財務內控監督制度精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財務內控監督制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財務內控監督制度范文

關鍵詞：獨立學院；財務控制

財務內部控制制度在任何一個學校的財務管理體系中都處于重要地位，他通過控制學院內部一切經濟業務，使之能夠嚴格按照國家有關政策法規、學校的規章制度和計劃規定的預期目標進行，以保證學校計劃任務的完成。

一、財務控制的內涵

“內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分”7，它的基本思想產生于產業革命后期，經過企業家、學者的不斷探討，內部控制先后經歷了內部牽制、內部制度、內部結構以及內部整體框架四個階段。內部控制是一種以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發生。

內部控制制度貫穿于獨立學院運營管理的各個活動中，只要存在經濟活動和經營管理，就需要加強內部控制，建立相應內部控制制度。內部財務控制是獨立學院內部控制的核心，主要是指對財產安全和會計記錄可靠性有直接聯系的方法和程序。獨立學院財務工作滲透學校的各項業務和管理環節，所以建立健全一套科學有效的內部控制制度，既能保證會計信息質量真實、完整，又能堵塞漏洞，抑制各方面違紀現象的發生，保護法人資產完整，提高學校資金的效益。

二、獨立學院內部財務控制存在問題

2.1內部財務控制環境不佳

從決策機制來看，有些獨立學院十分注重決策參與的廣度，但強調教師、學生及社會參與決策的形式大于內容，對決策沒有實質影響，反而影響了決策的效率。這些問題都需要在獨立學院辦學實踐中逐步完善。在決策風險上，資本逐利性與教育公益性在教育教學的實際運行得到充分體現，由于我國民間資本尚處在積累階段，加上投資環境的缺乏有效引導。導致匆匆上馬的不少獨立學院面臨資金窘迫的局面。2005年10月海南大學旅游學院出現財務癱瘓，2010年1月浙江大學城市學院賣地還債”。從會計基礎來看，獨立學院的財務運作基本屬于投資方進行管理的，其工作人員往往不熟悉事業單位的工作流程，但在實際工作中又缺乏必要的、針對性的知識培訓，導致會計在實務操作上有些時候比較棘手。同時，財務部門輪崗制度不能很好實施，防范舞弊的風險較大。從投資主體來看，獨立學院投資主體包括高校、政府、企事業單位和個人等，然而大部分獨立學院既有投資所形成的校產歸屬尚未明晰問題，也有與舉辦學校的產權關系不明晰的問題。不少獨立學院無論在辦學硬件方面還是軟件方面都存在與母體高校分割不清、產權不明的問題，由于這些資源存在難以在產權使用上進行分割的性質，使得獨立學院與舉辦高校之間難以進行法律意義上有效地界定和分割。這些都給獨立學院內部財務控制環境留下了難題。

2.2內部財務控制具體措施不明確

由于獨立學院是公益非營利性的組織類型，而非營利組織不以營利為最終目的。高等教育以往都是政府來負責經營，獨立學院又屬于新生事物。在這種背景下，獨立學院對內部財務控制的認識和管理脫不開普通高校的影響，但又擁有企業的資金以及管理的參與。即一方面，企業投資方對教育產業進行投資，對于辦學結余有合理的回報權利，因此對內部財務控制要求較為嚴格，其往往掌握獨立學院的財務工作；另一方面獨立學院屬于國家高等教育范疇，教育教學、日常管理都具有高校的特點，在實際工作上，母體大學往往給予實際指導，

并參與實際管理。在獨立學院內部財務控制的措施運用上，往往會因種種原因而沒有形成具有自身特點的具體防控措施。在日常運行過程中只能套用母體大學的控制措施，在運用過程出現不適時才亡羊補牢。正是這種內部財務控制，為日常財務控制工作帶來一定的風險，為投機拘私舞弊者提供一定的機會。

2.3內部財務控制流程不規范

獨立學院由于其機構設置較之母體大學較為簡單，在流程控制中也相對較為散亂，沒有形成一定的格局。獨立學院內部財務控制流程往往來自母體大學，但限于自身的部門精簡、人員雇傭少等實際特點。財務流程控制即使形成后也不能很好地執行。財務流程往往是針對某項具體的工作環節進行的設計，如果出現流程控制的部門經常變更或者是財務工作人員對于流程理解存在偏差，就極有可能使得獨立學院內部財務控制效用發揮至最低點，甚至成為部門利益集團獲取利益的掩蓋傘。因此，獨立學院的內部財務控制流程日益成為阻礙其健康發展的一大阻力。

三、政策建議

3.1構建獨立學院內部財務控制的治理環境

提出企業內部財務控制的公司治理環境的目的實際是要解決內部財務控制是由誰來推動和在哪個層面來推動的問題。在企業提出的問題實際上在獨立學院同樣值得探討。現代公司為解決外部委托的問題常常要形成各種關系的相互制衡，股東會、董事會、監事會各司其職、相互牽制。公司內部同樣存在內部制衡的問題，分解目標、層層授權。校企合作的獨立學院一般設置董事會或者理事會，學院的具體事務主要院長帶領中層、基層一起營運管理。根據教學行政工作需要分解戰略目標、通過層層授權、分權來分解目標，而同時由內部契約形成的內部權利制度安排，使得獨立學院可以有效地控制各個層級的權利部署，同時使教職員工各司其職，相互制衡，構成學院內部控制的根基基礎。

3.2獨立學院內部財務控制的人力資源

人力資源這種稀缺資源在當今社會越來越被人們所重視。獨立學院的人力資源的合理配置能有效地為學院節省大量的物力財力，更能在同等院校競爭中取得優勢。獨立學院的發展方向、運行哲學、風險態度及校園文化等這些都屬于軟控制范疇內容。它們與獨立學院的人力資源環境密切相關。獨立學院要根據其自身的人力資源特點進行設計與之匹配的內部控制制度。同時，獨立學院的內部財務控制要以信息為核心實施控制。財務信息的可靠性對于財務信息系統具有支持作用，而財務信息的提供、稽核人員的素質高低很大程度的影響著財務信息的真實性、可靠性。人力資源環境是獨立學院的一個軟環境，在獨立學院招聘任用財務人員時就要考察其能力和素質以及是否與具體崗位相匹配，以保證獨立學院的人力能“人盡其才”。因此，對立學院要做好內部控制環境，對員工進行適當的人力資源培訓投入，是必不可少的。

3.3獨立學院內部財務控制的會計基礎

獨立學院的內部財務控制方案要更好的發揮作用，一些必要的基礎會計工作是必不可少的。獨立學院的內部財務控制的基礎和核心是以大量的會計信息為基礎的，這些信息的真實性、可靠性直接影響著內部財務控制的運轉。為了保證在財務運轉過程中，會計數據的準確性、可靠性我們必須做好一些基礎工作。從原始憑證的錄入、審核、復查等環節做起，確定無誤后才向其它部門傳遞信息。在財務信息的整個傳遞過程中要保證各崗位人員權責明晰。同時，還要建立一個反饋機制，對于錯誤信息要提早察覺，將問題處理在萌芽之中。只有財務的信息準確性，才能為學院董事會的信息決策更有實踐意義。（作者單位：西安交通大學城市學院）

參考文獻

[1]楊瑞平.企業內部控制探索[M].北京：中國市場出版社，2009：P3-45；

第2篇：財務內控監督制度范文

關鍵詞:內部控制;民辦高校;風險管理;預算管理

一、引言

財務制度是高校管理制度的重要組成部分，在高校發展中具有重要地位。財務制度應當與高校長期發展相適應，科學的財務管理促進高校發展，高校發展保障財務制度的完善。“用知識武裝頭腦，以理論強化意識”，這是對21世紀人才提出的基本要求。高校的發展對于祖國的富強繁榮、社會的進步發展十分重要。而高校的發展需要資金，尤其對于民辦高校來說，政府資金投入較少，資金的運轉更加離不開內部控制制度的健全。內部控制制度為學校科研、教學等其他工作的資金運轉保駕護航，確保資金的安全以及最大化使用率，及時預知風險、提示風險、解決風險，以全方位角度對資金進行監督把控。每一個學校都有其自身發展的規律、特點以及定位，制定內控制度時不能一概而論，得具體事情具體分析，民辦高校同樣有普通高校所不同的發展特點，要結合其實際發展情況，現階段出現的問題以及針對民辦高校頻發的問題，充分發揮自身的優勢彌補劣勢，制定完善健全的財務內部控制制度，以使得民辦高校能夠在競爭日益激烈的大環境中高質健康發展。

二、民辦高校進行財務內部控制制度建設的必要性

內部控制制度是一個單位進行風險管理控制的必要環節。為了提高財務報告的合理性科學性、提高單位的經營效率，經營管理人員所設計以及必須遵守的制度。《民辦高等學校辦學管理的若干規定》自2007年2月施行起，對高校設置會計機構進行了相關規定———會計機構聘用的會計人員必須有會計業務資格證書，同時需要建立較為健全的內部控制制度。民辦高校的收入來源主要依賴于學費，有其獨立的法人資格、財務管理制度等。民間辦學作為公立辦學的重要補充力量，其發展極其迅猛。在迅猛發展過程中，過分注重其擴張速度，也存在很多問題。實現民辦高校可持續發展，在當下越來越嚴峻的形勢下，健全民辦高校財務內部控制制度亟不可待。

三、民辦高校財務內部控制制度的現狀和問題

1.權責不明確

相關文件對于會計人員的崗位規定，會計人員的崗位設置、人員流動必須合理化。在實踐中，由于高校編制內人員有限、人事改革工作的滯后等現實問題，使得崗位終身制、崗位無法實現合理輪換、一人身兼數職(如出納卻需要管理檔案)無法做到職務不相容等現象在民辦高校中尤為凸顯。權責不明確，無法有效啟動事后追責機制。長此以往，會對高校資金管理產生極大的隱患。

2.內部監督職能弱化

民辦高校財務內部監督體系一片散亂，各職能部門之間缺少相互監督。以審計部門為例，部分高校的審計工作只是簡單的就賬論賬，無法站在宏觀角度為高校的經濟高效運行提供合理的建議。內部審計機構缺乏獨立性，受控于管理層，審計的作用根本得不到有效發揮，審計工作只是流于形式，虛有其表。同時，民辦高校對于部門負責人的審計在其離職之后，即先離后審。這樣的審計模式會使得審計工作無法做出正確評價，無法做到公正客觀。審計工作陷于被動，對其他職工的工作積極性也會大打折扣。

3.預算管理不善

預算在一個單位的財務管理中起著風向標的作用，在民辦高校同樣如此。預算的編制，有助于高校科學地進行經濟活動。預算一經作出，必須嚴格地按照其進行收支。但是在實踐中，很多高校的預算活動只是徒有形式，并沒有嚴格地按照其執行。部分高校對于預算并不重視，同時缺乏整體觀以及長期觀，造成預算與實際情況偏差較大，預算無法發揮其應有的作用。預算覆蓋面狹窄，一些高校的預算編制只覆蓋了一級學校層面，對于二級院系等層面的收支并沒有納入預算范圍，預算監督的空缺，隨著民辦高校經濟活動的增加以及資金輸出的多樣化，民辦高校經濟犯罪等頻發;各職能部門之間缺乏溝通，預算的編制缺乏合理性;在預算的執行上，部分領導無視預算的作用，隨意進行預算調整，導致預算缺乏權威性。如果經濟活動不在預算的軌道上行駛，總是“越軌”，不僅會影響預算編制部門的積極性，對于整個高校而言，會使其經濟活動不能可持續循環。

4.財務風險大

由于民辦高校的主要收入來源于學生的學費，而國家對于民辦高校的資金扶持有限。在市場經濟下，民辦高校同樣面臨著高強度的競爭壓力，自負盈虧。同時由于民辦高校公益事業性質使得其籌資渠道也受到了限制———相關資產不可用于銀行貸款的擔保。資金來源有限，籌資困難，行業競爭壓力大，這就意味著民辦高校要想在高校中立足，就必須以其優質的教學質量、先進的教學設備等成為行業的佼佼者，但這些無形之中就增加了學校的成本。在部分高校中，有些資金來源于出資人投資，但由于高校的特殊性質以及產權歸屬不明確，其投資收益在法律上并未有明確規定，這在一定程度上挫敗了投資人的積極性，增加了投資人的投資風險。以上種種，高校的財務內部控制更顯得尤為重要，合理地對資金支出進行科學管理，有利于高校資金的體外良性循環。

四、健全民辦高校財務內部控制制度的措施

進行內部控制制度設計的一個基本原則是使高校的經濟活動運行有條不紊，資金的輸出合理化有效化。在這一基本原則的指導下，內部控制制度的設計人員應該盡可能地有預見性，對于在經濟活動中有可能出現的情形都有考慮到，每一個人權責分明，各司其職。

1.崗位輪換，權責分明

在崗位的配置上，不相容職位分離制度應當發揮巨大的作用。“一手遮天，監督缺位”極容易誘發經濟犯罪行為。合理設置崗位在民辦高校中主要體現在以下幾個地方:(一)授權與執行權限分離。如在采購部門，資金的審核和采購的實際執行應該分開，即一個部門不能既負責實際采購，又負責資金支付。(二)經辦業務部門與驗收部門相分離。為了保證采購物資的質量，避免以次充好，收受回扣，經辦部門與驗收部門等的分離有利于控制交易關聯，做到部門之間相互監督。同時在事后追責方面也有跡可循，在整個經濟活動運行環節都把好關。(三)經辦部門和保管部門分開。采購部門與保管部門分開有利于實現物資監督功能，保證單證相符，采購和驗收的數目相符。

2.加強內部監督功能

審計工作是對內部工作進行監督較為有效的途徑。顧名思義，審計是指審查和評價，針對經濟管理活動進行過程中所發現的問題提出改進措施。首先審計工作應該保證其獨立性，做到公正客觀，只要其屬于經濟活動都應當納入審計的管理范圍，不因職位高低而受到干擾。其次是提高管理人員的素質，要做好審計工作對于審計人員的要求較高，不僅要求審計人員對會計工作有所精通，對于計算機、金融、法律等相關知識也必須有所涉及，能夠相互融會貫通。對于高校審計人員來說，還應該立足整體，對高校的整體運作流程有一定的了解。最后，審計工作規范化有序化。對于審計工作的進行貫穿高校負責人的整個任職過程，不僅指針對離職后，在任職期間也要進行責任審計，讓審計工作落到實處，讓相關人員不能違規不敢違規。

3.完善預算管理

預算在整個經濟運行體系中處于非常重要的地位。在預算方面，建立專門的預算部門。加強各職能部門的溝通，暢通協作機制，做到能夠全面化科學化合理化。預算一旦作出，應當具有權威性，不可隨意進行調整。無論職位高低，每個人都應該遵循。對于預算的執行情況，進行不定期監督，發現問題及時處理。

4.財務風險預防

首先民辦高校對于財務風險必須有充分認識，認識到風險的來源，建立一整套完善的風險防范機制。利用高校財務部門制作的財務報表正確地評估學校的負債能力，對于資金的使用做到心里有數，效率最大化。合理地預見各種風險，并有針對性地設計出防范與解決措施，力圖把財務風險以及所可能給學校帶來的損失降到最低。通過透明的財務信息、健全的風險防范與檢測制度給予投資人信心。在籌資方面，渠道應該更加多樣化。利用市場經濟這個杠桿，充分認識并利用市場經濟的發展規律，結合普惠金融、大眾創新等理念，整合社會各種力量，提高辦學質量，創新教學思想。在學生拖欠學費方面，對于部分特別困難的同學，設立勤工儉學協會，讓他們既能交得起學費，又能讓學生減少一定的負擔。

五、結語

隨著民間辦學政策的放開，民辦高校已經在我國高校比例中占比不小。隨著其迅猛發展的進程中，也出現了不少問題，需要與高校發展相匹配，必須進行相應的變革。財務問題對于整個高校的運轉尤為關鍵，整個學校的資金運轉效率以及風險都依賴于內部控制制度，因此建立完善的財務內部控制制度對于民辦高校來說是必不可少的，甚至是極為重要。但由于我國民辦高校發展時間不長，根基不深，需要邊走邊看，摸著石頭過河，還需對普通高校的制度進行借鑒與學習。但民辦高校又有其特殊之處，不能完全照搬，內部控制制度應當有其自己的特色，以達到防范辦學經營風險的目的，為學校的長遠發展作保障。

參考文獻:

［1］王一濤，劉繼安，王元.我國民辦高校董事會實際運行及優化路徑研究［J］.教育研究，2015，36(10):30－36.

［2］郭新，鄧盼盼.民辦高校財務管理與控制研究［J］.北京城市學院學報，2014(06):79－83.

［3］應益華，戴柳.民辦高校內部控制研究［J］.財務與金融，2013(05):71－80.

第3篇：財務內控監督制度范文

關鍵詞：設計公司 財務內控 制度體系 建設

一、引言

1999年，修訂后的《會計法》第一次以法律的形式對建立健全內部控制提出原則要求，財政部隨即連續制定了《內部會計控制規范――基本規范》等7個內部會計控制規范，審計署、國資委、證監會、銀監會、保監會以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度對加強內部控制提出明確要求。然而，隨著市場經濟的發展和企業環境的變化，單純依賴會計控制已難以應對企業面臨的市場風險，會計控制必須向風險控制發展；同時，各部門之間的內控要求也有待進一步協調，以便為進行內部控制自我評估和外部評價提供統一標準。

財政部會同有關部門于2006年7月15日發起成立具有廣泛代表性的企業內部控制標準委員會，研究推動企業內部控制規范體系建設問題。2007年3月2日，企業內部控制標準委員會公布《企業內部控制規范――基本規范》和17項具體規范的征求意見稿。2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，宣布自2009年7月1日起首先在上市公司施行，同時鼓勵其他國有大中型企業試行。隨后又了《企業內部控制配套指引》，這對加強和規范我國企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護市場秩序和公眾利益有著十分重要的作用。

企業內部財務控制制度是為了保護投資者資產的安全完整，提高企業財務信息質量，確保有關財經法規制度的貫徹實施的一系列控制方法、措施和程序，是現代企業內部控制制度的重要組成部分。隨著企業經營模式不斷變化，企業的管理難度也不斷增加，近年來頻繁爆出不少企業由于內控缺位、無效而導致企業出現重大經濟損失的案例，因此建立與完善適應企業發展模式的財務內控體系尤為迫切和重要。

二、加強財務內部控制制度建設的重要性

財務內部控制是公司內部控制的重要組成部分，在財務管理體系中居于核心地位，一個健全的企業財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現，反之，財務控制制度的創新和深化，也將促進企業治理結構的完善，達到降低交易成本的作用。

（一）規范企業管理的需要

設計公司經營有其自身特點，其項目一般周期比較長，且項目所在地比較分散，客戶性質復雜，需要有效的財務內部控制對各業務部門、各環節進行有效的控制和監督，規范企業的經營行為。

（二）提升企業經濟效益的要求

建立完善的財務內部控制制度，可以將企業各個部門和各個環節的工作有效地結合在一起，促使各個部門之間加強協調配合，充分發揮企業各項資源的效率，實現企業經營管理目標。另外，通過財務內部控制的監督和考核，能夠有效地激勵員工的積極性，提高工作效率，提升企業經濟效益。

（三）有利于企業防范經營和財務風險

財務內部控制是防范和控制風險的有效手段，通過對企業的風險評估，對不同風險點制定規范、有效的控制措施，運行驗證后將管理流程固化，形成制度和程序，能夠減少隨意性，形成系統、全面的具體操作規則，將企業潛在的經營和財務風險消滅在萌芽中，提升企業的風險管理能力。

（四）控制內部不良行為的需要

財務內部控制對及時發現和糾正違反各種法規、規定的行為有其特殊的作用，對于及時糾正企業背離目標和計劃有預警和控制作用。因此，行之有效，管理有序，嚴格執行的財務內部控制是必不可少的。

三、設計公司財務內部控制存在的主要問題

（一）缺乏健全的財務內部控制制度

盡管設計公司也建立了財務管理制度，但由于歷史原因，財務職能一直由綜合部監管，從內控職能上沒有完全分離，許多業務的實施與監管由同一崗位完成，從組織體系設置上不符合內控制度要求。另外，從流程制度設計上比較粗放，沒有完全體現出內部控制、監管要求。

（二）企業內部控制能力較弱

設計公司的行業特點是規模小，人員少，沒有制造成本，核算相對簡單，往往是一人多職，對財務制度和內控制度的認識不足，只要能承攬業務和完成設計合同，拿到考核收入就可以，并不過多考慮可能存在的合同風險，資金墊支、應收賬款超期和壞賬、項目成本費用超支、人工成本等問題，配套的考核k法跟不上，內部管控能力較弱。

（三）風險防范機制不健全

由于部分合同單筆金額較小，數量較多，有些針對個體的業務沒有合同。有些化工項目，合同執行期較長，缺少過程管控，由于各種原因拖期嚴重。業務合同從簽訂到執行缺少過程監控，與合同相關的風險防范的機制還不健全，造成部分業務財務開票與回款脫節，缺少防范控制節點設計。

（四）管控手段有待提升

對于現存的財務內控制度，缺乏有效的監控手段，大多數控制仍然依靠傳統的經驗判斷，缺少有效的數據支撐及過程控制。對項目信息收集評估、客戶信譽、資質狀況、執行狀態監控較少，管控手段需要進一步提升。

四、設計公司財務內控制度體系建設

建立和完善公司財務內部控制制度是提升公司財務管理水平的重要途徑，是保證企業經營行為不偏離目標，對財務管理及活動進行調節、溝通和約束的具體規范、程序和標準。可以從內部控制制度設計思路、內部控制機構設置、內部控制制度內容和主要業務流程設計四個方面實施。

第4篇：財務內控監督制度范文

關鍵詞：鐵路財務；內部控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

一、鐵路企業作為國有企業，已建立起比較健全的財務內部控制體系，制訂了比較完善、合理的財務內部控制制度，但仍然存在著一些問題

1.對財務內部控制認識不夠，將建立各種財務規章等同于建立財務內部控制機制，而忽視環境建設及整個控制過程；沒能有效構成一個協調運行、相互制衡的的財務內控體系。

2.內部審計是企業自我獨立評價的一種活動，不但能對財務內部控制的建立和實施進行恰當的監督，還能評價財務內部控制的運行效果，是財務內部控制的一個重要環節。從目前鐵路企業內部審計的作用發揮看，內部審計的范圍還未拓寬。鐵路企業內部審計還主要集中在對財務領域的審計。對管理審計和效率審計等領域不夠重視，其在企業中的積極作用還沒有得到充分發揮。

3.在風險控制方面，由于鐵路企業對財務內部控制制度的認識比較片面，在執行過程中沒有建立恰當的機制進行評估。缺乏財務內部控制的風險評估工作，未實現持續進行風險識別和分析，未能綜合運用應對策略實現有效的風險控制。

4.財務內部控制制度不完善，存在薄弱環節。主要表現在組織機構職責權限界定不清、不相容職務未能分離等方面；存在管理死角，致使假權調撥、轉移資金等行為有隙可乘；甚至在物資采購、基建工程項目等領域發生違法違紀案件。

5.預算管理制度不完善，管理水平急需提高。主要體現在預算的執行上，沒有建立或健全相應的預算、分析和評價制度。未能對各成本項目的預算費用及資金的使用進行正確、系統和完整的評價。另外，在預算執行中還存在預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況。

二、加強鐵路財務內控制度建設的有關措施

1.完善內部控制環境

內部環境主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。完善內部控制環境，首先應通過各種手段強化企業負責人的內部控制意識。企業高級管理者的內部控制意識、對內部控制的重視程度對于企業控制環境有極大的影響，某種程度上甚至決定了企業的控制環境。其次應重視對內部控制制度管理人員的選用與培訓，在培育專業的人員對內部控制制度體系進行構建的同時，可以選擇聘請國內外的專家，結合鐵路自身的特點，為鐵路企業構建具有鐵路特色的內部控制制度體系，從而最終為鐵路企業的經營目標服務的。

2.在風險控制方面，持續進行風險識別和分析，綜合運用應對策略實現有效的風險控制

鐵路企業風險評估是一個持續反復的過程，一次風險評估并不能一勞永逸。鐵路企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況，持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，根據情況的變化及時調險應對策略，以避免由于原來選擇使用的風險應對策略無效而影響內部目標的實現。特別是當鐵路企業經營活動所處的外部環境發生變化時，企業必須保持應有的靈敏度，針對變化的外部環境進行相應的風險評估，以使企業的目標在變化了的外部環境中得以實現。只有建立比較完善的風險評估系統，才能真正完善鐵路企業的財務內部控制，真正促進鐵路企業的進一步發展。

3.積極開展內部控制活動

控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序。鐵路企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與檢查性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門，鐵路各單位可以通過職工手冊、組織結構圖、業務流程圖、崗位描述、權限指引等適當方式，使企業員工了解和掌握內部機構設置及權責分配情況，促進企業各階層員工明確職責分工，正確行使職權，并加強對權責履行的監督。

4.遵循內部控制制度的原則，構建一個協調運行、相互制衡的財務內控體系

遵循內部控制的有效性原則、審慎性原則、全面性原則、一貫性原則和獨立性原則。企業財務內控制度體系必須充分涉及到對企業財務會計工作各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。因此，在建立財務內控制度體系時應把握全局，注重企業的整體實施效果。

5.強化審計工作的有效監督智能

第5篇：財務內控監督制度范文

關鍵詞 財務內控 電力企業 分析

一、引言

內部控制的分析與審核在企業管理中占有重要的地位，對現代企業的發展也有著很大的作用。在內部控制中有五個部分，財務風險的分類及評估，內部控制建設的目標，內部控制制度的原則，企業內控制度的問題，公司財務建設的重要意義，這幾部分各自發揮著不同的作用。下面我們就從這五個部分出發，對每個方面進行具體的分析。

二、企業財務風險的分類及評估

企業財務目標即實現短期業務目標，就是要生產的效率能與企業未來方向發展相吻合，同時又能保證生產合格性，信息準確性，才能不給企業帶來不好的負面影響。企業財務信息的風險主要包括：報告失真，安全性差，非法收益，違反法律等方面，統計信息的質量是檢測企業財務風險的有效方法。企業財務風險的評估在企業財務內控制度中也占有很大的比重，準確的、客觀的評價風險，才能提升統計信息的質量，使企業很容易的做出一個正確的決策。同時建立完整、全面的風險評估體系，也是企業應努力的首要方向。相信采用科學的方式評估風險，仔細的分析風險以及找出風險發生原因、風險的水平等方法，能將風險降到最低。

三、內部控制實施關系與目標

組織部門與實施部門的關系。部門的實施是部門管理的基礎部分，內控管理部門是主要的實施部門，也是財務內部控制制度中不可分割的一部分，組織部門應與實施部門共同合作抓緊管理，才能構建良好的財務內部控制制度。

內部控制與生產經營的關系。好的內部控制制度應該控制到每個部門，每個細節。保證企業能將每個環節都管理好，也要保證企業的正常發展。執行部門活動的實施，使企業內控制度完整，才能充分化解企業的風險問題。

內控建設的目標，首先即能推動內部控制工作的環境，這是所有部分中最為基本的部分。然后是建立風險評估與防范機制，風險評估上文我們提到，需要制定完整體系來進行識別與分析工作，并且能更有效的防范風險的來襲。最后是縝密的內部控制監督機制，先通過監察部門對內部控制監督在評價活動，發現缺點才能不斷地改進，持續的進步。

四、財務內部控制制度建立的原則

財務管理要全面。為使企業財務不受損失，要仔細地去核對賬目以保證賬目的準確率。因此，在財務會計的人員選擇上應該注意專業性。選擇有會計從業資格證的人員更為保險。

企業合法性。創辦企業應該依照法律要求，在合法性的基礎上才能更好地建設企業財務內部控制制度，才能讓企業發展得更好。

成本效益與適應性原則，內部控制管理制度要遵循成本才能提升效益，同時還要使企業在內外提高，不斷的修正與改進。

財務的獨立性。企業的財務人員應有自己的獨立性，不能因為一些外在的因素而使公司賬目出現差錯。因此，財會人員要認真負責，并且有自己的獨立性。

內部職責合理劃分。內部控制要保證崗位與職責的合理，使不相容的職務分離，做到相互制約、相互監督，降低風險的作用。

企業經營與管理。通常采用集約化的資金管理，它能夠提高企業發展的質量，對于較大規模的電力企業采用集約化的管理模式，能更好地促進企業的管理以及企業未來經濟的提升。

主營業務相互制約，企業中財務要求至少由兩個人及以上的人共同完成，能更好地避免由于個人而引起的經濟犯罪，更有力地確保企業財務的安全性，有效地解決了公司人員較多，來往數據大的問題。

五、企業財務內控制度建設的問題

第一，環境的控制問題。環境控制是影響企業內部控制的一個直接的因素，它關系到內部控制是否報錯與執行，當下我國在環境控制方面還存有：輕易改動信息，統計人員運用的科學不足及相關人員的不夠重視等問題，都將對信息的好壞產生影響。

第二，控制監督問題。現階段，有些企業雖然設置了相關的機構和人員，但是沒有在適當的時候及時的評估和檢查運行情況，所以不能夠及時的充分地執行監督的責任，就有了不夠完整、不夠超前的內部控制制度，這種缺陷將直接影響到控制監督的問題，也將對提高信息質量產生極大影響。

第三，控制活動的執行與設計。通常滿足控制活動有效的兩個條件是：活動的合理性設計以及活動有效地執行。但是由于現代企業在細節上不充分地設計，使得在控制活動中出現了很多控制上的錯誤，這種錯誤會在經營的過程中體現出來，使得一些信息得以以假亂真，失去了內部控制的功能。

第四，有效合理的內部環境。應從以下幾個方面進行構建：一是樹立誠實守信的價值觀念。二是對于人才的培養與人才隊伍的強化加以重視，才能造就優秀的統計人才。三是完善的結構有利于各個部門的管理，使各個部門的功能得到充分的發揮。

六、電力企業財務制度建設的意義

第一，制度的重要性。企業的制度一直是創新改革的共同目標，而內部控制制度的建設，財務的分析又是企業的重要手段。優化企業制度才能使企業的發展邁向更加長遠的方向，這也是電力企業財務制度建設的首要意義所在。

第二，財務資產不受損。資金是電力企業部門的重要保障，電力企業要保證國家與自身的資金都不受損失。在不受損失的前提下，對資金進行升值和保值，若使企業財產，國家財產不受損失，則需要對企業財務管理制度加以完善與審核。

第三，使經濟犯罪概率降低。有力的經濟管理能降低經濟犯罪，為國家資產的保護提供了保障，一些企業的財務信息泄露與存在的風險，都是由于財務防范體系的松懈而使得一些不法人員有機可乘，對于沒有進行資產保護和財務管理控制，并且沒有建立風險防范體系的企業，加大對于財務信息管理的力度就很有必要了。

七、結語

電力企業是國民經濟發展的支柱，發揮著重要的作用。經過我們對企業財務內控制度的財務風險、建設目標、內部控制制度準則、所遇到的問題及電力企業制度建設的意義進行說明。使我們清楚的了解財務的內部控制制度對企業的重要性，它的完整性準確性直接影響著企業統計信息的質量。同時也有利于企業對于資產的保護，以及經濟方面犯罪的發生，是促進類似的電力企業發展的良好方式。

（作者單位為國網內蒙古東部克什克騰旗供電有限公司）

參考文獻

[1] 潘愛紅.淺析煤礦企業內部財務管理與控制[J].中國經貿，2009（16）.

[2] 高杰袁，晶張琳.企業財務內部控制的制度問題及對策[J].中國經貿，2010 （22）.

[3] 周麗.淺析煤礦企業的會計內部控制問題[J].現代商業，2012（11）.

[4] 馬文東.淺談企業會計電算化下的內部會計控制[J].經濟師，2007（6）.

第6篇：財務內控監督制度范文

關鍵詞：財務風險 內控制度

一、企業內控制度定義

截止到目前，最為經典的企業內部控制制度定義或許就是由美國準則委員會制定的定義：“內部控制是指企業在其經營過程中，為了保證經營活動效率、有效支配可用資源、完成企業的戰略目標在企業內部實行的管理、組織與調節。”然而，在2008年，關于內控概念中國的財政部也做出了有些相似的定義，該定義說明內部控制是為了完成企業的既定目標而貫穿在整個企業所實施的管理工作。

作為一個有效的內控制度，應該要有以下五點：一是內部環境。內控制度就好比一座大樓，而至關重要的地基角色則由控制環境扮演。一個完整的控制環境應該包括該企業的內部結構和文化環境等。二是評估風險。評估風險主要指的是企業可以及時并且有效的分析當目標達到時所可能發生的風險，而且能夠預測出可能發生的變化以及這些所可能發生的變化對企業財務帶來的影響。三是控制措施。控制措施是指企業根據風險的預測和評估而做出的正確的反應，并制定好科學合理的應對措施，進而努力把財務風險給企業帶來的損失最小化。四是監督。主要指的對企業內部控制的系統進行有效的監督，對內部控制制度的缺陷不足可以及時發現，從而可以及時對人員部署進行調整，從而最大限度的保證內部控制制度的運行有效性。五是溝通信息。主要指的是在企業內控的過程中要根據具體的實際情況而適時建立相應的信息系統，要做到對信息的準確掌握，能夠保證準確及時的對企業內部與內部之間以及企業內部與外部之間進行信息溝通。

二、基于財務風險的內控制度設立步驟

（一）完備的籌資內控制度要建立

企業通過債務融資來獲得生產經營所需要的資金，而當債務到期，企業卻因無力償還債務而陷入財務困境，這樣的情況所出現的可能性指的就是企業財務活動中出現的籌資風險。企業為了減少加權平均資本成本，所以通常無論是籌集生產擴張還是日常經營所需的資金都大多會比較偏向選擇通過債務籌資的方式，而這樣就會使得企業的資產負債率大幅度的提升，企業就很有可能會在資金不足所以無力償還其本該償還的到期債務的情況下，而陷入嚴重的財務危機，有些危機甚至嚴重到直接宣告該企業破產。因此，控制好企業的財務風險中的籌資風險，要以企業的籌資活動為出發點，制定好合理的籌資政策，并加強對企業的籌資活動進行專業規范的有效管理。以下幾點可以作為制定建立與企業籌資政策相關的內部控制制度的參考：一是建立債務狀況分析部門和資本結構分析部門，從而對企業現有的債務狀況可以進行高效準確的分析。二是建立相應的債務籌資方式分析部門，并對其部門人員進行專業培訓，進而可以更有效的確定企業的具體籌資方式。

（二）完備的投資內控制度要建立

企業財務活動中出現的投資風險主要是指企業利用各種資產來進行適合的投資，但是被投資的企業卻可能經營管理不善導致企業無法收到當初的預期收益，或者因為市場經濟環境的影響，本企業的正常經營受到嚴重的影響，從而企業遭受損失的可能性。在對外投資方面，因企業單方面一味追求高收益，因此忽視可能與此相伴出現的高財務風險，所以在被投資的企業一旦經營等方面會出現問題，自身企業就會遭受巨大損失。在對內投資方面，如果企業采取經驗主義，用以往的經驗來大概的進行實質的購買以及投資，而不是以企業自身經營的實際情況來具體確定固定資產的需求量就可能會致使企業因投資不夠而限制了其自身的發展，也可能走上了另一個相反面，那就是企業對某個項目投資過度，最終使得自己失去了向其他投資收益更高的項目投資的機會。因而，綜上述兩個方面來看，企業必須要嚴格管理其投資活動，對其相關的投資程序以及有關的投資程序要好好專研和遵守。為了可以更好地對投資項目的可行性以及收益性分析，企業應該要設立投資項目決策部門；為了可以更好地對企業的投資決策過程進行有效監督，企業要設立投資決策的有關監督部門；為了更好地對企業的投資項目進行后期的管理和有效監督，企業應該要設立投資項目管理部門。

（三）完備的資金管理內控制度要制定

流動性風險是指企業為了籌集在經濟活動中缺少的現金以及現金等價物而所做的一些措施和行動，造成企業受到損失的可能性。可以說，企業在沒有辦法的情況下，會不得不通過一些成本比較高的籌資方式來籌集資金，或者會通過資產變現的方式來獲得所需的資金，而往往進行變現的資產的價錢都會很低。無論是哪種方式，都將會給企業帶來巨大損失。這樣看來，流動性風險的出現，主要是因為企業資產結構缺乏合理性。為了可以實現利益最大化，為了可以盡可能地實現經濟擴張，大大增加企業在市場的占有率，企業可能會往往不考慮自身實際情況，不把宏觀的經濟情況和自身所處發展的階段結合，只是一味的對固定資產進行投資，而且投資還不斷的增加，并且手中還持有大量的存貨，而為了增加銷售額，就只能通過賒賬銷售的方式，這樣就導致大量資金被占用，大量應收賬款出現，進而企業的經營和受益都收到嚴重影響。一方面，因為只是一味過分的希望銷售額增加，所以漸漸對客戶的經營狀況和信用情況都忽視了要進行詳細的調查，這樣就造成商品銷售給了那些信用十分低，不能按期完成付款的客戶，以至于大量的應收賬款都不能及時的收回。另一方面，因為企業的資金被大量的應收賬款占據，所以致使企業本可以用那些資金用于更多的投資和更好地生產經營，但卻因為應收賬款，所以無法實現。因而，綜上，企業必須要以資金管理活動作為出發點來制定有關于資金使用和籌集方面的一些內部控制制度，從而能夠對企業的流動性風險進行有力的控制，對到期債務企業可以有充足足夠的資金去償還，并且對企業的正常經營無絲毫影響。為了達到這些目的，可以有以下的具體措施，主要就是在企業內部設立一些有幫助的部門，并且對每個部門的工作人員都要進行嚴格的培訓。現金預算編制部門要做到對企業的現金流量表進行專業的編制。而現金預算執行部門則要以現金預算作為依據，對企業的資金使用進行分配。現金預算執行監督部門則要做到對企業資金的使用過程進行強有力的監督，要確保企業所有資金的規范化，保證其資金都是用于企業的生產經營，必須防止管理人員挪用或者濫用企業資金而給自身企業帶來巨大損失的現象出現。而客戶信用調查和分析部門則要對客戶的信用狀況進行專業的分析，以防企業的應收賬款等不能夠如期償還。

（四）完善的受益分配內控制度要制定

受益分配風險是指企業由于為了滿足股東過分對收益的需求，而制定了十分不合理的受益分配政策，導致企業內部資金不充足，或者長期對股東和員工應得的受益都進行不足的分配，以至于大大降低了員工和股東的積極性，從而企業的正常生產經營和財務活動受到嚴重的影響。而企業之所以不能合理正確制定受益分配政策，是因為不能對未來的籌資和投資進行正確的預測。當無法準確預計未來投資需要的資金的金額以及投資具體時間時，企業往往就會采取經驗主義，單單僅憑主管經驗就草率對企業的股利分配做出決定，在這種情況下，為了個人的利益，就會很有可能多獲得股利，進而使得企業自身可用的內部周轉資金減少。在股利分配完畢后，企業需要投資，卻發現所需資金不足，最終無奈只能通過外部籌資的方式來獲得其投資所需的資金，如果此路也不行，就只能放棄或許本可以贏得大好受益的投資機會。只能通過籌集外部資金來獲得企業的投資資金，這樣就會使企業的成本大大增加，而改變企業的資產負債結構，從而使得企業的財務風險也大大增加了。根據以上論述，說明我們要以受益分配活動為出發點，對相關的受益分配政策進行制定，對內控制度不斷進行完善，既可以保證企業擁有足夠的內部自己去進行所需的投資，又可以讓企業不會因股利過分分配過少，而是企業的股價下跌。

三、內控制度在財務風險控制中的意義

內部控制制度在企業財務風險控制中最重要一點的意義就在于建設內部控制制度是能夠保證對財務風險的控制。對企業日常活動中可能出現的財務風險和財務危機進行超前的管理和控制是財務風險管理的重點。所有生存經營活動的順利實施，經營效率的穩定性、會計信息的可靠性、財產的安全性等的提高都需要完備的內部控制體系來保證。而這些也正好是財務風險管理要求實現的一種最基本的模式。因而，減少企業財務風險事故的出現的一種長期有效的機制就是內部控制。

四、結束語

財務風險的高低很大程度上取決于企業的內部控制制度是否有效，有效性的程度。內部控制的不好的的結果會直接表露在財務風險上。因而，在企業的經營管理過程中，必須要樹立良好的財務風險觀念，建立完備的內控機制，同時也需要企業外部有關因素的協同和合作，最后還要在實踐中不斷的對控制策略和方法進行創新。唯有如此，我們才可以極大降低企業的財務風險，保證在激烈的市場競爭中企業可以立于不敗之地。

參考文獻：

[1]王彤.強化和完善高校內部控制，有效防范財務風險[N] .濟南職業學院學報，2013

第7篇：財務內控監督制度范文

關鍵詞：財務管理內控制度建設

一、財務管理與內控制度簡述

回顧財務管理在我國的發展歷程，無論是對其研究的廣度和深度，還是其在實踐中的應用程度，都還是有一定的不足。基于我國財務管理的實際，許多企業采取了建立內部控制制度的措施。企業經營環境的變化、管理理論的不斷發展以及近年來因內部控制失效而發生的惡性管理舞弊，都要求企業的內部控制完善和發展。內部控制制度的主要功能是有效控制企業的經營活動，明確界定各部門在這些經營活動中各個環節所起的作用，以及采取的控制手段與方法，對加強公司財務管理起著非常重要的作用。構建有效運作的企業內部控制制度，對確保會計信息的質量、完善公司治理結構和信息披露制度及保護投資者的合法權益，并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。在公司主要經濟活動中建立健全內控制度，可以加強領導對公司宏觀上的管理控制，充分發揮監督部門在公司經濟活動中的積極作用。

內控制度作為現代財務管理的重要手段具有非常重要的意義，是歷史發展的必然要求。首先，建立內控制度可以從源頭上防止經濟犯罪，預防企業內部舞弊行為的發生。其次，健全的內部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，真實地反映企業的生產經營活動的實際情況，并及時發現和糾正各種錯誤，保證會計信息的真實性和準確性，從而提高財務管理水平。

資金是企業從事生產經營的血液，資金管理是企業財務管理的核心內容，只有堅持以資金管理為重點，才能促進企業生產經營的良性循環。合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低，尤其是大型集團企業更需要統籌考慮資金需求，充分考慮各個子公司之間的資金余缺，充分利用企業內的閑置資金。合理使用資金，加強資金使用過程的控制。企業資金管理最好的辦法是實行集權式管理，這樣不僅可以避免出現資金使用散亂的現象，而且可以利用閑散資金進行研究開發、對外投資等工作，謀求資金的短期效益。因此，我們必須要加強資金內部控制制度，強化資金管理，提高資金運營效率。下面主要對資金內控制度建設進行闡述。

二、資金內控制度建設的途經分析

1．建立全面預算制度

預算是企業管理中的重要環節，是公司正常運轉的有效保證，只有通過財務預算，才能更好的規劃資金流向，才能把每一筆資金都用到實處。首先，資金預算是企業投資的核心部分，它可以通過預算控制項目進度，及時掌握利潤空間，從而選出最恰當的實施方案。如果一開始就沒有很好的控制開支，造成資金浪費，那么后期的工作就很難順利展開，甚至最終還可能會有入不敷出的虧本風險。其次，通過資金預算，企業可以制定一些細致的規劃，包括長遠規劃、短期計劃，力爭做到量力而行，量入為出，從而為企業創造利潤。再次，要建立資金預算評價體系，通過資金使用達到的效益來評價部門或個人的責任業績，做到賞罰分明。另外，還要定期召開資金預算例會，對各部門的資金情況進行檢查，對于出現的一些資金問題要及時總結和改進，嚴厲打擊私吞公司資產，浪費資金的行為。

2．加強資金的集中管理

資金的集中管理主要是針對大型的企業。比如說，一些大型集團企業下面還有分管的子公司，那么這些總公司財務可采取以“母公司集中管理為主，子公司自主管理為輔”相結合的方式來管理集團龐大的財務資金。這種管理方式的優點主要就是加速資金周轉，提高資金運營效率，另外，也能通過這種方式實現母公司對子公司的管理。這種管理方式主要表現為以下幾個方面：第一，統一銀行開戶管理，加大資金的集中力度。一些調查研究發現，許多公司的資金分散，公司的銀行賬戶繁多，造成資金過于分散，不利于集團公司對資金的監控。但是如果采取集中管理模式，即母公司把每天需要支出的資金一次性劃給子公司，子公司將每天的收入都匯總給母公司，這樣管理起來資金的入和出就一目了然。第二，母公司和子公司統一向商業銀行辦理籌資貸款業務，未經母公司批準，子公司不得私自進行借貸，這樣可以大大降低財務風險。

3．加強建設監督部門

監督部門是企業的重要組成部分，它的主要職責就是監督每一筆資金的流出和流入，確保公司資金的安全。公司內部要圍繞公司資金的流向，建立公平公正的監督機構，對財務管理人員進行監督，對他們的日常工作進行考評，鼓勵公司員工的檢舉揭發貪污受賄等不良行為。內部監督部門的建立主要是檢查企業會計信息的準確性，不斷調整財務管理執行過程中出現的偏差，從而提高經營效率。一個優秀的企業，必定擁有良好的內控制度，制度是綱，所有的人員必須按章行事，才能保證企業的經濟效益。

第8篇：財務內控監督制度范文

【關鍵詞】高職院校 財務內控 制度

財務管理是當今我國高職院校管理的重要內容之一。為保證高職院校的財務運行健康安全，財務信息真實、準確和完整，必須實施有效的內控。本文從內控的基本原則、一般方法等角度，針對高職院校現狀，對建立健全財務內控制度進行探討。

一、高職院校現狀

隨著國家教育體制改革不斷深化，高職院校的自進一步擴大，財政撥款不斷增加，單位創收逐年增多，為改善辦學條件、提高競爭力，基建項目多，財務工作量急劇加大，原有管理模式、制度滯后，如：差旅費標準與現實不相適應，會計人為控制因素較大；制度未成體系且范圍較窄和內容有限，缺乏可操作性；機構、人員設置不合理甚至權責不匹配，以及財務人員素質參差不齊等；導致執行效果較差。

二、內控制度的作用

（一）提高信息使用價值

財務信息來源渠道復雜，過程及環節多。因此，明確各項業務的標準及相應的處理程序，如：業務經過環節、處理時限、經辦人員的職責劃分、審批稽核手續及憑證賬簿等，通過內控規范財務管理。

（二）貫徹執行會計制度

財務內控是貫徹會計制度的具體化。如：規范支出所使用的會計科目、賬簿、憑證以及賬務處理辦法，明確規定采購、開票、入庫、審核等有關人員的職責等，形成相互制約和監督，防止違法亂紀行為。

（三）防錯糾錯

通過內控達到：業務處理程序和手續周密，對經濟業務辦理合理分工，明確每個經辦人員的職權和責任。對經濟業務辦理全過程進行監督，有效防止和隨時糾正錯誤。

三、內控三要素

（一）權利與責任

明確單位行政領導及各職能部門的職權和責任，據此明確他們在處理經濟業務時所處的地位和作用。

（二）程序與手續

明確規定處理每一項業務的手續、方法及人員，以及這些人員之間的相互關系等。

（三）控制方式

辦理任何經濟業務，必須經過其他人員的核準同意，設置監督環節，讓所有相關人員之間形成監督制約關系。

四、內控基本方式

（一）授權控制

獲得授權的人員才能處理有關的經濟業務；未經授權和批準不準處理業務，如：非會計員處理賬務、非出納員收付現金等。

“一般授權”只能處理一般經濟業務，如：采購員在計劃指標內購買材料，出納員按規定予以報銷等；“特定授權”經單位行政領導特批授權，如：削價處理積壓或閑置物品等。學院應編制授權指引，規范授權的范圍/權限/程序和責任，嚴格控制特別授權。

（二）分權控制

也稱職務管理控制或不相容職務分離控制，指任何個人不得全程單獨辦理一項業務，必須由兩人以上分工負責，相互制約及監督。原則為：授權批準職務與執行職務分離；執行職務與紀錄職務分離；財產物資的保管職務與會計紀錄職務分離；經辦職務與稽核職務分離；貨幣資金出納職務與總賬紀錄職務分離。

（三）憑證控制

原始憑證是實施經濟業務全過程紀錄控制的基礎。因此，必須保證有足夠的憑證聯次和合理的憑證傳遞程序，把參與的所有職能部門及相關人員聯系起來。原則為：以真實、正確、合法的原始憑證作為業務證明材料和控制依據；用復寫方式填制，一式幾聯；收款收據、支付存根等重要憑證，事先連續編號，杜絕短缺，普通憑證在使用時按順序統一編號；憑證上有業務經辦人/驗收人（或證明人）/報批人/審核人的簽名或蓋章。

五、財務內控的要求

（一）目標及原則

目標：針對單位實際情況，保證資金和資產的安全完整和使用效果，促進各項業務活動有序進行，有效控制各種風險，促進相關信息準確、真實、完整，提高財務管理水平。

原則：遵循國家《會計法》、《內部會計控制規范——基本規范（試行）》等法律、法規及財務管理相關要求，規范各項經濟活動，人財物管理全方位覆蓋；隨著高校內、外環境改變實時修改和完善；合理設置工作機構、建立相互協調的工作機制；工作流程簡便易行；定期檢查執行情況，及時改進發現的問題；以最小控制成本取得最大的控制效果并保持適當比例。

（二）方法及內容

1.對不相容職務相互分離、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險防范控制、內部報告控制和電子信息技術控制等一般內部控制方法，按需加強或簡化，使財務內控制度符合工作實際。

2.以《內部會計控制規范——基本規范（試行）》為指導，結合工作實際，將控制內容分為預算計劃、審核錄入、貨幣資金、人員工資福利支出管理、項目收費管理、固定資產管理、工程項目管理、對外投資和其他控制等方面。

六、理性思考

隨著當代電子信息技術的高速發展，財務電算化迅速普、提高及功能延伸。原已建立的會計賬務處理、工資核算管理、項目收費管理和固定資產管理等信息系統，大大減輕了財務人員的工作強度，同時自動化和加密技術也減少了人為控制的因素。因此，筆者認為，當前應將控制重心轉到以下電子信息技術難以替代的人為操作環節：

（一）預算計劃

一切經濟活動應圍繞預算展開，全部收支均納入預算計劃。強調集體審議聯簽、授權批準恰當、編報預算與執行預算數額一致，執行預算的嚴謹、及時和調整預算合理、可行等。

（二）資料審核錄入

原始資料審核錄入分為批準、審核、錄入三個步驟，是會計電算化系統核算的第一關。應適度下放審批權，合理劃分授權批準界限；重點審核業務事項的合法（規）性和真實性，原始資料至少有兩個環節的復查核對；建立崗位責任制，有人負責對執行預算跟蹤控制；各要素錄入完整、格式統一、分錄準確和相同事項前后一致。

（三）出納環節

學院的多個出納崗位都應并入本控制環節。應特別注重出納職能與登記（除現金、銀行日記賬）賬目或記錄相分離，避免由一人負責系統運行全過程；加強印鑒管理；加強銀行賬戶管理。

（四）子系統人工銜接

除主核算系統外，工資核算系統、收費管理系統等在目前尚未形成系統自動銜接的情況下（即使有也應增加中間控制環節），至少應對兩個環節進行控制，加強復核，不能直接處理子系統轉來的資料。

（五）結果輸出轉報

對綜合反映一定期間產生與上報的全部財務事項，包括微機系統財務報表輸出、自我檢查、轉換上報，重點控制報表的完整性、結果的合法性、數據的一致性；格式或指標轉換、合并與拆分數據要準確并有說明。

（六）并行體系獨立控制

如固定資產管理、工資核算管理、項目收費管理及基建財務管理、資金結算中心管理、往來款項核算管理和融資貸款或創收管理等，都應制定相適宜的內控制度。

內控制度能否有效執行，重在監督檢查。根據目前高職院校現狀，充實相對獨立的內部審計機構，在外部制約的基礎上，適當增大監督力度。同時，隨著國家法律法規、政策、制度等改變和單位業務職能調整、管理要求提高等變化，不斷修訂和完善財務內控制度。

結語

第9篇：財務內控監督制度范文

一、公立醫院建設財務內部控制制度的意義

對于公立醫院來說，其財務管理系統與企業相比，皆具有復雜性、特殊性的特點，所以財務內部控制的良好與否，將直接影響公立醫院的健康有序發展，下面對公立醫院建設財務內部控制制度的實際意義進行詳細說明。

（一）實現公立醫院財務管理目標的重要保障

公立醫院是不以營利為目的事業單位，其財務管理目標是提高資金使用效率、維護國有資產安全、促進經濟活動合法開展。而財務內部控制是財務管理的有效手段之一，其制度建設是現代公立醫院財務管理制度建設的重要內容，能夠切實保障醫院各項財務活動規范化、合法化開展，杜絕出現資金浪費或國有資產流失現象，從而有利于實現財務管理目標，提高醫院內部控制效率。

（二）保證公立醫院資金運營效益的有效手段

在醫院財務管理工作中，財務內部控制覆蓋到醫院財務活動的各個環節，能夠保證醫院資金有效運營。如，財務內部控制制度通過規范會計工作，可以提高醫院財務報告質量，使財務報告如實反映醫院資金的使用情況，并為資金運營提供決策支持；通過加強收入與支出內部控制，可以進一步規范醫院收支標準，杜絕擅自提高收費標準、隨意審批資金支出、違規截留或占用資金等現象，從而保證醫院資金運營效益。

（三）維護醫院資產安全完整的必然選擇

公立醫院的大部分資產均屬于國有資產，為了防止國有資產流失，醫院必須加強資產監管，保障現金和銀行存款安全，保護醫院設備、醫用耗材等實物資產的安全，做好資產使用分析評價工作，有利于增強醫院管理國有資產的保值能力，堵塞國有資產流失的漏洞。

二、公立醫院財務內部控制制度建設的思路

要做好公立醫院的財務內部控制工作，必須從制度建設上加以著手，其中包含健全收入管理內部控制制度、健全支出管理內部控制制度、健全資金資產管理內部控制制度、實行內部牽制制度、建立關鍵崗位輪崗制度，下面就其體系展開具體分析。

（一）健全收入管理內部控制制度

醫院收入是維持醫療事業發展的重要經濟來源，收入管理是公立醫院財務管理的重點。所以，公立醫院要加強收入內部控制，健全相關規章制度，保障各項收入及時準確入賬。具體內控措施如下：一是物價管理制度：財務科、藥學部嚴格執行物價管理部門制定的醫療、藥品收費標準，在HIS信息系統及時調整全院各項相應收費標準，負責對各個科室的收費情況進行監控，定期抽查和分析門診、住院病人費用情況和趨勢，并將檢查結果、整改建議上報主管院領導和反饋相關科室，確保醫院收入符合物價規定；二是票據管理制度：加強對票據的內部控制，明確票據管理崗位職責，規范票據專管員對票據的購買、保管、領用、使用、核銷等環節控制的及時性和準確性，通過規范票據的使用、核銷能準確劃清各項收入的界限和及時統一核算入賬；三是醫療退費管理制度：制定退費的申請、審批流程，定期分析退費分布情況，防止退費金額的非法截留，強化對退費的內部管理和控制。

（二）健全支出管理內部控制制度

公立醫院支出管理是財務管理的難點，要想確保各項活動的資金支出具備合理性和合規性，就必須加強支出管理的內部控制，規范各項資金支出行為。具體措施如下：一是報銷制度：規范醫院支出（包括資產購置和維護）報銷審批、審核的權限、程序；二是職工差旅費管理管理規定：明確職工公差的交通費和住宿的開支標準及報銷的規定；三是重點費用開支管理制度：明確人員經費中的夜餐費、超時餐、職工福利費、職工探親路費、電話費、交通費、勞務費、工會經費、黨團活動經費的開支規定及報銷流程。

（三）健全資金資產管理內部控制制度

醫院要針對資金資產管理建立起內部控制制度，切實保障其安全完整。具體措施如下：一是貨幣資金內部控制制度：貨幣資金控制風險最高，醫院每天的貨幣資金頻繁進出，要確保收到的資金全部統一核算入賬，預防"小金庫”等不法行為，所以要規范現金、銀行存款和其他貨幣資金的收支授權批準、程序以及銀行存款的及時對賬，明確涉及貨幣資金的銀行票據、印章的管理辦法；二是債權、債務管理制度：對醫院經營活動中形成的應收、應付的各類債權、債務，特別是病人預交金、應收醫療款，指定專人稽核、催收、清欠、分析報告；三是職工借支管理制度：嚴格規范職工借支范圍、方式及報銷流程；四是資產管理制度：明確財產會計在耗材物資、固定資產各級賬戶的入賬、盤點、處置過程中的職責，定期對物資庫房進行監盤，指導各部門的實物管理與價值管理相結合。

（四）實行內部牽制制度

公立醫院財務內部控制應強化事前預防，減少財務工作出現差錯的可能性。為此，應實行內部牽制制度，遵循不相容崗位相分離的風險控制原則，例如出納人員不得兼任會計制單、稽核、檔案保管、收支等賬目登記等工作，使錢、賬、物各崗位之間形成相互制約和監督的關系，杜絕徇私舞弊現象。具體措施是實行內部稽核制度：主要對現金和銀行存款、票據管理、財務收支、相關資產等崗位的工作形成逐級稽核體系，明確各級稽核崗位職責，及時發現和糾正各種偏差，防范財務管理風險。

（五）建立關鍵崗位輪崗制度

對于容易出現徇私舞弊的崗位除了實行內部牽制制度，還要進行對關鍵崗位定期或不定期輪換，例如對出納、銀行存款對賬、票據管理、薪資發放、資產管理等崗位進行輪換，把財務管理風險的發生率降至最低。

以上五個方面的制度，既有對醫院經濟行為的內部控制規范，例如物價管理制度、醫療退費管理制度、報銷制度等，也有對財務會計信息處理的內部控制規范，例如貨幣資金內部控制制度、票據管理制度、內部稽核制度等，力爭通過對經濟行為的多維度控制，最大程度發揮對醫院經濟活動的有效控制，保證財務報告信息的合規性和真實性，為醫院的管理決策提供可靠依據。

要提高公立醫院的財務管理水平和效率，除了建立健全以上五個方面的內部制度體系，還要定期對財務內部控制制度進行回顧和修訂，加強財務人員的業務培訓和職業道德教育，提升員工在工作中自我控制的風險意識，最后要充分發揮內部審計的評價測試和監督作用。