稅法的作用精選(九篇)
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第1篇：稅法的作用范文
國際稅收協調是指相關國家或地區為了建立共同市場，實現經濟一體化，消除稅收上對商品、資金、技術、勞務、人員自由流動的障礙，采取措施使集團內不同國家和地區的稅收政策、稅收制度（如稅種、稅率）互相接近或統一，以減輕彼此之間的沖突和摩擦的行為。[1]國際稅收協調是國際經濟一體化，國際稅收競爭越來越激烈的現實背景下，加強國際合作，增進全球整體利益的必然選擇。
目前國際稅收協調主要有三種形式：WTO框架下的國際稅收協調、國際稅收協定約束下的國際稅收協調和區域經濟一體化下的國際稅收協調。區域經濟體一體化下的稅收協調是目前最高水平的國際稅收協調（將來的發展方向是全球性的國際稅收協調），而歐盟則代表了區域經濟一體化的最高水平，因此，研究歐盟的國際稅收協調對于各國發展國際稅收協調具有重要參考價值和借鑒意義。
歐盟（包括作為前身的歐共體）的稅收協調主要包括對關稅、增值稅、消費稅和個別財產稅的協調，另外也包括對所得稅領域的協調。關稅領域的協調是歐盟稅收協調的主要內容，并已經取得了實質性的成果。其關稅協調主要包括對內關稅協調和對外關稅協調兩個方面。根據1957年《歐洲經濟共同體條約》（《羅馬條約》）第9條的規定，歐盟的關稅協調采取的是關稅同盟的形式，即建立一個各成員國統一的關稅，一方面完全廢止成員國相互之間涉及一切商品交換的進口稅與出口稅，另一方面，在同第三方國家的相互關系上，采取共同的關稅稅率。在增值稅和消費稅領域則是根據共同體條約第90—93條禁止采用歧視性國內稅保護國產品的相關規定來達到協調的目的。歐共體于1977年5月提出了統一增值稅計稅依據的意見。1996年7月又公布了新的增值稅方案，基本內容為實行單一征稅地和單一稅率。關于統一消費稅的征收范圍和適用稅率的問題，已由歐共體在80年代分批陸續協調完成。[2]但增值稅與消費稅領域的一體化程度遠不及關稅領域，歐盟15國仍根據各自的國內法征收。在所得稅領域，歐盟各國稅法的差異仍很大，依然阻礙成員國間服務、資本和人員的自由流動。在所得稅領域的協調主要是根據歐共體法第293條關于消除雙重征稅的規定，以及第94條關于理事會可以頒布協調成員國法律、法規或行政措施的指令的規定，通過頒布指令的方式來進行所得稅領域的協調。目前所頒布的指令主要包括成員國主管機構在直接稅領域相互協助的指令、關于公司合并的指令和關于母子公司的指令。另外，在1990年7月，共同體還通過了《消除關聯企業利潤調整中的雙重征稅的公約》（Convention on the Elimination of Double Taxation in Connection with the Adjustment of Profits of Associated Enterprises），也稱為《仲裁公約》以避免一個共同體成員國的稅務當局根據正常交易原則（arm‘s length pricing principle）對在另一成員國的關聯企業的利潤進行調整時所可能導致的雙重征稅。
歐盟的稅收協調對于歐盟內部商品、資本、人員的自由流動起到了重要的推動作用，有力地促進了歐盟經濟一體化的進程。對于全球性的國際稅收協調也起到了重要的示范作用。
二、歐洲法院在稅收協調中的作用
在歐盟的稅收協調中，歐洲法院起到了不可低估的推動作用。歐洲法院（Court of Justice）設在盧森堡，是歐盟的司法機構，其基本職能是：對歐盟法律作出解釋，監督和保證各成員國的法律與歐盟的法律相一致，監督和保證歐盟的組織機構和官員遵守歐盟條約所規定的法律，同時，為各成員國的法律機構執行歐盟的法律法規提供指導和幫助。[3]由于各成員國都有自己的法律制度和運作方式，特別是歐盟包括了西方兩大法系的主要代表國家：英國、法國和德國，因此，統一執行歐共體和歐盟的法律法規是一個緩慢而困難的過程。在這一過程中，歐洲法院的作用是不容低估的。
歐洲法院的職權可以歸納為兩個：訴訟管轄權和先行裁決權。其所管轄的訴訟形態包括成員國之間的訴訟、成員國與委員會、理事會之間的訴訟、委員會與理事會之間的訴訟和個人與共同體（歐盟）之間的訴訟等，訴訟的形式主要包括撤銷之訴（Action for Annulment）、不作為之訴（Action Against Failure to Act）、違約之訴（Plea of Illegality）和關于非契約性責任（Non-contractual Liability）與罰款抗辯之訴（Action Against Penalties）。先行裁決權是基于歐盟法律的解釋與適用相分離的原則所設計的制度，也就是在某些方面，歐盟法的解釋權歸于歐洲法院，而其適用權則歸于成員國法院。當成員國法院發生的訴訟與歐盟法的解釋或者效力有爭議時，可以由條約所規定的人向歐洲法院申請裁決，以確保歐盟法在各成員國的統一解釋和適用。[4]依據《羅馬條約》第177條規定，歐洲法院對于下列事項有權進行先行裁決：對本條約的解釋；對共同體機關制定的法令效力的解釋；根據理事會制定的法令而設置的機關章程中已規定其宗旨的章程的解釋。
歐洲法院對歐盟（共同體）稅收協調所起的作用主要體現在兩個大的方面：一是通過判例確立了歐盟法的直接效力原則和最高效力原則。直接效力原則，是指共同體法律規范能夠直接為個人創設可在成員國法院執行的權利。共同體條約所規范的是國家行為，所設定的是國家的權利和義務，因此，共同體條約中找不到直接效力原則的依據，這一原則是通過歐洲法院判例確定的。[5]
在Van Gend en Loose案[6]中，歐洲法院第一次闡述了直接效力原則的含義。認為，共同體創立了新的國際法律秩序，成員國的主權因此受到限制。該法律秩序的主體不僅包括成員國，還有成員國國民。獨立于成員國立法的共同體法不僅為個人施加義務，還為個人創設權利。這些權利不僅產生于共同體條約的字面上，還存在于條約所明確施加于個人、成員國、共同體機構的義務中。[7]在該案之后，歐洲法院還通過一系列案例發展了直接效力原則和條約條文具備直接效力的條件。
最高效力原則是指共同體法的效力優于共同體成員國的國內法。最高效力原則在Van Gend en Loose一案中就已經被提出，歐洲法院認為，共同體創立了新的國際法秩序，成員國的主權因此受到限制，成員國不能通過國內法來改變共同體法。在Flaminio Costa v. ENEL案[8]中，歐洲法院指出，共同體條約創立了新的法律秩序，也是成員國法律制度中不可分割的組成部分。成員國法院在訴訟中有義務適用共同體法。當成員國法與共同體法不符時，共同體法優先，不論國內法是在共同體條約生效之前或之后頒布的。總體來說，共同體法的最高效力是無條件的和絕對的。共同體條約、二級立法（規則、指令、決定）、共同體法的一般原則、共同體與第三方簽訂的國際協定，不論它們是否有直接效力，都優先于成員國國內法而適用。[9]
歐洲法院所確立的這兩個基本原則，為歐盟進行稅收協調奠定了法律基礎。歐洲法院在歐盟稅收協調中所起的第二個大的作用就是在關稅、增值稅、消費稅和所得稅協調方面所起的作用。
歐盟關稅協調的依據主要是共同體條約第23條和第25條，第23條規定建立關稅同盟，適用于所有貨物，第25條強調“禁止在成員國之間征收進口關稅和與關稅具有相同作用的捐稅。這種禁止也應適用于具有財政性質的關稅。”這里的“貨物”、“關稅”以及“捐稅”的具體含義是由法院通過判例予以明確的。在Commission v. Italy案[10]中，意大利對文物出口征收關稅，并認為文物不屬于“貨物”。歐洲法院認為，“貨物”應理解為可用金錢標明價值并用于商業交易的物品，文物具有這樣的特征，屬于貨物。在Sociaal Fonds voor de Diamantarbeiders v. SACh. Brachfeld & Sons案[11]中，比利時要求進口鉆石繳納相當于其價值0.33%的款項到一個為工人設立的社會基金中。歐洲法院認為，雖然該基金的目的既不是為財政獲取收入，也不是保護國內產業，但這并不能使其規避第25條的管轄，其對進口貨物征收這一事實本身就足以說明問題。
在禁止征收關稅或類似稅收問題上，也存在例外，包括（1）成員國為進口國提供服務而就此收費；（2）作為成員國國內法的一般制度，對進口產品和國產品基于相同的標準都征收的稅費；（3）履行共同體法所施加的檢驗義務而就此征收稅費。[12]歐洲法院雖然原則上同意這些例外，但在審查時非常嚴格。在Bresciani v. Ammisintrazione Italiana delle Finanze案[13]中，意大利對進口的生牛皮實施強制衛生檢驗并為此收費。歐洲法院認為，成員國政府實施衛生檢驗是為了公眾利益，不是為進口商提供服務。在Commission v， Germany案[14]中，德國政府對進口的活動物收費，這種收費是為了彌補履行共同體第81/389號指令下檢驗義務的成本。歐洲法院認為，該案中的收費是履行共同體法施加于成員國義務的經濟性補償，不能視為與關稅具有相同作用的捐稅。法院判斷問題的關鍵所在是看其是否阻礙了商品在共同體內的自由流動。
共同體條約第90條還禁止成員國采取歧視性的國內稅保護國產品，其目的是為了防止第23—25條的規定被成員國的歧視性國內稅所破壞，因為歧視性國內稅同樣可以增加進口商品的成本，從而達到和征收關稅相同的效果。第90條的規定是這樣的：“成員國不得直接或者間接對其他成員國的產品征收任何超過對類似國產品直接或間接征收的國內稅。成員國不得對其他成員國的產品征收任何具有間接保護其他產品作用的國內稅。”在Firma Frucht Gmbh v. Hauptzollamt Munchen案[15]中，歐洲法院對“類似”（similarity）產品解釋為，屬于財政、關稅或統計上的相同分類的產品。在Amministrazione delle Finanze v. Essevi SpA and Carlo Salengo案[16]中，意大利政府對一種酒給予稅收優惠，但其條件是該酒在生產過程中應當能在意大利境內檢驗。這樣，意大利境外生產的酒由于不能滿足這一條件而不能享受稅收優惠，歐洲法院認為這種做法是歧視性的，違反了第90條的規定。在Commission v. Kingdom of Denmark案[17]中，丹麥法律對白蘭地酒（Aquavit）和其他酒采用不同的從量稅率。由于Aquavit酒的銷量遠較其他酒大，而且該酒大部分為丹麥生產，因此，歐洲法院認為Aquavit酒和“其他酒”屬于競爭產品，丹麥的稅收安排具有歧視和保護作用。
歐洲法院在所得稅領域的協調方面所起的作用更加明顯。由于共同體條約缺乏協調成員國稅法的直接和具體的規定，因此，歐洲法院就借助于共同體條約關于服務、人員和資本自由流動的規定和原則來消除成員國內直接稅法對共同市場的阻礙。其核心在于消除對成員國國民國籍的歧視。[18]共同體條約第39、43、48、49、56條分別規定了人員、開業、服務和資本等方面的自由流動和限制禁止。Commission v. France案[19]是歐洲法院處理的第一個所得稅案件。歐共體委員會認為，法國不給予另一成員國的保險公司在法國的分支機構以股東歸集抵免（avoir fiscal）優惠的做法違反第52條。歐洲法院認為法國稅法的規定構成了在其他成員國注冊的保險公司開業自由的限制，違反了第52條的規定。在Finanzamt Koln-Altstadt v. Schumacker案[20]中，歐洲法院認為，在另一成員國居住的該國居民，在一成員國工作并獲得其幾乎全部所得，但在其居住國沒有足夠所得使其個人和家庭情況為居住國考慮，如果工作國對其征收比從事相同工作的居民為重的稅收，就為第48條所禁止。在Wielockx v. Inspecteur der Directe Belastingen案[21]中，歐洲法院認為，盡管直接稅的調整屬于成員國的權限，但這種權限的行使應不違背共同體法并避免任何形式的基于國籍的歧視。由此可見，歐盟成員國之間的所得稅遠沒有統一，當前仍然主要借助四大自由來逐步消除這方面的障礙。在這一過程中，歐洲法院顯然發揮了不可低估的作用。
三、對我國的啟示
歐洲法院在歐盟稅收協調中所發揮的作用說明了，稅收協調并不僅僅是政府及其稅務主管當局的事情，各國法院在稅收協調中也能起到非常重要的推動作用。稅收協調只是稅收法治建設中的一個很小的方面，在整個稅收法治建設中法院所起的作用更是不容忽視。歐洲法院之所以能在稅收協調中發揮重要的作用，一個非常重要的前提性條件就是歐洲各國法院在稅法實施中的地位是非常重要的，法院在稅法的貫徹執行、稅法的完善和稅收法治建設的進程中都具有重要的地位，也起到了重要的作用。因此，對我國而言，研究歐洲法院在稅收協調中所發揮作用的意義，就不是簡單地說，應當發揮法院在我國稅收協調中的作用，而是要從根本上提高我國法院在稅收執行、稅收司法、稅法的完善以及稅收法治建設進程中的地位與作用。
在我國目前的稅收法治建設中，法院的作用似乎被忽視了，稅收司法已經成為一個被遺忘的角落。稅法的解釋與適用似乎僅僅是稅務機關的事情，而稅法也似乎很難進入法院的視野之中，稅法的可訴性問題受到了嚴重的挑戰。在世界各主要發達國家，稅務訴訟都是非常重要的訴訟，在把稅務訴訟歸入行政訴訟的國家，也是占據行政訴訟案件比重非常大的訴訟。[22]更有眾多的國家專門設置了解決稅務案件的稅務法庭、稅務法院等。而在我國，稅務案件的數量還很少，而且絕大多數都是簡單的行政案件，真正具有“法律味”的案件很少，具有示范意義的典型案例更是鳳毛麟角。法院在我國的稅收法治建設中基本上被擱置了。而發達國家稅收法治建設的實踐充分表明，不充分發揮法院的作用，要想實現稅收法治是根本不可能的。
我國法院在稅收法治建設中的被動地位主要是由以下幾個因素造成的：
（1）缺乏真正的司法審查制度，我國目前的行政訴訟制度只能對規章及其以下的抽象性文件進行審查，而且只有不予適用的權力而沒有撤銷的權力。我國法院在法律解釋中的地位也非常弱，特別是稅法領域，法院幾乎沒有進行什么解釋工作。[23]歐洲法院之所以能在稅收協調中發揮那么大的作用，一個非常重要的原因是具有解釋法律和監督法律統一實施的職權。歐洲法院有權審查各成員國法律是否違反歐盟法，對于違反歐盟法的成員國法律可以拒絕適用，從而間接廢止了相關成員國的法律。其實，如果我國法院能充分利用目前的行政訴訟制度也能對我國稅收法治建設的進程起到一定的推動作用。比如，法院在行政訴訟中有權審查規章及其以下的規范性文件，國家稅務總局制定的大量的規范性文件都屬于規章或者規章以下的規范性文件，因此，法院都有權予以審查，并決定是否違反法律、法規，如認為違反，就可以不予適用，從而對稅法的修改和完善起到推動作用。但目前尚未有法院否定國家稅務總局規范性法律文件效力的判決，可見，法院尚不敢挑戰國家稅務總局的權威。
（2）缺乏專業的稅務法官，法院處理稅務案件的能力不足。稅法是專業性和技術性很強的部門法，沒有經過專門的稅法訓練很難勝任處理稅務案件的工作。[24] 我國目前的法官大多都沒有專門學過稅法，即使在本科學過一點稅法的基礎知識，也是非常有限的。因此，法院在處理稅務案件的過程中往往求助于稅務部門的解釋也就不足為怪了。對稅法一知半解的法官如何敢挑戰國家稅務總局的權威？提高法官稅法素質的重要途徑就是設置稅務法庭，培養專門的稅務法官。有了專門的稅務法庭對稅法的立法、執法和守法進行最后的監督，相信一定會促進我國稅收立法（包括國家稅務總局的立法）、稅收執法的水平不斷提高，也一定會對我國稅收法治建設做出重要的貢獻。[25]
（3）稅收憲法、稅收基本法的缺失。歐洲法院之所以能在稅收協調中發揮重要作用，另一個重要條件是歐盟法或共同體法的存在，而且它們的效力是高于各成員國的國內法的。而我國稅法領域缺乏一個高層次的法律，在憲法中只有一條涉及到稅收的條款，而且是規定人民納稅義務的條款，憲法沒有賦予法院進行司法審查的依據。除此之外，我國也沒有稅收基本法或稅法通則，稅法領域的法律目前只有四部，[26]《稅收征管法》在某種意義上起到了一點稅收基本法的作用，但遠遠不夠，而且稅收征管法是定位于稅務機關征稅的法律，而不是定位于法院監督稅務機關征稅的法律，稅收征管法也很難為法院的司法審查提供依據。在缺乏足夠依據的情況下，法院不敢對稅務部門的規范性法律文件予以審查也就不足為怪了。扭轉目前的狀況必須進行稅收立憲，[27]將稅收法定主義明確規定在憲法之中，同時通過加快稅收立法步伐，盡快制定稅收領域的幾部主要稅法，為法院的司法審查提供依據，推動中國的稅法建設和稅務行政盡快步入法治化的軌道。
將來隨著我國加快國際稅收協調的步伐，我國所簽訂的雙邊稅收協定會越來越多，我國稅務主管當局與其他國家的稅務主管當局之間的稅務合作也會越來越深入，單邊預約定價（APA）和雙邊預約定價也會越來越頻繁，相應的，國際性的稅務糾紛也會越來越多，這些糾紛的一部分將有可能進入司法解決的軌道。因此，我國法院在將來的國際稅收協調中也是大有作為的，但這種大有作為必須以我國法院在我國國內稅收法治建設中的地位和作用的提高為前提，就目前我國法院處理稅務案件的水平來說，即使有國際稅收協調中的案件進入法院，法院恐怕也難以發揮應有的作用，甚至難以勝任處理案件的需要。因此，當務之急是盡快提高法院在稅收法治建設中的地位和作用，讓法院成為推動我國稅收法治建設的中堅力量，而不是一個旁觀者。
「注釋
[1]參見苑新麗：《國際稅收協調的發展趨勢》，載《財經問題研究》002年第10期。
[2]參見葛惟熹主編：《國際稅收學》，中國財政經濟出版社1999年版，第482—491頁。
[3]參見張薦華：《歐洲一體化與歐盟的經濟社會政策》，商務印書館2001年版，第44頁。
[4]參見朱淑娣主編：《歐盟經濟行政法通論》，東方出版中心2000年版，第61—64頁。
[5]See Pavlos Eleftheriadis， The Direct Effect of Community Law： Conceptual Issues， Yearbook of European Law 1996 （10） ，p205. [6]Case 26/62， NV Algemene Transporten Expeditie Onderneming van Gend en Loose v. Nederlandse Administratie der Belastingen [1963 ] ECR 1. [7]譯文參見張智勇：《國際稅法》，人民法院出版社2002年版，第256頁。
[8]Case 6/64， [1964 ] ECR 585. [9]See Alisa Kaczoroska （edited）， European Law： 150 Leading Cases， Old Bailey Press 2000， p130. [10]Case 7/68， ECR [1968 ] 423. [11]Case 2 and 3/69， ECR [1969 ] 211. [12]參見張智勇：《國際稅法》，人民法院出版社2002年版，第269頁。
[13]Case 87/75， ECR [1976 ] 129. [14]Case 18/87， ECR [1988 ] 5247. [15]Case 27/67， ECR [1968 ] 327. [16]Case 142 and 143/80， ECR [1981] 1413. [17]Case 171/78， ECR [1980] 447. [18]參見張智勇：《國際稅法》，人民法院出版社2002年版，第288頁。
[19]Case 270/83， ECR [1986] 285. [20]Case C-279/93， ECR [1995] I-225. [21]Case C-80/94， ECR [1995] I 2493. [22]比如臺灣地區，行政訴訟百分之六十以上為稅務案件。參見葛克昌：《行政程序與納稅人基本權》，（臺）翰蘆圖書出版有限公司2002年版，第4頁。
[23]我國臺灣地區大法官會議近十年來所解釋的案件，以稅法案件為最多，所占比例還有逐漸升高的趨勢。參見葛克昌：《稅法基本問題（財政憲法篇）》，（臺）月旦出版社股份有限公司1996年版，第58頁。
[24]臺灣著名稅法學家葛克昌先生認為，財稅法庭的設置是財稅法改革的當務之急。參見葛克昌：《稅法基本問題（財政憲法篇）》，（臺）月旦出版社股份有限公司1996年版，第15頁。
[25]關于設立稅務法庭的設想，參見翟繼光：《試論稅務法庭在我國的設立》，載《黑龍江省政法管理干部學院學報》2003年第4期。
[26]即《稅收征管法》、《外商投資企業和外國企業所得稅法》、《個人所得稅法》和《農業稅條例》。
第2篇：稅法的作用范文
[論文摘要]稅收精細化管理,越來越成為加強稅收征管的強有力的方式,稅收管理員是精細化管理的主體,本文從精細化管理的角度對稅收管理員提出了要求,提出如何在稅收征管中對納稅人進行精細化管理,并對在稅收精細化管理中存在的問題提出了建議。
稅源精細化管理,是將精細化管理理論引入稅收征管工作,按照法律法規賦予稅務機關的職責權限和“信息化加專業化”的工作要求,結合征管業務重組和流程優化,在對納稅人充分了解和掌握的基礎上,根據不同類型納稅人的特點,準確把握納稅人涉稅信息及變動規律,明確稅源管理內容和標準,細化監控指標,優化管理流程,合理設置崗位職責,全面落實管理責任,實現稅源管理的“零缺陷”目標。稅源精細化管理的最終目標就是要提高征管質量和效率。
一、精細化管理中稅收管理員主體地位的確立及其重要性
針對目前經濟稅源呈現出多元化、復雜化的特征,稅源分布的領域越來越廣,稅源的結構越來越復雜,稅源的流動性和隱蔽性越來越強,稅源監控的難度越來越大。而稅源控管能力相對滯后于經濟發展和企業發展,致使“疏于管理,淡化責任”的問題一直沒有得到有效地解決,主要體現在稅源監控人員對納稅人生產經營情況不了解、稅源底數不清、掌握信息失真,申報真實性難以得到及時準確的分析和控制等。
稅收管理員是精細化管理中人的因素,是管理中的主體,是精細化管理工作中活的靈魂,對稅收管理員的管理、制約、監督和考核,從根本上影響著精細化管理工作實踐的成敗。開發區國稅局在認真研究精細化管理工作理論的基礎上,從人本管理的理念出發,探索出了一條稅源精細化管理工作的新路。
二、稅收管理員是精細化管理工作中的主體。起著承上啟下的橋梁紐帶作用
1.對稅收管理員的要求
一是增強管理主體的工作責任感。積極引導干部深入學習“三個代表”重要思想,牢固樹立和全面落實科學發展觀,堅持聚財為國、執法為民。不斷強化職責意識,認真做好每個崗位的工作,恪盡職守,精益求精。堅決防止和克服不思進取、無所事事、懈怠散漫的現象。
二是加強對管理主體的教育培訓。以能力建設為核心,以信息化技術為依托,加大了對稅收管理員的教育培訓力度。在認真落實干部教育培訓規劃的基礎上,全面開展了稅源管理干部的崗位技能培訓。培訓過程中,稅收管理員集中學習了省局制定的關于稅源精細化管理的若干制度(辦法),熟悉了稅源監控的內容、指標、方法及標準。加強了稅收征管法、財務會計、稽查審計、計算機技術等內容的培訓,提高了稅源管理人員的業務素質和實際操作能力。
三是實行能級管理。合理劃分崗位級別,通過考試、考核、競爭上崗等方式推行能級管理,科學測試和評定稅源管理人員的能級,實行按能定崗、以崗定責,切實將政治素質高、業務能力強的稅務干部選拔到稅源管理崗位。深化勞動分配制度改革,適當拉開收入分配差距,激發稅務干部積極進取、力爭上游的工作主動性。
四是嚴格工作考核。對現有的稅源管理考核指標進行了認真梳理,提高了考核的實用性、有效性和可操作性。堅持實事求是原則,注重工作實績,將定量考核與定性考核相結合,能級與工作實際相結合。依托信息化手段加強稅源管理過程控制,形成了科學的考核機制。對稅收管理員工作的監督考評堅持了以人為本、公正公開、注重實效、獎懲兌現的原則。
堅持內外并舉,通過設立舉報箱、發放問卷、調查走訪等形式,讓社會各界和納稅人評判稅收管理員的工作質量,增強監督考評的客觀性、全面性、真實性。
堅持監督考評與效能監察和執法過錯責任追究工作的有機結合。積極開展行政執法檢查和執法監察,將監督考評結果與稅收管理員評先樹優、能級評定掛鉤,嚴格兌現獎懲,對發現的索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權等違法違紀行為和執法過錯及時移交有關部門追究相關稅收管理員的責任。
2.稅收管理員對納稅人的精細化管理
稅收管理員專職承擔稅源監控管理任務,主要職責包括稅源監控、納稅評估、日常檢查、納稅服務等。稅源監控方面:運用“信息化加專業化”的多種有效手段,通過對納稅人涉稅信息的采集、整理、比對、分析,對所有可能影響稅收收入的源頭進行監督控制。
針對不同行業、不同區域、不同規模、不同稅種及不同信用等級的納稅人,實施動態分類管理,全面準確掌握其生產經營狀況、財務核算情況和涉稅信息變動規律,堵塞稅收漏洞,引導納稅遵從,突出稅源管理的針對性和時效性。
稅收管理員有計劃地對轄區進行巡察,充分利用外部信息管理系統比對信息或通過其他信息渠道發現漏征漏管戶線索,對查找到的督促其限期改正,并視情節輕重向有關部門提出處罰建議。
對申請領購發票的納稅人進行實地調查核實,初步核定其用票種類、領購方式(批量供應、交舊領新罐}舊領新)等,報經有關部門或負責人審批后反饋給辦稅服務廳。加強對納稅人使用、取得、保管、繳銷發票情況的監控管理,督促用票單位和個人建立逐筆開具發票制度,加強對農產品收購、廢舊物資銷售、交通運輸、海關完稅憑證等發票的監控管理,把發票控管與掌握企業生產經營信息結合起來,認真審核確認生產經營行為的真實性,及時比對納稅情況,堵塞幾種發票在抵扣稅款方面的漏洞。
實行動態監控,切實做好防偽稅控系統、稅控收款機、稅控加油機等稅控器具推廣應用的監控管理工作和申報數據與稅控數據的核對、記錄工作。
定期到納稅人生產經營場所實地了解情況,全面準確掌握其生產工藝、設備、產品、原料、銷售、庫存、能耗、物耗等生產經營狀況和成本、價格、利潤等財務情況,通過對納稅人當期涉稅指標與歷史指標的縱向比對、同行業納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉情況與賬面記錄情況的賬實比對,及時取得動態監控數據,找出影響稅負變化的主要因素,分析稅負變化趨勢。
建立了重點稅源企業的管理臺賬,積累重點稅源企業檔案資料,做好重點稅源企業年度稅收計劃的編制和落實,實時監控稅源變動,定期編寫上報重點稅源調查分析、預測報告。
納稅評估方面:每一納稅申報期結束后,充分利用“一戶式”納稅信息資料管理系統,結合企業生產經營狀況及行業指標的橫向分析和歷史指標的縱向分析,對所轄納稅人納稅申報的真實性和準確性做出初步判斷,并有重點地對零負申報、低于各稅種警戒指標、領購發票數量增幅較大而應稅收入計稅依據和應交稅金增幅不大、票表稽核有偷漏稅嫌疑以及日管發現有疑點的納稅人進行綜合分析,確定納稅評估對象。
對納稅評估發現的一般性問題,如計算填寫、政策理解等非主觀性質差錯,可約談納稅人。通過約談進行必要的提示與輔導,引導納稅人自行糾正差錯,在申報納稅期限內的,根據稅法有關規定免予處罰。對納稅評估發現需要進一步核實的問題,可下戶做進一步調查核實,調查核實的過程和結果要進行記錄。
日常檢查方面:針對納稅人、扣繳義務人在某一納稅環節或某一方面履行納稅義務情況進行檢查,及時了解納稅人生產經營和財務狀況等不涉及立案檢查與系統審計。認真搞好納稅服務方面,做好對所轄納稅人的稅法宣傳工作,對新出臺的各項稅收政策及有關規定,及時宣傳到每一戶納稅人,并有針對性地選擇重點稅源、重點行業和納稅意識相對薄弱的納稅人進行重點宣傳和講解。
三、管理主體精細化中需要注意的幾個問題
1.發揮信息化在稅源管理中的作用,建立起規范高效的稅源控管機制
充分發揮信息技術在稅源監控中的應用要做好以下幾點:一是要切實提高工作人員信息化應用水平;二是要充分采集稅源的基礎資料。積極籌建“一戶式”管理系統,提高信息共享水平,實現稅源情況“一網通”;三是要加快信息數據的處理。及時淘汰、更新垃圾數據,最大限度的提高數據信息的增值利用。
2.合理配置人力資源,建立科學合理的崗責體系
一是要充實稅收管理員隊伍,保證稅源監控崗位人員“不缺位”;二是對稅收管理員隊伍不斷優化組合。挑選業務骨干不斷充實到稅收管理員隊伍中。三是不斷對稅收管理員隊伍進行“充電”,加大培訓力度。
同時,建立起合理的崗位體系。因事設崗,因崗配置人員。將涉及稅收管理的各項指標進行量化、細化、固化,確定科學合理的考核標準,并逐一分解落實到具體部門、崗位和人員,對確實難以量化的要抓住關鍵部位、關鍵環節,選準關鍵控制點,進行有效的監督控制。
3.增加執法透明度,加大對稅收管理員的監督考核力度
第3篇：稅法的作用范文
內容摘要:文章認為房地產稅收調控要著眼于建立長效機制,物業稅是維護房地產業健康發展的長效制度,必須下決心認真研究開征或者著手改革現行房地產稅制和土地出讓金制度。
關鍵詞:房地產業 房地產稅收政策 長效機制 稅制改革
正確認識房地產業及稅收調控的地位
(一)房地產業健康發展需要擺正位置,堅決扭轉“房地產依賴癥”
房地產業從2003年開始,被確認為國民經濟的支柱產業,其地位的特殊性一直受中央和地方政府重視。但房地產業的“過度非理性發展”也會產生一系列負面作用,導致一些地方政府不惜違法用地;房地產業的“過度非理性發展”加劇了人口、土地、資源環境之間的矛盾;房價上漲過快加劇收入分配不公,造成社會不穩定、不和諧的因素;高房價必然抑制居民對其他領域的合理消費,不利于擴內需、促消費;地方收入“房地產依賴癥”對其他產業產生資本和土地的擠出效應,使其他產業可能被忽視,因此不利于經濟結構的調整和產業優化升級,加快轉變經濟發展方式必然受到影響;大多數中央調控政策的執行最終都要靠地方政府,而對“土地財政”和房地產的過度依賴讓地方政府既無力建設保障性住房,也無心抑制高房價,這可以說是當前宏觀調控政策作用失靈的一個重要原因。因此,必須擺正房地產業的地位,房價一味上漲和房地產業“一枝獨秀”的發展絕不是房地產業健康發展的模式,必須從根本上扭轉這種認識和局面。
(二)房地產稅收調控要著眼于建立長效機制,努力改善稅收調控方式
房地產行業具有的“資金密集型”和對土地的高度依賴性特征,決定了土地政策和貨幣政策是房地產市場調控最重要的手段,而稅收調控只能作為一種輔助手段,不宜頻繁使用,相對穩定的稅收體系更有利于行業的健康發展。
在對房地產市場可以采取的常用調控政策中,稅收調控具有明顯的優勢。因為金融、信貸等政策調控往往是“一刀切”,而稅收政策更多是結構性調整。因此,雖然稅收調控只是作為一種輔助手段,但在房地產調控中的作用也日益重要。就稅收調控而言,現在的問題是:當前房地產業的稅收政策,沒有一項是從房地產市場長期發展的角度出臺的。
對前一階段房地產稅收政策的梳理
(一)2005年以來房地產稅收政策的實施情況
我國的房地產稅收政策從2005年以來大致經歷了以下幾個階段:第一階段,2005至2008年上半年,其間為應對房價偏高、增長幅度偏快等現象,國家出臺了一系列緊縮性政策;第二階段,2008年下半年至2009年底,這一階段為應對國際金融危機影響,配合國家的擴內需、保增長、惠民生的指導方針,為鼓勵國民購買住房和扶持房地產企業發展,稅收政策以寬松政策為主。從以上兩個階段來看,宏觀調控措施盡管產生了積極的效果,但是從稅收政策看,并沒有達到預期的效果,國內大部分城市房價波動較大,同時在總體上延續著不斷上漲的趨勢。第三階段,2009年底至今,為遏制部分城市房價又出現過快增長的勢頭,宏觀政策又開始趨緊,相應稅收政策方面也開始收緊。
(二)2008年以來國家采取的具體房地產稅收政策
2008年3月,為了支持廉租住房和經濟適用房的建設,國家減免廉租房和經濟適用房建設和運行當中涉及的有關稅收。2008年11月,為了減輕個人購房者的負擔,促進個人住房消費,將個人首次購買90平米以下普通住房契稅稅率統一下調到1%。同時還規定個人住房買賣的時候可以免征印花稅,個人銷售住房還可以免征土地增值稅。2008年12月出臺的國辦131號文,規定對住房轉讓環節的營業稅暫定一年實行減免政策。規定個人購買普通住房超過2年(含2年)轉讓免征營業稅;將個人購買普通住房不足2年轉讓的,按其轉讓收入減去購買住房原價的差額征收營業稅。個人購買非普通住房超過2年(含2年)轉讓按其轉讓收入減去購買住房原價的差額征收營業稅;個人購買非普通住房不足2年轉讓的,仍按其轉讓收入全額征收營業稅。這次稅收政策調整和原來執行的政策相比,調整了住房轉讓環節營業稅的征免期,同時加大了稅收優惠的力度。通過這次營業稅的政策調整可以降低住房轉讓交易成本,促進二手房市場發展,鼓勵普通住房消費。
2009年1月1日起,國家廢止了《城市房地產稅暫行條例》,消除了內外資企業在房產稅征收方面的“雙軌制”。2009年12月22日,國家下發財稅[2009]157號文,規定自2010年1月1日起,個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的,全額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的免征營業稅。這次政策調整把個人購買普通住房后轉讓免征營業稅的時間從2年恢復為先前的5年,體現了政策較以前開始趨緊。
下一階段完善房地產稅收政策的建議
(一)盡早全面開征物業稅,改革現行房地產稅制和土地出讓金制度
開征物業稅主要是完善財稅制度的需要,同時對調節收入分配、優化資源配置、完善分稅制體系以及抑制房地產投機也能起到積極的作用。至于調控房價,雖然短期內效果尚待考察,但從長遠來講增加房地產保有階段的稅負、改革現行“土地批租”制度,肯定對房價的合理化和避免過快增長有積極的作用。當務之急是需要認真研究房地產稅制改革的各項現實問題,包括房地產稅的征稅對象和納稅義務人、計稅依據、稅目、減免稅、稅收征管以及過渡時期新舊體制的銜接等具體問題,對這些問題逐一研究解決。考慮到改革的難度,可以采取分步驟,由易到難的辦法進行,可以考慮先行開征“房屋空置稅”和“土地閑置稅”等簡單易行的稅種,將來再逐步過渡到全面開征物業稅。我國的房地產稅收制度必須改革。中國房地產稅制存在的諸多問題,稅制不合理已經成為制約房地產市場健康發展的重要原因之一。2010年“兩會”期間,有委員提出房地產稅費涉及12種稅,50項費,一套房合計征收62項各種稅費,這也是高房價的原因之一。
(二)調整房屋租賃稅負,大力發展房屋租賃市場
理論上,物業稅的納稅義務人應該是房產的所有人即業主,但業主會不會把此稅轉嫁給租戶?事實上,從香港的情況來看,業主普遍會把物業稅轉嫁到租客身上。租戶除承擔租金外,還多交了稅,可以說政府征收物業稅是從租客身上收了一筆錢。為了避免這種情況出現,必須調整房屋租賃時的稅負,降低租賃成本,活躍房屋租賃市場。我國稅法規定個人出租住房要征收六稅一費,不僅稅種多、稅負重,而且在實際征管中偷逃稅款的現象十分嚴重。建議統一稅率,對普通住宅個人住房租賃統一按租金收入的一定比例征稅,以此來盤活空置住房,提高住房的使用效率。
(三)研究開征遺產稅和贈與稅,以配合物業稅的征收
從世界各國財產稅征收的情況來看,大多都會配以完善的遺產稅和贈與稅以使財產稅的征收不至落空或有漏洞。在房主在世時贈與或者去世后由子女繼承的房產征收遺產稅,這樣可以有效降低房產的長期收益預期。聯系到我國的實際,如果征收大額的遺產稅,在一定程度上肯定會降低富人購置固定資產的原動機。那么相應就應該能起到降低需求的作用,從而起到影響房價的作用。
參考文獻:
1.國務院辦公廳.關于促進房地產市場平穩健康發展的通知,2010(1)
2.陳真誠.不表態不代表物業稅不會開征.法制日報,2010(2)
第4篇：稅法的作用范文
關鍵詞：流水作業法；水利施工；工程建設；
中圖分類號：TV 文獻標識碼：A 文章編號：
在我國水利工程的施工建設過程當中，存在著很強的季節性，會受到水文氣象等自然條件的制約，這對水利施工技術提出了更高的要求，尤其是在偏遠地區，施工條件差，交通運輸十分便，這都進一步增加了水利施工的難度。水利施工本身的涉及面十分廣泛，內外關系錯綜復雜，其實踐表明，流水作業法是水利施工組織設計中的重要組成，是編制工程招標、總概算、投資估算文件的重要依據，對正確選址選型、樞紐的布置、設計方案的優化、工程施工的組織、建設周期的縮短、工程造價的降低、工程效益的提升及保證工程質量具有一定的意義。
一、流水作業法在水利施工中的應用原理和原則
1、流水作業法在水利施工中的應用原理
流水作業是企業生產建設和管理中的一項理念。在水利工程建設中，流水作業法就是將水利工程施工項目在平面上或者空間上劃分為若干個環節，沿其將現場工作面分成多個施工段，并由相關負責施工工組施工。水利施工人員、設備、機具等，以一定施工程序為依據，來按照施工段順序依次進行作業，從而保證在科學組織方法之下；合理的、經濟的安排保證施工全面按時完成。
2、流水作業法在水利施工中的應用原則
流水作業法在水利施工中的應用應遵循以下原則：同一水利施工段在同一時刻，只能允許一個施工隊進行施工；任一時間，專業隊伍只能在同一施工段上進行施工，而不能夠在兩個不同的施工段同時開展施工；水利施工過程當中，施工隊伍必須進行連續性作業。
二、流水作業法在水利施工中應用的一般步驟
1、對作業時間的確定
在水利施工中應用流水作業法，首先要針對具體的施工順序及程序進行確定。因為不同的流水線都有屬于自己的特點，不能認為水利工程施工項目大致相同，其流水線也大致相同，所以將以前用過的流水線拿過來用，這樣，就有可能會造成更多的麻煩，而且對于工程施工沒有大的幫助。要結合具體的建設工程的實際情況，經過認真分析，確定具體建設工程的施工順序及程序。在確定了施工順序及程序之后，就可以對每一道工序所需要的工程量進行準確地計算，在計算的過程中，必須要做到精確，因為流水線所涉及承擔的工程量非常大，但是都很精細。在確定工程量之后，作業所需要的時間等其他環節就可以進行確定了。 從而達到明確作業時間的目的。
2、對施工段進行劃分
在對流水線上的工作程度及施工順序確定之后，接下來的工作就是認真仔細地劃分施工階段。施工階段的劃分，其目的是為了保證不同工種的技術人員和工作人員，依據其自身的專業優勢和特點，能夠在不同工作面上同時進行工作的順利開展，而非增加工作人員及技術人員的工作量。這樣做就能創造有利的條件進行流水作業，達到節省企業施工成本的目標。另外，在對施工階段進行劃分的時候，應該注意以下問題：第一，對于工程的質量，技術人員要做到心中有數，并且能夠有所保證，對于前后兩個階段的交界處，通常以施工對象的自然界限為依據；第二，在對施工階段進行劃分的時候，其施工階段的數目應該同流水作業組織的數目相對應，這樣就能避免在實際的施工過程中出現求大于供或供大于求的情況和各個工程在同一時間開工的情況；第三，在對施工階段進行劃分的時候，一定要充分考慮到主要施工機械的使用效率同施工階段的數量、大小相互適應，還應該充分考慮到主要施工機械的使用壽命及使用程序，并及時的對主要施工機械進行維修和保養，保證施工的順利進行。
3、組織專業施工隊組
專業施工隊組應按照專業分工的原則進行組織。一般情況下，應根據工程中最小施工段上的施工情況來確定每個施工隊組的人員數量組成，以保證每個工人能夠在所分配到的最小工作面上發揮其最大化的勞動效率。此外，專業施工隊組的人數還應同合理勞動組織的要求相適應，從而避免勞動效率降低的現象出現。
4、明確施工段作業時間，確保連續施工
在專業施工隊組人數確定之后，就可對各施工隊組在每個施工段作業的時間分別進行計算，以避免專業施工隊組在施工時間上的把握不明確。當施工段作業時間確定之后，即可將每個施工段的施工時間依次進行排列，從而確保水利工程的連續性施工。在對水利施工過程中施工的連續持續性的控制，可以通過對流水節拍的巧妙計算而實現。通常情況下采用的是數列法對流水節拍進行計算后得出其時間間距，再對施工隊伍進行組織，根據建設工程必須的施工順序，讓其先后施工作業，形成一道循環往復、連續不斷的施工流水作業線。其次，施工單位要保證處于流水線上施工的隊伍施工的連續性，避免出現間隔浪費時間的狀況；再次，在對流水線進行合理設置之后，應該充分利用每一個工作面，讓施工隊伍進行合理的施工，以達到縮短工期，節省成本的目的。
5、構建施工流水線
對于施工流水線的構建，首先應當運用數列法對流水步距進行計算，隨后將各個專業施工隊組安插到各施工段中，從而構建成施工流水線。總體來講就是在各個施工段先后插入專業施工隊組，合理的銜接下，形成連續、平行的施工，進而構成一條完整的流水線。要完成合理的構建，首先應當明確每個施工工作面的必需專業施工隊組，并確保施工隊組在不斷的施工段上開展工作；其次是確保施工流水線中各個專業施工隊組能夠連續性地施工；最后是對施工工作面的充分利用，使施工隊間緊密跟隨，盡早插入，從而合理性地縮短工期。
6、編制施工綜合進度計劃
當構建施工流水線之后，將各個流水線進行合理的搭建，來編制工程整體的施工進度計劃，以為施工的合同工期和總進度計劃有參照依據，從而實現在規定工期內完成預先制定的水利工程施工任務。
三、在水利施工中應用流水作業法取得的經濟效果
在水利施工中應用流水作業法，首先，最大限度地合理控制了在施工過程中人力、物力和機械的成本，并且在提高施工人員的工作積極性和主動性的同時，最大程度地實現了對勞動生產力和施工機械進行了科學、合理而充分的有效利用；其次，在水利工程建設施工中，通過對流水作業法的巧妙應用，將零碎的施工工序進行整合，讓整個建設工程施工過程都變得有條不紊，不僅減少了因為專業不一樣而浪費的工作間隔時間，而且，最大程度地節省了建設工程施工的成本，施工工期也有所縮短；再次，由于流水作業需要的工作效率高、時間短，而且對于物力資源、人力資源都需要最大程度的節省，所以，各方面各環節都比較合理而均衡。因此，施工單位不僅能大幅度地減少現場管理費用和其他多余的支出，并能對于施工物資、材料進行合理的儲存和有效地管理，這在一定程度上，也最大限度地提高了建設工程項目的經濟效益，讓施工成本也實現了最大化節省的目的。
結束語
綜上所述，流水作業法在水利工程建設施工中的科學而合理地應用，不僅在工程項目建設的過程中對施工建設方案進行了經濟合理的制定，而且對于工程施工計劃進行了精心準確地安排，并對施工組織做了科學合理的設計。在工程建設實施的過程中，只要把握好每一步驟，就能充分發揮機械、人力、物力的施工效率，從而科學合理地減少工程建設項目成本，達到提高勞動生產率和經濟效益的目的。
參考文獻：
[1]孫占勇.流水作業在水利施工中的應用及對混凝土的質量控制[J].工程技術，2010(3).
第5篇：稅法的作用范文
[摘要] 本文以奢侈品關稅下調為引，以調節收入分配和貧富差距為出發點和落腳點，討論了奢侈品消費稅的相關政策及其征稅體系存在的問題和調整建議。
[關鍵詞] 奢侈品 關稅 消費稅 收入分配 征稅范圍稅率
一、由我國奢侈品關稅下調引發的思考
奢侈品關稅的提高一度引起了大家的廣泛關注，隨著中國經濟的快速發展，中國富有人群也在不斷擴大，奢侈品消費成為了購買力的直接體現，目前中國已經超越美國，成為世界第二大奢侈品消費大國，但受到關稅等因素的影響，在消費品內外有別的情況下，中國富人們紛紛前往海外消費，而國家降低奢侈品關稅的政策就是為了抑制中國消費力外流，讓消費者選擇國內消費，從而促進內需增長。
但值得注意的是，靠奢侈品消費來拉動內需，并不是長遠發展的良策。雖然我們是奢侈品消費大國，但中國仍存在少部分人過度消費與大多數人消費不足的反差現象。而真正的擴大內需是讓大多數老百姓富裕起來，這樣才能既拉動經濟增長，又提高國民整體的生活水平。由少部分人的“奢侈性消費”掙來的“世界第二”，使我們不得不考慮把國外消費拉回國內的同時，應如何調節收入分配，縮小收入分配差距。國家在寄希望于通過降低關稅把國外的奢侈品消費拉回國內的同時，也應注重對奢侈品消費稅的征收，調整奢侈品消費稅，使其能夠充分發揮調節收入分配的作用。
二、降低奢侈品關稅與調整消費稅征收配合使用
筆者認為國家要通過下調關稅把奢侈品消費拉回國內的同時，還應當調整奢侈品消費稅的征收，兩者并用，才能發揮既擴大國內消費又能調節收入分配的作用。目前，中國奢侈品稅負高，而且稅收不明確，既有高關稅，又有消費稅，哪些應該征收，哪些不應該征收，界定模糊，從而導致奢侈品消費外流。
國內奢侈品消費價格高，所以有很多人選擇國外消費，關稅與消費稅貌似都很高，但二者都是價內稅，如果明確二者的界定，在征收的時候就不至于混亂，關稅與消費稅也才能更好地配合。國內奢侈品消費價格高于國外，是因為很多對于國內一般百姓已經能夠消費起的消費品，如化妝品，香水等目前仍然征收較高的關稅和消費稅，這必然會使得很多人放棄選擇在國內購買，而轉而向國外市場。高關稅加上高消費稅，當然會導致消費外流，但是如果降低關稅，又從新調整消費稅，把奢侈品從價格和稅率上拉開層次，從新定位分類，那么就可以達到既通過降低關稅將奢侈品消費拉回國內，又能通過征收消費稅來調節收入分配的目的。總之，如果能將關稅和消費稅配合使用，那么兩者必定能夠在拉動消費和調節收入方面起到更有效的積極作用。
三、目前奢侈品消費稅體制中所存在的問題及調整建議
如前所述，降低奢侈品關稅的同時，應該將消費品從新定位和分類，完善目前的奢侈品消費稅體系，而目前奢侈品消費稅體系在調解收入分配和貧富差距方面仍存在相當多的問題。針對這些問題，奢侈品消費稅調整的方向主要有以下幾個方面：
1、奢侈品消費稅中消費品的征收范圍需調整
現行的消費稅征收范圍中包括煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等商品，但是，像化妝品，護膚品這樣的消費品很大一定程度上已經在民眾當中普及使用，有些已不完全被認為是奢侈品了，如果不加以區分的征稅，勢必會影響一部分非高收入群體，讓其也承擔較高的稅收負擔，那么這樣就難以達到公平和調節收入分配的目的。此外還有一些高檔奢侈品，如私人飛機等這類完全由高收入人群消費的奢侈品，目前仍不屬于奢侈品消費稅的征收對象，但隨著越來越多的富豪擁有了私人飛機，奢侈品消費稅應將私人飛機納入其征稅范圍中。
2、奢侈品消費稅應納入對高檔消費行為的征稅
現行消費稅的征稅范圍尚不包括特定高消費行為，也就是所謂的“高檔消費行為”。例如，娛樂業中的歌舞廳、夜總會、桑拿按摩、高檔會所、高爾夫球場等高利潤的經營項目和服務項目，目前這些還只能靠征收營業稅來調節。隨著先富起來的人越來越多，作為高檔消費行為這一稅基正越來越大。而在“高檔消費行為”中，僅僅針對消費用品征稅，而不針對“行為”本身另行征收消費稅，其調節功能是十分有限的。
上述高檔消費行為一般百姓不具備這樣的消費能力，消費者只局限在特定人群和范圍內；不會因為國家加收一定稅賦而影響消費趨勢和規模，所以對這樣的高檔奢侈消費行為征收高稅率的消費稅，并不會影響消費，同時還可以增加財政收入，調節收入分配。因此，將這些特定高消費行為納入到消費稅征稅范圍當中，是未來奢侈品消費稅的改革中可以考慮的選擇。
3、奢侈品消費稅稅率有待調整
有人說我國的奢侈品消費稅稅率偏低，應當提高消費稅稅率。筆者認為這一點不能籠統而論，我國的化妝品消費稅稅率相比于國外算是很高的，但是像游艇，高爾夫球具等這種消費人群少、金額卻較大的高檔奢侈品的稅率又較低，所以要調整稅率應視情況分種類，不應一概而論。
首先，對于某些卻屬于高收入人群消費的高檔奢侈品，應當提高稅率。
我國現行消費稅中對奢侈品征收的稅目、稅率有高爾夫球及球具稅率為10%，高檔手表稅率為20%，游艇稅率為10%，金銀首飾為5%，非金銀首飾為10%，化妝品為30%。從現行稅率來看，游艇稅、金銀首飾稅的稅率是偏低的，所以本著調節收入分配的目的，對于像高爾夫球具、游艇稅，金銀首飾等等這類確實是高收入高消費人群所消費的奢侈品應當提高消費稅稅率，這些奢侈品的消費人群是占少數的高收入群體，而且其范圍絕對是高收入人群消費的真正的奢侈品，所以課以重稅不影響多數的消費者，而且也能真正達到調節收入差距的作用。
其次，對于一些消費人群較廣的中低檔奢侈品，與高檔奢侈品相比應當拉開檔次，分別征稅。
在我國稅率體系中，相對于游艇稅的10%、金銀首飾稅的5%，化妝品稅稅率卻為30%，這顯然有不合理之處，相比于游艇、金銀首飾這種高檔次貴重的耐用奢侈品，目前化妝品顯然已成為與百姓日常相關的普遍消費項目，而且化妝品屬于消耗品，購買次數顯然要多，因此就不應課征過高的稅，否則勢必會加重一個較大的消費群體的負擔從而導致消費外流，所以應當把不同級別的化妝品拉開價格檔次，不應統一定30%的稅率。與化妝品相類似的煙酒也是如此，對于不同檔次的同種奢侈品，應當拉開價格檔次，分別規定不同的稅率，盡量讓高收入群體承擔較高的稅收負擔，這樣才能達到調節收入分配的作用。
四、結語
國家降低奢侈品關稅，引發公眾對當前中國奢侈品高消費現象的關注，更讓人不禁思考在貧富差距懸殊的國情下，國家采取降低關稅將境外奢侈品消費拉回國內的同時，也應該關注如何讓奢侈品消費稅發揮其在調節收入分配方面的作用。如果能夠有效利用消費稅，配合國家普遍降低關稅的政策，吸引奢侈品消費從國外流回國內的同時，適當調整奢侈品消費稅的征收范圍，調整奢侈品消費稅的稅率。對流行于高消費人群中的高檔奢侈品的征收較高的消費稅，對于與老百姓生活相關的一般性高檔用品則可以適當的拉開價格檔次，分別規定稅率。如此，既能增加財政收入，調節收入分配，也能帶動消費，為老百姓消費提供便利，達到既擴大內需，又調節收入分配的積極作用。
參考文獻
[1] 翟繼光.《稅法學原理――稅法理論的反思與重構》，立信會計出版社，2011年2月版
第6篇：稅法的作用范文
關鍵詞:房地產業;房地產稅收政策;長效機制稅制改革
正確認識房地產業及稅收調控的地位
(一)房地產業健康發展需要擺正位置,堅決扭轉“房地產依賴癥”
房地產業從2003年開始,被確認為國民經濟的支柱產業,其地位的特殊性一直受中央和地方政府重視。但房地產業的“過度非理性發展”也會產生一系列負面作用,導致一些地方政府不惜違法用地;房地產業的“過度非理性發展”加劇了人口、土地、資源環境之間的矛盾;房價上漲過快加劇收入分配不公,造成社會不穩定、不和諧的因素;高房價必然抑制居民對其他領域的合理消費,不利于擴內需、促消費;地方收入“房地產依賴癥”對其他產業產生資本和土地的擠出效應,使其他產業可能被忽視,因此不利于經濟結構的調整和產業優化升級,加快轉變經濟發展方式必然受到影響;大多數中央調控政策的執行最終都要靠地方政府,而對“土地財政”和房地產的過度依賴讓地方政府既無力建設保障性住房,也無心抑制高房價,這可以說是當前宏觀調控政策作用失靈的一個重要原因。因此,必須擺正房地產業的地位,房價一味上漲和房地產業“一枝獨秀”的發展絕不是房地產業健康發展的模式,必須從根本上扭轉這種認識和局面。
(二)房地產稅收調控要著眼于建立長效機制,努力改善稅收調控方式
房地產行業具有的“資金密集型”和對土地的高度依賴性特征,決定了土地政策和貨幣政策是房地產市場調控最重要的手段,而稅收調控只能作為一種輔助手段,不宜頻繁使用,相對穩定的稅收體系更有利于行業的健康發展。
在對房地產市場可以采取的常用調控政策中,稅收調控具有明顯的優勢。因為金融、信貸等政策調控往往是“一刀切”,而稅收政策更多是結構性調整。因此,雖然稅收調控只是作為一種輔助手段,但在房地產調控中的作用也日益重要。就稅收調控而言,現在的問題是:當前房地產業的稅收政策,沒有一項是從房地產市場長期發展的角度出臺的。
對前一階段房地產稅收政策的梳理
(一)2005年以來房地產稅收政策的實施情況
我國的房地產稅收政策從2005年以來大致經歷了以下幾個階段:第一階段,2005至2008年上半年,其間為應對房價偏高、增長幅度偏快等現象,國家出臺了一系列緊縮性政策;第二階段,2008年下半年至2009年底,這一階段為應對國際金融危機影響,配合國家的擴內需、保增長、惠民生的指導方針,為鼓勵國民購買住房和扶持房地產企業發展,稅收政策以寬松政策為主。從以上兩個階段來看,宏觀調控措施盡管產生了積極的效果,但是從稅收政策看,并沒有達到預期的效果,國內大部分城市房價波動較大,同時在總體上延續著不斷上漲的趨勢。第三階段,2009年底至今,為遏制部分城市房價又出現過快增長的勢頭,宏觀政策又開始趨緊,相應稅收政策方面也開始收緊。
(二)2008年以來國家采取的具體房地產稅收政策
2008年3月,為了支持廉租住房和經濟適用房的建設,國家減免廉租房和經濟適用房建設和運行當中涉及的有關稅收。2008年11月,為了減輕個人購房者的負擔,促進個人住房消費,將個人首次購買90平米以下普通住房契稅稅率統一下調到1%。同時還規定個人住房買賣的時候可以免征印花稅,個人銷售住房還可以免征土地增值稅。2008年12月出臺的國辦131號文,規定對住房轉讓環節的營業稅暫定一年實行減免政策。規定個人購買普通住房超過2年(含2年)轉讓免征營業稅;將個人購買普通住房不足2年轉讓的,按其轉讓收入減去購買住房原價的差額征收營業稅。個人購買非普通住房超過2年(含2年)轉讓按其轉讓收入減去購買住房原價的差額征收營業稅;個人購買非普通住房不足2年轉讓的,仍按其轉讓收入全額征收營業稅。這次稅收政策調整和原來執行的政策相比,調整了住房轉讓環節營業稅的征免期,同時加大了稅收優惠的力度。通過這次營業稅的政策調整可以降低住房轉讓交易成本,促進二手房市場發展,鼓勵普通住房消費。
2009年1月1日起,國家廢止了《城市房地產稅暫行條例》,消除了內外資企業在房產稅征收方面的“雙軌制”。2009年12月22日,國家下發財稅[2009]157號文,規定自2010年1月1日起,個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的,全額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的免征營業稅。這次政策調整把個人購買普通住房后轉讓免征營業稅的時間從2年恢復為先前的5年,體現了政策較以前開始趨緊。
下一階段完善房地產稅收政策的建議
(一)盡早全面開征物業稅,改革現行房地產稅制和土地出讓金制度
開征物業稅主要是完善財稅制度的需要,同時對調節收入分配、優化資源配置、完善分稅制體系以及抑制房地產投機也能起到積極的作用。至于調控房價,雖然短期內效果尚待考察,但從長遠來講增加房地產保有階段的稅負、改革現行“土地批租”制度,肯定對房價的合理化和避免過快增長有積極的作用。當務之急是需要認真研究房地產稅制改革的各項現實問題,包括房地產稅的征稅對象和納稅義務人、計稅依據、稅目、減免稅、稅收征管以及過渡時期新舊體制的銜接等具體問題,對這些問題逐一研究解決。考慮到改革的難度,可以采取分步驟,由易到難的辦法進行,可以考慮先行開征“房屋空置稅”和“土地閑置稅”等簡單易行的稅種,將來再逐步過渡到全面開征物業稅。我國的房地產稅收制度必須改革。中國房地產稅制存在的諸多問題,稅制不合理已經成為制約房地產市場健康發展的重要原因之一。2010年“兩會”期間,有委員提出房地產稅費涉及12種稅,50項費,一套房合計征收62項各種稅費,這也是高房價的原因之一。
(二)調整房屋租賃稅負,大力發展房屋租賃市場
理論上,物業稅的納稅義務人應該是房產的所有人即業主,但業主會不會把此稅轉嫁給租戶?事實上,從香港的情況來看,業主普遍會把物業稅轉嫁到租客身上。租戶除承擔租金外,還多交了稅,可以說政府征收物業稅是從租客身上收了一筆錢。為了避免這種情況出現,必須調整房屋租賃時的稅負,降低租賃成本,活躍房屋租賃市場。我國稅法規定個人出租住房要征收六稅一費,不僅稅種多、稅負重,而且在實際征管中偷逃稅款的現象十分嚴重。建議統一稅率,對普通住宅個人住房租賃統一按租金收入的一定比例征稅,以此來盤活空置住房,提高住房的使用效率。
(三)研究開征遺產稅和贈與稅,以配合物業稅的征收
從世界各國財產稅征收的情況來看,大多都會配以完善的遺產稅和贈與稅以使財產稅的征收不至落空或有漏洞。在房主在世時贈與或者去世后由子女繼承的房產征收遺產稅,這樣可以有效降低房產的長期收益預期。聯系到我國的實際,如果征收大額的遺產稅,在一定程度上肯定會降低富人購置固定資產的原動機。那么相應就應該能起到降低需求的作用,從而起到影響房價的作用。
參考文獻:
1.國務院辦公廳.關于促進房地產市場平穩健康發展的通知,2010(1)
2.陳真誠.不表態不代表物業稅不會開征.法制日報,2010(2)
第7篇：稅法的作用范文
關鍵詞：水土流失;水土保持;可持續發展;水利
發展是人類追求的永恒主題，但是，目前人類豐富的物質生活和經濟水平很大程度上是建立在資源迅速耗竭和環境惡化的基礎上。在保護環境及合理利用資源的前提下發展經濟是當今世界追求的目標，可持續發展就是實現這一目標的有效和唯一途徑。可持續發展是既滿足當代人的需要，又不對后代人滿足其需要的能力構成危害的發展。人類有追求健康而富有生活的權利，但這些權利的實現必須堅持與自然和諧相處，而不是憑借技術和投資，采取耗竭資源，破壞生態和污染環境的方式來實現，同時，當代人不能只為了追求今世的發展，而剝奪后代人本應享有的發展的機會。可持續發展涉及的范圍十分廣泛，包括各個領域，各個行業，甚至是某一個單位，水利行業也不例外。
1、水利可持續發展的必要性
水是人類賴以生存的無可替代的寶貴資源，是社會經濟發展的物質基礎。經濟發展和人類的生活離不開水的供給和保障。水利包含著水資源開發利用、除害、節約水資源、保護水資源等許多內容。水利是國民經濟和社會發展第一位的基礎設施和基礎產業。但是，目前我國在水資源的利用方面存在諸多問題，主要表現為：第一，人均水資源占有量低，時空分布不均勻，利用粗放。目前全國的總供水量，不能滿足社會經濟發展的需要。與此同時，我國的水資源利用大多是粗放型，不注重節水，浪費嚴重。到下個世紀中葉，我國人口將接近16億，社會經濟發展要求達到和接近世界發達國家水平，對水的需求將進一步提高，供需矛盾將更為突出。第二，洪澇、干旱災害頻繁。我國洪澇災害十分頻繁，幾乎每年都發生，加之水利工程及城市、鄉村的防洪標準普遍偏低，災害損失十分嚴重。干旱災害也經常發生，今后隨著社會經濟的迅速發展，一次災害的直接損失將不斷加大。第三，耕地中有效灌溉面積少，灌溉技術落后，管理粗放，水的利用率較低。第四，我國現有水利工程有相當一部分工程質量不高，設計標準偏低，一些水利工程設施老化失修嚴重，大中型灌區工程配套不齊，致使工程效益衰減，有的工程甚至報廢。第五，水污染十分嚴重，水環境問題突出。
因此，只有確保水資源和水利工程的可持續利用，才能保障國民經濟的可持續發展。只有確保水利的可持續發展，才能保障經濟、人口、資源、環境的協調發展。水利可持續發展既是我國總體可持續發展的重要組成部分，又是整個國民經濟和社會可持續發展的基礎和保障。21世紀的中國，經濟和社會能否順利實現可持續發展，將很大程度上取決于水資源能否可持續利用。水利的可持續發展是一項復雜的系統工程，涉及到很多方面，如水資源的開發、利用、治理、配置、節約、保護、工程的運用與管理、水利的投資與建設、人才的開發與使用、水土保持、防洪除澇、體制與機制、科教與法規等。其中，水土保持是水利可持續發展的一個重要組成部分。
2、中國水土流失的現狀
中國現有水土流失面積356萬km2，其中受水力侵蝕的水土流失面積165萬km2，受風力侵蝕的水土流失面積191萬km2，在水蝕和風蝕面積中有26萬km2的水土流失面積為水蝕、風蝕交錯區。調查表明，全國水土流失面廣、量大，不論山區、丘陵區、風沙區還是農村、城市、沿海地區都存在不同程度的水土流失問題。以三峽庫區為例，庫區總面積約為5萬km2，涉及重慶、湖北兩省市的19個區(縣、市)，其中重慶為16個區(縣、市)，總面積為4.6萬km2。庫區重慶部分水土流失面積為3.06萬km2，年土壤侵蝕模數為3751t/萬km2年侵蝕量為11481萬t。
3、水土流失對水利的危害
3.1 枯水季節水量減少，容易發生澇災
水土流失的首要后果是使枯水季節水量減少，嚴重的是水源枯竭，河道斷流，具體表現在兩個方面：第一，使土壤蓄水量減少。土壤顆粒間的空隙占土壤總體積的30~50%，空隙是水份存在的空間，是涵養水源的關鍵，由于土壤隨水而去，貯水空間就隨之喪失，土壤的蓄水量也因此減少，從水文角度講，增強了徑流的年內變化，使洪水季節水更多，枯水季節水更少。第二，水土流失使得梯田、水塘、水凼、水庫、湖泊、河道等發生淤積，蓄水容積減小，蓄水量也相應減少，也同樣使汛期水更多，枯季水更少。因此，水土流失容易造成澇災。
3.2 增加地表徑流，加劇洪水泛濫
水土流失使枯水季節水量減少，但在洪水季節恰恰相反。水土流失嚴重的地區，植被大部分遭到了破壞，同時，山區更容易發生水土流失。當暴雨發生時，由于地面坡度大，植被不夠，坡面截流能力較差，土壤表層涵水能力低，使得降雨強度遠遠大于土壤入滲速度，雨水來不及入滲，迅速大量產流，瞬時形成山洪，洪水過程與暴雨過程相似，陡漲陡落，歷時短暫，兇猛的洪水夾雜泥沙傾瀉而下，使下游人民的生命財產遭受嚴重損失。
3.3 造成河庫淤塞，降低水利工程的效益
由于表層土壤，在水力的侵蝕下，大量泥沙隨地表徑流流向塘庫、江河，一方面淤積的泥沙減少了庫容，削弱了水庫的防洪能力，減少水庫的使用壽命，嚴重時易造成漫壩、垮壩等災害，另一方面造成溝渠江河河床拾高，嚴重影響行洪能力，致使洪水宣泄不暢，水位上漲，因此經常出現10年一遇的流量20年一遇的水位現象。
3.4 容易引發山體滑坡、泥石流等災害
由于植被破壞、徑流改變，土壤乃至地質結構受到影響，一遇暴雨，極易形成山體滑坡和泥石流，造成山洪災害。滑坡、泥石流等災害除了沖毀房屋、道路、電力通訊等設施外，也將破壞農田、水塘、水凼、水庫等水利設施，嚴重的還會影響航運，使河道斷流。
3.5 水環境質量下降
由于洪水增大，發生次數增加，表層土壤以泥沙形式進入水體，水體中含沙量增加，增加了水的濁度。同時，流失的土壤中含有大量的有機質及殘存的農藥、肥料等物質，這些物質隨土壤一起進入水體，使水體的面源污染加大。水土流失越嚴重，進入水體的污染物就越多，水污染越嚴重；如前所述，水土流失使水庫、湖泊、河道等發生淤積，同時，枯水季節水量減少，因此，造成水體的稀釋自凈能力下降，水環境容量減少，水污染速度加快。
4、水土保持在水利中的作用
水土流失危害十分嚴重，影響水資源的利用，在某種程度上講，是中國的頭號環境問題。遏制水土流失，實施水土保持，是當前唯一選擇，尤其是在一些水土流失嚴重、生態環境脆弱的地區，如三峽庫區。水土保持是防治水土流失，保護、改良和合理利用水土資源，維護和提高土地生產力，以利于充分發揮水土資源的經濟效益和社會效益，建立良好生態環境的綜合科學技術。具體說來，水土保持在水利中的作用主要有：（1）減少洪澇災害的發生。水土保持可以維持或增加土壤的入滲量，一些工程水土保持措施（如梯田、水凼、水庫等）還可以攔蓄徑流，一方面在汛期可以削減洪峰，提高防洪能力，另一方面，在枯水季節可以補充徑流，減少徑流的年際變化。（2）水土保持可以減少水土流失量，很多水土保持設施（如水平梯田、小山塘、排灌溝渠等）還可以攔泥拽沙，增加塘庫蓄水，提高水利工程的效益，減少水庫、湖泊、河道等的淤積，延長水庫的使用壽命。（3）水土保持可以減少滑坡、泥石流等災害的發生，從而也降低了滑坡、泥石流對水利工程損壞率。（4）水土保持可以提高水環境的質量。
第8篇：稅法的作用范文
關鍵詞：水土流失 水土保持 可持續發展 水利
發展是人類追求的永恒主題，但是，目前人類豐富的物質生活和經濟水平很大程度上是建立在資源迅速耗竭和環境惡化的基礎上。在保護環境及合理利用資源的前提下發展經濟是當今世界追求的目標，可持續發展就是實現這一目標的有效和唯一途徑。可持續發展是既滿足當代人的需要，又不對后代人滿足其需要的能力構成危害的發展。人類有追求健康而富有生活的權利，但這些權利的實現必須堅持與自然和諧相處，而不是憑借技術和投資，采取耗竭資源，破壞生態和污染環境的方式來實現，同時，當代人不能只為了追求今世的發展，而剝奪后代人本應享有的發展的機會。可持續發展涉及的范圍十分廣泛，包括各個領域，各個行業，甚至是某一個單位，水利行業也不例外。
1. 水利可持續發展的必要性
水是人類賴以生存的無可替代的寶貴資源，是社會經濟發展的物質基礎。經濟發展和人類的生活離不開水的供給和保障。水利包含著水資源開發利用、除害、節約水資源、保護水資源等許多內容。水利是國民經濟和社會發展第一位的基礎設施和基礎產業。但是，目前我國在水資源的利用方面存在諸多問題，主要表現為：第一，人均水資源占有量低，時空分布不均勻，利用粗放。目前全國的總供水量，不能滿足社會經濟發展的需要。與此同時，我國的水資源利用大多是粗放型，不注重節水，浪費嚴重。到下個世紀中葉，我國人口將接近16億，社會經濟發展要求達到和接近世界發達國家水平，對水的需求將進一步提高，供需矛盾將更為突出。第二，洪澇、干旱災害頻繁。我國洪澇災害十分頻繁，幾乎每年都發生，加之水利工程及城市、鄉村的防洪標準普遍偏低，災害損失十分嚴重。干旱災害也經常發生，今后隨著社會經濟的迅速發展，一次災害的直接損失將不斷加大。第三，耕地中有效灌溉面積少，灌溉技術落后，管理粗放，水的利用率較低。第四，我國現有水利工程有相當一部分工程質量不高，設計標準偏低，一些水利工程設施老化失修嚴重，大中型灌區工程配套不齊，致使工程效益衰減，有的工程甚至報廢。第五，水污染十分嚴重，水環境問題突出。
因此，只有確保水資源和水利工程的可持續利用，才能保障國民經濟的可持續發展。只有確保水利的可持續發展，才能保障經濟、人口、資源、環境的協調發展。水利可持續發展既是我國總體可持續發展的重要組成部分，又是整個國民經濟和社會可持續發展的基礎和保障。21世紀的中國，經濟和社會能否順利實現可持續發展，將很大程度上取決于水資源能否可持續利用。水利的可持續發展是一項復雜的系統工程，涉及到很多方面，如水資源的開發、利用、治理、配置、節約、保護、工程的運用與管理、水利的投資與建設、人才的開發與使用、水土保持、防洪除澇、體制與機制、科教與法規等。其中，水土保持是水利可持續發展的一個重要組成部分。
2. 中國水土流失的現狀
中國現有水土流失面積356萬km2，其中受水力侵蝕的水土流失面積165萬km2，受風力侵蝕的水土流失面積191萬km2，在水蝕和風蝕面積中有26萬km2的水土流失面積為水蝕、風蝕交錯區。調查表明，全國水土流失面廣、量大，不論山區、丘陵區、風沙區還是農村、城市、沿海地區都存在不同程度的水土流失問題。以三峽庫區為例，庫區總面積約為5萬km2，涉及重慶、湖北兩省市的19個區(縣、市)，其中重慶為16個區(縣、市)，總面積為4.6萬km2。庫區重慶部分水土流失面積為3.06萬km2，年土壤侵蝕模數為3751t/萬km2年侵蝕量為11481萬t。
3. 水土流失對水利的危害
3.1 枯水季節水量減少，容易發生澇災
水土流失的首要后果是使枯水季節水量減少，嚴重的是水源枯竭，河道斷流，具體表現在兩個方面：第一，使土壤蓄水量減少。土壤顆粒間的空隙占土壤總體積的30~50%，空隙是水份存在的空間，是涵養水源的關鍵，由于土壤隨水而去，貯水空間就隨之喪失，土壤的蓄水量也因此減少，從水文角度講，增強了徑流的年內變化，使洪水季節水更多，枯水季節水更少。第二，水土流失使得梯田、水塘、水凼、水庫、湖泊、河道等發生淤積，蓄水容積減小，蓄水量也相應減少，也同樣使汛期水更多，枯季水更少。因此，水土流失容易造成澇災。
3.2 增加地表徑流，加劇洪水泛濫
水土流失使枯水季節水量減少，但在洪水季節恰恰相反。水土流失嚴重的地區，植被大部分遭到了破壞，同時，山區更容易發生水土流失。當暴雨發生時，由于地面坡度大，植被不夠，坡面截流能力較差，土壤表層涵水能力低，使得降雨強度遠遠大于土壤入
滲速度，雨水來不及入滲，迅速大量產流，瞬時形成山洪，洪水過程與暴雨過程相似，陡漲陡落，歷時短暫，兇猛的洪水夾雜泥沙傾瀉而下，使下游人民的生命財產遭受嚴重損失。
3.3 造成河庫淤塞，降低水利工程的效益
由于表層土壤裸露，在水力的侵蝕下，大量泥沙隨地表徑流流向塘庫、江河，一方面淤積的泥沙減少了庫容，削弱了水庫的防洪能力，減少水庫的使用壽命，嚴重時易造成漫壩、垮壩等災害，另一方面造成溝渠江河河床拾高，嚴重影響行洪能力，致使洪水宣泄不暢，水位上漲，因此經常出現10年一遇的流量20年一遇的水位現象。
3.4 容易引發山體滑坡、泥石流等災害
由于植被破壞、徑流改變，土壤乃至地質結構受到影響，一遇暴雨，極易形成山體滑坡和泥石流，造成山洪災害。滑坡、泥石流等災害除了沖毀房屋、道路、電力通訊等設施外，也將破壞農田、水塘、水凼、水庫等水利設施，嚴重的還會影響航運，使河道斷流。
3.5 水環境質量下降
由于洪水增大，發生次數增加，表層土壤以泥沙形式進入水體，水體中含沙量增加，增加了水的濁度。同時，流失的土壤中含有大量的有機質及殘存的農藥、肥料等物質，這些物質隨土壤一起進入水體，使水體的面源污染加大。水土流失越嚴重，進入水體的污染物就越多，水污染越嚴重；如前所述，水土流失使水庫、湖泊、河道等發生淤積，同時，枯水季節水量減少，因此，造成水體的稀釋自凈能力下降，水環境容量減少，水污染速度加快。
4. 水土保持在水利中的作用
水土流失危害十分嚴重，影響水資源的利用，在某種程度上講，是中國的頭號環境問題。遏制水土流失，實施水土保持，是當前唯一選擇，尤其是在一些水土流失嚴重、生態環境脆弱的地區，如三峽庫區。水土保持是防治水土流失，保護、改良和合理利用水土資源，維護和提高土地生產力，以利于充分發揮水土資源的經濟效益和社會效益，建立良好生態環境的綜合科學技術。具體說來，水土保持在水利中的作用主要有：（1）減少洪澇災害的發生。水土保持可以維持或增加土壤的入滲量，一些工程水土保持措施（如梯田、水凼、水庫等）還可以攔蓄徑流，一方面在汛期可以削減洪峰，提高防洪能力，另一方面，在枯水季節可以補充徑流，減少徑流的年際變化。（2）水土保持可以減少水土流失量，很多水土保持設施（如水平梯田、小山塘、排灌溝渠等）還可以攔泥拽沙，增加塘庫蓄水，提高水利工程的效益，減少水庫、湖泊、河道等的淤積，延長水庫的使用壽命。（3）水土保持可以減少滑坡、泥石流等災害的發生，從而也降低了滑坡、泥石流對水利工程損壞率。（4）水土保持可以提高水環境的質量。
5. 結論
人與自然和諧相處，堅持可持續發展是當今世界的必由之路，水利作為國民經濟和社會發展的基礎性行業，其可持續發展尤為重要。水土流失對水利的危害十分嚴重，水土保持是水利可持續發展的重要組成部分，水土保持在水利可持續發展中作用巨大。
參考文獻
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[6] 李紳東. 西南山區水土流失對水環境的影響[j].水資源研究.2002年12月，23（4）：31~32.
第9篇：稅法的作用范文
關鍵詞：水土保持；水利；可持續發展；作用
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1、水利可持續發展的必要性
1.1水資源短缺
我國水資源的總量數字龐大，基本能滿足經濟社會發展的需求，但由于我國人口眾多，水資源的人均占有量只有世界的四分之一，排世界第121位。且我國的水資源時空分布極不均衡，特別是西部地區嚴重干旱缺水，全國許多地方每年都有不同程度的旱災。我國水資源利用極為粗放，浪費嚴重。隨著我國經濟社會的發展，到本世紀中葉達到中等發達國家水平，對水資源的需求將進一步擴大，水資源的供需矛盾突出問題會更加突出。
1.2旱澇災害頻繁
我國是一個旱澇災害多發的國家，全國每年都會發生比較嚴重的旱澇災害，造成巨大的經濟損失，也嚴重威脅的人民的生命安全。2011年全國因旱澇災害造成的直接經濟損失達2329億元。
1.3利用效率偏低
近年來，國家加大了對農田水利基本設施建設，取得了巨大的成績。目前，我國農田有效灌溉面積達9.05億畝，居世界首位，農業灌溉水有效利用率提高到0.50，在占耕地面積一半的有效灌溉面積上。但相比于農業發達國家，我國耕地中有效灌溉面積少，灌溉技術落后，管理粗放，水的利用率較低的局面沒有得到根本改變。
1.4水利建設滯后
我國現有水利工程有相當一部分工程質量不高，設計標準偏低，一些水利工程設施老化失修嚴重，大中型灌區工程配套不齊，致使工程效益衰減，有的工程甚至報廢。
2、水土流失對水利的危害
2.1枯水季節水量減少，容易發生澇災
水土流失使得地表的土壤大量的減少，對于水的蓄積能力減弱，從而無法保留水資源，在枯水期的時候，土壤無法蓄積水量，所以水量會更少，在洪水期的時候會更多。由于水土流失，造成了河道、水庫和梯田等形成堵塞，在蓄水容積方面更加的減少，從而在汛期階段更加容易發生澇災。
2.2增加地表徑流，加劇洪水泛濫
水土流失使枯水季節水量減少，但在洪水季節恰恰相反。水土流失嚴重的地區，植被大部分遭到了破壞，同時，山區更容易發生水土流失。當暴雨發生時，由于地面坡度大，植被不夠，坡面截流能力較差，土壤表層涵水能力低，使得降雨強度遠遠大于土壤入滲速度，雨水來不及入滲，迅速大量產流，瞬時形成山洪，洪水過程與暴雨過程相似，陡漲陡落，歷時短暫，兇猛的洪水夾雜泥沙傾瀉而下，使下游人民的生命財產遭受嚴重損失。
2.3造成河庫淤塞，降低水利工程的效益
由于表層土壤，在水力的侵蝕下，大量泥沙隨地表徑流流向塘庫、江河，一方面淤積的泥沙減少了庫容，削弱了水庫的防洪能力，減少水庫的使用壽命，嚴重時易造成漫壩、垮壩等災害，另一方面造成溝渠江河河床拾高，嚴重影響行洪能力，致使洪水宣泄不暢，水位上漲，因此經常出現10年一遇的流量20年一遇的水位現象。
2.4容易引發山體滑坡、泥石流等災害
由于植被破壞、徑流改變，土壤乃至地質結構受到影響，一遇暴雨，極易形成山體滑坡和泥石流，造成山洪災害。滑坡、泥石流等災害除了沖毀房屋、道路、電力通訊等設施外，也將破壞農田、水塘、水凼、水庫等水利設施，嚴重的還會影響航運，使河道斷流。
2.5水環境質量下降
由于洪水增大，發生次數增加，表層土壤以泥沙形式進入水體，水體中含沙量增加，增加了水的濁度。同時，流失的土壤中含有大量的有機質及殘存的農藥、肥料等物質，這些物質隨土壤一起進入水體，使水體的面源污染加大。水土流失越嚴重，進入水體的污染物就越多，水污染越嚴重；如前所述，水土流失使水庫、湖泊、河道等發生淤積，同時，枯水季節水量減少，因此，造成水體的稀釋自凈能力下降，水環境容量減少，水污染速度加快。
3、水土保持在水利中的作用
水土流失危害十分嚴重，影響水資源的利用，在某種程度上講，是中國的頭號環境問題。具體說來，水土保持在水利中具有重要的作用。一是減少洪澇災害的發生。水土保持可以維持或增加土壤的入滲量，一些工程水土保持措施（如梯田、水凼、水庫等）還可以攔蓄徑流，一方面，在汛期可以削減洪峰，提高防洪能力；另一方面，在枯水季節可以補充徑流，減少徑流的年際變化。二是水土保持可以減少水土流失量，很多水土保持設施（如水平梯田、小山塘、排灌溝渠等）可以攔泥拽沙，增加塘庫蓄水，提高水利工程的效益，減少水庫、湖泊、河道等的淤積，延長水庫的使用壽命。三是水土保持可以減少滑坡、泥石流等災害的發生，從而降低滑坡、泥石流對水利工程的損壞率。四是水土保持可以提高水環境的質量。
4、做好水土保持工作的有效措施
4.1構建分類管理、區域化治理的新格局
根據水土保持項目區進行立項，并積極、全面開展，遵循分類指導的原則，在生態修復和人工治理上實現有機結合，各有側重。對自然與人和諧相處的指導原則要全面貫徹到水土保持工程建設上，堅持以人為本；對技術線路逐漸完善，積極調整措施體系；對補助方式進行改革，進一步增加治理投入，加大集中力度，加強治理；對管理制度進一步完善、強化，確保工程建設與時代要求更加符合，更加注重實際效益。
4.2管理切實加強，提高認識
重視水土保持工作，加大力度投入人力、資金、物力，切實抓好各項工作。在水土保持上設立專項資金，順利高效地開展各項工程。對水土保持重點工程進一步加強管理，使防治水平不斷提高，必須作為一項重要工作來開展水土保持工程建設管理，全面部署、安排水土保持工作。我們要高度重視工程管理中出現的重點問題，絕不姑息、遷就各地存在的具體問題，對工程建設管理要不斷提高認識，切實做好水土保持工作。
4.3提高綜合治理指導技術及水平
水土保持工作的開展與科學技術的指導密切相關，另外還要對那些成功的、先進的經驗加以借鑒。為了彌補自身的缺陷，切實開展好水土保持工程，提高專業素質，組織工程技術人員去各處工程現場學習參觀，從而加強的技術水平。以可持續利用水土資源的為根本，以使人們生產生活的實際需要獲得滿足為著力點積極推動治理水土流失的條件建設，努力改善農民生活條件和農業生產條件。
4.4逐步拓展生態修復，進行積極探索
根據部署，以政策法規為保障，以科學發展觀為指導原則，因地制宜，通過封育保護、農田基本建設、生態移民和農村能源發展等手段，大面積的生態實現修復，并對水土保持生態修復的新措施進行積極的探索。
5、水利工程采取的水土保持措施
5.1從水利工程規劃設計入手
首先，要對可能會引起的水土流失做出初步的防治方案設計，科學地估算水利工程項目中的水土保持設施，水利工程中不管是點型工程還是線型工程，其中引起水土流失的源頭都是不可忽視的。
其次，在水利工程項目進入初步設計時期，要細分和完善項目區的水土保持設施種類及規模，詳細分析水利工程規模中的項目人為擾動原地表，并制定出細致的規劃設計，同時針對項目區占用的耕地以及挖填方區，也要制定出妥善的水土保持設施設計。雖然水土保持的防治措施只是水利工程中的一個小部分，但是其成效卻是不容忽視的，正所謂“千里之提毀于蟻穴”，在初步規劃設計中水土保持的防治措施必須要引起足夠的重視。
5.2從水利工程施工入手
由于水利工程中水土流失主要分為點狀和線狀，因此需要因地制宜地采取不同的防治措施。在施工階段，水利工程建設項目中的開挖區、回填區、棄渣場等需要運用工程措施和可生物措施相互結合，工程措施和生物措施各自都具有特有的功能，又可以結合成為一個有機的整體，能夠提高地面植被的覆蓋率，加強土壤的抗蝕力，有效地起到水土保持的作用。在挖方區，設置截流溝、排水渠等防止坡地水土流失，設置擋土墻、抗滑樁等防止滑坡或泥石流等重力侵蝕的發生。在回填區，整理坡地地形，并種植林草輔助，防止施工階段風蝕、水蝕等侵蝕的發生。在施工階段臨時占用的耕地、林地上，對于產生的棄碴，盡可能地作為供應水土保持的設施使用，結束時對場地進行清理、補植地表植被，注意防護。在治溝工程中如建造淤地壩、谷坊，應根據當時的條件，充分利用當地的水文優勢，防止邊坡的沖刷。在臨時的生活區，加強管理，樹立水土保持的意識，防止生活污水污染農田。在施工工程中，比如蓄水、引水、堤防等都會人為的破壞原地表植被，變換坡形、溝床等，這些都是在主體工程進展中比較容易忽視的，需要施工中的工作人員樹立強烈的水土保持意識，將水土保持作為工程中必不可少的一部分。
5.3從水利工程管理入手
第一，要對水利工程造成的水土流失及其防治效果進行監視和測控。監控的主要內容包括：水土流失狀況（面積、強度、流失量等）動態變化、水土流失影響因子動態變化、水土保持措施實施情況及其防治效益等，通過監控，掌握水利工程中水土流失發生的部位、時段、強度以及特點，以便有效地調整或采取相應的防控措施，為水利工程水土流失預測和防治方案提供依據，最大限度為水土保持做出貢獻。
第二，水利工程中需要監理機構對工程中涉及的水土保持措施以及工程中可能引起的水土流失進行監督控制。由于水土保持工程和可生物工程都對主體工程有不可忽視的輔助作用。因此，監理機構的工作人員必須具有水土保持環境意識，對水利工程中人為擾動原地表植被的行為加以監督和控制，對于被忽視的水土保持措施，監理機構應要求施工單位嚴格按照水土保持規范實施，減少風蝕、水蝕、以及重力的侵蝕，在水利工程中持久有效地發揮其作用。
結束語
總之，可持續發展是當今世界發展的必由之路，水土流失對水利的危害十分嚴重，水土保持是水利可持續發展的重要組成部分，在水利可持續發展中作用巨大。
參考文獻
[1]張海春.淺談水土保持在水利可持續發展中的作用[J].安徽農學通報，2008(24).
