審計的理論知識精選(九篇)

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第1篇：審計的理論知識范文

關鍵詞:獨立董事;獨立審計;注冊會計師審計

中圖分類號:F239文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)27-0083-02

目前,上市公司治理結構是中國證券市場存在的亟待解決的問題之一,其“形備而實不至”的主要表現是:上市公司股權過于集中,“一股獨大”而使中小股東喪失了對公司決策的影響力;控股股東與上市公司之間在人員、資產、財務、業務等方面邊界模糊;“內部人控制”現象嚴重。上市公司管理層既可以作為國家股的代表不理會中小股東的意見,損害中小股東利益,又可以作為內部人不理會國家股這一大股東的意見,從而損害國家股利益。“鄭百文”、“猴王”、“黎明”等證券市場造假案,無一不是由大股東派出的少數人控制董事會和管理層,致使公司治理結構形同虛設而導致的結果。

在公司治理結構缺失與內部人控制的情形下,上市公司自己花錢委托注冊會計師“審計”的財務報表便成為司空見慣的怪現狀。失去了“角色立場”的委托者總是力圖購買審計意見或與注冊會計師合謀完成利益驅動過程,失去了“真正的委托人”的注冊會計師被迫在收益與風險的夾縫中苦苦徘徊。隨著中國上市公司治理結構的改進,獨立董事制度正在逐步推行。筆者認為,獨立董事制度引入,有利于提高注冊會計師進行獨立審計工作的質量,而獨立審計的質量好壞又與會計信息質量息息相關。

一、獨立董事制度有利于改變獨立審計中失衡的委托、受托審計關系

獨立性是注冊會計師職業的基石,也一直是各國審計職業界、政府監管部門和學術界關注與討論的焦點。站在會計信息監管的角度看,注冊會計師審計屬于外部會計信息監管范疇,其執業質量在一定程度上決定著會計信息的質量。作為外部主要監管力量的注冊會計師沒能保持獨立地位,出具虛假審計報告是會計造假得逞的主要外部原因。而注冊會計師出具虛假審計報告的主要原因是屈從于管理當局的意志,歸根結底還是公司治理結構不健全。獨立董事制度是對公司治理結構的調整,它可以在審計委托機制、內部控制制度、提供審計資料等方面促進獨立審計。

從審計受托角度看,企業所有者(股東)在考察企業的財務狀況和經營成果時,必然要委托企業外部審計機構進行獨立的審核,并做出公正客觀的評價。在獨立董事制度引進之前,由于現代股份公司的股權分散化,使真正意義上的審計委托人――全體股東行使委托權已不可能,要么由大股東行使實際委托權,要么由大股東參與的董事會行使實際委托權,或由董事會控制的經理人行使實際委托權,隨著委托權的逐級下移,財產所有者的監督意愿在企業關系鏈增長的過程中得到削弱。這樣就導致中國的審計委托人與被審計人往往混為一體,都表現為董事會或經理,造成審核財務報告的外部審計缺乏真正的委托人,就往往發生高價購買審計意見的問題。而注冊會計師不得不屈從于管理當局的意志,出具令管理當局滿意的審計報告,否則管理當局就會去選擇別的會計師事務所。因為注冊會計師能否取得并持續取得業務以保證其生存和發展,取決于控制公司的管理者是否愿意接受他們。這樣注冊會計師的獨立性就得不到保證。

實行獨立董事制度之后,獨立董事有權向董事會提議聘用或解聘會計師事務所,由于其身份和職責的特殊性,在一定程度上能制約管理當局的不正當委托問題,避免了審計委托人和被審計人合二為一的情況,有助于維護注冊會計師審計的獨立性。審計委員會作為獨立董事制度的實現形式,大部分成員是獨立董事,它的職責之一就是通過審查注冊會計師事務所及其注冊會計師的獨立性,向董事會提議聘用或解聘會計師事務所。這樣就可以促進會計師事務所的良性競爭,從而促進整個民間審計職業界獨立性的提高。同時,由于審計委托人的角色發生了變化,經理層與注冊會計師的相對獨立性增強,這樣,注冊會計師在審計時就可以更好的審查企業經濟責任的受托者――經理層。那么被審人就由原來的側重會計部門(《獨立審計基本準則》規定,“獨立審計的目的是對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發表審計意見。”)擴展到經理層對于其受托責任的執行情況。

二、獨立董事制度有助于注冊會計師執行內部控制的測試與評價

內部控制是管理現代化的必然產物,而內部控制的產生和發促使審計工作從詳細審計發展成為以測試內部控制為基礎的抽樣審計。企業內部控制制度的測試與評價,是審計工作中的一項重要內容。獨立審計是制度基礎審計,即在了解、測試和評介內部控制的基礎上,對被審計單位賴以生成的財務信息進行鑒證。在獨立董事制度下,由獨立董事任職并控制的審計委員會的職能主要有:檢查會計政策、財務狀況和財務報告程序;監督控制內部審計、并為注冊會計師審計提供必要的協助。這不僅有助于企業內部控制制度的合理設計及有效運行,也便于注冊會計師對企業內部控制執行情況的測試與評價。

三、獨立董事制度為獨立審計工作提供必要的審計證據

注冊會計師在執行審計工作時,一方面需要扎實的專業知識、良好的審計職業道德和豐富的審計工作經驗;另一方面也需要對被審單位的經營和財務狀況有全面、豐富的了解。但在現實中,特別是在獨立董事制度實行以前,管理當局往往不愿向注冊會計師提供其所需的審計資料。這就不利于審計質量的提高,表現為注冊會計師大量的運用估計和主觀判斷。實行獨立董事制度后,從其提供信息的廣度上看,獨立董事發表的有關意見如對上市公司管理層的資產重組、債務重組、非常交易等出具的獨立董事報告等,為注冊會計師的評估結論、出具的審計報告,提供了可信度較高的佐證;從其提供信息的質量上來看,獨立董事所的有關意見,是以其獨立于控股股東、經理人及其他利害關系人的立場,并以其專業經驗、資歷和聲望等身份為基礎而做的,注冊會計師可視為外部證據,運用專業判斷予以證實。

四、獨立董事制度可以提高內部審計效率,進而更好的為外部審計服務

內部審計是企業自我獨立評價的一種活動,內部審計可通過協助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性,來促成好的控制環境的建立。內部審計可以幫助注冊會計師提高審計工作效率,表現為:(1)注冊會計師通過向內部審計機構了解被審計單位基本情況,制訂合理的審計計劃;(2)內部審計可以給注冊會計師審計提供必要的審計證據;(3)內部審計成員可以協助注冊會計師的獨立審計工作,節省不必要的支出。

內部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源密切相關。內部審計人員必須獨立于被審計部門,并且必須直接向董事會或審計委員會報告。國家審計署于2003年3月4日并于5月1日起施行的《審計署關于內部審計工作的規定》第3條規定,“法律、行政法規規定設立內部審計機構的單位,必須設立獨立的內部審計機構;設立內部審計機構的單位,可以根據需要設立審計委員會,配備總審計師。” Louis Braiotta(1999)在《審計委員會手冊》(第3版)中將審計委員會的基本功能界定為規劃、監督、報告三個方面,其中的一項重要內容便是對內部審計進行監督。而中國目前在上市公司中推行的獨立董事制度就具備了充當內部審計機構的角色,主要有以下原因:一是獨立董事獨立于控股股東、經理人及其他利害關系人,符合內審計構人員獨立性的要求;二是獨立董事具有會計或相關專業背景,具備進行內部審計的必要知識基礎;三是獨立董事可以獨立意見,而這些意見又須在年報中披露;四是審計委員會的多數成員是獨立董事,有利于形成獨立性的意見。可見,通過獨立董事制度(審計委員會)可以提高內部審計工作的質量,從而就會間接地促進獨立審計的工作質量和效率。

參考文獻:

[1]杜琰.中國獨立董事制度運行問題分析[J].財會通訊,2010,(9).

第2篇：審計的理論知識范文

【關鍵詞】 內部審計;風險管理;內部控制

內部審計,是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動,通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合理性和有效性來促進組織目標的實現。內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動,目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價,提高它們的效率,幫助實現機構目標。風險管理是組織策略管理的核心部分,是組織以條理化的方式來處理活動中的風險的步驟,其目的是從每一項活動及全部活動的組合中獲得持續的利益。在管理者的頭腦中首先要明確風險類型:(1)投資風險管理。(2)經濟合同風險管理。(3)產品市場風險管理。(4)存貨風險管理。(5)債務風險管理。(6)擔保風險管理。(7)匯率風險管理。

一、內部審計參與單位風險管理的重要性

(1)保證審計目標與單位目標相契合。傳統內部審計通常采用“控制風險目標”的路線, 即直接測試內部控制,考慮內部控制是否有效,風險的大小僅用于表明控制的薄弱與健全環節,實現防弊或興利的目標,因而無法與單位目標直接相關聯,導致內部審計無法證明其價值所在。內部審計參與風險管理后,采取的是“目標風險控制”的路線,這樣審計建議可以直接針對單位實現目標過程中面臨的主要問題和風險。(2)有利于進一步改進單位治理。市場競爭的日益加劇使得單位更加重視本單位治理的改進,以增強競爭力風險管理被認為是治理的核心,內部審計作為單位治理的自我調控機制是內部控制不可或缺的一部分,從戰略目標、戰略管理的高度出發,參與到單位治理與風險管理中,幫助組織發現并評價重要的風險因素,促進組織改進風險管理體系。(3)參與風險管理是內部審計本身生存和發展的需要。內部審計參與風險管理不僅為內部審計自身提供了發展契機,作為單位內的一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動,能夠在風險管理中發揮獨特的作用,無論是內部審計還是風險管理都能從雙方的整合中提高效率、創造價值。

二、內部審計在單位風險管理中的職責

(1)在風險環境分析中的職能。單位面臨著越來越復雜的社會環境,為了更好地識別風險,就必須對存在風險的環境進行分析。(2)在風險事件識別中的職能。通過風險識別活動,要識別出能夠影響單位的所有風險事件,并將風險輪廓準確、完整地勾勒出來。(3)在風險評估中的職能。在風險評估活動中要從風險發生的可能性和影響兩方面對已識別的風險事件進行定量分析和定性分析。(4)在風險反應中的職能。單位在對風險進行評估后,內部審計人員的主要工作就在于根據單位的風險容忍度和成本--效益原則分析、評價風險回報的合理性。(5)在控制活動中的職能。單位在風險管理的過程中要通過設計業務控制程序來保證風險管理措施的落實,內部審計人員在進行審計活動時,都要測試這些控制程序的有效性,這本身就是內部審計工作的重要環節。(6)在風險信息溝通中的職能。內部審計人員提供的評估報告可以證明風險信息被準確、及時地傳達給相關人員。(7)在風險管理系統監控中的職能。為了保證單位對風險的管理是一直有效,需要對風險管理進行持續監控。內部審計人員在日常審計中要分析環境和風險的變化,檢查內部控制系統能否得到更新,是否能控制新的風險。

三、內部審計在單位風險管理中的作用

(1)監督單位風險管理體系管理制度。這是重點監督的內容,因為沒有好的管理制度,所謂風險管理形同虛設。通過部門審計,可以檢驗出單位風險管理體系總體管理制度以及各個分系統的管理制度等是否切實有效、利于執行。(2)對風險管理過程的有效性進行評價。通過內部審計,可以評價單位戰略目標的制定是否是在分析組織和行業的發展情況和趨勢、單位的優勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎上結合單位風險偏好來制訂;評價管理層對風險的識別和評估是否準確;分析控制措施是否完善,是否可以使風險發生的可能性和影響都落在風險容忍度之內;分析風險監控是否持續得到執行,監控報告制度是否恰當,風險管理報告是否充分、及時。

四、內部審計如何參與風險管理

(1)總體審查與評價單位的風險管理機制。風險管理機制是單位進行風險管理的基礎,良好的風險管理機制是單位風險管理是否有效的前提。內部審計部門或人員需要從總體上審查單位風險管理機制,以確定單位風險管理組織機構的健全性、風險管理程序的合理性及風險預警系統的存在及有效性。(2)對單位可能產生的風險進行評估。風險評估是對單位經營管理過程可能遇到的各種風險進行確認和分析,采用定量或定性的方法,分析判斷風險發生的可能性,評估風險對實現單位目標產生影響的嚴重程度。定量分析方法是對已被識別的風險進行量化估計,在風險難以量化,定量評價所需的數據難以獲得時,應采用定性方法。

第3篇：審計的理論知識范文

1、社會工作價值觀分有理論作用和實踐作用，理論作用主要是構成專業社會工作的必要條件之一，是確定社會工作專業使命或目標的根據，是專業教育的核心內容，實踐作用主要是社會工作者的實踐動力，通過社會工作專業倫理標準這種形式，可以指導社會工作者的實踐，是促使社會工作者個人成長的有效力量，也是維系社會期望和社會工作專業服務關系的關鍵;

2、社會工作價值觀理論把社會工作價值觀分為三個層次，指出不同層次的價值在本土化過程中所處的不同地位及本土化的任務，價值觀本土化著重從基本原則，傳統文化背景和社會現實平臺等方面梳理了中國社會工作價值觀本土化的整體思路。

（來源：文章屋網 ）

第4篇：審計的理論知識范文

關鍵詞:理論聯系實際;思維具體;政治理論課

理論聯系實際是我國政治理論課教學的重要環節。筆者認為,在理論聯系實際的過程中,若能有意識地把它作為“具體――抽象――具體”的發展過程來認識和對待,將增強理論聯系實際的科學性,從而增強政治理論課教學的效果。

一、理論聯系實際要追求達到“思維的具體”的認識

“具體――抽象――具體”是指在認識的過程中由對認識對象的感性具體認識開始,進一步上升到對之理性抽象的認識,再進而上升到對之理性具體的認識,從而達到理性地再現認識對象的本來面貌。這個過程反映了認識的基本規律。而理論聯系實際乃至進行政治理論課教學的目的和關鍵在于,使學習者相信理論的正確性和科學性,樹立對理論的信念,掌握的立場、觀點和方法。這就要求政治理論課教學中理論聯系實際不能簡單地停留于“講一個觀點,再舉幾個例子進行簡單說明”的層面。這種慣常的方法滿足于用實際例子的某些方面來證明觀點,搞簡單的“對號入座”,讓受眾聽起來感覺是實用主義、拿來主義,是為自己辯護,無異于玩概念游戲,是無用的空洞的說教,效果往往比較差。如果把理論聯系實際同時也看做對特定具體事物的認識,力求達到對它的“思維的具體”的認識,最終達到在思維中把握實際事物的完整的、全面的、豐富的內容,達到對特定具體事物正確的、深刻的、科學的認識,那么理論聯系實際的效果就大不一樣了。這時受眾就會認識到理論的威力,認識到理論是有用的、正確的、科學的,就會相信理論。這時,才能顯示理論的威力以及有用性、科學性、深刻性。從邏輯上來看,慣常的那種“原理+例子”或“對號入座”的理論聯系實際的方法,其邏輯基礎是由特殊到特殊的“機械類比”,或由特殊到一般的“簡單枚舉歸納”推理,其結論是或然的。這種方法既無法使大家信服,更不能使大家認識并掌握活生生的。在理論聯系實際時,我們應該努力使對實際事物的分析達到“思維的具體”的水平,做到從“全部關系的總和”上去把握事物的客觀規律。

二、理論聯系實際達到“思維的具體”的過程分析

把理論聯系實際作為一個認識過程,要達到對聯系的實際對象“思維的具體”的認識,就必須尊重一般的認識規律,使對實際對象的認識由“感性的具體”上升到“抽象的規定”,再由“抽象的規定”上升到“思維的具體”。在政治理論課教學中,要做到對實際對象的分析和認識實現由“感性的具體”到“抽象的規定”再到“思維的具體”的轉變,需要注意把握理論聯系實際的兩個相互聯系而又不同的層面和環節。

一是教學中運用具體的理論觀點對實際事物的某些環節、方面、屬性等進行分析和認識,進而說明和論證理論觀點。這個階段屬于理論聯系實際中對實際對象的認識由“感性的具體”上升到“抽象的規定”,它具有兩個特點。一個特點是運用實際說明理論和觀點,這是本階段主要的教學目的。為了幫助學生正確理解各種概念、觀點和理論,我們在教學中有針對性地選擇一些事例加以分析,使要說明的理論觀點形象化、感性化,是非常必要的。另一個特點是,這個階段也是認識、把握所列舉實際事物的某些方面的本質、規律,或它的某些側面、屬性,是對于實際事物的認識達到“抽象的規定”的階段。以上兩個特點是融合在一起的。比如,在哲學教材體系中,各章節所涉及的概念、觀點、具體原理等,本身就是對客觀事物某一方面本質和規律的認識或提升,理論聯系實際過程中作為實例引用的事物自然也包括在哲學的概念、觀點、具體原理所反映的客觀事物的大范圍中,所以引用實例說明具體理論觀點,在一定意義上就是認識作為實例的事物本身的某些方面的本質和規律。反過來,認識了所引用的實例這些實際事物的特定側面、屬性等共性的內容,在一定程度上也就揭示和論證了哲學的理論觀點。具體實例是個別、具體,它反映和體現一般、抽象。哲學的理論觀點就是一般、抽象,所以在一定程度上講,認識并掌握哲學的理論觀點就是認識所舉實例的本質。

在理論聯系實際的過程中,人們對實際事物的認識達到了“抽象的規定”階段,這時的認識還是片面的、孤立的,還沒有達到對客觀事物完整、正確的認識,認識還必須進一步發展。教學過程中,理論聯系實際的第二個環節或層面應是在掌握理論的基礎上,運用理論分析認識實際事物的整體,達到對其“思維的具體”的認識,即對實際事物的認識由“抽象的規定”上升到“思維的具體”達到從整體上認識和把握事物,而不是只認識事物的某些方面和層面。這個階段,理論聯系實際的任務表現為運用在各章節中分門別類學到的理論觀點,對實際事物的各方面進行全面的分析,并按照事物自身的規律,把它的主要矛盾與次要矛盾、現象與本質等各個方面重新聯結起來,恢復實際事物作為整體存在和發展變化的本來面目,全面地、完整地、深刻地認識事物的本質和規律,而不是片面地、歪曲地理解事物,從而真正達到理論聯系實際的根本目的――理論的有用性得到了真正的證明,人們相信理論、相信。到了這一階段才能真正地達到運用分析認識實際事物的目的,從而使學生認識的有用性和深刻性,并使其真正受到運用理論分析實際問題的鍛煉。這一步可以通過最后開設專題講座等方式來實現。

三、實現理論聯系實際由“感性的具體”到“抽象的規定”再到“思維的具體”應把握三個轉變

把理論聯系實際作為“感性的具體――抽象的規定――思維的具體”的發展過程來對待,應該努力實現三個方面的轉變。

一是在理論聯系實際的目標上實現從“理解”到“運用”的轉變。由上面的分析可知,政治理論課教學中理論聯系實際的兩個階段所達到的目標是不相同的。為了理解概念和理論觀點,簡單的舉例說明是必要的。從廣義上看,雖然它也屬于理論聯系實際的范疇,但它的主要目標在于理解理論本身,還不是專門對實際問題進行分析研究。因此,就教學過程來說,停留在這個階段是不完全的。在掌握必要的理論知識之后,要適時地實現理論聯系實際目標的轉移,即通過多種多樣的形式,運用理論分析實際問題。同時,還要通過一定的措施對學生進行這方面的訓練,以達到提高實際運用能力的目的。

二是在理論聯系實際的形式上實現從分析到綜合認識的轉變。前面已經論及,由于各章節是分門別類地闡述完整理論體系中的某些觀點、原理或某一側面的,在章節教學中聯系實際、舉例說明,自然也就只能偏重于以客觀事物、現象的某些方面的本質和屬性去說明特定的理論觀點,或用某個觀點、原理去分析說明實際事物的某個環節、側面。這時側重的是分析的形式,還無法做到“從全部關系的總和”上去把握事物,也無法完整地把握理論,難免出現簡單化和片面化。走完這一步以后,理論聯系實際總體形式上要實現從分析到綜合的轉變。在完成有關章節和單元的教學后,應該增設專題分析環節,引導學生綜合運用教學中分門別類學到的理論觀點,對某實際事物的各個方面、各個階段進行全面的、歷史的綜合性分析。就像列寧曾經要求的那樣,哪怕對一個例子,也要從一切可能的觀點上,從它一切已知的方面,在它所有的環節上加以分析。而且運用的不是一個范疇、規律,而是一切同這個“實例”有關、有聯系的規律,以達到“思維的具體”認識。這可以說是科學地理論聯系實際的本質環節。因為客觀存在的事物、現象都是多方面、多因素、多矛盾的統一體,事物整體性的本質和規律存在于方方面面的統一中;而正確反映實際事物客觀規律的理論也是多概念、多觀點、多層次的統一,其威力也存在于其整體的世界觀、方法論之中。這一切決定了綜合運用理論對實際事物進行綜合性分析的必要性。只有這樣,才能真正地“從全部關系總和”上去正確地認識實際事物,才能真正使學生體會到理論的深刻性和科學性,真正鍛煉學生應用理論分析實際問題的能力。

三是在理論聯系實際的主體上要實現學生由客體到主體的轉變。總的來講,教學過程中教師是主體,學生是客體。然而,由于理論教學最終要落實到提高學生實際運用科學世界觀、方法論的能力上來,因此在理論聯系實際的過程中不能只滿足于將學生當做教學客體,教師講、學生聽。在教學后期,要創造條件(如通過寫專題分析論文的形式)使學生在教師的組織指導下獨立地運用理論分析認識實際問題,使他們在學習的過程中實現由“客體”到“主體”、由“被動”到“主動”的轉變,調動其學習的積極性和主動性,經受運用理論分析認識實際問題的“實踐”鍛煉。

要實現以上三個方面的轉變,就必須注意以下三個環節。

一是理論聯系實際要圍繞學生所關心的問題。學生對目前的政治理論課總體上興趣不高,但這并不表明他們不關心社會政治問題。事實上,學生對很多社會政治問題都表現出異乎尋常的興趣,有的學生自己主動找書看來尋求解決問題的答案。我們進行理論聯系實際要圍繞學生所關心的熱點問題,通過理論聯系實際支持和幫助學生在的指導下思考和分析自己所關心的各種現實問題,調動他們學習理論的主動性和積極性。

二是要鼓勵學生獨立思考,勇于各抒己見。理論教學要培養學生獨立地運用分析、認識實際問題的能力,其在理論聯系實際時就不能滿足于使學生重復已有的結論和現行的路線、方針、政策。要重視培養學生的創造精神,鼓勵他們大膽地探索新問題、提出新見解。這也是當前創新思維教育所必需的。在這個過程中,要注意不要簡單地把觀點的奇特和離經叛道、眾說紛紜看成思想混亂。其實,各抒己見不僅有利于鍛煉學生獨立思考的能力,也有利于教師因勢利導、有針對性地做好轉變學生思想觀念的工作。

第5篇：審計的理論知識范文

世界各國之間的競爭都是以經濟為中心的綜合國力之間的較量，國家的強弱直接影響人們的生活水平，在新時展的影響之下，我國經濟體制也得到了相應的改革與發展。經濟體制簡單的來講就是整個國民經濟的管理制度、管理形式以及管理方法的總稱。我國對于經濟體制的建設經歷了漫長的實踐與探索階段， 在不斷的失敗中吸取教訓，終于探索出符合中國國情的一條道路。生產關系適應生產力這一客觀規律是我國經濟體制改革中必須遵循的重要原則，核心問題就是處理好政府與市場之間的關系，使市場資源配置過程中起到決定性作用和更好的發揮政府的作用。會計的工作就是一個企業對于已經完成的資金運作系統，進行整體的核算監督的過程，以方便為外部和企業有經濟利害的關系的投資人和債權人以及政府的相關部門，提供企業財務狀況及盈利能力等經濟信息為目標，所進行的一項關于經濟管理的活動。目前會計在企業中應用最為廣泛，設置了多個分支部門進行更好的會計工作，成為現代企業內部組織的重要組成部分。

從2007 年開始市場的發展需要遵循新頒布的會計準則，2014 年陸續對一系列準則進行修訂。新會計準則的意義不僅從會計層面來講是進一步將會計的規章制度標準化，而且標志著我國的會計審計跨出新的一步，對于完善我國的經濟體制有著重大作用， 同時公允價值作為新會計準則的重要一部分，對于它的研究具有重要意義。從會計工作的一系列流程可以看出計量工作是會計工作的核心，但在計量工作中，能夠影響計量工作的主要因素，就是計量屬性。在計量屬性內容里，融入歷史成本、可變現凈值、重置成本和現值以及公允價值，這五種計量屬性，這就使得計量基礎變得更加的多元化，這其中，所謂的公允價值就是指：在會計審計工作中，最復雜、應用最廣的一種計量屬性。公允價值從會計層面定義來講就是金融資產、金融負債以及投資性房地產等方面的同時用與初始計量和后續計量的這樣一個概念。

二、公允價值審計運用存在問題與完善

目前我國的會計審計工作體系中已經開始運用公允價值準則，但由于存在一些問題，所以對于公允價值的真正內涵，卻沒有得到真正的掌握。

首先，我國現在實行的新會計準則體系，主要包括下面三個方面：一是基本準則，其他綱領的制度以這一原則為基礎，具有指導性作用；二是具體準則，按照基本的準則的基礎上具體的會計辦法； 三是應用指南，對于會計工作的重點以及難度做出了具體的規范， 具有實際操作性。其次頒布新的會計準則主要方面的好處就是在維護市場秩序的基礎上保障社會人民的利益，為社會主義市場經濟的完善構建提供保障。其具體的作用體現在以下幾個方面：第一， 側重于會計信息透明化管理，在公正公平的原則之上，不管是對投資者還是社會公眾而言都是有極大幫助的；第二，對財務報告所出現的紕漏，做出了非常緊密而又嚴格的梳理工作，努力提高了關于會計信息的透明度，并且促進了社會的經濟秩序的公開公正公平；第三，加強了對于上市公司的控制力度，這就對于加強市場的吸引力和活力等方面都有著至關重要的作用，也對市場資源利用最大化發揮著作用，促進社會主義市場的進一步發展。

三、公允價值會計審計的改革意義

在新的會計準則改革的基礎上，對于會計政策的空間選擇也有影響，這主要包含：第一，會計政策的內容已經發生了改變，例如：吸引公允價值的概念，這就促使新的會計準則體系下，很多的金融工具、企業兼并重組以及債務重組等現象，已經開始運用公允價值的方法；第二，關于會計政策的選擇性很小。在新的會計準則前提下，將原來運用的先結算貨物在進行先進先出的方法改為直接使用先進先出法，這種做法的好處就是將會防止毛利率以及利潤的不規則波動。在新的準則體系下，關于存貨跌價準備、固定資產跌價準備、在建工程跌價準備，以及無形資產跌價準備等，在計提之后，就不可以沖回，而是只適合資產處置的時候再結轉，所以，極大的縮小了企業稅收籌劃的空間。同時，將無形資產研究與開發費用進行區別，采用開發費用資本化，在這一方法之下，能夠有效提高企業在科技方面的創新能力，大大降低了企業在科技創新初始階段時候，資金方面的壓力；第三使會計政策選擇的空間更加具體化，并且在一定程度上擴大了會計政策的選擇空間。

公允價值這一理論被廣泛應用在會計以及其他的經濟領域，其中最主要的原因就是和歷史成本理論相比較，優越性很強，公允價值會計是建立在價值和現值的基礎上，面對現在的各種形式和不確定因素，有著“真實和公允”本質的特點的會計模式；公允價值會計是會計領域得到進一步進步與發展的重要標志。現值、價值與公允價值之間的關系具體表現為：價值是衡量一個物品的值錢程度，是經濟學中的核心，價值增值是管理學中的永恒追求，與此同時價值計量也是會計計量中的重要組成部分，現值是價值的直接計量，是任何一種現金流量同利率的結合，如果現值想要轉變成計量屬性，那么必須反映，至少是應該能夠接近的反映公允價值的意義，所謂公允價值就是指公允價值的現值和間接計量的總稱，公允價值會計代表了未來財務會計的發展方向，這也是會計由成本計量轉變為價值計量的一個重要標志；對于當前值的準確測量，一直以來都是價值和公允價值計量的一項重點和難點。總而言之，公允價值就是在經濟學中，價值概念的一種會計表達，它的反映會計要素的本質的現值概念；公允價值會計計量就是建立在會計計量的基礎上的價值和現值。對于這種關系的理解，有一點要記住，現在的價值是會計要數的特征，這也是會計計量的最高目標，而且其他的計量屬性也是在一定條件下的現值替代品。從公允價值這一概念來看也能看出在運用現值計量屬性的基礎上進行總的概括。因此市場經濟不斷發展，其重要的是公允價值跨級的基礎上的價值和現值，目前、未來、市場和風險以及不確定性。

第6篇：審計的理論知識范文

關鍵詞：電大教育　班主任　自我管理

教師和學生分別是教學、學習活動的主體，師生關系、同學關系好壞，直接影響著人的能動性的發揮，關系著教學活動的成敗。這一切又決定于班主任的領導藝術和管理水平。

1.電大班主任的特點

電大班主任是為了建立和發展電大教學班集體而設立一種特殊崗位，是學校工作的一個重要組成部分，是學校各項工作不可缺少的力量。由于電大教育的特殊性，決定了電大基層教學班級類型的多樣化，因而電大班主任工作具有特殊性。

近年來，電大班主任隊伍也出現了一些問題：放任自流，對學生情況不聞不問，班主任形同虛設；只抓日常工作，忽略了自己在學生和學校及社會各環節中應起的溝通作用；不了解遠程教育規律，不知道針對不同類型教學班，班主任應負哪些職責等等。

2.電大班主任的素質要求

由于電大學生的特殊性，使得電大班主任工作開展比其它類型學校要困難得多，電大班主任的素質要求相對要高一些，基本上包括以下幾個方面。

2.1電大班主任要有公仆精神

工作是要有點精神的。中小學的班主任，往往是一種特有的溫柔和細膩，循循善誘地培養花朵般的園丁精神。高等院校的班主任是一種以特有的人格力是和學者的氣度引導學生健康成才的導師精神。電大的班主任需要的是一種不卑不亢、腳踏實地，不辭辛勞，付之心血，耗之生命，竭誠為學員服務的公仆精神。這種服務精神是與電大學員的特點和電大教學的特點相吻合的。在實際的工作中，班主任可向學員提供以下“服務”：第一，幫助學員確立專業思想，制定學習計劃。第二，指導學習方法，進行考試分析，提高學習效率。第三，引導學員健康情趣，保持學員生活熱情。第四，分類指導，因人制宜，做好思想工作，解決實際困難。

2.2電大班主任要有教師專業知識

班主任既是管理人員又是教師，既要懂得組織管理，又要懂得教學，有一定的專業知識。在電大，班主任的配置往往是重管理、輕專業知識。文理錯位的不少，學文科的當理工科班主任，學理科的當經濟管理類的班主任。可想而知，一個對電子專業一竅不通的去當電子專業班主任，他還有什么發言權？他對教與學還能有什么溝通呢？電大的班主任最好能兼課，有一定的教學能力，這樣一方面在專業知識的學習上可給學生直接的幫助，另一方面班主任老師通過講好課又能用自己嚴謹的治學態度為學生樹立一個無聲的榜樣。實踐證明，課講得好的老師大多在學生中享有一定的威信。班主任還應認真學習本班的課程計劃、教學大綱，熟悉教材大體內容，初步了解專業課基本理論、基本知識，建構一套專業知識的結構。

2.3電大班主任要有較強的管理能力

電大班主任管理能力，是憑借班主任思想精神、專業知識，運用現代教育理論及電大特有規律去完成辦班任務的能力。這種能力從性質上說有與一般教師能力所不同的特殊內涵。電大班主任的管理工作有思想管理、教學管理、組織管理、后勤管理等，一個合格的班主任都應具備這種能力。思想管理上，班主任要幫助學生樹立正確的道德觀念，幫助學生形成正確認識判斷問題的能力，還要創造一個良好的學習環境，形成一種優良的學風、班風。教學管理能力方面包括能明確本班專業教學目的，掌握好教學大綱、課程基本內容；能指導學生自學，考評作業，進行教與學的溝通；能組織電化教育掌握播放工藝；能掌握上級電大各項教學信息，進行分析研究，上傳下達貫徹實施，能組織學生開展專業實習及組織畢業作撰寫、答辯等。電大班主任的組織管理和后勤管理能力也非常重要。電大班教學班有其特殊的地方，其管理方式自然不同于中學班級管理與普通高校班級管理，管理方式可采取學生自我管理。

3.電大班主任應培養學生自我管理能力

著名教育家巴特爾說過：“違反規律的教育，也可能得到暫時的部分的成功，不過，它往往是以更大的損失做代價的。”為什么有的班主任用管理中小學生的那一套方法，辛辛苦苦，大事小事親自過問，親自處理，而收不到預期的效果呢？為什么有的班主任一味用責備、批評的方式對待學生的缺點、錯誤，問題非但得不到解決，反而激化了師生之間的矛盾呢？為什么有的班主任用恐嚇、威脅的手段來束縛學生的不軌行為，都無濟于事呢？這正是因為電大教育對象的特殊性，他們中許多已成年，世界觀、人生觀也基本形成，并且大多數有自己的工作單位。根據教育對象的這些特點，電大班主任應充分應用成人的各種積極因素，發揮其應有的作用。首先要建立一個強有力的、具有一定威信和組織能力的、敢說敢管的班委會，同時與有關部門協商組建好黨、團支部。組建好后，班主任就可放手讓班干部開展工作，要充分地信任和依靠他們。要做全班每一個人都可以當班委會的候選人，候選人的產生可以采用個人申請和上一屆班委會推薦相結合的方法，也可以采用民主選舉與班主任指定相結合的方法，最后通過民主選舉產生班委會。在組織班委會時，要注意班委會成員的“搭配”，要注意到黨團組織干部的人選問題，班委成員應有一定女性代表。班委會成員任期一般為一年，原則上不連任。在改選前要求班委將一年的主要工作向學員報告。這樣做可以改進班委成員的工作和提高民主意識，使全班學員共同監督班委工作，好的肯定，不足的及時指正。通過改選將競爭機制引進班委工作，使班委成員更感到責任的重大。每月開一次班委會會議，回顧總結前段情況，研究部署后段工作，一經會議決定，就由班委會、團支部分工去貫徹，在貫徹中去鍛煉他們的組織才能，在落實地立他們的威信，不斷培養他們自治自理的能力。為此除讓班委會參與正常的教學管理活動之外還可以從以下幾個方面開展工作。

3.1建立學生自學組織

電大班應建立必要的自學組織，保證電大學生的自學有計劃、有組織地進行，電大學生的自學組織，可根據電大學生多數屬于成人學習、業余學習的實際進行組織。建立以班主任為核心，包括輔導教師、班委會成員在內的自學領導小組，負責電大班的自學管理。自學小組可按居住地區，工作單位，興趣愛好等組建，由班委會成員兼任組長負責協調聯系工作，充分發揮班委會的信息聯絡和模范帶頭作用。班主任要對學生自學過程進行監控，要了解自學小組的自學計劃，定期讓自學小組組長匯報自學進度情況。

3.2適當開展集體活動

對班委會成員，班主任要給予一定任務，并經常開展一些活動，能增強班委的責任感和光榮感。電大學生中有許多能人，班主任必須充分發揮他們的作用。可以圍繞“學習”這一中心開展有益于身心健康的集體活動，盡量給班上每位同學分配一定與集體有關的工作，盡可能使班委會外其他學生有事可做，將每一個同學與整體維系在一起。這樣可以使每個人都受到鍛煉，為集體多做貢獻，同時還可以體會到當班干部的難處。通過集體活動，加深學生間的相互認識、理解，使其達到思想和心靈的溝通。每學期可以要求班級開兩三次有意義的活動。如搞一些校友聯誼活動。這主要是針對新生而言，可以幫助新生與本專業的優秀電大畢業生取得聯系，請他們現身說法，用他們的切身體會來引導、教育新生。同時，邀請本專業著名專家、學者給新生作專業介紹，使他們對本專業的框架有一個整體的了解，班委會在這種活動可以起來組織者的角色。再如做一些有針對性的主題班會，中秋國慶聯誼晚會等，既可以培養班委會的組織管理能力，又可以增進同學之間的感情。學生在學習過程中不同時期會有不同的表現，剛入學時，學習的理想與電大現實有矛盾；在學習期間，學生的需要與教學現實有矛盾；在畢業階段，學員的文憑與能力，個人與社會有矛盾。矛盾貫穿于學習過程的始終，有了一個好的群體，形成某種從眾行為，使學生實際上對于自己的學習動機常常會有意無意地與他們所屬群體成員進行比較，當發現個人與群體不一致的時候，會感到心理緊張，就會進行必要的修改和調整。班主任正可以通過建立良好的班委會帶動整個班級的班風，形成一個良好的群體，一個班的班風又與這些有影響的幾個“關鍵人物”密切相關。

培養學生自我管理的能力，并不意味著班主任對班級工作的解除，而是促使班主任改變“大班長”的工作方法，采用“導師式”的工作方法，班主任要協調班干部之間的關系，要為他們當顧問當參謀，多為班委會提供辦事的思路；要大力支持他們的工作，要關心他們的學習、政治、生活、工作方法等具體問題，要掌握和分析每一個學生的具體情況，特別是要注意做后進生的轉化工作，要適時注意集體管理與自我管理的有機聯系。班主任還要寓思想工作于教學管理中，要參與并關心聘任兼課教師、課時和教室的安排、教材供應、講課效果以及學習情況等等，并及時將學生的需求和情況反饋給任課教師。班主任除了在教室與學生接觸外，盡可能地在其它場合也與學生接觸，這樣能增進與學生的感情。班主任還要以身作則，這樣才能做到不令而行。總之，電大班主任管理要善于培養學生的自我管理能力，班主任做好“導師”工作。

參考文獻:

[1]賈海燕.做學習者心靈的朋友.教與學論壇,2003.3.

[2]曹麗萍.現代遠程教育存在的問題及對策研究.遠程教育雜志，2004.3.

[3]于云秀.開放教育人學指南百問[M].北京:中央廣播電視大學出版社，2005.8

第7篇：審計的理論知識范文

【關鍵詞】審計本質 審計目標 審計假設 審計概念

一、準則出臺的背景

注冊會計師與被審計單位治理層進行溝通是注冊會計師審計工作中不可缺少的一部分，貫穿于審計工作全過程。為了規范注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，財政部于1999年2月4日頒布了《獨立審計具體準則第24號――與管理當局的溝通》。2005年財政部對該準則進行了修改，2006年2月15日頒布了修改后的準則，即《中國注冊會計師審計準則第115l號――治理層的溝通》。2009年末，中注協為了保持與國際準則的持續全面趨同，進一步規范注冊會計師執業行為，提高執業質量，維護社會公眾利益，針對國際審計準則的新變化以及我國審計實務需要解決的新問題，中注協正在對中國注冊會計師審計準則進行全面修訂。其中第1151號就是全面修訂的準則之一。

二、審計理論要素在《中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通》準則應用分析

審計理論是人們在審計過程感性認識的基礎上，經過分析、綜合、抽象、概括而形成的對審計活動規律性的認識，它是對已被審計實踐活動檢驗證明是正確的，并且應當用來指導實踐的理論；審計準則是規定審計人員應有素質和專業資格，規定和指導其工作行為，衡量和評價其工作質量的標準。從某種角度看，它是一種條文化的審計理論或者是法規化的審計理論。因此，審計準則只有得到審計理論的有力支持，才能保證審計準則對審計實踐的指導意義。那中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通準則中審計理論是如何體現的呢？

（一）審計本質觀在《中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通》準則中的應用

審計本質是對審計固有的本質屬性的概括性說明，是審計得以與其他學科區別開來的根本特征和內在屬性。根據審計本質觀里的論，認為審計是一種有助于促進股東和企業管理人員的利益最大化的社會活動。精明的管理人員具有主動聘請審計人員對其業績報告的真實性進行簽證，以顯示其良好的經營績效的動機。因此該準則便應運而生，審計人員與治理層以及管理層的溝通成了審計活動中必不可少的部分。

審計免疫系統論認為：在經濟社會運行中，審計發揮的是預防、揭示和抵御經濟社會運行中的障礙、矛盾、風險的功能。審計功能的發揮，是為了維護經濟社會運行的健康和安全。這個免疫系統有責任更早感受到風險，有責任更準確發現問題，有責任提出抵御“災害”的建議，有責任在促使其健全機能、改進機制方面發揮積極作用。這就必須使得注冊會計師和治理層充分溝通，以發揮審計免疫系統功能的作用。診斷是對“當前實踐的評價”， 治療方法是“需要一些改進措施”。于是與治理層溝通就顯得尤為重要，溝通不好，也許就會導致審計失敗。所以從這個層面上來說，該準則就有了它獨一無二的作用。

（二）審計目標觀在《中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通》準則中的應用

審計目標就是審計行為活動意欲達到的理想境地或狀態，研究審計目標就是要探索審計行為活動意欲達到的理想境地或狀態是什么以及怎樣達到。考慮到審計人員的主要業務是會計報表審計，發表意見的對象是會計報表，而會計報表的使用者希望審計人員為會計報表的合法性和公允性做出鑒證，以幫助他們做出有關判斷或決策，對合法性和公允性發表意見成為審計總目標。

審計目標制約著審計準則，該準則第三章第十一條明確規定了注冊會計師與治理層溝通時的目標。

該準則第十七條規定了注冊會計師應當與治理層溝通的內容，這些內容正是注冊會計師實現審計目標的一個途徑。治理層與注冊會計師之間的溝通，了解公司的運營情況，對管理層的業績進行監督。同時注冊會計師有必要與治理層溝通，向他們獲取相關信息以驗證財務報表的真實公允，并且及時向治理層通報審計中發現的與治理層監督財務報告過程的責任相關的重大事項，以達到揭弊查錯的目標。

這是審計理論要素中的審計目標在該準則中的最直觀體現和應用。該準則的制定，使得與治理層以及管理層溝通成為審計過程中必不可少的程序。

（三）審計假設在《中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通》準則中的應用

審計假設是人們從長期的審計實踐中總結出來的，目前還無法對其從邏輯上加以證明的對某些審計事項的理性認識，包括實施審計應具備的前提條件以及對被審計事項作出判斷的依據。

1961年莫茨和夏拉夫第一次系統研究審計假設問題，他們提出8條臨時性的審計假設，構浩了一個完整的審計假設體系。其中第二條假設：審計人員和被審計單位管理當局之間沒有必然的厲害沖突。其含義是：審計人員在對被審計單位管理當局提供的財務報表和財務資料進行驗證的過程中能保持超然的獨立地位，與被審計單位管理當局不存在必然的利害沖突。否認這條假設則意味著管理當局處處作假，提供的報表、帳簿和憑證的內容均是不真實的。審計人員處于這種情況，根本無法完成自己的任務，實現審計目標，為實現審計目標、規范審計行為所制定的審計準則也就失去了其存在的價值。因此，這是開展審汁工作的環境條件假設。

（四）審計概念在《中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通》準則中的應用

審計準則與審計理論結構的概念之間存在密切的關系。莫茨和夏拉夫認為審計概念包括證據、應有的審計關注、公允表達、獨立性和道德行為。

（1）證據。審計證據是指注冊會計師在執行審計業務過程中，為形成審計意見所獲取的證據。關于證據，該準則第二十三條規定，注冊會計師應當評價其與治理層之間的雙向溝通是否足以實現審計目標。如果認為不足以實現審計目標，注冊會計師應當評價其對重大錯報風險評估以及獲取充分、適當的審計證據的能力的影響，并采取適當措施。

（2）應有的審計關注。在準則中第四章第二節中，注冊會計師與治理層溝通時著重問一些自己職業關注的事項。通過這些事項的溝通，更好地完成審計任務。

（3）公允表達。這與審計目標有類似之處，公允性發表意見成為審計總目標之一。該準則中第三章第十一條第三部分“及時向治理層通報審計中發現的與治理層監督財務報告過程的責任相關的重大事項”便要求注冊會計師公允表達意見，這也要求了注冊會計師必須保持獨立性。

（4）獨立性。獨立性是注冊會計師提供專業服務所應遵循的基本原則。該準則明確規定了，注冊會計師與治理層進行溝通時，往往會遇到影響注冊會計師保持獨立形象的情形，注冊會計師如果處理不好，不僅會損害其聲譽，還可能導致審計失敗。注冊會計師在執行業務過程中更不能變溝通為串通，喪失注冊會計師職業道德原則，與治理層串通舞弊，粉飾會計報表、逃稅等。

（5）道德行為。審計的道德行為就是一般道德行為觀念在審計領域中的應用。道德行為包括注冊會計師的專業勝任能力、應有的職業謹慎與技術規范、保密等。因此在該準則第八條就注冊會計師在與治理層溝通過程中的保密行為做了規定。

三、結論與建議

總之，審計理論要素中的審計本質觀、審計目標觀、審計假設、審計概念在《中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通》準則中充分得到了應用。

由此可見，審計理論為審計準則的制定提供了重要依據。

其中審計本質是對審計固有的本質屬性的概括性說明，是審計得以與其他學科區別開來的根本特征和內在屬性，而審計目標制約著審計準則。審計準則的制定離不開審計假設，審計約定、審計計劃、審計證據和審計報告準則都離不開判斷假設、證據假設和標準假設。審計準則與審計理論結構的概念之間存在密切的關系。審計準則是建立在審計理論概念的基礎之上的，是聯系審計理論與實務的紐帶。任何國家、任何審計組織要制定自己的審計準則，都應考慮這些基本審計概念，這樣制定出的審計準則才具有堅實的理論基礎，才能接受住時間的考驗。同時審計理論這幾個要素之間也是互相聯系、互相發展的。

希望在審計理論的指引下，審計準則能夠越趨于完善，更好地指導注冊會計師完成審計工作，同時推助整個審計行業的發展。

參考文獻：

[1]邱學文，郭化林.中國注冊會計師執業準則？？闡釋與應用[M].立信會計出版社，2006.

[2]劉華.審計理論與案例[M].復旦大學出版社，2006.

[3]劉明輝.獨立審計準則研究[M].東北財經大學出版社，1997.

第8篇：審計的理論知識范文

首先，這部著作的歷史意義和當代現實意義是什么呢？

恩格斯曾說：“自地球上有資本家和工人以來，沒有一本像我們面前這本書那樣，對于工人具有如此重要的意義。資本和勞動的關系，是我們現代全部社會體系所賴以旋轉的軸心，這種關系在這里第一次作了科學的說明，而這種說明之透徹和精辟，只有一個德國人才能做到，這個人就是馬克思，他攀登到最高點，把現代社會關系的全部領域看得一覽無遺”。

在馬克思生活的19世紀中葉，歐洲思想界中空想社會主義、西方古典經濟學等爭相斗艷，為了解決資本主義如何向前發展的問題，一時間沸沸騰騰，成為當時思想界最為重大和值得關注的問題。然而，雖然各個學派思潮涌動，這個問題并未得到很好地解決，唯獨馬克思的《資本論》科學的闡述了資本主義做為階級社會最發達階段會向無產階級社會過渡這一規律。《資本論》創建了一個嶄新的思想體系。其研究世界的方法源于德國哲學、早期社會主義理論和政治經濟學。馬克思像黑格爾一樣，相信能夠用一個辯證法公式概括人類的進化歷程。他認為，所有哲學家所做的一切都在致力于解釋世界，但他同時認為，問題的關鍵在于如何改變世界。他在黑格爾辯證法的基礎之上，顛覆了傳統的“形而上學”，建立了一個現實中得以實踐的最大的思想體系。這部著作一度被稱為“工人階級的一部圣經”，任何一個熟悉工人運動的人都不會否認：本書所作的結論日益成為偉大的工人階級運動的基本原則，各地的工人階級它讓工人們明白了剝削制度的本質，指導了工人運動。

《資本論》是一百多年前的著作，當今世界的形勢已發生巨大的變化，但它的基本理論仍然是今天的人們寶貴的精神財富。馬克思的思想已經獲得全人類的意義，他不僅為19世紀的人類所擁有，為20世紀的人類所重視，而且，作為人類的一筆寶貴的思想遺產，在以后人類各個世紀中，它都將被繼承、被發揚光大。在2008年金融危機中，《資本論》在德國暢銷，充分說明了馬克思政治經濟學思想對全球的借鑒意義。我們運用資本論的經濟觀點的時候，我們要結合當前社會實際。在實踐中不斷豐富和完善社會主義經濟理論，特別是有中國特色的社會主義經濟理論。

其次，《資本論》的特色是什么？

該書最大特色就在于把邏輯、辯證法和認識論有機地結合起來，融為一體的論述方法。《資本論》是以唯物史觀的基本思想為指導，通過深刻分析資本主義生產方式，揭示了資本主義社會發展的規律，同時也使唯物史觀得到了科學的驗證和進一步的豐富和發展。其運用唯物史觀的觀點和方法，將社會關系歸結為生產關系，將生產關系歸結于生產力的高度，從而證明了社會形態的發展是一個不以人的意志為轉移的自然歷史過程。同時《資本論》也沒有簡單地把精神生活、政治生活和社會生活的一般過程歸結為它們的共同基礎—物質生產過程，而是從物質生活的生產和再生產中引出了全部社會生活和精神生活的內容和形式。

馬克思使用從抽象上升到具體的方法、邏輯與歷史一致的方法，對資本主義社會矛盾運動的辯證分析，豐富和發展了辯證法。馬克思在《資本論》第一卷中，系統全面地闡述了資本主義基本矛盾的產生、發展和克服的過程，從而透徹詳盡地闡明了唯物辯證法關于對立面的統一和斗爭的學說，闡明了唯物辯證法的實質。在《資本論》中是對唯物辯證法的豐富和發展，正如恩格斯指出的，《資本論》的方法不亞于歷史唯物主義基本觀點的發現。

再次，如何理解《資本論》的勞動價值論？

勞動價值論是指勞動創造價值的理論，馬克思在《資本論》中批判地吸收了資產階級古典經濟學家價值論的合理內容，建立了科學的勞動價值論，馬克思的勞動價值論的原創含義，可高度概括如下：一是價值是商品的社會屬性，它是不同商品進行交換的比例的基礎，它反映了商品生產者之間的社會關系；二是創造價值的唯一要素是物質生產部門的勞動，其他任何生產要素都不是價值的源泉，創造價值的勞動是抽象勞動，即無差別的人類腦力體力的耗費，具體勞動創造使用價值，但它不是價值的源泉；三是創造價值的勞動是活勞動，即正在進行的生產過程中耗費的抽象勞動，物化勞動作為過去勞動的凝結物，在新的商品生產過程中只能轉移自身的價值，而不能創造價值，商品價值中不包含任何一個自然物質的原子。商品的價值由生產商品的社會必要勞動時間決定。馬克思的勞動價值論，是徹底的一元價值論。

隨著社會主義市場經濟進程的不斷推進，大量新情況、新問題涌現出來，社會勞動出現了許多新特點，馬克思的勞動價值論有了新的實踐土壤。但是，按照勞動價值論的原創含義，服務性勞動、科學研究勞動、生產精神產品的勞動、經營管理勞動，由于都不直接創造物質產品，都不創造價值。這一含義，與現實經濟活動存在著巨大的矛盾，馬克思的勞動價值論遇到了一系列挑戰。

馬克思創立勞動價值論是立足于商品經濟社會的，勞動價值論是對商品經濟現實關系的一種理論反映。沒有商品經濟社會的存在，就不可能有勞動價值論。我們應該看到，商品經濟發展的歷史是長期的、有階段性的，這一發展過程必然決定著勞動價值論要隨著歷史發展不斷地向前推進。所以，馬克思勞動價值論不是僵化的教條，而是隨著實踐發展而不斷發展的科學體系，創新和發展馬克思勞動價值論是對商品經濟現實關系的一種確切反映，是科學體系發展的必然途徑。

在今天，《資本論》對社會主義經濟的發展有何指導意義，我們應該如何運用？

在世界經濟政治形勢深刻變化、國際金融危機影響仍在顯現的今天，《資本論》對人類社會發展的歷史趨勢所作的預見和對未來社會的設想，對社會主義經濟建設具有直接的指導意義。我們應當結合新形勢，深化《資本論》研究，與時俱進的應用經濟學理論。《資本論》雖然沒有專門論述社會主義經濟的篇章，但是馬克思在研究資本主義經濟的發展趨勢和與資本主義經濟進行對比時，對未來社會的一些基本特征作了多方面的探討和論述，提出了大力發展生產力，實現個人自由全面發展，實行生產資料的社會占有，實行按勞分配，有計劃按比例地發展國民經濟，實現社會成員的共同富裕等重要思想。馬克思的這些思想闡明了未來社會主義社會的基本特征，指明了社會主義革命的目標和方向，構成了科學社會主義理論的核心內容，成為了后來的社會主義革命和社會主義建設的重要指南。馬克思關于社會主義經濟理論的科學性已被后來的社會主義實踐所證實，他們關于社會主義生產資料公有制、按勞分配、有計劃按比例發展等科學理論，已經通過革命與建設實踐而變為現實。我國實行公有制為主體、多種所有制共同發展，按勞分配為主體、多種分配方式并存的社會主義初級階段的基本制度，既是對科學社會主義的堅持，又是結合我國實際的發展，是一脈相承中的創新。《資本論》提供的是認識世界的立場、觀點和方法，而不是現成的教條，《資本論》的理論也需要在實踐中隨著時代的發展而不斷發展。

第9篇：審計的理論知識范文

【關鍵詞】 基坑 安全性 控制

隨著我國城市化進程的加快，高層建筑如雨后春筍般拔地而起，新建建筑物與相鄰建筑之間的距離越來越小，基坑開挖越來越深。同樣 “樓脆脆”、“樓歪歪”等事件的曝光，也讓人們開始擔心基坑開挖對相鄰建筑產生的不利影響，甚至對基坑開挖也出現了抵制現象。

1 工程概況

某小區內新建3棟高層建筑，地上17-25層，地下3層。基坑開挖總形狀呈“L” 形，大致尺寸為東西長約165m，寬約40m；南北向長約106m，寬約50m。基坑開挖深度為自然地坪下約17m。其中基坑7m深度以上采用土釘支護；7m深度以下采用混凝土灌注樁和錨桿支護。

該工程南側有1棟已投入使用的多層住宅樓。新建工程在基坑開挖過程中，遭到了該樓住戶的強烈反對，導致基坑施工至7m深度后暫停。

2 基坑基本情況及與多層住宅樓的位置關系

基坑與多層住宅樓（以下簡稱“既有建筑”）的位置關系如圖1所示。現場勘測時，A、B、C棟樓的基坑均未施工完畢，開挖深度約7m，開挖范圍如圖l中的陰影部分所示，其中部分位置土釘支護施工完畢，其余位置未完成，施工暫停。

既有建筑為6層（帶儲藏室）砌體結構，條形基礎，埋深1.30m（見圖2）。該既有建筑位于A、B棟樓基坑的南側，與基坑南側開挖頂邊線邊緣距離僅9.4～10.0m。根據《巖土工程勘察報告》，勘察期間，從鉆孔中測得地下水穩定水位埋深8.0～9.8m。檢測時已開挖基坑底部未發現地下水。

3 基坑施工情況

（1）噴射混凝土強度、厚度及鋼筋網配置情況現場抽測已完成的土釘支護噴射混凝土強度、厚度及鋼筋網配置情況表明，其結果均滿足設計要求。

（2）坡率檢測。抽測已施工完畢的土釘支護邊坡，坡率（高寬比）檢測結果如表1所示。

從表1可以看出，部分位置的坡率不能滿足原設計1：0.3的要求，并存在局部超挖的情況（c.d、e點）。

（3）排水措施檢查。對基坑已完成部分的排水檢查發現，基坑邊坡表面未設地表排水系統。邊坡雖設有泄水孔，但堵塞較為嚴重。

4 基坑監測情況

基坑開挖至7m深時，由于既有建筑的住戶對居住安全的擔心及強烈反應，開始進行基坑監測工作。基坑邊緣水平位移的一周觀測數據顯示，各觀測點累計變化量為1～3mm，變化速率為0.1～ 0.4mm，觀測點變化速率小于《建筑基坑工程監測技術規范》GB50

497-2009中的基坑及支護結構監測報警值。為對南側既有建筑的沉降進行觀測，布設了沉降觀測點，但尚未開始觀測。

5 既有建筑現場勘測情況

該建筑北側路面沿地下管道位置出現平行于基坑邊緣的開裂現象。通過對既有建筑周邊墻體進行勘測，建筑物存在一定的裂縫，但均為收縮裂縫，未發現與不均勻沉降有關。

6 復核驗算情況

根據設計參數、實測坡率和基坑深度，對土釘墻支護單元進行了穩定性驗算。其結果表明，土釘墻內部穩定性系數不能滿足規范要求。

7 該基坑工程施工中忽視的幾個問題

由于該工程設計、施工及前期；準備工作方面存在一些失誤，給工程的質量和安全帶來影響，并產生一定的事故隱患，致使工程停工。

7.1 前期協調工作

深基坑工程施工前，建設單位應當邀請設計、施工、監理、市政、公用、供電、通訊、監測等有關單位，介紹設計、施工方案及施工中可能產生的影響，征詢相關單位意見。

對可能受到影響的相鄰建筑，應對具體的影響部位或可能產生爭議的部位提取影像資料或布設標記，作好記錄，并納入基坑監測范圍。建設單位應當與其產權單位（產權人）簽訂書面協議，必要時也可委托法定檢測單位預先進行檢測鑒定，以確定其可承受外界影響的程度。

7.2 設計方面

該基坑工程的安全等級為一級，應采用動態設計法設計，及時掌握施工現場的地質狀況、施工情況和相關部位變形、地下水位等監測的反饋信息，必要時對原設計做校核、修改和補充。

在基坑周邊表面應設地表排水系統，防止地表水的破壞，保證雨季到來時基坑的安全。

該基坑7m以上采用土釘墻支護，土釘墻支護屬被動受力，土釘受力需要土體產生一定的變形。由于基坑距離既有建筑較近，土體變形可能對其造成影響。在這種情況下，應慎用土釘墻支護，而采用樁撐體系較為合理。

7.3 施工方面

基坑工程施工前，應了解其周邊既有建筑的基礎形式與埋置深度、上部結構情況、基坑周圍地下市政管網的位置與走向、市政道路等周邊環境，明確需要保護的坑內基礎工程，確保基坑施工時周邊既有建筑和環境的安全；應編制詳盡而又切實可行的施工組織設計，對可能發生的問題要有充分的預見和有效的應急對策。

在基坑工程施工過程中，應搞好各分項工程的協調管理，注意工序銜接，合理安排工期，使得支護結構能夠按設計要求運行：要控制施工偏差，對巖土土質、坡率、基坑深度等對基坑安全影響較大的因素均應進行校核，發現與設計不一致時，應立即與設計方聯系。

7.4 監測方面

該工程基坑監測工作開展較遲，監測的內容也較少。該基坑支護工程類別為一級，應按GB 50497―2009要求監測邊坡頂部水平及豎向位移、深層水平位移、地下水位、周邊建筑物及管線的變形等。檢測應從基坑工程施工前開始，直至整個地下工程完工為止。對有特殊要求的基坑周邊，監測工作應根據需要延續至變形趨于穩定后結束。

8 防治措施

（1）深基坑工程的施工涉及的內容繁多，需要設計、施工、監理、市政、公用、供電、通訊、監測等多部門協調工作。

（2）地下水位的變化、地表滲水等均可能對深基坑支護的計算模型產生較大的影響，設計時應加以注意，必要時應增加阻水、排水及泄水設施。對于附近有建筑物的基坑工程，設計時不宜采用土釘墻等被動受力支護體系，而宜采取預應力錨桿等主動受力支護體系。

（3）基坑開挖前，應編制施工組織設計和應急預案；開挖時應嚴格控制坡率，并按設計要求布設支護設施，避免基坑超挖。應認真做好支護周邊的阻水排水系統，使之發揮作用，避免地表水侵入引起土體參數的變化。在施工過程中，遇到與設計不符的情況應及時與設計方溝通，以便設計方進行動態設計。

（4）基坑及其周邊既有建筑的監測工作應包括監測邊坡頂部水平及豎向位移、深層水平位移、地下水位、周邊建筑物及管線的變形等內容。監測工作應在基坑工程施工前開始，直至地下工程全部完工為止。基坑監測數據應及時反饋給設計及施工單位，以確保基坑支護的安全。

9 結語

隨著建筑高度的不斷增加，建筑基礎的深度也越來越深，所以對深基坑的支護工程就成為了基礎施工中的難點。因此，深基坑工程施工要根據其特點，了解和掌握一切不利因素，制定切實可行、安全、合理施工方案和方法，嚴格按照規范要求施工。

參考文獻：