內(nèi)控監(jiān)督制度精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內(nèi)控監(jiān)督制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內(nèi)控監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)會(huì) 內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制 問(wèn)題 措施

我國(guó)企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度是為了確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確，企業(yè)資產(chǎn)安全穩(wěn)定，從而使企業(yè)能夠更好地在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中進(jìn)行協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督而形成的一種嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)控體系。但是，目前在我國(guó)，這種監(jiān)控機(jī)制還不算是十分的完善。因此，我們對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行研究，就顯得意義重大了。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱和企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)低

如今，在我國(guó)雖然企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制已經(jīng)有了長(zhǎng)足的發(fā)展。但是，在我國(guó)的各行各業(yè)當(dāng)中，還有不少的企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)其企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，從而導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不健全，無(wú)法在本企業(yè)中順利的實(shí)施。據(jù)相關(guān)的調(diào)查顯示，目前，還有一些我國(guó)的企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)什么是企業(yè)內(nèi)部控制還不了解。更有甚者，竟然認(rèn)為企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建立影響了其企業(yè)的辦事效率。

目前，許多企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員存在綜合素質(zhì)低的問(wèn)題，有的會(huì)計(jì)人員不僅缺乏專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)，還喪失了職業(yè)精神，有的還觸犯國(guó)家的法律，會(huì)計(jì)報(bào)表隨意編造篡改，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確，讓企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度成為紙上談兵。

2.企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制不夠完善

一方面，一些企業(yè)即便建立了財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制，卻也束之高閣，沒(méi)有真正發(fā)揮作用。例如有的企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度由于實(shí)施力度不到位，很多措施難以落實(shí)，有的企業(yè)建立的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系本身缺乏科學(xué)系統(tǒng)性。此外，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，往往忽視事情預(yù)防和事中控制，更習(xí)慣于事后反饋。另一方面，在企業(yè)中，監(jiān)督工作主要依靠財(cái)務(wù)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，而此審計(jì)機(jī)構(gòu)是由財(cái)務(wù)部門的員工組成和管理，這種不具有獨(dú)立性的審計(jì)工作組織管理體制，使企業(yè)的內(nèi)部的審計(jì)流于形式。此外，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的日常工作就對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審核，而對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部稽查以及內(nèi)部各個(gè)組織機(jī)構(gòu)的工作效率等方面的評(píng)估和監(jiān)督，沒(méi)有發(fā)揮財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制應(yīng)有的作用。

二、加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.加強(qiáng)人力資源培養(yǎng)，提高人員素質(zhì)

加強(qiáng)企業(yè)員工的教育培訓(xùn)，使企業(yè)各層次人員提高保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的認(rèn)識(shí)，同時(shí)還要注重對(duì)于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和制度監(jiān)督意識(shí)的培養(yǎng)，確保企業(yè)員工具有專業(yè)能力和職業(yè)道德精神，這樣的組織才能有效保證實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。企業(yè)內(nèi)部要對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員建立崗位監(jiān)督責(zé)任制。這樣在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制中，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)形成動(dòng)態(tài)的監(jiān)控機(jī)制，即覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)人員如影相隨，切實(shí)監(jiān)督，對(duì)于出現(xiàn)的違反企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定的現(xiàn)象，要進(jìn)行及時(shí)指出并糾正。同時(shí)，為了切實(shí)落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，可以改革會(huì)計(jì)人員管理體制。例如，實(shí)行會(huì)計(jì)人員上一級(jí)單位委派制度、定期輪崗制度，使會(huì)計(jì)人員的崗位相對(duì)獨(dú)立、超脫，較好的解決會(huì)計(jì)人員監(jiān)而不察，堵而不管的問(wèn)題，對(duì)于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是非常有利的。

2.實(shí)行職務(wù)相分離制度

財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部組織按照不相容職務(wù)相互分離的控制原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)部門按照授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離，會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離，授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等原則劃分人員的職責(zé)，達(dá)到財(cái)務(wù)內(nèi)部業(yè)務(wù)控制的目的。進(jìn)一步講，企業(yè)可以通過(guò)明確資產(chǎn)記錄與保管的分工、明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性并建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)職務(wù)分離和相互監(jiān)管，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的內(nèi)控機(jī)制。

3.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容是依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)，由會(huì)計(jì)主管及會(huì)計(jì)人員在事前或事后，定期或不定期地檢查企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)記錄，并進(jìn)行相互核對(duì)，確保會(huì)計(jì)記錄正確無(wú)誤的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要內(nèi)容。所以，設(shè)置合理且具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

總結(jié)

總之，我國(guó)企業(yè)如果要提高其自身的經(jīng)濟(jì)效益，重要的一點(diǎn)就是要提高其自身財(cái)會(huì)的內(nèi)控水平。同時(shí)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，能夠保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)的高效運(yùn)行，從而保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和正確性，并最終為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展打下良好的內(nèi)部監(jiān)督管理基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張龍華.強(qiáng)化財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的思考[J].經(jīng)濟(jì)論壇，2010.6

第2篇：內(nèi)控監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督；研究

目前，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作是事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用。事業(yè)單位要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終立于不敗之地，就必須要高度重視內(nèi)部控制和內(nèi)審監(jiān)督工作的開(kāi)展，保證事業(yè)單位信息管理的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，從而為事業(yè)單位帶來(lái)更為廣闊的發(fā)展空間。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督工作開(kāi)展的相關(guān)論述分析

(一)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的作用

1.有利于順應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)之間都在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中進(jìn)行深度性的變革。事業(yè)單位在管理模式中正在朝著多樣化、豐富化的方向發(fā)展。事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制建設(shè)，符合事業(yè)單位內(nèi)部管理的發(fā)展需求。2.有利于為事業(yè)單位帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益。事業(yè)單位的發(fā)展方向也發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化，已經(jīng)改變了以往傳統(tǒng)的財(cái)政撥付模式，自主權(quán)利得到了進(jìn)一步的提升，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式也更加全面化、系統(tǒng)化，既涵蓋最基本的管理職能，也增設(shè)了多種不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

(二)機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的可行性因素分析

事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)是社會(huì)保障制度的重要建設(shè)環(huán)節(jié)，以往事業(yè)單位都在普遍使用退休金制度，但是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，國(guó)家積極出臺(tái)了《事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革方案》，大大促進(jìn)了事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展與變革，具體意義為：首先，是公平競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境下的必然發(fā)展趨勢(shì)。公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)可以有效增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者的合法權(quán)益，構(gòu)建公正合理的市場(chǎng)環(huán)境是維護(hù)社會(huì)收入分配的公正性與合理性。加快事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，可以推動(dòng)公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制環(huán)境的形成，并且推動(dòng)人才的合理流動(dòng)。其次，可以使事業(yè)單位改革進(jìn)一步深入，事業(yè)單位制定科學(xué)完善的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，可以推動(dòng)事業(yè)單位人才的合理流動(dòng)，將收入分配與養(yǎng)老待遇控制在合理的范圍中，體現(xiàn)出一定的平衡性，進(jìn)而成為了事業(yè)單位改革的重要建設(shè)環(huán)節(jié)。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開(kāi)展中所存在的不足之處

(一)內(nèi)控制度的不合理性比較明顯

目前，我國(guó)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)渡階段，政府職能也在發(fā)生著相應(yīng)的變化。公共財(cái)政框架的制定，這些被視為事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的初始形態(tài)。基于此，事業(yè)單位在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面嚴(yán)重缺少制度的約束性，使事業(yè)單位尚未建立健全更加全面完善的內(nèi)控準(zhǔn)則，從而造成了事業(yè)單位在財(cái)政預(yù)算支出管理很難適應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，內(nèi)部管理的弊端和問(wèn)題越來(lái)越惡化。

(二)缺乏高度的內(nèi)控觀念

事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者在思想上都普遍缺少對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)的重視程度，嚴(yán)重忽視了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性和必然性。造成這種現(xiàn)象主要是由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者誤認(rèn)為公共事業(yè)管理是事業(yè)單位的重點(diǎn)管理職能[1]，再加上缺少成本核算建設(shè)，對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)漠不關(guān)心，甚至認(rèn)為是一種無(wú)關(guān)緊要的做法。由此可以說(shuō)明事業(yè)單位管理者在內(nèi)控制度的認(rèn)知方面還存在著較大的心理誤區(qū)，僅僅局限于財(cái)務(wù)管理和審計(jì)中，進(jìn)而使事業(yè)單位在管理工作與業(yè)務(wù)控制方面出現(xiàn)了較大的不平衡性，無(wú)法展現(xiàn)出事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督工作的優(yōu)勢(shì)。

(三)內(nèi)審監(jiān)督管理體系存在著較多的不足

1.事業(yè)單位的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置并不合理。事業(yè)單位雖然建立內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，但是可執(zhí)行性和可操作性并不強(qiáng)，仍然處于較為封閉式的自我監(jiān)督模式之中，而且一些單位的管理者認(rèn)為內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制無(wú)關(guān)緊要。2.事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立性嚴(yán)重缺乏，在實(shí)際監(jiān)督管理工作中，呈現(xiàn)出一種表面化、流水化的趨勢(shì)。我國(guó)事業(yè)單位大都實(shí)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制。在這種機(jī)制的影響下，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)大都需要事業(yè)單位多個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)參與，獨(dú)立性得不到相應(yīng)的體現(xiàn)，從而導(dǎo)致了內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果很難形成相對(duì)統(tǒng)一的思想共識(shí)。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開(kāi)展的相關(guān)建議

(一)建立健全科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度

在我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)中，建立健全內(nèi)控制度是非常必要和關(guān)鍵的，而且還需要配套可行的法律法規(guī)政策。基于我國(guó)的基本國(guó)情出發(fā)，事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)可以大力借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，也可以按照國(guó)際慣例中全面性、重要性以及適應(yīng)性等內(nèi)控的五要素原則來(lái)貫徹實(shí)施，使事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)都進(jìn)趨統(tǒng)一和完善。以此同時(shí)，事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，要制定出相應(yīng)的法律法規(guī)政策，為其帶來(lái)強(qiáng)有力的制度性保障，增強(qiáng)絕大多數(shù)事業(yè)單位的共通性[2]，有效促進(jìn)內(nèi)控責(zé)任追究制度的形成，發(fā)揮出事業(yè)單位各個(gè)部門內(nèi)控監(jiān)督的作用。

(二)形成高度的內(nèi)部控制觀念

內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)要從事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，要求事業(yè)單位相關(guān)人員要從自身做起。要加快創(chuàng)建事業(yè)單位健康良好的內(nèi)控環(huán)境，單位的管理者要嚴(yán)格約束自身的行為，樹(shù)立起榜樣帶頭作用。不斷強(qiáng)化管理者的內(nèi)控觀念，提升事業(yè)單位全體員工對(duì)于內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度與認(rèn)知程度，從而將內(nèi)控制度建設(shè)的落實(shí)力度得以進(jìn)一步的強(qiáng)化。此外，事業(yè)單位在明確負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控制度以及內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的相互關(guān)聯(lián)性，使之成為有機(jī)協(xié)調(diào)地統(tǒng)一整體。深化單位管理者都能夠嚴(yán)格履行自身的管理職責(zé)，并且使事業(yè)全體職工充分發(fā)揮出各自的工作潛能，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的目標(biāo)。

(三)加快建設(shè)以內(nèi)審監(jiān)督水平為重心的審計(jì)體制

在事業(yè)單位建立內(nèi)控制度建設(shè)水平中，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制是建設(shè)的重點(diǎn)，內(nèi)審監(jiān)督可以較為真實(shí)準(zhǔn)確地反映出事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行現(xiàn)狀，還可以進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)責(zé)意識(shí)，不斷體現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)方面的監(jiān)督功能。1.強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。事業(yè)單位全體人員要加強(qiáng)自我監(jiān)督、自我管理意識(shí)，成立相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的預(yù)算委員會(huì)，避免內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)受其審計(jì)單位的限制和約束，要全面發(fā)揮出全面審計(jì)的功能，增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的科學(xué)性、真實(shí)性。2.為內(nèi)審監(jiān)督制度注入一定的創(chuàng)新因素。信息化技術(shù)的不斷更新和完善，一定程度上推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法的變革，使事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)處于機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的發(fā)展趨向，事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督制度方面必須要做好積極抓住機(jī)遇、并且勇敢地迎接挑戰(zhàn)，加快轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)內(nèi)審監(jiān)督模式，不斷向現(xiàn)代化信息技術(shù)內(nèi)審監(jiān)督的趨勢(shì)發(fā)展[3]，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展目標(biāo)。

(四)形成以內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督的報(bào)告機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部報(bào)告機(jī)制可以利用書面形式充分地反映出事業(yè)單位各個(gè)項(xiàng)目的發(fā)展?fàn)顩r，為單位領(lǐng)導(dǎo)管理者的決策提供準(zhǔn)確合理的依據(jù)。對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，資金的使用情況、運(yùn)營(yíng)管理情況等方面都是內(nèi)部報(bào)告機(jī)制的重要執(zhí)行內(nèi)容，內(nèi)部報(bào)告機(jī)制可以使事業(yè)單位管理者做出與自身戰(zhàn)略目標(biāo)相契合的重要決策。同時(shí)也為事業(yè)單位的預(yù)算編制工作的順利開(kāi)展奠定了堅(jiān)實(shí)有力的根基。此外，以內(nèi)控制度建設(shè)換個(gè)內(nèi)審監(jiān)督報(bào)告機(jī)制的建立，對(duì)于改善事業(yè)單位的信息交流水平具有強(qiáng)大的推動(dòng)力。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開(kāi)展勢(shì)在必行，可以為事業(yè)單位在其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中帶來(lái)廣闊的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，并且在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開(kāi)展任重而道遠(yuǎn)，要結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況出發(fā)，及時(shí)解決事業(yè)單位在內(nèi)控制度和內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)中所存在的問(wèn)題，促進(jìn)二者的同步、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)；同時(shí)要不斷與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新借助外部力量來(lái)不斷優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的建設(shè)目標(biāo).

參考文獻(xiàn)：

[1]文科.內(nèi)部控制審計(jì)在電網(wǎng)企業(yè)的創(chuàng)新與實(shí)踐[J].企業(yè)改革與管理，2016(05)：152-154.

[2]郭曉愛(ài).事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2015(06)：132-133.

第3篇：內(nèi)控監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；思考

一、當(dāng)前高校會(huì)計(jì)內(nèi)控與監(jiān)督表現(xiàn)

高校會(huì)計(jì)內(nèi)控與監(jiān)督是通過(guò)立法賦予高校會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員可以正當(dāng)行使的職權(quán)最主要的監(jiān)督手段。長(zhǎng)久以來(lái)，人們對(duì)它寄于厚望，但在實(shí)際過(guò)程中，高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督一直不盡如人意。

1．高校會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督弱化表現(xiàn)

國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。近幾年來(lái)，國(guó)有資產(chǎn)的流失已成為影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要問(wèn)題。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國(guó)每天大約有1億元國(guó)有資產(chǎn)流失。一些企業(yè)未經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門的同意，擅自處置或調(diào)用本企業(yè)資產(chǎn)；一些企業(yè)搞兩套賬或賬外賬，以逃避地方政府對(duì)預(yù)算外資產(chǎn)的管理監(jiān)督；還有一些企業(yè)私設(shè)小金庫(kù)，用預(yù)算外資金請(qǐng)客送禮等等，各種違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象屢禁不止，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。

嚴(yán)重的偷稅漏稅現(xiàn)象。從每年的財(cái)稅大檢查中可以看出，不少企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全、賬目不清、數(shù)字不實(shí)，存在偷漏稅現(xiàn)象，所查出的違紀(jì)金額令人觸目驚心。會(huì)計(jì)信息失真。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理參謀的財(cái)會(huì)部門理應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)。

2．高校會(huì)計(jì)內(nèi)控與監(jiān)督弱化原因

事業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控與監(jiān)督法律約束機(jī)制不全；事業(yè)負(fù)責(zé)人自覺(jué)接受會(huì)計(jì)監(jiān)督約束的意識(shí)淡薄；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督缺乏約束力。

二、治理高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督弱化的對(duì)策

高校會(huì)計(jì)監(jiān)督軟弱無(wú)力現(xiàn)象的產(chǎn)生，既有主觀方面的，也有客觀方面的；強(qiáng)化高校會(huì)計(jì)內(nèi)控與監(jiān)督已成為共識(shí)。

1．對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行強(qiáng)化再教育，提高其責(zé)任意識(shí)

單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。2000年7月實(shí)施的“新”《會(huì)計(jì)法》，進(jìn)一步明確了單位負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體。

筆者認(rèn)為，對(duì)每一獨(dú)立核算的事業(yè)法人的單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行輪番培訓(xùn)基本的專業(yè)常識(shí)，并嚴(yán)格考核、考試；首次培訓(xùn)的課程可設(shè)置:《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)職業(yè)道德》等法規(guī)制度的內(nèi)容，以后每年強(qiáng)制培訓(xùn)一次，內(nèi)容可適當(dāng)增加一些高校會(huì)計(jì)法規(guī)、制度修改、變動(dòng)及新出臺(tái)的內(nèi)容，以使高校負(fù)責(zé)人大致了解會(huì)計(jì)法規(guī)制度的內(nèi)容，強(qiáng)化其支持會(huì)計(jì)人員工作的力度，提高其作為單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)。

  2．健全高校的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，保證會(huì)計(jì)內(nèi)控與監(jiān)督效果

在高校中，由于會(huì)計(jì)人員不具有獨(dú)立地位，其利益關(guān)系依附于高校及領(lǐng)導(dǎo)，從而使其內(nèi)部監(jiān)督軟弱；解決的辦法就是消除高校的領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)人員之間的利益關(guān)系，由高校的舉辦機(jī)關(guān)或同級(jí)財(cái)政部門掌握高校會(huì)計(jì)人員的任免、升遷、獎(jiǎng)懲，提高會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立地位。

3．明確外部監(jiān)督各方權(quán)責(zé)，加強(qiáng)政府綜合監(jiān)督力度

審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)是代表政府利益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，在執(zhí)法中，應(yīng)加大力度；為解決多頭監(jiān)督問(wèn)題，三部門要合理分工，各負(fù)其責(zé)，擰成“一股繩”。

4．完善高校會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督體系，加強(qiáng)法規(guī)建設(shè)

要加強(qiáng)立法，進(jìn)一步明確高校會(huì)計(jì)監(jiān)督在整個(gè)監(jiān)督體系中的地位，科學(xué)界定會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍與程序，保證監(jiān)督工作落實(shí)。在會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中，要有強(qiáng)有力的措施保證會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)益不受侵害，解決他們的后顧之憂，保證不出現(xiàn)“頂?shù)淖≌静蛔。镜淖№敳蛔　钡木置妗８淖冞^(guò)去傳統(tǒng)的事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)檢查的監(jiān)督模式，建立科學(xué)規(guī)范的事前預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)控制、檢查分析、總結(jié)評(píng)價(jià)的方法體系，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)法制建設(shè)。

5．強(qiáng)化對(duì)高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督職能的再認(rèn)識(shí)

要徹底轉(zhuǎn)變高校原來(lái)那種重核算輕監(jiān)督的思想，充分認(rèn)識(shí)高校會(huì)計(jì)監(jiān)督的制約、參與、預(yù)防、反饋的職能作用。要正確認(rèn)識(shí)和處理好內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和外部監(jiān)督的關(guān)系，進(jìn)一步建立完善內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，注意發(fā)揮各自的功效，加強(qiáng)協(xié)作，形成監(jiān)督合力。領(lǐng)導(dǎo)要帶頭學(xué)習(xí)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法規(guī)，切實(shí)認(rèn)識(shí)到誰(shuí)是會(huì)計(jì)責(zé)任主體，履行好高校會(huì)計(jì)監(jiān)督的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并動(dòng)員群眾參與高校會(huì)計(jì)監(jiān)督。

6．提高高校會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和職業(yè)道德水平:

抓提高高校會(huì)計(jì)人員的思想素質(zhì)；抓高校會(huì)計(jì)人員的“入行”門檻；抓提高高校會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；抓提高高校會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平。

高校會(huì)計(jì)人員處在利益的交叉點(diǎn)上，因此，須要求其站在國(guó)家的立場(chǎng)上，公平地對(duì)待各方；樹(shù)立“誠(chéng)信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬”的道德觀。

總之，加強(qiáng)高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督，是保證高校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，發(fā)揮高校會(huì)計(jì)管理作用的必要措施，應(yīng)當(dāng)建立健全高校內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與監(jiān)督制度，加強(qiáng)有關(guān)部門的內(nèi)部控制職能，動(dòng)員社會(huì)力量參與監(jiān)督。三者結(jié)合起來(lái)形成強(qiáng)有力的內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制，必將推動(dòng)高校會(huì)計(jì)工作規(guī)范化水平的提高。

參考文獻(xiàn):

[1]周志平.會(huì)計(jì)監(jiān)督若干問(wèn)題探討[J]，《經(jīng)濟(jì)師》，2003年第8期.

第4篇：內(nèi)控監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；監(jiān)督不力；對(duì)策分析

企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，監(jiān)督有效的發(fā)揮有助于達(dá)到保護(hù)資產(chǎn)的安全和提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。但實(shí)踐中，它并沒(méi)有引起企業(yè)管理者的足夠重視，它的作用一直未能充分發(fā)揮，并且呈現(xiàn)出效率低下、勢(shì)態(tài)弱化的現(xiàn)象，導(dǎo)致金融和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中違規(guī)行為與違法犯罪層出不窮。

一、企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不力的原因

1.制度方面。第一，相關(guān)的監(jiān)督制度缺失。企業(yè)在發(fā)展壯大，其發(fā)展方向、員工人數(shù)及素質(zhì)和生產(chǎn)技術(shù)等方面也會(huì)相應(yīng)地發(fā)生變化。企業(yè)管理層需要實(shí)施必要的監(jiān)督檢查來(lái)應(yīng)對(duì)這種變化，以確保內(nèi)部控制的持續(xù)有效運(yùn)行。不過(guò)部分企業(yè)缺乏各種監(jiān)督制度，連基本的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)或相關(guān)人員也不設(shè)置，更有甚者缺乏內(nèi)部牽制制度，即使有而且較健全，但卻不落實(shí)、不執(zhí)行、不考核，形同虛設(shè)。第二，監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)。現(xiàn)階段我國(guó)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、外部會(huì)計(jì)事務(wù)所監(jiān)督和監(jiān)事會(huì)等，幾乎沒(méi)有哪個(gè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以獨(dú)立于企業(yè)之外，所以在審計(jì)過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)董事會(huì)或其他部門干預(yù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)雖然在實(shí)施監(jiān)督職能，但是它更多地是依附于企業(yè)和分享著企業(yè)帶來(lái)的利益，自身的獨(dú)立性就難以保障。第三，未建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督考核和評(píng)價(jià)機(jī)制。我國(guó)很多企業(yè)甚至上市公司不僅沒(méi)有完善的考核指標(biāo)和詳細(xì)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，而且責(zé)任追究制度更是形式化。一旦內(nèi)控監(jiān)督出現(xiàn)問(wèn)題，機(jī)構(gòu)內(nèi)部就互相推卸責(zé)任，從而導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系失靈，損害企業(yè)利益。

2.人員方面。第一，監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員法制觀念淡薄。法律環(huán)境不健全，執(zhí)法不嚴(yán)是內(nèi)部控制監(jiān)督缺失的重要原因。薄弱的法律觀念普遍存在于我們公民的頭腦之中。一些管理者更是無(wú)視法律，經(jīng)常超越權(quán)限，會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能無(wú)法實(shí)施，導(dǎo)致惡性循環(huán)。第二，監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員能力不足、獨(dú)立性不強(qiáng)。監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員能力不足、業(yè)務(wù)素質(zhì)低下成為越來(lái)越普遍的現(xiàn)象。一方面，部分監(jiān)督人員未經(jīng)嚴(yán)格系統(tǒng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督培訓(xùn)和考核，缺乏系統(tǒng)的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，在實(shí)際工作中不具備上崗資格；另一方面，有些會(huì)計(jì)監(jiān)督人員知識(shí)落后，對(duì)新法規(guī)和新準(zhǔn)則掌握不夠，難以應(yīng)對(duì)新情況與新問(wèn)題。會(huì)計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng)表現(xiàn)在：國(guó)內(nèi)許多企業(yè)不夠重視人力資源建設(shè)，任人唯親的情況屢見(jiàn)不鮮，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督人員和公司管理者存在親情或者利益上的關(guān)系，致使監(jiān)督人員的獨(dú)立性不強(qiáng)，存在著發(fā)生串通造假的可能性。第三，會(huì)計(jì)人員自身職業(yè)道德下降會(huì)直接導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督弱化。會(huì)計(jì)信息的造假是多方面的原因造成的，但有一點(diǎn)可以肯定：會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)資料流出的必經(jīng)之路，這些虛假的數(shù)據(jù)背后必然有著會(huì)計(jì)人員的參與，會(huì)計(jì)人員有著不可推卸的責(zé)任。會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德滑坡體現(xiàn)在作弊行為上，致使會(huì)計(jì)工作乏力混亂，造成內(nèi)部控制監(jiān)督弱化。

3.執(zhí)行方面。企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制監(jiān)督主要依靠的是內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督和外部會(huì)計(jì)事務(wù)所的監(jiān)督，不過(guò)這兩個(gè)方面實(shí)際執(zhí)行的監(jiān)督收效甚微。正如前文所言，很多內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性弱，內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)督時(shí)遭受各種約束，監(jiān)督作用也大打折扣。傳統(tǒng)概念上的內(nèi)部審計(jì)師大多擅長(zhǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)，但是他們的整體風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、審計(jì)手段和方法落后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等方面涉獵較少，不能真正起到對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督以及對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用。在監(jiān)督執(zhí)行方面，二者并沒(méi)有很好地配合去檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中的問(wèn)題，反而是相互勾結(jié)，致使執(zhí)行乏力，執(zhí)行監(jiān)督成為了一句空話。而外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作更多的集中在年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)上，企業(yè)則很少進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的咨詢和管理。雖然財(cái)務(wù)部門要求和鼓勵(lì)上市公司進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，但是由于內(nèi)部控制無(wú)法厘定缺陷和評(píng)價(jià)體系的不完善，外部的監(jiān)督仍然無(wú)法發(fā)揮作用。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度的對(duì)策

1.建立健全監(jiān)督機(jī)制。（1）嚴(yán)格按照財(cái)政部的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求建立監(jiān)督崗位，流程規(guī)范、相互牽制的組織結(jié)構(gòu)和完善有序的業(yè)務(wù)處理流程，高層財(cái)務(wù)管理分工權(quán)限責(zé)任制，從而建立適合本單位要求又易于操作的財(cái)務(wù)管理制度。（2）嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，設(shè)立專門的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，建立資金、資產(chǎn)的流通監(jiān)督機(jī)制。制定包括授權(quán)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、證明人和驗(yàn)收人在內(nèi)的相互制約的資金資產(chǎn)流通監(jiān)督制度，明確機(jī)構(gòu)人員職責(zé)。（3）建立內(nèi)部控制監(jiān)督的考核和評(píng)價(jià)機(jī)制。要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的相關(guān)機(jī)制進(jìn)行考核和評(píng)估，而不是由主要部門領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，建立起科學(xué)的評(píng)估和反饋體系，這樣才能更好的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問(wèn)題，并及時(shí)跟進(jìn)加以解決。

2.加強(qiáng)監(jiān)督人員素質(zhì)建設(shè)。首先，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督人員的法制觀念。要定期對(duì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)工作人員進(jìn)行普法教育工作，使其明白監(jiān)督工作的重要性，以及瀆職帶來(lái)的嚴(yán)重后果，甚至由此給公司和其個(gè)人帶來(lái)的法律后果，時(shí)時(shí)刻刻敲響監(jiān)督的警鐘，強(qiáng)化法制觀念。其次，提高內(nèi)部監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。內(nèi)部監(jiān)督工作專業(yè)性強(qiáng)，獨(dú)立性強(qiáng)，企業(yè)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的增多對(duì)內(nèi)部監(jiān)督人員提出的要求越來(lái)越多，內(nèi)部監(jiān)督人員應(yīng)不斷努力提升自身會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或者會(huì)計(jì)主管部門要更加重視對(duì)內(nèi)部監(jiān)督人員的再培訓(xùn)和繼續(xù)教育，對(duì)相關(guān)人員從嚴(yán)要求和考核。最后，提高內(nèi)部監(jiān)督人員的職業(yè)道德水平。會(huì)計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部甚至外部各種利益關(guān)系的交叉點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平影響著各方的利益，職業(yè)道德水平高有助于維護(hù)各方利益穩(wěn)定。內(nèi)部監(jiān)督成員更要加強(qiáng)自身職業(yè)道德建設(shè)，從企業(yè)來(lái)說(shuō)也必須采取有效措施，綜合整治會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督秩序，有關(guān)部門也要通過(guò)各種手段引導(dǎo)和規(guī)范會(huì)計(jì)人員工作的行為，增強(qiáng)他們的責(zé)任感和榮譽(yù)感。

3.強(qiáng)化執(zhí)行力度。（1）規(guī)范各會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，明確各會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)督目標(biāo)，建立對(duì)企業(yè)的事前、過(guò)程和事后監(jiān)督。強(qiáng)化外部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)制約機(jī)制，要改變監(jiān)督過(guò)程脫節(jié)，多頭、分散、重復(fù)監(jiān)督現(xiàn)象嚴(yán)重的現(xiàn)狀，形成信息共享、整體合力解決內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題的局面。國(guó)家和財(cái)政部門要嚴(yán)格審計(jì)單位的預(yù)算，檢查單位內(nèi)部監(jiān)督的建設(shè)情況，做好事前監(jiān)督；上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門、人民銀行和金融、稅務(wù)、審計(jì)、保險(xiǎn)證券監(jiān)管部門，以及有關(guān)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的角色是過(guò)程監(jiān)督，會(huì)計(jì)監(jiān)督主要體現(xiàn)在企業(yè)應(yīng)每年進(jìn)行年終審計(jì)，推進(jìn)會(huì)計(jì)事中監(jiān)督的概述和評(píng)價(jià)。（2）對(duì)內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行不力的情況加大制裁力度，創(chuàng)建對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的約束機(jī)制。要綜合運(yùn)用法律手段、行政手段和經(jīng)濟(jì)手段，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督人員的行為，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)誠(chéng)信體系。另外，還要建立監(jiān)督人員的賠償制度，突出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假者的責(zé)任，通過(guò)法律途徑讓造假者返還違法所得，并且加重賠償成本。財(cái)政部門要在《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)范的職責(zé)內(nèi)，加大對(duì)直接和間接責(zé)任人的懲處力度，使違法成員與造假案件相結(jié)合，扭轉(zhuǎn)以前對(duì)違法違規(guī)部門只處理造假案件而不查處相關(guān)人員，進(jìn)而造成屢查屢犯、屢禁不止的局面。多在媒體公開(kāi)曝光典型的財(cái)務(wù)造假和數(shù)據(jù)舞弊案件，把法制氛圍融入到會(huì)計(jì)工作中。（3）要逐步建立健全會(huì)計(jì)信用評(píng)價(jià)體系，盡早建立會(huì)計(jì)信用檔案和會(huì)計(jì)信用的網(wǎng)站。隨著會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的不斷深入，信用信息可以有中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理和，而內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)著力于監(jiān)督工作。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對(duì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要作用。我們要時(shí)刻警惕在內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中所發(fā)生的各種問(wèn)題，積極分析產(chǎn)生的原因，并提出相應(yīng)的解決措施，為企業(yè)利益服務(wù)。這樣才能起到內(nèi)部監(jiān)督的作用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康持久發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫帥.審計(jì)失敗的原因及治理措施―基于金亞科技財(cái)務(wù)舞弊案[J].時(shí)代金融，2016.（03）：155―157.

[2]高玉榮.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化原因研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014，（02）：153―154.

第5篇：內(nèi)控監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 建設(shè)

《會(huì)計(jì)法》明確要求各單位應(yīng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，而作為會(huì)計(jì)監(jiān)督重要基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，特別是與會(huì)計(jì)監(jiān)督直接相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是會(huì)計(jì)控制得以最終實(shí)現(xiàn)的前提。建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，起到相互制約相互監(jiān)督的作用，施工企業(yè)也要把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為企業(yè)管理的一種重要手段，因此，構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用顯得尤為重要。

一 施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)涵

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。一般來(lái)說(shuō)，建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指的是施工企業(yè)為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展，在企業(yè)內(nèi)部制定的相關(guān)保護(hù)資產(chǎn)的完整和安全、保證會(huì)計(jì)資料的可靠性和準(zhǔn)確性，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，從而切實(shí)提高施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、推動(dòng)管理部門貫徹執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度而制定的一系列控制方法、措施與程序。

2施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體內(nèi)容是根據(jù)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理涉及的不同業(yè)務(wù)范圍來(lái)劃分，一般包括了貨幣資金、工程結(jié)算收入、物資采購(gòu)、存貨、成本費(fèi)用、籌資融資、固定資產(chǎn)、對(duì)外投資等。其中的貨幣資金應(yīng)該是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的首要對(duì)象。一般來(lái)說(shuō)，像建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度包含了五個(gè)方面的主要因素，即作為基礎(chǔ)的控制環(huán)境，建立內(nèi)部控制程序首要工作的風(fēng)險(xiǎn)控制工作，具體的控制活動(dòng)，及時(shí)準(zhǔn)確的信息溝通以及隨時(shí)隨地的監(jiān)控措施和情況等。

二 施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本目標(biāo)

施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本目標(biāo)：一是確保國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度得到貫徹執(zhí)行。制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，首要目標(biāo)是為各單位嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度提供制度保證。二是保護(hù)單位資產(chǎn)安全和完整。財(cái)產(chǎn)物資是單位進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。通過(guò)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，防止和減少貪污盜竊和舞弊行為的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全和完整的目的。三是促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。會(huì)計(jì)工作是經(jīng)營(yíng)管理工作的基礎(chǔ)。通過(guò)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不斷完善與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的崗位責(zé)任制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，強(qiáng)化管理工作，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。四是促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，直接關(guān)系到單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和有效性，也影響著國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策。建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加大對(duì)會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄、匯總等過(guò)程和相關(guān)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理力度，以便能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效糾正會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，真實(shí)、完整地反映單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

三 施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)及其會(huì)計(jì)特征

對(duì)于建筑施工企業(yè)產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，其建設(shè)周期長(zhǎng)、單個(gè)施工項(xiàng)目地點(diǎn)固定和建筑產(chǎn)品多樣性是它的獨(dú)有特點(diǎn)。施工企業(yè)產(chǎn)品不是流通商品，諸如道路、橋梁、隧道、地鐵、房屋、廠房等，工程造價(jià)高，不同項(xiàng)目施工地點(diǎn)之間一般相距較遠(yuǎn)，施工項(xiàng)目的建設(shè)人員有時(shí)也在不同項(xiàng)目之間流動(dòng)，同一項(xiàng)目的工作人員有可能也會(huì)變換工作部門。由于建筑產(chǎn)品的多樣性和其特定的用途與建設(shè)要求，施工生產(chǎn)的建設(shè)條件也在不斷變化，比如地質(zhì)、氣象和水文等條件不同，會(huì)導(dǎo)致其生產(chǎn)有很大的差別。項(xiàng)目施工期一般較長(zhǎng)，對(duì)于絕大多數(shù)建筑產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，施工期一般都需一年以上，有的甚至需要好幾年，并且建設(shè)工作還需要一段保養(yǎng)期，如大塊混凝土必須保證在一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行維護(hù)， 否則，它會(huì)嚴(yán)重影響到建筑產(chǎn)品的質(zhì)量。 由于建筑產(chǎn)品的固定位置和體積，其生產(chǎn)一般是在露天的條件下完成的，例如高空、地下和水下作業(yè)，故自然氣候條件的變化成為其直接約束條件。 再加上施工技術(shù)人員專業(yè)能力及施工設(shè)備等影響，會(huì)對(duì)工程的質(zhì)量與工期產(chǎn)生重要影響。 上述施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，決定了施工企業(yè)會(huì)計(jì)有著與其他一般企業(yè)會(huì)計(jì)不同的特點(diǎn)：一是會(huì)計(jì)需要采取分級(jí)管理和核算，二是會(huì)計(jì)需對(duì)每個(gè)項(xiàng)目單獨(dú)建賬獨(dú)立核算其成本盈虧。

四 施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

目前我國(guó)的施工企業(yè)普遍存在一些問(wèn)題，其行業(yè)特點(diǎn)使得其生存和發(fā)展具有一定的條件限制，主要問(wèn)題在于其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)不夠完善，使得施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施起來(lái)出現(xiàn)不少問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：

1.施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視不夠。

目前我國(guó)的施工企業(yè)現(xiàn)狀，缺少對(duì)工程前期的預(yù)測(cè)和決策，缺乏事前的科學(xué)性計(jì)劃。企業(yè)管理中只重視現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)不重視內(nèi)部管理，有的只把它看作僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)部門的控制制度，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)實(shí)的需要。有的施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度制定的比較完善，但停留在紙面上未加以執(zhí)行，內(nèi)部管理權(quán)限失控，職責(zé)不清，越權(quán)行事，造成，貪污舞弊的惡劣現(xiàn)象。內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制不能充分發(fā)揮作用。

2. 施工企業(yè)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高

一般說(shuō)來(lái)，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行方面，會(huì)計(jì)人員起到了非常重要的作用。會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和獨(dú)立性是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的重要因素。現(xiàn)階段，有些施工企業(yè)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式。致使部分會(huì)計(jì)人員監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)判斷能力不高，自我管制能力差，影響其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。

3.施工企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系不完善。施工企業(yè)施工地點(diǎn)分散，管理不集中，一些項(xiàng)目對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不重視，管理者自身也不能以身作則；施工作業(yè)存在距離遠(yuǎn)、工期緊的現(xiàn)象，造成企業(yè)上下都將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度遺留在經(jīng)營(yíng)外。總體上沒(méi)有形成規(guī)范的控制管理體系。工程量的核算、結(jié)算金額的統(tǒng)計(jì)、收支均由少數(shù)人負(fù)責(zé)，甚至財(cái)務(wù)收入支出手續(xù)缺失，賬目不清。這一系列原因?qū)е缕髽I(yè)不能健康、穩(wěn)步發(fā)展，特別是不能形成一個(gè)團(tuán)結(jié)、合理、有秩序的管理團(tuán)隊(duì)，給工程帶來(lái)一些不必要的損失。

4.施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)滯后。

好的會(huì)計(jì)控制方案是建立在強(qiáng)大的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)之上的，企業(yè)所有的財(cái)務(wù)支出、運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)只有在信息系統(tǒng)內(nèi)形成體系，才能清晰，便于查詢，建立會(huì)計(jì)控制方案。 有些企業(yè)不能正確運(yùn)用信息系統(tǒng)，略加了解之后，就全面進(jìn)行運(yùn)用，因?yàn)槿鄙傧嚓P(guān)經(jīng)驗(yàn)而不能正確操作，浪費(fèi)人力、時(shí)間和金錢。而有些企業(yè)不重視信息系統(tǒng)的更新，設(shè)備落后，相關(guān)子系統(tǒng)銜接不緊密，忽視信息之間的關(guān)聯(lián)性，信息不匹配、更新不及時(shí)，不利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層全面了解整個(gè)企業(yè)的信息。

5.有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全。良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅要求制度化，更要有完善的監(jiān)督機(jī)構(gòu)來(lái)配備。有的施工企業(yè)建立的部門有限，不肯將人力花費(fèi)在這方面，內(nèi)部監(jiān)督工作得不到必要的重視和支持。內(nèi)部監(jiān)督體制不健全，忽視內(nèi)部審計(jì)工作，各個(gè)崗位之間也缺乏監(jiān)督和制約。沒(méi)有監(jiān)督就等于沒(méi)有控制，監(jiān)督是對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的再控制，不重視和強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立監(jiān)督權(quán)，必然使其作用也得不到充分發(fā)揮。

五加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方案

企業(yè)內(nèi)部控制有許多方式，作為施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)和企業(yè)自身的特點(diǎn)，將許多方式有機(jī)結(jié)合起來(lái)，使之成為自己的一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。筆者認(rèn)為施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)：

1. 提高企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)；

在設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，單位負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)和態(tài)度至關(guān)重要。只有單位負(fù)責(zé)人不斷提高自己執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)的自覺(jué)性，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，才能保證本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。

2.注重對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)；

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上，一項(xiàng)制度制定得再完善、再合理，如果沒(méi)有負(fù)責(zé)的、稱職的機(jī)構(gòu)和人員來(lái)執(zhí)行，其作用將大打折扣，所以要重視對(duì)相關(guān)人員的選用、培訓(xùn)和考核，以提高內(nèi)控人員的素質(zhì)。

3.保證相關(guān)部門的獨(dú)立性；

如采用集團(tuán)公司直接向項(xiàng)目委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，而不是由分公司、項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)任人唯親，這樣可增強(qiáng)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)部門的垂直管理及財(cái)務(wù)人員身份的獨(dú)立性，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.施工企業(yè)要做好會(huì)計(jì)預(yù)算工作，不斷提高全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；

施工企業(yè)的預(yù)算工作將在很大程度上影響企業(yè)的后期施工造價(jià)及資金消耗情況，企業(yè)不僅要做好各種投資預(yù)算和施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算，還要切實(shí)做好項(xiàng)目的工程預(yù)算。在現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制下，項(xiàng)目施工必然存在一定的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在投標(biāo)前對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面造價(jià)預(yù)算，估計(jì)施工期可能出現(xiàn)的意外增加成本，以避免后期虧損。因而，施工企業(yè)的人員必須認(rèn)真關(guān)注各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好各方面的管理工作，切實(shí)確保會(huì)計(jì)信息資料的安全可靠性。

5.保證信息系統(tǒng)正常運(yùn)行建立良好、正常運(yùn)作的信息系統(tǒng)，能夠給企業(yè)帶來(lái)事半功倍的效果，同時(shí)能為企業(yè)提供完整的數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)日常施工和成本消耗狀況做出反應(yīng)，給企業(yè)帶來(lái)方便快捷的信息。要不斷更新信息系統(tǒng)，修補(bǔ)存在的漏洞，防止犯罪分子侵入電腦竊取重要材料。 由專業(yè)人員進(jìn)行操作管理，提高信息化系統(tǒng)工作的效率。

6.強(qiáng)化施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的檢查和考核。

為了保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，施工企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是否得以有效遵循，執(zhí)行中還存在什么問(wèn)題，是何原因并采取措施加以糾正。同時(shí)對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能有效達(dá)到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實(shí)處。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：內(nèi)控監(jiān)督制度范文

文/鄧曉紅

隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的管理也日趨復(fù)雜，這樣就給企業(yè)的管理提出了許多新的課題。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）的建立就是個(gè)十分緊迫的問(wèn)題。

多年來(lái)，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題層出不窮，就連在相對(duì)規(guī)范化的上市公司里也屢見(jiàn)不鮮，這主要體現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，沒(méi)有形成企業(yè)統(tǒng)一的規(guī)章制度規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)（審計(jì)）監(jiān)督不力，人員素質(zhì)不高，企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，致使會(huì)計(jì)秩序混亂，會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)水平低下。這不僅造成單位會(huì)計(jì)工作紊亂無(wú)序，管理混亂，給貪污、挪用公款或侵吞國(guó)有資產(chǎn)的不法分子開(kāi)了“綠燈”，大量的“小金庫(kù)”“公款私存”“以公充私”油然而生，而且給企業(yè)造成不必要的損失和多種不良影響。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是對(duì)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的制度化、體系化，從而從制度方面達(dá)到控制目的。目前，我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面停留在就事論事上，其局限性大，制約力比較差，影響會(huì)計(jì)管理職能的發(fā)揮。建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，將其體系化是當(dāng)務(wù)之急。企業(yè)應(yīng)建立以會(huì)計(jì)為中心，覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理等環(huán)節(jié)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度系統(tǒng)，為整個(gè)內(nèi)部控制體系的建立和完善打好堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建立的一般條件

作為一種制度系統(tǒng)工程，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）的建立必須要遵循一定的規(guī)則，本文將從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）建立的前提、原則、程序及目標(biāo)等四個(gè)方面來(lái)進(jìn)行一般性分析。

前提。要建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系），就如修房子要先做好地基一樣，必須使企業(yè)整個(gè)環(huán)境通暢，在此， 我們將企業(yè)外部環(huán)境，即宏觀環(huán)境、產(chǎn)業(yè)環(huán)境等作為客觀條件不予考慮，而主要是研究企業(yè)自身的因素。企業(yè)只有產(chǎn)權(quán)明晰、戰(zhàn)略統(tǒng)一、組織完善、職工素質(zhì)適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境和形勢(shì)，才能真正去貫徹實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）。因此，企業(yè)必須做好各項(xiàng)前提工作，以滿足內(nèi)控的需要。

原則。企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）既要以《會(huì)計(jì)法》、《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，做到合理合法，便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，保護(hù)國(guó)家、集體和職工三者利益，增強(qiáng)企業(yè)效益。具體來(lái)講，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）的建立要符合以下原則：一是對(duì)等性原則，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)涉及面寬，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有很大影響。二是嚴(yán)密性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）必須要求嚴(yán)格、內(nèi)容完整、方法嚴(yán)密。三是針對(duì)性原則，是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況。四是一貫性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨時(shí)變動(dòng)，否則就無(wú)法貫徹執(zhí)行。五是適應(yīng)性原則，就是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）。六是經(jīng)濟(jì)性原則，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）的建立要考慮成本效益原則。七是適用性原則，是指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）應(yīng)便于各部門、各職工實(shí)際運(yùn)用，也就是說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行，這是制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。八是發(fā)展性原則，是指制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來(lái)著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。

目標(biāo)。確定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）的目標(biāo)，必須結(jié)合企業(yè)總體管理要求進(jìn)行，必須從整體出發(fā)來(lái)分析。企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）是為企業(yè)的總體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理要求服務(wù)的，企業(yè)的根本利益和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）建立的目的是為了順利開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總目標(biāo)。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）應(yīng)到達(dá)的基本目標(biāo)可以歸納為以下幾個(gè)方面。

第一，建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二，建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。

第三，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全。

第四，規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

第五，確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

實(shí)際上，說(shuō)具體些，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）的目標(biāo)也就是要實(shí)現(xiàn)五個(gè)保證，即保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行；保證所有業(yè)務(wù)符合制度規(guī)范；保證對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的處理安全實(shí)施；保證賬面資產(chǎn)和實(shí)有資產(chǎn)核對(duì)相符；保證財(cái)務(wù)監(jiān)督的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的構(gòu)建

企業(yè)在內(nèi)部控制發(fā)展理論、動(dòng)因理論和一般原則等的指導(dǎo)下，在總體思路范圍內(nèi)，為使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制，就必須使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，控制好各個(gè)要點(diǎn)。為此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn)控制。

明確管理職責(zé)及縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系。企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，建立其控制體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和分工中，弄清財(cái)務(wù)活動(dòng)在企業(yè)的管理活動(dòng)中所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任和所處的地位，弄清企業(yè)各個(gè)層級(jí)的作用和責(zé)任，弄清每個(gè)層級(jí)間相互的制約因素，使縱向和橫向的制約機(jī)制得以明確，然后在此基礎(chǔ)上建立起財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）方面應(yīng)實(shí)行的管理職責(zé)，縱向與橫向的相互約束監(jiān)督機(jī)制，達(dá)到總體與局部、各局部之間控制的目的。

職責(zé)分工、權(quán)利分割、相互制約。企業(yè)應(yīng)建立起嚴(yán)密的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，形成完善的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)管理模式，分清單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)（總會(huì)計(jì)師）、會(huì)計(jì)部門及其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)權(quán)限，建立起崗位責(zé)任制，即明確各會(huì)計(jì)人員的工作崗位設(shè)置，各工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工，各會(huì)計(jì)工作崗位的輪換，各會(huì)計(jì)工作崗位的考核等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須作到“四分開(kāi)原則”，即決策者和執(zhí)行（決策）者、執(zhí)行（決策）者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業(yè)務(wù)上相互分離。同時(shí)也必須實(shí)行會(huì)計(jì)人員的回避制度，以達(dá)到分工明確、相互制約之目的。

交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)。企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就是交易的產(chǎn)生過(guò)程，企業(yè)的每項(xiàng)交易因其性質(zhì)不同而由不同層級(jí)的人員決策和實(shí)施，這樣處在一項(xiàng)活動(dòng)中的每一級(jí)人員就需要確定其權(quán)限范圍，達(dá)到什么情況由哪一級(jí)審批，并將些事項(xiàng)在適當(dāng)?shù)那闆r下予以授權(quán)處理。以內(nèi)部資金借出為例，如借出資金在20萬(wàn)元以下（含20萬(wàn)元），由財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)審批，在20萬(wàn)元至100萬(wàn)元以下（含100萬(wàn)元）由總會(huì)計(jì)師審批，100萬(wàn)元以上由總經(jīng)理審批，當(dāng)層級(jí)負(fù)責(zé)人不在或因其他情況，應(yīng)授權(quán)適當(dāng)人員負(fù)責(zé)審批。這樣就達(dá)到了授權(quán)與審批的控制要求。

設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄。會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，是記賬的主要依據(jù)，它對(duì)會(huì)計(jì)核算過(guò)程、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等起著重要的作用。會(huì)計(jì)賬薄是記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理，逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息，它是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是一個(gè)單位向有關(guān)方面和國(guó)家有關(guān)部門提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件，是對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的全面總結(jié)，是及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、’完整會(huì)計(jì)信息的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家各項(xiàng)規(guī)范性要求及企業(yè)業(yè)務(wù)需要，選用和設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膽{證、單據(jù)、賬薄、內(nèi)部報(bào)表和各項(xiàng)資料的記錄，嚴(yán)格實(shí)行各項(xiàng)規(guī)則和手續(xù)，保持憑證及記錄的質(zhì)量與完整性，以達(dá)到從基本環(huán)節(jié)最全面的控制，從而保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和核算、記錄環(huán)節(jié)控制。

明確資產(chǎn)接觸、記錄、使用、保管過(guò)程。企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就涉及到各項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建，涉及到各項(xiàng)材料的采購(gòu)，各項(xiàng)原料、在制品、能源等的消耗，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)流程中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，最后產(chǎn)出產(chǎn)品，銷售出去，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。在整個(gè)過(guò)程中也自然產(chǎn)生各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)、成本費(fèi)用。企業(yè)無(wú)論在固定資產(chǎn)購(gòu)建，原材料采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)及保管，領(lǐng)用進(jìn)入再制，成品入庫(kù)，發(fā)出銷售等都要做好經(jīng)辦、記錄、保管、領(lǐng)用、使用、發(fā)貨等的全過(guò)程各環(huán)節(jié)控制，要采取就地盤存和永續(xù)盤存等方法，定期進(jìn)行各項(xiàng)資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)，要采取科學(xué)合理的程序進(jìn)行成本費(fèi)用控制和過(guò)程管理，并對(duì)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分項(xiàng)管理。同時(shí)，非經(jīng)授權(quán)，不得接觸記錄、保管相應(yīng)的財(cái)務(wù)資料。

獨(dú)立稽核，例行的復(fù)核與自動(dòng)查對(duì)。企業(yè)在各個(gè)環(huán)節(jié)中都存在著稽核手續(xù)，也配有多種形式的稽核人員，如入庫(kù)稽核、出庫(kù)稽核、轉(zhuǎn)移稽核、報(bào)銷稽核、報(bào)表稽核、報(bào)出各種材料稽核等等，這都是管理過(guò)程中重要手段。對(duì)于從事各項(xiàng)稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責(zé)權(quán)限、稽核的程序方法等，并保證稽核工作的獨(dú)立性。

制定和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策方法和程序。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，在于結(jié)合企業(yè)情況，符合企業(yè)管理要求的情況下，將企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策、方法和程序予以規(guī)范和實(shí)施。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制、會(huì)計(jì)核算體制、資金籌集運(yùn)用體制等政策都是企業(yè)必須首先確定的框架。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法則是執(zhí)行政策的統(tǒng)基礎(chǔ)，如企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法、資金籌集使用方法、準(zhǔn)備金提取方法、存貨計(jì)價(jià)方法、內(nèi)部定價(jià)方法、折舊方法、財(cái)產(chǎn)清查方法、成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷方法、合并報(bào)表方法等都對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算起著規(guī)范作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)程序，則是控制實(shí)施的有效手段。財(cái)務(wù)管理程序、財(cái)務(wù)決策程序、資金使用程序、財(cái)務(wù)處理程序、財(cái)產(chǎn)清查程序、授權(quán)審批程序、崗位輪換程序、物資采購(gòu)程序等都需在各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）中予以體現(xiàn)，以便于操作，也便于對(duì)各著眼點(diǎn)的控制。

工作輪換與培訓(xùn)。在崗位責(zé)任制中工作輪換就已涉及，在這方面企業(yè)普遍做的不好，由于社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步和改革，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)控制的要求隨著宏觀政策和自身特點(diǎn)的變化而變化，工作輪換與培訓(xùn)工作就顯得十分重要。在企業(yè)中一個(gè)人長(zhǎng)期在一個(gè)工作崗位上就容易出現(xiàn)工作“盲點(diǎn)”或惰性，不利于貫徹執(zhí)行規(guī)章制度；或者因內(nèi)部人動(dòng)根據(jù)制度規(guī)定必須對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行換崗；或者考慮到知識(shí)的局限性不適應(yīng)目前的工作崗位而進(jìn)行工作輪換；或者為擴(kuò)展業(yè)務(wù)和培養(yǎng)全面型人才而需工作輪換等。企業(yè)應(yīng)采取多種方式進(jìn)行輪換工作。培訓(xùn)工作一方面國(guó)家有明確規(guī)定，另一方面企業(yè)在日新月異的政策制度變革中必須去學(xué)習(xí)，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)動(dòng)向和新知識(shí)，方能適應(yīng)崗位工作。為此，企業(yè)要建立嚴(yán)格的工作輪換制度和培訓(xùn)制度，以有利子提高控制效率和保證“對(duì)點(diǎn)”控制。

獨(dú)立檢查，包括財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)。獨(dú)立檢查是指由企業(yè)對(duì)國(guó)家法律法規(guī)、政策及企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）熟悉的專門人員組成的獨(dú)立的機(jī)構(gòu)或組織而實(shí)行的為完善和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制而實(shí)施的檢查工作。在企業(yè)中一般應(yīng)包括兩個(gè)方面的獨(dú)立檢查，即財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)。

財(cái)務(wù)檢查是企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的專門人員組成的組織定期或不定期對(duì)各單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）的建立及貫徹實(shí)施情況而進(jìn)行的檢查工作。內(nèi)部審計(jì)則依據(jù)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，通過(guò)對(duì)企業(yè)成員的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算決算、經(jīng)濟(jì)效益、合同執(zhí)行等的審計(jì)而提出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等相關(guān)問(wèn)題，從而指明企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）方面存在的問(wèn)題和漏洞，促使企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）。

第7篇：內(nèi)控監(jiān)督制度范文

一、內(nèi)部控制的涵義

內(nèi)部控制作為一種管理思想和實(shí)踐活動(dòng),在古埃及、古羅馬的國(guó)庫(kù)管理和中國(guó)西周時(shí)代的預(yù)算管理中就已存在。內(nèi)部控制是指單位治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不完整。目前一些企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式,認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行,不必考慮是否先進(jìn)。二是雖然大家意識(shí)到改革的必要性,但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性,忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化,這就使企業(yè)的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式,還是片面以改革取代控制的觀念,對(duì)企業(yè)的發(fā)展都是不利的,這些認(rèn)識(shí)上的偏差都將阻礙著內(nèi)控的發(fā)展和完善。

2.內(nèi)部控制的整體框架不完整。為了保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),企業(yè)必須制定控制政策及程序,并予以執(zhí)行,管理層必須確保其辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)的行為已經(jīng)有效落實(shí)。目前,由于對(duì)內(nèi)部控制概念認(rèn)識(shí)混亂,因而對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)包括哪些內(nèi)容、應(yīng)如何構(gòu)建、各種要素有哪些聯(lián)系等也認(rèn)識(shí)不一,各企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建也是千差萬(wàn)別。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行不力。我國(guó)現(xiàn)有內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié),嚴(yán)重忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報(bào)告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評(píng)價(jià)、報(bào)告等也鮮有實(shí)施。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效。計(jì)劃可能是好的,但由于沒(méi)有人認(rèn)真地去考核、去檢查,再好的制度都難以發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。而且,整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,并通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對(duì)其加以修正。由于管理體制和管理方式的問(wèn)題,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱,管理控制的方法不夠先進(jìn),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。另外,很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目,而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面,也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.法人治理結(jié)構(gòu)不完善,內(nèi)控組織虛位。規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用,但在我國(guó)現(xiàn)階段,公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善,甚至是有形無(wú)實(shí)。有不少國(guó)有企業(yè)在改革過(guò)程中,一味地“放權(quán)讓利”,致使原廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會(huì),董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊,致使企業(yè)權(quán)責(zé)不清,加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu),導(dǎo)致所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者不能實(shí)施控制,作為代表公司股東的控制主體———董事會(huì)也就形同虛設(shè)。同時(shí),很多公司要么沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),要么建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

5.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),缺乏內(nèi)控動(dòng)力。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高,然而,從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提到應(yīng)有的高度,還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下賣方市場(chǎng)的水平上,沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)

第一,充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用,完善企業(yè)的控制環(huán)境。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛剛起步,只有十來(lái)年的歷史,同西方幾百年的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相比,自我完善能力較弱,企業(yè)對(duì)政府依賴性較強(qiáng),因此政府要充分發(fā)揮對(duì)能動(dòng)作用和主導(dǎo)作用,為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造良好的環(huán)境。

完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)的現(xiàn)代企業(yè)制度,從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立,有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)。控制主體解決了由誰(shuí)進(jìn)行內(nèi)部控制的問(wèn)題,而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問(wèn)題。只有在控制主體及其控制目標(biāo)明確的情況下,才能實(shí)施有效控制。要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才,管理控制方法是作為管理層對(duì)其他人的授權(quán)使用情況直接控制和對(duì)整個(gè)企業(yè)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督的一種方法,包括很多內(nèi)容,如制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績(jī)與計(jì)劃考評(píng)、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等,這些方法對(duì)于不同規(guī)模和不同復(fù)雜程度的企業(yè)均十分重要。

推動(dòng)適合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部控制理論研究。西方內(nèi)部控制整體框架理論較為完善,其權(quán)威性得到世界公認(rèn),我們可以充分借鑒。但畢竟我國(guó)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),不能不考慮國(guó)有企業(yè)的公有制性質(zhì),尤其是我國(guó)內(nèi)控制度具有的用來(lái)堵塞國(guó)有資產(chǎn)流失漏洞、遏制領(lǐng)導(dǎo)干部、規(guī)避盈利或非盈利組織經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、制止虛假會(huì)計(jì)信息流入社會(huì)(包括企業(yè)主管部門)等功能要給予充分考慮。選擇和設(shè)計(jì)適合中國(guó)特點(diǎn)的治理模式,以防企業(yè)內(nèi)部控制中忽視了國(guó)家利益,給國(guó)家造成損失,推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和評(píng)價(jià)體系的研究制定。

第二,加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審。評(píng)審與監(jiān)督是經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督評(píng)審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的,也可以是兩者結(jié)合起來(lái)的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評(píng)審程序的合理性、對(duì)內(nèi)控缺陷的報(bào)告和對(duì)政策程序的調(diào)整等,要不斷地在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的總體效果,對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日常活動(dòng)中不可或缺的一部分。對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì),內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分,內(nèi)審部門及其人員要具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則、一致性原則、公允性原則、獨(dú)立性原則、成本效益等原則對(duì)企業(yè)內(nèi)控的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。根據(jù)評(píng)價(jià)分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的缺陷,確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行;提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供保障;確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的合法合規(guī)性;為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息服務(wù)和決策支持。

第三,加強(qiáng)信息傳遞和溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)外部之間進(jìn)行有效溝通,是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與傳遞就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主管部門(人員)、其他相關(guān)人員,以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)及時(shí)提供信息,通過(guò)信息交流,使企業(yè)內(nèi)部員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,知道其所承擔(dān)的責(zé)任,并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息,以減少由于信息不溝通導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和社會(huì)監(jiān)督成本的提高。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等方面的數(shù)據(jù),以及關(guān)于外部市場(chǎng)與決策相關(guān)的事件和條件的信息。這些信息應(yīng)當(dāng)安全可靠、及時(shí)、可獲,并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng),涵蓋公司的全部重要活動(dòng)。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道,對(duì)企業(yè)的各級(jí)管理者和員工進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn),重視員工的繼續(xù)教育,提升員工素質(zhì),讓他們清楚自己在內(nèi)部控制體系中的地位、作用和責(zé)任。這樣才能為內(nèi)部控制的實(shí)施提供思想保證。加強(qiáng)信息傳遞者和使用者的知識(shí)儲(chǔ)備,建立完善的信息與溝通制度,確保信息及時(shí)溝通,才能更好地為企業(yè)服務(wù),促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

第8篇：內(nèi)控監(jiān)督制度范文

第一章

總則

第一條

為進(jìn)一步提高中小學(xué)內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》《政府采購(gòu)法》《中小學(xué)財(cái)務(wù)管理制度》等法律法規(guī)，制定本制度。

第二條

本制度適用于公辦中小學(xué)校，縣內(nèi)其他學(xué)校參照?qǐng)?zhí)行。

第三條

本制度所指內(nèi)部控制，是指中小學(xué)校為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。控制目標(biāo)主要包括：合理保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共資源使用的效率和效果。

第四條

內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則

1、全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、評(píng)價(jià)和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

2、重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注學(xué)校重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在學(xué)校內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

第五條

學(xué)校法人應(yīng)對(duì)本單位內(nèi)部控制機(jī)制的建立健全和有效性實(shí)施負(fù)責(zé)。

第六條

各級(jí)各類學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制防范體系，并組織實(shí)施。

第七條

中小學(xué)校內(nèi)部控制的主要方法有：

1、不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

2、內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

3、預(yù)算控制。強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。

4、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)完整。

5、會(huì)計(jì)控制。建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。

6、信息內(nèi)部公開(kāi)。建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

第二章

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)部控制

第八條

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立適合本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要每學(xué)期進(jìn)行一次。

第九條

中小學(xué)校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立由校長(zhǎng)任組長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，定期將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為內(nèi)部控制的依據(jù)。

第十條

中小學(xué)校進(jìn)行單位層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)注意以下方面：

1、內(nèi)部控制工作的組織情況。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。應(yīng)當(dāng)建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)

管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

2、內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督要實(shí)現(xiàn)有效分離，權(quán)責(zé)對(duì)等。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

3、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及工作人員的管理。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。學(xué)校要加強(qiáng)內(nèi)部控制工作人員管理，各崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資格和能力，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)；要建立定期培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制，明確輪崗周期，不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。

4、會(huì)計(jì)人員及財(cái)務(wù)信息編報(bào)的管理。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。

第十一條

中小學(xué)校進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)注意以下方面：

1、預(yù)算管理情況。預(yù)算編制過(guò)程中單位內(nèi)部各部門間應(yīng)當(dāng)充分溝通協(xié)作，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置應(yīng)科學(xué)合理，與具體工作相對(duì)應(yīng)；應(yīng)按照批復(fù)的額度和開(kāi)支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度合理，沒(méi)有無(wú)預(yù)算或超預(yù)算支出等情況；決算編報(bào)應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。

2、收支管理情況。收入應(yīng)實(shí)現(xiàn)歸口管理，按照規(guī)定及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，杜絕使用虛假票據(jù)套取資金等情形。

3、政府采購(gòu)管理情況。應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù)，按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序，保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)檔案。

4、資產(chǎn)管理情況。實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理，按照規(guī)定處置資產(chǎn)。

5、建設(shè)項(xiàng)目管理情況。應(yīng)該按照概算投資；嚴(yán)格履行審核審批程序；建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。

第三章

預(yù)算管理的內(nèi)部控制

第十二條

各中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等內(nèi)部管理機(jī)制。應(yīng)根據(jù)《預(yù)算法》、《中小學(xué)預(yù)算編制制度》等法律法規(guī)要求，建立學(xué)校預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)各部門之間的溝通協(xié)作，結(jié)合學(xué)校特點(diǎn)、發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃、學(xué)校收支及資產(chǎn)狀況等因素，合理編制本學(xué)校財(cái)務(wù)收支及政府采購(gòu)預(yù)算。

第十三條

中小學(xué)校的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。應(yīng)根據(jù)穩(wěn)健性原則，合理編制學(xué)校收入預(yù)算；根據(jù)學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)等活動(dòng)需要和財(cái)力可能，本著量入為出、收支平衡、輕重緩急、統(tǒng)籌兼顧的原則，按照政府支出分類科目，合理編制支出預(yù)算。中小學(xué)校不得編制赤字預(yù)算。

第十四條

中小學(xué)校必須嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的支出預(yù)算項(xiàng)目和科目，不得隨意變更或調(diào)整。確需調(diào)整的，由學(xué)校提出書面申請(qǐng)，逐級(jí)上報(bào)審批后，按規(guī)定程序?qū)嵤](méi)有預(yù)算的項(xiàng)目不得支出。

第十五條

中小學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的管理，實(shí)行月用款計(jì)劃制度，合理安排各月支出，落實(shí)管理責(zé)任，保證預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

學(xué)校要及時(shí)分析收支情況，規(guī)范辦理收支，保證年度預(yù)算的順利完成。

第十六條

中小學(xué)校應(yīng)該按照規(guī)定如實(shí)編報(bào)年度決算，

加強(qiáng)決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。

第四章

收入支出的內(nèi)部控制

第十七條

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”。應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位互相分離。出納不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案管理和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬面的登記工作。

第十八條

涉及政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)征收，按照規(guī)定開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第十九條

中小學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金收支的管理。

1、現(xiàn)金的收支應(yīng)有專職出納負(fù)責(zé)，不得多人管理，以免責(zé)任不清。現(xiàn)金的收支要及時(shí)逐筆登記入賬，做到日清月結(jié)；不得“坐支”現(xiàn)金，現(xiàn)金收入須當(dāng)天存入開(kāi)戶銀行；存取大量現(xiàn)金要配用專車并有兩人以上陪同辦理，確保資金的安全；不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫(kù)，任何人不經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)不得借用現(xiàn)金。

2、出納員收款時(shí)，必須憑上級(jí)部門、同級(jí)業(yè)務(wù)部門、物價(jià)部門或經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的批示或文件，使用行政事業(yè)性

收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)或統(tǒng)一收據(jù)收費(fèi)并記賬。出納員付款時(shí)，要憑單位領(lǐng)導(dǎo)和分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人三人以上簽字且審核無(wú)誤的原始憑證付款；大額支出要有兩人以上經(jīng)辦人。

3、嚴(yán)禁一人保管收付款所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或者授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

4、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)該嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

5、單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管要不定期突擊盤點(diǎn)現(xiàn)金；根據(jù)銀行核準(zhǔn)的限額備用金必須用保險(xiǎn)柜保管，切忌用木箱、木柜保管現(xiàn)金或放在辦公桌抽屜內(nèi)及隨身攜帶等。

6、分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要不定期對(duì)收支票據(jù)進(jìn)行復(fù)核審查。

第二十條

中小學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)銀行存款的管理。應(yīng)根據(jù)同級(jí)或上級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定開(kāi)設(shè)銀行存款賬戶，不非法私設(shè)賬戶，不出租出借賬戶。銀行預(yù)留印鑒由兩人分管，出納保管財(cái)務(wù)專用章，會(huì)計(jì)保管法人手章。空白支票由出納保管。分管印鑒或票據(jù)的人員外出時(shí)，應(yīng)將所分管的印鑒或票據(jù)交由領(lǐng)導(dǎo)指定的第三人代管，嚴(yán)禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管，分管印鑒的人員不得私自交于他人代管或代蓋。

第二十一條

中小學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)支出管理。支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，由學(xué)校結(jié)合本校情況規(guī)定，報(bào)主管部門和財(cái)政部門審批備案。

第二十二條

中小學(xué)校各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報(bào)。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度等有關(guān)規(guī)定。

第二十三條

中小學(xué)校支出嚴(yán)格實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制下的審批制度，堅(jiān)持民主理財(cái)、陽(yáng)光理財(cái)、科學(xué)理財(cái)。

第二十四條

中小學(xué)校的基本支出和項(xiàng)目支出不得混用；公用經(jīng)費(fèi)支出不得用于教職工福利等人員支出。

第二十五條

中小學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用支出。

1、公務(wù)出差費(fèi)用支出：中小學(xué)校的差旅費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行與維護(hù)費(fèi)用及其他交通費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。嚴(yán)格按《昌黎縣縣直機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定報(bào)銷差旅費(fèi)。外出開(kāi)會(huì)辦事原則上不得租車，差旅費(fèi)報(bào)銷要一事一單注明事由，出差縣外的差旅費(fèi)報(bào)銷應(yīng)附相應(yīng)的通知和相關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)等材料。

2、公務(wù)接待費(fèi)用支出：中小學(xué)校要認(rèn)真執(zhí)行上級(jí)部門的有關(guān)規(guī)定，建立公務(wù)接待的相關(guān)制度，切實(shí)加大控制力度。

各學(xué)校業(yè)務(wù)接待必須堅(jiān)持勤儉節(jié)約，量力而行的原則，對(duì)各類活動(dòng)或來(lái)客確需接待的，原則上安排在學(xué)校食堂就餐。每年（每學(xué)期）接待費(fèi)用支出嚴(yán)格控制在公用經(jīng)費(fèi)開(kāi)支規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)。

3、中小學(xué)校嚴(yán)禁變相消化業(yè)務(wù)交流費(fèi)及其他業(yè)務(wù)費(fèi)用。對(duì)經(jīng)查實(shí)變相消化業(yè)務(wù)交流費(fèi)及其他業(yè)務(wù)費(fèi)用的，給予通報(bào)批評(píng)，且對(duì)消化部分的費(fèi)用支出由經(jīng)辦人個(gè)人承擔(dān)。

第二十六條

各級(jí)財(cái)政撥入的義務(wù)教育公用經(jīng)費(fèi)不得用于人員經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)投資、償還債務(wù)等方面的開(kāi)支。

第二十七條

各中小學(xué)校從國(guó)家或有關(guān)部門取得的有指定用途的專項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專款專用，不允許擠占挪用。

第二十八條

義務(wù)教育階段學(xué)校不得從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。非義務(wù)教育學(xué)校開(kāi)展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)該配比。

第二十九條

中小學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)支出績(jī)效管理，各項(xiàng)支出要有明確目標(biāo)，支出形成的結(jié)果要對(duì)照目標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，以此促進(jìn)中小學(xué)校增強(qiáng)效益觀念，加強(qiáng)支出管理，以合理的支出提供更多更好的公共服務(wù)。

第五章

政府采購(gòu)的內(nèi)部控制

第三十條

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算與計(jì)劃管理。建立預(yù)算編制、政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購(gòu)預(yù)算。

第三十一條

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

第三十二條

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)材料.定期對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。

第三十三條

對(duì)于涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。

第六章

資產(chǎn)的內(nèi)部控制

第三十四條

中小學(xué)校要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金、各種存款及存貨等流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部管理。加強(qiáng)資金監(jiān)督管理，對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期

掛賬。對(duì)存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。對(duì)存貨的盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序及時(shí)處理。

第三十五條

對(duì)于不能納入固定資產(chǎn)管理的一般資產(chǎn)（存貨），如籃球排球等體育用品、專業(yè)室的儀器儀表、辦公室的飲水機(jī)鐘表等有使用價(jià)值的資產(chǎn)要建立一般資產(chǎn)（存貨）臺(tái)帳，登記數(shù)量與金額，報(bào)廢時(shí)要及時(shí)進(jìn)行銷賬處理，同時(shí)上報(bào)支付中心備案。

第三十六條

對(duì)于消耗性的辦公用品，如筆、紙、墨盒等要建立物品出入臺(tái)賬，且要有專人負(fù)責(zé)，購(gòu)入時(shí)登記入冊(cè)，要有購(gòu)買人簽字，并且須與在支付中心報(bào)賬時(shí)的五人簽字清單相符，支出時(shí)要有領(lǐng)用人簽字，防止學(xué)校虛開(kāi)發(fā)票，確保學(xué)校流動(dòng)資產(chǎn)的真實(shí)性。

第三十七條

中小學(xué)校要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。建立健全固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用等內(nèi)部管理制度。要設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的名稱、類別、編碼、規(guī)格、型號(hào)、購(gòu)置日期等，完整反映固定資產(chǎn)情況。

第三十八條

中小學(xué)校要定期或者不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)。每學(xué)期結(jié)束時(shí)都要進(jìn)行一次，在財(cái)務(wù)年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，做到賬、卡、物相符。進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)至少2人在場(chǎng)，其中一人為科室負(fù)責(zé)人，另一人

為盤點(diǎn)人，盤點(diǎn)完畢要有科室負(fù)責(zé)人及盤點(diǎn)人簽字。學(xué)校根據(jù)清查結(jié)果編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈表，報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。

對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)按規(guī)定程序處理。

第三十九條

固定資產(chǎn)報(bào)廢，必須經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)（中心校、教育局、國(guó)資辦）。處置毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)過(guò)程中所取得的收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。

第四十條

中小學(xué)校出租、出借資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定經(jīng)縣教育局審核同意后報(bào)縣財(cái)政局審批。

第四十一條

中小學(xué)校無(wú)償調(diào)撥(劃轉(zhuǎn))、對(duì)外捐贈(zèng)、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報(bào)廢報(bào)損資產(chǎn)等，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒定或者評(píng)估，遵循公開(kāi)、公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)的原則，嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。其中閑置校舍處置要嚴(yán)格遵守《昌黎縣閑置校舍處置辦法》的各項(xiàng)規(guī)定。

第七章

建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制

第四十二條

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)

算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等的科學(xué)與規(guī)范。

第四十三條

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。決策過(guò)程及各方面意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔管理。

第四十四條

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第四十五條

校舍維修、校園美化、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項(xiàng)目，應(yīng)在充分論證的基礎(chǔ)上制定維修（建設(shè)）方案并進(jìn)行資金預(yù)算，方案和預(yù)算報(bào)送縣教育局，經(jīng)縣教育局審核同意并備案后，再辦理相關(guān)手續(xù)與實(shí)施。單項(xiàng)支出達(dá)5000元以上的項(xiàng)目完工后，要由有關(guān)人員驗(yàn)收，需要審計(jì)的要履行相關(guān)手續(xù)后方可報(bào)賬。

第八章

附則

第9篇：內(nèi)控監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞： 監(jiān)控； 內(nèi)部監(jiān)督； 設(shè)計(jì)缺陷

內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對(duì)于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。美國(guó)COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中均規(guī)定監(jiān)控為其構(gòu)成要素。監(jiān)控這一概念實(shí)際與我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制基本要素之一的內(nèi)部監(jiān)督的概念是一致的。

一、《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控

根據(jù)《內(nèi)部控制框架》使用的監(jiān)控的概念，是指對(duì)內(nèi)部控制在一定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程。監(jiān)控是通過(guò)持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或兩者的結(jié)合實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控。通過(guò)持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)價(jià)的結(jié)合，能夠保證內(nèi)部控制體系在一定時(shí)期內(nèi)保持其有效性。

（一）持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)

持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程之中，內(nèi)含于企業(yè)管理活動(dòng)之中，它包括日常管理和監(jiān)控活動(dòng)，以及員工在履行其職責(zé)時(shí)所采用的其他行動(dòng)。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)嵌入企業(yè)日常的重復(fù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施實(shí)時(shí)的監(jiān)控，能夠動(dòng)態(tài)地應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)涉及內(nèi)部控制各個(gè)要素的主要方面。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)通常能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，相對(duì)于個(gè)別評(píng)價(jià)更為有效。

（二）個(gè)別評(píng)價(jià)

個(gè)別評(píng)價(jià)是從某一角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，它直接關(guān)注內(nèi)部控制的系統(tǒng)有效性。個(gè)別評(píng)價(jià)的范圍和頻率主要取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性，對(duì)于應(yīng)對(duì)優(yōu)先考慮的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制和對(duì)降低風(fēng)險(xiǎn)最為重要的內(nèi)部控制，一般應(yīng)當(dāng)經(jīng)常地進(jìn)行評(píng)價(jià)。在企業(yè)主要戰(zhàn)略或管理層發(fā)生變更、進(jìn)行重大的收購(gòu)或處置，或者經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)信息處理方法發(fā)生重大變化的情況下，一般需要對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，此時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)所有重要活動(dòng)有關(guān)的每一內(nèi)部控制構(gòu)成要素，其評(píng)價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)所需要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)來(lái)確定。

個(gè)別評(píng)價(jià)通常采用自我評(píng)價(jià)形式，即由負(fù)責(zé)某一業(yè)務(wù)或職能的人員負(fù)責(zé)對(duì)其活動(dòng)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制的個(gè)別評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常將對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)作為其常規(guī)性的職責(zé)，或根據(jù)企業(yè)董事會(huì)等上級(jí)機(jī)構(gòu)的要求進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)。

《內(nèi)部控制框架》要求進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，評(píng)價(jià)者應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及所針對(duì)的內(nèi)部控制的每個(gè)構(gòu)成要素，掌握內(nèi)部控制體系實(shí)際運(yùn)行情況，并分析內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行測(cè)試的結(jié)果。此外，《內(nèi)部控制框架》還要求對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程進(jìn)行合理的記錄，并強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮編制和保存內(nèi)部控制相關(guān)記錄的情況，為有效性評(píng)價(jià)提供支持。

（三）報(bào)告缺陷

對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)向上報(bào)告，其中嚴(yán)重的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)企業(yè)管理層和董事會(huì)。《內(nèi)部控制框架》將內(nèi)部控制體系中值得注意的一種狀態(tài)定義為缺陷，明確了報(bào)告缺陷的內(nèi)容，要求不僅要報(bào)告特定的交易或事項(xiàng)，更需要報(bào)告重新評(píng)價(jià)可能發(fā)生錯(cuò)誤的內(nèi)部控制。

二、《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中的監(jiān)控

與《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控概念相同，監(jiān)控作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素之一，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中通過(guò)持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)以及兩者的結(jié)合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素的存在和運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估。

持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)存在于企業(yè)管理活動(dòng)過(guò)程之中，它實(shí)時(shí)地、動(dòng)態(tài)地應(yīng)對(duì)企業(yè)變化的情況，并植根于企業(yè)之中。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)一般由經(jīng)營(yíng)管理人員或職能部門的管理人員實(shí)施。

個(gè)別評(píng)價(jià)是用于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提供合理保證而進(jìn)行的評(píng)估活動(dòng)。持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)有效性越高，則越不需要個(gè)別評(píng)價(jià)。個(gè)別評(píng)價(jià)范圍和頻率，由管理當(dāng)局根據(jù)本企業(yè)的情況作出決定，它取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重大性以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管理風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中相關(guān)內(nèi)部控制的重要性。當(dāng)企業(yè)的主要戰(zhàn)略或管理當(dāng)局發(fā)生變更、進(jìn)行收購(gòu)或外置、經(jīng)濟(jì)或政治情況發(fā)生變化，以及經(jīng)營(yíng)或信息處理方法變更時(shí)，則需要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。進(jìn)行全面評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)著眼于風(fēng)險(xiǎn)管理在戰(zhàn)略制訂以及相關(guān)重大活動(dòng)中的應(yīng)用。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，個(gè)別評(píng)價(jià)有關(guān)的評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)過(guò)程和方法等內(nèi)容與《內(nèi)部控制框架》的內(nèi)容基本相同。

關(guān)于缺陷報(bào)告，《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》將缺陷定義為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中值得注意的一種情況，它表示一個(gè)發(fā)現(xiàn)的、潛在的或?qū)嶋H的缺點(diǎn)，或者一個(gè)強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以提高企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)可能性的機(jī)會(huì)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷的信息主要來(lái)源于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理本身，來(lái)源于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的個(gè)別評(píng)價(jià)，此外還來(lái)源于企業(yè)外部。報(bào)告的內(nèi)容包括所有已經(jīng)識(shí)別的影響企業(yè)制定和執(zhí)行戰(zhàn)略，以及設(shè)定和實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷；所識(shí)別的提高企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可能性的機(jī)會(huì)等。報(bào)告的渠道既包括向直接的上級(jí)報(bào)告，也包括越級(jí)報(bào)告。

三、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的內(nèi)部監(jiān)督

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制構(gòu)成要素之一的內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)際上等同于上述監(jiān)控概念。企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，由于當(dāng)時(shí)認(rèn)識(shí)的局限或者考慮不周等原因，設(shè)計(jì)出的內(nèi)部控制不可能完美無(wú)缺；在內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，由于實(shí)際情況發(fā)生變化、或由于員工對(duì)內(nèi)部控制制度理解上的差異，也可能使內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行中或多或少地存在著這樣或那樣的問(wèn)題。為此需要對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況實(shí)施必要的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)其不足和問(wèn)題乃至于缺陷，從而完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性。因此，內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行和逐步完善的重要措施。

根據(jù)我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下要求，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和實(shí)際情況，開(kāi)展內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督：

（一）建立內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)指導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范，也是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等的要求，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在內(nèi)部監(jiān)督制度中，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等類似其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，明確開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。

（二）開(kāi)展日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督