如何應對審計精選(九篇)

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第1篇：如何應對審計范文

關鍵詞：檢修工程；結算；審計；多計工程成本；

中圖分類號： K826.16文獻標識碼：A 文章編號：

案例概述

2011年8月，本人參與了某單位車庫地面檢修工程結算審計，通過現場實地查看現場、核對圖紙、審查套取的定額基礎上，發現施工單位通過虛報、調換數量、高估單價等方法，在此車庫地面檢修工程結算中高估冒算工程成本達52萬元。

審計過程及表現特征

（一）事項陳述

某單位車庫地面檢修工程，合同工期2011年1月5日至2011年5月31日，施工單位申報合同價款132萬元，經與施工方溝通、協商，統一意見、消除分歧，最后確定核減額為52萬元。審計確認金額為80萬元。該工程主要工程量： 車庫原混凝土地面改為水磨石地面；磚砌排水溝，溝蓋板安揭；車庫地面伸縮縫切縫；拆除原損壞車庫門，并重新制作安裝，共12扇；對破損混凝土地面鋪設鋼絲網。

（二）表現特征

1.施工單位把某些施工工序單獨拿出來重復套用定額。例如：在現澆水磨石樓地面的工作內容中已包括清理基層、調運基層、調配石子漿、找平抹面、嵌玻璃條、磨石拋光等，而施工單位卻把其中的一個工序單獨拿出來重復再套用水泥砂漿找平層定額，核減金額12萬元；

2.多計工程量。例如：對于做了混凝土蓋板的部分，在計算現澆水磨石樓地面時未把混凝土蓋板面積扣除而多計算工程量，核減10萬元；

3.施工單位高套清單單價。例如：把現澆水磨石樓地面厚度為15mm清單子目的工程量放在現澆水磨石樓地面厚度為30mm的工程量中予以計量，核減金額24萬多元；

4.現場簽證和設計變更中手續不完善、不合理而多計算工程量。例如：原混凝土地面清洗無監理現場簽證，核減金額6萬元。

（三）審計方法

工程審計涉及面廣、工作量大、內容復雜，在實施該工程結算審計時，主要采用了以下審計方法：

1.看圖計算法。即按照竣工圖紙計算工程量和監理簽證量與施工單位報送的結算工程量進行對比核實，審定工程造價。

2.測量觀察法。對照竣工圖紙，實地測量有關分項工程尺寸，確定核實結算工程量與實際是否相符。

3.綜合分析法。通過分析施工圖紙、隱蔽工程記錄、施工記錄、監理日記等各種資料的相關性、連續性來驗證工程項目的真實存在，進而核實實際工程量與審定工程造價。

4.市場調查法。針對價格高、用量多的材料進行市場調查測算價格，防止施工單位故意抬高材料價格。

（四）審計取證

在實施該工程結算審計時，根據建筑施工合同及施工方案等，采取如下步驟進行：

1.合同執行情況的審計；

2.工程結算書、現場簽證單、設計變更單工程量的審計；

3.工程結算書、現場簽證單、設計變更單工程量單價的審計；

4.現場簽證和設計變更的審計，主要審查其合理性及手續的完整性。

審計結果及法規制度依據

（一）審計結論

確認該單位車庫地面檢修工程結算金額為80萬元，多計的52萬元已經核減。

（二）法規制度依據

多計工程成本，違反了《基本建設財務管理規定》（財建〔2002〕394號）。本工程結算審計依據施工方送審的竣工結算書、雙方簽訂的施工合同、經建設方項目主管部門簽認的施工過程資料、工程管理部門提供的驗收報告、《XX省安裝工程消耗量標準》2006年版、《XX省裝飾裝修工程消耗量標準》2006年版、《XX省建筑工程消耗量標準》2006年版、X建價〔2009〕406號(取費)、X建價〔2009〕396號(人工)、X建價〔2007〕403號(安全防護文明施工措施)、X建價〔2009〕3號文（規費）、X建價計〔2008〕31號文（稅金）以及其他相關文件等進行審核確定造價。

（三）審計建議

建議工程參與各方加強工程合同和施工過程管理，嚴格控制工程造價。

1.從對該項工程審查過程看，該工程結算審計屬于合規性審計，但從審查結果看，該工程審計是管理效益審計。

2.對工程審計要堅持審計原則，即公平、公正、客觀、勝任原則，以事實為依據，個人做到不偏不倚，不損害客觀事實，具備良好的從業道德。

3.工程結算審計重點應審查以下內容:

（1）工程量審核。它是形成工程造價的基礎數據，直接影響直接費和其他各項費用的計算。工程量計算規則多，工作量大，是編制結算最繁雜的環節，最容易出現多算、重算或漏算情況。

（2）定額子目套用審查。要了解施工工序，熟練掌握定額子目所包含的工作內容及人工、材料、機械消耗。避免工程量分開計算，重復套用兩個定額單價，也要避免結構相似，定額分別定價，就高不就低，高套定額單價。

（3）定額未計價主材量價審查。建筑材料占工程造價60%以上，且施工淡季、旺季建筑材料價格相差很大。核對主材數量計算的準確性，主材中單價是否控制在相關文件規定上限以內，或者有審批權限機構的批準價格。

（4）施工取費的審查。工程結算造價由直接費、間接費、規費、利潤、稅金構成，其中間接費、規費、利潤、稅金通過相關文件規定的標準計算取得。要正確劃分工程類別，不同類別，費率不同，計費基數不同，形成造價不同。

（5）審查竣工圖紙、竣工資料等手續是否齊全。

簡要評析

（一）案例成因分析、風險分析、案例點評、應對措施等

施工單位高估冒算成本想謀取更大利潤，也是在有機可乘的情況下才予以實施的。工程各管理部門管理制度不是很科學，管理人員專業技術知識需進一步加強，工作中互相溝通不及時，甚至某些管理人員素質不高，不能從合同管理、施工方案的編制及實施、現場管理、加強索賠意識等方面對施工階段工程造價實施有效成本控制。

影響工程成本的因素錯綜復雜，多種多樣。要有效控制工程成本，提高投資收益， 應結合工程的具體特點，采取靈活多樣的方法，并不斷完善工程各管理部門的管理制度，提高管理人員專業技術知識水平，嚴格按照規定控制建設成本，減少資金浪費。

第2篇：如何應對審計范文

    對胎兒保留份額的處理，依胎兒出生時是死體還是活體而不同：

    （1）如果胎兒出生時是活體的，則該保留份額為該嬰兒所有，可由其母親代為保管。

    （2）如果胎兒出生后不久即死亡，則該保留份額為該嬰兒所有，但應由該死嬰的法定繼承人按法定繼承處理。

    （3）如果胎兒出生時即為死胎，則該保留的份額由被繼承人的繼承人再分割。

第3篇：如何應對審計范文

【摘要】 目的 觀察大鼠孕晚期長時間、不同濃度使用七氟烷吸入麻醉對仔鼠神經行為和學習記憶功能的影響。 方法 SD孕鼠15只，隨機分為高濃度麻醉（H）組、低濃度麻醉（L）組和對照（C）組，其中H、L組分別于孕第18天吸入4%、2%的七氟烷6 h。出生后仔鼠進行后續實驗：P8～P14行懸崖逃避實驗，P21和P60行曠場實驗，P21～P26（Ⅰ期）和P60～P65（Ⅱ期）行Morris水迷宮實驗。 結果 在懸崖逃避實驗和曠場實驗中，各組仔鼠的神經行為改變差別無統計學意義（P>0.05）。水迷宮實驗Ⅰ、Ⅱ期，與C組比較，H、L組平均逃逸潛伏期時間均明顯延長（P

【關鍵詞】 氟烷；醚類；妊娠，動物；迷宮學習；大鼠，SpragueDawley；神經系統；記憶

研究表明，GABAGABAA受體和NMDANMDA受體系統的活性和功能狀態對哺乳動物包括人類的腦神經結構和功能的發育具有重要意義。前者活性過度增強或后者功能被明顯抑制，均可能導致神經細胞增殖、分化、遷涉、突觸生長受抑以及神經細胞凋亡增加，甚至影響神經行為和學習記憶功能的發育[13]，尤其對處于神經細胞增殖分化和突觸生長關鍵時期的大腦影響將更為深遠[4]。

含氟揮發性吸入麻醉藥是臨床全身麻醉中使用最為廣泛的一類藥物，具有增強GABAA受體活性的作用，同時對NMDA受體也有一定的阻滯作用，而且認為此二者作用與其麻醉機制有關。七氟烷是新型的含氟揮發性吸入麻醉藥，因其血/氣、油/氣分配系數低，麻醉誘導、蘇醒迅速，近年來在各種手術的全身麻醉中應用逐漸廣泛。筆者以2種不同臨床麻醉濃度的七氟烷麻醉孕晚期大鼠，觀察仔鼠的神經行為和學習記憶功能的變化情況，探討作為胎兒腦細胞生長發育重要時期之一的孕晚期接觸七氟烷，是否將對子代神經功能發育產生不利影響。

1 材料和方法

1.1 材料

1.1.1 動物選擇及分組 清潔級SD大鼠15只，孕15 d，體質量380～420 g（上海斯萊克實驗動物有限責任公司，許可證號：SCXK滬20032003）。飼養于相同環境3 d，于孕18 d將大鼠隨機分為3組：高濃度麻醉（H）組、低濃度麻醉（L）組和對照（C）組，每組5只。

1.1.2 七氟烷吸入麻醉 吸入麻醉過程在一自制麻醉箱內進行。自制麻醉箱為有機玻璃材料制成，高、寬、長為25 cm×15 cm×15 cm，用帶有3 mm小孔的篩狀隔板將箱內空間分割為上（高15 cm）、下（高10 cm）2部，箱頂近中央分別有一大孔和小孔，大孔嵌裝的氣管導管標準銜接頭，可與麻醉機螺紋管緊密連接；箱的兩側面和背面高于隔板2 cm處各有一小孔，每個小孔（包括頂部）分別嵌裝一可與多功能氣體分析儀自動取樣管良好吻合的標準連接頭；箱正面有8 cm×18 cm門洞和12 cm×20 cm可左右拉動的門板。實驗時，在麻醉箱底部放置適量鈉石灰用以吸收CO2，調節麻醉機（ZY9500，無錫中原醫療器械有限公司）氧流量和七氟烷（sevoflurane，批號：8515，日本丸石制藥株氏會社）蒸發罐，當通過麻醉箱各側小孔測定箱內七氟烷濃度達到預定目標：H組4%[約1.8個最低肺泡有效濃度（MAC）]、L組2%（約0.9個MAC），將孕鼠放置于麻醉箱上部隔板上，6 h后關閉麻醉蒸發罐，待其麻醉自然消退和清醒；對C組孕鼠僅向箱內輸送相同濃度的氧氣6 h，但不開啟七氟烷蒸發罐。接受吸入麻醉的大鼠入睡后，用帶狀嬰兒脈搏血氧飽和度探頭環繞于孕鼠腹部，持續監測SpO2(S/5，美國DatexOhmeda公司)。吸入麻醉實驗完成后送回原動物房繼續飼養，待其自然分娩。預實驗中，另設置了高濃度組和對照組2組孕鼠，各8只，在上述條件下實驗結束時進行左心室動脈采血行血氣分析[5]，結果顯示2組PaO2和PaCO2差別均無統計學意義（P>0.05）。

1.2 方法 吸入麻醉實驗結束時，各大鼠均蘇醒良好，繼續飼養2～3 d，各組孕鼠分別自然分娩：H組51只、L組56只、C組53只，新生鼠出生后天數以分娩當天記為出生后第0天，此后累加。7 d內每組幼鼠均有出現死亡，H組8只、L組5只、C組6只；成活分別為43、51、47只。從存活仔鼠中，每組分別隨機選定8只雄性鼠進行神經行為和學習記憶能力測定。

1.2.1 懸崖逃避實驗 待出生后第8天（P8）開始，將其放置于30 cm高的平臺上，頭和兩前肢越過平臺邊緣，60 s內大鼠的頭和身體向內側移動為陽性反應。記錄從放置開始到向內移動的時間，若60 s內無陽性反應則記為60 s；一放置到平臺就有陽性反應則記為1 s。連續測試7 d（P8～P14），直至大鼠均能在1 s內呈現陽性反應。

1.2.2 曠場實驗 于出生后21 d（P21）和60 d（P60）行曠場實驗，曠場行為觀察箱為長、寬、高分別為80 cm×80 cm×60 cm的無頂木箱，箱底以墨線劃分為25個等面積的小方格(16 cm×16 cm)，自中央格放入大鼠，觀察120 s內穿越的格子數（3只腳進入其他小方格）、后腿（兩前腿同時離地面）直立次數、理毛次數。每完成一只大鼠測試后清理木箱，以免前只大鼠的氣味遺留影響實驗。

1.2.3 Morris水迷宮實驗 直徑120 cm、高50 cm的水槽，槽壁為均勻黑色，劃分為4個象限，每個象限設置入水點標記，于第三象限內設一直徑12 cm、高29 cm的透明平臺，槽內水深30 cm，使平臺沒于水下1 cm，水溫控制在﹙24±2﹚℃，水池上方安裝自動攝像系統。Morris水迷宮實驗包括2期，分別于P21（Ⅰ期）和P60（Ⅱ期）進行，內容包括定向航行和空間探索，每期持續6 d，前5 d為定向航行實驗：1天4次，將大鼠分別從4個象限入水點面向池壁放入水中，記錄60 s內尋找到平臺的時間并讓大鼠在平臺上停留10 s，超過60 s未能找到平臺者，用木棒輕柔的將其引上平臺并停留在臺上10 s，認定其尋找平臺時間為60 s，取4次測定結果的平均值為當天的逃逸潛伏期；第6天觀察空間探索時移走平臺，從第三象限入水將大鼠面向槽壁放入水中，記錄60 s內在原平臺處穿臺次數、第三象限活動時間及活動軌跡圖。

以上各項實驗過程保持室內安靜，各物體的擺放、燈光的位置和強度保持不變，實驗人員站立的位置也相對固定。實驗開始時間均為8∶00，每次實驗結束后將大鼠擦干放回籠子，注意保暖，自由飲食。

1.3 統計學處理 采用SPSS 13.0統計軟件處理，計量資料以x±s表示，組間比較采用單因素方差分析（Oneway ANOVA），采用LSD檢驗進行樣本均數兩兩比較，定向航行實驗中組內各天數間比較采用重復測量方差分析。

2 結 果

2.1 一般情況 各組孕鼠SpO2均波動于95%～100%。H組與C組、L組與C組比較，各組仔鼠出生死亡率差別均無統計學意義（P>0.05，圖1）。

2.2 懸崖逃避實驗 C組仔鼠懸崖逃避時間于P9、P10稍短于H、L組，但僅顯示縮短趨勢，未顯示統計學意義（P>0.05）；3組仔鼠隨著年齡的增大逃避潛伏期時間均縮短，并在P14時全部呈陽性反應，各組之間的差別無統計學意義（P>0.05）。表1 仔鼠出生后21 d和60 d行曠場行為實驗結果

2.4 水迷宮實驗 Ⅰ期定向航行實驗從出生后第21天持續到第25天，空間探索實驗于出生后第26天進行。H組和L組的每天平均逃逸潛伏期均明顯比C組長（P

3 討 論

有關腦神經細胞（包括神經元和神經膠質細胞）的增殖分化和突觸生長的關鍵時期，對于不同的種屬有所不同，在人類主要是從妊娠6月到出生后2年，而大鼠主要是出生前1～2 d到出生后2周[5]，因此，孕晚期是機體神經細胞結構和功能發育的重要時期。大鼠的懷孕周期為19～22 d，從懷孕第16天始即認為進入孕晚期階段，本研究是在孕18 d接受七氟烷不同濃度吸入麻醉，分別在第19～21天后娩出子代大鼠，正是在處于腦生長發育的關鍵時期或臨近時期接受吸入麻醉藥物。大鼠出生后的一生周期約2～3年，出生后14、21和60 d分別為睜眼期、斷乳期和性成熟期，因此實驗選擇在這3個生長發育轉變的時間段進行。結果發現，懸崖逃避實驗的逃避潛伏期測定和曠場實驗的各種自然行為觀察，各組變化之間差別無統計學意義。懸崖逃避實驗是觀察大鼠通過兩側觸須對空間環境位置的感知從而判斷其危險性的一種防御反應能力；曠場實驗主要是測試動物在新環境中的自主行為、探究行為和緊張度[67]。因此認為，孕晚期大鼠接受臨床濃度的七氟烷麻醉，其仔鼠對危險環境的感知與反應以及對新異環境適應和活動行為不產生明顯的影響。Morris水迷宮實驗是研究空間學習和記憶的一種經典模型[8]，定向航行的逃逸潛伏期可反映獲取空間信息的能力，而空間探索實驗的行為反映了對在定向航行實驗中訓練獲取信息的記憶儲存及再現能力。本研究中，孕晚期大鼠接受2種不同濃度的七氟烷吸入麻醉6 h，仔鼠從出生后第21天開始測定的空間探索逃逸潛伏期明顯延長，而在原逃逸平臺所處的第三象限的活動時間和穿越原平臺位置的次數均明顯減少，提示子代大鼠學習空間信息的能力和對獲取的信息的記憶功能可能受到影響；出生后第60天進行的測定發現，高濃度組的仔鼠逃逸潛伏期仍延長，第三象限活動時間和穿越原平臺位置次數也明顯減少，表明孕晚期高濃度七氟烷麻醉對子代的學習和記憶的影響更為深遠。七氟烷，包括其它含氟揮發性吸入麻醉藥影響生長期的神經細胞的結構和功能發育仍未完全闡明，但已知GABAA受體和NMDA受體活性均參與調節生長期和成年期神經細胞的增殖、分化[1]，調節軸突的生長和生長發育期神經細胞的遷移[2]，甚至影響成年期細胞的存活[3]，而此類藥物不但具有增強GABAA受體活性作用，對NMDA受體也有一定的阻滯作用[9]，故推測與此機制有關。而低濃度組仔鼠學習和記憶功能能較早接近對照組水平，表明低濃度麻醉對學習記憶僅在近期有影響，而遠期無影響，其確切機制還有待進一步研究。

綜上所述，本實驗結果提示孕晚期大鼠接受長時間、高濃度的七氟烷麻醉可能對仔鼠學習記憶功能降低產生不利影響，并且將持續到成熟期；而低濃度七氟烷麻醉的影響較為短暫。

參考文獻

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第4篇：如何應對審計范文

[關鍵詞]政府 公共工程 審計風險 研究

一.前言

政府公共工程審計是審計機構以國家有關方針、政策、制度、法規為依據,運用科學先進的現代審計方法對政府公共工程投資領域的資金運行過程、固定資產形成過程以及各領導(項目)的財政財務收支所進行的審查監督,從而維護財經法紀,改善投資經營管理,促進宏觀調控,提高投資效益。本文就政府公共工程審計風險進行研究。

二. 政府公共工程審計風險的特征

政府公共工程審計風險與一般風險相比,除了具有客觀性、普遍性、或然性、必然性、可變性等特點外,還具有如下特征:

(1)時效性

就某項具體業務面言,審計風險只存在于一定的時間區段之內,一旦超出了該時間區段,風險也就自動解除。審計風險存在的時間區段被稱之為審計風險期間。如會計師事務所與客戶簽訂的業務約定書規定了審計報告的使用范圍,使用范圍往往與一定的期限相聯系。會計報表總是反映一定時點的財務狀況、一定期間的經營成果和現金流量,但政府公共工程的財務狀況、盈利能力、現金流量是在不斷地變化。經過一定時期后,投資者(或貸款者)再根據以往審計報告作出經濟決策,如導致損失,從而要追究審計人員的法律責任。一般要追究審計人員的法律責任,必須有一個要件:不恰當審計報告是投資者(或貸款者)遭受損失的直接原因。因此,在這種情況下,針對審計人員的訴訟,可能導致審計人員的審計職業風險,而非審計風險。

(2)可控性

雖然審計風險客觀而普遍地存在,但不是說審計風險無法控制。無論哪種主體的審計風險,通過審計人員的主觀努力都可能得到控制。會計師事務所可以通過業務的承接、人員的招聘、審計過程的有效組織、審計質量的監督等諸多方面來降低審計風險。

(3)非零性

審計風險客觀存在,無論審計人員如何努力,會計報表的整體審計風險絕不會控制到零的程度,也就是說審計風險不可能全部消除。之所以如此,一是審計人員不可能有無限高的執業水平;二是審計風險降低與審計資源投人是相關的,存在一個風險控制的經濟范圍,如果超出了一定的范圍,就可能不符合成本效益原則。說審計風險的非零性,并不排除某些具體的會計報表項目審計風險,審計人員可以通過自己的主觀努力,有把握地將其降為零風險。

(4)復雜性

審計風險可能產生于審計主體,也可能產生于被審領導,或審計報告的使用者。審計環境在不斷地變化,被審領導的作假動機、作假手段都在不斷地變化,審計風險的因素極其復雜。

三. 政府公共工程審計風險存在的問題

第一,我國當前的審計法規體系還不夠健全,主要是現行法律、法規的相對滯后,使審計人員面對審計中出現的新情況、新問題無法可依,也形成了審計風險。第二,基本建設工程項目預(結)算審計的專業性、技術性要求審計人員必須掌握一整套的工程預(結)算技術,必須了解每種工程的施工特點、施工方法、核算方法,對于內部審計部門來說較為困難,要完成以上各種各樣的審計任務,必然要冒較大的審計風險。第三,施工單位往往利用小型土建、水電安裝、維修及裝飾工程沒有準確的施工圖紙的特點,高估冒算、虛報工程量。

四. 如何應對政府公共工程審計風險

(1)建立合理的審計管理體制

為保證審計機關必要的獨立性,以有效地完成審計工作任務,是合可以考慮在不修改《審計法》的前提下,審計管理體制仿照稅務管理體制,省以下垂直領導、將來條件成熟時也可劃歸人大領導。在財務方面,參照國際公認審計規則有關最高審計機關有權直接向制定國家預算的政府機關申請經費的規定,由人大保證其經費,使審計機關從物質基礎到法律形式上均保持必要的獨立性。這是突破地方保護主義、客觀公正地披露和報告審計結果、規避審計風險的有效途徑。同時,審計人員通過審查工程預、決算資料和財務會計資料,檢查有關財產物資,查閱與審計事項有關的文件資料,向有關單位和個人調查等方式進行審計,并取得審計證明材料,有關單位和個人應當及時核對簽名或者蓋章;不能取得提供簽名或者蓋章的,審計人員應當注明原因。

(2)整頓社會經濟環境

當前普遍存在的內部人?控制、委托關系的濫用、會計信息資料失真及財務管理混亂等現象在很大程度上影響了社會經濟的有序運行,也極大地干擾了審計工作的正常開展,影響審計工作質量,必須采取有效措施,凈化社會經濟環境,建立審計制度,整頓政府公共工程內部治理結構,規范市場主體行為,加強會計核算和財務管理基礎工作,嚴肅整頓會計信息虛假,減少不確定因素,使審計機關能掌握相對真實可靠的信息,減少被誤導的可能性,降低審計風險。

(3)認真總結投資審計經驗,加大投資審計監督力度

全面分析投資審計中存在的問題和不足,認真總結經驗,進一步突出重點,加強對重大工程的跟蹤審計,增強投資審計工作針對性。

參考文獻:

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[3] 高振強. 淺議經濟責任審計風險[J]. 牡丹江大學學報 , 2007,(06)

第5篇：如何應對審計范文

【關鍵詞】 企業風險管理； 三維框架； 財務報表重大錯報風險評估

引言

現代風險導向審計明確了審計工作應以了解被審計單位環境，評估財務報表重大錯報風險作為新的正確起點和導向，要求注冊會計師全程關注財務報表的重大錯報風險，并將風險評估作為整個審計工作的先導、前提和基礎。但如何才能全面的了解企業所面臨的風險，并評估其對財務報表重大錯報的影響呢？本文擬建立一個基于企業風險管理框架理論的三維框架體系解決這一問題。

一、現代風險導向審計評述

隨著現代企業規模的日益擴大，企業的經濟活動和交易事項內容不斷豐富復雜，審計工作的工作量和復雜度迅速增大。為了適應審計環境的變化和審計工作的需求，審計職業界逐漸改變了詳細審計，代之以抽樣審計，審計方法也從賬項基礎審計、制度基礎審計發展到風險導向審計。根據對審計風險的理解和認識的不同，風險導向審計被劃分為傳統風險導向審計和現代風險導向審計兩個階段。

傳統的風險導向審計運用審計風險模型“審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險”，將審計的視角確定于企業的管理制度，特別是會計信息賴以生成的內部控制制度。注冊會計師通過了解企業及其環境、評價內部控制，對固有風險和控制風險做出評估，在此基礎上確定檢查風險，再設計和實施實質性程序，以將審計風險控制在會計師事務所確定的水平。由于固有風險的單獨評估具有顯知的難度，注冊會計師往往不注重從宏觀層面上了解企業及其環境，而將審計的起點定為企業的內部控制測試，只依賴對內部控制風險所作的粗放型評估來直接、大致確定檢查風險水平，再據此規劃實質性程序的性質、時間和范圍。但是由于企業存在于整個社會經濟生活網絡中，所處的經濟環境、行業狀況、經營目標、戰略和風險都將最終對會計報表產生重大影響，同時，當企業管理層通同舞弊，故意通過重大誤導性的財務報表來傷害公司利益相關者時，企業的內部控制會失去效果。如果注冊會計師不把審計視角擴展到內部控制以外，就很容易受到蒙蔽和欺騙，難于發現會計報表存在的重大錯報和舞弊行為。

2003年10月，國際審計與鑒證準則理事會（IAASB）緊緊圍繞如何提高審計人員評估風險、發現舞弊的能力，了4個修訂和新起草的準則，其核心思想是合并原固有風險和控制風險，將審計風險模型修改為“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”，同時修改審計業務流程，強調從宏觀上了解被審計單位及其環境，以充分識別和評估會計報表重大錯報的風險（風險評估程序），再針對評估的重大錯報風險設計和實施控制測試和實質性程序（進一步審計程序）。

我國財政部也了《中國注冊會計師審計準則第1211號――了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》，并要求自2007年1月1日執行。該準則也明確了“了解被審計單位及其環境是必要程序”，要求“注冊會計師應當了解被審計單位及其環境，以足夠識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序。”

二、構建財務報表重大錯報風險評估的三維框架（圖1）

經營風險與財務報表重大錯報風險是相互聯系又有區別的兩個范疇。多數經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表，但并非所有經營風險都會導致重大錯報風險。注冊會計師需要通過一定的方法全面了解企業的經營風險并從中考慮經營風險是否可能導致財務報表的重大錯報風險。

2004年9月，COSO的《企業風險管理――整合框架》，為人們提供了全面的企業風險管理框架。本文試圖以此框架為基礎，建立一個以風險管理目標為起點、審計業務循環為主線、風險管理構成要素為步驟的三維重大錯報風險評估框架，以便從上向下的全面評估企業所面臨的風險及其風險應對的有效性，同時以審計業務循環為主線，識別評估財務報表的重大錯報風險。

（一）風險管理目標維度――起點

企業風險管理的目標是指主體力圖實現什么。《企業風險管理――整合框架》將之劃分為戰略、經營、報告、合規四種類型的目標，認為主體應首先設定戰略目標，并將戰略目標分解成主體及其各單元努力實現的經營、報告、合規目標。

“注冊會計師應當了解被審計單位的目標和戰略，以及可能導致財務報表重大錯報的相關經營風險”。注冊會計師應了解：1.戰略目標，包括被審計單位的行業狀況及影響其經營的其他外部因素，與之相應的被審計單位的目標和戰略；2.經營目標，包括企業為實現其戰略目標所制定的次級經營目標，如市場占有目標、銷售目標、采購目標、生產目標、投資目標、籌資目標等；3.報告目標，了解由企業編制的、向內部和外部散發的各種財務和非財務報告的內容及報告方式，特別是對財務報表報告有重大影響的企業的所有權結構、治理結構、組織結構，財務業績的衡量和評價方式等；4.合規目標，了解被審計單位所處的法律環境及監管環境，包括適用的會計準則制度，影響經營活動的法律法規、政府政策、監管活動和環保要求等。

（二）審計業務循環維度――主線

業務循環是企業處理某一類經濟業務的工作程序和先后順序，一般可劃分為采購與付款循環、銷售與收款循環、存貨與倉儲循環、籌資與投資循環等。企業的經營業務流程與內部控制有著直接的聯系，同時，循環審計也有利于審計分工，提高審計效率，因此業務循環審計被廣泛應用于傳統的內控導向審計中。

本文建立的三維模型，強調以業務循環為線，分循環了解企業風險管理目標和構成要素，以便于界定財務報表容易發生錯報的領域及其錯報的方式，主要原因如下：1.通過業務循環的劃分，企業的所有交易和賬戶余額被分屬于不同的循環，按照業務循環來解析企業風險，能夠將風險評估的結果最終具體落實到賬戶的認定層次。2.“了解被審計單位及其環境是一個連續和動態的收集、更新與分析的過程，貫穿于整個審計過程的始終。”按業務循環來了解企業環境，評估財務報表重大風險，是與進一步審計程序中分業務循環設計和實施控制測試和實質性程序相一致的。

（三）風險管理構成要素維度――步驟

企業風險管理的構成要素是管理層經營一個企業所做的事情，是指主體應以什么樣的方式來實現其目標。《企業風險管理――整合框架》將之劃分為八個構成要素。注冊會計師依照這八個構成要素可以全面了解企業面臨的風險、采取的風險應對措施及其有效性，從而全面評估與經營風險相關聯的企業財務報表的重大錯報風險。

1.內部環境。內部環境是指管理當局確立的關于風險的理念，是企業組織的基調，影響企業組織中人員的風險意識。注冊會計師應了解企業管理層的風險管理理念，風險容量，董事會的監督機制，企業中人員的誠信、道德價值觀和勝任能力，以對企業的風險管理方式作總體的了解。例如，有效而獨立的董事會運作機制能夠有效的控制企業的經營風險，也將有效的降低財務報表錯報的風險。

2.目標設定。目標設定是指企業管理當局在既定的任務和背景下，采取恰當的程序制定戰略目標、選擇戰略，并制定相關經營目標，將其細分至企業的方方面面，從而確保所設定的目標支持切合企業的使命并與風險容量一致。注冊會計師應以審計業務循環為線，了解企業的關鍵業績指標、業績趨勢、預測預算、企業各部門單位的業績目標等，從而推測相關人員的行為導向及可能導致的重大錯報風險。例如，過高的銷售目標易導致產生壓貨等各種形式的虛假銷售，或使得企業對客戶信用評估不重視，為了占領市場盲目擴大客戶源，盲目賒銷，最終導致銷售收款循環的重大錯報風險；本期及未來的融資計劃，是企業為滿足融資條件修改財務報表、管理關鍵財務指標的重要動機。

3.事項識別。事項識別是指企業管理當局必須能夠識別可能對企業產生影響的潛在事項。注冊會計師應詢問管理層識別出的經營風險或與管理層討論如何識別經營風險。例如企業各級部門是否實時關注與之相關的政策法規，企業是否具有常規的市場調研機制，是否聘請了法律顧問以規避法律風險，是否具備有效的內部審計機制，財務主管是否了解融資市場的利率及資金供應狀況等等。

4.風險評估。風險評估是指企業應該考慮潛在事項如何影響目標的實現。注冊會計師應與企業的管理層及各部門負責人討論，以明確企業是否能夠評估各領域的風險程度。例如，銷售部門是否能夠識別關鍵客戶，采購部門是否有一定方法區分重要供應商，生產部門是否能夠明確行業產品的發展方向并有與之相應的研究和開發活動等。

5.風險應對。風險應對是指管理者如何應對風險。注冊會計師應了解企業的風險應對措施并評估其有效性。注冊會計師應特別關注當被審計單位內部或外部對財務業績的衡量和評價可能對管理層產生壓力時，企業是否存在通過關聯方交易、合并報表、會計政策選擇等財務手段直接管理財務指標應對業績評價風險的情況。

6.控制活動。控制活動是幫助管理當局實施風險應對方案的政策和程序。注冊會計師可以以審計循環為主線，更多的關注企業為實現財務報告可靠性目標設計和實施的與審計相關的內部控制。

7.信息與溝通。管理者應當建立一套信息系統來處理和提煉大量的數據以形成可參考的信息，并在企業內部和外部恰當、及時、準確的傳遞。注冊會計師應更多的關注“與財務報告相關的信息系統”。

8.監控―管理當局需要依賴監控確定企業風險管理的運行是否持續有效。“注冊會計師應當了解被審計單位對與財務報告相關的內部控制的監督活動，并了解如何采取措施”。

【參考文獻】

［1］ 中國財政部.中國注冊會計師審計準則第1211號――了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險［EB/OL］.http：//mof.省略，2006-2-15.

［2］ ［美］COSO.企業風險管理――整合框架［M］.方紅星，王宏，譯.大連：東北財經大學出版社，2005.

［3］ 陳毓圭.對風險導向審計方法的由來及其發展的認識［J］.會計研究，2004（2）：58-63.

［4］ 謝榮，吳建友.現代風險導向審計理論研究與實務發展［J］.會計研究，2004（4）：47-51.

第6篇：如何應對審計范文

【摘要】隨著新會計準則尤其是公允價值計量方式在我國的逐步推廣,會計信息的不確定性日益增強,注冊會計師的審計風險也陡然增大,進而對公允價值審計的理論研究迫在眉睫。注冊會計師應在充分了解客戶公允價值的產生過程、關注其可能存在種種偏見的基礎上,克服其自身在審計過程中產生的偏見,有效降低相關審計風險,提高會計信息質量。

【關鍵詞】公允價值;公允價值審計;估計;偏見和失誤;判斷

自2007年1月1日我國上市公司開始實施新會計準則,尤其是適度引入公允價值計量方式(fairvaluemeasurements,簡稱FVMs,下同)以來,不僅會計信息的不確定性增強,而且財政部會計司對上市公司2007年新會計準則執行情況的分析也證實:存在會計職業判斷不準確導致會計信息不夠公允,部分公司公允價值的確定存在一定的隨意性等問題。如對于同一交易事項,有的按照活躍市場報價確定公允價值,有的按照交易雙方協議價格確定公允價值,有的按照評估價格確定公允價值,從而影響了公允價值信息的可靠性和相關性以及會計信息的有用性,所有這些最終都會使得注冊會計師的審計風險增大。在此市場氛圍下,那些不了解公允價值實質的大多數中小投資者依然沿襲僅看每股盈余的傳統思維,并以此作為投資決策的主要依據,長此以往可能導致損失慘重,最終將影響新準則的實施效果乃至整個證券市場的穩定發展。同年6月15日,最高法院公布實施的最新民事賠償規定為廣大中小投資者的投資損失獲取合理賠償提供了現實的法律保障。作為投資者權益保障第一道防線的注冊會計師,如何規避劇增的審計風險,令公允價值審計的重要性日漸凸顯。

盡管國外審計師對FVMs的確認、核實等實務工作已達三十年,但該方面的理論研究卻極度匱乏。相反,大量的研究卻集中于對資本市場相關變量的影響上。不過,研究者正逐步認識到公允價值審計的復雜性。目前國內公允價值準則實施的時間還很短,公允價值審計實務還處于摸索階段,其理論研究主要集中于兩方面:一是對國外公允價值審計準則的介紹、對完善我國公允價值審計準則的借鑒意義和國內外審計準則異同的比較;二是對公允價值審計的概念、內容和一般策略的闡述。顯然,僅僅停留在基本知識的介紹、討論,遠不能滿足我國審計實踐和理論的需要,審計行業如何應對復雜的公允價值審計的實務和理論問題,時不我待,以往的研究還都沒有探討公允價值審計過程中可能存在的種種偏見。因此,本文在借鑒國外相關文獻的基礎上,從注冊會計師的角度,給出公允價值審計中可能存在的偏見,并給出相應對策,旨在為注冊會計師降低審計風險,提高審計質量提供相應對策,也為政策制訂者和未來公允價值審計理論的進一步研究提供些許啟示。

一、公允價值審計的概念及相關規定

公允價值審計是注冊會計師對采用公允價值計量(FVMs)的資產、負債及價值評估模型中的變量或信息進行評價,并檢查客戶的FVMs和披露是否與規定的標準一致。具體而言,公允價值審計是指注冊會計師在財務報表審計過程中,在執行了必要的審計程序的基礎上獲取充分、適當的審計證據,以確定公允價值的確認、計量(包括初始計量與后續計量)和披露是否符合適用的會計準則和相關會計制度規定,并得出相應審計結論的過程。其對象是財務報告中以公允價值列報和披露的有關項目的評估、計量、列報和披露情況,其目的是通過降低計量者的偏見提高信息的可靠性。

2003年美國注冊會計師協會(AICPA)之審計準則委員會

(ASB)的審計準則公告《審計公允價值的計量和披露》第101號,對FVMs及披露給出了一般的審計方法。該準則僅給出了適用于所有FVMs的框架,如管理者必須報告其是如何進行FVMs的、財務報告怎樣產生的,其選擇的評估標準是什么,并確保財務報告及披露與GAAP的規定相一致,但對公允價值審計具體的資產、負債或股票項目未提供實際的操作指南。雖然FASB于2006年公布實施了FVMs準則,要求公司對公允價值的披露能使使用者自己估計出財務報告中管理者已確認價值的大小,但是,卻沒有對FVMs審計提供相應的程序性指導。

雖然我國的新會計準則也規定了FVMs的確定原則、計量方法,但由于實務情況較為復雜,特別是估值技術的應用,如如何選擇假設、估值模型和相關參數等,沒有提供詳細指南。新審計準則第1322號規定:注冊會計師應當對報表中有關公允價值計量和披露是否符合會計準則做出評估,但我國公允價值審計的相關準則沒有國外詳細。從2008年開始,新準則的實施已經擴大了范圍。我國準備用3年左右的時間實現在所有大中型企業實施新準則的目標。在此背景下,注冊會計師深入了解并正確評價FVMs就顯得格外重要,其特有的復雜性、不確定性和主觀性也給其審計提出了新的挑戰,從而給本文的研究奠定了堅實基礎。

二、注冊會計師如何進行公允價值審計

國內外以往對FVMs審計直接進行檢驗的研究很少,其中最困難的三個問題是:第一,對FVMs內部控制的評估;第二,確認和評價那些高風險的FVMs;第三,來自激勵性推理和過度自信的審計偏見。21寫作秘書網

(一)評估FVMs中的內部控制

FVMs審計過程的重要環節是評估客戶內部控制設計的完善性,進而決定對其依賴程度。一方面,FVMs過程中的內部控制程序必然與其他的交易控制有所差異;另一方面,二者也存在相同點,即都屬于傳統的交易控制,很難有效估計。因而注冊會計師必須確信其關鍵控制程序,特別是與責任分離原則相關的控制程序適當。FVMs及其運用不斷完善的趨勢也給內部控制系統提出了新的挑戰,即必須跟上新的評估程序的步伐。所以,在許多傳統的控制程序穩定后,FVMs相關的控制程序卻需要投入大量的審計工作,如了解和評估等。

FVMs審計相關的內部控制的重要因素是其主要依賴于不同的機制設計而不是更多的傳統控制系統,具體體現在:第一,由于采用成本法或FVMs主要依賴于一系列假定和資產未來的用途,因而對其控制更加困難;第二,建立FVMs控制機制還可能受到種種偏見的影響(與傳統交易過程中運用更多單一程序的控制系統相反),這就要求注冊會計師必須更多了解和檢驗FVMs控制的具體形成過程。如管理者要通過對未來股價波動的估計來對職工股票期權定價,并建立和保持對該過程的控制。隨著FVMs使用頻率的不斷提高和日益復雜,期望涌現出更多的價值評估保險專家來確定其中的關鍵控制環節,從而為評價FVMs過程的控制效果提供更多借鑒。

(二)確認和評估高風險的FVMs

注冊會計師在對公允價值相關的內部控制評估之后,必須考慮其結果賴以成立的重要假定。雖然管理者對FVMs中使用的假定已做了明確說明,但其在檢要假定、FVMs模型和重要數據時,還必須獨立做出自己的判斷。例如,其在審計職工股票期權的公允價值時,必須考慮管理者對期權的期望值、期望股價波動、期望股利、期望無風險利率等的估計、錯誤運用或偏見。不同的人,即使是專家在對未來事件和條件進行估計時,對同一信息也可能會賦予不同的權重。如果其獨立估計的結果與管理者的估計并無顯著差異,那么就會認可后者輸入的信息。否則,如果二者顯著不同,那么就應當提高專業懷疑程度。長期而言,注冊會計師一旦掌握了FVMs審計的專業技能,以及不同客戶FVMs的普遍規律,將會做出較好的獨立估計。在FVMs日益普及的趨勢下,注冊會計師面臨的挑戰是必須認識到聘請價值評估專家的必要性以及如何利用專家的知識。然而,現實中大多注冊會計師不僅不聘請計算機保險專家作顧問,且對其自身估計ERP系統風險的能力表現出過度自信,也許是因為不能把握請求專家幫助的時機吧。因此,不僅需要檢驗注冊會計師在評估管理者的假定或評價模型時聘用價值評估專家的必要性,還要檢驗如何使用專家的評估結果。

(三)激勵性推理(MotivatedReasoning)

當以往的觀點或偏好影響人的決策時,就產生了激勵性推理偏見,其途徑主要是信息搜索(證實性偏見)、評估和賦予權重。在FVMs的產生過程及其審計中,個人很少挑剔其偏愛的證據。事實上,注冊會計師面臨的第一個問題是審計標準本身。如果僅僅按照審計標準的字面意思進行審計,就可能產生證實性偏見。因為其不能只尋找支持其觀點的證據,而不尋找那些反對其觀點的證據。

以往的研究都表明:1.一般情況下注冊會計師應關注證實

性偏見和激勵性推理偏見,并采取一系列正確的方法;2.要求注冊會計師尋找并驗證那些與管理者的觀點相左的證據以及可能導致最終反對后者的觀點。隨著技術在審計別是在FVMs審計中應用的逐漸深入,注冊會計師在FVMs審計過程中更應關注管理者在公允價值估計過程中使用的假定和輸入的信息,因為這些假定和信息可能支持或反對其觀點,尤其是在檢驗假定的合理性時,除了尋找支持其觀點的證據外,還要尋找支持其他假定的證據,從而有助于防止其過早地接受后者的觀點。

(四)過度自信

國外的相關研究發現:在FVMs審計時,注冊會計師還應避免自身出現過度自信偏見。當決策中充斥著大量信息,尤其是在審計FVMs中往往會遇到大量支持或反對管理者觀點的證據時,無論這些信息是否能提高實際決策的準確性,注冊會計師往往都會更加自信,因此,必須避免陷入過度自信的泥潭。另外,源自過多信息的過度自信并非注冊會計師唯一需要關注的焦點。與IT專家審計相比,注冊會計師往往高估自身評價客戶ERP系統風險的能力,在FVMs審計中,其結果是不聘請專家,這種過度自信會顯著影響審計效果。

三、結論及對策

在當前國內外要求企業廣泛接受和采用FVMs的大趨勢下,公允價值審計已經成為審計實務的工作重心和審計理論研究的焦點問題,給審計標準的制定者和注冊會計師提出了巨大挑戰。因此,注冊會計師必須采取一定的決策戰略對管理者FVMs的恰當性和披露的充分性做出準確判斷,并重點關注其中的高風險領域,其應對策略主要包括:

(一)避免自身的種種偏見,采取措施努力具備FVMs審計必需的專業技能,確保管理者的估計保持在適當范圍內

(二)教育部門應考慮是否,以及如何把價值評估知識引入大學的會計課程

(三)注冊會計師可以通過繼續教育和接受培訓的方式獲

得相關的基本素養和技能,還可以從客戶那里收集和分析公允價值方面的信息,建立和評估FVMs的定量模型,減少或消除許多常見的預測誤差

(四)聘用該方面的專家和重塑審計團隊

第7篇：如何應對審計范文

“根據公開資料顯示，超過3000家企業將直接受到這些規范的影響。”賽門鐵克公司中國區安全產品總監卜憲錄表示，與美國的塞班斯法案相比，《企業內部控制基本規范》以及三大指引涉及的內容更全面，不僅側重于上市公司的財務報告審計，而且涉及企業內部所有可能存在的運營風險和整個企業的制度。

對大多數CISO（Chief Information Security Officer，首席信息安全官）來說，其首要職責是保證企業IT系統的合規，制定安全策略，找出并且降低IT系統的風險。但是實現合規，CISO面臨多重挑戰：如何讓企業的IT策略既能夠盡可能滿足多個標準和規范？怎樣才能平衡業務的重要性與IT風險？如何應對云計算、虛擬化等新技術帶來的效率提升和安全挑戰？

新技術 新挑戰

合規管理既是企業安全管理的起點，也是推動業務更好發展的重要因素。賽門鐵克IT管理、風險與合規部門區域產品管理總監、信息系統安全認證專家Caroline Wong以她曾經工作過的兩家網站為例，向記者介紹了企業實施合規和內控策略的重要性：“合規管理對企業業務也能起到推動作用。例如，陌生人在eBay網進行交易，保障網絡的安全對維護他們的經濟利益很重要。Zynga是一家視頻游戲公司，它需要保證IT系統7×24小時的可用性，還需要保證玩家在下一次登錄時仍然能夠停留在現有的級別，而不會因為網站的原因，導致游戲又退回到初始的級別。”

但對CISO來說，合規管理并非易事。卜憲錄認為：“受《企業內部控制基本規范》以及三大指引影響的3000多家上市公司，在應對企業內部控制基本規范要求的同時，可能還需要滿足很多別的法案、法規或者最佳實踐的要求，例如金融行業企業需要滿足PCI標準、巴塞爾協議等。如何讓一個合規策略盡可能支持不同的法案，是企業非常頭疼的事情。”

CISO面臨的另一個難題是，企業需要應對各種新技術帶來的挑戰。Caroline Wong認為：“企業既要實現IT系統的合規，需要應對來自云計算和虛擬化等新技術帶來的新威脅。”她透露，為了應對新技術帶來的挑戰，賽門鐵克在RSA 2012信息安全大會上的云安全解決方案O3，其功能之一就是如何保證云計算環境下的可視合規，記錄下哪些人在什么時間訪問了什么云，進行了哪些操作等。此外，賽門鐵克將于今年9月推出CCS Virtualization Security Manager虛擬化安全管理器，幫助企業在虛擬化環境下進行評估和安全管理，實現合規。

“對企業來說，安全就像汽車的剎車，它能夠促使企業更快地采納創新性的技術。如果安全措施管控到位了，能使一家企業更快地、更具有創新性地去采納像虛擬化、云計算等新技術，并獲得更高收益。”Caroline Wong建議企業“對安全采取雙管齊下的方式，一是以主動防御的方式確保整個環境的安全，二是樹立終生防御理念，通過24小時不間斷地對環境進行監控，對隨時發生的風險乃至威脅做出反應。”

實現統一管理

企業的合規審計通常包括計劃、評估、生成報告和修復四個階段。然而此前，企業往往已經部署了大量單點解決方案，在同一個企業中，不同安全廠商的解決方案和技術同時存在，產生安全報告的格式和內容也不一樣，企業很難對其風險做出綜合、全面的判斷。而如何將這些解決方案和產品整合起來，通過統一的平臺對其進行管理，對企業而言并非易事。Caroline Wong認為，企業的應投資構建一套完整的IT GRC系統（Governance Risk and Compliance，企業風險與合規管理）。

“作為新一代IT GRC解決方案，賽門鐵克CCS（Control Compliance Suite，合規管理套件）能建立一整套可重復的安全評估和管理體系，將IT風險隱患直觀地呈現給業務部門，幫助企業在風險管理的每個階段進行風險管理。”Caroline Wong介紹，通過研發、收購和整合，塞門鐵克能夠提供將對應IT合規審計的四個流程的全套解決方案，提供從策略制定、控制落地到生成報告、修復等各個階段所需的所有功能，是一個集成度非常高的解決方案。“CCS對企業環境中已經部署的技術和解決方案有充分的了解，而且可以通過數據員獲得的數據對評估進行輔助。所有這些數據形成一個可擴展的數據框架，能夠對企業的合規狀況提供由數據驅動的全面完整的視圖”。

跨越業務和技術語言的鴻溝

安全審計的目標不是評估，而是修復安全隱患，將安全建議落地，貫徹落實才是CISO的目標。然而將技術語言轉化為業務語言，在業務的重要性與IT系統的風險之間進行平衡，并非易事。

第8篇：如何應對審計范文

一、青年審計干部應堅定理想信念

關于理想和信念，辭海里是這樣解釋的：理想是“同奮斗目標相聯系的有可能實現的想象”，信念是“認為可以確信的觀點”。簡單地說，理想是奮斗目標，信念是實現理想的主觀堅定性。假如說理想是一個點，那么信念就是走向這個點的主觀意愿。理想與信念是相輔相成的，體現了目標與實現目標的高度統一。從個體來說，理想是人生的奮斗目標，是方向，回答的是“活著為什么”；信念是為實踐理想而奮斗不息的動力。

青年人的理想可以分為三個層面：為自己、為家人朋友、為國家和人民。這三個層面的理想反映了由低到高的三種人生境界，有什么樣的理想，就有什么樣的人生道路和人生境界。溫總理去年在同濟大學演講時曾寄語青年學子：“要經常地仰望天空，學會做人，學會思考，學會知識和技能，做一個關心世界和國家命運的人”。這是告訴我們，青年人不僅要有理想，而且要樹立高遠之志、正確之志，將個人的前途命運與國家發展、民族振興緊緊相連。理想是高遠的，實踐理想卻是具體的。堅持立足本職崗位，把個人的人生追求與祖國需要統一起來，用堅定的意志和信念、用腳踏實地的工作去實踐理想，這是青年人實現理想、成長成才的正確途徑。

作為一名青年審計干部，我們的人生追求與審計事業的蓬勃發展已融為一體、密不可分。這些年，國家審計在國內國際的影響越來越大，同時，社會對審計的要求也在提高，要求審計人必須是擁有堅定的理想信念、在任何時候都用嚴格的道德標準和行為準則約束自己的道德楷模。現在社會上有不少青年人錯誤地認為，人的社會地位取決于擁有金錢的多少，在社會上“吃得開”、“混得好”才是硬道理，認為“政治是虛的，理想是遠的，權力是硬的，票子是實的”，于是“理想理想，有利就想；前途前途，有錢就圖”。這些思想反映了青年干部理想信念缺失導致價值觀扭曲，是錯誤的、危險的。這在審計人員中未嘗就沒有市場，即便暫時沒有完全暴露出來，也會潛移默化地影響審計工作和審計形象。我們要警惕這些思想的侵蝕，加強思想道德建設，堅定理想信念，牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀、利益觀；以艱苦奮斗為榮，以驕奢逸為恥，做到“耐得住艱苦、頂得住歪風、抗得住誘惑、管得住小節”，清清白白做人，勤政廉潔從審，兢兢業業干事，做一個對得起人民信任的大寫的審計人員！

二、青年審計干部應關注國計民生

中國審計與中國國情相適應、與中國改革同步發展。25年來，中國審計始終高度關注國家政策措施的貫徹落實情況和宏觀調控措施的執行結果，高度關注人民群眾利益的保障情況；也就是說，始終高度關注“國計民生”問題。當前，署黨組更是將發揮審計保障經濟社會健康運行的“免疫系統”功能，維護國家安全、促進科學發展作為審計工作的第一要務，引領我們更加自覺地融入經濟社會發展全局，更加自覺地推動中央各項政策措施地貫徹落實，更加自覺地推進法治、維護民生、推動改革和促進發展，更加自覺地實踐科學發展觀。

署黨組的要求為青年審計干部搭建了“想大事、能干事、干成事”的平臺。我們應順應這一新要求，充分發揮青年人對經濟社會發展高度敏感這一特質，關注國計民生，充分利用審計獨有的視角和手段，主動深入到國民經濟機體內部中全面而不是孤立地認識國計民生真實情況，查找問題，分析研究問題，進而提出解決問題的思路和辦法。以我們即將進駐的某航空集團公司審計為例。當前，國際金融危機仍在擴散和蔓延，對我國經濟發展的影響也會更加明顯，一些深層次矛盾也因此而顯現。中國航空業是國內受金融危機影響較大的行業之一。在幾大航空公司重組負擔仍未消化之際，又接連遭受了航油價格高位大幅震蕩以致期貨套期保值業務巨額虧損等問題。對這些問題，要從體制機制上分析問題產生的根源，進而回答中國航空管理體制改革滯后的瓶頸究竟是什么，如何突破；如何應對外部經濟危機對航空業的沖擊，保障航空業國有資產的安全；如何促進中國航空服務業與航空工業協調發展等。從而從更高層面、更深層次為中央決策提供參考意見。

三、青年審計干部應培養“三實”作風

審計工作要從宏觀著眼，但必須從微觀入手，因而必須具備“踏實、樸實、老實”的工作作風。

踏實是一種務實、不浮躁的工作作風。青年審計干部要做實事、求實效，把事情辦實、辦好。不能自以為學歷高、水平高，一心一意追求轟轟烈烈的事跡和令人驚嘆的業績，以至于對自己缺乏客觀認識，看不到差距，沉不下心來做瑣碎和平凡的事情，忽略做好審計工作所必需的實踐經驗的積累過程。實際上小事不愿做，大事也做不好。

第9篇：如何應對審計范文

1.1選題背景

改革開放以來，我國對外貿易不斷增長，在國際貿易舞臺上的地位日益提升，隨著各國關稅及其他非關稅壁壘的降低，質優價廉的中國出口商品成為國際上一些國家反傾銷的主要目標。中國也正在成為目前世界上遭受反傾銷調查最多的國家和反傾銷的最大受害國。進世以來，國際市場針對中國產品的反傾銷案件居高不下，從溫州打火機歐盟遇阻事件，到DVD專利糾紛以及針對中國紡織品、農產品設置的“綠色壁壘”等非關稅貿易摩擦，都昭示出WTO對于中國來說，機遇是潛伏的，而挑戰則是現實的，中國應對反傾銷的形勢將更加嚴重。世界銀行高級經濟學家威爾·馬丁曾在北京表示‘，中國內地有70%的出口產品很輕易受到反傾銷措施攻擊，未來10到15年內，將持續面臨更嚴重的反傾銷。

回首近年來的反傾銷應訴，中國企業總的來說是負多勝少，行動維艱。如何應對“反傾銷”，特別是反傾銷中的會計題目，已成為我國很多公司不得不面對的題目。

1.2研究意義

1.2.1反傾銷應訴中會計題目的新要求

2006年2月15日，在“中國會計審計準則體系會”上，財政部正式了39項會計準則，并公布于2007年1月1日起實施該與國際財務報告準則(丁Rs)趨同的新會計準則。新準則體系適應了我國經濟發展和世界經濟一體化的需要，對我國進步對外開放水平，促進對外經濟的發展和進步中國經濟《反傾銷高發期將持續10年多》文匯報2002年12月15日在國際經濟中的地位和作用產生了積極的影響，更對進步反傾銷應訴能力、減少對外貿易損失具有現實意義。