金融會計的特點精選(九篇)

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第1篇：金融會計的特點范文

關鍵詞:金融會計風險原因 建議

一、引言

近年來,在金融組織體系發展過程中,伴隨著金融系統發生頻繁的各類案件,人們將關注的焦點集中到金融會計風險問題上。在金融會計的業務工作中,金融風險是風險在其業務領域的一種表現。根據現行制度的安排,由于金融業務的會計處理方式的影響,金融會計風險也相應地分為表內會計處理風險與表外業務會計處理風險兩種形式,因此,就在金融會計風險所涉及的業務范圍內,體現出不同的風險表現形式和防范與化解的辦法。只有加強對金融會計風險的防范與化解,才能促進金融業的健康發展。

一、金融會計風險概述

我們通常所謂的風險,一般是指的是具備一定條件,在一定的時期內,有可能發生的具有不確定性和客觀性的各種結果與變動程度。而單純從財務角度來說,其風險主要涉及到預期的報酬可能無法按時兌現。而金融會計風險作為金融風險的一個重要方面,主要是指在金融會計業務過程中,由于制度安排以及組織管理、技術方法和人員素質等方面因素的作用,導致金融會計業務有可能產生的經濟損失方面的風險,也就可能造成資金、財產、信譽等方面和損失,等等。其主要有如下幾方面組成:

⒈會計核算風險。及時對銀行業務進行真實、完整地對核算是銀行會計的主要的基礎性工作。而在會計實務中,因會計核算的許多環節失控而帶來的風險,集中體現在對憑證審查不嚴、沒有及時進行賬務處理時、對賬務進行檢查核對不力、對復核監管不力、沒有健全的電腦制約機制以及采取了不當的核算方法而造成的資金被截留、挪用、騙取、貪污、盜竊等等一系列損失。

⒉會計結算風險。結算業務通過銀行向客戶提供各種支付結算的手段與工具來實現經濟活動中客戶的貨幣給付轉移服務。在會計實務中,因復雜惡化不健全的結算管理,所造成的結算資金被借助結算憑證和結算渠道而行套取、侵吞、挪用結算資金而產生的風險,具有隱蔽多樣的手段和涉及較大的金額等特點。

⒊ 會計監督風險。這一風險主要是因相對軟弱的金融會計監督職能,沒有對那些經營不合理或者不合法行為進行有效地監督而產生的風險。對我國商業銀行的發展影響很大的的因素,正是這一風險的存在所然。

二、金融會計風險產生的原因分析

上述金融會計風險所產生的原因,主要基于如下幾點:

1. 外部經濟環境的影響。在金融業的競爭激烈的大環境之中,少數金融實體受利益的驅動的影響,通過一些不正當的手段進行惡意競爭,這些手段有:高息攬儲、低息放貸,或違背會計核算原則虛增虛減利潤等,這的違法手段不僅增大了金融機構的經營成本,也擾亂了“公平、公正、平等”的競爭基本原則,不可避免地產生金融會計風險。

2. 內部管理模式的影響。這主要體現在兩個方面:一方面,會計信息導致的風險。會計信息不真實可靠的失真,將導致金融資金被截留、貪污以及盜竊的風險。而失真的會計信息將導致金融機構的經營活動的科學化、制度化無法實現,影響了金融業務的健康有序發展。失真的會計信息也導致金融機構無法對自身進行市場定位,誤導資金的流向,影響其競爭力,導致其面臨淘汰的命運。另一方面,內控制度導致的風險。由于金融實體的領導重視和認識程度不夠、內控制度建設不能跟上業務發展的需要、有效的會計監督和制約機制缺乏、對內控制度落實不力等等因素的影響,導致金融風險的加劇。

3. 會計行為主體的影響。會計行為主體主要是會計人員,因其職業道德素質不高、受社會不良的思潮影響,這是產生金融會計風險的一個重要誘因;同時,現有會計人員的業務培訓也不夠,使會計人員的的知識結構和層次沒有及時更新,用人機制的缺乏,使會計人員素質在低層次上停留,這都為金融會計風險埋下了伏筆。

三、防范與化解金融會計風險的建議

金融會計風險的防范和化解的主要途徑就在于采取標本兼治和綜合治理的有效措施:

第2篇：金融會計的特點范文

關鍵詞:金融會計風險原因 建議

一、引言

近年來,在金融組織體系發展過程中,伴隨著金融系統發生頻繁的各類案件,人們將關注的焦點集中到金融會計風險問題上。在金融會計的業務工作中,金融風險是風險在其業務領域的一種表現。根據現行制度的安排,由于金融業務的會計處理方式的影響,金融會計風險也相應地分為表內會計處理風險與表外業務會計處理風險兩種形式,因此,就在金融會計風險所涉及的業務范圍內,體現出不同的風險表現形式和防范與化解的辦法。只有加強對金融會計風險的防范與化解,才能促進金融業的健康發展。

一、金融會計風險概述

我們通常所謂的風險,一般是指的是具備一定條件,在一定的時期內,有可能發生的具有不確定性和客觀性的各種結果與變動程度。而單純從財務角度來說,其風險主要涉及到預期的報酬可能無法按時兌現。而金融會計風險作為金融風險的一個重要方面,主要是指在金融會計業務過程中,由于制度安排以及組織管理、技術方法和人員素質等方面因素的作用,導致金融會計業務有可能產生的經濟損失方面的風險,也就可能造成資金、財產、信譽等方面和損失,等等。其主要有如下幾方面組成:

⒈會計核算風險。及時對銀行業務進行真實、完整地對核算是銀行會計的主要的基礎性工作。而在會計實務中,因會計核算的許多環節失控而帶來的風險,集中體現在對憑證審查不嚴、沒有及時進行賬務處理時、對賬務進行檢查核對不力、對復核監管不力、沒有健全的電腦制約機制以及采取了不當的核算方法而造成的資金被截留、挪用、騙取、貪污、盜竊等等一系列損失。

⒉會計結算風險。結算業務通過銀行向客戶提供各種支付結算的手段與工具來實現經濟活動中客戶的貨幣給付轉移服務。在會計實務中,因復雜惡化不健全的結算管理,所造成的結算資金被借助結算憑證和結算渠道而行套取、侵吞、挪用結算資金而產生的風險,具有隱蔽多樣的手段和涉及較大的金額等特點。

⒊ 會計監督風險。這一風險主要是因相對軟弱的金融會計監督職能,沒有對那些經營不合理或者不合法行為進行有效地監督而產生的風險。對我國商業銀行的發展影響很大的的因素,正是這一風險的存在所然。

二、金融會計風險產生的原因分析

上述金融會計風險所產生的原因,主要基于如下幾點:

1. 外部經濟環境的影響。在金融業的競爭激烈的大環境之中,少數金融實體受利益的驅動的影響,通過一些不正當的手段進行惡意競爭,這些手段有:高息攬儲、低息放貸,或違背會計核算原則虛增虛減利潤等,這的違法手段不僅增大了金融機構的經營成本,也擾亂了“公平、公正、平等”的競爭基本原則,不可避免地產生金融會計風險。

2. 內部管理模式的影響。這主要體現在兩個方面:一方面,會計信息導致的風險。會計信息不真實可靠的失真,將導致金融資金被截留、貪污以及盜竊的風險。而失真的會計信息將導致金融機構的經營活動的科學化、制度化無法實現,影響了金融業務的健康有序發展。失真的會計信息也導致金融機構無法對自身進行市場定位,誤導資金的流向,影響其競爭力,導致其面臨淘汰的命運。另一方面,內控制度導致的風險。由于金融實體的領導重視和認識程度不夠、內控制度建設不能跟上業務發展的需要、有效的會計監督和制約機制缺乏、對內控制度落實不力等等因素的影響,導致金融風險的加劇。

3. 會計行為主體的影響。會計行為主體主要是會計人員,因其職業道德素質不高、受社會不良的思潮影響,這是產生金融會計風險的一個重要誘因;同時,現有會計人員的業務培訓也不夠,使會計人員的的知識結構和層次沒有及時更新,用人機制的缺乏,使會計人員素質在低層次上停留,這都為金融會計風險埋下了伏筆。

三、防范與化解金融會計風險的建議

金融會計風險的防范和化解的主要途徑就在于采取標本兼治和綜合治理的有效措施:

1.建立金融會計風險的一個全面監督保障系統。這一系統實際是一個涵蓋事前、事中和事后 “三位”的保障,在系統中,要依據不同的風險種類對其預警指標的選取、實物經營的動態監控、原始票據的審核、經營績效的抽查和復查等方面的權重進行確定。這一系統不僅要監督保障對靜態目標,也要預警動態事件,從而最大限度地控制和減少金融會計風險損失的發生。

2. 以集中核算強化內控制度。各金融機構必須結合自身業務經營的特點和規模,科學地制定出自己的內控制度,要有針對性從宏觀和微觀兩個角度制定出詳細的內控制度的實施細則并能夠在實踐中付諸實施。同時,金融機構還應加強崗位責任制管理管理,完善的相應的約束機制,對不同崗位和不同人員要造成相互牽制和授權制約的格局。

3. 加強金融會計人員隊伍建設。要從職業道德和業務水平兩個方面采取措施。一方面,從法制教育和職業道德教育入手。采取多種手段和途徑,讓會計人員能夠愛崗敬業,提高守法意識,能夠依法辦事;另一方面不斷完善會計人員的業務技術培訓機制。通過多種形式的業務技術培訓,不斷金融會計人員的業務技能。同時,還要建立和完善一整套針對會計人員的激勵和處罰制度,使金融會計人員自覺地將業務工作納入有效的管理機制之中。

四、結束語

總之,當前我國金融改革的重點內容就是要增強金融會計風險意識。因此,我們必須不斷采取有效的防范和化解風險的措施,才能夠有效地降低風險產生的幾率,從而保證我國經濟的可持續健康發展。

參考文獻:

第3篇：金融會計的特點范文

1.金融會計的概念

金融會計是會計體系的組成部分，針對的主體是金融機構，包括銀行、保險、證券等行業。由于金融機構不同于一般的企業，其賬務處理復雜、會計科目特殊，為了便于其對經營治理活動進行準確描述、便于后期的管理，金融會計應運而生[1]。將“金融”與“會計”合并，實現了對金融機構財務信息的衡量，對經營各環節進行控制與調節，從而強化經營質量、抵御風險。

2.互聯網時代下金融會計迎來新機遇

隨著現代經濟的繁榮，金融行業已不可或缺，由此，金融會計不斷發展，特別是互聯網時代的到來，給金融會計的發展帶來了新的機遇：

2.1借助大數據技術，金融機構財務管理能力提升

金融會計是金融機構經營過程中所特有的。一般來說，金融機構面臨著大量的數據與信息，特別是除了財務數據之外還有非結構化信息，這給傳統背景下的財務分析與管理帶來了難度，亦無法為決策提供準確信息?；ヂ摼W時代下催生了大數據技術、云計算等，提高了對海量數據處理的速度與準確性，能夠為經營決策者提供準確參考。特別是能夠將非財務數據、非結構數據納入其中，便于金融機構對未來經營發展進行預測，防范風險[2]。

2.2實現財務信息共享

金融機構往往跨區域經營，尤其是國有銀行、保險公司等，在互聯網時代下實現了不同部門數據信息的整合，強化了自身內部控制，并推進會計核算工作的標準化。通過構建財務信息共享系統，優化財務資源配置，高速進行數據處理、分析，為金融機構規模化發展奠定良好的基礎，運用互聯網實現各網點、各機構協同發展，資源共享。2.3提升了會計人員工作效率互聯網時代下，金融機構借助于大數據技術、云計算，實現內部會計核算、財務管理統一化處理，標準化操作，有效地提升了會計人員的工作效率。特別是會計核算工作通過計算機實現，使會計人員從繁瑣的手工統計中解脫出來的同時，也推進其專業性的不斷提升。

3.互聯網時代下金融會計發展趨勢

互聯網時代下，金融會計的發展迎來了新機遇，亦不可避免地面臨著挑戰，例如信息安全可能受到威脅、信息數據處理技術有限、缺乏復合型的財會人員等?；ヂ摼W技術顛覆了傳統產業，亦勢必推動著金融會計的不斷前行：

3.1金融會計的風險防控工作更趨智能化

隨著金融機構業務呈現數據化、規模化，借助大數據、云計算等技術構建風險管理型金融會計新體系將是必然趨勢。金融機構結合自身業務的特點，逐步構建統一管理、分級授權、相互制衡的權責體系，從而有效防范金融會計風險。特別是金融會計新體系的構建，將風險管理與業務相結合，采取全過程的跟蹤與監控，進而提升會計核算質量與會計信息質量。充分利用金融會計的財務分析功能，對關鍵性指標設置風險閥值，實現自動預警功能，進而形成風險防范的有效屏障，金融會計的風險防范工作將更趨智能化。例如，保險公司對資金運用集中度、未決賠款準備金提取偏差率等重要指標設立閥值，以便實現動態的風險預警。

3.2金融會計為決策提供信息更趨可靠

金融會計的不斷發展，歸根結底是為金融機構業務發展而服務。在互聯網時代下，金融會計的信息處理能力更強、數據分析能力更強，能夠持續地為業務發展提供可靠的信息支撐。例如，當前一些商業銀行在拓展業務時提出了推進“大零售”業務，運用金融會計的數據篩選、分析等功能，能夠實現精準地確立營銷目標，進而提高獲客水平。加強大數據技術運用意識，充分挖掘金融會計功能，將逐步完善信息披露制度，向經營決策者提供準確的信息支撐，為業務的有序發展保駕護航。

第4篇：金融會計的特點范文

網絡金融會計信息系統是指建立在網絡環境基礎上的會計信息系統網絡環境,包括兩部分：一是金融企業內部網絡環境，即內網，通過組建金融企業內部網絡結構實現內部各部門之間的信息交流和共享；二是國際網絡環境，即通過互聯網使金融企業同外部進行信息交流與共享,基于互聯網的會計信息系統，也可以說是基于內聯網的會計信息系統,即金融企業的內聯網和互聯網連接，為金融企業內各部門之間，金融企業與客戶、稅務、審計等部門之間建立開放、分布、實時的雙向多媒體信息交流環境創造了條件，也使金融企業會計與業務一體化處理和實時監管成為現實，原來封閉的局域網會計信息系統被推上開放的互聯網世界后，一方面給金融企業帶來了前所未有的會計與業務一體化處理和實時監管的優越性，另一方面由于互聯網系統的分布式、開放性等特點，其與原有集中封閉的會計信息系統比較，系統在安全上的問題也更加突出，互聯網會計信息系統的風險性更大。

二、當前網絡金融會計信息系統存在安全隱患

(一)金融會計信息安全組織管理體系不完善

目前，金融企業尚未建立起一套完整的計算機安全管理組織體系，金融會計信息系統的建設在安全設計方面缺乏總體考慮和統一規劃部署，各系統根據自己的理解進行規劃建設，技術要求不規范，技術標準各異，技術體制混亂。國家標準制定嚴重滯后，法律法規不能滿足金融會計信息系統的安全需求，現行計算機安全法律法規不能為金融會計信息系統安全管理提供完整配套的法律依據，在一定程度上存在法律漏洞、死角和非一致性。

(二)網絡金融會計信息數據不安全

網絡金融會計數據是記錄在各種單、證、賬、表原始記錄或初步加工后的會計資料，它反映企業的經營情況和經營成果，對外具有較高的保密性，連接互連網后，會計數據能迅速傳播，其安全性降低，風險因素大大增加，網絡金融會計的信息工作平臺是互聯網,在其運作過程中，正確性、有效性會受到技術障礙的限制和網絡與應用軟件接口的限制，如網絡軟件選配不合適，網絡操作系統和應用軟件沒有及時升級，或安全配置參數不規則，網絡線路故障導致工作站癱瘓、操作失誤等，系統間數據的大量流動還可能使金融企業機密數據無形中向外開放，數據通過線路傳輸，某個環節出現微小的干擾或差錯，都會導致嚴重的后果，互連網結構的會計信息系統，由于其分布式、開放性、遠程實時處理的特點，系統的一致性、可控性降低，一旦出現故障，影響面更廣，數據在國際線路上傳輸，數據的一致性保障更難，系統恢復處理的成本更高。

(三)網絡金融信息泄露導致金融會計信息失真

在信息技術高速發展的今天，信息己經成為金融企業的一項重要資本，甚至決定了金融企業在激烈的市場競爭中的成敗。而金融會計信息的真實、完整、準確是對金融會計信息處理的基本要求。由于金融會計信息是金融企業生產經營活動的綜合、全面的反映。金融會計信息的質量不僅僅關系到金融會計信息系統，還影響到金融企業管理的其他系統，目前利用高技術手段竊取金融企業機密是當今計算機犯罪的主要目的之一，也是構成金融會計信息系統安全風險的重要形式。其主要原因：一是電信網絡本身安全級別低，設備可控性差，且多采用開放式操作系統，很難抵御黑客攻擊；二是由于電信網絡不負責對金融企業應用系統提供安全訪問控制，通信系統己成為信息安全的嚴重漏洞，但許多金融企業對此未加以足夠重視而采取有效的防護措施。由于這些原因導致了金融會計信息系統的安全受到侵害，造成了信息的泄露，使金融會計信息失真。

（四）金融會計信息系統的存在安全威脅

目前金融企業計算機已廣泛聯網，這是金融企業擴大業務范圍，實現信息共享的必然結果。由于網絡分布廣，不容易集中管理，許多系統又是在存在安全漏洞與威脅的環境下工作的，不法分子可以在網上任意地點攻擊，使金融企業不知不覺中被偷盜資金或泄露機密。金融企業經營的資金，不法分子作案得逞就能弄到金錢，因此其已成為犯罪分子攻擊的主要目標，且作案手段繁多，方法越來越高明。作案分子有以下三類:(1)內部人員作案。金融企業內部人員熟悉金融企業業務和金融企業會計軟件的薄弱環節與漏洞，若禁不住金錢的誘惑，就會鋌而走險，鉆制度不嚴的空子，利用合法身份或明或暗或用高科技手段作案，侵吞國家資產或非法轉移客戶存款。(2)外部攻擊。外部攻擊具有作案地點廣泛、案情復雜且作案手段日趨技術化、智能化等特點，給金融企業及客戶造成巨大損失，跟蹤與破案難度很大。(3)內外勾結作案。犯罪分子利用金融企業管理上的漏洞與松懈，內外勾結，沖破重重關卡聯合作案。此類攻擊后果尤為嚴重，風險最大。

三、構建網絡金融會計信息系統安全體系思路與方法

采用現代信息系統實用安全概念、安全防護、安全檢測、安全反應是構成計算機安全管理的核心環節，各個環節形成循環密切相關。構建網絡金融會計信息系統安全體系關鍵在以下幾個方面把握：

1、完善網絡金融會計信息系統技術

法規、標準和制度體系建設加快標準規范和制度體系基礎工作步伐，統籌規劃、結合國家和行業監管部門，重點加強電子支付及信息產品與服務的測評、準入、認證等相關技術法規與標準。密切結合金融企業信息化發展實際，借鑒國內外先進經驗和做法，加緊建立和不斷完善集中式數據中心運營規范和制度體系，加強網絡金融會計信息安全的各項規章制度建設，逐步實現一個崗位一項制度，全面落實“讓標準說話，按制度辦事”的信息安全管理準則。

2、金融會計信息系統的物理安全的控制

建立金融會計信息物理安全控制，主要有三種關鍵技術:第一種是防火墻技術。防火墻是一組基于互聯網和金融企業內聯網之間的訪問控制系統，它充當屏障作用，保護金融企業信息系統(內聯網)免受來自互聯網的攻擊。防火墻由軟件系統和硬件設備組合而成，它執行安全管理措施，記錄所有可疑事件。防火墻產品主要包括過濾型和應用網關型兩種類型。所有互聯網與金融企業內聯網之間的信息流都必須經過防火墻，通過條件審查確定哪些內容允許外部訪問，哪些外部服務可由內部人員訪問。因此，防火墻以限制金融會計信息的自由流動為代價來實現網絡訪問的安全性。第二種是反病毒技術。在金融會計信息系統的運行與維護過程中，應高度重視計算機病毒的防范及相應的技術手段與措施。如采用基于服務器的網絡殺毒軟件進行實時監控、追蹤病毒等等。第三種是備份技術。備份是防止網絡環境下金融會計信息系統意外事故最基本、最有效的手段，它包括硬件備份、系統備份、會計軟件系統備份和數據備份四個層次。

3、構建金融會計信息保密的安全體系

（1）建立用戶分類安全控制體系。在金融企業內部，不同的信息使用者，由于他們的身份不同，以及他們對獲取的會計信息要求也不同，因而有必要對這些用戶進行分類，以保證不同身份的用戶獲取與其身份及要求相符的會計信息。對用戶分類是通過對用戶授予不同的數據管理權限來實現的，一般將權限分為三類即數據庫登錄權限、資源管理權限和數據庫管理員權限等。只有獲得了數據庫登錄權限的用戶才能進入數據庫管理系統，才有可能進行數據的查詢，以獲取自己所需的金融會計數據或金融會計信息，但其不能對數據進行修改。而擁有數據管理權限的用戶除了擁有上述數據訪問權限之外，還可擁有數據庫的創建、索引及職責范圍內的修改權限等。至于擁有數據庫管理員權限的用戶他將有數據庫管理的一切權限，包括訪問其他用戶的數據，授予或收回其他用戶的各種權限，完成數據的備份、裝入與重組以及進行系統的審計等工作。但這類用戶一般僅限于極少數的用戶，其工作帶有全局性和謹慎性，對于金融會計信息系統而言，會計主管就可能是一個數據庫管理員。

（2）建立金融會計數據分類安全體系。雖然對用戶進行了分類，但并不等于一定能保證用戶都根據自己的職責范圍訪問相關金融會計數據，這是因為同一權限內的用戶對數據的管理和使用的范圍是不同的，如金融會計工作中的憑證錄入員與憑證的審核人員，他們的職責范圍就明顯地限定了其對數據的使用權限。因此，數據庫管理員就必須根據數據庫管理系統所提供的數據分類功能，將各個作為可查詢的金融會計數據邏輯歸并起來，建立一個或多個視圖，并賦予相應的名稱，并把該視圖的查詢權限授予相應的用戶，從而保證各個用戶所訪問的是自己職責范圍內的會計數據。

（3）建立會計數據加密安全體系。普通的保密技術能夠滿足一般系統的應用要求，只是通過密碼技術對信息加密，是安全的手段。信息加密的核心是密鑰，密鑰是用來對數據進行編碼和解碼的一種算法。根據密鑰的不同，可將加密技術分為對稱加密體制、非對稱加密體制和不可逆加密體制三種。對一般數據庫來說是較為有效的，但是對金融會計信息系統來說，僅靠普通的保密技術是難以確保金融會計數據安全的。為了防止其他用戶對會計數據的非法竊取或篡改，為防止非法用戶竊取機密信息和非授權用戶越權操作數據，在系統的客戶端和服務器之間傳輸的所有數據都進行雙層加密。即第一層加密采用標準SSL協議，該協議能夠有效地防破譯、防篡改，是一種安全可靠的加密協議；第二層加密采用私有的加密協議，該協議不公開、不采用公算法并且有非常高的加密強度。兩層加密確保了會計信息的傳輸安全，從而保證金融會計信息的安全性。

第5篇：金融會計的特點范文

關鍵詞:金融 會計案件 防范 對策

近年來，隨著社會經濟的快速發展，金融企業的作用越來越大，而金融會計案件的發生也越來越頻繁。因此，如何使金融企業得到更好地發展，如何有效防范和控制金融會計案件成為當今金融業的一項重要研究課題。就當前的實際情況來看，金融企業的會計制度還存在著一些缺陷，在一定程度上制約了金融會計案件的防范，筆者下面將針對這些不足，對金融會計案件的防范和對策進行具體闡述。

一、金融會計案件的產生原因

(一)金融企業會計制度落后

隨著金融業的快速發展，金融企業的會計制度已經相對落后，難以滿足業務發展的需要。主要表現在現行的各項規章制度聯系不夠緊密，不能有效地進行相互支撐、制約和銜接，另外受一些財務制度的影響，導致金融會計制度缺乏有效的管理和相應的控制作用，從而易引發金融會計案件。

以商業銀行為例，其部分費用支出沒有體現穩健經營原則，具體表現在:

1.應付利息計提方式及適用利率不明確。

2.表內應收利息核算期限長、核銷難，利潤虛增，要交納營業稅。

3.商業銀行貸款呆賬準備金按年末貸款余額的1%差額提取投資風險準備金率是1%，壞賬準備金率3‰?？梢?，該比例偏低，不能夠滿足實際需要，加之過分嚴格的核銷條件，影響了呆賬的及時核銷，從而增加一定的潛在風險，為金融會計案件的發生創設了有利的條件。

(二)金融企業內控機制不夠完善

會計制度職能的發揮，不僅需要先進的會計制度，也需要完善的內控機制。內控機制是一種自律機制，如果金融企業沒有一套比較完善的內控機制，就會引發金融企業的諸多問題，增加風險，從而不利于金融會計案件的防范。

另外，金融企業內業務人員眾多，他們的專業素質和職業道德也影響著金融會計案件的發生。而且，如果業務人員不熟悉相關的會計制度，相關領導重視程度不夠，約束機制不健全，會引起會計信息失真。

二、金融會計案件的防范和對策

(一)建立起以風險為導向的經營管理機制

金融企業經營的主要業務是貨幣資金的運作，其資金密集且充裕的特點決定了金融企業的風險性。因此，金融企業應將風險管理做為企業經營管理機制的核心，建立客觀透明的信息披露機制和制度，合理建立風險資產與資本的良性配置關系，控制經營風險、信用風險和市場風險。企業內部要以風險管理為導向構架具體完備的風險管理制度，為會計制度的職能發揮奠定良好的基礎。

(二)完善金融會計制度

1.改革應付利息相關政策

按照權責發生制原則改革商業銀行現行的應付利息計提核算方法，使商業銀行能對定期存款按合同利率逐筆計提應付利息;以負債形式籌集資金，不再計提應付利息，改為由利息支出科目直接列支。

2.調整商業銀行呆壞賬準備金相關政策

呆壞賬準備金計提應采用按照貸款風險程度計提呆、壞賬準備金;提高呆賬準備金計提比例，金融風險資產不僅是呆賬或壞賬，還存在被確認的其它不良資產，因此為了有效控制和防范風險，可考慮結合貸款五級分類辦法來計提特殊準備金;進一步擴大計提范圍，計提呆壞賬準備金的范圍還應包括同樣存在風險的透支、同業拆借、融資租賃和存放同業款項等;對銀行實際的呆賬核銷額，允許銀行稅前扣除，不作納稅調整;逐漸放寬對呆賬確認的條件限制和審批權限，進一步簡化對呆賬核銷的手續。

3.增加表外業務相關政策

隨著金融企業的不斷發展，相應的金融業務進行了許多創新，商業銀行所開展的表外業務逐漸增加。由于表外業務本身的一些特點，如自由性強、風險隱蔽，在會計處理中不計人資產負債表，而在會計報表中以附注的形式反映。

由此可見，表外業務的增加不容忽視，其隱蔽的風險也應引起金融企業的關注。因此，商業銀行可以增設“表外業務情況表”，像資產負債表，利潤表一樣可以把具體的表外業務情況呈現出來，從而使表外業務中隱蔽的風險能夠真實地反映出來，以便商業銀行對金融風險的控制和防范。

(三)加強內控制度建設

內控機制的建立與完善是有效防范金融會計案件的關鍵，也是相關對策中重點。

1.完善相關內控制度，如分級負責制度，使得財會人員責任分工明確，從而增強其責任感以及自我約束能力。同時，金融企業應合理分配員工，既要使整個管理體制不要過分冗雜，易于導致信息失真，又要使每個崗位都有專人負責，責任劃分清晰，不給作案人員留有任何可乘之機。

2.金融企業各部門之間應互相監督，互相牽制。

3.加強對于金融企業各級領導的監督及其權利約束。作為領導，應以身作則，嚴于律己，不應濫用職權謀取私利。另外，相關領導應提高對金融會計案件的重視程度，有效地加強內控，更好地防范金融會計案件的發生。

4.為有效打擊相關業務人員的僥幸心理，金融企業應嚴格按照有關規定對違法違紀事件進行懲處，并適當加大處罰的力度。

5.內控建設的最終目的在于在我約束。因此，從事金融企業相關會計業務的人員應具備良好的法律法規意識以及較高的專業素質，同時金融企業還應定期地對其進行專業培訓。

參考文獻:

[1] 邢立新，林本華.如何做好基層央行會計資金案件防范工作[J].吉林金融研究，2009(07)

[2] 曹廣才.現代化支付體系下會計核算工作案件防范探析[J].西安金融，2006(12)

[3] 王春林.重在防范——對農行東臺市支行加強會計出納管理防范金融案件的調查[J].現代金融，2003(01)

第6篇：金融會計的特點范文

金融會計是我國會計體系的重要組成部分，它是按照會計的基本原理、基本原則和基本方法，以貨幣為計量單位，對金融機構的經營管理活動進行準確、完整、連續、綜合的核算和監督，并對于金融機構財務信息進行衡量、加工和傳送的特殊的專業會計。金融會計是金融管理工作的重要組成部分，金融會計的重要性，要求其對金融機構經營管理活動的核算監督及其所反映的財務信息必須準確，不允許有虛假情況，要符合客觀實際。但是，金融會計也面臨著復雜的環境和人為因素所帶來的各種風險。所謂風險，形式是多種多樣的，如風險為可測定的不確定性；風險是對特定情況下未來結果的客觀疑慮；風險是損失出現的機會或概率等等。所謂金融會計風險，就是金融機構在經營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。

二、金融會計風險的防范與化解

1.逐步建立適應商業化經營特點的管理型金融會計新體系

在防范與化解金融會計風險的過程中，要充分發揮會計的管理職能，切實運用現代管理會計的理論與方法，對銀行的業務經營，特別是對高風險經營的信貸業務，進行全過程的跟蹤與監控，積極參與銀行經營決策，逐步建立起能適應商業化經營特點的管理型金融會計新體系。首先，要盡快建立集中統一管理與分級授權核算相結合的會計核算體系，全面整頓會計工作秩序，加強會計的基礎管理工作，積極治理假憑證、假賬簿、假報表等“三假”現象。其次，要盡快實施統一的會計管理體制，杜絕違規經營、賬外經營。目前我國銀行業存在的許多風險與損失在很大程度上與違規經營和賬外經營有關，影響到會計職能的發揮，使得正常的會計信息難以及時獲得，致使金融會計信息失真。只有盡快實現金融機構內部統一的會計管理體制，才能有效地遏制違規和賬外經營，有效地防范和化解金融會計風險。

2.加強和改善金融會計的信息揭示與披露系統

離開了來自銀行內部和外部及時、可靠、完整的會計信息，金融風險的防范與控制就根本無從談起。為此，對來自銀行外部借款單位的會計信息應就其真實性、全面性和相關性提出相應要求。從銀行內部來看，全面、客觀地揭示銀行的財務狀況與經營成果，及時提供有關金融風險的會計信息，應從以下兩個方面來加強和改善金融會計的信息揭示與披露系統。一是為彌補會計報表項目設置較為粗糙的不足，可以考慮要求銀行在現有會計報表的基礎上，再單獨編制一張能夠反映風險資產總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風險比率、備付金及備付金比率、貸款風險集中度、短期及中長期貸款、逾期貸款及不良資產狀況等內容的補充報表，以便更為集中、全面、真實地披露有關金融風險信息。二是由于銀行表外業務僅在業務狀況表下以會計報表附注的形式予以反映，故銀行表外業務具有自由度大、連續性弱、透明度差、風險性強等特點。因此，要恰當揭示表外業務所帶來的各種風險，完善金融會計信息揭示制度和對表外業務風險防范的信息需要，可以考慮要求銀行編制一張“表外業務情況表”，以全面反映表外業務的潛在風險。同時，銀行應借助網絡技術，或借助特定的企業信息查詢系統，將借款企業的情況，包括企業的會計報表及補充會計信息、擔保抵押和信用度及開戶狀況等錄入計算機，建立完整和連續的銀行信貸信息數據庫，從而實現銀行對企業的經營管理、財務狀況的完整、連續、動態的監控，以便及時發現企業異常，防止企業重復抵押、連環擔保、多頭貸款等不規范行為和高負債經營現象的發生，充分保障銀行信貸資產的安全。

3.進一步改進金融會計制度，使之充分體現謹慎性會計原則

(1)改進呆賬準備金計提方法，提高計提比例，擴大計提范圍，簡化核銷審批手續。一是可以考慮采用能夠按照貸款的風險程度計提呆賬準備金，即將現行呆賬準備金的計提方法改為每月按實際發生的貸款總額的一定比例計提“一般呆賬準備金”；對出現有問題貸款，應立即按其發生呆賬可能性的大小，依據預先確定的計提比例再計提“特別呆賬準備金”。當這兩項呆賬準備金累積到一定的數額，足以完全化解所有有問題貸款可能發生的呆賬損失風險以后，可不再計提呆賬準備金。銀行及金融機構按上述方法計提的呆賬準備金應允許其在稅前扣除。二是進一步放寬呆賬準備金計提的范圍，使計提呆賬準備金的范圍不能只局限于信用貸款，還應包括同樣存在風險的透支、融資租賃和存放同業款等。三是放寬對呆賬確認的條件限制，改革現行制度中一些過于苛刻的呆賬確認規定，使許多實際發生的呆賬能夠及時核銷，可考慮允許銀行將超過一定期限的逾期貸款一律確認為呆賬予以核銷。此外，還應簡化對呆賬核銷的審批程序，賦予銀行一定的核銷呆賬的自。

(2)應允許銀行對長期持有的金融資產與一些非金融資產采用成本與市價孰低的規則計價。銀行可在每個會計期末對諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長期投資等項資產的賬面價值與公允市價或可變現凈值進行比較，當這些資產的公允市價或可變現凈值跌至賬面成本以下時，或有較為明顯的證據表明銀行所持有的資產可能蒙受損失時，應對其賬面價值進行調整，并將公允市價與賬面價值之差直接計入當期損益。

4.著力構建全面有效的金融會計風險監督保障系統

金融會計風險的監督保障系統應包括事前、事中和事后監督三個部分。事前監督，主要應包括對金融風險預警指標體系的制定與考核。即反映流動性風險指標體系、反映資產風險指標體系、反映金融市場風險指標體系、反映損益狀況指標體系、反映貸款對象財務狀況指標體系等。事中監督，主要應包括對銀行穩健經營的動態監控。銀行的決策部門應將上述反映金融風險的一系列指標，作為需要考核的責任指標落實到各有關責任部門。會計部門要將來自各方面反映金融風險的各項指標與金融風險預警指標體系的警戒值相對比，并及時向有關部門發出反饋信號，敦促并監督各有關部門及時采取修正措施，以確保銀行經營始終遵循穩健與安全的原則。此外，事中監督還應包括對銀行業務規范和法規制度執行情況的監督，防止違規違法行為帶來的風險損失。事后監督，主要應通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，全面復審檢查，考核有關控制金融風險責任指標的執行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范金融風險。此外，在銀行內部還應建立和健全嚴密的內部控制制度和內部稽核制度，以便有效地在銀行經營的各個工作環節上堵住金融風險的漏洞，形成防范金融會計風險的有效屏障。

5.努力實現從決策實施到管理監督的較為完善的金融風險監控機制

一要建立獨立的會計及核算體制。金融會計人員在業務上只接受會計主管的領導，會計人員進行賬務處理的惟一依據是有效的會計憑證。積極推行統一的核算軟件，實行賬務集中核算、業務處理和會計處理相分離的會計資產負債表、財務報表，由系統自動生成匯總上報，這樣才有利于防止和杜絕銀行“三假”的產生。二要抓好內控中重要風險環節的控制。要遵循雙人、雙崗、雙職的原則，健全會計制度，推行會計委派制，強化財務核算，加強對會計流程、印、押證機、聯行清算、承兌匯票、內部往來、現金出納和財務的管理。同時，要強化內控風險管理系統，通過風險識別、評估、分析、報告等措施，對會計風險和經營風險進行全面防范和有效控制；建立合理的授權分類和擔保業務的會計控制制度，健全和完善各種審批手續，嚴格各項操作程序，嚴格擔保行為，增強內部管理的時效性和針對性，防范潛在的金融會計風險。

第7篇：金融會計的特點范文

關鍵詞：金融會計；風險防范；存在問題；有效措施

現階段，在經濟全球化和經濟一體化發展下，我國金融會計行業的發展也孕育了新型的管理理念和方法。這也是一種科學的管理方法，尤其是在整個金融會計發展的過程中，需要真正做到與時俱進、開拓創新，在實踐的基礎上創新，在創新的基礎上實踐，從而實現資源的合理利用和融合，實現我國金融會計行業又好又快發展。

一、金融會計風險概述

（一）金融會計風險的內涵

所謂金融會計，顧名思義主要是將金融和會計二者有機結合，是對傳統的單一模式進行創新，完成一系列管理活動，從而形成監督和核算的過程。金融會計對于企業的發展而言起到十分重要的作用，它不僅關系到整個企業的整體投資方向，還包括了整個企業財務管理的活動，屬于一項基礎性活動。而金融會計風險作為其中的一個重要內容，一旦發生就具有很大的社會危害性，不僅會嚴重影響我國社會主義市場經濟的穩定性和安全性，同時還會威脅到社會和諧，成為其障礙。因此，在整個社會主義市場經濟發展的過程中，加強對金融會計進行風險防范就顯得十分重要。由此可見，在整個時展和社會發展下，我國社會主義市場經濟日益復雜化，基于此，金融會計的風險成因和表現形式以及特點也逐漸呈現多元化發展模式，這就對金融會計風險防范工作提出了更高的要求。因此，只有從實際出發，根據實際發展狀態，真正掌握和了解金融會計風險產生的原因，才能夠進一步健全整個金融會計發展體系和模式，從而避免和減少金融會計風險的發生[1]。

（二）金融會計風險表現

首先，金融會計屬于一項基本工作，其目的是為了保證整個會計核算的及時、高效、安全、完整。在這個過程中只有做到以上幾點，才能夠確保金融會計行業又好又快發展，尤其是為金融機構提供發展的環境，這也是其能夠長久存在的根本。因此，一旦整個金融會計出現風險，就會帶來嚴重的后果，從而嚴重影響整個金融機構自身發展。現階段隨著我國科學技術水平不斷提高，金融行業日益發展，在這個過程中，很多金融會計管理機構涵蓋的內容日益增多。例如，憑證受理、中介、賬戶登錄以及現金收支等項目都屬于金融會計的范疇，隨著業務的增多，各種直接風險和間接風險也日益增多。其次，金融會計有一個重要的職能就是監督，這就需要對各種各樣的內容和活動進行監督和管理，這樣才能夠確保其合法性和安全性。在這個過程中，有很多金融行業在發展中監督職能弱化，從而導致出現很多風險。有很多銀行其自身職能較低，不注重存款，盲目提高利率，從而導致銀行自身就呈現出不健康的發展模式和狀態，嚴重影響整個金融會計行業的持續穩定發展。若這些問題長期得不到解決，將導致金融會計風險與防范措施不到位[2]。最后，在整個管理的過程中結算業務管理不到位，這也是金融會計風險的表現形式之一。若有很多的銀行利用支付結算工資來實現對金錢的轉移，隨著我國社會主義市場經濟的飛速發展，內部環境變得十分復雜，將導致金融會計結算業務發生了很大的風險。例如，在整個票據填寫的過程中，很多票據填寫不夠清楚，從而帶來一些意外的風險；在整個結算的過程中由于操作人員操作不當也會引起風險；對于結算業務的票據相關的法律法規不健全也會造成結算風險。

二、金融會計風險產生原因及問題

（一）市場競爭突出

隨著我國社會主義市場經濟飛速發展，各大行業在其中的競爭十分激烈，金融會計行業要想在激烈的社會主義市場競爭中處于不敗之地，就必須做好金融會計風險工作。雖然社會經濟的發展能夠為國民經濟的運行提供優勢和好處，但是也會導致其弊端日益明顯。社會主義市場經濟的不公平性、不健全性，嚴重影響了整個金融會計市場的發展和完善，從而導致金融會計風險問題日益突出。

（二）運行模式較為落后

就目前而言，我國金融會計運行模式較為落后，主要是體現在以下兩個方面。一方面，會計電算化；另一方面，會計監督化。雖然我國金融會計運行模式已經逐步實現了這兩個方面，但是在發展的過程中仍然存在諸多問題，會計電算化的程度和水平較低，并沒有形成統一的管理機制和體系，會計監督化也沒有必要的監督管理部門，無論是人員還是體系都不健全和完善，從而嚴重影響了整個會計運行的質量和水平，無法滿足實際工作的需求[3]。

（三）管理體系單一缺乏

在整個金融會計發展的過程中，有很多金融機構管理體系單一，無法滿足實際工作的需要。從大的方面來看，有很多地方政府給予金融機構一定的保護政策，但是往往會被濫用，成為不正當競爭的一種手段，很多金融機構為了獲得更多的優惠政策，從而會嚴重影響金融行業的公平競爭原則。從小的方面來看，在整個管理過程中，很多金融機構自身內部控制能力較低，存在金融會計信息不健全、不真實、內部控制體系不完整，從而嚴重影響了整個金融會計發展。

（四）管理人員能力較低

在金融會計管理過程中，經常存在管理人員能力較低的情況發生。一些相關金融會計管理人員屬于實際操控者，但是在實際管理過程中并沒有發揮其優勢，很多管理人員自身素質和能力較低，并沒有認識到金融會計風險防范的重要性和重要意義，這在無形中就增加了金融會計的風險成本。還有很多金融會計管理人員沒有經過系統的培訓，因此在服務意識、專業技術和能力等方面都無法滿足金融會計行業發展的需求，阻礙金融會計行業的發展。

三、金融會計風險防范措施分析

（一）完善金融會計風險防范體系

金融會計風險防范體系屬于金融行業內部發展的重要組成部分，在其中發揮著十分重要的作用，因此需要進一步建立和健全金融會計風險防范體系，這樣才能夠進一步提高和優化整個金融會計風險防范工作效果，從而促進金融行業又好又快發展。在這個過程中需要制訂一整套科學合理的體系防范方案，這樣才能夠確保其全面性、多樣性、安全性以及規范性。最好各個業務之間能夠相互配合、相互管理，進一步提高和化解整個金融會計風險防范問題，創新整個金融會計管理發展模式，摒棄傳統的體系，真正做到與時俱進、開拓創新，在實踐的基礎上創新，在創新的基礎上實踐，從而進一步提高金融會計風險防范的質量和水平[4]。

（二）發揮金融會計核算監督作用

由于金融會計具有兩大職能，分別是監督和核算職能，因此可以充分發揮金融會計的作用，這樣不僅能夠降低整個金融會計產生風險的原因，還能夠確保核算工作的安全性、高效性、完整性、獨立性、以及公平性，充分發揮其監督優勢。綜合采用多部門、多人員共同監督，在確保獨立性的同時還要采用集中統一管理，建立責任管理制度，一旦發生風險，能夠將責任落實到個人，這樣也有利于增強相關工作人員工作的積極性和主動性，使其充分認識到金融會計工作的重要意義，在這個過程中能夠將風險消除在萌芽之中，減少不必要的人力、資源、資金浪費。

（三）創新金融會計風險防范模式

相關金融行業要摒棄過去傳統的金融會計風險防范模式，真正做到與時俱進，結合每個金融行業發展的實際狀況制訂不同的發展方案，但是一定要摒棄過去傳統落后的發展模式，這樣才能進一步提高金融會計風險防范的質量和水平，優化整個金融會計風險方法的效果。在這個過程中還要廣泛借鑒和學習其他行業風險防范的內容，從而豐富金融會計風險防范的內涵和體系，吸收和學習，真正從根本上提高整個金融會計行業風險防范的質量和水平，優化整個金融會計行業風險防范的效果，充分發揮其優勢。

（四）提高相關工人員自身素質

金融會計相關管理人員作為整個金融會計管理工作的核心和重要組成人員，在其中發揮了十分積極的作用，因此需要進一步提高自身素質和能力，包括服務能力和計算機操作能力等諸多方面，這就需要金融會計相關管理工作人員清楚的認識到自身工作的積極性。一方面，金融會計管理人員要努力學習更多的計算機專業知識，能夠熟練操作和掌握計算機運用的方法和技巧；另一方面，相關單位還可以組織對金融會計管理人員進行二次培訓，通過培訓進一步提高金融會計管理人員的自身素質和能力，從而優化整個金融會計管理的效果和質量[5]。

（五）優化金融會計管理運行方式

在整個金融會計管理的過程中，可以建立一個統一的金融會計資源共享庫，制定一整套科學合理的金融會計標準，這樣才能優化金融會計管理，從而能夠及時準確、快速地彌補傳統金融會計管理中存在的不足和缺陷，真正優化金融會計管理運行方式，提高金融會計的質量和水平。只有這樣，才能夠確保整個金融會計管理能夠安全平穩運行，從而進一步提高整個金融會計管理的質量和水平，優化整個金融會計管理的效果。與此同時，對于金融會計管理工作而言，除了要優化金融會計管理之外，還應該豐富金融會計管理的內涵，進一步提高金融會計管理的質量和水平，實現金融會計管理資源化，為金融會計機構提供更加廣闊的發展平臺和機會。

結語

綜上所述，現階段，隨著我國社會主義市場經濟水平不斷提高，社會主義市場經濟日益發展，這對于金融會計行業自身的發展提出了更高的要求。雖然我國金融會計行業存在著市場競爭突出、運行模式較為落后、管理體系單一缺乏、管理人員能力較低等問題，但是通過完善金融會計風險防范體系、發揮金融會計核算監督作用、創新金融會計風險防范模式、提高相關工人員自身素質以及優化金融會計管理運行方式等措施，能夠進一步提高整個金融會計風險防范的質量和水平，優化金融會計風險防范方法?？傊胱龊媒鹑跁嬶L險防范工作，就需要黨和國家、相關金融會計機構以及金融會計行業三者共同努力，只有這樣，才能夠實現我國金融會計行業又好又快發展，實現其經濟效益和社會效益的最大化。

參考文獻：

[1]楊洪，劉佳新.完善我國會計體系的必經之路———財務會計與管理會計的融合[J].現代商業，2013，（36）.

[2]趙云棟.金融會計的風險與防范措施研究[J].財經界：學術版，2014，（1）.

[3]丁光維.金融會計的風險與防范措施研究[J].工業審計與會計，2015，（2）.

[4]劉博文.企業財務會計與管理會計的協調發展分析[J].中國市場，2015，（27）.

第8篇：金融會計的特點范文

一、金融會計及金融會計風險

金融會計是我國會計體系的主要組成部分，是按照會計的基本原理、基本原則和基本，以貨幣為計量單位，對金融機構的經營管理活動進行準確、完整、連續、綜合的核算和監督，并對于金融機構財務信息進行衡量、加工和傳送的特殊的專業會計。它應有助于信息的使用者在經營管理和其它經濟活動中作出合理和有效的決策。

金融會計是金融管理工作的重要組成部分，金融愈，會計愈重要。金融會計的重要性，要求其對金融機構經營管理活動的核算監督及其所反映的財務信息必須絕對準確，符合客觀實際。但是，金融會計也面臨著復雜的外圍環境和人為因素所帶來的各種風險。所謂風險，可以根據人們的不同理解而多種多樣，如風險為可測定的不確定性；風險是對特定情況下未來結果的客觀疑慮；風險是損失出現的機會或概率等等。但是，最被人們接受的風險定義是“損失發生的不確定性”。因此，所謂金融會計風險，就是金融機構在經營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。

二、金融會計風險的防范與化解

1.逐步建立適應商業化經營特點的管理型金融會計新體系。在防范與化解金融會計風險的過程中，要充分發揮會計的管理職能，切實運用管理會計的與方法，對銀行的業務經營，特別是對高風險經營的信貸業務，進行全過程的跟蹤與監控，積極參與銀行經營決策，逐步建立起能適應商業化經營特點的管理型金融會計新體系。首先，要盡快建立集中統一管理與分級授權核算相結合的會計核算體系，全面整頓會計工作秩序，加強會計的基礎工作，積極治理假憑證、假賬簿、假報表等“三假”現象，切實提高會計核算質量，為改善銀行經營管理與防范金融風險，及時提供真實、可靠、全面、相關的會計信息。其次，要盡快實施統一的會計管理體制，杜絕違規經營、賬外經營。目前我國銀行業存在的許多風險與損失在很大程度上與違規經營和賬外經營有關，這在一定程度上暴露出了金融會計管理不統一的弊端，到會計職能的發揮，使得正常的會計信息難以及時獲得，不僅不能及時發現，還容易掩蓋問題，延誤分散與化解風險的時機。因此，只有盡快實現金融機構內部統一的會計管理體制，才能有效地遏制違規和賬外經營，有效地防范和化解金融會計風險。

2.加強和改善金融會計的信息揭示與披露系統。離開了來自銀行內部和外部及時、可靠、完整的會計信息，金融風險的防范與控制就根本無從談起。為此，對來自銀行外部借款單位的會計信息應就其真實性、全面性和相關性提出相應要求。首先，考慮到目前我國虛假會計報表滿天飛、會計信息嚴重失真的現實情況，銀行在接受貸款申請時，應強制要求其報送經由注冊會計師審計驗證后的會計報表，并要求出具審計報告的會計師事務所承擔無限連帶責任。其次，銀行在接受企業貸款申請時，應要求所有的貸款企業必須提供現金流量表，并應將原先著重對企業利潤指標和靜態財務比率的考核，轉變為對現金流量指標以及與現金流量表有關的財務比率的考核上來。第三，鑒于我國企業編制與提供的會計報表過于簡化、信息含量低的情況，銀行在接受企業超過一定數額的貸款申請時，除要求企業報送主要會計報表以外，還應要求企業提供能詳細披露其償債能力的補充會計信息。

從銀行內部來看，全面、客觀地揭示銀行的財務狀況與經營成果，及時提供有關金融風險的會計信息，應從以下兩個方面來加強和改善金融會計的信息揭示與披露系統。一是為彌補會計報表項目設置較為粗糙的不足，可以考慮要求銀行在現有會計報表的基礎上，再單獨編制一張能夠反映風險資產總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風險比率、備付金及備付金比率、貸款風險集中度、短期及中長期貸款、逾期貸款及不良資產狀況等的補充報表，以便更為集中、全面、真實地披露有關金融風險信息。二是由于銀行表外業務僅在業務狀況表下以會計報表附注的形式予以反映，故銀行表外業務具有自由度大、連續性弱、透明度差、風險性強等特點。因此，要恰當揭示表外業務所帶來的各種風險，完善金融會計信息揭示制度和對表外業務風險防范的信息需要，可以考慮要求銀行編制一張“表外業務情況表”，列示表外業務的經營情況，以全面反映表外業務的潛在風險。同時，銀行應借助先進的機與技術，將每一個借款企業的情況，包括企業的會計報表及補充會計信息、擔保抵押和信用度及開戶狀況等錄入計算機，建立完整和連續的銀行信貸信息數據庫，從而實現銀行對企業的經營管理、財務狀況的完整、連續、動態的監控，以便及時發現企業異常，防止企業重復抵押、連環擔保、多頭貸款等不規范行為和高負債經營現象的發生，保證信貸資產的安全。

3.進一步改進金融會計制度，使之充分體現謹慎性會計原則。（1）改進呆賬準備金計提方法，提高計提比例，擴大計提范圍，簡化核銷審批手續。一是可以考慮采用能夠按照貸款的風險程度計提呆賬準備金，即將現行呆賬準備金的計提方法改為每月按實際發生的貸款總額的一定比例（比如1％）全額計提“一般呆賬準備金”；對出現有問題貸款，應立即按其發生呆賬可能性的大小，依據預先確定的計提比例再計提“特別呆賬準備金”。當這兩項呆賬準備金累積到一定的數額，足以完全化解所有有問題貸款可能發生的呆賬損失風險以后，可不再計提呆賬準備金。銀行及金融機構按上述方法計提的呆賬準備金應允許其在稅前扣除。二是進一步放寬呆賬準備金計提的范圍，使計提呆賬準備金的范圍不能只局限于信用貸款，還應包括同樣存在風險的透支、融資租賃和存放同業款等。三是放寬對呆賬確認的條件限制，改革現行制度中一些過于苛刻的呆賬確認規定，使許多實際發生的呆賬能夠及時核銷，可考慮允許銀行將超過一定期限的逾期貸款一律確認為呆賬予以核銷。此外，還應簡化對呆賬核銷的審批程序，賦予銀行一定的核銷呆賬的自主權。

（2）改進現行壞賬準備的計提。按現行制度規定，銀行壞賬準備是按期末應收賬款余額的3‰計提。此種方法的不足之處，在于它無法反映不同期限和不同性質的應收利息的構成與發生壞賬損失可能性的關系，使壞賬損失的發生與壞賬準備的提取不相協調。為此，可要求銀行采用賬齡法來計提壞賬準備，并按應收賬款賬齡和性質的不同確定不同的計提壞賬準備金的比例。另外，應強制要求銀行從每年實現的凈利潤中，按一定比例提取風險準備基金，專項用于補償各種風險損失。

（3）應允許銀行對長期持有的資產與一些非金融資產采用成本與市價孰低的規則計價。銀行可在每個期末對諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長期投資等項資產的賬面價值與公允市價或可變現凈值進行比較，當這些資產的公允市價或可變現凈值跌至賬面成本以下時，或有較為明顯的證據表明銀行所持有的資產可能蒙受損失時，應對其賬面價值進行調整，并將公允市價與賬面價值之差直接計入當期損益。

4.著力構建全面有效的金融會計風險監督保障系統。金融會計風險的監督保障系統應包括事前、事中和事后監督三個部分。事前監督，主要應包括對金融風險預警指標體系的制定與考核。即反映流動性風險指標體系，如備付金比率等；反映資本不足風險指標體系，如資本充足率等；反映資產風險指標體系，如逾期貸款率等；反映金融市場風險指標體系，如利率風險率等；反映損益狀況指標體系，如資產盈利率等；反映貸款對象財務狀況指標體系，如流動比率、速動比率、產銷率、資產收益率等。事中監督，主要應包括對銀行穩健經營的動態監控。銀行的決策部門應將上述反映金融風險的一系列指標，作為需要考核的責任指標落實到各有關責任部門。會計部門要與其它職能部門一道建立起對金融風險實施動態監控的機制，隨時將來自各方面反映金融風險的各項指標與金融風險預警指標體系的警戒值相對比，并及時向有關部門發出反饋信號，敦促并監督各有關部門及時采取修正措施，以確保銀行經營始終遵循穩健與安全的原則，盡量避免與減少金融風險所帶來的損害。此外，事中監督還應包括對銀行業務規范和法規制度執行情況的監督，以維護法規制度的統一性與嚴肅性，防止違規違法行為帶來的風險損失。事后監督、主要應通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩健經營的結果進行全面復審檢查，考核各單位有關控制金融風險責任指標的執行情況，并針對存在的提出整改建議與措施，以進一步防范金融風險。此外，在銀行內部還應建立和健全嚴密的內部控制制度和內部稽核制度，以便有效地在銀行經營的各個工作環節上堵住金融風險的漏洞，形成防范金融會計風險的有效屏障。

第9篇：金融會計的特點范文

關鍵詞：金融業；金融風險；會計防范

一、引言

隨著全球經濟的發展，資本在全球范圍內流動的速度日益加快，金融交易行為大大增加，各類金融機構如雨后春筍般茁壯成長。伴隨著2008年美國次貸危機后，市場金融交易的風險逐漸受到越來越多人的關注。而金融會計與金融交易行為密不可分，每一筆金融交易行為必然少不了金融會計的核算和監督，我們注重金融風險防范工作其實就是做好金融會計的風險防范工作。市場操作的不規范性以及金融交易主體交易行為的不自覺性在很大程度上增加了金融會計風險，我們要完善金融管理制度，伴隨著金融體制改革的深化，各大企業努力規范自身的會計行為，從而防范金融交易的風險，保護投資者的利益，從而提高我國會計核算的水平，促進我國金融業的健康發展。

二、金融風險存在的原因

1.市場經濟固有的弊端以及金融主體交易行為的不規范性

在社會主義市場經濟體制下，我國經濟迅速崛起并取得了輝煌成就，但是伴隨著經濟的飛速發展，市場經濟體制的弊端也逐漸暴露出來。市場經濟本身就存在缺乏監督和管理的問題，加之我國經濟體制不夠健全，投資者投資行為具有盲目性，資金在市場上的亂入使得原本就缺乏有效管理的市場更加混亂無序。此外市場上存在很多的違法亂紀行為，金融交易主體交易行為不規范這些都增加了金融風險發生的機率。

2.會計核算不嚴謹，缺乏有效監督

我國會計標準與國際化水平存在著一定的差距，其中核算過程的不夠嚴謹以及會計核算軟件存在的不足都增加了金融會計的風險。由于金融會計在金融業發展中的作用越來越突出，提高會計核算的質量就尤為重要。目前的企業會計核算主要依賴于現代化的會計核算軟件，軟件核算是否規范、是否高效都影響了會計核算的嚴謹性。很多企業會計的核算缺乏有效監督，后期核算的結果尚未公示，有的中小企業為了盡可能地減少企業成本，會計軟件存在的不足，難以跟上時展以及金融會計核算的需要。

三、從會計防范入手做好金融風險規避的幾點建議

1.規范金融會計核算，運用現代化的會計核算軟件

首先從會計的核算入手，規范金融會計核算過程，運用現代化的會計核算軟件，與時俱進，減少會計核算時的錯誤和漏洞。對企業會計工作的秩序進行全面的整頓，對于一些違規行為給予嚴厲的批評指正，做好會計打假工作，提高核算的科學性和規范性。為了進一步地規避金融會計風險，提高企業金融管理的水平，在做好核算以及充分發揮會計管理職能的同時，也要做好會計監督工作。

2.完善企業的信息披露和揭示制度

會計核算的信息必須具有真實性、科學性以及相關性等特點，符合企業金融會計核算的標準，針對目前我國各類金融企業存在的會計信息失真以及虛假信息滿天飛的情況，必須完善企業的信息披露和揭示制度。現金流量表、資產負債表以及利潤表等核算必須規范，必須真實地反映公司的財務狀況和經營成果。

3.建立健全企業會計風險的監督體制

會計事前監督、會計事中監督以及會計事后監督都屬于會計監督的內容，事先對潛在的風險進行預估，做好風險預案；掌握企業主體會計核算的動態，做好動態監督，金融風險是通過一系列的指標測評出來的，反映金融會計風險的一系列指標達到警戒值時，相關部門必須采取高度重視，盡可能地減少因金融風險存在而帶來的損害。

4.不斷的改良金融會計機制，讓其更加全面的表現謹慎性

會計原則改良呆賬準備金計提方法，提升計提比例，加大計提范圍，縮減核銷審批手續。改進現行壞賬準備金的計提方法。按現行制度規定它無法反映不同期限和不同性質的應收利息的構成與發生壞賬損失可能性的關系，使壞賬損失的發生與壞賬準備的提取不相協調。應允許銀行對長期持有的金融資產與一些非金融資產采用成木與市價孰低的規則計價。

5.著重建立系統高效的金融會計風險監督保障系統

金融會計風險的監督保障系統必須要涵蓋事前、事中和事后監督等幾個部分。事前監督，基本上涵蓋了對于金融風險預警指標框架的制定以及考核。事中監督，基本上涵蓋了對于銀行穩健經營的動態監控。事后監督，大致上是對于原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩健經營的結果進行全而復審檢查，考核各單位有關控制金融風險責任指標的執行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范金融風險。

四、結束語

綜上所述，本文從金融風險的產生入手，探討如何根據現有的金融風險做好基礎的會計防范工作，使金融業朝著規范化、有序化和高效化的方向邁進。金融風險的規避是個長期且艱巨的過程，從會計防范的角度盡可能地去減少金融風險發生的可能需要我們進行堅持不懈的探索。我們要加強我國市場經濟體制規范性的建設，約束市場投資者以及交易者的行為，注重會計核算過程的科學性，充分發揮會計在金融風險規避和防范等方面的作用，以推動我國金融業健康有序的發展。

參考文獻

[1]韓靜.淺談擔保公司金融風險與會計防范[J].會計師，2015，（6）：43-45.