內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)范文

全面審計(jì)、突出重點(diǎn)

對(duì)幾家上市公司的審計(jì)是一次全面的審計(jì)，涉及到該公司生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、財(cái)務(wù)等方方面面，且要審計(jì)該公司三年情況，時(shí)間緊、任務(wù)重。我們對(duì)該公司不了解、不熟悉，必須認(rèn)真貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針。在審前調(diào)查和熟悉基本情況的基礎(chǔ)上，我們將上市公司審計(jì)重點(diǎn)確定為該上市公司的組建及歷年來股本變動(dòng)募集資金使用情況和與關(guān)聯(lián)的關(guān)聯(lián)交易情況。

我們認(rèn)為上市公司與非上市公司的內(nèi)部審計(jì)，在審計(jì)程序和審計(jì)方法上沒有大的區(qū)別，主要是審計(jì)上有不同之處，對(duì)上市公司的審計(jì)應(yīng)突出其重點(diǎn)。

1.上市公司的組建及股本變動(dòng)、募集資金使用情況

我們對(duì)上市公司自股份公司的組建、設(shè)立方式、注冊(cè)資本、股權(quán)設(shè)置、批準(zhǔn)上市以及歷年來經(jīng)拆股、送股、配股、轉(zhuǎn)增股本的股本變動(dòng)情況及使用情況進(jìn)行了審查。我們根據(jù)《公司法》《證券法》及有關(guān)部門的、法規(guī)、批準(zhǔn)文件逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。

檢查的主要內(nèi)容為：

（1）有無違反國家有關(guān)規(guī)定，以某種形式認(rèn)購股票。有關(guān)文件中規(guī)定，新擴(kuò)法人股必須實(shí)行定向募集，不得化整為零配售給個(gè)人。

在法人股的認(rèn)購上有無變相轉(zhuǎn)移給個(gè)人。由于法人股不能上市流通，如有上述情況，在以后的配股中有無出現(xiàn)。

（2）根據(jù)招股、配股說明書檢查歷年來股本變動(dòng)情況及資金使用情況，每年資金使用是否與配股募集資金公告或變更公告資金投向相符。新項(xiàng)目投產(chǎn)后，其產(chǎn)品產(chǎn)量質(zhì)量、年利潤、投資回收期等技術(shù)指標(biāo)是否與募集資金公告相符，特別是對(duì)失敗的項(xiàng)目要重點(diǎn)檢查。

2.上市公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易情況

與上市公司有關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)：

對(duì)其有控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方——子公司、分公司等。

上市公司對(duì)其下屬有控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方——參股公司、聯(lián)營公司、子公司等。

我們對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)、交易類型（商品、勞務(wù)）、關(guān)聯(lián)交易要素（定價(jià)原則、交易金額）、關(guān)聯(lián)方往來帳款、資金占用進(jìn)行了審查，評(píng)價(jià)有無相互讓利和效益流失。

檢查的主要內(nèi)容：

（1）關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)合同協(xié)議。

（2）向子公司、分公司買人石化產(chǎn)品、交易價(jià)格、水電汽風(fēng)價(jià)格數(shù)量，接受檢維修勞務(wù)費(fèi)用、社區(qū)文衛(wèi)費(fèi)用等。

（3）向其參股、聯(lián)營公司、子公司賣出的石化產(chǎn)品數(shù)量、品種、價(jià)格等。

（4）中石化集團(tuán)公司對(duì)石化產(chǎn)品、化工原料、各種動(dòng)力和勞務(wù)費(fèi)用定價(jià)依據(jù)和原則。

（5）有關(guān)產(chǎn)品、水電汽風(fēng)的工廠成本，有關(guān)生產(chǎn)裝置的投人產(chǎn)出率、加工損失率等。

由于突出了以上二個(gè)方面的重點(diǎn)，在時(shí)間緊、人力有限的情況下，起到了以點(diǎn)帶面的作月突出查出了主要問題，把主要問題查深查透，起到了審計(jì)的警示作用。

落實(shí)責(zé)任，明確職責(zé)

根據(jù)上市公司審計(jì)的、重點(diǎn)和組織機(jī)構(gòu)情況，我們將審計(jì)人員分為二個(gè)小組，對(duì)二個(gè)審計(jì)小組的職責(zé)范圍、檢查的內(nèi)容、時(shí)間進(jìn)度作了明確要求。一組負(fù)責(zé)檢查上市公司本部，重點(diǎn)審計(jì)歷年來股本變動(dòng)情況和關(guān)聯(lián)交易情況。二組負(fù)責(zé)檢查上市公司的控股、全資、聯(lián)營公司，重點(diǎn)審計(jì)長短期投資、往來帳款、關(guān)聯(lián)交易情況。

二個(gè)審計(jì)小組也將檢查的內(nèi)容、重點(diǎn)落實(shí)到每個(gè)責(zé)任人，在實(shí)施審計(jì)過程中，根據(jù)具體情況及時(shí)調(diào)整。

審計(jì)責(zé)任制的落實(shí)，加強(qiáng)了每個(gè)審計(jì)人員的責(zé)任心，可以減少和防止審計(jì)鳳險(xiǎn)。審計(jì)計(jì)劃方案制定的再周密、再詳細(xì)，最終也要靠每個(gè)審計(jì)人員盡心盡責(zé)工作，萬一以后在某個(gè)方面出現(xiàn)了，負(fù)責(zé)檢查該項(xiàng)內(nèi)容的人員要承擔(dān)一定的責(zé)任。

有了審計(jì)責(zé)任制，還要加強(qiáng)評(píng)比和檢查考核工作。對(duì)審計(jì)責(zé)任制的落實(shí)，在今后的審計(jì)中我們還需要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。要建立每個(gè)審計(jì)人員責(zé)任制臺(tái)帳，確定考核內(nèi)容，要有具體量化指標(biāo)。

對(duì)上市公司的全面審計(jì)，突出審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)責(zé)任制的落實(shí)，可以最大限度地減少審計(jì)鳳險(xiǎn)，不會(huì)出大的責(zé)任事故。只要被審計(jì)單位按照審計(jì)報(bào)告的意見和審計(jì)決定進(jìn)行認(rèn)真糾正和整改，就可以達(dá)到審計(jì)的目的，保證上市公司內(nèi)部規(guī)章制度有效實(shí)施；保證上市公司資產(chǎn)安全、可靠、完整；保證公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)；保證公司經(jīng)營活動(dòng)符合國家法規(guī)。

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，按時(shí)報(bào)告

進(jìn)點(diǎn)之前審計(jì)組集中進(jìn)行了，主要學(xué)習(xí)國家的有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定，該上市公司的基礎(chǔ)材料和報(bào)告，熟悉此次上市公司審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)、、步驟，對(duì)人員分工和審計(jì)責(zé)任制的落實(shí)都進(jìn)行了討論。

審計(jì)組形成了以組長、主審、小組長為核心的臨時(shí)領(lǐng)導(dǎo)班子，共同討論決定重大問題。每周二次全體審計(jì)人員碰頭交換意見，及時(shí)調(diào)整思路、修改審計(jì)方法、調(diào)配審計(jì)人員。

在審計(jì)報(bào)告中針對(duì)主要問題提出了審計(jì)意見（1）認(rèn)真履行《公司法》《證券法》和證監(jiān)會(huì)的有關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范公司經(jīng)營行為，不斷完善法人治理機(jī)構(gòu)，及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地披露有關(guān)信息。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)范文

內(nèi)部審計(jì)是保證高校正常運(yùn)作的重要手段，尤其是在各大高校進(jìn)行改革之后，內(nèi)部審計(jì)工作變得更加重要，進(jìn)一步促進(jìn)了高校的發(fā)展和進(jìn)步。然而，通過調(diào)查和研究發(fā)現(xiàn)，目前仍然有部分高校的內(nèi)部審計(jì)存在著風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文通過簡要介紹目前高校內(nèi)部審計(jì)工作中常見風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及產(chǎn)生原因，進(jìn)而針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)提出了相關(guān)的防范策略。

關(guān)鍵詞：

高校；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于高校的發(fā)展是至關(guān)重要的，內(nèi)部審計(jì)同普通的審計(jì)工作一樣都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果不能正確防范風(fēng)險(xiǎn)有可能影響高校的正常運(yùn)作。所以，本文通過總結(jié)目前各大高校內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及產(chǎn)生原因，進(jìn)而針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的防范策略，從而能夠?qū)?nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

通過對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查和研究得知，目前內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)如下：（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)高校的各項(xiàng)工作影響是間接的，很少對(duì)高校直接產(chǎn)生影響；（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是比較隱蔽的，所以很多高校內(nèi)部審計(jì)人員都忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在；（三）由于高校的運(yùn)作非常復(fù)雜，因此內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也很多，其影響因素也比較廣泛。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

在高校的運(yùn)作過程中，其內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）對(duì)于高校教職員工的考核和評(píng)價(jià)存在不公正不合理的現(xiàn)象，造成員工積極性下降；（二）高校未來發(fā)展的決策出現(xiàn)失誤，從而影響高校未來內(nèi)審的發(fā)展；（三）審計(jì)工作的效率比較低，從而影響高校日常的運(yùn)作；（四）為高校帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失或者是其他重大的不良影響；（五）影響內(nèi)部審計(jì)工作的正常運(yùn)行。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

通過分析和調(diào)查得知，目前高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有以下幾點(diǎn)：（一）高校內(nèi)部審計(jì)工作往往是依附于高校的日常工作而開展的，并沒有形成獨(dú)立的運(yùn)行，而且高校內(nèi)部審計(jì)工作往往會(huì)受到很多高校內(nèi)部因素的影響，從而使得內(nèi)部審計(jì)工作無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用；（二）內(nèi)部審計(jì)人員沒有形成一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，隨著高校的不斷改革和發(fā)展，其審計(jì)工作的內(nèi)容和復(fù)雜程度都在不斷地?cái)U(kuò)大，從而產(chǎn)生了很多影響內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素，但是內(nèi)部審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；（三）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不高，在目前的高校中，很多內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)都無法滿足內(nèi)部審計(jì)日常的工作需求，不僅體現(xiàn)在審計(jì)專業(yè)素質(zhì)方面，而且在職業(yè)道德、法律意識(shí)方面都存在提高的空間；（四）目前隨著高校的不斷擴(kuò)展以及其他工作的全方面開展，內(nèi)部審計(jì)工作的影響因素也在不斷地增加，從而使得內(nèi)部審計(jì)人員無法有效地防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）提高高校員工的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要做到對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，必須要讓高校的所有教職員工都意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性以及內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要影響，因此必須要提高高校員工內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)：首先，加大對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的宣傳，使得教職員工能夠充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性；其次，宣傳內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不良影響，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的重視程度。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)高校內(nèi)部審計(jì)人員直接影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范也起到了關(guān)鍵性的作用，所以必須要提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，為此可以做到以下幾點(diǎn)：第一，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，使其能夠進(jìn)一步提高自身的專業(yè)知識(shí)，能夠正確分析內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)的原因，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做到良好的防范；第二，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行工作考核，提高內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性，從而能夠更好地對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)防作用。

（三）制定良好的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該遵循一定的規(guī)范，才能夠保證內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有的效果，同時(shí)能夠?qū)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的防范，制定良好的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范可以做到以下幾點(diǎn)：1、不斷完善現(xiàn)有審計(jì)工作的規(guī)章制度，使其能夠?qū)?nèi)部審計(jì)員工的工作行為起到良好的規(guī)范和引導(dǎo)作用；2、在不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范的過程中，可以參考其他高校的工作規(guī)范，從而能夠取長補(bǔ)短，不斷彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范中的不足；3、完善相關(guān)的責(zé)任制度，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠及時(shí)追究相關(guān)人員的責(zé)任，防止相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生。小結(jié)：目前，各大高校的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)開始落實(shí)并產(chǎn)生一定的效果，但是由于我國高校執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間較短，內(nèi)部審計(jì)工作過程中還存在很多風(fēng)險(xiǎn)，如果得不到良好的防范，高校的發(fā)展就會(huì)受到影響。因此，本文根據(jù)目前高校內(nèi)部審計(jì)工作的情況，總結(jié)出內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)、產(chǎn)生原因及防范措施，相信隨著高校改革的繼續(xù)進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)得到進(jìn)一步的防范，內(nèi)部審計(jì)能夠更好地促進(jìn)高校的進(jìn)步和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞 基層人行；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；探索

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的產(chǎn)生，主要源自美國，從國際審計(jì)的發(fā)展來看，審計(jì)界經(jīng)歷了早期的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，20世紀(jì) 50年展了制度基礎(chǔ)審計(jì), 20世紀(jì)70、80年代逐漸確立了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的內(nèi)在思想是，任何審計(jì)業(yè)務(wù)都必須將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平內(nèi)。

人民銀行內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過多年的發(fā)展，在加強(qiáng)人民銀行自身建設(shè)、強(qiáng)化內(nèi)部管理與監(jiān)督、查錯(cuò)糾弊等方面做了大量的工作，取得了一些成效。但是，目前基層人行內(nèi)部審計(jì)仍然是以賬項(xiàng)審計(jì)和制度審計(jì)為主，仍側(cè)重于“再監(jiān)督”和“查錯(cuò)糾弊”的職能，缺乏開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)。為強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的效果，提升審計(jì)質(zhì)量，人民銀行有必要積極引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，做到審計(jì)關(guān)口前移，提升內(nèi)審在央行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位，強(qiáng)化基層央行內(nèi)控管理。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的含義和特點(diǎn)

1．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的含義

所謂的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是在賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來的一種審計(jì)模式，是指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測試，將內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。

2．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，制定審計(jì)策略和與單位風(fēng)險(xiǎn)狀況相適應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)相比較，具有如下四個(gè)方面的鮮明特點(diǎn)。

（1）審計(jì)重心前移

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最大的特點(diǎn)是將審計(jì)重心放在事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，從以審計(jì)測試為中心到以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心，審計(jì)程序主要包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、分析性測試程序、審計(jì)測試程序（包括控制測試和實(shí)質(zhì)性測試）。傳統(tǒng)審計(jì)不能適應(yīng)現(xiàn)代報(bào)表審計(jì)需要就在于其原有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域，造成審計(jì)過量或?qū)徲?jì)不足，現(xiàn)在大大加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，真正體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。

（2）全面、動(dòng)態(tài)地考慮風(fēng)險(xiǎn)因素

內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過程一般可以被劃分為確定審計(jì)項(xiàng)目、制定審計(jì)方案、實(shí)施審計(jì)檢查和審計(jì)報(bào)告四個(gè)階段。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中，審計(jì)人員在各個(gè)審計(jì)階段分別評(píng)價(jià)賬表項(xiàng)目的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。而隨著審計(jì)工作的深入，審計(jì)人員能夠獲得的與風(fēng)險(xiǎn)要素相關(guān)的信息越來越多，對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行考察的程度也需不斷加深，使對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素水平的評(píng)價(jià)也更加準(zhǔn)確和客觀?？梢钥闯?，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素的評(píng)估與控制則是全面和動(dòng)態(tài)的。

（3）在各個(gè)階段都利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型作出決策

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，審計(jì)人員在各個(gè)審計(jì)階段，都分別以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為主，分析評(píng)價(jià)各自的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上作出各項(xiàng)決策，從而能夠全面控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。制度基礎(chǔ)審計(jì)模式中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是一維的，它只有一個(gè)決策目標(biāo)――確定實(shí)質(zhì)性測試所需的證據(jù)量，所涉及的風(fēng)險(xiǎn)層次和范圍比較狹窄；而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是兩維的，它既包含了不同的風(fēng)險(xiǎn)要素，而且在不同審計(jì)階段給各風(fēng)險(xiǎn)要素賦予了不同的內(nèi)涵。

（4）審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的模式

在制度基礎(chǔ)審計(jì)中，審計(jì)是以制度為導(dǎo)向，即整個(gè)審計(jì)的重心是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，以內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)確定審計(jì)的重點(diǎn)，為進(jìn)一步審計(jì)指明方向。而在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，審計(jì)卻是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)除注重影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部環(huán)境以外，還注重外部環(huán)境，即它是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)整體為重點(diǎn)，綜合分析評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營所處的內(nèi)外環(huán)境，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果確定審計(jì)水平，最終目的是要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在社會(huì)可接受的水平之下。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在央行內(nèi)審工作中應(yīng)用的必要性和可行性

1．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，客觀要求基層央行在內(nèi)部審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法

隨著人民銀行職能的進(jìn)一步調(diào)整以及信息技術(shù)、電子技術(shù)對(duì)央行業(yè)務(wù)的影響逐步加深，傳統(tǒng)的審計(jì)理論與方法已不能完全適應(yīng)內(nèi)審工作發(fā)展和需求。因此，央行內(nèi)審工作必須適應(yīng)金融形勢的發(fā)展和變化，充分借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，在深入分析判斷不同層面和業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重點(diǎn)，并使內(nèi)部審計(jì)能夠通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果、建議，確保審計(jì)目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)的一致性，力求做到“風(fēng)險(xiǎn)先行”。這種工作重心的前移，不但能使內(nèi)部審計(jì)避免出現(xiàn)只重視細(xì)枝末節(jié)，忽略主要風(fēng)險(xiǎn)的情況，而且有利于提升內(nèi)審在央行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位，實(shí)現(xiàn)為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀做好助手的目標(biāo)。

2．基層央行強(qiáng)化內(nèi)部控制，客觀上要求引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

隨著人民銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)移，原先使用的賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前的要求。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)優(yōu)先考慮基層央行存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，在基層人行內(nèi)部審計(jì)過程中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，就成為基層央行強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作、提高內(nèi)審效率的當(dāng)務(wù)之急。開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，能使內(nèi)審人員更多的關(guān)心基層人行所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)固定風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，內(nèi)審人員可以把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，既促進(jìn)人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理又可以提高審計(jì)效率。

3．基層央行具備開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本條件

基層央行內(nèi)審部門可以著重分析人民銀行內(nèi)部各業(yè)務(wù)、各部門、各崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行一定程度的量化，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。人民銀行系統(tǒng)要積極的試點(diǎn)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，及時(shí)總結(jié)開展風(fēng)險(xiǎn)向?qū)蛯徲?jì)的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，全面推進(jìn)人民銀行內(nèi)審審計(jì)理論和審計(jì)模式的發(fā)展。

三、基層央行開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的建議

1．轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)自身發(fā)展要求，也是履行央行職責(zé)的需要?；鶎友胄袃?nèi)審工作要得到進(jìn)一步的發(fā)展，最重要的是人的思想觀念要轉(zhuǎn)變，包括各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員，要不斷更新內(nèi)審理念，積極探索更加有效地審計(jì)方式。當(dāng)前央行內(nèi)部審計(jì)不能僅局限于查錯(cuò)糾弊、強(qiáng)化控制等功能，而應(yīng)該轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。因此，基層央行內(nèi)審人員要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)，要從全局出發(fā)，緊緊圍繞全面履職這一中心任務(wù)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面排查，牢牢抓住各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在現(xiàn)有審計(jì)模式基礎(chǔ)上逐步借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，不斷增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為強(qiáng)化內(nèi)部管理提供參考。

2．建立健全規(guī)章制度，完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系

近年來人民銀行相繼制訂、頒發(fā)了《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》、《中國人民銀行內(nèi)審操作程序》等各種規(guī)章制度，建立起比較完善的中央銀行內(nèi)部審計(jì)模式，對(duì)加強(qiáng)人民銀行自身建設(shè)、強(qiáng)化內(nèi)部管理和監(jiān)督等方面發(fā)揮了重要作用，但與內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求仍有一定差距，特別是在對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)和監(jiān)督方面。因此，完善央行現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)工作的法律制度環(huán)境，是推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要前提。建議總行及有關(guān)法律和審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)基層央行引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的研究和規(guī)劃，進(jìn)一步完善基層央行內(nèi)部審計(jì)制度和操作要求，促進(jìn)基層央行內(nèi)審業(yè)務(wù)的發(fā)展，推動(dòng)基層央行加強(qiáng)內(nèi)控管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。

3．嚴(yán)格規(guī)范地執(zhí)行央行內(nèi)部審計(jì)程序

規(guī)范的操作程序能有效地提升審計(jì)質(zhì)量，而如果實(shí)施了錯(cuò)誤的內(nèi)部審計(jì)程序甚至是逆程序操作，就可能造成內(nèi)部審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況不符甚至存在較大差異。因此，央行內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵循人民銀行內(nèi)部審計(jì)操作程序，明確責(zé)任并落實(shí)到人，杜絕違反程序進(jìn)行操作的現(xiàn)象，從而有效避免重要審計(jì)事項(xiàng)的遺漏或偏差，保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

4．兼顧內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性

獨(dú)立性和客觀性是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要條件之一。根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)2001年頒發(fā)的內(nèi)部審計(jì)定義，要求獨(dú)立的是內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)，而內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人的首要目標(biāo)是客觀性，前者指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，后者指內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。所以，基層央行的內(nèi)審工作要在強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的同時(shí)兼顧其客觀性。①要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性，要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在確定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)程序、報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)不受干擾，在報(bào)告結(jié)果時(shí)必須獨(dú)立，以保證內(nèi)部審計(jì)人員在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)過程中評(píng)估、判斷以及決策的準(zhǔn)確。②要求內(nèi)部審計(jì)人員必須有公正的態(tài)度，不偏不倚，嚴(yán)格按照中央銀行內(nèi)部審計(jì)要求開展內(nèi)部審計(jì)。

5．改進(jìn)審計(jì)方式，全方位提高內(nèi)部審計(jì)效能

①實(shí)現(xiàn)履職審計(jì)、全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和離任審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，合理運(yùn)用現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場監(jiān)督等審計(jì)手段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源的優(yōu)化配置。②建立起內(nèi)審非現(xiàn)場監(jiān)督、質(zhì)量考核評(píng)價(jià)、責(zé)任追究等制度，從制度上有效規(guī)避央行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。③加快人民銀行內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，構(gòu)筑審計(jì)信息平臺(tái)，通過現(xiàn)代審計(jì)信息處理系統(tǒng)對(duì)大量的審計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)采集、處理、分析和反饋，努力提高內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)效性和針對(duì)性。④逐步實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門審計(jì)接口的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)部門直接提取數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，從而達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)督的目的。

6．加強(qiáng)內(nèi)審人員培訓(xùn)，全面提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

要做好內(nèi)部審計(jì)，必須有高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員作保障。①明確人民銀行內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)資格和條件，建立內(nèi)部審計(jì)人才庫，選拔業(yè)務(wù)全面、品質(zhì)高、能力強(qiáng)的人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)工作。②注重后續(xù)教育，制訂中長期培訓(xùn)規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力教育，全面提高審計(jì)人員財(cái)會(huì)、審計(jì)、金融和計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)知識(shí)，提高審計(jì)人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力，逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。③在審計(jì)實(shí)踐中將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)融入到現(xiàn)有的審計(jì)模式中，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿至審計(jì)的全過程。

參考文獻(xiàn)

[1] 中國人民銀行內(nèi)審工作制度（銀發(fā)[2005]73號(hào)）.

第4篇：內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)；增加價(jià)值

根據(jù)國家內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》， 內(nèi)部審計(jì)“是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。”[1]內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)長期存在的審計(jì)活動(dòng)，從根本是為了監(jiān)督、評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，為企業(yè)發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)。本文將從內(nèi)部審計(jì)的職能出發(fā)，剖析內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值方面提供一些有益的建議。

一、內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)，是相對(duì)于外部審計(jì)來說的，與國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)并成為三大類審計(jì)。對(duì)于一個(gè)有著規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)是不可缺少的，也是管理中十分重要的一環(huán)。這樣運(yùn)作規(guī)范的企業(yè)在管理上、財(cái)務(wù)上都會(huì)有著比較完備的內(nèi)部審計(jì)流程，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決出現(xiàn)的問題。我們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的只能應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面：

1.以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)監(jiān)督。這是內(nèi)部審計(jì)的首要職能，在相關(guān)法律法規(guī)和政策制度的指導(dǎo)下，通過審計(jì)監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營過程中的財(cái)務(wù)情況、資產(chǎn)情況、業(yè)務(wù)活動(dòng)、工程（產(chǎn)品）質(zhì)量、合同協(xié)議，來判定企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)中的合法性、有效性和真實(shí)性，即使發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象，對(duì)潛在問題提出預(yù)警，做好風(fēng)險(xiǎn)判斷，為經(jīng)營管理者提供決策依據(jù)。

2.獨(dú)立評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營效益。評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效，風(fēng)險(xiǎn)管理是否科學(xué)，經(jīng)營效益是否正常，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)的建議，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行的規(guī)范性。企業(yè)要保證評(píng)價(jià)的獨(dú)立性，從而得到真實(shí)有效的數(shù)據(jù)。

3.為企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃提供建議。為企業(yè)健康發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持和建議咨詢是內(nèi)部審計(jì)的另一個(gè)主要的職能，是在監(jiān)督、評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的服務(wù)延伸。監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議都將給企業(yè)中長期規(guī)劃提供有力的依據(jù)和保障，從而幫助企業(yè)增加價(jià)值。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的必要條件

1.企業(yè)管理層要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，確保內(nèi)部審計(jì)的地位。從組織結(jié)構(gòu)上，可以直接隸屬于董事會(huì)或者最高決策層。在董事會(huì)（最高管理層）下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)，這樣既可以不受平行部門的干擾，也便于參與公司運(yùn)作。

2.要建立一支專業(yè)的、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，在人力資源管理上給予內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)以政策上的傾斜，便于開展工作。專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的設(shè)立、培訓(xùn)和工作開展需要管理層的大力支持，由于對(duì)企業(yè)人力資源管理的審計(jì)也要開展，因此，在審計(jì)隊(duì)伍的人事制度上要有別于其他一般公司部門或團(tuán)隊(duì)。

3.科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)流程，監(jiān)督、評(píng)估權(quán)力的使用要在一定的合理范圍內(nèi)進(jìn)行。如果審計(jì)流程本身存在漏洞，就談不上對(duì)企業(yè)運(yùn)營的其他方面進(jìn)行審計(jì)了。對(duì)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)組成人員也要合理的績效激勵(lì)機(jī)制，將薪酬管理與績效緊密掛鉤，避免“老好人”的出現(xiàn)，避免審計(jì)流于形式。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何增加價(jià)值的實(shí)現(xiàn)途徑

1.以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，評(píng)估并改善內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是必要的，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)而進(jìn)行一些具體的措施和相應(yīng)的策略?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營的效益有著重要的作用；但過度控制則會(huì)使員工束手束腳，阻礙企業(yè)運(yùn)作，限制企業(yè)工作的開展。內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)應(yīng)該是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的，防患于未然，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前盡力健全企業(yè)運(yùn)作程序，完善企業(yè)經(jīng)營策略，規(guī)范企業(yè)管理形式，這樣才能起到增加企業(yè)價(jià)值的作用。

2.評(píng)價(jià)并改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程。風(fēng)險(xiǎn)的管理是對(duì)可能會(huì)影響到企業(yè)經(jīng)營的因素進(jìn)行判斷和評(píng)估的管理形式，在確定風(fēng)險(xiǎn)的存在時(shí)及時(shí)采取相應(yīng)的措施改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營。我們知道，內(nèi)部審計(jì)很有可能是許多企業(yè)對(duì)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的最后保障線，這就要求內(nèi)部審計(jì)有充分的管理層支持，并且專業(yè)性地做到準(zhǔn)確、合理的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和及時(shí)、有效的應(yīng)對(duì)措施，從而起到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，增加企業(yè)價(jià)值的作用。

3.內(nèi)部審計(jì)要有針對(duì)性。內(nèi)部審計(jì)不是萬能的，每家企業(yè)自身的特點(diǎn)也是不同的，這就要求內(nèi)部審計(jì)要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和容易出現(xiàn)的方面采取有針對(duì)性的策略，使內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值最大化，以增加企業(yè)價(jià)值。另外，企業(yè)運(yùn)作的程序和企業(yè)組織的部門方方面面，內(nèi)部審計(jì)也不能面面俱到，審計(jì)的效率很重要。審計(jì)團(tuán)隊(duì)要在充分分析企業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行辨別，找到審計(jì)著手的切入點(diǎn)，真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。

4.要建立一套完整的內(nèi)部審計(jì)流程，事前、事中、事后的工作程序都該是透明和合理的。不管是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的前、中、后，都是對(duì)企業(yè)價(jià)值的增加，但是，盡可能的做到越早越好，防微杜漸，減少企業(yè)損失。

四、企業(yè)內(nèi)部為審計(jì)增加價(jià)值所面臨的一些挑戰(zhàn)

1.人事方面挑戰(zhàn)。審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)估權(quán)力難以保證人事部門對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)人才的正確管理，要維持專業(yè)性、獨(dú)立性、科學(xué)性的審計(jì)人才隊(duì)伍十分不易，這就要求管理層要給予重視，政策上和激勵(lì)機(jī)制上的傾斜，對(duì)整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作，都會(huì)起到很好的作用。

2.網(wǎng)絡(luò)信息化挑戰(zhàn)。大量信息化管理軟件地使用，增加了內(nèi)部審計(jì)的難度，網(wǎng)絡(luò)化、信息化的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改十分容易，給審計(jì)人員留下痕跡的機(jī)會(huì)不大，審計(jì)人員的信息化水平受到極大的考驗(yàn)，不容易找到能夠兼顧審計(jì)和信息化的人才。

3.社會(huì)化挑戰(zhàn)，或者說外包化挑戰(zhàn)。許多企業(yè)為了節(jié)約成本，將審計(jì)工作外包，外包人員對(duì)企業(yè)自身的了解很難超過自己的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，這方面成本的節(jié)約帶來的很可能是審計(jì)結(jié)果的不夠詳盡或者不到位，很可能錯(cuò)失了為企業(yè)挽回?fù)p失，增加價(jià)值的機(jī)會(huì)。

五、未來的趨勢

根據(jù)目前的發(fā)展勢態(tài)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)總體上呈現(xiàn)出以下幾種發(fā)展趨勢：內(nèi)部審計(jì)由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變；注重管理審計(jì)；審計(jì)工作方法標(biāo)準(zhǔn)化；審計(jì)職能組織集中化；通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)制培養(yǎng)企業(yè)經(jīng)理。

總之，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，積極為企業(yè)增加價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

【1】 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).中國內(nèi)部審計(jì)規(guī)范.北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社.2005年9月

第5篇：內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)范文

摘 要 國家電網(wǎng)公司劉總在今年的兩會(huì)上提出了“三集五大”管理戰(zhàn)略和大力推進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新的工作部署，湖南省電力公司審計(jì)部沈主任在年初審計(jì)報(bào)告中提出要完善審計(jì)管理體制機(jī)制，要從審計(jì)“人、法、技”等方面推進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源集約化管理?？陀^說，內(nèi)部審計(jì)工作多年來為電網(wǎng)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，改進(jìn)經(jīng)營管理發(fā)揮了積極的作用，取得了很大的進(jìn)步，但由于受機(jī)制體制等方面影響，限制了內(nèi)部審計(jì)工作的開展，審計(jì)職能沒有得到充分的發(fā)揮，本文認(rèn)為，電網(wǎng)公司需要通過進(jìn)一步深化改革，在內(nèi)部建立相對(duì)獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體制，突破內(nèi)部管理體制瓶頸，實(shí)現(xiàn)管理上的創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞 電網(wǎng)企業(yè) 審計(jì)管理體制 獨(dú)立 垂直

一、目前電網(wǎng)公司內(nèi)部審計(jì)管理模式

我國公司內(nèi)部審計(jì)管理模式大致可以分為以下五種：第一種是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)副總；第二種是內(nèi)部審計(jì)隸屬于總經(jīng)理；第三種是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會(huì)；第四種是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)；第五種是內(nèi)部審計(jì)隸屬于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)。

以上五種內(nèi)部審計(jì)管理模式比較：第一種模式下內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置無論從層次、地位和獨(dú)立性來說都是較差的。第二種模式設(shè)置層次、地位和獨(dú)立性稍高，但審計(jì)工作的開展往往受總經(jīng)理個(gè)人因素制約。第三種模式與監(jiān)事會(huì)職責(zé)重合，實(shí)際工作中因監(jiān)事會(huì)本身權(quán)責(zé)不明、權(quán)力偏小而形同虛設(shè)，這種設(shè)置也不能很好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。第四種模式與第五種模式其功能基本相同，兩種內(nèi)部審計(jì)模式的層次地位雖然較高，但由于目前我國國有企業(yè)董事會(huì)人員與管理層基本上是一套人員，獨(dú)立性仍較差。

目前國家電網(wǎng)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是總部設(shè)審計(jì)部，由總經(jīng)理直接管理，審計(jì)部門定期向總經(jīng)理匯報(bào)工作；同時(shí)在五大區(qū)域電網(wǎng)公司所在地設(shè)有審計(jì)派出機(jī)構(gòu)；各網(wǎng)?。ㄊ校╇娏径荚O(shè)有審計(jì)部；各地市電力公司（電業(yè)局）大都設(shè)有審計(jì)部（室），有些省電力公司在地市電力公司所在地設(shè)置了審計(jì)中心。國家電網(wǎng)公司審計(jì)模式屬上述第二種審計(jì)模式，審計(jì)工作獨(dú)立性較差。

湖南省電力公司審計(jì)管理模式是：省公司設(shè)審計(jì)部（處），各地市電業(yè)局設(shè)審計(jì)部（科），在審計(jì)業(yè)務(wù)上，實(shí)行省公司垂直管理，人員可以由省公司統(tǒng)一調(diào)配，審計(jì)人員編制按屬地化管理，全省劃分四個(gè)虛擬型審計(jì)片區(qū)，根據(jù)省公司審計(jì)工作計(jì)劃開展工作，公司審計(jì)部由書記直接領(lǐng)導(dǎo)并向總經(jīng)理匯報(bào)工作。省公司審計(jì)管理模式延伸了國家電網(wǎng)公司的審計(jì)模式，審計(jì)工作開展情況受總經(jīng)理（書記）的重視程度影響較大，且獨(dú)立性較差。

二、建立相對(duì)獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體制特點(diǎn)和作用

由于目前國家電網(wǎng)公司實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，公司化改造遠(yuǎn)未完成，內(nèi)部治理不規(guī)范，故本文認(rèn)為宜在公司總部設(shè)置總審計(jì)師，總審計(jì)師在企業(yè)法人代表領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助法人代表工作，同時(shí)在公司系統(tǒng)自上而下建立相對(duì)獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體制，在人員編制和利益方面保持相對(duì)獨(dú)立。

1．相對(duì)獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體制特點(diǎn)

獨(dú)立、客觀和公正是審計(jì)的基本要求，是審計(jì)發(fā)揮職能作用的根本保障，而獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)屬性和內(nèi)在要求。集團(tuán)企業(yè)相對(duì)獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體制最顯著的特點(diǎn)就在于強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。這種獨(dú)立主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：

第一，機(jī)構(gòu)獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和所屬單位，上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與下級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)之間不但在業(yè)務(wù)上而且在行政上均形成一種領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。

第二，人員獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員獨(dú)立承辦內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，其工作的基本定位是集團(tuán)整體利益而不是內(nèi)部各單位個(gè)別或局部利益，內(nèi)部審計(jì)人員力量統(tǒng)一歸屬于集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)調(diào)配。

第三，經(jīng)費(fèi)獨(dú)立。集團(tuán)能切實(shí)保證內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和執(zhí)行，并從工作實(shí)際和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)要求上不斷增加對(duì)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)的投入，審計(jì)經(jīng)費(fèi)單獨(dú)預(yù)算和列支呈報(bào)，審計(jì)人員在組織關(guān)系和經(jīng)濟(jì)利益上與被審計(jì)單位保持獨(dú)立，從而割斷內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部各被審單位利益上的依賴關(guān)系。

第四，精神獨(dú)立。上下級(jí)各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員以集團(tuán)利益為出發(fā)點(diǎn)，獨(dú)立、客觀、公正地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提出內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)處理和處罰。

2．相對(duì)獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體制作用

上述特點(diǎn)表明，集團(tuán)企業(yè)相對(duì)獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體制能集中體現(xiàn)以下幾方面作用：

一是進(jìn)一步提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，最大程度地避免了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)尤其是單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受制單位管理層的局限性；

二是理順了內(nèi)部審計(jì)上下級(jí)之間關(guān)系，建立了科學(xué)、規(guī)范、有效的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制和規(guī)范體系；

三是有利于最大程度地利用內(nèi)部審計(jì)資源，開展集團(tuán)內(nèi)部聯(lián)合審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并為優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)提供了可能；

四是有利于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制和質(zhì)量考核，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量、效率和效果，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的總體功效；

第6篇：內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)范文

關(guān)鍵字：醫(yī)院 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 風(fēng)險(xiǎn)控制 內(nèi)部控制

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國醫(yī)院不僅對(duì)其經(jīng)營管理體制和運(yùn)行機(jī)制提出更為嚴(yán)格的要求，也對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)。2010年2月23日，我國衛(wèi)生部、發(fā)改委與財(cái)政部等聯(lián)合《關(guān)于公立醫(yī)院改革試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》，提出公立醫(yī)院改革的目標(biāo)和方向，要建立健全公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度。目前，我國的大部分醫(yī)院尚未建立完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范體系。在此背景下，探究醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)問題，科學(xué)規(guī)避其風(fēng)險(xiǎn)已成為當(dāng)務(wù)之急。本文將深入探討現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式和方法在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制中的具體應(yīng)用。

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的重要性

綜合國內(nèi)外文獻(xiàn)和醫(yī)院的行業(yè)特殊性，本文認(rèn)為“現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)”指內(nèi)審人員以醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)的范圍與重點(diǎn)，并對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，從而提出建設(shè)性意見和建議來科學(xué)規(guī)避和減少醫(yī)院的管理風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)日益激烈的國內(nèi)外競爭，以及醫(yī)院新業(yè)務(wù)帶來的諸多不確定因素，醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程也相應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)的重要環(huán)節(jié)和任務(wù)。

（一）極大的提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

通常來說，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)科學(xué)有效的保障，是內(nèi)部審計(jì)開展具體工作的前提，也是影響內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的關(guān)鍵要素。通過較為科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來確定內(nèi)部審計(jì)的具體目標(biāo)和工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃與管理當(dāng)局授權(quán)的協(xié)調(diào)合作，使內(nèi)部審計(jì)部門與醫(yī)院其他科室和部門相互制衡，這樣會(huì)使醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)受人為因素的影響降低，從而提高了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

（二）極大的提高了內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的最大特點(diǎn)是將根據(jù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的大小來明確審計(jì)計(jì)劃的部署。而審計(jì)方案一般都重點(diǎn)關(guān)注較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，而對(duì)低的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域重視較少。因此，集中有限的內(nèi)部審計(jì)資源，用于較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，將更加有效地控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，大大提高內(nèi)部審計(jì)的效率。與之同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中一反傳統(tǒng)模式，而是更為關(guān)注醫(yī)院當(dāng)下和未來這一動(dòng)態(tài)發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提出控制風(fēng)險(xiǎn)建議和制定控制風(fēng)險(xiǎn)的策略，從而達(dá)到提高審計(jì)工作質(zhì)量的目的。

（三）極大的提高了醫(yī)院管理層的決策能力

基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的特點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，由于在科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上制定的內(nèi)部審計(jì)方案與人為授權(quán)良好地結(jié)合，這盡最大限度地降低了內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中的人為因素影響。具體表現(xiàn)是通過對(duì)年度計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)排序，由醫(yī)院決策層一次性科學(xué)合理地確定內(nèi)部審計(jì)工作的年度任務(wù)，這大大減輕了領(lǐng)導(dǎo)審批的工作量，提高了決策的速度。此外，由于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)也結(jié)合了醫(yī)院經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，所以基于全面的視角提出的風(fēng)險(xiǎn)管理建議，可以促進(jìn)醫(yī)院管理層的決策能力。

二、目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及原因

（一）經(jīng)濟(jì)環(huán)境引發(fā)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性被弱化

通常來說，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)必須遵循的準(zhǔn)則之一，也是內(nèi)部審計(jì)工作的核心。如果不能較好地確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大受影響。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性具體指醫(yī)院為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展、差錯(cuò)防弊而開展的一項(xiàng)獨(dú)立的審計(jì)活動(dòng)。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是醫(yī)院的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，僅僅是一個(gè)職能科室，需要在醫(yī)院管理層和決策層的指導(dǎo)下開展工作，這樣很難不受醫(yī)院經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，因此其獨(dú)立性被大大地弱化，必然產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)不夠?qū)е聝?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

我國衛(wèi)生部51號(hào)部長令（2006年）明確規(guī)定年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、年收入2000萬元以上的企業(yè)、事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員。在此背景下，很多醫(yī)院基于規(guī)定的壓力設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門，但是往往形同虛設(shè)，不盡合理。他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)常性監(jiān)督會(huì)增加經(jīng)濟(jì)成本和人員成本，而且會(huì)大大束縛醫(yī)院財(cái)務(wù)部門和其他職能部門的正常運(yùn)行，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)其經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和監(jiān)控難度相應(yīng)增大，這些都必然導(dǎo)致內(nèi)控控制體系不健全，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)程序和方法不當(dāng)，并且本身隱含的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

伴隨會(huì)計(jì)信息的日益增加和范圍的逐漸擴(kuò)大，以及差錯(cuò)和虛假的會(huì)計(jì)資料共存，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)所采取的程序和方法直接影響到內(nèi)審質(zhì)量；通常醫(yī)院采用的是抽樣審計(jì)方法，但是以“個(gè)別”推斷“整體”的弊端是可能與醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)情況存在誤差，從而導(dǎo)致審計(jì)的結(jié)論也存在偏差；成本效益原則為出發(fā)點(diǎn)，將在一定程度上導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員可能會(huì)舍棄對(duì)審計(jì)結(jié)論影響不大但耗時(shí)費(fèi)力的審計(jì)程序，使內(nèi)審結(jié)論出現(xiàn)偏差引起內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)；目前主要的審計(jì)方法制度基礎(chǔ)審計(jì)，由于過分依賴醫(yī)院內(nèi)部控制體系的有效性，其自身就存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）多種措施強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

本文建議在醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，由監(jiān)事會(huì)成員組成。其職能是負(fù)責(zé)擬定內(nèi)部審計(jì)的章程、工作經(jīng)費(fèi)，確定內(nèi)部審計(jì)短期工作計(jì)劃和長期發(fā)展規(guī)劃。這樣設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的原因：設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)能夠使審計(jì)的獨(dú)立性增強(qiáng)。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的程度與醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層的高低直接相關(guān)。所以作為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)能夠保障其獨(dú)立性；這種模式可以減少由于醫(yī)院多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)意見不一發(fā)生的缺點(diǎn)，節(jié)省內(nèi)部審計(jì)的成本；這種模式的特點(diǎn)是醫(yī)院最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，這種模式下內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)與醫(yī)院最高領(lǐng)導(dǎo)之間可以直接進(jìn)行信息傳遞，去掉了不必要的中間環(huán)節(jié)，這樣就提高了內(nèi)審工作的效率。

（二）強(qiáng)化醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視

要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)功能得到實(shí)質(zhì)性的發(fā)揮，需要強(qiáng)化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該項(xiàng)工作的重視。醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，直接影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。醫(yī)院也需要加大對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)，盡快解決人員素質(zhì)提升制約風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式順利推廣的瓶頸問題。此外，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層還要加大在具體審計(jì)項(xiàng)目中開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的試點(diǎn)工作，并出臺(tái)一系列適合醫(yī)院自身發(fā)展需要的規(guī)章制度，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的具體運(yùn)用提供切實(shí)可行的操作指南和制度保證。

（三）全面強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)需要統(tǒng)一的規(guī)劃、組織和管理，需要在內(nèi)部控制相關(guān)職責(zé)明確的基礎(chǔ)上，建立較為完善的內(nèi)部控制長效機(jī)制。如果醫(yī)院規(guī)模具備條件，最好成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。具體步驟：對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，形成具體的實(shí)施方案：首先明確醫(yī)院各個(gè)職能科室和業(yè)務(wù)科室在內(nèi)部控制方面的具體職責(zé)，建立有效的監(jiān)督資源共享機(jī)制，并將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果納入年終的業(yè)績考核；排查風(fēng)險(xiǎn)：要求識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)種類及其表現(xiàn)形式，并通過查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，來制定具體的應(yīng)對(duì)措施和方法，從而有效地堵塞漏洞，及時(shí)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)；科學(xué)選用和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法：以制度基礎(chǔ)審計(jì)方法為核心確定重點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)重點(diǎn)采取詳細(xì)的審計(jì)，并適當(dāng)增加審計(jì)地證據(jù)數(shù)量；對(duì)非審計(jì)重點(diǎn)采取抽樣審計(jì)法，在此基礎(chǔ)上確定樣本量。此外，醫(yī)院還需要科學(xué)應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件來建立和完善內(nèi)部審計(jì)作業(yè)平臺(tái)，達(dá)到通過審計(jì)方法創(chuàng)新來降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、結(jié)束語

目前我國大多醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)長期受行政治理模式的影響，風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚未建立，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理存在諸多問題，如內(nèi)部審計(jì)存在獨(dú)立性不強(qiáng)、領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)不夠等。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理是一個(gè)全方位、全過程的管理，需要多方資源的協(xié)調(diào)作用，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。本文提出要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，需要實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面防范與控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)作為重要的管理工具，一直是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場競爭多元化的不斷深入，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨復(fù)雜。尤其是對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)而言，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出管理層能夠直接管控的范圍。為此，企業(yè)開始日益重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，積極建立內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。在此趨勢下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，并較好的適應(yīng)了管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理需要。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概念與基本特點(diǎn)

按照國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)是“一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。根據(jù)這一定義，推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是要以對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與改善作為基本目標(biāo)，以內(nèi)部控制為審計(jì)基礎(chǔ)，以公司治理為參與風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)階段，其本身具有區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師外部審計(jì)的特點(diǎn)。筆者認(rèn)為這些特點(diǎn)主要體現(xiàn)在如下方面：首先，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和改善作為首要目標(biāo)，并據(jù)此延伸其職能。具體來說，其職能主要有三個(gè)方面，一是利用其在內(nèi)部管理方面的專家地位和信息優(yōu)勢，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)評(píng)估、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)，并將審計(jì)結(jié)果和管理建議向管理層報(bào)告。二是幫助管理層在制定重大決策事項(xiàng)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。三是為市場、采購、技術(shù)等其他專業(yè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供咨詢。總之，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不再是消極的查錯(cuò)防弊，而應(yīng)以組織的整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為首要工作。其次，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在方法上更加注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、缺陷評(píng)估和管理建議。區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)始終把風(fēng)險(xiǎn)管理作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)工作的事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和事后缺陷評(píng)估環(huán)節(jié)，并基于這些評(píng)估得到審計(jì)結(jié)論和給出風(fēng)險(xiǎn)管理建議。第三，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)。從理論上說，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的監(jiān)督環(huán)節(jié)，是對(duì)其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的再控制。內(nèi)部審計(jì)無論從事是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和改善，還是參與風(fēng)險(xiǎn)管理和治理程序，都需要依托對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況的了解。第四，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向使內(nèi)部審計(jì)工作融入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。不同于外部審計(jì)師所實(shí)施的內(nèi)部控制審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是為了保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、保護(hù)資產(chǎn)安全、防止舞弊的發(fā)生而進(jìn)行的全方位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。也就是說，內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制以及管理層的風(fēng)險(xiǎn)治理活動(dòng)都是以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)通過采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向而參與到企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，成為整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有機(jī)組成部分。

二、在內(nèi)部審計(jì)中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的必要性與實(shí)踐意義

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)需要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜，對(duì)審計(jì)的要求也不斷提高。內(nèi)部審計(jì)需要更為全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的反映企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出有針對(duì)性的管理建議。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)雖然也針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，但從根本上說仍然缺乏完整有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系，審計(jì)工作高度依賴審計(jì)人員水平，其風(fēng)險(xiǎn)覆蓋的全面性、重要環(huán)節(jié)的審計(jì)充分性、以及審計(jì)質(zhì)量的穩(wěn)定性均難以保證。這不但無法滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，而且難以體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的管理價(jià)值，不利于內(nèi)部審計(jì)的長期發(fā)展。因此，在審計(jì)實(shí)踐中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然選擇。

1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和改善為目標(biāo)，可以更為系統(tǒng)的覆蓋企業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部審計(jì)的完整性傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制的關(guān)注一般集中在已有流程和已識(shí)別的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，而缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別全面性和風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的評(píng)估。但對(duì)個(gè)體企業(yè)而言，無論是外部環(huán)境、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，還是內(nèi)部管理和治理結(jié)構(gòu)都十分復(fù)雜，且始終處在不斷變化的過程中。COSO委員會(huì)在2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》（ERM）中將企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)要素概括為八個(gè)大類，而阿瑟.安德森公司的商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型（BRM）則將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概括為三大類75種，足見其范圍之廣。在此情況下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)很難保證審計(jì)結(jié)果和管理建議不存在重大遺漏、誤判或者與企業(yè)實(shí)際狀況脫節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)通過有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以及時(shí)、全面的掌握這些情況，幫助內(nèi)部審計(jì)部門形成對(duì)被審企業(yè)的完整認(rèn)識(shí)。

2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和缺陷的評(píng)估，能夠更為科學(xué)的確定審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平，有助于合理調(diào)配審計(jì)資源，深入進(jìn)行研究分析，保證內(nèi)部審計(jì)的充分性在目前的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，一個(gè)較為突出的問題是在標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序上耗費(fèi)大量審計(jì)資源，而缺乏對(duì)重要問題的深入研究和系統(tǒng)性分析。具體來說，一方面，審計(jì)過于追求程序的標(biāo)準(zhǔn)化，審計(jì)意見包含大量詳細(xì)的操作細(xì)節(jié)問題，但沒有區(qū)分重要性水平。特別是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較小的環(huán)節(jié)給予過多關(guān)注，造成控制冗余，不但影響審計(jì)效率，也可能對(duì)后續(xù)審計(jì)產(chǎn)生誤導(dǎo)。另一方面，對(duì)于重要缺陷不能給出系統(tǒng)評(píng)估和全面的解決方案，例如評(píng)估缺陷在多大程度上增加了企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，缺陷產(chǎn)生的系統(tǒng)性原因和個(gè)體原因，以及如何進(jìn)行整改和需要投入的管理資源是否符合成本效益原則。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)重視事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以有效解決審計(jì)側(cè)重點(diǎn)問題，合理調(diào)配審計(jì)資源。可以結(jié)合企業(yè)目標(biāo)，有針對(duì)性的深入研究重要風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估缺陷程度。同時(shí)，還可以減少在次要風(fēng)險(xiǎn)上的審計(jì)資源投入，在總體資源有限的情況下發(fā)揮最大的審計(jì)效果。

三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)途徑與展望

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)從根本上改變了傳統(tǒng)審計(jì)的指導(dǎo)思想和工作模式，對(duì)內(nèi)審部門提出了很大的挑戰(zhàn)，其在實(shí)踐中的應(yīng)用還存在很大障礙。筆者認(rèn)為，要想實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，至少需要在如下幾個(gè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變。

1、內(nèi)部審計(jì)部門職能的轉(zhuǎn)變：由消極的查錯(cuò)防弊向主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變?cè)谒凶璧K風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施的問題中，最根本的是內(nèi)審部門自身定位的轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)審部門的定位要從消極的查錯(cuò)防弊變?yōu)橹鲃?dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制乃至公司治理中發(fā)揮專業(yè)作用。這使內(nèi)審工作從監(jiān)督指導(dǎo)職能延伸到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、缺陷分析和管理咨詢，幾乎顛覆了內(nèi)審部門的舊有工作范圍，無疑是對(duì)內(nèi)審部門從軟件到硬件的全面挑戰(zhàn)。盡管如此，這些轉(zhuǎn)變又是不可回避的，因?yàn)槟芊褶D(zhuǎn)變思路并主動(dòng)適應(yīng)新的角色，是內(nèi)部審計(jì)能否提升自身價(jià)值的關(guān)鍵所在，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提升不可或缺的重要途徑。

2、審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變：建立完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和改善作為內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)，在實(shí)踐中也是能否真正實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵問題。因?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)千差萬別，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也非常復(fù)雜繁瑣，但作為整個(gè)審計(jì)體系的基石，所有后續(xù)審計(jì)工作均需要以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)。筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)通過建立成熟的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，通過流程化、標(biāo)準(zhǔn)化以節(jié)約審計(jì)資源。具體來說，一方面內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（ERM）、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型（BRM）以及其他風(fēng)險(xiǎn)分析工具，建立一套適合本企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型。然后根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，在模型框架內(nèi)識(shí)別具有重大影響的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。另一方面，在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告制度，強(qiáng)制要求內(nèi)審人員全面了解被審單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況，以保證所有后續(xù)審計(jì)工作按風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向執(zhí)行，最終幫助評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的影響。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)的轉(zhuǎn)變：整合內(nèi)部控制資源，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的全過程管理無論是內(nèi)部審計(jì)還是內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，乃至于各專業(yè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，其根本任務(wù)歸根結(jié)底就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。而受制于管理范圍和資源限制，內(nèi)部審計(jì)部門必須與其他風(fēng)險(xiǎn)管理部門共同開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。具體來說，一是需要加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，與相關(guān)部門共享風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，并在共同的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別框架下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成共同認(rèn)識(shí)，對(duì)控制措施和審計(jì)缺陷評(píng)估實(shí)施共同標(biāo)準(zhǔn)。二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過程管理。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程理論，風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的循環(huán)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理也必然是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，需要整合相關(guān)資源對(duì)風(fēng)險(xiǎn)全流程進(jìn)行管理，及時(shí)進(jìn)行重新評(píng)估和應(yīng)對(duì)。目前，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)正在大力開展管理咨詢業(yè)務(wù)，憑借其專業(yè)優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，越來越多的重復(fù)性內(nèi)部審計(jì)工作已呈現(xiàn)外包化趨勢。內(nèi)部審計(jì)如果仍在“查錯(cuò)防弊”階段止步不前，將越來越難以為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。因此，只有積極參與企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，并在此基礎(chǔ)上與其他風(fēng)險(xiǎn)管理部門密切配合，形成強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能有效為企業(yè)保駕護(hù)航，這或許是內(nèi)部審計(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展方向。

作者:姜傳志 胡增會(huì) 單位:青島中油巖土工程有限公司

參考文獻(xiàn):

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第8篇：內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；家族企業(yè)；多元化發(fā)展

一、我國民營企業(yè)的特點(diǎn)

我國民營企業(yè)發(fā)展歷程較短，卻發(fā)展迅速，在快速發(fā)展的過程中我國民營企業(yè)具有如下特點(diǎn)：

1、 企業(yè)所有權(quán)歸一個(gè)或少數(shù)投資者所有

企業(yè)的所有權(quán)歸一個(gè)或少數(shù)投資者所有，其企業(yè)股份不斷分散化、社會(huì)化。因此，民營企業(yè)從總體上看，雖然有其市場化程度高、經(jīng)營靈活、社會(huì)負(fù)擔(dān)輕等優(yōu)勢，但中國民營企業(yè)在發(fā)展上，也不可避免地存在一些問題。

2、 以家族企業(yè)制度作為企業(yè)運(yùn)作的主體

當(dāng)前我國民營家族式企業(yè)大多數(shù)推行的是一種單方面的治理結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是民營家族式企業(yè)的老總既是企業(yè)財(cái)產(chǎn)的擁有者同時(shí)又是企業(yè)的經(jīng)營管理者。他們擁有剩余索取權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)等企業(yè)的這些重要權(quán)利，而他們的家族成員往往也被安排到企業(yè)各個(gè)重要崗位任職。

3、 完全以市場為導(dǎo)向

民營企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)資本增值，追求資本收益是最大化，有將其利益再投資以實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步資產(chǎn)增值的內(nèi)在投資欲望。在這一目標(biāo)的驅(qū)動(dòng)下，民營企業(yè)最大的特點(diǎn)就是其經(jīng)營活動(dòng)完全以市場為導(dǎo)向，將資本向市場需要的產(chǎn)品上轉(zhuǎn)移，將資本投向邊際生產(chǎn)率高的產(chǎn)業(yè)。

4、靈活性和競爭性

民營企業(yè)作為我國的非主流經(jīng)濟(jì)，因此無法得到像國企那樣的優(yōu)惠政策的扶持，而它們需要在市場中生存和發(fā)展就需要具備強(qiáng)勁的競爭性。與之相適應(yīng)的，民營企業(yè)在投資，生產(chǎn)，分配等各方面就表現(xiàn)出很大的靈活性。沒有嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，體質(zhì)與制度可以靈活調(diào)節(jié)以適應(yīng)市場需求。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析

1、民營企業(yè)主認(rèn)識(shí)方面存在誤區(qū)

由于民營企業(yè)業(yè)主在物、財(cái)、人力等方面擁有絕對(duì)的控制支配權(quán)利，自認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無。大多數(shù)民營企業(yè)老總受家族式管理模式和經(jīng)驗(yàn)管理思想的影響比較深刻，家族式企業(yè)的各個(gè)機(jī)構(gòu)分支之間都有著或多或少的親情關(guān)系，財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系模糊不清，上下級(jí)之間互相包庇等等嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

2、內(nèi)部審計(jì)理論指導(dǎo)方面存在不足

由于我國民營企業(yè)發(fā)展迅速，而相關(guān)的研究民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的理論的發(fā)展卻相對(duì)較慢，造成民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展缺乏對(duì)應(yīng)的相關(guān)理論指導(dǎo)，民營企業(yè)只能簡單地套用國有企業(yè)或國外企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。審計(jì)方式非常的傳統(tǒng)、僵化，審計(jì)手段嚴(yán)重滯后于會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，導(dǎo)致審計(jì)理念、目標(biāo)和范圍和國際內(nèi)部審計(jì)存在相當(dāng)大的差距。

3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方面的問題

民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)沒有政府相應(yīng)的指導(dǎo)和相關(guān)的法律進(jìn)行規(guī)范，是企業(yè)完全基于本身的效益而采取的一種主動(dòng)的效仿行為。所以，民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在相當(dāng)大的程度上受限制于投資人即企業(yè)主。從而，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性通常會(huì)大打折扣，審計(jì)人員發(fā)揮作用的空間和工作的自由度都可能會(huì)受到相當(dāng)大的制約。

4、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊

內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)方面，有些是企業(yè)的重要機(jī)密，所以有些民營企業(yè)不敢讓家人以外的人負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，這使得民營企業(yè)在聘用人才人上受到相當(dāng)大限制。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)決定著民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，而在目前民營企業(yè)的大多數(shù)內(nèi)審人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不甚熟悉，內(nèi)部審計(jì)工作成為了會(huì)計(jì)資料的簡單復(fù)核和檢查，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)當(dāng)中的重要價(jià)值。

5、內(nèi)部審計(jì)手段落后，范圍狹窄

由于目前尚未制定出民營企業(yè)的審計(jì)規(guī)范和操作準(zhǔn)則，只能參照國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的一些做法，操作上缺乏程序性和規(guī)范性，審計(jì)手段落后，好多企業(yè)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)之上，審計(jì)效率低下。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模，投資范圍的擴(kuò)大，企業(yè)的審計(jì)僅采用在財(cái)務(wù)審計(jì)的方法，遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

三、 對(duì)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題的解決對(duì)策

1.深化企業(yè)主認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)

要不斷深化民營企業(yè)主的認(rèn)識(shí)，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)。大多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)都是由公司總裁或總經(jīng)理直接進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，這破壞了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性。民營企業(yè)要發(fā)展壯大，就得朝著多元化的資本結(jié)構(gòu)、多樣化的經(jīng)營方式、多極化的管理方式等方向發(fā)展。而內(nèi)部審計(jì)就是通過獨(dú)立的監(jiān)督檢查分析職能來服務(wù)于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，民營企業(yè)主應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在民營企業(yè)發(fā)展中的重要作用。

2.加強(qiáng)理論研究，建立健全內(nèi)部審計(jì)建設(shè)

發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要重點(diǎn)改變當(dāng)前理論研究嚴(yán)重落后的局面。民營企業(yè)應(yīng)該積極和科研單位合作，創(chuàng)建民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論研究的空間，使理論研究成果能應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐。目前民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍然存在著嚴(yán)重的“審計(jì)依據(jù)匱乏”的現(xiàn)象，對(duì)此應(yīng)著重加強(qiáng)法律宣傳，在實(shí)踐體系結(jié)構(gòu)和審計(jì)理論框架上給民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一定的空間，把民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)囊括到國家審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)范圍之中。

3.合理設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和管理模式

民營企業(yè)采用何種審計(jì)模式的重點(diǎn)在于保持審計(jì)機(jī)構(gòu)的客觀性和相對(duì)獨(dú)立性。其關(guān)鍵在于應(yīng)該符合企業(yè)的形式、管理體系、經(jīng)營規(guī)模等。對(duì)于規(guī)模不大的企業(yè)應(yīng)該選擇內(nèi)部審計(jì)外部化，將業(yè)務(wù)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，企業(yè)需設(shè)立內(nèi)部審計(jì)主管來監(jiān)督審計(jì)工作的執(zhí)行。對(duì)于大規(guī)模的民營企業(yè)可以采用雙重內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式，通過審計(jì)委員直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在其下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接對(duì)經(jīng)理層負(fù)責(zé)。這兩種審計(jì)模式可以幫助企業(yè)有效地開展內(nèi)部審計(jì)。

4.引入合格內(nèi)審人員，提高人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成應(yīng)該多元化。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要精通會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、外貿(mào)、金融等方面的知識(shí)，還應(yīng)非常熟悉經(jīng)營管理、工程技術(shù)、工藝流程、經(jīng)濟(jì)法律等方面的知識(shí)。民營企業(yè)應(yīng)該從多個(gè)渠道、多個(gè)專業(yè)中挑選審計(jì)人員，并且加大一些專業(yè)人員比如工程技術(shù)、管理、法律專業(yè)的人員比重。

5.合理確定審計(jì)范圍，改進(jìn)審計(jì)方式

在客觀上內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也應(yīng)該從以前的“查錯(cuò)糾弊”轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，也應(yīng)把以前重點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部檢查和監(jiān)督轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和分析方面。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上不斷擴(kuò)大審計(jì)的職能，積極開展經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)以幫助企業(yè)減少和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在價(jià)值。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展的重要組成方面，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存發(fā)展必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。首先定位好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式，配備合格的審計(jì)人員，其次內(nèi)部審計(jì)的職能也應(yīng)該由單一向多方面發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的范圍也由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)由查賬型向復(fù)合型發(fā)展。只有不斷與時(shí)俱進(jìn)，才能使內(nèi)部審計(jì)更好的適應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展和完善的需要。（作者單位：華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

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第9篇：內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制建設(shè)；作用

鐵路企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)時(shí)，需要開展相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作，這樣有利于加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督與管理，并且還能夠提高風(fēng)險(xiǎn)的防控力度，同時(shí)也更有利于鐵路企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善。因此，相關(guān)鐵路企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)內(nèi)控控制的有效建設(shè)，就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

（一）內(nèi)部審計(jì)的含義。所謂內(nèi)部審計(jì)，就是指由相關(guān)的審計(jì)部門、機(jī)構(gòu)或者是人員為了提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益與價(jià)值，對(duì)企業(yè)中的經(jīng)營運(yùn)行、財(cái)務(wù)管理等多種活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的檢查與評(píng)價(jià)，以此確定相關(guān)活動(dòng)是否達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求，從而實(shí)現(xiàn)相關(guān)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)中的有效開展，能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)且客觀的審查，這樣不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題，還能夠?qū)ζ溥M(jìn)行有效的解決，使得企業(yè)的內(nèi)部控制度逐漸得以完善，而內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮，更能夠促進(jìn)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的發(fā)展，促使企業(yè)得以長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要特點(diǎn)，這也是內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利開展的基礎(chǔ)保障。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作而言，其自身的審計(jì)結(jié)構(gòu)占據(jù)中心位置，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)起到了一定的決定性作用，促使內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)單位部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行負(fù)責(zé)，同時(shí)還促使內(nèi)部審計(jì)建立完善的工作機(jī)制，這樣能夠加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門的溝通與交流，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的團(tuán)結(jié)協(xié)作，提高企業(yè)整體的工作效率。內(nèi)部審計(jì)工作自身的獨(dú)特性特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，需要專業(yè)性較高的人員，要避免與企業(yè)其他部門的工作人員進(jìn)行混用，究其原因，不僅是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的獨(dú)特性，還是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性，這一工作本身包含著非常高的專業(yè)技術(shù)含量，若是讓非專業(yè)的人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，則會(huì)影響整個(gè)內(nèi)部審計(jì)的工作效果，甚至?xí)?duì)企業(yè)的發(fā)展造成不良影響。第二，企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性也要求審計(jì)人員，除了審計(jì)工作之外不能參與其他工作，這是對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的維護(hù)，同時(shí)也是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作與其他單位部門的工作有著較大的區(qū)別。

二、內(nèi)部審計(jì)在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的重要作用

（一）內(nèi)部審計(jì)工作的開展有利于鐵路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防控。相關(guān)鐵路企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)工作時(shí)，通常會(huì)受到各種因素的影響，尤其是企業(yè)的運(yùn)行，而這些影響因素基本分為外部環(huán)境與內(nèi)部管理兩種類型，對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)工作造成一定的阻礙。將內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用到鐵路企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)之中，能夠?qū)ζ洚a(chǎn)生有效的風(fēng)險(xiǎn)防控作用，對(duì)鐵路企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)行過程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)能夠進(jìn)行科學(xué)的控制。另外，鐵路企業(yè)在開展審計(jì)工作的過程中，通常都會(huì)根據(jù)企業(yè)自身運(yùn)行的實(shí)際情況，將各個(gè)部門的相關(guān)制度進(jìn)行重新梳理整合，同時(shí)還會(huì)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行相應(yīng)的檢查與核實(shí)，確保鐵路企業(yè)自身的內(nèi)控建設(shè)能夠順利完成，并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)結(jié)果，需要相關(guān)的審計(jì)人員結(jié)合實(shí)際進(jìn)行問題的科學(xué)分析以及匯總，而且還要組織相關(guān)負(fù)責(zé)人開展業(yè)務(wù)會(huì)議，以此加強(qiáng)各部門之間的溝通與研討，進(jìn)而對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)問題提出科學(xué)合理的處理意見，這樣審計(jì)人員就可以結(jié)合這些可行的建議下發(fā)通知，借此督促鐵路企業(yè)的有關(guān)部門進(jìn)行規(guī)范性的整改，從而促進(jìn)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的規(guī)范性，促進(jìn)企業(yè)自身經(jīng)營運(yùn)行工作的有效開展。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作的開展有利于鐵路企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理。相關(guān)鐵路企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，會(huì)對(duì)被審計(jì)的單位加強(qiáng)監(jiān)督管理力度，促使相關(guān)單位部門能夠順利完成企業(yè)規(guī)定的任務(wù)目標(biāo)。鐵路企業(yè)中的相關(guān)審計(jì)人員會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種管理機(jī)制本身的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行有效的審計(jì)以及監(jiān)督，以此加強(qiáng)被審計(jì)單位部門的監(jiān)管，加快鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)度，促進(jìn)鐵路企業(yè)的發(fā)展。另外，相關(guān)審計(jì)人員還會(huì)就審計(jì)結(jié)果中出現(xiàn)的具有共性的問題，進(jìn)行分析以及總結(jié)，并向鐵路企業(yè)的相關(guān)管理人員進(jìn)行匯報(bào)，由管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，要求相關(guān)部門對(duì)自身工作機(jī)制中存在的問題進(jìn)行及時(shí)的解決，提高工作的有效性，進(jìn)而保證內(nèi)部控制工作的有效建設(shè)，同時(shí)也能夠促進(jìn)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制完善性的提升。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作的開展有利于內(nèi)部控制建設(shè)科學(xué)性的提升。對(duì)于鐵路企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作而言，其自身具有獨(dú)立性的特點(diǎn)，這樣的特點(diǎn)會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)工作的開展處于一個(gè)相對(duì)獨(dú)立且公正的環(huán)境之中，而且內(nèi)部審計(jì)對(duì)于工作人員的要求也極高，審計(jì)人員自身必須要具備較高的專業(yè)能力以及素質(zhì)，而審計(jì)人員專業(yè)能力的高低也會(huì)影響到相關(guān)的決策，進(jìn)而也會(huì)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)產(chǎn)生相應(yīng)的影響。由此可見，審計(jì)工作的開展在鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作中有著極大的影響。另外，審計(jì)工作的開展，能夠通過對(duì)相關(guān)工作人員的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍的有效檢查與監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性；還能夠通過對(duì)被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)資料以及具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的查驗(yàn)以及分析，以此發(fā)現(xiàn)相關(guān)工作中的不足之處，并對(duì)其施行科學(xué)的解決措施；而且也能夠通過對(duì)被審計(jì)單位部門的會(huì)計(jì)以及各種財(cái)務(wù)資料的嚴(yán)格審查，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)單位部門財(cái)務(wù)實(shí)際狀況的監(jiān)督力度；最后，審計(jì)人員還會(huì)從經(jīng)營決策以及運(yùn)行計(jì)劃等方面對(duì)所屬企業(yè)的單位部門進(jìn)行審查，以此確定鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的科學(xué)性。

三、內(nèi)部審計(jì)在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)揮作用的有效途徑

（一）加強(qiáng)對(duì)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)督力度。鐵路企業(yè)若想將內(nèi)部審計(jì)工作的作用充分的發(fā)揮出來，并推進(jìn)內(nèi)部控制的有效建設(shè)，則可以通過加強(qiáng)監(jiān)督的方式，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性?；诖耍F路企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，需要對(duì)年度審計(jì)工作的相關(guān)計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃以及安排，將其有效落實(shí)到鐵路企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作之中，并且還要將企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的相關(guān)業(yè)績以及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的審計(jì)，與專項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)調(diào)查工作有機(jī)結(jié)合起來，借此加強(qiáng)對(duì)所述鐵路企業(yè)相關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)的專項(xiàng)監(jiān)督與審查，進(jìn)而促使鐵路企業(yè)自身審計(jì)工作效率以及質(zhì)量的提升。另外，鐵路企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展過程的重視，對(duì)于相關(guān)單位部門在審計(jì)工作過程中出現(xiàn)的問題要進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督考核。在審計(jì)過程中，一些部門會(huì)出現(xiàn)內(nèi)控工作制度缺乏完善性的問題，導(dǎo)致整個(gè)部門內(nèi)控工作難以順利開展，還有一些部門對(duì)內(nèi)控制度缺少執(zhí)行力度，影響了內(nèi)部控制的有效建設(shè)，相關(guān)鐵路企業(yè)需要針對(duì)這些問題制定出合理的考核制度，采用部門扣分的方法或者是與員工薪資待遇相掛鉤的方式，對(duì)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的部門實(shí)施懲罰措施，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平的提升。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系。鐵路企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，會(huì)在各方面發(fā)現(xiàn)多種影響內(nèi)部控制工作的問題，這就需要審計(jì)人員針對(duì)這些問題進(jìn)行科學(xué)有效的分析與評(píng)價(jià)，將相關(guān)分析與評(píng)價(jià)結(jié)果反映給上級(jí)管理人員，使其能夠加強(qiáng)對(duì)相關(guān)問題的重視，并能夠制定出有效的解決措施，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制的順利開展?；诖?，鐵路企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作開展的實(shí)際情況，完善內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制問題的全面評(píng)價(jià)，以此提高內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的有效性。企業(yè)在完善內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系的過程中，需要對(duì)自身的內(nèi)部控制工作進(jìn)行深入的了解，還要掌握企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況與發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合這些情況設(shè)置出相應(yīng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，再通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的量化，完善相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以此提高內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系的科學(xué)性與合理性。

（三）合理完善鐵路企業(yè)自身的內(nèi)部控制機(jī)制。鐵路企業(yè)自身內(nèi)部控制機(jī)制的完善性有利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，因此，鐵路企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部控制的實(shí)際情況，進(jìn)行相關(guān)制度機(jī)制的完善，這樣不僅更有利于企業(yè)內(nèi)部管理工作的順利進(jìn)行，還有利于企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展?；诖耍F路企業(yè)需要從內(nèi)部審計(jì)工作人員身上著手，要求相關(guān)審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的信賴度進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，加強(qiáng)對(duì)成本效益以及內(nèi)部控制高效性的關(guān)注，并將相關(guān)信息反饋給企業(yè)的管理層，以此讓管理者制定出合理的管理措施，促使內(nèi)部控制的建設(shè)更加完善。