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關(guān)鍵詞：企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理 影響因素
企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中由于各種原因應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買單位或企業(yè)收取的一定款項(xiàng)，稱為應(yīng)收賬款。該賬款的確認(rèn)和收入確認(rèn)存在密切的關(guān)系與聯(lián)系。商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、收款與銷售之間的時(shí)間差和賒銷等是導(dǎo)致應(yīng)收賬款發(fā)生的重要原因。該賬款在日常管理中出現(xiàn)的問題及加強(qiáng)管理對(duì)策是本文研究的重點(diǎn)。
一、應(yīng)收賬款在日常管理中出現(xiàn)的幾點(diǎn)問題及分析
（一）法律保護(hù)意識(shí)較為淡薄
部分企業(yè)缺乏較強(qiáng)的法律保護(hù)意識(shí)，在賬款發(fā)生時(shí)沒有與購(gòu)買單位嚴(yán)密的制定銷售合同，只是口頭交易，由購(gòu)買單位口頭承諾付款。一旦該賬款收回不及時(shí)或收回困難，企業(yè)不能通過正確的法律程序維護(hù)自己的相關(guān)權(quán)益，從而在一定程度上增加了賬款風(fēng)險(xiǎn)。
（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄
很多企業(yè)缺乏對(duì)該賬款的正確認(rèn)識(shí)，對(duì)賬款造成的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄。少數(shù)企業(yè)為了擴(kuò)大企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的占有率，極大的節(jié)約管理倉(cāng)儲(chǔ)有關(guān)費(fèi)用，拓展業(yè)務(wù)，缺乏對(duì)該賬款的必要管理，造成大量的賬款長(zhǎng)期拖欠、占用等，極大的增加了壞賬發(fā)生幾率。
（三）缺乏相關(guān)管理制度
大部分企業(yè)缺乏相關(guān)的管理制度，或即使制定了管理制度，在制度中也沒有明確銷售部門與財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)。銷售部門與財(cái)務(wù)部門之間缺乏日常溝通、交流，導(dǎo)致銷售部門工作人員不能及時(shí)掌握賬款的拖欠、收回、賬齡等，財(cái)務(wù)部門工作人員不能及時(shí)掌握賬款發(fā)生時(shí)間、承諾信息等，使該賬款管理和收回工作無(wú)法進(jìn)行。
（四）缺乏客戶信用體系
很多企業(yè)缺乏該賬款相關(guān)的信用政策，對(duì)購(gòu)買單位的支付能力、財(cái)務(wù)狀況和信用程度了解較少，造成盲目賒銷，增加了賬款風(fēng)險(xiǎn)的幾率。
二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理的對(duì)策
結(jié)合以上對(duì)管理出現(xiàn)的問題及分析，以下從加強(qiáng)法律保護(hù)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、建立健全相關(guān)管理制度、建立客戶信用體系三個(gè)方面研究如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理。
（一）加強(qiáng)法律保護(hù)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)該賬款存在的有益處和風(fēng)險(xiǎn)性，加強(qiáng)法律保護(hù)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在賬款發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)與購(gòu)買單位嚴(yán)密的銷售合同，合同中應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確的體現(xiàn)賬款發(fā)生的時(shí)間、發(fā)生雙方及承諾付款時(shí)間等詳細(xì)信息。一旦出現(xiàn)賬款收回不及時(shí)、收回困難等現(xiàn)象，銷售合同作為法律依據(jù)可以保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，減少賬款風(fēng)險(xiǎn)。定期對(duì)財(cái)務(wù)部門和銷售部門的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，自身也應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)，加強(qiáng)自身法律保護(hù)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確看待企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展與個(gè)人業(yè)績(jī)之間的關(guān)系。企業(yè)必須確定管理賬款的專職人員，定期對(duì)賬款進(jìn)行清理、收回，統(tǒng)一核算，對(duì)應(yīng)收賬款的逾期情況、總額、壞賬準(zhǔn)備情況等全面分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的集中、系統(tǒng)管理。
（二）建立健全相關(guān)管理制度
企業(yè)必須結(jié)合實(shí)際情況建立健全相關(guān)的管理制度，并保證管理制度的可執(zhí)行性與合理性。在管理制度中應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定財(cái)務(wù)部門與銷售部門工作人員的具體職責(zé)，明確要求兩部門工作人員必須加強(qiáng)工作溝通與交流。財(cái)務(wù)部門工作人員的主要職責(zé)包括記賬和賬齡分析，銷售部門工作人員的主要職責(zé)包括賬款發(fā)生的具體時(shí)間、承諾信息等，促使財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)掌握賬款相關(guān)信息，加強(qiáng)管理。賬齡分析對(duì)壞賬準(zhǔn)備的確定和管理重點(diǎn)的確定具有十分重要的意義，財(cái)務(wù)部門工作人員在進(jìn)行賬齡分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)款項(xiàng)拖欠的長(zhǎng)短時(shí)間將賬款分為各個(gè)區(qū)間，在每個(gè)區(qū)間內(nèi)計(jì)列賬款的具體金額，結(jié)合前期賬款償還的實(shí)際狀況估計(jì)每個(gè)區(qū)間內(nèi)發(fā)生壞賬的幾率。將賬款的具體金額與每個(gè)區(qū)間內(nèi)發(fā)生壞賬的幾率相乘，獲得壞賬準(zhǔn)備的估值，各個(gè)區(qū)間壞賬準(zhǔn)備的估值相加即為賬款發(fā)生壞賬的總額。財(cái)務(wù)人員必須掌握正確的賬齡分析方法及策略，由銷售人員協(xié)助財(cái)務(wù)人員做好賬齡分析，有利于降低賬款風(fēng)險(xiǎn)，提高收回率，降低財(cái)務(wù)成本。
（三）建立客戶信用體系
為了加強(qiáng)對(duì)賬款的相關(guān)管理，企業(yè)必須建立客戶信用相關(guān)體系。信用體系中應(yīng)當(dāng)包括信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件等。在制定前，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶信用進(jìn)行調(diào)查，間接或直接的對(duì)客戶信用資料進(jìn)行搜集和歸納，如通過直接觀察、詢問、記錄，或通過查看客戶財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行往來(lái)資料等。分析調(diào)查后的客戶信用資料，并評(píng)估。評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)綜合考慮客戶對(duì)賬款的償還能力、客戶整體財(cái)務(wù)狀況和能力、外部影響客戶還款能力的環(huán)境、客戶社會(huì)信譽(yù)和交易時(shí)客戶為擔(dān)保提供的有關(guān)資本等。
三、結(jié)束語(yǔ)
應(yīng)收賬款是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程和銷售過程中由購(gòu)買單位單方面占用的資金，雖然在一定程度上能夠擴(kuò)大企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的占有率，節(jié)約管理倉(cāng)儲(chǔ)的有關(guān)費(fèi)用，對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率的提高、積壓存貨的減少具有積極的作用；但長(zhǎng)期不能收回該賬款，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和正常運(yùn)營(yíng)，造成三角債、相互拖欠等現(xiàn)象。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)該賬款的相關(guān)管理，對(duì)應(yīng)收賬款及時(shí)收回，有利于經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中產(chǎn)生的耗費(fèi)及時(shí)彌補(bǔ)，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展、持續(xù)經(jīng)營(yíng)具有重要作用。筆者查閱了相關(guān)資料和文獻(xiàn)，簡(jiǎn)單分析了應(yīng)收賬款日常管理中出現(xiàn)的問題，提出有效加強(qiáng)管理的三點(diǎn)對(duì)策，供學(xué)者參考。關(guān)于應(yīng)收賬款其他方面的研究仍值得學(xué)者和筆者不斷探討。
參考文獻(xiàn)：
[1]郝俊成，方振靜.淺析如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì).2012，14（15）：51-52
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；原因分析；管理
中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的形勢(shì)下，有些企業(yè)不得不進(jìn)行賒銷操作，以此來(lái)促進(jìn)產(chǎn)品的銷售，但是在這種形勢(shì)下，企業(yè)的應(yīng)收賬款就會(huì)越來(lái)越多。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，如果要擴(kuò)大規(guī)模，持續(xù)運(yùn)作，強(qiáng)大的資金流是最基礎(chǔ)的保障，如果因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)不靈，資金無(wú)法有效供應(yīng)，那么就會(huì)影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在現(xiàn)階段，很多企業(yè)中出現(xiàn)了大量的呆賬、壞賬，應(yīng)收賬款遲遲收不上來(lái)，嚴(yán)重的影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)。所以說(shuō)在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，降低因?yàn)閼?yīng)收賬款而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
1 應(yīng)收賬款的定義
應(yīng)收賬款指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。因此，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問題。
2 應(yīng)收賬款的利弊分析
企業(yè)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，具有兩方面的性質(zhì)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)講，有利也有弊，要看從什么角度，如果經(jīng)營(yíng)來(lái)分析。其有利的一面為，可以提高企業(yè)的銷售量，減少因?yàn)閹?kù)存而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。從財(cái)務(wù)的方面來(lái)看，應(yīng)收賬款也算是流動(dòng)資金的一部分，屬于企業(yè)的債權(quán)。應(yīng)收賬款存在的弊端主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，企業(yè)的流動(dòng)資金被客戶所占用，降低了企業(yè)資金的利用率，如果在企業(yè)的流動(dòng)資金不夠充足的情況下，將會(huì)嚴(yán)重的影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。其次，企業(yè)在財(cái)務(wù)核算方面，將應(yīng)收賬款計(jì)入企業(yè)的銷售業(yè)績(jī)，使企業(yè)的賬面利潤(rùn)虛增，和實(shí)際利潤(rùn)有很大的差距，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有效經(jīng)營(yíng)。再次，應(yīng)收賬款收不上來(lái)，企業(yè)為了持續(xù)運(yùn)作，就需要將剩余的流動(dòng)資金用來(lái)墊付各種費(fèi)用的支出，使企業(yè)的現(xiàn)金流受到嚴(yán)重影響。
3 應(yīng)收賬款增多的原因分析
3.1 賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重
在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的背景下，各個(gè)企業(yè)為在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取利潤(rùn)，就會(huì)想方設(shè)法的擴(kuò)大自己的收益，而實(shí)現(xiàn)收益的直接方式就是通過銷售產(chǎn)品來(lái)進(jìn)行。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，資金鏈永遠(yuǎn)都是可持續(xù)發(fā)展的重要保障，如果因?yàn)橘Y金鏈的斷裂，必將會(huì)影響到原料的采購(gòu)，進(jìn)而影響產(chǎn)品的生產(chǎn)，嚴(yán)重時(shí)企業(yè)會(huì)出現(xiàn)破產(chǎn)現(xiàn)象。在這種形勢(shì)下，賒銷現(xiàn)象應(yīng)運(yùn)而生，購(gòu)買方可以通過賒賬的方式向銷售方購(gòu)得產(chǎn)品，同時(shí)又不需要支付現(xiàn)金，并且維持了企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，這對(duì)于購(gòu)買方來(lái)講獲得了很大的效益。但是對(duì)于銷售方來(lái)講，卻容易面臨應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，加大了呆賬和壞賬的比例幾率。
3.2 企業(yè)的信用狀況不甚樂觀
賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步確立和規(guī)范，企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過，我國(guó)的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習(xí)慣沒有形成，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國(guó)的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。
3.3 管理制度不完善
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，對(duì)于員工的銷售業(yè)績(jī)與收入掛鉤，這樣就會(huì)極大的刺激銷售人員的銷售熱情，促進(jìn)產(chǎn)品的銷售。但是在這種形勢(shì)的背后，有些員工為了增加銷售業(yè)績(jī)而盲目的進(jìn)行賒銷，這種做法雖然提升了銷售量，但是應(yīng)收賬款隨著有所增加。出現(xiàn)這種狀況的直接原因就是企業(yè)的管理制度不夠規(guī)范導(dǎo)致的，對(duì)于應(yīng)收賬款沒有明確的制度規(guī)定，在何種形式下可以賒銷，對(duì)于賒銷企業(yè)沒有進(jìn)行信用調(diào)查。有些企業(yè)即使是制定了相關(guān)的制度，但是由于過分的看重銷售量，而沒有去認(rèn)真的執(zhí)行。在債權(quán)和債務(wù)雙方也沒有有效溝通，對(duì)于應(yīng)收賬款沒有進(jìn)行及時(shí)的溝通，導(dǎo)致企業(yè)的資金外流，對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)壓力。
4 如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理
4.1 明確內(nèi)部分工
目前對(duì)相當(dāng)多的企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)注意完善財(cái)務(wù)制度。在應(yīng)收賬款管理方面應(yīng)建立以財(cái)務(wù)部門為主，銷售部門參與共同管理的制度。二者相互制約、相互監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門要控制好賒銷額的最高限量，以降低因數(shù)量過多而帶來(lái)呆賬、壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。銷售部門熟悉客戶的有關(guān)信譽(yù)和產(chǎn)品的市場(chǎng)需求狀況，這對(duì)于如何確定賒銷期限和折扣率有重要價(jià)值，特別是應(yīng)收賬款的回收時(shí)間以及不同客戶的信譽(yù)的調(diào)查，及其享受的折扣率的確定等內(nèi)容，銷售部門應(yīng)參與制定。只有合理的分工，使應(yīng)收賬款的管理與整個(gè)資金流動(dòng)銜接起來(lái)，才能強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
4.2 建立賒銷審批制度
在企業(yè)內(nèi)部建立賒銷審批制度，根據(jù)賒銷的額度大小和信譽(yù)能力進(jìn)行審批，針對(duì)每一個(gè)額度設(shè)定一定的等級(jí)，如果賒銷額度超出了限定的范圍，就需要向業(yè)務(wù)經(jīng)理申報(bào)。如果賒銷額度特別大的話，要會(huì)同財(cái)務(wù)部門和銷售部門等一起商量。提升銷售人員的資金回籠意識(shí)，完善個(gè)人責(zé)任制，將銷售人員的銷售量與貨款的回收率綜合考慮，進(jìn)行雙指標(biāo)考核。
4.3 改進(jìn)應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作
應(yīng)收賬款對(duì)賬工作包括兩方面內(nèi)容：一是總賬與明細(xì)賬核對(duì)，二是明細(xì)賬同客戶單位往來(lái)賬目核對(duì)。前者是賬務(wù)部門的內(nèi)部事務(wù)，后者是企業(yè)的相關(guān)事務(wù)。
4.3.1 將企業(yè)之間對(duì)賬工作分兩個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)完成。第一環(huán)節(jié)是營(yíng)銷人員同本單位財(cái)會(huì)部門核對(duì)應(yīng)收賬款賬目；第二環(huán)節(jié)是營(yíng)銷人員同客戶單位核對(duì)往來(lái)賬目，使?fàn)I銷人員成為對(duì)賬工作的主角。
4.3.2 借鑒銀行定期對(duì)賬管理模式，由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)定期向營(yíng)銷人員提供對(duì)賬單，包括賬款形式、貨款回籠及余額。營(yíng)銷人員按其管理的客戶單位設(shè)立統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，對(duì)產(chǎn)品發(fā)出、銷售發(fā)票開具和貨款回籠進(jìn)行序時(shí)記錄，定期同財(cái)會(huì)部門提供的對(duì)賬單相核對(duì)。出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門反饋，由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)查明原因后進(jìn)行調(diào)整。保證應(yīng)收賬款明細(xì)賬同相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬余額一致。
4.3.3 營(yíng)銷人員同客戶單位核對(duì)往來(lái)賬目。對(duì)客戶單位已入賬，我方尚未入賬的款項(xiàng)，查清記錄后向財(cái)會(huì)部門反饋，由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)查明原因后進(jìn)行調(diào)整，保證統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬余額同客戶單位往業(yè)賬目余額一致。對(duì)營(yíng)銷人員難以對(duì)清的往來(lái)賬目，可由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)配合進(jìn)行。
結(jié)語(yǔ)
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，為了提升銷售量獲取收益，減少庫(kù)存帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)會(huì)有賒銷現(xiàn)象的出現(xiàn)，為企業(yè)帶來(lái)了應(yīng)收賬款。對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)該進(jìn)行妥善的管理，如果因?yàn)閼?yīng)收賬款影響到資金鏈的斷裂，將會(huì)嚴(yán)重的影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
參考文獻(xiàn)
[1]方正生.應(yīng)收賬款分析[M].西安：陜西省行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2007.
關(guān)鍵詞：煤炭 企業(yè) 賬款 管理
一、2010-2013年煤炭企業(yè)市場(chǎng)的發(fā)展
二十一世紀(jì)前十年，隨中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)，作為基礎(chǔ)能源的煤炭市場(chǎng)需求大增，煤炭行業(yè)經(jīng)歷了高增長(zhǎng)、高盈利的“黃金十年”。進(jìn)入2012年煤炭?jī)r(jià)格急劇下滑，煤炭行業(yè)遭遇首個(gè)“寒冬”，為“保收入、保增長(zhǎng)”煤炭企業(yè)大量采用賒銷方式，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款。從2010年末至2013年3月底證券信息披露來(lái)看，煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款大幅增加，其中：中國(guó)神華2013年3月底較2010年末增加了121.46億元；中煤能源2013年3月底較2010年末增加了49.95億元；冀中能源2013年3月底較2010年末增加了29.74億元。一方面應(yīng)收賬款增加擴(kuò)大了銷量，增加了收入，同時(shí)擴(kuò)大了客戶源，減少了存貨的倉(cāng)儲(chǔ)成本和存貨貶值的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面也降低了資金使用效率，增加企業(yè)成本；占用了企業(yè)大量的資金；加快了現(xiàn)金的流出；夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。
二、目前我國(guó)煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理普遍存在的問題
（一）管理者認(rèn)識(shí)不足，忽視應(yīng)收賬款管理
國(guó)內(nèi)企業(yè)500強(qiáng)排名收入是重要指標(biāo)之一；國(guó)有煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核多以煤炭產(chǎn)量、銷售收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)規(guī)模等指標(biāo)為中心，因此煤炭企業(yè)管理者重視擴(kuò)大生產(chǎn)、擴(kuò)張銷售、做大規(guī)模，盲目追求收入和利潤(rùn)最大化，忽視了經(jīng)營(yíng)管理，疏于管理應(yīng)收賬款，造成大量資金被占用，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，帶來(lái)較大資金風(fēng)險(xiǎn)。
（二）制度不健全，缺乏有效細(xì)化的管理制度
雖然多數(shù)企業(yè)也制定了應(yīng)收賬款管理框架，但沒有制度細(xì)化，缺少具體的實(shí)施、權(quán)責(zé)、考評(píng)、監(jiān)督制度等，如：日常跟蹤制度，部門職責(zé)劃分，激勵(lì)和監(jiān)督制度，信用政策管理制度，賒銷制度等等。
（三）日常管理工作制度落實(shí)不到位
企業(yè)雖然制定了較完備的管理制度，但實(shí)際執(zhí)行落實(shí)不力。
（四）企業(yè)各部門責(zé)任不明確，協(xié)作不暢通
應(yīng)收賬款的管理在眾多企業(yè)中存在一個(gè)誤區(qū)：被認(rèn)為僅是財(cái)務(wù)部門的事。特別是煤炭企業(yè)重安全，重生產(chǎn)，重銷售，輕管理，應(yīng)收賬款的日常管理僅僅停留在財(cái)務(wù)部門披露余額變動(dòng)情況。
（五）煤炭企業(yè)通過法律手段維護(hù)權(quán)益的意愿不強(qiáng)
一是很多煤炭企業(yè)推行戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，在客戶信用狀況出現(xiàn)問題后，也不愿訴諸法律。二是維權(quán)成本高，程序較為繁瑣，周期較長(zhǎng)。三是國(guó)有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款債務(wù)人主要集中在電力及鋼鐵行業(yè)的國(guó)有大型企業(yè)，傳統(tǒng)觀念認(rèn)為都是國(guó)企不存在什么風(fēng)險(xiǎn)。
三、煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相對(duì)措施
（一）建立健全應(yīng)收賬款管理制度，強(qiáng)化制度落實(shí)
對(duì)應(yīng)收賬款的管理制度進(jìn)一步細(xì)化和完善，確保應(yīng)收賬款管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠有章可循，按章執(zhí)行，責(zé)任明確，落實(shí)嚴(yán)格，減少或杜絕因企業(yè)管理不善帶來(lái)的應(yīng)收賬款損失。
1、完善客戶信用評(píng)價(jià)監(jiān)控制度
企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)就是要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策。銷售部門建立完善的煤炭客戶5C評(píng)價(jià)系統(tǒng)，即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件。
2、健全應(yīng)收賬款日常管理機(jī)制
企業(yè)的應(yīng)收賬款總是依附市場(chǎng)不斷的變化，所以應(yīng)將應(yīng)收賬款管理納入公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理之中。加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)源頭的管理，努力提高自己煤炭產(chǎn)品的質(zhì)量，最大限度的滿足客戶的需求，提高銷售部門銷售的主動(dòng)性和選擇權(quán)。積極研究宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展趨勢(shì)，認(rèn)真研究煤炭相關(guān)行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)。設(shè)置明細(xì)賬管理反映形成日期、收款政策、還款情況、壞賬情況、賬齡情況、余額情況、催收責(zé)任單位及責(zé)任人員，特別是賬齡分析，要具體、客觀、真實(shí)。加強(qiáng)對(duì)賬管理，建立定期、不定期對(duì)賬制度，避免會(huì)計(jì)核算的錯(cuò)漏。分類管理、把握重點(diǎn)，利用信息化軟件系統(tǒng)對(duì)應(yīng)收賬款根據(jù)關(guān)注級(jí)別進(jìn)行分類，重點(diǎn)關(guān)注金額較大、逾期較長(zhǎng)及客戶惡意拖欠、經(jīng)營(yíng)不善形成的應(yīng)收賬款。建立定期通報(bào)制度，關(guān)注應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，及時(shí)提示風(fēng)險(xiǎn)，為銷售部門調(diào)整銷售政策、收款政策、催收方式提供信息支持。
3、轉(zhuǎn)變考核觀念，完善應(yīng)收賬款考核制度并納入業(yè)績(jī)考核體系
煤炭企業(yè)應(yīng)該改變以利潤(rùn)、收入、產(chǎn)量、成本等指標(biāo)為中心的業(yè)績(jī)考核，而忽視了應(yīng)收賬款的發(fā)生和擴(kuò)大。建立一套嚴(yán)格的應(yīng)收賬款考核系統(tǒng)，明確年度清理回收目標(biāo)、壞賬控制目標(biāo)、責(zé)任追究等制度，納入管理者業(yè)績(jī)考核，獎(jiǎng)罰分明催使企業(yè)管理者加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。
（二）明確部門責(zé)任，加強(qiáng)部門的協(xié)調(diào)與溝通
應(yīng)收賬款管理是一個(gè)系統(tǒng)的管理，離不開生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、法律顧問、審計(jì)、紀(jì)委、政策研究等部門的參與，應(yīng)建立完備的部門負(fù)責(zé)制度，明確責(zé)任人的權(quán)責(zé)，相互協(xié)調(diào)互相監(jiān)督。
（三）完善法律保護(hù)體系
企業(yè)要積極使用法律來(lái)維護(hù)應(yīng)收賬款的完整，盡可能將企業(yè)法律管理上的漏洞彌補(bǔ)在尋求法律保護(hù)之前。首先要完善購(gòu)銷合同內(nèi)容，由法律顧問部門認(rèn)真審視合同的每一個(gè)條款，確保合同的完整性、嚴(yán)謹(jǐn)性、合法性。其次要完善符合合同約定、具有法律效用的交易手續(xù)。
總之，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在要求，也是企業(yè)管理的客觀需要。煤炭企業(yè)在目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，確保自身資金安全和經(jīng)營(yíng)效益，只有從實(shí)際出發(fā)，重新定位、正確認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款管理，致力于建立一套嚴(yán)格而且行之有效的應(yīng)收賬款管理控制體系，才能有好的促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]張海.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2009年第2期
關(guān)鍵詞：地勘單位；應(yīng)收賬款；資信程度；風(fēng)險(xiǎn)
中圖分類號(hào)：F426.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-8631(2010)05-0170-01
一、地勘單位應(yīng)收賬款形成的原因
地勘單位應(yīng)收賬款主要是對(duì)外銷售產(chǎn)品(地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓、多種經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品)、提供勞務(wù)等所產(chǎn)生的應(yīng)向甲方或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。目前，地勘單位面臨的市場(chǎng)狀況是墊支經(jīng)營(yíng)，根據(jù)企業(yè)實(shí)力大小先投入。甲方根據(jù)生產(chǎn)進(jìn)度按計(jì)劃撥款，最后形成工程勞務(wù)完工，驗(yàn)收合格，款項(xiàng)結(jié)算不到位的情況時(shí)有發(fā)生。地勘單位進(jìn)行項(xiàng)目決算時(shí)便形成了應(yīng)收賬款；有就是甲方根據(jù)質(zhì)量問題扣留一定年限的質(zhì)保金，如有質(zhì)量問題便又形成了應(yīng)收賬款；另外也有地勘單位本身的原因，有些地勘單位為粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，夸大經(jīng)營(yíng)產(chǎn)值，虛列經(jīng)營(yíng)收入，假擬不存在的客戶，形成了應(yīng)收賬款。
二、地勘單位應(yīng)收賬款管理的漏洞
1.不定期對(duì)賬。有的單位不能做到定期與相關(guān)單位核對(duì)賬目，沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長(zhǎng)期不對(duì)賬。
2.應(yīng)收賬款管理沒有受到足夠的重視。從目前地勘單位現(xiàn)狀來(lái)看，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)應(yīng)收賬款的管理重視不夠，只重視任期內(nèi)業(yè)績(jī)而忽視了現(xiàn)金流量，甚至有的指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假，片面追求利潤(rùn)最大化。
3.應(yīng)收賬款賬務(wù)處理不規(guī)范。往來(lái)賬戶之間不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬，對(duì)已銷賬的應(yīng)收賬款管理不善，未建立壞賬核銷管理制度。
4.沒有應(yīng)收賬款的責(zé)任部門，對(duì)應(yīng)收賬款缺乏監(jiān)督。沒有建立相應(yīng)的管理辦法，導(dǎo)致對(duì)損失的應(yīng)收賬款無(wú)法追究責(zé)任。
5.沒有對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行信用管理。目前大多數(shù)地勘單位都不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，沒有建立一套完善的信用管理制度。
6.會(huì)計(jì)人員監(jiān)管薄弱。會(huì)計(jì)人員沒有專人負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款定期定向清欠；沒有建立定期清查制度。
三、地勘單位應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)
1.應(yīng)收賬款占有大量的流動(dòng)資金。致使企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足，貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2.應(yīng)收賬款增加了地勘單位企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從工程、勞務(wù)結(jié)算的賬務(wù)處理可以看出，應(yīng)收賬款的增加，相反使企業(yè)不得不墊付資金來(lái)繳納各種稅金和支付各種費(fèi)用。加速了地勘單位企業(yè)的現(xiàn)金流出。3.應(yīng)收賬款夸大了地勘單位企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。如果地勘單位應(yīng)收賬款大量存在，壞賬的可能性也會(huì)隨之加大，這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，而對(duì)可能發(fā)生的損失不能估計(jì)充分，使企業(yè)存在潛虧危險(xiǎn)。4.應(yīng)收賬款存在增加了企業(yè)的成本費(fèi)用。在催收應(yīng)收賬款過程中，地勘單位勢(shì)必投入大量的人才、物力和財(cái)力，這樣，加大了催收成本，使企業(yè)贏余減少。
四、應(yīng)收賬款的管理
1.正確地進(jìn)行應(yīng)收賬款的成本核算。應(yīng)收賬款的成本主要包括機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬損失成本。
(1)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本
應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率
應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期
(2)管理成本：主要指對(duì)客戶信用狀況的調(diào)查費(fèi)用，收集各種信息的費(fèi)用和應(yīng)收賬款的核算費(fèi)用等。
(3)壞賬損失成本：由于各種原因，應(yīng)收賬款最終不一定全部收回，這部分不能收回的應(yīng)收賬款便構(gòu)成了壞賬損失的成本。
在實(shí)際中，地勘單位既不能一味地為擴(kuò)大業(yè)務(wù)量而無(wú)限制地進(jìn)行墊支經(jīng)營(yíng)，也不能因?yàn)閾?dān)心資金無(wú)法收回而采用保守的現(xiàn)銷政策，地勘單位應(yīng)當(dāng)制定恰當(dāng)?shù)男庞谜摺Ｔ趹?yīng)收賬款所增加的盈利與應(yīng)收賬款所花費(fèi)的成本之間做出權(quán)衡，只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時(shí)，才能實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的墊支。
2.合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間因商品信用而發(fā)生的不能收回的應(yīng)收賬款是不可避免的，應(yīng)提前對(duì)其做出準(zhǔn)備。合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失。并單獨(dú)提出壞賬準(zhǔn)備以備彌補(bǔ)損失就顯得極為必要。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，能夠避免企業(yè)多計(jì)收益少計(jì)損失。比較真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。當(dāng)然。企業(yè)不能以此作為秘密武器來(lái)調(diào)整利潤(rùn)。
3.合理制定應(yīng)收賬款的回收策略。應(yīng)收賬款發(fā)生后。地勘單位應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期限收回款項(xiàng)。否則。會(huì)因拖欠時(shí)間過長(zhǎng)而發(fā)生壞賬。使企業(yè)蒙受損失，這些措施包括對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督、制定適當(dāng)?shù)氖召~政策等。
(1)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督
地勘單位已發(fā)生的應(yīng)收賬款的時(shí)間有長(zhǎng)有短，有的尚未超過收賬期。有的則超過了收賬期，一般來(lái)說(shuō)，拖欠時(shí)間越長(zhǎng)款項(xiàng)收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大，對(duì)此，地勘單位應(yīng)實(shí)施嚴(yán)密的監(jiān)督，隨時(shí)掌握回收情況。
(2)應(yīng)收賬款的回收措施
地勘單位應(yīng)根據(jù)客戶的具體情況。制定不同的回收措施，比如：對(duì)逾期較短的客戶。不可過多的催促。以免將失去這一市場(chǎng)；對(duì)逾期稍長(zhǎng)的客戶，可以措詞婉轉(zhuǎn)地發(fā)函催詢；對(duì)逾期很長(zhǎng)的客戶，可在催收時(shí)措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提訟等。
集團(tuán)成員企業(yè)H公司與客戶D公司的買賣合同糾紛案件，于20X7年10月獲人民法院判決D公司應(yīng)支付H公司裝卸費(fèi)、場(chǎng)地租金費(fèi)、水電費(fèi)共計(jì)100萬(wàn)元，以及財(cái)產(chǎn)保全費(fèi)0.50萬(wàn)元。20X8年12月，人民法院裁定D公司未能提供其他可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)信息，終止本次執(zhí)行程序。
20x9年5月，H公司根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理制度及應(yīng)收賬款管理制度的相關(guān)要求，將已掛賬上的應(yīng)收賬款80萬(wàn)元（已開具發(fā)票）上報(bào)其母公司進(jìn)行壞賬核銷。另外未掛賬的20萬(wàn)元因未開票的緣故，H公司未將該筆收入納入應(yīng)收賬款范圍，故未進(jìn)行應(yīng)收賬款壞賬核銷。根據(jù)公司的業(yè)務(wù)流程，市場(chǎng)部負(fù)責(zé)與客戶核對(duì)作業(yè)量并開具發(fā)票。20X8年11月，財(cái)務(wù)部將該筆未開票收入計(jì)入應(yīng)收賬款，但年末會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)認(rèn)為，該筆收入不滿足收入確認(rèn)條件的“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”要求，不得計(jì)入應(yīng)收賬款。20X8年12月，財(cái)務(wù)部直接將該筆應(yīng)收賬款予以紅沖，該筆未開票收入20萬(wàn)元未納入壞賬核銷范圍。
針對(duì)上述案例中H公司內(nèi)部控制中存在的問題，請(qǐng)你以集團(tuán)審計(jì)共享中心人員的身份，為H公司草擬一段審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及審計(jì)建議。
答案：
一、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題
1.H公司財(cái)務(wù)在收入的確認(rèn)上不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入的相關(guān)要求，當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足五個(gè)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。因此H公司已完成合同義務(wù)后未及時(shí)確認(rèn)收入，導(dǎo)致應(yīng)收賬款確認(rèn)滯后甚至無(wú)法確認(rèn)。
2.H公司財(cái)務(wù)部缺乏對(duì)市場(chǎng)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及開票量進(jìn)行有效監(jiān)督。H公司市場(chǎng)部負(fù)責(zé)與客戶核對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并開具銷售發(fā)票。財(cái)務(wù)部對(duì)市場(chǎng)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及開票量的監(jiān)督失控，增加了公司應(yīng)收賬款未入賬的風(fēng)險(xiǎn)。
3.H公司對(duì)應(yīng)收賬款紅字沖回的審批流程不符合內(nèi)部控制的要求，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員可隨意進(jìn)行賬務(wù)更改，嚴(yán)謹(jǐn)性欠缺。
4.涉訴案件壞賬核銷賬務(wù)處理有誤。H公司應(yīng)向D公司收的款項(xiàng)總共應(yīng)為100萬(wàn)元，而實(shí)際壞賬核銷時(shí)，公司只上報(bào)上級(jí)母公司80萬(wàn)元，而另外20萬(wàn)元，沒有以壞賬進(jìn)行上報(bào)，存在賬務(wù)處理差錯(cuò)。
二、審計(jì)建議
1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)與客戶進(jìn)行結(jié)算。針對(duì)已完成作業(yè)的客戶，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)與客戶進(jìn)行對(duì)賬，并提供相關(guān)對(duì)賬材料至財(cái)務(wù)部進(jìn)行應(yīng)收賬款入賬，提高應(yīng)收賬款入賬的準(zhǔn)確性。
2.財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款準(zhǔn)確性的審核。財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)督，降低應(yīng)收賬款未入賬風(fēng)險(xiǎn)。
(一)應(yīng)收賬款的定義。對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν馓峁╀N售服務(wù)而應(yīng)向開發(fā)商收取的銷售傭金。
(二)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生及后果。應(yīng)收帳款的產(chǎn)生，通常是由于實(shí)現(xiàn)銷售和收到傭金款項(xiàng)的時(shí)間差所致。商品房從簽署出售合同，到實(shí)現(xiàn)款項(xiàng)回籠、交房、辦理小產(chǎn)證，是個(gè)長(zhǎng)達(dá)幾個(gè)月的過程。而企業(yè)從完成銷售，到開發(fā)商確認(rèn)傭金、支付傭金，需要較長(zhǎng)的時(shí)間，因此導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。應(yīng)收賬款對(duì)房產(chǎn)企業(yè)的影響較大。作為服務(wù)性企業(yè)，房產(chǎn)企業(yè)是輕資產(chǎn)型的企業(yè)，應(yīng)收賬款在其資產(chǎn)中的占比往往較大;且企業(yè)付現(xiàn)成本大，流動(dòng)資金需求大，應(yīng)收周轉(zhuǎn)率的高低會(huì)很大程度地影響企業(yè)的盈利能力。
二、應(yīng)收賬款管理存在的主要問題
房地產(chǎn)營(yíng)銷企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要問題集中表現(xiàn)為:
(一)不重視業(yè)務(wù)談判階段。不重視業(yè)務(wù)談判階段，對(duì)傭金結(jié)算等商務(wù)條款的約定。在與開發(fā)商的前期業(yè)務(wù)談判中，對(duì)傭金結(jié)算、回收部分的商務(wù)條款談判不夠重視，往往對(duì)協(xié)議中有關(guān)結(jié)算條件、結(jié)算時(shí)間、結(jié)算方式、付款期限以及逾期付款違約責(zé)任等部分的內(nèi)容描述不夠詳盡和細(xì)致，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款對(duì)賬困難，收賬受阻。
(二)日常管理松懈。日常管理松懈，記賬的不及時(shí)、不準(zhǔn)確，帶來(lái)的賬實(shí)不符。通常情況下，銷售對(duì)賬結(jié)算由案場(chǎng)銷售團(tuán)隊(duì)發(fā)起，每月一次的對(duì)賬結(jié)算，從銷售對(duì)賬發(fā)起，到開發(fā)商完成確認(rèn)，假如最終的確認(rèn)單不能及時(shí)完成的話，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)記賬以及后續(xù)收賬都會(huì)帶來(lái)不利影響。
(三)未建立系統(tǒng)全面的應(yīng)收管理體系。應(yīng)收賬款超期掛賬后，一般賬款催收的工作就落到了財(cái)務(wù)部門，銷售部門往往更關(guān)注銷售指標(biāo)、銷售數(shù)據(jù)，對(duì)應(yīng)收賬款催收不夠主動(dòng)和重視。企業(yè)若未能形成系統(tǒng)全面的應(yīng)收賬款管理體系，可能帶來(lái)公司各部門間對(duì)應(yīng)收賬款回收的責(zé)、權(quán)、利劃分不清晰，應(yīng)收賬款管理乏力。
(四)缺乏對(duì)應(yīng)收管理的及時(shí)預(yù)警和有效的應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)沒有建立應(yīng)收賬款預(yù)警措施，應(yīng)收賬款發(fā)生后，沒有一個(gè)明確的責(zé)任部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、跟蹤、處理;對(duì)于應(yīng)收管理意識(shí)的薄弱，造成公司未制定明確可行、及時(shí)有效地應(yīng)對(duì)措施，常常導(dǎo)致企業(yè)未能在第一時(shí)間采取措施避免壞賬的產(chǎn)生。
三、應(yīng)收賬款的管理建議
(一)完善企業(yè)合同管理
合同是規(guī)范企業(yè)對(duì)外商務(wù)交易行為、實(shí)現(xiàn)企業(yè)商業(yè)目的的主要方式。從合同談判初始階段，到合同簽訂、合同執(zhí)行、變更等過程中，涉及到企業(yè)各個(gè)有關(guān)的部門、環(huán)節(jié)，合同管理的目的就是為了規(guī)范企業(yè)各部門從合同談判到執(zhí)行完畢等一系列環(huán)節(jié)中的權(quán)責(zé)。完善企業(yè)合同管理，有助于企業(yè)預(yù)防法律風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)管理水平、促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。①在合同管理中，應(yīng)遵循“統(tǒng)一管理，歸口辦理，分級(jí)審查，各負(fù)其責(zé)”的原則，以此細(xì)化合同審查、簽訂、執(zhí)行、監(jiān)督、糾紛處理、歸檔等環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé);②制定合同規(guī)范文本，既可為合同談判提供支持，也可有效規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，加快內(nèi)部審批效率;③公司法律顧問與外聘律師建立良好溝通渠道，在合同談判、簽訂、執(zhí)行等過程中借助律師專業(yè)力量，預(yù)防合同法律風(fēng)險(xiǎn)。
(二)加強(qiáng)傭金對(duì)賬管理，實(shí)現(xiàn)案場(chǎng)銷售與財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)的同步對(duì)接
案場(chǎng)銷售團(tuán)隊(duì)位于銷售第一線，能最早、最快掌握銷售信息。銷售團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)約定及時(shí)向開發(fā)商發(fā)起對(duì)賬結(jié)算，并對(duì)開發(fā)商對(duì)賬結(jié)果及時(shí)跟進(jìn)，督促付款。此外，企業(yè)應(yīng)建立有效的銷售數(shù)據(jù)同步共享渠道，使得位于銷售后臺(tái)的財(cái)務(wù)部能及時(shí)掌握案場(chǎng)銷售情況，有效發(fā)揮各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理職能。
(三)建立系統(tǒng)全面的應(yīng)收賬款管理體系
1．建立應(yīng)收賬款的信用管理制度。客戶信用評(píng)估來(lái)源于外部信息取得以及與客戶長(zhǎng)期業(yè)務(wù)交往中的信息積累。外部的信息包括財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行授信、工商稅務(wù)信息等。了解合作企業(yè)的資本情況、歷史經(jīng)營(yíng)情況、納稅記錄等來(lái)判斷他的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展。結(jié)合內(nèi)外部信息給予客戶恰當(dāng)?shù)男庞玫燃?jí)，房產(chǎn)企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)抵押登記情況尤其值得重視。不同等級(jí)的信用客戶應(yīng)享有不同的銷售策略和結(jié)算方式，包括信用周期和信用額度。企業(yè)應(yīng)定期審核信用等級(jí)，通常每年至少一次，使信用等級(jí)和客戶變化保持一致。
2．健全賒銷業(yè)務(wù)的授權(quán)和審批。企業(yè)的服務(wù)模式是先完成銷售服務(wù)，然后再收取傭金，實(shí)質(zhì)上也是一種賒銷行為。賒銷是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因，因此，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審批機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)職責(zé)分工，嚴(yán)格賒銷授權(quán)與審批制度。
3．明確各部門應(yīng)收管理中的職責(zé)并建立考核指標(biāo)。應(yīng)設(shè)定年度應(yīng)收賬款目標(biāo)計(jì)劃，按公司年度銷售預(yù)測(cè)、資金計(jì)劃和利潤(rùn)目標(biāo)設(shè)定賒銷規(guī)模，并作為公司負(fù)責(zé)人的考核目標(biāo)之一，保證了應(yīng)收賬款管理目標(biāo)的高度。公司層面要制定相應(yīng)的規(guī)章制度和部門職責(zé)，來(lái)明確各職能部門間在應(yīng)收賬款管理中的責(zé)、權(quán)、利，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行系統(tǒng)全面管理。應(yīng)收賬款年度指標(biāo)要層層分解落實(shí)到各銷售案場(chǎng)，包括銷售負(fù)責(zé)和每一位業(yè)務(wù)員，配套制定月度、季度回款指標(biāo)和績(jī)效考核辦法，績(jī)效考核辦法要以收回銷售款作為績(jī)效前提，覆蓋銷售人員和后臺(tái)配套支持人員，保證了應(yīng)收賬款管理的全面性。
(四)應(yīng)收帳款的預(yù)警及應(yīng)對(duì)措施
1．財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收臺(tái)賬。應(yīng)收臺(tái)賬可按賒銷客戶來(lái)統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款的發(fā)生金額、頻率、賬期及變動(dòng)情況，定期反饋銷售部門和管理層，對(duì)評(píng)估和調(diào)整客戶信用等級(jí)提供依據(jù)，同時(shí)也有利于企業(yè)合理安排資金和調(diào)整經(jīng)營(yíng)。
2．制定應(yīng)收賬款定期清查制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向客戶發(fā)送對(duì)賬單和催款通知書。房產(chǎn)因銷售環(huán)節(jié)多和資金回籠慢，通常大定、簽約、房款繳納、放貸在3個(gè)月左右，而交付、過戶可能在售后的1－2年，所以定期對(duì)賬尤為重要，對(duì)賬包括銷售對(duì)賬和財(cái)務(wù)對(duì)賬，銷售對(duì)賬包括前述房屋銷售各環(huán)節(jié)的相關(guān)信息，財(cái)務(wù)對(duì)賬即已滿足銷售確認(rèn)依據(jù)的銷售收入金額和應(yīng)收賬款金額。定期的應(yīng)收分析和回款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是應(yīng)收預(yù)警的基礎(chǔ)。賬齡分析、業(yè)務(wù)溝通反饋、重大異常變動(dòng)等都可以提供應(yīng)收分析信息，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)向管理層和業(yè)務(wù)部提示風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)討論應(yīng)對(duì)政策和解決方案。通常逾期賬款的應(yīng)對(duì)措施包括:催討、協(xié)商、擔(dān)保、還款承諾、付款計(jì)劃、法律途徑等。如果催討和協(xié)商均不能達(dá)成付款或付款承諾的，應(yīng)及時(shí)考慮采取法律措施。在采取法律途徑主張前，要尤其注意:(1)法律途徑往往不是最好的解決方案，訴訟需要成本和時(shí)間，且有一點(diǎn)的訴訟風(fēng)險(xiǎn)。另外訴訟往往帶來(lái)交易關(guān)系破裂，所以在宏觀經(jīng)濟(jì)遇緊、國(guó)家政策調(diào)整等環(huán)境下，客戶臨時(shí)資金短缺，如果能夠獲取合理的付款計(jì)劃和付款擔(dān)保，往往優(yōu)于法律訴訟;(2)保存好交易記錄和訴訟證據(jù)，包括銷售合同、購(gòu)房發(fā)票、對(duì)賬記錄、銷售確認(rèn)單、催款記錄、往來(lái)信函郵件等，并注意訴訟時(shí)效。(3)對(duì)于金額重大、復(fù)雜的案件，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)專業(yè)律師協(xié)助進(jìn)行訴訟，提高勝訴率。
四、結(jié)論
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;管理;措施
中圖分類號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
一、應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及形成原因
據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析,我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款,特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境偏緊的條件下,客戶受大氣候影響,資金短缺、拖欠債權(quán)企業(yè)賬款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
(一)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。企業(yè)為了能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席地位,大量采用賒銷方式,延長(zhǎng)信用期,擴(kuò)大賒銷范圍,造成應(yīng)收賬款日益增多。再有,企業(yè)之間“三角債”、“債務(wù)鏈”等問題還沒有得到徹底的解決,成為我國(guó)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的沉重包袱,嚴(yán)重制約著經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。
(二)企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀念尚未轉(zhuǎn)變
1、一些經(jīng)營(yíng)者片面追求高收入、高利潤(rùn),盲目賒銷,忽視了對(duì)資金的流動(dòng)性管理,忽視了資金作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)“血液”的作用。應(yīng)收賬款的增加,減緩了資金的流動(dòng),久而久之,造成資金流枯萎,使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。
2、相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確,考核不到位。在一些企業(yè)里,對(duì)營(yíng)銷部門的工作重心,一方面是開拓市場(chǎng)、提高市場(chǎng)占有率;另一方面采取銷售額作為考核經(jīng)營(yíng)部門的指標(biāo),銷售額與營(yíng)銷業(yè)績(jī)掛鉤的考核辦法,使得營(yíng)銷部門只抓市場(chǎng)和銷售,對(duì)銷售回款則不重視。財(cái)務(wù)部門與銷售部門在客戶的欠款、回款信息方面未及時(shí)溝通,因此造成各部門的責(zé)任不明確,周而復(fù)始,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。
3、收款考核制度尚未建立和完善。一些企業(yè)僅僅根據(jù)銷售額指標(biāo)考核營(yíng)銷人員業(yè)績(jī),而不考慮回款情況,造成銷售人員為了追求好的銷售業(yè)績(jī)、獲得高額獎(jiǎng)勵(lì),盲目向客戶推銷,制造大量銷售的假象,而不考慮壞賬的風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損。
二、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響
(一)降低了企業(yè)的資金使用效率,加速現(xiàn)金流出。沒有現(xiàn)金流入的掛賬銷售收入勢(shì)必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù),各種流轉(zhuǎn)稅的上繳、年內(nèi)所得稅預(yù)繳、股東年度分紅都占用了企業(yè)的流動(dòng)資金,久而久之必將影響資金的周轉(zhuǎn)。另外,應(yīng)收賬款的管理成本和回收成本也會(huì)加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。
(二)形成壞賬損失,影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。壞賬是企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱為壞賬損失。企業(yè)對(duì)發(fā)生的壞賬依法處理后,作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用可沖減企業(yè)利潤(rùn)。
(三)夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。在以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)的前提下,發(fā)生的當(dāng)前賒銷全部記入當(dāng)期收入,但企業(yè)的賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入,從而虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果,增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。
(四)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)周期。不同期限逾期的應(yīng)收賬款的存在,使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng),影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
(五)增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯(cuò)概率。企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶,如果不能及時(shí)了解應(yīng)收款的動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情,造成責(zé)任不明確,應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回,該全部收回的只有部分收回,能通過法律手段收回
的,卻由于資料不完整而不能收回,直至到最終形成企業(yè)資產(chǎn)的損失。
三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的常見問題
企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要一環(huán),而應(yīng)收賬款管理又是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)之一,所以說(shuō)應(yīng)收賬款的管理與控制是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中必須重點(diǎn)關(guān)注與加強(qiáng)管理的重要工作內(nèi)容。那么,要管理好應(yīng)收賬款,就要發(fā)現(xiàn)當(dāng)前這項(xiàng)工作中最常見的問題。
(一)沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。片面追求利潤(rùn)最大化,而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量。一個(gè)很重要的原因就是對(duì)企業(yè)管理者的考核過于強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)指標(biāo),而并沒有設(shè)置“應(yīng)收賬款回收率”這樣的指標(biāo)。利潤(rùn)最大化不應(yīng)是應(yīng)收賬款管理的目標(biāo),如果以利潤(rùn)最大化作為目標(biāo),可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的忽視和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的犧牲。應(yīng)收賬款管理的總目標(biāo)應(yīng)以企業(yè)價(jià)值最大化為理念,不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。
(二)會(huì)計(jì)監(jiān)督比較薄弱
1、沒有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度,沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類,平時(shí)則沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下,基本能滿足需要,但在企業(yè)回款不暢的情況下就無(wú)法滿足管理的需要了。
2、沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度,長(zhǎng)期不對(duì)賬。由于交易過程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)賬,可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。而現(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長(zhǎng)期不對(duì)賬,有的即便是對(duì)了賬,也沒有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù),只是口頭上的承諾,起不到應(yīng)有的作用。
3、未建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對(duì)沒有收回的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬,賬齡甚至多達(dá)十余年,而這部分資產(chǎn)其實(shí)早已無(wú)法收回。
(三)沒有建立完善的客戶信用制度。營(yíng)銷過程中對(duì)客戶資信的調(diào)查和管理對(duì)應(yīng)收賬款的回收具有很重要的作用。但該公司在商品銷售過程中,往往在未弄清客戶的資信程度的情況下,就急于和對(duì)方成交。這樣雖然使公司銷售額在不斷攀升,但是反而會(huì)出現(xiàn)少賺錢或賺不到錢,甚至賠本的現(xiàn)象。例如,未對(duì)客戶進(jìn)行詳細(xì)的資信調(diào)查,就給對(duì)方發(fā)貨,待付款期限到時(shí),對(duì)方無(wú)力付款,經(jīng)調(diào)查才知該公司瀕臨破產(chǎn),早已資不抵債了,結(jié)果給公司造成了巨大的損失,使公司的經(jīng)營(yíng)狀況陡然下滑。
(四)缺少應(yīng)收賬款管理的直接責(zé)任者。應(yīng)收賬款的直接責(zé)任者并不僅僅指?jìng)€(gè)人,還包括相應(yīng)的部門。很多公司的應(yīng)收賬款的日常管理沒有專人負(fù)責(zé),沒有建立一套合理的管理制度和程序。一方面是在向客戶賒銷產(chǎn)品或收回欠款的同時(shí),沒有專人對(duì)其應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)增添或勾銷。產(chǎn)生欠款后,催收工作沒有具體的措施,一般是由產(chǎn)品銷售人員負(fù)責(zé)催收,而銷售人員的精力往往顧不過來(lái);另一方面財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析不夠詳細(xì),這樣一來(lái)就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,提前采取對(duì)策,盡可能減少壞賬損失。另一個(gè)主要原因是沒有明確由哪個(gè)部門來(lái)管理應(yīng)收賬款,沒有建立起相應(yīng)的管理辦法,缺少必要的內(nèi)部控制,導(dǎo)致對(duì)損失的應(yīng)收賬款無(wú)法追究責(zé)任。
(五)成本控制不精細(xì)。應(yīng)收賬款是一種短期投資行為,是為了擴(kuò)大銷售提高盈利而進(jìn)行的投資。而任何投資都是有成本的,應(yīng)收賬款投資也不例外。這就需要在應(yīng)收賬款所增加的利潤(rùn)和所增加的成本之間作出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的利潤(rùn)超過所增加的成本時(shí),才應(yīng)當(dāng)實(shí)施賒銷;如果應(yīng)收賬款賒銷有著良好的盈利前景,就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件增加賒銷量,否則就減少賒銷量。那么,與之相關(guān)的成本是一定要相應(yīng)增加的,這就要求必須全面地計(jì)算與之相關(guān)的付現(xiàn)成本和機(jī)會(huì)成本。目前,我國(guó)很多的企業(yè)應(yīng)收賬款的管理基本上還是粗放式的管理,沒有真正確立成本效益對(duì)比分析的精細(xì)管理辦法。
四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施
(一)制定合理的信用政策。應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞,依賴于企業(yè)的信用政策,事前控制制定合理的信用政策,是加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前控制、提高應(yīng)收賬款投資收益的重要措施。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。
1、信用標(biāo)準(zhǔn)。這一標(biāo)準(zhǔn)決定了企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量。不能過嚴(yán)或過松,權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)松適度。符合企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶,就給予賒銷,反之就拒絕賒銷。
2、信用條件。信用條件是指企業(yè)接受客戶信用訂單時(shí)所提出的付款要求,包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣率。
3、收賬政策。其措施通常分為三個(gè)步驟:一是對(duì)拖欠、拒付賬款的客戶今后不再提供賒銷;二是通過信函、電話、傳真或派人催收欠款;三是通過法院裁決。
(二)建立健全內(nèi)部控制制度
1、認(rèn)真做好賒銷對(duì)象的資信調(diào)查。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料,并據(jù)此采用定性分析及定時(shí)分析的方法評(píng)估客戶的信用品質(zhì)。客戶資料可通過直接查閱客戶財(cái)務(wù)報(bào)表或通過銀行提供的客戶信用資料取得,也可通過與該客戶的其他往來(lái)單位交換有關(guān)信用資料取得。在實(shí)際中,通常采用“5C”評(píng)估法、信用評(píng)估法等方法對(duì)已獲資料進(jìn)行分析,取得分析結(jié)果后應(yīng)注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對(duì)往來(lái)多、金額大或風(fēng)險(xiǎn)大的客戶加強(qiáng)監(jiān)督。
2、制定合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方對(duì)商業(yè)信用的理解,制定適合自己的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷方針。
3、建立賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)部、業(yè)務(wù)科長(zhǎng)等各級(jí)人員可批準(zhǔn)的賒銷限額,限額以上須報(bào)經(jīng)上級(jí)或經(jīng)理審批。這種分級(jí)管理制度使賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相關(guān)人員的授權(quán)批準(zhǔn),將其控制在合理的限度內(nèi)。
4、強(qiáng)化應(yīng)收賬款的單個(gè)客戶管理和總額管理。企業(yè)對(duì)與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)管理,通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個(gè)別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業(yè)務(wù)繁忙,不可能對(duì)所有客戶都單獨(dú)管理,則可側(cè)重于總額控制。信用管理人員應(yīng)定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率,編制賬齡分析表,按賬齡分類估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失,以便正確估量應(yīng)收賬款價(jià)值,并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。
5、建立銷售回款一條龍責(zé)任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷,企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財(cái)務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時(shí),制定嚴(yán)格的資金回款考核制度,以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo),每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負(fù)責(zé)。這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)貨款的回收。
(三)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度。財(cái)務(wù)工作處于企業(yè)中樞地位,財(cái)務(wù)工作好壞直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。為了降低應(yīng)收賬款,財(cái)務(wù)部門要制定各種行之有效的規(guī)章制度,以防范資金風(fēng)險(xiǎn)。
1、做好基礎(chǔ)記錄。財(cái)務(wù)部門和銷售部門應(yīng)分別做好各自的基礎(chǔ)記錄,包括企業(yè)對(duì)用戶提供的信用條件、用戶付款的時(shí)間以及目前尚欠款數(shù)額等情況,并進(jìn)行定期的核對(duì)。
2、密切監(jiān)控應(yīng)收賬款回收情況。財(cái)務(wù)部門可通過編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理,密切監(jiān)控應(yīng)收賬款回收情況。
3、加強(qiáng)合同管理,對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析,防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(四)建立清收應(yīng)收賬款的專門小組,落實(shí)獎(jiǎng)懲責(zé)任制
1、成立由公司經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的,由各業(yè)務(wù)部門共同組成的應(yīng)收賬款清收小組,明確清收小組各成員的職責(zé)。對(duì)到期的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒客戶依約付款;對(duì)逾期的應(yīng)收賬款,應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收;對(duì)重大的逾期應(yīng)收賬款,可以通過訴訟方式解決。
2、企業(yè)應(yīng)落實(shí)內(nèi)部催收賬款的責(zé)任,將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。每季度按目標(biāo)任務(wù)完成情況進(jìn)行一次獎(jiǎng)懲兌現(xiàn),年終匯總,按“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)收款、誰(shuí)拿獎(jiǎng)”的原則,及時(shí)考核、及時(shí)兌現(xiàn),讓經(jīng)辦人員得到應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。
3、對(duì)于原經(jīng)辦人離開本單位的,接手人應(yīng)承擔(dān)該款項(xiàng)的清收工作,成為責(zé)任人。
(五)加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理,做到債權(quán)、債務(wù)明晰,積極做好陳賬清理工作。債權(quán)債務(wù)賬目不清是陳欠款清理難度大的一個(gè)重要原因,我們要積極加強(qiáng)往來(lái)賬的簽認(rèn)工作,做到往來(lái)款項(xiàng)清晰,債權(quán)債務(wù)單位明確。
(作者單位:陜西財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院)
主要參考文獻(xiàn):
[1]畢颯.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理對(duì)策[J].消費(fèi)導(dǎo)刊,2007.8.
【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款，信用管理，風(fēng)險(xiǎn)管理，問題分析，對(duì)策研究
一、現(xiàn)金流——應(yīng)收賬款概述
（一）應(yīng)收賬款概述
應(yīng)收賬款管理是企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)管理中容易引起資金周轉(zhuǎn)困難的主要因素之一。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。
應(yīng)收賬款的出現(xiàn)是由于以下幾個(gè)原因：1.在市場(chǎng)日益激烈的情況下，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，提高市場(chǎng)占有份額，現(xiàn)金折扣、賒銷是形成應(yīng)收賬款最主要原因。2.由于產(chǎn)品更新?lián)Q代速度越來(lái)越快，為了及時(shí)消化庫(kù)存，企業(yè)不得不通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)加大銷售。3.清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視應(yīng)收賬款的管理，造成各部門對(duì)“清欠”工作都抱有推諉的態(tài)度。4.現(xiàn)實(shí)中運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的效果不盡人意。5.銷售和收款的時(shí)間差距。商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間往往不一致，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的發(fā)生。6.一是信用管理不健全因素。
二、應(yīng)收賬款存在的問題以及解決措施
我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款畸形膨脹和回收不力現(xiàn)象嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001 年上市公司應(yīng)收賬款平均余額為1.61 億元，2002 年末增加到1.78 億元，而2003 年中期應(yīng)賬賬款的平均余額繼續(xù)增加，達(dá)到1.98 億元。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家的20%的水平。
（一）我國(guó)應(yīng)收賬款中存在的主要問題
我國(guó)應(yīng)收賬款存在的問題首先是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善， 職責(zé)分工不明確。其次是企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不足。企業(yè)信用管理意識(shí)薄弱，信用管理不健全。企業(yè)內(nèi)部考核和激勵(lì)機(jī)制不健全。三角債問題也較嚴(yán)重。
（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的主要措施
1.建立有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度
1.1建立規(guī)范的應(yīng)收賬款對(duì)賬制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立定期或不定期的與客戶對(duì)賬制度， 及時(shí)了解客戶的財(cái)務(wù)狀況， 并將對(duì)賬結(jié)果和對(duì)客戶財(cái)務(wù)狀況的了解通報(bào)給銷售部門、客戶信用部門， 以便及時(shí)采取有效措施， 減少壞賬損失。
1.2建立必要的應(yīng)收賬款監(jiān)督制度 首先是回收情況的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款的收賬監(jiān)督制度， 隨時(shí)掌握回收情況。其次是收賬政策的制定。對(duì)過期時(shí)間不同的顧客采取不同措施。
1.3建立規(guī)范嚴(yán)格的會(huì)計(jì)管理制度。規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，建立銷售員“臺(tái)帳”核對(duì)制度，定期與客戶和財(cái)務(wù)部門核對(duì)，做好賬齡分析工作。
1.4合理明確劃分各部門職責(zé)。合理明確劃分各部門關(guān)于應(yīng)收賬款的職責(zé)，規(guī)定財(cái)務(wù)部門、銷售部門或者其他部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的收回工作。
2.健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。樹立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防止盲目賒銷。逾期欠款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行ABC 分類管理。
3.加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款信用管理。建立專門的信用管理部門，進(jìn)行信用調(diào)查分析，最后建立合理的信用政策。
4.健全企業(yè)內(nèi)部考核和激勵(lì)機(jī)制。規(guī)范考核制度， 建立回款責(zé)任制。改變過去以會(huì)計(jì)上的銷售收入為考核指標(biāo)的制度， 而以實(shí)收貨款為考核指標(biāo)。同時(shí)還應(yīng)制定應(yīng)收賬款回款考核制， 其考核結(jié)果應(yīng)與銷售部門、銷售經(jīng)辦人的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。
5.逐漸解決三角債問題
總結(jié)
企業(yè)強(qiáng)化現(xiàn)金流管理的重點(diǎn)是調(diào)整資金投向，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高投入產(chǎn)出比例，加大盤活資金力度，提高資金運(yùn)營(yíng)效率。只有切實(shí)強(qiáng)化現(xiàn)金流管理，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，才能做到資金周轉(zhuǎn)持續(xù)良性循環(huán)，并在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。應(yīng)收賬款管理在現(xiàn)金流管理中占有重要地位。
綜上所述，企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍。合理地運(yùn)用和擴(kuò)大應(yīng)收賬款，可以增加企業(yè)銷售，增長(zhǎng)企業(yè)利潤(rùn)。但如果運(yùn)用不當(dāng)，則會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。應(yīng)收賬款的大量存在，迫使企業(yè)投入大量的人力、財(cái)力、物力去催收逾期賬款，由此而增加了企業(yè)的額外負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，利息費(fèi)用相應(yīng)增加；導(dǎo)致被占用資金的時(shí)間價(jià)值喪失，由此使得利潤(rùn)減少；同時(shí)應(yīng)收賬款的大量存在，還會(huì)出現(xiàn)一定數(shù)量的壞賬損失，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少。應(yīng)收賬款占用資金的增加，必然加大企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金壓力。加上市場(chǎng)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，各企業(yè)應(yīng)將加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理水平作為財(cái)務(wù)管理工作中的一個(gè)重心，從而提高企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益的能力。
所以企業(yè)應(yīng)通過以上一系列的對(duì)策加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn) 清欠
一、企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析
企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)在當(dāng)下的健康發(fā)展有著重要的作用，通過使用這種方式能夠有效提高企業(yè)的效益，保證企業(yè)健康發(fā)展。現(xiàn)在施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理越來(lái)越重要，應(yīng)收賬款的回收直接影響著施工企業(yè)能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)，但是通過研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)下企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在很多的缺陷，首先我們對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀進(jìn)行有效分析。
（一）應(yīng)收賬款缺乏管理
雖然企業(yè)應(yīng)收賬款的形成已經(jīng)成為了企業(yè)生存的一個(gè)重要的手段，但是在很多公司中應(yīng)收賬款本身并沒有健全的管理制度，于此同時(shí)參與管理的管理人員本身缺乏相應(yīng)的管理理念以及管理技能，這些問題的存在導(dǎo)致了很多的管理人員在進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中依然停留在基礎(chǔ)的“記賬”層面，對(duì)應(yīng)收帳中存在的風(fēng)險(xiǎn)并不能及時(shí)規(guī)避。
（二）賬前管理不到位
雖然現(xiàn)在很多施工企業(yè)使用應(yīng)收賬款制度，但是部分企業(yè)并沒有前期完善的信用風(fēng)控制度，，這種現(xiàn)象的存在將會(huì)對(duì)企業(yè)日后管理造成嚴(yán)重障礙。由于前期信用風(fēng)控制度的不足，所以很多情況下會(huì)出現(xiàn)企業(yè)工程施工結(jié)束后未及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收，或者已進(jìn)行驗(yàn)收但最終仍導(dǎo)致施工發(fā)包方未按時(shí)給付工程款，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)回款周期增長(zhǎng)。造成合同中的部分條款失去了其本身原有的作用，收賬難得問題也會(huì)迎頭而來(lái)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題
（一）相關(guān)法律法規(guī)不健全
目前，我國(guó)使用的是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，出現(xiàn)了越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)糾紛，這些經(jīng)濟(jì)糾紛主要出現(xiàn)在交易過程中、交易雙方之間。面對(duì)越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)糾紛，我國(guó)法律在解決經(jīng)濟(jì)糾紛過程中缺乏相關(guān)的有效法律法規(guī)，另外企業(yè)本身法律意識(shí)淡薄，對(duì)企業(yè)下一步正常發(fā)展造成嚴(yán)重影響。同時(shí)很多企業(yè)對(duì)工程款有著不充分的認(rèn)識(shí)，沒有考慮到相關(guān)信用成本、認(rèn)為其是免費(fèi)的午餐，再加上我國(guó)本身相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)并不是非常健全，非常容易造成施工企業(yè)難以收回資金的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生既不利于施工企業(yè)本身長(zhǎng)期發(fā)展、也對(duì)交易雙方日后后期交易造成了嚴(yán)重的影響。
（二）企業(yè)信用機(jī)制不完善
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的根本所在就是市場(chǎng)的信用，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制明確之后，原有的以國(guó)家為信用主體的制度被打破，企業(yè)信用取而代之。但是由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較晚，所以有很多企業(yè)信用機(jī)制不完善的地方，經(jīng)常出現(xiàn)在交易過程中企業(yè)與企業(yè)之間出現(xiàn)缺乏信用的事件。這種事情的存在在一定程度上打擊了客戶按時(shí)支付工程款的積極性，施工企業(yè)為了能夠收回資金，往往需要投入大量的人力、物力以及財(cái)力，從而造成企業(yè)的增長(zhǎng)遲滯。
（三）企業(yè)內(nèi)部控制不足
在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行應(yīng)收賬款管理過程中，由于管理人員意識(shí)淡薄，沒有認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的不及時(shí)回收，會(huì)導(dǎo)致壞賬的增加，同時(shí)企業(yè)在賬目過程中存在不足也將會(huì)導(dǎo)致很多問題的產(chǎn)生，通過對(duì)企業(yè)賬目管理過程的研究我們可以看出，企業(yè)賬目管理存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
首先，清欠不及時(shí)，形成帳外債權(quán)。企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理過程中，注意力往往沒有集中在如何收回賬目，而是集中在如何將自身的利潤(rùn)額進(jìn)行提升，這就造成企業(yè)在進(jìn)行施工過程中缺乏有效措施對(duì)企業(yè)中應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，造成企業(yè)賬目長(zhǎng)時(shí)間不能得到清算形成了長(zhǎng)期的帳外債權(quán)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展造成嚴(yán)重不良影響。
其次，對(duì)賬頻率低。在企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)企業(yè)對(duì)自身所持有的賬目情況不是很清楚的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象存在的主要原因是企業(yè)內(nèi)部沒有明確的對(duì)賬機(jī)制，這種情況的存在就會(huì)影響客戶按時(shí)支付工程款同時(shí)由于交易雙方缺乏統(tǒng)一的賬目加深了工程款收回的難度。
三、改善企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)存問題對(duì)策
（一）成立企業(yè)信用風(fēng)控部門
誠(chéng)信是企業(yè)發(fā)展生存的根本，客戶的誠(chéng)信對(duì)施工企業(yè)的生存發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。對(duì)于一定規(guī)模的企業(yè)可以成立獨(dú)立的信用風(fēng)控部門；小規(guī)模或資金不是很充足的企業(yè)可以成立信用風(fēng)控職位。信用部門或者是信用職位的主要工作就是對(duì)企業(yè)進(jìn)行賒銷客戶的信譽(yù)度進(jìn)行調(diào)查及管理，形成事前、事中、事后的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，盡可能的降低企業(yè)應(yīng)收賬款回款風(fēng)險(xiǎn)。
（二）做好賬前管理相關(guān)事項(xiàng)
企業(yè)在合同簽訂前對(duì)客戶的信用、本身支付工程款能力、發(fā)展?jié)摿σ约靶抛u(yù)程度等方面對(duì)其進(jìn)行考察，對(duì)信息真實(shí)性以及信息可靠性進(jìn)行判斷。企業(yè)可以從工商管理部門、稅務(wù)、銀行等政府部門了解業(yè)主信息，或者借助于第三方。總之，在對(duì)客戶進(jìn)行賒銷之前應(yīng)該對(duì)客戶基本信息有著一個(gè)準(zhǔn)確以及清楚的認(rèn)識(shí)。同時(shí)不能因?yàn)榭蛻羰墙?jīng)常與企業(yè)進(jìn)行合作的老客戶就對(duì)其防松警惕，在涉及資金比較多的項(xiàng)目過程中更加需要對(duì)客戶自身情況有一個(gè)清晰認(rèn)識(shí)。在針對(duì)新客戶時(shí)就需要對(duì)其自身的基本情況進(jìn)行細(xì)致調(diào)查，如果通過查詢發(fā)現(xiàn)客戶本身在支付工程款方面存在嚴(yán)重不足就不能與其簽訂合作合同。
（三）應(yīng)收賬款過程管控制度要健全
應(yīng)收賬款是企業(yè)的“造血機(jī)器”，縮短應(yīng)收賬款的回收期，增加應(yīng)收賬款的回收額，可以加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流，注入企業(yè)新鮮“血液”。健全的應(yīng)收賬款管理制度至關(guān)重要。規(guī)范應(yīng)收賬款的形成、分析應(yīng)收賬款的賬齡變化、預(yù)測(cè)應(yīng)收賬款的回款風(fēng)險(xiǎn)等都離不開健全的管理制度。
（四）要合理安排清欠工作
清欠工作要做到及時(shí)、高效，對(duì)于應(yīng)收賬款要建立臺(tái)帳，對(duì)即將到期的賬款及時(shí)安排人員進(jìn)行清理，對(duì)有高風(fēng)險(xiǎn)無(wú)償還能力的賬款作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)啟動(dòng)保全措施。清欠工作是施工企業(yè)回收資金的重要措施，要加強(qiáng)重視。