企業納稅籌劃策略精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業納稅籌劃策略主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業納稅籌劃策略范文

關鍵詞：營改增 納稅籌劃 策略

納稅籌劃是企業依法納稅，合理降低企業稅負的重要措施，納稅籌劃是否科學將會直接影響企業的稅負。在營改增持續推進的時代背景之下，很多企業在納稅籌劃方面存在較大的不足，并沒有能夠充分的享受到營改增所帶來的利好，甚至還出現了稅負不減反增的情況。在這種情況下，需要企業高度重視納稅籌劃工作的開展，全面客觀的分析當前營改增所帶來的各種影響，結合企業自身的實際情況來進行納稅籌劃，這樣才能最大限度的獲得政策所帶來的減負利好，從而為企業的健康發展提供良好的保障。

一、營改增以及納稅籌劃概述

營改增是我國稅收管理領域的一項重大改革，其基本目的是進行結構性減稅，切實降低企業稅收成本過高的問題。稅收是企業經營中的一項主要成本支出，只要開展各種經營活動，就不可避免的需要納稅。營改增以及納稅籌劃是當前企業管理領域的熱點課題，營改增對于絕大部分的企業來說是一個利好，但是能不能享受到營改增所帶來的實惠，關鍵取決于企業納稅籌劃。本文這里將營改增以及納稅籌劃的內涵綜述如下：

（一）營改增

營改增涉及到兩個基本的概念，即營業稅以及增值稅。所謂的營業稅是指根據企業的營業額來進行征稅，而增值稅是指以增值額為計稅依據的一種稅。所謂的營改增，就是以往部分繳納營業稅的企業改為繳納增值稅。這一稅收政策出臺的主要背景是我國企業稅負嚴重，重復征稅問題嚴重，通過營改增可以切實降低企業的稅負，推動消費以及產業升級，進一步深化供給側改革。營改增的主要覆蓋范圍就是交通運輸以及部分現代服務業，營改增的關鍵點就是就如何確定稅率。根據營改增的需要，我國增值稅新設了6%以及11%兩檔稅率，這體現出來政府對于不同行業的區別對待。營改增從2013年開始實施，從效果來看，其在減稅方面的重要作用已經得到凸顯，不過也有部分企業出現了納稅不減反增的情況，出現這種情況的主要原因在于企業納稅籌劃的問題。

（二）納稅籌劃

納稅籌劃是指企業對于各種涉稅業務進行籌劃，從而制定一系列納稅方案，實現節稅目的活動。納稅籌劃的動因是經濟利益，企業開展這一工作的主要目的就是帶來各種利益。對于企業來說，利潤等于收入減去成本，稅收是企業一項相對固定的成本，本身具有一定的剛性，借助于納稅籌劃，可以減少企業的納稅支出。當然納稅籌劃之所以存在，還與目前各種稅收政策有關。我國稅收政策有一定的選擇空間，包括稅率的差異性、適用不同政策的可選擇性、納稅臨界點的突變性等。納稅籌劃本身雖然沒有一個固定的模式，但是以下幾個基本原則是需要必須遵循的：一是合法原則，納稅籌劃并不是違法逃稅避稅，而是要在法律的框架下來開展工作，實現合法避稅的基本目的；二是目的性原則，納稅籌劃必須要有目的，圍繞企業財務管理目標來進行，以實現企業價值的最大化為基本目的；三是變動性原則是指企業納稅籌劃不是一成不變的，而是需要根據稅收政策的變化、企業發展的需要來進行不斷調整。

二、營改增對于企業納稅的影響

（一）稅率變化所帶來的影響

營改增是影響企業稅負高低最關鍵的問題，營改增過程中企業最為關注的一點是稅率的變化，稅率變化將會使企業稅負發生增減。實施營改增對于企業來說并不必然的表現出企業稅負的下降，盡管稅負下降的企業是絕大多數，但是同樣也存在一個臨界點。臨界點之上，可以帶來稅負的減少，但在臨界點之下，則可能出現稅負不減反增的情況。以一個交通運輸企業為例，營改增之前為營業稅稅率3%，營改增之后為增值稅稅率11%，企業購進項目價款的進項稅為17%，這時候如果可抵扣的購進項目價款占不含稅銷售額的比重為47.06%的話，營改增前后企業的稅負是相同的，如果占比超過47.06%，則一般納稅人的稅負要小于小規模納稅人，反之則高于小規模納稅人。這就需要企業靈活的選擇納稅主體性質，即銷售額超過500萬，可以成為一般納稅人，同時也可以選擇成為小規模納稅人。

（二）對于納稅管理的影響

企業營改增對于納稅管理的影響很大，如果說這種影響是顛覆性的事實上一點都不夸張，營業稅以及增值稅在具體操作難度方面可以說是不可同日而語。因為增值稅涉及到進項稅抵扣，這導致企業對于進項稅管理的重要性是不斷凸顯，對于發票管理也提出新的要求，更為關鍵是企業的整個稅收申報體系都要進行調整。不少企業并沒有做到根據營改增的要求進行納稅管理的改進，結果使得營改增出現了弊大于利的情況。舉例來說，進項稅抵扣方面，企業并沒有完整的進項稅管理經驗，使得本來可以抵扣的進項稅都沒有得到抵扣。

（三）對于企業經營的影響

營改增對于企業經營活動的開展也帶來了很大的影響。實施營改增，可以讓企業有動力更多的進行服務外包、加速設備的更新，這樣可以實現企業經營的轉型，帶來經營水平的不斷提高。舉例而言，服務外包可以讓企業集中精力做好自身擅長且產生更高價值的工作，從而提高企業的核心競爭力，設備更新的加速可以提高企業的生產效率。

三、營改增背景下企業納稅籌劃策略

營改增給企業納稅籌劃提出了更高的要求，針對營改增所帶來的各種影響，需要企業重點做好以下幾個方面的工作來實現企業稅負的有效下降。

第2篇：企業納稅籌劃策略范文

關鍵詞：企業所得稅 納稅籌劃 業務招待費 利息費用

企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額,應稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。降低企業所得稅稅基的思路為:使收入總額極小化和使稅前準予扣除項目金額極大化。

一、縮小應稅收入策略

縮小應稅收入主要考慮及時剔除不該認定為應稅收入的項目,或設法增加免稅收入。在實踐中具體采取的方法有:

1.對銷貨退回及折讓,應及時取得有關憑證并作沖減銷售收入的賬務處理,以免虛增收入;

2.年度計算收入總額時,對預收貨款、應付賬款等項目也應予以減除,防止錯記為收入;

3.多余的周轉資金,用于購買政府公債,其利息收入可免交企業所得稅。或者將多余的周轉資金直接投資于其他居民企業,取得的投資收益也可免交企業所得稅。

二、膨脹成本費用策略

1.分散利息費用

企業所得稅法規定,納稅人在生產、經營期間向金融機構借款的利息支出,按實際發生數扣除,向非金融機構借款的利息支出,不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分,準予扣除。

企業向金融機構貸款的利息支出都可據實在稅前列支。但有些企業籌集資金困難,不得不向其他企業拆借或向非金融機構私下高息借款,也有些企業為融通資金并且給職工謀取一定的經濟利益,在企業內部職工中高息集資。以上種種情況,高于金融機構同類、同期貸款利率以外的部分利息支出,不得在稅前列支。

所以企業籌集資金應盡量避免高息借款。一旦發生高息借款后,應考慮將高息部分分散至其他名目開支。按照現行稅法和財務制度規定,利息支出在財務費用中核算,除了利息外,還有手續費、匯兌損益等也在財務費用中核算。金融機構手續費無限額開支。企業若是向非金融機構、向職工集資,部分高息可以轉為金融機構手續費;或者在企業內部由工會組織集資,部分手續費等可分散至工會經費中開支;若是同行業互相拆借的高息支出,可以轉化為企業之間的業務往來開支,在產品銷售費用、經營費用等列支,從而擴大在稅前扣除的支出范圍。

3.分散業務招待費

考慮到商業招待和個人消費之間難以區分,為加強管理,同時借鑒國際經驗,實施條例規定,企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5%。超過列支標準部分,應于稅后開支。

事實上,企業為順利開展工作,業務招待費超支是正常的現象。對于這種情況,企業應于申報前自行計算。若超過限額,企業應自行調整減除,將開支的招待費轉移至其他科目稅前扣除。例如企業贈送客戶禮金、禮券等費用,可考慮以傭金費用列支,傭金支出也無限額限制,從而這部分也可以稅前扣除,達到節稅效果。此外,企業還可以把招待費作為會議經費,通過“管理費用”科目在所得稅前列支,同樣可以達到以上效果。

3.合理安排工資及工資費用

企業所得稅法規定:企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除;企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除;企業撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除;除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

針對上述有關規定,企業從獲取節稅利益角度,可采取以下一些措施:

(1)適當提高職工工資標準,超支福利以工資形式發放。新企業所得稅法取了消計稅工資的規定, 這對內資企業是一個較大的利好, 但企業一定要注意合理性, 注意同行的工資水平。否則, 稅務機關對不合理支出可進行納稅調整。

(2)加大教育投入,增加職工教育、培訓的機會,努力提高職工素質;(3)兼任企業董事或監事職務的內部職工,可將其報酬計入工資薪金;(4)持有本企業股票的內部職工,可將其應獲股利改為以績效工資或年終獎金形式予以發放。

4.合理安排對外捐贈

新的企業所得稅法規定:企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。超過部分,不得在企業所得稅前扣除。

公益性捐贈做了界定:公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

企業若發生捐贈支出,出于稅收上的考慮,應特別注意兩點:

第一,認清捐贈對象和捐贈中介,即企業應通過稅法規定的社會團體和機關實施捐贈。

第二,注意限額。企業可根據自身的經濟實力和發展戰略,決定公益性捐贈的額度,從節稅角度考慮,一般不宜超過稅前允許扣除的比例(年度利潤總額的12%)。如果因為一些特殊原因,需要超過,也可以“先認捐、后支出”,即將超支部分的公益性捐贈支出安排到下一年度,力爭稅前扣除。

三、企業所得稅稅率策略

新企業所得稅法規定的企業所得稅稅率有四檔,即:基準稅率25%與三檔優惠稅率10%、15%和20%。企業如果善于利用這種稅收差異,努力創造條件使自己享受較低的稅率,對企業來說可以減輕稅負,國家也達到了調控經濟的目的。

1.設立自主創新型高新技術企業

新企業所得稅法明確規定:國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。企業應將納稅籌劃的重點放在自主創新、培養核心競爭力上。為此,企業應設立自己的研發機構,組建穩定的研發隊伍,制訂中長期研發計劃,自主研發新產品、新技術,并及時向科技主管部門報備立項,形成研發成果檔案。這既符合企業的發展要求,又符合新企業所得稅法的立法精神。

2.小型微利企業的納稅籌劃

新企業所得稅法規定,符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。這比一般法定稅率降低了5個百分點。對小型微利企業的界定,借鑒國際通行做法,按照便于征管的原則,《企業所得稅法實施條例》規定了小型微利企業的標準:工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。因此,小型企業在設立時首先需認真規劃企業的規模和從業人數,規模較大或人數較多時,可考慮設立為兩個或多個獨立的納稅企業;其次要關注年應納稅所得額。

第3篇：企業納稅籌劃策略范文

［關鍵詞］企業集團 納稅籌劃 策略

企業集團是以總部為核心，眾多有著相同利益的機構為經營點的一種高級組織形式的企業，多個具有共同經濟利益的企業單位組合在一起，以資本、技術和產品作為聯結紐帶。企業集團納稅籌劃不僅能為集團整體減輕稅收負擔，增加集團的利潤，而且對企業集團的經營、投資及籌資活動進行的涉稅活動也是集團財務戰略的重要部分。

一、企業集團簡述

企業集團是一種以大企業為核心、規模巨大、多角化經營的企業聯合組織或企業群體組織，它們以經濟技術或經營聯系為基礎、實行集權與分權相結合的領導體制。集團各組織是按照總部經營方針進行重大業務活動，或者雖無產權控制與被控制關系，但在經濟上有一定聯系的企業群體。

企業集團具有以下三個特征：第一，企業集團是多個法人組織構成的企業聯合體，它們的共同特點是自主經營、自負盈虧，然而由于對產品、資金或者技術等方面存在相互依賴性，這些不同的法人組織聯結成了一個企業集團；第二，企業集團是一個多層次的經濟組織，其往往是通過兼并、控股、投資等方式形成的，連接它們的基本紐帶是資本。一般而言，可以將企業集團劃分為母公司（核心層）、子公司（緊密層）及一些部門機構（半緊密層）等；第三，企業集團是通過眾多紐帶聯結在一起的組織。資本、人事、財務、技術等因素將這些組織緊緊地聯系在一起，形成一個有機整體。

二、企業集團納稅籌劃理念

1.依法籌劃

任何納稅籌劃行為，其產生的根本原因都是經濟利益的驅動，即經濟主體為追求自身經濟利益的最大化。但是納稅籌劃必須在合法條件下進行，應該以不違反國家現行的稅收法律、法規為前提，否則就會成為稅收違法行為。納稅籌劃的合法性是企業集團進行納稅籌劃的基本理念，其所采用的手段必須是符合現行稅收法律的，不能與國家法律法規相沖突。納稅籌劃實質上是利用了稅法的不完善或者稅法的漏洞來進行籌劃。企業集團的納稅籌劃必須是合法行為，必須以守法意識出發，以節稅為目的，實現企業集團組織結構的內部優化以及集團資源的配置，促進企業集團戰略目標的實現。

2.納稅一體化

企業集團是多個法人組織構成的聯合體，多數成員具有獨立的法人資格和相應的民事權利，各個成員的目標是統一的，即獲取經濟利益。各成員企業應該注重配合，以企業集團的全局觀念為指導，力求實現集團資源整合和協同效應，保障企業集團的整體利益。也就是說，企業集團在母公司的統一協調下，遵循集團的整體利益，從全局的角度考慮如何利用稅收優惠政策來實現節稅目的。

3.成本效益原則

企業的任何決策行為都是建立在該行為給企業帶來的收益大于其實施成本的基礎上，納稅籌劃的實施有利于實現企業集團的整體財務目標。因此，企業集團在進行納稅籌劃之前，需要結合集團內部的情況進行成本效益分析，考慮納稅籌劃的可行性，在確保低成本高收益的情況下在法律許可范圍內實施納稅籌劃。同時，企業集團在選擇納稅籌劃方案時，除了要考慮降低納稅成本之外，還要考慮到由于籌劃方案實施可能引發的其他費用的增加，在綜合考慮之后，采取最適合的納稅籌劃方案來給企業集團帶來真正的收益和最大的經濟利益。

三、企業集團納稅籌劃策略

1.設立核心控股公司和財務中心

企業集團是個多層次多機構的聯合體，由于集團內部各個企業所處的行業地位和適用的稅收法則不同，課稅對象不一，稅率也高低不一，還可能存在享受減免稅的企業等。這樣母公司可以通過財務決策來平衡集團的稅負，降低整體的稅負成本。比如，將母公司設立在經濟特區或者是能夠享受稅收優化的高新技術開發區；通過規模擴張，對虧損企業進行兼并收購，這樣能夠享受盈虧抵補的好處。

對企業集團而言，財務中心扮演著資本集中地的角色，其承擔著企業集團的財務風險。一方面可以享受財務集中所帶來的費用節約效應，另一方面可以享受其為集團帶來的稅收利益。如將企業集團財務中心設在稅收協定網絡較發達的區域，不僅能夠享受借貸款免征的好處，還能將大量利息收入通過財務中心得到籌劃和分配，可以取得抵免稅款或延緩納稅的效果。

2.稅負轉嫁

稅負轉嫁納稅籌劃是指納稅人為了減輕自身的稅收負擔，通過對銷售商品的價格進行調整，將稅收負擔轉嫁給他人承擔的經濟活動。通過轉嫁籌劃能夠實現降低稅負高收益的目標。

稅負轉嫁是通過對商品購銷過程中價格的控制而將稅負轉嫁給他人，其行為實際上與稅法無關，但是可以達到節稅效應。稅負轉嫁行為并未侵害國家利益，亦不構成違法行為。因此，稅負轉嫁受到企業集團的普遍青睞。稅負轉嫁常用的方式有兩種：一是提高企業集團商品或生產要素的價格，向后轉嫁給商品或生產要素的購買者，例如通過高價格將商品向后轉嫁給購買者，以增加企業的生產成本，降低企業集團的利潤，進而降低應納稅費。二是通過壓低商品或生產要素進價，向前轉嫁給商品或生產要素的提供者。

3.內部轉移定價策略

內部轉移定價，是企業集團根據其經營戰略目標，通過關聯企業之間的交易來實現。所謂關聯企業，是各自有著獨立法人資格但彼此又有某種相關利益關系的企業。轉移定價策略是通過在關聯企業之間從事銷售商品、提供勞務和專門技術、資金借貸等活動時所確定的集團內部價格。它不受市場供求決定，主要服從于集團整體利益的要求。互惠定價本身可能蘊含多重目的，為減輕稅負而采用的互惠定價，是關聯企業之間通過利潤轉移，達到降低集團整體稅負的手段。

參考文獻：

[1]張英明,《企業集團納稅籌劃歷年及策略研究》，現代經濟，2008.07

第4篇：企業納稅籌劃策略范文

關鍵詞：納稅籌劃風險

一、企業納稅籌劃人員應具備的素質

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用，是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小，這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員，不僅能制訂成功的籌劃方案，而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可，是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德，嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案，從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，給企業和個人帶來涉稅風險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門

在一般人看來，納稅籌劃是涉稅問題，理所當然是財務部門的事情。事實上，企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映，很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手，即在財務處理過程之前，有的甚至應該在業務發生之前，就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例，納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成，提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施，在實施過程中由公司領導統一協調，工程、營銷、財務等部門密切配合。

因此，納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門，而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃，必須對業務流程進行規范，加強業務過程的稅收管理，加強各部門的通力協作，按照稅法的規定，結合生產經營業務進行操作，對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣，才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風險及防范

納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容：一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準，造成事實上的偷稅，從而受到稅務機關處罰；二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險；三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠，如果不能系統地理解，就很容易出現籌劃失敗的風險；四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險，企業主要應從以下方面進行風險防范：

1.加強稅收政策學習，提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策，可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定，那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解，才能預測出不同納稅方案的風險，并進行比較，優化選擇，進而作出對企業最有利的稅收決策。反之，如果對有關政策、法規不了解，就無法預測多種納稅方案，納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學習，可以提高風險意識，密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，為企業增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質，否則就難以勝任該項工作。

3.企業管理層充分重視。作為企業管理層，應該高度重視納稅風險的管理，這不但要體現在制度上，更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的。面對風險，企業領導者應時刻保持警惕，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢，會不斷地調整或改變，這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案，適時更新籌劃內容，評價稅務籌劃的風險，采取措施回避、分散或轉嫁風險，比較風險與收益，使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。

5.搞好稅企關系，加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”，納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面，納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識，另一方面，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，經常與稅務機關保持友好聯系，使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點，或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可，從而避免納稅籌劃風險，取得應有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現，納稅籌劃風險應該受到更多的關注，因為企業只要有納稅籌劃活動，就存在納稅籌劃的風險。因此，企業在進行納稅籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施，為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻：

[1]國家稅務總局網站

第5篇：企業納稅籌劃策略范文

關鍵詞 納稅籌劃 納稅籌劃風險 應對措施

在我國，跨國公司還有一些大中型企業已經開始了納稅籌劃工作的進行，這些工作的開展不僅能夠促進我國經濟的發展，還能為企業的長久發展帶來一定的利益。但是，在進行納稅籌劃的同時，還應該對整個行業進行一下分析，如果進行納稅籌劃的話，則會產生什么樣的風險或者是危害，如果出現的話應該如何進行預防和解決，這些都應該是提前預想到的。

一、導致中型國有企業納稅籌劃風險的主要因素

（一）不能及時掌握新的稅收政策

由于我國現在的經濟不斷的發展，所以關于稅收方面的政策、法規也會隨著經濟的發展而不斷的變化，這樣的話，稅收籌劃也要隨著進行一定的修改。但是現在我國企業中存在著這樣的一種情況，就是我國現在的企業大多數都是家族性質的企業偏多，在企業的管理上，尤其是財務崗位都要安插自己身邊的親人或者是信任的人，這樣的情況下就會讓企業在財務管理的時候出現任人唯親的情況，以企業和自己的利益為主，沒有關心整個大環境的發展和變化，專業知識也不是特別的強，這樣的話也就對于社會政策的發展沒有一個準確的判斷。企業也沒有注意到增強財務人員專業知識能力對企業發展的重要性，企業管理者沒有辦法把財務的實權放到外人的手中，還沒有意識到對財務人員的技能培訓，沒有專業的知識進行指導不利于以后工作的開展。還有就是稅收政策一旦發生變化，就要有相應的稅收籌劃政策的更改，原來的方案就必須作廢重新制定適合現在稅收政策的方案，如果更改得不及時就會存在著一定的稅收方面的風險。

（二）納稅籌劃缺乏整體性

在進行稅收籌劃的時候還要注重單位稅收的整體性。在企業的整個稅收中，每個稅種都不是獨立存在的，是相輔相成的一種關系，一定要把每一種關系都協調好了之后才能夠讓企業的每一種稅收關系都能夠為企業帶來利益。但是，現在很多企業沒有意識到稅收之間的關系還有不同稅種對企業帶來的長期效益，在經營中，往往會為了能夠避稅而做假賬、說假話，不僅給國家帶來一定的損失，還會對企業的長久發展帶來經濟上的影響，如果被查出來的話還要承擔更多的經濟補償，這是一種帶有風險而且是得不償失的做法。所以，企業應該在進行稅收籌劃的過程中注意到企業繳稅的整體性，并且要以企業的長久發展為目標進行規劃，設計出一套最佳合理的稅收籌劃方案。

（三）納稅籌劃基礎不牢固

因為財務和稅收看似相同相通的兩種知識，但實際上懂得財務的人員并非真正的能夠懂得稅務方面的知識，這樣的話，由于知識的局限性，導致了企業把財務人員安排到稅收繳納的崗位上，由于財務人員對于稅收的知識了解不全面，沒有用發展的眼光看問題，賬務作假、核對的賬單也不夠全面，這樣的話給國家進行稅收工作帶來很大的難度，如果想要真正繳稅的時候，也因為賬目的不全而沒有辦法進行下去。這樣不僅加強了自己的工作強度，還為企業以后的財務發展造成影響，沒有辦法進行以后合理的稅收籌劃，這是極其具有風險的行為，不僅不利于企業的長久發展，可能還會對企業造成更大的損失。

二、國有企業納稅籌劃中的風險問題

國有企業想要進行納稅籌劃，可能會由于一些原因而導致沒有辦法特別順利的實現，如果沒有辦法進行很好的解決，可能會導致整個國有企業的納稅籌劃夭折，所以，在進行納稅籌劃的時候要注意以下幾點風險：

（一）經營風險

國有企業由于被國家的一些激勵政策和保護措施給保護的非常好，也就脫去了市場經濟的約束，所以，即使國有企業沒有辦法給國家帶來創收，那么也會受到國家的扶持一直支撐下去，這樣沒有競爭力也就沒有了發展的動力，對于國有企業的進一步發展也造成了制約，更不要提納稅籌劃工作的發展，在國有企業中沒有辦法更好的實現納稅籌劃工作。

（二）操作風險

稅收籌劃是一個非常細致的工作，如果有一點細節問題沒有處理好的話都會對整個的方案產生影響，這樣的話只能重新再進行修改和制作，所以在國有企業進行納稅籌劃的過程中，要進行對細節問題的合理避免，然后對風險也有一定的判斷，讓納稅籌劃由專門的稅收部門進行制定，不要有任何紕漏的出現。

（三）政策風險

由于國有企業和其他的企業在國家稅收政策上有一些區別，所以，國有企業一定要注意在納稅籌劃方面把國家政策的一些規定也注意到，這樣的話才能夠得到最正確的稅收籌劃，并且能夠享受到國家的鼓勵政策，使得國有企業的繳納稅款能夠在國家規定的范圍值里面，并且，當國家有最新的政策變化時，也能夠根據既定的方案進行修改和完善，保證整個納稅籌劃方案的順利進行。

三、國有企業納稅籌劃風險的應對措施

（一）鞏固納稅籌劃基礎

國有企業的發展首先要正視市場經濟的調控，讓自己的企業投入到市場的經濟中去進行良性的競爭，然后通過對產品和服務的升級實現企業效益的提升，不能夠把經濟的收入全部的依靠在國家的稅收政策上。還有就是要對國家的稅收方面的政策法規進行透徹的研究，要把收入合法化，才能夠讓以后工作的開展更加的合理。最后，就是要對企業的賬目進行調整，讓企業的每一筆賬目都做到真實有效，把企業的納稅籌劃建立在真實的財務基礎上，并且在管理上也要專門稅務部門的人員進行管理。

（二）設立專業的納稅籌劃風險管理機構

國有企業作為國家的扶持單位，更加應該響應國家的相關政策和號召，尤其是在企業的納稅籌劃這項工作上，不僅要積極的建立，還要多與國家的相關稅收部門進行溝通，隨時了解國家的稅收政策的變化，這樣的話能夠得到最新的資訊，才能夠對其他企業的稅收工作起到表率的作用。國有企業應該有專門的部門和專門的人員對納稅籌劃方面進行研究，然后通過自己的工作更好的規避企業的風險，讓企業能夠享受到更多的稅收利益。

（三）建立納稅籌劃信息系統

由于市場環境受到很多因素的影響，所以，經濟總是在不斷的變化，稅收政策也是要不斷變化的，所以，納稅籌劃工作也要跟著稅收政策的變化而不斷的變化更新，只有最新的最適合的政策才能夠把企業的風險降到最低。現在我國為了能夠讓企業更好的把握到市場經濟的變化和發展，已經通過網絡和報刊等等的方式進行宣傳，讓企業能夠在第一時間把握住變化的方向，好對企業的納稅籌劃進行及時的修改。所以，對于企業中的稅務部門，要通過這種渠道加強對國家政策的了解，確保企業制定出來的納稅籌劃符合國家最新的規章制度，并且讓企業的納稅值在最佳的范圍之內。

總之，國有企業的納稅籌劃工作對于自身的發展也具有促進的作用，所以，國有企業應該根據自己的情況和整個行業的發展來制定好自己的納稅籌劃工作，這樣的話才能更好的為企業服務。

（作者單位為南京玉橋商業集團有限公司）

參考文獻

第6篇：企業納稅籌劃策略范文

關鍵詞：商貿企業；會計政策；納稅籌劃；策略與方法

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-01

一、物資采購中的納稅籌劃

近些年來，隨著經濟建設的日益完善，會計政策的健全發展，商貿企業更多地開始考慮納稅籌劃的問題，其中物資采購中的納稅籌劃可以分為兩個部分，一是安排購進材料的納稅籌劃，商貿企業雖然是作為增值稅一般納稅人所購進材料主要用于增值稅納稅項目，但是也有一部分用于非應稅項目，因此如果企業在采購材料之初并沒有區分材料的用途，而是一律采用同樣的納稅方法，則不利于企業利潤，因此在采購時，會計要按照采購材料的價格計算當期應當抵扣的進項稅額。二物資采購結算方式的納稅策劃，不同的采購結算方式其納稅制度與規定也有所不同，因此應當采取不同的納稅籌劃方法。商貿企業結算方式大致有采購結算方式與銷售結算方式兩種。因此，采購結算方式的納稅籌劃應當注意盡量推遲付款時間，為企業贏得時間更為長久的無息貸款，降低企業稅收支出，其次還要注意盡可能少用現金支付，減少采購結算中的增值稅負擔。

二、物資庫存中的納稅策劃

另一個重要的板塊是物資庫存中的納稅籌劃。商貿企業是以產品銷售為核心，因此產品物資的庫存是企業企業經營的一個重要部分因此要做好這個板塊的納稅籌劃，企業庫存計價方法收到市場需求與價格波動的影響較大，因此企業在做納稅籌劃時采用那種舉措計價方法，實現企業節稅的目的，企業應當在遵循國家相關會計準則規定的基礎上，根據自身發展的實際情況，密切關注市場商品的價格需求差異與波動，選擇一種有助于企業成本擴張的庫存計價方案。當前我國的庫存計價方法有個別計價法，加權平均法等。企業在進行物資庫存計價的納稅籌劃時，應當依據現有的會計制度與稅法的有關規定，結合庫存的不同環節需要，做好市場預估與評價，在庫存計價法選擇的基礎上完善納稅籌劃。

三、商貿企業銷售的納稅籌劃

（一）收入確認的納稅籌劃

近些年來，為了適應商貿企業快速發展，滿足市場經濟發展的需要，我國黨和國家政府一直致力于改進會計政策與納稅籌劃方法的相關法律法規，尋求不斷的完善健全。因此，根據最新頒布出臺的一系列企業會計準則與企業納稅收入的籌劃規定，其中顯而易見地指出企業收入的具體含義是指，企業在日常活動中所創造的或者形成的，會引起企業所有者與經營者收益增加的，與企業所有者投入資本無關的，扣除經營者投資成本的經濟利益的總體收入。而其中的日常活動具體而言是包括企業為達到或者實現自身的經營目標所從事的經常性活動與其他相關的一系活動。隨著商貿企業發展擴大，企業收入的確認對流轉稅與所得稅稅率的計算產生直接重大的影響，因此收入確定的納稅籌劃策略與方法是整個企業納稅籌劃的重要組成部分。因此當前合理的收入確認納稅籌劃策略與方法應當是通過采用對取得收入的方式，收入確定的時間以及取得收入的稅率計算方法進行考察，選擇和管控，從而實現企業節稅的目的。

（二）M用分攤的納稅籌劃

商貿企業應當根據國家出臺的規定政策，尋求合理有效的納稅籌劃方法，保持企業的高收入高利潤。其中一個重要的提升企業納稅水平的方法是費用分攤的納稅籌劃方式。我國《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其相關細則中規定，企業費用是指納稅人每納稅年度生產，經營商品和提供勞務等所發生的可扣除的銷售費用，管理費用和財務費用，其中已經計入成本的有關費用除外。考慮到企業的利潤水平，企業在銷售經營納稅期間，可以通過選擇各種各樣不同的費用分攤的方法，在會計準則與國家會計政策允許的范圍與前提之下，進行費用分攤擴大或縮小企業當期費用，實現企業的利潤。然而，不同的費用分攤方法，以及每期應當分攤的費用額的不同，對于企業利索以及應納所得稅額的影響也有所差異。因此商貿企業在選擇費用分攤方法去擴大或者縮小應納所得稅額時應當注意考慮如何實現應納稅利潤的最小化，以及如何使用最合理的分攤方法實現費用分攤的最大攤入。

（三）壞賬準備計提的納稅籌劃

商貿企業作為以產品銷售為核心的全球性產業，在激烈世界市場競爭中，遭遇到各種難以預料的復雜的因素的影響，因此，企業的財務管理，納稅籌劃成為一個重要難點。其中企業賬務計算與管理中也不乏各種失誤與問題的出現，因此為了避免或者及時快速有效地應對解決這些問題，企業應當預先積極做好壞賬準備計提的納稅籌劃。我國會計準則中規定，有客觀證據表明企業應收款項發生減值了的，計入減值損失，計提壞賬準備，壞賬計提準備之后仍然可以轉回。因此，商貿企業財務管理層面，應當依據新的會計準則企業，創新企業財務管理制度，充分作用會計準則的積極因素，做好壞賬準備的納稅籌劃，促進會計政策與企業財務管理有禮融合，進而實現企業銷售額與財務管理的最大化價值。

四、小結

總之，考慮納稅籌劃的方法與策略不僅是商貿企業需要重視的問題，更是相當一部分現代企業需要關注的部分。

參考文獻：

[1]宋麗.企業會計政策選擇與納稅籌劃問題研究[D].東北財經大學，2005.

[2]申宏偉，黃朝旭，張曉炳.企業進行合理納稅籌劃的思路[J].財稅與會計，2003（10）.

[3]辛鑫.長期投資會計政策的選擇對納稅籌劃的影響[J].雞西大學學報，2009（4）.

第7篇：企業納稅籌劃策略范文

關鍵詞:企業并購;納稅籌劃;并購流程

中圖分類號:F23文獻標識碼:A

并購作為企業從產品經營向資本經營轉化的有效擴張手段,已經成為我國企業調整組織結構、優化經濟資源配置、獲取競爭優勢的重要途徑。而稅收作為宏觀經濟中影響任何一個微觀企業的重要經濟因素,是企業在并購的決策及實施中不可忽視的重要規劃對象。

一、企業并購與納稅籌劃的概念界定

(一)企業并購的概念界定。并購是兼并或稱合并和收購的統稱。兼并通常有廣義和狹義之分。狹義的兼并指企業通過產權交易獲得其他企業的產權,使這些企業喪失法人資格,并獲得它們的控制權的經濟行為,相當于公司法中規定的吸收合并。而廣義的兼并是指在市場機制的作用下,企業通過產權交易獲得其他企業產權并企圖獲得其控制權的行為。廣義的兼并除了包括吸收合并外還包括新設合并和其他產權交易形式。而所謂收購則是指對企業的資產和股份的購買行為。

資產收購是指一家企業通過收買另一家企業的部分資產,從而取得另一家企業部分業務或某一方面業務的收購行為。股份收購是指一家企業通過收購另一家企業的部分或全部股份,從而取得另一家企業控制權的行為。

(二)納稅籌劃的概念。納稅籌劃主要是站在納稅人立場考慮,即納稅人在遵循稅收國際慣例、遵守稅法、尊重稅法的前提下,對其涉稅事務進行必要的策劃,旨在減輕稅負,實現最佳納稅、涉稅零風險,進而實現企業價值最大化的理財活動。

二、我國企業國內并購的納稅籌劃

(一)并購目標企業選擇的納稅籌劃。公司選擇哪個公司作為并購對象,主要取決于公司的并購動機,并購對象選擇中的決定因素是并購本身是出于短期利益而進行的帶有投機性質納稅籌劃中的并購還是考慮公司長遠發展的戰略性并購。除此以外,需要考慮的一個重要因素就是稅收問題,認真地進行納稅籌劃可以在一定程度上降低并購成本,增加并購成功的可能性。

運用此項納稅籌劃策略,應注意被兼并企業的納稅人資格必須消滅。按照國家稅務總局的有關規定,被兼并企業尚未彌補的經營虧損有以下兩種處理辦法:一是被兼并企業兼并后繼續具有獨立的納稅人資格的,其兼并前尚未彌補的經營虧損,在稅收法規規定的期限內,由其以后年度的所得逐年延續彌補,不得用兼并企業的所得彌補;二是被兼并企業在被兼并后不具有獨立納稅人資格的,其兼并前尚未彌補的經營虧損,在稅收法規規定的期限內,可由兼并企業用以后年度的所得逐年延續彌補。

(二)并購出資方式選擇的納稅籌劃。企業在并購活動所選擇支付方式的適當與否直接決定了目標企業的合作態度,進而影響到并購交易能否順利完成。在稅收方面表現為支付方式對目標企業有沒有稅收利益的吸引。因此,并購支付方式的納稅籌劃主要是針對目標企業稅收利益的籌劃。

(三)并購融資方式選擇的納稅籌劃。企業的并購行為離不開強有力的資金支持,一筆數額巨大的資金往往并非并購公司現有的資金所能即時應付的,需要多方位籌集資金,資金的籌集方式對企業經營績效與整體稅負產生較大的影響。目前,適合我國國情的企業融資方式和途徑主要有:向銀行借款、向非金融機構或企業借款、企業內部籌資、企業自我積累、向社會發行股票或債券、租賃等。歸納起來,無非是債務資本融資和權益資本融資,無論采用何種資金籌措方式,都要付出一定的代價,這種代價稱為資金成本。在企業并購融資決策中,不僅要求籌集到足夠數額的資金,而且還要求以較低的代價取得。稅收作為一種現金流出,也是資金成本的組成內容之一,而不同的融資方式的組合,也使企業承擔不同的稅負水平。在融資過程中開展納稅籌劃的研究,應著重考慮資本結構變動對企業預期收益和稅負水平的影響,以及怎樣的資本配置才能使企業在有效地減輕稅負的同時,實現預期投資收益最大化。

三、企業并購納稅籌劃風險防范措施

(一)密切關注國家稅收政策的變化,建立有效的風險預警機制。稅法的建立同任何法律一樣具有相對的穩定性,但隨著經濟的發展和國家政策導向的改變,稅法的許多具體條文是不斷在變化的,許多稅收優惠政策也是具有一定的時效性和區域性。而納稅籌劃的長期性又要求納稅人不僅要準確把握現行稅收政策的精神,更要時時關注財稅政策的變化,在并購過程中與時俱進,在發生并購行為過程中適時地調整籌劃方案,盡可能實現涉稅零風險。在有條件的情況下,各相關企業還應當充分利用現代先進的網絡設備,建立一套科學、快捷的納稅籌劃預警系統,對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控,一旦發現風險,立即向納稅籌劃者或經營者示警。只有了解掌握了上述情況后,納稅人才能有效、準確地運用這些政策進行納稅籌劃,避免因政策選擇錯誤所帶來的風險。

(二)綜合衡量納稅籌劃方案以降低風險。納稅籌劃必須圍繞企業價值最大化這一總體目標進行綜合策劃,將其納入企業的整體投資和經營戰略,不能局限于個別稅種,也不能僅僅著眼于節稅。首先,納稅籌劃應著眼于整體稅負的降低,而不僅僅是個別稅種稅負的減少;其次,稅收利益雖然是企業的一項重要的經濟利益,但不是企業的全部經濟利益,項目投資稅收的減少并不等于企業整體利益的增加。納稅人應運用戰略的眼光,從全局考慮整體把握,防止納稅籌劃方案的片面性造成企業總體利益的下降。

(三)保持納稅籌劃方案的適度靈活性。由于企業所處的經濟環境千差萬別,加之稅收政策和納稅籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中,這就要求企業根據并購實際情況,制定納稅籌劃方案,并保持相當的靈活性,以便隨著國家稅制、稅法等政策的改變及預期經濟活動的變化隨時調整,對納稅籌劃方案進行重新審查評估,適時更新籌劃內容,采取措施分散風險,趨利避害,以保證籌劃目標的實現。

(作者單位:河北衡豐發電有限責任公司)

主要參考文獻:

第8篇：企業納稅籌劃策略范文

建筑安裝企業的業務經營方式多種多樣，其可以選擇不同的經營方式，進行營業稅的籌劃：1、分包經營合同根據營業稅相關規定，建筑施工企業總承包人如果將部分工程分包或轉包給施工單位（不含個體經營者），可按差額計算繳納營業稅，其應納稅營業額為總承包額減去分包或轉包給其他施工單位款項后余額，按照“建筑業”稅目3%的稅率征收營業稅，建筑施工企業應積極利用工程承包合同進行納稅籌劃。案例1：某建設單位A有一項工程（總造價2200萬元），工程由B建筑施工企業負責組織協調業務（費用200萬元），施工單位C最后中標（2200萬元）。方案一：B建筑施工企業按服務業5%繳納營業稅，即200*5%=10萬元；方案二：B建筑施工企業與A企業簽訂建筑安裝合同總包合同2200萬元，然后，B與C簽訂金額為2000萬元的工程分包合同。B企業適用于建筑安裝企業營業稅稅率3%，即（2200-2000）*3%=6萬元；通過對兩方案比較，方案二可為B企業節稅4萬元。2、甲方供料合同甲方供料是指由基本建設單位提供原材料，建筑施工企業僅提供建筑勞務的工程，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第52號令）第十六條規定，納稅人提供建筑勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用的原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備。建設方提供的原材料需要計入施工企業的營業額繳納營業稅，但是設備部分不需要繳納營業稅。建筑施工企業應盡量與建設方在簽訂合同時將原材料部分由建筑施工企業提供而設備部分由建設方提供，這就避免了設備部分由建筑施工企業提供而造成多繳納營業稅的情況。案例2：某建筑施工企業承包某單位設備安裝工程，合同約定由施工企業提供設備并負責安裝，工程總造價為300萬元（其中：設備價款為220萬元）。建筑施工企業有兩個方案可供選擇：方案一：由建筑施工企業提供設備并進行安裝，建筑施工企業應繳納營業稅為：300*3%=9萬元；方案二：由某單位提供設備，建筑施工企業只負責安裝，收取安裝費80萬元，建筑施工企業應繳納營業稅為80*3%=2.4萬元；對兩個方案比較，建筑施工企業應選擇第二種方案，只提供安裝服務，則該企業可以節稅（300-80）*3%=6.6萬元。

(二)企業所得稅的籌劃策略

1、關于成本費用的納稅籌劃關于成本費用攤銷的納稅籌劃。處于開辦期的企業選擇費用分攤期間會影響每個納稅年度的費用攤銷額，進而影響當年允許稅前扣除費用的金額。費用攤銷的方法包括五五攤銷法和一次攤銷法等，企業應選擇攤銷方法時以稅負最低劃為目標，以獲利的年度和虧損的年度來確定選擇何種攤銷方法。例如：企業在成立年度即獲利，那么可以采用一次攤銷法，在獲利年度即將開辦費用在當期一次攤銷，如果開辦年度虧損，那么可以采用五五攤銷，在開辦當期只攤銷部分費用。關于管理費用中業務招待費的納稅籌劃。對管理費用中業務招待費用，企業應最大限度地合理運用扣除比例，稅法規定，建筑施工企業按全年銷售（營業）收入的5‰和實際發生額的60%計算扣除限額，即先要滿足60%發生額的標準，又不得超過當年銷售收入的5‰的規定。建筑施工企業可以經過籌劃充分使用業務招待費用的限額。例如：假設企業某年的銷售收入為X，本年發業務招待費用為Y，則某年允許稅前扣除的業務招待費=Y*60%≤X*5‰，在Y*60%=X*5‰的情況下，即Y=X*8.3‰，業務招待費在銷售收入的8.3‰這個臨界點時，企業才能充分利用關于招待費用的政策。2、關于存貨計價方法的納稅籌劃根據會計政策的規定，選擇不同的計價方法對存貨發出成本有不同的影響，進而會影響企業應納稅所得額，在價格波動較大時計價方法的選擇對應納稅額的影響較大。同時應注意企業的存貨計價方法一經確定當年不得隨意改變。

(三)個人所得稅的籌劃策略

根據個人所得稅法的規定，企業必須對全員進行納稅申報。建筑施工企業施工周期長，作業地域廣泛。其在從事異地經營時，建筑施工企業在稅務局代開發票的同時，工程所在地地方稅務局往往會直接以工程總造價的1%扣繳個人所得稅，依據法律法規的規定企業已在異地繳納的個人所得稅，不必在本地重復繳納，故企業應將企業員工進行明細分類，提高人事管理工作，避免重復繳稅。建筑安裝企業支付給農民工的工資應區分工資薪金和勞務報酬所得，工資薪金和勞務報酬所得適用不同稅目，因此相同數額的工資薪金所得與勞務報酬所得適用的稅率不同，工資薪金適用超額累進稅率，勞務報酬所得都適用比例稅率，可以利用稅率差異進行稅務籌劃。一般應納稅所得額比較少時，工資薪金所得適用的稅率會比勞務報酬所得的稅負低。應注意，收入性質的轉化必須真實、合法的。案例3：企業欲聘請一名管理人員王某，雙方商定每月的收入為22000元。王某有兩種方案選擇，方案一：與企業簽訂勞動合同，按工資薪金納稅個人所得稅。王某每月應繳納的個人所得稅=（22000-3500）*25%-1005=3620元；方案二：與企業簽訂勞務合同，按勞務報酬所得納稅。王某每月應繳納的個人所得稅=22000*（1-20%）*20%=3520元。由此可見由于每月收入較高，張某選擇第二種方案比第一種方案每月節稅100元。

第9篇：企業納稅籌劃策略范文

關鍵詞：建筑企業 “營改增” 納稅籌劃

伴隨著國家經濟的不斷發展，若想取得理想的效果，應注重稅制改革，強調“營改增”體制的全面實施，由以往的營業稅轉為征收增值稅，能利于社會經濟體系的不斷完善，進而增強企業的競爭力，對未來建筑企業的發展具有重要影響。建筑行業是國家經濟發展中的重頭戲，其社會存在價值較高，為實現企業的全面發展，增強市場競爭力，應實行“營改增”機制，若想達到自身經濟體系的全面建設，應對納稅籌劃策略進行有效的完善與調整，是實現建筑企業全面發生的重要所在。

一、建筑企業營改增后納稅籌劃中所存在的缺陷

“營改增”稅制改革發生后，企業的增值稅增收情況發生了一系列的轉變，能有效緩解重復性征稅問題[1]。從建筑企業角度來看，名義上實施“營改增”稅制改革，表示繳納稅種在逐漸減少，然而，納稅的稅率會逐漸上升，通常會由3% 上升至11%，會大大加重企業在納稅方面的負擔，所要繳納稅額參數并未出現降低的情況。實現營改增稅制的不斷改革，具有客觀性與必然性，然而，在營改增實施過程中還面臨著諸多的問題。

（一）上游材料供應商問題

建筑工程項目是一項系統性的工程，其中會需要大量的材料，且這些原材料的種類繁多，可選擇的供應商數量多，競爭激勵，其中所涉及到的材料進項稅額核算抵扣會出現一些缺陷。供應商數量繁多且雜，常常出現開具發票不合理的情況，且關于基礎的貨源質量問題也層出不窮[2]。由于受到多種因素的影響，使得企業無法及時獲取材料的相關發票，進而會降低進項稅的可抵扣數額。由于受到以往理念或經驗的影響，供應商缺乏足夠的發票意識，甚至會出現當發票數額過大時就會在運輸或提價的過程中結束交易，影響交易雙方間的關系，影響著稅制改革的不斷深入。

（二）合同不規范引發問題

建筑企業在參與各項工程項目建設時，會簽訂各種合同，如施工合同、材料采購合同以及勞務合同等，若想保證企業的高效運行，必須加強對合同的科學化管理。實施“營改增”后，由于合同缺乏規范性，導致企業的權益受到破壞，無法受到法律系統的保護，開展稅務籌劃工作時，始終屬于被動境地。在合同中關于增值稅的問題，若合同設定不科學，就不可稱之為有效合同，而相關的稅務工作就會受到阻礙，稅務抵扣難度增大，進而增加稅務籌劃的成本負擔。

（三）財務方面的問題

“營改增”實施之后，建筑企業在發展與運行的過程中出現了一系列的問題，納稅籌劃工作體系出現了一系列的缺陷，如企業的資金供應力度不夠、財務管理不科學、核算方法不當等等。在資金供應方面，“營改增”之后，建筑方需要墊付先前的增值稅資金，尤其是交易額度較大的項目，若企業遭遇信譽不良的企業，未能及時將拖欠的款項進行繳納，進而會導致資金供應不足問題的滋生。

二、建筑企業營改增后納稅籌劃策略

（一）與材料供應商建立良好的合作關系

從建筑企業的角度來看，增值稅稅額籌劃問題是納稅籌劃系統中的首要任務，若想達到理想的納稅籌劃效果，應加強建筑企業與上游材料供應商間建立良好的合作關系，實施股東參股的投資方式，也可簽訂相關的合作協議，以此來約束與規范雙方的行為。實施營改增后，建筑方應處理好與材料供應商間的關系，加深彼此間的合作，其中涉及到的財務與材料成本應及時結合進項稅額來進行抵扣，進而可適度降低稅務的成本。此外，建筑方若處于相對弱勢的條件下，應選擇有一般納稅人資格的材料供應商進行合作，旨在可以獲取抵扣的增值稅發票。

（二）保證合同簽訂的規范性

建筑企業在實施各類工程項目時，會產生一系列的操作行為與執行過程，若想保證企業的經濟效益，需要通過相應的合同條款來約束雙方。但是，由于合同不規范而引發的一系列納稅籌劃問題異常突出。營改增實施后，應強化對各項合同的有效梳理，其中涉及到大量的材料訂購合同、施工合同、勞務合同等，尤其是在勞務合同與材料訂購合同兩個方面，必須保證合同的規范性，進而可減輕企業所存在的賦稅負擔。若建筑方無法向被承攬方提供相應的建筑材料，獲取一定的增值稅發票，是無法對進項稅額進行抵扣，進而會無法降低成本。營改增實施之后，要求合同簽訂要更為規范性，若前期已經確定被承攬方的材料供應商，那么供應商與建筑企業間就無法開展合同簽訂，此時，建筑企業應要求材料供應商與被承攬方進行協調與合作，共同制定材料增值稅籌劃，利于達到共贏的目的。

（三）財務問題的解決對策

若想促進建筑企業經濟效益的全面提升，除了選擇誠信度高的供應商，制定科學的合同內容之外，還要重視會計核算問題，及時消除納稅籌劃中所存在的問題，以促進建筑企業的進一步發展。增值稅中所涉及到的會計核算內容較多，若會計核算不科學，會導致報表中的利潤值發生變化，勢必會增加會計人員核算的工作量，還會增加核算的難度。為此，建筑企業應控制資金的有效發供應，加強對財務數據的高效管理，打造更為專業化的會計管理團隊，打造更為完善的納稅籌劃體系，以促進建筑企業的全面發展。

三、結束語

綜上所述，“營改增”的提出，標志著社會進入了一個新的發展階段，社會經濟結構發生變化，促進了經濟結構的不斷調整與優化，成為各行各業最為關注的話題。新時期，建筑行業已經成為國民經濟發展體系中的佼佼者，且社會價值與經濟價值是不容忽視的，若想打造更為完善的經濟結構，應加強施工企業建設，了解“營改增”帶來的變化，從中尋求納稅籌劃的切入點。

參考文獻：