企業稅務納稅籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業稅務納稅籌劃范文

關鍵詞：納稅籌劃 稅法 風險管理

一、納稅籌劃的概念和意義

（一）納稅籌劃的概念

美國科學家本杰明?富蘭克林說過：“在這個世界上，沒有什么事情是確信無疑的，除了死亡和納稅。”這似乎是一句老掉牙的西方名言，也可能因現代經濟理論的發展和看待問題的角度不同而被認為是錯誤的，但卻一針見血地道明了納稅之于社會個體的必然性。一方面，稅收是國家調整經濟和國民收入的重要手段，無論是企業還是個人，其經營活動總是以國家的正常運轉為前提和基礎的，因此，依法納稅是每個公民應盡的義務；但另一方面，在經濟生活中，各經濟主體基于經濟利益的驅動，無可避免地為追求自身利益而強烈希望減輕納稅負擔。如此，便產生了“納稅籌劃”這一中性概念。

簡單來說，納稅籌劃就是經濟主體在法律法規的框架內，有目的地對涉稅業務進行籌劃和安排，整合出最優納稅方案的經濟行為。

（二）納稅籌劃的意義

成功的納稅籌劃除了能為企業帶來期望的貨幣利益之外，還會產生許多客觀的積極效果。

第一，增強了企業的財務統籌能力。成功的納稅籌劃離不開縝密的會計處理和嫻熟的法律法規運用技巧，在納稅籌劃的過程中，相關人員會更加熟悉資金、成本和利潤之間的關系，也有助于培養把握全局的思維。

第二，有助于抑制違法違規行為，降低企業的法律風險。“納稅籌劃”是二十世紀九十年代中期由西方引入我國的新型概念，法律并未對其作出禁止性規定，這種默示的承認方式為企業設法減輕稅負提供了合法的渠道。尤其對于大企業而言，與偷、逃稅行為帶來的巨大法律風險相比，選擇合理的納稅籌劃顯然明智得多。

第三，有助于優化經濟環境，從而使企業獲得長期的經濟效益。這是站在宏觀的角度上來看待納稅籌劃的作用。稅收政策體現國家對社會經濟的宏觀調控，企業按照稅法和會計準則對稅基做出合理調整、根據稅率和各項稅收優惠政策對企業格局、產品結構和投資方向進行有關決策，這些經濟行為都在客觀上使得稅收這一經濟杠桿的作用得到發揮，這就在整體上促使行業內生產效率的提高和整個社會產業結構的優化；社會生產力的提高和產業結構的優化反過來又為企業提供了良好的經濟環境，實現企業經濟效益和社會效益的良性循環。

二、納稅籌劃的特性

納稅籌劃有其特性，只有通過對其特性的深入了解，企業才能更全面地理解納稅籌劃，并將其糅合到企業稅務風險管理的過程當中。

（一）以企業價值最大化為根本目標

納稅籌劃可以分為絕對納稅籌劃和相對納稅籌劃。前者是指通過納稅籌劃減少納稅人應納稅所得額的絕對數值，例如通過轉讓定價、改變納稅主體來平衡母公司與子公司之間的稅負，通過多產生稅前可扣除項目來調整稅基，調整自身從而享受國家稅收減免政策、爭取較低的稅率等等；后者是指通過納稅籌劃，充分利用貨幣的時間價值，從而獲得節稅收益。例如，通過選擇加速折舊法對固定資產進行折舊，使得納稅義務后移，以獲得貨幣資金更多的時間價值和周轉利用的空間。

不論是絕對納稅籌劃還是相對納稅籌劃，其根本出發點只有一個——企業價值最大化。明確這一根本目標十分必要，如果企業管理人員只看到納稅籌劃僅僅是企業經濟活動中的一個環節，其直接目的是減少當期納稅，獲得即時節稅利益，很可能盲目采取單一的、短時的節稅手段，而沒有考慮到對企業長期發展有利的其他要素。企業的經濟活動始于經濟目標的制定，這是企業經營、投資活動最原始的動機。根據這一根本目標進行納稅籌劃，是納稅籌劃過程的開端。

（二）以法律義務的履行為前提

作為經濟主體，依法納稅是企業的法律義務。從法律的角度上來看，義務是不可逃避的，逃避法律義務即為違法行為，更不存在“合理逃避”一說。因此，“合理避稅”這一觀點其實并無法律依據。我們只能通過有效的納稅籌劃達到節稅的效果。

納稅籌劃必須在法律法規的框架內進行，且最好與現行法律法規完全契合，否則便會產生兩類稅務風險：第一，“用法過度”風險，這是指企業過度籌劃，濫用或亂用稅法或稅收政策，從而產生偷稅、漏水等行為，這類風險使企業面臨補繳稅款、加收罰款、滯納金，甚至刑事處罰；第二，“用法不足”風險，這類風險主要存在于企業相關人員對稅法和稅收政策不熟悉，或出于過度謹慎狀態，從而沒有充分利用企業本應享受的稅收優惠和稅收減免，這類風險雖然不是法律風險，但卻使企業的經濟利益白白外流。

實踐中，許多學者認為這是納稅籌劃最基本的特性，但筆者以為不然。法律義務履行的目的并不在于依法納稅本身，從企業的根本動機出發，依法納稅是為了使企業保持正常經營、避免因偷逃稅而遭受法律制裁的手段。依法納稅義務的履行是以實現企業價值最大化為核心的，因此，“以企業價值最大化為根本目標”才是納稅籌劃的最基本的特性。

（三）以事前籌劃為主要手段

顧名思義，籌劃即事先的籌謀規劃，有效的納稅籌劃應當產生于經濟活動開始之前，并盡可能全方位地考慮到稅收對經濟活動的影響，而非在項目進行中匆忙制定臨時性應對措施，也不是在項目結束后才去考慮納稅籌劃的缺失對企業經濟利益造成的損失。

目前，我國尚存在部分國有企業對事前納稅籌劃并不重視，被動地等待稅務部門進行稅務檢查，并習慣以人脈關系來解決問題。這一現象是企業稅務風險的來源之一。隨著市場經濟的進一步發展和法律規范、監督體制的完善，這類企業必將為此付出沉重的代價。

第2篇：企業稅務納稅籌劃范文

稅收作為國家宏觀調控的主要手段，與企業生產經營活動密切相關，任何稅收優惠都可切實減輕納稅人的稅收負擔。如何在恪守稅法并且促進企業發展的前提下，充分利用現行稅收政策，合理籌劃各種應稅經濟活動，使企業達到利益最大化已經成為企業經營管理中的重要課題。為了提高企業資金使用效率，避免由于多占用資金而增加資金成本，提高企業競爭能力，也要求我們科學、合理地籌劃日常經營中各項涉稅經濟活動。目前，在我國，特別是經濟欠發達的中小城市，納稅籌劃還是一個新理念，從一定程度上說明納稅籌劃還沒有引起高度重視。同時，在實際工作中，納稅人對納稅籌劃還存在一些認識上的誤區。

誤區一：納稅籌劃就是合理避稅

所謂合理避稅，就是納稅人利用稅法的漏洞、缺陷，利用稅務部門監督成本太高等因素少繳或不繳稅，達到減輕稅收負擔的行為。這與納稅籌劃存在本質的區別：合理避稅雖不屬于非違法行為，但卻與國家立法精神相背離。同時在具體操作中較難把握，很容易受到質疑，另外，有了避稅就有反避稅，待相關法規一旦完善，就會帶來相應的稅務風險，使企業蒙受損失。例如，有些企業使用轉移定價的方式進行合理避稅，通過母公司與子公司的交易往來，人為操縱公司損益，從而達到少繳稅的目的。這種行為暫時在一定程度上減輕了企業的稅負，但是隨著反避稅相關法規的健全和稅務機關逐步加強反避稅工作力度，企業必然會為此付出代價、得不償失。

納稅籌劃合理、合法，順應國家立法精神，體現了稅法引導經濟行為的作用，不僅沒有風險，事實上還存在較大的操作空間。

誤區二：只要依法納稅，就算是做好了納稅籌劃

遵照國家法律，依法納稅是合法經營、誠實守信的表現，是值得稱道的。但是僅僅這樣不能就說我們做好了納稅籌劃工作，甚至還是相去甚遠的。納稅籌劃概念大約是在上世紀90年代中葉從西方引入我國。從難易層次看，它包括兩個方面：一方面是正確履行納稅義務，不錯計、漏計，也不多計稅負，避免無謂地增加企業的稅收負擔；另一方面要求納稅人對多種納稅方案進行比較，選擇最佳納稅方案，獲得節稅利益。在實踐工作中我們也深刻感到：企業應該變被動為主動，積極學習稅收知識，研究稅法精神，充分做好納稅籌劃工作，不能僅僅依賴稅務機關的幫助。從思想上認識到，納稅籌劃不僅不違法，順應稅法的立法精神，重要的是能給企業帶來利益，可謂雙贏。

誤區三：納稅籌劃以節省稅款最大化為目標

我們在日常工作中，往往認為納稅籌劃只是稅款方面的籌劃，將納稅籌劃簡單地看成是稅款多與少的選擇，而較少考慮稅款之外的其他事情，這是一種不全面、不正確的納稅籌劃觀。形成這種誤區的原因是我們對納稅籌劃目的的認識存在片面性。確切地說，稅負的高低只是一項財務指標，納稅籌劃作為一項中長期的財務決策，要兼顧當期利益和長期利益，追求企業整體經濟利益的最大化。在某一時期內，繳稅最少、稅負最低的組合并不一定對企業發展最有利。納稅籌劃必須統籌考慮現實的財務環境和企業發展目標及策略的協調統一，只有對各種納稅活動進行選擇和組合，有效配置各種資源，才能獲得稅負和企業利益的最優化配比。

另外，依法維護納稅人權利也是納稅籌劃的一個重要內容。納稅人應當依法維護自身的權利。權利與義務是相輔相成的，納稅人在依法履行納稅義務的同時也應當享受法定的權利。納稅籌劃的目的之一便是增加涉稅方面的利益。事實上，我國納稅人在納稅權利方面的籌劃還很少。不僅如此，有的甚至連最基本的納稅人權利都不了解，對稅收法律法規賦予的權利也常常是輕言放棄。從某種意義上講，放棄應有的權利也會使企業經濟利益蒙受到損失。

誤區四：納稅籌劃是會計人員做賬的事情，與經營無關

有人認為，稅收和經營是兩個相互獨立的概念，只要聘請一個好會計，通過賬目間的相互運作，就能夠起到納稅籌劃的作用。這種認識源于不了解企業稅收的產生。持這樣觀點的人或許認為，既然財會部門除了進行會計核算外，還要作諸如稅務登記、納稅申報、交納稅款、接受稅務機關檢查等工作，納稅籌劃理所當然應由財會部門來做。然而，財會部門所作的上述工作僅僅是記錄了經濟業務產生的過程、履行了企業正常的納稅手續而已。

稅收產生于企業的經營活動，企業在經營活動中的各個環節，由于選擇方式不同，而產生不同的稅收效果。企業納稅籌劃因此應運而生。與此同時，稅收作為國家調節經濟的重要杠桿，與經營息息相關。利用國家稅收優惠政策可以適當調整企業的經營方向，把經營項目轉向國家鼓勵的產業上，既利于企業微觀發展，又達到了降低稅負的目的，這才是納稅籌劃的目的所在。

誤區五：納稅籌劃無風險、無成本

納稅籌劃具有一定的主觀性。納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案、怎樣實施，取決于主觀判斷，包括對稅收政策的認識與理解，對納稅籌劃條件的選擇與判斷等等。主觀性判斷的正確與錯誤必然導致納稅籌劃方案選擇與實施的成功與失敗，失敗的納稅籌劃對于納稅人來說就意味著風險。

第3篇：企業稅務納稅籌劃范文

關鍵詞：施工企業 納稅籌劃

納稅籌劃是納稅人依據現行稅法，在尊重稅法、遵守稅法的前提下，根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的規定，對涉稅事項進行的旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策及安排。

本文擬結合施工企業的實際情況，對發票管理、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等進行初步探討。

一、發票管理方面的納稅籌劃

發票是納稅的重要依據，是會計工作的一個重要內容，也是稅收籌劃工作的基礎工作。在平時的工作中，必須按照有關規定建立健全發票的管理制度，加強原始憑證審核。如果沒有取得合法票據或取得票據不符合規定，稅務機關一般要求按票據金額的25%交納企業所得稅。

（一）在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得符合規定的發票

不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證。當前，假發票泛濫，國家審計署對相關建設項目檢查時，發現假發票金額之大，嚴重擾亂了市場經濟秩序，造成國家稅款大量流失。針對這種情況，我們要充分利用網上發票識別平臺，要求對方提供發票領購本、12366電話查詢等多種方法，確保接受的發票為“真發票”。

（二）稅收陷阱的防范

避免在采購合同中出現諸如：“全部款項付完后，由供貨方開具發票”此類條款。因為在實際工作中，由于質量、標準等方面的原因，采購方往往不會付完全款，而根據合同這將無法取得發票，不能進行抵扣。在訂立合同時，應明確取得正規發票是財務付款的前提條件，防止出現問題。

此外，在簽訂勞務合同時，應該明確合同價具體包含的內容，稅款的繳納如何處理。避免出現個別單位因為責任成本低，在簽訂的勞務分包合同中約定分包方不提供發票的情況，造成稅務隱患。

二、對營業稅的籌劃

（一）在建筑業營業額與服務業營業額之間做好籌劃

簽訂不同性質的合同會導致企業套用不同的營業稅率計算應繳營業稅。例如，當施工企業施工任務不足時，為了提高設備的利用效率，可以利用閑置設備去分包其他企業的施工任務。由于這兩種合同的營業稅率不同，在簽訂經濟合同時，是簽訂機械租賃合同還是簽訂機械作業合同或者根據機械的類別簽訂運輸合同要慎重選擇。

（二）盡量與業主簽訂獨立的甲供設備合同

施工企業從事安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業額應包括設備的價款在內。施工企業普遍存在由業主供應設備后轉賬抵付工程款的情況，甲供設備要計入營業額交納營業稅。甲供設備如果不計入施工產值，就可以不計入營業額不交納營業稅。根據新《營業稅暫行條例實施細則》第十六條規定：“除本細則第七條規定外，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。”施工企業在投標報價和結算時，應掌握這些規定，盡量選擇有利于自己企業的方案，簽訂合同時盡量與業主簽訂獨立的甲供設備合同，減少企業稅負。

以某施工企業為例：

某企業中標某工程項目，工程總價為10000萬元，含設備采購款3000萬元，

1、如果設備由某企業自行采購，根據新《營業稅暫行條例實施細則》規定，其應稅營業額應當包括在工程價款之內。

該企業應納營業稅為10000×3%=300（萬元）

2、如果設備由建設方負責供應，簽訂獨立的甲供設備合同，根據財稅[2003]16號文規定，該企業的計稅營業額則不包括設備價款。

該企業應納營業稅為（10000-3000）×3%=210（萬元）

由此可以看出，采用單獨簽訂甲供設備合同的方式就為該企業減少稅負90萬元。

因此，在今后的施工生產中，如果能夠做到施工設備全部甲方供應，就能最大限度的獲得稅收上的減免，達到合理避稅的目的。同時由于施工過程中認知的不同，很多符合設備條件的材料往往被人們所忽視，比如光纜、電纜等，沒有作為設備去合理運作這一部分營業稅的減免，從而造成了企業稅負的增加，使企業效益白白流失。

（三）營業稅納稅時間的籌劃

《會計準則》規定建造合同采用完工百分比法確認收入，如果建造合同的結果能夠可靠估計，企業應當根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入并同時要計提稅金。由于鐵路建設存在較多的“三邊”工程，建造合同確認的收入和業主驗工計價批復的收入往往不一致。這就要求我們做好建造合同確認收入與驗工計價確認收入計提稅金分析表，掌握好營業稅的納稅義務發生時間，交納稅金一定要以業主批復的驗工計價為依據，避免提前納稅造成資金緊張，而且，極有可能給企業造成損失。

（四）分包工程款營業稅抵扣的籌劃

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》國務院令第540號文件第五條第三款的規定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。”條例同時規定，取得的憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，該項目金額不得扣除。也就是說總包方在取得分包方開具的合法有效憑證的前提下，可以就差額繳納營業稅。

以甲施工企業為例：甲施工企業總承包某電廠鐵路專用線工程，總價款5000萬元，該企業又將部分工程分包給乙施工企業，分包工程款為1000萬元。設只繳納營業稅。

1、根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定

乙企業繳納營業稅為1000×3%=30（萬元）

甲企業差額繳納營業稅為（5000-1000）×3%=120（萬元）

2、如果甲企業沒有營業稅抵扣相關意識，在實際施工生產中未進行營業稅抵扣

則乙企業繳納營業稅為1000×3%=30（萬元）

甲企業繳納營業稅為5000×3%=150（萬元）

增加了企業營業稅稅負30萬元。

作為總包單位在實行營業稅抵扣時，還要注意：所有分包方在辦理項目登記時都必須報驗在總包方項目名下，進行項目鑒定，以免發生不能抵扣的情況；取得每張分包發票必須一次性抵扣，不得分次抵扣；在向建設方開具發票前，要先取得分包方發票，見票抵扣，以免出現未及時取得合法憑證而造成營業稅不能抵扣的情況。

三、對企業所得稅的籌劃

（一）合理設置會計科目，嚴格區分費用性質

在企業的日常會計業務處理中，如果混淆了一些費用的性質，會出現某項費用支出超出所得稅稅前扣除標準、調增應納稅所得額的情況。例如，施工企業發生的會議費、會務費，全部列入業務招待費；研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的設備折舊一并列入工程施工。不同性質的費用有不同的稅前扣除標準，一旦混淆，將會影響企業所得稅稅負。例如，企業發生的會議費、會務費，只要能夠提供證明其真實性的合法憑證，均可以列入會議費，可以全額扣除；企業發生的技術開發費項目，包括新產品設計費、設備調整費、原材料和半成品的試制費、技術圖書資料費以及未納入國家計劃的中間試驗費，研究機構人員的工資，用于研究開發的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產品的試制和技術研究直接相關的其他費用，按稅法規定可列入技術開發費，全額稅前扣除。由此可見，施工企業應分別設置不同的明細科目，嚴格區分費用性質列賬，特別是那些涉及到企業所得稅稅前扣除的費用科目。

（二）對成本費用列支方法的籌劃

費用的列支時間、數額直接影響每期的應納稅所得，所以進行成本費用列支應注意以下幾點：

已發生的費用及時核銷入賬。如已發生的壞賬、呆賬應及時列入費用；存貨的盤虧及毀損應及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。

各項費用、損失應按權責發生制原則確認費用所屬區間，準確歸集各區間的費用。

適當縮短需要分攤列支的費用、損失的攤銷期。如稅法和會計制度對遞延資產的攤銷賦予了一定的選擇空間，施工企業可以根據自身的具體情況，選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。

（三）認真履行毀損報批手續，爭取最大的稅前扣除

在《企業所得稅稅前扣除辦法》中，盡管規定了資產毀損的扣除限額，但是對于那些非正常報廢、損失都要求執行報批手續，只要手續齊全，經稅務機關批準是可以稅前抵扣的。因此，企業應及時處理呆賬、死賬和不能繼續使用的資產等，通過報批方式，爭取稅前扣除。這樣，使企業減輕稅負，同時優化了企業資產。財務部門與設備管理部門應建立健全資產管理臺帳，定期檢查、核對，及時處理無法使用的設備。

四、對個人所得稅的籌劃

施工企業目前對工程項目大多采用責任成本管理辦法，待項目竣工后對項目部進行考核兌現，根據項目最終經濟效益、安全質量、三工建設等指標的實現情況對項目承包集體進行獎懲。公司機關往往根據年度公司任務開發、施工產值、安全質量、經濟效益等指標的完成情況決定階段性獎金發放額，造成職工收入的不均衡現象。由于個人所得稅為超額累進稅率，收入的不均衡導致項目經理個人調節稅稅率有時甚至達到40%，嚴重影響項目經理的積極性。所以，施工企業有必要進行個人所得稅納稅籌劃。

（一）采用預兌現法

大型施工項目分階段或按年進行審計，也利于過程控制，根據工程過程審計情況，提前發放部分獎金，使職工收入在項目經營期內盡量趨于平衡。

以某工程項目經理為例：

假設其月生活費6000元，各項保險及公積金合計1000元，工期三年，總兌現額240000元，月工資平穩、固定發放。

1、如果按年兌現考核獎勵，假設均衡發生，每年80000元，按全年一次性獎考慮

則月繳納個人所得稅稅額為（6000-1000-3500）×3%=45（元）

全年一次性獎繳納個人所得稅稅額為80000×20%-555=15445（元）

該職工三年中繳納個人所得稅合計為45×12×3+15445×3=47955（元）

2、如果工程完工后再考核兌現，兌現獎按全年一次性獎考慮

則月繳納個人所得稅稅額為（6000-1000-3500）×3%=45（元）

考核兌現獎勵個人所得稅稅額為250000×25%-1005=61495（元）

該職工三年中繳納個人所得稅合計為45×12×3+61495=63115（元）

可以看出采用預兌現法，少繳納個人所得稅15160元，個人所得稅降低率為24%。達到了降低個人稅負，節約納稅的目的。

（二）避免以貨幣形式發放交通、通訊等補貼，可采取票據報銷的形式

財政部下發《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》中指出，企業為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理。企業應盡量避免采用貨幣化形式發放各項補貼，原來以現金形式發放的福利費和職工培訓費，可改為票據報銷的形式。

我國的稅法經過建國后幾十年來的不斷改進和完善，已經具有了相當的嚴密性和成熟性，稅收征收管理透明度增強，利益分配逐步消除人治因素。納稅人對稅法的尊崇度、信賴度增強，對準確計稅、合法省稅表現出極大的熱情。納稅人熟練掌握好納稅籌劃的各項法規和技巧，做好納稅籌劃工作，就可以有效降低企業稅負，為企業更好更快的發展作出貢獻。

參考文獻：

[1]中國注冊會計師協會編.稅法中國財政.經濟出版社，2006，4

第4篇：企業稅務納稅籌劃范文

隨著經濟的發展，社會主義市場也活躍在我們眼前，企業的經營和管理成為非常重要的一部分，而納稅籌劃則成為企業的財務管理中重要的內容和組成部分。本文針對納稅籌劃的作用進行主要分析，著重從稅收對企業經濟發展的影響分析，這有助于完善現代企業財務管理制度。

【關鍵詞】

企業財務;納稅籌劃;管理

在我國，納稅籌劃仍處于起步探索的階段，但其應用前景十分廣闊。納稅籌劃在現代企業財務管理中的應用應該得到更多企業人士的重視。

一、納稅籌劃在現代企業財務管理中的提出

現代社會經濟迅速發展，我國針對一些貧窮地區、經濟特區和保稅區以及符合國家產業政策和國民經濟發展計劃的投資項目給予多種稅收優惠政策。減免稅收的政策往往能夠帶動當地整體經濟的發展，對一些大型企業來說，減稅就意味有更多可利用的資金條件。因此，企業在選擇投資地區和投資行業時，應當全面考慮國家對地區、行業的稅收優惠政策，將投資的利益擴大化，往往節約公司資本帶來更大的收益。企業利用區域性、行業性的稅收傾斜政策，結合自身的經營特點，減輕企業的稅收負擔，從而爭取獲得更大的節稅利益，為企業某得福利。那么，什么是納稅籌劃?這個詞在近幾年來是非常受企業歡迎的一個熱詞。這個詞語的出現，說明我國現在的企業經營管理取得了一定的進步。納稅籌劃是指納稅人或其機構在稅收允許的范圍內，采用稅收法規所賦予的稅收優惠或政策選擇機會，對自身經營、投資和利潤分配等財務活動進行、合理的實現規劃與安排，以達到節稅目的一種財務管理活動。

(一)納稅籌劃在現代企業財務管理中被提出的根本目的。在企業的經營中，收入與支出的差價決定了一個企業的盈利狀態。眾所周知，企業的所有收入總和并不是這個企業的最終收入，它是在減去所有成本的前提下，還要除去企業應繳納的各種稅。所以，要想達到企業利潤最大化，在收入不變的情況下，除了節約成本外，減少納稅也在很大程度上可以將利潤實現最大化。所以，有很多人被利益驅使，偷稅漏稅，做假賬，嚴重違反了法律的各項規定，這是一種違法行為，應該嚴厲打擊。所以，納稅籌劃應運而生，這是一種在遵法守法的前提下可以減少納稅的一種方式，所以，納稅籌劃在現代企業財務管理中被提出的根本目的就是實現利潤最大化，提高企業盈利額。

(二)納稅籌劃在現代企業財務管理中被提出的環境背景。納稅籌劃是最近幾年出現頻率比較高的詞匯，隨著我國經濟社會的不斷發展，人們生活水平的不斷提高，貧富差距也日益明顯，東部與西部的差別也是極其明顯。為了減小這種差距，國家在一定程度上給予部分地區、部分企業一定程度上的支持，鼓勵他們積極創業，努力提高經濟效益。所以，除了在政策上的一些支持外，也對部分地區的稅收采取優惠政策，以此鼓勵他們增加收入，同時也吸引了部分外來企業的入駐，從而帶動當地經濟的發展。

二、經營過程中的納稅籌劃特點

在企業的經營過程中，納稅籌劃起著相當重要的作用。那么，作為企業財務管理活動的一項重要內容，它有以下幾個方面的特點:第一，合法性。納稅籌劃是通過國家正規的法律渠道進行企業財務管理。在法律允許的范圍內，在合理的稅收政策中進行。與采用不正當手段進行的逃稅、偷稅漏稅有著本質的不同。稅收籌劃在本質上是一種與市場經濟相適應的手段，是企業依法選擇納稅方案的正當行為，值得企業去效仿，還有利于國家稅收相關部門的管理。第二，目的性。企業的稅收籌劃都是有明確的目的，往往都是以實現免除或減少納稅義務為目標的。概括地說，其直接目的就是獲取最大的稅后收益。從而為企業的發展帶來更多的流動資金，這也是企業經營戰略的一種。第三，籌劃性。稅收籌劃，顧名思義就是企業對稅收的籌劃。稅收是納稅人或者企業必須履行的一種義務。稅收籌劃是企業對生產經營、投資活動等活動的事先規劃和安排。在現實經濟活動中，不同納稅人和征稅對象，稅法規定的政策不同，這就使納稅人可以選擇更加低稅的投資地區，從而達到籌劃的目的。第四，綜合性。企業的納稅籌劃應該全方位考慮，如果僅僅考慮納稅的籌劃，可能就會導致其他方面的支出費用增多。只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時，企業所制定的方案才是合理的。所以，企業在進行稅收籌劃時，必須綜合考慮采取該方案是否能給企業帶來更多的收益，從而客觀的選擇稅收成本最低的方案。

三、納稅籌劃在現代企業財務管理中的重要作用

納稅籌劃作為新常態社會環境下的一種存在，它在為企業帶來效益的同時，也為許多人帶來了福利，它減少了企業的部分支出，減輕了中小企業的壓力，讓他們有了更大的潛力去開拓未來的市場，有了更多的自信與勇氣去面對新的競爭。在一些不發達的地區，稅收對于企業而言，是很大的一筆開支，它有時會掣肘一個企業的發展，帶給他們沉重的負擔，導致他們因負擔過重而無法持續前行，甚至還沒起步就夭折。為此，納稅籌劃為解決此類問題做出重大貢獻，在現代企業財務管理中發揮著重要的作用。第一，稅收籌劃是確立和評估現代企業財務管理的目標。企業在追求利潤最大化的同時，他所關注的重點除了減少成本之外，如何合理運用稅收也是不可忽視的重要內容。企業在考慮獲利的時候，往往注重企業的競爭力，但與此同時，也不能忽視企業所在的稅收環境，也要考慮企業所面對的稅收負擔，不能忽略稅收法律對企業經濟發展的約束。一個企業在贏得利潤最大化時，所要考慮的便是做大化降低成本，自然也就是最大化的降低稅收成本。一個企業的稅收負擔包括兩個部分，一個是直接稅收負擔，另一個便是間接稅收負擔。直接稅收負擔說的是一個企業在正常的經營活動中，應該依照法律所需繳納的稅款支出，間接稅收負擔是指一個企業在辦理有關稅收事宜過程中應該繳納的支出。減少稅收的辦法，雖然可以通過偷稅漏稅來實現，但偷稅漏稅企業這樣的做法是違反的，需要承擔比較大的風險，一旦被查出，企業除了無條件地接受罰款懲罰外，還要承擔被降低企業信用等級的代價，這有與現代企業財務管理的宗旨是背道而馳的。第二，稅收籌劃為企業的財務管理提供了更好的管理途徑。稅收，在一個企業中所占的比重是相當大的。越是大的企業，每年為國家貢獻的稅收就會越多。所以，稅收籌劃就相當的有必要。

通過合理的稅收籌劃，可以減少企業的財務支出，就能為員工和公司帶來更多利益，也就可以讓企業的經營更加有資本。為企業的管理提供了更好的途徑。只有通過對經營、理財等各項活動的事先籌劃和安排，進行科學有效的稅收籌劃，選擇最合理、做有效的納稅方案來降低稅收負擔，才是符合現代企業財務管理的根本要求，才是實現現代企業財務管理目標的有效、正確途徑。第三，企業稅收籌劃有利于完善我國的稅收制度。我們放眼全世界的國家，凡是重視企業稅收籌劃的國家都有比較完善的稅收制度。我國的稅收制度改革時間并不長，所以也存在著很多不足，需要加強完善。而實際上，我國的稅收制度建設也一直處于逐步完善、反復無常的不成熟階段，企業進行稅收籌劃反而能夠促進我國稅收制度的完善。自從1994年稅收制度改革以后，我國的稅收制度逐漸發展，趨于成熟。稅收制度朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向發展這為我國的企業財務管理者和相關工作人員進行企業稅收籌劃提供了時間。總之，企業稅收籌劃和我國的稅收制度相輔相成，互相促進。企業稅收籌劃在一定意義上來說，是有利于完善我國的稅收制度的。第四，企業的稅收籌劃往往還能帶動市場經濟國際化的發展。現如今的世界是經濟的一體化的世界，各國經濟、文化相互交融，相互碰撞。這就要求我國的企業必須提高國際競爭能力來應對國際市場的挑戰。所以，構建先進的企業財務管理制度非常有必要。全球經濟的一體化帶來了企業投資和經營的國際一體化，企業在不同國家產生的不同的稅收負擔。稅收負擔不僅來自于本國的壓力，還要受到企業所在國的稅收政策影響，企業的稅收籌劃也能夠推動市場經濟國際化的發展。

四、經營過程中的納稅籌劃案例

我們都知道，一汽大眾是中國一汽集團與德國大眾公司合資創辦的外商投資企業。一汽大眾企業成立于1991年，已經有25年的經營歷史，是典型的跨國公司。據調查，德國大眾公司的中國國內合資品牌車(包括一汽大眾和上海大眾)，在我國國內市場占有率將近半成，是我國汽車市場的領跑者。本文以一汽大眾的稅務籌劃為案例，淺談經營過程中的納稅籌劃過程。

(一)選址方面的籌劃。從一汽大眾對公司的地址選擇來看，德國的大眾公司在與中國一汽集團成立合資公司之初選擇在長春經濟技術開發區內。該開發區屬于國務院批準的國家級開發區，在區內的外資企業除享受法定的所得稅“免二減三”優惠外，其執行的企業所得稅稅率為15%的優惠稅率，單此一項就會為合資公司帶來巨大的稅務收益。

(二)盈利期間的所得稅籌劃。一汽大眾公司在1998、1999兩年，按照相關政策公司合計免征企業所得稅7．3億元;2000至2002這3年間屬于減半征收所得稅，稅率為15%/2，共計減征企業所得稅29．3億元。在生產環節，一汽大眾公司向外方股東德國大眾公司支付了巨額的技術轉讓費。按照我國相關稅法的規定，該類技術轉讓費需繳納所得稅基本稅率為20%。最終一汽大眾公司由此累計享受的稅收優惠約2億元;一汽大眾在采購國產設備投資抵免所得稅和技術開發費加計扣除的綜合利用共計享受稅收優惠近0．8億元。一汽大眾在生產環節幾乎利用了我國所有的外資企業所得稅的優惠政策，并且取得了不錯的籌劃效果。

(三)流轉稅方面的籌劃。由于一汽大眾生產的環保型小汽車，符合減征30%消費稅稅收優惠范圍，根據財政部、國家稅務總局聯合下發的批文，2000—2002年，該公司生產的奧迪、寶來、捷達等符合歐洲Ⅱ號排放標準的環保型小汽車共獲準減征消費稅10．8億元。在增值稅方面，一汽大眾公司享受到了1994年新稅制改革以來外商投資企業改征增值稅，消費稅的超稅負返還大約有3．5億元。據官方調查，一汽大眾公司1998年以來已累計獲得稅收優惠50多億元。稅務優惠的后續效果得到了體現，一汽大眾2002年這一年的稅收就繳納了50多億元。

(四)再投資的稅務籌劃。面對激烈的汽車市場競爭環境，大眾公司決定增加投資，在中國設立新的生產廠。經過多方面考量，選擇把新的工廠設在了長春市。從德國大眾公司的新的投資方案來看，把新車型維持在較高利潤水平之下，用這筆利潤來增資擴廠，然后再取得更加合理的投資回報。這種經營戰術已經不僅僅限于一種單純的稅務籌劃，而是一種高層次的資本經營。由于中國國內市場的龐大，消費力度強，新廠的贏利水平遠遠高于老廠的投資所得，其單獨享受的所得稅優惠也是一個可觀的數字。從稅收角度看，一汽大眾的新、老廠投資建設幾乎采用了我國現行稅法中一切可以利用的稅收優惠，并從中大受其益。由此可見，一個企業合理選擇稅收政策是多么重要。從一汽大眾的稅務籌劃案例來看，稅務籌劃利用符合稅法的相關法規進行，既能實現納稅人的籌劃目標，又能實現稅務法規立法的意圖。對企業來說，自身利益的最大化與社會利益都能取得雙向回報。稅務籌劃的目標，不能把稅負最低作為稅務籌劃的目標，其制定應該符合企業發展戰略，即企業利益的最大化。稅務籌劃應該是全面、整體的籌劃，從企業的設立之初到企業的再投資整體規劃，不能從一點著眼，而是要與企業的發展戰略相聯系，這樣才能實現稅務籌劃的目標。

【參考文獻】

［1］秦云．企業財務管理中納稅籌劃的作用分析［J］．財經界(學術版)，2014(02)

［2］劉金偉．分析企業財務管理中納稅籌劃的意義［J］．中國外資，2012(12)

［3］劉佳．納稅籌劃在企業財務管理中的作用［J］．行政事業資產與財務，2013(01)

第5篇：企業稅務納稅籌劃范文

一、納稅籌劃在企業財務管理中的意義

（一）提高企業納稅人的納稅意識

企業納稅籌劃和偷稅漏稅不一樣，也不是惡意逃稅，雖然這樣能夠減輕企業納稅負擔，但風險太大，會損害國家與政府的利益，只要逃稅被發現，企業將繳納一大筆罰款或稅款，并對企業得社會形象及威信度造成嚴重影響，不利于企業發展，可謂得不償失。而納稅籌劃能讓雙方獲益，提高企業納稅人的納稅意識，使國家與政府堅持統一思想，這能夠促進企業的發展，并與經濟發展水平相適應。

（二）幫助企業實現財務利益最大化

納稅籌劃能夠幫助企業減輕稅負，降低稅負標準，并有效控制好納稅人稅收費用，這是一項有利于企業財務支出的行為活動，對于企業實現最大化利益意義重大。各企業稅收標準差異很大，企業利潤中稅收費用是重要的財務支出，對企業財務狀況影響很大。企業若是落實納稅籌劃，將有利于自身財務狀況的改善，獲得更大財務利益。此外，納稅籌劃能夠幫助納稅人規避稅法里面的“灰色地帶”，在不違背法律與社會宏觀經濟的基礎上，對于重復繳稅的地方，可以不予繳稅，減輕企業的稅負，讓企業通過稅收獲得最大化的財務利益。

（三）提升企業的管理水平

企業納稅籌劃主要是減少稅負，企業通過會計可以合理調整經濟業務處理，實現最大化的資本、成本及利潤等，從而提升企業財務管理水平。[1]在開展會計業務過程中，會計人員根據稅法標準進行統計和記賬，同時向財務管理部門報送，申請納稅資金，有利于提升企業會計業務水平。納稅籌劃在企業財務管理工作中極為重要，是否真正將其落到實處，關系著企業的實際財務利益。對此，企業要科學、高效、及時地開展納稅籌劃活動，提升財務管理工作水平。

（四）優化企業的結構和資源配置

國家實施稅收制度，除了可以增加國家資金外，還能夠幫助企業優化自身結構，合理配置資源，從而更好地適應處于不斷變化狀態的市場，讓企業持續穩定發展下去。對于企業管理工作而言，要按照稅法里面的稅收標準規定，借助稅收優惠政策與鼓勵政策，合理調整結構，作出科學的決策，并適當擴大自身規模與業務范圍，在技術、工藝、設備等方面加大投入，為企業可持續發展提供保障，體現企業的社會價值。所以，企業要從稅法變化入手，合理優化結構，科學配置資源，在不損害國家利益的前提下，實現企業的長遠發展。

（五）增加國家稅收

從宏觀財政來說，企業開展納稅籌劃工作后，雖然國家財政與稅收資金有所減少，但是從長遠角度來看，納稅籌劃對國家財政與稅收有刺激作用。國家通過調控稅收政策，企業開展納稅籌劃工作，能減少自身稅負，確保企業在今后發展的發展中有較大的利潤與收益，而這和國家財政與稅收緊密相連，可以適當提高稅收標準。[2]所以，企業通過納稅籌劃活動，不僅能夠保障國家的財政收入，同時也能實現自身的最大化經濟效益和社會效益。

二、納稅籌劃在企業管理中的作用

（一）納稅籌劃在企業經營中的作用

企業在實際運營中出現的運營成本，直接決定了后期的利潤。所以，企業在開展納稅籌劃活動時，通常其運營成本都會提高，這種方法是企業主要的納稅籌劃方式。企業在納稅籌劃過程中，要認真分析并衡量內外部環境狀況與相關因素，不能簡單地將減少企業稅負作為目標。對于納稅籌劃目標的確定，要以企業健康穩定發展為前提，確保企業管理水平的提升。

（二）納稅籌劃在資金籌備中的作用

企業通過納稅籌劃，能夠最大限度減輕自身的納稅負擔，實現經濟利潤的增長。當前企業主要有兩種資金籌備方法，即負債籌資和權益籌資，企業在納稅籌劃活動中要嚴格進行區分。[3]例如，對于負債籌資中出現的借款，要在稅前抵扣，這樣有利于企業利潤的降低，從而減輕納稅負擔。而權益投資是在分配利潤的過程中，根據企業稅后利潤來繳稅，不過不能幫助企業降低納稅負擔。所以，企業要通過負債籌資減稅，適當增加負債籌資，減少權益籌資，來確保企業稅負降低。隨著負債籌資的增加，企業財務風險將越來越大，這就需要企業將負債籌資控制在合理范圍內。

（三）納稅籌劃在企業投資中的作用

企業在投資時要交付一定稅款，在開展納稅籌劃活動中，應該全面掌握企業組織形式、投資行業及對象的情況，合理選擇納稅籌劃方式，確保與國家產業政策及調控政策相符。例如，企業在進行投資時要綜合選擇各種投資方法，企業納稅標準有所差異，合伙企業納稅為合伙人時，應繳納個人所得稅，如果為法人企業，在企業稅收繳納過程中，還應繳納個人所得稅。所以，合伙企業在繳稅上優勢更大，不過合伙企業規模通常都較小，增值稅額一般很低，無法滿足抵扣標準，這點法人企業優勢更大。對此，企業在投資過程中開展納稅籌劃，必須考慮各個方面的因素，確保取得最好的納稅籌劃效果，實現自身財務利益的增長。

（四）納稅籌劃在收益分配中的作用

企業在分配收益時開展納稅籌劃活動，應從企業利潤水平與分配政策出發，確保規劃的合理性，用最大優勢對收益分配開展納稅籌劃。[4]例如，對于新成立的企業，在利潤初期能夠享受“兩免三減半”的所得稅優惠政策，企業要按照該規定，加大技術、宣傳等投入力度，延遲企業獲得利潤的時間，從而利用該規定獲得更多額外利益。此外，國家為引導企業做出正確投資決策，經常出臺實施各種稅收優惠政策，里面包括一些收益分配里面涉及的某些規定，企業要充分利用這些措施來開展納稅籌劃工作，確保企業與國家都能夠獲利。

三、結語

第6篇：企業稅務納稅籌劃范文

[關鍵詞]納稅籌劃；籌劃原則；籌劃方法；企業所得稅

[DOI]1013939/jcnkizgsc201711295

1前言

所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。據不完全統計，涉及企業稅費的超過10種。企業所得稅和增值稅是繳納的“大頭”。通過建立納稅籌劃評價體系，有利于企業管理者建立優化的管理意識，制定科學的動態的財務管理評價體系，使企業的管理體系能隨著經營環境及外部因素的變化進行適時調整，提高資金的使用效率，增強企業的市場競爭能力。

2企業所得稅籌劃方法

企業所得稅稅收優惠政策多種多樣，企業在稅法允許的范圍內，通過進行科學合理的稅收繳納方式規劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優惠政策，選擇合適的稅收方法，從而達到降低企業所得稅的目的。

21銷售收入的納稅籌劃

企業應合理規劃業務收入的確認金額和確認時間，利用稅收優惠政策，將稅法規定的免稅收入調整出來進行納稅籌劃。納稅人適用稅率高于關聯企業時，企業可通過較低銷售價格向關聯企業轉移收入以達到節稅目的。針對限額扣除項目，企業應充分利用限額，以免超額。針對主要成本費用項目，應確定合理的成本規模，與收入項目綜合考慮，以使應納稅所得額達到預期水平。

22固定資產折舊方式納稅籌劃

對資產稅務處理的規定，主要目的是為了區別資本性支出和收益性支出，從而確定可以扣除的項目和不準扣除的項目，正確計算應納稅所得額。固定資產的折舊涉及三個問題：折舊方法的選擇、折舊年限的估計和凈殘值的確定。企業應根據自身特點選擇折舊政策，以使企業延遲納稅，獲得貨幣時間價值。

23利用稅收優惠政策進行納稅籌劃

納稅人可以利用例如地域方面、產業方面、行業方面、企業方面等身份直接享受企業所得稅的減免，也可以根據納稅人從事特定的項目享受優惠。稅收優惠政策往往從不同角度體現在不同的稅收要素當中，同一納稅人有機會同時享受多項優惠。

3案例介紹及分析

大唐際發電股份有限公司系經原國家體改委批準1994年12月13日共同發起設立的股份有限公司。本公司2015年度納入合并范圍的子公司共141 戶，本公司及其子公司的經營范圍：建設、經營電廠、銷售電力、熱力等。本公司的母公司和最終母公司均為國務院國有資產管理委員會控制的中國大唐集團公司。大唐國際發電股份有限公司作為火電上市公司，對其所得額進行納稅籌劃，降低企業經營成本，對企業來說具有非常重要的意義。

公司固定資產折舊從其達到預定可使用狀態的次月起，采用年限平均法在使用壽命內計提折舊，殘值率均為5%。無形資產在其預計使用壽命內采用直線法或產量法分期平均攤銷。使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷。企業所得稅除享受稅收優惠的企業外，按應納稅所得額的25%計繳。2015年應付職工薪酬529349萬元，工會和教育經費116557萬元，職工福利費185505萬元。企業營業收入為618903萬元，利潤總額為65681萬元，廣告費1344萬元，對外捐贈240萬元，違約金及罰款支出155996萬元，稅收滯納金16萬元，所得稅費用為32847540萬元。企業納入合并范圍的子公司達141個，多數子公司免稅或適用較低的稅率，有少數子公司處于虧損狀態。

31實際稅負分析

本文主要采用平均實際稅率法來分析大唐國際發電股份有限公司的實際稅收負擔，即大唐國際發電股份有限公司的平均實際稅率為企業所得稅額 / 企業利潤總額。因此公司平均實際稅率3284754/656810700×100%=5001%。由上述計算結果可知，大唐國際發電股份有限公司的實際稅收負擔很高，進行所得稅籌劃勢在必行。

32固定資產折舊的稅收籌劃

我國的稅法規定，企業固定資產符合相關條件確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法，享受所得稅方面的稅收優惠。大唐國際發電股份有限公司對其所有的包括設備在內的固定資產均采用年限平均法計提折舊。公司作為發電企業，資產折耗情況嚴重，若在選用固定資產折舊方法時采用加速折舊法或者縮短折舊年限，可以增加前期可扣除的成本費用，減少前期的稅負，以達到延遲納稅的效果，從而增加企業的經濟利益。

33存在扣除項目的稅收籌劃

對存在扣除項目的籌劃思路是對相關費用進行合理的分攤，盡可能使存在扣除限額的費用在扣除標準以內，進而使所有的費用都能得到稅前扣除。《企業所得稅法》規定，對企業廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分可據實扣除，超過部分可結轉到以后年度扣除。本期企業營業收入為61890285萬元，廣告費1344萬元。營業收入的15%為928354275萬元，廣告費未超標，可全額扣除距扣除限額還很大，企業應結合成本效益原則，以決定是否增加廣告支出。

根據企業所得稅法規定，職工工會經費、職工福利費、職工教育經費分別按計稅工資總額的2%、14%、25%計算扣除。從下表可以看出企業職工福利費及工會經費、教育經費均未超標，可全額扣除。公司可以依照經濟性原則，考慮增加職工工資以達到減少稅負的效果。

企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額的12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。計算得出企業捐贈支出未扣除限額，因此企業采用合理的方式如通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的方式進行捐贈，以保證捐贈支出在計算所得稅前進行扣除。

針對企業罰款支出、滯納金等費用，均不允許稅前扣除，故此企業應盡量減少此方面的支出，以提高企業效益。

34利用稅收優惠政策進行籌劃

企業納入合并報表范圍的子公司達141戶，且部分子公司虧損。故此企業可以將其子公司組織形式變為其分公司形式，以達到合并納稅的目的，從而降低企業所得稅。營業稅金及附加中含有城建稅、教育費附加等，部分子公司處于西部地區，享受國家稅收政策優惠，公司可以將其產品低價出售給適用增值稅稅率較低的子公司，以減少銷項稅，降低營業稅金及附加部分項目，雖然名義上降低了收入但可以從子公司處分得利潤，減輕了稅負。

4結論

在競爭日趨激烈的現代經濟社會中，隨著企業的發展壯大和利潤的增加，經營、投資、理財、分配活動必然越來越復雜，每一個時期都需要規劃，稅務籌劃的重要性也愈加明顯。企業所得稅是一項主要的稅種，涉及的經濟業務十分廣泛，納稅籌劃的方法也有很多種，運用籌劃的整體思想選出效果最佳的方案，減輕企業稅收負擔，以期在合理合法的前提下最大限度提升企業經濟效益。

參考文獻：

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[2]宗志娟，王平，韓少杰企業所得稅的納稅籌劃分析[J].山東農業工程學院學報，2015（7）：133-134

[3]鄭銳企業所得稅稅務籌劃分析――以DF汽車集團為例[J].中國市場，2016（2）：138-139

第7篇：企業稅務納稅籌劃范文

關鍵詞：納稅籌劃財務管理稅自

中圖分類號：F234　文獻標識碼：A

文章編號：1t104-4914(2010)11-147-02

一、納稅籌劃的意義

(一)納稅籌劃的涵義

納稅籌劃是納稅人(法人、自然人)以及依據所涉及到的現行稅法在遵守稅法尊重稅法的前提之下，對經營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負實現目標的事先謀劃和對策。

納稅籌劃是企業納稅人在財務管理中所形成的符合立法意圖而減輕稅負的行為。納稅籌劃不同于逃稅和避稅，其動機是合理的，手段是合法的。其后果是對納稅人有利，而對國家也無害。所以，它是法制社會下納稅人經營投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地節約稅款，以獲得最大的稅收利益減少稅收支出的一種最佳選擇。

(二)納稅籌劃的作用

1.有助于提高納稅人的納稅意識。抑制偷逃稅行為納稅籌劃和納稅意識的增強具有客觀的一致性和同步性，這種關系體現在：

納稅籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的表現，是與經濟體制改革發展到一定水平想適應的，設立完整、規范的財務賬表和正確進行會計處理是企業進行納稅籌劃的技術基礎。

2.有助于實現納稅人財務利益最大化。納稅籌劃可以節減納稅人的稅收費用，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而影響納稅人財務利益。納稅籌劃可使企業不繳不潑繳的稅款，有利于實現財務利益最大化。

3.有助于提高企業的經營管理水平和會計管理水平。資金、成本、利潤是企業經枯管理和會計管理的三大要素，納稅籌劃就是為了實現資金、成本，利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行納稅籌劃離不開會計，會計人員要按照稅法要求記賬、報送財務會計報告和進行納稅申報，從而也有利于提高企業的會計管理水平。

4.有利于優化產業機構和資源的合理配置。納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別、根據稅收的各項優惠、鼓勵政策，進行投資決策、企業制度改造、產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅負，但在客觀上卻是在國家稅收的經濟杠桿作用下，逐步走向了優化產業結構和生產力合理布局的道路，體現了國家的產業政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置。

5.從長遠和整體看，納稅籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。納稅籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策，企業進行納稅籌劃，降低了企業稅負，促進了企業的發展，企業收入和利潤增加了。從整體和發展上看，國家的稅收也將同步增長，使經濟效益與社會效益實現有機結合。

二、納稅籌劃在財務管理中的應用

(一)企業籌資活動中的納稅籌劃

企業籌劃和使用資金，不論是短期的還是長期的都存在一定的資金成本，籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數額的資金而且要使資金成本最低。由于不同籌資方案的稅務往往存在差異，這便為企業在籌資決策中的運用納稅籌劃提供了可能。一般來說，企業籌資渠道有：財政資金、金融機構信貸資金、企業自我積累、企業之間拆借、企業內部集資、發行債券和股票、商業信用和租賃等形式。

1.債務性籌資的納稅籌劃。債務性籌資通常包括長期借款、短期借款、發行債券、向社會公眾或企業內部職工借款等。戒款籌資主要是向金融機構(如銀行)進行融資，其成本主要是支付的利息。對企業來講，借款籌資具有一定的抵稅作用，即企業歸還利息后，利潤有所減少，所得稅稅負將有所下降。特別是稅前還貸政策，其本質就是用財政的錢還貸款，企業的實際稅負更是大大降低。因此，利用貸款從事生產經營活動是企業減輕稅負、合理避稅的一個很重要的途徑。

取得借款和發行債券的成本主要是利息和籌資費用，它可計入稅前成本費用加以扣除或攤銷，能起到抵稅作用。這里財務杠桿在債務性籌資中起很大的作用。假設企業負債經營，債務利息不變，這時當利潤增大。則每一份利潤所負擔的利息就會相對減少，從而使投資者收益有更大幅度的提高。這種債務對投資者收益的影響即為負債融資的財務杠桿作用，它的好處是節稅和激勵企業加強管理。但是應當明確的是，這種分析是基于純粹的理論意義，并未考慮其他制約條件，尤其是忽略了風險因素及風險成本的追加等。因為隨著負債比例的提高，企業的財務風險及融資的風險成本必然相應增加，一旦負債的成本水平超過了息稅前投資收益率，則負債融資將呈現負的杠桿效應，即權益資本收益率隨著負債額度、比例的提高而下降。因此，企業要通過負債實現節稅效果，必須建立在“息稅前投資收益率不低于負債成本率”的前提之下。

2，權益性籌資的納稅籌劃。對于企業來說，權益性籌資主要是通過金融市場發行股票得以實現。企業發行股票籌集資金，普通股成本一般按照“股利增長模型法”計算。發行股票的籌資費用較高，在計算資本成本時要考慮籌資費用。

假設：某公司普通股月前市價為56元，估計年增長率為12％。本年發放股利為2元。若公司發行新股票，發行金額100萬元，籌資費用率為股票市價的10％，則新發行股票的成本為16.4％。企業發行股票籌集資金。發行費用可以在企業所得稅稅前扣除，但資金占用費即普通股股利必須在所得稅稅后分配。該企業通過發行股票方式籌資可獲得節稅收益2.5(100×10％×25％)萬元。由上例可以看出，股票籌資的籌資成本與稅收沒有直接關系，企業通過股票籌資獲得的節稅收益非常有限。但通過發行股票籌得的資金不需要償還，可被企業長期占用，也就是權益性資金具有長期穩定性、安全性的特點，且無固定的股息負擔。因此，企業在籌資時不能僅從稅收上考慮，應對籌資成本、財務風險和經營利潤綜合考慮，并要善于將股權籌資和債務籌資結合使用，選擇最佳結合點。

假設：某股份制企業共有普通股400萬股，每股10元，沒有負債。由于產品市場前景看好，準備擴大經營規模，該公司董事會經過研究，商定三個籌資方案。

方案一：發行股票600萬股(每股10元)，共6000萬元

方案二：發行股票300萬股，債券3000萬元，債券利率為8％

方案三；發行債券6000萬元，該公司預計下一年度的資金盈利率：盈利率10％、14％、18％，概率30％、40％、30％，企業預計盈利率：10％×30％+14％×40％+18％×30％=14％，預期盈利=10000萬元×14％=1400萬元

方案一：應納企業所得稅=1400×25％=350萬元，稅后利潤：1400-350=1050萬元，每股凈利=1050萬元／1000萬股=1，05元，股

方案二：利息支出=3000×8％=240萬元，應納企業所得稅：(1400-240)×25％=287，5萬元。稅后利潤=1400-240-287.5=872.5萬元，

每股凈利=872.5萬元／700萬股=1，25元，股

方案三：利息支出=6000×8％=480萬元，應納企業所得稅：(1400-480)×25％=230萬元，稅后利潤=(1400-480-230)萬元=690萬元，每股凈利=690萬元／400萬股=1.73元/股

由此可見，隨著借貸籌資額的增加，企業的每股凈利將隨之增加，股東能充分享有負債融資帶來的好處。但另一方面，隨著借貸籌資額的增加，每股凈利的標準差也隨之增加，即企業經營風險隨著增加，而且這里還沒有考慮籌資數額的增加可能帶來籌資成本增加等因素。因此，企業在籌資時不能僅從稅收上考慮，而應著眼于企業價值最大化這一財務管理目標，不斷優化企業的資本結構，努力實現股東權益最大化。

3.租賃性籌資的納稅籌劃。租賃大致可分為兩大類：經營性租賃和融資性租賃。這兩種租賃方式都能達到通過租金的平穩支付而減少企業利潤、減輕稅負的目的。就經營性租賃來說，承租人可獲得雙重好處：一是可以避免因長期擁有機器而承受的負擔和風險；二是可以在經營活動中，以支付租金的方式沖減企業利潤，從而減輕稅負。

當承租人和出租人同屬一個大的利益集團時，租賃可使這兩個分主體分別作為出租人和承租人，直接、公開地將資產從一個企業向另一個企業轉移，并根據本集團整體利益的需要收取適當的租金，最終實現在集團內部轉移利潤并根據本集團整體利益的需要收取適當的租金，實現在集團內部轉移利潤、減輕稅負的目的。這就是典型的租賃避稅效應。融資租賃作為一種特殊的籌資方式，可以及時取得資產的使用權。而且能夠避免資產所有權所帶來的風險。

(二)投資活動中的納稅籌劃

1.公司制與合伙制企業的選擇。現行稅法對公司制與合伙制企業實行不同的納稅規定，也就是說，不同的企業組織形式，其所享受的稅收政策(尤其是稅收優惠政策)往往是不一致的，公司制企業的營業利潤除了繳納企業所得稅外，若將稅后利潤采用“分紅”形式再分配時，投資者個人還要繳納個人所得稅。而合伙制企業則不作為公司看待，其營業利潤不交企業所得稅，而課征各合伙人分得收益的個人所得稅。從“節稅”角度看，合伙制企業比公司制企業更為有利，可以少納所得稅。面對公司稅負重于合伙企業稅負的情況，投資者作出不設立公司而辦合伙企業的決策，是法律規定所許可的，在納稅行為未發生之前進行籌劃，并達到了節稅的效果。當然，投資者要組建什么樣企業形式，并不能只考慮稅收問題(因為稅收問題只是一個部分)，要綜合考慮其他因素。

2.子公司與分公司的選擇。按照規定，分公司與母公司的所得要合并納稅，在分公司虧損或母公司所屬各分支機構盈虧不平衡時，可得到盈虧互補，降低應納稅所得額。而設立子公司均應作為獨立的納稅人依法履行納稅義務，一方的虧損額不能抵減另一方同期的納稅所得額，企業不能得到合并納稅的好處。一般來說，初創期企業虧損的可能性較大，從納稅角度看，此時設立分公司比較有利；而當生產走向正軌，對投資地環境已經熟悉，產品也打開銷路，可以賺錢盈利時，則應考慮組建子公司，以保證享受投資地利潤僅繳納低子母公司所在地的稅款及子公司在其他稅收規定享有的優惠。

3.注冊地點的選擇。我國對設立在經濟特區、沿海經濟開發區、經濟技術開發區、高新技術開發區和老少邊窮地區的企業實行稅收優惠政策。企業選擇向這些地區投資，不僅可以少交或不交稅，而且完全符合國家政策。

4.投資對象的選擇。稅法對企業的投資收益也有影響，同樣是投資收益。但如果由于是投資于不同的對象取得的，稅收政策也不同。如稅法規定，投資國庫券的利息收入可以免稅，而其他投資，如股票投資的收入卻要交稅。

5.投資方向的選擇。中國現在給予的稅收優惠主要在調節產業結構上，明顯優惠于生產性企業的開發。對生產性企業，又尤其鼓勵高新技術企業、出口企業興辦技術或知識密集型項目及投資于基礎設施。

6.投資行業的選擇。國家為了鼓勵或限制某些行業的發展，在稅收立法時，有意識地作出規定，如在新技術開發區設立高新企業，除執行15％稅率外，還享受免二減三的優惠。因此，企業進行投資時必須精心籌劃。

(三)經營過程中的納稅籌劃

1.存貨計價方法的選擇。存貨計價方法的選擇，直接關系到企業當期銷貨成本的高低，關系到企業當期利潤的高低。采用不同的計價方法，以較高的價格計算當期銷貨成本，可以相對降低當期利潤，從而減少當期的應交所得稅。

2.固定資產折舊方法的選擇。采用加速折舊法，其基本內容是在固定資產使用前期多提折舊，隨著固定資產使用效率的逐漸降低，對其計提的折舊也逐步減少。雖然折舊總額與平均折舊法相同。但由于多提折舊，計入成本的費用相應增加，相應地減少了企業的應納所得稅，相當于得到政府的一筆無息貸款。

4.企業收益分配活動中的納稅籌劃。主要是利潤取得的控制。考慮到稅收起征點，企業有必要對處于優惠臨界點處的利潤加以控制，以達到節稅目的。另外，國家為鼓勵在一些特定地區或行業創辦新企業，一般規定新建企業在獲利初期享有限期減免所得稅優惠。為了充分享受所得稅限期減免的優惠，企業可以通過適當控制投產初期產量及廣告費用等方式推遲獲利年度，從而獲取更大的節稅利益。

三、納稅籌劃應注意的事項

(一)企業管理決策層對納稅籌劃要有足夠的、正確的認識

納稅籌劃活動是企業整個財務管理活動的重要組成部分，它需要各個職能部門的相互配合和密切協同。因此，管理決策層了解納稅籌劃對其實現經營目標的重要意義，給予積極的支持和協調，是納稅籌劃活動正常開展的重要前提。

(二)納稅籌劃要遵守不觸犯稅法的前提

稅法不僅是處理稅收征納關系的法律規范，而且是稅收征納雙方應該共同遵守的法律準繩。納稅人要依法納稅，稅務機關要依法征稅。納稅人若違反稅收法律的規定則會受到法律制裁，這是很正常的。然而，在不違法的前提下，如果有幾種納稅方案可供選擇時。納稅人選擇承擔低稅負的決策，這也是無可非議的。

(三)實施納稅籌劃要密切關注稅法的變動

納稅人在實施納稅籌劃時，對于稅法修正的趨勢或內容，必須加以密切注意并適時對納稅籌劃方案作出調整，使自己的納稅籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。

(四)納稅籌劃應從整體角度和長遠戰略考慮

1.納稅人進行納稅籌劃應該用全面的眼光，正確衡量稅負水平。

(1)納稅人進行納稅籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。有的方案可能會使某些稅種的稅負減輕，但從總體上來說。可能會因為影響其他稅種的稅負變化而實際上使整體稅負增加，因而不具有實際的可行性。

(2)納稅人進行納稅籌劃時，應注意稅收和非稅收因素，綜合衡量納稅籌劃方案。有的籌劃方案可以節省不少稅款。但是卻增加了很多非稅支出，如企業注冊費用、機構設置費、運費、政府規費等，這種方案的實際成本就應該將稅收與非稅收支出結合起來考慮。

(3)納稅籌劃方案應該著眼于經濟利益的最大化，而不是稅收負擔的最小化。只要某個方案能夠在相對成本較低的情況下，促進企業經濟利益最大化，我們就沒有理由不采納它。

第8篇：企業稅務納稅籌劃范文

【關鍵詞】 納稅籌劃 企業財務管理 概念 意義 作用

下文主要講述了納稅籌劃概念；納稅籌劃對于企業財務的管理的積極意義以及納稅籌劃在企業財務管理中的作用。

1. 納稅籌劃概念

1.1納稅籌劃指的是企業中的納稅人在相關法律法規的指導下，為了企業的正常運營，為了企業的經濟效益，為了企業的經營管理水平，提高企業在市場經濟中的競爭力而對稅務進行籌劃的過程，稅務籌劃是將國家給予企業的相關優惠政策付諸于實踐當中，是企業財務控制和管理的一種，納稅籌劃既能為國家繳納必要的稅務，在合法的基礎上和相關法律法規的監督和控制下，又能夠為企業減輕不必要的財務損失，將會計法中對于稅務方面的知識真正融入到企業的財務管理中，能夠減輕企業的稅務負擔。

1.2納稅籌劃是一項既合法又合理的舉措，在手段和動機上都沒有觸犯法律和道德的紅線，企業合法納稅籌劃不屬于我們通常所說的漏稅、逃稅和偷稅的行為，企業稅務籌劃的目的是為了對企業本身有益，而不是損壞國家的權益和觸犯國家的行政原則，納稅籌劃指的是企業的相關納稅人為了節約稅務，減輕稅務帶給企業的負擔而進行的措施。

2. 納稅籌劃對于企業財務的管理的積極意義

2.1納稅籌劃有利于企業實現經濟效益的最大化

納稅籌劃最關鍵也是最重要的目標就是降低企業的稅務，減輕稅務負擔，降低稅務帶給企業的成本和相關費用，科學、合理地實現企業經濟效益最大化，而且對企業的發展和進步起到推動作用，企業的成本和費用是企業的流動資金或者是固定資產，對企業的整體運營有很大的影響，如果不進行納稅籌劃，有可能造成稅務方面不必要的經濟損失，給企業的全面可持續發展造成一定的影響，納稅籌劃還能夠幫助納稅人逃離稅務陷阱的隱患，國家的稅務政策中，有一些還處在邊緣、在法律紅線邊緣游離的款項，稅務籌劃能夠幫助納稅人擺脫危險，即對國家的財政收入有利，又能夠減輕企業稅款，企業經濟效益就能達到最大化。

2.2納稅籌劃有利于對企業的資源配置和結構進行優化

國家制定稅法不僅僅是為了國家收入水平，更是為了國家能夠對企業實行宏觀調控，企業能夠隨時調整資源配置和結構，不斷調整企業內部經營，確保企業能夠穩定、可持續發展，能夠適應企業進步和發展的需要，也能夠迎合變化萬千的市場經濟的需求，國家對相關企業都一些稅務方面的鼓勵和優惠政策，企業中產品生產技術、設備和工藝等等，這些都會有所投資，能夠全面體現企業的市場價值、社會價值和經濟價值，能夠有利于企業的長存發展，國家的稅務就是為企業實現宏觀調控和微觀利益有效統一和結合。

2.3納稅籌劃有利于增強納稅人的合法納稅的觀念和意識

企業為了實現經濟效益的最大化減輕賦稅有兩種方法：一種是合理地避稅，一種是惡意的逃稅，這兩種方法雖然性質不同，但是卻是為了同一個目的，合理地避稅也就是我們現在所講的納稅籌劃，成本低，合法又合理，能夠符合國家稅務原則，還能夠使企業實現經濟效益最大化，還能夠提升企業的市場競爭力，但是惡意逃稅卻不一樣，惡意逃稅成本要比稅務籌劃的風險大、成本高，失敗了會給企業帶來不可逆轉的損失，不僅要加倍罰款，還對企業的寧宇和形象造成影響，嚴重影響企業的經濟效益和市場競爭力，但是如果成功的話又會損壞政府和國家的相關權益，對社會的穩定、和諧來講都是很不利的。納稅籌劃是社會觀念和意識進步的行為。

2.4納稅籌劃有利于全面提高企業財務管理水平

納稅籌劃可以為企業科學、合理地減輕經濟負擔，可以為企業節省稅務的開支和費用，能夠對企業的利潤、成本和資金企業促進作用，產生有利的影響，能夠全面提高企業財務管理水平，納稅籌劃其實就是企業的一項財務管理的活動，企業的經濟效益、企業的綜合競爭力，科學、高校的納稅籌劃活動能夠提高企業財務管理水平，能夠推動企業成產經營活動和商業活動。

2.5納稅籌劃有利于完善國家稅務的收入和財政的收入

納稅籌劃是在比較短的時間內減少國家稅務的收入和財政的收入，但是縱觀整體來看，對國家財政的長遠發展卻有著積極的作用，企業財務的不斷增長，間接地帶動國家整體財政收入的發展，對國家的收入起到刺激作用，企業能夠在減輕賦稅的基礎上提高企業財務管理水平，增強企業的凝聚力，提高企業的經濟效益和市場競爭力，國家的稅務是對企業的財政起到平衡的作用，而企業的納稅籌劃又能夠促進國家財政收入，于國家和企業來講都有很重要的現實意義和影響，納稅籌劃對社會效益和經濟效益都有很好的推動作用。

3. 納稅籌劃在企業財務管理中的作用

3.1納稅籌劃對籌資活動起到推動的作用

納稅籌劃對籌資活動起到推動作用主要表現在納稅籌劃能夠減輕企業的經濟稅務負擔，能夠對企業的成本、投資和生產經營活動產生良好的影響，能夠維護企業的稅務權益和經濟權益，企業經濟利潤與納稅是有直接關聯的，納稅的基礎就是企業的純利潤，稅后的利潤對降低稅務沒有影響，負債投資等形式可以減輕企業稅務，減少權益的籌資和增加負債的籌資等等都能夠起到減稅的優勢，從而降低了企業的稅務，但是企業的負債增加，企業承擔的經濟風險就越嚴重，因此在進行納稅籌劃時對于負債融資一定要充分警惕。

3.2納稅籌劃對收益分配起到推動作用

納稅籌劃能夠對收益分配起到推動作用，企業的利潤是企業從事生產經營活動所得到的收益，是企業的經營行為，收益的分配是企業將所得的收益維持企業的長存發展，節約稅款能夠有效幫助企業實現收益分配，國家對企業的優惠政策也是企業節省利潤和實現收益分配的因素，企業要正常地投資，企業的經營活動對企業和國家的財務管理、行政管理來講都有著不可忽視的作用。

3.3納稅籌劃對企業的經營活動起到推動作用

納稅手滑對企業的經營活動起到推動作用，企業的成本費用和企業的利潤要成正比，納稅籌劃就是為了實現這一目的生存的，納稅籌劃要考慮企業的實際經營狀況，要為企業的長存發展做打算，減輕稅務不是唯一提高企業經濟效益的指標，要用全面的、統一的眼光看待納稅籌劃的問題。

3.4納稅籌劃對企業的投資活動起到推動作用

納稅籌劃對企業的投資活動起到推動作用，企業的納稅籌劃為企業的成本管理、投資收益等等都有很重要的影響，企業的生產經營活動也是要依靠企業的財務管理的水平，要以來企業的經濟效益水平和市場綜合競爭力，科學、合理地投資是企業實現長存發展的關鍵。

結束語：納稅籌劃不僅僅是為企業節省開始，還是為了企業的長存發展，企業稅務籌劃能夠增強國家的財政收入水平，能夠提高企業的財政收入水平和管理水平，國家和政府對企業在納稅方面的優惠政策能夠有效地幫助企業實現經濟效益的最大化，能夠有效地提高企業整體的市場競爭力，實現企業長存、可持續發展。

參考文獻：

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[3]王和松.企業財務管理中的納稅籌劃應用研究[J].西安石油大學學報，2007.05.16（3）.

[4]張靜偉.納稅籌劃在企業財務決策中的理論研究[J].中國鄉鎮企業會計，2009.04.28（1）.

第9篇：企業稅務納稅籌劃范文

【關鍵詞】納稅籌劃 財務管理 應用

我國現階段，市場經濟環境和條件日益成熟，稅收法律和制度日益完善，納稅籌劃被越來越多的納稅義務人所重視。企業作為納稅人，實施納稅籌劃是其基本權利之一。納稅籌劃是指納稅人依據所涉及的稅務活動，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，規避涉稅風險，控制或減輕稅負，有利于實現企業財務收益最大化的謀劃、對策與安排。納稅籌劃的行為主體是納稅人或企業法人，他們本身可以是納稅籌劃的行為人，也可以聘請稅務顧問;納稅籌劃是以不違反國家現行稅法為前提的;納稅籌劃的目的是納稅人稅收負擔最低化或稅后財富最大化，爭取實現"納稅最少"、"納稅最晚"。因此，納稅籌劃有助于納稅人提高納稅意識、擬制逃稅行為，實現納稅人財務收益最大化，提高企業的會計管理水平和經營管理水平，優化產業結構和資源、的合理配置，增強企業的競爭能力。可以說，納稅籌劃對于企業來說具有很高的"增值價值"。

一、納稅籌劃的行為規范

企業要在稅法及其他法律法規的約束下，通過優化內在經營機制來謀求最大限度的利益增值。納稅籌劃作為企業維護自身利益的必要手段，不能僅僅考慮如何減輕稅負，而是應將減輕稅負置于企業的整體理財目標之中。為此。納稅籌劃應克分考慮以下幾點 :

1.企業采取怎樣的行為方式才能達到最佳的納稅籌劃效果，即有利于企業財務目標的最大化。

2.納稅籌劃的實施對企業當前和未來發展是否產生現實或潛在的機會損失。

3.企業取得的納稅籌劃效應與形成的機會成本配比的結果是否真正有利于企業內在經營機制的優化和良性循環。

4.企業納稅籌劃行為的總體實施是否具有順應動態市場的應變能力，即具有怎樣的結構彈性、可能的結構調整成本及風險程度。

企業進行的納稅籌劃是否存在受法律懲處的可能性，一旦避稅不利將給企業帶來什么后果等。如果單純為節稅而節稅就可能降低節稅的效果，甚至導致以下負面效應 :①籌劃的即時顯性收益抵補不了節稅的即時顯性成本。②籌劃的即時顯性收益雖然大于相應的即時顯性戚本，但其即時顯性凈收益卻低于機會成本。③籌劃的即時顯性凈收益雖然超過了機會成本，但因片面節稅動機導致的籌資、投資或經營行為短期化，使企業資金運動的內在秩序受干擾，影響企業資金未來的獲利能力，形成潛在損失。④存在觸犯法律的可能性，形成有形或無形的潛在機會損失。

二、納稅籌劃在企業財務管理中的應用

1.要在理解稅法的基礎上靈活運用。納稅籌劃，首先要了解稅法，只有充分理解國家稅收政策，才能在不違法的前提下，為企業節省稅費。若政策沒理解透徹，尺度把握不好，即便是僥幸暫時節省了部分稅費，但能否經得起日后的稽查，恐怕籌劃人自己都沒底。這樣就會給企業經營管理埋下隱患，一旦日后被稽查出來，不僅要補稅，交滯納金，還要面臨罰款等處罰。

熟悉并掌握稅法是納稅籌劃的最基本要求，只有知法才可能守法，只有理解才能夠舉一反三地應用到財務管理實務中。

比如:

(1)商品毀損的增值稅進項稅額是否轉出問題。假若一個木材商因保管不善，導致庫存商品木材朽爛、蟲蛀等，若作為保管不善申請損失處理，則企業必須將該商品的增值稅進項稅額全額轉出。但如果企業將已毀損的貨物，經內部合理估價后，按雙方可接受的價格，削價賣給合成板廠或者其他企業，則該商品的增值稅進項稅額無須轉出，相應地減輕企業的稅負，而該行為并不違反稅法規定。 轉貼于

(2)合同條款約定對增值稅納稅時間的影響。商品交易都會涉及預收貨款或者除銷的問題，如何確定交易的納稅時間，除了直接影響企業的納稅籌劃，對企業規避納稅風險也是比較重要的。比如除銷商品或者分期收款發出商品，在合同中明確收款時間很重要，只要在合同中約定收款時間，則企業的納稅時間可以延后到約定的收款時間。假若客戶交付部分保證金，則應在商品銷售合同中明確預收款是訂金。若在商品銷售合同沒有明確預收款的性質，稅務機關可以根據合同條款和商品實際發出時間，認定這部分款項的納稅時間。

2.合理解決使用銀行融資產品產生的代收代付款項涉及的增值稅問題。現在銀行的融資產品已較普遍地運用在企業的經濟活動中，像銀行承兌匯票和國內信用證的使用，一般都存在貼息由買賣雙方誰承擔的問題。若由買方承擔，買方將貼息、支付給賣方，則會產生代收代付的款項。根據《增值稅暫行條例實施細則》的規定，代收代付款項除符合條件的運費外，其余是需要納入增值稅征收范圍的。如此一來，肯定會增加企業稅負，減少企業利潤。

假如買賣雙方與銀行簽訂三方協議，將該貼現業務辦理買方付息，由銀行直接向買方收取貼息，則賣方可以節省該部分貼息的增值稅銷項稅額。對經常或大額使用這類融資產品的企業，辦理買方付息不失為一個有效的節稅途徑。

3.重視業務的海關定價對增值稅和利潤的影響。海關對進口商品有核定價格的權利，企業一般會按海關核定的價格繳交進口環節相應的稅款。假若企業是自己經營的進口業務，海關高征或低征增值稅，對企業影響并不大。高征的，企業只是提前繳交了部分增值稅，作留抵進項稅額;低征的，是延后了部分貨款的交稅時間，企業進項稅額也相應減少了。高征和低征都不會影響企業的報表利潤。

但假若是業務，則企業就必須要留意了。對海關低征的增值稅，其差額一定要向客戶全額收回，否則，客戶的稅負都轉嫁到了自己身上，甚至會出現收取的費還不夠幫客戶繳交海關低征的增值稅差的情況。

4.有出口退稅的加工出口業務，要測算好整體的稅負水平。加工出口商品，其原材料每批次的價格都可能不同，如果不是全額退稅時，企業就要測算好整體稅負水平。有些人認為使用高戚本批次的原材料，可以獲得較多的出口退稅補貼;有些人則認為，使用高成本批次的原材料雖然可以獲得相對高的出口退稅補貼，但不能退的部分，其進項稅額轉出相應也多了，增值稅的留抵就會減少。其實，只要結合相關稅費的費率做好測算，就可以為企業節省相應的稅費支出。

5.做好涉稅業務的基礎管理工作，重要事項盡可能取得稅務機關批準的文件。稅法給出的是一個指導性的框架意見，很多細節并沒一一列舉，企業操作起來總會碰到自己理解或者把握不了的問題。而稅務機關內部有執法細則的指引，還有專門的稅政科室去解釋政策。所以，企業在碰到問題的時候，一定要多與稅務征管機關溝通，避免因理解原因給企業帶來稅務風險。對一些企業經常發生或涉稅金額較大的業務，最好給稅收征管機關打個報告，由其出具批復意見，規避日后的稽查風險。

另外，納稅籌劃往往注重抓大，忽視基礎工作和某些細節的操作，比如一些化工產品或進口商品，同一產品，品名稱謂或譯名卻很多，假若在實務操作中不注意稱謂的統一，即購進發票和銷售發票統一，極易讓人誤解企業經營的是不同的產品，碰上稅務稽查，企業還要費時費力舉證這些產品是同一產，品，否則，不僅要補交"購進未銷售但貨物己轉移的商品"的增值稅，還會面臨稅務機關停止企業購買增值稅專用發票的處罰。所以，做好基礎管理工作是非常重要且非常必要，避免引起不必要的稅務風險。

主要參考文獻：