稅收籌劃發展前景精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收籌劃發展前景主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：稅收籌劃發展前景范文
（一）有利于優化產業結構，促進資源合理配置
納稅人進行投資融資決策、企業制度改造、產權結構調整、產品結構調整等活動，主要是根據稅法中稅基、稅率的差別，根據稅收各項優惠政策進行的。納稅人進行這一系列活動，在主觀上是為了減輕稅負，但在客觀上卻是在國家稅收的經濟杠桿作用下，逐步走向了優化產業結構和合理布局生產力的道路，體現了國家的產業政策。這有利于促進資本的有效流動和資源的合理配置，也有利于經濟的持續增長和發展。
（二）有利于提高稅收征管水平，完善稅收法律制度
我們不能否認，納稅人的稅收籌劃活動是不違反稅法的，但這并不意味著一定都符合政府的政策導向。稅收籌劃活動不能離開法律范疇，作為征管方，也只能在法律范圍內對其引導、控制與管理。這樣可以促使稅務當局及早地發現現行稅收法律制度中存在的缺陷與漏洞，然后按照法定程序進行補充或修改，進一步提高征管水平，促進稅法不斷健全和完善。此外，企業進行稅收籌劃后，減輕了企業的稅負，為企業節省了資金，使企業有了持續發展的活力，有利于提高企業的競爭力；而且，進行稅收籌劃需要大量的專業人才和機構，從而還有利于促進社會中介服務的發展。
二、我國企業稅收籌劃中存在的問題
（一）企業對稅收籌劃認識不完善且籌劃意識不強
稅收籌劃在國外已經形成一個相對成熟的行業，與之進行比較，我國的稅收籌劃還處于初步發展階段，專業人才和機構緊缺，信息量不足。盡管許多企業設有專職的會計人員，但這些人主要關注財務會計方面的問題，對稅收并不太關注和了解，更不善于利用稅收政策進行稅收籌劃。不僅如此，不少企業把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、抗稅等違法的經濟活動，并沒有真正認識到稅收籌劃的實質。
（二）企業稅收籌劃的水平不高
企業進行稅收籌劃的最終目的是降低稅收成本，實現經濟效益的最大化。而在實際操作中，企業并沒有做到把二者真正的結合起來。有時候，企業雖然達到了降低稅收成本的目標，卻不一定能夠增加企業的經濟效益。另外，有些企業在進行稅收籌劃時，只是單純考慮稅收、成本、收益的問題，而忽略了企業存在的市場環境、資源配置及發展前景的問題，只局限于眼前的節稅效果，缺乏全面、長遠的稅收籌劃方案。
（三）缺乏專業的人才
我國的稅收籌劃工作起步比較晚，對這方面的研究人員較少，專業程度并不高。目前我國大多數企業的稅收籌劃工作是由企業的納稅人員、財務人員甚至是一般的行政人員來負責的，而這些工作人員在稅收籌劃方面的知識水平有限，業務素質不高，無法滿足在稅收籌劃工作過程中所需具備的財務、稅收、管理、統計等多方面的能力要求。由于缺乏稅收籌劃的專業人才，企業稅收籌劃的工作恐怕很難落到實處，更難以達到預期的效果。（四）缺乏稅收籌劃風險意識，稅收評估機制不健全影響和制約我國稅收籌劃發展的因素是相當廣泛的，除了稅收法律政策、企業經營管理水平及業務人員素質之外，還包括稅收籌劃本身的復雜性等多個方面，這些因素都加大了企業稅收籌劃的風險。這些因素具有不確定性，若處理不當，將為稅收籌劃帶來不利的后果。加之我國稅收籌劃后的評估機制不健全，未能建立完善的信息收集、傳遞和反饋系統，缺乏一套完整的指標體系，使得稅收籌劃的質量和效益都得不到很好的保障。
三、完善我國企業稅收籌劃的對策建議
（一）加強組織領導，建立稅收籌劃機構
稅收籌劃工作是一項貫穿于企業管理、生產經營全過程的活動。做好稅收籌劃工作，需要企業相關部門和工作人員步調一致，共同行動。而建立專門的稅收籌劃機構，不僅有利于正確監督和教育企業的稅收籌劃活動，為稅收籌劃工作的進行提供有利的環境，還能夠提高企業工作人員的稅收籌劃意識，促進企業認識稅收籌劃的本質，進而推動稅收籌劃工作的有效進行。
（二）加強稅收籌劃專業人才的培養
稅收籌劃是一項專業性和政策性較強的工作，它要求稅收籌劃的參與者應該是具備財務、稅收法律和會計等多方面知識的綜合性人才。人才是決定稅收籌劃成功與否的關鍵，所以企業財務人員需要不斷豐富并強化自身關于財會、稅務等方面的知識，提供自身的工作能力；還要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環境和企業自身的經營狀況，提高對經濟形勢、社會形勢和相關信息的敏感性，緊跟國家政策的腳步。
（三）提高稅收籌劃風險意識，建立健全稅收評估機制
稅收籌劃評估機制是在籌劃方案執行結束后，對企業稅收籌劃目標的完成情況進行分析、評價和預測，是一種綜合性的評估機制。通過稅收籌劃績效評估，建立健全有效的評估機制，有利于總結稅收籌劃的經驗和教訓，并對下一次的稅收籌劃決策起到預測和警示的作用，從而不斷提高企業稅收籌劃的水平。這樣有利于確保稅收籌劃的質量，保證稅收籌劃目標的實現。而健全的稅收籌劃評估機制更能夠有利于不斷完善和發展稅收籌劃事業，推動稅收籌劃向深層次發展。
（四）樹立全局觀念，關注長遠利益
第2篇：稅收籌劃發展前景范文
關鍵詞：稅收籌劃 企業所得稅 財務管理 節稅
一、所得稅籌劃的意義
稅收籌劃是一門綜合性的學科，是指納稅人在稅法規定的范圍內，通過對企業的財務活動和經營活動作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔的或額外的稅收負擔，從而實現稅后利益的最大化。
企業稅收籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和具體稅種的法規條例，應按時足額交納稅款。只有在此基礎上，才能進行合理避稅，才能視合理避稅為企業的權利，才能受到法律的認可和保護。
在符合國家稅收政策導向的前提下進行稅收籌劃對企業，國家和社會都具有十分重要的意義：
（一）有利于企業經濟行為又效率的選擇，增強企業競爭能力
1.稅收籌劃有利于增加企業可支配收入，企業進行稅收籌劃降低了納稅成本，節省了費用開支，同時也提高了企業的資本回收率，從而使企業獲得的利潤直接增加。
2.稅收籌劃有利于企業獲得延期納稅的好處。企業實行稅收籌劃，通過一些可選擇條款的合理充分運用，可以將即期應納稅款延期繳納，相當于企業從國家獲得一筆無息貸款，無形中增加了企業資金來源，使企業資金調度更靈活。
3.稅收籌劃有利于企業正確進行投資、生產經營決策，獲得最大化的稅收利益。稅收對企業的生產經營有著重大影響。
4.稅收籌劃有利于企業減少或避免稅務處罰，減少額外的稅務支出。
（二）有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入。
1.有利于國家稅收政策法規的落實。
2.有利于增加財政收入。
3.有利于增加國家外匯收入。
4.有利于稅務業的發展。
我們所說的成功的稅收籌劃，往往既能使經營者承擔的稅收負擔最輕，又使政府賦予稅收法規中的政策意圖得以實現，對政府、對企業都有利。
二、所得稅稅收籌劃的特點
1.稅收籌劃具有長期性的特點.
2.稅收籌劃的最終目標是實現納稅人整體效益的最大化.
三、所得稅稅收籌劃應考慮的問題
近年來，《企業所得稅》和《外商投資企業和外國企業所得稅》兩稅合并的問題正成為當前經濟界討論的重點，并被社會各界所關注。兩稅合并意義重大，事關國內企業和外資企業能否在公平的政策環境中開展競爭。
稅收的基本職能主要是組織財政收入和進行宏觀調控。政府通過開征各種稅收來組織收入，并通過設置不同的稅種有效的、靈活的調控宏觀經濟。
（1）降低內資企業所得稅稅率，提升外資企業所得稅稅率。
目前，我們都有目共睹的是，要使我國的財政收入增長，就須盡快建立健全社會保障機制，只有如此才能啟動健康消費、拉動國民經濟。
（2）使用累進制稅率，實現廣泛意義上的公平。
（3）隨著國際經濟的發展，以所得稅為主的稅制結構更加重要。
四、所得稅稅收籌劃在財務管理中的應用
1.企業投資決策過程中的稅收籌劃策略
（1）投資地點的選擇
企業進行投資決策時，應充分利用不同地區間的稅制差別或區域性稅收傾斜政策，選擇整體稅負相對較低地區進行投資，以獲取最大的稅收利益。
（2）投資行業的選擇
企業進行投資決策時，對相關行業稅收優惠及不同行業的稅制差別也不容忽視。例如，為鼓勵發展教育科學事業，對直接用于科研和教學的進口儀器設備免征增值稅；為鼓勵吸引外資，引進技術，對從事生產性的外商投資企業，經營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，享受“二免三減”的稅收優惠；
（3）投資方式的選擇
一般情況下，進行直接投資應考慮的稅制因素比間接投資更多。由于直接投資要對企業生產經營活動進行直接的管理和控制，這就需要企業面臨各種流轉稅、所得稅、財產稅和行為稅結合自身情況進行綜合經營決策；而間接投資一般僅涉及到取得的股息或利息的所得稅及股票、債券資本增值而產生的資本利得稅等。如我國稅法規定，股票投資分取的股息收入須按規定進行計稅，而國庫券利息收入在計算應稅所得時可以扣除。
2.企業籌資過程中稅收籌劃策略
籌資籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業達到獲利水平最大和稅負最小的方法。籌資籌劃主要包括籌資渠道籌劃和還本付息籌劃。
（1）籌資渠道籌劃
一般來說，企業籌資渠道主要有財政資金、金融機構信貸資金、企業自我積累、企業間自我拆借、企業內部集資、發行債券或股票籌資、商業信用籌資和租賃籌資等。從納稅角度看，這些籌資渠道產生的納稅效果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業減輕稅負，獲得稅收上的好處。總體上看，企業內部集資與企業之間拆借方式效果最好（尤其企業間稅率有差別），金融機構貸款次之，自我積累效果最差。
（2）還本付息籌劃
利用利息攤入成本的不同方法和資金往來雙方的關系及所處經濟活動地位的不同，往往是實現節稅的關鍵所在。金融機構貸款，其核算利息的方法和利率比較穩定、幅度變化比較小，企業靈活處理的選擇余地不大。而企業與經濟組織的資金拆借在利息計算和資金回收期限方面均有較大彈性和回旋余地。其主要方法是提高利息支付（不高于金融機構同類、同期貸款利率），減少企業利潤，抵消所得稅額，同時，再用某種形式將獲得的高額利息返還給企業或以更方便的形式為企業提供擔保、服務等，從而達到降低稅負的目的。
五、所得稅稅收籌劃的幾點建議
1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導向相一致。
2.充分領會立法精神，靈敏感知稅法內涵，合理規避稅收籌劃風險。
3.加快稅收籌劃專業人才隊伍的培養。
4.注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財務管理目標。
第3篇：稅收籌劃發展前景范文
1.在中小企業內部開展納稅籌劃，有助完善現代中小企業財務管理制度
籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策是現代企業財務決策的四個重要組成部分。這些決策的成功與否，都受到稅收直接或間接的影響。納稅籌劃是財務決策中不可或缺的重要因素，貫穿于企業財務決策的各個領域。若各項決策不考慮稅收因素，決策的效果將大打折扣。
2.中小企業的經營管理水平和會計管理水平的提高有賴于納稅籌劃的開展
企業經營管理水平直接影響企業的經濟效益、經營風險、競爭能力和發展前景，并在一定程度上決定著企業的前途和命運，而納稅籌劃是企業經營管理水平提高的促進力。進行納稅籌劃需要高素質的專業人才，它也離不開會計核算和會計管理，這必然要求企業會計人員不斷提高業務水平，促使企業的會計水平和經營管理水平不斷躍上新臺階。
3.納稅籌劃是中小企業實現財務利益最大化的重要途徑
由于稅收具有強制性、無償性和固定性的法律特征，因此稅收是企業一項不可避免的經營成本，必然會減少企業的利潤，它與企業的利潤存在著此增彼減的關系。通過納稅籌劃，企業就可以在不違法的前提下不納稅或少繳稅，給自己帶來直接的經濟利益，實現企業的利潤最大化，同時也可以同樣受到國家的法律保護。
二、中小企業稅收籌劃的現狀和風險
（一）中小企業稅收籌劃的現狀
由于稅收籌劃經常在稅法規定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現稅收籌劃的目的。
中小企業是支撐我國國民經濟的重要支柱和經濟發展的希望，也是國家稅收的重要來源，還是解決就業的重要平臺。數據顯示：截至2010年底，我國有4500多萬家中小企業，占企業總數的99.3%，中小企業利潤額占所有企業利潤額的66.8%，稅收占54.3%左右，專利占了全國專利的65%，中小企業新產品占全部新產品的80%，解決的就業人口占城鎮凈增就業人口的77.9%，無論是在電子信息、生物醫藥、新材料等高新技術領域，還是在信息咨詢、現代物流等新興服務業，中小企業的創新都十分活躍，在國民經濟中起到的作用越來越大。
隨著我國市場經濟的不斷發展，我國稅收環境的日漸改善，我國企業的所得稅納稅籌劃也在不斷發展、完善。隨著企業所得稅納稅籌劃意識的不斷提高，我國對所得稅納稅籌劃的理論研究也在不斷深化，但是與西方發達國家相比，我國企業中開展所得稅納稅籌劃的情況不普遍，水平也不高，也沒有形成完整的理論體系。特別是在2008年1月1日《中華人民共和國企業所得稅法》的實施以后，中小企業在所得稅納稅籌劃方面又面臨著一些新的變化和新的挑戰。隨著我國市場經濟的不斷發展，我國稅收環境的日漸改善，我國企業的所得稅納稅籌劃也在不斷發展、完善。隨著企業所得稅納稅籌劃意識的不斷提高，我國對所得稅納稅籌劃的理論研究也在不斷深化，但是與西方發達國家相比，我國企業中開展所得稅納稅籌劃的情況不普遍，水平也不高，也沒有形成完整的理論體系。特別是在2008年1月1日《中華人民共和國企業所得稅法》的實施以后，中小企業在所得稅納稅籌劃方面又面臨著一些新的變化和新的挑戰。
1．中小企業對稅收籌劃認識不足
（1）認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設相對滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
（2）認為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。很多人將稅收籌劃與避稅等同起來，其實這是一種誤判。稅收籌劃會涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過對企業的注冊地點、組織形式、投資方向，籌資方式、業務流程、財務制度等涉及的經營活動的合理安排，用足稅收優惠政策，達到節稅的效果。
（3）認為稅收籌劃的目的就是少繳稅。稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔，但在稅收籌劃方案的選擇時，并不能認為繳稅最少的方案就是企業最優選擇。稅收籌劃的目標應服務于企業價值最大化的財務管理總目標，有助于企業發展戰略的實現。
2.中小企業稅收籌劃專業人才缺乏
稅收籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就無法事后補救。
3.中小企業稅收籌劃水平不高
企業稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國的現狀來看，中小企業水平低下是不容置疑的。
（二）中小企業稅收籌劃的風險
1.稅務行政執法不規范導致的風險
稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。
2.稅收政策變化導致的風險
隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
3.稅收籌劃目的不明確導致的風險
稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序，那么將導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。
三、 改善我國中小企業稅收籌劃現狀的措施
改善我國中小企業稅收籌劃現狀，需要從外部環境和內部環境兩個方面同時下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。
（一）外部環境方面的措施
1.稅法及稅收制度的完善
我國應當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現納稅人與稅務機關在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務機關職能，真正做到納稅、征稅環節有法可依、有章可循；提升稅收征收監管力度，保障稅收征收的統一、嚴肅、公正和公平。切實轉變稅務執法人員觀念，提高稅務人員業務能力；努力培養一批稅務專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業稅收方面的權益。
2.建立健全稅收籌劃機制
首先，應廣泛借鑒國際經驗，結合我國實踐，制定《稅務法》、《稅務師法》等，以明確稅收的性質、宗旨、范圍、權利、義務及法律責任，將稅務資格考試、資格認定、執業范圍、管理協會的規章制度、后續教育、業務監督納入統一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據，為稅收市場的健康運行創造良好的法制環境。其次，提高人素質。
（二）內部環境方面的措施
1.積極樹立稅收籌劃意識
稅收籌劃是企業對其資產、收益的正當維護，保護屬于中小企業應有的合法權益。中小企業應當首先樹立依法納稅、合法節稅的籌劃意識。加大稅收籌劃宣傳力度。通過電視、電臺、報紙、互聯網等各種媒體宣傳企業稅收籌劃，重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則，介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅務征管人員也要在執法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權利。稅務中介機構要通過對企業稅收籌劃的成功案例的介紹，對比籌劃與不籌劃的區別，從而增強企業管理人員的稅收籌劃意識，提高企業財會人員的稅收籌劃水平。
2.提高稅收籌劃人員素質
第一，提高中小企業管理人員的專業水平。加強對企業財務管理人員會計、財務方面的知識培訓，使之熟悉會計法和會計準則，在企業內部能夠建立完善規范的財務制度。同時加強對財務管理人員的稅法知識培訓和職業道德思想教育，使之熟悉現行稅法，在法律允許范圍進行稅收籌劃設計。
第4篇：稅收籌劃發展前景范文
關鍵詞：企業籌資稅務籌劃
稅收已成為現代經濟生活中的一個熱點。不論是企業法人還是自然人，只要發生有應稅行為就要依法納稅。稅收籌劃是企業用足用好稅務政策的新課題，在新形勢下企業作為納稅人，熟悉了解稅法及財務會計制度，用足用好稅務政策，運用稅法上的優惠政策為企業創造經濟效益。
一、資金籌集的稅務籌劃
（一）根據資本結構所作的稅務籌劃
對任何一個企業來說，籌資是其進行一系列經營活動的先決條件。不能籌集到一定數量的資金，就不能取得預期的經濟效益。籌資作為一個相對獨立的理財活動，其對企業經營理財業績的影響，主要是通過資本結構的變動而發生作用的。因而，分析籌資中的納稅籌劃時，應著重考察兩個方面：資本結構的變動究竟是怎樣對企業業績和稅負產生影響的；企業應當如何組織資本結構的配置，才能在節稅的同時實現所有者稅后收益最大化的目標。
資本結構是由籌資方式決定的，不同的籌資方式，形成不同的稅前、稅后資金成本。籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數額的資金，而且要使資金成本最低。由于不同籌資方案的稅負輕重程度往往存在差異，這便為企業在籌資決策中運用稅收籌劃提供了可能。企業經營活動所需資金，通常可以通過從銀行取得長期借款、發生債券、發行股票、融資租賃以及利用企業的保留盈余等途徑取得。下面比較各種籌資方式的籌資成本，為企業選擇籌資方案提供參考。
1.幾種籌資方式的資金成本分析。
（1）長期借款成本。長期借款指借款期在1年以上的借款，如購建固定資產或者無形資產這種大規模的支出就需要長期借款來幫助完成。其成本包括兩部分，即借款利息和借款費用。一般來說，借款利息和借款費用高，會導致籌資成本高，但因為符合規定的借款利息和借款費用可以計入稅前成本費用扣除或攤銷，所以能起到抵稅作用。例如，某企業取得5年期長期借款200萬元，年利率11%，籌資費用率0.5%，因借款利息和借款費用可以計入稅前成本費用扣除或攤銷，企業可以少繳所得稅36.63萬元。
（2）債券成本。發行債券的成本主要指債券利息和籌資費用。債券利息的處理與長期借款利息的處理相同，即可以在所得稅前扣除，應以稅后的債務成本為計算依據。例如，某公司發生總面額為200萬元5年期債券，票面利率為11%，發生費用率為5%，由于債券利息和籌資費用可以在所得稅前扣除，企業可以少繳所得稅39.6萬元。若債券溢價或折價發行，為更精確地計算資本成本，應以實際發生價格作為債券籌資額。
（3）留存收益成本。留存收益是企業繳納所得稅后形成的，其所有權屬于股東。股東將這一部分未分派的稅后利潤存于企業，實質上是對企業追加投資。如果企業將留存收益用于再投資，所獲得的收益率低于股東自己進行另一項風險相似的投資所獲的收益率，企業就應該將留存收益分派給股東。留存收益成本的估算難于債券成本，這是因為很難對企業未來發展前景及股東對未來風險所要求的風險溢價做出準確的測定。由于留存收益是企業所得稅后形成的，因此企業使用留存收益不能起到抵稅作用，也就沒有節稅金額。
（4）普通股成本。企業發行股票籌集資金，發行股票的籌資費用較高，在計算資本成本時要考慮籌資費用。例如，某公司發行新股票，發行金額100萬元，籌資費用率為股票市價的10%，企業發行股票籌集資金，發行費用可以在企業所得稅前扣除，但資金占用費即普通股股利必須在所得稅后分配。該企業發行股票可以節稅100×10%×33%=3.3（萬元）
2.籌資成本分析的注意問題。企業籌集的資金，按資金來源性質不同，可以分為債務資本與權益資本。債務資本需要償還，而權益資本不需要償還，只需要在有嬴利時進行分配。通過貸款、發行債券籌集的資金屬于債務資本，留存收益、發行股票籌集的資金屬于權益資本。根據以上籌資成本的分析，企業在融資時應考慮（1）債務資本的籌集費用和利息可以在所得稅前扣除；而權益資本只能扣除籌集費用，股息不能作為費用列支，只能在企業稅后利潤中分配。因此，企業在確定資本結構時必須考慮債務資本的比例，通過舉債方式籌集一定的資金，可以獲得節稅利益。（2）納稅人進行籌資籌劃，除了考慮企業的節稅金額和稅后利潤外，還要對企業資本結構通盤考慮。比如過高的資產負債率除了會帶來高收益外，還會相應加大企業的經營風險。
3.根據資本結構所作的稅務籌劃。一般來說，企業以自我積累方式（留存收益）籌資所承擔的稅收負擔要重于向金融機構貸款所承擔的稅收負擔，貸款融資所承擔的稅收負擔要重于企業間拆借所承擔的稅收負擔，企業間拆借資金的稅收負擔要重于企業內部集資的稅收負擔。這是因為從資金的實際擁有或對資金風險負責的角度看，自我積累方法最大，企業內部集資入股方法最小。因此，它們承擔的稅負也就相應地隨之變化。從納稅籌劃角度看，企業內部集資和企業之間拆借資金方式產生的效果最好，金融機構貸款次之，自我積累（留存收益）方法效果最差。這是因為通過企業的內部融資和企業之間拆借資金，這兩種融資行為涉及到的人員和機構較多，容易尋求降低融資成本、提高投資規模效益的途徑。金融機構貸款次之，但企業仍可利用與金融機構特殊的業務聯系實現一定規模的減輕稅負的目的。自我積累（留存收益）方式由于資金的占有和使用融為一體，稅收難以分割或抵銷，因而難于進行納稅籌劃。
以下僅以負責籌資與權益籌資（即發行股票）為例，對不同籌資方案的稅負影響加以比較。企業的資金來源除資本金外，主要就是負債，具體又包括長期負債和短期負債兩種。其中長期負債與資本的構成關系，通常稱之為資本結構。資本結構，特別是負債比率合理與否，不僅制約著企業風險、成本的大小，而且在相當大的程度上影響著企業的稅收負擔以及企業權益資本收益實現的水平。負債融資的財務杠桿效應主要體現在節稅及提高權益資本收益率（包括稅前和稅后）等方面。其中節稅功能反映為負債利息計入財務費用抵減應稅所得額，從而相對減少應納稅額。在息稅前收益（支付利息和所得稅前的收益）不抵于負債成本總額的前提下，負債比率越高，額度越大，其節稅效果就越顯著。當然，負債最重要的杠桿作用在于提高權益資本的收益水平及普通股的每股盈余（稅后）方面。這從下式得以反映：權益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負債/權益資本（息稅前投資收益率-負債成本率）。上式可以看出，只要企業息稅前投資收益率高于負債成本率，增加負債額度，提高負債比重，就會帶來權益資本收益水平提高的效應。應當明確的是，這種分析僅是基于純理論意義，而未考慮其他的約束條件，尤其是風險因素及風險成本的追加等。因為隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資的風險成本必然相應增加，以致負債的成本水平超過了息稅前投資收益率，從而使負債融資呈現出負杠桿效應，即權益資本收益率隨著負債額度、比例的提高而下降，這也正是上述所提出的實現節稅效果必須是建立于“息稅前投資收益率不低于負債成本率”前提的立意所在。
（二）籌資中納稅籌劃的一些特殊問題
1.租賃的納稅籌劃。租賃作為一種特殊的籌資方式，在市場經濟中的運用日益廣泛。租賃過程中的納稅籌劃，對于減輕企業稅負具有重要意義。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設備而承擔資金占用和經營風險，又可通過支付租金的方式，沖減企業的計稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理機器所需的投入，又可以獲得租金收入。此外，機器設備租金收入按5%繳納營業稅，其稅收負擔較之其銷售收入繳納的增值稅為低。當出租人與承租人同屬一個企業集團時，租賃可使其直接、公開地將資金從一個企業轉給另一個企業，從而達到轉移收入與利潤、減輕稅負的目的。另外，租賃發生的節稅效應，并非只能在同一利益集團內部實現，即使在專門租賃公司提供租賃設備的情況下，承租人仍可獲得減輕稅負的好處。租賃還可以使承租者及時開始正常的生產經營活動，并獲得收益。
2.籌資利息的納稅籌劃。按現行財務制度規定，企業籌資的利息支出，凡在籌建期間發生的，計入開辦費，自企業投產營業起，按照不短于五年的期限分期攤銷；在生產經營期間發生的，計入財務費用。其中，與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用，但尚未辦理后竣工決算以前，計入購建資產的價值。眾所周知，財務費用可以直接沖抵當期損益，而開辦費和固定資產、無形資產價值則須分期攤銷，逐步沖減當期損益。因此，為了實現納稅籌劃，企業應盡可能加大籌資利息支出計入財務費用的份額，縮短籌建期和資產的購建周期。
二、稅務籌劃注意問題及發展前景
（一）稅務籌劃的注意問題
目前，我國企業在進行稅收籌劃時，要特別注意兩個問題。
1.稅務籌劃活動必須合法及時。我國稅制建設還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法及會計財務制度，充分利用稅務政策與會計財務制度的差別，如何將前后者結合起來，在利用某項政策規定籌劃時，應對政策變化可以產生的影響進行預測，防范籌劃的風險。原來是稅收籌劃，政策變化后可能被認定是偷稅，所以，目前稅收籌劃的重點應是用足用好現有的稅收優惠政策，讓稅收優惠政策盡快到位，這個空間非常大。許多納稅人對有些稅收優惠政策還不了解，有些政策還沒有被完全利用。我們對稅收優惠政策的應用必須有緊迫感，否則，有些稅收優惠政策過一段時間就取消了。
2企業進行稅務籌劃必須堅持經濟原則。企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅增收，提高經濟效益。但企業在進行稅收籌劃及籌劃付諸實施的過程中，又會發生種種成本，因而企業在進行稅收籌劃時，必須先對預期收入與成本進行對比，只有在預期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失。此外，企業在進行稅收籌劃時，不能只注重某一納稅環節中個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重，同時還應運用各種財務模型對不同稅收籌劃方法進行對比分析，從而實現節稅與增收的綜合效果。
（二）稅務籌劃的發展前景
稅務籌劃是在宏觀的經濟背景下進行的。一個國家的法律建設，特別是稅法的建設，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務部門對法規的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。但隨著納稅人權益保護意識的增強，稅務籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務機關所接受，所以稅務籌劃在中國前景廣闊。
參考文獻：
1蓋地編著稅務會計與納稅籌劃東北財經大學出版社
2姚小民，趙新順，何存花編著財務管理學中國物價出版社，2003年6月第1版
3李玉枝，劉先濤淺論企業稅收籌劃新知稅收網
第5篇：稅收籌劃發展前景范文
一、稅收籌劃的概念及特點
最近幾年，隨著我國市場經濟的快速發展，我國的稅收制度法規也在不斷修訂完善，尤其是最近《中華人民共和國企業所得稅法》頒布實施，對企業稅收籌劃帶來了一些新的變化和挑戰。企業通過科學合理的稅收籌劃可以降低企業納稅成本，提高企業財務管理水平，改善企業經營方式，增加企業收入和利潤，同時還有助于提高企業的納稅意識和增加后續稅源。因此，企業應該重視稅收籌劃。
第一，稅收籌劃概念。
稅收籌劃指的是企業在不違背相關法律法規的前提下，通過合理安排對納稅人的投資、籌資、日常生產營運活動以及其他理財活動，達到節稅或避免稅收損失的一系列行為。大的方面來說，企業的稅收籌劃是企業財務管理的一部分，對企業的整體管理，尤其是財務管理，有著重要的影響。按籌劃所涉及的具體活動環節劃分，稅收籌劃可分為投資活動稅務籌劃、生產運營活動的稅務籌劃、籌資活動的稅務籌劃等。
第二，稅收籌劃的特點。
作為一項企業特殊的財務管理活動，它具有以下特點：一是合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范疇內進行，以不違背法律為界限，不能超越法律的規范，與偷稅避稅有著本質的區別。稅收籌劃是國家政策予以引導和鼓勵的行為。二是前瞻性。企業的稅收籌劃不是在納稅義務發生后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發生之前。三是目的性。企業進行稅務籌劃是通過選擇低稅負或者滯延納稅時間而取得稅收利益。第四，普遍性。由于各稅種在納稅人、納稅對象、納稅地點、稅目、稅率、減免稅及納稅期限等方面的規定一般都存在一定差別。這給納稅人提供了稅務籌劃的機會，同時也決定了稅務籌劃的普遍性。
二、我國企業稅收籌劃的現狀分析
雖然隨著我國市場經濟的深化發展，大部分企業都意識到企業稅收籌劃的重要性，開始關注稅收籌劃，但我國企業的稅收籌劃還處在一個較低的水平，具體納稅實踐中還存在著不少問題。
第一，認識不夠，意識不強。
由于我國企業的納稅意識與發達國家尚有較大差距。往往未能真正認識稅收籌劃的實質，片面地認為稅收籌劃僅僅是為了少繳稅，不僅如此，不少企業還將稅收籌劃等同于偷漏稅款，甚至是采用諸如偷稅、漏稅、抗稅等財務違規的方式來進行所謂的“稅收籌劃”。所以稅收籌劃在企業的具體實踐中存在很多偏差和誤區，使得納稅籌劃的功效大大減弱。
第二，水平不高，缺乏正能量。
目前我國企業在進行稅收籌劃時，更關注于短期甚至僅僅只是當期的節稅效果，考慮的僅僅是不同方案的稅負差別，甚至只是初步的規避額外稅負，常常為了眼前的稅負降低而游離于違法與偷稅的邊緣；缺少全盤考慮的長期納稅籌劃，未顧及到企業的長遠利益，更談不上通過呼吁、引導等方式積極爭取對自身有利的稅收政策等高級的稅收籌劃。
第三，人員素質較低，缺乏專業人才，
目前大多數企業的稅收籌劃是由企業的納稅人員、財務人員甚至只是一般的行政人員來負責，由于知識水平有限，知識更新較慢，業務素質較差，無法滿足稅收籌劃工作人員所需具備的財務、稅收、管理、統計等多方面的能力要求。由于缺乏能夠勝任稅收籌劃的專業人才，企業即使有心進行稅收籌劃，恐怕也難以落到實處，無法滿足我國企業納稅籌劃的發展要求，難以達到預期的效果。
第四，缺乏風險意識，忽視風險管理。
企業稅務籌劃過程中存在不確定因素，而這些不確定因素若處理不當，很容易就帶來不利的后果。特別是當稅收相關政策進行調整和補充時，政策不定期的變動將對對企業的稅收籌劃，尤其是長期性的稅收籌劃帶來巨大風險。加上企業自身并未充分認識到納稅籌劃中的風險，沒有樹立風險管理意識，未對納稅籌劃中的風險采取有效的規避措施，往往影響到納稅籌劃的整體效果。
三、新稅法下企業稅收籌劃的適應性分析
在新稅法頒布實施后，要想做好企業的稅收籌劃，更應該針對新稅法改革的特點。新稅法改革中對納稅主體進行了嚴格的限定、對稅率進行了變動、明確了應納稅所得的范圍，并且總體上減少了稅收優惠政策。只有在熟悉新稅法的前提下，通過科學合理的稅收籌劃，才能讓稅收籌劃更好地為企業的進一步發展服務。
第一，企業籌資活動的稅收籌劃。
企業的籌資活動是企業為了實現生產經營、對內對外投資以及調整資本結構，有效籌措資金的一系列活動。籌資活動的稅收籌劃主要是通過設計科學合理的資本結構、選擇最佳的企業整體資本成本以及有效管理籌資活動產生的財務風險。由于企業的籌資活動可以通過改變資本結構、資本成本和財務風險來影響企業的最終價值，所以說，企業有較大的空間可以進行籌資活動的稅務籌劃，企業進行籌資活動稅務籌劃主要應分析資本結構的變動會對企業業績和稅負產生怎么影響；企業應當如何安排資本結構，才能在節稅的同時實現所有者稅后收益最大化的目標；企業應該如何管理籌資活動的稅務籌劃風險。籌資活動的稅務籌劃就是通過通常兼顧的方式，采用最佳籌資組合，合理安排財務結構，規避財務風險，從而實現企業價值的最大化。
第二，企業經營活動的稅收籌劃。
企業的日常經營活動是企業得以長期生存發展的根本活動，對企業有著至關重要的影響。企業經營活動的稅收籌劃主要可以通過選擇合適的會計政策、會計估計、合理分攤費用等方式來實現。其中會計政策方式的選擇包括但不僅限于固定資產折舊方式的選擇、存貨計價方式的選擇等等。固定資產折舊指的是在固定資產使用壽命期內，采用確定的計價方法對固定資產使用過程中發生的損耗額進行系統性的分攤。比如將固定資產折舊的損耗逐步轉移到產品成本、期間費用中。目前稅法中規定的固定資產折舊方法主要包括平均使用年限法，加速折舊法，產量法等。由于折舊有著抵稅的作用，折舊的多少直接影響成本的多少，利潤的高低，及應納稅額等。同樣的道理，企業存貨計價的方式也有先進先出法、后進先出法、移動平均法、個別計價法等，不同的存貨計價方式也會對企業納稅產生不同的影響，所以企業可以根據企業的具體特點，選擇最有利的折舊方式和存貨計價方式，達到納稅籌劃的目的。
第三，企業投資活動的稅收籌劃。
除了企業的籌資活動和經營活動外，企業的投資活動也是企業的一項重要活動。企業的投資活動包括企業間的合并重組、合營聯營等，可能涉及跨區甚至是跨國的投資活動。由于不同的投資方式、不同的投資地點、不同的投資核算方式會帶來不同的稅負水平，這也給企業的投資互動提供了稅收籌劃的機會。企業投資活動方面的稅收籌劃主要包括選擇恰當的長期投資核算方法（成本法或者權益法）進行稅務籌劃；通過推遲開始獲利年度，延長經營期或者利用稅前利潤彌補以前年度虧損進行稅務籌劃；通過保留低稅率地區企業的稅后利潤不予分配轉增資本等方式進行利潤分配的稅務籌劃；通過選擇直接投資建廠方式或者通過兼并收購當地企業等方式進行投資來進行納稅籌劃，從而達到減輕投資方稅負負擔的目的。
四、結束語
第6篇：稅收籌劃發展前景范文
由于企業所處的經濟環境千差萬別，加之稅收政策和企業稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，這就要求在企業稅收籌劃時，要根據企業具體的實際情況，制定企業稅收籌劃方案，并保持相當的靈活性，以便隨著國家稅制、稅法、相關政策的改變及預期經濟活動的變化隨時調整項目投資，對企業稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時更新籌劃內容，采取措施分散風險，趨利避害，保證企業稅收籌劃目標的實現。
一、企業稅收籌劃的概念和前提條件
企業稅收籌劃是一門綜合性的學科，是指納稅人在稅法規定的范圍內，通過對企業的財務活動和經營活動作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔的或額外的稅收負擔，從而實現稅后利益的最大化。
由于企業稅收籌劃是以遵守稅法規定為前提，因此具有合法性。企業稅收籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和具體稅種的法規條例，應按時足額交納稅款。只有在此基礎上，才能進行合理避稅，才能視合理避稅為企業的權利，才能受到法律的認可和保護。
二、企業稅收籌劃的本質特征
1.企業稅收籌劃的合法性
企業稅收籌劃是在符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，它與避稅、偷稅有本質上的差別。避稅是鉆法律的空子，是與道德規范相違背的；偷稅是既違背道德又違反稅收法律，是政府嚴加懲處的行為；而企業稅收籌劃是在稅法允許的范圍內，是納稅人對稅法進行精心研究和比較后進行納稅最優方案選擇，既不違法也符合道德規范，是稅收政策加以引導和鼓勵的。
2.企業稅收籌劃的前瞻性
企業稅收籌劃是一種指導性、科學性、預見性極強的管理活動，其目的是減少納稅支出，使其意義達到最大化。納稅人在各種經營活動發生之前，事先對各種方案的稅負作出預測，根據測算結果確定經營行為的選擇、決策。在經濟活動中，納稅義務通常具有滯后性，這在客觀上提供了納稅前事先作出籌劃的可能性。企業稅收籌劃是納稅人對經營、投資、籌資等經營活動的方式、數量作事先安排和籌劃，它有別于納稅義務發生后采取各種辦法少繳稅的偷稅行為。
3.企業稅收籌劃的時效性
隨著社會政治、經濟形勢的發展和變化，各種經濟現象變得越來越復雜，為適應經濟形勢的發展變化，作為調節納稅人稅收繳納的稅收法律，也在不斷調整變化和完善中。這就要求企業稅收籌劃必須立足現實，準確把握當前稅收法律、法規和政策所發生的變化，及時調整和更新企業稅收籌劃方案，以獲取有利的籌劃時機和更大的經濟利益。
4.企業稅收籌劃的綜合性
企業稅收籌劃是一項系統的全盤工作，在對某稅種進行籌劃時，必須著眼于企業整體稅負的高與低，不能一味為追求某一稅種稅負最輕而不擇手段。這樣的話，經過企業稅收籌劃，雖然某個稅種稅負下降了，但其他稅種可能負擔更重了；可能前期稅負減輕了，但后期稅負更重了。所以，企業在進行企業稅收籌劃時應把握全局，綜合衡量，以求整體稅負最輕、長期稅負最輕，防止顧此失彼，前輕后重的現象。
5.企業稅收籌劃的專業性
隨著經濟的全球化，國際經貿往來日益頻繁以及業務規模的不斷擴大，世界各國的稅收法律也越來越復雜，單靠納稅人自身進行企業稅收籌劃已經顯得力不從心。在這個大背景下，作為專業的稅務、稅務咨詢機構應運而生。在世界各國尤其是發達國家的會計師事務所、律師事務所、稅務師事務所和稅務咨詢公司
等紛紛開辦和發展有關稅務籌劃的咨詢業務，說明企業稅收籌劃越來越呈現專業化的特點。
三、企業在實際經營活動中的企業稅收籌劃
1.籌資決策中的企業稅收籌劃
籌資環節的納稅因素不僅會影響企業的現金流量，而且還會影響到籌資成本，從而給企業帶來不同的預期收益。在資本結構的構成中，利用留存收益和發行新股籌資，由于經營者和所有者的統一，存在著雙重征稅問題，所以稅負最重；通過舉債籌資，作為成本的利息可以在稅前沖減企業利潤，從而減少所得稅，但是這類方式風險較大。按照稅法規定，通過發行股票、留用利潤自我累積方式籌集的資金，屬于企業的所有者權益，股息支付不能作為企業費用列支，只能在企業稅后利潤中分配，通過發行債券、銀行借款、融資租賃等方式籌集的資金，屬于企業的負債。負債產生的利息支出，可以在稅前利潤中扣除。企業籌資方式不同，會影響到作為稅基的凈利潤，進而影響稅負水平。因此，從企業稅收籌劃的角度看，在息稅前投資收益率大于負債成本率的前提下，負債比率越高，額度越大，其節稅的效果越明顯。企業可以通過提高負債比例獲得更多的收益，提高權益資本的收益水平，從而使企業資產價值增加，實現企業價值最大化。當然，負債比率并非越高越好，隨著負債比率的提高，企業的財務風險和融資成本會加大。當負債的成本率超過了息稅前的投資收益率時，負債反而達不到節稅目的。企業在確定籌資成本時，應將企業稅收籌劃運用于企業的籌資活動，以確定真正的最佳資本結構。
2.投資決策中的企業稅收籌劃
（1）投資行業的選擇
國家對不同的行業有不同的稅收政策，對某些行業存在相關的稅收傾斜，這些稅收傾斜政策構成了行業優惠，使得企業對投資行業的企業稅收籌劃具有重要的實際意義。要進行投資行業的企業稅收籌劃，就必須了解各行業的稅收待遇并對其進行比較。一般來說，國家給予生產性的行業以較多的稅收優惠，如對于以廢水、廢氣、廢渣等“三廢”物品為原料進行生產的內資企業減免征收企業所得稅；對于進行出口業務的企業，實行“免、抵、退”等稅收優惠。對于某些非生產性的行業，國家也給予了相應的稅收支持，如對投資于高新技術產業的企業，除執行15％稅率外，還享受自投產年度起免征所得稅兩年的優惠；對新辦的獨立核算的交通運輸業、郵電通信業的企業實行減免征收所得稅的優惠。
（2）投資企業組織形式的選擇
我國稅制為了促進經濟發展，擴大財政收入，對不同的企業組織形式實行了不同的征稅辦法，這種征稅辦法的差別也為企業的納稅籌劃提供了生存和發展空間。2008年1月1日實行的新企業所得稅法規定，企業在中國境內設立的不具有法人資格的營業機構，如分公司，則需匯總計入總公司計算并繳納企業所得稅。在總、分公司盈虧兩種情況同時存在情況下，具有抵稅作用，匯總納稅比分開納稅更能節省稅金，但分支機構若是獨立法人的子公司，則不能匯總計算納稅，所交企業所得稅將會更多。這意味著總分支機構要合并納稅，而母子公司則是分別納稅。子公司由于是獨立的法人主體，獨立地承擔納稅義務，因此，可以享受到公司所在地的稅收優惠政策；分公司由于不能被視為獨立的法人主體，很難享受到公司所在地的稅收優惠政策，但作為總公司的一部分，分公司可以和總公司共計損益，從而在發生虧損時部分地抵減總公司的納稅義務。對于那些初創時期較長、受外界影響較大、短期無法盈利的行業，應考慮設置分公司，這樣可以把公司擴張的成本或是發生的虧損用于抵減總公司的利潤，從而減輕稅負；而對于那些盈利迅速的行業，則考慮設置子公司，這樣可以享受稅法中的優惠待遇，在優惠期內的盈利無須納稅。
（3）投資方式的選擇
企業的投資方式不同，享受到的稅收待遇也就不一樣。在投資方式中，選擇設備和無形資產投資要優于貨幣資金投資方式。因為設備投資折舊費可在稅前扣除，無形資產攤銷費可列支管理費在稅前扣除，從而縮小稅基。在投資方式的選擇上，還可以考慮是分期投資或是一次性投資的企業稅收籌劃。采用分期投資方式可以獲得資金的時間價值，而且未到位的資金可通過金融機構或其他途徑來融通解決，其利息支出可以部分地準許在稅前扣除，從而達到節稅的目的。新晨
3.生產經營活動中的企業稅收籌劃
在會計核算方面，生產經營活動中的企業稅收籌劃主要是充分利用稅前扣除項目，合理進行企業所得稅納稅籌劃。通過合理增加有效成本費用減少利潤來達到減少所得稅的目的。首先，新企業所得稅法第8條規定，“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”新企業所得稅法取消了計稅工資的規定，這對內資企業是一個較大的利好，但企業一定要注意合理性，注意同行的工資水平。否則，稅務機關對不合理支出可進行納稅調整。其次，新企業所得稅法第47條規定，“企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。”因此，企業納稅籌劃一定要注意交易事項必須具有合理商業目的，并能提供證據證明。另外，新企業所得稅法對公益性捐贈扣除放寬的相關規定、對關聯企業特別納稅調整的規定，企業都應引起注意，以準確合理地計算應納稅額。
4.利潤分配決策中的企業稅收籌劃
第7篇：稅收籌劃發展前景范文
關鍵詞：稅收籌劃；公路施工；策略；思考
中圖分類號：F810.142 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01
近年來，國家進一步加大了對公路建設的投資，這給工程施工企業的發展帶來了良好的發展前景，但是激烈的市場競爭也給企業的發展帶來了一定的壓力，正是在此背景之下，施工企業開始重視稅收籌劃的實施，進而實現企業經營成本的下降以及利潤率的上升。
一、稅收籌劃的內涵
稅務籌劃與是隨著稅收的產生而產生的，隨著經濟的不斷發展，稅務籌劃也在這個過程中不斷發展并專業化。有效稅收籌劃是依托現代契約理論和交易成本理論為基礎，充分研究在現實市場信息不對稱的情況下，不同類型的稅收籌劃產生和發展的過程。稅收籌劃是通過對經營活動的事先安排和策劃，合法地減少納稅支出的行為，它與避稅、偷稅、漏稅、騙稅、抗稅等行為相比有著本質的差別。
二、稅收籌劃的方式
1.企業設立過程的納稅籌劃。我國目前各種各樣的企業組織形式在經濟生活中并存。對一個企業而言，如何選擇適當的組織形式？對于企業的投資者而言，企業組織形式的選擇自然成為核心。我國現行《公司法》對各種企業組織形式都有明確規定。
2.經營期間的納稅籌劃。由于企業經營范圍的不同，致使稅法及相應的稅收政策亦不相同，不同的企業所運用的合理避稅的措施也各有不同。以下歸納了企業中一般采取的主要方式：
（1）企業類型選擇法。投資企業類型選擇法是指投資者依據稅法對不同類型企業的稅收優惠規定，通過對企業類型的選擇，以達到減輕稅收負擔的目的的方法。
（2）轉讓定價避稅法。在經濟生活中，凡發生業務關系、財務關系或行政關系的納稅個人或企業為了躲避按市場價格交易所承擔的稅收負擔，實行某種類似經濟組織內部核算的價格方式轉讓相互間的產品，達到轉讓利潤，減少納稅的目的。
（3）成本費用避稅法。成本費用避稅法是通過對企業成本費用項目的組合與核算，使其達到一個最佳值，以實現少納稅或不納稅的避稅方法。采用成本費用避稅法的前提，是在政府稅法、財務會計制度及財務規定的范圍內，運用成本費用值的最佳組合來實現最大限度地抵銷利潤，擴大成本計算。
三、 稅收籌劃對于公路公路施工企業的重要作用
稅收籌劃是指在遵循納稅相關法律的前提基礎之下，通過充分利用有關稅收優惠政策，來合理安排企業的投資管理活動，進而達到合理減稅的目的。對于公路工程施工企業而言，良好的稅收籌劃對于其發展具有重要的意義，具體體現在以下幾個方面：
1.利于企業財務管理水平的提升。我國公路工程施工企業在財務管理方面普遍面臨資金瓶頸問題，這給企業資金的正常周轉帶來了巨大的沖擊，而通過稅收籌劃的良好開展，可以抵消因為行業環境的不規范所帶來的負面影響，進而實現財務的健康發展。
2.利于企業利潤最大化的實現。稅收籌劃最直接的目的在于實現成本的削減，而各種稅費支出在總成本中所占的比例并不低，對于企業而言，通過稅收籌劃的實施，可以最大限度地減少因為稅收帶來的成本支出，利于企業利潤最大化的實現。
3.有利于企業社會形象的樹立。納稅是企業承擔社會義務的一種體現，稅收籌劃并非逃稅，相反恰恰是為了更好地遵循國家的相關稅法規定，進而提升企業的納稅意識，樹立企業良好的社會形象，并為企業的發展創造良好的條件。
四、公路工程施工企業進行稅收籌劃的策略
1.注意組織地點以及形式的選擇。在企業創設階段，應對地點、人員構成、組織形式等方面進行精心的規劃，在創設地點的選擇方面，企業可以根據政府所提供優惠政策的比較，來選擇合適的地點注冊企業。在人員構成方面，可以適當雇用一部分失業人員，可以使企業享受到所得稅減免的優惠。而在組織結構的設置層面，企業可以根據需要進行分公司或者子公司的增減，通過交易的內部化來減少納稅基數。
2.利用固定資產折舊政策進行籌劃。在施工企業中，固定資產價值通常較大，固定資產折舊是繳納所得稅前準予抵扣的項目。稅法對固定資產的最低折舊年限、凈殘值率有明確的規定。在確定使用年限時應采用稅法規定的最低年限，這樣企業可以及時將折舊費用計入成本，減少當期應納稅所得額。
3.利用集團優勢進行籌劃。公路施工企業可以通過組建集團公司的方法來平衡稅負，適當地選擇子公司或分公司的組織形式，以此實現集團公司的內部各個納稅主體之間利益協調和平衡，進一步降低集團公司的稅收負擔。
4.對工程收入及成本籌劃。企業所得稅是采取按年征收，分期預繳，年終匯算清繳的征管辦法，預繳是為了保證稅款及時，均衡入庫的一種手段，但根據稅法規定，企業預繳中少繳的稅款不做偷稅處理，企業在前三個季度盡量少確認收入，延緩支付所得稅。公路施工企業確認收入是按工程完成進度或完成的工作量進行收入確認，所以，企業在稅法允許的前提下，合理地確認相關的工程結算收入，以便延遲納稅期限。公路施工企業的工程成本費用的列支直接關系到企業應繳納的所得稅的數額，所以企業應該重視對成本費用列支的稅收籌劃。
5.完善企業投融資的設置。在企業的經營管理階段，公路施工企業稅收籌劃主要集中在融資以及投資兩個方面，在融資方面，資金來源主要有兩個途徑，即向金融機構借款以及進行權益融資，但是向金融機構進行借款的融資成本要低于權益融資成本，而且還可以在所得稅繳納之前扣除利息費用。所以，企業應注意通過有效投資來減少納稅，并充分結合國家的產業政策來進行。
6.注重財務管理方法的改進。在財務管理方法層面，方法的改進同樣可以起到減稅的效果，比如在存貨計價方法層面，鋼鐵、水泥等存貨占用的價值巨大，通過存貨計價方法的改進可以減少納稅基數。
7.加強經營模式的規劃。公路施工企業可以采取非主體工程分包的方式減少施工成本。稅法規定，分包工程的營業稅及附加可以抵扣，同時，勞務發票、運輸發票、機械租賃發票稅率遠遠高于建安發票的稅率。
總之，企業只有在充分認識自己所經營的業務的基礎上，認真學習并貫徹我國的稅法政策，在法律允許的條件下，避開相對沉重的稅費是有可能的，而這一切的前提就是要求企業進行合理的稅務籌劃，達到最大限度的合理避稅。
參考文獻：
[1]翁克江.公路施工企業稅收籌劃研究[J].黑龍江科技信息，2012（03）.
[2]高艷.淺談公路施工企業合理避稅[J].財經界（學術版），2010（09）.
[3]帥俐，曾重飛，秦亞南.公路公路施工企業稅收籌劃探討[J].中國總會計師，2009（12）.
第8篇：稅收籌劃發展前景范文
[關鍵詞]中小企業 稅收籌劃 風險 防范
一、稅收籌劃的風險防范思考
1.稅收籌劃的風險及其涵義
稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務籌劃。 它是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。稅收籌劃具有合法性、籌劃性和目的性的特點。合法性表示稅收籌劃只能在法律許可的范疇內進行，違反法律規定逃避稅收負擔是偷稅行為，必須加以反對和制止；籌劃性表示稅收籌劃必須事先規劃、設計安排；目的性表示稅收籌劃有明確的目的，即取得“節稅”的稅收利益。
稅收籌劃的風險，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因而導致的籌劃失敗所付出的代價。由于稅收籌劃是在經濟行為發生之前作出的決策，而稅收法規具有實效性，再加上經營環境及其他因素的錯綜復雜，使其具不確定性，蘊涵著較大的風險。美國著名保險學家特瑞斯、普雷切特將風險定義為。未來結果的變化性。稅收籌劃風險也同其它許多風險一樣，具有不確定性和客觀性兩個不對等的特征。稅收籌劃風險可以通過籌劃的預期結果與實際結果之間的變動程度來衡量，變動程度越大，風險越大；反之，則越小。
2.稅收籌劃風險產生的原因
（1）稅收籌劃基礎不穩導致的風險。中小企業開展稅收籌劃，需要良好的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，甚至企業還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。
（2）稅收政策變化導致的風險。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
（3）企業內部控制制度不健全導致的風險。內部完善的管理控制制度體系是企業稅務風險防范的基礎。企業內部的管理控制制度制定是否合理科學，執行是否到位從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。稅收籌劃都是建立在內部控制制度得以充分執行前提下的，企業內部控制制度尤其是財務制度、內部審計制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實執行，都是導致稅收籌劃風險發生的隱患。比如企業內部控制制度中不相容業務沒有完全分離，會計核算混亂，必然會導致作為籌劃依據的會計信息失真，從而使稅收籌劃方案很難取得實效。
（4）籌劃方案不嚴謹導致的風險。通過對稅收籌劃失敗導致風險發生的多起個案進行分析，過分追求節稅效益，降低稅收成本而忽視對稅法的遵從和內部管理控制制度的規范是一個共性的問題。這些不嚴謹的稅收籌劃方案嚴重脫離企業實際，不符合成本效益原則和企業整體經營戰略，沒有從全局發展戰略的角度策劃設計，缺少稅收籌劃必備的全局觀和戰略觀，往往導致稅收籌劃風險的發生。
（5）稅務行政執法不規范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰。
3.加強中小企業稅收籌劃風險防范的政策建議
（1）牢固樹立風險意識，建立風險控制機制。稅收籌劃存在潛在風險，而風險的發生必將危及企業的發展和生存，所以企業管理層必須對稅收籌劃的風險給予足夠的關注，對稅收籌劃風險的形式、狀態進行動態監控，對可能發生與預期籌劃結果不符的情況要及時反饋、適時調整，使不確定性因素給企業帶來的稅務風險降到最低程度。
（2）正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業的稅收負擔，提高企業的經營業績，但它只是全面提高企業財務管理水平的一個環節，不能將企業的盈利空間寄希望于稅收籌劃，因為經營業績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業生產經營的良性循環的基礎上，許多稅收籌劃方案的實現都是建立在企業預期經濟效益能夠實現的前提條件下，才能達到預期目的的。所以依法設立完整規范的財務核算體系，建立完整的會計信息披露制度，正確進行會計核算才是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法，首先必須能保證企業正確的核算和符合稅收政策的規定，作為企業會計核算的賬務處理、會計憑證、賬簿、票據都能經得住稅務部門的納稅檢查。因此中小企業應正確核算企業的經營行為，規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。
（3）貫徹成本效益原則，樹立全局觀念，實現企業整體效益最大化。中小企業在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。任何一項籌劃方案的實施，納稅人均會在獲取部分稅收利益的同時必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業進行稅收籌劃，不能僅考慮個別稅種的稅負高低，需要著眼于企業整體稅負的減輕。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優化選擇的結果，優化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大化。在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而考慮服從企業長期發展戰略，選擇能實現企業整體效益最大化的稅收籌劃方案。
（4）完善內部管理控制，及時掌握政策變化。企業會計核算中不相容業務必須分離，要進一步提高會計核算整體水平和會計信息質量，切實加強對企業內部的管理控制，比如倉庫的存貨管理與物料會計的存貨記賬不能由同一人兼任。一個好的內部控制制度可以從根本上防止失真會計信息的產生，從而避免稅務籌劃風險的發生。因此管理控制制度的健全、科學既是企業稅收籌劃的基礎，也是規避稅務風險發生最基本、最重要的保證。此外，及時掌握稅收政策的更新變化至關重要，對稅收政策的理解不能僅停留在文本表面，要正確把握稅收政策實質，進行稅收籌劃時必須以合法為前提，要全面深入地了解并熟練地運用稅收法律的相關規定，這對企業財務主管人員的素質提出了更高的要求。稅收籌劃風險案例中，企業往往由于有關稅收政策精神理解不到位，納稅操作程序不規范，導致稅務風險的發生，造成事實上的偷稅，受到稅務機關的處罰。可見，只有以完善的內部控制為依托，在充分把握稅法實質，熟悉納稅程序的前提下進行的籌劃才能使企業在最大程度上規避稅收風險。
所以，應當充分認識稅收籌劃的風險，關心稅法的制定、變化、執行，同時，稅收的征收機關，應加強稅法宣傳，讓稅法深入人心。只有在此情況下，稅收征收管理才能實現上臺階。在雙方信息對等、內部核算清晰、把握籌劃成本效益原則的情況下，納稅籌劃的風險才能降到最低。
二、新所得稅法下的納稅籌劃思考
隨著新稅法的審議通過，新稅法與舊稅法在稅收優惠政策、稅率、稅前扣除等方面的差異正在顯著得影響著企業的各項經營活動。企業面對“兩稅合并”及新企業所得稅法對相關政策做出的重大調整，必須在企業經營的各個環節上做出相應調整，通過改變納稅籌劃方式和方法來適應新所得稅法。本文通過對新舊所得稅法的對比分析，提出了當前企業在新稅法下進行納稅籌劃的新思路和進行納稅籌劃的具體方法。
納稅籌劃是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，在稅法允許的范圍內，通過對尚未發生或者已經發生的應稅行為進行合理的籌劃和安排，利用稅法給出的對自己有利的可能選擇或者優惠政策，從中找到合適的納稅方法，使本身稅負得以延緩或減輕，從而實現企業利潤最大化的一種行為過程。企業所得稅是我國的主體稅種，根據所得稅法的有關規定，對其進行納稅籌劃的關鍵是降低應稅收入，盡可能的擴大準予扣除項目的金額，從而降低應納稅所得額，最終達到降低應納企業所得稅的目的。因此，對企業來說，企業所得稅存在很大的納稅籌劃空間。隨著新所得稅法的通過與施行，企業的納稅籌劃活動也會受到一定的影響。新稅法統一了內外資企業所得稅適用稅率、稅前扣除標準以及稅收優惠政策等。針對稅法的諸多變化，企業必須深入了解新稅法，并結合自身發展戰略和經營管理特點，有針對性的調整和籌劃各項涉稅行為，才能保證享受到國家給予的稅收優惠政策，達到降低企業稅負的目的。
1.設立分公司和子公司
企業在計劃投資時，選擇設立分公司還是通過控股形式組建子公司，在企業所得稅納稅上就有很大的不同。分公司不是獨立法人，它實現的盈虧要同總公司合并納稅，而子公司只有稅后利潤才能按股東占有的股份進行股利分配。一般來說，如果新組建的公司一開始就能盈利，從母公司集團整體稅負利益考慮，設立子公司和設立分公司并沒有區別，但如新設的子公司可以享受到所在地政府提供的各種稅收優惠和其他經營優惠，此時設立子公司就較為有利。如果預計新組建的公司在經營初期會發生虧損，那么設立分公司可能更為有利，因為在與總公司合并計算企業所得稅時能夠減輕總公司的稅收負擔。
2.選擇好注冊地點
首先，新《企業所得稅法》規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納20%的預提企業所得稅。也就是說，此類企業應就其收入全額征收預提所得稅。而根據《企業所得稅法》第二十六條的規定，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益卻可以免稅，因此外國企業可以選擇通過變更注冊地，在中國境內設立子公司以避免繳納預提稅。其次，居民企業在國內設立子公司時，可考慮設立在某些享有優惠稅率的地區而使企業集團整體受益。
3.企業法律形式選擇
新《企業所得稅法》明確了我國對公司制企業和合伙制企業實行不同稅制。公司制企業按照《企業所得稅法》繳納企業所得稅，而合伙企業及個人獨資企業則按《個人所得稅法》的相關規定繳納個人所得稅。與合伙經營相比，有限責任公司要雙重納稅，即先交企業所得稅，股東在獲取股息收入時再交納個人所得稅；而合伙經營的合伙人或個人獨資企業的出資人只需交納個人所得稅。如果單從納稅負擔的角度出發，在新組建企業時可以選擇設立為合伙制或獨資企業。當然，公司制企業與合伙企業在投資者法律責任、法人治理結構、經營風險等方面相比具有明顯優勢，因此企業應在權衡自身發展前景、規模預測、市場風險等因素后，合理選擇企業的組織形式。
4.對稅前扣除項目的籌劃
企業在不違反新稅法的前提下，通過對各項費用進行充分合理的列支，對各項可能發生的損失進行充分的估計，可以縮小稅基，減少應納稅所得額。比如，新稅法規定公益救濟性捐贈在年度利潤總額12%以內的部分，允許在應納稅所得額中扣除。企業通過對公益救濟性捐贈的合理籌劃，可以使捐贈之后的稅款節約額大于捐贈額，從而達到降低稅負的目的。
5.充分利用所得稅優惠政策
利用所得稅優惠政策可以結合新稅法的具體規定從如下方面進行籌劃。如：對企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，按一定比例實行稅額抵免。對開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，安置殘疾人員以及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，實行在計算應納稅所得額時加計扣除的辦法。對企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，在計算應納稅所得額時減計收入。對創業投資企業從事國家重點扶持和鼓勵的創業投資，實行按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。對符合條件的小型微利企業以及國家重點扶持的高新技術企業實行低稅率政策等。上述優惠政策都存在納稅籌劃空間，對企業來說，準確掌握并充分利用這些優惠政策本身就是稅收籌劃的過程。
6.避免稅收違法行為的籌劃
新稅法對反避稅問題進行了規范，明確規定了限制我國企業在國際虛設外資機構，借以轉移收入、轉移利潤的避稅行為和限制資本弱化的避稅行為。由于新稅法采取反避稅力度明顯加大，特別注重對關聯方轉移定價的防范，增加諸如防范避稅、防范資本弱化、一般反避稅等反避稅手段，使以往主要針對外資企業的反避稅，自然延伸到內資企業，對此企業應提早做出安排，掌握和理解新企業所得稅法有關反避稅規定，防止被稅務行政調查而造成損失。
三、結束語
企業納稅籌必須根據稅法規定的變化及時做出反應，進行必要的調整，只有這樣才能為企業最大限度的降低稅負，從而提高企業利潤。但是企業納稅籌劃是專業性很強的問題，而且必須結合企業自身的實際，這就要求企業在進行納稅籌劃時必須由精通稅法和企業流程制度的人員進行操作，以確保納稅籌劃的效果。此外，企業在利用稅收優惠政策進行納稅籌劃時，必須明確兩點原則，一方面不能以欺騙的方式騙取稅收優惠，另一方面是要按照規定的程序申請，避免因程序不當而喪失該項稅收優惠權利。
參考文獻：
[1]蔡昌.稅收籌劃規律[M].中國財政經濟出版社，2005
[2]艾華.稅收籌劃研究[M].武漢大學出版社，2006
[3]孫鋼.我國企業所得稅優惠政策的設計思路[J].中國財政，2007（01）
第9篇：稅收籌劃發展前景范文
[關鍵詞]企業組織形式；大學生創業；稅收籌劃
[中圖分類號]G646[文獻標識碼]A[文章編號]2095-3283（2013）08-0141-03
面對當前嚴峻的就業形勢，越來越多的大學生選擇自主創業，興辦企業實體。創業伊始，大學生們首先面對的就是要選擇企業組織形式。而稅收與企業組織形式選擇息息相關，企業組織形式不同，所承擔的稅負也存在著較大的差別，這將直接關系到企業和投資者個人投資回報的大小。不同組織形式的企業的稅務差異給企業稅收籌劃提供了空間，因此，大學生創業時應該對企業組織形式進行精心選擇和安排，這是企業稅收籌劃的基本內容。
一、企業組織形式的概念與種類
企業組織形式是指企業財產及其社會化大生產的組織狀態，它表明一個企業的財產構成、內部分工協作與外部社會經濟聯系的方式。現代企業的組織形式按照財產的組織形式和所承擔的法律責任，通常分為個人獨資企業、合伙企業和公司企業。
（一）個人獨資企業
我國的個體戶和私營企業很多屬于此類企業，其典型特征是個人出資、個人經營、個人自負盈虧和自擔風險。個人獨資的優勢主要表現在企業經營上的制約因素少，辦理手續簡單。大學生在管理上有很大自由，經營方式靈活多樣，處理問題簡便、迅速；只需繳納個人所得稅，稅后利潤歸大學生本人所有。另外，對大學生而言，他們在經營企業中獲得的不僅僅是利潤，更主要的是個人成就感，這是個人獨資企業特有的優勢。然而，當企業資產不足以清償企業債務時，則要用大學生個人的其它財產來清償債務。
（二）合伙企業
合伙企業是由兩個或兩個以上的自然人通過訂立合伙協議，共同出資經營，共負盈虧，共擔風險的企業組織形式。主要包括普通合伙企業和有限合伙企業。與個人獨資企業相比，合伙企業的資金來源較廣，信用度也大有提高，因而容易籌措資金，可解決大學生創業資金短缺問題；合伙的大學生集思廣益，增強了決策能力和經營管理水平，提高了企業的市場競爭力。不過合伙企業也存在產權不易流動的劣勢，產權轉讓及申請成為新的合伙人必須經過全體合伙人同意。
（三）公司企業
公司企業是指一般以營利為目的，從事商業經營活動或某些目的而成立，所有權和管理權分離，出資者按出資額對公司承擔有限責任創辦的企業。主要包括有限責任公司和股份有限公司。有限責任公司能夠促使投資人分散投資，通過優化投資組合取得最佳的投資回報。但是，公司不能公開募集股份、發行股票；不能募集設立，只能采取發起設立方式。股份有限公司能廣泛吸收社會上的閑散資金，有充足的資金作為后盾；能適應所有權與經營權相互分離的現代生產方式，經營者有較大的經營自。大學生由于缺乏公司經營、管理和融資等經驗，創辦有限責任公司并不具備優勢，而創辦股份有限公司更是奢望。
二、稅收籌劃的內涵
企業生產經營的每個環節的實現都伴隨著稅收的影子，大學生應該提前準確地掌握稅法的變化和差異，并采用適當的調整方法，以減少稅收負擔。如要掌握2008年的企業所得稅的匯算清繳和2011年的個人所得稅的改革內容。
據統計，近年來90%的大學生自主創業以失敗告終。其原因是多方面的，如大學生企業經營管理經驗、能力不足，融資困難，以及缺乏創業氛圍等，還有一個重要原因是大學生對稅法缺乏了解。企業所得稅法是納稅籌劃的重要依據，對大學生創業組織形式的選擇具有重大的指導意義。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業資金的流出。為了減輕稅負，企業自然就會想方設法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在各種利益的驅動下，稅收籌劃應運而生。
稅收籌劃是指納稅人在不違反稅法及其他相關法律、法規的前提下，對企業經營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實現最低稅負或延遲納稅的一系列策略和行為。
在稅收籌劃中，一個重要的前提就是不違法，在這個前提下，進行稅收籌劃工作必須結合企業的實際情況，并保持相對的靈活性，隨時根據新稅法的變動制定調整籌劃方案，保證合理避稅和降低稅負，以增加企業的價值。對于企業來說，納稅籌劃具有廣闊的發展前景，不僅能夠實現稅收成本最小、實現企業的內在價值，更是提升經營管理水平的重要捷徑。因此，大學生應充分認識其重要性，積極正確地去開展稅收籌劃工作。
三、不同企業組織形式的稅收籌劃比較
不同形式的企業，其稅務負擔是不同的，這為創業者留下了合法的節稅空間。如果僅僅從稅收的方面來考慮，需要在同等應納稅額的條件下，比較個人獨資企業、合伙企業和公司制企業的應納稅額。
（一）個人獨資企業、合伙企業和公司制企業的比較
我國稅法對于不同的企業組織形式，規定了不同的征稅方式。
《中華人民共和國個人所得稅法》規定，個人獨資企業的生產經營所得，應作為投資者的經營所得。按照征稅對象中“生產經營所得”項目，適用5%到35%五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。
《中華人民共和國個人所得稅法》中規定，合伙企業的投資者（合伙人）按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例來確定應納稅所得額，如果合伙協議未作約定的，應按全部生產經營所得和全體合伙人人數平均計算每個投資者的應納稅所得額。然后，按照征稅對象中“生產經營所得”項目，適用5%到35%五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。
依照現行的《中華人民共和國企業所得稅法》，公司制企業需要在兩個層次上繳納所得稅，首先是公司層次的企業所得稅，即將企業實現的利潤在進行相應地扣除和調整后，繳納企業所得稅；其次，企業投資者（如股東）如果是自然人的情況下，還應該繳納個人所得稅。
根據以上條例，我們可以選取5000、10000、30000、50000、100000、150000、200000、250000、300000、350000、400000、450000十二組數據作為企業全年應納稅所得額，大致比較一下個人獨資企業、合伙企業和公司制企業之間稅負。
同時，我們設出如下假設和條件：
合伙企業合伙人人數為2人且2人擁有相同的出資額。合伙人分為自然人合伙人和法人或其他組織合伙人。自然人合伙人適用5%到35%五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。因此，兩自然人合伙人的合伙企業年應納稅額為：（全年應納稅所得額÷2×稅率-速算扣除數）×2。法人合伙人年應納稅所得額低于300000元的，屬于小型微利企業，適用20%稅率，年應納稅所得額高于300000元的，屬于一般企業，適用25%稅率。因此，兩法人合伙人的合伙企業年應納稅額為：全年應納稅所得額÷2×稅率×2 =全年應納稅所得額×稅率。一個自然人合伙人與一個法人合伙人混合的合伙企業年應納稅額為：（全年應納稅所得額÷2×稅率-速算扣除數）+ 全年應納稅所得額÷2×稅率。公司制企業年應納稅所得額低于300000元的，屬于小型微利企業，適用20%稅率，高于300000元的，屬于一般企業，適用25%稅率。公司制企業在繳納完企業所得稅后，將稅后收益全部用于分配。如果股東為自然人股東的，按個人所得稅征稅對象中按“股息紅利所得”項目，適用20%個人所得稅稅率，即自然人股東年應納稅額 =（公司全年應納稅所得額-企業應納稅額）×20%。如果股東為法人股東的，按照相關法律規定，免征企業所得稅（參見下表）。
（二）有限責任公司與股份有限公司的比較
在公司的兩個主要分類中，從稅收負擔的角度來講，公司形式選擇股份有限公司更為有利。因為我國現行稅法對鼓勵投資的有關稅收減免政策，主要是以股份有限公司形式的生產企業為適用對象。股份制公司的股東將資本公積轉增資本時，不征收個人所得稅。另外，從籌資角度來講，股份公司的籌資方式比較靈活。然而，股份公司設立的條件比有限責任公司嚴格得多，經營風險也較大。因此，雖然企業選擇股份有限公司的組織形式可獲得更多的稅收優惠，但也要綜合考慮其他因素進行選擇。
四、大學生創業企業組織形式的選擇建議
通常情況下不同組織形式的企業成立條件、稅負負擔和面臨風險是不同的。盡管大學生創業往往是邀幾位好友參與，甚至是個人獨挑大梁，但由于大學生沒有任何的經營經驗，且在創業初期所能吸引的資本有限，對一個規模較小的企業而言，合伙制可能是較適合的組織形式。合伙人在處理內部事務時，不論是決策、溝通，皆較公司制度來的簡單、迅速，公司形式在運營成本上也較合伙制度高出很多，融資渠道也不暢，不像合伙只要合伙人間就相關條件談妥即可，公司的增資擴股則涉及到較為繁瑣的法律程序和費用，尤其是股份有限公司。因此，大學生創業應考慮企業組織形式的正式化、彈性化和稅收籌劃等因素，合理選擇企業組織形式，減少創業的稅收成本。
當大學生創業時，如果小本經營，風險不大，股權結構單一，家庭或者家族式經營的生意，比較適合個人獨資或者合伙企業的組織方式；如果規模龐大，管理水平要求高，經營風險大，股東結構復雜的企業則宜采用有限責任公司的組織方式。如果資金規模不是很大，還是先成立合伙企業比較合算，等經營到一定規模，市場擴大以后再轉為有限責任公司，發展壯大后再擇機發展成股份公司。
[參考文獻]
[1]宋政.創業投資企業組織形式的選擇比較[J].理論探索，2011（9）.
[2]蓋地.稅務籌劃學[M].中國人民大學出版社，2009.
[3]張金星.淺談新企業所得稅法下的企業所得稅納稅籌劃[J].知識經濟，2009（1）.
[4]王素榮.稅務會計與稅務籌劃[M].機械工業出版社，2011（第3版）.
[5]賈進鋒.淺談企業所得稅稅收籌劃[J].會計之友，2010（11）上.
