內部審計監督體系精選(九篇)

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第1篇：內部審計監督體系范文

逮捕是懲罰犯罪、預防犯罪的重要對策和最嚴厲的刑事強制措施，同時它又總是同人身自由、人權保障等聯系在一起。逮捕權由提請、批準、執行三種權能構成。本文中“捕”專指批準權。

本文中“訴”專指刑事公訴權，它是國家主動對犯罪進行追訴的一種刑罰請求權。

捕與訴皆是國家權力，兩種權力能否合一，是否可以確立捕訴合一工作體制?這個問題，目前存在兩種對立觀點:

主張捕訴合一觀點認為，捕訴合一體制是指現行法律框架內，由檢察機關內部同一職能部門依法承擔審查批捕、審查起訴并履行法律監督的辦案工作機制。其實質就是檢察機關內部職權的重新組合。

主張捕訴分立的觀點認為，捕與訴是兩種不同性質的司法行為，屬于兩種不同的訴訟職能。如果將捕訴合一，其實質在于模糊程序界限，弱化監督制約機制。

除了上述兩種截然對立的觀點外，還有一種折中觀點:無論從目前執法現狀還是檢察機關內部情況看，“捕訴合一”還缺乏理論支撐和外部環境的支持，條件還不成熟。但作為檢察改革方向仍有進一步研究論證的價值，實踐中可以做有限探索。

二、兩種對立觀點背后的刑事法治理念

兩種觀點，從表象上看，是對捕訴兩種權能如何配置上產生不同意見，僅僅是方法方式或技術層面上的分歧。實質上，在捕訴兩種權能是否合一不同觀點的背后隱藏十分深刻的刑事法治理念。

（一)從刑事訴訟構造的理論角度分析，實質上反映了犯罪控制和正當程序兩個模式的對立。

犯罪控制模式主張刑事訴訟程序的最重要機能就是抑制犯罪，即為了維護公共秩序，犯罪行為必須被置于嚴格的統制之下。基于這種立場，這一模式最關心的就是程序的效率，為了達到快速有效的追訴，使捕成為訴的一種服務工具，那么，捕訴合一便是自然而然的了。

正當程序模式則是以個人優先的觀念及為了保障個人權利不受侵犯而對國家權力進行制約的觀念為基礎的。這種模式主張對追訴權進行限制，設立各種障礙制約追訴權力，以實現被追訴人權利保障。因而，在這種模式的支配下，反對批捕權成為公訴權的服務工具或手段，主張捕訴分立，使捕與訴兩權之間互相制約。

(二)從偵查程序構造的理論角度分析，實質反映了行政治罪式偵查觀和訴訟式偵查觀的沖突。

行政治罪式偵查觀認為偵查追訴活動是單向活動，偵查追訴機關具有高度集中行政權力和超職權主義傾向，被追訴對象訴訟地位十分弱化。追訴方可以不受任何限制實施不利于被追訴方的強制措施。在這種偵查理論中，捕成為追訴機關手段，成為追訴的一種服務工具，捕與訴合一便成為十分合理的選擇了。

訴訟式偵查觀認為，刑事訴訟活動一開始便具有訴訟特質，一旦進人刑事訴訟程序，便存在控、辯雙方對抗，并需要中立方居中予以調節。這種三角結構式的訴訟特質不僅在審判程序中得到體現，而且在審前程序中也應得到體現。捕與訴是兩種性質相斥的權力(利)，兩者只能分立行使，才能符合訴訟式偵查觀。

三、在現行法律框架內實行捕訴合一體制是刑事法治的倒退

在現行檢察體制內，捕訴合一不僅違背刑事訴訟原理，使我國刑事法治走回頭路，而且還可能直接危及檢察機關法律監督地位。

(一)捕訴合一體制直接否定了逮摘程序的獨立價值。

捕訴合一，不僅把把握逮捕條件的權力分配給了追訴方，而且也使追訴方完全占據了逮捕程序的權力，使逮捕程序服從于逮捕條件，逮捕程序的獨立價值受到損害。

(二)捕訴合一，導致逮捕權濫用或不正確使用。

捕訴合一體制不僅不利于逮捕條件的把握，而且還可能導致逮捕權的濫用。主要有以下幾個方面表現:一是該捕不捕，二是濫用逮捕權，三是導致羈押期限的延長。

(三)捕訴合一體制使檢察官客觀義務原則受到損害。

我國現行法律框架內，因為檢察機關首先是法律監督機關，相對中立，信守客觀義務原則，因而由檢察機關行使逮捕權，是目前比較合理的選擇，也有利于強化檢察機關法律監督地位，但是要堅持檢察機關內部捕與訴兩種職能絕對分離。否則，捕訴合一，其結果只能使檢察機關客觀義務原則受到質疑，進而導致法律監督職能的弱化。

(四)捕訴合一不符合司法制度精密化和檢察職能精細化。

隨著法律文明程度的提高，法律技術水平的發展，司法制度呈精密趨勢，相應的，各司法職能也呈現精細化傾向，各司法機關內部分工越來越精細，專業化程度越來越高。不同職能之間不應相互混同，更不可相互取代。

四、中國特色審前羈押司法審查制度的幾點設想

我們應該承認我國審前羈押的司法審查制度存在不少問題，但我們不能否認或無視我國檢察機關作為司法機關之一，以法律監督地位參與審前羈押司法審查活動的客觀存在。當然，我國不可能象西方國家一樣，逮捕權從檢察機關分離出來，由中立司法機構行使。我國要建立和改造中國特色審前羈押司法審查和控制制度。我們進行的司法制度改革是中國特色的社會主義法制建設，不一定非要套用什么法系。在建設中國特色的審前羈押司法審查制度中，當前所要做的是，確立檢察機關逮捕權的權威，使檢察批捕權成為審前羈押司法審查和控制的重心。具體地要做到以下幾點:

(一)強化逮捕權的司法化特征，使之成為中國特色的審前羈鉀司法審查權。

在我國，與其說逮捕權是一種司法權，倒不如說是一種行政權。我們應把逮捕權變成為審前羈押司法審查與控制的重要權能，增強司法性:

一要強調逮捕職能保持中立，克服長期以來“重配合”慣性思維方式，使逮捕權中本應具備的中立性、消極性、終極性等司法屬性逐漸得以凸現，防止逮捕權成為主動性、擴張性的權力。

二要使審查逮捕工作引入訴訟機制。

(二)確立偵查監督集中化機制，使偵查監督成為檢察監督的重心。

檢察機關監督工作要以偵查監督為重心，以偵查監督為突破口，把現有分散到有關工作部門涉及到偵查監督的職能全部集中到偵查監督部門上，使之圍繞逮捕權行使成為審前程序司法審查與控制的主要工作部門。具體的設想是:

一、放棄公訴部門偵查監督的角色，成為純粹控訴部門，使追訴階段的一切偵查監督職能由偵查監督工作部門行使。

二、劃并監所檢察對羈押期限及狀況的監督職能歸偵查監督部門。

(三)以完善立法為先導，制定相應配套規定，強化審前羈押救濟程序。

要堅持以完善立法為先導，以制定配套規定為補充的原則，設置必要的救濟程序。

1.完善立法方面

①立法應突出逮捕制度在刑訴法中的地位;②對有關審前羈押的法律規定要予以修改;③要將刑事拘留強制措施也納入司法審查范圍之內。

2.制定相應統一配套規定方面

要克服目前公安司法機關各自制定配套規定，互相之間出現不協調甚至沖突的矛盾，以保障配套規定與法律相協調，各項配套規定之間相協調。

3.強化救濟程序方面

第2篇：內部審計監督體系范文

【關鍵詞】事業單位；內部審計；控制措施

近年來，國家財政體制改革不斷深入，事業單位無論是財務核算方式還是內部管理都發生了較大的變化，作為公益性質的事業單位財務方面的問題不斷突顯出來，不僅預算管理存在不嚴格的問題，而且財務信息失真嚴重，在這種情況下，事業單位通過內部審計來加強內部控制，運用科學和規范的方法來對事業單位經濟活動進行監督檢查，對風險進行評價和控制，確保事業單位內部控制目標的實現。

一、強化事業單位內部審計的意義

強化事業單位內部審計工作，要把有效的加強對財政資金的監督，通過審計監督來對核算資金的分配和使用情況進行檢查，及時對不符合規定的經濟活動進行糾正。通過審計監督可以及時發現事業單位內部控制方面存在的問題，及時對違規和違法行為進行預防和查處，有效的確保了事業單位各項經濟活動的順利開展。通過內部審計工作的加強，可以對事業單位的實際情況有一個清楚的認識，及時發現其經營風險和財務風險，并對風險的程度進行評價，為事業單位領導提供科學的建議，從而有效的降低了決策的失誤機率。另外內部審計充分的利用風險預警方式來為事業單位在經濟活動中規避風險，有利于更好的實現對事業單位利益的維護。

二、事業單位內部審計控制中存在的問題

1.內部審計機構體系不健全

當前我國事業單位內部審計工作缺乏獨立性，與審查對象具有隸屬關系，這就對內部審計獨立性帶來了較大的制約，再加之部分事業單位對內部審計控制職能的重視度不夠，這就導致當前我國事業單位并沒有設置完善的內部審計部門，內部審計更多的歸屬于財務部門，這就導致其對事業單位各項經濟業務活動的檢查和評價工作不能正常的開展，使其監督檢查的職能不能有產的發揮。由于缺乏健全的內部審計體系，從而導致當前我國事業單位內部審計職能作用的發揮受到較大的制約。

2.內部審計標準缺乏規范性

由于受當前行政體制的影響，我國事業單位內部審計工作往往是根據領導的指派來進行工作，內部審計工作具有臨時性和短期性的特點，再加之缺乏規范性標準，導致內部審計人員在進行審計工作中缺乏可以參考的依據，很多時候是根據個人的經驗來進行審計，從而導致審計結果的準確性受到一定的影響。

3.內部審計人員審計監督意識較差

隨著社會經濟快速發展，事業單位管理機構也相應的發生了變化，但由于內部審計處于事業單位管理機制中較為薄弱的環節，所以其發展存在著較大的滯后性。再加之內部審計人員自身審計監督意識較差，對內部審計控制職能沒有明確進行定位。同時內部審計機構與其他部門之間又存在著較大的相關性，這就導致內部審計人員工作積極性缺乏，執行上缺乏主動監督意識。審計工作是一項綜合性較強的工作，涉及較多學科的專業知識，審計人員僅依賴于自身的財務知識和經驗來進行審計監督工作，這對于審計人員自身判斷能力和分析能力會帶來較大的影響。

三、加強事業單位內部審計控制的措施

1.建立健全內部審計制度，以強化審計控制的獨立性

在當前事業單位內部審計控制工作開展過程中，需要對內部審計制度進行不斷調整，從而使其與當前社會經濟發展的需要相適應。審計機構作為事業單位的監督檢查職能部門，需確保其具有較強的獨立性和權威性，這樣才能更好的實施審計控制的執行力，行使審計監督權力，所以需要將審計機構嚴格與財務管理和經律檢查部門進行區別，而且在具體工作過程中還要做好部門之間的溝能和協調工作。

2.加快內部審計職能的轉化

長期以來我國事業單位內部審計主要針對財務狀況來進行，但在市場經濟環境下，內部審計控制開始向被審計單位的經營狀況和管理方式方向延伸，這就需要事業單位內部審計工作也要從傳統的觀念束縛中跳出來，不能再局限于監督控制，應該向管理和服務職能轉變，從而更好的提升審計的職能，確保經濟管理工作進一步完善。

3.建立健全審計質量的控制制度

通過控制審計質量可以有效的實現對審計風險的防范，所以需要制定健全的審計質量控制制度，利用質量標準來對審計工作進行約束。這樣不僅有利于審計人員工作的規范化和標準化，同時也審計責任的落實也具有極為重要的意義，有效的降低了審計工作隨意的發生，對審計作業標準化水平的提高具有極為重要的意義。

4.端正審計工作人員的職能意識

事業單位的內部審計工作人員要提高審計控制工作質量，就要建立起對工作負責的態度，并提高經濟活動變化的敏感度。事業單位要尊重內部審計工作，并對于內部審計控制的職能給予高度重視，以正確的態度面對審計監督檢查過程中所發現的問題.并積極地配合以正確地處理，同時還要建立起必要的風險管理機制。內部審計工作人員要熟練操作審計軟件，以提高工作效率。

四、結束語

事業單位的健康發展離不開內部控制，而內部審計是內部控制實施的重要途徑和手段，內部審計作為審計監督體系中非常重要的部分，具有較強的執行性，通過對內部審計獨立性和權威性的加強，將有利于事業單位負責各項經濟活動的規范化和系統化運行。

參考文獻：

第3篇：內部審計監督體系范文

本文就如何加強與規范國有企業內部審計工作，推動企業內部審計轉型創新，構建審計監督全覆蓋體系進行了思考和研究，從國有企業內部審計全覆蓋機制的構建、內部審計工作機制的構建、內部審計價值提升機制的構建和審計監督合力機制的構建四個方面提出了建設性意見。

[關鍵詞]

國有企業；內部審計；審計全覆蓋

保障國有資產安全、防止國有資產流失是全面建成小康社會、實現全體人民共同富裕的必然要求。內部審計作為基礎性的自我監管機制，是現代企業規范管理、防范風險、完善治理、增加價值不可或缺的組成部分。總體上，當前國有企業內部審計仍存在制度機構不健全、工作重點不突出、作用有待進一步發揮等問題。特別是在進一步深化國有企業改革的背景下，如何加強與規范國有企業內部審計工作，推動企業內部審計轉型創新，構建政府部門公共審計、出資人審計和企業內部審計之間分工明確的審計監督全覆蓋體系，還有許多亟待解決的問題。

一、國有企業內部審計全覆蓋機制的構建

國有企業普遍規模大、層級多，有些企業層級多達十幾級，實現國有企業內部審計全覆蓋，是確保其內部審計發揮促進完善治理作用的基礎。內部審計全覆蓋主要包含以下三方面的重點內容：

一是規范科學的內部審計制度。根據企業規模、業務性質及治理需求等情況，建立健全有效的內部審計制度，明確內部審計的組織架構、職能定位、審計內容、審計權限、審計程序、質量控制、審計報告與結果應用等內容，實現內部審計對企業重大決策、重要資金、重大項目、重大經營活動、下屬單位和內管干部經濟責任審計監督的制度全覆蓋。

二是獨立有效的審計組織架構。首先，要推進國有企業內部審計機構建設，保證有機構、有人干事。如《浙江省人民政府關于進一步加強內部審計工作的意見》（浙政發〔2015〕17號）明確規定：注冊資本金1億元以上，且下屬控股子公司5家以上的國有企業應當明確負責內部審計職責的機構或者配備專職內部審計人員。其次，要保障審計的獨立性。考慮到獨立性是審計的本質特征，也是保證審計工作順利開展的必要條件，因此國有企業內部審計工作應當受董事會或下設的審計委員會領導，明確企業主要負責人主管內部審計工作，是企業內部審計工作的第一責任人。另外，不具備單獨設置內部審計機構條件的，內部審計可以與其他內部監督機構合署辦公，但不得與企業財務部門合署辦公。

三是靈活多樣的審計資源整合方式。一方面，應當加強企業內部審計資源的整合與管理，充分利用內部業務資源和相關領域的專家參與內部審計，實現企業內部專業人才的共享，如下屬企業內部審計人員、集團內部管控人才等的共享；另一方面，應當建立完善內部審計業務外包管理機制，加強對外包審計業務的過程控制和后續評價。

二、國有企業內部審計工作機制的構建

充分發揮內部審計工作在完善企業內部控制、防范經營風險、促進完善治理、增加價值和實現目標方面的作用，必須構建致力于服務企業治理體系和治理能力提升的審計工作機制，明確內部審計職責定位和工作重點，切實履行好國有企業內部審計的監督、服務與保障職能。當前國有企業內部審計應圍繞以下重點開展工作

一是積極開展績效審計、管理與風險審計，充分發揮內部審計推動價值增值的作用，通過揭隱患、促管理、增效益，保障企業各項政策制度落實，促進企業經營管理目標實現。

二是加強對重大決策事項、重大投資項目等的全過程跟蹤審計，充分發揮內部審計保障科學決策的作用，通過強化對決策民主性、科學性和項目實施規范性以及績效的監督評價，提高企業決策與管理水平。

三是深化領導干部經濟責任履行情況審計，充分發揮內部審計對權力的制約作用，做到定期輪審、離任必審，形成對權力的長效監督機制，促進企業領導干部守法、守紀、守規、盡責。

三、國有企業內部審計價值提升機制的構建

有為才有位，提升企業內部審計價值，需在準確定位、突出重點的基礎上，進一步建立以下保障機制：

一是審計結果運用與責任追究機制。建立審計發現問題的整改落實機制，積極開展后續審計工作，將審計意見、整改方案跟蹤督促落到實處。建立責任追究制度，對審計發現的問題要依法依紀作出處理，追究責任，嚴重違紀違規問題應及時移送相關部門處理。同時，各類審計結果及其審計問題整改情況，應作為下屬企業或主要業務部門任期考核獎懲、干部任免等事項的重要依據。

二是內部審計人員職業勝任保障機制。應當根據企業審計業務需要，選配符合履行審計職責需要的專業人員，支持和保障內部審計人員參加各項業務培訓，不斷提高內部審計人員的理論水平、業務技能和解決實際問題的能力。對取得專業技術職務任職資格的內部審計人員，按照有關規定進行考評、聘任，享受有關職務和薪酬待遇。

三是內部審計轉型創新工作機制。特別要通過積極推進企業內部審計信息化建設，進一步提高審計工作效率。

四、國有企業審計監督合力機制的構建

國務院辦公廳《關于加強和改進企業國有資產監督防止國有資產流失的意見》明確指出，要“切實強化國有企業內部監督、出資人監督和審計、紀檢監察、巡視監督以及社會監督，嚴格責任追究，加快形成全面覆蓋、分工明確、協同配合、制約有力的國有資產監督體系”。這就需要構建內外部分工明確的審計監督機制，厘清政府部門公共審計、出資人審計和企業內部審計之間的職責分工。審計機關和主管部門內部審計機構主要負責對企業本部及下屬一級單位的審計；企業內部審計部門主要負責對企業下屬單位的審計；社會中介機構負責企業本部及下屬單位的年報決算審計。

一是加強國資管理部門的監督管理。第一，國資管理部門建立完善對內部審計工作監督管理機制。明確職能部門，加強對國有企業內部審計工作的管理與監督。實行企業內部審計工作報告制度，企業內部審計計劃、審計報告、審計工作總結、審計發現重大問題按要求向國資委報告。加強企業內部審計工作考核，對企業內部審計工作開展情況進行考核與檢查，考核檢查結果納入對企業及主要負責人年度績效評價的范圍。第二，應當建立完善履行出資人職責的審計監督機制，充分利用企業內部審計人員、社會中介審計力量，加強對集團公司經營風險的審計，重點以風險為導向，建立各單位重大風險、重要事項跟蹤管理庫，并定期進行評估跟蹤。第三，完善社會中介機構委托審計管理機制。加強對社會中介機構審計資質和審計質量的跟蹤管理，加強對審計報告非正常事項的分析評估與后續監督。

二是加強審計機關的監督指導。審計機關應當切實履行好《審計法》賦予的對內部審計監督指導和對國有資產審計監督的職責。第一，監督推進國有企業內部審計制度的完善。通過專項檢查、專題指導等形式，加大對國有企業內部審計的監督指導，推進國有企業內部審計制度的全覆蓋。第二，指導推進職業化建設和內部審計價值提升。充分利用內部審計協會的力量，積極開展對企業內部審計工作的指導，加強職業教育培訓，加強審計業務指導交流，指導各企業制定內部審計具體制度和實施標準，推進企業內部審計工作轉型創新。第三，加強對國有企業的審計監督。結合企業領導干部經濟責任審計，并根據實際情況對企業落實重大決策部署情況及重大風險事項開展專項審計調查。重點關注國有資本的真實、合法和效益情況，關注公司法人治理結構、企業薪酬分配制度、國有資本經營預算執行以及內部控制制度的建立健全和運轉執行情況，強化對大額資金使用、物資采購、工程管理、資本運作、資產交易、員工持股等企業關鍵業務的監督。將內部審計工作開展情況作為企業主要負責人經濟責任審計的重要評價內容。

第4篇：內部審計監督體系范文

內部審計現狀分析

目前我國內部審計體制中內部審計機構大多直接設置于企業負責人即經營者層次之下，職能定位過低。內部審計人員依附于經營者及管理層，其為了順利完成工作必須同管理層協調關系，一般不會觸及董事會、經營者的高層次經營決策活動。但內部審計的職能是監督和評價企業內部控制和經營管理活動，因此利益趨向與職業特性發生矛盾，陷入道德困境的內部審計人員的獨立性受到影響，內部審計機構形同虛設。由于內審人員整體素質偏低并且技術落后，內部審計職能固化為監督檢查。目前我國內部審計的職能主要是檢查財務制度的執行情況，其職責局限于監督檢查和堵塞漏洞，而不是對企業管理做出分析評價和提出建議。內部審計人員無法客觀評價企業存在的潛在風險，更無法對管理當局提出實質性和預防性的管理建議。內部審計范圍局限于財務領域。目前我國內部審計人員往往將大部分精力投入到財務數據的真實性和合法性的查證上，審計的對象主要是會計報表和賬簿憑證及相關資料。可見，內部審計工作重點主要在財務收支的查錯防弊上，沒有實現財務領域向企業經營和管理領域的轉變。

外部審計的特征、優勢和不足

所謂外部審計，是指單位將其內部審計職能部分或全部通過契約委托給外部的機構來執行。外部審計并不是內部審計定義的變化，而只是內部審計主體的變化，相對于內部審計而言，具有以下特點和優勢：1．審計主體外部化。這是其與內部審計最根本上的不同點，由外部審計人員來執行內部審計的職能，更有利于內部審計作用和職能的發揮。2．外部審計人員工作時，獨立于企業的所有者和經營者，與企業其他部門沒有內在的利益沖突和聯系，使之站在一個客觀公正的立場上對企業委托事項進行審計，并嚴格地按照審計準則的要求以及會計師事務所的質量控制要求實施審計，提供更具獨立性和客觀性的評價結果。任何事物都是具有兩面性的，外部審計當然也不例外，除了具有自身的特點和優勢以外還有他的不足，主要表現在：1．外部審計人員在企業進行內部審計的時間比較短，盡管有著豐富的閱歷和經驗以及先進的審計技術，但在短期內對企業的情況是無法全部掌握的。2．由于企業將來的發展和前途與外部審計人員的利益沒有直接關系，外部審計人員作為企業的外部人并不會關心企業將來的長遠發展。這種利益上的不完全相關很可能會讓外部審計人員對內部審計工作產生不負責任、敷衍了事的想法，忽視本該發現的重要內控漏洞或是內控風險，讓企業蒙受巨大損失。外部審計人員很可能沒有從能實現企業價值最大化的角度進行適當的監督和長遠的規劃，使得內部審計效果受到影響。

明確協調目的，講究協調方法，注重協調效果，切實做好內部審計與外部審計的協調工作

內部審計與外部審計協調的基礎在于：內部審計與外部審計的內容、范圍、標準、依據、程序、方法，有很多相通相近之處。內部審計可以利用外部審計提供的相關資料，提高審計效率，可以委托社會審計協助完成內部審計工作任務，甚至可以與有實力、信譽好的社會審計機構結成戰略合作聯盟，進一步加大對單位內部的審計監督力度；外部審計可以向內部審計了解情況，在工作中得到內部審計的配合與支持，也可以利用內部審計成果，提高審計工作效率。內部審計與外部審計的協調工作，要在單位負責人的支持下，由內部審計機構負責人組織實施，緊緊圍繞內部審計與外部審計協調的目的開展。協調的具體方式，可以通過定期會議、不定期會面或其他溝通方式進行。內部審計機構負責人要定期對內部審計與外部審計的協調工作進行評估，并根據評估結果及時調整，改進協調工作。內部審計與外部審計要注意在以下方面加強合作：一是在內部控制方面，內部審計首要目標是評價和評估內部控制系統，它通過風險評估來進行內控系統的審計。外部審計則需要對會計系統和控制環境進行初步的評估，進而進行內部控制測試并決定實質性審計的時間、范圍和程序。會計系統和內部控制受到內部審計和外部審計的共同關注，當外部審計認為內部審計采用了適當的方法進行風險評估并能提供內部控制健全性的保證時，外部審計可以據此決定審計程序和重點范圍，從而提高審計的效率；二是在揭示和防止舞弊方面，內部審計和外部審計都有責任防止和發現舞弊。這方面內部審計比外部審計有著更寬的角色，它可以執行系統審計包括對內部控制的健全性和有效性進行審計，像考慮財務經營系統審計的常規風險一樣考慮舞弊的風險，內部審計也可以參與任何特定的舞弊的調查。外部審計則更為關注舞弊可能引起的財務報表重大誤報的風險，外部審計在評估財務報表舞弊的風險時應考慮內部審計關于舞弊的檢查活動；三是在改進建議方面，提供整合治理報告內容方面的保證是對內部審計的要求，同時內部審計還可能對整合治理的程序進行檢查和報告；外部審計則需要對整合治理的報告中有關內部財務控制方面的陳述進行檢查。因此內部審計在編制整合治理報告中所起的作用和其關于整合治理方面的控制系統的意見，都會被外部審計在執行檢查中加以考慮。

第5篇：內部審計監督體系范文

關鍵詞：現代企業；內部審計；問題；對策

內部審計是審計監督體系的重要組成部分，它是隨著企業規模擴大，內部管理科學化而形成和發展起來的。現代企業制度的建立必然要求有與之相適應的內部審計制度，但是我國目前內部審計還存在很多不適應現代企業發展的地方。

一、企業內部審計

（一）內部審計的概念新的《關于內部審計工作的規定》將內部審計的定義表述為：獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。定義中均包含了內部審計的目標、職能、內容、本質等要素，而這幾項要素是構建審計理論結構不可或缺的部分。

（二）內部審計的必要性

1.內部審計可確保經濟運行安全。內部審計要堅持原則，迎難而上，秉公執法，站在維護國家和人民利益，保障經濟安全的高度，當好本系統經濟運行“衛士”，做好領導決策的參謀，當好民眾監督的眼睛。

2.內部審計可為科學決策當好參謀。從微觀上講，通過審計監督，查錯糾弊，幫助被審計單位建立健全內控制度，加強內部管理工作，防微杜漸，堵塞漏洞，節約開支，提高效益。從宏觀上講，通過大量的財務收支運營情況的審計、基建及維修工程審計，設備物資采購審計以及收支情況審計等個體審計，找出帶有全局性、普遍性、傾向性、規律性的問題，從機制上、制度上分析原因，提出改進和完善的意見和建議，為領導科學決策發揮內審的參謀作用。

3.內部審計可以服務發展大局。內審工作以幫助服務為目的，在具體審計事項中。審計服務是通過審計監督的形式實現的。內部審計在企業經濟活動中起著舉足輕重的作用，如何掌控好內部審計成為現代企業發展的關鍵之一。

二、現代企業搞好內部審計的對策建議

適應現代企業制度的建立。企業內部審計發展必須有一個長足的進步，但這個發展必須在對現有內部審計從觀念、立場、功能、內容等方面進行徹底革新轉換，只有這樣，內部審計才能走出困境。

（一）轉變內部審計觀念

隨著外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，會計電算化的普及，單純的賬務層面上的舞弊會越來越少，內部審計的職能也必然從傳統的“查錯防弊”轉向為內部管理服務，從內部檢查和監督向分析和評價方面轉變。內部審計也不可能只局限于財務領域，它必然將擴展到單位的經營和管理的各個方面。內部管理審計能夠幫助領導更好地履行其受托責任，監督單位內部各部門和所屬單位受托責任的履行情況。

（二）提高企業領導以及職工對內部審計的認識

增強企業領導及職工的內部審計意識是搞好內部審計的必要條件。總書記在黨的十五大報告中明確指出：機構改革要“加強執法監督部門”，“建立決策、執行和監督體系，形成有效的激勵和制約機制。”這里顯然包括加強審計監督體系。內部審計作為高層次的經濟監督，理所當然不能削弱，只能加強。

（三）以提高經濟效益為目標

現代企業制度的內部審計，重點在于審計和評價企業的有效性，它的根本目的是改善經營管理，提高經濟效益。隨著企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，單純的事后審計方法已不能對企業的經營活動做出全面、科學、準確的評估。而效益審計的作用主要體現在建設性上，如何提高企業的生產、經營、銷售等環節的控制質量，是現代審計要解決的問題。因此，內部審計必須廣泛采用事前、事中、事后審計相結合的方法。

（四）健全內部審計機構的設置

目前世界各國內部審計部門的設置大體有三種類型：受本單位總會計師或主管財務的領導負責：受本單位總裁或總經理領導；受本單位董事會領導。我國目前的內部審計部門一般由本部門、本單位的主要負責人領導。

從審計的獨立性和權威性來講，受本單位董事會領導應是最佳模式。西方國家一般在董事會內設審計委員會（必設的專業委員會之一），一方面對公司的管理層履行監督職能，另一方面對董事會有一定的牽制作用，而企業的內部審計機構隸屬屬于審計委員會，獨立于管理當局，總經理及公司的全部經營管理活動都需要接受審計，內部審計直接向審計委員會報告工作。這種模式使內部審計具有較強的獨立性和權威性，更易發揮審計在管理控制中的作用。

（五）建立合理的管理體制

為推動我國內部審計的發展。應建立起法律約束和行業自律相結合的管理體制。

一方面應盡快制定有關內部審計的相關法律，在此基礎上制定內部審計準則及規章制度，建立內部審計師資格考試制度。這樣從法律上對內部審計人員的資格條件及執業行為做出要求，有利于內部審計人員素質的提高，同時也使內部審計工作質量具有權威性的評價標準。只有相關的法律制度健全了，內部審計才能順利發展。

另一方面應建立全國性的內部審計師協會，對內部審計機構和內部審計人員進行行業自律管理，進行考核和培訓，指導和監督內部審計工作的展開，從而建立起與現代企業制度相適應的內部審計制度。

（六）健全法制

當前，內部審計的法制建設很不健全，嚴重影響內審事業的發展。首先，內審法規不健全。《審計法》規定“國務院各部門、國有金融機構、企業事業組織應當按照有關規定建立健全內部審計制度”，《審計署關于內部審計工作規定》中要求七類部門和單位應當設立獨立的內部審計機構。可見這些法律、法規規定，只是應當設立，而不是必須設立，把內審設立與否的主動權，留給了部門和企業的領導。使內部審計的地位可上可下、可有可無。其次，我國還沒有一部內審規范，對內審的標準、內審的程序、內審的準則等，往往生搬硬套國家審計的作法。國家及有關部門，應該根據當前經濟需要，借鑒發達資本主義國家內審經驗，來完善我們的法制建設。

第6篇：內部審計監督體系范文

論文摘 要 本文在分析內部審計監督與服務關系的基礎上，提出了加強內部審計監督與服務關系的措施。

一、內部審計監督與服務的基本概念

(一)內部審計的含義

在我國，內部審計是指由被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

(二)內部審計監督的職能

內部審計的監督職能體現在兩個方面:一是它代表企業的領導對內部控制系統進行監督，對本部門成員是否遵循單位內部的方針、政策、程序、制度及履行其職能進行監督;二是代表國家對本部門、本單位的經濟活動進行監督，對法律法令、公認會計準則遵守情況進行檢查督促，對會計核算內容、會計報表和決算進行審計評價和簽署意見，目的是維護國家經濟法規，保障經濟活動健康有序地進行。可見內部審計是我國審計制度的一個組成部分，也代表國家監督的性質。

(三)內部審計服務的職能

我國內部審計的服務職能包括兩層含義:一是為領導在宏觀決策、制定政策、解決問題提供真實數據，為本部門、本單位的領導做出正確決策服務，為實現本部門、本單位的經濟效益服務，為保護本部門、本單位的合法權益服務;二是為國家審計機關、為上級管理部門服務。業務上接受審計機關的指導和監督，按要求上報審計報告，提供有關的數據、信息，為國家實行宏觀控制服務，為全體人民的利益服務。

二、內部審計監督與服務的關系

內部審計監督與服務是辯證統一的關系，即在監督中服務，在服務中監督，是同一職能的兩個方面。內部審計監督是內部審計服務的基礎，內部審計服務又融于內部審計監督之中，服務是監督目標和宗旨，監督是手段，服務是目的，二者相互依存。服務職能的有效發揮，可以促使其監督職能的到位，監督職能的到位又可從全局意義上實現了其服務職能。一旦離開內部審計監督，內部審計服務就會缺乏感染力，喪失權威性。離開內部審計服務，內部審計監督也就自然起不到應有的監督效果。可以說內部審計監督是治標，內部審計服務是治本，標本兼治，才能充分發揮內部審計職能作用。因此，審計監督與服務的關系是制約與支持的相輔相成關系。

三、加強內部審計監督與服務關系的措施

內部審計監督與服務是有機結合的統一體，是不可分開的，但是內部審計部門在日常工作當中，往往只注重內部審計監督，而忽視內部審計服務，這種對內部審計職能的片面認識，不利于全面完成內部審計工作任務。因此必須加強內部審計監督與服務的關系，結合某行業實例，建議從以下幾個方面入手:

(一)樹立監督就是服務的理念

重新認識內部審計監督與服務的關系，樹立監督就是服務的理念。內部審計履行監督職能，有利于促進單位資金使用效益的提高，規范單位管理。與此同時要認識到監督本身也是為本單位服務、為領導決策服務、為發展大局服務。明確了兩者的關系，就是找到了提高審計工作質量的基準點，樹立內部審計必須樹立“監督就是服務”的理念，準確了解企業經營目標，這是新形勢下內部審計工作的重要職責。這就要求內部審計人員立足服務、堅持監督，充分結合企業的實際情況，制定標準，樹立科學的審計理念，通過內部審計監督，更好的為企業的整體發展服務。

(二)調整完善審計體制機制

1.清理和修訂現有審計制度

隨著我國市場經濟體制的逐步完善，法制建設的逐步規范，以及市場主體遵紀守法觀念的加強，經營主體將逐步走向規范化，依法經營尤為重要。作為審計部門，內部審計工作要從抓審計基礎工作入手，對現有的審計制度進行全面清理和修訂，特別是不合理的規定要清理。并及時出臺一批新的規章制度，努力做到審計評價公正，結論準確。

2.規范審計程序

在完善規章制度的基礎上，形成統一規范的工作標準和流程。首先制定嚴格的內部審計標準，為內部審計監督提供依據，為審計結果的準確;其次要形成規范的內部審計流程，為內部審計工作的開展提供便利，合理的審計程序可以為審計的公正。

3.轉變內審工作重點

內部審計要緊緊圍繞為提高企業經濟效益服務，特別注意選擇對單位效益影響較大的熱點、難點問題進行審計，只有這樣才可以不斷提高審計成果的效用和影響，使內部審計監督與服務的作用得到更好的發揮。審計內容除了對財務收支審計和經濟責任審計，還應逐步擴展到績效審計和審計咨詢，按照資金流的走向，對人、財、物進行更為全面、綜合的監督，通過設立內審指標體系，提高資金運行效率，為創新管理體制和運行機制服務，以達到內部審計為企業經濟效益服務的目標。

4.建立與相關部門的協調聯動

要進一步建立和完善與相關部門的協調聯動機制，其目的是避免審計工作中的舞弊現象，保證內部審計工作質量，增強審計結果的執行力度。一是要繼續健全激勵約束機制，獎懲分明，充分調動審計人員以及各個部門的工作積極性和主動性。二是廣泛推廣參與式的內部審計方式，即在整個內部審計過程中努力保持與被審計對象，也就是相關部門良好的人際關系，讓被審計者認識到彼此的利益相同，都是為本單位經營效益服務，然后確立統一的目標，建立協助關系。

(三)加強領導的服務能力

領導能力的好壞，直接影響著內部審計工作水平，制約著監督服務的實質性成效。首先，企業各級領導要牢固樹立內部審計監督就是服務的理念，認識到加強審計是改進管理的重要內容，并持之以恒地重視、關心、支持內部審計監督與服務工作。其次，要積極支持內部審計部門的工作，包括內部審計部門的組織建設和隊伍建設，特別注重選拔輸送優秀人員充實到內部審計機構，通過在經費上給予足夠的保障，從而為審計人員發揮職能作用創造良好的環境。最后，要協調好審計部門與其他各個工作部門的關系，為審計人員了解和掌握整個企業經營管理狀況和政策變化提供條件，保證他們的知情權、參與權，更好地為本企業服務。

(四)強化內部審計隊伍的建設

高質量的內部審計成果取決于一支高素質的審計隊伍，強化內部審計隊伍建設是當務之急。第一，要加強審計隊伍的思想作風建設和職業道德建設，培養審計事業高度負責的精神，要努力把內部審計隊伍打造成為政治素養高、業務能力精的職業化的審計團隊，對于那些缺失職業道德、不稱職的人員，立即調離審計崗位;第二，要利用多種形式、多種渠道，有計劃、有針對性地組織開展審計人員業務學習和培訓，提高審計人員業務功底、縝密的職業思維判斷能力和宏觀政策理論水平;第三，要進一步搞好國外培訓、國際合作交流等活動，豐富審計人員的國際化知識和經驗，增強從事國際化審計業務的能力。第四，面向社會，吸收人才，制定嚴格招聘程序，錄取高素質、高技術審計骨干，加強審計力量。

(五)加快內審信息化建設

科技的發展可以帶動管理方法的改進，內部審計要充分利用現代信息網絡技術本身的快捷、準確、可靠性，加快審計信息化建設步伐，使內部審計技術手段從手工審計逐步向計算機輔助審計過渡。應進一步改進審計實施手段，提高審計的信息技術含量，增強審計監督服務能力。具體措施是:要突出數據庫、網絡建設以及相關專業軟件、業務模型的開發應用，積極創造條件開展IT審計、遠程審計等，盡快建立起強有力的審計信息化支撐平臺，提高內部審計的效率和準確性。

例如某行業目前從審計證據的收集、審計信息加工、輸出、傳送和存儲方式均相對滯后，雖然審計機構都配備了計算機，但仍然徘徊于低層次使用EXCEL表格制作軟件和WORD文字處理軟件，制約著內審工作效率和工作質量的提高。因此，加快內審信息化建設迫在眉睫。

參考文獻

第7篇：內部審計監督體系范文

關鍵詞：內部審計監督　企業財務會計　會計監督　會計舞弊

一、新《會計法》對會計監督和內部審計監督從法律上作了明確規定

會計監督是會計工作的核心；各單位要建立相互分離、相互制約的內部控制制度，為會計依法行使監督權創造一個良好的環境；會計資料要實行定期的內部審計；要加強對會計監督工作的再監督，在整個經濟監督體系中內部審計監督與會計監督共同完成對經濟活動監督的任務。會計監督是會計人員必須履行的基本職責之一，在實際工作中它與會計核算相互交叉密不可分，會計不能離開核算而孤立地進行監督，所以一切財務活動只有通過會計核算和會計監督這一重要程序之后，才能得以認可和實現。

新《會計法》在強調了會計監督的同時、也為內審監督工作提供了法律依據。它的頒布和實施為內部審計監督的健全提供了契機，使內部審計監督、評價有了更為科學完善的尺度。內審監督是內審人員對會計監督的再監督，是審計人員根據國家法律、法規和政策規定，采用一定的程序和方法，運用專門的專業技術知識對本單位及其下屬單位經濟活動的合法性、合規性、合理性、效益性以及反映經濟活動資料的真實性進行審核、鑒證、評價并提出改進工作建議的一種經濟監督活動。

二、財務會計與內部審計的關系十分密切

我們把會計與審計的職能、對象、任務、原則進行比較，從中可以看出：會計的最基本職能是對經濟活動的反映、控制和監督費用開支，審計的最基本職能是對經濟活動進行監督。會計的對象是商品生產條件下的價值運動，審計的對象是財務的收支和經營管理的效益。會計的任務是加強經濟管理，提高經濟效益；審計的任務是審計監督，完善管理。會計的基本原則是統一性、真實性、政策性、社會性，審計的基本原則是獨立性、依法性、權威性、客觀性。通過比較，可以看出：

1.會計與審計都具有監督的職能，而會計主要體現在事中監督，審計主要體現在事后監督。這兩種監督相輔相成，相得益彰，各負其責，密切配合。

2.會計與審計都具有共同的目的，即預防和防止違法違紀行為的發生，健全制度，加強管理，提高效益。

3.會計與審計在對象、基本原則方面都有許多相似之處。從發展史看，審計是從會計衍生來的，又是以會計為基礎和對象的。審計源于會計，反過來又監督會計。會計由于其本身的特性，直接面對貨幣資金，雖有審核監督職責，由于各種原因，致使會計監督帶有一定的局限性使個別思想不健康的財務人員以權謀私、貪污挪用等案件時有發生。而審計監督比較超脫，是依法獨立的監督。

三、內部審計的必要性

一方面，內部審計能更深入組織內部，從而達到防范會計舞弊目的分析會計舞弊的行為實質上是主觀化、個性化的，如果刻意掩飾那就很難被觀察到。內部審計人員根植于組織內部，與組織成員廣泛聯系、密切接觸，先天融為一體，對組織文化、管理理念、經營哲學、人員素質最為了解，在有效防范舞弊發生等方面，內部審計具有外部審計無法比擬的“天然優勢”。另一方面，內部審計在治理會計信息失真。內部審計可以通過自己的監督工作，發現并糾正存在的問題，督促企業各級管理人員及各位員工遵紀守法，嚴格執行制度規定，對企業各項經濟業務進行客觀的會計核算并及時地真實地披露會計信息，保證財務報告的真實可靠性。其次，內部審計職能的全面實現，有利于降低企業風險，提高企業經濟效益，進而促進會計信息質量的提高。

四、內部審計和財務會計對企業的意義

1.內部審計對于公司治理的意義

公司治理是一組規范公司相關各方的責、 權、利的制度安排，是現代企業中最重要的制度架構。從狹義上講，它是指公司的決策者、執行者和監督者之間的制度安排。從廣義上講，它是指關于公司的投資者、經營者、勞動者和監督者的權利、義務、責任及與外部關系的法規體系。因此，公司治理的本質是規范公司各利益相關者之間的一種契約關系。治理結構完善的公司一般設有股東大會、董事會和監事會。股東大會是公司的權力機構；董事會是決策機構，是公司的核心領導層及法定代表，負責制定公司經營目標，委托和監管經理人員，決定經理人員的報酬，協調公司內部關系及提成分配方案等；監事會是監督機構，由股東和雇員聯合組成，有參與股東會會議、監督、審核、交涉和訴訟等權利；經理層是執行機構，受聘于董事會，在授權范圍內擁有對公司的管理權和權，負責處理日常經營事務。

2.財務會計是企業之間經濟聯系的紐帶

在當今信息時代，財務會計是按照特定的會計準則或會計制度對企業的經濟活動進行核算和監督，即單純地提供信息和解釋信息，為實現現代企業管理目標和經營目標服務。要實現上述目標，企業必須有明確的財務管理目標。目前人們通常認同的財務管理目標有三個：產值最大化，利潤最大化，股東財富最大化。所以企業財務管理目標必須科學合理。企業所有者、債權人、職工、政府是企業財務管理目標利益集團的主要成員，他們必須對企業有投入，同時分享企業利益、承擔企業風險。事實上，市場經濟是一個具有廣泛聯系的社會，市場把各個孤立的經濟主體聯結為一個整體，會計記錄反映這種經濟活動。企業之間需要相互交易，以滿足各自生產經營的需要，交易者之間的交易行為，形成了經濟空間的聯系。財務會計工作是對交易行為中的交易時間、交易內容、交易數量、交易價格等進行記錄，實際上是對企業之間經濟聯系的記錄。所以，財務會計是企業之間經濟聯系的紐帶。

[參考文獻]

第8篇：內部審計監督體系范文

關鍵詞：內部審計 監督與服務 價值增值

一、內部審計要與國際密切接軌把握內部控制的內涵拓展

國際內部審計師協會（IIA ）對內部審計最新定義是將內部審計界定為一種“確認和咨詢”活動。隨著我國改革開放三十多年來經濟的高速發展及內部審計的不斷轉型，原內部審計定義中的“監督和評價”已不完全適應內部審計理念和實踐的最新發展，因此目前我國內部審計協會已將原內部審計定義中的“監督和評價”職能修改為“確認和咨詢”職能；并且將內部審計范圍修改為“業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性”，將以前定義中的“經營活動”修改為“業務活動”，表明了內部審計的業務范圍不再局限于以盈利為目的的組織，對非盈利組織同樣也適用。

我國內部審計協會早在2014年已采納使用了IIA對內部審計的定義并實施了《中國內部審計準則》的公告。當前國有企業特別是大中型企業要深入貫徹落實《國務院關于加強審計工作的意見》（國發〔2014〕48號）和《國務院辦公廳關于加強和改進企業國有資產監督防止國有資產流失的意見》（國發辦〔2015〕79號）要求，進一步加強中央企業內部審計管理工作，充分發揮內部審計作用，促進企業不斷強化內控管理和內部監督工作，推動依法治企、合規高效經營，實現持續健康發展。

企業內部控制系統由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個要素組成，而企業內部審計是內部控制體系的主要監督要素。在企業內部控制體系建設中，內部審計人員要解放思想，勇于突破，準確把握內部控制的新內涵拓展。結合最新的內部審計理念，當前企業內部審計人員主要應從如下六點理解把握好內部控制的拓展內涵：

（1）內部控制已從“硬性控制”走向“柔性控制”，如高級管理層的管理基調、企業文化及員工對內部控制的態度，強調精神層面的意識；

（2）內部控制是對企業組織所有業務活動的全面控制，而不是局部性控制，管理層對內部控制負主要責任，組織中的每個成員都分擔責任，具有全面性；

（3）內部控制是一個動態演變的過程，不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業務的日常作業與各種管理職能的經常性檢查考核，具有經常性；

（4）內部控制與經營管理過程相結合，管理與控制的職能和界限已經模糊，內部控制行為與管理活動之間不可明顯分離，互相含藏與融合，具有潛在性；

（5）在企業之間的內部控制是相互關聯，其中一種控制行為成不成功會關聯到另一種控制行為。一種控制行為的產生建立，也會使另一種控制的加強、減弱或取消，互相之間存在關聯性；

（6）內部控制體系在物理載體上表現為內部控制業務流程實施細則、實施細則控制矩陣和權限指引、相關管理制度等，在經營管理活動中通過執行制度而形成縱橫交錯的脈絡關系，體現內部控制體系的廣度和深度。

二、充分發揮內部審計在內部控制建設中的作用

（一）審計評價內部控制制度執行情況，促進完善制度，防范風險

在企業內部控制體系建設中，內部控制制度的建設是基礎，是一個不斷完善的過程。在此完善的過程中，內部審計通過檢查評價內部控制制度及相關管理制度的執行情況，提高內部控制制度有效性，促進執行并完善制度。如某企業內部審計部門按規定通過每年度對企業內部制度執行情況進行審計評價，對內控流程進行執行測試和符合性測試。進而評價內部控制實施細則有沒有得到有效的實施，是否在經營管理中發揮防范風險的積極作用，找出各業務流程實際執行過程中存在的問題和不足，找出相關配套管理制度與之不符的問題，積極采取有效措施整改完善，提出建設行的審計建議促使內部控制制度進一步完善和有效實施。

（二）審計企業的內部制衡機制，促進理順職責分工。

內部審計與時俱進，更加關注企業內部制衡機制是否良好運轉并有效控制，適時地開展審計評價。隨著企業發展建設和規模的不斷改革，各部門間原有的職能職責在悄然發生變化，原有的制衡機制受到了挑戰。有效的制衡機制必需有清晰恰當的職責劃分，主要包括兩個層面：一是企業內部治理結構即企業領導班子、班子成員之間的職責劃分；二是企業內部管理機構、崗位和人員之間的組織規劃和職責劃分。通過充分的職責分工，各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，防范舞弊行為的發生，使各項工作能夠順利開展并得到有效控制，保持企業持續健康發展。

（三）適時披露審計信息，進行風險提示

在開展項目審計過程中，內部審計不僅要越來越多地關注風險，而且也已成了風險管理的重要組成部分。內部審計部門要充分釋放內部審計結果，及時進行風險提示。如利用審計通報、分析會等形式及時披露給相關部門，反饋審計過程中發現的問題，督促問題單位及早整改工作，避免問題反復發生，適時防范風險。

（四）充分發揮監督與服務雙重作用，體現企業價值增值

企業內部審計立足于組織的內部審計監督，有別于行使外部審計監督的國家審計或中介機構審計，其本身是企業內部控制系統的組成部分，既是內部控制檢查的一道程序，也是促進企業經營管理實現效益的參與者。因此，在審計監督的基礎上應強化審計服務理念，提高服務能力和水平，創建監督服務并重的內部審計，體現內部審計的價值。審計成果的反映的主要體現在審計報告中的審計結論和建議，綜合作出良好的審計結論和建議其作用和效果最受管理層的推崇，真正體現內部審計的效率與效果。

參考文獻：

[1]《審計》經濟科學出版社

第9篇：內部審計監督體系范文

【摘要】：本文主要講了企業財務會計和內部審計的必要性 ,以及兩者之間的聯系 ,然后介紹了財務會計和內部審計對企業的意義。 一、新《會計法》對會計監督和內部審計監督從法律上作了明確規定 會計監督是會計工作的核心；各單位要建立相互分離、相互制約的內部控制制度，為會計依法行使監督權創造一個良好的環境；會計資料要實行定期的內部審計；要加強對會計監督工作的再監督，在整個經濟監督體系中內部審計監督與會計監督共同完成對經濟活動監督的任務。會計監督是會計人員必須履行的基本職責之一，在實際工作中它與會計核算相互交叉密不可分，會計不能離開核算而孤立地進行監督，所以一切財務活動只有通過會計核算和會計監督這一重要程序之后，才能得以認可和實現。 新《會計法》在強調了會計監督的同時、也為內審監督工作提供了法律依據。它的頒布和實施為內部審計監督的健全提供了契機，使內部審計監督、評價有了更為科學完善的尺度。內審監督是內審人員對會計監督的再監督，是審計人員根據國家法律、法規和政策規定，采用一定的程序和方法，運用專門的專業技術知識對本單位及其下屬單位經濟活動的合法性、合規性、合理性、效益性以及反映經濟活動資料的真實性進行審核、鑒證、評價并提出改進工作建議的一種經濟監督活動。 二、財務會計與內部審計的關系十分密切 我們把會計與審計的職能、對象、任務、原則進行比較，從中可以看出：會計的最基本職能是對經濟活動的反映、控制和監督費用開支，審計的最基本職能是對經濟活動進行監督。會計的對象是商品生產條件下的價值運動，審計的對象是財務的收支和經營管理的效益。會計的任務是加強經濟管理，提高經濟效益；審計的任務是審計監督，完善管理。會計的基本原則是統一性、真實性、政策性、社會性，審計的基本原則是獨立性、依法性、權威性、客觀性。通過比較，可以看出： 1.會計與審計都具有監督的職能，而會計主要體現在事中監督，審計主要體現在事后監督。這兩種監督相輔相成，相得益彰，各負其責，密切配合。 2.會計與審計都具有共同的目的,即預防和防止違法違紀行為的發生，健全制度，加強管理，提高效益。 3.會計與審計在對象、基本原則方面都有許多相似之處。從發展史看，審計是從會計衍生來的，又是以會計為基礎和對象的。審計源于會計，反過來又監督會計。會計由于其本身的特性，直接面對貨幣資金，雖有審核監督職責，由于各種原因，致使會計監督帶有一定的局限性使個別思想不健康的財務人員、貪污挪用等案件時有發生。而審計監督比較超脫，是依法獨立的監督。 三、內部審計的必要性 一方面，內部審計能更深入組織內部，從而達到防范會計舞弊目的，分析會計舞弊的行為實質上是主觀化、個性化的，如果刻意掩飾那就很難被觀察到。內部審計人員根植于組織內部，與組織成員廣泛聯系、密切接觸，先天融為一體，對組織文化、管理理念、經營哲學、人員素質最為了解，在有效防范舞弊發生等方面，內部審計具有外部審計無法比擬的“天然優勢”。另一方面，內部審計在治理會計信息失真。內部審計可以通過自己的監督工作，發現并糾正存在的問題，督促企業各級管理人員及各位員工遵紀守法，嚴格執行制度規定，對企業各項經濟業務進行客觀的會計核算并及時地真實地披露會計信息，保證財務報告的真實可靠性。其次，內部審計職能的全面實現，有利于降低企業風險，提高企業經濟效益，進而促進會計信息質量的提高。 四、內部審計和財務會計對企業的意義 1.內部審計對于公司治理的意義。公司治理是一組規范公司相關各方的責、權、利的制度安排，是現代企業中最重要的制度架構。從狹義上講，它是指公司的決策者、執行者和監督者之間的制度安排。從廣義上講，它是指關于公司的投資者、經營者、勞動者和監督者的權利、義務、責任及與外部關系的法規體系。因此，公司治理的本質是規范公司各利益相關者之間的一種契約關系。治理結構完善的公司一般設有股東大會、董事會和監事會。股東大會是公司的權力機構;董事會是決策機構，是公司的核心領導層及法定代表，負責制定公司經營目標，委托和監管經理人員，決定經理人員的報酬，協調公司內部關系及提成分配方案等;監事會是監督機構，由股東和雇員聯合組成，有參與股東會會議、監督、審核、交涉和訴訟等權利；經理層是執行機構，受聘于董事會，在授權范圍內擁有對公司的管理權和權，負責處理日常經營事務。 2.財務會計是企業之間經濟聯系的紐帶在當今信息時代。財務會計是按照特定的會計準則或會計制度對企業的經濟活動進行核算和監督，即單純地提供信息和解釋信息，為實現現代企業管理目標和經營目標服務。要實現上述目標，企業必須有明確的財務管理目標。目前人們通常認同的財務管理目標有三個：產值最大化，利潤最大化，股東財富最大化。所以企業財務管理目標必須科學合理。企業所有者、債權人、職工、政府是企業財務管理目標利益集團的主要成員，他們必須對企業有投入，同時分享企業利益、承擔企業風險。事實上，市場經濟是一個具有廣泛聯系的社會，市場把各個孤立的經濟主體聯結為一個整體，會計記錄反映這種經濟活動。企業之間需要相互交易，以滿足各自生產經營的需要，交易者之間的交易行為，形成了經濟空間的聯系。財務會計工作是對交易行為中的交易時間、交易內容、交易數量、交易價格等進行記錄,實際上是對企業之間經濟聯系的記錄。所以，財務會計是企業之間經濟聯系的紐帶。

【參考文獻】 [ 1 ]楊明棟.內部審計對會計信息的有效監督 [ J ].經營管理者, 2006 /07

[ 2 ]徐向真.試論通過加強企業內部審計扼制會計信息失真 [ J ].工業技術經濟, 2006 /05