財務監督管理制度精選(九篇)
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第1篇：財務監督管理制度范文
摘 要 在現代社會各企業都在隨著市場經濟不斷的發展，軍隊財務管理制度也應隨著科學的發展日益完善，使軍隊財務管理制度能有效的成為軍隊的財力支撐。但目前的軍隊財務管理制度還有些不完善的地方，本文旨是探討軍隊財務管理制度中常見的問題，加以分析。
關鍵詞 軍隊財務管理 問題 對策
一、軍隊財務管理的概念
軍隊財務管理制度是軍隊經濟活動的主要部分，也是軍隊后勤工作的主要保障。軍隊財務管理的制度主要是為軍隊財務的組織形式、職責范圍和財權劃分并且處理各種財務關系所建立的一種規范制度，是軍事后勤管理體制和軍事指揮體制的組成部分。軍隊財務管理是要求堅持以科學發展觀為前提，廣泛借鑒先進的管理理念，并且利用它的技術和方法來適應中國特色軍革發展趨勢，加快全面建設現代后勤戰略步伐，為實現軍隊現代化建設跨越式發展提供有效的財力支撐[1]。
有了很好并且完善的軍隊財務管理制度就能隨時適應軍革的要求，有了這樣的財力支撐才能很好的有效的發揮軍隊的優勢，讓國家更加的強大和有個安全的保障，因此解決目前的軍隊財務管理制度就成了首要重點。
二、軍隊財務管理制度的常見問題
1．缺少統籌軍隊建設的規劃與預算的專職機構：軍隊建設的規劃和預算是統一的一個整體，在目前國家是把軍隊建設規劃和預算拆分給不同的部門，從而導致了這兩個部門各自獨立無法互相管制，例如：軍費預算經常無法準確的反映出軍隊的建設需求。總的來說就是無法顧全全局的整體規劃和運籌，也就無法有效的杜絕重復建設和資源的浪費。
2．軍隊財務管理制度的內容有些滯后于形勢的發展變化：隨著市場化改革的深入以及新軍革下軍隊財務活動深度與廣度的拓展，我國軍隊財務管理制度的一些內容的修訂與維護沒能及時的跟上市場的變化[2]，因此導致了一些財務活動和由此產生的經濟關系，缺乏相應的規范。
3．在執行軍隊財務管理制度時不夠嚴格：由于制度的不夠嚴格會導致聘請來的財務工作人員其實是對業務不熟悉，原則性不強的人，甚至加之行政干預。由于近幾年出現了一種“上有政策，下有對策”的不良思潮，很多都受此影響，標準制度觀念開始淡化，嚴重的會傷害到國家的利益，所以我們要加以強化我國軍隊財務管理制度的嚴格性，使之不出現這樣的腐敗現象。
4．缺乏統一性的軍隊財會保障系統：目前我國實施的保障系統是：軍隊的內部，后勤財務與裝備財務“兩線運行”，分別實施軍費供應保障，后勤裝備分別設立“財務結算中心”和“支付中心”[3]。這樣的系統已經造成了財權和財力分散，還加大了管理的成本。加上后來財務部的綜合管理監督職能被肢解，這樣很不利于實施財務統一監督管理。
5．缺乏完善的軍費分配使用的監控體系：主要表現在兩個方面：（1）缺少獨立權威性的審計監督，如各級審計機構一般都是屬于后勤系統，所以軍費分配使用的全過程就無法很好的實施有效的審計監督，而且審計程序和處理結果不公開，審計結果的知情權不透明化，致使審計機構對審計結果沒有處理與處罰權，因此會造成很多不必要的麻煩，監控體系的薄弱會導致很多弊端，如軍心的混亂。（2）軍隊財務管理制度中沒有明確軍費監控機構的設立：財務系統對預算執行和經費支出沒有明確有效的監督檢查，這樣又體現出了財務監督職能嚴重弱化。
三、對軍隊財務管理制度常出現的問題的對策
1．對軍隊財務工作人員加強教育：在軍隊財務管理制度中常出現軍隊財務工作人員的簡歷不符合實際，所以在選拔好軍隊財務工作人員之后，一定要再加以指導，端正其思想和加強工作教育。也就是要軍隊財務工作人員意識到財務工作的重要性，從而認真的把財務工作落實到底并制定出符合實際并且完善的軍隊財務保障計劃。
2．完善軍隊財務監督制度：要制定具有統領性和綜合性完善的軍隊財務監督制度，首先要制定軍隊財務各個活動和任務的監督，其次要制定好明確的獎勵與處罰的規則。這樣可以幫助軍隊財務制度的監督工作統一規范并且加強了與黨內監督、群眾監督等其他監督制度的配合形成了監督的一個大體系，從而也就促進了軍隊財務管理制度各個環節的有效進行和有效的成果。
在建立監督制度的下，要注意一定要全程化的監督，也就是財務監督要由現在的靜態轉變為動態，行動起來實質監督全程。還要注意要堅持時時規范軍隊財務內部的監督，要監督每人必須堅持軍隊財務管理制度為依據，嚴格把好每個關口，這樣才能很好的把軍隊財務管理制度有效的實施在每個過程中。
3．要進一步健全所有制度：在編制年度預算時，一定要緊系著黨委中心工作，達到思路，原則的清晰[4]。還要對已經安排好的項目做最后的科學論證，加強預算法規意思和預算執行的剛性，堅持依照軍隊財務管理制度進行辦事，確保預算的落實。
要加強按軍隊財務管理制度辦事的觀念，狠抓各項經費的合理性和合法性。以軍隊財務管理制度為依據，強調要財務工作人員把所有工作落實。
4．規范軍隊財務的執法活動。首先要加快軍隊財務的執法程序制度建設，以此來實行軍隊財務工作人員的嚴格性、有序性和高效執法性。其次要建立軍隊財務執法的責任制度，來增強軍隊財務工作人員的責任意識，使財務工作人員嚴格依據軍隊財務管理制度來執法并且公正執法和有效執法。最后還要建立一條具體并且可行的軍隊財務激勵制度，為調動軍隊財務工作人員的積極性，也可借此來防范個別財務工作人員的不工作或亂執法。并且應該公開獎勵和懲處的過程以及結果，這樣便可以充分發揮執法激勵機制的作用。
隨著科學的進步，如應用這些科學的辦法來完善軍隊財務管理制度，那么相信我國軍隊會逐漸強大，讓軍隊財務體系成為他們強而有力的支撐，我國軍隊便可以無后顧之憂的隨時適應軍事的變革。
參考文獻：
[1]熊友存,李勁松.軍隊財務管理學.出版社.2006.
[2]王余.新時期軍隊財務管理體制改革探討.軍隊財務.2008(1):86-88.
第2篇：財務監督管理制度范文
一、國企財務管理現狀的分析
隨著改革的不斷深化,出現了傳統模式的束縛與現代新模式不確定的沖撞,引起了國企財務管理的混亂狀況,表現在以下幾個方面。
1 企業重改制,輕財務管理
企業要適應現代市場經濟的發展,改制是必然的,但是,企業以及相關部門把過多的精力和注意力放在產權改革上,而忽視了另一個與企業改制休戚相關的問題,那就是在企業改制的同時,必須建立現代財務管理模式,企業不論進行怎樣的產權制度改革,管理都是第一位的,對現代企業而言,企業理財效率的高低不僅關系到企業的業績,甚至關系到企業的生死存亡,因此,無視現代財務管理制度的建設,同樣會阻礙現代企業制度的建立。
2 企業管理者缺乏現財觀念和現財意識
目前,我國不少國企在改制過程中得到了自主理財權時,往往會形成觀念和意識上的誤區,表現在:第一,認為資金越多越好,籌資比用資重要,不少企業把理財的重點放在千方百計籌資上,認定企業的理財目標就是籌資,據統計,國有企業的資金80%為負債,沉重的債務利息導致企業經營成本過高,經營利潤用于歸還貸款利息,但事實上很多企業缺乏的是營運資金的能力,而不是資金總量。第二,籌資最好的方式是發行股票。由于股票籌資可以使企業獲得永久性資本,對于企業而言,存在還本及必須支付股息的壓力,因此,改制后上市籌資便成為企業追逐的目標,不考慮負債籌資。據統計我國上市公司的平均負債率僅為34%,遠低于國際公認為50%的警戎水平,不但喪失了財務杠桿效益,還會使企業付出極高的籌資代價,也不利于企業資本結構的優化。第三,資本擴張越多越好,改制后,企業理財的重點已轉向資本營運,但有相當多的企業都把資本擴張當成資本增值的捷徑,熱衷于收購、兼并、及大比例轉增和送股,出現經營效益的增長與資本的增長無法同步,經營業績滑坡,引起財務狀況的惡化。第四,認為保有實物資產比保有現金資產更重要,忽視了流動性管理的需要。
3 理財目標不明確
隨著經濟體制的改革,國家逐漸將利潤作為考核企業的首要目標,利潤最大化就順理成章地成為企業財務管理的目標,以利潤最大化作為財務管理目標存在如下缺陷:①利潤最大化沒有考慮利潤實現的時間。②利潤最大化沒能有效地考慮風險問題,這會產生不顧風險的大小去追求最多的利潤。③利潤最大化往往會使企業財務決策帶有短期行為的傾向。應該看到,將利潤最大化作為企業財務目標,只是對經濟效益的淺層次的認識,存在一定的片面性。
4 企業財務監督與約束機制的建立滯后
通過改制,一大批企業因獲得經營自主權而獲得生機,但與此同時,由于監督與制約機制的缺乏,企業的“內部人控制”現象日益嚴重,企業經營者利用其“內部人”身份通過與員工共謀取得企業控制權的相當大部分,并以此來侵蝕作為“外部人”股東的合法權益。由于企業沒有建立起財務關系,既不能做到所有者、決策者、經營者和監督者分別到位,又不能形成一種既相互協調、合作,又相互制衡、監督的機制。
總之,建立現代企業制度的目的是通過規范的公司制改組,培育和發展多元化投資主體,推動政企分開和企業經營機制的轉換,使企業成為適應市場的法人實體,為企業的發展建立一個良好的制度支持體系。改制使企業的產權清晰了,組織形式變換了,但若仍然沿襲舊有的經營管理方式,照樣發展不起來,根本原因在于,很多已經改制的企業尚未建立起與現代企業制度相適應的財務管理模式,企業的財務管理還沒有完全回歸企業,企業的法人治理結構很不完善,企業的財務監督與約束機制還有待建立。
二、構建與現代企業制度相適應的財務管理體系
隨著企業改革與發展形勢的變化,支持國有企業改革和制度創新是發展先進生產力的客觀要求,通過對國有企業與財務管理方式的調整,有利于形成以出資人管理為中心的企業資產與財務管理的新框架。在這個新框架中,政府逐步形成出資人財務制度,規范企業的財務行為,這樣做既有利于現代企業制度的建立,也有利于形成政府作為出資人對企業的制約機制。
1 建立以出資人為中心,以國有資本為紐帶的財務管理體系
對于建立以出資人管理制度為中心的企業資產和財務管理新體系,主要包括以下幾個部份:①國有資本投入的管理。包括國有資本布局、規則,國有資本的設置,國有資本的增加和減少,國有資本保全和增值的原則等。②國有資本營運的管理,包括國有企業合并、分立、對外投資、轉讓、質押擔保、國有股減持、關閉破產等國有資本的變動管理,注重國有資本的優化配置,放大國有資本支配、調動的功能和建立國有資本的退出機制。③影響國有資本權益的重大財務事項的監管,并實行規范化的管理辦法。④國有資產收益的管理、包括稅后可供分配利潤、產權轉讓收入的收繳、收益分配使用的原則和辦法,以及國有資本經營風險和責任。⑤國有資本保值增值考核和評價、經營者的激勵機制和風險責任、財務分析和預警系統等等。⑥國有資本運營主體的責權利及監督、法津責任等。
2 實行財政管理與財務管理的統一
隨著現代企業制度的建立與市場經濟的發展形勢的變化和公共財政框架體系的建立,財政對企業資產與財務分開管理已不適應經濟發展和改革的需要,財政統一管理企業已是大勢所趨。第一,政府通過法律和制度的辦法強化對國有和國有控股企業的管理,對企業符合市場需求的行為予以引導和扶持,并通過法律手段創造各種所有制公平競爭的環境。第二,資產和財務合一,有利于規范企業兼并、收購破產以及優勢企業重組上市等經濟行為,可以運用各種財政政策手段,調整國有經濟的布局和結構,支持高新技術等優勢企業的發展,逐步形成國有經濟進入優勢領域和退出非優勢領域的機制,有利于國有經濟戰略性調整。第三,資產與財務統一管理,有利于形成以出資人管理制度為中心的企業資產與財務管理的新框架。基于以上的原因,新體系的建立就應該是統一企業資產與財務管理,由財政部設置專門的管理機構,行使統一管理職能。
3 財務職能轉化為有效培育與配置財務資源
現代財務作為企業管理系統中最重要的組成部分,其最本質的職能應該是有效培育和配置財務資源,處理分配關系、組織現金流轉、安排資金或資本、財權合理配置等,它是“有效培育與配置財務資源”系統的一個側面或一個組成部分。這里所說的財務資源,應當包括資金資源、自然資源、市場資源、人力資源、知識產權和組織管理資源等。財務管理的實質就是通過合理的財務制度安排、財務戰略的設計和財務策略的運作,有效地培育和配置財務資源,以求出資者的利益最大化和協調化,維持理財主體的可持續發展。
4 重塑財務目標,形成以國有資本財務管理預算制度
在以出資人管理制度為中心的企業資產與財務管理的新框架中,出資者的財務管理的首要目標,就是資本保全,確保資本的安全,即確保投資人最初投入資本的安全不受損失是出資者財務管理的基礎目標。資本的保全既包括原始資本的價值也包括無風險投資中應得的收益。最終目標在于實現資本的增值,表現在超出原始資本的價值可以確認和計量,包括了無風險報酬和超過經營預期的所實現的收益兩個部分,此外,資本的無形增值(如商譽、品牌)可以確認和計量,而要實現資本的保值、增值必須實行國有資本的預算。國有資本預算是財政部門以所有者身份將其依法擁有的資本收益等資產用于再投入的收支計劃。編制國有資本預算,能夠全面反映國有資本收支狀況,是市場經濟條件下實現所有者職能,確保出資人到位的基本手段,它應包括的內容是:公共支出預算,國有資本預算和社會保障預算在內的管理體系,其中:國有資本預算是國家預算的重要組成部分,也是企業財務與財務管理的結合點。
5 加強內部控制制度,完善國有企業內部財務管理
加強企業內部的控制,政府應制定更為具體的法規,促使企業根據財務控制的要求實行分層授權制,即股東大會給董事會授權(決策權),董事會給經營者授權(執行權),同時,股東大會給監事會授權(監事權),建立責權利明確的所有者控制體系,嚴格按照《會計法》的要求建立崗位分設、流程規范、互為牽制的組織結構和完善有序的業務處理流程,提高內部財務控制的理智性。
三、構建與新制度相適應的監管與評價體系
隨著財政部《企業國有資本與財務管理暫行辦法》的頒布,明確指出國企財務考核與評價應以國有資本保值、增值能力為核心,以財務效益、資產營運、償債能力和發展能力四個方面為基礎,在具體建設上,還應不斷完善以下幾個方面:
1 委派國企監事會和財務總監
現代企業制度實行所有權與經營權的分離,由于所有者與經營者的利益目標并不完全一致,加之經營者直接控制著企業的主要經營活動,在信息不對稱的情況下,很容易產生經營者以犧性所有者利益為代價,來實現個人(或集團)利益最大化的行為,所以,現代企業制度下,既要給經營者合法的、獨立的經營權,但也不能放松對經營者的監督和約束,委派國企監事會、財務總監就是為了強化所有者對經營者的財務監督,它符合現代企業制度的要求。國企監事會不參與和干預企業生產經營活動,其主要職責是對企業的經營狀況實施財務監督,審查國有企業資產運營和盈虧狀況,對企業經營者執行國家法規的情況和經營業績做出評價;財務總監應有較強的獨立性,獨立行使制衡與監督權力,同時,建立對重大事項的報告制度和考核財務監督效果的評價制度。
2 建立財務管制體系
在完善監督管理的基礎上,對國有資產的監督和評價還應從內部和外部兩個方面加強管理,在外部財務管制方面,財政部門以國有企業為對象,對國有資產投入的管理、企業資產營運的監督、企業重大財務收支的監督、國有資本收益的管理、企業財務考核與評價、違法違規的法律等內容作出評價,按照建立現代企業制度和保障出資人權益的需要,合理界定財政部門在企業資產與財務管理方面的權利和義務,規范企業資產管理和財務行為。對國企內部財務管制中,應采取的政策是:第一,適度集權制。主要為適度集中籌資權和投資權,包括股權投資與轉讓、固定資產構建與處置、貿易交往與銷售、新產品的投資開發等,形成相應的工作制度,提高決策的科學性。第二,建立內部報告系統。報告企業經濟業務事項處理過程的信息,如重大經濟業務事項處理跟蹤報告、損益報告、費用報告、現金流量報告和資產質量與債務形成等情況的報告,它是動態地了解被監督企業情況,發現問題和及時進行動態控制的重要手段。第三,成立內部結算中心。統一內部結算單位現金收入、資金撥付、對外籌資和往來結算,它能有效地強化資金管理,控制財務收支,提高財務信息真實性和及時性。第四,中間審計。通過設置企業財務中間審計,能夠盡早發現問題,制止不良傾向,威懾違規行為,強化內部財務管制。
3 制定國有資本預算考評制度
在現代企業財務管理中,財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算內預計財務狀況和經營成果,以及現金收支等價值指標的各種預算,編制國有資本財務預算,是建立現代財務制度的一項重要工作。企業財務預算必須服從決策目標的要求,盡量做到全面地綜合、協調、規劃企業內部各部門各層次的經濟關系與職能,使之統一服從于未來的經營總體目標的要求。財務預算能使決策目標具體化、系統化、定量化,能夠明確規定國企有關生產經營人員各自職責及相應的奮斗目標,使企業的資源獲得最佳生產率和獲利率的一種方法。企業的總目標通過預算被分解成各級各部門的具體目標,如果各級各部門都完成了自己的具體目標,企業的總目標也就有了保障,國企資本的保值、增值便有了保障。現代化生產是許多共同勞動的過程,不能沒有責任制度,而有效的責任制度離不開業績的考核,通過考核,對每個經營者的工作進行評價,并據此實行獎勵和安排人事任免,從而促進現代企業制度的完善。
參考文獻:
第3篇：財務監督管理制度范文
關鍵詞：完善 水利財務 管理體制 監督機制 探討
近年來國家對水利工程的投資建設投入比重不斷加大，一系列利民利國的水利工程建設大大便利了人們的生產生活。然而與日益增長的資金投入量不相符的是大量建設投資沒有得到有效利用甚至流失。因此，加強對水利財務管理體制和監督機制完善工作的推進迫在眉睫。政府和相關部門應該認識到完善水利財務工作的重要性和必要性，高規格要求財務管理工作，確保國家的每一分錢安全，有效地投入使用。在高標準的水利財務監督機制作用下，順利完成國家各項水利事業建設。
一、完善水利財務管理體制和監督機制的必要性
（一）保障水利建設資金安全性
財務管理的首要內容是保證資金的安全性，資金的安全有了保障是資金有效利用的前提。健全完善的水利財務管理體制和監督機制能夠及時避免并解決水利資金在申報、管理、使用環節中出現的漏洞和問題。將管理明確化、條理化可以大大提高工作效率，防止資金在某一部門滯留或流失，也一定程度上杜絕了現象的出現。
（二）適應國庫集中支付制度的需要
在我國，水利建設資金的支付是通過國庫集中管理的。從資金的計劃、申報、審核到批準個環節都是有嚴格的審批制度控制的，這就要求各環節部門通力合作，將工作內容明確，實行責任制，避免了互相推諉，找不到事故負責部門的現象發生。因而，一個健全的水利財務管理監督體制的出現能夠嚴格控制資金的流向，減少不明流失。
（三）適應大規模水利建設工程的需要
社會在不斷進步，基礎設施建設就是保障生活水平的根本，越來越多的水利建設正在或將要提上議程，沒有一個完善的財務管理體制和配合的監督機制來制約資金流向和使用，是很難大大提高施工質量和效率的。
二、水利財務管理體制和監督機制出現的問題
（一）責任劃分不科學，監督主體不明確
我國水利財務管理體制的現狀中突出的一點就是缺乏明確的責任人和監督部門。具體來說即一個管理職位由項目法人、財政部門、水利主管部門等交錯執行管理。而一旦問題出現，重疊的管理制度和標準將無法及時有效地解決問題。職能定位不明確就會導致管理的混亂，大大影響水利建設進程。
（二）部門預算不細化，影響資金集中管理
眾所周知，資金的預算是財務管理的重要組成部分，各部門預算不合理不細致會導致資金集中核算時發生偏倚，不能準確得出預算。目前我國大部分預算部門沒有進行徹底改革，忽視了預算重要性，缺乏資金公開、透明和準確性。
（三）農田水利項目后續管理缺乏長效機制。
水利工程存在重建輕管情況，基層的山塘、水庫及渠道建成后，省、市、縣都沒有專項維護管理資金。大部分的灌排渠道分成在各村，由各村自行管理。由于資金、人員配備等原因，農田水利工程的后續長效管理難度大。
（四）財務管理及會計核算不規范
項目實施過程中，項目實施單位在會計核算上未單獨核算，財務管理不規范，大額現金支付普遍，存有“白條抵庫”、“領款憑證”等入賬原始票據不規范，支付對象與合同單位或開票單位不一致現象。項目財務審批、工程款結算不規范。
三、完善水利財務管理體制和監督機制的措施
（一）加強資金預算監督管理，促進各部門協調配合
資金預算是水利工程開始的前提，也制約財務管理和各項工作的展開。通過優化改革，建設一套科學的預算方案，并加強各部門之間的協同合作，做到管理、監督責任制，控制職能分配。
（二）管理人員自覺提高法律意識，遠離道德
歸根結底，法律是最能保障水利財務走向的有力武器，法律法規必須明確貪污受賄行為的嚴重后果并能夠及時公正執行。只有有了法律的約束，財務管理人員才能遠離道德，改善不良風氣，從自身推動水利事業又好又快發展。
（三）加快基層水利服務體系建設，實現農田水利工程長效管理
小型農田水利工程普遍有點多、面廣、線長、位置偏僻、交通不便等特點，工程建設完成后，后續管理難度很大。結合山塘水庫巡查員，組建村級水務員隊伍，主要負責各村級水利相關事務及水利工程長效管理工作。隨著基層水利服務體系建設的逐步完善，農田水利工程后續長效管理問題將得到進一步解決。
（四）加強財務核算管理，規范資金支付程序
嚴格執行水利基本建設財務管理規定，按項目單獨設置明細，清晰反映工程收支實際情況，及時掌握項目資金收付、使用情況。加強資金支付的審核，杜絕不合規票據的報銷，對超過轉賬起點的支出應采用銀行轉賬的方式結算，避免由于大額現金支付可能出現的弊端，確保資金支付的真實性、合規性、充分性。
第4篇：財務監督管理制度范文
一、高校基建財務管理中存在的問題
（一）基建核算過程中存在的問題。2013年12月頒布的《高等學校會計制度》要求基建財務單獨建賬、單獨核算的同時，將基建財務數據至少按月并入事業大賬，這是高校基建財務核算史上的重大改革，對于統一會計主體，完善報表信息起到了關鍵的作用，然而由于基建工程的特殊性，基建財務核算中仍存在諸多不足之處。
首先，大量的“內債”使工程的真實進度無法體現。在每個會計期間內基建項目的超計劃情況都或多或少的存在，具體操作是在年底將“建安投資”“待攤投資”“設備投資”中的部分支出計入“預付工程款”。為了反映基建項目的真實進程，新制度中規定在基建財務和大財務并賬過程中，將“預付工程款”計入“在建工程”，但是在實際操作中，為了與計劃對應，各高校只能將超計劃投資計入“其他應收款”，“預付工程款”中核算的是真正的預付款。工程的真實進展情況還是沒能很好地體現出來。
其次，基建項目竣工不能及時辦理竣工決算。大量的達到預定可使用狀態或已經投入使用的固定資產仍然記入“在建工程”科目，不能按照新會計制度的要求對已經達到預定可使用狀態的固定資產計提折舊，有的資產已經達到了報廢年限還沒有辦理固定資產手續，這些資產一直游離在學校資產管理部門的監管之外，無法真實地反映學校資產的增加及使用狀況，嚴重的會導致國有資產流失。另外根據高校會計制度規定在建工程階段的借款利息計入工程成本，工程完工后的借款利息不再計入工程成本，竣工不及時決算，財務人員只能將借款利息繼續計入工程成本，這樣就虛增了資產，影響了會計信息的準確性。
（二）基建財務管理體制不完善。基建財務管理體制不健全，對基建財務管理工作認識不足，內部控制手段薄弱，無法對基本建設的全過程實施有效的內部控制。由于缺乏制度方面的約束，高校在基本建設過程中存在諸多問題，如基建項目概算粗糙;投資規模報小建大;任意修改規劃設計，邊建邊改;隨意變更合同等。導致在竣工決算時出現不同程度的“三超”現象，即超規模、超概算、超投資，預算失去作用;導致項目建設資金供應不足，延長工期，加重學校資金壓力;導致基建項目竣工不能及時決算。另外，按照《招標投標法》規定，工程建設項目的設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料的采購，必須進行招標。但在實際工作中，一些高校基建項目招標活動不規范、不嚴謹的現象比較普遍，如肢解工程規避招標、只進行部分招標其他以增加工程量或變更設計來追加、明標暗定等。
（三）高校相關各部門配合不充分，影響基建財務管理效率。在一個基建項目的立項、融資、預算、招標、施工、監督檢查、竣工審計驗收及決算的整個過程中，需要學校各相關部門如基建處、審計處、資產管理處以及財務處等部門的協調配合，然而，由于各部門工作性質、職責、關注點及利益出發點不同，在基建工程管理中處理問題的方法就會存在差別。例如基建部門為保證工程順利進行，可以預先付款，而從財務部門的角度看這種不符合工程進度的付款方式會增加財務風險。財務部門一方面要統籌安排全校的資金使用兼顧各方，另一方面也不能影響基建工程的進度，只能形成“內債”來支付工程款。而這部分款項只能作為“其他應收款”支付出去，不能計入“在建工程”，不能體現工程的真實進度，影響基建部門的工作成績。審計部門主要負責項目實施過程中的跟蹤審計和竣工決算審計，并不關心資金籌措和何時竣工決算移交資產等問題;資產管理部門報怨財務部門對已經使用的資產轉賬不夠及時等等，這些情況極大地降低了高校基建管理工作的整體水平及效率。
（四）復合型基建會計人員短缺。部分高校領導沒有充分認識到加強財務管理對降低施工成本、提高資金使用效率的重要性，“重工程管理，輕財務管理”，導致對基建財務人員的不重視。目前，高校財務人員由于對工程造價管理、工程建設的程序、工程量計算規則、成本造價、招投標制度、合同管理等基建方面的知識匱乏，并沒有機會參與到基建項目的申請、立項、預算編制的過程中去，學校也沒有賦予財務人員監督管理的權利，因此只能被動地跟著基建部門的工程進度申請表支付相關成本并做賬，這樣就無法做到基建成本的合理性控制，無法完成財務監督控制的職責。以某大學新建學研大廈項目為例，工程項目立項可行性研究報告階段沒有財務人員參加，可行性研究報告也不能給到財務部門，財務部門只能根據基建部門的審批單付款，工程付款過半的時候才發現本不應該計入在建工程的裝修費用全部計入在建工程，在還有大量主體工程款未付的情況下，已接近預算上限，基建部門又申請調賬，財務人員也只能被動接受。
二、降低基建財務管理風險的對策
以上基建財務問題從內控的角度上來講是由于財務人員并未全方位全過程地參與到基建管理過程中去，財務人員應盡可能參與、了解基建項目的全過程，并找準關鍵控制點，實施重點控制。筆者認為可以從事前控制、事中控制及事后控制等角度提出對策，以降低基建財務管理風險。另外2015年4月出臺的《教育部直屬高校基本建設廉政風險防控手冊（征求意見稿）》根據基本建設項目流程，逐一排查項目建設各環節中的風險點，從防治腐敗的角度出發明確防控主體，提出防控措施。其中明確了財務管理部門為防控主體的環節有資金管理、竣工決算、資金交付等。因此可以將這幾個環節作為基建財務內部控制的關鍵點，全面控制并有所側重。
（一）事前控制。
1.建立健全內部控制制度。財務內部控制是高校基建財務管理的重要手段，通過建立健全基建財務管理制度，如資產管理制度、工程合同管理制度、招投標管理制度、工程變更審批制度、工程價款結算制度、成本核算制度、基建財務人員崗位職責制度、重大財務事項報告制度及會簽制度等的完善，豐富基建財務的內部控制制度。這些制度經由學校相關部門及領導集體討論通過后，由紀檢審、財務、基建管理、資產管理等部門共同執行并相互監督定期檢查，以確保內部控制的有效性。
2.規范基建會計財務核算。2013年末由財政部頒布的《高等學校會計制度》，對基建賬并入“大賬”做出了明確的規定與指引，為了使合并后的大賬在信息表達方面更加合理準確，應當在合并前將原來各個基建科目進行歸集整理，并在“大賬”中設立與基建相關的各類明細科目，對基建賬和大財務賬中的往來款進行分析，剔除重復因素后再并賬。在按月并賬的過程中要注意區分項目的性質、階段、資金來源等情況謹慎并賬，要保證兩套賬目之間會計信息匹配。對于歷史遺留的長期掛賬項目要積極進行清理。另外從上級主管部門的層面也要進一步統一要求加強管理，比如大部分學校基建財務設在財務部門，也有一些學校基建財務設在基建部門;部分學校根據上級財政部門的規定取消了基建銀行賬戶，而有些學校基建賬戶仍然存在。上級主管部門也應及時對基建財務軟件進行升級，使操作更加便捷，管理更加規范。
3.加強基建財務復合型會計人員的培養。現有的高校基建財務人員基本分為兩類，第一類是財務人員轉型為基建財務人員，第二類為基建管理人員轉型為基建財務人員，從來源上說都屬于半路出家。如果基建財務人員不熟悉工程建設相關知識就很難突破傳統會計的局限，另一方面如果基建財務人員沒有很好的財務專業基礎尤其對大財務賬務體系不夠熟悉，就很難適應現行會計制度對兩賬定期合并的要求。因此應該加強對基建財務人員的培訓力度，使得基建財務人員不僅熟練掌握基建財務制度和相關政策法規，還要熟悉基建項目的一般程序和基本流程、工程預算、工程招標、工程投資計劃等方面的專業知識，不斷提高其綜合素質。
（二）事中控制。
1.加強預算管理控制。基建項目預算大到整個項目的預算，小到每個具體合同的預算都要加強管理。首先在基建項目的可行性研究階段，財務人員就要參與，這樣在日后的支付過程中財務人員才能清楚地知道哪些項目是可行性研究報告批復中包含的項目，才能有效地控制支出類別。財務人員參與項目的招投標管理，嚴格執行招投標制度，堅決杜絕肢解工程逃避招標或者部分招標的行為，設置合同的超預算紅線，超出預算一定比例就要進行集體決策和審計論證。在編制學校年度預算時要努力做到“量入為出，收支平衡”，在實施基建工程計劃時要結構合理、規模適度、經費保障有力。通過加強預算控制解決“超規模、超概算、超投資”的三超問題。
2.審批程序要完整。資金管理是基建財務內部控制最關鍵的控制點，要嚴格規范工程款項的支付程序。以工程款的支付程序為例：由施工方提出支付申請，由監理工程師審核簽字，跟蹤審計負責人審核簽字，甲方代表審核簽字，基建處工程負責人審批，基建處處長簽字，審計處相關負責人及領導簽字，分管基建的校領導簽字，財務處處長安排資金并簽字，基建財務人員付款。基建財務人員在付款之前還要反復核對發票是否真實、合同是否完整、工程進度審批單是否連續、工程款付款進度與合同是否一致、各個環節簽字人員的簽字是否真實等情況。
3.加強各部門之間的協調合作。基建、財務、資產以及審計部門應當加強合作意識，相互溝通、相互協調，提高相互配合的工作效率。各建設工程項目在開工之前，基建處應向財務處提交工程施工合同、投標函書、開工許可證及支付工程前期費用有關的全部合同，以便于作為未來各項資金支付的依據，基建部門應當及時向財務部門提供工程完工程度信息，在中途出現的變更方案及相應的支撐材料要及時提交財務部門，邀請財務人員參與到工地例會與建設例會中，使財務部門對工程進度情況和基建管理有更加全面的認識和了解。財務部門要經常向基建和審計部門通報工程款項的支付情況，盡量避免超付，對于已經超付的，財務部門要主動與基建部門和審計部門進行溝通，并且在經過審計部門領導及相關人員的審批認可后方可辦理付款手續。資產管理部門對已經竣工驗收的項目及時登記，對已達到預定可使用狀態但未辦理竣工手續的資產要暫估其價值，進行管理，以避免資產流失。
（三）事后控制。
1.完工決算入賬要及時。根據財政部《基本建設財務管理規定》，建設單位應在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作，辦好固定資產移交手續。為避免因時間跨度過長，基建管理人員及財務人員換崗等原因導致竣工項目資料不全、手續缺失等問題，高校應當在項目竣工后及時完成竣工財務決算報表的編制工作，根據國家相關規定，聘請有資質的審計機構進行竣工決算審計，在專業人員的指導下做好項目的驗收及交付手續，確保工程資料的真實性和完整性，合理解決基建中的遺留問題，妥善做好基建項目的收尾驗收工作，有效地杜絕因竣工決算時間過久而給施工單位弄虛作假提供可乘之機。驗收工作結束后資產便會移交資產管理部門，財務部門也開始計提折舊，一方面便于資產管理，另一方面也確保了資產的賬實相符，保證財務信息真實可信。
2.加強財務信息管理，建立信息反饋制度。高校財務人員不能僅注重事前控制和事中控制，也應當重視事后控制。高校財務人員應利用會計信息化的手段，將財務信息資料（資金到位和使用情況的月報年報，項目竣工財務決算等）準確無誤地報送給上級主管部門，并對預算決算差異進行分析，及時總結經驗，建立一個良好的信息循環系統，為下次的基建工程做好準備。S
參考文獻：
第5篇：財務監督管理制度范文
關鍵詞：財務風險；風險控制；內部控制
一、風險及財務風險介紹
（一）風險及財務風險的含義
1、風險的內涵及特征
企業經營總是有風險的，現代企業在市場經濟的環境下組織生產經營活動要承受各種各樣的風險。一般說來，風險是指一定條件下和一定時期內可能發生的各種結果的變動程度。
風險的特征包括風險存在的客觀性、風險存在的普遍性、具體風險發生的偶然性、大量風險發生的必然性。
第一，風險存在的客觀性指自從人類誕生以來，風險就伴隨著人類的一切活動，但又是獨立于人類的意識之外的客觀存在，不以人的意志而轉移。人們在風險面前，只可能在一定程度上改變風險的存在和發生的條件，降低風險發生的頻率和損失程度，而不能根治、消除風險。
第二，風險存在的普遍性指風險無時不在，無處不有。
第三，風險作為一種現象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風險是否發生以及程度強弱又是不確定的。這是由于任何風險的發生都是各種因素綜合作用的結果，而每一因素的作用時間、方向、強度以及各種因素的作用順序等必須都達到一定的條件才能引發風險。而這些因素在風險發生之前，相互卻無任何聯系，許多因素出現的本身就是偶然的。就個別風險來看，其發生是偶然的、無序的、雜亂無章的，然而，對大量發生的同一風險進行觀測，明顯地呈現出一定的規律，可以利用數理統計方法進行準確的描述，從而使人們能準確把握大量相互獨立的風險運行規律。
2、財務風險的內涵
企業財務風險是一種微觀的經濟風險，是企業財務活動未來實際結果偏離預期結果的可能性。一個企業財務活動的組織和管理業績如何，必然會體現在該企業經營資金運動的狀況和結果上，表現為財務狀況的好壞和財務成果的大小。因此，企業財務風險包括財務成果的風險和財務狀況的風險。財務成果即收益；財務狀況即企業的償債、營運、獲利等能力。從偏離的趨勢看，出現偏差的結果只有兩種，即財務成果的增加或減少，財務狀況的變好或變壞。
（二）財務風險的分類及特征
1、財務風險的分類
從企業財務活動各個環節來看，企業財務風險可分為籌資風險、投資風險、資金使用過程的風險、資金收回的風險、資金成本的風險及利潤分配的風險。
從企業財務風險能否分散考察其外延，財務風險可分為不可分散風險和可分散風險。
從企業財務風險的可控性，可以分為可控財務風險和不可控財務風險。
2、財務風險的特征
第一，客觀性。風險的客觀性對財務風險的研究是重要的，我們研究財務風險，目的是控制財務風險，減少財務損失，同時我們也必須認識到完全消除財務風險是不可能的。
第二，不確定性。風險作為一種現象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風險是否發生以及程度強弱又是不確定的。從風險的不確定性可以得出風險的可控制性，由于具體風險的發生和程度受有限因素的影響，如果對具體風險的相關因素充分了解并有效控制，則可以控制具體風險的發生和程度。影響企業財務風險的因素總的來說是有限的，雖然其中部分因素（如企業外部因素）難以控制，但另一部分因素（如企業內部因素）對于企業來說是可能控制的。
第三，損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制，財務風險影響企業生產經營活動的連續性、經濟效益的穩定性和企業生存的安全性，最終威脅企業的收益。
第四，系統性。財務風險貫穿于企業財務活動的全過程，并體現在各種財務關系上，是財務系統各種矛盾的整體反映。
第五，進步性。風險與競爭是一對孿生兄弟。各個生產和經營者在市場競爭中，為交換而生產的商品必須轉化為貨幣，并通過購、產、銷不斷的生產和再生產，然而，在競爭中，商品轉化為貨幣的過程是不平坦的。各個生產經營者除了要到處爭取市場，還要改進生產技術、加強經營管理、財務風險管理，否則就可能被市場淘汰。承認和承擔財務風險把企業推向背水一戰的境地，必然使企業為一個共同的目標，盡力改善財務風險管理，增強競爭能力。
二、湖北聯通公司財務風險現狀分析及存在的問題
（一）湖北聯通公司財務風險現狀分析
根據湖北聯通公司近幾年的財務報表特別是2005年的年報資料，從基本的財務比例和現金流量兩個方面對湖北聯通公司的2005度財務狀況進行分析。
1、湖北聯通公司財務比率分析
財務報表中有大量的數據，可以根據需要計算出很多有意義的比例，這些比率涉及到企業經營管理的各個方面。本文主要選償債能力和流動性進行分析。
（1）償債能力指標
償債能力的財務比率有流動比率、速動比率、現金流動負債比、股東權益比、流動負債率和負債權益比。湖北聯通公司近期償債能力指標如表1：
年度2006.32005.122005.92005.62005.3
流動比率0.960.951.021.021.06
速動比率0.600.580.680.720.70
現金流動比率3.5610.9815.196.884.68
股東權益比24.6124.6725.8425.9829.74
流動負債比99.0498.9594.7594.1790.64
負債權益比295.07293.37276.56274.09228.00
資料來源：湖北聯通公司公司年報
第一，流動比率分析。流動比率可以反映短期償債能力。企業能否償還短期債務，要看有多少短期債務，以及有多少可變現償債的流動資產。流動資產越多，短期債務越少，則償債能力越強。如果用流動資產償還全部流動負債，企業剩余的是營運資金，營運資金越多，說明不能償還短期債務的風險越小。
一般認為，企業合理的最低流動比率是2。這是因為流動資產中變現能力最差的存貨金額約占流動資產總額的一半，剩下的流動性較大的流動資產至少要等于流動負債，企業的短期償債能才會有保證。2005年年報顯示，ABC的流動比率為0.95<2，偏低。
第二，速動比率分析。企業在不希望用變賣存貨的辦法還債，把存貨從流動資產總額中減去而計算出的速動比率反映的短期償債能力更可信。通常認為正常的速動比率為1，2005年年報顯示，湖北聯通公司的速動比率為0.58<1，偏低。
第三，現金流動負債比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯通公司的現金流動負債比為10.98%，同行業平均現金流動負債比為84.23%，湖北聯通公司明顯偏低。
第四，股東權益比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯通公司的股東權益比為24.67%，可看出該比率偏低。
第五，流動負債率(%)。2005年年報顯示，湖北聯通公司的流動負債率為98.95%，可看出該比率嚴重偏高。
第六，負債權益比(%)。2005年年報顯示，湖北聯通公司的負債權益比為293.37%，可看出該比率嚴重偏高。
（2）流動性分析
第一，流入結構分析。流入結構分析分為總流入結構和三項活動(經營、投資、籌資)流入的內部結構分析。湖北聯通公司的總流入中經營流入占62.57%，是其主要來源；籌資流入占37.06%，占有重要地位；投資流入占0.37%，明顯偏低。經營活動流入中銷售收入占了94.47%，比較正常；收到的稅費返還也占到了5.44%。投資活動的流入中，股利占67.85%，比較正常；投資收回和處置固定資產占32.15%。
第二，流出結構分析。流出結構分析分為總流出結構和三項活動流出的內部結構分析。湖北聯通公司的總流初中經營流出占57.89%，投資流出占3.72%，籌資流出占38.36%。可以看出公司現金流出中償還債務很大的比重。
經營活動流出中，購買商品和勞務占84.42%，支付給職工以及為職工支付的占5.67%，稅費及其他9.91%。投資活動的流出中，構建固定資產占90.17%，權益性投資所制服的現金占9.83%。籌資活動中償還債務占97.35%，支付利息占2.65%。
第三，流入流出比分析。經營活動流入流出比為1.1，表明企業1元的流出可換回1.1元現金。此比值越大越好。
投資活動流入流出比為0.1，表明公司處在擴張時期。發展時期此比值小，而衰退或缺少投資機會時該比值大。
籌資活動流入流出比為0.98，表明企業基本處于借新債還舊債的平衡時期。
（二）湖北聯通公司財務風險中存在的問題
1、財務管理系統不能適應復雜多變的宏觀環境
湖北聯通公司財務管理宏觀環境的復雜多變是企業產生財務風險的外部原因，財務管理的宏觀環境包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素。這些因素存在于企業之外，但對企業的財務管理產生重大的影響。宏觀環境的變化對企業來說是難以準確預見和無法改變的。宏觀環境的不利變化必然給企業帶來財務風險。例如漫游費的下調使得無法實現預期的財務收益。財務管理的環境具有復雜性和多變性，外部環境的變化可能會給企業帶來某種機會，也可能使企業面臨更大威脅。財務管理系統如果不能適應復雜多變的外部環境，必然會給企業的理財帶來困難。湖北聯通公司目前建立的財務管理體系，由于機構設置不盡合理，管理人員素質不高，財務管理規章制度不夠健全，管理基礎工作不夠完善等原因，導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力和應變能力。具體表現在對外部環境不利變化不能進行科學的預見，反應滯后，措施不力，由此產生財務風險。
2、財務管理人員缺乏風險意識
財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在現實工作中，湖北聯通公司的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管理好、用好資金，就不會產生財務風險。風險意識的淡薄是財務風險產生的重要原因之一。
3、財務決策缺乏科學性
財務決策失誤是產生財務風險的又一重要原因。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學性。目前，湖北聯通公司的財務決策普遍存在著經驗決策及主觀決策現象，由此產生的決策失誤經常發生，從而產生財務風險。
4、企業內部財務關系欠清晰
內部財務關系混亂是湖北聯通公司產生財務風險的又一原因，企業與內部各部門之間及內部各公司之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現象、造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。
三、完善湖北聯通公司財務風險控制與財務管理制度健全的建議
（一）建立健全湖北聯通公司內部財務控制制度
健全的財務控制制度本身就消除了一部分財務風險發生的可能性，它一般來說包括全面預算管理制度、財務信息報告制度、財務結算中心和財務總監委派制度。
第一，建立全面預算管理制度。湖北聯通公司的預算考核主要包括如下內容，一是預算編報質量和上報的及時性，對預算編報不合格，上報不及時的企業要按照有關規定進行處罰；二是嚴格考核預算執行過程，在預算執行過程中，各項支出都必須納入預算管理，對先辦事后預算等違反預算管理規定的行為，要對有關企業和責任人進行必要的批評和處罰；三是將預算執行結果與考核兌現掛鉤；四是對預算執行結果進行考核，對完成預算好的企業和個人要進行表彰和獎勵，對完不成預算的企業和個人提出批評和處罰意見。
全面預算管理采用事先預算、事中監控、事后分析的方法，實現了總部對分支機構及子公司整個生產經營活動的動態管理，具有較強的可操作性。
第二，完善財務信息報告制度。湖北聯通公司在建立財務信息報告制度，應當從信息報告質量評價入手，并在企業內部建立起一套控制嚴格、高質量、高效率的信息傳遞與處理系統。在財務信息質量上應根據各子公司自身情況，并結合財務信息的有用性和重要性這兩個墓本特征，制定出各自的財務信息、質量標準。同時，公司應本著既能滿足對財務信息質量監控的需要，又能節約管理成本，提高效率的宗旨，對核心主導業務財務信息采用絕對性報告標準，即內容翔實，而且有詳盡的因果分析和前瞻性影響預期；對相關非主導業務財務信息采用絕對性報告標準與限制性報告標準相結合的方式，即僅僅對一些重要的財務信息項目采用絕對性報告標準，其余的則采用限制性報告標準，即遵循成本效益原則，只需達到規定的重要水平即可；對于相關業務財務信息，基本上采用限制性報告標準。
第三，建立與完善財務結算中心。財務管理的核心是管理資金的整個運動過程。湖北聯通公司涉及業務范圍、投資數額大、接觸金融機構多。資金管理的集中、統一高效是企業追求的目標。財務結算中心在公司的發展中可起到如下重要作用：①通過財務結算中心的有效運作，可實現公司內部資金的有效配置，最大限度地提高資金使用效率，從而降低公司的資金成本；②由于財務結算中心將公司內分散的資金結算業務集中起來，可以有效地增強公司在銀行的融資能力，同時還可以降低融資成本和費用。③通過財務結算中心、公司可以對子公司的資金營運和業務進行適當的監控和管理。
企業財務結算中心使各子公司的資金收付都通過該結算中心辦理，該結算中心對各子公司進出資金的合規性、安全性和效益性進行審查，對資金的流量與流向、使用的合理性與合法性可以根據結算中心章程加以審查與核對，從而使各子公司的資金運作完全置于監控之下。
（二）建立湖北聯通公司內部業績考評和獎勵制度
在企業內部建立獎勵制度，其基本目的是將子公司管理者的個人報酬與企業目標成果聯系起來。傳統上，企業往往使用從財務會計系統中獲得的指標，如將子公司利潤為衡量子公司業績和獎勵子公司管理者的基本依據。這樣的考評與獎勵制度有助于刺激子公司為總部貢獻更多的利潤，但是，由于利潤通常反映短期的經營成果，子公司管理者極可能為獲得更多的短期利潤而犧牲公司長期業績，以便得到更多的獎勵。為了克服這一缺陷，建議湖北聯通公司設法依據綜合業績指標對子公司當期業績進行獎勵，或者使子公司管理者所獲的獎勵成為某種意義上的期權。
另外，在建立內部獎勵制度時，還有一個問題需要考慮，即確定報酬究竟應以個人業績還是以集體業績為基礎?以個人行為基礎的報酬制度很明顯不會促進集體行為的形成和完善。但另一方面，如果以集體業績為荃礎，則個人行為對集體報酬的影響又不易識別，因而會削弱獎勵的效果。根據湖北聯通公司目前情況，建議將集體報酬建立在集體業績的基礎之上，同時根據個人在實現其業績[1標中的貢獻確定其在集體報酬中應占的份額，應該是一種有效的辦法。
（三）加強湖北聯通公司財務風險的管理
1、籌資風險的管理
企業在向銀行舉債時，應制定合理的還款規劃，在保證按合同要求按時還款的前提下，保證資金不出現過分緊張的情況。湖北聯通公司可根據自身資金使用的實際情況，在借款合同中寫明是采用到期一次償還，還是定期償還相等份額的本金或是分批償還的還款方式，并在日常的生產經營中計提一定數量的風險基金，以降低籌資風險。
目前，隨著市場經濟的發展，股份制企業將會越來越多，股票籌資將會越來越廣泛。與其他籌資方式相比，股票籌資風險較小。這是因為，不管企業經背情況如何，企業都不擔心投資者抽回資本，另一方面，企業終止與清算時，如果無剩余財產，可依法不分給股東財產。因此，從以上意義來說，湖北聯通公司在未來籌資時，應充分利用股票來籌資，以減少公司的整體籌資風險。
另外，湖北聯通公司大量的閑置設備等資產，可以考慮采用融資租賃這一籌資方式，這樣既盤活了存量資產，又獲得了一定的資金。
2、投資風險的管理
湖北聯通公司首先應對利用技術改造盤活存量資產，尤其是非經營性資產，以收回以往的投資資金，降低公司整體的投資風險。與此同時，湖北聯通公司集中資金投入到符合市場需求，具有核心競爭力的項目上，如航運企業目前可以投資市場看好的集裝箱、滾裝、海運船舶，重點發展這些高附加值運輸，還可以進行運輸產業物流化及產業升級的投資。以上這些方面的投資收益高，也可以在一定程度上降低公司的整體投資風險。
3、經營風險的管理
應收帳款管理屬于企業營運資金管理的一個內容，能否有效調控應收帳款，直接關系到企業產品銷售和營運資金的周轉。經調查，湖北聯通公司對應收帳款管理主要是山各子公司收入科和總公司風險處共同管理，盡管機構設立表明公司對應收帳款管理較為重視，但其管理成效并不顯著，因而，湖北聯通公司要加強應收帳款管理應從以下幾個方面著手：
（1）建立與完善應收帳款控制制度
第一，強化財務部門的管理與監控職能。按照財務管理內部牽制原則，在總公司的財務部下設立財務監察小組，由財務總監領導，配置專職會計人員，負責對有關業務往來的核算與監控，對每一筆應收帳款都進行分析和核算，保證應收帳款帳帳相符。同時規范各經營環節要求和操作程序，使經營活動系統化規范化。
第二，改進內部核算方法，科學劃分帳齡段。目前，我國部分湖北聯通公司將應收帳款的帳齡劃分為四段：即1年以內、1年至2年、2年至3年和3年以L。這樣劃分，一是忽視了應收帳款帳齡的特點，即帳齡越長，回收的可能性就越小：二是忽視了應收帳款的性質，即應收帳款是流動資產而不是長期資產。因而，隨著應收帳款帳齡的增加，可參照國際上的通行做法，將1年內的應收帳款細分為30天以內，30—120天，120—360天三段。
第三，嚴格按公司的有關規定區分“未收款”、“拖欠款”和“呆壞帳”。未收款的處理：當月應收帳款未能于規定期限內收回者，財務監察小組應將明細列表交各子公司的收入科核準，再由收入科交業務部門相關負責人負責催收。拖欠款的處理：未收款未能如期收回而轉為拖欠款者，業務部門相關負責人應在未收款轉為拖欠款后幾日內將未能收回的原因及對策，以書面形式提交給收入科核示：應收帳款列為拖欠款后，營銷部門應于30日內監督有關部門解決，并將執行情況向財務監察小組匯報。呆壞帳的處理：呆壞帳的處理主要由財務監察小組負責，對需要采取法律程序處理的由公司另以專案研究處理。
第四，對應收帳款實行終身負責制和第一負責制。誰經手的業務發生壞帳，無論負責人是否調離本公司，都要追究有關責任，同時對相關人員的責任進行明確界定，并作為業績總結考評依據。
第五，定期對主要子公司營銷網點進行巡視，檢察和內部審計，同時不定期對應收帳款數額較大，問題較多的子公司進行審查，防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污及資金體外循環等問題，降低風險。
（2）對往來客戶資信程度進行科學的內部評估
湖北聯通公司可以充分利用計算機建立有關檔案管理系統。主要選擇重點客戶、長期往來客戶作為內部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業信用及賒銷限額。公司在評估客戶資信程度時應包括如下資料：客戶的品質、商業信譽、經營作風及與本公司業務往來歷史；客戶的資本實力、資金運轉情況尤其是流動資金周轉情況；客戶的經營性質、規模、營銷能力、經濟效益等。在進行內部資信評估時，通常以預期的壞帳損失率作為信用判別標準。
結束語
隨著我國交通事業的不斷發展，湖北聯通公司要想在未來的競爭中占有一席之地，必須先從企業內部開始，而化解企業財務風險，健全財務管理制度是重中之重。但改善財務風險不是一朝一夕的事，需要企業在未來中不斷的完善。
參考文獻
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第6篇：財務監督管理制度范文
【關鍵詞】企業 財務 內部控制制度
一、企業建立內部控制制度的必要性
企業內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部財務控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。內部財務控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。企業單位制定內部控制制度的基本目的在于:保證組織機構經濟活動的正常運轉,保護企業資產的安全、完整與有效運用,提高經濟核算的正確性與可靠性,推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行,評價企業的經濟效益,提高企業經營管理水平。尤其需要指出的是,企業財務管理系統電算化已經普及,但計算機信息失控、破壞情況日趨嚴重,從而造成責任不明、相互推卸等問題,其關鍵在于計算機核算軟件存在著密碼缺乏牽制性,常用的密碼設置方法已不適應電算化會計信息系統的管理和發展,所以財務管理電算化應提高會計信息的保密程度,避免信息泄漏及對實體信息破壞。內部控制貫穿于企業經營管理活動的各個方面,只要企業存在經濟活動和經營管理,就需要加強內部控制,建立相應的內部控制制度。
二、內部控制制度的主要內容
對會計政策和會計控制制度,應做出書面文字規定,這樣,不僅有利于企業有關人員了解處理日常會計事項的政策和方法,也有利于企業會計政策的前后連貫。為此應做到:(1)明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法。企業要健全和強化內部組織機構,它是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎,其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下,處理每項經濟業務的全過程,或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責,起到相互控制的作用。(2)明確資產記錄與保管的分工。規定管錢、管物、管賬人員的相互制約關系,旨在保護資產的安全完整。(3)保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性。(4)明確規定建立財產清查盤點制度。(5)明確規定計算機財務管理系統操作權限和控制方法。
三、建立財務內部控制制度的基本原則
(1)合法性原則,就是指企業必須以國家的法律法規為準繩,在國家的規章制度范圍內,制定本企業切實可行的財務內控制度。這是企業建立內控制度體系的基礎。(2)整體性原則,就是指企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制,它既要符合企業的長期規劃,又要注重企業的短期目標,還要與企業的其他內控制度相互協調。(3)針對性原則,是指內控制度的建立要根據企業的實際情況,針對企業財務會計工作的中薄弱五一節,針對企業容易出現錯誤的細節,制定企業切實有效的內控制度,裝各個環節和細節加以有效控制,以提高企業的財務會計水平。目前我們很多企業沒有一套根據企業實際制定的財務會計制度與規范,從而造成會計工作薄弱,財務管理混亂。(4)一貫性原則,就是指企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性,不能朝令夕致,隨時變動,否則就無法貫徹執行。(5)適應性原則,指企業財務內控制制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發雇狀況及時補充企業的財務內控制度。(6)經濟性原則,是指企業的財務內控制度的建立要考慮成本效益原則,就是說在運用過程中,從經濟角度看必須是合理的。(7)適用性原則,是指企業財務內控制度應便于各部門、各職工實際運用,也就是說企業財務內控制度的操作性要強,要切實可行。(8)發展性原則,制定企業財務內控制度要充分考慮宏觀政策和企業的發展,密切洞察競爭者的動向,制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。
四、解決企業內部控制管理的難點
一是如何把握授權的度。企業經營管理是一個復雜的系統工程,保證這個系統的正常運行,合理授權是必然的。對于企業法定代表人,既要保證其經營決策的獨立性和權威性,又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性,權力的度量界定是關鍵一環。當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的企業,基本是授權不當引起的,是授權多、權力過大,且控制不力的惡果。另一方面,對內部控制執行人員的授權也有“度”的學問,對不同的控制環節要有不同權力授予,才能使內部控制制度有效運行。不管哪個環節,在具體授權時,應先認真研究從而準確掌握,這樣既能保證經營決策有效運作、管理制度有效貫徹,又能保證權力制衡得到落實。
二是如何提高被控對象的受控度。有效的內部控制制度是對企業經營的現在所有環節和從事經營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。一般而言,內部控制的對象是企業的權力操縱者,是對權力操縱者的權力約束,也是對權力操縱者之問的權力制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。
第7篇：財務監督管理制度范文
關鍵詞：財務管理理念 重點內容 內部治理
隨著21世紀人類社會的快速發展，我國的高等教育事業呈現出投資來源的多元化、利益分配復雜化、支出項目的多樣化的格局。2010年2月，教育部了《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010~2020）》征求意見稿，明確提出高等院校要加強管理。堅持依法理財，嚴格執行國家財政基金管理法律制度和財經紀律的基本要求，同時根據國家《會計法》《高等學校財務制度》和《關于高等學校建立經濟責任制加強財務管理的幾種意見》的規定，高等學校需要進一步推進和加強財務管理，實行“統一領導，集中管理”的財務管理體制，以保障和支撐高校教育質量的提高，建立起一套既符合我國公共財政體制改革要求，同時又于現代大學制度相適應的高校財務管理體制與運行機制。
一、高等院校財務管理發展的新理念
（一）樹立新的職能觀
高等院校財務管理英語學校緊密結合，由單純“用財”轉變為“聚財、生財、管財”有服務形象就測管理性過渡；應該逐步由記賬、算賬的“核心型會計”向事前預測、事中監督、事后分析的“管理與經營性會計”轉變。隨著高校自籌資金比重的增加和資金使用自的擴大，學校要科學的進行財務決策，要求財務管理部門樹立輔助決策觀念，客觀總結學校財務管理經驗，認識和掌握財務活動規律，降低學校重大決策的財務成本，為學校的健康、可持續發展當好財務決策顧問。
（二）樹立新的風險觀
隨著國家教育投資觀念的轉變，高校成為自主辦學的獨立法人，高校間的競爭越來越激烈，受市場的影響越大，高校的財務管理面臨的風險也越大。一方面是收入來源風險，有的高校自籌資金的部分已經占了總收入的50%以上，而這種收入的實現受國家政策、學校聲譽、地位等局限，校校間的發展很不平衡，學校里各個階段的水平也不同，在國家鼓勵民間與社會參與辦學的環境下，高校如何控制這些投入資金對辦學的方向與方式的影響，確保我們辦學宗旨的不變成為一項重大決策風險。另一方面是融資風險，隨著“銀校合作”的發展，高校為謀求自身發展負債運行，如果到期不能償還本息，則會產生財務風險。另外，網絡技術的應用和從事高科技產業的風險投資也會給高校帶來新的風險。
（三）樹立可持續發展
高校要完成國家、社會所賦予的重任，必須走可持續發展的道路。樹立了可持續發展的觀念，高校的財務管理工作才能從長遠發展出發與社會主義市場經濟體制的要求相一致，優化教育結構和資源配置，減少投資風險，壯大高校實力。為此高等學校財務工作要將注意力從“加大投入”上轉移到“加強管理、提高效益”上來。
二、未來高校財務管理工作重點內容分析
（一）建立科學化、精細化的預算管理機制
高等學校應該將全面預算管理的權責劃分、人員配置、流程設計和績效評價等各個環節有機統一起來，創新工作模式，提高效率，建立科學化、精細化的預算管理機制。學校的預算安排要打破慣性安排原則，要圍繞學校的發展目標和任務設計“零基”預算和增量預算結合的分配方法，把預算直接落實到教學、科研單位，盡量減少學校管理部門的精分預算。在預算安排上要體現學校差異，突出辦學特色和支持重點學科的發展。
1.科學編制預算，增強經費預算的科學性
預算管理要堅持統一領導，分級管理，責權結合，收支平衡的原則。按照有關規定，高校目前的預算管理應實行校長負責制，并按有關規定，高校目前的預算管理工作校長負責制，并成立校長為首，其他學校領導及有關部門負責人和院系代表組成的財經工作領導小組，明確預算管理職責。有條件的高校可以考慮設立高等教育撥款咨詢委員會，加強對預算編制科學性、合理性的過程咨詢與監督。
在年度預算編制上，可以采用“兩上兩下”的程序。首先由財務處根據高校發展的需要提出學校整體預算與各責任單位預算草案；下發各部門討論，提出調整建議后，由財經工作領導小組確定學校總體預算，職能部門與各系預算，下發討論，最后集中意見形成學校全面正式預算，指導全年業務工作。
2.提高預算執行效率
財務處作為預算的專職管理部門，具體負責預算的編制、執行、調整和監督工作等。在預算的編制與執行過程中，應充分利用現代化管理手段，及時控制預算執行過程，定期對學校的預算執行情況進行檢查和分析。各預算責任單位（學院、系部、職能部門等）是本部門預算的責任部門主體，要丙炔各自的預算管理職能，嚴格執行預算。預算執行過程中調整預算要履行法定程序。
財務處還要嚴格按照《會計法》《高等學校會計制度》和上級主管部門的要求準確及時辦理年終決算；并按照《高等學校財務分析體系（試行）》綜合分析全年的預算執行情況。
（二）加強學校財務會計制度建設
完善經費使用內部稽查和內部控制制度。內部控制制度是財務制度建設的一個重點。高校應該建立健全以內部控制為核心，重點是建立以重大經濟事項集體決策、常規資金支付授權審批的資金安全管理制度。
內部控制制度要延伸到經濟合同和對外投資的管理，要建立健全經濟合同管理和對外管理投資的專門財務制度，防止因合同簽訂不當或對外投資失誤而引起的隱形財務風險。
第8篇：財務監督管理制度范文
企業正常運轉的一大保障就是財務監督。因此，做好財務監督工作有益于企業的健康發展。雖然，在當今企業的財務管理中，其監督體制已經越來越完善，但是它還存在一些問題。因此，為了企業的健康發展，應該及時解決這些問題。本文主要從企業財務管理中其監督體制所存在的問題以及解決策略兩方面展開討論。
一、企業財務管理中其監督體制所存在的問題
近年來，雖然企業財務管理中其監督體制已經越來越完善，但是在實際運作中，這種監督體制還存在一定的不足之處，其具體問題如下：
1.企業財務管理的構架不合理
企業財務管理的監督管理職能是通過企業財務管理構架來實現的。因此，一旦財務管理構架不合理或者不規范時，就會對企業財務監督管理的正常運作帶來不良的影響。而且在家族企業中這種現象最為明顯。那么究竟是什么原因導致家族企業中財務管理構架不合理呢？其主要原因是在這種家族式的企業中，其財務管理工作主要集中在某個人身上，因此在企業內部缺少執行監督作用的財務管理部分。而且，在企業的正常運作中，即使存在財務管理部分，但是在家族利益的壓迫下，其財務管理部門也形同虛設，發揮不了真正的作用。
2.缺乏相應的企業財務管理人才
當前，在我國的財務管理監督體制中所存在的重要問題之一就是人才短缺。而且，很多企業都普遍存在這個問題。在家族企業中這種問題更加明顯。眾所周知，人才是財務管理體制建立與實施的重要因素。由于財務管理是一項專業性很強的工作，因此此項工作需要專業的人員來承擔。然而，我國大多數企業在此方面卻缺乏相應的時間與資金的投入。為了應付股東與政府的檢查，他們寧愿高薪雇傭一些專業的財務人員做一些形式化的報表，也不愿意出資培養一些認同企業文化與發展的財務人員。這使企業的財務管理工作做的非常浮淺。
3.企業財務管理監督方法存在不足
隨著市場經濟的不斷發展，各大企業原有的財務管理體制遇到了前所未有的挑戰。當前我國財務管理監督體制所存在的問題之一就是財務管理體制的落后與不科學。雖然在每個企業的發展過程中都要有相應的財務管理監督模式，但是一個監督模式不可能貫穿這個企業的整個發展歷程，否則在很大程度上將阻礙企業的進步。此外，隨著全球經濟一體化進程的加快，我國企業要面對國際企業所帶來的挑戰，因此過去熟練運用的財務管理監督體制已經跟不上時代的步伐。而且，隨著新時代勞動力的加入，越來越需要加強企業財務管理體制的改進。企業只有改進、更新原有的財務管理體制才能充分發揮財務管理的職能。
二、完善企業財務管理監督體制的若干意見
為了企業更好的發展，并有足夠的能力應對來自國際企業的挑戰，加快完善企業財務管理體制刻不容緩。針對上面所提到的各種問題，筆者提出以下應對建議。
1.完善企業財務管理的構架
在企業中，實現財務監督的基礎就是擁有科學的財務管理構架。為了擁有一個合理的財務管理框架，主要從以下方面做出努力。①逐步完善并規范董事會的結構。根據法人治理結構可實施集體決策與個人決策的基本原則。這樣不僅分開了決策權與監督權，同時董事會成員以及經理等也不能介入監事會。這種情況下監督權就能獨立行使。②強化監事會職能，使監事會盡可能發揮其職能。當然，作為監事會的成員要嚴格履行自身職責。其職員不僅要監督公司的財務，還要盡可能保護公司利益，確保公司一切活動都合法。此外，還要對董事會人員以及經理等人的行為進行監督，并定期做出匯報。總之，監事會一定要盡可能發揮其職能，確保公司的利益。
2.培養企業財務管理人員
為了做好企業的財務管理工作，企業應該擁有自己的財務管理團隊。只有自己的管理團隊才會更加認同企業的文化，才會對財務管理擁有高度的責任感。建立自己的團隊不僅是企業面對越來越多的挑戰時，能夠穩步發展的重要舉措，也是為財務管理監督體制選用人才打下了基礎。為了財務管理監督體制的有效運行，必須選擇專業性強并且具備強烈責任感的人擔此重任。而且，近年來我國人口比例也不斷發生變化，因此企業注入新鮮血液時更要摒棄以往陳舊的觀念，勇于培養適合企業自身的管理人才。
3.完善財務內部監督機制
為了完善財務內部的監督機制，需要重新改革監事會、會計人員以及內審結構。其具體措施如下：①對監事會的機構組織進行整理改革。監事會的人員可由上級人員委派，并直接受上級部門管理。這樣有利于監事會更好的履行其自身職責；②要重組財務內部的審計人員。監事會可直接領導內審機構。并且審計人員在紀委的協助下會更加獨立。這樣不僅有利于其監督職能的發揮，也增加了內審機構在企業的權威性；③要對財務經理和總監的利益實行委派制。這樣做的目的是不僅增加了其監督力度，也使他們的工作更加獨立，免受更多因素的干擾。此外，還可以對財務經理和總監們設置統一的管理機構，從而減少其雙重身份所帶來的不便。我們還可以設置一些業務考核體系，建立一些監督與考核互動的系統。在市場經濟的大背景下，企業主要把獲得的利益作為考核的標準。但是隨著市場形式的不斷變化，我們對這種觀念應該有所改變。因此，為了企業的健康發展，我們最好從財務信息以及非財務信息兩個方面建立考核體系。
第9篇：財務監督管理制度范文
關鍵詞:企業財務內控制度管理建設
當前，我國企業財務內控制度管理的問題主要體現在財務風險危機、財務內控沒有管理決策兩個方面，為了轉變這種現狀企業管理者必須立足于企業發展的實際情況，保證企業財務內控制度管理獲得全方位地完善。
一、企業財務內控制度管理的現狀分析
(一)財務風險的危機
隨著市場經濟的發展，企業所面臨的社會經濟環境日益復雜多變，致使企業無法及時、準確地獲得其開展經營活動所需要的各種信息。加上企業財務活動面臨著很大的不確定性，財務活動的結果也具有風險性，從而導致企業可能蒙受損失，甚至破產倒閉。但是目前我國的企業多數都沒能建立起全面的財務風險管理體制，企業的財務工作還停留在傳統的記賬等工作環節上，對財務風險的控制沒有實現的預警功能。金融危機的發生使得全球的企業發展都認識到了財務危機的嚴重性，但是由于財務管理制度的建立、財務內控意識的不完善使得到目前為止，許多企業集團還沒有把財務風險管理納入到企業的日常管理工作當中去，企業財務風險雖然普遍存在，卻沒有得到有效的管理。這樣發展下去，我國企業將會面臨更多的風險，使得企業發展受到影響。
(二)財務內控沒有納入實質性地管理決策
從目前企業財會工作的現狀來看，目前以“核算型”為主的財會工作體制嚴重滯后于企業改革，也與市場經濟的要求不相適應，是造成當前財會工作被動的根本原因。財務內控制度雖然在企業內部不斷地完善和發展，具體的執行監督環節也日益完善，但是對于財務內控制度而言，不是簡單的管理范圍的控制，而是長期的實質性地管理決策控制。當前我國企業財會工作的重點還基本停留在記賬、算賬、報賬等方面，為政府行政管理部門服務的多，為企業內部管理需要考慮的少，財會工作的中心地位作用發揮不夠。這種現象就使得企業內部的財務控制工作以核算為主，重核算、輕管理，形成了市場經濟條件下財會工作的作用和地位有所削弱的反常現象。出現這種情況的原因一方面是由于財會人員管理意識較差，管理能力有限，不能提出更為具體有效的管理決策；另一方面也是由于企業管理者沒有認識到企業的發展需要借助企業財務內控的管理決策能力。
二、企業財務內控制度建立的內容
(一)原則性的財務內控制度
企業財務內控制度建立的基礎就是要依靠國家的財務會計制度，目前國家以《會計法》作為全國會計工作的最高法規，企業在財務內控制度（體系）方面也應當有自身的“母法”。而這種企業內部財務總體制度的建立需要有一定的總控原則，例如：企業可以制度類似于《財務管理制度》、《財務成本控制制度》、《財務風險管理制度》和《會計核算制度》等具體的財務控制制度。這些制度的建立要堅持民主的原則，從制度的建立到制度的公布、執行都應該有民主的意見參與，同時要在實際的會計控制工作中不斷地對制度內容進行完善。
(二)會計機構與人員管理制度
會計機構與人員管理制度的建立首先應該考慮到企業內部相關利益主體責、權、利相互制衡的一種制度,主要解決財務管理權限的合理配置問題。在會計機構的制度來講，應該明確規定會計賬目的記錄內容，保證分工明確，將資金管理與賬目管理做出明確地區分，保證會計機構的部門全面，盡可能做到互相之間有必要的牽制作用，其根本目的在于試圖通過這種制度安排,以達到內部相關利益主體之間的權、責和利的互相制衡,實現效率和利益的合理統一。對人員的管理制度來講則必須要做到獎罰明確，適當地進行會計培訓，保證會計人員的總體素質。
(三)成本費用管理制度
成本費用管理制度的建立必須與企業組織機構相適應，即企業預算是由若干分組的小預算組成的。每個小預算代表一個分部、車間、科室或其他單位的財務計劃。與此有關的成本控制，如記錄實際數據、提出控制報告等，也都是分小單位進行的。這些小單位作為責任中心，必須有十分明確的、由其控制的行動范圍。對這些成本控制行動的管理應該借助多種財務管理手段。例如：引入財務軟件代替手工記賬；二是能盡早獲得準確詳實的信息，及時做出準確預測、正確決策，從而最大限度地規避市場風險，防范由于信息原因造成的預測不準而導致的決策失誤。又如：建立往來賬目檔案和準入制度。對進入企業的供應商要建立檔案進行管理，及時掌握各供應商的聲譽、資信等情況。同時要建立供應商準入制度。材料物資的供應商必須經質檢、審計、財務等部門聯合考核后才準進入，如有可能要實地到供應商生產地考察。
(四)財務風險內控制度
財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。財務風險是企業不能避免的經驗危機，為了更好地規避財務風險，企業風險內控制度的管理框架包括三個方面:（1）企業的目標，即戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標；（2）全面風險管理要素，即內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息和交流、監控；（3）企業的各個層級，包括整個企業、各職能部門、各條業務線及下屬各子公司。全面的風險控制應該注重建立明確地發展目標，目標的建立必須要有財務核算和財務決策進行管理輔助。控制目標是通過控制活動所要實現的目的或收到的效果。明確控制目標，前提是科學地制定目標。根據企業總體戰略目標制定風險控制目標，并細分至相關部門，確定各部門的子計劃，各部門再據以制定更詳細的目標。其次，要對各類風險控制要素進行全面地分析，制定者要根據以往經驗及預測因素考慮一些彈性，使制定的計劃在執行過程中更符合實際，更切實可行。最后，將風險控制管理制度下達到企業的各個階層，保證全面的管理控制，建立風險預警機制，加強風險識別防范能力，根據自身實際情況與所處環境，在內部控制基礎上創立相應的風險預警機制。
(五)內部審計制度
企業內部審計制度就是對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。雖然內部審計獨立于財務機構，但從廣義上講應在財務內控制制度體系的范疇之內。企業的內部審計制度雖然屬于內部管理制度，但是應該盡可能地結合多方面的力量，例如：政府審計、注冊會計師審計等審計管理部門都可以進行必要的輔助審計，保證內部審計的公平公正。而具體的審計流程應該包括：（1）確定審計目標，建立審計小組。（2）進行審計內容的初步資料收集。（3）進行審計工作。（4）整理審計結果，公布結果。
(六)資金控制
企業的內部控制管理應該突出對資金的管理，尤其是如今金融危機的背景下，現金為王的優勢作用正逐步體系，對企業內部資金的管理是企業經營能力，控制能力的關鍵所在。資金控制首先應該在財務預算編制和執行中，充分考慮企業籌資成本和償債能力，分析影響現金流入和現金流出的因素，決定籌資渠道，編制出現金預算，實現資金籌集和運用的平衡。克服和避免了傳統的財務計劃執行難、考核難的弊端，具有內容全面、方法科學、操作性強的特點。其次，要主要現金收支的審批問題，要保證審批權高度集中在管理者手中，這樣有助于企業實現全面收支平衡，提高現金的流轉效率，減少資金的沉淀，控制現金的流出。但是，這種管理形式也不利于調動各層次開源節流的積極性，影響各層次經營的靈活性，以致降低企業經營活動和財務活動的效率。為了進行雙方面的權衡應該建立相關的統籌管理制度，通過制度來規范資金審批原則，保證審批的規范性和快捷性。另外，企業可以設立結算中心，對需要審批的項目資金進行獨立結算，保證了經營的靈活性和安全性。
總之，實現企業內控制度的完善應該首先建立原則性的財務內控制度、基礎性管理制度和會計機構與人員管理制度，并在此基礎上進行成本費用管理、財務風險內控管理，完善內部審計制度和資金控制管理制度，全面實現企業財務的決策能力的提升。
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