審計風險的含義精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的審計風險的含義主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：審計風險的含義范文

一、審計風險的具體內涵

自審計學科發展以來，國內外學者對于審計風險的具體含義的探討就層出不窮。目前，審計研究學者、從業者多數運用的概念是《科勒會計詞典》對于審計風險的解釋。其中明確指出了審計風險含義的兩個方面：第一，作為鑒定的財務報表存在著未能真實地反應被審計單位經營成果以及財務狀況、財務變動情況的可能性。第二，審計人員由于種種原因或被審計單位、審計范圍存在錯誤時，審計人員未察覺其中問題的可能性。簡單來講，審計人員在進行審計的過程中，對于含有報錯的財務報表未能察覺其中的錯誤，也就無法提出相應正確的審計意見，甚至于提出不適當的意見。這往往由于人思維中固有的模式漏洞而在無意之間產生，從而形成審計風險。

二、審計風險的特點

在審計過程中審計風險的存在具有以下幾種特征，明確審計風險的特征便于我們了解審計風險的影響因素并進行控制。首先，審計風險是客觀的、普遍存在的。由于注冊會計師往往在難以充分了解被審計單位的情況下接手審計業務，而被審計單位往往因為公司形象或某些財務問題而扭曲財務狀況甚至于偽造審計材料。在審計過程的分析程序中，注冊會計師對于財務數據、非財務數據的分析存在偏差，因此往往不能準確判斷其財務狀況。而受成本效益制約所采取的審計抽樣方法也在一定程度上造成了審計風險，抽樣樣本不夠全面的客觀事實容易導致原本存在的報錯無法被注冊會計師檢查出來。最為重要的原因則是審計過程是一個以注冊會計師為主導的人為過程，注冊會計師個人的職業素養、道德規范、判斷水平、審計能力都是影響審計的重要因素，這一點也決定了審計風險是一種客觀而普遍存在的現象。其次，審計風險并不是由單一因素引起的，因此其具有層次性與模糊性。對于審計風險來說，其受到環境、行為等多種因素影響，這些因素往往在一個審計過程中多個、多次地出現，因此并不能將風險歸于一個單一因素而是要進行多層次的歸類。審計風險同樣具有一定的模糊性，這主要是由于審計風險貫穿于審計的全部過程，導致審計風險的諸多內在因素，例如注冊會計師的職業道德與審計能力，這些都很難進行精確的考察和驗證，只能夠以一種模糊的方式表現出來，即從審計結果客觀差異中間接地、不分明地表現出來。但是，這并不意味著在審計過程中審計風險是不可控制的。在明確審計風險的客觀性、普遍性特點的同時，注冊會計師的職業素養要求其在審計過程中要根據會計師準則盡量降低審計風險，并且審計風險評估環節也會將審計風險降低至一個較低的水平并出具評估報告。注冊會計師在明晰審計風險的情況下也會由于自身謹慎性、懷疑性的職業習慣而主動降低審計風險。在此情況下審計風險是完全可以接受的，并且審計的結果也可以較為準確地反映被審計單位的財務狀況，并且為其經營決策提供合理建議，指明正確方向。在實際的審計活動中，審計風險并不是有害無一利的。注冊會計師并不是機器而是審計工作的從業者，審計風險的存在可以視作是對于注冊會計師的保護模式，這有利于注冊會計師行業的長足發展，保證注冊會計師的從業環境。而注冊會計師在明確審計風險的同時，也在時刻提高自己的審計能力，保持謹慎態度和作為審計一方的獨立性。在審計準則的指導之下實施審計工作避免審計的失敗。

三、影響審計風險的因素

首先審計風險受到諸多外生因素的影響。我國現代審計發展較晚，民間審計發展不完善，脫鉤改制不徹底，政府干預不到位，對于民間事務所來說，往往存在政府官員在事務所中一人擔任數職的情況，這影響審計工作的效果并加大了審計風險。隨著經濟全球化趨勢的加快，國際貿易迅速發展，跨國公司在中國的落地與發展也對審計工作提出了新的要求。而這樣的經濟環境所帶來的問題，就是注冊會計師往往不能正確地把握被審計單位的特殊性，如貨幣兌換、國家不同而存在的法律法規差異、不同的稅收政策等。這對于注冊會計師判斷被審計單位是否誠實反應業務狀況、是否正確核算財務狀況形成了一定的障礙，也相應的提高了審計風險。而在審計方面，雖然自1995年實施了《審計法》，然而審計法律體系仍然不夠健全，現實審計中缺乏一個權威的判斷標準，許多注冊會計師由于投機和利益的驅使，而利用法律的漏洞進行不法牟利，這也使審計風險上升。進入信息化時代，企業的業務信息也相應地加以信息化、數字化。審計工作常常需要面對各種各樣的電算化軟件來適應其模塊數據處理模式的差異。更為重要的是財務信息化使得財務數據很容易丟失或者為被審計單位所篡改。影響審計風險最為直接的因素就是內部因素，即以注冊會計師為主體所形成的影響因素。隨著我國目前市場經濟迅速發展，國家社會都對于審計存在著強烈的需求，并不斷提出更高的要求。同時審計的業務范圍也在進一步擴大，從單純的財務審計拓展到被審計單位的管理與經營。注冊會計師不僅僅要以被審計單位的會計記錄為材料進行審計工作，更要綜合把握該單位的經營狀況從而進行監督，對單位的經濟狀況進行評價。這就意味著注冊會計師的知識結構必須更加復雜化，更富有經驗的注冊會計師能夠大大降低審計風險。在實際的審計工作中，注冊會計師要面對非常多的會計資料，其中可能包含各種障礙，例如虛假內容、經營問題以及審計材料中無意或人為的模糊語言。

四、影響審計風險的模糊語言的含義及分類

模糊理論最早由美國控制論專家扎德提出，他于1965年發表的論文“模糊集”，引發了一系列與模糊有關新興學科的誕生，模糊語言學就是其中之一。對于模糊語言我們可以從不同的角度進行理解。例如在表述一些敏感問題時，表述者有意或無意使用一些詞語，該詞語往往具有多重或不確切的語義，其概念存在一個模糊的含義領域而非精確的概念外延。還有一些模糊語言則是隨著情景、語境變化而變化出不同的含義，這種語言一般借用模糊性而給人一種與事實不相符合的印象。總的來說，模糊語言具有內在的不確定性，并且語義上存在一個模糊領域而很難精確區分，但是模糊語音的使用又具有極強的語言功能，依賴于語境的變化而靈活多變，語言的暗示與指向又具有非常強的目的性。模糊語言中的模糊詞語可以分為主觀模糊性詞語和客觀模糊性詞語。例如“認為”“覺得”這樣的詞語使用在語境中帶有一定的主觀性，同時增強了語言的不確定性和模糊性。而客觀模糊性詞語則是沒有確切意義邊界的詞語，我們在表述中常用的“約”“等”都屬于這一類詞語。越是敏感、存在問題的事實，表述者就越傾向于使用模糊語言來進行描述。在表述者態度曖昧或者事實內容比較微妙、存在爭議時，我們可以發現其表述內容中會出現大量的模糊語言。另外一種情況則是提交該事實的一方可能會承擔較重的責任因此不得不使用模糊語言加以引導、掩蓋。在審計工作中，隨著審計范圍的擴大，注冊會計師不僅僅需要對被審計單位的財務賬目、原始單據進行審核，確證其合法性、合規性、真實性。還要對被審計單位的票據書寫甚至是簽訂的合同進行審核，從而做出評估。這種情況下，注冊會計師在審計過程中可能會遇到非常多的模糊語言問題，從而對審計風險產生影響。

五、模糊語言對于審計風險內成因的影響

模糊語言對于審計風險的影響直接體現在其對于注冊會計師的影響程度。我們知道注冊會計師由于審計能力、責任意識、道德高度的不同，成為審計過程中一個不確定因素。在實際的審計工作中，被審計單位提供的審計財務報表會存在一些漏報錯報的信息，甚至加以篡改的、與事實相違背的信息，這些都可以通過模糊語言來加以掩蓋，注冊會計師由于這些模糊語言的引導而產生錯誤的印象從而檢查不出這些錯報。這種刻意隱藏無疑加重了審計風險。注冊會計師在面臨這種復雜的審計風險因素時，如果由于自身經驗不足或工作態度不嚴謹，則極容易導致審計失敗。這種情況下提供的審計報告不僅沒有有效性，反而對進行決策的投資者造成不利的誤導甚至造成重大經濟損失。注冊會計師及事務所更可能面臨被的境況。而對于被審計單位來說，受到模糊語言影響的審計并非公正、公平的，有意提供帶有虛假性的材料更是使得企業經營狀況陷入一種惡性循環，甚至可能引發巨大的財務危機。

六、基于模糊語言因素的審計風險控制

在分析模糊語言對于審計風險影響程度時，我們可以看到其主要是作用于注冊會計師本身，因此對于注冊會計師必須提出更高的要求。注冊會計師的審計能力必須要適應審計業務的發展要求，降低模糊語言對其工作的影響，因此規范注冊會計師的職業資格，提高注冊會計師的把控能力成為了控制審計風險的首要措施。再者，我們注意到在審計工作中，被審計單位存在提供錯報、漏報甚至弄虛作假的情況。因此國家與政府應當加強完善審計的法律體系，完善《注冊會計師法》《證券法》的實施細則，對于企業的行為也應當更加嚴格地加以規范，對于其違法行為的處罰也應當更加嚴厲。從大環境方面來講，審計準則的國際趨同性也是控制審計風險的重要措施，按照國際統一標準進行審計服務，可以在一定程度上降低由于國家之間的差異以及模糊語言的作用而產生的審計風險。最后，有效控制審計風險的方式是在建立審計風險綜合評價體系，評估審計人員可能導致重大報錯的風險，在判定重大報錯是否存在的基礎上再進行審計程序。這種對于審計人員風險評估的評價體系會直接影響此次審計工作的效果。

七、正確理解審計風險與審計期望的差距

在研究模糊語言對于審計風險的影響問題后，我們必須正確理解審計風險，正視審計期望的差距。投資者等社會公眾對審計人員以及審計目標存在著過高的期望。這種差距主要是由于公眾對于審計職業的理解不到位而造成的，認為審計報告應當是一個完全準確的保證，然而實際上審計工作面對非常多不確定因素，審計風險時刻存在，注冊會計師的責任僅僅是在對被審計單位提供的材料進行審計之后提供一個具有法律意義及公允性的審計意見。這是一個合理、公正的審計意見，絕非是投資者消除投資風險的保證。投資的主要目的就是在追求最小的投資與最大的經濟收益，由于信息不對稱性的存在，大部分投資者都想盡可能得到絕對正確的投資信息，然而如果因此完全依賴于審計單位及注冊會計師，顯然是有失公允的。即便是經驗豐富、責任心強、審計能力卓越的注冊會計師也無法避免模糊語言與被審計單位虛假材料的錯誤引導。如果事務所想要全面了解一個被審計單位的真實經濟業務狀況，則要投入大量的人力物力進行詳細、確切的調查，這些投入甚至會超出審計費用，因此，這更加加重了社會公眾對于審計工作的誤解。而在發生糾紛以后，法院往往因為社會壓力與投資人的止損問題，更加傾向于加大審計事務所與注冊會計師的法律責任，保護弱勢群體。因此為了避免審計失敗，給予審計事業一個良好的發展環境，應當正確理解審計風險與審計期望的差距。

八、結語

第2篇：審計風險的含義范文

關鍵詞：審計風險；審計責任；審計質量

一、審計責任與審計風險概述

（一）審計責任與審計風險的含義

審計責任是指注冊會計師按照獨立審計準則通過特定的審計程序對審計對象出具審計報告，并對審計報告的真實性和合法性負責。審計責任包括審計職業責任和審計法律責任，審計職業責任和審計法律責任是互相聯系的，未能完成職業責任往往會導致承擔法律責任，而法律責任的強制性和懲罰性則成為促進注冊會計師秉承職業操守和保證執業質量的保障。

審計風險是指審計人員將存在重大錯報/漏報的財務報表作為已符合公允地揭示要求的財務報表的可能性。基于被審計單位內部控制制度基礎上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。

（二）審計責任與審計風險的相互聯系

審計責任與審計風險密切相關，注冊會計師所承擔的必然的職業責任和或然的法律責任越高，其審計風險就越大。會計師的職業責任是遵從審計準則、法律和法規，而審計準則體系的四個方面都涉及到審計風險。獨立性是審計工作的基礎，審計活動的獨立性程度越高，審計活動揭示存在問題的可能性越強，從而使審計風險越低。審計人員可以通過選擇有效的審計程序，提高人員素質等提高審計質量，減少審計風險。審計人員的職業操守是注冊會計師職業道德的基本內容，包括獨立、客觀、公正，是以社會心理意志約束力表現出來的一種責任，審計職業道德水平愈高，審計質量愈高，風險愈低。審計法律法規越嚴謹，審計人員和審計機構因出具不恰當的審計意見而承擔的審計法律責任就越高，風險便越大。

二、審計責任相關的審計風險的控制措施

（一）審慎選擇客戶

審計機構應建立客戶風險等級評價和管理制度，深入了解客戶之業務，建立客戶風險等級評價和管理制度，采取現代風險導向審計方法。在企業內部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續采用制度審計方法，可能會導致審計失敗的發生。可以采用風險基礎審計方法，從企業的戰略分析入手，通過戰略分析——經營環節分析——會計報表剩余風險分析，將會計報表錯誤風險與企業戰略風險之間的關系緊密地聯系起來，根據對風險的評估分配審計資源，重點關注風險較大的領域和范圍。在接受客戶委托時要充分考慮自身的能力，不接受能力以內的委托。

（二）明確委托范圍

明確委托范圍是明確工作范圍和責任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶簽訂業務約定書或委托合同時應當列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務、所提供的數據的性質及來源、報告向誰提出等。業務約定書要清楚的說明客戶負責的工作，注明客戶須對其提供的數據或文件的準確性及完整性負責，保證客戶知悉自己的責任及說明依賴客戶或其他方的程度。業務約定書還要述明其他有關的專業人士的職責，要清楚劃分事務所與其他專業人士的職責。當客戶直接或間接決定會計師的工作程序的性質或范圍，業務約定書應說明客戶須對程序是否足夠來達到自己的目的負責。新晨

（三）提高審計質量

首先，增強執業獨立性、緊守獨立原則、保持風險及操守意志是保證審計活動客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計風險的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業務質量的提升，努力做到以質量求信譽，以信譽求發展，按照“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的思想開展單位審計業務。最后，審計人員素質是關系到審計質量高低的關鍵因素，具體而言包括審計人員的職業道德素質與業務能力素質兩方面。職業道德素質是指具備良好的思想道德品質，在工作中遵循審計四大準則的要求。業務勝任能力要求審計人員不斷加強自身學習，通過理論學習與實踐探索提升執業能力，積極參加后續教育，加強專業知志和技能培訓以適應日益復雜的審計工作的要求，提高審計人員的專業勝任能力。

參考文獻：

第3篇：審計風險的含義范文

[關鍵詞]審計風險；特殊考慮；風險要素

隨著審計責任的加大，審計風險的問題越來越受到人們的極大關注，職業界普遍認為有效控制與規避審計風險是亟待解決的問題。但筆者認為解決實際問題首先應理論聯系實際，因此筆者將對審計風險的概念、風險基礎審計模式的要素及計量、控制環境在審計風險要素中的定位以及審計風險評價與期望審計風險確定等問題結合實際做一些特殊的考慮，以期望能對審計實際工作有所指導。

一、關于審計風險概念的特殊考慮

風險基礎審計，必須先明白審計風險的涵義。對審計風險的涵義，國內外有許多學者作了積極探索，不同的人由于站的角度不同，結論也并非完全一致。美國注冊師協會（AICPA）、加拿大特許會計師協會（CICA）、國際審計實務委員會（IAFC）以及著名審計學家阿倫斯等都對審計風險涵義表達了自己的看法。這些有關審計風險的概念，有一個共同的特點，認為審計風險是指財務報表沒有公允地揭示的風險。但筆者認為，這種定義方法只是為了給實務中的具體操作提供可行的指南，而不是從一般的理論意義上探討，因而只能說明審計風險的表面現象，而未觸及審計風險最本質的東西。筆者認為，將審計風險概括地表示為能覺察出重大錯誤的風險，只是最狹義的審計風險，而審計風險本身具有更廣泛的含義，可從最狹義、狹義和廣義三個層次上來說明。從最狹義的角度來理解，審計風險是審計人員錯誤地估計和判斷了審計事項，乃至發表了與事實相悖的審計報告，使重大錯誤或舞弊行為未能揭示出來，而受到有關關系人指控并遭受某種損失的可能性。

一般來說，審計人員對審計風險理解就是如此，包括國際審計準則在內的大多數的國家的審計準則也是這樣理解的。原因在于審計實踐中大量產生的是這一類審計風險，因而成為人們研究的重點。這為審計人員和尋找審計活動所可能招致的風險及其直接因素開辟了途徑，在實務中使審計人員容易尋找到對付的辦法。但是，上述關于審計風險的定義并沒有完全表達審計活動的風險，僅是針對把錯誤的判斷為正確，即財務報表存在重大差錯而發表了無保留意見的報告。因而，當我們對審計活動結果的可能性進行考察時，其結果不僅存在把錯誤判斷為正確的情況，還存在把正確判斷為錯誤的情況，因而審計風險的含義應有更廣泛的。

從狹義的角度理解，審計風險還應當包括財務報表沒有公允揭示而審計人員卻認為已公允揭示的風險，以及財務報表總體上已公允揭示而審計人員卻認為未公允揭示的風險。審計風險應是“主觀”與“客觀”的一種偏離，有可能從兩個方向發生偏離：一是把客觀上是正確的東西判斷為錯誤的，給予否定，也就是α風險；二是把客觀上是錯誤的東西判斷為正確的，加以肯定，也就是β風險。由于在審計實踐過程中，對公允揭示的財務報表發表一個有保留或相反的意見，一般是不可能發生的，因而α風險發生的情況很少，而大量的是β風險，即對嚴重失實的財務報表發表無保留的審計意見的風險。但α風險很少發生并不等于說不是客觀存在的。一旦發生這種情況，通常會延長研究和調查時間，審計人員的效率和信譽，也會導致損失（效率低下的損失和名義上的損失）。因而，從理論的探討來說，α風險也是審計風險的內容之一。

美國學者海尼絲在論述風險時，認為風險是損失的可能性，這是從最廣泛意義理解風險。推而廣之，審計風險也可以理解為審計主體損失的可能性。主要有“狹義的審計風險”和“社會營業風險”。社會營業風險是指雖然為某一客戶提供的審計報告正確無誤，但審計人員（或承擔審計的會計師事務所）卻由于一種客戶關系而受到傷害的風險，這就是通常所說的“深口袋”責任概念。上述因素，即使不是審計過程中發生的失誤行為，也對審計構成了風險。因而必須把社會營業風險列入審計風險的范疇，并擴大審計人員的審計范圍。這是審計風險模型要加入考慮該風險要素的主要理由之一，也是會計師執業面臨訴訟爆炸的重要原因。

綜上所述，審計風險是審計與風險兩個概念的組合。審計風險概念是風險的屬概念，具有風險的基本特征。將風險概念引入審計學，是審計理論與實務史上具有重要意義的一個里程碑，它使審計人員對審計風險的認識由被動變為主動，對審計風險的控制變被動控制為主動控制。對審計風險的解釋有三個層次，不同的層次適用條件不一樣。完善的審計風險概念，應從廣義上解釋，即不僅包括審計過程的缺漏導致審計結果與實際不相符而產生損失或責任的風險，而且包括營業失敗可能導致公司無力償債或倒閉所可能對審計人員或審計組織產生傷害的社會營業風險。

二、關于審計風險要素與計量模式的特殊考慮

根據當代審計理論，傳統的審計風險要素為：職工素質（包括管理人員能力品質）、企業經營環境與經營項目及其內部形成的特有的文化氛圍的因素決定的企業財務信息質量水平的固有風險要素；企業制度的控制內所不能察覺并修正財務信息質量的控制風險要素；審計人員未能通過實質性測試對財務信息、質量水平的狀態給予恰當評價的檢查風險要素。而且審計界認為審計風險是由固有風險、控制風險和檢查風險構成。它們之間的關系為：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。一般來說，固有風險、控制風險是獨立于審計而存在的，審計人員無法改變其實際水平。檢查風險可以由審計人員實施控制。固有風險、控制風險與檢查風險成反比，與預計的證據數量成正比。故在審計過程中，審計人員的責任就是預先確定一個可以接受的審計風險水平，以此作為風險管理的目標，而后在具體的以制度為基礎的符合性測試中盡力把審計風險降低到期望水平。在實質性測試中，審計人員所作的只能是利用各種方法收集有關證據，通過控制檢查風險來實現預定水平。但是作為一種方法模式并非是一成不變的，在運用中要考慮我國當前特定的環境。

第4篇：審計風險的含義范文

[關鍵詞]上市公司審計風險風險成因風險控制

一、上市公司審計風險的概念

審計風險是指審計師對含有重要錯誤的財務報表表示不恰當審計意見的風險。審計風險的闡述實際上包括兩個方面的含義:一是注冊會計師認為公允的會計報表,但實際上卻是錯誤的,即已經證實的會計報表實際上并未按照會計準則的要求公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和財務狀況變動情況,或以被審計單位或審查范圍中顯示的特征表明其中存在著重要錯誤而未被注冊會計師察覺的可能性;二是注冊會計師認為的錯誤的會計報表,但實際上是公允的。審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。論文百事通

二、審計風險的特征

1.審計風險的客觀性

審計風險是獨立于審計人員的意識之外而客觀存在的,審計人員不能完全消滅它。因此通過對審計風險的研究,人們只能認識和控制審計風險,只能在有限的空間和時間內改變風險存在和發生的條件,降低其發生的頻率和減少損失的程度,不可能完全消除風險。

2.審計風險的普遍性

審計活動的每一個環節都有可能導致風險因素的產生。因此,有什么樣的審計活動,就有與之相適應的審計風險,并會最終影響總的審計風險。

3.審計風險的潛在性

審計風險只是一種可能的風險,它對審計人員構成某種損失有一個顯化的過程,這一過程的長短因審計風險的內容、審計的法律環境、經濟環境以及客戶、社會公眾對審計風險的認識程度而異。

4.審計風險的可控性

現代審計的指導思想從制度基礎審計進一步發展到風險審計表明,審計職業界逐步向風險導向審計的方向發展,這說明審計風險是可以通過努力而降低其水平的。

三、我國上市公司審計風險的成因

將形成審計風險的原因按照來源可以分成三大類,即外部環境審計風險、內部環境審計風險和會計師事務所形成的審計風險。

1.外部環境審計風險。

(1)社會環境審計風險。社會大眾對審計風險的理解和理論界對審計風險的理解存在差異,社會公眾一直以來認為注冊會計師應該承擔審計風險帶來的一切責任。

(2)經濟環境審計風險。隨著我國經濟體制的不斷深化和經濟市場化程度的提高,特別是高科技的廣泛運用,金融工具的使用,給審計工作帶來新的問題和挑戰。

(3)法律環境審計風險。法律是審計工作的依據,審計人員必須按照既定的法律行事。如果法律體系不健全或不銜接,就造成監管環節薄弱,增加風險的機會。

2.內部環境審計風險。

(1)來自所有者的壓力及自身利益的驅使。上市公司的欺詐、舞弊行為屢見不鮮,一些上市公司通過欺詐、舞弊等違法手段粉飾會計利潤,還有一些企業借殼上市。他們為了控制市場、牟取暴利而進行違規操作和掩蓋會計利潤。

(2)會計政策變更和會計估計中的審計風險。會計準則規定,企業的會計政策確定后,一般不允許更改,但符合條件的除外。合理的會計政策變更和會計估計變更是為了更好的反映交易狀況和交易的公允性。

3.會計師事務所形成的審計風險。

(1)注冊會計師方面的。注冊會計師遵守職業道德是對注冊會計師的基本要求。在審計過程中,卻出現了一些違背職業道德的現象,比如會計師事務所之間競相壓價,不顧審計質量;由于某種經濟利益出具不真實的審計報告等。

(2)事務所方面的。質量控制是事務所為了確保審計工作符合獨立審計準則而制定和運用的政策和程序。健全完善的質量控制制度是保證會計師事務所及其人員遵守法律法規的規定的基礎,質量控制上出現問題直接影響審計工作和增加審計風險。

四、上市公司審計風險的控制

由于審計失敗的事件頻繁發生,審計風險受到了社會各界的關注。所以,應當做好審計風險的防范與控制工作。因此,我們建議應該從以下幾個方面來做好審計風險的防范與控制:

1.加強內部控制,完善公司治理結構在實際工作中,企業沒有真正建立起一套法人治理結構,管理當局既是經營者又是委托人,這大大增大了企業與注冊會計師合謀的概率。因此,要減少審計失敗的情形,必須完善公司治理結構,提高上市公司質量,這樣才能從根本上減少審計風險的發生。

2.深入了解委托單位,減少風險發生的可能性首先,應樹立只與正直客戶打交道的原則。客戶如果對其顧客、職工、政府部門或其他方面沒有正直的品格,則出現差錯和舞弊行為的可能性就大。即使擴大審計測試的規模,審計人員也難以使總體審計風險的水平降低到社會可接受的程度內。新晨

3.構建有效的法律制度體系修改有關法律、法規,完善上市公司治理結構,改革會計師事務所聘任機制。加強股東大會、董事會和監事會的管理力度,完善獨立董事和審計委員會制度,制定嚴格的制度規范審計委員會對會計師事務所的聘用,提高會計師事務所的獨立性。此外,還應當制定完善的上市公司獎懲制度,加強對上市公司財務欺詐的懲罰力度,使上市公司管理層的行為嚴格受到法律的約束,這樣就直接降低了審計風險的發生。

五、結論

綜上所述,由于審計風險具有客觀性,并不能徹底杜絕上市公司審計風險發生的可能性。但是,我們可以通過運用各種方法和手段來降低潛在審計風險發生的可能性,使上市公司的審計風險能夠控制在一個可以接受的范圍內。所以我們認為應當從加強對上市公司的治理結構入手,同時努力提高審計師的執業水平,力求能夠減少上市公司財務信息造假事件,減少審計失敗的發生,保護投資者的利益,使我國上市公司的質量得以提高。

參考文獻:

[1]朱家福:我國上市公司審計風險的分析[J].合肥工業大學學報,2008(5)

第5篇：審計風險的含義范文

建立審計風險點的意義

建立審計風險點的含義，是在會計報表最容易產生重大錯報或漏報的地方，設置風險點，以此來提醒和警示審計人員在整個審計過程中引起重視，并且提供識別、防范和化解審計風險的具體操作意見。

在目前我國所處的市場經濟階段和審計環境中，建立審計風險點十分必要，它的意義可歸納為；

1、通過建立審計風險點，給審計人員以必要的提醒和警示，有利于發現問題，避免遺漏，合理判斷。

2、我們應該集中精力和資源對最易發生審計風險的領域和關鍵點，加以重點防范和抵御，這是降低審計風險的有效做法。

3、審計風險是一種潛在的風險。如果我們把整個事務所多年執業總結出來的會計報表錯報漏報的常見形式、會計報表作假的手段和特征以及一個時期內會計、審計的傾向性問題作為風險點，昭然于全體審計人員，審計風險就會大大降低。

4、中注協已經制訂了《中國注冊會計師質量控制基本準則》。我們把建立審計風險點的模式，理解為會計師事務所制定全面質量控制政策與程序的一個方面，通過培訓、實施、督導、咨詢和監控，合理保證事務所的審計質量并使審計項目符合獨立審計準則的要求。

審計風險點的選擇和設置

審計風險點對審計人員起著導向作用，因此它的選擇和設置是一項非常重要的工作，需要高度重視和謹慎，精心設計和制訂。

風險點的選擇和設置可以從以下方面考慮：

1、根據事務所多年執業的審計實踐來考慮。如果是一人成立多年的老所（指在脫鉤改制前已成立多年），完全可以總結自身積累的審計經驗、曾經發生過的訴訟案或者審計失敗的教訓等等，來選擇和設置審計風險點。同時結合考慮事務所的規模大小、業務范圍、自身能力諸因素。實踐出真知，審計風險點的建立來自于審計實踐。

2、根據媒體（專業書籍、專業報紙和專業雜志等）介紹的案例和信息，經過自己的分析、篩選，結合自身的具體情況，收錄到我們的風險點中去，保護自己，降低風險。

3、根據國際會計公司總結的審計經驗來考慮。借鑒國外的經驗教訓，我們可以避免再走彎路。

審計風險點的基本內容

審計風險點的基本內容有六個方面組成：名稱；涉及的主要會計科目；表現形式；對會計報表的影響；應實施的審計程序；編制審計報告時的考慮。

第一項風險點的名稱設計要求既簡潔又明確。定位要準確，點題切中要害，讓審計人員一眼看去就明白意思、引起關注。

第二項是風險點主要涉及的會計科目。科目考慮要全面，盡量避免遺漏。本項目的設置有利于審計人員對風險點查找及審計。

第三項反映的是風險點意見的表現形式，即會計報表中錯報、漏報的現象。錯誤的舞弊的形式以及會計作假的手段和特征。提供給審計人員加以識別。

第四項反映的是風險點討會計報表的影響，審計風險集中在審計報告和已審計過的會計報表之中。要建立會計報表審計的風險點，勢必要研究風險點對會計報表的影響，研究風險點對報表使用者可能造成的危害和誤導，從而考慮應實施的審計程序和應發表的審計意見。

第五項應實施的審計程序，是指針對該項風險點的特點所采取的審計程序。審計風險點的審計目標具有強烈的針對性，通過確定合理有效的審計程序，采用常規程序和非常規程序、替代程序和補充程序，發現和檢查風險點。本項目的設置目的是為了審計人員的具體操作。

第六項是編制審計報告時的考慮。應該根據獨立審計準則中對審計報告以及對各類問題披露的規定和要求，結合事務所審計實務的具體實踐，依據重要程度，考慮報告類型以及在報告中的披露和如何披露。

審計風險點在實務中的運用

審計風險點應由會計師事務所統一制訂。統一制訂出于這樣的考慮；事務所是法人單位，是審計風險的承擔者，民事賠償責任最終將由事務所承擔，事務所有責任和義務對審計風險進行防范和化解。另外，由事務所統一制訂而不是由事務所下設各部問或注冊會計師個人制訂，是因為事務所可以總結多年執業的經驗教訓，集中事務所的人力、物力資源，集思廣益，聚沙成塔，推出一套適合本所實際情況、行之有效的審計風險點模式。

審計風險點的內容可傳達到全體審計人員。讓助理人員在實施審計程序過程中，項目經理（或注冊會計師）在督導助理人員和全面考慮審計項目時，三級復核人員在復核過程中，對照審計風險點，分別不同層次控制和防范審計風險，完成各自的工作。

審計風險點作為事務所全面質量控制的一個方面，在實施和運用之前，可以通過培訓，讓全體審計人員理解和掌握，在執行審計項目中，通過督導、咨詢、監控等手段，讓審計風險點得以有效運用和發揮作用。

需要注意的問題

第一，審計風險點揭示的是審計活動中具有代表性的現象，而現實經濟生活中的審計問題千變萬化、錯綜復雜，所涉及的審計風險各不相同，沒有固定的模式。我們應該具體情況具體分析，千萬不能采取教條的態度看待和運用審計風險點，如果用風險點去生搬硬套審計實務中的各種形象，那就違背了建立審計風險點的宗旨和本意，是不可取的。

第6篇：審計風險的含義范文

[關鍵詞]注冊會計師；審計風險；形成原因；防范措施

一、注冊會計師審計風險的含義

隨著社會的進步，我國的經濟也得到了飛速的發展，注冊會計師越來越受到人們的重視。但是在注冊會計師審計的過程中出現了一些問題，這些問題可能導致注冊會計師的審計報告失真，從而產生審計風險。各個國家對注冊會計師審計風險的定義不完全相同。首先從國際上來講，對國際審計準則的第二十五條解讀，可認為，當一個審計工作人員沒有盡到自己的義務就可能出現審計風險，如果工作人員不能辨認出虛假信息的時候或者無法提供與之相適應的意見，那么就會造成審計風險的產生。其次從美國的相關審計準則上分析，美國的四十七號審計準則中提到，審計風險是審計工作者在工作的時候沒有發掘出財務報表中的重大錯誤信息所造成的風險。最后從我國的角度進行分析，我國對這些準則進行了完善，其中最新的準則指出審計風險指的就是相關工作人員在陳述財務報表意見的時候，可能出現虛假陳述的現象，這樣就導致審計報告的失真。

二、注冊會計師審計風險的分類

（一）系統風險

系統風險是不可避免的，這跟國家的相關政策密不可分，是由國家對其進行宏觀調控的，并且隨著管理體制的變化而發生改變。而事務所在日常的工作中不可避免，它主要表現為兩個主要的方面，其一就是體制風險；其二就是規模風險。1、體制風險。不同的企業具有不同的財產所有制制度，審計正是隨著這一狀況的產生而出現的。但是各個國家的所有制形式又是各不相同的，這和各個國家的經濟體制密切相關。對我國的相關制度進行分析，眾所周知，我國是在二十世紀八十年代初期恢復注冊會計師制度的，在當時，很多事務所都是國有企業，他們在工作的過程中幾乎沒有什么壓力，因為在眾多事務所中不存在相互的競爭力。但是隨著改革開放制度的轉變，事務所的形式也發生了巨大的改變，陸續有合伙形式的事務所出現，這時候事務所的所有制性質就發生了變化，相互之間的競爭力也不斷加強，那么審計風險也隨著發生重大的改變，審計風險不斷增加。2、規模風險。隨著經濟的發展，社會中出現了很多事務所，這些事務所大小不一，服務種類和質量也是參差不齊。但是有一個非常明顯的特征就是數量非常多規模很小的事務所，這就導致在競爭中非常的激烈。（二）經營風險會計事務所在經營的過程中很難避免一些經營風險，這是由他們自身的內部管理體制所決定的。具體的經營風險如下：1、客戶維護風險。公司為了要保持相對固定的客戶群體，導致損失的可能性稱為客戶維修風險。每個企業都有一個相對固定的客戶群，但不同類型的企業形成不同的客戶群體。有些取得勝利是贏在了服務很好，贏得了客戶的很深的信任；而另一些人則依靠客戶的不合理要求，維護。2、市場開拓風險。一個公司充滿活力和生機的前提就在于要不停的去開拓市場。目前在我國出現了很多知名的會計公司，他們的工作重心就是不斷的創新，從而吸引更多的客戶。

三、形成審計風險的主要因素分析

1、審計技術方法的局限在審計的過程中，涉及到多種不同形式的審計方法，而這些方法的局限就極有可能導致審計風險的產生。從相關資料可以看出我國的審計比較依賴被審計單位的內部控制制度，而單位內部控制制度本身就存在一定的局限性，不能避免所有的錯弊內容主要側重于企業相關的制度。這種審計方法存在很大的缺陷，這已經不能適。隨著科技的進步以及計算機技術的普及，目前廣泛使用的是計算機抽樣審計方法，但是在這種審計方法對樣本的要求較高，一旦樣本不能很好的代表整體，審計風險必然產生。2、經濟活動的復雜審計的風險與被審計單位經濟活動的復雜程度也密切相關，如果被審計單位的規模很大，經濟活動非常復雜，那么將會給整個審計工作帶來很多麻煩和不可控因素。導致審計人員得出結論的正確性難度增加，風險也難以避免。3、審計法規、制度不健全自從改革開放以來我國的經濟發展十分迅速，經濟的快速發展，經濟活動日益復雜，為經濟責任審計帶來了前所未有的困難。然而，審計相關法律法規和相應審計制度還不是太健全，導致審計人員在審計的過程中，遇到新問題無法處理，有時，審計師不得不僅僅依靠經驗進行審計，這不僅增加了審計的難度，也造成了不可避免的審計風險。4、注冊會計師自身素質較低審計人員的自身素質在審計工作中至關重要，注冊會計師的主觀判斷會影響整個審計的最后結果。我國的法律法規并不健全，對注冊會計師的約束較少，這就使得注冊會計師在工作的時候有很大的任意性。一方面，目前我國注冊會計師的知識結構、業務能力和經驗未能達到應有的水平，加上繼續教育的力度不夠，使審計風險不可避免；另一方面，一些注冊會計師缺乏必要的職業道德，在審計過程中尺度較大，使得審計風險增加。5、對客戶交易所處的外部環境缺乏了解審計工作人員的工作一般都涉及很多方面，只有了解實際情況才會對審計工作更加有利。企業是個十分復雜的機構，特別是大企業，管理的時候也十分麻煩，企業的管理層為了自身的利益很有可能會在賬本上做手腳，如果審計人員沒有了解這些情況，很有可能做出錯誤的判斷。除此之外，如果管理層之間出現矛盾，也很有可能會影響審計工作的最終結果。這些都是審計人員需要考慮的，只有將各種因素考慮在內，審計人員得出的結果才是最接近真實的。6、審計評價不準確審計評價是對被審計單位財政收支、財務收支真實、合法、效益進行分析判斷，并發表審計意見的行為，在一定程度上是對被審計單位的領導層工作的評價。然而，由于一系列的操作標準以及評價指標體系的不足，在審計過程中，審計評價會導致失真。例如，對審計事項的超范圍評價，評價內容過空，評價表述太過分散，評價的依據不統一。

四、注冊會計師審計風險的防范

（一）審計風險的防范應采取的措施

1、加強審計研究，發展審計技術審計人員工作的過程就是搜集證據的過程，因為審計人員的審計結果要有充足的證據來證明，要不然就不能保證審計結果的正確性，只會增加審計風險。在收集審計數據的時候一定要使用相應的辦法。提高技術水平與降低審計風險有著很大的關聯，因此，加強對審計的研究，發展審計的相關技術是從審計理論上，對降低審計風險有效。2、加強審計規范和職業道德建設為了規范審計人員的工作，我們首先要解決兩個問題。第一，嚴格要求審計工作人員的素質，這一點要從人事部門抓起，規定他們在招聘的時候要注意審計工作人員的素質問題，這是非常重要的，我們必須保證審計人員堅持職業道德。第二，制定審計工作人員的工作標準，我們要制定一個合理的操作說明書，并不需要特別仔細，只要有大致的提綱就可以，這樣工作人員在工作的時候只需要按照說明書上的步驟進行操作就可以了，這樣可以減少工作人員的人為出錯率，降低了審計風險。3、制定同業互查制度同業互查制度顧名思義就是同行業的互相檢查，這樣更加有利于審計結果的準確性。同行業都是相互競爭的，消弱他人就是壯大自己，所以同行業之間互相檢查就會非常嚴格，專挑別人的毛病，但是反過來，促使會計事務所工作更加規范、認真仔細，這樣良性循環下去對整個審計環境是十分有利的。如果這個制度能夠順利執行，我國的審計工作就會更加規范。

（二）改善審計界的環境

提高審計環境。降低審計風險必須切斷政府部門和會計公司的利益，確保人員，會計公司的財務，業務和實名與政府脫鉤。如果出現政府官員勾結會計事務所的事情，一定要從嚴處理，因為如果這樣的風氣不加制止，會計行業的環境永遠都不會改善。除此之外，會計事務所也要加強自我控制，嚴格要求自己，重視審計工作。審計人員在開展工作之前，一定要了解被審計單位的實際情況，不能盲目的工作，這樣就會減少很多不必要的麻煩。除此之外，我們還應了解客戶的組織機構，業務范圍，經營管理現狀，并對客戶內控制度及行業管理，政府調控情況取得較為全面的認識。

（三）注冊會計師事務所對自身的質量控制

社會審計組織的建立，必須符合國家規定的條件。即一個注冊會計師事務所要擁有一定數量具有從業資格的人員和必要的財產、資金，能夠獨立承擔民事責任；建立健全內控制度；加大提高會計人員的道德素質，這也是減少注冊會計師審計風險的很大的因素。綜上所述，注冊會計師審計風險的形成原因很多，但只要找到這些原因，并有針對性的采取防范措施，就可以在一定程度上降低注冊會計師的審計風險。

參考文獻

［1］王建勛.防范審計風險之我見[J].財稅與會計，2001（7）

［2］俞衛國.淺談審計風險的形成因素及防范對策[J].江西財稅與會計，2001（6）

［3］王軍波.略論審計風險控制[J].事業財會，2002（9）

第7篇：審計風險的含義范文

一、會計電算化視角下的審計風險解讀

1.審計風險的含義審計風險指審計人員對存在重大錯報與漏報的財務報表進行審計后，發表與事實不符的審計意見而帶來的風險。會計電算化審計涉及一種是對會計電算化系統下的審計，另一種是借助計算機與軟件作為工具開展的輔助審計。通過審計風險定義與會計電算化的雙重含義，得知會計電算化視角下的審計風險指的是審計工作人員在審計會計電算化系統的過程中，為會計電算化系統貢獻的存在重大錯報和漏報的財務報表，但是，在審計之后卻發現相關的重大錯報和漏報并不存在。可見，審計風險為注冊會計師對存在重要錯誤信息的財務報表進行審計之后，認為存在不恰當審計意見的風險。一般情況下，審計風險等于重大錯報風險與檢查風險的乘積。在分析會計電算化審計風險成因過程中，具體應關注以下方面：（1）在推行會計電算化之后，審計人員還依靠審計工作的原有程序進行，缺乏合理性和執行有效性而帶來的風險；（2）借助會計電算化，在電子化數據方面存在篡改和丟失的可能，這屬于固有風險；（3）在會計電算化視角下，審計對象的內部控制制度有待完善，提升了控制風險。2.會計電算化下審計風險的差別與原因在會計電算化視角下，審計風險增加了新的內涵。這是因為，會計電算化下的審計工作會因為對風險的合理規避與對經濟社會的貢獻而具有重要的現實意義。在傳統審計模式中，審計人員一般要獨立接受會計師事務所或者審計對象的委托，對審計對象特定時期內的會計報表與有關資料之公允性、真實性和可靠性等進行審查，對經濟行為的合規性、合法性與效益性予以審查和監督，同時要對相關活動開展評價與鑒證工作。電算化審計作為審計人員按照會計電算化的要求進行的針對電子憑證、賬簿和財務報表以及內部控制制度等開展的客觀評價，能夠全面評估會計電算化中數據的公允性和真實性，對工作的合法性與可靠性也要進行分析和研判，以保證審計信息和規定的標準之間更加符合。

二、會計電算化視角下審計風險的識別

近年來，很多企業將計算機技術和信息網絡技術應用至會計和審計業務之中，大大提升了審計人員的工作效率和效果。但是，在這一過程中，新的審計風險與之相伴而生。1.會計電算化視角下的審計檢查風險在會計電算化視角下，部分審計標準制度會隨著社會的變化而改變，所以，審計人員需要緊跟社會發展的步伐，充分了解審計和會計電算化的標準制度，為做好會計電算化下的審計工作奠定基礎。因為電算化系統本身具有特殊屬性，審計人員如果無法了解和掌握其操作方法，就會導致在檢查過程中出現審計風險。比如，在會計電算化視角下，部分審計人員在會計電算化的有關知識與計算機操作能力方面顯得缺乏，難以勝任會計電算化視角下的審計工作，不能將審計理論和會計電算化系統融合起來，在電算化信息面前，難以給出合理的判斷。審計標準也會因此發生改變，審計人員只有充分了解這些改變才能不斷提升審計成效。2.會計電算化視角下的審計固有風險會計電算化開展審計工作時，會遭遇一些風險，一般由會計電算化場域中審計線索和會計電算化系統工作環境及其特殊性造成的。例如，在運行電算化系統的過程中，會計機構內的部分數據信息被到修改甚至丟失，部分審計人員在工作過程中未能察覺到這些數據信息受到了修改，這就為部分試圖謀取不正當利益的個體或者組織創造了條件。因此，在會計電算化環境中，企業需要把有關管理人員的責任意識放在首位，防止出現審計固有風險，保證財務部門內部的信息更加真實可靠。3.會計電算化視角下的審計控制風險一些企業內部控制制度自身存在很大局限性，在開展會計電算化審計任務時，往往會發生風險，一般體現在（1）在會計電算化中，違法現象會由于證據不足而更容易發生，這對組織和機構的內部治理和監督制約來說是極為不利的；（2）企業缺少完整的內部控制體系，無法依據相關制度開展控制工作，使得員工在工作時極有可能貪污和挪用公款。這是因為，在會計電算化審計中，員工非法行為的證據無法被收集，使得這列現象難以遏制；（3）企業的治理結構缺乏完整性導致審計控制風險的發生。當前，我國大部分企業的會計電算化模式和內部控制手段均是依據電算化系統展開的，這在某種程度上影響企業管理機構對內部資源與能力的控制和管理。

三、會計電算化視角下審計風險的防范措施

近年來，會計電算化在財務管理和審計中發揮的作用越來越顯著，借助會計電算化給審計工作帶來了諸多方便。但在這一過程中，還需要通過多種途徑弱化和消除審計風險，以促進會計電算化和企業的快速發展。1.降低控制風險為降低控制風險，企業要在原有內部控制的前提下，審查會計信息系統內部控制狀況，以便發現內部控制制度的缺陷，合理規避控制風險：（1）界定有關人員的職權與責任。在會計電算化視角下，企業管理層應該確立有關人員的職權與責任，這些人員通過分工和協作不斷明確其行為的方向并彼此制約，保證會計電算化視角下審計工作的順利運行，提升審計的有效性與穩定性；（2）構建資產保護控制體系。企業為了降低審計風險，需要在控制系統方面自動完成數據的錄入、處理和輸出等工作，一旦發現異常，應該第一時間發出提示；（3）企業應該全面修正企業的內部控制制度方面的缺陷。為此，要借助調查問卷法和現場考察的方式，對審計人員的意見加以匯總和分析，在充分結合企業特點和借鑒其他企業成功經驗的過程中，更好制定積極有效的內部控制體系。2.消除檢查風險因為會計電算化視角下審計風險的固有特征，使得傳統審計規則已無法全部適用，這勢必會增加其審計風險。為此，有關部門需要制定與之相對應的會計電算化體系審計標準和準則，所有這些標準和準則都要針對我國當前的基本國情和審計現狀予以開展，同時，要借鑒國外的審計經驗，結合我國會計電算化體系的特征，將審計風險降到最低限度。其次應構建合理的審計方式。審計人員需要對審計對象的數據輸入、處理和輸出記錄等開展審查工作，以便發現其中存在的各種紕漏。對于數據存儲問題，企業應該引用先進的電子設備加強數據安全。比如，對企業的財務數據和操作情況等要進行隨機的輸出保存，借此提升數據的真實性和準確性。此外，審計人員還要借助會計電算化軟件之輔助核算功能，將單位和個人的往來賬戶明細加以區分，把項目與部門管理明細和會計報表信息結合在一起開展分析工作，以全面消減財務數據出錯和造假的概率，降低審計風險。3.弱化固有風險因為系統軟件容易受到有關環境的影響，因此優化會計電算化的運行環境能夠有效降低損失。隨著科學的進步，來自網絡的計算機病毒不斷增多，并呈現出多樣化的趨勢，只有對其加以防范，才能降低審計工作的固有風險。同時，還應提升企業審計人員的風險防范意識，讓審計人員可以及時發現審計工作中出現的異常情況，并及時向有關部門進行報告并以便及時解決問題，將損失降到最低。同時，應使用性能更好的會計電算化軟件，通過及時的更新換代，使運行更加穩定，避免因為更新和運行失誤而造成的信息丟失等。這一過程中，企業還應積極聽取專家的意見，通過適當的市場調研，讓最適合企業的電算化軟件能夠與審計工作相配合，最大限度降低審計風險。

四、實例

包括神華集團、中國移動在內的國內一些大型集團型企業在快速發展與信息化建設不斷深入的情況下，審計業務發展與審計信息化建設面臨著迫切需求。希望借助演進的方式分階段建設內控審計管理信息系統，并以此為平臺，通過內控審計管理流程的標準化與系統固化及與業務財務數據集成，實現總部層面“集中在線風險監控預警”，審計中心與各分子公司內控審計機構進行“現場重點審計”的審計管理方式，促進審計方式、方法的進一步完善，提升內控審計工作的時效性和風險防范能力；通過各類審計工作的實施，關鍵風險的全面預警，審計風險的分析提煉，逐步實現從單一的事后審計轉變為事前、事中和事后審計相結合，實現審計方式從“現場查找審計線索”到“帶著審計疑點到現場開展審計”再到“持續審計”的優化完善，最終加強內控審計機構的咨詢職能。集團企業的內控審計信息系統一期項目基于慧點科技的審計產品搭建了“以風險為導向，以業務流程為基礎，以內部控制為手段，以內部審計為保障”的內控審計管理信息系統，提供審計管理、審計作業、審計數據分析等功能模塊，實施范圍包括集團總部、三個審計中心和集團下屬三家試點單位。系統建設取得了預期成效：（1）提升了審計效率。系統與ERP等財務系統的集成提高了審計分析和鎖定審計疑點的效率，降低了審計風險；（2）強化了審計管理。借助系統固化相應的組織、權限和流程。系統固化了管理規范和實務指南，實現審計管理和工作標準統一。系統實現了審計管理手段提升，實現了計劃管理、項目準備、作業執行、整改跟蹤、后續審計的系統內閉環管理；（3）規范了審計作業。系統實現了審計作業工作步驟和任務節點統一化，詳細規范了從準備階段、實施階段到報告階段的主要工作任務；實現審計作業質量基線標準化，將制度框架中作業指引中的關注點和審計程序植入系統；落實了審計作業質量管控流程規范化，并內嵌于系統之中，整體規范了審計作業，提高了工作質量。

參考文獻：

[1]李哲.會計電算化下的審計風險研究[J].赤峰學院學報，2014（4）：97-98.

第8篇：審計風險的含義范文

【關鍵詞】內部審計；風險；防控

內部審計作為企業內部“免疫系統”承擔著為企業經營及管理活動保駕護航，助推企業良性健康發展的重要職責，隨著煙草行業經營活動日益擴展，內部審計工作從單純的財務收支審計向管理審計擴展，審計職能和作用不斷彰顯，在防控企業經營管理風險的同時，如何防控內部審計風險也日益重要。

一、審計風險的含義

依據《內部審計具體準則第17號-重要性與審計風險》所指出內部審計風險為內部審計人員未能發現被審計單位經營活動及內部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結論的可能性。如何有效控制和規避企業內部審計風險，提高審計工作質量，充分發揮審計的“尖兵利劍”作用，促進企業健康持續發展，值得我們內審人員深思。

二、審計風險的形成

隨著審計形式的多樣，審計內容的復雜，審計風險的形成與日俱增，深入了解審計風險的形成是有效防范內部審計風險的關鍵。煙草行業審計風險形成的主要原因歸納如下：

1.審計業務不斷拓展內容日益復雜

隨著煙草行業改革的不斷發展和深入，內部審計已由最初的財務收支審計向管理審計轉變；在審計提出“關口前移”及“全過程跟蹤審計的同時，內部審計涉及內容在不斷的拓展，形成包括財務收支、經營管理、內部控制、經濟責任等方面，內部審計的范圍在不斷擴大。隨著內部審計內容和范圍的擴大，必然導致審計人員責任增加，進而加大內部審計風險。

2.企業經營環境日趨復雜

隨著煙草行業發展至今，經營風險和管理風險不斷提高，企業內部環境及外部環境不斷變化，日趨復雜，這就要求審計人員在不同的環境中，面對不同問題，能站在不同角度，不同立場與其他單位（部門）的進行良好的溝通協調，在公平、公正的前提下，完成各項內部審計工作。對審計人員協調溝通能力的高要求，必然導致內部審計風險的增加。

3.審計范圍擴大與審計項目復雜

隨著審計范圍的不斷擴大，內部審計項目也不斷增多，影響審計項目的各種風險因素也在增加，出現問題的可能性與多樣性也在增加，一是內控制度的執行不能落在實處，現今煙草行業的內控制度制定越來越完善，但在制度執行及執行后痕跡化管理上還有所欠缺。二是審計證據的取得有一定限制。審計證據主要有內部審計證據和外部審計證據兩種，而內部審計人員受身份所限不能或很少能取得外部審計證據，審計報告形成主要依據被審單位或人員提供的審計證據，而這些審計證據主要為內部審計證據，這些審計證據真實性、完整性無法通過外部審計證據驗證，必然會影響審計報告的客觀性和公正性，進而加大內部審計風險。

4.審計人員自身素質

煙草行業現有審計人員來源較窄，業務水平需要不斷提高。隨著行業的持續發展，審計工作的不斷深入，從專而精發展為雜而精，對審計人員的業務知識，審計經驗，專業判斷，職業道德要求不斷提高，如果審計人員不能適應發展要求，必然會導致審計風險的增加。

三、審計風險的防控

1.完善內部控制制度，提高制度執行力度

一是完善企業內部控制制度。內部控制制度是企業開展經營管理的基礎和依據，是企業經營管理過程中不能逾越的硬杠桿，完善有效的內部控制度，是規避審計風險的有力保障。二是健全的內部審計制度，內部審計制度明確審計人員的職責、權限，使審計人員在審計過程中有“法”可依，有“章”可循，是確保審計質量的前提，是審計人員防范審計風險的基礎。三是加大各項制度的執行力度。完善的制度由人來執行，無人執行的制度只是一紙空文，加大各項制度的執行力度，強化制度執行的痕跡化管理，將制度切實落到實處，可以有效的減少和控制審計風險的形成。

2.豐富審計工作形式，提高審計質量

一是由于煙草行業改革發展的不斷深入，審計范圍的不斷拓展，審計內容日益復雜，僅由內部審計人員已無法完成企業的全部審計工作，因而對部分審計專業知識要求較高，或時間有限的審計項目可采用外聘專業人員來開展有關審計工作，以最大限度地減少審計風險，提高審計質量。二是隨著審計委派制的建立，不斷加大交叉審計的審計力度。行業內部審計人員對煙草內控制度、經營管理、賬務處理要求等方面十分熟悉，而交叉審計最大限度的減少了企業對內審人員的約束，采用交叉審計可以有效減少審計風險。

3.增強審計人員工作能力，提升審計效率

審計工作涉及面廣，面對問題形式多樣，這就要求審計人員要不斷提升自己的協調溝通能力，要站在不同角度、不同立場協調好與相關單位、部門和人員的關系，在保持審計人員的獨立性、客觀性、公正性的同時，提升審計效率，提高審計質量，最大程度的規避審計風險。

4.強化審計風險意識，提高審計人員素質

一是強化審計風險意識。審計風險客觀存在，難以避免，但不斷強化審計人員的風險意識，可有效減少審計風險。二是大力推動審計軟件的學習使用。隨著審計軟件的上線推廣，要在工作實踐中積極加以學習和運用，盡快熟悉軟件功能，熟練掌握軟件操作，通過軟件規范審計自身工作，改進審計方法，提高審計質量，防范審計風險。

第9篇：審計風險的含義范文

(一)蒙受損失論　蒙受損失論強調審計風險是審計主體損失的可能性，對審計風險的關注主要在于是否承擔法律責任，但不能回答審計主體為什么愿意容忍審計風險存在，另外，審計主體蒙受的損失既包括能計量反映的損失類型，也包括不能計量反映的損失類型。這些損失可能單獨產生，也可能以不同的組合混合出現，在此定義下的審計風險是難以完全度量的。持這一觀點的主要有：吳聯生(1995)認為，審計風險是指在審計活動中由于各方面因素的影響而造成損失的可能性。徐政旦、胡春元(1998)認為，完整的審計風險概念應從廣義上解釋，即不僅包括審計過程的缺陷導致審計結果與實際不相符而產生損失或責任的風險，而且包括營業失敗可能導致公司無力償債或倒閉可能對審計人員或審計組織產生傷害的營業風險。

(二)意見不當論《國際審計準則第6號――風險評估與內部控制》認為，審計風險是指審計師對含有重大錯報的財務報表發表不恰當審計意見的風險。美國注冊會計師協會(AICPA)將審計風險定義為審計人員針對含有實質性錯誤陳述(或重大錯誤陳述)的財務報表未能適當地發表審計意見的風險。由固有風險、控制風險與檢查風險組成。而在“意見不當論”的定義下審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發表不恰當審計意見的可能性。“意見不當論”的缺陷是未指出發表不恰當審計意見與蒙受損失之間的聯系，而理論上的審計風險含義與審計主體實際承擔的審計風險可能不一致。

(三)蒙受損失論與意見不當論的結合　筆者認為審計風險是CPA對會計報告發表不恰當審計意見并因此承擔責任或者遭受損失的可能性，即認為審計風險一方面既包括對不存在重大錯報和漏報的會計報表發表的保留意見等審計意見可能造成的風險，也包括對存在重大錯報和漏報的會計報表發表肯定審計意見可能造成的風險；另一方面認為審計風險是審計人員發表不恰當意見后，由于環境因素而被迫承擔的懲罰或損失，如被提訟造成的風險。無論遭到哪方提訟，對于CPA及其事務所而言，都可以稱為“訴訟風險”。該定義強化了風險就是承擔責任或者遭受損失的可能性。從審計角度看，風險是指審計機構在審計活動過程中，由于各種難以預料或無法控制的因素作用，使審計主體的實際審計效果與預計審計效果發生背離，從而蒙受損失的可能性。實際審計效果與預計審計效果的背離程度(重要與否)與審計主體蒙受損失的可能性之間應是正相關關系。

審計風險分為理論和實際兩個層面，“意見不當論”屬于理論層面，而“蒙受損失論”屬于實踐層面。筆者認為，作為審計理論意義上的審計風險定義，審計風險是CPA對會計報告發表不恰當審計意見并因此承擔責任或者遭受損失的可能性，該定義更能從本質上全面揭示審計風險的內涵。從邏輯的角度透視審計的過程發現，在審計過程中，實際發生的結果與審計預期發生差異或不一致，并且超過了預先確定的重要性水平，這是審計風險產生的內因，而被提訟并要求承擔責任則是審計風險產生的外因，只有兩個條件同時具備，審計風險才得以形成。可從以下兩種意義上進行分析：一是從定性意義上，審計風險可理解為理論層面的“意見不當”與實踐層面的“蒙受損失”。而“意見不當”又包括會計報表無重大錯報或漏報一發表有重大錯報或漏報的審計意見(誤拒險)，以及會計存在重大錯報或漏報一發表無保留意見的審計意見(誤受險)；而“蒙受損失”則包括誤拒險-提訟-實際受損(追究機制)以及誤受險-提訟-實際受損(追究機制)。二是從定量意義上進行分析，“審計風險=審計預期(重要性水平)-實際結果=差異”，其中正差異包括不可接受正差異-提訟、可接受正差異；差異為零時是理想狀態；負差異包括可接受負差異、不可接受負差異-提訟。

審計實際結果相對審計預期在時間上具有的滯后性，造成“差異”客觀存在。站在先時間(計劃時間在前故稱為先時間)的角度觀察，差異并未真實產生，只是具有可能性，三種差異發生的概率之和為l；站在后時間的角度，差異已經發生，是為結果。審計風險就是站在先時間的角度對差異的理解。

二、審計風險模型重構

(一)現有審計模型及其不足　審計風險受審計主體和審計客體兩方面風險因素的影響，基本模型由審計活動的主體和客體兩方面要素構成。由此，審計風險的基本模型可表述為：“審計風險=審計客體風險×審計主體風險=財務報表風險×檢查風險”。但由于不同歷史時期社會經濟環境對審計發展的作用和影響不同，導致不同時期審計方法和審計模型也不相同。從審計發展的階段性看，審計已經經歷了賬項基礎審計階段、制度基礎審計階段、正在向全面推行風險導向審計階段邁進。在不同的審計發展階段，審計風險模型的演變是人們對審計風險在認識上的不斷提高，都對審計工作的開展確立了框架，順應了經濟社會的發展，為控制審計風險指明了方向。但仍存在以下不足：一是不能解釋部分CPA偏好審計風險的原因問題。即使CPA發表了不當審計意見，他仍然可能沒有任何損失，反而因為投入成本的減少，而使自己的收益達到最大；二是未能從審計過程之外分析審計風險產生的其他社會原因，而實際上，審計風險是審計行為與內外環境綜合作用的結果，將固有風險概念肆意擴大很牽強；三是無法滿足對財務報表審計整體審計風險的把握和控制。

為提高審計質量，國際會計師聯合會(IFAC)的國際審計與保證準則委員會(IAASB)于2003年了一系列新準則，將審計風險定義為“當財務報表存在重大錯報而審計人員發表不恰當審計意見的可能性”。在ISA200準則中要求審計師在審計過程中更深入地實施審計程序進行風險評估，并依據重大錯報風險的評估水平確定并實施進一步的審計程序，以便將檢查風險降低到一個可以接受的低水平。在ISA315準則《了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》中將傳統風險導向審計下的審計風險模型修改為“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”。

新的審計風險模型隨著審計環境和審計實踐的發展而應運而生。體現風險導向的思想，更加符合審計工作的實際情況，有利于CPA執行風險評估程序。模型強調從宏觀上了解被審計單位及其環境，以充分識別和評估會計報表重大錯報風險的重要性，使審計視野進一步拓寬。該模型的創新之處在于從兩個層次考慮獨立審計風險，但仍未能克服原有模型的不足。將審計風險局限于財務報表風險并不是一種理性的選擇，這種純粹站在CPA角度的考慮會導致審計工作失信于廣大報表使用者，“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”只是一種發表不當意見的風險，是形成審計風險的一個前提，但并不必然導致CPA及會計師事務所承擔責任或者遭受損失。因此有必要重新構建審計風險模型。

(二)審計風險模型的重構　在已有的模型中，都是假設審計風險與其影響因素之間是正相關關系，但實際上審計風險與其影響因素之間既可能是正相關也可能是零相關甚至是負相關。實際的審計活動中，在個體人為效應的影響下，重大錯報風險、檢查風險和訴訟風險之間可能并不存在必然的關系。因此，應從以下思路重構審計風險的模型：

審計風險=重大錯報風險×檢查風險+訴訟風險