財務(wù)監(jiān)督制度精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)監(jiān)督制度范文

在我國經(jīng)濟發(fā)展中，事業(yè)單位所發(fā)揮的作用不容忽視，事業(yè)單位在對我國經(jīng)濟發(fā)展的促進(jìn)，國力增強等方面的作用越來越得到人們的認(rèn)可。而國家對事業(yè)單位投入大量人力、物力、及財力，以促進(jìn)其更快發(fā)展。我國事業(yè)單位實行預(yù)算管理方法，就是以相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，采取對收支進(jìn)行核定等措施。 因此，事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督職能的加強，是其有效執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，使經(jīng)濟和社會效益得以實現(xiàn)的有力保障。另外，事業(yè)單位在近些年，由于財務(wù)監(jiān)督的匱乏，為很多人提供了可乘之機，致使事業(yè)單位頻頻發(fā)生經(jīng)濟事件，直接損失和減少了事業(yè)單位的財產(chǎn)，擾亂了事業(yè)單位正常的工作進(jìn)展，并使事業(yè)單位的形象受到損害。

二、當(dāng)前我國事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督現(xiàn)狀

（一）忽視財務(wù)監(jiān)督的重要性

事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)開展事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督活動。由于事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)存在較少環(huán)節(jié)，而且業(yè)務(wù)比較簡單，同時還有單位領(lǐng)導(dǎo)自身觀念的影響，導(dǎo)致在對財務(wù)監(jiān)督的認(rèn)識上，具有一定的片面性，認(rèn)為沒有必要重視和關(guān)注事業(yè)單位對財務(wù)監(jiān)督的作用。也有部分事業(yè)單位只把眼光定在個人利益或單位小團體利益上，對財務(wù)監(jiān)督職能進(jìn)行限制或假造財務(wù)監(jiān)督報告。同時不配合外部財務(wù)監(jiān)督工作開展，嚴(yán)重的甚至對相關(guān)監(jiān)督工作進(jìn)行阻礙。

（二）沒有明確內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的地位

就事業(yè)單位內(nèi)部來看，財務(wù)監(jiān)督行使部門和其他內(nèi)設(shè)部門為同一等級，這就使財務(wù)監(jiān)督陷入通尬境地，而且財務(wù)監(jiān)督?jīng)]有清晰的職責(zé)。因而，在財務(wù)監(jiān)督過程中，其他部門不積極配合財務(wù)監(jiān)督活動的現(xiàn)象，將不可避免的出現(xiàn)，嚴(yán)重的還會導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)信息失真狀況的出現(xiàn)， 對發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能造成極大的影響。而財務(wù)監(jiān)督機構(gòu)屬于事業(yè)單位內(nèi)屬機構(gòu)，當(dāng)整體與局部利益發(fā)生矛盾時，單位領(lǐng)導(dǎo)意見就發(fā)揮重要的作用，財務(wù)監(jiān)督的作用就很難獨立，其應(yīng)有的作用很難真正發(fā)揮出來， 這是財務(wù)監(jiān)督功能停留在表面層次的具體體現(xiàn)。

（三）財務(wù)工作人員中存在的問題

一是事業(yè)單位的性質(zhì)，對部分財務(wù)人員影響極大，致使他們主人翁意識匱乏，財務(wù)責(zé)任感不強，監(jiān)督意識膚淺，核算資金與效益觀念弱化，對于財務(wù)管理遵循但求無過的思想，嚴(yán)重阻礙了財務(wù)管理監(jiān)督職能的正常發(fā)揮；二是就當(dāng)前財務(wù)人員專業(yè)及知識結(jié)構(gòu)而言，單一化是其主要特征，而當(dāng)前市場經(jīng)濟背景下，財務(wù)活動內(nèi)容日益豐富，對財務(wù)評價和監(jiān)督的要求也日趨提高，因此當(dāng)前財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)狀況很難適應(yīng)該要求；三是事業(yè)單位還沒有充分的認(rèn)識到財務(wù)監(jiān)督活動所發(fā)揮的作用， 重視培訓(xùn)財務(wù)人員力度不足， 投入較少。致使財務(wù)人員不能及時的更新專業(yè)知識，很難真正的提升財務(wù)人員的整體素質(zhì)。

三、原因分析

（一）相關(guān)審批部門監(jiān)督職能沒有得到充分的發(fā)揮

相關(guān)部門沒有深人分析和審核事業(yè)單位預(yù)算方案，是否具備合理性、科學(xué)性以及效益性。對執(zhí)行預(yù)算情況沒有從全方位視角出發(fā)， 使檢查和監(jiān)督達(dá)到及時有效， 預(yù)算與執(zhí)行出現(xiàn)嚴(yán)重脫節(jié)。在各審計部門間沒有建立起聯(lián)動機制。致使監(jiān)督效果受到影響，監(jiān)督成本也被提高。另外，一般情況下，都是采取定期的方式，為事業(yè)單位實施財務(wù)檢查與監(jiān)督的方式，這樣監(jiān)督的質(zhì)量就很難得到保障，無法得到突擊性檢查所獲得的約束力。

（二）有待進(jìn)一步完善財務(wù)監(jiān)贊制度

就我國財務(wù)管理整體情況來看， 財務(wù)管理制度逐漸趨于完善，成為其發(fā)展的主旋律，但從我國事業(yè)單位財務(wù)管理具體實施來看，之前的相關(guān)制度很難適應(yīng)新規(guī)則下所要求的事業(yè)單位財務(wù)管理 ，而財務(wù)監(jiān)督規(guī)定缺位程度尤其嚴(yán)重，行之有效的實施細(xì)則更是欠缺，不能為發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能提供保障，無據(jù)可依是當(dāng)前財務(wù)監(jiān)督面臨的狀態(tài)。

（三）財務(wù)監(jiān)督范圍狹窄

就當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督工作來看，范圍較小也是其主要特征之一，財務(wù)監(jiān)督和檢查只針對最終結(jié)果，而經(jīng)濟活動在事前和事中的監(jiān)督則被忽視，主要表現(xiàn)為：一是有效監(jiān)督單位預(yù)算編制情況缺位，致使部分單位預(yù)算編制與實際脫節(jié)、不合理及不科學(xué)等問題存；二是監(jiān)督檢查預(yù)算執(zhí)行情況匱乏，不能及時的督促整改預(yù)算與執(zhí)行脫離的情況。三是檢查亂支濫用收支情況嚴(yán)重缺位，致使單位運行成本被增加等。另外，重問題輕建議傾向存在，整改和完善單位相關(guān)措施很難實現(xiàn)。財務(wù)監(jiān)督事業(yè)單位效益工作欠缺。

四、我國科研事業(yè)單位加強財務(wù)監(jiān)督對策

（一）明確財務(wù)監(jiān)督范圍

在新《規(guī)則》中規(guī)定：預(yù)算管理和支出管理等等內(nèi)容都在事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督范圍之內(nèi)， 而財務(wù)監(jiān)督范圍在舊《規(guī)則》中沒有具體規(guī)定，新《規(guī)則》明確規(guī)定了事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督內(nèi)容，財務(wù)監(jiān)督內(nèi)容涉及財務(wù)活動的方方面面。 在當(dāng)前我國實行國庫集中支付制度情況下，更加重視預(yù)算的管理和執(zhí)行，在有些事業(yè)單位中存在重執(zhí)行和輕管理傾向，為使預(yù)算支出進(jìn)度完成，則存在嚴(yán)重浪費資金現(xiàn)象。有的單位在預(yù)算中管理使用項目支出資金，不能劃清基本支出和項目支出， 致使專款專用很難實現(xiàn)，重預(yù)算、輕核查、輕實際效果的情況嚴(yán)重存在，有效的監(jiān)督和考核項目資金實際使用效果缺位。

（二）明確財務(wù)監(jiān)督的時間和方式

在新《規(guī)則》中規(guī)定：事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)督必須實行事前，事中，事后三者結(jié)合的方式， 實現(xiàn)日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合的方式。 事業(yè)單位是從財務(wù)活動的時間上進(jìn)行的劃分，實質(zhì)就是對于事業(yè)單位的整個財務(wù)活動過程，實現(xiàn)整個時點的無縫隙監(jiān)督，全方位的監(jiān)督， 跟蹤監(jiān)督、事后檢查稽核以及跟蹤問責(zé)屬于統(tǒng)一的整體，在財務(wù)監(jiān)督中占據(jù)重要地位，其目的都是促進(jìn)資金使用效益的提高，加強規(guī)范財務(wù)收支程度，提升財務(wù)監(jiān)督的安全性和高效性。在財務(wù)監(jiān)督中結(jié)合日常監(jiān)督和和專項監(jiān)督，有利于加強財務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范，對突出的問題有利于解決與整治。實現(xiàn)監(jiān)管的常態(tài)化和經(jīng)常性，是日常財務(wù)監(jiān)管活動的內(nèi)容，有利于督促并改正出現(xiàn)在日常則務(wù)活動中的問題， 專項監(jiān)督就是具有針對性的監(jiān)督某項則務(wù)活動，通過專項監(jiān)督手段，能夠把存在于財務(wù)活動中的突出問題解決。

（三）明確各項監(jiān)督制度

在法律允許的范圍內(nèi)對財務(wù)信息進(jìn)行公開，在新《規(guī)則》中規(guī)定：在事業(yè)單位中應(yīng)把內(nèi)部控制和經(jīng)濟責(zé)任以及財務(wù)信息披露等監(jiān)督制度建立健全起來，對財務(wù)信息依法進(jìn)行公開。 事業(yè)單位應(yīng)以規(guī)定為指導(dǎo)，

并與部門和系統(tǒng)內(nèi)部相關(guān)管理要求規(guī)定進(jìn)行結(jié)合，以本單位業(yè)務(wù)特點為依據(jù)，把與其適合的內(nèi)部控制制度建立起來， 而計算機技術(shù)在財務(wù)管理中已經(jīng)得到廣泛的應(yīng)用，因此建立健全的內(nèi)部控制制度要求應(yīng)與會計電算化發(fā)展相適應(yīng)。 在事業(yè)單位不斷深入改革的背景下，事業(yè)單位的財務(wù)關(guān)系的復(fù)雜性日益凸顯， 事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任制度的完整建立與健全必須堅持充分的結(jié)合權(quán)責(zé)利和合法性以及目標(biāo)性原則，建立健全的經(jīng)濟責(zé)任體系必須具備多層次特征，其中決策層和執(zhí)行層以及基層等都涵蓋其中。

第2篇：財務(wù)監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)監(jiān)督；出現(xiàn)問題；解決策略

【中圖分類號】D92 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1672-3783(2012)09-0488-02

醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督指的是醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，對本醫(yī)院所發(fā)生的涉及財務(wù)行為的事項進(jìn)行的管理活動。加強醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督與制衡，可以為醫(yī)院盈利，還可以使醫(yī)院積累資金進(jìn)行醫(yī)療設(shè)備更新，提高對病人的醫(yī)療質(zhì)量與水平。我國各大中小醫(yī)院在財務(wù)監(jiān)督與制衡方面積累了豐富的經(jīng)驗，但仍有些問題需要提出與解決。本文主要研究我國各大中小醫(yī)院在財務(wù)監(jiān)督與制衡方面發(fā)展現(xiàn)狀，針對其出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的解決策略，為我國醫(yī)院在財務(wù)監(jiān)督與制衡方面的進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒。

1 我國醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管存在的問題

1.1 財務(wù)監(jiān)管法律法規(guī)體系不健全:我國在醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管方面的法律法規(guī)體系很不完善，加上醫(yī)院本身規(guī)章制度缺乏，最終會對醫(yī)院財務(wù)工作的進(jìn)展帶來各種各樣的問題。這些問題的出現(xiàn)主要在于法律法規(guī)體系不健全，財務(wù)工作沒有規(guī)章制度可以遵循，財務(wù)工作出現(xiàn)問題也是不可避免的。因此，要想改進(jìn)醫(yī)院財務(wù)工作，首先要做的就是健全財務(wù)監(jiān)管法律法規(guī)體系。

1.2 財務(wù)自身監(jiān)管薄弱:財務(wù)工作的進(jìn)展也需要財務(wù)工作者自身進(jìn)行監(jiān)管。但是受傳統(tǒng)財務(wù)工作觀念的影響，財務(wù)工作者只注重對財務(wù)工作計算核查方面的管理，缺少財務(wù)自身監(jiān)管，財務(wù)工作者自身監(jiān)管意識薄弱，未能起到真正的財務(wù)管理作用。因此，改變醫(yī)院財務(wù)工作者傳統(tǒng)財務(wù)工作觀念，提高財務(wù)監(jiān)管意識，對醫(yī)院財務(wù)工作的進(jìn)展與醫(yī)院整體工作的順利進(jìn)行有重要作用。

1.3 內(nèi)部審計執(zhí)行不力:醫(yī)院財務(wù)工作出現(xiàn)問題，除了財務(wù)工作者自身監(jiān)管意識薄弱外，還與財務(wù)部門內(nèi)部審計執(zhí)行不力有關(guān)。內(nèi)部審計執(zhí)行不力，很大程度上在于相關(guān)人員責(zé)任心太弱，未能做好自己的本職工作。因此，改善醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督工作，就要加強醫(yī)院內(nèi)部審計執(zhí)行力度，提高審計部門工作人員的責(zé)任心。

1.4 多頭監(jiān)管缺乏協(xié)調(diào):醫(yī)院財務(wù)管理工作不是單個部門單一進(jìn)行，他需要很多部門通力合作完成，財務(wù)管理監(jiān)督在醫(yī)院正常運行中起著關(guān)鍵作用。但是在實際的醫(yī)院財務(wù)管理監(jiān)督當(dāng)中，部門和部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)，導(dǎo)致對醫(yī)院財務(wù)管理監(jiān)管方面缺乏協(xié)調(diào)，也在一定程度上阻礙了醫(yī)院財務(wù)管理監(jiān)督工作的有效運轉(zhuǎn)。

1.5 社會機構(gòu)監(jiān)督作用未能有效發(fā)揮:醫(yī)院作為特殊的服務(wù)部門，其財務(wù)的監(jiān)督管理不應(yīng)只靠醫(yī)院本身來進(jìn)行，還需要社會機構(gòu)發(fā)揮監(jiān)督作用。唯有醫(yī)院與社會機構(gòu)共同努力發(fā)揮對醫(yī)院財務(wù)工作的監(jiān)督管理，才能使醫(yī)院正常盈利，積累資金進(jìn)行醫(yī)療設(shè)備更新，提高對病人的醫(yī)療質(zhì)量與水平，更好的發(fā)揮醫(yī)院為人民服務(wù)的作用。

1.6 醫(yī)院各部門財務(wù)反饋不規(guī)范:醫(yī)院財務(wù)管理工作不是單個部門單一進(jìn)行，他需要很多部門通力合作完成，但是在實際的醫(yī)院財務(wù)運行當(dāng)中，經(jīng)常出現(xiàn)各部門財務(wù)反饋不及時、不規(guī)范現(xiàn)象，給醫(yī)院正常的財務(wù)工作帶來消極影響。

2 我國醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管策略

2.1 建立健全有效的財務(wù)監(jiān)管法律法規(guī)體系:我國在醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管方面的法律法規(guī)體系很不完善，同時醫(yī)院本身規(guī)章制度也很缺乏，這就會對醫(yī)院財務(wù)工作的進(jìn)展帶來各種各樣的問題。建立健全有效的財務(wù)監(jiān)管法律法規(guī)體系，使醫(yī)院財務(wù)工作監(jiān)督管理在一定的范圍內(nèi)運轉(zhuǎn)，既可以避免違法亂紀(jì)行為，也可以為醫(yī)院積累資金進(jìn)行醫(yī)療設(shè)備更新，提高對病人的醫(yī)療質(zhì)量與水平。因此，建立健全有效的財務(wù)監(jiān)管法律法規(guī)體系，是對醫(yī)院進(jìn)行有效監(jiān)督管理的重要舉措。

2.2 建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督制度:受傳統(tǒng)財務(wù)工作觀念的影響，財務(wù)工作者只注重對財務(wù)工作計算核查方面的管理，缺少財務(wù)自身監(jiān)管，財務(wù)工作者自身監(jiān)管意識薄弱，未能起到真正的財務(wù)管理作用。想要改善對醫(yī)院財務(wù)工作的監(jiān)督與管理，就必須改變這種傳統(tǒng)財務(wù)觀念，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督制度，強化財務(wù)工作者的財務(wù)管理監(jiān)督意識，使財務(wù)工作者真正起到財務(wù)管理監(jiān)督的作用。

2.3 強化內(nèi)部審計監(jiān)督:內(nèi)部審計執(zhí)行不力，很大程度上在于相關(guān)人員責(zé)任心太弱，未能做好自己的本職工作。改善醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督工作，就要加強醫(yī)院內(nèi)部審計執(zhí)行力度，強化內(nèi)部審計監(jiān)督，提高審計部門工作人員的責(zé)任心，努力做到財務(wù)管理監(jiān)督工作的公開透明。

2.4 建立財務(wù)監(jiān)管信息系統(tǒng)平臺:建立財務(wù)監(jiān)管信息系統(tǒng)平臺，使財務(wù)工作做到公開透明，使內(nèi)部工作的每一個人都能了解醫(yī)院財務(wù)工作運行，做到人人監(jiān)督管理，事事監(jiān)督管理，杜絕違法亂紀(jì)行為，促進(jìn)醫(yī)院整體工作高效運行。因此，建立財務(wù)監(jiān)管信息系統(tǒng)平臺，是加強財務(wù)監(jiān)督管理的重要舉措。

2.5 強化醫(yī)院外部監(jiān)督機制:很多醫(yī)院在對財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理時，往往只針對醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行，而忽略了外部機構(gòu)的監(jiān)督管理。財務(wù)的監(jiān)督管理不應(yīng)只靠醫(yī)院本身來進(jìn)行，還需要社會機構(gòu)發(fā)揮監(jiān)督作用。唯有醫(yī)院與社會機構(gòu)共同努力，才能有效發(fā)揮對醫(yī)院財務(wù)工作的監(jiān)督管理作用，促進(jìn)醫(yī)院工作正常運行。

2.6 規(guī)范醫(yī)院各部門財務(wù)反饋工作:在實際的醫(yī)院財務(wù)運行當(dāng)中，經(jīng)常出現(xiàn)各部門財務(wù)反饋不及時、不規(guī)范現(xiàn)象，給醫(yī)院正常的財務(wù)工作帶來消極影響。因此，醫(yī)院應(yīng)加強各部門財務(wù)反饋工作，力爭將財務(wù)工作做到最好。

3 總結(jié)

醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督與制衡對醫(yī)院的發(fā)展至關(guān)重要。加強醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督與制衡，既可以為醫(yī)院盈利，還可以使醫(yī)院積累資金進(jìn)行醫(yī)療設(shè)備更新，提高對病人的醫(yī)療質(zhì)量與水平。我國各大中小醫(yī)院在財務(wù)監(jiān)督與制衡方面積累了豐富的經(jīng)驗，但仍有些問題需要提出與解決。我們應(yīng)深入研究我國各大中小醫(yī)院在財務(wù)監(jiān)督與制衡方面發(fā)展現(xiàn)狀，針對其出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的解決策略，為我國醫(yī)院在財務(wù)監(jiān)督與制衡方面的進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒和參考。

參考文獻(xiàn)

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第3篇：財務(wù)監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：獨立董事制度；財務(wù)監(jiān)督；作用

隨著公司規(guī)模逐漸擴大、經(jīng)營管理也日益復(fù)雜化，公司出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，這致使公司出現(xiàn)了“內(nèi)部人”控制問題，而獨立董事制度的應(yīng)用則較好地解決了這個問題，獨立董事制度的本質(zhì)職能是監(jiān)督，其在公司財務(wù)監(jiān)督中發(fā)揮著較大的作用。

一、獨立董事制度分析

（一）獨立董事內(nèi)涵分析

獨立董事又名為外部獨立董事，其處于公司股東之外，不擔(dān)任公司內(nèi)部任何其他職務(wù)，除此之外，他也不妨礙大股東獨立作出客觀判斷，公司或經(jīng)營管理者與獨立董事無實際必要的業(yè)務(wù)聯(lián)系及專業(yè)聯(lián)系，但是獨立董事具有獨立判斷公司事務(wù)的權(quán)力。也就是說他的董事身份是非常單純的，與公司沒有除此之外的其他任何契約關(guān)系，他不是公司員工，公司決策、獨立行政事務(wù)判斷不受獨立董事影響與干擾，同時公司其他董事也不能限制獨立董事權(quán)利及自由。我國證監(jiān)會在2001年給獨立董事概念下了一個定義：“上市公司獨立董事，是指不在公司擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進(jìn)行獨立客觀判斷的關(guān)系的董事。”

（二）獨立董事制度理論來源

目前我國的公司大多數(shù)都是兩權(quán)相分離：所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)，但是公司剩余索取權(quán)歸屬公司所有者，公司管理者也可以將經(jīng)營權(quán)利讓渡出去，與委托公司形成一種委托關(guān)系，主要是指公司這個行為主體依據(jù)一種明示或暗示方式的契約，讓另一些行為主體為公司經(jīng)營服務(wù)，并給予其一定的權(quán)利，人完成任務(wù)的數(shù)量及質(zhì)量可以作為委托方支付報酬的依據(jù)與憑證，委托中會出現(xiàn)不對稱信息、不完備契約現(xiàn)象，這種現(xiàn)象給委托人增加了承擔(dān)風(fēng)險，委托人主要承擔(dān)人行為產(chǎn)生的后果，這給的人員留下了可乘之機，他們可以借助內(nèi)部信息優(yōu)勢及合同契約中漏洞來給自己謀利，但是這些行為可能會給委托人造成一定的經(jīng)濟損失，常常出現(xiàn)“委托問題”，這種問題產(chǎn)生主要有兩種原因：第一種就是公司委托人與人間存在動機不一致問題，委托人更多關(guān)注公司股東或者企業(yè)是否能取得最大化的利益價值，人在獲得個人經(jīng)濟利益基礎(chǔ)上，還追求自身社會地位提高及社會資源擴大等利益。委托人與人動機差異較大，因此其行為也有所不同，多數(shù)情況下，人常常犧牲委托人利益而獲取自身利益的最大化，這樣委托人利益就受到了限制，這與委托人的初衷有較大不同。委托人為了保護(hù)自己利益，常常借助公司制定的嚴(yán)格契約或制度來限制人行為，但是這樣又很容易出現(xiàn)問題在成本方面，主要表現(xiàn)在成本超出一定限度后，給獨立董事帶來較大的經(jīng)濟壓力，預(yù)期費用超出，因此委托人常常使監(jiān)督弱化或放棄監(jiān)督，由此公司會出現(xiàn)一些“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。第二種原因是不對稱的信息，公司現(xiàn)代實行的是權(quán)責(zé)分離制度，公司內(nèi)部的股東會、董事會及經(jīng)理層是分離的，公司各個部門各司其職、各有權(quán)利，最終形成了股東會與董事會、董事會與經(jīng)理層的雙層委托關(guān)系，這兩層關(guān)系間的信息常出現(xiàn)不對稱問題，人有時候還會隱藏知識信息問題，造成公司常常面臨著逆向選擇或者是道德風(fēng)險，企業(yè)所有者股東利益就會遭到惡意侵占。

二、獨立董事制度在公司財務(wù)監(jiān)督中的職能與作用

（一）獨立董事具有財務(wù)監(jiān)督職能

獨立董事的設(shè)置是非常必要的，其在公司運行中具有多種職能，概括起來主要有三種：監(jiān)督職能、戰(zhàn)略職能及政治職能，其首要的職能是監(jiān)督。獨立董事制度產(chǎn)生于英美等西方國家，在這些國家看來，獨立董事自身具有客觀公正屬性，站在客觀公正立場上保護(hù)公司利益，獨立董事被人們寄予了厚望，人們都期待其能把控預(yù)測公司未來可能遇到的危險風(fēng)險，獨立董事還要及時對公司經(jīng)營中出現(xiàn)的問題及違規(guī)行為提出警告，如果獨立董事沒有履行好其職責(zé)，不能夠?qū)窘?jīng)營中出現(xiàn)的問題或不正當(dāng)行為預(yù)先發(fā)現(xiàn)，公司股東及社會就會譴責(zé)其行為，這樣看來獨立董事就非常像體育賽事中的裁判員，在正常比賽中并不過多干預(yù)，但只要賽場上出現(xiàn)違規(guī)行為，他們就會出現(xiàn)，會立即吹哨叫停來糾正賽場上不正常的違規(guī)行為。會計是一種通用的“商業(yè)語言”，在公司經(jīng)營及治理中發(fā)揮著較大作用，主要體現(xiàn)在披露對外信息及內(nèi)部控制兩方面。此外，會計這個專業(yè)的知識結(jié)構(gòu)及專業(yè)門檻都比較特殊，一般非會計專業(yè)人士不能理解公司財務(wù)會計專業(yè)，獨立董事這樣就能更好地發(fā)揮制衡“內(nèi)部人”、保護(hù)中小股東利益的作用。

（二）獨立董事制度對公司財務(wù)監(jiān)督意義重大

獨立董事制度引入我國的最初目的是解決公司經(jīng)營過程中存在的“內(nèi)部人控制”問題，我國現(xiàn)代多數(shù)公司常常從國有企業(yè)改制而來，產(chǎn)權(quán)方面先天不足。國有企業(yè)控股公司常常存在治理結(jié)構(gòu)上缺陷，這給控股股東提供了使用不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易從公司中抽血、肆意掠奪的可乘之機，也為控股股東使用信息優(yōu)勢來控制上市公司提供了有利條件。公司中小股東利益受到損失、得不到保證，也給證券市場運行帶來了較大問題，影響其進(jìn)行良性循環(huán)。公司引入獨立董事，不僅能解決國有控股公司的“內(nèi)部人控制”問題，也能有效地改善公司經(jīng)營過程中出現(xiàn)的財務(wù)報告及會計信息失真的混亂現(xiàn)象，這對我國國有資產(chǎn)的保值增值工作完成是非常有利的，資源配置也能夠得到優(yōu)化，我國證券市場及市場經(jīng)濟能得到健康順利發(fā)展。

（三）獨立董事制度法規(guī)要求對公司財務(wù)監(jiān)督的作用

我國的獨立董事制度自從2001年的證監(jiān)會頒布《指導(dǎo)意見》以來，已經(jīng)邁向了新征程，獨立董事在法律法規(guī)上強化了其對公司財務(wù)監(jiān)督。獨立董事制度在公司財務(wù)監(jiān)督中具有很強的法律作獨立董事制度在公司財務(wù)監(jiān)督中的作用用，是一種法律保障。公司財務(wù)監(jiān)督工作內(nèi)容在《指導(dǎo)意見》中也有所體現(xiàn)，第一條第四款規(guī)定：“公司應(yīng)聘任適當(dāng)人員擔(dān)任獨立董事，其中至少包括一名會計專業(yè)人員（會計專業(yè)人員指具有高級職稱或注冊會計師資格的人員）。”其中第五條規(guī)定的獨立董事工作內(nèi)容主要是：具有一般董事的權(quán)責(zé)外，還具有特別的董事職權(quán)。財務(wù)監(jiān)督有關(guān)條款在法規(guī)中主要體現(xiàn)為：首先，公司有關(guān)的重大交易必須經(jīng)公司獨立董事認(rèn)可，然后交給董事會討論，只有那些與上市公司有關(guān)并達(dá)成大于300萬元的交易總額數(shù)才能稱之為重大交易；其次，中介機構(gòu)在獨立董事決策前可以給出相應(yīng)獨立財務(wù)顧問報告，作為其判斷依據(jù)；第三，獨立董事還具備提名聘用或解聘會計師事務(wù)所的權(quán)利，除此之外，公司相關(guān)的財務(wù)部門會給出這些規(guī)定：“如果上市公司董事會下設(shè)薪酬、審計、提名委員會，獨立董事應(yīng)當(dāng)在成員中占二分之一以上的比例。”

三、結(jié)語

獨立董事制度在公司財務(wù)監(jiān)督中作用巨大、不可忽視，我國公司應(yīng)該積極學(xué)習(xí)借鑒國外獨立董事制度建立經(jīng)驗，在了解其概念基礎(chǔ)上，發(fā)揮好職能及作用，促進(jìn)我國公司的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫樂.基于財務(wù)監(jiān)督的國有控股公司獨立董事制度研究[D].山東經(jīng)濟學(xué)院,2010

[2]李彥.我國上市公司獨立董事制度與財務(wù)風(fēng)險相關(guān)性的實證研究[D].南昌大學(xué),2010

第4篇：財務(wù)監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)財務(wù)管理；監(jiān)督機制；研究

一、中小企業(yè)的界定及其特征

（一）中小企業(yè)的界定

在中小企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展管理中，財務(wù)管理以及監(jiān)督制度都具有重要意義。在企業(yè)中由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理以及管理制度不完善等原因，企業(yè)需要根據(jù)自身財務(wù)狀況制定出具體的財務(wù)管理措施，并且符合市場經(jīng)濟發(fā)展的需要與規(guī)律。中小企業(yè)要充分認(rèn)識到財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵作用，重視財務(wù)管理建設(shè)。中小企業(yè)的存在是相對于大型企業(yè)來說，由于經(jīng)濟發(fā)展水平不同，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)有差異，社會的文化背景迥異，使得目前的中小企業(yè)劃分還沒有一個非常明確的標(biāo)準(zhǔn)。對于中小企業(yè)的界定主要有兩種方法：第一，定性；第二，定量。其中定性是指相對于大型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模比較小的經(jīng)濟單位。獨立所有、自主經(jīng)營和占據(jù)較小市場份額是中小企業(yè)定性的標(biāo)準(zhǔn)。該種界定方法具有管理上的穩(wěn)定性，有助于在可持續(xù)發(fā)展的角度把握中小企業(yè)，并且能夠使得政府政策具有靈活性，利于經(jīng)濟發(fā)展。而定量界定是根據(jù)企業(yè)某種定額標(biāo)準(zhǔn)來劃分中小企業(yè)，這些標(biāo)準(zhǔn)主要是企業(yè)資產(chǎn)總值、銷售總額、員工人數(shù)、企業(yè)整體生產(chǎn)力以及資本金等。而目前我國中小企業(yè)的界定對不同行業(yè)進(jìn)行劃分，例如工業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)零售、交通運輸和餐飲等，其中各行各業(yè)具體的標(biāo)準(zhǔn)需結(jié)合各行業(yè)特點進(jìn)行規(guī)定[1]。

（二）中小企業(yè)的特征

隨著市場經(jīng)濟形勢不斷變化，中小企業(yè)逐漸成為現(xiàn)代經(jīng)濟的重要組成部分，在社會經(jīng)濟中打下深厚的基礎(chǔ)，中小企業(yè)越來越占據(jù)著優(yōu)勢。中小企業(yè)具有分布面廣的特點，從市場經(jīng)營范圍來看，中小企業(yè)涵蓋了所有的市場競爭性較強的行業(yè)，在加工業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)以及運輸業(yè)中的地位較為突出。此外在一些國家新興的軟件行業(yè)和生物醫(yī)藥行業(yè)中小企業(yè)也占有較大的比重，這對國民經(jīng)濟發(fā)展有較大的促進(jìn)作用。由于企業(yè)數(shù)量眾多，企業(yè)的生命周期較短，新舊企業(yè)更新較快。此外我國中小企業(yè)中，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，這使得企業(yè)比較有活力，能夠適應(yīng)靈活多變的市場經(jīng)濟。同時企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)比較簡單，管理上更加的人性化，管理與工作高度統(tǒng)一，使得企業(yè)監(jiān)督過程比較便捷。但是在企業(yè)人才培養(yǎng)上具有一定的局限性，由于企業(yè)人才流動比較快，員工素質(zhì)不高，中小企業(yè)與大企業(yè)相比不具有穩(wěn)定性和高能力人才[2]。

二、中小企業(yè)加強財務(wù)管理的重要意義

我國中小企業(yè)的繁榮發(fā)展對整個社會經(jīng)濟發(fā)展都有著重要的作用，尤其是企業(yè)的財務(wù)管理的正確實施，不僅能夠調(diào)整企業(yè)經(jīng)營理念，還能夠促進(jìn)整個社會經(jīng)濟發(fā)展，在企業(yè)管理中占據(jù)著非常重要的地位。

（一）財務(wù)管理對企業(yè)經(jīng)濟投資中有重要影響

在中小企業(yè)投資中，投資的目標(biāo)主要有兩個：第一，使得企業(yè)整體資本增值，無論是在行業(yè)地位上還是企業(yè)技術(shù)上；第二，能夠合理控制企業(yè)投資風(fēng)險。這些切實的目標(biāo)的實現(xiàn)都是靠財務(wù)管理來實現(xiàn)，企業(yè)財務(wù)部門通過對你企業(yè)資金的整體編排，對企業(yè)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行比例控制，將產(chǎn)品成本與風(fēng)險管理精密聯(lián)系。如果在實際的財務(wù)管理中，如果企業(yè)不能從財務(wù)的基本角度對投資進(jìn)行正確的評估，對風(fēng)險進(jìn)行排除，那么長此以往就會形成在財務(wù)安排上與業(yè)務(wù)積累上的脫節(jié)，甚至有可能出現(xiàn)投資風(fēng)險[3]；。

（二）企業(yè)財務(wù)管理對業(yè)務(wù)拓展有影響

財務(wù)管理不僅對市場經(jīng)濟投資有影響，還對企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展有影響，一旦財務(wù)管理有紕漏，那么最先受到影響的就是企業(yè)資金的安排。企業(yè)業(yè)務(wù)成長在具備了產(chǎn)品、技術(shù)和團隊機制等因素后，最重要的是對企業(yè)資金的推動。企業(yè)資金的管理是企業(yè)發(fā)展的決定性因素，是企業(yè)資源配置的杠桿。而在財務(wù)管理方面，一個企業(yè)擁有穩(wěn)定的財務(wù)管理系統(tǒng)，健全財務(wù)管理機制，是企業(yè)業(yè)務(wù)能夠正常發(fā)展的重要因素，但是如果一個企業(yè)在資金支持上有所欠缺，那么企業(yè)的其他方面的戰(zhàn)略實施就會受到阻礙，不能在市場經(jīng)濟的高速發(fā)展的大潮中前進(jìn)。在企業(yè)管理中，不僅財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展起到推動作用，財務(wù)監(jiān)督也能對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展起到促進(jìn)作用。財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：成本管理、現(xiàn)金流量管理、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)管理以及企業(yè)的負(fù)債比率的控制。目前的企業(yè)中現(xiàn)金流量管理和負(fù)債比率設(shè)計控制比較重要，這兩方面如果一點在財務(wù)管理中處理不好，又疏于監(jiān)督的話，就會在企業(yè)中形成較大的財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)造成致命的損害，隨時可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

三、大慶塑鋼門窗廠財務(wù)管理及監(jiān)督機制存在的問題

（一）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理

由于大慶塑鋼門窗廠的融資渠道比較單一，使得企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不具有合理性，最終造成了資金的嚴(yán)重匱乏。企業(yè)如果想要獲得銀行的貸款就需要有足夠的資產(chǎn)進(jìn)行擔(dān)保，這樣不僅能夠提高貸款的成功率，還能在銀行中取得一定的信任。但是由于塑鋼門窗廠屬于中小型企業(yè)，自身資產(chǎn)機構(gòu)不合理，資金勢力較小，因此在發(fā)展與探索階段缺乏法律支持。地方小企業(yè)在經(jīng)營初期不具有明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，進(jìn)而加劇企業(yè)融資難的問題，不利于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的構(gòu)建[4]。

（二）成本費用制度不完善

在實際的生產(chǎn)經(jīng)營中，對于塑鋼門窗廠的成本監(jiān)督與成本預(yù)算制度不夠完善。在財務(wù)管理中，成本的管理極度混亂，企業(yè)只看到收益而不注重成本的控制。由于財務(wù)管理人員在對項目進(jìn)行撥款時不能對項目進(jìn)行工程成本預(yù)算，使得成本過高，造成資源浪費。

（三）財務(wù)管理意識淡薄

在大慶塑鋼門窗廠發(fā)展中最注重的是企業(yè)塑鋼門窗產(chǎn)品的經(jīng)濟效益，由于中小企業(yè)壓力比較大，行業(yè)競爭比較激烈，因此只要企業(yè)中的產(chǎn)品經(jīng)濟效益好，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就不會將目光過多的放在財務(wù)管理建設(shè)上，大部分企業(yè)管理者認(rèn)為財務(wù)管理無非是會計記賬的過程，而真正的忽視了企業(yè)發(fā)展中財務(wù)管理的真實作用，忽視了財務(wù)管理的管理作用。在中小企業(yè)中財務(wù)管理并沒有占據(jù)主要地位。但是財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展不可或缺的部分，財務(wù)管理執(zhí)行需要企業(yè)環(huán)境的維護(hù)和保障，財務(wù)管理水平才能有所提升[5]。

（四）籌資缺乏計劃性

在大慶塑鋼門窗廠中最重要的財務(wù)活動之一就是企業(yè)籌資。企業(yè)將一定的生產(chǎn)資金籌集起來，并且投入到一定的生產(chǎn)項目中。通過資金的流動實現(xiàn)資金增值，在資金轉(zhuǎn)換的過程中不斷的權(quán)衡企業(yè)資金收益與風(fēng)險評估，最終達(dá)到企業(yè)利潤不斷增加的目的。但是在具體投資中塑鋼廠投資決策者的綜合素質(zhì)較低，缺乏財務(wù)管理相關(guān)知識，因此在投資時缺乏合理性與科學(xué)性，不能準(zhǔn)確衡量投資風(fēng)險，并對收益大小進(jìn)行評估。另外企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員素質(zhì)較低，在投資方面的知識欠缺[6]。

（五）監(jiān)督機制不完善

大慶塑鋼門窗廠尚未建立完善的監(jiān)督機制，這對企業(yè)財務(wù)管理造成阻礙。首先，財務(wù)管理活動涉及的時空范圍比較窄，資金活動量和存儲量也不大，財務(wù)組織規(guī)模也比較小，由于財務(wù)監(jiān)督力度不夠，造成了員工職責(zé)分工不明確的現(xiàn)象。在另一方面，企業(yè)中缺乏組織層次，在管理中采取的垂直管理模式，管理上的跨度比較大，使得財務(wù)監(jiān)督不能順利實施，從而影響了會計人員職能的發(fā)揮。

四、提升大慶塑鋼門窗廠財務(wù)管理及監(jiān)督機制的措施

（一）減少流動資產(chǎn)占有

對于大慶塑鋼門窗廠的財務(wù)結(jié)構(gòu)來說，流動資金是企業(yè)維持發(fā)展的必要條件，其中減少企業(yè)流動資源的占有需要對企業(yè)資金進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督與控制。提高企業(yè)運行資金的使用效率是減少流動資產(chǎn)切實可行的方式，流動資金能夠維持企業(yè)日常工作，對中小企業(yè)來說至關(guān)重要。因此，企業(yè)應(yīng)該對流動資金高度重視，最大程度的發(fā)揮流動資金的作用，減少企業(yè)風(fēng)險。流動資產(chǎn)的占用有限，企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)該注重流動資產(chǎn)的使用和回收中的每一個細(xì)節(jié)，從而促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)順利進(jìn)行。另外在資金使用的過程中，一方面要降低材料采購成本和產(chǎn)品制造成本，在另一方面需要提高生產(chǎn)效率從而能夠縮短生產(chǎn)周期[7]。另外企業(yè)還應(yīng)該定期對塑鋼廠倉庫進(jìn)行檢查，及時清理積壓產(chǎn)品和貴重物資，充分調(diào)動不動財產(chǎn)的作用，發(fā)揮流動資產(chǎn)的潛力，從而能夠提高產(chǎn)品的利用效果。中小企業(yè)存貨管理中存在著很多如大慶塑鋼門窗廠一樣的問題，存貨的處理是生產(chǎn)過程中有形的流動資產(chǎn)，例如，商品、半成品、產(chǎn)品以及各類型的材料、包裝品等，這些存貨一直處于不斷銷售的過程中，具有明顯的流動性。因此盤活企業(yè)中庫存，能夠提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（二）加強成本費用管理

成本費用管理是企業(yè)管理中重要組成部分，也是企業(yè)財務(wù)管理中的重點所在。企業(yè)管理中各個方面的好與壞都能夠通過成本費用控制中直觀的表現(xiàn)出來。成本費用也是對產(chǎn)品價格定位的主要依據(jù)，是產(chǎn)品經(jīng)營管理的理論根據(jù)。從大慶塑鋼門窗產(chǎn)成本控制來看，成本管理制度不完善，成本控制基本工作不到位。曾一度出現(xiàn)成本集中比銷售比重大的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)利益不能達(dá)到最大化。以大慶塑鋼廠為典型說明了中小企業(yè)成本費用管理的粗放性，也進(jìn)一步展現(xiàn)了中小企業(yè)的成本管理的方法沒有科學(xué)依據(jù)，制度不合理[8]。中小企業(yè)還需要不斷追求企業(yè)價值最大化和利潤最大化，在現(xiàn)代化管理中實現(xiàn)體制創(chuàng)新。

（三）降低籌資成本和風(fēng)險

企業(yè)資金籌資是企業(yè)資金運動的起點，一個企業(yè)的籌資能力直接決定著企業(yè)資金運動的規(guī)模和生產(chǎn)發(fā)展方向。而中小企業(yè)資金籌集是企業(yè)生存發(fā)展的保障，不同于大型企業(yè)，中小企業(yè)的規(guī)模比較小，資金流動數(shù)量非常有限，企業(yè)中流動資金基本被企業(yè)存貨所占據(jù)，只有進(jìn)行籌資才能促進(jìn)企業(yè)運轉(zhuǎn)與發(fā)展。中小企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)比較快，籌資數(shù)量少，但是籌資風(fēng)險比較大。一般來說，企業(yè)所用的資金到期越長，成本的利息較高，企業(yè)的籌資財務(wù)風(fēng)險就小，但是如果企業(yè)資金不足或者是企業(yè)客觀因素需要接入資金時候，無論企業(yè)處于盈利還是非盈利的狀態(tài)都要將本息歸還[9]。這樣的過程中就產(chǎn)生了財務(wù)風(fēng)險，因此，中小企業(yè)要想發(fā)展，就需要籌資，但是籌資的方式一定要科學(xué)合理，在籌資之前需要做好相當(dāng)充足的預(yù)算準(zhǔn)備。要選擇合理的籌資方式，從而降低資金成本，盡最大可能降低財務(wù)風(fēng)險，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的資金效益。

（四）建立完善的監(jiān)督機制

在中小型企業(yè)中應(yīng)該建立完善的財務(wù)監(jiān)督機制，一方面要對財務(wù)部門進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督，防止資金外流。另一方面通過監(jiān)督機制提高企業(yè)員工工作積極性，提高對財務(wù)管理的重視。首先，在企業(yè)中要建立崗位分工制度和輪崗監(jiān)督制度，特別是會計崗位和出納崗位中，不能讓同一個人擔(dān)任，實行輪崗制度，有利于不同崗位之間的互相監(jiān)督，并在一定程度上保障企業(yè)的資金安全和財產(chǎn)穩(wěn)定。此外，還應(yīng)該建立健全的內(nèi)部稽查制度，主要在財務(wù)審核、成本控制、費用預(yù)算等指標(biāo)上進(jìn)行核查，并且與具體賬目進(jìn)行數(shù)據(jù)核對，在大慶塑鋼門窗廠財務(wù)管理中，需要對每一筆的項目進(jìn)賬、出賬進(jìn)行時間審核，保證項目財產(chǎn)與項目結(jié)存的真實性[10]。可見，中小企業(yè)的發(fā)展需要充分了解自身的市場經(jīng)濟環(huán)境，國家宏觀經(jīng)濟政策環(huán)境變化。而財務(wù)管理的職能主要是對企業(yè)資源進(jìn)行配置，并且對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，而中小型企業(yè)的財務(wù)管理需要受到企業(yè)管理的高度重視，才能在市場經(jīng)濟中發(fā)揮重要作用。（作者單位：遼寧理工學(xué)院）

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第5篇：財務(wù)監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)總監(jiān)制；產(chǎn)權(quán)；法人治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)部人控制；道德危機；信息不對稱

目前，我國一些國有企業(yè)建立財務(wù)總監(jiān)制的直接動因，并非是國家或上級部門的指令，而是來自企業(yè)中存在的會計信息失真、財務(wù)收支混亂、國有資產(chǎn)流失等問題。這些問題與企業(yè)財務(wù)工作密切相關(guān)，因此，如何發(fā)揮和完善財務(wù)約束機制，就成為國有資產(chǎn)所有者主動或被動考慮的首要問題。財務(wù)總監(jiān)制是順應(yīng)時代潮流而產(chǎn)生的一種財務(wù)監(jiān)督機制，正確認(rèn)識和理解財務(wù)總監(jiān)制，是財務(wù)總監(jiān)制得以良好運行的基礎(chǔ)和保障，也是實際工作的客觀要求。基于此，本文擬從產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟學(xué)角度對國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)制產(chǎn)生的原因及理論依據(jù)進(jìn)行分析探討。

一、產(chǎn)權(quán)是連接會計與受托責(zé)任之間關(guān)系的橋梁和紐帶

產(chǎn)權(quán)是“主體擁有的對物和對象的最高的、排他的占有權(quán)”（劉詩白，1995），更具體地說，產(chǎn)權(quán)即財產(chǎn)權(quán)（PropertyRights），包括以所有權(quán)為主的物權(quán)、債權(quán)和知識產(chǎn)權(quán)等，其內(nèi)涵可分為資本權(quán)、占有權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)等。英國學(xué)者Y.巴漢澤爾在《產(chǎn)權(quán)的經(jīng)濟分析》中認(rèn)為：“人們對不同財產(chǎn)的各種產(chǎn)權(quán)包括財產(chǎn)的使用權(quán)、收益權(quán)和轉(zhuǎn)讓權(quán)……”由此可見，產(chǎn)權(quán)不僅是一個財產(chǎn)歸屬問題，而且是一個經(jīng)濟運用問題，因而可以將產(chǎn)權(quán)分為原始產(chǎn)權(quán)（或終極所有權(quán)）和法人產(chǎn)權(quán)（或法人所有權(quán)）。原始產(chǎn)權(quán)和法人產(chǎn)權(quán)都是由財產(chǎn)所有權(quán)派生出來的權(quán)利。一般認(rèn)為，原始產(chǎn)權(quán)是出資者在企業(yè)法人存續(xù)期間享有的與其出資份額相對應(yīng)的資產(chǎn)收益、重大決策和選擇管理者的權(quán)利。法人財產(chǎn)權(quán)是企業(yè)法人依法對企業(yè)資產(chǎn)占有、使用、收益和處分的權(quán)利。

會計與產(chǎn)權(quán)有著密切的聯(lián)系。因為經(jīng)濟主體的所有者向經(jīng)營者讓渡財產(chǎn)使用權(quán)而產(chǎn)生了受托責(zé)任，會計是與對受托責(zé)任的計量和報告相伴而生的。受托責(zé)任學(xué)說是會計理論產(chǎn)生和發(fā)展的重要理論基石。楊時展教授主張“會計原本的目的在于認(rèn)定受托責(zé)任的完成情況”，“不理解受托責(zé)任，就無法理解現(xiàn)代會計，受托責(zé)任理論是現(xiàn)代會計的靈魂、根本和核心”。因此，可以說產(chǎn)權(quán)是聯(lián)結(jié)會計與受托責(zé)任之間的橋梁和紐帶。會計受托的對象是各產(chǎn)權(quán)主體，現(xiàn)代企業(yè)的委托――關(guān)系是嚴(yán)格遵守制衡機制的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即公司治理結(jié)構(gòu)（Co－poratrgovernance），又可稱法人治理結(jié)構(gòu)。在這一結(jié)構(gòu)中所體現(xiàn)的所有者、經(jīng)營者各方構(gòu)成的相互制衡的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。會計所要明確和解釋的就是能體現(xiàn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的委托關(guān)系所表現(xiàn)的受托責(zé)任。在這種產(chǎn)權(quán)制度結(jié)構(gòu)中，會計信息成為委托人對人進(jìn)行控制的重要工具。

二、國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)現(xiàn)狀的經(jīng)濟學(xué)分析

所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本特征，也是企業(yè)改革的基本目標(biāo)。但從實現(xiàn)情況看，在“兩權(quán)”關(guān)系上，存在的突出問題是所有者主體缺位和經(jīng)營者行為失控。在目前國有企業(yè)和國家控股企業(yè)中，資本所有者代表機構(gòu)的職能分別由不同的政府行政機構(gòu)行使。許多行政機構(gòu)對企業(yè)發(fā)號施令，而任何一個機構(gòu)都不對決策后果負(fù)責(zé)，各項權(quán)能被不同的部門分割，實際上是架空了國有企業(yè)的所有權(quán)，割裂了在現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度下所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的相互關(guān)系。同時，由于會計信息具有外部性、共用品和不對稱信息的經(jīng)濟學(xué)特征，因此，國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的現(xiàn)狀必然會產(chǎn)生如下經(jīng)濟學(xué)現(xiàn)象：

1.內(nèi)部人控制。因為會計信息具有經(jīng)濟學(xué)上外部性（Externalitis）的一般特征，即一個主體的行為直接或間接地對其他主體產(chǎn)生的影響，這種外部性可以產(chǎn)生正效應(yīng)，也可能產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。會計信息即可以給會計信息使用者帶來利益，也可以給會計信息使用者帶來損失。由于經(jīng)營者和所有者的利益目標(biāo)不一致，一般所有者的目標(biāo)是單一的，是追求企業(yè)價值最大化，而經(jīng)營者的目標(biāo)是多元化的，是追求盡可能多的薪水、獎金、閑暇和榮譽等。在目前國有企業(yè)所有者主體缺位的情況下，企業(yè)完全由廠長（經(jīng)理）控制，即形成所謂內(nèi)部人控制（Insidercontrol）。這必然會導(dǎo)致經(jīng)營者放棄所有者的利益而追求其自身效益最大化，如提供失真的會計信息等。使企業(yè)的所有者及有關(guān)外部利益關(guān)系人（投資者、債權(quán)人及社會公眾）將會由于使用虛假的會計信息導(dǎo)致決策的失誤。

2.內(nèi)部人對“搭便車”行為的反抗。因為企業(yè)的會計信息具有共用品（PublicGoods）的特征，即具有非排他性和非競爭性。非排他性表現(xiàn)為企業(yè)外部利益相關(guān)者可共同享用會計信息，它對某人的供給和使用，不會妨礙他人。非競爭性表現(xiàn)為會計信息可以被多個用戶多次使用，而不影響其效用。因此，“搭便車”現(xiàn)象就不可避免。企業(yè)需要支付一定的費用才能享用會計信息，而所有者及有關(guān)外界關(guān)系人均可免費獲取會計信息。結(jié)果，企業(yè)不能從會計信息的提供中補償所耗費的信息生產(chǎn)成本，因此，企業(yè)最多只會提供邊際收益等于邊際成本這一點的信息量。在目前國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的狀況下，無法對這一現(xiàn)象進(jìn)行約束和改變，雖然企業(yè)經(jīng)營者對信息的披露只是舉手之勞，成本低廉，但他卻只從滿足其自身價值出發(fā)，而不考慮整個社會的總價值，這必然會對企業(yè)所有者及整個社會經(jīng)濟的發(fā)展帶來諸多不良影響。

3.內(nèi)部人的敗德行為。會計信息具有不對稱信息（AsymmetryInformation）的特征。不對稱信息是指在競爭市場中，消費者和生產(chǎn)者作為交易的雙方，對其交易對象信息的了解是不完全和不對稱的。不對稱信息的存在，對雙方的決策有著不同的影響。由于企業(yè)的會計信息是由人單方面提供的，而會計信息的利用者是多方面的，可以說會計信息是一種帶有社會影響的共用品。同時，由于人和委托人利益目標(biāo)的不一致，人經(jīng)常會利用其信息優(yōu)勢，采取機會主義的行為謀求個人效用最大化而背離委托人的利益，如道德危機（MoralHazard）、逆向選擇（AdverseSeclec－tion）等。因此，目前國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)狀況就成為經(jīng)營者敗德行為產(chǎn)生的溫床。

為減少或避免上述現(xiàn)象的發(fā)生，使所有者和經(jīng)營者的目標(biāo)盡可能地保持一致，所有者設(shè)計了各種各樣的激勵方案，試圖以此來縮小兩者之間的效用差異。然而，激勵方案的存在僅僅能夠縮小但并不能從根本上消除所有者與經(jīng)營者效用目標(biāo)的差異，無法避免內(nèi)部人控制等現(xiàn)象的發(fā)生。因此，設(shè)立一套較為完善的公司治理結(jié)構(gòu)，實行一種有效的所有權(quán)監(jiān)督制度，激勵并約束企業(yè)經(jīng)營者為所有者謀取最大利益，是我國國企改革面臨的重大課題。

三、國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)制是現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度的客觀要求

現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)理論認(rèn)為，企業(yè)獨立享有自主經(jīng)營權(quán)并不意味著對所有者行使所有權(quán)監(jiān)督的排斥，而是一種相輔相成的關(guān)系。所有者監(jiān)督不能僅停留在審閱企業(yè)的財務(wù)報告、考核經(jīng)營業(yè)績等事后監(jiān)督上，而應(yīng)是貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支的事前、事中和事后全過程。所有者對經(jīng)營者具有終極的監(jiān)督權(quán)利，經(jīng)營者的任何懈怠、無能及敗德行為，均可以通過所有者強有力的監(jiān)督機制得以矯正。從西方發(fā)達(dá)國家的情況來看，無論是以美國為代表的市場式治理結(jié)構(gòu)，還是以法國為代表的政府式治理結(jié)構(gòu)，雖然具體的監(jiān)督管理形式不同，但其宗旨都是通過所有權(quán)監(jiān)督來制約經(jīng)理人員的行為，并取得顯著的成效。

財務(wù)總監(jiān)制亦稱財務(wù)總監(jiān)委派制，是指在企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離情況下，由董事會向企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)，并授權(quán)其參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，組織和監(jiān)控企業(yè)日常財務(wù)活動的一種所有權(quán)監(jiān)督制度。它是從產(chǎn)權(quán)角度去行使權(quán)力，代表所有者利益對經(jīng)營者行為進(jìn)行規(guī)范和約束，它所體現(xiàn)的是一種來自產(chǎn)權(quán)約束的監(jiān)督關(guān)系。

在市場經(jīng)濟的條件下，企業(yè)正常經(jīng)營的必要條件是所有者對企業(yè)的控制，既使在現(xiàn)代企業(yè)制度所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)適當(dāng)分離、所有者不直接干預(yù)企業(yè)日常經(jīng)營決策的條件下，公司的所有者即股東仍然必須保持對企業(yè)的最終控制。這種最終控制權(quán)（剩余控制權(quán)）主要體現(xiàn)在：股東會對董事和監(jiān)事聘任、收益分配以及其他重大事項作出決定的投票權(quán)，對董事會議定授權(quán)的決定權(quán)，對經(jīng)營和財務(wù)信息的知情權(quán)等等。正是通過這些權(quán)利的運用，所有者才能通過董事會對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行全過程的監(jiān)督和控制，對高層經(jīng)理人員進(jìn)行與所有者目標(biāo)兼容的激勵。

國有企業(yè)實行財務(wù)總監(jiān)制，是順應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求而建立的一種有效的監(jiān)督機制。國家作為所有者擁有國有資產(chǎn)的所有權(quán)，企業(yè)經(jīng)營者以國有企業(yè)全部法人財產(chǎn)權(quán)依法獨立自主經(jīng)營，并對國有資產(chǎn)承擔(dān)保值增值的責(zé)任。財務(wù)總監(jiān)制的建立，一方面使財務(wù)總監(jiān)代表所有者利益把好財務(wù)監(jiān)督關(guān)，另一方面，硬化了所有權(quán)對經(jīng)營權(quán)的財務(wù)約束，使經(jīng)營者在重大經(jīng)營決策和財務(wù)收支活動方面最大限度地體現(xiàn)出所有者的利益。為經(jīng)營者充分施展經(jīng)營才華，最大限度地保障國有資產(chǎn)的保值增值創(chuàng)造了條件。

實行財務(wù)總監(jiān)制是我國經(jīng)濟監(jiān)督制度的創(chuàng)新，實踐證明，這種所有權(quán)監(jiān)督制度，有利于規(guī)范和約束經(jīng)營者行為，防止敗德行為的發(fā)生，有利于強化所有權(quán)監(jiān)督及維護(hù)資產(chǎn)所有者權(quán)益。

四、實行財務(wù)總監(jiān)制是完善國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的現(xiàn)實選擇

1.實行財務(wù)總監(jiān)制是完善法人治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容

完善的法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)該是在明晰產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上的“三權(quán)”分立，即決策權(quán)（股東大會、董事會）、監(jiān)督權(quán)（監(jiān)事會）和經(jīng)營權(quán)（經(jīng)營者）相互制衡的運行機制。目前國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)很不完善，如產(chǎn)權(quán)代表未真正代表國家利益；董事對總經(jīng)理的控制作用小，有的董事“不管事”，有的董事長同時兼任總經(jīng)理。這些問題的存在，使決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)沒有相互分離而形成有效的相互制約，產(chǎn)權(quán)約束的財務(wù)監(jiān)督仍時常處于梗阻狀態(tài)，致使國有企業(yè)外部監(jiān)督弱化、內(nèi)部財務(wù)運行失控。因此，實行財務(wù)總監(jiān)制，可改變目前國有企業(yè)所有者監(jiān)督缺位的現(xiàn)象，財務(wù)總監(jiān)作為產(chǎn)權(quán)代表派駐企業(yè)，賦予其代表所有者行使監(jiān)督使命，承擔(dān)起監(jiān)事會的有關(guān)監(jiān)督職責(zé)，這必將對法人治理結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步完善起到極大的促進(jìn)作用。

2.實行財務(wù)總監(jiān)制是解決所有者與經(jīng)營者信息不對稱的有效途徑

無論是國有企業(yè)所有者，還是其他的外部監(jiān)督主體，他們所掌握的企業(yè)信息都不可能有經(jīng)營者多，信息不對稱是一種客觀存在。在現(xiàn)行財務(wù)報告披露制度下，企業(yè)對外披露企業(yè)信息是有時間性的，除上市公司每年披露兩次報表即中報和年報外，一般是按年對外提供會計報表；所有者也主要是從有限的會計信息披露中獲取經(jīng)營者的信息。在這種情況下，如果經(jīng)營者存在著敗德行為，所有者也只能是在會計報表披露之后才能了解到，這種滯后的信息，難以為所有者監(jiān)督服務(wù)。而實行財務(wù)總監(jiān)制，由于在制度設(shè)計上保證財務(wù)總監(jiān)能夠進(jìn)入企業(yè)決策部門，參與制定企業(yè)財務(wù)計劃，監(jiān)控企業(yè)的財務(wù)活動，從而為所有者及時獲取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動信息創(chuàng)造了便利條件，是所有者快捷獲取經(jīng)營者信息，解決所有者與經(jīng)營者信息不對稱的有效途徑。

3.實行財務(wù)總監(jiān)制是一種低成本的所有者監(jiān)督方式

所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督需要付出一定的代價，即監(jiān)督成本，它主要包括兩個方面：一是所有者為獲取經(jīng)營者信息所開支的費用，如專設(shè)機構(gòu)經(jīng)費、專職人員工資及各種福利等；二是由于監(jiān)督滯后，經(jīng)營者敗德行為已給所有者造成的經(jīng)濟損失，在傳統(tǒng)的所有者對經(jīng)營者監(jiān)督方式下，由于信息不對稱的存在，作為非專業(yè)人士的外部股東，要將企業(yè)披露且業(yè)已經(jīng)過粉飾的會計信息調(diào)整至真實狀況，實際上是非常困難的，同時，由于所有者獲取信息的滯后性，經(jīng)營者敗德行為給所有者造成的經(jīng)濟損失已無法挽回，所以這種監(jiān)督的成本是相當(dāng)昂貴的。但在財務(wù)總監(jiān)制下，所有者能及時了解經(jīng)營者動態(tài)，及時采取相應(yīng)措施對經(jīng)營者的控制，如解除經(jīng)營者職務(wù)、凍結(jié)企業(yè)資產(chǎn)等，從而降低或避免經(jīng)營者敗德行為而造成的經(jīng)濟損失，使其監(jiān)督成本大大降低。

4.實行財務(wù)總監(jiān)制是提高會計信息質(zhì)量的重要手段

會計信息是國家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟管理以及企業(yè)有關(guān)方面進(jìn)行決策的重要依據(jù)。目前我國會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，有些單位和個人利用假發(fā)票、假漲本、假報表、假審計報告等進(jìn)行偷稅。漏稅，截留財政收入，侵占國有資產(chǎn)，騙取榮譽。造成會計信息失真的原因是多方面的，其主要原因是企業(yè)利益驅(qū)動，對經(jīng)營者監(jiān)督弱化造成的。因此，治理會計信息失真，不能僅依靠會計本身的監(jiān)督，而應(yīng)由會計信息系統(tǒng)以外的力量實行標(biāo)本兼治。實行財務(wù)總監(jiān)制，企業(yè)一切重大財務(wù)開支、資金調(diào)撥都必須有財務(wù)總監(jiān)的認(rèn)可，財務(wù)總監(jiān)對有關(guān)原始單據(jù)的審核，猶如一道堅固的屏障，有利于保證會計信息的真實可靠，極大地提高會計信息的質(zhì)量。

五、國有企業(yè)實行財務(wù)總監(jiān)制應(yīng)注意的問題

1.高標(biāo)準(zhǔn)選拔任命財務(wù)總監(jiān)。財務(wù)監(jiān)督是一項涉及面廣、專業(yè)性強的工作，要求財務(wù)總監(jiān)必須是具有較高素質(zhì)的優(yōu)秀專業(yè)人才，不僅應(yīng)具有較高的貫徹執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和國家政策的水平，還應(yīng)堅持原則，清正廉潔，自覺維護(hù)國家利益；不僅應(yīng)具有企業(yè)經(jīng)營管理的基本知識及相應(yīng)的分析判斷能力，還應(yīng)是會計核算的內(nèi)行，理財業(yè)務(wù)的高手。否則，再好的制度，沒有合格的人員去執(zhí)行，一切都將化為烏有。因此，為保證國企財務(wù)總監(jiān)隊伍的高素質(zhì)。應(yīng)使財務(wù)總監(jiān)的人員選拔市場化，形成能者上、庸者讓的優(yōu)勝劣汰機制。

2.明確財務(wù)總監(jiān)的權(quán)責(zé)范圍。所有者向企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)，并非是干預(yù)企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營權(quán)，因此，在財務(wù)總監(jiān)制度的設(shè)計上，必須明確其工作職責(zé)、權(quán)力范圍和運作規(guī)則等，做到既能對經(jīng)營者進(jìn)行有效監(jiān)督，又不干預(yù)企業(yè)自主經(jīng)營。一般來說，實行財務(wù)總監(jiān)制的企業(yè)不再設(shè)立總會計師，企業(yè)經(jīng)營者享有不受財務(wù)總監(jiān)制限制的、法律法規(guī)所賦予的完全財權(quán)。財務(wù)總監(jiān)工作權(quán)責(zé)主要應(yīng)包括：對企業(yè)財務(wù)決策的參與權(quán)；對財務(wù)計劃執(zhí)行的監(jiān)督權(quán)；對企業(yè)重大資金調(diào)撥的簽字權(quán)。

第6篇：財務(wù)監(jiān)督制度范文

一、財務(wù)總監(jiān)制度的內(nèi)涵

務(wù)總監(jiān)制度是指在企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，由企業(yè)所有權(quán)者委派并獨立于被監(jiān)督單位的機構(gòu)人員，對企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行檢查的一種經(jīng)濟監(jiān)督制度。

財務(wù)總監(jiān)作為投資者的“人格化”代表，對企業(yè)的財務(wù)工作擔(dān)負(fù)監(jiān)督職責(zé)。是所有權(quán)者強化對經(jīng)營者約束，管理和規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，保證會計資料的真實可靠，較好地解決維護(hù)產(chǎn)權(quán)所有者和企業(yè)自主經(jīng)營權(quán)矛盾的選擇。

二、實行財務(wù)總監(jiān)委派制，是現(xiàn)代企業(yè)制度下加強所有權(quán)監(jiān)督、維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)所有者權(quán)益的需要

現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度條件下，產(chǎn)權(quán)所有者有必要對經(jīng)營者實施適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管，這種監(jiān)管主要體現(xiàn)在兩個方面：一是對經(jīng)營者的選擇；二是對經(jīng)營者重大經(jīng)營決策、財務(wù)決策(包括對資產(chǎn)調(diào)配與處置)的審定和制約以及經(jīng)營者日常行為的監(jiān)督。

一般會計理論認(rèn)為：財務(wù)經(jīng)理(或會計主管)對企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。《會計法》第二十八條也規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正”。從內(nèi)容看似乎給財務(wù)監(jiān)督提供了法律保障。

現(xiàn)實中此條的真正落實仍有一定難度，一方面企業(yè)負(fù)責(zé)人大多數(shù)不是產(chǎn)權(quán)所有人，另一方面財務(wù)經(jīng)理(或會計主管)大多接受企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。當(dāng)經(jīng)營者即為所有權(quán)者時，我們認(rèn)為上述理論是正確的；當(dāng)經(jīng)營者與所有權(quán)者分離時，顯然，財務(wù)經(jīng)理(或會計主管)不僅僅應(yīng)對經(jīng)營者負(fù)責(zé)，更重要的是對所有權(quán)者負(fù)責(zé)，這就是財務(wù)總監(jiān)制度的實質(zhì)。

企業(yè)日常經(jīng)營中所有者主體的缺失和經(jīng)營者行為的失控雖然可以通過建立紀(jì)檢，監(jiān)察，審計，工會等制度進(jìn)行監(jiān)管。但現(xiàn)實表明，這種監(jiān)管往往是事后的，監(jiān)管的力度與效果明顯不足，監(jiān)管的深度和廣度明顯有限。而經(jīng)營者日常行為如果得不到及時有效的制約，、濫收亂支、假公濟私、資產(chǎn)流失等等，就成為可能。可見，及時發(fā)現(xiàn)和制止經(jīng)營者違反財經(jīng)法規(guī)或可能造成產(chǎn)權(quán)所有者資產(chǎn)流失的經(jīng)營行為成為必然。由于財務(wù)總監(jiān)長期坐陣于企業(yè)，具有參與企業(yè)決策、制訂企業(yè)財務(wù)計劃，監(jiān)督企業(yè)財務(wù)收支活動的工作職責(zé)，對企業(yè)財務(wù)監(jiān)控具有及時性、經(jīng)常性的特點，因而財務(wù)總監(jiān)在溝通所有者與經(jīng)營者之間的相關(guān)信息，增強內(nèi)部監(jiān)督約束的有效性，彌補企業(yè)外部監(jiān)督非及時性的缺陷等方面具有獨特的優(yōu)勢本實現(xiàn)了所有權(quán)者對資產(chǎn)保值增值的要求。

三、委派財務(wù)總監(jiān)的目的不是取代經(jīng)營者的財務(wù)管理職責(zé)-

財務(wù)總監(jiān)受董事會或所有權(quán)者委派廠主要目的是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營及其財務(wù)活動，但是，財務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)財務(wù)管理，并不意味著財務(wù)總監(jiān)可以替代、減輕或者免除企業(yè)經(jīng)營者對本企業(yè)財務(wù)會計應(yīng)負(fù)的責(zé)任，主要表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營者仍應(yīng)站在總經(jīng)理的位置上行使其經(jīng)營管理職責(zé)。

財務(wù)總監(jiān)與企業(yè)經(jīng)營者在企業(yè)決策中的分工不同：財務(wù)總監(jiān)以財務(wù)監(jiān)管為手段，在企業(yè)決策中起參謀和輔助作用，應(yīng)元條件為企業(yè)提供服務(wù)，不能干涉企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營自；企業(yè)經(jīng)營者在企業(yè)日常經(jīng)營管理中處于核心地位，除企業(yè)重大的經(jīng)濟事項應(yīng)與財務(wù)總監(jiān)共同決策外，其他經(jīng)濟事項均由其拍板定奪。同時，企業(yè)決策中實行財務(wù)總監(jiān)的財務(wù)權(quán)與企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營權(quán)相分離原則，達(dá)到兩權(quán)制衡的目的。

四、財務(wù)總監(jiān)制度的實現(xiàn)形式?jīng)Q定了其生命力之所在

1、經(jīng)營狀況的實時報告制度：產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)決定了產(chǎn)權(quán)產(chǎn)所有者不能進(jìn)行直接干預(yù)經(jīng)營者的經(jīng)營權(quán)，但并不是放棄相關(guān)經(jīng)營信息的知情權(quán)，因此，財務(wù)總監(jiān)的即時報告制度，較好地實現(xiàn)了所有權(quán)者對其企業(yè)經(jīng)營狀況的實時了解，較好地使所有權(quán)者對所屬企業(yè)財務(wù)實現(xiàn)日常控制，維護(hù)了產(chǎn)權(quán)所有者的權(quán)益

2、重大經(jīng)營決策、投資決策的特別報告制度：重大經(jīng)營與投資決策的特別報告制度是實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)所有者保護(hù)其產(chǎn)權(quán)或資產(chǎn)安全的重大舉措，確保了對所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響的決策經(jīng)過所有權(quán)者認(rèn)可。所有權(quán)者與所屬企業(yè)之間是一個投資與被投資的關(guān)系，所屬企業(yè)擁有正常的生產(chǎn)經(jīng)營與投資的決策權(quán)，所有權(quán)者不能直接進(jìn)行干預(yù)。但為了預(yù)防不正當(dāng)決策給企業(yè)財產(chǎn)帶來負(fù)面影響，及時掌握所屬企業(yè)重大決策動向卻是必要的，財務(wù)總監(jiān)作為所有權(quán)者行使監(jiān)督權(quán)的代表，負(fù)責(zé)任地向產(chǎn)權(quán)所有者報告企業(yè)做出的任何重大的經(jīng)營與投資決策，對產(chǎn)權(quán)所有者而言，顯得特別重要。

3、財務(wù)總監(jiān)控制是內(nèi)部審計控制的重要補充：財務(wù)總監(jiān)坐陣于企業(yè)并將職責(zé)落實于日常工作中，較好地實現(xiàn)了事前與事中控制，與內(nèi)部審計控制相比，它更為及時準(zhǔn)確。內(nèi)部審計控制多屬于事后控制，存在著時間上的滯后性。當(dāng)然，財務(wù)總監(jiān)在所屬企業(yè)內(nèi)直接行使經(jīng)濟監(jiān)督及參與決策的職能，其監(jiān)督與評價難免存在個人主觀偏差及認(rèn)識上的局限性，內(nèi)部審計卻可以從所屬企業(yè)的外部米評價該企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，與財務(wù)總監(jiān)的評價相互印證，確保企業(yè)財務(wù)信息的客觀性和全面性。

五、當(dāng)前財務(wù)總監(jiān)制度存在的主要問題

1、法規(guī)滯后，跟進(jìn)不力。現(xiàn)代企業(yè)制度隨著我國市場經(jīng)濟的進(jìn)一步完善與發(fā)展正趨向于成熟。但迄今為止，我國尚無財務(wù)總監(jiān)地位、職權(quán)、任職資格的法規(guī)條例，導(dǎo)致了大部份所有權(quán)者對此仍認(rèn)識不清，行動遲緩，直接減弱了財務(wù)總監(jiān)制度在我國向現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)中的推廣力度。

2、職責(zé)定位不明。財務(wù)總監(jiān)應(yīng)是體現(xiàn)產(chǎn)權(quán)所有者意志，全面負(fù)責(zé)對所屬公司財務(wù)會計活動進(jìn)行監(jiān)督與晉理的高層決策人員。但實際操作中，大多數(shù)經(jīng)營者或員工仍將財務(wù)總監(jiān)與財務(wù)部經(jīng)理、會計主管等職務(wù)混為一談，混淆了財務(wù)總監(jiān)的性質(zhì)，導(dǎo)致了財務(wù)總監(jiān)實際操作職能上的弱化，降低了財務(wù)總監(jiān)的定位，財務(wù)總監(jiān)職能實現(xiàn)也因此產(chǎn)生了較大偏差。

3、責(zé)權(quán)利不對等。一些由產(chǎn)權(quán)所有者或董事會確定委派的財務(wù)總監(jiān)，在確定其權(quán)責(zé)范圍時常常出現(xiàn)偏差。如有的提出委派財務(wù)總監(jiān)要對該企業(yè)的總經(jīng)理行使經(jīng)濟監(jiān)督權(quán)，有權(quán)采取措施制止企業(yè)總經(jīng)理和決策失誤行為；有的則臨時派一名財務(wù)總監(jiān)到下屬企業(yè)進(jìn)行事后查帳，或基本上只授予其財務(wù)經(jīng)理或會計主管職責(zé)，在待遇上也僅相當(dāng)于財務(wù)經(jīng)理或會計主管，責(zé)權(quán)利的不對等導(dǎo)制了“有名無實”或“無名無實”，與真正意義上財務(wù)總監(jiān)監(jiān)督與管理活動相距甚遠(yuǎn)。

第7篇：財務(wù)監(jiān)督制度范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制；內(nèi)部控制

一、風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險介紹

（一）風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險的含義

1、風(fēng)險的內(nèi)涵及特征

企業(yè)經(jīng)營總是有風(fēng)險的，現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟的環(huán)境下組織生產(chǎn)經(jīng)營活動要承受各種各樣的風(fēng)險。一般說來，風(fēng)險是指一定條件下和一定時期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動程度。

風(fēng)險的特征包括風(fēng)險存在的客觀性、風(fēng)險存在的普遍性、具體風(fēng)險發(fā)生的偶然性、大量風(fēng)險發(fā)生的必然性。

第一，風(fēng)險存在的客觀性指自從人類誕生以來，風(fēng)險就伴隨著人類的一切活動，但又是獨立于人類的意識之外的客觀存在，不以人的意志而轉(zhuǎn)移。人們在風(fēng)險面前，只可能在一定程度上改變風(fēng)險的存在和發(fā)生的條件，降低風(fēng)險發(fā)生的頻率和損失程度，而不能根治、消除風(fēng)險。

第二，風(fēng)險存在的普遍性指風(fēng)險無時不在，無處不有。

第三，風(fēng)險作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風(fēng)險是否發(fā)生以及程度強弱又是不確定的。這是由于任何風(fēng)險的發(fā)生都是各種因素綜合作用的結(jié)果，而每一因素的作用時間、方向、強度以及各種因素的作用順序等必須都達(dá)到一定的條件才能引發(fā)風(fēng)險。而這些因素在風(fēng)險發(fā)生之前，相互卻無任何聯(lián)系，許多因素出現(xiàn)的本身就是偶然的。就個別風(fēng)險來看，其發(fā)生是偶然的、無序的、雜亂無章的，然而，對大量發(fā)生的同一風(fēng)險進(jìn)行觀測，明顯地呈現(xiàn)出一定的規(guī)律，可以利用數(shù)理統(tǒng)計方法進(jìn)行準(zhǔn)確的描述，從而使人們能準(zhǔn)確把握大量相互獨立的風(fēng)險運行規(guī)律。

2、財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是一種微觀的經(jīng)濟風(fēng)險，是企業(yè)財務(wù)活動未來實際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性。一個企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理業(yè)績?nèi)绾危厝粫w現(xiàn)在該企業(yè)經(jīng)營資金運動的狀況和結(jié)果上，表現(xiàn)為財務(wù)狀況的好壞和財務(wù)成果的大小。因此，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險包括財務(wù)成果的風(fēng)險和財務(wù)狀況的風(fēng)險。財務(wù)成果即收益；財務(wù)狀況即企業(yè)的償債、營運、獲利等能力。從偏離的趨勢看，出現(xiàn)偏差的結(jié)果只有兩種，即財務(wù)成果的增加或減少，財務(wù)狀況的變好或變壞。

（二）財務(wù)風(fēng)險的分類及特征

1、財務(wù)風(fēng)險的分類

從企業(yè)財務(wù)活動各個環(huán)節(jié)來看，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險可分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金使用過程的風(fēng)險、資金收回的風(fēng)險、資金成本的風(fēng)險及利潤分配的風(fēng)險。

從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險能否分散考察其外延，財務(wù)風(fēng)險可分為不可分散風(fēng)險和可分散風(fēng)險。

從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的可控性，可以分為可控財務(wù)風(fēng)險和不可控財務(wù)風(fēng)險。

2、財務(wù)風(fēng)險的特征

第一，客觀性。風(fēng)險的客觀性對財務(wù)風(fēng)險的研究是重要的，我們研究財務(wù)風(fēng)險，目的是控制財務(wù)風(fēng)險，減少財務(wù)損失，同時我們也必須認(rèn)識到完全消除財務(wù)風(fēng)險是不可能的。

第二，不確定性。風(fēng)險作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風(fēng)險是否發(fā)生以及程度強弱又是不確定的。從風(fēng)險的不確定性可以得出風(fēng)險的可控制性，由于具體風(fēng)險的發(fā)生和程度受有限因素的影響，如果對具體風(fēng)險的相關(guān)因素充分了解并有效控制，則可以控制具體風(fēng)險的發(fā)生和程度。影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素總的來說是有限的，雖然其中部分因素（如企業(yè)外部因素）難以控制，但另一部分因素（如企業(yè)內(nèi)部因素）對于企業(yè)來說是可能控制的。

第三，損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制，財務(wù)風(fēng)險影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)性、經(jīng)濟效益的穩(wěn)定性和企業(yè)生存的安全性，最終威脅企業(yè)的收益。

第四，系統(tǒng)性。財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)財務(wù)活動的全過程，并體現(xiàn)在各種財務(wù)關(guān)系上，是財務(wù)系統(tǒng)各種矛盾的整體反映。

第五，進(jìn)步性。風(fēng)險與競爭是一對孿生兄弟。各個生產(chǎn)和經(jīng)營者在市場競爭中，為交換而生產(chǎn)的商品必須轉(zhuǎn)化為貨幣，并通過購、產(chǎn)、銷不斷的生產(chǎn)和再生產(chǎn)，然而，在競爭中，商品轉(zhuǎn)化為貨幣的過程是不平坦的。各個生產(chǎn)經(jīng)營者除了要到處爭取市場，還要改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、加強經(jīng)營管理、財務(wù)風(fēng)險管理，否則就可能被市場淘汰。承認(rèn)和承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險把企業(yè)推向背水一戰(zhàn)的境地，必然使企業(yè)為一個共同的目標(biāo)，盡力改善財務(wù)風(fēng)險管理，增強競爭能力。

二、湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀分析及存在的問題

（一）湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀分析

根據(jù)湖北聯(lián)通公司近幾年的財務(wù)報表特別是2005年的年報資料，從基本的財務(wù)比例和現(xiàn)金流量兩個方面對湖北聯(lián)通公司的2005度財務(wù)狀況進(jìn)行分析。

1、湖北聯(lián)通公司財務(wù)比率分析

財務(wù)報表中有大量的數(shù)據(jù)，可以根據(jù)需要計算出很多有意義的比例，這些比率涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。本文主要選償債能力和流動性進(jìn)行分析。

（1）償債能力指標(biāo)

償債能力的財務(wù)比率有流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比、股東權(quán)益比、流動負(fù)債率和負(fù)債權(quán)益比。湖北聯(lián)通公司近期償債能力指標(biāo)如表1：

年度2006.32005.122005.92005.62005.3

流動比率0.960.951.021.021.06

速動比率0.600.580.680.720.70

現(xiàn)金流動比率3.5610.9815.196.884.68

股東權(quán)益比24.6124.6725.8425.9829.74

流動負(fù)債比99.0498.9594.7594.1790.64

負(fù)債權(quán)益比295.07293.37276.56274.09228.00

資料來源：湖北聯(lián)通公司公司年報

第一，流動比率分析。流動比率可以反映短期償債能力。企業(yè)能否償還短期債務(wù)，要看有多少短期債務(wù)，以及有多少可變現(xiàn)償債的流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則償債能力越強。如果用流動資產(chǎn)償還全部流動負(fù)債，企業(yè)剩余的是營運資金，營運資金越多，說明不能償還短期債務(wù)的風(fēng)險越小。

一般認(rèn)為，企業(yè)合理的最低流動比率是2。這是因為流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動資產(chǎn)總額的一半，剩下的流動性較大的流動資產(chǎn)至少要等于流動負(fù)債，企業(yè)的短期償債能才會有保證。2005年年報顯示，ABC的流動比率為0.95<2，偏低。

第二，速動比率分析。企業(yè)在不希望用變賣存貨的辦法還債，把存貨從流動資產(chǎn)總額中減去而計算出的速動比率反映的短期償債能力更可信。通常認(rèn)為正常的速動比率為1，2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的速動比率為0.58<1，偏低。

第三，現(xiàn)金流動負(fù)債比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的現(xiàn)金流動負(fù)債比為10.98%，同行業(yè)平均現(xiàn)金流動負(fù)債比為84.23%，湖北聯(lián)通公司明顯偏低。

第四，股東權(quán)益比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的股東權(quán)益比為24.67%，可看出該比率偏低。

第五，流動負(fù)債率(%)。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的流動負(fù)債率為98.95%，可看出該比率嚴(yán)重偏高。

第六，負(fù)債權(quán)益比(%)。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的負(fù)債權(quán)益比為293.37%，可看出該比率嚴(yán)重偏高。

（2）流動性分析

第一，流入結(jié)構(gòu)分析。流入結(jié)構(gòu)分析分為總流入結(jié)構(gòu)和三項活動(經(jīng)營、投資、籌資)流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流入中經(jīng)營流入占62.57%，是其主要來源；籌資流入占37.06%，占有重要地位；投資流入占0.37%，明顯偏低。經(jīng)營活動流入中銷售收入占了94.47%，比較正常；收到的稅費返還也占到了5.44%。投資活動的流入中，股利占67.85%，比較正常；投資收回和處置固定資產(chǎn)占32.15%。

第二，流出結(jié)構(gòu)分析。流出結(jié)構(gòu)分析分為總流出結(jié)構(gòu)和三項活動流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流初中經(jīng)營流出占57.89%，投資流出占3.72%，籌資流出占38.36%。可以看出公司現(xiàn)金流出中償還債務(wù)很大的比重。

經(jīng)營活動流出中，購買商品和勞務(wù)占84.42%，支付給職工以及為職工支付的占5.67%，稅費及其他9.91%。投資活動的流出中，構(gòu)建固定資產(chǎn)占90.17%，權(quán)益性投資所制服的現(xiàn)金占9.83%。籌資活動中償還債務(wù)占97.35%，支付利息占2.65%。

第三，流入流出比分析。經(jīng)營活動流入流出比為1.1，表明企業(yè)1元的流出可換回1.1元現(xiàn)金。此比值越大越好。

投資活動流入流出比為0.1，表明公司處在擴張時期。發(fā)展時期此比值小，而衰退或缺少投資機會時該比值大。

籌資活動流入流出比為0.98，表明企業(yè)基本處于借新債還舊債的平衡時期。

（二）湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險中存在的問題

1、財務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境

湖北聯(lián)通公司財務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外部原因，財務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。例如漫游費的下調(diào)使得無法實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)收益。財務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境的變化可能會給企業(yè)帶來某種機會，也可能使企業(yè)面臨更大威脅。財務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境，必然會給企業(yè)的理財帶來困難。湖北聯(lián)通公司目前建立的財務(wù)管理體系，由于機構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

2、財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險意識

財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動，就必然存在著財務(wù)風(fēng)險。在現(xiàn)實工作中，湖北聯(lián)通公司的財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險意識，認(rèn)為只要管理好、用好資金，就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險意識的淡薄是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一。

3、財務(wù)決策缺乏科學(xué)性

財務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的又一重要原因。避免財務(wù)決策失誤的前提是財務(wù)決策的科學(xué)性。目前，湖北聯(lián)通公司的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，由此產(chǎn)生的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

4、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系欠清晰

內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂是湖北聯(lián)通公司產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的又一原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及內(nèi)部各公司之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象、造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保障。

三、完善湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險控制與財務(wù)管理制度健全的建議

（一）建立健全湖北聯(lián)通公司內(nèi)部財務(wù)控制制度

健全的財務(wù)控制制度本身就消除了一部分財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，它一般來說包括全面預(yù)算管理制度、財務(wù)信息報告制度、財務(wù)結(jié)算中心和財務(wù)總監(jiān)委派制度。

第一，建立全面預(yù)算管理制度。湖北聯(lián)通公司的預(yù)算考核主要包括如下內(nèi)容，一是預(yù)算編報質(zhì)量和上報的及時性，對預(yù)算編報不合格，上報不及時的企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；二是嚴(yán)格考核預(yù)算執(zhí)行過程，在預(yù)算執(zhí)行過程中，各項支出都必須納入預(yù)算管理，對先辦事后預(yù)算等違反預(yù)算管理規(guī)定的行為，要對有關(guān)企業(yè)和責(zé)任人進(jìn)行必要的批評和處罰；三是將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與考核兌現(xiàn)掛鉤；四是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，對完成預(yù)算好的企業(yè)和個人要進(jìn)行表彰和獎勵，對完不成預(yù)算的企業(yè)和個人提出批評和處罰意見。

全面預(yù)算管理采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，實現(xiàn)了總部對分支機構(gòu)及子公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)管理，具有較強的可操作性。

第二，完善財務(wù)信息報告制度。湖北聯(lián)通公司在建立財務(wù)信息報告制度，應(yīng)當(dāng)從信息報告質(zhì)量評價入手，并在企業(yè)內(nèi)部建立起一套控制嚴(yán)格、高質(zhì)量、高效率的信息傳遞與處理系統(tǒng)。在財務(wù)信息質(zhì)量上應(yīng)根據(jù)各子公司自身情況，并結(jié)合財務(wù)信息的有用性和重要性這兩個墓本特征，制定出各自的財務(wù)信息、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。同時，公司應(yīng)本著既能滿足對財務(wù)信息質(zhì)量監(jiān)控的需要，又能節(jié)約管理成本，提高效率的宗旨，對核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)財務(wù)信息采用絕對性報告標(biāo)準(zhǔn)，即內(nèi)容翔實，而且有詳盡的因果分析和前瞻性影響預(yù)期；對相關(guān)非主導(dǎo)業(yè)務(wù)財務(wù)信息采用絕對性報告標(biāo)準(zhǔn)與限制性報告標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的方式，即僅僅對一些重要的財務(wù)信息項目采用絕對性報告標(biāo)準(zhǔn)，其余的則采用限制性報告標(biāo)準(zhǔn)，即遵循成本效益原則，只需達(dá)到規(guī)定的重要水平即可；對于相關(guān)業(yè)務(wù)財務(wù)信息，基本上采用限制性報告標(biāo)準(zhǔn)。

第三，建立與完善財務(wù)結(jié)算中心。財務(wù)管理的核心是管理資金的整個運動過程。湖北聯(lián)通公司涉及業(yè)務(wù)范圍、投資數(shù)額大、接觸金融機構(gòu)多。資金管理的集中、統(tǒng)一高效是企業(yè)追求的目標(biāo)。財務(wù)結(jié)算中心在公司的發(fā)展中可起到如下重要作用：①通過財務(wù)結(jié)算中心的有效運作，可實現(xiàn)公司內(nèi)部資金的有效配置，最大限度地提高資金使用效率，從而降低公司的資金成本；②由于財務(wù)結(jié)算中心將公司內(nèi)分散的資金結(jié)算業(yè)務(wù)集中起來，可以有效地增強公司在銀行的融資能力，同時還可以降低融資成本和費用。③通過財務(wù)結(jié)算中心、公司可以對子公司的資金營運和業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控和管理。

企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心使各子公司的資金收付都通過該結(jié)算中心辦理，該結(jié)算中心對各子公司進(jìn)出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進(jìn)行審查，對資金的流量與流向、使用的合理性與合法性可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查與核對，從而使各子公司的資金運作完全置于監(jiān)控之下。

（二）建立湖北聯(lián)通公司內(nèi)部業(yè)績考評和獎勵制度

在企業(yè)內(nèi)部建立獎勵制度，其基本目的是將子公司管理者的個人報酬與企業(yè)目標(biāo)成果聯(lián)系起來。傳統(tǒng)上，企業(yè)往往使用從財務(wù)會計系統(tǒng)中獲得的指標(biāo)，如將子公司利潤為衡量子公司業(yè)績和獎勵子公司管理者的基本依據(jù)。這樣的考評與獎勵制度有助于刺激子公司為總部貢獻(xiàn)更多的利潤，但是，由于利潤通常反映短期的經(jīng)營成果，子公司管理者極可能為獲得更多的短期利潤而犧牲公司長期業(yè)績，以便得到更多的獎勵。為了克服這一缺陷，建議湖北聯(lián)通公司設(shè)法依據(jù)綜合業(yè)績指標(biāo)對子公司當(dāng)期業(yè)績進(jìn)行獎勵，或者使子公司管理者所獲的獎勵成為某種意義上的期權(quán)。

另外，在建立內(nèi)部獎勵制度時，還有一個問題需要考慮，即確定報酬究竟應(yīng)以個人業(yè)績還是以集體業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)?以個人行為基礎(chǔ)的報酬制度很明顯不會促進(jìn)集體行為的形成和完善。但另一方面，如果以集體業(yè)績?yōu)檐醯A(chǔ)，則個人行為對集體報酬的影響又不易識別，因而會削弱獎勵的效果。根據(jù)湖北聯(lián)通公司目前情況，建議將集體報酬建立在集體業(yè)績的基礎(chǔ)之上，同時根據(jù)個人在實現(xiàn)其業(yè)績[1標(biāo)中的貢獻(xiàn)確定其在集體報酬中應(yīng)占的份額，應(yīng)該是一種有效的辦法。

（三）加強湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險的管理

1、籌資風(fēng)險的管理

企業(yè)在向銀行舉債時，應(yīng)制定合理的還款規(guī)劃，在保證按合同要求按時還款的前提下，保證資金不出現(xiàn)過分緊張的情況。湖北聯(lián)通公司可根據(jù)自身資金使用的實際情況，在借款合同中寫明是采用到期一次償還，還是定期償還相等份額的本金或是分批償還的還款方式，并在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中計提一定數(shù)量的風(fēng)險基金，以降低籌資風(fēng)險。

目前，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，股份制企業(yè)將會越來越多，股票籌資將會越來越廣泛。與其他籌資方式相比，股票籌資風(fēng)險較小。這是因為，不管企業(yè)經(jīng)背情況如何，企業(yè)都不擔(dān)心投資者抽回資本，另一方面，企業(yè)終止與清算時，如果無剩余財產(chǎn)，可依法不分給股東財產(chǎn)。因此，從以上意義來說，湖北聯(lián)通公司在未來籌資時，應(yīng)充分利用股票來籌資，以減少公司的整體籌資風(fēng)險。

另外，湖北聯(lián)通公司大量的閑置設(shè)備等資產(chǎn)，可以考慮采用融資租賃這一籌資方式，這樣既盤活了存量資產(chǎn)，又獲得了一定的資金。

2、投資風(fēng)險的管理

湖北聯(lián)通公司首先應(yīng)對利用技術(shù)改造盤活存量資產(chǎn)，尤其是非經(jīng)營性資產(chǎn)，以收回以往的投資資金，降低公司整體的投資風(fēng)險。與此同時，湖北聯(lián)通公司集中資金投入到符合市場需求，具有核心競爭力的項目上，如航運企業(yè)目前可以投資市場看好的集裝箱、滾裝、海運船舶，重點發(fā)展這些高附加值運輸，還可以進(jìn)行運輸產(chǎn)業(yè)物流化及產(chǎn)業(yè)升級的投資。以上這些方面的投資收益高，也可以在一定程度上降低公司的整體投資風(fēng)險。

3、經(jīng)營風(fēng)險的管理

應(yīng)收帳款管理屬于企業(yè)營運資金管理的一個內(nèi)容，能否有效調(diào)控應(yīng)收帳款，直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品銷售和營運資金的周轉(zhuǎn)。經(jīng)調(diào)查，湖北聯(lián)通公司對應(yīng)收帳款管理主要是山各子公司收入科和總公司風(fēng)險處共同管理，盡管機構(gòu)設(shè)立表明公司對應(yīng)收帳款管理較為重視，但其管理成效并不顯著，因而，湖北聯(lián)通公司要加強應(yīng)收帳款管理應(yīng)從以下幾個方面著手：

（1）建立與完善應(yīng)收帳款控制制度

第一，強化財務(wù)部門的管理與監(jiān)控職能。按照財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，在總公司的財務(wù)部下設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組，由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配置專職會計人員，負(fù)責(zé)對有關(guān)業(yè)務(wù)往來的核算與監(jiān)控，對每一筆應(yīng)收帳款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收帳款帳帳相符。同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。

第二，改進(jìn)內(nèi)部核算方法，科學(xué)劃分帳齡段。目前，我國部分湖北聯(lián)通公司將應(yīng)收帳款的帳齡劃分為四段：即1年以內(nèi)、1年至2年、2年至3年和3年以L。這樣劃分，一是忽視了應(yīng)收帳款帳齡的特點，即帳齡越長，回收的可能性就越小：二是忽視了應(yīng)收帳款的性質(zhì)，即應(yīng)收帳款是流動資產(chǎn)而不是長期資產(chǎn)。因而，隨著應(yīng)收帳款帳齡的增加，可參照國際上的通行做法，將1年內(nèi)的應(yīng)收帳款細(xì)分為30天以內(nèi)，30—120天，120—360天三段。

第三，嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定區(qū)分“未收款”、“拖欠款”和“呆壞帳”。未收款的處理：當(dāng)月應(yīng)收帳款未能于規(guī)定期限內(nèi)收回者，財務(wù)監(jiān)察小組應(yīng)將明細(xì)列表交各子公司的收入科核準(zhǔn)，再由收入科交業(yè)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)催收。拖欠款的處理：未收款未能如期收回而轉(zhuǎn)為拖欠款者，業(yè)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)在未收款轉(zhuǎn)為拖欠款后幾日內(nèi)將未能收回的原因及對策，以書面形式提交給收入科核示：應(yīng)收帳款列為拖欠款后，營銷部門應(yīng)于30日內(nèi)監(jiān)督有關(guān)部門解決，并將執(zhí)行情況向財務(wù)監(jiān)察小組匯報。呆壞帳的處理：呆壞帳的處理主要由財務(wù)監(jiān)察小組負(fù)責(zé)，對需要采取法律程序處理的由公司另以專案研究處理。

第四，對應(yīng)收帳款實行終身負(fù)責(zé)制和第一負(fù)責(zé)制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論負(fù)責(zé)人是否調(diào)離本公司，都要追究有關(guān)責(zé)任，同時對相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。

第五，定期對主要子公司營銷網(wǎng)點進(jìn)行巡視，檢察和內(nèi)部審計，同時不定期對應(yīng)收帳款數(shù)額較大，問題較多的子公司進(jìn)行審查，防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，降低風(fēng)險。

（2）對往來客戶資信程度進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部評估

湖北聯(lián)通公司可以充分利用計算機建立有關(guān)檔案管理系統(tǒng)。主要選擇重點客戶、長期往來客戶作為內(nèi)部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。公司在評估客戶資信程度時應(yīng)包括如下資料：客戶的品質(zhì)、商業(yè)信譽、經(jīng)營作風(fēng)及與本公司業(yè)務(wù)往來歷史；客戶的資本實力、資金運轉(zhuǎn)情況尤其是流動資金周轉(zhuǎn)情況；客戶的經(jīng)營性質(zhì)、規(guī)模、營銷能力、經(jīng)濟效益等。在進(jìn)行內(nèi)部資信評估時，通常以預(yù)期的壞帳損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)。

第8篇：財務(wù)監(jiān)督制度范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)制度建設(shè)

醫(yī)院的經(jīng)濟活動是以財務(wù)管理活動貫穿始終的，其經(jīng)濟效益主要通過藥品、醫(yī)療技術(shù)的消費和其他經(jīng)濟活動反映出來，這些經(jīng)濟活動都需要通過財務(wù)管理來體現(xiàn)。醫(yī)院財務(wù)管理得好，醫(yī)院就能健康發(fā)展，否則就將處于競爭的劣勢。隨著醫(yī)療機構(gòu)不斷深化改革，醫(yī)療市場上的競爭越來越激烈，加強醫(yī)院財務(wù)管理，對保證醫(yī)院經(jīng)濟的健康發(fā)展，提高醫(yī)院整體效益有著重要的意義。

一、建立健全醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理制度

為了醫(yī)院健康發(fā)展，加強財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該是財務(wù)管理的關(guān)鍵措施。財務(wù)人員必須熟悉醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，設(shè)定控制目標(biāo)，鑒別控制點，確定控制措施。例如：一些醫(yī)院由于缺乏有效的管理手段和措施，內(nèi)部財務(wù)管理制度并不健全，導(dǎo)致財經(jīng)秩序較為混亂，經(jīng)費管理漏洞較多、責(zé)任不清，以及重供輕管和重錢輕物的現(xiàn)象比較普遍，致使出現(xiàn)了嚴(yán)重流失、浪費經(jīng)費物資的問題。加強醫(yī)院財務(wù)管理，應(yīng)建立和完善財務(wù)管理機制和體系，在不脫離醫(yī)院財務(wù)活動實際情況的前提下，進(jìn)一步明確醫(yī)院內(nèi)部各職能部門財務(wù)管理的職責(zé)和權(quán)限，使醫(yī)院的財務(wù)活動有章可循。

1、建立健全會計賬簿，細(xì)劃會計核算明細(xì)科目。醫(yī)院財務(wù)必須按照財政部和衛(wèi)生部頒布的《會計制度》和《會計準(zhǔn)則》設(shè)置會計賬簿，根據(jù)醫(yī)院的行業(yè)特點和單位具體的業(yè)務(wù)流程設(shè)置核算科目。必須細(xì)劃核算科目，日清月結(jié)，賬賬相符，清晰準(zhǔn)確地反映醫(yī)院業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況。

2、完善財務(wù)管理制度，確保資產(chǎn)的安全。醫(yī)院要完善財務(wù)管理制度的關(guān)鍵在于加強財務(wù)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度約束著醫(yī)院全體人員，任何個人所擁有的權(quán)力都不得超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。為確保資產(chǎn)的安全，降低資金成本以及財務(wù)風(fēng)險，醫(yī)院應(yīng)對現(xiàn)金收支、采購、驗收及保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，加強對物品和收款情況的管理。

3、強化外部監(jiān)督，制定財務(wù)預(yù)算。作為醫(yī)院要建立定期分析檢查制度，分析發(fā)生額與預(yù)算產(chǎn)生差異的原因，并做出及時的控制與調(diào)整。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)適度授權(quán)原則，建立嚴(yán)格的財務(wù)收支審批制度，對會計及相關(guān)人員授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限和所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定，使其依法依制履行職責(zé)，切實負(fù)起自己應(yīng)負(fù)的責(zé)任。為防止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，醫(yī)院應(yīng)對其收支活動的合法性進(jìn)行監(jiān)督和控制，同時，強化外部監(jiān)督，才能有效地堵塞漏洞，解決經(jīng)費物資流失、浪費嚴(yán)重的問題。

二、強化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理意識，提高財務(wù)人員自身素質(zhì)

部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理意識并不強，在對醫(yī)院進(jìn)行管理的時候，只重視醫(yī)療業(yè)務(wù)管理，忽視了醫(yī)院的價值管理，這樣容易造成衛(wèi)生資源的浪費，使醫(yī)院的運行成本過高。醫(yī)院財務(wù)工作專業(yè)性極強，工作量大，因此，需要素質(zhì)較高的財務(wù)人才，但醫(yī)院普遍注重對醫(yī)療人員的培養(yǎng)，并不重視對管理人員的培養(yǎng)，這就使部分醫(yī)院缺乏高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，以至于不能發(fā)現(xiàn)管理中更深層次的問題，不利于醫(yī)院競爭水平的提高。

強化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理意識，有利于財務(wù)管理人員做好財務(wù)管理工作，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)有較強的財務(wù)管理意識，重視財務(wù)管理，醫(yī)院的財務(wù)管理工作才會做的更好。醫(yī)院財務(wù)管理工作的主體是財務(wù)管理人員，現(xiàn)在醫(yī)療行業(yè)競爭日趨激烈，對財務(wù)人員的素質(zhì)要求也越來越高。為適應(yīng)新形勢的要求，醫(yī)院應(yīng)重視對財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，鼓勵財務(wù)管理人員努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，組織開展繼續(xù)教育學(xué)習(xí)活動。財務(wù)人員自己也應(yīng)主動學(xué)習(xí)新知識，提高自身素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平，適應(yīng)新形勢。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)管理人員應(yīng)樹立起新的理財觀念，增強財務(wù)人員的積極主動參與意識，財務(wù)管理人員不僅要做好核算工作，還應(yīng)充分利用財會信息參與經(jīng)營活動決策和管理，從能否獲得最佳經(jīng)濟效益的角度分析判斷和評價醫(yī)院經(jīng)營活動的預(yù)測和決策是否可行，并能夠提出建設(shè)性的意見和措施，提高經(jīng)營效益。

三、樹立成本效益觀念，加強醫(yī)院成本管理

醫(yī)院經(jīng)濟運行進(jìn)行成本管理，首先必須樹立成本意識。全面成本管理的目的是控制支出,節(jié)能減耗,降低服務(wù)成本和運營成本,以低耗高效實現(xiàn)效益最大化。樹立成本效益觀念,建立成本核算所需的各項基礎(chǔ)工作體系,開源節(jié)流,進(jìn)行醫(yī)療成本預(yù)測,提高成本管理水平,為醫(yī)院管理者提供最佳選擇方案,做出正確科學(xué)決策,提高醫(yī)院的整體效益。在許多情況下,提高資源利用效率比增加資源更重要。醫(yī)院財務(wù)管理應(yīng)建立責(zé)任制成本考核體系,預(yù)定成本限額,正確進(jìn)行醫(yī)療服務(wù)成本和藥品經(jīng)營成本核算,以科室為成本對象進(jìn)行成本核算,核算科室的收入、支出項目和內(nèi)容,按照規(guī)定的成本支出范圍和成本確認(rèn)原則進(jìn)行科學(xué)成本核算,為醫(yī)院價格競爭和價格決策提供依據(jù)。通過實行成本核算,對醫(yī)療服務(wù)的各環(huán)節(jié)、各部門進(jìn)行系統(tǒng)的成本控制,進(jìn)一步激發(fā)科室內(nèi)部管理活力,降低各項費用支出,優(yōu)化科室收入結(jié)構(gòu),增強職工的成本意識,減少重復(fù)投資,提高資源利用率,強化醫(yī)院內(nèi)部綜合管理,合理調(diào)整醫(yī)院收支結(jié)構(gòu),努力降低各種消耗、控制減少各項支出,有效地控制和降低醫(yī)療成本,使醫(yī)患雙方都得到真正的實惠,確保醫(yī)院經(jīng)濟快速、高效、健康發(fā)展。

四、強化對醫(yī)院資產(chǎn)的管理

為了保證醫(yī)院的正常運行，醫(yī)院必須把有限資金進(jìn)行合理分配、使用。應(yīng)實行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一安排資金，嚴(yán)格用款計劃，定期召開資金平衡調(diào)度會，根據(jù)預(yù)算情況，著重安排重點項目、緊急項目的資金落實工作。同時，各業(yè)務(wù)部門每月必須向財務(wù)部門上報月度用款計劃，由財務(wù)部門根據(jù)輕重緩急安排資金，按價值規(guī)律的客觀要求加強資金的核算和管理。

總之，醫(yī)院財務(wù)管理工作是一項政策性、法規(guī)性和業(yè)務(wù)性很強的系統(tǒng)工作，在醫(yī)院經(jīng)營管理活動中占有重要地位。只有用嚴(yán)格統(tǒng)一的財經(jīng)法規(guī)規(guī)范整個財務(wù)活動，強化監(jiān)督管理機制，才能使醫(yī)院財務(wù)管理活動落到實處。（2500字）

參考文獻(xiàn)：

[1]齊慶祝，魏亞平，郝云蓮.創(chuàng)新醫(yī)院財務(wù)管理提升醫(yī)院管理水平[J].中華醫(yī)院管理雜志，2007，（6）.

第9篇：財務(wù)監(jiān)督制度范文

一、總則

為了加強會計核算與監(jiān)督，嚴(yán)格財務(wù)審批制度，節(jié)約費用開支，防止國有資產(chǎn)流失，提高資金使用效益，根據(jù)中華人民共和國《會計法》和有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，特制定本制度。

二、適用范圍

本制度適用于縣建設(shè)局機關(guān)。局屬企、事業(yè)單位可參照執(zhí)行。

三、財務(wù)管理制度

（一）預(yù)算管理

堅持“量入為出，統(tǒng)籌兼顧，保證重點，收支平衡”原則，科學(xué)合理編制單位預(yù)算。

（二）收入管理

嚴(yán)格規(guī)范收費行為，嚴(yán)格執(zhí)行物價部門核定的收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)，堅決制止各種未經(jīng)批準(zhǔn)的收費行為。各項收費必須嚴(yán)格執(zhí)行縣政府關(guān)于“收支兩條線”管理的規(guī)定，使用財政部門統(tǒng)一印制的《收費票據(jù)》及《收款收據(jù)》，嚴(yán)禁白條收費，不得坐收坐支。

（三）支出管理

單位所有支出按年初預(yù)算支出計劃執(zhí)行。

1、公用經(jīng)費

公用經(jīng)費（業(yè)務(wù)費、會議費等）按照財務(wù)預(yù)算，實行總量控制。公用經(jīng)費列支時，由主辦人提出申請，經(jīng)主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可列支。郵電費、水電費支出要本著節(jié)約的原則，并制定相關(guān)管理制度，單位職工水電費應(yīng)由個人承擔(dān)；單位職工參加函授、脫產(chǎn)進(jìn)修和短期培訓(xùn)學(xué)習(xí)的費用支出一律由個人負(fù)擔(dān)，業(yè)務(wù)培訓(xùn)按有關(guān)制度執(zhí)行。

2、旅差費

經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，因公外出人員要本著節(jié)約的原則，節(jié)省一切支出。旅差費支出根據(jù)現(xiàn)行價格因素和實際情況，市內(nèi)住宿標(biāo)準(zhǔn)每人每天不得超過40元；市外出差每人每天（費用包干）不得超過100元，并不得報銷餐飲費；在途交通補助市內(nèi)每人每天3元，市外每人每天8元，具體按有關(guān)文件執(zhí)行。

3、業(yè)務(wù)招待費

業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)按照必需節(jié)儉的原則，根據(jù)年初財務(wù)預(yù)算實行總量控制，其規(guī)定為：全年業(yè)務(wù)招待費事業(yè)單位不得超過單位總收入的1%。

單位來人來客必須經(jīng)分管機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可招待，其招待標(biāo)準(zhǔn)為20元/人，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)或超標(biāo)準(zhǔn)招待的進(jìn)餐條據(jù)，財務(wù)股不予報銷。

根據(jù)單位情況，實行業(yè)務(wù)招待費定額包干制，超額部分財務(wù)股不予報銷。其標(biāo)準(zhǔn)為：黨委成員各3000元，辦公室1000元，財務(wù)審計股1000元，人事教育股1000元，建設(shè)股1000元，綜合股1000元，公用事業(yè)股1000元，勘測設(shè)計股1000元。

4、辦公費

單位購買辦公用品，經(jīng)分管機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由辦公室統(tǒng)一購買，并由專人驗收、入帳、保管。各股室根據(jù)需要領(lǐng)取辦公用品，必須辦理領(lǐng)取手續(xù)，履行簽字手續(xù)。

5、小車費用

單位小車費用根據(jù)年初預(yù)算，實行總量控制。

根據(jù)單位情況，可實行小車費用包干制，即每輛小車費用開支控制在18,000元以內(nèi)（含保險費），局黨委成員每人不得超過5000元。

6、醫(yī)藥費

離休人員按有關(guān)規(guī)定在醫(yī)保據(jù)實報銷，其他在職及退休人員均執(zhí)行社會醫(yī)療保險制度，單位不再報銷門診及住院醫(yī)療費。

7、各種補貼

（1）獨生子女費每年計96元，由父母所在單位各承擔(dān)一半（按有關(guān)規(guī)定發(fā)至14周歲）。

（2）國家法定節(jié)假日，單位發(fā)放福利費不得超過100元。

（3）機關(guān)干部、職工及其家屬因病住院，由辦公室統(tǒng)一安排一次性慰問，其慰問費用限定在200元以內(nèi)開支。

（4）機關(guān)干部職工的直系親屬亡故，由辦公室統(tǒng)一安排吊唁，經(jīng)費開支限定在200元以內(nèi)。

（5）電話費、差旅費補貼按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、固定資產(chǎn)管理

單位固定資產(chǎn)指定專人管理，并將固定資產(chǎn)進(jìn)行分類分項登記、編號，建立財產(chǎn)管理卡片，會計帳簿必須設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳，定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，年度末要進(jìn)行一次全面的清查盤點，做到帳、卡、物相符。

固定資產(chǎn)一律不準(zhǔn)私人侵占，嚴(yán)禁以物易物或贈送、轉(zhuǎn)讓。工作人員調(diào)離原單位時，必須將借用或領(lǐng)用的設(shè)備、圖書等歸還，并由相關(guān)管理人員簽章清帳后方可辦理調(diào)離手續(xù)，否則由管理人員負(fù)責(zé)追回或賠償。

五、財務(wù)監(jiān)督管理

財務(wù)監(jiān)督是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)以及財務(wù)規(guī)章制度、維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律的保證。單位財務(wù)對外要接受財政、物價、審計部門監(jiān)督，對內(nèi)接受單位領(lǐng)導(dǎo)及群眾監(jiān)督。年度終了，單位財務(wù)運行情況進(jìn)行公開。