企業進行稅收籌劃的好處精選(九篇)

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第1篇：企業進行稅收籌劃的好處范文

某從事裝潢及園林建筑設計業務的企業，為一般納稅人，2006年實現銷售1200多萬元，由于該企業設計安裝勞務項目所占的比重較大，購入原材料可抵扣進項稅額比較少，該企業稅負率高達12%，2006年繳納增值稅近150萬元。

2007年初該企業老板接受了稅收籌劃專家的意見，對企業的業務情況進行了詳細分析，發現該企業的業務可分為兩塊，一塊是原材料的購進加工及銷售；另一塊是建筑設計安裝勞務，其中園林藝術設計建筑安裝業務所占比重較大。于是提出如下策劃意見：將企業的業務分成兩塊，并在工商部門單獨注冊，建成兩個獨立核算的法人企業。其中一個是應納增值稅為主的，另一個是應納營業稅為主的，兩個企業有關聯關系。經過策劃后，兩個企業以正常的形式對外從事經營業務，經過一年的運作，兩企業實現銷售收入1400多萬元，而繳納增值稅和營業稅合計不到70萬元，稅收負擔率從原來的12%下降到到5%，企業的生產經營效益明顯上升。從這個例子當中我們可以感受到稅收籌劃帶來的好處。本文將對稅收籌劃及其在企業中的應用進行探討。

一、對稅收籌劃的理解

印度稅務專家N.J.雅薩斯威在《個人投資和稅收籌劃》一書中說，稅收籌劃是“納稅人通過納稅活動的安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而獲得最大的稅收利益。”美國學者梅格斯博士認為：“人們合理又合法地安排自己的經營活動，使之繳納可能最低的稅收，他們使用的方法可稱之為稅收籌劃。”對稅收籌劃在我國還有很多同義的稱呼，但不管如何具體表述，稅收籌劃都包括這樣幾層涵義：(一)納稅人立場。稅收籌劃是納稅人進行的一項行為，而非政府、稅務機關的行為；(二)合法性。稅收籌劃是在遵守國家法律法規的前提下，所做的有關獲得稅收收益的行為，不能違法；(三)籌劃性。稅收籌劃是對籌資、經營、投資等活動等進行事先設計和安排，不是事后總結；(四)方式多樣性。各稅種在規定的納稅人、征稅對象、納稅地點、稅目、稅率及納稅期等方面都存在著差異，這就給納稅提供了尋求低稅負的眾多機會；(五)效益性。稅收籌劃要達到一定的目的，就是取得一定的稅收利益，這種利益可以是即期的也可以是遠期的。

稅收籌劃一般國家都采取接受的態度，如荷蘭議會和法院就承認：納稅人有采用“可接受的方法”，用正常的途徑來“節稅”的自由。這說明，稅收籌劃是對稅收政策的積極利用，符合稅法精神。從更深一層理解，稅收的經濟職能還必須依賴于稅收籌劃才能得以實現。例如，國家對需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，有的老企業根據這項政策引導，陶汰落后產業創辦高新技術企業，享受到了稅收優惠政策帶來的好處，這無疑也是稅收籌劃。

二、劃分稅收籌劃和偷稅的界限

在稅收籌劃實踐中，有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅，不僅沒有達到節稅目的，反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。因此，要有效開展籌劃，必須正確區分稅收籌劃與偷稅的界限。

偷稅。《征管法》第六十三條規定，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，稅務機關會依法進行相應的處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。因此，不論是站在納稅人的立場上，還是站在立法者的立場上，準確地判斷“稅收籌劃”與“偷稅”都是很有必要的。企業進行稅收籌劃的結果與偷稅一樣，在客觀上會減少國家的稅收收入，但不屬于違法行為。偷稅是指企業在納稅義務已經發生的情況下通過種種不正當手段少繳或漏繳稅款，而稅收籌劃是指企業在納稅義務發生前，通過事先的設計和安排而規避部分納稅義務；偷稅直接違反稅法，而稅收籌劃是在稅法允許的前提下善意利用稅法的有關規定，并不違反稅法的規定。

目前，企業在稅收籌劃問題上存在著兩個問題；一是不懂得避稅與偷稅的區別，把一些實為偷稅的手段誤認為是避稅；二是明知故犯，打著稅收籌劃的幌子行偷稅這實。客觀地說，避稅與偷稅雖然在概念上很容易加以區分，但在實踐當中，二者的區別有時確實難以掌握。有時，納稅人避稅的力度過大，就成了不正當避稅，而不正當避稅在法律上就可認定為是偷稅。例如，利用“掛靠法”進行稅收籌劃就有這個問題。筆者認為，只要企業的財務人員切實掌握了稅法，稅收籌劃與偷稅的區別是不難分清的。

三、稅收籌劃在企業中的應用

稅收籌劃是基于不違法并且運用稅收法律、法規以及財務會計政策的有關規定的基礎上進行的，所以進行稅收籌劃實際上也是一個選擇運用稅收法律、法規財務會計政策以及其他經濟法規的過程。稅收籌劃在企業中的運用主要有以下幾方面：

（一）籌資過程中的稅收籌劃

1、籌資方式是企業籌集資金所采取的具體形式。從性質上講，企業的籌資渠道一般分為負債籌資和權益籌資。雖然這兩種融資途徑可以滿足企業所需資金，但不同的籌資方式將會給企業帶來不同的預期收益，同時也會使企業承擔不同的稅負水平。

為此，企業必須權衡財務風險和資金成本的關系，確定最佳的資本結構，一般而言，如果企業支付利息、稅款前的投資收益率高于負債成本率，提高負債比重可以增加權益資本的收益水平。然而負債利息必須固定交付的特點又導致了負債籌資可能產生的負效應，如果負債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權益資本收益會隨著負債比例的提高而下降。

2、融資租賃的利用。融資租賃是現代企業籌資的一種重要方式。通過融資租賃，可以迅速獲得所需的資產，保存企業的舉債能力，更重要的是租入的租金中，利息費用及有關手續費用直接計入費用，固定資產的購置成本通過無本租賃資產的折舊費在稅前列支，起到了雙重抵稅的作用。

（二）投資過程中的稅收籌劃

1、組建形式的選擇。現代企業包括公司和合伙企業，投資者在設立企業時，企業組建形式不一樣，稅收政策也各異，以有限責任公司與合伙經營相比較，有限責任公司要雙重納稅，即先交企業所得稅，再交個人所得稅：而合伙經營的業主，只需交個人所得稅。而在組建時采取何種形式當事人應根據自身特點和需要慎重籌劃。

2、設置分公司的選擇。投資單位投資者在設立企業時往往有多種形式可供選擇，選擇適當與否會直接影響投資者的利益。一般來說，在企業創立初期，發生虧損的可能性較大，采用分公司的形式，可以把分支機構的虧損轉嫁到總公司，進而減輕總公司的稅收負擔；當企業建立了正常的經營秩序，設立子公司可享受政府提供的稅收優惠。

3、投資方向的選擇。稅收作為一個國家的主要經濟杠桿，體現著國家政策。為了配合國家經濟政策的貫徹實施，對符合國民經濟發展規劃和產業發展的企業投資，會在稅收上以諸如減免稅的稅收優惠待遇，這就要求投資者在投資決策前，必須充分了解和掌握國家關于投資方面的稅收政策，認真進行稅收籌劃。合理減輕企業的稅負。

（三）稅收籌劃在利潤分配中的運用

以股份制公司為例，公司的股利政策不僅影響到其股東的個人所得稅問題，而且也影響到該股份公司的現金流量。常見股利的分派形式有現金股利和股票股利，若發放現金股利，企業須支付一定數額的現金，個人股東須按20%繳納個人所得稅;若發放股票股利，便可將盈余留在企業內部，股東雖未得到現金收入，卻可以從股票價值增加量中獲取收益，也無需繳納個人所得稅。企業由于不用支付現金股利，可以增加營運資金，還相對擴大了所有者權益的數額，使企業價值最大化，增加了今后發展的潛力。

（四）利用納稅期的遞延進行稅收籌劃

允許企業在規定的期限內分期或延遲繳納稅款稱為納稅期的遞延。納稅期的遞延給納稅人帶來的好處有:有利于資金周轉、節省利息支出、以及由于通貨膨脹的影晌,延期以后繳納的稅款幣值下降,從而降低了實際納稅額.主要方法有:

1、企業可以合理地安排交貨時間、結算時間、銷售方式等推遲營業收入的實現時間,從而推遲稅收的繳納。

2、通過合理的財務安排來推遲收入的確認。這主要是指在會計上合理安排營業收入的入賬時間以推遲稅款的繳納。

第2篇：企業進行稅收籌劃的好處范文

關鍵詞:稅收籌劃;財務管理;財務風險

中圖分類號:F810.42文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)15-0017-02

稅收籌劃(Tax-Planning)是指在法律規定許可的范圍內,通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能地取得“節稅”(Tax-Savings)利益,其要點在于合法性、籌劃性和目的性。在現代企業制度的確立過程中,稅收籌劃作為企業理財的一項重要內容,在企業經營管理中的地位和作用日益重要。

一、稅收籌劃的研究意義

當前企業開展稅收籌劃的現實意義主要表現在以下幾個方面:

(一)稅收籌劃的可獲得直接收益和間接收益

1.直接收益。稅收是企業成本的重要組成部分,通過稅收籌劃產生的節稅金額實質上就是增加了企業收益。在稅法允許的情況下,通過對會計核算方法做適當的選擇,可以把本期應納稅款遞延到以后繳納。這種收益可使企業減少借款或者將企業剩余資金用于短期放貸,實質上是企業取得的一種無息貸款。

2.間接收益。稅收籌劃行為不僅要合法,而且要合理。合法合理的稅收籌劃不僅有助于企業在市場經濟中的發展,也可以避免企業采用偷稅、避稅等手段而遭受稅務機關的行政處罰,或構成犯罪而受到刑事處罰,從而為企業減少這方面的支出,相應的增加企業的收益總額。

(二)稅收籌劃帶來的財務效應

1.稅收籌劃可增強企業財務預測、財務決策和財務計劃的科學性。由于納稅義務具有滯后性,以及企業理財活動的多樣性,這就為企業事先進行稅收籌劃提供了可能。企業的財務預測、財務決策和財務計劃應適應稅收政策的導向,充分考慮稅收因素對未來財務管理的影響,從而更全面地評價各種方案的優劣,合理安排自己的理財活動,以獲取更多的經濟利益。

2.稅收籌劃可以提高企業的盈利能力。稅收籌劃的效應體現在對稅收負擔的降低,直接體現在稅金的減少,企業理應通過稅收籌劃予以降低。通過稅收籌劃減少企業的稅金,能夠增加企業的稅后利潤,從而提高企業的獲利水平,增強企業的盈利能力。

3.稅收籌劃有利于增強企業的償債能力。企業的納稅支出具有剛性的特點,企業進行恰當的稅收籌劃,合理安排稅金支出,靈活調度現金流量,避免出現現金短缺,就可以達到增強企業償債能力的目的。

二、企業財務管理中稅務籌劃方法的運用

(一)企業籌資活動中的稅務籌劃

對于不同的籌資方式,企業應首先比較其資金成本,包括資金占用費借款利息、債券利息、股息等和資金籌集費股票發行費和上市費、債券注冊費等。其次比較取得的難易程度和稅收在內的各方面因素,才能比較出哪種籌資方式更有利于企業利益。企業的融資渠道主要包括內部資金、負債融資、權益融資三種。在這三種融資方式中,企業要根據企業的具體情況進行籌劃。而中國為債務融資提供稅收優惠政策,企業可以從應稅所得中扣除債務利息費用。所以,負債融資最主要的好處就是可以利用利息的財務杠桿作用來達到節稅的目的。

(二)企業投資活動中的稅務籌劃

1.企業組織形式的選擇。如果人數較少,規模不大,應選擇獨資企業,因為這類組織形式的企業,會計核算的要求不高,稅款一般是定期定額征收,實際稅負較輕如果規模不很大,但投資主體較多,則可以選擇合伙企業的形式,因為合伙企業和個人獨資企業一樣只按個體工商戶工薪所得征收個人所得稅,不征收企業所得稅,不存在重復征收所得稅的問題。與公司制企業相比較稅負較輕,又因為合伙制企業所得稅的征收方式為先分后稅,如果投資人數多,勢必降低稅率,獲得節稅收益。

2.投資地點的選擇。中國優惠政策傾斜于經濟特區、經濟技術開發區、高新技術產業開發區、保稅區、沿海經濟開放區、“老少邊窮”地區、西部地區等。企業在選擇投資地區時要根據自身條件或者創造條件去盡量享受地區優惠帶來的稅收利益,要關注國家對于特殊地區的優惠待遇,選擇相應低稅率的地區進行投資。

3.投資形式的選擇。在直接投資中,我們可以看到,近年來為刺激國內經濟增長,國家出臺的一些關于投資抵免的稅收優惠政策規定凡投資符合國家產業政策的技術改造項目,所需國產設備投資的可從設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免,未予抵免的投資額,可在以后五年中每年比設備購置前一年新增的企業所得稅額繼續抵免。分析以上的投資抵免政策,我們發現,設備購置前一年的已納所得稅很重要,使基期數很小,那么新增的數額就可以較大,從而有可能得到抵免。所以,采取一些遞延所得稅的方法就很重要。在間接投資中,企業關注的重點是投資收益的大小和投資風險的高低。間接投資下各具體投資方式下取得的投資收益的稅收待遇是有所差別的。例如,中國稅法規定,企業分取的股息收入須按有關規定進行計稅,而國庫券利息收入則可在計算納稅所得時加以扣除。也就是說,股息收入必須計繳企業所得稅,而國庫券利息收入則可以免稅。這樣,企業在進行間接投資時,除要考慮投資風險和投資收益等因素外,還必須考慮相關的稅收規定,以便全面權衡和合理決策。

(三)經營過程中主要的稅收籌劃

1.銷售的籌劃。在產品銷售的過程中,企業對銷售方式有自由選擇權,這就為利用不同的銷售方式進行稅收籌劃提供了可能。銷售方式不同,往往適用不同的稅收政策,也就存在稅收待遇差別的問題。在運用時銷售方式的籌劃應與銷售收入實現時間的籌劃結合起來,銷售收入的實現時間又在很大程度上決定了企業納稅義務發生的時間,納稅義務發生時間的早晚又為利用稅收屏蔽,減輕稅負提供了籌劃機會。

2.稅收優惠原則的具體運用。(1)安置適當職工。《企業所得稅法》第30條第2款第2項規定,安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。人工支出往往是企業支出的較大項目,所以,聾啞人工資加倍扣除,對企業節稅來說,具有比較大的影響。而企業在招用職工時,在適當崗位應優先考慮聘用殘疾人。(2)合理利用技術開發費加計扣除政策。《企業所得稅法》第30條第1項規定,企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。關于實現這一政策的舉例說明:A公司連年盈利,且其年利潤均在2 000萬元以上。為了爭取更大的收益,企業董事會決定進行新產品研發,并推出了兩種技術開發方案:方案一:年初從某科研機構購買一項技術需支出300萬元,合同約定年限十年。方案二:與某科研機構聯合開發新產品,即雇用某科研機構的科研人員與企業開發人員共同開發新產品,估計費用約360萬元。由于該企業已經擁有了較為成熟的技術,因而技術開發項目只需要約6個月即可完成。這一案例,實際上是一個資本化與費用化的問題。第二方案雖然初始的代價為360萬元,比第一方案高出60萬元,但是由于它是費用化的支出,并且企業又有足夠的利潤空間,可以將其抵扣,又由于它享受加計50%的扣除,因而可以直接減少應當繳納的企業所得稅,其少繳納的企業所得稅為:360×50%×25%=45萬元。所以,第二方案與第一方案相比更好。(3)固定資產修理與改良的轉換。固定資產改良支出屬于固定資產在建工程的范疇,其所耗配件、材料的進項稅額不得抵扣,而且改良支出要么計入固定資產原值,按規定計提折舊,要么作為遞延費用,在不短于五年的期間內分期攤銷。而固定資產的大修理支出,其所耗配件、材料的進項稅額可以抵扣,而且修理費用可在發生期直接扣除。顯然,二者的節稅效果相差甚遠。企業可以充分把握這個原則。在一定程度上達到少納稅的目的。

(四)企業收益分配活動中的稅務籌劃

根據稅法規定,股東取得現金股利須繳納個人所得稅,而取得的股票股利卻不交稅。因此,企業應籌劃好發放多少現金股利。一般來說,成長性公司應采用發放股票股利的政策。股票股利并不直接增加股東的財富,不會導致公司資產的流出或負債的增加,因而不會使公司的資金增加。同時,也并不因此而減少公司的所有者權益,但會引起公司所有者權益的結構發生變化,公司發行在外的股份數量增加,股東的持股數量會增加,每股凈資產會下降,每股收益會相應地下降,從而會引起股票價格下降,各股東持股比例保持不變。如果公司不支付現金股利,而是發放股票股利,股東可以通過出售部分股票而獲得資本收益,與收到的現金股利相比要少繳納或不繳納個人所得稅,這使股東獲得了納稅上的好處。

三、稅務籌劃中的風險防范問題

1.政策風險。隨著經濟形勢的發展一個國家的稅收政策工作總在不斷的補充、修訂或完善,再加上籌劃人對政策精神認識不足、理解不透、把握不準導致企業的稅收籌劃(特別是中長期稅收籌劃)產生較大的風險。

2.操作風險。稅收籌劃經常是在稅收法規規定性的邊緣操作,從實踐中看,操作風險包含兩個方面的內容:一是對有關稅收優惠政策運用和執行不到位的風險;二是在系統性稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃的綜合運用風險。如果不能系統理解和全面掌握政策、法規,就很容易顧此失彼,導致出現稅收籌劃失敗的風險。

3.經營風險。稅收籌劃是一種合理合法的預先謀劃行為,具有較強的計劃性和前瞻性。實踐證明,企業預期經濟活動的變化對稅收籌劃的效益有較大的影響,有時還會直接導致稅收籌劃的失敗。因為稅收籌劃的過程實際上就是對稅收政策的差別進行選擇的過程。但無論何種差別,均應建立在一定的前提和條件下,即企業日后的生產經營活動必須符合所選稅收政策要求的特殊性。如果項目投資后經濟活動本身發生變化,或對項目預期經濟活動的判斷失誤,就很可能失去享受稅收優惠的必要特征或條件,不僅無法達到減輕稅負的目的,還可能加重稅負。

此外,稅收籌劃還面臨著籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險、籌劃方向與企業總體目標不一致的風險等等。以上這些都是稅收籌劃過程中客觀存在的風險,也是企業在稅收籌劃過程中應當加以研究和重視的因素。籌劃人應當主動出擊,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。只有這樣,才能提高稅收籌劃的收益,實現籌劃的目的。

參考文獻:

[1]王春林,尤常青.現代企業職業經理人[M].西安:陜西師范大學出版社,2001:20-23.

第3篇：企業進行稅收籌劃的好處范文

[關鍵詞]稅收籌劃；財務管理；財務決策；運用

隨著中國加入WTO以后稅制改革以及稅收政策日趨透明化、規范化，企業組織形式、運行機制和產權制度的革新及企業決策權力的擴大及理財環境的改善，企業稅收籌劃越來越受到企業的關注,稅收籌劃正由過去的“暗箱操作”逐漸變為“陽光作業”，正式走上經濟的前臺，成為企業自身發展的內在需求。而我國的企業稅收籌劃僅處于探索、研究階段，本文試從企業稅收籌劃的含義、特點等方面和偷稅的區別及在現實管理工作中的應用進行探討。

一、企業稅收籌劃的含義及特點

1.企業稅收籌劃（taxplanning）的含義，是指企業在實際納稅義務發生之前，在不違反現行稅法的前提下，通過對經營事項如組織結構、內部核算、投資、交易、籌資、產權重組等的事先籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優化選擇，是對稅收負擔的低位選擇行為。企業稅收籌劃及其后果與稅法的內在要求一致，它不會影響和削弱稅收的法律地位及各種職能和功能。真正意義上的稅收籌劃是一個企業不斷走向成熟和理性的標志，是一個企業納稅意識不斷增強的表現。隨著市場經濟體制的日趨完善，企業稅收籌劃必將成為企業經營管理不可缺少的組成部分。

2.企業稅收籌劃的特點

(1)合法性原則。合法性是稅收籌劃最基本的特點，具體表現在，稅收籌劃運用的手段是符合現行法律規范，與現行稅收法律、法規不沖突，納稅人為規避和減輕稅負而置法律于不顧的偷稅漏稅行為必須受到法律制裁。

(2)前瞻性原則。前瞻性是企業稅收籌劃的重要特征。即在納稅前，甚至在經營行為前就進行的規劃、設計和安排。

(3)目的性原則。企業稅收籌劃是一種理財活動。即企業進行稅收籌劃是為獲取最大的稅收利益。一是選擇稅收成本較低的方案。二是滯延納稅時間。在稅收籌劃中，一切都圍繞著企業的財務管理目標進行，以實現企業價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使為中心。

（4）風險防范原則，由于難以充分把握稅收政策的整體性和變化，企業在系統性的稅收籌劃過程中極易形成稅收籌劃風險，所以稅收籌劃必須及時預測并密切關注稅收動態，及時做好相應調整。

（5）綜合性原則。指企業稅收籌劃應著眼于自身資本總收益的長期穩定，而不是著眼于個別稅種稅負的輕重。這是因為，一種稅少繳了，另一種稅可能多繳，對企業而言整體稅負不一定減輕。綜合性還指企業稅收籌劃時，除考慮稅收這一主要因素外，還要考慮企業經營管理決策中的其他因素，以達到總體收益最大的目的。

二 、企業稅收籌劃與偷稅的區別

稅收籌劃與偷稅的本質區別在于企業稅收籌劃是合法的，稅收籌劃是納稅人在稅收法律允許的前提下，利用稅收政策法規做文章，以達到減輕或消除稅收負擔，實現企業價值最大化的行為，既不屬于違法行為，更不是犯罪行為,是法律所允許的企業正常的一種理財手段，其與偷稅漏稅有著本質的區別。偷稅漏稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿，擅自銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入或者進行虛構的納稅申報手段，不繳或少繳應納稅款的行為，故意逃避納稅義務的行為，明顯是一種違法甚至犯罪的行為，其行為的后果要受到國家法律的制裁,是法律所不允許的非法行為。

1.從法律角度看，偷稅是違法的，這種行為本是稅法希望加以規范、約束的，但因法律的漏洞和滯后性而使該目的落空；稅收籌劃則是稅法所允許的，甚至鼓勵的，是一種合理合法行為。它是對國家征稅權利和企業自主選擇最佳納稅方案權利的維護。

2.從時間和手段上講，偷稅是在納稅義務已經發生后進行的，是對已確立的納稅義務予以隱瞞、造假、遺漏和故意延誤，納稅人通過縮小稅基、降低稅率適用檔次等欺騙隱瞞手段，來減輕應納稅額,具有明顯的事后性和欺詐性特征。稅收籌劃則是在納稅義務尚未發生時進行的，是通過對生產經營活動的事前選擇、安排實現的,具有事前籌劃性特征.。

3.從行為目標上看，偷稅的目標是為了少繳稅。而稅收籌劃是以應納稅義務人的整體經濟利益最大化為目標，稅收利益只是其考慮的一個因素而已。

綜上所述，二者有著本質的差別，不能混為一談。

三、稅收籌劃在企業財務管理中的積極作用

1.有利于實現企業價值最大化。企業在仔細研究稅法的基礎上，按照政府的稅收政策導向選擇經營項目和規模，最大限度利用稅法中各種優惠政策，無疑有利于企業實現價值最大化。

2.避免企業落入稅法陷阱。稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，稅法漏洞的存在，雖然給納稅企業提供了避稅的機會，但是又給納稅企業提出了納稅風險。

3.有助于提高企業的經營管理水平和會計管理水平。企業經營管理和會計管理的三大要素有資金、成本、利潤，稅收籌劃就是為了實現三要素組合的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。

稅收籌劃的專業化趨勢十分明顯。面對經濟全球化趨勢、各國經濟互動效應、各國復雜的稅制，稅制改革又在不斷進行，稅收籌劃思想在財務管理過程中的應用 ，越來越重要。

企業在交易行為發生之后，才有繳納增值稅和營業稅的義務；在收益實現或分配之后，才計繳所得稅。企業的納稅行為相對于經營行為而言，具有滯后性，這在客觀上為企業提供了納稅前做出事先籌劃的機會。

四、稅收籌劃在企業經營管理、財務決策中的實際運用

稅收籌劃在企業經營管理、財務決策中的實際運用有很多方面，如投資的稅收籌劃、固定資產折舊計算的稅收籌劃、應稅收入的稅收籌劃、股利分配的過程中的稅收籌劃等。

1.投資的稅收籌劃。投資過程中的企業稅收籌劃在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業的有多少。稅負輕重，將對企業投資決策產生極為重大的影響。在投資決策中的企業稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇。本文將從企業投資地點的選擇和投資方式兩方面對投資的稅收籌劃進行分析。

（1）投資地點的選擇。從國際范圍看，企業可以根據自身的具體情況，選擇符合自身的國際避稅地進行注冊，此地區投資的企業可以享受不納稅或少納稅的特征；從國內范圍看，經濟特區、經濟技術開發區、高新技術產業開發區、沿海經濟開放區、“老、少、邊、窮”地區和保稅區比其他非開發區享有更多的優惠。應選擇稅負較輕的地區，以謀求今后的稅收利益。

（2）投資方式的選擇。企業投資可分為直接投資和間接投資。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅，購買企業債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風險較大。這就需要企業進行權衡。直接投資需面臨各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等，當企業選擇直接投資時，還要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進行比較，盡可能選擇設備和無形資產投資而少選擇貨幣資金投資方式，爭取分期投資等，原因在于設備的折舊、無形資產的攤銷費都在稅前扣除，縮小所得稅稅基，節約現金流出；同時，設備投資計價及實物資產和無形資產于產權變動時，須進行資產評估。資產評估增值，既可節省投資成本，又可縮小稅基而節稅。

而設立分支機構是企業另一種重要的投資方式。企業在設立初期一般需要大量投入，處于虧損狀態。經過一段時間的經營，企業可以扭虧為盈，因此在設立分支機構初期宜采用分公司形式，分公司不是獨立的納稅人，一般流轉稅在注冊地交，所得稅同總公司匯總繳納，而在分支機構贏利以后宜采用子公司的形式。這樣就能享受獨立公司的許多優惠，在優惠期內減輕稅負，從而實現整體經濟利益的最佳。

2.固定資產折舊計算的納稅籌劃。降低稅負是現代企業治理的重要內容，而固定資產在企業經營資產中占有相當比重，固定資產折舊方法的選用直接影響著企業的稅負，不同的折舊方法，會出現不同的利潤結果，因而應納稅額會有差異。而折舊作為固定資產的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用，選擇好折舊方法和掌握固定資產折舊的計算方法就顯得尤其重要。

（1）固定資產折舊方法的選擇。固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法直接關系到企業當期成本、費用的大小、利潤的高低和應納所得稅的多少。企業可以對固定資產的折舊方法進行選擇，以達到節稅或緩繳稅款的目的。一般情況下，企業采用加速折舊方法，初期企業生產折舊成本較高，降低了應納稅所得額，起到了緩繳稅的作用。但由于稅法對補虧期作了嚴格限定，企業必須根據自身的具體情況，對以后年度的獲利水平做出合理估計，使同樣的生產經營收益獲得更大的實際收益。特別對一些風險大、收益率高且不穩定的高科技企業更要合理籌劃，避免加速折舊給企業帶來不利影響。采用平均年限法，每年均衡地計提折舊、均衡地計提應納稅所得額。

（2）固定資產折舊的計算。在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產原值、固定資產凈殘值和固定資產折舊年限。其中固定資產折舊年限尤為重要，由于新的會計制度及稅法對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規定，只要求企業根據固定資產的性質和消耗方式，合理確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，只要是“合理的”即可，這樣企業便可以根據自己的具體情況，選擇對企業有利的固定資產折舊年限來計提折舊，以此達到節稅及企業的其他理財目的。一般情況下，在企業創辦初期且享有減免稅優惠待遇時，企業可以通過延長固定資產折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而獲得節稅的好處。而對一般性企業，即處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。

企業要做好稅收籌劃不是一件簡單的事，一定要確保企業稅收籌劃的合法化，要掌握企業稅收籌劃的內在規律和要求，堅持學習稅法及相關法律，弄清節稅與偷稅的界限，合法與非法的界限。從企業實際情況出發，因地制宜制定具體方案，力求在法律上站得住，操作上行得通，用發展的眼光權衡得失，進行納稅方案的優化選擇，盡可能地使企業利潤最大化。不能只盯住單個稅種、單個項目或單個環節，因為有時一種稅少繳，另一種稅可能要多繳。因此決策時要系統籌劃，考慮稅收籌劃的風險和成本，要著眼于企業整體稅負的輕重，從中稅收優惠方案中選擇最優的方案。

第4篇：企業進行稅收籌劃的好處范文

論文關鍵詞：稅收籌劃財務管理應用

論文摘要：介紹了稅收籌劃的涵義及特點，闡述了稅收籌劃在企業財務管理中的積極作用，最后分析了稅收籌劃思想在財務管理過程中的具體應用。

1稅收籌劃的涵義及特點

1.1稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是納稅人在不違反現行稅法的前提下。在對稅法進行仔細分析后，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優化選擇，它是涉及法律、財務、經營、組織、交易等方面的綜合經濟行為。

1.2稅收籌劃的特點

(1)合法性。合法性是稅收籌劃最基本的特點，具體表現在，稅收籌劃運用的手段是符合現行法律規范，與現行稅收法律、法規不沖突，而不采取隱瞞、欺騙等違法手段。

(2)目的性。稅收籌劃是一種理財活動。在稅收籌劃中，一切選擇和安排都圍繞著企業的財務管理目標進行，以實現企業價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使為中心。

(3)專業性。稅收籌劃是納稅人對國家稅收法律法規和稅收政策措施的能動的運用，是一項技術性很強的策劃活動。它不僅要求籌劃者通曉稅法和稅收政策，熟悉各種企業財務管理“動作”，更重要的是要知道如何在既定的稅收環境下，將這些“動作”組合成能夠達到企業財務管理目標的行動。

(4)時效性。作為一種政策手段，稅收政策措施都是依據一定時期的國家政策需要制定的，是為實現國家政策目標服務的，當國家的某項政策隨著形勢的變化而失去效力時，與之相適應的稅收政策措施也隨之進行調整。

2稅收籌劃在企業財務管理中的積極作用

(1)有利于實現企業價值最大化。企業在仔細研究稅法的基礎上，按照政府的稅收政策導向選擇經營項目和規模，最大限度利用稅法中各種優惠政策，無疑有利于企業實現價值最大化。

(2)避免企業落入稅法陷阱。稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，稅法漏洞的存在，雖然給納稅企業提供了避稅的機會，但是又給納稅企業提出了納稅風險。

(3)有利于提高企業的盈利能力和償債能力進行稅收籌劃可以增強企業盈利能力。在償債能力方面，恰當運用稅收籌劃，便可以合理利用資金，避免因流動資金不足導致的償債能力降低的問題。

(4)有助于提高企業的經營管理水平和會計管理水平。企業經營管理和會計管理的三大要素有資金、成本、利潤，稅收籌劃就是為了實現三要素組合的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。

3稅收籌劃思想在財務管理過程中的應用

3.1投資和籌資的稅收籌劃

(1)投資活動的稅收籌劃包括：①注冊地點的選擇。從國際范圍看，企業可以根據自身的具體情況，選擇符合自身的國際避稅地進行注冊，此地區投資的企業可以享受不納稅或少納稅的特征；從國內范圍看，應選擇稅負較輕的地區如國務院批準的高新技術產業開發區、經濟特區、中西部地區等稅收優惠地區作為企業注冊地點，以謀求今后的稅收利益。②從屬機構的選擇。首先從靜態角度出發，根據其辦事處、分公司和子公司三種從屬機構設立手續不同、核算和納稅形式不同、稅收優惠的不同而確定有利于減輕稅負的機構形式。在此基礎上，可以進一步進行動態籌劃，即在不同的經營時期設立不同的從屬機構。③投資企業類型和投資產品類型的選擇。可以考慮如高新技術產業、福利企業、農林水利企業等這些在稅法中實行稅收優惠的企業。

(2)企業籌資可以選擇負債籌資和權益籌資兩種方式。前者利息可以在稅前列支，具有資金抵稅的優點；缺點是到期要還本付息，風險大。后者優點是風險小，無固定利息負擔；不利之處是股息必須從稅后利潤中支付，且股息還要征個人所得稅。因此，籌劃時應注意，在投資總額中壓縮注冊資本比例，增加借款所支出的利息，可以節省所得稅i同時，在分配利潤時，由于按股權分配能減少投資風險，又能享受財務杠杠利益一提高權益資本的收益水平及普通股的每股股金。

3.2存貨計價的納稅籌劃

存貨成本的計算，對于產品成本、企業利潤及所得稅等有較大影響。《企業所得稅暫行條例》規定：納稅人的商品、材料、產成品、半成品等存貨計價，應當以實際成本為計價原則各項存貨的發生和領用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法和移動平均計價方法中任選一種，其一經選用不得隨意改變。因此，企業利用存貨計價方法選擇開展稅收籌劃，必須考慮企業所處的稅制環境及物價波動等因素的影響。

在當前，我國企業所得稅實行比例稅率的條件下，對存貨計價方法進行選擇，必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響。一般來說，在物價持續上漲的情況下，選擇后進先出法，可以降低期末存貨成本，提高本期銷售成本，減少企業應納所得稅基數，從而減輕所得稅負擔，增加了稅后利潤。反之，則選擇先進先出法，提高本期銷售成本，減少當期收益，降低所得稅負擔。在物價上下波動的情況下，應采用加權平均或移動平均方法對存貨進行計價，以避免因各期利潤忽高忽低造成企業各期所得稅額上下波動，增加企業安排應用資金的難度。

3.3固定資產及折舊計算的納稅籌劃

(1)固定資產投資方式的籌劃。固定資產投資方式分自制、購買和租賃等幾種方式。購買投資的好處是可以折舊抵稅，減少帳面利潤，少納所得稅；缺點是購置的固定資產不能進行進項稅額的抵扣。租賃的優點是租金可以稅前扣除，可以避免因設備過時被淘汰的風險；缺陷是不能提取折舊。對于企業能自制的設備建議盡可能自制，并將自制的一般設備成本控制在固定資產標準以內，而避免作為固定資產管理，從而使自制設備的材料消耗等費用可以在當期列支，而且可以抵扣進項稅額。此外，企業在購置固定資產時，可以適當“化整為零”，除購進設備主體部分外，盡可能以“修理用備件”的名義購進設備的零部件，以在當期列支和抵扣進項稅額，給企業帶來節稅收益。

(2)固定資產折舊方法的選擇。利用折舊方法選擇進行稅收籌劃，必須考慮折舊年限的影響。現行財務制度和稅法對固定資產折舊年限均給予一定的選擇空間。企業可根據自己的具體情況，選擇對企業有利的折舊年限來計提折舊，以此達到節省稅收支出及企業的其他理財目的。一般情況下，在企業創辦初期且享有減免稅優惠待遇時，可通過延長固定資產折舊年限，將計提的折舊遞延到免稅期滿后計入成本，從而獲得“節稅”的稅收收益。但在正常的生產經營情況下，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，前期利益后移，從而獲得延期納稅的好處。

3.4利用銷售結算方式的選擇權進行納稅籌劃

企業產品銷售采用不同的銷售結算方式，確定納稅義務發生的時間是不同的。納稅人可以利用結算方式的選擇權，采取沒有收到款不開發票的方式，就能達到遞延稅款的目的。

3.5股利分配過程中的稅收籌劃

第5篇：企業進行稅收籌劃的好處范文

關鍵詞 企業 稅收籌劃

一、稅收籌劃的涵義和特點

稅收籌劃，是指納稅人在實際納稅義務發生之前對稅收負擔的低位選擇行為。隨著市場經濟體制的日趨完善， 稅收籌劃必將成為企業經營管理不可缺少的組成部分。稅收籌劃具有以下特點：

1、合法性。稅收籌劃的合法性表現在其活動只能在法律允許的范圍內。

2、超前性。企業稅收籌劃行為相對于企業納稅行為而言，具有超前的特點。如果經濟活動已經發生，應納稅款已確定，就必須嚴格依法納稅，再進行稅收籌劃已失去現實意義。

3、目的性。企業稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業的稅收負擔，取得節稅利益。但稅收籌劃不能為節稅而節稅，必須與企業財務管理的根本目標保持一致，有助于企業取得成本優勢，使企業在激烈的市場競爭中得到生存與發展，從而實現長期贏利的目標。為實現企業價值最大化服務。

4、時效性。國家稅收政策是隨著政治、經濟形勢的不斷變化而變化的。因此，納稅人在進行稅收籌劃時，必須隨時關注稅收政策的變化，適時地做出相應的變化，注重稅收政策的時效性。

二、納稅籌劃的現實意義

企業進行稅收籌劃具有十分重要的現實意義：

1、有利于減少企業自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發生，強化納稅意識，實現誠信納稅。

2、有助于優化企業產業結構和投資方向。企業根據稅收的各項優惠政策進行投資決策、企業制度改造、產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經濟拉桿的作用下，逐步走上優化產業結構和生產力合理布局的道路。

3、有助于提高企業自身的經營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平。

4、有利于完善稅制，增加國家稅收。稅收籌劃有利于企業降低稅務成本，也有利于貫徹國家的宏觀經濟政策，使經濟效益和社會效益達到有機結合，從而增加國家稅收。

三、稅收籌劃的方法實際應用

1、用好、用足優惠政策。

1.1投資決策中的稅收籌劃

目前的優惠政策一般集中在對產業的優惠和對地域的優惠上。例如對軟件行業的稅收優惠等。這些政策的出臺無疑將對我國的軟件行業起到有力的扶植和推動作用。再有，從投資方式來看，企業投資可分為直接投資和間接投資。企業選擇什么樣的投資時，需分別考慮每種形式投資所涉及的稅收方面的政策，從而選擇有利于投資者的方案。

稅負輕重，將對企業投資決策產生極為重大的影響。因此，要把握國家政策的宏觀走向，順應國家的產業導向，對政府政策作出積極反應，盡量享受國家的優惠政策是稅收籌劃的首選。所以，企業在作投資領域的決策時，對各行業可享受稅收優惠的比較應成為重要的決策依據之一。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇。

1.2籌資過程中的稅收籌劃

籌集資金是企業開展經營活動的先決條件，企業可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行稅收籌劃，有助于企業降低資金成本，優化資金結構，增加所有者收益。

1.3經營過程中的稅收籌劃

企業財務政策是指依照國家規定所允許的成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規定進行企業內部核算活動。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅負的目的。應當注意到，企業財務政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務政策上要有前瞻性。

1.3.1存貨計價方法的選擇與稅收籌劃

存貨計價方法不同，企業營業成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。根據現行稅法規定，存貨計價可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種方法。不同的存貨計價方法對企業納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應根據具體情況而定。

1.3.2折舊方法的選擇與稅收籌劃

在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產原值、固定資產凈殘值和固定資產折舊年限。企業便可以根據自己的具體情況，選擇對企業有利的固定資產折舊年限來計提折舊，以此達到節稅及企業的其他理財目的。對于處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。

1.3.3費用列支的選擇與稅收籌劃

對費用列支，稅收籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。通常做法是：已發生費用及時核銷入帳；發生的壞帳、存貨盤虧及毀損的合理部分都應及早列作費用；充分合理列支開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用。

2、將高納稅義務轉化為低納稅義務。

當同一經濟行為可以采用多種方案實施時，納稅人盡量避開高稅負的方案，將高納稅義務轉化為低納稅義務，以獲得稅收收益。如某綜合性經營企業是增值稅一般納稅人，其銷售建筑裝飾材料的同時可提供裝修服務，這就發生了銷售貨物和提供不屬于增值稅規定的勞務的混合銷售行為。稅法規定，混合銷售行為應當征收增值稅，其銷售額應是貨物與非應稅勞務的銷售額的合計，且該混合銷售行為涉及的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，凡符合條例規定的，準予從銷項稅額中抵扣。可見，若這兩項業務不分開核算，將合并征收17％的增值稅，而由于勞務可抵扣的進項稅額相對較少，使得企業的稅負加重；如果經過稅收籌劃，將裝修施工隊變成獨立的子公司，則按照現行營業稅征收規定，裝修業務的稅率將由原來的17％降為3％，稅負明顯降低。

四、企業進行稅收籌劃應注意的問題

1、稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規和政策。稅收籌劃必須以依法納稅為前提，只有在這個前提下，才能保證所設計的經濟活動、納稅方案為稅務主管部門所認可，否則會受到相應的懲罰，并承擔法律責任，給企業帶來更大的損失。

2、稅收籌劃應進行成本―效益分析。企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅、增收，使整體收益最大化，因此要考慮投入與產出的效益。

3、稅收籌劃應從總體上系統地進行考慮。企業稅收籌劃的目的是取得企業整體利益的最大化。在進行稅收籌劃時，不能僅把目光盯在某一時期納稅最少的方案上，而應根據企業的總體發展目標去選擇有助于企業發展、能增加企業整體利益的方案，甚至有時還得為企業的整體、長遠利益讓路。

4、由于稅收籌劃經常是在稅法規定性的邊緣操作，其風險無時不在。因此企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現稅收籌劃的目的。

五、稅收籌劃拒絕避稅

第6篇：企業進行稅收籌劃的好處范文

[關鍵詞]稅收；籌劃；風險

稅收具有強制性和無償性，企業生產經營的每一個環節，只要發生應稅行為，就必須依法納稅。企業稅收籌劃在西方國家已有很長的歷史，但在我國還處于研究和推行的初始階段。隨著市場經濟和現代企業的發展，稅收籌劃作為納稅人增加利益的一種有效方式，已引起越來越多的經營管理者所重視。

一、企業稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃，是指納稅人為了減輕稅負以實現企業利潤最大化或者股東財富最大化，在不違反稅收法規的前提下，通過對其籌資、投資、生產經營及其他涉稅財務活動事先做出合理籌劃與安排，采用稅收籌劃的技術和方法進行的盡可能地取得節稅利益的活動。稅收籌劃的最早起源于1935年英國上議院湯姆林爵士在國內稅務局專員威斯特敏斯特公爵訴訟案中作的一項聲明：“任何人都有權根據恰當的法律來安排他的事務，使繳納的稅收比沒有這樣安排的要少，如果他成功地這樣安排使繳納的稅收減少了，那么，盡管國內稅務局專員或其他納稅人可能不欣賞他的精心籌劃，但他是不能被強迫多繳納稅收的”，后來湯姆林爵士的觀點得到了法律界的認同，在英國、澳大利亞、美國被廣泛運用，于是就產生了企業稅收籌劃的行為。稅收籌劃的實質是納稅人在進行投資、經營等決策前，且遵守稅收法律、法規的前提下，對面臨的多種納稅方案進行優化選擇，以達到降低稅金數額、增加經濟效益目的的一系列籌劃活動的總稱。

在市場經濟條件下，處于征納稅對立關系中的納稅人在經濟利益的驅使下，總會采用各種方法來實現納稅數額的最小化，以實現經濟利益最大化。由于稅收具有強制性，企業企圖通過偷稅、漏稅、甚至抗稅的極端行為來減少納稅，會受到嚴厲的處罰，于是稅收籌劃作為合理避稅形式，在納稅人理財和管理決策中占據著越來越重要的地位。它不同于偷稅、逃稅、欠稅等，它符合國家的政策導向，是完全合法的，因而國家給予鼓勵和支持。

稅收籌劃具有納稅籌劃的合法性、專業性、籌劃性、政策導向性、目的性等特性。正確的稅收籌劃不僅可以避免繳納不該繳納的稅金，降低了稅收成本，而且有助于合理安排支出，有利于改善企業的經營管理。但不容忽視的是，稅收籌劃不是單純的技術問題，而是一項有很強政策性的工作。因此其結果存在一定的風險，即稅收籌劃風險，需要企業注意。

二、企業稅收籌劃的策略

1、籌資過程中的稅收籌劃

籌資是企業進行一系列經濟活動的前提。市場經濟條件下，企業進行籌資的渠道主要有財政資金、內部積累、銀行借款、向社會發行債券和股票、企業間相互拆借等等。這些籌資渠道的稅收負擔是不一樣的，不同籌資渠道產生的納稅效果有很大的差異。籌資過程中的稅收籌劃即是利用一定的籌資技巧使企業達到稅負最小而獲利水平最大的方法。通常情況下，不同的籌資渠道其稅前和稅后的資金成本不一樣，如果僅從節稅的角度考慮，以上各種籌資方式中，企業自我積累籌資所承擔的稅收負擔要重于向金融機構貸款所承受的稅收負擔，企業之間互相拆借籌資所承擔的稅收負擔要重于企業內部集資所承擔的稅收負擔，總體上講，企業內部集資與企業之間拆借方式稅收籌劃效果最好，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。因此，企業在進行籌資決策時，要對不同的籌資組合進行分析(尤其企業間稅率有差別)，選擇合理的籌資組合。另外，租賃是企業用以減輕稅負的重要方法之一，在允許的情況下，企業可以選擇融資租賃的方式，組建合理的資本結構。

2、投資過程中的稅收籌劃

（1）組建形式的選擇。對于公司設立的形式，有幾種形式可供選擇，企業組建形式不一樣，稅收政策也各異。以有限責任公司與合伙經營相比較，有限責任公司要雙重納稅，即先交公司所得稅，再交個人所得稅；而合伙經營的業主，只須交個人所得稅。因此，當事人應根據自身特點，慎重籌劃組建形式。

（2）投資地區的選擇。我國稅法對投資者在不同的地區進行投資給予了不同的稅收優惠，如我國稅制對經濟特區、高新技術產業開發區、沿海開放城市、西部地區等的稅收政策比較優惠。因此，無論是國內投資還是國外投資，企業都必須認真考慮和充分利用不同地區的稅制差別及區域性稅收優惠政策，應充分利用不同地區間的稅制差別，選擇整體稅負相對較低的地區進行投資。

（3）投資方向的選擇。稅收作為一個國家的主要經濟杠桿，體現著國家政策。為了配合國家經濟政策的貫徹實施，對符合國民經濟發展規劃和產業發展的企業投資，在稅收上國家往往給予一定的稅收優惠待遇。如我國稅法對利用廢水、廢氣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或免征所得稅；為了鼓勵高薪技術的發展，經有關部門認定的高新技術企業，減按15%的稅率繳納企業所得稅。

3、生產經營過程中的稅收籌劃

（1）折舊費用的稅收籌劃。折舊是成本費用中的一個重要內容，折舊數額的大小直接影響到企業當期的應納所得稅額。固定資產折舊的方法一般有工作量法、直線法、加速折舊法，不同的方法每期計算的折舊費用是不同的。采用加速折舊法，資產使用前期分攤折舊較多，稅前利潤額相應減少，應納所得稅減少，而且該方法可以推延納稅時間，獲得遞延納稅的好處。

（2）費用列支的選擇。對費用列支的選擇，主要是通過合理增加有效成本費用來達到減少所得稅的目的。企業生產經營過程中發生的管理費、福利費等各種費用支出的分攤可以采取實際發生分攤法、平均分攤法、不規則分攤法等，不同的分攤方法直接影響著各期的利潤、稅收負擔。因此，企業要對費用分攤的方法進行合理選擇。比如如果企業實行比例稅率，一般采用不規則的分攤方法。除此之外，企業還要對固定資產的折舊年限、無形資產的分攤年限等內容進行籌劃。

（3）稅款繳納方式的選擇。根據稅法規定，企業可以把實現的利潤轉入低稅負的子公司內不予分配，來降低母公司的應納稅所得額，達到延期納稅的目的，而把現金留在企業用于周轉和投資，從而提高資金使用效益，有效地降低邊際稅率，減輕稅負。

三、企業稅收籌劃風險分析

稅收籌劃風險是指納稅人在進行稅收籌劃由于各種不確定性因素的存在，而無法取得預期的籌劃結果，甚至出現經濟損失的各種可能性。由于外部經濟環境的不斷變化和國家稅制本身的調整變革等客觀因素的存在，稅收籌劃很難精確估算能夠帶來的經濟收益值，所以會存在一定的風險。因此，要科學地進行稅收籌劃，必須充分考慮并防范稅收籌劃風險。

企業在進行稅收籌劃時，應該采取以下措施防范風險：首先，要選擇合格的稅收籌劃人員。大部分稅收籌劃方案要依賴企業內部的稅收籌劃人員完成，因此，應努力提高內部籌劃人員的素質，包括樹立正確的稅收籌劃觀，并能夠及時地、系統地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內涵，將稅收籌劃與企業競爭戰略緊密結合，只有這樣才能把稅收籌劃風險降到最低限度。其次，保證籌劃運作的規范性。企業必須嚴格按照有關法律法規設計籌劃方案，并進行可行性論證；同時要對企業的經營環境進行分析，采用科學的籌劃技術和方法。稅負與市場、利率、匯率、通貨膨脹等因素緊密聯系在一起，科學地選擇籌劃方法是控制財務風險的關鍵。再次，要建立稅收籌劃風險預警機制。企業在籌劃前要對可能風險較大的方案反復論證，綜合考慮各種涉稅因素后慎重選擇實施方案，在籌劃中要建立相關的稅收籌劃風險評估機制，對籌劃方案進行全程化監控。最后，企業稅收籌劃要堅持成本――收益原則，加強與當地稅務機關的聯系與交流。必要的時候，要充分發揮外部稅務專家的作用，充分咨詢專家的意見，借助他們在專業、技術、經驗、信息等方面的優勢幫助企業完成稅收籌劃，有效轉嫁稅收籌劃風險。

綜上所述，通過稅收籌劃利于企業合理配置資源，提高經營管理效率，增強市場競爭力。因此，企業應提高稅收籌劃意識，在有效防范風險的前提下，不斷提高稅收籌劃水平。

參考文獻

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第7篇：企業進行稅收籌劃的好處范文

關鍵字稅收籌劃避稅節稅

Abstract：Withthedevelopmentofourcountrymarketeconomy,theenterprisepositionasthemarketplacemainbodymakesclearlystepbystep.Mostenterprisesmoreandmorecareforoneselfcost,andmoreandmorepayattentiontothetaxrevenuedisbursementandpayingdutycost.Sothetaxplanningisabsorbedattentionbymanyenterprisesseriously.Throughanalyzingthetaxplanning`sconcept,principleandeffect,thewriterdiscussedtheapproachhowenterprisescarryingoutthetaxplanning.

Keyword:taxplanningtaxavoidancesavetax

稅收和我們每個人的關系越來越密切，隨著我國改革開放程度的不斷加深，居民的個人收入水平在不斷的提高，企業的國際程度也在不斷的提高，因此，企業和個人的涉稅事項不斷增多，不論在哪個國家，都要求納稅人依法納稅，對不履行納稅義務的人要給予法律制裁，但是在不違背稅法的前提下，納稅人是否能夠合法的減少自己的稅收負擔呢？正是在這樣的情況下，稅收籌劃活動在我國越來越受到重視，但目前人們對稅收籌劃還存在著種種的錯誤認識,有的人想利用稅收籌劃之名行偷稅漏稅之實,也有的想借此進行逃稅避稅，那么什么是稅收籌劃，它又有什么樣的作用，我們怎樣才能實現稅收籌劃？

一、稅收籌劃的含義

當國家對煙酒課以重稅，某君戒掉煙酒；當國家對咖啡課以重稅時，某君用喝茶代替了喝咖啡；某人為了給其繼承人留下盡可能多的財富，設法通過各種手段分割其產業，并將產業轉化成不同類型的財產，以便在國家對其征收財產轉移稅之前達到少交稅的目的。以上三個案例在沒有違反法律的情況下，都實現了減少稅收負擔的意圖，但是三者之間也有所區別，煙酒稅的立法意圖中包括抑制煙、酒消費的因素，前兩者是與立法精神相一致的；財產轉移稅的立法精神是以收入和控制資產轉讓等方面考慮得，與法律意圖相違背，那么在不違背法律的前提下，是否與立法精神相一致是學界關于稅收籌劃爭論的焦點，即稅收籌劃與避稅誰的外延更大。

筆者認為避稅應屬于稅收籌劃,理由如下:避稅行為是非違法的,這是法治社會中人們達成的共識。任何國家和地區的稅收法律法規都是該國或該地區政府意志書面形式的體現,納稅人對稅法的尊重是對書面文件的尊重,當然也就是對相關政府的尊重。如果說稅法本身與立法者的意志有出入,其責任應在立法者而不在納稅人。避稅不是對稅法規定的違反,而是對稅法的挑戰。稅法的制定與企業的避稅行為是相互促進的,避稅有利于促進稅法質量的提高。至于避稅導致的國家財政收入的減少,也不是納稅人的原因,而是稅法的滯后帶來的，所以國家不能對稅收以道德名義提出額外的要求。

因此，稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資等涉稅事項作出事先安排，已達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。納稅籌劃應包括四方面內容：一是采用合法的手段進行的節稅籌劃；二是采用非違法的手段進行的避稅籌劃；三是采用經濟手段，特別是價格手段進行的稅收轉嫁籌劃；四是歸整納稅人帳目，實現涉稅零風險。從其定義不難看出,稅收籌劃以法律為底線,只要不違法而又能節稅的手段即可被劃入稅收籌劃的范圍內。

二稅收籌劃的意義

（一）有助于實現納稅人財務利益最大化

稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，稅收可視作經營費用，是企業純利潤的減項，企業在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護，同時稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，稅法漏洞的存在，給納稅人提供了避稅的機會；而稅法陷阱的存在，又讓納稅人不得不小心，否則會落入稅務當局設置的看似漏洞，實為陷阱圈套。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益。稅收籌劃可以防止落入稅法陷阱，不繳不該繳納的稅款，實現財務利益最大化。

（二）有助于提高納稅人的納稅意識

稅收籌劃是企業納稅意識提高到一點階段的表現，是與經濟體制改革改革發展到一定水平相適應的。如果稅法的絕對權威未能體現，企業的納稅意識普遍淡薄，不用進行稅收籌劃也能取得較大的稅收利益。一旦稅法能夠嚴格執行，企業為減輕稅收負擔，當然會進行稅收籌劃，不過是在保證依法納稅的提前下操作。

（三）有助于優化經濟結構

納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別和稅收優惠政策，實施投資、融資和產品結構調整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向優化產業結構的道路，有利于資本流動和資源的合理配置。

（四）有可能增加國家財政收入總量

企業進行稅收籌劃，雖然旨在降低企業稅負，但隨著產業布局的逐漸合理，可以促進生產的發展。企業規模擴大了，效益提高了，收入和利潤增加了，從整體和發展上來看，國家的財政收入也將同步增長。

三稅收籌劃的原則

只有把握籌劃原則，才能實現稅收籌劃效益最大化。一般來說，企業稅收籌劃應遵循以下原則：

（一）不違法原則。稅收籌劃是在不違反現行稅法的前提下進行的，是以國家政府指定的稅法為研究對象，對不同的納稅方案進行比較后做出的納稅優化選擇。稅收籌劃必須要遵守稅收法律和政策，只有在這個前提下，才能保證所設計的經濟活動、納稅方案為稅收部門所認可，否則會收到相應的懲罰并承擔法律責任。這是稅收籌劃的最基本原則和稅收籌劃賴于生存的前提條件。

（二）成本效益原則。任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。因此，稅收籌劃應遵循成本效益原則，既考慮稅收籌劃的直接成本，同時還要將稅收籌劃方案比較選擇中所放棄方案的可能收益作為機會成本加以考慮，而不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。只有當稅收籌劃所獲取的收益大于成本時，該籌劃方案可行。這就要求企業始終要以企業本身的健康發展為前提，注重整體經濟效應，不能因為降低了一個稅種的成本，而過多的增加其它成本費用（包括其它稅款）；也不能僅僅為降低稅收成本，過度增加生產經營的風險，以致影響到企業生產經營的根本。

（三）財務利益最大化原則。稅收籌劃的最主要目的，歸根結底是要使納稅人的可支配財務利益最大化，即稅后財務利益最大化。納稅人財務利益最大化除了考慮節減稅收外，還要考慮納稅人的綜合經濟利益最大化，不僅要考慮納稅人現在的財務利益，還要考慮納稅人未來的財務利益，不僅要考慮納稅人的短期利益，還要考慮納稅人的長期利益，不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增加。

（四）稅收籌劃的謹慎性原則。稅收籌劃面臨諸多的不確定性以及不斷變化的規則約束，因此其風險更難于掌控，需要更多的風險分析與風險管理。稅收籌劃經常在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。稅收籌劃主要有兩大風險：經營過程中的風險和稅收政策變動的風險。經營過程中的風險主要是由于企業不能準確預測到經營方案的實現所帶來的風險。政策變動風險與稅法的“剛性”有關，目前我國稅收政策還處于頻繁調整時期，這種政策變動風險不容忽視。另外，稅收籌劃之所以有風險，還與國家政策、經濟環境及企業自身活動的不斷變化有關。企業必須隨時根據國家政策做出相應的調整，采取措施分散風險，爭取盡可能大的稅收收益。

四稅收籌劃的途徑

稅收籌劃空間的角度不同，其有多種劃分方式，但是基本上還是通過稅基、稅率、稅額和稅期這四個方面實現稅收籌劃的。

（一）改變稅基進行稅收籌劃

通過稅基的減少來達到減輕稅負的目標是納稅籌劃最基本的方法之一，納稅人在進行納稅籌劃是應充分考慮稅基籌劃可以帶來的稅收利益.從改變稅基的角度進行納稅籌劃可分為以下三種:

1、起征點籌劃技術

起征點，又稱“征稅起點”或“起稅點”，是指稅法規定對征稅對象開始征稅的起點數額。征稅對象的數額達到起征點的就全部數額征稅，未達到起征點的不征稅。該數額通常由稅法確定，但也存在著一定的地區差異。在進行起征點納稅籌劃時，首先應該對各個地方的起征點標準有一定的了解。其次，由于起征點的全額累進，即在起征點以下免稅，起征點以上全額計稅，因此在預計稅基會超過或接近起征點事就應該將其控制在起征點以下，使納稅人獲得更大的整體利益。

2、分劈籌劃技術

分劈籌劃技術是指在合法和合理的情況下，使所得、財產在兩個或更多個納稅人之間進行分劈而直接節稅的稅收籌劃技術。出于調節收入等社會政策的考慮，各國的所得稅和財產稅一般都采用累進稅率，計稅基數越大，適用的最高邊際稅率也越高。把所得、財產在兩個或更多個納稅人之間進行分劈，可以使計稅基數降至低稅率級別，從而降低最高邊際適用稅率，節減稅收。但是分劈技術適用的人和進行分劈的項目有限，條件也比較苛刻，因此分劈技術適用范圍狹窄，采用分劈技術節稅不但要受到許多稅收條件的限制，還要受到許多非稅條件如分劈參與人等復雜因素的影響，所以技術較為復雜。

3、扣除籌劃技術

扣除籌劃技術是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節稅，或調整各個計稅期的扣除額而相對節稅的稅收籌劃技術。在同樣多收入的情況下，各項扣除額、寬免額、沖抵額等越大，計稅基數就會越小，應納稅額就也越小，所節減的稅款也就越大。扣除技術適用范圍廣，無論是自然人還是企業都可以使用，但是稅法中對扣除、寬免、沖抵等規定非常復雜，因此扣除技術往往需要精通稅法。技術要求高。

（二）通過稅率差異進行納稅籌劃

稅率差異是指性質相同或相似的稅種適用稅率的不同。稅率差異技術是利用稅法規定的稅率差異，在合法合理的情況下對納稅人自身情況進行籌劃，以適用較低的稅率，達到絕對節稅的目的。通常來說，稅率差異納稅籌劃技術可以通過以下兩種方法進行籌劃：

1、投資低稅率行業

利用低稅率的行業實施納稅籌劃有兩個方面的思路：一方面，在企業設立考慮行業的稅負情況，把稅收優惠因素作為投資決策的重要的因素，順應國家稅收政策，以減輕稅收負擔；另一方面，在可能的情況下舉辦有稅收優惠的行業。例如在高新技術產業開發區對高新技術產業的投資稅率為15％，實行兩免三減半的稅收優惠。

2、投資低稅率地區

由于我國地域廣闊，國家對不同地區規定不同的稅率，在納稅籌劃中，運用最為廣泛的是針對不同地區的稅收優惠政策進行籌劃。這種區域性的稅收優惠差異，給投資提供了更多的投資選擇和利用的機會，納稅人在投資和納稅時，必須對此進行慎重選擇并充分運用稅收政策。例如經濟特區、沿海經濟開發區、經濟技術開發區、保稅區等都有一定程度的稅收優惠政策，企業可在這些地區設立機構，已獲得低稅率優勢。

（三）通過稅額的變化進行納稅籌劃

通過改變應納稅額的納稅籌劃方法就是利用稅法規定的退稅、減免稅以及稅收抵免等直接減少應納稅額的籌劃方法。該籌劃方法可分為以下幾種：

1、退稅籌劃技術

退稅技術是指在合法和合理的情況下，使稅務機關退還納稅人已納稅款而直接節稅的稅收籌劃技術。在已繳納稅款的情況下，退稅無疑是償還了繳納的稅款，節減了稅收，所退稅額越大，節減的稅收就越多。稅務機關向納稅人退稅的情況一般有：稅務機關誤征或是多征的稅款；納稅人多繳納的稅款；零稅率商品的伊納國內流轉稅稅款；符合國家退稅獎勵條件的已納稅款。退稅技術涉及的退稅主要是讓稅務機關退還納稅人符合國家退稅獎勵條件的已納稅款。比如，我國對外商投資企業的合格在投資，允許退還已納企業所得稅的40%，就是一種獎勵性的退稅。

2、減免稅籌劃技術

減免稅是國家對特定的行業、地區、企業、項目或情況所給予納稅人的稅收優惠，是免征或減征稅款的照顧或獎勵措施。減免稅的情況可分為以下幾種：鼓勵特定地區經濟發展而制定的對地方傾斜的稅收減免政策；因納稅人不同而享受不同的稅收減免政策，例如外資企業可以享受“兩免三減半”的優惠；根據是否涉足高新技術產業的情況而適用不同的減免稅政策。納稅人應該根據自身的具體情況，盡量滿足稅法規定的減免稅條件，以達到減輕稅負的目的。

3、抵免稅籌劃技術

抵免額是指納稅人在匯算清繳是可以用其已繳納的稅款沖減應納稅額的數額。稅收抵免是指按照稅法規定，從納稅人的應納稅額中扣除一部分抵免額。稅收抵免可以使納稅人避免雙重納稅，實際運用中稅收抵免也可以是稅收優惠或獎勵方法。稅收抵免籌劃技術的關鍵就是利用稅法規定的各種稅收優惠來達到減輕稅負的目的。

（四）通過納稅期限進行納稅籌劃

延期納稅是指為了緩解納稅人遇到的特殊的暫時困難,允許納稅人延期繳納或分期繳納其應負擔的稅額.這種稅收支出的方式,給納稅人帶來的好處是不言而喻的。《國際稅收辭匯》中對延期納稅條目的注釋作了精辟的闡述：“延期納稅的好處有：有利于資金周轉，節省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實際納稅額。”納稅人可以利用適當的會計處理方法、跨期結轉以及企業實際存在的困難等實現延期繳納稅款，從而為企業贏得一筆無息貸款。延期納稅是進行納稅籌劃的重要手段，特別是對于那些繳納稅款較多的納稅人來說，延期納稅更是具有重要的意義。因此納稅人要充分利用好這個籌劃手段，以實現自身利益最大化。

企業進行稅收籌劃的思路應該說是非常廣泛的，企業要想達到財務利益最大化的目的，就必須依法辦事。只有合法，才能經得起稅務機關的檢查，這是稅收籌劃的立足之根本，只有在符合或不違反稅法的前提下，通過周密的稅收籌劃，從中選擇最佳稅收繳納方案，從而達到合法節稅、盡可能減輕企業稅負之目的。納稅籌劃的興起與發展，使納稅人觀念更新的產物，是適應市場經濟需要的，也是同國際接軌的體現。隨著市場經濟體制的不斷完善，新一輪稅制改革的展開，依法治稅進程的加快，納稅籌劃必定越來越受到重視，它將具有廣闊的前景。

參考文獻

王兆高稅收籌劃復旦大學出版社2003年

張彤，張繼友，孫梅如何做稅收籌劃大連理工大學出版社2000年

王國華，張美中納稅籌劃理論與實務中國稅務出版社2004年

計金標稅收籌劃中國人民大學出版社2004年

第8篇：企業進行稅收籌劃的好處范文

但是由于種種原因，有的納稅人因稅收籌劃不當構成避稅，被稅務機關按規定調整應納稅金額，未能達到節稅目的；有的納稅人還因稅收籌劃失誤形成偷稅，不僅沒有達到節稅目的，反而受到行政處罰，甚至被刑事制裁，因此，要有效開展稅收籌劃，對納稅人而言必須做到以下幾方面：首先，必須深刻理解稅收籌劃的內涵；其次，要嚴格區分稅收籌劃、避稅和偷稅；最后，靈活運用稅收籌劃給企業帶來更大的效益，從而追求企業稅后利潤的最大化。

本文就上述幾方面提出了一些個人淺見，望能起到拋磚引玉的作用。

關鍵詞：稅收籌劃 避稅 偷稅 財務活動

稅收籌劃在中國的發展與社會主義市場經濟的繁榮密不可分，我們的國家正步入法制社會，稅收征收管理正走向陽光稅收，企業的法律意識不斷增強，納稅人通過準確計稅、正確納稅、合法節稅以保護自身權益表現出了極大的熱情和興趣。為適應經濟發展與財稅變革，各種報刊雜志對稅收籌劃作為大量的宣傳報道，許多財稅信息方面的專業性網站也隨即產生，全國各層次、各級別的有關稅制改革和稅收籌劃的研討會也起到了推波助瀾的作用。現就稅收籌劃略抒己見！

1 稅收籌劃的內涵

稅收籌劃概念從西方引進我國，大約是在上個世紀90年代中葉，作為一個新生事物，到目前為止，還沒有一個統一的概念，仁者見仁，智者見智，對稅收籌劃概念的認識及表述存在很大的差異，筆者綜合多方資料認為稅收籌劃是指納稅人在財稅工作中對稅收負擔的低位選擇行為，即納稅人在法律許可范圍內，通過對自身經營、投資、籌資、理財等事項的精心謀劃和巧妙安排，以充分利用稅法優惠政策選擇對納稅人最有利的納稅方式，以期達到稅負最小化的目的，其主體是納稅人或社會中介機構如會計師事務所、律師事務所。

2 稅收籌劃與避稅、偷稅的比較

2.1 相同點

從征稅人而言，稅收籌劃、避稅和偷稅都會在一定程度上減少征稅收入；從納稅人而言，稅收籌劃、避稅和偷稅都是降低稅收負擔的形式，其目的都是為了規避和減輕稅負。

2.2 不同點

2.2.1 含義不同

①偷稅（Tax Evasion）又稱逃稅，是指負有納稅義務的納稅人故意違反稅法，通過對已經發生的應稅經濟行為進行隱瞞、虛報等欺騙手段以逃避繳納稅款的行為，具有明顯的欺詐性和違法性。

②避稅（Tax Avoidance）是指負有納稅義務的單位和個人在納稅前采取各種合乎法律規定的方法，有意減輕或解除稅收負擔的行為。它具有非違法性和不合理性。

③稅收籌劃(Tax Planning)是指納稅人在納稅行為發生前，通過選擇會計核算方法、選取機構設置形式，利用優惠政策等方法達到減輕稅負的目的，從而取得稅后利潤的最大化，它具有合法性、超前性、目的性、積極性、綜合性和普遍性等六大特點。

2.2.2 法律性質不同

①偷稅是違法的。

②避稅是立足于稅法的漏洞和措詞的缺陷通過人為安排交易行為，來達到規避稅負的行為，在形式上它不違反法律，但實質上卻與立法意圖、立法精神相悖。

③稅收籌劃則是稅法所允許的甚至是鼓勵的，在形式上，它以明確的法律條文為依據，在內容上，它又是順應立法意圖的，是一種合理合法行為。稅收籌劃不但謀求納稅人自身利益的最大化而且依法納稅，履行稅法規定的義務，維護國家的稅收利益。它是對國家征稅權利和企業自主選擇最優納稅方案權利的維護。

2.2.3 時間和手段不同

①偷稅是在納稅義務已發生后進行的，納稅人通過縮小稅基、降低稅率適用檔次等欺騙隱瞞手段，來減輕應納稅額。

②避稅也是在納稅義務發生后進行的，通過一系列以稅收利益為主要動機的交易進行人為安排實現的，這種交易常常無商業目的。

③稅收籌劃則是在納稅義務尚未發生前進行的，是通過對生產經營活動的事前選擇、安排實現的。

2.2.4 行為目標不同

偷稅目標是為了少繳稅，避稅的目標是為了達到減輕或解除稅收負擔的目的，降低稅負是偷、漏稅的惟一目標，而稅收籌劃是以納稅義務人的整體經濟利益最大化為目標，稅收利益是其考慮的一個因素而已。

綜上所述，無論是從含義上、法律性質上、時間和手段上還是從目標上看，稅收籌劃、避稅和偷稅都存在很大差別。只有嚴格把三者區分開來，才不會因偷稅受懲罰、因避稅而遭調整，也只有這樣，才能進行積極的、主動的、有效的稅收籌劃。

3 稅收籌劃的運用

3.1 稅收籌劃在籌資活動（資本結構）中的運用

企業籌資的渠道除資本外，主要是負債，其中長期負債與資本的構成比例稱之為資本結構。資本結構，特別是長期負債的比例不僅關系著企業的費用和風險，還影響著企業的稅負和權益資本稅后收益，在稅前投資收益率高于負債成本率的前提下，由于支付的利息、能在稅前扣除，因此負債比例的提高將減少所得稅，提高權益資本收益率。因此，企業可以通過稅收籌劃適當提高負債資金比例，這將有助于增強企業的獲利能力，并在構筑最佳資本結構的同時達到節稅的目的。

3.2 稅收籌劃在投資活動中的運用

3.2.1 在選擇企業組織形式中運用

企業在組建過程中，可選擇恰當的組建形式來進行稅收籌劃：

①公司制企業與合伙制企業的選擇。首先，投資人責任不同：我國《公司法》、《合伙企業法》規定有限責任公司股東以其出資額對公司債務承擔有限責任，合伙企業的合伙人對企業債務承擔無限連帶責任。其次，公司制企業和合伙制企業實行差別稅制，比如有限責任公司與合伙經營企業相比較，有限責任公司要雙重納稅，即先交企業所得稅，股東在獲取股利收入時再交納個人得稅，而合伙經營業主或合伙人只需交納個人所得稅，因此，在組建企業時，采取何種形式必須認真籌劃。

②分公司與子公司的選擇。我國《公司法》規定公司下設的分公司不具法人資格，其民事責任由公司承擔，子公司具有法人資格，獨立承擔民事責任。設立分公司還是通過控股形式組建子公司，在納稅規定上有很大不同。由于分公司不是一個獨立法人，它實現的盈虧要同總公司合并計算納稅，而且子公司只有在稅后利潤中才能按股東占有的股份進行股利分配。一般說來，如果組建的公司一開始就可盈利，設立子公司就更為有利。在子公司盈利的情況下，可享受當地政府提供的各種稅收優惠和其他經營優惠。如果組建的公司在經營初期發生虧損，那么組建分公司就更為有利，可減輕總公司的稅收負擔，因此，在進行稅收籌劃時，應預先估計是盈利還是虧損的可能性大。

3.2.2 在選擇投資地點、投資行業中的運用

首先，選擇稅收優惠多的地區進行投資。企業需要對投資地稅收待遇進行充分考慮，有時國家為了支持某區域的發展，一定時期內對其有政策傾斜，如現行對經濟特區、經濟技術開發區、西部地區等的稅收優惠政策。在這些地區投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導向和稅法的立法意圖。因此，在國內進行投資的應適當選擇這些稅收優惠地區。

其次，選擇稅收優惠多的行業進行投資。為了優化產業結構，國家在稅收立法時，對鼓勵或限制某些行業的發展，制定了不同的稅率。比如國家的高新技術產業、第三產業、技術轉讓、教育事業、福利事業、生產性外商投資企業、資源綜合利用產品等實行稅收優惠政策。企業在投資決策時如果綜合考慮這些因素，則能在稅法許可的范圍內獲取更大的納稅自由度，因此，企業投資時選擇何種行業也可進行稅收籌劃。

3.3 稅收籌劃在營運活動中的運用

3.3.1 在存貨計價方法中的稅收籌劃

由于存貨計價方法的不同，材料成本在期末存貨與已售產品之間的分配金額就不同，從而影響到企業的應納稅所得額和企業所得稅。在進行稅收籌劃時，可以對存貨的計價方法進行選擇，以達到節稅或緩繳稅款的目的，在按照規定，企業發出存貨采用實際成本核算時，可采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法等進行核算。根據各種核算方法特點，結合企業的實際情況，采取得有利于企業的方法，達到稅收籌劃的目的。

例如，某工業企業2010年以前一直采用企業每月一次加權平均法核算存貨的發出成本，2003年初，在稅務顧問的指導下，針對生產用料市場價格不斷上漲的趨勢，改用后進先出法核算并向主管稅務機關備案，到2011年初，經核算，2003年全年收入總額8000萬元，稅法規定的準予扣除項目金額6000萬元，應納稅所得額2000萬；應納所得稅額2000萬*33%=660萬元。經財務分析發現，如果仍采用每月一次加權平均法，稅法規定準予扣除項目金額5800萬元，應納稅所得額2200萬元，應納所得稅額2200*33%=726萬元。可見，改變存貨發出成本的計價方法后，企業少納稅66萬元，即獲得延期納稅66萬元的好處。

3.3.2 在工資發放中的稅收籌劃

計算應納稅所得額時，扣除職工工資的辦法有兩種，一是計稅工資法；發放工資總額在計稅標準以內的據實扣除，超過標準的部分不得扣除；另一種是工效掛鉤法，職工平均工資年增長率長幅低于勞動生產率增長幅的，在計算應納稅所得額時準予扣除，在這兩種方法可供選擇的情況下，效益不佳的企業可采用第一種方法，效益較好的可選擇第二種方法，盡可能地把職工工資控制在應納稅得額允許扣除范圍內扣除。此外，企業在給職工發入獎金時應盡可能地發放月終獎而非年終獎。比如說企業發放1200元的年終獎，稅務機關不會將這筆獎金平攤到每個月去征收個人所得稅。如果企業以月終獎形式每個月給職工多發100元的獎金，這樣實際上根本不用繳稅。從而達到稅收籌劃的目的。

3.4 在股利分配活動中的稅收籌劃

股利分配方式主要有兩種:現金股利和股票股利,我國現行稅法規定,個人股東獲得現金股利,按規定的稅率20%繳納個人所得稅,而取得股票股利卻不需要交納個人所得稅,因此,企業可以對現金股利的發放比例進行籌劃。

在我國，稅收籌劃還是一個新生事物，其發展也遭遇尷尬。但是，稅收籌劃是一個企業走向成熟、理性的標志，是一個企業納稅意識不斷增強的表現，是企業的有關利益主體追求減稅利益的合法手段。隨著經濟的發展，人們觀念的更新、意識的增強，財稅體制的不斷完善，我們深信稅收籌劃一定會有一個輝煌的明天！

參考文獻：

第9篇：企業進行稅收籌劃的好處范文

1、企業通過稅收籌劃可以提高會計管理水平。稅收籌劃離不開企業的會計核算和會計管理，它要求企業會計人員既要精通具體會計準則和會計制度，又要熟悉現行的稅收政策和稅法，正確地進行納稅調整和計稅，以使企業在稅收政策和稅法允許的范圍內實現其利潤最大化。這樣一來，企業必然要求其會計人員提高業務素質，從而使企業的會計管理水平得到提高。

2、企業通過稅收籌劃增強納稅意識。稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定程度的表現。如果企業納稅意識薄弱，企業可以采用偷稅、逃稅、漏稅、抗稅等不法手段來減免稅負，而不必進行稅收籌劃。只有依法納稅觀念提高了，依法設立完整、規范的會計賬證表，進行正確的賬務處理，才能進行有效的稅收籌劃。

3、企業通過稅收籌劃可以實現經濟效益最大化。企業通過稅收籌劃一方面可以減少現金的流出量，從而達到在現金流入量不變的前提下增加現金凈流量；另一方面可以延遲現金流出時間，利用資金時間價值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助企業實現最大的經濟利益。

4、企業通過稅收籌劃有助于完善現代企業制度。稅收籌劃作為減少稅收成本最有效、最可靠、最可行的途徑，是完善現代企業制度的必然要求，必將使越來越多的企業和經營管理者采納。

二、會計核算進行稅收籌劃應遵循的原則

1、稅收籌劃應遵循合法性原則。稅收籌劃是利用稅收優惠的規定，熟練掌握納稅方法，適應控制收支等途徑獲得節稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質區別。因而，企業在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務決策和會計方法都應該依法取得并認真保存會計記錄或見證，否則，稅收籌劃的結果就可能大打折扣或無效。

2、稅收籌劃應遵循成本效益原則。企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅增收提高經濟效益的目的。但企業在進行稅收籌劃及籌劃付諸實施的過程中，又會發生種種成本，因而企業在進行稅收籌劃時，必須先對預期收入與成本進行對比，只有在預期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失。此外，企業在進行稅收籌劃時，不能只注重某一納稅環節中個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重，同時還應運用各種財務模型對不同稅收籌劃方法進行選擇和組合，以實現節稅與增收的綜合效果。

3、稅收籌劃應遵循專業性原則。稅收籌劃是一門綜合性學科，應由專門的機構和專業人員來從事此項工作。既可以在企業內部的會計部門設立專門從事稅收籌劃的分支機構，也可以聘請會計師事務所、律師事務所、稅務師事務所來進行稅收籌劃。

4、稅收籌劃應遵循綜合性原則。是一種綜合性較強的理財活動，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財務活動，而且還要熟悉稅法和相關的法律法規，因此，企業要注意培養和招聘高素質、全方位的稅收籌劃人才。

三、稅收籌劃在會計核算中的應用

1、利用收入結算方式進行稅收籌劃。企業銷售貨物有不同的結算方式。結算方式不同，其收入確認的時間也不同，納稅月份也有差異。稅法規定：直接收款銷售以收到貸款或取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當天為收入確認時間；采用托收承付或以委托銀行方式銷售貨物，為發出貨物并辦好托收手續當天確認收入時間；采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為企業收入確定時間；而訂貨銷售和分期預收方式，以交付貨物時確認收入時間。這樣，通過銷售方式的選擇，控制收入確認時間來加以籌劃，可以合理歸屬所得年度，以獲得延緩納稅的稅收利益。

2、利用成本費用進行稅收籌劃。對成本費用列支，稅收籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間獲得稅收利益。通常做法是：（1）已發生的費用及時核銷入賬。如已發生的壞賬，存貨盤虧及毀損的合理部分都應及時列作費用；（2）能夠合理預計發生額的費用、損失，采用預提方式及時入賬；（3）盡可能地縮短成本費用的攤銷期。

3、利用折舊方法進行稅收籌劃。折舊具有抵稅作用，企業在計提折舊時，定會涉及到折舊方法選擇的問題。固定資產折舊分為直線折舊和加速折舊兩種。雖然在固定資產的有效使用期內，兩種折舊方式計算的折舊總額是一致的，但在使用期內各年的折舊額是不一樣的，這就會影響企業年度凈利的計算，從而對應稅所得額產生影響。出于獲得財務利益的考慮，企業應視具體情況選擇不同的計價方式加以籌劃。（1）在比例稅率下，如果各年的所得稅率不變或有下降趨勢，以采用加速折舊為優。這是因為把前期利潤推至后期，無疑延緩了納稅時間。（2）同樣在比例稅率下，若各年稅率呈上升趨勢時，以直線法為優。這是因為加速折舊法延緩納稅的利益與生產率高低成正比，在未來所得稅率越來越高時，以后納稅年度的稅負增加往往大于延緩納稅的利益，使得直線折舊法比加速折舊法更為有利。（3）在超額累計稅率下，直線折舊法優于加速折舊法，這是因為直線法計算年折舊費大致相等，在其他條件大致相同情況下，計算出的年利潤比較均衡，從而避免了因為利潤波動過大而適用于了較高的稅率，多交不必要稅款的現象。

4、利用長期股權投資核算方法進行稅收籌劃。根據《企業財務通則》規定，長期投資的核算方法有成本法和權益法兩種。長期投資是采用成本法還是權益法，主要取決于投資企業在被投資企業中所占比重大小，以及前者對后者的實際控制權的大小。從理論上說：投資比重低于25％，采用成本法；高于25％而低于50％，但能對被投資企業的經營決策產生重大影響時，或者雖然低于25％，但能對被投資企業施加重大影響時及超過50％時可采用權益法。可見，這一規定具有一定的選擇空間。

一般來說，如果被投資企業先盈利后虧損則選用成本法，而先虧損后盈利，則選用權益法。這是因為如果被投資企業經營發生了虧損，對投資企業來說，若采用了成本法核算，則無法沖減本企業利潤；而采用權益法核算，會因投資企業發生的虧損而減少本企業利潤，從而遞延了所得稅。盡管兩種方法納稅數額相同，但納稅時間的不同可以為企業獲得貨幣時間價值。權益法下的遞延利潤的做法猶如從政府那里獲得了一筆無息貸款。

5、利用存貨計價方法進行稅收籌劃。期末存貨計價的高低，對當期的利潤影響很大。不同的存貨發出計價方法，會得出不同的期末存貨成本，出現不同的企業利潤，進而影響所得稅的數額。依現行會計準則的規定，存貨發出的計價方法主要有六種：先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法和毛利率法。采取何種方法對本企業有利，企業必須認真籌劃。合理的稅收籌劃，將會給企業帶來稅收上的好處。