稅收征收與管理精選(九篇)
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第1篇：稅收征收與管理范文
為了規(guī)范證券交易印花稅的征收管理工作，保證稅款及時(shí)、均衡、足額入庫，現(xiàn)就證券交易印花稅幾個(gè)征管問題通知如下：
一、非交易轉(zhuǎn)讓股票的證券交易印花稅征管問題
鑒于非交易轉(zhuǎn)讓股票的印花稅征管范圍劃分不夠明確，上海、深圳兩地做法不一的情況，現(xiàn)明確規(guī)定：凡是在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票，在辦理法人協(xié)議轉(zhuǎn)讓和個(gè)人繼承、贈(zèng)與等非交易轉(zhuǎn)讓時(shí)，其證券交易印花稅統(tǒng)一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。
二、證券交易印花稅稅款的解繳入庫期限
根據(jù)不同種類股票的交易情況和清算特點(diǎn)，現(xiàn)將證券登記公司代扣印花稅稅款的解繳期限統(tǒng)一確定為：證券登記公司扣繳的A種股票稅款，以一個(gè)交易周為解繳期，自期滿之日起5日內(nèi)將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內(nèi)結(jié)清上月代扣的稅款；證券登記公司扣繳的B種股票稅款，以兩個(gè)交易周為解繳期，自期滿之日起10日內(nèi)將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內(nèi)結(jié)清上月代扣的稅款；證券登記公司扣繳的非交易轉(zhuǎn)讓稅款，以一個(gè)月為解繳期，于次月1日起10日內(nèi)將稅款解繳入庫。
三、加強(qiáng)對(duì)欠稅清理，不準(zhǔn)占?jí)和锨范惪?/p>
證券登記公司代扣的證券交易印花稅是股票交易雙方已經(jīng)繳納的稅款，代扣代繳單位必須嚴(yán)格按照規(guī)定的期限及時(shí)解繳入庫，不得以任何理由拖欠，更不準(zhǔn)挪作他用。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)管理，不得允許代扣代繳單位延期解繳稅款，嚴(yán)禁發(fā)生拖欠。對(duì)于代扣代繳單位已經(jīng)發(fā)生的拖欠，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取措施，限期追繳入庫，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定加收滯納金。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要將清理欠稅的情況每月向國家稅務(wù)總局報(bào)告。
四、建立代扣代繳稅款報(bào)告制度
為了及時(shí)、準(zhǔn)確地了解證券交易印花稅代扣代繳情況，明確扣繳義務(wù)人的責(zé)任，代扣代繳證券交易印花稅的單位應(yīng)當(dāng)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代扣代繳證券交易印花稅報(bào)告表》。《代扣代繳證券交易印花稅報(bào)告表》式樣由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定（附后），各地自行印制。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將代扣代繳單位報(bào)送的《代扣代繳證券交易印花稅報(bào)告表》進(jìn)行匯總，按月報(bào)國家稅務(wù)總局。
五、建立定期收入分析制度
證券市場行情的變化和波動(dòng)，直接影響到證券交易印花稅的收入。因此，應(yīng)建立季度和年度收入分析制度。為做好收入分析工作，稅務(wù)部門要與證券交易所、證券登記公司建立日常的信息聯(lián)系，掌握市場的交易情況，定期分析市場變化對(duì)證券交易印花稅收入的影響。除每季定期向國家稅務(wù)總局報(bào)告外，對(duì)于對(duì)收入產(chǎn)生重大影響的市場變化情況可隨時(shí)專報(bào)。
以上規(guī)定自文到之日起執(zhí)行。
附件：代扣代繳證券交易印花稅報(bào)告表
填表日期： 年 月 日
金額單位：人民幣元
本期稅款所屬時(shí)間：自 年 月 日至 年 月 日
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｜ 代扣代繳 ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
｜ 義務(wù)人編碼 ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
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｜代扣代繳人名稱： ｜地 址： ｜郵政編碼： ｜電話號(hào)碼： ｜
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｜業(yè) 別： ｜開戶銀行： ｜銀行帳號(hào)： ｜
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｜ 應(yīng) 稅 ｜本期交易 ｜本年累計(jì)｜稅 率｜本 期 代｜ 本 年 入 庫 ｜ 本 年 累 計(jì) ｜
｜ 項(xiàng) 目 ｜（轉(zhuǎn)讓）金額｜交易金額｜(‰0 ｜扣 稅 額｜ 稅 額 ｜ 入 庫 稅 額 ｜
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｜A種股票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜B種股票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜非交易轉(zhuǎn)讓股 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 合 計(jì) ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
第2篇：稅收征收與管理范文
關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知
政策背景
根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條第二款，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
為了規(guī)范非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所(不包括常駐代表機(jī)構(gòu))的企業(yè)所得稅管理，國家稅務(wù)總局在2月20日了《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國稅發(fā)[2010]19號(hào))。19號(hào)文提高了非居民企業(yè)的核定利潤率，并且重申明確了某些執(zhí)行問題。
明確了非居民企業(yè)的所得稅征收方式
1.據(jù)實(shí)征收
非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
2.核定征收
非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。
(1)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
(2)按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額／(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
(3)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式：
應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額／(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
核定征收的利潤率提高
19號(hào)文之前的核定利潤率一般為10％～40％，19號(hào)文重新規(guī)定了核定征收下的非居民企業(yè)的利潤率標(biāo)準(zhǔn)：
(1)從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15％～30％；
(2)從事管理服務(wù)的刑潤率為30％～50％；
(3)從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動(dòng)的，利潤率不低于15％。
稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額。
非居民企業(yè)需注意的其他主要事項(xiàng)
1.非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10％為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。
2.非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
值得提醒的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實(shí)性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實(shí)有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實(shí)有效的證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。
3.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
本刊的建議
1.19號(hào)文重申了稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)利在證明不齊全的情況下，境內(nèi)外勞務(wù)收入視同全部為境內(nèi)所得的情況，建議從事提供境內(nèi)外勞務(wù)的非居民企業(yè)，準(zhǔn)備好相關(guān)的境內(nèi)外工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。
2.在單一合同中對(duì)提供多項(xiàng)服務(wù)分別采用不同的核定利潤率的做法可能對(duì)企業(yè)有利，在合同中明確服務(wù)項(xiàng)目及確定不同類型服務(wù)收入的依據(jù)可以幫助企業(yè)核定更準(zhǔn)確的項(xiàng)目稅務(wù)成本及合同的總價(jià)款。
國家稅務(wù)總局
關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知
2010年2月22日，國家稅務(wù)總局國稅函[2010]79號(hào)文，就貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法過程中若干問題予以明確。
關(guān)于租金收入確認(rèn)問題
根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。
按《實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)從事租賃業(yè)務(wù)，年度內(nèi)無論業(yè)務(wù)是否發(fā)生，都要按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。本條規(guī)定做了本質(zhì)改變，例如2009年A企業(yè)租賃房屋給B企業(yè)，租賃期3年，每年租金10077元，2008年一次收取了3年的租金300萬元。會(huì)計(jì)處理為：2009年確認(rèn)100萬元租金收入，而稅法根據(jù)條例第19條確認(rèn)300萬元收入，屬于稅法同會(huì)計(jì)的差異，應(yīng)在納稅申報(bào)表附表3第5行調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元。2010、2011兩個(gè)年度應(yīng)該調(diào)減100萬元。而依據(jù)本條款規(guī)定，根據(jù)權(quán)貴發(fā)生制原則，在稅收上可以每年確認(rèn)100萬元收入。
關(guān)于債務(wù)重組收入確認(rèn)問題
企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
根據(jù)國稅函[2009]1號(hào)文件的規(guī)定，2003年3月1日之前發(fā)生的債務(wù)重組，不納稅。2008年1月1日以后，根據(jù)財(cái)稅[2009]59號(hào)文件，債轉(zhuǎn)股債務(wù)重組所得符合條件的不繳納企業(yè)所得稅。2003年5月1日以前，2003年3月1日至2008年1月1日，2008年1月1日以后，三個(gè)階段有三種稅收待遇。79號(hào)文明確了債務(wù)重組的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，這對(duì)于企業(yè)實(shí)際操作具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。
關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
主要明確了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅又務(wù)發(fā)生時(shí)間。意味著企業(yè)在一定程度上可以自己操控納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，即使股權(quán)框架協(xié)議已經(jīng)簽訂，
只要股權(quán)變更手續(xù)沒有變更，當(dāng)年不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不得扣除留存收益的規(guī)定是屬于重申之前的規(guī)定。
關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題
企業(yè)權(quán)益性投資取得股息’紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。
被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
這條規(guī)定解決了股權(quán)轉(zhuǎn)讓中是否包括企業(yè)未分配利潤的問題明確未分配利潤、盈余公積、資本公積(除資本溢價(jià)外)轉(zhuǎn)增資本要確認(rèn)收入。
關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題
企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)人固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。
與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)――固定資產(chǎn)》的規(guī)定基本一致，但比會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定寬松，即如果發(fā)票取得在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)，可以對(duì)固定資產(chǎn)已提折舊按新的計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定要在辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
關(guān)于免稅收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除問題
根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
稅法規(guī)定不征稅收入支出形成的費(fèi)用不允許在稅前扣除，但是未規(guī)定免稅收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用不允許扣除。此條規(guī)定就明確了這一點(diǎn)。
企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度問題
企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號(hào))第九條規(guī)定執(zhí)行。
體現(xiàn)了稅法在損益的確定上將進(jìn)一步貫徹《實(shí)施條例》第九條權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。由于企業(yè)的損益計(jì)算應(yīng)該從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度算起，如果企業(yè)只是在開辦期，沒有開始生產(chǎn)經(jīng)營，也無從計(jì)算損益，因此，79號(hào)文作了以上規(guī)定。
從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算問題
對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
對(duì)于從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其投資收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得就是其主營業(yè)務(wù)收入，因此可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)。為7達(dá)到和申報(bào)表的統(tǒng)一，建議將投資收益填列到附表1的主營業(yè)務(wù)收入行次。
增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法
第一條為加強(qiáng)增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)資格認(rèn)定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。
第二條一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理適用本辦法。
第三條增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
第四條年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：
(一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；
(二)能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：
(一)個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；
(二)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；
(三)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。
第六條納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
第七條一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局(以下稱認(rèn)定機(jī)關(guān))。
第八條納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：
(一)納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日(工作日，下同)內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》(見附件11以下簡稱申請(qǐng)表)，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
(二)認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。
(三)納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。
納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》(見附件2)，經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。
第九條納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：
(一)納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)表，并提供下列資料
1.《稅務(wù)登記證》副本；
2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；
3.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的記賬協(xié)議及其復(fù)印件；
4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；
5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。
(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料，經(jīng)核對(duì)一致且申請(qǐng)資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。
對(duì)申請(qǐng)資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。
(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告。
查驗(yàn)報(bào)告由納稅人法定代表人(負(fù)責(zé)人或者業(yè)主)、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字(簽章)確認(rèn)。
實(shí)地查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)到場。
實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。
(四)認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。
第十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記(附件3)。
“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。
第十一條納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起(新
開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起)，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。
第十二條除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
‘
第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：
(一)按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；
(二)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。
第十四條本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅明電[1993]52號(hào)、國稅發(fā)[1994]59號(hào))，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法的補(bǔ)充規(guī)定》(國稅明電[1993]60號(hào))，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(增值稅一般納稅人年審辦法)的通知》(國稅函[1998]156號(hào))，《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定問題的通知》(國稅函[2002]326號(hào))同時(shí)廢止。
(國家稅務(wù)總局令第22號(hào)；2010年2月10日)
外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法
第一條為規(guī)范外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，以及相關(guān)稅收法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條本辦法所稱外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，是指按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門登記或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)(包括港澳臺(tái)企業(yè))及其他組織的常駐代表機(jī)構(gòu)(以下簡稱代表機(jī)構(gòu))。
第三條代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就其歸屬所得依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，就其應(yīng)稅收入依法申報(bào)繳納營業(yè)稅和增值稅。
第四條代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準(zhǔn))之日起30日內(nèi)，持以下資料，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記：
(一)工商營業(yè)執(zhí)照副本或主管部門批準(zhǔn)文件的原件及復(fù)印件；
(二)組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件；
(三)注冊(cè)地址及經(jīng)營地址證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，應(yīng)提權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，應(yīng)提供租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還應(yīng)提權(quán)證明的原件及復(fù)印件；
(四)首席代表(負(fù)責(zé)人)護(hù)照或其他合法身份證件的原件及復(fù)印件；
(五)外國企業(yè)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)的相關(guān)決議文件及在中國境內(nèi)設(shè)立的其他代表機(jī)構(gòu)名單(包括名稱、地址、聯(lián)系方式、首席代表姓名等)；
(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第五條代表機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化或者駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記或者注銷登記；代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。
第六條代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照實(shí)際履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相配比的原則，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅，并按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的納稅期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納增值稅。
第七條對(duì)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用'以及無法按照本辦法第六條規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)的代表機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下兩種方式核定其應(yīng)納稅所得額：
(一)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入：適用于能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)費(fèi)支出但不能準(zhǔn)確反映收入或成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu)。
1.計(jì)算公式：
收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額／(1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率)；
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。
2.代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購費(fèi)(包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn))、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用等。
(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。
(2)利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額；發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額。
(3)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額；
(4)其他費(fèi)用包括：為總機(jī)構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用；國外樣品運(yùn)往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲(chǔ)費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)為中國某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購買標(biāo)書的費(fèi)用，等等。
(二)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于可以準(zhǔn)確反映收入但不能準(zhǔn)確反映成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu)。計(jì)算公式：
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。
第八條代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15％。采取核定征收方式的代表機(jī)構(gòu)，如能建立健全會(huì)計(jì)賬簿，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可調(diào)整為據(jù)實(shí)申報(bào)方式。
第九條代表機(jī)構(gòu)發(fā)生增值稅、營業(yè)稅應(yīng)稅行為，應(yīng)按照增值稅和營業(yè)稅的相關(guān)法規(guī)計(jì)算繳納應(yīng)納稅款。
第十條代表機(jī)構(gòu)需要享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)依照稅收協(xié)定以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)[2009]124號(hào))的有關(guān)規(guī)定辦理，并應(yīng)按照本辦法第六條規(guī)定的時(shí)限辦理納稅申報(bào)事宜。
第十一條本辦法自2010年1月1日起施行。原有規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于加強(qiáng)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[1996]165號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收管理問題的通知》(國稅發(fā)[2003]28號(hào))以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國政府等在我國設(shè)立代表機(jī)構(gòu)免稅審批程序有關(guān)問題的通知》(國稅函[2008]945號(hào))廢止，各地不再受理審批代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅免稅申請(qǐng)，并按照本辦法規(guī)定對(duì)已核準(zhǔn)免稅的代表機(jī)構(gòu)進(jìn)行清理。
第3篇：稅收征收與管理范文
一、我縣政府非稅收入管理改革的背景與成效
柞水是一個(gè)“九山半水半分田”的國家級(jí)貧困縣，也是一個(gè)國家財(cái)政補(bǔ)貼縣。近幾年，我縣在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，緊緊圍繞現(xiàn)代醫(yī)藥、礦產(chǎn)冶金、生態(tài)旅游三大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，財(cái)政收入出現(xiàn)了高幅增長態(tài)勢(shì)，政府非稅收入在地方財(cái)政收入所占的比重越來越大，并且對(duì)公共財(cái)政體系建設(shè)的作用日益突現(xiàn)。但是，由于管理機(jī)制不完善，加之部門利益的誘惑，全縣非稅收入管理工作也出現(xiàn)了許多問題。一是思想認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一。一些單位甚至是領(lǐng)導(dǎo)同志，把黨和國家賦予的行政執(zhí)收職能，當(dāng)作本部門的特殊權(quán)力，把收取的非稅收入視為單位自有資金，私設(shè)“小金庫”；有的部門把加強(qiáng)非稅收入管理與“三亂”現(xiàn)象聯(lián)系在一起，認(rèn)為加強(qiáng)非稅收入管理難免引發(fā)亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派現(xiàn)象；也有的領(lǐng)導(dǎo)不著眼長遠(yuǎn)，不求自我發(fā)展，認(rèn)為政府非稅收入“毛多肉少”，深化改革會(huì)影響財(cái)政轉(zhuǎn)移支付結(jié)算,得不償失。二是征管機(jī)制不健全。我縣政府非稅收入有七大類、200多個(gè)項(xiàng)目，這些項(xiàng)目主要分布在農(nóng)業(yè)、工商、財(cái)政、文化、教育、交通、政法、人事、勞動(dòng)等部門，并且是以執(zhí)收單位自行征收為主。這種多方征收、多頭管理的格局，肢解了財(cái)政管理職能，分散了非稅收入征管力量，增加了非稅收入管理成本，不僅造成了“收費(fèi)養(yǎng)人”局面，同時(shí)，給單位和個(gè)人帶來了極大的不便，每辦成一件事情，都要在涉及的部門“過關(guān)交費(fèi)”，群眾對(duì)此意見很大。三是管理方式不完善。由于國家還沒有出臺(tái)一部系統(tǒng)性的非稅收入征收管理法律和較為科學(xué)實(shí)用的非稅收入收繳管理軟件，所以，我們財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)非稅收入管理的強(qiáng)制性不夠，對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍和隨意減收、免收非稅收入的問題查處不嚴(yán)，因此征收非稅收入的隨意性較大，出現(xiàn)了該收的不收，不該收的亂收的現(xiàn)象。
面對(duì)上述問題，縣政府緊緊抓住省上推行政府非稅收入管理改革試點(diǎn)的工作機(jī)遇，于2007年12月份成立了以常務(wù)副縣長為組長的改革領(lǐng)導(dǎo)小組，召開了非稅收入管理改革動(dòng)員大會(huì)，制定下發(fā)了非稅收入管理改革實(shí)施方案。方案從轉(zhuǎn)變政府職能、實(shí)行財(cái)政直收、建立智能化征繳系統(tǒng)三個(gè)方面明確了改革的指導(dǎo)思想和任務(wù)，確立了堅(jiān)持公開透明、堅(jiān)持科學(xué)規(guī)范、堅(jiān)持積極穩(wěn)妥三項(xiàng)基本原則，并按照“部門執(zhí)法、大廳開票、銀行收款、財(cái)政統(tǒng)管”的改革模式，選定了公安局、國土局、勞人局等15個(gè)部門為首批試點(diǎn)單位。
經(jīng)過一年來的改革實(shí)踐，我縣取得了四個(gè)方面的成效。
1．確立了一個(gè)模式。即：確立以財(cái)政直收為主、委托部門征收為輔的“部門執(zhí)法、大廳開票、銀行收款、財(cái)政統(tǒng)管”的征管模式后，明確主管部門的工作責(zé)任，建立相互制衡執(zhí)法體系，較好地防范了非稅收入征管的隨意性和資金的體外循環(huán)。
2．構(gòu)建了兩個(gè)體系。即：在財(cái)政、銀行、單位之間構(gòu)建非稅收入收繳軟件體系和財(cái)務(wù)報(bào)表管理軟件體系，既降低收入征管成本，提高工作效率，又便于廣大干部群眾查詢非稅收入的管理政策、資金收繳和計(jì)劃執(zhí)行情況。
3．實(shí)現(xiàn)了三個(gè)創(chuàng)新。一是通過管理政策的宣傳，使全縣上下進(jìn)一步了解非稅收入的概念和資金的屬性，形成共識(shí)，創(chuàng)新管理理念，加速了非稅收入“三權(quán)”的歸位；二是四個(gè)非稅收入《管理辦法》的出臺(tái)，成為有史以來較為全面、較為規(guī)范、較為時(shí)尚的新制度體系，標(biāo)志著我縣非稅收入管理工作正在向法制化軌道邁進(jìn)；三是非稅收入管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新，明確了工作職責(zé)，提高了執(zhí)法地位。
4．發(fā)揮了四大作用。一是有利于發(fā)揮政府的統(tǒng)籌作用，增強(qiáng)調(diào)控能力，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供財(cái)力保障。二是有利于發(fā)揮財(cái)政的資源配置職能作用，加快公共財(cái)政體系建設(shè)步伐。我縣實(shí)施非稅收入管理改革，使非稅收入計(jì)劃與財(cái)政綜合預(yù)算得到有機(jī)結(jié)合，規(guī)范政府與執(zhí)收單位之間的分配關(guān)系，增強(qiáng)預(yù)算約束力和執(zhí)行力，縮小了有執(zhí)收權(quán)限單位與沒有執(zhí)收權(quán)限單位之間的利益差距，克服了過去那種用收費(fèi)資金來養(yǎng)人、發(fā)獎(jiǎng)金、發(fā)福利的不合理現(xiàn)象，為推行部門預(yù)算和國庫集中支付改革奠定了基礎(chǔ)。三是有利于發(fā)揮信息資源作用，提高行政管理效能。我縣實(shí)行財(cái)政直收大廳管理模式，財(cái)政、銀行部門在同一信息平臺(tái)、同一辦公地點(diǎn)操作開票和收繳業(yè)務(wù)，簡化了繳款義務(wù)人辦事程序和路程，受到了群眾的好評(píng)；同時(shí)減少網(wǎng)絡(luò)設(shè)備投資和辦公經(jīng)費(fèi)100多萬元，精減財(cái)政票據(jù)26種，杜絕執(zhí)收人員亂用票據(jù)、混開票據(jù)的行為。四是有利于發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用，預(yù)防腐敗現(xiàn)象。我縣通過清理收費(fèi)項(xiàng)目、取消收入過渡賬戶、開展重點(diǎn)收入稽查、公示執(zhí)收人員和收入運(yùn)行情況，從源頭上預(yù)防了非稅收入征管中的腐敗問題，有效地遏止了“三亂”行為，加快了“陽光政務(wù)”的建設(shè)步伐。
二、管理改革工作中存在的問題
從目前的運(yùn)行情況看，我縣改革工作存在的主要問題有四個(gè)方面：一是隨著財(cái)政保障機(jī)制的逐步完善，執(zhí)收單位存在著執(zhí)法不到位的現(xiàn)象，由過去那種“用收費(fèi)養(yǎng)人”極端主義，向現(xiàn)在的“養(yǎng)人不收費(fèi)”享樂主義轉(zhuǎn)換，出現(xiàn)了該收不收的行政不作為問題；二是有些單位存在著該收的不收、不該收的亂收，該取消的不取消、已經(jīng)取消了的還在收的問題，嚴(yán)重地影響了政府形象；三是財(cái)政部門和代收銀行使用的收繳網(wǎng)絡(luò)、財(cái)務(wù)和報(bào)表系統(tǒng)，需要雙方盡快完善；四是財(cái)政、銀行、執(zhí)收單位的管理人員的業(yè)務(wù)技能還要進(jìn)一步提高。
三、深化和完善我縣管理改革的思路與對(duì)策
根據(jù)財(cái)政部和省政府下發(fā)的推進(jìn)政府非稅收入管理改革指導(dǎo)意見，結(jié)合我縣政府非稅收入管理改革試點(diǎn)工作出現(xiàn)的新情況、新問題，我們要以科學(xué)發(fā)展觀和黨的十七屆三中全會(huì)精神為指導(dǎo)，以國務(wù)院的實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策為契機(jī)，緊緊圍繞“深化改革促發(fā)展、完善機(jī)制保增收、規(guī)范管理上水平、優(yōu)化服務(wù)樹形象”的基本思路，按照“完善、擴(kuò)面、鞏固、提高”，做好政府非稅收入收繳管理工作，促進(jìn)財(cái)政收入快速增長。具體講，完善就是進(jìn)一步開發(fā)系統(tǒng)功能和健全相關(guān)配套制度，著力財(cái)政、銀行系統(tǒng)軟件應(yīng)用中存在的問題；擴(kuò)面就是將非稅收入管理改革延伸到?jīng)]有實(shí)施的單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)，力爭縣、鄉(xiāng)改革工作覆蓋率達(dá)到100%；鞏固就是通過對(duì)政府非稅收入管理政策法規(guī)的宣傳，營造氛圍，保持我縣管理改革的良好勢(shì)頭；提高就是學(xué)習(xí)財(cái)政法規(guī)和外地先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)對(duì)非稅收入管理政策的執(zhí)行力度，努力做到應(yīng)該收的盡收、不該收的堅(jiān)決不收，提高管理水平和服務(wù)質(zhì)量，樹立政府非稅收入管理部門新形象。
(一)科學(xué)編制政府非稅收入計(jì)劃,增強(qiáng)部門預(yù)算的約束力。要按照“初次分配注重實(shí)效、再次分配注重公平”的財(cái)政資金管理原則，認(rèn)真研究社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，并根據(jù)各執(zhí)收部門的職能任務(wù)和收入項(xiàng)目，參照前幾年的收入實(shí)績，精心測(cè)算的政府非稅收入來源，從嚴(yán)核定預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系,把該收的非稅收入打?qū)嵈蜃?該安排的事業(yè)費(fèi)支出也要按政策預(yù)算到位,力求把單位的財(cái)務(wù)收支控制在部門預(yù)算之中，增強(qiáng)部門收支計(jì)劃的指導(dǎo)作用和財(cái)政預(yù)算的約束力，確保單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支平衡。
（二）完善收入征管措施，優(yōu)化管理系統(tǒng)功能。對(duì)委托單位現(xiàn)場收取的收入，由大廳開具“匯總繳款書”繳入代收銀行（不再由執(zhí)收單位填制手工繳款書），納入政府非稅收入收繳系統(tǒng)管理；對(duì)各單位領(lǐng)用的票據(jù)要實(shí)行非稅收入票據(jù)系統(tǒng)管理，便于查詢核對(duì)，減少票據(jù)差錯(cuò)率；對(duì)非稅收入資金要實(shí)行電子賬務(wù)管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算，實(shí)現(xiàn)財(cái)政國庫與非稅收入管理機(jī)構(gòu)的信息資源共享；對(duì)化非稅收入管理網(wǎng)頁應(yīng)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，建立健全非稅收入管理公示制度和績效評(píng)價(jià)體系。
（三）加大管理政策宣傳力度，大力營造和諧的征管氛圍。非稅收入征管工作不僅需要領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員高度重視，更需要社會(huì)各界大力支持。要通過舉辦政府非稅收入管理政策知識(shí)大獎(jiǎng)賽，讓更多的人來關(guān)注、了解、支持非稅收入征管工作。對(duì)非稅收入管理出現(xiàn)的新情況要做好調(diào)查研究工作，并對(duì)在報(bào)刊雜志、政府網(wǎng)站、財(cái)政網(wǎng)站、廣播電視等新聞媒體公開發(fā)表非稅收入管理調(diào)研文章的同志給予獎(jiǎng)勵(lì)。積極創(chuàng)造學(xué)習(xí)培訓(xùn)條件，提高管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。
（四）加強(qiáng)收入監(jiān)管，嚴(yán)肅查處違紀(jì)違規(guī)行為。一是把已經(jīng)查出來的問題切實(shí)糾正到位，不搞“下不為例”的事。二是及時(shí)查處群眾舉報(bào)反映的問題，特別要關(guān)注弱勢(shì)群體反映有些部門在辦理行政許可事項(xiàng)時(shí)，亂收表冊(cè)、證照工本費(fèi)問題。三是與監(jiān)察部門聯(lián)合查處個(gè)別單位利用職能，強(qiáng)行收費(fèi)和變向收費(fèi)問題。
（五）正確面對(duì)政策變化，強(qiáng)化征管措施,促進(jìn)政府非稅收入快速增長。國家為了拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長，出臺(tái)了若干擴(kuò)大內(nèi)需政策，采取“正稅清費(fèi)”策略，取消了部分收費(fèi)項(xiàng)目，經(jīng)過初步統(tǒng)計(jì)，全縣政策性直接減收在80多萬元。對(duì)此我們要有正確認(rèn)識(shí)，不能失去信心。一要認(rèn)識(shí)到隨著國家對(duì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)，一些資源性的非稅收入一定會(huì)增長；二要認(rèn)識(shí)到行政事業(yè)性收費(fèi)是指國家政策性的收費(fèi)，它所帶來的非稅收入的增長，必須是有質(zhì)量意義的增長，不是說收的越多越好，這里的“好”指的是把收入政策執(zhí)行好，而且要符合法律規(guī)范，“多”指的是應(yīng)收盡收，保證正常性的增長。為此，我縣非稅收入的征管工作，要在任務(wù)服從政策的前提下，繼續(xù)堅(jiān)持以往好的做法，進(jìn)一步完善管理機(jī)制，力求做到應(yīng)收盡收。
一是建立收入考核制度。要將繼續(xù)實(shí)行目標(biāo)責(zé)任制管理，分行業(yè)、分項(xiàng)目、分單位包抓征收工作，做到月月達(dá)進(jìn)度，一月一兌現(xiàn)；要把收入計(jì)劃細(xì)化到一線的執(zhí)法人員和日程上，砸實(shí)征管責(zé)任，狠抓收入進(jìn)度。
二是明晰征管思路。要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，摸清家底，理清思路，及時(shí)調(diào)整本部門的非稅收入征管重點(diǎn)，挖掘增收潛力；同時(shí)，要積極搞好收入稽查工作，堵塞收入征管漏洞，預(yù)防收入流失。
三是堅(jiān)持“以票控收”的管理制度。繼續(xù)加強(qiáng)票據(jù)管理，從源頭上控制收入，防止收入在體外循環(huán)；按照票據(jù)管理辦法的規(guī)定，對(duì)各單位在上級(jí)主管部門領(lǐng)用的票據(jù)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，制止一些不顧政策規(guī)定，隨意上劃地方政府非稅收入的行為。
四是加強(qiáng)國有資源收費(fèi)征管。緊緊圍繞“扶優(yōu)扶強(qiáng)、限小治亂”的基本方針，按照綜合治理、聯(lián)合執(zhí)法、收入統(tǒng)管、利益共享的工作思路，積極探索建立柞水縣礦產(chǎn)品外運(yùn)檢查站和礦產(chǎn)品收費(fèi)智能管理系統(tǒng)，采取“憑票外運(yùn)、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控、電子計(jì)量、刷卡收費(fèi)”的現(xiàn)代化管理模式，減小人為因素，堵塞稅費(fèi)流失。其主要征收業(yè)務(wù)流程可設(shè)定為：根據(jù)物價(jià)部門公布的礦產(chǎn)品市場價(jià)格信息和國家規(guī)定的礦產(chǎn)品稅率、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由財(cái)政、稅務(wù)部門按月核算礦產(chǎn)品每噸應(yīng)繳納的各種稅收額和收費(fèi)額，作為礦產(chǎn)品的征收標(biāo)準(zhǔn)，并以此建立收費(fèi)智能管理數(shù)據(jù)庫；當(dāng)拉運(yùn)礦產(chǎn)品的車輛通過收費(fèi)檢查站時(shí)，收費(fèi)智能管理系統(tǒng)將自動(dòng)測(cè)量礦產(chǎn)品的數(shù)量并出具收費(fèi)票據(jù)，礦產(chǎn)品業(yè)主須按照收費(fèi)智能管理系統(tǒng)的提示進(jìn)行刷卡繳款，業(yè)主刷卡結(jié)束后,收費(fèi)智能管理系統(tǒng)將自動(dòng)放行車輛并向收入管理機(jī)構(gòu)上傳收繳信息，征收機(jī)關(guān)再根據(jù)系統(tǒng)上傳的收繳信息，對(duì)礦產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營收入稽查，并將實(shí)現(xiàn)稅收和規(guī)費(fèi)及時(shí)繳入國庫或財(cái)政專戶。
第4篇：稅收征收與管理范文
督促這些單位料理稅務(wù)登記。符合政策規(guī)定，各地要將轄區(qū)內(nèi)各類教育機(jī)構(gòu)(包括幼兒園、托兒所)全面納入稅務(wù)管理。享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的各類學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)也應(yīng)全面納入管理，料理稅務(wù)登記。各主管地稅機(jī)關(guān)要對(duì)轄區(qū)內(nèi)非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)提供教育勞務(wù)及其他營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)提供免稅教育勞務(wù)以外的其他營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行全面清理。
二、規(guī)范教育機(jī)構(gòu)營業(yè)稅減免稅管理
具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，提供教育勞務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的籍學(xué)生提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的收入。按規(guī)定規(guī)范收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、伙食費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入。
不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，逾越規(guī)定收費(fèi)規(guī)范的收費(fèi)以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等逾越規(guī)定范圍的收入。一律按規(guī)定征稅。
必需料理減免稅手續(xù)。對(duì)教育機(jī)構(gòu)免稅實(shí)行資格審定制度。申請(qǐng)免征營業(yè)稅資格的單位應(yīng)提交以下資料：各類教育機(jī)構(gòu)享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
1.教育機(jī)構(gòu)設(shè)立批準(zhǔn)證書或辦學(xué)許可證；
2.地方稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)的稅務(wù)登記證；
3.教育機(jī)構(gòu)的國家學(xué)歷授予權(quán)證明資料；
4.提供教育勞務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目、依據(jù)。
5.教育機(jī)構(gòu)基本情況登記表(附件二)及書面申請(qǐng)資料。
先由各縣（區(qū)）分局負(fù)責(zé)審核后，有關(guān)享受免征營業(yè)稅資格審定工作。以文件形式上報(bào)市局審批。
三、規(guī)范教育機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)工作
經(jīng)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)于教育機(jī)構(gòu)提供教育勞務(wù)。享受營業(yè)稅免稅優(yōu)惠政策的可實(shí)行收費(fèi)集中期的學(xué)期開學(xué)后次月申報(bào)，每年申報(bào)兩次，即每年的月日前和月日前各申報(bào)一次。對(duì)教育機(jī)構(gòu)提供其他營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)和非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)教育勞務(wù)及其他營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按月申報(bào)，即每月10前向主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，未按規(guī)定及時(shí)申報(bào)和拒不進(jìn)行納稅申報(bào)的依照稅法有關(guān)規(guī)定處置。各主管地稅機(jī)關(guān)要對(duì)教育機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)的督促和檢查工作。
四、加強(qiáng)教育勞務(wù)的發(fā)票使用管理
各地要認(rèn)真進(jìn)行清理和規(guī)范，對(duì)學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)和非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)提供教育勞務(wù)應(yīng)征營業(yè)稅的收入項(xiàng)目(如贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等)應(yīng)一律使用全省統(tǒng)一的文化體育業(yè)發(fā)票；對(duì)各類教育機(jī)構(gòu)提供的除教育勞務(wù)以外的其他營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)票使用情況。切實(shí)納入地稅發(fā)票的統(tǒng)一管理。
五、加強(qiáng)部門溝通協(xié)調(diào)。
及時(shí)了解掌握轄區(qū)內(nèi)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和單位的數(shù)量、類型，要加強(qiáng)與財(cái)政、物價(jià)、教育部門的協(xié)調(diào)。收費(fèi)的項(xiàng)目、規(guī)范的動(dòng)態(tài)信息，建立與相關(guān)部門的信息傳送和溝通機(jī)制。要加大對(duì)納稅人的政策宣傳力度，耐心做好解釋工作，特別是對(duì)學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)，要加強(qiáng)政策的宣傳力度，取得其理解和支持。要適時(shí)召開座談會(huì)，聽取相關(guān)部門和納稅人的意見和建議，及時(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)，減少工作中的阻力和困難，為工作順利開展?fàn)I造一個(gè)良好的外部環(huán)境。
六、認(rèn)真組織開展對(duì)教育機(jī)構(gòu)的調(diào)查。
由主管地稅機(jī)關(guān)直接對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有提供教育勞務(wù)的各類機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面調(diào)查，以縣（區(qū)）分局為單位。分別依照學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)和非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)建立檔案(幼兒園、托兒所也要納入調(diào)查摸底和建檔范圍)對(duì)從事學(xué)歷教育的機(jī)構(gòu)，依照高等教育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育、高等教育分類，分別按公辦、民辦性質(zhì)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。
第5篇：稅收征收與管理范文
關(guān)鍵詞：政府非稅收管理 財(cái)政收入 國民收入分配
政府非稅收入作為財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種重要形式。在政府收支管理、特別是基層政府收支管理中占有舉足輕重的地位。加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理，是構(gòu)建公共財(cái)政體制的重要內(nèi)容之一，同時(shí)也是整頓和規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，從源頭上防治腐敗的重要舉措。但改革至今，尚未形成一套規(guī)范化的管理體制，文章擬結(jié)合工作實(shí)踐，就進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理提出粗淺見解。
一、政府非稅收入的歷史沿革和特點(diǎn)
加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理，必須對(duì)政府非稅收入本身的歷史和特點(diǎn)進(jìn)行研究。只有掌握了政府非稅收入的發(fā)展規(guī)律、特點(diǎn)和管理要求，才能正確地加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理。
(一)政府非稅收入的歷史沿革
政府非稅收入的概念和范圍在《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(財(cái)綜[2004]53號(hào))中已經(jīng)有了明確界定，這里不再贅述。政府非稅收入概念源起于預(yù)算外資金概念，預(yù)算外資金最初泛指各種行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、專項(xiàng)收人、主管部門集中收入等，因?yàn)楣芾磔^為松散，多數(shù)未納入預(yù)算管理甚至未納入財(cái)政管理，故名之“預(yù)算外資金”。隨著改革的推進(jìn)，管理的加強(qiáng)，部分行政事業(yè)性收費(fèi)納入了預(yù)算管理。捐贈(zèng)收入、彩票公益金、國有資產(chǎn)和國有資源有償使用收入等也涵蓋納入財(cái)政管理的范圍。預(yù)算外資金的概念漸漸不能適應(yīng)改革的需要，政府非稅收入概念應(yīng)運(yùn)而生。政府非稅收人概念及其范疇的提出，是深化改革的結(jié)果。標(biāo)志著我國在建立公共財(cái)政體系、規(guī)范政府收人機(jī)制上向其邁出了可喜的一步。政府非稅收入與預(yù)算外資金相比，不簡單是范圍的擴(kuò)展，管理方式的改變，而是一個(gè)質(zhì)的飛躍。政府非稅收入與稅收并列，這樣從理論上就把政府非稅收入擺到了與稅收同等的高度，提高了政府非稅收入的重要性。
(二)政府非稅收入的特點(diǎn)
政府非稅收人是指除稅收以外，巾各級(jí)政府、周家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收人的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。
相對(duì)于稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性來說，政府非稅收入具有靈活性、補(bǔ)償性、專用性、不穩(wěn)定性、非普遍性和自主性等特點(diǎn)。
靈活性：靈活性是指政府非稅收入在實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政職能上具有方便、靈活的特點(diǎn)。補(bǔ)償性：按照公共財(cái)政理論，社會(huì)需要分為純公共需要和準(zhǔn)公共需要，純公共需要由政府通過稅收全部滿足，社會(huì)準(zhǔn)公共需要?jiǎng)t只能由政府稅收部分滿足，不足的部分則要收取一定補(bǔ)償費(fèi)用，這就是政府非稅收入的由來。專用性：政府非稅收入是政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)取得的收入，帶有一定的補(bǔ)償性。不穩(wěn)定性：稅收具有固定的稅率、征收范圍，調(diào)整變動(dòng)一般較小。非普遍性：政府非稅收入的普遍性，是指征收政府非稅收入不帶有普遍性，只是向需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的人群征收政府非稅收入，而不需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的人群則不需要繳納政府非稅收入。自主性：府非稅收入的自主性包括兩個(gè)方面：一是地方政府設(shè)立的自主性；二是繳納的自主性。
由于政府非稅收入內(nèi)容廣泛，性質(zhì)不完全相同，歸納的特點(diǎn)，對(duì)于政府非稅收入主體是適用的，但不一定完全適用于每一項(xiàng)政府非稅收入。充分認(rèn)識(shí)和深刻領(lǐng)會(huì)政府非稅收人的特點(diǎn)，對(duì)于加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收人管理，提高政府非稅收入使用效益，具有積極的指導(dǎo)作用。
二、政府非稅收入管理改革的進(jìn)展情況
政府非稅收入管理改革是對(duì)預(yù)算外資金管理改革的深化和拓展，同時(shí)也對(duì)改革提出了更高的要求。2004年，財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(財(cái)綜[20o4153號(hào))，正式吹響了政府非稅收入管理改革的號(hào)角?！锻ㄖ返南掳l(fā)，對(duì)政府非稅收人管理改革起到了很大的促進(jìn)作用，進(jìn)一步明確了政府非稅收入管理范圍，確定了大的指導(dǎo)方針。從地方到中央，對(duì)于政府非稅收入管理都有了不同程度的加強(qiáng)。制定了一系列政策，采取了一些有效措施，對(duì)于強(qiáng)化政府非稅收入管理起到了一定的積極作用。一是很多地方財(cái)政部門都陸續(xù)成立了政府非稅收入專職管理機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)政府非稅收人管理提供了組織保障。二是制定了一些地方性政府非稅收人管理法規(guī)和文件，為全國性立法作出了有益探索。三是將政府非稅收人納入部門預(yù)算編制范圍，通過編制綜合財(cái)政預(yù)算，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政收入的統(tǒng)籌安排。四是建立了政府非稅收入年度稽查制度，加大了政府非稅收人的監(jiān)督管理。五是強(qiáng)化征管措施，加強(qiáng)了征收管理。實(shí)行了收繳分離制度，有效地杜絕了執(zhí)收環(huán)節(jié)截留坐支行為的發(fā)生。改革推行幾年來，取得了一定的成績，但也存在不足。主要表現(xiàn)為，改革尚沒有形成一套完整的理論，沒有統(tǒng)一同定的管理模式，政府非稅收入管理水平參差不齊，認(rèn)識(shí)不一，很多地方還停留在預(yù)算外資金管理的觀念和模式上。離規(guī)范化、科學(xué)化的要求還有很大的差距。
三、政府非稅收入管理中存在的主要問題及原因分析
(一)當(dāng)前政府非稅收入管理存在的主要問題
結(jié)合管理實(shí)踐，筆者認(rèn)為，當(dāng)前政府非稅收入管理中存在的主要問題有三：一是法律依據(jù)不足。政府非稅收入管理缺乏全國性的法律、法規(guī)，在實(shí)踐中沒有具體的法律法規(guī)可以依據(jù)執(zhí)行，加強(qiáng)政府非稅收入管理經(jīng)常要到處尋找法律依據(jù)，出現(xiàn)無法可依的尷尬局面。二是機(jī)構(gòu)職能不明。政府非稅收入改革起源于地方，很多地方為加強(qiáng)管理成立了專職管理機(jī)構(gòu)。地方成立機(jī)構(gòu)本無可厚非，但財(cái)政體制基本是垂直對(duì)口管理，由于在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，地方設(shè)置在前，導(dǎo)致下級(jí)和上級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一．上下級(jí)不對(duì)口，造成管理關(guān)系不順暢。三是管理體制落后。目前政府非稅收入管理的各個(gè)環(huán)節(jié)包括設(shè)立管理、征收管理、資金管理、支出管理等仍然基本沿襲原來預(yù)算外資金管理的模式和體制，沒有隨著政府非稅收入管理的提升麗完善，存在分散、脫節(jié)現(xiàn)象。
(二)主要原因分析
改革推行這么多年，依然存在上述問題不得不引人深思，造成這種局面的原因是多方面的，主要原因是改革的推動(dòng)力不足：改革的推動(dòng)力主要來自以下幾個(gè)方面：一是黨委政府的重視；二是職能部門的工作；三是社會(huì)各界的輿論。三者中以黨委政府的推動(dòng)力為首，起著決定性的作用，其次是職能部門的工作，再次是社會(huì)各界的輿論推動(dòng)。三者之間既可以相互制約，也可以相互促進(jìn)。改革的阻力主要來自一些既得利益部門的反對(duì)，任何一項(xiàng)改革都會(huì)引起利益的重新劃分。一些既得利益者當(dāng)然不會(huì)輕易放棄自己的既得利益，會(huì)想方設(shè)法阻撓改革的進(jìn)行。推動(dòng)力與阻力的對(duì)比程度決定著改革的進(jìn)程。
第6篇：稅收征收與管理范文
[關(guān)鍵詞]企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新;稅收激勵(lì);科技稅收優(yōu)惠
一、引言
關(guān)于“創(chuàng)新”一詞,有多種解釋,也有諸如“自主創(chuàng)新”、“科技創(chuàng)新”和“技術(shù)創(chuàng)新”等多種提法。但就其本質(zhì)來說,主要包括科學(xué)和技術(shù)兩個(gè)層面的創(chuàng)新,科學(xué)創(chuàng)新主要是基礎(chǔ)研究的創(chuàng)新,一般在高校和科研機(jī)構(gòu)中進(jìn)行;技術(shù)創(chuàng)新包括應(yīng)用技術(shù)研究、試驗(yàn)開發(fā)和技術(shù)成果商業(yè)化的創(chuàng)新,以企業(yè)為主體進(jìn)行。由美籍奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家約瑟夫·熊彼特首先提出的“創(chuàng)新”指的是,把一種從來沒有過的關(guān)于生產(chǎn)要素的新組合引入生產(chǎn)體系,包括五種具體的情況:引人一種新產(chǎn)品或提供一種產(chǎn)品的新質(zhì)量;采用一種新的生產(chǎn)方法;開辟一個(gè)新的市場;獲得一種原料或半成品的新的供給來源;實(shí)行一種新的企業(yè)組織形式,例如建立一種壟斷地位或打破一種壟斷地位。可見,熊彼特所說的創(chuàng)新實(shí)質(zhì)上就是技術(shù)創(chuàng)新,且這種技術(shù)創(chuàng)新主要是以企業(yè)為主體進(jìn)行的,這也正是本文所要關(guān)注的。
目前我國與“創(chuàng)新”相關(guān)的稅收激勵(lì)集中表現(xiàn)為一系列的科技稅收優(yōu)惠政策,是對(duì)高校和科研機(jī)構(gòu)的科學(xué)創(chuàng)新稅收激勵(lì)以及對(duì)以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng)新稅收激勵(lì)的混合體。關(guān)于現(xiàn)有稅收政策對(duì)創(chuàng)新激勵(lì)的不足(即現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策的缺陷)已有較多的研究,為激勵(lì)自主創(chuàng)新而提出的調(diào)整科技稅收優(yōu)惠政策的建議亦有不少。但整體而言,現(xiàn)有研究仍存在以下幾點(diǎn)不足:一是多數(shù)學(xué)者的研究模式是通過分析現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策的缺陷,提出促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅收政策建議,但實(shí)質(zhì)上二者并不等同;二是分析現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策缺陷的理論依據(jù)不是很充分,多數(shù)結(jié)論是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷或歸納其他學(xué)者的觀點(diǎn)得來的;三是很多研究是從國家整體的自主創(chuàng)新角度切入,部分涉及技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)容,而直接進(jìn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收激勵(lì)政策研究的則較少。
基于此,本文從企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的角度,闡述了稅收政策激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的理論依據(jù),并結(jié)合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新各階段的特點(diǎn),分析了現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策中與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的稅收政策的缺陷,最終提出了構(gòu)建激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策體系的原則和具體建議。
二、稅收激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理
在稅收政策與技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系中,技術(shù)創(chuàng)新是主體,稅收政策是用來促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的,因此,對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的深入分析是解決稅收政策如何促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵。雖然國內(nèi)外學(xué)者對(duì)技術(shù)創(chuàng)新并未形成一個(gè)統(tǒng)一的定義,但其核心內(nèi)容主要集中在兩個(gè)層面:一是根據(jù)系統(tǒng)科學(xué)的觀點(diǎn),強(qiáng)調(diào)技術(shù)創(chuàng)新是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、復(fù)雜的系統(tǒng)過程,包括新思想的產(chǎn)生、研制開發(fā)、試驗(yàn)和試產(chǎn)、批量生產(chǎn)、營銷和市場化的一系列環(huán)節(jié),每一個(gè)環(huán)節(jié)都有不同的特點(diǎn),每個(gè)環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生許多意想不到的情況,因而只有每個(gè)環(huán)節(jié)都采取一定的保護(hù)措施,才能保證整個(gè)創(chuàng)新活動(dòng)的成功;二是重視技術(shù)創(chuàng)新的成功商業(yè)化,認(rèn)為商業(yè)化過程是技術(shù)創(chuàng)新的顯著特點(diǎn),也是技術(shù)創(chuàng)新區(qū)別于純技術(shù)發(fā)明的根本之處,因而技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化機(jī)制就異常重要。因此,稅收政策促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新就要根據(jù)技術(shù)創(chuàng)新各個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)和需求,有針對(duì)性地提供相應(yīng)的政策支持。技術(shù)創(chuàng)新的階段主要包括研發(fā)階段、成果轉(zhuǎn)化階段和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段。
首先,在研發(fā)階段,企業(yè)需要大量資金購買生產(chǎn)設(shè)備、進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)研究和建立銷售渠道,但由于企業(yè)規(guī)模小,產(chǎn)品技術(shù)又不穩(wěn)定,這一階段的投資風(fēng)險(xiǎn)是最高的,同時(shí)又較難獲得規(guī)范的銀行貸款,而且由于技術(shù)創(chuàng)新的準(zhǔn)公共品性質(zhì),企業(yè)沒有積極進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力。因此,政策重點(diǎn)是激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的投入和實(shí)踐,政府加大財(cái)政撥款、財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政擔(dān)保貸款等力度。另一方面,應(yīng)制定并廣泛宣傳技術(shù)創(chuàng)新投入資金的稅收優(yōu)惠政策,因?yàn)榇蟛糠指呖萍计髽I(yè)在創(chuàng)業(yè)初期基本上都沒有利潤,享受不到企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠,待幾年后科技創(chuàng)新成果的產(chǎn)業(yè)化實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益、有了利潤時(shí),又大都過了優(yōu)惠期,結(jié)果造成一些企業(yè)實(shí)際上享受不到稅收優(yōu)惠。
其次,在成果轉(zhuǎn)化階段,企業(yè)雖然進(jìn)行了一些研發(fā)活動(dòng),但研發(fā)活動(dòng)的大部分資金一般都是由政府資助的,而且企業(yè)對(duì)研發(fā)成果的價(jià)值判斷仍不明確,企業(yè)仍然受到研發(fā)成果進(jìn)入試制階段但無法實(shí)現(xiàn)商業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)威脅,對(duì)是否進(jìn)行進(jìn)一步的試制活動(dòng)持觀望態(tài)度。因此,政策重點(diǎn)是保證企業(yè)的研發(fā)成果順利進(jìn)行試驗(yàn)和試制,政府應(yīng)對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)化活動(dòng)給予財(cái)政撥款、政府擔(dān)保貸款等政策支持,還需要對(duì)轉(zhuǎn)化成果給予稅收上的低稅率、減免等政策。但相對(duì)于稅收優(yōu)惠政策,此時(shí)政府對(duì)企業(yè)的財(cái)政支持政策仍是至關(guān)重要的。因此,政府在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的中期,應(yīng)大力加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政擔(dān)保等支持力度,積極促進(jìn)企業(yè)成果轉(zhuǎn)化,并配合適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。
最后,在產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,企業(yè)要為新技術(shù)尋找市場并進(jìn)行大規(guī)模的批量生產(chǎn),需要大量的社會(huì)資金投入新技術(shù)的生產(chǎn)活動(dòng),或新技術(shù)投入生產(chǎn)的產(chǎn)品能夠有確定性的銷路。因此,政策重點(diǎn)是鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)合,著力引導(dǎo)社會(huì)資源向風(fēng)險(xiǎn)投資、創(chuàng)新型企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)傾斜,確保新技術(shù)產(chǎn)品在市場上順利銷售。相對(duì)于財(cái)政支持政策,此時(shí)企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策和政府采購政策更敏感,稅收優(yōu)惠政策能引導(dǎo)社會(huì)資金投人新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程,而政府采購則能為新技術(shù)產(chǎn)品提供確定的銷路。因此,政府在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的后期,側(cè)重稅收優(yōu)惠和政府采購的支持會(huì)大大增強(qiáng)政府激勵(lì)的效果。
因此,技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng),不同階段具有不同的特點(diǎn),稅收政策對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的各個(gè)階段都有一定的激勵(lì)作用,但在不同階段其作用是不同的:在技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)階段與產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,稅收政策的激勵(lì)作用更強(qiáng),而在技術(shù)創(chuàng)新的成果轉(zhuǎn)化階段,稅收政策的激勵(lì)作用則稍弱一些。因此,制定稅收激勵(lì)政策應(yīng)針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新具體階段的特點(diǎn),對(duì)不同階段分別制定力度不同的政策。
三、現(xiàn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的缺陷
1 宏觀層面的不足
首先,我國現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策中,以企業(yè)為對(duì)象的技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策數(shù)量最多、占比最大,但是與以科研機(jī)構(gòu)、高校及個(gè)人等為對(duì)象的稅收優(yōu)惠政策相比,在絕對(duì)數(shù)量和占比上均相差無幾,基礎(chǔ)研究固然重要,但以企業(yè)為主體的應(yīng)用研究才是科技創(chuàng)新的核心,因此,現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策并沒有突出企業(yè)在科技創(chuàng)新中的核心地位,這是現(xiàn)行稅收政策激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新存在的一個(gè)首要問題。
其次,現(xiàn)行針對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策中,企業(yè)間存在不平等現(xiàn)象,主要體現(xiàn)在不同所有制形式的企業(yè)、不同產(chǎn)業(yè)的企業(yè)之間。這種稅收優(yōu)惠的失衡形成了一種不公平的稅收環(huán)境,必然會(huì)在一定程度上扭曲企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策的激勵(lì)效果。
如我國企業(yè)所得稅法規(guī)定“對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”,但實(shí)施細(xì)則中對(duì)這類高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作了嚴(yán)格的規(guī)定,這就導(dǎo)致真正能夠享受到優(yōu)惠政策的中小企業(yè)較少,而國有、集體大中型企業(yè)由于其資金優(yōu)勢(shì)和人力資源優(yōu)勢(shì),在享受優(yōu)惠政策時(shí)占盡了先機(jī)。
在與技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策中,現(xiàn)行稅法只對(duì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新制定增值稅及企業(yè)所得稅的優(yōu)惠,如對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。而對(duì)于其他產(chǎn)業(yè)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,則僅局限在“國家規(guī)劃布局”和“國家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)”的范圍內(nèi),缺少針對(duì)其他新興產(chǎn)業(yè)和特殊產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。
2 微觀層面的缺陷
我國現(xiàn)行針對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,并沒有針對(duì)企業(yè)整個(gè)技術(shù)創(chuàng)新過程而設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)募?lì),這與稅收激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理是不相符的。
首先,長期以來我國技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠重點(diǎn)一直放在支持企業(yè)創(chuàng)新的生產(chǎn)和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用方面,即取得了科技創(chuàng)新收入則可以免征或少征稅款,或只有已經(jīng)形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)才能享受稅收優(yōu)惠,而根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新階段的特點(diǎn),研發(fā)階段最需要支持,處境最為艱難,急需稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)解除資金不足和投資風(fēng)險(xiǎn)的顧慮,但現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策恰恰是對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)過程的激勵(lì)不足,僅僅對(duì)新增的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除政策:“盈利企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長在10%以上,可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額?！倍矣捎谘邪l(fā)投入與一般的經(jīng)濟(jì)性支出不同,逐年平穩(wěn)增長10%以上的要求不符合實(shí)際情況。
其次,在科技成果轉(zhuǎn)化方面的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)比較完善,如稅法明確規(guī)定企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,實(shí)行稅收減免優(yōu)惠,對(duì)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目或產(chǎn)品,進(jìn)行“三免兩減半”,經(jīng)認(rèn)定擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化實(shí)行“五免三減半”優(yōu)惠等。但激勵(lì)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的稅收政策與其前后兩個(gè)階段的稅收優(yōu)惠政策缺乏內(nèi)在統(tǒng)一性,并未將三個(gè)階段的稅收激勵(lì)政策有機(jī)連接起來。
最后,我國現(xiàn)有的科技稅收激勵(lì)政策偏重于對(duì)企業(yè)技術(shù)改造、技術(shù)引進(jìn)的稅收扶持,而對(duì)技術(shù)創(chuàng)新成果的商品化和產(chǎn)業(yè)化則支持不夠,僅對(duì)企業(yè)發(fā)明、設(shè)計(jì)、試制等過程給予優(yōu)惠,而對(duì)技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)品化、商品化幾乎沒有考慮。如對(duì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展極為重要的風(fēng)險(xiǎn)投資的相關(guān)稅收激勵(lì)制度仍未建立起來。
四、構(gòu)建激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策體系
1 應(yīng)遵循的基本原則
第7篇：稅收征收與管理范文
1.1管理人員責(zé)任心不強(qiáng),違法違紀(jì)行為經(jīng)常出現(xiàn)
現(xiàn)今的財(cái)政稅收管理體制一直都在法制化下運(yùn)行,但是相對(duì)于稅收管理體制,國家還沒有一套行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制,再加上稅收管理人員受到一些業(yè)務(wù)以及行政因素的影響,在管理的過程中出現(xiàn)了責(zé)任心缺乏,違紀(jì)違法的事件。這就讓整個(gè)財(cái)政稅收的管理缺乏了一定的控制與管理,從而阻礙了其在經(jīng)濟(jì)作用中的發(fā)揮。
1.2缺乏有效的監(jiān)管體系,民主管理不完善
近年來我國財(cái)政稅收體制得到了很大的改進(jìn),并且我國的機(jī)構(gòu)改革也是在如火如荼的進(jìn)行之中,但是這樣的改革似乎給財(cái)政稅收沒有帶來太多的好處,而是在一定程度上削弱了地方財(cái)政稅收管理和降低了財(cái)政稅收系統(tǒng)中管理人員的工作積極性。加之管理經(jīng)費(fèi)以及人員配備方面的問題,我國的財(cái)政稅收管理在一定的程度上呈現(xiàn)出管理滯后的狀況。除了監(jiān)管體系方面的問題,在我國的財(cái)政稅收管理中還存在著民主管理不完善的情況。目前,有一些地方在財(cái)政管理中并沒有很好的落實(shí)中央的政策,沒有實(shí)行政務(wù)公開以及民主管理,這樣整個(gè)管理體系在民主方面并不是很完善。當(dāng)然有的地方以及管理單位雖然也成立了民主監(jiān)督的小組,讓專門負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)政稅收的民主管理,但是由于其成員在知識(shí)以及能力等方面的欠缺還是沒有很好的履行責(zé)任。
1.3責(zé)、權(quán)、利沒有完全理順,體制機(jī)制不夠健全
在現(xiàn)今的財(cái)政管理體制中,有很多的改革措施有著明顯的過渡性。就像是有的地方在財(cái)政管理體制中雖然說實(shí)行了稅收收支兩條線的管理,但是在實(shí)際的運(yùn)作中也僅僅只是將財(cái)政稅收的收入資金跟支出的資金簡單的劃分開來,并且再加上在申請(qǐng)一些專項(xiàng)的資金的時(shí)候還需要很多的審批的手續(xù),這樣就直接影響到了資金的使用效益,讓財(cái)政稅收管理的責(zé)、權(quán)、利沒有得到實(shí)際的統(tǒng)一。并且在我國的財(cái)政稅收管理體制中還存在著整個(gè)體制機(jī)制不夠健全的問題。相對(duì)來說整個(gè)財(cái)政稅收管理的性質(zhì)要求管理人員要具有很大的穩(wěn)定性,但是在我國的一些管理單位中常常管理人員流動(dòng)性很大,并且也僅僅只是兼職,并不具有完整的知識(shí)以及能力體系,這就讓整個(gè)財(cái)政稅收管理體制出現(xiàn)缺失,并不完善。
2財(cái)政稅收管理體制在我國的地位
(1)做好財(cái)政稅收的管理一方面能夠充分調(diào)動(dòng)起財(cái)政稅收管理部門與人員的積極性,另一方面還能夠促進(jìn)我國財(cái)政稅收的管理水平,從而讓國家的財(cái)政稅收真正的發(fā)揮重要的作用,為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及人們的生活水平的提高貢獻(xiàn)應(yīng)有的力量。
(2)財(cái)政稅收是我國中央和各級(jí)地方政府開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總體布局的有力物質(zhì)保障,實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置、社會(huì)收入分配關(guān)系的協(xié)調(diào)發(fā)展和社會(huì)主義公平原則的踐行,都離不開財(cái)政稅收的調(diào)節(jié)。因此,加快財(cái)政稅收體制的改革,從整體上確保宏觀調(diào)控政策的全局實(shí)施,對(duì)我國現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義,將為社會(huì)主義和諧社會(huì)的構(gòu)建奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
3對(duì)我國財(cái)政稅收體制改革與創(chuàng)新的分析
(1)建立健全符合我國基本國情和現(xiàn)階段改革發(fā)展需要,與各級(jí)政府事權(quán)相適應(yīng)的統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡、規(guī)范合理、持續(xù)穩(wěn)定的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制。一要繼續(xù)適當(dāng)提高中央政府收入比例,合理劃分中央與地方各級(jí)政府的收入比例。二要加大中央和省級(jí)政府的直接支出責(zé)任,適當(dāng)減少地方政府的支出責(zé)任和財(cái)政壓力,合理劃分中央與地方各級(jí)政府的支出比例。三要賦予地方必要的財(cái)政權(quán)力,逐步從財(cái)力性財(cái)政分權(quán)體制向制度性財(cái)政分權(quán)體制過渡。
(2)建立健全宏觀稅負(fù)水平適中、稅負(fù)結(jié)構(gòu)公平合理、主體稅種設(shè)計(jì)科學(xué)、有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的稅收制度。一要減輕納稅人稅外負(fù)擔(dān),確定合理適中的宏觀稅負(fù)水平。在進(jìn)一步減輕納稅人稅外負(fù)擔(dān)、規(guī)范政府性收入、取消體制外收入、擴(kuò)大預(yù)算管理范圍的基礎(chǔ)上,適當(dāng)提高宏觀稅負(fù)水平。二要提高直接稅在國家稅收收入中的比例,力爭接近發(fā)展中國家的平均水平,向間接稅、直接稅并重的“雙主體”的稅收體系和稅收結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換,有效配置直接稅與間接稅。三要加快增值稅轉(zhuǎn)型,及時(shí)開征物業(yè)稅,合理設(shè)計(jì)各級(jí)政府的主體稅種。
第8篇：稅收征收與管理范文
【關(guān)鍵詞】阻塞性睡眠呼吸暫停綜合征 心理干預(yù) 護(hù)理
【Abstract】 Objective: The discussion blocking sleep apnea syndrome encircles the surgery time psychology intervention and nursing. Method: Divides into the intervention group and control group each 16 examples stochastically 32 example patients， the control group carries on the conventional treatment and nursing， the intervention group adopts the psychological nursing intervention in the conventional nursing foundation. Uses positive psychological nursing and the health education， enables patient’s physiology， the psychology to obtain the full anticipated preparation before the technique， after the technique， coordinates to treat positively. Finally: Before the comparison， the intervention group technique is anxious， is anxious， after the technique， the ache and the control group clearly compare， have the significance difference（P
【Key words】blocking sleep apnea syndrome
psychology intervention nursing
阻塞性睡眠呼吸暫停綜合癥（OSAHS）俗稱鼾癥是指睡眠時(shí)上氣道反復(fù)發(fā)生塌陷、阻塞引起的睡眠時(shí)呼吸暫停和通氣不足，伴有打鼾、睡眠結(jié)構(gòu)紊亂、頻繁發(fā)生血氧飽和度下降、白天嗜睡等癥狀。（在睡眠期間每次呼吸暫停時(shí)限超過10s，每晚7h呼吸暫停次數(shù)超過30次或呼吸暫停低通氣指數(shù)（AHT）≥5次/h）?？砂l(fā)生于任何年齡，OSAHS不僅作為多種心腦血管、內(nèi)分泌系統(tǒng)及咽喉部疾病的源頭性疾病，而且嚴(yán)重影響患者的生活質(zhì)量。近十年來受到越來越多的重視。2009年10月至2011年7月我科對(duì)16例阻塞性睡眠呼吸暫停綜合癥（OSAHS）患者成功實(shí)施了術(shù)前、術(shù)后的常規(guī)護(hù)理及心理干預(yù)，取得了較好的效果，術(shù)后恢復(fù)良好，無護(hù)理并發(fā)癥發(fā)生，現(xiàn)將其護(hù)理體會(huì)總結(jié)如下：
1 資料與方法
1.1 一般資料
本組病例共32例，其中男性28例，女性4例，年齡最小的7歲，最大的55歲，平均年齡38歲；病程最長達(dá)10年，最短2年，平均病程5年。32例患者均通過嚴(yán)格各項(xiàng)檢查，術(shù)前均應(yīng)用多導(dǎo)睡眠儀進(jìn)行整夜睡眠呼吸監(jiān)測(cè)，對(duì)記錄的資料進(jìn)行綜合分析后做出診斷阻塞性睡眠呼吸暫停綜合癥，合并重度缺氧，符合手術(shù)指征。我們隨機(jī)將32例患者分成實(shí)驗(yàn)組和對(duì)照組各16例，兩組年齡、性別、文化程度等一般資料比較無顯著性差（P>0.05）。
1.2 方法
1.2.1 常規(guī)護(hù)理 我們對(duì)兩組患者均按護(hù)理程序方法實(shí)施阻塞性睡眠呼吸暫停綜合癥（OSAHS）術(shù)前、術(shù)后常規(guī)護(hù)理。包括：術(shù)前檢查、衛(wèi)生指導(dǎo)、飲食指導(dǎo)、用藥護(hù)理以及術(shù)后的麻醉護(hù)理、傷口觀察及護(hù)理、口腔護(hù)理等。
1.2.2 心理干預(yù) 對(duì)照組在常規(guī)護(hù)理的同時(shí)實(shí)施心理干預(yù)護(hù)理，內(nèi)容包括：術(shù)前與患者交談，仔細(xì)傾聽患者的主訴了解患者的身心情況，并針對(duì)患者存在的問題給以安慰、鼓勵(lì)以消除患者焦慮、恐懼心理，穩(wěn)定患者情緒；講解疾病相關(guān)知識(shí)：術(shù)前為患者或家屬簡要介紹有關(guān)手術(shù)方面的醫(yī)學(xué)常識(shí)，根據(jù)患者的認(rèn)知水平解釋疾病，消除其不必要的顧慮。有條件時(shí)請(qǐng)以往經(jīng)過類似手術(shù)者，談其手術(shù)體驗(yàn)，使患者在術(shù)前做好充分的思想準(zhǔn)備，積極接受手術(shù)治療。圖片資料宣教：我們通過展板、圖片資料向患者宣教阻塞性睡眠呼吸暫停綜合征的治療知識(shí)，讓患者樹立戰(zhàn)勝疾病的信心。同時(shí)我們注重護(hù)患交流時(shí)護(hù)士的行為舉止，運(yùn)用得體的語言和科學(xué)的依據(jù)，恰當(dāng)?shù)亟o予患者心理上的保證和支持，增加了患者的安全感。
1.2.3 評(píng)價(jià)方法 焦慮程度測(cè)定于手術(shù)前20分，分為輕、中、重三個(gè)程度：術(shù)中疼痛程度依據(jù)WHO疼痛程度分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，分為：0 級(jí)（無痛）：無痛或稍感不適；1級(jí)（輕度）：輕微疼痛可忍受；2級(jí)（中度）：明顯疼痛但仍可忍受；3級(jí)（重度）：無法忍受，大喊大叫，不能配合手術(shù)。術(shù)后患者對(duì)手術(shù)自我感覺的滿意度分滿意、基本滿意和不滿意。
2 結(jié)果
2.1 兩組患者術(shù)前20分焦慮程度比較，見表1。 轉(zhuǎn)貼于
表1 兩組術(shù)前20分焦慮程度比較［n（%）］
組別
n
輕度
中度
重度
干預(yù)組 16
14(87.5)*
2（12.5）*
0(0)*
對(duì)照組 16
10(62.5) *
5(31.25)*
1(6.25)*
注：*P
2.2 兩組患者術(shù)中、術(shù)后疼痛程度比較，見表2。
表2 兩組術(shù)中、術(shù)后疼痛程度比較［n（%）］
注：*P
3 討論
3.1 手術(shù)可引起患者心理和生理的應(yīng)激反應(yīng)，導(dǎo)致患者產(chǎn)生緊張、焦慮、恐懼，表現(xiàn)對(duì)手術(shù)的擔(dān)心、害怕、不安等心理變化，這些因素通過交感神經(jīng)系統(tǒng)的作用，使腎上腺素和去甲腎上腺素分泌增加，機(jī)體也會(huì)表現(xiàn)出如心慌、坐立不安、出汗、血壓升高、心率加快、四肢發(fā)涼、意識(shí)域狹窄，甚至?xí)炾I等癥狀。
3.2 阻塞性睡眠呼吸暫停綜合征的治療是人體比較敏感的鼻腔和口腔部位，對(duì)手術(shù)環(huán)境、手術(shù)器械聲及局部刺激等異常敏感，心理較緊張的患者往往表現(xiàn)為全身肌肉緊張，麻醉效果不佳，手術(shù)疼痛加劇，患者受到疼痛的刺激而加劇心理的痛苦，對(duì)手術(shù)效果自我感覺不佳，可直接影響手術(shù)的順利進(jìn)行和治療的預(yù)期效果。
3.3 心理因素對(duì)疾病及其治療結(jié)果的影響越來越受到醫(yī)務(wù)人員的重視。圍術(shù)期不良的心理因素可使患者免疫力降低，影響傷口愈合。及時(shí)、正確的心理疏導(dǎo)，不僅能調(diào)整患者的身心狀態(tài)、減輕心理壓力，對(duì)促進(jìn)術(shù)后傷口愈合和康復(fù)也有很大的影響。術(shù)前充分的心理準(zhǔn)備，可使患者通過自身調(diào)節(jié)、控制或緩解焦慮情緒，降低對(duì)手術(shù)的應(yīng)激反應(yīng)。說明受術(shù)者在術(shù)前獲得適當(dāng)?shù)募膊∠嚓P(guān)知識(shí)和有效的信息指導(dǎo)，了解疾病的治療和護(hù)理，理解手術(shù)、麻醉可能出現(xiàn)的并發(fā)癥及其處理措施，掌握自我保健方法及相關(guān)知識(shí)，對(duì)降低心理和生理上的應(yīng)激反應(yīng)、增強(qiáng)信心及自我控制能力，積極配合治療及護(hù)理，促進(jìn)疾病的康復(fù)和降低并發(fā)癥的發(fā)生可產(chǎn)生積極的影響。
參 考 文 獻(xiàn)
第9篇：稅收征收與管理范文
為鼓勵(lì)企業(yè)采用合同能源管理模式開展節(jié)能服務(wù)，規(guī)范合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅管理，2010年年底，國家稅務(wù)總局會(huì)同國家發(fā)展改革委、財(cái)政部等相關(guān)部門，研究出臺(tái)了《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]110號(hào)，以下簡稱“110號(hào)文”）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收促進(jìn)節(jié)能減排工作的通知》（國稅函[2010]180號(hào)），對(duì)業(yè)界普遍關(guān)心的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題，以及實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目過程中所涉及的資產(chǎn)稅務(wù)處理問題、權(quán)屬轉(zhuǎn)移過程中的收入確認(rèn)等問題，都做出了具體而合理的規(guī)定。為進(jìn)一步規(guī)范與界定外部門對(duì)此類涉稅項(xiàng)目的前置管理、加強(qiáng)各部門間的協(xié)調(diào)配合等問題，為征納雙方提供更加明晰的指引，切實(shí)將國家稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，堵塞稅收漏洞，共同推動(dòng)做好合同能源管理事業(yè)的健康發(fā)展，在110號(hào)文規(guī)定基礎(chǔ)上，有必要對(duì)落實(shí)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過程中涉及的具體管理問題加以明確。因此，2013年12月17日，國家稅務(wù)總局與國家發(fā)展改革委聯(lián)合出臺(tái)了《關(guān)于落實(shí)節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委公告2013年第77號(hào)；以下簡稱“77號(hào)公告”）。77號(hào)公告自2013年1月1日起施行。77號(hào)公告前，已按有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的，仍按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行；尚未享受的，按77號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。
進(jìn)一步明確合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
實(shí)施節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，符合規(guī)定條件的，可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠原則，該類項(xiàng)目應(yīng)具備查賬征收條件，實(shí)行核定征收的不得享受優(yōu)惠政策。
對(duì)節(jié)能效益分享型合同期短于定期減免稅優(yōu)惠期的處理問題，按照孰低原則，規(guī)定對(duì)效益分享期短于6年的，可以按合同約定的實(shí)際效益分享期享受上述定期減免稅優(yōu)惠。
110號(hào)文件第二條第（二）款第2項(xiàng)規(guī)定“能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理”，按照應(yīng)稅收入與稅前扣除匹配的原則，避免這部分資產(chǎn)因稅法規(guī)定折舊或攤銷年限大于合同約定管理年限而未折舊期滿或攤銷結(jié)束，77號(hào)公告規(guī)定部分資產(chǎn)的折舊或攤銷年限，應(yīng)與合同約定的效益分享期保持一致。即，有關(guān)投資項(xiàng)目所發(fā)生的支出應(yīng)按稅法規(guī)定作資本化或費(fèi)用化處理。形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，應(yīng)按合同約定的效益分享周期計(jì)提折舊或攤銷。
對(duì)于在合同約定的效益分享期內(nèi)發(fā)生的期間費(fèi)用，77號(hào)公告規(guī)定了合理分?jǐn)偟木唧w辦法。即，期間費(fèi)用的分?jǐn)倯?yīng)按照投資額和銷售（營業(yè)）收入額二個(gè)素計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偙壤蛩氐臋?quán)重各為50%。
77號(hào)公告還明確，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目應(yīng)屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅[2009]166號(hào)）規(guī)定的節(jié)能減排技術(shù)改造項(xiàng)目，包括余熱余壓利用、綠色照明等節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目。
合同能源管理項(xiàng)目優(yōu)惠實(shí)行事前備案管理
節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。涉及多個(gè)項(xiàng)目優(yōu)惠的，應(yīng)按各項(xiàng)目分別進(jìn)行備案。節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目取得第一筆收入的次年4個(gè)月內(nèi)，完成項(xiàng)目享受優(yōu)惠備案。辦理備案手續(xù)時(shí)需提供以下資料：
（一）減免稅備案申請(qǐng)；
（二）能源管理合同復(fù)印件；
（三）國家發(fā)展改革委、財(cái)政部公布的第三方機(jī)構(gòu)出具的《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見；
（四）《合同能源管理項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額計(jì)算表》；
（五）項(xiàng)目第一筆收入的發(fā)票復(fù)印件；
（六）合同能源管理項(xiàng)目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓合同、項(xiàng)目原享受優(yōu)惠的備案文件。
企業(yè)享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。如不再符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠，并依法繳納企業(yè)所得稅。對(duì)節(jié)能服務(wù)企業(yè)采取虛假手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化而未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的以及未按77號(hào)公告規(guī)定報(bào)送備案資料而自行減免稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。稅務(wù)部門應(yīng)設(shè)立節(jié)能服務(wù)企業(yè)項(xiàng)目管理臺(tái)賬和統(tǒng)計(jì)制度，并會(huì)同節(jié)能主管部門建立監(jiān)管機(jī)制。
