稅務內控管理辦法精選(九篇)

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第1篇：稅務內控管理辦法范文

一、稅收執法內部監控運行現狀

（一）執法內部監督控制發展歷程

（二）現行執法內部監控運行的特點

經多年的實踐與探索，現行稅收執法內部監控格局基本形成，主要有五大特點：

1.明確了執法監控責任部門。從當初稅收執法監督控制職責掛靠辦公室，至后來成立政策法規部門專司政策法規工作，從其機構演變和職責定位來看，充分體現了各級稅務機關對稅收執法監督控制的重視，為稅收執法監督控制提供了組織保障。

2.明晰了崗位職責和工作規程。制定了《稅收執法責任制崗位職責和工作流程范本》，對稅務登記崗等69個崗位的崗位職責、工作規程及崗位間工作關系圖進行了詳細闡述，對15個公共職責涉及的崗位和工作規程進行了明確，建立了明晰的執法崗責體系和工作流程體系，使身處不同崗位的執法人員明確了需辦理的工作事項、履行職責必須遵循的各項要求以及與其他崗位之間的業務流轉配合關系，實現了稅收執法權的合理分解和相互制衡，為稅收執法人員提供了良好的執法標準，也為實施流程環節控制奠定了基礎。

3.明確了人機結合考核的模式。在對稅收執法進行內部考核、外部評議的基礎上，著重推廣運用了“稅收執法管理信息系統”，加強了計算機網絡對稅收執法的適時監督控制，形成了人機結合的監控管理模式。

4.制定了執法監控制度體系。先后制定出臺了《執法公示制》、《重大案件集體審理制度》、《規范性文件會簽審核和備查備案制度》、《稅收執法檢查規則》、《稅收執法考核評議辦法》、《稅收執法過錯責任追究制度》等一系列制度，構建了較為完備的執法監控制度。

5.規范了責任追究。制定了《稅收執法過錯責任追究辦法》，對責任追究進行了全面規范。一是規范了責任追究的形式。對稅收執法人員在執行職務過程中，因故意或過失導致稅收執法行為違法的，明確了行政處理和經濟懲戒兩大類責任追究形式，其中行政處理包括批評教育、責令做出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執法資格，經濟懲戒包括扣發獎金、崗位津貼。二是規范了責任追究的適用范圍。按責任追究的形式分類，采取正列舉法對每種責任追究適用范圍進行了界定，對不予追究、從輕從重追究、主次責任也進行了規范。三是規范了追究程序。

二、現行執法內部監控存在的主要問題

（一）執行與控制難對稱，執法行為的復雜性、廣泛性、時效性與監督控制的單一性、局限性、滯后性之間不對稱。

（二）監控難統籌，稅收執法內部監控工作職責不清、要求不一。

隨著稅收執法責任制推行和稅收執法管理信息系統上線運行，初步形成了科學化、精細化的“人機結合”監控新模式，但在工作實踐中，稅收執法內部監控卻因各種原因難于統籌，主要表現在：一是監控職責不明晰，監控職能難統籌。從目前部門職責定位上看，對稅收執法進行監督控制的職責定位于政策法規部門，其他部門雖然對職責范圍內的稅收執法行為進行了監控，但因其監控的內容、重點、方法以及結果應用未進行明確規定，部門執法監控處于各自為政狀態，難于實施統籌管理，不能形成監控合力。二是管理要求不統一，執法監控難操作。各業務部門之間在平時缺乏及時溝通，在任務下達、流程設計、標準設定、業務銜接、資料流轉等方面未進行統籌規范，致使基層執法人員難于操作，執法監控也難于實施。

（三）信息難互動，監控信息流轉呈無序性。

由于稅收執法具有廣泛性、復雜性和時效性，要對稅收執法進行全面系統的監督控制，需要各部門全面參與，部門與部門間良性互動。而部門良性互動的關鍵在于各類執法內控信息的有序傳遞、分析和運用。但在部門職責定位中，稅收執法監控的職責定位在政策法規部門，而在其他部門、單位的職責定位上沒有對稅收執法行為進行監控的字眼界定，雖然在稅收工作實踐中，稅政、征管、計統以及各基層分局對稅收執法進行了管理，取得一些信息，但這些部門卻將自己定位被監督控制的地位，自己對職責范圍內稅收執法進行監控發現的問題畢竟屬于“家丑”，要么極力遮掩，要么及時糾正，實施“內部矛盾內部消化”，并未將這些信息進行有序地分析、傳遞和運用，稅收執法監控信息流轉處于無序狀態，部門之間的良性互動機制尚未建立。

（四）責罰難對接，現行責任追究與公務員法不能對接。

在現行的執法責任追究中主要有兩類形式，即行政處理和經濟懲戒，其中行政處理包括批評教育、責令做出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執法資格，經濟懲戒包括扣發獎金、崗位津貼。而其中責令待崗、扣發獎金、崗位津貼難于與《公務員法》進行對接，如責令待崗，在公務員法中無待崗的條款，更沒有待崗期間工資、福利、津貼、獎金等方面的規定，在實際操作中有違法的風險。又如扣發獎金、崗位津貼，在《公務員法》中規定：“公務員工資制度貫徹按勞分配的原則，體現工作職責、工作能力、工作實績、資歷等因素，保持不同職務、級別之間的合理工資差距；公務員工資包括基本工資、津貼、補貼和獎金；任何機關不得違反國家規定自行更改公務員工資、福利、保險政策，擅自提高或者降低公務員的工資、福利、保險待遇；任何機關不得扣減或者拖欠公務員的工資。”除此之外，國家未對扣發獎金、崗位津貼做出其他任何規定，因此對執法過錯行為實行扣發獎金、崗位津貼難于從法律上找出依據。

因此，要對稅收執法進行全面有效監督控制，單憑一個部門的力量，或者僅靠制定并實施幾項制度、辦法很難實現目標，它是一個系統工程，需要建立一個科學完備稅收執法內控機制，要在不斷完善的執法崗責、流程、制度、標準體系基礎上，通過建立執法內部監控組織，完善事前、事中、事后監控管理辦法，強化內控信息流轉分析和運用，加強對稅收執法全方位全過程監控，才能達到規避執法風險、提高執法水平、實現稅收職能的作用。

三、稅收執法內控機制建設必須堅持的原則

（一）要堅持有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究的原則

這是我國的法制原則，也是內控機制建設的基本原則。在這里所謂的“法”是一種廣義的法，它既包括法學意義上的法律、法規、規章以及規范性文件，而且應包括執法內控機制建設中配套的一系列制度、辦法、流程和操作指南，即在稅收實踐工作中不斷建立健全的制度規范體系，通過制度的實施、執行，充分發揮其規范、指引、評價、制約、懲治、教育的作用。

（二）要堅持全面覆蓋、重點突出、簡捷高效的原則

我們在對稅收執法進行監控中，既要對稅收執法內容進行全面覆蓋，又要突出監督的重點，不能主次不分，胡子眉毛一齊抓，做到重點內容重點控，一般內容一般控。要充分體現效率原則，在監控方法上必須簡捷高效，必須突出稅源管理的核心，不因監控耗費大量的人力物力而影響正常稅收管理活動，不能本末倒置，這是內控機制建設的設計原則。

（三）要堅持人機結合、過程監控的原則

既要充分發揮計算機監控的功能，又要注重人工監督，既要對執法的事后監控，更要突出事前、事中監控，在監控方法上，事前預防、事中監督往往比事后“亡羊補牢”更有效，也更有意義。這是執法內控機制的重要方法原則。

（四）要堅持責任追究與校偏糾錯相結合的原則

對稅收執法人員在執行職務過程中，因故意或過失導致稅收執法行為違法的，必須實行責任追究，但責任追究不是目的，重要的是要通過崗責、流程、制度和標準制定起到指引和標桿作用，要能全方位全過程的監督起到警示、督促、糾錯作用，要通過責任追究起到懲前毖后的作用，這才是實施執法內控機制主要目的。

四、稅收執法內控機制建設應建立的相關體系

要建立科學完善的稅收執法內控機制，應建立執法崗責體系、執法流程體系、執法制度體系、執法標準體系、內控組織體系、內控方法體系、內控信息流轉互動體系和責任追究體系。其中執法崗責體系、執法流程體系、執法制度體系、執法標準體系是建立科學完善執法內控體系的基礎和前提，這四大體系業已成形，待實踐中進一步完善，在本文中不再贅述。內控組織體系、內控方法體系和內控信息流轉體系和責任追究體系是建立科學完善的稅收執法內控機制的核心要素，在這里進行一下探討。

（一）建立統籌的內控組織體系

要按權責統一、條塊結合的原則，對稅收執法監控職責、層級及監控對象進行科學分解設定。法規科為執法內控管理的組織協調部門，監察、稽查、稅政、征管、計統、辦稅服務廳及稅源管理部門為執法內控管理的參與實施部門，人教、辦公室、信息中心為稅收執法內控機制管理的服務保障部門。政策法規部門主要負責執法內控方案、辦法、制度的制定，全局執法內控的組織、協調，對執法內控部門的職責履行及全局范圍內的執法行為進行監督控制。監察室主要對法規部門執法行為及內控職責履行情況進行監督。稽查部門除塊對本單位執法人員執法行為進行監督外，還要通過實施稅務檢查主要對稅源管理部門稅源管理情況進行監督。稅政、征管、計統、辦稅服務廳按職責分工，對稅源管理單位、稽查局和本部門執法行為進行監督。稅源管理部門按管轄范圍分塊對本單位的稅收執法行為進行監督。人教、辦公室、信息中心主要負責執法內控管理的人員培訓、執法事務的督查督辦及執法信息管理運行維護。這種由監察室監督法規、法規監督科室（稽查局）、科室（稽查局）分線監督基層分局、基層分局分塊監督管理人員的職能定位，就形成以政策法規科為核心，各部門共同參與，分層閉合監督的內控組織體系。

（二）建立多元的內控方法體系

內控的方法有多種多樣，我們可從內控的手段和內控的時段進行分類。從手段上可以分為兩類，一是微機監控，從狹義上講就是“稅收執法管理信息系統”，從廣義上講就是在稅收工作中所有業務工作應用軟件和系統，只不過“稅收執法管理信息系統”為專司執法監控的信息系統，其他管理系統和軟件主要用于稅務管理，但也有對執法進行監控的功能。二是人工監控，目前人工監控主要有執法檢查、流程控制等。從時段上可以分為三類，一是事前監控，二是事中監控，三是事后監控。鑒于目前微機監控已做得很好，本文僅從事前、事中、事后三個階段探索一下人工監控的方法。

1.事前監控。事前監控就是在實施稅收執法行為之前，對執法人員進行規范指引和預警提示，于事前規避執法過錯和執法風險。主要方法有：（1）強化標準指引。合理設置執法崗位，科學分解執法權力，明確各崗執法內容、責任和要求，建立科學的崗責體系；優化業務流程，細化執法環節，明晰執法標準，建立執法流程及標準體系；加強配套制度建設，建立健全執法內控制度體系。通過合理的職責定位、科學的流程設置、嚴格的執法標準、完善的配套制度，為稅收執法人員的執法制定規范統一的標準，達到規范、約束和指引作用。（2）提高素質支撐。素質包括思想素質和技能素質，通過加強對稅收執法人員理想信念、職業道德觀和廉政勤政的教育，弘揚愛崗敬業、恪盡職守的公務員精神和聚財為國、執法為民的核心價值觀念，倡導以愛崗敬業、公正執法、誠信服務、廉潔奉公為基本內容的稅務干部職業道德規范，促使干部職工樹立正確的執法觀；加強技能培訓，通過業務培訓、以案說法、專家講座以及自學等形式，加強對各類實體法、程序法以及各項執法監控管理制度的學習，督促每名執法人員清實體、明程序、曉規章，增強執法人員規范執法技能和執法風險意識，為規范執法行為、提高執法水平提供思想和智力支撐。（3）加強信息預警。加強各類信息分析和運用，通過異常信息的分析和傳遞，對執法中存在薄弱環節以及可能存在執法風險的問題進行預警提示。如征管、稅政部門應定期對征管“六”率、行業稅負進行分析，對稅源管理的薄弱環節和稅收執法可能存在的傾向性、集中性問題進行預警提示；計統部門應定期對稅收宏觀稅負進行分析，對稅源管理中薄弱環節和后期稅源管理的重點進行預警提示；辦稅服務廳應加強普通發票開具情況的審核，對普通發票開具超定額補稅信息向征管部門、稅源管理單位傳遞，提醒稅收管理員應加強上述納稅人的定稅管理。

2.事中監控。事中監控就是在一項稅收業務辦理過程中對稅收執法人員的執法行為進行監控，它有利于執法過錯行為在稅收業務辦結之前及時糾正，能較好地規避執法風險。事中監控主要方法是流程環節控制，一是明確環節監控的職責，在建立規范的執法流程體系基礎上，對流程中下一個執法環節設定對上個環節進行監控的職責。二是明確監控重點，對執法流程環節進行梳理，將自由裁量權大、容易產生執法風險的環節納入監控的重點，實施重點監控。三是規范監控方法，根據業務流程和政策法規的要求，明確執法標準、監控內容、監控方法，既要監控程序，還要監控實體。對一般性監控點，只對其傳遞資料的完整性、法律條文適用的準確性、程序的合法性、數據之間邏輯性進行書面審查；對納入重點監控的環節，在進行書面審查的同時，還要采取到納稅人進行實地調查核實、檢查管理員原始記錄、進行數據信息分析對比等辦法進行重點監控。事中監控除流程環節控制外，還有對規范性文件進行會簽審閱、對重大案件的集體審理審查等。

3.事后監控。執法檢查是目前主要的事后監控辦法，除此之外，對具有調查管理權、審核審批權、行政許可權、檢查權、行政處罰權等自由裁量權大、容易出執法風險的崗位和人員要加強監控，實施下列監控方法：

（1）記錄抽查。業務部門按職責范圍、稅源管理單位按管轄區域，通過分線、分塊抽查稅收執法人員的工作底稿、證據文書等，對稅收執法人員職責履行情況以及執法規范性、合法性實施監督控制。

（2）工作復查。各單位（部門）按內控職責范圍，采取資料文書調閱審查、實地調查核實、人員談話詢問等方式，按比例對執法事項的規范性、合法性、準確性進行檢查。

（3）集中檢查。主要形式為法規部門按季組織開展執法檢查，監察部門按季組織開展績效考核，其它業務部門按內控職能組織開展的專項工作檢查，通過執法檢查、績效考核、專項工作檢查對稅收執法情況進行集中、全面檢查。

（4）動態巡查。通過巡查責任部門實施多元化巡查、監察部門明查暗訪，對稅收執法人員的職責履行、稅收執法、工作紀律、廉政建設的動態進行不定期監督檢查。

（5）一案雙查。在檢查納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和代扣代繳義務的同時，對稅收管理員執行稅收法律制度的情況進行審查，制作《征管質量評估分析報告》，并對稅收管理員稅源管理責任問題提出處理建議；對稅收管理員的廉政行為進行監督，對為稅不廉問題制作《涉稅廉政情況報告》，并按程序向相關部門進行傳遞和處理。

（三）建立互動的內控信息流轉體系

1．規范執法內控信息的傳遞

建立以法規部門為樞紐的信息傳遞流程模式。所有的內控信息由內控責任部門傳遞給處于內控樞紐的法規部門，由法規部門在核實分析、擬定初步處理意見后，分類傳遞給相關的內控責任部門處理。其中對于需要績效考核扣分、行政黨紀處分的向監察部門傳遞，需要實施經濟懲戒的向人教部門傳遞，需要整改建制的向責任單位傳遞，讓所有處于稅收執法監控范圍內的部門和人員能隨時明晰自身工作的進展情況和不足，確保執法過錯行為在第一時間發現并改正。

2.強化執法內控信息分析

主要是加強個性分析和共性分析，個性分析即由內控部門對內控管理獲取的內控信息及時進行調查分析，制定初步處理意見和整改措施，并向法規部門傳遞。共性分析即實行定期分析制，制定執法部門聯席會制度，聯席會按季召開，由執法內控責任部門通報責任范圍內的內控信息，分析執法內控機制運行情況以及執法問題的集中表現和特點以及發展趨勢，并對執法內控機制建設運行以及執法工作中存在問題的整改落實提出建議和意見。

3.充分消化內控信息，堵塞工作缺漏

第2篇：稅務內控管理辦法范文

[關鍵詞]大企業　納稅評估　稅務風險

1　稅務風險

企業稅務風險主要包括兩種表現形式，一種是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金以及刑罰處罰；另一種是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款。

2　我國大企業稅務管理現狀

2008年，國家稅務總局在機構改革中專設了大企業稅收管理司，正式啟動有針對性的大企業稅收管理。2009年!月稅務總局確定了首批包括中國煙草總公司、中國石油(601857)天然氣集團公司、中國石油化工集團--公司等在內的45戶定點聯系企業。而在中央直接管轄的45家之外，部分省也相繼建立了專門的大企業管理部門，出臺了自己的大企業篩選標準、稅收管理工作辦法。按照 A理論，20％的企業可能貢獻80％的稅收，因此相關監管部門希望掌握這重要的20％，將其作為征管工作的重中之重。2009年國家稅務總局大企業稅收管理司采用納稅評估為主的方式僅對部分定點聯系企業的納稅評估，就查補稅金150個億，引起極大反響。可以預測，大企業如何配合稅務部門搞好納稅評估，化解稅務風險將成為企業稅務管理工作新的重點。 2，1正確認識納稅評估 2005年3月國家稅務總局的《納稅評估管理辦法(試行)》第二條將納稅評估定義為指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅入和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。在對評估結果的處理上，《辦法)第十八條規定，對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚。不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。

相比稅務稽查的剛性，納稅評估更溫和、更具人性化。納稅評估是介于申報征收與稅務稽查之間的一道“過濾網”，稅務機關通過對納稅人納稅情況的真實性、準確性、合法性進行綜合評定，及時發現、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現對納稅人整體、實時的控管，以促進納稅人的真實申報和提高稅收監控管理水平，待發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，才移交稅務稽查部門處理。

近些年稅務部門出于引導企業自覺遵從構建和諧稅收征納關系的考慮在對企業的稅務檢查中愈來愈多的采用納稅評估，當企業面對納稅評估時，要端正態度，積極配合：約談舉證是納稅評估的重要環節，約談環節稅務部門提出的問題也是日后稅務部門檢查所關注的重點，企業在接到約談通知后，應針對稅務部門提出的疑點，仔細檢查分析，對可能存在的問題及時糾正，提供詳實的財務數據以支持企業的說明，而不是簡單的表述企業沒有問題，對于政策和程序理解偏差，也可以利用大企業征管管理的便利向較高級別的稅務管理部門積極訴求、及時溝通。我國的大企業往往是上市公司，而且有很大一部分是海外上市，涉稅處罰會引起股價較大波動，甚至會影響企業上市進程，爭取將問題在評估階段解決，而不是進入稽查階段，可以避免嚴厲的處罰，建立企業良好的遵守市場規則，維護商業道德公眾形象、取得較高的信用等級，降低資金成本。

2，2將納稅評估方法納^企業日常財務管理

2005年的《辦法》規定的方法主要為要綜合運用各類指標，并參照稅務機關根據宏觀稅收分析、行業稅負監控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及內外部相關信息，運用數學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動范圍進行配比分析納稅評估通用分析指標包括：收人類、成本類、費用類、利潤類、資產類。隨著電子信息技術的日益完善，各級稅務機關相繼開發了納稅評估軟件，采集涉及企業各財務方面的大量企業財務數據，建立數據庫，采同一企業不同年度的縱向對比、同一行業的橫向對比等多種方法，篩選可疑企業。其實，財務數據的分類匯總和指標篩選，早已成為企業的日常財務預算編制考核、財務管理的重要手段，但一般的而言很少會與稅務數據掛鉤。合理借鑒納稅評估方法可以幫助企業發現問題：例如：大的企業集團下設機構數量多，治理結構復雜，領導業績考核主要關注企業利潤、業績成長，為了完成總部的考核任務，隨意變更交易確認時間、虛構交易、粉飾財務數據的狀況時有發生，參照納稅評估的方法選取適當的指標，將其財務數據的成長性與稅務數據同步成長配比分析，便于及時發現經營中的問題，同時企業自身也可以盡早發現稅務關注的疑點，及時化解納稅風險。又如大的企業集團，分支機構林立交錯，往往建立省級、市級、縣級等各級子公司、分公司、辦事機構。這些機構之間由于經營模式、財務核算模式相似，稅負率相似、涉及的稅務風險相似，通過依托已有的較高級別的財務管理統計數據庫，加入涉稅智能化分析模塊，找出稅負異常的機構，同時利用電子技術建立信息平臺、內部信息共享，對比發現共性問題，及時化解稅務風險。 2，3將納稅評估納入企業風險控制體系 隨著方法的發展現在的納稅評估已不僅僅是簡單的財務數據分析。2009年國家稅務總局大企業司在稅務評估時為企業準備了詳實的調查問卷，包括300多個項目，涉及企業管理的諸多方面，意在結合企業內控制度、查找內控薄弱環節，最容易出項管理風險地方也同樣最容易出現稅務風險。

2009年5月5日，國家稅務總局大企業司了v大企業稅務風險管理指引(試行))主要從風險管理機構和崗位、風險識別和評估、風險應對策略和內部控制、信息與溝通4個方面，指導大企業建立企業稅務風險管理的完整構架，將納稅風險管理并人企業制度建設，提前防范稅務風險。 3，機構和崗位設置 統一委派各下屬公司財務總監(經理)，保證稅務人員集團公司財務總監(經理)領導下的高效、獨立地開展工作，也能在制度上防止虛假的財務、稅務信息，防范財務人員不獨立帶來的財務和稅務風險。保證稅務管理機構和崗位的人員編制，較大的企業集團，可將稅務管理部門獨立出來，明確涉稅崗位的職責和權限，確保稅務管理的不相容崗位相互分離和制約，并且將長期監督與定期檢查結合起來。稅務風險崗位的設置及其權限，都要嚴格按照稅務風險管控體系流程來定，保證各個崗位之間的“無縫鏈接”。 4，風險識別和評估 企業應全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，識別危險企業經營的重大風險，評估分析和描述風險發生的可能性和條件。對日常稅務管理、特殊業務分別制訂不同的稅務管理規章，對稅務風險要定期評估、動態管理，對新產生的稅務風險進行重新評估和討論，及時了解風險產生的原因。遇到重大或特殊事項時，系統內的會簽制度可以使重大稅務風險在事前被充分識別和評估。風險評估應由企業稅務部門協同有關職能門和業務單位實施有條件的企業集團還可以聘請專業的稅務師事務所參與流程測試、風險評估。

第3篇：稅務內控管理辦法范文

關鍵詞：擬上市公司；財務規范；內控管理；風險防范

一、引言

自2012年底，證監會開始IPO“史上最嚴”的財務檢查風暴以來，面對嚴格的財務自查、監管審查，很多企業紛紛撤回申報，終止公開上市申請。在IPO申請過程中，企業付出了不菲的中介費用、隱性稅務成本、信息公開披露等高額成本代價，卻以失敗告終，這對于中小企業無疑是一個災難性的打擊。

如何在資本市場嚴格監管的審查時代，攻克財務問題這一上市瓶頸，通過審核、實現成功上市？這是擬上市企業面臨的棘手問題。幫助擬上市企業，整理自我排查思路，避免少走彎路，減少后期補救的難度和工作量，是觸發撰寫本文的出發點。為此，本文從分析中小企業財務問題產生的原因入手，歸納、總結了常見的財務問題，以及發審委對此類問題審核的原則或關注點，并找出財務規范的措施、途徑。

二、中小企業財務問題產生原因

據統計，2006年以來，發審委否決的231個IPO項目中，50%的被否原因是財務問題，財務問題成為被否頭號“殺手”。財務問題是上市審核關注的重點，也成為了中小企業上市最大的障礙。中小企業財務問題產生的主、客觀原因有：

1.為了減少繳納稅款，主觀上具有強烈的避稅意愿；

2.具有融資需求，為了吸引戰略投資者或者銀行等金融機構，粉飾業績；

3.為了滿足上市的業績和成長性要求，符合指標規定，試圖通過多種方式美化財務數據；

4.經營管理者為了自身業績考核達標，人為調節財務數據；

5.企業內控管理薄弱，經營行為不規范導致財務不規范；

6.企業財務人員業務水平偏低，核算方法不正確或不準確等。

三、中小企業存在的主要財務問題

在中小企業中普遍存在，且發審委重點關注的主要問題為：

1.資金問題

（1）股東占用資金問題

公司與股東（或關聯方）之間公私不分，以借款、代償債務、代墊款項、假象投資、虛假交易或者其他方式相互違規占用資金。這嚴重違反了對上市企業獨立性的要求，企業需盡快歸還或收回資金。

（2）設置賬外小金庫問題

中小企業為了滿足融資、稅務等不同需求，普遍存在幾套賬情況。或將部分業務不入賬，轉移收入或成本費用，體外進行資金循環，致使財務數據不全面、不真實等問題。有這種問題的企業，需盡早將所有業務統一納入賬內核算，否則會造成IPO申報時，原始報表和申報報表差異太大，被認定為內控存在問題；如不納入核算，會導致企業財務指標與同行業相比，或與各期相比不合理現象。這一問題違反了上市公司保證財務報告的可靠性原則，財務報告不能真實反映企業經營狀況，是極為嚴重的財務問題。

（3）初始出資問題

很多企業有虛假出資，出資，出資不實，出資不到位、用企業自身資產評估增值后出資、出資資產產權不清晰或不符合法律規定、出資資產實際價值明顯低于出資額等情況。這類出資瑕疵問題，一直上市審核的重點關注點，若企業涉及到較為嚴重的出資問題（如虛假出資、抽逃出資）勢必構成發行障礙，均應及早采取相應補救措施，如補救較晚，需再運行一段時間，方可申請IPO。

2.稅務問題

（1）偷稅漏稅問題

很多企業進行不合規的財務操作，少列收入，多列成本費用，導致延遲或減少納稅；企業整體改制時，未分配利潤、盈余公積折股，視同股利分配部分，應代扣代繳自然人股東的個人所得稅、境外股東的利得稅，未足額繳清問題。

現階段，發審委對這一問題審核的尺度是，申報企業的偷稅漏稅行為如果不存在重大違法違規因素，且對企業業績影響較小，不構成上市的實際；如為重大偷稅漏稅行為，1000萬以上涉稅金額認定的，必須由國稅總局審核出具證明文件，方被認可。所以，擬上市公司需盡早清理歷史稅務問題，盡早補救，取得相應部門的證明文件，減少稅務瑕疵。

（2）虛假發票問題

為了調節收入、利潤，在銷售、采購、生產等經營活動中，利益各方相互串通，通過利益交換，進行非真實交易，虛開、代開、借開發票，發票的合法性、真實性、內容完整性存在問題情況。上市審核的目的，是為了保護投資者的合法權益和社會公共利益，所以誠信是對企業上市的基本要求，虛假問題一旦審核發現，勢必會帶來極大的負面作用。

（3）補繳稅款問題

企業的偷漏稅問題，會帶來欠稅補繳、滯納金、罰款問題；如涉及外資企業轉為內資企業情況，在稅收優惠期未滿時，涉及補繳稅款問題。近期監管層對于欠稅補繳的審核標準有所放寬，但是擬上市企業必須補繳完欠稅后，并出具稅務主管部門開具的證明、保薦機構和控股股東的承諾等，監管層予以認可。但是，補繳產生的遲延納稅、滯納金或稅務處罰，可能影響企業的業績以及股東權益，需要引起擬上市企業注意。

（4）稅收依賴問題

《首次公開發行股票并上市管理辦法》中明確規定，“發行人的經營成果對稅收優惠不存在嚴重依賴。”在實際操作中，如果稅收優惠占各期利潤平均達到20%以上將會構成嚴重的稅收依賴，同時也會構成IPO的絕對障礙。嚴重的稅收依賴，會被認定為企業業績出現極大的不確定性，所以是擬上市企業作為絕對，必須規避的問題。

3.關聯交易問題

企業如存在關聯方間交易比例過大，交易價格不公允，交易程序不合法合規；關聯方間占用資金或資產；關聯方代付成本費用，轉嫁發行主體的成本費用等問題，將嚴重影響企業的獨立性。審核人員對于關聯交易的態度是關聯交易可以存在，但是要證明關聯交易存在的真實性、必要性、公允性，合法性、可控性，不存在重大依賴性，所以，擬上市企業應規范關聯交易，盡可能減少、杜絕關聯交易。

4.會計核算基礎不規范問題

（1）濫用會計政策、會計估計問題

部分企業隨意變更折舊方法、存貨計價方法、壞帳損失核算方法、收入確認方法、長期股權投資核算方法等。在上市審核過程中，發審委非常關注會計政策及估計是否適當穩健、連貫，會計政策及估計的變更是否必要，理由是否充分，程序是否到位等。所以企業存在濫用會計政策或者會計估計情況時，應重新確定恰當的會計政策與估計，并進行追溯調整。

（2）收入確認不規范問題

不嚴格按照收入確認準則確認收入是中小企業普遍存在的問題，通常表現為，按開出發票、發出貨物或收款時間確認收入等情況，通過提前確認或多確認方式，操縱收入、虛構收入；通過延后確認收入或少確認方式，以推遲或減少稅負。IPO審核時，對收入確認的具體時點和依據是重點關注內容。

（3）成本、費用、減值等處理不規范問題

成本結轉沒有依據，隨意歸集、分配，為了抵扣進項稅，多購或虛購材料，已購抵耗的情況；在建工程、固定資產的資本化與費用化，研發支出費用化與資本化之間人為調節；隨意計提各項資產減值準備，資產減值準備的計提與相應資產狀況不相符，利用資產減值準備的提取和沖回，調節利潤問題。

（4）賬實不符問題

往來賬與對方未定期對賬，差異大，甚至時間久無法對清成死賬；存貨和固定資產等實物資產，未認真盤點或盤點盈虧未處理；購入未付款存貨不暫估入賬等問題。建議通過財產清查，核銷無法對清的死賬，對核對相符的應收賬款進行減值測試，計提足額的壞賬準備；對存貨和固定資產進行徹底的盤點，并調整盤點盈虧；將購入未入賬存貨暫估入賬，做到賬實相符。

《首次公開發行股票并上市管理辦法》第三十條規定：發行人會計基礎工作規范，財務報表的編制符合企業會計準則和相關會計制度的規定。對于擬上市企業，有公開募集資金的融資需求，不規范核算行為必定需要盡早規范化。

四、中小企業財務規范化的措施途徑

因為中小企業財務不規范問題產生的原因，既有主觀原因，也有客觀原因，所以，解決的措施途徑也需主觀思想認識上，客觀方法上綜合考慮，可以從以下幾個方面入手：

1.提高思想認識，樹立正確的價值觀

2013年1月8日，由證監會召開的“在審企業2012年財務報告專項檢查工作會議”中，提出核查的重點事項包括：自我交易、利益交換、關聯方、利潤虛構、體外資金循環、虛假的互聯網交易等企業粉飾業績、財務造假行為。由此可以看出，中國監管部門遏制虛假信息披露行為，打擊欺詐上市、惡意造假等違法行為的堅決性。

因此，擬上市企業所有者、管理者，應該樹立正確的思想，踏踏實實做好企業，拿真實業績說話，剔除通過造假、人為操縱利潤、粉飾業績達到上市要求的觀念，不要存有投機取巧，僥幸過關的心理。讓財務數據要真實反映公司的實際經營狀況，不要過于包裝成長性。在造假思想消除后，很多主觀因素形成的財務不規范問題也隨之消除。

2.加強財務人才隊伍建設，提高財務核算水平

增強財務人員理論基礎，提高財務人員業務處理能力水平以及職業道德素質，建立學習型的財務隊伍，避免因財務人員專業能力薄弱，工作粗糙濫造導致的企業財務不規范現象，確保財務信息的真實、合理、有效，進一步提高會計信息質量。

加強財務分析水平，綜合運用多期歷史數據比較分析，與同行業上市公司的比較分析，定性分析與定量分析相結合，財務數據與業務情況相聯系分析等方式方法，讓企業財務人員主動進行自我規范。

3.建立內部審計制度，提高企業自查水平

設立內審部門，企業自身具備熟悉會計準則、上市公司財務管理、資本市場等方面知識的審計人員，對企業進行定期、不定期的自查，對不規范問題及時發現解決，增強自我排查財務問題的水平，以提高企業自律性。

4.充分利用專業的指導機構

企業上市是一個系統工程，術業有專攻，盡早確定上市計劃，提早準備，聘請誠實守信，勤勉盡責，經驗豐富的專家團隊，對企業進行指導規劃，會使上市申請過程中，少犯錯誤、少走彎路。

5.加強內部控制

首先企業全員應重視內部控制，充分認識到內控的重要性，改善管理觀念，找到管理觀念存在的不足和缺陷。其次，完善各項制度，特別是包括資金管理、會計核算等方面的財務管理制度體系，保證財務制度對經營活動的全面覆蓋，并提高制度的執行力，實現公司財務管理的規范化。再次，根據內部控制制度和財務管理制度，建立標準化的財務管理業務流程，實現會計核算、財務基礎工作的規范化、標準化、流程化，企業內部各項業務均按制度和流程處理，從而實現內部控制的目標，并保證企業內部控制系統健全且有效。

五、結論

本文通過中小型擬上市企業財務不規范問題，不規范產生原因以及規避方法幾方面，進行歸納、總結、分析。從中可以看出，加強企業財務規范問題，不僅僅是企業應對監管部門財務專項檢查的一時問題，也是企業上市的基礎性、常規性，關鍵性問題。解決這一問題，需要企業的自律、中介機構的指導及監管部門的監督共同努力實現。

參考文獻：

[1]徐 麗 張 宇：財務規范是企業IPO上市的關鍵一環，深圳商報，第B01版，2012 ，7，12.

[2]楊 冬：IPO審核雷區：重點關注四大涉稅問題，證券時報，第A06版，2010，11.

[3]中國證券監督管理委員會，首次公開發行股票并上市管理辦法，2006（5）.

第4篇：稅務內控管理辦法范文

“營改增”即以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，而增值稅只對產品或服務增的增值部分納稅。2016年5月1日開始，我國開始全面實施“營改增”，這標志著我國財務稅收管理進入了一個新的階段。從長遠發展角度來看，“營改增”的實施對各行各業的發展必然是有益的。[1]實施“營改增”能夠加快國家財稅體制改革步伐，有利于降低企業稅負，特別是對于中小企業而言能夠有效減小其運營壓力，對中小企業發展具有積極的推動作用，同時，“營改增”的實施有利于從側面促進消費升級及產業升級，為產業發展提供新的動能。總體上來看，實施“營改增”能夠進一步規范我國稅收管理，在稅金方面能夠為多數企業節省費用，從而降低企業運營成本，有利于提升企業整體營業能力，讓企業獲得更大的發展空間。

二、“營改增”對供電企業的影響作用

供電企業屬于綜合性企業，其業務除了電網運營、電網工程投資、送變電施工等，還會涉及培訓、資產管理等業務。“營改增”背景下，供電企業稅收產生的主要變化包括：送變電施工方面，主收支基本上由營業稅轉變為增值稅；電網運營業務方面，高可靠供電收入、小區配套收費、新增不動產及輸配電成本等由營業稅轉變為增值稅；建筑服務增值稅方面，增值稅專用發票可用來抵扣增值稅銷項稅額，對于不動產在建工程及新增不動產可分兩年從銷項稅額當中抵扣；資產管理、培訓等業務由5%的營業稅轉變為6%的法人增值稅。[2]

“營改增”對供電企業的影響是全方位的。以往小區配套工程費以收入額3%繳納營業稅，“營改增”后則轉變為按照不含稅收入的11%來繳納稅額。“營改增”前，高可靠電費收入營業稅按收入額5%繳納，“營改增”后轉變為不含稅收入的11%來計算應納稅額。不動產方面，若納稅人所出租的不動產是在2016年5月1日前獲得，所繳納稅額可按租賃收入的5%計算；若不動產是在2016年5月1日后獲得，納稅額則按照租賃收入的11%計算。以上業務采取適用稅率計提增值稅銷項稅額后，與規定相符的進項稅可用于抵扣。[3]

電網工程投資方面，相關建筑服務均被納入到增值稅范圍當中。與電網工程投資相關的安裝服務、工程服務、維護服務等，所獲得的對應的增值稅專用發票可用來抵扣當期增值稅銷項稅額。在上述情況下，所實施項目整體工程造價將有所下降，稅款資金流出也會有所下降。也就是說，“營改增”實施后，短期內會造成施工單位收入下降，稅負會有所上升，整體利潤會受到壓縮。“營改增”之前，送變電公司所繳納的營業稅為價內稅，合同收入已經涵蓋了營業稅；“營改增”之后，送變電公司所繳納的增值稅屬于價外稅。如果按照過渡方案取費標準進行測算，送變電公司的不含稅報價，會比“營改增”之前下降5%，即收入、利潤同時下降5%。“營改增”實施后的一段時間內，與建筑施工相關的人工費、賠償費、財務費等無法實現抵扣，人工成本必然會有所上升。[4]固定資產抵扣率及自購材料抵扣率相對偏低，所能夠進行抵扣的款項極其有限，整體利潤必然會受到限制。

三、供電企業應對“營改增”相關管理策略分析

“營改增”的全面實施對于供電企業長遠發展顯然是有利的，但供電企業在短期內還需要適應新的稅收環境及稅收政策。這就要求供電企業在部分環節上調整管理策略。

（一）加強招投標管理

在供應商競標過程中，含稅價格高低只是決定中標結果的一部分。除此之外，還要充分考慮不同?型發票所涵蓋的無稅單價、抵扣進項稅、采購成本等因素的影響。通過綜合衡量來篩選合適、可靠的供應商。若供應商能夠提供增值稅扣稅憑證，招標商務核算則可以不含稅價作為依據（需考慮附加稅影響）；若項目屬于增值稅不可抵扣范疇，招標商務核算則以含稅作為依據。[5]同時，招標過程中應關注無稅價格。“營改增”背景下，需要對現行投標方式進行調整，由之前的含稅價格比較轉變為成本與進項稅的比較。在制定投標方案的過程中，需要指派專人進行全面性的稅務風險評估，并且密切關注市場環境及政策變化。若存在政策執行時間不確定的情況，供電企業則需要對投標報價策略進行動態性調整，讓報價方案與政策環境及市場環境相契合。在篩選分包商方面，要嚴格實施分包商準入制度，對納稅人身份、資質等要進行審核。防止出現因為分包方資質不夠而無法開取增值稅發票的情況。

（二）加強發票管理

“營改增”對發票管理提出了更高的要求。一方面，要準確劃分用票納稅人類型。根據稅收征管法、發票管理辦法等相關法規，對納稅人進行合理劃分，分為自開票納稅人與代開票納稅人。這樣有利于明確納稅人的權力及義務，讓發票管理流程更加清晰。在發票管理過程中，使用發票的個人及單位要妥善管理好發票。一旦發現發票遺失的情況，應該及時向稅務機關提交相關書面報告。執行簡易征收法的單位可要求供應商開具增值稅普通發票；而執行一般計稅方法的單位可要求供應商在“營改增”實施后開具增值稅專用發票。另一方面，在管理供應商過程中，要求供應商月底結算時按照合同約定開具出相應的增值稅發票。同時，要對發票內容進行核實，保證發票的真實性及有效性。

（三）加強稅務風險管理

稅務風險管理過程中，要求相關人員對財稅政策進行細致研究，及時掌握最新的政策及法規，并不斷增強稅務風險管理意識。同時，供電企業要與稅收管理部門保持良好的往來關系，以便在第一時間掌握稅務政策動態，及時調整稅務管理策略。通過建立內部會商機制，逐步實現業務、財務管理與稅收管理聯動，讓企業稅務管理滲透到財務及業務環節當中，實現事先控制。通過制定內部稅務管理手冊，進一步規定業務、財務責任及相關操作流程，為稅務風險管理創造一個良好的環境。在此基礎上，要建立反饋機制，制定漏洞整改計劃，以此來加強內控管理。對涉稅風險問題進行全面梳理，并設置相關的風險管理條目，對不同類型的涉稅風險問題采取針對性策略控制，進一步降低稅務風險發生率。

四、結語

第5篇：稅務內控管理辦法范文

回顧2010年。自我鑒定：1年多以來，在公司領導和各部門的支持下，經過財務全體成員的共同努力，圓滿完成各項既定指標。我們全體財務人員嚴于律己，嚴格管理，在財務基礎工作，全面預算管理，參與經營決策，發揮支撐服務，加強財務檢查及組織業務學習等方面做了許多踏實的工作，完成了既定的目標，達到了預期效果，1定程度上鍛煉了自己，提高了財務管理水平。

履行職務情況：

作為財務部主任的工作目的是組織公司財務人員認真貫策執行國家財經法規、政策，組織做好日常財務核算、財務監督工作，按時完成上級下達的各項財務指標和工作任務。我的工作職責是：1、貫徹執行國家財經政策和會計制度，完成上級交辦的各項任務。2、組織做好會計核算和監督，建立健全收入稽核制度，嚴禁收入跑、帽、滴、漏。3、建立健全固定資產管理制度，組織資產清查工作。管好貨幣資金和其他流動資產，檢查資金管理，確保資金安全。4、督辦用戶欠費、資產報損報批資料的整理工作，及時到有關部門辦理待處理資產損失的審批手續。負責稅務檢查、各種審計協調工作。5、對月報、季報、年報的真實合法性負責。作為主任我是這樣開展工作的：

1、加強了財務基礎工作和精細化管理力度

信息是1個企業的神經，而這些信息來源的科學性就給財務的基礎工作提出了挑戰，尤其公司上市以后，稅控監管部門及審計檢查力度的加大，以及投資者對財務數據信息的敏感程度都要求我們在基礎工作方面更加嚴謹，因此我們強化了基礎工作，規范了會計核算，嚴格執行國家各項財稅法規，及時、準確填制各項財務報表，保證會計信息的真實、準確、合法。

2、持續推進全面預算管理，提高前瞻性財務規劃力度

由于全面預算的編制是從業務計劃出發將戰略層層落地，以具體的業務計劃支撐預算數據，并由專業部門歸口審核與業務相關的預算，以實現公司的運營策略與資源配置的統1，避免了孤立、僵化、就數字論數字的預算。預算分解的過程中，也是向各級員工傳達了企業的目標信息，及企業面臨的風險和優勢，明確個人的任務和責任的過程，說到底是逐級承諾的過程。在執行過程中，更注重跟蹤差異分析，及時調整與業務不相稱的數據，因此，1年來全面預算管理工作初見成效，在指導經營發展，戰略決策，全面有效配置資源上發揮了作用。

3、積極探索轉換財務角色，提升財務管理水平

縱觀公司發展的形勢及所面臨的機遇和挑戰，我們財務人員主動加強觀念的轉換和認識的提升，不再固步自封地將自己定位在傳統的“看家”意義上的“經濟衛士”，而視公司發展為己任，全面轉換財務角色，真正向“參謀助手”轉換，切實全方位提高管理水平，加強前瞻性思考，從戰略高度為公司提供決策支撐，對公司的運營管理出謀劃策，積極主動參與到經營決策的籌劃當中去。科學的數據分析，合理有效的資源配置，保障了公司各項績效指標取得良好成績，真正意義上提升了財務管理與指導。

4、充分發揮支撐服務職能，合理有效配置資源

“你的服務意識有多少，就會得到多少回報。如果你1點都沒有，或是1點也不肯付出，工作散漫，以自我為中心，甚至孤傲自大，那么企業怎么會把這樣1個“毫無服務意識”的員工留在企業里呢?”這是沃爾瑪公司的1句名言。我深知做為1名企業的員工，更要明白，服務意識應該牢牢扎根于自己的內心深處，尤其是已經成為團隊的管理者，作為團隊的核心，服務意識更是不可缺少的。我自己是這樣做的，也是這樣要求我的團隊的。用其他部門的話講，財務部的工作作風明顯改變了。

5、加強財務檢查及內控管理力度，防范資金風險

資金是1個企業的血液，必須按照省公司3級稽核管理的要求，建立營業款3級稽核管理制度，健全了營業款、有價卡及單據的交接手續，防范了資金風險。按照省公司的資金管理辦法的要求，積極與銀行溝通，簽定了上門收款服務協議，增加了劃款頻次，降低了資金沉淀，提高了資金使用效益。把縣分公司收入資金、費用資金納入企業貨幣資金帳戶核算，便于對現金的監控管理;制定了定期財務檢查制度，每季度組織1次財務檢查，檢點放在印鑒是否按規定分管，營業資金管理、有價卡管理、存貨管理、固定資產管理等方面，并針對檢查中存在的問題限期整改，并檢查其整改落實情況。

6、加強業務學習，提升理論水平，建設優秀財務隊伍

人是生產力中起決定作用的因素，只有具備扎實的理論基礎，才能指導實踐。“藝多不壓身”，因此，我們有計劃組織全體財務人員學習相關稅收法律知識，提升把握政策的水平，增強團隊學習創新能力，并運用于工作實踐。

存在的主要問題：

XX年各項績效取得了可喜的成績，這與財務部門的努力工作是分不開的，然而，在看到成績的同時，我們也看到了不足，在以下幾方面，還有待在以后的工作中加以改進：

1、 部門之間相互溝通的還不夠

2、遇到棘手問題容易產生急躁情緒

第6篇：稅務內控管理辦法范文

[摘要]內部控制是行政事業單位管理工作的一個重要部分，是單位工作良好秩序的保證，是單位資金合理有效使用的保障，是反腐倡廉、預防經濟犯罪的有效措施。隨著經濟環境日趨復雜和多樣化，事業單位內控制度建設已經滯后，文章按照會計法和內部控制基本規范的要求，針對目前行政事業單位內部控制薄弱環節，提出了加強事業單位財務管理的內部控制工作的措施。

[關鍵詞]事業單位；內部控制；制度；

事業單位內部控制制度作為事業單位管理本單位經濟活動的一種手段，是事業單位有效的管理體系中不可或缺的重要組成部分，是一種強調以預防為主的制度，內部控制制度的健全和有效與否，關系到一個組織的管理效率和發展潛力。但是目前，事業單位的客觀環境、工作任務、管理體制等都發生了巨大的變化，內控制度建設嚴重滯后。因此，建立健全事業單位內部控制依舊任重而道遠。

一、行政事業單位內部控制存在的主要問題

（一）內部控制的觀念薄弱內部控制觀念是內部控制環境中的一項重要內容，良好的內部控制觀念是確保內部控制制度得以健全和實施的重要保證。由于事業單位資金來源單一、去向固定，收支活動較少，經費預算有限，導致了許多行政事業單位領導缺乏對內部控制知識的基本認識，對建立健全單位內部控制的重要性、現實意義和長遠影響認識不足，抱著可有可無的放松態度。或者說是以財經制度甚至是工作經驗來代替內部控制制度，有的單位即使有內部控制制度，在內容方面仍有許多不合理的地方，內控意識淡薄，監督力度薄弱，重發展、輕管理的現象較為普遍。

（二）內部控制制度不健全現在行政事業單位內部控制制度不健全主要表現為會計崗位設置不夠全面和人員配置不夠合理，個別規模較小的單位，會計、出納、資產管理等不相容職務均由一人擔任，并且內部控制制度沒有掛蓋到單位的所有人員和多個業務環節，尤其是固定資產內部控制薄弱的現象在行政事業單位比較突出。同時部分單有章不循，將已存制度“印在紙上，掛在墻上”，目的只為應付有關部門的審計監察，失去制度了應有的嚴肅性，導致內部控制制度名存實亡。

（三）內部控制制度監督上乏力內控制度的建立與實施是一項巨大的社會工程，由于我國市場經濟發展的階段性和我國國情的特殊性，目前社會公眾對行政事業單位的監督作用微乎其微，現有的法制環境還未能充分發揮廣大人民群眾的監督力量。同時作為行政事業單位主要外部監督力量的財政、稅務、審計部門大多偏重于對單位財務資金的合法合規性進行監督，至于單位是否建立內部控制制度以及內部控制執行情況則很少進行實質性監察。外部監督的不得力，在一定程度上使得行政事業單位對內部控制制度體系建設放松了警惕，從而行政事業單位內部會計審核部門監督也往往流于形式；有些單位雖然設立了內部審計機構，但是監督乏力導致內部審計人員沒有認真履行內部審計的職責和權限，不能如實、公正地編寫審計報告，內部監督部門形同虛設。還有相當一部分單位未設內部審計機構，內部會計控制執行情況由內部會計控制執行部門自行監督檢查，自我監控影響了內部會計控制職能的發揮。

（四）內部控制相關人員缺乏應有的素質與職業道德水平內部控制制度能有效的防止貪污舞弊、侵吞資產、弄虛作假等現象的發生，但是一些法制觀念淡薄的事業單位領導者，無視內部控制制度的存在，凌駕與內部控制制度之上，使內部控制制度形同虛設；不少財務人員的業務水平和知識儲備已不能適應新形勢下經濟發展的需要。事業單位絕大部分財會人員身兼數職，疲于應對，再加上會計繼續教育和業務培訓工作大多流于形式，各種先進的管理辦法由于人員本身相關素質的缺乏重重受阻，難以推行。

二、加強行政事業單位內部控制的舉措

（一）提高對行政事業單位內部控制的理解和認識首先是單位領導要樹立內控觀念和意識。按照《會計法》（修訂）和《企業內部控制基本規范》（）的規定，單位負責人在單位內部控制體系中居主導地位，必須對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。由領導干部帶頭管理內部控制，財務支持人員實施內部控制，職工人員全面落實內部控制。財政、稅務、審計及有關主管部門要定期地對單位負責人就財政法規及內部控制制度進行培訓，使之通過學習，提高對內部控制制度建設重要性的認識，增強單位負責人的內部控制意識，系統地了解相關法規和內容，以取得他們對內部控制制度建設的肯定和支持，從而能有效調動各方面積極因素，營造良好的內部控制環境。其次內部控制制度的實施和管理是事業單位的一項綜合性管理活動，涉及財務、人事、組織、控制、監督等多部門，職工人員作為制度的全面執行者，直接左右執行效果的興衰成敗。因此，普及內部控制基本知識，培養員工良好的內部控制意識對內部控制制度建設實施至關重要。

（二）建立健全內部控制制度內控管理制度不健全是內控工作難以有效開展的根本原因，因而加快制度建設是做好內控管理工作的前提和根本。首先事業單位不應用一般會計制度財經制度替代內控制度，我國《會計法》（修訂）第十七條明確規定：“國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產安全穩定”。要有的放矢，找準重點，控制環節，確保內控制度建設的正確方向。其次單位在設計內部控制制度時，應以國家的法律法規和相關政策辦法為準繩，并結合本單位內部情況外部環境進行實際操作。健全內部控制制度，一般應遵循以下三條基本原則：一是合法、合理性原則，即該制度的設立不僅要符合國家法律法規，同時要結合本單位的實際情況。二是體現內部牽制的原則，即內部財務方面的管理制度形成一系列相互聯系、相互制約、相互監督的體系。三是全面有效原則，即內部控制應該涵蓋財務工作的各項經濟業務及相關崗位，并針對業務處理過程中決策、執行、監督、反饋等關鍵環節進行重點控制。（三）強化內部控制監督首先要完善內外部審計監督體系，充分發揮審計機關、社會審計機構的權威性的監督作用，定期或不定期對事業單位內部會計控制制度進行評價。財政部門是財會與內部控制工作的主要管理部門，應對有關制度的建立負責，并定期對內控執行情況進行監督檢查。在執行檢查任務時，應重點加強對單位內部控制制度的符合性測試，尤其是對貨幣資金、固定資產、采購付款、銷售收款、工薪和人事等內部控制制度的符合性測試，可以有效幫助單位找到單位管理上的漏洞，建立和完善現有的制度，從而促進單位內部控制制度的執行。在執行內部審計制度時，如果審計人員的在某些項目中不具備獨立性或專業勝任能力，可以考慮將該項目外包，這不僅符合成本效益原則，而且可以有效規避因內審人員專業技術缺陷而帶來的內部審計風險。其次，要逐步建立單位內部信息公示平臺，如收入、支出個環節的財務信息應客觀及時地公示，增強信息透明度，以方便單位內部公眾對執法不力的行為進行有效監督。

（四）提高財會人員素質，強化會計基礎工作是確保單位內部財務控制體系正常運行的前提和關鍵內部控制制度設計得再合理再完善，若沒有合格稱職的人員來執行，很難充分發揮其作用。為此事業單位要從根本上打破原有的用人機制，規范招聘制度，以控制內控制度執行人員的素質，并且通過多種形式的會計繼續教育和業務培訓對財會人員政治素質、職業道德、業務能力進行提升，使財會人員的知識技能得到不斷拓展，培養一支思想覺悟高、業務過硬、嚴以律已的財務人員隊伍。同時事業單位應該加強對單位領導和員工的法律意識的教育和培訓，關注他們的思想動態，正確行使財會人員的職責權力，避免潛在風險的發生。

總之，行政事業單位內部控制體制是貫穿于整個單位生產經營活動全過程的自我調控體系，是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，在現代市場經濟飛速發展的狀況下，行政事業單位制度和體制建設完善也面臨著新的挑戰，為保證行政事業單位的更好發揮行政職能，除了要建立起比較完善的內控制度外，行政事業單位還要密切關注經濟發展和會計動態，結合自身的特點使內部控制適應時展，做到與時俱進。

參考文獻：

[1]《中華人民共和國會計法》（）

[2]財政部：《企業內部控制基本規范》（）

[3]姚繼兵.加強事業單位內部會計控制的有效方法[j].法制與經濟，（3）期

第7篇：稅務內控管理辦法范文

一、 當前海外工程項目財務管理問題：

在海外EPC工程項目開發和實施過程中，海外EPC工程項目財務管理主要存在以下問題：

（一）是財務理念制約著管理水平的提高

先進的財務管理理念能夠指引一個項目的管理方向，為工程效益最大化奠定堅實基礎，但在項目管控過程中，如果片面的、狹隘的理解財務，甚至于認為“財務就是出納”。同時又缺乏財務管理的戰略眼光，對財務機構設置過于精簡，對人員配備過于隨意和短缺，那么在現金流控制、成本核算環節、驗工計價等財務管理關鍵要素掌握上，都將達不到預期效果，進而對工程效益產生巨大影響。

（二）是財務國際化和本土化的差異

海外項目與中國境內所處會計環境有著諸多差異，這加大了財務管理的難度。如中國會計準則尚未與國際會計準則完全并軌，在報表統計口徑、固定資產折舊年限的認定、合并納稅等等方面，都存在不少制度性差異和技術性差異，如何即能實現財務管理的國際化和本土化，又能滿足國內經營管理的需要，這在客觀上給海外工程項目的財務管理提出了更大的挑戰。

（三）是財務風險預警和監督機制不健全

海外市場雖然前景廣闊，但并非一帆風順，對項目所在國各項財經法律法規的相對不熟知，往往使我們面臨各種海外“財務陷阱”。同時境外工程項目不可預知因素多、風險高、難以掌控，在遠離國內本部的情況下，其監督難以準確及時到位。探索既符合我國企業特點，又適應國外項目要求有效防范風險，還能遵守所在國法律法規的財經制度，成為企業面臨的一個嚴峻課題，只有找到這三方面結合點，并制定相應的制度措施加以執行，才能夠不斷完善國外工程項目財務管理。

（四）是海外財務人員綜合業務素質亟待提高

海外工程項目的財務人員，多屬于“初來乍到”型，只是簡單的從“國內”來到“國外”。對海外項目的財務管理，主要精力用在賬務處理上，只是粗淺的把賬做好，是一個單純的工程項目“記錄員”、“保管員”，不具備高深的財務管理知識和經驗，不能從大量財務數據中歸類、整理、分析出反映項目管理水平的良策，不能有效預判、解決各類財務風險，其對外語言溝通能力、對國際金融業務熟悉程度更是不足，所以培養造就精通國際金融、財務、稅務、法律等專業領域，并且國際溝通能力強的復合型、國際化財務人才尤為迫切。

在現有基礎上，融合新的管理會計思想，加強各項財務管理功能，提高財務人員的國際化水平，促進海外EPC工程項目的財務管理現代化、國際化水平，主要應做好下列工作：

第一要從思想上高度重視財務管理工作，建立健全各項海外工程項目財務管理體系。認識的高度決定管理的力度，只有在思想上高度重視財務管理工作，才能在機構設置、人員配備、財務制度和程序等各項工作中全面改進。首先理順財務管理機制、健全財務管理機構是加強海外項目財務管理的先決條件，要力爭做到項目未動，財務管理機構和管理制度先行。其次在健全財務管理機構的基礎上，結合經調研取得的工程項目所在國帶有共性的問題以及經常發生的業務事項，才能制定清晰可行的財務管理制度，同時對項目的特殊業務，也要求依照統一的規范進行處理。最后要努力完善財務管理績效評價體系，促使項目充分發揮主觀能動性，積極做好職責范圍內的財務管理工作，促使其實現自身設定的財務管理目標，促進財務管理水平的提高和海外工程項目效益最大化。

第二要加強財務控制，實現財務集中管理。當前電建企業在財務管理上大多沿用了公司總部與項目部二級管理模式，隨著海外項目的不斷拓展，分散化的財務管理所提供信息滯后的缺陷日漸突出，并蘊含著較大的經營及財務風險。國內公司應通過財務集中管理，對海外工程項目實施有效的財務控制，可從以下幾方面著手加強財務的集中管理：

一是建立強有力的財務集中控制系統，借助企業內部財務信息系統和國際銀行的電子銀行系統，制定合理有效的權限控制制度。

二是通過內部財務制度的規范，結合所在國的具體會計制度，實現集中核算，并借鑒先進管理經驗，對賬務進行集約化處理。

三是強化海外項目的預算管理，將海外人員的績效管理與項目的預算管理緊密結合，確保預算得到真正落實。通過對預算調整的審批，國內企業能及時掌握海外項目的各種動態，對發生的財務狀況及時作出反應。

第三要落實海外項目的各項財務內控措施，保證海外工程項目財務可控在控。海外工程項目內控制度能保證項目經營管理合法合規，保護企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，提高經營效率和效果，所以強化海外項目內控管理極為重要。

對財務內部，海外財務內控管理要對會計設置、會計業務的可靠性、合法性等實施控制。在項目前期就必須做到會計和出納人員同時到位，財務人員回國休假要安排輪流進行，嚴格做到會計和出納職務不相容和授權審批制度，嚴禁海外項目的財務機構過于精簡。

第四要強化各項財務風險管理，保證海外項目財務經營安全。由于海外工程項目受工程所在國政治、經濟、社會環境及氣候條件等方面的影響，具有不可預知因素多、周期長等特點，所以財務風險管理是其財務管理的重要內容。財務風險管理在宏觀上要求應對工程所在國金融、外匯制度等方面的風險進行預警；在微觀上，應建立各種風險防范機制，如制訂銀行賬戶管理辦法、開展匯率趨勢分析、信用保函管理等。重點要做好以下風險管理：

一是外匯風險管理。外匯風險是在不同種類的貨幣相互兌換或折算時，由于匯率的變動而造成損失或收益的可能性，它既來源于項目所在國貨幣與自由外匯的兌換 ，也來自于自由外匯同人民幣的兌換。海外工程項目外匯風險管理可根據對國內銀行遠期外匯匯率報價的咨詢分析，盡量與業主談妥采用“固定匯率”結算，以降低市場風險。在簽訂分包合同時盡量采用與主合同一樣的外匯幣種進行結算和支付，降低外匯轉換時的匯率損失。同時可根據銀行遠期報價，適當與銀行進行遠期外匯交易，防范外匯匯率損失。

二是外匯監管風險。為了適應國內嚴格的外匯監管需要，要不斷學習外匯管理政策并將有關要求通知到相關業務部門；要做好外匯統籌歸劃工作，根據監管方式的不同嚴格區分貿易和非貿易類支出；對貿易類出口收匯，要及時核銷，避免出現因外匯收款不及時導致無法辦理出口退稅甚至出現補繳增值稅等情況的發生。

三是金融信貸風險。海外工程項目雖然融資渠道多、利率較低，但相應的銀行中間費用和抵押比例較高，可由國內公司利用其較強的綜合經濟實力， 頗具規模優勢的資產，統一向國內銀行申請授信，從而享受到簡化手續、降低利率、費率和保證金率等諸多優惠，從而降低風險、節約成本。對履約、投標、預付等保函保證金應盡力降低手續費用，及時解凍。

第五要實行海外財務人員集中管理，內培外引，實現國際化和本土化。人才是核心競爭力。海外項目工作量大、任務艱巨、語言文化不同，對財務人員提出了較高的要求。首先財務人員要有比較不同國家會計制度的能力，據以指導具體業務，使會計核算既能滿足當地稅務等部門的要求，又能對國內要求提供的財務信息作出合乎要求的解釋、說明和調整；其次要有多層次的知識結構，海外項目財務管理人員除掌握本行業財務知識外，還必須學習好稅法、審計，經濟法、計算機和其他基礎文化知識，從而形成自己的財務知識體系，為項目的實施提供可靠的財務決策依據；再次要有良好的外語能力和和內外溝通能力。因此對海外財務人員配備應做到：

一是推行海外工程財務人員集中委派制并實行述職制度。海外工程項目財務管理人員由國內統一選派、統一使用，任職資格和要求制度化，代表國內對項目部的經營活動進行會計核算和監督。委派的財務人員在年度終了后，向國內述職，詳細報告其工作情況，國內企業對被委派的境外財務人員職責完成情況進行業務考核，作為獎懲的參考依據。

第8篇：稅務內控管理辦法范文

關鍵詞：深化 風險評估 實踐 探索

一、風險評估開展背景

杭州華電半山發電有限公司（以下簡稱“半電公司”）是一家有著50多年歷史的發電企業，長期以來，重視風險防范工作，逐步建立了一系列內控制度，加強風險管控，采取一些積極措施應對風險，如定期召開經濟活動分析會，對年度目標完成情況、預算執行情況及面臨的燃料供應及價格、電價、用電需求等經營形勢變化情況進行深入、全面分析，制訂相應的風險應對措施，化解經營風險、降低經營風險。各有關職能部門在日常工作中也注重風險管理，及時收集相關信息，了解有關方面情況，及時報告公司管理層，提出一些建議供公司領導決策，并采取相關措施防范風險。

在安全生產方面，公司制訂各種安全管理制度和預案，開展安全生產大檢查，防范安全風險等；在廉潔自律方面，開展廉潔風險防控工作，防范廉潔風險；在內部控制方面，建立健全內控管理機制，每年開展內控評價工作，提升內控管理和風險管理水平。半電公司通過采取一系列措施保障安全生產目標和經營目標的實現。

但是多年來，半電公司規范化、常態化的風險評估機制并沒有真正建立。近年來，公司內外部環境不斷發生深刻變化，面臨的形勢錯綜復雜，存在著方方面面的風險。在半電公司內部，煤機逐步淘汰或關停，燃機發電規模不斷取得新發展，但員工總數不斷減少，并出現老齡化趨勢，難以滿足企業快速發展。在經營上，燃料價格、電價、發電利用小時等影響企業效益的關鍵性因素不能得到穩定保障。在半電公司外部，國家不斷深化改革，電力市場競爭日益激烈，政府對環保的要求越來越高，上級公司對企業的管控越來越嚴，對管理和效益提出更高的要求，半電公司在經營等方面所面臨的問題和矛盾越來越突出。在這樣的復雜形勢和嚴峻環境下，僅通過定期召開經濟活動分析會等方式方法，以及缺乏對風險進行科學化、規范化、常態化的評估，難以很好地識別風險、分析風險、評估風險，防范經營風險和其他面臨的種種風險，半電公司整體風險管理水平難以顯著提高。對企業來說，面臨的風險很多，從大類來說，有安全風險、經營風險、廉潔風險等，從具體來說，有法律風險、資金風險、人力資源風險、采購風險等等。因此，從上述現狀看，很有必要建立健全風險評估機制，有效開展風險評估工作。同時，對風險評估工作進行監督與客觀評價，提出風險評估工作存在的問題或不足，促進風險評估工作形成制度化、規范化、常態化，從而提升風險管理水平，以達到防范風險的目的。

二、風險評估工作開展情況

風險評估就像有效的剎車系統，能夠保障企業安全、高速運行、基業長青。公司風險評估工作實行2+1+5管理模式（2是指全覆蓋、全流程；1是指內控評價；5是指五道防線，崗位、部門、職能部室、審計部、風險管理委員會），該模式從火電企業現實出發，它以基于風險控制為導向的流程控制為核心，將風險評估工作嵌入經營管理活動中，支持企業可持續發展。

全覆蓋是指從制度、流程手冊、風險數據庫、評價手冊等方面實現全覆蓋。整個企業自上而下各相關部門通過積極參與、互相配合、統籌兼顧，全員參與、分級負責的方式，全面復審、修訂、編制規章制度和流程手冊，形成有效的標準制度清單、管理流程手冊及風險數據庫。

全流程是指從企業整體角度審視各項業務和管理活動，對全部業務流程進行分析、梳理和完善，形成包含管理業務模塊和具體業務流程《管理業務流程控制手冊》，包括控制范圍、控制目標、流程主要風險、相關政策或制度依據、業務流程圖和流程說明六個部分。管理流程是按業務順序的邏輯關系對企業制度的進一步闡釋，既確保了制度有效執行，又預防了風險的發生。

內控評價就像給人查體看病一樣。經過對流程控制情況進行評價后，有無缺陷和剩余風險一目了然。半電公司縝密的內部控制評價為內部控制體系規范運行提供了保障，也是基于風險管理為導向的內部控制運行模式取得效果的保證。內部控制評價是按照內部控制五要素，遵循風險導向原則對重要性業務及重要管理環節進行評價，最后形成內控評價報告，內控評價報告是內控評價的主要成果。

風險管理的五道防線，企業依托內部控制，筑牢風險管理五道防線。這五道防線分別是：崗位、部門、職能部室、審計部、風險管理委員會即公司領導班子。通過五道防線的層層防控，各類風險被有效化解，風險可控在控。五道防線，互相牽制、互相促進，“嚴防死守”緊抓內控牛鼻子，把風險控制在企業可承受的程度之內。

為全面提升風險管理水平，推進公司風險評估工作，有效防范和化解風險，確保公司持續、穩定、健康發展，實現風險防范目的，公司于2014年經過充分研究和醞釀后，決定推進公司風險評估工作。為使各部門學習、掌握風險評估知識，開展好風險評估工作，總經理工作部于2014年6月份舉辦了風險評估實務知識培訓班，在培訓的基礎上，總經理工作部于當年3季度組織各職能部門開展了首次風險評估工作。為保障風險評估工作的規范性、有效性，審計部對風險評估工作進行了檢查與客觀評價，公司風險評估工作邁出了實質性步伐。

從評估工作檢查情況看，各職能部門雖開展了風險評估工作，評估的風險事項符合要求，運用了有關評估方法和標準，編寫了風險評估報告，但也存在規范性、正確性、準確性等問題。問題主要有以下幾個：

采用的評估方式單一。在評估方式上，僅有一個部門采用訪談方式，其他部門均采用會議討論方式，各部門都未綜合運用會議討論、訪談、問卷調查等評估方法。無論采用訪談方法還是采用會議討論方法的部門，參與人員基本為本部門人員。由于評估方式單一和缺乏人員參與的廣泛性，對評估結論的正確性可能產生一定的影響。

界定標準不夠明確。評估的界定標準不夠明確，如確定“是否重大風險”沒有很明確的界定標準（即如何由風險發生可能性和風險損失度兩個維度標準確定是否為重大風險）。

評估結論的隨意性較大。本次評估雖然采用定性方法，但多數部門對于評估結論沒有有效結合實際或缺乏歷年發生的有關情況及歷史數據等，特別是對“風險損失度”中的直接經濟損失的評估隨意性較大，缺乏支撐依據。

評估過程闡述不具體。一些部門在風險評估報告中對于風險評估情況的闡述過于簡單，沒有具體闡述風險評估過程等。

措施、方案不夠具體。一些部門對于主要風險的防控措施和重大風險的解決方案比較粗略或空洞，缺乏詳細的應對措施和具體實施計劃。

明年風險評估方向不明確。個別部門在評估報告中雖然分析了一些面臨的風險，但對明年的重點風險評估方向不夠明確。

三、總結經驗，不斷改進，加強實踐

2015年3月公司繼續啟動年度重大風險評估工作，在去年開展的基礎上，不斷加以完善，明確評估方法，根據不同方面的風險，完善風險評估中“是否重大風險”和“風險損失度”的界定標準和依據。本次風險評估綜合運用多種方式，保障風險評估的真實性和評估結論的準確性。同時加強監督評價工作，形成“三道監督防線”，包括事前、事中、事后的監督。

（一）事前監督

評估工作實施前開展風險事項調查，了解當前面臨的關鍵性風險有哪些，在此基礎上分析確定各部門風險評估事項，提高風險評估的實效性。公司各相關部門認真組織、深入研究，根據當前內外部形勢變化、生產實際情況，從安全、經營等多角度分析識別本部門當前重點面臨的風險。各部門在分析面臨重點風險時，牢牢把握準確性、全面性、時效性三項原則。

本次開展風險評估信息收集工作的部門主要有總經理工作部、財務部、物資部、燃料管理部、人事部、政治部、安保部、生產營運部、生產技術部、基建管理部、紀委監察辦等職能部門。上報的風險評估信息主要包括稅務風險、隊伍穩定風險、維穩風險、廉潔風險、泄密風險、職業危害風險、安全監督風險、環境保護風險、能耗指標管理風險、天然氣價調險、工程質量管理風險、電子商務風險等。

風險評估信息的準確收集，是風險評估工作的第一步，是做好該項工作的基礎，在此之后，才能識別和評估影響目標實現的風險。并且采取必要的措施對這些風險進行控制。通過風險評估工作，不斷增強公司風險管控實效性，深化公司風險管理工作。

（二）事中監督

各部門評估工作綜合運用會議討論、訪談和問卷調查三種方法，根據上述三項方法得出的結論來確定風險等級及應對措施，避免評估工作簡單化、形式化。

本次評估工作在去年開展的基礎上，不斷加以改進，首先參與人員廣泛，不僅局限于本部門；其次綜合運用三種方法，使得評估結果更為準確。最大的亮點是內控管理辦公室派員參加部門風險評估的會議討論，加強過程監督。

風險評估部門在確定好會議討論時間后，將會議時間和地點報內控管理辦公室備案，內控管理辦公室根據風險內容派員參加，起到指導、咨詢、監督作用，會后匯報討論情況。

同時部門及時通知與會人員，與會人員充分做好與風險討論相關的準備工作。討論時，與會人員圍繞風險產生的原因、應對措施等方面積極發言，各部門討論會要形成規范的會議紀要。本次風險評估工作中，內控管理辦公室派員參加了天然氣價格調整、安全監督、環境保護、信息系統安全、能耗指標管理及網絡采購等風險評估討論會。

內控管理辦公室對各部門風險評估報告及相關評估資料的規范性、真實性等進行審查，對不符合要求的風險評估報告予以退回，并要求當事部門及時糾正和完善。

（三）事后監督

各部門制訂的風險應對措施、方案應具體、可行，符合實際，能起到防范風險作用，并在日常工作中予以落實。落實措施必須形成相關材料，總經部和審計部組織內控評價人員對措施落實情況進行檢查。

建立責任追究制度。在公司《風險評估管理辦法》中增加追究責任的規定，對由于不認真開展風險評估，導致評估結論不準確，影響公司決策，造成公司經濟損失或其他方面不利影響等，追究當事部門負責人的責任。

第9篇：稅務內控管理辦法范文

工作中嚴格審核一切開支憑證，及時結算記賬，做到各項開支都符合規定，一切賬目都清楚準確。對經費的使用情況和存在問題，經常向有關領導請示匯報。及時編制財務狀況表，并及時報告各單位主管領導，讓各單位及時了解本單位的財務狀況，為單位領導管理和決策提供依據。經常與各單位資產管理員聯系，核對各單位的固定資產，做到賬賬相符、賬實相符。

新年伊始，前任會計褚大姐退休，我重新回到了會計崗位，雖然是一名老會計，但因為之前做的都是企業會計，事業會計對我來說是一個新的領域，什么都得從零開始，這一年的工作中，經常會遇到這樣或那樣的問題，我所在的三個單位的領導都給予了我支持和理解，鄒主任和張會計給予了我很多無私幫助和熱心指導，為此我非常慶幸工作在一個團結互助的集體里，在此，我對給予我幫助和支持的各位領導和同事深表謝意。

xx年，留給我最深的記憶用一個字概括就是“累”，勞心也勞力，我是新手，出納杜佳妮也跟我一樣從零開始，我倆這一年都很累，邊干邊學，邊學邊干。做企業會計時，覺得事業會計太簡單了，就那么幾個科目，不象企業會計科目一大堆，等我自己深入進來時卻覺事業會計太過瑣碎，比企業會計繁復得多，尤其是我們這種小單位“麻雀雖小，五臟俱全”，會計不僅要做好會計工作，還要做統計工作、勞資工作，相對來說企業分工比較細，會計只要做好你本崗位的工作就好，工作量在平常的日常工作中一點一點地完成。事業單位會計則臨時性工作太多，不同的部門會要求你填報不同的報表，而且時效性比較強，這些報表不是簡單的填幾個數就成，你必須做大量的數理統計工作。這些工作別人是看不到的，只有具體做工作的人才知其中甘苦。一個單位還好說，幾個單位就讓人感覺有點手忙腳亂了。

4月份一接手會計工作，就面臨著企業所得稅匯算清繳工作，對于以前從不關心單位收支情況的我來說，一開始真的毫無頭緒，找資料，看賬本，了解企業所得稅相關政策，熟悉企業所得稅匯算清繳系統，終于順利地完成了所得稅匯算清繳。在此過程中，由于企業所得稅政策的變化，冰川管的上級補助收入8萬元也應該繳納所得稅2萬，這對于創收本就艱難的冰川館來說無疑是雪上加霜，怎么辦？我苦思冪想也找不到辦法，只好求助于鄒主任和張會計，通過探討，集體的智慧巧妙地解決了這一難題。接著就是社保局的單位信息核對和社保證的換證工作，再就是社會保險的各項保險的基數核定工作，6月份的住房公積金的基數核定工作，7月份開始xx年的部門預算工作，9月份又開始公費醫療改革醫療保險基數的核定，尤其醫療保險基數的核定，因為統計口徑的變化，我們至少做了3次重復勞動，11月份的xx年度的預算調整工作，還有剛剛結束的事業單位工資調查工作，這些工作說起來一句話就表達了，都是一張或一套表，可要填報這些表，卻要做大量的數據統計、匯總、分析的基礎工作，量大而繁瑣，為了按時完成這些工作，同時為了不影響日常工作，只有加班加點做。

總的說來，這一年是充實的一年，忙碌的一年，對會計工作有了比較深刻而具體的認識，我想有了今年一年的基礎，明年我的工作應該得心應手得多。同時，通過這一年的工作，我深深地認識到學習的重要性，作為一個財務人員，要有一顆進取心，要不斷地用新知識、新豐富自己的頭腦。

一、職能發展

過去的一年，財務部在職能管理上向前邁出了一大步。

x、建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算x同管理，有了統一歸口的依據。

x、對會計報表進行梳理、格式作相應的調整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。

x、修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內部管理做好前期工作。

x、設置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規范目標化管理、提高經營績效、統籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎。

公司推出“財務、x同管理月活動”，說明公司領導對財務、x同管理工作的重視，同時也說明目前財務管理工作還達不到公司領導的要求。

為了使財務人員能充分地認識“財務、x同管理月活動”的重要性，財務總監姚總親自給財務部員工作動員，會上針對財務人員安于現狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性，進行了一一剖析，同時提出財務部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細也沒用，核算是基礎，管理是目的，所以，做好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該項業務對公司的現在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現在考慮不充分，以后出現紕漏就難以彌補。針對“財務、x同管理月活動”進行了工作布置。

1、根據房地產行業的特殊性結x公司管理要求對開發成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目作簡要說明，目的，一是統一核算口徑，保證數據歸集及分析對比前后的一致性；二是為了便利各責任單元責任人了解財務各數據的內容。這項工作本月已完成，并經姚總審核。目前進入貫徹實施階段。

2、配x目標責任制，對財務內部管理報表的格式及其內容進行再調整，目的，一是要符x財務管理的要求；二是要滿足責任單元責任人取值的要求及內部考核的要求。財務內部管理報表已經多次調整修改，建議集團公司對新調整的財務內部管理報表的格式及其內容進行一次認證，并于明確，作為一定時期內相對穩定的表式。

3、針對外地公司遠離集團公司，財務又獨立設立核算機構，為加強集團公司對外地公司的管理，保證核算的統一性、信息反饋的及時性，提出了與駐外地公司財務工作聯系要求。xx月份與寧波公司財務進行交流，將財務核算要求、信息傳遞、對外報表的審批程序、上報集團公司的報表都進行了明確。

4、對各公司進行一次內部審計，目的，是對各公司經營狀況進行一次全面地了解，為今后財務管理做好基礎工作。

5、根據公司的要求對部門職責進行了修改，并制訂了部門考核標準。為了使會計核算工作規范化，重新提出《財務工作要求》，要求從基礎工作、會計核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎。內部開展規范化工作，從會計核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財務的管理工作。

6、會計知識的培訓，我們從三方面考慮培訓內容，一是《會計法》，要了解會計知識，首先要了解這方面的法律知識；二是會計基礎知識，非專業人員學習這方面知識的目的要明確，目的是為了看懂會計報表，為了能看懂報表，就要了解一些基礎的東西；三是如何看報表，這是會計知識培訓的重點。

經過調研、溝通、設計，于xxxx年xx月推出《成本費用明細分類目錄及說明》；于xxxx年xx月xx日推出《會計報表管理試行辦法》；xxxx年x月xx日推出《會計憑證管理試行辦法》。

會計報表推出執行x個月后，從會計報表格式設置上看，報表格式設置還是比較科學，能比較清晰地反映會計的有關信息。但房地產行業的特殊性，銷售收入與結算利潤有一個時間上的差異，這樣“損益明細及異動情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個表補充；另外需要增添反映“財務費用”的報表。這樣對一個公司的財務狀況能較全面地反映。已設計好“會計報表（內）ⅳ《經營情況表》”和“會計報表（內）ⅴ《中小企業融資及中小企業融資成本情況表》”。會計憑證使用涉及到每個公司和部門，下文后財務部進行電話通知，x月份實行逐步換新的辦法，x月份要求全面試行。試行一個月時間來看，主要暴露出來的問題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對這些問題，我們組織各公司綜x管理人員進行交流，明確有關事項，解決設計上的不足。xxxx年x月份，針對會計憑證管理試行情況，再一次征求各公司對報銷單據意見，根據大家的建議，對會計結算單據作進一步完善，并于xxxx年x月xx日下發了有關規定。

經過財務x同管理月活動，財務部的管理意識加強了，管理能力也得以提高，財務部從會計核算向財務管理邁出了關鍵的一步，但我們的管理水平離公司發展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。

二、職能管理

（一）核算工作

核算工作是本部門大量的基礎工作，資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結轉、會計報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。

x、會計審核

會計審核是把好企業經濟利益的關鍵，嚴格按有關規定執行，決不應個人面子而放松政策。

如，親親家園項目地處余杭良諸，根據稅法規定建筑安裝工程專用發票必須使用項目地稅務機關提供的發票，否則建設單位不得在稅前列支，為此我們對工程發票的來源嚴格審核，并將此項規定傳達到項目公司，目前工程量大的施工單位均在當地稅務機關辦理相關手續，并使用當地稅務機關提供的發票。在審核中發現一些臨時工程、零星工程的施工發票未按規定辦理，我們在嚴格審核退回的同時，幫助他們聯系稅務機關如何開具工程發票的事宜，使企業雙方利益都得到有效的保障。

x、材料核算

材料占工程成本比重較大，同時也是保證產品質量的重要因素之一。通過甲供材料的方式，解決了這方面的質量問題，但在價格這個不確定因素上難以控制，從下半年開始建筑材料價格不斷上升，甚至出現斷貨現象，特別是水泥價格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進行，配x材料部門調整采購結算方式，由原來的先提貨后付款改為先付款后提貨。

公司與供貨商結算材料款一般較遲，現在送貨清單是在結算時才轉到財務，一是造成財務不能及時向用料施工單位結算材料款，二是由于時間較長給財務與施工單位核對增加難度，已發現過送貨清單的領用人簽字與用貨單位的簽字不符的問題。如：杭州友聯建材有限公司供應的“樓梯磚”，xxxx年xx月xx日供給浙江大經有限公司和xxxx年xx月xx日供給浙江聞堰建筑有限公司“樓梯磚”于xxxx年x月x日前來辦理結算，時間跨度近一年，在與施工單位核對時發現浙江大經材料員簽名非本人手跡，當時該款項未辦理結算支付，要求核對無誤后再付貨款。

在材料采購調撥過程中，我們感覺在材料管理的“采購———供貨———結算”三個環節中，我們只掌握了兩頭，對供貨這一環節掌握不夠，材料供應均由廠家與施工單位交接，我方是否參與驗收不清楚，因收貨單上無我方人員的驗收簽字，這就無法掌握材料實際到場的品質與數量。如x月份與施工單位核對鋼材時發現同一份“供貨單”，施工單位提供的“收貨聯”與廠家提供的“結算聯”在鋼材等級上出現差異，經核實，是廠家供貨時未注明等級，發現后也未及時補救，只在“結算聯”上進行了修改。提醒我們如何管理好材料“采購———供貨———結算”三個環節，特別是供貨環節監控管理。

xx年是公司有史以來在建船舶最多、交船最為集中的一年，時間緊、任務重。財務管理部以利潤最大化為財務管理導向，牢固樹立“以完善制度為前提，以業務為抓手，以資金和全面預算為主線，以資產管理為重點，以信息化建設為支撐”的財務管理理念，在公司領導的直接領導下，按照各項工作部署，制訂有針對性的工作安排：加強制度建設；面對新開工項目所需大量現金流，加強與銀行的溝通，搞好融資工作，加強企業現金流管理工作，合理使用與調配資金；以預算管理為主線加強成本控制，降本增效。

在這一年里，在各部門的共同配合下，通過全體財務人員的共同努力，主要完成了以下一些工作

一、健全財務內控制度，進一步規范各項會計工作

1、實施《新企業會計準則》

根據省國資委、集團公司、公司董事會的要求，我司于xx年全面施行新準則。財務部按照新準則的要求，對會計科目、輔助核算項目、成本費用項目、預算項目、會計報表的格式等均按照新企業會計制度的規定和平時會計核算和報表編制中發現的問題和不足進行了改進和完善，如規范應付職工薪酬明細核算科目、現金流量增加了材料現金流的分船錄入。經濟業務的內部財務管理流程也進行相應調整，保證對經濟業務的核算確實按照準則要求。今年年初順利完成了用友財務會計模塊的初始化工作和新舊準則賬務銜接，起草了新會計準則下公司的《財務會計核算制度》，確保公司按時按新準則要求進行規范的賬務處理。

2、財務部根據公司差旅費的實際執行情況，為進一步規范本公司工作人員差旅費開支行為、統一標準，制定了差旅費報銷管理規定，細則中對開銷范圍、費用報銷標準、報銷流程等工作程序作了詳實的解釋。同時聯合總經辦對招待用酒、茶葉的報銷手續進行梳理和規范。

3、加強資產管理

與信息室對u盤、電腦配件等的領用及領用后的管理進行溝通、梳理、完善；協助行政室擬定藥品管理規定、對低值易耗品的管理進行溝通、梳理和完善；督促規劃設備部加強對固定資產跨部門移交的手續管理。

4、加強成本管理、出臺成本管理辦法

針對公司造船成本管理薄弱的情況，年底與相關部門配合，組織制定公司的《成本管理辦法》，明確了各部門的成本管理職責，從成本預測、成本決策、成本計劃、成本控制、成本核算、成本報告成本分析以及成本監督方面都進行了詳盡的規定，有利于進一步完善公司的成本控制體系，加強造船成本管理，提高公司經濟效益。

5、財務管理部績效薪酬考核

針對公司出臺的績效考核制度，我部相應地制定了績效薪酬考核量化指標方案，從公司規章制度遵守情況、工作效率效果、6s等多個方面對本部門員工績效進行考核，并擬定相應的獎懲辦法。實踐表明，該項考核制度的實行有效地調動了大家的積極性，合理地利用了人力資源。

6、結合公司“6s”規定，重新完善部門“6s”管理規定、進一步細化部門6s考核量化指標

7、根據公司專題會議提出的編寫作業指導書的要求，我部明確分工，將本部門工作細化為出納業務、資金管理、外匯管理、銀行對賬作業、銀行詢證、執行建造合同準則、物資采購業務、勞務結算、基建技改工程、固定資產業務、成本核算業務指導書、保險業務、財務報表編制、涉稅業務等十幾個模塊，組織部門骨干分工負責編寫本崗位的作業指導書，經過層層審核，跨部門報送給相關的部門領導會簽，4個月的精心編制、修改和完善，整理出一套實用于財務管理作業的作業指導書。它規范了業務處理程序，固化了作業流程，為部門員工有序開展活動提供了支持。

二、資金管理方面

資金運營：本年度是公司有史以來在建船舶最多、交船最為集中的一年，由于多艘船舶同時建造，資金一度吃緊。財務部根據公司的資金管理辦法，結合生產節點與物資納期計劃，合理地安排融資進度與額度，以保證生產經營所需。

通過與銀行的積極溝通，新爭取到7000萬元貸款，并降低了部分貸款利率，延長了還款時間。同時獲得了更大的銀行承兌匯票的授信額度，截止11月31日，我司今年共開出銀行承兌匯票39742萬元比去年同期增加了86、2%，大大緩解了我司資金壓力，降低了貸款利息支出，保證了我司生產經營的正常運轉。

外匯運作方面，財務部合理編制收付匯計劃，通過遠期結匯等有效手段，獲得直接收益186萬元。并與外匯管理局進行了大量卓有成效的溝通，為船舶交付掃清了政策障礙。為多艘船提供了質量保函，保證我司能夠及時交船。

資金風險管控：我司資金活動較為復雜，資金內部控制不可能面面俱到。財務部對公司生產經營管理各種業務進行認真梳理，根據不同的環境不同的風險大小，明確關鍵的業務、關鍵的程序，從而確定關鍵的風險控制點，針對關鍵風險控制點制定有效的控制措施，集中精力管控住關鍵風險：我部進一步規范本公司工作人員差旅費開支行為，頒布了《差旅費報銷管理規定》；聯合總經辦對招待用酒、茶葉的報銷手續進行梳理和規范；我部通過加強物資采購合同的審核、材料發票的審核、物資款項支付的審核等方面加強物資采購業務的財務控制；針對船東撤單的情況，我部集中關注了與撤銷船只關聯的債權債務關系，屬于債權的（船東賠款、預付材料款）謹慎確認收入和損失，定期督促業務員催收，屬于債務的（物資采購違約款）要求業務員盡快把相關的手續辦好，與此相關預付款保函、保函保證金也督促資金管理員跟銀行溝通撤銷和收回。通過識別并關注資金活動主要風險來源和主要風險控制點，財務部提高了內部控制的效率、實現了公司資金的安全運營。

三、圍繞公司生產大綱，制定和下達年度財務預算，持續推進全面預算管理工作。

本年度財務預算的編制工作，秉承“自下而上，自上而下”的工作思路，總體協同各歸口管理部門的預算，預算表格根據新企業會計準則的要求，對相關預算項目進行了修正。

財務部每月度匯總收入、成本與費用的執行情況，xx年7月份組織對公司上半年預算執行情況進行分析。年中多次組織工程課、規劃部等部門召開預算溝通協調會，對年度預算進行調整。

四、成本管控

船市進入微利時代、造船的成本管理成為公司核心競爭力之一，為了加強成本監管，財務部修訂出臺了《成本管理辦法》，按期召開由黃總、李副總親自主持、財務部具體負責議題、會議紀要、編制會議決議、落實會議決議的成本分析會。

除了加強造船成本控制外，財務部也加強了對基建技改工程的檢查工作，本年度對在建的拼焊平臺、浮碼頭工程、內業二工段墻體工程實施進行跟蹤檢查，相關工程決算實行剛性審核，對于超支的、不合理的部分堅決不予通過。

五、材料

1、強化材料采購一般審核

強化對物資采購審核，物資采購審核一定要要查驗合同，以合同規定的條款為準，并查驗申報審批表或審批報告等相關資料是否齊全，領導簽批的若與國家相關法規、公司制度規定、合同等相左，必須提出來，不得審核通過。