財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義范文

【關(guān)鍵詞】 供電企業(yè)； 風(fēng)險(xiǎn)管理； 財(cái)務(wù)內(nèi)控； 稽核評(píng)價(jià)

一、當(dāng)前供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的形勢(shì)和要求

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，也是企業(yè)各項(xiàng)管理的基礎(chǔ)。近年來(lái)，隨著我國(guó)企業(yè)市場(chǎng)化改革逐步深入，經(jīng)濟(jì)全球化、信息化程度加深，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境不確定因素日趨增多，中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題受到國(guó)家的高度重視。2006年以來(lái)，國(guó)資委、財(cái)政部等五部委先后出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度，中央辦公廳和國(guó)務(wù)院辦公廳先后下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)有企業(yè)貫徹落實(shí)三重一大決策制度的意見(jiàn)》、《關(guān)于深入開(kāi)展“小金庫(kù)”治理工作的意見(jiàn)》、《關(guān)于開(kāi)展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題專(zhuān)項(xiàng)治理工作的意見(jiàn)》等專(zhuān)項(xiàng)要求，對(duì)中央企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系以及內(nèi)部決策控制運(yùn)行機(jī)制加強(qiáng)了管理力度。

電力行業(yè)作為擔(dān)負(fù)著國(guó)家能源安全、國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈和國(guó)計(jì)民生的公用事業(yè)企業(yè)，安全穩(wěn)定、經(jīng)營(yíng)管理、電價(jià)政策以及職工福利待遇等問(wèn)題時(shí)刻受到社會(huì)各方面的高度關(guān)注。繼2008年傳聞南方電工收入過(guò)高后，2011年又相繼傳出湖北恩施電力高比例退股，安徽電力副處級(jí)干部配私車(chē)、為職工低價(jià)建設(shè)豪華小區(qū)等媒體曝光事件，電力行業(yè)部分企業(yè)的歷史和個(gè)別案例也可能成為輿論關(guān)注的焦點(diǎn)。

面對(duì)政府部門(mén)和社會(huì)輿論監(jiān)管力度的提高，近年來(lái)供電企業(yè)自身對(duì)依法治企、依法經(jīng)營(yíng)、依法理財(cái)?shù)膬?nèi)部管理要求也在不斷調(diào)整。2009年，國(guó)網(wǎng)公司建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，在公司系統(tǒng)大力推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方案。河北省電力公司先后轉(zhuǎn)發(fā)、印發(fā)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制操作手冊(cè)》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作手冊(cè)》、《財(cái)務(wù)稽核管理辦法》等，對(duì)所屬供電企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管要求不斷加大。 2010年7月，國(guó)家電網(wǎng)公司提出“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作要求，2011年2月提出關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、強(qiáng)化和規(guī)范財(cái)務(wù)管理的要求，6月提出關(guān)于依法從嚴(yán)治企的決策部署，并在公司系統(tǒng)相繼開(kāi)展嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)范財(cái)務(wù)管理自查自糾、小金庫(kù)專(zhuān)項(xiàng)檢查、三重一大政策執(zhí)行、工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題治理、營(yíng)銷(xiāo)工程“三不指定”政策落實(shí)情況等專(zhuān)項(xiàng)檢查，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)依法從嚴(yán)治企管理力度，將內(nèi)部監(jiān)督納入日常管理工作。

因此，地市級(jí)供電企業(yè)面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，政府部門(mén)的嚴(yán)格監(jiān)管、社會(huì)輿論的日益關(guān)注以及上級(jí)單位的監(jiān)管要求，承受著來(lái)自內(nèi)外部的經(jīng)營(yíng)壓力和多方面的管理風(fēng)險(xiǎn)，加之企業(yè)發(fā)展方式、電網(wǎng)發(fā)展方式的快速轉(zhuǎn)變，信息化和集約化程度的提高，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制需要提升到更高層次。

二、供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的意義

（一）企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因分析

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)管理過(guò)程，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義、測(cè)量、評(píng)估和發(fā)展的策略。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理是透過(guò)辨識(shí)、衡量（含預(yù)測(cè)）、監(jiān)控、報(bào)告來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)，采取有效方法設(shè)法降低成本，有計(jì)劃地處理風(fēng)險(xiǎn)，以保障企業(yè)順利營(yíng)運(yùn)。

從企業(yè)管理的角度，風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效減少績(jī)效不穩(wěn)定性，幫助管理層評(píng)估重大事件發(fā)生的可能性及其影響效應(yīng)；提出應(yīng)對(duì)措施。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立，還可以將多個(gè)孤立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)建立彼此的內(nèi)部聯(lián)系，運(yùn)用到一個(gè)統(tǒng)一的管理框架上來(lái)，對(duì)公司治理起到積極作用。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理可以確保企業(yè)成功應(yīng)對(duì)不斷變化的業(yè)務(wù)環(huán)境，有助于管理層評(píng)估現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)模式的各項(xiàng)基礎(chǔ)假設(shè)，評(píng)估在執(zhí)行模型時(shí)所采用的各項(xiàng)戰(zhàn)略的效能，評(píng)估進(jìn)行決策時(shí)所需的各種信息，識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)，并增強(qiáng)企業(yè)管理此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的能力。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理可以營(yíng)造開(kāi)放樂(lè)觀、積極向上的企業(yè)文化，提高職工風(fēng)險(xiǎn)防范的積極性，強(qiáng)化公司各級(jí)部門(mén)在管理風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)中的問(wèn)責(zé)體制，并幫助公司及時(shí)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)特征的變化等。

（二）基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，保證信息真實(shí)可靠，保證財(cái)產(chǎn)安全完整，保證法律法規(guī)和上級(jí)公司指令有效遵循而由其管理層和全體員工共同實(shí)施的內(nèi)部環(huán)境健康、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確、控制活動(dòng)有效、信息溝通順暢、監(jiān)督檢查有力的內(nèi)部約束機(jī)制。1992年，美國(guó)COSO委員會(huì)了《內(nèi)部控制――整體框架》報(bào)告，明確了內(nèi)部控制的目標(biāo)為“營(yíng)運(yùn)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法令的遵循”。我國(guó)財(cái)政部從2001年開(kāi)始，陸續(xù)頒布并修訂了許多內(nèi)部控制規(guī)范性文件，以指導(dǎo)企業(yè)制定適合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制。

隨著現(xiàn)代管理理念的深入應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部控制的要求不僅僅局限于財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，而是基于風(fēng)險(xiǎn)管理的全面內(nèi)部控制體系框架建設(shè)和應(yīng)用。風(fēng)險(xiǎn)管理成為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要導(dǎo)向。這一觀點(diǎn)反映在2004年美國(guó)COSO 委員會(huì)最新的報(bào)告中。新報(bào)告指出，“內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，并形成一個(gè)（比內(nèi)部控制）更為廣泛的管理概念和工具”。

因此，企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是控制風(fēng)險(xiǎn)，以節(jié)約企業(yè)資源和提高管理效率。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)過(guò)了一定時(shí)間的建設(shè)實(shí)踐，提出以建設(shè)具有電網(wǎng)特色全面風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控與企業(yè)戰(zhàn)略契合、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控與經(jīng)營(yíng)管理融合、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控與信息系統(tǒng)聚合的“三統(tǒng)三合”運(yùn)行機(jī)制。

三、當(dāng)前供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)

國(guó)網(wǎng)公司風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理經(jīng)過(guò)一定時(shí)期的發(fā)展建設(shè)，逐步形成了統(tǒng)一的全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、統(tǒng)一的全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一的全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化。風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐從上到下逐級(jí)推廣實(shí)施，并經(jīng)歷了ERP系統(tǒng)建設(shè)推廣、制度和流程梳理的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)以及典型風(fēng)險(xiǎn)案例分析等管理手段的實(shí)施過(guò)程。在縱向管理的延伸過(guò)程中，相比而言，地市級(jí)供電企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控深入應(yīng)用方面還存在力度不大、措施不具體、手段需提高等問(wèn)題。作為一名見(jiàn)證企業(yè)發(fā)展變化的財(cái)務(wù)工作者，特別就財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的薄弱點(diǎn)作進(jìn)一步分析。

（一）財(cái)務(wù)集約化程度有待進(jìn)一步提高

財(cái)務(wù)集約化管理是公司整體集約化管理的核心內(nèi)容，圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值紐帶， 對(duì)人力、物力、財(cái)力、管理等生產(chǎn)要素進(jìn)行統(tǒng)一配置，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)要素統(tǒng)一結(jié)合，優(yōu)化財(cái)務(wù)管控機(jī)制，提升管控效率。因此，集約化程度的高低決定了企業(yè)集約化管理的水平。財(cái)務(wù)集約化建設(shè)的主要內(nèi)容包括會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、資本集中運(yùn)作、預(yù)算集約調(diào)控、風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控五個(gè)方面，經(jīng)過(guò)一年的建設(shè)，目前各項(xiàng)內(nèi)容與最終目標(biāo)還存在一定差距，全面風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控實(shí)行的基礎(chǔ)還不牢固。

（二）信息化建設(shè)的應(yīng)用范圍和深度需要繼續(xù)加強(qiáng)

全面風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理深化應(yīng)用的手段和保障是企業(yè)信息化應(yīng)用的水平和深度。ERP信息系統(tǒng)的應(yīng)用為全面內(nèi)控管理奠定了很好的應(yīng)用基礎(chǔ)。系統(tǒng)將前端業(yè)務(wù)部門(mén)的控制過(guò)程整合到財(cái)務(wù)控制的過(guò)程中，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控不僅局限于財(cái)務(wù)部門(mén)，體現(xiàn)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低直接取決于前端業(yè)務(wù)部門(mén)的管控水平和工作質(zhì)量，為財(cái)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)管控提供了廣泛的平臺(tái)。然而，由于系統(tǒng)應(yīng)用是個(gè)全新的領(lǐng)域，操作流程與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算模式有著本質(zhì)的不同，無(wú)論是技術(shù)領(lǐng)域還是管理流程還有待加強(qiáng)，營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、基建、資產(chǎn)、后勤等各專(zhuān)業(yè)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整合的程度不一致，有的專(zhuān)業(yè)甚至還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的接軌。同時(shí)，預(yù)算、稽核、資金等財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的信息程度還處于起步階段，未實(shí)現(xiàn)真正一體化運(yùn)行的信息化目標(biāo)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部評(píng)價(jià)運(yùn)行機(jī)制還處于起步階段

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性和有效性獨(dú)立開(kāi)展的調(diào)查、測(cè)試、分析、評(píng)價(jià)和報(bào)告等活動(dòng)。開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，有利于促進(jìn)電網(wǎng)公司內(nèi)部控制制度的持續(xù)完善和有效實(shí)施。內(nèi)部評(píng)價(jià)工作包括搭建評(píng)價(jià)體系、設(shè)立評(píng)價(jià)指標(biāo)、修訂評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、開(kāi)展評(píng)價(jià)考核等。國(guó)網(wǎng)公司先后下發(fā)了《財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)辦法（試行）》（財(cái)評(píng)［2006］45號(hào)）和《財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)工作手冊(cè)（試行） 》，河北省電力公司印發(fā)了《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)實(shí)施細(xì)則（試行）》（財(cái)字［2010］43號(hào)），2011年又制定了《財(cái)務(wù)工作評(píng)價(jià)辦法（試行）》，內(nèi)控評(píng)價(jià)制度建設(shè)基本完善。目前，地市供電企業(yè)存在的主要問(wèn)題是評(píng)價(jià)的實(shí)施、標(biāo)準(zhǔn)的維護(hù)和考核等應(yīng)用程度較低，財(cái)務(wù)稽核覆蓋面窄，缺乏日常財(cái)務(wù)稽核評(píng)價(jià)工作機(jī)制。

四、完善供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的對(duì)策和措施

2011年，隨著國(guó)網(wǎng)人財(cái)物集約化管理工作的積極推進(jìn)，電網(wǎng)形態(tài)和功能、公司各層級(jí)職能定位正在發(fā)生新的深刻變化，對(duì)管理調(diào)控及時(shí)性和有效性的要求越來(lái)越高，供電企業(yè)亟需進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，適應(yīng)公司集團(tuán)化運(yùn)作、集約化管理的需要，今后財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的目標(biāo)應(yīng)圍繞強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督功能，完善財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)稽核為監(jiān)督手段，以信息化技術(shù)為支撐的內(nèi)部控制體系，做到風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中和事后的全過(guò)程閉環(huán)管理。

（一）事前控制，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)主要用以判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的大小、對(duì)企業(yè)的影響程度、是否存在危害性風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警系統(tǒng)屬于風(fēng)險(xiǎn)的事前控制，利用直接觀察企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，具體了解和掌握集團(tuán)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；或者通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，確定潛在損失和原因，并及時(shí)在有關(guān)范圍內(nèi)提出預(yù)警。

供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重點(diǎn)應(yīng)是建立完備適用的風(fēng)險(xiǎn)典型案例、稽核規(guī)則庫(kù)和稽核經(jīng)驗(yàn)庫(kù)。建立日常稽核的崗位分工、工作流程和報(bào)告機(jī)制，這也是強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)條件。

其次是提高預(yù)算集約調(diào)控水平，拓寬預(yù)算管理范圍。研究制定適合供電企業(yè)自身的標(biāo)準(zhǔn)成本，開(kāi)展周期滾動(dòng)預(yù)算編制調(diào)整，細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，開(kāi)展業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用指標(biāo)明細(xì)管理，提高基層單位預(yù)算控制的精益程度。

（二）事中管理，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的應(yīng)用手段

財(cái)務(wù)稽核是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)事中管理的有效手段。專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核與日常財(cái)務(wù)稽核相結(jié)合，建立系統(tǒng)、完善的財(cái)務(wù)稽核工作體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作的制度化、規(guī)范化建設(shè)。為保證日常財(cái)務(wù)稽核成效，集約化和信息化是不可缺少的兩個(gè)前提。前者擴(kuò)大了財(cái)務(wù)稽核的范圍，直接保證了業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)施；后者則為建立實(shí)時(shí)的、在線的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控提供必要的手段，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)并跟蹤公司經(jīng)營(yíng)管理中的各種潛在或現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題，提出意見(jiàn)或建議。供電企業(yè)應(yīng)提高營(yíng)銷(xiāo)、基建、物資、資產(chǎn)、預(yù)算、資金等業(yè)務(wù)信息化集成程度，為在線稽核范圍和稽核規(guī)則的在線應(yīng)用提供條件。

（三）事后反饋，開(kāi)展內(nèi)控管理的評(píng)價(jià)分析

開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核效果分析和評(píng)價(jià)，是內(nèi)部控制的保障機(jī)制。供電企業(yè)應(yīng)細(xì)化分解財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)，將指標(biāo)的考核工作落到實(shí)處，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制。一是修訂相關(guān)的業(yè)績(jī)考核辦法，完善考核指標(biāo)體系，形成以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為主導(dǎo)的獎(jiǎng)懲考核機(jī)制；二是建立對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)體系，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按照性質(zhì)和整改情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，促進(jìn)前端業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的提高。

（四）協(xié)同推進(jìn)，積極改善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境

影響控制環(huán)境的主要因素有：人員素質(zhì)、企業(yè)文化以及其他諸如企業(yè)管理者的素質(zhì)、管理哲學(xué)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派體系、人力資源政策及實(shí)務(wù)等因素。實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵因素是人，無(wú)論制度多么完備，如果缺乏有效的人員監(jiān)督和管理，仍無(wú)法保障內(nèi)控目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)。因此，改善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，一是及時(shí)與審計(jì)部門(mén)和外部監(jiān)督溝通協(xié)調(diào)，組織進(jìn)行事后分析、評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)定與執(zhí)行情況；二是開(kāi)展稽核隊(duì)伍的素質(zhì)培訓(xùn)，并配合相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，增強(qiáng)內(nèi)部控制的軟實(shí)力。

【主要參考文獻(xiàn)】

［1］ 中央企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)在必行［N］.國(guó)家電網(wǎng)報(bào)，2011-4-19.

［2］ 戴維?R?安德森.數(shù)據(jù)、模型與決策［M］.北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2003.

第2篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義范文

然而， 在實(shí)踐中， 常常出現(xiàn)收益與風(fēng)險(xiǎn)不匹配， 甚至相背離的現(xiàn)象。基于此， 筆者從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與

收益的誘惑效應(yīng)、平衡效應(yīng)、約束效應(yīng)出發(fā)， 探討財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益不相適應(yīng)的原因， 并指出財(cái)務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)與收益相匹配應(yīng)具備的條件， 以期對(duì)財(cái)務(wù)理論與實(shí)踐的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。

風(fēng)險(xiǎn)是由事件的不確定所引起的， 由于對(duì)未來(lái)結(jié)果予以期望所帶來(lái)的無(wú)法實(shí)現(xiàn)期望結(jié)可能性。財(cái)務(wù)的本質(zhì)是本金的投入收益活動(dòng)及其所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系， 財(cái)務(wù)活動(dòng)是本金籌集、投資、耗費(fèi)、收益、分配等活動(dòng)環(huán)節(jié)的有機(jī)統(tǒng)一， 由于各活動(dòng)環(huán)節(jié)中都有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)， 因而， 我們對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)， 就不能僅僅停留在本金的籌集階段， 而必須從財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程和其總體觀念出發(fā)， 并聯(lián)系到財(cái)務(wù)收益上來(lái)。具體而言， 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在本金的投入收益活動(dòng)中， 由于內(nèi)部、外部環(huán)境因素的作用， 使財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行偏離預(yù)期目標(biāo)而帶來(lái)?yè)p失的可能性， 包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。收益是一個(gè)看似明確實(shí)則含糊不清的概念， 對(duì)于收益的內(nèi)涵， 經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)學(xué)存在嚴(yán)重的分歧。經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)收益內(nèi)涵的論述， 均力圖計(jì)量企業(yè)的實(shí)際收益， 為財(cái)富分配提供依據(jù)， 經(jīng)濟(jì)學(xué)收益又稱(chēng)為“真實(shí)收益”。筆者認(rèn)為， 財(cái)務(wù)學(xué)收益是為實(shí)現(xiàn)實(shí)物資本保全的期末凈資產(chǎn)大于期初凈資產(chǎn)的本金增量， 從量上它包括基準(zhǔn)收益、平均收益和超額收益三種類(lèi)型的收益， 其中超額收益是人們甘于冒風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資而期望獲得的超過(guò)平均收益的額外收益。因而， 我們研究的與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)收益， 主要指超額收益。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益的一般關(guān)系分析“風(fēng)險(xiǎn)與收益相對(duì)應(yīng)”， 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系， 一般認(rèn)為是成正相關(guān)的， 即風(fēng)險(xiǎn)越大， 收益越高， 這表明風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻伴隨著收益的獲取， 行為主體欲想獲取收益， 必須承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)， 承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的目的在于獲取收益， 風(fēng)險(xiǎn)越大， 則收益越大; 風(fēng)險(xiǎn)越小，則收益越小， 這是基于風(fēng)險(xiǎn)與收益之間存在著誘惑效應(yīng)和平衡效應(yīng)。

(一) 誘惑效應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的誘惑效應(yīng)， 是指由于風(fēng)險(xiǎn)利益的刺激，所引起的選擇風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)行為及其連帶效果。風(fēng)險(xiǎn)的誘惑效應(yīng)， 來(lái)自于風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果多樣性和結(jié)果潛在性的財(cái)務(wù)特性， 來(lái)自于謀取資本增值利益的管理動(dòng)機(jī)。風(fēng)險(xiǎn)的后果是多樣的， 存在著人們所希望的結(jié)果; 風(fēng)險(xiǎn)的后果又是潛在的， 通過(guò)管理的努力也有可能取得那些有利結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的誘惑與利益動(dòng)機(jī)的趨使， 引發(fā)人們迎接和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)行為。風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬是一種超額報(bào)酬， 是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)誘惑效應(yīng)的直接動(dòng)因， 沒(méi)有超過(guò)一般平均報(bào)酬水平的超額報(bào)酬的刺激， 就沒(méi)有追逐風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)。風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬越大， 風(fēng)險(xiǎn)誘惑效應(yīng)的程度也越高。風(fēng)險(xiǎn)誘惑效應(yīng)的連帶效果是社會(huì)平均報(bào)酬率的抬高， 有風(fēng)險(xiǎn)與無(wú)風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)的， 一個(gè)原本有風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目， 如果所有的資本投資者都由于風(fēng)險(xiǎn)誘惑效應(yīng)而去追逐它， 那么這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目在所有投資者眼里就是低風(fēng)險(xiǎn)甚至無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的了， 平均報(bào)酬率隨之提高。如果所有資本投資者都追逐風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目， 也會(huì)引起資本需求量上升，進(jìn)一步推動(dòng)社會(huì)平均報(bào)酬率的提高。超額報(bào)酬， 是風(fēng)險(xiǎn)誘惑效應(yīng)下的行為目標(biāo)， 如果只能取得社會(huì)平均水平的報(bào)酬， 追逐風(fēng)險(xiǎn)的行為就會(huì)被視為是失敗的財(cái)務(wù)行為。風(fēng)險(xiǎn)誘惑效應(yīng)下的財(cái)務(wù)行為后果是極易遭受風(fēng)險(xiǎn)損失， 風(fēng)險(xiǎn)損失一方面起因于社會(huì)平均報(bào)酬率水平的抬高， 使投資者極不容易獲得超額報(bào)酬而相對(duì)遭受風(fēng)險(xiǎn)損失; 另一方面起因于風(fēng)險(xiǎn)誘惑效應(yīng)的強(qiáng)烈刺激而導(dǎo)致行為的激進(jìn)性， 當(dāng)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素和條件已經(jīng)改變時(shí)， 風(fēng)險(xiǎn)投資者可能會(huì)抱以僥幸心理而繼續(xù)按原有的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃行動(dòng)， 進(jìn)而導(dǎo)致直接遭受風(fēng)險(xiǎn)損失。

(二) 平衡效應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的平衡效應(yīng)， 是指由于風(fēng)險(xiǎn)利益和風(fēng)險(xiǎn)損失的雙重刺激， 所引起的控制風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)行為及其連帶效果。風(fēng)險(xiǎn)的平衡效應(yīng)， 來(lái)自于風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果潛在性和可轉(zhuǎn)移性的財(cái)務(wù)特征。既然風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果是潛在的而不是現(xiàn)實(shí)的， 在財(cái)務(wù)規(guī)劃之時(shí)完全可以選擇和接受風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目; 既然風(fēng)險(xiǎn)形態(tài)、性質(zhì)和結(jié)果是可以轉(zhuǎn)移的， 在實(shí)際將面臨風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)， 可以通過(guò)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段分散或轉(zhuǎn)化甚至消除風(fēng)險(xiǎn)損失，或延緩風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生， 或用另一種風(fēng)險(xiǎn)代價(jià)來(lái)?yè)Q取目前的風(fēng)險(xiǎn)利益。風(fēng)險(xiǎn)平衡效應(yīng)是資本保值動(dòng)機(jī)和資本增值動(dòng)機(jī)均衡的結(jié)果， 起因于對(duì)資本保值與資本增值關(guān)系在認(rèn)識(shí)觀念上矛盾的沖突: 資本保值理財(cái)觀念認(rèn)為，資本保值是資本增值的基礎(chǔ)， 資本保值是理財(cái)?shù)幕灸繕?biāo)， 資本增值是理財(cái)?shù)臄U(kuò)展目標(biāo)， 只能在資本保值的前提下進(jìn)一步謀取資本增值; 資本增值理財(cái)觀念認(rèn)為， 資本增值才是理財(cái)?shù)幕灸繕?biāo)， 如果僅把資本保值視為理財(cái)?shù)幕灸繕?biāo)， 資本也就失去了管理的意義了， 只要取得了資本增值， 資本保值的目的也就自然地達(dá)到了。兩種觀念沖突的結(jié)果是相互吸納和相互包容， 在財(cái)務(wù)規(guī)劃時(shí)選擇有風(fēng)險(xiǎn)甚至高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目， 在財(cái)務(wù)運(yùn)行時(shí)又力圖通過(guò)財(cái)務(wù)控制規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)不利結(jié)果的發(fā)生。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所具有的結(jié)果潛在性和可轉(zhuǎn)移性也為財(cái)務(wù)控制提供了可能。風(fēng)險(xiǎn)平衡效應(yīng)的連帶效果是要求風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的均衡， 一定程度的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目要求有相應(yīng)程度的報(bào)酬水平相匹配。因此， 當(dāng)社會(huì)公認(rèn)某項(xiàng)目有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，大家都愿意為此項(xiàng)目付出更高的報(bào)酬水平。也正因?yàn)槿绱耍?如果某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目沒(méi)有能夠取得相匹配的報(bào)酬水平， 不論在風(fēng)險(xiǎn)誘惑效應(yīng)還是風(fēng)險(xiǎn)約束效應(yīng)下， 都會(huì)被認(rèn)為遭受了相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失。二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益不匹配的理論分析誠(chéng)然， 我們一般認(rèn)為， 財(cái)務(wù)收益與風(fēng)險(xiǎn)的基本關(guān)系是: 高收益， 高風(fēng)險(xiǎn); 低收益， 低風(fēng)險(xiǎn)(如圖L1) 。但是， 在實(shí)踐中我們已經(jīng)注意到， 高風(fēng)險(xiǎn)并不必然帶來(lái)高收益， 有時(shí)甚至是高損失。例如， 在資本市場(chǎng)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)極高的理財(cái)環(huán)境下， 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系更多的體現(xiàn)了一種背離， 尤其是在熊市時(shí)， 這種情況更為明顯。那么， 是什么力量(原因) 造成這種現(xiàn)象的頻繁發(fā)生呢? 筆者認(rèn)為， 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的關(guān)系除了具有誘惑效應(yīng)和平衡效應(yīng)外， 還具有約束效應(yīng)， 這往往被人們所忽略。風(fēng)險(xiǎn)的約束效應(yīng)， 是指由于風(fēng)險(xiǎn)損失的刺激所引起的回避風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)行為及其連帶效果。風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的多樣性， 使人們有可能遭受風(fēng)險(xiǎn)損失; 風(fēng)險(xiǎn)約束效應(yīng)會(huì)對(duì)資本投資產(chǎn)生抑制和阻礙作用， 進(jìn)而引起社會(huì)投資的萎縮。因此， 風(fēng)險(xiǎn)約束效應(yīng)的連帶效果與風(fēng)險(xiǎn)誘惑效應(yīng)剛好相反， 會(huì)引起資本供給量的減少， 帶來(lái)社會(huì)平均報(bào)酬率的壓低。即在風(fēng)險(xiǎn)約束效應(yīng)的影響下， 投資者極易遭受風(fēng)險(xiǎn)損失: 一旦風(fēng)險(xiǎn)約束效應(yīng)對(duì)個(gè)人的影響力大于對(duì)社會(huì)的影響力時(shí)， 由于行為的保守性而降低個(gè)人對(duì)報(bào)酬水平的要求， 導(dǎo)致喪失投資機(jī)會(huì)， 遭受相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失。這時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益就不相匹配了，甚至是產(chǎn)生向下傾斜的背離(如圖L2) 。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益不匹配的模型分析承上， 基于約束效應(yīng)， 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益不匹配， 那么， 我們有無(wú)可能找出這些約束因素呢? 基于此， 筆者試圖對(duì)西方金融學(xué)和財(cái)務(wù)管理學(xué)中衡量風(fēng)險(xiǎn)與收益的資本資產(chǎn)定價(jià)模型(CAPM) 進(jìn)行局部修正來(lái)分析約束因素。

E (Ri) = Rf βi [ E (Rm) - Rf ] (1)

其中: E (Ri) : 第i 種資產(chǎn)的必要收益率;Rf : 無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率; βi: 第i 種資產(chǎn)的β系數(shù);E (Rm) : 所有資產(chǎn)的平均報(bào)酬率。筆者認(rèn)為， CAPM 只解釋了收益與風(fēng)險(xiǎn)成正相關(guān)的一般情況(因?yàn)槿藗冞M(jìn)行收益預(yù)期時(shí)， 如果預(yù)期收益為負(fù)值， 就不會(huì)進(jìn)行投資， 即0 0) ， 而無(wú)力闡釋二者相背離的情況， 因而筆者引入了隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)ei這個(gè)指標(biāo)來(lái)修正模型:E (Ri) = Rf βi [ E (Rm) - Rf ] ei (2)其中: E (Ri) 、Rf 、βi 、E (Rm) 代表的含義同上， ei 表示排除在CAPM 模型之外的影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益正相關(guān)關(guān)系的偏差。之所以引入ei 這個(gè)變量， 是基于以下原因:

(1) 作為未知影響因素的代表。由于對(duì)我們所研究的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)識(shí)可能還不完備， 除了一些已知的主要因素以外， 還有一些我們尚未認(rèn)識(shí)， 或者尚不能肯定的因素影響著應(yīng)變量E (Ri) ， 我們只得用隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)ei 作為所有從模型中省略的變量的代表。

(2) 作為無(wú)法取得數(shù)據(jù)的已知因素的代表。有一些因素我們已經(jīng)知道對(duì)應(yīng)變量有相當(dāng)影響， 但是， 在實(shí)際工作中我們可能無(wú)法獲得這些變量的定量信息， 因而在計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型中不得不省略掉這一變量， 而歸入隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。

(3) 作為眾多細(xì)小影響因素的綜合代表。有一些因素已經(jīng)被我們認(rèn)識(shí)， 數(shù)據(jù)也可能取得， 但是，這些因素或許對(duì)應(yīng)變量E (Ri) 的影響較小， 或許其影響不規(guī)則， 有的還可能難以數(shù)量化， 從經(jīng)濟(jì)計(jì)量的成本考慮， 我們通常不把它們列入模型， 而把它們的聯(lián)合影響處理為隨機(jī)擾動(dòng)。

(4) 模型的設(shè)定誤差。在設(shè)定計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型時(shí)， 我們總是力圖使模型更為簡(jiǎn)單明了， 當(dāng)用較少的解釋變量就能說(shuō)明應(yīng)變量的實(shí)質(zhì)變化時(shí)， 就不應(yīng)把更多的變量列入模型; 當(dāng)用簡(jiǎn)潔的函數(shù)形式就能基本說(shuō)明變量間的本質(zhì)聯(lián)系時(shí)， 就盡量不采用更為復(fù)雜的函數(shù)形式。這樣， 應(yīng)變量和函數(shù)形式設(shè)定引起的設(shè)定誤差， 也要由隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)ei 來(lái)表示。

(5) 變量的觀測(cè)誤差。對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象觀測(cè)所得的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)， 由于主客觀原因， 不可避免地會(huì)有一定的觀測(cè)誤差， 這種觀測(cè)誤差只有歸入隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)ei 。

(6) 變量的內(nèi)在隨機(jī)性。即使我們把所有相關(guān)的解釋變量全部引入模型， 即使不存在觀測(cè)誤差，一些客觀現(xiàn)象還是具有不可重復(fù)性或隨機(jī)性。例如一些涉及人們思想行為的變量， 很難加以控制， 而具有內(nèi)在的隨機(jī)性， 這類(lèi)變量也可能影響E (Ri) 。對(duì)這種變量?jī)?nèi)在的隨機(jī)性， 只能歸于隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)ei 。由此可見(jiàn)， 隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)具有非常豐富的內(nèi)容，在計(jì)量經(jīng)濟(jì)研究中起著重要的作用， 其性質(zhì)決定著計(jì)量經(jīng)濟(jì)方法的選擇和使用。在已經(jīng)修正后的CAPM 模型中， 從財(cái)務(wù)的角度來(lái)分析， ei 就蘊(yùn)涵著主觀和客觀兩方面的約束因素， 具體分析如下:

(一) 主觀原因: 風(fēng)險(xiǎn)主體的理性程度

11 風(fēng)險(xiǎn)主體的態(tài)度風(fēng)險(xiǎn)是投資者的一種主觀感受， 其大小的度量經(jīng)歷了從Markowitz 的方差(標(biāo)準(zhǔn)差) 度量法到哈洛的Downside Risk 到VAR。著名諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者Arrow 把人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度分為三種: 第一種是好冒風(fēng)險(xiǎn)的， 簡(jiǎn)稱(chēng)冒險(xiǎn)型; 第二種是回避風(fēng)險(xiǎn)的， 簡(jiǎn)稱(chēng)避險(xiǎn)型; 第三種是漠視風(fēng)險(xiǎn)的， 簡(jiǎn)稱(chēng)為中性型。這三種對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不同態(tài)度， 都直接影響著財(cái)務(wù)收益與風(fēng)險(xiǎn)的一般認(rèn)定。從心理學(xué)的角度看， 人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不同態(tài)度取決于每個(gè)人的人格心理結(jié)構(gòu)。它包括投資者的個(gè)性， 擁有的財(cái)富水平， 投資主體的風(fēng)險(xiǎn)大小等諸多因素。而且在不同時(shí)間、不同的地點(diǎn)， 投資者的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度表現(xiàn)出不同的類(lèi)型，這些行為特征實(shí)際上就是個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)決策。行為財(cái)務(wù)對(duì)違反基本財(cái)務(wù)假設(shè)的異常現(xiàn)象進(jìn)行反思， 并試圖通過(guò)研究市場(chǎng)中的基本組成單位———“風(fēng)險(xiǎn)主體”的理性程度、決策心理特征對(duì)經(jīng)濟(jì)決策的影響來(lái)解釋異常現(xiàn)象。人的決策心理特征(如信心、期望、風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度等) 十分復(fù)雜， 是市場(chǎng)的復(fù)雜性產(chǎn)生的重要原因， 行為財(cái)務(wù)是從認(rèn)識(shí)人的角度來(lái)解釋資本市場(chǎng)的復(fù)雜性。行為財(cái)務(wù)從投資者的有限理性(Bounded Rationality) 特征著手， 著重考慮市場(chǎng)參與者的各種有限理性特征對(duì)市場(chǎng)可能造成的影響。大量研究表明， 市場(chǎng)參與者的有限理性是導(dǎo)致許多財(cái)務(wù)假設(shè)背離現(xiàn)象的原因。有限理性表現(xiàn)在各個(gè)方面(見(jiàn)下表) 。

21 風(fēng)險(xiǎn)主體的素質(zhì)素質(zhì)是指人或事物在某些方面的本來(lái)特點(diǎn)和原有基礎(chǔ)， 就人的素質(zhì)而言， 是指人在質(zhì)的方面的物質(zhì)要素和精神要素的總和， 即人的體質(zhì)、性格、氣質(zhì)、能力、知識(shí)和品質(zhì)等要素的綜合。筆者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)主體的素質(zhì)除了平常我們經(jīng)常提及的投資者的識(shí)結(jié)構(gòu)外， 更為重要的是風(fēng)險(xiǎn)主體的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知程。許多研究表明， 決策時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度與風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知有關(guān)。冒險(xiǎn)行為一般有兩種情況， 一是由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大小的知覺(jué)低于實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平， 或者說(shuō)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不敏感而引起的無(wú)意識(shí)冒險(xiǎn)， 這種人的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平(acceptable level of risk) 也比較高; 另一種情況是風(fēng)險(xiǎn)主體對(duì)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)有較客觀的評(píng)價(jià)， 但由于其偏好風(fēng)險(xiǎn)水平(preferred level of risk) 高而有意冒險(xiǎn)。因而， 投資者在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， 由于其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度不同， 避險(xiǎn)行為則分為有意和無(wú)意兩種。

(二) 客觀原因: 理財(cái)環(huán)境的完善程度

11 市場(chǎng)(資本市場(chǎng)) 信息是否對(duì)稱(chēng)信息公開(kāi)制度源于1884 年的英國(guó)《公司法》，為美國(guó)1933 年《證券法》和1934 年的《證券交易法》所確立并日臻完善， 現(xiàn)已成為世界各國(guó)證券法的核心。新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)完全競(jìng)爭(zhēng)模型假定市場(chǎng)參與者具有關(guān)于所交易商品和價(jià)格的完全的信息， 缺乏完全信息的情況稱(chēng)為不完全信息。信息不對(duì)稱(chēng)是信息不完全的一種情況， 即一些人比另一些人具有更多、更及時(shí)的有關(guān)信息。信息不對(duì)稱(chēng)不僅是由于人們常常限于認(rèn)識(shí)能力不足， 不可能知道在任何時(shí)候、任何地方發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的任何情況。更重要的是， 由于行為主體為充分了解信息所花費(fèi)的成本大， 不允許其掌握完全的信息。因此， 在風(fēng)險(xiǎn)主體理性程度相同的情況下， 所掌握信息是否對(duì)稱(chēng)就成為風(fēng)險(xiǎn)收益差異的主要原因， 具體表現(xiàn)在:

(1) 信息源不對(duì)稱(chēng)市場(chǎng)上商品或證券交易者中， 既有買(mǎi)方， 又有賣(mài)方， 其中買(mǎi)方或賣(mài)方又可能同是該商品或證券的賣(mài)方或買(mǎi)方。即在交易活動(dòng)中， 買(mǎi)方或賣(mài)方既對(duì)立又統(tǒng)一， 某些交易者既是出售該商品或證券的信息持有者和制造者， 同時(shí)又是該商品或證券的交易者， 進(jìn)而形成信息源在公開(kāi)信息時(shí)就存在著某種不完全性。具體而言， 在證券市場(chǎng)上， 信息源的不對(duì)稱(chēng)存在兩種情形。一種情形是證券市場(chǎng)的籌資者即上市公司總是比投資者更了解本公司的經(jīng)營(yíng)情況，擁有更多的信息; 另一種情形是證券市場(chǎng)上市公司既是其股票的發(fā)行者， 同時(shí)又是其股票二級(jí)市場(chǎng)的交易者。由于交易者在市場(chǎng)上所處的信息位置不同， 進(jìn)而必將影響其交易利益和交易成本。

(2) 信息的時(shí)間不對(duì)稱(chēng)市場(chǎng)上商品或證券交易的同方(同為買(mǎi)方或賣(mài)方) 在同一市場(chǎng)上需要買(mǎi)進(jìn)或賣(mài)出同一商品或證券時(shí)， 由于在接收該商品或證券信息時(shí)間的差異， 往往容易導(dǎo)致較早獲取商品或證券有關(guān)信息的交易者， 能夠較主動(dòng)或較準(zhǔn)確、較早地做出交易決策選擇而獲取交易優(yōu)勢(shì)。而獲取信息較遲的交易者則被動(dòng)地在交易中處于劣勢(shì)， 甚至蒙受損失。

(3) 信息的數(shù)量不對(duì)稱(chēng)市場(chǎng)上商品或證券交易的同方(同為買(mǎi)方或賣(mài)方) 由于在同一市場(chǎng)上獲取交易對(duì)象信息內(nèi)容的數(shù)量不同。也導(dǎo)致交易者交易優(yōu)勢(shì)的差異和交易成本、利益的差異。

(4) 信息的質(zhì)量不對(duì)稱(chēng)市場(chǎng)上商品或證券交易的同方(同為買(mǎi)方或賣(mài)方) 由于在同一市場(chǎng)上獲取交易對(duì)象信息質(zhì)量的差異， 即信息的真假不同， 勢(shì)必影響交易者的交易利益和交易成本，

(5) 信息混淆市場(chǎng)上商品或證券交易的同方(同為買(mǎi)方或賣(mài)方) 獲取交易對(duì)象的信息中. 一個(gè)可觀察值是由兩個(gè)混合在一起的并不可直接辨別的分量合成的信息， 造成信息混淆， 交易者很難識(shí)別。例如， 證券市場(chǎng)上市公司的每股收益雖然是可以觀察的值， 但它可能由企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益與一次性偶得收益混合而成。

21 市場(chǎng)(資本市場(chǎng)) 發(fā)育程度X 有效的資本市場(chǎng)可以劃分為三種形態(tài): 弱勢(shì)有效、半強(qiáng)勢(shì)有效和強(qiáng)勢(shì)有效。這種劃分是1967年由羅伯特(Harry Robert s) 首先提出， 但以1970年法瑪?shù)奈恼露７ì攲⑹袌?chǎng)信息劃分為三類(lèi): “歷史信息”、“公開(kāi)信息”、“內(nèi)部信息”， 以對(duì)應(yīng)上述的三種形態(tài)。

(1) 弱勢(shì)(weak form) 有效市場(chǎng)。其特點(diǎn)是當(dāng)符合弱勢(shì)有效的證券市場(chǎng)處于平衡狀態(tài)時(shí)， 證券價(jià)格完全反映了證券的歷史信息。

(2) 半強(qiáng)勢(shì)( semi —strong form) 有效市場(chǎng)。其特點(diǎn)是證券價(jià)格反映了所有公開(kāi)可得到的信息，包括歷史信息。實(shí)證研究表明， 美國(guó)等國(guó)家的證券市場(chǎng)已達(dá)到了半強(qiáng)勢(shì)有效。

(3) 強(qiáng)勢(shì)( strong form) 有效市場(chǎng)。在強(qiáng)勢(shì)有效市場(chǎng)中， 證券價(jià)格反映一切信息; 包括歷史信息、公開(kāi)信息及內(nèi)部信息， 此時(shí)市場(chǎng)顯得無(wú)所不知。在這種市場(chǎng)上， 沒(méi)有人能夠利用信息優(yōu)勢(shì)獲得超額利潤(rùn)， 所有投資者都只能獲得相對(duì)于自己的風(fēng)險(xiǎn)偏好的平均利潤(rùn)。就我國(guó)證券市場(chǎng)而言， 目前國(guó)內(nèi)一些學(xué)者已就我國(guó)證券市場(chǎng)是否達(dá)到弱勢(shì)有效， 作了不少研究。比如， 俞喬在1994 年發(fā)表的《市場(chǎng)有效、周期異動(dòng)與股價(jià)波動(dòng)》一文， 據(jù)滬深股市綜合指數(shù)自1990 年12 月29 日至1994 年4 月23 日的變動(dòng)趨勢(shì)表明滬深股市均未達(dá)到有效市場(chǎng)的弱形式， 而1995 年宋頌興和金偉根發(fā)表的《上海股市市場(chǎng)有效實(shí)證研究》對(duì)滬市1993 年初至1994 年10 月的29 種股票的周收益率進(jìn)行的系統(tǒng)分析表明， 這29種股票價(jià)格具隨機(jī)游走特征， 因此， 上海股市達(dá)到了有效市場(chǎng)的弱形式。另外， 吳世農(nóng)的《我國(guó)證券市場(chǎng)效率的分析》一文， 對(duì)滬深股市20 種股票日收益率的時(shí)間序列進(jìn)行研究的結(jié)果表明: 20 種股票日收益率的時(shí)間序列不存在顯著的系統(tǒng)性變動(dòng)趨勢(shì)， 故而滬深股市達(dá)到了有效市場(chǎng)的弱形式。再有韓德宗在1995 年出版的《我國(guó)證券市場(chǎng)和期貨市場(chǎng)發(fā)展研究———理論與實(shí)證》一書(shū)， 據(jù)他對(duì)滬深股市股票樣本日收益率分析后認(rèn)為滬深股市均達(dá)到弱勢(shì)有效市場(chǎng)。

不管我國(guó)證券市場(chǎng)是否已達(dá)到弱勢(shì)有效， 可以明確的是我國(guó)現(xiàn)階段資本市場(chǎng)有效性較弱。資本市場(chǎng)不成熟， 信息量少， 信息公布制度很不健全， 上市公司披露的信息缺乏真實(shí)性、準(zhǔn)確性和實(shí)效性，不能及時(shí)將上市公司的信息傳遞給廣大投資者， 使投資者只能根據(jù)歷史資料進(jìn)行分析判斷; 另外， 我國(guó)資本市場(chǎng)投機(jī)性較強(qiáng)。資本市場(chǎng)運(yùn)作中的機(jī)能之一就是投機(jī)決策， 但是， 如果投機(jī)過(guò)度， 會(huì)對(duì)資本市場(chǎng)產(chǎn)生毀滅性打擊。我國(guó)資本市場(chǎng)投機(jī)性太強(qiáng)一直是困擾資本市場(chǎng)正常發(fā)展的一大問(wèn)題， 其表現(xiàn)一是過(guò)高的換手率; 二是過(guò)高的市盈率; 三是股價(jià)指數(shù)及成交額與違規(guī)活動(dòng)正相關(guān); 四是股價(jià)上漲缺乏微觀基礎(chǔ)的支撐。可見(jiàn)， 在這些情況下風(fēng)險(xiǎn)主體進(jìn)行投資運(yùn)作很難保證付出與回報(bào)相適應(yīng)。

綜上， 正是由于存在著風(fēng)險(xiǎn)主體理性程度的主觀因素以及資本市場(chǎng)完善程度等客觀因素， 導(dǎo)致在一定情況下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益常常發(fā)生背離的現(xiàn)象。要糾正這種偏差， 一方面要從風(fēng)險(xiǎn)主體的素質(zhì)、態(tài)度入手， 培育理性的投資者; 另一方面， 從市場(chǎng)的發(fā)育程度和信息公開(kāi)著手， 培育完善的資本市場(chǎng)，只有雙管齊下， 才能使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的量化關(guān)系呈現(xiàn)正相關(guān)的態(tài)勢(shì)。

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第3篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義范文

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)公司; 風(fēng)險(xiǎn); 控制

中國(guó)的財(cái)務(wù)公司是由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部集資組建的,是中國(guó)企業(yè)體制改革和金融體制改革的產(chǎn)物。國(guó)家為了增強(qiáng)國(guó)有大中型企業(yè)的活力,盤(pán)活企業(yè)內(nèi)部資金,增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的融資能力,支持企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整,以及探索具有中國(guó)特色的產(chǎn)業(yè)資本與金融資本相結(jié)合的道路,于1987年批準(zhǔn)成立了中國(guó)第一家企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司,即東風(fēng)汽車(chē)工業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司。此后,根據(jù)國(guó)務(wù)院1991年71號(hào)文件的決定,一些大型企業(yè)集團(tuán)也相繼建立了財(cái)務(wù)公司。

財(cái)務(wù)公司作為非銀行金融機(jī)構(gòu),它區(qū)別于一般的商業(yè)銀行,其宗旨和任務(wù)是為本企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)籌資和融通資金,促進(jìn)其技術(shù)改造和技術(shù)進(jìn)步,是企業(yè)集團(tuán)的資金管理中心,在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略中起著雙重作用,即對(duì)內(nèi)培育和完善企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部“金融市場(chǎng)”,對(duì)外起到了企業(yè)集團(tuán)面向社會(huì)的“金融窗口”作用。財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)的好壞不僅關(guān)系著財(cái)務(wù)公司自身的發(fā)展,同時(shí)還影響企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。財(cái)務(wù)公司要配合企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展,合理地配置資金資源,其首要任務(wù)就是要能夠抵御各種風(fēng)險(xiǎn),而抵御風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵就是抓好風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。

相對(duì)于其他非銀行金融機(jī)構(gòu),財(cái)務(wù)公司自創(chuàng)建以來(lái),由于有關(guān)部門(mén)在其改革和發(fā)展上一直堅(jiān)持積極引導(dǎo)、穩(wěn)健發(fā)展的方針,因此其總體運(yùn)行質(zhì)量較好,發(fā)展一直比較穩(wěn)健,但也有部分財(cái)務(wù)公司由于在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中忽視了風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制,出現(xiàn)了一些風(fēng)險(xiǎn),有些甚至無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)。因此,必須充分重視財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。

一、結(jié)合財(cái)務(wù)公司的特點(diǎn),筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在以下幾個(gè)方面

(一)管理體制性風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)公司管理體制性風(fēng)險(xiǎn)是指因財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)在體制上的依附關(guān)系,以及集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況和經(jīng)營(yíng)行為對(duì)財(cái)務(wù)公司安全運(yùn)行所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)公司的產(chǎn)生根源、定位和特殊的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)使其對(duì)企業(yè)集團(tuán)具有較強(qiáng)的依附性,企業(yè)集團(tuán)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和發(fā)展前景是財(cái)務(wù)公司能否持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的決定性因素。財(cái)務(wù)公司的資本構(gòu)成缺陷,使財(cái)務(wù)公司可能成為企業(yè)集團(tuán)的政策性銀行,而且行政干預(yù)弱化了財(cái)務(wù)公司市場(chǎng)化運(yùn)作的能力。

(二)信用風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)公司的信用風(fēng)險(xiǎn)從狹義上講,是指借款人到期不能或不愿履行還本付息義務(wù)致使財(cái)務(wù)公司遭受損失的可能性。從廣義上說(shuō),是指由于各種不確定因素對(duì)財(cái)務(wù)公司信用的影響,使財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)的實(shí)際收益結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生背離,從而導(dǎo)致在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遭受損失或獲得額外收益減少的一種可能性。

信用風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中客觀存在的一種風(fēng)險(xiǎn),它只能是降低至可承受的水平而無(wú)法消除。財(cái)務(wù)公司是通過(guò)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而獲得收益的企業(yè),風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的是為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化。因此在考慮風(fēng)險(xiǎn)大小的同時(shí),需要兼顧效益指標(biāo),以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與效益的最佳配合。

(三)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)公司的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)包括利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)。匯率、利率的變動(dòng)導(dǎo)致資金市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng),財(cái)務(wù)公司表內(nèi)、表外資產(chǎn)會(huì)面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)。隨著利率和匯率管制的逐漸解除,金融機(jī)構(gòu)將逐步有商品定價(jià)權(quán),這就要求財(cái)務(wù)公司能靈活掌握資金價(jià)格,及時(shí)了解市場(chǎng)價(jià)格需求,確定合理的定價(jià)原則,科學(xué)配比資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),準(zhǔn)確運(yùn)用利率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工具。當(dāng)前,財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)模式仍以粗放型為主要特點(diǎn),注重集團(tuán)市場(chǎng)占有率的擴(kuò)張,對(duì)資金價(jià)格的分析和確定,以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避方法缺乏系統(tǒng)考慮和設(shè)計(jì)。另一方面,財(cái)務(wù)公司的技術(shù)投入和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)不可能取得與商業(yè)銀行一樣的規(guī)模效應(yīng),部分業(yè)務(wù)的開(kāi)展還不得不依靠商業(yè)銀行的商譽(yù)和技術(shù)力量。因此,定價(jià)自主性較差,同樣的金融產(chǎn)品可能成本較高,單位產(chǎn)品的成本控制難度加大,對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力較差。

(四)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)公司的資金來(lái)源主要是集團(tuán)單位存款,具有明顯的短期性,而資金運(yùn)用卻以中長(zhǎng)期貸款為主,資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)的不配比,使流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生成為可能。由于財(cái)務(wù)公司負(fù)債結(jié)構(gòu)調(diào)整能力較差,穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)型的財(cái)務(wù)公司通常采用調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高資金備付率等方式以規(guī)避流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),但也有部分財(cái)務(wù)公司未意識(shí)此風(fēng)險(xiǎn)的危害性,采取較為極端的做法,如利用循環(huán)拆借資金等方式實(shí)現(xiàn)“借短放長(zhǎng)”的目的。

反映財(cái)務(wù)公司流動(dòng)性的綜合性監(jiān)測(cè)指標(biāo)是資本充足率。目前,全國(guó)財(cái)務(wù)公司平均資本充足率約為20%,高于商業(yè)銀行平均水平和中國(guó)人民銀行監(jiān)管要求,但問(wèn)題在于財(cái)務(wù)公司資本金結(jié)構(gòu)不合理,資本金補(bǔ)充缺乏持續(xù)性。主要表現(xiàn):一是次級(jí)資本的相對(duì)量較少,貸款呆賬和壞賬準(zhǔn)備金用于沖銷(xiāo)壞賬,無(wú)法當(dāng)作資本運(yùn)用。二是資本金主要來(lái)源于集團(tuán),由于受集團(tuán)財(cái)力限制,不能隨資產(chǎn)規(guī)模的增長(zhǎng)而連續(xù)進(jìn)行投資。

(五)操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)或稱(chēng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn),是指財(cái)務(wù)公司在運(yùn)作過(guò)程中因機(jī)構(gòu)組織分工、規(guī)章制度或操作規(guī)程不嚴(yán)或操作方式落后等內(nèi)部原因而發(fā)生的金融風(fēng)險(xiǎn)。巴塞爾委員會(huì)給操作風(fēng)險(xiǎn)所下的定義是“由于不健全或失效的內(nèi)部控制過(guò)程、人員和系統(tǒng)或是外部事件而導(dǎo)致的損失風(fēng)險(xiǎn)。”操作風(fēng)險(xiǎn)主要源于內(nèi)部控制及公司治理機(jī)制的失效。這種失效狀態(tài)可能因?yàn)槭д`、欺詐、未能及時(shí)作出反應(yīng)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司損失,或使財(cái)務(wù)公司的利益在其他方面受到損失,如財(cái)務(wù)公司結(jié)算人員、信貸人員、其他工作人員越權(quán)從事或從事職業(yè)道德不允許的或風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高的業(yè)務(wù)。操作風(fēng)險(xiǎn)還包括信息技術(shù)系統(tǒng)的重大失效或諸如火災(zāi)和其他災(zāi)難等事件。

隨著金融技術(shù)的日趨復(fù)雜化,金融服務(wù)業(yè)的全球化,財(cái)務(wù)公司的活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)特征變得更加復(fù)雜多變。財(cái)務(wù)公司在經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)多多。如何將風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)較低的水平已經(jīng)成為財(cái)務(wù)公司發(fā)展壯大自己的迫切要求。實(shí)踐證明:風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)公司自身發(fā)展密不可分。控制風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)正是為了財(cái)務(wù)公司自身更好的發(fā)展。只有一個(gè)穩(wěn)健合規(guī)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)質(zhì)量?jī)?yōu)良的財(cái)務(wù)公司才能真正留住并不斷吸引有發(fā)展?jié)摿Φ膬?yōu)質(zhì)客戶群,才能更好地為集團(tuán)提供各種金融服務(wù),才有持久發(fā)展的生命力。

二、要有效地防范和控制財(cái)務(wù)公司存在的風(fēng)險(xiǎn),建議從以下幾個(gè)方面著手

(一)實(shí)行股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化,健全法人治理結(jié)構(gòu)

目前,財(cái)務(wù)公司一般是由企業(yè)集團(tuán)各成員單位共同投資組建的。這種資本構(gòu)成的單一性,使財(cái)務(wù)公司產(chǎn)生之初就模糊了其獨(dú)立的法人地位,難以按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律進(jìn)行運(yùn)作,財(cái)務(wù)公司實(shí)際上演變成了企業(yè)集團(tuán)的政策性銀行,從而在根本上阻礙了財(cái)務(wù)公司的發(fā)展。允許企業(yè)集團(tuán)外部資金投資參股,股權(quán)結(jié)構(gòu)由企業(yè)集團(tuán)絕對(duì)控股轉(zhuǎn)變?yōu)橄鄬?duì)控股,其意義不僅在于財(cái)務(wù)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的改變,更在于它深刻地影響了財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)方式和理念。外部股權(quán)為了維護(hù)自己的股東權(quán)益,必然會(huì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的各種行政干預(yù)產(chǎn)生某種制約作用,財(cái)務(wù)公司的獨(dú)立法人地位無(wú)形中得到了加強(qiáng),也使財(cái)務(wù)公司獲得了較大的經(jīng)營(yíng)自,逐步培育了適應(yīng)市場(chǎng)、面向市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的能力和應(yīng)變能力。

同時(shí)財(cái)務(wù)公司應(yīng)建立責(zé)權(quán)統(tǒng)一、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu),明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理三者職責(zé),實(shí)行所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。董事會(huì)作為最高決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)明確經(jīng)營(yíng)管理層的責(zé)、權(quán)、利,并應(yīng)認(rèn)真分析財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境,制定財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理政策。經(jīng)營(yíng)管理層應(yīng)按商業(yè)化、市場(chǎng)化原則經(jīng)營(yíng),對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),并按財(cái)務(wù)公司的實(shí)際情況建立與人行監(jiān)管相適應(yīng)的一套行之有效的內(nèi)控機(jī)制,負(fù)責(zé)控制財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn),并確保各業(yè)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行識(shí)別、度量、監(jiān)控與其業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)事會(huì)應(yīng)按董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層的授權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。

(二)完善內(nèi)部控制機(jī)制,健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

完善的內(nèi)部控制機(jī)制是財(cái)務(wù)公司進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理、提升管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力、增強(qiáng)盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力的重要內(nèi)部制度保障,是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線,又是衡量金融業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平高低的重要標(biāo)志。它以運(yùn)作合法、有效和信息暢通為目標(biāo),涵蓋管理和控制文化、風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別和評(píng)估等多方面的內(nèi)容。

健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系既是完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程的載體,又是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的保障。我國(guó)財(cái)務(wù)公司大多數(shù)已設(shè)立了兼職或?qū)Ｂ毜娘L(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén),承擔(dān)有效管理各個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé),為了保證風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性,充分保障風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的獨(dú)立性、權(quán)威性,財(cái)務(wù)公司應(yīng)以直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)為中心,建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)協(xié)調(diào)組織、業(yè)務(wù)部門(mén)貫徹實(shí)施、內(nèi)審部門(mén)監(jiān)督檢查的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系,依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則的要求,將風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋于各項(xiàng)業(yè)務(wù),充分發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)管理職能,推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展。

(三)提高金融資產(chǎn)質(zhì)量,加強(qiáng)員工素質(zhì)培養(yǎng)

金融資產(chǎn)質(zhì)量是財(cái)務(wù)公司的生命線,控制風(fēng)險(xiǎn)是確保穩(wěn)健發(fā)展的前提。當(dāng)前一些財(cái)務(wù)公司受企業(yè)集團(tuán)行政干預(yù)影響較大,不良貸款日益增多,資產(chǎn)流動(dòng)性較差,極大地制約了財(cái)務(wù)公司的競(jìng)爭(zhēng)和創(chuàng)利能力。隨著金融開(kāi)放程度的加深,財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)將受到更多的國(guó)際、國(guó)內(nèi)的不確定因素的影響,將會(huì)承受更大更多的風(fēng)險(xiǎn)。因此,需要采取積極有力的措施,減少企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)行為的行政干預(yù),加強(qiáng)對(duì)不良資產(chǎn)的清收和處置,降低不良資產(chǎn)的比重,完善防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的手段,從而確保金融資產(chǎn)質(zhì)量,輕裝前進(jìn),增加參與競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力和資本。

員工是財(cái)務(wù)公司的無(wú)形資產(chǎn),是最基本的生產(chǎn)力,所有內(nèi)控制度是針對(duì)人設(shè)立實(shí)施的,每位員工既是控制的主體又是控制的客體。首先,財(cái)務(wù)公司應(yīng)將培養(yǎng)員工具備高尚的思想品德,良好的職業(yè)道德和對(duì)企業(yè)的高度忠誠(chéng)作為首要任務(wù)。其次,財(cái)務(wù)公司應(yīng)實(shí)行提高和引進(jìn)并舉的人才策略,大膽引進(jìn)和聘用金融、證券和法律等專(zhuān)業(yè)管理人才,增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)決策的專(zhuān)業(yè)化和理性化,降低決策失誤。再次,有針對(duì)性地對(duì)職工實(shí)施再教育和培訓(xùn),提高員工素質(zhì)及金融風(fēng)險(xiǎn)防范能力。最后,努力營(yíng)造精誠(chéng)團(tuán)結(jié)的企業(yè)文化,建立激勵(lì)機(jī)制,提高員工對(duì)公司的滿意度。

(四)明確財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

長(zhǎng)期以來(lái),在財(cái)務(wù)公司的發(fā)展目標(biāo)中,多數(shù)財(cái)務(wù)公司將支持企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展作為財(cái)務(wù)公司的微觀經(jīng)營(yíng)目標(biāo),認(rèn)為財(cái)務(wù)公司在追求利潤(rùn)的同時(shí),更應(yīng)強(qiáng)調(diào)其對(duì)企業(yè)集團(tuán)的支持功能。然而,在實(shí)踐中,“支持企業(yè)發(fā)展”往往是作為財(cái)務(wù)公司盈利目標(biāo)的對(duì)立面出現(xiàn),成為當(dāng)無(wú)法用市場(chǎng)化的原則,對(duì)某些高風(fēng)險(xiǎn)且收益較少,甚至直接會(huì)給財(cái)務(wù)公司的直接利益造成損失的項(xiàng)目提供“支持”行為時(shí)的一種理由,也成為企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)公司行政性干預(yù)的借口。

按照經(jīng)濟(jì)學(xué)原理,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,任何獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體都應(yīng)將利潤(rùn)最大化作為其經(jīng)營(yíng)目標(biāo),否則就無(wú)法生存。財(cái)務(wù)公司作為獨(dú)立的法人企業(yè),也不例外。這里應(yīng)指出,將利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),并不排斥財(cái)務(wù)公司對(duì)原有的企業(yè)集團(tuán)成員單位的支持功能,只是這種“支持”的出發(fā)點(diǎn)與落腳點(diǎn)都應(yīng)該在財(cái)務(wù)公司,是遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的支持。將利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),可以使財(cái)務(wù)公司少受不必要的行政干預(yù),集中精力以財(cái)務(wù)公司自身經(jīng)濟(jì)利益為核心開(kāi)展業(yè)務(wù)。只有財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化,才能有效增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

總之,在我國(guó)金融市場(chǎng)不斷開(kāi)放、國(guó)際化進(jìn)程不斷加快的情況下,只有不斷加強(qiáng)防范和控制財(cái)務(wù)公司的各種風(fēng)險(xiǎn),才能為財(cái)務(wù)公司提供更大的生存和發(fā)展空間,才能使財(cái)務(wù)公司沿著健康、穩(wěn)定的軌道發(fā)展,成為中國(guó)金融領(lǐng)域獨(dú)具特色的一員。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 國(guó)資委.中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引[S].2006.

第4篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義范文

一、地勘單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)預(yù)算隨意、財(cái)務(wù)分析粗糙

以某地勘單位為例,該單位有多個(gè)不同的經(jīng)營(yíng)實(shí)體,近幾年來(lái)市場(chǎng)收入和撥款收入分別占總收入的75%和25%左右。由于取得信息、掌控市場(chǎng)能力不強(qiáng),財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)不盡人意。不重視預(yù)算,市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目一般無(wú)預(yù)算,計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目有預(yù)算,但財(cái)務(wù)不懂生產(chǎn)流程,預(yù)算由專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員編制,往往虛增支出,隨意性大。地勘單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員多半途轉(zhuǎn)行出身,財(cái)務(wù)管理知識(shí)缺乏,對(duì)資金運(yùn)動(dòng)不能做出系統(tǒng)分析,不能提供真實(shí)有用的財(cái)務(wù)指標(biāo)為經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)。

2.成本控制、資產(chǎn)管理不到位

以該地勘單位為例,成本費(fèi)用不按項(xiàng)目歸集,成本核算不準(zhǔn)確。成本費(fèi)用控制、考核流于形式浮于表面。以包代管,以年末一次業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)全年業(yè)績(jī),只看結(jié)果,不重視事前、事中控制,甚至有虛增成本等違反財(cái)經(jīng)稅法情況發(fā)生。因地勘單位自身固有特點(diǎn),流動(dòng)性大,人員分散,財(cái)產(chǎn)分散,財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)次數(shù)很少,常存在賬物不符現(xiàn)象。辦公用品、生產(chǎn)物資采購(gòu)沒(méi)有認(rèn)真做到“貨比三家”,部份商品價(jià)格虛高。在金額較大的固定資產(chǎn)和對(duì)外投資上,常因?qū)φ摺⑹袌?chǎng)了解不夠,盲目決策,往往/，！/投資回報(bào)不及預(yù)期,有的損失慘重,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏大。

3.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)監(jiān)督不力

地勘單位一般只有一個(gè)專(zhuān)職審計(jì)人員,且內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不全,受制于業(yè)務(wù)能力和體制約束,財(cái)務(wù)監(jiān)督執(zhí)行不力。地勘單位領(lǐng)導(dǎo)不重視審計(jì),二級(jí)單位對(duì)審計(jì)甚至有抵觸情緒,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督名存實(shí)亡。

二、地勘單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

1.體制不順,內(nèi)部控制機(jī)制缺失

事業(yè)身份、企業(yè)化經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制,使事業(yè)法人身份的地勘單位及下屬完全市場(chǎng)化的企業(yè)單位,受到上級(jí)主管部門(mén)及政府財(cái)政審計(jì)部門(mén)管理、監(jiān)督時(shí)緊時(shí)松,由于政策限制,在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,企業(yè)單位往往處于不利地位,錯(cuò)失機(jī)遇。權(quán)力下放過(guò)多,權(quán)責(zé)失衡,又易形成一人獨(dú)大,管理失控。體制不順是造成地勘單位財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)問(wèn)題的首要因素。

2.信息化程度不高,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式受網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的限制,采用較分散的管理模式,僅僅選擇會(huì)計(jì)核算模塊軟件,電子化程度不高,財(cái)務(wù)信息上下級(jí)之間無(wú)法共享,監(jiān)管信息反饋滯后,工作效率低下,沒(méi)有使用高效的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。地勘單位管理觀念落后,普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理和控制機(jī)制,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)不夠,防范意識(shí)不強(qiáng),發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后應(yīng)對(duì)茫然。

3.目標(biāo)不一致,無(wú)全員管理觀念

受諸多因素影響,目標(biāo)不明,從上到下沒(méi)有擰成一股繩,沒(méi)有形成全員管理觀念。有的只顧眼前利益,短期行為突出,長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)欠考慮。財(cái)務(wù)人員不是專(zhuān)業(yè)技術(shù)不過(guò)硬,就是怕得罪人,礙于情面,把法規(guī)制度拋之腦后,不按原則辦事,只要發(fā)票不假、自己不貪,就不管業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性,存在不同程度的成本虛增、資金“跑、滴、漏”現(xiàn)象。

三、強(qiáng)化地勘單位財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的主要措施

1.理順體制,健全機(jī)制

地勘單位分類(lèi)改革進(jìn)入深水區(qū),多數(shù)地勘單位將完全企業(yè)化。體制理順了,機(jī)制就活了。以改革創(chuàng)新引領(lǐng)地勘產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)新發(fā)展,深化改革,構(gòu)建地勘產(chǎn)業(yè)體制機(jī)制新格局。改革是發(fā)展的最大“紅利”,以更大的勇氣、更有力的舉措,解決制約地勘單位體制機(jī)制、資源配置、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、收入分配等諸多問(wèn)題和矛盾,斷絕“等、靠、要”思想。大力實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略,做強(qiáng)地勘主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、做優(yōu)地勘延伸產(chǎn)業(yè),提高自主創(chuàng)新能力,不斷增強(qiáng)地勘隊(duì)伍發(fā)展的動(dòng)力和活力,全力提升拓展市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.樹(shù)立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)內(nèi)部成本控制

須提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、成本管理意識(shí)。構(gòu)建企業(yè)文化,提高全員主人翁意識(shí)。在內(nèi)部形成職工的自主管理意識(shí),完善內(nèi)在約束與激勵(lì)機(jī)制,實(shí)現(xiàn)自主管理。這既是—種代價(jià)最低的成本管理方式,也是降低成本最有效的途徑。提高固定資產(chǎn)利用率,減少資金占用。做好應(yīng)收賬款的催收,減少壞賬損失,加速企業(yè)變現(xiàn)能力,提高資金使用率。加強(qiáng)日常財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、設(shè)備保養(yǎng)工作。

3.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),注重財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的失策都會(huì)對(duì)單位不同程度的損失。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理者、財(cái)務(wù)人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理工作的始終,及時(shí)了解單位財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的真實(shí)情況。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理者應(yīng)隨時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的分析,適時(shí)調(diào)整單位經(jīng)營(yíng)策略,提高企業(yè)整體抵抗風(fēng)險(xiǎn)的水平。

4.建立健全內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)執(zhí)行力

須建立健全單位內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)控制制度。實(shí)施內(nèi)部牽制制度,對(duì)不相容的崗位實(shí)行相互分離、相互制約;嚴(yán)禁收入不入賬;嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章;不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款、

第5篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義范文

1.難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的有效整合。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程是建立在傳統(tǒng)分工論基礎(chǔ)上的工業(yè)社會(huì)的會(huì)計(jì)模式，數(shù)據(jù)間聯(lián)系和控制相對(duì)松散。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)使用會(huì)計(jì)科目表把資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的財(cái)務(wù)度量結(jié)果分類(lèi)匯總，并將匯總的數(shù)據(jù)提交給用戶。然而，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)并沒(méi)有集成，不能提供實(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)信息。而且傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)以貨幣為計(jì)量單位，而許多重要資源卻無(wú)法用貨幣來(lái)計(jì)量，以致會(huì)計(jì)反映的資源信息不全。盡管隨著企業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作也在不斷改進(jìn)，會(huì)計(jì)核算正向電算化邁進(jìn)，但現(xiàn)有的會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)并未突破手工會(huì)計(jì)核算方式的框架，只是手工會(huì)計(jì)流程的高度仿真。這種業(yè)務(wù)流程在手工會(huì)計(jì)流程的基礎(chǔ)上，將會(huì)計(jì)流程中許多無(wú)效的中間工作交由計(jì)算機(jī)程序完成，會(huì)計(jì)人員在計(jì)算機(jī)軟件功能的幫助下仍然是按老模式辦事。系統(tǒng)所提供的數(shù)據(jù)與信息只能滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的需要，而不能滿足與之相關(guān)的其他職能部門(mén)的需要。由于采購(gòu)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的信息缺少可視性，因而他們對(duì)供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估有很大的困難，難以將整個(gè)企業(yè)的資源進(jìn)行整合。

2.難以滿足企業(yè)全面管理的需要。在數(shù)據(jù)采集流程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)僅僅采集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的子集，卻忽略了大量的管理信息。企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程伴隨著資金流、物流和信息流。由于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)體系結(jié)構(gòu)、思想和技術(shù)的制約，在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)人員收集數(shù)據(jù)的依據(jù)是判斷該數(shù)據(jù)是否影響組織的財(cái)務(wù)報(bào)表，也就說(shuō)收集的僅是符合會(huì)計(jì)事項(xiàng)定義的數(shù)據(jù)F集，即資金流。而對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的物流和信息流，如信息使用者所需要的諸如生產(chǎn)力、經(jīng)營(yíng)狀況、可靠性之類(lèi)的其他信息卻并未收集反映，只是散見(jiàn)于相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表中，使得與同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的數(shù)據(jù)被分別保存在會(huì)計(jì)人員和業(yè)務(wù)人員手中，造成了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致或重復(fù)等問(wèn)題，同時(shí)造成企業(yè)管理人員很難高效率地獲取決策所需要的信息。

3.難以滿足企業(yè)實(shí)時(shí)監(jiān)控的需要。任何企業(yè)的資金流動(dòng)都伴隨著物資的流動(dòng)，但傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，由于日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中的資金流和物流信息是由不同的人員在不同的時(shí)間采集的，而會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一般是在業(yè)務(wù)發(fā)生后采集的，因而傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)反映的資金流信息往往滯后于物流信息，而將滯后的原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)流程處理，使得會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的余額都不是當(dāng)前時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變的今天，信息的實(shí)時(shí)性決定了它的有用性和控制力度，會(huì)計(jì)信息的滯后必定會(huì)使企業(yè)的實(shí)時(shí)監(jiān)控?zé)o法實(shí)現(xiàn)，以致會(huì)計(jì)信息的價(jià)值和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的價(jià)值都下降了。

二、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化是供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)管理的重要舉措

財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化是指通過(guò)信息系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)向財(cái)務(wù)系統(tǒng)傳送，減少人為干預(yù)，做到數(shù)出一門(mén)，數(shù)據(jù)共享。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化有利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)反映和有效監(jiān)控、減輕財(cái)會(huì)人員的重復(fù)勞動(dòng)，它是提高企業(yè)管理水平和工作效率的有效途徑。

1、選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，一些公司存在如下常見(jiàn)現(xiàn)象：停工待料；前后工序的半成品或材料不銜接；工廠內(nèi)各生產(chǎn)部門(mén)的半成品堆積得像倉(cāng)庫(kù)，生產(chǎn)不能順暢地運(yùn)轉(zhuǎn)下去；生產(chǎn)計(jì)劃變動(dòng)頻繁，不是追加，就是取消;越是生產(chǎn)緊張的時(shí)候，供應(yīng)商品質(zhì)與配合方面的問(wèn)題越大等。這些現(xiàn)象都與供應(yīng)商的品質(zhì)有密切的關(guān)系，因此選擇擁有強(qiáng)有力質(zhì)量管理體系的供應(yīng)商對(duì)于防范供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)、促使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行具有重要的意義。一般品質(zhì)優(yōu)良的供應(yīng)商具有如下特點(diǎn) :完善的企業(yè)管理制度;優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)集體和高素質(zhì)的管理人員;穩(wěn)定、團(tuán)結(jié)奮進(jìn)的員工隊(duì)伍;良好的現(xiàn)場(chǎng)管理和規(guī)劃能力，生產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)、設(shè)備優(yōu)良等。經(jīng)過(guò)認(rèn)真選擇確定優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商之后，可以對(duì)其進(jìn)行的激勵(lì)，如適當(dāng)提高采購(gòu)價(jià)格、改進(jìn)每月結(jié)賬方式、實(shí)行數(shù)量折扣等，從而促使供應(yīng)商質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

對(duì)選擇的供應(yīng)商應(yīng)根據(jù)重要性原則對(duì)其進(jìn)行排序，分清哪些是提供關(guān)鍵產(chǎn)品和服務(wù)的供應(yīng)商，哪些是對(duì)供貨合同負(fù)責(zé)的供應(yīng)商，在此基礎(chǔ)上對(duì)供應(yīng)商實(shí)行分級(jí)管理:①對(duì)于一級(jí)供應(yīng)商可將其定位為戰(zhàn)略伙伴.世行重點(diǎn)合作，積極改善與這類(lèi)供應(yīng)商的關(guān)系。②對(duì)于二級(jí)供應(yīng)商可將其定位為長(zhǎng)期供應(yīng)商，與之建立長(zhǎng)期合作關(guān)系。③對(duì)于三級(jí)供應(yīng)商可將其定位為臨時(shí)供應(yīng)商，與之建立一般的業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系。

2.加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商行為的監(jiān)控。首先，應(yīng)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)識(shí)別異常趨勢(shì)并采取改進(jìn)措施。評(píng)估后，根據(jù)供應(yīng)商的不同資質(zhì)實(shí)行不同的策略:對(duì)于最高風(fēng)險(xiǎn)的供應(yīng)商，應(yīng)當(dāng)停止與其合作，并將其從供應(yīng)鏈中消除;對(duì)處于高風(fēng)險(xiǎn)范用內(nèi)的供應(yīng)商，要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)察，包括審核偏差、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)察合同等;對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)最低的供應(yīng)商，可實(shí)施較少的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)察，只通報(bào)重大事件。其次，如果供應(yīng)商在風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖中的位置發(fā)生了變化.應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的變化采取適當(dāng)?shù)拇胧ㄍ顺霾呗浴⒃黾踊驕p少人力物力的投入等。此外，自動(dòng)化系統(tǒng)可以通過(guò)設(shè)計(jì)供應(yīng)商的關(guān)鍵績(jī)效評(píng)估體系來(lái)收集供應(yīng)商方面的信息，比如：采納折扣的情況、支付條款和交貨日期的改變、不能按時(shí)交付規(guī)定數(shù)量的貨物、在發(fā)票到期之前需頻繁催款等。

3.改善與供應(yīng)商的協(xié)作關(guān)系。公司可以充分利用自己的技術(shù)優(yōu)勢(shì)幫助供應(yīng)商改進(jìn)工藝、提高品質(zhì)、降低成本。只有雙方都能獲利，供應(yīng)商才更有積極性不斷改進(jìn)供貨。供應(yīng)商是企業(yè)的寶貴資源，公司應(yīng)當(dāng)積極發(fā)展與供應(yīng)商的關(guān)系，打破招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)對(duì)采購(gòu)員與供應(yīng)商銷(xiāo)售員之間私人關(guān)系的依賴，努力避免由于采購(gòu)人員變動(dòng)而遭受不良影響。與供應(yīng)商之間的有效溝通也很重要，雙方通過(guò)共同解決問(wèn)題而不是推卸責(zé)任來(lái)建立一種相互信任的關(guān)系。公司應(yīng)積極主動(dòng)地向供應(yīng)商提供自己在技術(shù)、管理等方面的信息和經(jīng)驗(yàn)，積極地與供應(yīng)商探討成本控制問(wèn)題。

4.建立供應(yīng)商績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。供應(yīng)商績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)供應(yīng)商在過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)各方面的表現(xiàn)情況做出評(píng)價(jià)，以找出供應(yīng)商存在的問(wèn)題。評(píng)價(jià)要抓住主要指標(biāo)或問(wèn)題，并且使這些指標(biāo)可以量化，這樣才能在橫向和縱向上做出比較。質(zhì)量、價(jià)格、交貨和創(chuàng)新是績(jī)效評(píng)價(jià)的四個(gè)重要指標(biāo)。績(jī)效評(píng)價(jià)主要是對(duì)這些績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行調(diào)整，有的企業(yè)可以增加服務(wù)、管理等指標(biāo)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)可以更好地激勵(lì)供應(yīng)商，最終吸引戰(zhàn)略供應(yīng)商、主力供應(yīng)商。準(zhǔn)確選定供應(yīng)商，就可以獲得企業(yè)未來(lái)發(fā)展所需要的關(guān)鍵貨物和服務(wù)，從而可大大降低供應(yīng)商帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，尤其是后金融時(shí)代，供應(yīng)商在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中占據(jù)著極其重要的地位，供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理引起了企業(yè)高層管理人員的重點(diǎn)關(guān)注。而財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的分離是形成供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，因此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化對(duì)于供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)管理起著舉足輕重的作用。

企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化以后，企業(yè)決策支持能力和持續(xù)發(fā)展能力得到增強(qiáng)，中高層管理人員能夠通過(guò)多角度查詢、統(tǒng)計(jì)和分析功能及手段來(lái)降低供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn) 購(gòu)買(mǎi)方和供應(yīng)方的有效合作是所有組織防范風(fēng)險(xiǎn)不可或缺的條件。為有效加強(qiáng)供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程再造，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化，促使財(cái)務(wù)部和采購(gòu)部合作并共享信息是十分必要的。財(cái)務(wù)總監(jiān)需要了解支出方面的信息，并且必須依靠采購(gòu)部門(mén)與供應(yīng)商之間建立的合作關(guān)系來(lái)識(shí)別和解決其中的問(wèn)題。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該在建立合作關(guān)系中扮演更積極主動(dòng)的角色，確保合作策略在整個(gè)供應(yīng)鏈中得到有效的實(shí)施。通過(guò)協(xié)作，財(cái)務(wù)部和采購(gòu)部可以幫助公司更好地進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金管理，降低成本和減少風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)并認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，可以讓公司遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)，變得更加強(qiáng)大。

參考文獻(xiàn):

[1]張瑞君,鄒立,封雪.從價(jià)值鏈管理的視角構(gòu)建財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化核算模式.會(huì)計(jì)研究.2004(12).

第6篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義范文

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì)；必要性；對(duì)象；方法和手段

近年來(lái)，隨著我院招生規(guī)模的不斷擴(kuò)大，如何有效控制和規(guī)避辦學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)和改善學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的有效性逐步成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。本文就內(nèi)部審計(jì)在學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理中的作用以及如何發(fā)揮，作如下簡(jiǎn)要分析。

1.內(nèi)部審計(jì)參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原因

1.1學(xué)院面臨的辦學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增大

伴隨我國(guó)職業(yè)教育多元化發(fā)展的趨勢(shì)，學(xué)院面臨的內(nèi)外部環(huán)境變得日趨復(fù)雜，辦學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也大大增多。辦學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)部分。外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境對(duì)學(xué)院目標(biāo)產(chǎn)生影響的不確定性，主要表現(xiàn)在國(guó)家的法律法規(guī)及政策的變化、例如大學(xué)擴(kuò)招及用人單位錯(cuò)誤的用人觀對(duì)職業(yè)教育辦學(xué)的影響；內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部環(huán)境對(duì)學(xué)院財(cái)務(wù)產(chǎn)生影響的不確定性，主要表現(xiàn)在學(xué)院辦學(xué)結(jié)構(gòu)的缺陷、學(xué)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)、學(xué)院資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及資產(chǎn)管理的局限性、人員的道德品質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求等。因此，減少學(xué)院面臨的辦學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是學(xué)院實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的重要一環(huán)，也是學(xué)院的管理人員十分關(guān)心的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)人員是學(xué)院的管理咨詢師。所以，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員參與學(xué)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也就順理成章了。

1.2學(xué)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求

學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)高度重視，并對(duì)我院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提出了新的要求。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容要從傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查上擴(kuò)展，要更關(guān)注學(xué)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制。要分析、確認(rèn)、揭示和防范要害性的辦學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)由傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為“幫助組織增加價(jià)值”。這些發(fā)展將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中成為重要的角色，并將其在學(xué)院中的作用推向一個(gè)新水平。

1.3內(nèi)部審計(jì)能夠在學(xué)院辦學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用

1.3.1能夠客觀地、從全局的角度管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于其他各部門(mén)，這使得它能夠客觀地從全局的角度治理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),能從學(xué)院的利益和實(shí)際出發(fā),清醒地識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提出防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。

1.3.2控制、指導(dǎo)學(xué)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的相對(duì)獨(dú)立性，使它可以憑著其對(duì)學(xué)院各部門(mén)全面而深入的了解,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理過(guò)程進(jìn)行治理和協(xié)調(diào),促進(jìn)被審計(jì)部門(mén)經(jīng)營(yíng)和管理的改善。通過(guò)對(duì)學(xué)院長(zhǎng)期計(jì)劃與短期目標(biāo)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以協(xié)助學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)調(diào)控、指導(dǎo)學(xué)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

1.3.3內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建議更易引起各部門(mén)的重視，由于我院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接作為學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的處理辦學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)，這會(huì)加強(qiáng)其它各部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)的重視程度。

2.我院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是如何參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

學(xué)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是在其它部門(mén)所進(jìn)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理包括四個(gè)方面：

2.1識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性研究,收集、整理可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)學(xué)院所面臨的、以及潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。換言之，就是要確定學(xué)院正在或?qū)⒁媾R哪些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員要對(duì)原有的已識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià)，即學(xué)院所面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái)，并找出未被識(shí)別的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終估計(jì)已有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，找出主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源，并評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以便以此為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。定量分析方法是對(duì)已被識(shí)別的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，通過(guò)公式：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值=財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響×財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率，計(jì)算出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值。定性分析方法是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需的數(shù)據(jù)難以獲得時(shí)采用，定性方法的復(fù)雜性和困難在于主觀判斷結(jié)果發(fā)生的不準(zhǔn)確性，不同背景、不同經(jīng)驗(yàn)、不同職位的人對(duì)同一財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷可能不同。內(nèi)部審計(jì)人員處于特殊的獨(dú)立地位，可以從客觀的角度分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)條件，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。

2.3應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.3.1回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 即采取措施回避可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3.2降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 即采取措施將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的范圍。

2.3.3轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 即通過(guò)轉(zhuǎn)嫁或與他人共擔(dān)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

2.3.4接受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)在學(xué)院可接受的范圍之內(nèi)，不必采取任何措施。

2.4防范和監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第7篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義范文

關(guān)鍵詞：管理風(fēng)險(xiǎn)防控 現(xiàn)代醫(yī)療 財(cái)務(wù)管理 核心研究

隨著社會(huì)的進(jìn)步，醫(yī)療單位也開(kāi)始尋求新的變革，力求提高醫(yī)院的管理水平。現(xiàn)代醫(yī)院更加追求制度化、規(guī)范化，力求提高醫(yī)院的服務(wù)水平。其中，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理工作中的核心制度進(jìn)行合理的劃分，有利于減小一些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)醫(yī)院的威脅，促進(jìn)醫(yī)院管理水平的提高，從而可以為患者創(chuàng)造更好的條件。本文主要從管理風(fēng)險(xiǎn)防控的角度，對(duì)現(xiàn)代醫(yī)院管理核心進(jìn)行研究。重點(diǎn)對(duì)醫(yī)院的管理核心制度進(jìn)行分析，以此來(lái)推動(dòng)醫(yī)院的管理水平的提高，報(bào)道如下。

一、資料和方法

（一）一般資料

選取本市8家二級(jí)甲等以及以上醫(yī)院作為研究對(duì)象，其中，三級(jí)綜合醫(yī)院4家，二級(jí)綜合醫(yī)院4家，運(yùn)用問(wèn)卷調(diào)查的方式，對(duì)醫(yī)院的管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)現(xiàn)代醫(yī)院管理核心制度進(jìn)行詳細(xì)地分析，并界定其風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)。

（二）方法

本研究主要依據(jù)《衛(wèi)生部三級(jí)醫(yī)院評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)》查詢和核對(duì)醫(yī)院相關(guān)的規(guī)章制度， 并且按照本市對(duì)醫(yī)院管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)定，對(duì)這幾家醫(yī)院存在較大風(fēng)險(xiǎn)的核心制度進(jìn)行篩選，然后由相關(guān)的專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)定，進(jìn)一步篩選，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的形式，要求受訪者對(duì)篩選出來(lái)的制度的重要性進(jìn)行綜合地評(píng)價(jià)。在調(diào)查中，總共發(fā)放100份問(wèn)卷，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)的方法，同時(shí)，利用SPSS 18.0軟件對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理，將事項(xiàng)的重要程度按照1-5分賦予不同的分?jǐn)?shù)，“非常重要”用5分表示“，比較重要”用4分表示，“一般”用3分表示，“不太重要”用2分表示，“不重要”用1分表示。然后按照評(píng)分的結(jié)果對(duì)各項(xiàng)制度的重要性進(jìn)行評(píng)定，從而可以構(gòu)建科學(xué)制度的框架，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)定。

二、結(jié)果

要按照問(wèn)卷調(diào)查的具體得分?jǐn)?shù)據(jù)以及重要程度的情況，對(duì)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行等級(jí)的劃分。其中，重要性平均數(shù)值4.49，將其評(píng)定為高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。就本次的調(diào)查結(jié)果來(lái)看，屬于高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的制度主要有績(jī)效考核、財(cái)務(wù)管理、集中采購(gòu)和干部選聘等。

三、討論

隨著社會(huì)的進(jìn)步，要對(duì)醫(yī)院的服務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，提高服務(wù)的質(zhì)量，并且要盡量規(guī)避可能出現(xiàn)的事故，才能不斷提高醫(yī)院的服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。所以，醫(yī)院要重視國(guó)家衛(wèi)生部門(mén)規(guī)定的重點(diǎn)制度，并將其作為核心制度進(jìn)行管理，嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)，醫(yī)院要對(duì)自身的發(fā)展?fàn)顩r和水平有著全面的了解，在數(shù)據(jù)的支持下，篩選出屬于本院的核心制度，并且要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對(duì)這些制度的管理，從而為醫(yī)院管理工作的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)，推動(dòng)醫(yī)院管理工作實(shí)現(xiàn)科學(xué)化和標(biāo)準(zhǔn)化的目標(biāo)。同時(shí)，醫(yī)院要不斷完善自身的編制，防范一切可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，比如，醫(yī)院要通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立信息化平臺(tái)，以便可以對(duì)一些重要制度的有關(guān)信息及時(shí)進(jìn)行了解。在本次調(diào)查中，得出屬于高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的制度主要有績(jī)效考核、財(cái)務(wù)管理、集中采購(gòu)和干部選聘等。因此，醫(yī)院要重點(diǎn)針對(duì)這幾個(gè)方面，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立和醫(yī)護(hù)人員職稱(chēng)相掛鉤的獎(jiǎng)勵(lì)細(xì)度，促進(jìn)他們積極性的提高；建立藥品供應(yīng)商的數(shù)據(jù)庫(kù)，記錄一些供應(yīng)商的不良信息，并將其載入數(shù)據(jù)庫(kù)中，數(shù)據(jù)庫(kù)中包含了大量的信息，其中包括藥品、醫(yī)療器械等廠家生產(chǎn)信息、規(guī)格等，還有產(chǎn)品的價(jià)格、供應(yīng)商違法行為等；建立財(cái)務(wù)管理的數(shù)據(jù)庫(kù)，以時(shí)間為單位，對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)采取進(jìn)行管理，從而減少資金變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

在本次研究中，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式，對(duì)醫(yī)院的管理工作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控，分析現(xiàn)代醫(yī)院管理核心制度，結(jié)果表明，在現(xiàn)代醫(yī)院醫(yī)療財(cái)務(wù)管理核心的研究中，財(cái)務(wù)管理制度、績(jī)效管理制度、集中采購(gòu)制度以及干部選聘制度屬于高風(fēng)險(xiǎn)的核心制度，與醫(yī)院財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)。醫(yī)院可以加大對(duì)制度的執(zhí)行力度，對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格地控制，并且對(duì)多發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，規(guī)范工作人員的權(quán)力。

綜上所述，要針對(duì)現(xiàn)代醫(yī)院的實(shí)際情況，預(yù)估其發(fā)展的水平，高度重視對(duì)管理核心制度的分析，從而有助于提高醫(yī)院的管理水平，推動(dòng)管理效益的提高，進(jìn)而可以為患者創(chuàng)造一個(gè)更加優(yōu)質(zhì)、和諧的環(huán)境，提高服務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈曉思，胡磊，陳蓓，陳敏生等.基于管理風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)代醫(yī)院管理核心制度研究[J].中國(guó)醫(yī)院，2014，10：10-12

第8篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)公司；風(fēng)險(xiǎn)管理；戰(zhàn)略

全球500強(qiáng)企業(yè)中2/3以上均擁有自己的財(cái)務(wù)公司。眾所周知，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是非銀行金融機(jī)構(gòu)之一，風(fēng)險(xiǎn)管理是金融機(jī)構(gòu)管理內(nèi)容中最為核心的關(guān)鍵部分，金融企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，已經(jīng)演變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的競(jìng)爭(zhēng)，風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低直接決定著財(cái)務(wù)公司綜合競(jìng)爭(zhēng)能力的強(qiáng)弱，筆者現(xiàn)就我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略意義和實(shí)施方略淺談一下自己的見(jiàn)解及思路。

一、財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)及現(xiàn)狀簡(jiǎn)析

目前，財(cái)務(wù)公司的信貸風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于三個(gè)方面：一是信用風(fēng)險(xiǎn)，即由于種種原因造成債務(wù)人不能按期還款而違約所形成損失的可能。二是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，即市場(chǎng)的價(jià)格變化使頭寸蒙受的損失，它包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等。三是操作風(fēng)險(xiǎn)，即因不完善的內(nèi)部管理程序和不規(guī)范的內(nèi)部操作程序而形成的風(fēng)險(xiǎn)。四是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，是指財(cái)務(wù)公司無(wú)力為負(fù)債的減少或資產(chǎn)的增加提供融資而造成損失或破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，即由于金融資產(chǎn)流動(dòng)性的不確定性變動(dòng)而使財(cái)務(wù)公司遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

從我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)踐來(lái)看，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和千變?nèi)f化的市場(chǎng)條件下，如果內(nèi)部控制制度和信貸風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善，執(zhí)行不到位，工作力度不夠，以上四大風(fēng)險(xiǎn)均會(huì)給財(cái)務(wù)公司帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至造成財(cái)務(wù)公司的倒閉和破產(chǎn)。由于歷史背景、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)驗(yàn)不足等原因，我國(guó)財(cái)務(wù)公司的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理始終是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)為規(guī)模擴(kuò)張與資產(chǎn)實(shí)力不相適應(yīng)，業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理水平不匹配，激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制不完善等方面，缺乏長(zhǎng)期有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系與機(jī)制等。

二、財(cái)務(wù)公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略意義

縱觀歷史，尤其在2008年全球金融危機(jī)暴發(fā)以后，由于風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在缺陷的歐美小型金融機(jī)構(gòu)相繼倒下，數(shù)以百計(jì)的地方銀行也被迫破產(chǎn)清算，歷史教訓(xùn)表明：金融行業(yè)特殊的風(fēng)險(xiǎn)屬性（快速的擴(kuò)散性、全球的關(guān)聯(lián)性和相互間的轉(zhuǎn)換性）將這一行業(yè)推入了高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，唯有先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、技術(shù)和長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，才能為金融企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展保駕護(hù)航。

基于此，筆者認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司當(dāng)前實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略意義在于：一是滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批要求，保證圓滿完成財(cái)務(wù)公司的籌建工作，成功搭建起企業(yè)集團(tuán)的投融資管理平臺(tái)。二是規(guī)范財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)與管理，免于監(jiān)管處罰，提升企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力，確保公司健康高效運(yùn)轉(zhuǎn)。三是為財(cái)務(wù)公司做出科學(xué)的經(jīng)營(yíng)與管理決策提供制度保障和技術(shù)支持，確保營(yíng)運(yùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。四是為財(cái)務(wù)公司充分發(fā)揮產(chǎn)業(yè)協(xié)同效應(yīng)、合理配置和高效利用資源，實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展，提供企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的強(qiáng)勁動(dòng)力。五是科學(xué)管理風(fēng)險(xiǎn)，有效平衡發(fā)展與管理間關(guān)系，防止風(fēng)險(xiǎn)聚積爆發(fā)而遭遇破產(chǎn)清算，確保財(cái)務(wù)公司的“長(zhǎng)治久安”。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的對(duì)策建議

針對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)公司的管理現(xiàn)狀，結(jié)合現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略指導(dǎo)思想，我國(guó)財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略實(shí)施工作應(yīng)遵循以下內(nèi)容來(lái)逐一推進(jìn)：

（一）樹(shù)立現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念

結(jié)合集團(tuán)企業(yè)總體企業(yè)文化理念和金融企業(yè)的特殊屬性，財(cái)務(wù)公司應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理能力作為公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力之一，將它上升到發(fā)展戰(zhàn)略的高度，建立并貫徹“全面、審慎、客觀、獨(dú)立、有效”的核心理念。

“全面”是指全面風(fēng)險(xiǎn)管理，即全面的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍、全球的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、全程的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程、全員的風(fēng)險(xiǎn)管理文化、全新的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。財(cái)務(wù)公司任何人、任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、任何操作環(huán)節(jié)都不能游離于風(fēng)險(xiǎn)管理體系之外，任何人均應(yīng)自覺(jué)遵循控制制度。

“審慎”是指內(nèi)控優(yōu)先，即一切新型業(yè)務(wù)應(yīng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，不可無(wú)視風(fēng)險(xiǎn)的存在而片面強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展，制度在前，操作在后。

“客觀”是指一切控制均有案可查，保存控制記錄，是回顧、檢討控制軌跡，甄別控制責(zé)任，傳遞控制信息，監(jiān)督糾正控制錯(cuò)誤的基礎(chǔ)。

“獨(dú)立”是指財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)保持獨(dú)立性，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和稽核部門(mén)應(yīng)直接屬于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理層。

“有效”是指風(fēng)險(xiǎn)管理要根據(jù)實(shí)際變化不斷完善，確保制度時(shí)時(shí)有效，防止與業(yè)務(wù)脫節(jié)。

（二）建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

財(cái)務(wù)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)包括組織機(jī)構(gòu)體系、內(nèi)部控制制度和信息管理系統(tǒng)。組織機(jī)構(gòu)體系是硬件，內(nèi)部控制制度是軟件，信息管理系統(tǒng)是運(yùn)行平臺(tái)。

組織機(jī)構(gòu)體系建設(shè)主要考慮：吸引集團(tuán)外戰(zhàn)略投資者，改善財(cái)務(wù)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)；董事會(huì)總攬公司的風(fēng)險(xiǎn)控制，設(shè)立直屬于董事會(huì)的專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部和稽核部門(mén)，風(fēng)險(xiǎn)管理部具體負(fù)責(zé)制定并實(shí)施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，稽核部負(fù)責(zé)檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性、合理性和遵循性；投資審貸委員會(huì)實(shí)行審貸分離制度，總經(jīng)理具有否決權(quán)等。

健全內(nèi)部控制制度重點(diǎn)考慮：建立風(fēng)險(xiǎn)管理基本原則；明確公司決策層和高級(jí)管理層的職責(zé)分工；完善部門(mén)規(guī)章制度規(guī)范和業(yè)務(wù)管理制度，建立橫向與縱向的職責(zé)分離、相互監(jiān)督制約機(jī)制；將各種形態(tài)和各種業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分解，落實(shí)到部門(mén)規(guī)章制度、崗位職責(zé)、操作規(guī)范和業(yè)務(wù)管理制度中，形成包含風(fēng)險(xiǎn)甄別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)決策、風(fēng)險(xiǎn)避險(xiǎn)、全程監(jiān)控五個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)主要著手于：對(duì)信用狀況數(shù)據(jù)、市場(chǎng)價(jià)格數(shù)據(jù)、資產(chǎn)負(fù)債的流動(dòng)性數(shù)據(jù)、資產(chǎn)負(fù)債的利率風(fēng)險(xiǎn)敞口、交易操作情況進(jìn)行實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)，并用設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)量化模型計(jì)算出各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的量化指標(biāo)，與設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)額度進(jìn)行比較，最終對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)做出量化評(píng)估，為風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)。

（三）學(xué)習(xí)運(yùn)用先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和工具

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型來(lái)識(shí)別、衡量和監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)公司市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)量化管理要學(xué)習(xí)借鑒以VaR為基礎(chǔ)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)度量模型，包括歷史模擬法、方差-協(xié)方差法和蒙特卡洛模擬法。信用風(fēng)險(xiǎn)量化管理模型重點(diǎn)學(xué)習(xí)借鑒內(nèi)部評(píng)級(jí)模型，著重研究制定集團(tuán)成員企業(yè)涉足行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特性，有針對(duì)性地做出其風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型，通過(guò)計(jì)量出債項(xiàng)的違約概率（PD）、違約損失率（LGD）、違約風(fēng)險(xiǎn)暴露（EAD）、期限（M）等指標(biāo)，進(jìn)而計(jì)算出該筆債項(xiàng)的預(yù)期損失金額。操作風(fēng)險(xiǎn)量化技術(shù)可視監(jiān)管要求和財(cái)務(wù)公司具體情況選擇基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法和高級(jí)計(jì)量法中的一種。利率風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)可采用利率敏感性缺口管理、遠(yuǎn)期利率協(xié)議、利率互換等方法。同時(shí)，財(cái)務(wù)公司也要積極探索，自主開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型。

（四）建立激勵(lì)約束的長(zhǎng)效機(jī)制

事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)管理工作同其他工作一樣，需要與激勵(lì)約束機(jī)制相結(jié)合，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入公司人事和薪酬獎(jiǎng)懲制度中。有效的激勵(lì)約束機(jī)制能夠使每個(gè)員工感受到自身在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的壓力，促使每個(gè)員工積極主動(dòng)地參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作。建立獎(jiǎng)懲和責(zé)任追究制度，是確保內(nèi)控制度落到實(shí)處、強(qiáng)化戰(zhàn)略執(zhí)行力、有效防范風(fēng)險(xiǎn)的保障。激勵(lì)約束機(jī)制必須客觀和公平，如果制定得科學(xué)合理，就可以有效地提高員工的積極性，如果在制定和執(zhí)行上不公平，就會(huì)挫傷員工風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性，會(huì)引起員工內(nèi)心的不平衡，甚至?xí)?dǎo)致新的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）培育健康的風(fēng)險(xiǎn)管理文化

激勵(lì)約束機(jī)制是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的外力，培育全員的風(fēng)險(xiǎn)管理文化則是加強(qiáng)內(nèi)力。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，風(fēng)險(xiǎn)的管理涉及到每一個(gè)環(huán)節(jié)和每一個(gè)人，而每個(gè)人對(duì)事物的判斷和行為方式受到自身的意識(shí)和價(jià)值觀支配，因此，讓每個(gè)員工認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，在公司內(nèi)部培育全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)觀念，自上而下形成一個(gè)具有共同價(jià)值觀的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，是成功的風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的因素。培育全員的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，關(guān)鍵要體現(xiàn)在具體工作上，要通過(guò)體系和制度建設(shè)來(lái)做到內(nèi)控有明確的標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)有系統(tǒng)的流程，操作有詳細(xì)的手冊(cè)，過(guò)程有動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，事后有嚴(yán)格的考核。讓員工在自身工作中切身體會(huì)到風(fēng)險(xiǎn)管理，讓風(fēng)險(xiǎn)管理深入人心，使風(fēng)險(xiǎn)防范成為一種自覺(jué)的意識(shí)，成為每一個(gè)員工自覺(jué)的行為，這無(wú)疑將大大提高的風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

（六）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)

第9篇：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義范文

關(guān)鍵詞：職業(yè)院校；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；策略

隨著科教興國(guó)及人才強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略的提出，國(guó)家對(duì)教育的重視力度不斷提升。職業(yè)學(xué)校的管理，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理受到普遍的關(guān)注。不僅關(guān)系到職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理效率，而且嚴(yán)重影響著職業(yè)學(xué)校的發(fā)展。基于此，筆者結(jié)合自己學(xué)習(xí)及工作的經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)，在相關(guān)理論的支撐下，對(duì)職業(yè)學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用進(jìn)行了較為系統(tǒng)的研究。

1.職業(yè)院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

職業(yè)教育是以培養(yǎng)學(xué)生良好的職業(yè)道德、熟練的工作技能為教學(xué)目標(biāo)的一種教育類(lèi)型。目前，我國(guó)嚴(yán)重缺乏技術(shù)人才，所以可以說(shuō)職業(yè)教育在當(dāng)代中國(guó)的現(xiàn)代進(jìn)程中是具有非常大的現(xiàn)實(shí)意義，具有不可替代性。職業(yè)院校作為一種公共事業(yè)單位，具有一定的公益性質(zhì)。所以，院校在調(diào)整辦學(xué)結(jié)構(gòu)或規(guī)模的過(guò)程中經(jīng)常要籌集經(jīng)費(fèi)等方面的財(cái)務(wù)活動(dòng)。而這種財(cái)務(wù)活動(dòng)與企業(yè)這種盈利性的組織存在一定的差異。這種差異主要表現(xiàn)在職業(yè)院校的經(jīng)費(fèi)及資金的籌集具有一定的活動(dòng)導(dǎo)向性，其財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等方面的機(jī)制不具有規(guī)范性及可復(fù)制性，這就隱形地增加了職業(yè)院校的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的難度。再加上風(fēng)險(xiǎn)控制常規(guī)指標(biāo)不能照搬到職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，這進(jìn)一步增加了職業(yè)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。再加上職業(yè)院校發(fā)展歷史不是很長(zhǎng)，學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力比較弱。比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)淡薄、內(nèi)部控制機(jī)制不健全、政府投入不足、籌集資金的能力不強(qiáng)等。同時(shí)，職業(yè)院校普遍存在專(zhuān)業(yè)發(fā)展不平衡、部分專(zhuān)業(yè)招生難的問(wèn)題，部分職業(yè)院校還存在著校區(qū)分散、辦學(xué)成本高、管理難度大的問(wèn)題，這不僅嚴(yán)重影響著職業(yè)院校的發(fā)展，而且還增加了學(xué)校財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。由此可以看出，職業(yè)院校的非營(yíng)利性、委托、財(cái)務(wù)治理等因素的相互作用，使得其財(cái)務(wù)狀況存在一定的不確定性。這種不確定性的存在，不僅可能給職業(yè)院校財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)?yè)p害，增加學(xué)校的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，而且會(huì)嚴(yán)重制約著學(xué)校育人培技的社會(huì)職能的實(shí)現(xiàn)。

2.職業(yè)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

通過(guò)上面的分析可以看出，職業(yè)院校的財(cái)務(wù)管理存在一些比較突出的風(fēng)險(xiǎn)因素，而且這些風(fēng)險(xiǎn)的存在與發(fā)生，將會(huì)嚴(yán)重制約著學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，甚至威脅到學(xué)校的生存。所以，職業(yè)院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有十分重要的作用與意義。

2.1 基于學(xué)校運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

從學(xué)校運(yùn)作的角度來(lái)看。職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面。

首先，職業(yè)院校的基礎(chǔ)設(shè)施投入非常大。因?yàn)楹芏鄬W(xué)校都是由中專(zhuān)、成教或是一些職工學(xué)校升格而成的學(xué)校，所以相對(duì)來(lái)說(shuō)，資金壓力會(huì)比較大。學(xué)校現(xiàn)有的資金幾乎不可能滿足學(xué)校發(fā)展增長(zhǎng)所帶來(lái)的資金需求，所以，職業(yè)院校赤字預(yù)算與負(fù)債經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象非常普遍。由此可以看出職業(yè)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)意義。

其次，職業(yè)院校的教育成本比較高，這也決定了職業(yè)院校必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理。職業(yè)院校是一種培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)技能的學(xué)校，所以教師不僅要重視對(duì)學(xué)生基礎(chǔ)知識(shí)的傳授，重視對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)能力的培養(yǎng)，更要注重對(duì)學(xué)生實(shí)踐能力的鍛煉。而這種鍛煉必須要有相關(guān)的場(chǎng)地及設(shè)備做支撐，這種投入動(dòng)輒百萬(wàn)、千萬(wàn)，如果不加強(qiáng)管理的話，很多人會(huì)利用職權(quán)便利，為謀取自己的利益鋌而走險(xiǎn)。同時(shí)，隨著計(jì)算機(jī)及信息技術(shù)的發(fā)展，教學(xué)手段與方法在不斷地發(fā)生變化，學(xué)校必須要結(jié)合自己的教學(xué)實(shí)際對(duì)教學(xué)相關(guān)的輔助設(shè)備進(jìn)行配置與更新。不僅現(xiàn)代教育所需的輔助條件越來(lái)越多，而且計(jì)算機(jī)、多媒體教學(xué)、仿真模擬實(shí)驗(yàn)等教學(xué)方法在職業(yè)學(xué)校的課堂教學(xué)中得到了很廣泛的運(yùn)用，已成為常規(guī)教學(xué)手段。這使得學(xué)校的教學(xué)投入大量增加。

另外，辦學(xué)主體對(duì)學(xué)校的投入嚴(yán)重不足，這直接決定了學(xué)校進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。一般來(lái)說(shuō)職業(yè)學(xué)校的辦學(xué)主體多是以地方、行業(yè)、企業(yè)以及民辦為主。這類(lèi)辦學(xué)主體就決定了學(xué)校所獲得的財(cái)政撥款是比較有限的，學(xué)校必須要用學(xué)生的學(xué)費(fèi)等經(jīng)費(fèi)來(lái)補(bǔ)充運(yùn)行，如果不進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅有可能影響學(xué)校的正常運(yùn)作，甚至可能會(huì)導(dǎo)致學(xué)校的運(yùn)作整體癱瘓。

2.2基于學(xué)生工作的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

通過(guò)對(duì)職業(yè)學(xué)校存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，可以看出，除了學(xué)校的運(yùn)作過(guò)程中存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，學(xué)生的報(bào)到率低以及欠費(fèi)嚴(yán)重的問(wèn)題，也給學(xué)校的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。從這個(gè)角度上來(lái)說(shuō)，職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在學(xué)生工作范圍內(nèi)也有一定的效用。如果說(shuō)重點(diǎn)大學(xué)的招生市場(chǎng)是“賣(mài)方市場(chǎng)”的話，那么職業(yè)院校的招生則完全是“買(mǎi)方市場(chǎng)”。導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因，主要是因?yàn)槁殬I(yè)院校的教育內(nèi)容及性質(zhì)決定的，成績(jī)比較優(yōu)異的學(xué)生幾乎不會(huì)選擇就讀職業(yè)院校。對(duì)于一些成績(jī)較差的學(xué)生來(lái)說(shuō)，在選擇職業(yè)院校的時(shí)候，也具有一定的盲目性，職業(yè)院校的門(mén)檻低，也使得整個(gè)市場(chǎng)幾乎成了一個(gè)自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)。這導(dǎo)致了職業(yè)院校招生難的現(xiàn)狀。很多職業(yè)院校的新生報(bào)到率，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于學(xué)校的招生計(jì)劃。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)職業(yè)類(lèi)院校的新生報(bào)到率不到70%。因此，學(xué)校的招生計(jì)劃幾乎每年都要進(jìn)行較大范圍的調(diào)整。這種變化的招生計(jì)劃及不確定的報(bào)到率，導(dǎo)致職業(yè)院校的財(cái)務(wù)收入具有不確定性，同時(shí)也增加了學(xué)校財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

一方面是專(zhuān)業(yè)發(fā)展不均衡引起的招生難，另一方面是學(xué)生學(xué)費(fèi)支付難。因?yàn)槁殬I(yè)院校大多是地方類(lèi)的院校，很多學(xué)生都是來(lái)自于農(nóng)村，甚至是一些老少邊窮的地區(qū)，學(xué)生家境不富裕的現(xiàn)狀，決定了學(xué)生欠費(fèi)情況的普遍。這對(duì)于本來(lái)就入不敷出的職業(yè)院校來(lái)說(shuō)，影響是非常大的。另外，政府部門(mén)對(duì)于職業(yè)學(xué)校也存在一些亂攤派和亂收費(fèi)的現(xiàn)象，這在一定程度上嚴(yán)重影響了職業(yè)院校財(cái)務(wù)狀況。

2.3 基于行政工作的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

職業(yè)院校的行政管理方面也存在一定的問(wèn)題，具體主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，學(xué)校的辦學(xué)思路及方向不明確。一些職業(yè)院校出現(xiàn)盲目擴(kuò)大教學(xué)規(guī)模的現(xiàn)象，甚至于都不考慮到自身的條件，導(dǎo)致基建規(guī)模過(guò)大，項(xiàng)目投資過(guò)多，增加了很多債務(wù)負(fù)擔(dān)。而且浪費(fèi)了大量的教學(xué)及資金資源。第二，財(cái)務(wù)管理機(jī)制不完善。很多職業(yè)院校對(duì)于辦學(xué)成本的控制失衡。很多領(lǐng)導(dǎo)因?yàn)椴恢匾暬蛘卟涣私獾脑颍瑢?duì)職業(yè)院校的成本核算和控制重視力度不夠，甚至對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任沒(méi)用明確的規(guī)定，財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量比較低下。同時(shí)，很多領(lǐng)導(dǎo)在決策的過(guò)程中，對(duì)學(xué)校的實(shí)際考慮不足，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也缺乏專(zhuān)業(yè)的認(rèn)識(shí)。學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門(mén)也沒(méi)有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。這些都在一定程度上決定了職業(yè)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

3.職業(yè)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

通過(guò)對(duì)職業(yè)院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性分析，可以看出要有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，必須要采用相應(yīng)的管理策略。基于此，筆者提出以下幾點(diǎn)策略，以供職業(yè)院校選擇。值得強(qiáng)調(diào)的是以下策略的是在普遍意義的基礎(chǔ)上提出的，對(duì)于具體的院校來(lái)說(shuō)，可以根據(jù)學(xué)校的實(shí)際，做針對(duì)性的選擇。

第一，職業(yè)學(xué)校要建立健全財(cái)務(wù)管理組織體系。這樣才能保證職業(yè)院校的財(cái)務(wù)運(yùn)作秩序正常，只有秩序正常，才能有降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的可能。而且通過(guò)建立健全有效的財(cái)務(wù)管理體系，學(xué)校各部門(mén)之間的溝通會(huì)更加通暢。學(xué)校的財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的相互協(xié)調(diào)配合才可以彼此承擔(dān)起各自的責(zé)任。具體來(lái)說(shuō)，職業(yè)院校的財(cái)務(wù)管理體系的建立，要對(duì)投資建設(shè)和金融借貸進(jìn)行重點(diǎn)管理。在進(jìn)行投資之前，一定要對(duì)投資項(xiàng)目做好相關(guān)的可行性分析，在確保可行的基礎(chǔ)上，提高投資效益，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。盡量控制好相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，其中財(cái)務(wù)過(guò)程的控制最為重要。財(cái)務(wù)管理可以說(shuō)是一種管理也可以說(shuō)是一種技術(shù)，管理強(qiáng)調(diào)的藝術(shù)，技術(shù)強(qiáng)調(diào)的是規(guī)范。所以，對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，既要講究一定的藝術(shù)，也要進(jìn)行強(qiáng)調(diào)規(guī)范的重要性。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理，管理好各項(xiàng)收費(fèi)工作，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)會(huì)計(jì)制度。

第二，職業(yè)院校要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。指標(biāo)的建立也是為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)哪個(gè)指標(biāo)超出了規(guī)定的范圍之內(nèi)，就開(kāi)始進(jìn)行控制的話。不僅可以將一些危險(xiǎn)的因素控制在萌芽之中，而且也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的一些潛在的問(wèn)題。也就是說(shuō)職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的，如果反應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)能夠被及時(shí)發(fā)覺(jué)的話，就可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在職業(yè)院校能夠承受的范圍內(nèi)。而且通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立，還可以對(duì)未來(lái)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)測(cè)。這也有助于學(xué)校提前做好相關(guān)的防范，準(zhǔn)備好相關(guān)的應(yīng)急措施。另外，值得強(qiáng)調(diào)的是，為了更真實(shí)地反映職業(yè)院校可能面臨的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在指標(biāo)的選擇過(guò)程中，要選取一些有重大影響和較高敏感性的相關(guān)指標(biāo)。對(duì)于職業(yè)院校來(lái)說(shuō)，可以將償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展?jié)摿Φ确矫娴闹笜?biāo)，作為預(yù)警指標(biāo)體系的重要組成，將職業(yè)院校的償債能力指標(biāo)作為核心指標(biāo)。這樣可以有利于職業(yè)院校對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷，幫助學(xué)校采取相應(yīng)措施以有效地幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.結(jié)語(yǔ)

通過(guò)論文的研究可以看出，職業(yè)院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于職業(yè)院校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有十分重要的作用與意義。職業(yè)院校的運(yùn)作、學(xué)生及行政管理過(guò)程中不可避免地存在一些風(fēng)險(xiǎn)因素。相關(guān)的管理者及工作人員要提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。最后，希望論文的研究為相關(guān)的工作者及研究人員提供一定的借鑒與參考價(jià)值，也為職業(yè)院校的發(fā)展做出一定的貢獻(xiàn)。

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