金融企業稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：金融企業稅收籌劃范文

【關鍵詞】后危機時代 中小企業 稅收籌劃 避稅 路徑選擇

當前,世界經濟正在復蘇,然而金融危機的陰霾似乎還沒有真正走遠。眾多企業,特別是中小企業經過金融危機的沖擊,受到的創傷非常嚴重。由于生產成本激增、流動資金匱乏、融資困難加劇、外貿出口受阻,使得很多中小企業的經營出現了很大困難。在這種形勢下,如何最大限度地實現價值最大化的財務目標,是擺在每一個中小企業面前重要而緊迫的課題。稅收支出作為成本的一個重要內容會影響到企業的價值,因此中小企業如何通過合理的手段降低稅收支出就顯得非常重要。筆者認為,后危機時代我國中小企業應堅持走稅收籌劃之道。

一、金融危機對我國中小企業賦稅行為的影響

受金融危機的影響,我國部分企業尤其是一些中小企業出現生產經營困難,甚至陷入頻臨停產、關門之困境,這對今后很長一段時間區域經濟和稅收發展都會帶來不可小覷的影響。經過金融危機的沖擊,我國中小企業的經營環境、條件發生了極大的變化,主要表現在:

(一)經營成本提高

后危機時代,企業經營成本提高主要源自:1.原材料、動力漲價。2009年以來企業使用的原材料、動力電、熱力汽等價格幾乎都在漲。2.財務費用增加。出口型企業,特別是出口歐美日澳等國的企業,受金融危機發生后,歐元、美元、日元、澳元持續貶值而人民幣持續升值的影響,匯兌損失增加,企業財務費用大幅增加。

(二)定單、利潤減少

后危機時代,歐美國家消費觀念發生變化,消費心理趨于保守,國外市場需求萎縮,導致以之為出口地的中小企業定單銳減,生產能力過剩,利潤嚴重滑坡。

(三)融資難、回款難、生存難

后危機時代,國內金融行業的信貸政策更加謹慎,已貸出去的款項急于收回,新的貸款條件更為苛刻;國外LIBOR利率上漲,外幣融資業務受困。陷入融資困境,續貸不能、新貸無門、籌資無路窘境的企業十分普遍。

經過金融危機的沖擊,市場風險加大,特別是對出口型中小企業而言往往是致命的。中小企業生產能力弱,客戶少而相對固定,如果客戶出現問題,就會直接威脅到中小企業的生存。后危機時代,中小企業訂單減少、生產能力過剩,只能以接小單、限產量、干干停停勉強維持。一些受危機影響較重的中小企業,甚至已進入全面停產期。雖然現已進入了后危機時代,金融危機對我國中小企業的影響仍然深遠。在此背景下,有些中小企業就會想方設法采取各種減輕稅負的方式,減輕企業的負擔。避稅,甚至偷稅、漏稅的現象也較以前更為普遍。因此,筆者認為,中小企業更應分清楚“避稅”與“稅收籌劃”的區別,采用稅收籌劃的方式科學合理地減輕企業的稅收負擔。

二、后危機時代中小企業堅持稅收籌劃之道的重要意義

“避稅”與“稅收籌劃”都是減輕企業稅負的兩種途徑,但兩者之間存在根本性、原則性的區別。

(一)從概念本身視角進行的探析

稅收籌劃,也稱節稅或稅務籌劃,是指納稅人在既定的稅法和稅制框架內,在納稅行為發生之前,在不違反法律、法規的前提下, 通過對自身經營、投資、籌資等涉稅事項做出事先安排,從多種納稅方案中進行科學、合理地事前決策和規劃,以達到少繳納或推遲繳納稅款目的的一系列謀劃活動,從而使企業本身稅負得以減輕。它是一種合情合理的巧妙納稅行為,而不是利用稅法漏洞和措辭上的缺陷來減少稅負,更不是違法的偷稅行為,其要點在于:合法性、籌劃性和目的性。

避稅是指用非違法手段來減少稅收負擔。該詞含有貶義,通常表示納稅人通過個人或企業活動的巧妙安排,鉆稅法上的漏洞或缺陷,謀取稅收利益。避稅只是使用非違法手段,而沒有“合法避稅”、“正確避稅”或“非法避稅”之說。

從理論上講,稅收籌劃和避稅都具有事前有目的的謀劃、安排等特征,但兩者合法程度存在差別:避稅雖然不違法,但與稅收立法的意圖、稅法的立法宗旨相悖;而稅收籌劃則完全符合。

(二)從性質內容視角進行的探析

稅收政策具有選擇性,其可選擇性以稅收政策的差別性為前提,沒有差別的稅收政策不可能有成功的稅收籌劃,具體可以從以下幾個層面來分析:

1.在同一國家的不同地區之間,稅收政策差別普遍存在,這種差別不僅在稅收分級立法的國家大量存在,即使在我國這樣的統一立法的國家,稅收制度中也大量存在特別區域(經濟特區、高新技術開發區、保稅區等)與一般區域的稅收政策差別,以及在統一稅法條件下地區之間由于執法差別而導致的實際上的稅收政策差別。這是我國利用地區稅收政策差別開展地區間稅收籌劃的一個較為廣闊的空間。

2.在同一國家的不同時期,稅收法規也不是一成不變的。可以利用稅收法規的變化,相應調整生產經營決策,是稅收籌劃的一個方面。這也可稱之為在同一稅種里,利用稅制要素上的政策差別進行的稅收籌劃。法律規定具有非單一性,任何一個稅種稅制要素,其政策均有不同程度的選擇余地。

3.在國際之間,不同國家的稅收政策和稅收制度存在著大量的不一致,甚至根本不同,所以存在利用國別稅收政策差別在國際之間開展稅收籌劃的可能。

4.幾乎所有的國家都實行多種稅的復合稅制,各稅種之間由于一些立法技術上的原因,存在著稅種之間開展稅收籌劃的可能,即通過稅收籌劃實現繳納這種稅變成繳納那種稅,以減輕稅負。

但是,對于避稅來說,則根本沒有這種籌劃思想,始終是想方設法尋找稅法的漏洞、反常或措辭上的缺陷來減少企業的稅負。

(三)從倫理道德視角進行的探析

在我國,經濟體制改革前,由于一直是實行高度集中的計劃經濟體制,獨立經濟法人地位不肯定,節稅顯示不出其經濟效益。改革開放后,特別是市場經濟體制建立后,企業都必須以獨立的經濟法人身份參與市場競爭。稅收籌劃就日益顯示出其客觀必然性。

金融危機發生以來,我國政府在了解企業、幫助企業走出困境方面做了大量的工作。近期,國家和各地方政府都相繼出臺了一系列幫扶中小企業渡過難關的政策,在財政、稅收、信貸等方面給予優惠和支持。稅務部門也通過提高納稅服務水平,轉變納稅服務觀念,從被動型納稅服務轉向主動型納稅服務,主動了解納稅人遇到的困難,主動采取措施方法,幫助企業緩解金融危機下的壓力,維持正常的生產經營,促進社會的和諧、穩定。因此,從這個意義上講,我們也能夠采用稅收籌劃而非避稅的納稅方法減輕企業的稅賦。

(四)從根本原則視角進行的探析

納稅籌劃就是在合法的條件下,納稅人或其人在對政府制訂的稅法進行精心研究和比較后進行的,選擇其中最有利于本企業減輕稅收負擔的方法,避害趨利。然而,避稅卻不一樣。它是一切以企業自身的利害關系為根本出發點,而無視國家、集體的利益,是自私自利的企業行為表現。避稅始終是破壞性地利用稅法,從而達到少繳稅或不繳稅的目的,其最終的結果只能是損公肥私,影響甚至破壞市場規則。

三、后危機時代我國中小企業減輕稅負的最佳途徑

當前,全球經濟正在復蘇,但是金融危機給我國中小企業的發展已經產生了嚴重的影響。筆者認為,稅收籌劃具有無與倫比的優越性。因此,在后危機時代,稅收籌劃仍是我國中小企業減輕稅負的最佳途徑。

(一)從中小企業角度分析,稅收籌劃是“智慧者的文明行為”

后危機時代,中小企業通過稅收籌劃,精心安排其經營、投資、理財活動,選擇稅負最低的方案,符合其追逐價值最大化的要求,能有效維護和增強其經濟利益。而且,稅收籌劃被理解和實施的過程,實質就是我國中小企業納稅意識增強的過程,是中小企業在健康的稅收文化引導下的一種文明活動。因此,稅收籌劃是“智慧者的文明行為”。

(二)從政府角度分析,稅收籌劃能實現企業與社會的“雙贏”

就政府而言,稅收杠桿作為一種利益調整和市場行為導向機制,其作用的基點是市場法人主體――企業,其宏觀經濟調控意圖隨著企業稅收籌劃的實施而得到了實現。后危機時代,中小企業融資仍十分困難,資金缺乏,在行業中競爭力不強,特別是很多處于產業鏈低端的制造業企業更是困境重重,迫切需要政府出臺政策加以扶持。因此,為扶持中小企業發展,財政部出臺了很多扶持中小企業發展稅收優惠政策,比如:對中小企業從事國家非限制和禁止行業,并符合有關條件的,減按20%的稅率征收企業所得稅;繳納城鎮土地使用稅和房產稅確有困難的中小企業,可申請減免;中小企業銷售或轉讓不動產或受讓的土地使用權以差額征收營業稅;支持風險投資機構增加對中小企業的投資,符合條件的投資額可以抵扣應納稅所得額等。

雖然國家讓企業充分享受優惠政策會使稅收收入暫時有所減少,但中小企業在稅收杠桿引導下的良性經營活動必然會帶來全社會整體經濟效益的提高,稅源豐富了,稅收收入自然將不斷增長,從而增加社會公共福利,為企業帶來更好的發展環境,如此,便形成了一種良性循環。企業在實現自身經濟利益增長的同時,直接或間接地取得了宏觀經濟效益與社會效益,實現了“雙贏”,因此,稅收籌劃仍是我國中小企業減輕稅負的最佳途徑。

主要參考文獻:

[1]郭焰.稅收籌劃――企業財務管理新理念[J].財經理論與實踐,2000(1).

[2]黃董良.稅收籌劃的理論界定與實踐方法[J].浙江財稅與會計,2001(1).

第2篇：金融企業稅收籌劃范文

關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；應用

稅收籌劃作為企業財務管理工作的重要組成部分，必須引起企業高層的高度重視，確保稅收籌劃活動能夠為企業的經營發展和投資籌資活動帶領經濟利益。本文分析了稅收籌劃與財務管理的關系，總結了稅收籌劃在企業財務管理中的應用。

1稅收籌劃與財務管理的關系

企業的財務管理活動已經滲透到企業管理的方方面面。稅收籌劃的具體意義包括：一方面，稅收籌劃活動是財務管理的目標，是企業利潤最大化的目標實現方法；另一方面，所得稅規劃會直接影響企業盈利能力與投資回報，不同的稅收方案可能導致不同的收益結果，其中財務管理的重要功能是財務決策，而稅收籌劃是一種對金融決策的基礎性財務處理。只有兩者相輔相成，才能保證企業資金的正常運行，即有效稅收籌劃需要良好的金融支持機制，同時實施稅收籌劃可以促進企業提高財務水平。稅收籌劃作為財務管理的重要組成部分，作用很大。如：稅收負擔的金額會影響企業的盈利能力，融資將直接影響到企業的財務成本，投資決策將直接影響企業的納稅情況，對企業利潤會產生一定的影響。因此，只有稅收籌劃合理化，才能降低企業稅負，提高企業利潤水平。大家一致認為：稅收籌劃是企業財務決策的重要內容，企業內部必須完善稅后籌劃工作，依據稅收籌劃更好地安排企業的財務投資行為。

2稅收籌劃在企業財務管理中的應用

2.1籌資決策中的稅收籌劃

稅收籌劃是建立在遵守國家法律法規的基礎上發展起來的,是一項重要的企業理財活動，有效的稅收籌劃能夠提高企業的利潤率和市場競爭力。企業籌資融資活動作為財務管理的初始環節，是企業通過一定的渠道獲得一定的資金，并支付一定的資本成本的一種財務管理活動。籌資融資方式不同，企業產生的稅負和成本支付方式也不同，合理的稅收籌劃才有可能降低企業融資成本。在融資方面，企業選擇余地很大，既可選擇金融機構融資、金融機構貸款，也可選擇內部融資或發行股票、債券。以銀行貸款為例，貸款利率為6%，所得稅率為25%，而企業負擔率設計為4.5%，超過4.5%的企業可以充分利用財務杠桿來獲得更多的稅收利益的投資回報率，而企業與銀行利率也可實現利息和所得稅之間的平衡，以實現利潤最大化。企業管理者必須在籌資融資的過程中開展稅收籌劃工作，通過籌資可行性報告進行稅收財務核算，找到最有利的籌資方式，確保稅收比例相對較低，能夠實現企業利益的最大化，這樣的籌資融資方式才是最為穩妥有效的。

2.2投資決策中的稅收籌劃

正確的投資決策需要決策前充分了解信息,決策時綜合考慮各種因素,決策后做好風險控制,執行投資策略。企業開始投資就必須先進稅收籌劃，如果沒有合理的稅收籌劃，那么即使項目最終能夠順利實施，而遞交的服務和價值也可能會不能滿足社會公眾的服務需求，成為項目后期風險的重大隱患。例如：某公司決定將自己購買的一塊價值100萬元/667m2的土地過戶到該公司100%控股下的具有房地產開發資質的全資子公司B公司名下進行綜合開發（B公司屬于該公司的控股公司）。那么這樣的做法究竟有什么經濟利益好處呢？通過分析交易過程中雙方的稅收成本就可以一目了然。方案一：該公司通過土地轉職將土地轉到Y公司名下，這樣的話兩所公司的所得稅、增值稅都不需要繳納。方案二：該公司以增資擴股形式的投資入股到B公司名下。這樣該公司首先要繳納所得稅、增值稅和營業稅等；而Y公司也需要繳納契稅，兩者合并，交稅額度會高達700萬元左右。這就是稅收籌劃的最終效應。由此可見，在稅收籌劃處理下的企業投資決策能夠有效降低了企業的整體稅負，提高了集團的稅后收益。更重要的是，其內部交易完全遵照獨立交易原則，以市場價格完成。因此，在轉讓定價策略籌劃空間縮小、稅收征管力度加強的新稅制體系下，按照獨立交易原則完成的關聯交易仍然能有效地降低涉稅風險，提高集團企業整體的盈利水平。從企業層面，短期來看，在進行投資決策之前，有效的稅收籌劃則需要企業聘請專業的服務機構就投資項目進行整體風險評估、關注投前策劃及投后管理、以及稅收籌劃后工作開展的可行性架構等工作，保證該項目的稅收籌劃工作不好影響企業投資的整體發展，如果有影響則需要盡早發現，規避風險，保證投資的收益率和安全性是最首要的。

2.3資金運營中的稅收籌劃

隨著市場競爭的日益加劇,許多公司的生存和發展面臨著極其嚴峻的挑戰,而與公司的生存和發展密切相關的,就是對維系公司運營資金的管理。一般來講，企業的資金運營活動包括供、產、銷等環節，不同的環節承擔不同的稅負。稅收籌劃需要在不同的環節都進行相應的稅負計算，保證通過最優方案的選擇來指引企業的運營生產。在具體的執行過程中，企業必須重視管理會計的作用，通過管理會計提供的稅收籌劃數據和財務分析報表來選擇最佳的供給、生產、銷售模式。目前來看，企業在資本運作過程中可能會涉及到增值稅、營業稅、契稅等，其中資產轉移中的流轉稅和對產權轉移所形成的稅務處理是稅務籌劃的重點。所以，企業要從這幾方面來充分利用稅收優惠政策。總之，營運資金就是企業營運所需的資金,能應對和防范經濟危機。它是企業資產中最活躍的一部分,直接決定著企業經濟活動能否順利開展，稅收籌劃工作能夠確保企業資金運營過程中獲得最佳的利益。

2.4利潤分配的稅收籌劃

利潤分配即財務成果分配,是指將企業在一定時期內實現的利潤總額,按照有關法規的規定進行合理分配。利潤分配中的稅收籌劃可以從以下幾方面來考慮；盡量使應納稅收入數額越小越好；盡量增加成本費用扣除項目，使費用列支最大化；充分利用稅收優惠政策減少稅收支出；確保凈利潤在再分配時價值最大化。企業在利潤分配的過程中如果能夠合理計算就能夠確保稅收籌劃為企業帶來經濟利益。首先，企業必須要考慮經營所得盡可能向資本利得轉化。企業資本化的發展就能夠降低所得稅的稅額，保證企業的經濟利益能夠處于穩定發展的格局之中。其次，企業要根據實際情況學會合理推遲獲利年度。例如：某企業規定要繳納所得稅15%，如果從歷年的獲利情況來計算，累積7年的所得稅稅額將會高達21.531萬元，但是如果企業盡可能地推遲獲利的年度，我國企業所得稅法規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但延續彌補期最長不得超過5年，這樣就可以享受一定的減免優惠，那么工況一獲得減免稅額4.562萬元。這就是稅收籌劃的作用。

稅收籌劃在企業財務管理中的應用要重視籌資決策中的稅收籌劃、投資決策中的稅收籌劃、資金運營中的稅收籌劃、利潤分配的稅收籌劃，最終確保企業利益最大化。

參考文獻：

[1]吳丹.新會計準則下中小企業會計稅收籌劃研究[J].時代金融,2017(24).

[2]崔元博.企業集團稅收籌劃研究[J].現代國企研究,2017(14).

第3篇：金融企業稅收籌劃范文

【關鍵詞】房地產開發企業；稅收籌劃；問題與措施

稅收籌劃風險，顧名思義，就是由于稅收籌劃失誤等造成稅收結果的不確定性，使得納稅人在展開稅收繳納的過程中，實際繳納的金額與預期目標有著較大的偏離，給納稅人的后期經濟活動帶來了無法避免的影響。

一、房地產開發企業稅收籌劃風險分析

1.政策風險

房地產作為國民經濟的支柱，所以相對于其他的行業來說，受到政策的影響相對較大些。而什么是政策風險呢？顧名思義，政策風險指的是由于國家對房地產的相關法律法規進行調整，而直接影響了房地產稅收籌劃的正確性，增加了稅收籌劃的風險。自2000年中國加入WTO以后，就進入了經濟發展的快車道，在中國以地為本的傳統觀念影響下，大量的金錢涌入了房地產，造成了房地產經濟行業的泡沫化。為了抑制房價過快的上漲，中國相關部門出臺了一系列關于抑制房價的稅收政策，而房地產稅就是其中的一個重要內容。在法律法規不斷變動的大環境下，加大了稅收籌劃的難度，使得稅收籌劃目標的實現面臨著夭折的風險。例如近期發生的這個案件就具有代表性，由于考慮到相關的問題，所以暫且以A、B來作為兩個公司的代號。A公司由于急需資金進行周轉，所以將一處10000平米的商品房出售給B公司，經過商談，房價暫定為3000元每平米，但是按照國家稅收總局頒發的《關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》，需要交納百萬元的土地增值稅，A公司為了避免交納這土地增值稅，就根據當時的法律，A公司與B公司在私底下達成協議，即A企業先向B企業以房產為資本進行股權投資，然后再將股權出售給乙公司，這樣就在法律的框架內免除了在土地增值稅的交納。但是最近出臺的新規定指出，對于以土地（房地產）作價投資入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業一起建造的商品房進行投資和聯營的，均不能夠免除土地增值稅等稅款的交納。所以，對于A企業來說，如果不能夠及時的調整的稅收籌劃策略方案就可能被稅務局認為是偷稅漏稅，并面臨著除了要交納相應的稅款外，還要補繳巨額罰款，并且在社會榮譽的無形資產上，還要面臨著巨大的損失。

2.片面性風險

片面性風險指的是由于企業納稅人在進行稅收籌劃時，沒有從宏觀角度對全局進行分析，僅僅是從個體角度考慮到一種或者幾種稅的稅負水平的降低，或者僅僅是從整體上注重稅收總金額的降低，卻并沒有注重稅后對利潤的影響。房地產開發的過程一般分為3個階段，每一個階段都要繳納相應的稅款，所以房地產是一個稅收復雜、稅款金額較大，需要進行全盤考慮的一個行業，所以在進行稅款籌劃時，要進行全盤的考慮，高度的注意片面性風險的影響，從而避免稅收籌劃的失敗。以下例來進行說明：

A房地產公司新開發了一批商品房，銷售所得金額總共2000萬元，其中購買地皮花費了600萬元，開發成本花費了800萬元，貸款利息分攤了60余萬元，而各種稅款加起來總共有100萬元。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》中規定，在能夠提供相關機構的金融證明的前提下，對于分攤利息支出的部分在繳納稅款的時候可以計入總數，但是包括其余的部分（購買土地使用權支付的金額加上房地產開發成本的金額）按照百分之五來計算。但是如果不能夠提供相應的金融機構的證明，那么就需要將購買土地使用權所支付的金額加上的房地產開發所花費的金額的百分之十來計算。企業的財務人員經過詳細的計算得知，提供相關金融機構的證明，就需要交納的是（600+800）*0.05+60=130萬元，而如果不提供相應的金融機構證明，就需要交納的稅款金額為（600+800）*0.05=140萬元，所以該財務工作人員就認為不需要向稅務局提供相關的金融證明，但是如果不向稅務局出示相應的證明，那么在交納企業所得稅的時候，就無法將60萬元的利息費用扣除，那么就會多收（2000-600-800-100-24）*0.25-（2000-600-800-60-100-27）*0.25=15.75萬元，所以相對比而言，財務人員所做的稅收籌劃是錯誤的。

3.成本偏高風險

房地產開發企業在進行稅收籌劃的時候，是需要付出一定的成本的，這個成本包含兩部分，即分別是顯性成本和隱性成本。顯性成本較容易理解，指的是企業在進行稅收籌劃的過程中所消耗的人力、物力，隱性成本則是在進行方案選擇的時候放棄其他方案所要承受的機會成本，以及方案失敗的時候所造成的損失等。企業在考慮通過稅收籌劃來實現節稅增加利潤的過程中，還要考慮稅收籌劃成本的問題，只有節省的稅收和消耗的成本的差額，才是稅收籌劃節省出來的實際利潤。

4.認定風險

稅收籌劃的前提是符合國家相關的法定法規，所以是合法的節稅行為，是符合國家的立法意圖，并被國家鼓勵和引導的一種合法性經濟意圖。但是由于我國相關的法律法規不夠完善，稅務執法人員的個體素質參差不齊，所以往往在裁定稅款籌劃行為的時候發生誤會，給企業帶來了預料之外的巨大損失。

二、房地產開發企業稅收籌劃風險防范與控制

1.強化風險意識，梳理依法籌劃理念

房地產與別的行業有著顯著的差別，作為國民經濟的支柱，所以相應的籌劃風險也相對較高。出于對利潤的考慮，房地產企業的管理層需要加強對于風險防范的意識。當然任何企業的行為都需要在法律的框架內，所以財務人員在進行稅收籌劃的時候，需要有一定的法律基礎，并且具有守法意識。

2.設立稅務管理機構，提高籌劃水平

由于房地產企業稅務復雜，稅收策劃的難度相對于其他的行業來說較大，所以一些大型的企業都設定專門的稅務管理機構，對稅務的籌劃、涉稅業務的核算、稅收遵從以及稅收爭議等業務進行專業的管理，尤其是對于一些大型的房地產開發企業來說，設立專門的稅務管理就以及配置專業型人才，在合理機制的協調下，就能夠實現稅收籌劃的高效化，對于降低稅收風險，實現企業稅收籌劃目標具有著重要的意義。

3.提高稅收籌劃人員的業務水平和職業素質

房地產行業的稅收籌劃具有著很大風險性，所以對籌劃人員的要求就顯得很嚴格，首先房地產企業所要做的就是提高企業招收人員的基準，綜合的增強他們額團隊素質。要求稅收籌劃人員要有豐富的專業知識和實踐經驗并且對于政策的洞悉水平要達到一定的程度。對于一些不滿足該要求的工作人員要進行后期的工作培訓和再教育，根據實踐證明，一個企業的稅收籌劃人員的教育水平直接決定著他的籌劃質量。當然在后期的培訓過程中，不僅要加強他們的專業知識和職業素養，還要交手他們一些關于金融、貿易、保險和工商等方面的知識，拓寬他們的知識面，只有這樣，才能夠使得他們在進入一家企業之后，就能哦在有限的時間內對這家企業的基本狀況、涉稅事項以及籌劃意圖有一個清晰的認識，并恩能夠在短時間以內制定出相應的籌劃方案，極大程度上節省了稅收籌劃的成本，增加了利潤的空間。

4.借助稅收中介機構的專業服務

在現代市場上，有一種專門的稅務籌劃機構，這種機構的業務能力往往要高于一般的企業內部的稅務管理機構的業務水平，所以一些房地產企業可以將這些具有著極強的專業性、復雜性的工作交給外部機構來進行，這樣就可以避免由于工作人員的專業素質是的限制而導致的工作出現一系列的差錯的產生，降低了由于方案錯誤而造成的成本損失。除此之外，可以將這些機構作為外腦，加強企業內部的監督。

三、結語

房地產行業作為我國的國民經濟支柱，對于市場經濟的發展具有著很強影響。稅收籌劃是房地產企業節省稅收，實現利潤最大化的環節之一，也是體現一家房地產企業進一步發展的動力大小。本文通過對于我國目前的房地產稅收籌劃所存在的問題進行研究，找打相應的解決措施，希望能夠對我國在這方面的改進有所借鑒意義。

參考文獻：

[1]莊粉榮.納稅籌劃大敗局.北京：機械工業出版社[M].，2010.

[2]劉立秋，李凱，鄒毅.我國房地產業稅負評價與分析[J].中國軟科學，2015.（7）：119.

第4篇：金融企業稅收籌劃范文

一、企a業投資決策的稅收籌劃

1、組織形式的選擇。企業在設立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發達的市場經濟條件下，可供企業選擇的企業組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。

2、投資地區的選擇。由于地區發展的不平衡，我國稅法對投資者在不同的地區進行投資時，也給予了不同的稅收優惠，如經濟特區、經濟技術開發區、高新技術產業開發區、沿海開放城市、西部地區等的稅收政策比較優惠。企業進行投資決策時，應充分利用不同地區間的稅制差別或區域性稅收傾斜政策，選擇整體稅負相對較低的地區進行投資，以獲取最大的稅收利益。

3、投資行業的選擇。在我國，稅法對不同的行業給予不同的稅收政策，企業在進行投資時，要予以充分的考慮，結合實際情況，精心籌劃投資行業。如我國現行稅制中企業所得稅規定：在國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，可按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業，自投產年度起免征所得稅2年。而沒有稅收優惠的其他行業企業所得稅率為33%，并且沒有減免稅期。由此可見，投資行業的選擇也會影響企業的納稅成本，從而影響其收益，企業在做投資領域的決策時，對各行業可享受稅收優惠的比較應成為重要的決策依據之一。

4、投資方式的選擇。一般情況下，進行直接投資應考慮的稅制因素比間接投資更多。直接投資者要對企業生產經營活動進行直接的管理和控制，企業要面臨各種流轉稅、所得稅、財產稅和行為稅等，這就需要企業按照稅法有關規定，結合自身情況進行綜合決策；而間接投資一般僅涉及到取得的股息或利息的所得稅及股票、債券資本增值而產生的資本所得稅等。如我國稅法規定，股票投資取得的股息收入須按規定進行計稅，而國庫券利息收入在計算所得時可以扣除。因此，投資者在進行間接投資時要充分考慮投資風險、投資收益以及相關稅收規定，以便做出合理決策。

二、企業籌資過程中的稅收籌劃

籌資是企業進行一系列經濟活動的前提和基礎。在市場經濟條件下，企業可以通過多種渠道進行籌資，如企業內部積累、企業職工投資入股、向銀行借款、企業間相互拆借、向社會發行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。如我國企業所得稅法規定，企業的借款利息支出在計算所得稅時可在規定范圍內作為一項費用扣除，而股息支出只能在稅后利潤列支。如果僅從節稅的角度考慮，企業向金融機構的借款和企業間相互拆借優于向社會籌資和自我積累資金。但是，稅法對企業利息支出的計稅扣除一般都有限制性規定。納稅人在生產、經營期間向金融機構的借款利息支出在計算應稅所得時，可據實扣除；而向非金融機構的借款利息支出，不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內部分，準予扣除。因此，企業在進行籌資決策時，應對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的的籌資組合。

三、企業經營過程中的稅收籌劃

1、企業經營方式的選擇。不同的經營方式，對企業而言會形成不同的稅收負擔。如國內經營與跨國經營，內向經營與外向經營的納稅支出是不一樣的。一般而言，企業的經營方式對投資方式存在較大依存度，比如經營地點、經營行業、經營產品等一般都是由投資行為決定的，但是，不是所有的經營行為都由投資行為決定。比如企業采購、銷售對象的選擇、產量的控制等，都存在較大活動余地。

2、經營價格的選擇。在市場經濟條件下，同類商品一般都存在一個統一的市場價格標準。但是，作為市場主體的企業，享有自主定價權，只要供銷雙方都愿意接受，某種商品的交易價格可以高于或低于市場標準價格。這樣，一些大型集團公司，尤其是跨國集團，可以利用關聯企業轉讓定價，從而規避稅收負擔。但是，許多國家在稅法中都明確規定關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用，不按照獨立企業之間的業務往來收取價款費用，而減少其應納稅收入的，稅務機關有權進行合理調整。因此，納稅人在轉讓定價前，必須熟知有關國家關于轉讓定價的稅制規定，以免誤入。

四、稅收籌劃應注意的幾個問題

1、稅收籌劃要在合法合理的前提下進行稅收籌劃。稅收籌劃一個重要的特點就是合法性，即稅收籌劃方案不能違反現行的稅收制度，不能違背立法意圖。在設計稅收籌劃方案時，要充分了解本國的及其他國家的稅收制度，了解納稅人的權利和義務，使稅收籌劃在合法的前提下進行。稅收籌劃所構建的事實要合情合理，更要根據企業的實際情況，所設計的方案一定要因時因地而宜，不能一概照搬照套。如果構建的事實明顯不合理，不但容易被稅務機關查出，也會無法自圓其說，難以解釋，導致稅收籌劃不成功。

2、按事前籌劃原則開展稅收籌劃。納稅人必須在經濟業務發生之前，準確把握從事的這項業務的過程和環節：涉及我國現行的哪些稅種，有哪些稅收優惠，所涉及的稅收法律、法規中存在著哪些可以利用的立法空間，掌握這些情況后，納稅人便可以利用稅收優惠政策和稅收立法空間達到節稅的目的。

3、企業進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性：稅收籌劃活動風險是與收益并存的。企業需要注意風險防范。因為稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性的特點，而國家政策、稅收法規在今后一段時間內有可能發生變化。比如，在較長的一段時間里，國家可能會調整有關稅法，開征一些新稅種，減少部分稅收優惠等。

第5篇：金融企業稅收籌劃范文

關鍵詞：稅收籌劃；成本控制；房地產業

在金融風暴席卷全球的背景下，我國經濟也不可避免地受到影響，特別是地產置業，房地產市場萎縮，投資增速回落，預售情況不佳，再加上前期宏觀調控的壓力，房地產企業現金流出現幾乎枯竭的狀態。

在不違反稅法的前提下進行精心的稅收籌劃，規避潛在納稅風險，節約合理納稅成本，是企業的合法權利。據專家測算，企業有15％~20％的節稅空間。房地產開發項目是典型的資金密集型行業，進行必要的稅收籌劃，對企業有效降低運營成本，增加收入利潤，具有相當重要的意義。

1房地產開發企業稅收籌劃的必要性

企業繳納的稅款是企業的運營成本之一，有效地進行稅收籌劃、合理合法地減少企業繳納的稅款額，是一條有效降低企業運營成本的途徑。下面以一個案例進行說明：

某公司2005年3月在湖南注冊成立，注冊資金2000萬元人民幣。該公司的主營業務是汽車租賃，年營業額達1000萬元人民幣。按照5％的營業稅率，該公司每年至少交50萬元的營業稅；按照10％的租賃行業利率，該公司每年應繳納33萬元的所得稅；加上每年約5萬元的附加稅，該公司每年應繳納的總稅額在88萬元左右（見圖1）。其稅收籌劃解決方案：

（1）通過安置下崗失業人員獲得稅收優惠。財稅2002年208號文件規定，如果服務性企業安置下崗失業人員達到其員工總數30％，可以免3年營業稅、3年企業所得稅和城建、教育等其他附加稅種。該公司主營業務是汽車租賃，屬于服務性行業，對招收員工的學歷知識水平的要求不會太高，完全有能力招收一部分失業下崗人員作為員工。因此，如果該公司能夠安置超過30％的下崗失業人員，就可以免繳3年的營業稅、企業所得稅以及附加稅。

（2）通過安置退伍軍人獲得稅收優惠。財稅2004年93號文件規定，如果服務性企業安置軍隊退役士官達到其員工總數的30％，企業可以免繳3年營業稅、企業所得稅和其他附加稅。因此，如果該企業租賃公司能夠依此招收部分軍隊退役士官作為其員工，就可以在3年內免繳營業稅、企業所得稅和附加稅。

以上是稅收籌劃方式的一個小的運用，可帶來可觀的經濟效益。隨著我國社會主義市場經濟日趨成熟，由于納稅風險、稅收制度的多變以及稅收籌劃知識的廣泛傳播等因素的存在，稅收籌劃將越來越被智慧的企業家們所接受。稅收籌劃正走上經濟前臺，成為企業控制成本的利器。

2房地產開發企業稅收籌劃的可行性

2．1從稅收政策看稅收籌劃的可行性

國家關于房地產行業的稅收政策，雖然不斷完善，但由于行業發展快，會出現一些新的情況和問題，因此稅法可能存在覆蓋面上的空白點、銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等。加之會計處理方法與稅法之間存在著差異，因而企業如何納稅，往往存在多個可選擇的方案。企業可以通過對自身行為的調整，避開稅收所要限制的方面，達到國家規定的政策條件。

2．2從納稅觀念看稅收籌劃的可行性

計劃經濟年代，人們把稅收看作企業對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，卻忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利。隨著社會主義市場經濟的發展，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業財務管理者開始認識到稅收在現代企業財務管理中有不可估量的作用，研究企業納稅籌劃的思想障礙已經基本消除。

2．3從合法地位看稅收籌劃的可行性

隨著市場經濟的發展和國家稅法體系的完善，國家對企業的稅收籌劃行為也持肯定和支持的態度。2001年，國家稅務總局正式公開承認了稅收籌劃的合法地位，并且在其主管的專業報紙《中國稅務報》上開辟《籌劃專刊》，專門討論稅收籌劃的理論和實踐知識。

3房地產開發企業稅收籌劃的具體做法

房地產開發企業涉及的稅種比較多，但并不是所有的稅種都適合進行稅收籌劃。當前房地產開發企業可以進行稅收籌劃的主要有：營業稅、上地增值稅、企業所得稅。由于不同稅種的性質不同，稅收籌劃的途徑、方法及收益也不同。

3．1營業稅籌劃

營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的行為為課稅對象所征收的一種稅。

3．1．1合作建房籌劃法

所謂合作建房，就是指一方提供資金，一方提供土地使用權，兩方共同建造房屋的行為。合作建房有純粹“以物易物”和成立“合營企業”兩種方式。兩種方式納稅義務不同，納稅人可以利用這些規定中的差異進行稅收籌劃。以“以物易物”方式為例：甲乙兩企業合作建房，甲提供土地，乙提供資金。兩企業約定，房屋建好后，雙方均分。完工后，經評估該建筑物價值4000萬元，甲乙各分得2000萬元的房屋。此時，甲企業通過轉讓土地使用權擁有了部分新建房屋的所有權，應以轉讓無形資產項目計算營業稅，其轉讓土地使用權的營業額為2000萬元，甲應繳納的營業稅＝2000×5％＝100（萬元），而乙企業則無須繳納營業稅。

3．1．2承包合同籌劃法

工程承包公司是否與建設單位簽訂承包合同，將適用不同的稅率。承包公司與建設單位簽訂合同時，建房屬于建筑業，適用3％的稅率；不簽訂合同時，只是負責工程的組織協調業務，屬于服務業，應繳納5％的營業稅。根據上述規定，納稅人在承包工程時，一定要與建設單位簽訂建筑安裝工程合同。這樣，其承包收入只需按建筑業適用3％的稅率。否則，其承包收入就需按服務業適用5％的稅率，營業稅、城市維護建設稅、教育費附加的稅負也會相應加重。

3．1．3減少應稅項目流轉次數籌劃法

我國稅法規定，房地產等不動產轉讓屬于營業稅的納稅范疇，而營業稅是按次重復征收的，轉讓次數增加便會導致重復納稅。如：甲企業曾為建筑房屋向乙企業借入2億元人民幣，約定到期后以開發的部分房屋充抵借款。最終，甲企業用300套住宅抵頂借款，依據稅法規定應納營業稅1000萬元，城市維護稅70萬元及教育費附加30萬元，以上二項稅合計1100萬元。而乙企業接受這300套住宅后為收回欠款，轉手銷售，再次支付相關稅1100萬元，乙企業實際只收回欠款1．89億元。300套住房被銷售了兩次，所以交納了兩次營業稅。若乙企業幫助甲企業銷售這300套住房，并約定住房銷售后，銷售款優先償還原先欠款。這樣使300套住房僅被銷售一次，只需交納一次營業稅，乙房地產企業實際可以收回的借款就是2億元了。

3．2土地增值稅籌劃

土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得增值額征收的稅種。

3．2．1成本核算對象的籌劃

房地產開發企業可設立一家獨立的裝飾公司，專門為購房戶裝修。具體可與購房戶簽訂兩份合同，一份是開發企業與購房戶簽訂的房地產銷售合同，另一份是裝飾裝演公司與購房戶簽訂的裝修合同。房地產開發企業只就銷售合同上注明的房款的增值額繳納土地增值稅，而裝修合同上注明的金額屬于勞務收入，繳納營業稅，不繳土地增值稅。通過分散經營收入，從而減少稅基，降低稅率，節省稅款。

3．2．2利息扣除方式的籌劃

《土地增值稅暫行條例實施細則》規定，房地產開發企業的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不得超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的5％以內計算扣除；凡不能按轉讓房地產開發項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，利息支出不能單獨計算，而應并入房地產開發成本中一并計算扣除。房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和的10％以內計算扣除。房地產企業據此可以選擇：如果企業開發房地產項目主要依靠負債籌資歷，利息費用所占比例較高，則可計算分攤的利息并提供金融機構證明，據實扣除；反之，主要依靠權益資本籌資歷，預計利息費用較少，則可不計算應分攤的利息，這樣可以多扣除房地產開發費用。

3．2．3合理確定增值額進行籌劃

根據《土地增值稅暫行條例》規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免繳土地增值稅；如果增值額超過扣除項目金額的20％的，應就其全部增值額按規定納稅。同時對納稅人既建造普通標準住宅又搞其他房地產開發的，應分別核算增值額。不分別或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用這一免稅規定。土地增值稅適用30％~60％的超率累進稅率，價格越高，相同條件下增值額越大，適用稅率越高，有些情況下價高未必利大。因此，在確定房地產銷售價格時，要全盤考慮，既要考慮價格的競爭力又要考慮企業的最終收益。

3．3企業所得稅籌劃

與營業稅等流轉稅籌劃相比，企業所得稅籌劃的效益更大也更直接。因為流轉稅籌劃的效益并不是最終的節稅效益，只有扣除對企業所得稅的影響后才是真實的效益。

3．3．1選擇投資地區籌劃

選擇投資地區進行稅收籌劃，是伴隨著國家對部分地區的稅收優惠政策出臺而產生的，符合國家宏觀經濟政策，因此得到官方承認與支持。納稅人經過核算其成本和收益，可在經濟特區、經濟開放區、高新技術產業開發區、西部地區等稅收優惠政策較多的地區注冊。如果企業已經在無優惠政策的地區成立，則可通過一定的策劃，與某些能享受優惠待遇的企業或產業掛靠，使自己也能符合優惠條件。

3．3．2選擇從屬機構籌劃

企業的從屬機構主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構在設立手續、核算、納稅形式以及稅收優惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人，設立手續復雜，獨立核算和繳納所得稅等，但可以享受當地的稅收優惠政策；而分公司和辦事處則設立手續簡單，不獨立核算，也不獨立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅負較輕，但不享受稅收優惠政策。因此，在進行稅收籌劃時，應該根據具體情況分析，選擇促使企業獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。

第6篇：金融企業稅收籌劃范文

關鍵詞:稅收籌劃;分類;步驟

一、稅收籌劃的含義

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內,通過對納稅人的經營、籌資、投資、理財、交易、分配等各項活動進行事先策劃和安排,來降低稅收負擔和稅收風險的行為。

二、稅收籌劃的分類

第一,按企業不同的階段對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為企業設立階段的稅收籌劃、企業籌資階段的稅收籌劃、企業投資階段的稅收籌劃、企業采購階段的稅收籌劃、企業生產階段的稅收籌劃、企業銷售階段的稅收籌劃、企業分配階段的稅收籌劃、企業重組階段的稅收籌劃。

第二,按不同的稅種對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收籌劃、營業稅的稅收籌劃、企業所得稅的稅收籌劃、個人所得稅的稅收籌劃、關稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、城市維護建設稅的稅收籌劃、土地增值稅的稅收籌劃、城鎮土地使用稅的稅收籌劃、車船使用稅的稅收籌劃、車輛購置稅的稅收籌劃、房產稅的稅收籌劃、印花稅的稅收籌劃、契稅的稅收籌劃。

第三,按不同的行業對稅收籌劃進行分類,可將稅收籌劃分為農業企業的稅收籌劃、工業企業的稅收籌劃、商品流通企業的稅收籌劃、建筑安裝企業的稅收籌劃、高新技術企業的稅收籌劃、郵電通信企業的稅收籌劃、酒店企業的稅收籌劃、金融保險企業的稅收籌劃、服務行業的稅收籌劃、娛樂行業的稅收籌劃、文化體育行業的稅收籌劃、交通運輸企業的稅收籌劃、房地產開發企業的稅收籌劃。

第四,按稅收籌劃的形式進行分類,可將稅收籌劃分為節稅籌劃、避稅籌劃、稅負轉嫁籌劃和涉稅零風險籌劃。

第五,按稅收籌劃的方法進行分類,可將稅收籌劃分為稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、增加可抵扣稅額式稅收籌劃、推遲納稅時間式稅收籌劃。

第六,按從事稅收籌劃的人員是企業內部人員還是外部人員分類,可將稅收籌劃分為自身稅收籌劃與外包稅收籌劃。

第七,按稅收籌劃期限的長短,可將稅收籌劃分為短期稅收籌劃、中期稅收籌劃與長期稅收籌劃。

三、稅收籌劃的步驟

(一)收集稅收籌劃必需的信息

1、企業涉稅情況與需求分析。不同企業的基本情況及納稅要求有所不同,在實施稅收籌劃活動時,首先要了解企業以下基本情況:企業組織形式、籌劃主體的意圖、經營狀況、財務狀況、投資意向、管理層對風險的態度、企業的需求和目標等等。其中,籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分,是稅收籌劃活動的出發點。

2、企業相關稅收政策與環境分析。全面了解與企業相關的行業、部門稅收政策,理解和掌握國家稅收政策及精神,爭取稅務機關的幫助與合作,這對于成功實施稅收籌劃尤為重要。有條件的,建立企業稅收信息資源庫,以備使用。同時,企業必須了解政府的相關涉稅行為,就政府對稅收籌劃方案可能的行為反應做出合理的預期,以增強籌劃成功的可能性。

3、確定稅收籌劃的具體目標。稅收籌劃其最終目標是企業價值最大化。而對上面已經收集的信息進行分析后,便可以確定稅收籌劃的各個具體目標,并以此為基準來設計稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標主要有:實現稅負最小化;實現稅后利潤最大化;獲取資金時間價值最大化;實現納稅風險最小化。

(二)設計備選的稅收籌劃方案

在掌握相關信息和確立目標之后,稅收籌劃的決策者可以著手設計稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設計一般按以下步驟進行:首先,對涉稅問題進行認定,即涉稅項目的性質,涉及哪些稅種等;其次,對涉稅問題進行分析,即涉稅項目的發展態勢,引發后果,稅收籌劃空間大小,需解決的關鍵問題等;最后,設計多種備選方案,即針對涉稅問題,設計若干可選方案,包括涉及的經營活動、財務運作和會計處理確定配套方案。

(三)分析、評價各個備選方案,并選擇一個最佳方案

稅收籌劃方案是多種籌劃技術的組合運用,同時需要考慮風險因素。方案列示以后,必須進行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:稅收籌劃的首要原則是合法性原則,對設計的方案首先要進行合法性分析,規避法律風險;二是可行性分析:稅收籌劃的實施,需要多方面的條件,企業必須對方案的可行性做出評估,這種評估包括實施時間的選擇,人員素質以及未來的趨勢預測;三是目標分析:每種設計方案都會產生不同的納稅結果,這種納稅結果是否符合企業既定的目標,是籌劃方案選擇的基本依據。對多種方案進行分析、比較和評估后,選擇一個最佳方案。

(四)實施該稅收籌劃方案

稅收籌劃方案選定之后,經管理部門批準,即進入實施階段。企業應當按照選定的稅收籌劃方案,對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點、所從事的產業、經濟活動以及會計處理等做出相應的處理或改變,同時記錄籌劃方案的收益。

(五)對該稅收籌劃方案進行監控、評估和改進

在稅收籌劃方案的實施過程中,應及時監控出現的問題。再運用信息反饋制度,對籌劃方案的效果進行評價,考核其經濟效益與最終結果是否實現稅收籌劃目標。在實施過程中,可能因為執行偏差、環境改變或者由于原有方案的設計存在缺陷,從而與預期結果產生差異,這些差異要及時反饋給稅收籌劃的決策者,并對方案進行改進。

參考文獻:

1、馮群英,馬娟.稅務籌劃[M].江蘇大學出版社,2008.

第7篇：金融企業稅收籌劃范文

【關鍵詞】現代；財務管理；稅務籌劃；概念；原則

建筑行業具有投資大、風險高、周轉時間長等特點，所涉及的稅目有營業稅、城建稅、增值稅、土地使用稅、房產稅等多個稅目，稅收負擔比較重。因此，建筑企業應立足于企業長遠發展的需要，著眼于企業整體稅負水平的降低，結合建筑企業行業特點，運用多種方式，對企業進行稅務籌劃，最大限度的做到節稅增收，實現企業的長期穩定的增長。

一、稅務籌劃的概述

1.稅務籌劃的概念

稅務籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。針對一些資金實力并不是很雄厚的建筑企業來說，開展稅務籌劃是有效降低企業稅收負擔的一種重要方式，也是實現國家資源優化配置的一種基本手段。

2.稅務籌劃應該遵循的原則

稅收籌劃雖然對征納雙方都有好處，但若使用失當，卻有可能引出許多不必要的麻煩，問題嚴重時還可能給征納雙方帶來經濟負效應。因此，建筑企業一定要保持清醒的頭腦，在開展稅收籌劃時，不能盲目跟從，因此，稅收籌劃在實踐中應當遵循如下幾個基本原則：

第一，合法性原則，進行稅收籌劃，應該以現行稅法及相關法律、國際慣例等為法律依據，要在熟知稅法規定的前提下，利用稅制構成要素中的稅負彈性進行稅收籌劃，選擇最優的納稅方案。稅收籌劃的最基本原則或基本特征是符合稅法或者不違反稅法，這也是稅收籌劃區別與偷、欠、抗、騙稅的關鍵。

第二，合理性原則，所謂合理性原則，主要表現在稅收籌劃活動中所構建的事實要合理，構建合理的事實要注意三個方面的問題：一是要符合行為特點，不能構建的事實無法做到，也不能把其他行業的做法照搬到本行業。行業不同，對構建事實的要求就不同；二是不能有異常現象，要符合常理；三是要符合其他經濟法規要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。

第三，事前籌劃原則，要開展稅收籌劃，納稅人就必須在經濟業務發生之前，準確把握從事的這項業務都有哪些業務過程和業務環節？涉及我國現行的哪些稅種？有哪些稅收優惠？所涉及的稅收法律、法規中存在著哪些可以利用的立法空間？掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優惠政策達到節稅目的，也可以利用稅收立法空間達到節稅目的。

第四，成本效益原則，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗的方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的稅收籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低，往往會導致企業總體利益的下降。可見，稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當籌劃方案的所大于支出時，該項稅收籌劃才是成功的籌劃。

第五，風險防范原則，稅收籌劃經常在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險，如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，其結果可能事與愿違，因此企業進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性。

二、建筑企業財務管理中稅務籌劃的具體方法分析

1.經濟合同與稅務籌劃

在進行營業稅的稅務籌劃時，我們一定要嚴格把握好合同的簽訂關，對于簽訂不同的合同對企業的稅負水平也會造成不同的影響，接下來我們就舉例進行說明一下：假如一施工企業利用自己的架空頂進設備為另一施工企業負責箱涵頂進作業，負責頂進方要完成箱涵內的出土、架空、頂進作業，另一方負責箱涵預制作業。假設合同金額為1000萬元，簽訂合同時沒有經過財務部門的會審，簽訂了一項設備租賃合同，按照營業稅法的規定需繳納營業稅及附加為10000000*0.55=550000元，實際上述合同性質屬于勞務分包工程合同，應采用建筑安裝企業3%的營業稅率，如果將合同變更為分包工程合同，需繳納營業稅及附加為10000000*0.33=330000元，可以少繳營業稅及附加220000元。印花稅：簽訂設備租賃合同使用千分之一稅率計10000000*0.001 =10000元；簽訂勞務分包合同適用萬分之三稅率計10000000*0.0003=3000元，可以節省7000元。通過上面例子我們就可以得知，簽訂與工程相關的合同時，應避免單獨簽訂服務性合同，同時，在簽定總包與分包合同時，應注意合同條款的嚴密性與完整性，這樣，利用不同稅目的稅率差異，可為納稅籌劃提供操作的空間。

2.融資方式與稅務籌劃

建筑企業的融資管理是建筑企業財務管理的基本職能，即對建筑企業相應工程項目資金的管理職能，企業融資方式的選擇對建筑企業各個項目的成本控制，企業承擔的稅負水平和企業的長遠發展都有非常大的影響。例如，黃河建筑施工集團擁有控股企業近10個，基本上都屬于建筑、房地產及相關行業，過去都是由集團公司統一向金融機構貸款，然后轉貸給各控股企業，向各控股企業收取利息（在金融機構利率基礎上加收1O%）。該集團2003年向銀行融資6億元，支付利息3600萬元，應向各控股企業收取利息3960萬元（3600×11%），這里就有兩種涉稅處理方案可供選擇：

方案一：由黃河集團向控股公司收取利息3960萬元，因為黃河集團總部收取的利息超過同期同類銀行貸款利率，故應按金融業對其收取的利息部分征收營業稅，應納營業稅=3960×5%=198（萬元），城建稅及教育費附加=198×（7%+3%）=19.8（萬元）。黃河集團向各控股公司收取的利息超過金融機構法定利息，故應對其征收企業所得稅，應納企業所得稅=（360-198-19.8）×25%=37.55%（萬元），黃河集團納稅總額=198+19.8+37.55=255.35（萬元）

方案二：由黃河集團與各控股企業簽訂轉貸款合同，該集團收取與金融機構一致的利息3600萬元；黃河集團再向控股公司收取管理費360萬元（假定主管黃河集團的稅務機關已同意各控股公司在稅前扣除）。由于黃河集團總部按金融機構利率向所屬企業收取利息，集團總部不繳納營業稅。控股公司向黃河集團總部繳納的管理費可在稅前扣除，向黃河集團總部支付的利息不超過同期同類銀行貸款利息，因此其涉稅金額為零。

綜合比較以上兩個方案可以得知，如果黃河集團選擇第二個方案可節稅250多萬元，這在一定程度上也正是體現了稅務籌劃的重要性所在。

三、總結

建筑企業在運用稅務籌劃時，要先熟悉稅務籌劃的內涵、特征，避免走進納稅務籌劃的“誤區”，要根據企業自身特點，注重稅務籌劃方案的綜合性與現實性，選擇最適合企業的自身發展的籌劃方案。

參考文獻

第8篇：金融企業稅收籌劃范文

對信息把握的充分度

對稅收信息把握的充分度，既與稅收制度的繁雜程度有關，也與稅收政策的透明度有關。稅收制度的繁雜、政策的不透明，使納稅人了解的納稅信息不完備，難以保證納稅的準確和稅收籌劃的適度。從稅務業的起源看，不論是1911年大阪首先制定出《稅務代辦監督制度》，還是20世紀30年代英國稅務專家共同創立的以稅收籌劃為主要服務內容的租稅協會，稅制的繁雜程度與籌劃的介入空間呈正相關，稅制的透明度與籌劃的介入空間呈負相關。納稅人是否愿意選擇委托人進行籌劃，與其對稅收政策信息把握的充分度有著直接的關系。

專業水平和籌劃能力

稅收籌劃是一項技術性、系統性很強的工作，需要運用許多學科的相關知識，還要進行合理的過程安排，因此它對教育水平和人才素質的要求很高。尤其在經濟全球化的今天，稅收籌劃人員不僅要通曉本國和經營活動相關國的稅法，掌握會計核算和經營管理知識，還要了解國際慣例，同時具備國際金融和國際貿易知識。如果企業本身擁有這樣的籌劃人才，可以進行自主籌劃；如果企業需要稅收籌劃但沒有具備專業水平和籌劃能力的人才，只能考慮籌劃。

企業的經營規模

企業規模能在一定程度上體現其擁有人才的狀況和承擔稅收籌劃成本的能力。成本因素是影響籌劃主體選擇的重要因素。稅收籌劃成本通常被定義為籌劃方案實施之后，企業額外支付的費用或者發生的其他損失以及機會成本，主要包括：內部專業人員的人力成本；外部專業機構的勞務購買費用；機會損失成本（主要指企業選擇某種稅收籌劃方案，由于方案不確定性而可能導致的罰款、滯納金以及其他可能的損失）；風險成本（是指因籌劃風險帶來的可能損失或者控制風險所發生的支出）。

第9篇：金融企業稅收籌劃范文

所謂稅收籌劃就是企業在進行財務管理時，依據國家政策與各項法律制度，為了提高企業的經濟收入，科學安排企業投資、經營、生產的過程，可以幫助企業減少稅務支出、提高經濟收益。稅收籌劃不同于偷稅漏稅，是依據法律規定履行自身合法權益合理規劃企業財務活動的過程，是一種法律賦予的合法籌劃。利用稅收籌劃，企業可以減少稅務支出，提高經濟收益，利用選擇應用稅收政策中的各項條款，可以使企業得到額外的稅收收益。開展稅收籌劃首先要深入研究我國法律條款，所以可以幫助企業掌握當前法律法規對自身經濟行為的影響，防止發生經濟違法行為，稅收籌劃主要有下面這些特點。

1.稅收籌劃是站在企業等納稅部門的立場上開展的稅務籌劃活動。是為了幫助納稅企業或個人得到更多的經濟利益而進行的，不屬于政府稅務管理部門的行為，是企業為了提高經濟收益追求高額利潤而實施的行為。

2.稅收籌劃與國家法律規定并沒有沖突。稅收籌劃行為是在法律許可的范圍內開展的，主要就是為了幫助企業得到較多的稅收收益。

3.稅收籌劃有著一定的提前性與收益性的特點。稅收籌劃屬于在開展生產經營活動前進行的活動，同時是為了幫助企業獲得一定的收益而實施的。

二、我國中小企業稅收籌劃中存在的主要問題

1.會計不具備較高的職業能力。在開展稅收籌劃過程中要求會計具有較高的財務專業能力，要求企業管理人員與會計人員必須掌握國家的法律法規，但我國當前很多中小企業為了減少資金投入，會計核算體系不健全，會計人員不具備較高的職業技能，因此中小企業的稅收籌劃工作不能順利開展。

2.企業管理人員不重視稅收籌劃工作。當前很多中小企業管理者不重視自身的稅收籌劃工作，不能正確分辨稅收籌劃與偷稅漏稅的區別，有的企業不能主動開展稅收籌劃工作，導致稅收籌劃工作不能正常開展。

3.稅收籌劃工作不合理。當前有的中小企業在稅收籌劃工作中主要依靠自身財務管理人員進行，一味照搬大型企業的稅收籌劃工作模式，導致稅收籌劃辦法與自身實際情況不符，給企業稅收籌劃工作帶來了一定的風險。

4.稅收政策處于不斷更新過程中。我國市場經濟為了與時展相適應，自身結構及各項經濟政策不斷變化，所以國家的各項稅收政策也不斷發生改變，但中小企業內部的稅收籌劃工作需要較長的時間，假如稅收籌劃過程中國家經濟政策發生了改變，有可能出現稅收籌劃與法律法規出現沖突的現象。

三、中小企業做好稅收籌劃工作的策略

1.中小企業角的稅收籌劃策略。

（1）正確認識稅收籌劃工作。稅收籌劃工作是一種合法行為，所以中小企業管理人員要正確分辨納稅、節稅、稅收籌劃工作，才能為企業帶來較多的經濟收益，提高企業競爭力。中小企業要想保證企業實現持續性發展，則一定要正確認識稅收籌劃工作的內容與特點，引導企業財務管理人員高度重視稅收籌劃工作，在開展稅收籌劃過程中保證企業獲得健康發展，進一步減少企業的稅務支出。

（2）提高企業稅收籌劃人員的專業技能。中小企業要想提高自身的稅務籌劃水平，首先要提高企業財務工作人員的專業知識技能，保證財務工作人員掌握豐富的會計法律與國家經濟政策，才能建立高質量的財務制度。在企業日常管理中，企業要開展各種形式的稅法知識與職業道德培訓，鼓勵有關人員積極參與，才能在人才質量上保證企業財務管理工作的順利開展。

（3）提高中小企業的風險意識。中小企業在開展稅收籌劃過程中，要隨時掌握國家稅收政策與經濟政策的變化情況，同時正確審核不同納稅方案存在的風險，選擇對企業最為有利的稅收籌劃方案。因為我國當前的稅收政策還處于不斷更新過程中，有的稅收優惠政策具備一定的時效性與區域性，所以中小企業在開展稅收籌劃過程中首先要深入學習當前國家稅務政策，同時根據國家財政政策的變化情況及時評估稅收籌劃中存在的風險。

（4）建設完善的稅收籌劃體系。中小企業開展稅收籌劃工作對企業財務管理人員與會計人員的要求較高，為了進一步節約成本可以利用外部稅收籌劃的做法幫助中小企業做好稅收籌劃工作。在選擇稅收籌劃部門過程中，首先要考察稅收籌劃部門的投資水平、金融能力、對外貿易水平、物流水平，保證其提供的稅收籌劃服務達到一個較高的標準，同時可以節約稅收籌劃成本，能夠幫助中小企業取得更高的經濟收益。

2.中小企業的稅收籌劃措施要隨著外部環境因素的改變而改變。政策和法律因素的影響是造成我國的中小企業稅收籌劃發展速度緩慢的主要原因，我國的稅法以及稅收制度還在不斷改進。法律體系的不完善和立法層次等原因，使稅收籌劃工作不能正常進行，對稅收籌劃工作產生不良影響。所以，我們要不斷加強稅負相關法律的學習與了解，正確應用于當前的中小企業稅收籌劃工作當中，制定明確的稅收籌劃工作條款，才能使中小企業的稅收籌劃工作正常進行，幫助企業獲得較高的經濟收益。