內部財務收支審計精選(九篇)

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第1篇：內部財務收支審計范文

【關鍵詞】風險管控；醫院；財務收支審計；應用

一、前言

社會主義市場經濟體制的確立和完善，推動了社會環境和經濟環境的變化，對于醫院的內部審計也提出了許多新的要求。作為醫院內部審計中一個非常重要的環節，財務收支審計的主要目標，是為醫院的其他工作提供服務，而且其職能在醫院規模不斷擴大的影響下也日漸凸顯，受到了醫院管理人員的高度重視。

二、醫院財務收支審計中存在的風險問題

財務收支審計不僅能夠促進醫院內部管理水平的提高，還可以推動醫院的法制建設，對于醫院的長遠穩定發展意義重大。但是從目前來看，在醫院的財務收支審計工作中，存在著相應的風險問題，影響了其作用的充分發揮。

1.認識問題

作為醫院所有權與經營權相互分離的產物，財務收支審計并非是在醫院自身的發展過程中形成和發展起來的，也因此使得許多醫院管理層對于財務收支審計存在著錯誤的認識，影響了相關工作的順利展開。具體來講，認識問題表現在兩個方面，一是管理人員缺乏對于財務收支審計的全面認知，沒有發現其在醫院管理和發展中的重要作用，對于財務收支審計工作缺乏有效的支持，使得審計工作逐步淪為簡單的查賬；二是審核人員沒有能夠正確理解財務收支審計，將其看作是提交審計報告，而即使提交的審計報告也僅僅是針對一些工作中的問題進行描述，沒有提出相應的解決辦法，缺乏動態跟蹤和事后審計。

2.工作問題

從目前來看，醫院的財務收支審計多是針對財務賬目的審計，沒有充分考慮財務風險、效益評估等，導致審計內容單一。在審查業務方面，仍然停留在對于財務收支狀況的監管，缺乏對財務風險及使用效率的評估，也沒有完善的審計制度和評估標準。同時，頻繁出現的醫療糾紛問題使得醫院面臨著巨大的財務及醫療風險，但是由于缺乏可靠的實地調查與評估，醫院管理人員無法提出相應的解決策略和預防措施，影響了醫院各項工作的順利開展。

3.組織問題

審計組織的獨立性是確保財務收支審計工作順利進行的先決條件，但是從目前來看，多數醫院中的審計組織都存在著一定的隸屬關系，導致審計工作缺乏獨立性，審計結果的準確性和可靠性也就無法保證。實際上，許多醫院都將紀檢組織與審計組織混為一談，以紀檢工作為主，審計工作僅僅占據了很少的比重。

三、醫院財務收支審計風險的管理控制措施

1.更新思想認識

對于醫院管理人員而言，應該認識到財務收支審計工作在醫院管理中的重要作用，及時更新思想認識，重視和支持財務收支審計工作，對傳統的審計內容進行改變。具體來講，可以從3個方面著手：其一，重視對于一些創新醫療項目的審計工作，并以此提升創新醫療項目對于醫療風險和財務風險的防范能力；其二，應該將審計工作落實到醫院工作的各個環節，在工作中及時發現審計工作中存在的風險問題，在保證審計工作順利開展的同時，提升其工作質量；其三，應該對審計報告進行規范和改進，增加審計建議等內容，為醫院各部門的審計工作提供良好的保障，推動審計工作職能的轉變。

2.改進審計方法

應該轉變傳統以基礎賬務為主的審計方法，將審計的重點轉移到基礎賬目、審計風險以及審計制度相互結合的方向上，以財務收支風險為導向，開展審計工作。同時，應該立足醫院發展情況，加快信息化建設，逐步實現信息傳播網絡化、審計過程電子化以及數據管理自動化。在實際操作中，一是應該做好相關賬目及報表的核對工作，確保財務數據的全面性和準確性，實現醫院內部審計信息的可靠傳遞；二是應該結合現代信息技術，做好醫院各項業務的監管，對可能存在的風險隱患進行分析，提出相應的風險預警機制和風險防范措施。

3.完善審計組織

在醫院財務收支審計中，如果審計組織缺乏獨立性，則想要確保審計工作的順利開展，保證良好的工作效果是非常困難的。因此，醫院應該進一步重視審計組織的建設和完善，賦予其良好的獨立性，從而實現對于醫院各類風險的有效規避，推動醫院的穩定健康發展。在當前的發展背景下，醫院應該首先設立由醫院領導層直接負責、具備獨立性的審計組織，同時提升審計人員在醫院中的地位，賦予其足夠的權利，然后，應該確保審計組織獨立于醫院的日常活動外，盡可能消除外界因素對于審計工作的干擾，保證審計結果的權威性、真實性與可靠性。

四、結語

總而言之，在當前的發展背景下，日趨緊張的醫患關系使得醫療體制改革成為了社會各界普遍關注的問題。面對著新的發展形勢，醫院應該及時更新認識，對財務收支審計制度進行健全和完善，構建起獨立的審計組織和專業的審計隊伍，不斷提高醫院本身的風險承擔能力，為醫院的持續健康發展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]劉桂枝.風險導向內部審計在醫院風險管理和內部控制中的應用[J].現代商業，2010，（14）：271-272.

第2篇：內部財務收支審計范文

關鍵詞：經濟責任審計；財務收支審計；財務報表

引言

進入新世紀以來，社會主義市場經濟持續繁榮，企業和事業單位迎來了前所未有的發展機遇和挑戰。一方面，市場規模不斷擴大，企業和事業單位創造的經濟效益、社會效益不斷增多。另一方面，經濟責任審計的范圍不斷拓寬，企業和事業單位的審計難度日益加大。經濟責任審計對領導層有重要的約束作用，為了促進企業和事業單位的可持續發展，必須對經濟責任審計和財務收支審計進行對比分析。

一、經濟責任審計與財務收支審計的相同之處

1.根本性質相同

首先，經濟責任審計與財務收支審計的根本性質相同。無論是經濟責任審計，還是財務收支審計，都是非常重要的審計業務類型。在開展上述兩種審計業務的過程當中，相關人員必須對企業或事業單位的財務資料進行審查，保證審查過程的透明性。在確保財務資料數據無誤后，方可以編制審計報告，提供審計評估。經濟責任審計和財務收支審計可以對領導層的行為進行規范、對企業或事業單位的經濟發展情況進行審核、對財務報表作出精確評價。

2.基本方法相同

其次，經濟責任審計與財務收支審計的基本方法相同。在開展經濟責任審計工作時，需要調查企業或事業單位的財務收支情況，檢查財務報表的各項指標。財務報表上包括企業或事業單位的凈收入、利潤總額等。在開展財務收支審計時，同樣需要查看企業或事業單位的財務報表，對報表上的各項經濟指標進行確認。經濟責任審計和財務收支審計的常用調查方法有抽樣調查法、對比分析法、直接審查法等等。經濟責任審計和財務收支審計的常用調查渠道有召開內部會議、進行財務匯報等等。

3.法定程序相同

再次，經濟責任審計與財務收支審計的法定程序相同。沒有規矩不成方圓，為了規范審計業務，國家對企業和事業單位的審計流程作出了明確規定。一般來說，審計流程包括審計方案準備、審計方案實施、審計報告撰寫等。無論是經濟責任審計，還是財務收支審計，都必須遵循既定的審計流程。審計流程具有科學性和規范性的特征，有利于提高審計管理的效率。國家為審計業務提供了法律保障，經濟責任審計和財務收支審計工作必須在制度之內運行。

4.監察規則相同

最后，經濟責任審計與財務收支審計的監察規則相同。在對經濟責任審計和財務收支審計進行監察時，必須遵循公正原則。經濟責任審計以領導層作為主體，對領導層起著重要的制約作用，如果審計失責，會導致問題的發生。財務收支審計以企業和事業單位作為主體，對企業和事業單位的發展至關重要，如果監察不力，將無法幫助企業預測市場的發展方向。因此在開展上述審計工作時，必須遵循腳踏實地的監察規則。

二、經濟責任審計與財務收支審計的不同之處

1.審計內容不同

首先，經濟責任審計和財務收支審計的審計內容不同。經濟責任審計的內容是對領導層的經濟責任進行審查和核算，一旦領導層出現失責問題，需要承擔相應的法律責任。從這個角度來看，經濟責任審計更偏向于“責任”的內容。財務收支審計是對企業的經營情況作出評價，計算企業在一段時間內所獲得的經濟收益。從這個角度來看，財務收支審計更偏向于“財務收支”的內容。

2.審計資料不同

其次，經濟責任審計和財務收支審計的審計資料不同。在開展經濟責任審計時，企業需要遵循相關法律法規，對領導干部的工作進行督查。一方面，審計部門需要和紀檢部門建立溝通與聯系，獲取領導干部的工作資料、廉政資料等。另一方面，審計部門需要搜集基層意見，對領導干部作出客觀且正確的評價。在開展財務收支審計時，審計部門需要獲取企業的財務報表、財務賬簿等，還有企業其他經濟活動的票據。

3.審計效益不同

再次，經濟責任審計和財務收支審計的審計效益不同。經濟責任審計面向的主體是領導層，對領導干部起著重要的糾偏作用。在開展經濟責任審計后，領導越權行為越來越少，干部工作效率越來越高，企業和事業單位進入了新的發展階段。財務收支審計面向的主體是企業或事業單位，在開展這一審計工作后，企業可以根據審計報告制定發展決策，提升自身的綜合競爭力。

4.審計時限不同

最后，經濟責任審計和財務收支審計的審計時限不同。經濟責任審計工作需要相關部門的授權，審計部門不能自主決定工作內容。經濟責任審計的時限比較長，最大時限甚至超過了十年。與之相較，財務收支審計的時限比較短，僅僅發生在會計期間。

三、準確掌握經濟責任審計與財務收支審計關系的措施

第3篇：內部財務收支審計范文

一、任期經濟責任審計主要內容

(一)財務預算責任　是否按照國家有關規定和學校具體情況，科學、合理地編制學校財務預算，并對預算執行過程進行有效控制與科學管理。包括：是否按上級主管部門的要求，及時編報學校年度財務預算(部門預算)；校內各部門預算指標的審批、調整等程序是否符合有關規定；各項收入是否按規定納入預算管理，收入預算是否積極穩妥；支出預算是否堅持統籌兼顧、保證重點、勤儉節約、講求效益的原則，有無赤字預算的情況。

(二)財務核算責任　會計基礎工作是否符合規范，財務核算是否符合財務會計制度和有關財經法規的規定。包括：對納入預算管理的各項收入，是否在學校財務賬戶內統一核算，有無賬外賬、“小金庫”等問題；各項支出是否符合預算，是否嚴格執行財務制度規定的開支范圍和開支標準，是否取得了合法的會計憑證并按規定進行會計核算，有無超預算支出和違反財務會計制度等問題；專項經費是否?？顚Ｓ?，核算是否合規，有無挪用、擠占等情況；各項專用基金的提取和使用是否符合國家的有關規定，是否先提后用，?？顚Ｓ茫⒄_組織會計核算；各類結余計算是否正確，是否按規定進行分配；應收及暫付、應付及暫存等往來款項的結算、清理是否及時，有無利用往來款賬戶掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題；代管款項的核算是否合規；會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料是否完整，會計檔案管理是否符合制度；年度決算和財務報告的有關內容是否完整、真實、合法，有無隱瞞、遺漏或弄虛作假等情況。

(三)內部控制責任　學校財務管理、會計核算制度及財務處內部控制制度是否健全、合法、恰當、有效；財務處是否依照有關規章制度對全校各項財務工作實行統一管理；能否有效貫徹學校的有關財務決策，對學校簽訂的各項經濟合同、協議履行情況進行有效監督與管理；是否依照國家有關規定組織各項收入，各項收費是否符合物價部門批準的收費項目和標準，票據使用是否合法、規范；現金和各種存款的管理是否符合規定，銀行賬戶的開立和使用是否合規，有無出借銀行賬戶、公款私存的情況；票據、支票和印章管理是否符合規定；融資活動是否符合國家規定，手續是否完備，是否制定嚴格的貸款資金管理制度與辦法，是否建立有效的風險防范機制；各項債權、債務是否真實、合理，有無遺留的經濟糾紛等問題；是否按有關規定進行財產清查，賬賬、賬卡、賬實是否相符；本部門管理的資產是否安全、完整。

(四)廉潔自律責任　在履行崗位職責時是否廉潔自律，是否在單位報銷應由個人支付的各種費用，是否接受與其行使職權有關系的單位、個人的現金、有價證券和支付憑證，是否弄虛作假、虛報浮夸，造成經濟損失，職務消費是否符合有關制度規定。

二、任期經濟責任審計評價指標

(一)定量指標　定量指標是能夠用數量標準來衡量的指標，包括通用指標和個性指標。個性指標包括績效指標和修正指標，是在確定具體評價對象后，通過了解、收集相關資料、信息，結合評價對象不同特點和任期經濟責任審計目標來設置特定指標。

一是通用指標。通用指標包括基本財務指標、國際通行指標、公眾關注指標等被廣泛應用于經濟責任審計評價的指標。主要評價高校財務部門負責人任期經濟責任的共性方面，包括年平均收入預算完成率、年平均支出預算完成率、累計收入負債率、年平均債務依存度和年平均招待費支出比率五項指標。

(1)年平均收入預算完成率。該指標反映財務負責人任期內學校各年度財務收人計劃完成情況，是任期內各年收入預算完成率的算術平均數，能夠反映財務負責人任期內在組織財務收入方面的業績和努力程度，同時能說明財務負責人任期內學校收入預算編制的合理性與可行性程度。計算公式：年收入預算完成率=(年度實際收入÷年度收入預算)×100％。

(2)年平均支出預算完成率。該指標反映財務負責人任期內學校各年度財務支出計劃完成情況，是任期內各年支出預算完成率的算術平均數，體現財務負責人任期內在執行支出預算方面的業績，以及為保證行政、教學、科研和其他活動正常進行及事業發展投入資金與控制支出的能力，同時也說明財務負責人任期內學校支出預算編制的合理性與可行性程度。計算公式：支出預算完成率=(年度實際支出÷年度支出預算)×100％。

(3)累計收入負債率。該指標反映高校財務負責人任期內學校償債能力，能夠評價財務負責人任期內學校承受財務風險的程度，如果累計收入負債率過高，則財務風險增大，將對學校的事業發展形成威脅。計算公式：累計收入負債率=任期到期年末累計對外負債總額÷任期到期年內學校經費總收入×100％。

(4)年平均債務依存度。債務依存度等于高校當年貸款額除以當年總支出，是任期內各年債務依存度的算術平均數，能夠評價財務負責人任期內財務支出對舉債的依賴程度，以及是否存在借新債還舊債的情況。

(5)年平均招待費支出比率。該指標是高校財務負責人任期內財務部門各年招待費支出比率的算術平均數，能夠評價高校財務負責人任期內財務部門招待費支出情況，衡量財務部門按規定范圍、標準從事公務接待活動以及廉潔自律的程度。年招待費支出比率=學校財務部門年招待費支出÷財務部門年總支出×100％。

二是績效指標。主要評價高校財務部門負責人任期經濟責任的個性方面，是衡量每個評價對象履行經濟責任的經濟性、效率性和效果性的指標，包括年平均學校經費自給率、年平均學校人員支出比率、年平均學校公用支出比率、年平均生均事業支出、年平均生均事業支出增減率、四項經費占學費收入比率、學?；窘ㄔO資金貸款率和學校基本建設資金自籌率八項指標。

(1)年平均學校經費自給率。該指標指財務負責人任期內各年除財政補助收入和上級補助收入以外的非償還性資金與經常性支出的比率，是財務負責人任期內各年學校經費自給率的算術平均數，評價財務負責人任期內組織收入、滿足學校經常性支出的努力程度。計算公式：年學校經費自給率＝(事業收入＋經營收入＋附屬單位上繳收入＋其他收入)÷(事業支出＋經營支出)×100％。

(2)年平均學校人員支出比率。該指標是指財務負責人任期內

各年學校對人員支出總額與事業支出總額的比率，是財務負責人任期內各年學校人員支出比率的算術平均數，評價財務負責人任期內經費支出結構的合理程度。計算公式：年學校人員支出比率：(人員支出＋對個人和家庭補助支出)÷事業支出×100％。

(3)年平均學校公用支出比率。該指標指財務負責人任期內各年學校公用支出總額與事業支出總額的比率，是任期內各年學校公用支出比率的算術平均數，能夠從另一個側面評價財務負責人任期內經費支出結構的合理程度。計算公式：年學校公用支出比率＝公用支出÷事業支出×100％。

(4)年平均生均事業支出。該指標指財務負責人任期內學校各年事業支出總額與折合后的各類在校學生平均人數的比例，年平均生均事業支出和年平均生均事業支出增減率分別是任期內各年生均事業支出、生均事業支出增減率的算術平均數，可評價財務負責人任期內生均年培養成本的合理程度。計算公式：年生均事業支出=事業支出÷在校生平均人數×100％，年生均事業支出增減率=(本年生均事業支出－上年生均事業支出)÷上年生均事業支出×100％。

(5)四項經費占學費收入比率。根據教育部辦公廳印發的《普通高等學校本科教學工作水平評估方案(試行)》，四項經費占學費收入的比率指年度本?？茦I務費、教學差旅費、體育維持費、教學儀器設備維修費的總和占當年學費總收入的比率，計算公式：四項經費占學費收入比率＝(年度四項經費合計值÷年度學費總收入)×100％，合格標準是不低于25％。在評價財務負責人任期內對四項教學經費的保障程度時，除了運用四項經費占學費收入比率指標外，還應關注生均四項經費增長情況，是否保持了持續增長趨勢，是否為穩定和提高教學質量提供了資金保障。

(6)學?；窘ㄔO資金貸款率。該指標是指財務負責人任期內學?；窘ㄔO貸款總額與基本建設資金來源總額的比率，能夠評價財務負責人任期內基本建設資金貸款的合理程度。計算公式：基本建設資金貸款率＝(任期內基本建設貸款總額÷任期內基本建設資金來源總額)×100％，“任期內基本建設貸款總額”是指財務負責人任期內學校獲得基本建設貸款的總和；“任期內基本建設資金來源總額”是指財務負責人任期內學校通過各種渠道取得的基本建設資金總額。

(7)學校基本建設資金自籌率。該指標是指財務負責人任期內學?；窘ㄔO自籌資金總額與基本建設資金來源總額的比率，能從另一個側面評價財務負責人任期內基本建設資金來源的合理程度。計算公式：基本建設資金自籌率＝(任期內基本建設自籌資金總額÷任期內基本建設資金來源總額)×100％，“任期內基本建設自籌資金總額”指財務負責人任期內學校自籌的基本建設資金總額；“任期內基本建設資金來源總額”指財務負責人任期內學校通過各種渠道取得的基本建設資金總額。

三是修正指標。主要評價高校財務部門負責人任期遵守國家財經法規和廉潔自律的狀況，是對通用指標、績效指標的修正和完善，包括年平均職務消費指標、違紀違規資金總額和損失浪費總額三項指標。

(1)年平均職務消費指標。該指標是高校財務部門負責人任期內履行職務而發生的各項開支的年平均額。職務消費主要包括公務用車、公務接待、出差、會務、通訊、辦公等費用支出。年平均職務消費指標能反映財務負責人任期內廉潔自律的狀況。

(2)違紀違規資金總額。該指標是指高校財務部門負責人任期內單位和個人違反財經法規的資金總額，包括違規變更預算、虛增財務收支、虛列財務支出、截留擠占挪用、少計少繳稅金等發生的金額。反映高校財務部門負責人任期內單位和個人遵守財經法規和財務制度的情況，一般情況下，違紀違規資金總額越高，說明單位和個人遵守財經法規和財務制度的行為越差。

(3)損失浪費總額。該指標是指高校財務部門負責人任期內因管理不善、決策失誤、投資、借款及擔保等行為造成的損失浪費金額。

(二)定性指標　定性指標指無法通過數量計算分析評價內容，而采取對評價對象進行客觀描述和分析來反映評價結果的指標。定性指標是用于評價高校財務部門負責人任期經濟責任審計涉及的內部控制、財務收支、資源配置狀況以及資產安全完整狀況等非計量因素，將無法計量卻反映了高校財務部門負責人某方面狀況的潛在因素納入評價范圍，通過分析判斷，驗證定量指標評價結果，得出綜合評價結論，主要由內部控制制度健全率、內部控制制度執行率、財務收支真實性、財務收支合法性和資產安全完整率5項非定量指標構成。

一是內部控制制度健全率，該指標反映財務負責人任期內本單位內部控制制度建立和完善情況，可從內部控制健全性的角度，說明財務負責人履行經濟管理職責的情況。計算公式：內部控制制度健全率＝(實際建立的內部控制制度項數÷審計調查問卷設置的內部控制制度項數)×100％。單項審計評價可分為內部控制健全、基本健全、不健全三個層次。若內部控制制度健全率高于90％，沒有遺漏關鍵控制點，認定內部控制制度健全；若介于60％～90％之間，認定內部控制制度基本健全；若小于60％，或者該比例雖然較高，但關鍵控制點有遺漏的，可認定其內部控制制度不健全。

二是內部控制制度執行率，反映財務負責人任期內本單位已建立的內部控制制度執行情況，可從內部控制有效性的角度，說明財務負責人履行經濟管理職責的情況。計算公式：內部控制制度執行率＝(實際執行的內部控制制度項數÷實際建立的內部控制制度項數)×100％。單項審計評價可分為有效執行、部分有效執行與無效執行三個層次。若內部控制制度執行率為100％，認定內部控制制度有效執行；內部控制制度執行率大于60％，認定內部控制制度部分有效執行；內部控制制度執行率小于60％，認定內部控制制度無效執行。

三是財務收支真實性，主要根據高校財務部門提供的賬、證、表反映的財務收支數據與審計組實施審計后認定的數據進行比較來確認，是評價財務負責人任期內學校財務收支是否真實的一項重要指標。單項審計評價可分為真實、基本真實、不能真實地反映財務收支狀況三個層次。凡被審計單位提供的賬、證、表數據與審計認定的數據相符或差錯在5％以內的，認定其會計資料真實地反映了財務負責人任期財務收支狀況；凡被審計單位提供的賬、證、表數據與審計認定的數據基本相符(差錯在5％～10％之間)的，認定其會計資料基本真實地反映了財務負責人任期財務收支狀況：凡被審計單位提供的賬、證、表數據與審計認定的數據有較大差距(差錯在10％以上)的，應認定其會計資料不能真實地反映財務負責人任期財務收支狀況。

四是財務收支合法性，主要根據審計組實施審計后是否發現財務負責人個人及其任期內學校存在財務收支違規違紀事實來確認，是評價其任期內學校財務收支是否合法的一項重要指標。單項審計評價可分為符合、基本符合、違反、嚴重違反財經法規四個層次。凡在財務收支方面未發現違規違紀事實的，可認定為財

務負責人任期內財務收支符合財經法規的規定；凡在財務收支方面有違規違紀事實的，違紀違規資金比率在5％以內，情節輕微的，可認定為財務負責人任期內財務收支基本符合財經法規的規定，但對違規違紀事實要披露；凡財務收支方面有違規違紀事實的，違紀違規資金比率在5％～10％之間，情節較輕的，應認定為財務負責人任期內財務收支有違反財經法規的行為；凡財務收支方面有違規違紀事實的，違紀違規資金比率在10％以上，或金額雖然不大，但存在私設小金庫、賬外賬問題，有重大違紀案件的，應認定為財務負責人任期內財務收支有嚴重違反財經法規的行為。

五是資產安全完整率，反映財務負責人任期內本單位資產安全完整情況，能評價財務負責人對資產管理控制的有效性，計算公式：任期內資產安全完整率＝任期到期年末資產盤點數÷任期到期年末資產賬面數×100％。單項審計評價可分為資產安全完整、資產基本安全完整與資產不夠安全完整三個層次。若資產安全完整率為100％，認定資產安全完整；資產安全完整率大于95％，認定資產基本安全完整；資產安全完整率小于95％，認定資產不夠安全完整。在進行審計評價時，既要對每個定性指標的執行結果作出單項審計評價，又要將其與定量指標結合起來，對高校財務部門負責人任期內履行經濟責任情況作出綜合審計評價。如果認定財務負責人任期內有下列情形之一的，內部控制制度不健全、內部控制制度無效執行、會計資料不能真實地反映財務收支狀況、財務收支有違反財經法規的行為或財務收支有嚴重違反財經法規的行為、資產不夠安全完整，則綜合審計評價為不稱職，并將審計發現的問題和相關線索移交有關部門處理。

三、任期經濟責任審計評價指標體系運用

第4篇：內部財務收支審計范文

關鍵詞：農業事業單位；財務收支審計；分析

一、農業事業單位的概念

農業事業是指為發展農業經濟，滿足人們物質文化生活的需要，逐步實現農業生產手段、農業生產條件、農業科學技術和農業生產經營管理的現代化而服務的各項事業。廣義的農業事業包括農業、林業、畜牧業、水產業、水利、農機、氣象等部門所從事的科學研究、人才培訓、技術推廣、勘察設計、氣象預測、興修水利、抗旱治澇、改良土壤、繁育良種、抗災保畜、植物保護、開發農村資源、環境保護等各項事業。發展農業農業對加速發展農業有著重要意義。

為了完成各項農業事業，促進農業的發展，必須設立相應的農業事業單位和機構。農業事業單位是受國家農業行政主管部門領導，但不具有社會生產職能和國家管理職能的直接或間接為農業生產建設服務的社會組織和機構。這就是說農業事業單位本身一般不直接從事各種農產品生產，而是直接或間接為各類農業生產單位提供各利，服務的。

二、農業事業單位經費的含義及其構成

1　農業事業經費的含義

農業經費是國家財政用于發展農、林、水利、農機、氣象等各項農業事業需要的資金。具體指國家預算安排用于農業各主管行政部門及其下屬事業單位在組織生產、經營、服務活動中所需要的經費。農業事業經費是國家財政支出的重要組成部分。

農業事業經費主要是通過農業行政主管部門分別進行管理的。根據財政預算編制的原則，各主管部門首先編制本部門的營業費預算，報財政部門審批，批準后，財政部門將事業費按期拔給主管部門。主管部門的事業費―般分為兩部分：一部分由主管部門直接安排支出；另一部分轉撥給所屬的事業單位，由事業單位安排用于發展各項農業事業的需要。

2　農業事業經費的構成

農業事業經費使用范圍廣泛，項目繁多，如按國家預算科目有關內容來劃分，農業事業費主要由以下幾部分組成：農業事業費、農場事業費、農業事業費、畜牧事業費、農機事業費、林業事業費、水利事業費、水產事業費、氣象事業費、鄉鎮企業事業費、農業資源調查和區劃費、土地管理農業費、森林工業農業費以及其他農林水事業費等。如果按農業事業費支出的要素來分，農業事業費包括以下幾部分：人員經費、公務費、業務費、設備購置與修繕費及其他費用等。

三、農業事業單位經費財務收支審計的對象及內容

一般說，審計對象決定于其所監督的范圍，亦即其所監督的領域和內容。財務收支審計的對象就是農業單位的收支活動。具體說，就是對農業事業單位收支預算的編制、執行過程及其結果、各項收入、支出及其結余的合理性、合法性和真實性所進行的審計。

四、審計內容和重點

1　審查內部控制制度的建立和執行情況。主要審查事業單位是否建立健全了相應的規章制度，各項制度是否得到了有效執行，財務支付手續是否完備，資金資產的安全是否有制度保證和實際監督制約等。

2　審查財政補助收入、事業收入和經營收^等各項收入的真實性、完整性、合法性，重點關注有無隱瞞、轉移收入，私設“小金庫”等現象。

3　審查事業支出、經營支出、財政專項資金支出和基建支出等各項支出的真實性、合規性、效益性。重點對人員編制情況，職工工資、獎金的發放情況，財政專項資金是否?？顚Ｓ眉靶б嫘赃M行審查。審查基建資金的使用是否符合項目計劃和預算，是否履行國家規定的報批手續，有無擅自擴大基建規模、擠占挪用等問題。

4　專用基金管理情況。審查事業單位是否按國家規定提取修購基金、職工福利基金和其他基金。專用基金的使用是否嚴格執行《事業單位財務規則》的規定。

5　資產的真實性及管理情況。重點關注是否將國有資產私自轉移問題，審查固定資產購置是否符合規定的報批程序和政府采購的要求，資金來源是否合規。

6　收費票據的使用管理情況。

7　銀行賬戶設置的合理性、合法性。

8　負債管理情況。審查事業單位對負債是否及時清理并按規定辦理結算。重點關注因基建投入而產生的負債情況，并分析是否存在其他顯性、隱性負債，單位還款能力。

9　其他需查明的審計事項。

五、農業事業單位經費財務收支審計的任務

根據財務收支審計的對象和目的，財務收支審計的任務主要有以下幾方面。

1　審查預算的編制和執行情況，保證預算任務的完成

農業事業單位的經費預算就是事業單位的財務收支計劃。財務收支計劃是指導輿業單位組織財務活動的綱領性文件，事業單位不僅要按照有關規定正確的編制財務收支預算，而且要在日常財務活動中嚴格執行預算。審計的任務在于通過對財務收支預算的編制及其執行情況的審查，促使事業單位認真地編制預算，在日常財務活動中嚴格執行預算，保證財務收支計劃的實現。

2　審查經費決算的真實性和合法性，對經費決算作出正確的審計評價

每個農業事業單位在年度終了都要向上級主管部門和財政部門報送決算。報告全年實際各項收入、支出及結余境況，審計部門要審查農業單位在決算戶所列的各項收入和支出是否真實、合法和完整，有無瞞報或少報收入，有無虛列支出、弄虛作假違紀違法問題。通過審計，對事業單位的決算作出正確的審計評價。

3　審查銀行開戶的情況，加強對事業經費的審計監督

事業單位貨幣資金的收、支、結算要通過銀行進行，根據資金的來源和用途不同，由會計部門統一在銀行開設相應的賬戶。審計部門要對農業事業單位在銀行開戶的情況進行審查，檢查有無多頭開戶，開設了哪些賬戶，是否合理，備賬戶資金收支有無違反現金管理制度的規定等，以加強對事業經費的審計監督。

第5篇：內部財務收支審計范文

關鍵詞：非財務信息；經濟責任審計

一、非財務信息的重要性

審計的對象是被審計單位的經濟活動，而經濟活動信息載體既包括被審計單位提供的財務信息也包括非財務信息。在財務收支審計中如果沒有財務信息，審計工作將無法進行；如果沒有非財務信息，可能無法識別重大錯報，導致重大的審計風險。因此，將非財務信息納入審計人員的審計范圍是必要的。在經濟責任審計中，審計人員，應當關注領導干部貫徹落實科學發展觀，推動經濟社會科學發展情況；遵守有關經濟法律法規、貫徹執行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執行重大經濟決策情況；與領導干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益情況；遵守有關廉潔從政規定情況等。

二、非財務信息的內涵

財務信息是指以貨幣形式的數據資料為主，結合其他資料，用來表明被審計單位資金運動的狀況及其特征的經濟信息；一般包括會計賬表、憑證和原始單據（支持性記錄）及相關資料。相對于財務信息而言，非財務信息的概念尚未達成共識。但一般而言，不在財務報表上反映的，以非財務資料形式出現與被審計單位的經濟活動有著直接或間接聯系的各種信息資料都可視為非財務信息。與財務信息相比，非財務信息具有以下特點：（1）廣泛性。非財務信息可以來自被審計單位內部，也可以來自被審計單位外部，而財務信息來自被審計單位內部。（2）真實性。由于非財務信息多而雜，同時由于外部非財務信息是被審計單位無法控制的，所以它比財務信息更加真實可信。（3）有的非財務信息難以計量性。（4）非財務信息可能與過去事項有關，也可能與現在甚至將來的事項有關（如重大決策），而財務信息一般只與過去事項有關?？傮w看來，非財務信息可分為部非財務信息和外部非財務信息。內部非財務信息主要是指被審計單位性質和基本的經濟職能，內部控制及其生成的相關記錄，重大決策的軌跡以及與財務信息存在相關關系的其他數據資料等。外部非財務信息主要是包括對被審計單位業績評價，外界財政財務收支情況的外部反饋等。

三、多渠道收集重要的非財務信息

由于非財務信息多而雜，這就要求審計人員有選擇地識別和收集重要的非財務信息，節約審計資源，提高審計效率。經濟責任審計中主要圍繞被審計單位經濟職能和領導干部履行經濟職責情況開展信息收集，并結合財務信息審計情況，多渠道對非財務信息進行收集和分析。主要從以下三方面收集：

第一，利用公開渠道收集非財務信息，識別被審計單位容易產生重大錯報的領域。一般而言，相似的單位有相似的控制和業務環境，容易產生重大錯報的領域具有相似性；同樣領導層面臨相似動機（或壓力）、機會以及有相同的借口。因此，通過互聯網上能收集與被審計單位相似的單位容易產生重大舞弊的領域，往往能收到意想不到的成果。例如，在對某局局長經濟責任審計中，我們在網上發現該系統其他省市的腐敗窩案及各地網民反映的問題中都表明部分的中介機構與行政主管部門存在相互的利益輸送關系；而部分直屬事業單位更是依靠主管部門權力而參與經商辦企業，并成為主管部門的小金庫。審計人員綜合對該單位內部控制初評和其他渠道的信息后決定將此作為審計的重點，取得了良好的審計效果。

第二，從被審計單位的管理對象處收集非財務信息，印證被審計單位收入的完整性和支出的真實性。管理對象與被審計單位財政財務收支有相當緊密的聯系，能揭示被審計單位重大的對外財政財務收支情況。例如，獨立第三方向管理對象對被審計單位投資環境的民主測評結果往往能反映出管理對象對被審計單位整體的財務收支評價。如果測評結果很差，應采取被審計單位不可預見的審計程序進一步向管理對象進行調查。

第三，向被審計單位內部收集非財務信息，要保持必要的謹慎。被審計單位提供的非財務信息可能剔出了對其不利的內容，審計人員在調查過程中應該始終堅持謹慎的態度，不能人云亦云，要帶著疑問收集。例如，有的單位盡管有標準化的內部管理手冊，但與領導層座談中卻發現其對內部控制的態度和認識都相當消極，對具體控制實施環境的重視程度不夠。這種情況下應當認定控制環境薄弱，并可能對被審計單位大部分業務產生消極影響。

以上渠道收集的非財務信息之間存在重大不一致時，審計人員應當查明原因。

四、非財務信息和財務信息的綜合運用

非財務信息和財務信息的綜合運用是連續和動態的，要將其貫穿于整個審計過程，而且在審計調查階段、實施階段和報告階段各有側重：

第一，審計調查階段。審計調查階段非財務信息主要是了解被審計單位其環境，與財務信息一道在進行風險評估，識別重大錯報（包括舞弊）的高風險領域，明確審計范圍和重點，并在此基礎上撰寫實施方案。確保進一步審計程序具有目的性和針對性，有的放矢地配置審計資源，提高審計效率。

第二，實施階段。經濟責任審計實施階段中非財務信息主要有以下三種運用形式：（1）非財務信息能為財務信息審計提供審計線索，財務信息驗證非財務信息，如某縣扶貧資金的造假，主要通過集體虛開發票、虛構支出等“一條龍造假”來騙取財政資金，從財務信息角度來看，它的程序是完整的，記錄也是完備的，審計人員很難從報表和憑證上查出它的問題，但經過對服務對象（貧困農戶）的調查和詢問就能夠很快發現問題，因為虛構假的財務信息容易，虛構假的非財務信息就不太可能了。（2）分析性復核要將財務信息和非財務信息進行綜合考慮。例如，對某縣義教資金審計中，審計人員發現各學校的粉筆和紙張等低值易耗品支出逐年成倍增長，遠超出正常消耗。學校套出資金用于什么地方？后來，查閱學校相關文件，發現某中心校關于請求解決41個代課教師工資經費的報告，但財政并未安排相關經費。兩相比較后，并以此為突破口，查出是套出資金用于代課教師等人員支出。（3）財務信息和非財務信息作為一個問題的不同方面共同支撐審計結論，缺一不可。例如，對被審計單位內部控制評價既要其健全性和合理性主要通過內部控制等非財務信息審核的結果來評價，其是否有效則還通過對其財務信息的審計來評價。

第三，報告階段。經濟責任審計報告要對被審計領導干部任期經濟職責履行情況進行評價，并最終能從體制、機制、政策、法規制度等方面向政府和有關部門提出意見和建議。這就要求利用非財務信息對被審計單位財政財務收支成果進行深度挖掘，依政策法紀和國計民生多分析、多規范、多建議，寓服務于監督，以利于被審計對象知錯、認錯、改錯、向前發展。

非財務信息的運用主要體現在審計評價和審計建議上。不僅要核實財政財務收支等經濟指標，還要分析經濟指標的變化的原因和影響，特別是趨勢性的影響，關注經濟活動的結果對社會事業發展和可持續發展的影響；不僅審查領導干部的經濟業績是否真實，還要評價經濟業績是否符合可持續發展要求，是否符合人民群眾的根本利益。參考文獻：

第6篇：內部財務收支審計范文

一、竣工決算審計和跟蹤審計

進一步加強建設項目和建設資金的管理，切實加強資金安全和資金使用效益的監管，按照“誰主管、誰組織、分級負責”的原則，扎實開展交通建設項目和建設資金審計。

（一）各單位按照審計分工和管理權限開展建設項目竣工決算審計，確保建設項目竣工決算審計覆蓋率100%。繼續推進建設項目跟蹤審計，加大跟蹤審計工作力度，保持在建省、市（與市局簽訂年度綜合目標責任）重點工程建設項目跟蹤審計覆蓋率100%。

（二）配合做好農村公路審計工作，及時糾正審計中發現的問題，不斷提高農村公路建設資金水平。各單位要按照省審計廳要求，做好農村公路建設專項資金自查工作。

二、財務收支預算執行審計

繼續做好各單位財務收支審計工作，重點檢查各單位經濟活動的真實性、合法性、效益性，加大對部門預算執行力度檢查，加強項目支出績效目標的管理，提高資金使用效率和效果，提高本單位的行政效率和效能。

2013年，市交通運輸局組織完成下屬事業單位、協會等單位2012年度財務收支和預算執行情況審計。各縣交通運輸局、各直屬單位按照年度審計工作計劃，完成下屬企事業單位2012年度財務收支審計工作。

三、干部任期經濟責任審計

貫徹落實《省部門和單位內部管理領導干部經濟責任審計暫行辦法》，加強內部干部經濟責任審計工作。進一步擴大經濟責任審計的覆蓋面，積極開展任期年度和期中經濟責任審計工作，探索審計結果運用的新模式、新途徑和新方式，切實發揮經濟責任審計服務干部管理監督、促進單位發展目標有效實現的重要作用。

四、專項審計和審計調查

積極開展省廳專項補助資金專項審計，組織完成省廳補助客運場站建設專項資金的撥付、使用和管理等專項審計調查。積極開展全市貨物港務費征收及資金使用情況專項調查。各單位要加強對預算執行、資金使用績效、資產管理的審計監督，促進預算編制科學、

執行有效和資產使用安全。

第7篇：內部財務收支審計范文

關鍵詞：事業單位；內部審計；組織管理

一、前言

事業單位內部審計是事業單位經濟監督工作的重要組成部分，是事業單位內部審計機構依法獨立監督和評價本單位財務收支、經濟活動的真實性、完整性、合法性以及加強內部控制和風險管理的一種行為。事業單位是我國政府提供社會公共服務職能的重要平臺，是以政府職能、公益服務為主要宗旨的公益性單位，它參與社會事務管理，履行管理和服務職能，宗旨是為社會服務，主要從事教育、科技、文化、衛生等活動。事業單位經濟活動合法性、真實性和合理性，在一定程度上影響了政府在社會公眾心目中的威信。因此，加強事業單位經濟活動審計，對于促進增強遵紀守法觀念，完善內部控制管理制度，提高社會效益和經濟效益，強化政府在公眾心目中的威信具有十分重要的意義。

二、事業單位內部審計的現狀及存在的問題

1.內部控制意識相對薄弱

內控意識是內控環境中的關鍵內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的基礎性保證。有的單位缺乏內部控制觀念，內控意識淡薄，重業務和事業的發展，而看淡內部管理，甚至缺乏對內部控制知識的基本了解。認為內控制度是財務部門的事，有財政審計部門、財務中心把關，與自己毫無關系。有的單位沒有內部控制制度，或雖然有內部控制，但單位的內部控制制度只是寫出來應付有關部門檢查的。

2.內部審計的相關法律法規不夠完善

我國現行有關內部審計的法律規范許多只有原則性的條款規定，比較籠統，可操作性不強，致使實踐操作五花八門，影響了內部審計的規范性和嚴肅性。比如，《審計法》及相關法律法規的規定都是總括性的，沒有對內部審計工作的具體操作和執行進行規范。我國盡管制定了《內部審計準則》，但還處于不斷的制定和完善過程中，目前的內部審計實務中缺乏一套完整、科學和具備相當權威的準則用于指導實務。我國的內部審計準則無論是總體框架還是具體內容都與國際內部審計師協會最新的內部審計準則存在較大的差異，反映了我國與西方發達國家在內部審計理論與實踐上仍有較大差距。

3.內部審計工作內容過于單一，無法適應新形勢的要求

目前不少事業單位內部審計工作僅限于開展財務收支審計，糾正違紀違規事項，實施審計的事后監督作用，往往在一些既成事項上繞圈子。但隨著社會主義市場經濟的發展和事業單位改革的不斷深化，同時由于會計電算化的普及和財會人員素質的提高，賬務處理上的差錯將會越來越少，單一財務收支審計已不能適應不斷發展的新形勢的要求，內部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內容，加強對資金效益、管理漏洞、制度健全等方面的有效評價，才能適應現代事業單位內部審計工作的要求。

4.缺乏有效的監督評價機制

內部監督主要由本單位內部所設的內部審計機構和人員根據管理的需要定期和不定期的進行。對大多數的基層機關而言，尚沒有設立相應的內部審計機構和人員；外部監督主要是由財政部門和審計部門來進行的，由于受到規模的制約，監督力量還不足，不能進行日常的監督，因此外部監督也難以發揮其應有的效能和威懾力。

三、加強事業單位內部審計應采取的方法和措施

1.充實內部審計力量

首先，要建立健全行政事亞單位內部審計機構，成立專門的審計部門，或與紀檢監察合并成立監察審計部門，關鍵是要與財務會計等業務部門分離，避免置于財會機構的領導之下或者與財會機構合署辦公。內部審計機構應在單位負責人的直接領導下開展工作，并賦予內部審計機構相應的職權。確保內部審計下作的獨立性。其次，要挑選業務素質好、政治素質高的專業技術人員充實內部審計隊伍，注意人員專業結構和知識結構的配合，確保內部市計人員具備內審人員從業資格。

2.要不斷完善內部審計的相關法律法規

根據《審計法》及相關法律法規，結合地區實際情況，制定具有可操作性的區域行政事業單位的審計管理辦法和操作規程，不斷完善《內部審計準則》，制定出一套完整、科學的行政事業單位準則用于指導實際的內部審計工作；事業單位應結合本單位業務管理的特點和要求，制定旨在規范單位內部會計管理活動的制度和辦法，并逐步使之完善。

3.強化內部控制意識

在制定內部控制有關規定時，要明確單位負責人應負的責任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執行內部控制要求，從而推動內部控制的健康發展。要強化單位負責人的會計與內控責任，單位負責人在單位內部控制體系中居于主導地位。

第8篇：內部財務收支審計范文

第二條本規定所稱鄉鎮審計，包括：

(一)審計機關依法對鄉鎮人民政府及所屬單位的財政收支、財務收支進行的審計；

(二)審計機關根據本級人民政府的授權交辦，對農村集體經濟組織與國家財政收支有關的特定事項進行的審計。

第三條縣級人民政府審計機關負責本行政區域內的鄉鎮審計。

上級人民政府審計機關對縣級人民政府審計機關審計管轄范圍內的鄉鎮重大審計事項，可以直接進行審計；縣級人民政府審計機關對其審計管轄范圍內的鄉鎮重大審計事項，認為需要由上級人民政府審計機關審計的，可以報請上級人民政府審計機關審計。

第四條審計機關依法進行鄉鎮審計，應當有利于提高農業資金的使用效益，促進鄉鎮財政健康運行，保障農村經濟和社會事業健康發展。

第五條審計機關依法對鄉鎮人民政府及所屬單位的財政收支、財務收支進行審計的主要內容是：

(一)鄉鎮財政預算的執行情況和決算，以及預算外資金的管理和使用情況；

(二)鄉鎮預算收入征收情況；

(三)與鄉鎮財政直接發生預算繳款、撥款關系單位的財政收支、財務收支及預算外資金管理和使用情況；

(四)鄉鎮人民政府及各機關、事業單位各類收費的征收、管理、使用情況；

(五)鄉鎮人民政府管理的以及社會團體受鄉鎮人民政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金的財務收支情況；

(六)以國有資產投資或者融資為主的基本建設項目、技術改造項目的預算執行情況和決算；

(七)法律、法規規定的其他事項。

第六條審計機關依法對鄉鎮人民政府及駐鄉鎮各單位的財政收支、財務收支進行審計時，有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協助審計機關工作，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料。

第七條審計機關依法對鄉鎮人民政府及駐鄉鎮各單位的財政收支、財務收支進行審計后，按照下列規定辦理：

(一)對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規定的財政收支、財務收支行為，情節顯著輕微的，應當予以指明并責令自行糾正。

(二)對有違反國家規定的財政收支、財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，除應當對審計事項作出評價，出具審計意見書外，還應當對違反國家規定的財政收支、財務收支行為，在法定職權范圍內作出處理、處罰的審計決定。

(三)對違反國家規定的財政收支、財務收支行為，審計機關認為應當由有關主管機關處理、處罰的，應當作出審計建議書，向有關主管機關提出處理、處罰意見。

第八條審計機關根據本級人民政府的授權交辦，對農村集體經濟組織與國家財政收支有關的特定事項進行審計后，應當向本級人民政府提交專題審計報告，提出處理、處罰意見或者建議。

第九條審計機關及其審計人員辦理審計事項，應當遵守《審計法》及其《實施條例》規定的審計程序，做到客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第十條鄉鎮人民政府及駐鄉鎮各單位應當按照國家規定建立健全內部審計制度，并接受審計機關的業務指導和監督。

第十一條違反《審計法》及其《實施條例》和本規定，拒絕、阻礙審計機關依法進行審計的，或者拒絕、拖延提供與審計事項有關的材料的，由審計機關責令改正，并可以給予警告、通報批評；拒不改正的，依照《審計法》及其《實施條例》等有關法律、法規處理。

第十二條對違反國家規定的財政收支、財務收支行為，審計機關在法定職權范圍內，區別情況對違法取得的資金、資產按照下列規定處理：

(一)責令限期繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入；

(二)責令限期退還被侵占的國有資產；

(三)責令限期退還被挪用的資金；

審計機關履行職責所必需的經費預算，在本級預算中單獨列項，由本級人民政府予以保證。

第十條審計人員實行審計專業技術資格制度，具體辦法按照國家有關規定執行。

審計機關根據工作需要，可以聘請具有與審計事項相關專業知識的人員參加審計工作。

第十一條審計人員辦理審計事項，遇有下列情形之一的，應當自行回避；被審計單位有權申請審計人員回避：

(一)與被審計單位負責人和有關主管人員之間有夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系的；

(二)與被審計單位或者審計事項有經濟利益關系的；

(三)與被審計單位或者審計事項有其他利害關系，可能影響公正執行公務的。

(四)責令限期退還亂收費、亂集資、亂罰款的款物或者其他違法所得；

第十二條地方各級審計機關正職和副職負責人的任免，應當事先征求上一級審計機關的意見。

第十三條審計機關負責人在任職期間沒有下列情形之一的，不得隨意撤換：

(一)因犯罪被追究刑事責任的；

(二)因嚴重違法失職受到行政處分，不適宜繼續擔任審計機關負責人的；

(三)因身體健康原因不能履行職責1年以上的；

(四)不符合國家規定的其他任職條件的。

(五)采取法律、法規或者規章規定的其他糾正措施。

第十三條對審計機關作出的審計決定不服的，應當先向上一級審計機關或者本級人民政府申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟

第十四條審計人員在辦理鄉鎮審計事項時，、、，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

對審計人員違法取得的財物，依法予以追繳、沒收或者責令退賠。

第9篇：內部財務收支審計范文

一、內控制度延伸審計的

審計一般不獨立進行內控制度的審計和評價，應在財務收支審計的基礎上向內控制度延伸。內控制度延伸審計的主要內容如下：

（－）單位內部責任制度。主要指單位將經濟責任和經濟指標層層分解，把責權利明確到集體和個人的一種內部管理制度。

（二）財務管理制度。是對有關資金的籌集、分配、使用和核算等各種規章制度的總稱。

（三）資產物資管理制度。指對資產物資的驗收、保管、領發、維護、更新等方面的制度。

（四）工資基金管理制度。指工資的提取、分配等方面的制度。

（五）監督檢查制度。指單位對制度的制定、執行、督促、檢查方面的制度。

內控制度的內容十分廣泛，面面俱到地去審計是不可能的，要緊緊圍繞財務收支中反映的主要進行延伸審計和評價。

二、內控制度延伸審計的程序和

（一）認真審查單位各個部門，各個環節的各有關文件、經濟業務程序、規章制度、崗位責任制等。審查單位的內部制度，能使審計人員對被審計單位的內部控制制度情況有一個全貌的、整體的了解，查看被審計單位內控制度是否健全，有哪些薄弱環節，以確定下一步延伸審計的范圍和重點以及采取的方法等。

（二）開展內控制度調查。內控制度調查的目的是為了發現內控制度中存在的問題及其程度。審計人員要把在財務收支審計中發現的主要問題進行排隊和，確定哪些問題需要進行延伸審計和評價，然后針對需要調查的問題，了解與之相關的各項制度是否合理、嚴密，是否存在缺陷和薄弱環節，其功能是否得到充分發揮，效果如何等。

調查主要采取的方法：一是認真審查被審計單位各職能部門有關制度情況；二是認真聽取廣大基層干部職工的意見；三是對調查了解到的情況進行歸納和整理。

（三）進行實質性測試。對調查了解到的情況進行分析，選擇重點，確定需要進行實質性測試的項目。實質性測試，是指審計人員搜集確切證據并進行更為深入的調查了解，測試、判斷各種數據資料和結論的可靠程度，更確切地評價內控制度的嚴密性、有效性及合理性，作出公正的審計結論。

實質性測試主要采取的方法：一是運用測試表，將重點測試的制度，按照嚴密性、合理性、有效性的不同要求分解為若干項目，逐項進行檢查分析；二是實物盤查；三是復核；四是對有關數據進行分析對比；五是對重要的比率不正常波動及較大的問題進行審核和研究；六是對造成的結果和進行核實；七是組織專業人員進行專項評估論證。

（四）對內控制度進行綜合分析。綜合分析是指審計人員對調查的情況加以整理分類，進行綜合分析研究，對被審計單位的內控制度情況形成整體認識，避免出現以個別現象代表一般情況的弊端，以便客觀、全面、準確地作出審計結論。

綜合要分清是制度本身的，還是制度控制不嚴密產生的問題；是政策、市場等客觀原因帶來的問題，還是管理不善帶來的問題；是執行不力的問題，還是檢查監督不嚴的問題。對效果好的，也要分清是制度實施的結果，還是其他方面的因素帶來的結果，不要張冠李戴。

（五）對內控制度進行評價。評價結論是審計人員根據掌握的資料，對被審計單位內控制度的合理性、嚴密性、有效性作出的評價意見。

內控制度評價要遵循以下原則：

一是客觀性原則。審計評價要客觀公正、實事求是，成績要肯定，問題要指出。

二是效益性原則。促進單位提高效益，是內控制度延伸審計和評價的最終目的。因此，內控制度的延伸審計和評價，要緊緊圍繞是否有利于提高工作效率、提高效益來進行。

三是合法性原則。制定內控制度要以國家的、法規為準則，對不合法的內控制度要提出糾正建議。對內控制度的延伸審計和評價要嚴格按法定的程序進行。

四是具體化原則。審計評價結論要具體，要用事實、數據來表述觀點和看法，不要說大話、套話。

三、內控制度延伸審計要注意的幾個問題

內控制度與被審計單位的諸多因素相關并發生作用，既體現為定量關系又體現為定性關系。內控制度具有廣泛性、綜合性、復雜性等特點，開展內控制度的延伸審計要注意以下幾點：

（－）進一步認識內控制度延伸審計和評價的重要性和必要性。在財務收支的基礎上逐步向內控制度和經濟效益延伸，是經濟和改革開放的需要，是審計工作發展的必然趨勢。要充分認識內控制度延伸審計和評價的重要性和緊迫性，要把延伸審計作為審計工作的重要來抓好。

（二）正確處理好財務收支審計與審計延伸的關系。財務收支審計是內控制度延伸審計的基礎，內控制度延伸審計是財務收支審計的補充。因此，只有財務收支審計基本到位了，延伸審計才能發揮出應有的作用。