稅收籌劃種類精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃種類范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理；稅收籌劃；應用；相關(guān)問題
財務(wù)管理是各所企業(yè)中必須開展的一項工作，其對于企業(yè)整體管理水平的提高與提升企業(yè)市場競爭力具有重要作用。稅收籌劃作為有效進行財務(wù)管理的一種手段，其主要是指企業(yè)工作人員在工作期間端正態(tài)度，依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)情況科學的對企業(yè)財務(wù)工作進行管理，進而增強企業(yè)財務(wù)管理工作的實效性。因此各所企業(yè)管理者需要給予財務(wù)管理工作高度重視，結(jié)合新時期下稅收籌劃手段的特征，創(chuàng)新財務(wù)管理觀念，進而巧妙地將稅收籌劃應用在企業(yè)財務(wù)管理中，提高企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。
1.企業(yè)稅收籌劃方式與表現(xiàn)形式
1.1稅收籌劃方式
總體而言，在國家選取的稅收機制發(fā)生轉(zhuǎn)變時，企業(yè)稅收的基本理論可能會發(fā)生變化，則企業(yè)的稅收籌劃方式也會隨之改變，目的是降低稅收期間支出的資金。企業(yè)在稅收籌劃期間可以采用多種方式，比如稅收的種類、稅收的行業(yè)與稅收的籌劃活動等，這些都是基于國家稅收法律制定的有效方法。由于國家會結(jié)合不同領(lǐng)域的發(fā)展現(xiàn)狀制定相應的稅收計劃，那么稅收結(jié)果的比例也會發(fā)生不同，就像增值稅與所得稅，因此企業(yè)需要結(jié)合稅收籌劃方式制定切實可行的稅收籌劃方案。
1.2稅收籌劃的表現(xiàn)形式
稅收籌劃的表現(xiàn)形式主要分為三種，首先是節(jié)稅籌劃。企業(yè)需要依據(jù)相關(guān)法律，結(jié)合稅收優(yōu)化政策以及稅收活動進行企業(yè)的投資與經(jīng)營，有效提高企業(yè)的綜合效益，實現(xiàn)節(jié)稅的目標。其次是避稅籌劃，各所企業(yè)領(lǐng)導者舉辦一些運行活動減少稅負，類似整合成本進而達到減少稅負意圖。第三是稅負轉(zhuǎn)變?yōu)榛I劃，也可以理解為企業(yè)采用整合價格轉(zhuǎn)移稅負的商業(yè)行為。
2.企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應用
2.1將稅收籌劃應用在籌資工作中
財務(wù)作為企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的最關(guān)鍵因素，在企業(yè)整合工作結(jié)構(gòu)與結(jié)合投資標準時，如果出現(xiàn)財務(wù)匱乏的情形需要采用籌資的方式保證企業(yè)的順利經(jīng)營。在一般情況下，企業(yè)籌資工作涉及多個內(nèi)容，尤其是稅收。企業(yè)可以將稅收籌劃應用在籌資工作中，并且應思考最佳的租賃手段，企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)中資金的產(chǎn)生與來源以及相應的比例等，都需要被高度重視。同時企業(yè)選擇的最終方案，往往不是納稅，而是選取集額最少的計劃，進而獲得企業(yè)的最大利潤，雖然在這期間可能要付出較多資金，但最終結(jié)果卻是獲得最大利潤的一種方式。
2.2將稅收籌劃應用在企業(yè)運行中
生產(chǎn)與運行是每個企業(yè)長久生存的必備因素，在企業(yè)具備充足的財務(wù)資金進行企業(yè)投資與生產(chǎn)過程中，以降低納稅支出為目標，企業(yè)便會采用稅收籌劃的方式。在此期間，主要涉及銷售的稅收籌劃與企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃。對于企業(yè)的日常銷售，應對賒賬或者分期付款時需要利用支票，通過匯兌計算的手段進行，同時以折扣的營銷理念，防止墊付稅款卻不及時交款的現(xiàn)象發(fā)生。對于內(nèi)部財務(wù)核算，需要考慮多個方面，第一，結(jié)合企業(yè)的運行情況應用合理的固定資金折舊方式，具體可以通過年限平均法加以進行。第二，結(jié)合企業(yè)存貨情況，把市場中對應產(chǎn)品的價格與材料的價格相融合，制定出綜合性的稅收籌劃方案。第三，支出金額的計提與金額分攤角度，企業(yè)需要深入了解列支限額的標準與有限量，盡力在規(guī)定的金額內(nèi)列支，再依據(jù)分攤思想，將已經(jīng)產(chǎn)生的費用列入在賬簿中，以計提財務(wù)的理念對籌劃效益進行計算，從而減少企業(yè)中的稅負金額。
2.3將稅收籌劃應用在企業(yè)投資工作中
在企業(yè)資金比較充足的情況下，大多數(shù)企業(yè)會選擇投資活動，實現(xiàn)企業(yè)運行效益最大化。即使企業(yè)的投資工作存有風險，然而投資工作可以為企業(yè)的發(fā)展提供更為廣闊的空間。在一般情況下，企業(yè)可以將稅收籌劃應用在投資工作中，且這項工作的內(nèi)容主要是企業(yè)的投資手段、投資活動地址以及相應的注冊地點等，就算企業(yè)投資的產(chǎn)品種類屬于某一個獨立的機構(gòu)，這個機構(gòu)的營銷模式也會對稅收籌劃投資活動產(chǎn)生一些影響，也就是說企業(yè)可將投資的稅收籌劃歸納為次要位置。企業(yè)的投資方式包括直接性與間接性投資兩種，且直接投資方式與稅收籌劃的思想比較貼切，又存在所得稅與財產(chǎn)稅影響稅收的關(guān)系；對于間接投資而言，其幾乎不會受到地稅收的影響，所以只是存在股息與利息所得稅影響稅收的關(guān)系。因此企業(yè)投資工作中需要全面思考稅收籌劃的有效性，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。
3.企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的相關(guān)問題
首先，企業(yè)的財務(wù)工作人員沒有真正掌握稅收籌劃的意義，采用退稅或者漏稅的方式實現(xiàn)避稅目標，做一些違反法律的行為。其次，企業(yè)沒有意識到稅收籌劃的重要性，沒有制定切合實際的風險防范措施。最后，企業(yè)缺少稅收籌劃的優(yōu)秀人才，缺乏稅收籌劃專業(yè)技能。
第2篇：稅收籌劃種類范文
【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃； 企業(yè)集團； 方案； 效果
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）22-0100-05
隨著中國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)做大做強與集團化、多元化成為新的發(fā)展趨勢，宏觀管控已經(jīng)成為企業(yè)集團管理的必要手段。集團公司稅收籌劃正是站在這樣一個高度進行的全局性稅務(wù)管控。通過合法的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)效益，規(guī)避企業(yè)納稅風險，降低企業(yè)稅負。
一、山東A工程公司稅收負擔情況分析
（一）公司基本情況介紹
山東A工程公司是經(jīng)省人民政府批準的大一型國有企業(yè)，集團公司擁有直屬分公司8家，全資子公司11家，180余家獨立核算單位，具有健全的財務(wù)管理體制，內(nèi)部管理嚴謹規(guī)范。近年來，山東A工程公司一直保持穩(wěn)健的發(fā)展態(tài)勢，收入、利潤等主要經(jīng)濟指標每年都以20%以上的速度遞增，2012年公司實現(xiàn)收入52億元，實現(xiàn)利潤總額2.5億元，與全國100余家主管稅務(wù)機關(guān)存在稅務(wù)往來，全年累計繳納稅款2.8億元。集團公司涉及的稅種包括：增值稅、營業(yè)稅、所得稅、印花稅、車船稅等。
（二）制約公司稅收籌劃的因素分析
一是管理觀念落后。對稅收籌劃觀念認識不夠，認為稅收籌劃只會增加對人、財、物的投入，并不像開拓市場那樣能給公司帶來立竿見影的效果，忽略了企業(yè)原本應享有的稅收優(yōu)惠政策。二是人才缺乏。稅收籌劃需要籌劃人員在全面、深入理解稅收法律法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上，綜合考慮企業(yè)自身的資金、技術(shù)、核算等，進行有效的稅收籌劃。三是稅收籌劃的目標單一。公司現(xiàn)有的稅收籌劃集中在對某個單項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅收籌劃，沒有從宏觀方面考慮公司的整體稅收籌劃，有時甚至出現(xiàn)了涉稅風險。四是缺乏與稅務(wù)機關(guān)的溝通。公司應防止因稅收政策變化導致原本有效的方案變得不適用。
（三）分析結(jié)果
山東A工程公司涉稅種類復雜，主管稅務(wù)機關(guān)龐大，納稅總額巨大，目前尚未形成行之有效的稅收籌劃體系；稅收籌劃方案僅局限于某一單項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或某個納稅環(huán)節(jié)的稅負降低，沒有綜合考慮企業(yè)的整體稅收籌劃方案；公司沒有全面把握國家的稅收政策意圖，存在涉稅風險；公司財務(wù)人員對稅收法律法規(guī)、稅收籌劃的理論研究、綜合稅收籌劃等方面掌握不夠全面，有待研究一套全面的稅收籌劃體系。
二、山東A工程公司稅收籌劃方法
（一）在經(jīng)營過程中的稅收籌劃
1.勞務(wù)收入確認的稅收籌劃
山東A工程公司主營業(yè)務(wù)為水利工程建設(shè)，屬于施工行業(yè)，工期大部分超過一年。按照會計核算的規(guī)定，山東A工程公司應按照完工百分比法按期確認主營業(yè)務(wù)收入，并相應結(jié)轉(zhuǎn)成本及稅金。完工百分比需要由項目經(jīng)理、總工程師及財務(wù)人員共同確認，因此項目完工進度具有一定的可調(diào)節(jié)性。公司可以根據(jù)年度總體完成產(chǎn)值情況、以前年度是否存在未彌補虧損情況、當年已繳納稅金等情況，綜合確認完工百分比，達到公司總體稅負最低的目標。
2.存貨計價方法的稅收籌劃
計價方法的選擇可由企業(yè)自主決定，但不得隨意改變，如確有需要進行改變的，應報主管稅務(wù)機關(guān)批準。其中先進先出法在物價上漲時，當期結(jié)轉(zhuǎn)的成本會偏少，企業(yè)的利潤會增加，反之在物價下降時，當期結(jié)轉(zhuǎn)的成本會偏多，企業(yè)的利潤會降低；加權(quán)平均法則有效地平衡了企業(yè)的各期成本及利潤，企業(yè)所繳的稅金也會趨于均衡。因此合理預測物價漲跌趨勢，才能選擇出適合企業(yè)稅收籌劃的存貨計價方法。
3.費用分攤的稅收籌劃
費用分攤的稅收籌劃就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，最大限度地提高費用總額、縮小稅基，降低應繳的所得稅。首先，企業(yè)應將稅法規(guī)定范圍內(nèi)的稅前列支費用足額列支，如主營業(yè)務(wù)成本、折舊、工會經(jīng)費、貸款利息等，已發(fā)生的費用應及時入賬，發(fā)生的壞賬和呆賬應及時記賬核減；其次，要最大限度地縮短以后年度分攤列支費用的年限，如固定資產(chǎn)折舊、低值易耗品攤銷、分期安排大修等長期待攤費用；最后，合理籌劃稅法有列支限額的費用，如業(yè)務(wù)招待費、捐贈等。
（二）企業(yè)在投資過程中的稅收籌劃
1.投資規(guī)模的稅收籌劃
投資規(guī)模的大小直接決定著企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和納稅水平，投資規(guī)模的大小也決定了企業(yè)納稅身份的界定。如我國的增值稅規(guī)定對一般納稅人和小規(guī)模納稅人實行不同的稅率進行征稅。企業(yè)在投資成立子公司時，如果選擇小規(guī)模納稅人身份，投資規(guī)模會比較小，其生產(chǎn)經(jīng)營能力會受到一定的限制，但稅負會相對偏低；如果選擇一般納稅人身份，投資規(guī)模會比較大，企業(yè)建成投產(chǎn)后，其生產(chǎn)經(jīng)營能力會有大幅提高，但稅負會相對偏高。
2.投資方式的稅收籌劃
企業(yè)在進行直接投資時，如投資成立新企業(yè)、并購企業(yè)等，投資企業(yè)對被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行了直接的管理和控制，因此直接投資行為涉及了一個企業(yè)的全部稅務(wù)問題，涉稅面廣、稅務(wù)問題復雜、稅金較大。企業(yè)在進行間接投資時，如購買股票、購買國債或企業(yè)債券等，一般僅涉及股息、利息的所得稅。間接投資行為也涉及一些稅收優(yōu)惠政策，如：國債利息收入免征企業(yè)所得稅；股票取得的收入為被投資企業(yè)稅后分紅，免繳企業(yè)所得稅等。
3.投資行業(yè)的稅收籌劃
企業(yè)在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、多元化發(fā)展的過程中，要熟知國家對行業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，投資于國家規(guī)定的鼓勵型產(chǎn)業(yè)項目，能夠享受到最大限度的稅收優(yōu)惠政策。如為支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，對提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的行業(yè)，其提供技術(shù)服務(wù)及勞務(wù)所得的收入免征所得稅；利用高新技術(shù)產(chǎn)品規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；列入國家科委計劃新產(chǎn)品規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；“星火科技”產(chǎn)品規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策等。
（三）在籌資過程中的稅收籌劃
1.籌資方式的稅收籌劃
企業(yè)籌資的方式很多，不同的籌資方式稅法對其規(guī)定也不相同，如銀行貸款、信托理財、集團企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)節(jié)等籌資方式的資金成本允許稅前扣除。盡管如此，企業(yè)因受到經(jīng)營規(guī)模、資信等級的影響，不可能無限制地進行籌資，因此企業(yè)要結(jié)合自身情況，合理選擇籌資方案。如企業(yè)發(fā)展初期，選擇股權(quán)融資更為容易；在有重大項目時利用項目貸款融資，稅收成本可能會偏低；資信等級、經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，利用發(fā)行企業(yè)債的形式籌資，稅收成本會較低；利用企業(yè)商業(yè)信用，對預收貨款、應付職工薪酬、應付稅費等形式進行的籌資，是無成本的籌資，也不涉及稅收問題，但企業(yè)要掌握好相關(guān)政策，不能出現(xiàn)拖欠稅款的情況。
2.籌資費用的稅收籌劃
企業(yè)因籌資而發(fā)生的全部費用都屬于籌資費用，包括利息費用、票據(jù)貼現(xiàn)費用、與籌資相關(guān)的折價或溢價的攤銷費用、股利分紅等。我國稅法規(guī)定企業(yè)向金融機構(gòu)借款發(fā)生的利息支出可按實際發(fā)生數(shù)稅前列支，向非金融機構(gòu)借款產(chǎn)生的利息，不應高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利息，高出部分不得稅前扣除。因此企業(yè)間的資金拆借為企業(yè)提供了稅收籌劃空間，原因是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在一定的銷關(guān)系，通過資金拆借可以平衡企業(yè)間的成本、利潤，減輕企業(yè)整體稅負。內(nèi)部集資方式為企業(yè)提供了更為靈活的融資渠道，其融資額度、融資利率的相對可控性為企業(yè)自主決定融資規(guī)模、測算成本提供了便捷條件等。
（四）在利潤分配過程中的稅收籌劃
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)利潤時，應先交納所得稅，然后依次按照規(guī)定提取法定公積金、法定公益金和任意公積金、向投資者分配股利的順序進行分配。因此企業(yè)要想少繳稅，就必須降低計稅基數(shù)；企業(yè)經(jīng)營成果的分配是在稅后進行的，投資者要想分到更多的股利，就要求稅后可供分配的利潤基數(shù)越大越好，這與稅收籌劃的目的剛好相反。企業(yè)在利潤分配環(huán)節(jié)進行稅收籌劃時，要充分考慮企業(yè)稅負的大小和投資者投資的意愿，只有二者相互協(xié)調(diào)好，才能實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。
三、山東A工程公司稅收籌劃的效果分析
（一）2012年年報內(nèi)容摘要
2012年經(jīng)過公開招投標確定由會計師事務(wù)所對山東A工程公司集團本部及其下屬子公司176個工程項目進行審計，年報主要內(nèi)容如下：
1.年報基本情況簡介
山東A工程公司財務(wù)報表為集團合并企業(yè)報表，合并范圍包括山東A工程公司本部、水務(wù)建設(shè)公司等12家法人單位。以下進行的稅收籌劃數(shù)據(jù)分析均建立在集團合并報表及12家法人單位個別報表的基礎(chǔ)上。
2.應收款項核算方法
山東A工程公司應收款項包括應收賬款和其他應收款等，公司在資產(chǎn)負債表日對應收款項賬面價值采用賬齡分析法計提壞賬準備，其中：1年以內(nèi)（含1年）計提壞賬準備比例為0%；1―2年（含2年）計提壞賬準備比例為3%；2―3年（含3年）計提壞賬準備比例為10%；3年以上計提壞賬準備比例為30%。
3.存貨核算方法
山東A工程公司存貨主要包括鋼材、水泥、混凝土、鋼管、PVC管、PE管等原材料和工程施工等。存貨取得時按實際成本法計價，領(lǐng)用時按加權(quán)平均法計價。山東A工程公司屬于施工企業(yè)，主要材料中的鋼材、水泥、混凝土、鋼管、PVC管、PE管等均按照使用數(shù)量隨時采購，施工現(xiàn)場零庫存。存貨科目主要核算內(nèi)容是工程施工，低值易耗品采用五五攤銷法核算。
4.固定資產(chǎn)核算方法
山東A工程公司固定資產(chǎn)類別及使用年限情況為房屋建筑物20年、機械設(shè)備10年、運輸設(shè)備5年、電子設(shè)備5年、辦公設(shè)備及其他5年；按照年限平均法在使用壽命期內(nèi)計提折舊；預計凈殘值為5%。
5.所得稅的會計核算方法
山東A工程公司集團共有12家法人單位，分別由濟南市歷下區(qū)國稅局、菏澤市開發(fā)區(qū)國稅局、濟寧市開發(fā)區(qū)國稅局等12家主管稅務(wù)機關(guān)進行管理。山東A工程公司所屬12家法人單位均應按季預繳企業(yè)所得稅，年度進行匯算清繳。
6.經(jīng)營情況表（見表1）
7.稅金繳納情況表（見表2）
（二）稅收籌劃前后繳納各稅款對比分析
1.零風險納稅籌劃效果分析
稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金及被沒收的財產(chǎn)、罰款（金）等不得稅前扣除。2012年度山東A工程公司共發(fā)生繳納滯納金、罰款4次，累計金額7.26萬元，公司發(fā)生了納稅風險。稅收籌劃后應按照國家稅法規(guī)定，按期、足額繳納稅款，不僅可以節(jié)約滯納金、罰款等支出7.26萬元，而且能實現(xiàn)公司納稅零風險的稅收籌劃目的。
2.收入確認稅收籌劃效果分析（見表3）
綜上分析：山東A工程公司按完工百分比法確認營業(yè)收入時，當年收入確認減少5%，可緩繳營業(yè)稅金及附加911.06萬元，可緩繳所得稅360.82萬元，累計緩繳稅金 1 271.88萬元。據(jù)此數(shù)據(jù)推測，山東A工程公司按完工百分比法確認營業(yè)收入時，收入每增加或減少1%，可影響營業(yè)稅金及附加182萬元，影響所得稅72萬元，累計影響稅金254萬元。
3.固定資產(chǎn)折舊方法的稅收籌劃效果分析
稅法規(guī)定，企業(yè)可以自行確定固定資產(chǎn)的凈殘值，但必須采用年限平均法計提折舊。不同種類的固定資產(chǎn)稅法規(guī)定了最低折舊年限。
山東A工程公司除公司本部及水利機械公司外其他法人單位均盈利，且公司本部通過稅收籌劃預期會出現(xiàn)盈利。目前集團公司內(nèi)沒有享受所得稅稅收優(yōu)惠政策的法人單位。為保證會計政策的一致性，山東A工程公司及其下屬單位在固定資產(chǎn)折舊年限確定方面應選擇最低的折舊年限，這有利于加速固定資產(chǎn)投資的回收，增加企業(yè)固定資產(chǎn)折舊期內(nèi)的成本，減少企業(yè)利潤，達到遞延繳納稅款的目的，企業(yè)集團因此可獲得緩繳稅款的時間價值，相對降低了企業(yè)稅負。山東A工程公司固定資產(chǎn)中房屋建筑物、機械設(shè)備、辦公設(shè)備三類資產(chǎn)已經(jīng)達到稅法規(guī)定的最低折舊年限；其他類固定資產(chǎn)系辦公類及其他金額較小、不易分類的固定資產(chǎn)，按照稅法分類可以歸集為辦公設(shè)備，該類資產(chǎn)已經(jīng)達到稅法規(guī)定的最低折舊年限；運輸設(shè)備和電子設(shè)備兩類固定資產(chǎn)尚未達到稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限，存在稅收籌劃空間。籌劃后運輸設(shè)備折舊年限由5年變更為4年，電子設(shè)備折舊年限由5年變更為3年。折舊年限的變更屬于會計估計變更，無需進行追溯調(diào)整，對于變更折舊年限的設(shè)備，對其重新確認折舊額即可，折舊年限變更后的影響如表4。
綜上分析：山東A工程公司運輸設(shè)備折舊年限由5年變更為4年后，理論增加折舊額為運輸設(shè)備原價的4.75%，實際影響稅前利潤419.71萬元，占運輸設(shè)備原價的4.19%（差額為2012年新購入設(shè)備未全年計提折舊及已提足折舊設(shè)備影響）；電子設(shè)備折舊年限由5年變更為3年后，理論增加折舊額為電子設(shè)備原價的12.67%，實際影響稅前利潤734.99萬元，占運輸設(shè)備原價的12.18%（差額為2012年新購入設(shè)備未全年計提折舊及已提足折舊設(shè)備影響）；固定資產(chǎn)折舊年限變更后累計影響稅前利潤1 154.70萬元，影響企業(yè)所得稅121.01萬元（扣除公司本部和水利機械公司兩家虧損法人企業(yè)）。
4.長期待攤費用稅收籌劃效果分析
山東A工程公司長期待攤費用核算的內(nèi)容為機械設(shè)備和運輸設(shè)備兩類固定資產(chǎn)的大修理支出，發(fā)生長期待攤費后按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。稅法規(guī)定固定資產(chǎn)的大修理支出應同時滿足修理支出金額超過取得固定資產(chǎn)時價格的一半，并且使用壽命要延長2年以上。2012年度，山東A工程公司長期待攤費用期末余額為876萬元，當年新增517萬元，當年攤銷162萬元。2012年度山東A工程公司實際發(fā)生長期待攤費用情況如表5。
根據(jù)稅法規(guī)定，山東A工程公司在對長期待攤費用科目進行稅收籌劃時，應充分利用固定資產(chǎn)大修理時50%的臨界點開展稅收籌劃。基本思路為：公司近年來持續(xù)盈利，因此應盡量使以后會計年度內(nèi)的支出計入本會計年度，增加企業(yè)當期稅前扣除成本，遞延企業(yè)所得稅金的繳納。公司應按期評估各類固定資產(chǎn)的使用情況，科學安排固定資產(chǎn)維修計劃，對于固定資產(chǎn)修理支出預期達到固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)50%以上的，應采用分期安排大修的計劃，將維修安排在不同的會計年度，以達到大修理支出一次性進入當期費用、稅前扣除的效果。經(jīng)過測算，2012年度山東A工程公司設(shè)備維修可以分兩期進行，第一期支付2012年度實際發(fā)生額的60%，剩余40%在下一會計年度固定資產(chǎn)維修時再進行支付。具體影響各公司稅前利潤情況如表6。
綜上所述，在籌劃前2012年固定資產(chǎn)大修理支出稅前列支費用為76.55萬元；經(jīng)過稅收籌劃，2012年固定資產(chǎn)大修理支出稅前列支費用為310.34萬元；總計增加稅前費用233.79萬元，累計降低企業(yè)所得稅40.41萬元（山東A工程公司本部虧損，應扣除其72.15萬元的影響）。
5.公益性捐贈稅收籌劃效果分析
稅法規(guī)定不超過企業(yè)當年利潤總額12%部分的公益性捐贈可以稅前扣除。公益性捐贈必須通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門進行，并用于規(guī)定的公益事業(yè)。2012年度，山東A工程公司本部發(fā)生捐贈支出16萬元，基礎(chǔ)工程公司發(fā)生捐贈支出2萬元，均未通過專門的部門，而是直接捐贈給受困地區(qū)。根據(jù)對山東A工程公司近年的財務(wù)數(shù)據(jù)分析，公司歷年均有20萬元左右的公益性捐贈支出，但公司該部分支出不符合公益性捐贈支出的要求，不能在稅前扣除。經(jīng)過稅收籌劃，建議公司進行公益性捐贈時，應通過符合條件的專門機構(gòu)進行指定用途的捐贈，以達到支出成本稅前扣除的目的。經(jīng)過稅收籌劃，每年可為公司節(jié)約所得稅5萬元。
6.稅收籌劃總體效果分析匯總表（見表7）
綜上所述，經(jīng)過對山東A工程公司稅收籌劃，累計實現(xiàn)年少繳和緩繳稅金1 445萬元，降低了企業(yè)稅負，效果顯著。
四、研究結(jié)論和建議
（一）研究結(jié)論
1.集團公司在遵守現(xiàn)行法律法規(guī)及相關(guān)制度的前提下，通過籌劃生產(chǎn)經(jīng)營活動、財務(wù)管理活動等，履行納稅義務(wù)、防范涉稅風險，能夠提高企業(yè)的市場競爭力。
2.克服稅收籌劃的單一目標，提升綜合稅收籌劃的能力，對于實現(xiàn)企業(yè)利益最大化具有重要意義。
3.稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)對于企業(yè)科學合理地選擇稅收籌劃方案，實現(xiàn)稅收籌劃零風險及企業(yè)價值最大化具有重要意義，企業(yè)具有較大的稅收籌劃空間，稅收籌劃效果顯著。
4.通過探討A工程公司稅收籌劃的具體操作方法，將理論與實踐結(jié)合，將稅收籌劃和財務(wù)管理有效融合，統(tǒng)籌安排，達到稅后收益最大化的目標。
（二）建議
1.強化管理者觀念，培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃人員。提升稅收籌劃戰(zhàn)略地位，組建稅收籌劃領(lǐng)導小組，定期組織召開工作會議，研討稅收籌劃方案。形成以公司自有的高層次、復合型人才為主，以大學教授、稅務(wù)局專家、事務(wù)所專業(yè)人員、企業(yè)聯(lián)合為一體的咨詢團隊，提升稅收籌劃質(zhì)量。
2.克服單一的稅收籌劃目標，提升綜合稅收籌劃觀念。應將企業(yè)短期稅收籌劃與長期稅收籌劃、單一稅種稅收籌劃與綜合稅收籌劃相結(jié)合，以保證企業(yè)利益最大化的稅收籌劃目的的實現(xiàn)。
3.科學合理地選擇稅收籌劃方案，加強稅收籌劃的可操作性，實現(xiàn)稅收籌劃零風險及企業(yè)價值最大化。
4.加強公司與稅務(wù)機關(guān)的溝通，及時了解最新的稅收政策，規(guī)避公司稅收風險，降低公司稅收負擔。
【主要參考文獻】
第3篇：稅收籌劃種類范文
一、稅收籌劃風險控制的意蘊解讀
（一）稅收籌劃風險
稅收籌劃的目的在于企業(yè)通過安排籌劃生產(chǎn)經(jīng)營的活動達到減稅、節(jié)稅的目的，它的前提條件是不能夠違反國家的法律法規(guī)的規(guī)定，要采取合理、合法的手段對相關(guān)的經(jīng)營活動進行統(tǒng)籌安排[1]，這就是稅收的籌劃，而稅收的籌劃風險則是對稅收籌劃過程無法預測的結(jié)果所形成的風險，這種風險經(jīng)常會出現(xiàn)在企業(yè)中，主要是由于很多企業(yè)對于稅收籌劃的估計不夠全面，忽略了很多無法確定的因素，導致納稅人在經(jīng)濟方面的損失，最終造成企業(yè)做出逃稅、偷稅漏稅等違反法律的行為。稅收籌劃風險具有一些自身獨有的特點，如主觀的相關(guān)性、客觀性、可度量性、復雜性及不確定性等，這些特點既是具有企業(yè)風險的共同特征，又體現(xiàn)了稅收籌劃風險的特性。稅收籌劃風險可以根據(jù)不同的劃分標準可以分為不同的類型，一般而言，稅收籌劃的風險有政策風險、執(zhí)法風險、操作風險及經(jīng)營風險四種類型，每一種風險都會為企業(yè)不同的危害，影響稅收籌劃為企業(yè)帶來的最大化效益。
（二）稅收籌劃風險控制
通常情況下，對于風險的處理方法可包括兩種，一種是通過財務(wù)處理來規(guī)避風險，另一種是通過風險的控制來避免風險，風險控制是風險處理的基本方法之一，它是指企業(yè)要識別與預測生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的風險，采取合理合法的手段與控制方法來降低或者防止風險對企業(yè)產(chǎn)生的不良影響與后果，企業(yè)采用的風險控制方法一般有控制損失、回避風險、轉(zhuǎn)移風險、保留風險等四種主要的方法。由此可知，稅收籌劃風險控制的內(nèi)涵為企業(yè)首先要評估和識別出現(xiàn)的稅收籌劃風險，然后要按照法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定采取合法、合理的經(jīng)濟與技術(shù)方式籌劃、控制與調(diào)整企業(yè)投資、經(jīng)營及理財活動過程中存在的稅收籌劃風險，根據(jù)企業(yè)事前、事中、事后采取的一系列活動來對稅收籌劃風險進行轉(zhuǎn)移、控制與規(guī)避，從而降低企業(yè)因稅收籌劃多帶來的風險，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失，這一些列的管理活動統(tǒng)稱為稅收籌劃風險控制。
二、企業(yè)稅收籌劃風險控制的系統(tǒng)構(gòu)建
企業(yè)稅收籌劃風險控制的策略需要構(gòu)建風險控制的系統(tǒng)，這主要從識別、測量及設(shè)計方案三個方面來進行。企業(yè)稅收籌劃風險的識別需要從籌劃環(huán)節(jié)的識別、經(jīng)營環(huán)節(jié)的識別及環(huán)境環(huán)節(jié)的識別三個層次來開展。籌劃環(huán)節(jié)的識別主要是對主體的選擇，目標的確定，信息的收集，方案的制定、實施及反饋等階段的識別，它的作用在于對籌劃環(huán)節(jié)的每一個階段中有可能出現(xiàn)的風險進行預測與研究，從而及時發(fā)現(xiàn)籌劃環(huán)節(jié)中的問題與風險，尋求有針對性的解決方案來化解籌劃環(huán)節(jié)的風險；經(jīng)營環(huán)節(jié)的風險主要發(fā)生在前期的準備階段與中期的籌資階段，這兩個階段由于直接關(guān)涉到稅收的問題，需要通過戰(zhàn)略管理決策有關(guān)的知識內(nèi)容的運用來識別風險；環(huán)境環(huán)節(jié)的識別是企業(yè)對自身內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境中出現(xiàn)的籌劃風險的識別，通過內(nèi)外部環(huán)境的改變與調(diào)整能夠識別出稅收籌劃的風險[2]。稅收籌劃風險的測量需要從風險的概率及損失額來構(gòu)建稅收籌劃風險系統(tǒng)，要先依據(jù)模糊測評法來建立計算稅收籌劃風險的概率，即稅收風險的概率等于稅收籌劃風險因素的模糊集合與稅收籌劃風險因素的可能風險等級模糊矩陣的乘積，通過這個公式來計算出稅收籌劃風險的概率，獲知企業(yè)稅收籌劃風險所處于的狀態(tài)與程度。稅收籌劃風險損失額的計算也需要根據(jù)公式來計算出現(xiàn)風險的大小，并依據(jù)不同的公式計算平均損失額及損失的區(qū)間，從而對企業(yè)的稅收籌劃風險進行排序與預警，提前做好防治風險的準備。稅收籌劃風險的設(shè)計方案需要從回避、控制、轉(zhuǎn)移與保留四個方面進行，回避稅收籌劃風險是指企業(yè)在風險發(fā)生之前就放棄了對于企業(yè)存在風險的行為，從而通過回避的方式避免風險對企業(yè)的危害；控制稅收籌劃風險實在風險發(fā)生之后，企業(yè)在稅收籌劃的過程中對風險的類型、形式、特征等方面進行診斷，依據(jù)風險的相關(guān)內(nèi)容采取有針對性的措施來減少風險的危害或降低風險的不利影響；稅收籌劃風險的轉(zhuǎn)移則是在風險發(fā)生以后，企業(yè)采取各種合理與合法的措施，利用轉(zhuǎn)移的方式將風險造成的利益損失中的一部分或整體的轉(zhuǎn)移給他人，通過這種方式企業(yè)可以確保自身的利益安全，它是企業(yè)在風險規(guī)避中普遍采用的一種措施；稅收籌劃風險的保留是通過將風險留給自己的方式，利用企業(yè)自身的內(nèi)部資源來將風險進行化解，使其不會對企業(yè)整體造成危害，不影響企業(yè)的正常運作與發(fā)展。
結(jié)論
第4篇：稅收籌劃種類范文
我國加入WTO后，對外經(jīng)濟貿(mào)易激增，跨國經(jīng)營企業(yè)若要在國際貿(mào)易中取得更大的贏利就必須尋求降低國際貿(mào)易成本和費用的方法，如何減少國際貿(mào)易稅款支出即成為企業(yè)面臨的現(xiàn)實問題。由于世界各國（或地區(qū)）的稅種、稅率、稅收優(yōu)惠政策等千差萬別，為企業(yè)開展國際稅收籌劃提供了廣闊的空間；經(jīng)濟全球化、貿(mào)易自由化、金融市場自由化以及電子商務(wù)的發(fā)展都為國際稅收策劃提供了可能。在科技進步、通訊發(fā)達、交通便利的條件下，跨國企業(yè)資金、技術(shù)、人才和信息等生產(chǎn)資料的流動更為便捷，這為進行國際稅收籌劃提供了條件。“國際稅收籌劃”在國際上早已成為企業(yè)投資、理財和經(jīng)營活動中的一項重要工作，但在我國還是個新概念。我國企業(yè)要從維護自身整體的長遠利益出發(fā)，摒棄偷、漏稅等短期行為，利用國際稅法規(guī)則，對生產(chǎn)經(jīng)營活動事先進行安排和運籌，使企業(yè)既依法納稅又能充分享有國際稅法所規(guī)定的權(quán)利和優(yōu)惠政策，以獲得最大的稅收利益。
一、什么是國際稅收籌劃
國際稅收籌劃是指跨國納稅義務(wù)人利用各國稅法差異，通過對跨國籌資、投資、收益分配等財務(wù)活動進行合理的事先規(guī)劃和安排，在稅法許可的范圍內(nèi)減少或消除其對政府的納稅義務(wù)。國際稅收籌劃是國內(nèi)稅收籌劃在國際范圍間的延伸和發(fā)展，其行為不僅跨越了國境，而且涉及到兩個或兩個以上國家的稅收政策，因此國際稅收籌劃較國內(nèi)稅收籌劃更為復雜。國際稅收籌劃必須同時滿足下列三個條件：一是國際稅收籌劃的主體是具有納稅義務(wù)的單位和個人，即納稅人；二是稅收籌劃的過程或措施必須是科學的，必須在稅法規(guī)定并符合立法精神的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精心安排，才能達到的；三是稅收籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益。因此，偷稅、漏稅盡管能達到稅款的節(jié)省，但由于其手段違法，不屬于稅收籌劃的范疇。
二、國際稅收策劃的可行性分析
企業(yè)要進行國際稅務(wù)策劃，首先要對各國的稅制有較深的認識。因為國際稅務(wù)策劃的客觀基礎(chǔ)是國際稅收的差別，即各國由于政治體制的不同，經(jīng)濟發(fā)展不平衡，各國稅制之間存在著較大的差異，這種差異為跨國納稅人進行稅務(wù)籌劃提供了可能的空間和機會。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上，兼顧考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務(wù)籌劃方案。因此，筆者認為，應從以下四個方面進行分析：
（一）各國之間稅收的差異
世界各國都是根據(jù)本國的具體情況來制定符合其利益的稅收制度的，因而在稅收制度上各國存在一定的差別，跨國企業(yè)可利用這些差別如選擇低稅經(jīng)營、對納稅義務(wù)確定標準的差異、稅率的差異、稅收基數(shù)上的差異等進行有效的稅收策劃。
此外，各國在實行稅收優(yōu)惠政策方面也存在一定的差別。一般說來，發(fā)達國家稅收優(yōu)惠的重點放在高新技術(shù)的開發(fā)、能源的節(jié)約、環(huán)境的保護上；而發(fā)展中國家一般不如發(fā)達國家那么集中，稅收鼓勵的范圍相對廣泛得多。為了引進外資和先進技術(shù)，發(fā)展中國家往往對某一地區(qū)或某些行業(yè)給予普遍優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠政策相對要多一些。可見，不同國家稅收制度的差異為跨國經(jīng)營的稅收籌劃提供了種種可能，跨國經(jīng)營者面對的稅收法規(guī)越復雜，稅收負擔差別越明顯，其進行籌劃的余地就越大。
（二）避稅港的存在
避稅港是指為跨國經(jīng)營者取得所得或財產(chǎn)提供免稅和低稅待遇的國家和地區(qū)，為眾多跨國投資者所青睞。由于避稅港的稅負很輕，如百慕大對所得、股息、資本利得和銷售額不征收任何稅收，也不開征預提和遺產(chǎn)稅，因而成為跨國納稅人進行稅收籌劃的理想場所。
（三）稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)的不斷拓寬
目前，世界上國家與國家之間簽訂的雙邊稅收協(xié)定已有1000多個，我國已與63個國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，隨著貿(mào)易全球化進程的日益加快，我國與世界其他國家所簽訂的稅收協(xié)定將會越來越多，這將成為跨國納稅人進行稅收籌劃的溫床。由于稅收協(xié)定對締約國的居民納稅人提供了許多優(yōu)惠待遇，所以跨國納稅人在選擇投資國時一定要注意這些國家對外締結(jié)協(xié)定的網(wǎng)絡(luò)情況。
（四）經(jīng)濟全球化提供了稅收籌劃的新環(huán)境
在經(jīng)濟全球化背景下，貿(mào)易自由化和金融市場自由化為跨國經(jīng)營進行稅收籌劃提供了更大的可能。由于國際資本流動的加速和自由化降低了資本成本，提高了稅收負擔在公司決策中的重要性，因此也加強了跨國經(jīng)營進行稅收籌劃的意識。
從上述分析可知，國際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)就是各國稅制的差異。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上，加以考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務(wù)籌劃方案。
三、跨國公司進行稅收籌劃的主要方法
（一）利用投資地點的合理選擇進行國際稅收籌劃
1.充分利用各國的稅收優(yōu)惠政策，選擇稅負水平低的國家和地區(qū)進行投資
在跨國經(jīng)營中，不同的國家和地區(qū)的稅收負擔水平有很大差別，且各國也都規(guī)定有各種優(yōu)惠政策，如加速折舊、稅收抵免、差別稅率和虧損結(jié)轉(zhuǎn)等。選擇有較多稅收優(yōu)惠政策的國家和地區(qū)進行投資，必能長期受益，獲得較高的投資回報率，從而提高在國際市場上的競爭力。同時，還應考慮投資地對企業(yè)的利潤匯出有無限制，因為一些發(fā)展中國家，一方面以低所得稅甚至免所得稅來吸引投資；另一方面又以對外資企業(yè)的利潤匯出實行限制，希望以此促使外商進行再投資。此外在跨國投資中，投資者還會遇到國際雙重征稅問題，規(guī)避國際雙重征稅也是我國跨國投資者在選擇地點時必須考慮的因素，應盡量選擇與母公司所在國簽訂有國際稅收協(xié)定的國家和地區(qū)，以規(guī)避國際雙重征稅。
2.盡量選擇在國際避稅地進行投資
目前，世界各國普遍使用三種稅制模式，即以直接稅為主體的稅制模式、以間接稅為主體的稅制模式和低稅制模式。實行低稅制模式的國家和地區(qū)一般稱為“避稅地”，主要有三種類型：（1）純國際避稅地，即沒有個人所得稅、公司所得稅、凈財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅的國家和地區(qū)，如百慕大、巴哈馬等；（2）只行使地域管轄權(quán)，完全放棄居民管轄權(quán)，對源于國外所得或一般財產(chǎn)等一律免稅的國家和地區(qū)，如瑞士、香港、巴拿馬等。（3）實行正常課稅，但在稅制中規(guī)定了外國投資者的特別優(yōu)惠政策的國家和地區(qū)，如加拿大、荷蘭等。顯然，投資者若能選擇在這些避稅地進行投資，無疑可以免稅，取得最大的經(jīng)濟效益。
（二）選擇有利的企業(yè)組織方式進行國際稅收籌劃
跨國投資者不同的企業(yè)組織方式在稅收待遇上有很大的差別，如采用分公司和子公司時：子公司由于在國外是以獨立的法人身份出現(xiàn)，因而可享受所在國提供的包括免稅期在內(nèi)的稅收優(yōu)惠待遇，而分公司則是企業(yè)的一部分派往國外，不能享受稅收優(yōu)惠，但子公司的虧損不能匯入國內(nèi)總公司，而分公司的虧損則可匯入總公司。因此跨國經(jīng)營時，可根據(jù)所在國企業(yè)情況采取不同的組織形式來達到減輕稅負的目的。例如，在海外公司初創(chuàng)期，由于虧損的可能性較大，可以采用分公司的組織形式，而當海外公司轉(zhuǎn)為盈利后，若及時地將其轉(zhuǎn)變?yōu)樽庸拘问剑隳塬@得分公司無法獲得的許多稅收好處。
（三）選擇有利的資本結(jié)構(gòu)和投資對象進行國際稅收籌劃
企業(yè)的經(jīng)營資本通常由自有資本（權(quán)益）和借入資本（負債）構(gòu)成，各國稅法一般規(guī)定股息不作為費用列支，只能在稅后利潤中分配，而利息則可作為費用列支，允許從應稅所得中扣減。因而，企業(yè)要選擇自有資本與借入資本的適當比例以獲得更多的利益，如企業(yè)選擇融資租賃既可以迅速獲得所需資產(chǎn)保障企業(yè)的舉債能力，而且支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，減少了納稅基數(shù)。對于投資對象的選擇，跨國經(jīng)營者應著重了解投資國有關(guān)行業(yè)性的稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別。
（四）利用關(guān)聯(lián)企業(yè)交易中的轉(zhuǎn)讓定價進行國際稅收籌劃
轉(zhuǎn)讓定價是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部轉(zhuǎn)讓交易確定的價格，通常不同于一般市場上的價格，轉(zhuǎn)讓定價可以高于、低于或等于產(chǎn)品成本。國際關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價往往受跨國公司集團利益的支配，不易于受市場一般供求關(guān)系約束。由于在現(xiàn)代國際貿(mào)易中，跨國公司的內(nèi)部交易占有很大的比例，因而可利用高低稅收差異，借助轉(zhuǎn)移價格實現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移，以減輕公司的總體稅負，從而保證整個公司系統(tǒng)獲取最大利潤。
（五）通過避免設(shè)常設(shè)機構(gòu)來進行國際稅收籌劃
常設(shè)機構(gòu)是指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定場所，包括管理場所、分支機構(gòu)、辦事處、工廠和作業(yè)場所等。它已成為許多締約國判定對非居民營業(yè)利潤征稅與否的標準。對于跨國經(jīng)營而言，避免了常設(shè)機構(gòu)也就避免了立刻在非居住國的有限納稅義務(wù)。特別是當非居住國稅率高于居住國稅率時，這一點顯得更為重要。因而，跨國經(jīng)營者可通過貨物倉儲、存貨管理、廣告宣傳或其他輔營業(yè)活動而并非設(shè)立常設(shè)機構(gòu)來達到在非居住國免稅的義務(wù)優(yōu)惠。
（六）通過選擇有利的會計處理方法進行國際稅收籌劃
會計方法的多樣性為稅收籌劃提供了保障，跨國企業(yè)應選擇符合國際稅務(wù)環(huán)境的會計核算方法。為減輕對外投資建立的公司的稅務(wù)負擔，跨國企業(yè)要注重對東道國稅務(wù)會計的研究，巧妙地使用各種會計處理方法，以減輕稅務(wù)或延緩納稅。如平均費用分攤是最大限度地抵銷利潤、減輕納稅的最佳方法。
除此之外，各項基金的提取、會計科目的使用與會計政策都是稅務(wù)籌劃的內(nèi)容。
四、企業(yè)進行國際稅收籌劃時應注意的問題
跨國納稅人面對風云變幻的世界經(jīng)濟氣候和錯綜復雜的國際稅收環(huán)境制定國際稅收計劃，其根本目的在于納稅負擔最小化。因此，筆者認為，我國跨國經(jīng)營企業(yè)在進行國際稅收籌劃時應注意以下幾個方面：
（一）要深入了解各國稅收制度及相關(guān)信息
要了解各國的稅收制度、稅種、稅率、計稅方法以及在各國的經(jīng)營形態(tài)、收益的種類、經(jīng)營內(nèi)容、稅收地點以及政治、軍事、科技、文化、民俗等，這些都影響著企業(yè)的經(jīng)營活動，進而影響著企業(yè)的財務(wù)和稅務(wù)安排。
（二）要有多個備選方案
跨國經(jīng)營企業(yè)應全面分析情況，從各個角度盡可能地設(shè)計多個備選方案，并從中選擇最有利的方案。
（三）要有全局觀念
跨國企業(yè)應站在全球宏觀角度看問題，追求每項稅負最小化并不等于整體納稅負擔最小，追求稅負最小不等于收入一定最大。如某國稅收情況于己有利，但該地的經(jīng)濟環(huán)境和地理環(huán)境卻很糟糕，利用它反而因小失大等等。
第5篇：稅收籌劃種類范文
稅收籌劃就是指企業(yè)的一種管理行為，它是指企業(yè)以稅收政策作為基本依據(jù)，對企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)展戰(zhàn)略及其他方面的運營活動進行精心的安排，以達到降低企業(yè)稅負的目標與計劃。通過此定義我們不難看出，稅收籌劃必須是納稅人，籌劃的過程必須遵守科學，必須在合法范圍內(nèi)，籌劃結(jié)果必須使節(jié)稅收益。只有滿足以上三個方面，才能算是稅收籌劃。企業(yè)進行稅收籌劃時，并不是隨意進行的，而是應該遵循一定的原則，并在一定的條件下進行。從目前來看，企業(yè)籌劃應遵循以下幾點，即整體籌劃性原則，合法性原則，實效性原則，綜合收益最大化原則，成本效益原則，計劃性原則，實效性原則，可行性原則等，從而使企業(yè)的稅收籌劃在法律允許的范圍內(nèi)進行，并達到讓企業(yè)的稅負降低的目標，同時也要達到讓籌劃收益大于籌劃成本。
二、集團企業(yè)必須進行稅收籌劃的原因
面對逐漸復雜的市場環(huán)境以及多變靈活的收稅政策，集團公司下的財務(wù)公司必須做好企業(yè)自身的稅收籌劃工作。
(一)稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的基本要求
集團公司下的財務(wù)公司想要增加企業(yè)自身的經(jīng)營利潤，就該從減輕自身的稅負和提高經(jīng)營效益兩方面考慮。
(二)稅收籌劃是企業(yè)提高金融服務(wù)效益的必然選擇
集團財務(wù)公司進行稅收籌劃，是強化與外資金融機構(gòu)競爭力的重要手段之一，我國集團公司在與國際金融機構(gòu)的市場競爭中，我國金融服務(wù)機構(gòu)服務(wù)水平嚴重存在不足，稅務(wù)水平遠遠高于國際標準水平，因此，作為金融服務(wù)機構(gòu)的財務(wù)公司就應該做好稅收籌劃工作，以便為集團公司贏得更好的發(fā)展機遇。四、集團企業(yè)下的財務(wù)公司進行稅收籌劃的具體做法集團公司下的財務(wù)公司，在籌劃稅收的時候主要對兩種稅種進行籌劃，即所得稅和營業(yè)稅。下面我們將對其進行分別闡述。
(一)所得稅的闡述
由于財務(wù)公司一部分宣傳費會超過稅法扣除范圍，因此，這些費用就不能在企業(yè)所得稅前被扣除。所以，財務(wù)公司就必須做好這好此方面的事前稅收籌劃工作。具體來說，財務(wù)公司應該準確區(qū)分會議費和業(yè)務(wù)招待費，降低業(yè)務(wù)招待費超標準列支增的應稅所得額，合理安排費用的發(fā)生時點和方式，進而規(guī)避稅收的合理支出。此外，財務(wù)集團還能充分利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，例如，工資調(diào)增優(yōu)惠政策，免稅優(yōu)惠政策，開放式基金分紅免稅政策，國債利息免稅優(yōu)惠政策。就比如，工資調(diào)增政策，國債利息收益政策及開放式基金分紅免稅政策等，并充分延緩稅款繳納時間和充分運用稅收時間差，創(chuàng)造資金的時間價值收益。
(二)營業(yè)稅的闡述
集團公司下的財務(wù)公司的稅收籌劃，首先就是對營業(yè)稅籌劃工作。一般情況下，財務(wù)公司應該對日常的基本業(yè)務(wù)進行稅收籌劃，其主要包含三個方面，既對一般貸款業(yè)務(wù)的稅收籌劃，這就需要財務(wù)公司從表面上降低貸款規(guī)模，但是卻可以在方式上得到補償，這樣便可以減少貸款利息的同時，以達到節(jié)稅的目的。第二個方面就是對于金融商品的買賣轉(zhuǎn)讓以及中間業(yè)務(wù)等進行稅收籌劃。第三個方面就是對應收未收的籌劃工作，要盡可能避免由于長期賒欠賬款而虛增收入并反而提高了稅收負擔增加了不必要的負擔。
三、結(jié)束語
第6篇：稅收籌劃種類范文
關(guān)鍵詞：新環(huán)境 國營企業(yè) 稅收籌劃
我國的稅收主要是“取之于民，用之于民”，國營企業(yè)是國家控股企業(yè)，它控制著國民經(jīng)濟的命脈，對于國民經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的作用，因此，要注重國營企業(yè)的稅收工作。國營企業(yè)的管理目標之一就是要降低生產(chǎn)成本，提高市場占有率，擴大企業(yè)收入，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，其稅收籌劃成為了必然。稅收籌劃就是納稅人在遵守法律法規(guī)的前提前，通過稅務(wù)專家的幫助，對經(jīng)營、投資、籌資以及理財?shù)壬娑悩I(yè)務(wù)進行提前安排和籌劃，更好的減少稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)間的競爭力加強，在新的經(jīng)濟環(huán)境下，國營企業(yè)也要進行稅收籌劃，對各項經(jīng)濟活動進行合理的規(guī)劃和安排，減輕稅收負擔，更好的促進國營企業(yè)的長遠發(fā)展。
一、國營企業(yè)稅收籌劃的意義
國營企業(yè)在發(fā)展的過程中面臨著多種納稅方案，通過稅收統(tǒng)籌有助于減少企業(yè)的納稅支出，提高企業(yè)的凈收益以及經(jīng)營、理財?shù)臎Q策能力，有助于提高國營企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，因此，可以說稅收籌劃在國營企業(yè)的發(fā)展中具有十分重要的作用。
（一）國營企業(yè)稅收籌劃是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然
隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，我國的稅收秩序也日益規(guī)范化、正常化，對于國家來說要依法征稅、不能隨意侵占企業(yè)的利益；對于國營企業(yè)來說，也要提高自身的納稅意識，要避免采取偷稅、欠稅等方法，要想真正實現(xiàn)稅收利益的最大化，就要進行稅收籌劃。再者，國家向企業(yè)進行征稅，其根本目的就是要改善市場環(huán)境，使企業(yè)在良好的市場環(huán)境中有效的減少經(jīng)營風險，降低交易成本，國家運用稅收杠桿對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控，這也為國營企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能，是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然。
（二）國營企業(yè)稅收籌劃是實現(xiàn)財務(wù)管理目標的要求
國營企業(yè)要實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，其途徑主要是提高企業(yè)收入、有效的降低企業(yè)成本費用。稅收是國營企業(yè)的一項固定的支出，在收入不變的情況下，要實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，就要有效的降低稅收支出。隨著市場經(jīng)濟的不斷完善，在這一環(huán)境下，國營企業(yè)運營稅收統(tǒng)籌有助于規(guī)避納稅風險，而且還可以促使納稅人能夠充分運用時空范圍內(nèi)的有效資源，更好的回報社會，有助于搶占市場份額，提升企業(yè)形象，有助于國營企業(yè)的良性發(fā)展。
二、國營企業(yè)稅收籌劃遵循的原則
（一）全局性原則
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)間的競爭力的加強，很多國營企業(yè)在競爭的夾縫里掙扎發(fā)展，稅收是企業(yè)支出的一個重要部分，進行稅收籌劃有助于減輕企業(yè)稅收負擔，提高企業(yè)的利潤。國營企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，要對企業(yè)所涉及的各個稅種以及與之相適應的稅務(wù)政策有一個全面的掌握，對于諸要素進行準確的判定和有效的運用，還要充分考慮國營企業(yè)的在時間以及空間效益上的統(tǒng)一，對稅收進行提前的規(guī)劃和安排，更好的減少國營企業(yè)的稅務(wù)負擔，降低企業(yè)的成本，從空間、時間、縱向、橫向等實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的統(tǒng)一。
（二）成本效益原則
國營企業(yè)稅收籌劃的根本目的就是要實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，因此，必須降低稅收籌劃成本。稅收籌劃是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，其目的就是要節(jié)約稅收費用，所以要把籌劃成本與節(jié)稅緊密的聯(lián)系起來。對于稅收籌劃要從全局進行考慮，從人員、資金、時間、業(yè)務(wù)等各方面進行綜合統(tǒng)籌規(guī)劃，以實現(xiàn)國營企業(yè)利益的最大化。
（三）及時性原則
國家的一些經(jīng)濟政策制定，都要符合宏觀經(jīng)濟的大環(huán)境，稅收政策也要根據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展情況不斷的進行調(diào)整，以更好的適應社會發(fā)展的需要。國營企業(yè)在進行稅收統(tǒng)籌的過程中，要根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境以及稅收環(huán)境的變化，及時的制定和調(diào)整相關(guān)的籌劃方案，促使國營企業(yè)能夠長久的獲得稅收籌劃所帶來的利益。
三、影響國營企業(yè)稅收籌劃的因素
（一）對稅收籌劃理解不到位
對于稅收籌劃，它有助于減少企業(yè)的納稅成本，減少企業(yè)避稅的現(xiàn)象，有助于推動國家稅收事業(yè)的發(fā)展。但是，目前很多國營企業(yè)的管理人員和財務(wù)人員對它的理解并不到位，沒有很好的把握稅收的涵義，對稅收籌劃的感性認知超過理性認識，不理解國家稅法對于稅收籌劃方面規(guī)定的立法意圖，認為通過避稅方法與技巧就能夠?qū)崿F(xiàn)稅收統(tǒng)籌，很容易發(fā)生偷稅、漏稅的現(xiàn)象，這給社會帶來了很大的負面影響，嚴重制約了社會的發(fā)展。此外，很多國營企業(yè)的財務(wù)人員對稅收策劃的空間認識不足，過于重視稅收的抵扣標準與優(yōu)惠政策，使稅收籌劃空間不斷縮小。
（二）稅收籌劃體系不完善
對于稅收籌劃并沒有建立一個完善的管理體系，很多人對這一管理體系進行了研究，但是研究的內(nèi)容較為淺顯，沒有深度，對于實際的稅收工作指導性不大。市面上也有很多關(guān)于稅收籌劃的教材，但是很多教材都是不切實際的空談，因此，可以看出稅收籌劃體系不健全，由于稅收籌劃體系的不完善，這也使國營企業(yè)的發(fā)展受到了嚴重的制約。
（三）稅收籌劃專業(yè)性人才缺乏
在國營企業(yè)中，稅收籌劃的專業(yè)性人才嚴重的缺乏，這也使其他類型企業(yè)普遍存在的一個現(xiàn)象。在實際的稅收籌劃管理中，很多籌劃人員素質(zhì)不高，技術(shù)和綜合籌劃方面的能力不強，對于稅收的籌劃工作產(chǎn)生了十分不利的影響。
（四）對稅收籌劃的成本收益分析不夠
很多國營企業(yè)在稅收籌劃階段并沒有做成本收益分析，沒有考慮到稅收籌劃方案的實效性，也沒有對企業(yè)減少的稅額與稅收籌劃方案作出對比分析，影響了稅收籌劃的順利實施，也破壞了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常流程。此外，還有很多企業(yè)采取了過多的避稅行為，嚴重擾亂了正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，導致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)內(nèi)在機制紊亂的現(xiàn)象，甚至導致“抑制效應”的出現(xiàn)，得不償失。
四、當前環(huán)境下強化國營企業(yè)稅收籌劃的措施
（一）制定稅收籌劃的目標
在新的經(jīng)濟環(huán)境下，國營企業(yè)要制定出有效的稅收統(tǒng)籌的目標，它包括三方面的內(nèi)容，即合理控制稅收處罰、合理利用稅收優(yōu)惠政策以及全面進行稅收籌劃，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況分階段、有次序的對這三方面進行有效的運用和實施。首先，國營企業(yè)要合理控制稅收處罰，嚴格杜絕偷稅、漏稅的行為，要樹立正確的納稅觀，對于稅收進行積極的核算，并把它作為稅收統(tǒng)籌首要目標。第二、合理利用稅收優(yōu)惠政策。從我國的稅法來看，有很多值得研究的內(nèi)容，國營企業(yè)對于我國的稅法進行認真的研究，就可以運用不同的稅務(wù)辦法對企業(yè)的稅收進行有效的處理，就可以實現(xiàn)諸多方面的稅收統(tǒng)籌，例如，對于增值稅的選擇以及稅收征管方式的選擇等。第三，全面進行稅收籌劃。國營企業(yè)在要把稅收籌劃工作納入到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略中去，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，運用稅收籌劃的手段，根據(jù)企業(yè)稅收的情況和種類，選擇有效的稅收籌劃策略，對各項經(jīng)濟活動進行合理的規(guī)劃和安排，更好的實現(xiàn)國營企業(yè)經(jīng)濟的最大化。
（二）革新稅收籌劃內(nèi)容
在新的經(jīng)濟形勢下，國有企業(yè)要革新稅收籌劃內(nèi)容，更好的保證稅收籌劃內(nèi)容的創(chuàng)新發(fā)展。第一、國有企業(yè)對于一些免稅的投資項目，要進行重點考慮，合理的籌劃，貫徹企業(yè)所得稅法的內(nèi)容。第二，國營企業(yè)還要注意企業(yè)納稅方式，一個企業(yè)在設(shè)立下屬公司的時候，選擇設(shè)立分公司或者是設(shè)立子公司，這對于要繳納的稅額帶來不同的影響，因此，國營企業(yè)在根據(jù)母子公司以及總分公司在納稅方面的差異，進行合理的安排，以達到降低企業(yè)稅收的目的。
五、結(jié)語
總之，在當前經(jīng)濟環(huán)境下，國營企業(yè)要從納稅成本入手，對稅收的各個環(huán)節(jié)進行合理的籌劃，對各種涉稅業(yè)務(wù)進行提前安排，更好的實現(xiàn)國營企業(yè)利益的最大化。在稅收籌劃的過程中，要選擇和國家政策的最佳契合點，成功的進行稅收統(tǒng)籌，有效的降低企業(yè)的稅收負擔，更好的降低生產(chǎn)成本，提高市場占有率，促進國營企業(yè)的發(fā)展進步。
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第7篇：稅收籌劃種類范文
論文關(guān)鍵詞：企業(yè)并購；稅收；籌劃
經(jīng)濟的發(fā)展迫切需要稅收籌劃的發(fā)展，尤其是并購市場的崛起更要求稅收籌劃成為企業(yè)決策的有力工具。企業(yè)并購是企業(yè)對外擴張、實現(xiàn)發(fā)展的重要方式，并購行為不可避免地涉及到企業(yè)的稅務(wù)問題。我國目前對并購中的稅收籌劃問題研究尚處于初步階段，還沒有形成系統(tǒng)和成熟的理論。基于以上原因，本文對企業(yè)并購中的稅收籌劃問題進行研究。
一、企業(yè)并購中的稅收籌劃及其重要性
稅收籌劃對于國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)和個人而言，是一個新鮮名詞。有人認為它是企業(yè)策劃，是智業(yè)、咨詢業(yè)的某分支；也有人認為它是國家稅收中有關(guān)企業(yè)稅收的一部分；更有人認為它是企業(yè)稅務(wù)會計的一部分。雖然這些理解各有道理，但都不是真正意義上的稅收籌劃。美國南加州大學的w·B·梅格斯博士在《會計學》中指出：人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動，使之繳納盡可能最低的稅款，他們使用的方法可稱之為稅收籌劃，少繳稅和遞延繳納是稅收籌劃的目標所在。本人認為，企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在法律允許的范圍之內(nèi)，通過對經(jīng)營事項的事先籌劃，最終使企業(yè)獲得最大的稅收利益。企業(yè)稅收籌劃在很多人眼里是一個很敏感的話題，似乎一觸及它就有偷稅、漏稅之嫌。實際上，稅收籌劃是完全不同于偷稅、漏稅的。以節(jié)稅、避稅、轉(zhuǎn)嫁和實現(xiàn)涉稅零風險為代表的稅收籌劃，是在符合稅法或至少不違法的前提下進行的，而以偷稅為代表的“偷漏抗欠騙稅”絕不是稅收籌劃。所以，在這里，有必要針對稅收籌劃、避、偷稅作一比較分析。
在市場經(jīng)濟環(huán)境下，以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)為目的展開的跨行業(yè)、地區(qū)、集團的并購活動(Merger＆Acquisition)為企業(yè)提高抗沖擊力開拓了廣闊的空間。自上個世紀80年代中期以來，隨著全球經(jīng)濟一體化趨勢的日益明朗化，世界各國企業(yè)并購的浪潮一浪高過一浪。例如：2001年惠普公司和康柏公司合并，合并后組成新的惠普公司，擁有564億美元資產(chǎn)，年營業(yè)額將達到874億美元，年營運收入39億美元，并可節(jié)約成本25億美元。并購是一個相當復雜的過程，實質(zhì)上是一種投資行為，它必須十分講究經(jīng)濟效益。并購成本(包括稅收成本)的高低直接影響到并購能否成功。因此，在企業(yè)并購過程中進行稅收籌劃，從稅收的角度盡量降低并購成本具有重要的實踐意義。稅收籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理和水平，稅收籌劃有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向，稅收籌劃有利于促進稅收法制建設(shè)，稅收籌劃有利于企業(yè)增強法律意識，在減少納稅的同時．強化了其法律意識。
二、企業(yè)在并購環(huán)節(jié)進行稅收籌劃的方法
在企業(yè)并購過程中，稅收問題雖不是最終決定因素，但它貫穿并購活動的始終，并且影響到并購的成敗。所以，企業(yè)在并購過程中進行稅收籌劃尤為重要。
(一)選擇并購目標企業(yè)環(huán)節(jié)中的稅收籌劃
如何在市場經(jīng)濟大海中找到合適的并購對象，是企業(yè)并購決策的首要問題。并購的動機不同，選擇的對象也不同，這是并購對象選擇中的決定性因素，但是在選擇并購對象時，如果把稅收問題考慮進來，可以在一定程度上降低并購成本，增加并購成功的可能性。稅收影響并購目標的選擇，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1．稅收優(yōu)惠政策在地區(qū)之間的差異，決定了在并購不同地區(qū)相同性質(zhì)和經(jīng)營狀況的目標企業(yè)時，可獲得不同的收益。我國現(xiàn)行所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策中，有一類是地區(qū)性的優(yōu)惠。例如：新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起可免稅2年；對老少邊窮地區(qū)的新設(shè)立企業(yè)，可以減征或免征所得稅3年；如果是設(shè)在中西部地區(qū)的外商投資企業(yè)，在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠執(zhí)行期滿三年內(nèi)，可以減按15％的稅率征收所得稅：民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)過其所在省(自治區(qū)、直轄市)人民政府批準，可以定期減征或者免征企業(yè)所得稅。集團利潤轉(zhuǎn)移到低稅地區(qū)，從而降低集團的整體稅收負擔，為企業(yè)節(jié)省大量的未來支出。
2．贏利企業(yè)可以選擇有累計經(jīng)營虧損的企業(yè)作為目標公司，以虧損企業(yè)的賬面虧損，沖抵贏利企業(yè)的應納稅所得額。按國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定：(1)被兼并企業(yè)兼并后繼續(xù)具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年延續(xù)彌補，不得用兼并企業(yè)的所得彌補。(2)被兼并企業(yè)在兼并后不具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后年度的所得逐年延續(xù)彌補。因此，在企業(yè)并購的稅收籌劃中，必須取消被兼并企業(yè)的獨立納稅人資格，才能適用彌補虧損的政策。
(二)選擇并購類型環(huán)節(jié)中的稅收籌劃
并購有三種類型可供選擇，即橫向并購、縱向并購和混合并購。不同的方式其稅收的影響不盡相同。
1．橫向并購，即一個公司與從事同類生產(chǎn)經(jīng)營活動的其它公司合并，以達到消除競爭、擴大市場份額、增加壟斷實力、形成規(guī)模效應的目標。由于橫向并購的企業(yè)經(jīng)營范圍一般不發(fā)生變化，因此不存在應納稅種的增減。但并購后企業(yè)的規(guī)模會相應擴大，因此可能會使納稅主體的屬性發(fā)生變化。按我國稅法，不同規(guī)模的企業(yè)稅收待遇是有差別的。如增值稅中規(guī)定有小規(guī)模納稅人和一般納稅人，小規(guī)模納稅人的征收率為6％或4％，無進項稅額扣除：一般納稅人的稅率通常為17％，可以扣除進項稅額。再如企業(yè)所得稅中規(guī)定，年應稅所得額在3萬元以上10萬元以下的企業(yè)所得稅稅率為27％i年應稅所得額在l0萬元以上的企業(yè)所得稅稅率為33％。由此看來，并購后規(guī)模的變化，其適用的增值稅稅率和所得稅稅率可能會相應提高。因此在選擇橫向并購時，必須同時考慮納稅人身份和屬性的變化帶來相關(guān)適用稅率的變化，計算綜合成本和收益。
2．縱向并購，即一個公司與處于同行業(yè)不同生產(chǎn)經(jīng)營階段公司的并購，以達到加強各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的配合進行協(xié)作化生產(chǎn)的目的。并購企業(yè)若選擇與企業(yè)的供應廠商或客戶的合并，則原來由供應商購貨或向客戶銷貨變成企業(yè)內(nèi)部購銷行為，其增值稅納稅環(huán)節(jié)減少。此外，由于目標企業(yè)的產(chǎn)品與并購企業(yè)的產(chǎn)品不同，縱向并購還可能會改變其納稅主體屬性，增加其納稅稅種與納稅環(huán)節(jié)。例如，鋼鐵企業(yè)并購汽車企業(yè)，將增加消費稅稅種，相應納稅主體屬性也有了變化，企業(yè)經(jīng)營行為中也增加了消費稅的納稅環(huán)節(jié)。這些都構(gòu)成企業(yè)縱向并購過程中不可忽視的成本。
3．混合并購’，即非橫向聯(lián)合也非縱向聯(lián)合而是追求業(yè)務(wù)多元化的并購。在這種并購過程中，企業(yè)選擇了與自己沒有任何聯(lián)系的行業(yè)中的企業(yè)為目標企業(yè)。由于企業(yè)跨入其它行業(yè)，因此可能會面對與以前完全不同的一些稅種，企業(yè)的應稅種類也可能大大增加。另外，納稅主體的屬性也可能發(fā)生變化。例如，機器制造企業(yè)如果并購了一家房地產(chǎn)公司，那么并購后的企業(yè)除要交納原先的增值稅和所得稅，還要交納營業(yè)稅和契稅、房產(chǎn)稅以及土地增值稅等等。
(三)選擇籌資方式環(huán)節(jié)中的稅收籌劃
1．并購過程中，往往需大量的資金。這些資金無論從何種渠道獲取，都要付出一定的代價，這種代價稱為資金成本。在企業(yè)籌資決策中．，不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且也要求以較低的代價取得。因為按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的利息支出在一定條件下可以在稅前列支，而企業(yè)支付的股息則只能在稅后利潤中分配，不能作為費用在稅前扣除。這樣一來，企業(yè)在進行籌資稅收籌劃時，就必須在籌集債務(wù)資本還是籌集股權(quán)資本之間作出選擇。通常情況下，當企業(yè)息稅前的投資收益率高于負債成本率時，提高負債比重可以增加權(quán)益資本的收益水平。這時，選擇較高的比例債務(wù)融資方案是可取的。
2．企業(yè)在進行融資時，我們不能不考慮融資租賃的利用，因為融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容和方式，這是借“融物”來“融資”。從稅收籌劃的角度來講，融資租賃也是企業(yè)用以減輕稅負的重要方式之一。對于承租人來說，租賃可獲雙重好處：一是可以避免因長期擁有機器設(shè)備而承擔的負擔和風險；二是可在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤，減少稅基，從而減輕稅負。
并購過程中，融資租賃還可使并購雙方之間直接地、公開地將資產(chǎn)從目標企業(yè)轉(zhuǎn)給并購企業(yè)。一方出于某種稅收目的將十分贏利的生產(chǎn)項目連同設(shè)備一道以租賃形式轉(zhuǎn)租給另～方，并按照有關(guān)規(guī)定收取足夠高的租金，最終可使并購企業(yè)所享受的待遇最為優(yōu)惠，稅負最低。
三、我國企業(yè)在并購中進行稅收籌劃的問題及對策
(一)稅收籌劃的現(xiàn)狀及問題
稅收籌劃在西方國家可謂是家喻戶曉，機構(gòu)也非常普遍。在美國，為了適應世界經(jīng)濟迅速發(fā)展的需要，一般大公司的交易計劃都首先要充分考慮稅收因素，做出詳細的稅收籌劃，但在我國一些納稅人為了達到減輕稅負的目的，無視稅收法律，采取了一些有悖于稅收政策的手段進行所謂的“稅收籌劃”。在經(jīng)濟利益的驅(qū)使下，為了獲得當前的直接利益，往往使企業(yè)在稅收籌劃的道路上走了彎路。我國稅收籌劃現(xiàn)狀是稅務(wù)機關(guān)長期以來，對稅收籌劃忌諱莫深，多數(shù)企業(yè)并未運用稅收籌劃；外資企業(yè)利用稅收籌劃較多，內(nèi)資企業(yè)利用較少：大中型企業(yè)利用較多，小型企業(yè)利用較少：沿海企業(yè)利用較多，內(nèi)地企業(yè)利用較少。根據(jù)我國現(xiàn)階段的政治、經(jīng)濟、文化環(huán)境等多方面的分析，我認為導致企業(yè)管理者在稅收籌劃存在誤區(qū)的原因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1．觀念陳舊，由于在并購活動中的稅收籌劃起步較晚，我國現(xiàn)階段正處于其初級階段，尚沒有一部法律對稅收籌劃的概念進行明確的界定，稅收籌劃的發(fā)展在我國也是極其緩慢的。稅務(wù)機關(guān)的依法治稅水平和全社會的納稅意識與發(fā)達國家尚有差距，導致征納雙方對各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞，且一些經(jīng)營者對稅收籌劃不夠重視，難以理解稅收籌劃的意義和從業(yè)人員的收費標準。
2．稅制有待完善，稅收籌劃一般只是針對直接稅而言的，而我國現(xiàn)行稅制過分倚重增值稅，營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財產(chǎn)稅，體系簡單且不完整，目前還尚未開征國際上通行的社會保障稅、遺產(chǎn)稅與贈與稅等直接稅種，這使得我國的所得稅等直接收入占整個稅收收入的比重偏低，大量的個人納稅人的納稅義務(wù)很少，稅收籌劃的成長空間有限。
3．涉稅人員水平不高，由于納稅意識、技術(shù)和人員素質(zhì)等多方面原因，我國的涉稅人員水平距離發(fā)達國家還有一定的差距。如果企業(yè)偷稅的獲益遠遠大于稅收籌劃的收益和偷稅的風險時，納稅人顯然不會再去勞神費力的從事稅收籌劃。
(二)稅收籌劃的對策
在上述的環(huán)境條件下，企業(yè)在并購過程中進行稅收籌劃在短期內(nèi)得不到有效開展也是情理之中的事情。但從長期發(fā)展看，中國已加入WTO，社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，稅收法律法規(guī)的健全，相關(guān)經(jīng)濟配套措施的到位以及納稅人自覺納稅意識的提高，稅收籌劃還是具有較強的生命力和廣闊的發(fā)展前景的。鑒于此，國家應采取積極的措施，為稅收籌劃的有效開展創(chuàng)造積極的條件。
1．正確定位稅收籌劃，提高納稅人的觀念。依法納稅是納稅人應盡的義務(wù)，依法進行稅收籌劃也是納稅人應有的權(quán)利，要提倡樹立稅收籌劃意識，充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優(yōu)，用合法的方式保護自己的正當權(quán)益，以期達到整體稅后利潤最大化。納稅人須以積極的態(tài)度進行納稅籌劃，樹立這樣一種觀念：稅收負擔的減輕并不等于資本總體收益的增長，最理想的行為應當是“節(jié)稅增收“，納稅最少的方案并非是可選的理想方案，稅收籌劃有一個算大賬的問題，選優(yōu)棄劣，避害趨利。如果單純?yōu)榱藴p輕稅負而縮減生產(chǎn)顯然是不可取的。所以，納稅人實施稅收籌劃應該配合自身業(yè)務(wù)的發(fā)展，以不斷壯大納稅人的經(jīng)濟實力為前提。
2．完善現(xiàn)行稅收法律法規(guī)。如前所述，稅收法律、法規(guī)的不完善是稅收籌劃發(fā)展的巨大障礙，特別是在納稅人對稅收籌劃分辨能力不強的情況下，稅收籌劃極易走錯方向。由于稅收籌劃是一項復雜的工程，具有綜合性和長期性的特征，稅收籌劃所贏得的利益往往不如避稅和偷稅來的那么容易、那么快，而且在稅收籌劃并沒有形成一種行業(yè)的情況下，納稅人往往要花費相當大的人力和物力才能獲得相應的稅收利益。這些費用如用在疏通相應的監(jiān)管部門，或抵補避稅、偷稅帶來的風險則綽綽有余，所以納稅人往往會鋌而走險，選擇后者為自己取得稅收利益。在這種情況下，我們應完善稅收法律法規(guī)，本著簡便、明確、便于理解、易于操作的原則，改進稅收法律中表達模糊、難以操作的環(huán)節(jié)，特別是對稅收優(yōu)惠政策，要及時采取積極有效的措施，取消過多過濫的環(huán)節(jié)，進一步規(guī)范優(yōu)惠方式，以便為企業(yè)開展稅收籌劃提供公平的優(yōu)惠政策。
第8篇：稅收籌劃種類范文
關(guān)鍵詞：目標企業(yè) 并購 稅收籌劃 措施
一、我國企業(yè)并購稅收籌劃的現(xiàn)狀分析
企業(yè)并購稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國公司制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要組成部分。在我國，企業(yè)并購稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較為緩慢。究其原因有以下幾個方面：
（一）意識淡薄、觀念陳舊
企業(yè)并購稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解稅收籌劃的真正意義，認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。
（二）我國稅收制度不夠完善
由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價格或降低原材料等的購買價格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應商。所以，企業(yè)并購稅收籌劃主要是針對稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅。我國的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復合稅制，過分倚重增值稅、消費稅、營業(yè)稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等直接稅稅種，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。
（三）企業(yè)沒有意識去選擇適合本企業(yè)并購稅收籌劃的會計政策
現(xiàn)在許多企業(yè)管理機制中,企業(yè)管理者為了追求企業(yè)利潤最大化,不則手段的制造利潤,卻忽略了利用會計政策的選擇來為企業(yè)減少不必要的稅負,從而達到利潤的最大化。
二、企業(yè)并購中稅收籌劃的動因分析
在并購過程中進行稅收籌劃的終極目標是為了獲得盡可能大的稅后利潤。除此之外，促使企業(yè)在并購過程中進行稅收籌劃還存在其他原因，綜合起來將其總結(jié)為以下兩方面：
（一）企業(yè)追求節(jié)稅效應以增大稅后利潤
從根本上講，稅收籌劃作為財務(wù)管理的一個重要組成部分，就是要使納稅主體最大限度地取得稅后利潤。首先，納稅抵減既得利益的直接性以及社會對企業(yè)收益補償?shù)牟淮_定性、隱蔽性和非對等性，是誘發(fā)企業(yè)在主觀意念中進行稅收籌劃的根本動機。其次，納稅會影響企業(yè)的風險承受能力，稅收從整體上講是中立的，但實際中卻存在局部的不中立，這些帶有優(yōu)惠性質(zhì)的非中立稅收規(guī)定使納稅主體被迫改變投資方向，給企業(yè)帶來一定的機會損失，形成企業(yè)的投資風險，稅收的非中立性越強，企業(yè)承擔的投資風險越大。而在整個企業(yè)并購過程中，涉及的資產(chǎn)交易種類和交易量一般都較大，涉及的稅收問題也較多，比如稅種的增減、納稅人身份等的改變，如果能在并購中進行稅收籌劃，自然能在一定程度上為并購的參與企業(yè)節(jié)省一部分稅款，從而使其獲得更大的稅后利潤。
（二）企業(yè)在并購過程中實施稅收籌劃可行空間大
盡管我國的稅收法制已經(jīng)建立多年，但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，涉稅問題也不斷產(chǎn)生，相應的稅收法制卻沒有與之同步得到完善，這就為納稅主體將主觀的節(jié)稅動機轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的節(jié)稅行為提供了可能。另外，政府為了推動整個社會經(jīng)濟的有效運行和發(fā)展，必然會運用多種杠桿手段，一國的稅收法制便是這些有效杠桿之一。在制定稅收法制時，考慮到一國地區(qū)、行業(yè)等資源的分配不均和發(fā)展不平衡，就不可避免會出臺一些稅收優(yōu)惠政策，這無疑為企業(yè)依據(jù)稅收杠桿導向來擇取有利于切身利益最大化的經(jīng)營理財行為提供了客觀可能。所以，可以說稅收制度本身的不完善和一國政府的政策導向為企業(yè)在并購過程中實施稅收籌劃提供了溫土。
三、企業(yè)并購的稅收籌劃應采取的措施
1、首先要樹立稅收籌劃意識樹立整體經(jīng)濟效益最大化概念
由于多種稅基之間相互關(guān)聯(lián)，某種稅基的縮減同時會引起其它稅中稅基的增大；某個納稅期限內(nèi)免稅，可能會在以后一個或幾個納稅期內(nèi)多繳稅；總體稅負減輕可能引起其成本費用上升或其他不利后果等等，因此，企業(yè)在并購的稅收籌劃實際操作中應綜合考慮，除了要考慮充分利用稅法中的稅收優(yōu)惠、納稅遞延來獲取稅收收益外，同時還要考慮這種稅收收益對其他相關(guān)效益的影響，在所有相關(guān)利益中尋找均衡點，以獲取整體利益最大化。稅負最輕的方案不一定就是稅收籌劃的最佳方案，只有考慮了企業(yè)總體利益最大的稅收籌劃方案才是最優(yōu)的。
2、立足企業(yè)全局，考慮長遠利益，綜合衡量企業(yè)并購行為中稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)營的整體影響和長遠影響
并購行為能否成功完成，除成本因素外還受其它眾多內(nèi)外因素影響。而并購行為是否最終成功，關(guān)鍵更在于并購后對目標企業(yè)的整合與戰(zhàn)略重組。稅負的減少只是理財手段之一，要與企業(yè)其它理財措施結(jié)合使用，才能發(fā)揮對企業(yè)整體的積極作用。況且企業(yè)并購行為對并購企業(yè)來說，作為一種資本經(jīng)營方式，只是其眾多經(jīng)營管理決策及行為中的一種，并不是改變企業(yè)命運或挽救企業(yè)于危難的靈丹妙藥。我們不能盲目高估企業(yè)并購的作用，因此也不能過分依賴于企業(yè)并購行為中的稅收籌劃這種單一理財措施。
3、把握好稅收籌劃與避稅、偷稅的界限
稅收籌劃與避稅、偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。避稅、偷稅于稅法精神相違背，是國家法規(guī)政策所不允許的。而稅收籌劃是企業(yè)在稅法規(guī)定范圍內(nèi)進行的一種正當活動，是企業(yè)對稅法進行精心研究和比較后進行納稅最優(yōu)方案的選擇，這是稅法政策所引導和鼓勵的。因而，稅收籌劃是一種合理、合法的節(jié)稅行為，不是利用稅法漏洞和措辭上的缺陷來避稅，更不是違法的偷稅。企業(yè)在進行稅收籌劃中，應該充分了解稅法的規(guī)定，嚴格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護稅法的嚴肅性，防止因疏忽或故意而將正當?shù)亩愂栈I劃引入避稅、偷稅。
4、選擇符合企業(yè)并購稅收籌劃環(huán)境及運作機制的會計政策
會計政策的選擇會影響應稅收益。為減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔，我國企業(yè)要注意對會計政策的研究，選擇適當?shù)臅嬚邅硎蛊髽I(yè)利益最大化。
5、通過企業(yè)并購改變企業(yè)主體屬性來規(guī)避稅收，達到企業(yè)經(jīng)濟利益最大化
下面通過例子來簡要說明正確運用企業(yè)并購改變企業(yè)主體屬性來規(guī)避稅收納稅籌劃措施來獲取整體利益最大化。利用企業(yè)并購對增值稅進行稅收籌劃――通過并購變“小規(guī)模納稅人”為“一般納稅人” 稅法依據(jù)一般納稅人應納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額，其中銷項稅額=銷售額×稅率(13%或17%)，進項稅額=可抵扣的購貨金額×稅率(13%或17%)；小規(guī)模納稅人應納增值稅稅額=銷售額×征收率(4%或6%)。
籌劃思路： 由于一般納稅人可抵扣進項稅額，因而小規(guī)模納稅人的稅負往往重于一般納稅人。若小規(guī)模納稅人自身不具備轉(zhuǎn)化為一般納稅人的條件(主要是年應稅銷售額未達標準)，則可以考慮并購其他小規(guī)模納稅人的方式來轉(zhuǎn)化為一般納稅人，從而享有一般納稅人可以抵扣進項稅額的稅收待遇。
案例分析： 甲公司為工業(yè)企業(yè)，屬于小規(guī)模納稅人，年應稅銷售額60萬元，該企業(yè)從一般納稅人購貨金額為45萬元。另有乙公司也為工業(yè)企業(yè)，也屬于小規(guī)模納稅人，年應稅銷售額50萬元，該企業(yè)從一般納稅人，購貨金額為40萬元(以上金額均不含稅)。此時，假設(shè)甲公司有機會并購乙公司，且是否并購乙公司對自身經(jīng)營基本沒有影響。請對其進行稅收籌劃。
方案一 甲公司不并購乙公司。
a.甲公司應納增值稅= 60×6%=3.6(萬元)
b.乙公司應納增值稅= 50×6%=3(萬元)
甲公司與乙公司共應納稅額= 3.6+3=6.6(萬元)
方案二 甲公司并購乙公司，并申請為一般納稅人。
由于年應稅銷售額在100萬元以上(含100萬元)的工業(yè)企業(yè)，可申請為一般納稅人，則并購后的集團公司申請為一般納稅人后，應納增值稅= (60+50)×17%-(45+40)×17%=4.25(萬元)
由此可見，方案二比方案一本期少交增值稅2.35萬元 (6.6-4.25)，因此，應當采取并購的方式。
四、結(jié)論
本文通過對企業(yè)并購稅收籌劃問題研究，對企業(yè)并購后的稅收籌劃問題的簡單討論，一個國家的法律建設(shè)，特別是稅法的建設(shè)，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務(wù)部門對法規(guī)的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。但隨著納稅人權(quán)益保護意識的增強，企業(yè)并購稅務(wù)籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務(wù)機關(guān)所接受，所以稅務(wù)籌劃在中國前景廣闊。企業(yè)并購稅收籌劃是一項應當全面考慮、周密安排和布置的工作，“凡事預則立，不預則費。”在企業(yè)并購稅務(wù)籌劃的過程中一定要體現(xiàn)出“籌劃”這一特點。從資金、時間、業(yè)務(wù)類型、辦事人員質(zhì)量、數(shù)量等各個方面統(tǒng)籌規(guī)劃，達到最終目的。企業(yè)并購稅收籌劃是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，如何進行稅務(wù)籌劃是在理論和實踐中不斷探討和摸索的問題，我僅就自己的認識談了一些粗淺的看法，希望能起到拋磚引玉的作用。
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第9篇：稅收籌劃種類范文
關(guān)鍵詞： 煤炭企業(yè)；稅收籌劃；思路
0 引言
近年來，我國的煤炭事業(yè)得到了較大程度的發(fā)展，在此過程中，煤炭企業(yè)在市場中的競爭形勢也愈發(fā)激烈。在這種情況下，煤炭企業(yè)要想在市場中具有更大的競爭力以及更好的發(fā)展，就需要通過一系列合法措施的應用保障自身經(jīng)濟利益的最大化。其中，稅收籌劃是我國企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益目標的一項重要方式，如何能夠在企業(yè)運行的過程中更好的開展稅收籌劃工作，則成為了現(xiàn)今煤炭行業(yè)非常關(guān)注的一項問題。
1 稅收籌劃在煤炭企業(yè)中的應用
1.1 籌資階段 籌資是企業(yè)日常工作運行的前提條件，企業(yè)需要能夠從多個渠道對資金進行籌集。而通過在籌資決策中開展稅收籌劃工作，不僅能夠有效的幫助企業(yè)降低資金成本，還能夠在對企業(yè)現(xiàn)有資金結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化的基礎(chǔ)上提升所有者收益。而在企業(yè)所開展的籌資工作中，主要分為權(quán)益籌資以及債務(wù)籌資這兩種類型，前者具有著成本低的優(yōu)點，但是存在一定的控制權(quán)風險、操作難度較大；后者雖然運行成本低，但是操作簡單，具有較好的可行性。而企業(yè)在具體應用時，也需要能夠在聯(lián)系企業(yè)情況的基礎(chǔ)上對其統(tǒng)籌考慮。
1.2 投資階段 對于煤炭企業(yè)來說，其可以通過我國現(xiàn)有的稅法優(yōu)惠政策在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃工作，以此幫助企業(yè)在節(jié)約成本的基礎(chǔ)上獲得更多的經(jīng)濟效益。而對于我國稅法中所存在的這部分優(yōu)惠政策來說，其正是我國引導資源流向、開展宏觀調(diào)控的一種方式，代表著我國目前構(gòu)想與規(guī)劃的發(fā)展方向，對此，就需要企業(yè)在稅收籌劃工作開展的過程中能夠積極的尋找這部分優(yōu)惠政策、并對其充分的利用，以此幫助自身獲得更好的運行效果。
1.3 經(jīng)營階段 當企業(yè)對資金籌集完畢之后，企業(yè)就正式進入了營運周轉(zhuǎn)階段。在這個階段中，可以說包含著企業(yè)日常運行過程中的大部分活動，投資所產(chǎn)生的效益也會在這個階段的發(fā)展中產(chǎn)生。同時，企業(yè)也可以根據(jù)自身情況對財務(wù)政策進行合理的選擇，并以針對性稅收籌劃工作的開展使企業(yè)運行的成本、利潤都能夠達到最為理想的水平，并以此實現(xiàn)企業(yè)減輕稅負的目的。
1.4 資本運作階段 在煤炭企業(yè)實際運行的過程中，會涉及到的稅種主要有城建稅、契稅、增值稅、企業(yè)所得稅以及營業(yè)稅等等。其中，企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移中的流轉(zhuǎn)稅可以說是企業(yè)日常開展稅收籌劃工作的一個重點問題。對此，就需要企業(yè)在工作開展時能夠聯(lián)系實際，并以稅收籌劃的角度對轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的類型、價格以及方式等等進行充分的考慮，并在上述因素都確定完畢之后以合理稅收優(yōu)惠政策的應用幫助企業(yè)獲得更好的稅收籌劃效果。
2 煤炭企業(yè)促進稅收籌劃工作的措施
2.1 提升企業(yè)稅收籌劃專業(yè)性
2.1.1 設(shè)立稅收籌劃機構(gòu) 對于稅收籌劃來說，雖然其已經(jīng)進入到我國的市場具有很長一段的時間，但是對于部分煤炭企業(yè)來說還是僅僅處于了解的層面，在內(nèi)部也沒有為該項工作設(shè)立專門的運行機構(gòu)，并因此無法使稅收籌劃在企業(yè)中能夠得到有效、長期的開展。為了能夠使稅收籌劃在企業(yè)中能夠更好的發(fā)揮自身功能，就需要煤炭企業(yè)首先能夠在機構(gòu)的設(shè)立方面引起重視，在企業(yè)原有的財務(wù)機構(gòu)之外還應當專門設(shè)置獨立的稅收籌劃部門對該項工作負責，以此幫助稅收籌劃能夠更好的在本企業(yè)中發(fā)揮應有的作用。
2.1.2 培養(yǎng)稅收籌劃人才 對于稅收籌劃這項工作來說，其無論是政策性還是專業(yè)性都具有較高的要求。對此，就需要企業(yè)能夠吸納具有較高業(yè)務(wù)能力、稅收理論水平的工作人員負責該項工作。而在日常工作開展的過程中，企業(yè)也需要能夠不斷的培養(yǎng)稅收籌劃人員的會計、財稅以及法律能力，從而能夠通過專業(yè)人才綜合素質(zhì)的提升保障企業(yè)的稅收籌劃工作效果。
2.2 提升稅收籌劃方案綜合性 對于任何系統(tǒng)來說，其都是一個有機的整體，而非不同部分的簡單相加或者組合。而在企業(yè)開展稅收籌劃工作時，也需要能夠嚴格的遵照此觀點從整體上對該項工作的運作方式進行設(shè)計與考慮，而不要以單獨的方式對其中的單個部門或者稅種制定籌劃方案。同時，企業(yè)在開展該項工作時還需要能夠同企業(yè)內(nèi)部的銷售、財務(wù)等部門進行積極的溝通與協(xié)調(diào)，以此保障稅收籌劃工作的全面性。對于企業(yè)來說，其開展稅收籌劃工作的目的就是要保障自身經(jīng)濟利益的最大化，對此，就需要企業(yè)在該項工作開展時能夠緊緊的圍繞此目標進行策劃設(shè)計，并將其納入到企業(yè)未來發(fā)展的經(jīng)營、投資戰(zhàn)略之中。
2.3 加強風險管理
2.3.1 建立風險預警機制 對于稅收籌劃這項工作來說，由于其自身所具有的特殊性以及我國當前市場的復雜性，就使得該項工作在開展時往往具有著一定的風險。對此，就需要企業(yè)能夠在充分利用計算機以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的基礎(chǔ)上在企業(yè)內(nèi)部建立起一套高效、科學的稅收籌劃預警系統(tǒng)，以此系統(tǒng)的建立對企業(yè)稅收籌劃開展過程中所存在的風險進行全面、實時的監(jiān)控，并在發(fā)現(xiàn)存在風險之后能夠及時的向該部門工作人員發(fā)出警報，從而使其能夠在第一時間尋找風險產(chǎn)生的原因、并通過有效措施的應用遏制風險發(fā)生。
2.3.2 把握稅收籌劃的合法性 在稅收籌劃這項工作開展的過程中，我國的稅收政策是其實際運行的根本依據(jù)。煤炭企業(yè)要想在稅收籌劃工作開展的過程中降低風險，就需要能夠?qū)ξ覈亩愂铡⒆C券以及會計等法律法規(guī)進行充分的了解，并以此尋找到符合企業(yè)特點的稅收籌劃政策點，從而能夠在保持合法的基礎(chǔ)上獲得最大的籌劃收益。
2.4 建立內(nèi)部控制制度
2.4.1 完善內(nèi)部控制制度 制度是工作開展的重要保障，對于稅收籌劃這項工作來說也是一樣。其中，法律顧問制度、控制責任制度、崗位授權(quán)制度、內(nèi)容報告制度、權(quán)力制衡制度以及方案審批制度等等都同煤炭企業(yè)稅收籌劃工作的開展存在非常密切的聯(lián)系。企業(yè)要想使稅收籌劃能夠得到最大的效果，就需要能夠?qū)@部分內(nèi)控制度進行不斷的改進與完善，并以制度的完善避免在稅收籌劃過程中出現(xiàn)問題。
2.4.2 加強部門合作 在稅收籌劃內(nèi)控制度中，企業(yè)不同部門同稅收籌劃工作人員間具有著非常密切的聯(lián)系，對此，就需要稅收籌劃人員能夠做好同企業(yè)不同部門的交流工作，并能夠在對企業(yè)業(yè)務(wù)信息充分了解、掌握的基礎(chǔ)上根據(jù)這部分信息開展有針對性的管理活動。可以說，通過不同部門的合作、溝通，則能夠使企業(yè)在形成聯(lián)動力量的同時使稅收籌劃能夠獲得更好的效果。
3 結(jié)束語
總的來說，在我國目前競爭激烈的煤炭市場環(huán)境中，煤炭企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展、獲得更高的經(jīng)濟效益，就需要能夠?qū)Χ愂栈I劃這項工作引起充分的重視。在上文中，我們對我國煤炭企業(yè)稅收籌劃思路進行了一定的研究，而在實際工作開展的過程中，也需要企業(yè)在把握重點的基礎(chǔ)上充分的聯(lián)系實際，以此獲得更好的稅收籌劃效果。
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