納稅信用等級評價辦法精選(九篇)

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第1篇：納稅信用等級評價辦法范文

關(guān)鍵詞：納稅人信用等級

納稅信用等級是指稅務(wù)機關(guān)確定評定條件和標(biāo)準(zhǔn)等具體認證規(guī)范，同中介機構(gòu)一起對納稅人以往履行納稅義務(wù)的情況進行評定并根據(jù)評定結(jié)果授予納稅人不同的信用等級，稅務(wù)機關(guān)針對不同信用等級的納稅人給予不同的征管待遇。國家稅務(wù)總局也了關(guān)于稅務(wù)機關(guān)評定納稅信用的通知，各級稅務(wù)機關(guān)相繼出臺了一些納稅人的信用等級評定辦法和管理機制。對此，本人從企業(yè)納稅人員的角度談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

第一，參與納稅人信用等級評定的機構(gòu)少，不利于綜合評價納稅人的信用程度

第二，稅務(wù)機關(guān)對納稅人信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的硬性指標(biāo)多，彈性評估少，致使對納稅人的信用等級劃分的級別太少。這樣不利于對納稅人納稅情況進行細化，這樣評定的結(jié)果不能準(zhǔn)確詳盡反映納稅人的信用程度。不便信息使用者通過評定的級別對納稅人的納稅管理直接了解。

第三，對信用等級評定的結(jié)果不注重實質(zhì)管理，降低了信用等級評定后的實際意義

針對上述不足，筆者在納稅人信用等級的評定和管理上略表拙見。

首先。一個企業(yè)的納稅誠信度不僅僅表現(xiàn)在稅款的計算和申報繳納上，也許稅款的計算和申報繳納是誠信納稅最直接的表現(xiàn)，但一個企業(yè)的規(guī)范化管理程度以及會計賬目清晰程度都是影響企業(yè)誠信納稅的因素。試想如果一個粗放管理、賬目混亂的企業(yè)，很難做到依法納稅、誠信納稅。因為不是它故意漏稅、少繳稅，而是因為它疏忽管理很難做到而無意漏稅。企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、管理復(fù)雜程度和水平、會計處理的規(guī)范程度、銀行存款、貸款的時限等都是體現(xiàn)納稅管理的一個側(cè)面。因此，財政、審計，甚至是金融機構(gòu)也應(yīng)該同稅務(wù)機關(guān)同時參加對納稅人的定性評估。這樣才能綜合地反映納稅人的信用等級。

其次，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模大小和所涉稅種的復(fù)雜程度及對稅法的學(xué)習(xí)掌握程度細化納稅信用評定。從納稅人的一定時間區(qū)間內(nèi)有沒有偷漏稅等違規(guī)操作等幾個硬性指標(biāo)來評定信用等級是很難劃分納稅人的真實信用的。因為有的企業(yè)沒有違規(guī)是因為企業(yè)學(xué)法懂法，有的是因為規(guī)模小、稅種簡單。

有的企業(yè)違規(guī)是因為企業(yè)規(guī)模大、稅種復(fù)雜，有的是因為不學(xué)法、不懂法。這樣，對沒有違規(guī)記錄一律劃成一個等級，對有違規(guī)記錄的一律劃成一個等級筆者認為是不恰當(dāng)?shù)模踔量梢哉f對納稅人的信用評價是不公正的。特別是在我國稅收法規(guī)隨市場經(jīng)濟不斷發(fā)展其復(fù)雜程度越來越高的今天，一個企業(yè)能做到“秋毫不犯”也是相當(dāng)難的。筆者建議應(yīng)把納稅人至少劃分以下五個等級：①學(xué)法知法、自愿守法，并沒有違法記錄的納稅人；②不學(xué)法，但自愿守法，并沒有違法記錄的納稅人；③學(xué)法知法、自愿守法，有違法記錄的納稅人；④不知法，也不自愿守法的納稅人，有違法記錄的納稅人；⑤學(xué)法知法，故意違法的納稅人。

這樣劃分的信用等級，可以使信息使用者直接了解納稅人的誠信守法程度。

第2篇：納稅信用等級評價辦法范文

關(guān)鍵詞：納稅人信用等級、評定、管理

納稅信用等級是指稅務(wù)機關(guān)確定評定條件和標(biāo)準(zhǔn)等具體認證規(guī)范，同中介機構(gòu)一起對納稅人以往履行納稅義務(wù)的情況進行評定并根據(jù)評定結(jié)果授予納稅人不同的信用等級，稅務(wù)機關(guān)針對不同信用等級的納稅人給予不同的征管待遇。國家稅務(wù)總局也了關(guān)于稅務(wù)機關(guān)評定納稅信用的通知，各級稅務(wù)機關(guān)相繼出臺了一些納稅人的信用等級評定辦法和管理機制。對此，本人從企業(yè)納稅人員的角度談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

第一，參與納稅人信用等級評定的機構(gòu)少，不利于綜合評價納稅人的信用程度。

第二，稅務(wù)機關(guān)對納稅人信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的硬性指標(biāo)多，彈性評估少，致使對納稅人的信用等級劃分的級別太少。

這樣不利于對納稅人納稅情況進行細化，這樣評定的結(jié)果不能準(zhǔn)確詳盡反映納稅人的信用程度。不便信息使用者通過評定的級別對納稅人的納稅管理直接了解。

第三，對信用等級評定的結(jié)果不注重實質(zhì)管理，降低了信用等級評定后的實際意義。

針對上述不足，筆者在納稅人信用等級的評定和管理上略表拙見。

首先，一個企業(yè)的納稅誠信度不僅僅表現(xiàn)在稅款的計算和申報繳納上，也許稅款的計算和申報繳納是誠信納稅最直接的表現(xiàn)，但一個企業(yè)的規(guī)范化管理程度以及會計賬目清晰程度都是影響企業(yè)誠信納稅的因素。試想如果一個粗放管理、賬目混亂的企業(yè)，很難做到依法納稅、誠信納稅。因為不是它故意漏稅、少繳稅，而是因為它疏忽管理很難做到而無意漏稅。企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、管理復(fù)雜程度和水平、會計處理的規(guī)范程度、銀行存款、貸款的時限等都是體現(xiàn)納稅管理的一個側(cè)面。因此，財政、審計，甚至是金融機構(gòu)也應(yīng)該同稅務(wù)機關(guān)同時參加對納稅人的定性評估。這樣才能綜合地反映納稅人的信用等級。

其次，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模大小和所涉稅種的復(fù)雜程度及對稅法的學(xué)習(xí)掌握程度細化納稅信用評定。從納稅人的一定時間區(qū)間內(nèi)有沒有偷漏稅等違規(guī)操作等幾個硬性指標(biāo)來評定信用等級是很難劃分納稅人的真實信用的。因為有的企業(yè)沒有違規(guī)是因為企業(yè)學(xué)法懂法，有的是因為規(guī)模小、稅種簡單。

有的企業(yè)違規(guī)是因為企業(yè)規(guī)模大、稅種復(fù)雜，有的是因為不學(xué)法、不懂法。這樣，對沒有違規(guī)記錄一律劃成一個等級，對有違規(guī)記錄的一律劃成一個等級筆者認為是不恰當(dāng)?shù)模踔量梢哉f對納稅人的信用評價是不公正的。特別是在我國稅收法規(guī)隨市場經(jīng)濟不斷發(fā)展其復(fù)雜程度越來越高的今天，一個企業(yè)能做到“秋毫不犯”也是相當(dāng)難的。筆者建議應(yīng)把納稅人至少劃分以下五個等級：①學(xué)法知法、自愿守法，并沒有違法記錄的納稅人；②不學(xué)法，但自愿守法，并沒有違法記錄的納稅人；③學(xué)法知法、自愿守法，有違法記錄的納稅人；④不知法，也不自愿守法的納稅人，有違法記錄的納稅人；⑤學(xué)法知法，故意違法的納稅人。超級秘書網(wǎng)

這樣劃分的信用等級，可以使信息使用者直接了解納稅人的誠信守法程度。

第3篇：納稅信用等級評價辦法范文

[關(guān)鍵詞] 電子商務(wù) 消費者 CA認證機構(gòu) 稅務(wù)管理 管理制度

一、引言

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，電子商務(wù)在全球范圍內(nèi)飛速增長。由于電子商務(wù)活動具有全球性、虛擬性、交易參與者的多國性與流動性和無紙化操作等特征，根據(jù)傳統(tǒng)的經(jīng)濟貿(mào)易運作方式的需要而制定的稅收征管制度面臨著許多問題。全球已有3O多個國家或地區(qū)已經(jīng)或正在制定有關(guān)電子商務(wù)稅收征管方面的法律。我國現(xiàn)行稅收征管制度還不能適應(yīng)電子商務(wù)交易模式，從而使電子商務(wù)的稅收征管處于法律規(guī)范之外，這對我國的稅收和稅收利益帶來很大的不利。因此，我國應(yīng)盡快制訂出解決相關(guān)電子商務(wù)稅收征管問題的稅收政策、法規(guī)，對電子商務(wù)稅收征管進行政策規(guī)范和制度約束。

二、消費者

消費者在電子商務(wù)中接受產(chǎn)品或服務(wù)。消費者包括個體或企業(yè)。在B2C和C2C中消費者指個人；在B2B和C2B中消費者指企業(yè)。消費者也是接受電子商務(wù)信用評價的主要對象，電子商務(wù)消費者(特別是個體消費者)信用等評價對促進電子商務(wù)信用體制建設(shè)具有積極意義。同時，消費者(特別是個體消費者)在電子商務(wù)信用等級評價中處于相對弱勢的地位，即表現(xiàn)為個體消費者通常被動地接受中介機構(gòu)的信用等級評價。目前尚未形成一種雙向(個體消費者與信用評價機構(gòu)間)信息溝通的電子商務(wù)信用等級評價制度。一些個體消費者為謀求更高的電子商務(wù)交易利益，常常采取虛假交易和串謀交易的方式提高在現(xiàn)行電子商務(wù)信用評價系統(tǒng)中的等級。這實際上影響和損害了遵守真實交易的個體消費者的利益，也降低了電子商務(wù)信用等級評價的公正性。事實上，既要承認個體消費者在電子商務(wù)信用等級評價中的相對弱勢地位的普遍性，又要從改革現(xiàn)代電子商務(wù)信用評價制度人手避免產(chǎn)生一些謀求非法更高利益的個體消費者的特殊(如虛假交易和串謀交易)。

三、CA認證機構(gòu)

CA認證機構(gòu)是經(jīng)政府審核與授權(quán)直接實施電子商務(wù)信用的主要機構(gòu)。按照我國現(xiàn)行《電子商務(wù)CA認證機構(gòu)試點管理辦法》的規(guī)定，CA認證機構(gòu)為符合規(guī)定要求的中資企業(yè)。實際上，CA認證機構(gòu)擁有了對外(簽發(fā))電子商務(wù)交易數(shù)字證書的公正權(quán)力，即相當(dāng)于擁有簽發(fā)電子商務(wù)用戶(包括企業(yè)與消費者個人)數(shù)字身份證的權(quán)力。因此，CA認證機構(gòu)具有僅次于政府而強于其他電子商務(wù)信用評價主體的優(yōu)勢。由于數(shù)字身份證是電子商務(wù)用戶從事電子商務(wù)交易的證件，所以，對數(shù)字身份證的簽發(fā)和管理顯得尤其重要。眾所周知，我國現(xiàn)行居民身份證是由公安部門統(tǒng)一簽發(fā)的，而按照現(xiàn)行CA認證體系管理，數(shù)字身份證的簽發(fā)由不同類型的企業(yè)辦理，這是影響我國電子商務(wù)信用等級評價公正性的重要因素之一。企業(yè)行為以經(jīng)濟效益最大化為根本目的，當(dāng)經(jīng)濟效益與社會效益出現(xiàn)沖突和矛盾時，企業(yè)的價值選擇通常是優(yōu)先考慮經(jīng)濟效益；我國現(xiàn)行CA證書尚未實現(xiàn)互聯(lián)互通，給電子商務(wù)信用評價及其公正性造成了一定的難度；更為嚴(yán)重的問題是，當(dāng)兩家及其以上的CA認證機構(gòu)為爭取客戶資源時，可能出現(xiàn)降低對客戶資料的審查要求，從而無法完全保證數(shù)字證書的真實有效。因此，從促進電子商務(wù)信用評價公正性和電子商務(wù)發(fā)展考慮，建議調(diào)整和修改CA認證機構(gòu)的單位類型。從現(xiàn)行的中資企業(yè)調(diào)整為政府或其授權(quán)的公益部門負責(zé)審核和監(jiān)督CA認證，相關(guān)企業(yè)承擔(dān)CA認證的具體實施工作。

四、完善稅務(wù)管理制度

首先，建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。納稅人從事電子商務(wù)交易業(yè)務(wù)的必須到主管稅務(wù)機關(guān)辦理專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記，按照稅務(wù)機關(guān)要求填報有關(guān)電子商務(wù)稅務(wù)登記表，提交企業(yè)網(wǎng)址、電子郵箱地址,以及計算機密碼的備份等有關(guān)網(wǎng)絡(luò)資料。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人填報的有關(guān)事項進行嚴(yán)格審核，在稅務(wù)管理系統(tǒng)中進行登記，賦予納稅人電子商務(wù)稅務(wù)登記專用號碼，并要求納稅人將電子商務(wù)稅務(wù)登記號永久地展示在網(wǎng)站上，不得刪除。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)有專人負責(zé)此項工作，并嚴(yán)格為納稅人做好保密工作。最好是建立一個密碼鑰匙管理系統(tǒng)。其次，加強財務(wù)軟件備案制度。對開展電子商務(wù)的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)必須對其實行嚴(yán)格的財務(wù)軟件備案制度。實行財務(wù)軟件備案制度，要求企業(yè)在使用財務(wù)軟件時，必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供財務(wù)軟件的名稱、版本號、超級用戶名和密碼等信息，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后才能使用。最后，確立電子申報納稅方式。我國2002年頒布的稅收征管法實施細則已經(jīng)確立了數(shù)據(jù)電文申報方式，法律應(yīng)該進一步明確電子申報的具體程序，使電子申報成為一種固定的申報形式。

五、總結(jié)

整體上來看，真正的農(nóng)業(yè)電子商務(wù)在中國還比較遙遠，但市場需求和交易信息帶來的效應(yīng)已經(jīng)發(fā)揮了作用，很多農(nóng)業(yè)企業(yè)和農(nóng)民因此受益。從長遠的發(fā)展來看，建立中國農(nóng)業(yè)電子商務(wù)BTOB增值網(wǎng)是一項龐大的系統(tǒng)工程，是對信息流、物流、資金流的整合，如何系統(tǒng)地搭建和利用好這個平臺，讓農(nóng)村真正動起來，正是其關(guān)鍵所在。

參考文獻:

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[2]李鋒王喜成:我國C2C電子商務(wù)模式的發(fā)展現(xiàn)狀及對策分析[J].安徽農(nóng)業(yè)科學(xué), 2006,(20)

[3]金玉芳董大海:消費者信任影響因素實證研究――基于過程的觀點[J].管理世界, 2004,(07)

[4]宋光興楊德禮:電子商務(wù)中的信任問題及信任建立途徑[J].科技進步與對策, 2004,(11)

[5]張平康張仙鋒:信任、網(wǎng)上信任與電子商務(wù)[J].經(jīng)濟管理, 2006,(11)

[6]郭凱峰盧鵬:電子商務(wù)商業(yè)方法專利的法律保護[J].經(jīng)濟論壇, 2003,(14)

第4篇：納稅信用等級評價辦法范文

一、守信聯(lián)合激勵方面

一是對納稅信用A級、B級、C級、M級納稅人取消增值稅發(fā)票認證。

二是通過線上“銀稅合作”，對納稅信用A級或B級納稅人實行簡化貸款手續(xù)、無擔(dān)保信用貸款。2019年我市金融機構(gòu)累計對符合貸款條件的企業(yè)累計授信xxx戶，其中小微企業(yè)xxxx戶，發(fā)生授信業(yè)務(wù)xxx筆，其中小微企業(yè)xxx筆，發(fā)放貸款xxx億，其中小微企業(yè)發(fā)放貸款xxx億元。

三是增值稅發(fā)票使用實行分級管理。A級納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，B級納稅人可領(lǐng)取不超過2個月增值稅發(fā)票用量。

四是對A級納稅人采取其他激勵措施。如：連續(xù)3年被評為A級的納稅人，為其提供VIP服務(wù)，在辦理涉稅業(yè)務(wù)時提供綠色通道；對A級納稅人，除舉報、協(xié)查、上級交辦案件可進戶檢查外，當(dāng)年不再安排進戶稅務(wù)檢查。

二、失信聯(lián)合懲戒方面

（一）建立稅收違法“黑名單”。將納入“黑名單”的企業(yè)信息上傳到國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)x，實現(xiàn)與其他懲戒部門的信息共享。以全國第28個稅收宣傳月為契機，利用多媒體宣傳。擴大稅收“黑名單”和聯(lián)合懲戒的影響力和威懾力，構(gòu)建誠信納稅的良好社會氛圍。

第5篇：納稅信用等級評價辦法范文

關(guān)鍵詞：納稅信用 法律義務(wù) 稅收環(huán)境

一、引言

2003年7月，國家稅務(wù)總局頒布《納稅信用等級評定管理試行辦法》，正式拉開了納稅信用體系建設(shè)的大幕，納稅信用建設(shè)在全國各地轟轟烈烈地開展起來。一方面，地方政府熱衷于創(chuàng)建納稅信用平臺，建立稅收市場激勵機制，對企事業(yè)單位進行信用評估，采用鼓勵與處罰相結(jié)合方式，區(qū)別對待：對信用等級高的納稅人實行稅收方面的優(yōu)待，提高其榮譽感，對信用等級低的納稅人納入重點監(jiān)控范圍，加大對稅收欺詐行為懲罰力度。另一方面卻是稅收法律義務(wù)的淡化與漠視。在社會團體的契約構(gòu)建中，個體須納稅以維持國家機器的正常運行，并從社會享受公共產(chǎn)品與服務(wù)。然而，納稅信用的建設(shè)容易使納稅人滋生隨意納稅、有償納稅的心理，錯誤地理解納稅行為的對等性，納稅信用建設(shè)所采取的懲罰與歧視措施又在踐踏法律的正義性。因此，如何公正地建設(shè)納稅信用，克服與法律義務(wù)相悖的基本點，保持納稅信用與納稅義務(wù)的協(xié)同一致性是當(dāng)前與今后稅收征管中的一項有待研究的問題。

二、納稅信用體系建設(shè)的背景及其對法律義務(wù)的沖擊

（一）納稅信用體系建設(shè)的背景 在經(jīng)濟建設(shè)環(huán)境下，受功利主義驅(qū)使，個體競相爭奪經(jīng)濟利益，為了暫時的一己之利不惜損害他人與公共利益，每個人都想從社會利益的分配中獲取最大份額，分配原則與法律義務(wù)被無情地撇在一邊。美國《世界日報》2010年22日公布的一項民意調(diào)查顯示，在全世界23個國家中，中國、日本和韓國三國的民眾最相信“金錢萬能”，并列成為世界第一“拜金主義”國家。環(huán)球網(wǎng)24日就此發(fā)起了一項在線調(diào)查，結(jié)果顯示，80%的受訪網(wǎng)民承認中國是第一“拜金主義”國家。從稅收法制建設(shè)來看，稅法對納稅義務(wù)的規(guī)定不夠具體，缺乏操作性，這為經(jīng)濟個體逃避納稅義務(wù)提供理由。我國憲法規(guī)定，依照法律納稅是公民的一項基本義務(wù)；稅收征管法規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款。其中納稅申報是最為重要的一環(huán)。納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)，是稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)征收稅款、開具納稅憑證、要求納稅人按期納稅的主要憑證，是納稅人實際履行納稅義務(wù)的必經(jīng)階段。《稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。從中并不能看出納稅人是應(yīng)當(dāng)主動申報還是被動申報納稅。如果納稅人不去申報將會承擔(dān)怎樣的法律后果，法律沒有具體說明。因此年收入12萬元以上的個體缺乏主動申報納稅的積極性。“2007年4月2日前是年收入超過12萬元的個人所得稅納稅人第一次集中申報的期限，全國各地稅務(wù)機關(guān)共受理自行納稅申報人數(shù)接近163萬，自行納稅申報工作成效明顯。但是，這個‘成效明顯’與此前‘至少600萬人應(yīng)列入申報范圍’的專家預(yù)測相比，實際申報者可能僅1/4。”（汪樹強，2007）申報不實為逃避稅收開方便之門，造成了巨大的稅收“真空”。吳忠民2005年在《繚望》雜志撰文指出，近年來全國平均每年流失的各類稅收為5700億至6800億元，占國民生產(chǎn)總值（修訂后為159878億元）的3.5%―4.4%。在此背景下，我國各地開展納了稅收信用體系建設(shè)，希望用一種道德信用建設(shè)促進人們法律責(zé)任意識的提高，結(jié)果適得其反：誠實納稅的信用體系沒有深入人心，依法納稅的法律義務(wù)也受到強烈沖擊。

（二）納稅信用體系建設(shè)對法律義務(wù)的沖擊納稅信用體系建設(shè)對法律義務(wù)的沖擊如下：第一，納稅信用的提倡淡化了法律意識。納稅信用是一個社會倫理學(xué)范疇，是指在從事社會和經(jīng)濟活動的當(dāng)事人之間建立起來的、以誠實守信為道德基礎(chǔ)的履約行為保證，它是一種普遍的處理納稅人與國家及納稅人之間人際關(guān)系的道德準(zhǔn)則。信用體系建設(shè)是一種道德建設(shè)，是由稅務(wù)征管部門主導(dǎo)與提倡，并非得到廣大納稅人所一致認可的理想信念。因此，它對納稅人并無內(nèi)在的約束力，更無外在的強制力。“從信用本質(zhì)來看，道德只是信用的內(nèi)在約束。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，信用價值取向己經(jīng)發(fā)生了改變。在傳統(tǒng)社會里，信用關(guān)系重視的是人與人之間的‘義’。強調(diào)信用關(guān)系是道德義務(wù)，應(yīng)自覺履行。在市場經(jīng)濟條件下，信用的價值取向雖然也強調(diào)義，但更強調(diào)的是經(jīng)濟利益。在人們追求經(jīng)濟利益的內(nèi)在驅(qū)動下，道德信用作為維系一切經(jīng)濟活動的紐帶，是極易斷裂的。（梁俊嬌，2008）”而法律義務(wù)則是國家通過法律形式所確定的一種對公民行為具有外在約束力的范疇。如果公民逃避法律義務(wù)，偷稅、逃稅、欠稅等，則會受到嚴(yán)厲的法律制裁。納稅信用體系建設(shè)的倡導(dǎo)往往使納稅人錯誤地認為納稅只是一種道德義務(wù)，是一種權(quán)力機關(guān)所極力推崇的行為范式。在道德的任意約束與法律的強制約束之間，更多的經(jīng)濟主體寧愿選擇前者。當(dāng)理想的目標(biāo)與現(xiàn)實的利益發(fā)生沖突時，它的軟約束性除了給予人良心和道義上的譴責(zé)以外，并不能保證道德規(guī)范所提倡的法律義務(wù)得到嚴(yán)格遵守。第二，納稅信用體系的建設(shè)漠視了法律義務(wù)。各地在信用建設(shè)中，都將獎勵作為信用建設(shè)的主要手段。近年來，一些市、縣政府給予納稅大戶不同形式的物質(zhì)獎勵，獎勵起點大都在幾萬、幾十萬元以上。這種做法確實能起到一種激勵作用，但是也往往使納稅人產(chǎn)生一種依賴心理，容易滋生有償納稅心理，漠視納稅義務(wù)：有獎勵才納稅，納稅是為了追求獎金目的；納稅是為了取悅于政府當(dāng)局，以此換取優(yōu)越的經(jīng)濟技術(shù)條件。反之，如果沒有獎勵，沒有優(yōu)越的投資回報環(huán)境，則理所當(dāng)然地逃避納稅義務(wù)。從治稅效果看，稅法面前人人平等，無論是納稅大戶還是個體納稅人，不管是納稅千萬還是納稅幾百，都應(yīng)當(dāng)?shù)玫酵鹊淖鹬嘏c對待；掙得多，理所當(dāng)然應(yīng)多交稅，掙得少理應(yīng)少納稅。重獎少數(shù)納稅大戶，很容易挫傷大多數(shù)依法納稅小戶的積極性，容易削弱本來就比較脆弱的納稅意識。

三、納稅信用建設(shè)所需環(huán)境的缺陷

（一）平等的稅收法律關(guān)系未能建立 信用是社會對經(jīng)濟主體活動的一種綜合評價。一個主體從事經(jīng)濟活動所能獲取的聲譽及該主體遵循經(jīng)濟活動基本規(guī)則的善德能在平等的交易活動中其他個體行為意識中表現(xiàn)出來。納稅信用高低優(yōu)劣也應(yīng)在平等的經(jīng)濟活動范疇中得到體現(xiàn)。然而，我國的納稅信用建設(shè)卻是由政府主導(dǎo)，以一種具有行政隸屬性質(zhì)的行為評定處于受支配地位的行政相對人的行為誠信度。換句話說，我國缺乏信用建設(shè)所需的平等的稅收環(huán)境。從傳統(tǒng)上來說，稅收是一種強制性義務(wù)。國家為了實現(xiàn)其職能，必須強調(diào)課征稅收，強制性、無償性、固定性是稅收的三個基本特征。但是，現(xiàn)代以來，越來越多的國家強調(diào)稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的一致性。“稅收法律關(guān)系的本質(zhì)是公平價值和平等原則，它們體現(xiàn)了契約精神，貫穿在稅收法律關(guān)系中的各個層面上。要認清稅法的本質(zhì)，就必須要正確認識稅收法律關(guān)系中，納稅人與征稅機關(guān)和國家之間法律地位的平等性問題，稅收法律關(guān)系界定為公法上的債務(wù)關(guān)系，也就不可避免地內(nèi)含有‘平等’的因素。（張美中，2003）”在憲法層面上，稅務(wù)機關(guān)與納稅人是平等的稅收法律關(guān)系主體，各自擁有一定的權(quán)利和義務(wù)；在具體的征納法律關(guān)系中，稅收實體法和稅收程序法根據(jù)稅收法定主義的要求具體配置稅務(wù)機關(guān)和納稅人的權(quán)利與義務(wù)。2009年11月30日國家稅務(wù)總局在官方網(wǎng)站上了關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告，詳細解讀了納稅人在履行納稅義務(wù)中的權(quán)利與在納稅過程中應(yīng)負有的義務(wù)。從政府（或國家）來講，有義務(wù)為公民提供必要的公共產(chǎn)品、為社會生產(chǎn)和人民生活創(chuàng)造必要的外部條件，同時有權(quán)利依法向公民收取提供公共產(chǎn)品的成本費用――稅；從納稅人來講，作為公民有權(quán)享受政府（或國家）提供的必要的公共產(chǎn)品，同時有義務(wù)依法向政府（或國家）繳納享受公共產(chǎn)品的成本費用――稅。換句話說，在稅收法律關(guān)系中，當(dāng)事人雙方處于平等的法律地位，各自在一定的范圍內(nèi)享有權(quán)利、承擔(dān)義務(wù)。稅收實踐工作中， “任務(wù)治稅”沖擊依法治稅；地方“包稅”、“攤派稅”，超越權(quán)限自定減免稅政策。國務(wù)院雖三令五申，仍未能有效制止。稅務(wù)行政執(zhí)法的基本理念一直是“監(jiān)督、處罰、打擊”，稅務(wù)機關(guān)往往把納稅人設(shè)定為偷逃稅者，然后基于這樣的基本判斷來制定和執(zhí)行稅收法律。在具體的征納關(guān)系中，依法納稅是納稅人應(yīng)盡義務(wù)的理念深入人心，尤其深入稅務(wù)機關(guān)的心目，但是對納稅人的權(quán)利則極少關(guān)注，缺乏法律保障。2006年中國青年報社會調(diào)查中心聯(lián)合新浪新聞中心所做的一項名為“在中國，納稅的感覺怎么樣”的調(diào)查顯示，參加調(diào)查的近5000人中，感覺“虧”，感覺自己只履行義務(wù)沒行使權(quán)利的占83.4％；感覺很焦慮，很想行使監(jiān)督權(quán)利，但不知道怎么辦的占39.0％，大多數(shù)受訪者對自己都繳了什么稅、需要繳什么稅沒有一個清楚的概念。（王亦君，2006）而對于稅務(wù)機關(guān)來說，不能定位于現(xiàn)代社會的服務(wù)理念，習(xí)慣于用傳統(tǒng)的管理手段處理納稅問題。

（二）歧視性地對待不同信用級別的納稅人 《納稅信用等級評定管理試行辦法》 第十條規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的不同等級實施分類管理，以鼓勵依法誠信納稅，提高納稅遵從度。例如對A級納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)依法給予以下鼓勵：兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查、對稅務(wù)登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法、放寬發(fā)票領(lǐng)購限額、簡化出口退（免）稅申報手續(xù)，而各地可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取激勵辦稅的服務(wù)措施；對D級納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)當(dāng)將其列為重點監(jiān)控對象，強化管理，甚至收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票、停止其出口退（免）稅權(quán)。這種規(guī)定明顯違反了行政行為公正性原則。2004年3月22日國務(wù)院下發(fā)的《全面推進依法行政實施綱要》規(guī)定：行政機關(guān)實施行政管理，應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正的原則。要平等對待行政管理相對人，不偏私、不歧視。行政公正是確保行政主體行使行政權(quán)、保障相對人合法權(quán)益的法律內(nèi)在要求的外部表現(xiàn)，它包括結(jié)果公正和過程公正。“平等對待相對人，不歧視”是這一原則的本質(zhì)屬性，它是公民在“法律面前一律平等”的憲法原則在行政法領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。無論是授予相對人權(quán)益，還是要求相對人履行義務(wù)；無論是賦予相對人某種資格，還是對相對人科以某種處罰，都必須平等地對待相對人。然而，《納稅信用等級評定管理試行辦法》卻根據(jù)納稅人的不同級別區(qū)分適用不同的鼓勵與監(jiān)管措施，既可能偏袒了信用級別好的納稅人，也可能對信用級別低的納稅人造成一定損害。譬如，簡化A級納稅人出口退稅手續(xù)，放寬發(fā)票領(lǐng)購限額，明顯的給A級納稅人一些不合理的行政利益，兩年內(nèi)免除稅務(wù)檢查則更易使其逃避納稅義務(wù)，給國家財政收入帶來不必要的損害；收繳D級納稅人發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票、停止其出口退（免）稅權(quán)，很顯然剝奪了其理應(yīng)獲得的一種正常的稅收權(quán)利，也對其正常的經(jīng)營情況進行干預(yù)。這種做法也容易使政府部門喪失一種公信力。

（三）信用評價的主體不恰當(dāng) 在平等的稅收法律關(guān)系中，由稅務(wù)機關(guān)主導(dǎo)，也不合適。稅務(wù)部門作為稅收征管的主體，雖然對納稅人的納稅誠信度最有發(fā)言權(quán)，但作為平等的稅收法律關(guān)系的一方主體，與對方有直接矛盾和利害關(guān)系，卻來給另一方評定信用等級，給人以既當(dāng)“裁判員”，又充當(dāng)“運動員”的感覺。由此得出的信用價值具有相對性，適用范圍比較狹窄。第一，納稅信用建設(shè)的程序比較單一。信用體系建設(shè)中，納稅人的信用程度由登記、申報、納稅等一系列環(huán)節(jié)組成與決定，信用的高低也是由稅務(wù)機關(guān)說了算。依據(jù)信用級別所采取的激勵與懲罰措施也主要由稅務(wù)機關(guān)實施，整個信用建設(shè)過程與其他經(jīng)濟法律關(guān)系沒有關(guān)系。例如工商、衛(wèi)生、環(huán)保等部門不以此來衡量經(jīng)濟主體信用大小，它們有自己的一套衡量經(jīng)濟主體信用的標(biāo)準(zhǔn)，也許信用D級企業(yè)在工商部門的價值評價體系中卻是B級信用，在環(huán)保部門的信用等級是A級信用，由此分別享受B級、A級待遇。第二，信用價值不具有廣泛的社會影響力。信用價值的高低大小只是由稅務(wù)機關(guān)給予衡量，在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部有著重要意義，離開稅務(wù)機關(guān)走向社會時納稅信用則變得毫無價值。在經(jīng)濟活動中納稅信譽的低下并不意味著該企業(yè)或個人民事行為能力的欠缺或經(jīng)濟能力的低下。2004年，中國取代美國，成為吸引外資最多的國家之一；該年度外資企業(yè)納稅百強貢獻的稅收為627.77億元，與2003年的627.65億元基本持平。而且，納稅額超過10億元的企業(yè)，從2003年的14家下降到10家。就是說，外商及港澳臺商投資企業(yè)納稅百強排行榜總納稅額幾乎是零增長！盡管如此，各個外商投資企業(yè)卻依然享受各種稅收、投資優(yōu)惠措施，引進該外商的官員也會得到繼續(xù)升遷。對于個人來說，盡管偷稅逃稅甚至因此而受到行政、刑事處罰，但其名譽地位卻不會受到影響，甚至?xí)驗榫璩鲆还P款項而得到受災(zāi)與貧困地區(qū)人們的敬仰。

四、納稅信用體系構(gòu)建的對策

（一）靈活應(yīng)用道德式的激勵措施，強化納稅義務(wù)的法律約束力 根據(jù)康德的自律觀念，一個人的本質(zhì)就是他是一個自由而平等的有理性的存在，如果他所選定的行動原則最充分地表現(xiàn)他的這種本質(zhì)，那么他的行動就是自律的；如果由于某種原因他賴以行為的那些原則沒有被采納，而是按照某種必須的原則來行動，那么他的行動是他律的。納稅與死亡一樣是令人痛苦的事情，納稅信用建設(shè)試圖通過道德式的激勵措施將納稅行為轉(zhuǎn)化為個體的自律行為，但是當(dāng)社會的物質(zhì)生活條件還不能達到滿足個體的任意需要、當(dāng)個體的道德意識還沒有提高到足夠高的水準(zhǔn)時，社會需要用他律原則對個體的納稅行為給予強制性的約束。依法納稅是憲法賦予公民與法人的一項基本義務(wù)，也是個體在經(jīng)營中所必須遵守的一項他律原則。通過信用體系的構(gòu)建促使納稅行為的他律性向自律性轉(zhuǎn)化是今后努力實現(xiàn)的目標(biāo)。對納稅信用級別高的納稅人提供優(yōu)質(zhì)的社會服務(wù)，包括免費舉辦稅收輔導(dǎo)講座，在新聞媒體上為其納稅信譽進行公開宣傳，稅務(wù)機關(guān)主動及時提供有關(guān)信息服務(wù)等等。對于納稅信用級別低的納稅人公開失信信息，供公眾隨時查詢，接受全社會的監(jiān)督。2007年12月，由中國稅務(wù)雜志社主辦、中國稅務(wù)網(wǎng)承辦的全國A級納稅信用企業(yè)平臺―－中國納稅信用網(wǎng)，正式啟動。網(wǎng)站首次向社會公布全國各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的3萬余家A級納稅信用企業(yè)共計5萬余條信息。這對于在全社會倡導(dǎo)和弘揚誠實守信的良好風(fēng)尚，鞭策偷稅、逃稅、騙稅等不誠信行為與思想意識，推動和加強納稅信用建設(shè)，促進社會信用建設(shè)健康發(fā)展具有十分重要意義。此外，建立與工商、海 關(guān)、外匯、國庫管理部門信息互通機制，建立全方位、多角度的信用評估網(wǎng)絡(luò)，獲取廣泛的納稅人信用信息，使稅收信用管理與相關(guān)的社會信用管理結(jié)合起來，促進全社會信用體系的綜合發(fā)展。在實施激勵措施時，由于只是一種道德說教式的社會服務(wù)方式并非具體的行政強制行為或干預(yù)行為，充其量至多是一種行政指導(dǎo)行為。對于道德范疇的事項不能以行政行為方式予以處理。要想突出激勵與懲罰措施的強制特征，必須強化納稅義務(wù)的法律約束力，增強稅法的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，增強執(zhí)法剛性，推進依法治稅的進程，為稅收行政執(zhí)法制造一個良好的體制環(huán)境。當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)建立起以稅收基本法為核心的稅收法律體系，完善稅收立法信用。目前，我國稅收法律體系中，有稅收實體法和稅收程序法，沒有獨立的稅收基本法和稅務(wù)行政法；就法律淵源來看，我國稅收法律只有4部，其他稅收征收依據(jù)大都是稅收法規(guī)，法律級次較低，稅收政策的權(quán)威性、穩(wěn)定性、可預(yù)見性都受到納稅人（特別是國外投資者）的質(zhì)疑。因而，要盡快組織制定稅收基本法，健全和完善我國稅收法律關(guān)系體系。

（二）提高稅務(wù)機關(guān)在稅收征管中的信用，發(fā)揮信用中介機構(gòu)的作用 在納稅信用建設(shè)中，首先要明確的是，稅收義務(wù)只是納稅人在享受公共產(chǎn)品與服務(wù)時所應(yīng)支付給國家的一種債務(wù)，是一種平等主體之間的經(jīng)濟法律關(guān)系，雙方主體的法律地位具有平等性，其信用的衡量也具有相互性：既可以裁量市場主體的納稅信用，也可以評價稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)信用，而較為適當(dāng)?shù)牟门泄賾?yīng)當(dāng)是市場中介機構(gòu)。第一，提高稅務(wù)機關(guān)的征稅信用。在經(jīng)濟建設(shè)與招商引資過程中，部分地方政府 “急功近利”，樹政績心切，大肆渲染優(yōu)惠政策，全力以“惠”招商。不管優(yōu)惠政策是否違法、能否兌現(xiàn)，只要能先把外商請進門，就滿口許諾，甚至擅自減稅、免稅或變相減免稅。《稅收征收管理法》第三條規(guī)定，稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。這些擅自承諾嚴(yán)重影響了地方稅務(wù)機關(guān)的稅收信用，也踐踏了法律的嚴(yán)肅性。要想提高稅務(wù)機關(guān)的征管信用，重要的是轉(zhuǎn)換其行為理念，將一種純粹的行政管理手段轉(zhuǎn)化為一種與納稅人稅收繳納行為相對應(yīng)的服務(wù)行為。稅務(wù)機關(guān)及其他相應(yīng)的行政機關(guān)在為市場經(jīng)濟主體服務(wù)過程中，講求信用，誠實服務(wù)，給納稅人一種無形的示范力量，以便提高納稅信用。第二，發(fā)揮市場中介機構(gòu)作用。“我國稅收信用中介服務(wù)機構(gòu)的建立，可以采取多種形式。可以由稅務(wù)部門以納稅資料為主要稅收信用評估數(shù)據(jù)建立稅收信用中介機構(gòu)，也可以在商業(yè)性的信用公司開辟稅收信用中介服務(wù)，還可以由納稅人自發(fā)地成立信用信息機構(gòu)，以會員制的方式進行運作。（王志鋒，2004）”要切實鼓勵信用中介服務(wù)機構(gòu)的發(fā)展，健全其信用調(diào)查、評級、擔(dān)保和咨詢等服務(wù)，制定稅收信用行業(yè)規(guī)劃、從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和各種規(guī)章制度，從而實現(xiàn)誠信納稅管理的專業(yè)化。現(xiàn)今我國雖然也有一些為企業(yè)提供信用服務(wù)的中介服務(wù)機構(gòu)（如資信評級機構(gòu)、信用調(diào)查機構(gòu)等），但其規(guī)模小、經(jīng)營分散，未能建立起一套完整而科學(xué)的信用調(diào)查和評價體系，因而其影響力不大，也不能對市場主體的納稅信用開展有序的評估。信用中介機構(gòu)作為征納稅的第三方，能起到公平、公正的評判作用，應(yīng)當(dāng)努力創(chuàng)造條件，逐步將信用評級工作移交給社會中介機構(gòu)。

*本文系中華總供銷合作社項目“和諧社會視角下的納稅信用問題研究”（項目編號：GXZSKY0701）階段性成果

參考文獻：

第6篇：納稅信用等級評價辦法范文

一、具體措施

我營業(yè)部對小企業(yè)的信貸支持，基本包括在對中、小企業(yè)的信貸支持政策中。考慮到部分小企業(yè)財務(wù)制度不夠健全，以法人出面進行融資存在一定的難度，同時××經(jīng)濟中個體工商戶相對集中，我營業(yè)部把個人生產(chǎn)經(jīng)營貸款作為小企業(yè)貸款的有益補充。

1．政策引導(dǎo)。早在20****年初，我營業(yè)部就明確提出了“要按照六性原則，即生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、經(jīng)營效益的穩(wěn)定性、發(fā)展階段的成長性、現(xiàn)金流量的充足性、擔(dān)保方式的安全性及經(jīng)營者行為和信用的可靠性，培植一批成長性良好的優(yōu)質(zhì)中、小企業(yè)客戶群體”的指導(dǎo)思想。并在隨后下發(fā)的營業(yè)部信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整和進入的實施意見中，將符合“六性”原則的優(yōu)質(zhì)中、小企業(yè)作為與基礎(chǔ)設(shè)施貸款、配套按揭的房地產(chǎn)開發(fā)貸款、配套國際結(jié)算的外向型企業(yè)等并列的信貸進入重點。今年，為進一步支持與促進我省小企業(yè)發(fā)展，培育小企業(yè)基本客戶群體，我營業(yè)部向上級行爭取試點行政策。目前，省分行已批復(fù)同意蕭山支行作為首批小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的試點行，擬批復(fù)同意富陽、臨安、淳安作為第二批試點行。

2．授權(quán)保障。根據(jù)中、小企業(yè)相對集中于蕭山、余杭、富陽、濱江等地的實際，對信貸資產(chǎn)質(zhì)量較好、信貸管理水平較高的蕭山、富陽、濱江等支行擴大授權(quán)，適度下放小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的審批權(quán)限，簡化小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的審批流程。并將省分行轉(zhuǎn)授給我營業(yè)部的個人生產(chǎn)經(jīng)營性貸款權(quán)限，視情況全部或部分地轉(zhuǎn)授給了支行，其中蕭山支行抵質(zhì)押類的個人生產(chǎn)經(jīng)營性貸款單筆權(quán)限達到500萬元。支行審批權(quán)限的擴大使貸款審批的內(nèi)部運作環(huán)節(jié)大大減少，貸款審批效率大幅度提高，對中小企業(yè)信貸服務(wù)的時效性明顯增強。

3．完善授信。針對中、小企業(yè)財務(wù)報表不夠真實這一特點，對中小企業(yè)的信用等級評定結(jié)合定性分析和定量分析進行。其中定性分析分值占60%，主要分析經(jīng)營者素質(zhì)(管理能力、信用度、社會認知度)、企業(yè)素質(zhì)(產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、行業(yè)政策、管理水平)、企業(yè)成長趨勢(設(shè)備先進程度、產(chǎn)品技術(shù)含量、產(chǎn)品競爭能力)、貸款風(fēng)險評價(第二還款來源)等；定量分析占40%，測算企業(yè)的履約能力、償債能力、贏利能力、經(jīng)營能力，有關(guān)數(shù)據(jù)依據(jù)企業(yè)提供的資產(chǎn)清單、稅務(wù)部門提供的納稅清單等結(jié)合對企業(yè)的實地調(diào)查評估綜合確定。在評級時，首次將流轉(zhuǎn)稅納稅額增長率、所得稅納稅額、用(水)電量增長率、根據(jù)企業(yè)已開具發(fā)票確定的銷售毛利潤率等指標(biāo)納入評級體系，并把原對一般企業(yè)要求的總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)規(guī)模及資產(chǎn)負債率指標(biāo)取消，以盡可能真實的反映小企業(yè)的實際信用等級。根據(jù)信用等級測評結(jié)果，分別核定企業(yè)授信額度，對無法確定信用等級的企業(yè)，按照該企業(yè)房地產(chǎn)、機器設(shè)備、存貨、應(yīng)收帳款等實有資產(chǎn)的價值打折確定授信額度。今年，根據(jù)小企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，我營業(yè)部還改善了小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的審批流程，在業(yè)務(wù)審批流程上允許不經(jīng)過貸審會審議，貸款審批同意后視同增加授信額度。

4．方法創(chuàng)新。一是針對中小企業(yè)的特點，在全行范圍推廣實施《信貸安全線管理辦法》。信貸安全線管理的實質(zhì)是通過對企業(yè)真實有效信息的獲取，如實評價企業(yè)的物資保障水平和償債能力，確定該企業(yè)的信貸安全線額度，進一步深化授信管理，促使信貸工作更加務(wù)實，風(fēng)險管理能力進一步提高。二是下發(fā)《關(guān)于發(fā)展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的綜合指導(dǎo)意見》，規(guī)范和引導(dǎo)全行對中、小企業(yè)貸款的拓展與管理。三是采取更加靈活的擔(dān)保方式，除抵押方式外，允許采用保證方式、應(yīng)收賬款和存貨質(zhì)押方式以及多種擔(dān)保方式相結(jié)合的組合貸款方式。

二、下一步工作計劃

下一階段，我營業(yè)部將在風(fēng)險基本可控的前提下，積極、穩(wěn)妥地推動小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展。一是進一步提高經(jīng)營行對培育小企業(yè)客戶群體重要性的認識，并要求各行根據(jù)區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟特點及自身經(jīng)營實際，積極主動地開展小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)；明確小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的重點區(qū)域、重點行業(yè)、重點客戶和重點業(yè)務(wù)；確定小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的進入標(biāo)準(zhǔn)，對行業(yè)、法人代表信用記錄、信用等級、現(xiàn)金流量等方面予以明確規(guī)定；加強小企業(yè)信貸的風(fēng)險防范。二是進一步明確小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的經(jīng)營和管理職能，落實專人負責(zé)小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的拓展、審查和客戶維護，并逐步建立一支貼近小企業(yè)客戶及市場，創(chuàng)新意識好、開拓能力強、業(yè)務(wù)水平高、經(jīng)營管理經(jīng)驗豐富的小企業(yè)信貸專家隊伍。三是在資源配置和信貸考核上對小企業(yè)進行傾斜。對小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)在資金和規(guī)模上給予保證，對信用等級在A+級以上并能提供房地產(chǎn)抵押的小企業(yè)允許作為優(yōu)良客戶進行管理。

三、對小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的幾點建議

發(fā)展小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)，離不開政府有關(guān)部門和社會各界的大力支持。為進一步做好我營業(yè)部小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)工作，把信貸支持小企業(yè)與推動我省民營經(jīng)濟發(fā)展有效結(jié)合起來，我們提出以下建議：

1．銀行監(jiān)管部門對小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)要制定區(qū)別對待的監(jiān)管辦法。根據(jù)小企業(yè)經(jīng)營特點，我營業(yè)部有相應(yīng)的小企業(yè)信用等級評定、統(tǒng)一授信、貸后管理等信貸制度和操作辦法，與一般法人企業(yè)的風(fēng)險控制措施相比，存在一定的差別。建議監(jiān)管部門對小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)制定區(qū)別對待的監(jiān)管辦法，在監(jiān)管內(nèi)容、監(jiān)管方式、監(jiān)管手段上有別于一般信貸業(yè)務(wù)。

第7篇：納稅信用等級評價辦法范文

論文提要：納稅籌劃無論在微觀還是宏觀方面都有著十分重要的現(xiàn)實意義。對企業(yè)來說，通過納稅籌劃可以減輕納稅負擔(dān)，獲得更多的可支配收入，增加運營資金總量。國家和政府可以通過納稅籌劃發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用，達到調(diào)整并優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的目的。本文從宏觀和微觀兩個方面分析納稅籌劃的主體和目標(biāo)，明確納稅籌劃的深層空間，并提出政策性建議。

一、引言

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，納稅和征稅分別成為企業(yè)和政府相當(dāng)重視的一個層面，企業(yè)追求利益最大化和國家、政府間稅收協(xié)調(diào)博弈也越來越重要。無論是從企業(yè)來講，還是從國家和政府來說，納稅籌劃都已經(jīng)變得刻不容緩，成為國家和企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的重要手段。

二、從微觀層面看納稅籌劃目標(biāo)

納稅籌劃是指納稅人在法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M行事先的合理安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤及現(xiàn)金流量的最大化。

企業(yè)作為納稅籌劃的主體，如何來實施納稅籌劃，還是要取決于納稅籌劃的根本目的，其目的是減輕稅負以實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，包括以下幾個方面：直接減輕稅務(wù)負擔(dān)；獲資金時間價值；實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險；追求經(jīng)濟效益最大化及維護自身合法權(quán)益。在企業(yè)越來越追求價值最大化的情況下，從納稅籌劃的主體角度來說，完全是站在減輕稅負和實現(xiàn)稅后利潤最大化來考慮的，這也就是一般意義上的納稅籌劃目標(biāo)。

（一）直接減輕稅務(wù)負擔(dān)，減少成本，增加企業(yè)利潤。企業(yè)可以通過納稅籌劃，在不違反稅法的基礎(chǔ)上，進行合理的避稅、節(jié)稅，以達到減少稅收成本、增加利潤的目的。

（二）利用資金時間價值，增加企業(yè)的盈利機會。對于資金充裕的企業(yè)來說，可以運用稅法規(guī)定范圍遲延支付的稅款進行投資，獲取比資金時間價值更高的投資收益，即我們通常所說的機會收益概念；對于資金短缺的企業(yè)來說，企業(yè)可以把有限的資金用在關(guān)鍵上，在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，善于打“時間差”，合理調(diào)度應(yīng)交未交稅款，獲得資金的時間價值，從而實現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)服務(wù)于財務(wù)管理最終目標(biāo)。

（三）實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅務(wù)方面的處罰，即在稅務(wù)方面沒有任何風(fēng)險。為了規(guī)范納稅人的納稅行為，我國稅務(wù)機關(guān)引進了納稅信用等級制度，對于信用等級越高的納稅人給予一定的獎勵措施，比如減少對納稅人的納稅檢查。納稅人要充分考慮稅務(wù)機關(guān)對本企業(yè)的納稅信用等級評價，在既不影響本企業(yè)納稅信用等級，又不損害本企業(yè)利益的雙重目標(biāo)下進行納稅籌劃，從而有利于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

三、從宏觀層面看納稅籌劃目標(biāo)

稅收政策是國家制定的指導(dǎo)稅收分配活動和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。稅收法律、法規(guī)是稅收政策的法律形式和集中體現(xiàn)。國家的稅收政策在不同時期和不同稅收法律制度中有不同的表現(xiàn)形式與內(nèi)容。在農(nóng)村和農(nóng)業(yè)稅收方面，長期以來國家實行低稅、輕稅政策，并且已經(jīng)取消了農(nóng)業(yè)稅；

在關(guān)稅方面，提高一些限制出口產(chǎn)品的稅率；現(xiàn)階段實行社會主義市場經(jīng)濟，特別強調(diào)公平稅負、鼓勵競爭的稅收政策等。國家和政府作為納稅籌劃的主體，也就是稅收政策的選擇過程及各級主體間的博弈過程，也是稅收政策的不斷完善過程，包括國家政府與企業(yè)間、國與國之間、地方政府之間、中央與地方之間的各種博弈。

（一）國家與企業(yè)之間的博弈。企業(yè)納稅籌劃的目的無非是想少交稅，而政府與其對立的是增加稅收收入，想盡辦法在企業(yè)能接受的范圍內(nèi)實現(xiàn)提高稅收收入，同時進一步鼓勵競爭，力求實現(xiàn)公平稅負，優(yōu)化稅收機制。這個過程當(dāng)中必然涉及到政府與企業(yè)間的博弈，對立的兩端很難達到共贏，但是隨著稅收體制的改進和企業(yè)納稅意識的強化，必定能達到更好的博弈結(jié)果。

（二）國家與國家之間的博弈。國家通常是稅收政策的制定者，在國與國之間發(fā)生稅收收入摩擦?xí)r，國家政府必然會為了本國的稅收利益與另一國周旋，所以西方國家越來越多地開始反傾銷，其目的除了保護本國企業(yè)的利益外，很大層面上是為了維護其財政稅收利益。

（三）地方政府之間的博弈。地方政府之間常常會為了爭奪一些大型企業(yè)以增加稅收收入產(chǎn)生分歧。很多地方政府提供優(yōu)惠稅收政策來吸引跨國公司的總部落戶當(dāng)?shù)兀黾悠涫杖搿＠纾衲昱d起的總部經(jīng)濟。通過吸引跨國公司總部落戶當(dāng)?shù)貋碓黾佣愂铡Ｈ绻麑⒖偛克诘刈鳛橹饕{稅地，則數(shù)量非常可觀，這是地方政府對本地大型企業(yè)總部遷出驚慌失措，從而極力挽留的主要原因。而總部匯集地，則明顯享受到了相應(yīng)的利益。

（四）中央與地方之間的博弈。我國實行國稅和地稅分家以來，稅收收入成為地方財政收入的一個重頭戲，提高其稅收收入也就大大提高了其業(yè)績。盡管為爭奪資源而在資本市場上從事稅收競爭是我國地方政府的主要動機，但我國地方政府與中央的稅收競爭也有政治動因，主要表現(xiàn)在地方財稅部門要面對來自中央部門和企業(yè)的壓力，其他政府部門和企業(yè)會以其他地區(qū)企業(yè)的稅負水平作為比較基準(zhǔn)游說財稅部門降低企業(yè)實際稅負。地方政府首腦也有“為官一任造福一方”的心態(tài)。例如，由于出口退稅政策采用國家地方75∶25的比率退稅，在出口退稅率較高的年份，一些地方政府為了減少出口退稅額，竟然采取限制出口的政策。

宏觀上看，稅收籌劃的博弈將稅收政策推入了一個更加艱難的層面，只有不斷完善國家稅收政策，才能正確反映和體現(xiàn)政府的公平、效率政策傾向，且是實現(xiàn)財政政策目標(biāo)的手段之一。

四、政策性籌劃的提出

近年來，出現(xiàn)了稅收籌劃新領(lǐng)域：政策性籌劃。政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務(wù)、財政等部門進行協(xié)商，試圖改變現(xiàn)有對企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的理財方法。這種籌劃實質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動。特大型企業(yè)集團發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡，從而產(chǎn)生稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據(jù)這一制度需求對稅收制度的供給進行調(diào)整，以實現(xiàn)稅收制度均衡。

政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。其主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點，政府和稅務(wù)部門應(yīng)在此基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運動。

從某種意義上說，這種政策性籌劃是微觀主體和宏觀主體的一種融合，是納稅籌劃的一個嶄新課題。政策性籌劃剛剛起步，還有相當(dāng)大的籌劃空間，兩大主體也有更多的可以改進和博弈的地方，相信隨著經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)和政府間的融合會更進一步，納稅籌劃目標(biāo)會更加明確和和諧。

參考文獻：

[1]蓋地.《稅務(wù)會計與納稅籌劃》.東北財經(jīng)大學(xué)出版社.2006.

[2]蔡昌，李夢娟.宏觀視野下的稅收籌劃[j].稅務(wù)縱橫.2003，8．

第8篇：納稅信用等級評價辦法范文

（新疆維吾爾自治區(qū)標(biāo)準(zhǔn)化研究院 新疆 烏魯木齊 830000）

摘要 企業(yè)質(zhì)量信用評價體系是質(zhì)量誠信體系建設(shè)的重要組成。本文闡述了企業(yè)質(zhì)量信用評價體系建立的意義及必要性，并結(jié)合我區(qū)企業(yè)質(zhì)量信用評價的現(xiàn)狀，提出了建立企業(yè)質(zhì)量信用評價體系的思路和方向。

關(guān)鍵詞 質(zhì)量信用評價 體系 意義 建議

質(zhì)量信用是建立現(xiàn)代信用體系的市場基礎(chǔ)。國務(wù)院《質(zhì)量發(fā)展綱要（2011—2020 年）》在“加強質(zhì)量監(jiān)督管理”一章中，明確提出要健全質(zhì)量信用信息收集與制度，完善質(zhì)量信用評價體系，實施質(zhì)量信用分類監(jiān)管，加大質(zhì)量失信懲戒力度，推進質(zhì)量誠信體系建設(shè)。

企業(yè)是國民經(jīng)濟的細胞，是社會生產(chǎn)和流通的直接承擔(dān)者，建設(shè)質(zhì)量誠信體系，離不開企業(yè)的參與。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和機制的完善，質(zhì)量、信用、信任成為與企業(yè)生存和發(fā)展緊密關(guān)聯(lián)的要素。企業(yè)在其產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量方面所承擔(dān)的義務(wù)，包括相關(guān)法律法規(guī)的要求、與顧客的約定，以及企業(yè)自愿承擔(dān)的其他相關(guān)義務(wù)，構(gòu)成了企業(yè)的質(zhì)量承諾。而對企業(yè)履行其質(zhì)量承諾的能力和程度的認定，使得企業(yè)質(zhì)量信用評價工作應(yīng)運而生。

一、建設(shè)企業(yè)質(zhì)量信用評價體系的意義

1.企業(yè)信用缺失問題已經(jīng)阻礙了中國經(jīng)濟發(fā)展。自上世紀(jì)90年代中后期以來，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)信用缺失現(xiàn)象也越來越嚴(yán)重。市場交易缺乏誠信，失信行為越來越多，由此造成的損失越來越嚴(yán)重；信用風(fēng)險對銀行的信貸資產(chǎn)威脅越來越大，造成大量不良貸款；企業(yè)間相互拖欠貨款，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動；商業(yè)交易中出現(xiàn)大量欺詐行騙行為，假冒偽劣商品充斥市場；上市公司公布虛假信息、欺騙瞞報等不乏其例。

2.開展企業(yè)質(zhì)量信用評價。建立和完善企業(yè)質(zhì)量信用監(jiān)管模式，加快質(zhì)量誠信體系建設(shè)，對提升質(zhì)量監(jiān)管效能，推進企業(yè)落實質(zhì)量主體責(zé)任，以及促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

（1）通過建設(shè)和完善企業(yè)質(zhì)量信用評價體系，客觀評價企業(yè)信用，促使企業(yè)面向市場加強自身信用管理，并運用市場機制，強化信用管理的內(nèi)部約束和利益激勵，提高企業(yè)的信用等級，對健全社會信用體系具有積極作用。有效的信用評價體系可以使信用制度及狀況公開透明，確定企業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)，促進誠實守信、等價有償?shù)墓浇灰住?/p>

（2）在法律框架內(nèi)，按照規(guī)范、有序和不搞重復(fù)建設(shè)的原則，發(fā)揮銀行系統(tǒng)信貸評價登記系統(tǒng)、企業(yè)信用擔(dān)保體系、工商登記年檢等系統(tǒng)的作用，培育以企業(yè)為主體、服務(wù)全社會的社會化信用體系，有助于轉(zhuǎn)變政府職能，制定和完善相應(yīng)的法律法規(guī)，提升宏觀質(zhì)量管理的有效性。有效的信用評價體系能夠取得運行成本低、社會效益高的良好效果，信用評價結(jié)果可以通過信用數(shù)據(jù)庫等各種信用信息渠道傳播給社會。有效的信用評價能給有信用的企業(yè)帶來極大的利益，能夠產(chǎn)生廣泛的影響，這種能力是其他經(jīng)濟手段所不具備的。

（3）新疆以中小企業(yè)為主的現(xiàn)狀對建立有效的質(zhì)量信用評價體系的需求更為迫切：由于中小企業(yè)規(guī)模偏小，同時也由于缺乏國際公認的信用評級，致使新疆中小企業(yè)難以參與國際、國內(nèi)重大項目的競爭。

二、新疆企業(yè)質(zhì)量信用工作的現(xiàn)狀

1.形式不一的信用評價。我區(qū)銀行、工商、稅務(wù)和質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門目前都有針對企業(yè)信用狀況而進行的評價考核內(nèi)容。銀行對企業(yè)貸款歸還及企業(yè)通過該家銀行進出金額的多少等，對企業(yè)進行信用等級評定，稅務(wù)部門針對企業(yè)納稅，質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門針對企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，工商局側(cè)重“重合同守信用”評比。

2.存在問題。有關(guān)部門開展的各類企業(yè)信用評價，對于促進企業(yè)信用建設(shè)，起到了一定的作用，但局限性也非常明顯，表現(xiàn)在：信用環(huán)境的社會基礎(chǔ)差，企業(yè)普遍缺乏現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的信用意識和信用道德規(guī)范，從政府部門到社會上無有效的質(zhì)量信用工作機制。

（1）企業(yè)內(nèi)部缺乏基本的信用管理機構(gòu)和制度。目前，我區(qū)企業(yè)總量有近30 萬家，通過調(diào)研，許多企業(yè)通過質(zhì)量、管理等認證后，并未切實按照認證的要求進行管理，認證結(jié)果只是為企業(yè)宣傳多了一層鍍金而已。

（2）缺乏獨立的中介信用評價組織體系。信用評價的本質(zhì)決定了評價只能由獨立的中介機構(gòu)進行。但目前缺乏這樣的成熟組織機構(gòu)。

（3）缺乏行業(yè)信用自律。一是缺少行業(yè)協(xié)會組織；二是新疆企業(yè)界的行業(yè)協(xié)會大多是從原來的政府行政主管部門改變而來，對企業(yè)而言除了交納一定的會費外，并無切實有效的行業(yè)自律措施。

（4）缺乏相應(yīng)的信用管理法律。對于信用評價、信用管理沒有相配套的法律或行政法規(guī)進行規(guī)范，沒有建立起一套完整而科學(xué)的信用調(diào)查和評價體系，市場不能發(fā)揮對信用狀況的獎懲作用，企業(yè)也缺乏加強信用管理的動力。

三、對新疆企業(yè)質(zhì)量信用評價體系建設(shè)的建議

推進企業(yè)質(zhì)量信用評價工作機制。建立體系完整、分工明確、運行高效、監(jiān)管有力的企業(yè)質(zhì)量信用體系和運行機制，形成電子化的企業(yè)質(zhì)量信用記錄。

1.確立企業(yè)信用評價管理主體的分工與協(xié)作機制，制定企業(yè)信用評價體系建設(shè)的總體思路和規(guī)劃。企業(yè)質(zhì)量信用評價是連接政府部門和企業(yè)共同參與信用建設(shè)的有效方式，具有較好的引導(dǎo)功能、推動作用和激勵功效，同時也為采集企業(yè)質(zhì)量信用信息提供了有效渠道。

2.搭建企業(yè)信用評價管理平臺。該平臺應(yīng)當(dāng)是一個開放的整合系統(tǒng)，應(yīng)主要由三部分構(gòu)成：由工商部門提供的企業(yè)基礎(chǔ)信息、其他部門提供的企業(yè)相關(guān)信息和社會機構(gòu)評估反饋的信息。

企業(yè)基礎(chǔ)信息是整個體系的基礎(chǔ)和核心，它應(yīng)涵蓋工商登記注冊和監(jiān)管的市場主體資格的各種信息，包括受到的獎懲等；企業(yè)相關(guān)信息應(yīng)涵蓋各監(jiān)督管理部門的監(jiān)管信息，金融機構(gòu)對企業(yè)信譽評估情況；社會反饋信息包括各行業(yè)協(xié)會信息、消費者權(quán)益保護信息、新聞媒體社會輿論信息、企業(yè)間經(jīng)濟糾紛及市場評價信息等。這樣能保證數(shù)據(jù)來源的權(quán)威性又可避免重復(fù)記錄，最重要的是建立了一套統(tǒng)一的采集標(biāo)準(zhǔn)。

3.制定與質(zhì)量信用評價管理體系相配套的政策。建立企業(yè)信用等級評定制度、企業(yè)信用獎罰機制，加大企業(yè)或個人失信的成本。參照發(fā)達國家的經(jīng)驗，建設(shè)企業(yè)信用評價體系必須立法先行，加以規(guī)范。通過制定管理辦法、評估管理、監(jiān)管等相應(yīng)的規(guī)章制度使新疆企業(yè)質(zhì)量信用評價體系建設(shè)有章可循。

四、企業(yè)質(zhì)量信用評價的工作思路和設(shè)想

1.工作思路。2015 年為企業(yè)質(zhì)量信用評價工作啟動階段。首先，開展試點工作。從生產(chǎn)企業(yè)入手，在烏魯木齊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)選擇3～5 家具有名牌產(chǎn)品的企業(yè)開展質(zhì)量信用評價的試點工作，為全疆質(zhì)量信用評價工作開展奠定基礎(chǔ)。其次，推動第三方評價機構(gòu)的發(fā)展。再次，推進相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制定與培訓(xùn)，制定《企業(yè)質(zhì)量信用評價準(zhǔn)則制造業(yè)》《企業(yè)質(zhì)量信用管理規(guī)范》《企業(yè)質(zhì)量信用管理規(guī)范》等地方標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合試點工作，做好內(nèi)容和指標(biāo)驗證，積極爭取。對已取得和準(zhǔn)備申報新疆名牌的企業(yè)，以及地區(qū)局、縣局從事質(zhì)量工作的人員進行培訓(xùn)，使其掌握評定內(nèi)容，做好工作組織與落實。

2.工作設(shè)想。（1）企業(yè)質(zhì)量信用評價工作的組織。以第三方中介機構(gòu)組織開展我區(qū)質(zhì)量信用評價工作。充分發(fā)揮我區(qū)質(zhì)量信用評價審定委員會及質(zhì)量信用評價專家咨詢組的作用。質(zhì)量信用評價審定委員會負責(zé)全區(qū)的質(zhì)量信用評價工作，對評價結(jié)果進行審定。質(zhì)量信用評價專家咨詢組成員由質(zhì)量管理、信用評價、行業(yè)專家等組成，為開展質(zhì)量信用評價提供專業(yè)咨詢。

（2）確定評價的等級分類。在建立企業(yè)質(zhì)量信用檔案數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，依據(jù)質(zhì)量信用分類標(biāo)準(zhǔn)，通過提取企業(yè)質(zhì)量信用檔案的數(shù)據(jù)，生成企業(yè)質(zhì)量信用等級。

（3）明確企業(yè)質(zhì)量信用等級評價的內(nèi)容。主要包括：產(chǎn)品質(zhì)量狀況、質(zhì)量管理和質(zhì)量管理體系建設(shè)及運行情況、標(biāo)準(zhǔn)化管理和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)情況、標(biāo)準(zhǔn)化良好行為評價認定情況、計量管理和計量檢測體系建設(shè)情況、企業(yè)售后服務(wù)體系建設(shè)及消費者意見反饋情況及近三年內(nèi)企業(yè)遵紀(jì)守法、規(guī)范經(jīng)營情況。

（4）確立我區(qū)企業(yè)質(zhì)量信用評價工作程序。進行質(zhì)量信用評價業(yè)務(wù)所遵循的操作步驟包括：評價準(zhǔn)備、級別初評、級別審查與審定、跟蹤監(jiān)測、監(jiān)督檢查等階段。

（5）形成企業(yè)質(zhì)量信用評價報告。企業(yè)質(zhì)量信用評價結(jié)果在《企業(yè)質(zhì)量信用等級評價報告》中反映，評價報告應(yīng)對企業(yè)的基本情況、經(jīng)營情況、質(zhì)量管理體系運行情況、質(zhì)量保證能力實際狀況、質(zhì)量績效等信息進行充分的提示和分析。

（6） 做好監(jiān)督管理。企業(yè)質(zhì)量信用等級將作為企業(yè)信息之一，在新疆產(chǎn)品質(zhì)量信用記錄平臺和新疆名牌網(wǎng)公開。

第9篇：納稅信用等級評價辦法范文

一、發(fā)揮稅收管理員作用的基本途徑

稅收管理員的作用集中體現(xiàn)在管戶、管事、服務(wù)三個方面，實踐中必須注重將三者有機結(jié)合起來，保證稅收管理員的作用得到全面有效發(fā)揮。

（一）管理到戶，增強管戶的全面性。通過多年的稅收實踐積累總結(jié)，稅源管理中必須實行屬地劃片的戶籍管理模式，使稅源管理達到人戶對應(yīng)的效果，從而提高稅源管理工作的針對性、連續(xù)性和專業(yè)性。稅收管理員從納稅人開業(yè)登記環(huán)節(jié)就要介入管理，進行實地調(diào)查，認真核實納稅人實際情況，保證登記認定事項的真實性。日常工作中，必須經(jīng)常開展區(qū)域巡查工作，及時掌握納稅戶變動情況，有效解決轄區(qū)內(nèi)納稅人基本戶數(shù)不清、具體情況不詳、變化原因不明的問題。要定期開展戶籍清理工作，嚴(yán)格清理經(jīng)營不登記、漏征漏管等非正常業(yè)戶，加大對零散稅源的管理力度，做到追蹤到人、知情到點、監(jiān)控到戶、責(zé)任到人。

（二）深入業(yè)戶，增強管事的時效性。必須進一步強化對所管轄稅源戶的日常管理，建立起涵蓋廣泛、反應(yīng)靈敏的動態(tài)稅源管理體系，及時對靜態(tài)采集的數(shù)據(jù)信息進行補充和維護，使稅源管理更具層次化。要及時采集納稅人工藝流程、資金流向、主要耗材、投入產(chǎn)出、購銷市場等生產(chǎn)經(jīng)營過程中實時變化的活信息，加強同稅務(wù)登記信息、納稅申報信息的比對，及時發(fā)現(xiàn)問題，有針對性地加強管理。要加強對納稅人使用發(fā)票和稅控器具的日常管理，嚴(yán)格遏制帳外經(jīng)營行為，有效防止非正常的低稅負、零稅負現(xiàn)象。要對納稅異常業(yè)戶及時開展納稅評估，通過約談、實地調(diào)查等方式，核實納稅情況，做出相應(yīng)處理。在納稅人變更或注銷稅務(wù)登記時，必須及時清繳納稅人的稅務(wù)證件、發(fā)票，清算應(yīng)征稅款、罰款、滯納金，使征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的稅收信息得以綜合利用。

（三）稅企對應(yīng)，增強服務(wù)的針對性。必須建立稅收管理員與納稅人經(jīng)常聯(lián)系的工作機制，在依托辦稅服務(wù)廳向納稅人提供共性化服務(wù)的同時，更有針對性地為納稅人提供個性化的服務(wù)，使稅務(wù)機關(guān)所實施的管理和納稅人所要求的服務(wù)協(xié)調(diào)一致起來。稅收管理員在日常管理工作中，通過深入業(yè)戶與納稅人進行面對面的溝通，宣傳稅收法律、法規(guī)和各項稅收政策，幫助納稅人正確辦理相關(guān)涉稅事宜，能夠使納稅人有效防范因不了解稅收法律法規(guī)和政策造成稅收違法行為。通過認真聽取納稅人的意見和建議，及時改進工作，將進一步融洽征納關(guān)系，營造一個公開、公正、透明、高效的稅收管理環(huán)境。

二、制約稅收管理員作用充分發(fā)揮的主要因素

一是稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜。在基層單位，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發(fā)票管理、金稅協(xié)查、稅控裝置管理、信息采集等，幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰和稅務(wù)稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。隨著經(jīng)濟的發(fā)展、納稅戶數(shù)的增加和各項管理措施的不斷細化，稅收管理員的日常工作量也不斷加大。此外，上級局管理部門向基層布置工作任務(wù)整合力度不夠，在一定程度上也造成了稅收管理員工作量的增加。日常事務(wù)性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，同時也造成稅源管理的重點不突出，深入業(yè)戶了解情況的時間較少，影響了稅源管理的實效性，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調(diào)動。

二是部分稅收管理員的業(yè)務(wù)能力有待提高。目前，稅收管理員業(yè)務(wù)能力參差不齊，完全達到“五清一會”標(biāo)準(zhǔn)的干部還很有限。除了歷史原因和年齡結(jié)構(gòu)不合理等客觀因素外，知識更新未能及時與稅源管理形勢變化相適應(yīng)是個不容忽視的問題。業(yè)務(wù)培訓(xùn)與工作實踐結(jié)合得不夠緊密，培訓(xùn)內(nèi)容雖較為寬泛，但缺少對不同行業(yè)、企業(yè)有針對性的培訓(xùn)，導(dǎo)致管理的實效性不強。例如，負責(zé)鋼鐵企業(yè)稅源管理的稅收管理員，不但需要掌握稅收與財會知識，更需要了解相關(guān)行業(yè)的專業(yè)知識，不熟悉和掌握行業(yè)經(jīng)營規(guī)律和特點，稅收管理員只能實施就賬論賬的淺層次管理，即使是深入企業(yè)調(diào)查，也很難發(fā)現(xiàn)真正的問題。

三是結(jié)合稅源特點實施分類管理不夠深入。稅源管理工作中，各級國稅機關(guān)普遍實行了按行政區(qū)劃的屬地管理模式，加強區(qū)域巡查，強化戶籍管理，有效防范了漏征漏管戶。但分類管理做得不夠，沒有很好地結(jié)合轄區(qū)納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)、經(jīng)營特點、企業(yè)存續(xù)時間和納稅信用等級等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點，實施科學(xué)合理的分類管理，部分稅收管理員的經(jīng)驗特長、專業(yè)特長沒有得到有效發(fā)揮。特別是對那些經(jīng)營規(guī)模較大、會計核算復(fù)雜、利潤形成隱蔽以及納稅信用等級較低的企業(yè)，實施專業(yè)化、有針對性的重點管理做得還不到位。例如，在商貿(mào)企業(yè)的管理上，由于這些企業(yè)經(jīng)營分散、流動性大、隱蔽性強、現(xiàn)金交易普遍存在，不安排有經(jīng)驗和具有相關(guān)行業(yè)管理特長的稅收管理員進行重點管理，是很難收到較好管理成效的。

三、進一步發(fā)揮稅收管理員作用的對策思考

（一）減少稅收管理員事務(wù)性工作。一是要進一步突出稅收管理員的工作重點。稅源管理是一項綜合性很強的工作，涵蓋稅收征管工作的各個環(huán)節(jié)，這一特點決定了稅收管理員必然要擔(dān)負較多的工作項目。為提高稅源管理的實效性，必須在實施綜合管理的基礎(chǔ)上，突出工作重點，切實履行管戶與管事職能，有針對性地加強對重點稅源企業(yè)、納稅異常企業(yè)的管理，強化實地調(diào)查、核查工作，深入了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，變寬泛管理為深入管理。二是要進一步理順工作規(guī)程。在堅持依法治稅原則的前提下，盡可能簡并流程、減少環(huán)節(jié)、簡化文書，減少存檔的紙質(zhì)資料，及時對人工采集的涉稅信息進行電子化處理，達到權(quán)責(zé)明晰、運轉(zhuǎn)流暢、管理高效。依托稅收管理員工作信息平臺，實現(xiàn)任務(wù)分配、綜合查詢、工作底稿、數(shù)據(jù)更新等操作功能，提高稅收管理員工作效率。三是要壓縮和簡并工作報表。切實減少由稅收管理員填寫的統(tǒng)計報表數(shù)量，上級機關(guān)通過征管信息系統(tǒng)能夠查詢并合成的報表，不要再分派給基層稅收管理員來完成，使稅收管理員從紛繁的 事務(wù)性工作中解脫出來，使其有更加充足的時間深入企業(yè)了解真實情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決異常問題，集中精力投入到稅源管理工作中。四是要整合任務(wù)系統(tǒng)。要建立依托于信息網(wǎng)絡(luò)的征收、管理、稽查信息交流制度，整合向下部署的各項工作任務(wù)，對將要下達的業(yè)務(wù)事項進行按時間、地點、緩急的分類，做到對同一納稅人相關(guān)核查事項統(tǒng)一下達。切實發(fā)揮好綜合管理部門的組織協(xié)調(diào)作用，統(tǒng)籌部署工作，避免交叉重復(fù)。要深入實施對納稅人各稅種的綜合評估，注重基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的完整性和真實性，一次采集，共享利用，減少稅收管理員的重復(fù)勞動。

（二）提高稅收管理員隊伍素質(zhì)。一是要調(diào)整充實稅收管理員隊伍。稅源管理質(zhì)量的高低，與稅收管理員政治業(yè)務(wù)水平的強弱有著直接、內(nèi)在的聯(lián)系。要注重挑選懂得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、具備一定財會知識、熟悉稅收業(yè)務(wù)和相關(guān)法律、事業(yè)心和責(zé)任感強的干部充實到稅收管理員隊伍中，緩解人員不足、工作量大的壓力。二是要有針對性地加強業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。在加強系統(tǒng)內(nèi)稅收、法律、財會以及信息技術(shù)應(yīng)用等知識培訓(xùn)的同時，要結(jié)合工作實際聘請一些院校學(xué)者、行業(yè)專家充實師資隊伍，傳授相關(guān)行業(yè)基本知識，使稅收管理員在掌握稅收、法律、財會、計算機操作等基本業(yè)務(wù)技能的基礎(chǔ)上，更能深入了解各類行業(yè)的經(jīng)營規(guī)律和特點，增強稅源管理的針對性和實效性。上級機關(guān)應(yīng)經(jīng)常深入基層調(diào)查了解稅收管理員工作和稅源管理工作的最新情況，有針對性地組織開展行業(yè)管理方面的專業(yè)知識培訓(xùn)，防止出現(xiàn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)考試與工作實踐相脫節(jié)的問題。三是要結(jié)合工作實際加強學(xué)習(xí)交流。綜合稅收管理員素質(zhì)、年齡、業(yè)務(wù)特長等多方面因素，適當(dāng)搭配管理相關(guān)行業(yè)的人員組成學(xué)習(xí)工作組，相互學(xué)習(xí)、相互交流、取長補短，及時補充和更新相關(guān)知識。上級機關(guān)要采取有效的方式推廣基層工作中的先進做法，加強工作交流，提高稅收管理員主動學(xué)、自覺學(xué)的意識，使業(yè)務(wù)技能的提高能夠更好地適應(yīng)稅源形勢發(fā)展變化的需要。