年度經營狀況報告精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的年度經營狀況報告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：年度經營狀況報告范文

尊敬的財務經理：

您好!我是預算員xxx，目前負責如下事務：

① 協助編制公司全面經營預算，并負責預算的跟蹤管理;

② 根據預算監控日常支出，并定期進行反饋;

③ 按時、按質、按需提供內部管理報表，對公司經營狀況和預算執行情況進行分析;

④ 按時進行年度預算的編制工作;

⑤ 及時反映預算基礎的變化，根據制度進行預算調整。 經過一段時間的思想斗爭，最終還是決定向您遞交辭職報告。我一直在留在北京還是回山東發展的掙扎之中，最近由于打算成家立業，考慮到買房問題，在北京實在是買不起房，因此選擇回山東發展，特向您提出辭職申請，如給您造成不便還請諒解。

申請人：XXX

日期：XX年2月4日

預算員辭職報告模板二

尊敬的財務經理：

您好!我是預算員陳婷，目前負責如下事務：

① 協助編制公司全面經營預算，并負責預算的跟蹤管理;

② 根據預算監控日常支出，并定期進行反饋;

③ 按時、按質、按需提供內部管理報表，對公司經營狀況和預算執行情況進行分析;

④ 按時進行年度預算的編制工作;

⑤ 及時反映預算基礎的變化，根據制度進行預算調整。

經過一段時間的思想斗爭，最終還是決定向您遞交辭職報告。我一直在留在北京還是回山東發展的掙扎之中，最近由于打算成家立業，考慮到買房問題，在北京實在是買不起房，因此選擇回山東發展，特向您提出辭職申請，如給您造成不便還請諒解。

第2篇：年度經營狀況報告范文

在新的一年里，我部將堅持發展才是硬道理的戰略思想，尤其要牢固樹立和認真貫徹落實科學發展觀，以投管公司的經營原則和公司的經營理念為中心，切實做到發展要有新思路、改革要有新突破、各項工作要有新舉措，努力建立和完善我部企業管理的新模式。

二、企管部年度存在的問題及對策（含下屬單位）

只有找出問題的根源所在，才能有的放矢地解決現存問題；只有解決了現存問題，才能更好地迎接新的挑戰；只有戰勝了挑戰，才能使公司走向繁榮輝煌。

1、經濟指標的問題。由于受金融海嘯影響，各行各業都受到了一定沖擊，市場相對低迷，如租賃市場不景氣，汽油價格下調等，我部為針對此類問題將召開會議商討對策，推出一套減租辦法并將合理調整汽車費用等各項經濟指標。

2、水泥廠的問題。在確定了新的領導班子后要有新的經營理念以及新的工作方法，我部將協同新的領導班子共同探討水泥廠的定位、各項制度以及經營方面的相關問題。

3、有限公司的問題。在新的一年里我部將繼續跟蹤企業經營狀況，并根據《關于有待解決的若干問題》協助解決現存問題。

4、員工工作積極性的問題。員工的工作協調性及工作紀律比較松懈（包括下屬單位），我部今后將繼續強化部門職能建設，加強督導工作，提升員工工作積極性和業務水平，提高工作效率。

三、企管部年度的工作目標

我部年度的工作目標以工作指導思想為方向，充分認識到當前存在問題，并根據當下時代特征，從現實大環境及我部的實際情況出發而科學制定的。

1、我部將逐漸理順管理體制，加快依法治企步伐。為建立一種嶄新的企業管理模式，我部將從管理制度、管理手段、管理標準和管理效能等方面進行深入探索，力圖建立較完善的企業管理體系。

2、加強對下屬單位租戶經營狀況的監管力度，保障公司投資的資產安全，提高效益率。

3、加大租金收繳力度，健全物業租賃風險預警機制，防范欠租、逃租事件的發生。

4、抓好消防安全方面工作，定期或不定期地對轄區進行消防、生產安全檢查排查，消除安全隱患。

四、企管部年度的工作計劃要點

（一）對下屬單位的經營管理方面

1、統籌指導作用

（1）于二月底前確定我部全年的工作計劃并落實下屬單位的工作計劃。

（2）于二月底前審查并下達下屬單位經濟指標以及完成經濟責任書的簽訂。

（3）于二月底前統計核實完成下屬單位年度的收入計劃（物業租賃收入、物業管理費、其它收入）。

2、管理作用

（1）建章建制，加強對各下屬單位的宏觀管理，發揮宏觀調控作用。修訂好有關規范化制度，如：工作制度、合同管理辦法、資產管理辦法、成本管理辦法等。

（2）逐步建立企業管理的數據信息中心。要形成公司及各下屬單位資產數據、基本情況數據、經濟效益數據等等。

（3）加強合同管理，規范合同文本。各下屬單位對內、對外簽訂的合同一律實行審批認證制度，所有合同均納入檔案管理。

3、監督作用：

（1）加強與下屬單位的溝通，了解下屬單位的日常經營活動，確保工作的順利進行。

（2）通過電話、網上、信件等方式反饋信息，進行及時處理并分類整理，形成監控系統。

（3）到下屬單位中去聽取意見，到相關部門聽取意見，了解各下屬單位問題產生的根本原因及解決方法。

4、檢查作用：

（1）每月召開工作例會，了解下屬單位的經營情況。

（2）各下屬單位每月向我部提交月總結報告及下月工作計劃，根據報告情況，我部將對出現問題的單位進行深入調查了解并匯報上級，提出建議協助解決。（3）充分發揮下屬單位監督檢查部門的作用。由公司與各下屬單位負責人組成檢查小組，對下屬單位經營情況及服務質量進行抽檢。

5、考核作用：

（1）落實完成年度經濟指標考核及獎罰情況。我部將根據本年度各下屬單位的經營情況進行匯總，會同財務部完成考量工作，并上報公司審批。通過工作，逐步建立職責清晰、責任明確、監督有力、約束到位、獎罰分明、服務規范的監督網絡。

（2）七月份要落實我部及下屬單位年上半年度的工作總結及下半年的工作計劃，對上半年工作進行考核，找出存在的問題與不足，并協助進行改進。

（二）對合資合作企業的監管方面

1、跟蹤企業員工工資的發放情況，避免出現企業欠薪，導致公司承擔發放欠薪的情況。

2、加強與各合資合作企業的溝通，確保各合資合作企業年度董事會順利召開。

3、進一步了解公司、水泥廠、公司等合資合作企業的經營情況，并做好對合資合作企業經營狀況的調查。

4、協助解決合資合作企業在經營方面出現的問題，如水泥廠承包經營的相關問題等。

5、采取工作例會信息反饋、聽取意見等方式收集企業經營信息，并對信息加以分析匯總。

（三）物業租賃管理方面

1、對物業租賃狀況進行跟蹤調查，統計分析，確保物業無閑置及租金無拖欠。

2、對物業市場進行調研工作，了解當下物業市場現狀，為集團和中心提供有價值的研究報告并制定可行方案。

3、拓寬思路，確定重點，增強服務意識，盡可能地留住商戶，減少物業的空置，推動公司服務工作上新臺階。

4、協助處理各物業租賃單位在工作中存在的問題。

5、檢查各物業租賃單位消防、安全生產情況。

（四）其它方面

1、及時完成上級下達的各項工作任務；繼續保持對日常工作穩抓不放，保證日常工作的順利開展。

2、加強與各部門之間的協調，配合，保證各項工作順利開展。（1）配合人事部抓好工、青、婦和計劃生育工作。

（2）配合財務部處理好各單位的財務問題。

（3）配合工程部做好物業的維修工作。

3、繼續抓好企業工會基層委員會的組建工作，促進基層工會發揮作用。

4、做好員工培訓工作。

5、做好臺風暴雨季節的相關防范工作。

（五）消防安全方面

1、做好安全生產宣傳工作，如發放安全知識宣傳資料、懸掛條幅、張貼安全宣傳海報等。

2、做好轄區企業、宿舍、“六小”場所的消防安全檢查及整治工作，確保無重大安全生產事故發生。

3、協助區安監辦和龍華街道安監辦舉辦消防、生產安全宣傳活動。

第3篇：年度經營狀況報告范文

2018年集團公司對我公司下達了營業收入     萬元，利潤總額   萬元的經營目標。公司領導班子制定了一系列的經營政策和創新方針，取得明顯成效。通過公司全體人員的努力，截止2018年11月底，科技公司實現營業收入      萬元、利潤總額   萬元。

回顧全年的工作，在公司領導的正確指導下，財務部緊跟公司工作部署，圍繞公司的經營方針和效益目標，克服了人員流失等各項困難，在核算、管理方面盡職盡責，完成了各項工作。為了能進一步的發展、提高，現將2018年的工作做如下簡要回顧和總結：

一、財務管理方面

1、年初編制了2017年度財務決算報表，進行存貨、固定資產盤點，核對銀行往來賬務，并及時與審計事務所溝通，按時保質完成了2017年度的財務決算工作。

2、撰寫2017年度財務決算報告、2017年度利潤分配方案及2018年度預算報告，為公司領導了解公司財務狀況、分配利潤提供財務數據支持。

3、逐筆核對員工個人借款的明細賬務，清理部分員工拖期的個人借款，合理歸集費用，加快資金回籠。

4、配合公司資本運營部進行融資，積極與銀行合作進行多種形式進行貸款，充分保障了生產經營和項目建設資金需求。

5、監督各子公司和實體單位每月及時匯總收支，核對往來賬務，盤點存貨，按月度提供考核表和財務報表，為公司領導、各子公司和實體單位負責人了解生產經營情況及財務資金狀況提供及時有效的財務數據。

6、編制上報2018年財務預算報表初稿，并將科技投入及研發投入納入2018年度預算。

7、配合相關部門，參與完成    公司模擬股份公司成立過程中，歷年經營狀況財務數據的比對、核實，并對今后幾年的經營狀況進行合理估算評價。

8、配合  質量部，編制公司產品質量分析月報，季度末出具質量分析報告。

9、給公司各部門提供各類數據資料，配合完成各項任務工作。

二、資金方面

1、內部資金管理

面對公司經營資金緊張的局面，財務人員嚴把財務關，加強貨幣資金管理，要求出納人員對貨幣資金做到日清月結，定期對現金進行盤點，做到防患于未然，及時核對銀行賬務，對未達賬項找出原因及時清理，保證銀行資金的安全。

加強應收票據的管理工作。做到逐筆登記票據，建立備查賬，對應收票據接收、轉讓、貼現進行登記，確保應收票據的安全。

督促子公司及經營實體及時回收貨款，清理庫存商品，力爭年度雙增雙降經濟指標的完成。

核對各子公司及經營實體管理費用和四項基金的上繳完成情況，確保年末完成上繳任務。

三、公司項目財務管理方面

1、配合項目管理部門，順利完成了    項目可行性研究報告初審工作。

2、填制      工業企業研發投入量化考核申報表，完成自查工作。

3、根據   集團公司文件，完成了“八項規定”相關財務自查工作。

4、解決   項目部分歷史遺留問題，確保了新品核算的準確性，并順利通過了驗收。

5、積極與政府相關部門溝通，出具項目資金申請報告，保證項目資金的及時下達。本年收到省   撥款   萬元、  撥款  萬元。

四、加強與稅務部門業務溝通，做好納稅籌劃工作

1、積極與稅務機關溝通，使公司歷史遺留稅務問題未影響到公司的正常運營。

2、主動了解   優惠政策，積極與相關稅務局溝通，申請重大創新人才獎勵15萬元，節約了公司管理成本。

3、稅務營改增及金稅三期及國家稅局總局營改增實現后，加強增值稅發票的管理，按時協調各部門，取得進項稅額發票并及時抵扣，減輕企業稅負。

4、財務部門積極配合各生產經營單位，及時購置、開具結算發票，按時申報，按時繳納稅款，開具發票，滿足各公司的需求，為公司各項經營活動正常開展提供了保證。

5、完成2017年企業所得稅清繳匯算工作。對高新技術企業、研發費用加計扣除所得稅減免優惠政策在   進行備案。降級了企業的稅收成本。

6、順利完成個稅提高起征點的相關準備工作，第四季度已開始為我公司員工進行減免。

五、其他方面

1、由專人進行工會賬務的處理，按時完成工會季度、年度報表的編制和上報工作。

2、設置專門的會計和出納人員，對公司黨費的收支進行管理。

3、按照公司保密辦要求，做好了財務部門會計資料的保密管理工作以及保密設備使用工作，確保各項保密資料不被外泄。

4、配合人力資源部門對全廠職工五險一金進行支付，對退休職工醫保、養老金進行有序發放。

5、完成了領導交辦的其他臨時工作。

2019年工作計劃

在2018年工作基礎上，財務部門計劃在2019年做好以下主要工作：

一、加強對各經營單位2019年經營指標完成情況的監督和考核，做好對各單位2019年財務狀況、經營成果、現金流量以及財務制度的執行情況的財務稽核工作。

二、逐步推行全面預算編制工作，做好2019年財務預算編報及財務計劃的執行工作。

三、認真貫徹已經下發的各項財務制度，加強財務的監督管理職能，提高財務人員的業務能力。

四、不斷加強公司成本核算和管理，優化成本控制，制定可行的成本預警機制和管理辦法，細化公司成本，向成本上要效益、從成本上抓管理，從而提高公司競爭能力，實現企業價值最大化。

五、加強財務部的綜合管理能力，不但要加強財務管理，同時也要為生產經營搞好服務工作，充分發揮財務的各項職能。

六、加強財務人員素質教育、職業道德教育，做好一年一度的繼續教育學習工作。

第4篇：年度經營狀況報告范文

一、認真做好20xx年年終決算工作。

全面反映了公司的經營狀況、債權債務、資本結構，為20xx年度的績效考核、經營責任目標考核工作提供了真實可信詳盡的數據信息。財務部將根據公司領導的經營思路，不斷積累經驗，提供更加詳盡的財務數據。

二、多方協調及調整，科學編制20xx年財務經營預算。

圍繞公司年度經營目標，制定和下達年度財務預算，持續推進全面預算管理工作。

三、認真做好常規性財務工作。

財務部能夠輕重緩急妥善處理各項工作，及時為各項經濟活動提供有力的支持和配合，滿足了各部門對財務部的工作要求。對日常的財務工作流程熟練掌握，能夠做到有條不紊、條理清晰、賬實相符。從原始發票的取得到填制憑證，從會計報表編制到憑證的裝訂和保存，從經濟合同的歸檔到各種基礎財務資料的收集，都達到了正規化、標準化。收集、整理、裝訂、歸檔，一律按照財務檔案管理制度執行，深化了財務基礎工作，使得財務部成為公司的信息庫。

四、認真完成公司日常各項財務核算工作。

嚴格遵守財務會計制度和稅收法規，認真履行職責，嚴格按照公司有關規定程序和審批權限辦理。每月能按時按質完成憑證編制復核，按時編制報送財務報表，及時反映公司經營狀況。

五、防范經營風險，特別是防范稅務風險，促進公司穩健經營。

建立了良好的銀企關系和稅企關系；定期與國稅地稅業務溝通，認真聽取對方意見和建議，使工作能更快速、更有效得完成。按時辦理納稅申報，及時足額交納各項稅款。

六、積極做好匯算清繳工作。

在規定的時間內向稅局報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。報送的資料包括年度企業所得稅納稅申報表紙質資料和電子數據。

七、有效開展成本核算，加強了對各項業務的財務監督管理。

對收入、成本、費用作專項檢查，加強非生產費用和可控費用的控制、執行力度，不能超支的絕不超支，以提高公司經濟效益，加強經濟活動分析，提供各種數據給領導參考決策，當好領導的參謀，為公司發展出謀獻策。

八、加強應收賬款的管理。

協助客服部做好公司的資金回款，控制好費用，有效控制應收賬款的增長。

九、完善財務部各工作崗位職責。

要求各崗位會計人員根據本崗位的職責要求，進行工作總結，崗位評述和認定，對各自的工作提出建議、作出計劃。這樣，強化了各崗位會計人員的責任感，加強了內部核算監督，促進了各崗位的交流、合作與團結。

下半年工作計劃：

鑒于工作中存在的問題，在下半年工作中重點放在以下幾個方面進行：

一、積極參與企業經營治理，搞好公司財產物資的清查與盤點。

隨著公司的發展的蒸蒸日上，財務管理職能的日益顯現，財務治理參與到企業治理的方方面面，使其更加符合財務制度規定，經得起各審計、稅務部門的財務檢查。

二、不斷學習，以此提高部門員工的業務技能水平和法律意識。

隨著各項財務、稅務的新規定不斷出臺，財務人員還需及時針對專業知識方面加強培訓。尤其增值稅、企業所得稅、個人所得稅等，財務部應多加培訓，進行學習、討論，爭取使企業利潤最大化。將公司財務人員培養為不僅能夠做好資金收付工作，還能夠充分發揮財務管理的作用，增強獨立解決問題的能力。

三、迎接國稅稽查的檢查。

7、8月份，國稅稽查將按計劃對公司2013年財務工作進行審計，針對敏感問題我部門先進行自查自改，確保提供的數據合理化，統一口徑，提升會計信息報告精細度，保證審計工作的順利進行。

四、完成2015年預算初稿編制工作。

第5篇：年度經營狀況報告范文

關鍵詞：經濟運營分析 醫院管理 成本 決策

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）03-256-02

醫院經濟運營分析是及時掌握醫院收入、成本、結余情況及其變化規律，通過一定的方法分析，了解醫院的經營狀況、發展潛力。在日益激烈競爭的醫療市場和不斷深化醫療體制改革，醫院所處的環境越來越嚴峻，外資醫院、民營醫院飛速發展，逐步改變原有的醫療格局。新的醫改政策執行藥品實行“零差價”，人員成本不斷提高，財政補償不足、不到位，公立醫院處于內外夾攻的情況，主要依靠自給自足維持的生存和發展?，F有的體制下，醫院運營機制呆板，要想在競爭中站穩腳跟并健康成長和可持續發展，醫院管理必須引入經濟運營分析，準確掌握目前的經營狀態，對醫院經營狀況全面分析，并在此基礎上提出可行性意見和建議，提升競爭力，適應各種制度的變化，才能取得較好的經濟效益和社會效益。經濟運營分析系統的運用可以根據醫院經營管理需要多角度經營分析，從院長、副院長、全院、科室、個人等不同角度提供總量分析、結構分析、差異分析、趨勢分析、對比分析。采用有效的信息化手段可以提高管理效率，醫院經濟運營分析系統的運用提升了醫院運營分析的能力，對醫院經營狀況能夠作出迅速反應。

一、經濟運營分析系統的內容

1.每日關注：按日報告醫院業務收入的水平、結構、業務量、病人社會負擔等信息，管理層可以及時了解每日的收入水平。

2.收入支出總表：按會計口徑集中報告醫院的總收入、總支出、總結余、總成本系數、藥占比等指標信息。

3.費用構成分析表：按會計分類、成本分類、變動性態、控制性態、分配方式管理分類、資本化屬性對全院支出進行結構分析，是對各種成本支出發生情況的分析。

4.財務會計報告：按照數據安全保密與管理分工原則，上傳（科室）與查詢（院級領導）財務會計報告；管理者所需報表可以通過經濟運營分析系統上傳，改變過去報送紙質報表的習慣，更經濟便利。

5.經營分析報告：按照數據安全保密與管理分工原則，上傳（科室）與查詢（院級領導）經營分析報告。

6.全院損益分析：從全院角度以圖表、序時、分層展示醫院的收入、支出、結余。

7.臨床科室損益分析：能夠有效查詢臨床科室的收入、支出、結余等全成本數據，數據根據科室上下級匯總；院領導可以通過本模塊查看臨床科室本月前的收入、直接成本、間接成本和結余情況。

8.醫技科室效益表：有效查詢醫技藥品科室的收入、支出、結余等全成本數據，數據根據科室上下級匯總；院領導可以通過本模塊查看醫技科室的收入、直接成本、間接成本和結余情況。

9.科室損益分析：查詢科室報告期與基期收入成本的對比及比重數據；各科室可以通過本模塊查看本科室收入、成本、結余情況。

二、醫院經濟運營分析方法

1.損益分析：可按收入和成本的不同分類來查詢明細數據，收入分類包括統計分類、業務分類和醫學分類，成本分類包括費用要素、分配方式、資本化屬性、會計分類、控制性態和變動性態。損益分析主要用于判斷醫院投入和產出的關系，判斷醫院是否能夠安全經營。醫院持續經營，必須要有穩定的收入，有一定的結余，以實現醫院長期穩定的發展。

2.保本分析：

保本點=固定成本/（單位收入-單位變動成本）

報表收入=固定成本÷（1-變動成本率）=固定成本÷（1-變動成本÷總收入）

保本診次=固定成本÷（每診次收費-每診次變動成本）

=固定成本÷[（門診收入-門診變動成本）/實際門診診次]

保本床日=固定成本÷（每床日收費-每床日變動成本）

=固定成本÷[（住院收入-住院變動成本）/實際床日]

可以按醫療全成本和醫療業務成本（不含管理成本）兩個成本口徑來查詢結果。可以選擇是否包含藥品收支，按分析項目（全部、門診、住院）來查詢結果。通過保本分析，可以查詢各臨床科室的保本收入，幫助沒有達到保本收入的科室查找原因，挖掘潛力。

3.構成分析：對收入、支出、結余進行靈活的結構分析，對收入、支出、結余按選擇的分類，用圖表和表格形式反映出各類別指標所占的比重；各科室該項指標占全院該項指標合計的比重；通過分析判斷經濟效益好的科室，成本高的科室和收入高的科室，根據醫院的發展戰略，找出有發展潛力的科室，重點發展，對成本高的科室分析原因，找出問題，進行有效控制。

4.差異分析：本期收入、支出、結余與平均水平、上年水平、上期水平的增減變動情況進行分析；選擇不同分析項目（結余、收入、結余）或不同分類進行差異分析。

本期金額：本期醫療收入后成本或結余

與本年平均比較：

本年平均：本年平均每月的相應指標數據

差異=本期金額-本年平均

差異率=差異÷本年平均

與上期比較

上期金額：上期醫療收入或成本或結余

差異=本期金額-上期金額

差異率=差異÷上期金額

與上年同期比較：

上年同期：上年同期醫療收入或成本或結余

差異=本期金額-上年同期金額

差異率=差異÷上年同期金額

與預算比較：

預算金額：本期預算金額

差異=本期金額-預算金額

差異率=差異÷預算金額

5.趨勢分析：以圖表和表格形式反映報告年度各月收入、支出、結余指標的定基或環比增長變動情況；通過不同時期的指標變化，找出各項指標變化的規律可以分析出醫院的經營狀況是呈上升趨勢還是下降趨勢。

經濟運營系統通過對全院開放，對不同的責任人設置不同的權限，讓各層管理人員可以及時了解全院及各部門的運營情況，同時改變了一些人的觀念，尤其是臨床科室，認為經濟運營分析可有可無，只要收入高了，醫院的經濟效益就應該好。通過分析，向全院職工進行成本意識的教育，各責任中心設立成本核算員，增強成本觀念，使醫院經濟效益最大化。

經濟效益是醫院存在和發展的基礎，作為公益性事業單位，追求社會效益是醫院的最高目標，通過運營分析，降低運營成本，創造經濟效益的同時，以廣大人民群眾的利益為出發點，提高醫療質量，優化服務流程，開展優質護理等舉措，突出公立醫院性質，為醫院帶來正面的社會影響，實現社會效益和經濟效益同步增長。

第6篇：年度經營狀況報告范文

[關鍵詞] 北方聯合；中南傳媒；出版經營

[中圖分類號] G239.2 [文獻標識碼] A 文章編號：1671-0037（2015）04-58-4

Abstract：At present， China is in a period of the achievements maintaining and further development of enterprises transformation and system reform. The publishing groups after transformation were compared and analyzed to find out their own strengths and shortcomings， which has an important value in promoting the further development of publishing groups in our country. Therefore， this paper is going to compare and analyze the two publishing groups of Northern United Publishing and Media and China South Publishing and Media from the aspects of the publishing groups’ general information and operation & management， and put forward several targeted suggestions for their operation & management.

Keywords：Northern United Publishing and Media （Group）， China South Publishing and Media Group， Publishing Operation

1 兩大集團概況

眾所周知，北方聯合出版傳媒和中南出版傳媒（集團）股份有限公司，分別是中國土生土長的兩個出版集團，與新聞集團相比更像是初出茅廬，兩家出版集團分別位于遼寧省和湖南省，在出版轉企改制政策的推動下順利轉制。兩集團具體概況見表1：

首先，國內的這兩家出版集團則仍是局限在國內掛牌上市，上市地點也都一致性地選擇在上海證券交易所。剛剛完成轉制的兩家出版集團能夠在上海證券交易所成功上市，是成千上萬名工作人員辛苦努力的結果，不僅為集團的融資獲得了新渠道，而且為集團“走出去”打下了基礎。其次，中南傳媒和北方聯合則是主要從事出版、發行等傳統業務，對于多媒體融合趨勢尚未做出明確或大規模的重組措施。最后，國內的出版集團大都由地方出版集團控股，甚至是地方政府為實際控制人，其中的國有色彩濃厚。如2014年中南出版傳媒64.69%[1]股份由湖南出版投資控股集團有限公司持有，實際持有者是湖南省人民政府，這種由省政府控股的企業對于政府政策的依賴性較大，缺乏應有的活力，要真正在市場上與其他集團抗衡還需要在企業組織結構、產業布局等方面做出一定的調整。

2 企業經營管理

2.1 出版集團的組織框架

北方聯合以及中南傳媒都是擁有諸多從事不同業務的子公司的綜合性傳媒集團。

北方聯合直接設立或投資的子公司和孫公司各8個，子公司中從事出版業務的4個、從事發行業務的2個、從事流通與印務的各1個，孫公司中從事發行業務的4個、從事流通業務的2個、從事圖書進出口與印務的各1個。北方聯合統一控制下企業合并取得的子公司6個，從事出版與發行的各3個，孫公司1個，從事的是廣告業務。北方聯合公司主要集中在沈陽地區，公司旗下的子公司把部分是全資子公司，控股較少，靠公司自己的整體實力支撐整個子公司的運營。北方聯合經營的地域限制仍未打破，業務集中在傳統的出版、發行、流通、印務等方面，媒介融合趨勢不明顯，更為確切地說是尚未做好多媒體經營的準備，一方面是因為國家政治體制因素的影響，另一方面也與集團自身的經營管理模式有關。

中南傳媒直接設立或投資的子公司有5個，1個從事信息咨詢與廣告業務，其余從事的是發行業務；中南傳媒統一控制下企業合并所得子公司14個，11個從事發行業務，其余三個分別從事廣告、印刷和出版物銷售業務。與北方傳媒一樣，中南傳媒也以傳統出版發行為主營業務，公司分支組織的總體上數量不及北方聯合，相較而言中南傳媒起步晚且整體實力較弱。但中南傳媒卻有諸多可圈可點之處：首先，相對于北方聯合而言，中南傳媒集團在多媒體、跨區域經營在較短的時間內有極大地改觀；其次，該集體不僅注重自主創辦企業，還通過控股的方式加強自身實力，彌補自身在多媒體、數字化經營和廣告等業務方面的不足，以實現企業的經營結構轉型。

2.2 法人治理結構及治理規則

國內各大出版單位的法人治理結構都是極為相似的，甚至可以說是雷同。北方聯合公司在股東與股東大會、控股股東與上市公司、董事與董事會、監事和監事會、信息披露與透明度、投資者關系管理、關聯交易與同業競爭等方面的法人治理結構與中南傳媒極為相似，就連兩大公司制定的規章制度也都是大同小異，且治理的章程更是互相雷同。在這種相似的經濟管理制度規定下生產出來的產品能否相互區別、能否特色鮮明，能都滿足口味各異、眼光挑剔而犀利的讀者，能否適應市場經濟這個試金石對于國內改制后出版單位來說都是一個巨大的挑戰，也會是企業應該慎重考慮的事。經改制擇優上市后的中國各大出版集團擺脫計劃經濟的框架后，走出彼此間的雷同相似，挖掘或創造各自特色，發揮優勢，建設本集團特色品牌，搶占市場先機才是正道。

2.3 出版業務財務狀況分析

一個公司的財務狀況是對公司經營效果的記錄和準確反映。對出版集團財務經狀況進行分析，對于全面把握一個集團總體經營狀況具有非常重要的作用。筆者以集團的財務收入狀況為切入點，從出版收入在產業收入中的狀況和集團跨區域收入兩個方面對兩大集團的財務狀況作簡要闡釋。

2.3.1 中南傳媒財務經營狀況

中南傳媒目前在國內出版傳媒界，屬于經營有方的。無論是公司股票市場，還是資本運營狀況都是業界值得稱道的。筆者此處就其營業收入構成進行簡要概述，以點代面，以求展現中南傳媒的財務狀況。

2014年度，中南傳媒主營業務收入為57.616 4億元人民幣，較上年同期上漲22.95%，主營業務成本為35.161 1，較上年同期增長24.76%，銷售毛利率較上年同期下降0.89%，為38.97%[1]。具體來看，公司出版板塊營收漲18.64%，主要體現在出版板塊營業收入和銷售毛利率的下降。因為一般圖書方面，公司圖書出版啟動事業部制改革，出版潛能得以激發，品種和經營規模大幅增長，當當、京東、亞馬遜等網絡書店的采購銷售額增加，由于網絡書店的折扣較大也足以給公司帶來較大幅度的營業增長，但公司收入最主要的收入還是政府農家書屋采購大幅增加帶來的超常營業增長，但是這一部分數據存在很大的偶然性，不足以證明公司正常實力。

綜上，中南傳媒營業模式的幾大特點：第一，營業收入各自所占比重來看，中南傳媒主要是依靠教材教輔的出版和銷售收入為主要收入來源，其次是出版物印刷、物資供應和廣告收入，主要業務還是集中在出版傳統業務，主要收入也是依靠傳統的出版經營模式獲取。第二，報紙的衰落趨勢在本公司中表現得尤為突出，一方面是整個社會上報業本身的衰落所致，另一方面也是公司調整其經營策略，逐步轉變其主營業務結構所致，公司大多報紙都已經開通網絡版，逐步廢棄傳統紙質版，只是時間問題，但是網絡版的營業收入具體如何、以怎樣的模式實現網絡盈利，目前環境下還不甚明朗。第三，出版收入的主要來源還是集中在省內，跨域經營未有大突破，這一點是出版集團依靠傳統經營模式難以改變的，況且經營模式的亦非說變就變，需要十年、二十年甚至三十年，才能徹底轉變，需要集團當家人和員工共同努力，更需要民眾的理解與支持。

另外，公司主營業務收入主要依靠教材教輔拉動，而教材教輔資料目前在國內各省出版集團中都有專門的部門去出版，在目前可預見的時間里，要想實現大規?？鐓^域銷售還是較難實現的，公司要依靠教輔的傳統出版實現跨區域經營發展，實現出版業務的大飛躍是不可行的。這一方面又不可偏廢，公司可以聯合若干地區的出版集團共同開發教輔系統，未嘗不可實現。

2.3.2 北方聯合財務經營狀況

北方聯合雖是中國出版上市第一股，但是近年來的發展速度并不太理想。具體見表2：

從上述兩表中可以看出，集團的主營業務收入是有較大幅度的增加的，但無論從行業還是產品看，北方傳媒的整體營收基本都呈現出負增長的態勢，這對于整個產業的長期發展是極為不利的。另外，集團的收入主要靠出版物的發行獲得，集團業務還是較為傳統的出版經營模式，新媒體的引進與應用不足，出版轉型在集團中表現得并不突出。這一時期出版業務及教輔營業收入和營業成本同比下降的原因，主要是面向省外的市場教輔圖書銷售下降及智品書業（北京）有限公司經營規模減小。報告期內發行業務收入和營業成本同比下降的原因，主要是公司所屬新華書店北方圖書城有限公司受營業場所搬遷影響銷售導致。

在2014年10月，北方聯合公布的第三季度報告指出，從年初至九月底實現營業額101 437.33萬元，較2013年同期下降11.41%，其中：實現主營業務收入97 006.87萬元，較上年同期下降12.57%；實現歸屬上市公司股東的凈利潤4 865.42萬元，較2013年同期下降23.12%[2]。主營業務下降是因為公司所屬新書書店北方圖書城有限公司受營業場所搬遷影響，銷售下降；面向省外的市場教輔圖書銷售下降；智品書業（北京）有限公司經營規模減小導致銷售下降。歸屬上市公司股東的利潤同比下降的原因是本期重點圖書等政府補貼同比減少；智品書業（北京）有限公司銷售下降導致本期利潤同比下降。

北方聯合2014年度報告中指出，集團該年度收入中，省內和省外營業收入較上年同期都有所下降，省外降幅為23.99%，說明2014年度集團的跨區域經營效果并不理想[4]。再者，集團年度營入總額為5.589 2億人民幣，不足一億美元[5]。

我國的主要出版集團已經轉企改制，但是在上市數個年頭后，對國家的政策依然具有極大地依賴性。國內各大出版集團對社會資金的利用普遍不充分，如北方聯合出版傳媒集團在2014年上半年對2007年至今募集到的61 790.55萬元資金，實際真正發揮作用的僅有26 526.47萬，且其中6 000萬元用于暫時補充流動資金，對于尚未使用的資金存入了經公司董事會批準成立的募集資金專戶中，資金利用率不到30%[5]。這不得不說是上市公司的一大缺陷，也反映出轉制后的上市出版企業對資本運營管理的不足。

3 建議

通過對中南傳媒和北方聯合的比較我們發現在出版企業中還存在著諸多問題：第一，整體運營效率不高；第二，應對數字化沖擊的意識和觀念不強，企業仍然維持著傳統的運作模式，調整大都是微調；第三，企業內控體系有待進一步完善；第四，跨區域經營仍未取得突破性進展。在數字化沖擊下，出版企業面臨結構的調整與重組，故建議：

3.1 轉變傳統運營模式，數字化中求發展。

改變傳統出版的困境就必須轉變運營模式，在出版中加入多媒體、數字化的因素，實現出版轉型已是大勢所趨。我國的出版商已經落后國外一大截，更不能不積極應戰。

3.2 加強地區間的新型項目合作。

在出版業務中與其他企業合作，開發新教學輔助系統，然后出售系統使用權獲取盈利，對于突破地區限制，以及探索企業盈利新型模式極為有益。特別是當前的高質量的幼兒、小學及中學教學輔助系統的構建，若這樣的系統構建成功，無論是對企業，還是對整個社會將產生極大的作用。

3.3 完善出版產業鏈，促進企業多元發展。

以全媒體產業為龍頭，聚集國內外優秀文化品牌資源，提升包括連鎖體系、發行體系等在內的產業鏈價值，建立傳媒、數字出版物的新型連鎖模式，依靠多種網絡終端，建立以用戶為中心的個性化定制服務平臺。

3.4 “走出去”的同時，更注重國內市場。

國內是一個具有極大潛力的市場，有大量潛在客戶需求存在，這部分還有待開發。充分開發國內市場是國內出版商打好根基的基礎，對于中國出版商來說要比“走出去”來得更為實際且更易行，故在強調“走出去”的同時也不能忽略自己身后的龐大市場。

參考文獻：

[1] 中南出版傳媒集團股份有限公司，中南出版傳媒集團股份有限公司.2014年半年度報告[R].2014.

[2] 中南出版傳媒集團股份有限公司，中南出版傳媒集團股份有限公司.2014年年度報告[R].2015.

[3] 北方聯合出版傳媒（集團）股份有限公司，北方聯合出版傳媒（集團）股份有限公司.2013年年度報告[R].2014.

第7篇：年度經營狀況報告范文

提供虛假財會報告罪，是指公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，嚴重損害股東或者其他人利益的行為。

（一）客體要件

本罪的客體是復雜客體，即公司財務會計管理制度和股東及其他人的合法權益。公司以營利為其目的，而健全的財務會計制度是公司正常運轉的基本要素。公司法第174條明確規定，公司應當依照法律、行政法規和國務院財政主管部門的規定建立本公司的財務、會計制度。因此，不論是有限責任公司還是股份有限公司，都必須按照國家規定制作公司財務會計報告，以建立健全公司財務制度。只有實事求是地把公司在某一段時間的經營狀況通過財務會計報告反映出來，才能讓股東和社會公眾全面了解本公司的經營效益的好壞以及公司的償債能力和經營實際情況，使股東決定是否繼續持有本公司的股票、更好地行使自己的權利，使債權人的合法權益得到維護，而且真實的財務會計報告也是公司納稅的依據，是公司的上級主管單位、國家工商行政管理部門對公司的經營狀況進行監督的依據。反之，公司的財務會計制度不健全，將無法保障公司正常運轉，對股東或其他人的合法權益勢必受到侵害。

本罪的犯罪對象是財務會計報告。公司財務會計報告由會計報表及附屬明細表構成。所謂會計報表，是用貨幣形式綜合反映公司在一定時期內生產經營活動和財務狀況的一種書面報告文件。它根據公司會計帳簿的記錄，按照規定的格式、內容和方法編制而成。其目的在于系統地、有重點地、簡明扼要地反映公司的財務狀況和經營成果，向公司、股東、債權人、潛在投資者、政府有關部門等會計報表使用人提供必要的財務資料和會計信息。公司應當在每一會計年度終了時制作財務會計報告，并依法審查驗證。根據公司法的規定，公司財務會計報告應包括下列財務會計報表及附屬明細表：

    （1）資產負債表。資產負債表是公司在定期核算時以貨幣形式總體表現公司資金的運用及其來源的會計報表。資產負債表中的資產項目主要有流動資產，即流動資金的實物形態；固定資產，即土地、廠房等不動產；遞延資產，即不能全部計入當年損益，應在以后年度內分期攤銷的費用；無形資產，即公司長期使用而沒有實物形態的資產，包括專有技術、商標權、專利權、著作權、商譽等。該表可以全面反映出公司資金來源及公司資金占用情況，可用來分析公司財務狀況和經營情況。

    （2）損益表。損益表是反映某一階段時期內公司的經營成果及其分配情況的會計報表，是公司收益與虧損的動態報告。它可以反映公司的經營情況，反映出股東在公司進行投資所取得利潤的情況。

    （3）財務狀況變動表。它是綜合反映一定會計期內營運資金來源和運用及其增減變動情況的報表。其主要作用是反映公司在某一期間財務狀況變動的各項數據，說明公司資金變化的原因。

    （4）財務情況說明書。它是為了幫助使用者理解會計報表的內容而對報表的有關項目所作的解釋，它主要說明公司生產經營狀況、公司盈虧及利潤分配情況、資金周轉情況、主要稅費繳納情況及其它財務會計方面應說明的問題。

    （5）利潤分配表。它是關于公司的利潤分配和年末利潤的結余情況的會計報表，主要涉及利潤總額、稅后利潤、可供分配利潤、未分配利潤等。根據公司法的規定，稅后利潤的分配必須依照法定的順序進行、股東會或者董事會違反有關規定，在公司彌補虧損和提取法定公積金、法定公益金之前向股東分配利潤的，必須將違反規定分配的利潤退還公司。財務會計報告不得做任何虛假、不實記載、否則就違反了公司法的規定，情節嚴重的，就應追究刑事責任。

（二）客觀要件

本罪在客觀上必須具有公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，嚴重損害股東或者其他人利益的行為。

1、公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。根據公司法規定，有限責任公司應當按照公司章程規定的期限將財務會計報告遞交各股東。股份有限公司的財務會計報告應當在召開股東大會年會的二十日以前置備于本公司，供股東查閱。以募集資金設立方式成立的股份有限公司必須公告其財務會計報告。上市公司必須在每會計年度內半年公布一次財務會計報告，并根據有關法津法規規定，遞交有關部門，并將填寫公布的信息刊登在有關部門指定的報刊上，本條規定的股東既包括有限責任公司的股東，也包括股份有限公司的股東，社會公眾是指除股東以外的社會上普通公民，因普通公民作為潛在投資者，也時常關心公司經營、財務狀況、以選擇投資對象，決定是否對其投資，所謂虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，是指在財務會計報告中的內容是偽造的、虛構的、實際不存在的情況。如把虧損表述為盈利、把盈利表述為虧損；或者重大債權、債務不報告等虛假的陳述或記載，對某些重要事實歪曲或夸大；或者故意遺漏有關重要事項或大筆資金的去向等情況、以此欺騙股東或者社會公眾，嚴重損害股東或者其他人的利益。

2、行為人的行為必須嚴重損害股東或其他人利益。即公司不僅提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，且已經使股東或者其他人利益遭受嚴重損失，造成一定后果的，才構成犯罪，二者必須同時具備，缺一不可。

（三）主體要件

本罪的犯罪主體是公司及其直接責任人員。包括公司法中所規定的在中國境內注冊的股份有限公司、有限責任公司及其子公司。在中國境內注冊的中外合資經營企業的組織形式依法均屬有限責任公司，應為本罪犯罪主體之一；此外，在我國境內注冊的具有中國法人資格、且其組織形式表現為有限責任公司的外資企業或中外合作經營企業，也能夠成立為本罪主體。

（四）主觀要件

本罪的主觀方面表現為故意，即行為人明知提供虛假的財務會計報告會損害到股東或其他人的利益卻故意為之。

二、認定

（一）本罪與非罪的界限

提供虛假財會報告罪與工作過失造成財務會計報告失實行為在客觀上有相同之處，即財務會計報告虛假或遺漏，但二者區別的關鍵在于主觀方面不同，本罪主觀上表現為行為人故意提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，而后者在主觀上則是行為人由于業務能力、工作經驗和態度等方面的原因，使其所制作的財務會計報告中有錯算、錯記、漏記等情形，即由工作過失造成財務會計報告失實的情況，一般來說，這種失實在財務會計報告中是個別的，在審核中較易發現，行為人不是有意提供，不構成本罪。

本罪與一般財務報告欺詐行為都有故意提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告的主觀特征，其區別在于，本罪是結果犯，即行為人提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告必須造成嚴重損害股東或者其他人利益的危害結果，而提供虛假或者隱瞞重要事實的財務會計報告的行為只是有財務會計報告的欺詐行為，而尚未對股東和其他人造成嚴重損害，因此，不構成本罪，對其行為人可以依據公司法的有關規定、予以民事、行政處罰。

（二）本罪與職務侵占罪的界限

職務侵占罪的行為人為了侵占本單位的財產，做假帳，致使財務會計報告虛假或隱瞞重要事實。但本罪與職務侵占罪有本質區別，主要表現為客觀方面不同，本罪是公司向股東或社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告、嚴重損害股東或者其他利益的行為；而職務侵占罪是公司、企業或者其他單位的人員，利用職務或者工作上的便利，將本單位財物非法占為己有，數額較大的行為。做假帳致使財務會計報告失實是為了掩蓋其侵占公司財產的行為。此外，在犯罪主體及客體上也有所不同。

第8篇：年度經營狀況報告范文

大家都知道資金是企業流動性最強的資產，也是控制風險最大的資產。為了滿足企業運營和發展有足夠的資金,公司決定要在什么時候貸款，貸什么樣的款，貸多少款；資本要如何運營才能提高企業的經濟效益；資金要如何安排，才能提高現金的利用率、資產負債率、生產規模、所有者權益等等。下面分點闡述一下：

1、詳細的現金流量預算對企業的發展起著至關重要的作用，而比賽中預算的時間經常不夠用，因此做好準備活動十分必要，比賽過程中，根據每年的實際情況進行調整。

2、在經營的初期，如果資金的流通出現了問題，一般采取能借短期貸款而不借長期貸款，這樣足見預算的重要性。個人建議不要太在乎太注重利息的支出，雖然它會影響企業當年的利潤，但只要這部分資金能夠得到充分利用，支出點利息不算什么，反之則會為公司創造更大的利潤。

3、現金的預算必須精確到每項費用的支出，并且熟悉經營的每一個步驟將會給公司帶來的現金流入與流出，也就是明確每項支出與收入發生的環節，避免貼現情況的發生，做到貼現為0，但是如果在市場前景十分樂觀的前提下遇到缺少1m--4m不夠生產線建成的情況下根據情況也可以考慮貼現。

4、只對公司的現金流量進行預算是不夠的。在獲得訂單后，應將本年度的利潤表同步計算出來，進行適度的費用控制，并進一步調整決策，以求獲得最大凈利，并與所有者權益相聯系，進行下一年度的財政預算。

5、由于比賽的輸贏不僅僅在于自身公司的經營狀況，還在于我們的對手，因此在比賽的過程中分析對手的經營狀況也十分必要，至少應該清楚了解競爭對手當年的訂貨總額、盈利狀況及所有者權益等基本數據，以便進行比較、分析。

6、團隊協作與溝通方面每個策略的制定都是需要各個成員的積極溝通和配合，ceo在這當中起協調和統籌作用。每個策略的執行需要每個部門的有機銜接，在任何一個環節上都必須保持信息的暢通。建議每位成員都不僅僅對自己的部業務精通，而且對企業的其它部門業務也要熟練掌握。 2.生產線投資和產品研發的完成時間要一致，這樣可以避免生產線閑置，同時提高了資金的有效運轉率。

3.由于當年投入使用的生產線不提折舊，所以在上生產線時也要注意這個問題。

4.做好市場預測，要根據市場的需求決定資金的投入方向，有效的占用市場

5.規劃要做細致，一定要做到每個季度。

6.在每年年初拿到訂單后，財務總監應根據實際毛利快速算出今年現金狀況和所有者權益，并及時報告給ceo并具體情況做好戰略部署

第9篇：年度經營狀況報告范文

【關鍵詞】預測財務報告；SWOT分析；優勢；劣勢

前言

預測財務報表為投資者、債權人、內部管理人員及政府等有關方面提供反映未來財務狀況及發展前景的有用信息，包含對財務事項預測的陳述，如利潤、收入；每股盈利、資本費用和股利；公司管理者對未來運營的計劃和目標的陳述；對未來經濟表現的陳述。

目前，我國對財務預測信息披露的相關規則主要在《招股說明書的內容與格式準則》、《年度報告的內容與格式準則》等規章中。如前者規定：“如果發行人或其財務顧問或其承銷商認為提供盈利預測數據將有助于投資者對發行人及其所發行的股票作出正確的判斷，且發行人確信有能力對最近未來期間的盈利狀況作出比較切合實際的預測，則發行人可在招股說明書中提供盈利預測的數據?！焙笳咛岬剑骸霸瓌t上不要求上市公司編制新年度的利潤預測。但公司若在年度報告中提供新一年度利潤預測的，該利潤預測必須經過具有從事證券相關業務資格的注冊會計師審核并發表意見”。

從以前證監會要求初次發行股票的上市公司必須披露公司的盈利預測，由獨立審計人員（注冊會計師）對股票上市公司編報的盈利進行審核鑒證，并將此作為審核上市的指標之一，到目前的上述規定，可以看出，我國對預測財務報告的態度已經由開始的強制性向目前的自愿性轉變。這種轉變增加了各個企業對預測財務報告選擇的靈活性。

作為管理學中評價企業發展環境的一種經典方法，SWOT分析被廣泛運用到各行各業和各個層次。S、W、O、T分別是strength（優勢）、weakness（劣勢）、opportunity（機會）、threaten（威脅）四個單詞的首寫字母。本文嘗試將SWOT分析運用到企業預測財務報告，以便管理者更加清晰地看到預測財務報告編制和披露所面臨的機遇與挑戰，作出理性決策。

一、預測財務報告SWOT分析的實質

在SWOT分析中，優勢與劣勢側重內部條件分析，機會與威脅重于外部環境的分析，兩者的綜合結果便構成了對企業編制預測財務報告競爭地位的判斷。一個成功編制預測財務報告的企業，應能最大限度地發揮預測財務報告的優勢，最有效地抓住環境中的機會，從而使企業的競爭力得到極大提升。同時，還必須能克服編制預測財務報告給企業帶來的劣勢，有效地規避各種風險和威脅。因此，衡量企業編制的預測財務報告是否合理的一個簡單而有效的準則是：它能否充分發揮優勢，能否及時抓住機會，能否很好地克服劣勢，能否有效回避風險。

對于編制預測財務報告的企業而言，優勢與劣勢、機會與威脅都是相對的概念。其中優勢可以理解為與沒有編制預測財務報告的競爭對手相比本企業的經營和管理所具有的優越性；劣勢即指存在的弱點和不足；機會和威脅則是指編制預測財務報告的企業所處的環境中已經出現或者即將出現的一種變動趨勢，如果這種趨勢對編制預測財務報告的企業有利，且該企業能夠抓住的話，則該企業的戰略和地位會得到改善，此時就是一種機會；反之則存在被其它企業替代的趨勢，便屬于一種威脅。

筆者所提到的“優勢與劣勢、機會與威脅都是相對的概念”，具有以下幾層含義：一是提供或者不提供預測財務報告的企業所共有的優勢或者劣勢不能作為筆者所提到的優勢或劣勢；二是環境中出現的變化趨勢對一部分編制預測財務報告的企業來說是機會，也有可能對另一部分企業是威脅；三是環境新趨勢本身是在變化的，在一個階段中表現的是機會，也有可能在另一個階段中表現出是威脅；四是機會和威脅在很多情況下是相對于編制預測財務報告的企業所執行的發展戰略和經營方針而言的，當企業發展戰略和經營方針作出調整時，就有可能使這種外部變化趨勢的性質向相反的方向變動。

二、預測財務報告SWOT分析的內容

（一）企業編制預測財務報告的優勢（strengths）

1.可以降低投資者和債權人的信息不對稱，增加財務報告的決策有用性。預測財務報告是面向未來的，能夠使投資者和債權人了解企業未來的生產經營狀況和發展前景，具有前瞻性。這也更能滿足投資者和債權人對財務報告決策有用的要求，使其作出更為合理有效的投資決策。對于經濟狀況比較好的公司，披露預測財務報告通過傳遞信號來與那些較差的企業區別開來，達到在資本市場上吸引更多的投資，促使股票價格的上漲。對于首次公開發行股票或債券的公司，披露預測財務報告有利于企業順利籌集資金，降低公司的籌資成本。對于當年盈利狀況不佳甚至虧損的公司，通過預測財務報告的編制和披露可以展現其對未來的良好預期，這樣有利于企業挽回投資者的信心，或者為了糾正有關中介機構對他們的不合理預測，避免股票價格下跌。

2.有利于企業內部加強經營管理，提高經濟效益。預測財務報告表明企業未來發展方向和經營狀況，往往代表了企業管理當局當前的決心和未來行動的方向，也相當于企業對信息使用者的一種承諾，預期能否達到既定的預測財務報表所示的各項數據，直接關系到投資者和債權人對企業的信任。再者，企業一旦公布預測財務報告，就意味著一定要朝著那個方向努力，為之不懈奮斗，直至最后實現，否則就容易產生法律糾紛，增加很多的額外成本。所以預測財務報告也給管理層造成了一定的壓力，迫使管理層加強企業經營管理，提高經濟效益，最終實現所公布的預測財務報告的目標。

3.能促進資本市場的發展，加快企業的資金融通。我國的資本市場還不是很完善，信息反饋的可信度也有待進一步提高。由于傳統的財務報告僅僅反映企業過去的經營狀況，所包含的信息很不全面，企業據此所作出的決策要承擔很大的風險，所以在實際情況中很多投資者采取觀望的態度，這種態度不利于資本市場的發展。投資者根據企業提供的全面、質量較高的預測財務報告來進行決策，投資風險會降低，有利于投資者迅速、高效地作出決策，從而促進資本市場發展，提高企業資金融通速度。

（二）企業編制預測財務報告的弱勢（weaknesses）

1.預測性財務報告的編制會加大企業相關成本。預測財務報告的編制與傳統的財務報表相比更為復雜和困難，需要收集和加工大量的信息。信息也是經濟市場的一種資源，企業要獲取這種資源當然要付出一定的代價和成本。預測財務報告的復雜性也要求有經驗豐富、專業技術強的工作人員參與，同時也會增加其他相關工作人員的工作量，這無疑會增加企業的整體人力資源成本。企業對信息披露會遵循成本效益原則，當確定性費用不斷增加，而效益增加的比例達不到企業的要求時，企業就會縮減其成本支出，從而又會對預測性財務信息的質量產生一定影響。

2.企業管理層基于預測財務報告的壓力可能會選擇短期效益的項目。預測財務報告的預測期限一般是一年，通常是今年預測下一年的財務報告數據。由于預測期間的限制和管理層為了避免發生信任危機和法律訴訟，管理層會采取謹慎的投資態度。他們會規避風險，選擇投資期限比較短，一兩年之內能有明顯經濟效益的項目，很有可能會把一些長遠的有發展潛力的投資項目否決掉，這種短視行為將不利于企業的長遠發展。

3.預測性財務報告的披露會向其它企業傳遞信號。企業提供預測財務報告會使企業處于一個動態博弈的情景之中。在動態博弈中，行動有先后次序，后行動者可以通過觀察先行動者的行動獲得有關后者偏好、戰略空間等方面的信息，修正自己的判斷。企業提供的預測財務報告會向其他企業傳遞出自己經營戰略、生產計劃等很多的信息，其它的企業會根據這些信息修正對編制預測財務報告企業的判斷并調整自己的相關策略，這會使得編制預測財務報告的企業處于被動地位。如果企業希望通過預測財務報告向投資者和其他企業起到證明企業未來經營狀況很好這樣的信息傳遞功能，它必須為此付出足夠的成本；否則，所有其它類型的企業都會模仿（三）企業編制預測財務報告所面臨的機遇（opportunities）

1.政府對企業編制預測財務報告的支持。企業作為國民經濟中的微觀主體，所提供的及時、充分、有效的預測財務報告信息，不僅方便投資人的決策，也有利于國家根據其提供的信息制定國民經濟計劃，確保國家宏觀經濟政策的正確性和有效性，從而更加有利于整個國家經濟的長遠發展。所以政府站在國家經濟發展長遠和全局的角度，還是希望企業能夠提供可靠的預測財務報告，以便政府進行整體的統籌規劃。

2.有些國家運用預測性財務信息已經比較成熟。目前，已有許多國家相繼建立了預測性信息制度，特別是美國的預測性信息披露制度已形成了一個以“安全港規則”和“預先警示原則”為主要特點，以“自愿披露”為主要精神的較為完備的、高效的信息披露體系。這為我國預測財務報告的制度提供了很好的參考，為我國預測性財務報告的披露走向成熟奠定了基礎。由于我國市場經濟的進一步發展，會計準則向國際會計準則的進一步趨同都最終會導致我國預測財務報告的進一步完善和推廣。

3.電子通信及計算機運用等高科技發展所產生的效應。人類社會進入到21世紀，科技創新和現代信息技術的發展，大大促進了生產方式的變更。一場以電子通信及計算機運用等高科技和信息產業為主要標志的新經濟時代正在全球興起。高科技和信息產業發展能改善企業編制預測財務報告的硬件環境，這樣的硬件環境能改善企業編制和披露財務報告的方式。例如：計算機技術的發展會帶動財務預測軟件的開發，這樣預測所需的時間就會大大地縮短，也可以為企業節省大量的人力和物力。

（四）企業編制預測財務報告所面臨的威脅（threats）

1.預測性財務報告規范不完善。目前，我國有關企業預測性財務信息的制度規范主要零星散布在《公司法》、《證券法》、《股票發行與交易管理暫行條例》之中，顯得分散而不成體系。有些文件雖然或明或暗地涉及到預測性財務信息的相關問題，但含糊不清，起不到真正的規范作用。規范的內容也僅局限于公司上市時的盈利預測信息的披露和審核，而且也沒有有關盈利預測信息生成的財務會計制度與之配套。由于我國相關的財務制度如《企業財務通則》等沒有對預測財務報告進行明確規范，一般企業也無財務預測的要求，證監會對預測性報告的規定無論是從原則體系上還是從信息披露的內容和格式上都不完善。編與不編、如何編企業都有決定權。

2.預測財務報告存在很大的系統風險。預測性信息的特點是陳述者往往缺乏現有數據或者客觀事實能證實其陳述的客觀公允性，主要基于估計和評價。預測性財務信息是對企業未來財務狀況、經營成果、現金流量及其他有關信息的披露，大大提高了企業信息的決策和評價的有用性，但未來的環境各事項具有不確定性和不可預知性，國際政治經濟形勢的變化，我國宏觀經濟政策、法規變動、產業結構和技術特征的變動，會影響上市公司的行業前景、細分市場、競爭地位、經營業績和財務狀況，且這些系統風險企業又不能通過投資來進行分散，因而會給企業預測財務報告的可靠性帶來很大的風險。如2008年全球性的金融風暴對企業盈利性、流通性等產生的影響。

三、結語

很多專家和學者都認為預測財務報告是未來財務報告的一種必然的發展趨勢，但是從預測財務報告的SWOT分析中，我們看到預測財務報告也不是一種十全十美的報告方式，它也會給企業帶來劣勢和威脅。因此，企業在編制和披露預測財務報告時應充分發揮預測財務報告的優勢，及時抓住環境所賦予的機會，很好地克服劣勢，有效回避風險。

【參考文獻】

[1]高國平.預測性財務信息披露的中外比較及其啟示[J].審計與理財，2005，（S1）.

[2]張德容，周清明.對企業預測性財務信息披露的思考[J].商業經濟及管理，2005，（4）.

[3]WilliamA·Sherdern，預測業神話[M].北京：人民郵電出版社，2002.

[4]鄧青.淺議預測性財務報告[J].商業文化（學術版），2008，（8）.

[5]于麗英，袁世杰.試論預測性財務報表及其編制[J].科技與產業，2006，（6）.