金融工作高質量發展精選(九篇)

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第1篇：金融工作高質量發展范文

全面推進鄉村振興，加快農業農村現代化。提升都市型現代農業發展水平;開展鄉村建設行動;千方百計促進農民增收;鞏固拓展扶貧支援成果。和大家分享的2021工作措施報告小標題素材匯總資料，提供參考，歡迎閱讀與關注。

2021工作措施報告小標題素材匯總一

(一)堅持不懈抓好常態化疫情防控，為轉型出雛型創造良好條件。

抓好疫情防控重點環節和能力建設。

健全疫情防控和風險化解機制。

加強經濟調節和政策儲備。

(二)突出創新核心地位，加快產業高質量發展。

大力培育一流創新生態。

加快發展新興產業未來產業。

推動基礎產業轉型升級。

加快智能化改造步伐。

促進文旅康養融合發展。

支持現代服務業創新發展。

(三)把握擴大內需戰略基點，主動融入國內國際雙循環。

積極擴大有效投資。

促進消費回暖升級。

推動外貿增量提質。

(四)堅定不移深化重點領域改革，持續釋放蹚新路動力活力。

實施碳達峰、碳中和山西行動。

深化國資國企改革。

促進民營經濟高質量發展。

創新機制推進太原都市區一體化發展。

深化財稅金融改革。

實施市縣轉型綜合配套改革。

加快構建開放型經濟新體制。

(五)深入實施鄉村振興戰略，加快農業農村現代化。

推動農業“特”“優”發展。

實施鄉村建設行動。

深化農業農村改革。

推動鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉村振興有效銜接。

(六)推進以人為核心的新型城鎮化，不斷提升城市品質和競爭力。

啟動實施城市更新九大工程。

加快推進大縣城建設。

(七)推動經濟社會全面綠色轉型，加快建設美麗山西。

深入推進“兩山七河一流域”生態修復治理。

鞏固拓展污染防治成果。

加快推動綠色低碳發展。

(八)持續用力改善民生，讓人民群眾擁有高品質生活。

促進就業增收。

構建優質教育體系。

加快健康山西建設。

加大社會保障力度。

大力發展文化事業。

(九)深化“三零”創建和依法治理，為高質量轉型發展提供保障。

堅持不懈抓好安全生產。

推進更高水平平安山西建設。

加強和創新社會治理。

(十)全面加強政府自身建設，推動營商環境持續優化。

旗幟鮮明講政治。

建設法治政府。

打造“六最”升級版。

推進廉政建設。

狠抓工作落實。

2021工作措施報告小標題素材匯總二

(一)深入推進高質量發展。

1.加快提升自主創新原始創新策源能力;

2.加快構建現代工業產業體系;

3.加快實施鄉村振興戰略;

4.加快實施碳排放達峰行動。

(二)積極構建新發展格局。

1.全力落實京津冀協同發展重大國家戰略。

2.全力打造緊湊活力“津城”和創新宜居“濱城”。

3.全力推進國際消費中心城市和區域商貿中心城市建設。

4.全力提高對外開放水平。

(三)著力實施高效能治理。

1.堅決維護國家安全。

2.注重防范化解重大風險。

3.注重實施精細化管理。

4.注重提升智能化水平。

5.注重加強和創新基層社會治理。

(四)全面深化重點領域改革。

1.深入推進“放管服”改革。

2.深入推進市場化改革。

3.深入推進國有企業改革。

4.深入推進科技體制等改革。

(五)努力提高群眾生活品質。

1.進一步發展社會事業。

2.進一步提升市民群眾綠色幸福感。

3.進一步保障和改善民生。

全力建設人民滿意的服務型政府。

切實把政治建設擺在首位。

切實把法治建設推向縱深。

切實把能力建設抓緊抓實。

切實把作風建設貫穿始終。

2021工作措施報告小標題素材匯總三

(一)強化創新核心地位，加快建設國際科技創新中心。

著力打造國家戰略科技力量;

更大力度推動“三城一區”融合發展;

建設國際一流人才高地;

持續優化創新創業生態。

(二)高標準推進“兩區”建設，推動改革開放取得新進展。

推進高水平制度型開放;

大力支持金融業開放發展;

持續深化4.0版營商環境改革。

(三)大力發展數字經濟，構筑高質量發展新優勢。

加快數字基礎設施建設;

以數字化引領高精尖產業發展;

以供給側結構性改革引領和創造新需求;

全面推進智慧城市建設。

(四)堅定有序疏解非首都功能，提升京津冀協同發展水平。

開展新一輪疏解整治促提升專項行動;

高質量建設城市副中心;

構建更加緊密的協同發展格局;

(五)深入落實城市總體規劃，切實提高城市精細化管理水平。

做好城市總體規劃實施工作;

大力實施城市更新行動;

統籌區域協調發展;

深化交通綜合治理;

堅定不移打好污染防治攻堅戰;

提高基層治理效能。

(六)全面推進鄉村振興，加快農業農村現代化。

提升都市型現代農業發展水平;

開展鄉村建設行動;

千方百計促進農民增收;

鞏固拓展扶貧支援成果。

(七)進一步堅定文化自信，做好首都文化這篇大文章。

提高城市文明程度;

擦亮歷史文化“金名片”;

增強公共文化服務能力;

大力發展現代文化產業。

(八)持續改善生活品質，讓人民群眾更好共享發展成果。

全方位全周期保障人民健康;

不斷提升教育發展質量;

積極做好就業增收和社會保障工作。

(九)牢牢守住安全發展底線，確保首都和諧穩定。

毫不放松抓好常態化疫情防控;

提升城市安全保障能力;

推進平安北京建設。

(十)持之以恒加強政府自身建設，全面提升政府服務能力和水平。

強化政治引領;

嚴格依法行政;

增強政府效能;

第2篇：金融工作高質量發展范文

一、會計信息質量對企業所產生的諸多影響

（一）會計信息質量對公司投資的影響。會計信息質量對于公司在投資上的影響，主要是包括兩個方面，一方面是對公司擴張規模的影響；另一方面是對公司資金融通產生的影響。不管是公司規模擴張下的股權收購或重置成本，還是資金融通的成本，都或多或少由信息質量決定的。高質量的會計信息能夠使投資者在充分了解公司經營狀況的情況下，降低對公司經營的風險評估，這將直接導致公司在資金融通的過程中融資成本的增加。資金借貸利息的高低，在很大程度上是對公司經營風險的評估后，由風險高低直接反應到資本的利息上。高利息是對高風險的補償，而且，高質量的會計報告使得投資者相信自己的投資能夠實現收益而不容易遭受損失。這在很大程度上減少了公司為獲得資金而為投資者所承擔的風險提供補償的成本，提高了企業獲利的能力。公司能夠編制高質量的會計信息報告，表面上公司能夠將公司現階段的發展情況反映給股民，給股民能掌握公司發展狀況的機會，從而使股民了解參股能為自己帶來收益。從側面來說，公司能編制真實的會計信息，說明公司經營狀況良好，不需要隱瞞任何經營信息。這無疑會增強投資者對這公司的信任，從而獲得更多投資者的青睞，為企業發展獲得更多的資金。（二）會計信息質量對公司資源配置效率的影響。會計信息作為一種反應公司經營發展狀況的重要信息來源，對于市場來說是一種重要的傳播信息的媒介，能夠將真實信息傳遞給需要了解信息的機構和個人。會計信息作為市場參與者進入市場的重要參考信息，尤其是資本的流向，造成很重要的影響。市場參與者在通過會計信息作出相應的決策時，將決定資金的不同流向。高質量的會計信息能夠為參與者有效決策提供重要依據，使得資源能夠正確流向各個不同的生產部門。高質量的會計信息，能夠為公司實現收益目標提供重要的信息來源，避免公司管理者由于盲目的主觀決策而導致的決策失誤，減少企業因此所付出的沉沒成本。且能提高對管理層的監督，通過高質量的會計報告，真實反映企業的盈利能力，督促管理者以追求企業利潤最大化的經營目標。（三）會計信息質量對公司員工的影響。會計信息是公司財務信息的重要組成部分，是在資金運用的各方面來反映公司在現階段的發展現實，能夠在短期預見公司的發展能力。而高質量的會計信息能夠如實表現出公司目前的發展現實，為接下來的公司目標的制定提供依據。在現代企業制度中，主要是實行委托人制度來運營公司，而這一制度中，由于公司經營者與所有人所追求的愿望差異，導致雇傭者不能正確履行管理公司的職能。這時，會計信息的真實性能夠作為影響企業員工的薪資報酬的重要依據。一般而言，公司的管理者的薪資與企業的經營業績相掛鉤，而作為信息反饋的會計信息中，公司盈利越多，管理者所獲得的薪資就越多；反之，公司盈利越少，管理者所獲得的薪資就會越少。

二、提高會計信息質量的對策

第3篇：金融工作高質量發展范文

關鍵詞：高質量 會計準則 會計信息 評價標準 體系 評價

一、引言

美國證券交易委員會（SEC）前主席阿瑟?利維特（Anthur Levitt）（1998）首次提出高質量會計準則的三個標準：第一，要以公認的財務報告概念框架的核心概念為基礎；第二，準則必須能導致可比性、透明度和充分的信息披露，可供投資者在不同期間進行公司業績的分析；第三，準則必須嚴格地解釋和應用，利維特的觀點得到了普遍認可；隨后美國會計學會下屬的財務會計準則委員會（FASC）、管理會計師協會下屬的財務報告委員會（FRC）、美國注冊會計師協會下屬的會計準則執行委員會（AASEC）、投資管理與研究協會下屬的財務會計政策委員會（FAPC）、財務經理協會下屬的公司報告委員會（CCR）以及德勤國際會計公司合伙人約翰?史密斯（John T?Simth）分別就高質量會計準則的評價標準提出了各自的看法?？v觀各種觀點，一是提出的評價標準比較零散，二是基于不同利益出發提出的評價標準存在部分分歧。在國內，關于高質量會計準則的研究相對較少，只有少數學者對此做過專門的研究。我國著名會計學者葛家澍教授（1999，2000，2002，2008）先后介紹了國外關于高質量會計準則的研究動態并對高質量會計準則的評價標準做了研究，總結出高質量會計準則的九個評價標準。我國學者魏明海教授（1999）在介紹了國外的評價標準后提出二類十二條標準。裘宗舜（2003）提出了高質量會計準則的基本屬性、制定模式和制定機制，并對我國制定高質量會計準則提出了初步建議?？梢姡瑖鴥鹊难芯恐饕性诮榻B國外關于高質量會計準則的研究動態并對高質量會計準則的評價標準做出初步的探討，研究不夠深入，評價標準缺乏系統性，特別是結合我國上市公司執行新企業會計準則的情況去研究高質量會計準則的評價標準，并對我國企業會計準則的質量作出評價的文獻更是罕見。 全球金融危機爆發后，G20華盛頓峰會提出了建立全球高質量會計準則的倡議，再次引起了國際社會對高質量會計準則的關注和思考；我國新企業會計準則自2007年起在上市公司開始實施，全新的準則體系被認為是提高了一個層次，經過了3年多的實踐檢驗，我國新會計準則的質量究竟如何，是否達到了高質量會計準則的標準，是我國準則制定部門、監管部門、會計準則執行者和會計信息使用者非常關注的問題。那么，究竟什么樣的會計準則才是高質量的會計準則，高質量會計準則的評價標準應是什么？本文在國內外已有觀點的基礎上做進一步探討，構建以“高質量會計信息”為核心的高質量會計準則的評價標準體系，并對我國新會計準則的質量作出初步評價，為進一步完善我國的會計準則提供參考。

二、高質量會計準則評價體系

（ 一 ）高質量會計準則核心評價標準――高質量會計信息 會計信息是會計系統的最終產品，是產品就有質量要求。會計信息的質量是通過一系列質量特征來體現的。美國FASB在其第二號財務會計概念公告中對會計信息質量特征作了系統闡述，其中重點強調了可靠性、相關性、透明度、中立性、可比性和一致性。我國在《基本準則》中也對會計信息的質量作了要求，主要包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。而高質量會計信息是以可靠性和相關性為首要特征的，其中，可靠性又是高質量會計信息的最重要的屬性，正如葛家澍所言“可靠性是會計信息、尤其是財務報表內會計信息的靈魂”。可靠性是確保會計信息具有相關性的必要前提，不可靠的信息是不相關的，對信息使用者是毫無用處的。因此，會計信息若是高質量的，則首先必須是可靠的、相關的，當然也要符合其他質量特征。Auther Levitt曾形象地把會計準則比喻為照相機，而包括財務報告在內的會計信息是用照相機拍攝的，可反映公司財務狀況和經營業績的圖像，高質量的會計準則好比性能良好的照相機，高質量的會計信息則是真實、清晰的財務圖像。評價一部照相機的質量高低，關鍵是看所拍攝的圖像是否真實、清晰，若所拍攝的圖像失真、模糊，即使照相機的制造再科學、技術再高、材料再好、功能再齊全也都是枉然，只能判定此照相機質量并不高。同理，評價一項會計準則是否為高質量的會計準則，關鍵是看在此會計準則規范下所產生的會計信息是否為高質量的，若會計信息是高質量的，則此會計準則是高質量的；若產生的會計信息不可靠、不相關，即使會計準則的制定質量再高、可操作性和可理解性再強、與國際再趨同，也只能判定此會計準則質量不高。因此，產生并披露高質量會計信息是高質量會計準則的核心評價標準，其它評價標準都是在此標準的基礎上分析獲得。

（ 二 ）高質量會計準則具體評價標準 以核心評價標準為基礎，高質量會計準則的評價標準可以細化為準則制定質量和準則內容質量兩類標準。

（1）準則制定質量標準。要保證照相機拍攝的圖像真實、清晰，照相機的制造必須具備一定的要求和標準；同理，要保證會計信息的高質量，會計準則的制定環境、制定基礎、制定模式、制定程序和制定組織等必須有一定的標準可循。一是制定環境。會計準則具有一定的環境適應性。一項會計準則對某個國家某個時期而言是高質量的，但對別的國家或其它時期卻并不一定是高質量的，因為不同的國家在不同的時期其所處的經濟環境是不同的。首先，資本市場的發展程度是不同的，資本市場的發達程度會直接影響到經濟業務的繁雜程度，從而影響到會計準則制定的詳細程度；其次，會計準則執行者的整體情況如公司治理結構和企業內部控制的完善程度是不同的，從而影響到會計準則的實施；再次，會計人員的素質如職業判斷能力是不同的，從而影響到會計準則的制定模式及實施。因此，會計準則的制定必須考慮其所處的環境，否則，將會導致會計準則不能反映經濟實質或可操作性缺失，從而使會計信息缺乏可靠性和可比性。可見，會計準則的制定是否考慮到特定環境成為評價會計準則質量高低的一個標準。二是制定基礎。以財務會計概念框架為制定基礎是高質量會計準則的一個評價標準。利維特（1998）曾指出高質量會計準則必須以國際公認概念框架中的核心概念為其制定基礎。財務會計概念框架是由奠定財務會計基礎并為其應用的基礎概念所構成的體系，其主要作用是評估現有的會計準則，指導未來的會計準則發展方向和技術取向，以及為解決實務中現有準則未涉及的會計問題提供指南。隨著經濟全球化的加速，制度創新，新經濟業務層出不窮，以財務會計概念框架為基礎制定的會計準則能對新問題的發展留下空間，作出潛在的合理安排，為新經濟業務的會計處理提供指導，這樣才能真實反映經濟業務的實質，從而產生可靠、相關的會計信息。三是制定模式。目前存在三種會計準則的制定模式。一是規則導向模式，其特點是會計準則由詳細的規則組成，優點是嚴密、完備，具有較強的可操作性，而缺點是掛一漏萬，易為違反準則者尋找借口；二是原則導向模式，其特點是會計準則的內容上減少了對會計準則執行者的約束，在形式和過程上賦予執行者更多的職業判斷自由，優點是能有效地減少違反準則者尋找借口的機會，并能孕育職業判斷的氛圍，缺點是可操作性較弱；三是目標導向模式，即以原則為基礎的制定模式，目標導向不同于純原則導向和規則導向，目標導向的會計準則具有以下特點：以經改進并一致應用的概念框架為基礎、明確指出準則目標、充分的指南盡量減少準則中的例外情況、避免在實質上有可能規避準則意圖的行為。目前三種模式中，原則導向模式和目標導向模式受到準則制定者的青睞。那么，究竟哪種模式下制定的會計準則才是高質量的會計準則呢？筆者認為，需要根據不同國家不同時期的具體情況去作出判斷，若整體會計人員的專業知識水平較高、職業判斷能力較強、能較好地理解和應用會計準則，則采用原則導向模式制定；若整體會計人員素質較低、職業判斷能力較差、不能很好把握和運用準則，則采用目標導向模式更為合適，有利于會計準則的實施，否則必然會出現各自判斷、各自理解，最后核算的結果五花八門，有損會計信息的可比性。四是制定程序。一項高質量會計準則的出臺，必須有一套公開、透明的應循程序，應循程序是保證制定高質量會計準則從立項到的必經步驟。會計準則的制定程序中必須貫穿透明度原則：要建立公開化、制度化的征求意見制度，從立項開始，到準則，都應公開廣泛地征求意見；會計準則在制定過程中應嚴格實行專家和群眾相結合,力求準則制定過程公開化、民主化；要加強準則制定部門和相關監管部門的溝通，對準則的出臺時間、基本要求、反饋意見等進行磋商與合作；準則、指南和解釋公告都必須在執行前公開，不能變成內部文件；要公開更多已有相關知識，以便社會公眾更好地理解會計準則及其相應的利益關系?？傊?，準則的制定和執行都不能暗箱操作，沒有透明度，就不能體現公開、公平、公正的市場法則，就不能確保會計準則的質量，更不能保證會計信息的相關性、可靠性和透明度。五是制定組織。高質量會計準則的制定，需要有組織保證。一是準則制定機構的獨立性，會計準則的制定過程是一個多方利益者博弈的過程，只有當準則制定機構獨立于相關利益者，制定出來的會計準則才能不偏不倚，保持中立。二是準則制定人員的廣泛代表性，應該廣泛吸收實務界和學術界的專家學者、吸收信息提供者和信息使用者相關代表、吸收監管部門和審計部門及稅務部門相關代表、吸收會計專業人士和非專業人士去參與準則的制定。只有具有組織保證的會計準則所產生的會計信息才具有較高的相關性和透明度。

（2）準則內容質量標準。要保證所拍攝圖像的真實、清晰，除了要達到制造方面的標準，照相機本身的品質如零部件的質量、操作性、外形設計等也必須達到一定的要求；同理，要保證會計信息的高質量，僅僅有準則制定的保證還不夠，更需要會計準則內容上達到相應標準，如準則的可操作性、可理解性、國際趨同性和經濟實質性等。一是經濟實質性。企業交易和事項的經濟實質與其法律形式并不總是一致的，只有反映經濟實質的會計信息才是真實的、可靠的、相關的，對會計信息使用者才是有用的。會計準則是規范企業會計確認、計量和報告行為、保證會計信息質量的種種標準，因此，必然要求會計準則提供的會計確認、計量和報告的相關指南能夠反映企業交易和事項的經濟實質，方能產生高質量的會計信息。二是可操作性。高質量的會計準則必須有利于實務操作。因此，要求會計準則的制定必須考慮會計人員的整體素質特別是職業判斷能力，當職業判斷能力不強的時候，會計準則的內容更強調可操作性。如果會計準則的制定采用原則導向模式，必須出臺一些嚴格的解釋和詳細的指引，從而增強會計準則的可操作性。缺乏可操作性的會計準則只會使會計準則的執行者在實務中難以應用，此外，由于會計人員的職業判斷能力參差不齊，將會導致“各自為政”的局面，各有各的判斷、各有各的理解，最后執行情況大相徑庭，從而造成會計信息嚴重不可比。三是可理解性。高質量的會計準則其內容必須是可理解的。僅當會計準則的內容容易被理解時，會計準則執行者才能正確執行會計準則，注冊會計師才能準確判斷所審計的財務報告是否遵守了會計準則的要求，監管部門才能有效監督會計準則的執行。因此，首先，會計準則的語言表述必須簡潔、明確，在不影響科學性的前提下盡量通俗易懂，不能含糊不清；其次，語言表達要本土化，會計準則制定過程中為實現國際趨同，往往有些準則直接或間接引用國際會計準則，在引用過程中要求會計專業人士與翻譯專業人士共同意譯而非直譯，否則會計準則的內容將會出現模糊不清、語句不通、晦澀難懂的情況，連會計學術界專業人士都難于讀懂，更難于去要求企業一般的會計人員讀懂并加于運用，此時要產生可靠、可比的高質量會計信息便無從談起。四是國際趨同性。會計準則的國際趨同是一個國家經濟發展和經濟全球化的必然選擇，是大勢所趨。隨著資本市場全球化步伐的加快，投資者在全球范圍內尋找最佳投資機會，公司則在全球范圍內尋求最低成本的資本，然而，這一發展卻遇到一大障礙，即上市公司會計信息因會計準則存在不同程度的差異而缺乏可比性，這使資本市場的交易成本上升，為此，亟需建立全球統一的高質量會計準則，以減少資本市場和公司發展的成本。因此，會計準則的制定必須實現與國際會計準則的持續全面趨同，會計信息才能夠成為國際通用的商業語言，才有利于本國企業和資本市場的發展。

（ 三 ）高質量會計準則評價標準體系圖 綜上分析，高質量會計準則的評價標準應該是一個體系，如（圖1）所示：核心標準是產生并披露高質量會計信息，以核心標準為基礎可分析獲得準則制定質量和準則內容質量兩類九個細化標準，而每個細化標準反過來又會影響到會計信息的質量。

三、我國企業會計準則質量分析

（ 一 ）我國企業會計準則制定質量分析 經過3年多的實踐檢驗，我國會計準則的質量是否達到了高質量會計準則的標準，其實施是否達到了預期的目的，以下結合高質量會計準則的評價標準及我國上市公司執行新會計準則的情況予以評價，為我國準則制定者進一步完善會計準則指明方向、提供參考。（1）制定環境評價。我國新企業會計準則的制定既考慮到了國際環境又考慮到了我國的特殊環境。首先，我國新準則實現了國際趨同，是制定過程中考慮國際環境的體現，隨著經濟全球化和資本市場全球化的進一步深入，會計信息必須成為國際通用的商業語言，才能為全球投資者提供更加透明可比的財務信息，從而促進本國企業和資本市場的發展。然而，趨同不等同于相同，在制定過程中也考慮到了中國的實際情況。如關于資產減值損失的轉回問題，國際會計準則允許對已經確認的資產減值損失予以轉回，而我國考慮到很多企業將轉回減值損失作為操縱利潤的主要手段，新會計準則規定，資產減值損失一經確認，在以后不得轉回。（2）制定基礎評價。高質量會計準則強調以財務會計概念框架為制定基礎。目前我國尚無專門的財務會計概念框架，而是以《企業會計準則――基本準則》取代，在作用上，基本準則是所有具體準則的基礎，可用來指導、評估和發展具體準則，為具體準則的制定提供理論依據，為具體準則提供基本概念并指引方向；在內容上，除了包含國際會計準則及美英國家財務會計概念框架的基本內容外還有了一些突破，包含了會計基本假設、財務報告目標、會計信息的質量要求、會計要素及其定義、會計計量模式及財務報告；在地位上，基本準則不是站在企業會計準則體系之外，而是融入了企業會計準則體系，并處于頂尖地位，不僅是法規，而且是比具體準則更重要、更基本的規范。因此，葛家澍認為“全部準則如不看表述的用語，而看表述的實質，已完整體現了概念框架的基本內容”，我國的基本準則，是我國現階段的財務會計概念框架，既立足于中國國情，又努力與國際會計慣例趨同?？梢姡覈髽I會計準則的制定是以財務會計概念框架為基礎的。（3）制定模式評價。國際會計準則是以原則為導向，實現國際趨同是大勢所趨，我國新企業會計準則體現了原則導向的特征。原則導向最大的特點是需要更多的職業判斷，但目前我國會計人員的整體素質特別是職業判斷能力較差，對會計準則的一些原則性規定不能準確把握，會計職業判斷不是很恰當，于是我國財政部等相關部門作出了一系列的努力，為會計準則的順利實施提供基礎，先后出臺會計準則的應用指南、解釋公告、專家工作組意見等一些詳細的指導，同時也致力于提高會計人員的素質，如財政部2009年啟動了企業類全國會計領軍（后備）人才培養計劃著力于培養高素質、復合型的會計領軍人才，其他各級財政部門也組織了一些不同類型的培訓，實踐證明，新準則得到了平穩有效的實施。因此，筆者認為，雖然從短期看以原則導向仍然存在一些問題，但從長遠的角度看我國準則采用原則導向模式是合適的、也是合理的。（4）制定程序評價。高質量會計準則的制定程序強調公開透明。為制定新會計準則體系，我國財政部在借鑒國際會計準則委員會和美國的先進經驗的基礎上，2003年 7月頒布了《會計準則制定程序》，規定會計準則的制定過程分為立項階段、起草階段、公開征求意見階段和階段，較之我國以前的制定程序有了一定的進步，但與國際會計準則公開透明的應循程序相比仍存在一些問題：首先，公開性不足，除了第四個階段社會公眾能夠看到準則的正式外，前三個階段都存在公開性不足甚至不公開的狀況，公眾只是偶爾能從有關領導講話中了解到將制定哪些會計準則，至于準則的研究進展及起草情況，公眾不得而知。其次，征求意見的范圍過窄時間過短，征求意見稿的反饋主要來自于高校和部委以及各地財政局所組織的座談會記錄，來自于會計準則執行者的反饋意見很少見；另外，一項國際會計準則的征求意見的時間長達6個月，而我國從財政部公布企業會計準則――基本準則征求意見稿到正式包含1項基本準則和38項具體準則只經歷了短短8個月的時間，很顯然，準則征求意見的時間是不足的。最后，缺少投票機制，美國財務會計準則委員會和國際會計準則委員會都會在征求意見期滿后通過投票最后決定是否通過并準則，而我國準則與否決定權在會計司，財務會計準則委員會僅僅是收集意見并提交財政部會計司，其成員沒有表決權。（5）制定組織評價。在制定機構方面，我國新企業會計準則是由財政部會計司代表政府制定的，一是考慮歷史慣例，我國以往會計準則及其他會計制度均是由財政部代為制定，二是為了保證會計準則的權威性。但是，財政部會計司作為準則制定機構，其在形式上顯然是不獨立的，因為政府是會計準則的一大利益相關者，唯有在實質獨立性上去彌補，若能有效去溝通政府與民間的關系，能有效去協調各方利益，最終也能制定出中立、不偏不倚的會計準則來。在制定人員方面，《會計準則制定程序》規定會計準則具體的制定工作由項目起草組負責，項目起草組原則上以會計司各處為單位組成并吸收相關人員參加，但對“相關人員”未作明確規定。財務會計準則委員雖吸納了具有廣泛代表性的專家參與，但財務會計準則委員會成員沒有決定權，僅起到咨詢的作用，因此，財政部會計司及其工作人員在準則制定過程中占決定性地位，其代表性顯然是不夠廣泛的，特別是缺少會計準則執行者中的代表，勢必影響到會計準則制定過程中的利益平衡。

（ 二 ）我國企業會計準則內容質量分析 可從以下方面進行分析：（1）經濟實質性評價。我國《企業會計準則――基本準則》第十六條規定“企業應當按照交易或者事項的經濟實質會計確認、計量和報告，不應僅以交易或事項的法律形式為依據”，所有具體準則的制定必須以此為理論依據和指引，必須能夠真實反映經濟業務的經濟實質。以收入準則為例，準則規定了確認銷售商品的收入的五個條件，企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；相關的經濟利益很可能流入企業；收入的金額能夠可靠計量；相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量，五個條件缺一不可，因此往往實務中出現的售后回租、售后回購等一些交易，形式上看是銷售行為，但實質上其并不符合銷售商品收入確認的條件，是不能確認銷售收入的。（2）可操作性評價。我國新企業會計準則屬于原則導向，其顯著特征是要求企業根據會計準則規定的原則結合實際情況做出職業判斷，如收入確認、資產減值、預計負債、債務重組、企業合并、公允價值計量等都涉及到職業判斷，但目前我國會計人員會計職業判斷能力普遍較低，凸現出某些準則缺乏可操作性。以公允價值計量為例，新企業會計準則的一大亮點是引入了公允價值計量屬性，目前已頒布的38個具體準則中至少有17個不同程度地運用了公允價值計量屬性，新準則規定企業應當根據不同情形分別采用同類資產活躍市場報價、類似資產活躍市場報價和估值技術等確定公允價值。但到目前為止，公允價值的確定在實務中仍是難于操作的一大難題：一是公允價值不易取得，我國市場經濟的成熟度還不充分，部分資產不存在活躍市場，也無同類或類似資產的活躍市場價格，需要采用其他技術進行估值，評估價值又難以獲得各方的共同認可；二是以同類或類似資產市場價值為基礎確認的公允價值，如何確定其修正參數，也是一個難于操作的問題；三是目前仍有很多資產需要采用估值技術確定公允價值，但如何選擇估值模型和相關參數假設等，新準則沒有提供詳細指導，存在較大的人為因素。公允價值計量缺乏可操作，導致會計信息缺乏可比性，同時也降低了會計信息的可靠性。（3）可理解性評價。為實現國際趨同，且制定準則的時間較為倉促，有些全新出臺的準則如《金融工具確認和計量》、《金融資產轉移》等，內容往往參照相應的國際會計準則直接翻譯過來，一些條款句子過長，文字晦澀難懂，再加上有些經濟業務在中國并不普及，導致會計準則執行者難于理解，也就無從在實務中正確運用。如對金融資產的分類，上市公司在執行過程中往往難于正確理解和把握，導致會計處理出現偏差，有的公司將其持有的對上市公司具有控制、共同控制或重大影響的限售股權分類為可供出售金融資產，新準則規定應作為長期股權投資處理，有些公司將本應歸屬于持有至到期投資的金融資產分類為貸款和應收賬款，最后必然會導致企業間會計信息的不可比。（4）國際趨同性評價。我國新企業會計準則實現了國際趨同，同時致力于與國際上主要國家和經濟體的等效，并取得了一定的成績：一是2007年我國內地和香港的會計準則實現了等效；二是經過多輪會談和協商，中歐會計準則等效取得重要進展，2008年12月歐盟就第三國會計準則等效問題規則，規定自2009年至2011年底的過渡期內，允許中國企業進入歐盟境內市場時利用中國企業會計準則編制財務報告；三是中美會計合作納入雙方對話議程，美國財務會計準則委員會已正式宣布允許外國企業赴美上市按國際財務報告準則編制財務報告，為中美會計準則等效創造了條件。另外，實現國際趨同后，準則制定部門仍密切關注國際會計準則的變化并積極參與到國際會計準則的制定過程中去，促進國際會計準則更多地考慮中國的情況，并對我國會計準則作出相應的調整，為實現與國際會計準則的全面持續趨同而努力。

綜上可見，結合高質量會計準則的九個細化標準逐一分析我國新企業會計準則，其中制定環境、制定基礎、制定模式、經濟實質性和國際趨同性5個方面是達標的，但是制定程序、制定組織、可操作性、可理解性四個指標仍存在一些問題，而且均不同程度影響到會計信息的質量如可靠性、相關性和可比性，進而高質量會計準則的核心標準――產生并披露高質量會計信息難于達到。因此，我國的新企業會計準則與高質量會計準則仍有一定距離，準則制定部門仍需針對不達標的方面進一步加以完善，向高質量會計準則努力邁進，以提供高質量的會計信息，滿足會計信息各方使用者的需求，從而更好地推進我國資本市場和社會經濟的進一步健康發展。

參考文獻：

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［2］葛家澍：《關于高質量會計準則和企業財務業績報告改進的新動向》，《會計研究》2000年第12期。

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［4］葛家澍：《創新與趨同相結合的一項準則》，《會計研究》2006年第3期。

［5］裘宗舜：《論高質量會計準則》，《上海會計》2003年第11期。

［6］中華人民共和國財政部（會計司）：《關于我國上市公司2007年執行新會計準則情況的分析報告》，《上海證券報》2008年7月1日。

第4篇：金融工作高質量發展范文

對于金融發展對經濟增長的促進作用，國內外許多學者都做了大量的研究（如Goldsmith，1966，1969；Gurly&Shaw，1955，

1960；Patrick，1966；Porter，1966；Khatkhate，1972；Mckinnon，1973），大多數經濟學家認為，金融發展與經濟增長之間存在著高度的正相關關系（Goldsmith，1966；King，Robert.G. & Levine，Ross，1993，2003；周立、胡鞍鋼，2002；李雪琴，方先明，2010；鄧向榮，楊彩麗，2011）。金融發展對經濟增長具有促進作用，這一點已經達成了共識，但是是什么因素引起金融體系本身的發展，理論界尚無統一的定論。

從上世紀九十年代末期開始，理論界分別從法學、政治學、社會學以及經濟學等不同方面探討了不同地區間金融發展水平存在著差異的原因，試圖用多種理論來闡明金融發展的決定因素。La Porta，Lopez-de-silanes，Shleifer 和Vishny（LLSV，1997，1998，2000）認為不同的法律框架會影響到外部融資以及資源在不同類型的資產之間的配置情況，只有當金融體系處于健全的制度框架之下時，金融發展才會對經濟增長產生巨大的影響。Rajan和Zingales（2002，2003）從政治學的角度分析了金融發展的決定因素，他們認為既得利益集團會出于維護既得利益的目的而采取一些阻擾金融發展的措施，而這些措施會使得各國的金融發展呈現出顯著的差異。Coffee（2001）指出一國金融發展是由社會規范而不是由法律規則來塑造和決定的，社會凝聚和同質會使更多的人遵守社會規范，從而形成良好的公司行為習慣，這種行為習慣會使得金融體系得到良好的發展。而Putnam（1993），Guiso，Sapienza和Zingales（2001）則認為社會資本才是促進金融發展的內在原因，社會資本可以增進信任水平，有助于形成道德觀念，從而使得融資更加有效，這樣社會資本的高低自然而然就會影響到金融發展水平。Stulz和Williamson（2003）的研究認為，文化和宗教差異是導致各國金融發展水平產生差異的一個重要因素，文化和宗教會影響各國對投資者權利的保護，從而在一定程度上影響到金融發展。Allen（2000，2005）等人對中國的研究認為，作為正式制度的補充，非正式融資渠道和治理機制對中國經濟發展發揮著重要的作用。

上述學者的工作雖然有助于我們正確認識中國經濟高速增長之謎的背后原因，但是他們的研究僅僅提出了一種理論假說，結論的信服力有限，對于我國金融發展的真正原因還有待進一步深入探究。吳敬璉（2004）和何小星（2005）等的研究表明，政府在地區金融發展與經濟增長中扮演著重要的角色。Leuz and Oberholzer-Gee（2006）、Fan（2009，2011）以及Jiang（2010）等人的研究都表明地方政府質量會對企業的投入和產出決策產生顯著的影響，從而影響到地區的金融發展和經濟增長。金融發展在一定程度上會受到地方政府的影響，因此在中國的制度背景下，考察政府質量對于金融發展的影響具有重大的理論和現實意義?，F有文獻對政府質量的研究主要集中在政府質量與宏觀經濟增長之間的關系上（如李稻葵，2002；周黎安，2004，2005，2007），關于政府質量對金融發展影響的研究較少。

政府質量究竟是不是金融發展的一個決定因素，依然值得深入的探討。在上述已有研究的基礎上，本文試圖考察政府質量對金融發展的影響。首先從理論角度分析政府質量對于金融發展的作用，對已有的研究進行歸納探討，試圖尋求理論依據；然后從實證分析的角度，分析政府質量與金融發展的關系。

二、理論分析與研究假設

LLSV等認為一國對投資者權利的法律保護力度會影響該國的金融發展水平。投資者受到的賦予其收回資金的權利的法律保護力度越大，則該國的金融發展水平較高。LLSV（1998）對不同法律淵源的國家投資者保護進行研究之后提供的證據表明，對投資者的法律保護力度越大，則資本市場發展越完善、企業公開上市的速度越快、所有權結構會更加分散，從而金融發展水平越高。在LLSV（1998）之后，許多經濟學家（Demirguc-Kunt和Levine，2001；Friedman，Johnson和Mitton，2003；La Porta等2000，2002）的經驗證據進一步支持了金融發展的法律淵源理論所持的法律淵源與投資者保護、金融發展之間存在著相關性的觀點。盡管LLSV等的研究只是揭示了法律淵源與金融發展之間的相關關系，但是對于處于法律體系中心的政府來說，政府質量無疑會影響到一個國家的法律執行，從而對金融發展產生作用。Guiso，Sapienza和Zingales（2004）等認為高質量的政府可以增進信任水平，不遵守規范的人受到懲罰的概率比較大，因而人們更愿意遵守規范，從而使得人們彼此更加信任。另外，高質量的政府有助于道德觀念的形成，政府質量越高，對公民的教育和引導越多，越容易形成良好的道德觀念，信任的增加又會促進地區金融往來的增加，從而促進金融發展。基于上述分析，我們預期高質量的地方政府能夠促進投資，吸引外部融資，從而促進金融發展。

由此提出假設1：地方政府質量與金融發展存在著正相關關系，高質量的政府能夠促進金融發展。

Rajan和Zingales（2002，2003）等提出的金融發展的利益集團理論認為，既得利益集團出于維護既得利益的考慮，會通過一些非生產的經濟活動對政府決策產生影響，阻撓金融發展。Olson（1965）和Becker（1983）從公共選擇的視角分析了利益集團的游說對政府決策的選擇所產生的影響。為了換取利益集團手中的選票和捐款，追求私利的政府官員會給這些利益集團一些有利的資源再分配的方式。Pagano、Marco和PaoloVolpin（2001）的研究認為，政府對經濟的干預在一定程度上替代了金融市場自身的調節作用，因而政府干預力度越大，則金融發展水平越低，即政府干預力度與金融發展水平呈負相關關系。Rajan和Zingales（2002，2003）指出，盡管利益集團的政治壓力會影響政府決策，從而對金融發展產生影響，但全方位的貿易市場開放會帶來國內和國外的競爭，既得利益者由于競爭導致的利潤下降和新投資需求，需要外部融資，同時跨國資本的自由流動限制了當地政府向既得利益集團提供信貸補貼的可能，政府對既得利益集團的信貸擴張得到限制，從而使既得利益者有激勵推動金融發展。由此我們預期，貿易開放和資本流動會削弱利益集團對政府的政治壓力，政府的信貸補貼和干預能力受到限 制。因此，在貿易市場開放的情況下，高質量的政府越不容易受到利益集團的干擾，從而政府質量對金融發展的作用會增強。

由此提出假設2：貿易開放會增強政府質量與金融發展之間的正相關關系。

三、實證研究設計

1、樣本選取與數據來源

本文選取了1999—2007年我國省際的面板數據作為樣本來源。考慮到西藏自治區統計數據存在缺失，所以本文剔除了西藏自治區的數據，只選擇了其他30個省、自治區、直轄市的數據。本文所使用的數據包括政府質量數據、地區金融發展水平數據、貿易開放數據和其他一些控制變量的數據。其中政府質量數據和地區金融發展水平數據來自樊綱、王小魯、朱恒鵬等編制的《中國市場化指數——各省區市場化相對進程2011年度報告》，該報告中的“金融市場化程度”是本文地區金融發展水平的替代變量。貿易開放的數據是根據2000—2008年的中國統計年鑒中的數據計算得出的?？刂谱兞堪ㄈ司鵊DP、教育程度以及法律，其中人均GDP和教育水平的數據也是根據2000—2008年中國統計年鑒中的數據計算得出的，法律的數據來自樊綱等編制的《中國市場化指數——各省區市場化相對進程2011年度報告》，以樊綱等（2011）的市場化指數中的“中介組織發育和法律”作為法律的替代變量。

2、研究變量的定義

本文主要研究政府質量對金融發展的影響，被解釋變量為金融發展，解釋變量為政府質量、貿易開放，控制變量主要包括人均GDP、教育水平和法律。

對政府質量的評價是本文研究的前提，參照La Porta等（1999）對政府質量的界定，高質量的政府應該具備以下幾個條件：提供良好的產權保護，保持較低的稅負，即政府是非干預者；廉潔和辦事高效；提供良好的公共服務。La Porta等選取了產權保護指數、腐敗指數、官僚延誤等指標來評價政府質量。陳德球、李思飛和王叢（2011）根據世界銀行（2006）的調研數據，選取了產權保護水平、當地企業對法庭的信心、企業娛樂開支和企業跟政府打交道的時間維度來測度地方政府質量。根據上述對政府質量的界定和相關研究，本文以樊綱等（2011）的市場化指數中的“減少政府對企業干預”（Int）、“減少企業對外稅費負擔”（Tax）以及“縮小政府規模”（Scale）來度量政府質量。

以往對地區金融發展水平的評價往往采用金融相關率、M2/GDP以及銀行金融資產/GDP等來測度，張軍和金煜（2005）等的研究表明，這些指標會高估金融發展水平。因此，本文沒有采用上述指標來衡量地區金融發展水平，而是利用樊綱等（2011）編制的《中國市場化指數——各省區市場化相對進程2011年度報告》中的數據，以該報告中的“金融市場化程度”作為本文地區金融發展水平的替代變量，該指數值越大代表地區金融發展水平越高（解維敏等，2011；Wang等，2008；朱等，2006；李濤等，2005）。

借鑒Rajan和Zingales（2003b）的研究，我們以進出口貿易總額占GDP的比例來衡量貿易開發水平，即貿易開發（Trade）=進出口總額/GDP。

為了消除地區經濟發展水平差異、教育水平差異以及法律對金融發展水平的影響，本文將人均GDP、教育水平和法律作為控制變量。人均GDP（Lngdp）采用的是名義量，并對其取對數處理。教育水平借鑒陳暉（2008）的方法，其計算針對6歲及6歲以上的人口，計算方法為：教育水平（Edu）=未上過學的人口比例×0+小學人口比例×6+初中人口比例×9+高中或者中專人口比例×12+大專以上人口比例×16。前文已經詳細討論過已有文獻對法律與金融發展水平之間關系的研究，本文以樊綱等（2011）的市場化指數中的“中介組織發育和法律”（Law）作為法律的替代變量。

四、實證結果及分析

為了避免偽回歸現象的出現，需要對數據進行單位根檢驗，以檢驗數據的平穩性。應用Eviews6.0對各個變量的平穩性進行檢驗，發現作為評價政府質量的三個指標的減少政府對企業干預（Int）、減少企業對外稅費負擔（Tax）和縮小政府規模（Scale），金融發展（Findex），貿易開發（Trade），教育水平（Edu）以及法律（Law）這些變量的一階差分形式都不存在單位根。同時對變量間的協整關系進行檢驗發現，Pedroni檢驗的Panel v統計量、Panel rho統計量以及Group rho統計量的p值都趨于或者等于1，說明金融發展（Findex）與政府質量的三個衡量指標（Int，Tax，Scale）、貿易開放（Trade）和各控制變量（Lngdp，Edu，Law）之間存在明顯的協整關系。

表1給出了靜態面板的回歸結果，從表1中可以看出，在加入控制變量之前和之后大部分回歸結果都顯示出衡量政府質量的三個指標的系數值為正，而且系數普遍都在5%的水平下顯著，因而可以認為政府質量對金融發展具有顯著的促進作用。從總體上看，大部分回歸系數都至少通過了5%水平下的顯著性檢驗。從模型的擬合程度看，各回歸模型調整的R2都達到了57%以上，這說明模型的擬合效果非常好。另外，各回歸模型的F統計量都比較大，且在1%水平下都是顯著的。因此，三個模型的擬合效果非常好，能夠真實地反映政府質量與金融發展水平之間的關系。政府質量的提高對金融發展具有顯著的促進作用，驗證了假設1的正確性，即政府質量與金融發展存在著正相關關系，地方政府質量越高，地區金融發展水平也越高。

加入貿易開放后，（III）中三個模型的回歸結果與之前沒有引入貿易開放的（II）中的回歸結果相比，三個變量的回歸系數都明顯增大，這充分說明了貿易開放使得政府質量與金融發展的正相關關系增強，驗證了假設2的正確性。

由于靜態面板模型中解釋變量與被解釋變量間可能存在雙向因果關系，解釋變量與隨機擾動項之間可能存在相關性，而靜態面板模型沒法消除解釋變量的這種潛在內生性。為了得到更加穩健有效的估計結果，本文加入被解釋變量的滯后項作為解釋變量，采用差分GMM和系統GMM方法進行動態面板回歸，回歸結果如表2所示?？梢钥闯觯瑒討B面板與靜態面板的估計結果基本一致。政府質量與金融發 展存在著正相關關系，地方政府質量越高，地區金融發展水平也越高，而且貿易開放使得政府質量與金融發展的正相關關系增強。從Arellano-Bond檢驗結果來看，擾動項的差分存在顯著的一階自相關，但不存在二階自相關。Sargan檢驗結果則說明所有模型均不存在工具變量過度識別的問題，因此工具變量的構造總體上是合理有效的。

綜合上文的分析，可以得出在控制了其他相關變量的情況下，政府質量與金融發展存在著正相關關系，地方政府質量越高，地區金融發展水平也越高，而且貿易開放會增強政府質量與金融發展的正相關關系。

五、結論及啟示

本文以1999—2007年間我國除西藏外的30個省、自治區、直轄市的面板數據為樣本，考察了地方政府質量與金融發展之間的關系。研究發現，地方政府質量越高，則地區金融發展水平越高，地方政府質量與金融發展之間存在著正相關關系。進一步的研究還發現，貿易開放會增強政府質量與金融發展之間的正相關關系，貿易開放程度越大的地方，政府質量對于金融發展的促進作用越大。

本文通過考察地方政府質量對地區金融發展的影響，為研究轉型經濟背景下我國地區金融發展的決定因素提供了新的借鑒，也為探索政府質量與金融發展之間的關系提供了新的經驗證據。本文的政策啟示是地區金融發展需要地方政府提高服務質量，為金融發展提供良好的政策環境，只有地方政府的質量提高了，才能促進金融體系更好的發展；同時地方政府應該加大貿易開放程度，增加資本的流動性，這樣地方政府質量的提高才能夠促進地區金融體系更好的發展。

【參考文獻】

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.經濟研究，2004（6）.

第5篇：金融工作高質量發展范文

一、審計質量特征與審計質量系統

審計質量是一個抽象的概念，不同于一般產品的質量，具有自身的特殊性：

一是共享性即非排他性。是審計產品作為一種信息產品所具有的特征，指一方對審計信息的使用并不會使其他方受到影響。由于審計產品的這種特性，使得審計產品使用者的范圍逐步擴大，難以準確界定。審計產品的使用者是審計質量的重要評價主體，因此審計質量應以公眾利益為導向，以為公眾利益服務為宗旨。

二是系統性。是指影響審計質量的眾多因素構成了一個大系統，包括審計產品工作過程系統、審計產品消費、使用系統以及市場、法律法規等環境因素所組成的系統。在這個大系統中各個影響因素之間也是相互聯系的。因此，應從這個大的審計質量系統出發，應用系統論的觀點，提高審計質量。

三是模糊性。這一特性是相對一般商品而言的。它是指由于審計產品質量的評價主體多元化，包括政府監管部門、行業協會和報告的使用者等利益相關者，各評價主體所依據的評價標準和尺度不同，導致審計質量的高低很難客觀評價。

四是隱蔽性。是指一方面很難通過審計產品即審計報告的外表辨別審計質量的優劣，另一方面，審計報告在使用過程中其缺陷也很難被及時發現。如有時被審計單位為了自己的利益和審計人員合謀，要求審計人員違規操作，由于市場上信息不對稱現象的存在，外部投資使用者在此情況下很難發現審計質量的缺陷。

審計質量這四種特性中可以把審計質量的共享性、模糊性和隱蔽性均納入到系統性之中，從系統的觀點出發綜合考察審計質量。本文從審計信息的產生、傳遞、應用和反饋等不同階段出發，認為審計質量系統主要由泛審計系統、審計消費者系統和審計信息傳遞系統三大部分組成。其中泛審計系統是指包括審計機構(會計師事務所)、相關政府部門以及行業協會的系統；審計消費者系統是指審計報告使用者所組成的系統；審計信息傳遞系統主要是指審計信息傳遞的途徑。審計作為一種信息產品其各種特性會在泛審計系統、審計信息消費者系統以及審計信息傳遞過程中得到體現，從而對審計質量產生影響。同時，審計信息在審計質量體系中的這一傳遞過程形成了審計信息的一個循環體系。

二、審計質量系統與審計信息循環模式

審計質量系統與審計信息循環模式是對同一內容即審計質量內容從不同角度考察的結果，其中審計質量系統是從靜態的角度來考慮的，而審計信息循環系統則是從動態的角度出發，把審計信息質量看成一個持續不斷的循環過程。

審計信息的循環分為兩個方面，一方面是審計系統中審計報告的形成過程，也是審計信息的信源地①。在這一系統中核心部門是各個審計機構。它們通過編制審計計劃、審計業務實施(取證、判斷)和出具審計報告等階段形成最終的審計產品。這一過程中審計人員以及會計師事務所需要遵守行業協會所制定的審計準則及相關法規，接受政府監管部門(財政部)和行業協會的監督。另一方面是審計信息消費者系統。審計信息通過某種信道②即審計信息傳遞系統從其信源地傳遞到信宿③即審計報告使用者手中進入審計信息消費者系統，使用者依據所取得的審計信息和自身的判斷力做出決策，使審計質量在實踐中得到體現。審計產品即審計報告作為一種信息產品。

審計信息循環是指審計信息從泛審計系統產生，通過某種途徑被傳遞到審計信息消費者系統，在審計信息消費者系統，審計信息的使用者把審計信息應用于實踐，審計信息的實踐效果又會通過某種途徑被傳遞到泛審計系統中的循環過程。

在泛審計系統和審計信息消費者系統內部，各組織部門都是以滿足自身利益追求為基點的，如企業是以賺取利潤為目標的，而會計師事務所也要獲取報酬而得以繼續生存、發展。由于審計信息稀缺，導致了對審計信息需求、供給的產生，從而產生了如圖1所示的審計信息循環系統，使二者被統一納入到審計質量系統中。泛審計系統在完成內部的審計工作程序基礎上做出審計報告形成審計信息；審計信息通過審計報告的形式被傳遞到審計信息消費者系統；在審計信息消費者系統，審計信息與其消費者的自身能力、各種環境因素等內、外因素相結合作用于客觀實踐從而產生某種效果；審計信息的使用效果又會通過多種途徑被重新傳遞到審計信息的信源地――泛審計系統，審計信息循環模式得以形成。從中可以看出，審計質量的提高不僅僅是審計人員、審計機構甚至泛審計系統的職責、義務，它涉及到審計循環各個環節的有機協調、相互配合、共同努力。任何一方的不足都會影響審計質量循環系統的有效運行，從而影響審計信息的質量。

三、審計信息循環模式對審計質量的影響

泛審計系統是審計產品形成的主要系統，對審計質量的影響起著決定性作用。目前，我國審計實行政府監管下的行業自律管理模式，政府管理部門通過制定相關法律、法規，監督管理審計行業；行業協會通過制定行業準則等規范監督和管理會計師事務所等審計機構；審計機構通過制定事務所內部管理制度監督和管理審計項目小組和審計人員。

審計系統內部所采取的這些措施對審計質量的提高至關重要，并且也已經得到了實踐的證明。但是還應該看到在審計質量系統中，不僅包括泛審計系統，還包括審計信息消費者系統，并且泛審計系統內部提供的高審計質量產品并不能保證審計消費系統的高質量。

一方面，理論上高質量的審計信息，即由審計人員嚴格按照審計程序，遵循審計準則和相關法律規范，各監督流程做出的審計報告，應該會產生高質量的實踐效果。但是實踐中卻并非如此，審計信息產品的消費者是具有主觀性、意識能動性的人，他們在做出決策時會受多種主、客觀因素的影響。認為審計系統所提供的審計報告的高質量就等同于審計的高質量的結論，是在審計信息消費者具備依據高質量的審計報告能做出合理決策能力的假設前提下得出的。這需要審計信息消費者具備做出合理決策應有的素質，如職業道德素質、專業判斷能力、市場分析能力等，如路徑(1)。如果審計信息消費者不具備這些能力，那么即便是高質量的審計報告也很難得到很好的效果，審計信息消費者的需要也就不會被完全滿足，如路徑(2)。這種情況下，一旦

出現問題，審計人員的責任可能會被不合理的擴大，因此審計的責任、會計責任、報告使用者的責任應當區分。

另一方面，理論上低質量的審計報告，肯定會誤導審計信息消費者，進而使其做出不合理的決策，如路徑(4)中未滿足消費者的情況，但事實并非如此，路徑(3)和路徑(4)中滿足消費者的情況就屬于此類問題，如被審計單位為了自身的利益而與審計單位合謀，要求審計人員違規操作，這就使處在信息不對稱環境下的外部投資者很難發現審計報告中存在的違規問題，使得低質量的審計信息被隱蔽起來?，F實中大部分審計質量問題的揭發都是由于被審計單位破產、倒閉、內訌等情況下發生的，“安然事件”，“銀廣夏事件”、“瓊民源事件”等都是有力的證明。

因此要提高審計質量，應該用系統的思想實行“兩手抓”，在提高各子系統質量的基礎上提高整個審計質量系統的質量。

四、審計信息循環模式下提高審計質量的途徑

首先，建立以提高審計人員業務能力為核心的高質量泛審計系統。由于泛審計系統是審計信息產生的信源地，所以應先從泛審計系統采取措施來保證審計信息質量。可以從審計主體，即審計人員、會計師事務所等，審計工作程序、以及對審計結果的監督等方面采取有效措施來提高審計報告的質量。如，提高審計人員素質包括設計人員的職業道德素質和專業素質；加強審計工作流程的管理；強化會計師事務所的內部控制制度；合理、充分、有效發揮政府部門和行業協會的作用，各級財政部門可加強對會計師事務所的監督機制、注冊會計師的職業資格控制，行業協會可以根據實踐的需要進一步完善審計準則、提高行業互查和年度檢查效率等。從圖3可知，對于路徑(3)和(4)應重點提高泛審計系統的質量，為形成審計高質量提供前提。

其次，正確引導審計信息消費者合理使用報告，提高審計消費系統的質量。審計質量不應僅從審計信息的提供者角度進行評價，還要考慮審計信息使用者對審計服務的滿意度，這樣才能最終產生真正高質量的審計。所以應該采取有效措施來提高審計消費系統的質量。審計消費系統質量的提高，重點在于提高審計信息消費者的素質，即使用審計報告的投資者、債權人、各級政府相關部門、銀行等金融機構以及一些潛在的消費者的職業道德素質、業務素質等各個方面，比如對實際情況的專業判斷能力、市場分析能力和組織管理能力等。還要逐步完善社會主義市場經濟，使企業能通過合法經營、正當渠道獲取收益，可通過輿論手段如借助新聞媒體、報紙雜志、廣播電視等，法律手段如有關政府部門可加強立法、執法力度等為企業發展營造良好的市場環境，使企業以及其他審計信息消費者能夠在公平、公正的市場環境中發展、進步。

對于路徑(2)，應著重提高審計消費系統的質量，為產生高質量審計信息使用效果創造條件；路徑(4)中，由于審計信息消費者的原因而導致審計低質量未被檢測出的情況，也應把提高審計信息消費者的素質作為重點。此外，審計消費者系統的高質量運行能夠有效、及時發現泛審計系統的低質量，從而給泛審計系統以警示，形成一定的壓力，這也將有利于泛審計系統內部采取措施提高自身素質。

最后，建立泛審計系統與審計信息消費系統相結合的審計良性循環機制。由于泛審計系統和審計信息消費系統是審計質量系統中保證審計高質量的兩個重要方面，二者相互聯系，互相影響，因此應從兩方面來采取措施，共同致力于審計質量的提高。一方面，審計系統的有效運行會使審計報告的質量得以提高，高質量的審計報告通過各種信道傳遞給審計信息的消費者，會有助于其做出合理的決策；另一方面，合理決策的運行會使審計信息消費者對審計報告的作用給予肯定，這又會強化審計信息消費者對審計信息的自主需求，從而形成泛審計系統和審計信息消費系統的良性循環。

第6篇：金融工作高質量發展范文

關鍵詞：金融院校；學生就業；途徑

中圖分類號：D922.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）08-000-01

對于金融行業來說，沒有高質量的人才、高端的服務保證，那么在進行行業競爭時就缺少了一項重要的籌碼，缺乏競爭力。金融行業對于人才的需求表現出很大的地域性特征，一般而言，北上廣等省市需求量很大，對金融人才的要求水平也相對較高。另外，從事金融領域職業的人員有著較其他行業更高的主動性與活躍性特點，他們會綜合分析自身狀況，憑借自身優勢，在具備一定的資歷后往往會追求更大的平臺，爭取更優厚的工作機會。由此分析可以得出，金融行業對金融人才的需求不斷增強的現狀不是無跡可尋的：首先，銀行競爭帶來的金融變動，使得金融人才成為行業間競相為自己爭取的優勢，尤其是懂得相關業務往來與處理的中高端本地金融人才更是搶手，有著足夠的競爭優勢挑選金融企業；其次，國外風險投資機構不斷拓展中國市場，因此專業人才就成了各個投行的必備資源，否則就將難以在行業領域中奪得領先地位；再次，中國經濟迅猛發展，股市回暖，理財領域發展生機勃勃，由此更加推動了金融人才的需求不斷提高。為緩解金融行業供需矛盾，從金融高校對人才的培養之初，就應當有具體措施。

一、加強與業界聯系，創新金融人才培養模式

高校應與金融市場有實時的溝通與交流，了解金融企業對人才需要的具體方面，制定符合高校學風建設、人才培養要求的方案，創新人才培養模式，增強人力、物力支持，實現高校金融人才培養與金融市場需要相對接，使人才的能力能夠得到最恰到好處的施展。伴隨著經濟的發展，互聯網金融已經占據了金融領域的半壁江山，信息化、數字化金融已經成為當代金融發展的主流趨勢，需要很多的高端、復合型人才。因此，如何在最短的時間內培養出高質量、專業化、復合型并能夠符合金融企業與市場需求的互聯網金融人才就成了各大金融高校與企業需要思考的問題。這也是經濟快速良好發展需要面對的問題。

二、拓展金融行業就業新渠道，提升就業質量

金融行業供需矛盾不斷加劇，銀行也開始調整人才選拔的模式與規格。崗位計劃指標往往由總行統一調配，而且必須經過特定的考核才有資格入選，這也使銀行的選人流程更加簡單、公平、公正，提高了入選人員的水平標準，杜絕了旁門左道的行徑。另外，學校要定期進行市場調查，可以通過走訪、電話或者信函等方式開拓金融市場，邀請市場上不同層次的金融單位對畢業生進行培訓、演講或者職業招聘。而學校要做的就是提供給大學生這樣一個交流、展示的招聘平臺，以綜合性市場洽談為主，以地區、學院等的交流為輔，形成多層次、立體化、多元化的校園招聘體系，使畢業生能夠在就職前通過對市場的了解對自己有一個準確的定位。

三、加強畢業生就業指導，增強個性化

開啟“入學即就業”的教育，從大一開始就開設大學生職業生涯規劃課程，再針對不同的年級、階段進行就業指導與就業前的培訓，并將相關內容與學生日常的思想政治教育相結合。首先，在學生入學后的兩個學年要做好就業準備，包括養成教育、就業目標等等。然后再通過專門的課程設置，綜合分析市場變化，搜尋典型案例、典型人物進行深入學習，讓他們從思想對就職有一個清晰的認識，提高學習動力，在行動上努力彌補自己的不足，對入學之初的職業生涯規劃有進一步的填充。其次，在經過基本的就業學習后，學生有了一定的基礎，所以在大三時，學生就要對未來有一個相對確定的定位，以便更有針對性的學習并為此做好各方面的準備。對于各項專業課程優秀并有意愿繼續深造的學生可以在專業知識上給予幫助；對于畢業后想就業的學生可以幫助他們進行職業規劃，提高職場技巧，加大引導力度，提供給他們在求職、應聘工作上的資料與建議，增添實踐課程，提高他們的實踐能力。再次，畢業年更需要對學生進行具體的職前培訓，從就業的基本知識、技巧、心理等各方面進行指導。比方說就職的儀容、儀表、著裝、簡歷、面試技巧等等都需要一定的了解。除此之外，就業指導不是要求學生們都必須僅遵循固定的模式或者方法，而是要實現從“共性”到“個性”的轉變。由于學生的基礎與就業時的環境或者機遇都各不相同，因此對待不同專業、類型的學生，要有不同的指導策略，不同的方法。而針對不同類型的學生也要從實際出發，準確把握他們的個體特征、性格愛好，以及對未來的職業規劃，可以對不同的群體進行分類，盡量能夠按需指導，使就業指導能夠更有針對性和實用性，增強他們的就業信心，為順利就業增添砝碼。

四、開展就業指導系列活動，實現就業從“量”到“質”轉變

金融行業畢業生在不斷增加，但符合企業真正需求的高質量人才數量并不樂觀，很多畢業生對于自己的就業并不十分滿意。因此，在進行就業指導活動時應當實現從“量”到“質”的轉變。具體說來，從高校教學目標的設定、教學質量的評定，到金融市場的開拓都可作為攻克的方向。教學質量不斷提高，說明了學生知識、技能水平的提升，也為學生的就職提供了基礎與保障 ；拓展市場，不斷開展市場調研活動，從用人單位的參考意見中提取經驗與建議；組織校友座談會，根據他們在社會中的經歷以及對學校特點的認識進行綜合的意見分析 ；考察社會需要，結合學校實際情況進行教學；密切師生、同學之間的交流，實現信息資源共享；加強對學生們的實踐訓練，提供給他們更多的實習與鍛煉自我的機會，既能夠補充不足也能積累經驗，為實現優質就業打下良好基礎。

第7篇：金融工作高質量發展范文

我國于2006年2月正式頒布了新會計準則,這是中國會計史上新的里程碑,新準則體系的公布標志著中國會計準則與國際會計準則實現了實質性趨同。2009年9月10日財政部公告:擬于2012年全面實施企業新會計準則,將“實質性趨同”推進到“全面趨同”。在我國會計國際交往中,由被動的“會計準則國際接軌”發展到“會計準則國際協調”最終闡述為“會計準則國際趨同”,這是我國會計國際化進程中的重大發展。

我國會計準則制定工作起步晚,基礎薄弱,會計界學者對準則國際化的研究從1992年才逐步開始,財政部也不斷加快會計準則的改革步伐,致力于制定與國際會計準則(IAS)全面趨同的中國會計準則。2010年西方各國特別是美國從2008年的金融危機中正逐步恢復元氣,中國客觀上因金融市場尚不完善,要率先擺脫金融危機的影響,有必要在提升國際經濟地位的同時,加強自身會計準則制定的發言權,實現“”。

二、“”的規范性理解

把我國會計準則國際化發展趨勢定義為“”四個字,是因為“求同”體現在財政部一直倡導的實現與IAS的實質性趨同,除此之外,我認為還包括形式性趨同和實務性趨同;“存異”表現為在科學發展觀指導下具有中國特色的戰略性會計準則差異。

(一)“求同”的規范性理解

我認為國際化趨同包括形式性趨同、實質性趨同、實務性趨同三個方面。

其中形式性趨同最容易達到,主要表現在準則的框架結構上。我國會計準則依據IAS的精神,在框架結構上與國際會計準則基本一致。其次是實質性趨同,在包含三個層次(基本準則、具體會計準則、應用指南)的內容體系方面以及在會計基本原則、會計要素計量和會計政策選擇等方面,基本實現了與IAS的趨同。特別是公允價值計量方式的采用,我國出于審慎性的考慮主要把公允價值引入非貨幣易、金融工具、投資性房地產、非共同控制下的企業合并、債務重組等。2006年的新會計準則已經實現了實質性趨同,為了適應國際形勢的最新變化,響應 G20峰會和 FSB倡議,中國將走向持續全面趨同,為建立全球統一的高質量會計準則做出應有的貢獻。最后是實務性趨同,個人認為該層次的趨同最難實現,因為在國際化的進程中會計準則本身的國際化固然重要,但實務中確保有效執行同樣關鍵,二者不可偏廢其一。即使在制度紙質化上實現了實質和形式的趨同,但是因為各國政治、經濟、文化和法律環境的差異造成了會計實務環境的大相徑庭,所以如果在實現高質量會計準則的條件下真正達到會計界普遍認為的高質量實務水準則是長期探索改進的過程。

(二)“存異”的規范性理解

會計準則國際趨同之所以是我國會計國際化進程中的重大發展是因為這一趨同是雙方的,也要聽聽我國的意見和想法。建立于發達的資本市場基礎之上的國際會計準則,部分原則和方法并不適合我國的實際國情,會計準則的趨同同樣需要科學發展和戰略規劃。

因中國的國有企業性質和規模異于西方,關聯方關系及交易披露則不能按照IAS進行會計處理,否則會徒增信息記錄和披露成本,為企業借機掩蓋真正其存在的關聯方和關聯交易的事實提供了溫床。針對公允價值計量屬性會計界爭論不休,但我國并未像西方國家一樣對所有會計項目實行公允價值,可見引入公允價值是一個循序漸進的軟著陸過程?；谖覈恍┢髽I借助資產減值損失轉回來操作利潤,財政部并未按照IAS允許轉回的要求進行而是由“不可以轉回”修改為“不得轉回”科學地約束監督我國企業。另外IAS對政府補助采用全面收益法,但合理考慮我國實際情況,CAS對于研發專項撥款視同國家投資計入資本公積,除此之外均做收益處理。

從以上“求同”和“存異”的規范性理解可以得出結論:抓住“后金融危機”時代的良好時機,中國未來會計準則國際化趨勢必定是與IAS,協調配合,共同發展。

三、“”的會計準則國際化趨勢對宏觀經濟的影響分析

(一)積極影響

1、有利于加強宏觀經濟調控,順應經濟全球化發展潮流

綜觀各國,會計準則的進步離不開資本市場的發展,我國同樣要順應資本市場全球化的發展潮流,改革會計準則以使其適應國際化和本土化的雙向要求,逐步實現會計準則的全面趨同,從而降低參與國際經濟和會計國際協調的成本,提高宏觀經濟運行效率,充分利用國際國內兩個市場、兩種資源,推動我國經濟穩步健康發展。

2、有利于加強國家對企業的監督力度,保證我國企業在市場經濟體制下實現科學、可持續發展

CAS和IAS存在的諸多差異均考慮了我國特殊的經濟環境和會計環境,利用各項特殊政策約束我國企業可自主調節的利潤區間,規范和監督企業減少甚至杜絕利潤操縱行為。在市場經濟條件下,強調企業盈利模式和運營效率,關注企業潛在的成長性,注重公司長遠和科學的可持續發展,使企業進入發展的良性循環。

3、有利于提升我國國際經濟地位,提高我國在國際會計準則制定中的影響力

在后金融危機時代的拐點,“存異”使我國積極與經濟背景和經濟發展水平相似的國家開展對話和交流,參與國際會計準則的制定并施加有效影響,使IASB關注諸如中小企業、新興經濟會計等屬于我們發展中國家特有的問題,力求尋找利于我國的解決方法。

(二)消極影響

一是從宏觀經濟角度看,我國處于社會主義市場經濟的初步發展階段,資本市場尚不發達,市場化程度不高,公允價值不易取得;同時我國部分會計人員素質欠佳,會計思維定勢,新會計準則實行時間不長,會計工作需要一定的適應期和完善期,所以“求同”過程中難免出現偏差,從而增加了宏觀監管的難度。

二是從微觀經濟體執行角度看,我對于擬在2012年實現我國會計準則(CAS)與國際會計準則(IAS)全面趨同有幾分擔憂。雖然推進我國會計準則國際化進程的各項舉措得到諸如IASB等國際機構的大力稱贊,但是如此迫切地全面趨同步伐不免對各個微觀經濟體帶來執行壓力,如果盲目追求高質量的會計準則可能會影響會計信息的有效傳遞。

第8篇：金融工作高質量發展范文

關鍵詞:審計合謀治理;選聘分離;審計委托模式;進化博弈

中圖分類號:F239文獻標識碼:A

文章編號:1000-176X(2009)12-0105-04

一、“選聘分離”審計委托模式

1.第三方行權觀點的評述與借鑒

由政府、社會中介機構或其他第三方行使審計委托權的觀點始于Arieh Goldman & Benzion Barlev(1974)提出的“切斷被審計單位與審計師之間的雇傭關系,使審計師受雇于公眾”的論斷[1]。在我國,“公眾”包括財務報表信息的利益相關者,可由政府有關機構和職業團體來代表行使審計委托權,如中注協,或由中國證監會在全國分區域,分別設立審計監督管理機構統一管理上市公司財務報表審計[2]-[4],或者由董事會委托金融機構聘請審計師并負責對上市公司投保,審計報酬和保費由上市公司在金融機構的專門賬戶支付[5]。由第三方行權的設想意在解決現有審計委托關系中的產權所有者的人問題,由金融機構來行使審計委托權有失偏頗,因為金融機構僅為債權人中的一部分(還可能只是小部分),而作為會計信息的利益關系人中大部分人的選聘權仍然無以或行使。中國證監會作為證券市場的監管部門,如果參與企業的審計師選聘權的行使,顯然是既當“裁判員”又當“運動員”,有悖于市場經濟行為規則,并且中國證監會所規范的是整個證券市場,包括股票、債券、期貨、基金等多種證券市場的監管,在業務范圍上也很難再承擔這一任務。中注協作為一個行業協會,其主要職能在于對獨立審計行業的引導、監督和管理,在業務范圍上較為專一,而且它掌管著會計師事務所及其人力資源的相關信息,由其作為審計師委托權的人,可以減少在委托權行使過程中由于委托人與受托人之間的“信息不對稱”而導致的交易費用。因此,中注協作為第三方是較為合理的。

2.“選聘分離”審計委托模式優勢

審計委托權最核心的權利是審計師選擇、聘任與解聘權,此外還有與之相關的審計費用水平高低的決策權。審計師的“選”即選擇權,是指對審計師的資質、規模、聲譽、從業人員資歷等審計主體特征的選擇;“聘”指聘任審計師的權利。“選聘分離”審計委托模式是指對于審計師特征、審計收費水平的高低、合理的浮動范圍由根據股東大會決議,公司的審計委員會由于審計委員會的設立只是我國2002年頒布的《上市公司治理準則》中的建議,而非強制性規定,部分未設立審計委員會的公司可由內部審計機構來代替。形成書面的具體要求,而審計師的聘任權區別于以往的第三方行權模式,“選聘分離”審計委托模式僅將聘任權交由第三方來行使。由第三方――中國注冊會計師協會及各地方協會來行使,由他們按照各地上市公司提交的具體要求,分期分批通過集中招標的方式來進行,地方注協行使招標權的相關服務費用應明碼標價(由各地方物價部門核定),不論公司規模大小,經營成果如何,均按次收費。這種模式如圖1所示。

注:①由股東大會決議審計師的特征和審計收費的范圍;②由審計委員會將股東大會相關決議提交中注協;③中注協按定期公開招標;④由審計師對管理層提供的會計的表實施審計;⑤審計結果反饋。

圖1 “選聘分離”審計委托模式

“選聘分離”審計委托模式在以下三個方面具有優勢:

1.按內部控制理論,選擇權與聘任權的分離能夠起到更好地相互制衡的作用,公開招標方式的采用可實現程序公正,減少審計委托權行使過程中可能的尋租行為,這種尋租行為既可能是經營管理層購買意見的行為,也可能是審計師出于激烈的市場競爭而向委托權人尋租以攬業的行為。在我國,具有證券從業資格的會計師事務所現有68家(至2008年底),而上市公司共1 624家,平均每家事務所僅有客戶24家,因此,不能排除在條件允許的情況下,審計師向委托權人尋租的可能性。

2.按信息經濟學理論,注冊會計師協會作為一個社會中介組織,掌管著注冊會計師行業的人力資源和各會計師事務所的真實信息,由其來行使公開招標權,確是占盡“天時地利”,不僅能夠減少信息不對稱,由此規避審計師可能的“道德風險”和“逆向選擇”,同時,對于年報審計工作的進展、審計師變更與審計收費的信息也能有更為準確和及時的掌握,這些信息的適時公布將有利于建立更好的市場信號傳遞機制,引導獨立審計行業的健康發展。

3.從成本與效益原則來看,選聘分離只將聘任權交予中注協,其招標服務采用按次收費的方式,而各地注協可以定期集中進行招標,由此存在規模效應,較之每個公司單獨進行招標的成本,將會更少。此外,由于中注協是獨立的第三方,又深黯審計師市場,產生的效益則會更好。

二、“選聘分離”審計委托模式的進化博弈分析

進化博弈論在結合生物進化論與傳統博弈理論的基礎上提出[6],將參與博弈的各方視為“有限理性”的個體,也就是說博弈方需要經過一定的博弈過程,通過反復研究試驗、模仿及學習才能達到行為的最優化。Maynard Smith & Price(1973)和Maynard Smith(1974)提出了進化博弈理論的基本均衡概念――進化穩定策略(ESS)。審計師的行為也具有以下兩大特征:有限理性和反復試驗、學習、模仿與調整策略的能力[7]。審計師不可能是完全理性的,因為審計師有其自身的效用函數,且現實的審計過程存在信息不對稱,以及受制于成本與客觀技術。同時,不同的委托權行權模式下審計師有著不同的支付,這些均對審計師的學習、模仿與調整策略的能力產生影響。審計師行為的兩大特征決定了現實的審計過程中,審計師并不能靜態地“二分”為“高質量”和“低質量”,前者即采用高水平的審計技術并且不與公司管理層合謀的審計師,后者為采用低水平的審計技術并且與公司管理層合謀的審計師。這兩類審計師的比例在長期的反復博弈過程中不斷地發生變化,并且受到初始配置環境的影響而有確定的變化方向。

1.模型的基本假設

我們將獨立審計行業視為一個以審計師為有限理性的大群體進行隨機配對的對稱博弈[8],在不改變問題本質的前提下,做以下基本假設:(1)審計師的報酬由誰委托,就由誰決定支付的水平。(2)管理者均為高風險型決策主體,具有高度機會主義傾向。審計師為風險中性型決策主體。(3)審計師采用“高質量”策略時不合謀,需要負擔追加審計成本,采用“低質量”策略合謀,但需負擔由違規被發現的概率和處罰程度決定的違規處罰成本。委托人為管理者時,合謀可獲得尋租收益。在博弈的初始狀態,“高質量”審計師比例為p,“低質量”審計師比例為(1-p)。(4)S為資本市場年報審計總市場份額,c、r、f分別為追加審計成本、尋租收益、違規處罰成本與S的比例,因此均界于0―1之間。ξ為違規被發現的概率。(5)市場上只存在一類審計師時,博弈雙方平分市場份額,同時存在兩類審計師時,不同委托人會根據自己的偏好只選擇其中的一類,產權所有者只會選擇“高質量”審計師,管理者只會選擇“低質量”審計師。

2.進化博弈分析

表1為經營“選聘分離”審計委托模式下的審計師博弈矩陣,為采用“高質量”審計策略的審計師的中標率,n為采用“低質量”審計策略的審計師的中標率,m+n=1。在這種模式下,審計師采用“高質量”、“低質量”審計策略的期望收益UH、UL和所有策略的平均收益UA分別為:

由(3)式,在p∈[0,1]的取值范圍內,ξf≤1-2m(1-c),0.5≤m≤1,有dF(p*1)dt≤0,即當市場上采用“高質量”審計策略的審計師中標率高于0.5,但對注冊會計師的監管與懲罰嚴重不足時(如ξf≤c),p一旦偏離p*1,p將逐漸增加,即在審計市場中,采用“低質量”審計策略的審計師比例將增加,而采用“高質量”審計策略的審計師比例將減少。盡管在初始時刻p≠0,但隨著時間t的變化,p將向穩定點p*1=0演化,因此p*1=0為進化穩定策略。

由(4)式,在p*2∈[0,1]的取值范圍ξf>1-2m(1-c),12≤m≤1內,有dF(p*2)dt≤0,當市場上采用“高質量”審計策略的審計師中標率高于0.5,p偏離了p*2時,采用“高質量”審計策略的審計師比例將增加,而采用“低質量”審計策略的審計師比例將減少。盡管在初始時刻p≠1,但隨著時間t的變化,p將向穩定點p*2=1演化,此時該點為進化穩定點。

由(5)式,在p*3∈[0,1]的取值范圍ξf>1-2m(1-c),0≤m

由分析可知,在“選聘分離”審計委托模式下,要使注冊會計師行業健康地發展,最可取的進化均衡就是要讓p經過長期的演化過程后能夠收斂于p*2,同時應防止p*1、p*3適合條件的出現。而要達到這一目的,關鍵在于采用“高質量”審計策略的審計師中標率在0.5以上,并且輔之以適度的監管。由股東大會行使審計師特征決策權,并且招標過程信息不對稱大為減少,審計意見購買的行動空間縮小,審計師的選聘過程將更符合產權所有者的意愿,采用“高質量”審計策略的審計師中標率就會高。此時,適度的監管(并非高成本下的嚴格監管)是指審計師因意見購買行為受到處罰的損失應高過其采用“高質量”審計策略的追加成本,在現實中這一條件較易達到。

三、研究結論

審計委托模式是審計師獨立性的重要決定因素,也是審計合謀形成的根源之一,一般企業不同于中央企業,有一個天然的產權所有者人――國資委,其審計委托模式的改進也不能仿效中央企業,它只能通過分權制衡量的原則來改進。“選聘分離”審計委托模式將審計師的選擇權與聘用權分開,審計師的選擇權如審計師特征、審計收費水平的高低、合理的浮動范圍由股東大會決議,聘用由中注協及各地方注協來行使,由此形成相互牽制,能夠阻斷管理層尋求合謀和審計師尋租的路徑,中注協作為行使審計師聘用權的第三方能大為減少信息不對稱,集中招標的方式能降低企業的審計師聘用成本,如審計師信息搜尋、談判成本等。通過進化博弈分析發現,只要能夠做到審計委托權行權的程序公正,并輔之以適度的監管,即可以達到防止審計意見購買,引導獨立審計行業健康發展的效果。“選聘分離”審計委托模式基于成本與效益原則,兼顧了審計市場秩序與產權所有者利益的保護,不失為一種現實的次優選擇。

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第9篇：金融工作高質量發展范文

市財政局召開學習實踐活動轉入分析檢查階段工作會議，全面總結分析我局學習實踐活動第一階段即學習調研階段的工作情況，對第二階段即分析檢查階段工作進行布置。市財政局黨組書記、局長、局學習實踐活動領導小組組長許培業同志作了講話。大會由局黨組成員、副局長、局學習實踐活動領導小組副組長兼辦公室主任范正榮同志主持。市財政局全體干部職工參加了會議。

許培業局長在講話中，我局自開展學習實踐活動以來，按照中央、省委和市委的統一部署和要求，局黨組高度重視，精心組織，學習實踐活動第一階段主題鮮明、組織有力，成效初顯，達到了預期的階段性目標，為學習實踐活動轉入分析檢查階段打下了堅實的基礎?？偨Y我局學習調研階段工作，主要體現出以下四個特點：一是黨組高度重視，認真謀劃部署；二是科學發展觀學習扎實深入，落到實處；三是始終突出實踐特色，推動調研成果轉化；四是創新學習載體，營造學習活動良好氛圍。我局學習實踐活動學習調研階段取得了一定成效，主要體現在：一是進一步深化了對開展學習實踐科學發展觀活動重要意義的認識，思想更加統一；二是進一步深化了對影響和制約財政科學發展突出問題的認識，目標任務更加明確；三是進一步改進了機關作風，提高了工作效能。

許培業局長在講話中要求，分析檢查階段是這次學習實踐活動的一個重要階段，是確保這次學習實踐活動取得成效的基礎。這一階段的主要任務是找準問題、征求意見、分析原因、理清思路、明確方向。我們要按照市委的統一部署，堅持重在總結經驗教訓、重在完善發展思路，查擺問題要避免走過場、分析原因要注重深刻透徹、制訂措施要結合實際，在保增長、保民生、保穩定、轉變作風狠抓落實中體現實踐特色。具體來說，就是要做到：一是堅持思想發動先行，夯實分析檢查的工作基礎。在國際金融危機的大背景下，要做好思想發動，進一步提高思想認識，充分認清國際金融危機的影響。這次黨內集中教育的特點，給解決財政工作中的突出問題提供了新的機遇。市委市政府關于貫徹實施《規劃綱要》的決定，以及《廣東實踐科學發展觀重點行動綱要》，這些都是需要抓好落實的新內容，確保學習實踐活動健康發展。二是堅持高標準、嚴要求，確保分析檢查的工作質量。要圍繞形成高質量的分析檢查報告這一中心環節，把廣泛征求意見、召開專題民主生活會等環節有機結合起來，完成好“規定動作”，保證分析檢查不走過場。一要廣泛征求意見。要合理確定征求意見的范圍，既注意廣泛性，也注意代表性，把重點放在與財政部門聯系密切的工作對象和服務對象上。同時，要主動征求上一級黨委、政府對口部門的意見，并把征求意見與領導干部接待群眾來訪工作結合起來。二要開好領導班子專題民主生活會。局黨組要圍繞“深入學習實踐科學發展觀”這一主題，召開一次專題民主生活會。根據專題調研、征求意見等情況，著重分析檢查問題，統一班子成員思想認識。各支部要結合實際，開好本支部組織生活會。三要撰寫高質量的領導班子分析檢查報告。要在學習調研的基礎上，認真起草領導班子分析檢查報告。要把問題找準確，把根源弄明白，把思路理清楚。三是堅持重實際、講效果，突出財政實踐特色。學習實踐活動最大的實踐、最重要的實際、最需要取得的實效，就是積極應對國際金融危機，落實“三保”要求，推進科學發展。要堅持從實際出發，按照科學發展觀的要求重新審視自身優勢和不足，找準著力點，抓緊解決財政發展中的突出問題，加快落實應對國際金融危機的各項政策措施。要按照“三促進一保持”的要求，認真落實市委市政府的各項決策部署，認真研究充分發揮財政職能作用，促進經濟平穩較快發展的思路和措施，繼續抓好成果轉化，努力把學習的收獲、調研的結果轉化為促進經濟社會發展的正確思路和具體舉措。四是加大宣傳力度，營造濃厚的社會氛圍。要進一步加大宣傳力度，增強宣傳實效，為學習實踐活動的順利推進鼓勁造勢、營造氛圍。要繼續抓好宣傳報道工作，緊扣分析檢查的進展情況，突出對分析檢查階段好做法、好經驗的宣傳，及時將我局學習實踐活動的進展情況宣傳好。五是強化督導，確?；顒尤〉脤嵭?。各黨支部要認真組織普通黨員干部搞好自我分析檢查，互相幫助，共同提高，使廣大干部工作作風有明顯轉變，工作效率和工作實績有明顯提高，財政改革與發展各項工作有新的進展。局學習實踐活動領導小組辦公室要抓好督導檢查，保證分析檢查階段工作扎實開展。