反詐騙治理報告精選(九篇)
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第1篇：反詐騙治理報告范文
一、工作目標
聚焦定點零售藥店（診所）欺詐騙保行為，以藥店（診所）經營生活用品和購藥服務為主要檢查內容，加大醫療保障反欺詐工作力度，形成高壓態勢，達到宣傳法規、強化管理、凈化環境、震懾犯罪的目的。
二、檢查對象及內容
檢查對象為全縣醫保定點零售藥店（診所），重點檢查是否存在經營生活用品、串換藥品、物品，刷社會保障卡套取醫?；鸬男袨?。
三、工作時間安排
1、集中檢查階段(2019年3月下旬)
制訂工作計劃，組織稽查隊伍對全縣定點藥店（診所）進行全面拉網式檢查。重點檢查定點藥店（診所）以“雙門面”、“暗超市”等違規行式出售生活用品、套取現金等行為，確保規范檢查，不留死角。
2、整頓處理階段(2019年4月上旬)
對于現場查實的違規行為，根據醫療保障管理有關規定進行處理。對查實的違規行為，視情節輕重，給予約談、限期整改、暫停醫保結算資格、取消定點資格等處理。對涉嫌犯罪的，視情形分別移送公安機關或紀律監察委處理。
3、總結報告階段(2019年4月中下旬)
對集中檢查情況和處理結果進行匯總和分析，對照政策規定和定點協議，客觀評價全縣定點藥店（診所）經營現狀，研究改進下一步監管工作。對查出的違法違規實例，整理并向社會通報，形成宣傳輿論之勢，對違法違規行為形成震懾。
四、工作要求
1、切實加強組織領導，落實工作責任，扎實做好本次整治行動。對整治行動中發現的問題，要做到不掩飾、不回避、不推諉、不護短，嚴格依法辦事、按規定程序處理。
2、行動涉及面廣、工作難度大，要抽調工作責任心強、業務熟悉的同志參加專項行動，全體檢查人員要嚴格按照規定參與檢查，分組密切配合，嚴格依法辦事。
3、在開展整治行動中，要嚴格遵守國家法律法規，依法行政，嚴格遵守廉政規定，嚴禁利用工作之便刁難檢查對象，不得收受檢查對象的財物和宴請等，也不得因檢查影響藥店（診所）的正常工作秩序。
4、整治行動結束后，要全面總結，對發現的問題要認真剖析，分析原因，找準癥結，舉一反三，堵塞漏洞，完善管理措施，從源頭治理。
附：1、防范欺詐騙保承諾書
防范欺詐騙保承諾書
本單位鄭重承諾：
一、嚴格遵守《中華人民共和國社會保險法》、國家省及揚州市有關政策規定，切實履行“寶應縣基本醫療保險定點零售藥店服務協議”，建立健全內部醫保管理部門，配備專(兼)職管理人員，嚴格履職盡責，確保提供合法、合規、合理的醫保服務。
二、堅決杜絕虛構服務、經營生活用品、盜刷醫保卡等有損基金安全的違法違規行為，營造風清氣正的醫保服務環境，全力維護醫保基金安全，切實加強防范和打擊欺詐騙保行為，一經發現立即上報醫保部門，若本單位內部發現違規行為，一律嚴肅處理，絕不姑息。
如經查實有欺詐騙保違法行為，本單位愿接受相關部門作出的處理處罰決定、并承擔相應的法律責任。
承諾法定代表人:
單位(蓋章):
年
第2篇：反詐騙治理報告范文
（一）著力提高思想認識，強化綜治工作部署
一是強化組織部署。組織召開了18個社區和街道綜治委成員單位負責人參加的綜治平安建設工作部署會，對街道年度的綜治與平安建設工作進行部署，提出了具體要求，下發了《2016年湖里街道綜治和平安創建工作意見》，確保綜治平安工作有計劃、有部署、有指標。二是強化責任落實。向18個社區下發了《2016年湖里街道各社區黨政領導社會管理綜合治理責任書》，組織社區與595家企事業單位簽訂了《2016年湖里街道社會管理綜合治理目標管理責任書》，建立了橫向到邊、縱向到人、上下聯動的責任制，確保了綜治工作責任落實到人、落實到位。三是強化經費保障。堅持把綜治平安創建工作擺上黨工委、辦事處的議事日程，先后8次聽取綜治平安創建工作情況匯報，研究分析綜治平安創建工作，幫助解決實際工作中遇到的困難和問題。把綜治平安創建經費列入年度財政預算，優先為綜治平安建設提供保障，促進了綜治與平安創建工作的順利開展。
（二）深入開展平安宣傳，增強平安創建意識
一是抓好活動宣傳。把平安創建宣傳列入各項宣傳活動主要內容之一，結合“綜治宣傳月”“禁毒宣傳月”“七?五”普法、反詐騙專項治理等一系列活動，先后舉辦大型宣傳活動10場，召開座談會36場，組織校園治安講座18場，開展以案釋法、法律咨詢4場，發放宣傳資料8萬份和印有“平安創建”字樣的宣傳品近4萬份，懸掛橫幅標語300條，制作宣傳欄板72塊，更新大型公益廣告3塊，營造了良好的宣傳氛圍。二是抓好通信宣傳。加強與中國電信湖里分公司協作，對轄區28200個固定電話統一設置了平安創建語音彩鈴，向廈門移動湖里分公司購買服務，每月向轄區14萬移動用戶發送一條以平安創建為主題的短信，有效地提高了居民群眾對平安創建的知曉率。三是抓好網絡宣傳。在社區公交436線路建立無線網絡平臺，居民群眾乘坐社區公交時，只要打開手機WIFI，在閱讀街道平安創建宣傳內容15秒后，就能自動免費上網。定期制作平安創建微信進行轉發，不斷擴大宣傳綜治平安創建的覆蓋面。轄區居民平安創建參與率、社會治安滿意率在全區排名前列。
（三）加強矛盾排查化解，維護轄區社會穩定
一是開展矛盾排查化解。堅持每月組織召開一次由湖里派出所、湖里司法所、綜治辦、辦負責人參加矛盾糾紛排查分析會，相互通報矛盾糾紛信息，分析問題原因，研究解決措施。針對可能發生的問題，充分發揮社區調委會和多元調解的作用，及時介入、主動疏導、提前調解，努力把發生的矛盾糾紛化解在基層、消除在社區。全年排查出各類矛盾糾紛587件，調解成功率達100%，其中達成書面協議11件，重大矛盾糾紛7件。二是暢通群眾渠道。嚴格落實每周一、每月15日上午由街道黨政主要領導輪流接待群眾制度，主動了解群眾的訴求，聽取群眾意見建議，不斷暢通渠道。先后辦理國家局轉辦件4 件，省長信箱件4件，市長專線433件，向街道直接反映問題件9件，群眾來信來訪33件，做到每一份群眾來信來電有核實、有答復、有反饋。三是妥善處置應急事件。全面貫徹全國、省、市、區“兩會”、海峽論壇、G20峰會等重大節日、重要活動期間的維穩工作會議精神，及時組織部署，加強值班備勤，嚴格落實敏感時期“零報告”制度，扎實抓4名重點對象、3個重點事件跟蹤和管控，有效地防止了越級上訪問題。妥善處置了勞資糾紛等8起，維護了轄區社會穩定。
第3篇：反詐騙治理報告范文
關鍵詞：金融詐騙；分險；互聯網金融
現在興起的經濟類詐騙案件已不同于以往，更多地利用網絡的便利進行行騙，跨區域、金額較大，甚至境外注冊，給案件的偵破和查辦帶來很大困擾。尤其金融案件中，不法分子常利用現代支付手段多樣化，利用多種詐騙手法欺騙他人，通過違法手段獲得非法利益?；ヂ摼W的發展在給提供方便快捷的同時，也為不法分子提供了違法的可能。
一、多樣化詐騙方式
犯罪方式不斷升級，不法分子利用電話、網絡等途徑進行精心布局，往往由多人配合完成，不僅針對用戶個人，甚至造成企業財產損失，其行為不僅擾亂了市場經濟秩序，還造成社會信任度降低，不利于人與人之間和諧相處，不利于和諧社會的構建。
（一）推送短信，誘騙上當
不法分子利用偽基站向人們推送短信，通過車載等途徑，各地市間轉換地點，達到發送范圍廣，受眾群體多的目的，同時也可以避免相關機關的檢查。如果接受短信的人群，抵抗力不強，防范能力不夠，很容易受到不法分子的誘騙，落入不法分子的圈套。
（二）病毒入侵，用戶信息泄露
不法分子通過在用戶的電腦、手機等終端設備上植入木馬病毒，進入用戶的終端設備，盜取個人信息、銀行卡信息等。通過非法獲得的銀行卡竊取用戶資金獲得違法收入。
（三）釣魚網站以假亂真。
當用戶因購物或生活所需需要網上支付時，可能會碰到網站鏈接或突然彈跳出類似銀行網站的網頁，這種網站就是釣魚網站。因為釣魚網站與真實的銀行支付網頁十分相近，用戶很難辨別真偽，用戶在不知不覺中向不法分子提供了個人信息，進而造成資金損失。
（四）以社會公共機構名義詐騙
犯罪分子通過特定軟件撥打用戶的電話，用戶電話顯示出政府機關或社會機構的電話號，這是一種特殊的設備發出的信號，人們在接到電話時看到某一機構號碼，但并非是真正的相關機構撥打的電話。即使人們通過電話查詢也只能驗證號碼是否是某一部門的號碼，并不能查到撥打地點，是否真正由此機構撥出。例如不法分子假冒公安人員或銀行工作人員告知用戶自己的銀行卡信息泄露等需用戶重設信息，不法分子在用戶重設密碼等個人信息過程中就獲得了用戶的銀行卡信息等。
（五）冒充熟人。
不法分子在與用戶聯系時，以熟人身份自居，與用戶談話、交流拉進感情。他們通常不會急于索要錢財，一般聯系時間較長，他們尋求一個被接受的過程。當用戶放松警惕時，他們往往在恰當的時機提出最近有些經濟困難博取用戶的同情心，利用人們對熟人的信任和同情心理而進行作案。
（六）利用新型支付方式。
網銀、第三方支付工具等在便利化人們生活的同時，也給犯罪分子以可乘之機。不法分子在與人交易過程中利用新型支付方式，利用他人的疏漏鉆空子，逃避掉真正支付的過程。譬如，在交易過程中，不法分子告訴收款方自己已轉賬，并拿出早已準備好的轉賬截圖給收款人看，而收款人看到后就默認了其已收到款項，并沒有真正查實。收款人的大意和疏漏給自己帶來了經濟損失。
二、目標群體
不法分子在作案前都要先鎖定作案目標，那么不法分子是怎么選定作案目標的，那些人群是他們的首選目標？
（一）老人群體
因為老人這一群體對新事物接受程度低，接收信息過程慢，尤其面對網上支付、第三方支付等新型支付方式，了解很少，甚至對傳統銀行卡支付業務了解不足，導致老人成為不法分子作案的首選。老人在與不法分子溝通過程中，其反應能力、分辨能力不足，更增加了受騙的可能性。
（二）學生群體
大學生群體是一個相對獨立的群體，這一年齡層的人群，脫離家庭和學校的管束，相對獨立，有一定的分辨能力和接觸新鮮事物的能力，但往往不足以判斷和處理突發事件。單純的思想和簡單的行動往往容易受不法人員的欺騙。而高中以下的學生群體，往往受家庭和學校的關注更多，他們往往咨詢家長或老師的意見，與社會接觸機會也較少，而避免了詐騙案件的發生。
（三）欠發達地區人群
在欠發達市區，人員流動較少，相對較為閉塞，信息傳遞不足，人們防范意識較弱，更易遭受詐騙。在落后的農村或縣城，人們思想意識不足，接受到的防范信息不足，對違法犯罪分子不能辨別和防范，導致詐騙案件多發，引起當地經濟財產流失。
三、當前經濟類詐騙的變化趨勢：
不法分子改變以往的犯罪手段，更加注重多人合作，經常以團伙形式作案，每個人分工明確，比以往更老練。利用網絡手段，引導受害人通過網絡支付，這樣極容易產生跨地區作案，給案件的偵破帶來極大的挑戰。不法分子的反偵查能力逐漸增強，經常變換住所或更換聯系方式等逃避相關機關的追查。在犯罪實施過程中，他們制造的騙局更加縝密，多人相互配合，環環相扣，辨別程度更加困難。
四、面對當前局勢，銀行怎樣應對：
（一）提高客戶分辨能力
作為客戶的服務主體，銀行在獲取經濟利益的同時，有義務增強客戶的防范意識，最大程度的保障用戶的經濟利益。在客戶辦理業務的時候，及時針對業務可能存在的風險向用戶提出并加以分析利弊，告知客戶最佳防范措施。幫助客戶提高經濟詐騙特別是金融詐騙的認識水平和分辨能力，從根本上杜絕可能出現的受騙可能。
（二）提高銀行員工業務水平
通過定期或不定期的員工培訓，向員工普及最新經濟詐騙案件信息，使員工充分了解不法分子的最新作案手段，在業務流程中規范執行，杜絕不法分子鉆空子。同時各個部門間加強相互監督檢查，盡可能地提高業務水平和服務水平。對經濟犯罪，每位員工要充分了解經濟犯的形式和途徑，對可能存在的隱患堅決杜絕，提高自身防范意識。
（三）完善銀行業務流程
銀行工作人員在把控業務流的過程中，要針對可能發生的詐騙行為的各個環節、各個流程，嚴格監督和審核，不合規行為及時改正，對可能存在的風險及時規避和糾正不合規做法。譬如對于客戶丟失身份證、銀行卡等情況，做好掛失、補卡各個環節的審查、放卡，登記客戶真實信息，完善業務流程，降低銀行經營風險。
（四）科技防范
針對新型支付方式的出現和互聯網金融的發展，要大力發展科技，利用科學技術的優勢。技術的創新有利于支付手段的創新，有利于強化支付手段的安全保障措施，有利于加安全級別，同時簡化支付程序，更加方便、快捷的完成交易。通過科學技術的提升，促進銀行業現代支付手段的提升和銀行業務的多元化，在發展銀行業務的同時，保障消費者的權益。
（五）通過強制措施，規范銀行經營環境
針對當前經濟詐騙行為的發展，各個銀行首先要進行自查，對于工作中的紕漏和可能產生風險的環節積極整改。完善其銀行工作流程，通過制度保障規定的執行，通過強制措施，加強內部管理，以高壓態勢嚴肅銀行業內的經營環境。
五、結論
銀行作為傳統金融機構的重要一員，其分布范圍廣，經營時間長，影響程度深的特點，為應對近幾年經濟詐騙多發的態勢，銀行應積極推出防騙、止騙多種方法，提高客戶在復雜的經濟環境中的分辨能力，提高風險意識，最大程度保障用戶的安全。同時積極配合國家應對詐騙案件的舉措，嚴格業務流程，在實踐中總結，在總結中學習，在學習中提升，應對可能發生的違法犯罪活動。
參考文摘：
[1]崔文靜. 光大銀行商業匯票業務操作風險及防范對策[D].寧波大學，2012.
[2]吳琳. 中小商業銀行操作風險控制研究[D].山東大學，2012.
第4篇：反詐騙治理報告范文
關鍵詞：財務舞弊；會計信息；收入；費用
一、財務舞弊的定義
財務舞弊的定義有很多種，在不同的背景下對財務舞弊的理解也不同，因此對于財務舞弊這一概念的表述也有很多種。
全美反舞弊委員會對于財務舞弊的定義則是描述性的：舞弊是一種故意的或輕率的行為，無論是虛報還是漏列，其結果是導致重大的誤導性財務報告。
Elliott and Jacobson在1986年提出的定義：通過重大誤導的財務報告并可能損害投資者和貸款人的一種故意的管理舞弊。
Howard在1999年提出的定義：財務舞弊是系統性的操縱。
葉雪芳2001年指出：管理層舞弊和欺詐是公司或企業高級管理人員故意錯報、漏報財務報告的行為，即披露了欺詐性的財務報告。
羅同鏈2005年指出：財務舞弊是管理當局處于某種目的和動機，采用相應的手段，導致包括虛報、漏報或不恰當表述的財務報告。
二、財務舞弊的識別
1.通過財務指標識別
（1）獲利水平明顯高于同行業的平均水平。市場是無形的手，市場會自動調節資源的配置。如果一個行業的利潤很高，那么會有更多的新進入者進入這個行業，重新瓜分市場參與競爭，最終使行業趨于成熟。對于一些擁有核心競爭力的企業，雖然在短期內可以實現高水平的盈利，是隨著行業的進一步發展，盈利水平也會區域同行業的平均水平，因此，如果一個企業的盈利水平長期的高于同行業的平均水平，那么這個企業很可能存在舞弊行為。通過觀察企業的獲利能力并將其與同行業的企業相比較，是識別財務舞弊的重要方法。
（2）收入的增加與費用的增加不成比例。企業銷售商品涉及許多的業務活動，而這些業務活動的開展都會產生一定費用。企業取得的銷售收入越多，產生的相關費用就會越多，所以，在企業的實際生產經營中，收入與費用是存在一定的對應關系的，如果一家企業的經營業績不斷的增長而相應的費用沒有隨之增長或者經營業績保持良好但是費用卻大幅度的下降，這就表明企業可能采取了某些特殊的手法粉飾了財務報表。
（3）通過觀察現金流量識別財務舞弊。對于一個健康經營的企業，其現金流量與凈收益的相互變化是穩定的，通常情況下，經營現金流量要大于凈收益，如果一個公司的經營現金流量前期大于凈收益而后期的增長大幅度落后與凈收益的增長，甚至出現了大大小于凈收益的情形，則表明該公司很可能存在舞弊跡象。這種極端的變化很可能是企業采用關聯交易、非貨幣換以及債務重組等手段從而增加了利潤。
2.通過經營情況識別
（1）仔細閱讀財務報表附注中的信息。如果企業在報告期內簽訂的重大合同屬于關聯方交易則很可能是企業的持續經營能力出現了危機，管理層希望通過關聯方交易來掩蓋現狀使信息使用者產生誤解。同時財務報表附注中會披露出公司的或有事項以及資產負債表日后事項，這些事項很可能對企業的未來持續經營能力產生致命性的影響。例如一家企業的董事高管人員在某一時間段悄悄的出售其持有的本公司的股票，則可能表明該企業的經營情況正在發生劇烈的變化，管理層是最能夠了解企業經營信息的，拋售本公司的股票證明他們對本公司的發展沒有信心，世界通信在宣布破產前，其高管人員就大量的出售了他們手中持有的世界通信的股票，這表明他們已然知曉世界通信即將死亡的信息。
（2）警惕公司的迅速擴張。企業追求增長，而增長有很多定義。例如，利潤和市場份額的增長。每一種增長都有著不同的戰略發展方法，主要有內部發展和并購戰略。
內部發展也可以稱為內生增長，是指企業利用自身的規模和利潤等內部資源來實現擴張。當企業在具有良好的發展前景的市場中經營時，可以通過利用現有產品和市場實現內部發展。
與內部發展相對應的就是并購，并購是指兩家或兩家以上的企業合并，結果是一家企業繼續存在或組成一家全新的企業。但是，迅速并購的背后往往有許多不可告人的秘密，企業利用收購的機會把虧損隱瞞到殘余時期。
三、財務舞弊行為的防范和治理
1.完善公司內部管理機制
（1）職責劃分避免不相容身份重疊。如果一項交易或事項的多種活動被一人承擔，那么出現舞弊的現象就會很大。因此，公司應對這種可能出現的狀況進行預測并防止這種行為的發生。公司應當將交易活動的責任分配給不同的兩個或者兩個以上人員身上以避免身份的重疊。例如，董事會主席與首席執行官的職責要分離。負責現金出納和記錄交易的會計人員，企業應當有不同的分工。進行材料采購時，詢價的職責不能與確定供應商的職責重合等等。大多數的交易可分為三類獨立的職責：發起交易、處理被交易的資產以及記錄交易。企業可以通過這樣的分工來降低舞弊的風險。
（2）避免股東或高管人員。財務舞弊形成的一個很重要的原因是因為管理層能夠有機會凌駕于內部控制之上，即股東及高管人員有機會。為了避免這種現象，應該對控股股東的表決權適當限制，這種限制可以有效防止控股股東濫用合法權利并保護其合法利益。另一方面，企業還應當完善監事會制度，對監事的任職資格、任命程序、人員構成等作出明確的規定，防止經理或者董事會直接委任監事行為的發生，使其能夠更好的發揮監督的職能。
（3）加強審計委員會的監察力度。審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立董事、非執行董事組成的。審計委員會的作用是監測，評估和審查企業各個部門和系統。就財務方面內部控制而言，審計委員會應當復核企業的內部財務控制。審計委員會能否履行自己的職責直接影響財務舞弊行為的防范和治理效果。
2.完善公司外部治理機制
（1）會計準則，增強信息的透明度。若想要治理會計信息失真的現象，首先要從源頭著手，即關注那些能夠影響會計信息生成、影響會計信息質量的標準。為了提高會計信息的質量需要通過改善會計信息生成的標準和技術層面的完善。
目前，會計信息失真的高病發率，使得大部分上市公司都不同程度的存在不規則的盈余管理和非法盈利操縱。尤其是我國，資本市場只是處于初級階段，會計師和審計師等相關從業人員的整體素質不高，這就更加需要完善相關的會計準則和制度規范，加強會計信息的真實可靠性。制定和完善會計準則應當考慮以下幾個方面：為了保證和提高會計信息的可靠性就必須立足于制定準則的目的；必須考慮具體的制度背景，如資本市場的信息披露制度、從業人員的職業道德和執業水平等因素；必須結合具體的經濟環境。不同的經濟環境會產生不同的交易和事項，從而對會計準則提出不同的要求。
（2）公司治理的法律法規。法律法規的不完善常常會給舞弊者創造很多渠道，讓財務舞弊者暢通無阻。因此，制定嚴密的公司管理方面的法律法規很重要。第一，要加強會計法律法規的建設。盡管近些年我國法制建設的步伐在逐漸加快，會計法規也不斷修改，但在懲治方面的條款條例不夠嚴格。第二，要把公司法和證券法修改的更加完善。
（3）外部監管機構的監管職能。對上市公司監管力度的加強主要表現在兩個方面：①加強證券監督委員會的監督作用。作為監督者和利益保護者，證券監督委員會應在治理財務舞弊中發揮重要作用。因此，應從以下兩方面加強。一方面要嚴格執行上市公司的入門要求；另一方面對于嚴重欺詐行為的公司應給與嚴厲的懲罰。②在外部審計方面引進同業互查制度，提高審計質量。證監會也可以部署統一的會計公司，實施跨地區互換，定期輪換制度，以防止被審計單位和注冊會計師的共同詐騙。
參考文獻：
[1]財政部.中國注冊會計師執業準則.2010.
[2]Gaze Szurovy.The Guide to Understanding Financial Statement.科文（香港）出版有限公司，2011.
[3]葛家澍.會計數字游戲：美國十大財務舞弊案例剖析相關[M].中國財政部出版社.2003.
第5篇：反詐騙治理報告范文
農村信用社流動性過剩的現狀
面對復雜多變的國際國內經濟形勢，“著力提高風險防范，高度重視潛在的信用風險和流動性風險，加強風險防范的前瞻性”是2012年銀監會風險監管的重點。當前，農村信用社經營規模不斷擴大，流動性過剩問題日漸顯著。到2012年9月底，全國農村信用社超額準備金率為3.8%，高于金融機構平均值1.7個百分點，較去年同期提高0.4個百分點；存貸比為67.83%，若剔除貼現，實際存貸比會更低。從基本面上看，農村信用社資金寬裕，支付能力較強，但受經濟增速回落的影響，存款波動大、不良資產上升等問題也顯現出來。因此，在流動性過剩的“大好形勢”下，我們應理性地認識到農村信用社在流動性方面存在的問題，盡快采取措施，及早化解，確保農村信用社科學發展。
農村信用社流動性過剩之下的問題
存款波動較大
2012年以來，全部金融機構受業績考核、信息披露等因素的影響，存款持續出現季末大幅度沖高、季初明顯回落現象。根據銀監會相關資料，全國農村合作金融機構“一季度，月度新增存款穩定處于平均2400億元的水平，季度增量占到上半年的65.7%。二季度月增存款波動性明顯加大，4月存款沖高回落，負增長234億元，5月恢復增長，6月又攀升2575億元”。存款是農村信用社主要的資金來源，是保持流動性的重要因素。存款的劇烈波動嚴重影響到信貸計劃的執行，并對流行性產生較大影響。授信隨時履約，“農戶貸款證”隨到隨辦，發放的貸款一時也不能收回，因而貸款持續增加。由于存款的這種上下波動，超額準備金率就會出現季度末較高而其他月份卻較低，可能出現流動性缺口，形成流動性風險的情況。
不良貸款反彈，難以壓降
當前，全國農村信用社五級分類不良貸款持續實現“雙降”，但應當理性地認識到，如果剔除貸款增加稀釋的因素，剔除呆賬核銷等因素，實際不良貸款不降反增。據調查，2012年1～9月，A縣聯社不良貸款較年初下降1346萬元，而呆賬銷3512萬元；B省農村信用社呆賬核銷占不良貸款處置額的33.2%。呆賬核銷雖然減少了不良貸款余額，擴大了存貸款差額，但沒有真正收回，沒有增加現金流，沒有形成償還負債的能力。若剔除呆賬核銷，實際不良貸款沒有壓降。
同時，有的聯社通過“借新還舊”隱藏了不良貸款，如C聯社各項貸款36.7億元，不良貸款3.8億元，占比10.44%，而“借新還舊”貸款達到7.25億元，占各項貸款的19.6%?！敖栊逻€舊”只是在借款人交上利息、償還部分本金、落實有效擔保的情況下，換借據而已，并沒有增加現金流，沒有增加資產的流動性。多數“借新還舊”在關注類反映，隱藏了信貸資產的流動性風險。如果加上“借新還舊”，不良率會更高。像這樣信貸資產質量低下的農村信用社如果在存款穩定性方面出現大的問題，就會出現支付風險，危機生存。
農村商業銀行是農村信用社改革發展的排頭兵，信貸管理水平較高，但近兩年也出現不良貸款反彈，特別是自2011年四季度以來，不良貸款增長幅度較大，到2012年6月底不良貸款增加129億元，增長率為143.43%，余額達到426億元。如D省農村信用社2012年1～6月新形成不良貸款當年處置額12.3億元，當期處置率僅為14.9%，均低于前兩年同期水平；1～9月貸款到期收回率97.4%，較去年同期下降0.4個百分點；126.5億元到期沒有收回，較去年同期增加32億元，其中有10個市地不良貸款較年初不降反增，增長最高的達到5億元。根據銀監會有關資料，全國農村合作金融機構“6月末，不良貸款3574億元，不良貸款率4.7%，分別比年初減少79億元和降低0.7個百分點，但是由于多重因素影響，不良貸款余額在4月和5月兩度出現環比上升，6月末關注類貸款也較年初增加250億元”，“有14個省份不良貸款余額較年初增加，增加額共計119億元”。從以上分析可以看出，農村信用社目前信貸資產質量狀況不容樂觀，形勢嚴峻，嚴重影響了資產的流動性。
銀行承兌匯票存在潛在風險
銀行承兌匯票具有融資手續簡單、成本低、流動性高、融資功能強的特點，在持續的穩健的貨幣政策下，受到企業和銀行的青睞。為了拉客戶，完成存款和中間業務收入等指標，有的農村信用社主要審查企業的信用評級情況，對是否有真實的貿易背景卻審查不到位，甚至流于形式，降低保證金比例，忽視擔保和抵押的考察，從而埋下了風險隱患。如2012年9月底，F市農村信用社簽發銀行承兌匯票余額11399萬元，較年初增加1891萬元，而保證金較年初下降1766萬元，余額為6506萬元；保證金比例由年初的87%下降到57.08%；剔除全額保證金后，保證金比例由年初的80.69%下降到33.4%，敞口部分較大。農村信用社雖然承兌納入表外科目管理，避開了流動性風險的監管，但若出現墊款，會增加逾期貸款，形成流動性風險。2012年3月末，內蒙古累計形成承兌匯票墊款13.9億元，比年初增加9.7億元，增幅高達232%，其中不良貸款6.9億元，比年初增加6.2億元，墊款不良率接近50%。
投資產品存在較大風險
近年來，由于存在流動性過剩，資金寬裕，有的農村信用社為了增加收益、完成經營利潤考核任務，將資金投向限控行業。一是購買其他銀行理財產品或信托產品。如太原市城區一基層信用社以購買15億元信托收益權方式，變相向一家重組更名的退出類平臺公司發放大額貸款，并通過“持有至到期投資”科目核算，規避了存貸比和貸款集中度監管。2012年6月末，河南全省農村合作金融機構購買信托產品202億元，占各項投資的29.7%，其中投向涉農相關行業的金額為零，直接投向房地產行業的信托產品余額31億元，占全部信托產品的15.3%。轄內個別聯社甚至違規投資股權類信托產品，不僅嚴重偏離支農方向，而且潛藏較大合規風險，風險已經暴露。二是有的農村信用社購買地方政府債券和地方城投債，償債來源主要依靠土地出讓收益，還款保障不足。
收息率下降，利潤增長放緩
信貸資產質量不高直接影響到利息收入和經營利潤。2012年以來，一些農村信用社收入及經營利潤增長趨勢下行明顯。1～9月，F市農村信用社表內外應收利息達到37.68億元，較年初增加5.31億元，綜合收息率僅為83.76%。B省農村信用社收入增幅每月降低2個百分點左右，由1月末的35.4%逐漸下降至9月末的25.8%；三季度經營利潤74.8億元，比二季度減少4億元。收息率下降，利潤增長放緩是影響資本充足率提升的重要因素。6月末，16個省份農村信用社資本充足率較年初下降；資本充足率未達到8%的農村信用社有839家，比年初增加55家。資本充足率是衡量農村信用社經營風險的一個重要指標。資本充足率下降說明了有的農村信用社清償力和流動性減弱。
農村信用社流動性過剩的原因分析
宏觀經濟環境的影響
自2011年以來，我國經濟增長率連續7個季度下滑。在經濟下行風險還未徹底釋放、經濟結構調整和穩健偏緊的貨幣政策下，農村信用社一方面受存款競爭和民間融資的影響，存款不穩定性加大；另一方面信貸質量受到較大影響，全國農村商業銀行不良貸款變化與我國經濟下行表現出高度一致。
當前經濟環境對農村信用社信貸質量的影響，具體表現在：一是部分企業生產經營困難，經濟效益明顯下降，償債能力下降，貸款違約風險加大。二是“三角債”再度抬頭。農村信用社的貸款戶基本處于行業下游，處于資金鏈的最低端，普遍存在“要賬難、資金回籠難”等問題，很多客戶不能按月交息，不能到期償還本金，其貸款成為不良。三是農村信用社是農村金融的主要力量，農村是高利貸的重災區，受高利貸崩盤、老板跑路的影響，高利貸風險最終轉嫁給農村信用社，使信用社信貸質量下降。四是房地產行業不景氣，與之相關的客戶受到較大影響。2012年前三季度，C聯社新增不良貸款569筆6441萬元，其中：次級類貸款4758萬元、可疑類貸款1683萬元；按行業劃分，種植養殖業697萬元、餐飲服務業197萬元、房地產建筑業3989萬元、加工制造業859萬元、運輸業193萬元、批發零售業421萬元、租賃業85萬元。房地產建筑業與其相關的行業新增不良貸款4464萬元，占比69.3%。五是受自然災害和農產品價格波動影響，涉農不良貸款也成為不良貸款的主要來源。2011年末，農村中小金融機構涉農不良貸款占全部不良貸款的82.2%。2012年6月末，農村中小金融機構涉農不良貸款余額2912.7億元，比年初下降54.6億元；12個省份涉農不良貸款反彈，5個省份涉農不良貸款超過200億元，3個省份涉農不良率超過10%。六是雖然當前我國未出現普遍性的規模裁員和農民工大規模返鄉現象，但我國城鎮新增就業增幅從4月以來逐月下降，用工需求也在下降。致使農民工收入減少、儲蓄減少、償還貸款的能力下降。
金融生態環境的影響
我國持續加強社會主義精神文明建設，大力弘揚誠信守法，人民銀行建立了個人征信系統、企業征信系統，農村信用社開展了“信用戶、信用村、信用鄉鎮”評定，所有這些都促進了農村信用環境的改善。但從目前看，農村信用環境還亟需優化。
一些農村信用社不良貸款不降反增，其中的原因，不僅來自信用社自身，還受復雜多變宏觀經濟形勢、高利貸崩盤的影響，更受當地農村信用環境的影響。一是一些農戶缺乏金融知識和法律知識，誠實守信的意識淡薄，在申貸之日就沒有打算還。二是一些企業、個體工商戶和農戶提供虛假材料，偽造合同和營業執照，或采取頂冒名等手段，騙取貸款，挪用信貸資金，惡意逃廢債務，給農村信用社造成重大損失。2011年，D省通過排查，發現符合詐騙和騙貸行為的貸款64535筆61.67億元，占全部貸款的1.05%。三是法院執行力度不夠，致使農村信用社贏了官司收不回錢。2011年以來，C聯社訴訟不良貸款136件，標的額1958萬元；申請執行405件，標的額2012萬元。訴訟后，未經執行，借款人主動償還、收回的不良貸款527萬元；通過法院執行，收回不良貸款僅為451萬元。10月底，C聯社表內外涉訴不良貸款18906萬元，占全部表內外不良貸款的30.97%；未收回訴訟費用239萬元。“執行難”誘導了多數農戶不還貸款。一些借款人雖然早已被，但由于種種原因得不到有效執行。這對其他農戶產生了強烈的暗示性和誘導性，使很多村民紛紛效仿，產生了“欠債有利”、“還貸是傻瓜”等賴賬不還的心理，有錢也不還信用社貸款，從而出現了“一戶不還，其他戶觀望”的現象。
自我管理能力的影響
一是部分農村信用社重業務發展，忽視了員工思想道德教育，致使一些員工缺乏道德操守、合規意識淡薄，執行制度不到位，甚至有的內外勾結，幫助客戶詐騙和騙貸，出現了道德風險和操作風險。
二是考核指標不科學，重規模輕質量，重顯績而忽視對潛在業績的考核，致使一些信用社為完成貸款營銷指標，忽視貸款的考察，忽視監管風險提示，違規發放貸款，投向限控行業和企業。
三是在流動性過剩的情況下，一些農村信用社存在盲目放貸的沖動，辦理社團貸款，但投“非農”行業，運轉不規范，存在單家貸款超比例、還款方式不合規等問題；辦理大聯保體貸款、企業聯盟貸款、村級聯盟貸款、個體工商戶聯盟貸款，雖然較好地滿足了客戶擴大生產經營規模的需求，但存在著行業相同、多戶貸款一戶使用、轉移貸款用途等問題，風險難以控制。特別是，部分農村信用社超出資本承受能力大量發放大額貸款。2011年末，全國有993家機構單一貸款集中度在10%以上，占機構總數的42.5%。
相關政策建議
一是進一步優化信用環境。信用工程建設是一項系統工程，涉及到政府、執法、司法、行政等多個部門，需要社會各界齊抓共管。首先，地方政府應制訂優化金融生態環境的指導意見，運用法律、經濟、宣傳、輿論監督等手段，建立起社會信用的正向激勵和逆向懲戒機制，營造重信用、講誠信的社會風氣。其次，加強法制建設。法制治理也需要一定的聲譽環境，只有在人們十分重視聲譽的社會環境里，法律才能真正發揮作用。訴訟貸款執行難，一方面造成貸戶失信成本低，欠貸有利；另一方面造成法律震懾力下降，執法部門聲譽下降，很多人敢于向法律挑戰。因此，法院、公安局要加大對案件的執行力度，嚴厲打擊騙貸、高利貸和逃廢銀行債務行為，對釘子戶、賴賬戶，通過電視等媒體進行曝光，在全社會形成“對失信者，人人喊打”的氛圍，增強公民“守信光榮，失信可恥”的意識。再次，建立民間借貸登記備案制度和信息制度，加大風險監測預警力度，引導民間資金流向，規范民間借貸行為，治理民間借貸亂象，防止類似溫州“跑路”風波的再次發生，嚴防民間借貸風險向銀行業傳遞。
二是進一步加大監管力度。各級銀監部門應加強對農村信用社的監管力度和風險提示，促使農村信用社盡快化解存在的風險，建立有效的約束機制和科學的考核機制，提高經營管理的能力，提高資產質量和經營效益。
三是密切關注宏觀經濟形勢，嚴把貸款投向。農村信用社要認真學習研究央行《中國農村金融金融服務報告》、銀監會監管風險提示，嚴把貸款投向，從源頭上控制貸款風險。同時，仔細梳理，列出風險較大的企業和行業，制訂退出計劃和措施，早預警、早識別、早處置，優化資產質量。對存量不良貸款，加大壓降力度，盡快處置。
四是加快轉型步伐，走內涵式發展的道路。農村信用社應結合自身實際，以防控風險為目標，以實施《農戶貸款管理辦法》為契機，完善法人治理，優化組織架構、管理機制和業務流程，建立現代化的資產負債管理體系，提高自我約束、自我管理的能力，全程、動態、實時監控各類風險；要修改完善考核辦法，更加注重服務、管理和貸款質量，解決“重放輕管，重規模輕質量”的問題，促進經營狀況的根本好轉；要以改善服務、降低風險、提高效率為前提，審慎科學開展業務創新，加快業務轉型，適應工業化、城鎮化、農業現代化的農村金融市場需求。
第6篇：反詐騙治理報告范文
[關鍵詞]計算機取證技術網絡犯罪網絡取證工具電子證據
1網絡證據取證概述
計算機取證(Computer Forensics)是指對計算機入侵、破壞、欺詐、攻擊等犯罪行為利用計算機軟硬件技術,按照符合法律規范的方式進行獲取、保存、分析和出示的過程。從技術上,計算機取證是一個對計算機系統進行掃描和破解,以對入侵事件進行重建的過程。網絡取證(Network Forensics)包含了計算機取證,是廣義的計算機取證,是網絡環境中的計算機取證。
計算機取證包括了物理證據獲取和信息分析發現兩個階段。物理證據是指調查人員到犯罪現場,尋找和扣留犯罪相關的計算機軟硬件設備;信息分析發現是指從計算機原始數據中通過技術手段分析查找與案件相關的系統日志、聊天記錄、電子郵件和文件等可以用來證明或者反駁的電子數據證據,即電子證據。
與傳統的證據不同的是,計算機證據易丟失、易篡改、易刪除并且很難獲取,這就要求在進行計算機取證時必須嚴格遵守一定的規則。基本原則如下:
1.1 合法性原則
應采用合法的取證設備和工具軟件按照法律法規的要求,合理合法地進行計算機證據收集。
1.2 原始性原則
及時收集、保存和固化原始證據,確保證據不被嫌疑人刪除、篡改和偽造。
1.3 連續性原則
證據被提交給法庭時,必須能夠說明證據從最初的獲取到出庭證明之間的任何變化。
1.4 過程完整性原則
整個取證過程應該在受監督的情況下完成,證據的移交、分類、保管等過程應該有詳細的記錄,確保證據獲取的真實可信。
1.5 多備份原則
對存放計算機證據的載體至少制作兩個以上的副本。原件應存放在專門的保管設施中,副本可用于證據的提取和分析;
1.6 可重現原則
由于電子證據的特殊性,確保取證過程和結果的可重現性。
2計算機網絡取證技術
計算機網絡取證技術就是在網絡上跟蹤犯罪分子或通過網絡通信的數據信息資料獲取證據的技術。主要包括以下幾種技術。
2.1 基于入侵檢測取證技術
是指通過從計算機網絡或計算機系統中的若干關鍵點收集信息并對其進行分析,從中發現網絡或系統中是否有違反安全策略的行為和遭到襲擊的跡象的一種安全技術,簡稱IDS。入侵檢測技術是動態安全技術的最核心技術之一。它的原理就是利用一個網絡適配器來實時監視和分析所有通過網絡進行傳輸的通信,而網絡證據的動態獲取也需要對位于傳輸層的網絡數據通信包進行實時的監控和分析,從中發現和獲得嫌疑人的犯罪信息。因此,計算機網絡證據的獲取完全可以依賴現有IDS系統的強大網絡信息收集和分析能力,結合取證應用的實際需求加以改進和擴展,就可以輕松實現網絡證據的獲取。只是具體的獲取方法和獲取的信息不同而已。
2.2 來源取證技術
其主要的目的是確定嫌疑人所處位置和具體作案設備。主要通過對網絡數據包進行捕捉和分析,或者對電子郵件頭等信息進行分析,從中獲得犯罪嫌疑人通信時的計算機IP地址和MAC 地址等相關信息。
IP地址是Internet協議地址,每個Internet包必須帶有IP地址,每個Internet服務提供商(ISP)必須向有關組織申請一組IP地址,然后一般是動態分配給其用戶。調查人員通過IP地址定位追蹤技術進行追蹤溯源,查找出嫌疑人所處的具置。MAC地址是由網絡設備制造商生產時直接寫在每個硬件內部的全球唯一地址。調查人員通過MAC 地址和相關調查信息最終確認犯罪分子的作案設備。
2.3 痕跡取證技術
是指通過專用工具軟件和技術手段,對犯罪嫌疑人所使用過的計算機設備中相關記錄和痕跡信息進行分析取證,獲得案件相關的犯罪證據。主要有文件內容、電子郵件、網頁內容、聊天記錄、系統日志、應用日志、服務器日志、網絡日志、防火墻日志、入侵檢測、磁盤驅動器、文件備份、已刪除可恢復的記錄信息等等。痕跡取證技術要求取證人員需要具備較高的計算機專業水平和豐富的取證經驗,結合密碼破解、加密數據的解密、隱藏數據的再現、數據恢復、數據搜索等技術。對系統分析和采集來獲得證據。
2.4 海量數據挖掘技術
計算機的存儲容量越來越大,網絡傳輸的速度也越來越快。對于計算機內部存儲和網絡傳輸中的大量數據,可以用海量數據挖掘技術發現特定的與犯罪有關的數據。相關專家提出了NFAT(NetWork Forensics Analysis Tools)的設計框架和標準。核心是開發專家系統(Expret System,簡稱ES)并配合入侵檢測系統和防火墻,對網絡數據流進行實時的監控、提取和分析,對于發現的異常數據進行可視化報告,從中獲得嫌疑人的相關犯罪信息。
2.5 網絡流量監控技術
可以通過Sniffer協議分析軟件和P2P流量監控軟件實時動態來跟蹤犯罪嫌疑人的通信過程,對嫌疑人正在傳輸的網絡數據進行實時連續的采集和監測,對獲得的流量數據進行統計計算,從而得到網絡主要成分的性能指標。根據對網絡主要成分進行性能分析,發現性能變化趨勢,得到嫌疑人的相關犯罪痕跡。
2.6 事前取證技術
現有的取證技術基本上都是建立在案件發生后,根據案情需要利用各種技術對所需的證據進行獲取即事后取證。而由于計算機網絡犯罪的特殊性,許多重要的信息,只存在于案件發生的當前狀態下如環境信息、網絡狀態信息等在事后往往是無據可查,而且電子數據易遭到刪除、覆蓋和破壞。因此,對自我認為可能發生的事件進行預防性的取證保全,對日后出現問題的案件的調查和出庭作證都具有無可比擬的作用,它將是計算機取證技術未來發展的重要方向之一。對此類防范和預防性的取證工具軟件,在國內外還比較少見?，F有據可查的就是福建伊時代公司于2007年推出的電子證據生成系統。該系統采用其獨創的“數據原生態保全技術”來標識電子證據,并將其上傳存放于安全性極高的電子證據保管中心,充分保證電子證據的完整性、真實性和安全性,使之具備法律效力。它可以全天候提供電子郵件、電子合同、網絡版權、網頁內容、電子商務、電子政務等電子證據的事前保全服務。
3現有取證存在的問題
3.1 法律法規的不健全
由于我國在計算機取證方面的立法相對滯后,到目前為止還未有計算機取證方面的專門的法律法規,計算機證據即電子證據還不能做為一種單獨的證據類型在法庭上予以承認。
計算機取證工作程序沒有統一的標準和規范,獲取證據的過程沒有嚴格的規定,存在較大的隨意性。因此,獲取的證據的證明力不足。
3.2 取證工作缺乏標準和規范
由于計算機取證倍受關注,很多組織和機構都投入了人力對這個領域進行研究,也開發出大量的取證工具,但沒有統一的標準和規范,軟件的使用者很難對這些工具的有效性和可靠性進行比較。
缺少對取證人員的認證和培訓機制,由于取證人員水平的參差不齊,取得的證據不具備可靠性。
4取證技術的完善
首先,應加快計算機取證法律法規的立法步伐,使其具備合法性。盡早在法律層面上確立電子證據作為一種單獨證據類型。另外,還應制定統一的計算機取證規范和取證過程標準,從制度上保證取證的科學性和權威性。
其次,由于計算機取證是一個高技術含量的學科,需結合計算機軟硬件的多項技術才能完成,因此,有必要建立一個計算機取證綜合實驗室。對網絡犯罪和取證技術進行綜合研究,找出一個切實可行的網絡犯罪防范和治理辦法。
由于現有的取證技術都是事后取證,缺乏對網絡犯罪的事前防范和預防,無法從根源上防止和杜絕網絡犯罪。因此,必須加快計算機網絡犯罪的事前防范和預防的研究,把網絡犯罪掐斷在萌芽階段,才能做到從源頭上治理計算機網絡犯罪行為。
5發展趨勢
現在的計算機取證,很大程度是手工操作硬件或者使用取證工具軟件,能夠在作案的同時或一定時限內獲得證據的機會微乎其微。取證工作的成敗主要取決于技術人員的經驗和智慧,缺少證據的主動獲取技術。所以取證技術的發展方向之一就是證據獲取的自動化。
由于計算機取證技術是近年來才得以發展和重視,相對反取證技術還比較落后。而且反取證技術也在不斷發展,如同病毒和防病毒軟件的發展一樣,取證技術的進一步發展也基于研究反取證技術的基礎上。
6結論
隨著計算機和網絡技術的普及,計算機網絡取證技術是一個快速成長的研究領域,它在國家安全、消費者保護和犯罪調查方面有著重要的應用前景。本文主要研究了計算機網絡取證的基本原則、取證技術的應用。并結合法律和技術方面指出目前存在的問題和今后取證技術的完善和發展趨勢。對計算機取證的法律和技術問題進行深入探討和研究,希望有助于我國計算機取證法律法規的健全和計算機取證技術的進一步完善和發展。
參考文獻:
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第7篇：反詐騙治理報告范文
【關鍵詞】貨幣資金 安全管理
近年來,高校隨著管理體制改革的深化和辦學自的擴大,經濟活動日趨增多。高校財務管理遇到一些亟待解決的新問題:一方面學校財力在經濟發展中不斷壯大,集中的資金量日益龐大;另一方面為了適應學校教學事業的快速發展,各校在基建、教學、科研等各方面的投資也急劇上升,投入的資金數額動輒數百萬元甚至上億元。面對如此巨大的財務收支,高校的高層領導以及各相關部門人員,缺乏資金運作過程中所應有的安全意識,使高校資金在運作過程中出現了一些安全隱患,如何保證高校資金安全是當前比較突出的問題之一?，F筆者就如何建立高校的內控體系,安全防范對策及貨幣資金風險防范進行探討。
一、建立和完善高校內部財務控制體系
(一)貨幣資金預算管理控制
預算管理一般由貨幣資金預算編制、貨幣資金預算執行控制、貨幣資金預算考評等環節構成。高校在編制本單位預算時,首先要樹立法定預算意識,牢固樹立堅持先有預算后有支出,沒有預算沒有支出的原則,把各項收支,資金結余和經濟業務全部納入預算管理和單位合法賬戶中核算,不得存在脫離預算的財務行為。
其次,要嚴格執行職務分離制度,即貨幣資金預算的編制應與處理、記錄相分離。貨幣資金預算編制完畢,財務總監應認真監督預算的執行,定期比較發生過程中實際收支與預算的差異,對重大差異仔細分析,并采取必要措施來調查實際收支結果,形成一個事前、事中和事后過程的控制系統。
(二)貨幣資金授權批準控制
實施授權控制,首先必須明確一般授權和特別授權的責任,即明確這兩種授權的管理層次及范圍,每個管理層次的內容、標準和限度等。其次,明確每類經濟業務的授權批準程序。高校的經濟業務既涉及高校與外單位之間的資產與勞務的交換,也包括高校內部資產和勞務的轉移和使用。因此,每類經濟業務存在一系列內部相互聯系的授權批準程序。再次,建立授權批準的檢查制度。嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。高校應對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度,明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。經辦人應當在職責范圍內,按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務,經辦人有權拒絕辦理,并向審批人的上級授權部門報告。高校重要的貨幣資金支付業務,由院長辦公會集體決策和審批,以防貪污、侵占、挪用貨幣資金行為。
(三)實行不相容職務相分離控制
高等學校內部不相容職務有:授權審批職務、業務經辦職務、財產保管職務、會計記錄職務和審核監督職務。明確各有關部門和人員的崗位職責、權限,保證貨幣資金業務的不相容崗位相互分離,相互制約和相互監督,定期進行崗位輪換。
(四)貨幣資金有關文件記錄控制和保護控制
文件記錄可分為管理文件和會計記錄。管理文件是以書面形式明確高校各部門和人員的任務、職權和責任以及高校所有的方針政策,以便有關人員了解和掌握內部控制制度的文件,如組織圖、崗位工作說明、方針和程序手冊、系統流程圖等。對貨幣資金而言,需要建立貨幣資金收付款程序、財務部機構設置、人員崗位職責等。會計記錄反映經濟業務發生的過程和結果。健全、完整的會計記錄有助于正確反映高校經濟業務活動,有助于保護資產的安全和完整。貨幣資金與記錄保護控制是指通過對有關貨幣資金和記錄實施特定的保護措施以保證其安全和完整的一種控制方式。
(五)內部審計和稽核控制
從高校的治理角度看,內部審計機構的職責除了審核高校會計賬目外,還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和高校內部各組織機構執行相應職能的效率,并向學校最高管理部門提出建議性報告。
內部稽核指由有關部門中獨立人員驗證與復核另一人或部門執行工作的正確性的一種控制活動或方式。通過內部稽核,可以及時發現已發生但尚未造成影響或損失的錯誤或舞弊,發揮內部控制的預警作用。這是財務處設置稽核會計的目的所在。
(六)貨幣資金集中管理控制
設立校內結算中心,將校內結算中心的核算與管理納入財務處范圍之內。各二級單位貨幣資金的收付都在結算中心辦理,使學校能控制其資金流向并利用各單位沉淀資金時間差調度和融通資金,增強其資金調控能力。這樣財務處能對貨幣資金收付的合規性、安全性和效益性進行審查,確保貨幣資金的流動完全置于學校監控之下。
(七)加強會計電算化的內部控制
在會計電算化方面,要注意計算機反記賬功能的開發運用。所謂反記賬就是將已經登記的憑證予以取消,再將更正過的會計憑證重新登記入賬。反記賬功能是會計電算化條件下,會計憑證、賬簿發生錯誤而進行有效更正的重要方法之一。反記賬功能的運用必須要有嚴格的授權操作制度,其操作者權限的分配必須由財務負責人統一掌握。要明確規定系統管理人員和計算機維護人員不得兼任會計出納人員,會計憑證的錄入和修改要分別由專人負責,要建立計算機資源訪問授權和身份認證制度。但目前高校受編制限制,許多財務部門都沒有專門的計算機管理人員,幾乎都是某會計兼任系統管理員。系統管理員操作權限過大,能夠調動系統的所有功能,行使會計主管的功能。要明確系統維護員的職責是系統的管理和維護,保證計算機硬軟件系統的安全運行,管好會計數據。因此,從保證會計信息的可靠性出發,必須確保系統數據安全管理,就不得不對系統維護員上機操作會計軟件做出限制,更不能讓系統維護人員兼任出納工作經管現金和銀行存款。
(八)建立具有操作性的道德規范與行為準則
高校應根據內部控制結構的要求,針對各崗位的特點建立起具有操作性的行為規范與準則體系。在辦理貨幣資金業務方面,應當配備合格的人員,要對貨幣資金管理人員進行嚴格考核,要求辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業道德,忠于職守,廉潔奉公,遵紀守法,客觀公正,不斷提高會計業務素質和職業道德水平。從“人”的角度加強貨幣資金內部控制。
二、建立安全防范對策
(一)依法制定切實可行的發展戰略及科學決策機制
高校要制定切實可行,科學合理的發展戰略,各種籌資、投資決策要運用財務管理手段,進行科學的論證,結合定性分析、定量分析等方法,認真做好預測、決策、預算、控制和分析,避免少數人隨意決定重大問題以及決策者對決策后果不負責任的情況發生。對負債資金的流程進行全程跟蹤和監督。檢查負債資金是否按計劃使用,有無超支、浪費情況,發現問題后,應立即采取有效措施加以解決。同時財務部門要對負債資金加強成本核算,提高管理水平,加快資金周轉,努力降低資金占用額,盤活用活資金,提高資金運作效益;要研究負債資金的運作規律和制約因素,提高負債經營效益,使負債資金的運作進入良性循環。
(二)構建高校內控框架
高校應設立專業委員會,由專家構成,對重大事項進行決策。如設立預算管理委員會,對學校的年度預算進行審批,并監督其執行;設立招投標管理委員會,對重大的采購進行招投標管理;設立審計委員會,對學校的經濟活動進行審計,并指導內部控制制度建設和完善;設立戰略管理委員會,對學校的長遠發展進行規劃;設立投資管理委員會,對學校的投資進行可行性論證;設立科學技術委員會,對學校的科研活動進行領導。實行職務不兼容制度,避免權力過于集中。
高校重要的貨幣資金支付業務,由相關職能部門提出方案,由專業委員會論證,并由院長辦公會通過,提高了決策的民主性和科學性,保證貨幣資金的安全就有了合理的制度基礎,避免了少數人決策的種種弊端。
此外,還要加強溝通,防止外部風險。應經常與銀行溝通,讓銀行了解單位的情況,以便遇到可疑的結算業務能及時發現。充分利用好銀行的監督功能,可以防止利用金融票據進行詐騙的違法犯罪活動。
三、加強高校財務管理,有效防范資金風險
(一)提高資金使用效益,使資產保值增值
貨幣資金使用效益是各個高校都要思考的問題。高校應當合理使用,嚴格管理教育經費,提高教育投資收益。如何在保證資金安全的前提下,讓貨幣資金產生盡可能大的效益:首先應本著鼓勵創新,提倡科學技術轉化為生產力的做法,對有影響力的科技研究作重點投入,達到見效快、收益高。其次,利用高校本身的科技優勢,結合本校專業特點投資舉辦校辦產業或者轉讓知識產權及其他科學技術成果的收益用于高等學校辦學。最后,要合理運用銀行存款,一般采用“活改定”,將多余的銀行存款以定期形式存放在銀行,或者參照有關單位的做法,設立校內銀行,取得較高的利息收入。
(二)對貨幣資金進行分析,防范風險
1.用現有貨幣資金存量來分析保證正常支付能力。具體包括兩個分析指標:
現實支付能力,該指標是用年末全部貨幣資金的結存額與全年月均支出額相比,計算出年末結存貨幣資金可供正常支付的周轉月數。該指標越大,表明現實支付能力越強;反之則越弱。一般來說,周轉月數為3個月較為適宜。
潛在支付能力,該指標用年末全部貨幣資金的結存額加上可變現的債券投資、應收票據、借出款,減去借入款、應繳財政專戶和應繳稅金,與全年月均支出額相比,計算出年末速動資產減去流動負債后的資產可供正常支付的周轉月數。該指標越大,表明潛在支付能力越強;反之則越弱。
2.從資金分配角度,分析現有貨幣資金存量來源構成,明確學?？芍涞淖杂胸斄安荒苤涞姆亲杂胸斄λ急戎?。
非自有資金金額占年末貨幣資金的比重是用年末借入款加上年末應繳財政專戶、應繳稅金、應付票據、應付及暫存款、代管款項、未完項目收支差額的值與年末銀行存款和現金之和的比值。其比值越大,表明學校可支配的資金越少;反之則越多。對于應付及暫存款、代管款項的結余資金,高校在保證其正常使用的前提下,可以臨時用于周轉和支付,但決不能依此為基數安排高校的經費使用計劃,否則,可能形成潛在的資金缺口。
自有資金余額占年末貨幣資金的比重是用年末事業基金減投資基金加年末專用基金減留本基金的值與年末銀行存款和現金之和的比值。該比值越大,表明學校可支配的自有資金越多;反之則越少。當該指標值小到一定程度時,表明學?？芍涞淖杂匈Y金到了警戒線,出現了潛在的危險。
自有資金凈余額占年末貨幣資金的比重是用年末事業基金減投資基金加年末專用基金減留本基金、應收及暫付款中非正常周轉墊款的值與年末銀行存款和現金之和的比值。該指標值越大,表明學校實實在在可支配的自有資金越多;反之則越少。
3.進行償債能力分析。
高校短期償債能力的分析評價指標主要有流動比率、速動比率和現金比率3項。流動比率是高校流動資產與流動負債之比。它反映了高校貨幣資金和可轉化為貨幣資金的其他流動資產償還到期短期債務的程度。速動比率是高校的速動資產與流動負債的比率。速動資產是高校流動資產中償債能力較強或變現速度較快的資產,如貨幣資金、有價證券、各項應收及預付款等。現金比率是高?？闪⒓磩佑玫馁Y金與流動負債的比率,即貨幣資金與短期債券之和與流動負債的比率。通常情況下,流動比率、速動比率越高,反映高校短期償債能力越強,債權人的權益越有保證。同時,表明學校擁有的運營資金多,可以抵償債務,可變現的資產數額大,債權人遭受損失的風險小。
高校長期償債能力的分析指標有資產負債率、凈資產負債率、負債與凈資產比率等。資產負債率是高校負債總額與資產總額的比率。該指標表明在高?？傎Y產中有多大比例是通過借款來籌集的,以及高校資產對債權人權益的保障程度。該比率越低,負債的安全性越強,財務風險越小。凈資產負債率是指負債總額與凈資產總額之間的比率。這一指標反映由債權人提供的負債資金與所有者提供的權益資金(即凈資產)的相對關系,表明高?；矩攧战Y構是否穩定。凈資產負債率高,說明高校是高風險的財務結構,反之,說明該高校是低風險的財務結構。
總之,隨著高等教育事業的不斷發展,各高校要進一步樹立法治觀念,加強財務管理,完善學校的內部控制制度,樹立資金安全觀念,以保證高校各項事業的健康和順利發展。
主要參考文獻:
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第8篇：反詐騙治理報告范文
【關鍵詞】 金融市場;連環擔保;集資;隱患
2008年爆發的金融危機,給世界經濟帶來前所未有的影響和沖擊。盡管中國資本市場沒有完全開放,存在“防火墻”的保護,金融危機對中國的金融市場、資本市場的負面影響不可回避,中國的金融體系也在經受考驗。金融危機爆發以來,眾多學者立足于金融危機防范,從經濟政策的調整、金融體系的完善以及金融預警機制的建立等諸多方面展開大量的研究,并針對我國經濟發展、金融管理等提出了諸多應對措施。從我國金融市場的現實性,結合我國發生的重大金融事件,總結和提出我國金融市場容易被忽略的三點隱患,拋磚引玉,希望引起大家的思考和重視。
一、企業間連環擔保
表面上看,連環擔保在一定程度上分散了貸款風險。由于中小企業貸款缺乏完整的信用和財務制度、以及有效的信貸擔保和抵押,這種相互“取暖”的貸款方式,也是中小企業和金融機構迫不得已的制度選擇。如此連環,最終形成密集的連環擔保的致命態勢,給行業發展、金融市場以及區域經濟發展帶來諸多風險和隱患。
1.金額越來越大,風險越來越高。目前來看,連環擔保所涉金額越來越高,銀行風險越來越高。2005年4月,杭州所屬一家造紙企業所引發連環擔保案涉及擔保金額高達30億元。2008年,華聯三鑫公司擔保案則涉及擔保資金高達93億元,令人震驚,巨大的擔保金額,給銀行帶來巨大的潛在風險。2008年,浙江縱橫集團擔保案中,7家企業為其提供了擔保,又為18家企業提供了擔保,共涉及擔保金額約30億元,涉及18家銀行?？v橫貸款幾乎涉及紹興所有銀行,有的銀行給縱橫的貸款額度,近乎是全年利潤的一半,若縱橫變為損失類資產,按規定要計提100%,銀行業績將打對折,銀行風險之大,難以預計。
由于區域經濟發展以及產業發展的聚集性,我國往往一個地方同一品種形成一個地方品牌,即通常所說的“塊狀經濟”。在這種情況下,連環擔保往往采取同行業擔保方式。這種同行業擔保方式無疑將金融機構風險與產業屬性、產業風險緊密聯系起來,一旦行業滑坡或遇到突發事件,當地的金融造成的風險難以估量和控制。
2.擔保關系越來越復雜、影響越來越大。華聯三鑫,紹興幾乎所有大型企業都與其有相關的擔保。2009年,思達高科連環擔保案則涉及河南整個擔保圈,關系之復雜,令人咋舌。在針對紹興連環擔保調查則發現,復雜的金字塔狀的連環擔保關系在紹興市司空見慣,以至于連銀行也無法判斷有多少家參與連環擔保。更為致命的是,這種復雜的連環擔保關系致使銀行難以對企業的貸款抵押進行核實,導致一家企業為多家企業擔保抵押,致使擔?？偨痤~不可知、不可控,銀行對貸出的資金難以進行風險度量和控制。
連環擔保作為一種成本較低的融資方式,尤其是在地方政府的支持和鼓勵下,發展越來越普及,以致大企業有大企業的擔保圈,小企業有小企業的擔保圈,連環擔保席卷南北,連環擔保越來越普及,造成影響也越來越大。在擔保鏈條上,任何一個環節出現問題,其沖擊波將沿直線甚至網狀傳播,導致整個“擔保鏈”企業出現償付危機,甚至引起區域經濟、行業經濟的潰退。紹興連環擔保案就是一個突出例證。連環擔保涉及的銀行越來越多,一旦出現直接危機,直接影響區域金融市場的穩定。2005年杭州市屬造紙廠連環擔保案中,整個杭州市金融界的金融機構幾乎無一幸免;2008年,紹興縱橫集團擔保案則涉及18家銀行。
3.利益糾葛,調整困難
首先,參與連環擔保的企業出現危機,對銀行來講也是一虧俱虧。在此利益糾葛下,形成了利益共同體。銀行即使知道某一家企業出現償付危機,也不敢貿然點燃引線。再加上信息不對稱,銀行不能掌握擔保鏈上的企業的完全信息,于是擔保仍在進行,風險仍在擴大。
其次,地方政府為了社會穩定和區域經濟發展,不允許連環擔保出現問題。一旦問題出現,地方政府往往表現出超強的“護盤”能力。地方政府的高度參與,以及在“保穩”的思想下,問題可能被暫時掩蓋。
最后,在地方政府的支持下,企業采用連環擔保方式,盲目擴張。很多中小企業辦公樓、廠房寬敞明亮,賬面流動資金寥寥無幾。在經濟形勢良好和資產價格上漲的過程中,信貸風險被掩蓋起來。一旦產能過剩和資產價格下跌,虛胖的發展態勢給銀行帶來致命的風險,企業留給銀行可能就是些“破銅爛鐵”的機器設備和廠房,銀行的壞賬損失劇增。
綜上所述,就我國連環擔保的現狀來看,由于連環擔保關系縱橫交錯,金融杠桿太大,連環擔保風險存在不可預知性。就全國而言,參與連環擔保的企業有多少,連環擔保的數額究竟有多少,連環擔保的風險究竟有多大,恐怕沒有人能說得清。更為關鍵的是,對于連環擔保的監控存在薄弱點。我國對于上市公司連環擔保的監管較為嚴格。對于涉及面廣、數量多、影響大的非上市公司監管還不到位,尤其中小企業的之間的連環擔保監管幾乎是空白。
二、企業集資
金融風險與實體經濟發展緊密相連,對實體經濟造成的沖擊必然會影響到金融市場。合法集資造成負面影響主要體現在如下幾個方面:
1.擠壓、透支消費基金,影響內需的擴大。目前,拉動我國經濟增長的“三駕馬車”嚴重失衡,投資有余,消費不足已經成為也將繼續成為影響我國經濟持續發展的一個障礙。2009年12月初的國務院經濟工作會議也把“增加居民消費,擴大內需,調整經濟結構”作為應對金融危機的一個重要著力點。與以往相反,企業集資非但沒有起到提高職工收入、福利的作用,反而更多的是擠壓員工當期收入。企業內部集資一般數額較大,往往帶有一定的強制性,甚至直接從工資中扣除,直接降低員工的當期收入。
2.地方政府參與,地方政府財政風險較大。企業合法性集資背后往往有政府的影子,要么打著扶持企業的名號,以紅頭文件形式專門下文,要么直接以政府名義為企業集資。盡管常常打著“堅持自愿”的旗號,但政府的參與也使得集資具有權威性、強迫性,政府員工及相關職工難以違抗。一旦承諾不能兌現,則政府的信譽將遭遇致命打擊,地方政府甚至為此背上沉重的債務負擔。地方政府出于穩定局面考慮,往往是“拆東墻補西墻”,強行“拉郎配”,拖垮了當地發展較好的企業。
如果合法性集資風險還在可控之內的話,非法性集資就以其善于偽裝、欺騙性強,高度組織化、專業性強,跨地區、涉及范圍廣等原因游離在金融監管之外。盡管我國嚴厲打擊非法集資,非法集資仍趨擴大趨勢,范圍越來越廣,數額越來越大,手段越來越豐富,技術越來越高明,非法集資已經成為我國金融市場的一個重大隱患,嚴重地影響到我國金融體系的安全性。公開資料顯示:2008年,浙江省共立非法吸收公眾存款案件近200起,集資詐騙案件40多起,同比大幅上升。其中1億元以上非法吸收公眾存款案件17起,涉案金額近百億。截至2008年6月末,黑龍江省公安機關共破獲非法集資案件69起,同比上升56.82%,抓獲非法集資犯罪嫌疑人142人,同比上升273.7%。
非法集資數額驚人:2006年,無錫新興實業總公司非法集資32億元;2007年濟南濟正非法集資達40億元人民幣,浙江本色控股集團有限公司非法集資人民幣7.7億多元;2009年8月,浙江為爾非法吸收4億人民幣而崩盤; 2009年,黑龍江南山水利工程公司非法集資5億余元告破……。非法集資除嚴重沖擊銀行信貸資金的來源,破壞國家金融正常運轉外,還擾亂社會秩序,影響社會的穩定。非法集資是 “絞肉機”,導致集資人血本無歸,嚴重影響社會消費結構。吉首市集資案就是典型。當錢像空氣一樣蒸發掉以后,有的市民不僅因集資返貧,窮得連日常生活用品都買不起,甚至無家可歸。有的市民雖然沒有到如此地步,但是一個錢恨不得掰成兩瓣花。對于非法集資的危害,必須充分重視,尤其是對于我們這樣的人口大國,國情、民情、社情尤為復雜,非法集資一旦處理不當就可能引起社會沖突和,危及社會穩定和經濟發展。
三、地下錢莊等“民間”、“地下”金融活動
2006年,中華全國工商業聯合會編寫的《中國民營企業發展報告》藍皮書披露:我國民營企業自我融資比例達90.5%,銀行貸款僅為4.0%,非金融機構為2.6%,其他渠道為2.9%。從藍皮書可以看出,民企融資基本上靠自我貸款,地下錢莊、借高利貸等地下非法方式貸款是民企自我融資的主渠道。這使得民企的生存與發展面臨著巨大的金融風險,一旦國家政策收緊,企業的資金源就會枯竭;另一方面地下融資雖然方便、快捷,但利息遠高于銀行的利息,一般在10%以上,有的甚至達到20%,如此高額的利息重壓,企業發展稍有困難便面臨著破產與倒閉?，F在看來,這種局面并沒有改變,反而呈惡化趨勢。
2008年,政府宣布允許金融公司進行對企業從事小額貸款業務以來,打著“投資公司”、“典當行”、“擔保公司”、“委托寄賣行”等旗幟的民間錢莊組織迅速發展并逐步公開化。據報載,鶴崗2009年瘋狂冒出100多家民間“金行”。內蒙古鄂爾多斯市地下借貸也極為活躍,年資金規模估計在500億元左右,坊間甚至有“南有溫州,北有鄂爾多斯”之稱。在濟南,簡單的數一下濟南時報、齊魯晚報的這種民間中介公司的廣告,不少于四五十家。
這種民間地下金融活動利息率較高。一般情況下,一年可以拿到20%到30%的利息。民間借貸公司更是月息10%到20%,利息率驚人。高額的利息誘惑,致使這種民間的金融組織具有超強的“吸金”能力,長期發展下去,地下借貸將是影響經濟健康發展的“抽血機”,勢必導致金融市場調控難度加大。其次,企業高額的利息負擔,勢必擠壓企業再生產資金,也導致企業難以實現良性發展。民間借貸作為我國信用體系中的一種非正規信用形式,由于法律地位缺失,游離于監管之外,風險難以控制。加之,我國的金融業尚不完善,社會辦金融風險太大,稍有不慎就導致民間借貸泛濫成災,并有可能轉變為非法金融活動。
我國社會矛盾的多樣化、經濟發展的不平衡等,決定了我國國情、民情、社情的復雜化。如果這些隱患得不到應有的重視,一旦處置不當,在今天金融危機這樣的“催化劑”作用下,勢必將激化一系列的社會矛盾,引發一些不可預知的突發性事件。必須居安思危,對于企業間連環擔保、企業集資、民間拆借等隱患保持高度重視,百倍警惕,及早采取有效手段,提防風險傳遞效應的發生,防止其對金融市場、社會穩定的威脅。
參考文獻
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第9篇：反詐騙治理報告范文
摘 要 隨著市場經濟發展和社會競爭的加劇，企業為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業信用進行促銷。此外，我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系尚不完備，因此出現企業間拖欠現象嚴重，造成企業往來賬款增加，產生大量呆賬、壞賬。大大影響了企業正常的經營，甚至帶來資金鏈斷裂造成了企業破產，因此企業加強應收賬款管理勢在必行。
關鍵詞 應收賬款 內部控制 資金鏈 措施
一、應收賬款現狀分析
應收賬款是企業因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權。在市場競爭日益激烈的今天，企業為了在市場上占有一席之地，營銷手段層出不窮，除利用產品質量、價格、品牌、售后服務等手段之外，賒售商品也成為企業擴大銷售的手段之一，相應產生應收賬款也不斷增加。合理的應收賬款能擴大企業銷售，提升市場占有率有，降低庫存開支從而使得企業的營業利潤增加。但是作為企業營運資金的組成部分，過多的應收賬款會使企業的資金流逐漸枯竭，同時過高收賬費用和壞賬率更會影響企業的利潤水平。2011年上市公司中期報告顯示，上半年上市企業應收賬款總計14939.79，同比增長34.38%壞賬準備計提比例低于6%，如此巨額的應收賬款，能不能盤活變現，將關系企業的生存發展。
2008年5月及2010年4月，財政部、審計署、證監會、銀監會、保監會聯合頒發了《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制配套指引》，旨在加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護市場經濟秩序和社會公眾利益。五部門聯合發文，促進企業內部控制建設，可見內部控制在企業經營和公司治理過程中的作用之重要。而應收賬款不僅在生產經營中占有非常重要的地位，而且在資產負債表中有較高的比率，因此研究應收賬款內部控制對企業的發展具有舉足輕重的地位。
二、應收賬款存在問題的原因
1.應收賬款內部控制意識淡薄
企業重銷售輕管理。隨著社會主義市場經濟的發展，賣方市場早已轉變為買方市場，“酒香還怕巷子深”的觀念深入人心，為了擴大企業銷售，提高市場占有率，在規模、技術、成本等方面不具備競爭優勢的情況下，企業在銷售過程中又不得不作出相應的讓步，如采取先發貨后付款的方式，在給予現金折扣的同時還延長信用期，使產品的應收賬款從數量和時間都增加了，不僅收賬費用增加，而且壞賬也增加，雖然從短期來看利潤增加了，但是長遠而言利潤水平不增反減，更不用說其營利的質量。目前應收賬款內部控制在很大程度上仍然是一種人治化管理，缺乏形成一套科學的控制制度。許多企業并沒有建立詳細的應收賬款內部控制制度，缺乏必要的規章制度指導，在控制管理應收賬款上存在很大的盲目性和隨意性，導致業務部門盲目放賬、濫用信用資源，企業遭受巨大的應收賬款風險損失。
2.企業應收賬款的管理存在漏洞
企業對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多企業為了占領市場，往往缺少自我保護意識，常常忽視應收賬款的“事前”與“事中”控制，不建立客戶資信調查檔案，信用標準、信用條件制定存在漏洞，且得不到及時修正，所有的這些都使企業的應收賬款平均收款期延長，資金占用數額增加，壞賬損失率增大。 傳統的應收賬款內部控制模式是風險產生于發貨后不能正常收回款項，往往只停留對應收賬款在事后追債的狀態，應收賬款內部控制的主要目的不是防患于未然，而是“亡羊補牢”。從賒銷活動的業務流程上看，企業控制的著眼點只是注重交易后的應收賬款追討，忽略交易前管理和交易過程中的信用管理，缺乏一套科學的客戶資信審查制度和客戶授信管理制度，其結果是事倍功半，不能合理控制應收賬款的質量，導致企業損失慘重。
3.機構職責劃分不清，執行力欠佳
部分企業的組織機構及職能設置還不能適應市場競爭及信用管理的要求。與應收賬款內部控制相關的職能部門一般有市場部、銷售部、財務部、風險管理部等，這些機構交叉管理，職責劃分不清；各行其是，缺乏協調和溝通，不能對產品訂貨情況、銷售情況、貨款回收和銷售獲利等情況進行及時有效監控，沒有具體的責任主體對應收賬款的回收負責。壞賬發生時，各部門相互推誘，缺乏責任感， 使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門，由此造成各部門的責任不明確，周而復始，應收賬款數額也就居高不下。
4.社會信用機制尚未完善。整個社會的信用問題，追究其原因，有其歷史的一方面，但主要原因是由于“ 我國實行市場經濟體制的時間短，經濟立法不健全”，如：一些不法分子利用可乘之機惡意詐騙貨款的現象時有發生。在執法上，受地方保護、關系網及執法人員素質等多方面的影響，懲罰力度不夠，這也是造成應收賬款存在的原因。
三、加強應收賬款管理，提高資金利用率的具體措施
1.建立合理的應收賬款內部的控制目標
控制目標包括保證應收賬款業務會計核算資料準確可靠，力求應收賬款及時回收，減少壞賬損失的發生。企業按照會計準則相關規定核算應收賬款業務，正確編制會計憑證，及時記錄會計賬簿，保證應收賬款業務會計核算資料準確可靠。應收賬款因為賒銷行為而產生，應收賬款意味著企業的流動資金被對方所占用。如果資金過多地占用在應收賬款上，必然影響資金的周轉速度，導致企業資金鏈緊張。由于企業大量應收賬款的存在，企業難免要發生壞賬損失。企業應加強信用管理，加大催收力度，適時進行賬齡分析，對超過賬齡的應收賬款及時反饋信息，重點管理，盡可能減少壞賬損失的發生。企業在業務往來中變被動為主動，在客戶的選擇上，有目的的選擇那些信用品質好，賴賬可能性極小的客戶，同時，做到應收盡收，加速資金的周轉，降低了資金的機會成本，達到提高企業的經濟效益的目的。
2.建立應收賬款預警制度和責任管理
對企業經營過程產生的風險采取預警制度能夠有效的防范企業風險，把風險由事后控制轉到事前控制。例如，根據賒銷企業規模、信用狀況，設定對該企業的最高賒銷額和最長賒銷期。超過這一額度就停止發貨，對事實上高于設定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內；在設定最高賒銷額的同時，設定最長的賒銷期限，由業務人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。
對于應收賬款的管理要明確經濟責任，形成一項健全的制度，對于經常發生壞賬損失的應收賬款要追究其相關責任人。比如：明確劃分責任范圍，對負責經辦賒銷業務要有嚴格的授權審批制度，并對該業務的人員要求對應收賬款最終收回負責。明確規定責任的監督部門，防止責任管理流于形式。
3.加強應收賬款的日常核算 完善跟蹤、催收制度
應收賬款到期后，不能被動的等待回款，要完善催收制度，首先從催收手段上，可視拖欠時間的長短、收賬費用的高低采用電話、傳真、上門催收、訴諸法律等手段催討賬款。其次催收時不能一刀切。根據跟蹤信息分析客戶的經濟狀況，若客戶遇到暫時困難，企業應盡量幫助客戶渡過難關，如修改信用條件、延長付款期、轉債權為股權等；若客戶瀕臨破產，再努力也無濟于事，應及時向法院，以便在破產清算時獲得部分清償。
4.利用金融市場，加速應收賬款周轉
企業可以利用現有的金融市場，將在經營過程中形成的應收賬款向銀行或其他金融機構轉讓，以籌措資金，加速資金周轉。常見的應收賬款融通的方式有兩種：一是應收賬款抵押。企業以應收賬款作為抵押，向銀行或其他金融機構進行短期或長期融資，在收到客戶支付的欠款時再如數歸還銀行或其他金融機構。二是應收賬款的出售。企業將應收賬款出售給從事此項業務的機構以取得資金，機構按應收賬款凈額的一定比例收取手續費，從預付給企業的款項中扣除，客戶歸還應收賬款時直接支付給機構。
綜上所述，應收賬款是企業經營運轉資金鏈上的關鍵環節之一，建立與完善企業銷售及應收賬款業務的內部控制制度，是企業管理好應收賬款的有效途徑，通過制定并實施有效的內部控制制度，企業可以利用應收賬款信用政策在效益性和流動性之間求得平衡，最終實現企業價值最大化的目標。
參考文獻：
[1]中國注冊會計師協會.會計.中國財政經濟出版社.2012.