公司流動資產管理精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的公司流動資產管理主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：公司流動資產管理范文

【關鍵詞】營運能力 流動資產 固定資產 周轉率

一、概述

營運能力是指企業經營運行的能力，即企業營運資產的效率及效益，就是企業在生產經營的過程中運用各項資產以賺取利潤的能力。分析一個企業的營運能力，就是分析企業擁有或控制的生產資料的效率和效益。其中生產資料表現為該企業占用的各項資產，包括流動資產和固定資產。因此，分析該企業生產資料的營運能力就是分析流動資產和固定資產的效率和效益。本文將主要從流動資產周轉情況和固定資產周轉情況兩項入手分析黃河機床集團有限公司資產的效率，從而說明該公司營運能力中存在的問題。其中流動資產分析中著重突出應收賬款周轉情況和存貨周轉情況的分析。

分析企業營運能力的指標的包括總資產周轉率、流動資產周轉率、固定資產周轉率、應收賬款周轉率和存貨周轉率。流動資產周轉速度過慢，可能會使企業不得不追加大量流動資產進入周轉過程，形成資金浪費，降低企業的營運能力。加快流動資產周轉速度的前提是合理持有貨幣資金，加快應收賬款的回收速度，增大銷售，加快存貨的周轉速度。

流動資產周轉率是反映企業對生產資料利用效率的一項重要指標。它是企業在一定時間內的營業收入和流動資產總額的比率。流動資產周轉速度過慢，可能會使企業不得不追加大量流動資產進入周轉過程，形成資金浪費，降低企業的營運能力。加快流動資產周轉速度的前提是合理持有貨幣資金，加快應收賬款的回收速度，增大銷售，加快存貨的周轉速度。

應收賬款周轉率是反映企業應收賬款周轉效率的一項重要指標。它是企業一定時間內營業收入和應收賬款的比率。應收賬款在流動資產中有著極其重要的地位，及時收回應收賬款，不但可以增加企業的短期償債能力，還可以反映企業在這一時期應收賬款管理方面的效率。應收賬款周轉率是反映應收賬款周轉速度的指標，即一個會計年度里應收賬款轉化為現金的次數。應收賬款周轉天數是用時間表示的應收賬款周轉速度，也可稱為平均應收賬款回收期或者平均收現期，可以用其表示企業回收應收賬款并轉化為現金所用的時間。

存貨周轉率是衡量企業生產經營各個環節中存貨周轉效率的一項重要指標，即企業一定時間內營業成本和存貨余額的比率。存貨在一般情況下在企業流動資產中所占比重較大，因此存貨周轉速度對企業資產管理效率和流動資產流動性影響很大，進而影響企業流動比率和短期償債能力。存貨周轉率和存貨周轉天數是反映存貨流動性的指標。

固定資產周轉率是反映企業固定資產周轉情況的主要指標，即企業在一定時期內營業收入與平均固定資產凈值的比值。企業可以根據這一指標來判斷固定資產利用效率。固定資產在企業總資產中占有較大比例，它直接關系著企業的生產能力，以及企業產品的產量和質量，進而影響企業的盈利能力。固定資產利用率高，企業獲利能力強，固定資產利用率低，企業獲利能力差。同時，要重視固定資產的保養，維護和更新，否則會造成固定資產的浪費，降低固定資產利用效率，從而降低企業的獲利能力。

二、黃河機床集團有限公司資產營運中存在的問題

我們以黃河機床集團有限公司2009～2010年的財務報表為依據，通過流動資產周轉率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、固定資產周轉率四項營運能力指標的計算，來評價該公司的營運能力。

（一）流動資產周轉中存在的問題

研究黃河機床集團有限公司資產負債表和利潤表，得出如下數據，黃河機床集團有限公司2009～2010年度流動資產總額為107312465.25元和115121207.89元，營業收入為669523014.26元和502097220.62元。該公司2009～2010年流動資產周轉率分別為6.24和4.36，流動資產周轉期分別為58天和83天。

分析以上數據，黃河機床集團有限公司2010年流動資產周轉率比2009年下降了6.24-4.36=1.88，占上一年度的43%。2010年流動資產周轉期比2009年增加83-58=25天，占上一度的43%。由此2010年流動資產周轉速度大幅下降，反映該公司流動資產的流動性明顯下降，流動資產在經歷生產、銷售等各個階段中所耗用的時間增長。這種現象不利于企業長期的經營生產活動。

而這種情況產生的原因可以從應收賬款和存貨兩個方面說明。

（1）應收賬款周轉中存在的問題。研究黃河機床集團有限公司資產負債表和利潤表，得出如下數據，黃河機床集團有限公司2009～2010年度應收賬款分別為62309900.41元和104862035.56元，營業收入分別669523014.26元和502097220.62元。該公司2009～2010年應收賬款周轉率分別為10.75和4.79，應收賬款周轉天數分別為34天和76天。

分析以上數據，可以看出黃河機床集團有限公司2010年的應收賬款周轉率比2009年降低了10.75-4.79=5.96，占上一年度的124%。2010年應收賬款周轉天數比2009增加76-34=42天，占上一年度的124%。應收賬款周轉率反映了企業應收賬款變現快慢和其管理效率高低。而該公司2010年的應收賬款周轉率大幅下降，說明企業出現了應收賬款回收速度變慢，變現能力下降甚至出現壞賬的問題。

由該企業的利潤表看出，2010年發生財務費用7800300.53元，2009年發生財務費用3974495.32元，同比增加了3825805.21元，占上一年度的96%。因為在會計處理中，壞賬準備計提在財務費用中，2010年財務費用的暴增表明了，該公司在2010年的生產經營活動中產生了過多的應收賬款收款費用和壞賬準備。

（2）存貨周轉中存在的問題。研究黃河機床集團有限公司資產負債表和利潤表，得出如下數據，黃河機床集團有限公司2009～2010年存貨分別為83382063.25元和236266177.77元，營業成本分別為395359082.38元和524973384.16元。該公司2009～2010年存貨周轉率分別為4.74和2.22，存貨周轉天數分別為76天和163天。

分析以上數據得出黃河機床集團有限公司2010年存貨周轉率比2009降低了4.74-2.22=2.52，是上一年度的114%。存貨周轉天數增加了163-76=87天，是上一年度的114%。存貨周轉率體現了企業生產經營過程中存貨運營效率，直觀反映了流動資產的流動性強弱。而該公司2010年存貨周轉率大幅下降，說明存貨周轉中出現了存貨變現速度下降，存貨周轉周期大幅增加，進而生產過程中資產占用加大。表明企業在采購、存儲、生產、銷售等環節管理協調工作上出現了問題。

在該企業盤點庫存時發現，一個生產環節的車間倉庫中積壓了價值上千萬的生產零部件，而此車間當月的的生產額僅僅百萬。庫存和生產需求不成比例，造成生產零部件大量堆積。就是因為企業在采購、存儲、生產、銷售等環節管理協調工作存在問題，導致了這種庫存積壓的現象在其他倉庫普遍存在。

（二）固定資產周轉中存在的問題

研究黃河機床集團有限公司資產負債表和利潤表，得出如下數據，黃河機床集團有限公司2009～2010年固定資產分別為222078670.42元和194732308.69元，營業收入分別為669523014.26元和502097220.62元。該公司2009～2010年固定資產周轉率分別為3.01和2.58，固定資產周轉期分別為120天和140天。

分析以上數據，得出黃河機床集團有限公司2010年固定資產周轉率比2009下降了3.01-2.58=0.43，占上一年度的17%。固定資產周轉天數增加了140-120=20天，占上一年度的17%。在通常的生產經營中，固定資產周轉率高，表明該企業固定資產利用充分。同時也可表明該企業固定資產投資適當，固定資產結構合理，能在生產經營的各個過程中充分發揮其應盡的作用。相反，若是固定資產周轉率降低，則說明企業固定資產利用率降低，其所提供的生產成果減少。

由該企業的資產負債表看出，2010年產生在建工程463937241.53元，2009年的113671764.55元，同比增加了350265476.98元，占上一年度的308%。這些在建工程中絕大多數是新的廠房建設，而該企業原有廠房中還有大量閑置，所以投資修建新廠房的行為時不合理的。這樣就造成了固定資產投資適當，結構不合理，使得固定資產利用率降低。

三、黃河機床集團有限公司資產營運能力下降原因分析

通過上一節對黃河機床集團有限公司的資產各項指標反映出的問題進行分析，表明該企業2010年營運能力有大幅下降，造成這種現象的原因歸結于企業在其生產經營各項環節中存在管理失當。

（一）流動資產管理分析

（1）應收賬款管理分析。在日趨激烈的市場經濟條件下，以賒銷作為促銷方式是企業經常做出的選擇，特別是在企業銷售新產品，開拓新市場時，賒銷更是具有極其重要的意義。黃河機床集團有限公司在銷售機床和推銷新產品的時候，也大量采用了賒銷這種促銷方式。

賒銷有利于企業縮短產品的庫存時間，降低存貨的管理費用、倉儲費用以及保險費用等很多支出費用。但是，同時企業也會因這些應收賬款付出一定代價，也稱為應收賬款的成本。黃河機床集團有限公司過度使用賒銷這種促銷方式，使得該公司在應收賬款的回收過程中困難重重，付出了很大的代價，導致公司在應收賬款周轉率大幅下降。

應收賬款的管理成本是企業在對應收賬款管理中花費的費用。這其中包括：對購買方信用情況的調查費用、收集信息的費用、催收賬款的費用、賬簿的記錄費用等。因為該公司在對購買方情況調查這項成本費用上重視不夠，投資不足，使得其對購買方的信用調查不夠徹底，信息收集不夠全面，公司管理者對購買方的信用做出了錯誤的判斷，盲目與其經行了賒銷業務。這樣該公司不但承擔了這筆應收賬款其原本的機會成本（企業的資金投放在應收賬款上而必然放棄其他投資機會而喪失的收益），甚至轉化成為壞賬。同時，該公司管理層對后續催收賬款的費用預估不足，支持力度不夠，使得部分應收賬款賬齡加大，收賬時間過長，導致其不能回收成為壞賬。

將黃河機床集團有限公司2009年與2010年兩年的利潤表對比發現，該公司2010年的財務費用為7800300.53元，2009年的財務費用為3974495.32元。2010年的財務費用增加了3825805.21元，是上一年度的96%。在會計處理中，壞賬準備計提財務費用。而2010年財務費用之所以大幅增加，就是因為該企業因對購買方信用調查不足，盲目賒銷，產生了大量應收賬款，而后續催收力度不足，使得很大一部分應收延期、逾期回收，以至于成為壞賬。

因此，賒銷這種促銷方式的盲目使用，和管理者在后續催帳和壞賬處理上的措施失當是該企業應收賬款周轉率大幅下降的主要原因，對公司營運能力造成了負面影響。

（2）存貨管理分析。存貨作為在企業生產經營過程中為了生產或銷售而儲備的物資，它具有保證生產經營的連續性，增加企業在生產和銷售方面的機動性，降低采購成本，維持均衡生產，及時滿足企業產品的銷售等功能。因而，存貨的管理水平高低，對企業順利完成生產經營活動有直接的影響，并影響企業收益、風險和流動性等綜合水平。

但是，黃河機床集團有限公司存貨的管理存在以下2種問題：①公司內部控制制度不夠完善，導致存貨的收入、發出、結存等環節記錄混亂。從而存在原材料實際并未領用但是賬面已經走出的情況發生；②市場決策失誤，公司管理者在生產初期對市場需求做出了錯誤判斷，使得企業生產大量產品卻沒有市場，造成大批存貨積壓。

企業在采購、存儲、生產、銷售等環節中存在的管控和決策失誤問題，是造成該企業存貨周轉率大幅下降的主要原因，對公司營運能力造成了負面影響。

（二）固定資產管理分析

固定資產利用率即企業對廠房、機器設備等固定資產的利用效率。衡量固定資產利用率的指標是固定資產周轉率。黃河機床集團有限公司2010年的固定資產周轉率大幅下降是因為該公司對固定資產管理不當，表現為以下兩個方面。

（1）該公司對已有的固定資產管理不善，對已有的廠房、機器設備等固定資產的利用效率下降。固定資產的質量控制不足，沒有定期維護，及時清查維修，致使這些質量出現問題的固定資產不能完成它應盡的生產經營任務。而且存在盲目追求產量提升，調整資產結構，導致某些固定資產閑置，沒有完全利用。

（2）該公司管理者在投資決策時，片面追求擴大生產規模來達到提高營業利潤的粗獷型生產經營模式。由該公司的資產負債表看出，2010年產生在建工程463937241.53元，2009年的113671764.55元。2010年在建工程同比增加了350265476.98元，是上一年度的308%。不合理的投資修建大量新廠房，就是造成企業固定資產周轉下降的主要原因。

公司在投資決策上的失誤，是造成該公司固定資產周轉率大幅下降的主要原因，對公司營運能力造成了負面影響。

第2篇：公司流動資產管理范文

關鍵詞：現代企業；資產管理；探析

當今社會經濟快速發展，市場競爭日益加劇，企業想要在市場洪流中生存下來并且得到發展，不但需要企業管理者的遠見卓識和創新意識，更需要企業自身有良好的基礎為企業發展提供保障，尤其重要的就是堅實的資產基礎。隨著社會的發展和相關政策的變動，現代企業進行資產管理工作，不但有新的發展機遇，同時也面臨著多方面的困難。

一、企業資產管理的主要內容

現代企業資產從內容上來說，主要分為有形資產和無形資產兩類，有形資產又可以按性質分為固定資產和流動資產，而這些也正是企業運作的首要條件。對企業資產進行管理，能夠有效使企業的管理水平與經濟效益得到提高。目前對于我國的資產管理水平而言，其整體都落后于發達的國家，特別是經營時間較長的國有企業，在設備的管理問題上也是非常混亂，根本沒有辦法對其進行及時管理。1．流動資產。流動資產主要指資金以及通過規劃在一年或以上的營業周期內進行變現、出售或消耗使用的一類資產，包括資金貨幣、短期投資項目、應收及預付款項、庫房存貨等。流動資產需要保持在合理可控的區間內，太少的流動資產會影響企業的日常收支，不利于企業正常的經營運轉。流動資產量超過允許范圍也會使得企業不能發揮資產的最大使用效率，不利于最大化產生企業的利潤，影響企業的發展進程。這就需要企業規劃好資產的分配，找到流動性資產與固定資產使用的平衡點，最大限度提升企業的經營效益。2．固定資產。固定資產是企業為進行生產加工、提供服務、或者進行經營管理活動而擁有的使用超過一年、價值符合規定標準的非貨幣性資產，包括如房屋建筑、機械設備、交通運輸工具以及其他與企業生產經營相關的設備工具等。企業的固定資產應當最大程度地控制數量，提高其使用效率，不宜保留過多，保證企業有足夠使用的流動資金進行日常的經營活動。3．無形資產。無形資產指企業直接擁有或間接控制的無實體、可辨認的非資金貨幣性資產，例如專利、知識產權、商標、品牌影響力等。現在的企業大多只關注流動資產及固定資產，而忽略了無形資產的核心競爭力，因此需要加大管理投入。

二、現代企業資產管理現狀及問題

流動資產方面，不合理的管理制度導致企業普遍存在管理混亂的問題，比如閑置資金未得到充分利用，應收賬款過多。加快流動資金的流通，提高閑置資金的利用率，是保證企業良好有序運營的基礎。而應收賬款過多會大量占用流動資金，增加企業負債規模，加重財務危機，使企業運營出現風險。固定資產方面，沒有明確的處理規范。很多企業經營者不考慮實際情況，盲目購進固定資產，結果導致閑置，浪費資金，損害企業利益。另外企業對于資產管理的約束力不夠，導致資產被隨意處置，賬目與實際不匹配，造成固定資產的流失。無形資產方面，由于重視程度不夠，大多數企業更多關注有形資產，忽略無形資產的核心競爭力。另一方面由于很多企業的保護力度缺乏，使得無形資產被隨意侵權、使用效率不高，失去應有的價值。總的來說，很多企業的資產管理人員整體素質還有待提升，比如在資產管理的記錄核算上不夠專業，對各類型資產的重要性和具體作用不夠了解，大大降低了企業的管理能力和資產利用率，甚至造成損失，阻礙企業的長期發展。另外，很多企業對于資產管理沒有完善相應的管理制度，管理觀念欠缺，管理手段落后，也造成資產管理的混亂。

三、優化現代企業資產管理的措施

1．合理利用，科學投資。科學分析企業各項資產，做好歸納整理，深入發掘資產潛能，優化資源配置，使資源得到合理利用，全面盤活企業資產。結合具體階段企業的發展情況以及未來的發展趨勢，制定科學的資產預算，合理控制，嚴格監督。通過結合預算進行企業資產的合理投資，具體細化，落到實處。投資時必須結合預算目標進行風險控制，由資產管理部門和企業其他相關部門對項目投資過程進行合理管理。2．對報廢資產進行核算清理，以提高企業活力。對于資產的使用，通常情況下都會有固定的時間限制，在資產步入生命周期的最后階段，必須停止使用或者是報廢時，對其進行處理的方式不能夠只是隨意丟棄，而是必須經過有關的規定程序來實行。并且，在資產財務的管理方面，應當對報廢資產的監督與核算進一步審核，針對企業的固定資產等一系列進行按時的更換。不僅能夠使企業的生產經營活力得到較大的提升，對企業更好的發展也有著很好的推進作用。3．轉變觀念，加強管理。對于企業流動資產的管理，企業應當根據生產經營狀況，動態維持適當的現金持有量，提高現金利用率。同時及時進行應收款項回籠，對應收賬款賬齡進行統計分析，及時識別壞賬，減少資金占用。對于一些期限較長的收賬款，可以對必要的資產實行證券化或貸款抵押。必須制定合理詳細的固定資產處理規范和處理流程，明確資產管理責任人。沒有經過相關審批，不得私自處理固定資產。按照制定好的規范流程，定期對固定資產管理情況進行考察監督，及時發現問題，避免損失。企業管理者要提高對無形資產的重視程度，例如對企業的資產管理工作人員進行無形資產相關專業技能的培訓，加強法制意識，提高職業素養。針對無形資產的特點，單獨制定管理制度，優化資產管理模式，加強保護力度。企業自身應當加大科研、創新方面的投入，重視品牌建設，提升品牌影響力，增加企業專利、知識產權、自主品牌等無形資產。企業資產是保障企業正常生產經營的基礎，轉變資產管理觀念，實行合理。有效的資產管理策略，可以不斷優化企業資產配置，有效控制企業運營風險，推動企業持續健康向前發展。4．調節與改善組織結構。對于公司整體大的建構保持不發生改變，將目前的實質情況聯系起來，創建與資產生命周期管理要求相符的新型組織構架方式。把之前傳統的企業管理結構與其管理方式加以改變，使信息可以在公司或者是企業各個不同部門的流動得到增加，創建信息共同分享的制度。這樣在企業各個不同的部門中，可以讓資產管理的合作與相互溝通得到增加，從而使企業內部能夠實行更好的資產管理工作。5．完善制度，規范管理。長期以來，我國大部分企業資產相關的管理制度混亂，應當及時制定科學的管理工作制度，規范資產管理各方面的工作流程。例如建立企業內部監督體系，對資產管理部門進行必要的監督，保證企業資產的合理投資。建立完善的培訓體系，對不同的資產管理人員進行針對性的培訓，從人力資源角度提升資產管理質量。建立資產管理信息平臺，有助于資產信息透明化，避免決策失誤的發生。

四、結語

企業資產合理管理，對于企業發展有著非常重要的意義。企業應當認識到自身發展現狀，規劃發展趨勢，完善企業資產管理體系，制定嚴謹的資產管理制度，有效利用各項資產，使其實現經濟效益的最大化，為企業長期發展貢獻力量。

作者:陳莉 單位:日照市財金投資集團有限公司

參考文獻：

［1］宋達人．現代企業資產管理研究［J］．科技與企業，2015，（07）：14．

第3篇：公司流動資產管理范文

關鍵詞：林業上市公司；財務指標；公司治理

中圖分類號：D922.26 文獻標識碼：A

1 財務狀況分析

1.1 資產管理能力分析

資產管理比率用來衡量公司資產管理和使用的效率，衡量指標主要包括營業周期、存貨周轉天數、應收賬款周轉天數、流動資產周轉天數和總資產周轉天數。根據吉林森工2001年到2005年年報數據計算出的相關指標，較全面地反映了公司的資產管理能力。發現公司的存貨周轉天數逐年小幅上升，存貨越來越多；應收帳款周轉天數一直維持在合理的水平，且有小幅下降趨勢；營業周期隨著存貨周轉天數的增加也有小幅上升；流動資產周轉天數大幅下降，可能由于流動資產中除了存貨以外的應收賬款等的管理得到改善；總資產周轉天數變化不大，說明長期項目建設和固定資產投資比較穩定。上表反映出公司資產管理能力較好，處于穩定合理的水平且在不斷改善，經營狀況穩定，處于良性運轉狀態，但是具體經營狀況還要結合盈利能力指標作進一步分析。

1.3 長期償債能力分析

長期償債能力主要通過資產、負債和權益的比例關系得以反映，資產負債率和產權比率是兩個最有代表性的指標，另外還有兩個衍生指標，有形凈值債務率和已獲利息倍數。同樣根據2001年到2005年公司年報數據整理出上述四項指標（見表1）。這些指標不但可以反映出公司長期償債能力，而且長期發展能力和經營者的態度（保守、激進）也能有所體現。

從2001年到2005年的四項財務指標可以看出，公司償還長期債務能力很好，債權人資本能夠得到股東權益的有力保障（股東權益是債務的2倍甚至3倍強）。但資產負債率和產權比率偏低同時也反映出利用債權人資本進行經營活動的能力很差。根據年報數據計算出的資產凈利率5年平均5.97%，而人民幣貸款基準利率01到05年5年平均5.42%，說明公司增加債務融資能夠增加股東利潤，提升公司價值。有形凈值債務率始終高于產權比率，說明公司有一定比例的無形資產，長期發展潛力較好。

1.4 盈利能力分析

盈利能力指標是投資者和股東最為關心的，同樣從吉林森工2001年到2005年年報數據中整理出銷售凈利率、銷售毛利率、資產凈利率和凈資產收益率四項常用指標（見表2）。

從表2看出，四項盈利能力指標都呈下降趨勢，除了銷售毛利率外其他三項指標下降趨勢明顯，尤其銷售凈利率2001年到2005年下降了近一倍，說明企業的三項費用在快速增加。

2 存在問題分析

2.1 速動比率指標逐年下降

吉林森工速動比率下降主要由于存貨增加，存貨在流動資產中的比例逐年遞增，從而也導致資產管理指標中存貨周轉天數增加。存貨增加一般由原材料或成品積壓所致，原材料積壓說明公司生產組織管理存在問題，而成品積壓說明產品市場競爭力不強，銷路不好，無論哪個原因都會對企業發展造成實質性影響。通過實際對比來看，吉林森工的流動比率和速動比率指標要優于永安林業和景谷林業，永安林業最差。從三家林業上市公司變現能力指標來看，不容樂觀，尤其永安林業和景谷林業流動資產管理存在嚴重問題，面臨著極大的不能償還到期債務的風險。

2.2 盈利能力指標下降

盈利能力指標下降主要原因是利潤率高的木材產品收入下降，吉林森工木材產品利潤率01到05年分別為：48.88%、45.07%、47.53%、53.99%和49.83%，五年平均49.06%，而國家“天保林工程”實施導致木材產品收入逐年下降，木材產品收入占主營業務收入比例01到05年分別為：36.54%、29.56%、23.00%、15.07%和17.57%，2001年木材產品利潤占公司總利潤的57.87%，到2005年下降到35.31%。景谷林業也面臨同樣情況：01年到05年木材產品收入分別為：47265947.39元、11838760.42元、21642181.6

5元、10596878.05元和430894.07元，逐年大幅下降。

3 對策

3.1 加大創新力度

首先，通過技術創新、管理組織創新降低生產成本，降低生產成本是企業獲得競爭優勢的重要條件。一般而言，企業技術創新能力越強，運用創新成果越多，其生產成本就越低。通過管理組織創新加強企業的成本管理也是非常重要的，產品生產的組織管理體系要嚴密，各個環節都不能忽視，要充分學習和借鑒外國的先進管理經驗。木質產品如家具、地板都屬于富有需求價格彈性的商品，成本上的小優勢就會帶來銷量的大提高。

其次，通過技術創新尋找新的利潤增長點。隨著可持續發展思想和“天保林”工程的貫徹實施，靠森林采伐實現利潤增長困難越來越大。此外，木制品企業的原材料供應空間會越來越小，相應的價格也會持續上漲，而且隨著科技的進步，家具、地板等主要木制原材料產品的可替代產品越來越多，面臨的市場競爭日益激烈。在這種情況下，企業應從單純的價格競爭轉向品牌、服務和質量的多因素綜合競爭，要尋找新的利潤增長點，依靠科技創新不斷開發新產品（如新型環保產品等）提高企業競爭力和附加值。

3.2 以股權分置改革為契機，降低國有股比例，引入多種股權結構。

吉林森工和永安林業已分別于2005年12月19日和8月16日完成股權分置改革。林業上市公司應該以股權分置改革為契機，建立科學、合理的股權結構。要減少第一大股東的持股比例，但并不是單純為了減少而減少，重點在于形成大股東之間的監督和制衡機制。應該引入有利于上市公司長遠發展的戰略伙伴，積極引入戰略投資者，改善公司治理結構，實現公司的長遠發展。目前，國際市場普遍看好中國林紙業的發展，國際跨國公司紛紛增大對我國的直接投資，國內林業企業應加強與外資的聯合，積極引入致力于林紙業長期發展的境外戰略投資者，引進國外先進的管理經驗和技術，實現公司的長遠發展。

結語

人工林培育增加了永安林業的收入；隨著林木價格上漲，尋找集約利用資源的方法和技術無疑對提升林業企業競爭力具有重要意義。因此，追求股東價值最大化和合理利用資源有時并不是完全矛盾的，所以我們應該有信心積極探索既能實現股東價值最大化，又能合理開發利用資源的渠道，從而實現社會、企業和個人的多贏。當然作為一個企業，科學的治理結構和嚴密的組織管理體系是一個首要前提。

參考文獻

第4篇：公司流動資產管理范文

關鍵詞：知識經濟；資產管理；改革

中圖分類號：F273.7 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-01

知識經濟是近幾年新興的經濟增長模式，和以往的物資為基礎的經濟發展有著明顯的區別。因此，知識經濟下資產管理有著自己鮮明的特點，同時也存在著一定的問題。

一、知識經濟下資產管理存在的問題

知識經濟下資產管理存在的問題有著多種的形式，并且有著不同資產自身的特點。

1.知識經濟下固定資產管理存在的問題。固定資產在企業的資產結構中占有重要的地位，是企業進步和發展的根本。因此，加強知識經濟下固定資產的管理具有深遠的意義。知識經濟下固定資產的管理存在問題主要表現在兩個方面，一方面的問題是資產賬實不符，很多資產已經在企業的生產過程中發揮了重要作用，但是在財務核算過程中卻沒有體現，例如，通過捐贈取得的資產，及借助改造擴建增值的資產，這類資產也是企業的總體資產的組成部分，如果疏于管理，那么就在一定程度上造成企業資產的損失。另一方面的問題是企業的固定資產的日常管理不到位。由于企業業務比較繁忙，從而忽視了固定資產的定期盤存。容易造成固定資產在使用過程中的流失。

2.知識經濟下流動資產管理存在的問題。流動資產是企業的血液。知識經濟下流動資產管理存在主要問題是流動資產利用效率比較低下，資金使用的合理性受到質疑。既有大量資金閑置浪費方面的問題，也有資金不合理占用，造成資金短缺的窘迫。這些都在一定程度上影響了企業正常的生產經營活動。只有合理的配置流動資產的使用，在最大范圍內激發流動資產的活力，才能夠在更大的程度上提高流動資產的使用效率。

二、知識經濟下資產管理存在問題原因

知識經濟下資料管理存在問題的原因是復雜的，也是有多種因素共同作用的結果。

1.制度不完善。制度是企業資產管理的保證。只有建立完善的管理體制，才能夠促進資產的合理使用。但是，很多企業在知識經濟下資產的管理過程中，重視資產的使用，忽視資產管理制度建設。在一定程度上影響了資產在使用方面的效率，也為資產的安全帶來了一定隱患。

2.科技含量低。在知識經濟下資產管理之所以存在諸多問題，是和資產管理復雜性有著緊密的聯系的。資產管理不僅需要建立嚴謹的管理制度，同時也需要大量的人員使用一定時間貫徹執行，這都為資產管理存在問題預埋了一定的隱患。因此，加大知識經濟下資產管理科技方面投入，依托科技力量提升資產管理水平是十分必要的。但是，很多企業在資產管理科技投入方面還是不夠理想，造成了資產管理方面存在諸多的問題。

三、解決知識經濟下資產管理存在問題的措施

針對以上在知識經濟下資產管理方面存在的諸多問題及原因，采取一定措施予以改善是十分必要的，也是刻不容緩的。

1.建立完善的資產管理制度。無論是以知識為基礎的知識經濟下資產管理，還是以原料，能源，勞動力為基礎傳統經濟下資產管理都需要建立完善的資產管理制度。沒有規矩不成方圓，沒有完善的管理制度，資產管理就是水中月鏡中花，難以取得理想的效果。只有根據謹慎性，預防性，有效性，合理性等資產管理的基本原則，結合固定資產，無形資產及流動資產的具體特性性，制定嚴密，公平，可操縱性強的資產管理制度，才能夠促進資產的有效使用，為企業的發展提供助力。同時，在建立完善的資產管理制度的基礎上，還是需要嚴格制度的執行。如果僅僅把資產管理制度停留在紙面，口頭上，那么資產管理有效性就無從談起，企業資產安全性也難以得到保證。也不能夠為企業帶來效益。

2.借助高科技手段。高科技手段的充分應用是知識經濟顯著特點之一。也是知識經濟能夠突飛猛進發展的重要原因，科技是發展的原動力已經成為社會的普遍共識。因此，在知識經濟下的資產管理應該借助知識的力量，凸顯科技手段在資產管理過程中應用。例如建立固定資產管理的平臺，通過電腦網絡等科技手段，從固定資產引進開始，把固定資產的使用，折舊，故障，檢修，擴展功能等等信息，都在固定資產管理平臺上充分的展示。既方便企業對固定資產的狀況進行充分的了解，也便于使用者在企業經營過程中合理，有效的使用。同時能夠促進企業的管理者對資產進行管理，保證資產功能的實現。借助高科技手段管理知識經濟下的資產，不僅清晰明了，方便快捷，同時也能夠實現動態監督，隨時掌握資產的情況。既有利于資產的安全，也有利于企業通過資產創造效益。

3.在資產的管理過程中符合知識經濟的特點。知識經濟和傳統經濟增長模式是有著明顯的區別的。傳統的經濟主要是整合各種資源，利用企業自身的原材料，勞動力，及能源生產產品，然后通過營銷手段把產品推向市場，從而實現資金和產品之間良性的循環。但是，知識經濟則是以信息為基礎的，科技在企業的經營過程中占用重要的地位，知識、信息構成了知識經濟下企業進一步發展的動力。很多知識經濟下的企業都是以虛擬化的方式實現效益的增長的。通過許可經營，轉讓經營，委托加工等形式，知識經濟下的企業創造了不同以往的變革，為我國經濟的發展注入了新鮮的活力。同時知識經濟下企業資產的管理由此也帶來了深刻的變化，企業正在使用的資產，不一定是企業所擁有的資產。其他企業經營過程中使用的資產，可能所有權是屬于本企業的。這都為企業的資產有效管理造成了一定的困難。也是新時期，經濟變革為企業資產的管理提出新課題。所以，在知識經濟下的資產管理一定要與時俱進，適應時代的需要，充分體現信息化，知識性的趨勢。

四、總結

總之，資產管理對于企業的發展有著深遠的影響。在知識經濟下的企業資產管理應該適應新時期資產管理過程中出現的諸多新變化，既要管理好企業能夠控制的資產，同時也要加強由于合作的原因，在其他企業使用，但是所有權卻是屬于本企業的資產。只有這樣，才能夠做好知識經濟下的資產管理工作，為企業的資產管理把好關，優化服務，促進企業在新時期背景下能夠得到更好的發展和進步，創造更多經濟效益和社會效益。

參考文獻：

[1]王霞.固定資產會計處理難點及所得稅差異分析[J].財會通訊，2010.22.

[2]朱，張瑞.透過資產清查談行政事業單位資產與財務監管[J].行政事業資產與財務，2011.2.

第5篇：公司流動資產管理范文

營運能力是指通過公司經營資金周轉速度的有關指標所反映出來的公司資金利用的效率，體現公司的經營管理水平。由于資金周轉總是寓于資產管理之中，所以營運能力分析，又稱資產管理分析。公司的資金周轉狀況與供、產、銷各個經營環節密切相關，任何一個環節出現問題，資金周轉都會受到影響，各企業的資金只有被經營環節順利通過，資金的這次循環才算完成。供、產、銷各個環節中，銷售是重中之重，也就是說只有銷售出去的產品才能體現其自身價值，收回投入的資金，以完成一次資金的周轉。因此，可以通過產品銷售情況與公司資金占用量。營運能力分析的比率有：存貨周轉率、應收

賬款周轉率、流動資產周轉率、固定資產周轉率和總資產周轉率。反映流動資產周轉情況的比率主要有存貨周轉率、應收賬款周轉率以及流動資產周轉率，本文對此進行探討。

一、存貨周轉率

1.存貨周轉率含義

存貨周轉率，又稱存貨利用率，是公司一定時期內的銷售成本與平均存貨的比率，反映公司存貨的銷售能力和流動性。一般來講，存貨水平一定的情況下，存貨周轉率越高越好。

存貨周轉率越高，表明公司的銷貨成本與產品銷售能力是成正比的，若存貨周轉率較低，表明公司銷售不佳，必須重視市場開拓、廣告宣傳，增強銷售力量，加強銷、供、產的銜接和協調。也就是說，存貨周轉率不僅可以反映公司的銷售能力，而且能用來衡量公司生產經營中的各有關環節運用和管理存貨的工作水平。

同時。存貨周轉率也還可以反映存貨的儲存量是否適當。如果存貨周轉率過高，有可能是存貨儲存過少，造成生產窩工或銷售缺貨。如果存貨周轉率過低，有可能是存貨儲存過多，形成積壓。所以，存貨周轉率也是反映存貨結構合理和質量合格的指標。存貨結構不合理、存貨質量不合格，都會影響存貨周轉，使存貨周轉率降低。存貨往往占流動資產的一半以上，其周轉流動的好壞不僅影響存貨周轉率，而且也影響到短期償債能力。

為了分析影響存貨周轉速度的具體原因，在工業公司中，還可以進一步分別按原材料、在產品和產成品計算周轉率，考查存貨在供、產、銷不同階段的運營情況，評價各環節的工作業績。

如果公司生產經營具有很強的季節性，則年度內各季的存貨會有較大幅度的波動。這種情況下，平均存貨不應只按年初和期末平均，而應按季度或月份余額計算平均值。

2.存貨周轉率也可以用存貨周轉天數表示

存貨周轉率和存貨周轉天數計算時，產品銷售成本數據取自損益表，平均存貨取自資產負債表的存貨“年初數”與“期末數”的平均。

二、應收賬款周轉率

1.應收賬款周轉含義

應收賬款周轉率是指一定時期內賒銷收入凈額與平均應收賬款凈額的比率，以此來體現應收賬款周轉速度。在市場經濟條件下，商業信用廣泛應用，應收賬款大量出現。因此，應收賬款周轉率成為一個十分重要的財務比率，用以反映公司應收賬款的管理水平和變現速度。這一比率越高，說明公司摧收賬款的速度越快，短期償債能力也強。但也不可過高，過高則表明公司可能奉行嚴格的信用政策，付款條件過于苛刻，這會影響銷售量從而影響盈利。這種情況往往表現為應收賬款周轉率偏高同時存貨周轉率偏低。如果應收賬款周轉宰過低，則說明公司催收賬款的效率太低，或者信用政策太松，影響公司資金利用率和資金的正常周轉。

2.營業周期

周期是把應收賬款周轉以及聯系到一起的一個指標，它指的是從存貨-銷售存貨-收回現金的這段時間，也就是應收賬款天數和應收賬款周轉天數之和，即：營業周期；指的是需要多久能把存貨變為現金。一般情況下，營業周期短說明資金周轉速度快，通常流動比率也低，這就是營業周期與流動比率的關系。營業周期的長短取決于應收賬款周轉以及存貨周轉天數。換句話說，決定流動比率高低的主要因素是存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，這說明，公司的營運能力大大影響公司的償債能力。

第6篇：公司流動資產管理范文

長春美格專用設備有限公司成立于2006年，注冊資本600萬歐元。公司性質是外商獨資企業。經營范圍是數控機床生產、銷售、調試及維修等。該公司財務狀況基本良好，但存在一定的財務風險：流動負債大于流動資產，造成營運資金短缺；公司缺乏風險意識，盲目賒銷為了搶占市場，但是忽視了大量被客戶拖欠而不能及時收回的流動資金，導致公司的應收賬款余額較大，賬齡結構不合理，現金凈流量持續為負；公司存貨庫存量很大比重較高，周轉率低，使存貨成本增加。

一、營運資金基本情況分析

營運資金是指流動資產超過流動負債的部分。營運資金越多，流動負債的償還越有保障，短期償債能力越強。營運資金之所以能成為流動負債的緩沖墊，是因為它是長期資本用于流動資產的部分，不需要在一年內償還。該公司2009年-2011年，營運資金由-3594860.39元逐步上升為 -2129730.26元，但并不是理想的流動資產大于流動負債的狀況，而是一個負值，這證明有部分長期資產由流動負債提供資金來源。

二、流動資產管理績效分析

1.收賬款周轉率

對于應收賬款管理，主要在于銷售環節和信用 政策的制定。所以對它的管理應是銷售部門和財務部門共同負責的。該公司中應收賬款數額龐大，由2009年的2554483.64元增加至2011年的13707473.69元，周轉率由2009年的2.14次/年下降至2011年的0.71次/年，周轉天數由2009年的170天增加至2011年的514天，表明該公司應收賬款沒有及時收回、長期掛賬、也未確認壞賬。日后管理中該公司應時刻關注購貨方的還款情況，及時做賬務處理，及時收款。

2.存貨周轉率

公司存貨庫存量很大，可知存貨平均年庫存額由2009年的7348346.04元上升至2011年的17397837.25元，存貨周轉率由2009年 的0.74次，年下降至2011年的0.42次，存貨周轉速度較低，存儲量不合理，資金占用過大進而增加了成本。產成品占存貨總額的比重是四種主要存貨中比重最大的，而且產成品的周轉率是存貨構成項目中最慢的，由2009年的1.34次，年下降至2011年的0.64次/年，這說明公司的銷售工作做得不是很理想，公司日后需要對銷售環節加強管理。

3.流動資產周轉率

流動資產不足是大部分公司所面臨的風險，流動資產的緊缺是諸多的因素造成的。作為日常生產經營所需的資金，與公司經營活動的現金循環密切相關，它的不足將直接影響公司交易活動 的正常進行。該公司流動資產周轉率由2009的0.60次/年下降至2011年0.29次/年，流動資產利用率非常低。通常，流動資產中應收賬款和存貨占絕大部分，因此他們的周轉狀況對流動資產周轉具有決定性影響。

4.現金周轉率

現金周轉期=應收賬款周轉期+存貨周轉期一應付賬款周轉期。該公司從支付現金到收回現金用的時間由2009年的548天上升至 2011年的1326天，沒有效利用現金。主要原因出現在產品-銷售-收款的環節，公司未能銷售出產品，造成產品大量積壓，增加了公司的存貨成本。占有大量資金；銷售的產品未能及時收回賬款，資金在外，未能被本公司所運營。

三、短期償債能力分析

1.流動比率

流動比率是全部流動資產與流動負債的比值。流動比率假設全部流動資產都可以用于償還短期債務，表明l元流動負債有多少流動資產作為償債的保障。從有關數據可知，流動比率由2009年的0.80上升至2011年的0.94，總體水平還是較低，該比率表明1元的流動負債沒有1元的流動資產作為保障，公司的短期償債能力嚴重不足。這樣，公司的短期償債能力就會受到影響。

2.速動比率

速動比率是指速動資產與流動負債的比值。如果流動比率較高，但流動資產的流動性卻很低，則公司的短期償債能力仍然不高。該公司速動比率由2009年的0.39上升至2011年的0.44，短期償債能力略有增強，但總體水平仍然很低。導致公司速動比率低的原因，一是大量存貨的積壓，存貨占有公司流動資產的一半以上，而且長時間積壓，周轉率低；三是流動負 債數額太大，由2009年的18～6226.84元上升至2011年的37646006.29元，完全超出了流動資產的承受能力。

3.現金比率

現金比率是指現金資產與流動負債的比值。現金比率假設現金資產是可償債資產，表明l元流動負債有多少現金資產作為償還保障。公司中現金比率一直很低，而且從2009 年的2.15%到2011年的0.21%呈下降趨勢，究其原因主要是因為存貨占 用大量的資金不能及時轉換為貨幣資金供公司使用，還有就是大量的應 收賬款不能及時的收回，這在很大程度上影響企業的短期償債能力。營運資金連年負數，部分的長期資產由流動負債提供來源，但長期資產不能在短期內變現，不能滿足公司的償還需求。流動比率、速動比率、現金比率等指標顯示公司的流動資產沒有滿足流動負債的需求。

參考文獻：

[1]郝治安 吳 娜：“營運資本管理行業差異及其影響因素”，財會月刊，2007（9），P3-9.

第7篇：公司流動資產管理范文

激烈的市場競爭是促使企業加強經營管理的潛在動力，只有在發展過程不斷加強經營管理，才能實現企業的營業利潤的提高。大連萬達商業地產股份有限公司在追求企業利潤的時候，通常也會忽略對企業資產結構進行優化，這對于企業的長遠發展十分不利。

流動資產和非流動資產增幅放緩：

根據表1，我們可以看到，從2013年到2015年大連萬達商業地產股份有限公司流動資產總額從2013年到2015年占資產總額的比重分別為：45.54%，46.31%，41.43%。根據表2可知在大連萬達商業地產股份有限公司流動資產中存貨項目、流動資金項目和應收賬款項目占據絕大部分比重。通常情況下，如果一個企業的流動資產率越高，表示該企業的經營活動越合理有效，其發展情況也就越好，此時，經營管理在企業中就表現的格外重要。在不同的行業內流動資產率的指標有著不一樣的合理區間，建材、紡織、航空等領域，這一指標的合理區間通常控制在30%到60%之間，而在房地產、批發等行業?@一比率通常超過90%。該公司流動資產率一直維持在45%左右，與房地產行業的合理區間差距較大，而且在2015年其增長幅度大幅放緩。根據表2，我們可以得知，2015年大連萬達商業地產股份有限公司流動資產率過低且增幅放緩主要是由于流動資產大部分子項目的增長幅度都呈現下降趨勢。其中存貨項目2014年相較于2013年大幅增長44.51%，但是在2015年相較于2014年僅僅增長15.20%。應收賬款項目2014年相較于2013年大幅增長202.86%，在2015年相較于2014年卻減少了41.39%。貨幣資金項目2014年相對于2013年增幅達26.30%，在2015年相對于2014年卻大幅減少至21.38%。其他流動資產項目2014年相較于2013年大幅增長5010.53%，在2015年相較于2014年卻大幅減少了93.82%。綜上所述，為了實現企業的長遠發展，大連萬達商業地產股份有限公司必須加強對流動資產的控制，包括對存貨項目進行適當的處置，以降低存貨占比，避免占用過多企業資源。還應當將應收賬款項目維持在合理的水平，避免占比過高或者過低。

二、優化大連萬達商業地產股份有限公司資產結構的對策

為了實現更高層次的經營管理意味著企業在日常經營中一定要重視對資產結構進行優化，只有在發展過程中不斷優化資產結構，才能使其與企業的長遠發展戰略相符合。

（一）提高流動資產和非流動資產總額

企業管理以財務管理為核心，并圍繞著財務管理開展生產經營。而資產管理則是財務管理的主要的內容，加強對流動資產的配置和管理是企業財務管理的重要組成部分。當流動資產所占份額較大時，企業所應承擔的相關的負擔也就越重，進而就會對企業的經濟效益產生影響。反之，如果企業流動資產存在較大缺口，資金的周轉就會出現失靈的情況，進而會影響到企業的額經營管理活動。在流動資產各個子分錄中應收賬款與存貨往往占據流動資產總額的絕大部分，所以為了提高大連萬達商業地產股份有限公司的流動資產總額必須做好各相關工作的管理。企業可以通過加強經營管理，對不必要的非流動資產進行處置，進而轉化為流動資產，從而提高流動資產總額。大連萬達商業地產股份有限公司可以通過將持有的可供出售金融資產以及物業、廠房和設備等非流動資產進行處置來提高企業的流動資產總額。提高非流動資產總額，通常需要企業從自身發展規劃出發，通過加大投資和擴大生產經營等措施來實現。

（二）提高流動資產率

從2013年到2015年公司流動資產總額從2013年到2015年占資產總額的比重分別為：45.54%，46.31%，41.43%。而房地產行業流動資產率的合理區間是90%左右。大連萬達商業地產股份有限公司的流動資產率長期低于行業合理區間，基于長期考慮對公司發展不理想。企業管理層在日常經營管理過程中要注重提高企業流動資產總額在資產總額中的占比，不斷加強對企業流動資產的認識，如果企業資產總額常年變化不大的情況下可以通過將企業持有的物業、設備等非流動資產轉化為流動資產來提高企業的流動資產總額，從而達到提高流動資產率的目標。當企業資產總額變化較大時可以通過加快商品銷售和處置閑置固定資產等方式，使流動資產增長幅度高于資產總額增長幅度，通過這種方式達到提高流動資產率的目標。

三、結論

通過對公司一系列相關數據收集與整理，通過資產結構的相關指標進行分析。從而對該公司的資產結構現狀有了比較深入的了解，通過分析得出如下結論：

第一，通過大連萬達商業地產股份有限公司相關數據進行分析之后，發現該公司資產結構方面存在以下三個問題：（1）該企業流動資產總額和非流動資產總額增長幅度均有所放緩，其中流動資產增長速度大幅放緩；（2）該企業的流動資產率長期低于行業合理水平；（3）存貨在流動資產中占比長期超過50%，持續維持在偏高水平。

第8篇：公司流動資產管理范文

一、新會計制度關于凈資產會計核算的創新 

（一）重視資產入賬核算，創新性地引進固定資產折舊和無形資產攤銷 

固定資產所占資金屬于事業單位凈資產中的非流動資產基金。為滿足預算管理需要，事業單位固定資產的核算一般采用雙分錄的核算形式，即固定資產增加時，應當相應地增加非流動資產基金，同時按照一般資產入賬方式，確認當期支出；反之，則做相反處理。因此，固定資產能否準確核算直接關系著凈資產的核算水平。新《事業單位會計制度》為適應實際需要，加強了對資產的入賬管理控制，對于沒有相關憑證的資產如接受捐贈的固定資產，要求按照名義市場價格入賬。同時，規定虛提折舊和攤銷處理方法，適當地對固定資產計提折舊和對無形資產進行攤銷。這有助于隨著時間的推移反映資產真實價值的變動、消費和使用情況，以進一步保證事業單位凈資產的規范核算。 

（二）進一步規范財政資金與非財政資金會計核算 

針對事業單位的凈資產構成要素，新會計制度明確提出了“財政補助結轉結余”和“非財政補助結轉結余”的概念，以替代舊制度中對應的“事業結余”和“經營結余”科目。 

其中，財政補助結轉結余與事業單位的日常經營嚴格區分，不參與事業單位的經營結余分配，單獨設置“財政補助結轉”和“財政補助結余”科目，核算符合財政補助結余性質的資金項目。這種做法能夠更加清晰地顯示事業單位財政補助收支情況及結轉結余的形成過程，有助于加強事業單位財政資金管理與部門預算管理，真正實現財政資金效益最大化。非財政補助結轉結余與財政補助結轉結余是一個相對的概念，通過設置“非財政補助結轉”、“事業結余”、“經營結余”以及“非財政補助結余分配”科目，主要核算事業單位除財政補助收支之外所有專項資金的收支結存情況，通過設計并完善結轉和結余兩個部分的賬務處理以進一步規范事業單位的支出和分配行為。 

二、事業單位凈資產管理在新舊會計制度銜接過程中存在的問題 

（一）關于“事業基金”科目的管理 

舊制度中規定，事業基金是事業單位擁有的非限定用途的凈資產，主要包括滾存結余資金；而新會計制度中規定事業基金主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的余額。 

顯然，新會計制度下的事業基金核算范圍不再包括財政補助結轉和財政補助結余，其核算范圍發生變化；同時，盡管新會計制度仍設置了“事業基金”科目，但不再在該科目下設置“一般基金”、“投資基金”明細科目。因此，在新舊賬銜接過程中“事業基金”科目的會計核算還存在一些問題。 

例如：按照新會計制度的要求，需要對原賬中“事業基金”科目下的“一般基金”明細科目的余額進行分析，若余額來源屬于新制度下財政補助結轉的余額，則應將其轉入新賬中的“財政補助結轉”科目，若余額來源屬于新制度下財政補助結余的余額，則應將其轉入新賬中的“財政補助結余”科目，扣除這些剩下的余額就是新制度中所規定的事業基金包括的范圍，直接將其轉入新賬中的“事業基金”科目。同時，需要對原賬中“事業基金”科目下的“投資基金”明細科目的余額進行處理，結合新會計制度，應對其余額進行綜合分析，并轉入新賬中“非流動資產基金——長期投資”科目。這樣分類分析處理有助于明確新會計制度中事業基金的真實余額，為后續的會計核算奠定基礎。 

（二）關于“非流動資產基金”科目的管理 

與舊制度中的“固定基金”相對應，新會計制度中設置了“非流動資產基金”科目，用以核算事業單位長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產占用的金額。可見，新會計制度擴大了原有固定基金的核算范圍。因此，在新舊賬銜接時，要注意處理兩個問題：一要注意將原賬中的“固定基金”科目余額對應轉入新賬中的“非流動資產基金——固定資產”科目；二要注意新增內容包括長期投資、在建工程、無形資產的會計核算，這樣有助于規范新會計制度下“非流動資產基金”的會計核算處理。 

（三）關于“事業結余”、“非財政補助結余分配”科目的管理 

由于新會計制度中規范了財政補助結轉結余與非財政補助結轉結余的會計核算，因此新會計制度下的結余分配相關科目的內涵較原賬中的對應科目內涵發生了變化。例如，新會計制度在“非財政補助結余”科目下設“事業結余”明細科目，但與原賬中對應的“事業結余”內涵明顯不同，其核算范圍不再包括財政補助資金項目。同時，與舊制度中的“結余分配”科目相對應，新會計制度中設置了“非財政補助結余分配”科目，用以核算事業單位本年度非財政補助結余分配的情況和結果。盡管原賬中“事業結余”、“結余分配”科目一般無余額，不需進行轉賬處理，可以直接啟用新賬，但在后續的日常管理過程中，如何準確劃分和管理財政與非財政兩條資金流，對事業單位來說是一個長期需要探索的問題。

三、不同類型的事業單位凈資產管理典型問題探討 

（一）社會公益類事業單位——財政與非財政資金管理不規范 

社會公益類事業單位是我國公共事業組織的重要組成部分，包括科技、教育、文化等領域的服務組織。與行政單位不同，公益類事業單位不具有行政管理職能，而且隨著國家財政體制改革的不斷推進，這個趨勢將不斷進行下去，不斷強化事業單位的公益屬性。 

目前，大多數公益類事業單位由國家財政支撐，一般享有全額撥款或者差額撥款的財政經費。其凈資產來源包括財政撥款、外部捐贈和自身經營所得，而在管理實踐中，其凈資產管理面臨的最大問題就是財政與非財政資金管理不明確。 

首先，社會公益類事業單位一般具有公益性，其具有國家政府部門的公共資源，享有國家的財政補貼。在財政資金中，財政的專項資金占有重要比例，而事業單位在實踐中并沒有完全落實“分類管理、專款專用、統一決算”的管理模式，經費支出經常出現揮霍浪費現象，支出管理不嚴格。 

其次，在之前很長一段時間，一般的事業單位都是很籠統地將結余劃分為“事業結余”和“經營結余”，這并不能完全劃分出財政資金與非財政資金，致使凈資產管理鏈條混亂不堪。 

（二）生產經營類事業單位——轉企改制中凈資產界定和會計處理有待完善 

生產經營類事業單位即具有企業性質的事業單位，是一些面向特定社會群體的專業組織，一般都擁有比較穩定的財源，通常具備自主管理、自主經營和自我發展的能力。國家為進一步規范此類事業單位的組織管理，正逐步嘗試對其進行體制改革。通過對這類事業單位進行轉企改制，實行企業化管理。但到目前為止，轉企改制仍是一個漫長的過程，其中，對事業單位凈資產的界定和處置是十分重要的。 

客觀來講，生產經營類事業單位可以作為經濟主體參與市場競爭，逐步實行企業化管理，但并不是所有的生產經營類事業單位都能接受市場的長期考驗。原因之一在于在轉制過程中對事業單位凈資產的界定和會計處理不夠精確。按照現代企業制度的要求，將事業單位改制注冊為有限責任公司是目前事業單位轉企改制的一種通行做法，這就要求首先對事業單位凈資產進行審計調整和資產評估調賬；然后履行相關審批手續，才可進一步實施公司化改造。而在實際工作中，需要結合《企業會計制度》對凈資產的每一個項目進行審計調整和資產評估調賬，這是一個非常復雜的工程。 

同時，在改制過程中，這類事業單位普遍缺乏凈資產保全思想，以致于其在后期的生產經營中，不注重財務管理和資產管理，如果此時面臨的市場不景氣，經營管理不到位，就非常容易造成期末凈資產的實際價值低于期初價值，從而使得凈資產貶值。 

四、新會計制度改革后事業單位凈資產管理問題對策 

（一）及時更新會計信息系統 

為符合新會計制度對會計核算方法和會計科目改動的要求，事業單位必須要同步更新電算化會計信息系統，以提供準確的會計信息。 

首先，在新舊賬套轉換過程中，要注重二者的銜接性。要認真把握新會計制度中關于會計科目的增加或刪除，以此在舊賬套中依次對應找出該科目，從而按照要求對該科目余額進行結轉或轉換。 

其次，在后期采用新會計核算方法時，一定要按照要求不斷完善會計信息系統，同時，加強賬目管理，保證會計信息的及時性和準確性。 

（二）樹立財政資金與非財政資金雙線管理理念 

對社會公益類事業單位來說，其凈資產管理面臨的普遍問題就是財政資金與非財政資金管理不規范。新《事業單位會計制度》非常注重區分財政資金與非財政資金，在現行會計制度基礎之上，增設了“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“非財政補助結轉”、“非財政補助結余分配”等會計科目，并在此基礎上進一步規范各個科目的會計核算。 

因此，從管理理念方面考慮，事業單位必須要在實踐中逐步樹立財政資金與非財政資金雙線管理理念。從總體上，事業單位應該認識到將財政資金分離于非財政資金進行雙線管理是事業單位改革的方向。 

具體來說，一方面，事業單位應該嚴格執行預算管理，保證財政資金有效管理和運用；另一方面，事業單位應該加強其業務管理，明確其管理目標，以保證其正常經營。在這種雙線管理的理念指導下，事業單位要在會計實踐中，真正使得財政資金不參與單位的結余分配，以實現凈資產的有效管理。 

（三）強化凈資產保值增值理念 

對生產經營類事業單位來說，其凈資產管理面臨的普遍問題就是在轉企改制過程中凈資產的界定和會計核算處理問題過于復雜，尚需完善。因此，在轉企改制的實際工作中，應嚴格按照《企業會計準則》要求，將各個凈資產構成項目分類進行轉入或轉出處理。 

在此基礎上，對事業單位而言，從長遠發展來看，還需要建立和強化凈資產保值增值理念。 

這種凈資產保值增值理念實際來源于西方會計。西方會計普遍認為，凈資產保全是非營利組織擴大規模，提高服務能力的重要保證。這里所謂的保全可以理解為保值增值。 

西方的這種保全思想非常值得借鑒，近年來我國政府一再強調國有資產保值，但這并不是完整意義上的凈資產保全。目前我國事業單位正處于改革發展時期，尤其是隨著事業單位逐步走向市場，財政撥款逐漸減少甚至不存在，在市場中求生存、謀發展將成為事業單位面臨的極大挑戰，凈資產的資源屬性顯得更為突出。因此，要站在市場的角度，積極轉變觀念，樹立凈資產保值增值意識，加強凈資產過程控制與財務管理。 

五、結束語 

在我國，事業單位自身性質的特殊性決定了其會計核算和凈資產管理的難度，這是一個需要在實踐中不斷創新和改革的艱難過程。本文通過對新會計制度關于事業單位凈資產規定的解讀，結合事業單位目前面臨的實際問題，提出雙線管理和保值增值的管理理念，以期更好地指導事業單位凈資產的管理實踐，提升我國事業單位資產管理工作的水平和效率，從最大程度上節約經濟資源，從而推動我國整個事業單位的健康發展。 

【參考文獻】 

[1] 孫勤海.解讀新《事業單位財務規則》[J].財會月刊，2012（22）：50-52. 

[2] 劉玉杰，宋子龍.新《事業單位財務規則》探析[J].會計之友，2012（20）：33-34. 

[3] 彭欣，胡志勇.論事業單位會計制度變革的必要性[J].中國集體經濟，2012（12）：175-176. 

第9篇：公司流動資產管理范文

【關鍵詞】 集團；資產；統一管理

隨著煤炭運銷管理職能的轉變以及集團化進程的加快，資產作為連接集團各級子分公司的紐帶，在集團管理中的作用越來越大，如何加強對集團資產的統一管理顯得尤為重要。

一、資產管理的范圍

資產作為會計要素之一，廣義的概念是指企業過去的交易或事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。在資產負債表中，按資產的分布及存在形態以流動資產、非流動資產形式列示。本文所論述統一管理的資產主要是非流動資產項目中的固定資產、無形資產以及投資性房地產。此類資產主要是企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有。

二、當前資產管理現狀

（一）管理體制松散

目前集團公司資產管理方式還是以經營獨立核算的各級子分公司自主管理為主要方式。各級子分公司由于管理基礎的差異較大，形成了管理方式的差別，管理基礎好的單位，可能對資產的管理比較到位，管理基礎薄弱的單位，難免在資產的管理中存在諸多漏洞。正是由于沒有統一的管理制度，使得相對于集團而言，資產的管理顯得比較松散。管理體制的松散，使得不能有效利用閑置資產；不能根據需要靈活配置資產；不能有效控制資產的變動，導致資產數據失真。

（二）資產采購無序、資產自建盲目

由于管理的松散，各級子分公司自利過大，如果管理基礎薄弱，對資產的采購就比較隨意、無序，大量占用流動資金。只要有部門提出需要，不管是否有無庫存，是否能夠在經營中合理調配，就盲目去采購。加之沒有統一采購的制度約束，造成資產重復購入現象嚴重，容易形成鋪張浪費，同時造成資產浪費。資產采購的無序還表現在由于制度缺失，有些單位的內部相關部門自行申請，經批示后，自行進行采購，使得從源頭上就失去了對資產的管理。對一些自建項目，有些單位更是不加論證、不搞調研、不求實際，而是一味追求大、全甚而追求美等形式，互相攀比，盲目自建，完全脫離了項目自建的初衷意圖，無效消耗企業資源和資金。

（三）管理方式隨意

由于沒有實行集中采購，沒有進行統一管理，各級子分公司對于資產的管理，沒有可遵循的相關統一制度，形成了在實際工作中對資產管理的隨意性，主要表現在以下幾個方面：

1.管理制度不健全

由于集團體制的歷史原因，多數基層單位是以管理為主，資產尤其是生產類型的資產較少，長期以來形成了注重一線業務，輕視內部管理的慣性思維，對資產的管理沒有成熟可行的經驗，也沒有科學合理的制度，更不能引起管理層的重視。有些單位連最基本的制度也沒有，有些單位雖然有管理制度，但制度也不全面，不能涵蓋資產管理的全面內容；有些制度形同虛設，在日常工作中，不能嚴格去對照執行。

2.管理部門職責不明確

資產的采購、保管、領用、核算相對獨立，分屬多個部門管理。由于管理制度缺失，在實際工作中，各部門對各自的職責范圍不明確，形成多部門管理，但又不能統一協調。管物的不管賬，管賬的不管物，形成了管理環節的漏洞，使得出現了資產有物無賬、有賬無物現象。

3.折舊提取標準不統一

由于沒有統一管理制度，在對資產折舊過程中，容易形成同類資產不同的折舊年限、使用不同的折舊方法。經營狀況好的單位，往往選擇規定年限中的最低值，以加速資產折舊；而經營狀況差的單位，往往選擇規定年限中的最高值，以降低各種費用；甚至有些嚴重虧損單位，日常工作中對部分資產少提或不提折舊。各分子公司由于計提折舊口徑不同，使得會計年度內不能真實完整地反映企業經營狀況，不能準確評估整個企業的資產狀況，無法進行準確的效益考核。更有甚者，可能對有些資產加速折舊后，低價轉讓出售，形成國有資產的潛在損失。

4.資產處置、報廢程序不規范

由于制度缺失，管理中的隨意性造成人為操作的空間增大，在資產處置時，比較隨意。有些雖然已提足折舊，但仍有使用價值的資產，往往被低價處置，使企業不得不重新購置該類資產；有些雖然沒有提足折舊，但往往以更新改造等種種理由將在用資產處置或報廢，造成資產的浪費；有些資產高價租入，低價租出，造成企業投資和經營損失。對于報廢資產，由于判斷的標準不同，審查的程序不嚴，容易形成資產人為提前報廢現象。真正報廢的資產，不能及時回收，不能統一管理，容易造成資產丟失。

三、資產統一管理的目的

集團對所屬分子公司資產統一管理的目的，從深度上講，要達到四個統一。統一資產管理業務規范，隨時監控下級單位對于資產管理業務規范的執行情況，嚴格管理制度，為集團決策提供真實可靠的信息；統一資產計劃采購，最大限度降低采購成本，既保證能采購到物美價廉的資產，又提高了資產投資的計劃性；統一資產管理，包括控制固定資產折舊計提，防止下屬單位調節利潤，控制資產報廢，防止資產流失，實時掌握、了解集團所有資產的狀況，便于掌握集團內部單位實際成本情況；統一資產監管，對資產管理的重點業務如調撥等由集團公司統一審批、統一監管，使集團內資源配置達到最優，資金使用達到最有效，從而提高整個集團的競爭力。

四、資產統一管理的實施建議

（一）建立健全完整可行的資產統一管理制度

企業的管理要依賴健全的規章制度，資產的管理同樣也要有嚴格的制度去約束管理行為。實行集團資產統一管理的前提，是必須要建立健全一套完整可行的制度。首先，制度的內容要明確。制度主要是約束個性化的行為，告訴人們什么可以干，什么不可以干，因此，只有制度的規定明白無誤，制度才能被有效地執行，也才能達到制度的目的。要做到內容明確，就必須細化，應該對每一項行為作出明確的規范、程序和要求。對于集團資產管理而言，制度應在相關會計法規、政策等指導性條例下，對涉及資產管理的各種行為作出詳細規定，如對資產的分類進行明確劃分；對同類型的資產折舊方法和使用年限進行統一規定；對資產處置、報廢制定規范的操作程序等等。其次，制度的健全應該做到責任和權利對等。一個制度光有明確的要求和規定還不行，還必須要有相應的考核和約束機制，一個不能考核的制度，一個沒有約束的制度，最終是不能成為制度的。而能考核和能約束的基本條件是既要有責任，也要有權利。制度的執行實際上是責任與權利的相互利益補償機制。最后，制度的健全要為公司的戰略服務。制度是公司實現戰略目標的手段之一，制度本身不是目的，制度的目的是要更好地幫助公司實現既定的戰略；制度要適合公司的戰略、業務及管理水平，制度的本身也有一個與時俱進的過程。

（二）實行資產的集中采購

集中采購就是集中時間、集中人力進行采購。筆者認為，在集團內實行集中采購的前提是集團實行了預算管理、資金實行了統一管理、會計實行了集中核算。而此三項工作正是集團多年來一直要求和大力推行的重點工作。目前此三項工作已在集團內全面實施并取得了顯著成效，這為集團的資產集中采購奠定了良好基礎。同時資產集中采購也有利于促進預算管理、資金管理、會計集中核算工作的進一步強化。

實行資產的集中采購，有利于充分實現采購過程中的規模效益，大幅度降低采購成本；有利于充分發揮和享受政府提供的優惠采購政策功能；有利于降低采購過程中的監督成本，進一步杜絕暗箱操作行為，起到反腐防變的作用。

（三）利用成熟管理軟件，實現資產集中統一管理

目前市場上開發資產管理軟件的公司很多，經過多年的市場應用，技術和軟件功能都已經成熟，完全能夠適應當前集團資產統一管理的要求。結合集團目前使用的浪潮財務軟件，建議選擇使用浪潮公司開發的資產管理系統。該資產管理解決方案是以資產、設備前期管理、運行歷史及臺賬為基礎，以工作單的提交、審批、執行為主線，以資產卡片信息為載體，以資產臺賬管理為核心，圍繞日常資產設備管理、業務，運用流程化、工程化的管理手段，將采購管理、庫存管理、設備管理、固定資產管理、項目管理集成一個數據充分共享的系統中，實現資產設備的實物管理與價值管理的統一，達到資產的業務處理、業務監控和賬務核算、財務監控的一體化，從而將傳統的被動資產管理轉變為積極主動的資產管理，可以從多角度關注資產狀況，實現資產全生命周期管理。

隨著集團的改制深入，隨著經濟轉型跨越發展，資產的統一管理必將進一步提高集團的資產使用率、保證集團的資產保值增值、實現集團良好的經濟效益、促進集團健康持續發展。