內部監督體系的構建精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內部監督體系的構建主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：內部監督體系的構建范文
隨著社會的快速發展，醫院職能的不斷拓展，舊的醫院會計制度已經不能滿足公立醫院的財務管理要求，也不能順應社會的發展。2012年，我國推行了新醫院會計制度。新制度很好地適應了當前社會下公立醫院的管理要求，同時對公立醫院的財務分析帶來了巨大影響。新制度不僅使國內財務管理的透明度得到了提升，而且客觀上促進了會計信息質量以及財務分析準確性的提高。
新醫院會計制度明確了公立醫院的財務管理思想，讓公立醫院的財務管理更具企業財務管理特點。在會計核算制度上，以權責發生制代替收付實現制，使公立醫院脫離了傳統行政事業單位的會計核算方法。新制度還明確了公立醫院在管理各項事務上的操作流程，讓財務管理工作與公立醫院的日常工作更加貼合。新制度明確了醫院在收入與費用上的配比，加強了會計信息的準確性。
在明確思想的同時，新制度也對醫院的會計科目系統進行了梳理，對涉及公立醫院重大項目的會計核算科目進行了規劃。為符合會計的相關性原則要求，新制度將醫院的會計要素分為5大類，將“支出”項改為“費用”項。同時改進了資產類會計科目和負債類會計科目的構成，使會計科目的名稱更加與企業會計科目一致。在對財務報表的分析上，增加了與醫院管理相關的財務分析指標。
新會計制度對資產入賬價值以及固定資產折舊與無形資產攤銷的方法進行了規范。對于沒有取得資產價值的有效憑據同時又無法獲取同類資產的價格，規定以名義金額入賬。對于此類固定資產，要在會計報表附注中進行說明，標注各類資產的名稱以及數量，同時要標注原因。要設置累計折舊和累計攤銷科目，以計提固定資產折舊，計量固定資產的變動，進一步加強醫院固定資產的管理。
新的會計制度對會計科目體系進行了一系列的整合和完善。新制度更能結合事業單位的經營特點，對原會計科目進行調整，并且明確規定了每個科目的核算內容和入賬方法。對于一些涉及較多核算業務類型的會計科目，新制度進行了分解，在科目下設立明細科目。對于不常涉及的科目，新制度也進行了整合歸集，將原有的相似科目合并為統一的科目。新的科目體系更加符合事業單位的經營實際，核算更為科學。在財務分析表格設計上，財務報告體系包括了：資產負債表、現金流量表、凈資產變動表、財政補助收支表、收入費用總表和會計報表附注。新制度取消了“基金變動表”和“收支總表”，這一改動提高了財務數據的可用性，也方便了對比。
二、新會計制度下醫院財務內部控制存在的問題
（一）醫院對財務內部控制缺乏重視
大部分醫院的主要管理者都是從臨床崗位晉升而來，有豐富的臨床、學術經驗，管理知識卻有所欠缺，尤其是缺少比較系統的財務管理知識。這會導致醫院在學術研究和醫療服務上有較為充分的投入和關注，而在管理和內部控制上往往重視不足。有的醫院為了應付上級部門檢查，勉強建立了醫院的內部控制系統，但沒有投入足夠的人力物力，也沒有深刻領悟內部控制的總體要求和操作流程，造成內部控制形同虛設，不能為財務工作服務，不能為醫院帶來效益。
（二）醫院審計制度不健全
醫院作為事業性部門，在審計工作上落實不到位。大部分醫院尚未設置獨立于財務部門之外的審計機構來對整個醫院的財務工作進行審計監督。對于內部控制工作，醫院沒有按照部門科室來對審計工作進行細致劃分，責任分工不明確，造成了遇到問題各部門互相推諉現象的發生。醫院在財務制度的設置上存在一些漏洞，財務信息的完整性、準確性有待加強。
（三）缺乏內部控制環境
內部控制工作是醫院內部進行的，服務于醫院管理、決策的日常工作，這項工作的開展更依賴于醫院內部的主動性。而醫院的內部控制工作與績效管理并未充分結合，所以大部分人員對審計工作缺乏內在動力，更缺少外部壓力。內部控制審計工作沒有成為績效考核的一部分，很容易被消極對待，在醫院日常工作中處于被忽略的地位。醫院還尚未形成人人參與內部控制、人人懂得內部控制的環境。
（四）人員素質有待提高
在人員年齡分布方面，醫院系統的管理人員老齡化嚴重。大部分走向管理崗位的醫務工作者都已年齡較高。隨著年齡的增長，對于新事物的學習能力、適應能力都在下降，而內部審計工作是一項長期的、繁雜的工作，需要審計人員擁有業務水平的同時兼具細心與精力。年紀稍大的人員占用編制，使年輕人無法進入并難以提升，這對醫院來說也是亟待解決的難題。另外，醫院的管理人員也要同時兼顧課題等學術任務，在管理上難免分心，會造成管理的不力。
三、新會計制度下醫院財務內部控制體系的構建策略
（一）醫院領導帶頭，從上至下提高對內部控制的重視程度
醫院的內部控制工作，需要醫院的院長帶頭，提高整個醫療體系的內部控制意識。把內部控制工作作為單位內部的頭等工作來開展，并且形成常態化機制，而不是一時的工作。醫院領導要承擔起醫院內部控制的牽頭工作，成立內部控制專項小組。加強對醫院內部控制工作的宣傳教育，使全體員工予以足夠的重視。定期舉行全院范圍的內部控制專題講座，邀請有關專家對全員進行內部控制的講座和輔導。也要帶頭學好醫院系統會計準則，全面了解關于單位內部控制的手段、方法和評價指標，可以做到對內部控制工作的及時監督、及時更正。
（二）形成科學、完善的內部控制制度體系
醫院應借鑒企業的比較出色的內部控制理念，結合自身的工作實際，形成有自身特色的內部控制制度體系。加強內部控制的環境建設，建立單位內部的規章制度，按照制度所規定的程序、方法來展開內部控制工作，減少人為因素的操作，使內部控制的結果客觀真實。應將日常的控制工作前移，加強對涉及經濟事項的預防、管理和監督。時刻謹記內部控制工作服務于民的根本宗旨，要提升內部控制工作的公開透明度，定期向社會大眾公布內部控制的實施結果，接受群眾的監督和審查。建立針對內部控制的審計機構，保持審計人員的獨立性，不受其他人的干擾，保證審計結果公正客觀。
（三）培養專業優秀的內部控制人員
醫院的內部控制需要專業人員的加持，可以引入更為多元的錄用形式，吸引更多的優秀人才加入到單位的內部控制工作中。在統一招收錄用階段，要按照崗位設置和需求對口招聘、限制被錄用人員所學專業，保障單位內部控制人員的數量。在遇到重大的內部控制工作項目時，可采取外聘的形式從社會范圍內招聘高水平的內部控制人員，為單位的內部控制工作添磚加瓦，指出單位在內部控制上存在的問題，提出相關的意見和建議，供單位領導參考決策。在外引入人員能充分保障單位內部控制工作的客觀公正程度，減少人為因素的影響，可以更深入地發現單位在日常管理上的漏洞，有利于單位的長遠發展。
（四）建立信息化平臺
醫院應把內部控制工作引入信息化平臺，將行政審批事件在信息化平臺實現痕跡化。對于重大的預算項目，在分配比例上要設置參數，將醫院各處室的預算計劃進行初審，抵制嚴重偏離工作實際的預算方案送審。在資金的使用上，要根據預算方案執行，每筆資金的流動都要錄入微機，由信息系統自動得出審核結果，對于不正常的資金流動產生預警，對于預算的調整要經過相關負責人的審批。信息化平臺可以實時地監控單位內部的經營活動，使內部控制擺脫人為的干擾。在年末，可以對本年的內部控制工作產生信息化的評價，總結一年的內部控制效果。在數據的保留上，也明顯優于傳統方式，做到了數據的可查、易查。
第2篇：內部監督體系的構建范文
［關鍵詞］會計監督；結構體系
［中圖分類號］F812.0 ［文獻標識碼］A ［文章編號］2095-3283(2012)01-0154-02
會計監督是會計的一項基本職能，也是維護社會主義市場經濟秩序的重要手段。當前，會計監督還存在諸多問題，會計信息失真現象依然存在。要實現會計監督的高效運作，保障會計信息的真實性，構建新型會計監督體系是關鍵。
一、當前我國會計監督存在的問題
1.會計人員參與監督的積極性、主動性不高。
雖然《會計法》賦予了會計人員監督本單位經濟活動的職權，但由于受種種原因的制約，會計人員作為內部監督主體并不具備獨立地位，其主要原因在于會計人員身份的雙重性：作為內部監督主體，必須不留情面，嚴格監督；而作為單位員工，其個人利益關系依附于單位，礙于情面和個人利益，又不能嚴格監督。這種尷尬境地，嚴重制約了會計人員監督的能動性，挫傷了會計人員堅持原則的積極性，導致單位內部的會計監督形同虛設。
2.會計監督活動困難重重。
表面看，會計監督過程并不復雜，只要嚴格把關，一切按照財務制度行事，即可避免多數違規行為，達到監督之目的。但在現實工作中，做到這一點可謂困難重重。因為財務工作牽涉到方方面面的利益，它不僅僅是一般意義上的工作方式、方法的正確與否問題，而是牽涉到一部分人的特權與利益問題。特別是在一些擴大自后的企業里，領導對財務支配的自由度更大，受利益驅使，他們往往指使會計人員作假賬；迫于各種壓力，會計人員很難抵御，從而導致內部監督功能蕩然無存?？梢哉f，在外在權力控制與干擾下會計監督是難以發揮其有效職能的。
3.沒有形成會計監督的外部環境。
從理論上講，一種制度能夠有效運作，必須有一個適合該制度存在的社會大環境。當前，全社會對會計監督的認識還不夠充分，還沒有真正理解會計監督的重要意義。一些堅持原則的會計人員，甚至會被認為辦事太死板，工作不配合，不為本單位謀福利等。會計監督職能能否有效發揮不僅關系到一個單位、一個部門、一個行業，更關系到全社會。但在現階段，還沒有形成這樣的共識，缺乏監督社會氛圍，廣大公民還沒有積極參與到會計監督活動中來。
4.會計信息失真現象嚴重。
由于會計隊伍整體素質參差不齊，會計從業人員法律意識、職業意識、保密意識淡薄，致使會計信息失真現象有增無減。保障會計信息的真實有效是會計監督的根基與先決條件，如果根基出了問題，就等于監督源頭出現了問題，這必然導致會計監督的有名無實。上述種種現象的存在，造成當前我國會計監督體系處于低效運轉狀態，達不到預期的理想效果。
二、我國會計監督問題產生的原因
1.會計監督體系運轉不暢，各監督環節經常出現脫節現象。
新《會計法》出臺之前，我國會計監督理念上處于較低的層面，主要表現在缺乏完善的體系。新《會計法》出臺后，明確了內部監督、國家監督和社會監督“三位一體”的會計監督體系，彌補了監督理念上的不足，但問題在于雖然會計監督的骨架構建起來了，但可供操作的標準化模式還沒有形成，致使具體運作不夠順暢，經常在某一個監督環節出現問題，最終導致監督的失靈；內部監督不充分，外部監督還沒有真正形成，內、外監督之間的過渡與銜接不夠順暢，操作過程不夠細化、具體化，導致監督體系沒能更好地發揮作用。
2.內部監督主體地位不明確，監督行為屢受羈絆，內部監督主體自我角色認識不到位。
當前，我國會計內部監督人員與被監督對象經常處于同一利益鏈條上，造成內部監督者身份、地位的不明確，這種“雙重身份”的尷尬境地，經常受到人們的誤解，導致監督群體在行動過程中左右為難，顧慮重重，難以正確行使自己的權力。由于監督風險過大，監督者擔心自己利益受損，害怕打擊報復，無法真正做到從內部實施監督。
內部監督主體自我角色認識不到位，主要關涉會計人員自我意識問題。會計人員處于市場經濟管理活動的各個層面，工作形式復雜多樣，專業性極強、地位特殊。但目前社會對會計人員及其所從事的業務工作，在認知上存在一些誤區，總是認為會計不過就是寫寫算算，不是什么專業人員。這影響了會計人員對自己職業重要性的認同，有時把自己混同于普通的職員。會計人員不應該是被擺布工具，而應該是經濟和社會的高級管理者。
3.對違法者的懲治力度不夠。
會計監督的主要機制有兩個方面，一是內部制衡與牽制作用，二是來自外部強大的威懾力，目前，兩者都處于疲軟狀態。內部制衡與牽制最難實施的是對單位負責人的監督，也是當前中國會計監督體制亟待解決的重要問題之一。究其原因在于對特殊的違法者，監督人員有法難依或有法不依，個別會計人員甚至屈服于壓力，幫助做假賬，偽造會計憑證。加之對單位負責人違反監督行為的處罰較輕，難以起到震懾作用，導致一些人敢于肆無忌憚地頂風作案。
4.尚未建構出標準化監督“樣板模式”。
當前，為會計人員行使監督權時提供參照，具有中國特色的會計監督“典型樣板”或“模板”尚未建立起來。從理論上講，一種業務活動，不管怎樣復雜，也不管怎樣調整，其總體結構、運行理念是不會改變的。從此意義上講，設計一種可供會計監督行業參照使用的操作模式是非常必要的。
三、關于“會計大監督體系”的構想
1.構建監督“結構系統”，形成“監督的循環”。盡管當前我國會計監督體制業已形成，但條塊分割，各自為戰現象嚴重存在，利用率較低。應該構建一個綜合監督體系，即把各種監督機制調動起來，形成綜合性監督體系，不是孤立地強調某一種形式的監督，而是把監督看成一個完善的“結構系統”。
首先，使現有的監督體系的功能最大化、最優化、最強化。挖潛措施就是優化監督過程，形成“會計監督的良性循環”。具體做法為：細化已有監督過程，不留死角；會計機構、會計人員不僅監督別人，也要監督自己；同時，會計監督主體自身也要成為被監督對象。如此環環相扣，形成會計監督的良性循環；其次，將“宏觀—中觀—微觀”監督體系看成一個活的循環系統，強化其自我完善、自我調節功能，防止脫節現象發生；突出系統的協調性、銜接性、有效性，避免監督機制的空轉。再次，在結構體系中，監督管理力爭實現專業化、規范化、制度化；突出系統的自我調節功能，做到讓制度管人，防止脫管、漏管現象發生；最后，發揮監管體系里的多主體監管功能，強調透明化、多層次、立體化；將內部財務監督和外部財務監督、國家行政監督、社會監督和企業內部監督、事前監督、事中監督和事后監督有機結合起來，實現由會計監督走向監督會計，由機構監督走向社會監督，真正形成“監督的良性循環”。
2.構建“會計大監督”模式。將“三位一體會計監督體系”放置到更大的“社會監督體系”中，使“會計監督”走出會計行業，讓全社會都明白其重要性。通過法制教育，使每一個公民認識到經濟活動中數據信息的有效性，不僅僅是會計機構與企事業單位的事情，更是全社會的事情，是關系到每一個公民切身利益的大事，會計監督不僅維護的是國家、企業的利益，更是在維護每一個公民的利益。
3.開發會計信息管理軟件，確保信息公開透明，為“會計大監督系統”提供軟件支撐。在信息技術高度發達的今天，拓寬會計監督思路，尋找會計監督盡可能多的“突破口”。目前，主要從科技創新上下功夫，加快會計電算化步伐，設計出功能完善的會計業務電算化體系，使會計監督程序化、透明化，減少人為干預，規避人為操作風險，提高會計監督質量。加快電腦應用會計軟件開發，這些軟件應具有實時查證、網絡查證等功效，會計信息錄入一旦確定，有效存儲后予以固化，憑借個人權限不能修改，杜絕人為銷毀和做假賬的可能性。
4.構建會計監督樣板，使“會計大監督系統”具有操作性。根據不同監督客體對象，通過科學合理分級，嘗試建構一種標準化的樣板監督，形成具有中國特色的會計監督、控制“樣板體系”。該“樣板體系”應具有可操作性、公開性、透明性、簡便性。會計監督人員看過該樣板之后，有所吸收，有所借鑒，可以“照著做”。操作樣板既具有標準化特點，又具有開放性和適應性特征，它把所有能夠標準化、固化的地方都予以標準化、程序化，若不按程序運作，整個體系就不能運行，迫使從業人員照程序辦理，以起到強化內部監管的作用。
5.強化法律體系，加大會計監督力度，為“會計大監督體系”提供法律保障。從目前效果看，新會計法對違法者的制裁力度還不夠強，對違反會計法的行為，大多以罰款了事。針對這一現象，國家應抓緊調查研究，作出具體的定量、定性分析，根據社會發展需要，適時出臺新的法律法規。同時，加大執法力度，一旦違法，予以重罰。另外，還應制定嚴格的信用評價體系，建立信用檔案，不給違法亂紀者留有生存空間。
6.加強會計文化建設，為“會計大監督體系”提供文化平臺。大力弘揚會計職業道德，培養堅韌不拔的會計人格。主要做法是營造有利于會計監督實施的人文環境。會計人員也是社會中的一員，其監督行為如果不被人們所理解，積極性就會大大降低。要培養業務精通、原則性強、性格堅毅、具有高度責任感的會計隊伍，就要建構一種“會計文化”，通過文化濡染，培養會計人員的核心價值觀，讓他們明白依法正確行使監督權是法制社會賦予的一種高尚權力。有了這樣的精神人格，在遇到監督沖突時，就能有效規勸地位高于自己的人放棄僭越會計制度的想法。
四、結語
會計監督是一個大的系統工程，不能有“短板”出現，一個環節出現漏洞，先期的監督也就前功盡棄。因此，會計監督應拒絕單一體制，提倡復合監督體制，既不能只強調法制，也不能只強調人治；既要重視內部監督，也要積極構建外部監督，營造良好監督氛圍。應針對不同監督主客體，設計出不同的監督方案，做到持久恒常，相互銜接，講究實效。只要我們堅持正確的態度，立足現實，全面、均衡地進行監督、控制，就一定能構筑起符合社會主義市場經濟實際的“會計大監督體系”。
［參考文獻］
［1］趙保卿．論會計監督系統及其運行［J］．北京工商大學學報社科版，2002（2）．
［2］鐘希余．完善會計監督體系的思考［J］．湖南商學院學報（雙月刊），2004（3）．
［3］劉小玉．關于完善我國會計監督體系的思考［J］．理論學刊，2005（10）．
第3篇：內部監督體系的構建范文
關鍵詞：財政；財政內部監督；財政內部檢查
財政內部監督與內部檢查，是指由各級財政部門內設的財政監督檢查機構派出的檢查組或人員，以維護國家的財經紀律、完善財政部門內部控制機制、規范財政部門的管理工作行為、提高財政管理工作的綜合效益為主要目標，根據不同的工作需要，運用不同的工作方法，對財政部門內設各職能機構的財政財務、會計管理、預算編制執行、內部控制制度、直屬單位的財務收支和會計信息質量以及有關財政經濟管理活動的真實性、合法性和效益性進行綜合性或專題性檢查和監控的經濟管理活動。財政內部監督與內部檢查制度是財政管理的重要組成部分，貫穿于財政執行的各個環節，是實施財政政策、實現宏觀經濟秩序的重要保障。
當前，在社會主義市場經濟體制建立和完善的過程中，權力分層化、利益多元化、決策分散化已成為歷史的必然。從實際出發，繼續深化財政管理改革，大力推進部門預算改革，實行國庫集中收付制度，著力深化“收支兩條線”改革，清理、取消各類“小金庫”，推進政府采購制度和規范政府公共工程管理，進一步規范財政轉移支付制度，真正建立具有“嚴格的預算、合理的收支、規范的操作、嚴密的監督”的公共財政體系，是落實科學發展觀、構筑社會主義和諧社會的迫切需要。在這種新形勢下，如何認識財政監督在加強財政管理中的定位，如何創新財政內部監督檢查制度，是一項值得研究的重要課題。
一、構建財政內部監督與內部檢查制度的重要性和必要性
實施財政內部監督與內部檢查制度，是財政部門依法理財、科學管理的需要；是財政部門內部對權力的一種制約；是一種有目的的預防和糾錯活動。構建財政內部監督與內部檢查制度是社會主義市場經濟不斷發展的客觀要求，其重要性和必要性表現在以下幾個方面：
（一）構建財政內部監督與內部檢查制度，能促進財政職能的高效發揮。
財政內部監督與內部檢查是適應社會主義市場經濟發展要求而產生的一種有效監督的管理制度，是實現財政目標，履行財政職能，增強部門內部自控和自我約束的重要途徑。它能確保在履行財政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發揮財政職能，完成各項財政工作任務。
（二）構建財政內部監督與內部檢查制度，有利于財政部門管理水平的提高。
財政內部監督與內部檢查即有暴露問題，糾正錯誤，抑制消極因素的作用，又有未雨綢繆，防患于未然，弘揚積極因素的作用。財政部門內設各職能機構幾乎都相對獨立管理著不同類型、不同用途的財政資金。同時，財政管理層次多，資金分配繁雜，面廣量大。如果財政系統內部監督機制不健全，跟蹤不到位，必然會導致管理環節上的疏漏，造成不應有的經濟損失，甚至出現違紀違規問題。只有做好財政內部監督與內部檢查工作，才能及時發現和糾正資金分配管理中存在的問題，減少或避免違法違紀、違規現象的發生，從而推動各部門認真貫徹執行財政、財務管理工作的各項政策、法規和制度，自覺遵守財經紀律，合理安排和正確使用各項財政資金，不斷提高財政管理水平。
（三）構建財政內部監督與內部檢查制度，能有效地促進財政干部隊伍的廉政建設。
財政部門代表政府行使分配和使用財政資金的權力，在分配和使用財政資金時，特別是在頻繁的財政收支活動中，能否經得住金錢與權力的誘惑與考驗；能否做到正人先正己，廉潔理財，將直接決定財政工作的質量和財政干部的聲譽和形象。通過財政內部監督檢查，能夠及時發現問題，把問題解決在萌芽狀態，起到反腐倡廉的作用。在開展監督的同時，強化了廉政勤政意識，從而促進財政系統的廉政建設。
（四）加強財政內部監督與內部檢查，能夠有效地促進和規范財政財務收支管理。
財政部門對財政收支活動的管理過程，其實質就是監督過程。財政監督機構的各項監督檢查活動，其本身也是財政收支的管理活動。二者相輔相成，融為一體。隨著社會主義公共財政框架的確立，財政內部監督工作的職能將逐步改變只重檢查不重管理，只重收繳不重整改，監督與管理相脫節的做法，日趨健全和完善，從而促使財政部門的財政管理行為更加趨于規范。
二、財政內部監督與內部檢查制度的基本框架
（一）財政內部監督與內部檢查制度的原則
1、實事求是、依法監督的原則。
堅持實事求是、依法監督原則必須做到以下幾點：①要深入調查研究，熟悉財政內部監督對象的情況及運行特征。②要把握監督的事實材料，做到依據充分。③科學性與實用性相結合。④以法律法規為準繩，執法必嚴，違法必究。
2、提高工作效率的原則。
提高工作效率就是要注重財政內部監督與內部檢查工作的有效性和客觀效果，重點克服幾種不良傾向：一是要克服指標觀念。帶指標開展監督工作既會走過場，又會喪失原則，極大程度上損害監督者和監督機關的形象。二是要克服為搶進度而敷衍了事的做法。三是要克服巨細不分、主次不分的檢查觀念。四是要協調同審計、紀檢、監察等部門之間的關系，避免重復檢查，降低監督工作成本，提高財政資金的使用效率。
3、優化工作質量的原則。
財政內部監督與檢察工作的質量包括：①能否準確地發現被監督者的主要問題。②能否查出帶普遍性和傾向性的問題。③能否實施全面檢查。④能否提出整改的正確意見。通過質量優化，對各種違法違紀違規問題進行分析總結，查找產生問題的深層次原因，有針對性的加以解決，努力提高財政內部監督與內部檢查的整體效果。
4、堅持事前審核，事中監控，事后檢查的原則。
主要包括：①完善年初預算方案的核查備案制度。②參與重大經濟決策的制定。③參加重大經濟活動預算的監管。④加強對財政收入征繳的源頭監管工作。⑤檢查財政支出的經濟效益。
（二）財政內部監督與內部檢查制度的方法
“工欲善其事，必先利其器”。科學的方法有助于提高工作效率，保證工作質量，從而達到事半功倍之效果。
財政內部監督與內部檢查制度，就其方法，是依據憑證、賬冊、報表及相關資料去甄別其記錄的真實性、正確性、合法性、完整性，通過這種甄別來了解、確定其財務狀況和所要知道的具體事項，進而予以肯定或否定。具體說來，即實施自查與重點檢查相結合，橫向監督和縱向監督相結合，內查和外調相結合，定期檢查與不定期檢查相結合，經常性檢查與先進的監管手段相結合的方法。
（三）財政內部監督與內部檢查制度的主要內容
財政內部監督與內部檢查的內容，即財政部門對本級和下級財政部門所屬各單位的工作情況進行監督檢查的內容。由于財政機關是各級政府管理公共資金的職能部門，而各種公共資金的來源渠道、性質和種類、分配和使用等各方面比較繁雜，因此，財政機關內部監督工作的內容也就相對較多，主要包括以下諸多方面：①貫徹執行黨的方針、政策、法律規章制度情況。②本級綜合財政預、決算及部門預、決算的編制和批復情況。③本級預算內外收入的征收、監繳情況。④部門和單位經費的撥付、使用、管理及經費指標的追加、追減
情況。⑤對上級下達和本級預算安排各項專款的項目審查、資金撥付、配套資金安排及使用效益。⑥工作人員履行職責及遵守財經紀律情況。⑦干部的離任審計。⑧政府采購。⑨財政部門內部財務收支。⑩其他如本級預算調整，收入退庫等方面。
三、創新財政內部監督與內部檢查工作，努力實現和完善“六個轉變”
建立適應市場經濟的財政監督內部機制是一項涉及多個方面工作的制度創新。在社會主義市場經濟條件下，財政監督蘊含在公共財政中的“預警、反饋、制裁、督促”的功能越來越顯著。財政監督部門要適應形勢發展的要求，將主要精力轉到依程序協同掌握制度、規則和研究把握政策、規范的大事上來，并加強對財政經濟形勢和財政經濟政策執行情況的跟蹤調查，不斷創新財政監督機制，要努力實現和完善“六個轉變”，充分發揮財政內部監督和內部檢查工作在財政工作的各個領域捍衛社會主義市場經濟秩序的重要作用。
（一）從注重事后檢查向事前、事中、事后全過程全方位監督轉變
財政監督機構必須適應市場經濟發展和建立公共財政體制框架的新形勢，參與財政重大決策，對整個財政收、支、管等諸多方面的合法性進行監督。以監督管理為主，事前、事中、事后監督相結合，尤其要重點抓好事前監督，只有關口前移，才能未雨綢繆，才能不斷規范財政管理，及時查堵漏洞。在對財政資金分配特別是重點專項資金分配上，監督檢查機構要派員參與其中，實行跟蹤監督，不僅要監督資金撥付項目的科學合理性，合法合規性，而且還要監控財政資金使用的效益。
（二）從重分配輕監督向“預算、執行、監督”三位一體轉變
財政部門作為國家財政資金的分配管理者、仲裁者，其基本職責就是“預算、執行、監督”三位一體，也可以概括為“分配職責和監督職責”。由此不難看出，監督職責是財政部門一項天然職責，財政內部監督工作要與時俱進的為財政的基本職責站好崗、服好務。
（三）從注重收入監督向收入監督和支出監督并舉轉變。
相比收入監督而言，財政支出監督在監督層次、力度和深度上要相對弱化、遜色得多。諸如撥“關系款”、“人情款”，在使用上不講效益，濫支濫用損失浪費等現象在現實中依然存在。搞好財政支出監督，就要抓好日常內部監督的制度化建設，健全支出監督體系。要從構建社會主義公共財政體系的視角來規范財政支出，嚴格對財政支出的合法合規性進行監督，確保財政資金分配的用途、撥款程序等符合國家法律法規的要求。要將財政支出監督從真實性、合法合規性向深層次效益性拓展。
（四）從職能交叉、重復檢查向職責明確、規范有序轉變
實行歸口管理制度，即由財政監督專門機構歸口管理監督檢查的計劃，實行內外檢查工作統一協調、統籌安排、統一處理以及有關的行政處罰等，從而改變從前職能交叉、重復檢查的問題，降低監督成本，提高監督效果，增強監督的權威性、公正性。
（五）從監督與管理脫節向貼緊財政管理、強化財政監督轉變。
財政監督機構要加強內部監督首先必須參與各項財政改革和財政分配政策、方案的制訂，如參與財政體制調整，部門預算改革，國庫集中支付，政府采購和收支兩條線改革等。其次建立健全財政資金分配的內部牽制制度，主要包括規范資金審批程序，從資金的分配、使用、調節、資源配置等各個環節的全過程監督。三是開展財政部門內部的日常監控和集中檢查，抓好機關內部會計基礎工作督查工作。四是結合借鑒對外檢查逆向監督財政分配和管理行為，提出加強和完善財政管理的對策、措施。五是將財政監督檢查信息化建設納入“金財工程”的分系統，貼緊財政管理的全過程，改進財政管理手段，強化財政監督。
（六）從注重對外檢查向內外監督檢查并重轉變
近年來，財政系統內部違法違紀案件逐年增多，違紀金額越來越大，違紀手段越來越隱蔽，給國家造成了巨大的損失。究其原因，主要是財政部門在公共財政資金的審批、投入和使用、收效等流程過程中存在約束力乏力和內部控制制度失效等問題。可見健全財政內部控制制度，強化財政內部監督非常重要。
一國外銀行家就銀行資金問題說過：“我不怕外面的人來搗亂，我的防備設施足以抵擋外來干擾，我最怕的是內部人員搞破壞，因為內部的破壞是最難發現的”。因此，我們一定要高度重視財政內部監督檢查工作，牢固建立起內部防火墻。通過有效的內部監督檢查機制，及時發現工作中的漏洞和不足，及時暴露問題，達到“懲前毖后，治病救人”的目的，能夠及時地挽救一些同志，使他們懸崖勒馬。即能使干部隊伍更加廉潔自律，又保護了國有資產不受侵吞蠶食。
參考文獻：
孫開。論財政法制與財政監管[J].財政問題研究，2003，3.
第4篇：內部監督體系的構建范文
關鍵詞：事業單位 會計監督 內部控制 措施
相較于一般的企業，事業單位的會計內部控制和監督有著顯著的特點，新時期強化事業單位會計內部控制和監督有助于規范會計基礎工作，確保會計信息的完整性和真實性，提高資金的使用效益和從源頭上制止腐敗行為，因為本文將就此展開深入的探討。
一、 事業單位會計內部控制和監督的作用
（一）規范會計基礎工作提高會計信息的質量
以往受到一些客觀因素的影響，使得很多事業單位的工作人員手中都有票據和現金，常年不結賬和不報賬，形成了大量的斷頭賬和流水賬，會計基礎工作雜亂無章。加強會計內部控制和監督后，事業單位嚴格按照國家統一會計制度來建立會計業務處理程序，對會計職責進行科學劃分和嚴格的監督，能夠確保各項跨級資料在傳遞中的準確性和完整性，從而有效提高會計信息的質量。
（二）強化會計監督功能從源頭上遏制腐敗行為
很多事業單位存在著“假賬真做，真賬假做，查出來是你的本事，查不出來是我的運氣”這種僥幸心理，對各種收入進行隱匿和做假賬，導致貪污浪費、亂支濫用和行賄受賄等不法行為時有發生。加強會計內部控制和監督后，事業單位做到“收入一個漏斗，支出一個口子”，從制度和運行程序上對自身的財務行為進行規范，確保所有資金的收入和支出都在陽光下進行，并且有效制約不合理的收入分配，從而防止和以錢謀私等行為的發生。
（三）提高資金的使用效益并保護各項資產的安全
以往很多事業單位的開支標準不統一，開支項目名目繁多，導致收入分配的合理和成本的居高不下。加強會計內部控制和監督后，事業單位的收支行為得以規范，財務工作的隨意性得以減少，各種浪費現象可以得到有效控制，并且能夠預防國有資產的流失和不合理使用。
二、 我國事業單位會計內部控制和監督的強化措施
我國已經建立了社會監督、政府監督和事業單位內部監督三位一體的監督體系，使得事業單位的會計內部控制和監督工作取得了長足的進步和發展。但我們必須清醒地認識到，現階段隨著內外部環境的不斷變化，導致事業單位會計內部控制和監督工作呈現弱化趨勢，諸如會計內部控制和監督執行不夠嚴格，流程不夠規范和認識不到位等現象比比皆是，這嚴重制約了我國事業單位的健康和可持續發展，因此本文將重點探討新時期我國事業單位會計內部控制和監督的強化措施。
（一）加強單位領導和會計人員的培訓
在會計內部控制和監督的構建和實施中，必須依靠人去執行和把關，因此人員的綜合素質就成為了事業單位會計內部控制和監督工作質量的決定因素。首先，事業單位要通過開展培訓學習和各種宣傳活動，來提高單位領導對會計內部控制和監督工作的重視，確保單位領導真正樹立對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，并帶領全體員工參與到會計監督中去。其次，事業單位要切實加強會計人員的思想素質和業務素質培訓工作，提高會計人員的準入門檻，并且確保會計人員在工作中不斷學習國家的有關法律法規和專業技能，并且嚴格執行會計人員的考核制度，對于有突出表現的會計人員進行獎勵和提拔，對于有重大失誤的會計人員進行處罰和辭退，確保會計人員能夠真正勝任本職工作。
（二）構建完善的會計內部控制和監督機制
事業單位要通過構建完善的會計內部控制和監督機制，來形成有效的制衡機制，通過相關責任領導的書面授權批準來進行重大事項的決策，對于得不到書面授權批準的事項要嚴格禁止執行，并對相關違規行為進行嚴厲的處罰。通過集體決策制度來削弱單個領導的權利和專斷行為，并且構建完善的風險預警、會計內部核算和突出事件處理機制，對自身的各項財務工作進行規范和管理，并及時防范和處理可能出現的風險和事故。
會計人員在事業單位中是不具備獨立地位的，其工作和決定容易受到單位領導的影響，從而導致會計內部監督無法真正發揮功效，這就要求事業單位必須消除會計人員和單位領導間的利益依附關系，由同級財政部門或者是事業單位的舉辦機關來決定會計人員的升遷、罷免和獎懲，確保會計人員在事業單位中享有獨立地位。
（三）構建健全的外部監督和內部監督機制
財政、審計和稅務要充分發揮在事業單位會計外部監督的作用，通過三個部門的合理分工和嚴格執法來規范事業單位的會計行為。加強事業單位會計的內部監督，通過立法來明確內部監督在事業單位會計監督體系中的地位，并對內部監督的范圍和程序進行科學界定。此外，要改變以往的會計檢查和事后監督的模式，構建科學規范的事前預測、會計控制、總結評估和檢查分析的監督體系，確保內部監督真正發揮應有的作用。
（四）構建健全的會計電算化數據的內控和保密制度
會計電算化已經成為發展的必然趨勢，這就要求事業單位構建健全的會計電算化數據的內控和保密制度，對財務電算化帳套實行單位權限管理，安裝業務需要來設立相應的電腦操作崗位，確保不同權限的人員在自己的操作權限范圍內進行工作；定期對重要的數據進行備份，防止系統出現故障而導致數據的流失，對特別重要和敏感的數據要采用雙備份或多備份制度，并將每一備份設置相應的密碼，從而確保會計數據的準確、可靠和安全。
三、 結束語
事業單位會計內部控制和監督是一項復雜的系統工程，涉及的因素較多，這就要求事業單位根據自身的實際情況，加強單位領導、會計人員和全體員工的會計內部控制和監督意識，健全相應的機制，以完善的內部會計流程來確保自身的可持續發展。
參考文獻：
第5篇：內部監督體系的構建范文
關鍵詞：高校 內部控制 建設 措施
隨著我國社會與經濟的不斷發展，高校作為獨立自主辦學的法人實體，從最初的單純依靠政府財政撥款的事業單位，逐漸轉變為以政府撥款為主，同時兼顧多元化、多渠道的籌資模式，成為自我約束、發展以及完善的辦學主體。隨著全球經濟一體化的進一步深入，高校不得不面臨越來越復雜的經濟形勢與財務形勢，必須開始注重內部控制建設。然而因為高校傳統的事業單位性質，內部控制建設效果并不理想，特別是近年來高校經濟案件的層出不窮，導致高校在人民群眾心目中的形象受到了巨大的影響。因此，新形勢下如何加強高校內部控制建設就成為社會各界共同關注的焦點。
一、加強重點業務內部控制
（一）完善預算管理制度
各高校應建立“以預算管理為主線，以資金管控為核心”的預算管理體系。預算控制強化對經濟活動的A算約束，高校應當通過建立健全內部審批制度、預算執行分析體系、預算管理崗位以及業務內部管理制度，加強對預算編制、審批、執行、決算和評價四個環節的管理，通過強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于高校經濟活動的全過程。
（二）加強財務收支控制
各高校應建立健全財務管理制度，加強會計機構建設，落實崗位職責，確保不相容崗位相互分離，針對印章、票據進行強化管理，所有收支業務均應當嚴格按照申請―審批―審核―支付的流程來開展。建立財務部門與其他業務部門的溝通協調機制。
（三）加大采購監管力度
通過科學設置采購崗位、采購環節，同時針對采購預算計劃進行細化處理，積極做好采購預算安排、采購流程，對采購工作進行全面的監督管理，保障采購業務能夠按照計劃來開展。
二、完善內部控制機制
內部控制機制的建設是有效保障內部控制實施的重要保障。對高校來說，內部控制機制的構建是一項系統、漫長的工程，各個高校應當針對自身進行系統的風險評估，然后依照風險評估結果，充分結合高校相關經濟業務流程與內部控制環境，針對相關政策與業務控制流程進行有效整合，使得“預算控制、不相容職務分離控制、內部授權審批控制、業務流程控制、資產保護控制、會計系統控制、信息技術控制”等相關內容能夠形成一個整體。與此同時，各個高校還應當積極構建合理的組織架構，建立健全經濟責任機制。構建高校財政工作領導組織，針對高校財經工作進行有效的協調領導；通過引進總會計師崗位，參與高校經濟效益可行性分析、經濟計劃方案制定、經濟管理制度設計、經濟管理決策等各個方面，進一步提升相關工作的合理性；高校財務部門主要負責財經制度方面的執行；審計部門則應當嚴格按照相關規定來進行審計，分別針對制度完善與執行情況、預決算執行情況實施有效的監管，主動分析高校內部控制中存在的問題，并提出針對性的解決方案，上報財經工作領導組織進行處理，通過批準以后再進行，以便于不斷建立健全高校內部控制機制。
三、健全風險與績效評價體系
要想達成內部控制建設的目標，進一步減少高校發展進程中面臨的風險，高校還必須要重視整體控制工作方面的聯動性，使得高校能夠從傳統單一內部財務控制模式轉變為基于風險導向的綜合性內部控制管理體系。針對高校所面臨的內外部環境，綜合參考高校未來發展戰略，利用多種模式來明確相應的風險，在盡可能減少風險的同時，使得風險能夠控制在高校能夠承受的范疇內。與此同時，構建相應的風險識別與預警體系，綜合利用信息采集、風險預警等綜合性信息化技術，加強流程的控制力度，針對高校風險業務運行整個過程的內部控制實施全面的監管，保證全程留痕、責任可追源，使得內部控制逐漸實現常態化、信息化以及程序化的目標。
四、構建內部監督手段
內部監督作為高校內部經濟活動所進行的再監督，關系到高校內部監督工作能夠有序開展，進而涉及到高校內部控制的建設情況。要想保障內部監督的成效，應當先著手全過程，然后針對不同的階段進行監管，注重重點信息內容方面的收集與分析，使得相關活動能夠基于高校內部控制制度來開展。對高校來說，可以主動嘗試借鑒企業中的內部監督手段，保障審計機構、監督機構、校行政以及黨委能夠各司其職，使得監督、決策以及執行等各個方面能夠進行互相制約，使得監督的獨立性得以提升，進一步加強監督水平。
綜上所述，新形勢下加強高校內部控制建設是一項系統、漫長的工程。這就需要高校意識到內部控制對自身發展的重要性，綜合參考實際情況，主動引入各種企業中成功的內部控制經驗，進而全面提升高校內部控制成效，促進高校健康、有序的發展。
參考文獻：
[1]卿文潔.高校內部控制環境存在的問題及改進對策探析[J].湖南財政經濟學院學報，2013，06：87-93
第6篇：內部監督體系的構建范文
【關鍵詞】高校；財務風險；防范能力
前言
高校內部財務風險是指高校在現階段發展過程中，需要資金的運作從而實現其發展目標，但是由于一些客觀存在的不確定性或不合理的資金運作給高校造成損失，需面臨相應的風險。在不斷發展創新的過程中，人們也在不斷的增強高等教育的需求，這也就出現了現在高校之間相互競爭，普遍擴招，大規模的建設等現象，從而導致財務活動不正常化，高校內部財務復雜化。就此，高校內部必須要完善相應的會計監督審計等相關制度，使資金在運作上產生最大化的利用率和效益。
一、高校內部會計財務風險概述
對于高校內部會計財務風險的理解需要建立在對財務風險的理解與認知的基礎之上。財務風險是指各類社會組織在發展的過程中由于主客觀兩方賣弄因素造成的收益與預期收益偏離的現象，此種風險對于社會組織所造成的后果是不可估量的。高校是非營利性的社會組織類型，其在發展過程中所面臨的財務風險主要是指高校實踐活動過程中所經歷的財務活動由于內部環境與外部環境的共同作用，導致財務財務情況出現系列不確定性，導致高校遭到損失，運營資金不足等問題，最終造成無法有效承擔社會職責，有效為社會發展提供良好“教育產品”的風險類型，實質上是一種可能性。
二、透視高校內部會計財務風險防范過程中存在的問題
現階段，隨著高校的不斷發展，高校在創新與發展的過程中，低于與防范各類風險的能力不斷提升，但是由于歷史、發展理念等因素的影響，高校在防范與解決財務風險的過程中仍然存在諸多問題，使得高校的實際發展常常面臨嚴重的財務風險，主要表現在以下幾個方面。
（一）內部控制體系不夠健全
現階段，高校普遍已經構建了財務內部控制體系，但是諸多高校的內部控制制度并不完善，制度不夠嚴密等問題在實踐中不斷暴露出來，如內部控制環境不盡如人意等。形成這一問題的主要原因在于受到長期以來計劃經濟體制的影響，高校沒有完全運用市場經濟的理念制定內部控制制度，同時由于領導者對于內部控制的重視程度不足，導致內部控制體系并沒有發揮預期效果，最終造成財務風險頻發的現象，而且當財務風險發生時對如何快速有效化解財務風險的能力不足。
（二）風險評估體系有效性不足
教育體制改革背景下，各高校為了實現自身的發展，不斷進行擴招，為了滿足自身的發展需求，高校對校舍進行擴建，于此同時不斷購置教學設備以及科研增加科研經費的投入，在這一過程中高校往往產生負債，由于缺乏完善的風險評估體系，往往使得高校面臨嚴重的資金風險，陷入財務困境。由此可見，風險評估體系不夠有效且風險意識不足是高校財務風險的尤以重要問題。
（三）內部監督力度匱乏
目前，在高校機構設置中財務處是學校一級財務管理部門，對于學校的財務活動進行匯總、核算與監督，其他各部門的各項財務工作都是各部門得到負責人進行管理，造成財務部門對于學校其他職能部門的財務活動不能發揮有效的內部監督，這就造成內部監督機制不夠健全、監督實效性不足的問題，直接影響財務風險的第一時間的發現與防范。
三、提升高校內部財務風險防范能力的對策
目前，諸多高校已經意識到財務風險對于學校自身發展的影響，開始積極探索如何提高財務風險防范能力，基于前文的分析，筆者提出以下提高高校防范與化解財務風險能力的對策。
（一）進一步建立健全高校內部控制體系
高校在發展過程中建立健全內部控制制度，首先需要根據國家財政部門頒布和執行的各項規章制度嚴格對學校自身的財務活動進行規定：其次，基于學校自身發展實際情況，整合先進的科學技術，進一步完善內部控制體系，如組建內部控制機構，利用現代化信息實現內部控制的科學等。
（二）完善高校風險評估體系
高校在作出各項財務活動的過程中需要根據學校發展的實際情況進行，對各類財務風險進行有效的防范，于此同時需要培養與引進專業化的人才，構建有效的財務風險預警機制，對突發財務風險進行有效的解決。在這一過程中，需要學校領導者與決策部門高度重視財務風險，轉變傳統發展理念。
（三）提高內部監督實效性
一方面，組建內部監督部門，以H爍涸鴝愿韃棵諾母饗畈莆窕疃實施360°的監督，保證學校發展過程中各項財務活動的有效性，使得資源得到優化配置：另一方面，強化學校各職能部門與財務部門之間的協作關系，保證財務部門能夠及時有效的將整體財務活動進行匯總，發現問題、解決問題。
第7篇：內部監督體系的構建范文
安全和完整，是財務監督的首要任務。通過財務監督，可以促進公共組織加強國有資產管理
，保證公共組織合理配置并有效使用國家資產，防止資產流失及非正常損失，維護國家利益
。全文通過探討國有企業會計監督中存在的問題,然后重新擬定構建會計監督體系,希望對于
引起國有企業公司治理結構方面有積極的借鑒意義。
財務監督；內部控制；會計委派
[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1009-9646（2012）7-0087-02
由于長期以來國有企業會計信息失真的問題一直沒有得到解決,致使造成大量的國有資產流失
,給國家造成了嚴重的損失,所以解決會計信息失真問題勢在必行。會計監督是為保證會計信
息質量、防范會計信息失真而對會計信息進行的各種監督。完善財務監督制度體系，以促進
國有資產保值增值和推動國企改革發展為目標，建立和完善企業財務預算、財務決算、動態
監測、國有資產保值增值等一系列出資人財務監督制度體系，為有效履行出資人職責，促進
企業依法經營、規范管理提供制度保障。
一、我國國有企業現有監督體系現狀
我國國有企業現有的監督體系有內部監督體系和外部監督體系。國有企業的內部監督是為保
證企業的有效運轉而由企業相關部門和相關人員依據各自職責對有關經濟活動所進行的控制
、監察、督導工作。國有企業的外部監督是有關部門依據相關法律、法規，為保證國家經濟
系統的正常運行和國有資本的權益對企業活動的各個環節所進行的監察、督導活動。
目前我國國有企業監督體系研究多集中在治理結構層次,多是從監事會、董事會獨立董事或兩
者結合的角度出發,研究視角多集中在監事會,服務對象多集中于股東或代表出資人利益的國
資委,鮮有從企業視角、從整體視角研究企業內部監督體系的設計、整合。從系統視角,對國
有企業監事會、紀檢監察、審計、法律等監督部門與力量進行整體設計、系統整合,充分發揮
國有企業的監督優勢,促進企業的科學、健康、可持續發展。
二、我國國有企業現有監督體系存在的問題
企業內部監督體系無論是會計監督還是內部審計監督、內部黨委監督，其最終服務的目標都
是企業經理人，既然經理人員和會計人員、內部審計人員、黨政人員的目標一致，何來監督
之實。監事會是監督整個企業的財務運行，但是現實中一些企業監事會反而受董事會制約，
從監事會的實際運行情況來看監事會的職能機制弱化，也極少有監事會發現并糾正公司董事
或經理違法、違章行為的新聞報道在現實中，監事會在很大程度上形同虛設，不能對企業的
財務行為進行有效的監督和制約。以至于日常工作中發現的一些問題產生了大事化了、小事
化無的現象，其也就喪失了監督所附帶的威懾、警示作用，一旦內部監督不到位、不規范，
就直接導致貪玩、挪用、國有資產流失等問題的發生。
我國國有企業改制后,國有企業雖然建立了公司制,但國有企業法人治理結構尚存在諸多問題,
從整體上來看，我國的監督機制過于單一，缺乏多種監督和多重監督，造成所有者權力缺位
和經營者權力越位，混淆了法人財產權和經營管理權的界限，從而使得監督機制失靈，所有
者與經營者的目標嚴重偏離。監督部門職責不明確，只有監督的權利，沒有監督的責任；有
些方面職能交叉，重復檢查、增加企業負擔。具體表現為：所有者缺位或不到位導致的"內部
人控制問題"、企業領導體制不規范以及激勵機制與約束機制不對稱等。改制的國有企業治理
結構不完善,導致了企業行為短視和不規范,不僅如此,企業經營者還出于各種目的操縱會計工
作,屏蔽財務會計真實信息,使得國有企業存在嚴重的會計信息失真問題。
三、完善國有企業財務監督體系的建議
1.建立健全企業財務會計基礎工作，監督企業內部控制制度的建立和實施
加強會計管理，是做好會計基礎工作必要條件，按照健全的企業會計基礎工作要求，對廣大
財務人員及參與會計基礎工作的相關人員進行經常的業務培訓，使其更新知識，熟練掌握會
計專業知識和技能，對會計基礎工作的主要內容達到應知應會的水平，提高會計培訓工作的
質量，確保會計對外整體素質的不斷提高，要進行經常的職業道德教育和法制教育，引導他
們奉公守法、廉潔自律。定期進行內部審計，抓苗頭，及時預防，保持會計隊伍的純潔。加
強企業內部控制建設，夯實會計的基礎工作，內部控制的系統性能夠更加全面地保證會計基
礎工作，內部控制目標不僅涵蓋企業的會計系統控制，而且還需要合理保證經營的效益性和
管理的合法合規性。內部控制手段的多樣性能夠更加有利于會計的監督工作，傳統的會計監
督手段主要是以差錯防弊為主，即在一定的控制環境和控制程序下，防止、發現、糾正會計
系統的差錯與舞弊；而內部控制已將風險評估作為主要的控制手段，是針對內部控制系統的
運行穩定性設置的，其主要表現在事前控制，以保證會計的監督針對性更強。在國有控股的
有限責任公司中所設立的內部監督組織。
2.加強企業內審建設，提高內部審計人員素質
內部審計是企業自我監督、自我預防的一種常用內控措施，同時也是企業監督管理的重要屏
障，反觀近年來，一些企業的內部審計機構被撤并，人員被精減，處境比較尷尬，出現這種
第8篇：內部監督體系的構建范文
[摘要]文章通過比較、分析以德日公司為代表的監事會監督模式和以美國公司為代表的審計委員會監督模式，認為：一個公司究竟應選擇何種監督模式必須權衡考慮公司所處外部環境和內部所有權結構。并指出，從理論上上述兩種監督模式在公司組織架構中完全可能相容。文章繼而運用這一思想對我國上市公司內部監督體系的重構提出看法。指出監事會制度改革的關鍵和經營者內部監督體系構建的方法。
內部監督機制是現代公司內部治理機制的重要組成部分。從世界范圍來看，由于受經濟、法律和政治文化等因素的影響，不同國家公司的所有權結構存在較大差異。以德日為代表的機構控股型和以美國為代表的股權分散型是其中最具特色的兩類。上述三國的公司治理結構也因所有權結構的不同而大相徑庭。在眾多差異中，內部高層監督組織的差異是其中較為重要的一點。德日采用監事會監督模式，美國采用審計委員會監督模式。本文試比較、分析就這兩種監督模式，并在此基礎上對我國上市公司內部監督體系的重構提一些建議。
一、公司內部監督模式的國際比較
1、以德日為代表的監事會監督模式
受法律和相關制度的影響，德日證券市場與英美證券市場相比規模相對較?、佟€人投資者并非上市公司主要的資金來源，相反，大量股權集中在機構（主要是金融中介機構）手中②。委托投票制的盛行使金融機構得以對更多有投票權的股票實施控制③。在德國，這一所有權結構使德國銀行實質上控制著監事會中一半以上監事的人選（另一半由雇員推選產生）④，從而在監事會中發揮著舉足輕重的作用。德國的監事會在公司治理中享有充分的權威。它負責批準公司的主要決策；任命管理委員會進行日常經營管理，并對其業績和具體經理人員行為進行檢查和監督。
而在日本，股東對經營者施加影響的非正式機構是總裁會議。由于典型的日本大企業是由金融中介機構和產業企業相互持股形成的企業集團，總裁會議的作用在于為這些大股東們提供一個相互交流和影響的機會。它并非以一個命令機構的形式存在，而是股東間相互溝通和對經營者進行協同監督的論壇。
可見，在德日模式下，機構擁有的大量剩余索取權和與之相匹配的剩余控制權為其在公司內部行使監督權提供了動力和權利。而且由于深受國家政治、歷史和文化因素的影響，一般而言，兩國金融機構大量持股都不是一種短期行為，而是一種長期投資。特別是銀行以股東和放債人的雙重身份參與到公司內部治理，使德日兩國在外部證券市場不是很發達的情況下，依靠穩定的利益相關者相互制衡的內部治理結構實現了對經營者的有效監督。
2、以美國為代表的審計委員會監督模式
股權高度分散是美國公司所有權結構的一大特色。中小投資者理智的冷漠以及美國各州法律對機構投資者享有企業直接控制權的普遍限制，使得由股東行使企業內部監督權的權利被大大削弱。
當企業對經營者的內部約束機制相對弱化時，依靠外部約束機制，尤其是資本市場的力量對經營者進行約束的重要性就會凸顯。美國發達的資本市場順應了這種需求，其中，強大的外部審計就是約束經營者行為的一支重要力量。對于外部審計而言，獨立性是靈魂。只有審計人員處于獨立的地位，他們才能提供有價值的審計（盡管審計的結果并不完全可靠）。但如果連審計人員也抵制不住誘惑而與管理層共同參與欺詐，獨立審計的意義就蕩然無存了。審計委員會正是為了防止CPA與管理層之間可能出現的利益共謀或厲害沖突而在公司內部進行的一項制度安排。一般將它設置在董事會之下，與負責董事會治理的其他若干職能委員會并列，作為CPA與管理層之間的一個緩沖裝置發揮作用：當CPA的獨立性受到威脅時，由審計委員會出面干涉和保護；同時它還負責整合外部審計和內部審計資源，向董事會與股東大會報告財務報表及內部控制的可靠性。
二、比較兩種監督模式的啟示
通過認識和比較上述兩種監督模式，我們看到：
1、德、日、美等國公司內部監督模式的形成有其深刻的經濟、法律和政治文化背景。監督模式不存在哪一種好或不好的問題，只存在哪一種更適合一國國情的問題。因此，我國公司在借鑒他國成功經驗的同時一定要結合我國社會環境及自身所有權結構和公司內部治理的實際情況，不能隨意就其中一種監督模式生吞活剝，拿來就用。
2、從世界范圍來看，公司內部監督模式有融合發展的趨勢?，F在即便在日本也有企業采用審計委員會監督模式，在美國也有企業采用監事會模式。可以預見，隨著世界經濟一體化的進程，在不遠的將來，這種一國之內大部分企業都采用一種監督模式的格局將被打破。筆者認為，只要政府不以法律或其他政治手段強迫（或蓄意誘導）本國企業在監事會和審計委員會之間做出選擇，那么這兩種監督模式競爭的結果可能是一國之內一些企業采用這一種監督模式，另一些企業采用另一種，更可能促成這兩種監督模式的融合，發展出二者并舉的第三種模式。
3、事實上，從嚴格意義上說，這兩種監督模式在公司組織架構中是不矛盾的兩個層次。監事會是代表股東對經營者行使監督權的機構；而審計委員會則隸屬董事會，是經營者內部監督的領導機構。可見，監事會和審計委員會在公司治理中分屬不同的層次。從公司組織結構角度考慮，同時設置這兩個機構完全可行。
三、對我國上市公司內部監督體系構建的思考
1、對監事會監督現狀的思考
根據上述思想，再來看我國上市公司內部監督體系的現狀。我國1993年的《公司法》明確了上市公司應采用監事會模式進行內部監督⑤，但多年實踐證明，這一監督模式運行地并不成功。國有股"一股獨大"導致上市公司遴選經營者、監督者時的政府行為；國有股不流通導致"用腳投票"退出機制的不適用。加上薄弱的外部審計市場、接管市場、經理市場和產品市場等外部約束機制均未能發揮其應有的作用，"內憂外患"使我國上市公司的內部監督體系瀕臨癱瘓。
筆者認為，解決問題首先有賴于股權結構的優化。從德、日、美等國的經驗，我們不難看到：選擇什么樣的監督模式以及不同模式下監督的效率如何受公司外部環境的影響和內部產權結構的制約。就外部環境而言，我國不成熟的資本市場尚處在整頓和摸索改進階段，法律法規對公司外部治理機制的規范也還在籌備醞釀之中。公司外部大環境呈"混沌"狀；而在公司內部，與德日的股權機構制相比，我國國有股行政不能合理地保證剩余索取權和剩余控制權的有效配比，行政效率的提高只能依靠加強對負責官員的道德約束和行政約束等次級手段。因此，在不改變國家性質的前提下，適當地減持國有股，優化上市公司股權結構是激活公司內部監督機制的的首要舉措。
第9篇：內部監督體系的構建范文
1.社會監督機制不完善。商業銀行信息披露的社會監督機制，主要指的是會計師事務所的審計方面。由于商業銀行的特殊性，《商業銀行信息披露暫行辦法》明確規定，其年度財務報表必須經過第三方審計機構審計，且第三方審計機構，必須是具備從事金融相關審計業務的會計師事務所。審計的重點主要包括會計報表、重大事項、風險提示、關聯方交易等，以形成一個對銀行相對公允的評價。但目前，我國在這方面存在明顯的不足。很明顯的一點，注冊會計師行業監督獨立性不強，限制了其對銀行業機構會計信息披露審計監督水平。
發達國家成熟的注冊會計師體制主要采取行業自律的監管模式，在行業內部，誠信度被提高到最為重要的生命線的位置。而我國目前雖然也是注冊會計師協會管理，但仍然是一種政府監管的模式，地方政府為謀求本地方經濟利益，通過控制地方注冊會計師協會的方式介入注冊會計師業市場管理，從而大大削弱了注冊會計師行業自律監管體系的權威性。
2.內部監督效果不佳。銀行內部監督的主要內容是會計監督，即通過銀行會計檢查、督促、控制等工作過程和手段對銀行的經濟活動過程及其結果進行監督管理。同時，為了提高內部監督效果，很多商業銀行逐漸設立了內審部門和事后監督部門，負責對銀行業務進行審查、校驗和監督，從而可以及時發現和改正商業銀行會計差錯，規范會計行為。
綜合考察三方面的內部監督機制，我們發現，銀行的內部監督機制存在著明顯的被動式特征。目前內部監督往往停留在賬證核對、賬賬核對等表層上，更多的是為了應付上級部門的檢查，是一種完全被動式的內部監督。同時，監督手段滯后，制約著會計監督作用的發揮。一線的業務部門，由于受到業績考核等原因，往往能接收到最新的技術和操作理念，而監管部門，沒有業績考核的壓力，對新技術設備的采購又受到預算等因素的制約，以至于監管部門的設備技術水平遠遠落后于業務部門。
二、商業銀行會計信息披露監管的發展方向
1.全面提高監管人員的素質。無論是內部監管還是外部監管，最終都要通過具體的人員來完成。當前，從職業道德和從業水平兩個方面，銀行業監管人員的素質都有待提高。要建立銀行內部監管人員、會計師事務所審計人員和銀行監管部門從業人員的系統性培訓。首先，是業務知識的培訓，因為各個監管崗位都要求比較高的技術水平，同時，由于金融業的高速發展，新的知識和操作方法不斷涌現，需要建立常態的培訓體系，以確保整個監管隊伍知識的更新速度。其次，要建立常態的監管人員職業道德考評制度，強化監管意識，使整個監管隊伍能夠客觀公正的行使監督責任。
2.優化監管制度。首先，要更新監管理念。金融監管的目的，是要維護良好的金融秩序，確保銀行業的順利運營。因此，監管理念要有所調整，在目前的形勢下，監管措施要更有利于“疏導”，爭取在發展中解決遺留問題。同時，要理順人民銀行監管與銀監會監管之間的關系，盡量避免銀行業遭受雙重監管、雙重指導的局面，減少由于人民銀行與銀監會信息溝通所造成的監管差異甚至矛盾性指令。
其次，要強化商業銀行內部監督職能。內部監督往往更能夠發現問題于初始階段，商業銀行的內部監督體系主要是會計監督，對于會計監督工作，國家有較為明確的法律法規和規章，強化會計監督的職能，更多的是嚴格按照規定提高會計信息的準確性和有效性，明確內部會計監督人員的職責，強化其監督管理意識，并提高會計監督人員的崗位責任。同時，還要加強內部監督與會計核算的協同性，將內部會監督與會計核算聯系起來，以提高內部監督的質量。
總體而言，要建立銀行會計核算、內部審計和事后監督協同性運作的銀行內部監管體系，優化商業銀行的內部監督職能。第三，要有效發揮社會中介機構對銀行業會計信息的監管職能。加強會計、審計等社會中介機構建設和發展，對銀行業制定更為嚴格的統一的中介機構審計標準，明確社會中介機構對銀行業審計、評估等事務的責任。
