企業漏稅的處罰規定精選(九篇)
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第1篇：企業漏稅的處罰規定范文
（一）在生產費用核算方面造假
（1）將不屬于產品成本負擔的費用支出，列入成本項目，這樣違反了成本費用開支范圍，從而少計了利潤，達到了少交稅的目的。（2）將應由福利費用開支的費用列入成本項目。這樣違反了成本費用開支范圍，加大了成本，減少了利潤，達到少交稅的目的。（3）將費用開支標準任意提高，如縮短固定資產使用年限，或擴大提取折舊的固定資產范圍來提高折舊率，這樣加大了折舊額，增大了產品成本，少計了利潤，減緩了所得稅。
（二）在產成品成本核算方面造假
（1）有意加大產成品成本。如企業為了少交稅而采用綜合逐步結轉分步法（指上一步驟轉入下一步驟的半成品成本以“直接材料”或專設的“半成品”項目綜合計入其生產成本明細賬的結轉法），有意減少計入“半成品”的成本，從而加大計算產成品成本。（2）把新開發產品試制費，記入產品成本，加大產成品成本。（3）企業不采用分類法進行產品成本核算，將副產品作為賬外物資，生產費用全部記入主要產品成本，從而加大產成品成本。
（三）在損益方面造假
收入是企業在生產經營過程中所取得的營業收入，在一定費用成本下，收入增大，利潤則增多，相應稅則加大；反之相應稅減少。因此，企業為偷漏稅，在收入上做手腳。如：故意隱瞞收入。在增值稅、消費稅、營業稅等稅款的征收過程中，企業采取隱瞞收入的手段，即收入不入賬，達到偷漏稅的目的。在營業稅的征收過程中，由于營業稅征收面廣，涉及到整個第三產業，征收范圍同個人消費聯系比較密切，是收入中現金比重較大的，有的人消費后很少需要發票，使納稅單位可以隱瞞這部分收入，達到偷稅的目的，特別是娛樂業和服務業問題比較嚴重。
銷售成本、費用、支出和稅金都是利潤的抵減項目。因此，企業為偷漏稅，在此方面做文章。主要做法有：（1）混淆期間費用與生產成本的界限，將已計入產品生產成本的生產費用，再次計入期間費用賬戶，使當期利潤減少，從而當期少納稅。如從事商品流通業務的納稅人購入存貨抵達倉庫前的包裝費、運雜費、運輸途中的合理損耗，如果已被計入存貨成本，不得再次計入銷售費用。（2）任意擴大開支范圍，提高開支標準。這樣提高了企業費用，減少了當期利潤。（3）虛列有關費用支出，人為降低利潤水平。（4）利用“匯兌損益”賬戶，人為調節利潤水平。對“應收賬款”、“外幣賬戶”有意按低于賬面匯率的期末匯率計算期末人民幣余額，這樣當期發生匯兌損失，從而當期利潤減少。
（四）在利潤核算方面造假
例如免稅期內虛作銷售，虛作利潤，致使下一納稅期年度利潤大幅度下降或出現虧損，從而達到避稅目的，這一現象多發生在工商統一稅率較低，利潤率較高的合資企業中。壓價委托銷售，轉移利潤，這一現象多發生在合資企業和穩定的代銷商之間。
（五）在票上作假
發票管理歷來是稅務部門管理和檢查的重點，發票開出是納稅人提供應稅勞務，銷售產品，取得收人據以納稅的依據，但有些單位和個人置國家稅法于不顧，特別是一些個體企業，私營企業，為了獲得高額利潤，鋌而走險，采取大頭小尾，抽芯開票，亂買亂賣增值稅發票的辦法偷漏稅款。
二、企業偷漏稅的防范
（一）加強稅法宣傳，提高納稅意識
凡經國家有關部門批準，依法注冊登記的企事業單位，社會團體等組織有生產、經營活動及所形成的所得都應按規定依法納稅。主要方法有：一是加強稅法宣傳教育，把稅法納入普法教育的內容，不僅在全體公民中進行學習教育，而且將其作為企事業單位的領導及財會人員任職的條件之一；二是利用報紙、廣播、電視等各種新聞媒體進行廣泛的宣傳，使稅法家喻戶曉，人人皆知，使每個公民都意識到稅收對社會，對自身的重要性，強化全民族的納稅意識，逐步樹立依法納稅光榮，偷漏稅可恥的社會新風尚，培養公民依法納稅的自覺性。
（二）加快稅收立法進度，加重違法處罰程度
加快稅收基本法的立法進程，同時對處于主體稅種的所得稅、流轉稅要進一步改革并加以完善，堵塞稅法先天形成的漏洞。同時加重對違反稅法的處罰程度，特別是對偷漏稅案件的處理規定，應從嚴處治，對違反稅法，以各種非法行為偷漏稅者加以重罰；對那些公然以審視法的偷漏稅者，決不能心慈手軟，遷就姑息，要嚴加處治，殺一儆百，使偷漏稅者，談稅色變，心驚膽顫。此外，對納稅單位發生偷漏稅的行為，應對其直接責任人及該單位領導也應從重處罰，不能因為他們為了集體或企業的利益而逃避或減輕法律的制裁。
（三）合理運用納稅評估通用分析指標
1.收入類評估分析指標
如主營業務收入變動率這一指標超出預警值范圍，可能存在少計收入和多列成本等問題，運用其他指標進一步分析。
2.成本類評估分析指標
用單位產成品原材料耗用率這一指標分析單位產品當期耗用原材料與當期產出的產成品成本比率，判斷納稅人是否存在賬外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調整產成品成本或應納所得額等問題。如主營業務成本變動率這一指標超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。
3.費用類評估分析指標
如主營業務費用變動率這一指標與預警值相比，如果相差較大，可能存在多列費用等問題。如果基期營業（管理、財務）費用變動率這一指標與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業（管理、財務）費用問題。成本費用率這一指標用來分析納稅人期間費用與銷售成本之間的關系，與預警值相比較，如相差較大，企業可能存在多列期間費用問題。成本費用利潤率這一指標與預警值相比，如果企業成本費用利潤率異常，可能存在多列成本費用等問題。
第2篇：企業漏稅的處罰規定范文
中小企業在繳納所得稅時分為查賬征收和核定征收。查賬征收的中小企業，根據企業實際經營情況進行繳納所得稅，實行多得多繳公平征收。實行查賬征收的企業，應按時參加每年的所得稅匯算清繳，及時補繳稅款。但是在所得稅匯算清繳過程中，有些企業認為有機可乘。在調查中發現，有些稅審人員在稅審過程中并不是很認真，在審查賬簿時，為了節省時間，提高工作效率，對稅審企業的審查盡量簡化，甚至有的稅審人員根本不查賬，直接根據報表將有關稅審工作底稿填寫完成，這給稅審單位帶來了僥幸心理；更為嚴重的是有些稅審人員拿了企業的回扣，幫著稅審單位進行偷稅漏稅，故意將有問題的憑證跳過不進行審查，或者幫助稅審單位找些發票來增加費用，達到偷稅避稅的目的。
二、中小企業會計核算中的逃稅避稅手段
（一）虛增產品成本中小企業為了達到逃稅避稅的目的，在核算產品成本時采用虛增產品成本的方式來減少企業的利潤，將不屬于產品成本的費用支出列入產品成本中。由于產品成本虛增，當產品銷售出去后，將產品成本轉入到主營業務成本中，必然導致主營業務成本虛增，在收入一定的情況下，虛減當期的利潤，從而達到逃稅避稅的目的。
（二）虛增固定資產折舊費用折舊費用是企業費用中不可少的一項，計提折舊費用可能計入制造費用轉入產品成本，也可能直接計入當期費用。按照稅法規定，企業的固定資產折舊的核算應采用平均年限法，殘值率按照5%扣除，相應的固定資產的折舊年限稅法有最低年限的規定，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物為20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年；與生產經營活動有關的器具、工具、家具等為5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；電子設備為3年。企業常常采用的方式是減少折舊年限、降低殘值率等，使得企業計提的折舊大于稅法規定計提的折舊，多提的折舊要么使得產品成本多計，要么使得當期的期間費用多計，結果都虛減利潤，從而達到逃稅避稅的目的。
（三）虛增期間費用期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產品成本的費用。它是隨著時間推移而發生的與當期產品的管理和產品銷售直接相關，而與產品的產量、產品的制造過程無直接關系，容易確定其發生的期間，但難以判別其所應歸屬的產品，所以不能列入產品制造成本。期間費用主要包括管理費用、銷售費用和財務費用，是費用中的重要組成部分，直接影響當期損益。有些企業利用多計期間費用的方式虛減利潤，從而達到逃稅避稅的目的。
（四）故意隱瞞收入收入是指企業在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務收入、讓渡資產使用權收入、利息收入、租金收入、股利收入等。在費用成本一定的情況下，收入越多，企業實現的利潤就越多，相應需要交納的各項稅金就越多；反之需要交納的各項稅金就越少。企業為了達到偷漏稅的目的，比較常見的手法是故意隱瞞收入，如貨款以現金方式收款時，容易出現體外循環，少計收入；將收到的貨款計入預收賬款科目，以貨未發出為由，掛賬,或者對發出的產品計入分期收款發出商品，掛賬；將收到的銷售商品的貨款計入其他應收款；銷售原材料不確認收入，直接沖其他業務成本等。
三、針對中小企業會計核算中逃稅避稅問題應采取的措施
（一）加強稅法宣傳，提高納稅意識中小企業由于稅費比較重，所以納稅人納稅意識普遍較差，使得稅收不能及時足額入庫。稅收“取之于民，用之于民”，稅收收入關系著每個社會成員的切身利益。加強稅法宣傳教育，把稅法納入普法教育的內容是當務之急，利用各種媒體進行廣泛的宣傳，使稅法家喻戶曉，人人皆知，使每個公民都意識到稅收對社會、對自身的重要性，強化全民族的納稅意識，逐步樹立依法納稅光榮、偷漏稅可恥的社會新風尚，培養公民依法納稅的自覺性。另外應加大違法成本，一旦發現企業偷稅漏稅，應加大處罰，使企業有所畏懼。
（二）規范稅審人員的審查在所得稅匯算清繳過程中，稅審人員主要是通過查賬的方式對被審計單位當年的所得稅進行審查，結清全年企業所得稅稅款。稅審人員在審核中把握的尺度直接決定被審計單位繳納所得稅的情況，所以應對稅審人員的審查過程進行規范，要求稅審人員應嚴格執行稅審程序及有關規章制度，防止稅審人員與被審計單位串通一氣達到偷稅漏稅的目的。另外應對稅審人員的稅審結果進行抽查，如果發現稅審人員在稅審中違反稅審有關制度，應及時停止該稅審人員繼續進行稅審并對其進行一定的處罰。
（三）合理減稅并取消不合理費用中小企業整體稅負較重，所以應該從總體上減稅，同時要區分企業的規模，對規模不同的企業實行差別征稅，為小微企業提供稅收優惠，目前國家對小型微利企業的稅費有所減免，如小型微利企業減半征收所得稅，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納；小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。此外稅收以外的大量費用太不正常，對合理的費用實行費改稅，取消不合理費用。國家相關部門出臺提高增值稅營業稅起征點及取消22項行政費用等，這些出發點是為了減輕中小企業的稅費，這些優惠措施雖略有減輕小微企業負擔，但并沒有從根本上解決稅負重的問題，應當從根本上解決稅制不合理的現象，加大對中小企業的稅費減免及取消不合理費用。
第3篇：企業漏稅的處罰規定范文
依法進行籌劃。依法進行稅務籌劃是指按照國家有關法律、法規、政策的規定進行籌劃。這些法律、法規、政策主要是稅收、財務、會計、金融、企業管理方面的法律、法規和政策。
不違法進行籌劃。不違法進行稅務籌劃是指利用稅收法律、法規、政策的漏洞進行稅務籌劃。不違法進行稅務籌劃是西文發達國家的企業進行稅務籌劃的主要手法。
講究成本效益。講究成本效益是經濟工作的一條基本原則。在稅務籌劃工作中講究成本效益是指應考慮籌劃的成本及效益，如果通過稅務籌劃產生的效益大于為此而發生的成本就應進行籌劃，否則就沒有必要進行籌劃。
第4篇：企業漏稅的處罰規定范文
關鍵詞：利潤；操縱；原因；對策
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 04-0212-01
企業操縱利潤是指企業的管理層出于某種動機，利用法規、政策的空白，甚至通過違法、違規等各種手段操縱企業利潤的行為。操縱利潤的行為嚴重侵害企業的健康發展。我們要認真地分析并加以解決。
一、企業操縱利潤行為的原因
（1）利益驅使。現代企業制度下，在所有權與經營權分離的結構下，股東與經營者的目標并不完全一致。但不管怎樣，股東與經營者都想追求自身利益的最大化。如果股東對經營者制訂了利潤指標，且利潤指標同經營者的切身利益緊密聯系，那么經營者就可能為了自身利益，通過操縱利潤的方式來追求業績，以期多發獎金，保住自己的位置或者得到提升。（2）客觀環境。企業的客觀環境主要有以下幾個方面：企業的組織機構、企業的職位設立、企業的規章制度和工作流程。一旦企業的客觀環境出現了問題，就會為企業日后操縱利潤埋下隱患。（3）監督不力。監督主要來自兩個方面：外部監督與內部監督。外部監督主要是來自于稅務部門、金融機構的監督，有時還會有注冊會計師事務所的監督等等。內部監督則是企業內部的有關工作人員對采購、生產、銷售各個環節的監督。但是在實際的監督過程中，由于各種原因會使監督流于形式化，這就使得操縱利潤的行為有可乘之機。（4）融資貸款。市場經濟體制下，金融機構和借款人出于盡量減少風險和自我保護的目的，絕大多數情況下是不愿意放貸給虧損企業和缺乏信譽的企業的。企業為了追求良好的外在形象會通過操縱利潤的行為來虛增利潤，以期獲得金融機構和借款人的信貸資金，同時吸引更多的投資者來投資，使企業得到更加迅速的發展。（5）稅收獲利。所得稅是在會計利潤的基礎上，通過納稅調整，將會計利潤調整為應納稅所得額，然后再將應納稅所得額乘以相應的稅率來計算得出的。所得稅是企業的一項重大的成本。有些企業為了偷稅、漏稅或者推遲納稅時間，就會采取操縱利潤的行為，虛減收入、虛增成本，以期虛減利潤，減輕稅收負擔，獲得變相利益。（6）信息不對稱。會計信息的提供者通常會比會計信息的使用者了解更多的有關企業生產經營的信息，并且會計信息的提供者比會計信息的使用者在會計信息的獲取時間等方面也存在著優勢，因此信息不對稱是永遠存在的。這就使得會計信息的外部使用者難以對企業的會計信息加以及時、準確的評價，企業管理當局也有能力掩蓋其真實的信息，從而使得企業操縱利潤的行為成為了可能。（7）會計準則自身的缺陷。會計準則自身存在一些缺陷，有些會計政策、方法可供企業管理當局自主選擇，企業管理當局在選擇會計政策時，必然會以企業利益最大化為目標，這就為企業操縱利潤提供了可能性。此外，會計準則有些方面落后于會計實踐，導致某些經濟業務的會計處理出現了“無據可依”的現象，這也為企業操縱利潤的行為提供了空間。（8）納稅環境的惡化。在實際生活中，公民的納稅意識十分淡薄。人們不以偷稅、漏稅為恥，反以偷稅、漏稅為榮，許多企業甚至將能否把假賬做得滴水不漏做為企業招募會計人才的重要衡量標準。另外，稅收法制體系還不夠完善，征管手段和征管技術落后，無疑為企業操縱利潤提供了彈性空間。（9）違法、違紀成本過低。我國的《刑法》和《會計法》都對會計做假行為做出了處罰規定，但是由于種種原因，普遍存在著執法不嚴、懲治力度不夠的現象，不能起到懲戒的作用。當企業操縱利潤的行為敗露后，司法介入欠缺，注重經濟處罰，較少進行行政、刑事處罰，或者用經濟處罰來代替行政和刑事處罰。違法違紀的成本低、風險小，使得企業操縱利潤的現象有禁不止。
二、企業操縱利潤行為的危害
企業操縱利潤會導致會計信息失真，無論是對稅務部門、金融機構，還是對社會、政府以及國家等都存在著極大的危害。
（1）造成國家的稅收流失。一些企業通過各種途徑來操縱企業的利潤，偷逃稅款，化公為私，有的還利用稅收制度上的彈性地帶為企業謀取福利，使得國家的稅收大量流失。（2）增加金融機構的風險。金融機構會依據企業的盈利狀況選擇是否向企業提供貸款。若依據被人為操縱后的利潤對企業放貸的話，企業很可能虛盈實虧，金融機構的資金就可能會收不回來，金融機構的風險增大。（3）滋生不正之風。企業本著操縱利潤這種不可告人的目的，很可能會向有關部門的工作人員行賄，有些工作人員就會接受賄賂，這種不正之風會造成惡性循環，敗壞社會風氣。（4）增添社會的不安定因素。虛假利潤容易造成繁榮的假象，引發通貨膨脹，從而很可能會引發社會動蕩，這無疑增添了社會的不安定因素，必然影響國民經濟的健康發展，對經濟生活也將構成許多隱患。（5）影響經濟政策的有效性。國家會依據有關的會計信息來制定一系列的經濟政策。如果企業操縱利潤，提供虛假的會計信息，那么必然會影響政策的準確性和有效性，就會導致經濟管理和決策的失誤。
三、解決企業操縱利潤行為的對策
（1）修訂完善會計準則。要不斷修訂完善會計準則，形成比較完備的會計準則體系，避免會計處理中的真空地帶，防止“無據可依”現象的出現。盡量減少會計政策的選擇權，克服會計政策和會計方法本身的不確定性，使會計準則更加具體和更具操作性。（2）建立健全相關的法律、法規，加大處罰力度。建立健全法制體系，加大對企業操縱利潤行為的法律處罰力度，使相關責任人的違法、違紀成本數倍于其獲得的經濟利益，這樣使他們沒有經濟利益可圖，而且還會因為操縱利潤的行為傾家蕩產，充分發揮法律、法規對企業操縱利潤行為的震懾作用。司法機關也應當介入監管，對有關的責任人要繩之以法。（3）強化企業的內部控制。良好的內部控制制度能夠及時的發現舞弊，從而有效地減少企業操縱利潤的行為。因此，在會計核算和管理中必須實行不相容的職務相互分離。要合理設置企業的內部組織機構，明確工作范圍、權限和職責，避免出現一人多崗、一崗多職的現象。強化企業內部監督約束機制，確保內部控制制度切實有效地執行。（4）加強企業的外部監管。加強企業的外部監管，主要依靠包括稅務部門、金融機構、注冊會計師事務所、證券監管部門等在內的社會監督，促進企業嚴格遵守會計規范，形成有效的外部約束機制。
參考文獻：
[1]黎仁華.談談會計報表粉飾的審計策略[J].財會月刊，2002.
第5篇：企業漏稅的處罰規定范文
【關鍵詞】 房地產 稅收征管 問題 對策
稅收征管是指國家稅務部門根據相關的稅收法，對納稅人應繳的納稅金額進行組織入庫的行政活動。房地產行業是一個利潤相對較大的行業，該項稅收已成為各地政府的主要財政收入來源之一。近些年來，由于政府或者行業的具體問題使得一些偷稅漏稅的不法分子得逞，擾亂了社會秩序和市場環境，所以政府要加強對房地產稅收征管的重視，并且積極采用科學的方法和手段對此進行管理，使房地產行業的稅收征管步入規范的行列。
一、房地產稅收征管存在的問題
1、偷漏稅現象嚴重
（1）納稅人納稅意識不強。由于稅法宣傳力度不夠，其內容大都不被人們知曉。一些企業家，尤其是民營企業家只有在創建企業以后，才接觸納稅，這導致有些企業家對自己的納稅責任并不是十分清楚，或者知道自己要納稅，但是納稅金額、納稅程序并不是十分了解。企業都是以利潤最大化為企業經營的最重要的目標，納稅會降低利潤，所以有些企業家就有了投機取巧、偷稅漏稅的不良思想。這都表現了納稅人的納稅意識薄弱、法制觀念不強。
（2）企業的財務管理制度混亂。房地產行業是一個特殊的行業。從開發到銷售一般需要1―2年的時間?？陀^上時間跨度大、業務復雜、會計科目多，主觀上會計制度不規范，不及時記錄收支情況、不按規定開具發票、隱瞞收入等情況，這一系列的行為都在加大稅收核算的難度以及稅務部門的監管困難。
2、稅務人員征管漏洞較多
（1）稅務人員管理不到位。由于現在過于強調納稅人自行申報納稅，稅務人員的工作量有所減輕，認為自己的工作職責就是負責案頭申報資料的整理歸檔，很少深入企業內部，了解企業財務信息，核實企業納稅金額的準確性。這客觀上給企業留下了鉆空子、投機取巧的機會和可能性。
（2）稅務人員素質有限。正是由于房地產這個特殊行業，會計核算相對復雜，就增加了稅務人員的難度。由于知識有限或者其他原因造成稅務人員不能準確判斷出企業會計核算是否存在漏洞，從而給進一步的稅收征管工作帶來影響。
3、稅收征管制度的不完善
（1）稅制結構不合理。房地產行業從土地使用權的轉讓到土地開發、轉讓、保有等環節涉及的稅種達12種，其中流轉環節稅負重，持有環節稅負輕，這就給流通環節的納稅人造成了很重的負擔，并且不認可該稅率，給其偷稅漏稅造成了貌似合情合理的借口。在整個過程中不同的稅種交由不同的部門征收，政府在稅額的計算方法、計稅依據、口徑不一致，造成了重復計稅，給原本稅額就很高的房地產投資者又增加了負擔。同時由于其征管部門不同，納稅人自行納稅時比較麻煩。
（2）稅收征管力度不夠。稅務部門征管手段落后，在工作過程中只注重當期征收、當年稅收任務的完成，不注重回頭檢查，這造成了本來可以彌補的漏洞成為了漏網之魚。主要表現在：稅務人員偏重于營業稅的征管，忽視了企業所得稅的監管；對營業稅管理不當。
（3）對偷稅漏稅行為懲罰力度不夠。企業納稅是履行自己正常的法律義務和責任，對于那些不履行法律責任的企業就要嚴懲。如果企業每次逃避履行責任后，社會和法律對他并沒有制裁，或者懲罰力度小，這就給這些不法分子一個提醒：違法的成本低于收益，那么把利潤看作企業最終目標的企業就會繼續不履行納稅的義務。
（4）部門之間溝通較少，缺乏合作意識。對房地產征稅責任是稅務部門的，可是在征管過程中會因為信息缺失而不能掌握房地產企業的真實銷售情況以及運作情況，這就給管理帶來了難度。比如有些房地產企業的運作信息房管、土地局等部門有所掌握，由于這些部門與稅務部門不屬于同一范圍，而且沒有相關法律約束彼此之間有義務進行信息交換或者信息傳遞，這就導致稅務部門在工作時沒有充分的信息了解企業的真實情況，不能很好地監督企業的納稅行為。
二、房地產企業稅收征管的建議
1、加強納稅人與稅務人的管理
（1）加強納稅人的納稅意識，規范企業納稅行為。政府要加大力度宣傳企業納稅的責任與義務，從思想上入手讓企業明白其應履行的法律責任。只有企業明白了自己的責任，他才有意識去履行。另外，要引導企業完善會計制度，為更好地完整地履行納稅義務提供數據支持。首先，企業可以加強基礎財務工作的管理，建立健全的財務部門，完善內部監督控制制度，適度做到信息的透明化，信息化。其次，推行稅收制。由于房地產的稅種比較多，程序復雜、手續繁多、時間較長，企業可以委托稅收機構，讓其代表自己向稅務機關納稅。這要求企業必須完全向機構出示自己的財務信息，同時稅收機構也要保持客觀、公正、中立的立場。
（2）加強稅務人員的業務素質，強化稅收管理。首先，稅務機關要對剛工作的職員進行入職培訓，對在職人員進行業務培訓。培訓內容包括：納稅人的資質、納稅金額計算、如何能找到企業的相關會計信息、對偷漏稅的懲罰等。只有有了相關的業務知識才能夠有專業的工作效率。其次，加強稅務人員的職業道德。要培養稅務人員法律面前人人平等的工作操守，不因房地產企業背后的政治勢力和經濟勢力而有所區別，以全心全意為人民服務為宗旨，謹慎使用手中的權力，決不。再次，對納稅人的管理上有新策略。由于房地產行業是一個極容易發生偷漏稅行為的行業，所以在征收稅收的時候要加強人力、物力、財力著重對這些企業進行監管。尤其對以前有違法行為的企業進行重點管理，這樣有的放矢才能夠使有限的資源最大化，并且達到稅收征管的目的。
2、完善房地產企業的稅制及管理
（1）建立完善的稅收制度。房地產行業的在稅收過程中出現這樣那樣的問題關鍵是因為沒有一套完善的稅收體系，更沒有形成市場約束機制。稅制改革時要在統一內外稅制的基礎上，簡化稅制，擴大稅基，降低稅率的總體思路，改革房地產行業過于混亂、粗放的制度體系。同時，適當調整房地產行業的稅率結構，使得流轉環節和持有環節的稅率更加合理。只有當市場中形成了一套有效的、有約束和促進功能的機制時，市場才能發揮其作用，促使行業的健康穩定的發展。
（2）簡化辦稅工作程序，提高征收效率。稅務部門應該根據現實狀況，找出問題，并分析其原因，針對具體原因提出解決問題的方法。一是要建立快捷的網上申報繳稅制度。利用先進的互聯網與計算機技術，開發一個適用于納稅人使用的繳稅系統。設計系統時要考慮到方便企業查詢自己的應交金額，并對其信息進行保密設置，節省納稅人的時間成本和精力，真正為納稅人做實事。二是全面推行“一站式”管理。對轉讓或承受房地產應繳納的稅收，如營業稅及附加、個人所得稅、土地增值稅、印花稅等，根據業務的相關程度、簡易程度盡量合并窗口，這樣較少納稅人的排隊時間。以上這兩種管理方法都會加大稅收征管的效率。
（3）加強對房地產行業的監管力度，加大對偷稅漏稅行為的懲處力度。只有稅務部門做到了嚴懲不法行為的決心和制度，才能及時制止違法行為的發生率。一是加強對稽查人員的業務水平的培訓以及職業道德的教育。二是加大對房地產涉稅案件的處罰力度。對在規定時間內沒能正常繳稅的企業進行警告，依法催繳入庫；對在警告期限內仍沒成功繳稅的企業要按照法律程序移交司法部門，追究法人代表和財務人員的法律責任，不僅讓其盡管補足稅金，更要對其不負責任的行為進行經濟制裁。
（4）加強票據管理。健全票據的領、用、存制度。稅務機關因針對房地產行業的特殊性以及某些活動的特殊性規定其使用專業票據，實行統一印制和發放，對這些票據的使用進行嚴格的規定，并視同發票進行規范管理。
3、加強部門間協調配合
房地產行業的稅收管理需要多部門的共同支持，因此要建立健全的部門之間相互協調、相互合作的制度，共同監督管理房地產行業的稅收動態。要想對房地產行業從土地轉讓、開發、建設、銷售、二手房轉賣等信息全部掌握涉及到多個部門，如：土地管理局、工商局、房產管理等，由于這些部門不歸統一領導管，這就造成了信息的隔絕，使得每個部門之掌握了部分信息，只看到了房地產企業的局部面目，不能對其整體情況有深入的了解。所以要加強部門間的協調合作機制，建立一個數據庫或者系統，系統里記錄了房地產企業在在獲得土地一直到銷售出房屋為止的所有信心，使每個部門都能夠在需要的時候提取相關的信息，而且稅務部門在征收稅的時候有所依據，在追查偷漏稅企業的時候也能找到相關資料?？傊?，政府部門也要開始利用先進的現代技術。
三、結束語
房地產行業是一個特殊的行業，從獲得土地使用權到開發建設再到銷售，期間時間跨度比較長，涉及的業務比較多，一直是稅收征管的一道難題。本文從企業本身、稅務部門、稅制三個方面談了現存房地產行業在稅收征管方面存在的問題，并就這些問題，提出了相應的解決方案，包括：加強納稅人和稅務人員的專業素質和道德情操，完善稅制改革，架起那個部門之間的合作等。其中，利用先進的計算機技術建立信息系統方便部門之間進行信息的傳遞和提取，以及利用計算機建立網上申報繳稅的系統都是非常實用且可行的。房地產行業的稅收問題是一個復雜難于管理的任務，稅務部門應該持之以恒，堅持到底，為建立健全房地產市場的有效機制做出努力。
【參考文獻】
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第6篇：企業漏稅的處罰規定范文
【正文】
隨著市場經濟體制的確立，社會經濟不斷發展，偷稅犯罪日益猖獗，這不僅嚴重地破壞了稅收征管秩序，而且給國家造成了大量的稅款流失。然而我國刑法對偷稅罪的立法規定卻存在嚴重的缺陷，給司法實踐帶來諸多難題，造成對偷稅犯罪分子的打擊不力，在客觀上縱容了偷稅行為的存在和發生。以下，筆者就此問題簡略闡述自己的觀點：
一、應采取列舉加概括方式規定偷稅行為方式
我國刑法第二百零一條對偷稅罪的行為手段采用了完全式列舉方式。筆者認為，完全式列舉雖然具有“明示其一，排除其它”的功能，這于貫徹罪刑法定原則有著積極意義。但其也具有很大的缺陷，尤其是用于經濟犯罪的立法。對于偷稅罪，應采取非完全列舉規定。這是因為：
（1）完全列舉雖一目了然，便于遵守執行，但容易產生疏漏，使法律法規不能適應紛繁復雜的現實。不完全列舉則能防止掛一漏萬，保證了法律法規的嚴謹性、周密性。完全式列舉的立法方式沒能詳盡地列舉偷稅的全部行為方式，使出自相同的犯罪目的，實施了表現形式不相同但性質相同的偷稅行為，并都發生了稅款流失的后果，卻由于立法技術的緣故使偷稅行為受到不同性質的處罰。
（2）采取這種方式易與稅法不協調。這種立法方式無法適應稅法的多變性和從稅收征管形式角度來規定偷稅方式。稅收法律制度，是隨著社會經濟的發展及社會經濟體制的不斷變化，隨著稅收制度和征收制度的不斷變化而發展變化的；其他與稅收相關的財務會計制度也在不斷變化之中，如目前的會計電算化和電子報稅等就是以前沒有的。所以在稅收制度和稅收征管制度不斷變化的過程中，完全從稅收征管形式的角度限定偷稅方式是不現實的，無論偷稅方式羅列多少，也無法涵蓋偷稅行為之全部外延。
二、取消關于“經稅務機關通知申報而拒不申報”的立法規定
“經稅務機關通知申報而拒不申報”，是刑法增加的一種偷稅方式。之所以增加這一偷稅方式大概是因為要解決司法實踐中大量存在的采取不申報的方式逃避納稅義務的情況。但是，筆者認為，從應然的角度看，刑法把這一行為作為偷稅罪的行為方式之一是不合理的，應該取消。這是因為：
（1）混淆了納稅申報義務和納稅義務的界限。納稅義務產生的前提是應稅事實的實際發生，而納稅申報雖為法定，且與納稅義務聯系緊密，但從其法律性質上來說，則是政府對稅收的一種管理方式。偷稅的實質是逃避納稅義務，而非逃避納稅申報義務。納稅申報義務的產生并不一定以應稅事實實際發生和納稅義務的已經存在為必須，對申報納稅人的管理，是以稅法規定和稅務機關確定的納稅申報期內是否進行了申報為尺度予以評價的。例如，自行申報納稅人在未發生應稅事實的情況下亦應申報，即零申報。所以，不進行納稅申報并不能一概而論為逃避納稅義務。
（2）不符合偷稅罪本質特征的要求。偷稅罪的行為本質在于欺詐性，表現為隱蔽性、非公開性。而“拒不申報”是對稅務機關管理權的公然抗拒，表現為公開性。此與偷稅行為理所當然具有的欺詐性、隱蔽性截然相反。
（3）與刑罰理念不符。刑罰是最后的，不得已的手段，只有以非刑方式如民事的、行政的手段無以遏制時才可動用。如果經行政處罰后，行為人仍不申報，稅務機關完全可以進行稅務檢查，若發現有偷稅情況，應自行處理或移交公安機關；若沒有，應依法核定其應納稅額，限期繳納，到期不繳納的，可強制執行。司法實踐中所存在的大量“拒不申報”情況，不是因為行政處罰不足以遏制，而是稅收執法不嚴而已，并非到了非刑罰不足以遏制的程度。
三、取消偷稅罪的數額加比例標準，單獨采取數額標準
對于刑法關于偷稅罪的數額加比例標準的規定，有論者持肯定態度，認為這可以從主客觀不同方面來確定偷稅罪的危害程度，因而比較科學。筆者認為，這是對立法精神的誤解。立法之所以采用比例+數額制，不是照顧主客觀的統一，而且照顧大額納稅人和小額納稅人的均衡：采用比例制，不至于大額納稅人一偷稅就構成犯罪；采用數額制，不至于小額納稅人一偷稅就構成犯罪。但是，比例加數額制貌似合理，實質上卻不科學，應取消這種立法規定，僅以偷稅數額來界定偷稅罪與非罪以及法定刑的配置。理由如下：
（1）違背公平原則。將大額納稅人與小額納稅人區別對待是不公平的。法律面前人人平等，這包括違法處罰時的平等。同樣的違法犯罪行為應受同樣的處罰，就犯罪而言，處罰只能因行為的社會危害程度不同而不同。雖然大額納稅人上繳的稅款多，對國家貢獻大，但功是功，過是過，功過不能抵消，更不能因此而放寬對大額納稅人的定罪標準。根據現行刑法規定這定罪標準，一個年納稅一千萬元的企業，偷稅九十九萬元可以無罪，而一個年納稅十萬元的企業，偷稅一萬元就構成犯罪，這種現象的出現，對規范社會行為顯然是一個極其錯誤的導向。任何人偷稅同屬主觀故意，按偷稅比例來定罪，事實上有利于“富人”，客觀上違反了法律面前人人平等的原則。①
（2）違背定罪原則。犯
罪的本質是對社會的危害，只有社會危害性大小才是區分罪與非罪的標準。只有影響社會危害性的東西，才能作為定罪的依據。偷稅罪的社會危害性表現為納稅人的主觀惡性和行為的客觀危害，行為的客觀危害主要表現為偷稅數額的大小。當然，客觀行為是主觀心理的外在表現，偷稅數額的大小也在極大程度反映了行為人的主觀惡性?？梢哉f，偷稅罪的社會危害性集中體現在偷稅數額上。比例制反映不出行為人的主觀惡性和行為的客觀危害程度，即比例的大小與行為的社會危害大小不存在關系。若對凡有偷稅行為的納稅人都按照偷稅數額比例的規定去衡量其是否構成犯罪，就必然會出現偷稅數額大的納稅人可能不構成犯罪，而偷稅數額小的納稅人卻可能構成犯罪等悖理現象。
（3）數額加比例的計算方法在實踐中不能統一，還容易成為個別司法人員徇私枉法，搞罪刑擅斷的“合法”借口。
四、“兩次處罰”定罪標準在實踐中不統一
刑法第二百零一條規定了納稅人“因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的”構成偷稅罪，因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰，這不僅是對偷稅行為人主觀惡性的評價，也是偷稅罪構成的客觀要求之一，《稅收征管法》規定了對偷稅行為進行行政處罰的適用標準，而對“又偷稅”的數額有關的刑事立法則沒有涉及，在司法實踐中對又偷稅的數額有不同的理解，這些不同的理解導致對同樣的偷稅行為適用不同的標準，嚴重地破壞了刑法的嚴肅性和權威性。
另外該條文并沒有規定前二次受行政處罰和第三次偷稅行為的時間限制，因此在實踐中造成對行為人在時間上的無限期計算，這種處罰規定對行為人過于嚴荷，同時存在著法律相互之間失衡的問題。② 行為人屢偷屢罰，屢罰屢偷的行為固然主觀惡性比較大，但是如果說只要納稅人因偷稅被處以兩次行政處罰，那么其在任何時候再偷稅都可追究其刑事責任，這并不符合刑法上的追訴制度，無論從立法者的本意還是從懲罰和教育相結合的刑法目的來看，都有必要對時間間隔作一定的限制，那么這個時間間隔應該是多少呢？筆者認為法律對此問題應給出明確規定。
五、漏稅行為犯罪化，嚴密刑事法網
關于偷稅罪的罪過，我國規定為故意，但世界上大多數國家把納稅人疏忽也包括在偷稅中，這大概是為了減輕司法證明責任。因為納稅人不繳或少繳稅款是有意還是無意，常常難以辨明。筆者認為，隨著民眾納稅意識的提高，應該將漏稅行為犯罪化，這樣可以最大限度地打擊偷稅犯罪。雖然漏稅與偷稅在主觀惡性上不同，但這可在處罰上體現出來。
六、規范扣繳義務人的刑事責任
扣繳義務不同于納稅義務，扣繳義務包括扣和繳兩個義務。刑法把扣繳義務人采取欺詐手段不繳稅款的行為視為偷稅，這是不妥的。另外，刑法對扣繳義務人不扣或少扣稅款行為也未規定刑事責任?？劾U義務人不扣稅款和不繳已扣稅款，其社會危害并無不同。所以，筆者建議增設扣繳義務人不履行扣繳義務罪。把扣繳義務人不履行“扣”的義務和不履行“繳”的義務，情節嚴重的行為都納入刑事處罰范疇。
七、增設稅務人偷稅罪
隨著我國經濟的發展和稅制改革的進一步深化，稅務人大量出現就成為必然，如何處理他們的違法犯罪行為，也成為一個突出的問題。對于稅務人與納稅人勾結的偷稅，自然可以按照偷稅罪共犯處理，但對于其私自決定偷稅的，刑法就無能為力。所以，應該增設稅務人偷稅罪。
綜上，筆者對我國關于偷稅罪立法中的幾個問題談了自己粗淺的看法，因理論水平有限，加之缺乏相關實踐經驗，所以論述中必然存有不足抑或錯誤之處，請各位指正。寫作此文，唯一目的就是希望能夠引起相關部門對偷稅罪立法問題的重新審視，以促進我國偷稅罪立法的不斷完善，從而保證法律對偷稅犯罪的有效打擊。
【參考資料】
第7篇：企業漏稅的處罰規定范文
摘 要 馬克思曾指出：“稅收是國家機器的經濟基礎”。我國的稅收概念中也寫道，稅收是國家財政收入的主要來源。由此可見，稅收對于國家的重要性非同尋常。我國作為社會主義國家，稅收的收取和支出都是用于社會建設和保證人民的生活。在新時代的形勢下，如何做好現階段的稅收工作，提高征稅的效率是一個嚴峻的考驗。強化企業稅收的籌劃工作，對于我國稅收的發展有著重要意義。
關鍵詞 新形勢 稅收籌劃 有效途徑 稅收人才
隨著社會經濟的發展和進步，市場經濟體制不斷的完善，我國的發展也進入到了新時期。在企業的發展進程中，稅收一直相伴左右。加強對企業的稅收管理，是國家控制企業的主要手段。在新形勢下，我國對企業稅收籌劃不斷的進行調節和改革，以期其能夠順應時展潮流，能夠適應新時期社會主義發展的要求。本文主要從分析當前企業稅收籌劃的現狀出發，探討了影響我國企業稅收籌劃的主要因素，并提出了在新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑。
一、當前企業稅收籌劃的概況
企業稅收籌劃不同于偷稅漏稅等違法行為，它是國家根據當前經濟發展規律和社會發展水平制定的一項合法的國家政策。就目前來說，企業稅收籌劃是一個比較新穎的理念，近幾年來才開始在相關領域慢慢的流行開來。將企業稅收籌劃應用到市場規范中，能夠避免企業逃稅漏稅現象的產生，起到了維護企業的整體利益的作用。企業稅收籌劃問題的處理方式和稅收法的規定的內容有很多的相同之處，因此企業稅收籌劃的應用對稅收的地位不會造成威脅，也不會影響到稅收職能。和西方發達國家相比，我國在企業稅收籌劃的發展方面還有很多缺陷，發展速度緩慢。但是隨著我國進入WTO以來，企業稅收籌劃得到了很大的發展，已經成為了跨國貿易公司促進發展的重要策略手段。同時，企業稅收籌劃的應用能夠有效的的降低企業的投資風險，幫助企業獲得更多的經濟效益，使市場經濟的發展更加完善。
二、影響企業稅收籌劃的因素
（一）對企業稅收籌劃的認識不到位
對企業稅收籌劃涵義的認識不到位是影響企業稅收籌劃的重要因素之一。在社會主義市場經濟大環境中，企業稅收籌劃的涵義應該是以減少企業的納稅義務為目的，將企業的稅收籌劃得更加合理，以此減少企業的偷稅漏稅現象，同時幫助國家提升稅收的征收效率。企業稅收籌劃將企業納稅義務和國家征稅權力完美的結合在一起，將二者的關系聯系的更加緊密。不過，我國企業在現階段對企業稅收籌劃的涵義認識尚不到位，沒有把握住企業稅收籌劃的真諦。而稅務機關也只是不斷調整法律以彌補企業稅收籌劃的漏洞。將企業稅收籌劃的涵義和其他的稅收定義混用現象更是屢見不鮮。納稅人錯誤的將企業稅收籌劃認為是偷稅漏稅的方法、技巧和有效途徑也不絕如縷。這就對企業稅收籌劃的應用帶來了很多負面影響，制約著企業稅收籌劃的發展。
（二）企業稅收籌劃的理論體系不完善
企業稅收籌劃的管理系體不完善也嚴重的制約著我國企業稅收籌劃的應用。除了稅務行業的專業人士以外，知道“企業稅收籌劃”這一詞匯的人很少。這就代表我國在企業稅收籌劃的理論建設方面顯得不完善，沒有詳細、真實、可靠的理論體系支撐企業稅收籌劃發展，那么它只是空談。而且，還會常出現將企業稅收籌劃誤解為其他稅務概念的現象。由此可見，加強企業稅收籌劃的理論體系的建立已經迫在眉睫，必須要向社會大眾普及“企業稅收籌劃”的真正含義。
（三）缺乏專業的企業稅收籌劃人才
沒有專業化的企業稅收籌劃人才，對于企業稅收籌劃來說就相當于人類缺少了左右手。我國現階段在企業稅收籌劃的人才建設方面表現出的普遍特點是：企業稅收籌劃的從業人員素質不高，技術能力有限，綜合籌劃稅收的能力不足等。這些因素嚴重的制約了企業稅收籌劃工作的開展，影響到了企業的經濟利益。現今，各大高校都將企業稅收籌劃作為專門的課程，以此加強企業稅收籌劃人員的建設。不過，因為我國在企業稅收籌劃工作上發展的時間短、經驗少，而企業稅收籌劃的專業性又比較高。所以，現在我國在企業稅收籌劃人才培養方面并不十分理想，培養出來的大部分人才都不能滿足企業稅收籌劃的需要。另外，企業在使用企業稅收籌劃人員時，沒能人盡其才，沒能充分發揮企業稅收籌劃人員的潛力，也是影響企業稅收籌劃發展的一個因素。
三、新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑
（一）制定企業稅收籌劃的目標
有了目標才有發展方向，所以在強化企業稅收籌劃的有效途徑時必須要先制定企業稅收籌劃的目標。以此目標來指引企業稅收籌劃工作的在我國的發展。制定企業稅收籌劃的目標主要需要注重三個方面：其一，合理控制稅收處罰；其二，合理利用稅收政策，尤其是優惠政策；其三，全面進行稅收籌劃。將這個三個方面和企業發展階段結合起來，不同的時期實現不同的目標。首先，為了保證企業稅收籌劃能夠有相應的規章制度來維護其權威性，必須要制定相應的稅收處罰措施，特別是針對漏稅偷稅方面，要給予嚴厲的法律制裁。在我國的稅收范圍中，以中小型企業居多。我國在發展企業稅收籌劃的時候可以此為切入點，在中小型企業中大力應用企業稅收籌劃。其次，充分利用稅收里的優惠政策，通過對稅法的詳細研究，從中尋找減稅的政策，并應用到企業的發展過程中。最后，在企業內部開展全面的稅收籌劃工作，將企業稅收籌劃納入企業發展規劃和經營戰略中，以企業發展的經濟利益為基礎，利用各種籌劃手段，尋找并規劃出最適合企業發展的稅收籌劃策略，爭取將企業的利益最大化。
（二）革新企業稅收籌劃的內容
更新企業稅收籌劃的內容也是強化企業稅收籌劃的有效途徑之一。在現階段，革新企業稅收籌劃的內容主要應該從企業的組織形式、企業所得稅、企業納稅方式等方面著手，以此不斷的創新企業稅收籌劃的內容。
1、企業所得稅法
在企業所得稅法中有明確規定：國債利息稅收必須要以企業和居民的權益性投資為基礎進行征收，且免征部分稅收?，F今企業一般都會選擇購買股票的的方式，以此來評估投資的風險。針對國家免稅的投資項目，企業可以通過合理的規劃之后，重點考慮這些免稅的項目，從而促進我國的產業結構優化調整。
2、企業組織形式
企業在選擇自己的組織形式前，應該充分的分析自身的情況和需求，要充分分析不同的組織形似所承擔的稅收標準。比如選擇有限責任公司，所面臨的稅收不僅是企業所得稅，還有個人所得稅。
3、企業納稅方式
企業的納稅方式有很多種，在確定納稅方式時也要根據企業的本身情況和組織形式。比如某企業是由總公司和眾多分公司組成，采取的納稅方式一把都是匯總繳納。另外，當某企業是由總公司和子公司組成時，多采取的繳納方式又和前者不同。因此，一個企業間進行規模擴展時，要根據具體的情況，確定是設立子公司還是分公司。兩者的形式不同，所繳納的所得稅稅額也存在著差距。
（三）合理籌劃企業稅收的環節
合理籌劃企業稅收的各個環節對企業稅收籌劃的發展有著重要的意義?；I劃稅收的各環節，應該從納稅成本出發，會計人員必須將企業的各個項目稅收核算精準。合理籌劃稅收的各個環節主要應該做到如下兩方面工作。
1、合理的進行項目處理工作
針對不同的項目，處理方法也不一樣。有些項目是免費的，需要對之進行減免稅收的處理。對于剛研發的新項目，企業必須將其研發經費納入稅收范疇。
2、合理使用納稅籌劃計算方法
計價方式與折舊方法是準予扣除成本項目納稅籌劃中最主要的兩種方法。其中計價方式是指對企業的存貨進行期末的成本計算，以此保證企業的銷售成本能夠不斷的提升；折舊方式是指企業依據會計準則以及稅法的相關規定，對企業的固定資產進行折舊處理，以此達到節稅和持有稅的目的。當前企業可以使用的折舊方式有加速折舊和平均年限法。一般情況，使用加速折舊法對企業固定資產進行折舊處理居多，該方法能夠為企業減小一定的納稅所得額。
四、結論
綜上所述，企業稅收籌劃已經逐漸成為了我國企業稅收發展的重要組成部分。在新形勢下，企業稅收籌劃的應用不但能夠提高我國的稅收征收效率，同時也能夠減輕企業稅收負擔。
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第8篇：企業漏稅的處罰規定范文
【關鍵詞】房地產 企業 稅收
一、房地產行業稅收征管存在的問題
(1)房地產行業企業納稅意識不強。目前，大多數房地產行業企業是地方政府通過招商引資開辦的。這些企業曲解地方的優惠政策。甚至有的認為自己是招商引資企業，在稅收方面享有優惠、得到照顧，理所應當。部分房地產開發企業對自己的納稅義務和有關稅收政策不清楚。特別是對預收房款、以房抵頂工程款、代收款項等特殊稅收政策更是知之甚少。
(2)不按規定申報納稅。一是預收賬款不按規定及時申報納稅。《營業稅暫行條例實施細則》規定，“納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天?！薄６菕炜科渌髽I搞開發，不申報納稅。一些個體經營者或單位本身沒有房地產開發資格.往往采取臨時向某個房地產開發企業上繳一定比例的管理費的辦法，借名進行房地產開發。發生的這部分房地產開發業務，被靠掛的單位不按規定進行財務會計核算，實際進行開發的開發商也不向稅務機關申報納稅。三是拆遷補償收入、部分代收代墊款項不按規定繳納稅款。房地產開發企業對老城區或舊居民區進行開發時，采用“拆一還一，多增補價”的方式，增加的面積以市場價或優惠價出售。一些房地產企業往往僅對差價部分計入營業收入.而對“拆一還一”等面積的部分視為開發成本.不按照規定申報納稅。少數房地產企業將煤氣集資費、暖氣集資費、有線電視開戶費等代收款項和代墊款項通過往來賬戶核算，不按規定申報納稅，偷逃稅款。
(3)政策宣傳力度不夠。政策執行不能到位。目前。在土地使用權的出讓和房地產開發、轉讓諸環節分別征收營業稅、城市維護建設稅和教育費附加、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅、契稅等稅種。由于涉及的稅種較多，房地產方面的稅收政策又不能及時、全面地送到納稅人手中，使一些納稅人無法對房地產相關稅收政策有所認識。同時由于房地產開發商稅收法律意識淡薄，又不積極配合也增加了征收難度。導致房地產企業相關稅收政策執行不到位。
(4)不計銷售或少計銷售收入。一是以房抵債，不做銷售。房地產開發商利用這一手段進行偷漏稅的主要方式有：以房換地，不做銷售；以房抵工程款，不做銷售；以房抵銀行貸款，不做銷售；以房抵頂其他債務，不做銷售等。利用這一手段偷漏稅的手法主要是：發生這類業務，不做賬務處理或直接沖減應付賬款，不計銷售收入。利用這一手段偷漏的稅種有營業稅、企業所得稅、土地增值稅、印花稅等。二是低價開票，少計收入或坐支售房款，不計入收入。房地產開發企業在銷售房屋開票時.不按實際銷售價格開具發票.而是低于實際價格開票入帳.另一部分房價款開自制收據不入帳.以此達到少繳稅款的目的。這種手段多發生在個人承包開發經營的房地產項目。三是分解售房款，少計收入。一些房地產企業采取分解售房款的形式，將停車位、車庫、閣樓等款項收入不按規定計人經營收入，而計入往來款項，造成少繳營業稅和企業所得稅。
(5)稅收違法打擊不夠。檢查工作力度不到位。目前，地稅機關檢查人員素質參差不齊，專業性管理較弱，給那些少繳、不繳、甚至偷逃稅款的人有機可乘。造成稅源的白白流失。另外，對偷逃稅的處罰不嚴。雖然刑法、稅收征管法對偷逃稅行為有明文處罰的規定，但在實際工作中，稅務部門往往以補代罰，以罰代刑，使偷逃稅的人總存有僥軍的心理。如契稅是一次性的行為稅，涉及的納稅人面寬且復雜。事后監督檢查。追繳稅款相當困難。產權交易雙方或者中介機構采取瞞報成交價，立假合同等手段降低計稅依據以達到少繳稅款的目的。由于稅法對這類偷逃稅行為沒有相應的處罰條款。加上查處不嚴，致使開發商、中介機構以及產權承受人肆無忌憚地弄虛作假，偷逃國家稅款。
(6)部門配合缺乏合力，稅收管理外部環境有待改善。雖然新的稅收征管法對有關部門協稅護稅職能作用作出了明確的法律規定.但現實中由于部門利益驅使。造成部門配合不力，協稅護稅組織不夠完善。更增加了管理難度。稅務部門在具體進行房地產稅收征管過程中。一些基礎信息來源于房管、土地等部門。但由于彼此不屬于同一領導部門。以及沒有一個具體的法律或規蕈來約束相關部門對房地產業的協稅護稅行為。致使部門之間協調配合乏力。稅務部門對房地產業稅收的征管工作。普遍需要依靠相關部門的協助配合。才能掌握房地產企業的稅源資料。但在買際工作中。出于種種原因很難形成部門合力。由于涉及的部門較多，其各自又有各自的管理程序，目前相互之間的合作只處于相互約定和協商的狀態。遇到問題不能及時解決。必須召開部門間的協調會議才可解決。缺乏相應的激勵制約手段，未能實現信息共享。難以實現房地產行業稅源的源泉控制。
二、對房地產行業稅收管理的建議
針對房地產行業稅收征管工作中存在的問題.為了提高房地產稅收管理的科學化、精細化水平。進一步發揮稅收的調控職能，促進房地產業的健康發展，有必要在現行管理體制下落實各項管理要求的同時。通過整合現有征管資源，實現信息共享。加強部門協調配合。搞好各征管環節連接。實施一體化管理。
(1)優化服務，加強有關稅收政策的宣傳和財務核算的輔導。一是通過印發宣傳材料、宣傳手冊。在新聞媒體、稅務網站上開辟宣傳專欄，舉辦專門培訓班等多種形式。將國家房地產政策特別是相關稅收政策傳達給每一個企業負責人、財務人員和辦稅人員：二是主動深入企業宣講有關政策.了解企業生產經營情況.幫助健全財務制度。規范財務核算。減少房地產行業企業的納稅風險。還可通過設立招商引資綠色通道，優先為外來房地產企業辦理相關手續。三是經常向地方政府匯報工作，將房地產稅收管理情況進行專題匯報，向有關領導宣講房地產稅收政策.幫助分析規范房地產行業稅收管理對地方經濟發展的促進作用，最大限度地爭取地方政府的支持。通過依法開展熱情、規范的稅收服務，提高企業自覺納稅的意識。使之熟練掌握稅收知識和辦稅技能。用誠心、誠信營造良好經濟稅收環境，贏得地方政府、社會各界特別是房地產開發企業的理解和配合，留住外來商家。
(2)明確稅收政策，加強預售款結轉銷售的管理。房地產企業結轉銷售收入時間應以單項工程驗收合格時間為準，單項工程驗收合格后.企業將預收款結轉銷售并開具銷售發票.企業不得提前或延遲開票。為控制企業銷售收入結轉時間，可通過與規劃建設部門的定期聯系通報，掌握各地房產竣工驗收情況，對已驗收合格的房產，及時督促企業結轉銷售。
(3)有針對性地采取核定征收的辦法。對那些財務核算不健全。稅基不真實，收入總額及成本費用支出均不能正確核算。不能向主管稅務機關提供真實、準確完整的納稅資料的納稅戶?？梢圆扇『硕ㄕ魇展芾矸椒ā０ǘ~征收和核定征收。對掛靠戶、承包戶應按照同行業同規模水平從高核定征收。在具體操作方面可以按照核定應納稅所得率確定應納稅所得額。按商品建筑面積乘以市場價格核定計稅營業額等方法。
第9篇：企業漏稅的處罰規定范文
摘 要 轉讓定價稅制是各國政府用來對跨國納稅人轉讓定價行為實施政策目標控制和管理的各項制度和具體措施的總稱。為了避免跨國公司利用轉讓定價稅制避稅，損害我國的經濟利益，本文分析了問題，提出了對策。
關鍵詞 跨國公司 轉讓定價 轉讓定價稅制
對于跨國或集團公司而言，各國的公司稅稅率差異、匯率波動、以及各國進出口稅率及補助政策不同，都會使其面臨額外的獲利機會或損失風險。各國政府應從維護自身權益出發，由該國稅務當局對轉讓定價加以約束和控制，并矯正其對國際稅收分配所造成的扭曲。這就使轉讓定價與稅制有機的聯系在一起，出現了轉讓定價稅制。
一、我國轉讓定價稅制的現狀及存在的問題
（一）我國轉讓定價稅制的現狀
我國《稅收征管法》及其《實施細則》、《關聯企業間業務往來稅務管理規程》規定了在因關聯企業轉讓定價而減少稅基時征稅機關所享有的調整權。依據法律規定，企業或者外國企業在中國境內設立從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。如果上述企業及其分支機構等不按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或所得額，則稅務機關有權依法做出相應的調整，以使其內部價格與正常市場價格相接近，從而防止納稅人進行稅收規避。
（二）我國轉讓定價稅制存在的問題
我國轉讓定價稅制已初步形成，從理論上看，我國的轉讓定價與主要發達國家差異不大，亦采取國際上通用的正常交易原則，規定了一套轉讓定價的調整方法等等。但由于我國在此方面的工作剛剛起步，經驗不足加之轉讓定價本身的復雜性，所以在實際操作過程中還存在許多問題。轉讓定價多為原則性的規定，條文比較簡單，可操作性差，具體實施起來難度很大。例如，關聯企業的認定缺乏可操作性；各種調整方法的具體內涵及其適用性缺乏適當的界定。
二、完善我國轉讓定價稅制的具體建議
加入WTO后，進一步加強我國轉讓定價稅制這一反避稅問題的研究，防范外商投資企業利用轉讓定價進行避稅已顯得越來越重要，但是中國國情的各方面都與世界各國存在不同程度的差異，因此，中國轉讓定價稅制問題研究首先必須充分考慮中國國情，認真總結中國實施轉讓定價稅制10多年來的經驗教訓并有效借鑒國際成功經驗，具體來講應從以下幾個方面著手：
（一）完善我國稅收法制建設，強化稅務管理
首先，要擴大轉讓定價的實施范圍。隨著跨國公司大量進駐我國，應將轉讓定價調整范圍擴大到國外關聯企業，而且交易范圍從國內貿易擴大到國際貿易。其次，增強實施細則的可操作性。新稅制應采用更靈活實用的方式決定最適用的轉讓定價調整方法。同時，可參照國外做法或我國對偷漏稅的處罰標準，增設對利用轉讓定價進行偷漏稅行為進行處罰的條款，還應加強對違反申報、納稅等征管辦法的處罰措施，實現法律責任的具體化，盡量縮小法律制裁的彈性。最后，要建立完善的稅收保全制度和會計、審計制度，建立各種形式的協稅制度和稅收管理監控體系，以確保國家稅法的正確實施。
（二）建立完善的納稅申報制度，明確納稅人的報告義務和舉證責任
對跨國公司與其關聯企業間的業務往來，應通過制定各種稅收申報表來使納稅人的報告義務系統化和規范化，從而獲得充分的稅收信息，對有目的采取轉移隱瞞收入、成本費用列支混亂以達到轉移利潤的企業，稅務機關應采用各種方法重點檢查。同時，在稅法中明確納稅人的舉證責任，在稅務機關對跨國公司的轉讓定價審計過程中，企業要有舉證責任，以說明自己沒有從事避稅行為，即實行“舉證責任倒置”原則。
（三）積極創造條件，推廣預約定價制度
預約定價制度是納稅人事先將其與境外關聯企業之間的內部交易與財務收支往來所涉及的轉讓定價的原則和計算方法，向主管稅務機關報告，經主管稅務機關審核、批準后，作為計征所得稅的會計核算依據，并免除事后稅務機關對轉讓定價進行調整。預約定價制度的實質是把轉讓定價的事后調整改為事先預約。預約定價制度具有保護納稅人的合法經營，有利于企業經營決策，減少征納紛爭，可以免除轉讓定價首次調整和相應調整的繁瑣程序，提高稅收工作效率等優點。
從長遠看，我國必須加快步伐，完善預約定價制度：一是借鑒國外先進經驗，制定我國預約定價制度的具體操作程序，完善相關法規，規范操作程序及方法，減少隨意性。二是設置專門管理機構，建立能夠勝任預約定價制業務的稅務征管隊伍。三是積極穩妥地推進預約定價制，避免使用不當給國家利益造成損失。四是稅務機關加快信息系統建設，建立企業轉讓定價資料信息庫，加強事中監控，并經常性地與企業進行溝通。
（四）稅務機關要設立專門機構，負責轉讓定價稅制的管理
為了調整好轉讓定價，解決跨國公司利用轉讓定價避稅的問題，國家稅務總局應設置“轉讓定價辦公室”，下設三個部門：轉讓定價的調查中心、轉讓定價的處理中心、轉讓定價的情報交換中心。省、市等各級稅務局應設立轉讓定價調查科，配備專門工作人員并設置相應的部門，聯合相關部門共同加強、完善轉讓定價的稅收管理工作。
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