消費稅概述精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的消費稅概述主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：消費稅概述范文

1.稅收籌劃的涵義

本文認為，稅收籌劃的目的不僅是為了稅收負擔降低，而是企業的整體效益最大化，甚至稅收負擔降低反而引起企業價值減少，這樣，追求減少稅負就毫無意義。國內以劉蓉教授主編的《稅收籌劃》中觀點為代表，認為稅收籌劃是指納稅人在企業戰略管理的高度，在符合國家法律和稅收法規的前提下，選擇涉稅整體經濟利益最大化的納稅方案，處理生產、經營、和投資、理財活動的一種企業涉稅管理活動。

2.消費稅稅收籌劃的可行性分析

一方面稅收優惠政策的存在。稅收優惠政策是國家明文規定的，不僅有稅法中規定的減免稅政策，還包括對納稅人有利的可以應用的稅務處理方法：如折舊方法的選擇，稅前扣除方法的選擇，稅收征管方式的選擇等；另一方面我國稅制的健全發展。隨著經濟不斷發展，我國稅收制度的不斷健全，全社會納稅意識不斷提高。同時，我國稅制與國際慣例逐漸接軌，促使稅收籌劃研究和從業人員水平提高，使更多納稅人愿意通過稅收籌劃來降低稅負。因此，從長遠來看，消費稅稅收籌劃是可行的。

二、消費稅稅收籌劃具體方案

1.對消費稅計稅依據進行籌劃

按照消費稅法基本規定，消費稅計算主要有從價計征、從量計征及從價從量復合計征三種方法。一是包裝物的籌劃。消費稅相關規定：應稅消費品連同包裝物銷售的，如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，押金不應并入銷售額中征稅。包裝物如果不作價隨同產品出售，那么企業就可以在包裝物商節約消費稅。包裝物不作價隨產品銷售，收取押金，這樣方式收取的押金并不計入消費品的銷售額中征稅。二是商業折扣的籌劃。稅法規定，企業采用商業折扣方式時，如果折扣額和銷售額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的凈額作為依據來算消費稅；如果將折扣額單獨開票，不論在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。因此，企業可以按照稅法規定將銷售額、折扣額在同一發票中注明，可以降低應稅銷售額，以達到節稅目的。

2.對消費稅稅率的籌劃

從稅率方面來考慮節稅問題有以下兩種：一是兼營稅率不同的應稅消費品的籌劃。稅法規定，多項經營不同稅率消費品，應分開計算不一樣稅率的消費品銷售數量和銷售額。未分別計算的或將不同稅率的應稅消費品組合成套裝方式消費品銷售的，從高適用稅率。企業如果想節省消費稅，可以將稅率一樣或相近的消費品組成套裝方式銷售，也可將本身不同品牌的產品組裝成套裝銷售。二是混合銷售的籌劃。稅法規定，從事貨物生產、批發或零售的企業以及以從事貨物的生產、批發或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業的混合銷售行為，視同銷售貨物，應征收增值稅。企業可以考慮設立售后服務部等為客戶提供勞務，將勞務收入單獨核算，單獨納稅。

3.已納稅款扣除的籌劃

稅法規定，如果將應當繳納消費稅的消費品用于連續生產消費品，可利用本期生產使用的數量計算按規定可以的扣除外購、進口或委托加工收回應稅消費品已納的消費稅稅款。允許扣除已繳納稅款的應稅消費品按規定只能是從工業企業買入的消費品，對于商業企業買入消費品已納稅款全部不得扣除。企業采購應稅消費品，應當盡可能從廠家直接買入，這樣不但降低支出成本，而且可對已繳納稅款進行抵扣，從而幫助企業減輕稅負。

4.出口退稅的籌劃

稅法規定，企業應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開計算和申報，適用稅率劃分不清楚的，全部從低適用稅率來計算消費稅稅額。企業在申報出口退稅時，應當分開核算不同稅率應稅消費品。經分析，對于出口業務較多生產企業來說，可以考慮組建獨立核算的外貿子公司，由生產企業將應稅消費品銷售給外貿子公司，交納消費稅，再由外貿子公司將應稅消費品出口，獲得相同金額的出口退稅，減輕稅收負擔。

三、消費稅稅收籌劃風險防范策略

1.正確理解稅收法律政策，注重稅收法律政策變動

隨著經濟不斷發展，國家政策法規是不斷修改完善，消費稅稅法的規定也是不斷變化的，在不同時間和不同地域稅收相關政策是不同的。稅收籌劃是一項長時期工作，因此納稅人不僅要正確把握現行稅收政策變化導向，而且要經常關心稅收政策變動，企業可安排專門人力來收集和處理稅收信息，從而在一定程度上規避稅收籌劃風險。

2.加強籌劃人員培訓，提高業務素質

稅收籌劃執業風險與稅收籌劃人員素質相關，稅收籌劃人員具有高的專業能力，能夠為企業提供高效稅收籌劃，降低籌劃風險。這要求稅收籌劃人員不僅具備對稅收政策的綜合分析能力，而且具有豐富經驗和完備理論結構。為提高稅務籌劃人員素質，減少由于知識結構欠缺所帶來的稅收籌劃風險，企業必須重視人員的培訓工作。

第2篇：消費稅概述范文

【關鍵詞】低碳經濟；稅收政策；碳稅

一、低碳經濟的概述

低碳經濟是一種以減少溫室氣體排放為目的的可持續發展經濟模式。是以低污染、低耗能、低排放為基礎，其本質是開發新型能源和提高現有能源的利用效率，通過技術革新、制度創新、發展觀的改變達到生態環境保護與經濟社會發展雙贏的一種經濟發展形態。改革開放30年來，我國經濟發展迅速，但與此同時其能源消耗與環境污染也不容忽視。當前與今后，環境與能源問題都將成為中國社會經濟發展所面臨的重大阻礙。只有發展低碳經濟才能解決環境與發展的矛盾。為此，構建科學合理的低碳經濟稅收政策支持體系顯得尤為重要。

二、我國現有低碳稅收政策的現狀及問題

1．我國現有的低碳稅收政策。（1）增值稅。全部用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力實行增值稅即征即退100%的優惠政策；以比重不低于90%的廢舊石墨為原料生產的石墨異形件、石墨塊、石墨粉實行增值稅即征即退50%的優惠政策；對垃圾處理、污泥處理處置勞務免征增值稅；對銷售自產、比重不低于90%的建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅。（2）消費稅。2011年新《消費稅暫行條例》中規定，汽油按含鉛1.4元/升、不含鉛1.0元/升、柴油0.8元/升征收消費稅，對小汽車按排氣量大小實行差別稅率。氣缸容量3.0升以上至4.0升（含3.0）按25%，4.0升以上按40%征收消費稅。（3）所得稅。對獨立核算的煤層氣抽采企業購進的煤層氣抽采泵、煤層氣監測裝置、鉆井、錄井、測井等專用設備，實行加速折舊。對企業利用本企業外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰為主要原料，生產建材產品的所得，免征企業所得稅5年；符合條件的技術改造項目購買國產設備投資的可抵免40%新增所得稅，技術開發費可在企業所得稅稅前加計扣除。（4）資源稅。2011年新《資源稅暫行條例》規定對原油、天然氣實行從價計征，按銷售額的5%至10%征收，煤炭（焦炭）按每噸8元至20元征收；對地面抽采煤氣層（煤礦瓦斯）暫不征收資源稅；開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。

2．存在的不足。（1）稅收優惠方式比較單一。從總體上來看，現行有利于低碳經濟發展的稅收優惠方式主要限于減稅、免稅等稅收優惠措施，缺乏針對性及靈活性，受益面較窄，對低碳經濟的調控力度不夠。此外，我國目前的稅收優惠主要為事后獎勵，激勵效果不太明顯。（2）優惠政策過于零散。我國現行稅收制度中對于低碳經濟的優惠政策較為零散，沒有形成完備的體系，難以形成激勵。（3）稅負偏輕。資源稅使用的差別定額稅率，使資源稅與市場價格脫鉤，沒有充分發揮資源稅促進資源合理利用和降低污染的功能；對摩托車征收的消費稅稅率最高僅為10%，對消費者的影響微乎其微。（4）征稅范圍過窄。沒有將很多具有生態環境價值的森林、水資源、草原等非礦產資源納入資源稅的征收范圍，不僅沒起到對珍貴資源的保護作用，反而在一定程度上助長了掠奪性開采和使用，阻礙了低碳經濟的發展。

三、有利于我國低碳經濟發展的稅收政策建議

（1）優化稅收優惠模式。促進低碳經濟發展的稅收優惠有：一是大力發展可再生能源。對太陽能、風能、生物質能等可再生能源的生產和運用給予優惠。二是鼓勵企業低碳技術的研發及應用。調低有關節能減排產品的增值稅率，對我國節能減排無形資產轉讓的營業收入免征營業稅。在企業所得稅制度中，著重建立起稅收投資抵免、再投資退稅等制度。（2）資源稅改革。現行資源稅由于課稅范圍過于狹窄，遠遠沒有達到發展低碳經濟的目的。應當做出適當調整，一是調整計稅依據，將從量計征轉變為從價計征，從而優化資源配置，提升資源的開發效率，鼓勵企業積極利用各種可以利用的資源，降低浪費。二是擴大征收范圍，將所有不可再生資源以及再生周期較長的資源納入征稅范圍。三是提高資源稅稅率。對資源稅稅率的設計應該考慮我國的資源類型和目前的稅收征管水平，適當調增現有征稅資源產品的稅率。（3）適當調整消費稅稅負。對不可替代和不可再生的稀缺資源征收重稅，調整稅率構架；而對具有低碳標準的應稅消費品應當使用較低的稅率。（4）開征環保綠色稅。針對我國與低碳相關的稅收制度的嚴重缺失，我們應該盡早開征環保綠色稅，構建起控制污染物排放的稅收制度，并科學的計量征收細則，以此來制約企業的高碳行為。

參 考 文 獻

[1]陳昌智．在2010博士山低碳財稅政策論壇上的講話

第3篇：消費稅概述范文

【關鍵詞】 低碳經濟； 稅收制度； 環境稅

一、低碳經濟的概念及意義

（一）低碳經濟的概念及內涵

低碳經濟（Low-carbon Economy）一詞，最早見諸于政府文件是在2003年的英國能源白皮書《我們能源的未來：創建低碳經濟》。關于低碳經濟的概念及內涵，學者們給出了各自不同的見解。付允等（2008）認為，低碳經濟的核心是能源技術創新和制度創新，在不影響經濟和社會發展的前提下，通過技術創新和制度創新，盡可能最大限度地減少溫室氣體排放，從而減緩全球氣候變化，實現經濟和社會的清潔發展與可持續發展。牛文元（2009）指出，低碳經濟是綠色生態經濟，是低碳產業、低碳技術、低碳生活和低碳發展等經濟形態的總稱。以上觀點各自有所側重，從不同的視角解讀了低碳經濟。

總結前人關于低碳經濟的研究實踐，并結合本文研究的實際需要，在此筆者將低碳經濟定義為“以可持續發展理念為指導思想，通過技術和制度創新、產業轉型及新能源開發等多種手段，盡可能減少石油、煤炭等高碳能源消耗及溫室氣體排放，以達到經濟社會的發展與生態環境保護雙贏的一種經濟發展形態”。其實質是提高能源利用效率、創建清潔能源結構、追求綠色GDP等問題，其核心是能源高效利用和減排技術創新、產業結構調整和制度創新以及人類生存發展觀念的根本性轉變。

（二）發展低碳經濟的必要性及意義

隨著世界人口數量的不斷增長和經濟規模的不斷擴大，各國能源消耗逐年增加，溫室氣體排放日益嚴重。當前，氣候變暖已成為國際社會合作與博弈的焦點，也是威脅世界各國經濟社會可持續發展的共同問題。我國作為世界上最大的發展中國家，在應對全球氣候變化問題上起著舉足輕重的作用。近年來，我國二氧化碳排放總量快速增長，據預測，2020年可能超過美國成為世界上第一大二氧化碳排放國。因此，中國走低碳經濟之路，既是中國經濟社會可持續發展的需要，也符合全球環境合作的要求。其在應對氣候變化、保障國家能源安全、解決環境污染等方面有著十分重要的意義。

二、我國現行稅收制度對低碳經濟的約束及激勵現狀

一個國家的稅收制度是指在既定的管理體制下設置的稅種以及與這些稅種的征收管理有關的，具有法律效力的各級成文法律、行政法規、部門規章的總和。它對發揮稅收作用、維護經濟秩序、加強宏觀調控等有著重要作用。我國現行稅收制度中的一系列稅收優惠政策及措施，對低碳經濟的發展起到了一定的約束及激勵作用，下面就幾個相對重要且與低碳經濟緊密相關的稅種進行分析。

（一）增值稅方面

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。在我國現行稅收制度中，與低碳經濟有關的增值稅稅收優惠主要集中在資源綜合利用、再生資源、節能減排等方面。

財稅［2008］156號《關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》和財稅［2008］167號《關于再生資源的增值稅政策的通知》中規定了鼓勵資源綜合利用、節能減排和促進環保等優惠政策。如對再生水和污水處理勞務等免征增值稅；對銷售以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品、以垃圾為燃料生產的電力或者熱力等自然貨物實行增值稅即征即退的政策；對銷售以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力、利用風力生產的電力等自然貨物實行增值稅即征即退50%的政策。可以看出，這些政策措施對低碳經濟的促進作用還相對有限，有待進一步完善。

（二）消費稅方面

消費是經濟活動的最終環節，也是人類生產活動的最終目的。消費低碳化不是要減少消費，而是要形成綠色消費、適度消費、文明消費的理念，崇尚合理、節約消費，反對奢侈、過度消費。我國現行消費稅的征稅對象多為需求彈性較大的非必需品，包括五大類14個稅目，其中與低碳經濟直接相關的有成品油、摩托車、小汽車等稅目。對消費者來講，這些商品的消費具有較大的彈性，為了避免較重的稅收負擔，人們可能會改變原來的想法，不再購買這些商品，從而有利于糾正某些對環境產生不利影響的不良消費習慣，起到限制消費規模、引導消費方向的作用。從發展低碳經濟的角度來講，還需要更加突出消費稅的環保功能。

（三）企業所得稅方面

企業所得稅只對利潤征稅，采用比例稅率。雖然這在一定程度上削弱了所得稅的調控功能，但在稅制設計中，通過各項稅收優惠的實施，充分發揮了政府在納稅人投資、產業結構調整、環境整治等方面的調控作用。

2008年開始實施的新《企業所得稅法》突出了節能減排的政策導向。比如對于符合環境保護、節水節能項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所得的納稅年度起，第1至3年免征企業所得稅，第4至6年減半征收企業所得稅；對于企業綜合利用資源，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入減按90%計入收入總額；對于企業購置并實際使用規定的環境保護、節水節能、安全生產等專用設備，該專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。上述優惠政策對資源高效利用、搞好環境保護都有較大的激勵作用。

（四）個人所得稅方面

個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調節的一種手段。從微觀上講，個人所得稅對個人的勞動與閑暇、儲蓄與投資、消費等的選擇都會產生影響，在一定程度上可以引導人們的消費內容和方向。而發展低碳經濟也正是要從細節入手，從個人抓起。

個人所得稅的應稅項目不同，取得某項所得所需的費用也不同，因此，計算個人應納稅所得額，需按不同應稅項目分別核算，以某項應稅項目的收入額減去稅法規定的該項費用減除標準后的余額為該項應納稅所得額。那么，納稅人為了獲得最大稅后所得額，就會努力將成本費用控制在稅法規定的減除標準范圍內，可在一定程度上減少能源消耗、提高資源利用效率。為了鼓勵個人積極、主動地參與低碳經濟建設，還有必要進一步完善個人所得稅法中相關方面的減免政策。

（五）資源稅方面

資源稅是對在我國境內從事應稅礦產品開采和生產鹽的單位和個人課征的一種稅。其主要目的是調節開發者間的級差收益，使他們能在大體平等的條件下競爭，以促使其合理開發和節約使用資源。

我國現行資源稅稅目僅包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽共7大類，采取從量定額的辦法征收，實行資源的有償開采和使用。這在一定程度上提高了資源利用效率，減輕了能源和環境壓力；但另一方面，由于其稅額高低主要取決于資源的開采條件而與開采該資源的環境影響無關，使得它在低碳經濟發展中的作用相對有限。

三、我國現行稅收制度在低碳經濟發展中的不足及完善建議

（一）我國現行稅收制度在低碳經濟發展中的不足

上述稅收政策措施在一定程度上有利于合理利用資源、實現節能減排、促使經濟社會與生態環境協調發展，但其主要還是出于經濟目的。總的來說，我國現行稅收制度還嚴重滯后于低碳經濟的發展需要，存在明顯的不足。

1.稅收優惠方式比較單一

從總體上來看，現行有利于低碳經濟發展的稅收優惠方式主要限于減稅、免稅等稅收優惠措施，受益面較窄，缺乏針對性及靈活性，對低碳經濟的調控力度不夠。此外，我國現階段的稅收優惠政策主要為事后獎勵，激勵效果難免會有所降低。相反，由于負面懲罰措施的欠缺，在一定程度上可能誘導市場主體的投機心理，套取國家的稅收優惠。

2.優惠政策過于零散

我國現行稅收制度中有關低碳經濟的優惠政策比較零散，沒有形成完整的體系，難以形成激勵力。現行稅制中與環境有關的稅種，如消費稅、城建稅、資源稅等并非專門針對環境保護而設計的，相互之間缺乏整體性，互不銜接，難以系統調控環境問題。

3.稅負偏輕

對資源稅實行差別定額稅率，使其與資源的市場價格脫鉤，沒有充分發揮資源稅促進資源合理利用和降低污染的功能；對摩托車實行的消費稅稅率最高僅為10%，對消費者的消費決策影響微乎其微。

4.征稅范圍過窄

未將諸多具有生態環境價值的水資源、森林、草原等非礦產資源納入資源稅的課稅范圍，不僅缺乏對這些珍貴資源的保護，反而在一定程度上助長了對它們的掠奪性開采和使用，不利于低碳經濟的發展。

（二）相關完善建議

1.完善現行稅收制度

（1）完善稅收優惠體系，使稅收優惠方式更加多樣化并形成系統完整的體系。由過去的事后獎勵向事前扶持轉變，著眼于低碳經濟發展的需要，通過產業政策的調整，利用稅收杠桿對國家鼓勵發展的環保產業和技術予以支持，而對高污染、高能耗的產業實施高稅負。例如可以分高、低碳行業來制定不同的企業所得稅減免政策和稅前扣除標準，以及不同的增值稅進項稅額扣除比例。

（2）適當提高稅負，調整計稅方法。對部分不可再生和替代的稀缺資源課以重稅，調整稅率結構，如提高大排量小汽車、摩托車、游艇等的消費稅稅率，而對達到環保標準的應稅消費品實行較低的稅率；根據各種資源的特點，考慮從量、從價和復合計稅三種計征方法。如對煤炭、石油等非再生資源實行復合計稅，先在開采、生產環節從量計征，再在銷售、使用環節從價計征。

（3）擴大征稅范圍。我國資源短缺、利用效率低下，而資源稅能在一定程度上起到合理利用資源、提高資源使用效率的作用。因此，可以將資源稅的征稅對象擴大到海洋、草原、森林、土地等具有生態環境價值的資源，盡可能按低碳經濟的發展要求將需要保護的資源都納入資源稅的征稅范圍。

2.結合稅費改革，引進新的環境稅

自1990年芬蘭在全球率先開征碳稅以來，丹麥、挪威、瑞典、意大利、瑞士、荷蘭、德國、英國以及日本等國為了提高能效、降低能耗，相繼開征了碳稅或類似稅種（如氣候變化稅、生態稅等）。在我國，消費稅、城建稅、資源稅等稅種雖然具有一定的環保意義，但純粹法律意義上的環境稅尚未建立。低碳經濟是我國實現可持續發展的必由之路，發達國家發展低碳經濟的成功之舉為我國提供了寶貴的經驗。

借鑒西方發達國家的成功經驗，我國也有必要探索研究并適時開征碳稅和氣候變化稅等新的環境稅，具體操作可以結合稅費改革來進行。如將二氧化硫費改為二氧化硫稅，對主要的大排放源定期進行監測，根據監測數據計征稅額，對小排放源則根據其所用燃料的含硫量計征。此外，特別要注重引導重工業降碳，通過稅收優惠措施激勵其降低二氧化碳等溫室氣體的排放，提高工業能效及其競爭力。具體來講，碳稅的制定和實施較為簡單，只需要規定一個二氧化碳排放的單位稅額，就能結合各能源產品的含碳量計算出其應納稅額。氣候變化稅則針對不同的能源品種設計不同的稅率，征稅對象也有詳細而具體的規定。這些做法可以較好地體現國家的產業政策導向，促進經濟結構的調整，積極發展低能耗、低污染、高產值的項目與產業。

需要強調的是，開征碳稅和氣候變化稅等新的環境稅，要充分結合我國的具體實際，考慮宏觀經濟形勢及技術水平等因素的影響，還必須完善稅收征管程序，加強相關部門的協調配合，保障新稅種的有效實施。

【參考文獻】

［1］ 方涵.“低碳經濟”概述及其在中國的發展［J］.經濟視角，2009（03）：45-46.

［2］ 付允，馬永歡，劉怡君，等.低碳經濟的發展模式研究［J］.中國人口?資源與環境，2008（03）：14-19.

［3］ 牛文元.低碳經濟是落實科學發展觀的重要突破口［J］.中國科技獎勵，2009（03）：19.

［4］ 中國注冊會計師協會.稅法［M］.北京：經濟科學出版社，2010：18.

第4篇：消費稅概述范文

隨著改革開放程度不斷加深，國家經濟體制改革不斷發展，擴大居民消費需求對國家經濟增長有重要影響。國家經濟發展使國民消費與生活水平大幅提升，基于此背景下，要想進一步刺激社會經濟發展，加大對當下財政稅收政策研究具有重要意義。為此，本文首先通過對財政稅收政策與居民消費需求關系的概述，分析當下稅收政策刺激居民消費中存在的問題及原因，最后提出進一步刺激消費增長的稅收政策，以期能為業內人士提供一定借鑒。

關鍵詞：

居民消費需求；財政；稅收政策；國家經濟

一、前言

擴大居民消費需求對我國經濟增長發揮著重要作用，政府必須依據實際情況制定相應財政稅收政策，通過居民消費需求來刺激國民經濟實現進一步提升。國內財政稅收政策對國民經濟持續發展造成一定阻礙，尚未全面實現刺激居民消費的效果，居民消費需求不高，消費水平偏低，財政工作人員要進一步加強政策研究力度，提出新型消費政策改善現狀。眾所周知，我國人口基數大，居民消費能力呈日益上升趨勢，財政政策的提出可有效實現刺激居民消費需求目標，稅收也因其強制性與覆蓋范圍廣特點發揮特有效果。所以，財政稅收工作人員應結合我國實際發展國情，研究與改進相應政策，以便更好實現對我國社會經濟發展的推動作用。

二、財政稅收政策與居民消費需求的關系

稅收在政府總體收入中占有很大比例，而消費是有效拉動國家經濟的根本動力，稅收對居民消費調節作用主要表現在：政府課稅會使得居民自身可支配收入減少，消費水平長期停留在原地，未能實現長足發展，居民消費類型的減少也從側面導致商品銷售持續性出現一系列問題。稅收稅率與居民消費總量呈反比。政府采用低稅率模式，則會發揮積極作用，對促進局面消費水準有明顯效果。總體而言，政府稅收政策變化對居民消費習慣和消費方向會產生重大影響力，此類調節功能主要表現在：針對居民個人收入采用征收個人所得稅方式調整征稅起點，可達到降低中低階層個稅征稅率要求，中低階層勞動人民負擔得到有效降低。居民自身可支配資金較為寬裕后，就會進行不同程度消費。另外，對消費征稅稅率做出調整也是刺激居民消費的有效手段，居民如果采用資金銀行存儲方式，政府可降低銀行利率，刺激居民大力進行消費與投資行為。除此之外，政府應用國債發行方式，以此拉動居民消費實現進一步提升帶有強烈針對性色彩。因此，稅收政策改進會對居民消費產生直接影響，對經濟的影響也極具針對性。眾所周知，利率問題在國民經濟發展中發揮重要作用，我國自一九九六年至今，利率呈不斷下降趨勢，但基于財政發展過程而言卻是在不斷上漲。我國社會主義市場經濟已基本形成，但政府宏觀調控在實際經濟發展過程中依舊發揮導向作用，我國名義利率呈下降趨勢，但因物價水平今非昔比，利率下降本質也是一種財政擴張表現，并無實質性作用，總體而言依舊處于上漲趨勢。此類理論與實際不一致的情況給商業銀行與企業投資造成資金過剩，政府結款需求開始面臨更大壓力。從實際政策引導與居民消費需求歷史發展軌跡而言，民間資本投資與管理可實現邊際效益獲取。財政支出在居民消費中發揮重要作用，政府拉動作用明顯，其財政支出可當做私人消費替代品，此類公眾支出在實際應用過程中具有雙重影響。可有效推動居民購買力上升，對部分財政支出與公共支出進行替代，互補形式相輔相成。政府投資與民資投資可實現有效協調，信貸導致資金競爭日益加劇，可減少民間投資部門對政府財政擴張造成的不利影響。

三、當下稅收政策刺激居民消費中存在的問題及原因

1.居民消費中存在的問題我國稅收政策在刺激居民消費水準等層面已獲取一定成就，但仍有進一步開發國民消費潛力的必要。我國居民消費水平仍處于初級水平，消費能力與西方發達國家相比有很大差距。我國國情重點表現在貧富差距大以及消費不均衡等層面，政府稅收政策在居民消費調節層面力度仍舊不足。最終使得很多居民有了把錢存進銀行的想法，其主要原因為：個人所得稅未能發揮應用的效果，居民收入分配調節力度未能達到預期標準，費用扣除范圍與實際情況不符，稅率政策在設計上存在某些弊端等，種種國內稅收政策問題成為業內人士爭相討論的話題。由此可見，我國當下對財政與稅收政策優勢發揮不足，即使取得部分成績，但與預期消費需求效果相差甚遠。主要表現在國民消費能力不強，整體貧富差距拉大導致消費結構失衡，與社會經濟發展要求相悖等方面。政府在稅收政策力度上存在欠缺，使得大部分民眾認為把錢存入銀行才是一種高尚的理財方式，國內商品消費得到遏制。

2.造成問題的原因此類問題存在的主要原因在于：我國現行的稅收政策不能滿足大眾實際需求，缺乏一定科學合理性，可行性不高。再加上我國經濟回升速度較快，財政人員自身專業素質有限，很難準確適應現代化經濟增長要求，不能很好抓住最佳發展機遇。不可否認，我國正處于社會主義初級發展階段，在經濟體制層面存在很多問題需要去不斷完善，特別是1978年改革開放后，國內經濟雖然從根本上實現騰飛，但經濟體系在運行中也會摻雜新舊體制下的諸多問題，容易引發一系列矛盾。由此可見，我國現行稅收政策背后的諸多問題需相關從業人士共同努力建設和完善。由此可見，稅收政策不合理是其主要原因。經濟發展速度快，與金融危機后的經濟回升階段沖突，財政人員對當下國民消費形式與需求認知不全面，使得部分制度在具體執行過程中出現困難，新舊體制交替也是現階段經濟發展中存在的突出矛盾。

四、進一步刺激消費增長的稅收政策

通過不斷的實踐與歷史經驗可以看出，不斷刺激居民消費實現穩步式增長意義重大。針對當下我國稅收政策中存在的諸多問題，相關工作人員要努力完善自身素質，加大財政稅收政策研究力度，找到最佳方案實現居民消費水平增長效果，增長趨勢保持正確發展方向。為此，筆者提出以下幾點建議：

1.整改當下消費稅收政策眾所周知，稅收政策在居民實際消費過程中發揮了重要引導作用。政府可通過改革調整消費稅的策略來指引國民消費走向正確方向，促使居民消費結構實現根本性轉變。政府可對減少消費稅征收范圍進行慎重考慮，例如取消部分化妝品或煙酒，汽車輪胎生產材料等生活必需品的稅收，并加大對高檔家電或電子產品稅收力度，也可通過降低某些交通工具商品的消費稅，使得商品價格下滑后居民消費欲望增強，例如降低摩托車，電動車等商品的消費稅。眾所周知，擴大內需是我國長期規劃的重要目標之一，我國改革開放后的發展令世人矚目，但也伴隨著一些失衡現象出現。消費作用隨著時展不斷下降、國民收入差距擴大、資源使用過量對環境造成負面影響并稱為新時期中國三大失衡難題。究其主要原因在于我國資本密集型與工業主導產業鏈的市場格局，表現在一旦西方資本主義國家引發全球金融危機，我國政府則會強調出口前景不佳狀況下以經濟平衡與內需增長為突破點，國內短期危機政策主要采取投資策略，以此保證消費持續增長。財政政策的宏觀調控在很大程度上阻礙了消費者信心下滑趨勢，但要從根本上提升我國消費者消費欲望，還需相關部門通力協作。當下我國經濟逐漸復蘇并得到很大程度鞏固，政策焦點應逐漸從短期刺激轉移到結構調整上來，只有增長格局實現平衡才能從內需中獲得更大提升。另外，居民消費在整體格局中發揮的作用應得到充分重視，使得政府不再片面倚重投資或工業，服務業與消費應及時提上日程，工資與居民收入在國民生產總值中比例提升，可用一種可持續方式加強消費作用。企業產能與居民消費能力擴大，外部不平衡現象減少，勞動密集型經濟發展模式可有效減少農村富余勞動力。農戶收入增長也是拉動內需，擴大消費的重要舉措。再平衡也可減少環境污染，進一步深化政府對教育，社保及衛生等方面的調控，以保證我國未來經濟增長逐步轉向服務業為主，工業為輔的社會結構形態，新資源全面應用于增長突出的行業領域，實現服務行業吸引力高于工業生產領域的效果。

2.完善個人得稅個人所得稅調節對居民手中可支配資金造成直接影響，再加上我國居民貧富差距拉大，消費水平呈現參差不齊局面。政府可采用降低中下階層居民收入稅收的方法來縮減貧富差距，從而提升居民整體消費水平。要對個稅征收點進行適當改革，不斷創新稅收模式，應用綜合與分類相輔相成的混合所得稅模式，劃分不同消費層次對象，并依照具體情況征收所得稅。針對征稅對象帶有明顯投資性特征的群體，在沒有消費費用扣掉項目的前提下可應用分類課征舉措，股息、利息、紅利所得的收入等就是其中典型的表現。倘若屬于勞動所得報酬則需應用綜合課征，比如項目承包過程中獲取的勞務報酬，薪水等，并對費用扣除范圍進行適當拓展。重點把個人財產作為主要扣除對象，例如醫療費用，教育費用或購房費用等。另外，在稅收政策制定工作中，工作人員需要針對個人贍養老人及子女不同情況予以仔細考慮，然后以不同稅收扣除范圍來實現公平公正效果。在執行過程中要對我國中低階層居民生活狀況予以充分考量。也可依據實際情況調節超額累積稅率，對征稅對象要有足夠的重視。

3.新增其他稅收當下我國稅收政策對社會保障體系涉及程度不夠，社會保障機構在現代社會構成中占有重要位置。也要對其進行相應的稅收工作，政府要充分利用自身行政職能特色，不斷建設和完善社會保障體系。工作人員在具體執行過程中可將集體企業、國有企業或私營企業、個體戶或社會團體等考慮在社會保障稅繳納體系范疇內，以此來實現刺激居民消費目的。不用參保對象需有不同稅收計劃以供選擇，常見稅率征收標準為：養老保險征收稅為單位繳納20%，事業保險由單位繳納1%。醫療保險由單位與個人各自上交3%，基于此方式的稅收征收也需結合實際情況進行適當變動。

4.加大各項稅收扶持力度不斷加大各項稅收扶持力度主要針對人群為失業或待崗人員，可有效提升社會困難群體收入與消費水準。因此，深入完善擴大就業各項稅收扶持政策是社會大勢所趨，部分安置就業企業限制得到適度放寬，政府實行相應政策進行輔助，稅收縮減對企業發展負擔減輕效果明顯。我國就業壓力在一定程度上得到緩解，居民收入增加會直接改變消費能力。不斷鼓勵企業廣泛雇傭農民工勞動力進行作業，并將其納入特殊對象扶持群體中。再配合降低稅收利率，依據實際情況提供相應資金扶持等措施。對于自主創業、個體戶及困難戶群體可以考慮增設其它優惠稅種，貫徹執行優惠政策。并定期減免并監察營業稅，教育附加稅及經營建設費用等，以此來激勵更多居民進行創業，只有居民收入得到提升才能從根本上拉動消費增長，最終促使居民消費水平與國家經濟實現均衡發展。

五、結語

綜上所述，居民實際消費水平與政府財政稅收政策緊密聯系，政府宏觀調控職能的發揮能有效引導居民消費方向，優化社會資源配置。政府應集思廣益，利用科學高效的稅收手段，實現我國國民經濟與居民消費水準雙向提升，財政稅收政策必須要具備高度可行性與可靠性，基于當下我國社會經濟發展態勢與大眾消費習慣來制定合理稅收方案，以保障我國經濟長期穩定發展。

參考文獻：

[1]孫新宇.擴大我國居民消費需求的稅收政策研究[D].山東大學,2014(09):23-45.

[2]王蕾.擴大居民消費需求的稅收政策研究[D].東北財經大學,2015（07）：33-36.

[3]蔣媛.促進我國居民消費需求的稅收政策研究[D].廣西大學,2012（05）:23-27.

第5篇：消費稅概述范文

摘要：進入21 世紀以來，“低碳”已經成為了經濟發展、生產生活的

關鍵詞 。本文闡述了在低碳經濟這一時代背景下的稅收發展問題，也提出了我國建設綠色稅收制度的一些觀點。

關鍵詞 ：低碳經濟；環境稅；綠色稅收制度；啟示

一、低碳經濟背景下的環境和稅收

低碳經濟( Lowcarbon Economy)這個說法在英國政府發表的《能源白皮書》( UK Government, 2003) , 題為:我們未來的能源: 創建低碳經濟( Our Energy Future:Creating a Low Carbon Economy) 中首次被提到，引起了國際社會的廣泛關注。此后，在全世界掀起了一股關于發展低碳經濟的浪潮。低碳經濟這一理念始于氣候變化和能源安全的考慮, 隨著實踐的進展, 國際上對低碳經濟內涵的研究也愈發深入。目前大多數學者認同低碳經濟是一種以低能耗、低污染、低排放和高效能、高效率、高效益為主要特征的新的經濟發展模式。低碳經濟是以低能耗，低排放，低污染三大特征為核心的一種經濟發展模式，是一種環境發展模式。

當今世界以前所未有的速度發展，以高度工業化為重要標志的現代經濟在快速發展，與此同時所帶來的環境問題也日益突出。環境問題的不斷惡化不僅嚴重影響了人類生存環境，制約了經濟的發展；更為嚴峻的是，其對人類的子孫后代的生存環境和可持續發展構成嚴重的威脅。

一些企業不惜以浪費資源和損害自然生態環境為代價和盲目的發展生產，政府有必要采取各種手段對經濟活動進行干預。稅收作為對市場經濟活動施行宏觀調控的重要杠桿，在保護生態環境、促進可持續發展方面有著得天獨厚的優勢，是一種具有良好的發展前景和廣闊的施展空間的有效的調節經濟調節措施和調節手段。

二、我國目前綠色稅收的現狀

（一）國內學者關于綠色稅制的研究概述

中國在環境稅方面的立法非常薄弱，在環保方面采取的稅收措施很少。中國目前尚缺少以保護環境為目的的專門稅種，只是在一些稅種的規定中直接或間接地含有環保因素。我國的綠色環境稅制的研究開始于上世紀八九十年代。最早提出的是“排污費”這一概念。在早起階段，我國對于綠色稅收的研究文獻很少。即使是出現在雜志報刊上的研究文獻也多以介紹國外綠色稅收的概況為主。

直到進入21 世紀，我國對于綠色稅收的研究開始大幅增加。雖然我國綠色稅收研究時間較短，發展較為薄弱，但還是在短短十來年的時間里取得了非常矚目的成就。通過了解，我國針對綠色稅收的研究主要集中在：國內外綠色稅收的比較、我國征收綠色稅收的理論基礎以及構建我國綠色稅收體系的一些構想。于1996 年在《環境保護》中發表的《發達國家環境能源特征與我國征收碳稅的可能性》中深入探討了綠色稅收對我國經濟發展和環境改善的重要程度。于2006 年發表的《建立公平與效率相統一的綠色稅收體系》中則明確的提出了我國應當在完善資源稅、流轉稅的基礎上開展綠色環境稅的征收。

在短短的十幾年的時間里，我國環境稅制方面的研究取得了很大的進步，但是，這與發達國家之間還是存在著較大的差距。中國綠色稅收的研究才剛剛開始，還需很長的一段路要走。

（二）目前國內綠色稅收相關的稅收概況及其缺陷

1.資源稅

資源稅是以各種應稅自然資源為課稅對象、為了調節資源級差收入并體現國有資源有償使用而征收的一種稅。目前我國的資源稅的對象主要針對的是煤炭、石油等重工業用到的碳排放量較高的自然資源。在一定程度上起到了節約資源，保護環境的作用。但是其存在很大的缺陷：第一，在課稅對象的范圍太狹小，對于海洋、森林等更多的自然資源沒有制定相關的稅；第二，資源稅在征收額度上并沒有高于普通稅種表現，因此對于促使企業節約資源并沒有起到足夠的牽制作用。

2.消費稅

消費稅是我國推行的一種在商品流轉征收增值稅的基礎上對一部分商品增收消費稅的稅種。主要的征稅對象是汽車、摩托、游艇、煙酒等消費品。消費稅的稅額一般較高，體現出限制污染，保護環境的意圖。但是消費稅存在的缺陷也很明顯：課稅范圍較窄，一些容易給環境帶來嚴重污染的商品如電池、氟利昂并沒有列出征稅的范圍。

3.車船費

我國目前的車船稅主要包括對于車船的使用稅以及車船的牌照稅。車船的動力來源于化石燃料，易于產生溫室氣體。征收車船稅在一定程度上起到了保護環境的作用。但是問題在于車船稅的征收標準是針對車船的噸位數或者固定的稅額，而與環境關聯最明顯的使用度卻不在征收標準當中。

4.車輛購置稅

國家鼓勵購買小排量的車輛，對于小排量車輛的購買設置較低的稅，而對大排量的車輛設置較高的稅款。這種措施很有效的控制住車輛廢棄的排放，但對于環境保護而言卻不是直接的作用。

5.城市維護建設稅

城市維護建設稅主要是針對在我國繳納增值稅、所得稅的單位和個人征收社會建設和環境保護的費用。在某種層面上具有綠色稅收的理念。但起作用有限。

除了以上5 種比較具有代表性的與綠色稅收有關的稅種之外，我國還有一些如土地使用稅等一些具有保護環境作用的稅種。總的來說，雖然我國目前尚且沒有統一、完善的綠色稅收體系，但是在環境保護和綠色稅收上還是取得了一定的發展。

三、國外目前綠色稅收的現狀

（一）國外學者關于環境稅制的研究歷程

國外的綠色稅收理念萌芽于上世紀20 年代，最早是英國經濟學家庇谷提出的環境外部性理論。經過國外經濟學家和環境學家經過半個世紀的研究，國外在上世紀七八十年代就開征了排污稅和費。初步形成了國外綠色稅收體系的基礎。到上世紀90年代左右，低碳經濟在國外引起了足夠的重視，以美國為首的一些發達國家開始征收生態稅、綠色環境保護稅等一系列稅。這形成了現金國外一些發達國家綠色稅收體制的核心。

目前國外的綠色稅收研究主要集中在環境稅的設計與實施、環境稅對社會經濟等各方面的影響這兩個方面。國外綠色稅收體系的研究相比較與中國而言處于領先的地位，因此國外現在部分國家已經擁有了獨立的綠色稅收體系。其中以瑞典、荷蘭、美國和日本的綠色稅收體系為主要代表。他們提出了能源稅和環境稅這樣的獨立性綠色稅種。國外的綠色稅種相對于中國而言具有獨立性強，概念清晰以及課稅范圍廣的優勢。

（二）國外現行的綠色稅收制度

1.能源稅

以丹麥、荷蘭為代表的綠色稅收制度發展走在世界前列的國家而言，能源稅是較早開始實行的一種綠色稅種。其主要是針對礦物燃料和電等能源征收稅款。尤其是丹麥更是率先提出了獨立的碳稅。與我國的資源稅相比，國外的能源稅在征收對象的范圍上更加廣泛。能夠更加有效的減少二氧化碳等有害氣體的排放，提高資源的利用率。

2.環境稅

這一稅種主要是針對破壞環境的行為進行征收稅款。在生產和生活中，涉及到大氣污染、水資源污染和生活環境污染就會征收環境稅。其中對于排放二氧化碳等溫室氣體的生產工業會征收高額的二氧化碳排放稅。

3.稅收優惠

相對于以上兩種具有鮮明的綠色稅收特征的稅種而言，稅收優惠更像是綠色稅收體系中的機制調節者。

在低碳經濟的時代背景下，企業為追求可持續發展和長久的競爭力紛紛開始向低碳經濟轉型，國家和政府通過稅收的手段促進鼓勵企業加快向地毯經濟轉型的步伐。

通過對企業購買節能減排的設備和產品給予減稅政策，對于發展新能源、清潔能源的相關企業給予政策優惠和所得稅的稅收減免以及節能減排設備抵減稅款等手段和措施起到了保護環境和節約資源的作用。這一措施對于綠色稅收的發展起到了至關重要的作用。

（三）國外綠色稅收制度的特點

把國外綠色稅收制度的研究發展歷程以及國外現行的綠色稅收制度的情況與我國的相關綠色稅收相比較，我們可以看出國外的綠色稅收具有以下的特點：

1.征稅范圍廣

我國的綠色稅收研究還處于初步階段，一些與綠色稅收相關的稅種還比較狹窄，征稅的范圍有限，對于環境保護和資源節約起到的促進作用比較有限。相反，國外的綠色稅收具有廣泛的征稅對象，在環境保護和資源節約上能起到更加全面的促進作用。

2.環境稅收、能源稅等綠色稅收在整個稅收制度中有至關重要的地位

通過資料得知，我國的資源稅等一些與綠色稅相關的稅收在整個稅收體系中占有的比例很小幾乎可以忽略不計，而發達國家的環境稅在稅收中占有的比例平均水平達到了8%。占GDP的比例在3%到5%不等。環境稅在整個稅收中占有不可忽略的地位，更有利于綠色稅收制度的發展。

四、國外綠色稅收制度對我國的啟示

通過對我國和國外綠色稅收制度的研究歷程和目前的綠色稅收狀況經行了初步的闡述和比較，可以看出我國目前綠色稅收發展雖然取得了不錯的成果，但是與國外一些發達國家相比，我國的綠色稅收還有很長的路要走。為更好建設我國綠色稅收制度需要借鑒一下國外先進的理念并結合自身的實際情況。

1.完善現有的綠色稅種

我國目前已經設有的資源稅、消費稅、車船稅、車輛購置稅以及城市建設維護稅等稅種在一定程度上為我國現階段的綠色稅收做出了重要的貢獻，但是這些稅種的自身都存在局限性，征收范圍狹窄，對于環境保護和資源節約起到的促進作用有限，故而我國第一步就需要完善目前現有的綠色稅種。

2.建設單獨的環境稅種

結合國外綠色稅收制度建立的過程來看，無不是先是在適當的時機推行獨立的環境稅這一綠色稅種，我國雖然存在一些與綠色稅收相關的稅種，但是作為一個獨立的綠色稅種存在的稅卻是沒有。因此，要建立適合我國的綠色稅收制度首先就需要開設環境稅。

3.盡快建立起綠色稅收制度的基本框架

國家和政府需要盡快的建立起綠色稅收制度，出臺相關的準則和規范。為企業發展低碳經濟，遵循環境保護原則提供統一的指導。先要確立綠色稅收制度的基本框架然后在發展中不斷的完善。橫看國外那些綠色稅收制度建設較好的國家無不是在實踐中不斷完善的。

4.政府要發揮監督者的角色

在綠色稅收推行期間，政府要發揮監督者的角色，監督企業向低碳經濟轉型，監督企業綠色稅的認繳。只有讓綠色稅收具有不可抗拒的強制性，才能保證其平穩的發展。

五、結語

總的來說，我國的綠色稅收盡管在近十幾年來取得了長足的進步和發展。但是與發達國家相比還是有較大的差距。我國要在不斷埋頭建設自身的同時借鑒國外綠色稅收制度的成功經驗，更好的建設適合我國的綠色稅收制度。

參考文獻:

[1]葛察忠.中國環境稅的研究與實踐[J].上海環境科學，2001，(8)．

[2]王金南.中國的稅收與環境[J].實踐與展望,1994:72～74.

第6篇：消費稅概述范文

為了更好的取得好成績，我們一定要抓住重點的來復習，要有收集錯題的習慣，對于自己平時的錯題反復的練習，一定要學通，這樣一來，考試勢必會取得不錯的成績。下面是小編為大家整理的關于稅務師考試真題及答案，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

稅務師考試真題一、單項選擇題

1.甲房地產開發公司對一項開發項目進行土地增值稅清算，相關資料包括:取得土地使用權支付的金額為40000萬元;

房地產開發成本101000萬元;銷售費用4500萬元;管理費用2150萬元;財務費用3680萬元，其中包括支付給非關聯企業的利息500萬元，已取得發票;支付給銀行貸款利息3000萬元，已取得銀行開具的相關證明，且未超過商業銀行同類同期貸款利率。項目所在省規定房地產開發費用扣除比例為5%。不考慮其他情況，該房地產開發公司在本次清算中可以扣除的房地產開發費用為()萬元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

2.下列情形中，應繳納環境保護稅的是()。

A.企業向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物

B.個體戶向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物

C.事業單位在符合國家環境保護標準的設施貯存固體廢物

D.企業在不符合地方環境保護標準的場所處置固體廢物

3.生產企業2019年2月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2019年3月10日發貨，3月15日收款，生產企業按約定發貨，5月5日收到貨款，則增值稅納稅義務的發生時間是()。

A.2019年2月10日

B.2019年3月10日

C.2019年5月5日

D.2019年3月15日

4.某企業為增值稅一般納稅人，2019年4月提供汽車租賃服務，開具增值稅專用發票，注明金額50萬元;

提供汽車車身廣告位出租服務，開具增值稅專用發票，注明金額60萬元;出租上月購置房屋，開具增值稅專用發票，注明金額100萬元。該企業當月上述業務增值稅銷項稅額()萬元。

A.15.60

B.18.90

C.23.30

D.25.60

5.下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是()。

A.其他個人

B.非企業性單位

C.不經常發生應稅行為的單位

D.年應稅銷售額超過500萬元且經常發生應稅行為的工業企業

6.甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發銷售公司，開具的增值稅專用發票上注明金額29000元，另開收據收取包裝物押金2000元(含塑料周轉箱押金500元);

銷售無醉啤酒5噸給丙商貿公司，開具增值稅普通發票注明金額13800元，另開收據收取包裝物押金750元。上述押金均單獨核算.甲廠當月應繳納消費稅()元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

7.根據代扣代繳資源稅的規定，下列說法正確的是()。

A.非礦山企業收購未稅礦產品，不代扣代繳資源稅

B.個體工商戶收購未稅礦產品，不代扣代繳資源稅

C.獨立礦山收購未稅礦產品，按照本單位應稅產品稅額、稅率標準扣繳資源稅

D.聯合企業收購未稅礦產品，按照稅務機關核定的應稅產品稅額、稅率標準扣繳資源稅

8.下列各項中.應視同銷售貨物或服務，征收增值稅的是().

A.王某無償向其他單位轉讓無形資產(用于非公益事業)

B.某公司將外購飲料用于職工福利

C.某建筑公司外購水泥發生非正常損失

D.個人股東無償借款給單位

9.某企業為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售鋼材一批取得含稅銷售額58萬元。

2019年5月因質量問題該批鋼材被全部退回，企業按規定開具紅字發票;5月份銷售鋼材取得不含稅銷件額150萬元。該企業5月增值稅銷項稅額()萬元。

A.11.50

B.11.96

C.12.83

D.13.00

10.某企業為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方(增值稅一般納稅人)提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。

關于收取的違約金，下列稅務處理正確的是()。

A.不需要繳納增值稅

B.按照3%征收率繳納增值稅

C.按照5%征收率繳納增值稅

D.需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發票

11.下列行為中，免征車輛購置稅的是()。

A.某市公交企業購置自用小轎車

B.某國駐華使館進口自用小汽車

C.來華留學人員用現匯購買一輛自用國產小汽車

D.某物流企業購買設有固定裝置的運輸專用車輛

12.需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，車輛購置稅的納稅地點是()。

A.納稅人所在地

B.車輛登記注冊地

C.車輛使用所在地

D.車輛經銷企業所在地

13.某金店為增值稅一般納稅人。

2019年4月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價20萬元。己知舊款金銀首飾回收折價5萬元。該金店當月增值稅銷項稅額()萬元。

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

14.2019年6月，甲電池生產企業委托乙企業加工鉛蓄電池，乙企業按照本企業同類鉛蓄電池不含稅價格100萬元代收代繳消費稅4萬元。

甲企業當月全部收回。將其中30%對外出售，取得不含稅銷售額33萬;50%用于繼續加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業當月應繳納消費稅()萬元。

A.0

B.2.52

C.1.20

D.1.32

15.下列關于資源稅的說法中，正確的是()。

A.將自采的原煤加工為洗選煤銷售，在加工環節繳納資源稅

B.將自采的鐵礦原礦加工為精礦自用，視同銷售原礦繳納資源稅

C.將自采的原油連續生產汽油，不繳納資源稅

D.將自采的銅礦原礦加工為精礦進行投資，視同銷售精礦繳納資源稅

16.關于城市維護建設稅的特點，下列說法錯誤的是()。

A.稅款專款專用，具有受益稅性質

B.屬于一種附加稅

C.根據城市規模設計稅率

D.征收范圍較窄

17.根據增值稅相關規定，下列說法正確的是()。

A.單位取得存款利息應繳納增值稅

B.工會組織收取工會經費應繳納增值稅

C.單位獲得財產保險賠付應繳納增值稅

D.單位2019年取得中央財政補貼不繳納增值稅

18.境外自然人為境內單位提供宣傳畫冊設計服務，境內單位支付含稅服務費10300元。

境內單位應扣繳增值稅()元。

A.0

B.300.00

C.583.02

D.618.00

19.某酒店為增值稅一般納稅人。

適用增值稅進項稅額加計抵減政策。2019年5月一般計稅項目銷項稅額為200萬元。當期可抵扣進項稅額150萬元。上期留抵稅額10萬元。則當期可計提加計抵減額()萬元。

A.4.00

B.14.00

C.15.00

D.16.00

20.某醫療器械廠(增值稅一般納稅人)。

2019年8月進口一批醫療器械。該批醫療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關前發生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫療器械應繳納關稅()萬元(醫療器械進口關稅稅率30%)。

A.60.60

B.61.50

C.63.19

D.63.90

21.下列經濟活動中，需要繳納土地增值稅的是()。

A.甲、乙公司相互交換房產產權用于辦公

B.丙某轉讓其個人擁有的非唯一且不滿五年的住房

C.丁公司由有限公司整體變更為股份公司時發生的房產評估增值

D.戊公司通過中國青少年發展基金會向某市文化宮捐贈房產一套用于青少年美術作品展覽室

22.關于稅法的特點，下列說法正確的是()。

A.從法律性質看，稅法屬于授權法

B.從立法內容看，稅法具有單一性

C.從立法過程看，稅法屬于制定法

D.從立法形式看，稅法屬于行政法規

23.下列費用中，不計入進口貨物關稅完稅價格的是()。

A.包裝材料費用

B.境外技術培訓費用

C.由買方負擔的經紀費

D.與貨物為一體的容器費用

24.生產企業以外購應稅消費品連續生產應稅消費品，下列準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的是()。

A.已稅摩托車生產的摩托車

B.已稅白酒生產的白酒

C.已稅煙絲生產的卷煙

D.已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾

25.某鎢礦企業為增值稅一般納稅人，2019年6月開采鎢礦原礦15萬噸。

該企業將10萬噸鎢礦原礦加工為鎢礦精礦5萬噸，其中，銷售鎢礦精礦3萬噸，取得不含稅銷售額42萬元;用于對外投資鎢礦精礦2萬噸。對外銷售5萬噸鎢礦原礦，取得不含稅銷售額50萬元。鎢礦換算比為2，資源稅稅率為6.5%。該企業當月應繳納資源稅()萬元。

A.5.98

B.9.23

C.7.80

D.11.05

26.關于小規模納稅人繳納增值稅，下列說法正確的是()。

A.銷售自己使用過的不動產，以3%征收率減按2%計算繳納增值稅

B.提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%征收率計算繳納增值稅

C.出租不動產按照5%征收率計算繳納增值稅(不含個人出租住房)

D.銷售邊角料收入應按照3%征收率減按2%計算繳納增值稅

27.根據車輛購置稅的規定，下列說法錯誤的是()。

A.實行一次課征制度

B.進口自用的應稅車輛應當自進口之日起60日內申報納稅

C.在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環節納稅

D.稅款于納稅人使用后兩年內一次繳清

28.應稅固體廢物環境保護稅的計稅依據是()。

A.固體廢物的產生量

B.固體廢物的排放量

C.固體廢物的貯存量

D.固體廢物的綜合利用量

29.某境外旅客2019年10月5日在內地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發票及退稅申請單，發票注明稅率13%02019年10月10日該旅客離境，應退增值稅()元。

(退稅率為11%)

A.220.00

B.260.00

C.248.60

D.223.96

30.某食品生產企業為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售貨物，開具的增值稅專用發票上注明金額120萬元。

開收據收取包裝物押金3萬元、優質費2萬元。包裝物押金單獨記賬核算。該企業當月增值稅銷項稅額()萬元。

A.15.60

B.15.83

C.15.95

D.16.18

31.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售應稅藥品取得不含稅收入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購入原材料一批，取得增值稅專用發票，注明稅款6.8萬元;

應稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當月應繳納增值稅()萬元。

A.6.20

B.8.47

C.10.73

D.13.00

32.關于對超豪華小汽車征收消費稅的規定，下列說法正確的是()。

A.征稅對象是每輛零售價格130萬元(含增值稅)及以上的小汽車

B.納稅環節是生產環節和零售環節

C.納稅人是消費者

D.計稅價格是不含消費稅的計稅銷售價格

33.城市維護建設稅采用的稅率形式是()。

A.產品比例稅率

B.行業比例稅率

C.地區差別比例稅率

D.有幅度的比率稅率

34、關于土地增值稅的清算，下列說法錯誤的是()。

A.已全額開具商品房銷售發票的，按發票所載全額確認收入

B.未全額開具商品房銷售發票的，按銷售合同全額確認收入

C.銷售合同所載商品房面積與實際測量不一致并在清算前已補或退房款的，在計算土增時應予調整

D.未開具商品房銷售發票的，按實際收取全額確認收入

35.2019年6月20日，陳某因汽車質量問題與經銷商達成退車協議，并于當日向稅務機關申請退還已納車輛購置稅。

經銷商開具的退車證明和退車發票上顯示，陳某于2018年5月8日購買該車輛，支付價稅合計金額223800元，并于當日繳納車輛購置稅19293.10元。應退給陳某車輛購置稅()元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

36.A單位發生的下列行為中，不屬于虛開增值稅專用發票的是()。

A.未在商場購物，讓商場開具增值稅專用發票

B.購買用于勞動保護的20雙雨鞋，讓商場開具25雙雨鞋的增值稅專用發票

C.從B單位購買貨物，但讓C單位為本單位開具增值稅專用發票

D.其他個人為本單位提供商鋪租賃服務，取得稅務機關代開增值稅專用發票

37.某煤礦為增值稅一般納稅人，2019年5月開采原煤20萬噸，對外銷售6萬噸，取得不含稅銷售額3000萬元;

將2萬噸原煤用于職工食堂;移送4萬噸原煤連續生產洗選煤。生產的洗選煤當月全部銷售，取得不含稅銷售額6000萬元;剩余原煤留存待售。已知煤炭資源稅稅率為8%，洗選煤折算率為80%。該煤礦當月應繳納資源稅()萬元。

A.384.00

B.480.00

C.704.00

D.800.00

38.關于房地產開發企業的土地增值稅處理，下列說法正確的是()。

A.銷售已裝修的房屋，其裝修費不允許在計算土地增值稅時扣除

B.建造非普通標準住宅出售的，不允許按取得土地使用權時支付的金額和房地產開發成本之和加計扣除20%

C.開發建造的與清算項目配套的學校，建成后無償移交政府的，其成本、費用可以在計算土地增值稅時扣除

D.將未竣工決算的房地產開發項目整體轉讓的，不允許按取得土地使用權時支付的金額和房地產開發成本之和加計扣除20%

39.關于增值稅納稅人的規定，下列說法正確的是()。

A.單位租賃或承包給其他單位或個人經營的，以出租人為納稅人

B.報關進口貨物，以進口貨物的發貨人為納稅人

C.資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為納稅人

D.境外單位在境內提供應稅勞務，一律以購買者為納稅人

二、多項選擇題

40.關于以租賃方式進口設備的關稅稅務處理，下列說法正確的有()。

A.租賃進口該設備，必須在申請進境時一次性繳納全部關稅

B.租賃期滿，企業留購該設備的不繳納關稅

C.在租賃期間可暫時申請不繳納關稅

D.在租賃期間以海關審查確定的租金(包括利息)作為完稅價格

E.納稅人申請一次性繳納稅款的，可以選擇海關審查確定的租金總額作為完稅價格

41.下列關于環境保護稅的說法中，正確的有()。

A.實行統一定額稅和浮動定額稅相結合的稅額標準

B.環境保護稅的征稅環節是生產銷售環節

C.對機動車排放廢氣暫免征收環境保護稅

D.應稅水污染物的具體適用稅額由省級稅務機關確定

E.環境保護稅收入全部歸地方政府所有

42.下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的有()。

A.丙公司開發的住宅已銷售建筑面積占整個項目可售建筑面積的65%，自用的面積占可售面積的5%

B.乙公司將未竣工決算的開發項目整體轉讓

C.甲公司開發的住宅項目已銷售完畢

D.丁公司于2017年3月取得住宅項目銷售(預售)許可證，截止2019年3月底仍未銷售完畢

E.戊公司開發的別墅項目銷售面積己達整個項目可售建筑面積的75%

43.下列行為應視同銷售，繳納增值稅的有()。

A.在線教育平臺提供免費視聽課程

B.健身俱樂部向本單位員工免費提供健身服務

C.化工試劑公司以固定資產入股投資

D.煤礦公司為員工購買瓦斯報警裝置

E.食品有限公司將外購食品給員工發福利

44.根據增值稅納稅人登記管理的規定，下列說法正確的有()。

A.個體工商戶年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，不能申請登記為一般納稅人

B.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可以選擇按小規模納稅人納稅

C.增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記

D.納稅人登記時所依據的年應稅銷售額不包括稅務機關代開發票銷售額

E.納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額

45.下列消費品，屬于消費稅征收范圍的有()。

A.酒精

B.護發液

C.合成寶石

D.果木酒

E.卡丁車

46.下列情形中，不繳納水資源稅的有()。

A.家庭生活少量取用水

B.生產企業取用水

C.水力發電取用水

D.為農業抗旱臨時應急取水

E.水利工程管理單位為調度水資源取水

47.關于增值稅一般納稅人購進和租用固定資產進項稅額抵扣，下列說法正確的有()。

A.購進固定資產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣

B.購進固定資產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

C.購進固定資產，專用于簡易計稅方法計稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

D.租入固定資產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣

E.購買時不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照規定計算可抵扣的進項稅額

48.一般納稅人發生下列應稅行為.可以選擇簡易計稅方法計稅的有()。

A.人力資源外包服務

B.收派服務

C.公交客運服務

D.物業管理服務

E.以清包工方式提供建筑服務

49.關于小規模納稅人增值稅政策，下列說法正確的有()。

A.小規模納稅人月銷售額扣除本期發生的銷售不動產銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅

B.適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額10萬元及以下免征增值稅政策

C.從2019年1月1日至2021年12月31日，月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅

D.按現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款

E.其他個人一次性收取兩月租金15萬元，不能享受免征增值稅政策

50.下列行為需要繳納車輛購置稅的有()。

A.某醫院接受某汽車廠捐贈小客車用于醫療服務

B.某汽車廠將自產小轎車用于日常辦公

C.某幼兒園租賃客車用于校車服務

D.某物流企業接受汽車生產商投資的運輸車輛自用

E.某輪胎制造企業接受汽車生產商抵債的小汽車自用

51.根據車輛購置稅的相關規定，下列說法正確的有()。

A.進口應稅車輛的計稅依據是組成計稅價格

B.在境內銷售應稅車輛的，應繳納車輛購置稅

C.直接進口自用應稅車輛的，應繳納車輛購置稅

D.已稅車輛退回經銷商的，納稅人可申請退稅

E.受贈應稅車輛的，捐贈方是車輛購置稅納稅人

52.下列服務屬于適用增值稅進項稅額加計抵減政策的有()。

A.餐飲服務

B.濕租業務

C.貸款服務

D.旅游服務

E.不動產經營租賃服務

53.關于金銀首飾零售環節征收消費稅，下列說法正確的有()。

A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含稅的全部價款確定計稅依據

B.金銀首飾連同包裝物銷售，能夠分別核算的，包裝物不并入銷售額計征消費稅

C.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應區別應稅和非應稅消費品分別征稅

D.單位用于饋贈的金銀首飾，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

E.金銀首飾改在零售環節征稅后，出口金銀首飾不退消費稅

54.關于增值稅一般納稅人資源稅優惠政策，下列說法正確的有()。

A.低豐度油氣田暫減征30%資源稅

B.取用污水處理再生水免征資源稅

C.開采銷售伴生礦免征資源稅

D.頁巖氣減征30%資源稅

E.衰竭期煤礦開采的煤炭減征40%資源稅

55.關于土地增值稅的優惠政策，下列說法錯誤的有()。

A.將空置的職工宿舍轉讓給政府用于保障性住房，應就其全部增值額按規定計稅

B.對因國家建設需要而被政府收回的房產免稅

C.對個人銷售商鋪暫免征收土地增值稅

D.以房地產作價入股房地產開發公司，對其將房地產變更至被投資的企業，暫不征收土地增值稅

E.建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅。超過20%的，應就其全部增值額按規定計稅

56.關于稅法與民法的關系，下列說法正確的有()。

A.民法與稅法中權利義務關系都是對等的

B.民法原則總體上不適用于稅收法律關系的建立和調整

C.稅法大量借用了民法的概念、規則和原則

D.涉及稅務行政賠償的可以適用民事糾紛處理的調解原則

E.稅法的合作依賴原則與民法的誠實信用原則是對抗的

57.關于增值稅銷售額的規定，下列說法正確的有()。

A.航空運輸企業以向購買者收取的全部價款和價外費用為銷售額，包括機場建設費

B.納稅人提供旅游服務，可以選擇以全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額

C.納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

D.納稅人提供勞務派遣服務，按照一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額

E.納稅人提供簽證服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費后的余額為銷售額

58.關于提供不動產經營租賃服務的增值稅政策，下列說法正確的有()。

A.納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照銷售無形資產繳納增值稅

B.個體工商戶出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

C.其他個人出租不動產，均按照5%的征收率計算應納稅額

D.其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發票

E.出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務

59.下列直接向環境排放污染物的主體中，屬于環境保護稅納稅人的有()。

A.事業單位

B.個人

C.家庭

D.私營企業

E.國有企業

三、計算題

1、甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板生產銷售業務，2019年2月發生下列業務:

(1)外購一批實木素板.取得增值稅專用發票注明金額120萬元;另支付運費2萬元，取得增值稅普通發票。

(2)將上述外購己稅素板30%連續生產A型實木地板.當月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。

(3)將上述外購已稅素板30%委托乙廠加工B型實木地板，當月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費5萬元，開具增值稅專用發票.乙廠同類實木地板不含稅售價為65萬元。

(4)將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠。委托加工C型實木地板，丙廠收取不含稅加工費8萬元，開具增值稅專用發票。丙廠無同類實木地板售價。當月加工完畢甲廠全部收回后，對外銷售70%，取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存倉庫。

(5)主管稅務機關3月初對甲廠進行稅務檢查時發現，乙廠己按規定計算代收代繳消費稅，但丙廠未履行代收代繳消費稅義務。

根據上述資料，回答下列問題:

60.業務(2)中，甲廠應繳納消費稅()萬元。

A.2.97

B.1.17

C.1.20

D.3.00

61.乙廠應代收代繳消費稅()萬元

A.2.16

B.2.19

C.3.25

D.6.58

62.甲廠銷售C型實木地扳應繳納消費稅()萬元。

A.1.99

B.1.80

C.2.09

D.3.50

63.甲廠留存倉庫的C型實木地板應繳納消費稅()萬元。

A.0

B.0.77

C.0.90

D.1.50

2、某軟件企業為增值稅一般納稅人(享受軟件業稅收優惠)，2019年5月發生如下業務;

(1)銷售自行開發的軟件產品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術服務，取得不含稅服務費35萬元。

(2)購進用于軟件產品開發及軟件技術服務的材料，取得增值稅專用發票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。

(3)員工國內出差，報銷時提供標有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價2.18萬元、民航發展基金 0.12萬元。

(4)轉讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業無法提供寫字樓發票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業轉讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。

根據上述資料。回答下列問題。

64.業務(1)銷項稅額為()萬元。

A.15.60

B.17.70

C.35.90

D.38.35

65.該公司當期可抵扣的進項稅額為()萬元。

A.4.08

B.4.09

C.4.49

D.4.50

66.業務(4)應繳納增值稅()萬元。

A.189.32

B.253.40

C.309.52

D.414.29

67.該企業2019年5月實際繳納增值稅()萬元。

A.318.94

B.340.93

C.341.34

D.446.11

四、綜合分析題

1、甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業務。

2019年3月主要經營業務如下:

(1)整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，總價款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經營收入。

(2)該公司轉讓時無法取得該酒店式公寓評估價格，扣除項目金額按照發票所載金額確定(暫不考慮印花稅)。

(3)該公寓樓于2016年6月購進用于經營，取得的增值稅專用發票上注明金額11000萬元，稅額1210萬元，價稅合計12210萬元:在辦理產權過戶時，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證;轉讓前累計發生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。

(4)本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計10萬元，取得增值稅專用發票，出租方按一般計稅方法計算增值稅。該租入樓房50%用于企業經營，50%用于職工宿舍。

(5)本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。地方教育附加允許計算扣除。

根據上述資料，回答下列問題:

68.該公司轉讓酒店式公寓應在乙市預繳增值稅()萬元。

A.188.57

B.195.00

C.204.29

D.180.00

69.2019年3月該公司在甲市實際繳納增值稅()萬元。

A.195.26

B.210.52

C.219.55

D.194.80

70.該公司在計算土地增值稅時，準予扣除的“與轉讓房地產有關的稅金”()萬元。

A.24.51

B.354.51

C.364.80

D.23.49

71.該公司轉讓酒店式公寓應繳納土地增值稅()萬元。

A.277.94

B.295.56

C.595.56

D.0

72.關于該公司轉讓酒店式公寓，下列說法正確的有()。

A.如果稅務部門發現該公司申報的計稅價格明顯低于同類房地產市場評估價格且無正當理由的，該公司應按同類房地產的市場評估價格作為房地產的轉讓收入計算土地增值稅

B.增值率未超過20%，可以免征土地增值稅

C.購買公寓樓時支付的契稅準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”項目予以扣除

D.購買公寓樓的貸款利息支出準予作為扣除項目予以扣除

E.該公司在公寓樓轉讓前發生的裝修支出可以作為扣除項目予以扣除

2、某石化企業為增值稅一般納稅人，主要業務為開采原油及石油煉制。

該企業總機構設在甲地，在乙地和丙地開采的原油不含稅銷售價格均為0.5萬元/噸。2019年5月發生如下業務:

(1)在外省乙地開采原油12000噸，對外銷售8000噸，不含稅銷售額4000萬元。合同規定，采用分期付款方式結算，每月16日為付款日，5月份收款為合同總金額的60%，其余款項分別在6月和7月等額收回。本月實際收到貨款2000萬元。

(2)將在丙地開采的600噸原油移送加工汽油200噸，本月銷售汽油100噸，汽油不含稅銷售價格為0.9萬元/噸。

(3)在丁地新探測的油田開采原油8噸，本月將其中的1噸原油用于加熱修井，5噸贈送給長期合作的客戶，成本0.4萬元/噸，無同品質原油銷售價格。

(4)購進建筑材料用于企業在建工程，取得增值稅專用發票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。

(5)購進生產用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購進的原材料在運輸途中正常損耗5%。假定本月取得的相關票據均符合稅法規定，并在本月勾選抵扣進項稅額，原油成本利潤率為10%，原油資源稅稅率6%，增值稅稅率13%。

根據上述資料，回答下列問題:

73.關于業務(1)的稅務處理，下列說法正確的有()。

A.應按照合同約定的收款金額計算銷項稅額

B.應按照實際收到的貨款計算銷項稅額

C.應按照原油開采量計算繳納資源稅

D.應在乙地繳納資源稅

E.應按實際銷售量定額征收資源稅

74.關于業務((2)的稅務處理，下列說法正確的有()。

A.銷售汽油時應繳納增值稅

B.將原油移送加工汽油應繳納資源稅9萬元

C.將原油移送加工汽油不繳納增值稅

D.銷售汽油時應繳納資源稅

E.銷售汽油時應繳納消費稅

75.業務((3)應繳納資源稅()萬元。

A.0.12

B.0.13

C.0.14

D.0.17

76.該企業本月應繳納資源稅()萬元。

A.138.17

B.152.13

C.162.13

D.162.14

77.該企業本月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為()萬元。

A.41.36

B.47.60

C.42.76

D.49.00

78.該企業本月應繳納增值稅(

)萬元。

A.267.94

B.275.00

C.275.07

D.276.40

稅務師考試真題答案單選題

1.A

2.D

3.D

4.C

5.D

6.C

7.C

8.A

9.A

10.C

11.B

12.B

13.C

14.D

15.D

16.D

17.D

18.C

19.C

20.C

21.A

22.C

23.B

24.C

25.D

26.C

27.D

28.B

29.C

30.B

31.B

32.B

33.C

34.D

35.B

36.D

37.C

38.C

39.C

多選題

40.DE

41.ACE

42.BC

43.AC

44.BCE

45.CD

46.ADE

47.ACDE

48.ABCE

49.ABCD

50.ABDE

51.ACD

52.ADE

53.ADE

54.BD

55.ACD

56.BCD

57.BCDE

58.BDE

59.ADE

計算題

60.C

61.C

62.D

63.C

64.C

65.A

66.C

67.A

綜合分析題

68.C

69.D

70.C

71.C

72.AC

73.AD

74.ACE

75.C

76.D

第7篇：消費稅概述范文

環境污染的帶來的危害巨大，影響的范圍廣。概括來說有兩方面：一方面是拖慢了經濟的進步，兩一方面是威脅著人們的身體健康。解決環境污染問題已經刻不容緩。而經驗證，環境稅是解決環境污染問題的有效措施之一，而且美國等發達國家通過征收環境稅，已經取得了顯著的成效。2015年6月10日，國務院《環境保護稅法（征求意見稿）》表明我國環境保護稅的法制化已是箭在弦上，遲早會開征環境稅。同時，環境稅立法也表明國家對環境保護問題格外的重視，這一舉措既符合“綠色經濟”的宗旨，又符合廣大人民群眾的切身利益。鑒于此，環境稅會對企業造成什么影響？哪些影響時關鍵性的？企業應如何應對？這些問題是本文分析的重點。

二、環境稅的概述

（一）環境稅的內涵

從環境稅的定義可以看出，環境稅結合了“看得見的手”和“看不見的手”。政府的宏觀調控落實到征稅問題上，市場的調節作用落實到優勝劣汰，優化環境資源的配置上。環境稅的設立，雖然可以增加稅收，但這不是環境稅的最終目的。在具體實施過程中，應設立相應的防范措施來制約征收機關為了增加稅收，而“變相”征收環境稅。環境稅的最終目的是通過體系化的稅種來促使企業減少污染排放，提高環境保護的意識。而企業是靠利益驅動的，所以環境稅的征收原則是“多排放對納稅，少排放少納稅，超額降低享受稅收優惠”。

（二）環境稅的征收現狀

我國在環境保護問題上，也采取了設立稅種的措施。不過，設立的稅種在整個稅收體系中占比小，而且分散，不能有效的規范企業的環保行為，達到保護環境的目的。我國的環境保護稅經歷了從分散到集中，從從屬到獨立的發展。其發展歷程如下：首先，“十二五”規劃提出“完善資源環境稅費制度”。其次，十八屆三中全會上提出“推動環境保護費改稅”。緊接著，《生態文明體制改革總體方案》，方案提出“加快推進環境保護稅立法”。再次，“十三五”規劃提出“開征環境保護稅”。最后，《環境保護稅法（征求意見稿）》，廣泛征求社會各界的意見。社會各界對征收環境稅的可行性也進行的廣泛的討論，普遍認為開征環境稅是可行性的，但是如何征稅是重點，比如說稅率、征稅范圍、征稅對象、優惠政策等；如果環境稅的征稅體系沒有設置好，環境稅就會流于形式。

三、開征環境稅對企業的影響

（一）增加企業成本，造成經營壓力

環境稅的設立，勢必導致環境成本的產生，而環境成本自然該歸屬于企業成本中，而且是生產成本，最終使企業總成本增加。為了獲得更大的利潤，企業很可能會提高產品的價格，將其承擔的環境成本轉嫁給消費者，這樣環境稅其實是消費者在“買單”。如果企業只是環境稅的“中介”，并沒有改進內部管理和生產設施，那么這樣的環境稅就不能達到最初的目標。

如果加入經濟學的需求彈性，那么環境稅對企業的影響會更加細致。如果處于完全競爭市場，那么產品的需求彈性大，價格的微小變動，會造成需求量的顯著變動。如果是這種情況，企業提高產品的價格就是不明智的。因為企業一旦提價，消費者的需求量就會大幅下降；很有可能提價獲得的收益根本不能彌補銷售量下降帶來的損失，即差別損益小于差別成本，最后“得不償失”。如果是壟斷或寡頭市場，那么其產品缺乏彈性；企業提價，消費者的需求量變化不大，但是仍會呈現下降趨勢。所以企業采用提價來彌補環境成本這一道路似乎行不通，更好的選擇是在增強產品的核心競爭力的基礎上，提高產品價格，讓消費者心甘情愿為環境稅買單，從而達到雙贏。

（二）調整產業結構和經營決策

環境稅的宗旨是“多排放對納稅，少排放少納稅，超額降低享受稅收優惠”。企業工作的中心是利益最大化，而環境稅正是利用了成本和利益原則來迫使企業進行節能減排。節能減排做得好就可以少交稅或者不交稅，反之要多交稅甚者加倍交稅。企業為了降低成本，獲得更大收益。不管是出于自愿還是被迫，都要加強環保意識，淘汰落后的生產設備、購買先進的節能設備，進行技術升級和創新，轉變生產方式，減少環境污染。把視角放大到整個企業，為了應對環境稅帶來的壓力，企業需要調整產業結構和經營決策。以前，高耗能、高污染的企業或產品，因為可以獲得高額利潤，受到企業盲目地追捧；現在這樣的企業或產品要承擔高額的稅收。所以企業要調整自己的產業結構，改革或者淘汰高耗能、高污染產業，減少對這部分產業的投資。并調整投資方向，把更多的精力和資金投入低能耗產業、清潔能源、節能環保設備。根據環境稅的稅收優惠，把企業業務范圍和業務處理合法的向稅收優惠靠攏，從而合理避稅。

四、應對措施

綜合以上分析，環境稅對企業的影響多層次、多樣化。對于環境稅帶來的壓力，企業可以采取直接和間接兩個方面的措施。直接措施是進行稅收籌劃，減少應納稅額。間接措施是加強內部管理，更新升級產業結構和生產線，減少污染物的排放量。

（一）稅收籌劃技巧

1、在環保的基礎上，調整經營結構

《環境保護稅法（征集意見稿）》規定，對農業生產（不包括規模化養殖）排放的應稅污染物，免征環保稅。排放應稅污染物（包括大氣和水）低于排放標準50%以上且未超過上限的，可以享受減半征收環保稅的優惠。根據稅收優惠，企業的經營范圍要向環保行業靠近，特別是農業行業。其實這一規定，對專門從事農業生產的企業影響不大，因為該規定不包括規模化養殖。對散戶和涉及部分農業生產的企業比較有利。但是消費稅、增值稅和企業所得稅對農業的稅收優惠比較多，所以企業要積極開展林木培育、病蟲防治、農牧保險等業務。并且采用先進的技術和設備，控制污染物排放。最優的稅收籌劃是，既能享受免征環境稅，又能減少消費稅、增值稅、企業所得稅的應計稅額。雖然前期會增加企業的企業的成本，但從長遠來看既可以享受更多的稅收優惠，還可以節約企業的采購成本。

2、加大環境保護項目和環保設備的投入

《環境保護稅法（征集意見稿）》規定，鼓勵企業加大環境保護建設投入，對企業用于污染源自動監控專用設備的投資予以資金和政策支持。根據該項稅收優惠，企業在進行投資項目決策時，應更多的選擇環保項目或者加大對環保項目的資金投入。污染源監控設備是今后環境保護的重點，購置污染源監控設備既可享受資金支持，還可以為企業提供污染數據，讓企業的污染治理有數據的支撐，防止企業走“彎路”。污染數據的有效計算，也有利于企業升級產品的生產流程，減少不必要的污染。

（二）企業管理策略

1、推行環境會計

環境稅的設立，勢必導致環境成本的產生，而環境成本自然該歸屬于企業成本中，而且是生產成本，最終使企業總成本增加。為了對環境成本進行有效地控制，企業需要編制相應的會計憑證和財務報表。還可以結合作業成本法，對環境成本進行細分，查清環境成本的產生環節以及流動軌跡。這樣不僅可以準確地掌握環境成本的總量和增減變動，還可以明確環境成本的產生環節。方便管理層對其進行管理，找準關鍵環節，做到“有的放矢”，以最小的投入獲得最大的收益。

第8篇：消費稅概述范文

【文章摘要】

隨著經濟的發展，全球一體化的深入，人們的旅游消費水平越來越高，繼韓國的濟州島、日本的沖繩島及中國的臺灣澎湖島以后，海南島作為全球第四大實施“離島免稅”島嶼，在國際旅游島方面吹響了“購物天堂”的號角。在離島免稅與離境退稅政策作用下，海洋美麗的風光，濱海寶貴的旅游資源，就可將國內在境外巨大的消費能力“引渡”海南，增大海南旅游引力，改善海南旅游經濟結構，促進海南旅游要素國際化。但是，由于內部資源結構及管理控制的影響，海南旅游島建設存在諸多問題。于是，本文詳細分析了內部存在的問題，并就旅游建設的發展提出了一些具體對策，以期對海南旅游島建設有所補益。

【關鍵詞】

離島免稅；國際旅游島；消費

0 引言

離島免稅政策并非國際通行的做法，只有極少的國家或地區實施，旨在鼓勵本國公民赴島旅游，在免稅的商品品種、稅種、購物限制條件及經營主體的基礎上，實行商品購買的特殊的優惠政策。海南離島免稅政策的推出，大幅度降低了中國零售業運營費用，促進了高端零售業穩定發展，優化了奢侈品市場形態，深刻體現出中國政府對于高端消費市場的極大關注。

1 離島免稅政策概述

1.1 離島免稅政策的定義

所謂離島免稅政策指的是在國內對乘飛機離島的旅客實行限品種、限量、限值和限次而購買免進口稅商品且在離島免稅店付款在機場隔離區提走貨物的一種稅收優惠政策。離島免稅店要具有離島免稅政策資格并持有特許經營證件。離島免稅政策是國際新興的一種鼓勵消費的措施。

1.2 離島免稅政策的背景

海南離島免稅政策之前，全球僅日本沖繩、韓國濟州、臺灣澎湖實施此政策，其中日韓效果最為明顯，極大推動了當地旅游業發展。

為吸引國內外游客，早在2009年就提出建設海南國際旅游島目標。之后國務院決定從2011 年1 月1 日起對在我國境以內連續居住不超183天之外國居民及港澳臺同胞進行離境免稅試點。退稅物品包括服裝、家具、電器等21類共324種。退稅起退點暫定800元人民幣，退稅率為11%。最終2011年4月20日國務院決定“離島免稅”試點，同日三亞免稅店離島免稅試點營業。

然離境退稅與離島免稅比，存在程序繁瑣、條件嚴格、價格吸引力不明顯缺點。如購房“離境退稅”中要求境外游客在購買期間商品必須保存完好。

1.3 離島免稅政策的內容

①海南島離島免稅適用對象是年滿18周歲且乘飛機離開本島卻不離境之國內外旅客。②享受符合條件是已購離島機票及持有效身份證件，國內是居民身份證，港澳臺是有效旅行證件，國外是護照要；免稅商品的品種和免稅購物的次數、數量、金額都在國家規定范圍內，在機場隔離區以身份證件及購物憑證提取貨物。③免稅稅種是關稅、消費稅及進口環節的增值稅。④免稅商品品種是首飾、手表等等18種，國家規定禁止進口、以及20種不予減免稅的商品除外。⑤免稅金額限制是非島內居民旅客每年最多享受2次，島內居民最多享受1次。旅客購物后乘機離島記為1次免稅購物。島內居民旅客身份以居民身份證簽發機關為主要依據進行認定。免稅金額為5000元人民幣（含5000元），且所帶物品件數各有具體規定。

1.4 離島免稅政策的效果

海南島離島免稅政策的實施取得很大效果：①使游客數量增加；②拉動了購物消費；③帶動了餐飲業、運輸業等行業的發展；④改善了海南長期的南北旅游發展不平衡問題；⑤推動了金融創新及離岸金融服務建設；⑥提升了地區的知名度。海南島離島免稅政策的實施，使海南成為當前中國最熱門的旅游地之一，使海南島的形象、檔次、知名度不斷提升。

2 離島免稅政策實施中存在的問題

2.1 店面小品類少

海南島離島免稅店不同程度地存在店面較小、商品種類較少的問題。如海口美蘭機場免稅店開業月余內就因上述情況多次出現擁擠、脫銷現象，極大地影響了消費者購物欲望。美蘭機場店面積只2150平方米，仿佛一個普通超市；三亞免稅品店大一點，7000平方米。相比日本沖繩島DFS免稅店1.3萬平米，真是太小。其次商品種類較少也限制很了離島免稅的效果。目前僅13大類商品允許銷售，主要是首飾、化妝品一類，而像需求強勁的高爾夫球產品、高檔電子產品如IPHONE，則沒納入銷售。最后由于國家政策的規定，很多外國商品沒在免稅店銷售。海南島離島免稅店只找一些允許銷售的產品，這是就是造成種類較少的原因。

2.2 價格優勢不顯著

海南島離島免稅政策免除了關稅、進口增值稅和消費稅三種，其稅率分別為50%、17%和30%。理論上講，若游客在美蘭機場店購買價值1500元的化妝品，依據中國稅法規定，此產品應繳上述三種關稅。但根據中國免稅商品35%的銷售毛利潤計算，這套新產品關稅完稅價格約1111元，而上述三種稅額分別為555.5元、404.5元和714元。那么消費者于國內普通商鋪購買價格就應是3760元，就是說游客在免稅店以近4折的價格買了此商品，價錢省下了一半多。可實際免稅店的價格優惠卻沒那么多，甚至有時商品價格接近或超過國內普通商鋪中的價格，這是為什么？若美蘭機場免稅店毛利潤率不比國內商場高，那就只好解釋成中免集團進貨價格較普通商鋪要高。中免集團按國家免稅品銷售原則統一進貨，略去中間環節。但沒供貨商就不代表商品進價就便宜。

2.3 產品質量存在問題

無論是生產商或銷售商，產品質量都是最為重要的。然2012年發生在海南三亞免稅店的過期化妝品事件讓游客對其商品質量大加疑惑。據媒體報導，上海范女士于4月28日搭乘飛機前往海南，以260元在三亞免稅店購買了“歐舒丹乳母果油”的6件套。范女士5月1日回滬后卻發現問題，產品外包標示保質期為2013年7月，然單件有效期標示卻是2012年2月。雖中免集團道歉并雙倍賠償，但三亞免稅店管理水平卻不怎么。若想把境外消費者拉回本國，首要就是讓其相信國內與國外的商品一模一樣。從此角度而言，能否抓好產品質量，不僅關乎中免信譽，更決定海南島離島免稅政策今后實施的效果。

2.4 接待能力有限

由于沒遇到過人流如潮狂熱激烈的購物浪潮，海南島各個離島免稅店每天都很不從容地接待著幾十萬購物大軍。三亞免稅店排隊、擁擠及搶購的情形天天如此。首先是硬件有限，三亞店當初設計人流量為每小時800—1000人次，但實際經常在1500之上。為控制人流，不少專柜拉起警戒線。其次是存貨不足。三亞店常儲備價值3億元存貨，但熱銷商品開張不到一小時就被搶購一空，不少旅客掃興而歸。長此必將降低旅客購物興趣。最后是三亞店距離美蘭機場很遠，商品配送需要時間，離島旅客購物完成需提前24小時，給旅客行程造成不便。且購物要憑各種證件，若航班延誤或者取消，到手商品可能帶不走。空間上店面的有限，時間上距離的遙遠，供求上存貨的不足，從形式、方式到格式，三方面造成為免稅行為在格局規定上接待能力有限。

2.5 條款限制過多

海南離島免稅政策限制頗多，只能為少數人提供福利。首先離島交通工具限制只有乘飛機旅客才享受免稅，將乘火車、輪渡者限制在外。如此把離島機票歸入購物成本中，等同等量代換，失去免稅內涵。偏離經濟資源組合全面發展的戰略決策。其次離島免稅產品都屬進口，又把國產產品限制在外。如此等同在經濟戰略上建立了一種“金字塔”制度，偏離經濟生產全面發展的戰略決策。再次金額限制每人每次不超5000元。如此對高收入階層沒太大吸引，低收入群體又沒奢侈品購買欲望，所以惠及的只是中等收入群體。如果把海南旅游業視為企業，那么此企業偏離經濟銷售全面發展的戰略決策。

2.6 免稅店、機場、倉儲方面協調不夠

海南島離島免稅實施行為在經歷免稅店搶購瘋狂后，凸顯出免稅店、機場、倉儲三方面協調發展不夠完善。不少旅客提出如此想法，免稅店能否在機場設立倉庫，倉庫庫存在免稅店窗口上直接顯示，顧客只在購物卡上輸入想買的商品，付款后到機場直接取即可。戲法誰都會玩，看誰玩得最精。上述最捷徑的免稅店購物組合，一方面使顧客省去專程提前的搶購之苦，另一方面也使免稅店省去店面建設規模的投入，只需展品供顧客選擇。

2.7 周邊服務不健全

離島免稅政策實施需要系列性周邊服務配合，然海南島目前尚未達到這一程度。基礎設施方面，星級酒店209家，但同質化嚴重，缺乏本土特色，難在國際上保持長久競爭力；旅游景區方面，旅游景區（點）13家，但仍存在基礎設施、收費制度、景區環境保護俱不健全不到位的現象。且各個景區間惡意競爭，缺乏整合，影響海南旅游業整體一體化發展；旅行社160多家，除存在上述類同問題之外，且有 “填坑團”等樣的畸形組接團模式，嚴重損害游客合法權益；除此之外的服務行業內，欺詐、欺負外地游客且無視售后服務。究其原因，海南旅游從業人員80%自不同行業、專業，多數沒有從業資格，故此人員素質、服務質量參差不齊。然政府層面旅游投訴機制不健全，受理、解決及反饋也不及時。上述各種機制的缺陷，一定程度上對離島免稅政策作用發揮產生了極大限制。

3 發展離島免稅的建議

3.1 增加退稅商品的種類和數量

鑒于當前海南獲準實施退稅的商店極少，使得游客購物退稅政策難以全面實現，所以要適當擴大購物退稅商店的數量，使其真正貫徹實施于游客中間。同時要增加退稅商品種類，將一些地方性特色商品列入其間，從而擴大銷售數量，滿足游客需求。

3.2 保證價格的公平合理

商品價格影響游客的購物心理。香港之所為購物天堂就是因為價格優勢。海南省在購物退免稅政策實施時，對進口及國產商品應保持價格合理水平，防止欺詐，使旅游者得到實惠，滿足其心理平衡，促進旅游業發展。

3.3 加大宣傳引導的力度

當前多數旅游者對海南的“離境退稅”政策不甚了解。故當在機場、酒店、商場等游客在密集地加大宣傳，安排專人在商場向國內外游客引導、講解，使其掌握有關內容及操作流程，提高其購物興趣和欲望。

3.4 保證退稅的便捷有序

由于我國購物退稅尚屬首例，管理工作處于嘗試階段。面對購物退稅政策范圍下95%國內游客之退稅業務量急劇增長，海南各相關部門應當協調配合，事先準備各種方案，以應過程中出現的緊急突發問題，確保短時間內游客退免稅手續順利完成，提高服務業務質量，提升海南旅游形象。

4 結論

生命在于運動，旅游于是就體現著生命運動中最為幸福的藝術魅力——陶冶情操，激發斗志。所以，不論是海南旅游業各工作人員及相關部門都要充分認識到海南離島免稅政策實施的科學性與價值性，讓國家的體恤灑滿人間，讓生命之旅綻放出燦爛色彩。

【參考文獻】

[1]范旭光.中國游客春節奢侈品境外消費72億美元創新高[N].新京報，2012-02-02

[2]楊春虹.機場旅客吞吐量和游客過夜人數創新高[N].海南日報，2012-02-18

[3]何偉.海南創新發展旅游新業態 GDP增長貢獻率超一半[N].人民網，2011-03-21

[4]毛雷，寧遠.3000萬游客2011年在海南一共總共花了304億元[N].海口網，2012-02-05

[5]藍宇.2011年海南旅游人數達3000萬人次[N].中國網，2012-04-01

[6]楊春虹.2011年旅游接待突破3000萬人次[N].海南日報，2012-01-06

[7]朱永.2011年海南接待過夜游客突破3000萬人次 入境游增長迅速[N].中國廣播網，2011-12-29

[8]吳鐘斌.三亞免稅店成立百日 交易34.5萬筆營業額約5億元[N].南海網，2011-08-16

[9]周慧敏.免稅購物成為海南旅游消費最大亮點[N].新華網，2011-12-29

【作者簡介】

第9篇：消費稅概述范文

關鍵詞：節約型社會；綠色財政稅收政策；環境保護；能源消耗

為了更好的進行能源管控以及環境保護，我國大力推進綠色財政稅收政策等政策的落實，積極建設節約型社會，確保經濟、能源的可持續性發展。綠色財政稅收政策的執行，大幅增強人們的能源節約意識及環境保護意識。

一、節約型社會與綠色財政稅收政策概述

(一)節約型社會

節約型社會屬于目前社會發展的側重方向之一，具體內容是提高資源的利用率，社會所有生產活動及其他活動中，將現有資源充分、合理運用，避免資源無效浪費，以確保社會的可持續性發展。解決型社會的主旨是廢物重復利用與資源高效利用。在節約型社會中，實施起來有兩個方向，首先是杜絕浪費問題，后是確保經濟增長不受影響，盡可能的重復利用某資源，減少資源消耗，降低能源開采力度。

(二)綠色財政稅收

綠色財政稅收是當前形勢下，我國政府加強能源管控及環保力度出臺的政策，該政策是通過加強相關領域的稅收，對企業或個人的能源消耗進行控制，以更好的落實節能減排相關政策。綠色財政稅收政策包括這些要素。政策主題：政府頒布的相關政策，因此在實施中占有主導地位，而企業與個人是落實方，同時是政策落實的主要力量。政策客體：綠色財政稅收政策能夠確保綠色財政理念與計劃得以落實。政策內容：節省資源消耗、保護環境、使社會環境、經濟趨于可持續性。財政的政策包含有環境保護、節能減排等方面。政策目標：確保社會經濟持續拔高，人民對于環境對于資源的需求得到滿足。在實際的政策落實中，人們最直觀的就是生活、生態環境得到改善，生活質量有所保障，長久生活不會受到影響。政策機制：包含有兩個方面，一是影響經濟、能源以及生存環境等，二是確保經濟與生存環境的良性、可持續發展。

(三)節能型社會視野下綠色財政稅收政策的意義

綠色財政稅收政策的落實，首先帶來的改變是人們的生活環境比之以前有較大改善。環境是人們賴以生存的地方，清新的空氣、干凈的水資源等都是人們必不可缺的自然資源，若是空氣中充斥著污漫，水源中漂浮著各種垃圾與油污等，那么人們如何生存便成為了難題。綠色財政稅收利用經濟管理手段約束工業工廠或化工工廠等的污染排放，來實現空氣污染、水源污染的管控工作，提高人們生活環境的質量。另外環境遭到破壞，農業與畜牧業也會受到波及，食物安全無法得到保障，加速了人們生活環境的惡化。其次綠色財政的落實推動經濟發展。財政稅收政策可以從線性生產技術、外溢效應、人力資本三個方面促進社會經濟的增長。以可持續發展為主要思想進行發展，那么經濟的增長應有創新力與自主發展力，這也是我國綠色財政實行的根本。通過綠色財政稅收來大力發展節能減排技術，提高資源的利用率，同時借助其經濟杠桿能力，使相關企業向集約型經濟增長模式方向轉變，在集約模式及節能鍵盤技術的約束與“幫助”下使自身經濟可持續、良性發展。

二、綠色財政實收政策推行的現狀

現階段實行的財政稅收政策主要有政府環境補償性政策、生態稅政策、稅收優惠政策三大政策體系。政府環境補償性政策應用于征收排污費。我國政府在上世紀80年代年加強環境保護力度，規定了企業排污標準，對于水污染、空氣污染等問題密切關注，共設有113項標準。為解決征收稅費太低無法起到約束作用，在2003年修訂的《排污費用征收標準管理辦法》增加了大量需征收稅費的類型與數量，并且將這部分的稅收全部用于生態環境保護工作中，并接入政府財政預算系統。此政策一經，我國企業污染排放量急劇下降，各地的生態環境開始回溫。生態稅政策有資源稅、城市維護建設稅、消費稅等，這些征收的稅費意在強調相關企業科學利用資源，促使工廠企業格局優化，對于現有資源能夠最大化合理利用。其中的資源稅是節約型社會中最為關鍵的稅種，它強調企業提高能源利用率，調節能源極差收入。優惠政策有消費稅、企業所得稅、增值稅，增值優惠包括該稅的即退、免稅與折扣等優惠政策。免稅政策一般用于煤炭等行業原材料的企業，折扣政策大多用于資源回收的相關企業。消費稅則是對不可再生或者稀有資源特立的一個稅種，另外某種能源在消耗過程中會產生大量對環境產生污染因素的，也可以適用于此稅種。增加資源、能源使用的成本，限制資源的消耗量，迫使企業提高資源的利用率，征稅企業包含有煙花爆竹、工業油等。企業所得稅是我國政府為了鼓勵集約型企業發展，對其免征企業所得稅的一項政策。《資源綜合利用目錄》規定對講廢水、廢渣等廢物進行回收利用的企業課免征或減征五年企業所得稅。

三、綠色財政稅收政策實施遇到的問題

(一)政策存在缺陷

部分地區的政府為了加快現代化建設，著力于提升當地經濟，對于能源開采、消耗不管不顧，對于生態環境遭到破壞也同樣置之不理，大搞粗放型經濟，在此情況能源大量消耗、環境趨于惡劣。例如制定稅種及相關條例時，未與能源相聯系，政策的制定無法促進節約型社會的建立，工業企業、化工企業等綜合節約意識低，資源利用得不到重視，這些依然在政府提倡解決資源的環境下，依然在排放大量的污染源，導致生態環境的保護工作無法起到效果，并且資源消耗持續亮紅，節約型社會發展緩慢，甚至進入困境。現階段我國部分地區為了經濟發展，走后門情況依然存在，給能源高耗企業一路綠燈通行，同時節能技術的研究與發展并不能給當地政府帶來實質性收益，在缺乏引導與強有力的堅持情況下，節能技術未能獲得發展契機，這種一心為業績，卻對能源污染排放缺乏管理的思想，成為了節約型社會建設道路上的絆腳石。

(二)政策標準存在疑問

截止目前，我國已存在較多的綠色財政稅收政策，很好的推動了節約型社會的建立，但是在這些政策執行標準方面存在疑問，它們之間的執行標準有不統一、不具體、收費難、落實程度低等問題。我國現階段還未有統一的資源經濟指標，節能減排工作與發展連接不緊密，地區的節能減排實際工作雖然在明面顯而易見，但是無法量化。另還有部分地區政府積極地相應上級政策要求，制定了許多地方相關規章制度，以幫助節約型社會建立，但是在配套法律方面卻施工無法跟進，政策沒有法律的扶持，在一些層面的落實效率便無法得到保障，逃稅漏稅等情況頻繁發生。除此之外，很多的工業企業、化工企業等沒有制定具體的節約減排方案，能源消耗問題得不到管控，造成的危害日益嚴重。正是政策在很多方面缺乏統一和全面的執行標準，一再阻礙了節約型社會的建立與發展。

(三)宣傳不到位

節約型社會理念有相關的一系列政策、實施、推行辦法等詳細構思，但是政府采用時間較短，并且宣傳力度較小，知識綠色財政稅收政策不被大眾人們所知曉，只有一些相關的高耗企業與個人了解還有綠色稅收政策的存在。例如一些資源回收企業對減免征稅方面缺乏了解，甚至不知道還有這類政策的存在，也就無法參與其中，無法向節能型企業轉變。究其原因，沒有對綠色財政稅收政策進行大力的宣傳，沒有進行相關的教育，同時也未出臺相關的政策促進當地節能減排技術的發展與更新換代。這些問題還使一些節能型企業出現財政危機，最終不得不停止營業，當地政府未及時提供支持，使粗放型經濟依然活躍于當地市場上，而節約型社會的集約型經濟沒有發展契機，經濟體制改革受到較大阻力，節約型社會的建立無從下手。

四、節約型社會視域下綠色財政稅收政策的實行策略

(一)加強宣傳

如何構建健全的綠色財政水稅收政策，首先應針對政策進行著重宣傳，增加宣傳范圍、宣傳力度。目前我國出臺的綠色稅收有財政支持與稅收優惠這兩種政策，由于缺陷宣傳、宣傳不到位的情況，使政策的作用無法展現，很多企業人或者機構對此政策沒有認知、不清楚、甚至還未聽說過該政策，使得綠色財政的引導與激勵作用被埋沒。故而目前綠色財政稅收政策應加強宣傳力度，利用當地政府的影響力，帶動當地眾多媒體的社交平臺諸如微信公眾號、官方微博等共同宣傳，從有效提高綠色財政稅收政策的被關注度，促使更多的企業參與進綠色財政稅收政策中，使其能夠得到政策的“照料”，同時也會有眾多的高耗或者高污染企業積極進行運營模式的轉變，降低自身對社會、對環境造成的影響。

(二)環保收費應進行優化

環保收費應進行優化。自1979年開始，我國通過稅種來實現對環境保護與管理。積極構建生態的“有償”使用體制，面向對空氣、水源、土壤產生污染的企業企業征收對應的“污染處罰費”。只是伴隨著時代的發展，企業的經濟利潤與之前相比有較大提升，但是稅收標準依然停留在上個世紀，過低的稅收使企業產生輕視，環保問題不再被擺在桌臺上，使政策的落實成為空談，因此應跟隨社會經濟的發展提高稅收的標準，并且工業、工廠、先關企業的發展一些新式、新方面的材料投入使用，稅種范圍也應進行擴大，例如固體垃圾堆，也可納入排污費征收項目中。地方政府對于排污費的稅收資金管理應給予重視，專款專用使其能夠取之于民用之于民，可以投入在水土污染治理工程、或者綠化建設上。除此之外，可將污染管理納入市場中，交給專業的污染處理企業來進行管理，并且將排污費收取的一部分資金按比例分成給該管理企業，以此來提高企業的管理積極性。

(三)提高節能減排項目資金注入

現階段我國政府在綠色財政稅收政策的各方面都進行了完善與補充，但是對于節能減排資金投入方面一直存在問題，很多節能減排工作因后續資金無法跟上，這需要政府逐步加大節能投資預算。同時政府可以采用多元化的綠色財政稅收政策來對企業的耗能行為進行引導，比如投資抵免、稅收折扣等，這些方式都可以從側面幫助企業進行節能減排工作的推進，并且能夠使社會上的每個人都能夠自覺節能環保，共同建立節約型社會。

(四)通過補貼彌補企業損失

因節約型企業從事節能減排技術開發，全過程都需要較大的資金投入，而投入資金來源于企業的備用資金或者流動資金，全程的高投入，使的資金回流較為緩慢，會給企業的運營帶來風險。因此政府應通過各項財政補貼對企業提供援助，財政補貼具有針對性與靈活性等優點，當地政府可以依據實際情況進行虧損補貼、實物補貼等。實物補貼多是設備援助，一些環保設備、節能減排設備等。而虧損補貼主要是企業在研發中投入過多資金產生的連鎖反應使企業本身經濟發展受到了沖擊，帶來的經濟虧損。

(五)做好配套措施建設

完善財政稅收政策分配制度。綠色財政稅收是由中央整理好統籌規劃后，向下各級籌備實行，一直到各地區的直接管理政府部門，統歸國稅部門進行管理，將各地的實施概況進行記錄，同時把環境保護納入地方政府財政稅收中，可有效提高當地政府的積極性，使其能夠全身心的落實稅收政策，為節約型社會的建立添磚加瓦。協調其他財政政策的執行，綠色財政稅收政策應和其他相類似的財政進行協調，在不可再生能源與可再生能源利用等方面要協調好使用的比例，在使綠色財政稅收政策順利落實的情況下，不應成為其他政策落實的阻礙。進一步提高綠色財政稅收政策的宣傳力度，及加強建立節約型社會的思想。節約型社會的建設任重而道遠，非短時間內某個勢力能夠完成的它需要全社會的共同努力，因此及時宣傳綠色癌癥稅收政策動態，讓人們能夠了解綠色財政稅收政策，加深節約環保意識，做好自己可以做到的事，逐漸的提高自身的節約環保意識，最終共同促進節約型社會對建立。

五、結束語