財務內外部風險精選(九篇)
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第1篇：財務內外部風險范文
[摘要]2006年2月我國頒布了新的《注冊會計師職業準則》，強調了風險導向審計在我國的應用。本文介紹了現代風險導向審計的產生的社會環境以及現代風險導向審計的內涵、特點，并提出了現代風險導向審計在我國應用的必要性。51-51免費-網-歡迎您
現代風險導向審計作為一種重要的審計理念和方法，受到會計和審計界的普遍關注。二十世紀九十年代，國外學者對傳統風險導向審計方法加以改進，彌補了其諸多缺陷，特別是對傳統審計風險模型的改進。可以說，現代風險導向審計方法是審計技術在系統理論和戰略管理理論上的重大創新，代表了現代審計方法發展的最新趨勢。
一、現代風險導向審計產生的社會環境
進入20世紀80年代以后，世界經濟急劇變化，科學技術日新月異，各種文化相互滲透，市場競爭日益激烈，人類開始邁入較為成熟的信息社會和知識經濟時代。在這種情況下，企業與其所面臨的多樣的、急劇變化的內外部社會環境之間的聯系在急劇增強，內外部經營風險很快就會轉化為會計報表錯報的風險。這種環境的快速變化使審計師逐漸認識到被審計單位并不是一個孤立的主體，它是整個社會的一個有機組成部分。如果將被審計單位隔離于其所處的廣泛的經濟網絡，審計師就不可能有效地理解被審計單位的交易及其整體績效和財務狀況。因此，對于一套會計報表，只有研究其所反映的企業及其所處的整個“系統”，審計師才能夠對其取得充分理解。而制度基礎審計方法(包括傳統風險導向審計)由于其固有的內向型特點，以分析評價企業的內部控制制度作為審計的基礎，較少考慮內外部環境風險對企業及其會計報表的影響，因而當企業規模愈來愈大、經營愈來愈復雜、世界經濟發展愈來愈快時，其局限性和不足之處就日漸明顯。51-51免費-網-歡迎您
當人類進入信息社會與知識經濟后，企業管理也發生了深刻的變化，最主要的變化是從過程管理向戰略管理轉變。戰略管理思想在企業管理中的作用愈來愈重要，并開始滲透到企業管理的各個方面。在這種情況下，傳統風險導向審計所賴以存在的基礎(內部控制)正在被戰略管理及其蘊含的企業風險管理所取代。戰略管理最根本的著眼點就是分析企業所面臨的風險，以及找出化解風險的對策。會計報表的風險說到底實際上是企業戰略風險及相關經營環節風險(統稱經營風險)的副產品。所以要充分把握審計風險，審計師必須首先理解企業發展所依存的內外部環境、基于這些環境而制定的發展戰略及相關風險與控制，從而理解內外部戰略風險對于會計報表認定的影響。只有這樣，審計師才能對會計報表認定做出合理的專業判斷。戰略管理理論和實踐的發展，為新的審計方法的產生提供了重要的啟示和實踐基礎。51-51免費-網-歡迎您
2006年2月以前，我國獨立審計準則基本是建立在傳統風險審計模型上。為了給注冊會計師防范和控制風險提供技術支持，同時與國際接軌，我國于2006年2月15日了《中國注冊會計師審計準則第1121號了解被審計單位及其環境并評估重大報風險》、《中國注冊會計師審計準則第1231號針對評估的重大錯報風險實施的程序》、《中國注冊會計師審計準則第1141號財務報表審計中對舞弊的考慮》、《中國注冊會計師審計準則第1151號與治理層的溝通》、《中國注冊會計師審計準則第1142號財務報表審計中對法律法規的考慮》等一系列新的審計風險準則，為現代風險導向審計在我國的開展逐步創造條件。51-51免費-網-歡迎您
第2篇：財務內外部風險范文
一、引言
審計是伴隨著經濟活動而產生的，是甄別經濟信息、保障經濟活動按照既定規劃與要求正常執行的必要手段。現代經濟活動的復雜性，對審計提出了更高的需求，已不再局限于以往單純基于會計信息基礎上的事后“查證”功能，而是逐漸從控制導向型審計轉向了風險管理型審計，即圍繞經濟運行主體的既定目標，從檢查、評估風險到預警、控制和化解風險。美國《薩班斯—奧克斯利法案》在描述審計職責時就曾提出：審計師應該“在不損害客觀性和獨立性的基礎上提供確認和咨詢服務，促進公司防范風險和進行公司治理”。本文借鑒財務預警分析原理，結合審計所應承擔的查錯糾弊、警示預險的功能，探討審計預警系統的基本構成要素，構建審計預警框架，為進一步發揮審計作用、防患于未然提供方法上的參考。
二、審計預警系統構成要素
預警系統，是指能夠快捷、準確地分析經濟問題或經濟風險可能發生的蛛絲馬跡，及時把握潛在危機出現的前兆，迅即發出警示通告及緩解或消除危機相關建議的一套完整的措施或評價模式體系。其主要功能在于提前預知可能出現的問題、及時發現潛在風險與危機、提前預警、消除隱患。而審計預警系統，就在于通過評價被審計主體的經濟活動，揭示其經濟運行或財務活動中存在的問題與隱患，促進被審計主體完善公司治理、強化內部監控、提升經濟活動效益，是審計內涵與外延的實踐性擴展。
筆者認為：審計預警，應在明確預警、排警的前提下，結合被審計單位內外部環境狀況，對其公司運行的重要影響因素（包括管理機制與制度執行等）進行評價，將風險識別及信息傳遞、預警提示等有機結合，以保證預警系統目標的實現。因此，審計預警系統的主要構成要素應該包括對企業內外部經營環境的評價、對公司治理機制與執行力度的審計、對相關風險識別的審計以及信息分析與預警提示這四大要素。
（一）對內外部經營環境的評價
這是審計預警系統的出發點和基本前提。內部經營環境如管理方法的先進性、計算機網絡審計的運用程度、財務收支體系、權益制衡與內部協調運作能力、資產與資本構成等等；而外部經營環境應考慮相關政策的影響、資本市場與客戶市場等等。只有首先了解被審計主體所處的經濟環境，分析不同環境可能產生的影響，才能對其有一個較為全面客觀的評價，提高預警的有效性和準確性。
（二）對公司治理機制與執行力度的審計
這是審計預警的基礎內容。治理機制與執行力度是維護公司經營活動正常進行、抵御不法行為與不良現象滋生的基礎，也決定著審計預警系統運作的特點、目標和運作方式，進一步影響審計預警系統發揮的效率。在這一方面應特別注意公司組織機構中審計部門的獨立性、內部控制制度的有效執行、問題反映與處理系統、經濟安全防范機制等等。
（三）風險識別
這是審計預警系統的關鍵環節，影響著審計預警系統最終目標的實現。風險識別是對影響經營目標達成的相關風險的辨認和分析，包括風險識別手段與方法、風險識別能力與風險評估等。要分析企業對風險識別的充分性和對風險衡量的準確性，以及針對風險提出的相關應對建議。只有識別風險和估計潛在的風險程度，才能有效地實施防范，有針對性地開展控制，其結果決定著整個審計預警系統運作效果的好壞。
（四）信息分析與預警提示
這是審計預警系統的核心。其直接功能是關注企業財務與資金安全，關注資產完整、經營活動是否正常運作，監督評價財務與經營管理信息的真實性并在分析信息的基礎上，及時發現潛在的、隱含的問題苗頭和不良傾向，并通過審計調查、審計分析和風險識別，評價可能發生的風險程度及產生的可能影響或損失，及時發出預警提示信號、提出整改或應對建議，防止風險爆發導致的決策失誤和經濟損失。
三、審計預警系統層次模型
影響被審計對象經濟活動正常運行的因素很多，不同因素的影響程度各不相同，企業不可能均衡地分析考慮每一影響要素，而應有所側重，針對具有關鍵影響的、起決定性作用的要素進行分析、檢測、預警。這不僅體現了審計工作與審計預警中必要的輕重緩急，也有利于降低審計預警系統的運作成本，保障審計預警機制整體運作的高效與合理性。
因此，結合上述構成要素分析，可以勾勒出審計預警系統的如下層次模型（見圖1）。
其中，第一層次包括對公司內外部環境的評價和對公司治理機制與執行情況的審計，屬于預警系統中的審計預防功能。通過收集被審計對象的各類財務、經營或經濟活動信息，以及與被審計單位相關的政策、社會、市場狀況等信息，對被審計單位經濟與財務活動進行跟蹤、監測，評價實際情況與目標、預算、標準或期望等等之間的差異，分析產生各類偏差的原因，以監測可能產生不利狀況或經濟問題的蹤跡。
第二層次是對可能存在的潛在問題及風險進行審計識別，通過對預警要素各類信息進行審計分析，識別可能影響企業經營正常運作的不利因素或引發危機事件的苗頭。特別是當某類重要的經濟與財務指標出現異常或某些經營與管理關鍵要素不健全或者缺失時，更應及時識別、評估風險，確定預警等級。
第三層次是結合以往歷史資料的統計比較以及對現行狀況的跟蹤監控，依據風險識別所確定的預警等級，發出相應預警提示，提醒、監督相關職能部門和相關責任人盡早采取應對措施，避免潛在風險演變成現實的損失。
此外，信息分析傳遞與預警提示應充分考慮審計監管的有效性、信息傳遞通道的暢通與及時性以及對審計明示問題的督促整改力度。只有配備必要的跟蹤問效機制，保證預警與提示作用的確切落實，才能真正達到防范與化解風險的目的。
第3篇：財務內外部風險范文
【關鍵詞】財務管理戰略；新思維；活動的開展
1.財務管理戰略一般思維：謀求企業資金均衡流動
對于什么是財務管理戰略（以下簡稱財務戰略），財務戰略的本質是什么？國內理論界研究的時間并不長，也未形成一個統一的定義。從既有的研究成果看，大多基于資金運動理論來闡述財務管理和財務戰略。國內權威教科書大多認為財務管理是對資金運動的管理，包括如何獲取資金（融資）、如何使用資金（對外投資、固定資產投資、營運資本投資等）以及如何分配收益等環節的管理。為此，很多學者順理成章地將財務戰略界定為關于資金長期。
均衡流動的戰略性決策行為：即日常財務管理側重研究資金的短期決策，追求資金鏈的短期平衡；財務戰略側重研究資金的長期決策，追求資金鏈的長期平衡。傳統的研究觀點都是以資金管理為中心界定財務戰略，具有一定的局限性。財務戰略作為全局性的戰略性財務行為，僅僅考慮資金的均衡流動是不完全的，而應從多個角度去考慮企業的價值增值。
2.財務管理戰略新思維：謀求企業價值的持續提升
財務管理的目標是實現企業價值最大化，那么財務戰略的目標就是用更長遠的目光，從更寬廣的視角，也就是說從戰略的角度去思考和規劃企業的財務管理行為，以實現企業的價值最大化。因此，財務戰略也就是在企業戰略的統籌下，為謀求企業價值的持續提升而進行的戰略性財務思維和行為。
財務管理的本質是提升企業價值。提升企業價值一方面指企業不斷盈利，當然不斷盈利須以不斷獲取正的現金凈流量為支撐（如應收賬款應及時回收）；另一方面企業的盈利必須超過資本成本，即要獲得經濟利潤（EVA持續改善），從而促使企業價值不斷增長；最后，也要防范企業發展過程中風險的不斷累積和惡化，從而損害企業價值。
3.財務管理戰略活動的開展
3.1財務管理戰略活動的內容
上海視野經濟研究所所長陳國慶在《新財務理論構建的探索研究》一文中提出：“財不僅是指現金，而是指資源的非實物表現形式即現金、信息、契約等。財務或財務活動是企業資源配置過程中非實物表現形式的集合。”并由此提出財務是現金、信息和契約的函數。從以上對財務的定義出發，財務活動包括現金活動、信息活動、契約活動及對這三類活動進行控制等四個方面的內容，因此從這個角度看，為持續有效地提升企業價值，財務管理戰略一般包括以下四個方面的戰略行為：
3.1.1現金視角下的財務戰略——現金管理戰略
即一般思維下的財務戰略，是為了資金長期均衡流動而實施的融資、投資、資產運營、收益分配、稅收籌劃等戰略行為，主要是從戰略上解決如何獲取現金資源，如何使用和分配現金資源，是創造企業價值的主體戰略。
3.1.2信息視角下的財務戰略——會計管理戰略
包括會計組織和人才建設，會計核算，會計政策和制度管理，會計信息管理等戰略行為。會計管理戰略主要是為了解決財務會計信息合理的生成、分析、使用、傳遞和披露，是支持企業價值的主體戰略。
3.1.3契約視角下的財務戰略——財務治理戰略
包括財權的配置和財務關系的協調，宏觀層面是指各利益相關者之間財權的配置和財務關系的協調，微觀層面是指總部與分部之間，母公司與子公司之間在財務組織與人員安排、資金管理、預算目標確定、績效考評、會計政策制定、會計信息使用、內外部審計等財權配置和財務關系的協調。其本質是通過建立一種契約網絡，解決企業內外各財務主體間的權力分配和激勵約束機制問題。企業制定并實施一套很好的財務治理戰略，既有利于提高資源的整體配置效率，也有利于控制企業的風險，因此其既是支持企業價值的主體戰略，也是保持企業價值的主體戰略。
3.1.4控制視角下的財務戰略——控制管理戰略
包括預算管理、成本管理、價格管理、財務參與業務循環管理、內部控制、風險管理等戰略行為。其本質是對現金資源配置及現金配置背后的信息、契約關系配置的過程控制和風險控制，是創造企業價值和保持企業價值的主體戰略。因此，財務管理戰略的本質也可以說是通過對現金、信息、契約等行為的戰略規劃和控制來持續地提升企業價值。
3.2財務戰略的制定和開展必須考慮的主要因素
3.2.1適應企業內外部環境
戰略是一定環境下的產物，制定企業戰略時必須考慮內外部環境的影響和企業自身的資源和能力，財務管理戰略也不例外。制定財務管理戰略必須評估企業所處的內外部環境，尤其是對財務管理產生較大影響的環境因素，這樣所制定的戰略才有生命力，才能為企業取得長期的競爭優勢。
3.2.2匹配企業發展戰略
一個企業不同的發展戰略就會引發不同的財務行為，財務管理戰略作為企業總體發展戰略下的分戰略，必須匹配和支撐總體戰略的需要。這樣才會形成戰略向心力和戰略合力，驅動朝著既定的目標前進。當然，財務管理戰略在制定過程中也可能反過來修正企業發展戰略，如通過預測最大現金流量發現不能支撐企業戰略的實施，則可能要求企業修正戰略，如削減或延遲戰略投資活動，改變投資方式等。需要說明的是，企業發展戰略本身也屬于內部環境因素，但由于其特殊性，故這里單列出來說明。
3.2.3基于企業財務管理現狀出發
財務戰略一方面要具有前瞻性，超越現狀地提出未來財務管理的方向；另一方面也要基于企業現狀尤其是財務管理現狀，有針對性地解決一些關鍵性的財務矛盾；同時，財務管理現狀對財務戰略的實施進度也會造成影響。因此制定財務戰略要評估企業的財務管理現狀。
3.3財務管理戰略開展的一般流程
3.3.1開展財務戰略環境分析
對企業內外部環境尤其是對企業財務管理活動有著直接影響的環境進行詳細的分析，通過分析尋找其中的關鍵因素及其對企業財務戰略產生的重要影響。企業發展戰略作為重要的內部環境因素應重點進行分析。
3.3.2評估企業財務管理現狀
系統診斷企業的財務管理現狀，評估其合法合規性、自身提升價值的功能、對當前及未來內外部環境的適應性、對企業戰略的匹配性，通過評估對財務管理戰略的制定奠定基礎。根據財務管理的外延，可從財務治理、會計管理、現金管理、控制管理四個角度進行評估。
3.3.3明確財務戰略的總體定位
通過環境分析和現狀評估，制定企業未來較長一段時期內財務管理活動總體目標、發展方向以及實現財務戰略目標的總體思路和路徑。財務戰略的總體定位非常重要，它決定企業如何系統地規劃財務管理行為。
3.3.4系統規劃財務管理戰略行為
在財務戰略總目標的指導下，從財務治理、會計管理、現金管理、控制管理角度系統的規劃企業的財務管理行為，這是制定財務管理戰略的主體。
3.3.5梳理關鍵財務戰略
企業的人力、物力、時間、資金等資源總是有限的，矛盾也總是有主要和次要之分的。因此企業應從眾多的財務戰略行為中梳理出對企業來說最關鍵、重要、緊迫的戰略，以進行重點關注、優先實施。
3.3.6財務管理戰略實施
企業在系統規劃自己的財務管理戰略活動并梳理出關鍵財務戰略后，應制定財務戰略實施計劃，分階段進行戰術細化和落實。需要說明的是，企業還應建立財務戰略評價機制，定期評價環境的變化和財務戰略的實施效果，必要時修正甚至調整企業的財務戰略。
第4篇：財務內外部風險范文
[論文摘要]2006年2月我國頒布了新的《注冊會計師職業準則》,強調了風險導向審計在我國的應用。本文介紹了現代風險導向審計的產生的社會環境以及現代風險導向審計的內涵、特點,并提出了現代風險導向審計在我國應用的必要性。
現代風險導向審計作為一種重要的審計理念和方法,受到會計和審計界的普遍關注。二十世紀九十年代,國外學者對傳統風險導向審計方法加以改進,彌補了其諸多缺陷,特別是對傳統審計風險模型的改進。可以說,現代風險導向審計方法是審計技術在系統理論和戰略管理理論上的重大創新,代表了現代審計方法發展的最新趨勢。
一、現代風險導向審計產生的社會環境
進入20世紀80年代以后,世界經濟急劇變化,科學技術日新月異,各種文化相互滲透,市場競爭日益激烈,人類開始邁入較為成熟的信息社會和知識經濟時代。在這種情況下,企業與其所面臨的多樣的、急劇變化的內外部社會環境之間的聯系在急劇增強,內外部經營風險很快就會轉化為會計報表錯報的風險。這種環境的快速變化使審計師逐漸認識到被審計單位并不是一個孤立的主體,它是整個社會的一個有機組成部分。如果將被審計單位隔離于其所處的廣泛的經濟網絡,審計師就不可能有效地理解被審計單位的交易及其整體績效和財務狀況。因此,對于一套會計報表,只有研究其所反映的企業及其所處的整個“系統”,審計師才能夠對其取得充分理解。而制度基礎審計方法(包括傳統風險導向審計)由于其固有的內向型特點,以分析評價企業的內部控制制度作為審計的基礎,較少考慮內外部環境風險對企業及其會計報表的影響,因而當企業規模愈來愈大、經營愈來愈復雜、世界經濟發展愈來愈快時,其局限性和不足之處就日漸明顯。
當人類進入信息社會與知識經濟后,企業管理也發生了深刻的變化,最主要的變化是從過程管理向戰略管理轉變。戰略管理思想在企業管理中的作用愈來愈重要,并開始滲透到企業管理的各個方面。在這種情況下,傳統風險導向審計所賴以存在的基礎(內部控制)正在被戰略管理及其蘊含的企業風險管理所取代。戰略管理最根本的著眼點就是分析企業所面臨的風險,以及找出化解風險的對策。會計報表的風險說到底實際上是企業戰略風險及相關經營環節風險(統稱經營風險)的副產品。所以要充分把握審計風險,審計師必須首先理解企業發展所依存的內外部環境、基于這些環境而制定的發展戰略及相關風險與控制,從而理解內外部戰略風險對于會計報表認定的影響。只有這樣,審計師才能對會計報表認定做出合理的專業判斷。戰略管理理論和實踐的發展,為新的審計方法的產生提供了重要的啟示和實踐基礎。
2006 年 2 月以前,我國獨立審計準則基本是建立在傳統風險審計模型上。為了給注冊會計師防范和控制風險提供技術支持,同時與國際接軌,我國于 2006 年 2 月 15 日了《中國注冊會計師審計準則第 1121 號了解被審計單位及其環境并評估重大報風險》、《中國注冊會計師審計準則第 1231 號針對評估的重大錯報風險實施的程序》、《中國注冊會計師審計準則第 1141 號財務報表審計中對舞弊的考慮》、《中國注冊會計師審計準則第 1151 號與治理層的溝通》、《中國注冊會計師審計準則第 1142 號財務報表審計中對法律法規的考慮》等一系列新的審計風險準則,為現代風險導向審計在我國的開展逐步創造條件。
二、現代風險導向審計的內涵
傳統風險導向審計方法雖然是制度基礎審計方法上發展起來的,但不是一種新的審計方法,只是將審計風險模型運用于制度基礎審計之中,并以此指導審計工作和進行審計風險的控制。現代風險導向審計方法則是以戰略觀和系統觀為指導思想,以被審計單位經營風險為導向,“自上而下”和“自下而上”相結合的新的審計方法。
(一)現代風險導向審計以系統觀和戰略觀為指導思想
戰略系統觀認為隨著現代社會生產力的迅速提高和企業規模的日益擴大,企業的經營活動必須要有正確的經營戰略。一個企業的戰略管理正確有效與否,不僅會影響企業的日常經營活動的成果,還會對反映企業經營活動成果的財務報表的可靠性產生直接的影響。因此,審計要有效地把握財務報表的誤報風險,就必須從對財務報表可靠性產生影響的源頭因素企業的戰略管理活動著手分析,這才是控制住財務報表風險的關鍵。因此,從方法上講,現代風險導向審計使得注冊會計師從戰略系統觀角度,對企業風險進行分析、測試、評價和決策,將被審計單位置于廣泛的經濟系統中加以考察,并通過分析評價企業保持和加強其競爭優勢的戰略,來對審計取證的重點、范圍、目標和程序予以指導,從而從系統上改進了審計方法在新社會經濟環境中的科學性和有效性。
(二)現代風險導向審計運用“自上而下”和“自下而上”相結合的審計思路
現代風險導向審計要求注冊會計師運用“自上而下”和“自下而上”相結合的手段,對財務報表風險做出合理的專業判斷。即首先運用“自上而下”的思路,從企業的戰略管理分析入手,以戰略風險和經營風險為導向并通過嚴密的邏輯推理,一步一步地推導和落實審計的范圍和重點,確定相關的審計目標和審計程序。然后通過實施審計程序及取證的結果,結合重要性的判斷,“自一下而上”地歸納和判斷整個財務報表的風險并形成最終的審計意見。
(三)現代風險導向審計繼承和發展了傳統審計方法
現代風險導向審計不排斥詳細審計和制度基礎審計等基本審計方法中仍有用的部分,而是在此基礎上作進一步的發展。所以,在現代風險導向審計方法實施過程中,仍然需要用到制度基礎審計方法甚至詳細審計方法的一些程序,但它己不局限于對傳統的企業內部控制分析,而將分析對象擴大到整個企業的風險管理范圍。
三、現代風險導向審計方法的特征
現代風險導向審計方法,作為一種新的審計方法,除了繼承吸收傳統的詳細審計和制度基礎審計的優勢外,在適應經濟業務復雜化和合理規避審計人員風險的要求下,形成了自身的特色,這些特色體現在以下幾方面:
(一)風險的識別、評估及應對成為現代風險導向審計的核心
目前審計業務所進行的測試主要可以分為三個方面:(1)了解被審計單位及所其處環境的基本狀況;(2)控制測試;(3)實質性測試。由此可見,對風險的識別與評估貫穿在整個審計活動中,已成為現代風險導向審計的核心。因此,參與審計的注冊會計師在整個審計過程中需要地密切關注企業風險,并根據實際情況,及時地調整審計資源,把審計資源集中在企業的高風險領域,在提高審計效率的同時,保證審計的質量。
(二)自下而上與自上而下相結合
傳統風險導向審計從控制風險入手,視野過于狹窄,缺乏對企業所處的經濟環境以及企業自身經營戰略的關注,僅以交易作為審計的基礎,難以準確地評估企業風險。而現代風險導向審計則從企業內外環境、經營戰略風險入手,先“自上而下”對報表形成預期,根據預期確定審計的重點,再“自下而上”,將實際審計結果與預期相比較,確保審計資源的正確分配。如果實際審計結果與預期存在較大差異,審計人員應適當地調整審計重點及程序,以保證審計的質量。
(三)審計工作的重心前移,計劃工作受到重視
在過去的審計工作中,注冊會計師非常重視審計實施階段的工作,在外勤現場花費了大量的時間和成本,審計計劃在審計項目中的總體規劃和控制作用卻未受到應有的重視。現代風險導向審計理論則要求注冊會計師將審計工作的重心前移,重視審計計劃工作,充分了解被審計單位及其所處環境的情況,對管理當局的誠實性保持應有的謹慎,對內部控制的有效性進行恰當地判斷與運用,識別和評估會計報表總體層次和認定層次的重大錯報風險,制訂出符合項目特點的審計計劃,確保可以實現審計目標,提高審計效率。
(四)充分應用分析性程序
在現代風險導向審計產生之前,審計人員往往不太重視對信息的再加工,分析性程序不僅應用范圍窄,而且主要集中在對財務數據關系的簡單處理上,如對絕對數額進行比較、相關比率進行趨勢分析。這種分析方法比較單一,得出的結果自然不具有很強的證明力,只能為審計工作提供一些線索。而在現代風險導向審計方法下,分析性程序體現出多樣化的特征,并且結合先進的計算機技術,將大量客觀數據通過計算機分析軟件快速、準確地得到我們需要的結論。所以,現代風險導向審計中的分析性程序可以得出較強證明力的審計結果,從而對企業風險的評估起到了重要的佐證作用。
第5篇：財務內外部風險范文
當今世界，信息、網絡和知識已經在市場經濟中已經顯示出了超強的競爭力，這些都給企業所處的環境帶來了極大的不確定性，使企業面臨很大的挑戰。復雜多變的內外環境是企業財務管理活動賴以運行的基礎和條件，財務活動不可避免地要受到企業環境的制約和影響。作為企業財務活動一項主要內容之一，企業籌資活動也因此必須要站在一個戰略的制高點，從弄清企業環境狀況和變化趨勢開始，提升籌資活動對環境的適應能力、應變能力和利用能力。同時環境的持續變化決定了一勞永逸的調整是不可能存在的，這就要求對籌資戰略進行動態優化，以更好地適應環境、實現企業發展目標。目前學術界對財務戰略的研究主要集中在闡述財務與戰略的關系、怎樣制定財務戰略等，但對于具體財務戰略的運用及動態調整等深層次的內容涉及較少，然而這正是企業更為關心的問題。本文闡述的重點即是從籌資活動出發，強調籌資戰略的可操作性和適應性，并為此提出動態優化這一概念，旨在為企業在戰略實施的過程中，依據反饋的信息，對籌資戰略做出調整和優化，以適應復雜多變的環境要求提供些許指導。
二、企業財務戰略環境分析
環境分析是企業價值的評估前提，因此環境的動態變化趨勢是進行財務戰略動態優化的關鍵。企業要對環境的變化采取因地制宜的調整戰略，以保證戰略實施的效果。
（一）財務戰略環境基本分析 財務戰略環境基本分析包括外部環境分析和內部環境分析兩大部分。
（1）外部環境分析。企業財務戰略外部環境分析分為宏觀和微觀兩個方面進行的，具體如下：首先，采用PEST分析法來分析企業所面臨的整體宏觀環境，即政治法律環境、經濟環境、社會文化及自然環境和技術環境。企業資金均衡有效地流動，必然要求良好的政治法律環境。同時，經濟環境是企業面臨最直觀的環境，只有深入分析，企業才能制定出最佳的財務戰略。自然環境相對穩定，也是在企業確定吸引資金流入等時必不可少的考慮因素。最后，企業必須要做出相應的戰略部署以應對技術環境的變化。其次，微觀環境的分析主要包括行業、市場和金融環境等。其中，常見的用于分析行業狀況的理論有生命周期理論、規模結構理論、技術狀況分析和競爭結構理論；市場規模、增長率及產品生命周期是市場分析的主要內容；而金融環境分析的對象主要是金融機構的一些基本情況以及金融市場的發展狀況。
（2）企業內部環境分析。企業內部環境是決定企業財務戰略的內因，分析企業內部環境是制定良好財務戰略的關鍵。分析企業內部環境，主要是評估企業資源和能力，發現企業優勢和劣勢。具體內容有五個方面：一是由生產條件和產品生命周期等所構成的企業生產環境；二是由物資采購、物資供應能力和產品銷售能力等所共同組成的企業經營管理環境；三是由企業在長期的生產經營活動中形成的價值觀念、道德規范和傳統習慣等所共同組成的企業文化；四是包括制定財務戰略人員的專業能力、職業判斷等在內的管理者素質；五是作為財務戰略分析、制定的制度基礎的企業內部控制和公司治理結構。
（二）動態視角下企業財務戰略環境分析 雖然也是對企業內外部環境進行分析，但與財務戰略基本分析不同的是，基于動態視角下的企業財務戰略環境分析強調的是環境的動態變化趨勢。
（1）結合經濟周期理論對企業宏觀環境進行分析。完整的經濟周期分為繁榮期、衰退期、蕭條期和復蘇期四個階段，企業財務不同階段會表現出不同的經濟特征，這就要求企業針對不同階段采取相應的財務戰略，比如處在繁榮階段的企業應采取擴張性財務戰略，而處在衰退期時則應采取收縮性財務戰略，在蕭條階段應基本維持現有規模，復蘇階段的首要任務是尋找新的投資對象。
（2）從行業和市場環境變化角度對企業微觀環境進行分析。從行業和市場環境變化的角度分析，主要用于企業投資戰略的制定。企業實質上可以看作是一個投資組合，所以投資決策在企業整體財務戰略中處于核心地位。這里的分析方法主要有五力分析、波士頓矩陣和產品生命周期模型。
（3）利用SWOT分析法對企業內外部環境進行綜合分析。SWOT分析法是識別企業內部優勢和劣勢、外部機會和威脅的綜合分析法。該方法的落腳點是通過識別企業所具有的優勢和劣勢，以及所面臨的機會和威脅，將外部機會、威脅兩要素和內部優勢、劣勢兩要素進行組合，形成四種不同的戰略態勢。
（4）環境動態變化對企業自由現金流量的影響。在宏微觀環境和內外部環境的變化趨勢中尋找出規律，為企業的長久發展提供支撐，這正是企業財務戰略的根本目標。企業的自由現金流受經營、投資和籌資三大活動的影響，而在不同環境中的企業里，這三大活動的特征不一樣，因此也帶來了自由現金流量的不同。
三、動態優化概述——財務戰略環境需要引入動態優化概念
財務戰略動態優化是本文研究的核心內容，也是本文的創新之處。這里從動態優化的基本要素入手，著重描述研究方法和研究過程，相對清晰地闡述財務戰略優化模式。
（一）動態優化定義、特征 動態優化是一個以企業財務戰略目標位基準，對企業已有財務戰略進行不斷調整的過程。這種調整是根據企業環境的變化，通過對基于自由現金流量法評估出的企業價值進行判斷，進而選擇調整方向和方法而實現的。它的特征表現為三點：一是動態性，調整是隨環境變化而不斷變化的；二是繼承性，優化是在現有財務戰略基礎上進行的調整；三是對策性，與原有財務戰略相比，優化之后的財務戰略更具有針對性、適應性和科學性。動態優化的基本目的是對現有財務戰略在實施過程中對原先設定的財務目標的偏離進行修正，使得財務戰略在復雜多變的環境中始終有效，這是一個戰略調整與控制過程。這里假定戰略目標不變，然后重點闡述戰略控制過程。
（二）動態優化原則 動態優化共有四項原則，即一致性、合適性、有效性和協調性原則。一致性原則是指優化的目標要與企業財務目標保持一致。合適性原則是指動態優化要以更適合企業環境特征為原則，如此才更能發揮企業優勢。有效性原則是指對環境變化趨勢主觀判斷的有效程度影響動態優化的過程，所以要特別重視這種環境分析。協調性原則是指要兼顧財務戰略的長期效應和短期效果。
（三）動態優化模式 判斷、分析和調整是動態優化的具體過程，其一般程序可以概括為圖1所示的模式圖。
在戰略實施過程中，要關注企業內外環境的變化，考慮突發事件對原有財務戰略的影響，并對之進行分析。突發事件和內外部環境的變化使得企業原有財務戰略實施的背景依據受到破壞，這就是為什么動態優化的過程要更注重環境的分析。在不斷變化的環境中，企業繼續實施原有財務戰略將會對其戰略目標有影響，進而影響企業的價值，對此，要通過企業價值評估來判斷當前狀態對原目標的偏離程度。財務戰略的實施將會對企業價值產生極大的影響，因此采用對企業價值進行重新評估來判斷戰略實施的效果，這是至關重要的一步。這里主要使用的是自由現金流量估價模型。在對財務戰略內容進行動態調整時，要以企業價值最大化為目標，即更多的創造自由現金流量，同時也要影響到企業自由現金流的規模和結構，為企業未來價值的增加創造條件。
（四）動態優化選擇變量 本文選擇自由現金流指標而不是凈利潤或現金流量指標作為動態優化的分析工具，理由有三：一是從自由現金流量產生的定義來看，它是與企業可持續增長的目標相一致的，因為自由現金流首先是充分考慮了企業未來增長需要，然后再減掉持續經營下必要的現金而計算出的。二是自由現金流量可以運用于企業價值模型。三是動態優化的結果也體現為自由現金流量指標上，即利用實施后的自由現金流進行衡量。
四、籌資戰略概述——企業籌資戰略一般性要求
在企業的財務戰略中，籌資戰略占據重要地位，它是企業資金的來源，是企業進行投資活動進而產生利潤的開始。
（一）籌資戰略內容與目標 籌資戰略是由根據企業內外部環境的狀況和發展，為企業選定不同時間、結構、渠道和方式的一系列融資策略而組成，目的是提供充足可靠的現金流以支持企業戰略實施，提高企業競爭力。企業整體目標是價值最大化，籌資戰略的目標必須要與之保持一致。其具體目標可以概括為，滿足投資資金需求、降低籌資成本、保持和擴大資企業資金渠道、提升融資能力等。需要強調的是，融資能力的提升能夠在一定程度上保障企業對于穩定而低成本低風險資金的獲取。要實現這個目標，需要做到以下幾點：擁有并開發融資渠道；創造信譽；籌資技術創新；提高籌資效率；保持財務靈活性；提高企業的經營能力。
（二）不斷變化環境影響籌資戰略 首先，經濟周期影響企業融資戰略。在經濟衰退、蕭條時，市場需求萎縮，企業創收能力減弱，這時企業應該盡量降低成本，所采取的的籌資戰略可以是低負債以減少利息支出。在經濟復蘇、繁榮時，企業面臨著不斷膨脹的市場，這時候率先籌集資金擴大規模，搶占市場往往能收到不錯的成效，因此企業可以采取高負債經營以把握市場機遇。其次，企業資金籌集受其競爭地位和行業性質的影響。根據五力模型，競爭中處于壟斷的企業，可適當提高負債比例。另外，企業的資本結構會因所處行業的不同而差異很大。第三，金融環境也是影響籌資戰略的重大因素。如利率是對企業籌資戰略影響有較大影響，企業應針對利率變化，適時作好戰略調整。
（三）企業價值與最佳資本結構 資本成本、資本結構、財務風險和企業價值的關系是籌資戰略的重點研究對象，研究這些對象的根本目的是實現企業價值最大化，是否存在與之相匹配的最佳資本結構是籌資戰略動態優化的首先要回答的問題。現論界對最佳資本結構有著兩種相對立的觀點：一是以凈經營收益法和MM初期理論為代表的，認為企業沒有最優資本結構；二是以凈收益法，傳統法和修正的MM理論為代表的，認為企業的確存在最佳資本結構。總體而言，后者更貼近現實。因此，本文的立場是企業存在最優資本結構，企業應根據內外部環境的狀況，合理確定資本結構。
（四）資本結構動態優化是籌資戰略動態優化的體現 筆者認為，企業的資本來源有兩類，即長期資本和短期資本，這是廣義的資本結構觀點。資本結構是籌資戰略的綜合體現，它主導了企業資本成本的大小，而不同的資本結構直觀地反映出了企業不同的財務風險程度。籌資戰略管理的重點是對資本結構進行優化，使得不同來源的資本保持適合的比例。所以，資本結構對于企業的籌資戰略來說，相當于是精髓的集中體現，對籌資戰略動態優化的分析的焦點在于資本結構的動態優化。
五、資本結構動態優化——基于動態化視角
上文已經分析，資本結構是籌資戰略的核心，因此，這里重點闡述資本結構動態優化基本要素，包括定義、目標、內容和策略。
（一）資本結構動態優化定義 資本結構的動態優化是指企業為了根據環境的變化，對其資本的來源和內部構成進行適當的調整，目的是更好地為企業實現其戰略目標提供有力的財務支持。需要說明的是：一是資本結構優化涉及債務資本和權益資本的比例，以及各自內部結構的適應性調整。二是資本結構動態優化的出發點是對企業過去資本結構狀況的反饋，并對企業當前宏微觀環境的狀況和發展的分析。三是實踐中企業無法將資本結構調整成理論上最好的狀態，只能進行不斷的優化以靠近理論值。
（二）資本結構動態優化目標與內容 資本結構動態優化的目標有：一是減少資本成本，這是戰略調整最基本的要求。二是增強靈活性，盡量使得企業現金流入和流出能夠較好地匹配。三是提高抗風險能力，增加財務彈性。四是提高收益能力，使得企業可以借助良好的資本結構獲得足夠的盈利，來還債付息和發放股利等。資本結構動態優化的內容有兩個方面，一是短期資本結構優化，即側重對企業流動負債金額和結構的調整；二是長期資本結構優化，即側重于對企業長期負債與股本的規模與比例的調整。
（三）資本結構優化方法 對資本結構的優化包括長、短期兩部分，具體選擇短期還是長期資本結構的優化，要視企業的環境變化對籌資的影響程度而定。上文已經介紹了動態優化的基本程序，資本結構動態優化也是遵循這幾項程序的。具體而言，要先分析變化了的環境對目前籌資戰略的影響，包括對渠道、方式和金額等基本內容的影響，通過這一步分析，進而判斷對企業價值的影響，最后根據前面分析的結果，對企業的籌資戰略進行調整，目的是減少財務風險，降低資本成本，使資本結構達到最優。
（1）調整短期資本結構。臨時性流動負債和自發性流動負債是流動負債的兩個部分，其中自發性負債具有剛性，因此在此主要針對臨時性流動負債進行調整，包括負債的金額、項目等，以實現對短期資本結構的優化。流動負債在企業經營當中，主要是應對流動資產的需要，所以，企業要以流動資產和現金流量為基礎，來確定流動負債水平，尤其是針對受季節性、周期性影響的具有不確定性的臨時性流動資產。流動負債有三種策略，即穩健型、保守型和激進型，區別在于對臨時性流動資產來源的安排不同。
上述三種策略對于企業資金的安排方式、籌資能力等有各自不同的要求，對企業短期資本結構做適應性調整，就是要根據不同的環境來選擇相適應的策略。配合型要求企業對現金流入、流出可以很好地控制，這要求企業具有一定的籌資能力和良好的籌資環境；激進型要求企業的外部經濟環境相對穩定、經濟處于繁榮時期；而穩健型則是企業面臨籌資困難、通貨緊縮、經濟低迷時多為采用的方式。財務人員應當結合企業內外部環境，分析籌資渠道和風險，做出合適的策略選擇，這在日益復雜多變的環境中極具挑戰性，而其中最關鍵的在于企業能不能準確把握環境的變化趨勢。
（2）優化長期資本結構。企業的長期資本結構具有期限長、成本高和風險相對較低的特點。調整企業長期資本結構，關鍵是合理配置不同期限和種類的長期資本，以增強企業對內外部環境變化的適應性、利用能力以及收益風險平衡能力。對長期資本結構的優化，主要有存量調整、增減量調整以及將二者相結合的調整。所謂的存量調整是在將長期資本內部中的一種類別的資本部分或全部替換成另一種類別的資本，而不改變長期資本總量。增減量調整是通過追加籌資或減資，來協調資本機構中不同資本類別的比例，這種方法改變了企業資本總量。具體又分為單項調整法和雙項調整法。單項調整是保持資本結構中某一或某幾項資本的金額不變，根據要求的比例調整其他項資本的金額；雙項調整法室根據合理的資本結構比例，對資本構成的各方進行調整。總之，增減量調整是通過改變某類或某幾類資本的絕對量，進而改變相對比重，實現優化資本結構的目的。
需要強調的是，企業管理者適時調整資本結構是不現實和不可取的，這是由于存在交易成本以及環境變化過快的緣故。一個相對合理的做法是，企業可以建立一項資本結構預警系統，在這個系統中存在一個最佳資本結構區間，只有當企業真實資本結構抄過來這一區間，管理者才對其進行調整。
（3）資本結構動態優化效果評價。對企業資本結構的調整必須要有一個標準來衡量調整后企業狀況的好壞，進而來檢驗調整實現目標的程度。鑒于企業整體目標是價值最大化，而上文所述資本結構調整的四項具體目標的落腳點應該也是整體目標。所以，在評價資本結構調整的效果時，建議采用下面的指標：一是WACC衡量，即動態優化的目標是使資本成本最小。二是EPS分析，即可以提高企業EPS的資本結構是優化的。通過計算EPS無差別點，可以根據企業的銷售水平或EBIT來選擇相匹配的資本結構。所謂EPS無差異點是指企業某種狀態下的銷售水平或EBIT，在這種狀態下，企業的EPS與其資本結構無關。不過在這種方法下，需要單獨考慮公司風險。三是負債總額B/自由現金流量FCF（負債自由現金流指標）。在評估企業價值時，往往采用的是對企業未來現金流進行折現計算出來的，所以將企業資本結構調整的結果同自由現金流量相聯系的指標更加合適，負債自由現金流指標也就應運而生了。這一指標比較合理地對企業的財務風險進行了度量，企業的財務風險與該比例數值結構呈正相關關系。
同時，對這項指標進行適當地分解，得出：B/FCF=（B/S）/（FCF/S）。B/S產權比率，反映企業的資本結構，通過該指標有助于對債權人權益的風險變異程度進行監測。一般而言，企業產權比率越低，反映出其對風險的謹慎態度，這時債權人的利益也就越有保障。FCF/S代表企業每股自由現金流，它是對企業獲取自有現金能力的直觀反映，企業每股自由現金流越大，企業價值也就越大。這樣一來，就將企業自由現金流與其資本結構相聯系了起來，可以更加直觀地看出資本結構的合理性。企業應當根據環境狀況，確定理論上該項指標的合理范圍，并據此對資本結構進行動態優化。
六、結論
在一個知識不斷更新、信息蜂擁而至的復雜的動態環境中，企業制定戰略不可能一勞永逸，這給企業發展帶來的極大的機遇和挑戰。能否依據環境的變化，合理地調整戰略，實現動態優化，是企業可持續發展的根本途徑。籌資戰略作為企業財務戰略中的重要板塊，也應依據企業不同的內外部環境做出相應的調整，即動態優化。籌資戰略動態優化，是從分析企業內外部環境出發的，然后評價原有戰略在現有和變化著的環境中對企業價值的影響，進而確定原有戰略偏離財務目標的程度，并進行調整。在調整的過程中，重點關注資本結構的優化，包括長短期資本結構，最后還要對優化結果進行評估，以衡量優化的效果。企業對其籌資戰略進行動態優化，可以提升企業資金靈活性，增強企業的競爭力，為企業更好地適應環境和市場，實現更長久的發展創造條件。
第6篇：財務內外部風險范文
內部控制體系通常以戰略導向、價值導向和風險導向為切入點設計。戰略導向內部控制體系以公司戰略為主線，圍繞著公司戰略目標實現這一中心進行風險防控，并突出控制體系中內部管理各部門各環節的協調一致。價值導向的內部控制體系建立在對企業價值鏈和價值創造源分析的基礎上，將內部控制的價值增值放到戰略導向的位置。風險導向內部控制體系是將全面風險管理的理念和思想契合到內部控制的實施過程中，從而提高內部控制防御風險的能力，以促進戰略目標的實現。綜觀農業上市公司內部控制現狀，結合獐子島的具體情況，以風險導向為切入點完善內部控制體系較為合理。獐子島內部控制重大缺陷產生的原因除了內外部環境因素之外，風險評估缺失是重要影響因素。
以風險為導向的內部控制系統，要求董事會和管理者應將主要精力放在可能產生重大風險的關鍵環節，管理層設定的目標要與企業的使命、風險偏好一致。企業應當識別影響其目標實現的內外部事項，區分哪些是風險，哪些是機會，從而使管理層的戰略目標不偏離正確的方向。針對以上的分析，完善農業上市公司內部控制的措施主要包括以下方面：
（一）以風險導向作為設計內部控制體系的切入口，識別及應對風險
農業上市公司因其經營風險和環境的特殊性，應設計針對性的內部控制體系。根據國務院國資委《中央企業全面風險管理指引》的精神，設計符合農業上市公司風險管理目標的內部控制體系。農業上市公司的風險客觀存在，具有不確定性和動態性的特征，可將風險按來源分為外部風險和內部風險（如文中第一部分的闡述），對影響企業目標實現的事項進行風險識別和分析，診斷企業面臨怎樣的風險，哪些是重大風險，從而制定重大風險管理的策略和措施，明確各職能部門在風險管理中的職責，將風險管理融入日常的管理活動中。應加強風險的預防性控制即前饋控制，建立風險預警機制和突發事件的預警機制，根據企業經營風險的特征，構建預警系統，并將風險量化，建立量化指標體系。同時提高技術和判斷，設置預警區間，評價各種風險偏離程度，及時向風險管理部門和決策層發出警示，以提出應對措施。
（二）在風險導向內部控制體系下，進一步完善農業上市公司治理結構，促進其長遠、科學發展
農業上市公司因其治理結構的缺陷，導致其經營行為短視。農業上市公司股本偏小，流通股偏低，國有股和法人股占絕對的控股地位，極易受大股東的操控。加之農業生產周期長、投資大、收效慢、市場風險、自然災害頻發，易導致經營陷入困境，如果企業沒有以風險為導向的內部控制制度安排，要想長遠科學發展是不現實的。為此，企業首先要理順治理結構。公司治理是內部控制系統得以順利運行的條件，又是內部控制有效運行的保證。農業上市公司，“內部人控制”現象嚴重，治理結構的制衡失效，管理層道德缺乏。由于利益的誘使，不惜違背經營目標采取短期行為，使制度的執行因為人的主觀意志而存在不應有的彈性，導致內部控制的功能大大削弱。由于治理結構的失衡，違背行業發展規律，缺乏風險預警、識別、評估等手段，導致企業擔負沉重的債務成本，為企業長期科學發展埋下隱患。理順治理結構，應考慮調整董事會結構以彌補內部人控制的缺陷，除了配備具有財經知識的獨立董事外，聘請農業專家，以增強決策中的科學性和技術性，平衡內部人的激進、冒險、盲目擴張的行為。
（三）對農業上市公司單獨設計符合其行業特性、極具操作性的內部控制評價體系
從動態的角度看，內部控制可以看作是一個設計、運行、評價的循環體。內部控制設計及運行的合理性、可行性和有效性都依靠評價的評斷，查錯補漏，為內部控制良性循環提供保障。
目前農業上市公司在內部控制評價報告中普遍出現的情況是：避重就輕，披露的內容空洞、含混，格式五花八門，披露的信息隨意性大。為此，有必要依據農業上市公司自身的特點，在內部控制披露上更加明細化、規范化的格式及內容要求。 內部控制評價貫穿于內部控制的始終，良好的評價體系離不開實施的主體。依據其實際情況，在評價主體上可設置三個層級。第一層級由業務單元對日常業務內控狀況進行自評。第二層級由內部獨立的評價機構或內部審計進行自我評價，依據企業內部控制設計和運行的現狀，獨立客觀地提出評價意見，如出現內部控制缺陷，可及時發現并予以彌補。第三層級由會計師事務所對企業內部控制進行外部評價，以驗證及制約第一層和第二層對內部控制評價的有效性。
內部控制評價內容及披露應主要包括：評價范圍、評價范圍的主要業務和事項、重點關注的高風險領域及防范措施、內部控制缺陷認定標準、內部控制缺陷現狀及整改情況等。
第7篇：財務內外部風險范文
一、審計風險的涵義
對審計風險的涵義，國內外有許多學者作了積極的探索，并站在各自的角度，給出定義。《柯勒會計辭典》對審計風險的解釋：一是已鑒證的財務報表實際上未能按公認會計原則公允地反映被審計單位財務狀況和經營成果的可能性；二是被審計單位或審計范圍中存在重要錯誤，而未被審計人員察覺的可能性。美國注冊會計師協會認為，審計風險是審計人員對于存在重大錯報的財務報表未能適當地發表審計意見的風險。《國際審計準則》認為，審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務信息資料可能提供不適當意見的那種風險。我國獨立審計準則(2006)指出，審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當意見的可能性。
二、傳統審計風險模型及其缺陷
傳統審計風險模型是由美國注冊會計師協會(AICPA)1983年提出的，該模型為：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。主要通過對會計報表固有風險和控制風險的定量評估，從而確定檢查風險，進而確定程序的性質、時間、范圍。從理論上看，傳統風險模型雖然要求注冊會計師從企業經營環境作一定的了解，但沒有將會計錯報風險與經營風險緊密聯系起來。隨著企業內外部環境的聯系及企業內部組成部分之間的聯系越來越緊密，傳統風險模型審計的缺陷越來越明顯。
1、固有風險的評估存有缺陷。固有風險是指不存在相關內部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報或漏報的可能性。而這種假設本身是不存在的，事實上固有風險和控制風險不僅受到企業內外部影響，而且相互之間也存在影響。在實際操作中，固有風險的評估比較困難，通常按照穩健性原則，假定認為固有風險為高風險，這實際上忽略了固有風險的評估步驟，與審計風險模型的要求是相悖的。
2、過分強調認定層次，而忽略報表整體水平。傳統風險導向審計往往不注重從宏觀層面上了解被審單位及其環境，過分強調認定層次，而忽略會計報表整體水平，偏離了對會計報表整體水平發表審計意見的審計目標，必然會影響審計效果。控制測試得到的是內部證據，可以被管理當局操縱，如果企業管理層串通舞弊或凌駕于內部控制之上，內部控制是失效的。
三、現代審計風險模型及其重大變化
現代風險導向審計以戰略觀和系統觀思想指導重大錯報風險評估和整個審計流程，其核心思想可以概括為：審計風險主要來源于企業的財務報告的錯報風險，而錯報風險主要來源于企業的經營風險。因此，有效的審計應該是建立在企業所處社會和行業的宏觀環境、戰略目標和關鍵經營環節分析的基礎上，通過綜合評價經營風險以確定進一步審計的范圍、時間和程序。
現代審計風險模型為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。要求必須了解被審計單位及其環境，以充分識別和評估財務報表重大錯報的風險，并針對評估的重大錯報風險設計和實施控制測試和實質性程序。與原有審計風險模型相比，現代審計風險模型的重大變化體現在以下方面：
1、加強對被審計單位及其環境的了解。在審計過程中，應從下列方面了解被審計單位及其環境：(1)行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素；(2)被審計單位的性質；(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用；(4)被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險：(5)被審計單位財務業績的衡量和評價；(6)被審計單位的內部控制。通過更廣和更深地了解被審計單位及其環境的各個方面，為識別財務報表層次以及各類交易賬戶余額和列報認定層次的重大錯報風險提供更好的基礎。
2、在審計的所有階段都要實施風險評估程序。為了解被審計單位及其環境而實施的程序叫做風險評估程序。審計準則規定，注冊會計師必須實施風險評估程序，以此作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報的基礎。風險評估程序是必要程序，特別是了解被審計單位及其環境為注冊會計師在許多關鍵環節做出職業判斷提供基礎。了解被審計單位及其環境是一個連續和動態地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。在具體審計流程中，不得未經風險評估直接將風險設定為高水平。
3、對重大的各類交易賬戶余額和列表實施實質性程序。實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節測試以及實質性分析程序。對重大錯報實施的風險評估程序只是一種判斷，并不足以為發表審計意見提供充分適當的審計證據，并且由于內部控制也存有固有局限性，無論評估的重大錯報風險結果如何，都應當對重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質性程序。評估認定層次的重大錯報風險越高，對通過實質性程序獲取的審計證據的相關性和可靠性的要求越高。
4、將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執業質量，明確執業責任。傳統風險導向審計方法對審計工作紀錄的規定比較籠統。一些注冊會計師執業過程中并沒有完全按照相關的要求去實施審計程序，或雖然實施了審計程序，但沒有形成審計并作記錄，對審計質量控制和日后檢查都造成了不利影響。新的審計風險準則中，即增加了對審計評估程序的關鍵環節的審計工作記錄要求，也增加了就實施的關鍵程序的審計工作記錄要求，有利于保證對審計程序的履行和對審計質量的控制。
四、現代風險導向審計的意義
1、有利于降低審計失敗發生的概率，滿足社會公眾對審計人員日益提高的期望。近年來，隨著競爭的加劇和破產企業的增加，社會對審計的需求不斷擴大，審計風險日益增大，審計失敗和訴訟案例頻繁發生，僅僅依靠傳統審計方法已難以從總體上有效把握企業實際的財務狀況、經營成果和現金流量。現代風險導向審計從企業所處的經營環境條件到經營方式和管理機制等內外部各方面來分析，從內外部環境和報表兩頭入手查找錯弊，從而將風險降至可接受水平。
第8篇：財務內外部風險范文
關鍵詞：事業單位；財務風險；控制；對策
事業單位財務風險是因為單位中的控制制度嚴重缺失、財務核算混亂以及審批不嚴格等造成的，從而導致事業單位存在資金風險。事業單位的財務風險貫穿于各個管理階段，只有對其進行預防、控制，才能減少我國事業單位面臨的財務損失，并在一定程度上提高單位的財務管理水平。
一、事業單位財務風險形成的主要原因
其一，事業單位的財務風險防范意識比較薄弱，很多工作人員在工作中重視專項資金，缺乏對財務風險的防范意識，導致單位面臨一定的投資困難。而且，事業單位內部也沒有建立財務預警機制，沒有根據我國的宏觀調控政策對經營、財務風險進行預防，導致事業單位沒有真正承擔其財務風險的責任。其二，領導的獨立決策導致了資金的浪費，我國事業單位財務預決算工作公開不夠到位，單位中的一些法人在思想上存在較大錯誤，無論是在招投標工作中，還是在設備采購審批中都比較隨意，甚至為了追求個人利益，與一些供應商發生非法利益關系，從而忽視了事業單位內部制度與國家的相關法律法規，造成了較大的資金浪費，并損壞了單位的社會公益形象。其三，事業單位中的工作人員沒有樹立正確的人生觀和財務風險防范意識，我國事業單位防范財務風險主要依靠財務部門執行，并對財務數據進行記錄。但由于事業單位工作人員風險意識薄弱，執行的財務手續、財務流程等不夠規范，從而產生了一些崗位分離、資金清查不到位現象等[1]。其四，財務管理的外部環境較復雜，隨著我國事業單位在分類、工資等改革上的推進，財政部門對支付系統、非稅收繳系統提出較高要求，而且，事業單位受外部相關因素的影響，如果按照我國的相關法律法規有效執行，將會給事業單位帶來一定的經濟不合理現象。針對上述現象，對事業單位中存在的財務風險進行控制、防范，不僅要建立相關的財務風險防范體系、財務風險預警機制，還要提高事業單位中相關人員的財務風險防范意識，并對內部、外部進行嚴格管理，這樣才能在較大程度上提升事業單位的經濟發展效益。
二、事業單位財務風險控制對策
(一)建立財務風險防范體系
事業單位要促進財務風險防范體系的積極建設，要根據該部門的經營特點、自身規模來建立。將事業單位中存在的各個風險點進行控制，可以將存在的風險轉移給各個部門的業務人員，并利用相關制度明確風險的控制流程，各個管理人員以及工作人員認識到財務風險管理工作的重要性，然后在與各個部門積極配合下，對事業單位內部建立完善的財務風險管理機制，這樣才能在提高事業單位財務管理水平基礎上降低其財務風險[2]。
(二)對事業單位財務風險預警
對事業單位中存在的財務風險實施預警，事業單位應根據自身發展的實際情況，在內部構建財務風險預警機制，并在制度中明確單位遵循的各項指標，并確定出一定數值。例如：如果事業單位中的資產負債率達到50%，就要對自身的償還能力給予重視，并有效避免事業單位因為無力償還出現司法等現象。
(三)增強事業單位人員的風險防范意識
增強事業單位中相關人員的風險防范意識，因為事業單位人員的管理能力直接影響了單位的財務風險水平，所以，事業單位應對國家的宏觀調控政策進行積極調整，并對相關標準以及外部因素等給予重視，通過對自身職業進行評估，不僅能發現單位內存在的財務風險因素，還能利用相關對策給予解決，從而保證將風險控制在合理范圍內，這樣事業單位不僅能得到順利發展，還能提升事業單位的財務管理水平[3]。
(四)加強事業單位的內外部管理
加強事業單位的內外部監督與管理，首先，事業單位要在內部建立審計部門，并對其給予一定配合，以保證審計工作順利實施。同時，審計部門還要定期對內部制度以及具體的執行情況進行審計，并將審計中存在的問題上報給領導。其次，定期對事業單位中的審計人員進行培訓，不僅要提高審計人員的業務能力，還要培養他們的職業道德素養，從而保證審計工作質量的有效提高。再次，一些政府還要定期對預算單位的財務收支、制度的執行狀況等進行審計，并針對投資項目風險、財務崗位漏洞等風險點進行審計，并將其結果上報給審計部門。
三、總結
事業單位在財務管理過程中，要根據財務風險以及存在的各個因素，對不同種類的財務風險進行解決，特別是對管理模式進行優化，為財務風險管理提供較為便利的方案。
作者:趙婧 單位:河北省黃壁莊水庫管理局
參考文獻：
[1]丁淑芳.略論事業單位財務風險控制與對策[J].現代商業，2013(3)：229-230.
第9篇：財務內外部風險范文
[關鍵詞]財務風險：形成原因：防范對策
財務風險已成為制約大多數中小企業發展的瓶頸，尤其是在卷全球的金融危機背景下，能否科學有效的破解財務風險已經成為中小企業當務之急。
一、財務風險產生原因
企業的發展首先面臨的是籌集資金問題，企業借入資金又給財務成果帶來了不確定因素，企業在瞬息萬變的市場經濟環境下，各種內外部因素都可能導致決策失誤和管理失控，由此就產生了諸多方面的財務風險。
(一)外部環境使然
企業財務活動受國民經濟整體的形勢及行業景氣度、國家信貸以及外匯等政策的調整、銀行利率及匯率的波動、通貨膨脹等方面的影響。比如匯率上升有可能對我國部分外貿出口型企業造成毀滅性的打擊；而由于企業大多財務管理基礎薄弱，缺乏市場觀念和對外部環境變化的適應及應變能力，面對外部環境不利變化不能進行科學的預見、反應滯后、措施不力，財務風險必然產生。
(二)負債比率過高
企業大部分生產經營資金的來源為自有資金和借入資金。從國有企業財務結構來看，普遍存在著資產負債率較高、銀行貸款過多的問題。因為當企業生產規模擴張過快、流動資金嚴重短缺時，必然會向銀行借入資金。借入的資金將會產生借款費用，這些費用與還款的壓力有時就會構成一定的財務風險。再者由于生產的需要與流動資本的限制，在生產規模擴張時必然占用供貨單位的資金，造成資產負債率大幅上升；當供方索債緊迫時，也會給本企業造成財務風險。
(三)財務杠桿失衡
現代社會企業間廣泛存在著商業信用。一些企業為了增加銷量和產值，擴大市場占有率，大量采用賒銷和墊資的方式銷售產品、承攬工程。從會計核算的角度看，這可以增加企業利潤，但相當多的企業在此過程中對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷和墊資，造成大量應收賬款失控，相當比例的應收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。
(四)融資能力有限
融資難是企業面臨的普遍難題，即便是活動了銀行貸款，如果融資成本過高同樣影響這企業的發展，更可能影響企業潛在投資者的投資決策。比如，企業處初創時期的經營風險較高，有投資需求且融資能力差。另外，企業的利潤分配缺乏控制制度或者偏離實現情況，也將影響企業的財務結構，由此成為間接的風險。
(五)內部監管無力
而現階段企業大多沒有建立內部財務監控機制，特別是有的企業管理與監督合而為一，缺乏資產損失責任追究制度，對財經紀律置若罔聞，難以進行有效的約束，財務風險極易發生。更有甚者家族式管理，任人唯親老板的親戚各個是老總，管理和不管理沒什么區別這樣的企業豈有不亂之理!
(六)風險意識淡薄
財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在著財務風險。而現實工作中，我國許多企業的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管好用好資金，就不會產生財務風險，風險意識的淡薄是財務風險產生的重要原因之一。
二、財務風險化解對策
負債經營是現代企業發展的重要舉措，如果假如運用不當，則會使企業償債能力受損，陷入困境。因此，應建立有效的風險防范機制，并從財務風險產生的根源人手，有的放矢的做好風險防范。
(一)全員強化風險觀念
在市場經濟體制下，企業是自主經營、自負盈虧、獨立核算的經濟實體，要承擔相應的經營風險。企業必須樹立風險意識，設計如何應對方案，否則風險來臨時，企業毫無準備，必然會招致失敗。因此，企業必須認真分析不斷變化的內外部環境，制定多種應變措施，適時調整經營管理策略，提高企業對生存環境變化的適直和應變能力。
(二)合理制定投資計劃
對新項目投資要準確測算項目資金需求，防止項目在建設過程中實際資金需求超出預算，項目尚未建成就出現資金缺口。在生產經營中加強現金流量管理，從嚴控制款項的收支。按訂單采購原材料，科學組織生產和經營，以減少庫存積壓，加速流動資金周轉，減少流動資金占用。同時，企業在年初制定年度預算時，要預測全年現金流量，預算資金缺口，提前準備融資方案，充分利用各種融資渠道和融資方式進行融資。
(二)有效建立預警機制
企業必須立足于建立一套完善的信息網絡和風險防范預警機制，對財務風險進行及時的預測和方法，并制定適合企業實際情況的風險規避方案，如通過控制經營風險來減少籌資風險，充分利用財務杠桿原理來控制投資風險。依據市場變化制定生產經營計劃，及時調整產品結構，不斷提高企業盈利水平，避免由于決策失誤而造成的財務危機，把風險減少到最低限度。
(四)保持合理負債結構
企業在充分考慮影響負債各項因素的基礎上，謹慎負債，在制定負債計劃的同時，使其具有一定的還款保證，企業負債好的流動資產與流動負債的流動比率保持在2：1的安全區域。企業應依據需要對長期、短期借款合理安排，防止還款期過分集中。應制定詳細的還款計劃，進行必要的還款計劃，避免產生連鎖反應，影響企業的信譽和生存。
(五)精挑細選化解策略
一是轉嫁風險，在對外投資時，既可采用聯營投資方式將投資風險部分轉移給參與投資的其他企業，又可采用包銷發行股票方式選擇把發行失敗的風險轉移給承銷商，還可采用舉債方式籌集資金與其他單位達成相互擔保協議等方式，將部分債務風險轉移給擔保方和保險公司承擔。二是采取回避措施，惹不起躲得起。如企業在選擇投資方式時，應盡可能采用債權性投資，謹慎從事股權性投資。二是分散風險，不把雞蛋放在一個籃子。即通過企業之間聯營、多種經營及對外投資多元化等方式，分散財務風險。
(六)嚴格履行管理程序
一是建章立制，要明確各部門在企業財務管理中的地位、作用及應承擔的職責，并賦予其相應的權力，真正做到權責分明，各負其責。在利益分配方面，應兼顧企業各方利益，以調動各部¨參與企業財務管理的積極性，從而真正做到責、權、利相統一，使企業內部各種財務關系清晰明了。二是引進科學的風險管理程序，加強制度建設，建立健全財務風險管理機制，用活財務風險管理方法。其次建立統計分析制度，應通過完善的統計分析，及時發現問題，采取相應措施加以控制。最后是建立科學的內部決策制度。對風險較大的經營決策和財務活動，要在企業內部的各職能部rJ中進行嚴格的審查、評估、論證，通過集思廣益，盡量避免因個人決策失誤而造成的風險。
[參考文獻]
[1]李清華 財務管理北京：經濟出版社，2005.
