審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：基層交通運(yùn)輸 內(nèi)部審計(jì) 思路

1、基層交通內(nèi)審工作的現(xiàn)狀及不足

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》都沒(méi)有明確提出應(yīng)該如何建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也缺乏行之有效的管理辦法，從而導(dǎo)致交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)難以建設(shè)高質(zhì)量的運(yùn)行機(jī)制?，F(xiàn)在基層交通管理層在日常工作中不重視內(nèi)部審計(jì)，低估了各環(huán)節(jié)發(fā)生舞弊的可能性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在單位發(fā)揮的作用存有誤解，不利于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化；職能定位不確定，沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)兼容比重大，影響審計(jì)人員獨(dú)立客觀公正地執(zhí)業(yè)，不利于內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力的提高；成品油稅費(fèi)改革以來(lái)，區(qū)級(jí)交通的人財(cái)物統(tǒng)一交由區(qū)級(jí)財(cái)政管理，上級(jí)交通主管部門(mén)只對(duì)港航、公路、運(yùn)管進(jìn)行業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)，對(duì)資金運(yùn)行和財(cái)務(wù)管理不再進(jìn)行指導(dǎo)和督查，而區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)只是事后進(jìn)行離任審計(jì)或年度收支審計(jì)，不能及時(shí)全過(guò)程參與重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，交通建設(shè)項(xiàng)目日漸增多，審計(jì)力量嚴(yán)重不足，面臨的挑戰(zhàn)日益嚴(yán)峻，不利于交通運(yùn)輸?shù)慕】悼焖侔l(fā)展。

2、改善交通內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境的思路

2.1、正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。2001年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）修改內(nèi)部審計(jì)的定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制和治理程序的效力，以幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。同時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)及現(xiàn)任人的績(jī)效評(píng)價(jià)，促進(jìn)單位各職能部門(mén)維持良好的工作秩序，努力改善工作績(jī)效。

劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出，建立健全內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)法委法規(guī)做出的一項(xiàng)年度制度安排，內(nèi)部審計(jì)要把握機(jī)遇，努力推進(jìn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，切實(shí)履行職責(zé)，努力提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的指導(dǎo)水平，維護(hù)國(guó)家安全，保障國(guó)家利益，這是國(guó)家審計(jì)永恒的主題，也是內(nèi)部審計(jì)永恒的主題。隨著交通建設(shè)的迅猛發(fā)展，港口、物流、站場(chǎng)、橋梁、公路（包括通村通鄉(xiāng)干線(xiàn)公路）及日常養(yǎng)護(hù)大中修等建設(shè)資金大額投入，內(nèi)審將會(huì)是基層交通行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的“仁醫(yī)”、“高級(jí)咨詢(xún)顧問(wèn)”和“變革方案的發(fā)現(xiàn)者”。

2.2、明確內(nèi)審人員職責(zé)權(quán)限，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。要保證內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立、客觀地進(jìn)行全方位監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)，深化和擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)的深度和廣度，必須解決內(nèi)部審計(jì)的角色定位問(wèn)題，通過(guò)科學(xué)的授權(quán)和議事規(guī)則等制度安排來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)監(jiān)督能力，為管理層的經(jīng)營(yíng)管理決策提供有用的信息。

2.3、內(nèi)部審計(jì)覆蓋整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。①評(píng)價(jià)內(nèi)部管理制度的科學(xué)性，包括各項(xiàng)管理制度和業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范，是否明確了重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，②參與部門(mén)預(yù)算編制、修改和執(zhí)行，改革后交通的人員經(jīng)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)配套資金都納入?yún)^(qū)級(jí)財(cái)政部門(mén)預(yù)算統(tǒng)一管理，通過(guò)對(duì)財(cái)政預(yù)算編制情況的審計(jì)，從事業(yè)發(fā)展的角度有效、科學(xué)、合理地安排財(cái)政資金，加強(qiáng)“三公”經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督，防止鋪張浪費(fèi)，促進(jìn)預(yù)算管理水平的進(jìn)步。③參與各職能部門(mén)行政運(yùn)行成本與績(jī)效的評(píng)價(jià)，督促各級(jí)管理人員遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行制度。④參與對(duì)交通罰沒(méi)、培訓(xùn)費(fèi)及港務(wù)費(fèi)等非稅收入收繳管理情況審查，規(guī)范各職能部門(mén)的財(cái)務(wù)，嚴(yán)格收支兩條線(xiàn)管理，杜絕截留、坐支行為發(fā)生。⑤參與重大合同包括物質(zhì)采購(gòu)合同的簽定⑥加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作，嚴(yán)格專(zhuān)項(xiàng)資金（包括中央省級(jí)專(zhuān)項(xiàng)撥款及區(qū)級(jí)配套資金）規(guī)范管理，確保專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)款專(zhuān)用。⑦參與交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)（重大工程）的投標(biāo)、施工合同簽訂及工程變更簽證，對(duì)工程項(xiàng)目在建設(shè)實(shí)施和竣工階段的財(cái)務(wù)管理及資金監(jiān)管全過(guò)程跟蹤審計(jì)。對(duì)每一隱蔽工程和每一道工序都要會(huì)同建設(shè)單位、監(jiān)理到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查驗(yàn)收，對(duì)每筆計(jì)量支付和變更工程的單價(jià)和數(shù)量都要嚴(yán)格審查，堅(jiān)持先審后付，有效控制工程投資。

2.4、積極進(jìn)行審計(jì)整改，切實(shí)保障審計(jì)成果。為了滿(mǎn)足現(xiàn)今交通運(yùn)輸業(yè)對(duì)新時(shí)期的內(nèi)審工作的需求，要積級(jí)進(jìn)行審計(jì)整改工作，堅(jiān)決杜絕審計(jì)問(wèn)題重復(fù)出現(xiàn)卻不能切實(shí)解決的現(xiàn)象，要保證審改工作的質(zhì)量，審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要積極進(jìn)行改正，從而有效的規(guī)范管理，填實(shí)漏洞，完善不足，切實(shí)保障工作的成果。提供解決問(wèn)題的方法、有價(jià)值的建議并落實(shí)改進(jìn)，全面發(fā)揮審計(jì)的約束、監(jiān)控、促進(jìn)、參謀作用。

2.5、不斷完善內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和技能，提高內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)勝任能力。行業(yè)高速發(fā)展，審計(jì)項(xiàng)目不斷增多，對(duì)審計(jì)人員提出更高要求，內(nèi)審人員要具有較高的政治素質(zhì)和良好的職業(yè)道德。業(yè)務(wù)方面不僅要精通財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，還要具備合同法、工程項(xiàng)目預(yù)決算、工程管理設(shè)計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)，審計(jì)人員要深入學(xué)習(xí)和了解新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)法規(guī)和政策，及時(shí)充電，滿(mǎn)足日益復(fù)雜多樣的審計(jì)業(yè)務(wù)需要。同時(shí)內(nèi)審工作要設(shè)置年度考核目標(biāo)責(zé)任制，能夠準(zhǔn)確客觀的評(píng)價(jià)內(nèi)審工作，激發(fā)內(nèi)審工作人員的積極性，為交通事業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)高效的審計(jì)服務(wù)。

我國(guó)還處于經(jīng)濟(jì)調(diào)整期，通脹壓力、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變難度以及經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐淅加大，我們要充分利用時(shí)機(jī)，乘勢(shì)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)在交通領(lǐng)域發(fā)展，不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域，創(chuàng)新工作方法，提高工作質(zhì)量，更好地服務(wù)基層交通發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)時(shí)代;內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)控制

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作面臨轉(zhuǎn)型，雖然取得了一定的成效，但是依然存在很多問(wèn)題，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，本文圍繞大數(shù)據(jù)時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行闡述，希望能給相關(guān)企業(yè)提供借鑒意義。

一、內(nèi)部審計(jì)工作的意義

在當(dāng)代社會(huì)中，我國(guó)結(jié)合信息化現(xiàn)狀，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)了相關(guān)系統(tǒng)，有效促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。但是，某些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作效率較低，主要包含以下內(nèi)容:由于我國(guó)綜合國(guó)力不斷增強(qiáng)，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)變得越來(lái)越成熟，但是，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏一套較為完善的系統(tǒng)，導(dǎo)致審計(jì)人員在工作環(huán)節(jié)中沒(méi)有參照指標(biāo)。很多企業(yè)加強(qiáng)了硬件設(shè)施建設(shè)，硬件資源配置越來(lái)越完善，但是，某些內(nèi)部審計(jì)軟件在運(yùn)用過(guò)程中，難以與硬件設(shè)施相互協(xié)調(diào)，使內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，當(dāng)代社會(huì)背景下很多審計(jì)人員的綜合素質(zhì)越來(lái)越低，雖然具備相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，但是，實(shí)踐操作水平較低，遇到問(wèn)題難以靈活處理，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效率不斷下降。我國(guó)相關(guān)部門(mén)結(jié)合當(dāng)代社會(huì)現(xiàn)狀，制定了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，將內(nèi)部審計(jì)一詞設(shè)置了新的定義，該定義體現(xiàn)了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的不斷擴(kuò)寬，改進(jìn)了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)含義，使企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中，能夠發(fā)展得更好。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作可以結(jié)合企業(yè)的管理效益，不斷實(shí)現(xiàn)信息化工作。在內(nèi)部審計(jì)工作的快速發(fā)展下，企業(yè)的業(yè)務(wù)量迅速增加，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作以人工審計(jì)為主，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)代社會(huì)的發(fā)展，同時(shí)，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作常常出現(xiàn)效率低、準(zhǔn)確率不高等問(wèn)題，增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)必須結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代，加強(qiáng)硬件設(shè)施建設(shè)，從而有效提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。在當(dāng)代社會(huì)中，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)普及率越來(lái)越廣，很多領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了信息化建設(shè)，企業(yè)的業(yè)務(wù)量越來(lái)越多，審計(jì)人員通過(guò)運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，提高了日常工作的效率。因此，我國(guó)實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)工作是企業(yè)發(fā)展的方向，同時(shí)，也能有效提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率。但是，信息化在建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作面臨很多風(fēng)險(xiǎn)，包括傳統(tǒng)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)環(huán)節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)信息的風(fēng)險(xiǎn)控制工作中，審計(jì)部門(mén)常常出現(xiàn)職位獨(dú)立的特點(diǎn)，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)與校對(duì)環(huán)節(jié)權(quán)限相互依賴(lài)，很多數(shù)據(jù)信息被人為出于個(gè)人利益修改，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，增大了信息化審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，系統(tǒng)數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)信息常常出現(xiàn)不完整的特點(diǎn)，因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)系統(tǒng)的修復(fù)，技術(shù)人員需要落實(shí)好對(duì)真實(shí)數(shù)據(jù)的校對(duì)工作。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

在大數(shù)據(jù)時(shí)代中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)涉及以下幾個(gè)內(nèi)容:內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)節(jié)中，由于審計(jì)數(shù)據(jù)信息采集不當(dāng)，處理與轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題;企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)存在漏洞。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)本身存在漏洞，很多黑客利用系統(tǒng)的不完善性，趁機(jī)攻擊企業(yè)重要信息數(shù)據(jù)庫(kù)，導(dǎo)致企業(yè)重要信息外泄，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)帶來(lái)威脅。同時(shí)，落后的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)細(xì)節(jié)一旦出現(xiàn)失誤，將會(huì)給整個(gè)信息系統(tǒng)帶來(lái)負(fù)面影響，因此，內(nèi)部信息系統(tǒng)的劣勢(shì)屬于綜合系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)因素。由于技術(shù)人員在處理數(shù)據(jù)信息過(guò)程中，數(shù)據(jù)信息具有信息量大、數(shù)據(jù)處理速度快、存取渠道為互聯(lián)網(wǎng)等特點(diǎn)，導(dǎo)致技術(shù)人員在處理信息數(shù)據(jù)的過(guò)程中，難以及時(shí)追蹤數(shù)據(jù)信息的來(lái)源，同時(shí)，較龐大的信息數(shù)據(jù)庫(kù)導(dǎo)致技術(shù)人員難以快速發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，因此，一旦重要的數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很多損失。

三、控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

(一)加強(qiáng)監(jiān)督管理。通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作包括以下幾個(gè)內(nèi)容:微觀解決措施、宏觀解決措施。隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，內(nèi)部審計(jì)工作的隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)，一旦失去了企業(yè)的有效監(jiān)督，將會(huì)給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)大量風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，為了保障企業(yè)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)可靠性，其內(nèi)部審計(jì)方式必須進(jìn)行改革，從而有效降低內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)率。因此，企業(yè)必須落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)的方式改革工作，從最大程度上提升內(nèi)部審計(jì)工作效率。(二)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。在當(dāng)代社會(huì)中，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到企業(yè)的運(yùn)行效率。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)挑選內(nèi)部審計(jì)人員的嚴(yán)格性，保障數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，不斷減少內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，某些內(nèi)部審計(jì)人員與實(shí)際水平不符。同時(shí)，高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員屬于應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主力，短時(shí)期內(nèi)難以快速提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。因此，企業(yè)可以采用多種知識(shí)型人才進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，各審計(jì)人員從事擅長(zhǎng)的工作，在互相協(xié)調(diào)配合下，快速提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。考慮到企業(yè)的長(zhǎng)期利益，企業(yè)應(yīng)不斷提高高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人才的聘請(qǐng)率，從而為企業(yè)帶來(lái)良好的經(jīng)濟(jì)利益，在社會(huì)上樹(shù)立更好的形象，在同行競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。(三)不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則，保障審計(jì)人員在工作過(guò)程中有章可循，由于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作與其他部門(mén)相協(xié)調(diào)，使內(nèi)部審計(jì)人員接受相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督，具有一定的科學(xué)性與合理性。因此，在當(dāng)今環(huán)境中，企業(yè)還應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則，同時(shí)，定期檢查內(nèi)部審計(jì)人員工作內(nèi)容，不斷提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的透明度，從最大程度上降低內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。(四)加強(qiáng)硬件設(shè)施建設(shè)。為了提高內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)確率，企業(yè)必須保障內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的可靠性，因此，技術(shù)人員應(yīng)落實(shí)好系統(tǒng)的防范工作，通過(guò)不斷提高審計(jì)系統(tǒng)的保密性，避免出現(xiàn)黑客入侵重要數(shù)據(jù)信息庫(kù)的情況。技術(shù)人員在工作過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)審查審計(jì)人員數(shù)據(jù)信息的錄入環(huán)節(jié)，同時(shí)，認(rèn)真分析數(shù)據(jù)信息、數(shù)據(jù)修改、數(shù)據(jù)維護(hù)等方面的內(nèi)容。技術(shù)人員還應(yīng)不斷提高審計(jì)系統(tǒng)的糾錯(cuò)能力，避免由于審計(jì)人員的工作失誤，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)負(fù)面影響。同時(shí)，技術(shù)人員還需落實(shí)好原始數(shù)據(jù)信息庫(kù)的采集環(huán)節(jié)。原始數(shù)據(jù)庫(kù)在采集信息的過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)重視采集數(shù)據(jù)的方式，不斷提高數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確率。同時(shí)，在數(shù)據(jù)信息的轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)中，審計(jì)人員應(yīng)選擇最科學(xué)的方式，保障數(shù)據(jù)信息不會(huì)丟失。在數(shù)據(jù)信息庫(kù)的分析過(guò)程中，審計(jì)人員通過(guò)多項(xiàng)先進(jìn)措施，對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行嚴(yán)密分析，從而落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)信息分析工作，有效提升內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率，降低內(nèi)部審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)人員在運(yùn)用數(shù)據(jù)信息庫(kù)的過(guò)程中，可以將其與電子技術(shù)進(jìn)行結(jié)合，從而不斷完善審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性，同時(shí)，有效降低內(nèi)部審計(jì)人員的工作量，為企業(yè)節(jié)省人力資源，降低人工成本。在運(yùn)用電子數(shù)據(jù)庫(kù)的過(guò)程中，審計(jì)人員不能完全依賴(lài)該系統(tǒng)，應(yīng)堅(jiān)持使用數(shù)據(jù)信息庫(kù)為主，運(yùn)用電子技術(shù)為輔的原則，不斷提升數(shù)據(jù)信息結(jié)果分析的準(zhǔn)確率，有效提升內(nèi)部審計(jì)工作效率，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。因此，企業(yè)必須不斷提高內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，不斷降低內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

［1］孫昕．基于公司治理視覺(jué)的內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)關(guān)系研究［D］．天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，2009

第3篇：審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)范文

近幾年，內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置問(wèn)題成為學(xué)術(shù)界討論的熱點(diǎn)。按照隸屬關(guān)系劃分，內(nèi)審機(jī)構(gòu)運(yùn)作模式多種多樣，如何設(shè)置運(yùn)作模式，是確保其有效運(yùn)行的關(guān)鍵所在。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在其頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中強(qiáng)調(diào)，為促進(jìn)審計(jì)工作的獨(dú)立性，保證工作范圍的充分性，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)向有足夠權(quán)力的人報(bào)告工作。因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)地位只有提升到一定高度，才能有效發(fā)揮監(jiān)督作用。首先，它符合獨(dú)立性原則。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，被審計(jì)對(duì)象具有一定特殊性，往往是公司董事會(huì)和經(jīng)理層的高級(jí)管理人員。如由董事會(huì)或經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，會(huì)形成自己監(jiān)督自己的現(xiàn)象，違背審計(jì)獨(dú)立性原則。其次，監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的模式符合權(quán)威性原則。監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)同屬股東會(huì)下設(shè)機(jī)構(gòu)，均對(duì)股東負(fù)責(zé)，只是職責(zé)分工不同而已，不存在誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)誰(shuí)的問(wèn)題。第三，此種模式有利于公司法人治理結(jié)構(gòu)的健全和完善。將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)并向其報(bào)告工作，使監(jiān)事會(huì)能夠從更專(zhuān)業(yè)的角度進(jìn)行監(jiān)督，在一定程度上也強(qiáng)化了監(jiān)事會(huì)權(quán)威，避免監(jiān)事會(huì)陷入形同虛設(shè)的尷尬境地。

加強(qiáng)內(nèi)審人員學(xué)習(xí)，切實(shí)提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)待遇

企業(yè)需注意并做好以下幾點(diǎn)工作:一方面要堅(jiān)持“以人為本”的思想，為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)配備既懂財(cái)務(wù)又懂經(jīng)營(yíng)管理的、責(zé)任心強(qiáng)的高素質(zhì)人才，充實(shí)審計(jì)力量。另一方面要加強(qiáng)培訓(xùn)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)更新知識(shí)，掌握新的技能和方法，以適應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域日益拓展的需要。第三個(gè)方面要給內(nèi)部審計(jì)提供足夠的經(jīng)費(fèi)保障，在工資福利待遇、升遷考核、工作硬件實(shí)施等方面多考慮內(nèi)審人員，給審計(jì)人員的待遇不應(yīng)低于本單位的財(cái)會(huì)人員，以穩(wěn)定隊(duì)伍、吸引人才，用相對(duì)獨(dú)立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍來(lái)保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，這樣才能不斷提高審計(jì)質(zhì)量。這就要求審計(jì)人員要做到兩個(gè)過(guò)硬:一是政治過(guò)硬。審計(jì)人員對(duì)復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象要及早做好心理準(zhǔn)備，樹(shù)立正確世界觀、人生觀與價(jià)值觀。只有這樣，審計(jì)人員才能講原則，才能以國(guó)家、人民的利益為重，才能制止那些揮霍浪費(fèi)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的行為。二是業(yè)務(wù)過(guò)硬。審計(jì)部門(mén)是執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)的業(yè)務(wù)部門(mén)，作為內(nèi)審人員，必須掌握與審計(jì)有關(guān)的專(zhuān)業(yè)法律、法規(guī);同時(shí)，熟悉電算化會(huì)計(jì)、電算化審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)操作、系統(tǒng)維護(hù)、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、紀(jì)檢、企業(yè)管理等方面的知識(shí)，不斷加強(qiáng)后續(xù)教育，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要。

建立全面監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)成果有效應(yīng)用

審計(jì)公告制度就是要增加審計(jì)的透明度，透明度是現(xiàn)代審計(jì)的特征，是審計(jì)公正的基礎(chǔ)，審計(jì)缺乏透明度是審計(jì)舞弊和審計(jì)失效產(chǎn)生的前提。因此，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)透明化，一是要向企業(yè)內(nèi)部公開(kāi)審計(jì)計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)任職簡(jiǎn)歷，印發(fā)《內(nèi)審簡(jiǎn)報(bào)》，讓職工了解內(nèi)審工作動(dòng)態(tài)，不給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)留“死角”。二是要向被審計(jì)單位公開(kāi)審計(jì)程序，宣布審計(jì)紀(jì)律，設(shè)置舉報(bào)信箱，使審計(jì)人員處于被監(jiān)督狀態(tài)，審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該派出巡視人員對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，強(qiáng)化自我約束機(jī)制。三是將審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的適度公開(kāi)，以《審計(jì)通報(bào)》和《管理建議》等形式，向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層領(lǐng)導(dǎo)反映和通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和整改情況以及管理建議等重要信息，使公司治理層面更全面地掌握信息，更科學(xué)地決策，更有效地進(jìn)行工作考核、評(píng)價(jià)。四是要健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，以審計(jì)、組織、紀(jì)委(監(jiān)察)部門(mén)為主，吸收財(cái)務(wù)、勞資，企管、計(jì)劃等相關(guān)部門(mén)密切配合、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、形成合力。主要負(fù)責(zé)審批經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，落實(shí)審計(jì)結(jié)果，追究相關(guān)責(zé)任，還要把握好審計(jì)的保密性和透明性二者之間的關(guān)系，決定審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)程度和范圍。通過(guò)以上做法，將審計(jì)全過(guò)程置于陽(yáng)光之下，不但使董事會(huì)和有關(guān)方面及時(shí)獲取公司運(yùn)營(yíng)和內(nèi)部控制審計(jì)信息，而且有利于樹(shù)立和維護(hù)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中客觀、公正的職業(yè)形象。

推行內(nèi)外合作審計(jì)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率

第4篇：審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 醫(yī)院管理

中圖分類(lèi)號(hào):R197.322 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1005―0515(2010)07―204―02

內(nèi)部審計(jì)管理是指由單位內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)從內(nèi)部對(duì)其財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。近年來(lái),榮成市人民醫(yī)院高度重視提升內(nèi)審職能,強(qiáng)化內(nèi)部管理,轉(zhuǎn)換機(jī)制,突出重點(diǎn),科學(xué)發(fā)展,著力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能規(guī)范化、制度化,有效保障了醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展。

1更新觀念,轉(zhuǎn)換機(jī)制,完善內(nèi)部審計(jì)職能

榮成市人民醫(yī)院多年前的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅局限于醫(yī)藥價(jià)格的管理,內(nèi)容比較單一,未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理、內(nèi)部控制中的作用。為此,該院從改革內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制入手,更新內(nèi)部審計(jì)觀念,完善內(nèi)部審計(jì)職能。

1.1 實(shí)施了內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制改革。為強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督、提高審計(jì)工作的獨(dú)立性,不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)管理體制,建立起了適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展需要的高效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

2007年醫(yī)院成立了真正意義上專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén),建立了由院長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)組織機(jī)構(gòu);形成了以審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、職業(yè)道德和內(nèi)部審計(jì)審計(jì)規(guī)章制度等為主體的審計(jì)規(guī)范體系;

1.2 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警預(yù)防功能。對(duì)發(fā)現(xiàn)可能對(duì)醫(yī)院總體產(chǎn)生危害的苗頭性、傾向性的問(wèn)題及時(shí)發(fā)出預(yù)警,促進(jìn)采取預(yù)防控制措施,消除風(fēng)險(xiǎn),清除隱患。

1.3 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)差錯(cuò)糾弊的功能。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,糾正問(wèn)題,保證整個(gè)系統(tǒng)健康運(yùn)行。

1.4 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的功能。通過(guò)審計(jì),發(fā)現(xiàn)各科室、部門(mén)在內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)際執(zhí)行力方面存在的問(wèn)題,提出內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)和建議,加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制。

2 突出重點(diǎn),開(kāi)拓內(nèi)部審計(jì)新領(lǐng)域

2007年以來(lái),該院按照“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、挖掘增效、堵洞防弊”的工作原則,以醫(yī)院管理的內(nèi)在需求為導(dǎo)向,以醫(yī)院高效、穩(wěn)定發(fā)展為目標(biāo),堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展,開(kāi)拓創(chuàng)新,全面促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

一是加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè),著力在建章立制、擴(kuò)大審計(jì)隊(duì)伍、提升人員素質(zhì)等方面下功夫。為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作制度化、規(guī)范化,明確審計(jì)工作責(zé)任,提高審計(jì)工作效率,確保審計(jì)工作質(zhì)量,該院根據(jù)審計(jì)法規(guī)和衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,結(jié)合醫(yī)院實(shí)際,制定了《內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作職責(zé)》、《內(nèi)部審計(jì)作業(yè)流程》、《內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范》等工作管理規(guī)定。同時(shí),為了解決審計(jì)力量不足,通過(guò)擇優(yōu),充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,構(gòu)建起一支由4名專(zhuān)職審計(jì)人員組成的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)自身特點(diǎn),積極組織審計(jì)人員參加醫(yī)院管理、醫(yī)院會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制等方面的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),使內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)趨向合理,進(jìn)一步提高內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)勝任能力,逐步建立一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。目前該院4名內(nèi)部審計(jì)人員中,有1人取得了國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)資質(zhì),2人考取了會(huì)計(jì)師、審計(jì)師職稱(chēng)。

二是推動(dòng)內(nèi)部控制制度審計(jì)的開(kāi)展。近年來(lái),市人民醫(yī)院高度重視內(nèi)控審計(jì)工作的開(kāi)展,根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部控制的實(shí)際情況和管理現(xiàn)狀,緊緊圍繞醫(yī)院的熱點(diǎn)、難點(diǎn)和帶有普遍性的問(wèn)題,特別是針對(duì)影響經(jīng)濟(jì)效益的主要因素和管理中的薄弱環(huán)節(jié),選取專(zhuān)題開(kāi)展了全院范圍的內(nèi)控審計(jì)和審計(jì)調(diào)查,進(jìn)一步加大了內(nèi)控審計(jì)工作的力度。例如:隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)的快速發(fā)展,衛(wèi)生材料支出逐年大幅度上升,且在個(gè)別科室其增長(zhǎng)速度已超過(guò)收入增長(zhǎng)速度,為了解材料支出的現(xiàn)狀,審計(jì)科在全院范圍內(nèi)開(kāi)展了調(diào)查工作,根據(jù)調(diào)查資料進(jìn)行研究分析,提出了具體建議和意見(jiàn),得到了院領(lǐng)導(dǎo)高度重視,并積極采取相應(yīng)的解決措施,取得良好的效果。自07年以來(lái),審計(jì)部門(mén)共提出30多項(xiàng)合理化建議和意見(jiàn),有27項(xiàng)已被院委會(huì)和被審計(jì)科室采納。通過(guò)內(nèi)控制度審計(jì)的大力開(kāi)展,促進(jìn)了醫(yī)院的制度建設(shè),規(guī)范了各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序,為進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)決策、提升管理水平起到了積極的促進(jìn)作用。

三是深化推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度。為加強(qiáng)對(duì)中層領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理,提高科室的內(nèi)部管理水平和管理效率,進(jìn)一步完善對(duì)醫(yī)院中層干部的評(píng)價(jià)體系,在院領(lǐng)導(dǎo)的支持下,審計(jì)科不斷擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的覆蓋面。在積極開(kāi)展中層干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí),重點(diǎn)開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),實(shí)現(xiàn)關(guān)口前移,充分發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督和服務(wù)作用。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,他們制定了具體的審計(jì)計(jì)劃,每年選擇7個(gè)醫(yī)技、臨床科室,對(duì)部門(mén)經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制制度的健全和完善情況、國(guó)有資產(chǎn)的管理情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià),并將審計(jì)報(bào)告直接提交院委會(huì),為院領(lǐng)導(dǎo)考核和任用干部、規(guī)范干部行為提供考量依據(jù),發(fā)揮了積極的參考作用,使審計(jì)效果得到進(jìn)一步擴(kuò)大和提升。

四是加大社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)。榮成市人民醫(yī)院下轄7個(gè)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站,分布在市區(qū)的7個(gè)重點(diǎn)社區(qū),承擔(dān)著市區(qū)內(nèi)老干部和社區(qū)群眾的醫(yī)療保健康復(fù)工作。長(zhǎng)期以來(lái),由于社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)分布廣、管理不便,同時(shí)其經(jīng)營(yíng)收入占醫(yī)院總收入的比例很小,因此醫(yī)院對(duì)衛(wèi)生服務(wù)站的監(jiān)管不到位,同時(shí),隨著個(gè)體診所的強(qiáng)力沖擊和國(guó)家對(duì)藥品價(jià)格調(diào)控力度的加大,7個(gè)服務(wù)站都不同程度的出現(xiàn)了虧損的局面,社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量受到一定影響。為了有效保障社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)的效能和效果,醫(yī)院在組織醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部對(duì)衛(wèi)生服務(wù)站調(diào)整人員配備、提高醫(yī)護(hù)質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量的同時(shí),要求審計(jì)科、財(cái)務(wù)科、藥劑科定期對(duì)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),弱化外部環(huán)境不利因素對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響,確保社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益共贏。目前,有5個(gè)社區(qū)診所扭轉(zhuǎn)了虧損現(xiàn)象,醫(yī)療質(zhì)量和服務(wù)行為得到實(shí)質(zhì)性改善,有效維護(hù)了醫(yī)院在社會(huì)上的良好形象。

五是加大工程審計(jì)力度,促進(jìn)工程建設(shè)管理。幾年來(lái),醫(yī)院組織審計(jì)科完成了大量的工程竣工決算審計(jì)工作,并圍繞工程決算審計(jì)開(kāi)展了工程招標(biāo)、施工監(jiān)督、投資效益審計(jì);實(shí)行工程項(xiàng)目由事后審計(jì),向事前介入、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變;確保工程項(xiàng)目“不審計(jì)不結(jié)算”;三年來(lái),已累計(jì)獨(dú)立完成工程決算審計(jì)80多項(xiàng),審計(jì)工程金額870多萬(wàn)元,與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)合作完成工程審計(jì)項(xiàng)目5項(xiàng),審計(jì)工程金額2000多萬(wàn)元,對(duì)查出的虛報(bào)材料價(jià)格、多記工程量、高套定額等問(wèn)題,及時(shí)與基建管理部門(mén)和施工方聯(lián)系,予以整改落實(shí);通過(guò)工程審計(jì)工作,不僅為醫(yī)院節(jié)約了大量的建設(shè)資金,而且促進(jìn)了工程建設(shè)管理的制度化、規(guī)范化。

六是積極參與經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)和招投標(biāo)審計(jì)。醫(yī)院內(nèi)審部門(mén)從審查主體單位資格著手,考察主體單位誠(chéng)信度,確保經(jīng)濟(jì)合同能夠順利履行。三年來(lái)審計(jì)科先后參與監(jiān)督了新生兒呼吸機(jī)購(gòu)進(jìn)、職工食堂公開(kāi)招標(biāo)、整修暖氣工程等五十多項(xiàng)包括醫(yī)療設(shè)備購(gòu)進(jìn)、基建工程的招標(biāo)和合同簽訂工作,涉及合同金額1000多萬(wàn)元,加大監(jiān)督力度,有效地提高了合同簽定的合法性、嚴(yán)密性、完整性。

第5篇：審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】 約束; 瓶頸; 內(nèi)部審計(jì)

約束理論(Theory of constrait,TOC)又稱(chēng)瓶頸管理,最先應(yīng)用于20世紀(jì)90年代西方國(guó)家的生產(chǎn)管理。該理論認(rèn)為,對(duì)于任何一個(gè)由多個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)構(gòu)成的系統(tǒng)而言,其產(chǎn)出率最低的環(huán)節(jié)決定著整個(gè)系統(tǒng)的產(chǎn)出水平,即一個(gè)鏈條的強(qiáng)度是由它最薄弱的環(huán)節(jié)來(lái)決定的。TOC的核心理念在于:把企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中存在或潛伏的制約因素稱(chēng)為“瓶頸”或“約束”,通過(guò)逐個(gè)識(shí)別和消除這些瓶頸,使改進(jìn)方法和改進(jìn)策略明確化,從而達(dá)到幫助企業(yè)內(nèi)部更有效實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的目的。

一、三層次約束模型的構(gòu)建

筆者將這種約束理論運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)整體效率提升的實(shí)踐中,不難發(fā)現(xiàn)其運(yùn)作流程中的任何一個(gè)環(huán)節(jié),只要它阻礙了內(nèi)部審計(jì)功能有效地發(fā)揮作用,那么,它就是一個(gè)“約束”或者“瓶頸”。依據(jù)內(nèi)部審計(jì)的約束主要體現(xiàn)在三個(gè)層次上,筆者對(duì)此構(gòu)建了彼此關(guān)聯(lián)的三層次約束模型(如圖1所示)。

(一)約束層1是目標(biāo)層

目標(biāo)層是理念核心層,它是整個(gè)審計(jì)思維流程的掌舵人,體現(xiàn)總目標(biāo),把握總方向,對(duì)內(nèi)部審計(jì)具體實(shí)施應(yīng)用具指導(dǎo)意義,解決內(nèi)部審計(jì)需要做什么,做成什么樣,怎么做這三個(gè)問(wèn)題。

(二)約束層2是應(yīng)用實(shí)踐層

應(yīng)用實(shí)踐層是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)流程的具體應(yīng)用,在執(zhí)行不同項(xiàng)目過(guò)程中,強(qiáng)調(diào)有效溝通、創(chuàng)新實(shí)踐、持續(xù)改進(jìn)、以協(xié)作共贏,這是內(nèi)部審計(jì)日常工作順利開(kāi)展的重要保證。在審計(jì)策略實(shí)施過(guò)程中,如何有效溝通,如何實(shí)施團(tuán)隊(duì)協(xié)作,在“共贏”原則下解決沖突,如何持續(xù)改進(jìn),在應(yīng)用中創(chuàng)新,將決定內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮最佳效用。

(三)約束層3是保障層,又稱(chēng)支撐環(huán)境層

內(nèi)部審計(jì)覆蓋面較廣,涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),資金管理等各個(gè)方面,審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建為了盡可能滿(mǎn)足相對(duì)完整的業(yè)務(wù)需要,注重滿(mǎn)足未來(lái)業(yè)務(wù)和信息技術(shù)拓展的需求必須以政策環(huán)境、人員配置和信息技術(shù)為支撐和保障。采用先進(jìn)的信息技術(shù),考慮確保審計(jì)全過(guò)程的可視化,確立有效的信息傳遞機(jī)制,實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間增值信息的共享,尤其是各個(gè)部門(mén)的快速互動(dòng),這是內(nèi)部審計(jì)最終目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)保障。

二、三層次約束模型的實(shí)證分析

杭州是“中國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)最具活力城市”,全國(guó)500強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)數(shù)量連續(xù)五年居全國(guó)各城市之首,至2007年,年?duì)I業(yè)收入3億元以上的民營(yíng)企業(yè)已達(dá)700家,民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在全市經(jīng)濟(jì)總量中的比重已經(jīng)達(dá)到67.4%,民營(yíng)企業(yè)對(duì)市財(cái)政的貢獻(xiàn)率達(dá)37.9%。2008年上半年,上市公司達(dá)65家。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為杭州經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。伴隨著民營(yíng)企業(yè)規(guī)模的發(fā)展壯大,建立健全內(nèi)部審計(jì),加強(qiáng)內(nèi)部控制管理機(jī)制,將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程納入審計(jì)控制管理范圍,提高投資經(jīng)營(yíng)決策效益,成為眾多企業(yè)的內(nèi)在需求。

依據(jù)杭州市審計(jì)局、市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)同市工商聯(lián)合會(huì)對(duì)蕭山、余杭、富陽(yáng)等地區(qū)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的調(diào)研,筆者將以上約束模型運(yùn)用于杭州民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作,針對(duì)影響內(nèi)部審計(jì)順利開(kāi)展和效益的提升的主要三個(gè)約束層,即保障層、實(shí)踐層、目標(biāo)層,就如何突破這三個(gè)瓶頸進(jìn)行實(shí)證分析。

(一)目標(biāo)層

目標(biāo)層,這一層的約束在于杭州民營(yíng)企業(yè)多以“家庭作坊”起家,許多管理不甚規(guī)范,更談不上用內(nèi)部審計(jì)來(lái)控制管理漏洞、服務(wù)于企業(yè)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定水平和規(guī)模時(shí),隨著管理層次與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨多元化、復(fù)雜化,內(nèi)部管理的不完善與迫切需要形成了一個(gè)約束,特別是一些上市公司治理結(jié)構(gòu)中急需利用有效的內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)形成權(quán)力制衡機(jī)制,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展,但是原先的企業(yè)管理中并不包含這部分內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)需要做什么,做成什么樣,怎么做這三個(gè)問(wèn)題,成為影響內(nèi)部審計(jì)具體實(shí)施應(yīng)用的一大約束。如何突破這一約束,具體可從“突破監(jiān)督、服務(wù)咨詢(xún)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、增效增值”入手。

民營(yíng)企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中承載著巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和生存壓力,內(nèi)部審計(jì)不但要有效監(jiān)督管理中的薄弱環(huán)節(jié),而且應(yīng)隨時(shí)為企業(yè)管理者提供真實(shí)可靠的信息和建設(shè)性意見(jiàn),并積極開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的管理審計(jì),才能提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率,實(shí)現(xiàn)增效增值。東南網(wǎng)架集團(tuán)通過(guò)改進(jìn)和深化管理效益審計(jì),促進(jìn)企業(yè)不斷實(shí)施精細(xì)化管理。2007年對(duì)三個(gè)子公司進(jìn)行效益審計(jì),通過(guò)審計(jì)減少成本費(fèi)用,增加利潤(rùn)915萬(wàn)元;開(kāi)元、紅劍等集團(tuán)圍繞營(yíng)銷(xiāo)策略開(kāi)展效益審計(jì),通過(guò)分析收入、成本及利潤(rùn)的相關(guān)影響因素,找出公司增產(chǎn)不增收的原因,提出營(yíng)銷(xiāo)管理精細(xì)化的建議,促進(jìn)了公司經(jīng)營(yíng)效益的提高。又如,杭州華立集團(tuán)總部審計(jì)部以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為主,重點(diǎn)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制評(píng)價(jià),監(jiān)督資產(chǎn)增值保值。

(二)應(yīng)用實(shí)踐層

應(yīng)用實(shí)踐層,這關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)日常順利地開(kāi)展工作,在實(shí)踐中會(huì)有許多阻礙和約束,主要在于領(lǐng)導(dǎo)不夠重視、審計(jì)范圍過(guò)于狹窄、審計(jì)方法單一。只有在應(yīng)用中實(shí)現(xiàn)有效溝通,在“雙贏”原則下解決沖突,實(shí)施團(tuán)隊(duì)協(xié)作,持續(xù)改進(jìn),并在具體項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中更注重在特定領(lǐng)域中應(yīng)用和創(chuàng)新,做到“有效溝通、應(yīng)用創(chuàng)新、持續(xù)改進(jìn)、協(xié)作雙贏”,才能使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮最佳效用。

比如杭州華立集團(tuán)針對(duì)多元化、多層次、跨區(qū)域發(fā)展的實(shí)際,建立了分級(jí)審計(jì)管理體系,集團(tuán)總部作為一級(jí)審計(jì),以風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為主,重點(diǎn)在于控制集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)業(yè)公司審計(jì)部作為二級(jí)審計(jì),以經(jīng)營(yíng)審計(jì)為主,重點(diǎn)通過(guò)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)檢查、取證、分析、評(píng)價(jià),促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提高。近幾年,杭州市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)緊緊圍繞“科學(xué)發(fā)展,和諧發(fā)展”這一主題,關(guān)注企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié),建立和完善內(nèi)部控制制度,堵塞漏洞,降低成本,如傳化集團(tuán)近兩年來(lái)完成592個(gè)審計(jì)項(xiàng)目,提出審計(jì)意見(jiàn)和建議962條,為企業(yè)增加效益1 088多萬(wàn)元。杭州民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已從最初的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營(yíng)承包審計(jì),向基建工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)等管理審計(jì)領(lǐng)域拓展。如榮盛、恒逸、富麗達(dá)、紅劍集團(tuán)等企業(yè),除了開(kāi)展常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目外,還積極拓展審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型,豐富內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵;積極開(kāi)展經(jīng)營(yíng)咨詢(xún)審計(jì)、管理部門(mén)職能審計(jì),促進(jìn)集團(tuán)管理高效規(guī)范;開(kāi)展跟蹤審計(jì),實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移,為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展服務(wù);開(kāi)展投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì),為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

(三)支撐環(huán)境層

支撐環(huán)境層(保障層),為了保證目標(biāo)層的實(shí)現(xiàn),為了審計(jì)具體工作實(shí)踐層的順利實(shí)施,強(qiáng)有力的“信息支撐和政策扶持”必不可少。這部分的約束目前主要在政策、人員、信息系統(tǒng)三方面。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的健康快速發(fā)展需要良好的政策環(huán)境和社會(huì)環(huán)境的支持。據(jù)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的調(diào)研統(tǒng)計(jì),有半數(shù)以上設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)建立了較為完善的審計(jì)制度。如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)辦法、管理手冊(cè)、業(yè)務(wù)手冊(cè)等,統(tǒng)一了內(nèi)部審計(jì)工作方法和相關(guān)流程,使內(nèi)部審計(jì)更為規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的不斷加強(qiáng)也是這一層次的一大約束,調(diào)研統(tǒng)計(jì)資料顯示被抽樣的72家民營(yíng)企業(yè)中,每單位內(nèi)部審計(jì)人員配備在三人以上。人員構(gòu)成上,具有中高級(jí)以上技術(shù)職稱(chēng)和復(fù)合型(會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、工程師、律師、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師)技術(shù)職稱(chēng)的企業(yè),占97%。這部分復(fù)合人才的加入充實(shí)了審計(jì)力量,為項(xiàng)目的實(shí)施提供人員保障。第三方面,杭州市民營(yíng)企業(yè)在企業(yè)信息化的推動(dòng)下,內(nèi)部審計(jì)的信息化進(jìn)程也隨之加快,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、計(jì)算機(jī)管理審計(jì)、遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)使審計(jì)質(zhì)量和成效明顯上升。如傳化集團(tuán)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì)。永翔集團(tuán)利用ERP信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),固化了審計(jì)信息錄入規(guī)范,將審計(jì)關(guān)注點(diǎn)嵌入到系統(tǒng)組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程之中,改變了傳統(tǒng)的事后審計(jì),實(shí)現(xiàn)了事前事中的實(shí)時(shí)審計(jì),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

總之,三層次約束模型在對(duì)杭州民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用中,應(yīng)根據(jù)各階段和各企業(yè)特點(diǎn),結(jié)合目標(biāo)實(shí)現(xiàn)層、實(shí)踐應(yīng)用層、基礎(chǔ)保障層分層次突破約束,最終為解決杭州民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中的具體問(wèn)題提供更清晰的思維構(gòu)架和可行的操作方法。

【參考文獻(xiàn)】

第6篇：審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)范文

1建立系統(tǒng)設(shè)計(jì)前期研發(fā)機(jī)制

以公司科技項(xiàng)目、管理咨詢(xún)項(xiàng)目研究為依托，建立系統(tǒng)設(shè)計(jì)前期研發(fā)機(jī)制。通過(guò)將ERP業(yè)務(wù)審計(jì)研究、智能分析審計(jì)體系研究、公司信息化環(huán)境下內(nèi)部控制特性及其審計(jì)研究等項(xiàng)目列入公司科技項(xiàng)目、管理咨詢(xún)項(xiàng)目計(jì)劃，聯(lián)合國(guó)際知名的審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)商、公司系統(tǒng)信息化建設(shè)單位，深入研究審計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、建設(shè)各方面問(wèn)題，根據(jù)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的最新發(fā)展，借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的領(lǐng)先實(shí)踐，研究提出了ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、智能連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)（審計(jì)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)）開(kāi)發(fā)建設(shè)的技術(shù)路線(xiàn)、系統(tǒng)架構(gòu)與功能，為系統(tǒng)開(kāi)發(fā)奠定基礎(chǔ)。

2建立系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程管控機(jī)制

得到各業(yè)務(wù)部門(mén)的大力支持，獲取多部門(mén)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，是推進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的管理難點(diǎn)。為此，審計(jì)部門(mén)緊抓機(jī)遇，以公司開(kāi)展的“數(shù)據(jù)共享與業(yè)務(wù)融合”專(zhuān)項(xiàng)治理活動(dòng)為契機(jī)，將審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)所需數(shù)據(jù)集成需求，納入公司重點(diǎn)工作平臺(tái)，大力推進(jìn)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)工作，獲得各部門(mén)的充分理解和對(duì)數(shù)據(jù)提供的大力支持。在系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，通過(guò)與公司信息化主管部門(mén)建立周、月例會(huì)機(jī)制，及時(shí)研究討論系統(tǒng)開(kāi)發(fā)建設(shè)中出現(xiàn)的問(wèn)題，加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程管控，提高系統(tǒng)建設(shè)質(zhì)量；根據(jù)各單位的反饋意見(jiàn)和建設(shè)中出現(xiàn)的問(wèn)題，組織業(yè)務(wù)骨干開(kāi)展技術(shù)攻關(guān)，持續(xù)優(yōu)化完善系統(tǒng)功能及其實(shí)現(xiàn)方式，提高系統(tǒng)易用性水平，為建成好用、實(shí)用、高效的審計(jì)信息系統(tǒng)提供有效的機(jī)制保障。

3建立系統(tǒng)應(yīng)用情況考核機(jī)制

通過(guò)制度指導(dǎo)、強(qiáng)化考核、典型示范、知識(shí)普及，推動(dòng)各單位積極應(yīng)用信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計(jì)工作方式。一是制定下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用工作的實(shí)施意見(jiàn)》，對(duì)各單位做好系統(tǒng)應(yīng)用工作、健全系統(tǒng)運(yùn)維體系、加強(qiáng)應(yīng)用環(huán)境保障等方面提出具體要求；制定系統(tǒng)應(yīng)用定期考核、量化評(píng)分機(jī)制，發(fā)文通報(bào)考核情況，不斷縮短考核周期，持續(xù)加大考核力度。二是將信息化納入審計(jì)工作管理對(duì)標(biāo)的四項(xiàng)重點(diǎn)之一，引導(dǎo)所屬各單位著力推進(jìn)審計(jì)信息化，深入思考，及時(shí)提煉工作經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)典型經(jīng)驗(yàn)的機(jī)制，共享先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮示范引領(lǐng)作用。三是建立審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用培訓(xùn)的常態(tài)機(jī)制，培訓(xùn)工作納入每年年度工作計(jì)劃，公司總部、分部、省公司（直屬單位）各司其職，開(kāi)展分層、分類(lèi)培訓(xùn)，加強(qiáng)系統(tǒng)應(yīng)用知識(shí)、管理制度的推廣、宣貫力度。

4建立審計(jì)信息化理論研討機(jī)制

組織各單位結(jié)合自身實(shí)際，認(rèn)真總結(jié)、提煉審計(jì)信息化建設(shè)、應(yīng)用方面的成功經(jīng)驗(yàn)，分析存在的問(wèn)題，并提出建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，開(kāi)展理論研討，撰寫(xiě)工作論文；抽調(diào)部分單位的審計(jì)信息化骨干組成評(píng)審專(zhuān)家組，對(duì)各單位提交的論文進(jìn)行評(píng)選，提出修改完善意見(jiàn)，遴選優(yōu)秀論文報(bào)送中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)參評(píng)內(nèi)部審計(jì)理論研討優(yōu)秀論文，并在審計(jì)門(mén)戶(hù)系統(tǒng)開(kāi)辟專(zhuān)欄共享研究成果，在公司系統(tǒng)培育學(xué)、用信息系統(tǒng)的良好氛圍。

二、實(shí)施效果

1構(gòu)建了體系完整的審計(jì)信息化體系

審計(jì)門(mén)戶(hù)系統(tǒng)、審計(jì)綜合管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的相繼建設(shè)應(yīng)用，初步搭建起審計(jì)信息化平臺(tái)，基本實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理和審計(jì)作業(yè)的信息化。審計(jì)門(mén)戶(hù)已成為審計(jì)人員應(yīng)用系統(tǒng)，以及公司各單位交流審計(jì)工作信息、共享審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的重要平臺(tái)；審計(jì)綜合管理系統(tǒng)以項(xiàng)目管理為核心，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)項(xiàng)目從計(jì)劃到項(xiàng)目終結(jié)的全生命周期閉環(huán)管理，促進(jìn)了審計(jì)管理的信息化；ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)、工程、物資、設(shè)備、人力資源、營(yíng)銷(xiāo)管理等電網(wǎng)企業(yè)主要業(yè)務(wù)的全面覆蓋，徹底改變了傳統(tǒng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)僅限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的狀況，標(biāo)志著審計(jì)信息系統(tǒng)與各主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的緊密融合，通過(guò)信息共享和互聯(lián)，改變“信息孤島”狀況，初步實(shí)現(xiàn)了“信息共享，全程控制，在線(xiàn)監(jiān)督，輔助分析”的審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)。

2促進(jìn)了審計(jì)部門(mén)履職能力的提高

審計(jì)系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)體現(xiàn)的是經(jīng)過(guò)凝練的專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供高效率的輔助分析工具。通過(guò)對(duì)最直接、最有效、最核心的審計(jì)專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)知識(shí)進(jìn)行歸納、提煉，所建立的一系列審計(jì)分析模型，為審計(jì)人員提供了標(biāo)準(zhǔn)化、高效率的審計(jì)方法和工具，全面提升了內(nèi)部審計(jì)在提供專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)、鑒證意見(jiàn)和增值服務(wù)方面的職能。審計(jì)人員應(yīng)用系統(tǒng)探索開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，在充分發(fā)揮信息系統(tǒng)應(yīng)有效能的同時(shí)，利用審計(jì)監(jiān)督視野廣的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)對(duì)跨業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，及時(shí)為公司相關(guān)決策提供信息支持，高效提升了審計(jì)工作價(jià)值。

3保障了依法治企工作水平的提升

第7篇：審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù) 內(nèi)部審計(jì) 影響 研究

目前國(guó)家電網(wǎng)公司逐漸實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代信息化、網(wǎng)絡(luò)化管理，公司大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨。從2013年初，國(guó)網(wǎng)大同供電公司審計(jì)部門(mén)開(kāi)展了“大數(shù)據(jù)下供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)變革研究”的項(xiàng)目，就大數(shù)據(jù)對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響，以及內(nèi)部審計(jì)如何應(yīng)對(duì)，審計(jì)工作中如何利用電子計(jì)算機(jī)審計(jì)開(kāi)展處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)等進(jìn)行研究，并逐漸將研究成果應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐之中。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)供電公司內(nèi)部審計(jì)的影響

長(zhǎng)期以來(lái)，供電單位傳統(tǒng)的審計(jì)方式具有一定缺陷：孤立分析數(shù)據(jù)，單純依靠經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。缺乏采集管理、科學(xué)分析電網(wǎng)信息系統(tǒng)中海量電子數(shù)據(jù)的技術(shù)，也就無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)審計(jì)發(fā)展的新需求。面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨面對(duì)大數(shù)據(jù)所帶來(lái)的新技術(shù)、新思維的變革，公司內(nèi)部審計(jì)需要應(yīng)時(shí)而變來(lái)適應(yīng)思維模式及數(shù)據(jù)處理模式的變化，從而影響了審計(jì)方式、審計(jì)抽樣方法、審計(jì)評(píng)價(jià)模式、審計(jì)重點(diǎn)等。而內(nèi)部審計(jì)人員不僅要能了解數(shù)據(jù)的變化以及數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革，更要能處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)，要能夠充分、及時(shí)地從大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)中，辨別內(nèi)部審計(jì)的意義與價(jià)值，并協(xié)助決策層做出最佳的決策。

二、大數(shù)據(jù)下供電公司內(nèi)部審計(jì)的幾個(gè)轉(zhuǎn)變

（一）審計(jì)方式向連續(xù)審計(jì)轉(zhuǎn)變

以往審計(jì)中，公司審計(jì)人員只是在完成財(cái)務(wù)收支或經(jīng)過(guò)特定的周期或離職等情況的時(shí)候才進(jìn)行審計(jì)，而且審計(jì)中并不檢查公司所有的信息，只是抽樣分析。這種有限的檢查很難起到監(jiān)督作用，審計(jì)方式對(duì)于公司迅速發(fā)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)價(jià)值或合法性顯得過(guò)于遲緩。隨著國(guó)網(wǎng)公司信息技術(shù)的迅速發(fā)展，公司電子商務(wù)和信息化建設(shè)逐漸成熟，大數(shù)據(jù)技術(shù)及大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)使連續(xù)審計(jì)成為可能。而連續(xù)審計(jì)可以降低傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中的時(shí)滯問(wèn)題，降低審計(jì)錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司發(fā)展。例如，公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)已經(jīng)在新開(kāi)發(fā)的審計(jì)系統(tǒng)中固化了連續(xù)審計(jì)模塊，該模塊可以實(shí)現(xiàn)在線(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并安排專(zhuān)人進(jìn)行日常數(shù)據(jù)連續(xù)審計(jì)，將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)、超預(yù)警值指標(biāo)及問(wèn)題登記為疑點(diǎn)，并建立審計(jì)底稿，按照重要程度進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)、核實(shí)或下發(fā)給現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。該模塊經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的使用，收到了很好的效果。

（二）改進(jìn)傳統(tǒng)的審計(jì)抽樣方法

以前，公司的常規(guī)審計(jì)工作廣泛采用隨機(jī)抽查法，利用抽查法所得出的審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)重大錯(cuò)誤的可能性極大；數(shù)據(jù)量的爆炸式增長(zhǎng)使審計(jì)人員意識(shí)到現(xiàn)行的抽樣審計(jì)方法忽視了大量的業(yè)務(wù)活動(dòng)，無(wú)法發(fā)現(xiàn)和揭示公司內(nèi)部發(fā)生的、對(duì)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性有重大影響的舞弊行為和技術(shù)性錯(cuò)誤，難以對(duì)經(jīng)營(yíng)管理作出準(zhǔn)確的判斷和評(píng)價(jià)。

為此，目前公司審計(jì)抽樣開(kāi)始向三個(gè)方向發(fā)展：系統(tǒng)化、模塊化、智能化。審計(jì)抽樣系統(tǒng)積極吸收審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、人工智能等方面的最新研究成果，抽樣模型得到及時(shí)更新，抽樣經(jīng)驗(yàn)在知識(shí)庫(kù)中得到積累，審計(jì)抽樣系統(tǒng)開(kāi)始“學(xué)習(xí)”、“推理”，不斷朝著智能化方向發(fā)展。將海量的數(shù)據(jù)經(jīng)分析、預(yù)測(cè)等“加工”后，以知識(shí)的形式呈現(xiàn)給審計(jì)人員，為審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題提供深度支持。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展應(yīng)用的深入，公司內(nèi)部審計(jì)逐漸開(kāi)始能夠從大量的、雜亂無(wú)章的海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛在的有用的信息，能夠從這些大量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位（部門(mén)）運(yùn)作的基本規(guī)律及特征；預(yù)測(cè)被審計(jì)單位（部門(mén)）發(fā)展的趨勢(shì)。公司審計(jì)也不僅僅局限于抽樣審計(jì)，而是對(duì)大同供電公司所有財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、基建業(yè)務(wù)等經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的數(shù)字式連續(xù)審計(jì)。

審計(jì)抽樣系統(tǒng)會(huì)強(qiáng)大到處理復(fù)雜的運(yùn)算，這一度嚴(yán)重困擾著審計(jì)人員。為此公司審計(jì)部與部門(mén)科研單位合作，開(kāi)始嘗試性地利用大數(shù)據(jù)技術(shù)改進(jìn)后的審計(jì)抽樣算法來(lái)對(duì)這些審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，找出特征數(shù)據(jù)，縮小抽取樣本的數(shù)量，降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率；利用關(guān)聯(lián)規(guī)則，預(yù)測(cè)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的高低，幫助審計(jì)人員確定審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率。

（三）促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用

目前，公司內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用主要是針對(duì)屢查屢犯的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)檢查、督促整改，部分縣（支）公司已經(jīng)將審計(jì)成果應(yīng)用閉環(huán)管理的手段對(duì)整改過(guò)程進(jìn)行管理，以達(dá)到良好的審計(jì)成果運(yùn)用效果。大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)，促進(jìn)了審計(jì)成果的進(jìn)一步應(yīng)用。為此，公司審計(jì)部門(mén)采取了如下舉措：促進(jìn)對(duì)以往審計(jì)中獲取的大量信息資料和相關(guān)資料的匯總、歸納，從中找出基建、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等方面的內(nèi)在規(guī)律、共性問(wèn)題和發(fā)展趨向，通過(guò)匯總歸納宏觀性和綜合性較強(qiáng)的審計(jì)信息，以及運(yùn)用審計(jì)成果，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供數(shù)據(jù)證明、關(guān)聯(lián)分析和決策建議，從而促進(jìn)完善制度、機(jī)制、決策和執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)管理水平更上一層樓。促進(jìn)問(wèn)題的全面發(fā)現(xiàn)，即應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)將同一問(wèn)題歸入不同的類(lèi)型使用，從不同的角度、不同的層面整合提煉以滿(mǎn)足不同層次的需求。同時(shí)，通過(guò)對(duì)帶有共性、普遍性、傾向性的問(wèn)題進(jìn)行挖掘，提煉出問(wèn)題與數(shù)據(jù)中的關(guān)聯(lián)性，將所有問(wèn)題通過(guò) IT 手段檢查出來(lái)。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行連續(xù)式審計(jì)，促進(jìn)審計(jì)問(wèn)題的整改監(jiān)督。將審計(jì)成果進(jìn)行知識(shí)化留存，通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)，將問(wèn)題規(guī)則化并固化到系統(tǒng)中，以便于計(jì)算或判斷問(wèn)題發(fā)展趨勢(shì)、對(duì)問(wèn)題進(jìn)行預(yù)警等。將審計(jì)人員與審計(jì)成果、被審計(jì)單位與審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行關(guān)聯(lián)，并進(jìn)行信息化備案；在進(jìn)行下次檢查時(shí)，根據(jù)審計(jì)方案中的重點(diǎn)，有側(cè)重地選取有相應(yīng)檢查經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并按審計(jì)目標(biāo)抽取相應(yīng)被審計(jì)單位進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)檢查等。

第8篇：審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 性別 財(cái)務(wù)重述

一、引言

內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的四大“基本主體”之一，其存在的必要性體現(xiàn)在監(jiān)督和評(píng)價(jià)受托責(zé)任的履行和貫徹上。結(jié)合實(shí)務(wù)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)與其他治理主體協(xié)同發(fā)揮作用，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與審計(jì)委員會(huì)共同對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，確保管理層的報(bào)告質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)基本職能的體現(xiàn)；管理層自身也需要內(nèi)部審計(jì)向董事會(huì)、股東鑒證和支持其受托責(zé)任的良好履行，財(cái)務(wù)報(bào)告的輸出即其解釋的內(nèi)容之一；法律法規(guī)也鼓勵(lì)外部審計(jì)可在一定程度上引用內(nèi)部審計(jì)的成果或結(jié)論。因此，內(nèi)部審計(jì)將直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量和企業(yè)財(cái)報(bào)重述的可能性。

隨著《中小企業(yè)板塊上市公司特別規(guī)定》、《中小企業(yè)板投資者權(quán)益保護(hù)指引》的頒布，中小板公司內(nèi)部審計(jì)制度逐步規(guī)范化。本文將利用2008～2013年中小板公司的數(shù)據(jù)，試圖探究?jī)?nèi)審負(fù)責(zé)人的性別特征對(duì)財(cái)務(wù)重述的影響，以期為完善公司治理提供經(jīng)驗(yàn)支持。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）內(nèi)部審計(jì)文獻(xiàn)回顧

以?xún)?nèi)部審計(jì)為整體，學(xué)術(shù)界對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是否能夠改善公司治理效果進(jìn)行了研究。張巧良和陳俊（2006）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可以評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制、幫助企業(yè)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對(duì)措施和改進(jìn)建議，提升效率和公司價(jià)值。耿建新、續(xù)芹等（2006）研究表明IPO公司單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能獲得更好的治理效果。更進(jìn)一步，學(xué)者們把視線(xiàn)聚焦于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、內(nèi)審人員特征等方面。程新生等（2005）研究發(fā)現(xiàn)規(guī)模越大的上市公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的所屬層次越高，但并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性會(huì)顯著影響并促進(jìn)企業(yè)績(jī)效的提升。王兵等（2014）研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)為正時(shí)，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的年齡越大、學(xué)歷越高，公司的盈余質(zhì)量越高，其他特征與盈余質(zhì)量的關(guān)系沒(méi)有得到驗(yàn)證。

（二）財(cái)務(wù)重述文獻(xiàn)回顧

國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究主要圍繞財(cái)務(wù)重述的發(fā)生動(dòng)機(jī)、影響因素和經(jīng)濟(jì)后果三個(gè)方面展開(kāi)。動(dòng)機(jī)方面，曹強(qiáng)（2010）認(rèn)為內(nèi)部控制缺陷是上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)重述的最主要原因，其他原因有管理層的盈余操縱、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的模糊性和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性。財(cái)務(wù)重述的影響因素分為財(cái)務(wù)特征和治理特征兩類(lèi)。張為國(guó)等（2004）發(fā)現(xiàn)當(dāng)本期利潤(rùn)較往期出現(xiàn)降低、資產(chǎn)負(fù)債率高、公司規(guī)模小或者出現(xiàn)虧損時(shí)，企業(yè)錯(cuò)誤將盈余高報(bào)的可能性越大。楊忠蓮等（2006）研究表明當(dāng)上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、或獨(dú)立董事的兼職數(shù)越少、或董事長(zhǎng)總經(jīng)理兩職分離時(shí)，財(cái)務(wù)重述的可能性越小。對(duì)于財(cái)務(wù)重述的經(jīng)濟(jì)后果，魏志華等（2009）發(fā)現(xiàn)重述公告具有微弱的負(fù)面市場(chǎng)反應(yīng)，具體如何則因重述公告影響投資者對(duì)公司價(jià)值判斷的嚴(yán)重程度而異。

三、假設(shè)提出及實(shí)證研究

大量心理學(xué)、行為經(jīng)濟(jì)學(xué)等領(lǐng)域的研究表明男性女性之間在決策過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)偏好、獨(dú)立性等方面存在顯著差異。首先，在信息接受上，女性更具有寬泛性，全面處理信息的能力更高。因此，在需要處理和整合大量數(shù)據(jù)和文字信息的審計(jì)環(huán)境中，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人為女性時(shí)，進(jìn)行審計(jì)決策時(shí)會(huì)有比男性更好的表現(xiàn)。再者，女性有更高的風(fēng)險(xiǎn)厭惡程度，這種內(nèi)生的風(fēng)險(xiǎn)厭惡性將促使她們選擇更加可靠充足的證據(jù)來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能準(zhǔn)確的地完成每一項(xiàng)測(cè)試分析，為內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的意見(jiàn)提供更有力的監(jiān)督。此外，許多研究結(jié)果表明女性有著更強(qiáng)的自身道德約束。女性?xún)?nèi)審負(fù)責(zé)人能夠保持更高的獨(dú)立性，恰當(dāng)、公允地監(jiān)督管理層和各職能部門(mén)，綜上提出如下假設(shè)：

H：當(dāng)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人為女性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)水平越高，企業(yè)財(cái)務(wù)重述的可能性越小。

本文以2008～2013年中小板上市公司為被選樣本，手動(dòng)檢索內(nèi)審責(zé)人的簡(jiǎn)歷和重述公告，剔除信息不完整的樣本，共得到1462個(gè)樣本，其他數(shù)據(jù)來(lái)自CCER數(shù)據(jù)庫(kù)。當(dāng)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)重述時(shí)，被解釋變量取1，反之為0。當(dāng)內(nèi)審負(fù)責(zé)人性別為女時(shí)，Sex取1，否則為0。控制變量方面，本文選取公司規(guī)模Size、財(cái)務(wù)杠桿Lev、凈資產(chǎn)收益率ROE和每股現(xiàn)金流Cash等財(cái)務(wù)指標(biāo)，選取獨(dú)立董事平均津貼Salind、董事會(huì)規(guī)模Board、兩職合一Dual、監(jiān)事會(huì)開(kāi)會(huì)次數(shù)Sup和股權(quán)集中度Herf等治理指標(biāo)。建立如下模型：

Restate=α0+α1Sex+α2Size+α3Lev+α4ROE+α5Cash+ α6Salind+α7Board+α8Dual+α9Sup+α10Herf+Year+Industry+ε.

經(jīng)統(tǒng)計(jì)，全樣本中有69例發(fā)生財(cái)務(wù)重述，占比4.72%，可見(jiàn)中小板市場(chǎng)整體財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量較高，重述情形并不多。性別Sex的均值為0.4501，表明樣本女性?xún)?nèi)審負(fù)責(zé)人的比例為45.01%。單變量分析結(jié)果初步表明，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人性別與財(cái)務(wù)重述負(fù)相關(guān)。此外，解釋變量與其他控制變量之間相關(guān)系數(shù)的絕對(duì)值最大為0.386，均小于0.4，表明各變量之間不存在嚴(yán)重的共線(xiàn)性問(wèn)題。

進(jìn)一步地，回歸結(jié)果表明，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的性別在5%的水平上與財(cái)務(wù)重述顯著負(fù)相關(guān)，假設(shè)得到驗(yàn)證。除監(jiān)事會(huì)開(kāi)會(huì)次數(shù)Sup變量外，其他控制變量回歸系數(shù)符號(hào)均符合預(yù)期。當(dāng)公司的每股現(xiàn)金流越高、獨(dú)董平均津貼越高、董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職分離、監(jiān)事會(huì)開(kāi)會(huì)次數(shù)降低時(shí)，能在5%的水平上顯著提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，減少企業(yè)重述報(bào)表（限于篇幅，相關(guān)系數(shù)矩陣和回歸表格未列示）。

四、結(jié)論

本文的創(chuàng)新之處在于從財(cái)務(wù)重述切入，以新的視角檢驗(yàn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)報(bào)質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人為女性時(shí)，能夠在5%顯著性水平上減少企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)重述行為的可能。此外，由于重述公告的類(lèi)型多種多樣，未來(lái)可以根據(jù)財(cái)務(wù)重述的類(lèi)型細(xì)分樣本研究。

參考文獻(xiàn)

[1]耿建新，續(xù)琴，李躍然.2006.內(nèi)審部門(mén)設(shè)立的動(dòng)機(jī)及其效果研究――來(lái)自中國(guó)滬市的研究證據(jù).審計(jì)研究（1）：53-60.

[2]程新生，孫立軍，耿t雯.2007.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度改進(jìn)了財(cái)務(wù)控制效果嗎？――來(lái)自中國(guó)上市公司的證據(jù).當(dāng)代財(cái)經(jīng)（2）：118-122.

第9篇：審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)范文

一、基本概念

（一）大數(shù)據(jù)

大數(shù)據(jù)又稱(chēng)巨量數(shù)據(jù)，所涉及的數(shù)據(jù)量規(guī)模巨大到無(wú)法使用傳統(tǒng)工具，在合理時(shí)間內(nèi)達(dá)到擷取、管理、處理并整理成有價(jià)值的信息。大數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)容量巨大、數(shù)據(jù)類(lèi)型紛繁、數(shù)據(jù)價(jià)值密度低和處理速度要求快的特點(diǎn)。

大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作具有重要影響：一是促使審計(jì)方式向連續(xù)審計(jì)轉(zhuǎn)變。隨著信息技術(shù)迅速發(fā)展，連續(xù)審計(jì)的重要性日益凸顯，大數(shù)據(jù)技術(shù)及大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)使連續(xù)審計(jì)成為可能，連續(xù)審計(jì)可以降低傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中的時(shí)滯問(wèn)題，降低審計(jì)錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，為組織提供咨詢(xún)?cè)鲋捣?wù)；二是促進(jìn)審計(jì)抽樣向系統(tǒng)化、智能化和模塊化發(fā)展。數(shù)據(jù)量的爆炸式增長(zhǎng)使審計(jì)人員無(wú)法使用現(xiàn)行的抽樣審計(jì)方法揭示舞弊行為和技術(shù)性錯(cuò)誤。大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)抽樣算法可以對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，找出特征數(shù)據(jù)，縮小抽取樣本的數(shù)量，降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率；利用關(guān)聯(lián)規(guī)則，預(yù)測(cè)被審計(jì)單位運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的高低，幫助審計(jì)人員確定審計(jì)重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)精確打擊；三是促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用。促進(jìn)對(duì)以往審計(jì)中獲取的大量信息資料的匯總、歸納，從中找出內(nèi)在規(guī)律、共性問(wèn)題和發(fā)展趨勢(shì)，通過(guò)匯總歸納宏觀性和綜合性較強(qiáng)的審計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；通過(guò)對(duì)帶有共性、普遍性、傾向性的問(wèn)題進(jìn)行挖掘，提煉出問(wèn)題與數(shù)據(jù)中的關(guān)聯(lián)性，可以將所有問(wèn)題通過(guò)IT手段檢查出來(lái)；將審計(jì)成果進(jìn)行知識(shí)化留存；通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)，將問(wèn)題規(guī)則化并固化到系統(tǒng)中，以便于計(jì)算或判斷問(wèn)題發(fā)展趨勢(shì)、對(duì)問(wèn)題進(jìn)行預(yù)警等。

（二）數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)

數(shù)據(jù)挖掘（Data Mining，DM）是一種計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)，用于從海量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機(jī)的數(shù)據(jù)中抽取出潛在的、有效的、新穎的、有用的和最終可以理解的知識(shí)的過(guò)程，又稱(chēng)數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)發(fā)現(xiàn)（Knowledge Discover of Database，KDD）。數(shù)據(jù)挖掘即能針對(duì)特定7876數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的檢索和查詢(xún)，又能進(jìn)行多層次、全方位的統(tǒng)計(jì)、分析、綜合和推理，越來(lái)越多的組織開(kāi)始對(duì)記錄交易活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)信息的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，從而獲得有價(jià)值的信息，提高組織的盈利水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。審計(jì)人員可將具有相似性的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行聚類(lèi)分組，從而發(fā)現(xiàn)異常賬目。

二、大數(shù)據(jù)視角下的人民銀行內(nèi)部審計(jì)模型

根據(jù)人民銀行業(yè)務(wù)實(shí)際和大數(shù)據(jù)處理要求，構(gòu)建了由數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)挖掘和審計(jì)應(yīng)用四階段構(gòu)成的人民銀行大數(shù)據(jù)審計(jì)模型，模型流程如圖1。

圖1 人民銀行大數(shù)據(jù)審計(jì)模型

（一）數(shù)據(jù)獲取。人民銀行內(nèi)審部門(mén)應(yīng)結(jié)合轄區(qū)業(yè)務(wù)實(shí)際，積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，確定各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排序，擬定審計(jì)主題，針對(duì)特定的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行廣泛而深入的審前調(diào)查，掌握審計(jì)的范圍、審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)所需的信息。根據(jù)審前調(diào)查情況，審計(jì)人員有目的性的收集和整理與審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)，服務(wù)于審計(jì)項(xiàng)目。該階段審計(jì)人員在保證不影響被審計(jì)單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)的平穩(wěn)、持續(xù)運(yùn)行前提下，采取諸如Microsoft SQL Server 2000等數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具，獲取、更新和維護(hù)審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。

（二）數(shù)據(jù)整理。該階段審計(jì)人員在充分分析數(shù)據(jù)質(zhì)量的情況下，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)各表之間的勾稽關(guān)系，剔除垃圾數(shù)據(jù)，清理、轉(zhuǎn)換、載入和驗(yàn)證提取的數(shù)據(jù)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)××，數(shù)據(jù)庫(kù)中的審計(jì)數(shù)據(jù)是集成的、一致的、高質(zhì)量的，便于后續(xù)審計(jì)工作的開(kāi)展。數(shù)據(jù)庫(kù)是面向特定審計(jì)主題的，不同被審計(jì)單位的審計(jì)主題不同，因此審計(jì)人員要為不同審計(jì)對(duì)象設(shè)計(jì)不同的數(shù)據(jù)庫(kù)××，設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)××包括數(shù)據(jù)庫(kù)××模型設(shè)計(jì)及數(shù)據(jù)處理設(shè)計(jì)，是一個(gè)循環(huán)往復(fù)、不斷優(yōu)化的過(guò)程，需要不斷地反饋和不斷地完善。該階段審計(jì)人員主要任務(wù)是為采集到的審計(jì)數(shù)據(jù)建立一個(gè)獨(dú)立與被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)庫(kù)××，提供適合聯(lián)機(jī)分析處理和數(shù)據(jù)挖掘的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)環(huán)境。

（三）數(shù)據(jù)挖掘。該階段審計(jì)人員可以使用簡(jiǎn)單分析和多維分析工具對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)××進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，如：采用聯(lián)機(jī)分析處理的切塊、切片、旋轉(zhuǎn)和鉆取等技術(shù)，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析、比率分析、趨勢(shì)分析等。但在海量數(shù)據(jù)情況下，審計(jì)人員必須采用諸如統(tǒng)計(jì)分析、決策樹(shù)、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)和關(guān)聯(lián)規(guī)則等數(shù)據(jù)挖掘算法，對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)××進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘。

1.選擇數(shù)據(jù)挖掘算法。不同數(shù)據(jù)挖掘算法的思路、步驟、功能和應(yīng)用領(lǐng)域不盡相同，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)主題選擇挖掘方法，以得到對(duì)審計(jì)有指導(dǎo)意義的知識(shí)。

2.建立數(shù)據(jù)挖掘模型。選擇數(shù)據(jù)挖掘算法后，從分析數(shù)據(jù)入手，從數(shù)據(jù)庫(kù)××中提取主要變量，剔除無(wú)關(guān)變量，建立適合該算法的數(shù)據(jù)挖掘模型。

3.驗(yàn)證數(shù)據(jù)挖掘模型。從數(shù)據(jù)庫(kù)××中選取多個(gè)樣本數(shù)據(jù)，對(duì)挖掘模型進(jìn)行驗(yàn)證，確保數(shù)據(jù)挖掘模型實(shí)現(xiàn)既定審計(jì)目的。