稅務籌劃能力精選(九篇)
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第1篇：稅務籌劃能力范文
摘要：本文以中小企業稅務籌劃為研究視角,首先介紹了稅務籌劃的相關概念與作用，然后深入剖析了中小企業稅務籌劃存在的問題，最后針對問題，提出了相應的解決對策，從而促進中小企業發揮納稅籌劃的優勢，實現企業價值最大化，提升企業的競爭力。
關鍵詞：稅務籌劃;中小企業;對策隨著我國市場經濟機制的日趨完善，稅務籌劃已經成為企業發展過程中必不可少的一部分。切實有效的稅務籌劃可以減輕企業的稅收負擔，實現經濟納稅的，最終達到企業價值最大化的目的。然而，在我國的中小企業稅務籌劃的意識薄弱、財務制度不健全、財務人員素質偏低等問題，限制了我國中小企業稅務籌劃的發展，沒有充分發揮稅務籌劃的優勢。本文剖析了中小企業稅務籌劃存在的問題，并就這些問題提出了相關建議。
一、稅務籌劃的概念與意義
1、稅務籌劃的概念。稅務籌劃指的是納稅人在遵守稅法以及其他相關法律、法規的前提下，對企業的經營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實現最低稅負或遲延納稅的一系列策略和行為。其目的是減輕稅收負擔,爭取稅后利益最大化。
2、稅務籌劃的意義。稅務籌劃是一項事前行為，它具有一定的預見性、長期性、合法性及專業性等特點。稅務籌劃的前提要求企業必須有健全的會計核算基礎，根據稅法的要求設賬、記賬、編制財務會計報告、計稅和填報納稅申報表。因此，有效的稅務籌劃有助于提高中小企業的財務管理水平，有助于提高納稅人的納稅意識，減輕企業的稅收負擔。另外，企業在進行稅務籌劃時,利用稅收法規的疏漏和模糊之處進行籌劃,這樣就給企業拉大了籌劃的空間。稅務機關在企業的籌劃活動當中，可以及時了解和發現在相關稅法上的漏洞，進而對稅法進行合理有效的完善，提高稅務機關的稅收征管水平。
二、中小企業稅務籌劃存在的問題
1、企業稅務籌劃意識薄弱，稅務籌劃的企業數量少。由于稅務籌劃引入國內的時間較短，在我國進行稅務籌劃的企業大多數是外商投資企業和大中型國有企業。對很多中小企業來說這仍然是個新事物，企業稅務籌劃意識薄弱，許多企業不理解它的真正意義。另外，中小企業投資規模小，資金與人員較少，企業往往重視經營效益，對稅務籌劃重視程度不夠。而且中小企業認為進行稅務籌劃需要投入一定的人力、物力和財力，會增加企業的籌劃成本，而效果卻不明顯，這也導致中小企業實施稅務籌劃的數量較少，積極性也不高，企業沒有形成充分利用稅務籌劃來增加企業競爭力的觀念。
2、缺乏專門稅務籌劃機構或者人員，籌劃人員專業能力不強。稅務籌劃是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。這要求籌劃人員具備較高的專業水平,熟知相關稅收法律政策，具有預測能力和統籌規劃等能力,這對中小企業的財務人員提出了較高的要求。
當前，多數中小企業沒有設立專門的稅務籌劃機構或專門的籌劃人員，稅務籌劃主要由財務人員來完成。而中小企業因規模與實力有限，難以吸引高級財務人才加入，人員的流動性大，財務人員專業能力不強。企業財務人員在進行籌劃時，可能因考慮不全面，對國家相關的稅收政策掌握不全面，不能有效地對企業進行長遠的稅務籌劃，可能導致稅務籌劃方案缺乏可行性或給企業帶來一定的稅務籌劃風險。
3、中小企業籌劃面臨諸多風險，抗風險能力弱。稅務籌劃具有預先籌劃性，而稅務籌劃依據的稅收政策具有時效性和不穩定性，外加上稅務執行偏差，這些可能導致企業產生稅務籌劃失敗的風險，可能給帶來損失或代價。例如，當稅法中不明確的地方被明確后，或者稅法中的某特定內容被取消后，籌劃條件消失，籌劃的權利就轉變成納稅義務。即企業稅務籌劃依據的稅收政策發生變化，就會形成相應的稅收政策變化風險。另外，中小企業財務人員的專業能力不強，也會因稅收政策理解不夠，產生稅務籌劃的政策選擇風險與籌劃操作風險。然而，中小企業規模小，資金不足，抗風險的能力較差，所以企業在進行稅務籌劃時較為謹慎，這也限制了中小企業籌劃工作的開展。
4、沒有完善的稅務會計理論，稅務籌劃水平不高。中小企業稅務籌劃水平不高，一方面受我國稅務籌劃的理論的影響，主要體現在籌劃理論不夠成熟，稅務籌劃發展仍處于初級階段，沒有形成完善的稅務會計理論來指導企業稅務籌劃的管理實施；另一方面，多數中小企業稅務籌劃只局限于降低稅負方面，沒有立足于企業經營期間，僅從生產經營規模、會計方法的選擇、購銷活動等方面來進行稅務籌劃，在設立之前、生產經營之間、新產品開發設計階段很少進行稅務籌劃，整體稅務籌劃水平不高。
三、解決中小企業稅務籌劃問題的對策
1、加強管理層的籌劃意識，提高財務人員的專業水平。首先中小企業的管理層要提升對稅務籌劃的認識，加強對稅務籌劃的支持，在企業內部建立稅務籌劃機構，建立健全中小企業的財務制度，才能為中小企業稅務籌劃人員進行稅務籌劃工作提供良好的環境。其次，中小企業可以加強對籌劃人員的稅務培訓，比如可以聘請稅務籌劃專家到企業進行在職培訓，學習和更新稅務籌劃的相關理論與方法，提高籌劃人員的專業技能,增強相關人員的籌劃執行力和管理能力,從而能夠更好地設計、操作稅務籌劃方案。
2、委托稅務機構代為籌劃。稅務籌劃具有較強的專業性，實際上是對政策制定的稅法進行精細比較后的優化選擇。稅務機構具有較強的專業知識，熟知稅收相關政策，具有較強業務操作能力，因此中小企業可以委托稅務機構進行稅務籌劃，這樣可以為企業提供高效的稅務籌劃方案，為企業創造稅收利益。企業還能從中發現管理中的問題，從而提高管理水平。同時也避免了因財務人員專業能力有限，不能全局、長遠地進行稅務籌劃而產生的相關風險。
3、熟知稅收法律政策，加強與稅務機關的溝通。中小企業在進行稅務籌劃時，必須研究國家的稅收政策和法規，熟知稅收優惠條款，在法律約束條件下最大限度的發掘政策資源。同時需要對稅法政策的變動進行及時了解和掌握，適時搜集相關信息，充分掌握政策變動下的內容，從企業自身實際情況出發做出相應調整，從而保證稅務籌劃方案的有效實施。另外，企業要積極地與稅務部門聯系溝通,處理好與和稅務部門的關系。在難以了解和掌握的稅收法律上，應該積極征求相關解釋和界定，并爭取相關的指導方案。
4、提高財務管理水平，規范會計核算。中小企業普遍存在會計核算機制不健全，甚至存在賬實不符、賬外賬、無原始憑證、不按會計程序做賬、隨意更改核算方法等問題。因此，企業必須提高財務管理的水平，建立完善的財務核算體系，依法設賬、記賬、編制財務會計報告、計稅和填報納稅申報表，為稅務籌劃提供可靠的依據。
5、建立財稅一體化的ERP信息系統。據統計，我國超過四千萬的中小企業中，實現信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多數中小企業的管理呈現粗放、混亂的狀態，中小企業稅務籌劃缺乏良好的環境基礎。針對這種情況，企業可建立融合稅務會計處理的財稅一體化信息系統。
該系統對企業經營過程中的涉稅業務進行處理，能準確計算應納稅金；并針對企業的情況，從組建、注冊登記、企業投資、籌資和經營過程等方面，運用稅務籌劃模型對企業的稅務籌劃方案進行計算、比較和選擇，從而幫助企業正確執行國家稅務政策，有效的進行整體經營籌劃及稅務籌劃風險的防范，實現企業稅收利益及經濟利益的最大化。
參考文獻
[1]王素榮.稅務會計與稅務籌劃[M].機械工業出版社,2013
[2]蓋地.稅務會計與稅務籌劃[M].中國人民大學出版社,2011
第2篇：稅務籌劃能力范文
一、稅務籌劃的內涵及其性質界定
（一）稅務籌劃的內涵
稅務籌劃是指納稅人在特定稅收制度下減輕賦稅，規避風險的一種納稅行為。這種納稅方法有利于企業進行稅務目標的籌劃和稅收對策的安排。從不同的角度對稅務籌劃進行分析，可以將其看做稅務會計的組成部分，也可將其作為一種單獨的學科。無論是稅務籌劃還是稅務會計都涉及到兩門以上的學科，作為新型學科的稅務籌劃應該屬于財務學的范濤。
（二）稅務籌劃的性質
就稅務籌劃的性質進行分析，可以分為兩個方面，首先稅務籌劃具有超前性，其次是稅務籌劃有合法性。美國著名經濟學教授認為，稅務籌劃就是納稅人對自己的經營行為進行控制，主要目的是避免不希望的稅收后果，人們可以將稅務籌劃看作是挖掘現行稅法中的理論漏洞，并對自己的交易行為進行設計來利用這一漏洞的過程。納稅人可以根據稅法中涉及到的各種內容對涉稅活動進行謀劃。但是對各種涉稅活動的謀劃必須是在法律允許的范圍內進行。所以說稅務籌劃的首要性質應該是合法性。如果稅務籌劃離開法律規定的范圍，就會出現違法法律的規劃，這樣的規劃就是違法行為。除此之外，稅務籌劃具有超前性，通常情況下，應稅行為發生之后納稅人才具有繳納稅款的義務，一定程度上為納稅人繳納稅款以及進行稅務籌劃提供了機會。納稅行為的超前性就是納稅人對既定的稅收政策和涉稅事項方案進行規劃，對這些經濟事項進行規劃發生在其納稅行為之前，其最終目的是達到稅收負擔小的效果。
二、稅務籌劃經濟學性質分析
稅收籌劃的經濟學性質可以分為收益的租金屬性以及市場均衡性，稅收籌劃收益是企業中一種特殊的制度收益，需要對其經濟學行為進行界定。稅收籌劃介于尋利行為以及尋租行為的中間，尋利行為是一種生產性活動，而尋租行為是一種非生產性活動。介于這兩者行為之間的主要原因在于稅法律制度為企業稅務籌劃提供了一定的約束規則，在這種約束規則之下，稅務籌劃是由于納稅人的稅收支付而獲得的對租金的追逐權。但是在不同的約束規則之下，稅務籌劃人不同其籌劃能力也就有所不一樣，從而獲得的籌劃收益也會不同，因此稅務籌劃又體現了一種差別化的經營能力。稅務籌劃不是一種單純的尋租行為，而是一種特殊的尋利行為。籌劃行為是在一種既定的制度下進行的，納稅人所獲得的無差別稅務籌劃特權不需要在稅收支付之外再進行支付，稅法面前的稅收籌劃權力人人平等，與其他的管制或者是特權沒有任何關聯。盡管企業組織形式在產品市場和資本市場上有著很大的差異，但是人們受到理性的驅動，往往會將企業中的稅收支付作為一種交易成本，簡單來說就是不同企業對于交易成本的管理有著同樣的偏好，企業的主要目的是降低稅收成本，追求稅務籌劃的利益。企業不同稅務籌劃的規劃能力就會有所不同，因此，企業經營能力的特殊體現可以看其對稅務籌劃的能力，稅務籌劃能力較強的企業生產性也比較強。此外，稅務籌劃還可以節約稅收現金流量，一定程度上能夠減輕納稅人的負擔，實現企業的財物價值最大化，微觀上能夠增加企業的產值。
稅務籌劃在成本效益約束上與產品經營有著共同點，但是與產品市場相比較，稅務籌劃有著比較特殊的市場均衡過程和均衡條件。產品市場在經營過程中存在著一種典型的競爭關系，市場的需求往往決定著供給，在兩者都相對較大的情況下，競爭效應就會越高，在這種情況下，市場的均衡價格往往比較高，并且呈現出一種由高到低的現象。與產品市場經營不同的是稅務籌劃的市場經營是一種非競爭性的關系，該環節中供給與需求的關系與產品市場剛好相反，稅務籌劃市場的供給決定需求，其管制效應也是一種供給管制效應，均衡價格是一種由高到低的關系。稅收法律制度是稅務籌劃市場的供給者，而納稅人是其市場的需求者。納稅人進行的稅收支付既是稅務籌劃的需求價格，同時又是其供給價格。隨著稅收制度的變遷，無論是稅務籌劃的需求還是供給其均衡價格都比較低，但是長期均衡價格卻比較高。當出現新的稅務籌劃供給時，通常很少有納稅人發現稅務籌劃知識，往往是較早進入稅務籌劃市場的人獲得的稅務籌劃收益比較多，而納稅支付往往比較少。一些企業在經營中會看出稅法提供的各種機會并對其加以使用，抓住說服提供的機會進行市場經營就會將企業帶入市場經濟利潤較高的階段。從企業的長期發展來看，更多的企業納稅人能夠通過不同的途徑掌握企業在既定的稅務籌劃制度下出現的一些稅務常識，進而也會讓他們慢慢進入稅務籌劃市場。雖然稅務籌劃市場上的納稅人都是一種非競爭性的關系，但是由于稅務籌劃存在一定的規模效應，最終會引起政府對稅收進行管制，導致稅務籌劃制度供給條件發生變動，當政府減少制度供給時就會使得納稅人的稅務籌劃利益減少。
三、稅務籌劃經濟學性質對會計價值的拓展
（一）稅務籌劃對會計信息的拓展
現代稅務籌劃的基石是稅務會計，現代稅收是建立在現代會計基礎之上的一種稅收方式，會計為稅收提供了主要的納稅依據。無論是通過何種方法都要將企業的納稅信息反映到稅務會計報表之中。因此，企業提供稅務稅務信息的主要來源就是稅務會計的確認和計量，稅務信息是繼財務會計之后的又一個企業對外報告會計。一般情況下，稅務會計的信息使用者是稅收管理當局。稅務會計信息作為對外性質的會計報告，能夠直接的對信息進行反饋。稅務會計的信息使用者能夠對企業提供的信息直接進行反饋，通過信息反饋可以給企業的稅務籌劃帶來一定的價值。一些企業不知道如何恰當的進行稅務處理時，需要企業會計師對企業經濟的風險區域進行分析，然后采取挑戰性的措施權衡風險，納稅人在這種情況下只要對自身的立場能夠合理的進行解釋就不會受到處罰。因此，在企業納稅信息出現問題的情況下，采取挑釁性姿態應對風險是一種比較劃算的策略。總之，企業進行稅務籌劃不僅需要對稅收法律比較熟悉，可以在應用過程中對其進行單方面的解釋，同時還需要對稅收法律進行界定。稅務會計能夠合理使用會計信息的反饋機制不僅能夠幫助一般企業進行稅務籌劃，同時還能夠進行避稅規劃。在進行戰略管理時，企業會計師使用信息反饋機制能夠從中獲取更多的管理知識，從而制定正確的稅務籌劃戰略。
（二）稅務籌劃對管理會計的拓展
現代企業制定的財務目標更多的是實現公司價值的最大化，但是影響公司價值最大化的因素往往是現金流，因此公司進行稅務籌劃主要目的是對現金流進行管理。主要是為了節約現金流，最終獲得貨幣時間和價值，實現財務安排和規劃。企業價值的實現與稅務籌劃有一定的關聯性，因此現代企業管理通常都將稅務籌劃作為管理中的一個重要環節。稅務籌劃的經營性能夠為企業的資本增加一定的稅收支付，從而實現稅收節約的目的。此外，稅務籌劃中也可以利用一些管理會計的分析方法和執行理念。作為現代企業經營能力的表現，稅務籌劃是管理會計中不可缺少的內容。
第3篇：稅務籌劃能力范文
【關鍵詞】稅務籌劃；稅務籌劃風險；風險防范
稅收的本質是對價值的分配，稅務籌劃是企業減少稅收對自身價值分配的有力手段。所謂稅務籌劃是指在不違反稅收法規的前提下，企業（納稅人）通過對其籌資、投資、生產經營及其他活動事先做出合理籌劃與安排，以稅收負擔最小化為目的的經營活動。稅務籌劃是一種事前行為，具有長期性與預先性的特點，根本目的是實現企業價值最大化。稅務籌劃經常在稅收法規的規定性的邊緣操作，因此，稅務籌劃與任何一種謀求經濟利益的管理活動一樣，存在一定的風險。如果在稅務籌劃的過程中忽視了對風險的分析與評估，最終不但不能實現稅務籌劃的目標，而且還可能給企業帶來損失。因此，有必要分析稅收籌劃中存在的風險，尋找應對之策。
一、稅務籌劃風險分析
充分有效的風險分析是風險防范的前提，稅務籌劃中主要面臨以下風險：
（一）企業管理層重視不夠的風險。有效的稅務籌劃涉及企業組織形式、企業戰略、投融資方式、企業定價等許多重大問題，這些重大問題決策一經決定，直接決定稅務籌劃成效，而這些方面的決策遠非企業財務部門能夠作出，若企業管理層有較強的稅務籌劃意識，具備良好的稅務籌劃環境，能夠聽從財務部門的建議，決策時各管理者較易取得共識，便能作出有利于稅務籌劃的決策，做到事前規劃，起到事半功倍的效果，從而在較高的層面建立了較大的籌劃空間。實務中比如在企業組織形式選擇上，選擇分公司或是控股形式子公司將影響所得稅、增值稅適用稅率；又如在投融資方式選擇上，是股權式或是債務式，較高的債務影響企業發展，可享受較高的稅收優惠，過低的債務將可能導致企業多交企業所得稅。如此這些選擇將決定企業實際享受稅收優惠幅度大小，影響企業實際稅負變化，因此企業管理層對稅務籌劃的重視程度是稅務籌劃的重要風險源，決定稅務籌劃的成敗。
（二）系統觀缺乏的風險。稅務籌劃是一個系統的工程，涉及納稅人經營活動的方方面面，某項籌劃活動給企業帶來收益的同時，可能導致其他方面成本增加，如果納稅人對自身的情況沒有全面的比較和分析，可能導致籌劃
總成本大于籌劃總收益；或者籌劃方向與企業總目標不一致，即使從表面上看是有收益的，實際上卻使企業整體得不到實惠。比如企業生產地的選擇，企業需要綜合考慮投資地稅收優惠政策、原料來源、運輸成本、員工招用、人才引進、產業配套等各種問題，若僅僅為了稅收優惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他稅種的成本，由此導致籌劃失敗的風險。
（三）稅務籌劃人員專業勝任能力不足的風險。稅務籌劃是融稅務、法律、會計、財務等各方面專業知識為一體的組織策劃活動，稅務籌劃人員不僅應具備豐富扎實的專業知識，還應具備經濟預測能力、較強的統籌謀劃能力、與內外各部門溝通協調能力，否則不僅難以勝任稅務籌劃工作，甚至可能因工作不當給企業帶來違法的風險。
（四）稅務籌劃越界的風險。稅務籌劃是在法律框架內利用稅收在不同地域、不同企業組織形式之間的稅率差異，結合利用各種優惠措施而采取的綜合納稅安排，雖常常游走于稅法的邊緣地帶，但其是一種合法行為，嚴重區別于偷漏稅行為。因稅務籌劃游走在稅法邊緣地帶，隨時有越界的風險，一越界便由合法變為非法，企業的損失隨之而來。隨著國家稅收法律法規的逐步完善，這種越界的風險越來越大，因此保持對稅收邊界的清醒認識，是保證稅務籌劃持續進行的前提。
（五）稅收政策運用不當風險。在進行稅務籌劃時，一定要按稅法規定的政策條件使用，如果對有關稅收政策的運用與執行不當，導致這項籌劃工作成本大于收益，不符合稅務籌劃成本效益原則，偏離了稅務籌劃初衷。這類問題在各種稅收優惠上變現尤為突出，幾乎每種稅收優惠都有限定條件，為達到稅法規定的條件，可能使企業成本增加，工作效率降低等問題，比如科技創新投入稅收優惠、招用殘疾人優惠等。因此稅收政策運用是稅務籌劃重要風險源。
（六）稅務籌劃滯后風險。稅務籌劃是在一定時空環境和政策環境下作出計劃，隨著國家經濟形勢的變化，國家稅務政策會相應作出調整，由此將導致原籌劃方案不適宜，甚至直接違反稅法。因此，稅務籌劃存在滯后于稅法變化的風險。
二、防范稅務籌劃風險措施
有效規避稅務籌劃過程中的風險，企業可從以下幾方面做起：
（一）創造良好稅務籌劃工作氛圍，提高對稅務籌劃的認知程度。稅務籌劃不是簡單的節稅，也不僅僅是稅務籌劃部門或者財務部門的事，而是要與企業的整體的戰略目標相一致，在制定稅務籌劃目標時，要時時刻刻保持其與企業整體目標的一致性。企業的管理層要學習稅法，了解稅務籌劃知識，形成自覺自愿支持稅務籌劃工作氛圍，身體力行推動籌劃方案執行。
（二）建立系統有效的風險監控反饋體系。稅務籌劃過程是方案實施過程也是風險暴露過程，系統有效的風險監控體系，可以有效規避實施中的風險。企業既有的風險監控體系不應讓稅務籌劃游離于體系之外。定期報告是風險監控的一種手段，籌劃方案實施部門應定期報告方案實施情況。企業內部審計部門應定期或不定期開展稅務籌劃專項審計，查其是否合法、合規、合理。各種反饋信息幫助企業決策者進行稅務籌劃方案的比較和改進，從而持續不斷地優化稅務籌劃方案。
（三）樹立全局觀，堅持成本收益原則。所謂全局觀，也就是要求企業在稅務籌劃時不僅要考慮企業總體層面增加的收益，而且要考慮稅務籌劃總成本。這種成本，不僅包括各種直接成本，如從事這項籌劃活動本身增加的人、財、物的消耗等各種直接成本，而且還要考慮因從事稅務籌劃而產生的機會成本，如在投資決策時選擇次優方案而沒有選擇最優方案而帶來的收益損失，部門單項籌劃產生的收益能否抵消其他部門產生的損失，企業各稅種之間如何平衡，所得稅地域之間如何平衡等，這些問題只有站在企業全局的高度，看清事務的全貌，捋清思路，才能按成本效益原則選擇出實現企業價值最大化的方案。
（四）加強與當地稅務機關的聯系，取得他們的支持，及時取得最新的稅收政策信息。稅收是國家收入的主要來源，企業稅務籌劃的目的是節稅，即減少向國家納稅的數額，這與政府增加國家收入的目的是相矛盾的。因此，企業要想進行稅務籌劃，必須取得當地稅務機關的支持，以確保合法性。同時，由于企業稅務籌劃活動多是在法律的邊界上運作的，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就是很模糊的，比如稅務籌劃與避稅的區別等。企業通過當地稅務機關，及時取得最新的稅收政策信息，可以對經營策略、稅務籌劃等進行適當的調整，以確保企業經營和稅務籌劃的正確運行，最大限度地增加經營收益，降低經營損失。
（五）加強財務人員素質培養，持續提高籌劃人員專業勝任能力。稅務籌劃方案多由財務人員制定并實施，長期財務工作可能使財務人員囿于部門工作，怠于學習，經驗不足，不能從全局考慮問題，從而使制定的方案變得不合時宜，因此企業應注重對財務人員的培養，這種培養不僅應培養財務專業知識、豐富生產、管理等知識，由專才向通才發展，而且應多向中介機構學習，注重借鑒成功案例，只有這樣籌劃人員才能勝任工作，企業只有具備這樣的人才，才能有效規避稅務籌劃的風險。
三、結束語
稅務籌劃是在一定時空環境下從事的一項謀利行為，從較長時期看，是一個動態實施并完善的過程。隨著稅收法規的逐步完善，征管力度的加大，稅務籌劃面臨的風險將不僅限于以上分析和應對之策，重要的是企業在進行稅務籌劃時應具備具體問題具體分析的機制, 針對具體的風險制定切合實宜的風險防范措施, 為稅務籌劃的成功實施未雨綢繆。
參考文獻：
[1]蓋地.稅務會計與稅務籌劃[M].大連:東北財經大學出版社,2001.
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[3]蓋地,周宇飛.風險稅務籌劃方案的衡量與選擇[J].經濟與管理研究,2005(9).
第4篇：稅務籌劃能力范文
關鍵詞稅務籌劃 風險 防范
文章編號1008-5807（2011）02-029-01
稅務籌劃是指通過對納稅業務進行事先安排、選擇和策劃，在合法的前提下，納稅人根據政府的稅收政策導向, 通過預先的合理籌劃與安排, 對稅法進行精細比較后,選擇最優的納稅方案,以稅收負擔最小化為目的的經濟活動。從納稅人方面看， 稅務籌劃可以節減稅負，有利于實現企業的收益最大化。稅務籌劃通過對納稅方案的比較，選擇稅負較輕的方案，減少企業的現金流出，增加了可支配的資金，有利于企業的發展。
企業要想在競爭中取勝，一個重要因素在于能否降低企業成本和支出。稅務，是企業支出的一個重要方面。因此，近年來，稅務籌劃越來越受到企業的重視。與此同時，企業卻往往忽視稅務籌劃過程中的風險， 致使稅務籌劃收效甚微甚至失敗。因此，企業應重視稅務籌劃中風險的重要性、企業籌資行為的主要風險及其防范， 從而降低風險發生的概率，減小風險損失，提高企業的經濟效益。
一、稅務籌劃的風險及其原因
企業稅務籌劃的現狀不容樂觀，使稅務籌劃面臨著風險。稅務籌劃的風險是指籌劃方案因設計失誤而造成的籌劃目標落空， 或籌劃過程中因選用方式不妥而要承擔法律責任等。稅務籌劃的風險主要有以下幾個方面：
（一）政策風險
政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅賦目的過程中存在的不確定性。總體看,政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。第一,政策選擇風險。政策選擇風險也就是選擇了錯誤的稅務政策所存在的風險。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此，稅務籌劃人員要把握好尺度，要深刻理解稅法條文的含義，不能誤解，曲解。不同國家，不同地區的稅務規定可能會有所區別，一定要仔細了解所涉及的地區的相關稅務政策，以免把握不好尺度，加大稅務籌劃的風險。第二是政策變化風險，國家政策具有時效性，隨著經濟發展速度的不斷加快，為了適應經濟發展的需要，政府必須不斷的調整稅務政策，這可能會給企業長期的稅務籌劃帶來風險。
（二）稅務執法偏差風險
無論任何法律，都存在一定的彈性空間，只要法律沒有明確的規定，執法人員就有權根據自身的判斷做出相應的處理。稅法也是如此，受稅法行政執法人員素質參差不齊和其他因素的影響，可能對稅法規定比較模糊的地方做出不同的處理，給稅務籌劃帶來一定的風險。如果企業的稅務籌劃方案被認定為偷稅漏稅的行為，那么納稅人所做的“稅務籌劃”帶來的就不是任何的經濟收益，反而肯能會因此而受到稅務機關的處罰。從而付出較大的代價。
（三）市場風險
市場經濟條件下，企業主要根據市場狀況進行各項業務，而市場在一定條件下是受多種因素影響并不斷變化著的，如市場資金供求狀況、貸款利率、通貨膨脹率等，這樣就可能增加企業籌資的難度及資金成本，導致籌資風險。因此，企業在考慮稅務籌劃時應考慮所處的市場和經濟環境，以采取最為合理的選擇。而企業往往因稅收因素放棄最優方案而改為次優方案。這種因課稅而使企業被迫改變投資行為給企業帶來機會損失可能性的風險源于稅收的非中立性。可以說，稅收非中立性越強，投資扭曲風險越大，相應地扭曲成本也就越高。
（四）財務風險
企業資本中債務占總資金的比例越大，則稅務籌劃的空間越大。由稅務籌劃獲得的收益也就越多，但由此帶來的財務風險也相應增大。比如，財務拮據成本和成本會提高負債籌資的資本成本率。現在我國大多數企業生產經營資金主要依靠自有資金和銀行借款。企業借貸資金比例越大，則財務杠桿利益越大，獲取稅收收益就越多，但由此帶來的財務風險也相應增大。因此，企業在籌集資金時，除了要考慮債務資本的財務杠桿收益及稅收收益外，還要考慮其中的財務風險。企業要根據具體情況正確安排好企業的資本結構，防止出現過度負債。
二、稅務籌劃的風險防范
（一）嚴格遵守稅務法規
稅務籌劃的規則決定了依法籌劃是稅務籌劃的基本前提。嚴格遵守相關稅務法規是稅務籌劃成功與否的基礎。一項稅務籌劃中，只要有一點是違法的，不管其最后的效果如何，必定是一個失敗的籌劃。
（二）提高籌劃人員素質
稅務籌劃是一項高層次的理財活動，是集集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。稅務籌劃人員不僅要具備相當的專業素質, 還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協作能力。稅務籌劃人員素質的提高一方面有賴于個人的發展, 另一方面也有賴于納稅人素質的提高。只有納稅人的素質普遍提高了, 才能對稅務籌劃提出更多的要求。
（三）加強與稅務機關的聯系
加強與當地稅務機關的聯系，充分了解當地稅務法規的特點和具體要求，并密切關注稅務法規的變動，做稅務籌劃是要充分考慮這些情況。進行稅務籌劃時很多時候都是在法律的邊界操作，對于一些模糊的界定，各地可能都有不同的規定，。這就要求從事稅務籌劃者在正確理解稅收政策的規定、正確應用財會知識的同時，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法。
（四）保持賬本的完整
賬本，記賬憑證等企業經營情況的真是憑證，是企業沒有違反法律法規和享受稅收優惠的證據，要保存完整。
參考文獻：
[1]嚴復海，黨星.企業稅務籌劃風險分析及控制.財會通訊，2008（8）：88~89.
第5篇：稅務籌劃能力范文
[關鍵詞] 河南省；稅務籌劃；行業需求；人才培養探尋
[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B
一、稅務籌劃行業發展現狀及前景
稅務籌劃是確立市場經濟發展中的一個新興行業，是納稅人在合法合理的前提下，運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，通過對經營、投資、理財活動的精密規劃而獲得節稅收益的活動。據測算，稅務籌劃能夠給企業和組織減少15-20%稅負負擔。通過稅務籌劃，企業可在維護納稅人合法權益的同時使國家的稅收立法意圖得以實現，并強化企業財務管理水平，促進企業財務管理目標的實現。
稅務籌劃人才是為企業提供稅務籌劃服務的專業人才。目前，我國稅務籌劃行業方興未艾，一些大公司、企業開始專門設立稅務部門負責這項工作，中小企業也紛紛設置專職會計人員進行節稅籌劃以期減輕稅負。同時，隨著稅務咨詢和稅務行業的蓬勃興起，與此相關的業務正走向專業化和精銳化，稅務籌劃師（Taxpay strategist）這一職業開始走向前臺，被更多人所關注。2014年8月，國務院下文取消注冊稅務師職業資格許可的行政審批，注冊稅務師資格考試由準入類職業資格變成了水平評價類職業資格，這一政策的實施旨在降低稅務行業就業、創業門檻，將有效激發稅務從業者創業的積極性，促進稅務行業發展，提升整個稅務行業在國民生活中的地位。
目前，我國稅收政策正在面臨重大改革和調整，無論企業、稅務中介機構以及稅務部門對稅務籌劃專業人才的需求日益增大，大力培養專業的稅務籌劃人才無論對企業、稅務中介機構還是稅務機關都有著深遠的現實意義。
二、河南省稅務籌劃人才需求分析
（一）河南省中小企業稅務籌劃人才需求缺口較大
來自河南省工業和信息化廳中小企業服務局發展指導處的數字顯示，截至2013年9月底，全省中小企業單位數量達到39.74萬家，同比增長1.27%；從業人員達到1149.96萬人，同比增長2.01%。完成增加值12522.85億元，同比增長14.04%，實交稅金993.66億元，同比增長9.89%。其中中型企業1.69萬家，小型企業12.38萬家，微型企業25.67萬家。從以上資料不難看出，河南省中小企業數量不斷增多，規模也在不斷擴大。按照一般的企業速度分析，河南省中小企業數每年將增加4000千余戶，按每個企業配備1-2名會計人員計算，僅每年至少需要增加4000千余名會計從業人員。加上原有會計人員的更新，需求量就更大了。
由于全國稅收法律和法規的復雜性，特別是各類稅收法規不斷地出臺，財會人員了解和掌握稅務籌劃的基本方法和實務操作是企業在市場經濟體制下的當務之急。為此財政部出臺相關文件，建議企業設立稅務會計崗位做好稅收征繳工作鼓勵企業合理節稅。因此稅務籌劃人員必將成為企業管理決策的核心之一。同時，調查資料顯示，企業提供的會計專業崗位主要是出納、會計、中介、報稅員、財務管理五類崗位，它們所占比例分別為：22%、27%、16%、12%和23%，這為設置稅務籌劃人才培養方向提供了重要的依據。
調查中，當被問及“貴企業是否對稅務籌劃人才有需求”時，90.5%的企業都做了肯定回答。這充分說明企業涉稅風險已是企業急需面對的重大風險之一，稅務籌劃越來越受到納稅人的關注。在企業內部，會計人員往往對稅務知識一知半解，只會填寫會計報表和納稅申報表，不會對申報表進行具體分析，甚至不能區分對企業有用的稅收政策，更談不上事先的稅務籌劃。懂稅務知識并能夠進行籌劃的高級財務管理人才甚少，市場缺口相當大。經過系統學習的稅務籌劃師將成為緊缺人才，預示著稅務籌劃人才有著良好的就業前景。
（二）培養高素質、技能型稅務籌劃人才是河南省稅務中介機構發展的需要
稅務師行業是隨著社會主義市場經濟的建立而發展起來的新興行業，是社會主義市場經濟發展的必然產物。目前，企業對稅務師、會計師事務所的稅務籌劃服務有著廣泛的市場需求，有眾多的會計師、律師和稅務師事務所紛紛開辟和發展有關稅務籌劃的咨詢和業務。開展好稅務業務的核心，就是要積極培養和吸納高學歷的復合型人才，以優化稅務的人員構成，這是發展稅務行業的關鍵。
《注冊稅務師行業“十二五”時期發展指導意見》（國稅發[2012]39號）明確了注冊稅務師行業發展目標：到2015年底，行業規模實現較快發展。力爭實現行業收入總額翻一番，注冊稅務師資格人數、執業人數和行業從業人數分別達到12萬人、5萬人和12萬人，稅務師事務所數量達到6000家。稅務師事務所重組、轉型運轉順利，涉稅鑒證業務范圍進一步擴大，涉稅服務高端業務、新興業務比重進一步提高。截至2013年6月，河南省從事經營的稅務師事務所共計228家，其中有限責任制稅務師事務所150家，占總數的65.8%；合伙制稅務師事務所78家，占總數的34.2%。注稅行業從業人員3982人，其中具備職業資格的人員只有1536人，占從業人員總數的比例只有38.6%。這與全國行業平均發展水平仍有一定差距，河南稅務中介機構的發展對稅務專業人才的需求仍然存在較大缺口，需要引進一批具備財稅政策、稅收法律咨詢、稅收籌劃和稅務等多方面工作能力的專業稅務人才。
（三）加強政府稅收籌劃，是河南省稅務機關實現其管理職能的需要
隨著經濟與政治體制改革的深入，稅收征管模式發生了質的變化，稅收征管方向從“監督打擊型”向“管理服務型”轉變，為納稅人提供高效優質的服務已經成為稅務機關的普遍做法，成為當今稅收征管改革的主導潮流。在財稅行政部門職能轉變過程中對于稅收籌劃的需求主要體現在下列方面：首先，政府稅收籌劃是發揮稅收三大職能作用的需要；其次，政府稅收籌劃是提高稅收征管效率的需要。財稅部門想要通過提高稅收征管效率，增加稅收收入，就應當簡化稅制，讓稅收征納雙方容易操作，科學設置征管機構，提高管理人員的業務素質，盡量減少稅制的執行與遵從成本；其三，政府稅收籌劃是財稅行政管理部門與納稅人之間避稅與反避稅博弈的需要。由于存在稅收法律法規制定和執行過程中的各種缺陷和漏洞，為了不斷完善制度，政府和財稅行政管理部門需要借助于反避稅手段來堵塞漏洞。稅務籌劃師在幫助企業合理節稅的同時，也引導企業遵守國家相關稅收法規。稅務籌劃師的職責決不僅是避稅節稅，更不是想方設法鉆法律空子，而是考慮如何用好國家政策，使得企業的稅收對政府、對企業都有利，處理好維護納稅人合法權益和保護國家稅收利益之間的關系。為此，有必要培養高質量復合型的稅務管理與稅收籌劃人才，以適應稅務機關實現其管理職能的需要。
據調查，河南省稅務系統仍然存在人員少、任務重、年齡結構偏大，綜合素質偏低等問題。以鄭州市金水區地稅局為例，該局共有人員325人，下轄18個基層稅務所；1個征收大廳；1個票管所；區局機關內設10個科室。承擔著全區8.3萬余戶各類納稅人的地方稅收征管工作。應該說這個數字在鄭州市地稅系統乃至河南省地稅系統就分局單位來說可能是最多的，但仍然面臨征管力量不足，后繼人員短缺的問題。如該局稅收管理員196人，轄區所管納稅人34982戶，平均每名稅收管理員管理178戶；2013年該局共計組織各項收入51.2億元，自2009年以來年遞增17%。但應該看到的是在該局的人員組成中，30歲以下人員僅占14%，30-50歲這一檔所占比例達到77%，其中的36%屬于40-50歲之間的人員，這些人在10年內都有退休的可能性。近年來河南省國地稅系統通過大力開展學歷教育、職業技能培訓、知識更新培訓、信息化培訓等，稅務人員綜合素質有所提升，但其中從正規稅務院校畢業的人員的比例、取得注冊稅務師、注冊會計師資格的人員比例、研究生以上學歷比例仍然偏低，加上因為隊伍年齡結構偏老，雖然都有激情和干勁，但相對來講對新生事物的接受、反應能力就略微遜色一點，影響了工作質量和效率的進一步提高。河南省稅務機關對稅務專業人才的需求無疑為稅務相關專業畢業生就業提供了良好機遇，2014年河南省公務員共招考4732人，其中僅省以下地稅系統招考人數就達到了400人。
三、以行業需求為導向，加強稅務籌劃人才培養
（一）中小企業、稅務師事務所、基層稅務機關是高職院校稅務籌劃人才需求的主體
據調查，很多用人單位以往招聘的很多本科及以上學歷的會計、稅務人才在工作中動手能力差，不能立即投入到工作崗位中，需要經過較長一段時間培訓后才能上崗，并且他們的待遇比高職高專人才要高很多，這樣造成了極大的浪費。現在，用人單位在人才的使用上逐步趨于理智，用人浪費的現象得到了很大的改善。越來越多的企業，稅務師事務所、基層稅務機關尤其是中小企業更喜歡聘用高職院校培養的技能型專業人才。
（二）用人單位不唯學歷，更重視求職者實踐經驗
在人才需求調查中，幾乎所有的企業都要求有1～3年以上工作經驗。工作經驗具體到應屆畢業生來說，實際上就是實務能力，不僅要有過硬的專業理論功底，而且要有較強的實際操作能力，從憑證的填制到賬簿的登記直至報表的編制、審查等系列工作任務，高職學生都要會獨立操作，做到一看就會，不需要經過較長時間的培訓。
實際上，稅務籌劃工作包括實務工作和理論工作，各企業需要的稅務籌劃人員大多是身兼數職，包括一些會計核算工作，報表分析，納稅申報，節稅策劃等，側重的是實務。對于稅務籌劃人員，企業更青睞有工作經驗的人員，他們一進企業就能立刻投入工作，免去了企業巨大的培訓成本，畢竟一些基本的會計核算、納稅申報及節稅籌劃工作是做出來的，不是“研究”出來的，自然學歷在一些初中級會計崗位中就顯得不太重要了。
（三）根據市場需求不斷調整人才培養方案
目前稅務行業呈現出明顯的供需矛盾，高等學校培養出來的稅務（籌劃）專業人才不能滿足市場的需要。這需要我們根據市場需求不斷調整人才培養方案。《注冊稅務師行業“十二五”時期發展指導意見》中明確要加強行業協會、稅務師事務所與財稅類大專院校的溝通合作，共同探索稅務服務專業人才的培養模式和方法；支持開設注冊稅務師專業方向的院校應用型學科建設和教材開發。推動注冊稅務師專業方向院校開設涉稅司法鑒定、稅收籌劃、稅務會計、稅務風險管理等課程，鼓勵在稅務師事務所建立大學生實習基地；推廣注冊稅務師方向的“訂單式”人員培養模式，解決行業人才短缺和培養滯后問題，促進行業發展；深入推進注冊稅務師考試制度改革，根據實際情況和需要，適時調整、完善考試相關制度，鼓勵更多的優秀人才加入到稅務師行業中，為行業發展提供人才保障。
第6篇：稅務籌劃能力范文
(1)稅務籌劃概念混亂,未實現理論上的突破。在稅務籌劃實踐中,有的納稅人往往因為籌劃不當構成避稅,被稅務機關按規定調整應納稅金額,未能達到節稅目的;有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅,不僅沒有達到節稅目的,反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。
(2)沒有相關執業準則和法定業務,高素質執業人員少。稅務籌劃需要有高素質的管理人員。稅務籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動,是事先的規劃和安排,經濟活動一旦發生后,就無法事后補救。因此,稅務籌劃人員應當是高智能復合型人才,需要具備稅收、會計、財務等專業知識,并全面了解、熟悉企業整個籌資、經營、投資活動。籌劃人員在進行稅務籌劃時不僅要精通稅法,隨時掌握稅收政策變化情況,而且要非常熟悉企業業務情況及其流程,從而預測出不同的納稅方案,進行比較、優化選擇,進而作出最有利的決策。但目前大多數企業缺乏從事這類業務的專業人才。
(3)社會效果差,主管機關對稅務籌劃行業持不支持態度。目前我國稅收法律不健全,由于征管意識、技術和人員素質等各方面的因素造成我國稅收征管水平低,部分基層稅務人員素質不高,查賬能力不強,對稅務籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低下,給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。一些稅務機關擅自改變稅款的征收方法,擴大核定征收的范圍,本應采用查賬征收的固定業戶卻采取了定稅、包稅的辦法,抵銷了企業精心進行籌劃得到的稅收利益。稅收征管法有的成為擺設,影響了稅法的統一性和嚴肅性,使得某些納稅人感到沒有外在壓力,因而缺乏尋找稅務咨詢機構的內在動力,只知道與稅務干部搞好關系,而不重視稅務籌劃,也使得稅務咨詢機構喪失了一部分市場,造成市場需求的缺乏。
2稅務籌劃的基本原理
所謂稅務籌劃就是納稅人合理而又合法地安排自己的經營活動,使自己繳納可能最低的稅收而使用的方法。稅務籌劃是對稅收政策的積極利用,符合稅法精神。
2.1稅務籌劃的基本特征表現
(1)合法性:這是區別于偷稅、避稅的最顯著特征。其一,于企業,其行為不僅在形式上合法,在實質上也順應了政府的立法意圖;其二,于稅務機關,應該依法征稅,保護和鼓勵稅務籌劃。
(2)事先性:在經濟活動中,納稅義務通常具有滯后性。稅務籌劃是在企業的納稅義務尚未發生之前,對將可能面臨的稅收待遇所做的一種策劃與安排。若是在納稅義務已經發生且應納稅額已確定之后,再做所謂的籌劃,那就不是稅務籌劃,而只是偷稅或避稅了。
(3)時效性:我國稅制建設還很不完善,稅收政策變化快。這就要求企業必須具備敏銳的洞察力,預測并隨時掌握會計、稅務等相關政策法規的變化,因時制宜,制定或修改相應的納稅策略。否則,政策變化后的溯及力很可能使預定的納稅策略失去原有的效用,“變質”為避稅甚至偷稅,給企業帶來納稅風險。在利用稅收優惠政策時尤其要注意這一點。
2.2企業進行稅務籌劃具有十分重要的現實意義
(1)稅務籌劃有助于納稅人實現經濟利益最大化。納稅人通過稅務籌劃一方面可以減少現金流出,從而達到在現金流入不變的前提下增加凈流量;另一方面,可以延遲現金流出時間,利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金,提高資金的使用效益,幫助納稅人實現最大的經濟效益。
(2)有利于減少企業自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發生,強化納稅意識,實現誠信納稅。稅務籌劃的存在和發展為納稅人節約稅收開支提供了合法的渠道,這在客觀上減少了企業稅收違法的可能性,使其遠離稅收違法行為。
(3)有助于提高企業自身的經營管理水平,尤其是財務和會計的管理水平。如果一個國家的現行稅收法規存在漏洞而納稅人卻無視其存在,這可能意味著納稅人經營水平層次較低,對現有稅法沒有太深層次的掌握,就更談不上依法納稅和誠信納稅。
(4)有利于完善稅制,增加國家稅收。稅務籌劃有利于企業降低稅務成本,也有利于貫徹國家的宏觀經濟政策,使經濟效益和社會效益達到有機結合,從而增加國家稅收。如稅務籌劃中的避稅籌劃,就是對現有稅法缺陷作出的昭示,暴露了現有稅收法規的不足,國家則可根據稅法缺陷情況采取相應措施,對現有稅法進行修正,以完善國家的稅收法規。
3對策分析
(1)劃清稅務籌劃、避稅以及偷稅的界限。要有效開展稅務籌劃,必須正確區分稅務籌劃與避稅、偷稅的界限。雖然偷稅、避稅、稅務籌劃都會減少國家的稅收收入,但減少的性質具有根本的區別。偷稅是一種公然違法行為且具有事后性;避稅和稅務籌劃都具有事前有目的的謀劃、安排特征,但兩者的合法程度存在差別;避稅雖然不違法但與稅法的立法宗旨相悖,避稅獲得的利益不是稅收立法者所期望的利益;而稅務籌劃則完全合法,是完全符合政府的政策導向、順應立法意圖的。
(2)了解稅務機關對“合理和合法”的納稅解釋。稅務籌劃成功與否最終取決于稅務機關的認可。稅務籌劃必須合理合法,因此,全面了解稅務機關對“合理和合法”納稅的法律解釋和執法實踐,是一項重要的稅務籌劃前期工作。就我國稅法執法環境來看,目前尚無稅收基本法,各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺,因而稅務機關存在一定的“自由量裁權”。稅務籌劃人員應從稅務機關組織和管理稅收活動以及司法機關受理和審判稅務案件中,具體了解對“合理和合法”的界定,并將其用于稅務籌劃的實施過程中。
(3)加快稅務籌劃專業人才培養,聘用專業的稅務籌劃專家。稅務籌劃是一門綜合性較強、技術性要求較高的智力行為,也是一項創造性的腦力活動。相比一般的企業管理活動,稅務籌劃對人員的素質要求較高。稅種的多樣性、企業的差別性和要求的特殊性、客觀環境的動態性和外部條件的制約性,都要求稅務籌劃人員有精湛的專業技能、靈活的應變能力。因此,企業應加大這方面的投入,一方面,在高校開設稅務籌劃專業,或在稅收、財會類專業開設稅務籌劃課程,盡快滿足高層次的稅務籌劃的要求;另一方面,對在職的會計人員、籌劃人員進行培訓,提高他們的業務素質。對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的稅務籌劃業務,最好還是聘請稅務籌劃專業人士如注冊稅務師來進行,從而進一步降低稅務籌劃的風險。
(4)完善稅法,堵塞漏洞,促進稅務籌劃的發展。加快稅制改革,不斷完善稅法,同時嚴格執法強化征管與稽查,使稅收宣傳教育與懲處并重,從而加深納稅人對依法納稅的認識,增強納稅人進行稅務籌劃的積極性。一方面,稅務機關給稅務部門、稅務機構、企業提供一個判斷是否屬于正確籌劃的標準,以積極引導企業和稅務機構的籌劃行為,減少國家稅款的非正常損失。另一方面,國家應通過法律責任的追究加強對稅務中介機構行為的約束,這樣才能增強其依法籌劃的自覺性和主動性,盡可能為企業提供合理、合法的稅務籌劃,從而增加納稅人對稅務籌劃的需求,推動稅務籌劃的發展。
參考文獻
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[2]中國注冊會計師協會.稅法[M].北京:經濟科學出版社,2008.
[3]李龍梅.企業稅務籌劃誤區分析[J].財會通訊(理財版),2006,(4).
第7篇：稅務籌劃能力范文
【關鍵詞】稅務籌劃 風險防范 風險意識 評估機制
1 稅務籌劃風險概念
所謂稅務籌劃的風險,通俗地講就是稅務籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。稅務籌劃的風險主要包括三方面的內容:一是稅收政策理解有誤的風險,即日常的納稅核算從表面或局部的角度看是按規定去操作了,但是由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務處罰。二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險。三是在系統性稅務籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅務籌劃風險。以上這些都是稅務籌劃過程中客觀存在的風險。
2 稅務籌劃風險成因分析
2.1政策風險
政府政策的制定和變化由一國的經濟狀況所決定,同時也受到社會、文化、歷史、傳統等各種因素的影響。政策的變動有可能導致稅務籌劃失敗,達不到預期目標。所以,為了保證既定目標的順利實現稅務籌劃前和方案實施中要對相關國家政策進行跟蹤、分析和預測。
2.2稅務行政執法偏差
企業稅務籌劃是企業為實現自身價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使,在既定的稅收環境下,對多種納稅方案進行優化選擇的一種理財活動。盡管這與偷逃稅和避稅有本質區別,但在實踐中,稅務籌劃的“合法性”還需要得到稅務行政部門的確認。在這一“確認”過程中,稅務行政執法的偏差增加了企業稅務籌劃的風險。
2.3稅務籌劃存在著征納雙方的認定差異
嚴格地講,稅務籌劃應當具有合法性,納稅人應當根據法律的要求和規定開展稅務籌劃。但是稅務籌劃是納稅人的生產經營行為,其方案的確定與具體的組織實施,都由納稅人自己選擇,稅務機關并不介入其中。稅務籌劃方案究竟是不是符合稅法規定,是否會成功,能否給納稅人帶來稅收上的利益,很大程序上取決于稅務機關對納稅人稅務籌劃方法的認定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神,那么,稅務機關將會視其為避稅,甚至當作是偷逃稅。這樣,納稅人所進行的“稅務籌劃”不僅不能給納稅人帶來任何的稅收上的利益,相反,還可能會因為其行為上的違法而被稅務機關處罰,最終付出較大的代價甚至是相當沉重的代價。
2.4企業活動的變化
稅收貫穿于企業生產經營的全過程,任何稅務籌劃方案都是在一定的時間、一定的法律環境下,以一定的企業生產經營活動為載體制定的。企業稅務籌劃的過程實際上是依托企業生產經營活動,對稅收政策的差別進行選擇的過程,因而具有明顯的針對性和時效性。企業要獲取某項稅收利益,必須使企業的生產經營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性,而這些特殊往往制約著企業經營的靈活性。同時,企業稅務籌劃不僅要受到內部管理決策的制約,還要受到外部環境的影響,而外部環境是企業內部管理決策難以改變的。一旦企業預期經營活動發生變化,如投資對象、地點、企業組織形式、資產負債比例、存貨計價方法、收入實現時點、利潤分配方式等某一方面發生變化,企業就會失去享受稅收優惠和稅收利益的必要特征和條件,導致籌劃結果與企業主觀預期存在偏差。
2.5納稅人對稅收政策理解不準確的風險
納稅人在進行某一項目的稅務籌劃時,沒有全面、準確地了解與之相關的稅收政策。即使某一小方面、某一環節出了問題,也將會使整個籌劃行為失敗。例如,某一廢舊物資加工企業,依據《財政部、國家稅務總局關于廢舊物資回收經營業務有關增值稅政策的通知》(財稅[2001]78號)進行稅務籌劃,認為加工企業將收購、加工業務分開可節稅,于是將包括廢舊物資回收經營在內的業務另外注冊成立一股份制公司,應該說這一籌劃是可行的,但企業將廢舊物資及其他物資經營未分別核算,由于這一細小的疏忽,導致企業享受不到這一稅收優惠政策。
3防范稅務籌劃風險的對策
3.1健全稅務籌劃風險防范體系
3.1.1提高稅務籌劃的風險意識
稅務機構要樹立稅務籌劃的風險意識,立足于事先防范。在接受委托時,要告知委托人(納稅人)稅務籌劃必須合法,只能在一定的政策條件下、一定的范圍內起作用,不能對其期望過高;要向委托人說明稅務籌劃的潛在風險,并在委托合同綜合效益中就有關風險問題簽署具體條款,對風險有一個事先約定,減少可能發生的經濟糾紛;在具體籌劃過程中,要注意機制。要事先對稅務籌劃項目進行風險評估,綜合考慮的因素有:客戶要求是否合理、合法;客戶對籌劃的期望值是否過高;企業對籌劃的依賴程度有多大;過去及當前企業經營狀況如何,所處行業的景氣度如何,行業的總趨勢是否發生不良變化;以往企業納稅情況如何,是否相關政策的綜合運用,從多方位、多視角對所籌劃項目的合法性、合理性和企業的進行充分論證。
3.1.2建立稅務籌劃風險評估機制
要事先對稅務籌劃項目進行風險評估,綜合考慮的因素有:客戶要求是否合理、合法;客戶對籌劃的期望值是否過高;企業對籌劃的依賴程度有多大;過去及當前企業經營狀況如何,所處行業的景氣度如何,行業的總趨勢是否發生不良變化;以往企業納稅情況如何,是否對稅務事項過分敏感,以前年度是否存在重大稅務、審計問題;稅務管理當局對該企業依法納稅誠信度的評價如何;事務所及注冊稅務師對籌劃事項的熟練程度如何;等等。最后評估出一個較為客觀的風險值,然后再決定是否接受委托,或決定如何進行籌劃。
3.1.3建立完善的稅務籌劃質量控制體系
執業質量對中介機構的生存和發展生死攸關,尤其是在中國加入WTO后更是如此。稅務機構要建立健全質量控制體系,強化對業務質量的三級復核制;設置專門的質量控制部門(如技術標準部),依據統一標準,對所內各業務部門及下屬分所、成員所進行定期質量檢查,做到防檢結合,以防為主。要制定稅務籌劃工作規程,對于具體的籌劃項目要確立項目負責制,規定注冊稅務師與助理人員的工作分工、重要稅務籌劃文書的復核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發現的問題劃分事故等級,通過教育、解聘甚至機構調整等辦法予以糾正。
3.2提高稅務籌劃執業水平
3.2.1加強人員培訓,提高稅務籌劃人員業務素質
稅務籌劃人員的專業素質和實際操作能力是評價稅務籌劃執業風險的重要因素。注冊稅務師資格是稅務籌劃人員必須具備的執業資格。在此基礎上,稅務籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對稅收政策深層加工能力,有扎實的理論知識和豐富的實踐經驗。稅務機構當務之急是加強人員培訓,吸收和培養注冊稅務師,建立合理有效的用人制度和培訓制度,充分挖掘人的潛力。
3.2.2建立完善的稅務籌劃系統
提高稅務籌劃水平,除了有優秀的人才外,還應有完善的稅務籌劃數據庫和信息收集傳遞系統,使之能及時收集到準確的籌劃信息,建立一套完善的籌劃系統。
3.2.3及時、全面地掌握稅收政策及其變動
稅收政策在不同經濟發展時期總是處于調整變化之中,這不僅增加了企業進行稅務籌劃的難度,甚至可以使企業稅務籌劃的節稅目標招致失敗。稅務籌劃從某個角度講,就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化,尋找納稅人在稅收上的利益增長點,從而達到利益最大化。因此,稅務機構進行稅務籌劃就要不斷研究經濟發展的特點,時刻關注稅收政策的變化趨勢,及時系統地學習稅收政策,全面準確把握稅收政策及其變動,從而避免和減少因稅收政策把握不準而造成的籌劃風險。
3.3加強稅務業的管理和自律
3.3.1制定注冊稅務師執業準則
到目前為止,我國稅收行業尚未制定具體的注冊稅務師執業準則,面對日益加強的稅收征管和稽查,一旦籌劃被查出問題,注冊稅務師就必須承擔因籌劃失敗而被追究的責任。稅務業可以參照注冊會計師執業準則,盡快制定與國際慣例接軌的注冊稅務師執業準則。
3.3.2規范稅務機構內部運行機制
稅務機構要健全內部治理結構,提高管理的科學化和民主化程度,強化內部管理。脫鉤改制的稅務中介要獨立面向市場,參與公平競爭,提高水平。要完善勞動人事、分配制度,形成有效的激勵和約束機制,對不符合要求的從業人員要及時調整或清理,調動員工的積極性。要樹立質量意識,堅持獨立、客觀、公正的原則,抵制各種違規違紀的行為,樹立良好的職業形象,提高業信譽。
3.3.3加大對注冊稅務師行業自律
可以借鑒國外的經驗,實施同業復核制度,充分發揮行業自律的力量。行業協會除履行服務、協調等職能外,重點是充實管理職能,制定行規行約,加強自律管理。對進入本行業的機構和人員進行資格預審,防止非執業人員從事執業活動,對執業質量進行檢查督促,并對存在問題實行行業懲戒或提請政府部門進行行政處罰等。
3.4加強稅務籌劃理論和方法的研究
稅務籌劃的發展空間越來越大,面臨的難題也就更多。稅務籌劃在我國還僅僅是開始,還沒有形成適應中國特色的市場經濟的稅務籌劃理論。今后更多的跨國公司和會計師(律師、稅務師)事務所將涌入中國。它們不僅直接擴大稅務籌劃的需求,而且會帶來全新的稅務籌劃理念和技術,促進我國稅務籌劃的研究和從業水平的提高。因此,稅務機構要以此為契機,加強理論和方法的研究,盡快建立一套符合我國實際的稅務籌劃理論體系,以便指導稅務籌劃實踐,有效防范風險。
參考文獻:
[1]尹音頻、劉科.稅務籌劃[M].重慶:西南財經大學出版社,2005.
第8篇：稅務籌劃能力范文
【關鍵詞】企業集團 稅務籌劃 問題建議
一、企業集團稅務籌劃的必要性
第一，稅務籌劃能夠降低納稅成本，規避納稅風險。稅收成本是企業社會成本中的一項重要內容，需要繳納稅款的多少和企業稅負的高低會影響到企業成本，從而會影響企業利潤的實現。想要降低納稅成本就要進行稅務籌劃工作，稅務籌劃可以有效地降低企業的應納稅款從法律上來看偷稅行為是通過非法手段來減少納稅，是一種非法的行為，然而稅務籌劃是被稅法允許的，它可以合理合法地減少企業的納稅成本，可以有效地規避納稅行為中存在的一些風險。
第二，稅務籌劃有助于優化企業投資方向和產業結構。雖然從主觀上看來稅務籌劃的最初目的是節稅，但是稅務籌劃的確可以從客觀上改善企業的產業結構，選擇適合企業發展的投資方向，從而推動企業的經濟快速發展。
第三，稅務籌劃有助于提高企業的經營管理工作水平。從財務籌劃的定義上來看，稅務籌劃是通過對企業的投資融資活動和經營活動進行合理合法的安排，從而達到減少納稅和緩繳稅款的目的，從而謀求到最大的經濟利益。想要這些都變成現實就要求企業必須對自己的經濟活動有正確全面的評估，這樣才能客觀上提高企業的經營管理工作水平。
二、企業集團稅務籌劃存在的風險和問題
（一）現有稅務籌劃存在的問題
1、企業集團稅務籌劃意識不足
當前我國的企業集團大多數都是民營企業，這些民營企業明顯存在著一些機構不健全的問題，其會計機構也出現了很多不合理的情況。一些企業集團將自己的稅收籌劃工作任命給自己的親屬，有的企業只聘請一些兼職的會計人員定期來給自己做賬，這就導致外界對企業了解不足，不能提供全面的信息，還會使企業員工的主觀能動性無法得到發揮，許多參與做賬的財會人員專業素養不夠，沒有經過專門的訓練，實際操作經驗不足，這就造成了企業的稅務籌劃工作止步不前。
2、對稅務籌劃含義理解不足
稅務籌劃的含義對于不同人會有著不同的理解。一部分人對稅務籌劃的含義不明確，認為稅務籌劃是一種偷稅行為，有的人甚至因為誤解稅務籌劃的含義而大膽進行違法活動。在八十年代時學者認為狹義的稅務籌劃工作就是用稅法所提供的優惠政策來獲得稅收收益的經濟活動。然而實際上稅收籌劃的含義是指，在國家稅法允許的情況下，利用優惠政策合理合法地安排經營和投資活動，以減輕企業的稅收負擔、實現企業稅后利潤最大化。稅務籌劃工作是一種合理合法的行為，而偷稅是非法的，是不被法律所允許的行為，是國家嚴厲禁止的行為。
3、稅務籌劃的相關制度不完善
目前稅務籌劃制度上主要存在以下問題：第一，稅務制度的不完善。當前的稅法制度不完善，這會導致一部分企業集團誤解稅務籌劃的含義，企業對籌劃的自由裁量權過大，這就可能會使企業做一些違法的偷稅行為。稅務籌劃的相關制度不完善，就會影響企業的合理避稅，會給企業帶來一定的損害。第二，沒有有效的稅收籌劃機制。有相當一部分企業的決策者對稅務籌劃工作不了解，企業員工的稅務籌劃意識不強，這就可以看出完善的稅務籌劃制度是十分必要的。盡管稅收管理制度正在不斷完善，但企業的稅務籌劃工作仍然存在一些風險，這些風險應當引起財務部門和領導者的重視。
（二）現有稅務籌劃存在的風險
1、政策變化
我國的稅收政策變化速度極快，一些稅收政策具有較短的時效性或者不定期性，相關的稅務機關部門不可能與納稅企業進行及時的溝通，況且許多企業的稅務籌劃工作是提前做好的，這就使稅收相關變更信息對于企業來說存在著信息不對稱的問題，也就對企業集團的稅收籌劃工作造成一些阻礙，使企業遭受一些損失。
2、稅收籌劃執行方面
由于對未來有不確定性，并且納稅人在稅務籌劃工作方面也會遇到各種風險，這些會使企業稅務籌劃的成本和利潤有著不確定性。稅收籌劃在運用政策方面可能存在執行不到位的情況，會導致操作的風險的增加。除此以外，企業的經營管理情況也會隨時發生變化，有時會出現信息反饋不及時的情況，使企業不能對發生的情況作出及時準確的稅務政策調整，因此當原稅收籌劃政策失效時，企業無法及時反應，會導致經營方面的風險的發生。
3、征納雙方的認定差異方面
稅務籌劃必須要符合稅法的各項規定，企業應以法律法規的要求為依據來進行稅務籌劃工作。稅務籌劃工作是生產經營活動的一種，其方案的選擇以及如何具體實施，這些都是納稅人決定的，相關的稅務機關部門不會直接參與其中。然而，由納稅人制定的稅務籌劃工作方案是否符合稅法的相關規定，能否帶給利益最大化的效果，這些都取決于稅務機關部門對企業的稅務籌劃方案的認定與否。如果企業所選擇的稅務籌劃方案不符合稅法的規定，稅務機關部門將其視為避稅行為，甚至有可能會當作是偷逃稅行為。倘若如此，納稅人不但得不到稅收的收益，還會遭到相應的懲罰處理。
三、對企業集團稅務籌劃問題的建議
（一）充分認識稅務籌劃的原則
稅務籌劃原則是企業相關部門在做稅務籌劃時需要遵循的方針，主要有四個原則：一是合法合理原則。企業在進行稅務籌劃工作時要根據稅法相關的法律法規，同時還要考慮自身的實際條件，這樣才能制定最佳的納稅方案，在制定納稅方案的同時也一定要符合道德規范，不可以突破道德底線，要做到稅務籌劃工作是合理合法的。二是居安思危原則。企業一定要時時刻刻做好稅務籌劃工作的準備，一項業務工作的開始，就意味著相應的納稅義務已經產生，企業應該在此之前就做好稅務籌劃工作，以防止其他情況的發生。同時企業的財務部門也應該具備一定的風險意識，在做稅務籌劃時要著眼于未來，要考慮企業的納稅方案有哪些問題，存在著哪些風險，盡力把企業的稅務籌劃風險降到最低。三是，成本收益原則。企業的稅務籌劃工作不僅有利益更是有成本，這項工作需要耗費人力、物力、財力，所以在取得籌劃收益時一定要考慮這些成本問題。四是，全局性原則。稅務籌劃工作關系到整個企業的利益，要做好稅務籌劃工作就需要具備長遠的眼光，要能夠從全局分析企業當前所處的階段特征，要能夠研究分析企業外部大環境的變化，對企業的未來發展趨勢進行較為準確的預測，這些都是是企業稅務籌劃工作有序進行的有力保障。
（二）提高企業財務工作人員的素質
一個企業財務部門工作人員主要包括管理人員和業務人員者。稅務籌劃的工作不僅要靠業務人員，還要一定程度上取決于管理人員，財務主管部門負責做稅務籌劃的決策，制定的目標要和企業的戰略目的一致，不可以單獨地進行操作，過度籌劃或不系統都是不理智的做法。作為企業的管理者也需要了解一些稅務籌劃業務知識，要能夠對稅法有大體了解，真正地支持和參與到稅務籌劃方案的制定中去。與此同時還要提高相關稅務人員的素質，要注重對財務工作者關于稅務籌劃知識和其工作能力的培養，要盡可能地減少因財務工作者素質較低而引起的稅務籌劃問題和風險。
（三）引入風險外包體系
稅務籌劃對相關工作人員提出了很高的要求，不僅要求他們要對會計基礎知識和稅法知識有所了解，還要求他們要熟悉貿易、生產和物流等一系列專業知識。然而企業相關工作人員的能力是有限的，他們不一定能夠對稅務籌劃的所有知識有全面仔細的把握，在這種情況下就需要企業借助外界的力量，請求專門的稅務籌劃服務部門來幫助企業制定稅務籌劃方案，或者聘請注冊稅務師來幫助企業進行稅務工作，提高企業稅務籌劃工作的合理性，為企業謀得更大的利益。
第9篇：稅務籌劃能力范文
【關鍵詞】企業稅務籌劃管理；應用；探討
一、稅務籌劃概念及特點
所謂稅務籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。稅務籌劃具有的特點：（1）合法性，合法性指的是稅務籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行。合法是稅務籌劃的前提，當存在多種可選擇的納稅方案時，納稅人可以利用對稅法的熟識、對實踐技術的掌握，做出納稅最優化選擇，從而降低稅負。（2）籌劃性，是指在納稅行為發生之前，對經濟事項進行規劃、設計、安排，達到減輕稅收負擔的目的。在經濟活動中，納稅義務通常具有滯后性，企業交易行為發生后才繳納流轉稅；收益實現或分配之后，才繳納所得稅；財產取得之后，才繳納財產稅。這在客觀上提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。（3）目的性，稅務籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔。這里有兩層意思：一是選擇低稅負。低稅負意味著較低的稅收成本，較低的稅收成本意味著高的資本回收率；二是滯延納稅時間（不是指不按稅法規定期限繳納稅款的欠稅行為），獲取貨幣的時間價值。（4）風險性，稅務籌劃的目的是為了獲得稅收收益，但是在實際操作中，往往不能達到預期效果，這與稅務籌劃的成本和稅務籌劃的風險有關。（5）專業性，專業性不僅是指稅務籌劃需要由財務、會計專業人員進行，而且指面臨社會化大生產、全球經濟一體化、國際貿易業務日益頻繁的情況下，僅靠納稅人自身進行稅收籌劃顯得力不從心。因此，稅務、稅務咨詢作為第三產業便應運而生，向專業化的方向發展。
二、企業稅務籌劃的必要性
（1）稅務籌劃是企業實現利益最大化的重要措施，追求股東財富最大化是企業的的目標之一，實現該目標的途徑總體來說有兩條：一方面增加企業收入；另一方面降代企業成本，稅款作為一項費用，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現股東財富最大化，有利于企業的不斷發展。（2）稅務籌劃可以維護納稅人的合法權益。納稅人具有依法履行納稅的義務，同時也有稅收籌劃的權利。追求稅后利益最大化是市場經濟條件下企業生存與發展的客觀要求，納稅人在法律許可的范圍內進行稅收籌劃，有利于維護自身的合法權益，可以充分利用稅收法規和各種稅收優惠政策從而實現節稅的目的。
三、稅務籌劃在企業三個活動中的應用
（1）企業籌資過程中的稅務籌劃。對一個企業來講，籌資是其進行系列生產經營活動的首先具備的條件。企業的籌資方式一般分為兩種：負債籌資和權益籌資，但無論是哪種籌資方式都存在一定的資金成本。由于我國稅法對不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。我國稅法規定，權益資本以股息形式獲得報酬，一般要被征兩次稅，一次是分配前作為企業的利潤或應納稅所得額，征收企業所得稅，另一次是分配后作為股東的股息收入，征收個人所得稅，這樣就形成了重復征稅的現象。企業通過借款所支付的利息可以在稅前扣除，因此企業可以通過改變資本結構，提高債務在總資本中的比重，減少應納稅所得額，降低稅收負擔。但需要注意的是，負債籌資雖然可以極大地降低企業的資金成本，但這并不意味著負債越多越好，企業的負債籌資應該以保持合理的資本結構、有效地控制風險為前提。（2）企業在組建的過程中的稅務籌劃。企業在組建的過程中既可以采用子公司的形式也可以采用分公司的形式，不同的組織形式各有利弊，子公司是以獨立的法人身份出現的，因而可以享受子公司所在地提供的包括減免稅在內的稅收優惠。但設立子公司手續繁雜，需要具備一定的條件。子公司必須獨立開展經營、自負盈虧、獨立納稅，在經營過程中還要接受當地政府部門的監督管理等。分公司不具有獨立的法人身份，因而不能享受當地的稅收優惠。但設立分公司手續簡便，分公司不需要獨立繳納企業所得稅，并且分公司這種組織形式便于總公司管理控制。（3）企業經營過程中的稅收籌劃。第一，通過投資產業的選擇進行稅收籌劃；第二，通過投資地點的選擇進行稅收籌劃。具體來說，企業投資有多種性質，比如股權投資、債權投資等，投資的方式也有多種，比如實物投資、現金投資、債轉股等。不同的投資性質可能涉及的稅收政策也不一樣，比如，納稅人投資購買國家發行的國庫券和財政部發行的國家公債取得的利息所得不計入企業應納稅所得額。有的投資方式，也可能給投資企業帶來節稅的效果，比如債轉股企業將實物資產投入新公司免征增值稅；外資企業將從企業取得的利潤直接再投資行為符合一定條件的，可以獲得已繳納所得稅的返還，一般可按規定比例退企業所得稅，而若是投資“先進技術企業”則可全額退稅；銷售不動產和無形資產要交納營業稅，但對不動產和無形資產投資卻不征收營業稅等等。
四、納稅籌劃的基本步驟
（1）熟練掌握有關法律規定。第一，理解法律規定的精神，稅務籌劃的一項重要前期工作，就是熟練掌握有關法律法規，理解法律精神，掌握政策尺度。無論是為企業服務的外部稅務籌劃人，還是企業自身內部的稅務籌劃人，在著手進行稅務籌劃之前，首先都應當學習和掌握國家稅法精神，爭取稅務機關的幫助與合作，尤其是對實施跨國稅務籌劃業務的籌劃人來說，還必須熟悉有關國家的法律環境。對于承接業務的每一個具體的籌劃委托，納稅人都應有針對性的了解所設計的法律規定的細節。第二，了解稅務機關對納稅活動“合法和合理”的界定，稅務籌劃的另一項重要前期工作是了解稅務機關對“合法和合理”納稅的法律解釋和執法實踐。但是不同的國家對于“合法和合理”的法律解釋是不同的，應熟悉稅法的執法環境，要了解稅務機關對合法尺度的界定，可以從以下三個方面著手：一是從憲法和現行法律了解“合法和合理”的尺度；二是從行政和司法機關對“合法和合理”的法律解釋中把握尺度；三是從稅務機關組織和管理稅收活動和裁決稅法糾紛中來把握尺度。（2）全面了解企業的情況和要求。稅務籌劃真正開始的第一步，是了解企業的情況和企業的要求。企業進行稅務籌劃，需要了解以下幾個方面的情況：企業組織形式、財務情況、投資意向、對風險的態度、納稅歷史情況。此外，還需要了解納稅人的要求，從而簽訂委托合同。（3）制定稅務籌劃計劃并實施。稅務籌劃的主要任務是根據納稅人的要求及其情況來制定稅務計劃。籌劃人需要制定盡可能詳細的、考慮各種因素的稅務籌劃草案，包括：稅務籌劃的具體步驟、方法、注意事項；稅務籌劃所依據的稅收法律法規；在稅務籌劃過程中可能面臨的風險等。籌劃草案的制定過程實際上就是一個操作的過程，包括以下內容：分析納稅人業務背景、選擇節稅方法、進行法律可行性分析、應納稅額的計算、各因素變動分析等。利用稅法客觀存在的政策空間來進行的，這些空間體現在不同的稅種上、不同的稅收優惠政策上、不同的納稅人身份上及影響納稅數額的基本稅制要素上等等，以這些稅法客觀存在的空間為切入點。（4）控制稅務籌劃計劃的運行。稅務籌劃過程中不斷加強稅收政策學習，樹立稅務籌劃風險意識，稅務籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養對客觀事實的分析能力，這就需要稅務籌劃人員具備稅收、財務、會計、法律等方面的專業知識，還要注意溝通協作能力和經濟預測能力的培養，以便于稅務籌劃工作的開展。稅務籌劃的時間可能比較長，在計劃實施以后，籌劃人需要經常、定期地通過一定的信息反饋渠道來了解納稅方案執行的情況，對偏離計劃的情況予以糾正，以及根據新的情況修訂稅務籌劃的計劃，以最大限度的實現籌劃的預期收益。
參 考 文 獻
[1]張秀中．納稅籌劃寶典[M]．北京：機械工業出版社，2006
[2]趙連志．稅務籌劃操作實務[M]．北京：中國稅務出版社，2007
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