企業財務內控審計精選(九篇)
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第1篇：企業財務內控審計范文
一、切實加強石油企業財務內部控制審計的必要性
1.企業財務內部控制本身存在的問題
1.1人為差錯的發生不可避免
《石油企業員工職業道德規范》要求員工必須盡職盡責，但這只是職業道德規范。在工作實踐中，如果員工注意力不集中、粗心大意，或由于能力與水平問題對指令理解錯誤、判斷錯誤，歪曲、曲解等，這是職業道德規范所無法約束的，也是財務內部控制所無法防止的。因此，企業財務內部控制本身是不能有效防止人為差錯的，這是企業財務內部控制本身存在的又一問題。
1.2串通作弊的行為不可避免
企業財務運行的實踐告訴我們，不相容的職務如果分離進行，單獨個人作弊的行為是可以避免的；但是如果是兩個以上的人或部門合作的職務，合伙作弊的行為就是不能避免的。因此，企業財務內部控制本身是不能避免合伙串通作弊行為的，這是企業財務內部控制本身存在的一個突出問題
1.3管理越權的行為不可避免
固然，在企業內部，在財務管理方面，各個崗位有各自的職責與權限，這是毫無疑問的。但是，由于每個崗位上的工作人員職業修養不同，對政策的理解與把握不同，各自行為的目的不同，在工作實踐中他們的行為是否嚴格按照崗位職責要求約束自己的行為，是否會管理越權甚至，這是企業財務內部控制本身所不能有效防止的。
2.財務內控制度執行中存在的問題
2.1崗位職責劃分問題
石油企業財務內控審計暴露出很多問題，一些單位以精簡機構為由，讓出納人員兼管報銷，單位的財務專用印鑒也由出納一人保管，這種安排極容易導致工作中出現差錯與漏洞，也為職業犯罪提供了有利條件，嚴重違反了我國《會計法》的規定。我國《會計法》第二十一條明確規定：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作”。因此，職責劃分不清是目前石油企業財務內部控制執行過程存在的主要問題。
2.2會計憑證填制問題
由于部分管理人員不及時將有關憑證向相關崗位交接，當期的生產成本（費用）和銷售收入跨期入賬的現象時有發生，憑證傳遞不及時。還有記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全的現象以及原始憑證要素不全，比如購貨發票缺少品種、數量、單價，住宿費、餐費發票缺少日期等。這種會計憑證填制不規范的問題也很嚴重。
2.3債權債務不實問題
在審計中還暴露出的一個突出問題是，有些單位實行經營責任制后，部分經營責任人為了滿足個人利益或小集團利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來賬目不作處理；外投外借資金掛往來賬目，有的外投資金由于對方倒閉、破產，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權債務中有的明細賬目幾年都沒有任何變化，也不作相應調整和處理。這些做法導致債權債務嚴重不實。
二、加強石油企業財務內部控制審計的主要內容
1.審計財務人員的職責劃分問題
在審計過程中，要著重審計錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則。特別是是否按照法律法規設置、使用及核算銀行賬戶，現金、支票、有價證券、結算票據、印鑒的管理是否符合規章制度，執行過程有沒有漏洞，貨幣資金收支是否按照審批制度進行，有無定期盤點制度，出現差錯或出現長、短款時處理是否及時并符合規定。這些問題都應該是審計的重點內容，在審計過程中一定要把握好。
2.審計會計憑證填制問題
按照企業財務相關制度規定，所有會計業務都應該取得或填制原始憑證，原始憑證的填制和審核、復核、稽核都必須符合《會計法》和上級有關會計制度的要求，記賬憑證的編制要合理合法、合乎規定，要素必須齊全完整，憑證的傳遞、交接不得有任何漏洞，費用開支的審批程序也必須符合相關規定，財務責任必須明確有效。這些規定都是審計的重要依據，因此，在審計過程中，要嚴格按照這些規定進行，不得放過任何環節。
3.審計債權債務管理問題
石油企業財務內控制度要求債權、債務必須定期核對、清理、清償，必須合規、合法處理呆賬、死賬，往來賬目的設置和使用必須符合會計制度，資金借入、借出要嚴格按照審批制度進行，相關財務處理必須附有批件。這些制度的執行應該是有效的，審計過程中要認真對待這些問題，否則，審計就失去了意義。
三、加強石油企業財務內部控制審計的基本對策
通過分析研究以及審計的相關要求，我們看到，在石油企業財務內控方面尚存在很多亟待解決的問題。下面，筆者談談解決這些問題的基本對策。
1.加強財務相關人員的教育培訓
在教育培訓過程中，要重點加強領導干部的素質提升工作，通過不斷提高領導干部的思想、政治覺悟和執法守法意識，增強他們的責任感和使命感，只有主管領導的素質提升了，他們才能重視、支持財務管理工作，各種財務管理制度才能落到實處。當然，領導重視固然重要，財務工作人員畢竟是具體執行者，因此，在教育培訓過程中，還要重視財務工作人員的素質提升問題。
2.嚴格執行《會計法》與稽核制度
我國新出臺的《會計法》對企業負責人、財務主管以及財務人員在經濟活動中應承擔的責任做出了明確的規定，對在工作中不負責任、，給國家和企業造成重大經濟損失的人，要追究責任，嚴肅處理。為了保證石油企業財務內控制度的有效執行，必須對所有的會計事項實行由經辦、審核、部門負責人、稽核四人負責的業務流轉程序，嚴厲禁止違反相關規定的事項發生。
第2篇：企業財務內控審計范文
一、企業內部財務審計控制與監督的必要性
企業內部審計直接面對的是企業內部的高層決策者，因此它與其它部門或機構存在很大的差異，這就確定了它的獨特性。企業內部審計是對企業的規劃管理情況以及企業的管理風險進行研究和評價，最終實現防御風險的目標。企業的內部決策者在進行管理決策的制訂中，應該以企業內部的財務審計的評價方案為參照依據。內部財務審計主要是經過對企業的規劃活動進行把控、檢查和評判，從而找到企業內部管控中的不足，進而推動企業內部的控制制度和管理制度的進一步完善，最終實現企業的健康可持續發展。科學合理的財務審計能使企業及時發現自身財務管理中的不完善情況并盡快完成改正，使企業的財務會計系統更具真實性和可靠性。內部審計和外部審計存在很大的差異，內部審計的審計對象就是企業本身，借助企業內部財務審計的把控和檢查，能將企業的規劃運轉情況和財務情況準確客觀的體現出來，進而進一步完善企業的財務管理，從一定程度上講也是防止了財務方面的某些風險的發生，最終保障企業的利益。近幾年我國的市場經濟發生了很大的改革，逐漸向多元次的方向發展，企業的經濟義務也越來越復雜，促使企業財務管理中的問題更加明顯。
二、企業內部財務審計現狀
1.缺少專業的內部審計部門
現階段我國的企業內部審計工作的工作區域有一定的局限性，工作重點僅僅停留在財務會計方面。企業管理層的相關人員不能認清工作的重點，大部分企業都只是重視企業的業務運營，對審計工作的重視度遠遠不夠。又或者是企業缺乏具有針對性的審計體系，部分企業將財務審計和會計籠統的認為屬于一個體系，認為財務審計應該有相關財務部門領導負責，這樣就給企業的財務審計帶來了不好的影響，這與國家的相關要求也不符合，最終致使財務審計欠缺一定的獨立性，造成審計工作的公平性沒有前提保障。
2.內部財務審計有一定的風險
現階段企業內部的財務審計工作缺乏一定的重視，甚至有的企業對財務審計的具體職能都沒有明確的概念。總體上講，多數企業的經營決策者認為財務審計工作即是對財務工作的監管和督查，忽略了內部審計在企業的資金節約和經濟效益提升上的功用，其內心對審計工作就有一定的排斥行為，致使審計工作欠缺有效的支撐，給審計工作帶來了很大的風險，進而阻礙了審計工作的順利進行。
3.審計人員資質不夠
由于對審計工作不夠重視，因此在相關的人員選擇上可能會存在很大的問題，選取的審計人員專業方面的要求可能不達標。目前我國多數企業里面的審計人員都是暫時抽調的，因此基本上都沒有相對比較專業的審計理論，再加上崗位特殊性，工作流動性也很大，這些因素綜合起來都導致審計質量嚴重下降。另外，內部審計人員缺乏培訓機會，致使業務能力不能得到提升。目前我國多數企業對財務審計的認知還停留在傳統的認知模式下，對新思想和新理念的主動學習能力不強，企業不能給審計人員提供學習機會，導致審計人員錯過對新理念和新思想的學習，這些都阻礙了我國企業內部財務審計工作的發展。
三、提升企業內部財務審計的控制與監督的措施
1.完善企業內部控制制度和內部審計制度，明確審計內容
要實現內部財務審計工作的有效落實，促使其發揮財務的監管和督查效用，強化內部的控制和監督就是實現目標的前提保障。在社會經濟高速發展的形勢下，企業只有積極配合審計部門，完善企業內部控制制度和內部審計制度，才能實現工作的規范化和監督工作的有效性，進而才能促使審計工作的正常進行，最終獲得滿意的審計成效。另外，明確審計內容。很長時間以來對審計工作的認識都是為企業管理者的規劃活動合理與否提供意見。但是近幾年隨著審計理念的不斷發展，審計工作的內容發生了很大的轉變，逐步向計劃、詢問的方向發展，基本上屬于提前審計，因此企業以后再審計管理上要多加強風險方面的管理，改善企業的管理機制。
2.設定專業的內部審計部門
從嚴格意義上講企業內部的審計部門應該權力僅次于董事長，所以董事會的相關管理人員應該做好對審計部門的成立工作，一定要將它和其他部門區別對待，以保證審計部門的核心位置。專業的審計部門是財務審計工作順利開展的前提保證，只有保障了審計部門的專業性和獨特性，才能使企業的財務審計工作更加具有客觀性和公平性。只有保證審計本身功能的有效發揮才能最大可能減少企業經營的不良因素，進而確保財務工作的高效性，最終才能保證為企業管理者提供的決策制定更加準確有效。
3.為審計人員提供更多的培訓學習機會，以提高審計人員的綜合素質
人才是企業發展的核心力量，應該企業應該在人才的培養上多做一些投入。多為審計人員提供一些培訓、學習、交流的機會，最主要的還是要加大培訓力度，進而增強審計人員的專業知識，不僅要掌握審計知識還要清楚財務知識，另外還要加強政治培養，強化審計人員的職業道德，遇到違法行為時一定要勇于斗爭。最后，在招聘中可以多選取一些綜合能力強的審計人員，這也有利于提升內部審計工作者的競爭意識，最終提升其整體素質。
第3篇：企業財務內控審計范文
1.1、獨立性與權威性
獨立性是審計的最主要特征,也是內部審計的意義所在,獨立性是內部審計工作在企業中最具權威性的有效保障。對于一般企業而言,審計部門則受到高層領導直接領導,內部審計也是由部分外委或者全部外委審計。通過這種方式,能有效保證內部審計工作及工作人員作到客觀、公正、深入、真實地展開工作過,其所作的審計處理決定也能得到有效的落實,顯示出審計工作的權威性。
1.2、監督性和制約性地位
為了企業各方的利益,應避免盲目與違法,需有一定的自我約束,而這種自我約束就需要內部審計制度的監督與制約。內部審計工作時對會計與管理控制的監督、控制,通過內部審計的監督與服務,確保企業會計信息的真實準確,有效確保經營目標的實現。另外,內部審計在規范企業管理方面也具有重要作用,通過規范企業行為實現自我約束、自我發展及自我激勵。通過被審計單位的財務收支狀況及其他經濟活動中的違法亂紀行為,促進市場秩序的健康發展,使企業在市場競爭持續、穩定發展。
1.3、制度化與法律化地位
從宏觀來看,內部審計工作已逐步趨向制度化與法律化,開展工作時已有章可循、有法可依。有章可循,即企業可根據由國務院審計署的相關法律規定,制定適合企業實際情況的內部審計制度,若內部審計工作過遇到一些具體問題,可以此為依據。有法可依,我國有關的審計工作的法律已近一步落實,比如《審計法》、《注冊會計師法》,對企業的經濟活動給予監督與匡正。
2、企業財務控制的目的
一般來講,在于確保企業的最終目標及為實現此目標所制定的財務計劃得到充分實現。同時,企業在運行中的安全性也能得到保障。使會計信息可以在企業與外部之間與企業內部之間及時順暢的流動,達到有效溝通的目的。有效的溝通可以會計信息及時傳遞到管理層,使得管理層可以及時掌握公司整體的財務狀況,督促財務控制系統的發展。
3、內部審計在企業財務控制及管理中的作用
3.1、增強企業的管理水平并提高財務控制系統的防范風險能力
企業在開展經濟活動過程中財務問題是核心之一.財務控制系統是否健全有效,財務核算是否符合標準、有無違反財務制度及國家經濟政策的行為等這些都需要內部審計部門對其進行經常性的監督與檢查。通過內部審計工作可及時發現生產經營與管理中存在的財務問題并及時反映到總經理或董事會等直接負責部門便于公司領導及時了解情況科學決策。保證了企業資產的安全性和完整性,提高企業財務管理水平。同時必須從企業生存與發展的高度上來看待內部審計工作促進科學的管理與決策加強風險意識、提高規避風險能力只有這樣才能真正推動企業的整體發展。
3.2、提高企業決策的科學性
內部審計工作對企業各項經濟活動的效益性、合法性、合理性及真實性等進行的監督、審核與評價。為了避免企業僅看到眼前利益而忽略長遠利益或者忽視生態效益與社會效益的短期行為或者避免由于企業決策偏離市場而造成微利或者無利的情況出現,這就要求內部審計工作引導企業的經濟效益及重大決策對企業的得失進行綜合評定為企業的經營決策及可能產生的盈利能力作出科學的建議與評價以確保企業的健康、長遠發展。內部審計過程中應注意依據企業自身的特點實行以減少損失、浪費為最終目的的效益審計,根據企業生產經營過程中的薄弱環節以增收效益為目標進行效益審計,根據內部控制方面的問題以建立健全制度、堵塞漏洞為目標進行效益審計以此實現企業目標的最大化。
3.3、加強企業的內部控制
加強企業的內部控制不僅僅是財務的控制.內部控制是公司在內部管理中的監控體系也是企業正確處理相關利益者之間關系的重要方式。日常內部審計工作通過測試及主觀判斷對企業中的人力、財力等與生產、經營、財務、人事及后勤等各個環節及各方面的管理和控制同時對任何財務損失進行稽查,查明錯誤原因.從業務流程的內部管理及經濟效益兩個方面出發對內部控制的強與弱進行評價以客觀、獨立的眼光驗證內部系統的實用性與可操作性將發現的盲點、漏洞及執行過程中的薄弱環節向企業高層及時反饋最終通過審計活動掌握的信息來協助企業直接管理者加強內部控制。
第4篇：企業財務內控審計范文
隨著市場經濟的快速發展，社會競爭日趨激烈。倘若企業只是以傳統財務內控進行管理，就不能適應新時代的發展，難以在激烈的市場競爭中立足。當前財務管理關鍵在于企業財務內控和財務管理水平，企業高效管理能夠促進企業長遠發展和降低企業的經營風險。本文就此分析了財務內控創新的意義，探討了企業財務內控中存在的問題，并提出了財務內控管理創新的相關措施。
【關鍵詞】
財務內控；高效管理；企業；創新；問題
財務內控是企業經營管理的關鍵，它是以財務會計策略和實施方式，確保企業經營的資產安全和資金安全，保障會計信息的可靠真實，以此在國家法律法規、企業規章制度中順利開展企業各類經營活動。因市場競爭的日趨激烈，我國企業經營環境有了很大變化。對財務內控創新進行完善，加強企業財務管理，能夠提高企業管理水平、降低企業的經營風險，并實現最大化的企業經營效益。
1 財務內控創新的意義
1.1 強化企業管理系統性
企業經營要求企業生產、營銷、物資管理、財務管理和人力資源部門綜合協調。進行財務內控創新，不僅能將企業財務會計、業務管理、內部審計和統計工作結合，對企業整體控制效果有所強化。
1.2 滿足現代企業管理的基本要求
現代企業管理中，企業需有完備財務內控制度，滿足新時期內控管理工作需要。財務內控創新對于內控管理、企業現代化財務管理和相關配套的建設有著很重要的意義。
1.3 避免會計信息失真
財務內控創新能夠有效落實和貫徹財務管理制度，并根據會計信息強化核查管理，利于減少會計信息失真情況的出現。
1.4 利于強化企業財務風險控制
財務內控創新，能夠規劃好企業經營管理、投資決策程序，并重視企業投資項目評估、實施的細節控制，利于提升企業規避風險的能力。
2 企業財務內控中存在的問題
2.1 風險控制側重點不足
財務內控的重點是財務風險控制。但許多企業在財務內控工作中，對財務風險防范缺少妥執行措施。一些企業財務管理、經營管理部門制定經濟活動的決策時，無法準確分析決策引起的風險概率。故而不能提供給企業經營決策有效化的風險規避方法，導致企業經營風險頻繁發生。
2.2 財務內控管理理論不足
目前，我國企業財務內控管理的理論是借鑒于西方國家內控理論，缺少我國企業具體情況創新研究，其理論的適應性較差。一些企業管理者更重視企業生產經營，忽視了財務內控管理，認為財務內控知識財務部門的管理范疇，致使企業財務內控工作很難開展。
2.3 內部控制的管理效率低
因為一些企業財務內控管理未建立、完善財務內控系統，財務內控管理內容片面，沒有實現整體覆蓋，也不能和企業其他職能部門進行配合。未體現出財務內控的全面性和有效性。故此在企業經營管理全過程和發展戰略規劃中無輔助力度，企業難以取得長遠發展。
2.4 財務內控管理人員業務能力不足
企業發展速度比較快，財務人員結構正在新老交替的層次。多數財務人員有較強的工作能力和理論基礎，但其知識結構儲量不怎么合理，接受新事物的程度不夠。企業內部一些財務人員知識層次不夠，不理解現代企業的發展模式。財務人員中，偏向核算型的比較多，而管理型的相對較少。多數財務人員不能在資料中尋找到合理有效的途徑和方法。再加上施工企業地域分散、通訊不便，復合型、高素質人才明顯缺乏。
2.5 財務內控信息失真
現代企業財務內控管理，最重要的是信息管理。多數企業的管理部門，只注重了自我利益，不愿意將不利于自我利益的信息提供出來。企業的決策層不能獲得正確的財務信息。企業各層面都會截留信息，或者將虛假信息提供出來。等到匯總時，信息資源普遍實證，會計核算能力也不夠，出現了不真實的報表。因為利益的緣故，多數社會審計也只是隨意的走動。企業的假數據變成了真賬，而真數據變成了假賬。每一種場合內的報賬，雖然賬面利潤很多，但其不良資產依舊不斷增多。不真實的財務信息，制約了企業的決策能力和水平，也嚴重影響到了社會監督和政府宏觀管理的效果。
2.6 財務監督能力缺乏
我國多數企業存在運轉資金監控不力的問題。一些工作人員私自轉移資金、挪用資金，致使資產問題比較突出，企業生產經營資金難以維系。若因資金漏洞采用借債的方式維持現有的生產經營，企業會出現較大財務風險。許多企業的領導層并不清楚企業現在的財務情況。財務管理人員不了解經營狀況，只能依照領導的指示處理賬務。從而逐步形成了領導意志決定財務管理的情況。雖然在企業內部設立了監督部門。但監督部門缺少管理財務資金的手段和信息，因此很難發揮出有效作用。
3 財務內控管理創新的相關措施
3.1 提高企業運營的風險規避能力
財務風險管理是企業財務內控管理的重要內容，是企業經營水平和競爭能力關鍵。故此，財務內控管理中要提高財務管理人員財務風險意識，加強風險預警能力。運行時間長、大規模投資項目需構建財務風險的預警機制，這樣能夠便于企業分析風險因素，加強財務風險防范和控制的能力。
3.2 完善財務內控的工作流程
企業需遵循現代化企業的管理制度要求，健全企業財務內控監管。以完善單獨的財務內控監管，保障企業財務內控工作順利進行，完善企業管理機構。同時，要明確企業財務監管體系的管理權限和主要職能責任，利于財務內控體系的獨立開展和管理。按照國家的相關發揮，結合企業財務管理情況，完善好企業財務內控制度，并根據企業項目運行、資金管理、效益收支與財務分析，對財務內控制度進行細化。為了確保企業財務內控準確及時反映企業生產經營的財務管理問題，需優化財務內控流程運行情況，實現財務管理的相互監督、協調和制約，順利開展企業財務管理的工作。
3.3 加強人力資源的開發
在現代企業之中，財務管理人員不僅要領悟審計會計和財務管理方法，還需有一定的工作經驗。在熟悉企業全過程經營管理時，還需了解與之相關的法律法規。企業需嚴格分配財務管理崗位和人員，統一設定財務核算模式。有利于業務溝通和交流。財務管理人員的職業素質需有所提高，保障真實有效的會計核算。企業可多開設會計考評和競聘的機會，引入競爭理念，讓財務管理人員有較強的危機意識。企業的財務核算和管理水平會漸漸有所提高，而企業的經營目標，也會有較好的基礎保障。
3.4 構建企業資金運作機制
在具體的實施過程中，企業可先制定賬戶管理方案，實時監控好單位賬戶的變更和設立問題。開辦上報審批，有效控制資金的任意存放和隨意調撥，科學合理的配備資源。其報告制度需決定好某額度的資金調動，并及時告知領導層，審批后再進行。實時監控企業的資金額度使用情況。開設責任制度，盡量減少風險因素。財務管理人員要及時核對企業間交易，減少人為調節指標，利用先進的信息手段，實時監控內部單位的企業貸款、賬戶余額。
3.5 加強企業內部審計工作
企業財務內控重點是企業內部審計工作，它能夠監督企業發展和經營全過程。故此，對企業財務內控工作進行創新，要先加強企業內部審計機制。根據企業管理實際情況，由企業領導層成立直接管理式內部審計機構。審計機構是特殊職能機構，在企業內部進行全面審計。為提高審計效果，審計機構需有獨立性和權威性，詳細明確好內部審計人員的崗位職責、審計工作方法、審計程序和審計結果。以完善內部審計規范企業生產經營活動。
3.6 信息化企業財務內控系統
現代化企業需實現信息化管理，可有效提高企業管理效率。企業財務內控創新，要重視信息化的財務內控體系建設。而財務內控的信息化管理要采集和分析會計信息的數據資料，并以分析評價指標，定量和定性評估企業財務管理活動。這樣能夠為企業財務內控提供完善且準確的參考。
4 結束語
財務內控創新，關系到了企業的生產經營狀況和企業高效管理程度。這不僅是企業戰略規劃的手段，也是企業管理工作的要求。企業需通過提高企業運營的風險規避能力、完善財務內控的工作流程、加強人力資源的開發等措施構建企業內部控制體系，以良好內控體系確保企業內控監督預警職能發揮。這樣能夠順利開展企業經營活動，最大化的實現企業生產經營效益。
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第5篇：企業財務內控審計范文
一、ERP環境下企業財務內部控制的問題
（一）內控制度有待完善
當前，我國企業普遍存在著內控制度設計不科學的問題，內控制度體系有待進一步完善。企業的組織結構、管理層的治理風格、員工的綜合素質、企業的內部文化等構成了企業的內控環境，ERP管理系統的建立，使得企業的內控環境發生了一定的改變，為了適應變化的內控環境，企業的內控制度應當進行相應的調整，但部分企業由于無法意識到內控環境的變化或者出于節約企業資源的目的，對內控制度不進行調整或者選擇性地進行調整，導致內控制度缺乏針對性和可操作性，無法滿足ERP環境下企業的財務管理。同時，內控制度應當關注企業日常運營的過程控制和全面控制，但實際上，部分企業建立的內控制度仍然傾向于事后控制和局部控制，使得內控制度無法對企業的財務管理起到全面的、動態的指導和約束。內控制度缺乏針對性、動態性和全面性，無法正確有效地引導企業財務內部控制的管理活動，對ERP環境下企業的財務內控產生一定的阻礙，內控制度體系有待進一步完善。
（二）內部控制執行不到位
內控制度設計不科學是企業內控制度體系不完善的內部原因，而內部控制執行不到位則是外部原因。首先，企業管理層對ERP財務內部控制的重視程度較低，缺乏開展內控活動的意識和動力，人力、物力、財力投入較少，企業的財務內控管理缺少管理層的支持而無法正常進行。其次，企業的內控流程和方法制定不科學，形式不規范，執行不嚴格，內控活動缺失正確的引領，使得企業的財務內控無法執行到位。最后，企業內部存在著嚴重的“關系人”現象，這些“關系人”忽視企業的規章制度，有規不遵，有章不循，在開展財務內部控制時，不嚴格遵循企業的內控制度行事，導致內控制度流于形式，企業的財務內控無法達到既定的效果，ERP環境下企業的財務內控執行力度亟需提高。
（三）財務信息安全性較低
企業資源計劃管理系統是建立在信息技術基礎上的管理平臺，ERP的虛擬化和快速化，在提高企業財務信息傳遞整合效率的同時，也給企業財務信息的管理帶來了挑戰。從軟件角度來看，ERP軟件開發公司關注于自身經濟效益，只考慮了軟件的盜版問題，針對于財務數據安全性和保密性的功能不足，非法人員只需獲得軟件密碼和懂得ERP軟件操作，就能輕易進入數據庫系統，隨意篡改財務數據。同時，企業對財務信息的保護只停留在管理系統的操作權限、殺毒軟件和防火墻的保護，除此之外沒有采取進一步的保護措施。從硬件角度來看，部分企業出于資金節約的目的，使用的電腦已經長達十年甚至更久，無法滿足ERP軟件高效運作的設備要求，必要的定期清理也未能有效開展。ERP管理系統缺乏軟件和硬件的雙重有效保障，使得企業財務信息的安全存在較大隱患，嚴重影響ERP環境下企業財務內控的風險管理。
（四）監督控制職能弱化
ERP系統覆蓋了企業采購、生產、營銷、人力、財務、投資等企業日常運營的各個方面，擴大了企業內部控制的寬度和深度。ERP的實施使得企業財務內部控制不僅需要財務部門，還需要系統操作人員和硬件維修人員的參與。人員范圍的擴大致使企業不但要注意財會人員之間的內部牽制，還要關注財會人員與操作人員、維修人員的相互制約。部分企業雖然分設財務部和審計部，但一般這兩個部門都是由總會計師管理負責，降低了企業監督管理的獨立性。另外，ERP系統的建立使得企業財務信息不但存在于紙質的憑證、賬簿上，更多存在于無紙化的ERP財務信息系統中，擴大了企業財務內控的審計范圍，但事實上，部分企業的審計監督仍停留在傳統的紙質上，未深入到虛擬化的ERP財務信息。ERP管理系統的建立擴大了企業內部控制的寬度和深度，延展了審計監督的內容，加大了內部牽制和監督控制的難度，導致企業財務內部控制的監督職能弱化。
（五）傳統知識與信息管理沖突
企業資源計劃的建立不僅是系統化信息的整合，更是財務處理流程和方法的重大改革。錄入會計憑證時，只需輸入相應的會計科目代碼和金額，ERP軟件就會自動生成會計憑證，財務工作從憑證到報表都將通過ERP軟件進行信息化，這在一定程度上減輕了成本攤銷、費用計算、折舊計提、存貨計價等繁雜業務處理，減少了財會人員的干預和錯誤。但ERP在提高工作效率的同時，也弱化了財會人員對會計科目、賬冊、報表的認識，降低了財會人員的傳統會計理論知識。另外，ERP軟件要求財會人員具備一定的計算機能力，但部分財會人員從事傳統的財務工作時間久遠，對計算機和ERP軟件操作不清楚，導致ERP環境下企業財務內控工作的開展存在一定難度。
二、完善ERP環境下企業財務內部控制的對策
（一）健全內控制度體系，樹立制度引導約束
內控制度是經濟核算正確可靠的保證，是財務工作業務處理的指導，應當健全企業內控制度體系，樹立制度引導約束，為ERP環境下的企業財務內控提供制度保障。提高企業對內控環境的認識，根據ERP對內控環境的改變，相應調整企業的內控制度，增強ERP環境下企業內控制度的針對性和可操作性。嚴格內控制度流程，規范內控制度格式，完善內控制度內容，保證內控制度體系的科學性和合理性，將內控制度的事后控制和局部控制，延伸至過程控制和全面控制，提高ERP環境下企業內控體系的動態性和全面性。
（二）優化內控方法流程，提高內控執行力度
強力的執行是內控制度貫徹落實的前提，是內控管理順利進行的基礎，必須優化內部控制方法和流程，提高內控執行力度，保證ERP環境下企業財務內控的有效開展。第一，提高企業管理層對內部控制的重視程度，增強全體職工對財務內控的認識，培養企業開展內控活動的意識，提高員工進行內控管理的積極性。第二，科學制定內控方法，規范財務內控流程，嚴格要求財會人員采用科學規范的方法和流程。第三，嚴厲打擊員工的“有規不遵、有章不循”行為，提高內控制度的權威性和約束性，貫徹落實企業的內控制度，防止內控制度的形式化。
（三）改善安全控制技術，保障企業財務信息
首先，企業應當要求ERP軟件開發公司在模板軟件的基礎上，根據企業的性質、結構、業務，對軟件進行相應的改動，增強軟件的安全性和保密性功能。其次，只安裝ERP系統正常運作的必要軟件，定期進行軟件維修和內存清理，對ERP財務信息進行備份，改善安全控制技術，為ERP管理系統的運作營造一個健康的軟件環境。最后，配置先進設備，加強日常維護，定期維修清理，保證硬件設備處于安全的物理環境，為ERP軟件的運作創造一個安全的硬件條件。
（四）完善內部牽制制度，強化監督控制職能
監督控制是財務信息真實可靠的保證，是資金資產透明高效的保障，應當完善企業的內部牽制，強化監督控制職能，提高ERP環境下企業財務內控的有效性。建立崗位責任制，明確財會人員、操作人員、維修人員的權利與責任，完善內部牽制制度，增強財會人員與操作人員、維修人員之間的監督制約，防止合謀行為的發生。分別設置財務部和審計部的負責人崗位，增強內部審計的獨立性，加強ERP系統財務信息的監督審計，擴展內控監督的寬度和深度，強化政府審計和社會審計的外部審計功能，從內外兩方面同時強化監督職能。
（五）加強綜合知識培訓，提升財會人員能力
第6篇：企業財務內控審計范文
關鍵詞：財務管理；控制體系；有效；運營；基礎
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01
財務管理貫穿在企業的運營的整個過程當中[5]，目前企業內部的財務管理上出現了信息失真等問題，對企業的發展和壯大產生了嚴重的影響。所以在企業內部構建起科學合理的財務內控管理體系是關乎企業發展的重要舉措，也是企業保持健康運營的基礎。
一、企業財務內控的主要內容
（一）內控體系的建立
企業財務內控體系是保證企業各項工作有條不紊向前發展的基礎，而企業內控體系的建立是要根據企業在經營和發展的過程中具體的實際情況進行的[1]，完善的企業財務內控體系能夠從組織和制度兩個層面上對企業的財務情況和發展進行合理的控制。一個科學、有序的財務內部管控體系對財務的各項業務工作做到規范化管理，對財務工作中的業務流程管理更加全面[3]，對企業中的崗位及企業發展的控制點能夠監督到位。
（二）內控的制度化管理
對企業財務內控體系的有效保障需要以財務制度的不斷完善為基礎，所以企業在運行內控管理體系的時候，要在企業內部進行崗位職責的明確、審批制度的完善、現金管理制度等相關制度的建立。并且要建立起相應的控制標準，保證財務的各項工作能夠有據可循。
（三）科學的控制方法
企業的財務管理對企業的發展至關重要，而作為企業財務管理重點的內控制度更是要講究科學化的方法。企業的財務內部控制要將組織規劃進行綜合的運用、對授權批準制度進行系統化管理、對預算制度進行全面化的管理等等。在財務控制的方法上要根據業務的性質不同、工作的特點不同使用合理的控制方法，保證財務內控管理方法的有效性。
二、當前企業財務內控管理現狀
我國企業在財務的內控體系因為內部環境、內部管理手段、監督上沒有做到位，導致了企業財務管理內部控制體系的建設方面與預期不符。
1.企業內部環境成為了財務內部控制有效進行的阻礙性因素：企業在發展和運營中是以追求經濟效益為目標的，基于這樣的目標現在我國的很多企業對利益的追求已經達到了過分重視的程度，沒有意識到這樣過分的追求會對企業內部的控制機制產生巨大的壓力。還有些企業雖然建立起了財務內部控制體系，但是在實際的運行過程當中缺乏專業的人才去管理，加上企業對現有員工在培訓上不夠重視，最后就導致已經建立起的財務內部控制體系不能很好的發揮作用，預期效果不理想。
2.內控管理措施與體系建設不相匹配：企業的內部控制措施實施主要是有兩個方面，第一是企業的決策者過分的干涉財務管理的各項工作，最后導致財務制度和流程處于形式化；第二是由于財務人員專業性不強，建立起的財務內部控制體系不夠全面，這樣就導致措施無法有效的實施。
3.企業財務審計部門建立不全，缺乏對財務部門的監督：我國現在的企業基本上都只有財務部門，這樣企業在整個生產經營中就缺少監督的機制，而這樣企業的財務管理在進行的時候就會出現問題，而出現的問題也是做不到及時解決，甚至是找不到問題的原因的。
三、如何完善企業財務管理體系建設的措施
上面說到目前我國企業的財務管理體系建設方面存在的三個問題，那么我國企業的財務管理體系建設也要從這三個方面著手進行有效的改善。
1.企業財務管理內控制度的建立和健全：作為企業，要想在財務內控體系上加強建設必須建立起與企業相適應和匹配的內控管理制度，首先企業在建立制度的時候要以國家的法律法規為依據，然后結合企業自身的情況制定出和其想適應的內控目標，對企業與財務相關的各項工作做到規范性，這些制度主要是憑證制度、核對制度等，還需要注意制度建立后要隨著企業的發展進行完善，不斷的充實制度中的內容。
2.企業財務內控管理機構的明確：對財務控制機構中的人員要進行明確的分工，確保財務管理內控工作成為企業經營狀況的真實反映。在職責上要將決策者和執行者進行劃分，在財務活動中要避免一人工作，保證不相容工作的職務分離。
3.加快企業財務審計部門的建設：企業財務內部審計部門的建立是保證企業財務監督工作落地的基礎，能夠隨時發現企業財務管理工作中的問題，也利于企業管理者對企業風險的及時了解，對企業降低風險損失有著積極的作用。同時財務審計部門也能夠對完善企業財務內控體系起到促進和改進的作用。
企業財務控制的終極目標是實現“利潤最大化”[4]，社會主義市場經濟體制更是為我國企業的發展和財務管理提供了更多的發展空間，企業只有建立起和自身發展相適應的財務管理內控體系才能夠對企業發展、對企業運營情況全面的掌握，才能增強企業抵抗風險的能力，才能讓企業在市場的競爭中搶占先機，同時企業財務管理內控體系的建設也對企業的擴大經營有著一定的促進作用。完善的財務管理內控體系是企業發展的必然需求，不斷的在企業的運營當中完善內控體系的不足之處，采取有效的改進措施，對企業的成本控制、經濟效益發展都有著推進作用。
參考文獻：
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[3]徐玉民.淺談企業財務管理與內部控制建設.經濟論叢，2012.
第7篇：企業財務內控審計范文
關鍵詞：企業；財務內部控制；對策
一、加強企業財務內控建設的重要性
第一，強化企業財務內部控制是進一步適應外部監督環境的需求。隨著市場運作的規范化和法制化，對企業經營管理和財務管理也提出了更嚴格的要求。通過企業財務內控將內控理念貫穿于企業管理的各個環節和每個層面，實現對企業財務活動的調節和制約，以保證企業運作的依法合規和企業經營的規范化。
第二，沒有控制，財務預測、決策等活動的效果將難以真正得到體現，企業的有序運作也無法得到保障。通過財務內控體制的有效運作，實現各業務活動間的有機結合，提高財務執行力，保證經營管理方針、財務計劃的貫徹落實，促進企業的穩定持續發展，達到綜合控制的目標。
第三，通過財務內控工作的強化，迅速識別企業經濟活動中潛在的風險，并及時采取相應的措施以防范和化解企業的經營風險，提高企業應對風險的能力，保障企業資產的安全和完整，為企業的持續、健康、穩定發展提供保障。
第四，強化財務內控，將財務內控工作與企業的日常經營管理緊密結合，實現各相關部門與財務的接口，規范各部門的業務流程，提升企業內部管理水平，有利于強化企業的核心競爭力，從而在激烈的市場競爭中占據優勢。
二、目前企業財務內控建設中存在的問題
第一，財務內控意識不強。當前我國企業，特別是中小企業在企業發展中缺乏長遠規劃，短視行為嚴重，加上財務內控效果難以馬上凸顯，財務內控建設得不到企業管理者的重視，內控環境差。
第二，缺乏高水平的財務人員。財務內控體系的建設及內控工作的具體開展涉及到企業各個層面，是個復雜的系統性工程，對財務人員和企業的其他員工都提出了更高的要求。目前我國企業財務人員隊伍的整體水平不高，缺乏高素質的復合型人才；其他員工在財務內控方面的知識更加缺乏，在一定程度上制約了我國財務內控建設的進一步推進和深入。
第三，財務內控制度建設滯后，難以為財務內控工作的推進提供制度上的保障，導致財務內控工作的無據可依和缺乏嚴肅性。尤其是缺乏有效的內控評價機制，既無法及時了解企業財務內控工作的具體情況，也難以發現內控工作中存在的問題和不足，以及時調整和改進，提高內控水平。
第四，財務內控方法較為落后，偏重于事后控制，缺乏貫穿于企業經營的事前預防和事中控制，完善的財務內控體系尚未健全。
三、完善企業財務內控建設的對策
第一，提升財務內控理念。企業財務內控的強化是為進一步做好企業的財務內控，提升財務內控理念是關鍵和前提。因此，不論是企業的各級管理者還是基層員工都要更新觀念，要充分認識企業財務內控水平對于企業的重要性，要加強對財務內控知識的學習，積極主動地投入企業的財務內控工作中。為切實提升企業財務內控理念，一是提升企業領導和管理層自身的內控理念；二是國家、省級有關部門加大企業財務內控建設重要意義的宣傳力度，督促檢查企業財務內控工作的進展情況，做好指導性工作；三是行業協會要發揮積極的引導促進作用，通過建立交流和共享平臺，實現企業財務內控建設經驗的交流與探討，在相互討論和借鑒下不斷地改進和提升企業財務內控水平。
第二，加強企業組織結構建設。財務內控體系并不是憑空產生的，企業財務內控職責的執行和落實是依靠在組織結構的基礎上的分工，是基于規范化的產權結構和完善的組織結構。如果企業組織結構不清、產權不明、員工職責無法明確，那么將直接影響到企業財務內控的建設。因此，要建立健全企業的組織機構，完善企業的內部治理結構，明確規定各個部門和崗位的職責、權力，實現崗位責任的標準化及業務處理的程序化，以形成系統功能完備、科學合理、崗位權責相匹配的企業經營管理機制，從而為財務內控功能的發揮提供有效依據。
第三，制定財務內控建設規劃。一是根據企業財務活動和經濟活動的內容及經營管理要求歸納提練出企業財務內控的最終目標，為企業財務內控執行情況的檢查、評估及改進提供依據；二是根據財務內控要素，鑒別和確定對可能發生財務風險的業務環節和流程，確定具體工作措施；三是從企業運作整體出發，整合控制流程，提高企業財務內控的整體水平。
第四，完善企業內務內控組織體系。一是根據企業組織結構、經營特點等，設置和規定專門機構行使企業財務內控職能，并將其設置于企業董事會內，提高其權威性和獨立性；二是各業務單位、風險管理部門、企業內審部門及外部審計共同構成企業財務內控的組織體系保障，從而在企業內外部形成相互制約、相互監督的體系；三是完善企業風險評估機制，根據不相容職務分離控制原則，通過對企業經濟業務的科學、恰當的評估，對于存在潛在風險的崗位進行分析和判斷，確保財務內控職責的真正落實。
第五，建立健全企業財務內控制度。一是根據企業各部門的具體情況，建立健全企業內部各項具體的管理制度，包括人力資源管理制度、績效考核制度、薪酬制度等，保障企業運行的規范化；二是以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度允許的范圍內，緊密結合企業的具體情況，特別是企業財務會計工作中的薄弱環節，制度切實有效的財務內控制度，實現企業財務內控實施和運行的制度化和規范化；三是企業財務內控制度的建設要講求整體性原則，要與企業其他內控制度相互配合，注重企業的長遠發展規劃，避免制度的短視化造成的朝令夕改，影響企業財務內控工作的一貫性和嚴肅性。
第六，加強企業財務隊伍建設。一是在財務內控開展前做好財務內控的宣傳工作，組織全體員工參與財務基本知識和內控方面知識的培訓，使各級領導和基層具備一定的財會知識以更加有效地支持財務內控工作的開展，特別是企業各級管理人員財務內控理念的提升將大大有利于內控體系的完善和內控職能的發揮；二是提升企業財務人員的財務專業知識和技能，有步驟、有計劃地推進財務人員的培訓工作，同時加強績效考核力度，最大限度地調動人力資源的積極性、主動性、創造性和發揮其潛能以更好地完成企業財務管理任務，提高財務管理水平。
第七，發揮企業內部審計職能。一是提高內部審計機構的獨立性和權威性，通過客觀、中立的立場對企業內部經營管理的情況進行監督并做出準確、科學的判斷和評價，使得及時全面了解和掌握企業財務運作情況，為促進和完善企業財務內控提供有價值的信息支持；二是企業內審部門要逐步實現從糾錯查偽的初級工作向綜合管理的角色轉變，有效防范和控制企業財務管理，同時為企業的有效經營和管理做出分析和提出建議。
第八，加強預算管理控制。一是從企業的經營管理目標出發，對企業各項經營業務作詳細的預算規劃，同時要保障預算方案的科學性和合理性；二是通過授權由財務部門對預算的執行情況進行跟蹤與控制，并定期做好預算執行情況的反饋工作，及時調整和糾偏。
第九，強化外部財務監督職能。一是國家相關負責機構要采取定期與不定期相結合的方式及時對企業財務內控工作進行檢查和評價，既以防止企業財務內控建設流于形式，同時需針對企業財務內控建設過程中存在的問題，提出相應的改進措施和建議，以督促和促進企業財務內控建設水平的提高；二是借助社會審計專業性強的優勢，實現企業內部財務控制、政府監督和社會審計相結合的三位一體財務內控實施體系，更好地推進企業財務內控建設。
參考文獻：
[1]崔英.淺議企業財務內控執行力[J].金融經濟，2009，（8）.
第8篇：企業財務內控審計范文
摘 要 目前，財務管理在企業管理中的地位已經得到提高，企業對財務管理的要求也高了，企業財務管理是內控控制制度中重要的一個環節。我國企業內部控制建設起步比較晚，有的企業則對內部控制缺少認識，存在著法人治理結構不健全，內控組織虛位，內控機制不健全，風險意識差等諸多問題。本文通過對企業財務管理過程中內部控制存在的問題進行分析，提出了加強企業財務管理內部控制的措施，切實將企業內部控制制度落到實處，提高企業財務管理水平。
關鍵詞 財務管理 內部控制 問題 措施
內部控制是指企業為了實現經營目標，保護資產安全，使財務報表和相關信息真實有效，確保企業的經營管理符合國家相關產業政策，保證企業經營活動的合法性、合規性、合理性等在企業內部制定的自我約束、管理、監督、評價等一系列的制度。由企業的董事會、監事會、經營者和員工等實施，近年來，國家出臺了《企業內部控制基本規范》和與其相配套的應用指引，給企業建立內部控制提供了參考。筆者認為企業應當建立健全內控制度，加強企業內部監督，以提高企業經營管理水平和防范風險的能力，實現企業長遠發展目標，避免欺詐和舞弊。特別在企業財務管理過程中應當加強內控制度，來提高企業財務管理水平。
一、企業財務管理過程中內部控制存在的問題
1．內部控制不具體、不完善，缺乏執行力
當前，大部分企業已經建立了內部財務核算制度和監督體系，但是許多企業沒有一套合理規范的內部控制制度。內控制度執行力度不夠，其主要原因筆者認為有以下兩點：（1）內部控制制度制定不合理，沒有結合企業自身實際，不能隨著新業務新情況的出現而及時的改變，制定的內控制度操作性不強，執行起來很費力。（2）缺少內控制度監督和評價機制。有些企業沒有對內部控制制度的執行情況進行有效的監督，沒有相應的考核辦法，造成了內部控制缺乏執行力的局面。因此，企業應當結合自身實際制定切實可行的內控制度，全面提高內控制度的執行力，堵塞財務管理環節中的漏洞。
2．企業崗位責任不明確，機構設置不合理，內部控制得不到有效發揮
隨著企業規模的擴大，企業的財務管理越來越復雜，許多企業在機構設置上沒有按照財務與會計的特點和業務內容分開設置。財務管理中的內部牽制原則沒有得到落實，隨著市場經濟的發展和企業經營環境的變化，企業的財務環境已經發生了變化，財務管理跟不上企業的發展，崗位的職責、權限不明確，不相容崗位沒有完全分離，因此，內控制度難以發揮有效作用。
3．企業經營管理者對內部控制重視不夠
當前，一些企業對內控制度的認識不到位。沒有建立健全內控制度，對內部財務控制制度存在誤解，認為內部控制制度就是內部成本控制制度、內部資產安全控制制度等等，以為內控制度是一本手冊，是紅頭文件等。有些企業還在實行“一只筆”審批，對大額資金支付，重大人事任免等沒有實行集體連簽制度，沒有相應的流程作保障，出了問題，只能靠想辦法彌補，沒有把工作的重點放在事前有效的防范上，有些企業不按制度辦事，在具體業務方面，隨意性比較大，沒有按照規定的程序辦事，造成了內控制度虛位。
二、加強財務管理內部控制的措施
企業要想提高其核心競爭力，實現企業可持續發展，就必須合理配置內部資源。建立一個有效的內部財務控制體系，切實加強企業財務管理內部控制。
1．建立健全企業財務內控制度，形成財務管理內控體系
企業財務管理內部控制體系，筆者認為應當包含以下三個相對獨立的層次：一是企業財務管理過程中應當遵循相互制約、相互牽制的原則，建立以防范風險為主的監控防線。二是建立事中、事后監督機制。在財務部門財務核算的基礎上，對各崗位、各具體業務進行定期或不定期的檢查，建立以堵塞漏洞為目的的監控防線。對于監督可以在財務部門內安排給某個人，對監督的結果要定期向領導報告。三是以企業管理部門和審計部門為核心，成立一個獨立性較強的審計小組。審計小組通過開展內部正常業務審計、重要領導離任審計、落實舉報、審查監督等方式，對財務部門進行內部控制，形成一道“審計、檢查”為主的監督防線。
2．加強財務人員職業道德修養，將企業內控制度落到實處
財務管理過程中的控制是內控制度中重要的一個環節，財務管理制度不管怎么完善，最終都要為人員素質和職業道德修養所制約，企業高層以及財務負責人不僅應當以身作則，還要對財務人員進行培訓，提高財務人員各方面的素質，嚴格要求按照財務制度辦事，提高業務及辦事能力，減少財務差錯，規范財務手續等，切實把內控制度落到實處。
3．進行全面財務預算控制，使財務管理精細化
企業的財務預算包括：收入預算、支出預算、產銷預算、成本費用預算等。企業應當逐月進行預算，根據企業的生產經營情況進行編制。全面預算應該以收支兩條線分開進行，牽涉到公司各項經營活動，產供銷、人才物等都要納入預算內容。在編制預算的工程中，各個收支項目指標要有確鑿的證據，進行詳細的計算，不得隨意捏造數據。全面預算做出后，應當將指標下達到各部門，各個部門再具體到每位員工身上，使員工緊緊圍繞預算指標履行職責，提高員工的積極性、主動性，進而提升企業的核心競爭力。
總之，我國企業內部財務控制制度還不健全，管理人員和財務人員的業務素質和職業道德還不高，依靠財務人員的自覺性和道德約束是不夠的，因此，應當建立健全內部控制制度，加強企業財務管理過程中的控制對提高企業財務管理水平具有十分重要的意義。
參考文獻：
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第9篇：企業財務內控審計范文
【關鍵詞】內控體系要點內容
企業財務內控體系是指企業為了提高會計信息質量,保護資產的安全完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序,是現代企業管理的重要組成部分。從當前實際情況看,部分企業在發揮財務內控作用方面存在差距,因內控制度不健全或控制效力不佳等原因,導致企業資產流失的現象時有發生。
一、企業財務內控制度建立的要點
建立企業財務內控制度體系應當在各種理論的指導下,在各項條件的支配下,明確其總體思路,這是其根本所在。從長期的實踐中可以看出,財務內控制度的作用表現在內外兩個方面,對內有助于單位經營目標的實現和資產的安全和完整,有利于提高單位內部的管理水平,對外則有利于國家政策法律、法規的貫徹執行,有利于社會經濟秩序的健康運行和整個國家管理水平的提高。因此,在研究構建企業財務內控制度體系時,要充分考慮財務內控制度(體系)在特定企業中所處的現狀和環境,堅持正確的指導思想和工作方法。
企業應當以《會計法》、《具體會計準則》和其他有關法律制度為依據,以企業的生產經營特點和管理要求為基礎,以會計核算和會計監督為中心,針對財務會計工作和管理中的各個環節,制定便于操作和監督檢查的財務內部控制體系,從而規范單位內部管理,有效防范經營風險,保護單位財產的安全和完整,保證國家政策、法律、法規制度的貫徹執行,并成為企業內控體系有機的重要的組成部分。
企業在制定財務內控制度,建立其控制體系時,應當在企業的組織結構和分工中,弄清財務活動在企業的管理活動中所應擔負的責任和所處的地位,弄清企業各個層級的作用和責任,弄清每個層級間相互的制約因素,使縱向和橫向的制約機制得以明確,然后在此基礎上建立起財務內控制度(體系)方面應實行的管理職責,縱向與橫向的相互約束監督機制,達到總體與局部、各局部之間控制的目的。對于從事各項稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責權限、稽核的程序方法等,并保證稽核工作的獨立性。
企業應建立起嚴密的財務組織機構,形成完善的財會機構管理模式,分清單位負責人、財務總監(總會計師)、會計部門及其機構負責人、會計主管人員的職責權限,建立起崗位責任制,即明確各會計人員的工作崗位設置,各工作崗位的職責和標準,各會計工作崗位的人員和具體分工,各會計工作崗位的輪換,各會計工作崗位的考核等。財務會計工作必須作到“四分開原則”,即決策者和執行(決策)者、執行(決策)者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業務上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度,以達到分工明確、相互制約之目的。企業應根據國家各項規范性要求及企業業務需要,選用和設計適當的憑證、單據、賬薄、內部報表和各項資料的記錄,嚴格實行各項規則和手續,保持憑證及記錄的質量與完整性,以達到從基本環節最全面的控制,從而保證會計信息質量和核算、記錄環節控制。企業的財務控制,在于結合企業情況,符合企業管理要求的情況下,將企業的財務會計政策、方法和程序予以規范和實施。財務會計政策是企業財務控制的一個標準,企業的財務管理體制、會計核算體制、資金籌集運用體制等政策都是企業必須首先確定的框架。
二、企業財務內控制度建立的內容
企業財務內部控制度(體系)的內容是多方面的,我們可以從不同的角度進行構建。如按控制方法構建、按控制的對象(要素)構建、按結構層次構建、按管理環節構建等。但不論從何角度出發構建均須達到對相同內容的控制,達到預期目的。企業可將幾種框架的結構結合起來,特別是將財務內控制度控制方法與控制對象(要素)相互結合構建具體制度結構。
1、原則性的財務、會計制度
企業制定財務內控制度與企業其他內部管理一樣,應當具有綱領性的規范制度,國家以《會計法》作為全國會計工作的最高法規,企業在財務內控制度(體系)方面也應當有自身的“母法”。為此,企業制定原則性的財務、會計制度作為統控,作為“母法”是極其重要的,它將指導企業的其他財務內控制度的制定。在“母法”中,既要考慮財務方面的原則控制,也要考慮會計方面的原則規范,這樣企業就應制定《財務管理制度》和《會計核算制度》。
2、基礎性管理制度
基礎性的管理制度范圍廣泛,在這里定義其要達到幾個方面的目的:第一,對財務會計活動的各項基礎進行具體規范,達到基礎工作的明晰化和程序化,控制各基礎要點。第二,對一些專項的控制進行闡述,以達到對專項的基本目標控制。第只,對基礎工作的綜合性業務予以控制,達到全面牽制的作用。為此,企業應建立《賬務處理程序制度》、《會計稽核制度》、《內部牽制制度》、《財產清查制度》、《財務分析制度》、《會計檔案管理辦法》、《會計電算化管理辦法》、《財務收支審批與授權管理制度》、《財務預算管理制度》、《財務檢查管理辦法》等有關制度。
3、會計機構與人員管理制度
會計機構是財務內控制度(體系)的組織基礎,它是否合理關系到整個內控制度的建立和實施。會計人員則是內控制度的最直接的執行者,會計人員的各項素質是實現財務內控制度(體系)最根本的保障。對財務行為的限定、評價與處罰則是鞏固執行力度的有力手段。企業應根據其生產經營特點和綜合管理要求建立起適合的會計機構,配備合格的會計人員,實行相應的獎懲措施。為此,企業應制定《會計機構、會計人員管理辦法》、《會計人員崗位責任制》、《執行財經紀律與企業財會規章制度事項的獎罰規定》等制度。
4、成本費用管理制度
成本是企業在一定時期內生產和銷售一定產品所發生的生產耗費的貨幣表現。成本費用管理的任務就是通過預測、計劃、控制、核算、分析、考核,反映企業生產經營成果,挖掘潛力、努力降低成本。成本費用控制的好壞直接關系到企業的生存與發展,意義重大。企業制定成本費用管理制度的目的就是從制度上對上述情況進行規范,從而達到“抓環節、降成本、增效益”的目的。為此,企業需制定《費用報銷管理制度》、《成本費用管理辦法》等來實現成本費用的相關控制。
5、購銷流程管理制度
企業的生產經營活動,就是物資流和資金流的轉移過程,對購銷過程企業應予以嚴格控制,因為購為企業經營活動的開始,而銷為企業一個營運周期的結果,是創造升值價值的過程,又是新一循環的開始。如何控制首尾這些與外部接觸最多的過程就成為財務內控的十分重要的環節。只有控制好了,才能保證資產的完整、價格的合理、銷售實現的準確。同時在購銷流程中企業也存在“內部購銷”問題,即內部產品轉移和內部銷售及相關利益的實現,這也是控制的重點。為此企業需制定《物資采購管理制度》、《銷售管理辦法》、《內部計劃價格管理制度》、《稅金管理制度》、《單據管理制度》等來實現上述控制目標。
6、其他財務風險內控制度
企業的財務風險管理,是企業規避損失的重要方面。不少企業由于缺乏風險意識,不分情況對外擔保、拆借資金、大量投資等,從而給企業造成嚴重的后果,小則使企業損失數百萬,大則幾千萬上億元,甚至導致企業破產倒閉。為此,企業應加強風險意識,確定風險管理機制,達到對各項風險的控制。為達到上述目的,企業應建立《對外擔保管理制度》、《保函管理制度》、《資金管理辦法》、《投資管理辦法》等,把企業的財務風險控制到最小程度。
7、內部審計制度
雖然內部審計獨立于財務機構,但從廣義上講應在財務內控制制度體系的范疇之內。內部審計是實行財務監督的重要手段,它能指出企業在財務控制環節中的各項問題,并能對財務內控制度(體系)進行評價和建議,因此,加強各項內部審計至關重要。由于內部審計涉及企業的各個方面,在此對內部審計的主要方面做一簡述,即內部審計制度主要包括《財務收支審計制度》、《預算決算審計制度》、《離任審計制度》、《任期審計制度》、《內控制度審計制度》、《效益審計制度》等多個方面。
8、相關內部管理控制制度
由于企業的業務活動是相互關聯的,企業的財務內控在其他管理制度中也常得到體現,從而保證了財務內控制度的完備性和在本企業活動中的有效實施性。為此,企業必須將相關的內部控制予以實施。企業的相關內部管理控制制度主要有《定額管理制度》、《計量驗收管理制度》、《財產物資保管制度》、《經濟合同管理制度》等,這些制度都涉及到企業財務內控,促進財務內控環節控制,因此從財務方面企業要密切配合其他管理部門做好上述管理工作,達到財務的“邊緣”控制。
上述八個方面是相互聯系的,原則性的財務、會計制度是“母法”而第一、二、三、四、五、六方面從不同側面論述相關制度的控制要點和作用:第七個方面落實財務之外的審計監督,最后第八方面則是一個“邊緣”補充控制。通過上述八方面的相互作用,從而達到企業財務內控制度體系的整體性。當然,企業在建立財務內控制度體系具體構架時,由于其所處環境、企業特點等的不同而有所側重,但從總體上講企業需普遍具有上述制度控制,只不過其組織制度的方式不一定相同罷了。
【參考文獻】
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