財(cái)務(wù)分析與管控精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)分析與管控范文

一、財(cái)務(wù)預(yù)算、控制、分析與業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)概述

二、重要考點(diǎn)

【考點(diǎn)一】財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位

【例題】（單選題）總預(yù)算是指（ ）。

A.日常業(yè)務(wù)預(yù)算 B.銷售預(yù)算

C.特種決策預(yù)算 D.財(cái)務(wù)預(yù)算

【答案】D

【解析】總預(yù)算是指財(cái)務(wù)預(yù)算，其余預(yù)算則稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。

【考點(diǎn)二】財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

在考試中，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法共介紹了三對(duì)，六種方法。每對(duì)方法中的兩種方法存在一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

第一對(duì)：固定預(yù)算與彈性預(yù)算

第二對(duì)：增量預(yù)算與零基預(yù)算

第三對(duì)：定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

每對(duì)預(yù)算中的后一種方法往往是對(duì)前種方法的改進(jìn)，即后一種方法最主要的優(yōu)點(diǎn)是能克服前一種方法的主要缺點(diǎn)。因此，考點(diǎn)一般集中在各種方法的優(yōu)缺點(diǎn)和應(yīng)用范圍方面。

【例題】（判斷題）彈性利潤預(yù)算的百分比法適用于多品種經(jīng)營的企業(yè)，而因素法適用于單一品種或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營的企業(yè)。

【答案】√

【考點(diǎn)三】日常業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算要搞清楚預(yù)算表中每一項(xiàng)數(shù)據(jù)的來源。看懂例題和各表之間的勾稽關(guān)系。起點(diǎn)是銷售預(yù)算。

銷售――生產(chǎn)量――材料――稅金及附加――人工――制造費(fèi)用――產(chǎn)品成本――期末存貨――銷售費(fèi)用――管理費(fèi)用――經(jīng)營決策――投資決策

【考點(diǎn)四】現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算就是將現(xiàn)金的流入量與現(xiàn)金的流出量的差額計(jì)算出來，進(jìn)而通過協(xié)調(diào)資金的運(yùn)用和籌措來調(diào)整資金的余缺，使資金量既能滿足企業(yè)的需要，又能使現(xiàn)金持有量得到控制。

【例題】某公司當(dāng)月銷售當(dāng)月收現(xiàn)60%，下月收現(xiàn)30%，剩余10%再下月收現(xiàn)。該公司2005年年初應(yīng)收賬款余額為零，2005年1-4月份預(yù)計(jì)的銷售收入分別為100萬元、200萬元、300萬元和400萬元，分別計(jì)算2005年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額和2005年3月的銷售現(xiàn)金流入金額。

【答案】140萬元、250萬元

【解析】本題的主要考核點(diǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額和銷售現(xiàn)金流入的確定。

3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=200×10%+300×40%=140（萬元）

3月的銷售現(xiàn)金流入=100×10%+200×30%+300×60%=250（萬元）

【考點(diǎn)五】內(nèi)部控制（2007年調(diào)整和新增內(nèi)容）

1.內(nèi)部控制的含義與目標(biāo)

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。

內(nèi)部控制的目標(biāo)有以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)戰(zhàn)略；（2）經(jīng)營的效率和效果；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠；（4）資產(chǎn)的安全完整；（5）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

2.內(nèi)部控制的基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督檢查。

3.內(nèi)部控制的一般方法包括：職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績效考評(píng)控制和信息技術(shù)控制等。

【例題】（多選題）內(nèi)部控制的一般方法包括（）。

A.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制B.信息技術(shù)控制

C.分工控制D.授權(quán)控制

【答案】ABCD

【考點(diǎn)六】責(zé)任中心財(cái)務(wù)控制

1.重點(diǎn)掌握各責(zé)任中心的含義與特征，掌握各責(zé)任中心的考核指標(biāo)：

（1）成本中心考核可控成本，考核指標(biāo)是成本（費(fèi)用）的變動(dòng)額和變動(dòng)率。

（2）利潤中心的考核指標(biāo)包含四個(gè)：

①利潤中心邊際貢獻(xiàn)總額；

②利潤中心負(fù)責(zé)人可控利潤總額；

③利潤中心可控利潤總額；

④公司利潤總額。

（3）投資中心考核指標(biāo)包括投資利潤率和剩余收益兩個(gè)指標(biāo)。

2.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格、內(nèi)部結(jié)算、責(zé)任成本的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格是指企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心之間進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算和責(zé)任轉(zhuǎn)移時(shí)采用的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)；

內(nèi)部結(jié)算是各責(zé)任中心以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為依據(jù)清償相互提品或勞務(wù)而產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)；

責(zé)任成本的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)是將責(zé)任中心發(fā)生的損失結(jié)轉(zhuǎn)給應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該責(zé)任的責(zé)任中心。

【考點(diǎn)七】成本控制（2007年新增內(nèi)容）

1.廣義成本控制與狹義成本控制的區(qū)別：狹義成本控制僅指對(duì)生產(chǎn)階段產(chǎn)品成本的控制；而廣義成本控制包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的成本控制。

2.標(biāo)準(zhǔn)成本的計(jì)算包括對(duì)直接材料、直接人工、制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定，同時(shí)編制單位標(biāo)準(zhǔn)成本卡。

3.直接材料、直接人工、變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異的計(jì)算都包括兩部分：一是用量差異；二是價(jià)格差異。所不同的是差異的名稱不同，直接材料的兩個(gè)差異稱為用量差異和價(jià)格差異；直接人工的兩個(gè)差異稱為效率差異和工資率差異；變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異稱為效率差異和耗費(fèi)差異。

固定制造費(fèi)用成本差異有所不同，通常分為兩差異法和三差異法。

【例題】（單選題）下列成本差異中，屬于生產(chǎn)部門責(zé)任的有（）。

A.直接材料用量差異B.直接材料價(jià)格差異

C.工資率差異 D.綜合差異

【答案】A

【考點(diǎn)八】成本控制的其他方法

成本控制的其他方法包括作業(yè)成本法、質(zhì)量成本控制、使用壽命周期成本控制和利用ERP進(jìn)行成本控制等方法。這一部分是今年新增內(nèi)容，主要是客觀題。

1.作業(yè)成本法

作業(yè)成本法是將間接費(fèi)用和直接費(fèi)用都視為產(chǎn)品消耗作業(yè)而付出的代價(jià)，直接費(fèi)用按傳統(tǒng)成本計(jì)算方法直接計(jì)入產(chǎn)品成本，即根據(jù)成本形成的動(dòng)因來分配。

2.質(zhì)量成本控制

質(zhì)量成本控制著重注意質(zhì)量成本的構(gòu)成：預(yù)防和檢驗(yàn)成本、損失成本以及兩部分成本所包括的項(xiàng)目。預(yù)防和檢驗(yàn)成本屬于不可避免成本，損失成本屬于可避免成本。

【例題】（多選題）在質(zhì)量成本控制中，屬于不可避免的成本項(xiàng)目包括（）。

A.人員培訓(xùn)費(fèi)用B.新產(chǎn)品評(píng)審費(fèi)用

C.事故分析處理費(fèi)用D.產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)用

【答案】ABD

【考點(diǎn)九】財(cái)務(wù)分析的意義、內(nèi)容及局限性

1.意義

（1）是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)；

（2）是挖掘潛力、改進(jìn)工作、實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)的重要手段；

（3）是合理實(shí)施投資決策的重要步驟。

2.內(nèi)容

（1）投資人重視企業(yè)的獲利能力；

（2）債權(quán)人重視企業(yè)的償債能力；

（3）經(jīng)營者注重企業(yè)的營運(yùn)能力、償債能力、獲利能力和發(fā)展能力；

（4）政府因身份不同而有不同的關(guān)注點(diǎn)。

3.局限性

（1）資料來源的局限性；

（2）分析方法的局限性；

（3）分析指標(biāo)的局限性。

【考點(diǎn)十】財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

1.償債能力指標(biāo)

短期償債能力指標(biāo)：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率。這三個(gè)指標(biāo)均為時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，計(jì)算時(shí)一定要明確所計(jì)算的時(shí)點(diǎn)。三個(gè)指標(biāo)的分母都是流動(dòng)負(fù)債，同時(shí)它們又都是正指標(biāo)，即越大越好，但也不是無限大。國際通常認(rèn)為流動(dòng)比率的下限為1，流動(dòng)比率為2較為適當(dāng)；速動(dòng)比率等于1較為恰當(dāng)，小于1的企業(yè)將面臨很大的償債風(fēng)險(xiǎn)；現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率越大，越能保證企業(yè)按期償還到期債務(wù)，過大則說明企業(yè)流動(dòng)資金利用不夠充分。

長期償債能力指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、或有負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)和帶息負(fù)債比率。除已獲利息倍數(shù)指標(biāo)外，其余四個(gè)指標(biāo)均是時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，同時(shí)又是反指標(biāo)，即指標(biāo)越低越好，越低說明企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，國際上通常認(rèn)為，資產(chǎn)負(fù)債率為50%較為適當(dāng)；而已獲利息倍數(shù)時(shí)期為正指標(biāo)，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，國際上通常認(rèn)為，該指標(biāo)為3較為適當(dāng)。

2.運(yùn)營能力指標(biāo)

（1）人力資源運(yùn)營能力指標(biāo)是出客觀題的點(diǎn)。

（2）生產(chǎn)資料運(yùn)營能力指標(biāo)是考試的重點(diǎn)。

除存貨周轉(zhuǎn)率外，其余四項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù)的分子均為營業(yè)收入，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)的分子為營業(yè)成本。分母的共同點(diǎn)在于：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)的分母是平均應(yīng)收賬款、存貨是平均存貨余額、流動(dòng)資產(chǎn)是平均流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)是平均固定資產(chǎn)、總資產(chǎn)是平均總資產(chǎn)。均為各自的平均值。

其他資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)：不良資產(chǎn)比率，這是今年新增的指標(biāo)。

3.獲利能力指標(biāo)

技術(shù)投入比率

【考點(diǎn)十一】業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)

業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)包含兩個(gè)部分：財(cái)務(wù)業(yè)績的定量評(píng)價(jià)和管理業(yè)績的定性評(píng)價(jià)。

1.財(cái)務(wù)業(yè)績的定量評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)業(yè)績的定量評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期獲利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營增長四個(gè)方面進(jìn)行定量分析。

評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：獲利能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量（營運(yùn)能力）指標(biāo)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（償債能力）指標(biāo)和經(jīng)營增長（發(fā)展能力）指標(biāo)。

2.管理業(yè)績的定性評(píng)價(jià)

管理業(yè)績的定性評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營管理水平進(jìn)行定性分析和評(píng)價(jià)。

評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：戰(zhàn)略管理評(píng)價(jià)、發(fā)展創(chuàng)新評(píng)價(jià)、經(jīng)營決策評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)、基礎(chǔ)管理評(píng)價(jià)、人力資源評(píng)價(jià)、行業(yè)影響評(píng)價(jià)和社會(huì)貢獻(xiàn)評(píng)價(jià)。

三、難點(diǎn)分析

【難點(diǎn)一】投資利潤率與剩余收益

投資利潤率＝利潤/投資額

剩余收益＝利潤－投資額×預(yù)期的最低投資報(bào)酬率

兩個(gè)指標(biāo)各有其特點(diǎn)，但以剩余收益作為評(píng)價(jià)指標(biāo)可以保持各投資中心獲利指標(biāo)與公司總的獲利目標(biāo)達(dá)成一致。

【難點(diǎn)二】固定性制造費(fèi)用成本差異的計(jì)算總公式：

固定性制造費(fèi)用成本差異（總差異）＝實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際固定制造費(fèi)用－實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用

這一公式是在比較實(shí)際產(chǎn)量的實(shí)際耗費(fèi)與實(shí)際產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)耗費(fèi)的差值，即總的差異。

1.兩差異法

將總差異分解為耗費(fèi)差異和能量差異。

替代原則：每次只能替代一個(gè)因素，每次替代是在上次替代的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。

計(jì)算原理：

第2篇：財(cái)務(wù)分析與管控范文

預(yù)算部門是組織機(jī)構(gòu)的重要組成部分，完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)容制度對(duì)于組織機(jī)構(gòu)來說具有重要的作用。本文分析了當(dāng)前我國預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的主要問題，并針對(duì)問題提出了有效的解決措施，從而完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，促進(jìn)組織機(jī)構(gòu)的良性發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】

預(yù)算部門；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度

0 引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度對(duì)于組織機(jī)構(gòu)來說具有重要的作用。完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度目的主要是：一是，保證組織機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性；二是，減輕組織結(jié)構(gòu)中財(cái)政預(yù)算部門的工作壓力。因此，完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度有利于提高財(cái)政預(yù)算部門的工作效率，促進(jìn)組織機(jī)構(gòu)的良性發(fā)展。

1 完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的重要性

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及市場(chǎng)體系的逐步完善，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度也需與時(shí)俱進(jìn)，不斷完善內(nèi)控制度。完善的財(cái)務(wù)部門內(nèi)控制度既保證了財(cái)務(wù)部門信息的客觀真實(shí)性，又提高了財(cái)務(wù)部門的工作效率，完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的一項(xiàng)措施。由此，完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度對(duì)于組織機(jī)構(gòu)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2 預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的主要問題

2.1 內(nèi)控意識(shí)薄弱

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各單位都加強(qiáng)了自身的財(cái)務(wù)管理。目前，我國組織機(jī)構(gòu)大多仍存在財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱的問題，這影響了組織結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的有效進(jìn)行。很多組織機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)以及工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度的重要性缺乏了解，對(duì)財(cái)務(wù)部門的體系結(jié)構(gòu)的認(rèn)識(shí)也非常模糊，他們把工作的重點(diǎn)放在部門的事業(yè)發(fā)展上，輕視了內(nèi)部發(fā)展，這嚴(yán)重影響了組織機(jī)構(gòu)的整體工作效率，易導(dǎo)致組織機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息不真實(shí)的問題。內(nèi)控制度是預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它在預(yù)算部門發(fā)揮日益重要的作用。總之，完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度對(duì)組織機(jī)構(gòu)具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2.2 內(nèi)控機(jī)制不健全

企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要執(zhí)行依據(jù)就是內(nèi)部各項(xiàng)管理機(jī)制[1]。健全的內(nèi)控能夠機(jī)制是保證財(cái)務(wù)管理工作有效進(jìn)行的重要前提條件。當(dāng)前，我國很多組織機(jī)構(gòu)都都沒有建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度。很多組織機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)控機(jī)制的了解，對(duì)其重要性更是缺乏認(rèn)識(shí)，以及組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員組成結(jié)構(gòu)不合理，時(shí)常出現(xiàn)人員的缺位等現(xiàn)象，這更影響了我國很多組織機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的完善度。

2.3 崗位分工不合理

由于我國很多組織機(jī)構(gòu)的預(yù)算部門大多編制名額有限，因此，預(yù)算部門的崗位人員非常緊缺，很多組織結(jié)構(gòu)的預(yù)算部門一崗多位，一人多職的現(xiàn)象相當(dāng)普遍，這在一定程度上增加了預(yù)算部門的工作壓力，降低了預(yù)算部門的工作效率，影響了組織機(jī)構(gòu)的正常作業(yè)。

2.4 內(nèi)控制度不完善

財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》主要針對(duì)企業(yè)，但其基本理念、原則、方法也同樣適用于預(yù)算部門[2]。目前，我國很多組織機(jī)構(gòu)的預(yù)算部門沒有建立完善的內(nèi)控制度，大多是以規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，憑經(jīng)驗(yàn)或者部門慣例處理工作中遇到的問題。

3 完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的措施

3.1 強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)控意識(shí)是完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的前提條件，組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該強(qiáng)化預(yù)算部門工作人員的內(nèi)控意識(shí)，增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)，從而以身作則，從自身做起，切實(shí)提高內(nèi)控意識(shí)。

組織結(jié)構(gòu)的管理者在預(yù)算部門具有導(dǎo)向作用，他們的態(tài)度在一定程度上影響著整個(gè)預(yù)算部門工作人員對(duì)內(nèi)控制度的態(tài)度，因此，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)提高財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控，增強(qiáng)自身的管理水平，在部門發(fā)揮明確的導(dǎo)向作用，引導(dǎo)部門工作人員增強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，遵循組織的規(guī)章制度，做好財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。

3.2 嚴(yán)格遵循內(nèi)控制度原則

合法性與合理性。指組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立一套符合國家法律法規(guī)，并具有一定合理性的內(nèi)控制度。

針對(duì)性。指組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該從自身實(shí)際情況出發(fā)，針對(duì)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)制定有效的內(nèi)控制度。

貫徹性。指組織機(jī)構(gòu)一旦確定了內(nèi)控制度，就必須嚴(yán)格按照制度辦事，不可朝令夕改，保持工作的連貫性與嚴(yán)肅性。

適應(yīng)性。指財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)部門的發(fā)展及變化及時(shí)更新、調(diào)整和補(bǔ)充合理的內(nèi)控制度，使企業(yè)更好更高效的發(fā)展[3]。

3.3 完善內(nèi)控制度

預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)部門實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，以及整個(gè)社會(huì)客條件，適時(shí)調(diào)整制度，不斷完善制度，從而適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際，定期或者不定的對(duì)部門內(nèi)控制度進(jìn)行效能檢驗(yàn)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題并及時(shí)進(jìn)行完善，從而確保預(yù)算部門內(nèi)控制度充分發(fā)展[4]。在發(fā)現(xiàn)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理中的問題時(shí)，組織機(jī)構(gòu)應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算部門內(nèi)控制度的價(jià)值和作用，從而保證組織機(jī)構(gòu)的良性發(fā)展。

3.4 實(shí)現(xiàn)崗位的合理分工

針對(duì)目前很多組織機(jī)構(gòu)出現(xiàn)崗位分工不合理，一人多職、一崗多位等現(xiàn)象，組織機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)預(yù)算部門互補(bǔ)相容的職務(wù)進(jìn)行職務(wù)分離，根據(jù)按職位的不同，安排合適的工作人員，從而實(shí)現(xiàn)人員的合理分工，人盡其職，提高工作效率，促進(jìn)組織機(jī)構(gòu)的良性發(fā)展。

3.5 提高內(nèi)控人員的整體素質(zhì)

人力資源是組織機(jī)構(gòu)的重要資源，預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度主要是由人去執(zhí)行，內(nèi)控人員的素質(zhì)高低直接關(guān)系著財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度能否有效地實(shí)施，因此，組織機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)切實(shí)做好內(nèi)控人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)控人員必須具有較高的管理能力，而且熟悉國家的相關(guān)法律法規(guī)以及組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)部規(guī)章制度。組織機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷為他們注入新觀念，從而提高內(nèi)控人員的整體素質(zhì)，更好的管理財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部制度。

4 結(jié)語

預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度能否得到及時(shí)有效的完善，在一定程度上直接影響著組織機(jī)構(gòu)能否健康、持續(xù)的發(fā)展。組織機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，以及整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，不斷調(diào)整、完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，保證內(nèi)控制度能夠規(guī)范運(yùn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)的良性發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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[3]王保亭.淺議完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的思考[J].商，2012（8）：72.

第3篇：財(cái)務(wù)分析與管控范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

內(nèi)部控制的建立和實(shí)施是為了更好的規(guī)范企業(yè)的各種行為，促使企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，通過一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。從內(nèi)部控制五要素上來看，歸納起來為內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是依據(jù)、控制活動(dòng)是手段、信息溝通是載體、內(nèi)部監(jiān)督是保證。

二、基于內(nèi)部控制的五要素分析企業(yè)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)

基于“內(nèi)部控制基本規(guī)范”的框架理論，圍繞內(nèi)部控制五要素展開分析和討論。

1.內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)基本要素，內(nèi)部環(huán)境規(guī)定了企業(yè)的紀(jì)律與結(jié)構(gòu)，影響經(jīng)營管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識(shí)，是企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)框架、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、員工的誠信和道德觀、員工素質(zhì)、企業(yè)文化等內(nèi)容。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)的目的是：管理層及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的措施來管理。通過風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略實(shí)施內(nèi)部控制。關(guān)鍵在于目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)等。

第一，目標(biāo)設(shè)定。資金的合理使用是企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，為保證企業(yè)的資金得到充分的使用，減少流失及浪費(fèi)，有效遏制，重點(diǎn)把握影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)或涉及金額巨大的項(xiàng)目，將其作為高風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)進(jìn)行控制。

第二，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度的高低進(jìn)行合理的認(rèn)定。企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，一般關(guān)注人力資源因素；企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式等管理因素；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；自主創(chuàng)新因素等。通過企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的分析更好地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。

第三，風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)。當(dāng)企業(yè)承擔(dān)的項(xiàng)目存在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的高低進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)認(rèn)定。考慮企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，有針對(duì)性的提出解決方案應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。因此建立科學(xué)的決策機(jī)構(gòu)和科學(xué)的決策程序可以有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部控制活動(dòng)

內(nèi)部控制體系的中心環(huán)節(jié)是控制活動(dòng)。采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。高效的控制活動(dòng)主要研究資金支出管理與控制，突出費(fèi)用的過程控制。應(yīng)將預(yù)算管理的內(nèi)部控制、資金使用過程管理的內(nèi)部控制、決算管理內(nèi)部控制三個(gè)部分緊密聯(lián)系，突出企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。

4.信息與溝通

首先確保搜集企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)及完整性，進(jìn)而將這些信息更好地應(yīng)用于企業(yè)，加強(qiáng)信息的溝通。良好的信息與溝通是影響內(nèi)部控制的效率和效果的先決條件。企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)信息的披露，通過收集各種決策和與內(nèi)部控制有用的內(nèi)部、外部信息來提高內(nèi)部控制的有效性。通過信息的搜集并根據(jù)高效的自身情況及時(shí)做出調(diào)整。

5.監(jiān)督檢查

內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)管理系統(tǒng)，監(jiān)督檢查是內(nèi)部控制體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要確保內(nèi)部控制順利進(jìn)行必須有專人對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。對(duì)于企業(yè)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。通過日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督形成書面報(bào)告，并在報(bào)告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部監(jiān)督形成的報(bào)告應(yīng)當(dāng)有暢通的報(bào)告渠道，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能及時(shí)送達(dá)管理層，建立糾正改進(jìn)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

第一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。在今后的工作中應(yīng)嚴(yán)格實(shí)踐制定的財(cái)務(wù)制度，在摸索中求成長，只有不斷推敲，不斷實(shí)踐才能印證真理。

第二，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力。全面提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)，通過崗前認(rèn)知與崗前培訓(xùn)增加財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)掌握的熟練程度，完善財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，及早成為復(fù)合型會(huì)計(jì)人才。

第三，加強(qiáng)預(yù)算管理控制，提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各部門所制定的年度支出預(yù)算，積極加強(qiáng)與各部門的協(xié)作，以保證各部門運(yùn)行及經(jīng)營活動(dòng)得以順利開展，為企業(yè)節(jié)約成本，提高質(zhì)量，合理使用輔助賬表，嚴(yán)格控制“前緊后松，前松后緊”現(xiàn)象。同時(shí)，進(jìn)一步研究、討論如何加強(qiáng)預(yù)算管理控制方案。

第四，加強(qiáng)信息的交流與溝通。首先，確保信息的真實(shí)性、可靠性，員工使用信息時(shí)做到信息前后一致；其次，建立并完善高效的交流渠道，使員工不僅能夠理解當(dāng)前的政策還要確保信息及時(shí)傳達(dá)相關(guān)人員；最后，同事之間可以相互交流在工作中遇到的問題，尋求解決途徑，完善內(nèi)部控制的缺陷。

四、結(jié)束語

企業(yè)發(fā)展的速度越來越快，有效的內(nèi)部控制制度可以促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。因此，要增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的管理能力、監(jiān)督能力、審查能力，提升資金使用效率。根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和職能任務(wù)，按照科學(xué)、精簡、高效的原則，合理設(shè)置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。企業(yè)應(yīng)綜合利用因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改進(jìn)意見和應(yīng)對(duì)措施。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：財(cái)務(wù)分析與管控范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理；問題；控制

財(cái)務(wù)管理已成為企業(yè)重要職能，可是，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中還存在很多問題，這些問題會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和過程與預(yù)期出現(xiàn)差異，這種差異就是財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)所在。當(dāng)前仍有許多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性缺乏深入的了解，也沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施，這也是導(dǎo)致企業(yè)管理混亂，企業(yè)發(fā)展緩慢的一個(gè)重要因素。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題

我國大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中還存在著許多問題，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理比較混亂，虛假會(huì)計(jì)信息泛濫，財(cái)務(wù)管理人員責(zé)任心缺失，企業(yè)內(nèi)部管理失控等現(xiàn)象層出不窮。企業(yè)內(nèi)部缺乏系統(tǒng)性的理論指導(dǎo)，內(nèi)部控制基礎(chǔ)十分薄弱。企業(yè)缺乏統(tǒng)一的規(guī)章制度和相應(yīng)的監(jiān)督制度，有的企業(yè)甚至根本沒有內(nèi)部控制意識(shí)，企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和理解存在偏差。即使有些企業(yè)建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的制度，但是在各項(xiàng)規(guī)章制度實(shí)施中存在種種問題。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不完善

企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，許多企業(yè)沒有明確的經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，在管理上存在著許多漏洞。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，各部門管理責(zé)任劃分不明確。企業(yè)缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對(duì)制度，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)相關(guān)的財(cái)務(wù)人員不能很好的應(yīng)對(duì)，進(jìn)而給企業(yè)造成更大的財(cái)務(wù)損失。

企業(yè)的規(guī)章制度不完善，內(nèi)控機(jī)構(gòu)未建立。崗位、部門、上下之間缺乏監(jiān)督制約機(jī)制，財(cái)務(wù)管理人員未按規(guī)章制度嚴(yán)格操作，致使財(cái)務(wù)相關(guān)的制度流于形式，財(cái)務(wù)管理責(zé)任不明確，工作人員之間互相推脫，對(duì)舊的制度章程不嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)管理問題視而不見，聽而不聞，致使財(cái)務(wù)管理制度嚴(yán)重滯后于當(dāng)前業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，專業(yè)素質(zhì)較低

當(dāng)前許多企業(yè)對(duì)其財(cái)務(wù)管理人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行力度缺乏應(yīng)有的監(jiān)督，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員惡意違規(guī)，甚至鋌而走險(xiǎn)，出現(xiàn)了貪污挪用、營私舞弊、等種種不良現(xiàn)象，不但給企業(yè)財(cái)務(wù)造成了較大的風(fēng)險(xiǎn)，也給企業(yè)的信譽(yù)帶來了巨大的損失。

還有一些財(cái)務(wù)管理人員基本按照現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行操作，但是缺乏較強(qiáng)的責(zé)任心，在工作時(shí)不能夠全神貫注地進(jìn)行，這就會(huì)導(dǎo)致工作中出現(xiàn)差錯(cuò)，把一些本來可以避免的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給擴(kuò)大了。另外還有些人保密意識(shí)較差，也會(huì)給不法分子造成可乘之機(jī)，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。可以說，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上是由于財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，業(yè)務(wù)素質(zhì)低，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力差造成的。

二、如何對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好控制

（一）規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)控制是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵，為了減低企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該建立一個(gè)比較完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度建設(shè)，建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)范體系。審計(jì)制度是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度得到有效實(shí)施的關(guān)鍵，因此，要不斷的完善企業(yè)的審計(jì)制度，對(duì)審計(jì)人員的選用務(wù)必要慎重，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)真正起到監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的作用。并且還要建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，整個(gè)企業(yè)內(nèi)部要實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度控制，通過一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立，可以使財(cái)務(wù)工作人員有法可依，在工作的時(shí)候嚴(yán)格依照制度認(rèn)真執(zhí)行，從源頭上降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

除了制度上的保障之外，還要對(duì)企業(yè)的整體資產(chǎn)進(jìn)行定期的測(cè)評(píng)，無論是企業(yè)的固定資產(chǎn)，還是流動(dòng)資產(chǎn)，都是企業(yè)資產(chǎn)不可分割的一部分，它們可以直接反映出企業(yè)的最初的資本和現(xiàn)在的經(jīng)營情況，還可以根據(jù)當(dāng)前的資產(chǎn)情況來對(duì)企業(yè)以后的發(fā)展趨勢(shì)做出較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，可以說，企業(yè)的資產(chǎn)測(cè)評(píng)是企業(yè)發(fā)展情況的展示，也是發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前財(cái)產(chǎn)漏洞的一個(gè)重要的手段，通過資產(chǎn)的測(cè)評(píng)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的漏洞，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，從而采取相應(yīng)的防范應(yīng)對(duì)措施。

另外，還要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行完善，企業(yè)需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)和流程的特殊情況，并結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境的變化及時(shí)識(shí)別企業(yè)可能存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)做出可靠預(yù)警提示。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員可以對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)的處理流程進(jìn)行觀察和調(diào)查，檢查可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，還可以根據(jù)當(dāng)前調(diào)查的一些指標(biāo)和企業(yè)現(xiàn)有的一些經(jīng)營和管理情況的報(bào)告來對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的識(shí)別與辨認(rèn)。

（二）明確財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)，做好監(jiān)督控制工作

僅僅有合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度還是不夠的，還需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，根據(jù)成本和效益匹配的原則設(shè)置好企業(yè)內(nèi)部流程和職責(zé)，做好內(nèi)部控制的相互稽核及監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)一旦發(fā)現(xiàn)工作人員的違規(guī)操作可以進(jìn)行及時(shí)的上報(bào)和糾正，對(duì)相關(guān)的人員進(jìn)行必要的懲罰，責(zé)任的明確可以避免互相推諉的現(xiàn)象，提高財(cái)務(wù)工作人員的責(zé)任心。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制需要具體得數(shù)據(jù)和資料的支持，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)檔案和相關(guān)資料的管理工作，做好留底工作，及時(shí)建立好數(shù)據(jù)和檔案整合平臺(tái)，并做到能夠及時(shí)有效的提取和分析相關(guān)的數(shù)據(jù)和檔案，對(duì)比較重要的材料進(jìn)行單獨(dú)的保管，對(duì)其它資料進(jìn)行分類保存以方便查找和核對(duì)。企業(yè)要學(xué)會(huì)利用現(xiàn)代的先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)資料進(jìn)行有效的管理，一方面提高了資料保存的全面性，另一方面提高了企業(yè)查找資料的效率，比較方便和快捷，對(duì)資料的掌握也比較準(zhǔn)確。企業(yè)需要在平時(shí)工作時(shí)能夠及時(shí)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的異常，并調(diào)取相關(guān)的數(shù)據(jù)和檔案進(jìn)行分析，結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范

對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制還要做好事前防范的工作，財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)最主要還是源于人的行為，因此要提高決策的科學(xué)性，這樣才能更好的規(guī)避和控制財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)的管理人員不要獨(dú)斷專行，要汲取一線工作人員的意見，認(rèn)真傾聽，對(duì)過去數(shù)據(jù)和將來的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)來源和準(zhǔn)確性進(jìn)行認(rèn)真的分析，考慮多方面的因素，并結(jié)合國際市場(chǎng)價(jià)格和未來走勢(shì)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的判斷，這樣才能降低決策失誤的概率，在判斷準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上做好風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。

（四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

財(cái)務(wù)工作人員是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的直接操控者，他們的工作能力以及工作態(tài)度在一定程度上決定著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。應(yīng)該定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行進(jìn)行適當(dāng)水平的培訓(xùn)和能力提升，并加強(qiáng)對(duì)其專業(yè)知識(shí)和技能的考核，不斷地提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和能力。更為重要的是，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷向公司內(nèi)人員灌輸風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)意識(shí)，增強(qiáng)其責(zé)任心，使其意識(shí)到自身的職責(zé)的重要性，認(rèn)真工作，端正態(tài)度，從而有效地降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語

總之，要想在不斷變化和競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，企業(yè)就必須建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行力，提高財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好有效的管理和把控。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱榮恩，賀欣.內(nèi)部控制框架的新發(fā)展-企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架[J].審計(jì)研究.2003

第5篇：財(cái)務(wù)分析與管控范文

全面預(yù)算是公司在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi)）各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。它包括經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，通過全面預(yù)算管理，管理層可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決公司經(jīng)營過程中遇到的問題，適時(shí)制定出強(qiáng)有力的經(jīng)營應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：

預(yù)算；編制；控制；分析考核

一、概要

全面預(yù)算編制是公司計(jì)劃的重要環(huán)節(jié).全面預(yù)算管理的目的在于以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段，管理公司經(jīng)營活動(dòng)全過程，最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。對(duì)公司而言，預(yù)算反映了公司在一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)的安排及資源配置狀況.預(yù)算包括財(cái)務(wù)、客戶、員工學(xué)習(xí)成長、內(nèi)部流程等等很多的指標(biāo)。牽扯到整個(gè)公司的各個(gè)中心、每個(gè)部門，方方面面：預(yù)算編制的起點(diǎn)應(yīng)是從上述指標(biāo)分解出來的明細(xì)指標(biāo)，并形成“誰干事、誰花錢、誰編制預(yù)算，誰管事、管什么事、管什么預(yù)算”的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。即：明確目標(biāo)，落實(shí)責(zé)任，績效掛鉤，循環(huán)提升。以此構(gòu)成了公司的動(dòng)態(tài)運(yùn)營模型，能夠從微觀到宏觀，從更全面的角度來描述戰(zhàn)略，并從預(yù)算的角度去觀察戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)、調(diào)整策略，使戰(zhàn)略落地。

二、預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)成員由三部分組成：

1.公司的預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)，一般由公司的總經(jīng)理等高級(jí)管理人員組成的預(yù)算管理委員會(huì)擔(dān)任.主要職責(zé)為：擬定年度經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算政策，并根據(jù)預(yù)算政策決定預(yù)算方針；對(duì)各級(jí)預(yù)算主體上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行修正、審核與審批；組織實(shí)施已批準(zhǔn)的預(yù)算，監(jiān)控、檢查、考核預(yù)算。

2.公司預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)，一般由公司的財(cái)務(wù)部門擔(dān)任，主要職責(zé)為：在預(yù)算初期，具體指導(dǎo)及組織各部門的預(yù)算編制，初審各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案；在預(yù)算的執(zhí)行過程中，對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和控制，協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)一些問題及權(quán)限范圍內(nèi)審批預(yù)算外支出；預(yù)算執(zhí)行完畢后，分析和考核各部門的預(yù)算情況，按要求及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行反饋和差異分析進(jìn)行報(bào)告。3.公司預(yù)算的執(zhí)行單位-由公司各分部或責(zé)任中心組成，主要職責(zé)為：提出本分部或中心總預(yù)算草案。依據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)及市場(chǎng)情況，確定本分部或中心的預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算啟動(dòng)后，要使本分部或中心活動(dòng)嚴(yán)格按預(yù)算的規(guī)定執(zhí)行，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析并上報(bào)，對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。

三、預(yù)算的編制

預(yù)算編制應(yīng)圍繞公司的年度經(jīng)營目標(biāo)展開，為實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)，在預(yù)算的編制過程中，要抓住重點(diǎn)，突出重點(diǎn)，即重要的指標(biāo)涉及的部門、人員，要重點(diǎn)編制，對(duì)公司經(jīng)營管理有重大影響的預(yù)算部分要重點(diǎn)編制。預(yù)算編制要采取上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行。公司的全面預(yù)算編制包括公司的運(yùn)營運(yùn)算及財(cái)務(wù)運(yùn)算。運(yùn)營預(yù)算主要指標(biāo)為：（1）銷售預(yù)算及成本利潤預(yù)算等。編制銷售預(yù)算時(shí)，依據(jù)歷史銷售趨勢(shì)，資料數(shù)據(jù)及當(dāng)前的市場(chǎng)情況及競(jìng)爭(zhēng)情況，對(duì)預(yù)算期的銷售有個(gè)準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，制訂銷售目標(biāo)，銷售目標(biāo)必須是經(jīng)過努力可以達(dá)到的目標(biāo)，不可過高或過低。成本費(fèi)用和利潤目標(biāo)也需要選擇適當(dāng)。（2）公司費(fèi)用管理政策：辦公費(fèi)、租賃費(fèi)、職工薪酬等有著較為明確的依據(jù)的常規(guī)性費(fèi)用，應(yīng)以歷史數(shù)據(jù)及后期市場(chǎng)行情、合同為依據(jù)，進(jìn)行預(yù)算；會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等非常規(guī)性費(fèi)用，應(yīng)以公司全年工作計(jì)劃作為預(yù)算的依據(jù)；一些以銷售量為依據(jù)，直接支持市場(chǎng)的費(fèi)用，應(yīng)以合理的費(fèi)用率為預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。（3）公司固定資產(chǎn)管理政策、公司資本運(yùn)營政策（如證券市場(chǎng)的投資）等。預(yù)算編制的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)及說明：（1）預(yù)算年度收入及成本發(fā)生情況（銷售預(yù)算、銷售成本預(yù)算），年度的銷售收入預(yù)算主要有預(yù)計(jì)的銷售數(shù)量及預(yù)計(jì)的銷售價(jià)格；根據(jù)銷售數(shù)據(jù)，結(jié)合生產(chǎn)能力及倉儲(chǔ)條件，合理安排材料的采購、人員的調(diào)配及生產(chǎn)進(jìn)度，編制生產(chǎn)預(yù)算、直接材料及人工預(yù)算、制造費(fèi)用的預(yù)算，對(duì)以上的預(yù)算進(jìn)行匯總，就形成了產(chǎn)品銷售成本的預(yù)算，銷售成本預(yù)算包括總成本及產(chǎn)品的單位成本。（2）預(yù)算年度內(nèi)期間費(fèi)用發(fā)生情況（銷售及管理費(fèi)用預(yù)算），銷售費(fèi)用預(yù)算要根據(jù)公司的銷售狀況，分品種、地區(qū)對(duì)以前的歷史數(shù)據(jù)分析，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)預(yù)算期的市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，制定合理的費(fèi)用率進(jìn)行預(yù)算；管理費(fèi)用預(yù)算依據(jù)公司的規(guī)模及擴(kuò)張情況，進(jìn)行預(yù)算，預(yù)算時(shí)需要注意：占費(fèi)用總額比重大的、影響大的重點(diǎn)費(fèi)用需要重點(diǎn)說明，重點(diǎn)分析。（3）預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)公司資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模及結(jié)構(gòu)、可實(shí)現(xiàn)的利潤、凈資產(chǎn)收益率的指標(biāo)，以及與上年的增減變動(dòng)情況及原因，即預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。公司預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是公司對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)綜合性的預(yù)算，是在銷售預(yù)算、成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等的編制基礎(chǔ)上匯總編制的，它是整個(gè)公司預(yù)算財(cái)務(wù)情況匯總說明。（4）其他需要說明的財(cái)務(wù)指標(biāo)。

四、預(yù)算的控制與分析

做好預(yù)算后，控制和分析就尤為重要了，公司要建立相應(yīng)的預(yù)算考核制度，使公司預(yù)算的編制與執(zhí)行緊密結(jié)合，不能重編制、輕執(zhí)行，使預(yù)算僅限于形式。公司要加強(qiáng)預(yù)算的過程控制，抓住預(yù)算管理重點(diǎn)，嚴(yán)格管理預(yù)算的重點(diǎn)項(xiàng)目，有的放矢。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，需要分中心、分部門、分項(xiàng)目進(jìn)行控制，要遵循總額控制和單項(xiàng)控制、絕對(duì)數(shù)控制和相對(duì)數(shù)控制、剛性控制和柔性控制、業(yè)務(wù)控制和財(cái)務(wù)控制相結(jié)合等原則，以達(dá)到最好的控制效果。要嚴(yán)格把控投入與產(chǎn)出比例，特別注意各預(yù)算單位費(fèi)用與收入的配比關(guān)系，對(duì)收入和費(fèi)用等相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行關(guān)聯(lián)考察，控制、使費(fèi)用的增長不能過過高于收入的增長。

五、預(yù)算的考核與激勵(lì)

預(yù)算既是預(yù)測(cè)工具，又是控制工具。預(yù)算一旦確定不能隨意更改，要與考核聯(lián)系在一起。要公司中人人都為達(dá)成個(gè)人、部門、中心、公司的目標(biāo)而努力，公司要公平的衡量每個(gè)中心、每個(gè)部門、每個(gè)人的績效，且適時(shí)、適當(dāng)?shù)慕o予獎(jiǎng)勵(lì)，確保公司的向心力與永續(xù)經(jīng)營，以營造公司及員工的雙贏環(huán)境。預(yù)算的激勵(lì)需要和績效考核結(jié)合在一起。這樣，才能使公司的每個(gè)部門、每個(gè)員工參與進(jìn)來，激發(fā)員工的積極性，使公司中人人都為達(dá)成個(gè)人、部門、中心、公司的目標(biāo)而努力，最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

六、其他注意事項(xiàng)

在預(yù)算執(zhí)行過程中，避免出現(xiàn)目標(biāo)置換問題，即以責(zé)任部門預(yù)算目標(biāo)取代公司總目標(biāo)。要使預(yù)算指標(biāo)與公司目標(biāo)（戰(zhàn)略）之間具有直接明確的聯(lián)系，使各責(zé)任部門能夠看到自身行為對(duì)公司目標(biāo)的影響和作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]張長勝.公司全面預(yù)算管理[M].北京：北京大學(xué)出版社，2007.

第6篇：財(cái)務(wù)分析與管控范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；經(jīng)營成果；財(cái)務(wù)內(nèi)控；分析探討

文章編號(hào):ISSN1006―656X(2013)06 -00072-02

一、前言

近幾年來，我國企業(yè)發(fā)展速度不斷加快，在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面整體上也取得了一些成績，但是，從我國企業(yè)整體上看，我國企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)賬目混亂、管理松散、監(jiān)督乏力、會(huì)計(jì)信息失真等一些問題，這說明了我國現(xiàn)有的企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還并不完善，有待進(jìn)一步的提高改善。近年來有不少的企業(yè)財(cái)務(wù)收支失去控制，以私設(shè)“小金庫”的形式，著眼于眼前利益，而忽視了企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)，其做法不僅僅嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)自身利益和其社會(huì)形象，也擾亂了正常的國家金融秩序，對(duì)企業(yè)和國家造成了巨大的損害。為了改變現(xiàn)存的實(shí)際問題，必須采取及時(shí)有效的管理措施，建立并不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，為企業(yè)的正常運(yùn)行營造一個(gè)穩(wěn)定積極地工作秩序，并不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作秩序的維持切實(shí)維護(hù)，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題分析

（一）企業(yè)內(nèi)部普遍存在的問題主要有內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度不完善。內(nèi)部控制制度是由幾個(gè)重要部分組成，包括了以下幾項(xiàng)內(nèi)容: 首先，要明確職能，控制制度制定是應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各職能部門和企業(yè)內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所處的地位和位置，來明確他們所支配的職權(quán)和應(yīng)該承擔(dān)的任務(wù)和責(zé)任，以及明確為企業(yè)不斷進(jìn)步發(fā)展所要采取的有效措施。 其次，控制制度要明確規(guī)定企業(yè)在經(jīng)營中要對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù)，保證企業(yè)信息的真實(shí)性，維持企業(yè)的發(fā)展; 最后，內(nèi)部控制制度要在監(jiān)督下執(zhí)行，力保處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間能形成相互監(jiān)督，相互制約的關(guān)系，使工作人員在監(jiān)督作用下形成制約關(guān)系，協(xié)同合作，共同進(jìn)步，從而不斷完整完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部人員工作積極性增加，為企業(yè)發(fā)展不斷灌入源源活力。當(dāng)前，還是存在著不少的企業(yè)特別相當(dāng)一部分中小企業(yè)缺乏具體規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度，在處理財(cái)務(wù)問題上還是采取約定俗成的方法，其結(jié)果是不利于企業(yè)的長期。

（二）目前，存在部分企業(yè)制定的企業(yè)內(nèi)部控制制度只是規(guī)定大的原則框架，形同虛設(shè)，沒有出臺(tái)具體要實(shí)施的企業(yè)細(xì)則。由于企業(yè)忽視了對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和管理，或是紙上談兵，只寫在紙上，喊在嘴上，沒有采取實(shí)際有效的操作，處于放任自流的狀態(tài)，出現(xiàn)這些問題的企業(yè)大部分是只制定內(nèi)部控制原則，而沒有具體實(shí)施細(xì)則。沒有明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部控制制度的細(xì)則其結(jié)果導(dǎo)致了有的企業(yè)的對(duì)外借款、存款和投資等行為，其行為是沒有經(jīng)過分析、論證而盲目決策，從而給企業(yè)造成企業(yè)投資混亂，亂存款、亂貸款、亂投資現(xiàn)象屢禁不止，大大損害了企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一定的危害。企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于在采購固定資產(chǎn)時(shí)所要采取的對(duì)于發(fā)票簽字報(bào)銷后的保管、使用、損壞、丟失、處置等沒有明確的制度和責(zé)任可以遵循，造成企業(yè)賬目的混亂，甚至是企業(yè)固定資產(chǎn)不知去向，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）企業(yè)制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在不合法、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象，與國家的經(jīng)濟(jì)制度背道相馳，不僅給企業(yè)造成危害，而且也給社會(huì)和國家造成直接損失。現(xiàn)在存在著不少為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益最大化進(jìn)行故意的偷漏稅，有的企業(yè)制定的財(cái)務(wù)制度嚴(yán)重違背國家的規(guī)定，弄虛作假，瞞天過海。例如，在企業(yè)的開支方面特別是招待費(fèi)用，其支出費(fèi)用比例超出國家的規(guī)定，有的企業(yè)盲目掛鉤進(jìn)行著企業(yè)經(jīng)營收入和企業(yè)的銷售人員收入，提成并沒有按規(guī)定比例進(jìn)行，同時(shí)有的企業(yè)保全職工權(quán)益程度低，忽視了員工的權(quán)益。同時(shí)企業(yè)為節(jié)約成本，往往對(duì)于職工所應(yīng)該享受到的各種保險(xiǎn)費(fèi)用虛設(shè)，有的企業(yè)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)制度的不完善，出現(xiàn)不開發(fā)票，隨意報(bào)賬等問題。

（四）由于各種主客觀原因的影響和制約，企業(yè)制定的內(nèi)部

企業(yè)控制制度完整制定出來，可是在實(shí)施貫徹方面受到阻力。企業(yè)制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)一些技術(shù)性問題，例如監(jiān)督不力，形同虛設(shè)，有禁不止的情況。其主要表現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是大的原則框架，沒有及時(shí)去執(zhí)行同時(shí)沒有有效方法去保證制度的可進(jìn)行性，不按制度處理問題，也沒有積極開展對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督和考核。有的企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計(jì)過程中，當(dāng)重要客戶有不同意見或上級(jí)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行干預(yù)時(shí)，這時(shí)候制度一般是形同虛設(shè)了，漠視制度，而是默許通過，害人害己。

三、完善企業(yè)內(nèi)控措施，提高企業(yè)經(jīng)營成果

要改善企業(yè)內(nèi)部管理，轉(zhuǎn)變當(dāng)前我國的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的狀態(tài)，必須轉(zhuǎn)變當(dāng)前落后的企業(yè)內(nèi)控觀念，公司的管理人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用，積極主動(dòng)配合企業(yè)財(cái)務(wù)人員，制定出符合本企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，搭建一個(gè)職責(zé)明確的內(nèi)控核算和監(jiān)管體系。并嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳力度，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要責(zé)任人，讓其領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)建企業(yè)其他人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，尤其是企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人，讓他們充分認(rèn)識(shí)到，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，樹立起內(nèi)部控制意識(shí)，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并能夠主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門的工作，做好帶頭模范。只有財(cái)務(wù)內(nèi)控工作得到企業(yè)管理層的重視，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作才能得到順利的開展。

（二）加強(qiáng)收入資金監(jiān)管

按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)應(yīng)該對(duì)發(fā)生當(dāng)日的入賬及時(shí)結(jié)算匯繳到開戶銀行，財(cái)務(wù)科出納每天按時(shí)對(duì)未及時(shí)繳款的收費(fèi)員進(jìn)行催交，使所有收入及時(shí)入賬，確保資金安全。嚴(yán)格業(yè)務(wù)支出審批管理。日常財(cái)務(wù)開支要實(shí)行逐級(jí)逐筆簽字審批簽字，對(duì)于企業(yè)的所有開支，財(cái)務(wù)工作人員無權(quán)提出借款。物資采購和款項(xiàng)支付審批程序要形成制度，一定數(shù)額以上的開支，須經(jīng)董事會(huì)集體研究決定的，不能部門經(jīng)理或少數(shù)人說了算。后勤部門要設(shè)專職采購員，實(shí)行招標(biāo)定點(diǎn)采購，確保采購程序透明，接受群眾監(jiān)督，讓制度在陽光下運(yùn)行。科學(xué)確定物資消耗定額，減少物資積壓和損耗。對(duì)物資的收發(fā)、保管做到責(zé)任到人、手續(xù)完備、賬目清楚、有據(jù)可查。

（三）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工素質(zhì)

任何制度的執(zhí)行都是要人去完成的，即使現(xiàn)有的制度再完美，沒有人去執(zhí)行也是形同虛設(shè)，因此，企業(yè)在招聘時(shí)必須把好人員素質(zhì)這一關(guān)，在平時(shí)的員工培訓(xùn)中也要注重員工素質(zhì)培訓(xùn)。統(tǒng)計(jì)顯示，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)問題大部分是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的越權(quán)出現(xiàn)的。因此作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)首先應(yīng)該以身作則，加強(qiáng)自身教育，提高自己的責(zé)任感。在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性認(rèn)識(shí)到位后，要大力配合企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作，將制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落到實(shí)處。尤其是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要具備正確的判斷力和敏銳的洞察力，當(dāng)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)問題時(shí)，能根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)和直覺快速判斷出問題之所在，并能在工作的同時(shí)不斷學(xué)習(xí)有關(guān)會(huì)計(jì)的新知識(shí)，完成自身知識(shí)更替，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高自身職業(yè)水平。

（四）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管，落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管責(zé)任制

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管是落實(shí)企業(yè)內(nèi)部管理的重要途徑，因此必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，財(cái)務(wù)監(jiān)管要以科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)為前提，做到企業(yè)內(nèi)部重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和重要的權(quán)利實(shí)行雙人負(fù)責(zé)制，其內(nèi)控組織的建立和職權(quán)的劃分要符合企業(yè)本身的業(yè)務(wù)流程，落實(shí)人員權(quán)限，以使其有利于不同人員崗位的分工以及權(quán)限的劃分，層層之間，彼此之間能夠做到互相監(jiān)督，防治舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，細(xì)化監(jiān)管措施，落實(shí)監(jiān)管內(nèi)容提升企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)管必不可少，會(huì)計(jì)核算和審計(jì)監(jiān)督是兩種最基本的監(jiān)督手段，因此要保證這兩種手段的執(zhí)行到位。會(huì)計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要工作，它的正確有效是企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的前提，審計(jì)監(jiān)督則可以最大限度地防止會(huì)計(jì)信息的失真。另外，企業(yè)還應(yīng)不斷完善企業(yè)的核算和審計(jì)監(jiān)督體系，做到全員參與，全過程審計(jì)監(jiān)督，以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效，為企業(yè)的管理工作提供基礎(chǔ)保證。

（六）將財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行情況作為年度考核的重要內(nèi)容

為了提高財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心，同時(shí)也是為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有效性，有必要將財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行情況納入企業(yè)財(cái)務(wù)人員的年度考核指標(biāo)中，將工作表現(xiàn)直接與他們的個(gè)人收入掛鉤，出現(xiàn)問題者要給予嚴(yán)厲處罰，為企業(yè)堵塞漏洞的員工要及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)。這樣，財(cái)務(wù)人員才能主動(dòng)去遵守企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并發(fā)揮他們的積極性、創(chuàng)造性，為企業(yè)建設(shè)不遺余力。

四、結(jié)束語

為了促進(jìn)我國企業(yè)更加健康的發(fā)展，在新的形勢(shì)下，企業(yè)要不斷的完善其財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，健全經(jīng)營成果管理體制，將企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度科學(xué)的結(jié)合起來，使得企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更為長遠(yuǎn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[5]劉夏風(fēng).全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措――財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長劉玉廷解讀《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì).2010.07

第7篇：財(cái)務(wù)分析與管控范文

一、文獻(xiàn)回顧與理論分析

（一）內(nèi)部控制有效性及其影響因素 陳漢文等（2008）認(rèn)為內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證程度或水平。《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》（2010）認(rèn)為內(nèi)部控制有效性指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的程度。國外學(xué)者更多的是對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響因素進(jìn)行考察。Krishnan（2005）認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性程度越強(qiáng)，具備專業(yè)背景的專業(yè)委員人數(shù)越多，公司出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的概率越低。Ge等（2005）發(fā)現(xiàn)，企業(yè)規(guī)模與內(nèi)部控制有效性呈顯著正相關(guān)。Doyle（2006）認(rèn)為擁有健全的公司治理結(jié)構(gòu)的公司其存在實(shí)質(zhì)性漏洞的可能越小。Franklin（2007）通過研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的盈利能力與內(nèi)部控制呈負(fù)相關(guān)。國內(nèi)學(xué)者也對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響因素進(jìn)行了研究。吳益兵等（2009）認(rèn)為控股股東性質(zhì)、股權(quán)集中度與機(jī)構(gòu)投資者持股比例等指標(biāo)會(huì)影響內(nèi)部控制質(zhì)量水平。張穎等（2010）通過實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的發(fā)展階段、資產(chǎn)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、管理的集權(quán)化程度、企業(yè)文化以及管理層的誠信和道德價(jià)值觀是影響內(nèi)部控制有效性水平的重要因素。李穎琦等（2012）通過案例分析發(fā)現(xiàn)，在實(shí)際控制人為國有時(shí)，引入非國有制衡股東能達(dá)到較優(yōu)的內(nèi)部控制狀態(tài)。劉啟亮等（2012）實(shí)證分析了上市公司最終控制人產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與地區(qū)制度環(huán)境對(duì)公司內(nèi)部控制質(zhì)量的影響，發(fā)現(xiàn)與中央政府控制的公司相比，地方政府控制的公司內(nèi)部控制質(zhì)量相對(duì)較差；而上市公司所在地區(qū)的市場(chǎng)化程度越高，公司的內(nèi)部控制質(zhì)量就越高。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其判別 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)概念本身具有不確定性。有學(xué)者認(rèn)為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果上的不確定性（向德偉，1994）。而也有學(xué)者認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，使財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而使企業(yè)蒙受損失的可能性（周春生，2006）。這種定義也被稱作是狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義采用狹義。在探討財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)的概念之后，需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行分析和探討。國內(nèi)外學(xué)者研究表明，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度受到多種因素的影響。Ohlson（1980）研究發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)、業(yè)績和當(dāng)前變現(xiàn)能力顯著影響公司破產(chǎn)概率。很多學(xué)者發(fā)現(xiàn)，高級(jí)管理人員的薪酬與企業(yè)業(yè)績之間存在相關(guān)性（Murphy，1985；Coughlan and Schmidt，1985；Jin，2002；Kaplan，2004）。Stein（2003）認(rèn)為企業(yè)增長速度與破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)有密切關(guān)系。Srinivasan（2005）認(rèn)為如果公司設(shè)立獨(dú)立董事將會(huì)降低企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。國內(nèi)的學(xué)者章之旺等（2006）研究發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)特征、公司治理和股權(quán)結(jié)構(gòu)等是企業(yè)財(cái)務(wù)困境的影響因素。崔學(xué)剛等（2007）研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)超速增長顯著地增大了企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的概率。施平（2010）通過研究卻發(fā)現(xiàn)，企業(yè)增長率與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間是負(fù)相關(guān)。于富生等（2008）研究發(fā)現(xiàn)，公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的影響。高雷等（2011）通過研究發(fā)現(xiàn)在不同的規(guī)模下，管理層薪酬對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響有所差別，小型企業(yè)管理層薪酬對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響要比規(guī)模較大的企業(yè)影響大。除了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行研究，學(xué)者們還重點(diǎn)研究了究竟該如何來評(píng)判或者說測(cè)度企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。陳靜（1999）和張玲（2000）以我國上市公司為研究樣本，提出了適合我國上市公司的財(cái)務(wù)預(yù)警模型。向德偉（2002）則運(yùn)用Z記分法，選取滬、深80家上市公司作為樣本進(jìn)行了實(shí)證分析，研究表明Z記分法對(duì)中國上市公司仍然適用。而考慮到Z計(jì)分模型一方面沒有考慮現(xiàn)金流情況，一方面樣本量較小，周首華、楊濟(jì)華、王平（1996）在Z計(jì)分?jǐn)?shù)模型基礎(chǔ)上進(jìn)行大量樣本采集，建立了F分?jǐn)?shù)模型，彌補(bǔ)了Z計(jì)分?jǐn)?shù)模型的不足。李秉成等（2005）則提出把“A記分”法用于我國上市公司財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)，建立了“A記分法”分析模型。吳世農(nóng)等（2001）則以我國上市公司為樣本進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)Logistic 預(yù)測(cè)模型的準(zhǔn)確度最高。胡錦明等（2009）以 2003年～2008年制造業(yè)上市公司為樣本，研究發(fā)現(xiàn)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型在模型判別精度和穩(wěn)定性方面均優(yōu)于其他模型。而任惠光等（2007）以2002～2005年中國A股上市公司為樣本進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)，從各模型的擬合優(yōu)度來看，Logit模型的擬合優(yōu)度好于類神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型的擬合優(yōu)度。

（三）內(nèi)部控制有效性與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 目前，研究二者關(guān)系特別是通過實(shí)證或者案例的方式研究的文獻(xiàn)非常有限。Ashbaugh—Skaife（2008）通過研究發(fā)現(xiàn)，在對(duì)其他的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制的前提下，內(nèi)部控制有缺陷的公司的特有風(fēng)險(xiǎn)非常高。李萬福等（2010）研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控信息披露能減少企業(yè)因過度投資帶來的負(fù)面影響，降低企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性。梅丹等（2011）通過實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制有效性與公司財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生負(fù)相關(guān)。袁曉波（2010）通過研究表明：上市公司的內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的影響；內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在顯著的相關(guān)性。Michael K等（2011）通過對(duì)保險(xiǎn)公司的實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理（TRM）能力的提升與企業(yè)價(jià)值之間有正向關(guān)系。但是那些獲得較高地全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）評(píng)級(jí)的企業(yè)，其價(jià)值并沒有獲得額外的增加。

二、案例分析

（一）公司簡介 （1）青島啤酒：青島啤酒股份有限公司主要業(yè)務(wù)為啤酒制造、酒技術(shù)研發(fā)等，目前居中國啤酒行業(yè)首位。其實(shí)際控制人為青島啤酒集團(tuán)有限公司。而青島市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)為青島啤酒集團(tuán)有限公司的唯一股東。（2）五糧液：宜賓五糧液股份有限公司是由四川省宜賓五糧液酒廠有限公司獨(dú)家發(fā)起，采取募集方式設(shè)立的股份有限公司。主營酒類及相關(guān)輔助產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售。其控股股東為宜賓市國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司。五糧液品牌價(jià)值在200強(qiáng)中名列第二。（3）洋河股份：江蘇洋河酒廠股份有限公司系經(jīng)江蘇省人民政府批準(zhǔn)，由洋河集團(tuán)作為主要發(fā)起人，以發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的股份有限公司。公司主營業(yè)務(wù)為洋河系列白酒的生產(chǎn)、加工、銷售。公司是全國釀酒行業(yè)百名先進(jìn)企業(yè)。江蘇洋河集團(tuán)有限公司為公司實(shí)際控制人，而宿遷市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)又是江蘇洋河集團(tuán)有限公司的唯一股東。

（二）內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià) 本文對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)指標(biāo)采用迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司的《中國上市公司2011年內(nèi)部控制指數(shù)》。同時(shí)參考李穎琦等（2012）內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系進(jìn)行評(píng)價(jià)（見表1）。

2011年根據(jù)內(nèi)控指數(shù)得分，青島啤酒、五糧液和洋河股份的內(nèi)控指數(shù)分別為957.94、895.24、718.75。根據(jù)有關(guān)具體事項(xiàng)進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，青島啤酒無論是從內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，還是從重大關(guān)聯(lián)交易和重大訴訟看，其內(nèi)部控制有效性確實(shí)最好。其按時(shí)了經(jīng)過審計(jì)的內(nèi)控報(bào)告，并且獲得了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。且公司不存在損害公司利益的關(guān)聯(lián)交易，也不存在重大的訴訟違規(guī)處罰事項(xiàng)。同時(shí)，也沒有進(jìn)行內(nèi)部控制整改。而五糧液公司去年沒有經(jīng)過審計(jì)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，雖然其公司規(guī)模和業(yè)績都很好，但是內(nèi)控指數(shù)得分與同行業(yè)、同規(guī)模的茅臺(tái)公司相比差距較大（茅臺(tái)公司內(nèi)控指數(shù)得分963）。而洋河股份在去年的內(nèi)部控制自查中發(fā)現(xiàn)了問題，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)問題制定了整改計(jì)劃。洋河股份表示以后將及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足并加以改進(jìn)，保證內(nèi)部控制的有效性，使公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力得到提高。

（三）其他變量控制 在進(jìn)行案例對(duì)比分析時(shí)，為了使得結(jié)果比較相對(duì)合理、可比，需要控制一些因素的影響。本文考察的是內(nèi)部控制有效性對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到諸多因素的影響。同時(shí)，影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素中有些因素又會(huì)影響內(nèi)部控制有效性，需要重點(diǎn)控制這些因素的影響。為了達(dá)到控制其他變量的目的，本文首先選擇的是同行業(yè)的公司，增加了可比性。雖然三家公司的資產(chǎn)規(guī)模有所差異，但不是特別重大，資產(chǎn)規(guī)模因素得到了比較好的控制。通過分析發(fā)現(xiàn)，三家公司在企業(yè)文化、公司治理方面都沒有顯著差異。在股權(quán)結(jié)構(gòu)上都是國有控制，一股獨(dú)大，股權(quán)結(jié)構(gòu)一致。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度——基于內(nèi)部控制有效性的解釋 為了測(cè)度企業(yè)財(cái)務(wù)狀況并便于比較，在對(duì)三家公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)度的時(shí)候采用的是經(jīng)過改進(jìn)而更加符合我國上市公司情況的Z計(jì)分模型（張玲，2000）。模型如下：

其中：Xl為資產(chǎn)負(fù)債比率（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）；X2為營運(yùn)資金占總資產(chǎn)比率 （營運(yùn)資金/資產(chǎn)總額）；X3為總資產(chǎn)凈利潤率 （凈利潤/平均資產(chǎn)總額）； X4為留存收益占資產(chǎn)總額比率（留存收益/資產(chǎn)總額）；Z值為正指標(biāo)，一般認(rèn)為Z值大于0.9就是財(cái)務(wù)安全公司，越大財(cái)務(wù)狀況越好。而Z值小于0.5的公司被判為財(cái)務(wù)危機(jī)公司。在0.5～0.9之間為非財(cái)務(wù)危機(jī)公司

在內(nèi)控指數(shù)上的得分青島啤酒和五糧液高于洋河股份，而在進(jìn)行Z值測(cè)試時(shí)得出的結(jié)論卻相反——洋河股份的得分最高，五糧液次之，青島啤酒最差。本文所采用的案例公司其Z值得分都在0.9以上，即這些公司本身財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定，屬于財(cái)務(wù)安全公司。研究發(fā)現(xiàn)，對(duì)這些本身不存在財(cái)務(wù)危機(jī)、財(cái)務(wù)狀況很穩(wěn)定的公司而言，內(nèi)部控制的持續(xù)完善并沒有改善其財(cái)務(wù)狀況。也即在該種情形下，內(nèi)部控制有效程度高的公司，其財(cái)務(wù)狀況并沒相應(yīng)的最佳。出現(xiàn)這種情況很可能是由于以下原因造成的：雖然內(nèi)部控制的缺陷會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是當(dāng)內(nèi)部控制的有效性達(dá)到某個(gè)水平后，繼續(xù)完善內(nèi)部控制——例如引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理，并不會(huì)再降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。即內(nèi)控控制的有效性對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的改善只是在某個(gè)階段起作用。如果超過特定階段，企業(yè)想繼續(xù)改善財(cái)務(wù)狀況、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要在其他方面進(jìn)行改善和努力，而不再是內(nèi)部控制的問題。Michael K等（2011）的實(shí)證研究也支撐了這一點(diǎn)。他們發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理（TRM）能力的提升與企業(yè)價(jià)值之間有正向關(guān)系。但是企業(yè)在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理之后繼續(xù)完善風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM），企業(yè)的價(jià)值并沒有獲得額外的增加。結(jié)合已有的文獻(xiàn)和研究成果以及本文的研究發(fā)現(xiàn)，可以用一個(gè)圖示來表明這個(gè)問題，如圖1所示。

（五）穩(wěn)健性檢驗(yàn) 為了檢驗(yàn)研究結(jié)果的穩(wěn)健性，更換了測(cè)度企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的模型，即采用考慮了現(xiàn)金流情況的F模型（周首華等1996）進(jìn)行測(cè)度。F模型如下：

其中：X1為營運(yùn)資金比總資產(chǎn)比率（營運(yùn)資金/資產(chǎn)總額）；X2為留存收益比資產(chǎn)總額（留存收益/資產(chǎn)總額）；X3經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/總負(fù)債；X4權(quán)益市價(jià)比債務(wù)賬面價(jià)值；X5=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/總資產(chǎn)；

該模型的其臨界點(diǎn)為0.0274，若 F 分?jǐn)?shù)低于 0.0274，則將被預(yù)測(cè)為破產(chǎn)公司；若 F 分?jǐn)?shù)高于 0.0274，則公司將被預(yù)測(cè)為繼續(xù)生存公司。此數(shù)值上下0.0775 內(nèi)為不確定區(qū)域。

經(jīng)過更換財(cái)務(wù)狀況的測(cè)度模型進(jìn)行測(cè)試可以發(fā)現(xiàn)，青島啤酒的得分仍然最低，而洋河股份得分仍然最高。檢驗(yàn)結(jié)果與Z值模型一致，通過了穩(wěn)健性檢驗(yàn)。

三、結(jié)論

研究結(jié)果表明：對(duì)本身不存在財(cái)務(wù)危機(jī)、財(cái)務(wù)狀況很穩(wěn)定的公司而言，內(nèi)部控制的持續(xù)完善并沒有改善其財(cái)務(wù)狀況。對(duì)于造成這個(gè)現(xiàn)象的原因，本文經(jīng)過分析認(rèn)為，內(nèi)控控制的有效性對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的改善只是在某個(gè)階段起作用。如果超過特定階段，企業(yè)想繼續(xù)改善財(cái)務(wù)狀況，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就需要在其他方面進(jìn)行改善和努力，而不再是內(nèi)部控制的問題。本文只是基于某個(gè)特定行業(yè)的三家上市公司進(jìn)行了對(duì)比分析，得出了一些參考性的研究結(jié)果，是否具有普適性尚未知。隨著我國內(nèi)部控制指數(shù)的公布以及指數(shù)數(shù)據(jù)的不斷完善，未來將逐步有條件對(duì)該問題進(jìn)行大樣本的實(shí)證研究，來驗(yàn)證本文的結(jié)論是否具有普遍性。

第8篇：財(cái)務(wù)分析與管控范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)控管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國企業(yè)經(jīng)營管理面對(duì)很多問題，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下提升自身管理能力是關(guān)鍵所在。考慮到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以及其他問題，在具體管理階段要做好內(nèi)部管理工作，強(qiáng)化企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而四在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，存在的風(fēng)險(xiǎn)比較多，如何采取有效的防范措施是擺在財(cái)務(wù)人員面前的難題。

一、企業(yè)內(nèi)控管理概述

在企業(yè)整體管理過程中，整體影響因素比較多，內(nèi)控管理作為管理的重要組成部分，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。在內(nèi)控管理階段需要建立起完善的規(guī)范管理制度，對(duì)各個(gè)方面進(jìn)行有效的控制，詳細(xì)包括：環(huán)境管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理、信息溝通管理等方面。

在具體管理階段做好內(nèi)控管理有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)升級(jí)發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)信息比較多，各類考核資料豐富，針對(duì)資料的復(fù)雜性，只有做好內(nèi)控管理工作，才能實(shí)現(xiàn)信息的對(duì)應(yīng)化處理。在內(nèi)控管理過程中，企業(yè)將相關(guān)責(zé)任劃分到個(gè)人身上，能保證各項(xiàng)工作程序的完整性和有序性。此外企業(yè)涉及到經(jīng)營活動(dòng)和生產(chǎn)活動(dòng)比較多，詳細(xì)包括：資金管理、物資管理和人力資源管理等，只有具備完善的內(nèi)控管理系統(tǒng)，才能滿足企業(yè)發(fā)展需求。企業(yè)內(nèi)控管理的有效落實(shí)有助于企業(yè)方針的順利實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營管理的重要保證。

二、企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于企業(yè)整體發(fā)展有重要的作用，但是在具體管理階段，由于影響因素比較多，后續(xù)管理階段存在部分問題，直接對(duì)企業(yè)發(fā)展造成影響。以下將對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

（一）缺乏有效的控制制度

在企業(yè)整體控制和管理過程中，其本質(zhì)是追求經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，需要以制度體系為支撐，按照制度管理形式的整體要求進(jìn)行落實(shí)。但是在實(shí)踐管理過程中受到多種因素的影響，會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難度大的現(xiàn)象，增加企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中對(duì)制度體系有嚴(yán)格的要求，但是實(shí)踐階段存在組織架構(gòu)不合理的現(xiàn)象，管理系統(tǒng)流于形式。相關(guān)工作人員對(duì)于本職工作缺乏了解，認(rèn)知度比較差，沒有建立有效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和規(guī)章制度，導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果和實(shí)際存在一定的差異。如果內(nèi)部控制制度形成虛設(shè)，內(nèi)控管理會(huì)存在很多潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)后續(xù)發(fā)展造成影響。

（二）監(jiān)督管理不當(dāng)

考慮到規(guī)章制度設(shè)立的具體要求，在財(cái)務(wù)體系后續(xù)設(shè)定過程中要從現(xiàn)狀入手，做好監(jiān)督管理工作，按照流程進(jìn)行。在實(shí)踐階段由于束縛性因素比較多，沒有按照?qǐng)?zhí)行原則進(jìn)行，在執(zhí)行階段受到各種各樣的阻力，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)比較大，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和事故發(fā)生幾率不斷提升。此外相關(guān)工作人員在對(duì)財(cái)務(wù)體系進(jìn)行控制階段，監(jiān)督效果不盡人意，內(nèi)部監(jiān)督管理和審查功能不足。考慮到影響因素的特殊性，如果缺乏行之有效的監(jiān)督管理機(jī)制，必然導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督和審查功能發(fā)揮不足。

（三）管理人員素質(zhì)有待提升

企業(yè)管理人員在對(duì)企業(yè)管理認(rèn)知方面有嚴(yán)格的要求，需要將注意力放在如何強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，但是部分管理人員的素質(zhì)比較差，沒有按照流程要求執(zhí)行管理程序，忽視了潛在經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化作用。很多企業(yè)在應(yīng)付檢查階段實(shí)施內(nèi)部控制，但是由于錯(cuò)誤的執(zhí)行觀念，制約了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)作用的發(fā)揮。由于管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，敏感度比較差，可能對(duì)形勢(shì)做出錯(cuò)誤的判斷，給企業(yè)管理造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差

隨著一體化發(fā)展機(jī)制的不斷落實(shí)，企業(yè)之間的聯(lián)系比較緊密，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中需要考慮到競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的巨大作用，具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。但是很多企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的巨大作用，甚至存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的情況，如果內(nèi)控人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺少有效的了解，則會(huì)增加企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，不可能使得內(nèi)控管理的積極作用得到有效發(fā)揮。

三、如何做好企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范工作

針對(duì)企業(yè)管理階段存在的各類問題，相關(guān)工作人員必須從實(shí)際情況入手，做好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范工作，使其滿足企業(yè)管理現(xiàn)狀要求。以下將對(duì)如何做好企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范工作進(jìn)行分析。

（一）構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)在發(fā)展階段需要對(duì)內(nèi)部控制引起重視，結(jié)合具體管理機(jī)制的要求進(jìn)行落實(shí)。首先要合理控制股權(quán)，其企業(yè)股東行為進(jìn)行約束，此外企業(yè)要制定有效的規(guī)章制度，明確股東和實(shí)際控制人的權(quán)利和義務(wù)。在獨(dú)立運(yùn)營管理過程中，要對(duì)控制人的責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行了解，避免出現(xiàn)控股或者占據(jù)其他資源的現(xiàn)象。此外為了保證監(jiān)事會(huì)獨(dú)立運(yùn)營，避免受到控股以及其他因素的影響，適當(dāng)增加小股東在監(jiān)事會(huì)中的人數(shù)，擴(kuò)大比例。其次要完善企業(yè)現(xiàn)有的管理制度，以激勵(lì)制度為例，當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中薪資激勵(lì)的模式更多的是直接和短期效益，企業(yè)需要從股權(quán)利用現(xiàn)狀入手，按照要求做好激勵(lì)工作，讓企業(yè)高管能對(duì)自身利益進(jìn)行分析，保持效益的一致性。只有完善長效管理機(jī)制，才能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理有重要的影響，在具體管理過程中需要從現(xiàn)狀入手，按照管理要求進(jìn)行落實(shí)。企業(yè)要明確管理崗位所需要的風(fēng)險(xiǎn)和職能，構(gòu)建管理評(píng)估體系過程中，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理人員的培訓(xùn)和引導(dǎo)，打造專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)。考慮到企業(yè)內(nèi)控氛圍的屬性變化，要以風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)為標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到業(yè)績考核中，明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和方法，進(jìn)而達(dá)到理想的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)。

有效的預(yù)警管理機(jī)制能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的預(yù)測(cè)和管理。企業(yè)需要從定性管理和定量分析的角度入手，對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，此外可以應(yīng)用分類管理模式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。由于企業(yè)管理階段風(fēng)險(xiǎn)比較大，要制定對(duì)應(yīng)的管理機(jī)制。此外企業(yè)管理人員要定期對(duì)企業(yè)的償還能力、營運(yùn)能力和發(fā)展能力等進(jìn)行分析，考慮到企業(yè)指標(biāo)的特殊要求，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較多，在量化處理過程中，要制定相配套的應(yīng)急機(jī)制，對(duì)企業(yè)意外突發(fā)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行管控，避免企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。

（三）加強(qiáng)信息監(jiān)督和溝通

在財(cái)務(wù)風(fēng)防范管理過程中，企業(yè)要發(fā)揮多種部門的監(jiān)督管理作用，保證風(fēng)險(xiǎn)防范的真實(shí)性和有效性。在控制活動(dòng)相關(guān)環(huán)節(jié)分析階段，要結(jié)合具體情況對(duì)流程進(jìn)行調(diào)整。信息溝通對(duì)保證信息的真實(shí)性和有效性起到重要的作用，在風(fēng)險(xiǎn)控制階段，要注重信息傳遞的暢通性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效的管理和落實(shí)。此外考慮到管理部門和決策部門對(duì)信息的具體要求，要在第一時(shí)間做出反應(yīng)，發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的最大化作用。分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理關(guān)系，指出企業(yè)內(nèi)控管理的特定對(duì)象是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)，是有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)健康的有效手段。

（四）提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)人員素質(zhì)差的現(xiàn)象，在實(shí)踐過程中需要提升財(cái)務(wù)人員的管理能力。財(cái)務(wù)人員入職后對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的審核和培訓(xùn)，工作人員要在短時(shí)間內(nèi)了解企業(yè)當(dāng)前發(fā)展情況，對(duì)財(cái)務(wù)管理流程和手段有大致的了解。必要時(shí)可以開展財(cái)務(wù)講座活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和內(nèi)控管理體系等進(jìn)行教育和落實(shí)，此類活動(dòng)的開展能提升工作人員對(duì)企業(yè)的了解，在后續(xù)工作中按照流程要求進(jìn)行，降低工作差錯(cuò)發(fā)生幾率。此外工作人員必須對(duì)信息流通體系和內(nèi)部審計(jì)工作等進(jìn)行了解，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，避免出現(xiàn)道德問題，必須自覺履行自身職責(zé)，達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、結(jié)束語

企業(yè)在管理過程中會(huì)存在不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)當(dāng)前內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，需要管理人員引起重視，從現(xiàn)狀入手，按照具體管理流程進(jìn)行。此外要立足于企業(yè)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀，做好投資、運(yùn)營和利益分配工作，掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理間的關(guān)系，進(jìn)而最大程度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)立企業(yè)獨(dú)立審計(jì)部門或人員，有效監(jiān)督企業(yè)管理層，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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第9篇：財(cái)務(wù)分析與管控范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院　財(cái)務(wù)管理　內(nèi)部控制　存在問題　解決策略

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指醫(yī)院的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員通過日常財(cái)務(wù)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院管理體系的重要部分，是確保財(cái)務(wù)記錄真實(shí)可靠的關(guān)鍵。我國醫(yī)院在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，但仍有些問題需要提出與解決。本文旨在研究我國醫(yī)院在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)其出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的解決策略，為我國醫(yī)院在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒。

一、 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理出現(xiàn)的問題

1.財(cái)務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行力不夠，預(yù)算理念較差

部分醫(yī)院預(yù)算理念較差，缺乏科學(xué)的預(yù)算管理體系，注重預(yù)算編制，而忽略了預(yù)算執(zhí)行。醫(yī)院把預(yù)算工作全部歸咎于財(cái)務(wù)部門，預(yù)算編制、預(yù)算目標(biāo)的確立和預(yù)算執(zhí)行都由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，導(dǎo)致編制出來的預(yù)算只能滿足財(cái)務(wù)部或其他相關(guān)部門的需要，忽略了整體和大局的需求。

醫(yī)院預(yù)算編制的方法不合理，不科學(xué)。現(xiàn)在還有很多醫(yī)院采用基數(shù)加增的方式編制預(yù)算，雖然這種編制方法比較簡單，但是不符合規(guī)范、公平和透明的預(yù)算原則，不科學(xué)的預(yù)算方法會(huì)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)偏離實(shí)際。

2.醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理反饋不規(guī)范

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作需要很多部門通力合作完成，但是在實(shí)際的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理運(yùn)行當(dāng)中，經(jīng)常出現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部反饋不及時(shí)、不規(guī)范現(xiàn)象，給醫(yī)院正常的財(cái)務(wù)工作帶來消極影響。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部管理部門自身監(jiān)管薄弱

財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作的進(jìn)展需要財(cái)務(wù)工作者自身進(jìn)行監(jiān)管。但是受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作觀念的影響,醫(yī)院財(cái)務(wù)工作者只注重對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)計(jì)算核查方面的管理，缺少財(cái)務(wù)自身監(jiān)管，財(cái)務(wù)工作者自身監(jiān)管意識(shí)薄弱，未能起到真正的財(cái)務(wù)管理作用。

4.內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)水平不高

內(nèi)部財(cái)務(wù)人員受傳統(tǒng)思維的影響，忽視對(duì)財(cái)務(wù)的提前預(yù)測(cè)、過程中的控制以及事后分析總結(jié)。此外，還有一些領(lǐng)導(dǎo)忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部管理在醫(yī)院建設(shè)、發(fā)展中的重要作用，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視。再加上醫(yī)院財(cái)務(wù)人員存在學(xué)歷和素質(zhì)較低、溝通能力差等問題，這都會(huì)影響醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理水平。

5.財(cái)務(wù)部門內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行不力

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)問題，除了財(cái)務(wù)工作者自身監(jiān)管意識(shí)薄弱外，還與財(cái)務(wù)部門內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行不力有關(guān)。內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行不力，很大程度上在于相關(guān)人員責(zé)任心太弱，未能做好自己的本職工作。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理策略

1.醫(yī)院要健全預(yù)算管理體系

首先，醫(yī)院要根據(jù)實(shí)際情況，制定合理的財(cái)務(wù)制度，完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)經(jīng)收支情況的監(jiān)督；其次，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)的計(jì)劃、預(yù)測(cè)功能，科學(xué)地預(yù)計(jì)出資金的支出、收入和余額，準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)可帶來更多的額外收益；同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算控制和管理，有相關(guān)人員組成預(yù)算委員會(huì)，加大對(duì)資金收支的控制管理。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行不力，很大程度上在于相關(guān)人員責(zé)任心太弱，未能做好自己的本職工作。改善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作，就要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)部門工作人員的責(zé)任心，努力做到財(cái)務(wù)理監(jiān)督工作的公開透明。

3.規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理反饋工作

在實(shí)際的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理運(yùn)行當(dāng)中，經(jīng)常出現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理反饋不及時(shí)、不規(guī)范現(xiàn)象，給醫(yī)院正常的財(cái)務(wù)工作帶來消極影響。因此，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理反饋工作，力爭(zhēng)將財(cái)務(wù)管理工作做到最好。

總結(jié)：

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院管理體系的重要部分，是確保財(cái)務(wù)記錄真實(shí)可靠的關(guān)鍵。加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，不僅可以為醫(yī)院盈利，還可以使醫(yī)院積累資金進(jìn)行醫(yī)療設(shè)備更新，提高對(duì)病人的醫(yī)療質(zhì)量與水平。我國醫(yī)院在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，但仍有些問題需要提出與解決。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真研究我國醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理方面發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)其出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的解決策略，為我國醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理方面的進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒與參考。

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