內部審計風險管理精選(九篇)
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第1篇：內部審計風險管理范文
內部審計與企業(yè)風險管理有著緊密的聯(lián)系，風險管理是公司治理的核心；內部審計作為公司治理的自我調控機制和內部控制的重要組成部分，是解決信息不對稱的重要措施，與風險管理密不可分。而隨著風險管理導向內部控制時代的來臨，內部審計的工作重點也發(fā)生了變化，現(xiàn)代內部審計除了關注傳統(tǒng)的內部控制之外，更加關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。在風險導向內部審計的觀念下，風險管理成為組織發(fā)展的關鍵，促使內部審計的工作重點不僅是測試控制，而且包括確認風險及測試管理風險的方法。由于內部審計的自身特點，其參與風險管理擁有一定的優(yōu)勢。內部審計機構和人員熟悉本單位情況，對企業(yè)面臨的風險更了解；內部審計機構和人員是企業(yè)內部成員，其利益同企業(yè)的發(fā)展和興衰密切相關，對防范企業(yè)風險、實現(xiàn)企業(yè)目標有著更強烈的責任感；內部審計機構不同于其他部門，不從事企業(yè)具體業(yè)務，其職能獨立于業(yè)務管理部門，可以跳出業(yè)務各環(huán)節(jié)的圈子，從全局出發(fā)、綜合客觀地對風險進行識別和評價，采取有效的風險控制措施。在現(xiàn)代企業(yè)經營管理中，隨著內外部環(huán)境的變化，各種風險因素增多，內部審計工作在改進風險管理和完善企業(yè)治理機構等方面將發(fā)揮更加積極的作用；同時，內部審計也被賦予了更多的職責和使命。近年來，在美國發(fā)生的財務造假案導致了安然世通等跨國大公司的破產，同時也導致了安達信這樣一個有著90多年歷史的世界級會計師事務所退出了歷史舞臺。在我國也曾出現(xiàn)“銀廣廈”、“藍田股份”、“億安科技”等坑害中小股民的事件。所有這些事件的發(fā)生，在全球引起了各方對民間審計機構誠信問題的探討，同時也觸動了人們對企業(yè)內部控制的進一步思索。
2內部審計在企業(yè)風險管理中的作用
2．1在確定風險管理范圍過程中的作用
內部審計能從全局的角度出發(fā)，相對獨立客觀地對企業(yè)風險管理范圍的合理性做出評價。同時，內部審計應對確定風險范圍的方法、標準及體系進行評價，以確定其是否充分合理、健全有效。內部審計還應關注管理層和審計委員會對風險的接受水平，并對風險范圍的涵括權衡輕重，確定其是否考慮周密且符合重要性及成本效益原則。
2．2在企業(yè)風險識別和分析過程中的作用
內部審計對公司的業(yè)務流程和經濟管理比較熟悉，有條件和優(yōu)勢評價風險管理組織對風險的識別，確定風險歸類的正確性，識別風險是否全面、風險分析方法是否適當。內部審計可以采用各種風險分析方法對企業(yè)內部和外部的風險要素、征兆、可能性、性質、后果及頻率進行識別分析，然后判斷風險管理層是否對主要風險均已識別和分析，并充分考慮風險可能造成的影響，為進行風險的評價奠定基礎。
2．3在企業(yè)風險評價過程中的作用
內部審計應首先對風險性質及程度的衡量界定進行評價，這關系著進行風險處理的依據是否可靠；其次應對管理層的風險管理政策與程序的適當性、執(zhí)行的有效性評價，找出需要修改完善的地方，為各級管理層提供審計專業(yè)意見。風險評價可以采用風險當量法、蒙特卡羅模擬法及專家打分法等等。
2．4在企業(yè)風險處理過程中的運用
企業(yè)根據對風險的性質的判斷，分別采用相應的戰(zhàn)略措施和方法來進行風險處理，以降低和抑制風險損失，獲取風險收益。內部審計在風險處理中發(fā)揮的作用，直接反映在審計成果中，是審計價值的重要體現(xiàn)，因此是相對重要的一個環(huán)節(jié)。內部審計主要應結合企業(yè)內外綜合因素，分析評價風險處理方法措施的合理有效性，并提出意見或建議。
2．5在企業(yè)風險反饋過程中的作用
風險管理是一項系統(tǒng)性工程，要求各種有關風險的信息在組織、部門和人員之間有效溝通傳遞和交流協(xié)調，信息傳遞交流的暢通與否關系著企業(yè)決策的正確性以及思想行動的一致有效性。內部審計通過評價信息可以確定并建議修補風險監(jiān)督反饋系統(tǒng)中存在的漏洞，促進風險管理系統(tǒng)的有效和完善。內部審計也能從另一個角度將內部控制健全性和風險管理有效性等方面實際存在的風險信息反饋給公司治理參與者，實現(xiàn)風險信息的良性循環(huán)，為風險管理提供有效的決策依據。同時內部審計應重視后續(xù)審計在反饋中的再作用。
3內部審計參與企業(yè)風險管理法的途徑
3．1提高內部審計的地位
提高管理者對內部審計工作重要性的認識是加強企業(yè)內部審計工作的重要保證，要使管理者充分認識到內部審計的重要作用，為內部審計提供必要的工作條件和地位保證，大力支持內部審計工作，使內部審計人員由原來的“內部警察”變成“管理人員的顧問、咨詢者”，加強內部審計人員與其他部門的配合和溝通，不僅使其運用先進的方法來有效地開展風險審計，而且通過使其充當風險管理的顧問或咨詢者，增強企業(yè)內部各級管理者的風險意識和風險管理能力促使和幫助更多的人有效地參與風險管理使企業(yè)風險管理的潛力得到充分發(fā)揮。
3．2壯大內部審計人員隊伍
內部審計要想參與企業(yè)的風險管理審計人員中除了要有財會專業(yè)的人員，還需要風險管理人員、信息技術人員等。為了滿足企業(yè)風險管理的需要，企業(yè)的內部審計部門要改變以往的人員結構，積極吸收相關專業(yè)的人員加入內部審計部門，增強內部審計部門的實力。為此，一方面可以從人才市場上招聘新的員工；另一方面，可以在企業(yè)現(xiàn)有人員中吸收新的力量，這樣也可以達到節(jié)約成本的目的。
3．3提高內部審計人員的素質
（1）培養(yǎng)基礎人才。現(xiàn)在我國很多高校設置了審計專業(yè)，但大部分審計專業(yè)的學生更注重對會計、獨立審計知識的學習，對內部審計知識的學習重視不夠；同時也缺乏對數學、管理、信息、風險等知識的學習。為了適應內部審計的發(fā)展需要，尤其為了推動我國風險審計的順利開展，在加強內部審計知識學習的同時，也要加強交叉學科知識的學習，培養(yǎng)更多的復合型人才。
（2）加強內部審計人員的后續(xù)教育。企業(yè)管理部門應積極組織內部審計人員學習風險管理知識，積極參與有關部門組織的風險管理知識的培訓，增加內部審計人員風險管理方面的知識。
（3）企業(yè)內部審計人員也要增強自身的學習意識，加強知識的積累，中國內部審計協(xié)會已將IIA在國際上舉辦的國際注冊內部審計師考試引入我國，內部審計人員可以參加國際注冊內部審計師考試，提高自身水平。
第2篇：內部審計風險管理范文
關鍵詞：商業(yè)銀行；風險導向內部審計；全面風險管理機制
文章編號：1003－4625(2006)07－0031－03
中圖分類號：F832．33
文獻標識碼：A
就防范銀行業(yè)風險而言，銀行內部審計位屬一線防控屏障，盡管銀行監(jiān)管部門的監(jiān)管、存款保險制度、社會監(jiān)督以及行業(yè)自律等均不失為有效的手段，但上述外部監(jiān)管的防范效果最終取決于銀行內部審計風險防范效能的發(fā)揮。加強內部審計風險管理機制的建設是防范銀行業(yè)風險的重要保障。
一、完善商業(yè)銀行內部審計風險管理機制是現(xiàn)實的需求
近年來，金融領域風險不斷顯現(xiàn)，并且有愈演愈烈之勢，嚴重威脅著金融業(yè)的安全和發(fā)展。銀行業(yè)風險的頻繁發(fā)生，無不與內部審計制度不完備相關。改進與完善商業(yè)銀行內部審計是商業(yè)銀行防范金融風險，提高核心競爭能力的現(xiàn)實需求。
(一)防范金融風險要求改進并完善商業(yè)銀行內部審計
目前全世界每天上萬億美元的金融交易只有2％與物質生產和交換有關。金融交易的泡沫化導致金融風險的急劇增大。而商業(yè)銀行從產生那天起就與失敗和危機聯(lián)系到一起。一部商業(yè)銀行發(fā)展的歷史，可以說就是人類社會與銀行失敗、銀行危機較量的歷史。一般而言，銀行失敗(bank failure)是指一家銀行被清算，在政府的監(jiān)督下被一家健全的銀行合并，或依賴政府的財務援助而生存。銀行危機(bank crisis)是指實際或潛在的銀行擠兌與銀行失敗引致銀行停止償還負債或為防止此情況的出現(xiàn)政府被迫大規(guī)模提供援助。由此可見，銀行失敗是銀行危機的必要條件，防止銀行失敗是防范銀行危機乃至金融危機的基礎。
美國貨幣監(jiān)理署在對1979―1989年間破產的162家國民銀行進行研究后發(fā)現(xiàn)，破產銀行中分別有35％和11％是由內部犯罪與金融詐騙引致。美聯(lián)儲的研究表明，在1990－1991年破產的286家銀行中，有26％是由內部犯罪造成，61％的破產銀行存在詐騙、非犯罪性違規(guī)、內部貸款損失等內部問題。
我國商業(yè)銀行的經營風險也逐步由隱性轉向顯性，主要是貸款質量下降、呆賬增加、經營虧損嚴重、支付能力不足而引起的信用風險，從業(yè)人員欺詐與越權經營而產生的操作風險，決策管理層缺乏科學的管理和經營而導致的管理風險等。
正如國際銀行監(jiān)管權威機構巴塞爾委員會在剖析法國里昂銀行、日本大和銀行等幾起著名銀行失敗案例時得出的結論：商業(yè)銀行的內部審計不到位，內部控制失效是導致銀行失敗的主要原因。伴隨世界金融一體化進程的加快，中國加入WTO之后，開始參與激烈的國際競爭，不斷改善商業(yè)銀行內部審計制度，無疑是商業(yè)銀行的現(xiàn)實選擇。
(二)提高核心競爭能力需要改進并完善商業(yè)銀行內部審計
商業(yè)銀行作為一種經營貨幣的特殊企業(yè)改進并完善內部審計制度尤為重要。在商業(yè)銀行內部存在所有者與經營者，上級行與下級行的委托關系，他們之間的信息是不對稱的，在這種信息不對稱的情況下由于經紀人的有限理性，銀行內部會出現(xiàn)道德風險和逆向選擇問題，從而給銀行帶來風險和導致銀行經營的不穩(wěn)健。為了減少這種道德風險和逆向選擇的出現(xiàn)，最好的辦法就是提供一種使所有者能夠監(jiān)督經營者，上級行能監(jiān)督下級行，不同崗位，不同部門之間能夠互相監(jiān)督的制度，這種制度以商業(yè)銀行的內部審計制度為主導。
面臨銀行危機，無論發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，有相當一批銀行陷入了經營困境。然而，在這樣惡劣的環(huán)境中，仍然有一批商業(yè)銀行表現(xiàn)不凡，增長率迅速恢復，市場份額不斷增加。《亞洲貨幣》(Asia Money)列舉了亞洲地區(qū)10家這樣的銀行，他們有著共同的特點，即善于開拓新的業(yè)務領域、注重風險管理。可見，創(chuàng)新能力和風險控制能力是商業(yè)銀行保持可持續(xù)經營的兩種最基本的能力。創(chuàng)新是商業(yè)銀行發(fā)展的動力，風險控制是商業(yè)銀行的安全保證。商業(yè)銀行內部審計是以風險控制為主的一種內部約束機制，它是保持商業(yè)銀行穩(wěn)健運行最直接最有效的一種方式，它是提高現(xiàn)代商業(yè)銀行核心競爭力的關鍵所在。
二、我國商業(yè)銀行內部審計的現(xiàn)狀有待改善
商業(yè)銀行內部審計是商業(yè)銀行內部的一個獨立監(jiān)督評價體系，其重點是對內部控制的有效性進行獨立的監(jiān)督和評價。在內部控制的五大要素：控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督中，內部審計居于主導地位，屬于對各類控制執(zhí)行專門評價的活動，具有再控制、再監(jiān)督的職能。商業(yè)銀行內部審計是銀行內部的審計部門對銀行的各種經營活動和內部控制系統(tǒng)進行獨立監(jiān)督和評價的過程，其目的是確保銀行合規(guī)合法經營、確保銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的全面實施，確保將各種風險控制在規(guī)定范圍之內、確保會計和管理信息的可靠與完整。
近幾年，我國各大國有商業(yè)銀行相繼進行了內部審計體制改革，初步建立了相對獨立和垂直管理的內部審計組織體系，審計整體合力逐漸形成。但在內部審計參與風險管理的方式、方法等方面仍存在諸多不足。
2002年9月7日，中國人民銀行了《商業(yè)銀行內部控制指引》，其中提到要提高對商業(yè)銀行內部審計部門重要性的認識。我國各商業(yè)銀行也相繼對內審部門作了調整。如中國工商銀行組建了稽核(審計)監(jiān)督委員會，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽、西安、南京等六個中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對分支行的稽查力度。中國銀行和中國建設銀行在全國建立了若干個稽核中心；中國農業(yè)銀行建立了稽核特派員制度等。近年來，商業(yè)銀行各級內審部門通過內部審計的監(jiān)督，在強化商業(yè)銀行內部管理，規(guī)范商業(yè)銀行各項業(yè)務、糾正違規(guī)問題、有效防范風險、確保經營目標實現(xiàn)等方面發(fā)揮了較大的作用。但受諸多因素影響，我國商業(yè)銀行內部審計在參與風險管理方面功能的發(fā)揮與發(fā)達國家的商業(yè)銀行相比較仍有一定差距，有待改進與完善。
三、完善商業(yè)銀行內部審計風險管理機制的建議
發(fā)達國家商業(yè)銀行在長期的實踐中，已逐步建立起比較完善的內部審計風險管理機制。我們認為，對于我國商業(yè)銀行內部審計問題，應結合自身特點，并借鑒發(fā)達國家商業(yè)銀行先進的內部審計經驗，從以下幾方面進行相應的改進和完善。
(一)構建獨立的監(jiān)控體系，增強內部審計的風險管理效能
稽核部門是我國商業(yè)銀行內部審計的職能部門和執(zhí)行機構。商業(yè)銀行總行要建立隸屬董事會領導的稽核監(jiān)督委員會，
負責研究制定內部審計工作制度及主要的內審業(yè)務領域。總行設稽核部，對上向董事會負責，對下實行垂直管理。總行以下按區(qū)域設稽核分部，向總行稽核部負責，具體負責所管轄分支行的內部審計工作，稽核部門具有獨立的監(jiān)督檢查權、問題認定及處分權。
面臨新的國內外經濟環(huán)境，商業(yè)銀行應建立一套新的審計風險管理規(guī)范。其中第一條應是加強內部審計工作的組織領導，增強其獨立性。各銀行一級領導應嚴格按照《中國人民銀行內部審計工作制度》要求，切實加強對內部審計工作的領導，支持內部審計人員大膽有效地展開工作，再分配內部審計任務時，盡量避免實際存在的和可能出現(xiàn)的利益沖突。針對縣(市)支行內部審計力量不足的現(xiàn)狀，還應將基層內審人員編制全部集中到中心支行，并結合縣(市)支行健全內控機制的進程，加大內部審計對風險監(jiān)控的力度，與此同時，建立、健全內部審計法規(guī)，合理界定內部審計的職責。此外，為有效降低內審風險，必須嚴格界定會計責任與內部審計責任，有效規(guī)避因責任劃分不清而使內審人員遭受的風險。
(二)前移內部審計風險控制切入點，開展動態(tài)審計
《巴塞爾新資本協(xié)議》明確指出“對于新產品、新業(yè)務，銀行應確保這些產品、業(yè)務在引進來之前就為其制定出適當的風險管理程序和控制方法”，也就是風險管理應先行。與此相應，在風險管理中發(fā)揮主導作用的內部審計，為控制風險，減少損失，亦應把內部審計切入點逐步前移，由原來的事后審計，變?yōu)槭虑翱刂啤⑹轮斜O(jiān)督，全方位、多層次的動態(tài)審計，將內部審計滲透到商業(yè)銀行風險管理的全過程。事中、事前審計可以從被審計單位的經濟運行過程中發(fā)現(xiàn)問題，利用審計掌握的內外部信息，提出改進意見和建議，協(xié)助其挖掘發(fā)展?jié)摿ΓA測并防止可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，向董事會或管理部門反饋信息。實現(xiàn)審計職能由監(jiān)督型向服務導向型的轉變，在服務中監(jiān)督，在監(jiān)督中服務，寓監(jiān)督于服務之中，實現(xiàn)審計監(jiān)督與服務的有機結合。
商業(yè)銀行在新的內審風險管理規(guī)范中應提出不斷樹立科學的內審理念，其中包括服務理念。內審職能不應僅僅是監(jiān)督和評價，其更深層次的職能應該是為銀行提供高附加值的服務。因此，內審部門和人員要切實為商業(yè)銀行領導決策和管理服務，為被審單位強化內控、改進工作服務，推動商業(yè)銀行內部審計向增值型轉變。
(三)借助風險導向內部審計，推進全面風險管理
2004年6月26日十國集團的央行行長們一致通過《資本計量和資本標準的國際協(xié)議：修訂框架》，即《巴塞爾新資本協(xié)議》。全球主要的國際化大銀行在今年實施新協(xié)議。盡管新協(xié)議還存在著諸多不足，但是它強調風險管理是銀行競爭的關鍵因素，強調樹立以風險為導向的全面風險管理和監(jiān)管理念等內容，體現(xiàn)出對1988年《巴塞爾協(xié)議》的重大改進，值得我國商業(yè)銀行借鑒。國內商業(yè)銀行正在為新巴塞爾協(xié)議做準備，應借助風險導向內部審計，積極推進商業(yè)銀行全面風險管理機制的構建。
審計風險的形成受內外多方面因素的影響，商業(yè)銀行內部審計工作應積極開展風險導向審計。依據國際慣例，風險導向內部審計流程主要包括以下步驟：評估重大錯報風險并制定審計計劃；實施內控測試確定被審計主體內部控制的有效性；執(zhí)行實質性程序獲取充分、適當的審計證據；得出審計結論并提出改進風險管理的審計建議書；實施后續(xù)審計，監(jiān)督審計結果的落實。風險導向內部審計流程的重點是全面識別和評估被審計主體的風險狀況。對此內部審計應將引發(fā)商業(yè)銀行重大錯報風險的可能性因素細分為：信用風險、市場風險、操作風險、利率風險、流動性風險、國家風險和轉移風險等部分，建立不同的評估標準，找到關鍵控制點。銀行內部審計應建立風險防范模型，重點評價被審計主體的風險管理是否能夠及時識別商業(yè)銀行所面臨的各種風險；評價被審計主體的風險管理體系是否在所有關鍵風險控制點上都設有專門的、對應的崗位人員負責控制，其風險管理是否能夠覆蓋所有業(yè)務和所有環(huán)節(jié)中的一切風險。借助風險導向內部審計旨在促使商業(yè)銀行以風險組合的觀點，從貫穿整個銀行的角度看待風險，實現(xiàn)整體性風險控制，推進其全面風險管理機制的構建。
(四)完善電子化建設，強化內部審計的風險預警能力
隨著競爭的日益加劇，商業(yè)銀行紛紛將產品創(chuàng)新及業(yè)務運作的電子化、網絡化作為提高競爭力的主要手段。這迫切需要建立具有風險預警能力的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，通過對日常業(yè)務數據的檢測分析做出風險預報，然后進行現(xiàn)場的稽核檢查，使審計方式由過去的事后檢查型向風險預警型轉變。同時要加強對超越市場一般規(guī)律的業(yè)務現(xiàn)象進行研究分析，通過對個案現(xiàn)象的非現(xiàn)場審計，及時進行風險提示，將風險點、風險面及時通報給各分支機構，以引起重視，及時采取防范措施。
商業(yè)銀行在新的內審風險管理規(guī)范中應提出完善內審電子化建設；加強非現(xiàn)場審計；加強審計案例研究的要求。構建和改善公用審計信息平臺，通過現(xiàn)代審計信息處理系統(tǒng)對大量的審計信息進行及時采集、處理、分析和反饋，逐步實現(xiàn)與業(yè)務部門審計接口的對接，實現(xiàn)從業(yè)務部門直接提取數據進行審計，將風險點、風險面實時通報給各分支機構，從而達到實時監(jiān)控的目的。通過強化非現(xiàn)場審計手段，使現(xiàn)場審計有的放矢，縮短現(xiàn)場審計時間，可達到節(jié)約審計成本，增強風險預警能力的目的。
(五)適應風險控制的需要，組建專業(yè)化內部審計團隊
商業(yè)銀行內部審計首先應樹立和強化全面風險控制理念，保持較高的職業(yè)道德水平；其次，伴隨金融市場細分程度的不斷提高及電子化、網絡化在銀行業(yè)務中的不斷應用，越來越需要組建一支專業(yè)化、高素質的內部審計團隊，對決策過程及業(yè)務執(zhí)行流程實施風險導向內部審計。培養(yǎng)出一批精通國際及國內審計準則、信息系統(tǒng)審計標準、會計準則及其他相關知識的內部審計師已成為當務之急。為適應不斷變化的風險控制的需要，內部審計人員應加強審計技能和計算機相關知識的培訓，不斷更新金融知識，了解新的金融產品、相關業(yè)務流程及其風險。應制訂中長期審計人員的培訓計劃，通過送出去培訓、請進來講學等方式，接受專業(yè)機構的外部培訓和銀行的內部培訓，不斷充實內部審計人員的風險控制理論和實踐技能。
結束語
第3篇：內部審計風險管理范文
一、會計風險管理內部審計風險概述
內部審計風險主要指的是企業(yè)財務報告中存在的漏報、錯報現(xiàn)象以及企業(yè)管理中存在的重大紕漏，而內部審計會計人員卻認定這些報告、管理是合法的、有效的，或者是內部審計人員提出的不科學的審計意見。一般來說，內部審計風險存在于整個審計過程中，主要是由于審計人員主觀判斷錯誤導致。根據相關資料，可以將內部審計風險歸納為以下兩個方面：一是財務報表中本身就存在重大的漏洞，或企業(yè)經營管理本身存在重大弊端風險。二是審計人員對存在重大漏洞或經營管理紕漏審計后，并不認為其具有重大風險。
二、現(xiàn)階段我國會計風險管理內部審計中存在的問題
（1）企業(yè)內部審計制度不夠完善。內部審計做出的內部控制評價，其根本目的在于對企業(yè)內部控制的有效性進行正確的評價，然而現(xiàn)階段我國內部審計制度不夠完善，導致內部控制評價缺乏有力的依據，審計人員往往是根據內部控制的程度以及內部控制的目的做出的。但是目前內部控制目標在實現(xiàn)程度上具有很大的局限性，從過程理性角度對內部控制做出判斷，不能準確地反映內部控制實際情況，一定程度上增加了內部審計風險。
（2）企業(yè)內部審計對象以及審計內容有待明確。我國內部審計理論起步較晚，西方發(fā)達國家在企業(yè)風險管理以及內部審計方面進行了深入的探究與實踐，并取得了較大的成就。國際內部審計師協(xié)會不斷地對內部審計定義以及相關標準進行修訂，逐漸將內部審計推向了風險基礎審計以及風險審計。但是我國現(xiàn)階段實施內部審計過程中，沒有明確的審計對象以及審計標準，甚至對被審計企業(yè)的內部控制不做太多的調查。更甚者，一些內部審計工作僅僅停留在對企業(yè)賬目的審計上，這樣的審計方式，不但不能了解企業(yè)實際的內部控制情況，達不到預定的審計目標，也不能適應當前的審計形勢以及經濟發(fā)展對審計工作的具體要求。所以，現(xiàn)階段內部審計在效率以及效果上都不夠明顯，還有很大的改善空間。
（3）企業(yè)經營管理者對內部審計認知不足以及內部審計方式落后。企業(yè)經營管理者在關心企業(yè)經營效益的同時，一定程度上忽視了會計內部管理審計工作，這就直接導致企業(yè)財務會計審計工作得不到有力的支持，很難保證內部審計工作的開展。內部審計工作需要相對獨立性，然而一些企業(yè)經營管理者，為了達到自身的某種利益，對內部控制、審計工作進行干預，無法保證其獨立性，內部審計工作也就不能準確地反映企業(yè)經營狀況，發(fā)揮不了應有的作用。另外，現(xiàn)行的內部審計方式相對落后，與目前經濟發(fā)展對內部審計的要求不相適應。內部審計隊伍中，審計人員絕大多數為會計出身，他們具有正規(guī)的會計學歷，但是缺少具體的工作實踐經歷，并且絕大多數審計人員都是在舊的會計制度下通過崗位培訓上崗就業(yè)的。這就造成了審計人員對會計報表工作相當熟練，但是由于缺少具體的管理管理經驗，在風險管理、內部控制、經濟預警等方面明顯欠缺，與企業(yè)內部審計、內部控制相關要求相差甚遠，很難保證內部審計工作的有效性。
三、加強我國會計內部審計風險防范的有效措施
針對我國會計內部審計中存在的問題，現(xiàn)提出幾點內部審計風險防范建議，供有關人員參考：
（1）加強內部審計，協(xié)助企業(yè)做好內部控制工作。內部審計通過擴展原有審計內涵，分析評測企業(yè)環(huán)境，文化氛圍在軟性管理方面提出合理化建議可以促進內部控制的有效執(zhí)行。企業(yè)必須軟硬兼施，一方面狠抓制度建設和執(zhí)行落實；另一方面對員工做好市場經濟理念的灌輸和企業(yè)文化的培育，實施綜合控制，以期達到最佳的控制效果。對于內部審計人員，需要加強培訓，不僅需要培養(yǎng)其會計業(yè)務素質，還需要培養(yǎng)其全面會計審計理念、內部控制、經濟預警風險管理等意識，確保內部審計機構以及審計人員能夠適應現(xiàn)階段企業(yè)經濟發(fā)展的具體需求。
（2）加強企業(yè)經營者對內部審計的認識，確保內部審計工作的獨立性。首先，企業(yè)的經營者在關注企業(yè)經營利益以及經營管理的同時，需要對內部審計工作給予正確的認識，給予內部審計工作足夠的支持，確保內部審計工作能夠順利地開展，同時加強企業(yè)自身建設與管理，為內部審計工作提供便利。其次，內部審計工作的獨立性關系著會計風險管理的質量，盡可能選擇中立的審計機構參與企業(yè)內部審計，確保內部審計工作的獨立性。
（3）加強企業(yè)內部控制信息化建設，做好協(xié)調統(tǒng)一工作。企業(yè)內部的信息與溝通控制主要包括對企業(yè)內部外部信息的收集、相關信息在企業(yè)內部各個部門間的流動控制、對企業(yè)監(jiān)督舉報機制的建立等。具體控制的建議有以下幾點：一是避免出現(xiàn)企業(yè)中各個部門各自為政的現(xiàn)象出現(xiàn)，加強各個部門之間的合作協(xié)調，企業(yè)的管理層要對企業(yè)的審計部門給予強力的支持。二是會計進行企業(yè)核算以及記錄過程中，要及時將相關的信息數據傳輸到企業(yè)內部信息系統(tǒng)中，方便企業(yè)相關審計人員進行分析處理，這樣能夠提高企業(yè)內部審計工作的效率。三是建立企業(yè)內部監(jiān)督舉報機構，避免企業(yè)內部出現(xiàn)貪污、舞弊等不良現(xiàn)象。
（4）不斷地完善企業(yè)會計風險評估、控制機制。企業(yè)內部控制的風險評估體系建設，需要做到以下兩點：一是完善企業(yè)風險評估機構，選擇科學合理并適合企業(yè)發(fā)展的風險識別機制。對引起企業(yè)風險的因素進行分析，包括企業(yè)內部以及外部的因素，找出原因并及時的進行處理。二是企業(yè)有了合適的風險識別機制，還必須建立企業(yè)自身的風險分析體系。企業(yè)進行內部控制，需要對企業(yè)存在的風險進行分析，通過科學的分析，建立一套適合企業(yè)發(fā)展的成本風險體系。另外，企業(yè)還要建立應急處理機制，對于突發(fā)性的事件或者風險，能夠及時地制定合理的應急預案，進行規(guī)范化的處理。
第4篇：內部審計風險管理范文
一、風險導向型內部審計的含義及特點
(一)風險導向型內部審計的含義 狹義的企業(yè)風險指有礙于組織目標實現(xiàn)的威脅因素，通常分為三大類：外部環(huán)境風險、經營過程和資產損失風險、以及信息風險。由于事后補償的保險難以發(fā)揮對組織風險結果予以彌補的作用，因此，風險管理既是必要的，又是可行的。基于此，COSO委員會于2004年正式提出《企業(yè)風險管理框架》(簡稱ERM)，將企業(yè)風險管理定義為：是一個受機構的董事會、管理層以及其他人員影響的過程，它可以運用在戰(zhàn)略設定并貫穿于企業(yè)當中，設計企業(yè)風險管理旨在確認影響機構的潛在事件，并在風險偏好內管理風險，為機構目標的實現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)風險管理(ERM)由以下八個要素構成：內部環(huán)境、目標設定、事件確認、風險評估、風險回應、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控。這八個方面組成要素是一個有機的整體，體現(xiàn)的是一個動態(tài)的過程。一種觀點認為，風險導向型內部審計的風險就是審計風險；而另一種觀點則認為，所謂的“風險”不是單純意義的“審計風險”，更大意義上是指企業(yè)風險。在《布林克現(xiàn)代內部審計學》第六版中提到“現(xiàn)在的內部審計人員要運用前后一致的方法來理解和評估審計風險，包括與單個被審計機構有關聯(lián)的風險以及整個組織所面臨的整體風險”，可見，風險導向型內部審計是以審計風險模型為審計方法，以對整個組織的風險進行評估與改善為最終目的的一種審計理念。
(二)風險導向型內部審計的特點 與制度導向型內部審計相比，風險導向型內部審計具有以下特點：一是風險導向型內部審計的基礎是內部控制。COSO將內部控制定義為：內部控制是一個過程，受機構的董事會、管理層以及其他人員的影響，設計內部控制是為以下類別的目標的實現(xiàn)提供合理的保證：運營的效果和效率、財務報告的可靠性、以及遵守適用的法律和法規(guī)。對內部控制評價的過程就是內部審計的過程，一個企業(yè)內部控制的好壞，與審計風險的高低直接相關，所以內部控制始終都是內部審計關注的重點；同時，內部審計也是內部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對其它內部控制環(huán)節(jié)的再控制。重視日常控制活動，抓住內部審計監(jiān)督評價環(huán)節(jié)，為企業(yè)目標實現(xiàn)提供合理保證。此外，構成內部控制的五個要素是：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、以及監(jiān)控。內部審計要對公司的風險管理加以評估與改善，首先要從內部控制領域中的風險做起。可見，風險導向內部審計是以內部控制結構為內容，關注風險發(fā)生的可能性。所以，內部控制是風險導向內部審計進入公司治理、評估改善組織風險的基礎。
二是風險導向型內部審計的內容是風險管理。內部審計介入風險管理是內部審計職業(yè)發(fā)展的要求，也是企業(yè)發(fā)展的需求。從ERM框架可知，它關注包括公司治理領域和內部控制環(huán)節(jié)的風險在內的一切風險，因此，風險管理不僅要求全面識別風險，而且要熟悉本單位的經營戰(zhàn)略、工作程序、組織結構等，而內部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求，風險管理必然成為內部審計的主要業(yè)務之一。風險導向內部審計要求內審人員在審計過程中自始至終都關注企業(yè)風險、識別風險，依據風險選擇項目，以降低風險為導向，進行內部控制制度的符合性測試、實質性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設性意見和建議，其審計報告可以作為揭示企業(yè)風險、防范風險以及信息交流的信號，協(xié)助企業(yè)管理風險。風險導向內部審計以風險為出發(fā)點，不僅能夠使其服務范圍與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與經營目標直接聯(lián)系，而且以其在企業(yè)中的獨特地位和專業(yè)知識能夠從根本上解釋和評估風險管理措施，從而提高風險管理的有效性。
三是風險導向型內部審計是提高審計資源利用效率的途徑。風險導向內部審計不僅重視會計信息，而且重視經濟信息、產業(yè)信息和財務信息等，其審計模式是：在對企業(yè)所有風險進行徹底了解后，內部審計人員對風險進行排序，根據風險大小來確定審計范圍，對于有證據表明風險較低的領域，應依賴內部控制或分析性復核；對于被認為風險較高的領域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質性測試和余額細節(jié)測試。這樣恰當、有效地分配內部審計資源，使得更多與風險管理相關的控制和活動得到關注，將審計手段與審計目標更好地結合在一起，可以提高審計的科學性、針對性和績效性。所以，風險導向內部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
二、風險導向型內部審計在企業(yè)風險管理中的作用及其途徑
(一)風險導向型內部審計在企業(yè)風險管理中的作用 一是在風險環(huán)境分析中的作用。風險環(huán)境是指影響組織經營目標不能實現(xiàn)的經營環(huán)境，包括內部風險環(huán)境和外部風險環(huán)境。外部環(huán)境因素主要包括法律、政治和經濟等環(huán)境因素；內部環(huán)境因素主要有：企業(yè)的風險偏好與風險文化、誠信與道德價值、管理理念與經營風格、組織結構與權責劃分等，其是企業(yè)設定經營目標和戰(zhàn)略計劃的基礎。由于經營環(huán)境是風險的根源，因此內部審計應從著眼于風險轉到著眼于經營環(huán)境，通過對經營環(huán)境(包括一般環(huán)境和社會環(huán)境、創(chuàng)業(yè)環(huán)境、內部審計應用環(huán)境和組織環(huán)境等)的分析，以進一步評估組織的“固有風險”和“剩余風險”，并通過對企業(yè)各項環(huán)境因素變化的分析，將分析結果以審計報告的形式反映給管理層，以便管理層更加有效地管理風險。正是由于內部審計熟悉企業(yè)的內部環(huán)境、并具有相對獨立的職能地位，可以全面客觀的判斷企業(yè)的固有風險、評價企業(yè)目標的有效性和可行性。
二是在風險事件識別活動中的作用。ERM框架要求識別出所有可能發(fā)生并對企業(yè)目標實現(xiàn)產生不利影響的重要狀況，該步驟非常重要，因為未被識別的事件不會在風險回應中得到處理，可能導致意外風險的發(fā)生。內部審計針對現(xiàn)有環(huán)境與經營過程，通常以各種類型的戰(zhàn)略或各種形式的商業(yè)活動為基礎的模板，觀察同行業(yè)內其他企業(yè)的經營情況及整個市場的經營風險水平，同時，內部審計人員以其專業(yè)知識和技術，獨立地推斷潛在的重大風險。因此，在風險事件識別活動中。內部審計人員要判斷管理層是否完全識別了單位的所有風險。
三是在風險評估中的作用。風險導向型內部審計通常要求采用風險評級和計分的方法進行風險評估，并根據量化的風險水平排定優(yōu)先次序，盡量找出風險存在的根本原因，以尋求最好的解決方案。對難以客觀量化的風險事件，則采用主觀估計風險發(fā)生的可能性，此時，內部審計人員的職業(yè)判斷最得尤為重要，其可以幫助
管理者做出比較正確的選擇。可見，在風險評估中，內部審計人員需要從客觀的角度分析風險的假設條件、計算方法的適當性來評價風險，以向管理層提供專業(yè)意見。
四是在風險反映和控制活動中的作用。對于經過識別和評估后的風險，企業(yè)都要經過風險與收益的權衡。ERM將風險反映分為j類：可接受風險、規(guī)避風險和減少風險。規(guī)避風險超出了企業(yè)的風險偏好，企業(yè)不能接受且無法經濟有效地加以抑制，則須放棄該項目或計劃從而避免風險帶來負面影響。對于大部分風險，需要企業(yè)采取一定的行動，轉移或分散風險，以達到企業(yè)可接受的水平。為此，企業(yè)需要對其風險加以控制，即將不可接受的“固有風險”轉化為可接受的“剩余風險”，由于控制活動本身是很復雜的，內部審計人員通常采用分析性程序和詳細測試，評估控制活動的有效性，使風險得以管理。因此，在風險反映和控制活動中，內部審計人員通過分析、評估風險回避的合理性、減少風險措施的有效性，以降低組織承受的風險。
五是在風險信息溝通和風險管理系統(tǒng)監(jiān)控中的作用。風險管理涉及企業(yè)各個職能主體，是各管理部門共同承擔企業(yè)的綜合風險。風險導向內部審計從評價各部門內部控制制度人手，在各領域查找管理漏洞，以獨立第三方的身份驗證信息的準確性和及時性，幫助企業(yè)管理當局進行風險的管理與協(xié)調。為此，內部審計人員需要采用風險監(jiān)控方式，將經營計量系統(tǒng)記錄的業(yè)績與計劃和預算中的預期業(yè)績以及同一時期的競爭者業(yè)績進行比較，來判斷風險環(huán)境中新的風險和變化，便于管理者及時做出反應。可見，在風險信息溝通和風險管理系統(tǒng)監(jiān)控中，內部審計人員通過審計報告以向董事會和審計委員會傳遞風險是否得到有效管理的信息，保證單位對風險的管理是一直有效的。
(二)風險導向型內部審計在企業(yè)風險管理中發(fā)揮作用的途徑風險管理框架(ERM)下的內部審計關注的核心是企業(yè)的風險管理過程和剩余風險水平，由于內部審計部門所進行的風險管理是對剩余風險的確認并提出咨詢建議，因此，內部審計參與風險管理的途徑是開展風險導向型審計。通過開展風險導向審計，內部審計將事后評價轉變?yōu)楦鼮榧皶r和主動的事前事中的風險審查和事后的動態(tài)反應，全過程控制和管理企業(yè)風險，從而能夠客觀評價風險管理系統(tǒng)，以降低風險損失。因此，剩余風險是風險導向審計需要關注的重點領域。內部審計部門所進行的風險導向審計就是通過系統(tǒng)的分析、認定和評價被審計對象各個領域的固有風險及其管理狀況，評價其得出的已量化的剩余風險水平，并據此確定進一步審計的范圍、重點和方法。因此，在審計實務中，內部審計部門要從審計的過程和整體角度分析審計風險在審計中的作用。把審計基礎工作大量放在對被審計對象業(yè)務過程的調查，對內部控制要素進行控制測試，并對財務報表和業(yè)務操作程序、審計環(huán)境等進行科學分析、判斷上，從而使期末需要審查的結果，在期初和期中得到判斷。對剩余風險審計的主要目的是將剩余風險降低至可接受水平，為此，需要通過以下途徑實現(xiàn)風險導向型內部審計在企業(yè)風險管理中的作用：了解管理層確定可以接受的剩余風險水平；確認業(yè)務活動領域的剩余風險并進行優(yōu)先排序，將主要審計資源分配到高風險領域；審計師需要將在審計過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)尚未對某些重要風險采取管理措施，應同被審計單位或被審計對象的管理層進行溝通，并向其提出管理建議，從而協(xié)助被審計單位預防或檢查將來可能出現(xiàn)的錯弊。最后，內部審計師以經過核實的審計證據為依據提出風險審計報告。風險審計報告是針對剩余風險提出相關建議，以幫助管理層采取必要措施改進控制系統(tǒng)所形成的書面文件，它是內部審計參與企業(yè)風險管理的集中表現(xiàn)，也是內部審計發(fā)揮風險管理作用的重要形式。
三、風險導向型內部審計應注意的問題
(一)責任問題 企業(yè)風險管理作為風險導向型內部審計的主要業(yè)務，內部審計人員并不參與風險管理的建立和運行過程，而是在企業(yè)已有風險管理的基礎上實施再監(jiān)督，以促進風險管理過程的建立或使風險管理的有效性成為可能。
第5篇：內部審計風險管理范文
關鍵詞：風險導向；管理導向；內部審計；對比
隨著世界經濟形勢的演變和管理理論的發(fā)展，加之我國經濟發(fā)展進入新常態(tài)和“四個全面”戰(zhàn)略布局不斷推進，對企業(yè)的治理體系和經營管理提出了新的要求，審計的內外部環(huán)境都發(fā)生了重大變化。審計理論與實踐需要適應新的形勢，迎接新的挑戰(zhàn)，研究發(fā)展新的審計模式和體系，比較甄別有效的審計方法和工具，才能更好地實現(xiàn)審計價值，推動審計發(fā)展。
一、風險導向內部審計
（一）基本涵義
風險導向內部審計是指整個審計工作過程中，依據風險程序來確定審計范圍和重點，以降低和改善企業(yè)風險為目標，在規(guī)范化、系統(tǒng)化方法指導下，由企業(yè)戰(zhàn)略層面轉向具體業(yè)務層面，正確鑒定、評價公司風險管理和內部控制活動，并提出改進建議和措施，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。
從內部因素看，風險導向審計是企業(yè)風險管理活動的重要組成部分，有利于企業(yè)進行戰(zhàn)略決策、績效評價及管理控制，從而促進效率提高、增加企業(yè)價值。
對于外部風險的防范和管理，風險導向內部審計有效結合了內部審計與風險管理的目標和特性，具有更加突出的作用。由于內部審計人員與企業(yè)的內在聯(lián)系和職業(yè)敏感，對企業(yè)的經營模式、運作流程等比較熟悉，能夠更全面地從企業(yè)風險管理和經營目標的平衡取舍出發(fā)，深入、準確的評判影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標實現(xiàn)的市場、技術、信貸等外部風險。
（二）風險導向內部審計的主要特征
1. 新的工作模式。傳統(tǒng)內部審計采用“控制-風險-目標”的工作模式，而風險導向內部審計則為“目標 - 風險 - 控制”。審計模式的轉變，內部審計人員能夠將審計目標和企業(yè)經營目標有效鏈接起來，更加關注風險是否得到及時有效的管控，更好地增強內部審計在企業(yè)風險管理和企業(yè)價值鏈中的地位。
2. 廣義風險觀的樹立。有別于注冊會計師風險導向審計中狹義的“審計風險”，風險導向內部審計中的“風險”，指的是企業(yè)在經營過程中可能面臨影響組織目標實現(xiàn)的不確定性。內部審計部門在分析、評估影響企業(yè)目標實現(xiàn)的諸多因素基礎上，根據風險大小確定審計重點、分配審計資源、制定審計計劃，保障審計工作目標與企業(yè)管理目標相一致，具體審計計劃與經營風險程度相匹配。
3. 服務內容有所變化。風險導向內部審計以企業(yè)戰(zhàn)略管理、業(yè)務風險控制和公司治理為審計內容，可根據不同的審計對象實施不同的審計重點，其服務范圍和內容更加廣泛多樣。
（三）風險導向內部審計的局限性
第一，亟待建立科學、規(guī)范的風險導向內部審計體系。當前，我國企業(yè)內部風險意識和風險管理技能普遍薄弱，缺乏對風險管理的直觀認識和理解，對于風險的分析大多采用定性分析。風險導向內部審計工作的開展，較多的依賴于內部審計師的判斷，在很大程度上制約著風險導向內部審計的開展水平和實施效果。
第二，審計項目計劃存在演繹為“收益大于風險”作為單一評判標準的危險。無論是企業(yè)戰(zhàn)略風險還是業(yè)務風險的識別、評估和分析，都需要審計人員不但要精通審計、財務、法律等方面的知識，還要掌握經濟學、管理理論以及與企業(yè)相關的專業(yè)技術知識。實際工作中，審計人員多為財務人員或其他崗位兼職，很難有時間去系統(tǒng)、深入地分析和規(guī)劃審計工作。
二、管理導向內部審計
（一）基本涵義
管理導向內部審計是對被審計對象的內部控制和執(zhí)行情況進行證實、評價，提出強化建議，以被審計對象內控系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)為前提，對審計范圍、重點、方法、內容進行明確并實施的審計模式。其主旨在于審查受托管理責任的履行情況和效果。
隨著組織內部管理跨度加大和分權管理方式的普遍化，企業(yè)最高管理當局為了實現(xiàn)組織目標，掌握各業(yè)務單元及經營環(huán)節(jié)可能存在的薄弱環(huán)節(jié)，評價各管理層級在履行管理責任中所做的工作，為改善經營、管理策略提供依據，客觀上需要內部審計發(fā)展形成以管理需求為導向的新的審計模式。
（二）管理導向內部審計的主要特征
1. 從對具體的管理活動和業(yè)務環(huán)節(jié)等較低層面的監(jiān)督檢查，轉變?yōu)閷洜I目標、方針、決策等更高層次的檢查評價，協(xié)調組織與管理主體履行職責，推動企業(yè)不斷完善內部控制和業(yè)務流程，不斷提高經營管理績效。
2. 是組織進行內部管理和控制的重要手段和保證機制，也是組織內部管理體系的重要組成部分。這也為提高內部審計地位、增強內部審計價值提供了客觀基礎和根本動因。
3. 并非受托于某一管理部門，具有較強的獨立性，且不存在任何利益關系。既保證了審計意見的公正性、客觀性，避免了“小集體”、“小圈子”等現(xiàn)象的出現(xiàn)。
4. 強調人性化技術。即通過互動式、參與式等多種審計方法，保持與被審計對象及相關管理人員之間的良好關系。
（三）管理導向內部審計的局限性
第一，主要關注管理制度、業(yè)務流程、經營績效等組織內部的風險因素，對影響組織目標實現(xiàn)的宏觀層面和來自外部的風險因素關注不夠。
第二，發(fā)現(xiàn)問題后提出的審計建議措施，增加了被審計單位（責任中心）的控制環(huán)節(jié)和措施，可能導致內部管理鏈條更長，從而降低管理系統(tǒng)的效率。
第三，一般以控制制度及其執(zhí)行狀況的檢查評價為重點，未有效考慮審計的自身責任和審計風險。
三、風險導向內部審計與管理導向內部審計對比分析
管理導向內部審計通過對組織中的各類業(yè)務和控制進行獨立的監(jiān)督，對分權管理者經濟責任的履行情況進行評價，來更好地完善內部控制體系、推動管理責任的落實。就內在屬性而言，管理導向內部審計是代表管理權的審計，是管理權的延伸，是內部控制的重要組成部分。
風險導向內部審計是通過對組織風險的分析、評價，進而確定審計的范圍、內容和方法并實施的審計模式。風險管理是對內部控制的再控制，內部審計是對風險管理的再監(jiān)督，風險導向內部審計將審計的廣度和深度拓展到企業(yè)風險管理框架的各個方面和層級。
（一）產生背景不同
內部審計不但因受托責任關系的發(fā)生而發(fā)生，而且因受托責任關系的發(fā)展而發(fā)展。風險導向內部審計是內部審計領域的最新實踐，是管理導向內部審計的發(fā)展和完善。
1. 管理導向內部審計產生
20世紀70年代，社會經濟、政治快速發(fā)展，授權委托、分權管理在企業(yè)治理中得到快速發(fā)展。純粹的財務鑒證審計無法滿足需要，因此“對受托人經營管理行為的效率及效果進行有效的認定、計量并作出報告”的方式極大地推動了企業(yè)發(fā)展，并將企業(yè)內部監(jiān)督提到了空前的重要地位。審計委員會制度的建立，提高了內部審計的地位和獨立性；管理導向內部審計的產生，為有效評價受托責任的履行創(chuàng)建了良好的客觀條件。在此基礎上，評價管理決策和管理活動成為內部審計的重點，為高層管理者審查受托管理責任提供了依據。然而，審計風險在企業(yè)固有風險因素影響下，仍受內部控制風險的影響。而管理導向內部控制，雖然對內部控制風險進行了評估，仍未能將各個方面的管理經營風險納入審計范圍，從而導致了審計風險的存在。
2. 風險導向內部審計產生
風險因素是風險導向內部審計的出發(fā)點和歸宿點。一是管理導向內部審計存在的缺陷和不足為風險導向內部審計的產生提供了技術因素。20世紀末，科技發(fā)展、信息技術日新月異。面對不同層次、不同類別業(yè)務流程和內部控制中的潛在風險，傳統(tǒng)審計模式由于缺乏對風險因素的宏觀考慮和全面評估，審計風險不斷增加。為減少風險的存在，審計工作需借用風險管理理論達到減少風險的目的，使風險導向內部審計有了存在的客觀必要。二是現(xiàn)代企業(yè)所面臨高風險的經營環(huán)境為風險導向內部審計提供了社會因素。以影響企業(yè)目標實現(xiàn)的經營風險為前提，風險導向內部審計以風險評估結果為依據，進行審計項目計劃和實施，從而降低風險的不利影響。
（二）指導思想不同
管理導向內部審計與風險導向內部審計產生于不同時期，是審計發(fā)展的反映，同時也是時論環(huán)境的反映。
1. 管理導向內部審計
二戰(zhàn)后，資本主義經濟迅猛發(fā)展，壟斷經濟快速增長，企業(yè)股份分散化、經營范圍擴大化趨勢持續(xù)加劇，企業(yè)管理的復雜性和內在風險越發(fā)明顯。傳統(tǒng)的管理理論側重某一方面的管理，將企業(yè)視為封閉系統(tǒng)，難以適應時代要求。于是，以系統(tǒng)論、控制論、信息論為指導，通過檢查評價內部控制，確認企業(yè)控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，分析并找出問題原因，提出解決措施、消除隱患，進而實現(xiàn)改進經營管理控制、減少經濟損失、提高經濟效益的目的。
2. 風險導向內部審計
從審計實踐發(fā)展來看，早期賬項基礎審計階段，風險只是一種潛意識，審計方法還無法將管理風險顯現(xiàn)出來；制度基礎審計階段，風險成為明確意識，抽樣審計方法的應用，促進了風險識別和內部控制的發(fā)展；風險基礎審計階段，風險已成為自覺意識，通過檢查評價各種風險，從而更好的進行風險管理。風險導向內部審計的目的就是幫助審計人員選擇有效的審計方法，分析、控制從而降低審計風險。
（三）對象和目標不同
內部審計理論和實踐發(fā)展的不同階段，并非孤立存在，而是彼此聯(lián)系的，但其審計的目標和范圍有著明顯的變化和差異。
1. 管理導向內部審計
管理導向內部審計發(fā)展的早期，審計對象主要是業(yè)務和管理活動，包括經濟性、效率性、項目結果，內部審計的目標是為組織提供服務。后期，審計對象逐步發(fā)展為對組織內部控制系統(tǒng)的適當性和有效性，以及完成指定責任過程中的工作效果進行檢查評價，即對受托管理責任的委托、盡責和評價報告盡責程度，其目標是幫助組織各層級和受托人有效履行職責。
2. 風險導向內部審計
風險導向內部審計是一種以評價和分析組織風險為基礎的審計方法，審計對象著眼于風險管理、控制以及治理程序；審計的目標是增加組織價值并提高經營效率。實現(xiàn)組織目標的過程，即是內部審計部門協(xié)助本組織成員有效履行他們的責任的過程，風險導向內部審計的本質依然是確保受托責任履行的管理控制機制。
（四）審計程序不同
審計程序一般由審計計劃階段、審計準備階段、審計實施階段、審計報告階段組成，審計種類的不同導致各階段的審計內容也不相同。
1. 管理導向內部審計
其審計程序包括四個階段：第一階段，對審計風險進行初步調查、評估；第二階段，初評試審，對風險進行實質性測試；第三階段，具體實施審計，確定問題所在，找到依據；第四階段，總結，使預期審計目標達到最大化。
2. 風險導向內部審計
其審計程序包括五個階段：第一階段，制定審計計劃；第二階段，被審計者的選擇；第三階段，確定審計目標，進行審計測試；第四階段，發(fā)現(xiàn)審計問題，進行審計結果報告；第五階段，做好后續(xù)審計工作。
從審計程序的對比分析可以看出，管理導向內部審計首先對企業(yè)內部控制制度及執(zhí)行情況進行評價，然后依據評價結果找出薄弱環(huán)節(jié)，確定審計的范圍、重點及方法并付諸實施。風險導向內部審計則首先對固有風險和控制風險進行分析，從而確定影響經營目標的因素，進行風險檢查，進一步確定審計重點、范圍和方法并予以實施。
（五）審計方法不同
管理導向內部審計的基本方法主要有內部控制評價法、審計取證技術法兩種，審計取證技術法則具體包括查閱法、調查表法、核對法、觀察法、抽查法、詢證法和分析法等。
風險導向內部審計的基本方法主要有風險評估法、內部控制自評法、控制測試法、交易業(yè)務實質性測試法、余額測試法，其中風險評估法包括政策分析法、表格法、流程圖法、財務法、實地檢視法等。
管理導向內部審計通過內部控制測試實施審計，難以將風險降低至可接受程度，而風險導向內部審計以“目標 - 風險 - 控制”的審計模式，采用風險自評、控制自我評估等方法，將風險評估與企業(yè)風險、審計戰(zhàn)略結合，保障高風險領域，為企業(yè)管理高層提供有效的信息，達到降低風險的目的。
四、小結
管理導向內部審計與風險導向內部審計作為內部審計理論和實踐發(fā)展的重要階段和高級化形態(tài)，在組織風險管理方面發(fā)揮了越來越重要的作用，是內部審計從主要由外力推動轉變?yōu)閮纫虼碳ぃ蔀槠髽I(yè)自我發(fā)展的客觀需要。一方面，兩種審計模式是內部審計的主要發(fā)展趨勢，也是指導當前審計實踐的科學手段。離開實踐的理論是空洞的理論，不以理論為指導的實踐是盲目的實踐。內部審計理論和實踐與審計環(huán)境是互動促進的，既要以科學的審計方法理論提高內部審計工作成效，也需要在審計實踐中不斷發(fā)現(xiàn)和提出新需求、新問題，以此促進審計理論的深入發(fā)展。同時，兩種審計模式之間，不是互相取代、非此即彼的關系。選擇應用時，需要綜合考慮企業(yè)的發(fā)展目標、管理狀況，想清楚、弄明白“審計對誰負責、為誰服務”，“為什么需要審計”的疑問，解決好“審計結果有多大把握、到底可不可靠”的問題。這樣才能幫助企業(yè)控制風險，實現(xiàn)價值提升，使內部審計發(fā)揮更大的作用。
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第6篇：內部審計風險管理范文
關鍵詞:銀行管理內部審計風險控制
隨著我國銀行業(yè)務的不斷擴展，行業(yè)內的競爭也不斷加劇，這就為銀行業(yè)的風險管理增加了難度和挑戰(zhàn)。內部審計工作就是利用內部控制的模式來實現(xiàn)銀行的風險管控，實現(xiàn)公司的自我調整和治理。
一、商業(yè)銀行風險管理
風險管理是對銀行戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的過程中的調節(jié)和駕馭的能力，風險管理目的是通過分析以及預測未來的結果而進行的思考來降低錯誤幾率避免損失提高銀行附加價值。
商業(yè)銀行的風險表現(xiàn)出以下幾種形式：
一是信貸風險，也是銀行主要的資產，是最大的盈利項目，信貸的資產質量高低對銀行的經營目標的實現(xiàn)影響很大。
二是市場風險，市場風險主要是因為金融市場的秩序混亂以及證券市場的不規(guī)范而引發(fā)的風險，主要表現(xiàn)在：匯率風險、利率風險、流動性風險、價格風險等。
三是經營風險，主要是銀行自身經營與管理中存在的問題而帶來的風險，盡管商業(yè)銀行大力度提高經營和管理水平，但是受利益驅動，崗位人員素質，經營規(guī)模，管理能力不匹配。由于人的操作失誤、銀行系統(tǒng)受到侵犯，流程因素、外部欺詐等引發(fā)的操作風險。
二、內部審計在風險管理中的作用
隨著市場競爭越來愈烈，經營環(huán)境多變，銀行面臨的風險也不斷加大。銀行內部的審計工作在風險管控中也越來越顯得重要，審計是通過評估、計量和報告總體的風險，來推進風險管理的實施，在最大的程度上來防范化解危機，審計在管理風險中有如下方面的作用：
(一)能夠客觀識別和評估風險的充分性
在銀行組織結構設置中，審計部門獨立于業(yè)務管理部門，可以客觀的對風險進行識別和評估，對銀行面臨的風險加以判斷，歸類，鑒定，準確確定銀行面臨的或即將面臨的風險。審計師能夠識別風險并能對風險進行評估，能夠分析SWOT制定的銀行戰(zhàn)略目標，分析其是否適應行業(yè)發(fā)展情況和趨勢，部門經營目標與總體戰(zhàn)略目標相一致，員工是否構建自己業(yè)務管理目標，管理層是否建立風險管理機制，是否識別內部和外部風險，能否對識別、計量的風險進行管理控制，監(jiān)測報告是否合理和充分及時。
(二)能夠綜合分析和計量風險的恰當性
銀行內部審計的風險管理更注重風險分析和計量，這是在銀行經營管理中對各種風險采取的定量和定性的方法。將銀行估計的風險進行定量分析，可以采用銀行內部評級來確定風險函數計量加權風險資產，采用金融工程技術來轉化基礎工具進行計量市場風險，運用標準法、基本指標法、高級計量法、風險模型劑量操作風險等。對于難確定的風險要采用定性評價，評價主體的不同也決定定性評價的結果。
(三)能夠發(fā)揮風險反饋的預警性
內部審計在銀行中起到預警作用和反饋作用。它更能起到監(jiān)控和檢查內部程序的合理性和執(zhí)行的情況，尤其是在高風險領域、在內控不健全區(qū)域，對其進行持續(xù)監(jiān)督、確保預算和目標能準時完成。一是審計部門要與相關部門進行風險管理的溝通工作，充分進行檢查、評價；對重大審計發(fā)現(xiàn)要進行報告，以便采取相關措施，同時要對監(jiān)控檢查結果進行跟蹤和落實，控制風險。從全局出發(fā)，從組織出發(fā)，管理層要改進風險管理的相關意見，審計部門要規(guī)避風險，轉移風險和控制風險，通過反饋來提高整體組織管理效率。
三、銀行業(yè)控制風險管理的內部審計措施
(一)樹立自身正確的審計理念
隨著市場經濟的不斷發(fā)展，銀行業(yè)所面的金融風險越來越大，各級一行在風險管理方面都要因所處環(huán)境不同而采用不同的方式處理，在整個經營過程中都要樹立好自身的風險控制理念，把風險最為最后決策的重要內容。內部審計是銀行業(yè)風險回避的一個重要措施，所以必須加強整個審計體系進行有效的建立健全措施，從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”提升為做好自身價值的提升，同時也要兼顧銀行自身的效益。
(二)將風險管理貫穿銀行審計的整個過程中
銀行業(yè)中的內部審計是對風險管理部門和其他部門進行工作的在監(jiān)督。所以在審計的過程中，審計的程序和機構要做好自身的協(xié)調統(tǒng)一，讓審計工作切實可行的為銀行企業(yè)帶來效益。在做審計計劃同時，對影響風險的一些項目按照等級順序和風險評估結果做好前后排列，并根據此制定出詳細的設計計劃。
(三)利用網路信息平臺做好動態(tài)風險審核評估
隨著市場競爭的不斷加劇，很多審計人員在分享審計中不能做到全方面的考慮，網絡信息平臺正好解決了這個漏洞所在，可以為銀行的審計工作提供更多更好的有價值評價服務。在審計過程中，銀行應根據人員編制情況最好資料的搜集整理分工，利用已經建立好的數據庫或者數學模型進行有效的風險評估工作，同時發(fā)揮好的銀行風險管控的預警作用，綜合更方面的信息，做到全過程監(jiān)控，以達到最好的風險管控防范目的。
(四)提高內部審計人員的風險管理技能
國際內部審計目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。風險管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，內部審計人員不僅要懂得個方面的內容和知識，還要具備各種風險評估的基本素質。通過嫻熟的專業(yè)勝任能力來協(xié)助組織預防和減少風險，改進管理和提高效率。
四、結束語
隨著銀行業(yè)的不斷壯大和發(fā)展，風險管理市首當其沖要解決的問題，審計正式為金融銀行業(yè)解決這些問題的最有效途徑和措施，所以，作為銀行審計人員，必須結合市場和現(xiàn)代化信息技術手段，做好銀行金融的審計評估工作。
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第7篇：內部審計風險管理范文
一、以“風險管理”為導向的內部審計及內審質量管理
內部審計與內部控制之間相互依存，內部審計是內部控制的要素之一，其職能是對其余內部控制要素的再控制，內部控制又是內部審計的直接對象，通過內部審計的檢查、評價能不斷促進內部控制的健全完善，內部審計對內部控制的關注遠遠超過了政府審計與獨立審計。從一定程度上說，內部審計就是通過對內部控制的檢查和評價進而把握整個管理活動。為了減少、規(guī)避、控制風險，必須采用一系列的風險管理程序，這些程序是否健全、有效是管理層的關鍵職責，內部審計人員的職責是通過檢查、評價、報告風險管理過程的充分性和有效性比提出改進建議來協(xié)助管理層的工作。從發(fā)展趨勢看，內部審計不僅越來越多地關注風險，同時也是風險管理的重要組成部分，更是企業(yè)整合，內部審計更加強調確認經營風險并測試這些風險是否得到有效管理，有對交易事項和政策的遵循的評價，轉變?yōu)閷δ繕恕?zhàn)略和風險管理程序的關注。內部審計的建議更加強調風險規(guī)避、風險轉移和風險控制，通過有效的風險管理提高組織整體管理的效率和效果。
風險管理體系框架從信息框架到風險評估、風險策略、風險解決方案以及風險監(jiān)控與改進的閉環(huán)體系。內部審計質量控制以風險管理為導向，圍繞內部審計質量從內部審計質量信息收集、風險辨識、風險評估、風險策略、解決方案及監(jiān)督改進形成負有自身特色的閉環(huán)管理。
二、以風險為導向，辨識內部審計質量風險
1.缺乏統(tǒng)一的業(yè)務規(guī)范和標準造成內部審計質量不高的風險。我國雖然制定了統(tǒng)一的內部審計基本準則以及一些具體準則，但缺少統(tǒng)一的業(yè)務規(guī)范和操作指南，使得企業(yè)內審目標不明確，內審工作計劃帶有一定的盲目性、隨意性。內部審計大多依靠審計人員的經驗和責任心，缺乏內審工作手冊和職業(yè)規(guī)范。內審人員不同，工作地點不同、工作項目不同造成內部審計工作流程和工作質量也不盡相同，如：公司在進行資產清查審計的過程中，每個內審人員因沒有工作規(guī)范和標準，在制定審計工作方案時側重點就不同；現(xiàn)場工作時，因沒有工作規(guī)范和流程，個人對審計風險偏好也不同，對現(xiàn)場工作的重點關注度和審點也有所不同；在編制審計報告時，因沒有規(guī)范性規(guī)定，內審人員對同一事件的描述也有所不同等，因缺少統(tǒng)一的業(yè)務規(guī)范和標準，內部審計工作質量也千差萬別，這些都造成內部審計工作質量不高的風險。
2.內審人員業(yè)務能力選擇單一造成內部審計質量不高的風險。隨著審計工作的轉型，在傳統(tǒng)審計的業(yè)務基礎上，拓展管理審計，推動內控制度建設，規(guī)范行為，使審計工作融入工作流程，從業(yè)務流程中進行梳理，發(fā)現(xiàn)問題，尋找流程中的薄弱環(huán)節(jié)，督促健全和完善內控制度，規(guī)范內部控制程序。這就要求內審人員的業(yè)務能力提升到熟悉企業(yè)流程，善于思考和發(fā)現(xiàn)問題，對企業(yè)價值鏈的專業(yè)能力更上一個臺階，對內審人員提出了更高的要求。如：公司在進行物資采購管理審計時，涉及的采購物資有勞保用品、物料消耗、專用工裝、數控刀具等多達幾百個品種的物資，內審人員往往只熟悉財務或基建知識，對物資的消耗、工裝的制造、刀具的選型、廠家的評選上因缺少專業(yè)的知識和數據的積累，面對紛繁復雜的物資采購而顯得無從下手，心有余而力不足，帶來內部審計質量不高的風險。
3.內審人員的工作機制造成內審工作質量不高的風險。內審的目標逐步與風險管理目標靠近和融合，通過系統(tǒng)的收集、辨識、評價、應對以及監(jiān)督風險，協(xié)助企業(yè)達到其所設定的目標。因此，企業(yè)對內審人員的要求，如今已提升至對企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃制定的參與或了解，知道企業(yè)經營的管理模式以及熟悉經營流程等各個層面的能力。對內審人員的素質要求從長遠看要高于企業(yè)其它職能部門的管理人員，目前大型企業(yè)內部基本都設立了內審機構，有的從屬于其它部門，在內審人員的復合型人才選拔，業(yè)務培養(yǎng)缺乏良好的機制。內審人員因對自身的要求缺乏動力，忽略了對各類綜合業(yè)務的學習和培訓，對后期職業(yè)能力平臺搭建上缺乏信心，沒有相應的激勵機制，由于先天不足而對審計質量不高造成風險。
4.內審部門由于業(yè)務職能的原因造成的內部審計質量不高的風險。由于內審部門是企業(yè)的業(yè)務職能部門，內審工作圍繞企業(yè)經營管理活動開展，從業(yè)務流程入手，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，促其整改，監(jiān)督改進。但從事過審計的人員都能體會，審計難，整改更難，對業(yè)務單位的整改措施及方案沒有強制性，同屬業(yè)務部門，其它業(yè)務部門的審計整改情況基本屬于無風險狀況，僅憑業(yè)務部門的自覺性遠遠不夠，內審人員的獨立性和權威性由于業(yè)務職能的原因也被弱化，內審人員的工作壓力可想而知，造成內審工作質量不高的風險。
三、評估內部審計工作質量，制定應對措施和控制方法，防范風險
1.建立內部審計工作手冊，制定內部審計業(yè)務標準。建立內部審計業(yè)務標準，制定內部審計工作手冊，使內審人員對每項業(yè)務工作有相應的工作目標和工作程序，使內審人員工作起來遵守哪些規(guī)則，參照哪些標準，執(zhí)行哪些程序了然在胸，減少內審人員因個人偏好不同，習慣不同造成的內審工作時間和工作質量也不盡相同的局面。參考“二八”定律，百分之八十的內審工作質量依據工作手冊和工作標準來執(zhí)行和約束，百分之二十的內審工作質量依據個人的業(yè)務能力、工作經驗、學習能力和個人溝通技巧等方面的綜合素質來體現(xiàn)，這也充分體現(xiàn)風險管理的重要性原則。使內部審計工作逐步走向制度化、規(guī)范化，減少內審工作的風險，提高內審工作質量。
2.重視項目的審前調查、審中工作、審后核實。在識別企業(yè)目標和風險后，針對與風險點相對應的控制進行內控測試，根據測試結構判斷風險的大小。審計實施方案應詳細列示每個審計要點對應的企業(yè)目標、風險、控制措施，同時編制內部能夠測試模板細化審計步驟，詳細列示需要訪談人員，抽取審計樣本，對審前調查的風險進行評估，避免由于審計人員經驗不足或懈怠等原因而影響審計質量。
在審計過程中，審計人員要通過審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算、分析性復核等審計程序，獲取足以證實審計事項的審計證據，包括書面證據、實物證據、環(huán)境證據等，并做好審計工作底稿，明確規(guī)定各級復核的要求和責任。
現(xiàn)場審計結束后，以經過核實的審計證據為依據，形成審計結論與建議，出具審計報告。突出重點并提出有效的糾正措施。同時要對被審計單位或者部門經營活動及內部控制的適當性、合法性、有效性做出相應保證，并在向被審計單位征求反饋意見后，依照審計的不同結果，做出審計結論和審計建議。
3.提高內審人員的業(yè)務技能和專業(yè)知識。內審人員的職能，從以前的合規(guī)檢查逐步轉型為協(xié)助企業(yè)提升績效，提供增值咨詢，協(xié)助達到企業(yè)目標。隨著跨部門、向上向下、對外對內的溝通、協(xié)調機會大量增加，口頭和書面的溝通能力、人際關系處理能力和技巧以及整合與協(xié)調能力，已成為執(zhí)行內審工作不可或缺的重要技能之一。此外，由于內審人員被賦予了更多的責任和期望，所以在內審知識之外，對于與經營企業(yè)相關的知識和專業(yè)技術的涉及也是至關重要，要有根據既定規(guī)則熟練的工作的能力；識別問題或界定任務并構建典型的解決或執(zhí)行方案的能力；在不確定條件下做出復雜的、有建設性的判斷的能力；應對挑戰(zhàn)、壓力、沖突、時間緊迫和變化的環(huán)境的能力；通過人際互動取得收獲的能力。
4.吸收專業(yè)人員進行內審交流，增加培訓及學習。吸收專業(yè)及業(yè)務技能高的綜合人員補充到內部審計隊伍進行交流，發(fā)揮他們的專業(yè)優(yōu)勢，根據不同的審計項目和特點補充相應的專業(yè)人員進行交流，使內部審計的工作更具有專業(yè)性，問題更具有針對性，內部審計工作質量得到提升。為內部審計增加新的審計隊伍，同時增加內審人員在職學習的機會和培訓，進行內審人員的再學習、再培訓，同時制定相應的績效激勵機制，為內審人員提供展現(xiàn)的舞臺，為他們職業(yè)生涯量身定做適合自身的職場規(guī)劃，從而提高內部審計工作質量。
第8篇：內部審計風險管理范文
在企業(yè)建立的時候，企業(yè)內部建立的獨立的審計機構、審計部門或是審計人員，對企業(yè)的管理部門服務的同時能夠進行獨立的檢查、監(jiān)督以及評價的組織活動。審計部門的建立要遵守國家的相關法律，進行對會計或是相關信息的真實、合法性進行監(jiān)督或檢查，審計整個企業(yè)在進行經濟性的經營活動的規(guī)范性或是業(yè)績的優(yōu)劣，以及經營的合法性。
內部審計是以進行企業(yè)審計服務為職能目標，而且，審計是隨著企業(yè)內部審計目標進行變化。其職能特點主要有以下幾點：
第一，職能識別與檢查。在會計風險管理中，正確識別風險為首要步驟。通常而言，內部審計人員主要對財務與經營信息的真實性；資產流失現(xiàn)象；國家政策、制度執(zhí)行力度；資源是否浪費等風險予以關注。同時，在開展具體工作的時候，需要對內部控制體系更新情況、新風險控制情況等予以檢查，進而及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，結合實際情況，提出有效的調整措施。由此可以看出，在會計風險管理中，內部審計具有識別與檢查的作用。
第二，職能鑒證。企業(yè)內部審計的職能鑒證就是對企業(yè)的經營活動、經營績效以及財務狀況進行鑒定，并通過各項分析得出審計結論，其職能建立在職能檢查的基礎上，開展對企業(yè)的內部審計活動；
第三，職能評價。企業(yè)內部進行評價體系和標準建立的時候，內部審計的評價職能就體現(xiàn)出來了，以此進行對企業(yè)的經營策略、決策方案和預算情況的合理性、可行性進行有效的監(jiān)督評價，或是對企業(yè)發(fā)展過程中是否遵守了法律規(guī)則，是否按照企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展方向來發(fā)展進行評價，同時也會對企業(yè)內部的控制管理制度的完善情況進行評價；
第四，職能建設。在企業(yè)發(fā)展經營的過程中進行對發(fā)展中表現(xiàn)優(yōu)異的地方進行適當的鼓勵和對不足之處提出建議和規(guī)劃，協(xié)助其進行有效的改善。
二、我國會計風險管理中內部審計存在的問題
（一）會計風險管理中內部審計機構獨立性缺失
?S著集團公司的崛起，企業(yè)管理層次的分解比以前更迅速，行業(yè)競爭日趨激烈。為了搶占市場份額，提高競爭力和經濟效益，企業(yè)需要建立有效的內部審計機構來加強內部經營管理。在我國，內部審計機構是改革開放之后才逐漸成型的，它是行政命令的產物。由于這種政治色彩，導致內部審計機構的性質模糊，只有少部分規(guī)模較大的企事業(yè)單位才會設置，其余大部分企業(yè)都是檢察署、紀檢委等合作存在的。這種方式不符合內部審計的獨立性原則，嚴重影響了審計結果的可靠性和準確性。同時，財務和審計合并使得審計機構既是審計角色也是被審計角色，不利于發(fā)揮其應有的內向作用。從目前來看，我國內部審計機構在組織建設和經費來源上都缺乏獨立性，難以發(fā)揮審計應有的作用。
（二）會計風險管理中內部審計方式不科學、不合理
企業(yè)內部審計主要包括賬目基礎審計、制度基礎審計、現(xiàn)場經驗審計，在審計過程中，審計人員風險意識淡薄，通過抽樣審計的方式不科學、不合理，審計人員按自己的主觀標準和經驗來確定樣本大小和評價結果，導致重要的事項漏審，形成了審計風險。而且，在內部審計過程中，往往會出現(xiàn)被審計人員不配合的現(xiàn)象，甚至瞞報、錯報等情況，這對審計的完整性和真實性產生很大的影響。很多企業(yè)的內部審計人員是由會計人員轉型而來的，他們缺乏豐富的審計經驗，導致在風險管控上存在不足。
（三）會計風險管理中內部審計質量控制體系不完善
內部審計人員在進行審計工作時沒有按規(guī)范進行，以自身經驗為中心，主觀性、隨意性較強，沒有按照具體的要求從事審計抽樣測試，不能突出審計重點，降低了審計工作的準確性。同時，不能按方案要求對被審計單位提交的資料進行審計，審計證據不齊全，這些質量控制環(huán)節(jié)的疏忽都會加大審計風險。
三、會計風險管理內部審計的有效應用
（一）內部審計機構應當保持獨立性
基于對企業(yè)審計工作的順利開展而言，如果在審計過程中難以保持獨立性，那么這對于企業(yè)內部審計工作的開展是極其不利的。為了對上述問題進行有效糾正，企業(yè)應當為審計工作營造一個相對獨立的環(huán)境，以便于企業(yè)審計部門能夠獨立的進行資源搜集，并為審計工作建立起一個公平、公正的監(jiān)督機制，賦予審計人員獨立的職權，盡量保證審計部門與其他部門的脫節(jié)，從而為審計工作樹立起權威性，便于審計工作的順利開展，為企業(yè)的會計風險建立更堅實的防御墻，從而不斷加強企業(yè)的市場競爭力，實現(xiàn)長足發(fā)展的目標。
（二）提高內部審計人員的整體素質
內部審計工作的順利開展，還與審計人員的綜合性素質密切相關，只有審計人員的綜合素質上去了，其工作的積極性及有效性才能夠明顯提升，才能夠保證審計工作的開展更加可靠。而審計人員的整體素質的提高需要企業(yè)引進相應的培訓機制，以讓審計人員能夠在不斷的培訓過程中提升自己的審計技能水平，從而讓企業(yè)會計風險管理效率得到明顯的提升。審計人員在接受培訓后，他們的審計執(zhí)行水平也得到了有效的提升，這樣更能夠牢牢把握好審計的規(guī)范流程，讓審計工作的開展更具客觀性，從而達到更高的審計質量。
（三）健全審計制度，加強企業(yè)內部審計信息化建設
網絡化、信息化、數字化的不斷發(fā)展給企業(yè)內部審計工作的開展帶來一定的機遇，此時就需要企業(yè)采取有效措施來推動內部審計信息化建設，這樣不僅可以有效降低人為因素導致的審計錯誤或者漏洞，而且還可以有效提高內部審計工作的整體水平。在進行財務核算過程中，企業(yè)會計人員還需要把企業(yè)生產經營過程中的信息數據按照要求錄入到企業(yè)的內部信息系統(tǒng)之中，這樣可以確保內部審計人員更好的了解和掌握企業(yè)各項財務信息，并對潛在的企業(yè)會計風險進行分析，制定一套相對應的防范措施，更好的降低會計風險對企業(yè)生產經營活動的影響。同時，企業(yè)內部審計信息化建設還可以實現(xiàn)對企業(yè)各部門財務情況進行動態(tài)管理，有效降低企業(yè)內部貪污、徇私舞弊等不良現(xiàn)象的發(fā)生率，有效提高企業(yè)財務風險管理的效率。
（四）制定完善的內部審計風險評估體系
隨著經濟全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)內部審計工作要想有效的開展，則需要對內部審計風險評估體系進行不斷的補充和完善，以便對內部審計風險進行科學、客觀的評估，這樣不僅可以有效降低企業(yè)生產經營風險，而且還可以更好的推動企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。在開展審計工作時，審計機構還需要按照要求對被審計部門進行全方位的調查與評價，對被審計部門可能出現(xiàn)的固有風險、控制風險給予分析，明確檢查風險。對于一些無法確定的會計信息，則需要給予高度的謹慎，并預測風險可能帶來的危害，采取有針對性的措施給予有效規(guī)避。
第9篇：內部審計風險管理范文
關鍵詞：內部審計；企業(yè)風險；管理控制；積極影響
中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）01-0020-02
對于企業(yè)來說，加強風險管理控制都比較重要。無論是什么企業(yè)，其內部都存在風險，要想保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，必須采取有效預防措施，及時預防風險和化解風險。近年來，大部分企業(yè)都開始加強內部審計，實現(xiàn)內部審計和內部風險管理控制的有效結合，并取得顯著效果。因此，對于企業(yè)風險管理控制工作來說，應當成為企業(yè)內部審計工作的一部分和主要內容。要想研究內部審計在企業(yè)風險管理控制當中的作用，必須深入了解內部審計和風險管理控制相關內容。在明確企業(yè)風險管理控制問題的基礎上，了解內部審計的重要作用。
一、內部審計以及風險管理控制概述
針對企業(yè)內部風險來說，其是在一定條件下出現(xiàn)的，當企業(yè)內部風險產生之后，會導致企業(yè)經濟受損。風險存在客觀性以及可識別性，另外也存在可控性等特點。總的來說，風險涉及的主要內容有三個：第一個是風險因素，第二個是風險事故，第三個是損失[2]。
針對企業(yè)風險管理控制來說，是企業(yè)相關人員在制定戰(zhàn)略后實施的一個過程，通過識別風險來加強風險管理控制，最終達到企業(yè)發(fā)展目標。企業(yè)風險管理控制不僅涉及風險識別，還涉及風險衡量等，加強企業(yè)風險管理控制，就是為了從根本上降低企業(yè)經濟損失，提升組織運作效率[3]。而內部審計屬于一種保證活動，通過內部審計，可以為企業(yè)增加價值，促進企業(yè)正常運作，還可以改善企業(yè)內部風險管理控制情況，最終幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標。因此，在企業(yè)內部風險管理控制過程中，內部審計應用價值較大。
二、內部審計結合企業(yè)內部風險管理控制的動因研究
（一）企業(yè)內部風險逐漸增加
近年來，隨著經濟全球化的發(fā)展，我國企業(yè)發(fā)展形勢變得越來越復雜，企業(yè)內部風險也逐漸增加。在這樣的形勢下，必須從根本上降低企業(yè)風險，才能最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。對于企業(yè)來說，加強內部審計，不僅可以提升組織價值，還可以明顯提升組織經營效率，因此審計人員參與到風險管理控制當中也變得理所當然。
（二）內部審計部門尚待發(fā)展
近年來，企業(yè)審計部門變得越來越重要，其發(fā)揮作用也越來越大。針對企業(yè)審計部門來說，其一直在尋求更重要的領域，為了最終獲取更高的地位。針對企業(yè)相關部門來說，其對內部風險管理控制十分重視。因此，內部審計參與到風險管理當中十分必要，不僅可以提升內部審計地位，還能提升內部審計水平。
（三）內部審計在企業(yè)風險管理控制中意義重大
大量實踐結果表明，企業(yè)風險管理控制融合內部審計十分必要。第一，通過加強內部審計，可以客觀識別風險。對于企業(yè)內部風險來說，其存在不對稱性等特點，往往這個部門產生風險，要由另一個部門承擔，這樣就會導致企業(yè)內部管理系統(tǒng)紊亂，還會導致企業(yè)內部道德風險出現(xiàn)。因此，要想正確識別和控制企業(yè)內部風險，必須進行綜合考慮，而對于一般的業(yè)務部門來說，要實現(xiàn)這個目標比較難。而對于內部審計部門來說，其不屬于管理部門，就可以在全面考慮的基礎上進行風險評估和識別，進而采取相應有效的風險控制對策。第二，對于內部審計部門來說，其處在董事會以及相關職能部門之間，可以參與到內部風險策略制定過程中，另外還可以進行風險控制策略調控[4]。第三，對于別的業(yè)務部門來說，會受到管理當局的打壓，會導致風險管理控制效率降低。但內部審計部門可以在不受相關限制的基礎上提出建議和意見，可以把評估建議報告給企業(yè)董事會，從根本上解決內部風險問題。第四，對于審計部門來說，其具有比注冊會計師更高的能力和優(yōu)勢，能夠全面掌握企業(yè)發(fā)展情況和內部風險產生情況，且其風險管理控制責任感更強。
三、內部審計在企業(yè)風險管理控制中的積極影響
對于內部審計和內部風險管理控制來說，兩者之間存在相同點，又存在不同點，兩者都可以消除企業(yè)風險，但兩者所扮演的角色存在差異性，內部審計其實就是第二次的風險管理控制和管理情況監(jiān)督[5]。因此，內部審計在企業(yè)風險管理控制當中的積極影響比較大，應用作用比較顯著，具體來說，主要包括六個方面。
（一）內部審計在內部風險環(huán)境分析當中的積極影響
在實際的企業(yè)內部風險環(huán)境分析當中，必須保證內部目標等符合環(huán)境條件和發(fā)展狀況，還要考慮現(xiàn)有的發(fā)展資源，必須重點考慮主要風險[6]。針對內部審計來說，在內部風險環(huán)境分析當中，可以有效評估固有風險以及剩余風險。隨著辦公智能化的發(fā)展，實際的風險控制工作人員變得越來越少，企業(yè)內部風險性質也有所改變[7]。因此，對于企業(yè)管理部門來說，必須了解合作者的風險，要把糾正措施當作主要內容。而自動化系統(tǒng)無法真正識別相關變化。而通過內部審計，可以全面掌握風險環(huán)境相關因素變化情況，明確企業(yè)內部風險變化情況是否和形勢變化情況相符，最終把分析結果結合在審計報告里面，為后期決策奠定基礎。
（二）內部審計在風險識別當中的積極影響
在內部風險識別過程中，審計人員可以通過應用模板分析方法等，準確識別單位自身風險，還可以準確識別合作者自身風險，在很多企業(yè)管理控制部門當中，由于不了解供應鏈企業(yè)運作情況，導致一系列風險無法預測[8]。而對于內部審計人員來說，還能在采取情景模擬的方法的基礎上，評估管理層風險識別準確情況，可以及時發(fā)現(xiàn)遺漏風險。
（三）內部審計在風險評估當中的積極影響
在實際的內部風險評估當中，必須加強定量分析以及定性分析。對于可能出現(xiàn)的不同結果都要評估。對于不同的風險種類來說，各部門評估結果都存在差異性。而內部審計人員具備特殊地位，能客觀公正研究風險假設條件，準確評估風險并提出有效建議[9]。
（四）內部審計在風險反應以及控制當中的積極影響
針對風險反應來說，企業(yè)必須在掌握風險情況之后，做出最終的風險處理決定，要么進行風險避免，要么進行風險接受，要么進行風險降低。這個工作難度比較大。而對于內部審計部門來說，分析風險回報情況是其核心工作，其可以有效評估風險并做出正確的風險處理決定。而在風險控制過程中，內部審計部門可以在測試相關控制程度的基礎上降低內部風險。
（五）內部審計在風險信息溝通當中的積極影響
在實際的風險溝通過程中，企業(yè)必須把相關溝通信息傳送到對應部門當中，為后期制定風險控制對策奠定基礎。另外，對于風險管理相關信息來說，必須傳送到與之相關的部門當中。只有保證信息及時送達，才能從根本上降低風險產生率。在這個過程中，內部審計可以起到一個證明作用，及時掌握信息傳遞情況。
（六）內部審計在風險管理控制監(jiān)控當中的積極影響
對于企業(yè)內部風險管理控制來說，必須加強長時間監(jiān)控。內部審計人員可以在掌握風險環(huán)境變化情況的基礎上，了解風險控制系統(tǒng)更新情況，還能在長時間審計之后，明確風險管理控制相關問題，進而采取有效的改進措施。
四、結語
綜上所述，要想促進企業(yè)經濟可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，必須加強內部風險管理控制，從根本上降低內部風險發(fā)生率，而在企業(yè)風險管理控制當中，加強內部審計十分重要，可以從根本上提升企業(yè)風險管理控制有效率。
參考文獻：
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