資產(chǎn)管理行業(yè)現(xiàn)狀分析精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的資產(chǎn)管理行業(yè)現(xiàn)狀分析主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：資產(chǎn)管理行業(yè)現(xiàn)狀分析范文

摘要：目的：對(duì)產(chǎn)科護(hù)理人力資源現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查，并與相關(guān)職業(yè)緊張因素進(jìn)行分析，探討提高產(chǎn)科護(hù)理人員滿意度和改善職業(yè)緊張的措施。方法：選取目前我院產(chǎn)科護(hù)理工作人員24名為研究對(duì)象，將近2年護(hù)理人員離職人數(shù)、職業(yè)滿意度與其他科室進(jìn)行比較，同時(shí)，探討工作時(shí)間對(duì)職業(yè)緊張因素的影響。結(jié)果：產(chǎn)科護(hù)理人員的職業(yè)滿意度較其他科室平均水平偏低，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P＜0.05），其中工作時(shí)間和與職業(yè)緊張因素呈負(fù)相關(guān)。結(jié)論：產(chǎn)科護(hù)理人員的職業(yè)滿意度較低，離職率較高，工作時(shí)間較長(zhǎng)，且與職業(yè)緊張因素呈負(fù)相關(guān)性。

關(guān)鍵詞 ：產(chǎn)科；護(hù)理；人力資源；職業(yè)緊張；因素

doi：10.3969/j.issn.1672-9676.2014.06.052

Correlation analysis of stress factors of obstetric nursing human resource status and obstetric nursing occupation

TIAN Xue-yi，LI Li-rong，LIU Huan

（The First Branch of Huizhou Central People′s Hospital of Guangdong province，Huizhou516001）

AbstractObjective：To investigate the nursing human resources situation，and carries on the analysis and stress factors related to occupation，discuss the method to improve the obstetrical nursing staff satisfaction and improve the occupation stress factors.

Methods：The nursing staff working in our hospital obstetrics 24 and nearly 2 years of turnover number and satisfaction and other departments were compared，and the influence of occupation stress of working time.

Results：The obstetric nursing staff satisfaction was lower than other departments average level.The working time and occupation stress factors negatively correlated.

Conclusion：Nursing staff satisfaction is low，and the turnover rate is higher，and longer working hours，and negatively correlated with occupation stress factors.

Key wordsObstetrical department；Nursing；Human resources；Occupation stress；Factors

在臨床工作中，產(chǎn)科護(hù)理人員除了具備比較完備的專業(yè)知識(shí)、心理素質(zhì)，由于面對(duì)的患者比較特殊，還要有更加熟練的操作技能和應(yīng)激能力，這對(duì)其造成較大的心理負(fù)擔(dān)［1，2］。本研究對(duì)產(chǎn)科護(hù)理人力資源現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)差分析，找出影響其職業(yè)緊張的主要相關(guān)因素，對(duì)提高產(chǎn)科護(hù)理人員滿意度，減少離職率，減少職業(yè)緊張有著積極的意義。現(xiàn)總結(jié)報(bào)道如下。

1資料與方法

1.1一般資料2012年1月~2014年1月我院護(hù)理工作人員100名，均為女性。年齡19~47歲，平均（28±4.4）歲。工齡最短6個(gè)月，最長(zhǎng)25年，平均（8.4±3.7）年。文化程度：大專及以上62名，大專以下28名。其中產(chǎn)科護(hù)理人員24名，其他科室護(hù)理人員76名。產(chǎn)科與其他科室護(hù)理人員年齡、性別、工齡、學(xué)歷、婚否、經(jīng)濟(jì)條件等方面比較，差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P＞0.05），具有可比性。

1.2調(diào)查方法參加調(diào)查的護(hù)理人員填寫自制的滿意度調(diào)查表，內(nèi)容包括工作情況、工作環(huán)境、工資待遇、福利待遇以及其他等方面，最佳滿意度為1，最差為0。在調(diào)查前說明此調(diào)查不會(huì)對(duì)其工作以及其他方面產(chǎn)生負(fù)面影響，鼓勵(lì)其如實(shí)填寫（滿意度為1和0的調(diào)查問卷為無效問卷），然后進(jìn)行綜合評(píng)分，取五方面的平均值，進(jìn)行比對(duì)分析，結(jié)合近2年的離職率得出結(jié)論。

職業(yè)緊張因素采用職業(yè)緊張測(cè)量量表進(jìn)行測(cè)量［3］，該表包括職業(yè)緊張因素、A型性格、控制感以及社會(huì)支持等條目，每個(gè)條目按五個(gè)級(jí)別評(píng)分，正向條目評(píng)分為1~5分，負(fù)向評(píng)分條目為5~1分。計(jì)算出總分，進(jìn)行比較分析后得出相關(guān)結(jié)論。

1.3統(tǒng)計(jì)學(xué)處理應(yīng)用spss 13.0統(tǒng)計(jì)軟件，計(jì)數(shù)資料采用兩獨(dú)立樣本χ2c檢驗(yàn)，相關(guān)性分析采用雙變量直線相關(guān)性分析。檢驗(yàn)水準(zhǔn)α=0.05。

2結(jié)果

2.1產(chǎn)科護(hù)理人員離職人數(shù)與其他科室比較（表1）

2.2產(chǎn)科護(hù)理人員職業(yè)因素與職業(yè)滿意度相關(guān)性（表2）

表2顯示，較其他科室而言，產(chǎn)科的滿意度評(píng)分較低，醫(yī)護(hù)人員的職業(yè)緊張因素評(píng)分較高，且經(jīng)相關(guān)性檢驗(yàn)，r=-0.98，P=0.02，差異具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P＜0.05），呈明顯的負(fù)相關(guān)。

3結(jié)論

產(chǎn)科是臨床工作負(fù)擔(dān)比較重的科室之一，尤其是護(hù)理人員，要同時(shí)護(hù)理產(chǎn)婦及新生兒，繁重的工作負(fù)擔(dān)是導(dǎo)致產(chǎn)科護(hù)理人員工作室較其他科室工作時(shí)間較長(zhǎng)，滿意度普遍較低的原因［3，4］。應(yīng)用職業(yè)緊張測(cè)量工具對(duì)其進(jìn)行測(cè)量，此表可以準(zhǔn)確地反應(yīng)出我院護(hù)理工作者的職業(yè)緊張因素，找出某些導(dǎo)致機(jī)體或心理超出人體自身承受范圍的因素，在本次調(diào)查中包括人際關(guān)系，對(duì)工作的控制、需求、角色特征和工作特性等方面［5，6］。從基本資料可以看出，產(chǎn)科與其他科室護(hù)理人員情況比較無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，具有可比性，而產(chǎn)科護(hù)理人員的工作難度、工作強(qiáng)度以及對(duì)于技術(shù)性的獨(dú)特要求來說，其承受的無論是心理上還是身體上的壓力等方面都比其他科室的護(hù)理人員要重，導(dǎo)致該科離職護(hù)理人員較多，且繁重的工作負(fù)擔(dān)是他們離職的首要原因。

職業(yè)緊張因素可以直接反映產(chǎn)科護(hù)理人員心理和機(jī)體上的不適應(yīng)狀態(tài)，為這次評(píng)價(jià)提供了客觀上的標(biāo)準(zhǔn)，其綜合評(píng)分越高表示這種不適應(yīng)狀態(tài)越為突出。表2顯示，產(chǎn)科護(hù)理人員綜合評(píng)分明顯高于其他科室，護(hù)理工作屬于職業(yè)緊張因素較高的職業(yè)之一，改善產(chǎn)科護(hù)理工作者的職業(yè)緊張因素對(duì)提高護(hù)理工作者的滿意度，提高護(hù)理質(zhì)量，改善護(hù)患關(guān)系有著積極的意義。（1）開展針對(duì)產(chǎn)科護(hù)理工作者的職業(yè)培訓(xùn)，提高其動(dòng)手操作能力和熟練程度。 良好的職業(yè)技能可以使護(hù)理工作者提高其熟練程度，減少每次操作所用的時(shí)間，從而提高護(hù)理人員工作效率及質(zhì)量，減輕其工作強(qiáng)度。（2）根據(jù)服務(wù)的時(shí)間和質(zhì)量，采用適度增加獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。獎(jiǎng)勵(lì)可以增加員工工作積極性，使工作由被動(dòng)變得相對(duì)主動(dòng)，實(shí)實(shí)在在地感受到工作的快樂和價(jià)值，提高她們對(duì)工作的滿意度和工作價(jià)值的認(rèn)同感，從而減少離職人數(shù)。（3）增加護(hù)患之間的有效溝通。有效溝通可以增進(jìn)護(hù)患之間的相互理解，減少護(hù)患糾紛的發(fā)生，雙方既在工作中互相增進(jìn)了情感，也會(huì)增加護(hù)理工作者在工作中的責(zé)任感和成就感。（4）適時(shí)開展一些戶外拓展及娛樂活動(dòng)。戶外拓展和娛樂活動(dòng)可以釋放人在工作中的壓力，在不影響正常工作的情況下開展這些活動(dòng)，也可以增進(jìn)同事之間的感情，提升團(tuán)隊(duì)的凝聚力［7，8］。

綜上所述，提高護(hù)理工作者的動(dòng)手能力和熟練程度是改善產(chǎn)科護(hù)理工作水平的基準(zhǔn)，獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制可以改善護(hù)理工作者的滿意度；有效溝通可以降低護(hù)患之間的糾紛；戶外拓展及娛樂活動(dòng)可以釋放工作壓力和增進(jìn)同事之間的感情；適當(dāng)?shù)脑黾赢a(chǎn)科護(hù)理工作人員的人數(shù)，可降低其工作的時(shí)間。以上措施可以從不同方面改善護(hù)理工作者的職業(yè)緊張，增進(jìn)其對(duì)該職業(yè)的認(rèn)同感和滿意度。本次分析采用的僅僅是小樣本，說服力有限，如何采取更加規(guī)范合理的改善措施，還需進(jìn)一步研究，有待進(jìn)一步擴(kuò)大樣本，完善相關(guān)研究設(shè)計(jì)證實(shí)。

參考文獻(xiàn)

［1］Sferrazza S，Papalia M，Rossi S.Human resources management in a mother and child department： a research study on new nursing and obstetricstaff［J］.Prof Inferm，2011，64（2）：95-101.

［2］Teklehaimanot HD，Teklehaimanot A.Human resource development for a community-based health extension program：a case study from Ethiopia［J］.Hum Resour Health，2013，11（1）：39.

［3］Al Serouri AW，Al Rukeimi A，Bin Afif M，et al.Findings from a needs assessment of public sector emergency obstetric and neonatal care in four governorates in Yemen：ahuman resources crisis［J］.Reprod Health Matters，2012，20（40）：122-128.

［4］Cavallaro FL，Marchant TJ.Responsiveness of emergency obstetric care systems in low-and middle-income countries：a critical review of the "third delay"［J］.Acta Obstet Gynecol Scand，2013，92（5）：496-507.

［5］Mohammed A，Wu J，Biggs T，et al.Does use of a World Health Organization obstetric safe surgery checklist improve communication between obstetricians and anaesthetists? A retrospective study of 389 caesarean sections［J］.Bjog，2013，120（5）：644-648.

［6］崔學(xué)英.產(chǎn)科護(hù)理人力資源現(xiàn)狀與產(chǎn)科護(hù)理職業(yè)緊張因素相關(guān)性分析［J］.中國(guó)醫(yī)藥導(dǎo)報(bào)，2009，6（28）：108-109.

［7］覃滟涵.產(chǎn)科護(hù)士的職業(yè)緊張因素與對(duì)策［J］.中國(guó)民族民間醫(yī)藥，2012，21（4）：111.

［8］袁春.產(chǎn)科護(hù)理人力資源調(diào)整對(duì)護(hù)士職業(yè)倦怠的影響［J］.中華現(xiàn)代護(hù)理雜志，2013，19（9）：1081，1083.

第2篇：資產(chǎn)管理行業(yè)現(xiàn)狀分析范文

關(guān)鍵詞：物業(yè)管理 企業(yè) 內(nèi)部控制

一、引言

改革開放以來，我國(guó)房地產(chǎn)得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，各種類型的房地產(chǎn)項(xiàng)目，如商業(yè)、住宅、物流園區(qū)等層出不窮。我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展，雖然取得了一定的效果，但是由于行業(yè)分散以及日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力等因素，導(dǎo)致我國(guó)大多數(shù)物業(yè)管理企業(yè)發(fā)展失衡。我國(guó)物業(yè)管理企業(yè)的興起是伴隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展而發(fā)展的。隨著住房商品化、城鄉(xiāng)居民住房改革的進(jìn)程，房地產(chǎn)與物業(yè)管理均為新生事物。為了配合房地產(chǎn)開發(fā)，最早的房地產(chǎn)開發(fā)商只能自行建立物業(yè)管理企業(yè)來服務(wù)于自身開發(fā)的房產(chǎn)。至今日，絕大部分房地產(chǎn)商開發(fā)樓盤后的首期開發(fā)商仍然是自己的關(guān)聯(lián)企業(yè)或是長(zhǎng)期合作企業(yè)。企業(yè)的低管理水平、傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)思維使得物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展受到了限制，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。究其原因，主要是由于物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱，各項(xiàng)制度都不夠完善，從而造成了物業(yè)管理企業(yè)人員職責(zé)不明確、管理服務(wù)不到位、資產(chǎn)管理不嚴(yán)謹(jǐn)、會(huì)計(jì)信息不可靠等現(xiàn)象，造成了“住戶不滿、企業(yè)虧損”的雙輸局面。因此，對(duì)物業(yè)管理企業(yè)來說，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力已經(jīng)迫在眉睫。

二、我國(guó)物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）物管企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)較差，內(nèi)部控制環(huán)境不理想

一方面，物業(yè)管理企業(yè)本身的地位相對(duì)而言有點(diǎn)兒尷尬，物業(yè)企業(yè)相關(guān)人員在定位上沒有正確認(rèn)識(shí)，總覺得自己是“配套”、“輔助”、“從屬”的，對(duì)于企業(yè)管理、業(yè)務(wù)開展積極性不大，客觀上導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)缺乏動(dòng)力。另一方面，較多的物管企業(yè)人員來自于房地產(chǎn)開發(fā)商，導(dǎo)致缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)，使得企業(yè)內(nèi)部缺乏財(cái)務(wù)控制意識(shí)。目前物業(yè)管理行業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)管理的制度仍不健全，管理者由于缺乏財(cái)務(wù)控制意識(shí)，其所獲得的財(cái)務(wù)信息并不能有效地反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。另一方面，企業(yè)職工是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，但是由于企業(yè)員工的跨行業(yè)問題以及內(nèi)部缺少對(duì)員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)等，導(dǎo)致從事財(cái)務(wù)工作的人員素質(zhì)普遍較低，無法勝任企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作。

（二）當(dāng)前物管企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)判斷方面存在缺陷

企業(yè)總是在市場(chǎng)環(huán)境中進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)的，自身也受到若干因素影響。這些因素中對(duì)于企業(yè)造成的不確定性，構(gòu)成了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。良好的內(nèi)部控制可以使企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)有著預(yù)警與判斷，而當(dāng)前物管企業(yè)的內(nèi)部控制不完善，在風(fēng)險(xiǎn)判斷方面也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。譬如，就房地產(chǎn)開發(fā)的交房入伙而言，就需要物管企業(yè)建立與開發(fā)商相互配合的交房流程，使業(yè)主從入住起就建立良好的感受。物管企業(yè)的服務(wù)對(duì)象即業(yè)主是其收入的主要來源，如果房屋或基礎(chǔ)設(shè)施出現(xiàn)問題，會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)拒絕履行繳納管理費(fèi)業(yè)務(wù)等一系列的問題，企業(yè)無法回收資金，遭遇流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)由于自身控制的不足，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)的混亂，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期、健康發(fā)展。

（三）物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行本身不完善

內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)是“內(nèi)部牽制”，即通過完善的流程控制、授權(quán)審批、人員分工、崗位不相容相分離，使企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)、重要資產(chǎn)的管理在可控的范圍內(nèi)進(jìn)行，所有的業(yè)務(wù)，在內(nèi)部控制的框架內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)，確保企業(yè)的利益不受損失。而當(dāng)前物業(yè)管理企業(yè)由于攤子鋪得太大，服務(wù)性行業(yè)人員較多而相對(duì)素質(zhì)不高等原因，導(dǎo)致在制度上不完善，流程上不嚴(yán)謹(jǐn)，資產(chǎn)管理方面的不相容制度設(shè)計(jì)與實(shí)施都很差，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在著缺陷，整體上拉低了企業(yè)的管理水平，不利于企業(yè)長(zhǎng)期的穩(wěn)健發(fā)展。

（四）物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向

由于外部環(huán)境的劇烈變化，使得行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，我國(guó)物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展面臨嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)來說有重要的意義，能夠?yàn)槠髽I(yè)明確未來的發(fā)展方向以及主要目標(biāo)。但我國(guó)物業(yè)管理企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，卻忽視了企業(yè)的長(zhǎng)期利益，轉(zhuǎn)而將內(nèi)部控制的成果與短期利益掛鉤。由于物業(yè)管理服務(wù)觀念固化、管理模式陳舊，大多數(shù)企業(yè)市場(chǎng)化程度很低。建管不分的體制影響了物業(yè)管理行業(yè)的專業(yè)化、市場(chǎng)化、公眾化。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理配置資源，但究其根本還是保證企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的內(nèi)部控制被局限在企業(yè)分散的職能部門、流程以及工作范圍內(nèi)，無法將整個(gè)企業(yè)作為運(yùn)營(yíng)主體加以控制。企業(yè)的內(nèi)控體系缺乏戰(zhàn)略的指導(dǎo)及支持，無法形成一個(gè)完善的、包容式的內(nèi)控體系，這些都限制了物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)控的有效性。

三、加強(qiáng)物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）提升物業(yè)管理人員意識(shí)，完善控制環(huán)境

物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及其價(jià)值流轉(zhuǎn)每一環(huán)節(jié)都離不開財(cái)務(wù)的反映和調(diào)控，因此管理者要重視內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控工作，而不僅僅是把它作為企業(yè)發(fā)展的一環(huán)。提高經(jīng)營(yíng)者和員工的意識(shí)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的保障。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以人為本，其素質(zhì)不僅影響著工作的開展，還影響著企業(yè)文化的繼承和發(fā)展。因此對(duì)管理層而言，應(yīng)不斷加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管控在優(yōu)化企業(yè)流程、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率等方面的作用。當(dāng)然管理層要以身作則，不斷完善內(nèi)部控制制度的同時(shí)，遵守其相關(guān)規(guī)定，為下屬樹立良好的典范。對(duì)員工而言，企業(yè)需配置有資質(zhì)的員工擔(dān)任會(huì)計(jì)工作，并在企業(yè)內(nèi)部通過培訓(xùn)、教育等方式分層次提高員工的素質(zhì)。

（二）強(qiáng)化物管企業(yè)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管理的職能

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)不可避免地會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)，因此探析企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)以及來源，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)管理既包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估，又包括在問題出現(xiàn)后采取的相關(guān)應(yīng)當(dāng)措施。對(duì)于同開發(fā)商與物管企業(yè)屬同一集團(tuán)的情況，物管企業(yè)應(yīng)就相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行溝通，并建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。對(duì)于非本集團(tuán)開發(fā)的房產(chǎn)，物業(yè)管理企業(yè)在接手物業(yè)之前，需對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)商有相關(guān)的了解，包括其信譽(yù)、資金能力、以往的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況等，從源頭來探求風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，物業(yè)管理企業(yè)將雙方的責(zé)任劃分清楚，如房屋質(zhì)量、基礎(chǔ)設(shè)施出現(xiàn)問題，責(zé)任不應(yīng)涉及到物管企業(yè)。通過責(zé)任劃分的方式避免房地產(chǎn)開發(fā)商將出現(xiàn)的“爛攤子”轉(zhuǎn)移給物管企業(yè)。業(yè)務(wù)是其主要收入來源，但是由于個(gè)人行為的不確定性，在此，物管企業(yè)放預(yù)防業(yè)主違反信用的情況出現(xiàn)。物業(yè)管理企業(yè)可通過協(xié)議與房地產(chǎn)開發(fā)商達(dá)成一致，即在簽訂房屋出售合同時(shí)，考察業(yè)主的支出能力等情況。由于業(yè)主的管理費(fèi)的拖欠，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈發(fā)生斷裂，給企業(yè)帶來?yè)p失。企業(yè)應(yīng)對(duì)業(yè)主的信用狀況進(jìn)行登記并追蹤，降低面臨各類風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制的關(guān)鍵是重在建設(shè)

由于物業(yè)管理公司是進(jìn)駐到房地產(chǎn)開發(fā)商所開發(fā)的產(chǎn)業(yè)中進(jìn)行業(yè)務(wù)工作，兩者的獨(dú)立性使得物業(yè)管理工作在此種情況下更應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部環(huán)境，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。首先，物管企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制制度，通過參考標(biāo)桿企業(yè)，制定相關(guān)的制度與流程，并嚴(yán)格貫徹。其次，結(jié)合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)，切實(shí)設(shè)計(jì)、執(zhí)行授權(quán)審批、不相容職務(wù)相分離制度，使企業(yè)的業(yè)務(wù)始終可控。

（四）建立基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制

物業(yè)管理企業(yè)在變化的社會(huì)環(huán)境中，要想優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營(yíng)效率，企業(yè)的內(nèi)控控制就必須以企業(yè)的戰(zhàn)略為導(dǎo)向，全方位、全過程地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行管控。企業(yè)的內(nèi)控上升到戰(zhàn)略層面，這就要求企業(yè)在內(nèi)控時(shí)要摒棄以往的只專注于企業(yè)的某個(gè)部門，只重視短期利益的情況，轉(zhuǎn)而將內(nèi)控貫穿到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)領(lǐng)域，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷等方面。建立基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制即將戰(zhàn)略作為內(nèi)控的核心，通過制定與實(shí)施企業(yè)的內(nèi)控戰(zhàn)略，并將戰(zhàn)略融入到企業(yè)內(nèi)控的各個(gè)層面，通過這樣的無縫連接控制各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)的，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)。因此內(nèi)部控制應(yīng)由多層次的控制構(gòu)成，包含多層次目標(biāo)組成的目標(biāo)體系，基于戰(zhàn)略對(duì)目標(biāo)進(jìn)行管控極為關(guān)鍵。通過發(fā)揮基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制，從根本上保障戰(zhàn)略制定與實(shí)施、促進(jìn)和激勵(lì)，以及預(yù)防和糾正等，以促進(jìn)企業(yè)的生存和健康可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)論

物業(yè)管理企業(yè)的產(chǎn)生、發(fā)展與完善是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展的。隨著我國(guó)城鄉(xiāng)比重變化與城鎮(zhèn)化進(jìn)程，物業(yè)管理的覆蓋面也必然越來越廣，人民群眾對(duì)物管水平的要求也越來越高。而物管企業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)中典型的服務(wù)業(yè)，也是典型的薄利行業(yè)。因此，強(qiáng)化內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制，通過內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制、制度建設(shè)、戰(zhàn)略導(dǎo)向等，來實(shí)現(xiàn)物業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化與提升，對(duì)于物業(yè)管理企業(yè)乃至房地產(chǎn)行業(yè)本身的健康發(fā)展，有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張劍.淺議城市建設(shè)投資公司內(nèi)部控制[J]. 現(xiàn)代商業(yè). 2009（06）

[2] 朱小利.城市住宅小區(qū)物業(yè)管理存在的問題及對(duì)策[J]. 西南大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）. 2011（S1）

第3篇：資產(chǎn)管理行業(yè)現(xiàn)狀分析范文

關(guān)鍵詞:跨國(guó)稽核;問提;對(duì)策

中圖分類號(hào):F830.2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1003-9031(2010)04-0051-04

一、我國(guó)商業(yè)銀行稽核的發(fā)展歷程

自1983年9月,國(guó)務(wù)院決定中國(guó)人民銀行專門行使中央銀行職能,明確賦予中央銀行稽核監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職權(quán)以來,隨著我國(guó)金融體制的改革,金融稽核體制和方法都發(fā)生了巨大變化。伴隨金融體制和業(yè)務(wù)電子化的進(jìn)程,商業(yè)銀行稽核工作大致可分為三階段。

第一階段(80年代中期以前),業(yè)務(wù)處理手工操作。在這一階段,商業(yè)銀行打破了中國(guó)人民銀行“一統(tǒng)天下”的壟斷格局,先后恢復(fù)和成立了中國(guó)銀行、中國(guó)人民建設(shè)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行,中國(guó)人民銀行既行使中央銀行職能,又兼辦具體的金融業(yè)務(wù)。由于沒有形成系統(tǒng)的業(yè)務(wù)稽核操作制度,稽核手段完全依賴手工操作,滿足于賬平表對(duì)、錢賬相符。

第二階段(80年代中后期),業(yè)務(wù)處理單機(jī)操作。專業(yè)稽核操作制度逐步建立。借助計(jì)算機(jī)在銀行業(yè)務(wù)中的應(yīng)用,一些銀行開發(fā)了事后監(jiān)督系統(tǒng),采取現(xiàn)場(chǎng)采集數(shù)據(jù)、模擬記賬、比較驗(yàn)算結(jié)果的做法,開始建立集中式的事后監(jiān)督中心。

第三階段(90年代至今),業(yè)務(wù)處理聯(lián)網(wǎng)操作。銀行業(yè)務(wù)出現(xiàn)數(shù)據(jù)集中、終端分散、通存通兌等發(fā)展形態(tài)。借助網(wǎng)絡(luò)通訊的迅猛發(fā)展,ATM、CDM、POS、電話銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、自助終端等各種金融產(chǎn)品得到廣泛應(yīng)用。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)逐漸打破時(shí)間和地點(diǎn)的限制,內(nèi)部控制的主要對(duì)象由單一的柜臺(tái)業(yè)務(wù)擴(kuò)展到開放式終端?；斯芾碇贫群筒僮骷夹g(shù)日臻完善,強(qiáng)調(diào)實(shí)時(shí)監(jiān)控、稽核分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,各種電子化稽核系統(tǒng)成為必不可少的稽核工具。[1]

各階段主要特征如表1所示。

二、我國(guó)商業(yè)銀行稽核同發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有很大差距

我國(guó)商業(yè)銀行的稽核目前還處于起步階段,同國(guó)外發(fā)達(dá)金融市場(chǎng)比較,自身的內(nèi)部控制稽核還存在很大的差距,主要表現(xiàn)在以下幾方面。

(一)內(nèi)部控制稽核的思想基礎(chǔ)和環(huán)境不同

在金融發(fā)達(dá)國(guó)家,銀行經(jīng)營(yíng)管理層的內(nèi)部控制稽核意識(shí)較強(qiáng),其作為非常重要的管理理念貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的工作中。如美國(guó)的大小銀行都把內(nèi)部控制部門視為銀行里不同于各業(yè)務(wù)部門的獨(dú)立監(jiān)管部門,總行的各個(gè)業(yè)務(wù)部門都毫無例外地主動(dòng)接受稽核和評(píng)價(jià),無任何部門敢于例外,即各家銀行內(nèi)部控制稽核的外部環(huán)境是較為寬松的,承認(rèn)、尊重和發(fā)揮銀行內(nèi)部控制稽核的作用已是西方銀行的一種基本常識(shí),內(nèi)部控制稽核評(píng)價(jià)報(bào)告受到銀行最高管理層的充分重視和優(yōu)先討論。

我國(guó)商業(yè)銀行支持和理解內(nèi)部控制稽核的思想基礎(chǔ)和環(huán)境,與現(xiàn)代商業(yè)銀行的管理要求有不小的差距。

1.對(duì)內(nèi)部控制稽核缺乏全面、深刻的理解和認(rèn)識(shí)。一是錯(cuò)誤地認(rèn)為建立健全內(nèi)部控制機(jī)制就是建章建制,有規(guī)章制度就有內(nèi)部控制機(jī)制,忽視了內(nèi)部控制稽核對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制和過程的監(jiān)督作用;二是認(rèn)為內(nèi)部控制稽核只是向經(jīng)營(yíng)決策者負(fù)責(zé),尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制機(jī)制是對(duì)全行全部資產(chǎn)和負(fù)債負(fù)責(zé)。

2.我國(guó)社會(huì)傳統(tǒng)的人文環(huán)境和“人治”思想為商業(yè)銀行管理造成障礙。我國(guó)傳統(tǒng)的“用人不疑,疑人不用”的管理思想,強(qiáng)調(diào)管理者的獨(dú)立、自律,缺乏對(duì)決策者的監(jiān)督制衡、責(zé)任制衡及程序制衡。一旦管理者管不住自己或身不由己時(shí),往往把權(quán)力和利益置于內(nèi)部控制制度甚至法律之上。[2]

(二)實(shí)施內(nèi)部控制稽核的主體不同

從國(guó)外成熟商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)看,資產(chǎn)的出資人組建銀行,并作為委托人聘請(qǐng)人――銀行經(jīng)理人員進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理,他們應(yīng)形成以所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離為基本特征的經(jīng)濟(jì)契約關(guān)系。銀行的所有權(quán)人委托經(jīng)理人員對(duì)其投資進(jìn)行管理,這里包括內(nèi)部控制的管理行為。國(guó)外商業(yè)銀行多數(shù)把內(nèi)部控制稽核作為股東大會(huì)(出資人)的管理行為而直接實(shí)施。

由于我國(guó)商業(yè)銀行存在所有權(quán)界限模糊、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)在實(shí)際運(yùn)用中存在信息不對(duì)稱等因素,造成目前我國(guó)商業(yè)銀行缺乏內(nèi)部控制稽核的基礎(chǔ)。

1.內(nèi)部控制稽核成為經(jīng)營(yíng)管理者貫徹其真實(shí)目標(biāo)的手段。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制稽核即便能充分發(fā)揮職能,也只能是協(xié)助經(jīng)營(yíng)管理者在其機(jī)構(gòu)實(shí)體內(nèi)部完成其真實(shí)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。從理論上講,這一經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與資產(chǎn)所有者的要求是一致的,但實(shí)際上很多時(shí)候并不一致。

2.我國(guó)商業(yè)銀行的管理仍缺乏經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的協(xié)調(diào)。目前,我國(guó)銀行組織管理系統(tǒng)仍是以行政性的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系為主的結(jié)構(gòu)和模式,經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的基本特征仍側(cè)重于行政手段控制,經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也僅僅圍繞于完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部治理機(jī)制仍帶有濃厚的計(jì)劃色彩和明顯的行政管理烙印,各管理層都以行政命令行使權(quán)力,造成了經(jīng)營(yíng)管理中內(nèi)部控制稽核的成本增加,效率不高。

3.上級(jí)行與下級(jí)行之間缺乏有效的激勵(lì)約束機(jī)制。在統(tǒng)一法人的體制下,經(jīng)營(yíng)管理以法人授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)的模式層層分解落實(shí)。除最基層的支行外,總、分行均以委托人和人的雙重身份出現(xiàn):作為人,可以依據(jù)信息不對(duì)稱和不確定性的優(yōu)勢(shì),與委托人在利益上討價(jià)還價(jià),人掌握了實(shí)際上的資產(chǎn)控制權(quán),謀求既得利益;作為委托人受人事實(shí)上的控制,對(duì)人的控制力不從心。在這種情況下,經(jīng)理層與資產(chǎn)的所有者相比,缺乏增加盈利和提高效率的內(nèi)在動(dòng)力,致使風(fēng)險(xiǎn)放松或放棄監(jiān)督,對(duì)內(nèi)部控制稽核的運(yùn)用可能因本位主義或個(gè)人私利目標(biāo)而異化。

4.內(nèi)部控制稽核人員缺乏動(dòng)力。經(jīng)營(yíng)管理人員委托內(nèi)部控制稽核人員行使監(jiān)管職責(zé),但當(dāng)經(jīng)理人員是銀行資產(chǎn)所有人的人時(shí),對(duì)于規(guī)避銀行資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),這種委托已是二次委托,是人的委托,就會(huì)造成兩種后果:一是對(duì)人的監(jiān)督進(jìn)一步弱化;二是由于內(nèi)部控制稽核人員代表的是內(nèi)部人利益,而不是資產(chǎn)所有者的利益,其控制行為可能造成新的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)內(nèi)部控制稽核獨(dú)立性的表現(xiàn)不同

為了防范各部門和銀行員工經(jīng)營(yíng)管理不善而產(chǎn)生的欺詐行為,國(guó)外發(fā)達(dá)商業(yè)銀行一般專門成立獨(dú)立于其他部門、僅僅對(duì)銀行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。而我國(guó)商業(yè)銀行較為普遍地設(shè)立了內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu),各行在進(jìn)行稽核體制改革以后,稽核的獨(dú)立性和權(quán)威性有所提高,但稽核部門所承擔(dān)的職責(zé)與其獨(dú)立性、權(quán)威性的不足仍形成了較為尖銳的矛盾。

(四)內(nèi)部控制稽核中高科技手段運(yùn)用的不同

隨著金融工具的日益現(xiàn)代化,國(guó)外商業(yè)銀行普遍加強(qiáng)了電腦在內(nèi)部控制稽核中的應(yīng)用,以改進(jìn)和完善內(nèi)部控制稽核的手段。我國(guó)商業(yè)銀行已充分認(rèn)識(shí)到操作手段科技化的重要性,各家銀行都花巨資更新管理設(shè)施,改進(jìn)控制手段,但如何有效控制高科技所帶來的風(fēng)險(xiǎn),這給內(nèi)部控制稽核提出了新的挑戰(zhàn)。當(dāng)前我國(guó)的內(nèi)部控制稽核人員還不能很好地適應(yīng)內(nèi)部控制稽核中高科技手段的運(yùn)用,如我們對(duì)銀行卡業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分析系統(tǒng)、信貸管理分析系統(tǒng)的內(nèi)部控制稽核還處于摸索階段。

(五)內(nèi)部控制稽核信息溝通的渠道和方式不同

國(guó)外商業(yè)銀行比較重視稽核部門之間、稽核部門與其他業(yè)務(wù)部門之間、員工之間、員工與管理層之間的溝通,以達(dá)到工作上的和諧和內(nèi)部控制信息的交流。法國(guó)興業(yè)銀行在我國(guó)的各分行每月在香港召開一次座談會(huì),溝通業(yè)務(wù)信息,交流內(nèi)部控制情況。荷蘭銀行深圳分行每月召開管理者討論會(huì)和內(nèi)部控制座談會(huì),聽取內(nèi)部控制稽核部門的關(guān)于本行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià),充分交流思想,以達(dá)成發(fā)展共識(shí),每月底還要召開員工大會(huì),向全體員工通報(bào)一個(gè)月以來的內(nèi)部控制狀況,培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)。而我國(guó)商業(yè)銀行卻沒有很好地做到這些,表現(xiàn)在兩點(diǎn):一是稽核部門與其他部門的交流少,相互之間的信息不能及時(shí)溝通,對(duì)所掌握的情況互相封鎖,信息溝通渠道不暢;二是對(duì)內(nèi)部控制稽核的必要性認(rèn)識(shí)不夠,內(nèi)部控制稽核工作與其他業(yè)務(wù)工作需要加強(qiáng)溝通來達(dá)成一致。

三、我國(guó)商業(yè)銀行開展跨境稽核存在的主要問題

(一)稽核法律法規(guī)建設(shè)滯后,不適應(yīng)跨國(guó)稽核的要求

中國(guó)人民銀行已的銀行業(yè)管理規(guī)章和規(guī)范性文件1000多件,盡管監(jiān)管法規(guī)較多,但法規(guī)建設(shè)仍較滯后,存在法律空白、短缺、模糊、不適應(yīng)銀行業(yè)發(fā)展等問題。目前我國(guó)還沒有系統(tǒng)建立一套完整的針對(duì)跨國(guó)稽核的相關(guān)法律制度,這也導(dǎo)致稽核工作流程不規(guī)范。沒有完善規(guī)范的稽核工作流程常常使稽核人員在稽核工作中無所適從,無從下手,嚴(yán)重影響稽核工作效率與工作質(zhì)量。目前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核工作各自為政,操作上沒有統(tǒng)一的規(guī)范,如離任任期稽核、財(cái)會(huì)稽核、信貸稽核、資金稽核、國(guó)際業(yè)務(wù)稽核等的目的、要求、依據(jù)、方法和報(bào)告格式等都沒有統(tǒng)一規(guī)范。

我國(guó)《商業(yè)銀行法》并沒有規(guī)定商業(yè)銀行內(nèi)部要建立專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu),2002年9月中國(guó)人民銀行頒布實(shí)施的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》也只是要求商業(yè)銀行要設(shè)立履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專門部門和內(nèi)部審計(jì)部門,其并沒有規(guī)定要設(shè)立專門的內(nèi)部稽核部門。2002年6月中國(guó)人民銀行頒布實(shí)施的《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》第51條第2款規(guī)定了我國(guó)股份制商業(yè)銀行內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo),但實(shí)踐中商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門的設(shè)立并不均衡,已設(shè)立的部門也存在著內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)不獨(dú)立的弊病。因?yàn)槲覈?guó)目前的商業(yè)銀行大多實(shí)行一級(jí)法人下的分支行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制,行長(zhǎng)既是資產(chǎn)所有者代表,又是銀行經(jīng)營(yíng)決策者,同時(shí)還是銀行內(nèi)部稽核工作的負(fù)責(zé)人。各級(jí)內(nèi)部稽核部門作為同級(jí)行的一個(gè)職能機(jī)構(gòu),在本行行長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,形成既對(duì)上級(jí)稽核部門負(fù)責(zé),又對(duì)本行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)的局面。由于監(jiān)督主體與負(fù)責(zé)主體重合,內(nèi)部稽核部門對(duì)于同級(jí)行的問題不敢向上級(jí)部門匯報(bào),或者也是輕描淡寫,內(nèi)部稽核部門的不獨(dú)立影響了稽核工作的權(quán)威性和監(jiān)控性。

(二)稽核方式單一落后,影響跨國(guó)稽核效果

隨著我國(guó)銀行業(yè)務(wù)和電算化業(yè)務(wù)的快速發(fā)展,銀行業(yè)務(wù)處理速度成倍提高,而內(nèi)部稽核手段相對(duì)于業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)程則相對(duì)滯后,使落后的稽核手段與現(xiàn)代化工具在金融管理中的應(yīng)用形成了尖銳的矛盾。一是原始的手工稽核逐頁(yè)翻閱賬簿和原始憑證的做法已不能完全適應(yīng)稽核需要,影響稽核目的的實(shí)現(xiàn);二是稽核部門建立的計(jì)算機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)與業(yè)務(wù)部門操作系統(tǒng)長(zhǎng)期沒有接口,使總行由現(xiàn)場(chǎng)稽核向非現(xiàn)場(chǎng)稽核轉(zhuǎn)變、由事后稽核向業(yè)務(wù)流程稽核轉(zhuǎn)變的思想無法在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn),不僅加大了稽核成本,而且不能實(shí)現(xiàn)通過對(duì)業(yè)務(wù)流程的實(shí)時(shí)監(jiān)督及時(shí)預(yù)警存在的風(fēng)險(xiǎn);三是在現(xiàn)行稽核體制下稽核部門長(zhǎng)期采用自查方法,不能完全真實(shí)地反映檢查結(jié)果,處罰難以真正起到懲處作用,這使得稽核檢查結(jié)果沒有威懾力,制約了稽核監(jiān)督職能作用的發(fā)揮。這些現(xiàn)狀都嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行內(nèi)部稽核監(jiān)督的有效性,制約了其職能作用的發(fā)揮,有悖于中國(guó)人民銀行“內(nèi)控優(yōu)先”的要求,也是當(dāng)前困擾商業(yè)銀行跨國(guó)稽核的重要障礙。

(三)稽核隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理,制約跨國(guó)稽核工作開展

有效性的銀行監(jiān)管,最關(guān)鍵的步驟是發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)銀行存在的風(fēng)險(xiǎn),這對(duì)稽核人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)提出了較高的要求,但目前我國(guó)稽核人員的配備還不能滿足這些要求。一是沒有建立結(jié)構(gòu)合理的專業(yè)化稽核隊(duì)伍。跨國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)性稽核監(jiān)管要求監(jiān)管人員不僅要熟悉所在國(guó)的相關(guān)金融法律制度,還要熟悉被監(jiān)管對(duì)象的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理模型、內(nèi)控機(jī)制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng),從而能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的合理性、可靠性和有效性及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性及風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行評(píng)判和檢查。無論采取何種稽核方式,都需要有一支精通監(jiān)管知識(shí)和業(yè)務(wù)的監(jiān)管隊(duì)伍作智力保障支持。目前,我國(guó)金融監(jiān)管隊(duì)伍的金融業(yè)務(wù)水平,特別是對(duì)金融衍生工具、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作和財(cái)務(wù)分析方面,與跨國(guó)稽核的要求還存在很大距離。二是沒有建立跨國(guó)稽核人員專門培訓(xùn)機(jī)制。銀行業(yè)稽核監(jiān)管人員不僅要有較全面的基礎(chǔ)知識(shí),還要掌握系統(tǒng)的檢查方法和技巧,同時(shí)金融市場(chǎng)和技術(shù)的發(fā)展也帶來了大量新知識(shí)、新的管理技術(shù)和新產(chǎn)品,對(duì)此稽核人員只有通過不斷地學(xué)習(xí)才能適應(yīng)所在國(guó)銀行業(yè)的發(fā)展和實(shí)施有效監(jiān)管。三是跨國(guó)稽核時(shí)存在的語(yǔ)言障礙也會(huì)影響稽核的真實(shí)性和有效性。我國(guó)尚沒有針對(duì)跨國(guó)稽核的不同層次、不同專業(yè)的監(jiān)管人員制定全員的系統(tǒng)全面持續(xù)的培訓(xùn)計(jì)劃,也沒有建立分等級(jí)的監(jiān)管人員資格考核標(biāo)準(zhǔn),相當(dāng)部分監(jiān)管人員的知識(shí)難以跟上稽核監(jiān)管發(fā)展的需要,這對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)施有效的跨國(guó)稽核形成巨大障礙。

四、提高我國(guó)商業(yè)銀行跨國(guó)稽核水平的相關(guān)對(duì)策建議

(一)健全相關(guān)的法律法規(guī),適應(yīng)跨國(guó)稽核的要求

1.規(guī)定稽核權(quán)由商業(yè)銀行總行統(tǒng)一行使。如美國(guó)花旗銀行,只建立總部一級(jí)制內(nèi)部稽核組織,分行一律不設(shè)稽核部門,直接實(shí)施全轄稽核監(jiān)督,根據(jù)分行稽核業(yè)務(wù)的大小分地區(qū)派出若干稽核主任,負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)各行的業(yè)務(wù)稽核,與駐地行沒有任何聯(lián)系。

2.規(guī)定內(nèi)部稽核部門和人員要獨(dú)立。銀行行政和日常管理層無權(quán)干預(yù)內(nèi)部稽核體系的運(yùn)作,并采取切實(shí)的制度、人力、物力和財(cái)力保障。以美國(guó)花旗銀行為例,銀行副總裁兼任首席審計(jì)師,直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;稽核人員選任獨(dú)立,稽核人員由總行稽核部門直接從各業(yè)務(wù)部門中優(yōu)先篩選;財(cái)務(wù)獨(dú)立,稽核部門有獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)算,不受業(yè)務(wù)部門干預(yù);稽核人員的待遇從優(yōu),工資報(bào)酬由總行決定,不低于實(shí)權(quán)業(yè)務(wù)部門,有效的保證了稽核部門和稽核人員的獨(dú)立性;一定時(shí)間之后稽核人員應(yīng)交流使用,以確保稽核人員監(jiān)督的客觀性。

3.規(guī)定內(nèi)部稽核部門的稽核工作應(yīng)該持續(xù)性、經(jīng)?；O(jiān)管轉(zhuǎn)變。目前許多商業(yè)銀行都存在著“屢查屢犯,屢犯屢查”的稽核詬病,此與稽核檢查人員“一次性”檢查方式有關(guān),檢查人員檢查后不注重后續(xù)監(jiān)督,被查單位心存僥幸,不認(rèn)真整改,致使問題“常抓不懈,卻常抓不嚴(yán)”。我們采取“回訪制”,即由內(nèi)部稽核部門在內(nèi)部稽核結(jié)束之日起若干日內(nèi)對(duì)被檢查單位再次進(jìn)行突擊式的現(xiàn)場(chǎng)或非現(xiàn)場(chǎng)檢查,以確認(rèn)管理層和業(yè)務(wù)部門是否已采取了必要的整改措施。如果管理層和業(yè)務(wù)部門沒有及時(shí)采取措施,內(nèi)部稽核人員應(yīng)及時(shí)將情況報(bào)稽核委員會(huì),由稽核委員會(huì)責(zé)令管理層和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行補(bǔ)救或整改。

4.制定科學(xué)規(guī)范的稽核工作程序,提高稽核工作效率。制定科學(xué)規(guī)范的稽核工作程序包括:一是現(xiàn)場(chǎng)稽核工作程序、非現(xiàn)場(chǎng)稽核工作程序、離任或業(yè)績(jī)稽核工作程序、信貸稽核程序、資產(chǎn)管理稽核程序、財(cái)會(huì)管理稽核程序等的制訂;二是稽核工作質(zhì)量管理程序的制訂,如規(guī)范稽核立項(xiàng)、表格、取證、報(bào)告、檔案管理等。

(二)學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家的稽核經(jīng)驗(yàn),改變傳統(tǒng)稽核方式的弊端

非現(xiàn)場(chǎng)稽核是當(dāng)今世界公認(rèn)的行之有效的內(nèi)審監(jiān)督的好方式,它可以完成對(duì)全行資金運(yùn)行狀況進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)控,尤其是對(duì)在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析預(yù)測(cè)、控制、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)方面起有效作用,可以有效地克服現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查間隔時(shí)間長(zhǎng)、稽核監(jiān)督范圍小、反映不及時(shí)、不靈敏等缺點(diǎn),并可為現(xiàn)場(chǎng)稽核指示方向。因此非現(xiàn)場(chǎng)稽核和現(xiàn)場(chǎng)稽核相結(jié)合的稽核方法是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)科學(xué)化、規(guī)范化、經(jīng)?；谋赜芍?。

我國(guó)目前主要采用現(xiàn)場(chǎng)稽核傳統(tǒng)方式?，F(xiàn)場(chǎng)稽核的程序主要包括稽核準(zhǔn)備、稽核實(shí)施、稽核報(bào)告、稽核處理和稽核檔案整理五個(gè)階段。

進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)稽核需要派出行(稽核組)做充分的準(zhǔn)備工作,然后進(jìn)入被稽核單位審查。審查的對(duì)象不僅包括帳表、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體制、主要業(yè)務(wù)操作規(guī)程、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部和外部審計(jì)情況等,還需要與被稽核單位的工作人員進(jìn)行交流和反饋,稽核組需要多次與被稽核單位進(jìn)行會(huì)談,爭(zhēng)取被稽核單位的支持和配合,稽核審查工作主要在被稽核單位完成,這一點(diǎn)與非現(xiàn)場(chǎng)稽核不同。

非現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)督是指金融機(jī)構(gòu)按照中國(guó)人民銀行的要求,定期報(bào)送有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況的資料,中國(guó)人民銀行按規(guī)定程序?qū)鹑跈C(jī)構(gòu)報(bào)送的資料進(jìn)行審核、整理、分析,寫出稽核報(bào)告,對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象或經(jīng)營(yíng)不善問題,經(jīng)質(zhì)詢、核實(shí)后作出稽核結(jié)論和處理決定的一種稽核監(jiān)督方式。非現(xiàn)場(chǎng)稽核運(yùn)用各種經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)方法分析金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)情況,查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),為決策者提供決策信息?？萍歼M(jìn)步和銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展,促使銀行稽核由傳統(tǒng)的以現(xiàn)場(chǎng)稽核為主模式向現(xiàn)場(chǎng)稽核與非現(xiàn)場(chǎng)稽核并重,并逐步向以非現(xiàn)場(chǎng)稽核為主的模式過渡。

現(xiàn)場(chǎng)稽核與非現(xiàn)場(chǎng)稽核是金融稽核的兩個(gè)不可分割的組成部分,兩者相互補(bǔ)充?，F(xiàn)場(chǎng)稽核是直接檢查、分析、鑒別會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表、現(xiàn)金、物資財(cái)產(chǎn)和文字材料,直接對(duì)有關(guān)人和事進(jìn)行查訪,掌握第一手真實(shí)資料,是查處問題的有效監(jiān)管方式;非現(xiàn)場(chǎng)稽核是對(duì)被稽核單位按要求報(bào)送的有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況的資料,按照一定程序和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整理、分析和計(jì)算,判斷銀行機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì),對(duì)面臨較大風(fēng)險(xiǎn)的金融機(jī)構(gòu)發(fā)出預(yù)警信號(hào),幫助其及時(shí)糾正違規(guī)行為,控制風(fēng)險(xiǎn)、減少損失。二者目的不同,但具有互補(bǔ)性,相輔相成,其起到的作用是相同的,即為了金融業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展,在各金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)過程中減少損失,避免風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加大稽核人員的培養(yǎng)力度,建立結(jié)構(gòu)合理的跨國(guó)稽核隊(duì)伍

商業(yè)銀行內(nèi)部控制稽核工作的改進(jìn)依賴于完善的工作制度和高素質(zhì)的稽核人員,高素質(zhì)體現(xiàn)在稽核人員豐富的銀行業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和掌握新知識(shí)、新技能的能力。

1.應(yīng)實(shí)行稽核人員輪崗制。實(shí)行輪崗制,促進(jìn)稽核隊(duì)伍的流動(dòng),實(shí)現(xiàn)人員結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整。對(duì)調(diào)整進(jìn)入該崗位的人員要像專業(yè)部門選拔客戶經(jīng)理一樣進(jìn)行公開選拔,要讓那些責(zé)任心強(qiáng)、掌握現(xiàn)代專業(yè)能力的稱職人員執(zhí)行控制活動(dòng)。

2.應(yīng)加大對(duì)稽核人員的培訓(xùn)投資。一是在當(dāng)前綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行后,稽核人員僅靠專項(xiàng)的稽核去了解涉及的業(yè)務(wù)程序,對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序缺乏系統(tǒng)的了解,應(yīng)給一定時(shí)間對(duì)稽核人員進(jìn)行現(xiàn)崗培訓(xùn)或與業(yè)務(wù)部門同步培訓(xùn),使稽核人員自始至終跟蹤某項(xiàng)業(yè)務(wù)程序以達(dá)到同步理解和熟練掌握操作程序的目的;二是要讓稽核人員了解稽核所在國(guó)的相關(guān)金融法律制度,對(duì)于跨國(guó)稽核,在業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備上,跨境稽核的被稽核對(duì)象是在多種法律框架下開展業(yè)務(wù),因此境外稽核首先要對(duì)注冊(cè)地的法律體系尤其是金融監(jiān)管體系有充分的了解;三是跨國(guó)稽核過程中,稽核人員要能夠熟練掌握所在國(guó)或地區(qū)通用語(yǔ)言,才能獨(dú)立開展跨國(guó)稽核工作。[3]

參考文獻(xiàn):

[1]陳小憲.中國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐[J].中國(guó)金融,2004(3).