內(nèi)部審計(jì)的方式精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)的方式范文

    網(wǎng)絡(luò)條件下高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

    （一）高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性不夠

    國(guó)家一貫重視高校內(nèi)部審計(jì)工作，教育部于2004年并執(zhí)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》中，明確規(guī)定高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)審部門(mén)作為高校的一個(gè)職能部門(mén)，其基本的職能就是監(jiān)督，但內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能卻往往受到學(xué)校管理高層的干預(yù)而大打折扣。目前高校設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)比較普遍的做法是單獨(dú)設(shè)立審計(jì)處，或把審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察、紀(jì)檢部門(mén)合并在一起。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是高校內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門(mén)及人員有內(nèi)在的聯(lián)系，它既要對(duì)有關(guān)處室和人員進(jìn)行監(jiān)督，又要避免與他們發(fā)生嚴(yán)重沖突，因此獨(dú)立性在開(kāi)展實(shí)際工作時(shí)體現(xiàn)不夠充分（肖章大等，2006）。按照OliverHart（1996）的觀點(diǎn)，任何一個(gè)組織，存在問(wèn)題和合同不完全，就必然產(chǎn)生治理問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)與高校治理的最終目標(biāo)都在于保證受托責(zé)任有效履行并延續(xù)受托責(zé)任關(guān)系，使得高校整體效益最大。高校治理是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)是高校治理結(jié)構(gòu)趨于完善的保證，高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與高校治理休戚相關(guān)，高校治理得不到改善，就無(wú)法徹底解決審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題。

    （二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任制落實(shí)難，內(nèi)部審計(jì)功能缺失

    針對(duì)高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的系列問(wèn)題或案件，教育部和財(cái)政部在2000年聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見(jiàn)》（教財(cái)[2000]14號(hào)）。一些高校雖然遵照文件精神制訂了相應(yīng)的規(guī)章制度，但是并沒(méi)有重視落實(shí)和執(zhí)行。一方面實(shí)施審計(jì)的機(jī)構(gòu)一般都是校內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使得內(nèi)部審計(jì)本身的公正性和獨(dú)立性受到挑戰(zhàn)，導(dǎo)致審計(jì)的效果不佳；另一方面，由于缺乏相應(yīng)的懲罰機(jī)制或問(wèn)責(zé)制度。在查出問(wèn)題后由于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)、自身部門(mén)權(quán)限的限制以及人員流動(dòng)的頻繁性，也無(wú)法追究個(gè)人責(zé)任或處罰缺乏依據(jù)、處罰的力度太輕，無(wú)法起到應(yīng)有的防范和教育作用（魏良華等，2008）。

    （三）內(nèi)部審計(jì)資源匱乏，內(nèi)部審計(jì)力量薄弱

    內(nèi)部審計(jì)人員的匱乏成為高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)組織普遍存在的問(wèn)題。某些高等學(xué)校在機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)時(shí)把內(nèi)部審計(jì)組織作為重組的對(duì)象，一些高等學(xué)校雖然保留了審計(jì)機(jī)構(gòu)，但審計(jì)人員的數(shù)量和質(zhì)量都不能適應(yīng)高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)人員逐漸暴露出知識(shí)面不寬、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)單一、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)、綜合素質(zhì)不高等問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：以會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)為主，缺少建筑工程、教育經(jīng)濟(jì)、法律、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面的知識(shí)積累，難以滿足網(wǎng)絡(luò)背景下審計(jì)覆蓋面廣、涉及領(lǐng)域?qū)挼奶攸c(diǎn)；內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量較少，且整體水平不高。由于高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性及其作用缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，很難引進(jìn)具有高學(xué)歷的專(zhuān)業(yè)人才，導(dǎo)致審計(jì)力量薄弱，不能全面開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作（李紅，2011）。

    （四）內(nèi)部審計(jì)方法落后，內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)和意識(shí)不強(qiáng)

    高校內(nèi)部審計(jì)主要沿用傳統(tǒng)的、基于手工審計(jì)的技術(shù)方法，仍然停留在以查錯(cuò)防弊為主的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)階段，導(dǎo)致審計(jì)范圍狹窄、深度不夠，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作效率，難以適應(yīng)現(xiàn)代高校快速發(fā)展的需要。此外，高校內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，在審計(jì)工作中很少采用分析性復(fù)核和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型等現(xiàn)代審計(jì)方法，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)也未得到推廣使用。高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)主要是發(fā)現(xiàn)學(xué)校運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，服務(wù)意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)不強(qiáng)，與其他部門(mén)共同協(xié)作性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的整體性無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)，無(wú)法為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)（金燕華，2005）。

    （五）審計(jì)形式大多停留在靜態(tài)審計(jì)，缺少動(dòng)態(tài)審計(jì)

    傳統(tǒng)的高校審計(jì)項(xiàng)目通常起于立項(xiàng)、終于報(bào)告，所有和項(xiàng)目有關(guān)的審計(jì)活動(dòng)，包括資料收集和分析、抽樣、取證直至報(bào)告都集中在由立項(xiàng)到報(bào)告這一階段內(nèi)。它對(duì)被審計(jì)單位的考察通常是靜態(tài)的、以某一時(shí)點(diǎn)為終點(diǎn)，審計(jì)后新發(fā)生或暴露出的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，往往要到下一次審計(jì)時(shí)才能糾正。動(dòng)態(tài)審計(jì)在當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)中很少見(jiàn)。動(dòng)態(tài)審計(jì)是在網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的幫助下，對(duì)投入資金多、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大的重點(diǎn)領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)常性、實(shí)時(shí)和動(dòng)態(tài)的審計(jì)監(jiān)控。通過(guò)對(duì)基本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的連續(xù)監(jiān)控、相互比對(duì)和驗(yàn)證，判斷各項(xiàng)上報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性，綜合判斷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變化的合理性，根據(jù)最新變化及時(shí)做出反應(yīng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控可能的風(fēng)險(xiǎn)，起到及時(shí)預(yù)警、避免和降低風(fēng)險(xiǎn)的作用（左旦平，2011）。

    網(wǎng)絡(luò)條件下高校內(nèi)部審計(jì)不完善的成因

    （一）審計(jì)人員缺乏責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

    高校內(nèi)部審計(jì)人員還沒(méi)有樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏應(yīng)有職業(yè)判斷，是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要因素。近些年，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)管理業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，在客觀上要求加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和管理。而目前內(nèi)審人員的意識(shí)尚難滿足新形勢(shì)發(fā)展的需要。由于存在領(lǐng)導(dǎo)不重視或?qū)徲?jì)工作局面沒(méi)有打開(kāi)，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)在考慮復(fù)雜審計(jì)項(xiàng)目的合適人選時(shí)，很難從責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和專(zhuān)業(yè)能力上滿足具體審計(jì)項(xiàng)目的要求，而缺乏責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)將導(dǎo)致嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    （二）內(nèi)部審計(jì)結(jié)論與評(píng)價(jià)有失公正

    充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的獲得是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。而高校內(nèi)部審計(jì)的重大難題恰恰在于審計(jì)資料難以收集。一方面，缺少可供遵循的準(zhǔn)則和程序的實(shí)際情況決定了內(nèi)部審計(jì)收集證據(jù)的不充分；另一方面，內(nèi)部審計(jì)屬于高校內(nèi)部的管理控制行為，不具有國(guó)家審計(jì)強(qiáng)制手段和特權(quán)，涉及與外部經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)需要審計(jì)取證時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)由于沒(méi)有這方面的權(quán)力，使得審計(jì)取證困難重重。不少高校正逐步建立完善的質(zhì)量控制制度，但在審計(jì)報(bào)告期，審計(jì)報(bào)告因環(huán)境所限，帶有協(xié)調(diào)關(guān)系色彩。以肯定工作成績(jī)?yōu)榛{(diào)，問(wèn)題定性比較模糊，使得一些高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量受到制約，給高校健康發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)（李曉春等，2010）。內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的不充分、難獲取，缺少有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)論與評(píng)價(jià)有失公正，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    （三）審計(jì)需求向多元化發(fā)展

    近年來(lái)，高校辦學(xué)的自主權(quán)不斷擴(kuò)大，學(xué)校資金來(lái)源已由單一的財(cái)政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)橐哉畵芸顬橹鳌⒍嗲阑I措資金的局面。高校的財(cái)務(wù)狀況明顯轉(zhuǎn)好，資金周轉(zhuǎn)量加大，學(xué)校建設(shè)的速度、規(guī)模進(jìn)一步加快。同時(shí)受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面沖擊也不斷加大，部分高校職務(wù)犯罪數(shù)量越來(lái)越多，金額越來(lái)越大，手段也越來(lái)越隱蔽復(fù)雜，對(duì)高校的健康發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重影響 和威脅，也使內(nèi)部審計(jì)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)（孫燕東，2007）。

    我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)目前仍然是供給驅(qū)動(dòng)型和強(qiáng)制審計(jì)型，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求，仍表現(xiàn)為強(qiáng)制性，不是真正來(lái)源于高校本身的需求，而是出自其行政主管部門(mén)。隨著內(nèi)部審計(jì)作為“免疫系統(tǒng)”的功能逐漸被認(rèn)識(shí)，高校內(nèi)部無(wú)論是校領(lǐng)導(dǎo)，還是組織、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、基建、后勤、資產(chǎn)管理等部門(mén)，以及所屬二級(jí)單位，為了滿足各自的要求，都將在一定程度上產(chǎn)生對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求，內(nèi)部審計(jì)需求也將呈現(xiàn)出多元化的趨勢(shì)（張治強(qiáng)，2009）。

    （四）缺乏既懂審計(jì)知識(shí)又懂網(wǎng)絡(luò)技能的復(fù)合型專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才

    目前，高校網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的業(yè)務(wù)水平與審計(jì)信息化建設(shè)和審計(jì)發(fā)展的方向和要求不匹配。一方面，對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，有其獨(dú)特的財(cái)會(huì)人才資源優(yōu)勢(shì)，容易找到懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面知識(shí)和技能，熟悉相關(guān)政策、法規(guī)并具有一定審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，但由于高校人才培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)設(shè)置過(guò)細(xì)，使他們?nèi)鄙倬W(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫(kù)的操作技能，不符合高校網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部審計(jì)的需求。另一方面，即使有一批年輕的審計(jì)人員熟練計(jì)算機(jī)的操作并擁有一定的應(yīng)用技術(shù)，但缺乏網(wǎng)絡(luò)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)程序、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、程序編譯檢測(cè)等技術(shù)，還很難做到真正意義上的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。

    網(wǎng)絡(luò)條件下發(fā)展高校內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

    （一）制定與高校網(wǎng)絡(luò)審計(jì)相對(duì)應(yīng)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)

    2007年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)雖然頒布了經(jīng)濟(jì)性審計(jì)準(zhǔn)則、效果性審計(jì)準(zhǔn)則和效率性審計(jì)準(zhǔn)則，為高校開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)提供了相關(guān)指導(dǎo)，但缺乏與高校網(wǎng)絡(luò)審計(jì)相對(duì)應(yīng)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。比較接近的是，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2008年頒布內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——信息系統(tǒng)審計(jì)，也僅僅將信息系統(tǒng)作為審計(jì)的對(duì)象。高校網(wǎng)絡(luò)審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)充分考慮高校內(nèi)部審計(jì)所面臨的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)環(huán)境，處理好網(wǎng)絡(luò)信息運(yùn)用和檢查效率、取證范圍、審計(jì)證據(jù)可靠性之間的關(guān)系，兼顧實(shí)用、效率和安全，并加強(qiáng)高校網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部審計(jì)檔案的管理，因?yàn)樗菍徲?jì)過(guò)程的記錄和審計(jì)結(jié)論出具的依據(jù)，是后續(xù)審計(jì)的基礎(chǔ)，是審計(jì)質(zhì)量控制及持續(xù)提升的工具，是審計(jì)溝通的橋梁（馬雪君，2008）。

    （二）專(zhuān)門(mén)為高校內(nèi)部審計(jì)而單獨(dú)開(kāi)發(fā)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)軟件

    二十世紀(jì)九十年代，由山西省審計(jì)局自行開(kāi)發(fā)的“工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)軟件”是我國(guó)最早一個(gè)通過(guò)權(quán)威機(jī)構(gòu)鑒定的審計(jì)軟件。目前，在各大企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用內(nèi)審軟件主要有通過(guò)審計(jì)署組織鑒定的上海博科資訊“審計(jì)之星”等數(shù)十種。但對(duì)于高校這一特殊的行業(yè)來(lái)說(shuō)，計(jì)算機(jī)審計(jì)主要還是集中在工程造價(jià)方面的審計(jì)，如采用“睿特”、“神機(jī)妙算”等進(jìn)行工程基建維修和預(yù)決算審計(jì)，雖然也有了針對(duì)財(cái)務(wù)收支的單機(jī)版財(cái)務(wù)審計(jì)軟件，但這只停留在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的初級(jí)階段，且涉及的審計(jì)對(duì)象范圍比較單一，對(duì)于其他如經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)預(yù)、決算等審計(jì)的網(wǎng)絡(luò)軟件還需得到全面的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用（謝景偉等，2010），應(yīng)專(zhuān)門(mén)為高校內(nèi)部審計(jì)而單獨(dú)開(kāi)發(fā)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)軟件，開(kāi)展管理審計(jì)和綜合咨詢(xún)服務(wù)。

    （三）將審計(jì)點(diǎn)前移并提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率

    隨著會(huì)計(jì)操作的信息化、網(wǎng)絡(luò)化，審計(jì)人員可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)等輔助手段來(lái)進(jìn)行“跟蹤”性的在線實(shí)時(shí)審計(jì)，以便獲得充分、有力的審計(jì)證據(jù)。隨著高校管理要求的提高，必須切實(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)，事中審計(jì)為重點(diǎn)，事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，提升內(nèi)部審計(jì)工作的前瞻性，使內(nèi)部審計(jì)的作用不只局限于事后監(jiān)督，而應(yīng)延伸到事前預(yù)防與事中控制，變被動(dòng)監(jiān)督為主動(dòng)預(yù)防，事后責(zé)任追究為事前教育預(yù)防和事中監(jiān)督檢查，將防范的關(guān)口前移、措施前置。事前審計(jì)的實(shí)質(zhì)是要求高校內(nèi)部審計(jì)從基礎(chǔ)入手，推動(dòng)高校強(qiáng)化內(nèi)部管理，使管理走向規(guī)范化、法制化（孫雁寬，2011）。

    （四）建立審計(jì)信息化的平臺(tái)并創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法

    高校要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法，提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的信息化。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的主要手段，在推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，要完善高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)平臺(tái)，加快計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)從手工向信息化的轉(zhuǎn)變，為審計(jì)轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支撐（陳麗羽等，2010）。通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息共享，在審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)組之間建立暢通的審計(jì)信息交流渠道，充分利用以前年度的審計(jì)結(jié)果。一些高校建立了審計(jì)網(wǎng)頁(yè)，增加審計(jì)透明度，加大對(duì)審計(jì)工作的宣傳力度。按照規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化的要求將審計(jì)部門(mén)的情況介紹、機(jī)構(gòu)人員、崗位職責(zé)、工作流程、審計(jì)法規(guī)、審計(jì)結(jié)果公告等信息制作成審計(jì)部門(mén)網(wǎng)頁(yè)（馮寶軍，2007），使被審計(jì)單位能夠及時(shí)了解審計(jì)工作的進(jìn)展情況，增強(qiáng)了審計(jì)工作的透明度和威懾力，同時(shí)審計(jì)工作的開(kāi)展也受到相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督，在一定程度上加強(qiáng)了審計(jì)人員對(duì)規(guī)范程序、提高工作質(zhì)量的重視程度。

    （五）以預(yù)算控制為龍頭進(jìn)一步推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

    高校事業(yè)發(fā)展及各項(xiàng)教育事業(yè)相對(duì)較為穩(wěn)定的特點(diǎn)決定了高校財(cái)務(wù)活動(dòng)主要以預(yù)算的形式進(jìn)行安排，同時(shí)預(yù)算也是高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)強(qiáng)有力的控制工具。作為戰(zhàn)略管理工具，應(yīng)保證預(yù)算的戰(zhàn)略導(dǎo)向性，通過(guò)對(duì)高校戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化和層層分解確定預(yù)算目標(biāo)（陳金翠，2012）。當(dāng)前，國(guó)外一些高校內(nèi)部審計(jì)比較重視預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平分配審計(jì)資源。如耶魯大學(xué)，對(duì)其內(nèi)部單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并按照次序排列風(fēng)險(xiǎn)，集中高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目?jī)?yōu)先審計(jì)。由于我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)人員相對(duì)較少，面對(duì)不斷增加的審計(jì)需求，尤其需要采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方式（范文萍，2012）。

    高校風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性、有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理策略制定的恰當(dāng)性進(jìn)行檢查并評(píng)價(jià)。美國(guó)高校審計(jì)部門(mén)的設(shè)置通常與財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立，在業(yè)務(wù)上向校長(zhǎng)或者董事會(huì)匯報(bào)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估廣泛運(yùn)用并已經(jīng)滲入到了日常工作。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估逐漸制度化的結(jié)果是合理配置了資源，提高了效率。加拿大高校的審計(jì)工作有效地整合了內(nèi)審和外審的資源，學(xué)校審計(jì)委員會(huì)的委員多由學(xué)校外部的法律、財(cái)務(wù)和管理專(zhuān)家組成。外審人員負(fù)責(zé)獨(dú)立地對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行判斷和鑒證（戴楚怡，2011）。

    （六）發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)將高校內(nèi)部審計(jì)外部化

    隨著社會(huì)分工的細(xì)化，高校可以將成本或效率處于劣勢(shì)的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向外部，分工的專(zhuān)業(yè)化有助于形成合理的資源配置和高效率的生產(chǎn)模式。內(nèi)部審計(jì)的缺陷可以借助網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，通過(guò)外部 化來(lái)加以彌補(bǔ)。內(nèi)部審計(jì)是一種內(nèi)向型服務(wù)，單位可自主決定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、人員配置、工作重心、工作范圍等重要內(nèi)容，所以其獨(dú)立性必然會(huì)受到影響。內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性方面存在的缺陷，集中表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、隸屬關(guān)系等問(wèn)題上。不管內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何設(shè)置，都是單位的一個(gè)職能部門(mén)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)真正的獨(dú)立，從而影響內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。從知識(shí)結(jié)構(gòu)和執(zhí)業(yè)能力來(lái)看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的可能性，可以提供會(huì)計(jì)、管理咨詢(xún)服務(wù)，與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)有重疊，可以提供高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)（孫燕東，2007）。

    （七）構(gòu)建利益相關(guān)方參與的利益協(xié)調(diào)機(jī)制

    高校內(nèi)部利益相關(guān)方大體包括：在校學(xué)生、在崗教職工、離退休人員、校級(jí)管理層、學(xué)院管理層、后勤物管公司及其他內(nèi)部利益相關(guān)方。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重內(nèi)部利益相關(guān)方體系中與各控制點(diǎn)相適應(yīng)的信息點(diǎn)的監(jiān)督評(píng)價(jià)。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須從兩個(gè)方面履行其利益協(xié)調(diào)與整合功能。一是源頭參與，二是事前監(jiān)督，規(guī)則形成過(guò)程的控制。在高校利益相關(guān)方之間的合作規(guī)則形成之前，內(nèi)審部門(mén)需積極參與組織管理工作，從規(guī)則雙方或多方之間的行為中隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。及時(shí)準(zhǔn)確地提出改進(jìn)建議，形成對(duì)合作規(guī)則合理與否的觀念判斷（萬(wàn)國(guó)超，2012），徹底轉(zhuǎn)變簡(jiǎn)單的風(fēng)暴式審計(jì)管理為溫和式審計(jì)管理，創(chuàng)建和諧審計(jì)管理環(huán)境，構(gòu)建和諧校園。

    （八）實(shí)行審計(jì)結(jié)果網(wǎng)站公示制度并健全內(nèi)部控制制度

    各種基建項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果都要通過(guò)學(xué)校網(wǎng)站向社會(huì)公布，增加審計(jì)工作的透明度，提升內(nèi)審工作的前瞻性，自覺(jué)接受廣大教職工和社會(huì)各界群眾的監(jiān)督，切實(shí)查處審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)部分被審計(jì)者產(chǎn)生警示作用。通過(guò)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果，使審計(jì)監(jiān)督成為一種全社會(huì)的監(jiān)督，不僅可以加大審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和震懾力，同時(shí)對(duì)加強(qiáng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)、治理商業(yè)賄賂、規(guī)范高校建筑市場(chǎng)等方面也有著積極的作用（楊金光，2007）。要建立健全內(nèi)部各部門(mén)工作流程內(nèi)控制度，使各項(xiàng)內(nèi)控制度覆蓋各風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)，充分體現(xiàn)內(nèi)控制度建設(shè)在高校監(jiān)督管理中的關(guān)鍵性作用。

    （九）由傳統(tǒng)型內(nèi)部審計(jì)向“管理+績(jī)效+服務(wù)型”審計(jì)轉(zhuǎn)變

    高校內(nèi)部審計(jì)要充分利用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)調(diào)查數(shù)據(jù)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)資源，積極開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和管理審計(jì)，把工作著眼點(diǎn)放在完善內(nèi)部控制、規(guī)范管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高效益上來(lái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作由單純的監(jiān)督向監(jiān)督、管理、績(jī)效和服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，由查錯(cuò)防弊向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估和防范轉(zhuǎn)變。管理審計(jì)是對(duì)高校的狀況及環(huán)境以及是否以合理、健康方式實(shí)現(xiàn)目標(biāo)進(jìn)行持續(xù)調(diào)查，以便對(duì)高校的措施表達(dá)意見(jiàn)，對(duì)高校經(jīng)營(yíng)進(jìn)行更好的控制。管理審計(jì)注重審查高校管理機(jī)制發(fā)揮程度（楊慶英，2007）。陳希暉等（2008）和盧寧文等（2010）指出應(yīng)從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)層面上構(gòu)建高?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系。充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，就是要處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，不是不要監(jiān)督，而是要立足服務(wù)，堅(jiān)持監(jiān)督。這就要求高校在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，不僅要發(fā)現(xiàn)和處理違法違規(guī)問(wèn)題，還要注重從制度層面、管理層面和執(zhí)行層面分析原因，立足服務(wù)、堅(jiān)持監(jiān)督，突出管理，力求績(jī)效，只有將四者有機(jī)結(jié)合在一起，才能收到“免疫”的功效。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)的方式范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì)作用

事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的目的就是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，可以有效提高內(nèi)部財(cái)務(wù)開(kāi)支、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益等各方面水平。在當(dāng)前事業(yè)單位當(dāng)中利用建立內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)事業(yè)部門(mén)的順利發(fā)展，可以使其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位。同時(shí)利用開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存在的失誤之處，有利于及時(shí)采取有效措施糾正，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全。

一、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的功能

（一）準(zhǔn)確評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善程度

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員可以依據(jù)單位的管理制度、規(guī)章、辦法等掌握針對(duì)不同部門(mén)不同人員的審計(jì)方法，可以準(zhǔn)確得到內(nèi)部控制流程是否最為合理與準(zhǔn)確，提高關(guān)于不同控制點(diǎn)的管理水平。利用深入研究不同測(cè)試資料明確事業(yè)單位管理中存在的失誤所在，有利于及時(shí)采取針對(duì)性補(bǔ)救措施進(jìn)行治理。

（二）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行性

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員在測(cè)試控制體系中的控制點(diǎn)過(guò)程中，可以及時(shí)掌握處于此控制點(diǎn)方面的實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中內(nèi)部控制體系是否能夠認(rèn)真執(zhí)行，同時(shí)可以及時(shí)審核執(zhí)行過(guò)程中如何應(yīng)用管理制度，主要涉及下面二個(gè)方面的內(nèi)容：第一，準(zhǔn)確確定不同控制點(diǎn)，不能完全執(zhí)行；第二，控制點(diǎn)所規(guī)定的實(shí)際內(nèi)容與真實(shí)情況不一致，因此不能順利執(zhí)行。

（三）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)性

利用事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員測(cè)試不同控制點(diǎn)，看能不能解決內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，看其是否具有一定的約束力、是否能夠發(fā)揮真正的作用，可以據(jù)此發(fā)現(xiàn)其是否科學(xué)。主要操作與面臨的問(wèn)題有下面這些：

（1）事業(yè)單位進(jìn)行改造、組織出現(xiàn)更替過(guò)程中，可以評(píng)估單位當(dāng)中的資產(chǎn)總量與負(fù)債總量。

（2）依據(jù)固定時(shí)間及時(shí)審計(jì)財(cái)務(wù)收支情況，審核財(cái)務(wù)收支是否合理合法，審核賬與表、賬與實(shí)際情況是否一致，審核財(cái)務(wù)工作是否存在弄虛作假現(xiàn)象，防止在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中出現(xiàn)違法行為。

（3）可以深入研究事業(yè)單位當(dāng)中存在的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理制度，認(rèn)真審核事業(yè)單位當(dāng)中不同項(xiàng)目、不同環(huán)節(jié)、不同管理制度的建立是否合理，是否能夠正確執(zhí)行，以及取得的效果如何，保證單位當(dāng)中的經(jīng)營(yíng)管理制度不斷完善，保證單位當(dāng)中的不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支與法律法規(guī)不相沖突，一旦在審核中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)采取針對(duì)性解決策略進(jìn)行處理。

（4）還需依據(jù)一定計(jì)劃審核事業(yè)單位下屬部門(mén)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況，看其資金是否得到了合理使用，其擁有的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，使資金在下屬單位當(dāng)中發(fā)揮最大的作用，監(jiān)督下屬單位是否收到了較好的經(jīng)濟(jì)效益。

（5）嚴(yán)格審計(jì)經(jīng)濟(jì)合同。事業(yè)單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，經(jīng)濟(jì)合同關(guān)系到單位的實(shí)際效益，審計(jì)經(jīng)濟(jì)合同的主要內(nèi)容有：是否擁有完善的條款、是否在法律規(guī)定范圍內(nèi)，結(jié)算方式、價(jià)款、取費(fèi)等內(nèi)容是否合法，是否影響到其他單位的利益等。

（6）開(kāi)展定期考核與離任審計(jì)工作，主要針對(duì)事業(yè)單位的不同層次與不同領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行，保證領(lǐng)導(dǎo)者實(shí)行正確領(lǐng)導(dǎo)。

（7）幫助單位正確決策，利用內(nèi)部審計(jì)可以得到事業(yè)單位的整體運(yùn)行情況、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況等，將這些數(shù)據(jù)及時(shí)反饋給領(lǐng)導(dǎo)層可以幫助領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策，防止領(lǐng)導(dǎo)層在投資、管理、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中做出錯(cuò)誤決定，同時(shí)可以保證高層決策的正確貫徹執(zhí)行，對(duì)決策的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督等。

二、內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在的不利因素

最近幾年，事業(yè)單位開(kāi)展了深入改革，同時(shí)帶動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展，但還是不可避免地存在一些問(wèn)題：

（1）審計(jì)力度較小。這是眾多事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中存在的一個(gè)明顯問(wèn)題，雖然最近幾年審計(jì)部門(mén)在單位中得到了人們的普遍認(rèn)可，本身也擁有較多的權(quán)力。但審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員畢竟處于一個(gè)事業(yè)單位當(dāng)中，不可能脫離與其他部門(mén)人員的聯(lián)系，因此會(huì)涉及方方面面的利益，在審計(jì)過(guò)程中存在一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）審計(jì)制度還需進(jìn)一步完善。當(dāng)前事業(yè)單位擁有國(guó)家出臺(tái)的《中華人民共和國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，單位內(nèi)部根據(jù)自身實(shí)際情況制訂的《企業(yè)審計(jì)工作制度》，其中明確指出了審計(jì)基本法則，如果能夠正確貫徹也會(huì)收到一定的效果，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)必須實(shí)現(xiàn)精細(xì)化與嚴(yán)格化發(fā)展，一旦不能范則必然會(huì)導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果。

（3）還需進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)力量。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，對(duì)時(shí)間與工作量都有著嚴(yán)格的要求，同時(shí)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，要求審計(jì)部門(mén)、審計(jì)人員必須不斷提高整體素質(zhì)才能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，但我國(guó)當(dāng)前很多事業(yè)單位審計(jì)力量還不充足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能正常開(kāi)展，審計(jì)力量還需進(jìn)一步加強(qiáng)主要有下面這些表現(xiàn)：

第一，審計(jì)人員數(shù)量不足。要想順利完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，必須要配備6-8個(gè)審計(jì)人員，需要二個(gè)月以上的時(shí)間才能完成。當(dāng)前，開(kāi)展常規(guī)審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)需要大量的審計(jì)人員，由于數(shù)量不足導(dǎo)致大量審計(jì)工作不能如期完成，尤其是一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，審計(jì)質(zhì)量不斷下降。

第二，審計(jì)人員不具備較高的專(zhuān)業(yè)水平。很多審計(jì)人員只掌握必要的財(cái)務(wù)知識(shí)，不能掌握豐富的審計(jì)法律法規(guī)知識(shí)、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)等，只能開(kāi)展某一方面的審計(jì)，不能兼顧單位各個(gè)領(lǐng)域的全面發(fā)展，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量不能提高。

三、小結(jié)

總之，只有結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況與審計(jì)當(dāng)中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，制訂一套完善的、科學(xué)的、有效的審計(jì)體系，積極引進(jìn)高素質(zhì)、高技能的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作才能正確開(kāi)展，才能在推動(dòng)事業(yè)單位的快速發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]王曉.略談水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化路徑[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2017，（03） .

第3篇：內(nèi)部審計(jì)的方式范文

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì),公積金,管理

住房公積金制度是我國(guó)在推行住房制度改革過(guò)程中，為解決城鎮(zhèn)職工住房消費(fèi)問(wèn)題而推行的一項(xiàng)強(qiáng)制性的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金制度，其目的是為了促進(jìn)住房建設(shè)，幫助職工解決住房困難，提高居住水平。住房公積金管理中心承擔(dān)著管理和營(yíng)運(yùn)日益壯大的職工住房公積金的重任，要實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)有序，營(yíng)運(yùn)規(guī)范高效，確保住房公積金保值安全，最大限度地解決職工“住有所居”的目標(biāo)，除了加大外部監(jiān)督力度，即“他律”制約外，還必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，即“自律”約束。

一、加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)的必要性

國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)住房公積金管理的通知》強(qiáng)調(diào)：“管理中心要建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理”；“審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)住房公積金管理和使用情況的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)管理中心負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”。2006年6月1日起施行新修訂的《審計(jì)法》第二十九條規(guī)定：“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”。按此規(guī)定，加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家法律所賦予管理中心的責(zé)任。目前，各地市按照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，基本建立了住房公積金內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在職能、權(quán)限、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序等方面都有一定的規(guī)定。

多年來(lái)，人們習(xí)慣認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有外部審計(jì)效力大，內(nèi)部審計(jì)不如外部審計(jì)效果好。這是一種偏見(jiàn)。近幾年，資金被擠占挪用、部分流入股市、權(quán)力人員與銀行勾結(jié)、違規(guī)操作以及涉嫌貪污犯罪等案件的出現(xiàn)，無(wú)不暴露出制度監(jiān)管的漏洞。如果管理中心在日常業(yè)務(wù)工作中，能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督，對(duì)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)適時(shí)介入、全程監(jiān)控，就會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，完善制度，在內(nèi)控設(shè)計(jì)上制衡權(quán)利行使，使想腐敗的人也沒(méi)有機(jī)會(huì)和辦法鉆空子，也不會(huì)因此蒙受重大損失。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)職能不但不能弱化，反而更應(yīng)該得到加強(qiáng)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)不可能對(duì)一個(gè)單位實(shí)施經(jīng)常性審計(jì)、事事監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就能發(fā)揮其在單位中的優(yōu)勢(shì)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中、事后全程監(jiān)督。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)互為補(bǔ)充，使內(nèi)控制度更加完善。

就住房公積金管理中心而言，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不僅包括住房公積金存款、住房公積金貸款的有效收回、住房公積金增值收益存款、房產(chǎn)、微機(jī)設(shè)備、車(chē)輛等資產(chǎn)的安全完整，也包括住房公積金負(fù)債的真實(shí)可靠以及會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、正確。促進(jìn)住房公積金管理中心貫徹資金管理的方針和政策，確保資金運(yùn)作安全和提高資金運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益也是其內(nèi)部審計(jì)制度的目標(biāo)之一。目標(biāo)多元化的特征，為住房公積金內(nèi)部審計(jì)提出了更為高級(jí)、更為艱巨的任務(wù)和要求。

二、加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)

1、建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不代替業(yè)務(wù)部門(mén)制定具體管理制度、操作流程，也不參與各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際工作，而是以獨(dú)立的角度評(píng)估和提出建議、指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)住房公積金運(yùn)作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患可直接向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，提出防范措施和改進(jìn)意見(jiàn)建議，這種組織架構(gòu)的設(shè)置，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)更能從獨(dú)立、客觀和全局的角度來(lái)協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)識(shí)、防范、控制和管理風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)建議管理部門(mén)及時(shí)采取措施，不受各業(yè)務(wù)部門(mén)的左右。與其他業(yè)務(wù)部門(mén)單一的功能和職責(zé)范圍相比，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在管理中心是一個(gè)綜合部門(mén)，因其工作范圍覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)流程，涉及和掌握多方面的信息，兼具全方位視角以及分析、判斷風(fēng)險(xiǎn)的綜合性?xún)?yōu)勢(shì)，可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面、專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督、檢查及評(píng)價(jià)。建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的根本目的是提高組織自身的“免疫力”，促進(jìn)住房公積金事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2、拓展內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍

住房公積金內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)逐步向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)渡，將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、業(yè)務(wù)合規(guī)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相結(jié)合。以風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作的主線，以提高審計(jì)工作效率。

審計(jì)范圍從關(guān)注會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，業(yè)務(wù)審批和操作的合規(guī)合法性，擴(kuò)展至整個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)。審計(jì)層面應(yīng)從執(zhí)行層深入到管理層，涵蓋一線操作部門(mén)和后臺(tái)職能部門(mén)。審計(jì)報(bào)告從出具審計(jì)意見(jiàn)到提出管理建議，為業(yè)務(wù)部門(mén)提供改進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的咨詢(xún)服務(wù)。

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注住房公積金管理中心內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)情況，檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的適當(dāng)性和有效性。發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，確保審計(jì)質(zhì)量。包括對(duì)以下要素進(jìn)行審計(jì)：是否建立了良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是否建立了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系，內(nèi)部控制措施是否健全，是否建立有效的信息交流與反饋機(jī)制，業(yè)務(wù)管理部門(mén)是否對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查等。

3、內(nèi)部審計(jì)不是扮演“經(jīng)濟(jì)警察”的角色而是扮演“管理參謀”的角色

管理中心作為住房公積金的資金管理部門(mén)，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為管理體系中的重要組成部分，必須順應(yīng)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，完善防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是“免疫”，核心是服務(wù)，重在切斷產(chǎn)生問(wèn)題的“病源”；不同時(shí)期“病源”不一樣，內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)也就不一樣，審計(jì)人員要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行前瞻和評(píng)估，規(guī)避、降低和控制好風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)作為“管理參謀”，首先必須改變過(guò)去當(dāng)“經(jīng)濟(jì)警察”時(shí)的面孔。在單位內(nèi)部，一旦各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)和職工把你視為監(jiān)督他們的經(jīng)濟(jì)警察，防審、拒審、避審的心理和行為便會(huì)隨之產(chǎn)生，對(duì)立情緒也就避免不了，內(nèi)部審計(jì)就會(huì)處于“孤島”境地，顯然不利于內(nèi)部審計(jì)參與單位管理。其次，管理是一門(mén)藝術(shù)。內(nèi)部審計(jì)人員僅僅滿足于懂得財(cái)會(huì)和審計(jì)知識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須熟悉公積金中心各類(lèi)業(yè)務(wù)流程，了解風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)和內(nèi)部控制關(guān)鍵，要在制定發(fā)展戰(zhàn)略、審定長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃等關(guān)鍵時(shí)候、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵會(huì)議上大膽直言，參與決策。

4、利用信息手段開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

隨著住房公積金管理的電子化、網(wǎng)絡(luò)化、標(biāo)準(zhǔn)化，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)通過(guò)信息系統(tǒng)提供的相關(guān)報(bào)表和數(shù)據(jù)資料，進(jìn)行計(jì)算整理、分析質(zhì)詢(xún)，通過(guò)定性和定量分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)。通過(guò)信息管理系統(tǒng)的接口，還可實(shí)現(xiàn)直接提取數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)大量信息按需要進(jìn)行采集、處理和分析。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有時(shí)效性、連續(xù)性強(qiáng)，審計(jì)覆蓋面大，方便靈活，時(shí)間省、效率高等特點(diǎn)。同時(shí)通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題和異?，F(xiàn)象，也為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供了重點(diǎn)線索，提高了審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性。

5、建立健全內(nèi)部管理制度是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)和核心

制定明確的工作流程和操作規(guī)范，明確每個(gè)崗位的職責(zé)，每一個(gè)人的工作能檢查相關(guān)聯(lián)人員的工作。實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制。建立和完善法人內(nèi)部授權(quán)管理制度，根據(jù)管理水平、工作業(yè)績(jī)、風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及業(yè)務(wù)管理工作的需要，對(duì)分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)實(shí)行法人授權(quán)管理，明確授權(quán)范圍和期限、越權(quán)責(zé)任追究及授權(quán)人認(rèn)為需要明確的其他事項(xiàng)。推行定期崗位輪換制度，一方面可使員工有機(jī)會(huì)接觸到整個(gè)工作流程，提高員工的素質(zhì)；另一方面可以從輪崗中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防止某些危害管理中心利益小集團(tuán)的形成。健全有效的人員素質(zhì)控制，增強(qiáng)自我約束能力和責(zé)任感。人員素質(zhì)控制主要方法有競(jìng)聘制、考評(píng)制、建立關(guān)鍵崗位人員輪崗等。

6、內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，而內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的直接對(duì)象。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)，進(jìn)而滲透到業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)各個(gè)領(lǐng)域，把握企業(yè)的整個(gè)管理活動(dòng)。這種關(guān)系顯示出內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中超然的再控制地位。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)比任何其他部門(mén)都格外關(guān)注本單位的內(nèi)部控制，因?yàn)檫@是它的使命所在，更是它的利益所在。

7、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求企業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍相對(duì)穩(wěn)定，保持較高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，以保證審計(jì)工作質(zhì)量

好的審計(jì)理念需要人員和團(tuán)隊(duì)的支撐，要注重審計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷提高理論素養(yǎng)和職業(yè)道德素質(zhì)，使審計(jì)人員真正做到“斷事講原則、處事不隨風(fēng)、陳事能直言、險(xiǎn)事敢挺身、成事不貪功、敗事敢承擔(dān)”。恪守誠(chéng)實(shí)、正直，客觀公正是對(duì)行為的規(guī)范，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的服務(wù)意識(shí)，在內(nèi)部審計(jì)中，要寓服務(wù)于監(jiān)督，以服務(wù)促監(jiān)督。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要經(jīng)常采取各種方式，豐富知識(shí)結(jié)構(gòu)、提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，每年至少舉辦一次有案例、有分析的內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)、交流活動(dòng)，這無(wú)疑是預(yù)防和遏制違法犯罪行為，防范資金風(fēng)險(xiǎn)的有益途徑。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的現(xiàn)實(shí)選擇應(yīng)該是：建立“專(zhuān)家?guī)臁?，拓寬視野選人才，以滿足審計(jì)任務(wù)需要為準(zhǔn)。人才是內(nèi)部審計(jì)資源中的首要資源，惟有具備人才優(yōu)勢(shì)才具備內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)因編制定員方面的原因，往往在實(shí)施審計(jì)任務(wù)時(shí)暴露出人手緊缺的問(wèn)題。針對(duì)該問(wèn)題一是建立“內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)家?guī)臁?，吸收本單位主要業(yè)務(wù)部門(mén)的部分骨干充實(shí)到專(zhuān)家?guī)熘衼?lái)，一有任務(wù)便把他們臨時(shí)借來(lái)，先培訓(xùn)，然后安排到有關(guān)審計(jì)小組去工作，完成任務(wù)后仍然回原部門(mén)。二是建立協(xié)作機(jī)制。一遇到重大審計(jì)任務(wù)，就從系統(tǒng)內(nèi)幾個(gè)單位抽調(diào)審計(jì)人員，組成專(zhuān)班應(yīng)對(duì)。三是外委。在本身人員緊張的情況下，可將一些一般性的審計(jì)項(xiàng)目，委托給社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成。這些辦法，大大拓寬了“融智”的門(mén)道，同時(shí)也改善了內(nèi)部審計(jì)的人員結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)全方位經(jīng)營(yíng)審計(jì)的形勢(shì)，沒(méi)有一支高素質(zhì)的復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍是根本不行的。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不可拘泥于定員不夠和缺員的問(wèn)題而耽擱審計(jì)任務(wù)的完成，跳出本部門(mén)、本單位、本行業(yè)的圈子，人才資源就多了。

住房公積金管理責(zé)任重大，關(guān)乎職工切身利益，關(guān)乎社會(huì)和諧穩(wěn)定，關(guān)乎經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。作為住房公積金管理部門(mén)，應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要制度建設(shè)好，發(fā)揮好，使其對(duì)創(chuàng)造良好的資金運(yùn)營(yíng)環(huán)境和秩序，確保住房公積金的安全、保值增值，提高管理的雙重效益，在增強(qiáng)住房公積金管理行業(yè)健康和諧的可持續(xù)性發(fā)展能力方面發(fā)揮重要的積極作用。

參考文獻(xiàn)

1 沈陽(yáng)住房公積金管理中心. 住房公積金政策法規(guī)選編,2010

2 高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)編委會(huì). 高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù):經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2010

第4篇：內(nèi)部審計(jì)的方式范文

    持續(xù)審計(jì)方法的另一個(gè)特征是及時(shí),這也是實(shí)時(shí)審計(jì)的一個(gè)特征,要求審計(jì)人員對(duì)審計(jì)信息、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等信息都要及時(shí)獲取并處理。其次是審計(jì)工作的自動(dòng)化和風(fēng)險(xiǎn)控制。自動(dòng)化是指持續(xù)審計(jì)是在網(wǎng)絡(luò)中完成的,要求被審計(jì)單位與審計(jì)單位都應(yīng)該置身于網(wǎng)絡(luò)中。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,完成審計(jì)證據(jù)的取得,審計(jì)計(jì)劃的制定以及審計(jì)報(bào)告的,對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也由網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行反饋。風(fēng)險(xiǎn)控制是指持續(xù)審計(jì)的目的在對(duì)通過(guò)對(duì)審計(jì)信息的綜合和審查,得出企業(yè)的審計(jì)狀況,同時(shí)通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部和外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的全面評(píng)估,對(duì)被審計(jì)單位形成一個(gè)整體印象,在關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)的同時(shí),對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行和運(yùn)作效果進(jìn)行審計(jì)。

    企業(yè)內(nèi)部持續(xù)審計(jì)存在的問(wèn)題

    (一)企業(yè)審計(jì)師素質(zhì)難以適應(yīng)持續(xù)審計(jì)持續(xù)審計(jì)是在信息網(wǎng)絡(luò)化條件下進(jìn)行的新型的審計(jì)工作,對(duì)審計(jì)師提出相應(yīng)的技術(shù)和素質(zhì)要求。為了保證持續(xù)審計(jì)的質(zhì)量,除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí),審計(jì)師還必須懂得相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí),還需要對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境和過(guò)程有一個(gè)清晰的了解,從而保證審計(jì)過(guò)程中做到實(shí)時(shí)掌握、實(shí)時(shí)控制,保證持續(xù)審計(jì)的順利進(jìn)行。(二)持續(xù)審計(jì)技術(shù)尚不成熟持續(xù)審計(jì)是一種信息化審計(jì),除了相關(guān)的人員素質(zhì)要求,對(duì)硬件和軟件設(shè)備的要求也很高。與傳統(tǒng)審計(jì)人工作業(yè)為主不同,持續(xù)審計(jì)需要既定的審計(jì)軟件和程序,還需要配套的數(shù)據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)數(shù)據(jù)在線分析技術(shù)。但是,在世界范圍內(nèi),對(duì)持續(xù)審計(jì)的研究還處于研究初期,相關(guān)技術(shù)并沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)。相應(yīng)的,我國(guó)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)真正意義上的持續(xù)審計(jì)存在一定的難度。(三)持續(xù)審計(jì)需要的條件難以達(dá)成持續(xù)審計(jì)中,需要將相應(yīng)的審計(jì)軟件以計(jì)算機(jī)程序的形式納入企業(yè)的運(yùn)行系統(tǒng),并通過(guò)該系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行檢測(cè)和審核。如果存在惡意競(jìng)爭(zhēng)和操作不當(dāng),很有可能泄露企業(yè)機(jī)密,降低企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。此外,持續(xù)審計(jì)需要在企業(yè)內(nèi)部形成一整套完善的體系,需要較大的資金投入,而且運(yùn)行的成本也比較高,這無(wú)疑也是持續(xù)審計(jì)難以進(jìn)行一個(gè)重要限制。

    加強(qiáng)持續(xù)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)用的對(duì)策

    開(kāi)展持續(xù)審計(jì)工作的前提是做好企業(yè)的信息化工作。一方面,企業(yè)要適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化引入新的信息化設(shè)備,提高信息化水平,另一方面,還需要引入具有合格要求的審計(jì)人員,同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)信息化管理,建立相關(guān)的審計(jì)平臺(tái),保證持續(xù)審計(jì)有一個(gè)良好的實(shí)施環(huán)境。提高企業(yè)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)如前所述,持續(xù)審計(jì)方法作為新型的審計(jì)方法,是市場(chǎng)化高度發(fā)展的產(chǎn)物,也是信息化的產(chǎn)物。持續(xù)審計(jì)的實(shí)施,不僅需要相應(yīng)的信息設(shè)備和平臺(tái),還需要合格的審計(jì)人員。要通過(guò)相關(guān)培訓(xùn),使企業(yè)已有審計(jì)師掌握新的審計(jì)知識(shí),還要在招聘過(guò)程中強(qiáng)調(diào)審計(jì)師的業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)技能,重視對(duì)信息化技能的培養(yǎng)。加強(qiáng)對(duì)持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)持續(xù)審計(jì)方法建立在持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ)之上,是一個(gè)網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)程序控制系統(tǒng)。目前很少有機(jī)構(gòu)安裝完全的嵌入式的自動(dòng)化持續(xù)審計(jì)應(yīng)用程序,因?yàn)檫@種技術(shù),對(duì)硬件和軟件的要求高,操作不當(dāng)很可能導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)的癱瘓。在設(shè)計(jì)持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)時(shí),要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,選擇合適的系統(tǒng)。此外,還需要做好持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)的配套建設(shè),如倉(cāng)儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)和檢索功能等。完善持續(xù)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的相關(guān)規(guī)定持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)在審計(jì)過(guò)程中對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況信息進(jìn)行收集處理,然后生成相關(guān)審計(jì)報(bào)告。對(duì)于實(shí)時(shí)審計(jì)過(guò)程中的信息披露,要符合相關(guān)的規(guī)定,做到及時(shí)、準(zhǔn)確、完整;在披露相關(guān)審計(jì)信息之后,要對(duì)信息反映的問(wèn)題作出及時(shí)的回應(yīng)和處理。對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控和處理,這是持續(xù)審計(jì)有別于傳統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn),完善的審計(jì)規(guī)范是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)用的重要前提。

第5篇：內(nèi)部審計(jì)的方式范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的過(guò)程，經(jīng)歷了古代內(nèi)部審計(jì)、近代內(nèi)部審計(jì)和現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)三個(gè)階段。目前，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成事前、事中、事后的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為管理層提供決策指導(dǎo)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特征

內(nèi)部審計(jì)是建立于組織的內(nèi)部，服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

相對(duì)于外部的審計(jì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)管理而進(jìn)行的一項(xiàng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度的制定的完善性、可執(zhí)行性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)；對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)具有以下六大特征：

（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部性特征

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)部門(mén)，大多都是以單位內(nèi)部的員工為主，但也有少許是從公司外部部門(mén)聘用人員的情況，但是外聘人員的薪酬也由企業(yè)發(fā)放，內(nèi)部審計(jì)人員受單位領(lǐng)導(dǎo)層的直接領(lǐng)導(dǎo)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具有其他單位內(nèi)部部門(mén)的共同特征，為了得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和認(rèn)可，為了達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，加快經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行進(jìn)度，不惜追求捷徑，使用簡(jiǎn)單快捷的方法，達(dá)到良好有效的經(jīng)營(yíng)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)性

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)部門(mén)，直接參加單位的重大決策會(huì)議、審計(jì)單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性，包括審計(jì)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)、招標(biāo)文件、合同文件、工程項(xiàng)目的過(guò)程審計(jì)，相比于外部審計(jì)只是在短短的數(shù)日審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)向管理層反應(yīng)，管理層對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取措施，迅速與相關(guān)部門(mén)溝通，糾正已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

（三）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)一樣都必須具有一定的獨(dú)立性，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)準(zhǔn)則的要求審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立地檢查、監(jiān)督本企業(yè)各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的利益。

（四）內(nèi)部審計(jì)具有廣泛的設(shè)計(jì)范圍

內(nèi)部審計(jì)的范圍必然涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面，包括財(cái)務(wù)活動(dòng)、工程項(xiàng)目、工會(huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)責(zé)任等等各個(gè)方面?？梢赃M(jìn)行事前、事中、事后的審計(jì)，也可以進(jìn)行保護(hù)性和建設(shè)性的審計(jì)。做為企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén)，一般能夠做到，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，就做什么，領(lǐng)導(dǎo)讓審計(jì)什么，內(nèi)部人員就審計(jì)什么，這樣就決定了內(nèi)部審計(jì)比外邊審計(jì)的時(shí)間更充裕，審計(jì)的范圍更廣泛。

（五）內(nèi)部審計(jì)的程序較簡(jiǎn)單

相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括制定計(jì)劃、實(shí)施計(jì)劃、得出審計(jì)結(jié)論、進(jìn)行后續(xù)審計(jì)四個(gè)步驟。

在審計(jì)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)上年發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)管理層執(zhí)行的本年工作重點(diǎn)等制定審計(jì)計(jì)劃方案，報(bào)上級(jí)管理層批準(zhǔn)即可實(shí)施；在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的針對(duì)性，結(jié)合日常工作進(jìn)行，效率較高，極容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；在審計(jì)結(jié)論階段，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或得出審計(jì)結(jié)論，供領(lǐng)導(dǎo)層決策；在后續(xù)審計(jì)階段，單位領(lǐng)導(dǎo)或其他人員對(duì)審計(jì)結(jié)論有異議，可以及時(shí)向?qū)徲?jì)部門(mén)提出，審計(jì)部門(mén)可以及時(shí)調(diào)整審計(jì)結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也可以對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)提出的問(wèn)題，及時(shí)追蹤整改情況。

（六）內(nèi)部審計(jì)比較明確

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)十分明確，主要是保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性、確保企業(yè)所有者的權(quán)益。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)了解各個(gè)部門(mén)在做什么、做的怎么樣。是否按投資者的意愿做事。是否存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或做逆向選擇，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

二、內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及形成的原因

根以上內(nèi)部審計(jì)的特征，我們可以分析出內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指有時(shí)會(huì)計(jì)在做報(bào)告時(shí)會(huì)存在少數(shù)的錯(cuò)誤報(bào)告、這樣就會(huì)使得企業(yè)管理層在管理上有重大的漏洞和失誤，而公司內(nèi)部審計(jì)人員卻會(huì)認(rèn)為會(huì)計(jì)的報(bào)告是正確且允許的，或者是經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要由兩方面的風(fēng)險(xiǎn)，一方面是由于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力有限、活動(dòng)政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主管和客觀因素共同造成的。

（一）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的客觀性受到影響

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是存在于單位內(nèi)部，在單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。大型的企業(yè)集團(tuán)，有清晰的管理層結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般被稱(chēng)為監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)直接服務(wù)于董事會(huì)，對(duì)下屬的分子公司進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督經(jīng)理的管理活動(dòng)是否實(shí)現(xiàn)了子公司經(jīng)營(yíng)效益的最大化。而對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，一些企業(yè)內(nèi)部不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，或者將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)立在財(cái)務(wù)部門(mén)之下，或?qū)?nèi)部審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢部門(mén)合并設(shè)立，這些結(jié)構(gòu)上的錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性較弱。很難站在客觀、公允的立場(chǎng)來(lái)評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)的意愿，不能夠客觀、公允地評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，出具虛假的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能。內(nèi)部審計(jì)的靈魂是獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員不能獨(dú)立地開(kāi)展工作，就不能保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，給審計(jì)活動(dòng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)更大得難度，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著企業(yè)體制的改變，及企業(yè)重組、合并、分立等，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，許多大型企業(yè)的集團(tuán)的審計(jì)對(duì)象為子公司、分公司、下屬單位、連鎖經(jīng)營(yíng)店。企業(yè)內(nèi)部的層次結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，交易活動(dòng)越復(fù)雜，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也由單一性向多元性發(fā)展，由以前的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到現(xiàn)在的效益審計(jì)、投資審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等等。這對(duì)審計(jì)人員的要求越來(lái)越高，審計(jì)的難度越來(lái)越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著增加。

（三）炔可蠹頻娜嗽彼刂什桓擼是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高，主要原因是在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)的人員相比，業(yè)績(jī)成果不明顯，工作內(nèi)部環(huán)境不好，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的高素質(zhì)人才的吸引力較小。有些人員的自身素質(zhì)較低，禁不住他人給予的來(lái)自經(jīng)濟(jì)等其它方面的誘惑，還有一些員工因缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)的審計(jì)技術(shù)，從而不能有效的適應(yīng)不斷變化的形勢(shì)需求，導(dǎo)致審計(jì)人員的信譽(yù)和工作質(zhì)量大大下降甚至帶來(lái)許多負(fù)面影響，使審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)制度不完善，內(nèi)部審計(jì)方法比較滯后

我國(guó)在審計(jì)制度方面形成較晚，尚不健全、甚至出現(xiàn)空白，使得內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有理論依據(jù)，只能靠自己的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主。主要審計(jì)目的是查錯(cuò)防弊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，很少利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用，基本靠審計(jì)人員主管從事這方面多年的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判定樣本量，而正是這種判斷抽樣極其容易出現(xiàn)重要的漏洞，和注意事項(xiàng)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從目前來(lái)看，一些企業(yè)沒(méi)有完整的審計(jì)程序，包括審計(jì)計(jì)劃的制度，審計(jì)報(bào)告制度等。審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為基調(diào)，問(wèn)題定性模棱兩可，這些都導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量受到影響，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，而且不能完全杜絕，但是可以通過(guò)一定的方法措施，將其控制在較低的程度。

（一）建立健全審計(jì)法規(guī)，保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

審計(jì)署、內(nèi)審協(xié)會(huì)可以組織審計(jì)專(zhuān)業(yè)或其他專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)家編制政策法規(guī)，地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合本地區(qū)行業(yè)的特點(diǎn)出臺(tái)適合本地區(qū)的政策法規(guī)，形成縱橫交錯(cuò)、點(diǎn)面結(jié)合的審計(jì)方法。使內(nèi)部審計(jì)有法可依，有章可循，不斷走向規(guī)范化道路。

（二）積極參加內(nèi)部控制制度等相關(guān)制度的完善工作

健全的內(nèi)部控制制度是控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法之一，它不僅可以減少財(cái)務(wù)收支記賬出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，也可以使相關(guān)部門(mén)按照內(nèi)控制度執(zhí)行，在記賬前期預(yù)防錯(cuò)誤的發(fā)生。內(nèi)審人員根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)不斷完善內(nèi)部控制制度，給管理層提出可行的管理決策方法，從而使企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將風(fēng)險(xiǎn)的消滅在萌芽中。

（三）建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度

對(duì)于建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度，首先要做到明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限、和其分工，這樣的做法是為了防止后期出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)人員之間相互推脫、出現(xiàn)漏審、審錯(cuò)等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；其次要建立健全的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎(jiǎng)懲制度，這樣不僅增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)人員的自我約束意識(shí)，同時(shí)也減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，堅(jiān)持審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，正確處理審計(jì)樣本數(shù)量和審計(jì)質(zhì)量的管理，抽查的審計(jì)樣本量要保證審計(jì)的質(zhì)量。才能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告規(guī)范

審計(jì)報(bào)告要在審計(jì)的底稿的基礎(chǔ)上形成，審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)要客觀，在沒(méi)有依據(jù)或依據(jù)不充分的情況下，不要輕易下結(jié)論。審計(jì)報(bào)告措辭要嚴(yán)謹(jǐn)，處理意見(jiàn)要實(shí)事求是，不偏不倚。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要建立內(nèi)部審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度，以防止內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的定期培訓(xùn)

審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量起著決定性的作用，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)指定明確的審計(jì)培訓(xùn)規(guī)劃。根據(jù)不同的培訓(xùn)對(duì)象分別指定不同的目標(biāo)進(jìn)行培訓(xùn)。要把審計(jì)事業(yè)的發(fā)展和人員的生涯結(jié)合起來(lái)，根據(jù)每年不同的變化，修改和完善培訓(xùn)方案，增加內(nèi)部人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，處理特殊事件的應(yīng)變能力，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能更好的應(yīng)對(duì)時(shí)代的變化。

（六）優(yōu)化審計(jì)技術(shù)方法

計(jì)算機(jī)電算化高速發(fā)展，采用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)可以避免人工操作對(duì)審計(jì)工作造成的被動(dòng)和心理上的劣勢(shì)，通過(guò)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息共享，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程透明化，有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，還要求內(nèi)部審計(jì)人員重視與企業(yè)其他部門(mén)的協(xié)調(diào)配合及人際關(guān)系的處理。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：內(nèi)部審計(jì)的方式范文

關(guān)鍵詞：高校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是任何審計(jì)工作都無(wú)法避免的，在高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向模式下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是客觀存在的，并貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，對(duì)研究高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指高校審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的履責(zé)報(bào)告中存在的重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)、作出了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)而遭受損失的可能性。

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的總體框架為：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)+檢查風(fēng)險(xiǎn)+評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)=誤受風(fēng)險(xiǎn)+誤拒風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的總體框架包括以下三個(gè)層面。

第一，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的履責(zé)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，而審計(jì)人員發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是最基本的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員由于采用了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)流程和審計(jì)方法，對(duì)審計(jì)客體作出了錯(cuò)誤的判斷，出具了與事實(shí)相悖的審計(jì)報(bào)告，未能揭示經(jīng)濟(jì)責(zé)任人重大的未全面有效地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，而受到有關(guān)利益關(guān)系人的指控并遭受損失的可能性。

第二，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)。

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人呈報(bào)的履責(zé)報(bào)告在整體上公允地反映了經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，而審計(jì)人員認(rèn)為沒(méi)有公允地反映的風(fēng)險(xiǎn)。這實(shí)際上就是把客觀上是正確的事項(xiàng)判斷為錯(cuò)誤的事項(xiàng)，也稱(chēng)為誤拒風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)事務(wù)中這種風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性較小，一般不予考慮。因?yàn)?，審?jì)人員為了避免誤拒風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試范圍，以獲取更加充分的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)而發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。這樣，雖然會(huì)增加審計(jì)成本，并影響審計(jì)效率，但不影響審計(jì)質(zhì)量，不會(huì)造成嚴(yán)重后果。但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，由于誤拒風(fēng)險(xiǎn)存在著對(duì)審計(jì)客體產(chǎn)生負(fù)面影響的可能性，所以審計(jì)人員不應(yīng)忽略此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人呈報(bào)的履責(zé)報(bào)告在整體上未公允地反映履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，而審計(jì)人員認(rèn)為已經(jīng)公允地反映的風(fēng)險(xiǎn)。這實(shí)際上是把客觀上錯(cuò)誤的事項(xiàng)判斷為正確的，也稱(chēng)為誤受風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗粌H影響審計(jì)質(zhì)量，并可能造成嚴(yán)重后果，給審計(jì)主體帶來(lái)?yè)p失。

第三，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)人員作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的審計(jì)目標(biāo)，是確認(rèn)和解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，不僅要審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的履責(zé)報(bào)告情況，而且要評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，由于受諸如難以確定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、不規(guī)范的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、審計(jì)評(píng)價(jià)方法的選擇與運(yùn)用的不合理等各種因素的影響，審計(jì)人員有可能作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)，這不僅會(huì)涉及到經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的切身利益，并且可能會(huì)造成一系列后果甚至引起法律訴訟，所以審計(jì)評(píng)價(jià)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型應(yīng)該符合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的一般規(guī)律，基本的表達(dá)式表述如下：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)×審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)

其中，審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)=履責(zé)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)=檢查風(fēng)險(xiǎn)×評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

從審計(jì)客體的角度來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況都須通過(guò)其呈報(bào)的履責(zé)報(bào)告予以反映，履責(zé)報(bào)告的編報(bào)所運(yùn)用的方法和原則，是否符合公認(rèn)性、履責(zé)報(bào)告的內(nèi)容是否充分反映所有與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的重大事項(xiàng)等，不僅關(guān)系到履責(zé)報(bào)告的公允性，還會(huì)直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以履責(zé)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

從審計(jì)主體的角度來(lái)看，審計(jì)人員如果沒(méi)有依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)制度及審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)，就會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括檢查風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素構(gòu)成，它們之間相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立。其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型可以表述如下：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)×評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，其中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指履責(zé)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)人員作出不恰當(dāng)審計(jì)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指履責(zé)報(bào)告經(jīng)審計(jì)前發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)指錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，而審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)指審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況發(fā)表不當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與特征

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，往往是多種因素共同作用的結(jié)果，其成因是復(fù)雜的，但總體來(lái)看，可以劃分為外生性因素和內(nèi)生性因素兩個(gè)方面。外生性因素是外部因素引起的風(fēng)險(xiǎn)，包括環(huán)境因素、審計(jì)客體因素等，屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的范疇；內(nèi)生性因素是審計(jì)主體引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，包括審計(jì)人員的勝任能力、審計(jì)方法、審計(jì)評(píng)價(jià)等因素，屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的范疇。

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一般特征，如審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、潛在性和可控性；同時(shí)，它作為一種新型的組織審計(jì)工作的方式，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又具備了不同于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般特征的個(gè)性特征。主要表現(xiàn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的獨(dú)特性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性。

第一，風(fēng)險(xiǎn)成因的獨(dú)特性。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)目標(biāo)指向經(jīng)濟(jì)責(zé)任人行為本身，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括行為責(zé)任和報(bào)告責(zé)任，其中目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是行為責(zé)任目標(biāo)化的具體表現(xiàn)形式，履責(zé)報(bào)告是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的反映。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人往往是掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式與其他導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式相比，審計(jì)的內(nèi)容更多、范圍更廣、難度更大?？梢?jiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人層次的多樣性、確定目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的合理性、審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的科學(xué)性、履責(zé)報(bào)告表達(dá)的公允性等，是形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊原因。

第二，風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的獨(dú)特性，決定了對(duì)其進(jìn)行控制有一定的艱巨性。因此，一方面，審計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在區(qū)域的識(shí)別，并且采取相應(yīng)的措施加以規(guī)避；另一方面，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)改進(jìn)審計(jì)方法、完善審計(jì)流程等方法，最大限度地防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

高校在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是通過(guò)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)生性因素的控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到審計(jì)人員可接受的水平，從而達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的，并促進(jìn)外生性因素的治理和完善。在總體對(duì)策上，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)完善審計(jì)規(guī)范體系、恪守審計(jì)獨(dú)立性原則、提高審計(jì)人員的勝任能力。在具體對(duì)策上，應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)貫穿于審計(jì)流程的全過(guò)程。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的總體對(duì)策

1.完善審計(jì)規(guī)范體系

審計(jì)規(guī)范是對(duì)審計(jì)行為的規(guī)范，它是審計(jì)行為的一種約束與引導(dǎo)機(jī)制，包括技術(shù)性規(guī)范與社會(huì)性規(guī)范兩部分。審計(jì)的技術(shù)性規(guī)范主要指審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)的社會(huì)性規(guī)范主要指審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和法律規(guī)范。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，為了審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮其審計(jì)功能，應(yīng)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，及時(shí)建立與經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式相適應(yīng)的審計(jì)規(guī)范體系，引導(dǎo)審計(jì)行為在審計(jì)規(guī)范所確立的標(biāo)準(zhǔn)體系內(nèi)進(jìn)行，并按照審計(jì)規(guī)范所確立的行為方向不斷完善。

2.恪守審計(jì)獨(dú)立性原則

獨(dú)立性原則是審計(jì)的靈魂，是審計(jì)的本質(zhì)特征，沒(méi)有獨(dú)立性的審計(jì)不是真正意義上的審計(jì)。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)獨(dú)立性是實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)并取信于社會(huì)公眾的必要條件。

審計(jì)獨(dú)立性原則要求審計(jì)主體在執(zhí)行審計(jì)或鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上獨(dú)立就是要求審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，保持客觀的態(tài)度，不受外界意見(jiàn)左右。形式上獨(dú)立是對(duì)第三者而言的，即審計(jì)人員在第三者看來(lái)，是獨(dú)立于審計(jì)授權(quán)或委托人的。因此，恪守審計(jì)獨(dú)立性原則，是保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、贏得社會(huì)公眾信賴(lài)的重要手段。

3.提高審計(jì)人員的勝任能力

審計(jì)人員的勝任能力是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的決定性因素。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)業(yè)務(wù)的政策性強(qiáng)、綜合性強(qiáng)，審計(jì)對(duì)象復(fù)雜多樣，審計(jì)人員應(yīng)具備夠強(qiáng)的勝任能力，即具備足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，并應(yīng)保持良好的職業(yè)道德與態(tài)度，才能提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體對(duì)策

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的了解和對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人所在特定組織及環(huán)境的了解，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要程序，可以為審計(jì)人員實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平提供重要基礎(chǔ)。

了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，主要包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的誠(chéng)實(shí)與職業(yè)道德、勝任能力、管理理念、履責(zé)經(jīng)歷等內(nèi)容；了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人所在特定組織及其環(huán)境，主要包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等因素、組織的性質(zhì)、組織確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任人目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任政策的選擇和運(yùn)用、組織對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的考核與評(píng)價(jià)、組織的內(nèi)部控制等內(nèi)容。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指審計(jì)人員利用其職業(yè)判斷對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)或事項(xiàng)，為采用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供有價(jià)值的信息?？偠灾L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括對(duì)履責(zé)報(bào)告層次和經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任行為認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指審計(jì)人員應(yīng)針對(duì)評(píng)估的履責(zé)報(bào)告層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人行為認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)流程，以致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：內(nèi)部審計(jì)的方式范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 會(huì)計(jì)集中核算 影響

在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)必須要規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作與會(huì)計(jì)工作行為，保證可以提高內(nèi)部審計(jì)效率，全面應(yīng)用會(huì)計(jì)集中核算方式開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，在建立高效、公開(kāi)與廉潔會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作效果。

一、內(nèi)部審計(jì)受會(huì)計(jì)集中核算的影響分析

當(dāng)前，部分企業(yè)在利用會(huì)計(jì)集中核算方式的過(guò)程中，會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生影響，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)審核工作效率降低，無(wú)法形成良好的發(fā)展體系。具體問(wèn)題表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

首先，會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的影響。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，集中會(huì)計(jì)核算會(huì)對(duì)其產(chǎn)生直接的影響，主要因?yàn)樵谄髽I(yè)會(huì)計(jì)集中核算之后，需要統(tǒng)一由會(huì)計(jì)核算中心實(shí)施檢查工作，在實(shí)際檢查期間，涉及到較多會(huì)計(jì)集中核算對(duì)象，從原來(lái)的核算對(duì)象改變成為集中的核算對(duì)象，因此，會(huì)計(jì)集中核算工作影響著內(nèi)部審計(jì)對(duì)象。

其次，會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的影響。在會(huì)計(jì)集中核算過(guò)程中，企業(yè)相關(guān)部門(mén)會(huì)委托專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)開(kāi)展核算工作，不能由企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員對(duì)其進(jìn)行核算，導(dǎo)致核算機(jī)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。此類(lèi)問(wèn)題的出現(xiàn)，很容易引發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容失真，無(wú)法提高其準(zhǔn)確性，難以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效果[1]。

再次，會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序與工作效率的影響。當(dāng)前，我國(guó)各個(gè)企業(yè)在應(yīng)用會(huì)計(jì)集中核算方式的時(shí)候，還存在較多不足之處，難以發(fā)揮會(huì)計(jì)集中核算的優(yōu)勢(shì)與作用。導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，無(wú)法制定出完善的內(nèi)部審計(jì)程序，也不能提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，增加了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)成本，難以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[2]。

最后，會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部審計(jì)方式的影響。在會(huì)計(jì)集中核算過(guò)程中，其影響著內(nèi)部審計(jì)工作方式，主要因?yàn)樵谄髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)期間，會(huì)計(jì)集中核算與實(shí)際經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作出現(xiàn)嚴(yán)重不符的現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)工作與集中會(huì)計(jì)核算工作難以同時(shí)運(yùn)行，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。同時(shí)，在一些會(huì)計(jì)集中核算工作中，內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，極大程度上影響著內(nèi)部審計(jì)方法[3]。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算內(nèi)部審計(jì)控制問(wèn)題

在企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)集中核算方式之后，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，難以影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與發(fā)展體系，首先，企業(yè)在應(yīng)用會(huì)計(jì)集中核算方式之后，忽視內(nèi)部審計(jì)工作制度的落實(shí)，不能提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，抑制企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。其次，企業(yè)在會(huì)計(jì)集中核算之后，還在應(yīng)用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式，無(wú)法提高內(nèi)部審計(jì)工作效率與質(zhì)量。最后，企業(yè)管理人員忽視內(nèi)部審計(jì)工作，不能將會(huì)計(jì)集中核算與內(nèi)部審計(jì)工作聯(lián)系到一起，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到嚴(yán)重影響[4]。

三、企業(yè)集中會(huì)計(jì)核算之后的內(nèi)部審計(jì)措施

企業(yè)在會(huì)計(jì)集中核算之后，必須要重視內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，必須要制定完善的工作制度，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率與質(zhì)量，達(dá)到預(yù)期的管理效果。具體措施包括以下幾點(diǎn)：

（一）樹(shù)立正確的內(nèi)部審計(jì)觀念

企業(yè)在會(huì)計(jì)集中核算之后，必須要樹(shù)立正確的內(nèi)部審計(jì)觀念，保證可以走出內(nèi)部審計(jì)工作誤區(qū)。這就需要相關(guān)管理部門(mén)可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際要求，端正內(nèi)部審計(jì)人員的工作態(tài)度，逐漸形成良好的內(nèi)部審計(jì)體系。同時(shí)，還要為內(nèi)部審計(jì)人員樹(shù)立正確的價(jià)值觀，徹底改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性

目前，我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性，雖然可以改變落后的狀態(tài)，但是，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，還是存在較多影響其內(nèi)部審計(jì)工作效果的問(wèn)題。這就需要企業(yè)在實(shí)際發(fā)展期間，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，保證可以提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作效率與工作質(zhì)量，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，達(dá)到良好的內(nèi)部審計(jì)效果。

（三）創(chuàng)建優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，高素質(zhì)人才隊(duì)伍占有較為重要的位置，這就需要相關(guān)部門(mén)可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際要求，創(chuàng)建出高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。首先，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的配置進(jìn)行優(yōu)化，這樣，才能提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，大力配合會(huì)計(jì)集中核算工作的實(shí)施，進(jìn)而達(dá)到良好的工作效果。其次，要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員配置，階段性的對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，使其掌握先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)工作技能，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。最后，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)期間，要加強(qiáng)對(duì)工作人員的考核，要求其在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，也要重視會(huì)計(jì)集中核算工作的有效性，避免出現(xiàn)與會(huì)計(jì)集中核算相脫離的現(xiàn)象。

（四）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序

企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行規(guī)范，保證可以提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。首先，要根據(jù)會(huì)計(jì)集中核算工作實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)程序進(jìn)行規(guī)范，這樣，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性。其次，在內(nèi)部審計(jì)工作中，要全面審核會(huì)計(jì)集中核算資料，避免出現(xiàn)信息不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。最后，制定完善的獎(jiǎng)懲制度，一旦發(fā)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員與會(huì)計(jì)集中核算工作相互脫離，就要予以一定的懲罰，這樣，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在會(huì)計(jì)集中核算之后，內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)受到影響，這就需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)集中核算工作實(shí)績(jī)情況，制定完善的工作制度，逐u更新內(nèi)部審計(jì)方案，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1]張建和.論會(huì)計(jì)集中核算制下的財(cái)務(wù)安全[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2016（5）：17-18.

[2]陳文晶.會(huì)計(jì)集中核算后對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響[J].經(jīng)濟(jì)師，2015（3）：137-138.

第8篇：內(nèi)部審計(jì)的方式范文

關(guān)鍵詞：汽車(chē)行業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）02-0-02

目前汽車(chē)行業(yè)屬于大型制造企業(yè)集團(tuán)，受世界金融危機(jī)的影響，如何保障企業(yè)運(yùn)行的穩(wěn)定和質(zhì)量，成為社會(huì)各界比較關(guān)注的問(wèn)題，由此，企業(yè)將發(fā)展的內(nèi)涵放在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，提高企業(yè)效益，近幾年，企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性，逐漸將內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)、發(fā)展的核心思想，以保障企業(yè)面對(duì)當(dāng)下社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，保持穩(wěn)定發(fā)展的姿態(tài)，提高企業(yè)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)能力。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制簡(jiǎn)介

內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)因素，實(shí)行審核、計(jì)算，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量即是審計(jì)、計(jì)算的效果，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量實(shí)行控制，即是對(duì)企業(yè)內(nèi)部與審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的部門(mén)或機(jī)構(gòu)，實(shí)行有目的的管控，重點(diǎn)針對(duì)部門(mén)或機(jī)構(gòu)所發(fā)生的審計(jì)活動(dòng)，進(jìn)行監(jiān)督、管理，避免審計(jì)質(zhì)量受到外界因素的影響，降低其對(duì)企業(yè)發(fā)展的推進(jìn)作用。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制，主要包含三個(gè)方面的內(nèi)容，第一是審計(jì)主體，目的是提高審計(jì)的行為質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，可行使多項(xiàng)審計(jì)職能，不論是審計(jì)管理，還是審計(jì)操作，都是內(nèi)部審計(jì)控制的對(duì)象，綜合考量多項(xiàng)審計(jì)主體，提高審計(jì)質(zhì)量控制的水平；第二是審計(jì)客體，審計(jì)客體是指質(zhì)量控制的對(duì)象，以審計(jì)內(nèi)容為主，通過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)提高客體的質(zhì)量，例如：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)客體范圍，構(gòu)成審計(jì)的主要范圍，其審計(jì)內(nèi)容并不是單獨(dú)存在，主要客體業(yè)務(wù)范圍決定；第三是審計(jì)過(guò)程，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)象需建立在全體審計(jì)過(guò)程的基礎(chǔ)上，包括審計(jì)目標(biāo)質(zhì)量控制、審計(jì)信息質(zhì)量控制、審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量控制等。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的水平?jīng)Q定企業(yè)審計(jì)的工作能力，因此，企業(yè)需通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，保障審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮功能效果。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中出現(xiàn)的問(wèn)題

在汽車(chē)行業(yè)等大型制造企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制逐漸完善，但是在其發(fā)展的過(guò)程中，仍然存在較多問(wèn)題，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制水平的提高，對(duì)其做以下分析：

1.缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。就目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展而言，因缺乏完善的審計(jì)制度，導(dǎo)致質(zhì)量控制水平較低，首先企業(yè)并沒(méi)有根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展，構(gòu)建合理的內(nèi)部審計(jì)制度，不僅缺乏對(duì)審計(jì)行為的前期計(jì)劃，而且在審計(jì)程序、審核等方面同樣存在欠缺，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制時(shí)，缺乏依據(jù)；第二企業(yè)本身忽視內(nèi)部審計(jì)制度的重要性，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)僅限于表面化，實(shí)質(zhì)并未發(fā)揮可觀的效果，例如：部門(mén)企業(yè)成立審計(jì)部門(mén)，但是沒(méi)有實(shí)行審計(jì)行為，審計(jì)部門(mén)不能為企業(yè)的發(fā)展提供審計(jì)保障，促使企業(yè)不能深入了解審計(jì)質(zhì)量控制的含義和服務(wù)。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)牽連性過(guò)強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須遵循公平、公正的原則，部分審計(jì)工作人員將其曲解，對(duì)審計(jì)工作抱有片面性理解，同樣企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的應(yīng)用僅限于大型事件發(fā)生后，實(shí)質(zhì)審計(jì)工作是企業(yè)必須面對(duì)的環(huán)節(jié)，既要核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)，又要明確企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)容，對(duì)企業(yè)形成全面核查，目前企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)成立上，過(guò)于牽扯，不少企業(yè)將審計(jì)部門(mén)掛名在財(cái)務(wù)、行政或者人事部門(mén)下，無(wú)法保障審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和公正性，忽視審計(jì)的權(quán)威，同時(shí)降低審計(jì)人員的工作質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量控制。

3.企業(yè)審計(jì)人員技能、素質(zhì)欠缺。企業(yè)審計(jì)工作人員工作技能和職業(yè)素質(zhì)方面存在不足之處，部分企業(yè)中的審計(jì)人員，大多屬于非專(zhuān)業(yè)工作者，或者是在本企業(yè)其他崗位調(diào)任，導(dǎo)致審計(jì)工作人員不能正確理解審計(jì)工作的內(nèi)涵，無(wú)法保障對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量控制[1]。例如：某汽車(chē)行業(yè)的審計(jì)部門(mén)，由會(huì)計(jì)部門(mén)的老員工組成，由于老員工比較熟悉會(huì)計(jì)操作，對(duì)審計(jì)工作存在一定的模糊性，未能利用審計(jì)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供約束環(huán)境，無(wú)法發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的缺點(diǎn)，因此降低審計(jì)工作質(zhì)量控制的水平。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)審方式落后。部分企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)審方式仍然采取較為傳統(tǒng)的賬目方式，不僅隱含審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且無(wú)法保障審計(jì)質(zhì)量控制的效果，內(nèi)審方式中，過(guò)多依據(jù)審計(jì)工作者的個(gè)人觀點(diǎn)，缺乏客觀意識(shí)，導(dǎo)致落后的內(nèi)審方式無(wú)法滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)際需要。

三、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的措施

針對(duì)目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題，進(jìn)行系統(tǒng)化分析，根據(jù)企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)情況，提出高水平審計(jì)質(zhì)量控制的措施，具體措施分析如下：

1.構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度的完善性，主要體現(xiàn)在審計(jì)前期、審計(jì)中期和審計(jì)后期三個(gè)方面[2]。審計(jì)前期制度的建立主要以控制為主，企業(yè)需重點(diǎn)投資建設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，具備充分的審計(jì)環(huán)境，設(shè)計(jì)好審計(jì)方案，清晰審計(jì)思路，同時(shí)構(gòu)建審計(jì)前期制度，明確內(nèi)審人員必須有的工作和行為，細(xì)化審前控制制度；審計(jì)中期主要是構(gòu)建審計(jì)流程和技術(shù)的規(guī)章制度，例如審計(jì)中期審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)撰寫(xiě)多項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)材料，協(xié)助內(nèi)審人員工作，重點(diǎn)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)審人員的行為進(jìn)行制度約束，避免出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)后期制度構(gòu)建主要以完善為原則，審計(jì)后期基本是審計(jì)定型，主要包括復(fù)核、結(jié)論兩方面，既屬于最終環(huán)節(jié)，也屬于質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，所有的審計(jì)結(jié)果都需公眾性公布或匯報(bào)，因此必須利用相關(guān)的制度確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和實(shí)際性。

2.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的獨(dú)立性。針對(duì)汽車(chē)行業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，必須保持一定的獨(dú)立性，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本情況，成立專(zhuān)業(yè)的審計(jì)部門(mén)[3]。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不僅具備較高的獨(dú)立性，而且具備權(quán)威性，保障審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立和權(quán)威，才可實(shí)現(xiàn)高效率的質(zhì)量控制，企業(yè)可借鑒國(guó)外審計(jì)部門(mén)的工作方式，例如：美國(guó)某公司在成立審計(jì)部門(mén)時(shí)，以審計(jì)委員會(huì)為指導(dǎo)，采取雙向報(bào)告制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，既不調(diào)職企業(yè)內(nèi)部的老員工，也不進(jìn)行部門(mén)混淆，直接將審計(jì)部門(mén)掛鉤在審計(jì)委員會(huì)旗下，不論是在行政上，還是在業(yè)務(wù)上，都可體現(xiàn)審計(jì)部門(mén)設(shè)計(jì)、監(jiān)督、核查的權(quán)威性，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目的。

3.重點(diǎn)培訓(xùn)企業(yè)審計(jì)工作者的技能和素質(zhì)。審計(jì)工作者是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體因素，保障內(nèi)審人員具備較高的責(zé)任心和公平性，才可發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的缺點(diǎn)和問(wèn)題，因此重點(diǎn)利用培訓(xùn)、教育的方式，提高內(nèi)審人員的技能和素質(zhì)[4]。首先是提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，素質(zhì)是一切內(nèi)審行為的基礎(chǔ)保障，企業(yè)可以利用相關(guān)的學(xué)科內(nèi)容，培養(yǎng)內(nèi)審人員的素質(zhì)，例如：企業(yè)在審計(jì)工作中開(kāi)設(shè)課程學(xué)習(xí)，引進(jìn)財(cái)務(wù)、管理、審計(jì)、法律等多項(xiàng)學(xué)科教育，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員進(jìn)行教育，在思想上提高內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的理解，企業(yè)還可在高校吸納綜合型的審計(jì)人才，擴(kuò)充企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍；其次企業(yè)需提高內(nèi)審人員的技能和業(yè)務(wù)水平，為保障內(nèi)審人員適應(yīng)現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變，企業(yè)需根據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制的基本內(nèi)容，對(duì)內(nèi)審人員實(shí)行技能和業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，例如：企業(yè)需保障內(nèi)審人員全部屬于持證上崗群體，針對(duì)在職內(nèi)審人員實(shí)行定期教育的方式，將新型的內(nèi)審知識(shí)引入到內(nèi)審人員群體中，同時(shí)還要對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)技術(shù)的培訓(xùn)，促使其具備綜合的現(xiàn)代化審計(jì)能力；最后構(gòu)建績(jī)效考核制度，以此約束內(nèi)審人員的行為，通過(guò)考核的方式，掛鉤內(nèi)審人員的績(jī)效，不僅可以營(yíng)造積極競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境，還可以提高審計(jì)工作公平性和公正性。

4.推行現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)方式?，F(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)方式主要是圍繞審計(jì)技術(shù)展開(kāi)，重點(diǎn)防止在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制[5]。第一，可利用現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方式進(jìn)行改革，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)作為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的支持，在轉(zhuǎn)型期間，以傳統(tǒng)審計(jì)方式為基礎(chǔ)，現(xiàn)代化審計(jì)方式為輔，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)型中存在的問(wèn)題，逐漸提高現(xiàn)代化審計(jì)方式的使用效率，因此，可根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的各類(lèi)因素，構(gòu)建審計(jì)平臺(tái)，根據(jù)審計(jì)平臺(tái)對(duì)審計(jì)工作者實(shí)行技能培訓(xùn)，保障工作者對(duì)現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的掌握程度；第二，構(gòu)建以制度為核心的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制模式，重點(diǎn)將傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)中的方式結(jié)合，例如：利用詳細(xì)、兼容兩種審計(jì)方式，構(gòu)建基礎(chǔ)審計(jì)質(zhì)量體系，將其作為審計(jì)質(zhì)量控制的中心內(nèi)容，為審計(jì)工作提供基礎(chǔ)指導(dǎo)。

結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制既可以為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供約束性的指導(dǎo)，規(guī)劃企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和方向，又可以保障企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)行處于合法、合理的狀態(tài)中，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具備深遠(yuǎn)的推動(dòng)意義。目前大型制造企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中，占據(jù)較高的經(jīng)濟(jì)影響比重，必須通過(guò)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，在保障企業(yè)順利運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)上，提高其在社會(huì)中的經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造力。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：內(nèi)部審計(jì)的方式范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 價(jià)值提升

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升方式

（一）對(duì)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善

對(duì)于事業(yè)單位而言，實(shí)施內(nèi)部控制具有顯著優(yōu)勢(shì)：相比較于其他部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)獨(dú)立性更加關(guān)注，立足于單位整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面而客觀的把握，在此基礎(chǔ)之上提出有效應(yīng)對(duì)和控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策；相比較于外部審計(jì)而言，可以立足于單位實(shí)際情況及現(xiàn)實(shí)需求，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加積極主動(dòng)的識(shí)別與分析，提出科學(xué)可行的應(yīng)對(duì)方案；事業(yè)單位內(nèi)部控制還具有明顯的綜合性特點(diǎn)，其以事業(yè)單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為審查對(duì)象，所以能夠更加全面的對(duì)事業(yè)單位所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和把控；經(jīng)常性及及時(shí)性也是內(nèi)部審計(jì)的突出特點(diǎn)，可以及時(shí)對(duì)所暴露出的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

（二）對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善

事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)依賴(lài)于特定的控制環(huán)境，而控制環(huán)境是隨著社會(huì)的發(fā)展而發(fā)展的，在此過(guò)程中，之前已經(jīng)構(gòu)建起的完善且有效的內(nèi)部控制會(huì)逐漸無(wú)法應(yīng)對(duì)新出現(xiàn)的問(wèn)題；再加上關(guān)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)日益深入，在實(shí)施過(guò)程中要注意總結(jié)問(wèn)題及不足，及時(shí)采取彌補(bǔ)措施，促進(jìn)內(nèi)部控制制度不斷完善，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員而言，采取此種評(píng)價(jià)方式，在確保內(nèi)部審計(jì)成本不斷降低的前提下，準(zhǔn)確性及實(shí)效性都會(huì)明顯提升，從這一角度分析，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)充當(dāng)內(nèi)部控制健全有效的重要評(píng)價(jià)維護(hù)者角色。

（三）對(duì)事業(yè)單位管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善

在全面開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)的同時(shí)，應(yīng)對(duì)現(xiàn)行制度及管理措施進(jìn)行全面審核，對(duì)其中所存在的不足要盡快進(jìn)行改進(jìn)，確保管理措施、預(yù)算及計(jì)劃順利實(shí)施，管理方式不斷優(yōu)化，組織戰(zhàn)略與行動(dòng)計(jì)劃相協(xié)調(diào)，為組織價(jià)值的進(jìn)一步提升創(chuàng)造便利條件。

（四）依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求實(shí)施內(nèi)部審計(jì)

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展要嚴(yán)格以風(fēng)險(xiǎn)管理的具體要求為依據(jù)，即在經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)、控制、監(jiān)督的過(guò)程中將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控效果充分有效發(fā)揮出來(lái)，換言之，在開(kāi)展事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，首要工作就是從事業(yè)單位的實(shí)際情況及現(xiàn)實(shí)需求出發(fā)，制定風(fēng)險(xiǎn)控制及管理目標(biāo)，對(duì)決策信息、情況及風(fēng)險(xiǎn)信息等進(jìn)行全面收集及綜合分析，在此基礎(chǔ)之上對(duì)待審項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并制定科學(xué)可行的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，采取計(jì)劃、實(shí)施、檢查以及行動(dòng)步驟及方式，開(kāi)展針對(duì)事業(yè)單位管理層、業(yè)務(wù)管理層以及業(yè)務(wù)執(zhí)行層的審計(jì)工作。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升保障措施

（一）積極轉(zhuǎn)變觀念

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的組織與推動(dòng)下實(shí)施的，然而這種將內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)基礎(chǔ)的做法沒(méi)有明確區(qū)分事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)的目標(biāo)，會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮造成限制性影響。

事業(yè)單位要與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合實(shí)際情況，積極轉(zhuǎn)變觀念，徹底摒棄內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)基礎(chǔ)的傳統(tǒng)思想，明確事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)定位：即事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是其內(nèi)部的可以提升自身價(jià)值的一項(xiàng)管理職能，確保內(nèi)部審計(jì)對(duì)于事業(yè)單位的價(jià)值得以切實(shí)發(fā)揮；與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員所履行的職責(zé)應(yīng)當(dāng)與所獲取的經(jīng)濟(jì)利益保持相協(xié)調(diào)，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性，確保內(nèi)部審計(jì)工作切實(shí)履行到位。

（二）實(shí)現(xiàn)審計(jì)真正內(nèi)部化

為盡可能擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，確保內(nèi)部審計(jì)工作客觀公正的開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)作用有效發(fā)揮，必須確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，這也是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)真正意義上的內(nèi)部化一個(gè)需要關(guān)注的問(wèn)題，從某種意義上講，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)真正的內(nèi)部化，是確保內(nèi)部審計(jì)工作及時(shí)性、經(jīng)常性以及針對(duì)性的重要前提，是內(nèi)部審計(jì)自身價(jià)值得以充分展示的保障。在此需要格外強(qiáng)調(diào)的是把控好內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立化程度，內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)，因此其獨(dú)立性程度并非越高越好，否則將會(huì)適得其反，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失去其存在的意義與價(jià)值。

（三）提升審計(jì)人員素質(zhì)

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)立足于事業(yè)單位全局利益，樹(shù)立并時(shí)刻保持法制意識(shí)及規(guī)則意識(shí)，公正、客觀、誠(chéng)實(shí)、守信，注重日常積累，增加有關(guān)會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理以及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域法律法規(guī)等相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備，熟悉內(nèi)部控制規(guī)律。充分利用當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人才市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，招聘高素質(zhì)優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才，并積極引導(dǎo)其在工作實(shí)踐中注意積累與自我提升；積極組織針對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)、講座等有助于提升內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力及素質(zhì)的活動(dòng)，設(shè)置獎(jiǎng)懲措施，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的吸引力；同時(shí)還要注意合理配備與委派內(nèi)部審計(jì)人員，確保從事各項(xiàng)審計(jì)事務(wù)的審計(jì)人員具備過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)技能、足夠的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及工作能力。

（四）對(duì)內(nèi)部審計(jì)予以有效利用

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立開(kāi)展、效用充分發(fā)揮以及維護(hù)內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的重要保障就是事業(yè)單位高層管理人員予以足夠的關(guān)注并給予應(yīng)有的支持，否則借助直接方式提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的難度相當(dāng)大；另一方面，事業(yè)單位管理層人員也要積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員所提出的意見(jiàn)與建議，要進(jìn)行客觀綜合的考量，對(duì)于有價(jià)值的要予以采納，積極主動(dòng)的向內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行咨詢(xún)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員所提供的資料要充分利用起來(lái)，只有這樣才能通過(guò)間接方式促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升。

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