社會保障基金的來源精選(九篇)

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第1篇：社會保障基金的來源范文

關鍵詞：社保基金市場化運營

一、我國社會保障基金的來源和管理分析

(一)社會保障基金涵義以及來源

社會保障基金是國家為了實施社會保障制度，通過法律、行政或市場運營等手段籌集積累的資金．社會保障基金是社會保障制度的首要問題和核心問題，是社會保障制度能順利進行的基礎和物資保障。因此，對社會保障基金的管理問題尤其是如何在社會保障基金的運營中實現保值、增值是進行社會保障制度改革和發展的一個關鍵問題。

我國目前社會保障基金的來源從具體項目來分主要包括:由城鄉企業參保企業和職工繳費建立起來的職工基本養老保險，醫療保險，失業保險，工傷保險和生育保險基金；由各級政府財政撥款和個人繳費建立起來的職工基本醫療保險基金；由政府財政全部撥款建立起來的機關事業單位職工基本養老保險基金；依靠企業和職工繳費建立起來的企業化管理的事業單位職工基本養老保險基金；各級地方政府財政撥款建立起來的城鎮最低生活保障基金，等等。

我國社會保障基金按籌集的方式分可分為一下三類:一是國家強制執行的由投保人和其單位共同繳費籌資的社會保險基金主要用于養老，醫療，失業，工傷，生育保障，住房保障等。第二是由國家財政撥款用于社會救助，社會福利，社會優撫，社區服務的基金。第三是以個人投保，企業投保和互保險形式存在的商業保險基金。

(二)我國社會保障基金的管理現狀

我國現行的社會保障制度是社會統籌和個人賬戶相結合的社會保障統籌制度，從實施到現在經過一段時間的發展對我國社會保障基金的發展有一定的作用，并且初步建立了多層次社會保障基金的管理模式，但是在對社保基金的管理和投資方面還有一定的問題。

1.我國社會保障基金的投資渠道單一，流動性比較差

有關統計數據表明，我國近年來社保基金的增長速度快，在通貨膨脹的風險下如何使社保基金有效的保值增值是一個復雜的問題。目前根據有關規定我國社保基金只能投資國債和存入銀行，這種投資安全系數高，但從長遠來看存在貶值和流動性較差的風險。社保基金貶值的問題來源于通貨膨脹。而流動性較差的問題是因為對國債的投資。目前社保基金實行的是收支兩條線的管理方法，基金的余額除預留兩個月的支付費用外其余的按規定只能全部用于購買國家特種定向債券，任何單位和個人無權用于其他任何形式的投資。從我國現在發行的債券種類來看憑證式國債的利率比較高，我國的社保基金基本投資在憑證式國債，但憑證式國債一般不能上市流通，流動性較差，所以社保基金在做這種投資后的流動性也比較差。

2.隨著老齡化問題的日益突出，社保基金面臨入不敷出的問題

隨著全球進入老齡化社會，各國政府都在采取相應的措施來解決退休福利的問題，特別是社保基金的管理問題得到了各國政府的關注。我國也即將面臨一場人口的變化，目前我國還處于一個較年輕的社會，2004年我國60歲及上的老齡人占人口總數的11%，但到2040年，聯合國估計該比例將上升到28%。我國也將面臨老年化問題。隨著老齡化問題以及因國企改革退休，下崗職工的增多，用于養老，醫療保障的費用以及下崗職工的失業保障基金大大增多，這使我國社會保障基金的支出急劇大幅增長，而社會保障基金卻增長緩慢并存在貶值的風險，這使我國社會保障基金面臨入不敷出的困境。

二、針對以上管理問題提出幾點改革建議

為了解決我國社會保障事業發展中遇到的社保基金籌集問題，我國大部分學者以及社會上從事社保工作的人員，提出了很多解決的方法，大致歸納主要有以下兩種:

(一)改社會保障費為社會保障稅

開征社會保障稅是國際上社會保障系統普遍采用的籌資方式，目前在已經建立社會保障制度的140個國家中有80多個國家開征了社會保障稅。采用社會保障稅有強制性特點，通過強制征收增強了政府的宏觀調控能力，保障社會保障基金的征收；能向社會及時足額的供給社會保障基金；使我國經濟體制能更好的同國際接軌，有利于我國的對外開放。

(二)由現收現付制向基金累積制過渡

現收現付制是根據“量出為入”“以支定收”的原則，依據當年社會保障的支出來籌措社保基金的。采用此種模式可以避免因物價上漲而引起的通貨膨脹問題，但因為我國即將進入老齡化社會以及國企改制大量員工下崗等問題的出現，將會對現收現付制這種籌資模式提出嚴峻的挑戰。因此必須對現收現付制這種社保基金籌資模式進行改革，必須改為基金累積制。基金累積制是以“量入為出”為原則，是將將來發生的費用提前提取形成社會保障基金，即當期員工的保障費用由自己來承擔。采用這種模式可以達到社保基金的收支平衡。但是采取這種模式也存在一個問題，那就是在漫長的積累過程中會面臨通貨膨脹的風險。并且我國現在是處于由現收現付制向積累制轉變的過程中，出現了當代人要付兩代人養老保險的雙重負擔，因此在這種轉變模式中關鍵要解決如何使社會保障基金增值的問題。

以上兩種籌集社會保障資金的方法是從兩個不同的方面解決了社保基金制度改革中的部分問題。保障費改保障稅是國家采取強制手段征收社保基金保障了資金的征收效率，由現收現付制向基金積累制過渡強化了社會保障中公民的自我保障意識。

三、社會保障基金的市場化運營

如何使社會保障基金不貶值達到保值增值是社會保障基金管理的重要難題。如果繼續采用現在的管理模式存入銀行或者購買國家債券，隨著時間的推移，利率的調整，通貨膨脹等因素很難保證社保基金的保值，甚至是貶值。因此為了社會保障更進一步的發展提出了社保基金進行市場化運營方式，在市場中獲取更高的利潤。

(一)社會保障基金市場化運營的內容

社會保障基金的市場化運營，是指由有關的經營機構將社會保障基金投入市場特別是金融資本市場中，使社會保障基金進入社會再生產領域，從而使社會保障基金在市場的經營中實現保值增值的目的。

由于社會保障基金的特殊性并不是所有的基金都能在市場中運營，要將基金分類根據不同的基金來進行市場化經營。根據流動性可以將社保基金分為三類:第一準備金，第二準備金，第三準備金。其中第一準備金是用來支付三個月以內的社會保障的基金；第二準備金是三個月以上一年以內的用于支付的社會保障基金；第三準備金是那些用于支付較長時期后給付的社會保障待遇的部分基金。根據分類，第三準備金流動性不大可以進行中長期投資，這部分基金是社會保障基金保值增值的關鍵。在進行投資的時候也要考慮要安全問題，由于社保基金的特殊性需要投資者將安全性放在第一位。目前允許社保基金投資的國家都采用多種投資方式相結合的形式，盡量分散投資的風險。

(二)社會保障基金的市場化運營方式

社會保障基金的市場運營根據不同的角度有不同的分類，但總的來說可以分為社會保障基金的金融市場運營以及非金融市場運營。

1.社保基金的金融市場運營

a.銀行存款和購買國家債券

這是我國目前采取的最主要的保值增值方式。在我國銀行存款和政府債券一般都是由商業銀行或者國家委托商業銀行來辦理的。政府債券的利率一般高于銀行的利率，而且風險比銀行存款還要低，但是政府債券的償還期限比較長，且流通性也有一定的限制。

b.購買公司債券和股票

股票是股份公司籌集資本時，向股東發行的載明一定股份的書名證明。股票分為普通股和優先股兩種。公司債券也是公司為籌集資金而發行的一種有價證券，是持有者擁有公司債權的一種憑證。債券和股票都是屬于有價證券，是現在公司融資的一種手段。社保基金在選擇投資于股票還是債券是要根據投資的實際情況出發選擇最安全的方式。

c.委托金融機構發放貸款

采用這種方式來運營社會保障基金，基金投資的安全性和金融機構定期存款相當，因為金融機構貸款利率比銀行存款利率高，這樣可以使基金獲得更高的投資收益。

在委托金融機構進行貸款業務時，雙方簽訂的合同要包括一下幾個方面:委托貸款的總額，委托期限，貸款利率，償還期限，資金用途，風險的承擔等問題。其別要注意金融機構的監管問題，以及到期后資金的收回問題。

2.社保基金的非金融市場運營

a.直接投資企業事業

社保基金可以直接用以投資企業，事業單位。采用這種方式投資社會保障基金可以直接參與企業的經營管理活動，隨時了解生產經營的動向，有較大的主動權。并且這種方式的投資可以獲得比貸款和存入銀行更高的利潤。但是，這種投資方式也有一定的缺點，社會保障基金機構要承擔全部的風險，安全性相比較前幾種投資方式而言比較低，不利于風險的控制。

第2篇：社會保障基金的來源范文

筆者認為，社會保障基金的可持續性可分為兩個層次：第一層表現為基金在短期內可以收支平衡；第二層表現為基金從長期看可以保值增值。并且基金的以收抵支是保值增值的基礎，保值增值又可以提高基金的支付能力。

一、實現社會保障基金短期內的收支平衡，為保持長期的可持續性提供條件

1、我國社會保障的制度年齡很短，存在諸多制度內和制度外的缺陷，導致社會保障基金收支不平衡。

（1）、制度設計上存在繳費的負激勵因素。制度設計上不夠成熟，缺乏有效吸引繳費的機制，甚至存在一些影響繳費積極性的負激勵制度。比如我國的養老保險不是完全積累的個人賬戶型，而是“小個人賬戶，大社會統籌”，這樣容易引起逆向選擇，使高收入者容易產生被剝奪感而選擇按照較低的基數繳納保費。國家對于社會保障基金的繳納方面也沒有出臺對個人或企業較有吸引力的減免稅或補貼政策，難以調動各方繳費的積極性。

（2）、立法滯后已經成為嚴重制約社會保障發展的因素。由于缺乏相應的法律及司法作保障，有關部門在擴面、清欠、稽核檢查等方面沒有強有力的手段，對企業、個人、有關部門拒不承擔社會責任的行為缺乏硬性約束機制，已成為社會保障基金收支不平衡的重要原因。

（3）、國家投入不足。近年來國家十分重視社會保障，但從社會保障資金占GDP的比重看，國家在社會保障資金方面的投資明顯不足。2003年我國人均GDP突破1000美元，社會保障支出約占當年GDP的5.2%。其他國家在經濟狀況類似的情況下，日本1960年人均GDP只有458美元，不足我國目前人均1000美元水平的一半，但當年日本社會保障支出占GDP的比重已經達到8%。俄羅斯1999年人均GDP為1150美元，當年其社會保障支出占GDP的比重高達9.55%。

（4）、社會所承擔的社會保障責任較少，資金渠道單一。政府利用行政手段將國有、集體企業納入社會保險范圍，使其成為社會保險的主要參保對象，這些企業由于歷史和現實的原因，普遍負擔沉重、經濟效益差，對社會保障支出的承受力低，造成參保單位逃繳、欠繳現象嚴重；而受行政手段影響較小的非公有制企業、新興經濟實體多選擇不參保，逃避社會責任。這樣造成應由社會投入的資金嚴重不足。

（5）、基金收繳和支出的管理體制還存在漏洞。目前社會保障基金按項目管理，導致管理成本提高，有效使用效率降低。基金征繳機構對已參保和未參保單位沒有約束手段，造成基金征繳困難。制度性原因和替代率高等原因使提前退休現象蔓延嚴重，給社會保障基金的現期支付帶來巨大壓力。

（6）、人口老齡化。我國老齡化問題日趨嚴重，60歲以上老年人口已超過1.3億，占總人口的10%以上，到本世紀中葉，老年人口將超過4億，占到全國總人口的1/4左右。[3]人口結構的老化和長壽風險導致總人口的贍養比率增加，給社會保障帶來沉重的支付壓力。我國城鎮人口贍養率（退休人口占就業年齡人口之比），2000年為20.14%，2020年將是37.37%，2031年達到頂峰為47.3%。如果考慮隨著社會經濟發展，今后領退休金和養老金的范圍將擴大，而年輕人因接受教育的年限延長而推遲成為勞動力的初始年齡，年輕勞動力的經濟參與率將下降，這兩者的共同作用還會導致實際贍養率的進一步提高，加重對社會經濟的負擔。

2、要保證社會保障基金收支平衡，必須同時從開源和節流兩方面下功夫，具體可以采取以下措施

（1）、建立健全社會保障法律體系。通過建立健全社會保障法律體系，規范社會保障基金的來源渠道、管理運作、標準及程序等，還可明確劃分政府與社會、政府與社會成員以及中央政府與地方政府等主體的權利與責任，加強對各方行為的硬性約束，保障社會保障基金具有穩定可靠的資金來源、專項而明確的用途、高效而完善的管理體制，實現收支平衡的目標。

（2）、加大財政對社會保障的投入力度，建立多渠道的社會保障籌資機制，保證社會保障獲得充足的資金來源。比如：開征社會保障稅；調整財政支出結構，擴大社會保障支出；做好彩票業，加大社會福利彩票發行規模；發行社會保障債券；減持部分國有資產。

（4）、編制社會保障預算。要改革現行的國家預算體制，建立和編制政府社會保障預算，把各項社會保障基金和專項資金納入預算管理，使社會保障基金和專項資金的收入和支出接受人大及社會的監督，通過編制預算還可掌握基金的收支進度，統籌調配資金，逐步實現社會保障收支的規范化、法制化。

（5）、完善社會保障管理體制。建立廣覆蓋的信息服務體系，實行社會保障資金的社會化發放，嚴格控制社會保障超標準超范圍的支出，杜絕虛報冒領行為，加強支出管理，達到削減支出的目的。

二、實現社會保障基金長期的保值增值，為基金平衡提供保障

社會保障資金的保值增值是社會保障制度長期持續發展的基礎，是社會保障基金收支平衡的保障。我們可以采取以下措施保障基金的保值增值。

1.加強社會保障基金的監督管理，確保其安全有效運營。對社會保障基金應嚴格實行收支兩條線的管理模式，要在銀行開設專戶，將基金收入、支出分別管理。社會保障經辦機構不得擅自運用資金，其經費也不得從基金中提取，而是列入財政預算，由財政比照其他行政事業單位撥款。基金結余按有關規定購買國債等，杜絕擠占挪用。同時建立完善的監督機制，社保、勞動、審計、財政、人行等部門要在自己的職權范圍內經常開展監督檢查，加強對社會保障基金的監督，建立反應靈敏的預警機制，發現問題及時處理，確保社會保障基金的安全有效運營。

2.社會保障資金的部分非貨幣化。國家按地區核定可維持基本生活條件的標準，個人及用人單位繳費后，國家直接發放社會保障券，其實質是國家對個人發行的長期債券，作為該成員擁有日后從國家獲得物質幫助的索取權憑據。當該社會成員發生法定情節需獲得國家保護時，可以直接在法定機構兌換為食品券、住房券等基本生活必需品的實物券，剩余部分國家可以按照生產發展水平發放生活費用。這樣基金保值增值的責任自然落到政府的肩上，個人需要承擔的一部分通貨膨脹風險轉嫁給承受風險能力較強的政府，而政府又可馬上籌集到一筆建設資金。

3.將社會保障基金投資國家基礎設施項目。社會保障基金具有長期穩定的特點，可以將之投資到電力、石油、通訊、鐵路、高速公路、港口、鹽業、煙業等關系國計民生的基礎建設項目，這些項目具有資金需求量大、投資回收期長，但投資回報率高、風險小的特點，恰好符合社會保障基金可以長期使用但必須低風險運作的特點，可以為社會保障基金贏得較高的投資回報。

第3篇：社會保障基金的來源范文

（一）受托責任與社會保障基金審計。受托責任的概念來源于財產權。在社會經濟活動中，財產所有者將其擁有的財產托付給他人進行管理、計劃、決策時即產生了受托責任。受托責任關系一般涉及委托人和受托人兩個當事人。受托責任即為財產的受托人對財產的委托人承擔有解釋、說明其受托財產的保值、增值活動的義務。受托責任其責任主要表現在行為和報告這兩個方面，行為責任是指是否按要求管理受托經濟資源，報告責任則是指提供的財務信息是否合法。受托責任與任何審計活動都是相輔相成的。社會保障基金審計作為審計活動的一種，也與受托責任存在必然的聯系，投保者購買社會保障基金并非自己直接購買，通常是通過公司或其他機構代繳，這種代繳行為就是受托經濟關系，其審計活動也和受托責任息息相關。

（二）公共受托責任與社會保障基金審計。相對于受托責任理論，公共受托責任理論是其發展的更高階段。社會公眾作為委托人，在信息優勢和所有權不對等的情況下，對公共受托責任產生了需求。因此國家財富的所有者———人民由于缺乏信息優勢，將國家財富委托給政府進行管理，使政府擁有管理國家各項事務的權力；同時政府在遵守各種法律規章制度的基礎上，避免權力的濫用，以保證這些財富的安全與完整，提高資源的利用效率，并向社會公眾公開相關信息。我國社會保障基金的運營采取的主要是管理的形式，社會保障部門并不是基金的所有者，而是委托經營者，這就表明在社會保障基金的運營上存在著公共受托經濟責任。同時我國社會保障基金審計主要依賴于政府行政機構，審計機關相當于是委托審計機構，其本質也是一種公共受托關系。因此，公共受托關系體現在社會保障基金的各個方面，這也體現了審計的重大意義，無論是運營部門還是審計部門對社會保障基金都具有公共受托責任。

二、我國社會保障基金審計存在的問題

（一）缺乏審計法律基礎。就目前的情況來看，我國還沒有完整的社會保障方面的法律出現。由于沒有統一的法律規范，導致我國負責各個不同單位性質社會保障審計工作的政府部門，站在各自的立場，自行制定了相關政策，自成一派，這就使得社會保障體系變得混亂，使其權威性和強制性得不到保證。由于沒有強有力的法律，對社會保障機構的職責沒有構成約束，越來越多的基金運營者利用法律的空隙，非法套取社保基金，而審計部門也由于沒有法律作為依據，審計監管形同虛設。

（二）基金擠占挪用現象突出，監督不到位。從審計署對企業進行的關于為職工繳納社會保險的財務專項調查結果中可以看出，企業財務中存在占用社會保障基金挪為他用的現象。

（三）監管機構缺乏真正獨立性。我國設立了社會保障基金政府審計部門，把勞動保障部門以及社保基金管理機構作為審計對象，目前負責基金監管的基金監管機構是被審計對象勞動保障部門的下級機構。這就形成了勞動保障部門同時擁有運營和審計的權力，將我國社會保障基金監管與投資運營混為一體，社保部門是基金管理者，也是基金監督者。因此，監管與運營重合，導致了權責部分、監管不明現象的產生。

三、我國社會保障基金審計存在不足的原因

（一）監管法制不健全。我國還沒有真正意義上的社會保障法律，也就沒有社會保障基金審計的相關法律文件，只有大部分以“通知”“、暫行規定”、“條例”等形式存在的行政規章由國務院各部委制定，導致社會保障基金審計體系缺乏有力的監管網絡，各類法規條例相對分散，缺乏聯系。社會保障基金審計沒有統一的衡量標準，社會保障部門的責任與義務沒有得到有效的約束。此外，審計部門沒有一致的審計規范，社會保障基金的基礎數據、基本指標取值標準不同步，使審計難度加大。

（二）監管方式單一，信息披露制度薄弱。我國審計監管的現狀是以行政部門審計為主要審計手段，而國家審計機關所涉及的審計對象頗多，內容繁瑣，難以對社會保障基金做到及時有效地監督。現行的監管模式主要是事后監督，對造成的損失無法彌補。缺乏預警監督、單一的監督方式和監督手段導致了社保基金審計的效率不高。社會保障基金監管不夠透明，監管部門實行封閉運作，參保者沒有被告知自己的錢是如何被管理，社會監督存在嚴重缺位。

（三）未形成有效的監管體系。我國現有的社會保障基金監管體系主要存在兩大問題：一是審計部門責任分配不合理，社會保障基金審計實行分散監管，由多個政府部門共同承擔監管責任，這就必然導致監管主體間難以協調，責任不明確。二是審計人員數量不足，人員素質不高。審計人員嚴重不足，社會保障基金中存在的問題很容易被忽略。目前審計部門的的成員以老一輩人員為主，在審計分析和對現代審計技術的運用上都無法達到標準。

四、社會保障基金審計的國際比較與啟示

（一）審計依據。社會保障基金需要法律來規范，而審計依據的完整是社會保障基金審計的基礎。縱觀國外社會保障基金的發展，國外很多國家都有完整的社會保障法律體系為社保基金審計提供了依據。以德國為例，1881年社會保障制度開始形成，到1976年進行了社會保障制度改革，在1985年之后以社會保險、社會補貼、社會救濟為主體的社會保障制度得以形成。相比之下，我國尚未頒布任何法律來作為社會保障基金審計的依據，立法滯后，造成社會保障基金審計缺乏法律依據。

（二）審計模式。從審計主體和審計模式方面來看，大多數發達國家的審計模式是以政府審計為主，同時輔助以社會審計和內部審計。通過德國對社會保障基金在審計權限、審計對象、審計內容、審計結果的分析可以得出，我國首先都把與社會保障基金相關的各個管理部門作為審計對象；其次審計內容都涉及面廣，信息量比較大，涵蓋了社會保障基金來源、支出、管理、運營的各個方面的審計；最后，德國的社保基金審計都包括了對財務信息的審計，以及對社會保障基金運營的效率和收益的審計。而我國的審計模式主要是政府行政審計，社會審計和內部審計環節薄弱，這與國外的審計模式存在大的區別。

（三）審計方法。在審計方法方面，早年我國的社會保障基金審計方法比較單一，沒有先進科學的審計方法。而國外發達國家則擁有了相對先進的審計手段。在德國，社會保障基金的特有風險被當作出發點，通過對其進行分析和評價，圍繞基金風險來設計審計計劃，建立了風險導向型審計，將其貫穿于整個審計過程之中。2000年，又實現了計算機審計與風險審計的結合。隨著科技的發展及國外先進審計理論和審計方法的影響，我國在21世紀以來，開始實行聯網審計和效益審計。效益審計將成為我國未來5年審計工作中的主要審計方法，建立社會保障預算體制，通過預算來控制支出。

五、完善我國社會保障基金審計的對策建議

（一）完善社會保障法制建設，堅持有法可依、依法審計。嚴格的法律規范是我國社保基金審計工作有效進行的保證。不僅需要以基本法的形式頒布《社會保障法》，還要出臺配套的更為詳細的法律文件，將社會保障的征收與使用范圍、繳納額與發放額的計算、基金的投資管理、社保基金管理部門的權利義務與懲處機制等以法律條文的形式加以規定，以此來建立完整的社會保障法律體系，為基金審計工作提供法律依據，實現有法可依。社會保障部要加強審計監督制度建設，加大行政執法力度，嚴格做到對違法行為進行懲處，杜絕一切徇私枉法、知法犯法行為，做到依法審計。

（二）健全社會保障基金審計監管體系,充分發揮審計監督職能。

1.完善社會保障基金審計監管體系。國外通過以法律來作為社會保障基金安全運營的保障，以基本法的形式對社會保障基金審計提供依據；其次有依法設立的行政機構對社會保障基金進行監管；最后，規定重要的審計報告必須送交國家權力機關審查。我國應該加強社會保障經濟審計監管體系的建設，完善審計監管制度，提高審計質量。進行審計體系改革，實現社會保障基金所有者、監管者和經營者色角色分離。我國需要把社會保障基金這“第二財政”納入財政預算的范圍，在目前地方政府掌管著社會保障基金的管理和運營權的情況下，要加強中央對社會保障基金的宏觀調控，實行政府財政預算，這將強化政府財政職能的發揮，實現收入分配效應和資源配置效應。此外完善社會保障基金審計體系還要加強對其使用的相關信息公示，實現運營公示，提高社會保障基金管理的透明度。社會保障部門要及時公布最新的社保基金收繳比例、收繳金額，使社會保障基金運營置于公眾的監督之下。

2.強化社會保障基金內部審計。審計活動嚴格遵照審計法律文件的相關規定進行，任何審計項目的規范性、權威性、準確性、強制性都能有法律作為保障。突出審計工作的重點。深化審計工作分析，避免審計只停留于社會保障基金矛盾的表面，而無法發現問題的本質所在。約束審計權力，明確各部門的職責。將審計職權進行細分，防止審計權限過分集中現象，嚴懲權利濫用和越權行為。

3.推進社會保障基金社會審計。目前我國社會保障基金審計主要依靠政府行政審計，而社保基金審計部門與被審計對象基金管理機構都是由勞動保障部門統一領導，這樣的隸屬關系對政府審計的獨立性在很大程度上帶來了負面效應。必須將內部監督與外部監督相結合來確保審計效率。社會審計人員獨立于社會保障基金管理部門和審計部門而存在，在審計工作過程中其公正公平性可以得到保證。因此，就我國國情而言，應該采取以政府審計監督為主導，其他多種監督方式并存的監管體系。

（三）重視審計人員綜合素質的提升,確保審計質量。隨著經濟全球化的發展，社會保障基金必將與國際接軌，社會保障政策也隨之改變，傳統的合法性審計所固有的審計模式與審計思路不再適應經濟發展的要求。這就需要加強對基層審計人員的培訓，不僅包括審計方法、法規制度方面的培訓，還應從提高審計人員對社會保障基金問題的認知分析能力和創新性思維，擺脫固有的審計思維模式。只有這樣，審計工作才能為社會保障基金的高效有序運營建立堅實的基礎，才能真正實現依法審計，審計為民。

（四）加強社保基金的投資運作和風險控制。根據社會保障基金《暫行辦法》的規定，在基金的投資運作中既要實現基金資產增值，同時須重視基金的安全性、流動性。加強我國社會保障基金的風險控制也是審計工作的一部分，實現有效的分散投資風險必須拓寬投資渠道，按市場原則實行投資的多元化。市場經濟體制下，涌現了大量的基金管理機構，為多元化投資模式的發展帶來了便利。

第4篇：社會保障基金的來源范文

世界各國及地區都不同程度地運用社會保障基金進行投資以獲得收益，根據投資主體的不同，社會保障基金的投資主要有三種模式。

（一）養老保險基金的投資權利交給國家相關機構通常的投資方式是購買國家發行的債券或者直接參與國家財政投資。無論是采取從一級市場購買國債、定向認購社會保險特種國債，還是直接列入財政預算等方式，這種國際通行的做法具有無風險、收益保證、操作容易等優點。其缺點是雖然這種投資方式在風險上有保證，但收益性較差。如果物價指數較高，即使國家對國債實行利率補貼，仍不能使基金增值。

（二）委托專業的金融機構進行投資通過規定最低收益率的形式委托銀行、基金管理公司、信托公司等機構進行信托投資，這樣可以保證穩定的收益率。為使基金得到盡可能大的投資回報，一般可以引入競爭機制，將基金分割成幾塊，委托多家機構進行投資。這種模式強調投資的收益性，但其缺點是在物價指數增幅較大時，仍難以保證投資的收益率高于通貨膨脹率。

（三）建立社會保障基金自有的投資機構如果成立一種專門從事基金投資的機構作為社會保障投資部，那么由投資部進行基金投資的優勢就在于其擁有投資自。這意味著社會保障基金的投資方向可以同社會保障事業本身的發展緊密地聯系起來，可以將社會保障基金用于福利目的的投資比如住房、居住環境、福利設施及教育等。

二、我國社會保障基金投資效益分析

（一）我國社會保障基金的投資模式我國社會保障基金投資中大部分是委托投資，也有通過由國務院直接領導的全國社會保障基金理事會的直接投資，例如債券投資、股權資產的投資等，所以我國社會保障基金是直接投資與委托投資相結合，即采取的是第二種模式和政府監管下的第三種模式。按照國務院批準的《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》相關規定，全國社保基金境內投資范圍包括：銀行存款、債券、信托投資、資產證券化產品、股票、證券投資基金、股權投資和股權投資基金等。境外投資范圍包括：銀行存款、銀行票據、大額可轉讓存單等貨幣市場產品，債券，股票，證券投資基金，以及用于風險管理的掉期、遠期等衍生金融工具。截至2009年，全國社保基金指定了南方基金管理有限公司等10家境內投資管理人以及施羅德投資管理公司等12家全球投資管理人。社會保障基金在各類資產的具體投資比例限制為：銀行存款和國債投資的比例不得低于50%，其中，銀行存款的比例不得低于10%。在一家銀行的存款不得高于社保基金銀行存款總額的50%；企業債、金融債投資的比例不得高于10%；證券投資基金、股票投資的比例不得高于40%。

（二）對我國社會保障基金投資效益的評價我國社會保障基金各年的投資收益額并不穩定，波動劇烈。各年投資收益率受投資環境、經濟政策等多種外部因素影響，呈大起大落之勢。表1顯示我國社會保障基金的投資收益率在2006、2007年很高，這與2006、2007年我國證券市場的牛市相關，當我國證券市場在2008年進入熊市時，社會保障基金的投資收益率銳減至-6.79%，這說明了社會保障基金投資于證券市場所面臨的高風險、高收益。另一方面，除2008年金融危機導致投資收益率為負數以外，社會保障基金每年的投資收益率都高于當年的通貨膨脹率。但令人遺憾的是，這只是部分數據得出的結果。根據現行社會保險基金投資管理制度，社會保險基金僅有少量個人賬戶資金委托全國社會保障基金理事會管理，到2011年6月，全國社會保障基金理事會管理的基金總資產約為9000億元。據中國社會科學院世界社保研究中心主任鄭秉文計算，全國社會保險基金的投資收益率可能不足2%，這遠遠低于2011年7月份6.4%的通貨膨脹率。表2顯示我國社會保障基金的收入主要來源于利息收入和股票投資收益，特別是證券差價收入。根據人力資源和社會保障部公布的數據，截止到2010年年末，全國各項社會保險基金資產總額已達到24309億元。但同樣存在的問題是，以購買債券和委托運營的方式進行投資的社保基金占基金總額的比例不足一成，其余九成以上只能采取存銀行和買國債等管理方式。

三、國外社會保障基金投資效益分析

（一）美國社會保障基金投資效益分析

1.美國社會保障基金的投資模式美國社會保障基金分為三大塊，分別是美國聯邦社會保障基金、美國州和地方社會保障基金以及私有社會保障基金。在社會保障基金的投資管理上，美國聯邦政府采取的是第三種模式，即通過由政府部門牽頭組成的社會保障信托基金委員會負責基金的投資運營。但值得一提的是，美國聯邦政府明確規定美國聯邦社會保障基金中的遺屬保險信托基金只能購買聯邦政府的特別債券，而不得購買其他任何證券。這充分體現了政府的主導地位，也即第一種模式。另一方面，出于對社會保障基金的增值需要，美國聯邦政府對另外兩大基金沒有太多的限制。其中，美國州和地方社會保障基金投資組合變化很大，對公司股票的投資從無到有，并且在近年來一直維持在30%左右。

2.對美國社會保障基金投資效益的評價從投資效益來看，美國聯邦社會保障基金各年的收益率均在4%以上。與此同時，美國州和地方社會保障基金投資收益率在各年中則變化很大，1998年投資收益率高達13%，而到了2002年卻跌至-3.2%。由此可見，美國聯邦政府在保證基金的安全性的基礎上，尋求基金的增值，目的是在安全性與收益性之間尋找到平衡點。

（二）日本社會保障基金投資效益分析

1.日本社會保障基金的投資模式日本養老儲備基金制度就是政府將每年的國民年金和厚生年金的繳費收入支付養老費用后的剩余部分積累起來，形成養老儲備基金進行投資，以此來應對未來老齡化社會較高的養老費用。其分為日本公共養老儲備基金和日本企業年金兩部分。日本政府對社會保障基金的投資管理分別采用了兩種不同的模式。日本公共養老儲備基金由政府養老基金投資基金（GPIF）進行投資，即采用第三種模式。對投資資產的方向和比例進行了較為嚴格的管理。在資產組合、風險管理、投資決策等方面采取市場化運行的措施。日本企業年金主要委托信托銀行和人壽保險公司等金融機構進行管理，即采用第二種模式。日本企業年金的投資主要以股票和債券為主，而且每年的總體比例變化不大，大約保持在60%。相對于公共養老儲備基金投資來說，日本企業年金的投資組合中債券的比例明顯減少，而其他類投資例如房地產等的投資比重較大。

2.對日本社會保障基金投資效益的評價由于日本社會保障基金的投資主要以股票為主，因此其投資收益率極不穩定，隨著日本股票市場的震蕩而劇烈波動。GPIF的投資收益率在2005年高達14.37%，而到了2007年則下降為-6.41%。由此可以看出，單一的依靠投資股票作為社會保障基金的主要增值方式，結果并不理想。

（三）愛爾蘭社會保障基金投資效益分析

1.愛爾蘭社會保障基金的投資模式愛爾蘭政府是采取社會保障基金的第三種投資模式，即成立國民養老儲備基金委員會作為社會保障基金的管理機構。該委員會將超過50%的資產投資于股票市場，并在全球范圍內加以分散。

2.對愛爾蘭社會保障基金投資效益的評價國民養老儲備基金以長期收益最大化為主要目標制定了從2000年建立到2070年退出的分階段差異性投資策略，在2001、2002年投資回報很不理想的情況下，根據評估效果和市場發展方向拓寬了投資渠道，實施新的投資策略，2003年開始便獲得了顯著的成效。投資收益率從2002年的-16.1%上升至2006年的24.4%。這種對于投資策略和資產配置進行有效監控的做法，有利于平滑資本回報率，提高投資效率，非常值得借鑒。

四、我國社會保障基金投資的發展啟示

國外社會保障基金的不同投資模式對我國社會保障基金投資的發展起到了很好的啟示作用。與國外社會保障基金投資效益比較可以看出，在保證社會保障基金安全性的同時，多方拓展社保基金的投資渠道與完善社保基金投資的法律法規體系將成為我國社保基金保值增值的兩大法寶。

第5篇：社會保障基金的來源范文

關鍵詞：社會保障 基金 投資運營 風險

在社會保障基金的運行中，投資運營處于中間環節。現收現付制的社會保障基金，以實現當年的收支平衡、略有節余為基本原則。但是，從征收到支付通常都有一定的間隔時間，存在少量、短期的資金沉淀，需要加強對基金的運營管理，確保基金的完整、安全，并做好基金的計劃、預算和調劑等工作。對于完全積累制、部分積累制的社會保障基金而言，由于從征收到支付的時間跨度較長，沉淀資金的數額巨大，必須通過投資運營實現基金的保值增值。

社會保障基金在投資運營階段的風險體現為投資的實際收益率與預期收益率之間的差額，即投資收益率不確定性。從原因上看，客觀上有市場風險、流動性風險、信用風險、利率風險等原因，主觀上有投資決策失誤、投資組合選擇不當等原因。

社會保障基金投資運營風險的表現

（一）社會保障基金投資途徑和模式單一

社會保障基金投資與一般投資的明顯區別在于：對于“安全性”的重視，使它不是單純注重收益性，因此在投資途徑和投資模式的選擇上十分謹慎。

目前，世界各國的投資途徑主要有：銀行存款、政府債券、公司股票、公司債券、投資基金、指數期貨、實業投資、房地產投資、抵押貸款等。不同投資品種的風險和收益是不一樣的，學術界與此有關的研究很多，在此不再贅述。在美國，社會保障法案規定社會保險信托基金主要來自雇主、雇員、個體業主繳納的工薪稅，從實踐中看，美國國債的投資收益穩定但是低于股票的投資收益，因此，社會保障基金的投資回報非常有限。新加坡實行社會保障基金的積累制度，以其“中央公積金制度”為標志，始于1955年。近年來，新加坡政府將中央公積金主要用于投資，一種方式是成員（個人賬戶擁有者）根據批準的投資計劃直接投資于產權投資市場批準的公債和股票；二是巨額公積金不斷地交付給新加坡貨幣局作為購買政府債券和證券的保證金。從實踐看，投資收益穩定。

而投資模式實質就是投資途徑的組合問題。單一化投資模式就是將全部資金集中于某項投資。而多元化投資模式是指投資者將資金分散投入收益、風險、期限都不相同的若干種項目上，借助多樣化效應，分散單項資產風險，保證在各個時期、各個項目上，進而降低所承受的投資總風險。

可見，社會保障基金投資途徑和投資模式的選擇，對其收益有很大的影響。我國社會保障基金長期以來因“安全性的考慮”，對其投資運營一直存在較大爭議，在投資途徑和模式的選擇上非常單一，主要是銀行存款、國債、企業債券。這在計劃經濟時代“現收現付”制度下問題表現不明顯，隨著我國社會保障基金節余規模的擴大，投資運營與保值增值的矛盾就凸現出來。

在2001年以前，我國長期規定其投資只能用于銀行存款和國債。但由于銀行存款和國債的利率低，生息能力差，低收益率，根本不具備規避利率風險、通貨膨脹風險、支出膨脹風險的能力，從而這種單一化投資模式只能保證基金的名義安全性而非實際安全性，無法實現基金的保值增值。在2001年后拓寬了投資途徑。但投資運營方式還是偏重于保守性投資，但當銀行利率和債券利率低于物價上漲指數時，基金就面臨著貶值的危險，這種單一的運作手段很難實現基金保值的目標，無法滿足基金日益膨脹的貶值壓力。

（二）投資運營水平與社會保障基金規模脫節

以占社會保障基金主要部分的社會保險基金為例，實行“社會統籌和個人賬戶結合”的籌資模式以來，社會保險基金的節余呈歷年遞增的態勢。表1清楚地說明了基金節余的趨勢將持續并加強。在這種趨勢下，社會保障基金的投資運營問題已無法回避。目前的投資運營管理與基金的節余規模存在較大脫節。

社會保障基金中只有極小部分進行了積極投資運營。在全國社會保障基金幾個組成部分中，各部門分管的社會保障基金、企業自己保管的補充社會保障基金基本上沒有運營管理，只是存入銀行，只有中央直接管理的那部分社會保障基金在投資途徑、組合、管理上進行了一些探索。全國社會保障理事會管理的中央直屬社會保障基金從2001年開始投資運作，至2004年按資本加權計算，4年間社保基金累計收益率為11.82％，同期通貨膨脹率為5.04％，累計收益率高于同期通貨膨脹率6.78％。從這個數據來看，基本實現了保值增值目標。

投資、托管機構的實際投資運作存在風險。以2004年有關數據為例，委托資產中一部分投資于招商地產，該股上半年的平均股價為11.84元。如果以前者作為社保基金的平均買入價，那么累計持有該公司1178.43萬流通股的三大組合，上半年賬面虧損額就高達3111.06萬元。可見，投資、托管機構的實際運營水平是社會保障基金投資運營中風險的重要來源，對托管機構的檢查和監督是決定投資效果的重要因素。

轉貼于

（三） 社會保障基金投資運營管理法規缺位

社會保障基金投資運營管理法規的缺位問題，導致社會保障基金運營風險責任認定困難，在責任的承擔上缺乏可操作性和法律效力。政府有關社會保障基金的法規、我國有關社會保障及社會保障基金的文件和政策非常多，本文經過統計和調查，將其中涉及到基金投資的規定列舉如表2所示。

從表2可看出，社會保障基金投資運營相關法規的缺位問題十分嚴重。一方面，缺少對社會保障基金投資管理的統一規定，對社會保障基金大體系的各組成部分中央直屬社會保障基金、各級勞動保障部門掌握的基金，以及企業年金的投資運營管理是零散的。另一方面，在目前的規定中內容也不全面，缺少對投資、托管機構實際運作的監管，缺少對于投資損失如何彌補的內容，因此無法解決投資、托管機構的實際運作給基金帶來損失的風險。

防范社會保障基金投資運營風險的建議

（一）謹慎拓寬社會保障基金的投資方式

以何種方式運用社會保障基金，直接關系到社會保障基金運用能否帶來理想的預期回報。2005年來，社會保障基金“入市”成為熱點問題。一些學者認為隨著我國資本市場在市場規模，投資者隊伍、投資工具等方面不斷發展壯大，社會保障基金“入市”條件已經成熟。本文認為，對待“入市”必須慎重。

社會保障基金的投資運營實質是“安全性”和“盈利性”如何權衡的問題。從國際經驗來看，社會保障基金的投資必須同時兼顧安全性、盈利性和流動性。發達國家社會保障基金的投資中股票投資所占比重較高，一些學者以此作為依據認為我國社會保障基金應該大舉進入股市。但是，必須看到我國資本市場的成熟程度與國外的差距，國外的經驗并不適用于我國。安全性是我國社會保障基金投資首要考慮的問題，要避免基金投資可能發生的導致資金損失的風險而危及社會保障事業所需資金的正常供應。如果安全性不能保障，投資收益寧可不要。證券市場和房地產市場是基金投資的傳統市場，但我國兩個市場都存在嚴重不規范運作，存在著投機活動和違規資金，風險較大。因此，對待“入市”必須慎重。

有學者認為，介入國家基礎設施建設顯得較為穩定，比如高速公路。但介入基礎設施也存在問題，一是大部分由政府主管的基礎設施建設效率極低，容易造成浪費。另一方面，基礎設施建設目前是我國腐敗行為的高發領域，造成了基金的巨大損失。因此，在投資方式的選擇上，急切的不是選擇何種方式，而是如何能保證安全性。

（二）加大社會保障基金的投資規模

加大社會保障基金的投資規模并不意味著將社會保障基金全部或大部分投到資本市場，只能是部分或一定比例，基本原因是為保證社會保障基金在安全的前提下獲取較好的收益。我國目前只有中央直接管理社會保障基金在全國社會保障理事會的操作下進行了基金投資運營，其余大量的社會保障基金主要是采取銀行儲蓄和國債的方式進行投資。目前可以將各部門分管的、各省市統籌的社會保障基金，以及企業管理的補充社會保障基金進行投資規劃，選擇國債、信用度高的企業債券進行投資，風險低而收益穩定。

（三）加強投資監管并提高運營水平

根據我國目前狀況，對社會保障基金的投資管理，宜采取全部委托方式，即建立受托人即社會保障管理機構、投資機構和托管機構分工負責、互相制約的管理體制。受托人由省級以上社會保障理事會充當；投資管理人從我國現有專業基金管理公司或資產管理公司中選擇；保管人從四大國有獨資銀行和股份制商業銀行中選擇。并相應建立一套風險監控制度。思路如下：

在基金管理公司的具體選擇方面更加謹慎、苛刻。可以借鑒我國金融機構的資信評級制度，通過對一個基金管理公司的凈資產價值、投資回收期、風險規避能力的計算評估，將市場的基金管理公司分為AAA級、AA級、A級，并且制訂一套全國范圍內的統一評比標準，但可在具體地區內根據不同的情況進行調整。

鑒于目前有關社會保障基金投資運營法規嚴重缺乏的現狀，應該盡快制定一部涉及到不同社會保障基金投資運營的法規，使之有章可循。

參考文獻：

第6篇：社會保障基金的來源范文

【關鍵詞】社會保障基金 投資理念 績效分析

全國社會保障基金,是指全國社會保障基金理事會負責管理的由國有股減持劃入資金及股權資產、中央財政撥入資金、經國務院批準以其他方式籌集的資金及其投資收益形成的由中央政府集中的社會保障基金。在現代社會中,全國社會保障基金是宏觀經濟政策的重要組成部分,是國家重要的戰略準備,主要用于彌補我國人口老齡化高峰時期社會保障的需要。其投資的合理性和收益水平直接關系到社會保障制度的開展和實施,也涉及到廣大勞動者的利益需求。同時,隨著市場經濟體制的完善,公共部門的管理效率得到越來越多的關注。因此,通過對全國社會保障基金的投資管理績效進行分析,對社會保障基金的保值增值能力的提高和我國社會保障制度的完善將起到十分重要的作用。

一、全國社會保障基金的投資理念

1、全國社會保障基金投資的作用

(1)有利于保值增值,彌補基本養老保險金的收支缺口。全國社會保障基金作為中央政府建立的國家養老儲備基金,具有應付養老金危機的制動性和靈活性。面對人口老齡化的危機,投資全國社會保障基金有利于減少人口老齡化對當期財政和經濟引發的巨大波動,可以充分發揮政府在基本養老體制中的調節作用,保證基本養老金足額及時發放。

(2)有利于增加市場資金供給,壯大機構投資者的力量。截至2008年底,全國社會保障基金按照市值計算總資產有5623億元,預計到2010年底可超過1萬億元。這部分基金如果通過合法途徑進入資本市場,將大幅增加市場的資金供給,對完善我國資本市場的發展將起到十分重要的推動作用。作為穩健的機構投資者,全國社會保障基金必然會壯大機構投資者的力量。

(3)有利于彌補轉制成本。同其他國家一樣,中國在基本養老保險制度改革中,引入個人賬戶制度,這就面臨著巨額的轉制成本問題。中國政府曾經嘗試國有資產變現和借鑒智利的“認可債券”來解決這一問題,但后來成效不大。依靠財政補貼也受到很大的限制,建立全國社會保障基金,積累一部分資金專門用來彌補轉制成本問題,是中國基本養老制度改革的一條新道路。

2、全國社會保障基金投資理念

(1)安全性理念。安全性是指收回資本金及相關投資收益的保障程度,全國社會保障基金投資管理以安全性作為其首要原則。全國社會保障基金會在借鑒國際經驗的基礎上,區別不同投資風險的成因,采取了不同的控制措施。在整個投資運行過程中,通過規定投資方針和投資組合的各項具體規則來規避市場和法律風險;通過建立有效的信息披露制度來減少操作過程的風險;通過及時取得分析相關信息、加強與投資管理人的溝通、建立激勵約束機制等方式來應對投資管理人的委托風險。

(2)長期投資和價值投資的理念。作為國家的戰略儲備基金,全國社會保障基金將在15至20年后才對廣大勞動者進行待遇支出。其負債期限較長,中短期支付壓力較小,為了適應這個資產負債特性,全國社會保障基金會確定了長期投資的理念。圍繞長期投資目標實行戰略投資。全國社會保障基金作為穩健的機構投資者,注重長期的投資理念,應該采取理性的投資行為,避免短期的盲目投資行為。此外,投資必須取得適當的收益,從某種程度上講,這是基金投資的直接目的,投資只有滿足價值收益,才能保持社會保障基金的財務平衡和廣大勞動者未來的長遠利益。

(3)專業規范理念。一方面,按照國務院2000年11月《關于印發全國社會保障基金理事會職能配置、內設機構和人員編制規定的通知》,結合投資管理和風險管理并重,制度建設和技術支持并重、權利和義務對等的指導思想,建立了有效科學且專業化的管理模式(如圖1所示)。在基金的投資管理過程中要堅持謹慎的投資原則,堅持公平、合理、擇優的選擇投資管理人和托管人。另一方面,堅持客觀精準的績效分析體系,嚴格按照國家負率法規和專業化程序進行投資,確保廣大參保人的未來實際收益。

(4)責任投資的理念。責任投資理念,要求全國社會保障基金在經濟發展過程中,要正確處理促進經濟發展與實現投資收益的關系。促進經濟發展是實現投資收益的前提和基礎,實現投資收益又會進一步促進經濟增長。尤其我國全國社保基金是納入基本養老體系之中,它是中國基本養老體系的一個有機組成部分,經濟發展是廣大勞動者養老既得利益的根本保障。同時,養老金應該充分發揮其獨特的規模巨大和長期投資的優勢,為我國經濟發展作出強勢推動。作為最重要的機構投資者和市場的中間力量,會減少投機的炒作方式,取而代之的則是理性的投資方式,會在客觀上起到穩定市場的作用。

二、全國社會保障基金績效分析

社會保障基金績效,是指社保基金在投資管理過程中所取得的實際效應,它反映了政府為了滿足全國社會保障基金管理的需要,設立全國社會保障基金理事會,在投資管理過程中投入的成本與所取得的收益效果之間的比例關系。因此,對全國社會保障基金進行績效分析探索,將具有重大的意義。

1、全國社會保障績效分析意義

(1)績效分析的反饋給全國社保基金的投資管理和完善發展提供了參考和依據。建立客觀準確的績效分析體系,可以有效發現在全國社會保障基金決策、執行、管理、監督過程中的不足之處,從而有利于正確投資管理行為的實施,彌補不足,充分發揮全國社會保障基金作用。

(2)績效分析的過程使全國社會保障基金的投資管理和責任落到實處。首先,在這個績效分析過程中,把全國社會保障基金的資產投資和支出明晰化和透明化,是獲得廣大參保人認可并按照合法程序進行的必要手段。其次,通過對投資管理過程和投資收益結果等進行比較、測評、分析,可以加強政府和基金投資管理機構的責任,促進運作部門更加合理、有效地使用社會資源,提高績效,獲得最大化收益。

(3)績效分析可以建立一種管理工具,規范管理部門工作人員行為。通過績效分析,建立一套公共部門的管理工具,將管理和運作過程中加入成本效益的考慮,有利于提高基金投資管理機構的工作效率,減少資金的浪費,是進行有效資源配置的一個重要手段。

2、全國社會保障基金績效分析

(1)全國社會保障基金資產總額不斷擴大,實現了保值增值的目標。計算公式:年實現收益率=報告期已實現收益/報告期資金平均占用額。其中,報告期的資金平均占用額按資金占用天數進行加權平均。

自全國社會保障基金投資開展以來,投資規模不斷增加,投資效益不斷提高,增加了全國社會保障基金的戰略儲備,也為促進我國資本市場穩步發展發揮了重要的作用。根據2004年至2008年全國社會保障基金年度報告顯示,截至2008年末,全國社會保障基金資產總額市值5623.70億元,和2004年相比,增長3912.26億元(見圖2)。特別是2007年,由于投資運營策略得當,借助股市大幅度上漲,全國社會保障基金已實現收益1129.20億元,實現收益率38.93%;經營業績1453億元,經營收益率43.2%(見表1)。

(2)委托投資五年來投資效益不斷提高。全國社會保障基金資產包括直接投資部分和委托投資部分,包括社保基金會直接運作的銀行存款、在國債一級市場購買的國債、指數化投資、股權資產、轉持股票、信托投資、資產證券化產品和產業投資基金、應計未收存款和債券利息等,以及委托境內、境外投資管理人運作的委托資產。近五年來,堅持安全至上原則,積極倡導并踐行價值投資理念,在投資管理人、托管人各方的共同努力下,委托投資規模不斷增加,投資效益不斷提高,占全國社會保障基金資產總額的比重也處于上升趨勢(具體見表2、圖3)。

(數據來源:2004―2008年全國社會保障基金年度報告ssf.省略/tzsj/。)

(3)全國社會保障基金成立八年來股票資產首現浮虧。根據2008年全國社會保障基金理事會的年度報告,2008年,全國社會保障基金資產總額5623.70億元,基金權益投資收益額-393.72億元,全年投資收益率為-6.79%。2008年國內股票大幅度下跌是導致全國社會保障基金股票資產從浮盈轉為浮虧的主要原因,同時,這也是全國社會保障基金自2001年成立八年來股票資產首次出現浮虧。一方面,這說明我國社保基金投資還要以控制投資風險,審慎進行股票投資,增加投資產品組合,改進對投資管理人的管理;另一方面,還要調整投資結構,逐步減少固定收益產品的投資,確保基金安全,實現保值增值。

【參考文獻】

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[2] 曹信邦:政府社會保障績效評估指標體系研究[J].中國行政管理,2006(7).

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[4] 龍菊:社會保障基金營運管理[M].北京:中國勞動社會保障出版社,2007.

[5] 2004―2008年全國社會保障基金年度報告[EB/OL].ssf.省略/tzsj/,2009-05-05.

第7篇：社會保障基金的來源范文

[關鍵詞] 社會保障基金；投資管理；監督體制

[中圖分類號] F830.59 [文獻標識碼] A [文章編號] 1006-5024(2007)06-0171-03

[作者簡介] 陳亞楠，中央財經大學保險學院碩士生，研究方向為社會保障。(北京 100081)

一、我國社保基金的運營現狀

1.我國社保基金的構成

目前，我國社會保險基金主要由四個部分組成：

第一部分是全國社會保障基金。它是通過國有股減持、財政撥款等方式籌集資金而建立的。這部分資金由全國社會保障基金理事會管理，可以由全國社會保障基金理事會直接運作，也可以委托投資，即通過投資管理人運作，并對投資渠道和投資比例作出明確規定。

第二部分是省級統籌基金。這是1993年社會保障制度改革后行業統籌向地方統籌轉變中過程中集中由城鎮企業繳納的保險費。

第三部分是個人賬戶基金。這也是1993年社會保障制度改革后主要由職工個人繳費而積累起來的。這部分資金實行完全積累制，主要用于職工本人退休后使用。這部分資金的管理模式與第二部分資金相同，即由省級社保機構管理，投資渠道限定在銀行存款和國債上。

第四部分是企業補充養老保險基金。這也是從1993年后由各企業依據自愿原則在基本保險費外為職工繳納的保險費的積累。這部分資金實行完全積累制，從2004年5月1日起，這部分資金實行個人賬戶方式管理投資渠道也已經放開。

2.我國社保基金投資現狀

據公開數據顯示，2005年社保基金資產分布中，股票類投資占10.95%；股權類投資占6.46%；固定收益類投資占59.65%；現金及等價物類投資占22.94%，當年實現收益率為3.12%，而2000年到2004年的5年內累計收益率是11.82%，該數據雖然戰勝了通貨膨脹率，但沒有戰勝利率為13.66%的五年期國債。

2006年，社保基金戰略資產配置計劃進行調整，降低了現金及等價物投資的投資比例，提高了股票投資的比例。全國社保基金資產配置中，股票投資占23.46%，實業投資占13.69%，固定收益投資占54.55%，現金等價物投資占8.30%。截至2006年9月30日，全國社保基金市值約2554億元，實現收益121.36億元，期間收益率為6.01%。

二、我國社保基金投資管理中存在的主要問題

由于正處在發展的起步階段，目前我國的社保基金正面臨著積累數額小，投資運營管理落后，而支付壓力日益增大的困境。歸納起來，其中核心問題主要有兩個：一是基金缺口問題；二是基金保值增值問題。

1.基金缺口問題也就是通常所說的“做實”個人賬戶問題，實際上是指1993年后統籌制度建立時，已經退休的職工(老人)的退休金和在職職工(中年人)在舊制度下已經積累起來的養老金權益。由于個人賬戶的歷史欠賬問題始終沒有得到解決，為了解決社會統籌基金不足的問題，就只好拆東墻補西墻，向個人賬戶透支，挪用已進入在職職工個人賬戶的資金。這使已按規定繳費的在職職工個人賬戶也普遍變成空賬戶，待到目前的在職職工退休時，又必須挪用下一代人的個人賬戶資金，形成一種“空賬運行”的模式，基金缺口越來越大。

2.社保基金保值增值問題主要體現在：

(1)社保基金投資體系不健全

從目前我國社保基金投資的運行情況來看，能夠實現運作的基本上只有社保基金理事會管理的一部分“儲蓄基金”，而核心部分的“個人賬戶基金”卻運作不力。這些“賬戶基金”是體現社保制度財政可持續性的制度工具，必須且只能投資于資本市場，否則就是浪費和資源誤置。但事實上，“個人賬戶”由于未被單列出來，常被用于彌補統籌部分不足時的養老金發放，形成“空賬”，又或被留置于當地社保部門存入銀行或購買國債，未能實現有效保值增值。作為基本社會養老制度第一層次20%的“統籌部分”由于未實現完全的省級統籌和制定統一的投資管理策略，尚不具備徹底解決基金保值增值問題的能力。社保基金理事會管理的“儲備基金”來源于國有股減持、財政補貼等形式，只對“統籌基金”和“個人賬戶基金”起到蓄水池的注資和調節作用，也尚不能獨立承擔起整個社保基金投資增值的責任。

(2)投資工具有限，缺乏有效的保值增值手段

全國社會保障基金的投資范圍包括銀行存款、國債、證券投資基金、股票、信用等級在投資級以上的企業債、金融債等有價證券。各類資產的具體投資比例限制為：銀行存款和國債的比值不低于50%，企業債、金融債投資的比例不高于10%，證券投資基金、股票投資的比例不高于40%。目前，我國社保基金結余絕大部分集中投資于無風險和低風險的銀行存款、政府債券、金融債券等投資品種。雖然我國對社保資金運用方式的限制一定程度上體現了安全性原則，但同時也導致了資金運用的低效率。一方面，違背了現代金融投資的資產組合原理，在獲取盡可能多的收益的同時分散投資風險；另一方面，雖然銀行利率有所提高，銀行存款的收益比以往有所增加，但投資回報率仍然偏低，無法抵御通貨膨脹的侵蝕；購買國債也一樣難以規避通貨膨脹的風險。而購買企業債券和股票雖然是提高投資收益率的重要途徑，經初步統計，全國社保基金2006年實現經營業績619億元，期間經營收益率達到29%，其中50%的投資收益來自于股票市場，對股票的投資比例已經達到資金總量的34%，但由于股票市場的風險較大，隨經濟周期波動較明顯，無法保證收益的安全性。因此，只有不斷尋求新的保值增值途徑、增加投資收益才能滿足社保基金日益增大的支付需求。

三、對我國社保基金投資管理的思考

從國外基金投資實踐看，組合化、投資機構多元化、新型投資工具的運用已成為一種趨勢。通過借鑒國外基金投資管理的經驗，并結合我國的基本國情，筆者認為應從以下幾個方面入手完善我國社保基金的投資管理：

1.確保社保基金來源

社保基金是國家完善社會保障體系的一項重要措施，確保社保基金正常的資金來源是關系到國計民生的重大問題。目前，除了來自政府預算支出、社會保險金收入、國有資產劃撥和部分基金投資收益等資金來源外，可進一步拓寬社保基金資金來源的主要渠道：一是具體落實通過劃撥部分國有資產充實社保基金。《減持國有股籌資社會保障基金管理暫行辦法》規定，國有企業境外發行時，要按融資額的10%出售國有股直接補充到社保基金中。二是通過國有資產轉讓的分配，安排一定比例充實社保基金。三是使中央向社保基金撥款制度化。

2.明確社保基金投資運營的目標

我國社保基金的四個組成部分有著不同的投資管理制度，所以應根據統籌資金、個人賬戶資金、全國社保基金和企業年金來源和最終用途的不同，分析其不同的資金特點，確定不同的投資目標，采用各自相應的投資組合和投資范圍。

首先，社會統籌基金由于目前實行現收現付制，資金必須用于支付當前退休職工的基本養老金，重點是保證基金及時、足額收繳與支付。因安全性和流動性是該部分基金的首要目標，近期這類社保基金的少量結余可以委托金融機構用作短期貨幣市場投資，并在嚴格的監管下確社保資金安全。

其次，個人賬戶基金和企業補充養老保險基金具有完全的積累性，而且基金保值增值壓力很大，所以，收益性是該類基金的首要目標，兼顧安全性和流動性。因此，如何進入資本市場，并構建其投資組合，從而實現收益性、安全性和流動性目標是其投資管理的主要任務，其投資模式也都必須進行市場化改革。

再次，全國社保基金是基本養老保險金之外的附加養老金，在全國范圍內實行統籌調劑，它既是一種處于補充、調劑地位的養老金，也是社會保障體系的最后安全網，其有較強的保值增值要求，對安全性要求非常高。根據社保基金理事會頒布的《投資管理辦法》，全國社保基金投資管理的目標和基本原則是在保證基金資產安全性、流動性的前提下，實現基金資產的增值。安全性、流動性、收益性這三個方面共同構成全國社保基金的投資目標，但根據經濟學理論，這三者之間又是相互矛盾和沖突的，不可能同時實現，因此，安全性仍是其主要投資目標。

3.積極拓寬社保基金的投資渠道

實現保值增值是社會保障基金運營管理的重要目標，而取得良好的投資收益則是社會保障基金保值增值的重要保證。只有積極拓寬社保基金的投資渠道，實現投資主體的多元化才能更好地達到保值增值的目標。

(1)繼續讓社保基金以間接入市的方式進入股票市場。鑒于目前基金市場發展較快以及良好的信用度，可逐步提高投資比例，加大基金產品的創新力度，培育和發展藍籌股基金和指數化基金，改善基金發行方式，穩定和發展基金市場。

(2)適當考慮企業債的投資比例和范圍。企業債是國外養老金的主要投資工具之一，我國目前企業債市場發展雖滯后于股票市場，但近年來也發展較快。企業債投資收益較高，但主要問題是存在違約風險。因此，在不斷完善法律基礎和企業信用評級制度的基礎上，可投資信用評級在AA+以上的企業債券。

(3)社會保障基金的投資方向也應考慮到國家的產業政策。目前，我國的政策大力扶植農業、能源、原材料、公交、基建等產業部門的發展，這些部門在我國都是瓶頸部門，從經濟學的觀點看，瓶頸部門都是稀缺部門，它的市場表現就是供不應求，因此，社會保障基金投資于這些產業部門比較安全，可以獲得高于平均利潤率的利潤率。雖然，目前我國為了抑制通貨膨脹，對這些產業部門進行限價以降低使用成本，但從長期來看，這些產業部門的發展前景是極為廣闊的。另外，像電子、信息這些高科技產業部門，都屬于朝陽產業，市場潛力巨大。因此，社會保障基金在考慮到流動性的同時，經過可行性論證后，可以拿出一定比例投資上述產業部門。同時，隨著2008年的到來，中國的經濟將得到巨大推動，尤其是基礎建設這方面將發展迅速，從而對資金的需求將不斷增大，因此，我們應該抓住2008年奧運會這個契機，考慮將社保基金投資于基建產業，在保證基金安全性的同時又不失其盈利性。

(4)社保基金應加大海外投資的力度。目前，我國基金投資運營不善很大程度上與我國金融市場不完善、次序混亂有關。而國外的金融市場已經發展得很成熟，有健全的市場體系和法制規范，可以給我們的基金提供一個很好的投資環境。同時，根據風險組合理論，通過基金投資的國際化趨勢，能在不犧牲收益的條件下，最大限度降低非系統風險。中國社保基金理事會的“儲蓄基金”可向海外延伸，投資一些低風險且信用程度較高的政府債券或中國政府和中資企業在境外發行的債券等。

4.建立內外監督相結合的相互制衡式監督管理體系

在對社會保障基金實行民營化管理和多樣化投資的同時，資金的營運風險的將隨之增加。因此，為了更好地規避風險，我國應在改革社會保障基金管理模式的同時，盡快建立內外監督相結合的相互制衡式監督管理體系，為社會保障基金的收益性、安全性和流動性的實現提供制度保證。具體包括：

(1)完善社會保障基金運營的法制規范。對于社保基金的管理模式、經營機構的準入和退出機制、投資規則等都應該明確規定，對于社保基金投資中的腐敗違法行為規定嚴懲制度，從法律的角度嚴格規范社會保障基金的投資行為，保證社保基金的高效安全運營。

(2)建立一個系統的社會保障基金運營監督體系。社會保障基金這一“保命錢”如何高效安全地運營直接關系到老百姓的切身利益。2006年上海社會保障基金挪用事件就給我們敲響了警鐘，建立一個至上而下的基金運營監督體系已經是十分必要的。筆者認為，監督層次應該分為三個層次：首先，政府部門應成立一個專門的監督委員會，其成員由社會保障部門代表、企業代表以及相關專家共同組成，具體承擔政府對社會保障基金運營進行全面監督和管理的職能。其次，對于個人賬戶基金的運營，除了政府的監督，還應該成立一個由企業管理者、職工代表組成的監督委員會，對個人賬戶儲蓄基金管理進行直接的監督，維護基金的安全性，保護自身利益。再次，基金管理公司內部通過設置監察與稽核部門完善其內部監控機制，該部門主要負責定期對基金經理的投資決策等內部工作進行查核，以減少基金管理中的風險。

第8篇：社會保障基金的來源范文

關鍵詞：社會保障基金 管理 策略

社會保障基金，被簡稱為社保基金，主要包括養老、醫保、工傷生育、失業的基金，五大基金已納入財政統一管理，收支兩條線，是政策性比較強專項的資金。社保基金主要涉及弱勢群體利益，對于解決低保、五保、農村合作醫療、精神病、社會救助等問題具體重要作用。不但關乎國計民生，還對社會穩定起到重要作用。

一、概念的界定

（一）社會保障基金

社會保障基金，主要是國家為實現各項社會保障計劃，采用法定程序建立起來，以保障社會成員社會經濟風險事故的專用資金。社會保障基金主要分四類，主要是社會福利和社會優撫基金、社會保險、社會救助。涵蓋了“五險”，即養老、醫療、工傷和生育保險、失業。“五險”中，醫療保險可以收現付制，余額比較少；失業保險里的份額比較小，所以，基金管理研究時，社會保障基金就指的是養老保險基金。

（二）社會保障基金管理

社會保障基金管理，主要是在特定組織機構中，對各項社會保障基金進行投資、使用、籌集，目的是實現社會保障政策的目標的總稱。嚴格意義來說，社會保障基金管理，養老保險基金的管理是第一支柱的。主要是基金管理體制，以及基金的籌集和投資運營，還有會計和財務管理。本文所述的對象是后者。

二、社會保障基金管理問題

（一）覆蓋面小

依照國際勞工組織《社會保障最低標準公約》規定，失業保險覆蓋范圍在全體雇員中應不低于50%。1994―2014年，中國失業保險參保人數占城鎮就業人數的比例由42.7%下降到40.9%。另外，根據審計署2011年的調查，在抽查農民工較為集中的企業中，有133.87萬名農民工未參加失業保險。報告同時指出，受勞動力市場發展體制、就業服務制度發展狀況的影響，中國就業覆蓋面較小。

（二）收繳管理中的缺陷

我國當前的社會保障基金，主要是單位以及社區支付，政府支付小部分， 個人出資比較小。 現階段， 養老保險以及醫療保險開展社會統籌以及個人賬戶， 失業保險需要企業以及職工繳費， 這三項中最重要的社會保險就是是國家、 用人單位以及個人三方負擔，工傷以及生育保險勞動者可以不交納。 例如，養老保險基金，是按照職工的工資總額以及當地政府的比例稅前提取的，如果國家采用讓利形式，給予養老保險必要的資助，隨著經濟發展以及職工工資調整，再次實現提高。

（三）管理規范性缺乏

全國社會保障基金的主要理事會，主要負責管理全國社保基金，國務院直屬事業單位是主要理事，采用財政全額撥款， 設置地方社會保障管理地方的機構。導致我國社會保障基金，在基本上屬于地方政府分散管理。 分散管理，因為沒有責權利和風險約束，導致社會保險基金處于混亂管理狀態。

三、社保基金加強管理的對策

（一）收繳企業漏繳、欠繳、少繳企業社保基金

對于企業漏繳、欠繳、少繳的社保基金，將會影響職工今后退休后生活來源。依照《勞動法》以及《社會保障法》，要對企業以及職工要按時足額繳納社保基金，不按時足額繳費的，要進行違規行為處罰措施。

（二）加強管理和以及核算

單位建立職工繳費臺賬，對每個職工繳納基金進行記錄。把單位補貼以及職工個人開展每年定期社保核對，進行公開賬目。為職工補貼了的社保資金，人民得到了多少福利，個人為自己儲蓄的保障，使得職工在退休時候，可以享受到社保資金的補貼，各個關節清楚明白。

（三）籌集基金多元化

第一，納入財政管理預算。可以實現真正的基金收支的兩條線管理方式，也就是由稅務部門將收入征繳社會保險費的收入里，繳入國庫，建立專門預算，保證專款可以專用。在支出方面，由財政部門依照預算規定，從國庫直接納入商業銀行，并依照社會化的發放方式，受益人支付規定的社會保障金。第二，將私營企業、外資企業等納入保障管理的范圍，更大范圍內籌集社保基金。第三，使用社會的力量籌集社保基金，從單純依靠國家、企業以及個人，轉向減持國有股和發行社會保障彩票，目的是彌補失業嚴重形成的基金缺口。

（四）基金管理法制化

當前基金管理的重要環節就是，將社會保障的基金管理進入法制化管理的軌道，增強基金運營情況管理監督。對于社保管理相關法規進行修訂，例如，《全國社會保障基金投資的管理暫行辦法》。主要修訂籌集、發放和營運，以及違規處罰等。盡快改革各項準則，采用法律形式將基金管理的成功經驗固定下來，部門職責權限更加明確，實現基金管理的有法可依。

（五）統賬基金的投資

在進行投資運營時候，保證基金管理的安全性和流動性，保證盈利性以及公益性。“統賬合一”，也就是說，基金存入銀行和購買國債的方式需要統一。確保基金在保值增值實現。應用于購買國債或銀行存款定期是監管是最有效途徑。

四、結束語

隨著社會保險制度的改革加快，社會保險基金的管理趨向更加成熟，在對全國社保基金投資運營密切關注，相信通過一些列有效的調控措施，一定可以健全我國社保基金管理中的不足，建立一套適應中國社會主義市場制的社保管理制度。

參考文獻：

[1]龐鳳喜.開征社會保險稅相關問題研究[J].稅務研究，2003（5）：66-72

第9篇：社會保障基金的來源范文

【關鍵詞】社會保障;財務會計體系;構建

社會保障的相關機構按照國家及會計行業的標準和原則進行會計核算和審核是社保財務會計的主要工作內容，通過完善的財務會計體系的構建有利于提高社會保障會計核算的效率，明確各個機構之間的工作權限，恰當處理征繳費用和實際資金之間的關系，促進我國社會保障成效的提高。

一、社會保障財務會計現狀分析

1、社會保障財務會計取得的進展

經過十多年的發展，我國社會保障財務會計管理效果得到了顯著的提升，主要表現在以下四個方面。一是社保基金管理財政性的提高。目前社會保障基金已經作為財政專項業務進行處理，社會保障基金收入和支出已經基本實現了區別管理。相關的社會保障基金經辦機構無法從中提取管理費，而是由財政支出來進行解決;二是單一會計管理主體的建立。目前社會保障財務會計通過歸口管理制度的實施，對傳統的社保基金管理工作中無序的狀態進行了徹底的變革，單一的管理主體提高了管理的集中性。我國在1998年成立了專門的勞動社會保障部專門負責社會保障工作，還設立了相應的社會保障基金經辦機構，以此作為社會保障財務會計的管理主體，并在各個行政區域內設置地方性的社保基金經辦機構;三是社保基金管理模式的優化。在現行的社會保障財務管理體系中，社會保險費用已經開始實行個人基金賬戶和社會統籌資金分別管理的模式，并將兩者的公祖進行結合，一方面提高了個人社會保障的參與感和責任感，另一方面充分大會了社會互濟和統籌的功能，促進了社會保障基金由現收現付制向部分積累制的轉移。四是多渠道社會保障基金籌集方式的發展，主要包括福利彩票發行籌集、企業和個人繳費籌集、財政補貼渠道籌集等等。除此之外社會保障基金會計制度和財務制度以及社會保障財務會計社會監督體系都得相應的發展.

2、社會保障財務會計面臨的挑戰

現階段我國經濟開始進入穩步增長階段，城市化進程不斷加快，社會改革持續深化，在此背景之下社會保障財務會計也面臨著一些新的機遇和挑戰，建立完善的社會保障財務會計體系，確立明確財務會計工作要求，規范財務會計工作內容已經成為我國社會保障事業發展的必由之路。但是目前我國社會保障財務會計工作中仍然存在諸多的不足，這些問題的存在嚴重制約了我國公民生活水平的提高。目前我國社會保障財務會計面臨的挑戰主要表現在會計管理基礎工作的不完善、會計核算內容的不規范以及會計職能發揮的欠缺等等。社會保障財務會計的基礎工作包括社保基金收繳、支出以及儲存中的核算、基金的流向管理記錄等等，但是現階段會計管理的方式較為單一，財務會計管理的規章制度也較為缺乏，導致基礎工作的存在很多的不足。除此之外會計核算內容的不規范還導致了會計報表的混亂，科目設置無法準確反映社保基金的使用狀況。

二、我國社會保障財務會計工作中的不足

1、會計理論體系存在缺陷

理論體系是社會保障財務會計體系構建的基礎，但是目前結合我國國情以及社會保障特點所做的會計理論體系研究較少，基礎理論的欠缺使得社會保障財務會計體系改革中的養老金發放途徑、社會保障稅的征收、社會保障基金籌資以及投資運營都缺乏相應的科學指導，改革的效率大大降低。在現行的社會保障體系和會計制度之下，社會保障基金的會計主體是社會保障基金的經辦機構，由其負責相關資金的管理工作，但是會計報告的主體卻是各類的社會保障基金，這種會計主體和報告主體的不一致導致會計工作的功能大大被削弱。經濟的發展和社會的進步使得社會保障基金會計管理的要求也不斷提高，社會保障資產的形式日趨多樣化，傳統以收付實現制作的財務會計要素確認模式已經無法適應社會保障會計工作的發展。

2、會計管理制度與社會發展不相適應

目前的會計管理制度依然是依據財政基金管理模式設置的，但是多渠道籌資已經在社會保障基金的籌集中得到了實踐，這種制度與實踐的不相適應嚴重制約了社會保障財務會計工作效率的提升。此外按基金分類的會計科目設置模式在當前的社會保障管理體系中仍然沿用，但是該制度容易導致科目設置的不完整和混亂，會計核算部門無法對社保基金的保值增值金、運營業務、生育保險基金以及低保基金等進行會計核算，會計管理存在諸多的漏洞。除此之外目前會計報告主體仍然采用編制復雜的基金說，但是這無法將社保基金的整體運行和管理狀況集中反映出來，社保會計信息的公開性不足，質量不高，社會保障會計信息的使用者無法及時有效地進行信息的獲取。

3、會計核算體系存在欠缺

目前社會保障財務會計體系中仍然存在諸多尚未得到解決的問題，包括社會保障基金的籌集方式、籌集主體、轉制成本等等。目前理論界關于社保基金的籌集方式有“稅論”和“費論”兩種觀點，其中前者認為社會保障基金應當以國家稅務部門按照社會保障稅征收的方式向公眾征收，通過法律的強制性要求相關主體必須納稅，保障征收率降低征收成本。而費論的征收效率較低，但是相較于稅收更為溫和。除此之外目前社會保險費的具體的征收機構在理論上沒有定論，導致相關工作人員在實際工作中缺乏依據。當前的社會保障由于資金缺口較大，覆蓋面也比較小，占我國人口比例一半以上的農民很多無法享受到失業保險、養老保險以及醫療保險等保障。會計核算工作制度的不足也導致社保基金的流向無法查詢等問題，嚴重制約著和諧社會的構建。

4、財務管理體系的不合理

不合理的社會保障財務管理制度無法發揮對社保基金運營的促進作用。在現行的財務制度之下社會保障基金的余額可以放在銀行進行存放或者是用來購買國家債券，不可以將基金的結余用來投資，這在一定程度上保障了社保基金的安全性和相關投資者的合法權益，但是國債的利率遠遠低于市場的利率，加之近些年來我國對于銀行存款的利率進行不斷的下調，社保基金存放銀行的收益遠遠趕不上物價增長的速度，社保基金無法達到增值保值的目的，長此以往將造成更大的資金漏洞，增加了國家財政的負擔，社會保障基金提高人們生活水平的效果也得不到體現，為此必須要加快社會保障財務管理體系的創新與調整，提高財務管理的成效，促進社會保障基金運營效率的提高。

三、構建社會保障財務會計體系的策略

1、社會保障財務會計理論體系的完善

完善的社會保障財務會計體系需要科學合理的理論體系作為基礎，為了提高社會保障財務會計體系的首先必須要對財務會計的理論層次思路進行整理。社會保障從業人員需要根據我國的經濟發展水平和社會現狀來進行財務會計理論知識的研究，具體應包含社會保障會計制度、會計法規、會計理論以及會計工作四個方面，其中社會保障會計理論的研究是整個研究體系的基礎，分為實用性理論、假設性理論和概念性理論。社會保障的實用性理論為社會保障會計制度的確立提供了指導，會計制度對相關主體的行為進行約束和限制。會計法規則是社會保障概念性理論的延伸，而會計工作則是整個社會保障財務會計管理的核心。其次還需要對社會保障的會計經營主體和提出主體進行明確，要確保經營主體及提出主體的統一性，從而對社會保障基金的管理流程進行控制，明確社會保障基金相關組織的經濟和法律責任。社會保障基金的征收、運作以及保值增值金分配和發放都應當是社會保障財務會計核算的范疇之內。為了確保社會及有關部門對社會保障會計主體的監督，需要編制相應的財務會計報告并予以公示。社會保障財務會計理論體系的完善還包括會計信息與目標理論的建立、會計政策的制定和會計環境的改善等。社會保障財務會計信息理論的內容涉及較廣，包括系統構造、主體理論和使用者分類三個方面。社會保障財務會計目標應當與相應的會計工作內容相適應，向社會保障會計信息的使用者提供科學的、準確的會計信息，以促進運作利益、基金管理和基金征收成效的提高是進行社會保障財務會計理論研究的根本目的。社會保障財務會計工作需要在一定的社會環境下進行，因而必須要加強國家經濟政策、資本市場、政府行為等環境的理論研究。

2、社會保障會計管理的加強

會計管理的加強是構建社會保障財務會計體系的重要內容，具體包括社會保障財務會計管理體系的建立、會計主體職能的明確、社會保障財務會計制度的調整優化以及社會保障會計機構的設立四個方面。需要理順社會保障財務會計機構之間的關系，構建起財務會計管理體系的基本框架，要將社會保障基金的行政管理與經營管理分離開來，協調好好社會保障的行政管理部門和社會監督部門之間的工作關系和會計關系。其次要對社會保障財務會計工作相關主體的職能進行明確，為此必須要建立完善的社會保障基金經營管理制度、審計制度、財務制度和會計制度，對社會保障基金進行科學合理的管理，將資金管理責任落實到部門甚至是個人，提高工作人員的責任感。需要注意的是社會保障財務會計制度的建立必須以國家相關的法律和行業標準為基礎。為了提高社會保障財務會計管理的成效還需要對現行的制度進行修訂，對其中存在欠缺的不足的地方進行調整，財務會計經營管理部門的核心地位，并根據資金的數額和其他特點對社會保障財務會計工作的范圍進行劃定，推動社會保障會計改革的進程。最后明確社會保障財務會計機構的設立原則，并以此為指導設立專業的財務會計管理部門，通過財務人員專業水平和道德素養的提升促進社會保障財務會計體系的構建和完善。

3、社會保障財務會計核算體系的創新

原有的社會保障財務會計核算體系已經無法適應當前的財務會計工作的需求，因而需要對社會保障會計核算體系進行創新和完善，提高其在現代社會保障會計工作環境下的適用性。目前大多采用五要素論，在全新的社會保障財務會計核算中要根據社會保障工作的新的特點采取收入、費用、負債、利潤、資產以及凈資財的六要素論，對會計核算的一級科目進行重新的設置。還要對根據基金分類設置會計科目的方法進行創新，通過二級科目的設置提高基金核算的準確性。隨著社會改革的深化社會保障的范圍也日趨廣泛，因而社保基金財務會計核算體系的工作范圍也應當作出調整，將收付實現制和權責發生制作為社會保障會計確認的基礎。最后為了提高社會保障財務會計信息的公開程度可以讓相關的會計主體作為信息的披露主體，通過會計報告的編制和公示加強社會公眾對于社會保障財務會計信息的監督。對于傳統的社會保障才會計報告體系應當進行調整，在財務報表中加入利潤表、社保基金收支明細表、現金流量表以及資產負債表等內容。

4、社會保障財務管理的加強

社會保障基金籌資渠道的狹窄大大限制了社保基金效用的發揮，針對于此首先可以通過社會保障基金來源渠道的拓寬來加強財務管理工作的實效性，包括財政支出比例的擴大、社會福利彩票的發行、國有股數量的減少以及社會保障特種債券的發行等等，除此之外還可以通過私有經濟實體和民間資金的融入促進社會保障基金籌資的多元化發展。社會保障稅的征收也是加強社會保障財務管理工作的另一重要手段，可以督促社會公眾踐行社會保障責任，環節社會保障會計主體資金籌集的壓力。此外還需要通過社會保障基金運營試點的開辦提高其運營的力度，擴展社會保障基金的運營范圍，開始向資本市場、基礎設施建設以及證券市場等領域進行延伸，監管部門要盡可以減少對于社會保障基金運營的限制和約束。還可以通過社會保障金發放的會計管理工作的規范以及社會保障基金運營收益的確認和計量提高財務管理的效率。

【參考文獻】

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