審計的過程精選(九篇)

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第1篇：審計的過程范文

關鍵詞：工程造價；全過程審計；措施

中圖分類號：F407文獻標識碼： A

1.全過程跟蹤審計的優點

近年來，我國經濟快速發展，建筑實體需求日益增長。工程項目建設是一個周期長、數量大的生產消費過程，從規劃設計,建筑設計,建材采用,到功能和質量等方面要求越來越高。工程建設項目結算審計是一項重要的技術經濟工作，經審計的工程價款是核定工程造價的依據，也是工程項目驗收后核定新固定資產價值的依據，因此結算審計的質量備受業主重視。工程造價的控制是一個動態的過程，為更加準確合理，客觀實際地控制并確定最終投資，一種新型的審計模式應運而生 ――全過程跟蹤審計。

2.跟蹤審計與傳統預、結算審計的區別

中標單位中標并簽訂合同后，其權利和義務受法律保護，工程結算把施工合同、招投標文件、簽證單等送審計資料作為依據，僅能對提供資料的內容進行審計。由于事后審計看不到施工、設備材料進場、安裝等具體過程，建設單位又未能及時搜集工程結算相關的工程量簽證單、設計聯系單、價格簽證等，無法確定資料的真實性、完整性、合法性，資料背后的一些違法問題看不到，也得不到處理，難于發現監理不到位、設計不到位、施工不到位等問題，容易造成資金的流失。

跟蹤審計有效地解決了以上不足，避免了與招投標法、合同法的沖突，從源頭對工程建設加強了監督，降低了審計風險。審計內容比傳統的更加全面，也為辦理竣工結算審計縮短了時間。

3.全過程審計的造價控制

3.1項目前期準備階段審計的造價控制。在這一階段中，造價審計的任務主要是在前期項目的審批以及對整體建設費用的范圍的確定。在對投資資金的出處合法性進行確定之后，相關的部門也要對建設項目做好評定工作，依據其施工的規模、程度等，對可使用的資金范圍進行確定。全過程審計按照給定的投資規模限制，對該工程進行審計，使得工程的造價保持在資金使用范圍之內。審計內容主要包括：建設單位內控制度是否健全，基本建設程序是否符合國家相關法律法規，各種稅費是否按規定及時繳納等。前期階段的審計，有效的防止了隨意變更方案、任意擴大建設規模、提高建設標準等現象，是項目投資控制、造價控制的第一步。

3.2項目設計階段審計的造價控制。設計階段是整個造價控制的最重要的階段，一個設計方案決定了約80%的工程造價。重施工、輕設計的觀念必須轉變。設計階段的審計主要包含設計招投標的審核及設計概算的審核兩方面。其中，對于招投標的審核，是與招投標過程中的招標書設計以及報價等因素相結合，從而選擇出最為合適的投標方案；對于設計概算的審核，是建設工程中的造價控制的重點內容，其主要是對工程設計中概算的準確性以及標準性進行審核，再與其他同類工程進行比較，看其是否合理，是否概算的投資范圍之內。運用這樣的方式，能夠對項目的成本進行合理、有效的控制，為節省建設資金起到了非常重要的作用。

3.3項目招投標階段審計的造價控制。此項階段的審核工作主要包含:招標文件、招標控制價的審計。招標文件是施工單位編制投標文件、雙方簽訂合同的重要依據。一份全面的、規范的招標文件，可以有效避免日后建設單位和施工企業在施工過程和決算過程中不必要的爭議。主要是審查文件內容是否全面，是否符合國家、行業的有關規定，是否經過主管部門審查批準等。工程招標控制價審計。清單的編制是招標工作中非常重要的環節，它是中標價的主要依據，反映了一個工程的預期價格，是中標與失標的主要參考依據。主要審計計算是否規范，是否嚴格按施工圖和定額的有關規定來進行工程量的計算、定額的套用，項目設置是否完整，費用計取是否準確等。招投標過程中的審計。重點關注有無按規定進行招投標，有無化整為零規避招投標，虛假招標等。招標文件審計和工程控制價審計主要是對工程說明文件及工程量清單的檢查分析，評價其合理性，可以委托造價咨詢公司編制工程量的清單，設置合理的最高限價及下浮率，防止投標單位之間相互串標，哄抬工程造價，造成資產的流失。

3.4項目合同階段審計的造價控制。合同是項目管理的主要依據，合同的簽訂應以招標文件為基礎，切忌合同與招標文件“相互打架”，合同是固定總價、固定單價還是可調合同，是否包括風險金等都應予以明確，應明確雙方的權利、義務和職責。對于建設項目合同的審計，審查是否符合規范要求，項目的各項條款是否符合國家制定的法律法規。質量條款與價款條款是工程造價控制的重中之重，審查工程造價是否合法，是否公平，預付款及進度款支付是否合理等。

3.5項目施工階段審計的造價控制。工程施工階段是建筑物的實體階段，在這個階段，對工程造價的影響因素多，如人工材料的價格波動、建設周期、政策變化等。

對于工程進度款的審計，需要按照一定的原則來進行，“先審計、后付款”作為重要的審計原則，對于造價的控制來說具有非常重要的指導意義。通過對季度工程量進行審核，然后與工程合同相比較，按照比例進行支付。施工過程中的變更管理，是施工過程中造價控制的關鍵，尤其是對工程造價有影響的重大變更，要先對其合理性、可行性及經濟性進行論證，慎重決定是否需要變更。審計組針對施工中發現的的問題，應及時提出意見和建議，編制工作底稿，跟蹤審計意見單等。在工程驗收時審計組要對其做好相關記錄。

3.6項目竣工決算階段的造價控制。建設項目竣工后，應及時通知審計組進行最后的審計工作。被審計單位需要提交完整的審計材料，檢查內控制度執行情況、目標完成情況，審計意見和建議的落實及整改情況，審查建設項目投資效益情況并做出綜合評價，指出項目在規劃設計、概算、工期、質量等方面存在的問題。施工單位應及時做好與業主單位的結算審計工作。

4.對審計發現問題的簡要舉例

4.1工程管理部門評標分析不到位，存在中標價偏離市場價的風險

在某全過程審計項目實施過程中，對暫列金額項目中的某工程進行招標，經詢價和清標后發現，各家投標單位的報價均偏離市場價格10%左右。工程管理部門未對投標報價進行必要的分析和比較，因此未能及時發現偏離市場價的情況。全過程審計項目組向評標委員會及時反應投標報價偏離市場價的情況，并提供了相關依據，經評標委員會討論一致同意做廢標處理后，進行重新招標評標后中標價格在市場價格合理范圍。

4.2工程管理部門招標程序不規范，招標文件等資料內容不合規

在某全過程審計項目實施過程中，工程管理部門招標方式違反規定，對于在有形建筑市場招標投標的項目違反規定進行內部招標，且招標程序不規范。根據相關規定全過程審計項目組在審核招標文件的過程中及時發現問題，并及時制止違規行為的發生，審計組據以提出管理類審計意見，工程管理部門采納審計意見并完善了相關程序。同時在《建設工程工程量清單計價規范》（GB50500-2008）頒布實施后規定國有資金項目招標應設招標控制價，工程管理部門未及時按照法規要求設置招標控制價，招標文件內容不合規，工程管理部門采納審計建議，在該類工程項目中嚴格按照規定設置招標控制價。

結束語

對施工進行全過程跟蹤審計是有效保證工程質量，縮短工程工期，保證資金合理化、科學化、最優化使用的重要基礎。所以，在全過程審計中，通過控制和評價工程建設過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，從而提高工程造價的管理水平。

參考文獻：

[1]曹延忠.建設項目全過程跟蹤審計流程現狀及優化路徑研究[J].現代經濟信息,2014,05:198+201.

第2篇：審計的過程范文

一、事后審計,頻現盲點

1.事后審計,缺少對工程圖紙設計進行審計,造成設計不規范,給工程招標、施工、竣工審計帶來困難,引起工程項目技資的損失浪費。

2.招投標不規范。如,一些單位通過邀標確定施工單位,工程項目沒有標底造價,誰家報價低誰中標,工程質量難以保證;還有個別施工單位以低于成本價投標,中標后在施工過程中再想方設法辦理各種簽證來增加工程價款。

3.合同管理出現漏洞。有些合同條款與招投標規定不相符,如招標文件規定承包形式為固定價承包,而合同卻是可調價合同,在此情況下,承受風險因素的主體從施工單位轉移到建設單位了;某些施工單位為了中標,在投標時作了一系列承諾,合同中卻沒有相應的條款,或者相應條款的內容出現縮水;某些合同規定的工程預付款比例過高,當審計后造價低于已付工程款時,施工單位不再配合審計簽字確認,使建設單位蒙受損失;有些合同條款表達模糊,使工程結算時建設單位與施工單位各執一詞,造成工程難于結算。

二、全過程審計,緊抓重點

目前,一些建設項目審計“關口”實現了前移,由“秋后算賬”式的竣工結算審計轉變為“懲前路后”式的全過程審計,全過程審計有利于有效遏制建設項目的損失浪費,更好地發揮審計部門對工程建設項目的審計監督作用。但是,在全過程審計中有時會出現“胡子眉毛一把抓”,結果什么都沒抓住;或者重點不突出,審計參與切入點含糊,全過程審計如同虛設。因而,在工程項目審計工作中,我們要正確處理好全面與重點的關系,把“全面審計,突出重點”的方針貫徹到審計工作的全過程。

(一)開工前審計的重點

開工前審計內容包括對建設項目開工前的有關批復、資金來源、初步設計、招標過程、合同、“四通一平”等前期準備工作進行審計或參與監控,重點審計以下內容:

1.審查施工組織結構是否合理,施工隊伍和設備配置能否滿足施工需要,項目指揮部的人員配備及素質能否達到要求。審查建設單位與工程相關的各項制度是否建立健全,是否建立了工程預算、合同、工資、成本、設備材料、安全質量、財務等一系列制度,各項制度是否完善、嚴密。

2.審查設計單位、監理單位、施工單位、物資供應企業等承接單位的資質等級、資信能力、技術服務是否符合建設項目的要求,財務狀況是否良好。

3.審查總概算內容的全面性、真實性,有無夾帶計劃外工程、擴大建設規模、提高建設標準,或者用計劃外項目擠占計劃內項目的情況;有無少列、漏列工程和費用項目,或者故意留缺口,將限額以上項目壓為限額以下項目的問題。編制概算所依據的指標、定額、費率、材料(設備)的預算價格等是否現行適用,費用計算是否合規、準確。

4.對初步設計進行審查。初步設計是對建設項目進行全面規劃和具體描述實施意圖的過程,是工程建設的靈魂,是確定與控制建設項目造價的基礎,設計是否經濟合理,對控制造價具有十分重要的意義。優化設計的方法和措施很多,如推行限額設計;引入競爭機制實行設計招標;引入設計監理加強設計審查;運用價值工程從功能和價值上優化設計方案。

5.加強招標及合同管理環節審計。

在招標、合同管理環節中,應重點關注以下幾個方面內容:

第一,審查圖紙資料的完整性。圖紙不齊、資料不全的工程,特別是三邊(邊勘察、邊設計、邊施工)工程、三超(超計劃、超面積、超標準)工程,不得招標。

第二,要加強施工單位資質審查,預防掛靠承包工程。有些個體無資質建筑商利用掛靠資質,獲取工程施工資格。因項目被層層轉包或分包,真正形成項目實體的價值愈來愈少,據對該類工程的初步統計,個別項目的實體投入不足總投入的60%,同時伴隨著極大的質量隱患。

第三,要預防建設單位搞小標底大合同,采取虛假招標。建設單位有時想把工程發包給自己熟悉的施工企業,通常把同一項目肢解,采用大頭小尾進行招標,即先將少量工程進行公開招標,若由意向單位中標,則再進行追加投資,簽訂陰陽合同,否則剩余工程另行招標發包,形成了建筑市場的不平等競爭,同時滋生了建筑市場新的腐敗。

第四,要搞好施工合同審計,在建設工程全過程審計中,合同審計是重中之重。在合同審計時應注意:在合同簽訂前,審查合同的合法、合規、公平、完整性。重點要審查施工內容、工程總造價、施工期限和工程質量等是否與中標的標書一致,投標單位的承諾在合同中體現得是否充分,如質量保證、工期保證、違約責任等。防止定標時嚴格要求,訂合同時遷就照顧的情況出現。如有些工程招標時規定:施工單位的中標價即可作為竣工決算價,如有其他變更、簽證應按招標文件精神或合同中相關條款結算。然而,經招標后,在施工承包合同簽定時,在合同中再約定按實際結算,招標只起到確定施工單位的作用,合同管理存在漏洞,造價控制乏力。

(二)項目建設過程的跟蹤審計

隨著工程進度的開展,到工程完成時,有些施工內容和工程量為不可見,而監理證詞不足用來反映當時的實際情況。為真實、準確的判斷工程施工情況,開展中間過程跟蹤審計就顯得非常必要。中間過程跟蹤審計重點應認真審核工程簽證。

現場簽證是工程在實施過程中對未盡事項或變更項目的說明和記錄,是施工過程中的動態調整,從合理控制造價的角度出發,對涉及費用的簽證應把握以下原則:一是簽證要及時,尤其是一些隱蔽工程的簽證,最好在隱蔽之前核定,避免事后扯皮;二是盡量做到有據可依。變更和簽證要注明工程量與事由,并且盡量把簽證圖紙化;三是嚴格履行簽字程序,簽證應由建設單位、監理單位及施工單位三方簽章;四是所有對于不符合合同要求的現場變更和現場簽證,一律不得增加費用,不得進入結算。特別要注意那些只是對合同中工程情況作進一步說明的工程聯系單。一些建設方監理人員對定額不熟悉,對施工過程中發生的一些本應包含在定額子目內容中的費用另行簽證,甚至連金額都簽好,施工隊以“甲方已簽證”的理由“據理力爭”,給審計造成一定的麻煩。審計人員審核施工過程中的變更簽證時,要與現場勘察相結合,深入現場,以書面手續為依據,對照圖紙位置,對照建筑物進行測量核實,去偽存真,認真核準工程量。審計部門要對簽證進行具體細致的分析,有效地控制工程造價。

對本階段的審計要做好原始記錄,必要時可寫出階段性審計報告,將各類資料整理歸檔,為完工結算審計做好準備。

(三)竣工結算期審計

工程竣工結算審計在實際審計項目中所占比例較大,在這個階段中應做好工程量、設備及主材價、工程取費以及定額的審計。審計機關應組織審計人員、建設單位和施工單位有關人員進行現場勘測,核對工程量并審核工程造價;嚴格審查各種定額套用和取費,并要與有關合同條款詳細比對,避免高套、錯套定額。

在結算審計中容易出現施工單位有意加大工程決算價的問題。這是由現行工程項目審計政策環境造成的。首先,由社會審計或建設單位審核,工程結算被核減,送審單位(施工單位)不需承擔任何責任,這就等于給施工單位有意編制不實工程決算網開一面。對施工單位而言,有意加大工程決算價,無論是否被審核出,只有利,沒有害。其次,社會審計是以核減額提取審核費,使執業審計人員存在縱容施工單位編制不實工程決算的可能。因為施工單位的這種行為對社會審計機構也有利。以上兩點,可以說是現行基建工程審核政策法規存在的漏洞。

第3篇：審計的過程范文

Abstract: Construction project audit is the audit department within its labor division,from the establishing of project till the finishing,to conduct auditing supervision for the construction process's authenticity,legitimacy,effectiveness of economic activities. The aim of conducting construction project audit is to strengthen management,promoting a reasonable and legitimate use of construction funds,maintaining the industry's legitimate rights and interests,or healthy development services projects.

關鍵詞:建設項目;審計;監督

Key words: construction project;auditing;supervision

中圖分類號:F239 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)21-0007-01

1投資決策階段的審計監督

首先,審計建設單位在編制投資估算時,對所采用數據是否進行過調查研究,是否從實際出發,結合本單位、本地區的財力、物力、建筑標準、質量要求,是否堅持適用、經濟、安全、美觀的原則,從而使資金得到合理配置、資源得到綜合利用,真正把綜合效益充分發揮出來。其次,審查投資估算是否按照設計任務書規定的建設規模、內容、標準、施工技術、政策性調整和市場浮動等因素以及施工中的不可預見費用,實事求是的估足投資。

2設計階段的審計監督

2.1 設計階段是工程建設的重要環節,它決定整個工程項目的規模、建筑方案、結構方案。設計方案優化與否,直接影響著工程總造價,影響著工程建設的綜合效益。因此,在設計階段,審計部門應積極參與進來,不僅從技術上,更重要的是從技術與經濟相結合的角度上對設計方案進行充分論證,參與設計方案的優化選擇。可以采用成本――效益分析的方法,在滿足工程結構以及使用功能的前提下,依據經濟指標提出選擇設計方案的意見。

2.2 建立限額設計制度及相應的獎罰制度。所謂限額設計,就是按照批準的設計任務書和投資估算,在保證功能要求的前提下,控制初步設計以及按照批準的初步設計總概算,控制施工圖設計。同時,各專業在保證達到使用功能的前提下,按分配的投資額控制設計,嚴格控制設計中不合理的設計變更,保證工程竣工結算不突破總投資額。要建立限額設計制度,就要要求設計人員在整個工程設計過程中,做到有強烈的工程造價控制意識,精心設計,不任意提高標準和 擴大規模,一切從節約的角度出發,把技術標準同經濟指標有機的結合起來。同時要求設計管理部門要嚴把質量關,不準出現肥梁、肥柱,深基礎、超量配筋以及加大截面和任意提高鋼筋混凝土標號等級的現象出現。

建立工程造價管理獎罰制度,就是要求設計單位做到一旦突破相應的概算限額,則必須返工,返工費用由設計單位自負。嚴重的還要追究當事人的責任。反之,如設計中采用新工藝、新技術、設計質量保證,又取得了節省投資的良好效果,則可以從概算的節約部分提取一定的比例獎勵給設計人員,作為獎罰分明,進而提高設計人員的投資控制意識,達到節約投資的效果。

2.3 實行工程造價和設計方案相組合的設計招標方法。設計的招、投標制對提高設計水平,促進良性競爭起到了很好的作用。但目前設計招標的評標主要是從功能、技術、美觀等角度來評定設計方案的優劣,而較少考慮方案的經濟指標,即工程的造價,這顯然不利于工程造價的控制。推行工程造價和設計方案相結合的設計招標方法可以促使設計單位和設計人員不僅在建筑造型、使用功能上動腦筋,而且要在如何降低工程造價上下功夫。因而審查一個優秀的設計方案,即要考慮造型美觀,又要考慮造價合理,從而保證建設單位的經濟利益。

2.4 重點進行初步設計概算的審計監督。對初步設計概算的審計監督應重點審查以下幾點:第一,設計概算的編制內容與設計圖紙的內容是否相符;第二,設計概算的編制所采取的定額、取費標準、材料價格是否符合規定;第三,設計概算的投資額與可行性研究報告的投資額是否相吻合,如有出入應做原因分析;第四,設計概算所套用定額中的活口、政策性調整、暫估價以及動態指數是如何處理的;第五,設計圖中有無缺口,所列功能是否適應工程需要;第六、總概算中所列其它費用項目是否合理。

3工程實施階段的審計監督

3.1 工程項目招、投標的審計監督。搞好工程項目招、投標的審計監督是控制工程投資的基礎性工作。目前,招、投標制度已經比較普遍,它的目的是引入競爭機制,降低工程造價。有的工程項目,通過招投標工作降低了工程造價,但是,工程完工實際結算時,又增了上來。產生這些問題的原因:一是清單工程量編制不正確,誤差較大;二是設計圖紙變更多;三是招標文件條款措辭不準確;四是清單編制時清單項目特征描述與圖紙不相符,從而留下爭議扯皮的隱患。最后留下解決這些問題的辦法,還是要建設單位多拿錢。因而必須做好招、投標的審計監督。

3.2 建設施工合同的審計監督。第一,審查合同內容時,要特別注意可能發生索賠的條款。合同中索賠條款的確定是否科學、合理、嚴謹,對于解決爭議,分清責任,全面履行合同都有著重要的意義。第二,審查合同價款的調整。第三,工程分包的審查。工程項目的實施過程中,往往因包含多個不同專業的子項目,因而經常出現建設單位分包工程。在施工中幾個分包單位同在一個施工現場,由于各分包單位之間沒有合同關系,相互難以協調,及易產生交叉干擾,互相影響等問題,導致引起大量的索賠糾紛。所以在工程建設中應盡量實行總承包制,由總包單位自行分包,施工中的配合問題由其自行解決,這樣可以有效的防止索賠風險。

3.3 采取多種方法,控制工程材料、設備價格。材料、設備費在工程的建安造價中約占70%,因此,對材料、設備采購的審計應是建安控制的重點。尤其是對暫定價材料的控制,可以采取限價的手段進行。材料限價的原則:一是明確加工訂貨的責任者,審計部門應是參與,參與的目的是控制材料的采購價格,但不能包辦代替;二是監督材料的質量;三是合理限價,不能不管質量片面壓價。

第4篇：審計的過程范文

關鍵詞 工程總承包項目 過程審計重點 操作方法

一、工程承包項目實施過程審計的必要性分析

設計企業要獲得穩定的發展，就必須對總承包的項目進行內部控制與管理。內部審計作為企業內部控制體系的一個組成部分，其服務宗旨和任務就是幫助企業改善自身管理，促進設計企業總經營管理目標的實現。近些年來，隨著國內外市場競爭的日趨激烈，很多以油氣田地面建設為主營業務的設計企業逐步向國內外地面工程總承包延伸，以設計為龍頭的企業總包優勢也得到淋漓盡致的發揮。但是在工程總承包市場的競爭中，設計企業面臨的施工組織、工程設計、質量控制、進度控制、安全管理、工程風險控制等方面的工程總包能力也面臨著挑戰。項目過程審計能夠及時對設計企業在施工分包中產生的漏洞進行填補，還能夠有效地加強項目管理的事中監管，對于工程施工中產生的、潛在的問題進行及時的監督與管理，并將所產生漏洞進行有效的解決，進而實現設計總承包企業提升效益的目標。由上述分析可知，加強工程總承包項目過程審計的實施與操作，對于改善項目工程管理混亂、職能部門疏于監管等問題，有良好的及時疏導作用。

二、工程總承包項目過程審計的依據及重點

在實際的工程總承包項目過程審計操作中，審計的重點就是為了全面了解總承包項目的總體情況，客觀評價工程管理業績，核實工程造價，合理評估EPC項目的經濟效益，對影響到企業項目效益開展的關鍵環節進行有效的審計。

（一）過程審計的依據

過程審計，顧名思義是全過程、全方位的實時審計，通過對項目設計、分包招標、設備和材料采購、施工、試車、合同管理、成本控制、項目變更、資金和財務管理等全過程審計監督，把事后糾錯轉變為事前預防和過程監控，把對結果的認定轉變為對管理行為的規范，從而能更好地發揮審計在設計企業工程總承包項目管理中的建設性和預防性作用。

一是重點依據根據《中華人民共和國審計法》、《國家審計署關于內部審計工作的規定》等法律法規；二是現場實際工程量及進度確認，現場材料物資盤點；三是已簽訂合同及合同履行情況明細；設計采購合同及價格、已完成合同成果證明文件、合同標的有關第三方驗證的情況；招標文件；評標資料、中標通知書；三是施工圖紙、設計變更圖紙、設計變更簽證單、工程預算、結算、決算書及其他有關影響工程造價、工期的簽證資料；四是分包商商務資料，顧客、分包商及相關方與總包方溝通方式及證據；五是項目組組織機構、職能及管理制度、項目組人力資源現狀、崗位設置及人員情況；工程運行全過程人力資源變化情況；各崗位人員工作職責及履行職責情況。

（二）過程審計的流程

為核實財務數據的完整性，審計組工作流程為：

流程一：向現場管理人員詢問，了解分包工程進度――取得工程進度清單――估算已完成工作價值量――追溯至財務已結算的工程分包款和工程收入，核對是否一致。

流程二：抽查現場已到設備、材料清單――檢查是否有供應商、項目組和分包方的簽字――計算抽查到的設備、材料總價值――追溯至財務已結算的材料、設備款，核對是否一致。

為驗證財務數據的真實性，審計組工作流程為：

流程一：取得總承包工程支出明細表――計算分包合同付款進度――與現場實際工程進度相對比，核對是否一致。

流程二：取得總承包工程設備、材料明細表――抽查某批已結算設備、材料發票――與現場實物交接單相對比，核對是否一致。

流程三：取得總承包工程收入明細表――計算收款比例――與工程進度相對比，核對是否一致。

（三）過程審計的重點

1.設計過程的審計。長期以來人們關注的焦點是施工單位提供的決算是否存在高估冒算，開展基建審計的目的也是要把工程決算中的“水分”擠出來。因而，審計工作的重點總是集中在工程量是否真實、定額套用是否準確、取費是否合理等問題上。這種觀點具有一定的片面性。有資料顯示，在工程采購和施工階段影響成本的幅度為5%～25% ，而在工程設計階段，影響工程成本的幅度為30% ～75% 。可見，設計對于油氣田地面工程總承包項目造價的影響程度遠遠超過了工程施工。因此，總包方要充分發揮設計企業的總包優勢，就要對項目設計方案的實用性和經濟性進行審計。項目設計審計重點通過審查總包合同及相關技術和報價資料、項目設計方案及概算和設計圖紙等，對項目建設標準是否恰當、建筑材料的選用是否合適、設計方案是否經濟合理等做出評價。

2.合同管理的審查。對合同管理的審查，主要包含了以下幾方面：首先對業主方有關經營項目、生產以及償款能力的審查。這一審查要點是為了保證合同中相關項目能夠得到有效、合理的履行；其次，對承包合同內容的嚴謹性、完整性以及規范性的審查。這一審查主要是對工程數量的計量原則、單價的約定及其包含的工作內容進行審查，主要目的是為了避免一些合同實施中不必要的經濟糾紛的產生；再次，在加大對合同方面的變更管理時，對索賠條款的審查。在合同簽訂與管理中，有關索賠是一重要環節，其對于挽回成本損失、提升經濟效益，具有十分重要的意義。第四要避免由于相關部門未審批施工預算造成的合同風險。要明確施工單位分包的工程內容，包括設計變更和施工聯絡單內容，嚴格落實業主的審批造價，有效保證本工程資金合理、節約的使用。

3.采購管理的審查。對設備材料采購要依據技術規格書實施，對于經項目經理批準后實施采辦的小型零星料和急用料要通過電話、電子信息平臺等多種方式進行必選；要求大部分設備材料采購程序嚴謹、合規，其中大中型設備及大宗材料均執行招（議）標流程，并邀請業主和業主上級主管造價、審計部門參加，尊重業主低價中標的管理原則和業主有意向的供方。

4.施工管理的審查。工程施工過程要有總體的施工組織設計和總體質量控制計劃，分包方要經過投標程序和資質評審進行選擇，杜絕出現施工違規轉分包現象。

5.質量控制審查。審查在施工過程中是否要求業主委派監理單位對工程質量實施監督管理，業主方、總包方通過質量監督中心等其他管理手段進行質量控制和質量檢查。

6.進度控制的審查。要檢查項目組在項目前期是否制定工程進度計劃控制圖，是否現場配備專職計劃工程師，在施工過程進度中是否采取進度動態圖管理方式，保證工程能夠按照動態的進度計劃實施。

7.安全管理的審查。檢查總包方是否任命項目安全總監，對派往現場人員是否進行上崗前培訓，并聘請專業老師對工程現場項目管理人員進行HSE培訓；檢查項目組是否按照現場施工管理工作要求，堅持每天對施工單位進行安全喊話，并提示重要要害施工部位加強安全監督；檢查業主單位是否定期組織HSE管理辦公室人員對工程現場進行安全環境檢查，業主安全監督中心和標準化辦公室每月對該工程進行安全環境和標準化大檢查，對查出的問題項目組是否積極落實整改。

8.施工過程中有關材料的審計。首先，施工材料費用的審計與控制。有關材料費用的審計重點是對材料的采購、驗收以及耗用等環節實施審計。比如材料的質量以及數量的審計，材料質量的優劣是影響施工企業成本管理最重要的因素。其次，機械使用費用的管理。施工機械的選型、進退場時間上的安排以及能否在施工現場得到充分的利用是實現成本控制的最重要方面。只有加強機械使用的審計，才能實現對項目成本的最終以及理想化的控制。第三對于大型工程項目，要求工程現場盡量設立庫房，未達到設立庫房條件的，項目組要進一步明確工程剩（廢）料管理流程，嚴格按照流程操作，執行流程要獲得總包方確認，并報總包方單位備案，要全面保護總包方利益。

三、開展項目過程審計的方法

要促使項目過程審計達到審計質量以及審計效果的最大化，就需要設計企業的各個職能部門以及工程管理部具有豐富經驗的專業人員的參與與聯合。由此，成立聯合審計組就成為開展過程審計的有效組織形式。在具體的過程審計中，有關操作方法簡要介紹如下。

（一）工程初期注重內控制度健全性的有效審查

內控制度審計要著重檢查兩個方面：

1.審查內控制度的建立情況。主要包括：合法性、合理性、完備性和協調性。合法性是指內控制度不能與國家政策、法律法規相抵觸；合理性是指內控制度設計必須符合EPC總包企業的特點；完備性是指制度設計要覆蓋項目管理的各個方面；協調性是指各項制度之間要相互協調，不能有矛盾和沖突。

2.審查項目管理內控制度執行的情況。主要包括有效性和效果性。即內控制度是否得到了有效執行、執行后是否規范了管理行為、是否減少了浪費、降低了建設成本。

（二）工程項目中期的審計

當EPC總包項目進入施工階段以后，審計的重點就應從內部控制制度向有關項目的經營管理、內部控制執行情況和財務收支實行審計轉變。項目施工的中期，由于施工任務比較緊，管理者關注更多的是施工的生產進度，這樣就導致有關成本的控制沒有得到足夠的關注，就會產生管理環節上的漏洞，產生財務收支、經營合同簽訂、工程量計量確認等手續不完善的現象。因此，過程審計的中期最關鍵的就是對建設及設計、施工、監理等單位與總包項目直接有關的財務收支、材料管理、項目變更的真實性.合法性進行的審計監督。

一是在內控制度執行方面。檢查內控制度建立、執行情況.檢查總包單位是否建立健全并執行了各項內控制度。如：招投標制、監理制、工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度、費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規范運行、建設資金合法使用；二是在工程結算方面，主要是抽查承包合同，核對有關的結算單據。結算手續是否完善、相關部門人員簽證手續是否完善、是否存在非法分包或分包控制管理不到位現象等。三是資金管理方面，主要是對工程結算款、材料款中的大額現金支付現象進行審查，審查其中是否存在違法資金管理的規定，以及違規拆借資金行為或借用銀行賬戶進行其他經濟活動的產生；四是材料管理方面，材料費用在整個工程造價管理中占據十分重要的比重，因而對材料費用信息的真實性以及合理性進行審計十分必要。實際的過程審計操作中，主要是對是否實行限額領料制度、材料采購是否通過招標的方式采購、材料驗收保管人員是否把好材料質量和數量驗收關等進行審計。五是項目變更方面。在項目實施過程中，由于種種原因，往往需要對項目實施范圍、項目功能需求、設計方案等進行改變或修正，從而引起項目變更。工程總承包項目的變更必然涉及工程成本、工程進度的變動。由于提出或造成項目變更的原因很多，涉及多方面經濟利益，如業主、總包方和分包方。因此，為了控制好工程成本，保證業主和總包商的利益，防止造價膨脹，必須對變更事項進行嚴格審查。項目變更審計應重點審查變更是否發生、理由是否充分合理、變更是否必須、業主是否知道并認可、審批手續是否完備、資料是否齊全，變更的簽證資料是否真實完整。

（三）工程竣工后有關企業經濟效益的審計

進行過程審計的最重要目的就是促進企業自身經濟效益的達成。因此，在審計的最后階段就是對企業的經濟效益進行有效的審計，以保證全過程審計在促進企業經濟效益達成方面所具有的功能的發揮。首先，出具審計報告，與企業項目的經營成果之間進行有效的核實，考核評價責任承包合同指標完成情況；其次，與經營管理人員一起，對比經營成果和目標成本數據，剖析成本節約或超支的原因，找出工程管理中的薄弱點，提出審計意見及建議，不斷完善經營管理制度建設。再次，向領導及相關職能部門進行反饋，有利于相關部門有針對性地加強業務指導工作，充分發揮審計協調、服務的作用，進而加強審計成果的綜合分析和利用，實現信息資源共享，提高審計信息的層次和水平；最后，督促EPC項目組及時清理債權債務，核對上交款和各項基金完成情況，確定真實完整的經營成果。

四、過程審計中的工程風險分析

（一）經營風險

部分總包項目在進入項目施工階段后，由于樂觀估計業主方經營發展形勢以及政策等特殊原因未批復投資計劃，致使總包單位自行墊付資金，企業面臨巨大的經營風險。該類問題，企業在項目承攬過程應盡量避免。

（二）管理風險

大型的工程總包項目不僅需要高效順暢的現場指揮和各個環節緊密配合，同時還需要通設計、懂概算、通工程管理的一批綜合性管理人才。在項目運作過程中不能逾越正常的管理程序，否則，將造成項目組工作管理的重重困難，同時也為項目的管理風險埋下伏筆。

（三）合同風險

在施工分包過程中，由于施工預算的不確定性，施工分包單位與工程總包方簽訂分包暫定合同（敞口合同），加之在現場施工中發生大量的設計變更，施工分包單位超過施工預算則將使合同管理面臨風險。

（四）工程質量風險

在施工分包中應選擇有資質、經營實力強，有施工經驗的分包商，如果因為分包商隊伍素質差，影響工程質量，導致業主不履行合同，則對總包方經營造成嚴重影響。

五、結語

第5篇：審計的過程范文

Abstract： Now working process oriented teaching mode has become the mainstream of teaching reform in higher vocational colleges. The teaching mode integrated the content and ability needed in work into teaching， and resolve the problems of disconnection between theory and practice. This article makes reform on the Audit course of financial management specialty in higher vocational colleges， designs five tasks， and has carried on the practice.

關鍵詞： 工作過程為導向；審計；高職院校

Key words： working process oriented；audit；higher vocational colleges

中圖分類號：G423.07 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）28-0265-02

0 引言

《審計》是財務管理專業的一門拓展核心課程，它是一門實踐性很強的學科，高職院校財務管理專業的學生主要從事中小企業、會計事務所、記賬公司的基礎工作。該課程的目標是培養學生能夠根據審計的基本理論，結合相關的會計知識，運用相應的審計方法，執行審計程序，去分析和解決碰到的審計問題，掌握會計稽核及審計基礎工作的業務技能。這就決定了審計教學應該是以理論為基礎，以實踐為主線。然而目前多數高職院校的《審計》課程教學還是采用傳統的教學模式，以教師、教材為中心，忽視學生業務技能的培養，使得學生走向工作崗位后適應不了審計業務的需要。《國務院關于大力發展職業教育的決定》明確指出，要加強高職院校學生實踐能力和職業技能的培養，因此對審計課程的改革勢在必行。

1 工作過程導向的內涵

高職教育課程改革發展到現在，以工作過程為導向的教學模式已成為現今高職院校進行教學改革的主流。以工作過程為導向的教學模式主要強調把工作崗位所需的知識、技能、經驗和工作情境融入到教學內容中，按照工作過程業務環節的順序，運用行動導向的教學方法來構建教學體系，在這個教學過程中培養學生的適應社會能力和創新能力，進一步提升學生的專業能力。

2 工作過程導向在《審計》課程的構建步驟

2.1 進行市場調研，明確就業崗位 在構建《審計》課程之前，應該先對市場需求情況進行調查與分析，在對江蘇農林職業技術學院財務管理專業2010、2011屆畢業生的就業情況進行跟蹤調查分析后，我們可以了解到畢業生除了大部分在江蘇中小企業從事會計核算崗位，也有不少同學在內部審計崗位和會計事務所的審計助理崗位工作。這兩個崗位要求學生不僅要具備扎實的會計基礎知識和審計基礎知識，還要有較強的會計核算、財務分析、稅務處理、查賬糾錯、職業判斷等能力。

2.2 進行崗位分解，分析工作任務 在確定學生的就業崗位之后，通過對審計崗位的具體任務進行分析，來掌握該崗位的具體的工作內容，列出該崗位所需的相關專業知識、技能和工作規范，從而確定《審計》課程的學習領域，設計出相應的學習情境來培養學生的崗位職業能力。以助理審計崗位為例，該崗位的工作任務是按獨立審計準則的要求開設和整理審計工作底稿；負責收集、檢查和復核審計證據；能完成項目主審交辦的其他工作。

3 工作過程導向在《審計》課程的實施

2012-2013學年第一學期，對江蘇農林職業技術學院財務管理專業10財務管理1班的《審計》課程進行改革，采用以工作過程為導向的教學模式，我們以組織學生審計某個企業年度會計報表為例，按照審計工作流程將審計教學分為五個工作任務：審計業務承接階段、審計計劃階段、風險評估階段、實施實質性程序階段、審計完成階段。以工作任務三風險評估階段為例介紹工作過程導向教學模式在審計課程的具體運用。

江蘇天成公司風險評估階段審計：

（1）能力目標設計：①具備進行重要性評估，確定重要性水平和控制審計風險的能力；②具備對內部控制制度進行測試和評審的能力；③具備熟練運用審計抽樣技術的能力；④能合理進行風險評估，并制定出有效的風險應對措施。

（2）知識目標設計：①審計重要性含義及重要性水平的評估，審計風險的構成要素及審計風險模型；②內部控制的涵義及構成要素，內部控制的描述，內部控制的評價及測試；③審計抽樣的相關概念及方法，固定樣本量的抽樣技術與均值估計變量抽樣技術的運用。

（3）工作任務設計：①了解被審計單位基本情況；②評價內部控制；③確定重要性水平；④進行審計抽樣，確定審計風險。

（4）教學過程設計：

第一階段：任務描述

風險評估階段審計是審計計劃階段的前奏。民間審計組織在制定審計計劃之前，應對被審計單位的基本情況作初步的了解，然后初步評價被審計單位的內部控制系統，確定其重要性水平，分析審計風險，否則，極易造成審計任務失敗。

第二階段：知識學習

以江蘇天成公司相關資料作為實訓平臺，教師引導學生掌握什么是內部控制，如何去評價內部控制，重要性水平如何確定，什么是審計風險，怎樣進行審計抽樣來確定審計風險。

第三階段：布置工作任務

首先對被審計單位的情況及其所處的環境進行調查，在此基礎上對被審計單位的內部控制進行評價和控制測試，接著確定重要性水平，把重要性水平分配到各個賬戶中，然后使審計風險保持在可以接受的水平，根據之前所確定指標和相關要求，進行有關數據的計算，最后根據審閱及計算結果進行分析判斷，確定重要性賬戶，完成分析性測試備忘錄。

第四階段：學生活動與問題討論

根據給定工作任務，學生查閱資料，各小組進行風險評估。評估過程中，分組討論審計風險水平確定的合理性、可行性。

第五階段：分組展示成果及學生互評

每小組成員派一名代表講解風險水平評估確定過程及合理性，并組織其他各組學生對其成果進行相互評定。

第六階段：教師點評及小結

對每個小組的成果做出評定，強調風險評估的注意事項，肯定成績，指出不足。

在整個學期《審計》課程教學過程中，每一節課給學生布置一項具體的審計工作任務，學生進行仿真訓練，加上實物的展示，對學習成果的演示和分析，可以使學生真正體驗了審計職業崗位的快樂，同時也掌握了審計理論及審計方法，并且取得了較好的教學效果。

參考文獻：

[1]余斌.工作過程導向課程開發及其評價探索[J].職業教育研究，2012（12）.

第6篇：審計的過程范文

關鍵詞：工程造價；全過程跟蹤審計；實施

隨著我國經濟不斷發展，整體城市化進程在不斷的加快當中，建筑行業也在飛速發展當中。建筑市場的猛烈發展也是越來也多的建筑工程項目管理人員認識到項目的全過程造價控制工作的重要性。建筑工程的全過程造價管理工作成為了工程項目工作中的重點。我國對于建筑工程的全過程造價管理工作體系不能適應現階段的建筑工程發展形勢，全過程造價管理工作不理想，影響建筑工程的效益。加強建筑工程的全過程造價跟蹤審計工作，可以更好的控制整體工程成本，減少工程資金的浪費，更好的提高工程的經濟效益。本文從建設工程的決策、設計、招標、施工、驗收等階段對整個工程的全過程造價跟蹤審計工作進行分析和研究，對其中的問題進行分析，提出相應的實施措施。

一、全過程跟蹤審計的主要內容

全過程跟蹤審計，是以流程為基礎、以風險為導向、以控制為中心、以效益為目標的全面管理審計。審計主要內容為：招標文件的審核、控制價、合同簽訂及執行的審核、法律法規遵循性審計、所有參建方資質的審核、對監理單位的再監督、工程項目質量審計、主材和設備價格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進度款的審核、項目竣工結算與資金管理及防患資金風險評審等。

二、全過程造價跟蹤審計實施的相關問題

當前建筑市場迅猛發展，市場競爭較為激烈，各建筑企業單位的自身生存能力和經濟效益都受到了很大的挑戰，由此，項目的投資控制處于一個關鍵的地位。可是，工程項目的建設由多個環節構成，并且會出現管理脫節和混亂的情況發生，從而不能很好的控制整體工程的造價，浪費工程資金，提高工程成本。

2.1 工程的管理人員輕視造價管理工作

在工程全過程造價管理工作當中，我國施工單位注重施工過程中的造價管理，對于規劃設計階段的造價控制工作不到位，對于施工前期準備工作不足。管理重心過于集中在工程中后期，導致預算質量不高，工程造價不能控制好，工程超支，影響工程的經濟效益。

2.2 工程造價管理人員水平不足和缺乏

當前全過程造價管理工作不理想，對于工程造價管理人才的需求不能滿足。市場需求的逐漸增大，造價工程人才難以滿足龐大的市場需求。同時，人才的素質也不能滿足工程造價工作的需求。在數量上，獲取工程造價管理資格的人才數量不足，高級人才數量更為稀少。相關造價管理人員缺乏專業知識和造價管理工作的經驗，實際工作能力不足，難以勝任工程造價管理的工作。現階段的工程造價工作發展較快，工作環境不斷變化，人才思維固化，工作單調，不能適應現階段多變的工作需求。

2.3 相關造價管理機構不完善

對于工程全過程造價管理工作來說，專業的完善的咨詢機構是非常必要的。目前，雖然我國已經有不少對工程造價方面咨詢的機構，可是，整體規模不大，業務水平不完善，發展較慢。行業自身管理能力不足，不能形成規范的機構，自我改革能力不強，自身實力十分有限，難以改變現階段咨詢行業的缺點，對于社會和市場的需求難以滿足。造價管理工作不能得到更好更專業的支持，在施行造價跟蹤審計工作時會遇到一定的困難。

三、全過程造價跟蹤審計的實施

進行全過程的造價審計工作要在工程項目各個環節進行，從項目的決策階段、設計階段、招標、施工、驗收階段進行跟蹤審計，確保整個全過程造價跟蹤審計工作的良好實施。

3.1 決策階段的跟蹤審計實施

對于整體項目，要從項目的決策階段開始抓起造價管理的工作。項目管理人員要對于項目的經濟方案進行多角度的比較和參考，選擇最合理最經濟的工程方案。工程前期的技術條件和決策水平對于工程造價的整體有著很大的影響。對于建設標準、建設地點、施工環境、工藝、設備、材料等選擇對于整體的造價有著很大的影響，是進行工程造價管理的第一步，也是非常重要的一步。在決策階段的工程造價管理工作進行中，要認真的做好項目可行性分析，根據需求、發展形勢和項目的規模，對于項目整體進行科學合理的評估分析。做好細致全面的投資預算，充分考慮整個工程各個階段可能出現的資金變動，使項目造價管理和控制工作有力的進行。

3.2 設計階段的跟蹤審計實施

工程項目的設計是把項目進行具體的描述的過程，是構建項目的基礎工作。建筑單位在項目設計階段，不能只依托設計院進行項目設計，建筑單位要積極的參與設計，安排經驗豐富的工程人員參與項目設計工作，根據施工單位實際情況，提出合理的建議，提高設計方案的質量，盡力滿足項目需求。在設計單位的選擇上，要選擇優秀的，同時具備豐富設計經驗的單位，使項目設計的質量要求、技術要求、經濟要求都得到滿足。對于項目設計方案進行初步預算評估，控制項目的投入資金的合理性。限額設計方案，在保證項目功能的情況下，進行設計方案的限定，降低成本，提高經濟效益。對于設計方案要選擇新技術和新工藝，提高投資效益，減少成本。在得到最終設計方案時，要對設計方案進行嚴格審核。同時考慮各種因素，及時提出意見和整改方案，保證項目設計工作的質量，在設計階段做好項目造價管理工作。

3.3 招標階段的跟蹤審計實施

在工程招標階段，要規范合理的進行工程招標工作，選擇合適的施工單位，保證施工質量、工期、施工成本等。在招標文件制作上，要科學規范，對文件中涉及各項費用進行仔細審查和管理。在招標工作進行中，對于投標方進行多角度考察，既要保證施工方的造價又要保證施工方資質和施工水平。在合同簽訂階段，要對合同進行仔細的審查和管理，對于合同中的各項內容要明確，對于不具體的內容及時提出，保證合同的合法性和具體性。

3.4 施工階段的跟蹤審計實施

工程項目的施工階段是工程進行中，對于投資使用的主要階段。施工周期較長，施工材料的價格浮動較頻繁，做好施工階段的造價控制工作有很大的意義。在施工過程中，要對與項目設計嚴格的執行，遵守相關規范和標準，減少返工現象，避免人力、物力的浪費。在施工材料的選擇上，要做好審核工作，材料費是工程費用的重要組成部分。要實際的調查和分析市場上材料的各項費用走勢，指定科學合理的采購方案，選擇性價比較高的材料。對于工程質量要嚴格把關，在施工過程中，減少因為質量問題造成的現場返工情況的發生，對于施工變更進行嚴謹的分析，嚴禁私自更改。在施工階段，嚴格履行合同，根據合同進行施工管理，按照合同辦事，減少損失。

3.5 驗收階段的跟蹤審計實施

工程驗收階段是造價管理控制工作的尾聲，也是最后一道關鍵關卡。對于工程整體質量進行嚴格審核，準確計算施工量，控制高估現象的發生。建立嚴格的審核制度，對于施工質量進行分級審核，力爭項目整體質量達到標準。根據項目施工情況、合同規定、材料使用等各項情況，合理審核工程造價，保證工程造價的實際性。

四、未來跟蹤審計的發展方向

推進跟蹤審計理論研究和實務工作的發展，本人認為要著力在六個方面下功夫：（1）創新審計理念，努力拓寬跟蹤審計覆蓋面。（2）以跟蹤審計為載體，全面拓展審計內容。（3）創新方式方法，提高跟蹤審計成效。（4）創新具體形式，提高跟蹤審計的針對性。（5）完善配套制度和準則，促進跟蹤審計規范開展。（6）將績效審計全面融入跟蹤審計之中。

五、結束語

全過程造價跟蹤審計的實施工作是一項系統的工作，其中涉及的環節和專業領域較為廣泛和復雜，并且整個工作穿插在項目進行的各個階段，與項目的開展有著重要意義。同時，全過程造價跟蹤審計的實施工作涉及到建筑知識、經濟知識、相關法律法規等各個方面。做好全過程造價跟蹤審計的實施工作需要嚴格的把關整個工程的各個階段，認真的分析和完善項目中各階段的造價控制工作，對全過程造價進行跟蹤審計，保證更好的控制造價，減少工程成本，從而保證自身的效益。

參考文獻：

第7篇：審計的過程范文

一、忽視對銀行存款余額調節表的審計

審計人員對銀行存款余額的真實性往往十分重視，通過對銀行的函證來查實，但對一些未款項的審計，認為通過核對銀行存款余額調節表中的金額是否一致，就行了。而對未達款項產生的原因、是否真實以及事后對其跟蹤調查，缺少認識，而一些單位往往通過銀行存款余額調節表來造假，根據我們的實踐經驗一般有以下幾種情況：

(一)銀行已收、企業未收的未達款項

1、對銷售收入故意不入帳，隱瞞收入少做利潤。

2、對銷售退回故意不入帳，夸大收入與業績。

(二)企業已收、銀行未收的未達款項

1、利用假的收入憑證入帳，而侵呑收入或私設小金庫。

2、企業做假銷售。

(三)銀行已付、企業未付的未達款項

1、故意隱瞞支出，虛增利潤。

2、盜用支票，侵呑公款。

(四)企業已付、銀行未付的未達款項

1、開假發票，做假支出，虛減利潤。

2、故意透支，騙取有關單位的信用。

因此審計人員在審計時，對銀行存款余額調節表應給予特殊關注，對未達款項是否真實、合法進行檢查，必要時還應與銀行及有關單位聯系查實。

二、忽視對銀行匯票等在途貨幣資金的審計

有的單位在年底時，為了隱瞞收入，少交稅金，故意將已收取的銀行匯票不入帳，拖延到第二年1月份進帳，因此審計人員應該關注第二年1月份的大筆收入，看是否存在上述情況，必要時應與出票單位聯系查實。

三、對應收帳款審計時容易忽視的幾個方面

1、不做帳齡分析，沒有了解、查詢債務單位是否具有償還債務的能力，以及單位催收應收帳款的措施是否得力。使應收款項尤其是長期掛帳的應收款項存在著不確定性。

2、應收款項所涉及的會計科目，在上下年度結轉時，是否逐一按實結轉，是否存在“空中飛”的現象。內審人員可以逐一核對有關帳戶，也可以核對第二年度應收帳款明細帳的年初余額與上年末的總帳余額是否一致。

3、忽視對已作壞帳損失核銷的應收帳款的審計，審計人員應注意被審計單位是否借壞帳損失的名義，形成帳外資金，以及是否貪污有關款項。

第8篇：審計的過程范文

【關鍵詞】：基建；跟蹤審計；難點；對策

中圖分類號：F552文獻標識碼： A

引言

建設項目的跟蹤審計是一種過程審計，為切實加強對建設項目的全過程跟蹤審計監督，加強工程建設的各項管理、嚴格控制工程造價，隨時糾正和解決工程建設過程中出現的問題，施工過程造價控制和結算工作貫穿在工程施工過程中，為了有效控制基本建設項目的工程造價，加強建設工程的全過程造價管理，建立有效的審計監督、監管機制，提高政府投資效益，現項目建設單位常采用引入全過程跟蹤審計機制，在保證工程質量和進度的前提下，也能在最大限度地節約建設資金。

1、基本建設項目全過程跟蹤審計的主要內容

總體來看，全過程跟蹤審計分為項目初審、建設過程中審計和項目建設完成后的竣工結算審計，在不同的階段，審計的內容與重點都存在差異。

1.1 項目初審階段全過程跟蹤審計

就工程造價而言，項目初審階段全過程跟蹤審計主要是項目概算（可行性分析報告）的審計，當然，還包括其他部分內容，具體而言主要包括三個方面的內容，首先，對工程建設項目設計的審核，通過對設計中所采用的標準、材料等，分析工程總量造價，從源頭控制造價總額。其次，對工程量清單的審計，建設項目在對外招標過程中必須要工程量清單，而對工程量清單的審計則可以保障工程量不存在錯算、漏算等問題，為提高工程造價的準確性提供基礎和前提。再次，對工程概算的審核，這種審計包括利用工程定額，對項目建設所涉及的材料、人工、機械等成本費用進行審核，分析工程造價是否準確。

1.2建設期間全過程跟蹤審計

建設期間全過程跟蹤審計主要包括兩個方面的內容，首先，按照合同，對工程建設進度和結算進度進行審計，這主要是由于建設項目持續時間較長，為分階段支付工程價款，需要對建設進度進行審核，以提供支付的依據。其次，對工程建設中設計變更、變更簽證等的審核，在接到工程變更申請后，要組織對這種變更進行造價分析，避免工程變更給整個工程造價帶來重大的影響。

1.3 竣工結算階段全過程跟蹤審計

竣工結算階段的審計主要是對工程決算書進行跟蹤審計，具體而言包括如下二個方面的內容。首先，對工程建設實際情況進行勘察，計算工程量，與決算書的工程量進行對比，剔除計算不準確的工程量。特別是，對于現場變更等簽證，要對其流程是否準確、手續是否完備等進行審核，對不符合規定的工程量要堅決予以剔除。其次，對工程造價進行審核，主要是分析套算的定額是否準確，所采用的數據是否符合國家、地方的有關規定。

2、基建全過程跟蹤審計的作用

跟蹤審計圍繞“提前跟進、全程跟蹤，立足服務、著眼防范”的思路，將審計的關口前移。有效避免了事后審計“雖然查出問題，但己既成事實，糾正起來難度較大”這一難題，因此其自誕生開始，就得到了社會的普遍好評。從實踐效果看，跟蹤審計在監督財政資金的管理使用、防止損失浪費、促進國家有關

政策的貫徹落實、提高資金使用效益等方面發揮了積極作用，取得了顯著的成效，更加有效地發揮了審計部門的“免疫功能”，實現了審計理念的改變和審計模式的轉變。不僅完善了傳統的審計方式，而且推進政府完善制度、改進機制，有效發揮了審計部門的保障和促進作用。

3、基建項目跟蹤審計的幾個難點

要推動全過程跟蹤審計的應用，必須有相應的機構負責協調，而審計人員則需要具備相應的素質，只有這樣才能使跟蹤審計落到實處。但從實踐來看，這種跟蹤審計還面臨不少的挑戰。

3.1 全過程跟蹤審計難度較大

基建項目工程造價涉及的主體較多，在概算階段主要是建設方（如果委托中介機構編制概算書則還包括中介機構），在施工階段則主要是工程項目的承包方，在竣工結算階段則由承包方編制結算書后交由建設方審計，此外，監理方等也可以作為參與的主體，要在這樣一個多主體且各主體的利益訴求并不完全相同的項目中實施跟蹤審計，所涉及的事項較多，難度較大。

3.2 全過程跟蹤審計缺乏有效的協調推進機構

實施全過程跟蹤審計，必須有專門的機構和人員負責，這樣才能及時有效的進行信息收集、整理與處置，但在現實中，建設方、承包方以及第三方中介機構都缺乏相應的機制和職能，不會全過程的參與整個項目建設，如建設方在將項目委托給承包方后，更多的是在竣工后進行項目驗收，不會參與具體的建設過程，從而難以對工程造價中所有的信息直接把握。

3.3 跟蹤審計的程序不規范、制度不健全, 工作缺乏標準

跟蹤審計周期長、內容多, 卻缺乏明確的工作流程來指導工作進行, 工作也有重復。這種文件審計流程的不明確直接影響了工作效率。跟蹤審計工作過程中缺乏相應標準,規范化和程式化程度不高, 工作效率不僅降低了, 還可能在一定程度上對審計質量產生很大的影響。

3.4 項目管理各方職責和權限不清及各方協調不一致

由于對跟蹤審計的理解不夠, 無論是審計方還是被審計方都對自己的職責和權限不明確, 審計與基建管理部門的關系難以協調。職責權限不清的問題, 是跟蹤審計順利實施的一大障礙。在跟蹤審計過程中, 牽涉到基建管理部門、審計部門、監理單位、社會中介機構、施工單位等多個單位(部門), 他們各有各的工作方式、各有各的工作目標, 利益在一定程度上是不同的，甚至有時候還處于一種對立的狀態，在實際工作中, 推諉、扯皮的現象頻頻發生, 各方不能協調一致的問題常常出現, 這種問題的存在必然影響工程效率和審計效率。

3.5 審計人員的整體素質不高

全過程跟蹤審計的落實重要的條件是審計人員的素質，雖然建設方會成立工程部，政府投資的項目還有專門的投資評審中心開展審計工作，或者委托第三方中介機構來進行審計，但從實踐來看，無證（造價工程師）上崗現象較為普遍，一些審計人員審計水平較低，甚至對工程造價軟件都不能熟練掌握，這就使得審計活動難以深入，審計質量難以得到保障。

4、推進全過程跟蹤審計在基建項目工程造價中的對策

相比于傳統的審計模式，全過程跟蹤審計無疑更具有優勢，能夠更好的推動工程造價成本控制，要落實這種審計制度，可以從明確跟蹤審計目標，加強培訓提高審計人員素質，充分利用信息化手段服務跟蹤審計等方面著手。

4.1 要明確跟蹤審計目標

跟蹤審計的總體目標應該是通過審查項目、資金的管理使用和有關政策執行情況，促進項目和資金規范管理，提高效益，從而達到預期的效果和政策目標。具體到不同的審計項目，可根據具體項目的管理或運行中存在的主要風險，確定審計目標，并根據風險將被審計項目和資金運行，劃分為若干階段或關鍵環節，分別有重點地進行，以便及時發現問題和督促整改。

4.2 充分利用信息化手段服務跟蹤審計

首先，要充分利用信息化手段輔助工程造價工作本身，不僅要利用各種工程造價軟件輔助審計，同時還要充分利用網絡化的優勢，利用地方工程造價信息網站動態更新的數據開展審計工作，提高工程造價的有效性，避免數據滯后導致審計結果的不準確。其次，要充分利用信息化手段進行信息收集與處理，要充分利用計算機信息系統的數據存儲、傳遞等方面的功能，將工程造價的有關信息在各主體之間進行傳遞，避免信息的封閉。

4.3 加強培訓提高審計人員素質

首先，要建立聯合培訓制度，對建設工程項目有關的內容進行全面的培訓，幫助工程造價審計人員全面的掌握建設項目建筑設計、建筑施工等相關情況，為全過程跟蹤審計的實施提供基礎。其次，要加強專業化的培訓，充分利用團隊審計的作用提供跟蹤審計水平。要充分利用團隊內部“幫、傳、帶”方面的職能，積極與外部培訓機構合作開展培訓工作，提高審計人員的工作水平。

5、結語

實行全過程各跟蹤審計是為了解決事后審計的弱效性問題，強調事先的預防和控制，具有監督、控制、鑒證、評價和初審的職能，能很好的規避事后竣工決算審計存在弊端的有效途徑。基本建設項目跟蹤審計是現行建設項目審計領域中比較推崇的一種審計方式。因此，在建設當中，對工程造價如實反映和有效控制，促進管理和廉政建設，提高投資效益。在保證工程質量和進度的前提下，最大限度地節約建設資金。

參考文獻

[1]沈曉菊.高校基本建設全過程審計的難點及對策研究[J].山西建筑,2011,14:222-223.

[2]袁凡寧.建設項目審計模式研究[D].重慶大學,2006.

第9篇：審計的過程范文

關鍵詞： 工程建設 工程糾紛 糾紛處理 處理方法

中圖分類號： K826.16文獻標識碼：A 文章編號：

在基建工程中，建設單位(甲方)與施工單位(乙方)，由于各種原因，經常會出現一些糾紛。這些矛盾的存在，必然影響工程造價的真實性和合理性。產生糾紛的各種因素有：甲方管理人員在合同以外下達的施工指令、工程材料價格、工程質量標準、工程合同條款的明確程度、甲方原因或乙方原因產生的工期延誤、不可抗力或不可預見事情的發生、乙方擅自分包工程、設計變更、現場移交、竣工資料缺少必要文件，等等。在造價審計過程中，造價審計人員把這些矛盾適當地化解了，就會既真實地反映工程造價，又有助于樹立造價審計人員良好的職業形象同時也可以幫助國家財政節約資金。

一、由合同條款的履行而產生的糾紛

某公路工程公司中標一道路施工項目，合同價是以準確的設計圖紙及計算為基礎，并考慮到一些費用的上升因素而確定的。這種合同屬固定總價合同，如果施工中圖紙工程量、工期沒有變動，則結算一般執行合同價。但是此工程在施工期間，甲方管理人員要求乙方必須達到優良工程，而合同約定為合格工程。由于提高了質量標準，結算時施工單位向甲方提出增加施工費用的要求，甲方則堅持按合同價結算，雙方發生爭執。審計認為，施工單位為達到甲方高質量標準的要求，付出了較合格工程更多的人力和物力，而且質量標準的提高是合同沒有的。因此，增加工程費用是合理的，應該按人工和材料消耗成本的一定百分比計提費用。

因對合同條款的理解發生分歧，也常引起甲乙雙方的糾紛。在這種情況下，應以實際發生的材料和人工成本予以結算，而預期贏利部分則不予結算。這樣公正、公平的處理，雙方均可接受。

二、材料價格引起的糾紛

大多數工程材料價格，都可以在本市造價信息管理站公布的價格信息中查到。但是，有些材料因規格不同，不是標準件、或是新型材料等原因，常常查不到價格。施工單位自行采購價的真實性、合理性又難以得到甲方的認同，由此而產生的糾紛很多。例如某裝飾工程有限公司在某項工程中自行采購地板磚，甲方認為價格過高，不予確認，而施工單位認為該地板磚比一般地板磚質量好，價格應該高一些，雙方發生爭執。審計小組對市場上的各種地板磚價格進行了調查，對此種規格的地板磚價格詢問了多個商家的報價，計算出此地板磚的平均價，得到了甲、乙雙方的認同。

甲、乙雙方因非標(件)設備引起的糾紛也是經常發生的。非標(件)設備是指國家尚無定型標準，生產廠家在沒有批量生產，只能根據訂貨和設計圖紙制造的(件)設備。這種糾紛多數因對計價方法的認知不同。非標(件)設備的價格計算方法有：系列設備插入估價法、分布組合估價法、成本計算估價法、定額估價法。審計認為，應采用成本計算估價法。它的費用構成是：材料費、加工費、輔助材料費、專用工具費、廢品損失費、外購配套件費、包裝費、利潤、稅金、設計費等。成本計算估價法能使設備接近實際價格。

由新型材料價格引起的糾紛也很多。目前，新型建筑材料發展迅速，價格不被大多數人所了解和掌握，結算時甲、乙雙方常常因價格爭執不下。這就需要審計人員向廠家進行調查咨詢，在此基礎上，綜合考慮其他費用，如采購保管費、包裝費、運輸費、利潤、稅金等進行估價，這樣計算出的價格雙方均能接受。

三、因不可抗力或自然條件引起的工程糾紛

工程施工中不可避免地會遇到不可抗力或自然條件給施工方增加工程量，如遇大雨，增加的排水、清理塌方工作量等。這種因不利的自然條件導致施工單位必須花費更多的時間和費用，甲方應該給予施工單位以適當補償。

四、由于施工單位的原因造成工期拖延產生的糾紛

在工程項目實施過程中，施工單位由于多方面原因，往往使竣工日期拖后，影響到建設單位對該工程的使用。如果乙方在工程結算時不想承擔工期延誤的責任，就會產生糾紛。審計認為，甲方應扣減乙方下列費用： (1)工程拖延帶來的甲方管理費用增加部分。(2)甲方提供的設備、臨時設施的租賃費增加部分。在此需說明的是，如果合同中有乙方延誤工期賠償條款的則按合同約定。這種方法可以避免糾紛的發生。

五、由于甲方的原因造成施工中斷和工效降低產生的糾紛

由于甲方或甲方管理人員的原因造成的間歇性停工或臨時性停工，或甲方和乙方處理不合理的設計圖紙造成的耽擱，或由甲方供應的設備和材料推遲到貨引起的施工中斷，都會造成施工單位窩工和工效降低。工程結算時，由此而產生的糾紛也是常有的。審計認為，上述情況甲方應承擔施工單位窩工或停工期間人工費、機械設備占用費、施工管理費等部分費用。

六、由施工單位在施工過程中產生的施工缺陷引起的糾紛

當施工單位的施工質量不符合施工技術規范的要求，或使用的設備和材料不符合合同規定，或在保修期未滿之前未完成應該負責修補的工程時，甲方有權向乙方追究責任。如果乙方未在規定的期限內完成修補工作，甲方有權雇用其他人來完成工作，發生的費用由乙方負擔。工程驗收時，甲、乙方的糾紛往往圍繞分項工程、分部工程、單位工程是否合格而產生。這個問題伸縮性較強，除了明顯的施工缺陷外，對工程的評價往往無法確定雙方完全一致的標準。這方面發生的分歧，應該嚴格按照工程質量驗收規范去衡量。

七、由工程變更引起的糾紛

工程變更包括設計變更、進度計劃變更、施工條件變更，也包括甲方提出的“新增工程”，即原合同工程量清單中沒有包括的工程項目。為有效地控制造價，無論任何一方提出的工程變更，均應由甲方簽發工程變更通知。工程承包合同大都包括工程變更條款，甲方有權向施工單位指令，要求對工程的項目、數量或質量工藝進行變更，對原合同的有關部分進行修改，而施工單位必須照辦。上述糾紛往往出現在施工單位按照甲方的意圖完成施工任務后，沒有書面資料或書面資料不詳盡、經濟簽證漏項、或基礎數據失真，這些都影響工程造價的確定。在審查工程造價時，審計人員應認真核對變更資料，并到施工現場核實工程量增減情況，了解施工過程和施工方法，有理有據地調整工程變更價款。

為了順利解決工程糾紛，造價審計人員應遵循以下原則：

1.必須以合同、協議條款為依據。遇到糾紛時，造價審計人員應以完全獨立的仲裁者的身份，站在實事求是、客觀公正的立場上，審查矛盾的形成及其原因。合同、協議作為建立甲、乙方關系的重要依據，應對條款進行詳細的分析理解，以確定甲、乙方的權利和義務，為解決糾紛提供一個合理的前提。在審查合同過程中，有時會發現個別合同條款為不平等條款，按《合同法》規定，應該視為無效條款。

2.注意收集與糾紛內容有關的資料。與糾紛內容有關的資料收集越全，越有助于正確解決糾紛。在審查這些資料時，應該著重分析基礎數據的真實性、資料內容的完整性、資料與資料之間的相關性，理清頭緒。

3.搞好施工現場勘查。對建筑物的現場勘察是解決糾紛需要掌握的第一手資料，也是最直接客觀的證據，造價審計過程中應實事求是地做好現場記錄，讓甲、乙方簽證。

4.嚴格遵循國家法律法規。遵守法律法規是造價審計人員依法審計的前提。因此，解決糾紛應盡量向法律法規條款靠攏，這樣，糾紛的解決就更趨于合理，對雙方更具有約束力。