納稅實務精選(九篇)
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第1篇：納稅實務范文
文獻標識碼：A
doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.16.084
《納稅實務》課程作為會計專業的核心?n程，教學內容包括稅款登記、發票領購、稅費計算、納稅申報等，具有很強的應用性和實踐性。基于《納稅實務》課程的特點，傳統理論性的教學很難激發學生學習的興趣，也很難激發學生的創新意識和創業能力。本文從課證融合、課賽融通、信息化教學等角度出發，對《納稅實務》的課程改革進行探索。
1 課證融合，修訂課程標準，整合教學內容，提高高職學生的“雙證率”
2017年作為會計證的改革之年，會計從業資格考試暫停、會計證取消等一系列政策的變化，將使會計專業技術資格備受熱捧，高職學生也會越來越重視初級會計職稱的考試，將會計初級職稱看作是入門門檻。無論從教育部的要求還是相關政策的調整，都要求我們在教學過程當中，把會計職業標準所對應的知識、技能和素質要求貫穿于《納稅實務》課程始終。具體來說，將《納稅實務》課程標準與初級會計職稱中《經濟法基礎》的考試大綱相銜接，做到課程標準和職業標準的融合。《經濟法基礎》作為初級會計職稱考試的課程之一，其和《納稅實務》有關的章節和近幾年平均分值如表1所示。
從考試內容和分值分布來看，增值稅法律制度、消費稅法律制度、企業所得稅法律制度和個人所得稅法律制度是考試的重點內容，同時也是考試的難點。根據會計職業標準，整合原有的課程體系和課程內容，融“證”入“課”。在重構課程的教學內容時，以職業資格標準以及證書所要求的必須要會的內容為主線進行教學內容的安排，同時突出教學重點，解決教學難點，提高高職學生的“雙證率”。但也要注意以課為主，不能簡單的以證代課，忽視了課程建設。
2 課賽融通，以賽促教，提煉賽點，有效開展實踐性教學
稅務方面的技能大賽主要是行業賽事，目前有航天信息股份有限公司主辦的“航信杯”全國大學生財稅技能大賽和稅友集團主辦的“稅友衡信杯”全國稅務技能大賽。兩個大賽所要達到的目標和大賽的具體內容如表2所示。
綜上所看，大賽的項目完全按照企業財務人員的實際工作流程設置，結合了崗位需要。在《納稅實務》課程改革過程中，可以將大賽內容引入到教學中，將大賽的內容轉化為教學內容，提煉大賽賽點，融入到教學內容中。實訓內容重點講解增值稅專用發票的開具、增值稅納稅申報表和企業所得稅匯算清繳納稅申報表等相關內容，結合專業崗位工作流程所需要完成的任務，來訓練學生的專業技能。從現有的實訓條件來看，財稅一體化實訓室配備有航信一體化ERP仿真教學系統稅務端，可以模擬企業日常購買、開具、管理增值稅專用發票等功能，可以模擬企業財務處理流程。其中網上報稅平臺是企業和稅務局的連接窗口，通過該平臺可使學生熟練掌握企業辦稅業務的辦理流程，開具增值稅發票，填制增值稅納稅申報表和企業所得稅匯算清繳申報表，以及其它相關業務的操作技能，達到與企業業務崗位的零距離對接。
3 將創業教育融入《納稅實務》課程改革中，為學生提供創業指南
高校的創新創業教育可以引導學生進行自主創業，培養多元化人才。高職院校除了開設創新創業的相關課程外，還應將創新創業教育的思想融入到各個專業課程中去，對學生進行自主創業給予更直接的指導。本課程教學內容可以設計成一個畢業生的成長勵志故事，先是在企業任職，然后自主創業，最后企業發展壯大。教學內容的安排先是個人所得稅，然后是自主創業，進行稅務登記，發票領購，增值稅的納稅申報，消費稅的納稅申報，最后是企業所得稅的年度匯算清繳，同時穿插房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅等企業常用稅種。這樣改革打破了傳統的教學內容的安排，同時還可以對學生進行更簡單直接的創新創業教育，引領學生自主創業，為學生提供創業指南。
第2篇：納稅實務范文
關鍵詞：高校；納稅；政策；誤區
一、誤區一：高校不需繳納增值稅及其附加稅費
《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）（以下簡稱第39號文件）和《財政部、國家稅務總局關于推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）中《附件三：營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》中，對教育事業稅收優惠范圍及幅度進行了全面規定，明確規定了給予免稅優惠的教育性收費。但許多高校片面地認為，高校取得的所有收入都享受免征增值稅優惠（2016年6月30日營改增之前稱為營業稅，下同）。其實不然，這些免稅政策的制訂主要目的是鼓勵教育事業和高校健康發展，并非所有收入都屬減免稅范圍。
（1）如果收取的某收入是經中央或省級財政部門、物價部門的批準，收繳以后需要上繳國庫，并納入到預算進行統一管理或財政專戶管理的行政事業性收費，如收繳的學生學費收入等，不需繳納增值稅；如果不上繳國庫、未納入預算管理或財政專戶管理的，則按照相關規定繳納增值稅及相關附加稅費。
（2）高校開設的各類進修班、培訓班取得的進修、培訓等收入，如果由高校統一收取并開具行政事業單位統一管理票據，今后會作為預算外資金全額上繳財政專戶管理，則免繳增值稅。如果高等院校下屬各院系，自行開設賬戶收取的進修班、培訓班收入，這些收入最終不歸學校所有或者不上繳財政專戶的，則不屬增值稅免稅范圍。
（3）高校從事技術開發、技術轉讓業務以及與之相關的技術、技術服務取得的相關收入，免繳增值稅。需要說明的是，享受免稅的主體必須是高校，如果收入屬于獨立于高校的科研單位，將不能享受此免稅優惠。
（4）由高校出資并負責經營管理、主要目的旨在為在校學生提供實習的經營場所，其提供的服務項目屬于《中華人民共和國營業稅暫行條例》中所列示的內容，經營收入歸高校所有的，免繳增值稅，而不包括從事廣告、桑拿、按摩、氧吧等項目，也不屬免稅項目。
（5）針對高校后勤負責經營管理的公寓，如果服務對象是廣大教師和學生，其取得的住宿服務收入，免繳增值稅。而利用這些公寓等后勤服務設施，如出租學校所屬學術交流中心場地，舉辦各種社會性會議所取得的租金等服務性收入，則不屬減免增值稅范圍。
（6）非高校經營管理的社會性組織，為高校師生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金收入的，因其服務對象和收費標準，也可享受免繳增值稅的優惠。對利用學生公寓向校外社會人員提供住宿服務取得的租金收入，則按現行規定計繳增值稅。
（7）對設置在校園內實行社會化管理和獨立核算的飲食機構，如果服務對象是廣大教師和學生，其取得的餐飲服務收入，免繳增值稅，如果服務對象是社會人員，則餐飲服務收入要按現行規定計繳增值稅。另外，對計劃外學生提供的勞務收入，例如對外進行出租出借體育館場地、實驗設備，對外出租經營的超市、店鋪等房屋租賃收入，或者圖書館的有償借閱，受托進行課題研究取得的技術服務收入等臨時性收費，都要按規定繳納增值稅。
二、誤區二：高校不需繳納企業所得稅
1997年高校被列為企業所得稅的納稅義務人。事實上，高校由于其特殊性，如何計算納稅所得稅等實際問題尚存在一些難度。高校作為非盈利性事業單位，經費來源主要是靠財政撥款和預算外收入(實質為高校收取的學生學費)，雖然有些收入也都全部用于彌補經費的不足，實質上是不以盈利為目的。1994年，由財政部頒布的《企業所得稅會計處理暫行規定》明確了企業單位繳納企業所得稅的會計處理方法，但是，會計處理方法里并沒有對高校有明確的規定。高校采用的《高等學校會計制度》或《事業單位會計制度》，要求會計核算按照收付實現制、收支兩條線、大收大支等原則進行，而收入和有關成本、費用確實存在無法配比、年終結余非真正結余的現象，與企業在適用原則、核算方法、核算內容等方面有著很大的差別。基于以上原因，高校實際企業所得稅計繳不容易操作，也不規范，成為稅務局征管的真空地帶。近年來，稅務局加大了對高校稅收特別是企業所得稅的征管力度，高校也對此積極探索，如對外營利，如房屋對外租賃收入，可采用收入與相關征收部門運行與人員工資等成本費用配比等方法，合理調整應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。
三、誤區三：高校在代扣代繳個人所得稅中單一標準
目前，教師的收入名目繁多，構成復雜，除工資薪金外，還有課時費、超課時津貼、班主任津貼、加班補助等各種獎勵，如五四青年教師獎勵、教師節獎勵等，許多教師還有稿酬、專家咨詢費、答辯費等收入、競賽獎金等等。有些高校在代扣代繳個人所得稅時，通常簡單地將以上各種收入，全部籠統合并，統一按照工資薪金所得標準計稅，使得教工稅賦增大，這顯然不合理。按照《中華人民共和國個人所得稅法》中相關規定，應把教工所有收入分門別類，對應不同項目和相應稅率、計稅方法，區分應稅和免稅收入，按照工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、獎勵等不同項目及標準，分別計算應繳納的個人所得稅，最后合計實現個人所得稅代扣代繳。對于外籍專家在我國境內取得的收入計征個人所得稅時，也要與普通教師區別開來。
四、誤區四：高校不需繳納房產稅、城鎮土地使用稅
《中華人民共和國房產稅暫行條例》和第39號文件中分別對事業單位使用的不動產房產和土地，作了如下規定：由國家撥付給事業單位作為自用的房產、國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。在工作實務中，許多高校往往忽視了政策對事業單位自用這一優惠條件的限制，認為事業單位所有房產、土地都屬于免征對象，所以，不需繳納房產稅和土地使用稅。而實際上，國家對高校所轄校辦工廠、商店、招待所等，或用于對外經營用途的房產和土地，都不屬自用范圍，自然不屬免稅范圍。相類似，如果土地對外轉讓，其增值部分還需繳納土地增值稅，因為出租、出借、轉讓等行為，已經屬于企業行為，以取得收入為目的，不屬于公益性質，因此要承擔相應稅費。
五、誤區五：不經稅務機關審批，自行預計免稅項目
實務中還普遍存在一種現象，高校認為文件中規定屬于減免范圍的稅費會自然生效，而無需再經過稅務機關認可，也無需批準，其實不然。稅法規定，即使納稅主體享受減免稅待遇，其減免資格，也要按照程序在稅務機關辦理相關減免審批登記、備案，并且在減免稅期間，還應按期納稅零申報，否則無法享受減免稅待遇。例如，高校的許多科研項目收入，如從事技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，根據第39號文件有關條款的規定，可以免繳增值稅。但是，確認科研項目是否屬于這一范圍，則需經過相關部門的認定，要履行一定的手續和程序才能生效。在實際工作中，某些高校考慮到免稅的認定過程需要一定時間，就自己認定免稅范圍，享受免稅待遇，或等相關項目的免稅資格認定之前，稅款代扣而不代繳，未及時上繳稅務部門，這些都是不應該的。基于以上高校納稅實務中的誤區，高校應組織和設置專門的部門或人員，認真研究各項稅法和政策，充分利用國家給予的這些優惠政策，準確界定免稅項目、免稅范圍和免稅環節，提高高校稅務管理水平，既充分利用國家的減免稅政策，避免不必要的稅費支出，也要杜絕漏稅行為，維護國家稅法的嚴肅性。
參考文獻
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第3篇：納稅實務范文
[關鍵詞]廣電行業；營改增；納稅實務
1 引 言
根據財稅〔2013〕37文件要求，自2013年8月1日起廣電行業作為廣播影視服務“營改增”試點以來近2年，企業財務與稅務部門就納稅實務中有關進項稅轉出方面存在的不同理解，企業財務就稅法對收入確認的時間、范圍等的特別規定，兼營行為及涉及不同稅率的方面問題容易忽視，筆者結合企業實際對該問題進行探討。
2 安裝業務進項稅轉出的問題
有線數字電視安裝費指企業向用戶收取的初裝費用，一般情況是指有線電視戶線部分（有線電視樓棟分配器以下部分）的安裝費用。
（1）稅務部門觀點：安裝收入與應納增值稅的收視類收入不能準確劃分，應按當月安裝收入除以當月安裝與收視類收入之和的比例轉出當月進項稅額，不予以抵扣。理由如下：
一是企業取得用戶交納的安裝費收入對應的成本不僅是戶線，還包括主干線、機房等設備，認為沒有前端建設，后端用戶功能沒法實現；二是用戶線路安裝好后，會開通電視信號，企業會取得相關收視收入。
（2）企業財務觀點：企業財務認為按稅務部門意見方式轉出進項稅不合理，既不符合“非增值稅應稅勞務無法劃分不得抵扣的進項稅額的”，也不符合“納稅人兼營非增值稅應稅項目的，非分別核算營業額的”之情形，建議安裝業務中按安裝成本所實際使用的材料部分對應的進項稅額轉出，不予以抵扣。理由如下：
一是安裝收費項目對應的收入與成本范圍是明確的。根據重慶市物價局的渝價〔2014〕344號文：“有線數字電視安裝費指有線電視戶線部分（有線電視樓棟分配器以下部分）的安裝費用；最后一級光節點網絡覆蓋范圍外的新裝用戶網絡需架空或管道的，每千米收取線路建設費1000元，不足一千米按一千米計。”
二是企業安裝收入與成本核算中已經準確核算。安裝收入方面中一類是集團客戶，比如房地產開發商等，對整幢房屋統一交納電視安裝費，企業能提供合同，用戶名單，按物價收費標準收費，開具專用建安發票并注明用戶數及收費價格；另一類是零星客戶，只是用戶少些而已，并無多大差別，資料也是清晰與完整的。安裝成本方面是單列項目的，其中人工與材料部分能準確區分，而且所用材料能提供明細清單，包括數量、規格型號及單價。財務核算方面已經按明細科目具體核算的，從業務及核算角度而言，企業安裝收入與成本都能準確核算。
三是企業向用戶收取的安裝收入是一次性的，安裝成本是一次性的，后續不再發生。用戶開通電視信號后續收視是另外收費的，其對應的成本應是日常服務包括信號傳輸、節目內容等。
筆者認為企業財務觀點合理，對企業而言安裝收入不具有可持續性，在發生的時間上不具有均衡性，目前在有的公司收入結構中安裝收入占比高達30%以上，絕對額也比較大，毛利率高，不同方式轉出進項稅額，對企業影響很大。以某分公司為例，按安裝收入占比應轉出進項稅額86.5萬元，按安裝實際使用材料應轉出進項稅額5.8萬元，二者相差達80.7萬元，企業財務應多向稅務部門溝通，以事理與法理說明。
3 免稅基礎業務進項稅轉出的問題
根據財稅〔2009〕31號、財稅〔2014〕85號《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持文化企業發展若干稅收政策問題的通知》規定“對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅”，根據財稅〔2013〕37號《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十四條免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。企業實際營運中基本收視維護費與增值業務收入能準確劃分，但兩類業務在信號傳輸中除少數部分設備可以明確區分，大部分設備是共同使用的很難劃分，對于進項稅額劃分存在難點。比如機頂盒，既能提供基本收視功能，也能提供點播、回看等增值業務功能，硬件上很難區分；如MODEN用于寬帶等增值類業務可直接區分。實務中稅務部門主張按收入結構比例劃分，企業方面主張按設備用途進行區分，并考慮企業實際稅負合理確定劃分依據進項稅轉出。筆者認為企業應針對實際情況，建議企業應與稅務部門進行探討，存在多個分公司的由總公司統一納稅，集中向稅務部門或行業主管部門協同解決更佳。
4 向用戶配置的數字電視機頂盒是否應視同銷售的問題
數字電視機頂盒是一個連接電視機與外部信號源的設備，處理數據業務和完成多種應用的解析，它可以將壓縮的數字信號轉成電視內容，并在電視機上顯示出來。
（1）稅務部門觀點：企業向用戶配置的數字電視機頂盒應視同將“購買的貨物無償贈送他人”行為，應按同期銷售的同規格型號數字電視機頂盒賣價計算交納增值稅。
（2）企業財務觀點：不應視同銷售行為。
一是企業向用戶配置的數字電視機頂盒的行為是按政策規定進行的，非一般市場行為。相關文件有：《關于鼓勵數字電視產業發展若干政策的通知》（〔2008〕1號）、《關于加強有線電視收費管理等有關問題的通知》（發改價格〔2009〕2201號、發改價格〔2012〕3505號等文件）；渝辦發〔2005〕240號、渝價〔2014〕344號。
二是數字電視機頂盒作為用戶收看電視必需的終端設備，企業向用戶配置的行為的目的是為企業獲取電視收視維護費收入并非真正“免費”；企業向用戶收取的相關收視費已按稅法規定交納相關稅費。
三是企業向用戶配置的數字電視機頂盒的產權屬于企業，是企業的一項長期資產，其折舊攤銷費用由企業承擔；企業與用戶就機頂盒產權約定是“屬協議約定，企業為用戶提供的機頂盒，當用戶不再需要企業提供的業務時需歸還完好”。可見，用戶僅在使用企業提供的業務時，方可使用頂頂盒。
筆者認同企業財務觀點，企業向用戶配置的數字電視機頂盒數量大，金額大，應引起企業財務的重視。建議企業財務應向稅務部門提供相關政策文件，用戶合同，多做業務方面的交流溝通，請稅務部門多到企業調研，同時向用戶提供配置機頂盒情況，特別是銷售機頂盒的數量，計算并交納的相關稅費，應能得到稅務部門認可。
5 企業易忽視的四個問題
5.1 增值稅納稅義務發生時間的問題
根據規定“納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。”企業實務中廣電行業一般都是先向用戶收款，先開具發票，陸續向用戶提供服務。企業財務確認收入時按權責發生制分月確認，會形成時間差異。建議企業財務應與稅務部門溝通，取得稅務部門的認可，以免產生不必要的爭議。
5.2 不能抵扣進項稅的問題
一是由企業因管理不善造成被盜、霉爛變質的損失，其進項稅不能抵扣。二是用于非增值稅應稅項目，如用于前文提到的安裝收入；免征增值稅項目，如基礎電視業務收入；以及集體福利消費的購進貨物或應稅勞務。
5.3 應分別核算的問題
一是兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額。比如前文中提到的基本收視與增值業務收入應分開核算。二是兼有不同稅率的銷售貨物或者應稅服務的應當分別核算。如機頂盒銷售盒適用稅率為17%，而廣播影視服務中如增值業務收入適用稅率為6%。三是納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算。如安裝業務收入，落地傳輸收入均為交納營業稅，不交增值稅。
5.4 視同銷售的問題
將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。比如企業為職工提供免費電視服務，為有關合作單位贈送的電視服務應按同期同品種銷售額計算繳納相關稅費。
第4篇：納稅實務范文
關鍵詞：教學做一體化；實踐教學；納稅實務
“教學做”一體化所強調的就是把國家職業標準作為考核學生綜合能力培養的依據，把綜合職業能力培養作為高職人才培養的終極目標，把依據教材理論所設計出的典型工作任務作為教學載體，根據企業生產經營活動中典型的工作任務和工作過程設計課程體系和內容，進行教學設計安排教學活動，實現理論教學與課程實踐有機結合。
一、《企業納稅實務》課程特點及教學現狀
《企業納稅實務》是財經類專業核心課程，涵蓋了各個稅種的基礎知識的學習和抄報稅技能的訓練，對學生動手能力、分析解決問題的能力和職業素質的培養具有舉足輕重的作用。
（一）《企業納稅實務》課程特點
該課程主要內容包括各個稅種的基礎知識及納稅申報相關知識，是一門理論性強、操作規范嚴格的專業課程，配合國家相關稅收法律制度，知識更新較快。這就要求學生在學習過程中，既要重視和掌握各個稅種的基本計稅方法，學好理論知識，又要重視理論的應用，加強實踐環節的學習和運用。通過該課程的學習，學生能根據發生的經濟業務進行稅務登記、發票管理、稅款計算、納稅申報等工作。該課程的職業能力包括：稅務核算與納稅申報能力，要求學生掌握應納稅額的計算，納稅申報表格的填寫、各種報稅軟件的使用方法，能獨立并準確地完成企業從開辦到注銷過程中相關的稅務登記、納稅申報、涉稅處理等各項工作。
（二）《企業納稅實務》課程的教學現狀
該課程教學中多以稅法為基本內容，系統介紹各個稅種稅率稅目以及稅額計算，理論教學內容多，通常老師在臺上講授，學生在下面聽課，以教師為中心的傳統課堂講授，任課教師在授課時容易重理論輕實踐，重點放在理論知識（稅收法規）的講授上，實踐環節（納稅處理）偏少，學生學習有一定難度，學生學過之后對于理論上應納稅額的計算處理能力尚可，但對于實際抄報稅問題無從下手，針對某個企業的稅務業務不知道如何運用，缺乏基本的職業判斷能力，教學效果不甚理想。
二、《企業納稅實務》教學做一體化課程建設
為了擺脫“教師講、學生聽，教師示教、學生練習”的傳統教學模式的影響，近年來我校在《企業納稅實務》課程進行了“教學做一體化”模式的改革，即在報稅軟件教學基礎上，仿真模擬公司報稅業務，通過邊教、邊學、邊做，完成教學目標和教學任務。
（一）優化實訓教學條件
《企業納稅實務》是理論性和操作性均強的專業課程，鑒于實務中企業網上納稅申報目前已經基本成為普遍，因此，建設仿真納稅申報流程和環境是必需的，授課場地應安裝多媒體教學系統的實訓室內，同時實訓室內配備相應的稅收申報仿真實訓教學軟件，比較常見的如網中網、財刀網等。以報稅軟件為載體，可以將抽象的稅收知識直觀地展現，解決實際的工作任務，例如：如何進行增值稅一般納稅人資格認定，如何申請領購發票，如何在防偽稅控開票系統中開具各種發票、發票清單，如何通過網上認證增值稅進項發票，如何在網上填寫增值稅、企業所得稅等納稅申報系列報表，實現網上納稅申報與銀行扣款處理等，讓學生比較直觀的了解納申報工作程序，從而提升學生涉稅職業能力。
（二）優化教學方式
考慮高職學生特點，合理安排理論講授與實踐操作時間，理論講授是基礎，但不宜過難，重在實踐，教學中可基于工作任務，模擬財稅部門，企業部門、辦稅人員等角色，設計實施場景教學，將抽象的教學內容直觀化，使學生“在做中學，在學中做”，鍛煉學生實踐技能，培養學生獨立思考、自我設計的能力。例如在增值稅這個項目的教學設計上，針對企業某個納稅期間發生的經濟業務，在教師的指導下安排學生去完成幾個任務：到主管稅務機關辦理一般納稅人認定；領購增值稅專用發票；根據經濟業務開具增值稅專用發票和普通發票；進行進項稅額認證；計算增值稅應納稅額；填報增值稅納稅申報表。學生逐一完成任務的過程同時掌握了增值稅稅務處理的方法，其他各稅種也可如此設計教學方式。教師要不斷地同學生交流、對學生進行輔導，師生共同商討解決存在的問題，最終的目的是完成到教學目標，提高學生的實踐能力。
（三）優化師資隊伍
與傳統理論教學模式相比，無論是從專業知識還是專業技能上，一體化教學模式對授課教師對提出了更高的要求，行之有效的辦法是利用業余時間選派教師進行專題培訓，校外頂崗實習，從而提高教師的專業技能。并與校外兄弟院校定期座談，建立校內外專家委員會針對教學手段和教學方法進行研討等。此外，還可以利用校外資源，積極引進企業優秀的專業技術人員擔任專業教師，從而提高教學質量。
參考文獻：
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第5篇：納稅實務范文
【關鍵詞】：注冊稅務師；納稅評估；稅務機關；程序
納稅評估是注冊稅務師從事的重要涉稅服務業務。隨著稅收監管機制的健全和稅制改革的穩步推進，以及企業納稅意識和稅務管理水平的逐漸增強，一些高端涉稅服務開始受到企業的青睞。特別是自《納稅評估管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）出臺后，不少企業為提高稅務管理水平，降低涉稅風險，選擇聘請注冊稅務師對其涉稅事宜進行納稅評估。筆者基于對企業納稅評估的工作實踐，談談如何做好納稅評估工作，愿與廣大同仁探討。
一、注冊稅務師納稅評估涵義及作用
注冊稅務師納稅評估是指注冊稅務師依法接受納稅人或扣繳義務人（以下簡稱納稅人）委托，根據其所提供的涉稅資料和自身所掌握的其他資料，運用各種技術手段和專業經驗，對納稅人一定時期內的涉稅資料及納稅情況進行綜合分析、檢查和評估，以確認納稅人納稅情況的合法性、真實性及準確性，及時發現、糾正并處理涉稅事項中存在的錯誤和舞弊等異常問題的活動。注冊稅務師納稅評估其實是企業為提高其稅務管理水平、降低涉稅風險，委托中介對涉稅事項自查的行為。其特點表現為客觀性、平等性、公正性、專業性。而根據《辦法》的規定，納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報（包括減、免、緩、抵退稅申請）情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。可以看出，雖然兩種納稅評估的對象都是針對納稅人，都是依據納稅人提供的涉稅資料開展評估工作，但是注冊稅務師開展的納稅評估與稅務機關執行的納稅評估在評估目的評估性質、評估主體、評估依據、評估的法律效力、評估收費等方面還是有明顯區別，兩種評估不能相互替代，而是相互補充、相互促進的。實踐證明，注冊稅務師開展納稅評估有助于提高企業稅務管理能力，促進稅務管理工作的合理化、規范化、程序化，控制并降低涉稅風險；有利于及時糾正企業在稅款計算、繳納等方面的差錯，促進企業稅收管理工作的合理化、規范化、程序化，控制并降低涉稅風險；有助于提高企業納稅申報質量；有助于提高企業稅務管理信息化水平；有助于緩解了稅企之間的矛盾。
二、注冊稅務師納稅評估方法及程序
（一）簽訂納稅評估協議
注冊稅務師首先應根據對納稅人的初步了解，確定是否接受納稅評估委托。注冊稅務師與委托人有利害關系的，應當回避；委托人有權要求其回避。正式確定接受納稅評估任務后，雙方要依法簽訂《納稅評估協議書》，明確約定雙方的責、權、利，特別是針對納稅評估中需要納稅人配合和提供資料的事項等情況應事先在協議中明確。
（二）制定納稅評估計劃
注冊稅務師開展納稅評估之前，要按照《納稅評估協議書》和納稅人的生產經營情況，跟據評估目的和程序，制定周密的納稅評估計劃，包括綜合評估計劃和具體評估計劃。綜合評估計劃包括納稅人基本情況、評估目的、范圍及策略、重點評估問題、工作進度、時間費用預算、人員分工、風險評估及其他。具體評估計劃包括評估目標、具體步驟、評估人員及時間、工作底稿及索引。評估計劃的繁簡程度取決于納稅人的涉稅事項的企業的經營規模和復雜程度。
（三）深入了解企業情況
注冊稅務師在簽訂協議后，必須依納稅評估計劃，深入了解以下情況：（1）企業的生產經營地點、經營規模、經營性質、組織結構，設立的子公司、分公司或事業部；（2）企業資本金規模和構成；（3）企業的各項資產構成、使用等情況；（4）企業產品的科技含量、技術水平、產品結構；（5）企業的員工構成、工資規模和結構；（6）企業可能涉及的稅種和可能享受的稅收優惠政策。
（四）采集納稅評估信息
開展納稅評估的前提是采集和掌握納稅人的涉稅信息。納稅評估信息采集的范圍和方法，以“準確、詳細、全面、適時”為原則，實行多途徑、多渠道的信息采集，主要包括：生產經營信息、稅務登記信息、發票管理信息、納稅申報及繳稅信息、企業所得稅匯算清繳信息、財務會計信息、稅控裝置信息、稅務管理及內部控制信息、現場實地采集的納稅信息以及其他途徑采集的有關納稅人同行業、同規模企業的涉稅信息等。對收集的信息要經過篩選、評價及必要的核實，并建立適合納稅評估應用的工作底稿或數據庫。
（五）確定評估風險和重點
注冊稅務師根據對企業情況的了解和對涉稅信息的分析，要初步評估本次委托項目的各項風險包括固有風險、控制風險、檢查風險。針對納稅評估中存在的風險要采取不同的評估方法和程序，重點降低可控風險，使總體納稅評估項目風險降低在一定的范圍內，按照成本——收益——風險原則開展納稅評估。
（六）設置納稅評估指標
納稅評估分析指標的設置，主要是指涉稅財務指標，包括納稅分析指標、財務分析指標、經營績效指標等幾個方面。納稅分析指標包括基本評估指標、復合評估指標；財務分析指標包括：總稅負率（包括各稅種）、成本利潤率、利潤率、稅負增減率、營業（銷售）收入增減幅度與應納稅額增減幅度比對率、往來賬戶異常變動等，經營績效指標包括納稅人經營情況和績效指標、同行業經營績效基本指標、上級下達的經營績效計劃指標等。
（七）選定評估參照系
納稅評估參照系選定的主要依據，是稅額增減變化指標和行業平均經濟指標。稅額增減變化指標包括：一是按增減額、增減率確定出對某一期間總體稅源引起增減變化的主要稅種、主要企業；二是按增減額、增減率確定出對某一期間單一稅種引起增減變化的主要企業。行業平均經濟指標包括：一是按行業利潤率確定出低于（或高于）行業平均利潤率一定幅度的企業；二是按行業稅負率確定出低于（或高于）平均行業稅負率一定幅度的企業。
（八）具體納稅評估分析
對企業進行納稅評估分析時，采取“分稅種分項目” 逐一分析方法進行。目前主要是對企業所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、房產稅等稅種（費）進行評估分析，通過對比、核查、分析、計算等方法，利用比率分析、趨勢分析、結構分析等評估手段、以現行的稅收法律、法規為準繩，從實體和程序兩方面評估納稅人在納稅申報、稅款繳納、政策執行等稅務管理各方面的合法性、合理性。特別是針對企業在日常涉稅處理中遇到的與稅法理解不一致、法律規定不明確，以及稅收優惠政策、稅收籌劃的運用等涉稅風險較高的問題，要堅持獨立、客觀、公正、誠信、謹慎的執業原則進行重點評估，確保評估的合法性、合理性、科學性。
（九）撰寫納稅評估報告
注冊稅務師根據納稅評估相關法規和執業準則的要求，在完成既定的評估計劃之后，出具納稅評估報告。注冊稅務師納稅評估報告是針對納稅人委托的評估事項所做出的最終評價成果，是對納稅人涉稅事項是否合法、合理的客觀、公正的專業判斷，具有鑒證、保護和預防作用。評估報告中一般應包括以下基本內容：報告標題、納稅人名稱、評估范圍、評估意見、重點問題說明、意見或建議、簽章和稅務師事務所地址、報告日期、相關附件等，報告的具體格式可以根據評估項目的具體情況設置。
三、注冊稅務師納稅評估注意事項
（一）要解決好納稅評估工作的實效性
注冊稅務師納稅評估服務屬于涉稅鑒證性質的服務。首先要與納稅人依法訂立評估協議，只有在合法的前提下，才能保證納稅評估過程和結果的獨立、客觀、公正。這里要防范三種誤區，一是混淆稅務機關納稅評估和注冊稅務師納稅評估兩種行為；二是要防止稅務機關借助行政權力對納稅人實行“指定評估”、“強制評估”等非法行為；三是，注冊稅務師自身必須注意控制納稅評估風險，嚴格依據稅法和執業準則開展評估業務。
（二）要保證評估信息的合法性
無論是采集納稅評估信息，還是實施納稅評估程序，都需要合法、可靠的信息支撐，如果信息不完整、不準確、不適時，就會誤導注冊稅務師的執業判斷，甚至導致整個納稅評估的失敗。為保證涉稅信息的可靠性和及時性，必須對數據信息進行核實、驗證，經過整合篩選后再利用，所以收集和評價涉稅信息是納稅評估的關鍵環節。注冊稅務師評估中發現委托人有違規行為并可能影響評估報告的公正、誠信時，應當予以勸阻；勸阻無效的，應當中止執業。
（三）保護納稅人的商業秘密和其它合法權利
注冊稅務師在納稅評估中會知悉納稅人許多涉稅信息，這些信息有些屬于公開信息，有些則屬于納稅人的商業秘密或尚未公開的信息，這就要求注冊稅務師有良好的職業道德，無論出具何種納稅評估報告，都不得泄露這些信息，也不得利用其謀取非法利益，或者利用執業之便，謀取其他不正當的利益。對納稅評中發現的納稅人涉稅事宜的錯誤或舞弊等行為，只能向納稅人指明或提出建議。納稅評估報告和工作底稿也只能作為企業的內部文件，除納稅人書面同意外，不得將其泄漏給稅務機關或第三人，負有保密義務。
（四）維護注冊稅務師自身的權益
注冊稅務師開展納稅評估，涉及國家和納稅人雙方的利益，容易受到來自納稅人和稅務機關等各種方面的壓力，甚至可能遭受某些納稅人或稅務機關的授意、指使、強令、威脅等非法行為的侵害，所以注冊稅務師必須堅持以稅法為準繩，恪守職業道德，遵守執業準則，根據《納稅評估協議》開展評估工作，如果其客觀性、獨立性及公正性受到損害時要采取例如中止協議、稅務行政復議等必要的措施，維護自身的合法權益。
【參考文獻】：
第6篇：納稅實務范文
關鍵詞：財務視角 運費 稅務處理
一、引言
運費在企業實物交易中處處存在，企業采購存貨、固定資產等實物資產，都伴隨著運費的發生。在稅務處理時，流轉稅中的增值稅和營業稅也都涉及到運費的問題。簡單地說，企業銷售發生的運費計入增值稅范疇，而因提供勞務發生的運費則計入營業稅范疇，運輸公司純粹提供運輸而發生的運費，通常納入交通運輸業范圍，“營改增”后納入增值稅按11%計算。但遠洋運輸中的光租則不屬于交通運輸業，其屬于租賃業。航空運輸的干租也不屬于航空運輸，按有形動產租賃征收17%的稅率。
二、運費的會計處理
涉及運費的計算有直接和間接兩個層次。直接的主要有存貨和固定資產的實地轉移。間接的主要有因債務重組、非貨幣性資產交換以及投資者投入存貨、固定資產等實物資產而產生運費。
在會計上，凡有助于該存貨、固定資產等實物資產到達目的場所和狀態的費用，均應計入存貨成本，而不應計入當期損益。在進行商品交易時，存貨的直接運費直接計入存貨的采購成本。而對于專門從事運輸服務的企業，其發生的運輸費用屬于其營業范圍，應計入營業成本。
三、運費的稅務處理
因有關運費而產生的稅種主要有增值稅，以及由增值稅引起的城市維護建設稅和教育費附加兩個稅種（在此，不考慮因運輸合同而產生的印花稅）。運費因其運輸方式的不同，主要可分為陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸四種。這四種運輸在稅法上有著不同之處。其中，陸路運輸服務有鐵路運輸、公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸。水路運輸有遠洋運輸的程租（是指遠洋運輸企業為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業務）、期租（遠洋運輸企業將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發生固定費用，如人員工資、維修費用等均由船東負責的業務）。而遠洋運輸中的光租（指遠洋運輸企業將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發生的各種費用，只收取固定租賃費的業務）則不屬于交通運輸業，其屬于租賃業。航空運輸有濕租（在租賃設備、交通工具等時，同時配備操縱、維修人員），與其對應的干租（僅涉及飛機的租賃，不包括機組和備件，承租人必須自己提供機組、燃油，甚至自己提供維修服務），則不屬于航空運輸，其屬于租賃業。管道運輸主要是指通過管道輸送氣體、液體、固體物質的運輸。
運費在增值稅和營業稅中的處理比較繁瑣。（1）銷售方支付運費的，若為混合銷售，運費計入銷售額，購銷方均按17%的稅率計算，運費不能抵扣進項稅額;若為代墊運費支出的，運費則不計入銷售額（代墊運費需滿足兩個條件：一是由承運部門將發票直接開給購貨方;二是納稅人將該項發票轉交給購貨方）;若委托第三方運輸的，所支付的運費支出，按照“營改增”，銷售方可以按運費的11%抵扣進項稅額，其余部分計入銷售費用。但此時購買方也由原來的不能抵扣進項稅額，改為可以抵扣。（2）購貨方支付運費的，無論是先暫由銷售方代墊的運費支出還是購貨方自己直接支付的運費支出，均可以按11%的稅率抵扣進項稅額。
涉及增值稅的兩類特殊銷售行為，分別為兼營行為和混合銷售行為。兼營行為，即兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，指納稅人生產或銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應稅勞務。兼營非應稅勞務是指增值稅納稅人在從事應稅貨物銷售或提供勞務的同時，還從事非增值稅應稅勞務（即營業稅）且從事的非增值稅應稅勞務與某一項銷售貨物或提供應稅勞務無直接的聯系和從屬關系。混合銷售，即既涉及應稅勞務又涉及貨物的銷售行為。對于生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當征收營業稅。
四、運費在增值稅中的處理
例：甲公司銷售一批貨物給乙公司，銷售額為100萬元，運費11.7萬元，銷項稅額為17萬元。不同情形的會計處理分別如下：
情形一：由甲公司自己負責運輸。甲公司銷售額=100+11.7÷（1+17%）=110（萬元）。
借：應收賬款 1 287 000
貸：主營業務收入 1 100 000
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 187 000
此情形作混合銷售處理，運費應計入銷售額計算。
而乙公司的會計處理則為：
借：庫存商品 1 100 000
應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 187 000
貸：應付賬款 1 287 000
情形二：由第三方（丙公司）負責運輸，直接開票給乙公司。
甲公司的會計處理為：
借：應收賬款 1 170 000
貸：主營業務收入 1 000 000
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 170 000
乙公司的會計處理為：
借：庫存商品 1 105 400
應交稅費――應交增值稅（進項稅額）181 600
貸：應付賬款 1 170 000
銀行存款 117 000
丙公司的會計處理為：
借：銀行存款 117 000
貸：主營業務收入 105 400
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 11 600
情形三：由甲公司的子公司（獨立核算的丁公司）負責運輸，運費由甲公司承擔，此時，運費可以抵扣進項稅額。
甲公司的會計處理為：
借：應收賬款 1 170 000
貸：主營業務收入 1 000 000
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 170 000
借：銷售費用 105 400
應交稅費――應交增值稅（進項稅額）11 600
貸：銀行存款 117 000
由于乙公司未支付運費，所以不涉及運費的會計處理，按正常采購商品處理。
借：庫存商品 1 000 000
應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 170 000
貸：應付賬款 1 170 000
情形四：由第三方丙公司運輸，甲公司先行代墊運輸款項，運費不再計入銷售額。
甲公司的會計處理為：
借：應收賬款――乙公司 1 287 000
貸：主營業務收入 1 000 000
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 170 000
銀行存款 117 000
乙公司的會計處理為：
借：庫存商品 1 105 400
應交稅費――應交增值稅（進項稅額）181 600
貸：應付賬款 1 287 000
丙公司的會計處理為：
借：銀行存款 117 000
貸：主營業務收入 105 400
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 11 600
五、運費的納稅籌劃
稅負平衡點，是指納稅人在面臨不同的納稅選擇時，事先對各種納稅方案進行計算和比較，從而解出一個使不同的納稅方案具有相同稅負的數值，該數值則稱為“稅負平衡點”。
因為企業的性質不同，對運費征稅的形式也不同，若為生產企業銷售，則征收增值稅，按混合銷售所對應的商品適用稅率17%或13%征稅。若為交通運輸業，按照“營改增”的規定，按照11%稅率征稅。如果企業足夠大，有足夠的資本進行資金調配，可以用以下三種方案來進行納稅籌劃：
方案一：由A集團公司統一繳納增值稅，A集團公司將專用發票統一開給購貨方C。
方案二：由公司自己組建一個獨立核算的運輸公司B，由運輸公司負責運輸和開票。（1）采用自己的運輸公司，按貨物金額的17%計算抵扣增值稅;若采用外購其他運輸公司運輸勞務的方式，則可按運費的11%進行增值稅抵扣。（2）成立獨立的運輸公司，一方面獨立運輸公司按11%稅率，較17%低;另一方面企業可按實際運費的11%進行增值稅抵扣。（3）外購其他運輸公司運輸勞務的方式與外購自己運輸公司的運輸方式。
方案三：由公司自己組建一個獨立核算的運輸公司B，由B開運輸發票給A，再由A將運費增值稅發票統一開給購貨方C。
運用稅務籌劃，可以幫助企業減少稅務支出，增加企業利潤，企業在進行稅務籌劃時，也要考慮稅務籌劃的成本，利用“稅負平衡點”來進行經濟決策。如果是自己負責運輸，無論交由獨立核算的運輸子公司負責運輸，還是其他運輸公司負責運輸，這些都是需要企業仔細進行稅務計算后，才能得出結論的。設立子公司會增加企業的管理費等支出，使企業增加經驗成本。所以，企業在進行決策時，需對其進行成本收益分析。當稅收帶來的利益大于其轉換成本時，企業可以進行相應的稅務籌劃;而當稅收利益低于轉換成本時，企業則沒有必要對其進行稅收籌劃。X
參考文獻：
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第7篇：納稅實務范文
一、存在的問題
（一）教材內容滯后，內容框架側重于稅務會計
稅收法規和相關法律制度是不斷更新和完善的，但是教材的依據是截至收稿日期的稅收法規，對于后續的變化很難在教材中進行體現。稅務會計是對稅法以及相關會計準則的結合運用，一旦稅法發生變化時，與該稅法有關的具體會計處理有時無法在會計準則中進行同步變更，這就存在著稅法與會計準則相脫節的問題。另外，從教材的內容框架來看，現行的教材較偏重于稅務會計，而有關納稅籌劃的篇幅偏小，大部分教材只對基本稅種的籌劃作了簡要介紹，無法達到通過這門課程教鍛煉學生稅務籌劃的能力目的。
（二）傳統的理論教學不利于課程的開展
由于該課程是理論課，在教學方法上，大部分教師仍采用講授法將稅務會計與稅務籌劃相關理論及案例傳授給學生，學生被動地接受知識，對于實務或者相應的案例缺少自己分析或動手解決的機會。該課程的前后理論邏輯性較強，部分稅種的計算公式較為繁雜，涉及到稅務籌劃內容時更需要綜合地分析過程，如果僅采用理論講授的方式，學生不動手參與到課堂中，無法真正地領會知識之間的聯系以及各種稅務籌劃方法的運用。在教學模式上，大部分學校仍然采用教師一人講解，學生被動聽的這種滿堂灌的教學組織形式。即使是在后期關于稅務籌劃內容或者案例的分析時，傳統的課堂教學也是老師講授案例，學生無法充分地調動學生的積極性，更不用說參與到課堂討論中。所以，傳統的理論教學帶來的教學效果不佳，教師應該積極思考讓學生能夠融入課堂教學的方法，真正地將稅務會計理論知識及納稅籌劃技能傳授給學生。
（三）傳統的課程考核方式不適用于學生籌劃能力的培養
課程的考核是教學過程中一個重要的環節，也是檢驗學生學習情況以及教師教學水平的標準之一。從《稅務會計與納稅籌劃》這門課程來看，大部分的考試依然采用的是傳統的理論考核方式加上平時考勤，理論考核常以開卷或者閉卷的試題方式進行，且占考核成績的較大比重。在這種考核方式下，學生可能純粹為了考試而突擊，最后的成績無法體現出學生平時對課程的掌握程度，也無法達到培養學生納稅籌劃能力的目的。
二、原因分析
（一）教學目標未側重于對學生納稅籌劃能力的培養
在現行的《稅務會計與納稅籌劃》的教學目標中一般側重于學生對相關稅種的會計處理，對于納稅籌劃能力的培養重視程度不高。對于應用型本科院校而言，學生的相關實踐能力以及職業判斷能力的培養是至關重要的。所以，僅把教學目標定位在通過理論教學最終讓學生掌握納稅籌劃的方法層面是遠遠不夠的，達不到培養學生的納稅籌劃能力以及職業素質的養成。
（二）教師的自身教學能力和專業知識不足
在該課程的教學中，大部分教師在講授時運動自身所學理論知識對這門課程進行講授。由于該課程的實踐性很強，且相關理論和實踐知識在不斷更新，要求教師在講授時結合自身實踐經驗。但是與此相悖的是，大部分教師都是在畢業后就進入教學崗位，缺乏相關的實踐經驗。另外，該課程涉及到會計、稅法甚至財務管理和審計相關學科理論與知識，能夠綜合運用這些專業知識的教師不多，這對教師的綜合知識的運用能力提出了更高的要求。
（三）學生的重視程度不高
大部分高校在開設《稅務會計與納稅籌劃》時都會將此課程作為專業選修課，一般周課時數較少。在日常學習中，學生經常會存在“選修課就是非重要課程”這樣一個誤區，加上上課周課時數量較少，不對選修課加以重視，認為學習到相關理論，豐富了自己的專業知識即可，故達不到通過學習掌握相關稅務會計處理以及納稅籌劃方法的教學目標。
三、應對措施
（一）教學中增加實踐教學模塊
對于應用型本科院校而言，《稅務會計與納稅籌劃》的教學應注重學生納稅籌劃能力以及職業素養的形成，而不僅限于傳授理論知識這一層面，所以在教學中注重通識教育的同時，適當增加實踐教學模塊，將實踐與理論教學相結合，建立起以理論教學為基礎，培養學生的應用能力和職業素養為新的教學目標。
在教學過程中，教師首先講授稅務會計理論知識，讓學生在課堂的理論教學中掌握有關稅種的會計處理，并對納稅籌劃的基本理論及方法進行講解，學生在整體上對納稅籌劃有基本的認知。其次，在講授理論的基礎上，結合學生的掌握程度，進行實踐教學。在實踐教學過程中，教師引入教學案例，學生運用所學理論知識分析案例，然后教師點評總結。在教學中增加實踐教學模塊，有助于提高學生的應用能力及與稅會有關的職業判斷能力。
（二）教學方法以原來的教師為主體轉變為以學生為主體
在傳統的課程教學中，《稅務會計與納稅籌劃》的課堂授課方法一般為理論教學為主，且學生被動地接受知識。應用型本科教學的目標之一就是培養應用型具有實踐能力的人才。如何將實踐能力的培養帶進課堂呢？
在教學方法的運用中，教師應該轉變觀念，“授之以魚不如授之以漁”，教師在授課中不僅加強理論的講授，更應當注重方法的傳授，尤其是納稅籌劃的基本思路以及基本方法。一是教師通過任務導入講授本次課程的教學目的及任務，結合講授理論知識和會計處理及納稅籌劃方法，引導學生理解所授理論，以完成任務的形式培養學生的正確籌劃的崗位能力；二是教師運用案例教學法，引導學生進行案例分析，分析時可以采取多種課堂組織形式，例如：課程的前半部分在學習單個稅種的分析時，學生可以以個體作為分析的主體，根據分析結果教師適當進行點評；在課程后半部分教師可適當引入綜合性的案例，學生可采取分組討論的形式進行分析，根據討論結果選代表進行方案展示，教師最后進行點評，這些課堂組織形式均能充分體現學生在課堂中的主導地位。
在這些課堂組織形式的運用中，教師應營造輕松愉快的教學氛圍，引導學生對案例產生興趣，調動學生參與案例分析的積極性，從而提高學生的自主學習以及問題分析能力。
（三）校企合作，增強課程的實踐性
為了使課堂具有更高的實踐性，做到實務和理論真正銜接，學校可以適當運用校企合作模式，邀請企業財務部的稅務會計和稅務局相關人員進行授課或者學生實地進行參觀。企業的稅務會計人員講授他們在實務中遇到的稅務會計處理問題以及納稅籌劃經驗，讓學生深入了解企業的現實納稅籌劃的策略，有利于加強他們對稅務會計以及納稅籌劃的興趣。企業稅務相關人員的講解可以讓學生從客體層面上理解稅務局如何征稅，并真正認清納稅籌劃與偷、漏稅的區別，通過這種校企合作的模式從另一層面上提高了學生的實踐運用能力。
（四）課程的考核形式靈活，注重學生籌劃能力的培養
結合應用型本科院校的教學目標，該課程在考核方式上應當以靈活性及實踐性相結合，考核內容不能僅局限于對課本知識的識記和理解，應更加注重對相關納稅籌劃方法的運用。對于考核形式，可以采取過程性評價與期末相結合的考核形式，過程性評價可包含但不限于考勤、平時作業、課堂討論、小組成果展示等，期末考核除了采用閉卷方式外，還可以采取開卷及課程論文等方式進行。
（五）加強納稅籌劃能力的師資培養
第8篇：納稅實務范文
關鍵詞：電子稅務環境 納稅服務 模式 分析
電子稅務作為稅務機關開展工作的一種新模式，基于電子稅務背景下的納稅服務，不僅可以實現服務手段的電子化，使服務平臺向互聯網轉移，同時還能在提高服務質量以及服務效率的同時，降低一定的服務成本。另外，在電子稅務環境下的納稅服務，還為納稅人的多元化需求提供服務。因此，有必要加強對這方面的研究推廣力度，以此來為納稅人提供更加優質、高效的服務。
一、電子稅務的內涵
電子稅務，也被稱作電子納稅服務，顧名思義就是指稅務機關將先進的計算機技術、互聯網技術以及信息技術等科技手段與納稅服務工作相融合，并通過對組織結構的優化、對業務流程的重組以及對各類資源的整合，構建一個一體式服務平臺的過程。其中，通過這一平臺，稅務機關可以實現內部辦公的自動化以及信息化；與此同時，該服務平臺還可以在納稅人以及稅務機關之間搭建一個良好的溝通平臺，實現稅企之間密切、無障礙的溝通以及稅務信息的實時共享。
二、電子稅務環境下的納稅服務模式
在過去很長的一段時間內，我國的納稅服務模式主要以面對面或者電話服務為主，并通過口頭或者紙質的形式來實現信息傳遞，且對信息的處理也多為人工完成。而電子稅務環境下的納稅服務則不然，由于其靈活運用了先進的網絡技術以及通訊技術，各納稅機關可以搭建一個電子稅務平臺，依靠互聯網來向廣大人民群眾提供納稅服務。其中，電子稅務環境下的納稅服務模式主要向公眾提供以下幾方面服務：
（一）信息
借助互聯網向外信息，是稅收機關最基本且應用最為普遍的納稅服務模式之一。稅務機關要及時對網絡上的各類信息資料進行更新，以此來確保納稅人能通過互聯網，及時有效的查閱到自己感興趣或者需要的資料。其中，稅務機關向公眾的信息主要可分為以下幾大類：第一，稅務機關本身的信息，比如機關的業務范圍、聯系方式、辦公地點、投訴電話以及各類辦稅指南等；第二，稅收工作的宣傳信息。包括涉及到稅收工作的新聞信息、稅法宣傳多媒體信息資料、國家調整稅收政策的信息等等；第三，與稅收工作相關的政策法規。主要包括各級稅務機關在不同時期向外界制發的與稅收相關的政策法規；等等。
（二）相互交流信息
相互交流信息，主要是指稅務機關通過互聯網，實現與納稅人的信息交流，并向其提供納稅服務。其中，相互交流信息模式主要具備以下幾種形式：第一，向納稅人開放電子咨詢功能。納稅人通過互聯網向稅務機關發出服務請求并被受理后，納稅機關會結合納稅人的具體需求或者問題，組織相關人員進行綜合討論，并將討論結果如實的回饋給納稅人；第二，向社會公眾開放電子監督功能。電子監督，主要是指廣大人民群眾對于納稅人或者納稅工作人員的某些違規問題向有關稅務機關舉報的過程。與此同時，電子監督因其方便快捷以及保密性強等優勢，也為維護納稅秩序、加強黨風廉政建設起到了積極促進作用。在過去，電子監督主要通過電子郵件交流來實現，而在科技技術飛速發展的今天，各級稅務機關在官網上也就電子監督增設了一個監督舉報的窗口，用以發揮電子監督的積極作用；第三，向社會公眾開放電子評議功能。社會公眾在注冊和登錄相關網址后，可以通過問卷調查等方式，對當前稅務機關的工作進行綜合評估。其中，電子評議不僅可以確保評估結果的客觀真實，同時還無形中推動了電子稅務的良性發展。
（三）涉稅業務辦理
電子稅務環境下的納稅服務模式，能在互聯網平臺上接受納稅人或者其他社會公眾的服務請求，并通過內部局域網上的協作工作，實現內網以及外網的互聯互通，從而滿足社會公眾的各種涉稅業務服務需求。其中，這種納稅服務模式主要包含幾種形式：第一，電子登記。所謂的電子登記，主要是指納稅人可以通過登記稅務機關的網站，來辦理稅務登記并獲取相關稅務登記證照的過程。根據類型的不同，電子登記還可細分為以下幾類，即變更登記、注銷登記以及開業登記等。納稅人只有獲取了相關的電子稅務登記證號，才可進行如下業務，比如辦理電子報稅、領電子發票或者稅收減免等。另外，由于電子登記需要納稅人提供身份證、銀行賬號、合同以及協議書等相關資料，使得電子登記也成為稅務機關進行稅收監管以及提供稅收服務的先決條件；第二，電子報稅。電子報稅可以讓納稅人不受時間以及空間限制就達到報稅目的，且為稅款的及時入庫提供保障；第三，電子審批。電子審批作為稅務機關以及納稅人實現信息交流核對的重要途徑，納稅人只要按照相關要求將資料轉化成電子版并上傳至稅務機關，就可進入到審批環節；而稅務機關在收到電子版的報批數據后，會對數據進行核對或者處理，并將審批情況如實的反饋給納稅人；第四，電子發票。電子發票可以讓納稅人隨時隨地的通過互聯網來獲取；而稅務機關也可以通過對電子發票的管理，實時監控納稅人的生產經營情況；等等。
三、結束語
綜上所述，為進一步提高稅收工作的服務質量以及工作效率，要從信息、相互交流信息以及涉稅業務辦理等方面入手，來對電子稅務環境下的納稅服務模式進行分析研究，從而為我國稅收工作的有序展開奠定基礎。
參考文獻：
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第9篇：納稅實務范文
關鍵詞：企業納稅籌劃；設立過程；分立；經營
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）10-0035-02
一、企業加強納稅籌劃的意義
企業納稅籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內，從多種納稅方案中進行科學合理的事前選擇和規劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負得以延緩或減輕的一種行為，實現企業利潤最大化的一種行為過程。稅務籌劃可以減輕企業沉重的稅負，節約大量資金，也增強了企業的市場競爭力，促使企業財務管理目標的實現。稅務籌劃有助于提高企業的經營管理水平。因為詳細的稅收策劃，不僅僅是對企業有關涉稅事宜的籌劃，更是對企業生產、銷售等各個環節的統籌安排，是由納稅籌劃方案統一體現的。納稅籌劃方案的制定和運作，都是貫穿在整個企業管理過程中的，需要企業各個部門之間順暢無阻的配合才能實現。稅務籌劃客觀上促進了國家稅收制度的健全和完善。稅務籌劃是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明，它說明了現有稅法的不健全特征。因此，它能促進稅收法制的完善，有效地推動稅收法制化的進程。稅務籌劃有利于社會資源的優化配置。稅收一方面是國家利用法律手段對社會財富的再分配過程，同時也是國家對經濟進行宏觀調控的重要手段。國家運用不同的稅收優惠政策，從投資方向、籌資途徑、企業組織形式以及產品結構、投資區域等方面，來實現對社會經濟的調節。因此，納稅籌劃實際上是順應了國家對社會資源配置的引導，優化了社會經濟資源的配置，實現了國民經濟持續、健康、快速的發展。
二、企業加強納稅籌劃的幾種實物方式
1.納稅籌劃工作有效實施的條件。企業要嚴格遵循相關的收稅法律、政策與法規等。依法納稅是企業所有經濟活動及納稅方案實施的基礎，也是稅收籌劃的重要前提，企業應嚴格遵守，不然就會遭受一定的懲罰，承擔一定的法律責任，也會使企業遭受巨大的損失。對國家的稅收政策法規要進行全面的了解與掌握。企業應對稅收法律法規進行有效的分析與研究，嚴格遵守國家稅收政策經營與管理本企業的同時，最大化地應用有利條款，有效完成節省納稅的計劃。企業的相關財務與管理水平應不斷強化。企業應致力于完備的財務會計制度的建立和健全，不斷提高財務人員的業務素質以達到財務管理水平不斷提高的目的，保障企業經營活動進入良性循環系統的同時，最大化地降低企業的納稅成本，最終達到最大限度實現企業經濟與社會價值的目的。
2.企業設立過程的納稅籌劃。企業在經營中面臨的首要問題就是以何種形式作為企業的組織形態，法律提供了不同企業組織形式，例如個人獨資企業、合伙、有限責任公司、股份公司等等。各種各樣的企業組織形式在經濟生活中并存。對一個企業而言，在制度設計和策略運用上，如何選擇適當的組織形式對于企業的投資者而言，面對市場環境中各式各樣的經營風險，企業組織形式的選擇自然成為核心。公司股東責任有限原則，對于投資者（股東）而言，企業在經營上可能遭遇到的風險責任，止于其出資額或者所持有的股份，不及于其他個人財產。此一制度設計，對于投資者的風險控制具有相當的意義。相對地，根據中國民法通則和合伙企業法的規定，合伙人對于合伙企業系負無限連帶責任。投資者所必須承擔的風險不僅及于其出資額，還包括其全部個人財產。
3.企業兼并的稅收籌劃：兼并是指企業因某種合法原因將兩個或兩個以上的企業合并成一個企業的經濟行為。包括新設合并和吸收合并兩種，它與分立是相對的，企業分立和合并都是為了其整體利益最大化。因此，也同樣是為此目的，比如盈虧相抵的籌劃獲利能力高的企業可通過兼并虧損企業來盤活其資產，以增大自身競爭優勢和能力，同時還可沖減利潤，少繳稅款。但必須注意，要符合稅法規定（尤其是手續）。再如吸收現金或收購股權的籌劃，企業合（下轉53頁）（上接35頁）并若采取現金吸收合并時，產權關系明確，但被吸收方收到現金時必須繳納所得稅。而采取持有股份，雖不能一次性將全部股份轉移，卻不需繳納這筆稅款。
4.企業清算的稅收籌劃：清算是指企業依法除因合并和分立事由外宣告終止經營活動的法律行為。企業清算必然涉及清算所得和所得稅款，因此就有必要進行稅收籌劃。企業清算的稅收籌劃主要包括清算所得中資本公積項目的籌劃和清算期限的籌劃。對資本公積中評估增值和接收捐贈項目，發生時不計征所得稅，而清算時應繳所得稅，即可延期繳稅。若其他條件不變。增值部分合法計提折舊，以減少所得稅額，從而實現減輕稅負的目的；一般地，清算期應單獨作為一個納稅年度，其間必有清算費用，如同時有大量盈利，則可籌劃合法適當延長清算期，以沖減利潤，減輕稅負。
5.會計核算有關的稅收額外負擔。稅收規定，納稅人兼營增值稅（或營業稅）應稅項目適用不同稅率的，應當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨物銷售和營業稅應稅勞務，應當分別核算，分別計算增值稅與營業稅，未分別核算的一并征收增值稅，也體現稅負從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的稅務機關有權核定其應納稅額。而稅務機關核定的稅款往往比實際應納的稅額要高。
6.與納稅申報有關的稅收額外負擔。主要包括：企業實際發生的財產損失，未報經主管稅務機關批準的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用，應提未提折舊等作為權益放棄，不得轉移以后年度補扣，稅務機關查增的應納稅所得額，不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數，稅務機關查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計算抵免的基數，對符合條件的減免稅要在規定的期限內報批，逾期申請，視同權益放棄，稅務機關不再受理等等。對于經營過程中的稅收額外負擔，企業應通過采取加強財務核算，主動爭取低稅負核算形式，按規定履行各項報批手續，履行代扣代繳義務，認真做好納稅調整等項措施加以避免。
