財務管理和會計核算精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財務管理和會計核算主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：財務管理和會計核算范文
為促進醫療事業更好更健康發展，我國實施了新醫改政策，對醫療體制改革的方向給予了詳細指明，對醫療事業未來發展給予了明確規劃。醫院需要按照新醫改政策要求，快速改革醫院財務管理和會計核算，完善財務管理制度，健全會計核算體系，使醫院財務管理全面符合新醫改規定，為醫院持續發展奠定基礎，推動財務管理和會計核算的規范化、高效化。
一、當前醫院財務管理和會計核算存在的不足
新醫改政策下，衛生機制呈現多元，居民醫院費用負擔逐漸減輕，對醫藥行業給予了更大的規范要求，醫院需要針對在財務管理和成本核算方面存在的不足，認真思考，逐項落實，整改增強。
（一）財務管理體系不夠健全
相比于其他企事業單位，醫院不僅面對較大資產數額，且涉及種類多，有財政支持、醫藥、設備、建筑設施、日常收入等，五花八門，管理形式多樣[1]。從醫院財務管理角度來講，需要一套契合醫院實際和完善的財務管理體系以及專門財務管理部門，才能滿足內部財務會計管控需求，確保財務管理與會計核算順利進行，發揮出財務管理效能作用。隨著新醫改政策的實施，我國醫院目前摸索出來的財務管理體系，難以達到財務管理期望值，多數醫院內部財務控制體系有待完善。部分醫院存在經費審批與支出未能嚴格把關，出現多頭審批，重復開支，對資金票據沒有有效監督制約措施；醫院預算管理沒有實質施行，預算制訂有較大主觀隨意性，經費安排投向、投量不夠清晰，資金流向重點不明確；部分甚至沒有專門審計機構，內部稽查控制匱乏，財務管理遠滯后于醫院改革需求，且財務求新求變動力薄弱，財務管理作用不明顯，運營效率不理想[2]。
（二）會計核算方式不夠科學系統
在醫院原先會計制度下，成本核算方式單一，成本科目設置不夠科學、規范，未明確劃分成本和費用，也沒有清晰界定成本范圍，成本核算不全面以及沒有形成科學的會計核算方法與成本分配，使得在具體會計成本核算過程中口徑不一，標準不明，過于籠統，核算效率低下[3]。醫院在會計核算上整體上呈現出的標準缺乏統一，核算方法不夠科學，隨意性較強，對醫院財務管理產生諸多不利影響。新醫改政策下，醫院將逐步往公益性事業單位方向轉型，政府財政對醫療衛生事業的投入增強，迫切需要改革現行會計核算方式，推動醫院會計核算高效化、科學化、系統化，以切實滿足醫院財務核算工作需求[4]。
（三）財務網絡化應用水平不高
當前社會已進入網絡信息化時代，各行各業在信息技術應用上的程度越來越高。然而醫院財務管理對此卻存在較大的欠缺，網絡化應用水平較低。尤其在公立醫院當中，醫院領導對財務管理的重視程度稍顯不夠，使之在應用網絡信息技術時，只是引進了財務軟件替代以往人工記賬，并未實施全醫院財務網絡化信息管理，財務管理信息共享程度低，會計核算仍需要處理大量紙制憑證，核算工作效率未能有效提升。
二、新醫改政策下加強醫院財務管理和會計核算的有效策略
（一）加強管理，構建科學的財務控制系統
在新醫改政策下，要有效提升財務管理與會計核算工作質量和效率，必須充分理解領悟新醫改要求，構建科學的財務會計控制系統，使醫院財務的各項管理工作開展有科學合理的遵照依據。一方面，醫院要賦予財務管理部門相應的管理權限，將醫院固定資產、政府財政投入、日常營業收入等納入財務統一集中管理，為財務建立系統全面的控制體系奠定執行基礎。另一方面，要進一步轉變管理思想，盡量削弱傳統管理體系與方式對于財務管理的不利影響和阻撓，同時要加強對醫院轉型特點及管理的了解掌屋，為構建完善、高效的符合醫院管理目標的財務管理體系作好鋪墊。第三，要充分溝通，切實完善各項財務管理制度，使財務管理工作能夠有效實施、財務管理效率不斷提升。除此之外，還需做好五方面的管理：
一是健全收費財務管理。新醫改方案提出的多元衛生資源投入機制，需要醫院既能正常運轉，又要提高經濟社會效益，要確保該目標的順利實施，對于醫院財務管理來講，第一要務則是加強收費結構的財務管理，使醫院財務管理活泛起來，形成良性循環[5]。
二是實施全面預算管理，要根據年初制度的醫院管理經營計劃，切實做好各項費用的支出管控和應收管理，將醫院財務管理目標分解至各科室、部門，形成聯動機制，避免預算管理衍化成“空中樓閣”。
三是增強醫保資金管理。在新醫改政策下，醫保資金將是醫院的主要收入來源，因此需要不斷細化、強化醫保財務管理制度，對醫保患者在政策框架下實行不同級別針對性區分管理，做好醫保資金帳及時核對，持續提升醫保資金回籠速度。
四是加大資產財務管理。醫院財務管理人員要借鑒先進企業對固定資產和非固定資產的管理經驗，完善資產評估方法，明確醫院資產概念、組成和分類，以清晰的醫院資產標準、方法及流程的增加，做到資產的保值與增值。
五是要規范票據管理和審批制度。通過調度資金合理安排、票據有序管理控制、費用審批簡單明了，不斷提高資金使用效率，助力醫院經營目標順利實現。
（二）持續優化，形成高效的醫院會計核算
在新醫改政策下醫院財務管理中，定期的醫療服務成本深刻關系到醫院醫療服務質量和效率，直接影響到醫改工作推進。會計核算作為財務管理工作的重點內容，需要建立高效、科學的會計核算方式，為醫院財務管理工作開展提供執行依據，確保醫院財務會計核算工作有效落實。一是做好分級成本核算方式，按照各科室、項目類別、門診、住院部等經濟體單獨、分別核算，實行財務管理指標、成本計劃、管理收益、經濟責任的逐項掛鉤核算，達到合理控制各項成本，改善輔助項目支出，醫院資源優化配置的目的，切實增強醫院經濟和社會效益。二是完善會計核算流程，通過探究醫院成本核算管理和控制規律，制定醫院財務會計核算流程圖，詳細載明醫院收入開支、經費收支的流程內容，設計好各項核算憑證，做到成本核算有序銜接，高效推進。
（三）更新觀念，打造先進的信息管理平臺
應用網絡信息技術系統管理財務是一種較現代的管理方式，對實現統一、規范、高效的醫院財務管理效果明顯，能夠顯著提升醫院財務管理效率。財務信息化管理平臺，能夠實時收集、整理、分析醫院財務信息與數據，能夠有效監督醫院資產、資產使用狀況，能夠及時了解財務管理狀況、指標差異和動態預警，切實提升財務參與醫院經營管理的應用能力和效率，幫助醫院優化管理、科學決策提供科學全面的數據參考。醫院要更新觀念，與時俱進，切實打造先進的財務信息管理平臺，推廣網絡在醫院的應用范圍，為提升財務管理和會計核算的深度質量提供技術工具支撐。同時，醫院要做好財務管理人員對計算機信息技術的學習掌握，熟悉管理平臺使用方法，強化網絡安全管理，定期核查財務管理軟件數據的準確性，最大程度避免因軟件帶來的管理損失，確保醫院財務系統使用的安全可靠。
三、結束語
新醫改政策下，醫院的經營管理方式較以往都會有一定的轉型調整，在財務管理與會計核算上將表現得更加明顯。醫院要針對當前在財務管理上存在的不足，積極轉變管理觀念，加強新醫改財務要求的理解掌握，通過加強財務管理人員業務能力，完善財務控制系統和會計核算，利用先進的信息管理平臺，全方位、深度提高醫院財務管理水平，使醫院更具發展競爭力，經濟社會效益更強，民眾更加滿意。
參考文獻：
[1]趙鴻銘.新醫改政策下醫院財務管理和會計核算研究[J].行政事業資產與財務，2016，16：73+69.
[2]田柯，敬朝云.新醫改政策下軍隊醫院財務管理和會計核算研究[J].經濟師，2016，08：133-134.
[3]李瓊.新醫改政策下醫院財務管理和會計核算探討[J].中國醫院管理，2012，08：60-61.
[4]朱麗巖.對新醫改政策下醫院財務管理和會計核算的分析[J].中國集體經濟，2016，28：145-146.
第2篇：財務管理和會計核算范文
由于我國行政體制和事業體制改革的不斷深化，以部門預算編制、預算執行、預算評價為主的行政管理體制改革，對事業單位的會計核算和財務管理提出了更高的要求，長期以來，行政事業單位的財務管理包括預算編制、預算執行、預算評價三個階段和內部控制、資產管理、財務監督等三方面的主要內容。管理的目的就是要達到支出成本最小化，取得社會效益最大化，單位財務管理的加強和改進對于規范財務主體的行為，堵塞漏洞，節約財政資金，提高經濟運行質量都有著極其重要的意義。隨著市場經濟體制的逐步確立，行政事業單位的財務管理工作逐步體現了它得的不適應性，如果不加以防范會造成不良的后果。
一、我國事業單位財務管理和會計核算存在的問題
（一）財務預算管理不嚴格
目前，我國一些行政事業單位的財務管理，只是想著如何從國家財政方面要錢和花錢，造成單位對預算編制認識存在嚴重的不足問題，更使單位現有的資金難以發揮其作用，導致行政事業單位的財務管理存在松散亂問題的出現，甚至有的行政事業單位還存在因為支出審批制度不嚴格的問題，在單位內部開支范圍隨意擴大，巧設名目違規發放獎金，隨意改變專項資金用途的現象時有發生。
（二）單位內部控制體制不暢
會計崗位配置和人員配置不夠合理、職責不明確、會計事前、事中、事后審核監督不嚴，已建立內審機構的單位也不能發揮應有的作用，單位內部控制制度有待完善。一部分單位對建立內部控制制度不夠重視，已建立內部控制制度的單位，部分控制制度不全或是有關內容缺乏合理性，缺乏可操作性，但更多的還是有章不循，遇到具體問題時過分強調靈活性，使內部控制制度名存實亡，失去了應有的作用。
（三）管理思想觀念落后
事業單位的領導對財務管理的重視不夠，工作缺乏創新意識，一些事業單位領導認為財務管理人員，只是充當付款人的角色，忽視財務管理工作應有的輔助決策和監督控制功能，甚至會把個人的主觀意識強加到財務管理人員的頭上。這直接阻礙了事業單位財務管理和會計核算水平的提高，使改革難以深化到每一個事業會計核算崗位上。
（四）會計基礎工作還很薄弱
一是部分單位負責人財經法制觀念淡薄，沒有很好履行對財務會計的領導責任。二是部分會計從業人員專業素質較差，部分單位會計人員無證上崗，有些會計人員不重視專業知識更新，不能勝任本職工作。三是相當一部分單位內部控制及牽制制度不健全，或流于形式，財務決策，執行及支出審批未嚴格執行相關財經制度，隨意性很大，內控制度設計存在程序性及實質性缺陷。
二、事業單位財務管理和會計核算的對策
（一）創造良好的內部控制環境
首先，事業單位自上而下要對財務管理形成應有的重視，領導要依照國家財政改革以及國家對事業單位財務制度的規定，加強事業單位自身的財務管理，提高財政資金使用效益，節約財政支出，編制合理的財務預算，合理配置內部資源，減少國有資產流失。其次事業單位要建立良好的內部控制體系，對事業單位的預算計劃、財務支出以及各項財務管理制度的執行情況進行監督以及檢查，及時糾正計劃、執行過程中存在的財務問題，從而實現財務管理的目標，為國家節省事業單位經費，提高財政資金使用效益。
（二）提高認識更新觀念，加強會計隊伍建設
提高事業單位領導者和財務管理工作者對財務管理的高度重視，改變重要錢輕管理的思想，應更新理財觀念，從“核算型”向經營型和“管理型”轉變，借鑒企業財務管理辦法和相關制度和機制，同時也應充分的認識到隨著事業單位改革的不斷深入，事業單位財務管理體制和辦法也都將發生改變 要加強財會人員和內部審計人員的素質教育，不斷提高財會人員和內部審計人員的政治思想和業務素質，要組織財務管理人員深入學習《會計法》等職業法律法規和職業道德，全面提高財會人員的綜合素質。
（三）提高行政事業單位財務管理人員綜合素質
行政事業單位財務管理水平提高的根本在于財務管理人員的綜合素質，所以，提高事業單位財務管理和會計核算必須先提高財務管理人員綜合素質。首先，行政事業單位要能夠在人員選拔方面，嚴格按照國家有關規定來執行，而且，財會人員一定要持有相關從業資格證書才能夠上崗；其次，行政事業單位應該對其財會人員建立一個技能培訓制度，在單位內部不斷強化人員的繼續教育，從而有效提高財會人員能夠保持職業道德，提高綜合素質。
（四）加強收入和支出的管理
第3篇：財務管理和會計核算范文
一、養護體制改革在交通工作中實際效用
1.公路養護單位屬于自收自支的事業單位,長期以來由于管理與經營相互一體,缺乏競爭意識,大部分單位人員超編,工資不能足額發放,工作缺乏積極性。公路養護體制改革引入競爭機制,促進單位職工轉變觀念,積極探索、尋求思路、積極創新與市場經濟接軌。
2.公路養護體制改革使公路養護單位完成養護市場化的轉變,使事業單位分離出企業單位,按照市場經濟中企業生存法則,以實現企業價值最大化為目標,在立足本地發展的基礎上積極對外開拓養護建設市場,積極參與市場競爭,徹底成為自主經營、自負盈虧的經濟實體。養護企業通過制定各種規則制度和經營目標,合理配置設備、資金、人才等為全面提高公路養護管理水平,不斷降低成本,提高經濟效益打下了良好基礎。
3.由于燃油稅的實施,會使養護資金更為緊張和延付,公路管理機構只有通過招投標選擇具有養護資質的養護施工單位,通過競爭,節約了養護成本。
4.公路養護體制改革促進的市場化的發展,公路養護市場中公路管理部門、養護生產單位、監理部門三方形成了相互約束和監督機制,促進了公路系統廉政建設的發展。
二、改革后資金的管理和核算
改革后,公路管理部門仍按照《公路事業單位會計制度》進行會計核算。養護企業單位應按照《企業會計制度》、《施工企業會計制度》以及2003年9月25日財會[2003]27號《施工企業會計核算方法》單設財務賬,進行獨立核算。并建立健全科學的會計監督制度及內部控制制度。
1.國有資本投入的管理及核算
養護體制改革最終是要達到管養分離,養護單位要成為真正的市場主體,公路管理機構必須根據《中華人民共和國公司法》和《財政部關于印發《企業國有資本與財務管理暫行辦法的通知》,采取資金投入和固定資產投入的方式來建立適應現代化企業制度的養護企業,使其成為自主經營、獨立核算的法人。這就涉及到原公路管理部門產權置換問題,原公路管理部門的道班房、機械設備等固定資產,應明晰產權,徹底置換給養護企業。公路管理機構必須向國有資產管理部門提供為進行養護體制改革而需要進行固定資產剝離的申請,待國有資產管理部門批復后,應根據國家有關規定委托具有相應資格的評估機構,對所投入的資產進行評估。根據評估報告,公路管理機構應減少相應固定資產、減少固定基金;增加對外投資、增加投資基金。公路養護企業按評估的資產增加固定資產、增加實收資本。同時還應按國家有關規定對所投入資產進行管理,建立健全單位內部國有資產管理的具體辦法,包括建立固定資產臺帳、按公路養護施工機械的折舊方法計提折舊,完善國有資產管理責任制,加強內部管理和控制,確保固定資產保全和增值,保證國有資產的安全和完整,防止資產流失。
2.養護資金的投入和撥付的管理及核算
根據國務院《農村公路管理養護體制改革方案》,農村公路養護資金統一由省級交通主管部門根據農村公路養護計劃,綜合平衡,統籌安排,專款專用。其來源包括:(1)省財政預算安排補助的養護資金; (2)市財政預算安排補助的養護資金;(3)縣(區)、鄉財政預算安排補助的養護資金;(4)燃油稅安排補助的養護資金;(5)采用市場化運作方式,鼓勵、吸引企業、個人等社會力量出(捐)資用于農村公路管理的養護資金。市縣兩級財政和交通主管部門制定農村公路管理養護資金管理辦法,完善資金申請、撥付、使用等各個環節的工作制度,確保專款專用;各級交通、發改、財政、審計、監察等部門嚴格按照各自的職責范圍,認真履行監督職責,加強對農村公路管理養護資金使用的監督與檢查,確保農村公路管理養護資金全額用于農村公路的管理養護,杜絕截留、擠占和挪用。縣(區)交通公路管理單位作為養護業主單位,應分清資金的來源,對于小修保養工程應按照養護定額和養護工程量,依照養護合同撥付;對于大中修工程、水毀工程、綠化工程應按照招投標,實行工程計量支付。作為業主單位,應對養護公司進行考核管理,實行質量監督。養護公司應對撥入的款項、各種工程支出細化量化,便于工程竣工決算。
農村公路養護體制改革,是時展的需要,如何管好用好養護資金,使其適應市場經濟和公路市場化的要求,是我們農村公路財務工作者必須思考的問題。
參考文獻
第4篇：財務管理和會計核算范文
(一)財務體制不健全、財務人員經驗的缺乏
國家投資體制的改革出現了基建財會制度的不斷變化，雖然會計準則以及制度體系不斷的完善，但是由于基建工程項目自身的特殊性，現有的會計準則對于基建工程項目會計核算都是基本的原則性的指導意見，導致基建工程中會計核算缺乏統一的標準、核算相對松散，一些小型的工程項目還存在會計核算滯后，不能按工程進度及時核算、企業資金調配不能及時滿足工程需求、對非業主采購的施工隊購進原材料監管不到位等問題，這些問題會直接導致工程不能按時保質保量完工及工程最終超概算等結果。另一方面基建工程項目中會計核算的從業人員常只具備了基本的會計核算知識，缺乏實戰經驗、對工程概況及流程缺乏基本的了解，許多財務核算不及時、分配不合理，導致項目預算超標卻沒及時反映、核算過程出現錯漏造成工程完工后財務決算不能及時完成或不能達到資產交付使用后繼續核算的要求等問題。
(二)缺乏有效的財務核算監督機制
我國當前有許多尚未建立行之有效的財務核算監督體制的企業，加之會計核算人員的人為性太強，不容易控制，出現了基建工程項目中許多財務管理問題，企業管理者對基建項目投資過程的過度重視，以至于忽視了財務管理和會計核算的重要性，監督機制的缺乏致使許多企業在基建項目建設中對于資金活動的控制力度不夠，錯失了會計核算的最佳時機，許多的財務支出從未納入財務預算體系中，最終使得財務資金超出了預算。
(三)加強基建工程項目會計核算和財務管理的有效措施
1、建立有效的財務制度有效的財務制度的建立是規范基建工程項目財務管理活動的重要標準，對會計核算行為起到了指導、規范及監督的作用，針對基建工程項目中出現的各種財務問題能夠及時的提出解決對策，避免因為財務問題影響基建項目的工程工期。對財務制度的改進應該從項目的預算、成本的控制、資金的預算、各項收支明細的監督等方面進行完善，保證基建工程項目正常的財務工作秩序，為項目保駕護航。
2、建立健全的財務核算監督機制針對當前基建工程中出現的各項財務管理和會計核算的各種問題進行深入分析，建立健全的財務核算的監督機制，對現有的不合理的監督機制進行改進，并根據特殊情況進行財務制度的更新，在槍火基建工程項目財務活動的同時，保證企業正常的財務工作秩序。作為業主，針對基建工程施工方所做的財務預算方案提出改進意見，針對施工中各個環節涉及的財務行為進行監督，及時的發現基建項目中任何財務腐敗行為，并進行糾正。
3、建立有效的資金管理制度基建工程項目運作過程實際上就是資金的運作過程，只有對資金進行合理的預算，做出針對基建項目各個環節長期的資金運行方案，才能夠避免資金使用的超標及違規現象。業主在工程建設中除了強化財務監管，還應該針對項目的資金使用情況做出科學合理的資金預算，保證基建項目資金使用的規范化、合理化、制度化，嚴格控制項目中不必要的財務支出。
4、提高財務人員的綜合素質基建項目財務管理和會計核算的從業人員的素質是保證工程資金合理運用的保證，從業人員素質的高低直接影響基建項目會計核算的質量，企業應對財務管理和會計核算從業人員從業資格及專業勝任能力進行嚴格的評估并加強對該類員工的職業培訓并確保其與其他各部門、相關領導溝通渠道的順暢，除了保證從業人員的業務能力，更重要的是保證從業人員能夠以公正、公平的心態進行基建項目的財務管理和會計核算工作。
二、結束語
第5篇：財務管理和會計核算范文
關鍵詞：會計核算；企業；財務管理
伴隨著我國企業經濟發展水平的提升，企業的財務管理并未全部發揮其核心優勢，導致企業的整體利益受損，在競爭激烈的市場經濟環境下，資金管理是企業的重要內容，財務管理和會計核算是應對風險環境的必要手段，它在反映企業財務狀況、現金流量等方面，具有不可小覷的作用。
一、企業財務管理和會計核算的現狀分析
(一)財務管理現狀
1.財務管理認知度較低。
在企業中，人們對于企業的財務管理范疇認知較少，僅僅有一個大概的認知，認為財務管理就是會計做賬和出納付款，對于更為廣義的財務管理內容：財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制認知較低，因而制約了其職能的有效發揮。
2.企業資金有效利用率較低。由于企業管理者自身的因素，對于企業的內部控制水平較低，對于資金管理中的問題處理不當，導致資金周轉率下降，影響了企業的運行。
(二)會計核算現狀
會計核算制度不規范。在新會計準則下，一些中小企業對于會計核算的一些不規范行為并未得到有效遏止，在處理會計核算業務時，日常帳務工作沒有正常進行，會計報表也沒有及時提供，這對于企業的決策和計劃的制定起到了遲滯的作用。
二、揭示企業財務工作由核算型向管理型轉變的內外因
在市場競爭日益激烈的情勢下，企業面臨規模小、融資難度大、業務單一的風險，因而，有必要實現核算型向管理型的轉變：
1.新時代競爭因素。在全球化的市場競爭背景下，我國的企業財務工作由原有的“賬房先生”轉為管理式的財務工作。由于全球化的金融危機影響，許多中小企業都受到重創，企業經營者也開始進行自身財務結構的調整和反思，以新型的財務系統架構，應對競爭風險。
2.電算化系統的因素。新形勢下，由于傳統的手工做賬的財務工作被計算機系統的電算化技術所替代，財務人員從繁瑣的會計核算中脫身而出，在電算系統下只需輸入憑證，即可自動生成會計核算報表，這使得財務管理工作可以從更高的層次來進行思考和管理，并應用新技術增強其風險管控、資金管理和內部控制等。
3.人才隊伍建設因素。在新形勢下，財務管理人員要加強自身隊伍建設，著眼于更高的戰略視角，用復合的、創新的財務管理知識充實自己，不斷提升自己財務管理的素質。
三、闡述會計核算在財務管理中的作用
在企業的財務管理工作中，盡管其內容廣泛，然而會計核算仍然是重要的基礎，它在財務管理中起著重要的作用：
(一)向內、外部運用者提供報表資料，以供決策參考
1.對于內部報表使用者的信息支持。在企業面臨的復雜環境下，為了規避企業決策者的主觀臆斷風險，需要依據會計核算的內部報表資料信息，作為決策管理層的參考依據，管理者通過對內部報表信息進行分析，從而確定自己的長期和中短期目標。
2.對于外部報表運用者的信息支持。對于政府監管部門而言，會計核算報表的信息是否符合國家政策，是重要的依據。對于債權人而言，會計核算報表的信息則是企業的償債能力。對于股東而言，他們關注會計核算報表的意義和作用在于，企業的業績是否按預定計劃完成。
(二)整合并有效運用企業的資源，優化相應配置
中小企業的內部資源和外部資源都較為有限，為了對其擁有的資源進行合理的調配，需要會計核算工作進行資源的優化整合，它可以比對企業的經濟活動數據，進行比較、分析、匯總之后，對資源進行優化，奠定后續的財務管理基礎。
(三)通過間接的監督作用，履行財務受托管理責任
會計核算工作通過其對企業業績、成本等因素的分析和核算，可以直接反映企業的履行狀況，它對于企業管理中存在的作假腐敗現象可以起到間接的監督作用，通過其監督作用，完成受托職責的履行。
(四)促進企業價值目標導向最大化。
為了用最小的成本獲取最大的效益，企業的會計核算工作可以為企業的投資提供資金參考，并作為企業籌資的限額依據，通過對會計核算報表的分析，可以確定企業的舉債規模、投資方向和對象等，促進效益、價值的最終實現。
四、加強會計核算的措施分析
(一)加強對會計核算的重視程度
通過推行會計核算模式，可有效強化企業的資金管理與會計管理效率，發揮企業資金利用的最大價值，也可從源頭杜絕腐敗行為，消滅企業內部的不正之風。首先，企業實行核算管理，必須加強宣傳工作，確保各部門意識到會計核算的重要意義，了解會計核算的職能，配合各項工作的順利開展；其次，不斷增強會計核算的認知能力，積極學習國家的財經制度、法律法規、方針政策等，將會計核算視為企業財務管理體制改革的重要途徑；再次，企業嚴格遵循會計核算制度開展工作，強化日常管理，確保各環節的穩定運行。
(二)構建完善的內部控制體系
企業若想順利實現會計核算目標，離不開內部控制制度的支持與約束作用。無論是認定損失、確定公允價值還是相關會計信息的披露，都需要構建一個完善、有力、公正的內部控制體系；對于企業財務會計的內部控制系統來說，除了貫徹落實會計準則以外，還需要進一步確保會計信息的真實性、完整性，杜絕會計信息造假行為。
(三)強化預算管理的落實
若想進一步完善企業內部的預算管理體制改革，必須構建一個完善、與實際相符的發展標準，對預算支出科目進行優化，做好預算的編制工作；結合企業發展實際情況，采取提前編制預算的方法，適當延長預算編制的時間，提高預算編制的精細化、完整化，深入到企業發展的各個部門、各個崗位及各個環節。
五、結束語
綜上所述，在競爭日益激烈的市場經濟環境下，企業要想生存和發展，必須對其資金管理進行有效控制，要重視企業的財務管理工作，尤其要奠定真實、完整的會計核算基礎，只有在真實、完整的有效會計核算報表信息下，企業的決策管理層才能明晰自己的財務管理狀況，預知所面臨的財務風險，用合理的資源優化配置，實現效率最大化目標。
參考文獻：
[1]黎羊.基于中小企業財務管理問題的調查與對策研究[D].吉林大學,2010.
[2]裴清華.中小企業財務管理問題探討[J].信陽農業高等專科學校學報,2012(02)
第6篇：財務管理和會計核算范文
關鍵詞：基建項目;會計核算;財務管理
在擴大社會再生產以及增加社會物質財務方面，非常重要的內容就是基本艱澀投資，它可以對國民經濟結構進行有效調整，將宏觀經濟調控有效實施下去，其中在控制企業運作中，非常關鍵的環節就是財務管理和會計核算。企業在基建項目中，將財務管理科學開展下去，做好會計核算工作，方可以對基建項目中出現的各種問題有效的控制，對于企業發展過程中面臨的各種風險有效規避，這樣企業在激烈的市場競爭中，方可以獲得競爭優勢。
一、加強企業基建項目會計核算和財務管理的必要性
企業的基建項目有著較長的工期和較大的投資，將財務管理和會計核算開展于基建項目中，可以對企業資金運作情況和去向進行及時掌握和有效監控，這樣基建項目中企業資金的利用效率方可以得到提升，借助于會計核算和財務管理，提升企業的經濟效益。此外，將會計核算和財務管理開展下去，可以合理合法的運用基建項目資金，對于基建項目中出現的舞弊或者腐敗行為，可以及時地發現和糾正。
但是通過調查基建項目財務管理和會計核算工作狀況我們可以得知，還存在著諸多的問題，需要進一步完善財務管理機制，提升會計核算工作效率，還需要進一步解決會計核算和財務管理中出現的問題，以便將基建項目資金的作用給充分發揮出來，推動企業獲得更好的發展。
二、當前基建項目會計核算和財務管理面臨的問題
為了跟上時展的腳步，我國開始大力改革投資體制，但是如今的基建財會制度卻存在著嚴重的滯后性。近些年來，我國進一步完善了企業會計準則和制度體系建設，將固定資產投資的核算管理給覆蓋了進來，但是基本建設投資具有一定的特殊性，還需要進一步的健全。
一是需要進一步健全企業的財務管理和會計體制。對我國企業基建項目財務管理和會計核算狀態綜合分析，發現現行的財務制度跟不上企業發展的腳步，財務管理和會計核算制度有著較強的理論性，可操作性不強，與企業運行需求無法適應。
二是財務管理和會計核算監督機制較為缺乏。我國大部分企業都沒有對財務管理監督機制進行構建，這樣會計核算和財務管理就有著較強的人為性，無法科學的控制，這種現象在企業基建項目中更加的嚴重。很多企業在基建項目的投資過程中，將資金的投入和項目的施工建設作為唯一考慮內容，沒有對財務管理和會計核算產生足夠的重視，這樣就會導致諸多的財務問題出現于基建項目中。
三是基建項目中財務管理和核算比較的缺乏，資金錯位問題容易出現。通過調查發現，我國很多企業在基建項目的資金活動中，財務資金的預算比較缺乏，甚至在財務預算體系中，沒有加入全部的財務支出，這樣在具體實踐中，就很容易超出項目預算。
四是需要進一步提升企業財務管理和會計核算從業人員的整體素質。企業的部分財務工作人員，需要進一步提升他們的財務道德素質和財務專業素質，甚至對于基建項目財務管理和會計核算工作無法勝任，這樣各類財務管理和會計核算問題就很容易發生。
三、如何強化企業基建項目會計核算和財務管理的措施
一是企業需要對財務制度建設進行強化，從制度角度來對基建項目中的財務管理和會計核算行為進行規范。要想避免有各類財務問題出現在企業基建項目中，就需要結合具體情況，制定和完善財務管理和會計核算制度，通過完善的制度，約束人們的行為，以便更加規范地開展項目預算、成本控制和資金預算等活動，促使企業基建項目正常的財務工作秩序得到保證。需要對基本建設會計核算進行規范，要對會計科目正確使用，盡量按照初步設計和審批概算的項目分類來設置會計科目，對待攤投資合理分配，基建項目有著較大的投資和較長的建設周期，發生的待攤費用在固定資產投資中占據了較大的比例，那么就需要依據規定的核算內容進行歸集，分配攤銷依據的是工程完成投資比例。另外，還需要對基本建設項目竣工決算管理進行強化，在基本建設項目財務決算中，非常重要的內容就是基本建設項目竣工結算。按照批準的設計內容，完成了基本建設項目的建設之后，需要督促施工企業對竣工決算盡快辦理，并且在項目竣工后三個月內，科學編制竣工財務決算。在對工程項目財務決算辦理過之后，需要對交付使用財產明細表及時編制，并且對驗收和交接程序進行辦理。
二是對財務管理和會計核算監督機制進行構建和健全。企業需要對財務管理監督機制進行構建和完善，大力改革現行的不合理的監督機制，結合企業基建項目中各個環節的財務行為，有針對性地對監督機制進行構建，這樣方可以更加科學的管理企業基建項目的財務活動，促使企業能夠將財務活動正常順利地開展下去，對于出現于基建項目中的各種違法違規行為，也可以及時的發現和打擊。
三是科學管理資金，科學預算企業基建項目中的資金運作情況。上文已經提到，在如今的基建項目中，資金使用超標現象很容易出現，要想解決這個問題，除了對財務監管和會計核算進行強化之外，企業還需要結合具體情況，將資金預算科學合理的編制出來，以便更加規范的使用基建項目中的資金，對于項目中的各種開支，針對性的控制，基建項目中的企業資金使用效率方可以得到提升，企業的整體經營效益也可以獲得顯著提高，推動企業獲得更好更快的進步。
四是對企業基建項目中財務管理和會計核算從業人員的綜合素質進行提升。只有提升了工作人員的綜合素質，方可以對基建項目中的財務管理和會計核算工作進行強化。首先，對于財務管理和核算工作人員的篩選，選擇的人員需要具備較高的思想道德素質和較強的風險，這樣才不會有那么多的腐敗行為出現于財務管理過程中。另外一個方面，需要大力提升財務工作人員的專業技能水平，財務工作人員需要不斷地學習，促使自身專業素質得到提高，更加熟練和準確的開展財務管理和會計核算工作，最大限度地避免有差錯出現于基建項目財務管理和會計核算中，保證基建項目中，可以正常順利地開展會計核算和財務管理工作，提升資金的使用效率，推動企業更好的發展。
四、結語
通過上文的敘述分析我們可以得知，在社會經濟飛速發展的今天，基建項目正在如火如荼地開展，在基建項目中，會計核算和財務管理是非常重要的內容，只有將這方面的工作給深入開展下去，方可以更加高效科學的運用資金，提升資金的使用效率;對于財務管理過程中出現的違法違規行為，也可以得到減少，甚至是避免。在具體的實踐中，需要結合具體情況，制定和完善相關的規章制度，大力培訓教育，提升財務工作人員的專業技術和綜合素質，提升會計核算和財務管理的水平，推動企業獲得更好更快的發展。
參考文獻：
[1] 劉少飛.煤炭企業基建項目財務管理與會計核算問題初探[J].煤炭經濟研究，2011，2（3）：123-125.
[2] 李英輝，劉曉峰，馮友曉.農業基本建設項目（下轉第頁）（上接第頁）會計核算與財務管理存在的問題及對策[J].湖北農業科學，2012，2（24）：99-101.
[3] 高穎.基建項目的財務管理和會計核算中存在的問題與對策初探[J].新財經，2014，2（1）：144-145.
[4] 孔麗，鄭曉玲，上官健.農村公路建設項目會計核算及財務管理存在的問題與對策[J].交通財會，2010，2（11）：144-145.
第7篇：財務管理和會計核算范文
關鍵詞：公路；財務管理；會計核算
中圖分類號：F253.7
1 公路財務管理與會計核算內涵
公路財務管理即在實施工程建設,完成養護管理工作任務基礎上,對項目投資以及資金流動開展的科學計劃、有效控制與全面監督。其具體工作內容涵蓋對工程建設直至運營階段中固定資產的有效管控、財務預算以及工程項目資金的管理籌劃,還包括對流動資金的優質管理與投入成本管控、風險管理以及盈虧調節。其主要目標在于通過預算的有效編制達到全面調節控制,進而提升公路項目投資效益,完善資產管控,優化財務分析進而創建適應性管理決策,為會計信息應用人提供價值化財務報告。會計核算則通過貨幣計量做好公路工程建設應用資金、消耗成本與具體收益水平的資金動態信息的全面反映與科學計量。具體工作內容涵蓋對成本與資產的有效核算、資金動態核算等。借助會計核算可提升會計工作整體質量,優化工作效率,有利于財務管理工作的有效開展。
2 公路財務管理及會計核算包含的問題
伴隨公路建設事業的快速發展,財務管理以及會計核算獲取了長效發展。然而其實踐工作中仍舊包含一些弊端問題。首先,財務管理工作中,存在理念意識不強,過分注重個人利益,影響資金應用效益,無法科學保障財務工作,令風險顯著提升的問題。體制建設不完善也成為公路財務管理存在的顯著問題。目前,我國公路建設經營主體形式多樣,不僅包括事業單位,同時也含有股份企業與外資企業,進一步給統一協調管理增加了難度。預算管理階段中,編制方以及執行方則缺乏良好的協調,加之無法制定科學約束機制,令預算同實際的有效結合欠缺機制引導,進一步令計劃編制同實踐環節相互脫離,導致公路財務管理的不良失控。公路財務管理需要良好的監督機制約束,尤其在施工建設環節,更應通過財務監督提升工程質量,優化公路服務,良好應對財務風險。然而由于機制建設不完善,導致了監督管理時效性不強。再者,實施財務管理的工作人員則呈現出素質水平有限的不良問題,對公路財務管理科學性、清晰條理性形成了不良影響。由于當前財務工作機制不完善,令費用支出欠缺有效標準,因此會引發會計核算同實踐工作的不良沖突。另外,受到傳統預算及財務管理的影響,令其無法符合市場經濟發展以及體制要求,令財務管理監督無法科學實施,并令會計核算較難推行,欠缺法律規范約束。
3 公路財務管理及會計核算關鍵點
3.1國有資本投入管理。公路管理機構必須根據《中華人民共和國公司法》和《財政部關于印發的通知》，采取資金投入和固定資產投入的方式來建立起適應現代企業制度的養護企業，使其成為自主經營、獨立核算的法人，目前看，為了盤活國有資產，提高固定資產的使用效率，投入固定資產是最直接最有效的方式，但公路管理機構必須向國有資產管理機構提出為進行養護改革，而需要進行固定資產剝離的申請，等得到批復后，公路管理機構應當根據國家有關規定委托具有相應資格的評估機構，對所投入的資產進行評估，不得少估和低估資產價值，以避免國有資產的流失，但企業依照國家有關規定進行所投入資產的管理，包括建立固定資產臺賬，按公路養護施工機械的折舊辦法提取折舊，企業并對所移入的固定資產進行資本保全和增值，防止國有資產的流失。資產未到報廢年限或其他規定報廢原因，企業不準提前報廢，企業更不準私自變賣處理。
3.2國有資本營運的管理。
3.2.1企業在后續經營中可以采取股份合作或合并重組對原有的公路小修單位（養護道班）進行重組，使之成為自主經營、獨立核算的養護生產實體。
3.2.2企業單設財務賬，進行獨立核算，企業應當制定各項人工（如養路員工資）、材料、物料的消耗定額，編制各項經營管理的費用（如水電費辦公費）預算，健全原始記錄及相關的稽查制度，建立有效的內部控制度。
3.2.3.企業應對年度投標的大中修工程、大的水毀工程、房建工程和綠化工程應當實行財務預算管理制度，確定企業對投標工程的投標價格。
3.3國有資本收益的管理。企業應當優化收入分配制度，本著“國家所有、授權指導、自主經營、自負盈虧”的原則來進行運作，對企業實現的年度利潤，應當優化收入分配制度，既要激進公司員工的積極性，又要考慮企業的后繼經營發展。
4 公路財務管理以及會計核算科學實踐策略
4 . 1 樹立科學理念, 優化財會人員隊伍整體素質
為有效應對公路財務管理與會計核算工作中存在的問題,我們應樹立科學理念,重視公路財務會計工作,科學做好監督管理與評價管控,控制財務風險。工作人員應全面提升自身認識,強化業務技能,確保財會工作的高效、專業、順利、科學開展。工作人員應全面洞悉市場發展趨勢,樹立創新意識,緊跟時代步伐,積極應用信息管理技術、計算機網絡技術優化財務管理,提升會計核算水平,促進預算編制同實踐工作的良好結合。相關單位則應做好優質培訓管理,開展行風建設,令財會人員提升責任意識,樹立正確的價值觀、道德觀,世界觀,進而以公正嚴明、謹慎細微的態度開展本職工作,杜絕失職瀆職行為。
4 . 2 完善機制建設, 實施全過程管理
公路財務管理的優質開展離不開財務、會計核算的標準規范體制約束。為此,應做好財會工作機制的全面完善,提升實踐工作效率。可針對預算管理、監督管控做好體制、機制完善建設,激發會計核算職能,規范嚴格的編制財務預算,并確保其科學實施。對于公路工程設計、規劃、建設施工、投入應用、維護管理、驗收管控等各環節應做好全過程資產及成本管理,確保資金應用效率的優化提升,進而為公路工程建設創設良好的財務保障。實踐工作階段
中,應摒棄注重項目進程,忽視財務管理的片面認識,創建切實可行的財務內控體制、會計管理、事故責任機制、外部監督機制,遵循會計法要求,創建支付計量合同臺賬,做好工程量清單的有效審核以及分項分部工程的科學劃分。
4 . 3 強化財務控制及核算管理
公路工程項目會計核算階段中,應完善財務設置及管理,強化實物控制,做好各項設備資料、施工材料、采購存儲、財產物資的協調管理并清晰進行原始記錄,確保及時了解工程進度。對于各項財產物資應定期清查,依據相關要求報送財政單位基建財務資料表格。還應依據公路部門會計體制、核算辦法做好核算修訂,添置有關會計科目。為映射內部機構會計核算實踐需求,應設計應收款項、往來撥付、所屬資金專款、應付款項、撥入款項等會計科目。同時應完善周轉材料相關科目,進而全面映射經營公路機構庫存以及應用周轉材料的相關核算需求。對于固定資產科目應做好科學修改,令其有效映射公路企業各項特定資產的核算應用需求。為滿足公路單位對于有償獲取收費權的相關核算需求應做好無形資產核算科目的良好修改。另外應將周轉材料余額科學列至資產負債存貨,并清晰標注其攤銷方式。針對公路在建項目,應補充說明開工時日,概算數量,完成建設交付應用的各項成本,沒有完工項目的成本狀況等內容。為映射公路經營機構沒有支付各類資本分配額,應增加應付資本至應付股利之中。為提升計量科學準確性,應依據實際完成狀況進行支付結算,并將工程量管控在批準清單復核臺賬規定范疇中,對于超越規定的數量,應具備變更申報以及相關批復手續。對于不符合標準、存在缺陷的公路工程則不應進行計量與支付,直至依據業主以及監理人員要求做好修復符合標準質量后方可進行計量支付。再者應做好索賠項目科學處置,依據合同標準,深入現場做好全面勘察與詳細記錄,進而提出科學的索賠要求并獲取相應的補償。
參考文獻
[1] 常曉瓊.關于加強公路財務管理的幾點思考[J].財經界:學術版,2010(6).
第8篇：財務管理和會計核算范文
一、基建工程項目會計核算的重要性
基礎工程建設中會計核算占據工程財務管理的重要位置，處理好會計核算不僅能夠減少基建工程項目的財務支出，更能夠提高會計核算資料的完整性，另外，基建工程項目中財務管理對于項目的整體管理起到了監督的作用，尤其是在進行工程結算時，會計核算通過各項財務指標反映各個部門的財務收支狀況，一邊更新深入的了解各個部門工作的進展以及工作效果。在基建工程施工過程中，對于原材料的選購，在原材料的明細單上應該明確記載其價格、數量，同時采購部門對各項工作進行監督控制，作為業主，也應該對基建工程項目的財務管理工作進行監督，使整個項目的造價得到有效、合理的控制，為基本工程設施建設提高效益。因此，基建工程建設項目中會計核算以及財務管理工作對整個項目能順利完成竣工驗收有著非常重要的作用，是資產交付使用后核算的基礎。
二、目前基建工程項目會計核算及財務管理中的問題
（一）財務體制不健全、財務人員經驗的缺乏
國家投資體制的改革出現了基建財會制度的不斷變化，雖然會計準則以及制度體系不斷的完善，但是由于基建工程項目自身的特殊性，現有的會計準則對于基建工程項目會計核算都是基本的原則性的指導意見，導致基建工程中會計核算缺乏統一的標準、核算相對松散，一些小型的工程項目還存在會計核算滯后，不能按工程進度及時核算、企業資金調配不能及時滿足工程需求、對非業主采購的施工隊購進原材料監管不到位等問題，這些問題會直接導致工程不能按時保質保量完工及工程最終超概算等結果。另一方面基建工程項目中會計核算的從業人員常只具備了基本的會計核算知識，缺乏實戰經驗、對工程概況及流程缺乏基本的了解，許多財務核算不及時、分配不合理，導致項目預算超標卻沒及時反映、核算過程出現錯漏造成工程完工后財務決算不能及時完成或不能達到資產交付使用后繼續核算的要求等問題。
（二）缺乏有效的財務核算監督機制
我國當前有許多尚未建立行之有效的財務核算監督體制的企業，加之會計核算人員的人為性太強，不容易控制，出現了基建工程項目中許多財務管理問題，企業管理者對基建項目投資過程的過度重視，以至于忽視了財務管理和會計核算的重要性，監督機制的缺乏致使許多企業在基建項目建設中對于資金活動的控制力度不夠，錯失了會計核算的最佳時機，許多的財務支出從未納入財務預算體系中，最終使得財務資金超出了預算。
（三）加強基建工程項目會計核算和財務管理的有效措施
1、建立有效的財務制度
有效的財務制度的建立是規范基建工程項目財務管理活動的重要標準，對會計核算行為起到了指導、規范及監督的作用，針對基建工程項目中出現的各種財務問題能夠及時的提出解決對策，避免因為財務問題影響基建項目的工程工期。對財務制度的改進應該從項目的預算、成本的控制、資金的預算、各項收支明細的監督等方面進行完善，保證基建工程項目正常的財務工作秩序，為項目保駕護航。
2、建立健全的財務核算監督機制
針對當前基建工程中出現的各項財務管理和會計核算的各種問題進行深入分析，建立健全的財務核算的監督機制，對現有的不合理的監督機制進行改進，并根據特殊情況進行財務制度的更新，在槍火基建工程項目財務活動的同時，保證企業正常的財務工作秩序。作為業主，針對基建工程施工方所做的財務預算方案提出改進意見，針對施工中各個環節涉及的財務行為進行監督，及時的發現基建項目中任何財務腐敗行為，并進行糾正。
3、建立有效的資金管理制度
基建工程項目運作過程實際上就是資金的運作過程，只有對資金進行合理的預算，做出針對基建項目各個環節長期的資金運行方案，才能夠避免資金使用的超標及違規現象。業主在工程建設中除了強化財務監管，還應該針對項目的資金使用情況做出科學合理的資金預算，保證基建項目資金使用的規范化、合理化、制度化，嚴格控制項目中不必要的財務支出。
4、提高財務人員的綜合素質
基建項目財務管理和會計核算的從業人員的素質是保證工程資金合理運用的保證，從業人員素質的高低直接影響基建項目會計核算的質量，企業應對財務管理和會計核算從業人員從業資格及專業勝任能力進行嚴格的評估并加強對該類員工的職業培訓并確保其與其他各部門、相關領導溝通渠道的順暢，除了保證從業人員的業務能力，更重要的是保證從業人員能夠以公正、公平的心態進行基建項目的財務管理和會計核算工作。
第9篇：財務管理和會計核算范文
【關鍵詞】 基建財務管理; 財務制度; 會計核算
一般來講,一個企業的基本建設期應該包括籌建期、施工期、試產期至投產,基建財務管理是非常重要的一環,它具體包括項目的可行性研究、編制項目概算、工程預決算、項目建設到項目竣工財務決算全過程。而煤礦建設往住投資額巨大、建設周期長,除了自有資金,還需大量融資,如何及時籌措、合理分段投入資金,更好地進行會計核算,節約工程成本,使投資效益最大化,這是擺在每一個煤礦企業面前的現實問題。宜興煤業有限責任公司是股份制企業,從2004年開始搞基建,到現在已有6年。在這6年當中,累計投資3億多元,相對來講,無論是會計核算還是財務管理工作量都非常大,在基建期間遇到關于財務管理和會計核算方面的情況很多,加之,財務制度的改革,會計核算程序的變化,給財務管理和會計核算提出了新的要求。如何體現財務管理在基本建設各個環節的作用,筆者結合近年實際工作情況,提出以下建議。
一、選擇合法合理的會計制度
我國制定的相關會計制度先后歷經幾次變革,選擇適合自身實際又不違反國家政策的會計制度至關重要。根據財政部于1996年頒發的《國有建設單位會計制度》,1998年頒發的《國有建設單位會計制度補充規定》的規定,對獨立核算的建設項目,凡是符合規定條件,并報經主管財政機關審核批準,建設單位財務會計與生產企業財務會計已經合并的,不再執行本制度,應執行相應的企業會計制度。2001年1月1日起在股份有限公司及部分企業實行的《企業會計制度》規定,對已實現基本建設財務會計與企業財務并軌的企業,進行基建工程、安裝工程、技術改造工程及大修理工程等發生的實際支出,通過“在建工程”科目核算,但企業基建期間根據項目概算購入不需要安裝設備、為生產準備的工器具、購入的無形資產及發生的不屬于工程支出的其他費用等不通過本科目核算。對企業未實行獨立核算的經營性建設項目,1998年1月1日起執行《企業基建業務有關會計處理方法》,將分行業會計制度中的“在建工程”科目,分設為“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”和“工程物資”四個一級科目。作為基本建設項目財務,選擇何種會計制度呢,關鍵要是看否為獨立核算的建設項目,還要參照集團母公司的會計制度。如果執行《企業會計制度》,對在建工程科目的核算,由于《辦法》中有些內容不夠明確,在財務管理和會計核算上,還應參照《國有建設單位會計制度》中有關“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其它投資”的核算方法,才能夠全面、準確地核算單項工程項目的成本,項目建設的投資總額及構成,因此,必須綜合各方面的因素,選擇既符合國家政策又能滿足企業自身需要的合理的便于操作的會計制度。
二、建立一整套科學、嚴密、高效的財務制度和內控制度
建立賬套、會計科目的設置是基建財務的基礎,一個合理的構架更利于項目的財務管理。工程技術部門負責工程施工,而財務部門則反映單項工程的資金價值,會計科目、單項工程輔助核算應按工程概算設置,一一對應,這樣才能準確地核算單項工程成本,才能夠區別哪些是概算外工程,為工程竣工結算提供全面、準確的依據,避免超計劃、超預算。建立健全基建業務內部財務管理制度,包括預概算編審制度、核算制度、內控制度、報表制度和竣工財務決算制度,對基建業務中的材料、設備采購、存貨、各項財產物資及時做好原始記錄,及時掌握工程進度,定期進行財產清查。財務人員依據各項制度深入到工程管理中,貫穿項目預概算編制審核、資金籌集、工程成本控制直至竣工決算全過程,以項目概算內容為指導,避免出現工程施工與財務“兩張皮”的現象。不但要參與工程成本控制,而且要參與項目前評估、概預算等各項評價工作,收集財務數據,進行財務核算、分析、評估和經濟評價,如投資利潤率、投資回收期、投資利稅率、融資成本等的計算從財務角度為領導層決策提供建議資料。因此,財務管理人員和基建工作人員之間要相互配合、及時溝通、互通信息,二者之間要有嚴格的程序控制和各項手續傳遞,定期召開聯席會議,對發現的問題及時解決。只有這樣,才能達到基建投資效益最大化,最大程度避免資金的浪費和無效的投資。
三、加強煤礦企業基建期資金籌措及管理
煤礦建設投資巨大,根據《國務院關于固定資產投資項目試行資本金制度的通知》(國發〔1996〕35號)的規定,煤礦企業最低注冊資本金為總投資額的35%,2009年起調整下降為30%。按此比例,大量的建設資金需從外部融資。“兵馬未動,糧草先行”,資金的保障是項目建設的前提,選擇何種融資渠道、融資規模、投放的時機和金額,將直接影響工程成本及股東的投資回收率。財務部門應根據可融資金額、融資成本及可投放資金的時間,比較各融資渠道,簽定融資合同,在保證工程施工需要的同時,結合資金來源情況,按年度投資計劃所需的現金流量,分階段逐步投放,把利息支出降至最低。
工程管理部門要根據項目概算的每年工程量,列出每年、每季的投資計劃,財務部門根據此投資計劃合理編制年度資金預算,在資金總量控制的同時,安排每月、季的資金支出預算,對執行情況檢查并實時作出調整,采取措施,加強建設進度,更好地完成計劃。這就要求財務人員要和工程部門多溝通協商,協同一致,既要保證工程項目的資金支持,不因資金供應不足或不及時影響工程建設進度,還要盡可能提高資金的有效利用率,不占用過多資金,減少利息支出,減少資金籌措的困難,保證資金合理、安全、有效地使用。
資金的安全,不但體現在存放環節,更體現在日常會計核算的支付環節,不但對建設單位管理費制定指標,厲行節約,防止損失浪費,更要在支付工程價款時,認真執行財務內控制度,防止多付、重復付款或早付質保金等。付款時要認真審核基建計劃、工程或采購的合同,監理意見、工程管理部門意見,概算、決算,發票、收據、付款申請等,查賬后才能支付。
在保證資金安全的同時,要注意項目建設各項程序和關鍵點,搞好財務監督和控制,發揮財務作用,降低工程成本,提高資金使用率,這就要求財務人員必須對煤礦基本建設程序做到心中有數,應加強對工程施工各環節工藝的掌握和現場管理的學習,實地進行走訪調查,隨時掌握工程進度和資金撥付情況,為上級領導及時提供科學決策的依據。
四、在會計核算中應注意的幾個事項
基建期間的會計核算比較繁瑣,會計科目的設置和應用都有嚴格的規定,可以結合自身的實際情況作一些合理的調整,可在以下方面加以注意。
一是在建工程科目下“建筑安裝工程”、“設備投資”都設置了輔助核算,分別對應單項工程名稱設置了輔助項,并設置唯一編碼,施工單位往往分次結算掛賬,并且單項工程項目名稱有時書寫不規范,如“車場”“中車場”“二車場”等前后不一致現象,財務人員對基建管理方面的知識、制度了解不多,不同或相似的工程名字會誤認為是不同的單項工程,會造成個別單項工程在財務核算時,設置了多個輔助核算項,給單項工程決算時造成許多麻煩。財務部門應和工程管理部門協商溝通,根據投資概算對各單項工程設置唯一編碼,財務部門掛賬時依據編碼確認是哪一項工程,不但利于單項工程成本的核算,更會避免工程決算時多支付工程價款。
二是工程結算時,要認真審核各項手續是否齊全,要有施工單位的工程進度表、合同、預算、發票、收款收據、工程監理方的簽字蓋章、工程管理部門的審核意見、審批齊全的資金支付申請表,審核發票是否是合同簽定方的公章,如果是在當地稅務局開具的發票,還應加蓋合同簽定方的印章(如果是合同簽定方的項目部,則應取得合同簽定方對項目部的授權證明)。支付款項時,涉及到與合同簽訂單位不符的單位付款時,只能認可合同簽訂方的結算收據,經此單位的充分授權后才能向另一單位付款。工程決算時,除上述手續外,還要審核工程決算書,查清已掛,長金額,并按合同規定留質保金,一般工程施工項目按5%留質保金,商品購銷合同按10%留質保金。定期核對客商往來賬目,及時清理,已完工項目要督促施工單位盡快辦理竣工結算。
