審計風險基本概念精選(九篇)
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第1篇：審計風險基本概念范文
關鍵詞：會計審計；風險因素；信息化審計；策略分析
從當前現狀看，會計審計工作已逐漸進入到了信息化時代，雖然其審計過程中也面臨著諸多的風險因素，但是不得不承認，信息化審計的實施的確在一定程度上改變了整個審計工作運行模式等相關內容。隨著經濟形勢的不斷變化，信息技術的飛速發展，信息化審計工作也面臨著諸多的挑戰，尤其是會計審計中風險因素的存在更是嚴重影響到了會計審計工作的推進[1]。由此可見，構建信息化審計原則體系，加強對審計人員的培養，提高審計人員的審計風險防范意識，對進一步提高整個信息化審計工作的效率尤為重要。
一、會計審計風險的基本內容
（一）會計審計風險的基本概念
關于會計審計風險這一基本概念，不同的人由于理解角度的不同，最終對其的定義也截然不同。不過，關于會計審計風險，通常有兩種解釋：一是企業部分財務報表，雖然經過鑒定，但是卻并沒有完全按照公認的會計原則，真實反映出那些被審計單位的財務狀況以及其內部經營的實際成果；二是某些被審計單位明明存在諸多的錯誤，但是相關審計人員由于各種原因，卻對此沒有察覺到。雖然存在兩種解釋，但是多數人一致認為，會計審計風險就是審計人員對含有重要錯報的財務報表，沒有進行及時且適當的修正審計意見所存在的一種風險。
（二）會計審計風險的基本特性
首先是會計審計風險的客觀性。主要表現為：根據一部分樣本的特性，進而推斷出總體的特性。雖然樣本和總體特性存在相似性，但是卻并不能排除樣本特性與總體的特性可能也存在誤差，事實也進一步表明即便這種誤差可以控制，但是卻很難消除[2]。因此，也就意味著如果根據樣本審查結果來推斷總體，則極有可能會產生誤差，而作為直接參與其中的審計人員，也要為此承擔相應的風險責任。其次是普遍性。雖然會計審計風險的存在，是由于最后的審計結論與預期偏差的出現所導致的，但是引起這種偏差存在的原因卻是多方面的。鑒于審計活動與審計風險二者之間有著十分緊密的聯系，可能產生會計審計風險的因素有：內部控制差、管理層誠信度不夠、重要數字的錯報……總之，會計審計風險是具有普遍性的，并且還廣泛存在于審計過程的每一個環節，而這也就意味著任何一個環節出現了審計上的失誤，都會增加最終的審計風險。由此可見，最終審計風險控制的結果，實際上也取決于對各種風險因素的控制程度。最后一種特性則是潛在性。眾所周知，會計審計工作有其特殊性，因此作為審計工作人員，在工作中的部分行為也將會受到不同程度的限制和約束，否則就會導致審計風險的出現，而這也就決定了審計風險在一定時期里是具有潛在性的。同時一些審計人員雖然出現了各種偏離客觀事實的行為，但是由于審計風險還只是停留在相對潛在的階段，因此，只要通過具體的分析并進行問題的有效解決和處理后，則不會轉化為實在的風險。由此可見，審計風險實際上僅僅只是一種可能的風險，它要對審計人員構成某種威脅還必須要經歷一個轉換的過程，而這一過程的長短則會直接受到審計風險的內容、審計的法律環境等因素的影響[3]。
二、信息化審計的基本內容
（一）信息化審計的基本概念
隨著時代的發展和變化，信息化審計的含義也發生了相應的變化，從當前企業的發展情況看，它主要包含了兩層意思：一是對信息化會計系統的審計，二是利用網絡進行輔助審計。由于現代信息技術已發展到網絡信息技術階段，從而也使得信息化審計與電算化審計及傳統手工審計相比，在審計內容和方法上有了很大的不同。主要體現在對被審計單位的信息系統保護資產安全及數據完整的鑒證，以及確保被審計信息系統的資產安全及數據完整性上。
（二）信息化審計的基本特點
事實上，信息化審計主要是為了有效規避會計審計過程中可能存在的風險。不過需要明確的是，信息化審計本身也具有很多的風險，比如管理層凌駕于控制之上，后臺篡改數據而無法留下痕跡等。總之，其基本特點主要有三點：首先是信息化水平高。在信息化審計這一大背景下，幾乎整個會計的審計工作都是需要借助計算機才能順利的完成相關運算。與此同時，在相應的理論基礎上，還需要在審計工作中輸入相關的數據，從而才便于計算機自動生成企業自身所需要的重要信息報表。其次是適應能力強。總體而言，信息化審計系統一直以來都相對較復雜，并且幾乎不受具體審計環境的束縛，其最大的特點就是更新速度快，同時能夠滿足社會發展的實際需求，不斷提升審計軟件的完整性。這對進一步保障各類企業審計工作的有序開展，則有著極其重要的作用。除此之外，還有很明顯的一個特點就是審計效率高。眾所周知，傳統企業發展中的會計審計工作都是由個體完成的，因此也就意味著相關工作人員每天都需要進行大量的數據統計和數據運算，而這其實也反映出了會計審計工作效率的低下。不過，在信息化的審計活動中，會計審計工作只需要工作人員進行簡單的基礎數據輸入即可。因此，信息化審計的確方便了相關工作人員獲取信息和數據，同時也促使相關審計結果運算速度變得越來越快。
三、會計審計風險的因素分析
（一）深受激烈競爭的市場環境影響
隨著我國經濟社會的快速發展，各行業的市場競爭壓力也逐漸加大。但是，結合當前會計審計工作的實際發展現狀可知，某些企業管理者，往往會通過篡改審計數據的方式來獲取更多的經濟效益，而這樣的行為間接降低了會計審計的工作質量，同時也無形加大了會計審計的風險[4]。另外，由于會計審計相關法律法規的不健全，以致于某些企業會計審計中一旦出現問題，就根本無法及時找到解決問題的辦法，而這無疑也給會計審計工作風險因素的客觀存在創造了條件。以上這些方面，都客觀說明了激烈的市場競爭環境，對會計審計工作的開展造成了巨大的影響，也加大了各種風險因素出現的機率。由此可見，為了更好的適應當前激烈競爭的市場環境，注重優化會計審計模式顯得尤為重要。
（二）會計審計人員的專業能力有待提升
隨著當前市場經濟形勢的不斷發展變化，會計審計工作的開展形式也變得更加多樣化。但是總體而言，我國會計審計人員目前的專業能力還有待提升。具體表現有：某些會計審計人員雖然從業時間已經比較久，但是在實際工作中，依舊無法憑借自身的專業知識去處理一些實際性的問題，長此以往，他們將很難適應現代化的會計審計工作需要，并間接的加大了相關業務的風險。一些會計審計人員由于對信息化審計工作模式了解不夠深入，使得會計審計工作的開展難以達到企業的實際需要。受到自身專業能力的限制，加上對審計工作風險的認識不夠充分，進而使得會計審計結果的準確性也受到嚴重影響，最終還可能會給企業造成較大的經濟損失[5]。
（三）會計審計監管水平有待提升
企業會計審計監管的主體是內部審計，由于它實行的力度相對薄弱，從而使得內部審計人員經常面臨著被精簡的局面。加上整體內部審計人員存在專業結構不合理、知識面狹窄等一系列的問題，進而導致會計審計存在不可避免的風險。同時，會計審計市場近幾年也出現了惡性競爭的不良局面，進而導致客戶與會計師事務所的關系也變得極為混亂。主要表現為會計師事務所過分遷就客戶，以致于出現了注冊會計師幫助缺乏合法有效原始憑證的客戶建立違法的賬薄等情況。這不僅使得注冊會計師審計的獨立性嚴重受損，同時也降低了會計審計的整體質量。這些問題的存在，充分說明了我國的會計監管水平有待提升，并在潛移默化中加大了會計審計的風險。
四、當下會計信息化審計有效策略的具體分析
（一）制定科學的會計信息化審計體系
制定科學的會計信息化審計體系，實際上也是當今市場經濟發展的必然結果。因為只有確保體系的完善，才有可能使會計審計模式向更加信息化的方向轉變，從而也能更加有效的提高會計審計工作質量。具體可以從以下兩方面入手，一方面是嚴格約束相關政府部門的工作行為。尤其是相關政府工作人員，要充分結合當前激烈的市場競爭形勢，以及會計審計工作的實際發展情況，制定出更加科學的會計審計原則，尤其要針對那些不完善的會計審計法律法規，進行適當的完善和改進，這樣才能加快會計信息化審計建設步伐。另一方面則是嚴格遵循科學的會計審計原則。相關的部門要注重會計審計工作流程的優化，并為此健全監督體系。同時還要針對會計審計工作中存在的相關問題進行及時處理。在滿足條件的前提下，還應提高對會計審計實際作用的全面認識，并根據會計信息化審計的具體要求，進一步優化會計審計的工作方式，進而促進企業獲得更加穩定的發展。
（二）提高會計審計人員的工作能力
我國會計信息化審計目標能否順利實現，主要還要看相關會計審計人員在具體的工作崗位上能否發揮自身的主觀能動性。因為在遇到相關問題的時候，他們的風險意識將直接影響到會計審計風險能不能得到更加有效且妥善的處理。如何才能從根本上提高會計審計人員的工作能力，主要有三點建議：首先，要加強對現有會計審計人員的能力培養。由于審計工作信息化的實現效果直接受到審計人員工作能力的影響，因此，企業在重視審計信息化的發展過程中，也要加大對審計人員的培訓力度，比如定期開展專業性培訓活動。這樣不但能有效豐富會計審計人員的專業知識，同時還能讓他們明確如何將專業知識運用到具體的工作實踐中去。其次，要積極引進相關專業人才。主要方式是加強企業和高等院校的合作，通過這樣的方式也才能實現相關人才的對口接應。一方面能夠更新高校企業會計審計工作的知識，另一方面也能增強企業內部審計工作的活力，從而全面推進審計信息化的進程。最后，要加強對會計審計人員的管理。主要方式是通過制定完善的獎罰體系，懲罰體系的制定必須科學、合理，這樣才能提高會計審計人員工作積極性，從而有效確保會計審計信息化工作的順利開展。
（三）加強對信息化審計策略實施的監管力度
隨著新會計準則的實施，相關會計部門在進一步完善新會計準則的同時，還應該有意識的對會計審計中可能存在的風險進行分析，這樣才能有效提高會計準則執行和監管質量，并充分確保信息化審計策略工作的開展。主要可以從以下兩方面入手：首先，要嚴格按《會計法》中的相關規定，搞好各項會計審計監管機制的建設，最重要的是發揮內部監督、社會監督和政府監督的整體功效，對信息化審計過程中存在的風險問題進行分析，最終才能做好相關的會計審計風險防范工作。其次，要進一步增強公司管理層準確反映財務信息的意識，只有使相關人員真正在提高公司質量上下了功夫，才不至于非要依賴不公允的關聯交易。同時還要發揮國資委、證監會等有關部門的監管作用。由此可見，只有理清各部門的監管職責，才能更好地杜絕信息化審計策略實施過程中可能存在的會計審計風險。
五、結語
通過以上分析可知，影響我國現代會計審計風險的因素實際上有很多，并且也在一定程度上對企業相關工作的開展造成了一定的影響。而為了有效規避會計審計工作開展中所存在的各種風險，除了要注重會計審計人員的專業技能培訓以外，還要健全相關的會計審計政策體系，才能有效推進我國企業會計工作的發展。
參考文獻：
[1]文瑋.會計審計風險因素與信息化審計策略研究[J].科學與財富，2014（02）.
[2]欒芳蕾.會計審計風險因素與信息化審計策略研究[J].中國市場，2015（27）：173-174.
[3]張艷.企業會計信息化風險評價模型研究[D].重慶：重慶理工大學，2011.
[4]董燎原.會計風險與審計風險的防控對策探究[J].財經界（學術版）2016（11）：297.
第2篇：審計風險基本概念范文
一、文獻分類及統計結果
迄今為止，只有少數幾位學者對我國計算機審計研究加以回顧。陳偉等（2007）結合國內外的研究，對計算機輔助審計技術（GAATs）進行了總結性回顧，探討了GAATs的概念和分類，詳細分析了GAATs的兩類技術，即面向系統的七種GAATs，和面向數據的五種GAATs，并對GAATs研究發展進行了展望。李青春（2011）對計算機審計進行了文獻綜述，從計算機審計研究變遷的視角出發，探索了其五個發展階段，并對計算機審計理論體系、核心動力與制約因素，研究者的敏感度、心態變化與用詞傾向進行了回顧，認為目前計算機審計研究正處于一種平臺期，需要進行理論和實務的突破。劉國瑤（2011）從國外信息系統審計理論的發展，基礎理論研究，基本概念研究，應用研究四個方面進行了梳理和簡短評述。現有的文獻綜述主要問題是研究所選取的文獻范圍比較狹窄，選取標準“有代表性文獻”比較模糊，沒有對研究內容進行綜述，這些不足為本文的研究提供了契機。
本文基于中國期刊全文數據庫（CNKI），對1983年～2011年有關計算機審計研究的文獻進行了回顧分析，所選取的時間范圍設定為“1980～2011”，期刊設定為“核心期刊”，以“計算機審計”、“電算化審計”、“計算機輔助審計”、“信息系統審計”、“IT審計”對“題名”進行“模糊”搜素，然后對搜索結果進行了分類合并，最終根據182篇文獻的內容加以分類統計。把對計算機審計的研究分為基本理論問題研究，計算機審計技術應用研究，計算機審計風險問題，計算機審計發展與其他方面的研究四個方面，然后對每一方面再按不同的主題進行細分，進一步分為計算機審計基礎理論研究，制度準則問題，計算機技術應用，內容與方法，案例應用研究，風險問題探討，發展問題研究，人才培養問題，研究綜述，其他等十個方面。接著采用歸納法對取得的文獻樣本進行分類統計，最終得到的統計結果如圖1所示。
二、基本理論問題研究
（一）基礎理論 基礎理論研究集中在計算機審計基礎理論和信息系統審計基礎理論兩個方面，由于信息系統審計發展較快，重要性也快速提高，所以必須從計算機審計中分離出來單獨加以研究，統計顯示，近10年來對信息系統審計理論的研究比較豐富。關于計算機審計的基本理論，張金城（1995）認為計算機審計的理論體系應由理論基礎（哲學，審計學，系統論、信息論、控制論和行為科學，計算機科學，數學等五大學科理論），基本理論（涵義，內容，意義等），實務理論（電算化信息系統審計實務理論，計算機輔助審計實務理論）組成。唐飛兵（2007）借鑒傳統審計理論的基本原理，構建了計算機審計理論結構框架，即以審計環境和審計本質作為研究的邏輯起點，利用審計理論基礎知識體系，通過審計的本質和特定的審計環境相互作用和互動形成審計目標，并以審計假設為前提，演繹出審計概念和審計原則。關于信息系統審計理論，周劍（2001）從“審計學”的概念出發，探討了信息系統審計獨特的審計職能、對象、方法、標準和證據等問題，建立了企業信息系統審計的基本理論框架。唐志豪（2007）借鑒蔡春教授提出的審計理論結構，從審計的本質出發構建審計理論結構體系，提出了信息系統審計理論結構六要素模型（本質、假設、目標、規范、信息和控制）。謝岳山（2009）提出了信息系統審計的審計目標及審計內容，在此基礎上從審計理論基礎、審計標準、實踐環境、審計方法以及審計工具等多方面提出了聯網環境下信息系統審計模型。根據該模型，著重分析信息系統審計的具體內容，提出了相應信息系統的審計內容框架，將審計內容劃分為內控審計和系統本身審計兩個方面。并從物理層次的審計以及邏輯層次的審計詳細描述了系統本身審計的內容。王振武、張子瑾（2011）探討了信息系統審計理論的結構框架，認為該框架應由信息系統審計基本理論和應用理論構成，并特別指出，信息系統審計環境和信息系統審計本質應是理論結構的最高層次，理論研究的邏輯起點，并起著統馭整個信息系統審計理論結構的導向作用。
（二）準則、規范研究 理論是實踐的基礎，而準則為實踐提供了基本的指導。對準則的研究也分為計算機審計和信息系統審計兩個方面的內容。關于計算機審計準則，張德山等（1991）初步探討了計算機審計工作的規范問題。張金城（1997）首先探討了加強計算機輔助審計制度建設的意義，然后提出了計算機輔助審計制度建設應遵循的原則，主要包括合法性，針對性，可行性，監控性和借鑒國外相關制度，并從微觀和宏觀兩個方面系統討論了計算機輔助審計制度應包括的基本內容。劉中華（1998）根據國際審計準則15《電子數據處理環境下的審計》第3條和第9條詳細闡述了電子數據處理環境下內部控制的內容，并對此進行了研究與評價。我國的信息系統審計研究起步較晚，討論一般也是借鑒ISACA的信息系統審計準則展開討論。陳婉玲等（2006）對ISACA的信息系統審計準則及發展進行了簡要介紹，在此基礎上，主要借鑒了ISACA信息系統審計準則的體系，內容和制定方式等，提出了制定出適合我國國情的信息系統審計準則的一些建議。馬良渝等（2007）辨析了ISA準則體系中標準、指南和程序三個層次的結構關系及標準與指南之間的交叉關系。李漢文等（2010）借鑒了制度經濟學的有關原理，在介紹國內外信息系統審計相關規范的基礎上，對我國信息系統審計規范供給的非均衡狀態進行了分析，認為我國應整合信息系統審計準則制定資源，以便推進我國信息系統審計規范制定進程。劉杰等（2011）探討了我國信息系統審計規范制定路徑依賴的基礎，分析了當前我國信息系統審計規范制定的困境，并提出打破現有路徑依賴的途徑。
三、計算機審計技術應用研究
（一）計算機審計技術研究 對全部182篇文獻進行翻閱，手工收集整理論文所涉及的課題研究，發現共有20個課題，其中與計算機審計技術相關的課題13項（4項是國家級），可見國家對計算機審計技術研究的重視，也說明計算機審計技術研究的難度非同一般。對計算機審計技術的研究大致分為計算機技術在審計中的運用和模型構建兩個方面，前者對計算機知識的要求相對要高。關于計算機技術在審計中的運用，楊小虎等（2000）探討了數據倉庫技術在計算機審計中的應用。萬建國等（2000）分析了計算機審計軟件需求分析常用的方法、技術和工具。孫興國等（2000）討論了開放數據庫互聯技術 （Open Database Connectivity）在計算機審計中的應用。張進等（2004）分析了數據清理在電子數據采集中的重要性，在闡述數據清理原理的基礎上，研究了解決電子數據采集中常見問題的數據清理方法，并指出了電子數據采集中數據清理的研究方向。文巨峰等（2005）提出了一種基于計算機審計的多Agent系統體系架構，分析了該結構中各子系統的組成及各Agent的功能特點。并介紹了該系統中移動審計Agent和移動Agent服務器設計實現。汪加才等（2006）給出了一個基于移動數據挖掘服務的計算機審計框架模型。何玉潔等（2006）討論了SQL 查詢和OLAP 分析這兩種技術在實際審計中的應用成果，展示了它們在計算機審計實踐中的特性和前景。米天勝等（2006）分析了計算機審計的一般流程，指出審計數據的采集和采集后數據的清洗、集成、轉換是與審計數據質量息息相關的關鍵環節。在對多種數據質量問題進行了詳細分析和分類的基礎上，提出了提高審計數據質量的一般處理方法和可實現的技術。黃永平（2006）探討了孤立點分析方法在計算機審計中的應用。葉煥倬等（2010）為解決計算機審計數據采集中存在的大量字段匹配問題，提出了基于智能匹配的數據采集技術。關于模型構建方面，黃作明等（2000）對審計模式進行了一些歸納和探討，并提出了幾點發展方向。來明敏等（2004）探討了四種計算機審計模式，即繞過，穿過，利用，在線實時（網絡）計算機審計模式。文巨峰等（2004）在綜合分析現有計算機審計軟件系統基礎上，指出網絡環境下的計算機審計系統模型應該具有的特點要求，并依此提出了基于移動Agent的分布式審計系統模型。廖志芳等（2006）在深入調研眾多被審計單位信息化環境及數據分布特征的基礎上，提出了三種符合我國聯網審計實際的新型聯網審計組網模式，即集中式、分布式和點到點式組網模式，同時利用集中式海關聯網審計組網模式對各組網模式的基本組成要素、需解決的關鍵問題及技術實現進行了較深入闡述。陳大峰等（2009）根據P2P技術下的計算機協同審計的特點，構建了P2P技術下的計算機協同審計模型。唐志豪等（2010）從目標、內容和流程三個維度建立起信息系統審計的業務模型。
（二）計算機審計內容與方法 對于計算機審計內容，學者從不同的角度進行了討論，杜越強（2004）探討了計算機審計中的四大內容，即對信息系統輸入的審計，對數據庫的審計，對網絡系統的審計，對信息系統輸出的審計。張福蕊（2004）探討計算機網絡環境下會計信息系統審計的內容（硬件，控制事項，處理事項，數據，安全事項）。吳沁紅（2008）從信息系統構成要素、信息系統生命周期和信息系統管理三個維度入手，綜合分析了信息系統的邏輯結構，構造了信息系統審計內容的基本框架，并對信息系統審計的內容與審計目標進行了闡述。對于計算機審計的方法，李光鳳（2001）討論了對會計電算化系統應用程序的七種審計方法，包括檢測數據法，整體檢測法，程序編碼比較法，受控處理法，平行模擬法，嵌入審計程序法，追蹤法。楊莉（2002）探討了實施信息系統審計的主要方法（加強聯網建設，改變審計方式，采用矩陣審計模式等）。羅莉、張亞連（2005）分析了在不同的計算機信息系統建立方法下（應用軟件外包法，資源外包法，最終用戶開發法），如何進行內部審計和外部審計的分工協作，從而保證信息系統的效率性，安全性，合法性。
（三）案例應用研究 對案例應用研究探討的多數文獻主要是審計署各特派辦的人員所發。大量的文獻集中在《中國審計》刊物上，這與我國1998年籌劃，2002年10月底正式展開的金審工程有關，作為金審工程的主力推動者，審計署特派辦人員根據長期的實際工作經驗，對相關案例進行整理分析并撰文總結，得出了相應的研究成果。案例應用主要集中在公司和業務兩個方面。對具體公司進行計算機審計探討的有，劉世新等（2002）探討了商業銀行信息化與計算機審計的相關問題。鄺作等（2002）對銀行業，劉歡（2002）對行政事業單位，蔡峰（2003）對海關等審計中計算機審計案例進行了分析。歐潔等（2004）探討了證券公司信息系統審計的關鍵技術。張德勇（2006）利用業務跟蹤法對某航空公司進行了信息系統審計，并成功發現了該航空公司使用的收入結算系統中存在非法的銷售暗扣處理模塊。石勇等（2010）探討了網絡環境下的政府信息系統審計。關于業務方面，張蓉（2002）對金融，郭海鵬（2003）對再貼現業務，李向前等（2003）對稅收，全寶（2003）對中央預算執行情況，李娟（2004）對水利建設資金，譚繼舜（2004）對商業銀行電子系統，史達等（2005）對電子政務，袁章軍（2005）對失業保險金發放 ，周廉東等（2011）對城市供水等進行了計算機審計案例分析。張鵬等（2006）論述了信息系統審計在電子政務中應用的必要性和緊迫性，提出了一種電子政務中信息系統審計框架，以控制電子政務信息系統建設和改造項目的建設風險，并為改善和健全對電子政務信息系統的控制提出詳細建議。呂成戍等（2007）探討了電子政務信息系統審計的發起形式、審計責任書的內容與簽訂、審計工作的實施過程等基本問題。
四、計算機審計風險問題分析
（一）計算機審計的成因、防范與控制 馬萬民（1999）針對計算機會計信息系統的特點，分析了審計工作中可能會遇到的五種風險（系統風險，錯誤的連續性風險，人員操作風險，管理風險，環境風險），并對如何有效防范會計信息系統的審計風險進行了探討。蔣家斌（2001）、曾俊等（2002）、王奇杰（2004）探討了計算機審計的幾種風險（審計軟件、人員操作、財務數據、管理、固有風險、控制風險、檢查風險）與防范措施（加強人員培訓、內部控制審計等）。黃作明（2003）分析了遠程計算機審計的風險，并提出了遠程計算機審計的風險防范與控制措施。馮淑霞（2006）對計算機審計風險的形成原因做了具體分析，并從審計數據，審計方法與技術，審計方式、被審單位、評述機制等方面提出了控制計算機審計風險的對策。史振生（2008）基于外部監管及信息系統審計視角，探討了會計信息系統建設中的風險控制與防范措施。
（二）風險量化問題 黃冰等（2007）在科學地分析影響計算機審計風險的主要因素的基礎上，建立了計算機審計風險綜合評價指標體系，并且將定性指標定量化，進而利用層次分析法確定評價指標的權重。然后，利用模糊數學的方法，建立計算機審計風險的多層次模糊綜合評價模型。王萬軍（2008）提出了一種基于信息系統安全定量評分體系的審計決策模型，這為信息系統審計師在審計時采取何種審計策略提供了參考。丁建平（2009）提出了信息系統審計的CIA風險評估方法和評估模型，并探討了CIA風險評估商業銀行中的應用。
（三）風險理論 胡曉明（2007）探討了風險導向的信息系統審計，并提出了強化信息系統審計理論，建立完善信息系統審計各項規則，充分利用先進，有效的信息系統審計技術，積極培養信息系統審計領軍人才等四點關于風險導向信息系統審計的發展思路。劉國城、王會金（2011）在研究中觀審計、信息系統審計、審計風險、風險管理四要素的基礎上，對中觀信息系統審計風險管理理論進行了梳理，并以信息安全管理為視角，借鑒國外BS7799標準、COBIT模型、通用準則CC、ITIL標準，初步構建了中觀信息系統審計風險管理框架，該框架以重大錯報風險為切入點，深入探索了中觀信息系統審計風險管理的施行思路。
五、計算機審計發展研究
（一）發展問題 張金城（2000）提出了理論研究與實踐并重、事前審計與事后審計相結合，由繞過計算機審計發展為以通過計算機審計為主，由查賬型軟件向分析型和專家系統方向發展，通用審計軟件與專用審計軟件并存等21世紀中國計算機審計的十大發展方向。于向輝等（2004）分析了我國計算機審計發展落后的法規建設滯后，軟件市場不夠完善等原因，提出了加快法規建設，發展審計專業軟件公司，培養電算化審計人才的發展策略。胡曉明（2005）針對信息系統審計理論研究空白，審計技術落后，制度不完備，審計人才奇缺等現狀，探討了加強信息系統審計理論研究，開發實用高效的信息系統審計軟件，改進信息系統審計軟件評審機制，完善信息系統審計標準于準則，加大信息系統審計人才的培養力度等五大發展戰略。
（二）人才培養探討 傅元略（1998）探討了審計人員如何提高計算機審計技能的策略，需要掌握的幾種基本技能。李丹（2001）建議了如何利用國際資源建立信息系統審計人才隊伍。史振生（2002）介紹了注冊信息系統審計師的需求情況，考試內容和應試對策。彭建平（2005）比較深入地分析了如何進行計算機審計人才資源管理的問題。包括計算機審計機構職能定位，計算機審計處人員結構，如何引進IT人才和培養復合型人才，如何為計算機審計人才創建發展平臺等。趙輝（2006）探討了審計部門的計算機人才狀況，提出了如何加強管理和培訓、提升審計人員能力的若干建議。王海洪（2009）提出了高校應推進實踐教學，建設以計算機審計為主要手段的審計實驗室，為社會輸送高水平的計算機審計人才的建議。
（三）其他方面 高浩瑋（2002）針對審計過程各階段質量質量控制的要點，指出了計算機審計下項目質量控制的難點并提出了解決對策。張倩（2005）論述了信息系統審計在IT治理中的作用、信息系統審計師和審計構架等問題。陳峰（2006）對計算機審計方式下數據分析報告的作用和必要性，基本框架，文檔結構，要素內容等進行了詳細探討。
本文基于中國期刊全文數據庫，對1983年～2011年發表在核心期刊上的有關計算機審計研究的文獻進行回顧分析。我國有關計算機審計研究涉及面比較廣泛，包括基礎理論與制度問題研究、計算機審計技術與實務應用研究、計算機審計風險問題研究、計算機審計發展問題、人才培養研究等諸多方面，但也存在著對計算機審計基礎理論研究不足之缺陷。伴隨著計算機審計在我國的逐步應用，關于計算機審計的基礎理論必須進一步加強。比如與哲學，行為科學理論、數學等相關的計算機審計基礎理論研究還是一片空白，這些基礎理論研究的缺失將會掣肘計算機審計理論與實務的研究。理論與實踐需要緊密結合，雙方形成良性互動才會有力促進學科發展。目前，在案例應用研究的文獻盡管比較多，但研究內容不深入，一般都是審計署特派辦人員發表的經驗總結，而理論工作者又缺少深入實地研究的條件，導致案例應用研究力量非常薄弱，今后在這方面仍需要大力加強。隨著信息系統的復雜化，其功能也越來越強大，但其脆弱的一面也越來越明顯，計算機審計風險逐步加大，如何防范和規避風險也是以后研究的重點之一。計算機審計人才的培養是審計信息化事業的成敗關鍵，加強這方面的探索將會對計算機審計發展有重大的戰略意義。
第3篇：審計風險基本概念范文
一、審計風險與審計抽樣風險
審計抽樣風險是檢查風險和內部控制可靠程度的具體體現，在實質性測試中，審計風險是制定審計抽樣風險的依據；在符合性測試中，內部控制健全性程度是確定審計抽樣可靠性的依據。
（一）審計風險與檢查風險。
確定審計風險的作用在于控制審計結論風險，審計結論風險程度與其可靠程度互為補數（風險程度+可靠程度=1）。確定審計風險，既要考慮審計成本支出的制約，又需滿足財務報表使用者的要求。
審計風險由錯報和檢查兩個層次的不同層面的風險組成。錯報風險分為固有風險、內部控制風險和環境風險或經營風險，它們是被審計單位在財務報表編制、業務處理及控制、賬務處理及控制過程中形成的，審計人員對其只可評估不能控制，審計人員評估錯報風險的作用在于提供審計風險分解的依據。檢查風險分為分析性復核風險、測試風險和其它檢查風險，它們是審計人員在財務報表分析、業務處理環節測試、賬務處理環節測試過程中形成的。確定檢查風險的作用在于分解審計風險，保證審計結論達到既定的可靠程度。所以，錯報風險評估結果是分解審計風險的基礎；審計風險是控制檢查風險的依據；檢查風險根據審計風險和錯報風險評估結果確定。體現審計風險、錯報風險和檢查風險關系的數學表達公式為：
審計風險=重大錯報風險×檢查風險
檢查風險=審計風險/錯報風險
（二）檢查風險、內部控制可靠程度與審計抽樣風險的確定。
確定審計抽樣風險程度的依據因其作用不同而不同：在實質性測試中，確定審計抽樣風險程度的作用在于分解檢查風險；在符合性測試中，確定審計抽樣可靠程度的作用在于評價內部控制執行及效果，以評估內部控制的可靠程度。因為檢查風險包括分析復核風險和審計抽樣風險，審計抽樣風險與審計抽樣可靠程度互為補數。所以，在實質性測試中，審計抽樣風險程度根據檢查風險和分析復核風險確定；在符合性測試中，審計抽樣可靠程度依據內部控制設置調查結果確定。
在實質性測試中，體現審計抽樣風險與檢查風險關系的數學表達公式為：
審計抽樣風險=檢查風險/分析性復核風險
在符合性測試中，體現審計抽樣風險與內部控制設置調查結果關系的數學表達公式為：
審計抽樣可靠程度=內部控制設置健全程度
二、審計重要性與審計抽樣允許誤差
審計抽樣允許誤差是可容忍誤差的組成部分，在實質性測試中，審計重要性是確定審計抽樣允許誤差的依據；而在符合性測試中，內部控制設置健全性程度是確定審計抽樣允許誤差的主要依據。
（一）審計重要性、內部控制可靠程度與可容忍誤差。
確定審計重要性的作用在于確認財務報表的公允性，財務報表公允性反映了其使用者需求信息的準確程度，若經審計未發現財務報表存在的重大錯弊而造成其使用者決策失誤，審計人員因此將面臨著被財務報表使用者訴訟的風險。所以，審計重要性標準值體現為財務報表使用者和相關法律允許存在的最大差錯額，即財務報表最大容許差錯額。
審計重要性標準在不同的審計階段因作用不同而不同，其中：在業務及賬務處理測試時，審計重要性標準的作用在于衡量業務及賬務處理錯弊程度，以驗證財務報表的公允性，其標準值是財務報表重要性標準值的分解值或比例值，體現為財務報表公允表達時業務及賬戶允許存在的最大誤差金額。而可容忍誤差是測試總體推斷結論的預計值。在實質性測試中，可容忍誤差體現為財務報表公允表達時業務及賬務處理的預計錯弊程度，確定可容忍誤差的作用在于確定業務及賬務處理的抽樣允許誤差；在符合性測試中，可容忍誤差體現為內部控制健全程度下其執行的預計錯弊程度，確定可容忍誤差的作用在于確定業務及賬務處理控制的抽樣允許誤差。所以，在實質性測試中，重要性標準值覆蓋可容忍誤差值，可容忍誤差值與業務及賬戶的重要性標準值吻合，并不能超過重要性標準值；在符合性測試中，可容忍誤差值根據內部控制設置的調查結果確定。
在實質性測試中，體現審計重要性標準值與可容忍誤差值關系的數學公式表達為：審計重要性標準值≤可容忍誤差值
（二）可容忍誤差與審計抽樣允許誤差的確定。
確定審計抽樣允許誤差的依據因可容忍誤差確定依據和抽樣允許誤差作用不同而不同。在實質性測試中，可容忍誤差由業務及賬務處理測試總體預計誤差和審計抽樣允許誤差組成，而可容忍誤差與業務及賬戶重要性標準值吻合，確定審計抽樣允許誤差的作用在于分解業務及賬戶處理測試的可容忍誤差；在符合性測試中，可容忍誤差由業務及賬務處理控制有效性測試總體預計誤差和抽樣允許誤差組成，而可容忍誤差根據內部控制設置的調查結果確定，確定審計抽樣允許誤差的作用在于分解業務及賬務控制有效性測試的可容忍誤差。所以，在實質性測試中，審計抽樣允許誤差根據重要性標準值與業務及賬務處理測試總體預期誤差確定；在符合性測試中，審計抽樣允許誤差根據內部控制設置調查總體的可容忍誤差率與其執行有效性測試總體的預計誤差率確定。
在實質性測試中，審計抽樣允許誤差與測試總體可容忍誤差關系、審計重要性限定審計抽樣允許誤差的數學公式分別表達為：
可容忍誤差=測試總體預期誤差+計劃精確限度
計劃精確限度=可容忍誤差-測試總體預期誤差
=重要性標準-測試總體預期誤差
在符合性測試中，體現審計抽樣允許誤差與測試總體可容忍誤差的關系的數學表達公式分別為：
可容忍誤差率=審計抽樣容許誤差率+測試總體預期誤差率
抽樣允許誤差率=測試總體可容忍誤差率-測試總體預期誤差率
=調查總體可容忍誤差率-測試總體預期誤差率。
三、推進審計機關審計抽樣準則實施的建議
審計署為了規范審計人員的審計抽樣行為，提高審計效率，保證審計工作質量，于2003年制定和頒布了審計機關審計抽樣準則，并于2004年2月1日開始施行。從目前情況來看，審計人員一般仍停留在根據審計重要性進行審計抽樣的階段，未能根據內部控制測評、審計風險因素，實施審計抽樣。為了推進審計機關審計抽樣準則的實施，除了加強對審計人員有關審計抽樣技能的培訓和指導，還應進一步改善審計抽樣準則實施的有關條件。
（一）加強其他相關審計準則的實施。
審計重要性判斷、審計風險評估和內部控制測評是確定審計抽樣因素的基礎，而審計抽樣準則的實施以其他相關準則的實施為基礎。我國審計機關雖然頒布了與審計抽樣相關的準則和辦法，如：重要性與審計風險評價準則、內部控制測評準則、分析性復核準則、審計項目質量控制辦法等。但在實際工作中，因對審計抽樣準則與相關準則內在關系認識不足，相關準則實施不到位，影響了審計抽樣準則的實施效果，具體體現為：樣本規模確定只考慮重要性因素，不考慮內部控制和審計風險因素；缺少審計證據量的考核。因此，必須加強其他相關準則的實施。
（二）確定并公布審計機關有關的審計抽樣參數。
審計抽樣參數不僅是審計抽樣方法運用的基礎，而且是審計經驗與統計學原理結合的產物。在長期的審計實踐中，許多國家的審計機關、民間審計組織、內部審計機構形成了大體相同的審計抽樣參數體系，但因國家經濟結構、法律結構、行業性質、審計主體社會作用不同，在參數確定因素、審計風險定性標準值方面又有所不同。我國審計機關處于審計抽樣實踐的探索階段，因審計抽樣經驗不足，雖然形成了一些經驗數據，但未能形成體系，影響了審計統計抽樣方法及其軟件的運用。所以，我國審計機關應參考、比較主要國家審計機關抽樣參數確定的做法，總結我國審計機關抽樣參數確定的經驗，確定自己的審計抽樣參數體系，并公布審計機關審計抽樣參數。
第4篇：審計風險基本概念范文
公允價值計量模式作為新型計量模式在實踐中的應用越來越廣泛，但由于其自身的特殊性增加了公司財務核算及披露的主觀性和不確定性，且相關的準則、制度和體系的不完善，一度使這種新型計量模式成為公司利潤操縱和財務舞弊的工具，作為社會監督力量的審計師在開展公允價值審計過程中也遇到了很多難題。
公允價值審計準則審計指南
我國新會計準則出臺至今，公允價值計量模式的應用范圍逐漸擴大，審計難度也隨之增加，如何規避公允價值審計中存在的風險、提高公允價值審計質量，是需要我們進行深入探討的問題。
1公允價值審計概念
公允價值審計是指審計師在開展財務報表審計時，通過執行必要的審計程序來獲取充分、適當的審計證據，進而來確定報表中的各項目以及各項交易的公允價值確認、計量和披露是否符合適用的會計準則和相關會計制度的規定并得出相應審計結論的過程。公允價值審計的基礎是公允價值會計，因此它的發展很大程度上取決于公允價值會計的發展，隨著公允價值計量屬性運用范圍的擴大，公允價值審計的重要性也進一步提升。
2公允價值審計存在的問題
2.1風險評估環節工作難度增加
公允價值計量的廣泛應用帶來的另一弊端，即企業管理層將此作為一種舞弊的新手段，通過“操縱”資產或負債等項目的公允價值來達到一定的戰略目標。相應地，審計師開展公允價值審計進行風險評估時，就要通過實施必要的審計程序來審查企業的管理層對公允價值的干預程度。這也就意味著，審計師在風險評估和控制測試時，需要將很大一部分精力放在了解并評價企業的管理層對公允價值相關內部控制的參與程度以及公允價值內部控制流程及其有效性等。此外，在了解被審計單位環境的階段，審計人員不僅需要了解傳統審計程序中要求的經濟、法律、行業等環境，還需要了解企業的金融、資本市場等環境，增加了審計人員的工作量。
2.2審計證據的獲取難度增加
公允價值審計的不確定性來源于公允價值計量給會計核算帶來的不確定性。在實施審計程序過程中，審計人員根據所獲取的審計證據來判斷報表項目價值是否公允，而審計證據的可靠性卻取決于市場信息的可靠性。當前我國資本市場監管機制不完善，而且存在惡性競爭等不良現象，導致市場的規范性存在很大問題，市場信息的真實可靠缺乏保障，因此審計人員難以從市場中獲取適當的關于公平市價的審計證據，極大地影響了審計證據的質量。在公平市價難以獲取的情況下，審計人員只能依靠一定的估值技術來進行估算，得出的結論只能是近似的公允價值，而且帶有很強的主觀性。審計證據不夠充分、恰當，直接導致公允價值的可靠性下降，這是審計質量難以得到保證的重要原因。
2.3審計資源匱乏
公允價值計量在會計核算中應用范圍擴大后，被審計單位的經濟活動的復雜程度也隨之提高，相應地，具備公允價值審計專業水平的審計師數量不足，而且近年來審計師的轉行趨勢明顯，使得人力資源流失嚴重。此外，如果在審計過程中頻繁利用外部專家力量，必然會降低審計效率，且審計成本過高。在傳統審計領域，社會審計與政府審計、內部審計相互配合，社會審計可以充分利用其他兩種審計成果，但在公允價值審計中，不同審計之間的配合度較低，缺乏充足的審計資源。
3完善公允價值審計的建議與對策
3.1轉變審計理念，強化風險導向型審計
審計師在實施公允價值審計時，應首先掌握好公允價值審計的基本概念和理論，重點關注公允價值確認計量的諸多影響因素，包括時點的預測、計量假設、不確定性對于的概率等。在開展審計時，應剔除這些因素對企業利潤的影響，在此基礎上分析判斷被審計單位是否存在利用公允價值計量的不確定性來操作利潤的行為。由于會計準則中公允價值計量的應用范圍越來越廣，審計師在風險識別和評估環節應著重關注與公允價值計量和披露相關的重大錯報風險，并將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域聯系起來，然后針對評估認定層次的重大錯報風險設計和實施進一步的審計程序。
3.2f助企業完善公允價值相關的內部控制
企業內部控制是否科學、完善決定了企業管理層是否有機會利用公允價值來進行利潤操縱，因此，協助企業完善公允價值相關的內部控制有利于提高審計效率和質量。審計師可以在開展審計的過程中加強與公司管理層和內審部門的溝通，將會有效地控制審計風險、提高審計效率并降低成本。在與公司管理層進行溝通時，需要獲得管理層關于公司公允價值計量和披露原則和方法的書面聲明，具體內容應包括在公允價值計量中所使用的重要假設和估計的合理性；計量方法的恰當性和方法使用的一致性；對公允價值的披露是否完整、充分；是否參照期后事項對公允價值的計量和披露進行了調整。但是，管理層的書名聲明并不是取消實質性測試的借口，即使取得了管理層聲明也不能將實質性測試環節取消。
此外，審計師在進行公允價值審計時應與公司內審部進行溝通，確認內審部是否清楚了解管理層如何進行會計估計并形成會計估計的基礎，也就是說應清楚了解公司在進行公允價值計量時使用的重要假設和估計、進行估值時的主觀程度及需要估值的項目在報表中的比重等。
3.3完善公允價值市場評估體系
公司在應用公允價值計量屬性時，不可避免地會以自身利益為出發點來運用自己的估計和判斷進行估值，這必然會影響估值的客觀和公允。如果引入獨立的第三方來進行估值，就會避免受到公司自身利益需求的影響，即便產生誤差也通常是由于技術失誤等原因造成，因此在進行公允價值計量時，具有獨立性的合格的專業評估機構將會提高公允價值計量的客觀性和可靠性。此外，由于公允價值審計質量取決于估值技術是否客觀、科學，被審計單位和審計師都將采用更具專業水平的評估機構的估值結果，因此，為了提高計量的可靠性，建立一套科學嚴謹的公允價值評估制度來規范評估數據來源、方法及結果是非常有必要的。
盡管市場復雜程度在提高，但是所有市場參與者共同形成的市場數據比公司自身數據更具說服力，如果建立一個以市場所有參與者為基礎的數據庫，積累行業數據，不僅為審計師在開展公允價值審計時提供估值所需的參數，還能提供具有權威性的企業評估公允價值的主要指標，從而使公允價值審計有據可依順利實施。
參考文獻：
第5篇：審計風險基本概念范文
信息數據在激烈市場競爭中成為一種重要的寶貴資源，誰先得到信息數據，誰就占得先機，拔得頭籌。不僅對企業，對于國家機關來說，數據已經成為資產的一種表現形式。但資產具有密度低的特點，對真正有利用價值的信息獲取只能是通過分析海量數據來獲得。大數據增強了處理數據的能力，大數據時代的到來使得面對海量數據，人工審計的方式已經不能適應大數據環境的發展變化，計算機在審計過程中對于數據的處理發揮著越來越重要的作用。但目前基層審計機關對于各項工作的開展還不能適應大數據環境的發展變化，如何突破發展瓶頸，采取應對策略使其工作順應大數據環境的發展，成為當前審計工作的重中之重。
二、大數據的基本概念及特征
大數據從字面上理解重點關注“大”這個詞匯，從數量上來看，數據不是一個單一的個體，而是由無數個且無法估計的數據組成，具有龐大的特點，這是最為基本、最顯而易見的特點。從更深層次的角度上來講，所謂的大數據是不能借助已有的軟件工具，對各種集合具有龐大、繁多復雜，而且無法做出處理的數據。具有數據龐大且體量大、類型多，具有高效的處理效率、價值密度低等特征。
三、大數據對審計發展的影響
（一）增加了制度風險
為適應對大數據審計的需求，一些發達國家與相關協會、民間組織開始對審計規范的推行給予了高度重視。ISACA是一個關于大數據信息科技管理的專門國際性組織，對于具體的流程等方面做出了具體特定的規定，對確定審計工作的規范性作出了重要貢獻，保證執業審計師在處理數據中的完整真實性。
對我國基層審計機關來說，在數據審計行為活動中缺乏相關的法律法規制度保障，缺乏完善的審計準則。一些準則中的規定只是原則性的，沒有規范性的準則內容對實施環節作出具體的指導，對于審計的原因、內容、方式這些問題無法、作出正確的解釋，潛在的制度風險也就無法避免。
（二）加大了固有風險
基于存儲的大數據具有特殊性，基層審計機關主要負責審計工作，在享受云計算服務過程中，失去了管理與控制數據的權利。控制力度不夠，這就增加了不安全因素的存在，加大了威脅破壞力度，很有可能由于管理的缺失導致數據泄露，此時的大數據變成了可以被連續攻擊的載體。存在安全保護的漏洞，工作人員在使用挖掘分析技術獲取可以利用的信息時，攻擊者也能夠利用同樣的技術實施攻擊行為，擁有者很難對風險及時作出控制措施。數據安全性與完整性不以報送者為轉移，也不是由其完全控制，一些數據具有不可預見性，不能提前發現存在的威脅。
四、大數據環境下基層審計機關面臨的挑戰
大數據審計處理工作對專業技術要求高，要求審計人員具有豐富強大的專業技術，要有豐富扎實的業務知識與嫻熟的計算機操作技能，人才隊伍必須是具有專業知識技能才可以勝任審計工作。而人才的任用培養需要很多的成本，這對于基層審計機關來說公費有限，增加了人力成本與培養時間，很多配套設施等各方面都需要上級機關或者國家財政的支持。現代社會知識更新速度快，這就需要對人才知識不斷更新與提高。
基層審計機關在具體的審計工作中，要求對信息保密，在各個環節都要保證數據信息的高度保密性，但也存在著由于工作人員素質不高、保密意識不強、受利益驅動等主客觀因素影響，泄露信息數據的風險隱患。還有大數據的分析審計有一定的難度，在具體的操作上還有一些落后陳舊的體制存在，已有的審計流程又不能滿足現實需要，審計機關在審計工作中很難結合被審計單位的實際情況作出具體的工作安排。
五、大數據環境下基層審計機關的應對策略
（一）提高審計人員對大數據環境的充分認識
在大數據環境下開展審計工作，就要對大數據環境有全面的認識，在日常審計工作中了解什么是大數據，具有哪些基本特征，對審計產生哪些影響，為什么審計工作要在大數據環境下進行。認識到了這些問題，就為審計工作的開展奠定了堅實的基礎，還應該認識到大數據環境下審計工作存在哪些問題，然后根據存在的問題采取規避風險的措施。
（二）分析大數據環境給審計工作提出的新要求
大數據分析審計工作具有一定的復雜艱巨性。復雜艱巨性主要體現為技術性強，需要與計算機技術結合，這就要求審計工作人員具備綜合知識，在平時的工作中不斷總結經驗，將以往在教育階段學習到的專業知識技能與在實際工作中總結的經驗靈活運用。第二點是操作難度大，要求工作人員具有創新精神。第三點是對工作人員的能力素質要求高，這就需要基層審計機關在人員的任用培養上多加留意，從多方面考核人員的能力素質。最后一點是要求數據的高度保密性，這就需要機關制定嚴格的規章制度，嚴格規范工作人員的審計行為，保證信息數據的安全性。
（三）建立大數據審計人才庫
審計工作時刻都在與數據打交道，在大數據環境下開展審計工作，推進其工作發展的高層次，需要建立一支數據分析過硬的人才隊伍。開展基層審計機關信息化建設，與計算機審計培訓，從中選擇年輕有為的工作人員作為重點培訓對象，在短時間內使其達到進行審計工作的基本要求。以省市為單位，根據地區實際，對審計資源進行整合，通過專家庫的建立，對遇到的難題展開探討，有效防范各種審計風險的發生。
（四）強化審計技術研究與推廣
大數據分析審計工作是一項復雜的任務，需要有大量的技術產品作為支持。我國對這方面的研究較少，是基層審計機關在大數據環境下審計工作存在諸多問題的重要原因，因此對審計技術的研究顯得尤為迫切。審計機關應該加大研發投入力度，研發針對適應大數據環境的技術產品，不斷對審計技術產品進行升級改造，并加大對成熟技術的培訓推廣力度，提高整體應用水平。
六、結語
第6篇：審計風險基本概念范文
關鍵詞：信息化；審計成本；分析；策略
緒論
隨著經濟的不斷發展和企業管理難度的增加，審計部門的工作和責任反而越來越重，傳統的企業審計部門的工作模式已經不能滿足時展的需要，企業在信息化的時代背景下面臨著巨大的挑戰，因此必須實現自身的創新，實現改革，提高信息化審計應用水平。信息化的出現使審計工作更加嚴謹和細致，信息的把握更加及時準確，信息的監督更加全面到位，因此，信息化與審計二者相互促進，互惠互利。信息化下的背景，給審計賦予新的概念，本文將重新定義新時代下的審計理論，從各方各面分析影響審計成本的影響因素，從而為進一步控制成本提供策略。
一、企業信息化下的審計下的影響因素
（一）企業信息化審計的工作性質
信息化的審計包括與信息化結合和融入的審計技術，審計技術在信息化的背景下實現巨大的改革和進步，并且逐漸形成了自己的工作模式。企業審計的信息化同樣分為不同的工作性質，性質的不同就成為了影響企業審計的重要因素。企業審計的信息化還分為一般審計和稅務審計，一般審計是指上面所介紹的傳統的普通審計行為，而稅務審計與一般審計有所不同。稅務審計則是細分出來的專門針對稅務的審計行為，在審計機關有專門設置稅務審計的審計部門，包括對有納稅義務的個人和企業的納稅業務進行審查和監督。稅務審計具有國家強制性，因為稅收情況關系著國家的發展狀況。
（二）信息化背景下企業的審計主體
審計主體就是指企業審計的工作人員和管理人員。隨著信息化的發展，信息化審計的設備也了越來越先進、越來越復雜化，各種企業不惜一切代價為企業引進了昂貴的信息化審計系統。因此，審計工作人員的效率、工作技能素質及工作人員的心情態度都會影響著審計成本。現如今審計信息系統的種類多種多樣，操作難度系數越來越高，越來越專業，因此，工作人員對操作系統的熟悉程度和專業技能很大程度上決定著自身的工作效率，工作效率高的工作人員的審計成本就會相對來說節省很多。
（三）企業審計信息管理系統
企業審計信息管理系統是決定著現代企業審計效率的重要方面。他直接決定著計方案的準確性，公司財務的工作效率以及公司發展的戰略規劃和公司企業管理機制。全審計方案是審計工作之前，先進的企業信息管理系統直接促進企業的整個生產和發展。另外，企業的信息管理系統還具有的監督和指導作用。由于人為因素的主觀性，好的審計方案有可能因為人為因素而使審計方案達不到計劃的目的。因此給予審計過程中的監督和管理。
二、提升企業審計信息化模式創新與應用的策略
關于如何提升審計成本控制的措施，首先針對現有技術問題出發，從解決現有技術問題抓起，只有解決了現有的技術問題，才能真正實現新的技術策略的突破。另外，應注重提高審計工作人員工作素質，加強對審計人員的管理和監督。
（一）搭建科學先進的審計信息系統
先進、完善的企業審計信息系統，是提高審計效率的直接保障。由于信息化背景下的審計工作在我國的發展還處于初步階段，因此，審計的方法還保留著傳統的模式和套路，傳統陳舊的方法顯然是不適合現階段的審計工作特點，因此，必須摒棄傳統的工作特點，充分m應時展的需要，因此，我們應該開發出一套適合現階段發展特點的審計流程。高效的審計信息管理系統是企業管理和提高經濟效益的核心部分，它涉及公司的方方面面。它可以協助企業在工作之前應該充分的分析審計的主客體，采取合理的工作方法，以提高工作效率和降低審計成本為主。在工作時全面的指導和管理審計工作人員，盡量減少因主觀因素發生的問題和錯誤，最后對整體的審計流程加以評價防止下次的工作再出現類似的錯誤，對好的地方應該加以發揚和鼓勵。
（二）提高審計人員的素質
由于信息化背景下的審計工作具備一定的難度和技巧的考驗，因此，引進高水平的專業人才和提高審計工作人員的工作素質是重要的因素。審計主體是審計工作的執行主體，一定要盡全力提高審計主體的工作效率。現如今審計信息系統的種類多種多樣，操作難度系數越來越高，越來越專業，因此，工作人員的工作對設備的熟悉程度和專業技能很大程度上決定著自身的工作效率，工作效率高的工作人員的審計成本就會相對來說節省很多。另審計人員不僅要熟練的掌握自身的本職業務，還要對整個的工作流程加深了解，這要才能真正掌握審計的大局，做到全面的控制成本，降低成本。
（三）提高企業審計風險評估
信息化背景下的企業信息化審計至關重要。因為，企業在信息時代下面臨著巨大的風險，企業信息和財產數據等時刻面臨著被盜竊的風險。所以，建立準確及時的風險評估，全面提高審計管理至關重要。管理好審計方案，管理好審計工作人員，管理好審計程度和各種管理制度。做好預算成本與審計結果的比例分析圖，如果不成正比，一定要分析問題出在什么地方，減少下次問題發生的概率及提高審計應用水平，為下次審計工作做借鑒。
第7篇：審計風險基本概念范文
機場項目建設的全過程跟蹤審計，是指審計人員依據法律法規等對機場投資項目從立項到完成各個階段經營活動的真實、合法和效益進行審計監督，并進行適時評價、持續監督和及時反饋的一種審計模式。在機場項目建設中具體落實和踐行全過程跟蹤審計，可以加強機場工程建設的項目管理，提高資金的效益，同時有效的建設和完善了預防和懲治腐敗體系。
（一）機場項目建設全過程跟蹤審計的意義。1、機場建設項目實施全過程跟蹤審計，有利于對工程審計風險進行管理，有助于建設單位及時發現問題、解決問題、可以有效防范風險，強化項目管理。2、機場建設項目的跟蹤審計為項目實施過程關鍵問題的決策提供依據。3、機場建設項目的跟蹤審計將傳統的事后審計變成實時審計，有效的預防了經濟風險，促進項目各方面的管理，提高了工程的質量，降低了建設成本，減少了工程項目的投資風險。
二、機場項目建設跟蹤審計的原則、主要工作內容
（一）機場項目建設跟蹤審計的工作原則。機場項目建設牽涉專業多，參與單位多，工期長，投資巨大，是一項多方參與的綜合性活動，機場項目的竣工一般既要通過項目的驗收，同時也要通過相關的行業驗收。針對機場項目建設的特點，現在開展跟蹤審計工作時一般應明確工作目標，定位清楚，分清側重點，要遵循下列工作原則：1、服從項目總體建設目標。跟蹤審計工作要明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，同時加強對各建設目標分析和評價，做好各個建設目標的平衡和優化。2、嚴格遵循客觀、公正、實事求是的原則，在跟蹤審計過程中既要合規又不失合理，努力維護各方的合法經濟效益，防止國有資產流失。3、以投資控制為中心，遵循監督而不替代管理職責的工作準則，堅持在建設單位內部管理的基礎上，實施再監督與評價，同時監督建設資金的運用、投資的控制情況，對于設計方案和施工方案運用價值工程理論進行優化，提出合理化建議，以最大限度地發揮投資效益。
（二）機場項目建設跟蹤審計的主要工作內容。機場建設項目的全過程跟蹤審計，是協助業主控制項目建設成本和監督控制整個項目各環節的程序，將工程總造價控制在成本控制目標之內，保證項目建設的合法合規，從而確保項目竣工的順利決算。因此跟蹤審計的主要內容分別為：1、機場項目建設前期的跟蹤審計第一、機場項目建設建設項目立項、可研、初步設計、概算和環保等文件是否經過國家有關部門批準，資金來源是否合法合規，機場建設項目的審批一般根據項目規模報省發改委或者民航當地管理局，報批手續和程序同時有相應的區別。第二、機場建設項目勘察、設計、施工、監理等是否按程序進行招投標，是否按照規定簽訂合同。第三、機場項目建設的內控制度是否建立、健全并有效執行，如項目的工程款支付與工程變更申報制度、合同管理制度、材料的采購管理制度等。2、機場項目建設實施階段跟蹤審計。機場項目建設階段是影響質量、進度、造價的主要階段，是參建方最多的階段，也是項目建設出線問題頻率最高的階段，在建設實施階段跟蹤審計應選擇在項目開工時駐場跟蹤審計，確保及時的了解項目的進展動態，及時的解決項目建設中出現的審計問題。機場建設項目實施期間跟蹤審計主要內容有：審計概（預）算執行及調整的真實性、合法行，有無超出批準概算范圍等問題；項目是否存在不合理設計變更；項目的標的編制是否合法合規；投標中是否存在不平衡報價，合同條款是否存在商務漏洞；審計材料設備采購價格是否合理執行；審計工程款支付情況及工程價款形成過程內業資料是否齊全、符合規定；審計施工企業等提出的各項索賠，分清索賠的責任，判定索賠的理由是否充分、合理，簽署索賠的審計意見；現場核查隱蔽工程，對隱蔽工程的準確性和真實性進行核查，例如確認土石方外運運距和成份、防水工程的實際做法；審計工程洽談、工程變更，對工程變更的合理性、真實性進行審查，是否符合規定的設計變更處理程序，同時對相應的變更價款進行核定；審計暫定金額，重點審核暫定定額中按照規定需要招標的項目，是否按照程序進行公開、公正、公平的招標；審計合同履行中是否存在合同更改的行為，是否按照規定的條款執行合同，是否存在合同分包、工程轉包、技術工藝修改等事件；3、機場項目建設結決算階段的跟蹤審計.機場建設項目結算審計主要審查工程量、采用的清單綜合單價是否準確，設計變更、工程簽證和索賠等事項是否真實，材料價差核實是否合理，工程費用計取是否合規，項目建設過程中項目經理到崗率，工期的完成情況；機場建設項目決算階段主要是審查待攤投資的真實性、合法性以及項目投資及（概）預算執行情況，明確建設資金來源、支出及結余等財務情況，確定資金占用費用是否真實，分攤是否合理、有無挪用資金、是否真實合法，同時審計項目竣工工程概況表、竣工財務決算表及說明書、交付使用資產總表和明細表等。
三、機場項目建設跟蹤審計目前存在的問題及應對措施
（一）機場建設項目跟蹤審計目前存在的問題。1、機場項目建設跟蹤審計不能很好的把握審計內容、突出審計重點、介入點模糊.機場項目建設跟蹤審計時間跨度長，從建設項目立項開始，到招投標、合同簽訂、工程管理、工程進度款控制、工程竣工決算等一般要三到四年的時間，在審計力量有限的前提下，審計目標不明確，不突出審計重點，想面面俱到，不把握審計內容的深度，介入到項目審計的時間點模糊，勢必難以保證審計的質量，為后期的工程審計留下很多風險隱患，甚至導致審計越權越位并給自身帶來審計風險。2、審計人員素質難以滿足機場項目建設跟蹤審計工作的要求.機場項目建設牽涉的專業多，關聯的部門多，要求審計人員不但具備工程施工技術、工程預決算、財務管理、經濟管理、相關法規等專業知識，還需要處理與各部門之間的復雜關系。目前我國跟蹤審計隊伍力量嚴重不足，審計人員綜合素質有待提高。跟蹤審計不同于一般的財務審計，而且需要審計的項目隨著經濟的發展，審計的難度和任務越來越重，審計人員的素質亟待提高。3、機場項目建設跟蹤審計模式有待創新.隨著機場項目建設大規模的開展，如果一味的進行全過程跟蹤審計，審計人手不足，難以開展工作。在現有的審計條件下，要有效的開展跟蹤審計工作，還必須根據工程性質、工程不同階段的特點及投資規模，采用合適的跟蹤審計模式，并依據實際進行跟蹤審計模式的合適創新，才能提高審計效率，保證審計質量。
（二）針對機場建設項目跟蹤審計目前存在問題的應對措施。1、突出審計重點，把握跟蹤審計的內容和關鍵環節.機場項目建設跟蹤審計要突出重點，在有限的審計力量下，才能使審計工作達到預期的效果。一般來說，要控制好項目投資的工作重點，根據不同的審計階段采取相應的審計方法和手段，完成不同階段的審計目標。在事前跟蹤審計階段，重點檢查項目的各種審批文件，檢查招投標程序是否合法、合規，重點審查招標控制價，預先制定跟蹤審計方案。對于招標控制價的審計，將工程的綜合單價及相關費用控制在合理的范圍內，從源頭上對投資進行有效的控制，保證招投標項目在整個招標過程中做到合法、公正及規范。在事中跟蹤審計階段，要全過程現場審計監督，認真的審查合同，避免違反合同的事情發生，重點注意施工過程中的設計變更，對設備、材料采購價格進行審查，嚴控隱蔽工程。對于發現的審計問題，要及時的記錄、拍照、計算丈量等，及時向有關單位提出審計意見及改進建議。在事后跟蹤審計階段，要重點檢查項目竣工資料是否完整，竣工驗收程序是否合法、合規及有效，被審計單位是否及時報送竣工決算資料審計等。2、提高審計人員素質，增強審計服務.審計人員的素質是保證完成審計目標、提高審計質量的關鍵，引進復合型人才，滿足機場建設項目跟蹤審計的需要，同時對現有審計人員加強培訓，通過研討班、聯合高校教育，舉辦專題研討等多種形式，不斷提高現有審計人員的理論知識和實踐經驗。3、創新跟蹤審計模式.機場建設項目管理方式多種多樣，依據機場建設項目管理方式，不斷的創新審計方式，靈活運用各種跟蹤審計模式。加強跟蹤審計信息化建設，確保信息的暢通，將跟蹤審計的信息化建設與機場項目管理信息化建設保持一致，與時俱進。加強跟蹤審計模式中的合同管理，合同管理是機場項目建設管理中的核心部分，對合同良好的管理有利于跟蹤審計質量的把握，從合同管理績效的評價可以讓跟蹤審計達到事半功倍的效果。開展全方位的全過程審計，將事后審計變成事前、事中和事后的全過程跟蹤審計，將傳統的審計延伸到管理審計，同時采用多種方法對機場建設項目的社會效益進行評價，逐步地達到績效審計，從而更好的規范機場項目建設行為，提高工程建設管理水平，促使工期、質量、功能和投資的最佳化，爭取機場建設項目的最佳投資效果。
第8篇：審計風險基本概念范文
一、框架結構對比
原準則共六章二十六條，新準則擴充到七章三十七條。新準則取消了原第二章“一般原則”這一較為模糊的概念，代之以“管理層遵守法律法規的責任”一章，并新增了第六章“解除業務約定”。
二、制定目標對比
新準則將其中“會計報表審計”改為“財務報表審計”，這是新準則的一項重要改動，體現了制定新準則的基本目的；在其他準則中也都遵循了這一變化。因為會計報表不等于財務報表，原準則中所指的“會計報表審計”其實是財務報表審計，而非“會計報表審計”。
三、適用范圍對比
原準則主要規范注冊會計師執行會計報表審計時，檢查和報告違反法規行為的責任和做法。但同時規定：“注冊會計師執行會計報表審計以外的其他審計業務，除有特定要求者外，應當參照本準則辦理。”而新準則規定：“本準則適用于注冊會計師執行財務報表審計業務。本準則不適用于注冊會計師接受專項委托審計并報告被審計單位遵守特定法律法規的業務。”明確了不適用的情況，即專項委托審計。
四、基本概念——“法規”與“違反法規行為”
原準則第二條對“法規”作出了定義，是指“除企業會計準則及國家其他有關財務會計法規之外的國家法律、行政法規、部門規章和地方性法規、規章”。新準則第三條則定義了“違反法規行為”：是指被審計單位有意或無意地違反會計準則和相關會計制度之外的法律法規的行為。這里有必要對“法規”的定義作些說明。
英、美等國及國際審計準則定義的均是“違反法規行為”(英文為noncompliance或illegal acts)，新準則為了與國際慣例接軌，定義了“違反法規行為”。
關于“法規”的定義，主要考慮到：我國的企業會計準則和國家其他財務會計法規是財政部頒布的部門規章，屬于法規的范疇。而在英、美等國，會計準則和審計準則屬于民間頒布實施的行業規則，不屬于法規范疇。因此，我國獨立審計準則在界定違反法規行為定義時將會計準則和國家其他財務會計法規排除在違反法規行為中的“法規”之外，考慮的就是要與國際慣例統一，這一點對于理解違反法規行為的含義非常重要。
此外，違反法規行為和錯誤與舞弊是有區別的。被審計單位在編制和出具會計報表的過程中，如果違反了企業會計準則和國家其他財務會計法規的規定，注冊會計師就將此界定為錯誤與舞弊；相應地，如果違反了除企業會計準則和國家其他財務會計法規之外的法規諸如公司法、稅法或者證券法，注冊會計師則將其界定為違反法規行為。
對兩者的審計責任也是不同的。事實上被審計單位可能存在的違反法規行為可分為兩類考慮：一類是對會計報表產生重大和直接影響的違反法規行為（如違反稅法的行為）；一類是對會計報表產生間接影響的違反法規行為（如違反環境保護法的行為）。
注冊會計師對第一類違反法規行為的審計責任與對錯誤與舞弊的審計責任相同，即“應能合理保證審查出對會計報表有重大影響的違反法規行為”。而注冊會計師第二類違反法規行為的審計責任強調的是對其“充分關注”。
五、基本內容對比
新舊準則的主要內容變化有：
1.在第一章總則中，將原準則第二章“一般原則”中注冊會計師的責任并入了總則中。
2.在第二章管理層遵守法律法規的責任中，新增第七條，關于對管理層防止和發現違反法規行為，通常應采取的政策和程序，如建立和實施適當的內部控制；制定、公布并遵守行為規范；確保員工經過適當培訓等等。
3.在第三章對被審計單位遵守法律法規的考慮中，新增第九條，指出了注冊會計師不可能發現全部違反法規行為的原因，如有些法規對財務報表無直接影響，內部控制的固有限制，故意隱瞞行為等。原準則第九條，指出注冊會計師應對適用于這一單位和行業的法規及被審單位對法規的遵守情況做出初步了解。新準則將上述準則分解為第十二、十三、十四條，將“初步了解”改為“總體了解”，并指出應特別關注某些法律法規可能導致對被審計單位經營活動產生重要影響的經營風險，比如可能導致被審計單位停業或對其持續經營產生重大影響。原準則第十條規定了注冊會計師在財務報表審計范圍內，應當執行的審計程序，相應的新準則第十五條中將“檢查被審計單位與政府有關部門和法律顧問的往來函件”改為“檢查被審計單位與許可證頒發機構或監管機構的往來函件”。進一步明確了檢查對象。
新準則第十七條新增：除實施本準則第十五條和第十六條規定的審計程序以外，注冊會計師不需對被審計單位遵守法律法規情況實施其他審計程序，因為實施其他審計程序超出了財務報表的審計范圍。明確了注冊會計師的審計范圍，限定了審計責任，是對注冊會計師的一定程度的保護。
4.在第四章發現違反法規行為時實施的審計程序中，原準則第四章“發現可能存在違反法規行為時的處理”，第十五條規定“應當了解其性質及原因”，新準則第二十二條相應改為“了解該行為的性質及發生的環境”，這主要是考慮到違反法規行為的原因未必能為注冊會計師所了解，并且可能超出了其責任范圍，因由司法部門來執行，所以改為相對容易了解的“環境”。原準則第十七條：“如被審計單位管理當局不能提供適當的證據證明其確實遵守了法規，注冊會計師應當進行必要的法律咨詢”。新準則第二十五條細化為應當先向被審計單位律師咨詢，再考慮向其所在會計師事務所的律師咨詢。原準則第十八條規定：“必要時，應當重新評估審計風險”。新準則第二十六條、二十七條新增，強調了當缺乏充分、適當的審計證據時對審計報告的影響，并指出必要時，“應當重新考慮風險評估結果和管理層聲明的有效性”。
5.在第五章對違反法規行為的報告中，原準則第五章第二十一、二十二、二十三條規定了違反法規行為對審計報告的影響。新準則本章規范了注冊會計師對三個不同方面進行報告時，應采取的措施：與治理層溝通（第二十八、二十九、三十條）、出具審計報告（第三十一、三十二、三十三條）、向監管機構報告（新增）。
6.在第六章解除業務約定中，新增本章，第三十五條解除業務約定的規定對應原準則第二十條。第三十六條補充說明了關于前后任注冊會計師的溝通問題。
六、小結
第9篇：審計風險基本概念范文
隨著互聯網信息時代的到來，計算機技術的高速發展和運用，信息化得以普及，會計信息化和審計信息化應運而生。在會計信息化不斷發展的前提下，審計信息化也得以發展。文章首先分析了審計與會計之間的關系，審計源于會計，但是審計和會計又是相互獨立的，有各自獨立的體系;其次研究了審計信息化和會計信息化之間的聯系和區別，兩者既對立又統一，出現會計必定會出現審計，審計與會計是分不開的。
［關鍵詞］
審計信息化;會計信息化;數據庫
會計主要是運用專門的理論方法對經濟體進行核算和監督的一個單位經濟活動的經濟關系工作。在結合信息化的發展情況來看，會計信息化是將傳統的會計知識與信息化技術結合在一起，通過運用計算機、網絡與通信為主的信息技術對會計的基本信息進行收集、歸檔、處理、儲存以及運用。而對于審計信息化而言，審計信息化指的是對被審計的對象進行財務工作和經營時，審計人員為了實現其審計目的，采取必要的審計程序，對企業運營的合規性以及利用計算機網絡生成的財務信息進行審計，在這個過程中涉及對報表進行審核的精確工作，需要對大量的數據進行收集、審查、核對以及驗證工作。另外，信息化建設需要注重內部審計人員的培養，并且有步驟有計劃地對信息化人員進行培訓工作，這要求信息化審計人員不僅要適應信息化的情況，還應該提升審計的質量和效率。
1審計和會計之間的關系
審計與會計有著密不可分的關系，隨著會計的發展，審計的范圍也在不斷地擴大，兩者之間密不可分，協同發展，因此，就必須要求我們對審計和會計的職能有更深刻的認識和了解，并且能夠正確地處理兩者之間的關系。審計在整個國民經濟監督體系中占據較高的位置，其位置具有很高的嚴密性，其地位也比較高。而會計有著具體的工作和具體的業務，主要針對企業內部人員的。審計是憲法賦予的一種監督的權力，而會計是在企業中對自我核算的一種監督，這兩者之間有著本質的區別，但是從審計和會計在經濟體中的地位和作用來看，審計是對會計監督的重新監督，會計是審計對象的一部分，而審計監督包括會計監督。因此，兩者相互獨立，相互聯系。
(1)審計來源于會計。審計和會計本是一家，水融，但又可以單獨作為一個獨立的系統去運用，會計是審計對象的一部分，審計是對會計中的數據進行重新的確認以及校準，因此，審計源于會計。會計是現代企業管理的核心內容，是一種經濟管理的工具，主要以貨幣為主，有自己的獨立體系的專業方法，會對企業和行政單位的經濟活動進行完整的、系統的、規范的以及連續的紀錄，并加以考核和指導的一種慣例活動，能有效地加強企業的經濟管理并且能夠促進經濟效益的發展。對于審計，審計是有專業的獨立機構和一些專業人員，這些機構和人員根據國家的一些法律法規，依法對被審計的單位中的一些會計數據，相關的經濟活動以及一些財務收支和有關的經濟督導活動，通過合法的法律手段，來監督企業的經濟情況，并改進經營管理制度，提高經濟收益，保障國家的經濟的可持續發展。綜上所述，可以發現，雖然“審計”和“會計”完全是兩個不同的概念，但是從其發展以及定義來看，其中兩者有著密不可分的關系，也同樣有著明顯的區別，所以說審計源于會計。
(2)審計與會計相互獨立。在實際生活中，由于兩者的基本概念不同，會計和審計是相互獨立的。在工作中，國家的審計部門以及審計人員，會依法對各個部門行使監督權力，國家的審計部門有權對各個單位的會計部門進行審查監督，對其內部經濟體制和經濟狀況進行審查和監督，并且在此過程中不受任何政府機構、社會團體以及個人的干涉。在這一過程中，對審計的要求將賦予最高層次的監督，這樣可以起到兩個方面的作用:第一是可以在會計監督之后再次進行經濟狀況的監督，可以降低風險;第二是對于一些相關的會計部門進行監督，可以起到良好的督導作用。從這一點可以看出，審計工作的職能和會計工作的職能有本質上的差別。因此，可以發現，審計與會計兩者是相互獨立的。
2會計信息化與審計信息化的關系研究
(1)聯系。首先，傳統的會計逐步從會計電算化走向會計信息化，會計信息化是應用計算機處理技術來處理一些會計業務，是一種基于傳統的會計憑證和報表的核算工作，只是將原有的工作轉為信息化處理，將傳統的會計知識和計算機技術結合到一起，從而具備更強大的核算能力以及更有效的控制和管理功能。審計作為對會計質量的一種監督手段，審計信息化如果無法跟上會計信息化發展的腳步，就很難起到監督的作用。換句話說，無論是審計信息化還是會計信息化，都是在基于傳統的會計與審計的理論知識下，形成的新型的審計和會計。因此，我們認為這兩者之間是相互聯系的。其次，信息化會計的主要職能任務是為企業內部和企業外部的工作人員提供相應的會計信息，信息化審計則是幫助審計人員快速高效地完成審計工作，兩者的服務對象顯然不同，但是在這其中兩者的服務功能是有一定聯系的，并且互相影響。比如，兩者都有自己的數據庫信息，如入賬數據庫、出賬數據庫以及對明細賬數據庫等一系列信息化數據，并且無論是在審計還是在會計的過程中，都需要確保數據的真實性和可靠性，兩者數據庫的信息質量都會對對方工作的開展產生作用和反饋。
(2)區別。盡管審計信息化來源于會計信息化，但是審計信息化和會計信息化亦有不同，審計信息化是根據傳統的審計知識，在結合計算機信息技術，從而形成有自己獨立體系特點的一種審計方式。在審計信息化的過程中，提高了審計的效率，并且使得審計工作變得更加快速，工作范圍更為廣泛，工作效率也優于傳統的審計方法，所以，審計信息化和會計信息化是相互獨立的。兩者的不同在于，審計信息化是在會計信息化的結果上進行的，因為審計的對象是會計，審計是對會計監督的再監督。會計信息化主要是在處理會計信息時的效率有著很大的影響，在進行會計信息的處理時，都會在瞬間得以完成，與此同時，會計報表同時完成，可實現數據庫的信息資源共享，實現會計信息的多元化服務。而對于審計信息化，主要是審計人員利用現有的計算機電子技術進行一些相應的審計工作，這能幫助一些工作人員完成一些在原有人工審計的條件下很難完成的審計工作，特別是一些大量數據的篩選工作，信息化為此提供了巨大的便利。與此同時，審計人員在引入會計數據時，能夠通過計算機技術引入相關聯的一些會計數據，把兩者結合，從而更好地對經濟制度和企業管理上存在的一些弊端和漏洞進行完善。因此說，審計信息化和會計信息化也是相互獨立的，這樣也有益于兩者在各自的領域高速發展，不受約束。
3結論
會計信息化和審計信息化能根據國家的法律制度，在降低審計風險的情況下，充分地利用計算機技術，將傳統的會計和審計工作推向會計信息化和審計信息化。對于審計信息化和會計信息化而言，都是通過現有的電子計算機技術和已有的傳統的會計和審計方法相結合后產生的一種符合當代經濟發展的新型審計和會計技術，這其中有實現過程，且兩者的關系相互獨立又密不可分。綜上所述，我們可以看出，對于會計信息化和審計信息化，兩者之間存在一定的聯系，并且相輔相成，相互促進，如果只發展一個，另一個就無法進行相關的服務，因此兩者之間的發展應齊頭并進，但在這一過程中又不可以混為一談，應該在兩者相互促進發展的基礎上，根據自己系統需求的條件，進行融合，并且獨立于自己的系統相互發展。
作者：徐志新 李蔚 單位：國網浙江常山縣供電公司
參考文獻:
［1］袁秀梅.會計信息化目前的問題及對策［J］．中國西部科技，2005，50(19):44－45.
