財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度范文

一、制度審計(jì)的主要問題

(一)少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)制度意識(shí)淡薄

有些單位主管和財(cái)經(jīng)主管對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，特別是一些基礎(chǔ)性法規(guī)了解甚少，對(duì)一些涉及財(cái)經(jīng)方面的問題該不該辦、該怎么辦不清楚。隨意干、盲目蠻干，出了問題才知道法規(guī)制度不允許：有些領(lǐng)導(dǎo)干部雖然對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度有所了解，但思想不重視、作風(fēng)不實(shí)在，明知財(cái)經(jīng)制度不允許，也敢批敢干；有些則為了個(gè)人利益無視財(cái)經(jīng)法規(guī)，鋌而走險(xiǎn)，采取不正當(dāng)手段貪占部隊(duì)資金財(cái)產(chǎn)，以致走上犯罪的道路。

(二)一些財(cái)經(jīng)制度不夠完備

這主要是一些原有的工程管理、財(cái)經(jīng)管理制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。有的管理制度不全，如工程招標(biāo)、施工招標(biāo)有明確制度規(guī)定，但設(shè)計(jì)和設(shè)備采購招標(biāo)制度缺失：有的制度概念不夠清楚，如培訓(xùn)、接待、會(huì)議經(jīng)費(fèi)區(qū)分不明顯，實(shí)際開支中經(jīng)常互相“變性”：有的制度無所不包“萬能費(fèi)”，開支既亂又雜；有的制度脫離實(shí)際，一些經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過低。甚至缺少一些必需的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，例如接待費(fèi)沒有開支項(xiàng)目，但在實(shí)際中又不可能不開支：還有一些制度缺少“禁止性規(guī)定”和違規(guī)處理?xiàng)l款，特別是預(yù)算外經(jīng)費(fèi)、銀行賬戶、資金、房地產(chǎn)租賃管理規(guī)定缺乏禁止性條款，針對(duì)性、操作性不強(qiáng)。

(三)制度不能有效落實(shí)

有的領(lǐng)導(dǎo)干部把個(gè)人的意志凌駕于財(cái)經(jīng)法規(guī)制度之上，違規(guī)辦事，所屬職能部門管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)受到領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的制約，不能正常發(fā)揮作用，明知領(lǐng)導(dǎo)決策不符合財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，卻不敢制止或不能制止，有的甚至為取悅領(lǐng)導(dǎo)，做假賬集體違規(guī)，致使一些財(cái)經(jīng)管理制度得不到有效落實(shí)。

(四)違反制度的手段更加隱蔽

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有的領(lǐng)導(dǎo)干部利用手中財(cái)權(quán)違反制度運(yùn)作時(shí)，參與人數(shù)少。知情范圍小，手段更具隱蔽性。有的雖在一定程度上予以公開，但透明度不高；有的精心策劃，編制假賬，補(bǔ)全所需的各種手續(xù)：有的采用填寫虛假發(fā)票的方法入賬，違規(guī)操作的隱蔽性越來越強(qiáng)。

二、加強(qiáng)財(cái)經(jīng)制度的建議

(一)建立健全領(lǐng)導(dǎo)決策制度

建立科學(xué)論證制度。嚴(yán)格決策程序，重大經(jīng)費(fèi)開支要堅(jiān)持科學(xué)論證，保證決策信息的準(zhǔn)確、全面、客觀，不斷提高決策的技術(shù)含量，由經(jīng)驗(yàn)型決策轉(zhuǎn)變?yōu)榭茖W(xué)化決策，減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)，防止決策失誤。

嚴(yán)格黨委集體理財(cái)制度。對(duì)年內(nèi)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、大項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支、基本建設(shè)立項(xiàng)等重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須充分發(fā)揚(yáng)民主，特別要征求有關(guān)職能部門和專業(yè)人員的意見，經(jīng)黨委集體研究決定，防止和杜絕個(gè)人專斷和少數(shù)人說了算。

建立決策責(zé)任制。按照“誰決策，誰負(fù)責(zé)，準(zhǔn)簽字，誰負(fù)責(zé)”的原則，建立決策負(fù)責(zé)制。凡因責(zé)任心不強(qiáng)、決策不當(dāng)、盲目決策而造成重大損失的，要按瀆職行為追究決策者的責(zé)任。

(二)建立健全內(nèi)部牽制制度

一是建立預(yù)警公示制度。按照單位建設(shè)任務(wù)、經(jīng)費(fèi)總量和經(jīng)費(fèi)性質(zhì)。制定各類經(jīng)費(fèi)的預(yù)警指標(biāo)，對(duì)臨近警戒線的經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，防止花過頭錢。二是建立財(cái)經(jīng)工作報(bào)告制度。一要建立下級(jí)黨委向上級(jí)黨委的報(bào)告制度。二要建立分管領(lǐng)導(dǎo)向黨委常委報(bào)告制度。三要建立內(nèi)部監(jiān)督制度。

(三)修訂完善財(cái)務(wù)管理制度

完善財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度。要對(duì)目前普遍認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)較低的經(jīng)費(fèi)加強(qiáng)科學(xué)論證，進(jìn)行定性。如確屬標(biāo)準(zhǔn)過低。則應(yīng)適當(dāng)增加：如果是由其他原因造成的，要制定切實(shí)可行的措施加以規(guī)范：對(duì)一些部門必須開支的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，可考慮適當(dāng)開口子。或單列經(jīng)費(fèi)科目，妥善解決。要進(jìn)一步完善預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收支兩條線管理、銀行賬戶管理、資金管理、房地產(chǎn)管理，資產(chǎn)(包括貴重物品)管理及處置等規(guī)定。

完善財(cái)務(wù)審批制度。應(yīng)考慮對(duì)“一支筆”審批制度進(jìn)行完善。強(qiáng)化財(cái)權(quán)運(yùn)行的約束機(jī)制。這樣做既加強(qiáng)了內(nèi)部牽制，增加了經(jīng)費(fèi)活動(dòng)透明度；又能夠避免由于經(jīng)費(fèi)審批權(quán)力帶來的各種矛盾。防止出現(xiàn)違法違紀(jì)問題。

(四)建立健全外部監(jiān)控制度

建立領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)權(quán)運(yùn)行審計(jì)制度，公安部門要求各級(jí)審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是支隊(duì)以上主管財(cái)權(quán)運(yùn)行的審計(jì)監(jiān)督。但從目前來看，還缺少配套的法規(guī)制度。審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用還需要司、政、后聯(lián)合下發(fā)相應(yīng)文件作為設(shè)計(jì)工作的審計(jì)。

強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。加強(qiáng)審計(jì)部門與干部、紀(jì)檢／財(cái)務(wù)部門的協(xié)調(diào)配合，以任現(xiàn)職時(shí)間長、群眾反映大的符合2年以上審計(jì)條件的領(lǐng)導(dǎo)干部為重點(diǎn)，加大人氣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度。對(duì)將要調(diào)整使用和提拔的領(lǐng)導(dǎo)干部。應(yīng)提前通知審計(jì)部門實(shí)施離任審計(jì)，及時(shí)為干部管理使用提供依據(jù)。

建立不落實(shí)審計(jì)意見的處罰制度。對(duì)不落實(shí)審計(jì)意見的一些單位和個(gè)人，由審計(jì)部門依據(jù)問題性質(zhì)作出警告、罰款、限期整改等強(qiáng)制性處理處罰措施，如果仍不執(zhí)行，則由審計(jì)部門報(bào)經(jīng)上級(jí)黨委批準(zhǔn)。由干部、紀(jì)檢和審計(jì)部門聯(lián)合處罰。新公司新體制框架下中平能化集團(tuán)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整

高翔宇

一、中平能化集團(tuán)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整的背景

(一)中平能化集團(tuán)吸收合并原平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)

為貫徹落實(shí)河南省委八屆八次全會(huì)關(guān)于加快企業(yè)戰(zhàn)略重組，培育“航母型”企業(yè)集團(tuán)，加快推進(jìn)區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展，打造國內(nèi)一流能源化工集團(tuán)的會(huì)議精神，平頂山煤業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司和中國神馬集團(tuán)有限責(zé)任公司(以下簡稱平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán))實(shí)施強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，進(jìn)行戰(zhàn)略重組，組建成立中國平煤神馬能源化工集團(tuán)有限責(zé)任公司(以下簡稱中平能化集團(tuán))。中平能化集團(tuán)成立后，河南省委省政府要求中平能化集團(tuán)要“明確發(fā)展目標(biāo)、加快深度融合、發(fā)揮整體效能、確保和諧穩(wěn)定”。為貫徹落實(shí)這一指示精神，中平能化集團(tuán)制定了“理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，完善產(chǎn)業(yè)體系，優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)”的實(shí)施方案。原平煤集團(tuán)是一家50多年歷史的老國有企業(yè)，而原神馬集團(tuán)也是國有大型控股公司，中平能化集團(tuán)只有對(duì)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，全面理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，才能確保新公司新體制框架下實(shí)現(xiàn)深度融合和可持續(xù)發(fā)展。

(二)新公司、新體制框架下的管理體制改革

中平能化集團(tuán)吸收合并平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)后，企業(yè)規(guī)模快速擴(kuò)張，產(chǎn)業(yè)鏈條逐步延長，經(jīng)營空間不斷拓展。為適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的新形勢(shì)，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，中平能化集團(tuán)對(duì)管理體制進(jìn)行改革。集團(tuán)總部按照戰(zhàn)略決策中心、資本運(yùn)營中心、人力資源中心和監(jiān)督考核中心進(jìn)行定位，對(duì)人事管理、戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理、資源配置、市場(chǎng)布局、技術(shù)研發(fā)等6項(xiàng)重要業(yè)務(wù)實(shí)行集中統(tǒng)一管理。根據(jù)集團(tuán)總部的功能定位，總部設(shè)置了8部1室9個(gè)職能部室，并建立了以子分公司、事業(yè)部制為主，專業(yè)化與區(qū)域化管理相結(jié)合的組織管理體系。形成了煤、鹽、電、焦、化、建多業(yè)并舉，協(xié)調(diào)發(fā)展的“4+5”產(chǎn)業(yè)新格局，構(gòu)建了充滿活力的內(nèi)生資源配置新機(jī)制和相互支持、相互補(bǔ)充、較為完備的產(chǎn)業(yè)體系。因此，新公司、新體制框架下對(duì)產(chǎn)權(quán)結(jié)

構(gòu)進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，是適應(yīng)管理體制改革，完善“5+4”產(chǎn)業(yè)格局，最終形成集團(tuán)一專業(yè)化公司、事業(yè)部一經(jīng)營單位的三級(jí)公司組織管理架構(gòu)的必然選擇。

(三)原平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)基本狀況

中平能化集團(tuán)沒有吸收合并平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)前，平煤集團(tuán)是一家由河南省煤炭局、中國華融公司等7家股東出資設(shè)立的公司，神馬集團(tuán)是由河南省人民政府、東方資產(chǎn)公司、建設(shè)銀行出資設(shè)立的公司。兩家集團(tuán)下屬各級(jí)各類企業(yè)(產(chǎn)權(quán)層級(jí))共計(jì)450多家。其中：二級(jí)企業(yè)110多家(分公司、子公司、非公司法人)，三級(jí)及三級(jí)以下企業(yè)330多家。中平能化集團(tuán)吸收合并平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)就是在這樣復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、產(chǎn)權(quán)層級(jí)以及繁多的下屬企業(yè)情況下進(jìn)行的。因此，只有依照法定程序，全面理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，才能實(shí)現(xiàn)中平能化集團(tuán)吸收合并平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)，將兩個(gè)集團(tuán)所屬企業(yè)從產(chǎn)權(quán)關(guān)系上轉(zhuǎn)變成為中平能化集團(tuán)隸屬的企業(yè)。只有進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，梳理清楚產(chǎn)權(quán)關(guān)系，才能按現(xiàn)代企業(yè)制度要求，建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范母子公司運(yùn)營體制，實(shí)現(xiàn)中平能化集團(tuán)的規(guī)范運(yùn)作，

二、中平能化集團(tuán)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整可以解決的有關(guān)問題

(一)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，理順產(chǎn)權(quán)和法律關(guān)系，規(guī)范母子公司運(yùn)行體制

中平能化集團(tuán)設(shè)立時(shí)，是省國資委以持有平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)的股權(quán)作為出資設(shè)立的國有獨(dú)資公司，控股平煤集團(tuán)和神馬集團(tuán)，是平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)的母公司。中平能化集團(tuán)組建后，要按法定程序，調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)，理順產(chǎn)權(quán)和法律關(guān)系，完成對(duì)平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)的吸收合并，并使兩集團(tuán)的子公司轉(zhuǎn)化成為中平能化集團(tuán)的直屬公司，最終注銷平煤集團(tuán)和神馬集團(tuán)。因此，平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)及其所屬的子公司要根據(jù)法律法規(guī)。按照法定程序，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)關(guān)系進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化。也就是說，將原平煤集團(tuán)和神馬集團(tuán)的股東股權(quán)調(diào)整轉(zhuǎn)移至中平能化集團(tuán)，兩集團(tuán)所屬子公司對(duì)應(yīng)所屬的股權(quán)調(diào)整轉(zhuǎn)移到中平能化集團(tuán)后，中平能化集團(tuán)才能按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。理順產(chǎn)權(quán)和法律關(guān)系，建立法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范母子公司運(yùn)營體制，才能全面實(shí)現(xiàn)中平能化集團(tuán)的規(guī)范運(yùn)作。

(二)理清管理層級(jí)，優(yōu)化企業(yè)管理體系，形成三級(jí)管理架構(gòu)

新公司、新體制框架下，中平能化集團(tuán)對(duì)管理體制進(jìn)行了改革，總部設(shè)置了8部1室，構(gòu)建了多業(yè)并舉、協(xié)調(diào)發(fā)展、充滿活力的“4+5”產(chǎn)業(yè)體系。根據(jù)中平能化集團(tuán)組建方案設(shè)計(jì)，新公司將管理層次調(diào)整到三級(jí)以內(nèi)，建立實(shí)質(zhì)運(yùn)作、有效管控、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制。因此，新公司、新體制框架下，只有進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，體制改革才能順利實(shí)施，管理層級(jí)才能梳理清晰，管理體系才能規(guī)范完善，最終形成集團(tuán)一專業(yè)化公司、事業(yè)部一經(jīng)營單位的三級(jí)企業(yè)管理架構(gòu)。

(三)梳理產(chǎn)業(yè)格局，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，構(gòu)建完備的產(chǎn)業(yè)體系

中平能化集團(tuán)成立后，根據(jù)平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈上下游關(guān)系及關(guān)聯(lián)度，充分發(fā)揮原平煤集團(tuán)的資金、煤炭資源、電和相關(guān)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)優(yōu)勢(shì)以及原神馬集團(tuán)尼龍化工和氖堿化工技術(shù)和品牌優(yōu)勢(shì)，著力構(gòu)建了煤炭采選、煤化工、鹽化工、尼龍化工4大支柱產(chǎn)業(yè)群和煤電、現(xiàn)代物流、高新技術(shù)、建工建材、機(jī)電裝備5個(gè)輔助產(chǎn)業(yè)群為基礎(chǔ)的“4+5”產(chǎn)業(yè)體系。因此，只有優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，才能理順產(chǎn)業(yè)布局，完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，才能把集團(tuán)框架下的子公司、分公司及其所屬的三級(jí)。甚至三級(jí)以下的企業(yè)，按照產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度和上下游業(yè)務(wù)關(guān)系，一并納入中平能化集團(tuán)產(chǎn)業(yè)體系當(dāng)中，形成完備的產(chǎn)業(yè)體系。

另外。新公司、新體制框架下，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，對(duì)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，建立規(guī)范化、制度化、程序化的產(chǎn)權(quán)管理制度，有助于推進(jìn)集團(tuán)管理體制改革，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，維護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營秩序，降低經(jīng)營系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

三、中平能化集團(tuán)優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)思想和總體要求

貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以合理配置資源、優(yōu)化結(jié)構(gòu)為重點(diǎn)，以建立現(xiàn)代企業(yè)制度、培育優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢(shì)企業(yè)為目標(biāo)，組建以產(chǎn)權(quán)為紐帶，母子公司規(guī)范運(yùn)作的大型企業(yè)集團(tuán)。

通過產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，一是要實(shí)現(xiàn)人事管理、戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理、資源配置、市場(chǎng)布局、技術(shù)研發(fā)的“六統(tǒng)一”。二是要建立現(xiàn)代企業(yè)制度。形成規(guī)范的母子公司體制。三是要根據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈上下游關(guān)系及關(guān)聯(lián)度梳理產(chǎn)業(yè)板塊。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。四是要按照法定程序和產(chǎn)業(yè)板塊調(diào)整理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，使平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)的全資和控股子公司逐步過渡為中平能化集團(tuán)的直屬子公司，將管理層次調(diào)整到到三級(jí)以內(nèi)，避免“兩張皮”現(xiàn)象，建立實(shí)質(zhì)運(yùn)作、有效管控、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制。

四、中平能化集團(tuán)吸收合并平煤集團(tuán)、神馬集團(tuán)。優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系

第2篇：財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度范文

隨著近些年來我國經(jīng)濟(jì)文化事業(yè)的不斷向前發(fā)展與進(jìn)步，高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作也得到了較之前來說更多的關(guān)注與重視。本文主要論述的是當(dāng)前階段中，我國高校內(nèi)部財(cái)物審計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)其中存在的問題與不足提出了具有針對(duì)意義的措施與對(duì)策，以期能為日后的高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為此項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展做出一點(diǎn)貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：

高校財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)審計(jì)；審計(jì)監(jiān)督；有效措施

近些年來，我國眾多高校財(cái)務(wù)在審計(jì)監(jiān)管方面仍然存在一些不足與缺陷，這些都直接影響到校園發(fā)展。所以說，當(dāng)前高校應(yīng)當(dāng)致力于如何才能更加全面的實(shí)現(xiàn)對(duì)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的改進(jìn)，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面產(chǎn)生了一定的阻礙作用。在這樣的背景下，加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管工作，以此為校園的良性發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作現(xiàn)狀與問題

（一）忽略對(duì)高校審計(jì)工作的管理隨著近些年來社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與深化，社會(huì)上的多個(gè)方面都已經(jīng)加入到改革的內(nèi)容中。[1]高校作為當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的重要部分與內(nèi)容，得到了政府部門相關(guān)機(jī)構(gòu)的關(guān)注，主要是為了能夠培養(yǎng)更多的人才，為社會(huì)做出更大的貢獻(xiàn)。我國在近幾年中頒布了與高校財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，主要目的就是更好的起到保障審計(jì)管理的作用。然而，結(jié)合實(shí)際情況來看還有很多學(xué)校都沒有意識(shí)到這個(gè)問題，仍然不能清楚的意識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)學(xué)校的重要作用與影響，沒有將財(cái)務(wù)審計(jì)工作納入重視的范圍之內(nèi)。

（二）高校資金結(jié)構(gòu)較為多樣高校普遍參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這是這樣的行為在一定程度上將學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)的難度大大提高了，與此同時(shí)，高校逐漸加強(qiáng)了與企業(yè)之間的來往與聯(lián)系，并在資金方面也出現(xiàn)了多元化的趨勢(shì)。[2]在這之中主要包含基礎(chǔ)建設(shè)、教育建設(shè)等方面內(nèi)容，不單單有政府給予支持，還有來自社會(huì)的支持。舉例來說，學(xué)校可以通過校辦工商業(yè)、運(yùn)輸業(yè)完成對(duì)資金的籌集，這樣的結(jié)果就是，高校資金結(jié)構(gòu)變得多樣化，而高校在財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作方面需要完善的內(nèi)容也越來越多，越來越復(fù)雜。

（三）高校管理的多元化近幾年來高校為了能夠更好的適應(yīng)教學(xué)改革的趨勢(shì)，提高辦事的效率，加之在校內(nèi)活動(dòng)舉辦的方面來說，考慮到學(xué)校中有來自五湖四海的學(xué)生們，他們有著獨(dú)特的生活習(xí)慣和語言特點(diǎn)，加上學(xué)習(xí)基礎(chǔ)也不甚相同，因此學(xué)校增加了活動(dòng)的舉辦頻率。[3]學(xué)校好比一個(gè)小社會(huì)，在新形勢(shì)的發(fā)展下，有很多后勤部門也正在漸漸走向市場(chǎng)化、高校財(cái)務(wù)工作方面不單單包含簡單基本的會(huì)計(jì)內(nèi)容，還包含了其他領(lǐng)域的會(huì)計(jì)工作內(nèi)容。所以說，在這樣的情況下高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管的工作難度也在不斷加大，變得更加多元化。

二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的措施

（一）建立三方審計(jì)主體為了能夠更有效的促進(jìn)對(duì)高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的開展，高校財(cái)務(wù)監(jiān)督制度務(wù)必要進(jìn)行更新與創(chuàng)新，不單單要設(shè)置一個(gè)監(jiān)審處，還要配備出相應(yīng)的審計(jì)人員，加強(qiáng)對(duì)各種監(jiān)督控制機(jī)制，之所這樣做的原因就是在當(dāng)前審計(jì)工作中存在著較多的局限性。所以說，一定要建立起三方審計(jì)主體，也只有這樣才能有效的幫助審計(jì)工作方面的職責(zé)，才能有效的實(shí)現(xiàn)其強(qiáng)制與權(quán)威作用。

（二）完善激勵(lì)與約束機(jī)制在高校健康發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作起到無法替代的作用，這一點(diǎn)是高校需要認(rèn)識(shí)到的內(nèi)容。在對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督過程中，要積極建構(gòu)起對(duì)審計(jì)監(jiān)督的激勵(lì)與約束，在內(nèi)部建立起審計(jì)監(jiān)督的專用資金，完成專款專用。隨著當(dāng)前社會(huì)問題的不斷增加，隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增加，就需要在審計(jì)監(jiān)督方面投入更多的資金，不但要加強(qiáng)信息采集，還要加強(qiáng)人力資源的優(yōu)化配置。監(jiān)督機(jī)制的建立能夠有效的建立起這些工作內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)對(duì)優(yōu)秀的工作人員進(jìn)行物質(zhì)與精神方面的獎(jiǎng)勵(lì)。

（三）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行力高校要對(duì)教育部與財(cái)務(wù)部下發(fā)的關(guān)于財(cái)務(wù)審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督內(nèi)容，要通過以上方式加強(qiáng)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)的管理。審計(jì)部門每一年都要對(duì)學(xué)校的預(yù)算情況進(jìn)行決算和審計(jì)，在財(cái)務(wù)審計(jì)的過程中要加強(qiáng)聯(lián)網(wǎng)工作，審計(jì)人員通過在線完成對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管。與此同時(shí)，還要建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，從而有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)工作的協(xié)調(diào)與宏觀管理作用。另外，在以校長為首的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度之下，建立多層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系，對(duì)學(xué)校會(huì)計(jì)師工作中發(fā)揮自身作用。

（四）完善監(jiān)督實(shí)施機(jī)制考慮到當(dāng)前高校審計(jì)監(jiān)督的機(jī)制不能很好的與審計(jì)監(jiān)督的需要，務(wù)必要對(duì)審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施機(jī)制進(jìn)行重新構(gòu)建。在重新構(gòu)建的過程中，需要注意以下幾點(diǎn)：首先，要對(duì)審計(jì)監(jiān)督規(guī)范的制定，將相關(guān)部門的職責(zé)內(nèi)容進(jìn)行確定與核實(shí)，加強(qiáng)其自身的工作動(dòng)力。其次，要鼓勵(lì)參與審計(jì)監(jiān)督中各個(gè)審計(jì)主體之間的制約與約束作用，從而將整體功能的有效作用。再次，要對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的思路進(jìn)行理清與明確，對(duì)審計(jì)監(jiān)督方式來實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，從而有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量與效率，這樣才能有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)校園經(jīng)濟(jì)的健康管理與發(fā)展。

（五）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的力度根據(jù)對(duì)我國當(dāng)前高校審計(jì)工作情況來看，其自身的發(fā)展空間還是較大的，只要加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)與教育，并結(jié)合適當(dāng)?shù)呐囵B(yǎng)機(jī)制，對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行治理，那么校內(nèi)的審計(jì)監(jiān)管工作在效率上能夠得以提高。工作人員是影響審計(jì)監(jiān)管工作的重要組成部分，因此要加強(qiáng)對(duì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行培養(yǎng)，以此來為審計(jì)監(jiān)督工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，還能有效實(shí)現(xiàn)校園財(cái)務(wù)的健康發(fā)展。縱觀我國高校發(fā)展的整體形勢(shì)，不難發(fā)現(xiàn)的是在當(dāng)前財(cái)務(wù)工作管理方面存在著較之前來說越來越多的內(nèi)容，而其工作內(nèi)容范圍也在不斷的向外擴(kuò)展。高校在發(fā)展過程中參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的次數(shù)逐漸增多，也收到了較高的經(jīng)濟(jì)利益，然而在這個(gè)過程中同樣面臨很多的壓力，為了能夠做到經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步健康發(fā)展務(wù)必要將校園財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作做好。

參考文獻(xiàn)：

[1]李丹.中國高校財(cái)務(wù)制度研究[D].吉林大學(xué),2012.

[2]武陽.加強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作[J].經(jīng)營與管理,2008（05）.

第3篇：財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度范文

一、農(nóng)村社區(qū)與農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)

改革開放以來，中國的農(nóng)村社會(huì)出現(xiàn)了巨大而深刻的變化。在不斷的巨變中，中國農(nóng)村社會(huì)的管理已逐步向社區(qū)化轉(zhuǎn)變，逐漸由傳統(tǒng)的農(nóng)村社會(huì)向農(nóng)村社區(qū)發(fā)展。

1．農(nóng)村社區(qū)的涵義

農(nóng)村社區(qū)主要是指居民以農(nóng)業(yè)為主要職業(yè)且經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)主要是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、人口密度較低且居住區(qū)與農(nóng)田或其他自然形態(tài)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料緊密聯(lián)系、比較封閉、人際關(guān)系密切、基層行政區(qū)和居民自治結(jié)合共同進(jìn)行治理的社會(huì)共同體。傳統(tǒng)農(nóng)村社區(qū)的基礎(chǔ)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，但是隨著社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的進(jìn)行，當(dāng)今我國農(nóng)村社區(qū)正處在向現(xiàn)代化、城鎮(zhèn)化轉(zhuǎn)變的進(jìn)程中，社區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從單一農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)上的一、二、三產(chǎn)業(yè)共同發(fā)展轉(zhuǎn)變。隨著農(nóng)村社區(qū)的經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展，財(cái)務(wù)問題也隨之變得越來越突出，因此，對(duì)農(nóng)村社區(qū)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是勢(shì)在必行的。

2．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)

農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)是依法對(duì)農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督的手段。農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)是加強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，是遏制農(nóng)村腐敗現(xiàn)在發(fā)生的有效途徑。因此，不斷加強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，構(gòu)建和諧社會(huì)具有重要意義。

二、農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的內(nèi)容

對(duì)農(nóng)村社區(qū)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，主要分為定期對(duì)常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行常規(guī)審計(jì)和對(duì)于重要的或者是突發(fā)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

1．常規(guī)審計(jì)的主要內(nèi)容農(nóng)村社區(qū)常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)事項(xiàng)主要應(yīng)包括：（1）農(nóng)村社區(qū)年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃及其執(zhí)行情況；（2）農(nóng)村社區(qū)集體資產(chǎn)的管理、使用和債權(quán)、債務(wù)、損益情況；（3）上級(jí)部門轉(zhuǎn)移支付資金、物資的管理和使用情況；（4）農(nóng)村社區(qū)集體投資項(xiàng)目的賬目和損益情況；（5）農(nóng)村社區(qū)的集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)、獨(dú)立核算的村民小組的主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；（6）農(nóng)村社區(qū)的集體建設(shè)用地的有償使用費(fèi)收支情況；（8）農(nóng)村社區(qū)的借入資金、代管的集體資金以及“一事一議”資金的提取、管理、使用情況；（9）農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)務(wù)公開執(zhí)行情況。審查有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度是否健全，包括通訊費(fèi)、干部報(bào)酬、招待費(fèi)等具體規(guī)定。財(cái)務(wù)公開方面，審查公開資料是否齊全，公開時(shí)間是否及時(shí)，干部誤工及招待費(fèi)是否逐筆公開等。2．專項(xiàng)審計(jì)的主要內(nèi)容除了定期對(duì)常規(guī)的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督外，對(duì)于一些重要或突發(fā)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)還應(yīng)該進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，專項(xiàng)審計(jì)的內(nèi)容主要有對(duì)集體土地征用、對(duì)農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)組織干部任期、離任等事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)主要針對(duì)的是與社區(qū)群眾密切相關(guān)的、極其重要的、非常關(guān)注的事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)行為，從而使農(nóng)民群眾了解重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的背景、事實(shí)和處理情況，增強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)透明度，緩解農(nóng)村干群關(guān)系。以上就是農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)的全面內(nèi)容，但是現(xiàn)如今在大多數(shù)農(nóng)村社區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，并不能全面地完成，因此，農(nóng)村社區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作總是有漏洞多，不規(guī)范等問題。

三、農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題一直以來，由于農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)因其資金量小，涉及的被審計(jì)人員處在最基層，從而容易被一些專業(yè)的審計(jì)部門所忽視。因此，農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在以下幾方面的問題。

1．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)制度不健全近年來，全國各地普遍推行農(nóng)村財(cái)務(wù)委托制度，也就是“村財(cái)鎮(zhèn)管”，雖然這一制度對(duì)于規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極作用，但是這也使得農(nóng)村社區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度存在很多漏洞，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至沒有建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，制度的不健全必然導(dǎo)致集體資金的管理失效，隨意開支的空間較大，民主公開的內(nèi)容不全，會(huì)計(jì)處理的規(guī)范性不強(qiáng)。

2．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏必要的法律依據(jù)做保障目前農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏一套真正屬于自己的法律法規(guī)，農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作還處于無法可依的局面。農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)還沒有形成工作制度化、隊(duì)伍專職化。在無法可依的情況下，農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作始終無法定性。在實(shí)施過程中，沒有可以依據(jù)的實(shí)施細(xì)則和相關(guān)辦法。這必將阻礙農(nóng)村審計(jì)活動(dòng)的進(jìn)一步開展，與農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展是相互矛盾的。

3．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作執(zhí)行力度過小各級(jí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對(duì)農(nóng)村社區(qū)審計(jì)出來的問題處理不及時(shí)、不嚴(yán)格，或干脆不處理，束之高閣。通過分析現(xiàn)行的農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)模式，我們可以看出由于受到審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和法定強(qiáng)制力、審計(jì)人員素質(zhì)不高、易受到鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政干預(yù)等各種因素的制約，導(dǎo)致農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行力度不夠，從而無法遏制違法違紀(jì)等腐敗行為的發(fā)生。

4．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)程序不規(guī)范、內(nèi)容不全面大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)農(nóng)村社區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒有制定合理的中、長期審計(jì)計(jì)劃，更沒有具體的實(shí)施方案。而且對(duì)于審計(jì)的資料和審計(jì)后的有關(guān)文件沒有規(guī)范的送達(dá)文書和完整的審計(jì)檔案記錄。對(duì)審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)取證、審計(jì)檔案整理與保存等一系列審計(jì)程序沒有作出具體規(guī)定或參照國家《審計(jì)法》規(guī)定執(zhí)行，審計(jì)程序極為不規(guī)范。同時(shí)，在之前提到的農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的全面內(nèi)容，大多數(shù)農(nóng)村社區(qū)根本就無法完成，僅僅開展的只是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，沒有將任期內(nèi)農(nóng)村社區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是否完成，村級(jí)集體資產(chǎn)是否增值等任期責(zé)任目標(biāo)以及農(nóng)民關(guān)注的熱點(diǎn)事項(xiàng)納入審計(jì)范圍。

5．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)普遍較低，隊(duì)伍建設(shè)需要加強(qiáng)審計(jì)工作的特點(diǎn)決定了審計(jì)人員必須具有較為豐富的審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律等專業(yè)知識(shí)，但由于農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及管理滯后，承擔(dān)農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)、審計(jì)工作的人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低。各農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)收支的審批工作多由村委會(huì)主任承擔(dān)，村委會(huì)主任由選民直接選舉產(chǎn)生，多數(shù)不熟悉經(jīng)濟(jì)工作。加之忙于各種中心工作，從而忽略了財(cái)務(wù)審計(jì)工作，工作上側(cè)重于“批”、而忽略于“審”。因此審計(jì)質(zhì)量普遍較低，達(dá)不到預(yù)期的審計(jì)效果。

四、加強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策

在開展農(nóng)村社區(qū)建設(shè)的工作中，要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)黨委和政府徹底轉(zhuǎn)變職能，進(jìn)一步放活農(nóng)村經(jīng)濟(jì)政策，向農(nóng)民提供公共服務(wù)，建設(shè)一個(gè)全新的農(nóng)村基礎(chǔ)管理組織。這也對(duì)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出了相應(yīng)的要求，在農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)中，要樹立以服務(wù)為主，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，要堅(jiān)持以人為本，民本審計(jì)的理念，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)程序，完善財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容。因此，要做好現(xiàn)代的農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，應(yīng)加強(qiáng)以下幾方面。

1．加快農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)立法，規(guī)范審計(jì)行為，加強(qiáng)法制化建設(shè)從目前實(shí)際來看，最迫切的需要是出臺(tái)一部由權(quán)力部門制定頒布的全國性的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)條例，規(guī)范農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，把農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作納入法制化軌道，抓好農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、法制化建設(shè)，從而真正實(shí)現(xiàn)農(nóng)村審計(jì)工作程序化，審計(jì)處罰法制化，做到審計(jì)監(jiān)督制度化，審計(jì)反饋正常化，確立農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)是國家審計(jì)的組成部分。各級(jí)政府和相關(guān)部門應(yīng)制定相應(yīng)的農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施細(xì)則和相關(guān)辦法，解決長期困擾農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的政策問題，使審計(jì)工作有法可依，有章可循，嚴(yán)格執(zhí)法，在農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的作用。

2．健全農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)體系，全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)提高審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)和關(guān)鍵就在于要建立一支政治思想堅(jiān)定、作風(fēng)過硬、紀(jì)律嚴(yán)明、適應(yīng)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)變化需要的審計(jì)隊(duì)伍。農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)政策性和專業(yè)性都很強(qiáng)的工作，客觀上要求審計(jì)人員必須具備較高的業(yè)務(wù)能力、政策水平和良好的職業(yè)道德。為此，要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員的培訓(xùn)、考核和監(jiān)督，達(dá)到隊(duì)伍建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化，業(yè)務(wù)工作規(guī)范化，工作管理法制化，政治思想現(xiàn)代化，從整體上提高農(nóng)村審計(jì)人員的素質(zhì)。

3．規(guī)范農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)程序，做到全面審計(jì)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)一般包括以下程序：確定審計(jì)對(duì)象和性質(zhì)、擬定審計(jì)方案和計(jì)劃、公示審計(jì)公告、進(jìn)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告和結(jié)論、處理對(duì)接審計(jì)結(jié)果、審計(jì)材料歸檔等。農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)法過程也是行政執(zhí)法過程，在審計(jì)過程中要嚴(yán)格根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定，做到依法行政，規(guī)范有序地開展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。同時(shí)，不能只對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，要對(duì)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)所涉及的各個(gè)方面進(jìn)行全面審計(jì)，真正達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

第4篇：財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度范文

摘要：隨著農(nóng)村征地、基建項(xiàng)目、企業(yè)發(fā)包的增多，承包人上繳的承包費(fèi)、政府部門專項(xiàng)補(bǔ)助款、村集體自籌款、“一事一議”資金的使用，使農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)系也越來復(fù)雜，它關(guān)系到農(nóng)村集體財(cái)產(chǎn)安全和農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。本文針對(duì)澠池縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查研究，分析存在的問題并提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞 ：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)；財(cái)務(wù)審計(jì)；現(xiàn)狀；問題；建議

為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)行為，開展村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)顯得越來越重要。建立完善的審計(jì)監(jiān)督制度,切實(shí)有效地做好村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作,對(duì)強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)管理,合理有效管好村級(jí)資產(chǎn)大有益處。

一、澠池縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀

全縣共有13 個(gè)基層農(nóng)經(jīng)機(jī)構(gòu)（其中縣級(jí)1 個(gè)，鄉(xiāng)級(jí)12個(gè)），30 名農(nóng)經(jīng)工作人員（其中縣級(jí)6人、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)24人），本科學(xué)歷3 人，專科學(xué)歷10人，其它學(xué)歷17 人。共有辦公桌椅18 套，檔案柜6 個(gè)，計(jì)算機(jī)1 臺(tái)，縣鄉(xiāng)機(jī)構(gòu)均無獨(dú)立產(chǎn)權(quán)辦公用房，均無獨(dú)立的交通工具，無獨(dú)立的辦公經(jīng)費(fèi)。

2013 年以來，全縣審計(jì)資金總額為14228.24 萬元，共發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)資金164.02萬元，已全部追回。其中應(yīng)入未入“農(nóng)村三資管理中心”監(jiān)管等“小金庫”資金53.2萬元，報(bào)銷違規(guī)開支、貪污私分集體“三資”2.64 萬元，在管理性工作中吃拿卡要、濫用職權(quán)、謀取私利0.25 萬元，公款旅游、濫發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼，用集體資金支付個(gè)人費(fèi)用14.45 萬元，其它違紀(jì)違規(guī)資金93.48萬元。

二、針對(duì)我縣近年來的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)情況，在工作中存在的問題

1.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)普遍偏低

現(xiàn)任的農(nóng)村審計(jì)人員大部分是鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)的農(nóng)經(jīng)人員擔(dān)任，對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的理論知識(shí)較為缺乏，且大多屬于兼職。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)過考核，發(fā)給審計(jì)證，憑證開展審計(jì)工作。但目前無論縣鄉(xiāng)兩級(jí)農(nóng)村審計(jì)人員經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的少之又少。理論知識(shí)的缺乏使其素質(zhì)跟不上新形勢(shì)發(fā)展需要。

2.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)主體混亂

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)主體既有縣級(jí)農(nóng)業(yè)主管部門，又有鄉(xiāng)級(jí)農(nóng)經(jīng)站和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府自行組織的審計(jì)機(jī)構(gòu)、村民主理財(cái)小組，還有縣審計(jì)局的派出機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，導(dǎo)致了管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)性質(zhì)模糊不統(tǒng)一，容易造成人人管事與人人不管事的局面。

3.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作獨(dú)立性差

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)目前主要是農(nóng)經(jīng)站負(fù)責(zé)，但這種模式的獨(dú)立性很差。原因在于：第一，農(nóng)經(jīng)站負(fù)責(zé)農(nóng)村財(cái)務(wù)無疑是讓農(nóng)經(jīng)站既擔(dān)任管理者的同時(shí)又擔(dān)任監(jiān)督者，這嚴(yán)重違背了審計(jì)工作的獨(dú)立性原則。第二，農(nóng)經(jīng)站負(fù)責(zé)大量的日常工作必然會(huì)沖擊審計(jì)工作的開展。第三，由于農(nóng)經(jīng)站在行政方面受鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上受上級(jí)農(nóng)業(yè)經(jīng)管部門的指導(dǎo)，這種雙重領(lǐng)導(dǎo)體制會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)工作獨(dú)立性。

4.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)立法滯后，審計(jì)處理難

（1）現(xiàn)行的農(nóng)村審計(jì)依據(jù)為2008年實(shí)施的中華人民共和國農(nóng)業(yè)部《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》，其權(quán)威性不足。在農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)中查出的嚴(yán)重違犯財(cái)經(jīng)紀(jì)律的財(cái)務(wù)問題，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處罰較輕，不能有效起到威懾作用。

（2）如上所述的現(xiàn)行審計(jì)體制及其它的一些人為因素，造成農(nóng)村審計(jì)人員在審計(jì)過程中缺乏主動(dòng)權(quán)，容易被上級(jí)部門或領(lǐng)導(dǎo)影響，不能立即下發(fā)審計(jì)報(bào)告，促其積極整改。查出的問題不能及時(shí)有效解決，有時(shí)被長期擱置，不能解決。長此以往，嚴(yán)重影響了審計(jì)的權(quán)威性。

（3）農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作后期的整改處理階段比審計(jì)工作前期困難性更大。

（4）農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)外環(huán)境差。目前的現(xiàn)實(shí)情況是縣鄉(xiāng)兩級(jí)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)都沒有辦公經(jīng)費(fèi)，沒有獨(dú)立的辦公場(chǎng)所,且審計(jì)不能收費(fèi)，辦公條件也還是依托現(xiàn)有的農(nóng)經(jīng)站開展工作，出力不討好，不能得到有關(guān)部門的理解和支持。

三、提出的建議

1.建立職能定位明確的工作機(jī)構(gòu)和審計(jì)隊(duì)伍

做好審計(jì)工作要從基礎(chǔ)抓起, 建立一個(gè)完整的、健全的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)十分必要。可從縣級(jí)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門的人員中抽出專人,或從社會(huì)中招聘有審計(jì)資格的人員組成專職的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu),與農(nóng)經(jīng)部門相脫離,有事業(yè)編制,有獨(dú)立的辦公地點(diǎn), 負(fù)責(zé)本區(qū)域內(nèi)農(nóng)村村（組）集體的財(cái)務(wù)審計(jì)工作, 對(duì)上級(jí)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作；年初制定審計(jì)目標(biāo), 細(xì)化責(zé)任目標(biāo), 年末進(jìn)行業(yè)績考核。

2.提高基層審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，外塑形象，是農(nóng)村審計(jì)人員工作的基本要求。縣級(jí)或鄉(xiāng)級(jí)的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)經(jīng)營管理站提出長期和短期的審計(jì)培訓(xùn)計(jì)劃，有計(jì)劃有目標(biāo)地組織審計(jì)人員抓好業(yè)務(wù)和技能的培訓(xùn)。可采取有針對(duì)性地組織專題技術(shù)講座, 聘請(qǐng)審計(jì)專業(yè)人員加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員的政治理論、職業(yè)道德教育和審計(jì)專業(yè)知識(shí)及技能教育，提高基層審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。也可吸收大學(xué)畢業(yè)生和通過考核招聘等方法選拔具有高學(xué)歷、高職稱的高層次專業(yè)人才。建立持證上崗和嚴(yán)格定期考核制度，淘汰素質(zhì)低和工作不力的審計(jì)人員。

3.加快農(nóng)村審計(jì)立法，樹立農(nóng)村審計(jì)工作權(quán)威

現(xiàn)行的《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》由于權(quán)威不足,需要盡快制訂全國性的農(nóng)村審計(jì)法律法規(guī)，進(jìn)一步明確農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)的定性問題。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)匯報(bào)給當(dāng)?shù)氐恼?為有關(guān)部門制定審計(jì)政策提供建設(shè)性的意見，制訂相應(yīng)的審計(jì)實(shí)施細(xì)則和相關(guān)辦法，使農(nóng)村審計(jì)工作有法可依、有章可循。同時(shí)，加大審計(jì)宣傳力度，增強(qiáng)基層干部的法律意識(shí)。結(jié)合當(dāng)前正在開展的第二批黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)，進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村普法宣傳教育，提高群眾的參與意識(shí), 引導(dǎo)農(nóng)民群眾以法律、法規(guī)的規(guī)定為依據(jù)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

4.改善審計(jì)工作條件，保證審計(jì)工作開展

首先要在當(dāng)?shù)卣薪?jīng)費(fèi)保障機(jī)制，要列入年初財(cái)政預(yù)算。其次，縣鄉(xiāng)兩級(jí)政府要高度重視農(nóng)村審計(jì)工作，要在人員配備、辦公條件上加以改善。結(jié)合黨的十報(bào)告反腐倡廉工作，提高對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，確保審計(jì)工作的職能得到加強(qiáng)，工作順利開展。

5.與紀(jì)委、財(cái)政、民政等有關(guān)部門相協(xié)調(diào)，樹立農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的權(quán)威性

近年來，我縣的農(nóng)村審計(jì)工作多是在紀(jì)委的牽頭下會(huì)同財(cái)政等有關(guān)部門進(jìn)行的，均取得了良好的效果。農(nóng)村審計(jì)作為集體資產(chǎn)和農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的延伸，其重要性不言而喻，它需要紀(jì)委、財(cái)政、民政等有關(guān)部門的共同支持，農(nóng)村審計(jì)先行工作，財(cái)政、民政部門配合，紀(jì)委部門做保障，相互通報(bào)、配合工作，形成齊抓共管、共同協(xié)作的工作格局，以確保把黨在農(nóng)村的基本政策落到實(shí)處。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度范文

1新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)及成因

1.1高校固有的財(cái)務(wù)管理模式在辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大和辦學(xué)資金日益增長的新形勢(shì)下不能如實(shí)反映高校財(cái)務(wù)情況，由此加大了財(cái)務(wù)管理的難度。由于高校擴(kuò)張，產(chǎn)生了大量財(cái)政撥款之外的商業(yè)貸款，造成高校財(cái)務(wù)資金吃緊，為了融資或者為了別的目的，高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)依然按照“以收定支，不編赤字預(yù)算”的要求處理，由此導(dǎo)致高校負(fù)債不能正常反映在日常會(huì)計(jì)信息中，掩蓋了潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，若控制不力，極易導(dǎo)致資金鏈斷裂，最終爆發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)[1]。

1.2多元化的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌資方式使得高校財(cái)務(wù)管理面臨新的難題。由于高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及基建項(xiàng)目投資的增加，單靠正常的國家財(cái)政撥款已無法滿足發(fā)展需求，由此出現(xiàn)多種自籌資金方式，這些資金在高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)中的比重呈逐年上升的趨勢(shì)，這給學(xué)校財(cái)務(wù)管理帶來了巨大風(fēng)險(xiǎn)。并且，隨著高校招生人數(shù)的擴(kuò)大和辦學(xué)形式的多樣化以及新增收費(fèi)項(xiàng)目，收費(fèi)增長是必然的趨勢(shì)，如果政策把握不準(zhǔn)、管理控制不力，違規(guī)收費(fèi)現(xiàn)象就會(huì)層出不窮。

1.3高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不到位，導(dǎo)致資金損失和資產(chǎn)流失。由于目前我國高校從學(xué)校到院到系，內(nèi)部層級(jí)眾多，資金分散，實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)管存在很大困難，從而導(dǎo)致高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制乏力，容易造成資金損失和資產(chǎn)流失。

1.4高校在校辦企業(yè)投資方面存在很大風(fēng)險(xiǎn)。我國目前大部分的校辦企業(yè)都是學(xué)校的全資公司，按照我國現(xiàn)行的法律來看，高校對(duì)這些校辦企業(yè)將在法律和經(jīng)濟(jì)上承擔(dān)無限責(zé)任。很多學(xué)校對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資行為不規(guī)范，投資分散，效益低下、虧損嚴(yán)重，導(dǎo)致大量投資無回報(bào)。此外，部分校辦企業(yè)管理不嚴(yán)，違法違規(guī)問題較為嚴(yán)重。部分高校對(duì)外委托理財(cái)、購買股票或開展合作，造成重大經(jīng)濟(jì)損失。違規(guī)出借資金、擅自擔(dān)保、決策失誤、上當(dāng)受騙都有發(fā)生，還有的涉嫌犯罪，為學(xué)校的財(cái)務(wù)管理帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)。

2目前我國高校財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問題我國高校財(cái)務(wù)審計(jì)主要由兩方面組成，一方面是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，另一方面是高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于直接設(shè)置在高校內(nèi)部，對(duì)于高校財(cái)務(wù)監(jiān)管無疑更有效且快捷。但由于我國高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置以及從業(yè)人員素質(zhì)等問題，導(dǎo)致這些內(nèi)部機(jī)構(gòu)無法有效的發(fā)揮應(yīng)有的作用，有的甚至形同虛設(shè)。這些問題主要集中表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

2.1高校內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范我國高校內(nèi)部審計(jì)起步較晚，在發(fā)展過程中也沒有得到應(yīng)有的重視，雖然近年來也取得了一些進(jìn)步，但是總體來說目前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、章程、準(zhǔn)則以及標(biāo)準(zhǔn)體系等還不夠健全，需要進(jìn)一步的完善。

2.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)就我國的情況來看，高校的治理結(jié)構(gòu)是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，高校審計(jì)部門是輔助高校內(nèi)部管理的機(jī)構(gòu)，稱之為“審計(jì)室”或“審計(jì)處”。在業(yè)務(wù)上，審計(jì)部門除了接受主管財(cái)務(wù)的副校長管理并定期向其匯報(bào)工作之外，同時(shí)還要接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查；行政設(shè)置上，有的高校將內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，或者將內(nèi)部審計(jì)掛靠在紀(jì)檢部門，有的高校甚至沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置無疑讓審計(jì)應(yīng)具備的獨(dú)立性大打折扣。

2.3審計(jì)對(duì)象正在日益復(fù)雜化，但審計(jì)工作的內(nèi)容和方式仍然比較單一現(xiàn)階段，高校經(jīng)費(fèi)來源越來越多元化，既有政府部門撥款、社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)的合作研究項(xiàng)目撥款，也有各種開展非獨(dú)立經(jīng)營活動(dòng)取得的經(jīng)營收入、對(duì)外投資收益、捐贈(zèng)收入以及學(xué)費(fèi)收入等。各種資金雖然在財(cái)務(wù)上可以做到單獨(dú)立項(xiàng)、單獨(dú)核算，然而實(shí)際使用時(shí)很難分清一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的歸屬。并且，目前高校的內(nèi)部審計(jì)基本上是事后審計(jì)，較少涉及到事前、事中審計(jì)，這無疑嚴(yán)重影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的真實(shí)性和應(yīng)有的內(nèi)部審計(jì)績效。如何既有效率又有效果地管好高校的財(cái)務(wù)，審計(jì)監(jiān)督的力度還有待加強(qiáng)。

2.4高校內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)不能完全滿足新形勢(shì)下審計(jì)工作的要求由于財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作得不到應(yīng)有的重視，使得高校往往容易忽視對(duì)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德的培訓(xùn)和提高，更談不上引進(jìn)相關(guān)人才。現(xiàn)在的內(nèi)審人員多是財(cái)會(huì)出身，缺乏專業(yè)性的審計(jì)指導(dǎo)，有的高校財(cái)務(wù)人員甚至缺乏財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)有的運(yùn)用信息技術(shù)的能力，使得內(nèi)審工作很難應(yīng)對(duì)教育系統(tǒng)內(nèi)日益涌現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)難題。

3面對(duì)新形勢(shì)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)做的努力

3.1轉(zhuǎn)變觀念，提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)。由于高校在運(yùn)營中，既要充分尊重市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律，又不能完全市場(chǎng)化，必須服從大學(xué)的培育人才、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)的基本功能[2]，所以財(cái)務(wù)審計(jì)工作必須要保證高校的財(cái)務(wù)工作能為高校的這些職能有效的服務(wù)，保障高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。尤其是在新形勢(shì)下，高校的財(cái)務(wù)管理工作日益復(fù)雜化，必須進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，讓其發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.2建立健全的高校內(nèi)部審計(jì)制度，保障審計(jì)部門的獨(dú)立性。為確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置，與被審計(jì)單位沒有組織上的隸屬關(guān)系。而我國高校內(nèi)部審計(jì)部門大部分都處于附屬地位，不僅是部門設(shè)置上附屬于高校財(cái)務(wù)部門或紀(jì)檢部門，在從業(yè)人員上也缺乏專門的審計(jì)人才。雖然高校內(nèi)部審計(jì)較之于一般的國家審計(jì)確實(shí)有其特殊性，但這樣的設(shè)置和人員配備顯然很難做到客觀獨(dú)立。因此，將高校內(nèi)部審計(jì)部門從附屬部門中獨(dú)立出來是保障內(nèi)部審計(jì)工作正常開展的重要前提。

第6篇：財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度范文

1農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在的問題及原因分析

1.1財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)

一是不執(zhí)行資金代管制度。資金全部由村干部保管,自行管理,自行支配,坐收坐支,逃避農(nóng)經(jīng)站監(jiān)管;非財(cái)務(wù)人員管理現(xiàn)金,村主要干部掌管現(xiàn)金,左手拿錢,右手拿條子,村財(cái)務(wù)變成了家財(cái)政;白條抵庫和庫存現(xiàn)金超額現(xiàn)象。二是賬務(wù)處理不及時(shí)。會(huì)計(jì)收支不按期報(bào)結(jié),每年只報(bào)賬3、4次,收支交錯(cuò),對(duì)應(yīng)關(guān)系不清,甚至長期滯留積壓,資金額度不明。三是賬簿設(shè)置不齊全。村集體未按規(guī)定設(shè)置“一賬五簿”,缺乏完善的村級(jí)現(xiàn)金日記賬,農(nóng)戶與集體往來賬不健全,造成往來不清,鎮(zhèn)、村賬目無法銜接。四是選拔財(cái)會(huì)人員任人唯親。致使一些素質(zhì)低下、不具備會(huì)計(jì)條件的人被選到會(huì)計(jì)崗位上來。

1.2農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力

一是民主理財(cái)監(jiān)督不到位。干部指定替代村民民主選舉產(chǎn)生的村民主理財(cái)小組成員;民主理財(cái)形同虛設(shè),不按審批權(quán)限開展財(cái)務(wù)審批活動(dòng),對(duì)違規(guī)超標(biāo)開支放任自流。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站監(jiān)管乏力。村賬站審沒有落到實(shí)處,甚至有的農(nóng)經(jīng)站根本沒有認(rèn)真審核原始票據(jù),蓋章了事。三是縣級(jí)審計(jì)職能弱化。縣級(jí)農(nóng)經(jīng)機(jī)構(gòu)多是事業(yè)機(jī)構(gòu),執(zhí)法力度不夠。紀(jì)檢監(jiān)察部門監(jiān)督缺乏力度,各級(jí)配合不協(xié)調(diào),在處理違紀(jì)違法的案件中沒有按照原則辦事。

1.3財(cái)務(wù)公開質(zhì)量不高,公開不及時(shí)

一是重表面,輕實(shí)質(zhì)。有的村表面的事項(xiàng)公開多,深層次的問題公開少。公開的內(nèi)容不夠全,事后公開多,事前、事中公開少。二是重臨時(shí)應(yīng)付,輕長期堅(jiān)持。主要表現(xiàn)在:公開欄簡陋粗糙,書寫潦草,村務(wù)公開資料未裝訂成冊(cè),立卷歸檔。三是重簡單公開,輕及時(shí)反饋。表現(xiàn)在:未建立村務(wù)公開信息反饋制度,未提取群眾反饋信息等。

1.4農(nóng)村財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

一是農(nóng)村財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低。有的農(nóng)村會(huì)計(jì)文化素質(zhì)低,不懂農(nóng)村會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),賬務(wù)處理不及時(shí),程序手續(xù)不清楚,甚至根本不知道如何處理,如何按程序辦理。二是農(nóng)村會(huì)計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)。每逢村黨支部、村委會(huì)換屆,財(cái)務(wù)人員也跟著換屆,出現(xiàn)了“一朝天子一朝臣”的現(xiàn)象。致使部分財(cái)會(huì)人員中“當(dāng)一天和尚撞一天鐘”的思想十分嚴(yán)重,工作上依附權(quán)勢(shì),不能按照規(guī)定對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行有效的管理和監(jiān)督。

2完善農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系到農(nóng)民的切身利益,搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作是新農(nóng)村建設(shè)的重要內(nèi)容,也是維護(hù)農(nóng)村穩(wěn)定的基石。村級(jí)財(cái)務(wù)管理中存在的問題從某種程度上制約了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。完善農(nóng)村財(cái)務(wù)管理從一下幾個(gè)方面著手:

2.1建立健全農(nóng)村財(cái)務(wù)規(guī)章制度

2.1.1完善各項(xiàng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度。包括財(cái)務(wù)預(yù)決算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)審計(jì)制度、現(xiàn)金管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、民主理財(cái)監(jiān)督制度、財(cái)務(wù)公開制度和崗位責(zé)任制等。規(guī)范農(nóng)村年度財(cái)務(wù)預(yù)決算制度,村干部工資報(bào)酬管理制度等等,通過這些制度來規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中的違法違紀(jì)行為,實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的制度化、規(guī)范化。

2.1.2規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)工作,統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、記賬方法、會(huì)計(jì)報(bào)表,做到事事有人管,人人有專責(zé),避免赤字預(yù)算,嚴(yán)禁無票據(jù)或白條收付款,各項(xiàng)資金嚴(yán)格按規(guī)定用途支出,違規(guī)收支不予入賬,做到賬款、賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表五相符。

2.1.3加大制度落實(shí)情況檢查力度。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理在執(zhí)行過程中必須嚴(yán)格遵守規(guī)章制度,堅(jiān)持收支兩條線,實(shí)行先收后支,杜絕以收抵支、差額報(bào)賬、坐支現(xiàn)金等現(xiàn)象。

2.2建立穩(wěn)定的、具備較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍

2.2.1加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)和教育,提高財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)。舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、學(xué)歷教育、繼續(xù)教育等方式是提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的重要途徑。

2.2.2實(shí)行農(nóng)村會(huì)計(jì)考聘制。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)將村級(jí)財(cái)會(huì)人員的考核錄用,改為面向社會(huì)公開招聘村級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)賬員,經(jīng)培訓(xùn)考核,擇優(yōu)錄取,按照異地任職制,委派到各村,實(shí)行統(tǒng)一管理,統(tǒng)一要求,統(tǒng)一工資報(bào)酬渠道等。

2.2.3實(shí)行“多只筆”簽字制度。將“財(cái)權(quán)”進(jìn)行適當(dāng)分解,由一人掌握變?yōu)槎嗳私徊嬲莆?正式發(fā)票或收據(jù)至少要由兩名村干部簽字,形成相互制約的機(jī)制。

2.3堅(jiān)持民主理財(cái),實(shí)行村級(jí)財(cái)務(wù)公開,強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)的民主管理與監(jiān)督

2.3.1各村成立民主理財(cái)組織。村民民主理財(cái)由村民民主理財(cái)小組代表村民進(jìn)行。村民主理財(cái)小組由5-7人組成,由村民推選公道正派、責(zé)任心強(qiáng)、威信較高,并具備一定財(cái)會(huì)知識(shí)的人員擔(dān)任。

2.3.2規(guī)范公開內(nèi)容。公開內(nèi)容要按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)公開暫行規(guī)定》進(jìn)行。凡是與村民切身利益相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)事項(xiàng),要細(xì)化公開內(nèi)容,做到公開時(shí)間及時(shí)、形式多樣、程序嚴(yán)格,對(duì)收支情況既要逐項(xiàng)公開,條理清楚,又要逐筆公布明細(xì)賬目,嚴(yán)禁以項(xiàng)目公開代替明細(xì)公開或搞“大而化之”的假公開。

2.3.3強(qiáng)化民主理財(cái)小組監(jiān)督作用。村民主理財(cái)小組要定期對(duì)本村所發(fā)生的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行一次全面審核,對(duì)于不合理或未經(jīng)審核的票據(jù)一律拒收拒付,堅(jiān)決不予報(bào)銷。一是事前監(jiān)督。參與制定財(cái)務(wù)計(jì)劃,制定財(cái)務(wù)預(yù)算方案,集體資產(chǎn)處理等重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)合同訂立等。二是事中監(jiān)督。監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行的情況,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行情況,財(cái)務(wù)賬目記載真實(shí)合法情況等。三是事后監(jiān)督。監(jiān)督財(cái)務(wù)公開內(nèi)容的真實(shí)性和全面性,監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行情況,協(xié)助經(jīng)管部門開展財(cái)務(wù)審計(jì)等。

2.3.4落實(shí)問詢和責(zé)任追究制度。對(duì)村民的質(zhì)疑和質(zhì)詢,由村民主理財(cái)小組負(fù)責(zé)受理,對(duì)涉及村集體的由理財(cái)小組答復(fù),涉及個(gè)人的要求當(dāng)事人做出解釋。嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制度,未經(jīng)村民會(huì)議討論決定,任何組織或個(gè)人擅自以集體名義借貸、以集體資產(chǎn)為其他單位或個(gè)人提供擔(dān)保以及變更與處置村集體的土地、設(shè)施等均為無效,村民有權(quán)拒絕,造成的損失由責(zé)任人承擔(dān),構(gòu)成違紀(jì)的給予黨紀(jì)政紀(jì)處分,涉嫌犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法處理。

第7篇：財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度范文

環(huán)境審計(jì)與可持續(xù)發(fā)展理論有機(jī)結(jié)合，它始于20世紀(jì)60年代以后。最初是以內(nèi)部審計(jì)的方式進(jìn)行的，旨在防范企業(yè)可能遭到環(huán)境訴訟和可能由此帶來的巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1995年最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織在埃及開羅召開的第十五屆大會(huì)上，把環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展列為主要議題，并了《開羅宣言》。開羅會(huì)議確定了環(huán)境審計(jì)的定義和內(nèi)容。

環(huán)境保護(hù)是人類永恒的主題。如果對(duì)自然環(huán)境的破壞以及自然資源的枯竭這些問題認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，不去認(rèn)真地加以研究和解決，那么人類就會(huì)受到自然界的懲罰，最終必然會(huì)威脅人類自身的生存和發(fā)展。在現(xiàn)代化建設(shè)中，必須把實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展作為一項(xiàng)重大戰(zhàn)略，把保護(hù)環(huán)境放到重要位置。審計(jì)作為一項(xiàng)綜合的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為，必須在經(jīng)濟(jì)、社會(huì)與環(huán)境的協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮積極作用。但現(xiàn)實(shí)中看到，由于缺乏正確的理論指導(dǎo)和對(duì)環(huán)保資金收支不能進(jìn)行經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督，沒有健全的環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，導(dǎo)致環(huán)保資金大量流失，使亟待解決的一些環(huán)保問題難以處理等現(xiàn)象。因此，結(jié)合我國國情，借鑒國外環(huán)境審計(jì)的先進(jìn)理論和實(shí)踐，研究和探索我國環(huán)境審計(jì)的基本理論，規(guī)范環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容，探討其未來的發(fā)展，具有重要的理論意義和實(shí)踐意義。

環(huán)境審計(jì)是由有關(guān)審計(jì)組織依據(jù)環(huán)境法規(guī)政策和標(biāo)準(zhǔn)，遵循審計(jì)準(zhǔn)則，系統(tǒng)地、定期地對(duì)被審單位的環(huán)境活動(dòng)、環(huán)境財(cái)務(wù)信息和環(huán)境管理系統(tǒng)的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)告委托方。環(huán)境審計(jì)要審查各級(jí)政府制定的環(huán)境政策和措施是否符合經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略；審查企業(yè)是否建立了符合國家相關(guān)法律、法規(guī)、政策，適合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)的環(huán)境管理體系并付諸于實(shí)踐；審查環(huán)保資金籌集和使用的真實(shí)性、合理性和效益性等，糾正錯(cuò)誤、查出弊端，以促使被審單位在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，兼顧環(huán)境效益和社會(huì)效益，監(jiān)督被審單位切實(shí)履行其環(huán)境責(zé)任和社會(huì)責(zé)任。因此，開展環(huán)境審計(jì)可以為環(huán)境利益相關(guān)者提供服務(wù)，是環(huán)境經(jīng)濟(jì)管理的要求，也是實(shí)現(xiàn)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的客觀要求。因此，筆者結(jié)合我國國情和環(huán)境審計(jì)中存在的問題，認(rèn)為完善和規(guī)范我國環(huán)境審計(jì)理論和實(shí)踐應(yīng)主要從以下幾方面進(jìn)行。

一、建立、健全環(huán)境審計(jì)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)境經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行環(huán)境審計(jì)，需要建立、健全應(yīng)遵循的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。主要是指應(yīng)建立相應(yīng)的具體準(zhǔn)則，并使其具備實(shí)踐上的可操作性，因?yàn)樗呛饬凯h(huán)境審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織環(huán)境審計(jì)委員會(huì)的《從環(huán)境視角進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的指南》提出最好的辦法，是建立一套框架性的理論基礎(chǔ)，指導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān)如何充分考慮審計(jì)的類型、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的目的和來源，建立技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。環(huán)境審計(jì)涉及的專業(yè)知識(shí)較廣，我國環(huán)境審計(jì)起步又較晚，缺乏環(huán)境審計(jì)規(guī)范、環(huán)境審計(jì)方法和環(huán)境審計(jì)實(shí)務(wù)等理論研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。建立健全和完善的環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則目前尚有難度，而在實(shí)際工作中，如何確定環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容和范圍、應(yīng)采取何種審計(jì)類型、選用什么樣的取證程序和方法、審計(jì)結(jié)果怎樣評(píng)價(jià)等，只能憑審計(jì)人員的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)來做出結(jié)論，尚缺乏權(quán)威性。

由于與環(huán)境審計(jì)相關(guān)的許多問題很難直接用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，環(huán)境審計(jì)面臨的一大難題就是如何建立合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)。要做好這項(xiàng)工作，應(yīng)針對(duì)不同的審計(jì)類型和不同的審計(jì)目標(biāo)，分別建立水污染、大氣污染、噪聲污染、固體廢棄物污染及其防治的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，同時(shí)，綠化效益的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)重視。浙江省審計(jì)學(xué)會(huì)課題組提出環(huán)境審計(jì)要用環(huán)境成本效益分析方法和環(huán)境費(fèi)用效果分析方法，將環(huán)境成本和環(huán)境效益納入傳統(tǒng)的成本效益分析法中，并對(duì)此加以確認(rèn)和計(jì)量，建立一套適用的環(huán)境經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)體系，是一個(gè)重要的課題。

二、要結(jié)合我國實(shí)際，以對(duì)環(huán)境保護(hù)的財(cái)務(wù)審計(jì)為突破口，發(fā)展環(huán)境審計(jì)

以對(duì)環(huán)境保護(hù)的財(cái)務(wù)審計(jì)為突破口，開展環(huán)保管理和環(huán)保資金使用的合規(guī)性、合理性、效益性審計(jì)是發(fā)展我國環(huán)境審計(jì)的正確道路。這是由于，從以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題來看，對(duì)環(huán)保資金的籌集和使用都存在許多問題。如挪用和無效使用等，具體表現(xiàn)為：一是排污費(fèi)征收?qǐng)?zhí)行不力。有的地方年排污費(fèi)的征收率僅為41.68%，有近六成的排污費(fèi)不能征收到位；二是虛列排污費(fèi)收支，有的將排污費(fèi)列支為環(huán)保貸款或其他；三是環(huán)保貸款不規(guī)范，有的環(huán)保局拔出環(huán)保貸款資金，不按規(guī)定委托銀行辦理，甚至有的企業(yè)收到環(huán)保貸款也不做環(huán)保貸款賬務(wù)處理；四是擠占排污專項(xiàng)資金。審計(jì)發(fā)現(xiàn)某縣環(huán)保局將宿舍樓基建預(yù)付賬款轉(zhuǎn)列為專款支出――環(huán)保補(bǔ)助費(fèi)支出。另外，還有的環(huán)保執(zhí)法人員“靠山吃山”，造成排污費(fèi)大量流失。這些問題的發(fā)生，大大降低了投入巨額環(huán)保資金的實(shí)際效果，非常有必要通過對(duì)環(huán)保資金的財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督，使有限的環(huán)保資金發(fā)揮最大的環(huán)境效益。

自我國恢復(fù)審計(jì)監(jiān)督制度以來，已經(jīng)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，形成了較為規(guī)范的制度和方法。我國已經(jīng)開展了對(duì)國務(wù)院所屬的環(huán)境保護(hù)部門、有關(guān)部門和地方政府管理的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金的審計(jì)，并取得了明顯成效，更應(yīng)加以堅(jiān)持并總結(jié)提高。

以財(cái)務(wù)審計(jì)作為環(huán)境審計(jì)的突破口，并在此基礎(chǔ)上發(fā)展環(huán)境合規(guī)性審計(jì)和績效審計(jì)，符合環(huán)境審計(jì)自身的特點(diǎn)及其發(fā)展規(guī)律。就其本質(zhì)而言，環(huán)境審計(jì)除了要更多依靠環(huán)境專家進(jìn)行專業(yè)性更強(qiáng)的環(huán)境審查之外，與其他已經(jīng)開展的一般審計(jì)相比，無重大差別。因此它的發(fā)展規(guī)律也只能體現(xiàn)出以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)并逐步擴(kuò)展到績效審計(jì)。

三、提高審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)

環(huán)境審計(jì)的難度和廣度，對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)是一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員必須熟悉審計(jì)理論與實(shí)務(wù)、財(cái)會(huì)理論與實(shí)務(wù)、環(huán)境管理原理和環(huán)境管理方法。因?yàn)榄h(huán)境審計(jì)是環(huán)境管理學(xué)和審計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，或在該領(lǐng)域中的應(yīng)用。另外，環(huán)境審計(jì)離不開相關(guān)的法律、法規(guī)，需要對(duì)環(huán)境質(zhì)量、環(huán)境成本和環(huán)境效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，審計(jì)人員還要具備環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)、環(huán)境法學(xué)、社會(huì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)和工程學(xué)等方面的知識(shí)。由于我國開展環(huán)境審計(jì)時(shí)間不長，實(shí)踐中審計(jì)人員多是以財(cái)務(wù)、工程審計(jì)知識(shí)見長，對(duì)于環(huán)境審計(jì)缺乏必要的專業(yè)技術(shù)和手段等，離全面開展環(huán)境審計(jì)的要求尚有距離。因此，需要通過對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專門培訓(xùn)、組織學(xué)術(shù)研討會(huì)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)等方式，以改變我國環(huán)境審計(jì)人力不足、范圍不廣、質(zhì)量不高、收效不大等現(xiàn)狀。

環(huán)境保護(hù)是一個(gè)系統(tǒng)工程，環(huán)境審計(jì)要涉及多個(gè)被審單位和部門，必須要加強(qiáng)與相關(guān)管理部門的協(xié)調(diào)，尤其是環(huán)保部門。環(huán)保部門由于從事專業(yè)規(guī)劃、管理、組織、協(xié)調(diào)及監(jiān)控，具備專業(yè)技術(shù)能力，同時(shí)又是制定環(huán)保制度、標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則的主體，代表政府對(duì)社會(huì)的環(huán)保工作進(jìn)行管理、監(jiān)督，審計(jì)作為環(huán)境經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門應(yīng)與環(huán)保專業(yè)部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)和溝通，在環(huán)境經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)方面做到資源共享、資源整合，從而使環(huán)境審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠擔(dān)負(fù)起獨(dú)立于環(huán)保部門之外的審計(jì)監(jiān)督行為，對(duì)被審單位的環(huán)境管理責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和檢查。

四、借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，積極探索具有中國特色的環(huán)境審計(jì)理論和實(shí)踐

建立環(huán)境會(huì)計(jì)，為環(huán)境審計(jì)的開展提供必要的前提條件。在國外，環(huán)境信息披露早在20世紀(jì)80年代中期就作為社會(huì)責(zé)任報(bào)告的一個(gè)組成部分，披露在公司年度報(bào)告中的“管理分析與問題討論”部分。我國環(huán)境會(huì)計(jì)發(fā)展滯后，國家沒有制定專門的環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)也不重視環(huán)境成本、環(huán)境效益的核算，企業(yè)會(huì)計(jì)披露環(huán)境信息很少，審計(jì)人員難以從會(huì)計(jì)報(bào)告中直接獲取審計(jì)證據(jù)。因此，我國政府有關(guān)部門必須對(duì)環(huán)境信息披露的真實(shí)程度、詳細(xì)程度和披露方式進(jìn)行規(guī)范，與其他國家的會(huì)計(jì)專業(yè)組織加強(qiáng)溝通和相互學(xué)習(xí)，結(jié)合我國的具體實(shí)際情況，作出有關(guān)企業(yè)環(huán)境信息披露的具體處理方式的規(guī)定，并隨著實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的問題逐步加以修正和完善。

第8篇：財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)監(jiān)督；對(duì)策

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)從內(nèi)部對(duì)其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)工作的開展，對(duì)保護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)核算資料的正確可靠，保證國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和本單位的各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，完善內(nèi)部控制制度，防止貪污浪費(fèi)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要性的作用。要提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，合理利用衛(wèi)生資金源，促進(jìn)醫(yī)院管理水平邁上一個(gè)新的臺(tái)階，就必須加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

一、現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)

大多數(shù)醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人是由醫(yī)療業(yè)務(wù)骨干提拔、任命，在醫(yī)療上有著精湛的技術(shù)，但在經(jīng)濟(jì)管理上存在著相對(duì)薄弱性，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)和內(nèi)部審計(jì)人員的正確認(rèn)識(shí)，認(rèn)為審計(jì)工作相對(duì)醫(yī)療科室來說，不能給醫(yī)院帶來直接的收入，處于從屬地位，重財(cái)務(wù)輕審計(jì)，用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制替代內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

（二）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)欠缺，內(nèi)部控制制度不健全

目前，我國還尚未出臺(tái)有一套健全有效的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，我國內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)依據(jù)只有審計(jì)署的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。這部規(guī)定中也沒有依據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的特殊性制訂出相應(yīng)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，工作程序不規(guī)范。在審計(jì)內(nèi)控制度上也未建立有一套健全有效的內(nèi)部控制制度，缺乏有效的管理手段和約束機(jī)制。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

按照規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在本單位負(fù)責(zé)人或權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。但大多數(shù)醫(yī)院對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置重視不夠，有些醫(yī)院未設(shè)立專職的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，只在財(cái)務(wù)部門下設(shè)立審計(jì)兼職人員；有些醫(yī)院雖設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但機(jī)構(gòu)的設(shè)置并不是出于對(duì)醫(yī)院經(jīng)營管理的需要，而是迫于某些因素而設(shè)置。這些內(nèi)審機(jī)構(gòu)，大部分是由財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)工作。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量少，整體素質(zhì)偏低

內(nèi)部審計(jì)工作人員中，專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，很多不符合內(nèi)部審計(jì)工作的要求，不具備有內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)資格。目前，內(nèi)審隊(duì)伍從數(shù)量上看，還缺少足夠的內(nèi)審人員來滿足日益增長的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需求；從知識(shí)結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審人員大都是由會(huì)計(jì)部門或其他部門轉(zhuǎn)行而來，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏綜合管理能力和多元化知識(shí)。

（五）內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明確

現(xiàn)階段，許多醫(yī)院的內(nèi)審工作還僅僅局限于以財(cái)務(wù)收支為主要對(duì)象，而未深入到經(jīng)營和管理層面，片面強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督職能，忽視事前、事中監(jiān)督，限制了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、咨詢、服務(wù)等職能的發(fā)揮，缺乏對(duì)審計(jì)方法的創(chuàng)新，缺乏以效益審計(jì)和管理審計(jì)為主的理念。

二、對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的不足

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限過低，阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮

醫(yī)院管理層在思想上、認(rèn)識(shí)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的職能和作用還停留在傳統(tǒng)的審計(jì)方法中，認(rèn)為審計(jì)工作只是單純的查錯(cuò)糾弊，把內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與日常的財(cái)務(wù)監(jiān)督混為一談，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作可有可無。對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)工作不重視，未能賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的權(quán)限。在這種情況下，被審計(jì)的部門可能會(huì)存在抵觸情緒，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不支持，不配合，該提供的資料不提供或少提供，從而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展和內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性，阻礙了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度欠缺和內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督效率不高

依法審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督的基本原則。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度的欠缺，導(dǎo)致了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體審計(jì)工作時(shí)，缺乏具體的行為規(guī)范和操作指南，只能邊學(xué)習(xí)、邊探索、邊交流、邊提高，顯得無法可依、無章可循，而且出具的審計(jì)意見和審計(jì)建議也常常因缺乏法律的強(qiáng)制性，難以落到實(shí)處，直接影響了內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范開展和審計(jì)工作質(zhì)量的提高。現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度的不健全，不但對(duì)醫(yī)院各方面管理產(chǎn)生不利影響，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的行為也缺乏相應(yīng)的約束力，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況管理流于形式化，許多管理還只是財(cái)務(wù)部門的事情，沒有上升到醫(yī)院全局的管理行為。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督不力

只有保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理，大大影響了其獨(dú)立性和權(quán)威性。隸屬關(guān)系混淆不清，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督不力，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度形同虛設(shè)。

（四）審計(jì)專業(yè)人員數(shù)量匱乏，整體素質(zhì)偏低，監(jiān)督力度差

專業(yè)人員數(shù)量的匱乏，整體素質(zhì)的偏低，其理論上的先天不足，又由于缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)，使得現(xiàn)有的審計(jì)工作深度、廣度不夠，難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營、管理及決策等方面深層次的問題，難以滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要，難以較好地履行監(jiān)督職能。

（五）內(nèi)部審計(jì)職能定位的不明確，對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏有效監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)還僅側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性與合法性審計(jì)，審計(jì)觀念落后。這種單純的查錯(cuò)糾弊的財(cái)務(wù)收支審計(jì)不能主動(dòng)地參與到企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中來。過分強(qiáng)調(diào)其事后監(jiān)督的職能，而忽視事前、事中監(jiān)督的職能。這種側(cè)重事后監(jiān)督，而不會(huì)解決問題的內(nèi)部審計(jì)模式，對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏有效監(jiān)督，無法滿足建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的需要，不利于醫(yī)院改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)觀念，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限

醫(yī)院管理層在經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮著重要的作用，他們的經(jīng)濟(jì)管理理念、審計(jì)工作意識(shí)，都將在很大程度上影響著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的水平。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和各部門應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作 的重要性，這是搞好這項(xiàng)工作的基礎(chǔ)和前提。只有轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，才會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形成巨大的推動(dòng)力，才能充分調(diào)動(dòng)全院職工的主人翁意識(shí)；其次，醫(yī)院管理層應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)規(guī)定以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限，還要在單位內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳和教育，使各部門認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)旨在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，并不是針對(duì)某個(gè)部門、某個(gè)人的“查錯(cuò)糾弊”，使各部門都能積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開展。醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理不僅僅是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的事情，它關(guān)系到全院的發(fā)展和全院職工的切身利益。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)監(jiān)督效率

完善的內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部控制制度是做好審計(jì)工作的前提和保障，也是內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作的基本依據(jù)。目前，迫切需要將醫(yī)院審計(jì)工作納入法制化、規(guī)范化軌道，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部控制制度，制訂相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則和可操作的部門規(guī)章。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員只有遵循規(guī)范的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和程序，做到有法可依、有章可循，才能保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)效率；才能規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)人員行為，提高內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任心；才能減少審計(jì)的主觀性和隨意性，增強(qiáng)專業(yè)判斷能力，提高審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)監(jiān)督效率。

（三）設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，營造良好的審計(jì)監(jiān)督環(huán)境

設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)設(shè)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的組織保證。從行政隸屬關(guān)系上來說，內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，給內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境。只有保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證、管理等職能作用。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度

內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將內(nèi)審部門的隊(duì)伍建設(shè)擺在一個(gè)突出的位置。在內(nèi)審人才選拔上，要將那些作風(fēng)正、懂業(yè)務(wù)、知識(shí)面廣、能力強(qiáng)的人選拔進(jìn)來，必須盡快充實(shí)工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律、金融以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員，以改變內(nèi)部審計(jì)主要由財(cái)會(huì)人員所構(gòu)成的這一不合理現(xiàn)狀，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)。在現(xiàn)階段各種專業(yè)人員難以配備齊全的情況下，應(yīng)盡快完善內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育體制，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行定期或不定期的各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使之理論與實(shí)踐相結(jié)合，達(dá)到一專多能，成為復(fù)合型人才，這樣既能較快地提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，又可以適應(yīng)內(nèi)審工作快速發(fā)展的需要，這樣才能有效地保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度。

（五）改革審計(jì)觀念，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，全面推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，樹立監(jiān)督與服務(wù)并重的理念

按照醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)“管理+效益”的定位，內(nèi)部審計(jì)要由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)和效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。在現(xiàn)階段，為了更好地履行監(jiān)督與服務(wù)職能，以保證審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率，醫(yī)院應(yīng)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的全面轉(zhuǎn)型，必須建立監(jiān)督與服務(wù)并重的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)新模式，為此要做好審計(jì)的三個(gè)延伸：即由單一的、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì)及內(nèi)控評(píng)審延伸；由事后的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，向事前、事中的屆中審計(jì)延伸；由事后的審計(jì)監(jiān)督為主，向?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營服務(wù)及管理咨詢延伸。內(nèi)部審計(jì)人員要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，不斷引入新的審計(jì)方法，加強(qiáng)和各相關(guān)部門的聯(lián)系，實(shí)行監(jiān)督與服務(wù)并舉，把監(jiān)督融于服務(wù)之中，融于醫(yī)院管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中。

綜上所述，建立科學(xué)合理的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，將醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制貫穿于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)，將對(duì)提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平發(fā)揮著重要的作用。因此，只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院的發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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[2]郭燕，楊震.強(qiáng)化醫(yī)院審計(jì)工作的思考[J].中國內(nèi)部審計(jì),2007(12).

第9篇：財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度范文

 

Xxx:

2016年X月，xxx對(duì)我辦x個(gè)行政村的村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行了全面的xx,經(jīng)過xx，我辦在村級(jí)財(cái)務(wù)管理方面存在以下問題；

一、村級(jí)財(cái)務(wù)存在的問題

村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作，是村級(jí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性工作，是村級(jí)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展不可缺少的重要組成部分。近幾年來，隨著財(cái)務(wù)公開、民主理財(cái)制度的開展和實(shí)施，村級(jí)財(cái)務(wù)管理逐步得到加強(qiáng)，正在進(jìn)一步走向健康、規(guī)范。

但是，新形勢(shì)下必有新的特點(diǎn)。在這次村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)目前村級(jí)財(cái)務(wù)中，還存在著相當(dāng)多的一些問題，現(xiàn)將存在問題歸納如下：

1、現(xiàn)金出納處的問題。現(xiàn)在村出納員都由村就地選用。這些同志中，有相當(dāng)一部分文化素質(zhì)較低，缺乏系統(tǒng)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)年度理解不透徹，未經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)，上崗后雖然參加培訓(xùn)但業(yè)務(wù)水平不高；加之村出納員。大都兼管銀行存款，在對(duì)銀行存款管理的要求上，也往往一知半解，操作違紀(jì)違規(guī)，存在問題眾多。

2、會(huì)計(jì)站帳戶中的問題。村會(huì)計(jì)制度實(shí)施以來，村帳鎮(zhèn)(街)管，由鎮(zhèn)(街)會(huì)計(jì)記帳，這在一定程度上加強(qiáng)了村級(jí)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，提高了帳戶記載的規(guī)范。但是因?yàn)闀?huì)計(jì)是在鎮(zhèn)(街)統(tǒng)一記帳，但幾個(gè)村論者記賬下來需要時(shí)間，所以造成會(huì)計(jì)對(duì)某些帳務(wù)處理不夠及時(shí)。

3、支出發(fā)票的規(guī)范性問題。近幾年來，由于村級(jí)財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)，村民財(cái)監(jiān)小組和會(huì)計(jì)站的把關(guān)，村級(jí)支出發(fā)票的支出額度真實(shí)性得到了提高，但報(bào)入的發(fā)票仍然很不規(guī)范。

4、在一些重大村級(jí)財(cái)務(wù)問題上，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)、健全、理解和執(zhí)行好有關(guān)政策精神，進(jìn)一步實(shí)行民主決策，推行陽光工程。

二、下一步整改措施：

1、要進(jìn)一步完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，并切實(shí)執(zhí)行之。規(guī)范監(jiān)督農(nóng)村各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，是規(guī)范和健全村級(jí)財(cái)務(wù)管理的有力保證。近幾年來，我辦在村級(jí)財(cái)務(wù)管理問題上，都下了較大的功夫，制訂有一系列切合實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度，包括財(cái)務(wù)收支審批制度、現(xiàn)金存款管理制度、物資財(cái)產(chǎn)清查制度、會(huì)計(jì)檔案保管制度、重大項(xiàng)目招投標(biāo)制度等等。這些制度的制訂和實(shí)施，促進(jìn)了村級(jí)財(cái)務(wù)的健全和規(guī)范。但是，隨著新形勢(shì)下出現(xiàn)的新的財(cái)務(wù)問題，部分制度需要完善，內(nèi)容條款需要增添；更為重要的是：對(duì)已經(jīng)制訂的制度和有關(guān)財(cái)務(wù)管理文件，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，深入領(lǐng)會(huì)，切實(shí)執(zhí)行之。要杜絕那種制度上墻后束之高閣，應(yīng)付檢查做表面文章的虛假行為，真正做到用制度約束人、用制度管理人。村財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是執(zhí)行村各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的責(zé)任人，加強(qiáng)對(duì)村財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)和教育，督促和幫助村財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人把好財(cái)務(wù)收支審批第一關(guān)。

2、要進(jìn)一步開展對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，造就一支精通村級(jí)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍。會(huì)計(jì)和出納員是村級(jí)財(cái)務(wù)管理的具體操作者。進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)、出納員的政策水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作責(zé)任心十分重要、非常迫切。特別是出納員存在的問題，有相當(dāng)部分與出納員的政策水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)緊密相關(guān)。因此，在穩(wěn)定農(nóng)村財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)開展對(duì)村級(jí)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的專業(yè)培訓(xùn)和專業(yè)指導(dǎo)，使其掌握和理解各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的要求，不斷充實(shí)和更新財(cái)務(wù)管理知識(shí)。只要我們真正造就起一支精通村級(jí)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍，我們的村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作一定能夠做到事半功倍。

3、要進(jìn)一步堅(jiān)持民主理財(cái)，并對(duì)村理財(cái)小組人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，提高他們的理財(cái)能力，增強(qiáng)他們的理財(cái)責(zé)任心。民主理財(cái)是村級(jí)自治組織財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要制度。近幾年來，我辦幾個(gè)村已普遍建立有村民理財(cái)和財(cái)務(wù)監(jiān)督小組，直接監(jiān)督著村級(jí)財(cái)務(wù)收支情況，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的規(guī)范和健全發(fā)揮了較好的作用。但是，有的村，雖然成立有民主理財(cái)小組，但小組成員一則礙于情面，怕得罪人，不講原則，對(duì)一些不合理支出睜一只眼閉一些只眼；二則自身的業(yè)務(wù)水平也并不高，對(duì)財(cái)務(wù)制度及政策往往是一知半解，難以實(shí)行有效的監(jiān)督，因此，讓其在報(bào)銷憑證上簽字就簽字，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督形成虛設(shè)。要改變這種狀況，既需要對(duì)理財(cái)小組人員進(jìn)行政策水平的培訓(xùn)，更需要對(duì)理財(cái)小組人員進(jìn)行崗位職責(zé)責(zé)任感的培植，同時(shí)明確賦予財(cái)監(jiān)小組理財(cái)人員的權(quán)力和義務(wù)，做好這三方面的工作，才能使理財(cái)小組人員真正起到應(yīng)有的作用。

4、要進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要實(shí)施談話告誡制度，促其整改。我辦實(shí)行了村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度，成立有鎮(zhèn)(街)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)站，對(duì)核查或?qū)徲?jì)結(jié)果在村務(wù)公開欄中向群眾公開。

5、建立責(zé)任追究制度，加大懲處力度

為健全約束機(jī)制，必須加強(qiáng)對(duì)違規(guī)行為的責(zé)任追究。一是實(shí)行村級(jí)財(cái)務(wù)管理辦事處領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，對(duì)因村級(jí)財(cái)務(wù)管理混亂而引起干群關(guān)系緊張，矛盾激化，造成不良影響的，一經(jīng)查實(shí)，須追究相關(guān)責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的給予一定的黨紀(jì)政紀(jì)處分。二是加大對(duì)村干部在村級(jí)財(cái)務(wù)管理中違紀(jì)違規(guī)問題的查處力度。一旦發(fā)現(xiàn)村干部在村財(cái)務(wù)中有虛報(bào)、謊報(bào)、瞞報(bào)、白條入帳、貪污受賄、占用挪用集體資產(chǎn)或?qū)ｍ?xiàng)資金、私設(shè)小金庫等問題的，一律嚴(yán)肅處理。