審計考核細(xì)則精選(九篇)

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第1篇：審計考核細(xì)則范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)工程 跟蹤審計 問題分析 控制工程造價

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷地完善，制度化改革不斷深入，固定資產(chǎn)投資由近年來的瘋狂狀態(tài)慢慢回歸理性，工程造價領(lǐng)域也得到了思考與總結(jié)的機(jī)會。在基礎(chǔ)建設(shè)瘋狂投資的環(huán)境下實施的工程造價跟蹤審計，是否達(dá)到了合理有效控制工程造價的目的？還有哪些實施過程中的問題？如何做到更好？

所謂建設(shè)項目跟蹤審計，是指審計部門運用審計方法，依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)制度規(guī)范，對建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用全過程經(jīng)濟(jì)管理活動的真實、合法、效益進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。跟蹤審計介入，由事后審計向事前與事中相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變，減少了時耗，提高了工作效率，項目投資得到了較好的控制，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，已成為政府審計的重要監(jiān)督手段和方法，促進(jìn)了政府審計職能的發(fā)揮。但是在實踐過程中也反映出一些局限性和急需改善之處。

一、跟蹤審計介入時間點模糊

工程建設(shè)項目一般分投資決策、設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。那么跟蹤審計介入時間點不同，審計效果就有所不同，而關(guān)于跟蹤審計的時間介入點，尚沒有一個明確的規(guī)定。理論上講，越早介入，審計越好。但由于審計人員在評價前期決策等方面缺乏專業(yè)能力，無法承擔(dān)此階段審計任務(wù)，又由于傳統(tǒng)意義上認(rèn)為跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計實踐中，絕大多數(shù)跟蹤審計是在施工和竣工結(jié)算階段才介入，那么在前期決策、設(shè)計和招投標(biāo)階段所影響的造價便無法控制，跟蹤審計的效果就不夠明顯。現(xiàn)階段，建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)工作中存在許多問題，如招標(biāo)文件不規(guī)范、招標(biāo)程序不適當(dāng)、招標(biāo)控制價不準(zhǔn)確、投標(biāo)報價不真實、評標(biāo)落于形式，這些問題造成施工階段造價控制很難合理。如何通過審計發(fā)現(xiàn)這些問題并及時建議，使招投標(biāo)工作更加規(guī)范以便以后審計工作開展，是審計人員關(guān)注的重點所在。

建議跟蹤審計工作應(yīng)提前至設(shè)計階段和招標(biāo)階段，加強(qiáng)審計人員的執(zhí)業(yè)能力培訓(xùn)，特別是針對項目前期設(shè)計概算、招標(biāo)控制價、預(yù)算價、合同價等編制審核進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)；建立健全項目前期審計的制度，對前期設(shè)計概算、招標(biāo)控制價、合同價確立進(jìn)行事前審計。

二、缺乏相對規(guī)范的跟蹤審計實施法則

跟蹤審計作為一種全新的審計模式，審計人員承擔(dān)著比較大的責(zé)任和風(fēng)險，這就需要相關(guān)的審計法則作為支撐。但目前尚缺乏相對標(biāo)準(zhǔn)、具體、操作性強(qiáng)的實施細(xì)則規(guī)定，造成項目的審計人員對跟蹤審計認(rèn)識不清，職責(zé)不明。如：隱蔽工程驗收問題，監(jiān)理單位認(rèn)為審計單位應(yīng)該對現(xiàn)場工程量進(jìn)行復(fù)核，放松了對現(xiàn)場質(zhì)量的控制；進(jìn)度款及結(jié)算價款審核問題，監(jiān)理單位認(rèn)為審計單位會勘查現(xiàn)場情況，放松或完全放棄了對竣工圖紙、送審資料的審核工作；現(xiàn)場簽證監(jiān)管問題，國家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和對簽證等事項的具體操作規(guī)范，而在實際工作中，他們往往要先等跟蹤審計人員表態(tài)后自己才簽署，這樣很容易造成各方責(zé)任和風(fēng)險上的沖突。

建議結(jié)合各地實際情況，職能管理部門制定跟蹤審計實施細(xì)則，明確各方職責(zé)、跟蹤審計的程序、內(nèi)容和要求、審計資料及審計報告格式等，規(guī)范參建各方行為。跟蹤審計人員應(yīng)是作為助手的身份參與項目建設(shè)管理，履行監(jiān)督職能，通過造價專業(yè)咨詢和管理咨詢以建議形式參與對項目建設(shè)的服務(wù)，而不應(yīng)在項目建設(shè)過程中直接參與具體事務(wù)的決策。

三、評價無標(biāo)準(zhǔn)，審計質(zhì)量難提升

目前建設(shè)項目的跟蹤審計，往往需要社會中介機(jī)構(gòu)（咨詢公司）參與協(xié)審。在傳統(tǒng)的審計評價中，審減金額或?qū)彍p率是委托單位評價審計價值、審計效益的主要標(biāo)準(zhǔn)，但對于跟蹤審計來講，審計人員不僅在項目建設(shè)過程中控制了工程造價，還進(jìn)行了監(jiān)督評價和審計建議，使審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題能夠在工程管理中及時糾正。于是矛盾點就在：跟蹤審計工作做得越細(xì)致，過程問題解決得越多，最后竣工結(jié)算時審減收費可能就越少。所以不能用以往的審減率來簡單的比較審計的效益，應(yīng)全面客觀地評價跟蹤審計的成果。現(xiàn)實情況是審計人員考慮到審計的審減收費，往往對審計過程中的審計問題不重視或者忽視，影響了跟蹤審計績效的價值。

建議在制定跟蹤審計委托合同及考核細(xì)則時說明，通過“定性”和“定量”相結(jié)合的方式來評價審計人員的績效，充分發(fā)揮審計人員的工作積極性和主觀能動性，提高審計工作成效。

四、跟蹤審計收費壓價，審計質(zhì)量難保證

跟蹤審計是對建設(shè)項目的全過程審計，涉及到項目各階段的審核工作，所以需要充足的審計人員，以滿足跟蹤審計的同步性。然而，過度的競爭壓價，跟蹤審計單位為減少成本，派出的審計人員數(shù)量不足、專業(yè)不全、人員的素質(zhì)偏低，使跟蹤審計應(yīng)付于形式。在這種情況下，要面對如此繁重的審計任務(wù)，如此細(xì)致的審核工作，如此長期的審計過程，跟蹤審計質(zhì)量必然難以保證。

建議以現(xiàn)行工程造價咨詢服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)為基準(zhǔn)，結(jié)合各地項目實際情況，制定統(tǒng)一可行的跟蹤收費細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)。跟蹤審計招標(biāo)時明確收費標(biāo)準(zhǔn)，防止惡性競爭、降低服務(wù)質(zhì)量，這樣使跟蹤審計單位能夠把更多的精力放于提高服務(wù)質(zhì)量上。加強(qiáng)對跟蹤審計單位及審計人員的考核力度，考核結(jié)果與單位及個人報酬掛鉤，建立獎懲制度，促使跟蹤審計單位認(rèn)真服務(wù)，使跟蹤審計發(fā)揮應(yīng)有的作用。

綜上所述，為了使跟蹤審計能健康運行，并發(fā)揮更好的作用，國家宏觀方面，應(yīng)確保跟蹤審計依法實施，有法可依，審計監(jiān)管部門必須建立和健全審計程序和審計規(guī)范，使跟蹤審計逐步走向程序化、規(guī)范化、制度化。微觀方面，咨詢公司和審計人員要積極組織學(xué)習(xí)實踐，總結(jié)已有的經(jīng)驗，建立和完善一套跟蹤審計實施辦法、規(guī)范程序和操作標(biāo)準(zhǔn)，對審計的原則、內(nèi)容、風(fēng)險評估、審計報告等方面做出細(xì)化規(guī)定，為審計人員開展跟蹤審計提供支持指導(dǎo)，防范審計風(fēng)險，最大限度地提高審計工作質(zhì)量。

工程跟蹤審計已是近些年建設(shè)領(lǐng)域發(fā)展起來的一個新趨勢，是我國審計探索和推進(jìn)效益審計的重要實踐活動，不僅符合世界范圍效益審計的發(fā)展方向，也更加適合我國現(xiàn)階段固定資產(chǎn)投資建設(shè)的需要。

參考文獻(xiàn)

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[2]熊煒.建設(shè)項目全過程跟蹤審計措施淺談.《財會通訊》，2007.

[3]張玉錄.政府投資項目全過程跟蹤審計研究.《山東建筑大學(xué)》，2012.

第2篇：審計考核細(xì)則范文

2014年，開發(fā)區(qū)審計工作將堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的審計工作方針，進(jìn)一步解放思想，轉(zhuǎn)變作風(fēng)，求真務(wù)實，認(rèn)真按照黨工委、管委會的工作要求，嚴(yán)格履行審計的監(jiān)督、服務(wù)職能，切實加大審計工作力度，更好地服務(wù)于開發(fā)區(qū)建設(shè)大局，具體做好以下幾方面工作。

一、開發(fā)區(qū)直屬行政事業(yè)單位財政財務(wù)收支審計

對開發(fā)區(qū)直屬的14個行政事業(yè)單位，由開發(fā)區(qū)審計分局按審計覆蓋面不低于30%的要求制定審計計劃。在審計過程中重點關(guān)注被審計單位是否按預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整是否按規(guī)定報批、是否存在超預(yù)算等方面情況。通過分析被審計單位各類支出費用情況，提出科學(xué)、合理的意見，督促被審計單位加強(qiáng)預(yù)算約束、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，確保財政資金規(guī)范高效使用。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

根據(jù)區(qū)組織部門和區(qū)審計局的授權(quán)委托，由開發(fā)區(qū)審計分局開展對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計報告經(jīng)區(qū)審計局審定出具。以領(lǐng)導(dǎo)干部工作實績?yōu)橹骶€、以資金為重點、以項目為基礎(chǔ)、以效益為目標(biāo)實施審計。著重對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在重大經(jīng)濟(jì)活動中的決策、實施、內(nèi)部控制管理、制度執(zhí)行情況進(jìn)行分析評價。推行“邊審計邊整改”，加強(qiáng)整改落實，以整改促管理，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，提高審計效率。

三、開發(fā)區(qū)國有企業(yè)審計

對開發(fā)區(qū)直屬國資公司——每年對總公司本部的資產(chǎn)負(fù)債等情況進(jìn)行審計，并對其下屬的14家全資子公司、4家控股公司以不低于30%的審計覆蓋面進(jìn)行輪審。圍繞往年審計整改意見落實情況、國有資產(chǎn)運作兩個重點，審查資產(chǎn)資源管理是否規(guī)范；經(jīng)營性資產(chǎn)利用是否充分；收益是否完整；國有企業(yè)融資平臺的管理是否健全；監(jiān)管是否到位等要點。同時側(cè)重關(guān)注政府性投資項目的管理制度執(zhí)行情況，促使其進(jìn)一步改進(jìn)和完善企業(yè)經(jīng)營管理制度，控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，保障國資安全。

四、開發(fā)區(qū)所屬街道集體資產(chǎn)企業(yè)審計

對開發(fā)區(qū)下屬四個街道的集體資產(chǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債損益等情況進(jìn)行審計。延伸對街道集體資產(chǎn)公司及其相關(guān)公司的審計深度，重點審查往年審計整改意見落實情況、檢查集體資產(chǎn)運行情況、集體資產(chǎn)投資工程的管理制度執(zhí)行情況。從票據(jù)及現(xiàn)金審查入手，對資產(chǎn)管理的每個環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，細(xì)致排查風(fēng)險點，健全和完善資產(chǎn)管理制度和財務(wù)核算制度，控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，確保集體資產(chǎn)安全。

五、政府性投資項目的造價控制和審計

政府性投資項目的過程控制和審計監(jiān)管范圍劃分：

1.開發(fā)區(qū)實施的政府性投資工程建設(shè)項目全部納入開發(fā)區(qū)審計管理范疇。

2.對街道實施的工程建設(shè)項目審計管理：

（1）工程造價1000萬元以上且涉及開發(fā)區(qū)財政配套資金的工程項目，由開發(fā)區(qū)審計分局實施審計。

（2）工程造價1000萬元以上且涉及開發(fā)區(qū)財政配套資金比例超50%的工程項目，由開發(fā)區(qū)審計分局委派中介協(xié)審機(jī)構(gòu)實施工程造價全過程控制。

（3）工程造價在1000萬元以下涉及開發(fā)區(qū)財政配套資金的工程項目（開發(fā)區(qū)明確納入開發(fā)區(qū)審計分局審計范籌的除外），原則上由街道審計所實施審計。對于限額以下工程項目，由開發(fā)區(qū)審計分局通過協(xié)審初稿審核、審結(jié)終稿復(fù)核等方式實施管理監(jiān)督，保證審計質(zhì)量。

（4）街道自有資金實施的工程建設(shè)項目由街道審計所實施審計。

行《開發(fā)區(qū)工程造價過程控制考核辦法》、《工程造價控制工作要求細(xì)則》等規(guī)定來加強(qiáng)對項目工程造價的全過程控制。采取規(guī)范工程審計送審制度、更新完善工程材料價格信息庫、工程現(xiàn)場勘察、變更簽證審核、整理全套審計記錄等措施，保障審計質(zhì)量，提高審計效能。同時，增強(qiáng)服務(wù)意識，根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)問題，提出切實有效的審計建議，并以工程審計情況報告的方式及時向建設(shè)單位等相關(guān)部門溝通反饋，使其在今后的項目管理中進(jìn)一步規(guī)范、有序。

六、街道審計工作管理、指導(dǎo)

進(jìn)一步完善街道審計工作的考核細(xì)則。加強(qiáng)對村級集體資產(chǎn)和農(nóng)村股份合作社的審計監(jiān)督；檢查離任必審、任中審計30﹪以上的鎮(zhèn)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的執(zhí)行情況；檢查街道建設(shè)工程項目必審制度的執(zhí)行情況；加強(qiáng)街道審計工作例會制度；組織交流培訓(xùn)等方式方法，不斷規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為，提高審計質(zhì)量，努力服務(wù)于街道經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第3篇：審計考核細(xì)則范文

根據(jù)審計報告，在財政部授予甲級資格的633戶采購機(jī)構(gòu)中，有129戶社會保險費繳納證明與實際繳納情況不符；未按規(guī)定向國務(wù)院報告6家集中采購機(jī)構(gòu)的考核結(jié)果，也未依法處理涉嫌違規(guī)單位和個人。此外，還以財政部國庫司便函形式，審批(核)1319項采購方式變更和采購進(jìn)口產(chǎn)品事項。

同時，審計報告還公布，政府采購、資產(chǎn)管理和賬務(wù)處理等不規(guī)范問題涉及金額43.94億元。

中國政府采購規(guī)模10年來增加10倍，由2002年的1009億元增加到2011年1.13萬億元。與此同時，“天價政府采購”事件頻現(xiàn)報端。由此，關(guān)于政府采購的規(guī)范化也備受關(guān)注。

就在審計報告兩天后的6月29日，財政部舉辦《政府采購法》頒布十周年暨系列宣傳活動啟動儀式。值得注意的是，多位參會的政府采購業(yè)內(nèi)專家紛紛指出《政府采購法》已經(jīng)難以約束采購主體的行為，急需修訂。

“《政府采購法》軟弱可欺，官員違規(guī)成本極低，而該法對基本的公眾知情權(quán)也較少規(guī)定。”中國人民大學(xué)教授、曾參與制定《政府采購法》的劉俊海對《投資者報》記者表示。

獨攬政府采購大權(quán)

“因為政府采購的資金屬于政府預(yù)算的范疇，由財政部主管名正言順，當(dāng)年財政部的領(lǐng)導(dǎo)池海濱也帶領(lǐng)財政部以及工作人員參與，所以財政部在政府采購中權(quán)力較大。”劉俊海對《投資者報》記者回憶制定《政府采購法》時將財政部確定為主管部門的原因時說。

記者了解到，按程序，政府采購先由采購單位報預(yù)算到財政部門，財政部門審批后將通知下發(fā)給政府采購辦，此為“審批關(guān)”；采購辦組織招投標(biāo)，由評標(biāo)委員會推薦得分高的投標(biāo)商，并進(jìn)行選擇，此為“招投標(biāo)關(guān)”；最后是“公告關(guān)”，中標(biāo)后，在政府采購網(wǎng)上中標(biāo)公告，接受社會監(jiān)督。

表面上看，政府采購制度設(shè)計環(huán)環(huán)相扣，但實際上，財政部在整個政府采購過程中獨攬大權(quán)，幾乎是既當(dāng)裁判又當(dāng)運動員。由于處罰和監(jiān)督不到位，政府采購幾乎成為腐敗的重災(zāi)區(qū)。政府采購“只買貴的不買對的”，2010年12月，遼寧省撫順市財政局辦公室通過網(wǎng)上采購7臺市價約人民幣2300元的蘋果iPod touch 4作為U盤，引發(fā)網(wǎng)絡(luò)熱議。

而據(jù)國家審計署歷年的審計報告，“2005年，教育部等四部門違規(guī)采購金額3.8億”；“2009年，19個中央部門未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購規(guī)定，涉及金額14.09億”，今年的審計報告顯示，包括“政府采購”等在內(nèi)的違規(guī)金額高達(dá)43.94億元。

“我國的預(yù)算管理體制不盡完善，主要表現(xiàn)在，編制周期短，編制項目比較粗，不夠細(xì)化。在這種預(yù)算編制和審批制度下，項目不具體，預(yù)算不準(zhǔn)確，預(yù)算執(zhí)行的隨意性較大。反映到政府采購上，就出現(xiàn)了無預(yù)算采購、重復(fù)采購、盲目采購等現(xiàn)象，政府采購工作也因項目不明確，缺乏計劃性，難以全面推行。”《政府采購法》上如此描述我國的政府采購情況。

而在國外，制度規(guī)定正由自發(fā)松散走向規(guī)范化、系統(tǒng)化。20世紀(jì)90年代后，主要發(fā)達(dá)國家逐漸完善政府采購體制和規(guī)則，政府采購制度規(guī)定日趨規(guī)范化、制度化。如英國關(guān)于政府采購的法律包括《政府撥款條例》、《采購政策指南》等；在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，監(jiān)督機(jī)構(gòu)有議會和財政部，政府部門采購的商品和服務(wù)必須在財政部授權(quán)支出范圍之內(nèi)，且所有支出必須向議會負(fù)責(zé)。

立法落后留下隱患

中國《政府采購法》自2003年實施以來，一直未出臺相關(guān)的實施細(xì)則。這一情形，在立法界也較為罕見。《政府采購法》和《招標(biāo)投標(biāo)法》是目前中國政府采購主要依據(jù)的兩部法律。

另一位參與《政府采購法》制定的學(xué)者、清華大學(xué)教授于安指出，“一部法運行10年都沒有高端實施細(xì)則，而只有低端的，這就說明實施者獲得了巨大的裁量權(quán)利。”

“當(dāng)時沒有想到實施細(xì)則竟然十年都出不來。主要是因為各界意見不統(tǒng)一，比如如何認(rèn)定國貨，買微軟的產(chǎn)品，可以說是國貨，因為是它的中國公司生產(chǎn)的，但也有人說它應(yīng)該算美國公司。”劉俊海對《投資者報》記者表示。而目前的《政府采購法》，已經(jīng)不能有效地約束采購主體的行為和滿足公眾的知情權(quán)了。

“該法制定時，以人為本的科學(xué)發(fā)展觀還沒有提出來，所以對公眾的知情權(quán)都提的不夠。現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)發(fā)展得非常迅速，微博如此普及，有關(guān)部門要加大信息的透明度，要讓在貴州的人也能通過網(wǎng)絡(luò)了解到北京政府采購的一張桌子的信息。”劉俊海表示，“再則，要加大問責(zé)力度。現(xiàn)在的《政府采購法》軟弱可欺，一個官員采購違法后，照樣升官，問責(zé)力度不夠，對于采購違法應(yīng)當(dāng)一票否決。”

第4篇：審計考核細(xì)則范文

【關(guān)鍵詞】通信企業(yè) 審計重點 維護(hù)費用 方法

現(xiàn)階段，社會對有關(guān)審計費用的研究大部分都在審計費用的影響因素，審計費用和審計師獨立關(guān)系等方面，這些研究都對制定審計費用的標(biāo)準(zhǔn)提供了參考，但是這些研究并沒有從審計服務(wù)等方面研究。實際上，我國的審計市場具有很強(qiáng)的競爭力，部分通信企業(yè)對審計需求的質(zhì)量并不充分，企業(yè)應(yīng)該時刻關(guān)注審計市場的需求，要從審計需求的視角下對審計費用進(jìn)行分析，并且對審計定價有所探究。要知道，對審計費用進(jìn)行深度的研究，能夠在一定程度上擴(kuò)寬審計費用的視角。通常情況下，維護(hù)工作的內(nèi)容大致分為：現(xiàn)場巡檢維護(hù)、應(yīng)急處理、基礎(chǔ)資料管理等[1]，所謂維護(hù)工作，就是通信企業(yè)運用通信設(shè)施等對鐵塔、傳輸線路、應(yīng)急設(shè)備等進(jìn)行的維護(hù)工作。維護(hù)費用的發(fā)生次數(shù)很多，同時，還具有范圍大、專業(yè)性強(qiáng)等特點，正是由于這些特點使得維護(hù)費用成為了通信企業(yè)運營成本中的重要組成部分，以下就是對通信企業(yè)維護(hù)費用審計重點和方法的分析：

一、管理制度建設(shè)情況審計

（一）審計重點

在對通信企業(yè)進(jìn)行管理的時候，企業(yè)應(yīng)將審計的重點放在管理制度方面，大致分為以下三方面：第一，企業(yè)要從自身的業(yè)務(wù)范圍、維護(hù)合同簽訂等方面確定通信企業(yè)自身的管理要求。第二，企業(yè)為了將維護(hù)工作做得更好，是否建立維護(hù)工作考核的評估體系，以此來保證維護(hù)工作能夠順利的進(jìn)行。第三，通信企業(yè)是否進(jìn)行實時監(jiān)督，建立健全的監(jiān)督、管理制度以及相關(guān)流程[2]。

（二）審計方法

根據(jù)以上的審計重點制定以下方法：

1.檢查企業(yè)自身的維護(hù)管理制度，明確維護(hù)管理制度的細(xì)則，進(jìn)一步確定維護(hù)工作的業(yè)務(wù)范圍、職責(zé)要求、維護(hù)合同以及公司的考核管理等，除此之外，還要對維護(hù)預(yù)算編制的審批流程進(jìn)行檢查，檢查其是否符合規(guī)定。

2.充分掌握維護(hù)業(yè)務(wù)的管理模式，并對其管理人員的職位有所了解，根據(jù)維護(hù)合同對年度維護(hù)情況進(jìn)行分析，并作出符合通信企業(yè)實際工作需要的維護(hù)工作安排。

3.要查看代維公司是否在工商局注冊，并確定其身的營業(yè)執(zhí)照范圍有哪些，同時，要對代維公司的資質(zhì)和能力有所了解，并制定健全的代維公司管理和生產(chǎn)制度，加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)人員的能力。

二、維護(hù)公司準(zhǔn)入審批及管理審計

（一）審計重點

對維護(hù)公司準(zhǔn)入審批以及管理審計的重點應(yīng)放在對維護(hù)公司考核結(jié)果的情況上，以及對統(tǒng)一代維主體項目選擇代維公司進(jìn)行代維的數(shù)量上。

（二）審計方法

根據(jù)以上的審計重點，具體有以下的審計方法：

1.要明確維護(hù)業(yè)務(wù)管理、招投標(biāo)以及采購等的相關(guān)規(guī)定，同時，確定代維公司準(zhǔn)入的審批流程是否符合規(guī)定，查看采購來源是否經(jīng)過管理部門的審批，同時檢查公司的招投標(biāo)工作是否按照順序進(jìn)行的[3]。

2.不定期的對代維公司的維護(hù)業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查，從而確定企業(yè)考核考評的真實性。

3.建立完善的質(zhì)量和安全管理體系，并全面落實，同時完善代維公司與代維人員的相關(guān)用工手續(xù)，確保代維工作人員的工資能夠及時發(fā)放，此外，還要為代維人員繳納社會保險費。

4.對代維考核情況進(jìn)行檢查，看其是否符合相關(guān)規(guī)定，如果不符合，查看具體原因，引發(fā)移動公司損失的原因有很多，具體有通信設(shè)備損壞、通信信號中斷或是發(fā)生重大事故等，如果發(fā)生以上情況就要對代維考核扣分，同時還要要求維護(hù)公司給予賠償。

三、維護(hù)合同的簽訂、執(zhí)行情況審計

（一）審計重點

代維主體項目的合同是否根據(jù)數(shù)量來確定簽訂合同的多少，如果代維公司在執(zhí)行合同的時候是關(guān)聯(lián)方，要確定關(guān)聯(lián)交易的合同金額是符合企業(yè)規(guī)定要求，同時要對維護(hù)費用的標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)測編制費用的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查，查看其是否一致[4]。

（二）審計方法

1.要對代維合同進(jìn)行檢查，檢查其相關(guān)的條例是否符合對代維公司工作的考核條件，并判斷考核結(jié)果是否合理。

2.對代維費用的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，通過橫向和縱向的對比分析出公司自行開產(chǎn)的代維項目的費用預(yù)測是否合理。

3.對代維公司的相關(guān)業(yè)務(wù)管理細(xì)則有所了解，明確代維公司招投標(biāo)的價格組成，查看該價格組成的管理成本等維護(hù)費用是否合理。

4.對代維合同的條款進(jìn)行詳細(xì)的檢查，查看其是否符合相關(guān)的管理規(guī)定，同時，明確合同的簽訂及審批是否規(guī)范，此外，還要對招投標(biāo)單位進(jìn)行檢查，確認(rèn)入圍的名單是否符合上級的招投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。

5.對代維公司的日常維護(hù)記錄進(jìn)行查看，檢查代維公司的日常作業(yè)情況，同時確定代維公司的日常調(diào)度、考核記錄等是否具有完整和真實性。

四、維護(hù)費用預(yù)算編制、執(zhí)行情況審計

（一）審計重點

通信企業(yè)要對代維費用的實際情況和預(yù)算進(jìn)行對比分析，保證每一項金額的合理使用，同時，企業(yè)要對重點經(jīng)營的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、鐵路、傳輸線路等進(jìn)行控制，確定其代維費用預(yù)算[5]。

（二）審計方法

1.檢查代維預(yù)算的標(biāo)注過程是否符合要求，將預(yù)算編制的實際情況進(jìn)行分析，檢查其是否滿足實際代維的工作需求，檢查代維費用預(yù)算費用是否符合規(guī)定，審核好年度維修費預(yù)算。

2.在檢查維護(hù)費用預(yù)算額度的時候，要比較審批資料和上級部門下達(dá)的預(yù)算，對維護(hù)費用的實際情況進(jìn)行分析，確定上級在審批的時候，是否經(jīng)過流程和相關(guān)審批的手續(xù)。

五、維護(hù)費用支出情況審計

（一）審計重點

將維護(hù)費用占固定資產(chǎn)的比重、維護(hù)費用占主營業(yè)務(wù)成本的比重以及維護(hù)費用占維修費的比率作為維護(hù)費用支出情況的審計重點[6]。

（二）審計方法

1.不定期的抽樣檢查維護(hù)公司的考核表，并進(jìn)行重復(fù)驗證，確保其考核結(jié)果的真實性。

2.對年度維護(hù)費用的實際情況進(jìn)行控制，將維護(hù)費用財務(wù)數(shù)據(jù)按照年度、季度和月度的方式進(jìn)行統(tǒng)計和分析，并檢查超預(yù)算在執(zhí)行的時候是否有相關(guān)的報批手續(xù)。

3.對維護(hù)費用的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，如果執(zhí)行情況異常，是否調(diào)整預(yù)算，此外，還要對維護(hù)費用的支出情況進(jìn)行了解。

六、維護(hù)費用計算流程審計

（一）審計重點

企業(yè)根據(jù)考核的結(jié)果對支出的實際金額進(jìn)行調(diào)整，在調(diào)整期間，要確定維護(hù)費用是否按照審批權(quán)限進(jìn)行審批，同時，將公司的預(yù)算情況進(jìn)行處理，按照預(yù)提的方式或?qū)嶋H發(fā)生方式進(jìn)行核算。

（二）審計方法

1.檢查維護(hù)費用明細(xì)賬目，可以采用維護(hù)合同的方式來進(jìn)行，在對維護(hù)費用計算表進(jìn)行檢查的時候，要保證其準(zhǔn)確性和真實性，對于維護(hù)費用額度較大的事項，要根據(jù)相關(guān)的會計憑證進(jìn)行檢查，還要查看維護(hù)費用計算表與年度賬面列出的數(shù)額是否一致[7]，要確保維護(hù)費用賬面的數(shù)字與實際的數(shù)字一致，同時要對賬面上所列出的費用的發(fā)票和合同進(jìn)行詳細(xì)的檢查。

2.對維護(hù)修理費用進(jìn)行及時地調(diào)整，保證維護(hù)費用能夠周轉(zhuǎn)開，要對預(yù)提列出的維護(hù)費用進(jìn)行檢查，查看其是否根據(jù)實際情況進(jìn)行支付。

3.檢查ERP系統(tǒng)下的維護(hù)費用，并且檢查其是否符合維護(hù)合同的相關(guān)規(guī)定，要保證其在實際的付款環(huán)節(jié)中，維護(hù)費用科目和預(yù)提費用科目的準(zhǔn)確性。

4.在對維護(hù)費用進(jìn)行檢查的時候，要保證其相關(guān)的維護(hù)費用的會計憑證是在維護(hù)合同下進(jìn)行的，要保證其維護(hù)金額的準(zhǔn)確性，尤其注意的是，維護(hù)自身的審批程序是否完備，當(dāng)維護(hù)合同進(jìn)行扣減之后，要確定其金額的準(zhǔn)確性。

七、結(jié)束語

綜上所述，通信企業(yè)代維費用的審計和方法是非常廣泛的，還需要不斷地完善。

參考文獻(xiàn)

[1]徐東武.通信企業(yè)維護(hù)費用審計重點及方法探討[J].會計之友，2013（16）：73-75.

[2]趙宏哲.電信企業(yè)費用的財務(wù)管理探討[C].//中國通信市場與企業(yè)經(jīng)營管理學(xué)術(shù)研討會論文集.2004：123-126.

[3]范長安.通信企業(yè)信息系統(tǒng)安全審計[J].信息系統(tǒng)工程，2013（7）：66-67.

[4]褚靜.通信企業(yè)市分公司負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容和方法[J].新財經(jīng)，2011（7）：280.

[5]張成星.基于IT技術(shù)的通信代維管理方案的研究[D].山東大學(xué)，2008.

第5篇：審計考核細(xì)則范文

關(guān)鍵詞：高職院校；財務(wù)；內(nèi)部審計

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

高職院校內(nèi)部審計制體系是為了確保高職院校教育事業(yè)資產(chǎn)的安全、發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)以及會計信息真實性、確保法律法規(guī)制度得以落實，從而制定出來的方法，主要包含了財務(wù)管理審計、資產(chǎn)管理涉及等方面。

一、高職院校財務(wù)管理存在的突出問題

（一）資金使用效益不高

雖然高等教育改革深入，使得國家投入也有所增加，但是卻明顯感覺到不足。第一，主要是教育經(jīng)費方面投入量不足；第二方面就是在高校投入的資金沒能夠完全的加以使用，導(dǎo)致高校財務(wù)狀況不佳，項目資金的使用效益以及項目投資用途地下，使得國家難以保持對高職院校的支持力度，最終導(dǎo)致高職院校的經(jīng)費陷入到使用與投入的惡性循環(huán)當(dāng)中去。所以，高職院校就應(yīng)該將本身的財務(wù)狀況加以改善，能夠?qū)①Y金的使用效益提高，確保國家這一個“大投資者”能夠看到高職院校對于國家投入的合理利用，提高自身的教學(xué)科研質(zhì)量，幫助學(xué)校樹立出良好的社會形象，從而獲取明顯的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，如此，才能夠進(jìn)一步支持高職院校教育的發(fā)展。

（二）財務(wù)風(fēng)險控制不力

高職院校由于受到教育體制改革的影響，其經(jīng)濟(jì)自利也在不斷地加大，學(xué)校需要從事的各項投資與籌資活動也越來越多，使得高職院校就無法回避風(fēng)險這一個實際的問題。第一，為了滿足自身發(fā)展的需要以及擴(kuò)大招生規(guī)模的需求，相當(dāng)一部分高職院校選擇向銀行帶寬辦學(xué)。而巨額貨款所造成的財務(wù)風(fēng)險必定會成為高校發(fā)展所面臨的一大“枷鎖”；第二，隨著高等院校改革步伐的加快，高職院校對外投資規(guī)模也在不斷地擴(kuò)大，對于科技產(chǎn)業(yè)、校內(nèi)企業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施等等方面的投入也在迅速增加，而各種投資活動本身的效益型、合法性以及可行性等就成為高職院校需要面臨的另一大風(fēng)險因素。

二、高職院校財務(wù)問題得以解決的途徑

（一）深化審計機(jī)構(gòu)獨立性，確保內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置

高職院校的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)可以對內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的任免、考核以及薪酬等方面進(jìn)行審核決定。其余的內(nèi)部審計人員的人事調(diào)配、職稱評聘、工資管理等方面應(yīng)該由高職院校的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)進(jìn)行審議。高職院校的其余部門不能夠干涉，這樣才有利于內(nèi)部審計人員的獨立性提升。高職院校的內(nèi)部審計人員不得參與學(xué)校的經(jīng)營管理活動，僅僅是對其作出建議與評價。同時，還需要制定出內(nèi)部審計人員的定期輪換崗位的制度，確保在精神方面內(nèi)部審計人員具備較高的獨立性。

（二）建立健全相應(yīng)的規(guī)章制度

在高職院校內(nèi)部需要將審計機(jī)構(gòu)人員的編制、設(shè)置以及專業(yè)人員的配置等加以明確規(guī)定，確保知識結(jié)構(gòu)的合理性。同時，也需要將機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人直接由高職院校內(nèi)部選舉產(chǎn)生，并且上報審批任命的認(rèn)識任免程序建立完善，確保相應(yīng)規(guī)章制度的建立健全。

（三）樹立內(nèi)部審計權(quán)威性，提高領(lǐng)導(dǎo)的重視度

高職院校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該為內(nèi)部審計創(chuàng)造一個適合的環(huán)境，能夠?qū)?nèi)部審計的獨立性最大限度地實現(xiàn)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)首先應(yīng)該懂得高校利益的維護(hù)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)方面的監(jiān)督與管理工作，建立出相應(yīng)的規(guī)章制度以及完善內(nèi)部的控制制度，在經(jīng)濟(jì)效益與管理效益的提升上下足功夫。作為審計人員，還需要定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報階段性的工作，為領(lǐng)導(dǎo)作出決策提供信息方面的支持，同時，也可以在政策上尋求商機(jī)行政領(lǐng)導(dǎo)以及業(yè)務(wù)主管的支持，從而將內(nèi)部審計的權(quán)威性樹立出來。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督管理職能，完善內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)高職院校的內(nèi)部審計工作，才能夠?qū)?nèi)部審計的工作效能加以提升，將傳統(tǒng)模式下的管理管理加以摒棄，做好高職院校內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新。在審計方面，需要將內(nèi)部審計的前瞻性提升，樹立出“防范大過于糾正”的正確理念，站在制度的角度上，建立高職院校各個部門的工作流程制度，將實際工作中可能面對的疏漏環(huán)節(jié)加以排除。內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)還需要針對高職院校各個部門的實際特點，對以往的規(guī)則制度加以修改與完善，這樣才能夠滿足實際的變化與發(fā)展的需求，比如：在高職院校校園的基建工作當(dāng)中，就需要對工程的設(shè)計立項、招投標(biāo)、施工以及竣工等全過程進(jìn)行跟蹤審計，如此，才能夠制定出具有較高的可操作性、切實可行的實施細(xì)則與設(shè)計辦法出來，像《圖書采購審計辦法及實施細(xì)則》、《建設(shè)工程及施工竣工驗收審計辦法及實施細(xì)則》等等方面，才能夠確保高職院校的內(nèi)部審計制度能夠覆蓋到學(xué)校的所有環(huán)節(jié)當(dāng)中去，從而在高職院校的監(jiān)督管理當(dāng)中歐冠體現(xiàn)出制度建設(shè)以及實施的作用。

（五）提升審計人員綜合素質(zhì)，建設(shè)高校內(nèi)部審計隊伍

在高職院校內(nèi)部審計中，內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德建設(shè)也不容忽視，只有選拔出遵紀(jì)守法、兢兢業(yè)業(yè)、熟悉審計業(yè)務(wù)、能夠?qū)⒔鹑凇⒇攧?wù)、法律知識相互融為一體、熟悉計算機(jī)技術(shù)、具有較高綜合素質(zhì)的審計人員進(jìn)入到審計機(jī)構(gòu)，才有利于內(nèi)部審計人員朝著復(fù)合型的人才方向前進(jìn)。所以，高職院校應(yīng)該盡快將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員缺少編制的情況改變，改善辦公資源設(shè)備落后的現(xiàn)狀。面對當(dāng)今的新形勢，還需要做好定期、不定期的審計人員職業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和道德教育，確保業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)實現(xiàn)從階段性轉(zhuǎn)向到終身性的學(xué)習(xí)階段上來，并且將其作為內(nèi)部審計人員繼續(xù)教育考核的主要內(nèi)容，以此來提升內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、法律意識以及責(zé)任意識，從而提升對高職院校財務(wù)方面問題的解決與處理能力。

三、結(jié)語

在高職院校的財務(wù)管理工作中，我們應(yīng)該做好內(nèi)部審計的定位，開展各項有利于審計工作的活動。由于內(nèi)部審計會涉及到高職院校管理的方方面面，所以，就不能忽視高職院校內(nèi)部審計的重要性。只有發(fā)揮內(nèi)部審計工作的功效，提升高職院校的管理水平與管理效益，才有利于高職院校的全面發(fā)展，構(gòu)建和諧校園，為學(xué)校未來的發(fā)展目標(biāo)貢獻(xiàn)一份力量。

參考文獻(xiàn)

[1]翟振才.選擇性外包：高職院校內(nèi)部審計工作的理性選擇[J].財會研究，2011（06）：77.

第6篇：審計考核細(xì)則范文

一、聯(lián)系形式

（一）實行責(zé)任制

1、劃分二個審計聯(lián)系制度責(zé)任區(qū)。

（1）行政事業(yè)單位和區(qū)屬企業(yè)為第一責(zé)任區(qū)，由內(nèi)審科負(fù)責(zé)聯(lián)系。內(nèi)審科負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任區(qū)負(fù)責(zé)人。

（2）財政（含鎮(zhèn)、街道辦事處、金山工業(yè)區(qū)財政）、稅務(wù)和金融系統(tǒng)為第二責(zé)任區(qū)，由法信科負(fù)責(zé)聯(lián)系。法信科負(fù)責(zé)人為第二責(zé)任區(qū)負(fù)責(zé)人。

基本建設(shè)項目建設(shè)單位由投資科通過跟蹤審計負(fù)責(zé)聯(lián)系。

2、各責(zé)任區(qū)根據(jù)科室人員情況，明確責(zé)任人，具體負(fù)責(zé)責(zé)任區(qū)內(nèi)被審計單位的聯(lián)系。

（二）實行回避制

審計聯(lián)系制度責(zé)任區(qū)實行審計與聯(lián)系回避制度，確定內(nèi)審科、法信科專司審計聯(lián)系制度，其他審計業(yè)務(wù)科室不負(fù)責(zé)審計聯(lián)系制度，實行聯(lián)系的不審計，審計的不聯(lián)系，

二、聯(lián)系目標(biāo)

審計聯(lián)系制度責(zé)任區(qū)聯(lián)系人，通過審計聯(lián)系制度達(dá)到以下目標(biāo)：

（一）基礎(chǔ)工作目標(biāo)

1、聯(lián)系單位有完善的會計機(jī)構(gòu)和持有上崗證的會計和出納人員；

2、聯(lián)系單位有完善的財務(wù)管理和審核審批制度，并按照執(zhí)行；

3、聯(lián)系單位按照規(guī)定設(shè)立會計賬簿，及時記賬，做到日清月結(jié)，按月編制各類會計報表，做到賬證、賬表一致，賬賬、賬表、賬物三相符；

4、聯(lián)系單位正確運用會計科目核算財政（財務(wù)）收支，會計憑證合法，手續(xù)齊全，現(xiàn)金、印章、空白支票、各種空白收據(jù)按照規(guī)定保管使用；

5、聯(lián)系單位往來賬款清理及時，往來科目年終一般無余額，因特殊情況年終無法清理余額的，會計人員應(yīng)提出書面意見，經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可結(jié)賬并轉(zhuǎn)入下年新賬；

6、聯(lián)系單位固定資產(chǎn)賬記載準(zhǔn)確、齊全，有嚴(yán)格的管理制度和使用規(guī)定及完善的手續(xù)；

7、聯(lián)系單位按照規(guī)定管理會計檔案。

（二）內(nèi)審指導(dǎo)工作目標(biāo)

1、聯(lián)系單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度，配有內(nèi)審專（兼）職人員，有完善的內(nèi)審工作管理和監(jiān)督制度。

2、聯(lián)系單位應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。

3、聯(lián)系單位應(yīng)當(dāng)配合、支持審計聯(lián)系制度的貫徹落實和審計工作的開展，并為聯(lián)系和審計提供必要的條件。

（三）整改工作目標(biāo)

1、審計聯(lián)系制度責(zé)任區(qū)聯(lián)系人，對聯(lián)系發(fā)現(xiàn)的問題能做到早糾正，幫助聯(lián)系單位規(guī)范財務(wù)行為。

2、審計聯(lián)系制度責(zé)任區(qū)聯(lián)系人，對審計查出的問題能做到早整改，指導(dǎo)聯(lián)系單位健全內(nèi)控制度。

3、審計聯(lián)系制度責(zé)任區(qū)聯(lián)系人，對聯(lián)系和審計發(fā)現(xiàn)的問題可通過電話、走訪和書面的形式，通知聯(lián)系單位糾正聯(lián)系發(fā)現(xiàn)的問題和落實整改措施。聯(lián)系方式、時間、內(nèi)容、聯(lián)系人員等情況應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確記載。

4、審計聯(lián)系單位對聯(lián)系發(fā)現(xiàn)和審計查出來的問題不重視、不糾正、不整改的，審計聯(lián)系制度責(zé)任區(qū)聯(lián)系人應(yīng)及時報告局長室并將其納入重點審計對象。

三、聯(lián)系方法

（一）走訪制

審計聯(lián)系制度責(zé)任區(qū)聯(lián)系人，對確定為重點聯(lián)系單位的應(yīng)每月走訪1次，及時了解和掌握聯(lián)系單位的經(jīng)營情況、財務(wù)收支情況、資產(chǎn)變動、效益以及重大經(jīng)濟(jì)決策和執(zhí)行的情況。一般聯(lián)系單位每季走訪1次，每月可采取電話聯(lián)系方式，幫助和指導(dǎo)聯(lián)系單位改進(jìn)工作。被審計單位財務(wù)信息按季收取，按時進(jìn)行分析。

（二）登記制

審計聯(lián)系制度責(zé)任區(qū)聯(lián)系人，每次走訪聯(lián)系單位結(jié)束后，應(yīng)在《金山區(qū)審計局審計聯(lián)系制度走訪登記表》中，詳細(xì)記錄聯(lián)系走訪的時間、人員、走訪時發(fā)現(xiàn)和糾正的問題以及其他需要記錄的情況，并將《金山區(qū)審計局審計聯(lián)系制度走訪登記表》存入審計管理系統(tǒng)，以備查閱。電話聯(lián)系的也應(yīng)及時在《金山區(qū)審計局審計聯(lián)系制度電話聯(lián)系簿》上記載電話聯(lián)系的時間、內(nèi)容和相關(guān)的情況

（二）評估制

審計聯(lián)系制度責(zé)任區(qū)聯(lián)系人，應(yīng)對聯(lián)系單位上報的季度財務(wù)信息及時導(dǎo)入審計管理系統(tǒng)，并對財務(wù)信息進(jìn)行綜合分析、評估，寫出分析、評估報告，并將分析、評估報告存入審計管理系統(tǒng)，以備查閱。

（三）報告制

審計聯(lián)系制度責(zé)任區(qū)聯(lián)系人，應(yīng)每季將分析、評估報告報審計聯(lián)系制度責(zé)任區(qū)負(fù)責(zé)人，責(zé)任區(qū)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)不同系統(tǒng)的單位寫出系統(tǒng)單位的分析、評估報告，并將系統(tǒng)單位的分析、評估報告報審計聯(lián)系制度工作小組辦公室，辦公室匯總后寫出綜合分析、評估報告報審計聯(lián)系制度工作小組組長、副組長和各成員。

（四）咨詢制

審計聯(lián)系制度責(zé)任區(qū)聯(lián)系人，應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)責(zé)任科室的溝通，發(fā)揮審計專業(yè)優(yōu)勢，運用審計政務(wù)網(wǎng)站、“金審”信息系統(tǒng)和審計簡報、審計信息等多種形式，及時宣傳審計法規(guī)及國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和政策，不定期地國家及地方政府財政、金融、稅收等方面政策的相關(guān)信息，努力為聯(lián)系單位提供高效、優(yōu)質(zhì)的審計咨詢服務(wù)。

（五）督查制

局成立審計聯(lián)系制度工作小組，局長任組長、副局長任副組長、各責(zé)任區(qū)負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)責(zé)任科室負(fù)責(zé)人為成員。工作小組每季召開一次會議，分析審計聯(lián)系制度進(jìn)展情況，及時解決審計聯(lián)系制度落實中的疑難問題，對審計聯(lián)系制度的貫徹執(zhí)行提出工作要求，確保審計聯(lián)系制度落到實處。工作小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在內(nèi)審科。辦公室負(fù)責(zé)審計聯(lián)系制度的督查工作，負(fù)責(zé)制作《金山區(qū)審計局審計聯(lián)系制度走訪登記表》、《金山區(qū)審計局審計聯(lián)系制度電話聯(lián)系簿》、聯(lián)系制度考查與考核表以及有關(guān)聯(lián)系制度工作方面的其他表格、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、聯(lián)系制度情況分析、工作小組會議記錄等工作。法規(guī)科協(xié)助辦公室工作。

四、聯(lián)系紀(jì)律

審計聯(lián)系制度責(zé)任區(qū)聯(lián)系人，在執(zhí)行審計聯(lián)系制度過程中必須遵守以下審計紀(jì)律：

（一）必須遵守審計署制定下發(fā)的審計組和審計人員“八不準(zhǔn)”規(guī)定。

（二）必須遵守《上海市審計局關(guān)于加強(qiáng)審計紀(jì)律的規(guī)定》和《上海市審計機(jī)關(guān)審計組廉政責(zé)任規(guī)定》。

（三）必須遵守《金山區(qū)審計局黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書》和《金山區(qū)審計局廉潔自律承諾書》各條款。

（四）必須遵守《金山區(qū)審計局干部職工“八小時以外”行為規(guī)范》。

（五）必須遵守區(qū)政府關(guān)于工作期間中午不準(zhǔn)飲酒的規(guī)定。

五、聯(lián)系考核

審計聯(lián)系制度考核實行考評和考核相結(jié)合，并納入公務(wù)員考核范圍。

第7篇：審計考核細(xì)則范文

一、總體思路

堅持以新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實視察重要講話精神，切實落實好中央經(jīng)濟(jì)工作會議、中央農(nóng)村工作會議、全國扶貧開發(fā)工作會議、全國林業(yè)和草原工作會議和全省“兩會”精神，緊盯“兩不愁，三保障”脫貧攻堅底線任務(wù)，圍繞“生態(tài)補(bǔ)償脫貧一批”總目標(biāo)，把生態(tài)護(hù)林員項目作為生態(tài)扶貧一項重要政治任務(wù)、特殊舉措、重要抓手來推動，堅決打贏脫貧攻堅戰(zhàn)；堅持以人為本，以貧困家庭為單元，進(jìn)一步落實主體責(zé)任，完善工作機(jī)制，規(guī)范選聘續(xù)聘條件程序，建立健全信息化監(jiān)管平臺，強(qiáng)化考核管理，鞏固整改成果；推動增綠與富民相結(jié)合，生態(tài)脫貧與鄉(xiāng)村振興相結(jié)合，為建設(shè)幸福美好新貢獻(xiàn)力量。

二、目標(biāo)任務(wù)

（一）堅持問題導(dǎo)向。緊盯國家脫貧成效考核反饋問題，國務(wù)院扶貧辦貧困縣退出抽查第三方評估反饋問題和脫貧攻堅調(diào)研督導(dǎo)反饋問題、國家審計署脫貧攻堅專項審計以及省市縣整改辦暗訪督查發(fā)現(xiàn)的脫貧脫政策、外出務(wù)工不履職、選聘程序不規(guī)范、聘用重度極重度殘疾人、與其他公益性崗位重復(fù)等5個方面的重點問題開展“回頭看”，進(jìn)一步強(qiáng)化工作措施，靠實各方工作責(zé)任，堅持對標(biāo)對表，舉一反三，查漏補(bǔ)缺，即知即改，確保問題不反彈、無增量，建立沖刺清零長效機(jī)制，堅決杜絕類似問題再次發(fā)生，鞏固整改清零成果。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)。一是根據(jù)國家林草局等相關(guān)部門的政策規(guī)定，緊密結(jié)合我縣實際，認(rèn)真貫徹落實《省建檔立卡貧困人口生態(tài)護(hù)林員管理實施細(xì)則》。二是進(jìn)一步完善細(xì)化生態(tài)護(hù)林員管護(hù)協(xié)議，明確生態(tài)護(hù)林員管護(hù)范圍、管護(hù)責(zé)任、聘用期限和管護(hù)報酬支付、考勤管理以及安全責(zé)任等內(nèi)容。三是進(jìn)一步規(guī)范生態(tài)護(hù)林員選聘、解聘程序和日常管理。

（三）完善信息平臺。督促各鄉(xiāng)鎮(zhèn)及時完成生態(tài)護(hù)林員管理系統(tǒng)信息錄入工作，建立生態(tài)護(hù)林員動態(tài)管理臺帳，實現(xiàn)生態(tài)護(hù)林員項目信息化、精準(zhǔn)化管理。

（四）規(guī)范檔案管理。一是根據(jù)工作職責(zé)認(rèn)真落實生態(tài)護(hù)林員檔案管理清單和責(zé)任清單，建立完善的選聘、培訓(xùn)、日常監(jiān)管檔案。二是及時掌握并更新生態(tài)護(hù)林員檔案信息，確保檔案資料信息、管理系統(tǒng)信息和生態(tài)護(hù)林員實際情況一致，相互印證。

（五）強(qiáng)化人員培訓(xùn)。嚴(yán)格按照《縣建檔立卡貧困

人口生態(tài)護(hù)林員管理辦法（試行）》規(guī)定，落實生態(tài)護(hù)林員的崗前及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使各級管理人員熟練掌握生態(tài)護(hù)林員相關(guān)政策和選聘管理程序；使護(hù)林員明確自己的管護(hù)職責(zé)、管護(hù)重點，掌握基本的森林草原資源管護(hù)相關(guān)法律、法規(guī)知識和基本巡護(hù)工具的使用技術(shù)。

三、保障措施

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。把生態(tài)護(hù)林員項目提升工作擺在重要位置，作為開展“不忘初心、牢記使命”主題教育找差距、抓落實的重要舉措，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，確保建立領(lǐng)導(dǎo)抓落實的沖刺清零工作機(jī)制，健全清單臺賬，對整改問題實行清單式銷號管理，聚焦重點，緊盯提升行動目標(biāo)任務(wù)，及時分析研判出現(xiàn)的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，見人見事見結(jié)果，確保對標(biāo)對表清零，整改問題清零，工作任務(wù)清零。

（二）靠實工作責(zé)任。加強(qiáng)與財政、扶貧、人社、審計、民政等相關(guān)部門的配合聯(lián)動，按照《省建檔立卡貧困人口生態(tài)護(hù)林員管理細(xì)則（暫行）》職責(zé)劃分，進(jìn)一步明確細(xì)化各方責(zé)任，形成工作合力，加快推進(jìn)各項任務(wù)落實，進(jìn)一步落實主體責(zé)任，切實將這一項政策落實到每一個受益農(nóng)戶。

（三）強(qiáng)化監(jiān)管指導(dǎo)。加強(qiáng)對生態(tài)護(hù)林員的選聘、解聘、工作情況、考核勞務(wù)報酬發(fā)放等過程全程監(jiān)管和指導(dǎo)，確保這項惠民政策不折不扣落到實處。特別要加大對中央巡視審計、國家脫貧成效考核、省市縣委整改辦等部門督查、調(diào)研、明察暗訪等反饋問題整改落實力度，確保各類問題沖刺清零后不反彈，扎實推進(jìn)后續(xù)監(jiān)管工作。

第8篇：審計考核細(xì)則范文

【關(guān)鍵詞】 獨立學(xué)院；　內(nèi)部審計；　問題；　措施

獨立學(xué)院經(jīng)歷了十余年的發(fā)展歷程，截至2010年全國已有獨立學(xué)院323所，在校人數(shù)260萬人。獨立學(xué)院主要依靠學(xué)生繳納學(xué)費維持發(fā)展，與公辦高等院校學(xué)生繳納學(xué)費比較，獨立學(xué)院每位學(xué)生每年繳的學(xué)費是公辦高校學(xué)生的3至4倍，一所規(guī)模為6 000名學(xué)生的獨立學(xué)院，每年學(xué)費收入可突破一億元大關(guān)，這些收入的具體用途需要合理使用、科學(xué)地規(guī)劃。隨著獨立學(xué)院辦學(xué)規(guī)模日益壯大，招生人數(shù)增加，收費項目增多，收入來源劇增，基建項目大量投入，后續(xù)建設(shè)不斷進(jìn)行，基礎(chǔ)設(shè)備大批購置，要規(guī)范資金使用用途，使這些寶貴的資金用到“刀刃”上，最大限度減少職務(wù)腐敗的發(fā)生，在建立健全獨立學(xué)院內(nèi)部控制制度的同時，還必須充分利用內(nèi)部審計發(fā)揮其監(jiān)督和管理的作用。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個方面、經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)。目前獨立學(xué)院發(fā)展過程中，內(nèi)部審計不能真正發(fā)揮有效的監(jiān)督和指導(dǎo)作用，在重要的項目處理環(huán)節(jié)暴露出諸多問題。

一、獨立學(xué)院內(nèi)部審計存在問題

（一）內(nèi)部環(huán)境對內(nèi)部審計重要性認(rèn)識度不夠，不能以審計結(jié)果指導(dǎo)工作

獨立學(xué)院一般不成立內(nèi)部審計部門，每年的審計工作由母體高校的審計部門承擔(dān)。

1.從審計意識來看，高校治理層往往錯誤地認(rèn)為內(nèi)部審計監(jiān)督是審計部門的事情，與領(lǐng)導(dǎo)層無關(guān)，缺乏對內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識，不關(guān)注審計部門工作。基層獨立核算單位則認(rèn)為內(nèi)部審計就是找茬，沒事找事，戴有色眼鏡看待內(nèi)部審計工作。正是由于內(nèi)部審計部門工作不能得到充分全面的認(rèn)識，工作開展不順暢，內(nèi)部審計獨立性相對受限，上上下下意識不到內(nèi)部審計可以創(chuàng)造價值、是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，高校整體內(nèi)部審計意識薄弱。

2.從審計的效果來看，沒有真正發(fā)揮其審計監(jiān)督作用，審計完以后，審計部門雖然針對所審獨立學(xué)院提出諸多問題，但缺少后續(xù)跟蹤審查，有些問題雖然提出了，但沒有真正落實。內(nèi)審工作仍停在制度層面，相關(guān)部門內(nèi)部審計自覺自愿性不夠，往往形成審計難、處理難、落實更難現(xiàn)象，內(nèi)審人員深知此道，開展審計工作思想上有所顧慮，怕得罪相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，所以對每年進(jìn)行的獨立學(xué)院內(nèi)審工作存有應(yīng)付差事的思想。

（二）內(nèi)部審計評價標(biāo)準(zhǔn)、評價體系不健全

針對高校內(nèi)部審計內(nèi)容，在《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》第十七條中有明確規(guī)定。部分高校本身對內(nèi)部審計不夠重視，有獨立學(xué)院的高校也很少針對獨立學(xué)院的特點制定一套內(nèi)部審計評價標(biāo)準(zhǔn)和評價體系。不同體制應(yīng)該有不同的評價標(biāo)準(zhǔn)和評價內(nèi)容，對獨立學(xué)院內(nèi)部審計評價仍然延用對高校的評價標(biāo)準(zhǔn)和評價體系，顯然是不妥的，內(nèi)部審計的推行效果不明顯。

（三）每年內(nèi)部審計工作安排不科學(xué)、不合理

母體高校審計部門一般獨立設(shè)立，但由于高校對內(nèi)部審計部門不夠重視，機(jī)構(gòu)設(shè)置精簡，配備專業(yè)審計人員少，多數(shù)為財務(wù)人員轉(zhuǎn)入。大部分高校審計部門的內(nèi)審人員一般三到五人，真正從事一線審計工作的只有兩到三人。每年安排到獨立學(xué)院進(jìn)行內(nèi)審的天數(shù)為三至四天，時間少、項目多、任務(wù)重、審計力量不足，加之獨立學(xué)院經(jīng)濟(jì)活動日趨呈現(xiàn)多元性、會計核算復(fù)雜的特點，審前審計人員對被審獨立學(xué)院基本情況不甚了解，關(guān)注重點欠妥，僅簡單地從憑證、賬本、報表上查找錯誤，不能認(rèn)識事物本質(zhì)，因而也就不能真正提出多少有價值的東西，起不到監(jiān)督和管理的作用。

（四）審計人員自身知識面較窄，適應(yīng)不了復(fù)雜的審計工作

1.審計人員知識面偏窄，后續(xù)教育跟不上，在崗的內(nèi)審人員不能及時掌握現(xiàn)代化的審計方法，審計仍然延用老一套的做法。大量時間在翻看會計憑證、會計賬本，采用手工登記查詢，審點不突出，仍針對會計記錄是否正確、資產(chǎn)是否安全完整等進(jìn)行審計，眉毛胡子一把抓，耗費大量時間精力，工作效率低下，收效甚微。

2.不能充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，運用審計軟件，利用計算機(jī)技術(shù)對所審單位重要數(shù)據(jù)進(jìn)行提取處理，跟不上多元化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

3.缺乏對復(fù)合型人才的引進(jìn)，內(nèi)審部門達(dá)不到新老結(jié)合最佳狀態(tài)。由于審計的專業(yè)性，決定了其工作崗位變動的局限性，其升遷機(jī)會自然少，常年從事內(nèi)部審計，了解相關(guān)獨立核算單位的人員收入情況，再加之審計結(jié)果不能有效地指導(dǎo)工作，內(nèi)審人員不能正確調(diào)整心態(tài)，工作積極性主動性不夠，創(chuàng)造性開展工作熱情不高。

二、加強(qiáng)獨立學(xué)院內(nèi)部審計措施

（一）高校治理層在思想上應(yīng)高度重視內(nèi)部審計工作，明確審計目的

母體高校的領(lǐng)導(dǎo)及獨立學(xué)院的領(lǐng)導(dǎo)在思想上要保持一致，明確內(nèi)部審計目的，正確看待內(nèi)部審計，充分認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部審計是完善高校治理機(jī)制的重要一環(huán)，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)，支持審計部門工作，給內(nèi)部審計部門相對獨立的權(quán)力。要求內(nèi)審部門定期直接匯報審計工作，對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時做出反應(yīng)，嚴(yán)懲以身試法者，不能只講人情，不講公正公開。關(guān)心內(nèi)審人員事業(yè)發(fā)展，盡可能為他們提供發(fā)展空間，開展形式多樣的培訓(xùn)進(jìn)修，保證其后續(xù)教育正常有序進(jìn)行，保護(hù)他們工作安全，解除他們后顧之憂。

第9篇：審計考核細(xì)則范文

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運行機(jī)制存在的問題

1.立法層次較低。在我國關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律法規(guī)，主要有《縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《五部委關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的意見》、《審計署關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施細(xì)則》等，但這些法律法規(guī)的立法層次都不高，在《中華人民共和國審計法》中還沒有具體的關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容，其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)審計工作程序、審計技術(shù)方法、審計報告等的規(guī)定也不全面。由于我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的立法層次不高，因此，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)制在運行的過程中，很難發(fā)揮到最大的功效。

2.獨立性嚴(yán)重缺失。在我國，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是由國家審計機(jī)關(guān)公務(wù)員實行，并將審計結(jié)構(gòu)報告給各級部門，沒有獨立履行審計工作。這主要是由于審計機(jī)關(guān)隸屬于政府，并不是獨立的機(jī)構(gòu)。因此，審計的最終結(jié)果多少受到地方的影響，不利于審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實性，從而影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價效果。

3.審計標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。在我國各個地方的關(guān)于審計的各項法規(guī)文件存在不一致，比如審計的概念、目標(biāo)、對象、方法、程序等存在差異。審計的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容存在差異也就導(dǎo)致審計的結(jié)果存在差異，不利于國家對審計信息的掌握。

4.執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)偏低。近年來，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)繁重，呈現(xiàn)出審計人員嚴(yán)重不足的現(xiàn)象，主要因為許多的審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)和管理能力與審計要求不符合。這也嚴(yán)重制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)制的效果發(fā)揮。

5.事后處理難。部分審計部門和審計人員對審計結(jié)果不重視，導(dǎo)致審計中不合理的結(jié)果處理不及時，致使國家遭受重大損失。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運行機(jī)制治理舉措

1.加快法制化建設(shè)進(jìn)程，建立合理可行的審計規(guī)范體系。（1）制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計規(guī)范體系。主要是對審計目的、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計程序等制定出標(biāo)準(zhǔn)的、清晰的、科學(xué)的定義。比如說，在審計目的方面，明確其是在于評價離任人員受托公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效果；審計的內(nèi)容方面，以單位財務(wù)審計為基礎(chǔ)，重點在一些重大的經(jīng)濟(jì)行為、重大資金流向的監(jiān)控情況上。

（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價重點。審計評價時以客觀事實為依據(jù)，立足財務(wù)審計的經(jīng)濟(jì)效益審計，堅持定時定量定性地考核。另外在考核中要抓住重點，從實際出發(fā)公正地評判。

（3）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任交叉和聯(lián)合審計制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及的面廣，審計過程復(fù)雜，因此必須理清審計的思路。各部門間實行分工合作，各司其責(zé)的同時加強(qiáng)合作交流，遇到問題時應(yīng)以及時解決問題為第一要務(wù)，相互協(xié)作。

2.實施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計專門人才。（1）要深化人事制度改革，建立科學(xué)規(guī)范的用人制度。首先，建立健全審計人員的考核制度，加強(qiáng)人才的選拔力度，增加競爭性；其次，加強(qiáng)日常和年度考核，激勵審計人員自主學(xué)習(xí)，緊跟時代的腳步；另外，結(jié)合審計職業(yè)化管理的標(biāo)準(zhǔn)，健全各種考核制度。

（2）要大力加強(qiáng)培訓(xùn)工作，提高審計人員的綜合素質(zhì)。首先，要鼓勵審計人員提高自身素質(zhì)；其次，要安排和組織審計人員及時參與培訓(xùn)；另外，對審計人員培訓(xùn)的形式要多樣化，提高審計人員的興趣和積極性。

3.客觀和公正使用審計成果，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的功效。（1）嚴(yán)格處理程序，確保審計功效。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)構(gòu)，決定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，要及時向各部門反映，及時作出分析和總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，充分發(fā)揮審計工作的預(yù)防性和警示性作用。

（2）公示審計結(jié)果，注重處理效果。加強(qiáng)對審計結(jié)果處理的監(jiān)督，強(qiáng)化審計成果的時效性，深入分析審查結(jié)果并且將之公示，才能將審計的作用和功效發(fā)揮出來。

（3）強(qiáng)化宣傳與教育，重視示范效應(yīng)。加強(qiáng)關(guān)于審計工作的一些宣傳，讓更多的人明確審計工作的內(nèi)容、程序等等，另外還要對審計工作的重要性做宣傳，這樣才能引起審計人員和社會大眾對審計工作的重視，為審計工作的開展，營造一個良好的社會氛圍。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運行機(jī)制治理意義

1.有利于客觀評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的履行情況。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)制，重視審計人員的考核與評價，有利于增強(qiáng)審計人員遵紀(jì)守法的自覺性，從而依法辦事，保證審計人員按法律法規(guī)開展審計工作，保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實性，從而保證政府及時掌握我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。

2.有利于完善干部激勵與約束機(jī)制，正確評價和選聘干部。其一，明確了審計人員的責(zé)任和義務(wù)，對審計人員的行為有了規(guī)范和約束，從而促進(jìn)審計工作的正常有序地開展；其二，可以了解審計工作開展的狀況，對審計工作作出有效性地評價，做到獎懲有度。這對審計人員來說既有了行為的約束，同時又有了做好審計工作的動力。總之，能夠為審計人員提供參照的規(guī)章制度，可以有序地開展工作。

3.有利于促進(jìn)干部勤政廉潔，規(guī)范干部行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查，是對一些經(jīng)濟(jì)利益和財務(wù)管理進(jìn)行審查，這不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中存在的問題，還可以發(fā)現(xiàn)其間存在的干部的違法亂紀(jì)行為。在處理審查結(jié)果時，不僅對經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行處理，還要對作風(fēng)問題進(jìn)行審查。這樣做一定程度上威懾了領(lǐng)導(dǎo)干部，增強(qiáng)了干部的責(zé)任心。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)制有利于促進(jìn)干部勤政廉潔和規(guī)范干部行為，有利于我國經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展。