稅收風險管控精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收風險管控主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：稅收風險管控范文
據統計可知，我國較多的施工企業在國內外市場中曾經得到了較好的發展，較多的企業在境外市場不斷拼搏，很多建筑企業的業務已經擴大到上百個發展中或者是欠發達的國家中，不斷參與國外的基礎設施建設項目中去。隨著世界經濟一體化進程的不斷加快，“一帶一路”戰略的實施，我國政府對企業實施支持“走出去”的戰略，并在此過程中給予企業相應的政策和資金支持，在走出去戰略中給予企業有效的引導，幫助企業積極拓展境外市場。面對競爭日益激烈的國際市場，我國企業的發展實力在競爭中得到了不斷的加強，參與國際競爭的積極性不斷提高，施工企業更加有信心，更加有實力去參與國際競爭。但是，由于國內人工成本不斷提高，國際市場發展不均衡，直接導致我國施工企業境外承包業務的利潤率大幅度下降。曾經的低成本勞務輸出方式已經不能再為企業創造足夠的收益和利潤，再加上金融危機的爆發，這對企業的發展無疑是雪上加霜，世界各國都遭受著不同程度的沖擊和傷害。通貨膨脹，物價不斷上漲，經濟低迷，這些都在很大程度上提高了境外施工企業的生產成本，縮小了企業的利潤空間。再者，由于國內國外的經濟發展環境、政策環境和法律環境是不同的，財政法規和社會環境等差異因素對境外施工企業的項目財務管理工作具有重要的影響作用。境外施工企業要想獲得進一步的穩定發展，實現企業的利潤增長，就要加強對境外工程所在國家進行稅收政策研究，分析當地國家的稅收籌劃工作內容，建立健全稅收籌劃管理體制，對企業的業務和管理進行有效的風險控制，要積極研究外匯資金的流動方式，降低外匯變動給境外施工企業帶來的影響和風險。
二、稅收籌劃的定義和內容
企業要增強自身的競爭實力，要提高自身的利潤率并降低稅收風險，就要做好相應的稅收籌劃工作。而做好稅收籌劃工作的前提是要充分了解稅收籌劃工作的具體內容和目標。
(一)稅收籌劃的定義
稅收籌劃是指納稅人按照國家的稅收政策和稅收法規的規定，在不違反國家有關的法律法規和稅收法律法規的前提下，選擇相應的納稅方案來籌劃企業自身的生產經營和投資理財活動，以便實現企業利潤最大化目標。稅收籌劃工作首先要符合國家法律法規的要求，同時要遵守國家稅收政策的導向指導，不能一味的按照自身的主觀意識來開展稅收籌劃工作。同時，稅收籌劃工作要具有前瞻性和預見性，施工企業要在生產經營和投資理財活動開展前進行稅收籌劃工作，減輕自身的稅收負擔，提高企業稅后利潤，以便施工企業能夠真正實現稅收利潤最大化。
(二)稅收籌劃的主要內容
稅收籌劃的內容分為四個主要部分，分別是避稅籌劃，節稅籌劃，轉嫁籌劃和實現涉稅零風險。稅收籌劃工作主要是從這四個方面入手，從而有效實現稅收收益最大化目標。避稅籌劃是指企業可以在不違反國家的法律法規的前提下，采用相應的避稅手段，利用稅收法律法規條文中的漏洞或者是空白來開展稅收籌劃工作，以便實現合理合法避稅。避稅籌劃工作不是違法行為，避稅籌劃行為與偷稅漏稅行為有著本質上的區別，國家只能采取相應的反避稅措施，例如國家只能不斷完善稅收法律法規來限制避稅行為，而不能采取強制性的手段制止或懲罰避稅行為。節稅籌劃是指納稅企業在不違法國家立法精神的前提下，利用稅法規定的條例或者是稅收優惠政策來降低稅負。企業在進行節稅籌劃工作時，可以利用稅法規定的起征點的不同和相關的稅收優惠政策來指導生產經營活動和籌資投資活動，巧妙安排，合理節稅，這樣就可以在符合國家稅收法律要求的前提下進行合理節稅。轉嫁稅收籌劃是指企業在不違法稅收法律法規的前提下，通過相應有效的措施開展稅收籌劃工作，以便轉嫁企業的稅收負擔。境外施工企業可以通過提高價格或者是降低價格等手段將利潤或者收益轉移到稅負較低的國家，或者是通過價格調整將稅負轉嫁給上游的企業以及下游的消費者，這樣就可以在較大程度上實現施工企業稅負的轉移。實現涉稅零風險是指施工企業要全面了解自身的賬務，及時核算并交納稅款，及時向稅務部門進行納稅申報，這樣就可以減少施工企業遭受稅收處罰的可能性，降低企業的稅收風險。這種稅收籌劃方式不是直接降低企業的稅負，而是在一定程度上間接降低企業的納稅成本，使得施工企業可以間接獲得稅收收益，也可以為施工企業的發展創造一個良好的稅收環境，進而可以為企業的長遠穩定發展提供基礎。
三、境外施工企業開展稅收籌劃工作時面臨的風險類型和內容
境外施工企業在開展稅收籌劃工作時，面臨的風險主要有匯率風險、利率風險、財務風險、稅收風險、政策風險、法律風險和社會環境差異風險等等，這些風險的存在無疑加大了企業的經營風險，提高了企業發展的不穩定性，不利于為企業發展創造一個平穩健康的外部發展環境。
(一)匯率風險
近年來，我國人民幣幣值被迫升值，且升值一直有著上升趨勢，這對我國境外施工企業的境外收益、資產和發展帶來了不利影響。人民幣增值，因施工企業的外幣債權總是大于債務，使得產生匯兌損失，直接增加財務費用金額降低企業利潤，增加了企業的外匯風險。
1、使得企業的營業收入降低。我國境外施工企業的工程項目合同大多數是以美元為計價貨幣，由于我國的企業會計準則規定:利潤表所有項目都應當按照會計期間的平均匯率折算成作為記賬本位幣，即要將利潤表中的項目收益換算成人民幣。在直接標價法下，人民幣升值，匯率下降，使得同量的美元換算成人民幣的數量減少，導致境外企業的營業收入降低。
2、企業的應收賬款、預付賬款和外匯縮水。眾所周知，通貨膨脹會使得債務人受益，債權人虧損，而匯率下降也具有類似的效應。匯率下降，人民幣升值，使得以美元表示的應收賬款和預付賬款的價值下降，境外施工企業的債權權益受到損害，不利于境外施工企業的穩定健康發展，使得企業以美元表示的資產價值降低。同時，由于境外項目在不同國家有著不同的外匯管理程序，境外項目所在國通常會限制項目建設資金大量回流等現象的發生，因此導致境外施工企業未結余資金數量較多，這一方面使得資金利用效率降低，不利于資金的優化配置，同時在人民幣升值的情況下使得外匯價值下降，直接影響項目的收益和價值。
3、生產和營業成本增加。境外施工企業在開展境外項目時要外派本國工作人員到項目所在國家進行項目指導和監督，而外派人員的薪酬是按照美元計價，在人民幣升值情況下，企業要留住人才，就要相應調整外派人員薪酬，保證外派人員工資換成人民幣后不縮水，這樣就無疑加大了企業的成本。其次，由于境外項目建設資金大多數是從本國的銀行中借貸獲取，企業要獲取美元計價的收益時要將其轉換成人民幣歸還給銀行，這樣就加大了企業的資金成本，不利于企業的發展。
(二)稅收風險
由于國內外的稅收法規和稅收政策的不一致，企業進行納稅申報時面臨的程序和稅收負擔也不一致，使得境外施工企業在開展境外施工項目時獲取經濟效益面臨的稅收風險增大。稅收政策和國內差別主要有所得稅、增值稅、財產稅和利潤稅等稅率的不同，而且這些稅收種類的征收范圍也與國內稅種征收范圍不一致，加大了境外施工企業計算應繳稅收的工作量，提高了稅收計算工作的復雜程度，從而間接的加大了企業的納稅成本，增加納稅風險。同時，一些國家為了保護本國企業的發展，設置了相對較高的關稅以限制境外施工企業進入，這樣就在更大的程度上加大了境外施工企業的稅負，提高了企業的生產成本，增加了境外企業的稅收風險。
(三)財務風險
財務風險是境外施工企業面臨的重要風險之一，財務風險主要包括資金風險、審計風險和核算風險等內容。資金風險是指境外施工企業由于資金短缺和資金撥付手段復雜等因素給企業帶來的風險，資金撥付會有一定的時滯性，工程承包項目資金的撥付和資金預付款資金到位需要一定的時間，這樣就會給境外施工企業帶來一定的資金周轉壓力，不利于保障資金的流動性和安全性。審計風險是境外施工企業在開展境外施工項目時，由于地域差別和審計制度的差別的存在使得未來項目的決算財務審計工作要受到不同國家和組織的多方審計，只要未來項目沒有通過其中一方的審計，項目工程就難以通過，境外企業面臨的審計風險壓力巨大。核算風險是由于中外財務核算工作難以同步進行而帶來的風險。境外施工項目在國內或者國外發生的費用，在國外或者國內不被認可，因此不能被納入財務核算范圍之內，使得中外財務核算的結果不同，從而影響境外施工企業的納稅額不同，這樣就使得境外施工企業的財務信息不一致，項目效益難以準確計算，財務暗箱操作的可能性加大，不利于境外施工企業財務核算工作的順利開展。
四、境外施工企業開展稅收籌劃和風險控制工作的措施
境外施工企業要想積極開展稅收籌劃工作，降低企業面臨的風險并對風險進行有效的控制，就要從稅收籌劃和風險控制入手，采取相應的解決措施，實現企業的經營管理目標。
(一)開展稅收籌劃工作的具體措施
1、要熟悉了解境外工程所在國的法律法規。企業要開展相關的稅收籌劃工作，首先就要了解境外工作所在地的稅收法律法規。施工企業開展境外工程建設的前期，其財務人員就應該對當地的法律法規進行全面的了解，要收集有關的法律法規信息，制定相應的稅收籌劃操作方法。境外企業同時也可以聘請專業的翻譯機構或者團隊，對工程項目所在地或者國家的稅收法律法規進行準確無誤的翻譯和解析，以便幫助施工企業的財務工作人員制定有效的對策，為稅收籌劃工作的開展提供依據。
2、成立稅收籌劃領導小組。稅收籌劃是一項復雜的工作，具有系統性和協作性，稅收籌劃工作的有效開展需要境外企業各個部門之間的有效合作，相互配合。因此境外施工企業在開展項目時，可以成立稅收籌劃領導小組，以便協調各個部門之間的工作，進而統籌稅收籌劃工作，為稅收籌劃工作提供人員支持和組織保障。成立稅收籌劃小組，應該要注意稅收籌劃小組的組織構成，要注重提高稅收籌劃小組的工作效率，避免設置重復的崗位造成小組機構臃腫。再者，要注意防止稅收籌劃小組的權利過分擴大化，境外施工企業在機構設置中要注意權責分配，明確權利和責任，領導小組在稅收籌劃工作中應付首要責任。
3、確定境外項目實施的法律形式。境外工程企業內部的財務工作人員應該要理解工程所在國家稅收相關法律法規，從而確定適合施工企業的項目法律形式。比如，境外施工企業要根據工程所在地的稅收法律特點，可以將項目設置成具有法人資格的子公司或者是分公司，這樣就可以將項目所需的生產性材料或者物資進行轉移定價，從而將利潤和收益轉移或者留在稅率較低的國家，以便達到合理避稅的目的。再者，施工企業可以預測工程的利潤率，從而為制定項目的稅收籌劃目標提供理論基礎。4、制定相應的稅收籌劃方案。稅收領導小組要充分了解項目的具體實施情況，熟悉項目所在國家的法律法規，將項目的利潤率水平和稅收籌劃目標結合起來，充分分析項目實施環境的利弊，制定科學合理的稅收籌劃方案。稅收籌劃方案可以指導稅收籌劃工作的具體實施，可以給稅收籌劃工作指明方向，從而提高稅收籌劃工作的工作效率，保證工作的順利開展。
(二)施工企業稅收籌劃過程中的風險管理和控制手段
1、從企業所得稅入手控制稅收籌劃過程中的風險。境外施工企業可以結合項目施工的成本構成來降低企業應繳納所得額，從而實現企業所得稅籌劃。境外施工企業可以將境外發放的工資計入項目外帳成本，同時，在項目所在國購買生產性物資或者是生活性物資時，應該索要當地稅務機關認可的發票并妥善保管。再者，對進口的施工物資和生活物資，境外施工企業要向當地的國稅機關提供相關的清單和價目表，以便這些類似的開支和費用可以歸為稅前法定扣除項目，從而獲得當地稅務機關的認可。對于為開展境外施工項目而采購的施工設備，采購人員要妥善保管設備采購發票，要注意發票的合法性和可被認可性，要確保發票的抬頭和施工企業的項目部名稱的一致性，無論是境內購買的設備還是境外購買的設備，都要保證發票可以被稅務機關認可，以便為后期的設備折舊抵扣相關費用成本提供依據，進一步為降低企業的所得稅風險提供保證。
第2篇：稅收風險管控范文
【關鍵詞】 企業 稅收籌劃風險 影響因素 管理控制
目前，我國的市場經濟發展還不完善，因此企業在生產經營管理過程中存在稅收籌劃風險也是客觀的、不可避免的。企業經營發展過程中的各種風險都會對其稅收籌劃風險造成影響，進而影響到企業的正常生產和運行。因此，為了確保企業的正常生產和經營，必須要科學、合理、正確的管理和控制稅收籌劃風險，以減少和防止企業因稅收籌劃風險帶來的各方面損失。本文通過對企業稅收籌劃風險成因的分析，就如何強化企業對稅收籌劃風險的控制提出自己的建議和看法，以便促進企業對稅收籌劃風險的控制能力和水平，推動企業的平穩、快速發展。
1. 企業稅收籌劃風險的影響因素
目前，影響企業稅收籌劃風險的因素主要包括以下幾個方面的內容，即：
1.1企業風險意識不足
企業的稅收籌劃風險是企業財務風險中的一種，因此，它也是客觀存在的，即只要企業發生財務活動，就必然會存在稅收籌劃風險。在實際的工作當中，許多企業的管理人員對稅收籌劃風險的意識不足，認為只要掌管好資金的使用情況，就不會出現稅收籌劃風險，這是錯誤的觀點。對稅收籌劃風險的認識不足是企業稅收籌劃風險的重要成因之一。
1.2流動資產不足
充足的流動資產是企業在到期償還借貸債務時的重要保障和物資基礎。如果企業的流動資金的變現能力不強、流動速度過慢或是沒有足夠的資金來償還債務，則會導致企業的信譽形象受損，在造成企業過重債務負擔的同時還會對將來的資金借貸產生不良的影響，進而引發企業的財政危機。
1.3缺乏合理的資本結構
企業的財務狀況可以根據其資產負債表分為三類。即：固定資產由大部分長期負債和長期自有資金籌集；流動資產購置由流動負債籌集；虧損造成全部自有資本以及部分負債的消失。這三種情況若在實際操作中處理不好，就極容易引發財務危機，繼而威脅到企業的發展。
1.4缺乏科學的財務決策
稅收籌劃風險產生的主要原因之一就是財務決策的失誤。而缺乏科學、合理的財務決策正是造成決策失誤的基本原因。當前，我國的許多企業在進行財務決策時，普遍存在主觀決策和經驗決策的現象，使得決策常常發生失誤，從而引發稅收籌劃風險危機。
1.5過高的資產負債率
目前，有些企業的資產負債過多，導致企業無法順利的進行債務的償還，從而導致企業出現資不抵債的現象，嚴重影響和威脅到企業的生存和發展。
2. 加強企業稅收籌劃風險控制的措施
針對上述文章中提到的關于企業稅收籌劃風險的影響因素，要想加強企業對稅收籌劃風險的管理和控制，可以從以下幾個方面入手。即：
2.1要增強風險意識，注意企業外部的環境變化
企業要在進行業務共享協作時，要注意供應鏈給企業內部帶來的外部威脅，增強對外部風險的抵抗和控制意識，注意企業外部的環境變化對企業內部造成的影響和威脅，從而避免外部風險對企業內部造成的沖擊，提高企業的內部稅收籌劃風險控制。
2.2完善企業的內部控制制度
企業要加大力度完善內部控制制度，定期的對企業內部的資金往來賬目進行審計和檢查，以避免由于企業監管部門的管理不善而導致的資金挪用、資金體外循環以及等現象的發生，從而降低資金管理方面存在的風險。同時，要強化業務應收賬款的核算工作，對于企業應收賬款科目，要設置相應的輔助措施及時地反映應收賬款所含內容的變化與更改。此外，還應建立健全合同管理制度，對于業務發生單位的付款辦法、資金歸還方法、資金歸還期限及違約后的責任劃分做出明確的規定，以此增強企業上下員工的自我保護意識與法律意識。
2.3加大企業融資渠道的擴展力度
目前，很多企業由于流動周轉資金的不足，造成很多大型業務和項目無法順利的開展，嚴重影響著企業在行業內的聲譽和信譽。因此，企業要加大融資渠道的擴展力度，及時的、保量的為企業進行融資，以緩解企業周轉資金的緊張。在實際的工作當中，企業可以利用所開展的業務項目，選擇加速折舊的方式，以增加企業的利潤。同時，企業還可以根據自身的情況發行企業債券，針對一些周轉資金不足的情況，采取融資租賃的方式進行解決。此外，企業也可以與業務當事人或投資者進行BOT形式的合作，實現多方面的資金籌措。
2.4加強資金全面預算機制的建設
企業要大力加強資金全面預算機制的建設，積極制定企業內部的資金全面預算制度，以防范資金管理中出現的風險。例如，在財務業務發生之前，控制好資金的使用方向、范圍和金額，預算機制的編制要堅持以收定支的原則為指導，并對業務開展的全過程進行監督管理，以便減少資金的盲目投入和增加，降低企業的稅收籌劃風險。
2.5加強統一的資金結算管理機構的建設
企業要加強對統一的資金結算管理機構的建立和健全，通過不斷的調整和完善資金結構，達到控制和管理稅收籌劃風險的目的。在實際的管理過程中，企業可以通過以下幾個方面的措施來完善資金結算管理機構的建設。
2.5.1要在資金結算機構的內部，建立統一的資金預算管理制度、資金劃撥審批制度以及資金管理風險預警制度等等。
2.5.2企業要堅持實事求是的原則，根據自身企業發展的實際情況、業務管理者的設置以及財務業務的分布狀況等方面來構建資金結算機構。
2.5.3要建立相應的監督管理機構，以便于管理人員對結算機構工作的全過程進行統一的監督和考查，防止違法行為的發生。
2.6加強財務信息化的建設
企業應從上到下的認識稅收籌劃風險對企業財務管理工作以及經營發展的影響，明確財務信息化對增強企業抗風險能力和提高企業整體管理水平的重要性。要加大對財務信息化系統（如ERP系統）建設的資金投入和技術保障，統一企業各項管理政策、工作流程等方面的指導思想，加強全體員工對財務信息系統的認識學習和與理解掌握。同時，要注重風險數據的準備收集工作，規劃和統一各項稅收籌劃風險數據倒入和核算等工作，以避免出現稅收籌劃風險數據收集的失真性、錯誤性和延時性。
結語：
總之，企業的稅收籌劃風險雖然是一種客觀存在，但它同時還具有一定程度的預見習和可控性。因此，企業在日常的生產經營管理中，要通過多種不同的方法和途徑加強稅收籌劃風險的防范與控制，提高企業的抗風險能力，實現企業的利益最大化，從而確保企業平穩、快速、持續、和諧的發展。
參考文獻：
[1] 楊煥玲，孫志亮，鄭少鋒. 企業稅務籌劃的風險分析及其控制[J]. 中國海洋大學學報（社會科學版）， 2009（03）.
[2] 邵明媛.基于企業籌資行為的稅務籌劃風險問題與應對策略探討[J]. 中國農業銀行武漢培訓學院學報， 2008（03）.
[3] 杜東華. 淺議企業如何控制“特別納稅調整”引發的涉稅風險[J]. 河南財政稅務高等專科學校學報， 2011（04）.
[4] 楊立銘，張建華，王艷文，周玉梅. 稅務籌劃的風險與規避[J]. 河北科技師范學院學報（社會科學版）， 2009（02）.
第3篇：稅收風險管控范文
[關鍵詞] 稅收征管；稅收風險；管理完善
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 075
[中圖分類號] F812.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）01- 0133- 03
0 引 言
從2002年開始提出稅收風險概念以來，我國各級稅務機關在稅收風險管理方面積極探索，努力創新，在風險管理程序、風險識別、風險指標等方面展開實踐。但由于基礎薄弱等各種原因，沒有建立有效的管理機制，實施效果并不理想。稅收風險管理需要進一步完善和改進。
1 當前稅收風險管理存的主要問題
1.1 稅收風險管理工作沒有真正樹立風險管理理念
稅收風險管理是通過制定戰略目標、稅收風險識別、稅收風險評價分析、稅收風險管理應對，績效考核等過程實施對稅收征管的過程，目標是有效合理配置征管資源，最大限度促進納稅人遵從稅法，減少稅收流失，從而提高稅收征管效率。稅收風險管理不僅是工作方法，更是一種現代管理理念，一種機制。由于相關法律法規也沒有稅收風險管理流程和內容的規定。部分稅務機關在開展稅收風險管理活動中，雖然建立了風險管理部門，在形式上開展風險識別、風險評估分析，風險應對等工作過程。但很多稅務人員對風險管理的內涵、作用認識不足，沒有真正樹立風險管理理念。基層稅務機關職能科室只認為稅收風險管理是風險管理部門的職責，與自身崗位業務工作關系不深，在風險管理活動中只從部門職責出發，沿用老思路老辦法，使風險管理部門未能有效指導和統籌各部門工作。一些稅收管理員對部分稅收業務還是按照傳統戶管制方式進行操作，認為只有全部檢查和管控，才能有效管理稅源，沒有有效利用“數據管稅”“信息管稅”。風險管理工作“穿新鞋，走老路”，流于表面形式，沒有發揮風險管理的有效利用資源，防止稅收流失的功能。
1.2 稅收風險管理存在第三方信息、外部信息獲取應用難
當前，伴隨著電子商務、移動互聯網、基于位置的服務、社交網絡等為代表的新型信息方式的不斷涌現，以及云技術、物聯網等新技術的興起，互聯網數據以前所未有的速度不斷地增長和累積。但稅務機關沒有建立相應的機制和使用數據管理技術獲取外部有用的數據和信息，造成稅務部門獲取涉稅信息的渠道比較窄。與工商、公安、銀行之間的協作配合只局限于信息的傳遞，沒有實現真正意義上的實時共享，導致流失了大量有價值的第三方信息，信息量還遠不能完全適應現代稅收風險管理的要求。對于外部各種大數據信息，幾乎無法運用相關的技術和手段進行收集、分析和采集。一般只采用人工由稅務人員通過閱讀與分析報刊、雜志、網絡媒體及政府網站公開信息，再根據工作經驗與知識儲備，進行判斷和查找可能與納稅人征收管理有關的信息。并行手工下載、復制、整理數據。這獲取方式獲取外部數據的工作模式，耗費了大量的時間、精力。數據不完整，數據缺乏依然是稅收風險管理工作的主要短板。
1.3 稅收風險管理運用方法和手段沒有與時俱進
稅務機關在稅收風險識別分析所的運用方法和分析技術單一，風險識別程度不高。在風險識別方法上，多使用單一指標分析，指標沒有整體統一性，造成評價指標重復，指向分散，說明的風險不明確，對納稅人的生產經營納稅情況沒有整體的評價。對指標分析的方法簡單，通常只使指標比較的方法進行數據對比。指標預警值設置也缺乏合理科學的依據，主觀因素比較大，對納稅人的風險評價的技術運用遇到瓶頸。并沒有在擁有大量數據基礎上，運用稅收來源于經濟的關系，以多種方法建立相應的經濟稅收指標模型，對納稅人納稅行為進行歸類和預測。從而建立稅收風險評價模型。因沒有新的方法和手段，隨著稅務機關存儲的數據越來越多，數據擁有者與利用者不能匹配，利用率不高。大量數據信息沒有在稅收風險管理中發揮應有的作用。此外各種業務數據質量仍待提高。
1.4 忽視稅收風險管理活動的事中的監管
只重視對稅收風險管理的績效進行評價，只關注發現了多少納稅人存在的風險，不注重對稅收風險管理過程事中的監管，造成稅收風險管理結果不理想。現階段對事中監控的運行制度和機制不完善，特別是事中監控制度的滯后和監管手段的落后。首先對事中監控的作用認識不足，部分稅務部門認為績效考核是結果，更重要，而對于事中過程，只要結果好，就可以忽略。其次，對于事中監控，沒有相應的職責部門進行監控，缺乏實施主體。再次，對于事中監控，因其具有較強的時效性，且頻繁性高，各部門在風險管理過程中存在業務的差異性，工作量大，如果沒有現代化信息技術支撐，很難實施事中監控。最后，實現事中監控存在數據信息來源的復雜性。沒有建立統一的數據標準，大量非結構性數據的存在使得對其的處理異常困難，在實現事中監控方面有一定的難度。
2 稅收風險管理完善改進的基礎
2.1 稅收風險管理完善改進需要豐富的信息數據
稅收風險管理需要有足夠量的數據，無法獲取足夠量所需數據造成的稅收風險管理效果不理想，一定程度上削弱了稅務機關對稅收風險管理作用的認識。隨著信息化水平提提，稅務機關獲取數據的能力越來越高。2015年，國稅綜合征管數據集中與處理涉及到綜合征管軟件（國稅CTAIS1.1、CTAIS2.0）、綜合征管軟件（上海、版本）、全國集中版核心征管三個系統的數據。稅綜合征管數據處理平均每個月加載約6000多個過程，處理約1000多張基礎表與事實表，共計集中約9800多張表。平均每個月集中數據量約占1.5T，平均每月集中大約60億條數據，處理范圍已基本包含以上各系統的稅務登記類、發票管理類、稅收會計類、稽查管理類、申報征收類、文書審批類、信息采集類、代碼類、稅收保全類、行政復議類、核定應納稅額類、強制執行類、認定管理類、違法違章類、行政應訴類、證件管理類、一般執行類等信息。只有數據的不斷豐富和完善，才能為稅收風險管理提供了較好的分析識別評價的數據支持，緩解稅收風險管理無米可炊的局面。
2.2 需要多種風險識別分析的方法和技術
單一的分析方法使稅收風險識別效果有限。隨著稅務機關獲取數據范圍越廣泛，管理數據的能力越強，稅務風險識別分析需要更多的方法和技術提升風險識別能力。數據的廣泛，如果能覆蓋全部納稅范圍注重，就可以開展整體數據分析，對全部納稅人生產經營全過程進行風險掃描，不再依賴于隨機采樣。對納稅人風險狀況進行趨勢分析時，需要確認風險因素的相關關系，這樣，稅務機關需要采用多種數據挖掘方法，對整體數據運用多種算法建立多維稅收數據挖掘算法模型，從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機的數據中提取隱含在其中的、人們事先不知道的，但又是潛在有用稅收風險信息和知識。通過相關分析，趨勢分析，從多角度，運用多方法在稅收征收管理活動中快速識別納稅人存在的稅收風險點，提升稅收風險管理的效率。
2.3 需要稅收風險管理工作思路的轉變
稅收風險管理必須拓展風險管理領域，參與到治理決策和戰略管理等全過程之中，即對本身活動的監控。稅收風險管理實施部門可以利用其自身的應對活動的專業性，對數據進行調查分析，獲取全方位的信息，通過參與到戰略制定和決策過程中，提出最客觀、有力的建議，以增強決策的可行性和有效性。通過對風險管理全過程的數據進行實時有效分析，使管理者掌握整個風險管理活動狀況，對每一起風險任務所處在的情況可以實時了解，通過分析稅收風險管理運行環境，運行狀態，及時發現、調整、改正稅收風險管理中的錯誤和風險，減少時間、資源的浪費，促進稅收風險管理的合理化，效率化。
3 稅收風險管理的完善改進
3.1 對稅收風險管理活動實施全過程管理
稅收風險管理包括了風險計劃的制定，稅收風險的識別、稅收風險的分析和評價，風險任務的推送、風險應對等環節，構成了一個管理流程。各環節各階段有自身的工作內容和時間耗費，同時也影響著下一環節的工作內容和時間耗費。要保證稅收風險管理活動順利運轉，充分發揮其綜合效能，需要合理、規范的稅收風險管理運行機制。要樹立大數據思維，充分利用風險管理活動產生的各種數據信息，對風險管理活動本身實施全過程管理，在事中，及時可以識別、評價、 控制、監督崗位風險，采取提醒，催辦等措施，可以避免相關人員在在資料傳遞、工作交接過程中而可能出現的中斷和失誤。
3.2 提高稅收數據采集和分析能力
建立互聯網數據采集、第三方信息交換平臺和機制，收集與納稅有關的數據信息，規范數據標準，促進稅收數據的整合，使核心征管業務信息系統外部信息數據的綜合管理，形成支撐稅收風險識別分析的數據倉庫。基礎數據質量的高低決定了稅收風險管理中識別、分析評價的準確性，全程監控的及時性、有效性。要提高稅收基礎數據質量，通過應用系統數據入口的校驗邏輯和業務規則檢測，對數據進入系統進行嚴格的檢查和控制。建立數據質量管理制度，制定詳細的數據質量崗位職責操作規范；明確崗位職責，構建數據管理的保障體系。稅收風險管理的價值開發高度依賴于深度數據分析能力。從運用多種數據挖掘方法對數據進行分析，幫助識別納稅人稅收風險，也可以監控稅收風險管理活動本身進展情況。
3.3 完善過程運行機制，健全崗責管理制度
分析稅收風險管理相關環節和內容，找出稅收風險管理的特點和重點環節，有依據、有目的地完善組織體系，明確各崗位職責分工，強化數據、基礎管理，建立起跨層級、跨部門、跨崗位的稅收風險管理全過程管理的運行機制，形成清晰規范的管理途徑和制度，以滿足風險全程管控的要求。完善稅收風險管理工作流程。在明確內容及路徑，并針對常規性的風險管理工作基礎上，制定具體的引導操作模板。促進業務處理規范化，做到監控工作有序進行。
3.4 加強崗位專業培訓，提高風險管理工作技能和職業素養
培養和建立具有稅收風險管理相關專業技能的人才隊伍是推進稅收風險管理的前提。稅收風險管理需要掌握稅收政策、財務知識、數據信息管理、風險識別分析、風險應對、全程監控等內容的知識。建立對風險管理人員的繼續教育制度，樹立其風險管理念，培養其進行風險識別分析所必須具備的知識和技術，提高其風險識別技能，從而提高人機結合的水平。
主要參考文獻
第4篇：稅收風險管控范文
關鍵詞：審計；高效稅務；風險控制
高校稅收管理經常被高校管理部門忽視，內部審計在業務實踐過程中，經常發現一些因稅收政策解讀不全面、稅收籌劃不合理等引起的審計關注事項。總體而言，高校稅務風險主要是指高校因稅收行為未遵守國家和當地有關稅收法律法規而導致利益受損的風險。它主要包括兩方面：一是顯性風險，即納稅行為不符合國家和地方法律規定，應納稅而未納稅或少納稅，從而面臨補稅、罰款、刑事處罰以及聲譽受損的風險；二是隱性風險，即對稅法及有關稅收優惠政策利用度不夠，形成了不必要稅收負擔，對學校和教職員工的利益造成隱性損害。因此，高校稅務風險控制應該作為高校內部控制的一個重點來抓。
1高校稅務管理的主要風險點
高校主要涉及個人所得稅、企業所得稅、增值稅、房產稅、契稅、印花稅等納稅業務。個人所得稅方面，涉稅風險主要包括：年所得12萬元及兩處和兩處以上取得收入的納稅；以各種名目發放給本校教師的補貼、獎金是否按規定足額代扣代繳個人所得稅；發放給外聘教師勞務費是否按規定代扣代繳個人所得稅；向職工發放的各項福利，以及贈送給外單位人員禮品是否按規定代扣代繳個人所得稅等。所得稅方面，目前《企業所得稅暫行條例》對于高校所得稅的征繳還沒有明確的、針對性的管理規定，大多數都是根據主管稅務機關的通知執行。在涉稅風險方面，主要是獨立核算的校辦企業、投資公司會計核算不合理、避稅不合規、少繳、未及時繳納所得稅等問題。增值稅方面，主要涉及科研經費“營改增”稅收政策的變化、稅收項目減免等方面。例如：根據國家的相關規定，可以免征高校的技術轉讓稅、技術咨詢稅等一些增值稅。增值稅的稅收管理重點在控制隱性風險方面，如何合理利用現有優惠政策降低科研成本將成為高校增值稅管控的重點。另外，房產稅、契稅、印花稅在高校的經濟業務中也有所涉及，但業務量少、金額相對較低，風險控制相對較容易。今后隨著高校經濟業務的拓展，可能會成為高校稅務管理的一個組成部分。
2高校稅務風險控制策略
2.1提升稅務風險意識
高校應當采取有效措施增強稅務風險意識，一是充分利用多媒體渠道，如門戶網站、微博、微信等方式全方位、多角度向廣大教職工及時宣傳國家有關稅收政策，增強全體人員的納稅意識；二是聘請稅務部門的相關工作人員、財務人員或內部審計人員對各單位、各部門面對面進行稅法政策宣講活動，詳細研讀、剖析各項稅法政策。三是對重點部門、重要課題相關人員進行定期培訓，讓一線財務人員熟悉掌握稅收法規政策。通過宣傳與培訓相結合的模式，充分改善高校的稅務風險管理環境，樹立誠信納稅、合理合法避稅的理念，有效實現對高校稅務風險的管控。
2.2加強稅收日常管理工作
高校稅收風險控制的重點在于日常業務環節，從票據管理入手，加強對會計核算、納稅申報兩個方面控制。（1）加強高校票據管理。票據管理是稅務管理的基礎，也是稅務控制的主要風險點，票據管控是否到位將直接影響高校納稅工作的最終結果。各個高校應對涉票崗位工作內容及其分工、流程、責任等做出明確規定，同時注意不相容職務控制。另外應加快財務信息化建設，推行高校票據電算化和網絡化管理，跟蹤開票、收票、存根的具體情況，不斷提高了票據管理的時效性，最大限度地避免和減少差錯、舞弊的發生，從而防止偷稅漏稅現象的出現。（2）加強控制稅款申報和會計核算。會計核算工作是涉稅工作的核心環節，而稅款的申報與會計的核算的正確性是密不可分的，財務信息的完整是高校稅收業務內部監控的一項重要內容。具體而言，高校應當將各類收入按照應稅、免稅項目予以區分，例如，對現有的科研收入、經營收入、其他收入等設立應稅收入和免稅收入兩個大類，然后對應稅業務根據稅種的不同分門別類地進行單獨明細核算，充分利用稅收政策，有效實現合理減稅的目的。（3）積極開展納稅籌劃工作。高校在確保依法納稅的同時，稅收籌劃工作也同等重要。高校稅收優惠眾多，有很大的稅收籌劃空間，稅收籌劃應定位為利用國家稅收優惠政策進行合理安排以達到節稅的目的。在開展納稅籌劃工作時，要注意以下幾點：一是在完善制度、夯實基礎工作之后，應配備專業人員開展該項業務。稅收工作專業性強，操作不當會造成不良的后果，影響正常的教學、科研管理工作；二是應圍繞一些稅收政策，針對各高校的實際情況，有的放矢地開展納稅籌劃工作，要注重納稅籌劃成本與節約效益之間的合理性。三是在進行稅收籌劃時，要研究稅收政策變化，對稅收優惠政策的應用必須有緊迫感，要注意稅收優惠政策的時效性，不則不僅無法享受相關的優惠，甚至合法也可能會變成違法。
3結語
綜上所述，隨著高校經濟業務的日趨復雜化，稅收風險控制工作越來越嚴峻。高校應穩步的、有序地推進稅收風險管理工作，有效控制稅收風險，充分利用好稅收優惠政策，更好地促進學校各項工作健康可持續發展。
作者:鄭梅娟 單位:武漢大學審計處
參考文獻
[1]仰巍巍.基于內部控制制度的高校涉稅風險管理[J].會計之友，2012（14）.
第5篇：稅收風險管控范文
1 企業稅務風險產生的原因
根據我國稅務稽查局的統計數據顯示，近七成以上企業存在重大的稅務風險，近九成企業存在一般性的稅務風險，稅務風險已經成為企業“甩不掉的影子”和“定時炸彈”，是什么原因導致企業如此高比例的稅務風險，下面將從企業內外兩方面進行分析。
1.1 外部因素
1.1.1 宏觀環境不斷變化帶來的風險
宏觀環境受經濟、文化、軍事、科技、人口、自然等因素影響，多變而難以預測，是引發企業稅務風險的重要外部因素。從某種意義上來說，宏觀環境的變化可為企業發展帶來機會，但從稅務風險管控的角度，宏觀環境的多變，會大大增加企業稅務風險管控的難度。全面的稅務風險防范是建立在可預見未來的基礎上的，未來可預見性越強，風險就越可控。然而宏觀環境的多變性和不可預見性，對企業的稅務風險防范和稅收籌劃產生將產生重大影響，一方面會降低風險防范的效力，另一方面還會增加風險控制的成本，使得稅務風險防范的成本效益下降甚至是不可取。
1.1.2 稅收法律法規變動帶來的風險
稅收法律法規是隨著經濟發展不斷完善和改進的。隨著經濟發展，舊事物的消失，新事物的出現，對稅法不斷提出挑戰，所以對待稅收法律法規要從一個動態的角度而不能靜止地看待。比如隨著經濟社會的不斷發展，專業分工越來越細，一件商品的完成可能要經過多個企業多個流程，營業稅重復納稅的缺點就會不斷被放大，直到2016年5月1日全面實行“營改增”，才終結容易重復納稅的營業稅。隨著電子產品的普及，電池的使用量越來越大，對不達標準電池的控制迫在眉睫，所以自去年2月開始起對部分電池開征消費稅，有方向性的引導消費者消費，同年取消了對輪胎征收消費稅等。如此伴隨經濟的發展，許多稅法舊制度難以滿足現代經濟的要求而不斷進行調整，由于企業人員在知識更新方面很難做到與稅法同步，稅法的這種推陳出新，不斷調整給企業納稅和風險防范帶來了巨大的挑戰。
1.1.3 稅收行政執法不規范帶來的風險
稅收籌劃是利用稅法合理地降低稅負，它與避稅最大的區別在于合法性，雖然稅收籌劃是依法而籌劃，但它的合法性往往需要經得主管稅務機關的認可，而在稅務機關確認過程中，客觀存在由于執法人員素質不夠或執法不當導致稅收籌劃失敗的風險，給企業帶來損失;由于我國地域遼闊，稅務管理體系復雜，稅務執法主體多元化，涵蓋海關和財政，國家稅務稅和地方稅務局等多個政府部門，各部門在稅務行政執法上往往存在權力重疊，且稅務執法部門擁有較大的自由裁定和處罰權，只要是稅法沒有規定或規定模糊的地方，稅務執法機關可以根據自身理解和判斷來認定是否為應納稅行為，增加企業的納稅難度和稅收風險;企業在辦理稅收優惠或減免過程中，提交的手續和資料需要主管稅務機關的審批確認，在這個過程中客觀上存在部分行政執法人員故意不作為、慢作為，導致該退的稅遲遲不退，該優惠的遲遲得不到優惠，增加了企業的稅收成本。這些稅收執法不規范行為，給企業的納稅帶來諸多不便和增加企業的稅務風險。
1.2 內部因素
1.2.1 優惠政策的了解或使用不當帶來的風險
稅收優惠政策顧名思義是可以帶來合法的節稅，幫助企業發展和降低企業稅負的政策。稅收優惠政策在給企業帶來優惠的同時，一般對企業也會提出諸多條件。如果企業對這些優惠政策不了解，或者了解但無法滿足優惠政策要求的條件，將會錯失優惠。如殘疾人員占總員工的比例達不到要求而享受不了福利優惠;軟件開發公司未及時報稅務機關進行資格認定，導致無法享受增值稅稅負不超過3%的政策。另外在相關優惠條件符合的情況下，企業還需充分準備資料和及時報備，否則面臨主管稅務機關不受理，而不得優惠的風險。
1.2.2 業務部門缺乏稅收常識帶來的風險
稅法基本常識是涉稅人員需要掌握的基本知識，基本常識不了解，往往給企業帶來巨大的風險。但現在很多企業職員往往不具備基本稅法常識，不知曉稅產生于哪些環節，認為稅是財務的事，業務部門就負責業務，采購部門只負責采購，稅上的事全部推給財務來做。殊不知產生稅的真正環節是業務而非財務環節。業務部門不按稅法要求開展業務，拿回來的發票不能抵扣，三流不一致導致虛開發票等，增加財務工作難度和企業涉稅風險。正是由于涉稅人員缺乏基本常識導致企業多納許多冤枉稅，增加企業的稅負。
1.2.3 內部控制制度不健全帶來的風險
完善的內部控制制度是企業防范稅收風險的基礎。企業內部的管理制度包括授權審批控制、內部監督控制、組織結構控制、會計記錄控制、資產保護控制、職工素質控制等。企業內部控制制度是否完整、是否科學，從制度層面管控著企業的稅務風險。比如授權審批控制中如果約定企業業務部門在談業務和簽合同時需要有財務人員的參與審核和簽字，就能夠有效地防止業務人員只顧做業務，而忽視稅務風險的弊端;采購部門開展業務時，對于新涉及的條款及發票的形式和內容需經相關財務人員簽字把關，就可以大避免稅負轉嫁和虛開發票。如果企業缺乏這些必要的稅務管理制度，就難以從源頭上降低稅務風險。
2 稅務風險防范措施
企業稅務風險，不像商務風險那樣風險與機遇并存，而更多體現為負面的影響，如果把控不好很容易轉化為利益損失，如此這樣不僅會損傷企業利潤，妨礙其商業目標的達成，還會給企業聲譽帶來負面影響。因此，增強稅務風險管控和防范，減少稅務風險引發的成本和負面影響，對企業的健康發展意義重大。
2.1 加大宣傳，強化稅務風險意識
加大宣傳，通過宣傳欄、會議及信息共享平臺等多種途徑來增強企業員工的稅務風險意識，向員工和管理人員捋清稅的產生過程，讓員工從根本上理解稅的產生環節，而不能把責任推給財務部門，突出強調企業在銷售、采購、報銷等環節各自責任，及易發生風險的地方，以及遇到問題時咨詢及解決的途徑，來強化員工的稅務風險意識。
2.2 加強企業涉稅人員的素質水平
企業應該針對不同的涉稅人員采用行之有效的渠道和措施，幫助他們對各自領域的稅收法律法規進行學習，幫助其及時掌握最新稅收法律法規，并對其存在的稅法上面的困惑和疑問進行解答和模擬應對，來提高涉稅人員的稅法知識儲備，幫助員工運用稅法知識進行商務談判，為防范企業稅務風險和維護自身合法利益奠定良好的基礎。
2.3 提高管理人員稅務風險意識
管理人員的行為和意識是企業文化的風向標，反映到稅務風險意識也是一樣。作為企業管理人員，應當高度重視稅務風險的防范和管理，不但要在制度上加以落實，更要體現在管理者的日常行為和意識中。如果企業的管理人員不重視稅務風險防范，在開展業務或做決策過程中不考慮稅收風險，這種行為會很快傳遞到企業的基層人員，導致整個企業的稅務風險意識淡薄。風險意識在組織層面自下而上難，自上而下易，企業要想樹立良好的稅務風險意識，就必須從管理層做起，上面有要求，下面才會具體落實，這樣自上而下的形成的稅務風險意識，才能在企業的日常工作開展和跨部門合作過程中得到體現。
2.4 建立健全稅務風險管理制度
長期以來，作為稅務風險防范重要舉措的稅務風險管理機制一直被多數企業所忽視。稅務風險管理制度是對企業內部控制制度和風險管理體系的補充和完善，通過對稅收風險的識別、分析和測算來管理稅收風險，使其成本效益最大化。缺乏稅務風險管理機制的企業，稅務管理工作往往難以開展，導致財務部門對領導的不合理涉稅行為不敢言，對業務部門的工作又難以滲透，無法有效控制不合理涉稅行為的發生，而增加企業的稅收負擔。合理的稅收風險管理制度能夠突破組織結構的束縛，直接針對涉稅行為人為進行管理，不管理是領導的涉稅行為還是跨部門的涉稅行為都受其約束，方便稅務風險的把控。
2.5 定期開展稅務風險內部審計
健全的稅務風險管理制度離不開合理有效的監督。定期不定時地開展稅務風險內部審計可以有效提升風險管理制度的效力，通過稅務風險內部審計來發現和反饋企業稅務工作的不足，監督稅務風險控制制度的有效性及人員的行為規范，使企業的稅務風險管理與防范工作朝著積極的方向發展。
2.6 加強對稅收政策的學習，用好用足稅收優惠政策
隨著經濟的快速發展，我國稅收政策也在不斷地調整和完善，為了鼓勵特定地區，行業的發展，國家在稅收方面會推出新的鼓勵政策：如國務院為了鼓勵西部開發，規定在特定區域和行業方面符合鼓勵的企業，可以減按15%的稅率來繳納企業所得稅;為了降低汽車排放對環境的污染，國家稅務總局及財政部推出新能源汽車可以享受免購置稅政策，在純電動里程符合國家相關標準的前提下還可以享受補貼政策等。稅收優惠政策大都需要企業滿足一定的條件才可以享受，企業要想得到稅收優惠帶來的好處，就有必要加強對稅收政策的學習，及時準確地把握現行稅收政策精神和積極落實來降低企業的稅收負擔。
2.7 營造良好的稅企關系
稅收在保證財政收入的同時，還起到調控經濟的作用，不同時期國家的宏觀調控政策不一樣，稅收政策也會出現相應的調整。而在對稅收政策的把握上，企業永遠要比稅務部門慢一拍，企業要想合理地規避稅務風險就有必要及時與主管稅務機關聯系，保持步調一致。同時我國的稅法在征管方面具有一定的彈性，不同地方具體的稅收征收管理辦式還不一致，稅務執法機關在特定領域擁有較大的自由裁定權，企業在做納稅籌劃時，其合法性需得到主管稅務部門的確認。類似情況下，企業需要主動地了解主管稅務機關的工作流程和公事風格，做到積極與稅務機關保持良好的溝通和聯系，爭取在稅法的理解和納稅節奏上與稅務機關保持一致，尤其在一些稅法規定模糊和新情況的處理上要得到主管稅務機關的認可，從而避免稅務風險。
第6篇：稅收風險管控范文
關鍵詞 基層 國稅部門 稅收專業化
中圖分類號：F812 文獻標識碼：A
一、濱湖稅務所在稅收專業化管理工作取得的成效
2009年以來，我局形成了以東風稅務所為汽車行業專業化管理所，濱湖所實行“行業+事務”專業化管理，軍山所實行管理員制度的基層稅收管理格局。濱湖稅務所在實行專業化管理試點工作中，結合自身實際，在探索中不斷總結前進，積累一定的試點管理經驗，取得了顯著的成效。
（一）明確一個思路。
濱湖稅務所的試點改革思路是：“建立以分類管理為基礎，以風險管理為導向，以信息共享為支撐，管事與管片相結合，強化管理，優化服務的稅源專業化管理新模式”。
（二）實行“兩大行業”和“五大分類”。
將稅源戶管進行分類。依照兩條標準，將納稅人大體分為重點稅源和一般稅源兩類：一是稅源規模標準，將繳納國稅500萬元以上各類納稅人作為重點稅源企業，其他作為一般稅源企業。二是行業標準，結合區域經濟特色，選取重點行業作為重點稅源。將部分機電、家電、食品、現代制造業按行業管理作為重點稅源；重點稅源以外的其他納稅人作為一般稅源。再者是將稅收管理員管理事項進行分類。
（三）堅持二項原則。
屬地管理與分類管理相結合的原則。濱湖稅務所將其管轄范圍劃分為八個片區，結合重點稅源企業在各片區分布特點對各行業實行分類集中專業化管理，從而形成縱向從管理事項劃分業務流程、橫向從屬地劃分管轄范圍的縱橫結合的分類管理格局，實現“戶戶有人管，事事有人做”的高效管理模式。管理標準與流程規范相結合的原則。分工是稅收專業化管理的必然要求，標準化則是分工專業化的必然保證。
（四）取得的成效。
初步實現了經驗型評估向制度型評估轉變。濱湖稅務所通過專業化改革，建立了風險評估工作機制，從全員評估向專業評估轉變，從隨機評估向制度化評估轉變，從“普遍撒網”向“精確定位”轉變。截止2012年，共開展評估54戶次，通過評估補繳稅款1800萬多元。初步實現了由個別分散服務向專崗集中服務的轉變。濱湖稅務所將納稅人發起的工作事項集中到專設的稅源管理崗受理，通過內部流轉整合辦事程序、通過團隊協作保障服務效能，減少了辦稅環節，融洽了征納關系。據統計，集中服務以來，平均辦稅時間縮短了三分之一，一次辦結率達到了95%以上。
二、基層國稅部門稅源專業化管理的現狀
基層國稅機關以往以管戶為主的稅源管理模式存在諸多弊端，制約了稅源管理。一是包戶到人，各事統管的傳統模式弊端凸顯。推行稅源專業化管理之前，原先實行的是屬地管戶的稅源管理方式，稅管員“一人進戶、各事統管”，在工作中既是“裁判員”，又是“運動員”。隨著經濟的增長，稅管員人均管理企業越來越多，而且還要承擔稅收宣傳輔導、信息采集、日常巡查、納稅評估、調查審批等40余項日常性工作及臨時性工作任務，稅管員大部分的時間和精力被用于催報催繳、資料整理等案頭工作，不僅使納稅服務作為核心征管業務的地位不突出，而且容易滋生“稅權尋租”的腐敗行為。這種保姆式的稅收管理模式，使人少事多的矛盾愈顯突出，稅管員常常感到疲于應付。二是監控手段落后引發稅收執法風險加大。從之前稅源監控管理的狀況分析，多側重于對事后靜態信息的分析與評價，普遍缺乏對納稅人經營活動全部信息的掌握和對事前、事中動態監督分析。三是隨著企業核算的電子化、團隊化、稅收專業化不斷提高，稅源管理的復雜性、艱巨性、風險性也隨之不斷加大。總之，傳統的稅源管理模式已經無法適應納稅人數量越來越多、經濟成分越來越復雜、經營方式越來越多樣化的要求，在對稅源實行分類管理前提條件下，加強稅收專業化管理，但是，基層稅務部門稅收專業化管理還存在幾個問題。
（一）專業化機構設置和人力資源配置問題。
從我局機構設置和人員現狀來看，推進稅源專業化管理時必須做好基層機構設置，稅源專業化管理后，如何在特定的有限機構職數內設立專業化機構，并進行職能分解需要深入研究。做好人力資源配置工作。我局職工108人，稅收管理員33人，占到全局人數的30%，其中：濱湖稅務所19人（管戶最多）；東風稅務所11人；軍山稅務所局3人，一線稅源管理人員相對較少，如何推進稅源管理專業化，包括業務如何重組，崗位如何設置，專業化管理的要求如何實現是一大難題。干部隊伍結構，包括年齡結構、知識結構、能力結構。從年齡上看，我局干部平均年齡已達44歲；從知識和能力上看，大專以上學歷占全局比例100%，中級職稱以上占全局比例12%，其中稅收管理人員中40歲以上人員占到全部稅收管理員的60.4%，稅收管理員年齡偏大，距專業化要求的高素質的稅收管理專業人才隊伍尚有一定差距。
（二）稅收風險管理的問題。
武經區國稅局征管納稅人在2012年4月突破5000戶，總體平均戶管量不大，但作為戶管量最大的濱湖稅務所，人均戶管卻超過150戶。2011年，我局實現稅收收入163.3億元，2012年實現稅收183.42億元。對濱湖稅務所而言，稅源專業化管理的一個突出特征是將風險管理理念貫穿稅源管理全過程，通過優化征管資源配置，把有限的征管資源優先用于風險大的納稅人。做好稅收風險管理工作不僅是增強稅收管理科學性、針對性，提高納稅遵從度和稅收征管效率的需要，也是減少稅收執法風險，保護稅務干部的需要。
（三）信息管稅問題。
以信息化為依托，大力實施信息管稅是做好稅源專業化管理的基礎。但面對稅源專業化管理的新形勢、新內涵和新要求，信息管稅任務仍然很重。具體來說：一是征納雙方信息不對稱問題較為突出：涉稅數據信息采集渠道較為狹窄，主要渠道還是辦理登記和納稅申報；信息采集不規范、不完整、不全面，尤其是涉稅第三方信息、集團化企業經營信息，以及地區經營匯總納稅企業信息；發票相關信息采集不到位，機打發票開具監控不到位，大型商場稅控裝置推廣應用進展滯緩。
（四）專業化納稅服務問題。
機構改革前，稅務局只管收稅，沒有服務一稅，稅務局干部是官老爺，手中大權在握，企業和納稅人都得聽我的。機構改革后，自上而上都重視和強化了納稅服務工作，武漢市國稅局設立了納稅服務處，我局設立辦稅服務廳。但稅務干部頭腦中的官老爺思想是根深葉茂，要低下官老爺高貴的頭為老百姓服務，為納稅人服務，還需要漫長的時間。
三、推進稅源專業化管理的幾點建議
（一）加強稅源分類管理。
在具體方法上，市、區局要根據各地經濟發展水平，納稅戶的分布情況和稅源管理人員狀況，靈活選擇采取“行業+規模+事務”為主要模式的稅源分類方法。既可以在以行業分類為主，在行業分類之下，再按規模科學分類；也可以規模分類為主，在規模分類之下，再按行業和事務分類管理。或者選擇采取行業分類、規模、事務分類并存的模式進行稅源分類。即在區局先將重點行業分類之后，其他稅源再按規模分類的方式。
（二）加強機構、職能和人員重組工作。
機構設置和職能分配原則：按照科學化和有利于落實稅源專業化管理的原則實施機構重組，在保持現有機構的職數、名稱不變情形下，根據稅源專業化管理的要求，調整、完善相應的稅源管理機構和職能，搞好機構、職能和人員的重組。對武經區國稅局機關：可根據稅源專業化管理的需要，上收部分高風險稅源管理職能和事項，直接參與稅源管理，進入實體化運作。著手強化配套措施。要將征管、稅政、計統、信息中心等部門納入專業化管理工作范疇，形成大專業化管理格局，增強整體合力。對基層稅務所：對稅源職能分解，各所可根據稅收征管實際和稅源專業化管理的需要，采取“統分”或“內分”方式因地制宜地將重點稅源、一般稅源和個體稅源的管理職能合理地分解到相應的征管機構之中，實施分類管理。其中：相對集中的重點稅源，如重點企業稅源、重點行業稅源，以及涉外稅源，實行“統分”，由區局指定稅務所專類分組管理；其他重點稅源、一般稅源實行“內分”，可繼續堅持稅務所屬地管理的原則，由稅務所實行分類分組管理；個體稅源可實行屬地原則下“統內結合”的方式。
（三）加強稅收風險管理。
第一，要樹立稅收風險管理理念，將風險管理理念貫穿稅源管理全過程，將加強稅收風險管理作為推進稅源專業化管理的導向。第二，要建立稅收風險管理機制。在此必須首先明確各級稅務機關在稅收風險管理中的任務，需要加強調查研究，積極開展納稅評估模型和風險特征庫建設。第三，強化納稅評估工作。要抓住納稅評估這個稅源專業化管理的關鍵環節，積極有效地開展納稅評估工作。對納稅評估，區局要積極作為，進一步完善的納稅評估軟件，為基層稅務所提供一個實用、有效的納稅評估支撐平臺。
（四）加強稅源信息管理。
第7篇：稅收風險管控范文
關鍵詞：企業；稅務風險管理；防控措施
近日，國家稅務總局啟動了金稅工程四期建設，不僅僅是稅務方面，還將非稅業務納入管理范疇，實現多維化、全方位的全流程監控，我國正向“以數治稅”時期邁進。面對日益嚴峻的監管環境以及逐步提升的稅收違法成本，稅務風險管理已成為企業管理的一項重要工作，它不僅能夠減輕企業的稅負負擔，降低經營風險，還能夠有效提升企業的管理能力，促進企業的高質量發展。
一、稅務風險管理的定義
稅務風險管理是企業風險管理的一部分，在企業的日常生產經營活動中，涉稅事項存在于每個環節，這也意味著稅務風險無處不在。企業根據戰略經營目標和自身發展特點，合理安排產銷活動，有效控制可控因素，以降低企業稅務風險為導向，制定和執行風險應對策略，在合法合規的前提下使企業稅負最小化，這就是稅務風險管理。公司的稅收風險主要涉及以下兩個方面：一是指由于部分公司因涉嫌違反國家稅法的相關規定，或者未能按時充分足額向地方政府合規繳納企業稅款，而受到地方稅務機關的行政處罰或直接遭受企業財務和商譽雙重損失的情形；二是由于部分公司稅收管理者自身專業知識水平較低，既不能準確充分利用國家稅收優惠有關政策，也沒有科學合理的稅務計劃，從而造成多繳稅收，增加了企業財務的負擔。
二、加強企業稅務風險管理的意義
（一）有利于降低企業財務負擔。稅收是企業重要的經營成本支出和管理事項，所有經營活動都離不開稅收。企業稅收管理通過積極響應國家相關稅收優惠政策，并將其運用到生產經營活動之中，能夠有效降低稅費，節約經營成本，降低財務負擔，從而提高利潤，促進企業快速發展。（二）有利于規避企業涉稅風險。隨著當前中國資本市場的繁榮與快速發展，眾多不同行業和不同公司規模的企業以及組織管理機構如雨后春筍般涌現，公司內部的資金與市場競爭也越來越活躍。為在這個新的市場經濟中占有一席之地，很多公司都通過多樣化的經營發展策略來壯大企業規模，這也擴大了公司的涉稅風險種類，從而增加了公司涉稅業務的復雜程度。重視稅收風險管理可以使公司在一定程度上減少并規避涉稅風險，為公司健康發展奠定堅實的基礎。（三）有利于節約企業財務費用。資金是企業經營的血液，充足的資金是企業經營活動順利進行的重要保障。加強稅務風險管理，合理進行納稅籌劃，科學安排稅款繳納時點，在合規的前提下盡可能延期緩繳稅款，把資金投入到回報率更高的項目之中，提高資金的使用效率，實現資金的時間價值。
三、企業稅務風險管理存在的問題
（一）管理層稅務風險管理意識淡薄。長期以來，由于稅收“無償性”和“強制性”的基本特征已經根深蒂固，企業管理層普遍認為稅收支付是一種必要的財務支出。在實現公司價值最大化的戰略目標要求指導下，管理層通過更新換代機器降低制作成本，通過減少雇傭工人降低勞動力成本，通過批量采購原材料降低生產成本，但卻很少能夠意識到通過納稅籌劃降低稅費，進而減少經營成本。在企業的日常生產經營活動之中，管理層只關注財務報表上的數據，不重視稅務的風險防控，沒有對稅務風險進行識別與評估，只有在稅務風險爆發時才進行處理，缺乏完善的稅務風險管理體系，這也是企業生產經營活動與稅務風險管理相脫節的表現。同時，大部分企業沒有積極主動地關注，了解所處行業的稅收優惠政策，只是被動地接受財務部按照出臺的相關規定計算得到的應繳稅額，這很有可能導致企業多繳稅款，增加企業的財務負擔。（二）稅務風險管理人員能力有限。企業稅務風險的大小一定程度上受稅務風險管理人員能力高低的影響。一名合格的稅務風險管理人員會主動請教專業人員，學習稅務相關知識并運用到實際工作之中，合理地管理企業的稅務事項，最優化企業納稅方式，力求降低稅費，提高企業經濟效益。但現階段，很多企業忽視了會計和稅法是兩個不同的領域，模糊了這兩個部門的職責，為減少管理成本，甚至讓財務人員兼任稅務專員。即使是在大企業，很多稅務管理人員也缺乏專業的培訓和必要的經驗交流，無法實時了解稅收政策和涉稅事項的處理流程，對稅務風險的認識局限于管理發票、核對賬目、定期進行納稅申報和匯算清繳，認為企業的稅務風險主要在財務部門，這也間接導致了多種問題和風險的產生。（三）企業稅務風險內控機制不夠健全。當前，很少有企業將稅務風險納入到內部控制制度中，大部分企業都沒有意識到稅務風險管理的重要性。事實上，企業稅收內控機制是監控稅收風險的“防火墻”，企業想要有效控制稅務風險，建設一個完善的內部控制機制是必不可少的。目前大部分企業的內控機制都存在這樣或那樣的問題，如稅收內控制度不規范，稅務管理機構設置不科學，沒有定期開展稅收風險分析與評估，稅收風險分析評估控制措施的設定、監督和改進舉措欠缺規范，缺乏高水平的績效考評制度等，這些問題會使公司的稅務事項不能得到專業有效的處理，進而引發企業的稅務風險。（四）稅務風險管理信息溝通機制不夠完善。及時有效的信息溝通是企業稅務風險管理的必要條件，稅務風險在企業生產經營的每個環節中均無法避免，因此稅務風險管理不單單是財務部門和稅務部門的責任，還需將企業內部的各業務部門和外部的稅務機關聯結起來，共享稅務信息，讓企業各相關人員都能夠有效地識別、評估和監控各項稅務風險。但在實踐中，許多企業過分注重“商業保密”，不允許員工隨意討論和泄露企業內部生產經營信息，致使企業的員工之間、員工與外部專家之間存在信息不能順利溝通，出現信息不對稱的現象。而且，由于企業內部每個人扮演的角色不同、職能不同，對同一事項的認知自然也就存在差異，如果不能夠進行有效的溝通，就容易使事情處理最終結果與預期產生偏差，導致企業做出錯誤的決策，從而產生稅務風險。（五）企業外部環境不夠穩定。近年來，我國經濟飛速發展，但經濟發展穩定性稍顯不足，變化較大，這對于企業的稅務風險管理會造成一定的影響，約束性標準也會存在適應性變化問題。稅務機關執法系統規范性不足，會導致企業稅務風險的出現。面臨復雜而又競爭激烈的市場經濟環境，國家會根據不同情況做出宏觀調控，在相關稅收政策上不斷做出調整，以適應變化發展著的社會。頻繁變化的外部環境，給企業稅務工作的開展增加了難度，它不僅要求企業要樹立正確的納稅觀念，不能為獲得更大利益而鋌而走險做出偷稅、漏稅、虛假賬目或拒不繳稅的行為，還應該能夠根據自身的發展情況去預測可能發生的稅務風險，并對企業所處的環境和政策做出綜合分析，甚至不同地區的稅收政策解讀與應用也會有所區別，這些條件都可能給企業造成稅務風險。
四、企業稅務風險管理防控措施
（一）強化稅務風險管理意識。隨著我國經濟的不斷發展，稅收政策也為適應千變萬化的市場環境而不斷優化。對于企業來說，不穩定的環境意味著稅務風險越來越多，這就要求企業應強化稅務風險防范意識。企業可以先把管理層和財稅部門作為重點關注對象，向其灌輸稅收風險管理理念的重要意義，讓企業從戰略層面提升對稅收風險理念的重視程度。之后再自上而下弘揚企業納稅文化，安排企業內部所有員工定期進行必要的稅務風險防控培訓，爭取讓“稅務思維”深入人心，把稅收風險管理理念貫穿到企業生產經營全過程、各環節。各個部門之間相互牽制、相互監督，在企業的日常運營過程中降低稅務風險，以風險管理理念的常態化保障企業決策的科學化。（二）建立稅務人員培訓機制。企業一旦違反稅法，不僅需要補足稅款和繳納滯納金，還會影響納稅信用評級，甚至可能會面臨刑罰，后果非常嚴重。這就對稅務人員提出了較高要求，如果稅務人員對我國稅法不夠了解，就可能因處理不恰當或不及時導致企業遭受損失。因此，加強稅務風險管理人員的培訓是企業規避稅務風險的必要條件。公司要為稅務管理人員提供各種培訓機會，提高其綜合素質和專業水平，比如可以通過聘請外部專家到公司進行稅務知識系統培訓、對最新稅務政策進行詳細解讀等。同時，企業應建立合適的考核和獎懲機制，利用獎懲機制讓稅務人員重視稅務風險管理，調動他們主動學習的積極性，提高風險防范意識和處理能力，從而降低企業的稅務風險。（三）設置專門的稅務風險管理部門。在過去的生產經營過程中，企業往往會因考慮到管理成本而使會計人員兼任稅務專員，職責不清晰，專業程度也不夠高，難免會有疏漏之處。由于國家出臺的稅收政策繁多且不斷變化，公司合作項目范圍愈廣，因此企業應設置專門的稅務風險管理部門，培養出一支專業的團隊，能夠及時調整分析企業的涉稅問題，開展稅務風險識別與評估，在不違背國家法律法規的前提下，進行合理的納稅籌劃，提前制定風險應對策略，最大限度降低企業的稅務風險。同時，稅務風險管理部門還應執行稅務風險監督檢查和自查自糾工作，及時排查稅務風險的盲點及死角，把對企業的不利影響降到最低。（四）完善企業稅務風險內控機制。企業要想有效地實現稅務風險管理控制，就應該以行業特點和最新稅收政策為準繩，根據自身發展的實際情況完善企業的稅務風險控制機制，例如通過《企業發票管理辦法》《企業稅收管理制度》等條例對日常的基礎性稅務事項提出具體的標準和流程，規范企業的涉稅行為，從企業內部的管理工作開始，將企業稅務風險的內部防控制度滲透到點點滴滴之中，科學構建高效運行預防機制，加強日常稅務風險防控。此外，合理利用財務指標構建稅務風險分析模型，識別企業風險隱患，適時提供涉稅風險警示，并通過有效的信息反饋及時進行糾正和補救，化解不必要的稅務風險。（五）健全稅務風險信息溝通機制。企業應該重視建設內部各機構之間、內部與外部的信息溝通交流機制，高效的溝通質量是有效降低企業稅務風險的保證。稅務風險存在于企業的各項涉稅活動之中，貫穿企業生產經營的每個環節，當市場環境發生變化，或經辦人員對稅務知識了解有限時，就可能導致最終結果與預期存在差異，稅務風險也就產生了。此時，只有具備高效的信息溝通機制才能及時地將信息匯總到企業的稅務風險管理部門，專業人員會對該稅務風險進行識別評估，并提出風險應對方案。同時，我國的稅務征管具有一定的彈性，不同區域之間具體的稅務征收管理方式對政策的解讀不太一致，所以應加強與外部稅務機關的溝通，對于一些稅法規定模糊和不確定的事項應及時與稅務機關溝通，提高涉稅信息傳遞效率，盡可能避免因信息溝通不暢而產生的稅務風險。（六）建立常態化的稅務風險自查機制。稅收管理的核心就是科學合理減少稅收成本、降低稅務風險，使企業整體稅負最小化。在夯實稅收日常基礎工作的同時，建立常態化的稅務風險自查機制，主動開展日常檢查和專項稅收檢查工作。企業可以將風險評估時確認的風險進行登記分類，根據風險程度實施對應的風險自查，有月度檢查、年度檢查、不定期檢查和部門抽檢等，以自查、檢查工作為契機，認真分析稅收管理薄弱環節，深入查找改進突破點，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機制，提升稅收風險管控意識，切實做好企業稅務風險管理。除此之外，企業還可以聘請專業的稅務管理專業人才，對企業的監督檢查機制進行改進，以便其發揮更好的作用，更好地管理企業的稅務風險。總地來說，在企業的經營管理過程中，稅務風險管理也同樣重要，尤其是在當今競爭日趨激烈的市場環境中，企業要想謀求長遠發展，就必須強化稅務風險意識，加強對稅務人員的培訓，培養出一支專業的稅務風險管理團隊，完善內部控制機制和信息溝通機制，規范各種稅務行為，將稅務風險防控思維滲入到企業管理的方方面面，從思想意識、內控體制、業務人員等多個維度出發，形成合力，構建完善的稅務風險管理體系，有效規避企業稅務風險，促進企業的可持續發展。
主要參考文獻：
［1］蘇小青.淺析企業稅務管理與風險防范措施［J］.全國流通經濟，2021（27）.
［2］李佳.我國企業稅收籌劃的現狀分析及改進建議［J］.納稅，2021.15（28）.
［3］袁艷.大數據背景下企業稅收風險防范策略探究［J］.納稅，2021.15（29）.
第8篇：稅收風險管控范文
一、地方稅源管理模式的演變
以南昌市地稅局為例，自1994年施行分稅制以來，稅源管理模式的進化經歷了由淺入深、由單項到綜合、由分散到集中、由自發到自覺的過程。大致上可以劃分為三個階段：第一階段（1994年9月成立后至2003年），加速實現“兩個轉移”，著重實施了申報單項改革，在市本級和4縣5區及2個國家級開發區分別設立辦稅服務廳，城區實行一級稽查。第二個階段（2004年至2012年），以征管核心業務軟件上線為標志，同時在夯實征管基礎、實施稅源專業化管理、信息管稅、優化納稅服務等方面實施了探索和實踐，建立了稅收管理員制度、實行稅收管理員劃片管戶、一戶統管模式，在納稅申報、稅務稽查、日常管理上實現了真正意義上的征、管、查三分離。第三個階段（2013年至今），探索建立以風險管理為導向，以納稅評估為抓手的稅源管理模式。
由于真正的風險監控體系尚在探索中，加之2013年起“營改增”工作的突然提速，為了防止地方稅收收入的大起大落，在地稅基層仍以稅收管理員制度為核心開展各項稅源管理工作（如圖1所示：南昌地稅現行稅源征管模式）。
圖1 南昌地稅現行稅源征管模式
二、當前地方稅源管理存在的問題
（一）依法治稅水平不高。
現行稅收管理員“劃片管戶”的管理方式導致各自掌握的稅收執法自由裁量權較大，致使實際工作中稅收執法標準、同一行業、同一事項稅負等很難做到完全公平。加之缺乏有效的監督制約制衡機制，因此越權、濫用權力與隨意處置的現象也時有存在，少數領導干部干預執法、以權代法現象也時有發生，給依法治稅、依法行政帶來沖擊。
（二）征收管理力度薄弱。
在當前的稅源征管模式下，稅源管理普遍存在著管理深度不夠、手段乏力等問題，導致征、管、查脫節，征管質效不高，突出表現在：一是管理不夠深入。只注重績效考核指標，而對納稅人申報的真實性、準確性疏于審核，導致企業納稅申報的隨意性很大。征管力量分配不夠均衡，職責分工不夠明確，產生了重管事、輕管戶、戶籍不明、底數不清、管理乏力等現象;稅源管理存在只注重“管”不重視“理”現象，忽視了戶籍和稅基管理，只側重于重點稅源，忽視了未達起征點戶、零散戶和國、地稅共管戶的管理。這些現象和問題造成了近年來征管質量與收入快速增長相背離的趨勢。二是管理手段乏力。一方面納稅評估的作用沒有效發揮。納稅評估變成“為完成任務而開展評估”，每年通過納稅評估移送稽查的案源“微乎其微”，評估出的稅款也“微不足道”。另一方面稽查職能有待強化。目前稽查部門的選案工作還不夠科學，一般只根據舉報和上級布置的行業范圍來選擇稽查對象，稽查面較窄，造成有限稽查資源的一定浪費。三是征、管、查脫節。在實際工作中，各部門之間忽視了相互之間的聯系，造成征、管、查之間信息共享不通暢、職能脫節、各自為政。
（三）信息化支撐不強。
雖然近年來地稅系統的信息化建設取得了不小的進步，但是客觀地評價，當前信息化對稅源管理的支撐作用沒有得到有效發揮，突出表現在：一是業務與技術融合不夠。技術部門和業務部門聯系不緊密，軟件開發不能充分反映業務需求。目前使用的核心征管業務軟件多年未實質性升級，軟件開發沒有統一規范的技術標準，多系統并存，每套系統之間數據不能共享。二是人機結合程度較低。征管信息系統的信息數據沒有得到充分利用，部分征管業務軟件淪為“開票機”。三是復合型人才稀缺。既懂業務又懂技術的干部十分缺乏，往往是懂技術的不懂業務，懂業務的不懂技術，與信息管稅快速發展的步伐不相稱。
（四）人力資源配置不科學。
隨著經濟社會的迅猛發展，傳統征管的人海戰術、以票管稅等管理方式已不能適應形勢的需要，突出表現在：一是稅收管理員無法集中精力于稅源管理。傳統的“劃片管戶”的管理方式導致所有與納稅人有聯系的工作均由稅收管理員落實。稅收管理員的主要精力是忙于繁重的日常事務，疲于應付，強化稅源管理，實現稅源管理的科學化、精細化“心有余，力不足”。二是重點稅源管理力量不足。經濟快速發展帶來納稅戶急劇增長，與稅務人員數量增長近乎零的狀況形成鮮明反差，基層稅務機關“人少戶多”的矛盾日益突出;原有稅收管理的“無差別化”，導致重點不突出，針對性不強，造成“大的管不好，小的管不了”的局面。例如，截至2014年年末，南昌市納稅人共計12.95萬戶，其中個體戶4.44萬戶，企業事業等8.51萬戶;個體戶戶數占總戶數34.3%（見表1：2014年南昌地稅實現稅收收入戶數狀況表）。12.95萬戶中，除去非正常戶、無需申報戶、未申報戶后，實現收入戶數為52 442戶，地稅收入主要來源于極少數重點稅源戶，但主要征管力量并非安排在重點稅源戶上。而且，稅源管理工作長期以來被認為僅僅是征管一線的事情，各業務處、科（股）室對稅源管理工作參與不夠，了解不多，而且系統內業務各單位之間由于人員、職責相互獨立，各自為政，導致稅源管理工作缺乏協調性，許多可以集中的力量被分散，可以整合的資源被浪費。
三是征管一線力量薄弱。從全市情況看，在征管一線普遍存在著“一多一少”和“一高一低”的現象。“一多一少”即納稅戶多和稅收管理員少。2004年，南昌市地稅收入和納稅總戶數分別為31.42億元和4.4萬戶，而2014年，南昌市地稅收入和納稅總戶數分別為276.3億元和12.95萬戶，分別增長779%和194%。在此期間，該市地稅總人數僅從1 150人增加至1 270人，稅收管理員僅從450人增加至486人，增長比例遠低于稅源增長速度（見表2：南昌地稅2004與2014年度稅收收入、納稅戶數、地稅總人數對比圖）。據統計，稅收管理員人均管戶266戶，有的地方甚至達到1 000戶以上。“戶多人少”狀況進一步加劇。“一高一低”即稅收管理要求高和稅收管理員綜合素質偏低。從整體看，當前南昌市地稅干部年齡偏大，平均年齡達44歲;全市地稅取得“三師”的人數只有71人（占比僅有5.6%），缺乏稅收分析、納稅評估、反避稅等高層次專業化人才，尤其缺乏對稅收的系統分析、預測、稅源監控和專業化管理的能力。
表2 南昌地稅2004與2012年度稅收收入、納稅戶數、地稅總人數對比圖
南昌市地稅干部中“三師”人數統計表
三、當前地方稅源管理存在問題的原因分析
（一）稅源管理觀念落后。重收入、輕稅源的思想在部分稅務人員頭腦中根深蒂固，對稅源管理的必要性和重要性認識不足，習慣于傳統的管理方式，較為注重登記率、申報率、入庫率等淺層管理指標，單純地滿足于完成稅收任務，對納稅人申報的準確率、生產經營情況等相關數據指標關注不夠，關聯分析、對比分析不夠。這種思想誤區造成對納稅人的生產經營情況發生重大變化而無法采取相應的針對性措施，導致稅源管理弱化，漏征漏管、稅源不清，組織收入工作也難以正常有序地進行。
（二）信息化應用水平不高。雖然地稅部門在信息管稅方面做了大量探索，開發運行了許多征管軟件，但是這些征管軟件普遍只重視納稅人的申報表、稅務登記、稅款入庫和發票數據等信息的收集，忽視了對納稅人的財務報表、經營情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集，很多納稅申報表以外的指標，只能通過手工采集，更不用說利用計算機進行稅源的預測、預警和分析。
（三）稅源管理力量不足。一是稅源管理人員數量和管戶數量不對稱。隨著納稅戶數量的急劇增長，現有的稅源管理人員力量明顯不足，人少戶多的矛盾十分突出，要實現稅源的精細化管理難度很大。二是稅源管理人員的綜合素質不高，尤其缺乏稅收分析、納稅評估、反避稅等高層次專業化人才，獲得注冊會計師、注冊稅務師、律師資質的人員屈指可數，嚴重影響了稅源管理的質量。三是稅源管理人員的主觀能動性較低。目前在征管一線的稅收管理員年齡普遍偏大，而且稅收管理員崗位的流動性低，有些人甚至幾十年都一直呆在稅收管理員的崗位上，針對稅收管理員的考核和輪崗規定沒有落到實處，導致工作主動性和積極性的缺失。
（四）社會綜合治稅體系尚未建立。一是社會綜合治稅的群眾氛圍不濃，納稅人的稅法遵從度不高，依法誠信納稅的意識淡薄，缺乏索取發票、揭發涉稅違法行為的主動性和自覺性。二是大部分非財稅職能部門不重視協稅護稅工作，認為稅收工作只是稅務部門的事情，缺乏協稅護稅的主動性，消極應付甚至暗地阻撓與稅務部門的配合。三是涉稅信息共享平臺進展緩慢。目前，稅務機關主要與工商、國稅兩部門建立了信息比對機制，與國土、房管、銀行等單位的信息傳遞和共享還沒有實現，使稅務機關無法全面、真實、及時地獲取納稅人的涉稅信息，稅企之間信息不對稱的問題依然存在。
四、進一步加強地方稅源管理的對策
（一）落實“征、管、評、查四位一體”聯動機制，完善稅源監控體系。
1.加強稅源基礎管理。一是建立與健全納稅人戶籍管理制度。二是積極督促和引導納稅人建賬立制，從納稅人賬簿中提取信息，掌握納稅人的經營變化狀況。三是完善納稅人基礎檔案信息，至少應包括申報資料、基本情況、檢查反饋情況、“不良記錄”等內容，并隨著納稅人的情況變動而變動，有條件的地方可推行稅源戶籍管理的“電子地圖”。四是建立定期的稅務登記驗換證制度，加大對轄區管戶的巡管巡查，使稅戶信息更趨真實。五是加強稅控器具的推廣，強化稅源控管力度。
2.完善納稅評估制度。一是按規模分層級評估。由省級地稅機關負責對全省重點稅源納稅人企業、外資企業、跨區企業和上市公司的納稅評估;市級地稅機關負責對部分重點稅源企業和重點稅源行業納稅人實施評估;縣級局負責對部分中小稅源納稅人實施評估。有條件的地方可以成立專門的納稅評估機構來負責評估工作。二是創新評估方式方法。開展團隊式評估，通過探索主輔評競爭機制等方式，確定主評人員和輔評人員。運用行業評估模型等先進技術手段進行風險識別和排序，確定納稅評估對象和疑點。三是注重結果應用。收集豐富評估指引建議，完善行業風險模型的各項指標、參數、預警值，科學評估風險識別的準確性和應對措施的有效性，及時發現政策制度不明確和管理方法不科學等問題。
3.強化稅收風險管控能力建設。要建立科學的稅收風險識別、排序、應對、反饋機制，完善“稅收分析-查找風險-任務推送-風控落實-結果反饋-加強管理”的工作流程，構建以省級局為中心、市級局為輔的中高級別風險推送和風險應對機制以及市級局為主、縣級局為輔的中低級風險推送和風險應對框架。
4.增強稅務稽查的威懾力。一是突出稽查工作重點。稅務稽查部門要著重做好稅收風險分析監控部門推送的高風險納稅人，以及納稅評估部門移交涉嫌逃騙稅案件的查處工作，及時反饋查處結果，并注意發現涉稅違法行為的規律和特點，查找稅收征管薄弱環節，提出管理建議，積極發揮以查促管的作用。二是深化稽查管理方式改革。科學劃分各層級的檢查職責，實施分類分級稽查。調整省、市、縣三級稽查機構職能，上收稽查層級，打破行政區域限制，逐步推行省、市一級稽查模式，適當提高省、市稽查人員比例，有效配置稽查資源。
（二）積極探索稅源專業化管理新模式。
分類分級管理是稅源專業化管理的基礎，不僅是簡單的按照稅源規模來分類，更要從稅務機關的管理職責和管理層級分類，實現真正意義上的專業化管理。
一是按管理對象分類。根據納稅人的規模，分為重點稅源、一般稅源和零散稅源，在機構設置和人員配置上給予相應配套，著力做到“四管”（重點企業專人專管，實行跟蹤服務;一般企業集中統管，突出納稅評估;個體稅源巡查巡管，推行參數定稅;流動稅源委托代管，實行源頭控制），實現“重點稅源管嚴，一般稅源管好，零散稅源管到”。
二是按管理職責分類。從地稅機關本身的職責出發將稅源管理職責重新劃分和歸類為事務性、監控性、查處性三類。事務性工作是指日常管理與服務，包括戶籍管理、受理申報、稅款征收、行政審批、發票管理、任務執行等;監控性工作是指基于風險管理的稅源分析與稅源監控;查處性工作是指納稅評估與稅務稽查。
三是按管理層級分類。根據稅收征管程序和風險管理流程，合理界定省、市、縣三級地稅機關的稅源管理職責，適時推行機關實體化。在稅源專業化管理的層級分類中要形成以省局、市局為主導作用的格局，直接承擔稅源管理流程中的某一個環節，層層把控風險。
（三）充分發揮社會化管理的優勢。
第9篇：稅收風險管控范文
關鍵詞：民營企業 稅務風險 風險管控
黨的十三中全會勝利召開，為新時期全面深化改革的總目標指明了方向，也為我國民營企業“走出去”提供良好的發展機遇。據中國商務部統計，2013年，我國境內投資者共對全球156個國家和地區的5090家境外企業進行了直接投資，累計實現非金融類直接投資（下同）901.7億美元，同比增長16.8%。對外勞務合作派出各類勞務人員52.7萬人，比去年同期增加1.5萬人，其中承包工程項下派出27.1萬人，勞務合作項下派出25.6萬人。對外承包工程業務完成營業額1371.4億美元，同比增長17.6%；新簽合同額1716.3億美元，同比增長9.6%。我國實施“走出去”戰略的經濟效益和社會效益顯著。我國民營企業如何把握好國際金融危機中的新機遇，不失時機地加快“走出去”步伐，積極穩妥應對各種風險和挑戰，尤其是我國民營企業在“走出去”過程中，如何規避稅務風險成為企業面臨的一個巨大挑戰。
1 我國民營企業“走出去”面臨的稅收風險
1.1 “走出去”民營企業經營管理和組織形式潛在的稅務風險 許多民營企業家習慣了國內經濟環境、政府關系、稅收法律環境，往往喜歡用國內的管理經驗來處理國外稅收事項，不注重“走出去”事前稅務籌劃和稅務風險評估，等發現決策錯誤時造成的稅務風險已為時晚矣。加之，民營企業中一般較為缺乏跨國經驗人才，尤其缺少國際稅務專業人才，許多第一次“走出去”的民營企業派駐海外人員缺乏管理經驗和稅務籌劃經驗，也很難熟悉和掌握投資國的稅收法律法規，使企業在跨國經營的過程中不自覺地違反了投資國的稅收法律法規，造成多交稅、不交稅或少交稅的稅務風險，使企業遭受到不必要的反避稅調查或懲罰。同時，民營企業“走出去”時，還要認真考慮在海外投資公司的組織形式。在目標國是設立分公司，還是設立子公司，不同組織形式各有利弊。如果沒有根據目標國的稅務環境考慮好投資企業的組織形式，將增大企業稅務成本和稅務風險，有可能造成“走出去”企業的投資失敗。
1.2 各國稅法制度差異及稅收協定的稅務風險 各國由于稅收基本征管制度明顯不同所帶來的稅法遵從風險，在對外投資稅收活動中因稅收協定理解不同或其它征管因素的干擾，難以避免各種稅收爭議引發的稅收風險等。比如美國現行稅法是世界上最復雜的稅法體系之一。美國稅收管轄權分屬聯邦政府、50個州和哥倫比亞特區及各縣市。所有美國公民、在美國從事經營和投資業務的外國個人和企業都受美國稅法的約束。美國現行稅制以所得稅為主體稅種，輔以其他稅種構成。美國聯邦政府主要征收聯邦所得稅、財產稅與贈與稅；州政府和地方政府主要征收州所得稅、消費稅、使用稅及財產稅等。美國的聯邦、州、地方三級政府根據權責劃分實行徹底的分稅制，聯邦與州分別立法，地方稅收由州決定。三級分開，各自征收。因此，美國所得稅率各州千差萬別，各地征收稅種并不統一，各地稅負均衡不一。在美國投資的“走出去”中國民營企業如果不了解當地稅制的話，不可避免帶來稅務風險。還有比如歐盟稅收政策由《歐洲共同體條約》確立歐盟委員會在貿易中財稅中立原則。各成員國仍保留除關稅外其他稅收政策的制定權和行使權。1992年為防止稅收差異影響歐洲內部成員國貿易流動，避免內部貿易投資壁壘，歐盟委員會統一制定了歐盟增值稅最低基本稅率標準為15%，其中社會文化性質產品或服務最低基本稅率為5%。這個稅率是目標性質的，具體執行以成員國制定為主，且各成員國規定各異。比如盧森堡稅率最低為15%，德國、西班牙為16%，而瑞典、丹麥高達25%。正因為各國稅種、稅率和稅制與中國稅制存在較大差異，如果不了解和掌握投資國的稅收制度，就會給“走出去”跨國經營的民營企業帶來經營風險和稅務風險。
1.3 “走出去”民營企業投資規劃的稅務風險 在投資模式上，企業“走出去”方式的不一樣所面臨的稅務風險也是不同的，如果企業“走出去”的方式是產品銷售或勞務輸出，這時需要考慮關稅、增值稅退稅、對勞務分攤的所得稅可能發生的反傾銷稅等稅收風險；如果企業“走出去”的方式是資本并購，這時需要考慮資本利得稅、股權投資增值產生的所得稅等相關風險。在投資布局上，很多的公司都會選擇一些避稅地設立中轉公司，因為這些避稅地不僅稅率很低，還有著很寬松的外匯管制措施，然而也有弊端，由于這些避稅地很多都不具備商業實質，各國的稅務當局都其的利潤存有疑慮。在投資方式上，為了限制本國企業向國外關聯公司轉移利潤，很多國家都會規定債務與股本比例，所以必須掌握債權性投資和權益性投資的適當比例及相關國家的具體規定。
2 “走出去”民營企業的稅收風險防范與化解措施
民營企業“走出去”必定面臨著一些風險，要想降低這些風險，必須合理降低經營的稅收成本，形成一系列的措施體系，形成完整的稅務管理體系，該體系應該包括從戰略設定到制度建設的全過程，并且應該與企業的發展榮辱與共。
2.1 民營企業“走出去”前要做好涉稅風險戰略控制規劃 民營企業在實行“走出去”計劃之前必須先進行充分的調查研究，全面的稅務籌劃，把相關的稅收戰略制定出來，從公司層面控制好稅務風險。這說明企業在選擇投資國的時候就需要考慮到稅務方面的因素，對各個國家的相關的規章制度了如指掌，只有這樣才能保證稅收成本盡量最低，同時也應該注意規避各國越來越嚴格的反避稅措施。比如，一般來說企業進行國家并購的目的有兩個，一是上市，二是短期套現，企業首先把目的定下來，然后才能為此制定相關的戰略，考慮將來上市或脫手階段能降低稅費來進行現在的架構設置。此外企業在選擇投資國的時候，還需要考慮到一些限制條件，比如對投資資本回收、資金匯回等方面。如果企業“走出去”的方式是通過國際并購進行，需要聘請可靠的中介機構參與其中，對被并購的企業展開全面徹底的調查，對該企業的各相關實際情況組做到心中有數，如此有利于確定合理的并購價格，采用合適的并購方式來降低企業的風險。
2.2 民營企業“走出去”合理選定組織機構和投資目標國 民營企業在跨國經營中，企業稅務管理的重要組成部分是合理的投資架構和交易安排。應該考慮：一是通過設立一定的海外投資架構，讓中間持股公司進行投資并參與運營，可以降低整體稅負；二是通過供應鏈安排、交易安排等合理進行功能分配，運用包括貿易、服務、融資等方式在內的轉讓定價安排降低整體稅負等。這些安排中，需要考慮很多的因素，比如我國民營企業“走出去”是要在投資地設立子公司還是分公司？假如是子公司，那是直接投資設立還是通過中間持股間接投資設立？這些問題需要考慮投資目標國（地）稅收法律體系和稅收優惠政策，研究與東道國避免雙重征稅的稅收協定等等，從稅務角度衡量得失。因此，“走出去”企業要善于根據企業的生產經營情況及稅負水平選擇最適宜的組織形式。
2.3 “走出去”民營企業要搞好企業內部控制和稅務管理體系 企業要做好稅務管理，控制稅務風險，對于“走出去”民營企業做好以下工作尤為重要：一是根據《大企業稅務風險管理指引（試行）》相關制度規定，制定一套符合自身特點、行之有效的內部稅務風險管理體系和稅務管理機構，合理控制稅務風險，從而依法履行納稅義務，避免因沒有遵循投資目的國（地）的稅務法律法規而可能遭受的法律制裁、財產損失和聲譽損害；二是設立專門國際稅務管理崗位。由專業人才根據投資所在國及國際稅收相關法律法規，從集團整體層面設計、構建稅收框架體系，對經營過程中各個項目進行稅收統籌和規劃，并確定相關業務流程和業績考評，降低“走出去”民營企業在跨國經營過程中供應、生產、銷售及提供社會服務等各環節所涉及的稅務風險。
參考文獻：
[1]吳錚.“走出去”企業面臨的稅收風險及防范[J].中國財政，2013.04.
