宏觀經(jīng)濟稅收精選(九篇)

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第1篇：宏觀經(jīng)濟稅收范文

[關(guān)鍵詞]宏觀稅負； 收入分配； 經(jīng)濟增長

[中圖分類號]F812.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009 ― 2234（2014）11 ― 0052 ― 05

[收稿日期]2014 ― 09 ― 25

[作者簡介]盧翔宇（1989―），男，黑龍江齊齊哈爾人。碩士研究生，主要研究方向：財政理論。

一 、引言及文獻綜述

自改革開放以來，我國對稅收體制進了多次的調(diào)整和改革，至今已形成具有中國特色的稅收體制。特別1994年稅制改革以后，我國稅收大幅度增長，遠遠超過GDP的增幅。稅收收入的快速增長，增強了國家的財力，對社會經(jīng)濟發(fā)展起到了一定的推動作用。但同時稅負的增加會加重國民的負擔，也對經(jīng)濟增長產(chǎn)生一定影響。這會使人產(chǎn)生疑慮，宏觀稅負與經(jīng)濟增長的關(guān)系如何，又是通過怎樣的機制和路徑來影響經(jīng)濟增長。本文通過對宏觀稅負的實證分析，剖析稅負與經(jīng)濟增長的關(guān)系，為稅收決策提供參考。

事實上，關(guān)于宏觀稅負與經(jīng)濟增長的關(guān)系，經(jīng)濟學(xué)家一般用新古典增長模型和內(nèi)生增長模型對此進行研究。新古典增長理論認為，稅收只會改變穩(wěn)態(tài)的人均產(chǎn)出水平，但對穩(wěn)態(tài)的經(jīng)濟增長率沒有作用。而只能在經(jīng)濟趨于的穩(wěn)態(tài)的轉(zhuǎn)型路徑上影響經(jīng)濟增長率。而在內(nèi)生經(jīng)濟增長理論中將增長率解釋為內(nèi)生現(xiàn)象，認為提高勞動和資本所得稅的稅率會降低經(jīng)濟的穩(wěn)態(tài)增長率。Barro（1990）將政府公共開支引入模型，研究經(jīng)濟增長、社會福利和稅收之間的關(guān)系。得出增加稅率會降低經(jīng)濟增長率。Scully（1995）用OLS方法回歸分析了美國1929-1989年宏觀稅負與經(jīng)濟增長的關(guān)系，得出宏觀稅負超過23%時，經(jīng)濟增長率是下降的。關(guān)于中國宏觀稅負，郭慶旺、呂冰洋（2004）得出收稅收入增長速度高于經(jīng)濟增長速度會抑制經(jīng)濟增長。但是經(jīng)驗研究中也存在稅收對經(jīng)濟增長基本上不產(chǎn)生影響的結(jié)論。Garrison和Lee（1992）利用六十多個國家近15年間的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)平均稅率和邊際稅率都不影響經(jīng)濟增長。

總的來說，從理論和實證兩方面研究文獻來看，大多數(shù)經(jīng)濟學(xué)家認為過高的宏觀稅負會阻礙經(jīng)濟增長。稅負對經(jīng)濟增長的影響可能是多途徑的，如通過財政支出、公共服務(wù)等，但筆者在眾多途徑中，通過影響收入分配進而作用于經(jīng)濟增長也是重要一環(huán)。本文試圖從這一角度對宏觀稅負與經(jīng)濟增長的關(guān)系做出探討?；诖?，我們還有必要從既有的文獻中理清一下兩個問題：一是稅負對收入分配的影響，二是收入分配與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系。

1.稅負對收入分配的影響。目前我國學(xué)者在研究宏觀稅負和收入分配主要是從稅制角度研究不同的稅種對收入分配的影響。直接稅主要包括所得稅和財產(chǎn)稅，這類稅是對所得和財富進行征收，一般難以轉(zhuǎn)嫁。理論上直接稅被認為有利于收入分配公平。在累進性方面，王亞芬（2007）測算我國1985-2005年的個稅再分配效應(yīng)，發(fā)現(xiàn)累進稅率改善了分配結(jié)構(gòu)。彭海艷（2011）利用1995-2006年的數(shù)據(jù)，得出目前稅收負擔與收入水平相適應(yīng)，但總體累進性呈下降趨勢。萬瑩（2011）應(yīng)用K指數(shù)、稅前后基尼系數(shù)等指標進行分析，認為個稅的累進程度已達到發(fā)達國家水平，且累進性不斷增加。李青（2012）運用2000-2009年數(shù)據(jù)得出個人所得稅具有累進性。而間接稅主要是對流通領(lǐng)域進行征稅，主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅。這類稅通常容易轉(zhuǎn)嫁，具有累退性。我國稅收主要是以間接稅為主，而間接稅往往會加劇收入分配的不公。王劍鋒（2004）構(gòu)建了流轉(zhuǎn)稅影響個人收入分配的理論模型。計算了不同消費結(jié)構(gòu)對三大流轉(zhuǎn)稅稅收負擔的影響。張陽（2008）運用一般均衡模型，通過分別計算城鄉(xiāng)居民負擔的流轉(zhuǎn)稅份額，得出我國流轉(zhuǎn)稅在城鎮(zhèn)和農(nóng)村都具有較強的累退性。劉怡、聶海峰（2009）通過比較1995-2006年城市不同收入組，發(fā)現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅擴大了收入分配差距。萬瑩（2012）也通過考察2002-2009年流轉(zhuǎn)稅在不同收入組居民之間的分布情況的實證研究結(jié)果也證實了對收分配具有逆向調(diào)節(jié)作用。

2.收入分配與經(jīng)濟增長的關(guān)系。有文獻從政治經(jīng)濟機制角度進行分析，這些文獻在內(nèi)生財政政策框架下研究收入分配如何決定財政政策，從而影響經(jīng)濟增長。Persson和Tabellini（1994）以財政純粹進行再分配為前提，得出收入分配越不平等，經(jīng)濟增長率越高。Alesina和Rodrik（1994）將勞動和資本作為基本要素加入內(nèi)生增長模型中，得出中間投票人資本越匱乏，資本稅率相對較高，經(jīng)濟增長率就會越低。伊恒等（2005）運用政治均衡和經(jīng)濟均衡的分析框架，指出在財政支出同時具有生產(chǎn)性和消費性時，經(jīng)濟增長率和稅率呈倒U型關(guān)系，即隨著稅率的提高，經(jīng)濟增長率會先上升后下降。而在政治均衡時，收入分配與稅率呈正相關(guān)。因此收入分配與經(jīng)濟增長存在倒U關(guān)系。還有一些學(xué)者從人力資本積累的角度進行研究，Galor，Zeira（1988）年提出收入分配公平可以促進人力資本積累進而有利于經(jīng)濟增長。其機制是由于收入分配公平，對于那些不能通過借貸籌措教育費用的窮人，給予了他們更多的受教育的機會，便于人們對人力資本的投資，從而促進經(jīng)濟增長。Dahan和Daniel（1998）引入生育決策機制，發(fā)現(xiàn)收入分配不平等會提高生育率而減少對人力資本的投入，從而阻礙了經(jīng)濟增長。Galor和Moav（2004）指出在工業(yè)化早起階段，物質(zhì)資本的積累是經(jīng)濟增長的決定因素，但隨著經(jīng)濟的發(fā)展人力資本投資會取代物質(zhì)資本成為經(jīng)濟增長的主要動力，此時收入不平等將不利于經(jīng)濟增長。因此收入分配對經(jīng)濟增長的影響取決于經(jīng)濟所處的發(fā)展階段。Aghion等（1992）從信貸市場的角度，研究了在信貸市場完全以及信貸市場不完全的兩種情況下，收入分配對經(jīng)濟增長的影響。得出的結(jié)論為收入的不平等不利于經(jīng)濟的增長。

綜上所述，圍繞宏觀稅負、收入分配與經(jīng)濟增長三者之間的關(guān)系這一種主題，現(xiàn)在有的研究已經(jīng)提供了許多有價值的結(jié)論。但是將宏觀稅負，收入分配和經(jīng)濟增長置于同一框架下進行研究還比較少見。本文運用1994-2011年的省級面板數(shù)據(jù)，分析宏觀稅負與經(jīng)濟增長的關(guān)系，同時考察收入分配是否是宏觀稅負影響經(jīng)濟增長的一種途徑。以期通過細致的經(jīng)驗研究為我國科學(xué)的制定相關(guān)政策提供有益的參考。

二、指標選取與模型設(shè)定

從統(tǒng)計指標來看，我國各地區(qū)的經(jīng)濟指標各年變化較大，本文選取了全國30個省區(qū)的面板數(shù)據(jù)并分別從全國及東中西部三個地帶的角度進行數(shù)據(jù)分析?？紤]到1994年開始實行分稅制，本文使用的是1994-2011年的相關(guān)數(shù)據(jù)。本文資料及數(shù)據(jù)來源主要取自中經(jīng)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫和《財政統(tǒng)計年鑒》（1994-2011）。

（一）指標選取

1.宏觀稅負指標（T）

目前衡量宏觀稅負的指標按其口徑大小可分為三種（安體富2002）：第一、小口徑宏觀稅負，用稅收收入占GDP的比重來衡量；第二、中口徑宏觀稅負，用財政收入占GDP的比重來衡量；第三、大口徑宏觀稅負，用政府收入占GDP比重衡量。本文所選指標為中口徑的宏觀稅負即財政收入在GDP中所占比重。因為相對與小口徑宏觀稅負，中口徑包含政府的非稅收入，這部分收入沒有形成稅收，但事實上對國民整體來講仍然形成了一種負擔。應(yīng)當將其納入研究范疇。大口徑的指標可以全面的反映政府集中財力的程度和國民經(jīng)濟負擔水平，但由于存在大量的預(yù)算外收入，以及沒有納入預(yù)算外管理制度的收入。該指標不易準確測算，為保證結(jié)果的真實可靠，本文選擇中口徑宏觀稅負作為衡量標準，文中用T來表示。宏觀稅負的具體測算公式為：

T=■

我國1994年實行稅制改革，為保證數(shù)據(jù)的一致性和連貫性，我們選取1994-2011年的數(shù)據(jù)作為研究對象。

2.收入分配指標（G）

基尼系數(shù)是衡量一國居民收入分配水平的重要指標，之前學(xué)者研究收入分配主要采用城鄉(xiāng)居民收入差距作為衡量指標，筆者認為相對于城鄉(xiāng)居民收入差距的指標，基尼系數(shù)更能夠真實客觀的反映一個地區(qū)的居民收入分配問題?；嵯禂?shù)取值范圍在0-1之間，是目前國際上公認的衡量貧富差距的指標。目前國內(nèi)的文獻較少運用省級的基尼系數(shù)。本文的基尼系數(shù)數(shù)據(jù)來自（田衛(wèi)民，2012）中測算出的中國各省份1995年至2010年的基尼系數(shù)，自治區(qū)的樣本由于數(shù)據(jù)質(zhì)量問題剔除，據(jù)此我們可得到1995-2010年30個省份的收入分配水平。文中用G來表示收入分配指標。

3.經(jīng)濟增長指標（Y）

目前學(xué)者衡量經(jīng)濟增長的指標有多種，GDP增長的絕對量以及GDP年增長率等等。本文選取GDP的人均增長率作為衡量經(jīng)濟增長的指標。因為如前述本文中宏觀稅負與收入分配均采用相對量來衡量，為保證模型中數(shù)量關(guān)系的一致性，經(jīng)濟增長同樣采用相對數(shù)即GDP增長率該數(shù)值來衡量。此外本文采用分省區(qū)數(shù)據(jù)進行分析，為減小人口數(shù)量對經(jīng)濟增長的內(nèi)生性問題，采用人均的GDP增長率，在文中用Y來表示。該公式為：

Y=■

4.控制變量指標（X）

考慮到一國的勞動增長與資本增長都是影響一國經(jīng)濟的重要因素，因此本文將這些因素作為控制變量引入回歸方程。其中Lr為衡量勞動增長率的指標，由年底勞動就業(yè)人口增長率來刻畫，Kr為衡量資本增長率的指標，由各省新增固定資產(chǎn)的增長率來衡量。

（二）理論模型

本文在控制勞動增長和資本增長變量的情況下，討論宏觀稅負對經(jīng)濟增長的影響，以及收入分配是否是宏觀稅負影響經(jīng)濟增長的途徑。根據(jù)前述的有關(guān)宏觀稅負，收入分配與經(jīng)濟增長的研究方法，下面將在傳統(tǒng)研究經(jīng)濟增長的框架內(nèi)，運用中國30個省份的1994-2011年面板數(shù)據(jù)實證分析，考慮到不同模型設(shè)定可能導(dǎo)致不同結(jié)論，我們將以靜態(tài)和動態(tài)兩種面板數(shù)據(jù)進行估計已驗證結(jié)果的穩(wěn)健性。首先模型設(shè)定如下：

Yit=？濁0+？濁1Tit+？濁2Tit+？濁3Tit*Git+？濁4Xit+Vi+？著it式（1）

其中i和t分別表示省份和年份，Y表示各省區(qū)人均GDP增長率，T表示各省區(qū)宏觀稅負，G表示各地區(qū)的收入分配，T*G是宏觀稅負和收入分配的交互項。X為控制變量。ν是難以觀測的個體效應(yīng)，ε是擾動項。T*G用以檢驗宏觀稅負通過影響收入分配進而對經(jīng)濟增長產(chǎn)生影響。

為研究宏觀稅負通過收入分配對經(jīng)濟增長的影響，我們引入宏觀稅負和收入分配的交互項。考察交互項對整體的影響，還應(yīng)對上式求偏導(dǎo)。對式（1）求導(dǎo)，宏觀稅負對經(jīng)濟增長的偏效應(yīng)為：

■=？濁1+？濁3Git 式（2）

上述為未考慮時間因素的靜態(tài)模型，理論上，對于經(jīng)濟增長來說，在長期內(nèi)經(jīng)濟增長是個動態(tài)的過程，現(xiàn)實的增長既決定于當前因素也受過去因素影響，因此還應(yīng)對模型進行動態(tài)化處理。我們將被解釋變量的滯后期和宏觀稅負與收入分配的交互項的滯后期作為解釋變量引入模型，將模型擴展為動態(tài)模型，考慮如下方程：

Yit=■？琢jYit-j+？茁Tit*Git+■？酌jTit-j*Git-j+？茲Tit+？姿Git+？啄Xit+？淄i+？著it

式（3）

其中Yit-j是人均GDP增長率的滯后項，Tit-j*Git-j是交互項的滯后項。M是最大滯后階數(shù)，其他解釋變量與上述相同。本文在此選擇Y的滯后一期和T*G的滯后一期作為解釋變量。所以模型中M均為1。

三、參數(shù)估計結(jié)果及分析

（一）靜態(tài)面板數(shù)據(jù)估計結(jié)果

在靜態(tài)面板模型的設(shè)定下，經(jīng)Hausman檢驗，我們拒絕了面板數(shù)據(jù)下的隨機效應(yīng)回歸，采用面板模型下的固定效應(yīng)回歸，增強結(jié)論的穩(wěn)健性。估計結(jié)果見表1?？梢钥吹綇娜珖秶鷥?nèi)看，宏觀稅負系數(shù)和收入分配系數(shù)均為負，表明宏觀稅負的增加和收入差距的增加不利于經(jīng)濟增長，這符合人們的普遍認知，過高的稅負與過大的收入分配差異會阻礙經(jīng)濟的增長。但是該兩項均不顯著。隨后在回歸2中加入收入分配和宏觀稅負的交互項。可以看到列2的結(jié)果中，宏觀稅負和收入分配的系數(shù)顯著為負，而交互項系數(shù)則顯著為正。交互項的加入使得收入分配對經(jīng)濟增長的影響變得顯著?？梢哉f在考慮到了宏觀稅負與收入分配的相互影響后，宏觀稅負與收入分配的顯著性加強，對經(jīng)濟增長的影響也更加明顯了。在式（2）中，宏觀稅負對經(jīng)濟增長解釋的偏效應(yīng)為η1+η3*G，交互項系數(shù)η3=5.820>0，這表明宏觀稅負對經(jīng)濟增長的正向效應(yīng)隨著收入分配差距擴大而被增強。這就是說在收入分配差距較大時，提高宏觀稅負，會對經(jīng)濟增長有更大的促進作用。這可能是因為在收入差距較大時，提高稅負，會更多的對富人盡心征稅，隨后國家利用轉(zhuǎn)移支付，或是進行投資可以帶動經(jīng)濟增長。兩者各自對經(jīng)濟增長存在負向效應(yīng)，收入分配作為經(jīng)濟增長影響路徑則是促進了經(jīng)濟增長。

控制變量資本與勞動增長率與經(jīng)濟增長呈顯著地相關(guān)關(guān)系，資本的增長與經(jīng)濟增長是正相關(guān)，符合人們符合預(yù)期，資本增長率的增加將促進經(jīng)濟增長。而勞動增長率與經(jīng)濟增長存在負相關(guān)，勞動力的增加，就業(yè)人口的提高，會阻礙經(jīng)濟增長。這與我們的直覺并不相符。這可能是因為我國人口數(shù)量龐大，而且老齡化加劇。社會包袱較重，每年新增的勞動人口以為著有，有更多的勞動負擔。而且本文指標均選取的是就業(yè)人口數(shù)量的增長率，勞動增長沒有為經(jīng)濟增長提供動力。也說明我國應(yīng)從勞動密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型為資本密集型產(chǎn)業(yè)。

從東中西部地區(qū)分別來分析，可以看出在不考慮交互項的情況下，宏觀稅負增加會對經(jīng)濟明顯造成抑制作用，而且在西部地區(qū)去阻礙作用最大，收入分配在中部和西部的情況相同，都與經(jīng)濟增長呈負相關(guān)，但是在東部地區(qū)則為正。表明在東部地區(qū)收入分配的差距加大，會促進經(jīng)濟增長。這是和東部地區(qū)普遍較發(fā)達有關(guān)。收入分配差距加大。富人會積累到更多的財富。而東部地區(qū)的投資機會和資產(chǎn)升值的空間較大。而富人可以有效地使用大量資本。這會促進這一地區(qū)的發(fā)展，經(jīng)濟會有所提高。同時還可以看到，控制變量勞動在東部和中部對經(jīng)濟影響不大，相關(guān)系數(shù)僅為-0.003和0.01，但在西部地區(qū)則顯著為負。這可能是因為西部地區(qū)相對不發(fā)達，資本是有限的。根據(jù)生產(chǎn)者理論，勞動的邊際效用是遞減的。當提供了大量勞動時，由于沒有足夠的機器設(shè)備，會造成資源的浪費。從而阻礙經(jīng)濟的發(fā)展。

表1中，可以看到在東中西部地區(qū)宏觀稅負與收入分配的將互相普遍都是顯著的。我們認為，在一定程度上宏觀稅負通過影響收入分配對影響經(jīng)濟增長。東部和中部地區(qū)交互項系數(shù)是正的。這表明收入分配差距加大，會擴大宏觀稅負對經(jīng)濟增長的影響程度。這與全國范圍下的估計結(jié)果是一致的。收入分配差距較大是宏觀稅負的增加有助于更加合理的進行社會再分配?？梢蕴岣呷鐣w的福利。利用稅后手段調(diào)節(jié)收入分配。收入較低的人增加了收入之后，會提高消費促進經(jīng)濟增長。而西部地區(qū)的交互項系數(shù)為負。這主要是因為，西部地區(qū)的人們整體的收入較低。即使提高了宏觀稅負的比例，政府的收入也沒有大幅度的提高。對收入分配起不到很好的調(diào)節(jié)作用。阻礙了經(jīng)濟增長。

（二）動態(tài)面板數(shù)據(jù)估計結(jié)果

表2報告了對動態(tài)增長方程的估計結(jié)果。采用系統(tǒng)GMM估計模型得出的估計結(jié)果。由于在動態(tài)面板數(shù)據(jù)中，引入滯后一期會帶來內(nèi)生性問題。由于個體效應(yīng)影響所有期限內(nèi)的因變量，使得固定效應(yīng)模型難以解決這種內(nèi)生性問題。而廣義矩估計法（SYS-GMM）可以將自身變量的差分滯后項作為相應(yīng)的工具變量，可以較為有效地解決弱工具變量問題。我們認為廣義矩估計方法（SYS-GMM）在檢驗動態(tài)面板數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中是穩(wěn)健的。表中AR（1）檢驗P值小于0.01的顯著性水平，AR（2）P值大于0.1的顯著性水平。這表明模型很好地滿足了擾動項的差分存在一階自相關(guān)，不存在更高階自相關(guān)的設(shè)定條件，這意味著GMM估計量是無偏和一致的。衡量整體工具變量有效性的Sargan檢驗結(jié)果不能拒絕所有工具變量均有效的原假設(shè)，這意味著模型中的工具變量是有效的。GMM估計結(jié)果顯示宏觀稅負與收入分配的交互項的滯后項對經(jīng)濟增長具有顯著的正面影響，說明宏觀稅負通過收入分配影響經(jīng)濟增長將具有滯后效應(yīng)。相對于本年上年的收入分配狀況會增強宏觀稅負對經(jīng)濟增長的正向作用。

為了考察收入分配作為影響路徑對宏觀稅負的經(jīng)濟增長的影響模式。分別對東中西部地區(qū)進行動態(tài)回歸分析。可以看到在不同地區(qū)交互項和滯后一期的顯著性差異較大。東部地區(qū)和西部地區(qū)的經(jīng)濟增長受當期的交互項影響較大，也就是說當年的收入分配狀況會更大程度上影響宏觀稅負對經(jīng)濟增長影響。而中部地區(qū)則相對于本年的收入分配差距，上一年的收入分配狀況對其影響更大。

四、結(jié)論

本文在研究宏觀稅負的內(nèi)生經(jīng)濟增長模型中引入了收入分配和收入分配和宏觀稅負的交互項，對宏觀稅負對經(jīng)濟增長的作用途徑進行驗證。本文運用中國30個省區(qū)近15年數(shù)據(jù)，采用靜態(tài)和動態(tài)面板數(shù)據(jù)模型進行實證研究。實證結(jié)構(gòu)有力支持了上述預(yù)測：宏觀稅負通過影響收入分配，來影響于經(jīng)濟增長。宏觀稅負對經(jīng)濟增長的正向效應(yīng)隨著收入分配差距擴大而被增強。盡管宏觀稅負對經(jīng)濟增長還存在多方面尚不清晰的途徑，但其通過影響收入分配從而作用于經(jīng)濟增長則可能是個顯著地途徑。

本文的研究結(jié)論對我國的經(jīng)濟政策的制定有一定的意義，在東中部地區(qū)當收入差距較大時，宏觀稅負的提高對經(jīng)濟增長的正向影響越顯著?？梢赃m當?shù)奶岣叨愗?，有利于調(diào)節(jié)收入分配。可以促進我國的經(jīng)濟增長。

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第2篇：宏觀經(jīng)濟稅收范文

【關(guān)鍵詞】 宏觀稅負； 微觀稅負； 上市公司； 經(jīng)營績效

一、引言

傳統(tǒng)理論認為，公司治理環(huán)境至少包括產(chǎn)權(quán)保護、政府治理、市場競爭、法治水平、信用體系、契約文化等方面，這些要素都不同程度地影響著上市公司的經(jīng)營效率。稅收與政府的宏觀經(jīng)濟調(diào)控密切相關(guān)，是上市公司政府治理的一個重要方面。由于我國證券市場設(shè)立的初衷是為國有企業(yè)改制和解困服務(wù)，因此中國證券市場上的大部分上市公司都是由國有企業(yè)改制而來的，上市公司主要由政府控制，政府的動機和行為必然會對上市公司的業(yè)績產(chǎn)生重要影響。

稅收是政府進行宏觀調(diào)控的重要手段，合理的稅收負擔，可以適時、適度發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用，促進上市公司的持續(xù)健康發(fā)展。降低稅負可以提高企業(yè)對利潤率的預(yù)期，從而增強其投資的積極性，最終對上市公司的業(yè)績產(chǎn)生積極影響，刺激整個經(jīng)濟的增長；而增加稅收則會加重上市公司的稅收負擔，加大經(jīng)濟利益流出，最終可能導(dǎo)致整個經(jīng)濟的萎縮。結(jié)合以上分析，本文通過面板數(shù)據(jù)將進行以下實證檢驗：首先，是否宏觀稅負越高與上市公司的凈資產(chǎn)收益率呈現(xiàn)負相關(guān)關(guān)系；其次，檢驗是否由于宏觀政策滯后效應(yīng)的作用，前期宏觀稅負對上市公司業(yè)績的影響大于當期宏觀稅負對上市公司業(yè)績的影響，是否上市公司自身的微觀稅負與上市公司業(yè)績之間呈現(xiàn)負相關(guān)關(guān)系；最后，檢驗微觀稅負對上市公司業(yè)績的影響是否更加顯著，微觀稅負對凈資產(chǎn)收益率的回歸系數(shù)是否大于宏觀稅負對凈資產(chǎn)收益率的回歸系數(shù)。

二、樣本選取和數(shù)據(jù)來源

（一）樣本的選取

本文的研究選取面板數(shù)據(jù)，選擇2000至2009年十年間在上海證券交易所和深圳證券交易所公開發(fā)行股票且掛牌交易的所有A股為研究數(shù)據(jù)總體。在計算各自變量過程中，本文剔除了部分數(shù)據(jù)：由于某些樣本公司公開公布的財務(wù)報表不完整，無法通過公開途徑獲取這些公司的全部財務(wù)數(shù)據(jù)，從而導(dǎo)致部分重要自變量無法計算，剔除原始數(shù)據(jù)缺失的公司；剔除每股盈余為負數(shù)的樣本，利潤為負的公司往往不涉及所得稅的繳納，計算這些樣本的實際稅負水平?jīng)]有理論意義；剔除分母為零的異常值；剔除了經(jīng)過計算之后實際稅負大于1或者水平小于0的極端值；由于行業(yè)的特殊性，剔除金融股A股上市公司。經(jīng)過篩選，本文共得到深滬兩市所有A股2000-2009年間總數(shù)為8 654條有效樣本。

（二）數(shù)據(jù)來源

本文研究中涉及的上市公司相關(guān)背景信息和財務(wù)數(shù)據(jù)來自CSMAR國泰君安數(shù)據(jù)庫和巨靈數(shù)據(jù)庫中上市公司在上海證券交易所和深圳證券交易所公開批露的年度報告；宏觀經(jīng)濟相關(guān)數(shù)據(jù)全部來自于國家統(tǒng)計局網(wǎng)站和中國統(tǒng)計年鑒。本文用SPSS11.0完成宏觀經(jīng)濟稅負、微觀公司稅負、企業(yè)規(guī)模、財務(wù)杠桿、存貨密集度和資本密集度的計算，并對樣本數(shù)據(jù)進行了實證檢驗。

三、變量設(shè)定與模型構(gòu)建

（一）變量設(shè)定

1.因變量。本文選取凈資產(chǎn)收益率作為衡量公司經(jīng)營業(yè)績的財務(wù)指標。凈資產(chǎn)收益率是評價企業(yè)自有資本及其積累獲取報酬的最具綜合性與代表性的指標，反應(yīng)企業(yè)資本運營的綜合效益。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)，其中，凈利潤可以直接從上市公司公開的利潤表中獲得；平均凈資產(chǎn)是該會計年度年初凈資產(chǎn)和年末凈資產(chǎn)的算術(shù)平均數(shù)。

2.自變量。本文將影響上市公司凈資產(chǎn)收益率的稅收因素劃分為宏觀稅負和微觀稅負兩個層面。其中，宏觀稅負是對上市公司所處的宏觀經(jīng)濟環(huán)境的描述，微觀稅負是指公司作為微觀個體所承擔的不同于其他公司的實際稅收水平，反應(yīng)了公司內(nèi)部基本面信息。

3.控制變量。控制變量用來反應(yīng)除宏觀稅負和微觀稅負之外的因素對上市公司業(yè)績的影響。根據(jù)現(xiàn)有文獻，本文選取的控制變量包括GDP年度增長率、公司所處行業(yè)、公司所在地區(qū)、企業(yè)規(guī)模、財務(wù)杠桿、資本密集度、存貨密集度、行業(yè)變量和地區(qū)變量。本文對各變量的具體定義如附表1所示。

（二）模型構(gòu)建

為檢驗文中提出的研究假設(shè)，結(jié)合上文設(shè)計的若干變量，本文分別構(gòu)造了線性方程一至方程五：

方程一，研究當期宏觀稅收負擔對上市公司業(yè)績的影響，宏觀稅負變量取當年數(shù)據(jù)：

ROEt＝a＋a1MACROt＋a2GDPRATEt＋a3SIZEt＋a4LEVt＋a5CAPINTt＋a6INVINTt＋a7INDUSTRYt＋a8AREAt （1）

方程二，研究上期宏觀稅收負擔對上市公司業(yè)績的影響，宏觀稅負變量取上年數(shù)據(jù)：

ROEt＝a＋a1MACROt-1＋a2GDPRATEt＋a3SIZEt＋a4LEVt＋a5CAPINTt＋a6INVINTt＋a7INDUSTRYt＋a8AREAt （2）

方程三，研究微觀稅負對上市公司業(yè)績的影響：

ROEt＝a＋a1ETRt＋a2GDPRATEt＋a3SIZEt＋a4LEVt＋

a5CAPINTt＋a6INVINTt＋a7INDUSTRYt＋a8AREAt （3）

方程四，研究當期宏觀稅負和微觀稅負的共同影響，宏觀稅負變量取當年數(shù)據(jù)：

ROEt＝a＋a1MACROt＋a2ETRt＋a3GDPRATEt＋a4SIZEt＋a5LEVt＋a6CAPINTt＋a7INVINTt＋a8INDUSTRYt＋a9AREAt（4）

方程五，研究宏觀稅負和微觀稅負的共同影響，宏觀稅負變量滯后一期，取上一年數(shù)據(jù)：

ROEt＝a＋a1MACROt-1＋a2ETRt＋a3GDPRATEt＋a4SIZEt＋a5LEVt＋a6CAPINTt＋a7INVINTt＋a8INDUSTRYt＋a9AREAt（5）

在建立了實證方程之后，本文進行如下實證分析。

四、實證檢驗結(jié)果

（一）方程一與方程二的實證分析

結(jié)合上文的理論分析，國家的宏觀稅收政策具有一定的滯后效應(yīng)，為觀察和驗證這一滯后效應(yīng)，現(xiàn)將方程一和方程二放在同一表格中做對比分析，方程一和方程二的線性回歸結(jié)果如附表2所示。

根據(jù)方程一的多元回歸結(jié)果，宏觀稅負的回歸系數(shù)為負值，表明當年的宏觀稅負水平與各個公司的經(jīng)營業(yè)績之間存在負相關(guān)的關(guān)系，回歸系數(shù)通過了1%置信水平的檢驗，說明宏觀稅負與A股上市公司業(yè)績之間的這種負相關(guān)關(guān)系是高度顯著的。GDP增長率的回歸結(jié)果為正值，說明宏觀經(jīng)濟的增長會帶動上市公司業(yè)績向好，并且這種促進作用也是高度顯著的，這一結(jié)果用數(shù)據(jù)支持了近年來我國政府堅持發(fā)展經(jīng)濟，保持GDP長期高速增長這一策略的正確性。企業(yè)規(guī)模的回歸系數(shù)為正值，這一結(jié)果與Siegfried的實證分析結(jié)論相吻合，說明規(guī)模效應(yīng)對上市公司業(yè)績的促進作用。財務(wù)杠桿的回歸系數(shù)為正值，說明在保持公司正常盈利的情況下，合理地利用財務(wù)杠桿，將提高企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率，增加股東回報，這一結(jié)果與現(xiàn)有的財務(wù)理論相吻合。固定資產(chǎn)密集度的回歸系數(shù)為負值，并且這種負相關(guān)關(guān)系在5%的置信水平下顯著，這一結(jié)果與Gupta and Newberry和Derashid and Zhang等人的研究結(jié)論相一致。存貨密集度的回歸系數(shù)為負值，且通過了1%置信水平的相關(guān)性檢驗。

根據(jù)方程二的多元回歸結(jié)果，滯后一期的宏觀稅負變量回歸系數(shù)為負值，說明前期的宏觀稅收負擔水平將會對上市公司當期業(yè)績產(chǎn)生負面影響，回歸系數(shù)在1%的置信水平下顯著，說明前期稅收負擔對當期業(yè)績的負面影響是非常顯著的。這一研究結(jié)論符合我國當前的實際情況，長期以來，我國地方政府對本地企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策一直是很多上市公司的業(yè)績支撐點。

對比表1中方程一和方程二的實證檢驗結(jié)果，可以發(fā)現(xiàn)：第一，滯后一期的宏觀稅負變量的回歸系數(shù)為-0.176，遠大于當期宏觀稅負變量的回歸系數(shù)-0.105（絕對值比較，符號反映自變量與因變量之間的相關(guān)關(guān)系，數(shù)值反映相關(guān)關(guān)系的程度）；第二，方程二的調(diào)整的R2大于方程一調(diào)整的R2，宏觀稅負變量換用滯后一期的數(shù)據(jù)滯后，對A股上市公司業(yè)績的解釋力度超過了當期的宏觀稅收負擔。方程一和方程二的對比可以說明宏觀稅收政策的滯后效應(yīng)，由此可以看出，相對于當期的宏觀稅收水平而言，上市公司的經(jīng)營業(yè)績受到前期宏觀稅收政策的影響更加顯著。

（二）方程三的實證分析

根據(jù)附表3所反映的方程三的多元回歸結(jié)果，微觀稅負變量的回歸系數(shù)為負值，說明上市公司自身的微觀稅收負擔與上市公司經(jīng)營業(yè)績存在負相關(guān)的關(guān)系；回歸系數(shù)在1%的置信水平下顯著，說明微觀稅負與上市公司業(yè)績之間的負相關(guān)關(guān)系是高度顯著的。

對比方程三和方程一、二的回歸結(jié)果，不難發(fā)現(xiàn)，方程三、方程一、方程二的Adj_R2分別為0.843，0.537，0.638包含變量微觀稅負的回歸方程三，其Adj_R2明顯大于包含宏觀稅負變量的方程一和方程二。Adj_R2的增加代表方程中解釋變量對于被解釋變量總體解釋力度的提高，因此，微觀稅負能夠比宏觀稅負更準確地反應(yīng)上市公司本身的稅收負擔水平，更加顯著地影響著上市公司的經(jīng)營業(yè)績。相比宏觀稅收環(huán)境而言，上市公司的盈利能力更多地受到自身特有條件的影響。

（三）方程四和方程五的實證檢驗結(jié)果

根據(jù)附表4中所反映的方程四和方程五的實證檢驗結(jié)果，宏觀稅負變量、宏觀之后一期的宏觀稅負變量和微觀稅負變量的回歸系數(shù)都為負值，進一步驗證了稅收負擔水平與上市公司業(yè)績之間的負相關(guān)關(guān)系；三個變量的T值分別在5%、1%，1%的置信水平下顯著，這一結(jié)果與方程一至方程三的檢驗結(jié)果相一致，證明我國稅收負擔水平和上市公司經(jīng)營業(yè)績之間的這種負相關(guān)關(guān)系是非常顯著的。

對比方程四和方程五的實證檢驗結(jié)果，兩個方程的Adj_R2分別為0.648和0.785。在方程五中，將宏觀稅負變量滯后一期之后，回歸方程的整體解釋力度與方程四相比有所提高，說明前期的宏觀稅收水平對上市公司經(jīng)營業(yè)績的影響比當期宏觀稅收負擔水平更加重大，稅收作為宏觀調(diào)控政策的重要方式，具有明顯的滯后效應(yīng)。

對比方程四和方程一、方程三的實證檢驗結(jié)果，一方面不論是宏觀稅負和微觀稅負對A股上市公司經(jīng)營業(yè)績的單獨影響（方程一和方程三），還是二者的共同作用（方程四），稅收負擔水平對公司績效的負面作用都是高度顯著的；另一方面，方程一、三、四的回歸方程的擬合優(yōu)度上升，說明隨著主要自變量的改變，回歸方程的整體解釋力度逐步逐漸加強。

五、結(jié)論

綜上分析，我國A股上市公司的經(jīng)營績效與稅收負擔之間存在負相關(guān)關(guān)系。稅收負擔越輕，上市公司的盈利狀況越好，凈資產(chǎn)收益率越高，對股東的回報能力就越強；加重稅收負擔會降低上市公司的盈利能力。上市公司作為我國資本市場的主要參與一方，在市場上面臨激烈的競爭壓力，企業(yè)所承受的稅收負擔越重，對企業(yè)經(jīng)營績效水平的影響也越大，沉重的稅收負擔削弱了企業(yè)的盈利能力，限制了上市公司規(guī)模的擴大，不利于上市公司的健康、可持續(xù)發(fā)展。上市公司的經(jīng)營業(yè)績同時受到整體經(jīng)濟的宏觀稅負和公司自身的微觀稅負的雙重影響。其中，公司微觀稅負對自身業(yè)績的影響比宏觀稅負更加顯著。分行業(yè)和分地區(qū)的稅收分析表明，不同行業(yè)、不同地區(qū)的上市公司的實際稅收負擔率存在很大差別。國家扶持發(fā)展的信息和高科技產(chǎn)業(yè)，享有的稅收優(yōu)惠較多，實際稅收負擔率較輕；第三產(chǎn)業(yè)中的部分產(chǎn)業(yè)，如食品和醫(yī)藥，稅收負擔過重；經(jīng)濟特區(qū)和西部地區(qū)的企業(yè)，受惠于我國區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)的稅收負擔較輕，經(jīng)營績效在全國排名靠前。稅收優(yōu)惠的力度在不同行業(yè)和地區(qū)之間存在不均衡的現(xiàn)象，受此影響，不同地區(qū)、不同行業(yè)的上市公司的實際稅收負擔率存在很大差別。沿海經(jīng)濟特區(qū)和西部地區(qū)的高凈資產(chǎn)收益率一定程度上受益于這些地區(qū)寬松的稅收環(huán)境。由于宏觀稅收政策的滯后效應(yīng)，上一期宏觀稅收負擔水平對上市公司當期業(yè)績的影響力度遠遠超過了當期宏觀稅收負擔水平對上市公司業(yè)績的影響。

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第3篇：宏觀經(jīng)濟稅收范文

最近中國政府加大宏觀調(diào)控力度，頻頻出臺新措施，備受市場關(guān)注。其中貨幣政策類的措施，包括調(diào)高存款準備金比率與增加利率。這雖是早就應(yīng)當采取的行動，但遲做總比不做好，值得肯定與歡迎。然而，許多其他措施雖說新近才陸續(xù)出臺，其實在過去數(shù)輪經(jīng)濟周期中已屢見不鮮，無外乎都是行政性的老辦法。

人們之所以對倚重行政力量調(diào)控宏觀經(jīng)濟的方式一直有所詬病，主要是因為這種方式與今天中國經(jīng)濟愈益市場化、國際化的現(xiàn)實環(huán)境大為脫節(jié)。即使在純計劃經(jīng)濟時代，中央手中掌握的行政指揮棒也不是百分之百靈驗；在私人經(jīng)濟、三資企業(yè)和股份化改制后的混和制經(jīng)濟與市場競爭力量已起主導(dǎo)作用的今天，行政措施調(diào)控經(jīng)濟的有效性更值得懷疑。如果這些措施不符合或不尊重經(jīng)濟活動主體――企業(yè)和消費者的利益取向，強力推行之，只會誘發(fā)各種各樣消極的抵抗，所謂“上有政策，下有對策”。

當前中國經(jīng)濟過熱的主要癥狀，表現(xiàn)為固定資產(chǎn)投資和銀行信用膨脹過快。政府若真下決心硬行壓縮投資與信貸，是做得到的。從中國最混亂的土地審批入手，再查出和強行關(guān)閉幾個“鐵本”類的企業(yè)，可謂舉手之勞。但問題是，行政手段所造成的后遺癥將會非常嚴重，效率損失是巨大的。

就拿國有銀行來說，如果在本輪宏觀調(diào)控中，再度引入信貸計劃指標，硬性控制銀行信貸規(guī)模、結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)流向，甚至具體的貸款項目等，勢必使各家銀行剛剛搭建的專業(yè)化與獨立化的信貸決策與風險管理機制形同虛設(shè)；加之政府行政力量干預(yù)具體產(chǎn)業(yè)和具體投資項目，不良貸款卷土重來與銀行系統(tǒng)不穩(wěn)定的風險將會顯著增加。國際經(jīng)驗一再表明，一旦銀行不穩(wěn)定，宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定的希望也將成為泡影。

總之，行政措施短期也許見效快，但成本很高，后果嚴重。在多數(shù)情況下，“行政藥”的副作用甚至超過了疾病本身的危害。那么，政府還有哪些政策工具可以利用呢？

政府首選的工具還是貨幣政策。主要包括通過人民幣匯率的必要調(diào)整，降低央行基礎(chǔ)貨幣的增長；通過公開市場操作，減少銀行系統(tǒng)的流動性；持續(xù)地提高利率水平等。與動用行政手段關(guān)停、凍結(jié)投資項目不同，這些間接的貨幣措施不會立竿見影。但如果央行能夠在一段時期內(nèi)，持續(xù)不斷地維持貨幣政策愈益緊縮的態(tài)勢，那么或遲或早，信貸與投資增長、甚至包括千夫所指的房地產(chǎn)熱，一定會得到相當程度的抑制。

行政手段好比用牛刀做外科手術(shù)，也許能控制發(fā)燒癥，但病人的胳膊或腿卻被砍掉了，搞不好留下終身殘廢。貨幣政策就好比是中藥調(diào)理，溫和適度，效果不會馬上彰顯，但一般不會留下后遺癥。當政府運用間接的貨幣政策進行宏觀調(diào)控時，中國經(jīng)濟中已經(jīng)出現(xiàn)的市場機制配置資源的基本功能將依然健在。實際上，之所以賦予政府宏觀經(jīng)濟調(diào)控的職能，就是為了避免嚴重通貨膨脹，以保障市場經(jīng)濟配置資源的效率。因此，任何傷害市場機制的宏觀調(diào)控措施都是不宜取的。

可慰的是，央行最近多有行動，開始漸漸收緊貨幣政策。除此之外，宏觀調(diào)控的當務(wù)之急是盡快調(diào)整財政政策態(tài)勢，變“擴張”為“收縮”。自2004年起的宏觀調(diào)控中，財政政策似乎一直是“我行我素，置身事外”，實在是令人驚訝與費解。

事實上，中國的財政政策從2003年就已經(jīng)呈現(xiàn)明顯的“順周期”態(tài)勢；其對投資與出口需求為主的總需求過熱，即使非始作俑者，也至少是一直起著推波助瀾的作用。自從上世紀90年代中期財稅改革以后，中國財政狀況顯著好轉(zhuǎn)，近年來財政收入更是大幅上升。但是，中國的財政赤字卻綿延不斷。如果按國際貨幣基金組織的政府財政統(tǒng)計國際口徑估計，2005年中國財政赤字為GDP的1.6％，2006年預(yù)計只比此水平略低。而此比率近年如果略有下降的話，不是因為赤字絕對額的減少，而主要應(yīng)歸結(jié)為名義GDP的增加。

在世界上快速增長的主要經(jīng)濟體中，中國和美國的財政赤字可以說最受人關(guān)注。但與美國不同的是，中國沒有實行過大規(guī)模的減稅，也沒有戰(zhàn)爭帶來的龐大軍事開支。在中國財政總支出結(jié)構(gòu)中，經(jīng)濟建設(shè)費用支出最大，與行政管理費、文教支出構(gòu)成前三大開支項目。

在經(jīng)濟建設(shè)支出中，又以基本建設(shè)或固定資產(chǎn)投資為主。政府預(yù)算安排的固定資產(chǎn)投資增長率，快于名義GDP的增長率，其增幅在2004年與2005 年間甚至超過了貸款增幅。預(yù)算內(nèi)投資在全部固定資產(chǎn)投資中的比重與FDI外資流入所占的比重基本相當。事實上，還有相當大的固定資產(chǎn)投資金額是政府主導(dǎo)的，性質(zhì)上屬政府投資，但并沒有計入“國家預(yù)算內(nèi)資金”項下；而是與國有企業(yè)投資揉在一起，包括各級地方政府成立的基建投資公司和項目公司的投資。由此可見，政府投資或資本性支出，在本輪固定資產(chǎn)投資過熱中直接扮演了重要角色。

政府尤其是地方政府熱衷于投資的原因，除了哈佛經(jīng)濟學(xué)家科爾奈的經(jīng)典解釋（預(yù)算軟約束），以及中國學(xué)者新近提供的政治學(xué)解釋（GDP成長作為考核地方官員政績的主要尺度），還有一個直接的財政利益誘因，就是在中國現(xiàn)行財稅體制下，地方政府追求現(xiàn)期與預(yù)期稅收最大化。固定資產(chǎn)投資可以擴大本地經(jīng)濟產(chǎn)能規(guī)模，增加未來稅收流；而且固定資產(chǎn)投資項目本身――尤其是房地產(chǎn)開發(fā)投資，在當期就能直接產(chǎn)生稅收。相關(guān)稅種包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅與土地增值稅，其稅額加起來占了地方財政總收入的10％以上，與企業(yè)所得稅項平起平坐，僅次于增值稅與營業(yè)稅，成為地方財政的重要收入來源。

地方政府手中有了財力資源，未必優(yōu)先用于社會文教衛(wèi)生、扶貧與環(huán)保等最基本的公共服務(wù)，更可能用于各式各樣的“形象工程”。由于尚缺乏交稅人對本地政府財政支出的有效民主監(jiān)督機制，又沒有發(fā)達國家市政債資本市場的約束，地方政府自然有“不斷投資－追求稅收最大化－再投資”的沖動。在經(jīng)濟周期低谷時期，這種地方財政循環(huán)鏈有助于維持地方經(jīng)濟景氣，中央也就睜一眼閉一眼地默認了；但在經(jīng)濟周期上升期，它就成了刺激投資與信貸需求的難以忽視的不穩(wěn)定因素。

從現(xiàn)在起，中國應(yīng)該開始高度重視運用財政政策。除了關(guān)注全國財政總支出、總稅收與財政赤字的變化，還要著重探討如何理順中央財政與地方財政之間關(guān)系所呈現(xiàn)的固有矛盾。 在尊重地方利益、給予其適當財政自，并不斷完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度的前提下，中國應(yīng)當引入更有效的地方財政激勵機制與問責機制，實現(xiàn)地方稅收與地方公共支出事權(quán)更好的匹配。這項改革應(yīng)視為20世紀90年代中期財稅體制改革的必要延伸與深化。就像90年代中期的金融體制改革，使中央政府首次真正掌握了集中的貨幣政策，按照財政聯(lián)邦主義的基本原理進行的政府間財政關(guān)系體制的下一輪改革，可以有助于理順并優(yōu)化地方政府財政的激勵與問責機制，加強市場約束與公眾監(jiān)督，打斷多年來地方政府“不斷投資－追求稅收最大化－再投資”的鏈條，從而保證國家財政政策成為有效的宏觀調(diào)控政策工具。

第4篇：宏觀經(jīng)濟稅收范文

關(guān)鍵詞：財政壓力；結(jié)構(gòu)性減稅；宏觀經(jīng)濟效應(yīng)

引言

如今我國處于財政壓力較大的狀態(tài)，這對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生了較大的阻礙作用。針對當前的日益嚴峻的內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境問題，為推動經(jīng)濟的高度發(fā)展，恢復(fù)國民經(jīng)濟往日的活力，我國推出了結(jié)構(gòu)性減稅政策，通過對該政策的落實和推廣，推動我國企業(yè)的發(fā)展，保障國民經(jīng)濟的穩(wěn)步運行。

一、我國實施結(jié)構(gòu)性減稅的原因和意義

隨著時代的發(fā)展，如何改變固有的經(jīng)濟模式加速經(jīng)濟的發(fā)展成為了我國重點關(guān)注的問題，目前我國的經(jīng)濟形勢正不斷變化，因此政府需要通過宏觀調(diào)控的方式來穩(wěn)定我國的經(jīng)濟形勢。結(jié)構(gòu)性減稅政策是我國在順應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展形勢的前提下的出臺的經(jīng)濟調(diào)控手段，能夠有效緩解國家的經(jīng)濟困境，還能夠降低經(jīng)濟風險。國民經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展為我國整體的經(jīng)濟發(fā)展打下基礎(chǔ)，同時也帶動了國內(nèi)多個行業(yè)的經(jīng)濟增長。

實施結(jié)構(gòu)性減稅政策能夠保證我國經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展，經(jīng)濟狀況的穩(wěn)定對國家的整體發(fā)展起著極大的促進作用。通過實施結(jié)構(gòu)性減稅政策，不僅可以穩(wěn)定經(jīng)濟情況，還可以穩(wěn)定我國的社會秩序，社會秩序的穩(wěn)定使得各行各業(yè)能夠順利運行，居民收入得到保障的同時也增加我國政府的財政收入，推動經(jīng)濟發(fā)展的同時也提高了我國政府的公信力。結(jié)構(gòu)性減稅政策的實施使居民的收入水平得到了提升，政府為了讓人們都有房可住，利用減稅、調(diào)稅、免收個人不所得稅等宏觀手段對稅收的內(nèi)容進行改革，居民的收入也因這些舉措而得到了改善。結(jié)構(gòu)性減稅可以促進我國的對外貿(mào)易，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的同時增加對外貿(mào)易額，使“引進來”和“走出去”的方針得到充分的落實。通過實施結(jié)構(gòu)性減稅政策，能夠有效穩(wěn)定市場的經(jīng)濟秩序，推動國家經(jīng)濟發(fā)展，從而實現(xiàn)宏觀調(diào)控的終極目標。

二、結(jié)構(gòu)性經(jīng)濟減稅宏觀經(jīng)濟效應(yīng)

（一）推動中小型企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和發(fā)展

結(jié)構(gòu)性減稅政策的出臺和實施為企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作提供了新的方向，促進了企業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展方向的轉(zhuǎn)變。對于中小型的企業(yè)來說，結(jié)構(gòu)性減稅為他們減輕了稅費方面的負擔，沉重的稅費對于發(fā)展狀況處于起步階段的中小企業(yè)來說壓力是非常的大，結(jié)構(gòu)性減稅政策使中小型企業(yè)恢復(fù)了活力，為中小型企業(yè)的發(fā)展提供更廣闊的空間和新的機遇。促進中小型企業(yè)的投資，有利于中小型企業(yè)的長足發(fā)展。結(jié)構(gòu)性經(jīng)濟減稅利用有增有減的稅收調(diào)整形式推動中小型企業(yè)進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，不斷提高中小企業(yè)自身自主創(chuàng)新能力，同時加速了服務(wù)行業(yè)的發(fā)展速度，從而帶動國家經(jīng)濟增長來源的轉(zhuǎn)變。結(jié)構(gòu)性減稅政策在實施過程中要充分平衡好政府、企業(yè)和人民之間的利益關(guān)系，做好利益方面的調(diào)控工作是保障國家經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵。由于中小企業(yè)是勞動者選擇就業(yè)的主要渠道，中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀能夠充分反映出就業(yè)市場的活力，所以降低稅費對于中小企業(yè)的發(fā)展來說有著極大的促進作用，保障居民的就業(yè)情況對社會的和諧穩(wěn)定有著極大的幫助。

（二）促進經(jīng)濟發(fā)展

結(jié)構(gòu)性減稅政策在促進經(jīng)濟發(fā)展方面有著極大的成效，結(jié)構(gòu)性減稅政策的實施，使社會的整體需求不斷上漲，對國家應(yīng)對經(jīng)濟危機狀況有著促進作用。在進行調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)時，稅收收入是重點關(guān)注對象，因此，在落實結(jié)構(gòu)性減稅政策時，應(yīng)將工作重點定位到稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整工作中。為了保證出口情況的平穩(wěn)運行，我國對出口關(guān)稅進行下調(diào)，甚至對部分產(chǎn)品的出口關(guān)稅全面取消。在實施結(jié)構(gòu)性減稅政策時，還要配合稅費制度的改革共同整治亂收費問題，對各類稅費問題進行重新的規(guī)劃，并依據(jù)我國經(jīng)濟的實際情況建立起科學(xué)合理的稅收制度，從制度上緩解國家財政收入和結(jié)構(gòu)性減稅之間的矛盾，在保證國家經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)的前提下，對居民的經(jīng)濟做出最大限度的保障。

（三）為居民提供福利

一直以來，我國的居民收入情況都存在不均衡分布的特點，中等收入的人群處于少數(shù)，收入過高和收入偏低的人群占了很大的比例，貧富差距因此顯現(xiàn)出來，收入分配呈現(xiàn)出不均衡的狀態(tài)。稅收作為調(diào)節(jié)收入分配的有效手段，實施結(jié)構(gòu)性減稅政策對改善我國居民的收入分配有著極大的促進作用。國家通過對個人所得稅機制進行調(diào)整和完善，保證居民收入的穩(wěn)定性[1]。在進行個人所得稅改革時，先拓寬個人所得稅的征收范圍，在分類別對個人所得稅的總額進行計算，最后以家庭為單位交納個人所得稅，此政策的落實，從根本上緩解了居民家庭的經(jīng)濟負擔。在不影響國家整體稅收收入的情況下為居民的經(jīng)濟收入提供保障[2]。

結(jié)論

綜上所述，結(jié)構(gòu)性減稅政策是我國開展宏觀調(diào)控的重要手段，落實結(jié)構(gòu)性減稅政策有利于推動我國經(jīng)濟發(fā)展，能夠給企業(yè)和居民同時帶來較大的收益和福利。有助于恢復(fù)我國經(jīng)濟活力，同時也能切實提高我國政府的財政收入，促進我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展的同時為我國社會實現(xiàn)和諧進步奠定基礎(chǔ)。

參考文獻 

[1] 李雪璐，郭永芳.欠發(fā)達地區(qū)結(jié)構(gòu)性減稅政策實施及地方經(jīng)濟效應(yīng)分析——以安徽省蚌埠市為例[J].山西師范大學(xué)學(xué)報（自然科學(xué)版），2020，34（01）：99-103. 

第5篇：宏觀經(jīng)濟稅收范文

減速態(tài)勢已經(jīng)得到官方確認，在3月5日的政府工作報告中表述為“中國設(shè)定2015年GDP增長目標在約7%左右”。

鑒于今年1-2月份經(jīng)濟數(shù)據(jù)的疲軟，3月13日，花旗首席經(jīng)濟學(xué)家保羅?布倫南表示，中國經(jīng)濟增長減速超出預(yù)期，GDP同比增幅料將低于7%。巴克萊銀行近日則宣布將2015年中國GDP增速預(yù)期從之前的7%下調(diào)至6.8%。

風險將集中釋放

中國人民大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授楊瑞龍在論壇上表示，很多指標顯示2014年是“新常態(tài)”開始進入新的階段，2015年將是風險集中釋放期，可能面臨很多參數(shù)大幅度的變化。

“國經(jīng)濟內(nèi)部結(jié)構(gòu)正在發(fā)生巨大的向好的發(fā)展，但是2014年下半年的宏觀經(jīng)濟指標顯示，盡管在總量上沒有出現(xiàn)嚴重的問題，但是從趨勢來看，2015年可能面臨新的挑戰(zhàn)。”楊瑞龍表示。

第一個挑戰(zhàn)是服務(wù)業(yè)。2014年第三產(chǎn)業(yè)的占比提高了48.2%，比去年提高2.1個百分點，超過了占比5.6個百分點，第三產(chǎn)業(yè)占比的提高一定程度上保證了全年就業(yè)形勢的穩(wěn)定。由于工業(yè)簫條狀況的惡化，特別是去杠桿、去產(chǎn)能，第三產(chǎn)業(yè)在2015年難以維持一個持續(xù)景氣的狀態(tài)。目前服務(wù)業(yè)的PM指數(shù)高于50%，在第二產(chǎn)業(yè)的連續(xù)四年的下行中，服務(wù)業(yè)大幅上揚。但是，如果充分考慮到中國第三產(chǎn)業(yè)，特別是生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)，對于工業(yè)的依附性，考慮到去杠桿化的加劇，2015年中國服務(wù)業(yè)將持續(xù)繁榮的觀點可能存在問題。

中國目前處于工業(yè)化后期的階段，這一時期的特征是，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展嚴重依賴于制造業(yè)和消費業(yè)。而制造業(yè)處在相對簫條的狀態(tài)，服務(wù)業(yè)快速上揚便缺乏根基。而且投資增速下滑之后，第三產(chǎn)業(yè)比制造業(yè)下行幅度更大。由此我們判斷2015年服務(wù)業(yè)的發(fā)展可能會遇到嚴重的挑戰(zhàn)。

第二個挑戰(zhàn)是就業(yè)，從增量來看，2014年超過1400萬人，總量上的就業(yè)增加了。但中國就業(yè)嚴重依賴于第三產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)，2015年這兩大行業(yè)都會出現(xiàn)較大的回落，很多企業(yè)會面臨生存壓力，因此，2015年的就業(yè)問題會面臨壓力。就業(yè)與服務(wù)業(yè)，支撐中國經(jīng)濟的兩大要素可能會發(fā)生變化，將導(dǎo)致經(jīng)濟的壓力增大，使原來打算采取的去杠桿、不刺激和穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟政策發(fā)生變化。

“宏觀調(diào)控政策面臨著前所未有的兩難選擇，面對過去政府引導(dǎo)型的結(jié)構(gòu)扭曲，我們需要騰出時間來調(diào)結(jié)構(gòu)?！睏钊瘕堈f。

適度降低間接稅

在這個調(diào)整階段，更需要的是底線思維，楊瑞龍認為，有兩個指標，第一是失業(yè)底線和通脹底線，當今中國通脹不是問題，需要考慮的是就業(yè)底線，看中國的就業(yè)問題是不是超越了中國經(jīng)濟發(fā)展可接受的程度;第二個底線是風險底線，特別是與金融相關(guān)聯(lián)的債務(wù)危機等等.換句話說，當前中國經(jīng)濟如果還沒有觸動失業(yè)的底線和風險底線，政府不能出臺過于刺激的政策。如果已經(jīng)觸犯了兩個底線，就可以采取相應(yīng)的干預(yù)政策。

《報告》指出，2014年，財政收入同比增長8.6%，創(chuàng)下23年以來的最低增速。但近年來，以增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關(guān)稅等流轉(zhuǎn)稅為主的間接稅增速放緩，但同時，得益于居民收入提高、汽車消費增長、房產(chǎn)稅、國有土地出讓相關(guān)稅種稅基擴容和高增長，直接稅收入保持較快增長。

《報告》認為，長期以來，中國以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，由于其可轉(zhuǎn)嫁性，容易將稅收負擔從生產(chǎn)者轉(zhuǎn)嫁給消費者，造成消費者實際上承擔大部分的稅負，減少其可支配收入，進而抑制消費增長。因此，建議通過調(diào)整間接稅的邊際稅率，下調(diào)間接稅，降低國民經(jīng)濟總稅負。

盡管短期內(nèi)會導(dǎo)致間接稅減少，但是長期來看，可以促進企業(yè)投資，帶動稅收的可持續(xù)增長。盡管直接稅比例是提高了，可是稅收的增速是下降的。降低間接稅的邊界稅率，可以提高居民實際購買率。

此外，還要加快“營改增”擴圍，簡化稅率，合理確定一般納稅人標準，為服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展構(gòu)建一個適宜的稅收環(huán)境。

第6篇：宏觀經(jīng)濟稅收范文

關(guān)鍵詞 宏觀經(jīng)濟 走勢 調(diào)控政策

中圖分類號：F120.4 文獻標識碼：A

宏觀經(jīng)濟的調(diào)控是以間接調(diào)控為主，以計劃經(jīng)濟為指導(dǎo)，以經(jīng)濟手段為主要調(diào)控方式的綜合調(diào)控，其調(diào)控的經(jīng)濟手段主要是財政政策與貨幣政策。伴隨著我國由計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟，宏觀經(jīng)濟的發(fā)展更應(yīng)該站在世界化、全局化的角度進行了。因此，就需要把握宏觀經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，不懈地探究經(jīng)濟發(fā)展的未來走勢。

一、 我國宏觀經(jīng)濟的走勢

我國宏觀經(jīng)濟總體上就是由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟運行的，逐漸形成了以市場經(jīng)濟為主，宏觀經(jīng)濟為輔的經(jīng)濟現(xiàn)狀。因此，根據(jù)現(xiàn)狀，對我國宏觀經(jīng)濟的走勢進行探討。

（一）促進我國宏觀經(jīng)濟與環(huán)境效益和諧統(tǒng)一。

據(jù)以往我國經(jīng)濟發(fā)展速度來看，經(jīng)濟發(fā)展速度都超過了百分之十，在這樣經(jīng)濟高速發(fā)展的環(huán)境下，我國宏觀經(jīng)濟取得了舉世矚目的成就。然而，當我國一心關(guān)注于經(jīng)濟效益時，卻忽視了環(huán)境效益。又隨著人們經(jīng)濟實力的上升，對生活品質(zhì)有了更高的追求。因此，我國宏觀經(jīng)濟的走勢就逐漸由一味追求經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)榘呀?jīng)濟效益與環(huán)境效益放在同等重要的經(jīng)濟重任上。促進我國宏觀經(jīng)濟與環(huán)境效益的和諧統(tǒng)一不僅是人生追求更好生活品質(zhì)的要求，也是切實貫徹科學(xué)發(fā)展觀，推進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的要求。

（二）大力推進我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化。

一個國家合理的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)應(yīng)該是第三產(chǎn)業(yè)最為發(fā)達，其次是工業(yè)，最后才是農(nóng)業(yè)。然而，由于我國處于社會主義發(fā)展的初級階段，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展相對來說具有一些不合理的地方。因此，為了使得我國宏觀經(jīng)濟未來長遠健康的發(fā)展，就需要改變我國工業(yè)最為發(fā)達，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展比較落后的現(xiàn)狀。構(gòu)建一個新型的、合理健康的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（三）發(fā)展資本型的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟。

隨著世界經(jīng)濟的一體化，我國在國家競爭中一直處于比較弱勢的地位，只能夠憑借密集型的勞動力占據(jù)廉價優(yōu)勢。因此，在未來我國宏觀經(jīng)濟的發(fā)展過程中，就需要轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本混合型經(jīng)濟發(fā)展模式，促進高新科技的研究，培育新時代科技人才，使得我國的經(jīng)濟不僅能夠發(fā)揮廉價優(yōu)勢，還能夠以高質(zhì)量、高技術(shù)站在世界經(jīng)濟舞臺。

（四）平衡東西部經(jīng)濟發(fā)展。

現(xiàn)階段我國經(jīng)濟整體發(fā)展不平衡，東部經(jīng)濟比較發(fā)達，西部經(jīng)濟比較落后。然而，這種不平衡的現(xiàn)象嚴重背離了我國社會主義理念的本質(zhì)，嚴重阻礙了中華兒女共同富裕的宗旨。所以，在我國未來宏觀經(jīng)濟發(fā)展過程中，就迫切需要變革這種經(jīng)濟發(fā)展不平衡的現(xiàn)象，促進經(jīng)濟的全局、全面發(fā)展。

二、針對宏觀經(jīng)濟未來發(fā)展的調(diào)控政策

促進我國未來宏觀經(jīng)濟的合理健康、可持續(xù)發(fā)展，不僅需要市場經(jīng)濟的自我調(diào)節(jié)，還需要通過宏觀經(jīng)濟政策進行調(diào)節(jié)。下面筆者就根據(jù)未來我國宏觀經(jīng)濟的走勢，對相關(guān)的調(diào)控政策進行探討。

（一）有效進行財政政策。

財政政策與貨幣政策是進行宏觀調(diào)控政策的兩種主要手段。合理利用財政政策就需要發(fā)揮財政收支的功能。為了使得我國未來經(jīng)濟能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟效益與環(huán)境效益的和諧統(tǒng)一，那么就可以對具有高污染的產(chǎn)業(yè)進行更高標準的稅收，達到抑制該產(chǎn)業(yè)更大規(guī)模的污染。針對我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，就可以利用財政補貼與減少第三產(chǎn)業(yè)的稅收進行，從而使得第三產(chǎn)業(yè)在政策的支持下發(fā)展壯大。新興產(chǎn)業(yè)屬于第三產(chǎn)業(yè)，所以，在促進第三產(chǎn)業(yè)的同時，也能夠促進資本密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。平衡東西部發(fā)展就需要通過財政資金的扶持，可以通過財政收入，把東部的稅收用到西部的基礎(chǔ)建設(shè)等，使西部經(jīng)濟發(fā)展具有強大的經(jīng)濟力量，從而轉(zhuǎn)變西部經(jīng)濟落后的現(xiàn)象。

（二）合理進行貨幣政策。

貨幣政策的執(zhí)行一般是通過銀行實現(xiàn)。所以，為了改變現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展的弊端，規(guī)范未來經(jīng)濟的走勢，就需要合理的進行貨幣政策。貨幣政策就可以讓銀行對政府需要扶持發(fā)展的對象，放低貸款要求，降低貸款利率，從而緩解其資金不足的現(xiàn)狀，促進其長遠發(fā)展。就拿為推進我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化為例，為了使得第三產(chǎn)業(yè)能夠大力發(fā)展，就可以對從事第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)降低貸款要求，放寬還款日期，使該產(chǎn)業(yè)能夠在經(jīng)濟運行中具有勃勃的生命力。

（三）完善宏觀調(diào)控中監(jiān)督職能。

發(fā)揮調(diào)控監(jiān)督職能是使得宏觀調(diào)控政策保質(zhì)保量的有效途徑。質(zhì)監(jiān)部門發(fā)揮監(jiān)督職能就應(yīng)該嚴格審核各種制度實行標準，嚴厲打擊財政支出不落實處的現(xiàn)象，并以身作則。完善質(zhì)監(jiān)部門的監(jiān)督職能，才能夠有效反饋調(diào)控政策的實施結(jié)果，才能夠更好的促進宏觀經(jīng)濟未來走勢的正確方向。

在推進我國經(jīng)濟未來發(fā)展的過程中，只有具備長遠性目光，準確把握我國宏觀經(jīng)濟的未來走勢，并采取相關(guān)的調(diào)控政策，才能夠更好的使得我國經(jīng)濟更健康、更合理、更科學(xué)的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：賀州市環(huán)境衛(wèi)生管理處）

參考文獻：

[1]呂靖，葛孟，段密密.試論宏觀調(diào)控與我國市場經(jīng)濟發(fā)展.商情（教育經(jīng)濟研究）.2008（02）.

第7篇：宏觀經(jīng)濟稅收范文

［關(guān)鍵詞］ 環(huán)保汽車；稅收政策效應(yīng)；傳導(dǎo)機制；拉姆齊模型

1環(huán)保汽車稅收政策效應(yīng)傳導(dǎo)機制有效性評價機制

環(huán)保汽車稅收政策是指政府以稅收減免等為激勵機制，來促進企業(yè)更多地生產(chǎn)環(huán)保汽車，消費者更多地消費環(huán)保汽車，為產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和可持續(xù)消費的普及創(chuàng)造有利、寬松的經(jīng)濟環(huán)境，使環(huán)境污染、能源危機的局面得以改觀，并最終實現(xiàn)綠色環(huán)境的形成和經(jīng)濟可持續(xù)性發(fā)展的策略。其政策主體是各級政府；政策對象是汽車生產(chǎn)企業(yè)或汽車消費者；政策目標是提高環(huán)保汽車率，促進綠色環(huán)境的形成和可持續(xù)經(jīng)濟的增長；政策工具是稅收減免等。各級政府依據(jù)自己的偏好，在反復(fù)研究與科學(xué)論證的基礎(chǔ)上，出臺并實施環(huán)保汽車稅收政策后，其首先作用于汽車生產(chǎn)企業(yè)或汽車消費者，企業(yè)或消費者根據(jù)自己的偏好與政府進行博弈，在達到雙方的博弈均衡后，政府、企業(yè)或消費者將面對著一個最優(yōu)的稅收減免率，在此稅收減免率下，企業(yè)開始生產(chǎn)或增加生產(chǎn)環(huán)保汽車，汽車消費者首選購買環(huán)保汽車，環(huán)保汽車數(shù)量由此開始增加，從而促進環(huán)境良性發(fā)展、經(jīng)濟可持續(xù)增長、人民生活質(zhì)量水平提高?？梢钥闯?，環(huán)保汽車稅收政策的制定、實施及其發(fā)揮效率的過程，實際上也是一個博弈過程和政策效應(yīng)由微觀向宏觀的傳遞過程。環(huán)保汽車稅收政策的有效性，不僅表現(xiàn)為環(huán)保汽車率和經(jīng)濟增長率的預(yù)期與實際的一致性，而且還受政策科學(xué)性和政策傳導(dǎo)機制有效性的影響。因此，環(huán)保汽車稅收政策的有效性，具體表現(xiàn)為政策的科學(xué)有效性、政策效應(yīng)的有效性和政策傳遞機制的有效性。環(huán)保汽車稅收政策有效性的評價應(yīng)圍繞這3個方面來進行。需要注意的是，從上述3個方面對環(huán)保汽車稅收政策有效性進行評價，還需解決非常關(guān)鍵的評價基準確定的問題?？紤]到環(huán)保汽車稅收政策的制定、實施及其效率的產(chǎn)生過程，是一個博弈過程和效應(yīng)傳遞過程，環(huán)保汽車稅收政策的有效狀態(tài)也就是一個博弈均衡狀態(tài)和一個經(jīng)濟運行的均衡狀態(tài)。因而，環(huán)保汽車稅收政策有效性的評價基準應(yīng)取自于圍繞該項政策而形成的政府與企業(yè)或汽車消費者的博弈均衡解，以及基于可持續(xù)消費這一經(jīng)濟變量的宏觀經(jīng)濟均衡解。又由于庫克曼模型給出了政策主體與政策對象的博弈均衡解，拉齊姆模型給出了基于均衡的由微觀到宏觀的經(jīng)濟傳導(dǎo)機制，所以，我們完全可以運用庫克曼模型和拉姆齊模型來測算環(huán)保汽車稅收政策有效性的評價基準，并在此基礎(chǔ)上，通過預(yù)期指標、實際指標與基準指標的比較，全面完成該項政策的科學(xué)有效性、政策效應(yīng)有效性和傳導(dǎo)機制有效性的評價任務(wù)。環(huán)保汽車稅收政策有效性評價的機制如圖1所示下載論文。

2拉姆齊模型及擴展研究簡介

2.1 拉姆齊模型

弗蘭克·拉姆齊（F．P．Ramsey）是英國劍橋大學(xué)的數(shù)學(xué)家和邏輯學(xué)家，1928年，在他發(fā)表的《儲蓄的數(shù)學(xué)原理》（《經(jīng)濟學(xué)雜志》1928．12）一文中，通過在確定性的條件下對最優(yōu)經(jīng)濟增長的分析，推導(dǎo)出滿足最優(yōu)路徑的跨時條件，闡述了動態(tài)非貨幣均衡模型中消費和資本積累原理。此模型被稱為拉姆齊模型。拉姆齊研究的中心問題是跨時資源的分配，即在任何時刻，國民產(chǎn)出有多少應(yīng)該分配給消費以產(chǎn)生當前效用，又有多少應(yīng)該儲蓄并投資以提高未來的產(chǎn)出和消費，從而產(chǎn)生未來的效用。拉姆齊模型的基本分析框架如下：

（1）假設(shè)。①經(jīng)濟中只有一種商品的生產(chǎn)，沒有人口增長，沒有技術(shù)進步，人是長生不老的；②商品生產(chǎn)的投入要素為資本K和勞動L，生產(chǎn)函數(shù)為Q＝F（K，L）；③產(chǎn)出品一部分用于消費C，余額部分用于儲蓄S，儲蓄增加資本存量K′，即Q＝C＋S＝C＋K′；④消費者從消費中得到的效用為U（C），工作的痛苦用負效用V（L）表示，并定義兩者之差為享樂程度A，即A＝U（C）－V（L）；⑤消費者通過消費或儲蓄存在一個最大享樂程度B，其也被稱為極樂。

（2）拉姆齊模型的構(gòu)建：在上述假設(shè)下，拉齊姆認為，進行足夠的儲蓄以最終達到極樂或無限地近似達到極樂是2.2 拉姆齊模型的擴展研究

近些年，有關(guān)拉姆齊模型的擴展研究有了較大的進展，從而為我們運用拉姆齊模型測度宏觀層面的環(huán)保汽車稅收政策有效性評價基準值提供了可能。目前，有關(guān)拉姆齊模型的擴展研究成果主要有羅默的兩期消費替代模型和兩期閑暇替代模型、拉姆齊—卡斯—庫普曼斯經(jīng)濟增長模型。其中，對環(huán)保汽車稅收政策有效性評價具有指導(dǎo)意義的模型是，20世紀60年代中期由卡斯（Cass）和庫普曼斯（Koopmans）把拉姆齊的消費者最優(yōu)分析引入新古典增長模式后，所構(gòu)建的拉姆齊—卡斯—庫普曼斯經(jīng)濟增長模型。其分析框架如下：

（1）假設(shè)：①廠商。第一，在經(jīng)濟中，存在大量相同的廠商，每個廠商的生產(chǎn)函數(shù)為：Y=F（K，AL） ，且其滿足新古典條件和“稻田”條件；第二，廠商在競爭性要素市場雇傭工人、租賃資本，并在競爭性產(chǎn)出市場出售其產(chǎn)品；第三，廠商將勞動的有效性A的取值給定，A以g速率外生地增長；第四，廠商最大化利潤；第五，由于企業(yè)由家庭所有，因此，企業(yè)產(chǎn)生的任何利潤歸于家庭。②家庭。第一，經(jīng)濟中有H個相同的家庭，每個家庭的規(guī)模以速度n增長；第二，家庭的每一成員在每個時點供給一單位的勞動；第三，家庭總是將其擁有的、數(shù)量為K（0）／H的初始資本租借給廠商；第四，不存在折舊；第五，在每個時點上，家庭將其收入（勞動收入、資本收入、分配的利潤收入）在消費與儲蓄之間進行分配，以便最大化其終身效用；第六，設(shè)C（t）為t時每一家庭成員的消費，u（．）為瞬時效用函數(shù)，L（t）為經(jīng)濟總?cè)丝?，L（t）／H為每個家庭成員數(shù)，u（C（t）L（t）／H為家庭在t時期的總瞬時效用。ρ為貼現(xiàn)率，ρ越大則相對于現(xiàn)期消費，家庭對未來消費估價越小。從而家庭效用函數(shù)為：

2.3 拉姆齊模型對環(huán)保汽車稅收政策有效性測度的適應(yīng)性分析

拉姆齊模型是一個微觀向宏觀的經(jīng)濟傳導(dǎo)機制，我們將拉姆齊模型引入環(huán)保汽車稅收政策有效性評價基準值的測算，是期望依據(jù)微觀層面的環(huán)保汽車稅收政策有效性評價基準值來測算宏觀層面的環(huán)保汽車稅收政策有效性評價基準值。

拉姆齊模型對環(huán)保汽車稅收政策有效性測度具有較好的適應(yīng)性，這主要是因為：

（1）拉姆齊模型測度指標與宏觀層次環(huán)保汽車稅收政策有效性考核指標具有一致性。在拉姆齊—卡斯—庫普曼斯模型中，消費可以是可持續(xù)性消費，可持續(xù)消費增長速度反映的是環(huán)保汽車等環(huán)保產(chǎn)品可持續(xù)消費的不斷提高而引致的居民可持續(xù)消費的增長速度，或者說是人民生活水平提高的速度。而可持續(xù)消費的可持續(xù)性，是指當代人滿足消費發(fā)展需要時不能超過生態(tài)環(huán)境承載力的限制，消費要有利于環(huán)境保護，有利于生態(tài)平衡。它既要求實現(xiàn)資源的最優(yōu)和永續(xù)利用，也要求實現(xiàn)廢棄物的最小排放和對環(huán)境的最小污染。從而該模型的測度指標與宏觀層次的環(huán)保汽車稅收政策有效性考核指標具有一致性，使我們很容易將該模型轉(zhuǎn)化為宏觀層次環(huán)保汽車稅收政策有效性評價基準的測度模型。

（2）拉姆齊模型是建立在微觀經(jīng)濟基礎(chǔ)之上的。拉姆齊—卡斯—庫普曼斯模型對經(jīng)濟增長速度的測算，是基于微觀層面的勞動收入量即消費能力的，也就是說勞動收入的增長水平?jīng)Q定著可持續(xù)消費的增長量，而社會環(huán)保產(chǎn)品的普及與發(fā)展能極大地促進勞動收入增長和消費能力的提高。這實際上所反映的就是微觀經(jīng)濟向宏觀經(jīng)濟的傳遞機制。于是，我們可以利用該模型來反映環(huán)保汽車稅收政策效應(yīng)的微宏觀傳遞過程與結(jié)果，使環(huán)保汽車稅收政策有效性的微觀評價與宏觀評價相銜接。

（3）拉姆齊模型和庫克曼模型具有同樣的基本假設(shè)前提。根據(jù)對兩模型分析的結(jié)論可以看出，拉姆齊模型與庫克曼模型具有基本一致的假設(shè)前提，即完全信息假設(shè)。這種一致性，為這兩個模型的有效銜接提供了一個必要的基礎(chǔ)與前提。

3基于拉姆齊模型的環(huán)保汽車稅收政策效應(yīng)傳導(dǎo)模型

該表達式為與庫克曼模型相銜接、基于拉姆齊模型的反映環(huán)保汽車稅收政策效應(yīng)微宏觀傳遞均衡路徑的政策效應(yīng)傳導(dǎo)模型。

4結(jié)論

上述研究結(jié)果表明，庫克曼模型是微觀博弈均衡模型，拉姆齊模型是政策效應(yīng)傳遞模型。微觀博弈均衡模型表明，期望環(huán)保汽車量增長率受稅收減征比率、潛在環(huán)保汽車量增長率、環(huán)保汽車需求彈性和政策目標關(guān)心度參數(shù)的影響。當潛在環(huán)保汽車量增長率、環(huán)保汽車需求彈性和政策目標關(guān)心度參數(shù)一定時，期望環(huán)保汽車量的增長就取決于環(huán)保汽車稅收政策力度，即稅收減征比率的高低。一般說，稅收減征比率越大，期望環(huán)保汽車量增長也就越快，反之則越慢。當環(huán)保汽車需求彈性較大，政府對環(huán)保汽車的發(fā)展重視程度較高時，減稅措施對促進環(huán)保汽車數(shù)量的增長是十分必要的。只有當環(huán)保汽車需求彈性趨于零時，是否實施減稅政策才會是不重要的。

政策效應(yīng)傳遞模型反映了環(huán)保汽車稅收政策的宏觀目標，即人民生活水平和質(zhì)量提高的情況。該模型表明，期望可持續(xù)消費（環(huán)保汽車）增長率受期望環(huán)保汽車量增長率、資本邊際產(chǎn)品、即期效用函數(shù)的風險規(guī)避系數(shù)和貼現(xiàn)率4個因素的影響。顯而易見，該模型是從社會再生產(chǎn)過程來探討消費的增長問題的。從社會產(chǎn)品的生產(chǎn)來看，社會可持續(xù)產(chǎn)品的增加必然會增加社會可持續(xù)收入，而從社會可持續(xù)產(chǎn)品的使用來說，社會可持續(xù)產(chǎn)品的使用構(gòu)成消費和投資的內(nèi)容，消費和投資從消費者角度就是一個當前利益與長遠利益的問題，從而消費者就有一個跨期替代的問題。因而，本文所關(guān)注的并不是一個單純的消費增長問題，而是一個可持續(xù)消費增長率的問題。

主要參考文獻

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［2］陳學(xué)彬．宏觀金融博弈分析［M］．上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社，1998．

［3］卿定文，朱錫平． 最優(yōu)稅收理論及其政策含義 ［J］．經(jīng)濟評論，2006（4）.

［4］吳衛(wèi)東 ．論稅收政策構(gòu)成要素、功能范圍及傳導(dǎo)機制 ［J］． 當代財經(jīng)， 1995（9）．

［5］顧六寶，肖紅葉．中國消費跨期替代彈性的兩種統(tǒng)計估算方法［J］．統(tǒng)計研究，2004（9）.

第8篇：宏觀經(jīng)濟稅收范文

關(guān)鍵詞：貴州?。粍P恩斯宏觀經(jīng)濟模型；三階段最小二乘法；

1.引言

凱恩斯有效需求原理的三個心理規(guī)律涉及四個變量：邊際消費傾向、資本邊際效率，貨幣需求和貨幣供給。在此，凱恩斯宏觀經(jīng)濟模型將消費、投資、稅收、收入四者有機的結(jié)合在一起。對貴州省消費、投資、稅收及收入之間關(guān)系的分析可為政府確定以后的改革方向及制定消費政策提供可靠的依據(jù)。

2.建立數(shù)學(xué)模型

建立模型前先應(yīng)用Eviews，對1978—2011年貴州省國民產(chǎn)值數(shù)據(jù)（Yt貴州省生產(chǎn)總值、It固定資產(chǎn)投資額、Tt財政總收入、Gt財政一般預(yù)算支出額、Ct社會消費品零售總額）序列分別進行單位根檢驗，通過相應(yīng)的檢驗方式，各變量的ADF檢驗統(tǒng)計量值均小對應(yīng)的1%臨界值，表明各變量均是平穩(wěn)的。

在對變量進行因果關(guān)系檢驗基礎(chǔ)上，對四個方程剔除相對較弱的因果關(guān)系，建立簡單的凱恩斯宏觀經(jīng)濟模型，為了消除異方差和減少數(shù)據(jù)的波動將變量取對數(shù)，模型如下：

消費方程：lnCt=a0+a1lnYt-1+a2lnTt+u1t

投資方程：lnIt=b0+b1lnYt-1+b2lnCt+u2t

稅收方程：lnTt=c0+c1lnYt+u3t

收入方程：lnYt=lnCt+lnIt+lnGt

3.模型的估計

三階段最小二乘法同時估計聯(lián)立方程系統(tǒng)的全部結(jié)構(gòu)方程，是能夠得出比2SLS更有效的參數(shù)估計量的估計方法。經(jīng)EViews估計得到：

消費方程：lnCt=0150703+0506439lnYt-1+0429835lnTt+u1t

（1389306）（7207718）（5957638）

R2=0997389 DW=0758708

投資方程：lnIt=-1590288+-1309938lnYt-1+2828640lnCt+u2t

（-7308266）（-3174290）（6328831）

R2=0994532 DW=1106868

稅收方程：lnTt=-1465710+0965084lnYt+u3t

（-1249748）（5269922）

R2=0988267 DW=0224055

收入方程：lnYt=lnCt+lnIt+lnGt

4.模型檢驗

F檢驗，檢驗方程總體的顯著性。消費方程：F=5921>F005（2，31），因此拒絕H0：表明該消費方程存在顯著線性關(guān)系。同理可知投資方程存在顯著線性關(guān)系。稅收方程也存在顯著線性關(guān)系。

t檢驗，檢驗每個解釋變量的顯著性。消費方程：因為︱t2︱=7207718>

t0025（30）=204，因此拒絕H0：表明貴州省城鎮(zhèn)居民的前期收入對消費本期支出影響顯著。因為︱t3︱=5957638>t0025（30）=204，因此拒絕H0：表明稅收因素對貴州省城鎮(zhèn)居民的消費支出行為影響顯著。同理可得：投資方程中收入因素對貴州省投資支出行為影響顯著。消費因素對貴州省投資支出行為影響顯著。稅收方程中收入因素對貴州省稅收的影響顯著。

對3SLS估計法的估計模型分別進行DW檢驗法。經(jīng)檢驗發(fā)現(xiàn)三式均存在自相關(guān)問題，遂對原變量做廣義差分變換。修正得：

消費方程：lnCt=0169585+0106591lnYt-1+0246256lnTt+u1t

（5238611）（1530986）（8199738）

R2=0908340 DW=1640925

投資方程：lnIt=-0376405+-0159059lnYt-1+1771538lnCt+u2t

（-4324624）（-0851247）（6473736）

R2=0852604 DW=1681531

稅收方程：lnTt=-0941293+3325788lnYt+u3t

（-6793075）（2027374）

R2=0924774 DW=1592458

收入方程：lnYt=lnCt+lnIt+lnGt

經(jīng)濟性檢驗：

（1） 消費方程中，可知0169585為自主消費，即不收收入影響的必須消費的對數(shù)值。

lnCt對lnYt-1的長期彈性為0106591。如果貴州省上一年度的生產(chǎn)總值每增長1%，則社會消費品零售總額會增長0106%①左右。lnCt關(guān)于lnTt的長期彈性為0246256，如果貴州省稅收額每增長1%，則社會消費品零售總額會增長0245%②左右。

（2） 投資方程中，可知-0376405為資本廣化的指數(shù)形式。lnIt對lnYt-1的長期彈性為

-0159059，如果貴州省上一年度的生產(chǎn)總值每增長1%，則社會消費品零售總額會減少0158%③左右。lnIt對lnCt的長期彈性為1771538，如果貴州省社會消費品零售總額每增長1%，則全社會固定資產(chǎn)投資會增長178%④左右。

（3） 稅收方程中，可知-0941293為不受生產(chǎn)總值影響的財政收入。lnTt對lnYt的長期彈性為3325788，如果貴州省生產(chǎn)總值每增長1%，則財政總收入總額會增加3365%⑤左右，說明生產(chǎn)總值對財政總收入影響顯著。

5.結(jié)論

（1） 稅收對消費增長的貢獻大于生產(chǎn)總值增長的貢獻。可解釋為：稅收增加導(dǎo)致財政收入增加，進而導(dǎo)致地方政府采購增加，社會消費品零售總額也增加。暗示了在貴州省社會消費品零售總額Ct中有很大一部分的使用去向是投資，且政府采購Gt對貴州省的影響比較大。

（2） 消費及生產(chǎn)對投資都有影響，且消費對投資增長的貢獻大于生產(chǎn)總值增長的貢獻。收入增加而導(dǎo)致投資減少。消費對投資的影響較大，可見消費目的大多是為了投資。

（3） 生產(chǎn)總值變動對財政總收入的變動影響顯著。這個是非常簡單的經(jīng)濟原理。（作者單位：貴州大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院）

注解：

① 0106%=（1+1%）0106591-1]*100%

② 0245%=（1+1%）0246256-1]*100%

③ 0158%=（1+1%）0106591-1]*100%

④ 1778%=（1+1%）1771538-1]*100%

⑤ 3365%=（1+1%）3325788-1]*100%

參考文獻

[1] 張曉彤.計量經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)第三版[M].南開大學(xué)出版社，2007

[2] 高鐵梅.計量經(jīng)濟分析方法與建模第二版[M].清華大學(xué)出版社，2009

第9篇：宏觀經(jīng)濟稅收范文

一、宏觀稅收負擔水平影響因素

宏觀稅負是指一個國家的總體稅負水平，一般通過一個國家一定時期內(nèi)稅收總量占同期GDP的比重來反映。一般說來，一定時期的宏觀稅負水平高低的決定因素主要有經(jīng)濟增長水平、政府職能范圍和政府非稅收入規(guī)模。

（一）經(jīng)濟增長水平因素。一個國家一定時期宏觀稅負水平的高低與經(jīng)濟增長水平正相關(guān)。因此，經(jīng)濟增長水平較高的經(jīng)濟發(fā)達國家，其宏觀稅負水平要高于發(fā)展中國家。從理論上講，宏觀稅負水平增長應(yīng)與生產(chǎn)力發(fā)展水平協(xié)調(diào)同步。據(jù)有關(guān)專家測定，西方國家稅收收入增長對GDP增長的彈性系數(shù)通常大于1，而這一彈性系數(shù)在我國保持在0.8左右是比較合適的。

（二）政府職能范圍因素。一定時期宏觀稅負水平的高低取決于政府職能范圍的大小。政府職能范圍寬、事權(quán)多，需要政府提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)數(shù)量就多，宏觀稅負水平就應(yīng)高一些，反之則低。

（三）非稅收入規(guī)模因素。稅收并不是政府籌集財政資金的唯一方式和渠道。一定時期內(nèi)整個社會創(chuàng)造的可供分配使用的GDP是一個定量，在滿足政府一定支出需要的情況下，通過非稅形式取得的收入規(guī)模大，通過稅收取得的收入規(guī)模必然減少。但是合理的稅負，則要求稅收收入與非稅收入相結(jié)合，統(tǒng)籌安排。從各國財政收入構(gòu)成看，都有或多或少的非稅收入。如日本、美國、法國等國家中央政府的非稅收入占財政收入的比重都在10％左右。發(fā)展中國家非稅收入占財政收入的比重約為15％～25％。

二、宏觀稅負國際水平與比較

比較口徑根據(jù)國際貨幣基金組織（IMF）對國家的分類，我們把納入比較分析范圍的國家劃分為兩大類，即工業(yè)國家23個和發(fā)展中國家14個。通過對各種類型國家宏觀稅負水平的比較分析可以看到，西方發(fā)達國家的宏觀稅負水平是逐步上升的，目前的平均水平為30％以上；發(fā)展中國家的宏觀稅負水平整體也呈上升趨勢，但上升幅度明顯低于工業(yè)化國家，且一般稅負水平在16％～20％之間。(表1)

就宏觀稅負的未來發(fā)展趨勢而言，大部分工業(yè)國家由于政治、經(jīng)濟運行機制已經(jīng)比較規(guī)范，稅收制度也相對完善、穩(wěn)定，所以宏觀稅負在未來應(yīng)保持相對穩(wěn)定。就大多數(shù)發(fā)展中國家而言，由于經(jīng)濟發(fā)展還具有很大的潛力，在生產(chǎn)力發(fā)展的過程中，國家的公共管理職能相應(yīng)擴展，加之稅收征收管理水平的逐步提高，未來宏觀稅負水平應(yīng)有一定的提高。按照稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系理論進行綜合分析，從發(fā)展中國家稅負水平的一般情況看，15％～25％這個區(qū)間的宏觀稅負水平較為適宜，比較符合發(fā)展中國家的經(jīng)濟發(fā)展狀況和平均利潤水平。

三、我國宏觀稅收負擔水平分析

（一）宏觀稅收負擔水平與經(jīng)濟增長水平的比較。一般認為，隨著生產(chǎn)力發(fā)展水平的不斷提高，一個國家人均GDP水平增加，宏觀稅負水平也不斷提高。我國人均GDP水平自1991年以來一直保持著6％以上的年增長率，是宏觀稅負水平提高的基礎(chǔ)。但是由表2可見，從1994年以后，稅收占GDP比重的增長速度要高于人均GDP水平的增長速度。我國稅收收入增長對GDP增長的彈性系數(shù)在1996年以前是小于1的，即稅收增長速度低于經(jīng)濟增長速度。從1996年開始，稅收收入增長對GDP增長的彈性系數(shù)超過1，在2005年達1.285。從稅收收入增長對GDP增長的彈性系數(shù)的變化，可以明顯地看出近幾年我國宏觀稅負在多年下降之后轉(zhuǎn)向升高趨勢，具有一定的恢復(fù)性質(zhì)。但是，這一上升的過程恰好發(fā)生在經(jīng)濟增長速度下降時期，與宏觀經(jīng)濟調(diào)控的方向相背離。

（二）宏觀稅收負擔水平與政府執(zhí)行職能需要的比較。兩者相比較的現(xiàn)狀是我國財政收入雖然逐年增長，但不能完全保證政府職能部門運轉(zhuǎn)及公共支出的基本需要。以教育為例，我國財政用于教育的支出占GDP的比重1994年為2.19％，到2005年為2.54％，仍然大大低于世界平均水平。目前，我國在改善人民群眾生活環(huán)境、縮小地區(qū)發(fā)展差異、促進要素流動、提高國際競爭能力等各方面都對公共支出水平有著越來越高的要求。另外，每年的國債還本付息支出、社會保障開支、沖銷部分國有銀行呆賬和地方政府償還債務(wù)等都是我國財政不可回避的負擔。從這些方面看，我國目前稅收占GDP比重水平與政府職能履行所要求的財力水平是不夠適應(yīng)的。

（三）宏觀稅收負擔水平與企業(yè)負擔比較。宏觀稅負水平與企業(yè)稅負有關(guān)，但兩者又是不同的。企業(yè)稅負水平主要取決于其適用稅種的實際稅率的高低，在其他條件不變的情況下，企業(yè)稅負水平的高低是影響宏觀稅負水平高低的基礎(chǔ)性因素。宏觀稅負水平除了受稅種和稅率的影響之外，還受到稅基和稅源范圍的影響，即使稅種和稅率不變，甚至有所減少和下降時，如果稅基和稅源擴大，也有可能導(dǎo)致宏觀稅負水平上升。因此，企業(yè)的稅負輕重并不能簡單地看這個國家的稅收/GDP比率，而且還要看這個國家基本稅種的稅率。

我國近幾年宏觀稅率上升，但企業(yè)基本稅種的名義稅率并沒有變化，工商稅收各稅種的法定稅率仍然保持在1994年稅制改革時的水平上。企業(yè)的實際稅率則是有升有降，一方面由于財稅部門加強稅收征管，糾正地方政府隨意減免稅收等措施而使實際稅率上升；另一方面1994年以來政府出臺了一些稅收優(yōu)惠措施，則起到了降低企業(yè)實際稅率的作用。因此，比較客觀地看，近年宏觀稅負上升的主要原因并不是增加了企業(yè)的稅負。

通過上述分析，作者得出以下幾點結(jié)論：（1）我國政府制度內(nèi)的收入(指預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入的總和)占GDP的比重與國際上經(jīng)濟發(fā)展水平相近的國家接近，尚在正常范圍內(nèi)。（2）我國宏觀稅負上升的過程中，企業(yè)的法定稅率并未提高，總體上講是屬于恢復(fù)性和發(fā)展性的上升。但是企業(yè)確實存在基本稅率較高與制度外非稅負擔過重的問題。（3）雖然宏觀稅負上升，稅收收入有了較大的增長，但政府為執(zhí)行基本職能和滿足基本公共需要的財力仍然存在不足現(xiàn)象。（4）我國近年稅收收入的增長速度高于GDP的增長速度，稅收彈性系數(shù)提高較多，與經(jīng)濟低速增長時期擴張性財政政策目標之間存在一定的矛盾。在這種情況下，我國宏觀稅負水平的合理化并不單純是稅率水平調(diào)整的問題。

四、我國宏觀稅收負擔水平合理界定

鑒于上述分析，宏觀稅負合理水平的選擇首先要與經(jīng)濟發(fā)展水平、政府履行職能所需財力水平相適應(yīng)，其次要兼顧企業(yè)負擔。

我國目前還沒有脫離發(fā)展中國家二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的特征，人均GDP水平比較低，這說明社會的剩余產(chǎn)品率還不高，難以提供更多的稅收收入，因此宏觀稅負水平不宜過高。據(jù)世界銀行的調(diào)查資料顯示，一國宏觀稅負水平與該國人均GDP呈正相關(guān)，人均GDP在260美元以下的低收入國家，最佳宏觀稅負為13％左右；人均GDP在750美元左右的國家，最佳宏觀稅負為20％左右；人均GDP在2000美元以上的中等收入國家，最佳宏觀稅負為23％；人均GDP在10000美元以上的高收入國家，最佳宏觀稅負為30％。綜合我國生產(chǎn)力水平、企業(yè)效益狀況及政府履行職能的需要，參考宏觀稅負水平界定的國際經(jīng)驗，在整頓政府收入渠道，取消制度外收入，理順稅費關(guān)系和加強稅收征管的基礎(chǔ)上，將我國制度內(nèi)政府收入的宏觀稅負水平保持在20％左右，稅收占GDP比重保持在15％左右是合理的。在宏觀稅負的變動趨勢上，應(yīng)當使其能夠隨著GDP的增長而提高，即將稅收彈性系數(shù)保持在1以上，但不能過高。

五、我國宏觀稅收負擔水平優(yōu)化途徑

（一）整頓政府收入渠道，理順稅費關(guān)系。在政府存在大量非規(guī)范的制度外收入的情況下，宏觀稅負問題在一定程度上失去實際意義，即使降低稅收占GDP的比重，也不一定能夠減輕企業(yè)和納稅人的實際稅負。因此，徹底整治政府收入渠道，理順稅費關(guān)系，減少非規(guī)范的制度外收入是我國宏觀稅負水平合理化的首要任務(wù)。

解決目前政府收入形式不規(guī)范的混亂局面，關(guān)鍵是理順稅費關(guān)系，對現(xiàn)行名目繁多的收費項目，根據(jù)其不同的內(nèi)容實行取消、改稅、規(guī)范和轉(zhuǎn)制措施：（1）取消非規(guī)范的制度外收費；（2）將具有稅收性質(zhì)的基金和收費，通過擴大現(xiàn)有稅種稅基或設(shè)置新稅種的辦法實施“費改稅”；（3）對需要保留的收費項目，國家通過法律法規(guī)予以規(guī)范，并嚴格限定范圍，實行公開化；（4）結(jié)合政府職能的轉(zhuǎn)變，使經(jīng)營性的事業(yè)收費轉(zhuǎn)向市場。

（二）調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，嚴格稅收征管。由于我國同時存在企業(yè)承受能力弱和政府財力不足的矛盾，實現(xiàn)宏觀稅負合理化，關(guān)鍵是要在不加重企業(yè)負擔的前提下，保證政府履行職能的需要。為此，需要完善和調(diào)整現(xiàn)行的稅收格局，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，嚴格稅收征管，以增加稅收收入。

完善和調(diào)整稅收格局主要應(yīng)合理擴大部分稅種的稅基和擴大非企業(yè)稅收。如適當擴大增值稅、消費稅、資源稅、個人所得稅、耕地占用稅等稅種的征稅范圍。提高目前低稅或無稅的產(chǎn)業(yè)部門和某些經(jīng)濟行為的稅收貢獻率，如適當提高第三產(chǎn)業(yè)的實際稅負。同時，隨著改革的深入和居民收入水平的不斷提高，結(jié)合完善地方稅體系，開征一些新的地方稅稅種，如財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅等。