內部審計檔案管理辦法精選(九篇)

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第1篇：內部審計檔案管理辦法范文

1、對審計檔案的管理不夠重視。

現在社會和單位對審計工作的希望值是越來越高，內審項目的任務是越來越重，而審計資源又很有限。內審機構一年到頭忙于應付日常紛繁復雜的審計項目都很緊張。部門領導往往是關注審計結果質量較多，當一個審計項目只要把審計報告或審計意見書或審計結果報告送達出去，該項目審計就算結束。檔案則采取“誰主審，誰立卷”的方法，由主審人員自行整理案卷。主審人員經常老項目沒結束新項目又上手，沒有時間對審計檔案的分類、歸集、整理進行仔細研究。因審計任務重部門領導對審計檔案的檢查、督導要求也沒有對審計結果質量來的重視與嚴格，有的甚至存在歸檔不及時，資料不齊全的問題。

2、對審計檔案的復核與檢查不夠嚴格。

審計項目很多財務會計資料都是來源于單位與部門的會計資料。現在大多數單位和部門的會計業務都實現電算化，很多審計數據都是通過電子稿來反映。為了節約審計成本，審計人員一般只對審計中發現的主要問題進行摘錄，或對審計數據篩選出的選樣資料進行抽樣統計分析與核算后，編制審計工作底稿或審計日記。而對原始的電子檔和樣本資料并不完全打印。內部審計組在進行審計復核，檢查時，對查出問題的結果進行檢查復核的仔細和嚴格，而對原始樣本的數量和質量情況，主要還是以聽主審人員匯報或抽查部分結果的多，存在部分復核督導不到位、檢查不夠嚴格的現象。

3、部分審計檔案缺乏完整性。

根據《審計機關審計檔案管理規定》要求，審計文件材料應當按照結論類、證明類、立項類、備查類4個單元進行排列。規定中對4單元的文件材料都有具體說。但是在審計項目歸檔實施過程中，特別是內部審計機構，很難完全按照規定來執行。如某內審機構一年要有二三百項零星維修工程的結算審計，在人員少、任務重的的情況下，一般只能在審計結束時，內審部門根據審計金額的大小出具審計報告或工程結算審核單，在實際建檔時零星維修工程和小型基建工程就難有立項性文件書(審計通知書和審計實施方案)等。只有一份結論報告或審核(定)單。至使內部審計在部分審計檔案整理時存在文件不完整現象。

二、解決內部審計檔案管理中問題的對策思考

針對上述提到的問題，我們必須提出有效的改進措施與對策，才能有效地提高審計檔案的管理質量。

1、加強對審計檔案管理重要性的認識。

各級審計機構領導要加強對審計檔案管理重要性的認識，把加強審計檔案管理列入審計項目質量的重要環節來抓，認真組織本部門人員學習領會《中華人民共和國檔案法》和《審計機關審計檔案管理規定》精神。做到把抓審計檔案管理質量與審計立項任務同布置、同檢查、同驗收、同總結。制定有關審計檔案管理辦法，把對審計檔案的檢查評比與審計人員的審計質量考核評比結合起來。

2、加強對審計檔案管理完整性的檢查。

內審機構領導要安排人員兼職承擔審計檔案員的職責。按“誰主審，誰立案”的原則完成檔案案卷時，要由專人對結論類、證明類、立項類、備查類4個單元內容完整性、準確性、排列順序的規范性進行檢查確認，對不符合要求的退給原整理人員進行調整修正。保證在上交上級檔案部門時所有案卷統一規范。

3、加強行業系統內審計檔案管理評比。

第2篇：內部審計檔案管理辦法范文

關鍵詞： 會計信息化;會計造假;內部控制;防治措施

以計算機技術、通信技術和感測技術為代表的現代信息技術的相繼問世及其在會計信息處理中的廣泛應用，不僅減輕了會計人員的工作強度，加快了會計信息的處理速度， 提高了會計信息的效益和質量，更重要的是它拓寬了會計的研究領域、深化了會計理論探索的內涵和外延，同時，為會計實踐提供了有利條件，也為加強會計內部控制提供了便利的方法。但是隨著會計電算化事業的長足發展，在中外企業、上市公司實行會計信息化的過程中，利用計算機會計系統客觀存在的安全缺陷進行的違紀、違法和犯罪活動也有所增加，給企業和社會造成了嚴重的損失。信息化條件下財務造假與舞弊更具有隱蔽性和欺騙性，那么，如何有效地預防和治理就顯得尤為重要了。

一、會計信息化過程中的舞弊和主要作法

會計信息化過程中的舞弊是指某些人員為了達到個人或小團體的目的，在使用和管理會計信息系統時，利用業務便利或者不按操作規程或未經允許上機操作， 對會計電算化系統進行破壞、惡意修改、偷竊等故意違反會計職業道德的行為。

會計信息化過程中的舞弊作法主要包括: 非法篡改業務數據， 在經濟業務數據輸入計算機之前或輸入過程中， 通過虛構、修改、刪除會計數據等手段來達到舞弊目的;非法篡改財務軟件應用程序或數據文件;非法修改、截留、銷毀輸出的財務報表;其他非法手段， 如冒名頂替、盜取密碼或利用網絡黑客程序非法進入、拍照、拷貝、仿造或利用終端竊取會計信息等。

二、會計信息化過程中舞弊現象產生的原因分析

(一)財務軟件自身并不完善， 存在著一定的技術缺陷

由于各單位所使用的財務軟件開發方式不同，種類繁多，給會計信息化的舞弊行為創造了便利條件。就通用商品化會計軟件而言，目前市場上就有數百種之多，開發水平參差不齊，功能結構和用法各不相同，其內容設計和售后服務存在諸多問題。尤其是網上交易、網上會計還存在一些漏洞，容易造成會計信息外泄或財務系統遭到攻擊。有些單位自行開發或委托開發的財務軟件在系統的安全性和保密性上更是存在很多不足和隱患，如:系統源程序缺少必要的加密措施，容易被修改和盜用;財務軟件系統功能不全，很多都缺乏完整的操作日志，權限混亂、責任不清等。

(二)會計信息化過程中的內部控制制度存在缺陷

一是單位領導對會計信息化工作認識不足。很多單位領導也知道會計工作信息化的優越性和必然性，但是對具體的信息化過程不甚了解，對會計信息化給單位財務工作帶來的新方式、新問題認識不足，甚至有些領導認為，會計信息化也是換湯不換藥，不加改革，還用以往的財務管理辦法和管理制度，結果使財務工作一團混亂，漏洞頻出。二是缺乏有效地系統操作管理制度和系統維護管理制度。財會部門不能做到專機專用，財務人員不能正確操作計算機，造成系統內部數據的破壞或丟失， 影響整個會計信息系統的正常運行。三是財務人員崗位分工不清， 沒有嚴格的授權制度。實行信息化后， 一些傳統的核對、計算、存儲等內部會計控制方式均被計算機和程序所替代， 應該及時調整，按照軟件的要求和單位需要，重新設置會計人員的崗位和權限，做到分工明確、權責清晰，否則就會給別有用心的人以可乘之機。由于內部控制制度薄弱， 操作人員可能超越權限或未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件， 篡改、復制、偽造、銷毀企業重要的數據， 以達到舞弊目的。如總賬和明細賬都由計算機根據審核后的會計憑證自動登記和歸集， 取消了手工條件下兩者的核對工作等等。而不少單位沒有及時建立與之相配套的新的內部控制制度對此加以約束。四是會計信息化檔案管理制度不完善。信息技術條件下的會計檔案管理有其特殊方式，應該建立完善地管理制度，采取新的保密措施。常見的會計信息備份不及時，存儲會計檔案的磁盤和會計資料不能及時歸檔， 或已經歸檔的內容不完整， 或沒有及時制定相應的會計信息化檔案保管人員職責等， 都可能造成會計檔案被人為破壞和自然損壞，乃至單位會計信息泄密。

(三)財務人員計算機和網絡知識欠缺

會計電算化事業發展到今天，會計信息的獲取與傳遞大多以網絡形式進行，這要求財務人員既要掌握一定的會計專業知

識， 還要掌握相應的計算機和網絡知識、財務軟件的使用技術以及保養和維護技術。而目前一般會計人員對財務軟件的應用方法掌握的不夠透徹和熟練， 對計算機和網絡技術的認識不足， 對財務軟件運行過程中出現的故障不能及時排除， 對違規行為不能及時發現、這些都為舞弊提供了便利。

(四)內部審計監管不力

單位內部審計人員工作疏忽大意或對系統了解不透， 不能及時發現軟件操作中存在的問題， 使會計工作中存在的隱患不能及時解決。尤其是上市公司或集團公司，由于組織龐大、系統繁雜、會計信息來往頻繁，更容易出現舞弊現象。主要體現在審計人員對會計電算化、信息化工作本身不是太了解， 對計算機系統的運行不熟悉， 或對遠程審計等手段陌生，因此對出現的問題無法做出正確的職業判斷。

(五)財政、稅務機關等業務主管部門監管不力

目前看來，一些業務主管部門對會計信息化及其帶來的一系列問題缺乏有效的管理辦法。以稅務機關為例，只是利用現代化手段部分地實現了網上或遠程報稅，卻沒有啟動遠程監管或遠程稽查，對網上交易、電子商務和網絡會計存在的問題缺乏有效的管理辦法，對一些單位的舞弊行為不能做到及時發現、及時提醒和警告。

三、會計信息化過程中舞弊的防治措施

現代信息技術在企業管理、財務管理中廣泛應用，給組織帶來更多發展機遇的同時，利用ERP系統或電算化會計信息系統的舞弊現象必然會有所增加，甚至花樣翻新。雖然這些舞弊手段具有一定的隱蔽性且有較高的智能化， 但是只要我們采取正確的防治措施， 就可以起到提前預防和控制的作用。

(一)選擇適合自己單位特點的財務軟件

在購買財務軟件或管理軟件時，結合本單位自身的特點和國家的有關規定， 盡量購買市場上開發比較成熟的通用商品化軟件。 購買后， 應先進行一段時間的不間斷試用，尤其注意整個系統的權限設置、初始化設置、安全性和保密性等關鍵因素，進行系統完善和維護，發現問題及時與商家聯系解決。

(二)提高組織領導對會計信息化工作的認識

財務部門應該利用一切方法，向單位領導說明會計信息化給單位財務工作帶來的新方式、新途徑和新問題，以及這些問題的解決辦法和防治建議，讓領導對會計信息化實施的情況做到心中有數，積極調整管理模式和管理思路。

(三)建立健全規章制度，強化防范與控制能力

財政部制定的《會計電算化基本工作規范》中指出:“開展會計電算化的單位應根據工作需要， 建立健全包括會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬軟件和數據管理制度、電算化會計檔案管理制度的會計電算化內部管理制度。”這就要求各單位在實現會計信息化的過程中，要針對專業特點，不斷完善相關管理制度。既要有嚴格的授權控制，如通過對不同人員權限的分配、設置密碼等手段對上機操作和動用系統資源加以控制，必須對計算機軟件開發人員操作權限進行嚴格的限制， 不允許軟件開發人員有會計記賬、修改、出納等權限等;又要有完善的內部牽制制度，如按內部牽制原則實行職務分離控制、業務程序控制等合理分工、明確責任、互相制約、互相監督， 從而防止工作差錯或故意舞弊等現象的發生。

此外，制定有關的操作管理制度、系統維護管理制度和加強會計電算化檔案管理等保證系統安全、數據安全、信息完整準確也是必不可少的。

(四)著力培養復合型的財會人才，加強會計職業道德建設

會計信息化條件下，為了更好地發揮會計的管理職能，全社會都應著力培養精通現代信息技術的會計專業管理人才，即“會計——計算機——管理”型的復合型人才， 以促進會計電算化事業的順利發展。同時，財會專業人才的職業道德建設仍需要進一步加強。既要有良好的職業能力，也要有良好的職業操守，是對現代化會計人才的必然要求。

(五)加強審計監督，尤其是內部審計監督

加強審計監督主要包括三個方面:一是對會計信息系統的監督，這要求審計人員對會計電算化、信息化系統本身的每一個環節進行核查、監督， 并審核和評估其程序的合法合規性。二是審計監督組織內部控制制度是否嚴密，第一時間發現內部控制系統的弱點，完善內部控制與牽制制度;三是要提高審計人員的職業素質， 加強對舞弊手法的甄別能力， 同時要加快審計電算化、信息化的研究、開發和應用， 以加強對會計信息化系統審計和全面監管的要求。

(六)加強外部監督

第3篇：內部審計檔案管理辦法范文

一、今年工作總結

時間一晃而過，彈指之間，2014年已接近尾聲。本公司內審崗位于2014年12月11日成立，并且招聘了2位內審員，我就是其中之一。從進入公司第一天起，我就努力學習并熟悉本公司的各項規章制度和企業文化。通過自己閱讀本公司規章制度匯編、公司綜合部統一培訓、查看本公司網站信息和向其他同事請教等各種方式，初步的了解了本集團公司的基本情況和適應了公司的工作氛圍。到現在為止，對于以后的工作方向、工作內容和具體工作方式等，都做到了心中有數。

二、明年及以后內審工作思路及規劃

（一）我對于集團公司內部審計基本思路建議

以財務收支審計為基礎,以經營業績審計為中心，同時開展經濟效益審計、經濟責任審計、基建工程審計，保障集團制度貫徹與落實，充分發揮內部審計在防范風險、完善管理和提高經濟效益的作用。

 （二）我對于集團公司審計工作初步具體規劃建議

根據公司目前內部控制環境、內部審計發展狀況，特對公司內部審計業務方面工作做了初步規劃：

1、推進并完善本公司集團總部及各子公司的內審體系建設，構建內部審計體系，規范審計的工作流程，強化內審工作制度的執行，并對相關流程不斷優化，提升工作效率。

2、以財務收支與預算審計為基礎，促進內審制度的健全與完善

⑴以財務收支審計為基礎，延伸到內部控制、風險管理審計。通過內部審計加強公司內部監督，保護公司資產安全和完整，同時延伸到內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果的評價。

⑵通過預算審計促進預算執行，保障預算編制符合集團發展方向，預算執行圍繞集團經營目標展開。

⑶完善集團公司內審制度，做到審計工作有據可依，根據實際工作情況，進一步完善內審制度。

2、根據業務部門的需求安排審計項目：根據各個部門要求，參與盡職調查類的項目。

3、以經營業績審計為中心，結合經濟責任審計。

內部審計以公司經營業績審計為中心，圍繞各子公司的經營業績考核，通過經營業績審計不僅要查錯防弊，及時發現問題并予以糾正，逐步實現由發現型向預防型的轉變，更重要的是要找出影響業績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進各子公司加強經營管理，提高經濟效益。

4、根據集團經營管理特點和管理層的要求，就預算、內控管理、經濟責任考核、決策程序、成本歸集、工程造價、工程建設、修理費用等有針對性開展專項攻堅審計，重點問題重點突破，有針對性的完成。

5、參與其他特殊性的審計：在開展經營業績審計時，經營業績審計與經濟責任審計以相結合，不僅要加強離任審計，還應搞好任中審計，注重對各子公司領導干部任中經營績效的評價。

6、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執行情況的檢查。

二、2015年工作計劃的重點及目標建議

由于內審崗位初始建立，目前尚還存在很多不足的地方需要我們進一步的彌補和強化。在制定該年度審計計劃之前，我們按照暫時了解的管理層期望和關注點，評估了2015年領導層的需求、公司對內審的定位、內審目前的階段、能力以及發展規劃。并且由于本集團公司子公司眾多，內審部門考慮更多的是執行流程合規性審計、財務審計和成本費用審計，除了對集團本部的各種審計外，重點是對下屬羅源、福清、寧德、邵武各子公司進行程序上、財務上、內控上的審計。

1、2015年內審工作重點：A、集團總部及各子公司的預算管理審計、資金管理審計、費用審計等財務審計。B、重點是各子公司的財務全面審計、采購與付款審計、銷售與收款審計、存貨管理審計、固定資產及在建工程審計等。

2、2015年內審工作目標：A、監督公司總部與各子公司的管理水平，加強流程學習，發現問題，堵塞漏洞，并針對問題提出改進建議，從而提高公司工作效率。B、圍繞各子公司的經營業績考核，通過財務審計、經營業績審計不僅要查錯防弊，及時發現問題并予以糾正，逐步實現由發現型向預防型的轉變，更重要的是要找出影響業績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進各子公司節約成本，加強經營管理，提高經濟效益。

三、2015年具體審計業務建議計劃建議

通過對本集團公司的初步了解，在聽取領導對于審計崗位工作的要求上，并結合自己的專業知識。為了進一步發揮審計的監督與服務職能，促進集團各子公司提升管理效益，結合集團經營計劃，特制定2015年度內部審計工作實施詳細計劃。如下：

審計項目名稱

審計目的

重點審計內容

時間安排

相關內部制度

全面預算管理

評價各公司上年預算實際完成情況，審核下年預算編制是否合理、依據是否充分。

預算的編制、預算的執行、預算的調整、預算的考核

2014年1至2月

預算管理辦法

財務報告和賬務管理

檢查各公司日常賬務管理的規范性，審核財務報告是否真實、準確、完整地反映了實際經營狀況，保證財務會計信息真實、合法、完整。

日常賬務管理、財務報告的編制與分析、會計檔案管理

1-3月對年度報告進行審查，每月15日后對上月財務情況進行審查

基礎管理財務制度

資金管理

審核資金管理的規范性及安全性，監督資金計劃的執行，規范資金核算，確保公司資金的安全。

現金管理、銀行賬戶管理、銀行存款和借款管理、印章和票據管理

與財務情況審查同時進行

資金管理辦法

費用管理

監督費用預算的執行，復核費用支付的審批流程，規范費用支出的會計核算，確保費用內部控制的有效執行。

費用預算管理、費用支出管理、費用的核算

與財務情況審查同時進行

資金管理辦法、管理費用管理辦法

銷售與收款管理

審核銷售收入的確認和計量是否正確和完整；應收賬款和收款管理是否做到確認及時、記錄準確和完整；防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊。

年度生產經營計劃指標是否報審和調整、收入核算、發票管理、應收賬款核算和收款管理、應收票據管理

與財務情況審查同時進行

資金管理辦法、水費收入和管道安裝工程會計核算辦法

采購與付款管理

審核物資采購計劃、計劃審批及物資驗收等相關流程；檢查各項付款審批手續是否齊全，成本費用核算是否準確；確保物資采購控制流程的有效執行。

采購及驗收、采購計劃、驗收管理、采辦和招投標管理、應付賬款管理、應付票據管理

與財務情況審查同時進行

資金管理辦法、采購管理辦法、采辦及招投標管理辦法

生產運營管理

審核庫存管理工作的有效性，監督存貨盤點清查制度的執行，檢查存貨出入庫管理及會計核算情況，監督成本預算的執行，保證成本費用核算的準確性。

庫存出入庫管理、存貨計價、存貨盤點、生產成本的預算和核算

按年度及半年度定期檢查，并不定期抽查

存貨、低值易耗品管理辦法、生產成本核算辦法

資產管理

檢查固定資產實物管理的有效性，復核固定資產和無形資產賬務處理，監督固定資產、無形資產清查盤點制度的執行，保證公司資產安全。

固定資產及無形資產取得和日常管理、固定資產及無形資產核算

按年度及半年度定期檢查，并不定期抽查

固定資產管理辦法、無形資產管理辦法

工程管理

評審各公司工程管理的規范性，審核工程決算造價；對工程付款、工程驗收等環節進行監督。

工程資金的支付管理、在建工程的核算、工程竣工決算、在建工程轉固

按工程項目進度執行

在建工程管理制度

修理費用專項審計

通過檢查各子公司修理費結算業務流程設計是否合理，流程的控制是否得到有效執行，評價各子公司修理費結算內部控制的適當性和有效性；通過實質性測試檢查各子公司修理費結算的會計記錄的正確性、存在性和完整性。

修理產生的原因、修理的頻率、修理發生的日常管理、修理費支付及入賬的情況

按修理發生的情況執行

  暫無

其他各種專項和流程審計

決策程序完善情況、內控程度執行情況、成本歸集正確性和完整性

決策程序的有效性、內存執行情況、成本歸集

按需要和管理層關注度度執行

暫無

財務盡職調查

配合投資發展部對外投資的需要，弄清楚被投資方的基本歷史沿革和基本財務情況，為投資決策做參考

被投資方歷史情況、背景、財務情況、收入成本情況等

按投資發展部需執行

暫無

其他領導臨時交辦的審計任務

按管理層需求

四、2015年內審崗位建設的建議計劃

1、創建部門崗位規章，以明確內審定位和職能，必要時由公司領導層在重要的會議上宣布對內審部定位、職能與授權。

2、制定業務規范，用于規范內審部工作流程、工作方式、工作內容及要求。

3、建立與其他部門的關系，做好內審工作宣傳工作，召集各部門就如何做好年度內控內審工作及各部門的協助舉行專題培訓。

五、2015年個人自身能力加強計劃

1、加強學習，鞏固自身的專業能力。多向領導和同事請教，更多的熟悉公司情況和有關法律法規，做到對公司的各個方面都心中有數。

2、參加2015年注冊內審師考試。

第4篇：內部審計檔案管理辦法范文

[關鍵詞]高校 財務 會計 檔案 管理

根據《會計法》和《檔案法》的有關規定制定的《會計檔案管理辦法》，對加強會計檔案管理和會計基礎工作，建立規范的會計工作秩序，提高會計工作水平，有著極其重要的意義。財務會計檔案管理工作作為會計基礎規范的一個重要環節和不可缺少的組成部分，其規范化程度決定了會計基礎工作的水平。

一、財務會計檔案管理的重要性

檔案的重要性不言而喻，國家專門為檔案管理立法，足以說明檔案工作在社會生活中舉足輕重的地位。財務會計檔案作為檔案的重要組成部分又有其特殊的重要性，其記載反映的內容主要是與財務計劃、經營、收支、管理有關的經濟事務，是單位經濟活動的主要歷史載體。而高校財務檔案就是高校建設、教學、科研過程中經濟事務的主要載體。

高校財務會計檔案是歷史經驗的總結、是各種審計財務檢查工作的基礎、是保持工作連續性的載體、是各種經濟事務發生的證據。所以說加強對高校財務會計檔案管理有著極其重要的意義。

二、會計檔案管理的現狀

1、“三重、三輕”現象突出

(1)重紙質檔案、輕電子檔案。只注重紙質的憑證、賬簿、報表的歸檔管理，而對電子檔案的存儲缺少必要介質的備份建檔；對財務系統，包括財務輔助系統(含學生收費系統、工資核算系統、校園卡系統等)的軟件環境的電子檔案更是缺少必要的存儲立檔；對軟件系統不斷的升級和改造過程中的記錄可以說是“交白卷”。

(2)重會計檔案、輕文書檔案。只重視會計檔案的管理，憑證、賬簿、報表、預決算資料的管理，而對于文書檔案，如上傳下達的文件、某些基于賬簿的獨立性工作報告、平行部門之間的工作協調文件，以及和外界訂立的合同的管理則不系統、不規范，甚至出現丟失的情況。在具體工作中，財務人員容易簡單地認為，賬簿、憑證、報表是重要的檔案，除此之外，其他文書檔案不是財務檔案的主要內容，在管理上不能給予應有的重視，結--果大量的文書檔案散落于各處，時間一長，往往會丟失。

(3)重立卷歸檔、輕日常管理。對立卷工作比較重視，而對平時的管理則比較松懈。尤其是檔案借閱管理，缺少登記管理制度、缺少必要的逐級審批報告制度，對查閱者的身份、查閱的內容、查閱的時間沒有限制，存在隨意性，大大降低了財務會計資料的保密，甚至直接造成財務機密的泄露。

2、”四不”現象嚴重

(1)時間不及時。《會計檔案管理辦法》第六條規定，當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。但是在實際工作中，當年的檔案卻遲遲不能歸卷建冊，甚至要延遲到下一個會計年度才能完成。另外，在移交本單位檔案機構時也同樣存在時間延誤的現象。為查閱方便，財務部門往往會將財務會計檔案保留在本部門兩年甚至三至五年以上。

(2)內容不完整。高校會計檔案，在類上主要是指前面所述的電子檔案、文書檔案，在具體業務上主要是指校園一卡通、國庫集中支付、預算外資金收支管理、預算決算分析、納稅申報等財務檔案。隨著高校財務管理職能不斷延伸，其業務范圍也相應拓展，除了基礎工作的記憑證、報賬表外，還更多地參與到經濟活動的管理和財務狀況的分析，會計人員在完成處理工作之后，卻忽略了對相關資料的收集、整理、歸檔。給之后的信息查閱及前期工作的追溯帶來了極大的不便。另外，會計人員的交接記錄檔案、財務軟件系統升級改造的檔案等事項容易被忽略，造成這部分工作檔案缺失。

(3)立卷不規范。會計憑證裝訂后沒有封粘，或者已封粘但在封粘處沒有會計人員簽章，會計憑證裝訂封皮項目填寫不全；有些單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及會計文件資料混亂放置；活頁賬簿沒按統一標準填寫封面，會計報表各月份分散存放。會計檔案移交時雙方沒有按冊清點，沒有移交清單，沒有按照永久、定期兩類分保管，不僅查找非常困難，而且銷毀檔案也不及時，造成會計檔案積累過多、無處存放，從而影響了檔案整體工作的質量和效果。

(4)程序不合規。財務會計檔案管理程序不合規，主要表現在整理立卷程序不合理、移交保管程序和銷毀程序不符合規范等。整理立卷程序中沒有按照統一分類標準、統一管理要求、統一檔案形成的“三統一”的辦法執行。移交程序不規范主要表現在檔案交接前沒有充分的準備工作，移交點收不規范，沒有專人監督或監督人員身份不稱職，無法履行監督人的職責，交接后的事項辦理不完整等，這些都是檔案交接程序不符合規范的表現。銷毀程序不規范主要存在未按照程序審批，檔案管理部門和財務部門未共同派人員監銷，銷毀不符合保密要求，直接以廢品變賣形式代替的現象。

3、“七防”措施不力

缺少防火、防潮、防盜、防蟲、防塵、防光、防霉等“七防”的必要設備設施。這直接影響財務會計檔案的使用效果和壽命，給高校帶了不可估量的損失，大大降低了財務管理的水平，影響了財務工作的可持續和教育事業的穩步發展。

三、成因分析

1、認識不到位

工作中存在著僥幸心理、走過場心理、無所謂心理的會計人員，在檔案管理的過程中馬虎了事、得過且過。這種認識不到位，與當事人的責任心有著密切關系。認識不到位將直接影響著檔案管理的效果，直接影響著高校財務工作的開展。

2、制度不完善

除《會計法》、《會計檔案管理辦法》、《會計基礎工作規范》外，高校自身缺少具體的財務檔案管理細則，這使得高校財務檔案工作在本行業上缺少針對性。同樣，不同高校內部也存在著千差萬別，尤其在涉及校園一卡通、國庫集中支付、預算外資金收支管理、預算決算分析、納稅申報、文書合同等財務檔案管理時缺少統一規范的措施，無據可依，無章可循。

3、執行不得力

在財務檔案管理過程中，由于認識不到位，制度不完善直接導致了執行不得力。而執行不得力又導致了現狀的發生和發展，其本身既是后果，又是起因。

4、約束不強效

財政部門、高校教育主管部門、高校內部審計部門把監督的重點一般都放在經費的審批和使用上，對財務檔案疏于管理，對違背法規的行為大都采取以教育為主的從輕處罰方式，對檔案管理的違規行為缺少威懾力和強有效的約束力。

四、建議和對策

1、加強領導，提高認識

領導重視是搞好高校會計檔案管理工作的重要前提和關健。高校會計業務主管部門、校內的分管領導、財務處長等各級領導應引起重視，加強對財務會計檔案管理工作的領導。主管部門可對各高校財務檔案制度的建立健全進行指導，對財務檔案管理工作的及時、全面、完整進行檢查，督促各高校將財務檔案管理作為一項重要任務來布置、落實，常抓不懈。校內的分管領導、財務處長及其他有關部門領導應充分認識會計檔案是所提供的史料和證據，對學校制定事業發展方針和戰略、預測經費收支、查證經濟問題、防止貪污舞弊具有不可替代的重要作用。有條件的高校應獨立設置財務會計檔案科室，配備有一定專業素養人員，通過崗前業務培訓，使其認識財務檔案崗位的重要性，樹立愛崗敬業的精神。

各崗位財會人員應提高認識，紙質檔案、電子檔案同樣重要，會計檔案、文書檔案一并立卷歸檔，要在日常管理上下功夫。廣大財務工作者還應清醒地認識到財務會計檔案工作是一項細致嚴謹的工作，來不得半點馬虎，檔案的重要性是在以后工作需要時才體現出來的，也就是說有一定的滯后性。有的檔案的重要性在整理初期并沒有顯現出來，如果這時候粗心馬虎，甚至置之不理，檔案形成有缺失，內容不完整，以后需要時卻找不到，事后補救又來不及，很可能就造成不可彌補的重大損失。所以財務人員在檔案工作上一定要細致耐心，應該做到事無巨細，養成良好的檔案工作習慣，應該嚴格按照規章制度，把工作的每一步都做好做扎實，也應該增加些憂患意識，防患于未然。

2、完善檔案管理制度

建立健全高校財務檔案管理的規章制度。同時，將校園一卡通、國庫集中支付、預算外資金收支管理、預算決算分析、納稅申報、文書合同等方面的財務檔案管理納入學校檔案工作的總體。要使高校財務檔案規范化，必須制定高校財務檔案工作管理目標，明確責任，并建立健全一套檔案管理制度，如《高校財務檔案工作人員職責》、《立卷歸檔制度》、《高校財務檔案保管制度》、《高校財務檔案保密制度》、《高校財務檔案移交、銷毀制度》、《高校財務檔案查閱制度》等，規范檔案資料的收集、整理、歸檔、保存、利用等各項工作程序，使財務檔案管理工作有章可循。

3、嚴格執行管理程序

嚴格按照財務會計檔案管理的時間、內容、程序要求來推進工作的順利進展。在整理立卷程序中按照統一分類標準、統一管理要求、統一檔案形成的“三統一”的辦法執行。移交程序中按照移交前、移交時、移交后的要求規范執行，檔案交接前做好充分的準備工作。移交時認真點收，專人監督，監督人員身份要符合要求，完整辦理交接后的事項等。銷毀程序按照程序審批執行，造冊登記，未了事項另行立卷，檔案管理部門和財務部門共同派人員監銷，銷毀徹底，防止泄密等。

4、增加投入，提高軟硬件環境

按照“七防”的要求建設符合條件的檔案館(室、間)，保證財務檔案的安全。有條件的單位還可以在檔案館內外安裝電子監控和攝像，以進一步提高安全度。同時保證房屋、設備、家具的日常修繕、維護保養、更新代。

在財務年度預算中應足額安排財務檔案管理經費，并按照專項經費管理辦法確保其專款專用，并將其納入經常性項目管理，任何組織和個人不得挪用、克扣、擠占檔案管理經費，必須保證檔案管理經費充足，保證檔案管理工作的協調可持續發展。

[參考文獻]

[1)國家財政部：會計檔案管理辦法LZ]，1999-Ol-01，

[2]謝德寬：高校財務檔案管理問題探析田，中華女子學院山東分院學報，20lO(2)

第5篇：內部審計檔案管理辦法范文

高校內部會計控制系統應用的優勢

高校中嚴格、規范的會計控制制度能在很大程度上監督和約束會計行為,防止錯誤和舞弊行為,保證各種信息的真實性和可靠性。從而保護高校資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行。它是及時發現和制止高校經濟犯罪和腐敗的有力管理工具。

高校內部會計控制系統的現狀

目前,大部分高校已經具備或初步具備并使用會計核算系統、會計管理控制系統,在財務部門內部建立了電算化系統或局域網系統,使會計信息在可靠性、及時性等方面取得了很大進步,基本能滿足財務內部管理的要求。但是,隨著高校規模的迅速擴大和管理工作的不斷深入,時常出現財務工作無法及時滿足管理需求的情況。導致高校內部各部門不能及時地獲取有關信息,不能做出及時、正確的決策,這種狀況已遠遠滯后于現代化管理的要求。當財務信息系統建設發展到一定階段時,財務業務一體化自然就提上了議事日程,這是歷史前進的迫切需要。

會計系統內部控制制度的新構建

會計信息的產生只有在嚴格的內部控制下,才能保證其可靠性和準確性。也只有在嚴格的內部控制下,才能預防和減少電算化會計系統的安全風險。網絡會計系統的內部控制制度從建立和運行的過程來看,可分為系統研發控制、組織管理控制、日常操作控制和內部審計控制幾方面。

1.系統研發控制

網絡會計軟件的研發應符合相應的標準和規范,如《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規范》、《會計電算化工作規范》等,按標準和規范開發的軟件的運行可靠性才有保障。網絡會計軟件的研發不僅僅只是手工會計的功能模擬,還要在軟件開發中強化內部控制手段,嚴格規范會計軟件在數據輸入、處理、輸出、傳輸和安全保護的控制功能。

2.組織管理控制

組織管理控制包括組織機構的設置、責任劃分、上機管理、檔案管理、設備管理等。高校應按會計數據的不同形態,將其劃分為數據收集組、數據處理組和信息分析組等部門,組織機構的設置必須適合高校的實際規模,符合高校總體經營目標。內部控制的關鍵點就在于不相容職務相分離。職務分離主要包括:數據維護管理職務與電算審核職務相分離;數據錄入職務與審核記賬職務相分離;系統操作職務與系統檔案管理職務相分離。對用于計算機會計系統的計算機的上機管理措施包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊等。計算機會計系統有關的資料應及時存檔,高校應建立起完善的檔案制度,加強檔案管理。要有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續、完善的標簽和索引方法及安全可靠的檔案保管設備等。除此之外,還應定期對所有檔案進行備份,并保管好這些備份。對用會計電算化系統的各種硬件設備,應當建立一套完備的管理制度,以保證設備完好及能夠正常運行。

3.日常操作控制

日常操作控制包括經濟業務發生控制、輸入控制、數據通訊控制、數據處理控制、輸出控制和數據儲存控制等。高校應建立有效的控制方法和手段,設定電算化軟件相應的控制程序,甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經濟業務并對輸入的數據進行嚴格的控制,保證數據輸入的準確性。為了確保計算機會計系統產生的數據和信息儲存安全,便于調用、更新和檢索,高校對于輸出的磁介質的會計資料應及時貼上外部標簽,在外部標簽上寫明文件名稱、輸出時間。文件的修改、更新等操作都應附有修改通知書、更新通知書等書面授權證明。對整個修改更新過程都應作好登記。同時,應設置資料分發與保管的登記簿,詳細記錄輸出資料的名稱、編號、打印份數、日期以及各種會計報告的使用人、發送份數、送達時間等,并需經手人簽字,以防丟失、錯發、漏發。

4.內部審計控制

內部審計應做好以下幾方面的工作:審查會計賬務處理是否正確,是否符合規定;審查機內數據與書面資料是否一致;監督數據保存方式的安全性、合法性,防止非法修改數據;對系統運行各環節進行審查,防止系統漏洞;定期檢查、測試電算化內控制度,找出存在的弊端和問題,提出進一步改進的措施。

高校內部會計控制系統的完善措施

1.提高信息控制意識,完善會計控制系統

信息化技術控制日益成為內部會計控制的一項重要內容,因此,高校也必須借此建立內部會計控制系統,減少和消除人為操作因素,確保內部會計控制的有效實施。同時,要加強對財務信息化系統開發與維護、數據輸入與輸出、文字儲存與保管、網絡安全等方面的控制。

2.學習網絡信息管理理論,完善信息管理系統

信息作為資源,除了一般的可利用、有價值等特性外,還具備共享性、歷史積累性、時效性和多次再生性的特性。而信息管理系統則是由若干相互聯系、相互制約的獨立成分組成的一個有機整體,要系統地利用信息這個資源,高校建立會計信息管理系統是一個非常重要的前提。因此,我們要學習網絡信息時代管理信息化理論,將信息技術與管理理論相融合,建立網絡環境下的管理信息系統,實現管理信息化。

第6篇：內部審計檔案管理辦法范文

一、會計電算化對企業內部控制帶來的影響

(一)企業內部控制形式的變化

電子計算機不僅具有高速、穩定、方便、快捷的特點，還有很強的邏輯判斷和邏輯分析能力，這樣就使得內部控制形式在兩方面發生了變化：一方面手工會計下的一些內部控制措施在電算化后失去了存在的必要性。會計賬務的集中處理，使會計部門一些傳統的人工控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細賬的核對等自然而然地消失了，取而代之的是計算機的內部控制，如用友u8的試算平衡、對賬等；另一方面手工會計下的一些內部控制措施，在電算化后直接改為由計算機內部自動控制，如余額和發生額的平衡檢查。由此可見，電算化會計除了“人”這個執行控制的主體外，更多的控制方法主要是通過會計軟件來實現的。因此，實行會計電算化以后，內部控制也由手工條件下的單一人工控制轉為人工和程序共同控制。

(二)企業內部控制范圍的變化

傳統的內部控制主要針對交易處理。計算機技術的引入，給會計工作增加了新的內容，也增加了新的控制措施。由于系統建立和運行的復雜性，使內部控制的范圍相應擴大，還包含了傳統手工系統所沒有的控制，如網絡系統安全的控制，系統權限的控制、修改程序的控制等以及磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統管理員、系統維護人員等的崗位責任制度等。

(三)企業內部控制對象的變化

由對人的控制為主轉變為對人、機控制為主，在手工會計系統中，內部控制的對象主要是會計對象、工作情況、信息處理方法和處理程序等。企業的經濟業務發生均記錄于紙上，并按會計數據處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證。會計電算化后，會計憑證轉變為以文件記錄形式儲存在磁性介質上，使會計核算無紙化，修改數據不留痕跡。隨著電子商務、網上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易在發生時，有于該項交易有關的信息可由業務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄、原先使用的每項交易的各種憑證、單據被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變為由計算機自動完成了。

(四)存儲介質的變化

在手工會計環境下，企業的經濟業務發生均記錄于紙上，并按會計數據處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表，它們以手工的紙質形式形成會計人員所熟悉的會計證據原件，這些紙質原件的數據若被修改。則容易辨別出修改的線索和痕跡，這也是傳統紙質原件的一個基本特征。但是，電算化系統下原來紙質的會計數據被直接記錄于磁盤或光盤上，是肉眼不可見，很容易被刪除或篡改，由于在技術上對電子數據非法修改可以作到不留痕跡，這樣就很難辨別出哪一個是業務記錄的“原件”。另外，電磁介質易受損壞，所以會計信息也存在丟失或毀壞的危險。因此，在計算機中如何使磁性介質上的數據安全可靠，防止數據被非法修改是一個非常重要的問題。

(五)網絡化帶來的新問題

近年來，隨著計算機技術和網絡技術的發展，網絡化會計信息系統的日趨普及，網絡的廣泛應用在很大程度上彌補了單機電算化系統的不足，這些無疑提高了企業間或企業內部各部門的信息溝通率，使企業在現代競爭中占據時間上的優勢，但也對企業的內部控制提出新的要求。第一，在網絡環境下，過去以計算機機房為中心的安全措施已不適用。第二，由于互聯網的開放特性，給一些非善意訪問者以可乘之機。第三，計算機病毒的猖獗也為互聯網系統帶來更大的風險。因此，網絡會計系統的內部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制的先進技術手段。

綜上所述，實現會計電算化后，許多手工會計信息系統長期積累的傳統的、行之有效的內部控制方式已不能滿足會計電算化的要求，這就迫使我們必須針對會計工作的新變化、新情況建立和完善會計電算化信息系統的內部控制制度。

二、電算化會計信息系統環境下的內部控制構建

會計電算化后，控制方式是人機結合，以計算機控制為主，控制的要求更加嚴格，控制的內容更為擴大。下面就從以下幾個方面來討論如何加強內部控制：

(一)會計電算化信息系統的一般控制

1.組織控制

根據企業的規模及會計軟件的核算功能，設立軟件操作員、電算主管員、系統管理員、系統維護員、檔案管理員等崗位，這些崗位可以一人多崗，也可以一崗多人，但必須作到不相容職務的分離。不相容的職務主要有軟件開發與軟件操作、數據維護管理操作與電算審核、數據錄入與審核記賬、系統操作與系統檔案管理等，系統管理員給職務不相容的崗位不同的操作權限，通過建立健全各崗位之間的內控制度，使不同崗位、不同職務互相監督、互相制約，從而達到防止會計電算化舞弊、保證會計信息真實的目的。

2.硬件控制

硬件控制也稱為工作環境控制，是系統正常工作必不可少的前提條件，作為軟件依托的硬件設備，其性能的高低、質量的優劣、處理能力的強弱，直接關系到會計信息系統處理過程的準確性和可靠性。

3.軟件控制

在采用會計軟件時，必須進行嚴格的檢查和測試，查看該軟件是否具有容錯和糾錯能力，確定軟件的合格、合規。另外，企業經營活動變化及經營環境變化，可能導致使用中軟件進行修改，會計電算化系統經過一段時間使用也會出現一些需要進行修改的地方。因此，要建立修改會計核算軟件的審批和監督制度。要注意的是，電算化系統操作員不能參與會計軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應打印后存檔。

4.數據控制

數據控制主要是指對數據的安全控制，數據的安全與否關系到財務信息的完整性和保密性。數據控制的目標是要作到任何情況下數據都不丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數據的恢復與重建等。

5.網絡的安全控制

隨著網絡技術快速地發展，企業應加強網絡安全的控制，網絡安全性指標包括數據保密、訪問控制、身份識別等。

(1)周界控制

它是通過對安全區域的周界實施控制來達到保護區域內部系統的安全性目的。它是預防一切實行外來攻擊措施的基礎，主要內容包括：①設置外部訪問區域，明確企業內部網絡的邊界，防止“黑客”通過網絡進入系統；②建立防火墻，在內部網和外部網之間的界面上構造保護屏障，防止非法入侵、非法使用系統資源。

(2)訪問控制

訪問包括文件傳遞、電子郵件、網上會計信息查詢等，由于互連網絡系統是一個全方位開放的系統，對社會大眾的網上行為實際上是不可控的。因此，企業應在網絡會計系統外部訪問區域內采取相應防護措施。外部網絡的訪問控制主要有：①在網絡會計系統中設置多重口令，對用戶的登陸名和口令的合法性進行檢查；②合理設置網絡資源的屬主、屬性和訪問權限；③對網絡進行實時監視，找出并解決網絡上的安全問題；④審計與跟蹤，包括對網絡資源的使用、網絡故障、系統記賬等方面的記錄和分析。

(3)數據通訊控制

數據通訊控制是企業為了防止數據在傳輸過程中發生錯誤、丟失、泄密等事故而采取的內部控制措施，企業應采取各種有效的手段來保護數據在傳輸過程中準確、安全、可靠。在系統的客戶端和服務端之間傳輸的所有數據都進行兩層加密保證數據的安全性，使用數字簽名確保傳輸數據的保密性和完整性。

(4)防病毒控制

在系統的運行與維護過程中應高度重視計算機病毒的防范及相應的技術手段與措施。可以采取如下控制措施：①對不需要本地硬盤和軟盤的工作站，盡量采用無盤工作站；②采用基于服務器的網絡殺毒軟件進行實時監控、追蹤病毒；③在網絡服務上采用防病毒卡或芯片等硬件；④財務軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件，加強軟件自身的防病毒能力；⑤對外來軟件和傳輸的數據必須經過病毒檢查；⑥及時升級本系統的防病毒產品。

(二)加強應用程序控制

1.輸入控制

電算化會計系統的輸出質量，主要取決于輸入數據的真實性、準確性和完整性，因此必須嚴格控制輸入數據的正確性。在輸入控制中應堅持以計算機程序控制為主，原則上盡量采用計算機程序控制。

2.數據處理控制

是指對計算機系統進行的內部數據處理活動(數據驗證、計算、比較、合并、排序、文件更新和維護、訪問、糾錯等等)進行的控制。處理控制是通過計算機程序自動進行的。主要有處理的流程控制、數據修改控制、數據有效性檢驗和程序化處理有效性檢驗。

3.輸出控制

會計信息的輸出包括查詢、打印和向軟盤輸出等形式。內容涉及各種會計報表、日記賬、明細賬、總賬等。輸出控制最重要的目標是保證各種輸出結果的真實性、完整性和正確性。輸出控制主要包括：輸出數據的正確性控制和輸出權限控制。

(三)加強檔案控制

檔案資料是會計信息的根本性憑據，也是校驗電算化會計信息的最原始、最可靠的資料，因此，作好會計檔案工作是加強內部控制的手段之一。一要依據《會計檔案管理辦法》制定單位內部電算化會計檔案管理制度，電算化會計檔案分別存儲于紙質和磁性介質上，對此必須進行分類保管，其中紙質會計檔案，如會計憑證會計賬簿和財務會計報告等應根據《會計檔案管理辦法》的規定妥善保管，保管期限為15年或永久保存。磁性介質會計檔案應以只讀方式保管并做雙份備份，并盡量采用光盤存儲且分別存放；二要加強電算化會計檔案的保密措施。三是應當設置電算化會計檔案管理崗位。各單位在設置會計電算化工作崗位時，應設專職或兼職電算化會計檔案管理人員。會計電算化檔案一般不得外借，因恢復歷史數據借用時，要經單位財務負責人批準，辦理相關的借閱手續，經手人必須簽字記錄，在恢復歷史數據過程中，操作人員不得將電算化會計檔案的內容進行非法刪除和修改，歸還時還應認真檢查病毒，防止病毒感染。因工作崗位調整而更換電算化會計檔案管理員時，要辦理移交手續并編制電算化會計檔案移交清冊；四是要重視改善電算化會計檔案管理的環境。

(四)加強內部審計

內部審計既是公司、企業內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。在會計電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態，因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求：一是要對會計資料定期進行審計，電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合公司控制制度，憑證附件是否規范完整；二是要審查機內數據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整；三是要監督數據保存方式的安全性、合法性、防止發生非法修改歷史數據的現象；四是要對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞

第7篇：內部審計檔案管理辦法范文

大家好！

我代表風險管理部匯報年第3季度工作總結。報告分為四個部分，第一部分明確部門職責與目標，第二部分匯報第二季度工作總結，第三部分分享經驗教訓，第四部分提出下季度工作計劃。

一、風險管理部主要職責是推行制度、提供法務支持、開展內部審計審查。目標是及時完成重點工作計劃和日常合同審核任務，保證公司順利通過質量管理體系監督審核，盡量為公司規避風險、減少損失等。

二、年3季度，風險管理部重點工作和日常合同審核均在規定時間內圓滿完成。

三、工作總結

1、質量管理體系推行方面：風險管理部對A分公司開展了合同管理培訓，對B分公司開展了制度管理、風險管理、反腐倡廉、合同管理、檔案管理培訓，對總部檔案管理培訓。對A分公司進行了合同管理、檔案管理檢查，對總部職能部門和項目部進行了檔案管理檢查。

2、合同審核方面：風險管理部審核各部門初次送審的合同共232份，其中總部78份，A子公司89份，B子公司25份，C分公司14份，物業公司共25份。

3、法律咨詢和風險防范方面：

1）風險管理部擬制并了《對經濟類文件授權審批和簽字蓋章事宜的特別要求》，要求各部門與對方簽訂經濟合同時，應同時向對方書面明確僅有指定的授權人才是代表本公司對外簽署經濟文件的合法有效人，合作方與其他人員簽署的經濟文件對本公司不產生任何法律效力。

2）針對商鋪帶租約銷售的策略，風險管理部建議公司設立運營公司以規避《商品房銷售管理辦法》第十一條對返租銷售的禁止性規定，在托管合同中設計對租回商鋪經營管理的基本思路，界定管理內容與責權利等，并協調解決運營公司與客戶的租期和與租賃戶租期不一致的問題。

3）商務宿舍蓄客階段，所有資料是按超高一層銷售。辦預售證時，因房管局限價，只能由一層改為兩層賣。風險管理出具法律意見書和相關文書，指導營銷策劃部公告取消前期宣傳廣告內容，并進行公證。請認購客戶簽訂知悉取消前期宣傳廣告內容的確認書，并出具不修二層樓板的申請。

4）風險管理部根據C公司咨詢，向其提供意外傷害賠償相關法律法規和行業慣例，指導其完成賠償并防范負面影響。

4、訴訟仲裁方面：年第3季度風險管理部順利推進奧的斯電梯仲裁案，圓滿完成園林仲裁案，受理并有序推進商鋪客戶要求雙倍返還定金50萬元的訴訟案等。對A子公司與總包單位的經濟糾紛進行了全面、深入地調查，秉承尊重客觀事實、誠實守信、合情合理、平等互利的原則，向公司提交專題報告，并強烈建議A子公司與對方協商解決，避免給公司經濟效益和社會聲譽造成不必要的損失。

5、專項調查和危機應對方面：針對物業公司匿名舉報信進行專項調查，發現舉報內容均與被舉報人無直接關系，但同時發現被舉報人存在其他不當行為。公司其后對被舉報人換崗處理。參與廣告公司舉報事宜調查，發現舉報事宜的確存在，但當事人之間存在較大誤解。協助公司處理總部總包單位工人鬧事危機事件，并準備相關往來函件和公關報告。

6、員工培訓方面：根據師徒協議，指導新員工學習公司制度和文化、風險管理部職責和法律專員崗位職責，帶領兩人前往各子公司開展審計審查等，在日常工作實踐中開展培訓。帶領新入職風險管理部的資深專家學習風險管理部職責和內審專員崗位職責，帶領她開展檔案管理培訓和檢查，在工作中學習審核技能技巧。

二、分享經驗

園林仲裁案于年7月結案，關于此案，風險管理部于年3月9日收到A子公司的法律協助申請，由于距仲裁委要求提交的證據期限（收到仲裁申請后15日內）僅剩1日，我方舉證面臨巨大風險，風險管理部及時與仲裁委取得聯系，并提交延期審理申請書、中止審理申請書、調取證據申請書，并通過選取需回避的仲裁員獲得第二次選擇仲裁員的機會，以爭取寬限期限。之后風險管理部與A子公司及總部成本部密切配合，積極準備開庭資料，反復審查結算資料，共同參加開庭、調解、質證共計5次，到司法鑒定中心現場核對工程造價1次，提交我方異議或質證說明共計5次（具體工作記錄參見附表），最終為公司減少經濟損失1,034,137.75元。此案不僅可作為公司齊心協力應對仲裁的成功案例，還可作為公司向社會弘揚正氣，向供應商彰顯規范、陽光、透明企業文化的經典案例。

第8篇：內部審計檔案管理辦法范文

關鍵詞：信息化系統 會計電算化 會計內部控制

中圖分類號：F276 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2010）12-142-02

一、電算化的實施對內部會計控制的影響

1.會計控制載體的變化。在手工會計環境下,企業的經濟業務分類、處理匯總都建立在原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表等紙介質之上,紙介質上的書面資料形成會計人員所熟悉的會計證據原件,這些紙質原件的資料若被修改,則容易辨別出修改的線索和痕跡,這也是傳統紙介質原件的一個基本特征。在電算化環境下,會計信息的存儲方式、存儲媒介發生了變化，信息載體也發生了很大變化,以紙介質為載體的傳統手工內部控制措施，就不能很好地適應信息技術條件下的內部控制環境的變化和需要。

2.會計控制內容的變化。體現在兩個方面:一是原手工會計系統下的一些內部控制措施在實施信息化后沒有了必要的存在；二是原手工會計系統下的一些內部控制措施,在信息化后轉移到了計算機內部。

由于計算機技術、網絡技術等現代信息技術的引入,一方面使一些會計工作的形式、程序發生變化,另一方面也給會計工作增加了一些新的工作內容;同時使內部會計控制的范圍更廣,包含了手工會計系統所沒有的一些內部控制,因而信息化會計信息系統下的內部控制制度也必須要有新的內容。

3.控制范圍、對象和難度的變化。在信息技術條件下,企業的內部控制范圍顯然擴大了很多。由于儲存介質使磁介質數據很容易被修改,而且能不留任何痕跡,數據庫技術的提高使數據高度集中,未經授權的人員有可能通過計算機及網絡瀏覽全部數據文件,復制、偽造、銷毀企業重要的數據且具有很大的隱蔽性和危害性,以至于造成的危害和損失可能更大。因此,信息技術條件下的內部會計控制不僅復雜,而且難度大大增加,必須要有各種信息技術手段以達到控制之目的。

二、我國電算化環境下內部會計控制存在的問題

1.會計內部控制意識薄弱。由于會計信息化系統在我國企業運用的時間不長，還是個新生物，企業領導和會計人員以及信息系統的其他使用者，往往用傳統的觀念和思維來看待實現網絡化、信息化后的會計信息化系統，因而會對會計信息化環境下的系統安全和會計內部控制等產生麻痹大意的思想，給會計系統帶來風險和安全隱患。

2.會計內部控制存在漏洞。使用會計信息化系統后，信息系統操作的無形化導致數據的輸入、輸出與處理，會計信息的整理、提供與分析等過程均處于信息系統的自動控制狀態，大大地減少了人工干預的機會的機會，使傳統的通過職責分離而進行的行之有效的內部控制極大的弱化，甚至消失。操作的無形化和存儲介質的無紙化使得內部稽核和內部審計控制難以發現必要的線索，導致內部控制效能的降低。

3.信息的保密性和安全性存在隱患。會計電算化環境下，尤其是在網絡狀態下，信息系統一般都會給予各自子系統、各相關單位或業務部門留有數據接口，并允許相關單位或部門訪問系統，因此很難控制信息的流向。而電算化環境下信息的存儲介質的特殊性也使信息更容易丟失，使得系統的保密性和安全性極大地降低，帶來了安全隱患。

4.管理制度有待完善和執行力度需要加強。財政部關于替代手工記賬的基本條件中，規定企業必須有嚴格的操作，硬件、軟件，會計檔案等管理制度，并且要經有關財政部門或上級主管部門的審批。但實際上部分單位未經審批就直接用計算機代替手工記賬，更為嚴重的是，有些單位未滿足計算機代替手工記賬的條件就正式使用電子計算機代替手工記賬，對于電算化會計系統相關的制度的制定也不夠重視，只是簡單地羅列幾條，沒有根據本單位實際情況加以制定。同時，有的企業在執行這些制度時也大打折扣，制度形同虛設，并未意識到計算機應用環境給企業會計帶來的高風險。

三、完善電算化環境下內部會計控制的措施

傳統的內部會計控制制度是為防止舞弊和差錯而形成的以內部稽核和相互牽制為核心的工作制度。由于信息技術的更多應用,賦予了其新的內涵,發展成為以系統安全保障與稽核牽制制度相結合的控制體系。國內外會計信息化的實踐表明,計算機本身處理出錯幾乎為零,如果單位管理制度不健全或實施不力,都會給各種非法舞弊行為以可乘之機。如果企業一旦出現舞弊,損失則是巨大的。因此,制定嚴格的內控制度是非常有必要的。

1.營造一個完善的內部會計控制環境。

（1）加強內部審計的作用。要加強審計的作用,首先要提高審計部門的地位,同時要把審計工作的主要職能從查錯防弊轉到對公司的管理和提出管理建議上來。我國目前計算機審計理論方面雖有一定的研究及成果，但是操作性方面并不太令人滿意，因此應盡快地向國外學習采用計算機審計技術，并加以利用，更好地實現我國的會計電算化。

（2）加重處罰懲處措施。依法加重制造虛假會計信息上市公司的處罰力度,從而增加制造虛假會計信息的成本。同時,加大對會計師事務所的處罰力度,使得注冊會計師更為謹慎執業,保持其執業的規范性和獨立性,形成一種拒絕虛假會計信息的機制。盡管在《公司法》等法律法規中都有對“財務會計報告作虛假記載”的規定，但迄今為止尚無公司因此而被暫停上市的現狀看,似乎并無一家公司有”對財務會計報告作虛假記載”的行為。從對一系列會計信息造假案的處理中,我們不難看出,不管是對上市公司還是對中介機構,處罰力度都在逐漸增大,當然漸進式的改革是不可能一蹴而就的,制度也是在不斷地實踐中完善起來的,隨著各個方面運作的規范,良好的內部控制環境也就隨之形成了。

（3）強調人的重要性。會計內部控制由人來進行并受人的因素影響,保證組織內所有成員具有一定水準的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實踐，是內部控制有效的關鍵因素之一。在信息化條件下,加強人力資源的管理,是企業加強內部控制的一個重要方面。企業實施信息化后,對員工素質提出了更高的要求,因而，人力資源管理的目標主要是通過相應的人事政策激勵員工，制定良好的培訓政策等提高員工的素質。同時,由于信息化條件下與信息資源相關的風險的存在,要求企業制定良好的績效考評、激勵和約束機制,以期保證與信息化相關的人員的道德品行。因此,加強人力資源管理,做到人盡其用,留住重要的信息化方面的人才,是加強和完善內部控制的重要措施之一。

2.強化風險意識。會計電算化是會計發展的必然趨勢，其具有明顯的優越性。但是電算化有不同于手工會計的特點及其風險，必須代之以更加嚴密的電算化會計系統的內部會計控制制度，各級領導和財會部門人員都應對電算化樹立正確的思想認識。目前信息社會中計算機犯罪行為的增加，使我們更應認識到電算化系統內部會計控制的重要性。

3.制定和嚴格遵守各項管理制度。由于會計電算化的特殊性，應制定與其相應的管理制度。國家財政部已制定了如《會計電算化管理辦法》、《會計電算化工作規范》、《關于大力發展我國會計電算化事業的意見》等一系列的規范和制度，各會計單位也應根據本單位的具體情況，制定具體的措施，并嚴格執行：（1）各種人員的崗位責任制。確定各種人員的職責范圍及其考核辦法。（2）安全保密制度。制定口令密碼的使用和管理辦法，機房、保衛、數據資料安全等方面應遵循的制度。（3）機器操作管理制度。規定應遵守的機器操作過程和應注意事項。（4）數據管理制度。規定輸入、輸出、存儲、查詢、使用數據應遵守的制度。（5）會計檔案管理制度。修訂《會計檔案管理辦法》，重新規定會計檔案的范圍、保管辦法以及領用手續。（6）系統維護管理制度。規定系統維護的申請、審批和應完成的任務。

4.利用信息技術進行內部會計控制。

（1）提升內部會計控制系統的預防。一個有效的內部會計控制制度需要預防性的、檢查性的和糾正性的控制。今天的技術水平已能在計算機中加入芯片,隨時監控你的工作和運行程序,在你犯錯誤或程序出現問題時及時提示你該做什么,或與技術支持相聯系,向他們報告問題。因此,會計與審計人員在建立內部控制制度時,應充分考慮技術的能力,打破傳統上獨立的、反映性的和檢查性的模式,而具備“實時”的控制思想:即利用信息技術將控制嵌入到會計信息系統中,在更廣泛的IT環境中來看待企業內部控制,針對關鍵控制點制定相應的控制手段,強調預防、業務操作和對規章制度的遵守,從傳統的發現問題、事后補救的做法,發展為做到事前預防和事中控制。

（2）實現信息化一體化集成管理。企業應在新環境下,通過信息化的手段完成產、供、銷業務的連貫,實現財務處理與業務處理的一體化,建立一個實時有效的計劃和預算系統。在流程信息化的過程中,改革傳統的業務結構,提高運營效率,降低成本,加強企業內部基礎管理的規范性。

參考文獻：

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4.王文利.完善現代會計控制的思考.會計之友,2001（6）

第9篇：內部審計檔案管理辦法范文

1 電算化會計信息系統對內部控制的影響

計算機技術在會計領域的應用，一方面帶來了巨大的效益，同時也給內部控制帶來了新的問題和挑戰。首先，電算化會計系統改變了傳統手工會計的模式。

會計電算化后，會計賬務的集中化處理，除原始數據的收集、審核、編碼、輸入由會計人員操作外，經濟業務的記錄和加工、會計報表的生成和查詢等工作都可以通過計算機完成。其次，電算化會計系統改變了內部控制制度的內容。由原來的單純對人的控制轉變為對人、機共同控制；由原來的制度控制轉變為制度控制和程序控制。

2 實現電算化會計信息系統內部控制的目的

會計內部控制是企業為了保證經濟業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，保證會計資料真實、合法和完整而制定和實施的政策與程序。電算化會計信息系統內部控制的目的應包括以下幾個方面：

(1) 維護企業資產安全和完整

任何一個企業都有自己的資產，如果沒有一定的措施加以保護，則會由于浪費、貪污盜竊等行為，而使資產蒙受損失。建立一定的內部控制制度，采取必要的措施就是要防止企業資產流失。

(2) 保證會計信息的準確、完整和可靠

會計信息是各企業進行生產經營決策的基本依據，不準確或錯誤的會計信息會導致決策的偏差或錯誤。所以會計信息必須準確可靠，這不僅是企業外部有關部門的需要，而且也是企業內部改善經營管理的需要。

(3) 有效地考核、評價各部門的工作業績

在企業內部制定必要的控制制度，明確職責分工，不僅有利于企業各項方針政策的貫徹執行，而且也為考核和評價企業，甚至每個職工的工作業績提供了依據。

(4) 促進經濟效益的提高

根據企業總體目標建立的電算化會計信息系統內部控制制度，其最終的目的在于促進企業經營管理活動合理化，改善經營管理，提高經濟效益。

(5) 保證企業財務活動的合法性

任何一個企業的財務活動都必須遵守國家的相關政策、法規的規定，建立適當的內部控制制度，可以保證企業財務活動的合法性，減少或杜絕企業內部各種違法違規操作。

3 電算化會計信息系統內部控制存在的問題

(1) 會計從業人員整體素質偏低

目前，不少單位的會計電算化人員是由過去的會計經過短期培訓而來，他們在使用計算機處理業務的過程中，往往很多是除了開機使用財務軟件之外對計算機的軟硬件知識了解甚少。當計算機出現故障或與平常所見的界面不同時，就束手無策，而且這些會計人員操作很慢，在上機時經常出現誤操作，一旦出錯，可能就會使自己很長時間的工作成果付之東流，造成財務數據丟失，嚴重的導致系統崩潰，使會計電算化難以發揮其應有的作用。因此，在實施會計電算化時，必須首先培養電算化人員的會計和計算機專長，兩者缺一不可。

(2) 電算化會計基礎管理工作不完善

財政部要求采用計算機替代手工記賬的單位需要具有完善的電算化管理制度，但企業在實現電算化后，沒有按要求制定包括嚴格的上機操作管理制度、硬件、軟件管理制度和會計檔案管理制度等內容的明確的、成文的內部管理制度。對電算化的內部管理仍是按照手工記賬的管理辦法，使用原來手工系統下的財務制度，從而使基礎管理工作滯后。

(3) 計算機安全控制功能不完善

在會計電算化中，主要財務數據都保存在計算機中，一旦計算機遭到損壞，將使計算機中保存的會計資料永久丟失。

因此，要建立計算機的環境保護制度，主要包括：機房環境保護，保護性設備配備，安全供電系統的安裝，正版殺毒軟件及防火墻的安裝，裝有財務數據的計算機不能同時上互聯網等。

(4) 電算化會計內部審計監督不到位

內部審計是內部控制的重要措施。內部審計人員應對電算化會計系統的管理及控制制度進行研究和評價，指出其薄弱環節，提出改善

意見，促使被審單位加強電算化會計系統的管理和控制。但是，企業對于電算化會計系統缺乏有效的內部審計監督制度；企業的內部審計人員專業素質不足，不熟悉電算化會計系統的特點和風險，不了解電算化會計系統應有的內部控制機制，更不熟悉如何對電算化會計系統進行審計，從而導致電算化會計系統未能得到有效的內部審計監督。

4 電算化會計信息系統內部控制策略

針對電算化會計信息系統內部控制存在的問題，我認為主要應該做好以下幾方面的工作。

(1) 提高會計人員的素質

電算化會計信息系統應在開發階段就要對使用該系統的有關人員進行培訓，提高使用人員對系統的認識和理解，以減少系統運行后出錯的可能性。培訓不僅僅是系統的操作培訓，還應讓其了解系統投入運行后新的內部控制制度、電算化會計信息系統運行后的新的憑證流轉程序、電算化會計信息提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等，不斷提高會計人員的素質。

(2) 會計信息系統的安全控制

是指使用各種方法保護數據和計算機程序，以防止數據泄密、更改或破壞，主要包括：硬件安全控制；軟件安全控制；網絡安全控制；病毒的防范和控制等。

(3) 職能控制

是指企業建立起一整套內部控制制度，以加強和完善對會計信息系統涉及的各個部門和人員的管理和控制。

職能控制包括：組織機構設置；職責劃分；上機管理；檔案管理；設備管理。

(4) 操作控制

電算化會計系統的操作是電算化會計的主要工作，操作控制包括；業務發生控制；數據輸入控制；數據通訊控制；數據處理控制；數據輸出控制；數據存儲和檢索控制等。

(5) 內部審計控制