內部審計法精選(九篇)
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第1篇：內部審計法范文
一、內部審計的發展
1、廈門大學博士生導師王光遠在文章中說,早期的內部審計是一種會計導向型審計,它主要檢查會計記錄是否正確,有無疏忽引發的錯誤,有無營私舞弊,資產是否安全完整,公司所制定的程序與政策是否遵守。內部審計部門通常附屬于財務或會計部門之下,內部審計師通常是外部獨立審計師的“影子”。從1940年內部管理審計發展至今,伴隨著受托責任由受托財務責任向受托管理責任的發展,內部審計逐漸地脫離會計導向,進入管理導向時代。內部審計職能的演進,與其說是審計工作的橫向擴充,不如說是審計工作縱向的發展。這種演進最終使內部審計師加入了管理者的行列,內部審計成為一種重要的管理控制活動,成為一種增加組織價值、改善組織經營的高層次工作。
2、劉秋明回顧分析了英國公司治理和內部控制發展歷史上三個具有里程碑意義的文獻――卡德伯利報告、哈姆佩爾報告和特恩布爾報告,并揭示了英國內部控制發展的幾個趨勢,內部審計的角色由監督者逐步轉變為控制者便是其中之一。劉秋明指出,特恩布爾報告認為內部審計師的主要作用是“確認和建議”,而不再是以往的“監督和復核”,這一轉變賦予內部審計更多的內涵,也推動了英國內部審計職業角色的轉變。同時這一轉變也與IIA將內部審計定位成增值性審計的想法不謀而合。在風險導向的內部控制下,內部審計計劃與公司風險管理策略聯系在一起,內部審計利用對當前的風險分析,保證其審計計劃與企業的經營計劃相一致。內部審計師應成為內部戰略計劃者――一個管理控制的擴展,以確保系統正常運做,實現組織目標,內部審計師應最終脫離狹隘的會計之源。在變革的時代,內部審計師應在全面管理中發揮更高價值的功能,這一嶄新的定位已經成為內部審計師職業發展的目標,也為內部審計師在組織中占據新的位置提供了機遇。
二、我國內部審計準則與國際內部審計準則的比較
1、從審計準則框架上來看
國際內部審計師協會(IIA)公布的國際職業實務框架(IPPF)包括三部分,分別是強制性指南、實務咨詢與發展與實務支持。IIA公布的強制性指南在法律上有約束作用,而IIA同時也強調說,強制性指南中的職業道德規范(Ethics)更是重中之重。IPPF中的實務咨詢部分起到指導內部審計實務的作用,發展與實務支持部分提供了對內部審計的建議,并不做強制要求。中國內部審計準則由三部分組成,分別是內部審計基本準則、內部審計具體準則、內部審計實務指南。內部審計基本準則根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》及相關法律法規制定,具有最高的權威性和約束力。內部審計具體準則根據基本準則的規范制定,則對內部審計各個方面的理論進行了規范,在權威性上雖弱于內部審計基本準則,但也具有法律約束力。內部審計實務指南根據內部審計具體準則制定,目的是為了理論上指導內部審計人員的工作。
2、從對獨立性的理解和對獨立性規定來看
中國準則與國際準則大致相同。國際內部審計職業實務準則中要求內部審計工作應該是獨立的,這就意味著在內部審計人員在進行內部審計活動的時候不應該受到任何外界的干擾。內部審計人員也應該公正面對內部審計結果,在利益沖突面前擺正自己的位置。《我國內部審計具體準則第22號――內部審計的獨立性與客觀性》中規定:內部審計部門要獨立于公司內部,內部審計人員在進行內部審計使不能存在有利益沖突或影響內部審計人員態度的情況發生。內部審計人員在內部審計過程中要尊重事實,保證個人要具有公正的態度。
3、從規定的內部審計責任方面來看
國際內部審計準則中指出內部審計是一種鑒證和咨詢行為,內部審計已經不僅僅限于監督企業的運行情況,還有咨詢職能,旨在幫助企業實現其既定的目標。我國內部審計基本準則指出,內部審計部門應該致力于建設企業的內部控制制度,在監督企業運營的同時幫助涉及規范而有效的內部控制和質量控制程序。四、比較歸納 從國際內部審計準則與我國內部審計準則的比較當中,我們能夠看到我國的內部審計制度與國外的還不盡相同,同時也有一些可以吸收國外先進思想的地方。
首先,雖然中外準則同樣擁有三個層次,但我國內部審計準則框架當中具體準則和實務指南與國際審計準則框架中的實務咨詢層次類似,缺少發展與實務支持這個層次。這說明了我國內部審計準則與國際準則相比更加強調理論支持,缺少一些更為貼近實際操作的實踐指導。
其次,在獨立性與客觀性方面,《我國內部審計具體準則第22號――內部審計的獨立性與客觀性》中列出了影響內部審計人員獨立性和客觀性的因素,并規定了在面對各種影響因素時應該重點考慮那些問題。國際內部審計準則在列出獨立行和客觀性的影響因素的同時,也制定了一些向相關方進行披露的規定?？梢娫谶@一方面,國際準則要更為細致和專業一些。
第三,由于我國正處在向經營審計過渡的中間階段,所以對于內部審計的職能規定還比較單一,仍然局限在監督企業內部活動,評價企業經營情況仍然不是重點,同時我國內部審計準則中也沒有提到內部審計部門應該幫助企業實現目標的這個職能,即咨詢職能。隨著國家的發展和內部審計的發展,內部審計的咨詢只能將會越發的重要起來。
三、引申性探討進入新世紀,中國內部審計的飛速發展令世界矚目
中國內部審計協會鼎力推動中國內部審計在規范基礎上的全面轉型,相繼頒布了一系列內部審計準則。但在內部審計高速發展的同時,也應注意到以下幾點,幫助完善和提高我國的內部審計工作。首先,要加強內部審計機構在組織中的獨立性。我國的審計法律環境不夠健全,內部審計體制也不夠完善。雖然審計署在2005 年頒發了《審計署關于內部審計工作的規定》用以規范內部審計制度,但是該規定未能上升到法律的高度,所以其約束性也被削弱。再加上并未提出在具體內部審計的操作過程中保證內部審計獨立性的具體措施,如何保持內審人員的獨立性便成為了重中之重。其次,企業要以企業管理的理念管理內部審計部門,致力于把內審部門建成一個利潤中心或投資中心。作為一項資源,內部審計同樣需要合理配置, 如不加強管理,就始終難逃被裁撤、外包的命運(王光遠、瞿曲,2005) 。內審部門應確定與組織相適應的人力資源戰略,并根據外部環境變化和自身發展做出調整,通過嚴格的招聘和培訓,合理的人員組合,打造富有競爭力和吸引力的合作團隊。使內審部門不僅成為內審人員發展的舞臺,也成為組織培養高級管理人才的搖籃(王光遠,2007)。最后,在加強理論建設和法制法規建設的同時,企業要注意培養審計人員的個人素質。一個優秀的內審部門應該有一個高質量的員工隊伍。很多審計部門的工作人員都是財會經驗豐富,而在審計方面知識面窄,這在一定程度上也會限制內審工作的展開。所以,企業要不斷改善內審人員的知識結構,加強思想道德建設,這樣才能保證審計結論客觀準確,并提出有價值的意見和建議。
參考文獻:
[1]孫立《內部審計準則的國際比較研究》 當代財經 2003年 第06期
[2]王光遠《現代內部審計十大理念》審計研究 2007年 第02期
第2篇：內部審計法范文
一是企業領導高度重視。鄞州區民營企業內審機構都是隸屬于公司總裁或總經理直接領導，公司總裁或總經理賦予內審機構廣泛權力，如雅戈爾集團公司總裁提出“審計無禁區”思想，規定審計部不但可以審計公司下屬企業和駐外營銷分公司，而且可以對總裁“一支筆”審批的集團公司本身進行審計；三星集團公司總裁1999年主動向所在地鎮政府和區審計局提出要求，指導幫助他們在集團公司內部建立審計機構，在不到半年時間，三星集團公開向招聘從事內審專業人員8名，負責集團公司內審工作。
二是駐外市場部或營銷公司是民營企業內審主體。鄞州區10家民營企業如雅戈爾、三星集團、廣博集團、洛茲集團、布利杰集團的內部審計對象主要是公司駐外市場部或營銷公司。比較典型的是雅戈爾集團和三星集團，兩家公司都是鄞州的特大型企業，年銷售都在30億元以上，雅戈爾集團公司在全國有156個市場部，三星集團公司在全國有營銷公司60余家。如何保證這些市場部或營銷公司資金和資產的安全是內部審計機構工作重中之重，他們把市場部或營銷公司的庫存商品、貨幣資金、應收賬款、銷售收入作為審計重點。目的是為了查錯防弊，保證公司資產安全完整，不受損失。
三是機構相對獨立，內審人員素質比較高。鄞州區10家有內審組織企業中有8家都成立了獨立的審計機構，獨立開展內部審計工作。而且從事內部審計人員業務素質比較高，大專以上文化程度占90％以上，具有注冊師和中級以上專業技術職稱占6成以上，雅戈爾、廣博集團、華泰集團等企業還專門聘請了高級會計師加盟內審人員行列。
四是離任經濟責任審計成為民營企業內審的一個重要。如雅戈爾集團公司審計部成立5年來，先后對近100家市場部的負責人離任進行了經濟責任審計，形成了“有離必審，先審后離”的制度，三星集團、廣博集團、開開集團、華茂集團、洛茲集團、八方集團等公司實行了營銷部或分公司負責人和主辦會計離任經濟責任審計制度。
五是處罰力度大。民營企業為了促進利潤最大化，防止企業資金流失，一般對內審機構發現的處罰力度比較大。如雅戈爾審計部近幾年來，先后查處駐外市場部截留貨款、私設“小金庫”、私分季節性商品價差、公款私分、私刻公章、假冒公司領導簽字等違紀違規案件數十起，審計追回經濟損失687萬元，同時，公司對有關責任人員進行了嚴厲處罰，有23人受到了降職、免職甚至解除勞動合同處分；三星集團、洛茲集團、廣博集團、向陽公司等企業還采用審計通報形式對違規違紀責任人員處以一定罰款，并在公司內部通報，起到警示作用。
鄞州區民營企業內部審計工作雖然發展較快并形成了一定的特色，但民營企業內部審計在發展過程中還面臨不少困難和問題，突出表現在以下三個方面：
一是國家審計機關對民營企業內審工作指導監督缺乏政策法規依據和行之有效辦法。根據《審計法》規定，國務院各部門和地方各級人民政府各部門，國有機構和企事業組織，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度。各部門、國有金融機構和企事業組織的內部審計，應當接受審計機關業務指導和監督，《審計署關于審計機關指導監督內部審計業務的規定》也只局限于《審計法》規定政府部門和國有企事業組織范圍內。因此，以民營企業如何建立完善內審機構，國家如何加強對民營企業內部審計指導，目前缺乏可操作性政策依據，如何加強對民營企業內審人員管理，如何規范民營企業內審行為，提高內審工作質量，國家審計機關和內部審計協會都缺乏行之有效管理辦法。
二是審計范圍不夠廣，局限于傳統的財務收支審計。目前大部分民營企業內部審計基本上停留在財務審計即對企業資產、負債、所有者權益和收入、費用、損益的真實性和合規性審計查證上，目的是為了查錯防弊，保證公司資產安全。但是，隨著市場經濟體制的逐步發展和完善，企業的經營規模，經營環境和投資主體都發生了變化，如何防范經營和投資風險，如何降低企業成本，使企業在市場競爭中處于有利地位，如何加強財務核算和財務管理，提高企業經濟效益等，這些都需要民營企業內部審計工作重點逐步轉移到經營管理審計和經濟效益審計上來，內部審計必須從傳統的查錯妨弊的財務收支審計向采購審計、投資決策審計，管理效益審計方向發展。
三是審計行業尚待規范，審計手段尚需完備。民營內部審計雖然在國家審計機關和內部審計協會的指導下，建有一套適合自身企業特點的內部審計程序和操作辦法，但它不象國家審計和審計一樣有整套審計準則和操作規范，內部審計只能參照國家審計或社會審計的一些做法，操作上缺乏權威性。同時，民營企業內部審計缺乏行之有效的審計手段，特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調和延審等事項，缺乏上規定的審計權限和強制手段，一定程序上制約著民營企業內審工作質量。
民營企業內部審計是我國改革和建立企業制度的產物，它具有廣闊的前景和強大生命力。為了促進民營企業內部審計更快更好地發展，我們在調查基礎上提出如下建議：
一、建議國家盡快出臺《內部審計條例》，把民營企業內部審計納入國家審計機關業務指導和監督的范圍，要嚴格規定民營企業內部審計程序，賦予民營企業內審機構必要的審計權限和審計手段，國家審計機關或內審協會要制定內部審計準則，統一規范內部審計行為，提高內審工作質量。
二、實行內部審計人員上崗資格制度。建議參照國際內部審計師協會建立國際注冊內部審計師制度做法，在我國建立注冊內部審計師資格辦法，嚴格實行內部審計人員包括民營企業內部審計人員上崗資格制度。這樣，有利于國家審計機關和內審協會加強對內部審計機構和從業人員業務指導和監督管理，提高國家審計機關和內審協會指導內審機構的權威性和號召力，有利于內審事業發展。
第3篇：內部審計法范文
【關鍵詞】 內部審計 現狀 政府推動
一、我國企業內部審計的發展歷程
實行改革開放政策后，我國積極向國外吸取先進的管理思想和方法，轉變企業的經營機制，將國有企業轉變為擁有經營自的法人機構。企業擁有較大自后，迫切需要其加強內部管理，建立健全自我約束機制，因此產生了建立內部審計制度的需要。
我國審計署于1983年經批準正式成立，從此我國現代意義上的內部審計開始起步。審計署根據對國情的深入分析和對外國先進管理經驗的研究，在憲法并未對內部審計作出規定的情況下，向國務院提出了在全國各地大中型國有企業、事業組織和政府部門建立內部審計部門的建議。在1983年8月20日，《審計署關于開展審計工作幾個問題的請示》被國務院通過，并轉各地區、各部門貫徹執行。審計署和地方各級審計局根據此文件，積極推動內部審計部門的建立，使全國各地的一大批大中型國有企業、較大的集體企業、事業單位和政府部門迅速建立了內部審計部門，配備了必要的人員開展工作。從此開始了我國政府部門推動下的現代內部審計發展之旅。
二十多年來，我國政府陸續出臺了一系列關于內部審計的規章制度，極大地促進了內部審計的發展。如1995年實施的《審計法》使審計制度發生了根本性變化，極大地提高了內部審計的地位。國家體改委頒布的《股份有限公司規范意見》明確規定，公司執行內部審計制度，設立內部審計機構，配備內部審計人員，依公司章程規定在董事會領導下對公司的財務收支和經濟活動進行內部審計監督。2003年5月1日起施行的《審計署關于內部審計工作的規定》規定，對法律、行政法規規定設立內部審計機構的單位，必須設立獨立的內部審計機構。同時規定內部審計機構履行職責所必須的經費，應當列入財務預算，由本單位予以保證。這是保證內部審計工作質量的又一重大舉措，也是建立健全內部審計制度的具體措施。
二、我國企業內部審計發展動因
從上述內部審計的發展歷程可以看出，我國內部審計的發展動力與西方發達國家不同。西方發達國家內部審計的發展更多以內部管理的需要為動力，而我國則更多是來自政府的推動。從西方國家和我國內部審計的發展歷程可以看出，內部審計發展的動力主要有兩方面：一是內部管理的需要；二是外部的壓力。
隨著企業業務的日益復雜，規模不斷擴大，控制跨度也不斷增大，管理者所能施加的控制力也開始減弱。這時需要通過管理控制系統，以鑒定各項方針政策、規章制度和業務程序得到貫徹執行，財產物資是否得到恰當的保管和利用。因此，管理者需要專業人員對這些方面進行檢查并報告，內部審計由此而產生。它是出于內部管理的需要，由管理當局授權執行的審查、監督活動。
外部壓力主要來自兩方面：一是外部審計和社會給企業的壓力，另一種是政府法令的要求。外部審計基于抽樣的審計方式，需要信賴內部控制，從而促進企業健全內部控制并有專門人員對內控執行情況進行經常性的檢查。這是內部審計產生的壓力之一。隨著經濟發展，企業需要承擔更多的社會責任；國家為了維護經濟秩序，也需要企業完善內部控制系統，迫使企業管理當局重視內部審計，建立相應的內部審計機構。
在西方發達國家，前一種因素是導致內部審計產生的主要原因，企業建立內部審計制度更多是出于內在的需求。隨著經濟的發展，企業內部管理層次增多，控制范圍擴大，內部審計基于企業內部經濟管理與監督的需要而產生，并隨著管理的需要而不斷發展，它是企業管理體制的重要組成部分。內部審計人員不僅能成為企業高層管理部門進行經濟監督的助手，而且也是企業經濟管理工作的參謀。盡管任何外部力量的推動，如政府部門、政府審計、獨立審計等都會對內部審計發展有一定的促進作用，但其產生發展的最直接動因則主要來自企業內部管理的需要。
我國在過去二十多年，內部審計作為社會主義審計體系的一個重要組成部分，為配合經濟體制改革的需要，在政府的推動下逐步發展起來。在我國從計劃經濟轉向社會主義市場經濟的過程中，應國家監督的需要而建立起來的內部審計，在很長一段時間里被看成是政府審計的補充。國家對企業內部審計機構實行雙重領導體制，在行政上由企業主要負責人直接領導，在業務上接受國家審計機關的指導。國家通過制定法律法規、下達文件等形式規定國有企業、政府部門、事業單位必須建立內部審計制度。因此，我國內部審計制度的建立帶有明顯的外部壓力的傾向，并不是各單位自發的需要，而是一種政府行為。
企業內部審計發展動力對內部審計現狀有深刻的影響。如果內部審計的產生和發展是基于企業自身生存和發展的需要，企業管理者對內部審計的建立和完善會高度重視，從而便于形成有利于內部審計發展的良好的外部環境。眾多企業會自發建立內部審計制度，并且企業內部審計機構將具有較高的地位和較強的獨立性，主要體現在：內部審計組織直屬企業最高管理機構領導，遇重大問題，可直接向審計委員會或董事會報告；內部審計機構不受企業其他業務部門的干擾，獨立開展工作，對審計事項可以作出客觀的分析、判斷和評價。這樣可以促使內部審計為組織提供最大的幫助，方便了內部審計職能的發揮。對于整個社會來講，眾多企業因自發的動力重視內部審計，并且內部審計發揮了巨大的效力，無疑能夠極大地促進內部審計職業的發展。
如果內部審計發展的動力主要是政府的推動，雖然能夠短時間內依靠行政命令使內部審計的建設有一個大的提高，但也存在很多弊端，甚至阻礙了內部審計的進一步發展。
三、我國企業內部審計現狀及特點
總體來看，當前我國政府部門、事業單位的內部審計發展狀況比企業好。我國內部審計實務的特點具體如下：首先，我國已經建立的內部審計機構和配備的內部審計人員大部分集中在政府部門和事業單位，企業所占比例較小。這源于我國政府主導型內部審計的建立模式。我國內部審計制度是國家根據經濟體制改革后出現的新形勢，為強化審計監督體系，建立和健全企業自我約束機制，用行政手段自上而下建立起來的。其次，總體上我國內部審計業務類型更多集中在財務導向內部審計。而在企業中，業務導向內部審計比財務導向內部審計比重略高。這表明我國內部審計的發展仍處于世界現代內部審計的發展初期，我國的內部審計仍關注在財務收支審計、經濟效益審計、法律法規執行審計等，以財務數據的真實性、合法性的審查、生產經營的監督為主。這同樣和我國內部審計在政府的推動下建立起來有關。在這種情況下，企業管理者容易將內部審計看做是對自身管理的監督，將內部審計作為自己的對立面，從而不重視內部審計工作，對內部審計的有效需求也重視不足。再次，內部審計部門提出建議、措施被采納的數目，企業較少。這說明兩個方面問題。第一，企業相對于政府部門和事業單位，所作的內部審計工作側重點不同。企業為組織提供的“查處損失浪費、促進增收節支”方面的效益較高，但提出的建議被采納的情況偏低。第二，內部審計部門在企業和在政府部門、事業單位中所處地位不同，工作效果也不同。在政府部門和事業單位，內部審計所呈現的官僚色彩更重，所提建議更易被采納。而企業中，內部審計也僅是一個職能部門，作用的發揮很大程度上都受到組織結構的影響、企業領導的重視程度等，從而也影響到內部審計所提建議措施是否被采納。
四、完善我國企業內部審計發展的建議
二十多年來，我國在建立內部審計制度方面己取得了不小的進展，但也存在重大缺陷，其主要問題是依賴政府法令要求和行政手段建立起來的內部審計不適應市場經濟的發展，也滯后于現代企業制度的發展。我國企業內部審計的發展要趕上國際步伐，首要任務是轉變內部審計發展的動力，從政府推動轉變為企業自發需求為主要動力的模式，這樣才能從根本上促進內部審計在企業中有更大的進展。具體建議如下。
1、轉變杜會對內部審計的認識和定位。若轉變內部審計的認識和定位，從“監督企業運營”到“為企業運營服務”，即從“監督導向型”向“服務導向型”轉變，則更適應我國市場經濟和內部審計發展的需要。內部審計更大的作用是在完善管理制度，實現科學管理，提高經濟效益等方面，可以及時、準確地向管理當局提供管理和控制缺陷的信息，提出改進建議，協助管理者更有效地履行職責，合理使用資源，提高經濟效益。內部審計定位的轉變將使企業管理者真正認識到內部審計的重要性，更多地企業自發開展內部審計工作，內部審計在企業中的地位也將提高，有利于其發揮更大的作用。
2、完善公司治理與內部控制。內部審計與公司治理和內部控制的密切聯系表明，內部審計的進一步發展需要更加完善的公司治理和內部控制。一般來講，內部審計所負責的層次越高，在組織中的地位越高，內部審計工作的獨立性越強，越能夠發揮較大的作用。內部審計對審計委員會負責的這一模式最受推崇。當前我國并未有強制性規定要求內部審計對審計委員會負責，實務中多種模式均存在，這導致真正對內部審計工作負有責任的部門不明確，這種局面不利于內部審計工作的開展。因此，我國可以對內部審計工作在上市公司的開展做出更為明確的規定，主要是明確內部審計對較高層的審計委員會負責或監事會負責。我國在完善企業內部控制相關法規的過程中，也應明確內部審計在內部控制中的作用，并注重內部控制法規的切實執行，從而促進內部審計在企業內部控制中的職能發揮，為內部審計提供發展的平臺。
3、加強內部審計職業教育，提高人員素質。我國企業內部審計的發展需要提高從業人員的素質，從而借助從業人員的作用，使內部審計工作為企業做出更大貢獻，促進內審職能的發展和社會對內部審計認識的轉變，使企業管理者重視內部審計發揮的效益，使更多的企業自發建立內部審計制度。提高內部審計人員的素質可以從兩方面著手：一方面，高校應培養適合內部審計發展需要的復合型專業人員；另一方面，要發揮我國內部審計協會的作用，加強對從業人員的培訓和資格認證，提高從業人員素質。
4、發揮內部審計協會作用，擴大內部審計的影響。改變我國內部審計以政府推動為主要發展動力的現狀，需要加強行業自律組織的力量，促進內部審計行業的自我發展。內部審計協會的一項重要職能就是推動職業的發展。我國內部審計協會作為行業自律組織，應切實擔負起行業內部管理的責任，擴大內審的影響，行業的發展。同時，我國內部審計協會應與國外內部審計職業組織加強交流，吸取國外先進的內部審計職業管理經驗，加強理論研究和行業經驗交流，擴大內部審計的影響，促進行業的發展。
5、加強內部審計準則建設。一套較為完善的內部審計準則對擴大內部審計的影響，提高內部審計人員素質和工作質量有重要意義。基于我國內部審計的現狀、我國內部審計準則與IIA準則的幾個主要差異，本文對我國內部審計準則的改進提出如下建議：一方面，建立更為靈活的內部審計職業規范體系。我國可以借鑒IIA內部審計職業規范框架的方式，把內部審計的定義、對內部審計機構和人員的基本規范、對內部審計工作的基本規范，分類列示，便于對其中部分內容的及時修訂。另一方面，擴充內部審計的功能。內部審計準則作為職業規范標準，應具有指導意義，需要兼顧前瞻性的要求，所以我國內部審計準則也不能忽視內部審計發展的新形勢和新需求，也要為我國部分組織的內部審計機構和人員執行“咨詢”工作提供相應的基本規范。
我國現代內部審計在起步之后，取得了較大發展，但離國際內部審計先進水平仍有很大差距。內部審計的發展和內部審計職業規范息息相關，良好的內部審計職業規范能夠極大地促使內部審計實務的進展，而制定出合適的內部審計職業規范更需要深入了解內部審計實務，分析實務現狀，深入認識內部審計的性質。只有做好這兩個方面，我國的內部審計才能更好地為組織目標服務，促進經濟發展。
【參考文獻】
[1] 陸繼東：參謀與助手――我國內部審計的現狀及發展趨勢[J].經營與管理，2004（5）.
第4篇：內部審計法范文
關鍵詞：房地產開發企業；內部審計；舞弊
中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A
收錄日期：2015年5月26日
一、當前我國房地產開發企業內部審計存在的問題
我國的內部審計是在20世紀80年代以后發展起來的。1982年我國恢復審計制度，一系列法律法規的出臺表明我國推進內審工作的決心?！秲炔繉徲嫊盒修k法》于1985年出臺，《中華人民共和國審計法》在1994年出臺，《關于內部審計工作的規定》緊隨其后。進入21世紀以來，《內部審計具體準則》和《內部審計基本準則》相繼出臺，這無疑有力地推動了我國內審工作的發展。但改革開放以來，我國才大力發展市場經濟，并沒有給企業內審的發展創造良好的客觀環境，尤其是新近發展的房地產行業，還存在諸多不足和問題：
（一）不合理的內審機構設置。在大多數西方發達國家，內部審計的產生主要是由于內部管理的需要，它是內部制衡機制的重要組成部分。而我們的內部審計是在政府的推動下建立和發展起來的，其機構設置、人員配備具有強大的行政命令色彩。另外，西方發達國家公司的董事會下設的內部審計機構及其審計委員會直接由董事會負責，其他部門無權干涉，獨立性很強。但我國大多數企業的內部審計由總會計師或財務副總裁負責，一些公司還沒有專職的內部審計機構，還屬于公司的會計部門或紀律委員會、監察廳。這表明我國內部審計機構的設置還不是很合理，這極大地影響了其權威性和獨立性。
（二）內部審計人員素質偏低，缺乏綜合型高級管理人才。房地產開發屬于固定資產直接投資管理，涉及多學科、多專業的管理內容，從前期科研、策劃到項目實施階段的設計、招投標、成本控制管理，每個階段都需要多學科多專業知識的相互配合。所以，作為房地產企業的管理人員必須是具有從技術到經濟多學科知識的綜合型人才，而且其知識構成要不斷更新，否則，就會因其管理行為的局限而使企業的管理體系產生漏洞。但是，目前很多公司的內審人員來自于企業內部財務系統，但由于專業知識面狹窄的限制，不具備現代內部審計所要求的知識結構；還有不少人既沒有接受過完整系統的專業訓練，又缺乏必要的生產經營管理經驗，內部審計就難以發揮其作用。
（三）缺乏個人誠信機制。我國每年的固定資產投資多達數萬億元，有大量人員在房地產領域從事工程建設等相關工作。行業的高速發展促成了專業人員的緊缺并使其產生極大的流動性，專業人員的不斷流動使很多企業忽視了對其信用度、執業履歷的監督和跟蹤考評，從而為舞弊行為的產生提供了溫床。一些人對崗位權利濫用不計后果，問題暴露后換一家單位或者換一座城市并不困難，但對企業來說，既損失了培養人員的成本，又損失了精心選拔的管理人員。同時，由于房地產開發企業在經營過程中存在的一些特殊問題，使得一些企業受到了損失也未必真正追究當事人的責任，并不依制度或依法懲處，從而也放縱了其不法行為的發生。
（四）信息溝通不對等，跨區域經營管理難度加大。房地產公司多為跨地域、跨業態的項目公司開發模式，近年來集團化、規?；l展的房地產企業逐漸增多，管理信息不流暢的問題也愈發明顯，信息的準確性、時效性、完整性方面都存在很多漏洞。一些一線項目公司成為獨立王國，個人或團體舞弊行為時有發生，先斬后奏的現象屢見不鮮。項目公司發生的問題不能及時準確地反饋，增強了問題的隱蔽性，助長了腐敗的滋生蔓延。例如，某企業的外埠項目公司在某內裝工程施工隊伍的選擇過程中，表面上執行企業要求的招投標程序，但在實際操作中，項目公司負責人與投標單位暗箱操作，故意隱瞞事實情況，人為控制招投標結果。由于信息手段的滯后，集團公司在上報資料的審批過程中無法發現破綻。后期企業內審部門在對該項目進行例行審計時發現問題，但損失已既成事實。
（五）房地產的建造價格具有隱蔽性。各種材料價格、設計、施工招投標價格均具有隱蔽性（商業秘密）的特點，致使最終的建設產品的建造價格存在不公開性。地理位置唯一、結構設計復雜多變、使用功能多樣、材料選擇的不同等，使每個開發項目在具有一定相關性的同時，又各具特點，這樣就使得造價管理相當困難，為舞弊產生創造了溫床。又因為施工項目建設時間長、投資大，增大了舞弊行為的隱蔽性。一些小規模房地產企業并未在每個項目的開發后期對各種價格信息進行整理，從而無法實現價格信息的內部共享，而一些較大規模的企業也不一定設立專門部門完成此類工作，從而也無法形成一個良好的價格控制體系。同時，基礎價格（如材料）又具有時間性、地域性，所以社會公開的相對信息只可起到參照作用，對建造價格的控制作用非常有限。價格隱蔽性的現實存在，給企業的造價控制帶來了一定的困難，為舞弊行為的發生提供了機會。
二、加強房地產開發企業內部審計相關對策
（一）健全內部審計機構設置及內部審計制度
第5篇：內部審計法范文
關鍵詞：審計委派制；資源整合；風險控制；資產管理
國家在委直屬和聯系單位內部推行審計委派制，提升了內部審計工作和審計人員的地位。審計委派制增強了審計工作的獨立性和權威性，實現了審計資源統籌調度、優化配置、垂直管理，保證了派駐人員有充分的知情權，能夠得到完整的審計信息，增強內部審計對企業經營管理的監督，避免內部審計監督受制于企業或（公司）管理層的窘境。內部審計委派的獨立性和權威性是內部審計工作的必要條件。本文以提高內部審計委派獨立性權威性作用進行理論研討。
一、內部審計委派制有利發揮審計資源的作用
委直屬和聯系單位內部審計委派工作是一項提升經營管理水平、促進行業持續健康發展的重要舉措。各級領導要有全局觀念和責任意識，深刻認識審計委派工作的獨立性與權威性的重要性和必要性，重視和支持審計委派制工作。
（一）轉變審計理念，拓展審計領域。當今黨和政府為確保企業和國有大型公立醫院運營健康有序開展，把內部審計工作逐步轉變為內部委派制駐地審計。緊緊圍繞健全“免疫系統”和有效發揮內部審計的“免疫功能”，提高現代企業及國有大型公立醫院的治理水平，落實資產經營管理責任，提高內部審計機構獨立性和權威性，有效加強組織自身“免疫力”，有利于市場經濟營運安全、健康、持續發展；有利于各審計派駐機構認真履行“監督服務駐地、交叉審計異地”的職責；有利于加大和規范重大經濟事項報告內容，確保國家衛計委及時掌握和關注重大經濟事項的發展情況，有效發揮內部審計事前監督、咨詢和評價作用，積極穩妥處置重大突發事件，避免造成重大經濟損失，協助大型公立醫院做好決策服務工作，著力突出把原有的內部審計逐步轉變為國家及行業內部委派制，把服務好駐地審計單位作為重要任務，通過卓有成效的審計工作，能得到駐地單位的認可和支持，減少公立醫院國有資本的無形流失，確保國有投資項目的保值與增值效益的發揮。
（二）整合審計資源，推行審計委派制。實施審計委派制是轉變企業或大型公立醫院職能，完善現代企業管理的治理機制，確保出資人有效行使決策權、知情權和監督權的重要舉措。審計委派制是通過采取更加靈活有效的監督機制，有助于彌補現代企業管理上的信息不對稱缺陷，確保企業及大型公立醫院持續平穩健康發展，有利于內部審計涉及醫院經營決策、經濟業務、財務管理、資產管理、資金管理、內部控制、廉潔自律、黨風廉政等諸多方面，審計委派力度的加大能促進各項工作的協調、健康、持續開展。
（三）完善與轉變現代企業或醫院治理機制的新要求。在企業或大型公立醫院推行審計委派制，能不斷提升內部審計工作和審計人員的地位與作用的發揮，保證派駐人員堅持分級負責、形成突發事件或事故逐級報告、確保重大事項報告內容的真實性、保密性，國家對派駐單位的審計信息事先有充分的知情權，能夠得到完整的審計信息，確保出資人有效行使決策權、知情權和監督權的重要舉措。通過內部審計委派制能發揮更加靈活有效的監督機制，有助于彌補現代公立醫院在管理上的信息不對稱缺陷，有利于審計人員履行監督職能，強化“有為有位”的思想，確保審計人員能真正做到“能審、敢審、會審”，努力實現審計事項關口前移，對影響醫院發展的熱點、難點、重點問題加大審計力度，在提高審計工作效率的同時，能促進審計隊伍整體素質不斷攀升。
（四）整合審計資源，發揮審計統一監督優勢。將內部審計工作由分散管理轉變為集中統一管理，便于統籌內審與外審工作，把有限的審計資源集中用于監督和解決行業內的重點、難點問題，能實現審計資源效用的最大化。一是以審計項目為抓手，加大授權力度，改進授權及審計項目下達方式，擴大了審計面，提高審計效率和質量，方便了被審單位對審計項目的安排；二是整合的人力資源，發揮整體效能。內部審計人員委派制能全面把握審計人員的入口關，都是審計專業人員、且有審計的資質證書，對提高審計人員的綜合素質、熟悉開展審計業務工作，最大限度地發揮整體合力及效能的發揮；三是審計的政策觀念、法制觀念、道德觀念、業務素質得到加強。凡參加委派制的審計人員都要參加3～6個月教育培訓。
（五）助于審計質量與效果的提高。審計的獨立性是內部審計工作的必要條件。內部審計人員只有具備應有的獨立性，才能正確地實施審計。內部審計的獨立性是一種相對的獨立，因為內部審計機構作為單位一個職能部門，其工作范圍及項目審核是由單位制度與措施決定的。工作范圍是否足夠廣泛，在很大程度上影響到內審部門是否能夠獨立于業務經營活動，內部審計人員的工作應該是自由和客觀的。自由意味著可以自主判斷，自主抉擇，不受其他部門、個人或外來因素的制約?？陀^意味著實事求是，保持公正、不偏不倚的職業態度和操守。為企業及時發現并解決各類苗頭性問題，促進企業加強管理、規范經營、增收節支、尋找新的增長點，實現持續發展的支撐保證。
二、內部審計委派的獨立性起到改善風險管理的作用
喬瑞紅在2006年分析內部審計參與風險管理的優勢提出“內部審計參與風險管理有利于進一步改進公司治理，有利于內部審計的生存與發展，同時提出內部審計應積極向管理層提出建立風險管理過程的相關建議，應參與風險管理方案的可行性論證，應對具體風險項目進行識別與分析，對風險進行跟蹤管理[1]。從內部審計的特殊地位出發，研究其在風險管理作用，對為公立醫院的經濟營運提供支撐保證。
（一）幫助實現目標起到促進作用。內部審計委派制它基本不受企業組織領導或企業組織中的相關成員及上下左右關系的制約，在審計業務及審計項目、審計報告與結論方面都具有相對的獨立性和權威性，能確保企業組織的經營與策劃，在分析抗防風險的因素上，提出制定相關規章制度的合理化建議，為企業實現經營與管理目標起到促進作用。
（二）能幫助實現目標起到保護作用。在我國市場經濟制度建設的進程中，有的企業組織及醫院通過各種方法虛增利潤，以提高企業經營業績，獲取所需資金，嚴重的損害了投資者與債權人等企業利益相關者的合法利益，擾亂了市場秩序，影響了經濟健康發展，增加了社會的不穩定因素。內部審計委派制在審計政策及審計法規方面，通過對企業組織及醫院內部存在的問題進行糾正、對舞弊事件進行糾察，為醫院后續發展提供保護作用。
（三）能幫助實現目標起到調解協調作用。內部審計委派通過查明企業組織內部及醫院經濟數據、檢查資產核算是否健全、評價財會職能是否正確與有效發揮、評價政策規劃是否認真落實，以及對企業各部門任務質量的完成情況等方面進行跟蹤檢查、且對企業經營管理實時監控，防止違規、違章及違法現象的產生與審計結論的科學性、嚴禁性、政策性、復雜性等諸多問題的解決與協調。內部審計委派工作是一項原則性、綜合性、政策性、法制性非常強的工作，涉及面廣、層次深，對審計結論、事實的界定既要具有客觀實在性、規則性，更要具有科學性、嚴禁性、法規性。從而在與多個職能部門之間開展審計工作時，經常起到與內部部門間的溝通協調作用。
（四）能幫助控制風險管理目標起到監督作用。內部審計通過對風險管理評價作為審計工作的重點與難點，且以體現檢查與評價風險管理中的充分性與有效性。1999年6月IIA理事會通過第七次審計修改的新定義“內部審計是一種獨立的、客觀的的確認與咨詢活動。旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。[2]新的審計定義把審計的主體規定為一種獨立而客觀的活動，且把內部審計確立是以客戶為中心的活動、關鍵是控制風險與治理，改善組織的增值和運營、范圍更為增加與廣闊，能幫助組織控制風險和改善有效的治理。內部審計委派制有利于關注審計治理、關注企業的風險管理、注重企業組織及大型公立醫院未來的發展前景，將即變化的風險管理模式整和進入內部審計管理程序，由管理審計向風險評估轉變，由被動查出問題向主動提出解決問題的建議轉變，這兩個轉變使內部審計的作用更具有前瞻性和咨詢性。
三、發揮審計委派獨立性與權威性對國有資產管理的作用
國有資產改革探索的實踐證明，要進一步完善和細化《企業國有資產監督管理暫行條例》，繼續深化國有企業的各項改革，一項非常重要的任務，這是當前企業、政府和社會各界最為關心的問題，最重要的是要建立與完善一套科學的國有資產管理新體制，最基本點就是建立統一履行出資人職責的國有資產管理機構。
（一）在組織制度上要發揮國有資產出租人的作用。這就得使履行國有資產出資人職責的機構，從組織制度上得到落實，有人或機構對國有資產切實負責。改變多個行政部門分頭管
理國有資產的“九龍治水”狀態，不是簡單地把原來各部門管理國有企業的機構、職能和管理手段合并，而是要實現從行政管理向履行出資人職責的根本轉變。通過審計委派制可及時準確檢查企業和大型公立醫院是否完善國有機構設置，在對職能界定、人員構成、管理辦法、運行規則、法規制定等方面，可避免對其應履行的出資人職責履行得不全面、不充分，而出現新的內部人，進行全面的監督與控制。
（二）確保國有資產組織機構真正起到管資產、管人、管事的作用。①委派到企業或醫院內部審計人員應當做到正直坦誠、廉潔自律、誠實服務、勤勉盡責、不歪曲事實、不隱瞞審計發現的問題，保守秘密；②委派的企業或醫院內部審計人員應當保持廉潔，維護國家利益和企業及醫院利益，不從被審計部門獲得任何可能有損職業判斷的利益；③委派的企業或醫院的內部審計人員應當誠實地為所在企業組織或醫院服務，忠于職守，不從事有損于企業組織或醫院與利益的活動；④委派的企業組織或醫院的內部審計人員應當盡職盡責、嚴謹細致，降低審計風險，保證審計工作質量；⑤委派到企業或醫院內部審計人員應當保守在執業過程中知悉的國家秘密、單位秘密、商業秘密，發揮審計委派獨立性與權威性的作用，對國有資產管理形成保值與增值的作用，是防止國有資產流失的重要控制手段。
（三）從監管制度上確保國有資產機構的權力、職責、責任的全面落實。委派內部審計人員在執行與完成審計業務時，應當保持應有的獨立性和客觀性。在進行審計活動前，應當識別可能損害獨立性和客觀性的因素，考慮降低其影響的措施：①與被審計單位或者審計事項有直接經濟利益關系要堅持原則、秉公辦事；②在審查和評價以前負責的審計經營活動和內部控制通過審計的事項、出現差錯或有問題時的方法要實事求是、客觀公正的處置；③遭受來自審計組織機構內部或者外部組織、環境及個人因素的壓力、審計事項出于復雜時，要沉著冷靜、一絲不茍、認真對待；④當內部審計事項范圍受到歷史或時間的影響，以及權利的左右限制，要增強法制觀念，堅持以法審計；⑤出現可能有損害審計獨立性和客觀性的其他情形與因素時，應當及時向項目審計組組長或內部審計機構負責人或上一級領導機關報告，再根據批復的要求進行審計。
（四）從法律角度上建立健全臨管與監督者的硬制度。通過制訂內審委派的硬制度，促進企業和醫院在管理中做到有制可依、有章可循。①內部審計機構負責人應當根據具體情況，采取相應的措施保證審計的獨立性和客觀性；②內部審計委派制要從法律角度上突出企業（醫院）內部控制、實現法人治理制度，發揮臨管與監督的內部審計的控制作用是整個內部控制的基礎，是其他一切要素的核心，其控制的好壞直接影響到企業（醫院）內部控制的貫徹執行和企業經營目標、整體戰略目標的實現；③要大力提倡和營造一種“法律法規控制規則制度”的審計文化。一方面委派的內部審計人員負責促進在道德和完整性方面的高標準并在審計機構中建立一種文化，向委派的審計人員強調和說明內控的重要性；另一方面，企業領導層及所有員工都必須認可理解與支持審計內控程序中的作用及效果，并可在控制的程序中發揮作用。④確保委派的審計效果與審計結論具有政策性、法效性、程序性。對相關審計人員執行具體審計業務的范圍作出限制、追加必要的復核程序；在對審計結論與審計報告發出前，委派內審的負責人要全面對審計過程及在報告的結論進行專業上的全面復核，討論認為報告結論正確后才可做下步與被審單位對話的后續工作。
總之，在大型公立醫院發揮內部審計委派的獨立性與權威性的作用，對加強醫院內部控制、建立健全內部控制體系，是醫院自身發展的內在需求，也是醫院在全面深化改革、推動發展，對市場風險與挑戰的需要。大型國有公立醫院內部審計委派部門更應該發揮好作用，認真總結和探索新方法、新思路，促使醫院以合理營運成本促進有效控制，減輕病人負擔，從而實現國有醫院資金發揮最大的使用效益。通過正確的審計路徑，從而從根本上確保醫院持續、穩定、健康發展。
參考文獻：
第6篇：內部審計法范文
r>關鍵詞:內部審計,公積金,管理
住房公積金制度是我國在推行住房制度改革過程中,為解決城鎮職工住房消費問題而推行的一項強制性的長期住房儲金制度,其目的是為了促進住房建設,幫助職工解決住房困難,提高居住水平。住房公積金管理中心承擔著管理和營運日益壯大的職工住房公積金的重任,要實現管理科學有序,營運規范高效,確保住房公積金保值安全,最大限度地解決職工“住有所居”的目標,除了加大外部監督力度,即“他律”制約外,還必須強化內部審計,即“自律”約束。
一、加強住房公積金內部審計的必要性
國務院《關于進一步加強住房公積金管理的通知》強調:“管理中心要建立崗位責任制度和內部審計制度,加強內部管理”;“審計部門應對住房公積金管理和使用情況的真實性、合法性、效益性進行審計監督,對管理中心負責人進行經濟責任審計”。2006年6月1日起施行新修訂的《審計法》第二十九條規定:“依法屬于審計機關審計監督對象的單位,應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度”。按此規定,加強住房公積金內部審計是國家法律所賦予管理中心的責任。目前,各地市按照相關法律、法規規定,基本建立了住房公積金內部審計機構,在職能、權限、審計范圍、審計內容、審計重點、審計程序等方面都有一定的規定。
多年來,人們習慣認為:內部審計沒有外部審計效力大,內部審計不如外部審計效果好。這是一種偏見。近幾年,資金被擠占挪用、部分流入股市、權力人員與銀行勾結、違規操作以及涉嫌貪污犯罪等案件的出現,無不暴露出制度監管的漏洞。如果管理中心在日常業務工作中,能夠充分發揮內部審計職能,進行經常性監督,對可能發生風險的事項適時介入、全程監控,就會及時發現問題,完善制度,在內控設計上制衡權利行使,使想腐敗的人也沒有機會和辦法鉆空子,也不會因此蒙受重大損失。由此可見,內部審計職能不但不能弱化,反而更應該得到加強。外部審計機構不可能對一個單位實施經常性審計、事事監督,而內部審計機構就能發揮其在單位中的優勢,對各項經濟事項進行事前、事中、事后全程監督。同時,內部審計與外部審計應互為補充,使內控制度更加完善。
就住房公積金管理中心而言,內部審計的目標不僅包括住房公積金存款、住房公積金貸款的有效收回、住房公積金增值收益存款、房產、微機設備、車輛等資產的安全完整,也包括住房公積金負債的真實可靠以及會計信息的及時、正確。促進住房公積金管理中心貫徹資金管理的方針和政策,確保資金運作安全和提高資金運營的經濟效益也是其內部審計制度的目標之一。目標多元化的特征,為住房公積金內部審計提出了更為高級、更為艱巨的任務和要求。
二、加強住房公積金內部審計的幾點認識
1、建立獨立的內部審計機構
內部審計部門不代替業務部門制定具體管理制度、操作流程,也不參與各種業務活動的實際工作,而是以獨立的角度評估和提出建議、指導風險管理。內部審計部門對住房公積金運作中潛在的風險和隱患可直接向領導匯報,提出防范措施和改進意見建議,這種組織架構的設置,使內部審計部門更能從獨立、客觀和全局的角度來協助業務部門認識、防范、控制和管理風險并及時建議管理部門及時采取措施,不受各業務部門的左右。與其他業務部門單一的功能和職責范圍相比,內部審計部門在管理中心是一個綜合部門,因其工作范圍覆蓋各個業務流程,涉及和掌握多方面的信息,兼具全方位視角以及分析、判斷風險的綜合性優勢,可對風險管理進行全面、專業的監督、檢查及評價。建立獨立的內部審計機構的根本目的是提高組織自身的“免疫力”,促進住房公積金事業可持續發展。
2、拓展內部審計的業務范圍
住房公積金內部審計應從賬項基礎審計、制度基礎審計逐步向風險導向審計過渡,將傳統的財務報表審計、業務合規審計與風險審計相結合。以風險的識別、評估和應對為審計工作的主線,以提高審計工作效率。
審計范圍從關注會計核算的真實性、準確性,業務審批和操作的合規合法性,擴展至整個內部控制活動。審計層面應從執行層深入到管理層,涵蓋一線操作部門和后臺職能部門。審計報告從出具審計意見到提出管理建議,為業務部門提供改進內部 控制和風險管理的咨詢服務。 風險審計重點關注住房公積金管理中心內部控制系統的建設情況,檢查和評價內部控制體系的適當性和有效性。發現風險控制的薄弱環節,確保審計質量。包括對以下要素進行審計:是否建立了良好的內部控制環境,是否建立了風險識別與評估體系,內部控制措施是否健全,是否建立有效的信息交流與反饋機制,業
務管理部門是否對各項業務運行情況進行經常性的監督檢查等。
3、內部審計不是扮演“經濟警察”的角色而是扮演“管理參謀”的角色
管理中心作為住房公積金的資金管理部門,必須加強風險意識,建立風險預警機制。內部審計部門作為管理體系中的重要組成部分,必須順應科學發展的客觀規律,完善防范風險監督機制。內部審計的本質是“免疫”,核心是服務,重在切斷產生問題的“病源”;不同時期“病源”不一樣,內部審計工作重點也就不一樣,審計人員要樹立風險意識,對潛在的風險環節進行前瞻和評估,規避、降低和控制好風險。
內部審計作為“管理參謀”,首先必須改變過去當“經濟警察”時的面孔。在單位內部,一旦各個業務部門和職工把你視為監督他們的經濟警察,防審、拒審、避審的心理和行為便會隨之產生,對立情緒也就避免不了,內部審計就會處于“孤島”境地,顯然不利于內部審計參與單位管理。其次,管理是一門藝術。內部審計人員僅僅滿足于懂得財會和審計知識是遠遠不夠的,必須熟悉公積金中心各類業務流程,了解風險管理要點和內部控制關鍵,要在制定發展戰略、審定長遠規劃等關鍵時候、關鍵環節、關鍵會議上大膽直言,參與決策。
4、利用信息手段開展非現場審計
隨著住房公積金管理的電子化、網絡化、標準化,非現場審計成為內部審計的重要組成部分。非現場審計通過信息系統提供的相關報表和數據資料,進行計算整理、分析質詢,通過定性和定量分析發現問題,對風險進行監測。通過信息管理系統的接口,還可實現直接提取數據進行審計,對大量信息按需要進行采集、處理和分析。非現場審計具有時效性、連續性強,審計覆蓋面大,方便靈活,時間省、效率高等特點。同時通過非現場審計發現違規問題和異常現象,也為現場審計提供了重點線索,提高了審計工作的針對性和有效性。
5、建立健全內部管理制度是加強內部審計的基礎和核心
制定明確的工作流程和操作規范,明確每個崗位的職責,每一個人的工作能檢查相關聯人員的工作。實施授權批準控制。建立和完善法人內部授權管理制度,根據管理水平、工作業績、風險控制能力以及業務管理工作的需要,對分支機構和業務網點實行法人授權管理,明確授權范圍和期限、越權責任追究及授權人認為需要明確的其他事項。推行定期崗位輪換制度,一方面可使員工有機會接觸到整個工作流程,提高員工的素質;另一方面可以從輪崗中發現問題,防止某些危害管理中心利益小集團的形成。健全有效的人員素質控制,增強自我約束能力和責任感。人員素質控制主要方法有競聘制、考評制、建立關鍵崗位人員輪崗等。
6、內部審計是對內部控制的再控制
內部審計是內部控制的重要組成部分,而內部控制又是內部審計的直接對象。內部審計通過對內部控制的檢查和評價,進而滲透到業務審計、管理審計各個領域,把握企業的整個管理活動。這種關系顯示出內部審計在內部控制系統中超然的再控制地位。內部審計部門比任何其他部門都格外關注本單位的內部控制,因為這是它的使命所在,更是它的利益所在。
7、內部審計的獨立性要求企業的審計隊伍相對穩定,保持較高的專業素養,以保證審計工作質量
好的審計理念需要人員和團隊的支撐,要注重審計人員的繼續教育,不斷提高理論素養和職業道德素質,使審計人員真正做到“斷事講原則、處事不隨風、陳事能直言、險事敢挺身、成事不貪功、敗事敢承擔”。恪守誠實、正直,客觀公正是對行為的規范,不斷提高內部審計人員的服務意識,在內部審計中,要寓服務于監督,以服務促監督。同時,內部審計人員要經常采取各種方式,豐富知識結構、提高專業勝任能力,每年至少舉辦一次有案例、有分析的內部審計人員培訓、交流活動,這無疑是預防和遏制違法犯罪行為,防范資金風險的有益途徑。
內部審計部門的現實選擇應該是:建立“專家庫”,拓寬視野選人才,以滿足審計任務需要為準。人才是內部審計資源中的首要資源,惟有具備人才優勢才具備內部審計優勢。內部審計因編制定員方面的原因,往往在實施審計任務時暴露出人手緊缺的問題。針對該問題一是建立“內部審計專家庫”,吸收本單位主要業務部門的部分骨干充實到專家庫中來,一有任務便把他們臨時借來,先培訓,然后安排到有關審計小組去工作,完成任務后仍然回原部門。二是建立協作機制。一遇到重大審計任務,就從系統內幾個單位抽調審計人員,組成專班應對。三是外委。在本身人員緊張的情況下,可將一些一般性的審計項目,委托給社會審計機構完成。這些辦法,大大拓寬了“融智”的門道,同時也改善了內部審計的人員結構和知識結構。內部審計要適應全方位經營審計的形勢,沒有一支高素質的復合型審計隊伍是根本不行的。內部審計部門不可拘泥于定員不夠和缺員的問題而耽擱審計任務的完成,跳出本部門、本單位、本行業的圈子,人才資源就多了。
住房公積金管理責任重大,關乎職工切身利益,關乎社會和諧穩定,關乎經濟社會發展。作為住房公積金管理部門,應把內部審計作為內部管理的一項重要制度建設好,發揮好,使其對創造良好的資金運營環境和秩序,確保住房公積金的安全、保值增值,提高管理的雙重效益,在增強住房公積金管理行業健康和諧的可持續性發展能力方面發揮重要的積極作用。
參考文獻
第7篇：內部審計法范文
一、企業內部審計職業化的規范建設
（一）建立內部審計的法律法規
古話說得好沒有規矩，不成方圓。在審計領域中普遍分為三大部分：外部審計、政府審計以及企業內部審計。目前，我國《注冊會計師法》作為外部審計的依據，《審計法》作為政府審計的依據，而作為企業內部審計這一部分，只存在作為指導作用的審計署頒布的《審計署關于內部審計工作的規定》，卻沒有高級的法律法規加以約束。由于法律束縛的力度不夠，再加上企業為了內部管理制定的內部審計規章制度具有一定的局限性，就會使內部審計在企業中行政化的色彩較濃，從而阻礙了內部審計的職業化建設。因此，從宏觀來講，如果要推進內部審計職業化建設，我們首先需要做的就是打好扎實的基礎，建立合理的內部審計相關法律法規。
然而，建立出一部具有高權威的內部審計法律法規，并不是一蹴而就的，這需要結合我國國情以及我國內部審計行業建設的實際發展情況，通過不斷的研究與更新，才能逐步建立出一部具有針對性的法律法規。
（二）健全企業內部審計控制制度
由于出臺一部與內部審計相關的法律法規是一項長遠的目標，因此現階段推進內部審計職業化建設，需要企業逐步健全內部審計的控制制度。因為內部審計可以幫助企業的經營管理者隨時發現企業存在的問題，而健全內部審計控制制度能夠將內部審計職能發揮出來，促進了內部審計職業化的建設。首先，要尋找出內部審計這一部門合理的隸屬結構，保證它的權威性和獨立性。其次，制定出適合企業并且容易被企業接受和執行的內部控制評價標準。在工作中，要研究什么樣的內控評價標準，是與財務報告相關的評價標準。然后，根據每個行業對內控的側重點不同，我們也可以分行業研究出更適合本行業的內控評價標準，最后，就是做好內審人員工作職責的定位，不同審計人員負責不同的工作職責，在滿足單位和內部控制的要求下做到工作職責的分離、制約及監督。保證每個審計人員都擔有具體的工作職責和權利，并且定期進行審計人員工作的輪換。
二、從營銷戰略觀探索內部審計職業化建設途徑
（一）營銷組合的基本理論
營銷是以產品為對象，通過適當的價格，在適當的時間和地點，以適當的方式銷售給盡可能多的客戶。營銷組合是一整套能夠影響需求的企業可控制因素。這些因素主要是產品、價格、地點（分銷或渠道）和促銷等，我們將其稱為4P。4P是開展營銷的工具和手段，通過這些手段獲取在目標市場中的特有反應。
（二）營銷戰略在內部審計職業化的應用
我國的內部審計面臨的市場機會中通過營銷組合來推動我國內部審計職業化的發展是一個非常重要的營銷戰略。內部審計這一職業就好比是一個公司，而內部審計職業化的建設就是內部審計這一職業的目標，擬定營銷組合是實現這一目標的基礎。如果將營銷戰略在內部審計職業化中應用，這必定是一個推動內部審計職業化建設的良好途徑。
三、內部審計職業化隊伍的建設
（一）加強內部審計行業協會的建設
我國內部審計行業協會的建設仍然需要不斷地完善，不僅要真正的貫徹落實“服務立會，服務興會”的方針，更要做好工作上各個方面的服務工作，全身心的為廣大內部審計協會會員們服務。具體說來一方面要將服務的意識和理念深入到協會的每一條血液中，真正的做到將內部審計協會人員的需求放在第一位，成為傳播內部審計知識的源頭。另一方面拓展內部審計的新領域，不斷擴大內部審計的執業范圍，推動內部審計職業化的建設。并且內部審計協會并不是一個孤立的個體，它應該將自己的內部審計成果宣傳到各個領域，通過網絡等媒體平臺將旗號打響，吸引各界知名人士的認知，不僅可以提高內部審計協會的知名度，更能夠幫助內部審計拓展更多領域的工作，增加人們對內部審計重要性認識。
（二）提高內部審計職業化隊伍的素質
內部審計職業化最重要的一個組成部分就是有一支高素質的內部審計隊伍。但是，目前在我國內部審計這支隊伍中，大部分的成員是從財務部門或者經營管理部門分離出來的，并沒有經過專業的內部審計職業培訓，并且疏于管理，所以我們應該從建立內部審計職業準入資格開始做起，對內部審計人員的職業道德素養加以培訓，設立內部審計人員層級的考試資格，有助于內部審計人員在競爭中督促自身學習，逐步完善內部審計職業的后續教育工作。
1、建立內部審計職業準入制度
建立內部審計職業準入制度，對進入內部審計這一職業的入門就設定相關的國家統一制度考試?？梢院艽蟪潭鹊臏p少內部審計人員的不專業化，優化內部審計職業隊伍。在考試內容方面，應該順應信息時代的飛速發展，不僅僅需要具備會計、審計、財務、管理等方面的知識，更要增加對環境、金融、互聯網等方面知識的涉獵。提高了內部審計人員的綜合素質。并且積極鼓勵內部審計人員考取相關會計從業資格等證書。在建立內部審計職業準入制度的過程中，還要依據相關的內部審計的準則制度，結合實際工作中存在的問題進行編制。同時，實行資格淘汰制也不失為一個好方法，雖然殘酷，但保證了內部審計職業的質量，提高了內部審計職業隊伍的素質，更能夠推動內部審計職業化的建設。
2、增強內部審計人員的職業道德素養
內部審計人員的職業道德素養是決定內部審計工作質量的一個重要因素，同時也影響著內部審計職業化建設的進程。就像會計人員需要具備會計從業道德、老師需要熟知教育道德、公司員工需要遵守職員工作道德守則一樣，內部審計人員也需要對隊伍中職業道德的建設更加重視。只有擁有增強內部審計人員的職業道德素養，才能夠讓掌握的職業技能發揮正能量的作用。
因此，增強內部審計人員職業道德的建設，將良好的職業道德建設作為內部審計職業化發展的一個重要組成部分，是每一個內部審計人員應該大力推崇的。在國際上，這種觀念，已經成為了重要的環節，并且存在高級法律的約束。與國際接軌，將職業道德的相關內容列入未來在我國形成的企業內部審計的法律法規中，一定會促進內部審計職業化的發展。
3、設立內部審計人員層級的資格考試
在內部審計職業準入考試的基礎上，根據內部審計人員的所掌握的知識結構、程度以及職業經驗的積累，設置不同層級的資格考試。類似于會計層級的資格考試一樣，其包括初級會計師、中級會計師、高級會計師的不同等級的設置；將內部審計也設置初級內部審計師、中級內部審計師、高級內部審計師等?？荚嚨囊蟛粌H僅對知識上的技能掌握程度進行嚴格的考試，更要對內部審計師的工作年限加以限制，具備什么樣的工作年限和經理才有資格參加相關層級資格考試。因為內部審計人員的工作能力一方面需要有專業的知識技能，另一方面也需要擁有工作經驗，方能有能力解決書本知識上沒有答案的一些問題，是思維上是一種潛移默化的判斷能力。在內部審計層級范圍劃分之后，可以對不同層級的審計人員所擔任的職責進行劃分，并予以增加合理的回報。不僅使不同層級的內部審計人員分工明確，更加鼓勵了內部審計人員的職業晉升，從而壯大內部審計職業隊伍，不斷推動內部審計職業化建設。
四、讓“大數據”在推進內部審計職業化建設中“發聲”
第8篇：內部審計法范文
一、考核的范圍
各鎮人民政府，區有關委辦局，區有關直屬單位及有關企業的內部審計機構。
二、考核內容及計分標準
（一）內部審計工作保障情況。20分
1.單位按照國家有關規定建立健全內部審計制度；5分
2.單位領導重視內部審計工作，主要負責人或者權力機構定期聽取內部審計工作情況匯報，并督促內部審計人員履行職責；5分
3.單位按照規定設立獨立的內部審計機構，或者授權本單位內設機構履行內部審計職能，并保證內部審計機構必要的工作條件；5分
4.內部審計機構配備了具有崗位資格的內部審計人員，內部審計人員穩定，每年接受后續教育或參加一次專項業務理論技術培訓；內部審計人員能遵循審計職業道德規范。5分
（二）內部審計工作成果情況。30分
1.按時完成年度審計項目計劃（各鎮、政府部門和企業內審機構每年應對三分之一以上的所屬行政村、下屬單位的財務收支進行審計。按照第十屆村民委員會換屆工作的要求，實施或配合對第九屆材委會任期內的財務進行全面審計。）；8分
2.及時完成單位領導和上級領導臨時交辦的審計任務；6分
3.能發現經營風險或管理風險方面的重大問題，審計報告得到領導重視，審計建議被有關部門采納；10分
4.后續審計能促進被審計單位對審計發現的問題及時采取合理、有效的糾正措施。6分
（三）內部審計工作基礎質量情況。30分
1.根據單位管理需要制定年度審計項目計劃并在每年2月底前報送內審辦事處；8分
2.按照內部審計基本準則的要求履行必要的審計程序；12分
3.建立完整規范的審計項目檔案。10分
（四）內部審計工作統計宣傳情況。20分
1.及時上報內部審計統計資料；5分
2.正常上報內部審計信息；5分
3.積極參加理論研討和交流活動；5分
4.向媒體投送宣傳內部審計成果和經驗材料，并被采用。5分
三、內部審計工作考核采取百分制，設標準分和加、減分條件，詳見《內部審計工作考核表》。
四、內部審計工作考核采取自查、初核和復核相結合的方法，先由各單位內部審計機構進行自我總結并填寫考核表（附后），然后組織抽查和復核。考核結果作為評比先進的重要依據。
五、內部審計工作考核以內部審計機構為單位每年進行一次，每兩年在全區范圍內組織一次評比表彰，對其中的先進典型和先進經驗在全區范圍內組織交流和學習。
第9篇：內部審計法范文
一、風險導向審計概述
1.風險導向審計的定義。所謂風險導向審計,是指以被審單位的風險評估為基礎,綜合分析評審影響被審計單位經濟活動的各因素,并根據量化的風險水平確定實施審計的范圍、重點,進而進行實質性審查的一種審計方法。
2.風險導向審計的程序。
2.1調查了解有關情況,評估確認預期審計風險水平。內部審計人員運用各種方法對被審計單位情況進行調查了解,如召開座談會,查閱有關年度檔案資料,走訪有關部門,進行實地考察等,以評估確認預期審計風險水平。內部審計人員應注重日常對被審單位基礎資料的收集。
2.2對報表進行分析測試、評估固有風險,確定審計范圍。審計人員根據報表各項目之間客觀合理的內在聯系運用分析性測試方法,分析各項目的的比率、趨勢來調查導常變動和差異。利用初步調查及永久性檔案提供的資料和自身經驗,評估固有風險。將通過分析性測試出現異常變動和差異的報表項目,或固有風險評估較高的報表項目列入審計范圍,作為審計重點,并編入審計計劃。
2.3對審計范圍內的會計報表項目分別進行控制風險評估。首先,調查了解有關項目的內部控制結構,分析控制環境,相應的控制程序及會計制度,評價內部控制的有效性。進行內部控制測試,根據測試結果評估控制風險。對內部控制的有效性難以進行測試,或按成本效益原則不擬對內部控制進行測試,應將控制風險證估為高水平。
2.4確定檢查風險及重要性水平,并據以編制審計方案。
2.4.1根據以上步驟評估得出的量化的審計風險及審計范圍內各項目的固有風險和控制風險,確定檢查風險。通過檢查風險=審計風險/(固有風險×控制風險),可以計算出審計范圍內報表項目的檢查風險。
2.4.2確定審計范圍內報表項目余額的重要性水平。一般實務中,對會計報表總體重要性水平的量化可參考下列指標:①稅前凈利潤的5%———10%;②總資產的0.5%———1%;③所有者權益的1%;④總收入的0.5%———1%。
2.4.3根據已確定的檢查風險,確定所需審計數量,編制審計方案。檢查風險與證據量成反比,所確定的檢查風險越低,限制審計風險以達到期望水平所需的審計證據就越多;反之,檢查風險越高,所需審計證據就越少。
2.5實質性審查。在風險導向審計中,通過風險評估,對固有風險和控制風險的測試,將查檢風險控制在根據已確定的審計風險、固有風險有控制風險計算出的水平上,以確保審計風險固定在預期水平上。
2.6根據實質性審查結果,得出審計結論。將實質性審查檢查出的有錯報漏報項目錯漏金額同該項目的重要性水平比較,若前者比后者大,則應確認為項目有重要錯報、漏報。但同時應注意錯漏的性質,若為故意舞弊,涉及合同義務的履行或影響收益變動趨勢的,盡管其錯漏金額可能未達到重要性水平,也應將其視為重要的錯報漏報,在審計報告中加以反映。
二、風險導向審計在財務審計中的具體應用
會計報表審計是企業財務審計的起點和歸宿。財務審計主要是對資產負債表、利潤表和現金流量表及其所展示的經濟業務進行審查。按照風險導向審計的程序要求,在財務審計不同階段應采用不同的程序,對被審對象進行風險評估。
1.制訂審計計劃、編制審計方案階段。在審計準備階段應對被審計單位基本情況等進行調查分析,以評估確認預期審計風險水平,為制訂審計計劃和編制審計方案,確定審計范圍和審計重點提供依據。重點對以下情況進行調查分析:(1)被審計單位的經營環境,包括所在行業及經濟趨勢等;(2)被審計單位財務狀況及其發展趨勢。若被審計單位財務處于困境,如無法清償到期債務、面臨訴訟失敗賠款、資金周轉不靈等,應評定較低的審計風險;(3)被審計單位以前年度接受審計的情況;(4)被審計單位管理者的履歷、處事風格及其變動情況;(5)有關會計、管理人員的業務素質,工作能力。會計、管理人員業務素質高,工作能力強,則固有風險較低,反之則高。編制分析性測試表評估固有風險確定審計范圍:(1)分析財務資料各項之間的關系和分析財務資料與非財務資料之間的聯系。(2)經濟業務的性質與復雜程度。凡涉及現金、存貨等實物資產的經濟業務的固有風險比不涉及的大;經濟業務復雜程度高的固有風險大。(3)相關會計處理的復雜程度。在正常會計處理中易發生錯漏的項目固有風險大。(4)項目余額的大小及其變動。余額大或其變化異常的項目固有風險大。(5)確定該項目金額時是否通過評價和判斷。通過估價和判斷得到的數據,如折舊、預提費用、待攤費用、材料發出成本等,比通過準確計算得到的確切數據的固有風險大。(6)以前年度審計發現問題和報表項目固有風險大。將財務報表分成:銷售與收款循環、采購與付款循環、生產與存貨循環、人力資源與工薪循環、投資與籌資循環和貨幣資金,分別編制內部控制測試表和風險、控制測試表,進行內部控制測試和控制風險評估。對通過上述分析測試確定審計范圍的財務報表項目余額按總收入的0.1%進行重要性水平分配,確定檢查風險,編制出審計方案。
