如何發揮財務監督職能精選(九篇)

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第1篇：如何發揮財務監督職能范文

關鍵詞：財務職能 文獻綜述 研究趨勢

中圖分類號：F230文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）24-0114-03

所謂職能，在現代漢語詞典中的解釋是“人、事物、機構應有的作用、功能”，職能是客觀事物所具有的本質功能，對于職能的定義，有的書稱為“功能”，有的書稱為“機能”。英文中的“function”基本含義為“effect”作用、功能，或“employment”職務、職責。不論如何解釋，歸根結底職能是客觀事物所具有的本質功能。

財務職能是指財務本身所具有的特有功能，是財務本質的體現，是確定財務管理任務與作用的客觀依據。財務究竟有哪些職能？除了在20世紀60年代出版的有關財務教材中對財務管理職能有正面的論述以外，其歷年來未受到應有的重視，對其也沒有進行正面、深入的探討。盡管這些年來提出來的看法很多，但都未展開深入論述，而且有些凌亂。主要有：（1）二職能說：資源分配（包括籌資、投資、分配等具體職能），財務監督；（2）三職能說：組織、調節、監督；（3）四職能說：計劃、組織、領導、控制；（4）五職能說：財務計劃、財務組織、財務指揮、財務協調、財務控制；（5）六職能說：籌集資金、墊支資金，增加價值，實現價值，分配價值，財務監督。

另外，由于中國的企業財務管理從創立初始起，就屬于財政體系的一個組成部分，而依附于財政管理。當然也應該承認，這和中國當時所實行的計劃經濟體制和統收統支的財務模式是完全吻合的。在這種體制下，企業財務管理的相當一部分職能已被國家財政所替代，而企業內部財務管理，實際上只剩下根據國家宏觀計劃的要求編制企業財務計劃，對資金運動各環節進行日常控制，這極大的削弱了財務管理的職能，降低了財務管理在企業管理中的地位和作用。

20世紀80年代中后期以來，中國財務職能理論研究取得了豐碩的研究成果，系統的總結和回顧這些研究成果，將有利于財務職能理論研究的推進和對財務實踐的指導?？v觀20世紀80年代中后期以來的財務職能理論研究，我們可以分為兩個階段：引入產權理論前的財務職能；引入產權理論后的財務職能。

一、引入產權理論前的財務職能

在尚未引入產權理論前的財務職能理論研究中，其中具有代表性的觀點主要有以下幾種：

郭復初認為，財務本質決定財務職能，財務的職能是指財務本身所具有的特有功能，它表現在：籌資職能、調節職能、分配職能和監督職能等四個方面。他對財務職能與財務的作用進行了區分，他認為財務的作用是財務職能的發揮對各方面產生的影響。財務的主要作用可以表現在優化資源配置，促進經濟發展速度與效益相統一，調動各方面的積極性和促進國民經濟良性循環等等。

余緒纓認為，企業理財的基本職能是圍繞企業財務目標，正確進行科學的投資決策、籌資決策和收益分配決策，并在決策實施過程中，充分發揮理財的運籌作用―調節、配置和平衡作用，正確處理好企業內部條件、外部環境和企業目標之間的動態平衡，以促進企業財務目標―股東財富最大化的順利進行。

吳水澎認為，財務管理的職能可以表述為：科學的組織企業的財務活動，正確地處理企業同有關方面的財務關系，最大限度地提高資金使用效益。具體說，財務管理具有決策、計劃、控制、組織、指揮、協調等職能。

劉恩祿、湯谷良認為，財務管理的職能是財務管理的職責和功能。財務管理職能具體分為：計劃、組織、領導、控制等職能。

耿漢斌、谷行素等認為，社會主義財務的職能有六個：籌集資金、墊支資金、增殖價值、實現價值、分配價值、財務監督。劉貴生、熊哲玲認為，財務管理的基本職能包括三個方面：一是財務籌資職能，二是財務分配職能，三是財務監督職能。他們不同意將財務職能按管理的一般職能劃分為預測、決策、計劃、控制、指揮、組織、調節、監督等等。

陳毓圭認為，對財務職能有兩種不同的表達，這源于職能有兩種含義，一種含義偏重于功能的發揮，指一種工作所起的作用。從這個含義上理解，籌集資金、分配資金實際上是財務工作本身所起的作用，即財務的職能。另一種含義上的職能則偏重于職責的行使，預測、決策、計劃、控制、監督是指管理職責的行使，體現了管理的環節和內容。就財務管理而言，其職能也包括財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制和財務監督。

從上述理論界關于財務職能的表述中我們可以發現，他們都沒有離開對職能本身含義的理解，有的偏重于從功能上來界定財務職能，如郭復初、耿漢斌、谷行素、劉貴生、熊哲玲的觀點；有的偏重于從職責的行使上來界定財務職能，如吳水澎、劉恩祿、湯谷良的觀點；而余緒纓則將財務的功能和職責結合起來界定財務職能。

另外，在對財務功能和作用的關系上，學者們的觀點也不同。郭復初、耿漢斌、谷行素認為財務功能不同于財務作用，財務的作用是財務職能的發揮對各方面產生的影響。而余緒纓、陳毓圭，則對這兩個概念不加以區分，他們認為財務功能就是財務工作所起的作用。這樣看來，無論“職責”本身的定義如何，財務理論界約定俗成的用“職責和功能”來定義它，并且功能與作用二者之間的不能完全畫等號。

二、引入產權理論的財務職能

隨著社會主義市場經濟的發展，企業所有者和經營者的分離，財務在企業中究竟該扮演什么角色，財務在所有者和經營者看來究竟該具備何種職能，才能保證所有者和經營者的目的都能實現。產權理論的產生，客觀上促進了財務職能理論的研究，使財務職能理論得到了不斷發展和完善。其中最具有代表性的觀點主要有以下兩種：

一種觀點是把企業本身作為財務主體，在此基礎上論述財務職能。伍中信是這種觀點的代表，他在郭復初財務五大職能觀（籌資、調節、投資、分配、監督等）的基礎上，提出財務有兩大基本職能觀：資源配置和財務監督。他認為企業是社會資源配置的基本細胞，籌資、調節、投資、分配等四大職能無不體現著企業參與市場資源配置和企業內部配制的功能。因此，籌資、調節、調節、投資、分配等四大職能可以作為一個整體與企業財務監督職能并列起來作為財務的兩大基本職能。但筆者對這一觀點持有異議，他把財務的功能和作用混淆了，我們知道功能和作用并不能完全畫等號。他把籌資、調節、投資、分配作為一個整體即資源配置來看待，從而與財務監督并列作為財務的兩大基本職能觀。其實，資源配置只是財務各職能有效發揮所產生的作用，并不是財務的職能。

另外一種觀點是以財務分層理論為基礎，從財務管理主體（所有者和經營者）的角度來研究財務職能。并且側重于從職責的行使上來界定財務職能。其中具有代表性的一些學者關于財務職能的觀點（如下表所示）：

可以看到，引入產權理論后，中國學者大多傾向于以財務分層理論為基礎，從所有者、經營者的角度來研究財務職能，但他們對財務職能的界定仍然存在一些問題。其中干勝道、羅飛、王竹泉在所有者財務職能與經營者財務職能的觀點中，認為決策是屬于所有者財務職能，經營者財務的職能不包括決策。筆者認為這有失偏頗，從管理學的角度講，決策貫穿與企業的始終。大到企業的高層領導，小到企業的基層領導，在企業的生產經營過程中都會面臨各種決策，只是由于決策的范圍不同而已。因此從這一個層面上講，經營者財務的職能也應包括決策，他們的差別在于經營者財務決策主要是微觀方面的，而所有者財務決策是從企業長期的發展戰略上考慮的，主要是宏觀層面。另外，王斌對所有者財務職能與經營者財務職能論述不全面，他認為所有者財務的職能只是監督，經營者財務的職能只是決策。筆者完全不同意他這種觀點，認為所有者財務的職能應該還包括決策和控制這兩個方面，經營者財務職能還應該包括計劃、組織、協調這三個方面。

三、財務職能理論研究應注意的問題

上述財務職能的觀點，不論是引入產權前的財務職能理論，還是引入產權后的財務職能理論，客觀上講，這都極大的促進了中國關于財務職能理論的研究與發展，這些重要的研究成果有力的指導了財務在實踐中的運作，具有很強的實踐指導意義。但是我們知道，財務職能的有效發揮離不開財務環境，隨著中國加入WTO以及市場經濟的不斷發展，財務環境也不斷的發生變化。如企業面臨的競爭環境更加激烈，管理模式正在從職能導向轉化為流程導向等等。因此，我們在深化財務職能理論研究的過程中，應該重視影響財務職能的因素。同時，在財務職能理論研究中，我們還應該注意以下幾個方面的問題：（1）要把財務管理職能同財務管理內容如籌資、投資、分配等區別開來；（2）要把財務管理職能同財務管理環節（方法）如計劃、控制等區別開來；（3）要把財務管理職能同財務管理原則如財務協調等區別開來；（4）要把財務管理職能同墊支資金、增加價值等區別開來。四、財務職能理論研究的趨勢

另外，在財務職能理論研究中，特別是對近幾年有關財務職能理論的文章中，我們可以發現呈現幾大研究趨勢：（1）從財務本質看財務職能。（2）財務目標與財務職能。財務職能是財務所能達到目標的前提，有了職能才能實現目標，職能為前，目標為后。（3）財務環境對財務職能的影響，不同的財務環境，財務的職能有所不同。

五、如何致力于財務職能理論研究

可以預見，隨著中國財務基本理論系統框架的逐步完善與成熟，財務職能理論的研究也必將取得長遠的發展。筆者認為，研究財務職能理論，應該從財務本質、財務主體和財務環境三個方面入手。

1.從財務本質看財務職能。事物的一切功能都是由其本質決定的，要界定財務職能，首先必須認識到財務職能是由財務的本質所決定的。因此，我們應該從財務本質著手來確定財務的職能。對于財務的本質，中國一直存在著貨幣收支活動論、貨幣關系論、資金運動論、分配關系論、本金投入和收益論等觀點。不同的財務本質論，造成了對財務職能的不同認識。如在計劃經濟條件下，將財務解釋為“分配關系論”，從而將財務職能總結為分配職能和監督職能。改革開放后有人提出將財務本質理解為某種經濟關系，或某種資金運動論。其財務職能歸納為組織資源職能、參與經濟決策職能、籌集資金職能、實現價值職能、分配價值職能、財務監督職能六職能論；以及決策職能、計劃職能、控制職能三職能論。但是在現代競爭激烈的市場經濟條件下，企業財務管理可以說企業管理的核心之一，一方面財務管理為企業領導的決策提供依據，另一方面它可以幫助企業領導加強對企業各個生產環節事前、事中的控制，有效的降低成本。因此，現代企業財務職能應具有財務決策、財務監控職能。

2.財務主體與財務職能。不同的財務管理主體，對財務的職能有所不同。因此，我們應該從財務主體入手來研究財務職能。財務主體是獨立進行財務活動的特定單位，通常是指具有獨立或相對的物質利益的經濟實體，它決定著財務運行的范圍，是財務發揮功能的基本單位。就國民經濟活動而言，我們可以把財務主體劃分為三個層次，即國家財務、中介經營機構財務與企業財務。其中國家財務的職能主要是財務監督；中介經營機構財務的職能主要是決策、計劃、協調；企業財務的職能是計劃、組織、控制、監督。

3.財務環境與財務職能。財務管理的環境變遷可從宏觀環境和微觀環境兩個方面進行分析。從宏觀環境來看，主要體現在：經濟全球化浪潮勢不可當；知識經濟方興未艾；信息技術、通信技術與電子商務的蓬勃發展等等。而從微觀環境分析，又表現為公司內部的機構重組和公司之間的購并與重組等方面。

財務環境在一定程度上限定了財務的職能，財務的職能也不是一成不變的，其發展變化取決于企業財務環境的變遷，同時也取決于人們的思想認識水平。在中國，從建國初期到1978年黨的，我們實行的是高度的計劃經濟體制，財務管理依附于國家財政，很多財務的指標都根據國家財政部門下達進行，因此這一時期的財務職能主要表現為編制各項財務計劃，核定定額流動資金，確定成本費用的開支范圍和開支標準。改革開放后，中國逐步向市場經濟轉變，企業自主理財的地位得以確定，樹立了自主經營，自負盈虧的財務管理體制，這一時期企業的財務管理主要是進行科學的決策、如何降低企業的成本，提高企業的經濟效益。因此，企業財務的基本職能主要是財務預測、財務決策、財務監控、財務計劃、財務組織、財務協調。

在知識經濟爆炸的今天，企業面臨的財務環境也時刻在發生變化，可以預見在不久的將來，隨著財務環境的變化，各種財務職能的新觀點將會層出不窮，財務職能理論將會取得新的發展和突破。

參考文獻：

[1]郭復初.財務通論[M].上海:立信會計出版社，1997.

[2]余緒纓.企業理財學[M].沈陽:遼寧人民出版社，2001.

[3]吳水澎.略論財務的本質及其他[J].中國經濟問題，1987，(3).

[4]劉恩祿，湯谷良.高級財務學[M].沈陽:遼寧人民出版社，1991.

[5]耿漢斌，谷行素.社會主義財務理論研究[M].北京:中國財政經濟出版社，1991.

[6]劉貴生，熊哲玲.試論財務管理方法產生的客觀依據[J].人大復印資料《財務與會計》，1998，(8).

[7]陳毓圭.財務學術前沿課題[M].北京:經濟科學出版社，2002.

第2篇：如何發揮財務監督職能范文

[關鍵字]財務工作　創新方式　規范管理

財務監督與財務服務是一個企業財務工作人員的重要職責與任務，需要財務部門積極有效、前置到位的財務監督，從企業適應日益激烈的市場競爭環境、準確進行經營決策、促進企業的快速發展等方面需要財務提供積極熱情、快捷準確的服務，便于在激烈競爭的環境中擴大企業的市場份額，保證企業經營目標的完成。本人在建筑行業工作已有多年，積累了豐富的土建、安裝、加工制造等行業的財務管理經驗，現就有關規范財務管理方面的經驗進行研討，于提高財務人員的公信力。

一　分析財務服務與監督職能工作履行難存在的難點和問題

1.由于建筑業特殊性，工程項目遍布全國乃至世界，使財務履行工作職責難度大。

2.建筑業所涉及面廣，施工所使用的材料達上萬種類，項目成本構成復雜。

3.由于財務人員知識面狹窄，對項目施工流程了解不足，只能對所使用材料、人工、機械臺班價控，而項目成本核算核心應該是量控。

面對上述存在的客觀難點和問題，如何做好財務服務與監督職能工作，是每位財務人員必須面對的課題，目前理論依據充分，但操作上沒有好的辦法和措施，使會計人員無法按照市場經濟的要求以及企業管理的需要做好核算、預測、決策、控制、分析等方面工作，無所適從，沒有真實的項目成本數據，難于服眾，財務監督職能根本浮于表面工作，為企業經營管理服務，為企業追求利潤最大化目標服務幾乎都是財務人員的空話，對所發生的材料、人工、機械臺班使用量監控基本是空白的。

二　創新財務管理方式，引進信息化管理，建立相應的工作流程和制度

由于一個項目所發生材料費、人工費、機械臺班費的量是基本確定的，這就為財務履行工作監督職責找到可行切入點，在新形勢下，雖然財務部門通過各種財務管理軟件對項目所發生的費用進行統計，但只能是事后、單向的，統計的成本核算數據無法進行有效對比，很難為決策作為參考依據，同時，對所發生的量無法進行統計，難于滿足企業的管理要求。隨著科技不斷進步，現在網絡四通八達，為引進信息化管理創造難得的機遇。由于傳統軟件都是進行標準化設置，無法適應企業的管理模式和要求，因此要經過與軟件公司充分的溝通，使軟件設計人員充分了解公司的管理模式、工作流程、組織結構、部門職責、工作權限與范圍后，要求軟件設計人員在不改變現在工作模式的情況下對其軟件進行改進設計(注明：這樣的要求是為了日后軟件更好的執行，執行后確實效果很好)，以達到公司管理要求。為做好管理軟件實施，應將財務人員委派到項目部開展工作，借助于管理軟件作為平臺，有效把遍布于全國乃至世界工程項目通過網絡與公司總部連接，發揮管理軟件橋梁的作用。

按照管理軟件要求，各職能部門要在軟件系統中完成各自的工作，并且先后按以下工作流程(通過材料來舉例說明)：

1.經營部門按照工程圖紙將項目的材料預算數量、材料規格錄入于軟件中，簡稱“提量”。

2.項目部按照經營部門的材料預算做材料采購計劃。

3.材料采購部門按照項目部材料計劃采購材料。

4.財務部門按照公司管理程序決定支付材料款。

5.項目部倉庫驗收材料并錄入到管理軟件中，供工人領用，最終反映出項目材料成本。

通過管理軟件，財務部門共享各部門的數據進行比較，對超過預算的量軟件會“亮紅燈”提醒，做到全過程對消耗量的監控，有效及時發現問題。

項目成本除了對消耗量控制外，另一個要控制的就是價格機制。由于價格是受市場、廠家、支付方式、采購地點等綜合因素影響，因此，要通過建立完善的采購制度，如招標、詢價、競價、合同評審、集中采購等方式，使部門之間能夠有溝通信息的平臺，發揮公司的資源優勢，確定最優采購方案，以達到降低成本的目的。

第3篇：如何發揮財務監督職能范文

【關鍵詞】會計；管理職能；發揮；途徑

在新時期，公司會計管理者不僅應當處理好內部各類財務情況，還應當明確市場動向，積極參與到公司各項經濟活動，為其提供經濟指導和決策規劃，為其創造更高的經濟價值。當前財會管理已發展成為集財務分析、財務監督、財務信息采集等職能于一體的管理工作，財務職能的充分發揮為企業經濟創收提供了強有力的支持。

一、會計的管理職能

1.會計的核算職能

（1）會計核算職能的概述

若想有效發揮企業的會計管理職能，首要工作是明確企業會計管理的目標，實現企業利潤與經濟效益的最大化。在企業中，會計管理職能主要包括以下幾點：

①對企業各類財務活動實施規劃、安排，發揮出財務計劃職能。

②將財務系統中的各要素、各環節之間的關系有機整合起來，形成財務組織職能，同時，為企業營造良好的財務環境，發揮出財務協調職能。

③在各職能部門與企業員工完成財務目標的過程中，對其工作行為實施指導和監督，明確其工作與預期之間的差異，及時給予糾正和指導，發揮出財務控制職能。

④借助對財務數據的分析參與到企業各類經營管理活動中，發揮出財務決策職能。

（2）會計核算的原則

①真實性原則。只有保證會計信息的真實性，才有可能保證會計信息的質量。會計核算工作要求實際展開的經濟活動、所獲經營成果、相關財務情況等涉及到的數字必須可靠、真實、準確。唯有所記錄、所反映的情況與實際相符，才能保證記賬、算賬、報賬的真實性；才能夠確保會計資料、會計信息的實效性；才能真正發揮出會計核算的職能。

②準確性原則。會計核算工作要求在數字計算方面具有正確性，保證會計事項處理工作的正確性、合理性、合法性。

③完整性原則。會計核算工作需要對整個經濟活動進行詳細的記錄、精準的計算、準確的上報。唯有如此，才能完整的、全方面的反映出經濟活動的實際狀況，展現出經濟活動開展的全過程，確保會計資料、信息的完整性、準確性。

④及時性原則。經濟活動的開展具有一定動態性，并隨著時間的推移而變化。所以，為了真實、完整、準確的反映出企業經濟活動開展狀況，就應當及時記錄、核算、上報資料和信息，為企業領導者及時調整決策提供支持，促使企業各職能部門對經濟活動實施及時調整和控制，努力實現經濟效益的最大化。

2.會計的監督職能

（1）會計監督職能概述

會計對從業工作人員的職業道德、專業素質具有較高的要求。在企業中，會計不僅需要明確每筆資金的具體流向，對每項支出進行準確記錄、精準核算，而且還需要具有良好的職業操守，做到恪盡職守。因為會計工作具備以上特點，所以，在會計職能中，會計監督職能是非常重要的一部分。會計工作主要是對企業財務信息進行記錄、整理、核算、分析、保存等。會計監督職能不僅需要對自身工作行為加以監督，還需要對企業各類經濟活動實施監督，對費用支出進行全面分析和整理，繼而明確企業資金流動方面的不足，提出有效的補救策略。

（2）會計監督職能的特點

①將財政、財務收支、各類經濟活動作為監督的主要內容，結合企業會計核算工作實施監督，具有連續、及時、有效等特點。

②將相關法律法規、內部各項制度、計劃、預算、定額等作為主要依據，對馬上開展或已經開展的各類經濟活動加以審查，確保其合法性、合理性以及效益性，因此，會計監督職能具有強制、約束、規范等特點。

③將提高經濟效益為最終目的，借助監督引導企業員工在各類經濟活動中權衡利弊，力爭獲取極高的經濟效益。其融入在經濟活動的各個環節，主要負責對企業財產、資金流動加以監督，確保企業財產、資金使用的合法性、合理性；對預算資金的收支實施監督，確保國家預算正確完成；對企業營業收入費用和成本費用進行監督，確保能夠以極少的消耗換回極大的經濟效益。

二、發揮會計管理職能的有效途徑

1.正確認識會計工作

正確認識會計工作，明確會計工作在企業經營發展中的地位，努力優化履行會計職能的環境，促使會計監督職能得到充分發揮，才能確保會計資料、會計信息的正確性、真實性、完整性、有效性。應當確保會計監督工作的法律地位，為會計從業人員營造良好的社會環境，使會計從業人員對會計職能的發揮負有法律責任，確保會計從業人員能夠發揮會計監督職能。

2. 強化政府相關部門監督

地方政府相關部門應當加強對會計從業人員的監督，加大對會計信息真實性的監管力度，確保會計從業人員自覺履行自身職責，提高會計信息、材料的真實性和可靠性。與此同時，政府相關部門還應該加強企業領導者的法律意識與責任，使其自覺履行領導職責。

3.加強對會計從業人員職業道德、履職情況的監督

會計工作關乎著企業的生存和發展，對會計從業人員提出了較高的要求，因此，應當加強對會計從業人員職業道德、履職情況的監督，提高會計從業人員的職業操守，使其能夠自覺履行會計各項職能。企業可以加強對會計人員的培訓教育，不僅要提高會計從業人員的專業水平，還需要增強其發現問題、分析問題、解決問題的能力，提升其職業道德修養，從而使其能夠輕松應對各類經濟活動越來越復雜的形勢，實現對各項經濟活動的嚴格監督。

三、結束語

作為企業的核心部門，財務部門負責管理企業的一切經濟活動與財務收支，在其指導下，各類經濟活動才能夠正常進行。財務職能的充分發揮在企業經濟快速發展中發揮著重要的作用。新時期的會計職能，具有多元化發展的特點，能夠與時展相適應，在促使企業健康、穩定發展的同時，也在某種程度上推動了國民經濟的發展。

第4篇：如何發揮財務監督職能范文

關鍵詞：企業管理；會計監督；監督管理

中圖分類號：F233 文獻標志碼：A 文章編號：1000—8772（2012）13—0100—02

改革開放以來，我國各省市的大中小企業都處于快速的發展當中，并逐漸形成了規?；?、集團化的發展模式。并且在逐漸壯大的同時，借助中國加入世貿組織的契機，不斷地向世界金融市場進軍。經過多年的不懈努力，國內的一些大型企業集團已經在世界經濟大潮中占有舉足輕重的地位。然而，作為企業經營運行管理的核心部分，財務人員的功能并沒有被充分地發揮出來，傳統的會計人員，其工作大多是反映企業的財務狀況，處理企業的財務運作，其監督與參與經營決策等功能體現得非常少。而成熟的財務管理體系中，會計的監督職能則是非常重要的。

一、企業會計監督的主要內容

（一）企業財務中原始憑證的監督審核

原始憑證真實記錄并反映出了企業的經濟業務情況，其是會計工作的出發點，亦是保證相關會計數據真實、準確、合法完整的關鍵所在，所以，對企業監督審核工作，是確保企業依法進行經營活動的重要環節。

（二）企業的財政收支監督審核

首先對支付申請進行審核，確保其有理有據；然后，對支付呈現進行審核，判斷其是否符合審批程序，以及是否超出權限和手續是否完整；再次，對支付進行復核，確保工作到位；最后，對支付辦理過程進行審核，判斷其是否按照規定的流程和途徑進行辦理。

（三）企業資產安全、完整監督審核

主要是對企業的應收賬款、庫存以及固定資產等內容進行監督審核，從而及時地發現財務管理問題，掌握企業的生產狀況，確保企業的資產安全、完整。

二、我國企業會計監督工作中存在的問題

（一）企業缺乏完善的管理體系，會計無法有效發發揮監督職能

我國的企業普遍存在的弱點就是缺乏完善的企業內部管控制度，并且在現存的內控制度下，也是很少有人能夠嚴格地執行下去，其形同虛設，而且無視內控制度的往往是企業的領導階層。例如某家集團企業，總公司的一些領導經常會將自身的個人消費以各種名義落實到下屬子公司進行報銷，而其子公司的財務人員往往是迫于領導的壓力，無法嚴格按照制度進行監督管理，倒不如做個順水人情。

（二）企業領導對會計監督職能重視程度不夠

國內的很多企業、尤其是中小型企業，其企業的管理工作基本上掌握在幾個人手中。企業的負責人往往對財務人員的監督管理工作置之不理，甚至認為其只要按照自己的意愿做好財務管理工作就可以了。這樣一來，財務的監督管理職能基本上形同虛設，一些會計更是按照領導的意思執行財務管理工作。假賬已成為普遍現象。

（三）會計人員的綜合素質有待提高，并缺乏高度的職業敏感度

隨著我國市場經濟的快速發展，企業的規模逐漸擴大，并且逐漸步入集團化與國際化。這些改變對于財務人員來講，無疑對其業務水平提出了新的挑戰。而很多家企業，盡管其企業管理體制逐漸完善，但是財務人員的綜合素質與之相比卻出現了不小的差距。很多現代化的財務管理制度并沒有真正地發揮出應有的效果。

三、強化會計監督工作措施

會計監督職能的重要性日益漸強，但企業會計如何發揮好會計監督職能，促進企業長期持續發展，使企業能夠實現資本的保值和增值，最終達到企業價值最大化，還是值得深思的問題。

（一）建立建全企業內部會計監督機制

制度是員工行為規范的指引人。企業要在國家財務制度的基礎上，針對本企業的經營活動、資金運行的特點做出完整的財務行為規范，這使會計人員履行監督職責時可以有法可依，有據可查；與此同時，在制定這些內部會計監督機制時，還應該將對會計本身的監督工作考慮進去，這樣可以促使財務人員更好地執行企業的財務監督職能，并有效地避免“監守自盜”事件的發生，確保企業的財務管理安全。

（二）領導重視財務管理，為會計監督職能發揮提供保障

會計工作不是簡單的記賬、算賬，而是要能通過財務監督發現經營中的問題，從而為領導決策提供有力的參考，但是會計人員在執行監督工作當中難免要得罪人。因此，公司領導在執行財務制度上，要做會計人員的堅強后盾，讓其大膽工作，同時還要認真聽取會計人員的正確建議，真正發揮出會計監督職能，為企業生產經營起到重要作用。

（三）加強企業會計信息網絡建設

在計算機技術得到廣泛應用的今天，企業的財務工作不能局限于定期的財務報表，應充分利用信息化的優勢，建立健全會計信息網絡，為發揮會計監督職能提供良好信息平臺。如企業研發新產品，市場部、技術部有開發意向，但不知道此產品對于企業現狀來說是盈是虧，財務就可以利用他們提供的信息進行預先測算，而且在開發過程中，適時發揮監督職能，這樣就可避免企業盲目開發而面臨產生大量不合格品或巨虧的風險。而且利用信息化平臺可以避免管理過程出現指令不及時、指令不完整造成審核監督不到位的問題。

（四）培養高素質的企業會計人員

會計監督職能的發揮好不好，往往要求會計人員對事務發生要有高的敏感度，而這又要取決于會計人員業務技能和職業道德。所以財務人員需要不斷學習，加強個人組織能力、協調能力、業務理論能力和處理問題能力的考核和培養，在面對復雜的經濟事項時，既要保持職業的謹慎性和規范性，也要能從整體的角度，用科學的分析方法，明晰的理解力及準確的判斷力，找出解決的辦法和思路。

四、總結

隨著我國經濟建設的進一步發展，國民經濟實力的不斷加強，國內的眾多企業勢必要走入國際化、集團化的發展道路。企業的財務管理工作，是提升企業國際市場競爭力的核心組成內容之一，其管理質量的好壞直接關系到企業的未來發展狀況。因此作為企業的領導階層，更應該從企業發展的長遠考慮，不能一味地注重眼前利益。切實保證企業會計工作人員的監督管理職能，有效地為企業發展保駕護航。

參考文獻：

[1] 徐曉勇.施工企業會計信息失真及防范措施[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2012，（1）.

[2] 朱華.論建筑施工企業會計信息失真的原因及其治理措施[J].時代金融，2011，（29）.

[3] 李改蓮.提升施工企業會計信息質量管理水平的措施探析[J].行政事業資產與財務，2012，（4）.

[4] 張艷.論會計職業判斷質量提高的途徑[J].China’s Foreign Trade，2011，（1）：14.

[5] 段明瑛.憑證摘要在會計核算中的作用[J].冶金財會，2010，（5）.

第5篇：如何發揮財務監督職能范文

【摘要】隨著科學技術的不斷進步，當下社會經濟也在迅猛增長中，為了保證企業的經濟效益能夠一直處于穩定的發展水平內，且為了進一步平衡企業的財政輸入和支出，做好企業內部的財務稽核便顯得十分關鍵。結合目前實際財務稽核情況而言，也仍存在有不少問題，本文就針對如何創新優化財務的稽核手段以便加強企業的管理監督職能進行相關研究和討論。

【P鍵詞】財務稽核手段；管理監督智能；思想認識不足；財政輸入

近年來，為深化企業內部的財務管理，杜絕存在的一些財務漏洞等問題，很多公司都在不斷豐富企業內部的財務稽核結構，并在不斷擴大財務稽核管理范圍，為了加強企業的整體財務管理，做到有效的風險管控，并進一步提高企業的經營管理水平。注意定期做好企業財務稽核工作是企業經營過程中的內在需求，也是整體財務建設管制的重要內容。而合理進行財務稽核結構設計則能有效提高企業內部的財務管理，下面先從財務稽核當下存在的問題進行說明，然后就如何優化企業財務稽核手段用以增強財務監督管理職能進行詳細介紹。

一、財務稽核概述

財務稽核是在企業內部經營活動中對財務管理工作的自我診斷和監督，直接關系到企業內部的各項財政管理，對企業發展來說，做好稽查管理相當于是為企業修建的一所堅固防火墻，能夠有效防止出現的財務流失或者經濟損害等問題。且做好稽核工作能夠為企業建立健全的財務管理，通過優化稽核手段，進一步加強企業的財務監督職能這也是當下財務管理研究者所普遍關注和重視的內容。財務稽核也可作為企業內部財務風險評估的有效工具，可為企業財務管理帶來一定幫助。此外，財務稽核的主要內容除了包括基本的財務輸入和支出的金額管理外，還包括有對企業整體經濟運營的統一管制。

二、當前財務稽核存在的問題

（一）思想認識不足

結合當下財務稽核實際運行情況來看，存在的問題主要有首先第一參與的相關工作者思想認識不足，未能意識到財務稽核的重要性，在很多財務管理和監控環節做的還不夠好，此外，很多單位對財務稽核開展價值沒有充分認識，在財務稽核展開管理的各項工作任務頒布中都未能抓住財務稽核的核心要點。大多都是日?；斯ぷ魍Ａ粼诒砻娴男问缴希茨苌钊胪诰蛞约氨憩F財務稽核工作的實質要點。思想認識不足使得財務稽核工作難以在企業的實際經濟管理中發揮關鍵作用，停留在表面層次上的工作也很難與企業整體發展整合在一起，難以做到對企業的財務整合管制，在這種認識不足的態度影響下也不能充分發揮財務稽核的作用，難以體現財務稽核的高效性。

（二）稽核內容不全面，重點有待突出

其次，針對財務稽核的內容來看，按照一般情況來講，企業內部的財務結構管理都比較繁雜，若未建立健全的財務稽核管理體系，會使得稽核的內容比較多，包括有很多細小的業務問題等，這給實際稽核工作也帶來了一定難度，加上所要調查和整理的內容太多，也難以抓住重點。通常來講，企業內部財務稽核是需要將企業內部各項運營情況都充分整合并一起考慮，為了強化以及保證最終財務稽核的質量和效率，要注意管理的各個項目之間的關聯性。而由于對管理范圍以及管理的各個單位內容沒有一個詳細的劃分，就很容易出現稽核內容不全面、稽核重點難突出的問題。

（三）稽核規則寬泛，適用性不強

一般來講，企業內部財務稽核規則主要集中在上層單位經濟輸入和支出統計整合中，其具體稽核使用規則較為寬泛，而這種寬泛主要是指使用的范圍的廣，但是稽核的手段并不多樣，在很多環節內的財務整治中，財務稽核也很難適用。適用性不強導致財務稽核的作用發揮受到限制，這也是制約其發展的一大障礙，因此，優化財務稽核手段，為使其適用性增強，能夠更加廣泛應用至更多方面中這也是當下從事企業財務管理相關人員需要研究的工作重點和難點。大多稽核規則在上層單位的使用較多，所涉及到的商業機密也較多，進而這也給參與到的工作人員基本素質提出了更高要求。

三、創新財務稽核手段

（一）加強培訓

為了進一步提高企業內部財務稽核工作展開，增強企業內部財務管理，需要設計一個較為合理且高效的稽核手段。在財務稽核手段優化中，首先需要從工作人員的專業素養提高著手，通過加強對其的專業培訓進而提升企業財務稽核的質量與專業水準。在加強培訓的具體內容中除了包括有基礎的財務稽核工作內容外，還有個人需要注意的職業操守，比如杜絕對外泄露公司內部的商業信息，嚴禁有特意隱瞞內部經濟結構的行為。為了保證培訓起到作用，各單位還可定期組織進行考核，以切實提高各個工作人員的業務水平。

（二）對各項財務稽核工作進行周密的計劃

為了確保企業內部財務稽核能夠依靠著較為完整和全面的工作流程展開各項任務，在進行具體的稽核工作中，還需要先對各項各個環節的工作進行周密的計劃，要能將每個涉及到的稽查內容之間都緊密聯系在一起，要能充分體現財務稽核內容的高效精準性。要在足夠多的內容中突出其重點。

（三）實施專項財務稽核

最后，為了保證在企業內部的財務稽核工作展開中能夠取得顯著成效，在組織方面可以針對財務管理重點實施專項的財務稽核審查工作，進而以體現財務稽核的針對性。在該針對性的基礎上做好具體某一項工作的展開，從而提高企業內容財務管理。

四、總結

綜上所述，在創新財務稽核手段，強化管理監督職能研究中，通過對基礎參與工作人員的專業素質培訓，以及對實際財務稽核制度的完善，并健全相關體制，進而使得企業內部的財務稽核能夠維持在一定平穩局面下運行，財務稽核的手段得到優化，也能提高企業經濟管理水平，有效保證所獲取的整體效益。重視財務稽核管理對企業整體運行也有重要意義。

參考文獻：

[1]閆戰偉.企業內部財務稽核探析[J].中國管理信息化，2011（02）

[2]邵方媛.財務在線稽核：企業經營的“安全鎖”[J].國家電網，2012（04）

第6篇：如何發揮財務監督職能范文

【論文摘要】 在市場經濟發達的國家，財務總監對企業的生存與發展起著舉足輕重的作用。但是我國大部分企業仍然將財務總監的角色定位于財務監督，很少參與企業的戰略管理。主張應盡快實現財務總監的戰略轉型，以發揮財務總監在企業戰略規劃、財務戰略管理、內部控制等方面的主導作用。

在市場經濟發達的國家，財務總監（CFO）已經成功轉型為企業戰略伙伴，但是目前國內企業CFO大多仍然將自己定位于財務管理和監督者的角色。據2010年上海國家會計學院所做的“CFO能力框架調查”顯示：在被調查的企業中，有80%的CFO是傳統的“財務管家”。在目前的財富500強公司中，大約有三分之一的CEO都是財務出身的，進一步印證了財務總監是財務策略家的觀點，也進一步說明了財務總監轉型的必要性。

一、財務總監督的角色定位

1．財務戰略制定者。財務總監是指由企業的所有者或全體所有者代表決定，體現所有者意志的高級管理人員。在公司經營層面，財務總監是董事會成員，其主要責任是對企業的財務會計活動進行全面監督與管理，但是又不限于財務會計活動。換言之，財務總監以財務活動為平臺，全面參與企業戰略管理。CFO之所以要參與公司戰略目標的制定，是因為公司經營戰略的實現需要財務戰略支持，財務戰略決定著企業財務資源配置的取向和模式，影響著企業理財活動的行為和效率。美國的財務總監在制定和實施公司戰略方面發揮著極其重要的作用。財務總監的壓力主要集中于為公司尋求進一步發展良機而必須解決的一些財務問題上，財務總監越來越多地成為總經理（CEO）的經營伙伴。如果說CEO是企業的理想者，財務總監則是將理想形成戰略并最終使戰略成為現實的人。傳統上，日本企業一直將財務總監視為成本費用的控制者，他們更多的是在扮演主計長的角色。亞洲金融危機后，日本企業重新認識了財務總監的作用，越來越多的公司開始設立財務總監職位。他們借鑒了歐美企業CFO在決定公司戰略中的作用，將財務總監的主要職責定位于確定公司長期戰略和財務戰略上。財務總監越來越多地代表公司出席董事會會議和股東大會，他們不僅對公司的財務負責，也對整個公司負責。

2．公司價值管理者。（1）營運資本戰略管理。營運資本是流動資產減去流動負債之差，該差額來源于長期資本。也就是，營運資本的存在意味著資本成本較高的長期資本被用于收益水平較低的流動資產項目，這一財務安排在降低企業財務風險的同時，也降低了資產的收益水平。如果不考慮其他因素，營運資本的多少主要取決于流動資產的保險儲備，保險儲備的安排又取決于財務戰略。所以，CFO必須根據企業戰略的要求，在收益與風險之間尋求平衡。（2）投資戰略管理。企業戰略在很大程度上是靠項目投資和證券投資（兼并收購）支撐的，財務總監必然要領導和廣泛參與項目投資和證券投資管理活動。財務總監可能不直接領導和執行具體的投資項目評價和決策，但他必須要保證投資評價和決策所遵循的方法、原則與戰略一致。（3）融資戰略管理。站在企業戰略管理的角度，財務總監需要考慮的融資問題通常是融資戰略，包括穩健型融資戰略和冒險型融資戰略等。融資戰略確定之后，具體的融資結構和融資決策只需要體現融資戰略的要求就可以。與具體的融資決策相比，融資戰略更具有全局性和支配性，在確定融資戰略時，財務總監必須要保證融資戰略與企業戰略的一致性。（4）股利政策管理。根據信號理論，股利分配政策能夠影響企業價值。因此，企業股利分配政策也是財務總監經常需要考慮的戰略性問題，例如股利支付比率的確定必須要服從企業價值管理的需要，保證股票價格有好的表現。

3．內部控制監督者。隨著科學技術的迅猛發展和經濟環境的快速變化，每一個企業都面臨著來自內部和外部的各種風險，要求企業建立合理、有效的內部控制制度來識別、評估和應對風險，以保證企業戰略目標的實現。不管內部控制的概念如何變化，財務控制在內部控制中的核心地位始終沒有變，因為內部控制的目標大多與財務有關，而且企業的風險大都會通過財務指標表現出來。所以，財務總監要對內部控制的建立和執行承擔領導責任，對建立和實施與公司戰略相配套的流程管理策略負責。

4．內部審計領導者。財務總監是企業內部審計的管理者和監督人，是企業與外部審計關系的協調人。財務總監不僅是企業戰略的制定者，而且還是企業戰略的實施者和監督者。財務總監的監督職能主要是通過內部審計實現的。從理論上講，內部審計事實上是財務總監職能的延伸。內部審計應當隸屬于財務總監，有利于發揮財務總監的財務監督職能。內部審計具有對內部控制進行監督的職能，對內部控制的完整性和有效性進行評價，并提出建設性的建議。內部審計隸屬于財務總監，還有利于保證財務總監對內部控制的領導作用得以發揮。內部審計應當隸屬于財務總監，還有利于加強內外部審計之間的協調，完善企業監督機制。

轉貼于

5．業績評價設計者。企業的理財目標是價值最大化，這一目標定位意味著大部分的業績評價指標會以財務數據的形式表現出來，或者是以財務數據為基礎，所有的預算、控制標準、部門業績指標等都是圍繞公司戰略目標層層展開，管理層也期望通過業績評價工具實現公司的既定戰略。CFO需要對業績評價標準體系的建立擔負起關鍵的責任。業績評價指標通常包括財務指標和非財務指標兩大類。財務指標是整個業績評價指標體系的重心，因為它們不但可以和公司的長期目標相銜接，而且通常是公司的股東們最為關心的。但是用財務指標容易導致管理人員的機會主義和短期行為。財務總監要將與企業戰略目標密切相關的非財務指標也納入到業績評價指標體系中，以尋求財務指標與非財務指標、遠期指標與近期指標等的平衡。

6．公共關系溝通者。在國外特別是發達國家的證券市場上，由于機構投資者占有突出地位，使得CFO對內能參與公司的戰略決策，對外則及時向股東提供透明的財務報告和精確的盈利預測。首先財務總監有責任和義務向股東披露真實、完整的財務信息，揭示企業的經營情況和財務成果，為投資者決策服務；其次財務總監有責任向債權人披露真實、完整的財務信息，以滿足債權人信貸決策的需要；再次財務總監有義務向財稅部門提供有關經營過程的財務信息，以便其了解企業的納稅情況，向證監會及其派出機構提供財務信息，以便其對企業的經濟行為進行有效的監督與管理；最后財務總監應該代表企業積極承擔社會責任，更多地關注環境保護，以增進社會福利，同時維護和改善企業形象增進企業價值。

7．財務監督者。就公司治理結構層面而言，財務總監代表管理層履行監督職能。我國國有企業建立財務總監制度最直接的動因就是基于這一目的，盡管最初的財務總監是由政府委派，它要進入董事會，代表出資人對經理層進行財務監督。目前非國有企業的財務總監是由企業董事會委派，屬于管理層成員，其財務監督更多的是一種自我監督。正是基于這一認識，才主張財務總監應當下轄內部審計，并承擔內部控制職能。作為企業的管理者，財務總監對董事會批準的公司重大經營計劃、方案的執行情況進行監督，定期向董事會報告財務運作情況，并接受董事會質詢。最能夠體現財務總監督管理角色和監督角色的職能是，企業重大財務支出事項必須由總經理和財務總監聯合簽批后方能生效。

二、結語

經過十多年的實踐，我國的財務總監制度已經由一種與國有企業改革相配套的財務監督制度，逐漸演變成為公司治理結構的一項基礎性制度，其概念已經不限于國資委向國有企業委派的財務總監，并且將總會計師的概念涵蓋其中。

參考文獻

[1]麻帥杰．企業集團財務總監委派制研究[D]．東北財經大學.20 07

第7篇：如何發揮財務監督職能范文

各種財務治理結構都是與各國政治、經濟、文化、社會傳統相適應，以股權結構為基礎，對財權在各利益相關者之間進行配置的結果。目前存在三種典型的財務治理結構，即以英美為代表的市場導向財務治理結構，日德為代表的銀行導向財務治理結構，韓國為代表的東亞家族控制財務治理結構。

（一）各種財務治理結構的股權結構特征

英國和美國經濟的市場化程度高，資本市場發達，但法律限制銀行對企業的影響，這樣使得眾多的小股東和投資基金成為上市公司資金的主要來源，導致了上市公司的股權分散，且流動性強。日本和德國資本市場不發達，銀行成為企業融資的主要渠道，并且銀行還是企業的主要股東，上市公司股權相對集中。以韓國為代表的東亞大多數國家，控股家族成員控制財團及其所屬系列公司的所有權，在公司股權結構中占優勢地位。我國上市公司股權結構的特點是：股權高度集中，國有股或法人股在上市公司股本結構中占絕對優勢，導致“一股獨大”；并且國有股或法人股不能上市流通，流通股比重非常低，非流通股中絕大多數是國家股。參與市場流通股票只占總股本30%左右，非流通股中國家股和發起人法人股之和占到總股本的50%―60%左右，處于絕對控股地位。

（二）各種財務治理結構的財務決策權配置

在英美治理結構中，形成“強管理者，弱所有者”的經營者控制局面，經營者占主導地位，掌握了公司的財務決策權。在日德模式中，日本上市公司由法人股東和銀行行使集團內各企業的財務決策權，經理層在集團的協同戰略下，掌握企業財務戰術決策權。德國上市公司則由銀行和員工代表組成的監事會來行使公司財務決策權。以韓國為代表的東亞模式，財務戰略決策由掌握財團最高經營權的家族成員做出，財務戰術決策權由掌握所屬公司主要經營管理權的家族成員做出。在我國，盡管債權人也是公司資金的重要來源，特別是銀行債權人，由于法律法規制度的原因，債權人被排斥在治理主體之外，并且董事會和經理層人員重疊的現象嚴重。這樣使得由股東大會和董事會享有的財務決策權，實際上掌握在代表控股股東利益的少數高層管理人員手中。

（三）各種財務治理結構的財務執行權配置

在英美治理模式中，公司的財務決策權和執行權高度集中，公司財務執行權實際由經營者行使。在日德治理模式中，日本上市公司形成了由銀行、法人股東、員工以及社會組成的多元化財務治理模式，共享財務執行權。德國上司公司由股東（銀行）和員工共同參與財務治理，共享財務執行權。在以韓國為代表的東亞治理模式中，控股家族掌握公司的經營權，集中行使財務執行權。我國上市公司組織結構中股東大會、董事會、經理層的人員緊密結合和相互滲透的特點，使得公司的財務執行權實際上掌握在代表控股股東利益的少數高層管理人員手中。大多數公司實行總經理“一支筆”審批制度，下層人員缺乏應有的財務支配權。

（四）各種財務治理結構的財務監督權配置

在英美治理模式中，公司財務監督權主要通過主要以下方式來實現：一是提高董事會中外部董事比例，發揮外部董事的監督作用。對1000家大公司調查發現，外部董事比例已達70%以上；二是在董事會內部設立各種專門委員會，協助董事會更好地進行經營決策和監控經理層。三通過外部的競爭性市場（資本市場、經理人市場、接管市場）、完善的法律保護和信息披露制度對公司管理層形成間接約束機制。在日德治理模式中，日本上市公司的銀行和法人股東通過銀企集團中信息共享的機制對高級經理進行監督。德國上市公司則由銀行和員工組成的監事會對董事會和經理層行使監督權。我國法律規定董事會、監事會和職工享有監督權，但實際效果并不理想：董事會監督經理層的監督職能沒有得到發揮；監事會的監督作用流于形式；外部競爭市場不完善；財務信息披露不夠規范；證券市場間接監督上市公司經營者的功能還遠遠沒有發揮。

二、財務治理結構比較分析

（一）優化股權結構

從財務治理結構的定義可以看出，財務治理結構是在既定的所有權前提下安排的，所有權形式不同，財務治理結構中的權利配置也不相同。財務治理結構的優化首先應體現在對股權結構安排的優化。目前國際典型的財務治理結構，在股權結構安排上都有向日德模式靠近的趨勢――實現公司股權適度集中。這種股權結構安排如下優勢：第一，債權和股權比較集中，能夠更好地實現最優的所有權安排，通過銀行金融機構的參與，實現剩余索取權和剩余控制權的統一。第二，有利于公司長期穩定發展。銀行既是股東，又是主要債權人，關注的是公司長期發展；同時銀行的信息和管理優勢有助于提高企業的經營效率和獲利能力。

我國上市公司普遍存在“一股獨大”的現象，但作為最大所有者的國家股，存在主體不到位問題。這種投資主體錯位的問題，使真正有能力、有資格當股東的投資者成了債權人，而沒有能力當股東的國家卻是最大甚至是唯一的股東。可以說理順產權關系，改善股權結構，是完善財務治理結構的重要前提基礎。我國正在進行股權分置改革，努力培育證券市場，以期改善股權的流動性，改變“一股獨大”的局面，來優化公司的股權結構。從財務治理的角度看，實質是對財權結構的調整。即把一部分原由國家控制的財權退出來，讓給有積極性、有能力控制企業的股東，這樣有利于企業財權的獨立和財務目標的實現。

（二）合理配置財權

財務治理結構的核心是財權配置，優化財務治理結構實質就是優化公司的財權配置，即明確劃分股東會、董事會、監事會和經理人員各自的權責利界區，形成相關利益主體之間的權力制衡關系，確保財務制度的有效運行。

1.財務決策權的配置

根據分層財務決策機制，公司的財務戰略決策權掌握在股東會和董事會手中。目前“股東積極主義”的興起，致使各國財務治理機制更多的向日德模式靠近，即各國都有意塑造有能力參與治理的大股東，通過股權相對集中增強其治理動力，通過明確的大股東來控制公司的財務決策權，保證公司的發展方向符合股東的長遠利益。而各國財務治理結構趨同化發展是董事會的結構更多向英美模式靠近，即增加外部董事的比例和加強專業委員會的建設。

我國國有股的持股者基本上是上市公司的第一大股東，但這些股東并不是真正的最終財產所有者，只是國有資產的人，國家成了虛擬參與方而非實際參與方，存在財產所有者缺位、出資者所有權與企業法人財產不分的問題。因此，完善我國財務治理結構中的財務決策權配置，應構建合理的產權結構，解決所有者缺位問題，使國有股這一明確的大股東切實參與公司的財務治理，保證作為所有者的股東行使著公司財產所有者的全部權利，包括委托權，剩余控制權，剩余索取權。由股東會選舉產生的董事會，全權代表了大股東的利益，忽視了中小股東的利益。目前我國董事會改革應借鑒英美董事會的模式――增加外部董事的比例和加強專業委員會的建設。使股東會和董事會能切實行使財務決策權和財務監督權，維護所有者（特別是國家）的利益。

2.日常的財務決策權和財務執行權的配置

根據分層財務決策機制，公司日常的財務決策權和財務執行權掌握在經理人員（含財務經理）手中。經理層財務實際處于財權分層治理的核心。各國財務治理結構趨同化發展：經理層財務向英美模式靠近，即推行經理人激勵制度或持股計劃，激勵經理層日常的財務決策權和財務執行權的行使符合企業長期發展的方向。目前日德、東亞國家也積極借鑒英美模式。

我國上市公司經理人員一直存在激勵不足的問題，如何提供對經理人員的激勵是近幾年學術界討論最多的問題，也是國有資產管理部門最關心的問題之一，但問題是激勵機制在我國上市公司中是非常扭曲的。首先，不少公司高級管理人員不在上市公司領取報酬，怎樣的報酬機制都不會起到作用:部分管理人員由政府部門來任命，身份是國家干部，不能從上市公司領取報酬，管理人員未與母公司或集團公司或關聯公司人事脫鉤，身在上市公司掛職，但報酬仍在原公司領取，部分人員存在零激勵。其次，過去高管人員薪酬的總體水平低，近年來有所提高。近年來上市公司的高管收入增長很快，但高管收入差距過大。再次，在股權激勵方面，從2002年到2005年僅有6成多一點的上市公司有高管持股，有近一半的上市公司的高管沒有持有公司股票，在持有公司股票的公司中大部分的高管持股市值在5萬以下，總體來講，中國上市公司在高管股權激勵方面的激勵強度是很弱的。我國可以借鑒英美模式，即推行經理人激勵制度或持股計劃，調動他們的積極性，實現企業價值最大化的目標。

3.財務監督權的配置

根據分層財務決策機制，財務監督機制在公司內部是分散配置的，即董事會、監事會、債權人和員工共享監督權。綜合各種財務治理結構，財務監督權的配置有如下共同特點，監事會是相關治理主體行使財務監督權的平臺，處于財務監督權的中心；重視和發揮債權人的相機治理作用；重視員工的財務監督權。

我國法律規定董事會、監事會和職工享有監督權，但實際效果并不理想。董事會監督經理層的監督職能沒有得到發揮。獨立董事發揮的作用并不理想。監事會的監督作用流于形式，不能有效行使監督權。我國可以借鑒國外的經驗。比如英美國家，在董事會中提高外部董事的比例和加強各種職能委員會的建設，特別是審計委員會的建設，發揮其監督職能，保證董事會監督權的行使。在監事會中吸收有利益動力驅動的終極產權代表、債權人代表、內部股東代表和職工代表，特別是吸收債權人代表，發揮他們的相機治理作用。比如德國，銀行是監事會的主要成員，監督董事會和經理層。我國監事會中可以吸收債權人加入監事會，行使監督權。而且銀行財務監督權的行使，應包括事前、事中和事后全過程。同時完善員工剩余財務收益分享機制，如英美模式，推行員工持股計劃，增強員工的治理動力。

（三）完善外部治理環境

外部治理環境的完善程度對公司的財務治理有積極的影響。外部治理環境包括法律法規制度、競爭性市場和相應的聲譽機制。目前各國政府部門（非政府組織）都在積極完善各國的外部治理環境，為優化財務治理結構提供制度保障。例如，安然為代表的財務舞弊案揭示后，美國通過修改和完善財務信息披露制度的法律，加了對證券交易信息的披露力度和懲處力度。日德等國家都加速證券市場發展，放松對接管市場的管制，旨在增強股權的流動性，來通過外部資本市場治理激勵和約束經理層。而目前，我國相關法律法規不夠完善，證券市場的評價功能沒有得到發揮，還沒有建立相應的聲譽機制。可見，為企業營造一個包括完善的法律法規制度、完善的競爭性市場和相應的聲譽機制等外部治理環境是我國政府部門（非政府組織）當前工作任務之一。

三、結論

第8篇：如何發揮財務監督職能范文

關鍵詞: 往來賬款;管理

企業的往來賬款是企業在生產經營過程中因發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。企業的往來賬款主要包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款等。按其基本性質可分為兩大類:應收款類及應付款類。

隨著市場經濟的發展,競爭的加劇,企業為擴大市場占有率,商業信用被廣泛地使用及促銷;市場信用風險的存在,使得企業間相互拖欠現象越來越嚴重,造成企業的往來款急劇增加。往來賬款的管理工作代表的是企業收款的權利或付款的義務,是成本費用、經營成果核算中不可缺少的經濟信息。加強各種往來款的管理,可有效地防止虛盈或潛虧,有利于真實地反映企業的經營成果。

一、往來賬款的成因分析

1、管理意識淡薄

通過調查,發現有些單位財務管理意識淡薄,理財意識不強。再加上有些單位領導不夠重視,時有“新官不理舊賬”,拒絕償還前任領導任期內的債務,直接導致壞賬的形成。還有些單位財務經辦人員更換頻繁,使得管理工作脫節,清理核算工作不及時,甚至有的無法清理和核銷。沒有發揮良好的財務監督職能作用。

2、賬務處理欠規范

有些企業對往來賬款管理不嚴,不能定期與相關單位對賬,對一些名存實亡的往來賬進行長期掛帳處理;而有些已作為壞賬處理的款項,收回時卻進了單位的小金庫;還有的單位利用往來賬調節利潤。賬務處理上比較混亂,沒有規范處理。

3、財務部門監管不到位。

單位財務人員習慣上重視資金和成本核算的管理,往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監督管理,也因力度不夠或者管理方法落后,影響往來賬款催收工作的開展。財務內部管理脫節,失去相互控制、制約的作用,同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。財務人員責任心不強,對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

二、完善企業財務制度,規范往來賬款的管理

1、加強財務管理制度的建設

首先應建立往來賬款的管理制度,特別要控制應收賬款的收回期限。同時對人員崗位分工責任明確,其工作質量與考核獎懲掛鉤,充分調動財務人員和相關人員的積極性,增強其責任心。其次還要制定相關的采購制度,用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款,減少資金長期被占用。最后理順關系,強化規章制度的建設,規范財務管理,充分發揮財務的監督管理職能。

2、完善內部控制制度

首先企業應制定應收賬款的內部控制。企業應制定相應的信用政策,明確信用標準、信用條件;并對賒銷客戶的信用進行調查,建立應收賬款備查簿,及時登記了解每一客戶應收帳款的增減變動情況;財會人員應及時清理應收賬款,定期編制應收賬款賬齡分析表,提供給企業負責人、銷售部門,以便及時催收。此外,企業還應制定其他應收款及預收款的內部控制,及時了解這些賬目的增減變動,便于催收。最后,企業也應制定和有效實施應付賬款的內部控制體制。

3、發揮財務監督職能

企業應加強采購過程的財務監督與控制,以防呆賬、壞賬的形成。加強財務控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購人員考核制度和采購制度,制定經濟合同管理規范,加強采購成本意識,明確其職責權限和工作程序。加大物資采購和引進項目的監管力度,定期對采購工作、經濟合同的管理工作進行審核,以減少呆賬、壞賬的形成。

三、采取相應措施,加強企業往來賬的管理

1、認真核查,加強對賬,定期清理。對企業每一筆往來賬款逐項分析、查清往來款形成的原因,對那些賬齡長、余額大或余額不大但往來頻繁及非正常項目要具體分析,要求企業財務人員要逐一與對方單位或個人核對,以雙方一致金額為準,對有爭議的債權、債務要認真清理、查證、核實,重新明確債權關系;此外要根據單位往來賬款的特點,按單位、部門列出清單,并進行定期或不定期的催收。

2,明確責任,加強日常管理。在實際工作中分工明確、責任到人是一項行之有效的辦法。在往來賬款業務發生較多、數額較大、周期較長的企業,往來賬款的管理可以按其內容的性質或發生的時間分別進行管理。對往來賬款合同期限與對象進行分析,即發現問題,提前采取對策,建立“壞賬準備”科目,把往來賬款的管理工作作為企業長期管理的一部分,使其真正落到實處。同時,對工作人員進行教育,使往來賬款的管理工作成為制度化和規范化合為一體的、具有長期性、經常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。

3加強催收力度,改變催收方法,發揮監督作用。財務管理應建立相應的考核方法,改變以往往來賬款管理過程中發放催收清單而不注重催收效果的狀況,建議監察部門參與財務部門往來賬款的催收工作,加強往來賬款的管理、監督作用,提高財務人員管理責任感,充分發揮其潛能,減少壞賬損失。

4、加強措施,依法清收。在核準數字,弄清情況,查明原因,分清責任,取得證據的基礎上,做到該收回的收回,該付出的付出,該列支的列支,該核銷的核銷。對長期掛賬,單位領導應高度重視,組織人員組成清理、催收小組,對長期欠款的單位和個人采取必要措施,對于存在法律糾紛、責權不明的往來款項要提供法律證明和依據,提交法院等相關部門處理,并要求責任單位或個人依法承擔相應的法律責任:

第9篇：如何發揮財務監督職能范文

以下主要是針對公司財務人員寫的，其它部門的人員可以依此格式套用。

光陰如梭，半年的工作轉瞬又將成為歷史，今天站在這個發言席上，我多想驕傲自豪地說一聲："一份耕壇一份收獲，我沒有辜負領導的期望"。然而，近階段的工作檢查與倉庫管理員的理論考試的結果，讓我切切實實看到了財務管理的許多薄弱之處，作為財務部的主要責任領導，我負有不可推卸的責任。"務實、求實、抓落實"，對照公司的精益管理高標準嚴要求，唯有先調整自己的理念，徹底轉變觀念，從全新的角度審視和重整自身工作，才能讓各項工作真正落實到實處，下面本人查找問題

其一、年初至今，財務部整個條線人員一直沒有得到過穩定，大事小事，壓在身上，往往重視了這頭卻忽視了那頭，有點頭輕腳重沒能全方位地進行管理；

其二、人員的不夠穩定使工作進入疲勞狀態，惡性循環，導致工作思路不清晰，忽略了管理員的業務培訓。

其三、主觀上思想有過動搖，未給自己加壓，沒有真正進入角色；

其四、忽略了團隊管理，與各級領導、各個部門之間缺乏溝通；

其五、工作思路上沒有創新意識，比如目標管理思路上不清晰，績效管理上力度不夠，出現問題后處理力度不夠； 以上幾點是我部門與個人存在的最主要的問題根源，財務部門作為公司的一個主要職能監督部門，"當好家、理好財，更好地服務企業"是我財務部門應盡的職責。在公司加強管理、規范經濟行為、提高企業競爭力等等方面我們負有很大的義務與責任。只有不斷的反省與總結，管理工作才能得到提高！。

"查找不足趕先進，立足根本爭先進"，時值潤發集團提出"樹標兵、學先進、促發展、爭效益"活動、潤發機械又一度成為整個集團的標兵企業，"鑫宏企業與本公司進行對口紅旗競賽"的今天，作為個人我們要實現體現自已的人身價值，企業的興衰直接關系到個人的榮辱，作為財務管理部門，為公司實現共同的目標我們要添磚加瓦，學習潤機的六種精神：艱苦創業精神、改革創新精神、拓展市場精神、精益管理精神、永不滿足精神、顧全大局精神。我們要把這六種精神貫穿于具體的工作中中去，下半年工作作為財務部的主要責任領導，對于"如何提高自我，服務于企業"這門必修課，我將不斷地加強學習，完善自我，把"學習先進、趕超先進、爭當先進"融入到工作中去，重點將放在加強倉庫管理與財務分析這二塊，下面就工作計劃與思路向大會作一匯報

一、完善公司內部管理制度；部門責任領導明確分工的職責，加強責任考核； 內部管理制度通過將近一年多來的實施，仍然有許多不合理的地方，為使企業的管理制度更趨于完善，財務部將結合集團管理的要求，與有關部門進行修正。 部門責任領導之間明確分工職責, 按照年初簽定的責任合同,組織落實強化到位,領導之間相互信任,遇事不推諉, 搞好通力協助,對分管內容加強責任考核力度,做到獎罰分明;

二、針對此次突擊檢查與倉庫管理員的業務理論考試，合理調整組合人力資源，繼續加強培訓力度與倉庫管理檢查監督力度； 今年以來,人事方面至今一直未得到穩定,財務部門的力量相對比較薄弱,通過近期突擊檢查工作與倉庫管理員的突擊考試,我們將根據庫房各位管理人員的特點,一方面將對人員重新組合搭配, 進行高效有序的組織，另一方面繼續加強培訓, 讓每一位倉庫管理人員都要做到對各庫的業務熟悉,真正做到駕熟就輕, 文化素質與業務管理水平都要有質的提高

三、今年3月電腦真正聯網,管理員的電腦操作水平還有待于進一步提高,我們將在這方面加強培訓,使每一位管理人員都能熟悉電腦、掌握電腦操作，扎扎實實提高每個管理員的業務管理水平，會議之后我們將嚴格對倉庫管理員實施目標管理與績效管理，確定目標，達成目標，加強考核監督力度，與工資掛勾，真正做到獎罰分明。

四、加強團隊建設，充分發揮財務職能部門的作用： 作為財務部的責任領導，既是一名財務工作人員，也是財務管理制度的組織者，要有嚴謹、廉潔的工作作風和認真細致的工作態度，對條線人員要積極引導，做到上行下效，幫助條線人員解決問題，充分發揮團隊的合作精神，學先進、趕先進、超先進，在條線中展開競賽活動，發揮團隊的力量，擰成一股繩，勁往一處使；在堅持原則的同時，我們堅持"三個滿意二個放心"，三個滿意是"讓客戶滿意、讓員工滿意、讓各部門主管領導滿意"，二個放心是"讓集團公司領導放心，讓公司的老總與各級領導放心"；

五、加大各項費用控制力度，充分發揮財務的核算與監督職能； 今年是精益管理年、效益滿意年、科技創新年，我們將繼續加強各項費用的控制，行使財務監督職能，審核控制好各項開支，在財務核算工作中盡心盡職，認真處理審核每一筆業務；